时间：2022-09-30 14:11:30
工业工程生产实习报告（一） 本次实习以生产实习为主，生产实习是学习工业工程专业的一项重要的实践性教学环节，旨在开拓我们的视野，增强专业意识，巩固和理解专业课程。实习方式主要是请企业技术管理和企业管理人员以讲座形式介绍有关内容; 同学们下生产车间参观，向企业的现场管理，技术生产工作人员学习请教相关知识;由带队老师组织同学们分组讨论、发言，通过交流实习体会方式，加深和巩固实习和专题讲座内容。通过本次实习，我们学到了很多课本上学不到的东西，并对生产管理有了更深的认识。
实习安排及相关准备知识实习安排：实习时间跨度三个星期（8月30日—9月18日 ） ，实习安排
8月30日—9月3日 许昌烟草机械公司
9月6日—9月10日 郑州纺织机械有限责任公司
9月13日—9月18日 同学分组讨论、交流实习体会、完成实习报告相关准备知识：
工业工程 (IE)的目标：是使生产系统投入的要素得到有效的利用，降低成本，保证质量和安全、提高生产效率，获得最佳效益。IE的基本功能是研究人员、物料、设备、能源、信息所组成的集成系统，进行设计、改善和设置。具体表现为规划、设计、评价、和创新四个方面。
设施规划与设计：对系统（工厂、医院、学校、商店等）进行具体的规划设计，包括选址、平面布置、物流分析、物料搬运方法与设备选择等，使个生产要素和各子系统（设计、生产制造、供应、后勤保障、销售等部门）按照IE 要求得到合理的配置，组成有效地集成系统。涉及SE、OR、 工作研究、成组技术、管理信息系统、工效学、工程经济学、计算机模拟等知识。生产计划与控制：研究生产过程和资源的组织、计划、调度和控制，保障生产系统有效地运行。包括生产过程的时间与空间上的组织、生产与作业计划、生产线平衡、库存控制等。采用的方法：网络计划（计划评审技术PERT、关键路线法CPM）、经济定货量(EOQ)、经济生产批量(EPQ)、物料需求计划MRP以及生产资源计划MRP-II和准时制JIT。质量管理与可靠性技术：包括为保证产品或工作质量进行质量调查、计划、组织、协调与控制等各项工作，核心是为了到达规定的质量标准，利用科学方法对生产进行严格检查和控制，预防不合格品产生。内容包括传统的质量控制方法，现代质量管理-保证，生产保证、全面质量控制TQC与全面质量控制TQM。可靠性技术是现有系统有效运行的原理与方法，包括可靠性概念、故障及诊断分析、使用可靠性、系统可靠性设计、系统维护与保养策略等。管理信息系统：它为一个企业的经营、管理和决策提供信息支持的用户计算机综合系统，是现代IE应用的重要基础与手段。包括计算机管理系统的组成，数据库技术、信息系统设计与开发等。（MRP-II、ERP、PDM、CIMS）现代制造系统：IE的基础和组成部分，包括成组技术GT、计算机辅助工艺过程设计、柔性制造单元FMC与系统FMS、计算机集成制造、敏捷制造、虚拟企业、网络制造、虚拟制造、可重组制造系统（Re-configurable Manufacturing system）、孤岛制造系统(Holonic Manufacturing System)， 基于智能体的制造系统(Agent-based Manufacturing system) 、自组织制造系统等企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）：是一种科学管理思想的计算机实现，起源于20世纪60年代初，经历了物料需求计划（MRP）时代和制造资源计划 (MRPⅡ)时代。到90年代，面向企业所有资源管理的思想开始提出，MRPⅡ进入ERP时代。ERP对产品研发与设计、作业控制、生产计划、投入品采购、市场营销、销售、库存（投入品、半成品、成品）、财务和人事等方面进行集成优化的管理，并包括相应的模块组成部分。ERP不是机械地适应于企业现有流程，而是对企业流程不合理部分提出“工业工程生产实习报告”版权归所有；请注明出处!
改进和优化建议，并可能导致组织机构的重新设计和业务流程组。 生产实习认识一，许昌烟草机械公司许昌烟机公司是隶属中国烟草机械集团有限责任公司，是专业生产卷接设备的国家大型二类重点骨干企业。是由当初的一个仅有资产10万，职工百余人的小厂，发展为今天占地 60000平方米，职工1700多人，固定资产1.5亿元，产值近2亿元，利税1000多万元的国家机械工业500强企业之一。也是国内最有实力的机械加工企业之一。许昌烟机公司十分注重企业的技术革新，在许昌烟机公司40年的历史中，一直致力于各种烟草机械的研究、开发和制造， 迄今已有近百种优质烟机产品进入国内大、中型烟厂，远销越南、柬埔寨、坦桑尼亚、格鲁吉亚、拉托维亚等欧亚非国家和地区。为了给产品的精密加工提供了质量保证，许昌烟机公司引进德国、日本、意大利、瑞士等国家最先进的数控加工中心（MPE-1635(5H)龙门式五面体加工中心， VCP600 高速铣削立式加工中心， BTD-200QE 卧式加工中心 ，VCP600 五轴五连动加工中心， PLANOMAT412高精度数控平面成型磨床 ，GEMINI 五座标数控工具磨床， AQ 550L 数控慢走丝线切割机，DMC 60H卧式加工中心， KEL VARIA 175/1500 数控内外圆磨床，L3030 激光切割机 ）、数控热处理（GN70/120井式气体氮化炉 ）、数控检测（Chameleon 7107 三座标测量机，PMI-MASTER 便携式光谱仪）等设备数十台套，其中不少机加工设备在国内都处于领先地位。产品是企业的灵魂，产品的技术水平，质量都直接关系着企业的客户满意度，关系着企业的生存和发展。烟草机械虽然是国家垄断行业，许昌烟机公司在国内从成立至今一直处于领先地位，但许昌烟机公司并没有固步自封，而是在不断的寻求突破，向国内外同行业虚心学习引进先进技术，力求达到国际领先水平。早在1984年，许昌烟机公司在国内烟机行业中率先成立了烟草机械研究所，专门从事各种烟草机械的开发和研制。1984年研发成功国内第一台吸丝成型卷烟机─YJ13型卷烟机，同年引进英国莫林斯MARK16（YJ31）装盘机技术。1985年试制成功第一台国产MARK8（YJ14）卷烟机。1992年引进英国莫林斯MATCH(YF11型)烟支存储系统技术，PASSIM7000(ZJ19型)卷接机组技术，德国虹霓公司PROTOS70（普洛托斯）（ZJ17型）卷接机组技术，实验用小型成套卷接机技术……，成功消化吸收我国第一台引进技术ZJ14型卷接机组，成功消化吸收我国第一台高速机组—ZJ15型和具有二十世纪九十年代国际水平的ZJ19、ZJ17高速卷接机组，并在ZJ19卷接机组基础上进行重大技术改进，自主开发出了生产速度达每分钟8000支的高速卷接机组，使我国跨入了世界上为数不多的几个能制造高速机组国家的行列。加工技术的提高，产品科技水平的领先给企业的发展奠定了基础，也给今天许昌烟机公司新厂区的现代化奠定了扎实的基础，创造良好了环境。许昌烟机公司新厂区是许烟机人的骄傲，也是许昌烟机公司走信息化市场化道路丰硕成果展示。新厂区占地100亩，有四个车间组成：机加车间，热处理车间，仓库，机装车间。机加车间，热处理车间全部是数控设备，机组机群式布置，机群按机加工工艺流水线布置，在保障机加工精度水平的的基础上，力求生产物流的最优化，以贯彻企业的精益生产思想。整个车间井然有序，干净整齐，生产效率之高在河南省远远高于其他机加企业，在全国也处于领先地位。设备是企业的硬件，管理是企业的软件。硬件
关键词：烟草企业；全面预算管理；策略
中图分类号：F426.8 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）23-0060-02全面预算管理是指企业为了实现经济效益最大化，利用预算管理系统对企业资源和决策目标以预算方式进行优化。它具有全面性、全程性、全员性和目标性等特点，作为一种先进的管理手段，全面预算管理在优化企业内部资源配置，提高企业核心竞争力的同时，其管理水平的高低也关系到企业的生存和发展。因此烟草企业应以自身全面预算管理的现状为依据，系统科学的研究全面预算管理理论，以推动企业预算管理工作的深入开展。
1 烟草企业全面预算管理的现状
自国家局正式提出全面加强企业预算管理的方针以来，企业越来越重视预算管理工作。烟草企业也不例外，随之对内部管理进行了整顿规范，着重推进全面预算管理工作。在烟草企业的重视和整顿下，烟草行业的预算管理工作有了长足的进步，预算管理组织机构逐步健全，预算管理体系也基本形成，对烟草企业的成本控制、预算管理工作的质量都有了很大的推动作用。
2 烟草企业的全面预算管理存在的问题
尽管我国烟草企业的全面预算管理工作取得了很大的进步，但我们也应当看到管理过程中存在的问题。
2.1 全面预算管理理念滞后
部分烟草企业的管理者因循守旧，不能根据经济形式的变化更新管理理念，依然认为预算管理就是财务管理，导致对全面预算管理内涵的认知不到位，企业的全面预算管理工作缺乏执行力。甚至有的烟草企业的预算管理组织机构仅仅是为了应付上级检查而设立，并没有从思想上重视全面预算管理，对预算执行力缺乏有效地监督机制，不仅无法实现全面预算管理的目的，也在一定程度上造成了企业的资源浪费，制约了烟草企业的发展。
2.2 预算编制工作缺乏监督管理
由于烟草企业的采购、销售及进出口管理政策上，很大程度上受中国烟草总公司的影响，因此多数业务部门在总公司未下达年度计划前，对次年的业务预算编制工作不重视或不进行预算编制，使得预算监控、调整职能流于形式。此外，由于烟草企业的预算编制时缺乏科学的依据和制定标准，因此预算编制报表数据与实际数据相去甚远，加强管理者存在“宽打窄用”的思想，使得企业编制的预算报表难以成为参考依据。
2.3 企业预算管理过分关注短期利益
我国大多数烟草企业往往忽略了全面预算管理要与企业战略目标规划相结合，仅仅认为全面预算就是管理日常的企业财务费用，造成了企业战略目标缺乏有力的支撑依据，企业的全面预算管理也不能正确引导企业的战略目标。企业经营者的目光也集中在了日常经营活动的利益中，忽略了对企业核心竞争力提升的研究，使得企业无法适应市场经济的发展要求，企业全面预算管理工作也缺乏执行力。
2.4 预算执行偏差较大
由于预算执行过程中缺乏有效地管理，往往造成执行力不足，预算与执行结果偏差较大。主要表现为：预算外开支未能及时补报或不履行规定审批手续；业务部门的预算编制缺乏执行力；财务往往只是在预算执行完毕后，利用财务指标比较分析执行偏差，而没有结合业务情况深入剖析深层次原因；财务会计核算和预算口径的差异导致预算管理工作基础数据存在偏差。
3 烟草企业加强全面预算管理的应对策略
3.1 创新思维，提高企业的全面预算管理意识
首先烟草企业管理者强化员工的预算管理意识，改变“重编制、轻执行”的情况，逐步在企业形成全面预算管理网络。其次要维护预算管理体制机构的正常运行，不能形同虚设，预算管理委员会要定期讨论预算编制、执行、控制的思路，必要时对预算进行调整。最后建立预算管理相关规章制度和定额指标体系。只有规范的预算管理制度才能确保企业预算有序的运转，只有定额指标体系的建立才能保证预算编制工作有据可查。
3.2 提高烟草企业预算编制质量
定期预算和滚动预算相结合、固定预算和弹性预算相结合以及增量预算和零基预算相结合的编制方法，是企业提高预算编制质量的常用方法，因此烟草企业可采用以上预算编制方法，避免了单独方法编制的缺陷。此外，烟草企业在首次编制预算时，可以采用自上而下的方法，在以后的编制过程中，为保证预算管理委员会的权威职能，应采用自上而下、自下而上、再自上而下的编制方法。至于编制内容要起点和重点要对应，起点是销售预算，重点是费用预算、效益预算、现金流量预算等。
3.3 完善预算管理工作机制，提高科学性
首先应当建立科学合理的分析程序和方法，找出预算数和实际数差异，并对重大差异结合具体业务情况，以资金利用率和销售利润率作为重点进行分析，同时根据杜邦分析体系进一步分析预算执行情况。其次建全预算分析制度，将预算分析岗位责任落实到人。最后利用现代技术，为提高预算编制和分析效率和避免人为因素的误差，应建立烟草企业预算管理应用软件和分析软件。
3.4 提高预算执行率
通过对比分析执行情况和预算目标，可发现预算管理中存在的问题，也是发挥预算控制和评价职能的基础。但对预算执行分析不应仅仅依靠财务部门，各预算责任部门都应承担自身责任。因此各预算分析岗位在预算执行前可确保预算编制的科学性，在预算执行过程中可实现监督和控制职能，在预算执行结束后，要查漏补缺，为以后的预算编制、执行工作的顺利开展积累经验。
4 实例分析――对某烟草企业预算控制系统的思考
4.1 基本情况
该烟草企业根据中国烟草总公司计划，为自身企业制定产销分开分权管理策略，将自身生产部门和市场部门区别开，通过企业预算对各部门进行工作指导。
经过研究该企业的预算控制体系具有以下特征：
①预算控制体系和企业实际业务相结合。该烟草企业通过市场考察和分析，制定了销售预算，生产部门根据销售预算制定了本部门的生产预算，这样区分了两部门的预算执行责任，有利于对部门业绩的考评。
②预算控制体系依托于企业总体目标。从微观层次来看，该烟草企业的预算制定是由企业各基层部门参与，并且各部门结合自身实际经营情况，如实的反映到预算中，不仅提高了预算控制体系的实际可操作性，而且提高了预算执行力。
从宏观层次来看，中国烟草总公司的有关人员对各基层烟草企业进行了访谈，了解企业预算制定情况。当企业预算与总公司要求出现了偏差时，对该企业的财务状况、工作方式进行了调研，根据实际情况对预算进行了修整，在保证企业预算符合总公司整体目标的同时，增加了预算草案数据的真实性。
4.2 案例分析
通过对该烟草企业的预算控制系统特征的研究，我们可以认识到以下几个方面：
①全面预算管理可以有效地保证企业产销经营的顺利进行。尽管产销分离模式给企业造成了产销、供销方面的问题，但它对于帮助烟草企业树立市场经营观念、增强市场竞争意识具有重要意义。行之有效的预算控制体系不仅可以有效地解决供销之间的矛盾，而且通过各负其责、利益共享的方式，较好的协调了各部门间的利益，促进了部门间的通力合作。此外，预算管理体系对计划外业务费用的合理控制，使得管理者可以集中精神做好经营决策和企业管理，为企业管理水平的提高提供了保障。
②全面预算管理可很好地保证企业战略计划的付诸实施。企业战略计划是企业对内部的资源的优化配置，集中有限的资源服务于企业的发展目标，但计划战略需要以可操作的方式落实到实际经营中，此时预算就起到了这种“承上启下”的作用。战略计划是由企业高级管理层确定的，而预算则是由基层部门广泛参与制定。因此预算和战略计划相比，预算包含的信息具有更广泛，作用更广阔，实现了战略计划的管理和控制功能的有机结合，保证了企业战略目标计划落到实处，是企业实现经济效益的科学保障。
5 结 语
综上分析可知，烟草企业全面预算管理水平的提高，不仅可以提高烟草企业的整体财务管理水平，而且可以提高企业经济效益，促进企业战略目标的实现。但我们仍要注意到烟草企业自身的不足和存在问题，努力提高预算编制和预算执行控制的科学性及有效性，建立完善的、适合烟草企业的全面预算组织和预算系统，并加强全面预算管理的实施，这样才能发挥预算考核评价作用，提升烟草企业的管理水平。
参考文献：
[1] 王昆.烟草商业企业预算管理探讨[J].湖南烟草，2009，（1）.
[2] 张长胜.企业全面预算管理[M].北京：北京大学出版社，2007，（9）.
关键词：数据采集系统；卷烟生产；生产计划；生产过程
中图分类号：TP274.2
随着现代科学技术的进步以及企业经营规模的日益扩展，烟草行业正在越来越普遍的引入自动化和智能化生产操作与业务开展系统。自动化的管理系统，能够保障生产计划有条不紊的进行，为业务开展提供高效率保障，全面提高企业经营的社会和经济效益。近年来，随着烟草经营行业所面临的环境转变以及现代信息技术在各行各业中的普及化应用，现代化的信息采集和数据处理系统在逐渐的被引入到烟草生产行业，企业在实际生产经营中将原有的信息采集和处理系统进行升级，在利用数据采集系统对生产规划进行统筹管理的基础上，集成生产车间机械设备的生产数据，建立相应的信息处理数据库，为企业经营决策的制定提供科学保障，同时也为MES系统提供良好的数据支撑。在全球步入信息化管理的新时代，烟草行业引入数据采集系统能够实现科学的企业的生产规划管理、实时的了解车间生产数据、实现员工档案的信息化管理、降低企业生活成本，从而提高企业的核心竞争力，以实现可持续性发展。
1 生产计划数据管理设计方法与处理流程
生产计划管理的目标实现企业年度、季度、月度卷烟厂生产计划的统筹规划与生产调整，并结合国家烟草局和省级局的宏观调整政策制定相应的匹配性生产制度。具体的数据采集系统采用如下设计方法：
（1）根据国家烟草专卖局和地方管理局制定的年度、季度生产规划方案来指导并调整地方烟草企业的生产计划指标和控制指标，并将相应的生产数据录入国家烟草专卖局生产计划数据库。
（2）烟草生产规划数据库系统应与国家生产规划数据库建立信息通讯上的实时性连接，在国家生产规划更新后，通过网络传输信息及时调整烟草企业生产规划方案，并将数据写入烟厂计划指标库。
（3）烟厂通过国家烟草专卖局应用服务器申领的段码量受制约于烟厂生产计划指标，经检验合格后，系统自动分配码段，并将其发放到烟厂生产管理数据库。
（4）烟厂在进行日常生产排产时，严格按照通过审批的烟厂生产规划来指导生产，只有排产内容经过生产计划控制校验后，才能将排产码段分配到相应的打码机。
2 卷烟生产过程中的数据采集系统
2.1 系统的总体架构
卷烟生产过程中的数据采集系统的对象为卷包车间，通过对卷包车间相关设备进行数据采集，统筹管理卷包车间的现场生产、设备运行、质量控制和生产监控四个方面，同时建立于MES系统、物流运输等第三方系统的数据交换与信息共享机制。
2.2 数据采集的主要范围
卷包车间的数据采集和信息处理设备种类广泛，涉及到卷烟生产的每个环节，具体设备包括卷烟机、成型机、发射机、残烟机、封箱机、质检设备等，每种设备又包含不同的型号，所以实现生产过程的数据采集是一项工作量巨大、且信息处理繁琐的工作。为了方便工作人员操作以及提供工作效率，有必要针对不同的设备采用相通性较高的终端操作界面。此外，采集系统应将与生产相关的辅设备纳入数据参考范围。
2.3 数据采集系统各设备数据采集的关键技术
2.3.1 PROTOS70卷烟机组的数据采集方案
PROTOS70卷烟机组的数据采集系统有SRM系统负责，在具体统一化配置调整中，可将SRM系统升级为HJYSRM系统，其系统显示走终端采用的是西门子的PCBOX620，操作系统采用WINDOWS操作平台，为数据采集提供极高的可操作性和设备之间的数据共享性，通过可兼容数据接口的植入，通过TCP/IP数据传输协议与终端63161端口实现数据传输与交换，这样便能实现系统对卷烟机数据的录入与分析处理。对于PROTOS70卷接机组，数据采集软件直接安装在用户操作WINDOWS系统终端，无需新增其他硬件设备，数据采集软件通过以太网接口与车间以太网进行连接，实现信息数据的双向通信。
2.3.2 ZJ112卷烟机组数据采集方案
ZJ112是我国生产制造的新型卷接机组，其电控系统亦是国内公司独立开发，采用S7PLC控制，其采用的数据采集控制系统与PROTOS70卷烟机原理相似，可以设置同样的技术处理方案。
2.3.3 ZB47包装机组数据采集方案
ZB47是目前卷烟厂采用的新一代包装机组，其电控部分采用的是MICROII系统，其设备在设计上具有完整的数据采集功能。在系统设计上，ZB47包装机组内包含有两个主站（CNT），并且设置了以太网接口在OPC上，这就极大的提高了数据采集的方便性，不必像传统的GDX1/X2，需要借助GD-LAN来采集原始数据信息。另一方面，ZB47包装机组搭载的是WINDOWS操作系统，数据存储系统采用的是ORCAL数据库系统。在实现数据采集系统的可操作时，有两种可供选择的方案，一为对其数据库表结构进行信息处理分析，进而筛选有用数据服务于数据采集系统；另一种方案为增设相关的数据接口，通过接口软件来处理信息数据，进而读取机器信息。两种方案各有优缺点，第一种方案能够实现信息采集速率的高效化，所需的信息处理中间环节少，缺点为容易出现因结构分析不正确而造成的数据偏差；第二种方案信息采集的可靠性较高，缺点在于因为中间操作环节的增设，如果接口软件出现问题往往导致数据不能正常上传。
2.3.4 质检仪器数据采集方案
卷包车间质检仪器一般包括质检室内综合检测台、机台现场安装的在线检测仪器以及机台现场安装的电子秤等设备。电子秤一般带有RS/232接口，增加光电隔离装置，由机台数采站通过RS/232接口与之相连，可实现烟支重量数据的采集。对于质检室内的检测仪器，目前一般是英国莫林斯公司生产的QTM系列烟支综合测试台。经过查阅资料，其数据接口为一个25针的串口。按其针脚定义找出RS、TS、GND三根线，转换成通用的9针串口，通过RS/232接口卡与现场工作站连接，实现质检仪器的数据采集。机台现场的在线质检仪器一般为近年安装使用，其数据可以直接通过以太网接口写人数据库中实现数据的采集。
参考文献：
[1]饶运清.MES――面向制造车间的实时信息系统[J].信息技术，2002（02）.
[2]罗卫东.烟草行业现代企业制度建设问题分析与思路探究[D].西南财经大学，2011.
随着我国企业制度在市场经济的复杂环境中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也随之得到发展和完善，并对我国现代企业价值增值做出了重要的贡献。但是伴随着经济全球化进程的加快，现代企业之间竞争日益加剧，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，因此，加大重视企业内部审计势在必行。在激烈的市场竞争中，很多行业的企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，利用内部审计监督服务职能作用，填补了企业管理营运上的漏洞，并收到一定的成效，企业管理结构得到一定程度上的优化，经济效益进一步提高。但是伴随着市场化的日益深入和现代企业制度的逐步完善，我国企业的内部审计在审计方式、审计内容、人员素质、审计质量等方面与现代企业经营管理需求格格不入，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。
二、内部审计服务卷烟工业公司现状
分析内部审计与中烟公司关系现状，不能否认，在工商分离改革后，内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，它的目标在于增加价值并改进组织的经营公司价值的增长做出了贡献。然而，烟草建立现代企业制度，作为企业监管者的内部审计还有很多尚待完善之处。在此，笔者从烟草企业的特殊性和其内部审计的现状分析出发，研究阻碍内部审计发挥其作用的一些不利因素，探寻烟草工业企业提高内部审计质量，对提高其竞争力、加快完善现代企业制度具有重要意义。首先，审计理念是审计行为的基础。内部审计理念随着企业的发展而不断完善，而在具有浓重计划经济色彩的中烟公司，内部审计理念的更新相对滞后，往往不能适应企业新形式发展的需要。其次，审计机构设置方面。如今，中烟公司审计机构已经由主要领导直抓直管，企业也逐步开展同级审计，但其效果还有待进一步观察。再次，审计手段方面。目前，大多数中烟公司的内部审计属事后监督与评价，还停留在对凭证、报告、账簿的逐一核对阶段，导致审计成本高、效率低。另外，多数审计人员是由财会人员构成，对烟草工业企业的生产、营销、投资、管理等专业性审计认识有待提高。通过分析现状，必须加强学习与实践，提升内部审计在中烟的监督服务水平。
三、内部审计增加卷烟工业公司价值途径探索
本文从广西卷烟工业公司发展十年间内部审计的作用出发，取其精华，去其糟粕，总结过去并大胆探索实现企业价值增值的内部审计途径，从而增强企业竞争能力和抗风险能力，促进中烟实现价值增值。
（一）通过培育价值增值型审计理念来促进中烟增值
增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种内部审计理念。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能，而国际内部审计师协会在最新的《内部审计定义》中认为，内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，它的目标在于增加价值并改进组织的经营。内部审计的终极目标是增加组织价值。一是增值型内部审计与传统内部审计的不同。传统内部审计属事后监督与评价，关注过去业务和内部控制情况，沟通对象单一，只在较低制度层面运行，局限于财务指标的分析评价，较少涉及治理决策等高层次问题，严重制约内部审计职能的实现。增值型内部审计一方面作为“警察”被管理层雇佣；另一方面当治理层要求对管理层工作提出评价时，又作为“参谋”应忠诚于治理层。另外，增值型内部审计将审计关口前移，具有及时性、主动性、预防性的特点，有利于揭示风险、及时规避。二是增值型内部审计是内部审计的发展趋势。烟草企业的经营战略是将品牌做大做强，实现组织价值增值。企业价值是从经营过程中创造出来的，内部审计在发挥传统功能为企业实现增收节支外，适应新环境变化，从更高层次融入企业风险管理、内部控制和公司治理等理念，即谓之为增值型内部审计。具体上，它通过使资产保值增值、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动使组织增加价值，所以说增值审计是内部审计发展的方向和精髓，它为内部审计提供了无穷的发展空间。同时它也要求内部审计人员具备财务控制的知识和能力以外，还需要有内部控制知识与经验，成为内部控制方面的专家。
（二）通过参加风险管理，建立风险防范的长效机制来实现中烟增值
风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析、报告和规避等流程，控制和降低风险。而内部审计具有独立性，在风险管理方面具有独特优势，它已经形成一整套完整的审计制度并具备成熟的检查实践经验，对风险的检查与识别更具有经常性和及时性的特点，它能从烟草的全局角度，包括多元化经营管理中烟草主业、市场、烟草内部经营整合等，对其面临的风险进行全面的分析、评估，随时针对其实际需要和发生的问题开展审计工作。内部审计部门应通过参加烟草风险管理，建立风险管理的长效机制，提高风险防范能力。一是形成烟草主业风险管理的机制，切实贯彻审慎风险管理原则，通过常规审计、专项审计、经济责任审计、内部控制审计评价服务，及时识别、计量、监测各类风险。二是拓展风险管理边界，切实贯彻全面风险管理的原则，以多元化经营行业进入、行业退出、内部整合等业务为风险控制学术XUESHU对象，对各种涉及相关业务流程进行全面、及时、审慎、客观的风险评价和审核。针对风险事项和制度缺陷及时督促业务部门进行修改完善，将产生风险的可能性因素进行分类描述，建立不同的评估标准，找到控制关键点，进行风险结果的衡量和评分指导，达到有效控制和防范风险的目的。
（三）通过开展内控评价，促进内控制度的有效实施来实现中烟增值
目前，我国烟草企业组织结构已经发生了很大的变化，企业整体规模的不断扩大，资金积累大幅度增加，国内外市场环境的复杂性，由此所带来的烟草企业内控风险不断增加。所以，烟草企业必须高度重视内部控制建设，强化风险管理意识，主动应对，积极求变，从源头和制度上加强管控，防范风险。一是优化内控环境，确保风险控制。以人为本，制定适宜的人力资源政策；以完善组织结构为主线，明确各层次职能分工，规范业务领域建设。中烟公司围绕“四个中心”（技术研发、市场营销、物资采购、生产制造）的建设和满足一体化转型需要，应完善相配套的内控制度，并推进企业治理层面和经营层面的内控相结合，实现内控风险的全面控制。二是健全风险评估制度，创新风险评估方法。烟草企业风险评估应从企业战略和目标的角度进行。企业应对管理活动中的各种风险及时识别，对企业的内部控制进行评价，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，保证企业的管理活动按预期的经营目标进行，促进企业内部控制的进一步加强和完善。烟草企业不断加强内部控制体系建设，提高风险管理水平，增强竞争实力，主动应对，积极参与国际市场竞争，逐步扩大“中式品牌卷烟”对国际市场的影响力，在国际市场上实现烟草企业新的价值增长点。
（四）通过推行并完善审计委派制来实现中烟增值
在新的历史时期，为满足不断发展壮大的广西中烟对审计组织机构健全化的需求，强化内部审计工作的独立性与权威性，中烟积极推行了审计委派制。审计委派制是由中烟本级直接向独立核算下属单位委派审计人员，为下属单位进行审计业务服务，并代表所有者对经营者进行监督的一种制度。从推行经验来看，审计委派制执行的关键在于审计人员的人事归属，确保审计人员不受驻地相关利益问题的困扰，经济上独立、地位上超脱，才能有效提高审计人员的积极性。一是在工资福利待遇等方面给予委派人员保障。目前，中烟的审计委派制方案中委派的审计人员是从现有公司本级内部审计人员公开抽调，择优选择，派驻审计人员人事关系上属于公司本级，纳入公司派出机构人员编制。被委派人员实行双重领导，以公司管理为主，人事调配、任免由公司本机机关统一领导，业务方面接受公司本级审计部的领导和考核管理，同时接受派驻地单位的日常管理。为了保证委派人员工作的独立性，他们的待遇必须与派驻地单位脱钩，由中烟公司机关负责统一考核发放。二是赋予派驻人员独立发表审计意见的权力。对于派驻审计人员在派驻单位的身份、定位，公司本级在制度上给予明确。在明确其职能义务的同时，应充分赋予相应的权力，派驻审计人员有权独立发表审计意见，虽然烟草工业公司本级与派驻单位是利益相关者，但审计须具有独立性才能确保审计结果的有效性。在服务于派驻单位生产经营的同时对公司本级负责，委派制度起到监督作用，不断强化公司的管理及掌控能力。三是建立健全与委派制度配套的管理措施。必须建立健全与其相配套的管理措施，如业绩考核制度、报告制度、培训制度、奖惩制度、定期审计制度等等，促进形成高效的内部审计监督长效机制。中烟公司机关可以通过年度工作计划和定期报告、年度考核、派驻办领导人述职等管理方式落实审计任务的完成，一方面充分调动内部审计人员的工作积极性，另一方面也保持其地位的独立性和权威性。
（五）通过实现内审技术和方法的创新来实现中烟增值
中烟内部审计应适应新经济的要求，加强审计电子化、信息化、网络化建设，加快推进“利用计算机审计”模式，创新内部审计技术手段，提高内部审计工作质量和效率；中烟公司应继续加大对计算机辅助审计模式的资金投入，包括硬件和软件的投入，为改进审计技术和方法，提高审计工作质量和效率提供物质保障。在利用计算机审计的基础上，逐步向“实时在线审计”模式方向发展，加快中烟内部审计现代化的进程，提高审计效率，使审计的监督作用得到加强。
（六）通过提高审计人员的专业素质和水平
加强内审工作的标准化、规范化来实现中烟增值一是优化审计人员结构，提高审计队伍素质。中烟审计人员学历结构、专业结构不断合理化，年龄梯度上，形成老、中、青相互衔接，在性别比例上男女协调分布，在知识结构上均衡配置，财会类与工程类相互搭配，形成优势互补的良好局面。另外，企业可用人事激励机制来优化人员结构，吸引和留住优秀人才，调动审计人员工作积极性。二是注重业务培训，不断更新提高业务技能。要打造一支富有效率的高素质、复合型审计队伍，专业化水平须不断提升，业务技能不断强化。实施以专业技术职务序列为主的职业生涯制度，围绕、提高履行岗位能力、发展职业生涯进行培训，不断更新内部审计人员的知识内容，使审计人员都具有较强的综合知识和综合技能。三是强化内部审计规范和标准，充分发挥内部审计职能。第一，完善审计计划体系。通过风险评估确定各项业务和机构的风险水平，按照风险导向的原则，确定审计项目和审计周期，制定科学的审计计划，将有限的审计资源投入到最能实现审计价值的领域，使所有重大的风险事项得到优先审计。第二，结合烟草行业特点，严格国家相关审计法规、标准在中烟落地实施，做到有法可依，有法必依，依法必严，不断强化内审工作。第三，建立科学有效的审计流程。建立更有针对性的审计实务规范，从战略规划到审计计划、记录、评估、测试、报告这一循环的每一环节、每一层面都做出详尽的规定，对常规审计项目制定审计方案标准模板、审计报告标准文书格式。第四，强化内部审计工作绩效考核。通过审计计划管理、项目质量管理、培训管理、技术和工具支持、信息与档案管理等相关指标，进行对审计业绩的全面考核，形成具有审计特色的激励和约束机制，最大程度地满足独立行使审计职能需要，保障审计成果的客观公正性。
（七）通过提升审计成果利用水平来实现中烟价值增值
烟草企业内部审计成果能否及时、有效、充分地利用，是实现内部审计宗旨的落脚点。加强审计成果的有效利用，能直接体现内部审计监督与服务质量，以此来促进烟草工业企业实现价值增值。一是加强审计结果的研究分析，提升审计成果质量。首先要对各种审计发现的问题进行归类、汇总，分析主、客观原因，从经营体制、管理机制等方面找出深层次的根源，提出有效的、治本的建设性意见，供审计成果利用部门参考。其次要对各种审计建议的落实情况进行汇总、分析，评价审计建议的可行性、执行的效果及带来的效益，总结经验，提高建议的份量、价值及对事物发展的预见性；再次要提高审计报告的质量，应在如何更加有利于审计成果的运用上下功夫，不仅要反映情况，揭露问题，还要深入分析和加工提炼，实事求是地进行评价，结合实际，提出有针对性的对策建议。二是通过有效沟通，督促审计成果的有效利用。审计成果在落实过程中，会遇到很多操作层面上的问题，也会因缺乏沟通引起误会。因此，有必要建立一种沟通的长效机制，督促审计成果有效落实。如定期或不定期召开审计工作分析会，加强审计与被审计者的沟通，对审计成果利用过程中需要解决的有关问题进行协商。督促审计成果的有效利用，可以很大程度上提高审计成果利用率。
四、后记
关键词： 物料清单；模块化物料清单；虚项；重构
中图分类号：F274 文献标识码：A
Bill of Materials Reconstruction on MRPⅡ/ERP of Tobacco Corporation
MA Shihua , ZHOU Xiao and YOU Zhi
(College of management of Huazhong University of Science & Technology, Wuhan Hubei 430074,China)
Abstract: This paper discusses the necessity of tobacco corporation to reconstruct the BOM in terms of the application situation of MRPⅡ/ERP,from the analysis of the character of tobacco production and cigarette market , then points out the method and approach to reconstruction of BOM , aiming for the defect of the BOM of tobacco corporation . This method includes establishing virtual material items and designing modularization BOM .
Key words：Bill of Materials ；modularization BOM ；virtual material item ；reconstruction
1 引言
为了迎接国内外的挑战，我国许多烟草企业都已经应用了计算机管理软件。现在，企业信息化建设已经成为烟草行业一个举足轻重的发展战略。但由于卷烟制造的特殊性，再加上没有一套完整的管理理论做支撑，使得烟草企业和软件商到目前为止仍未能开发出适应烟草特色的MRPⅡ/ERP商品软件。虽然许多软件开发商尝试了烟草企业MRPⅡ/ERP软件的开发，甚至许多国外的ERP公司也开始进入烟草行业推广成型的ERP软件，但是，不论采用何种方式的软件，针对卷烟生产的计划系统似乎都是还未解决的一个核心问题。而计划系统执行不好的一个主要原因，就是烟草制造的物料清单的设计难度大。
本文从烟草行业的生产管理特点和物料特征入手，分析了物料清单重构的必要性，并采用设置模块化物料清单和物料清单虚项的技术解决重构适应卷烟生产的物料清单的问题。
2 烟草企业的生产特点
烟草行业实施ERP要受到许多行业自身特点所约束，物料清单的重构更是必须符合卷烟的生产制造特点。所以，首先要针对卷烟企业的生产特征，分析与其适应的行业解决方案，才能设计好物料清单项目和关键的业务流程。
卷烟生产包括以下四个主要特点：
1、 战略重点
我国卷烟市场在“统一领导、垂直管理、专卖专营”的政策中管理和控制，卷烟制造企业生产总量由国家烟草专卖局控制，企业无权对总产量自行调整，更不能自行增加产量。所以，企业不能实施通常的“产量速度效益型”战略，而应以“质量、品种、结构效益型”战略为主，注重加强品牌培育和核心竞争力，积极推进产品结构的调整和优化，降低生产和经营成本，主动适应市场来提高企业的经济效益。
2、 生产组织形式
烟草行业是混合型生产的企业。卷烟生产的制丝阶段属于流程制造型生产方式，通过设计烟叶配方、香精香料配方和生产工艺流程，进行烟丝加工；而卷接包阶段则具有离散型装配的特征，针对离散过程的装配要求进行选择主要材料和规格等级，以及采用流水型组织方式按工序调度和生产。在检测过程方面，对于以流程生产为主的制丝生产阶段主要采用过程参数检测，而对于自动化程度很高的流水制造为主的卷接包生产阶段一般只检验半成品和产成品。所以，在计划、组织、调度和控制方面要对这两方面特征综合考虑[1]。
3、 市场特征
对烟草企业来说，不论是供应市场，还是需求市场，都与其他行业有显著的不同。这就决定了企业在进行有关上下游企业的管理上不能采用传统MRPⅡ/ERP的解决方法。首先，卷烟的烟叶属于农作物，采购的品种结构、采购时间、采购提前期、签订采购合同的程序对企业来说都不是能够主动选择的。而由于“专卖专营”的政策，卷烟的下游市场的开拓也受到了很大的限制。烟草企业面临的是一个逐渐饱和的市场，销售渠道也相对稳定。
4、生产管理的重点
由于卷烟生产属于成批的面向库存方式的混合生产，订单通常与生产无直接联系。企业只有合理利用设备满负荷地均衡产出，做好销售预测和计划的平衡，才能体现效益，将成本降下来，使企业在市场上具有竞争力。因此，企业的生产计划中，销售预测和年度计划具有非常重要的意义。年度生产计划和销售计划，决定着企业的物料平衡，即物料采购计划[2]。如果企业经营规划、销售预测和主生产计划做得好，就可以避免生产计划的频繁变更以及配方的频繁更改。一般情况下，企业每日、每周生产计划的物料平衡依靠烟叶和辅料库存来保证和调节。
3 烟草企业进行物料清单重构的必要性
企业信息化建设是烟草企业最重要的战略步骤之一。就目前实施情况来看，烟草企业进行信息化建设的步伐不一致，地区发展不平衡。但从总体来说
，企业的信息系统都存在以下的问题：1) 计划功能的实施效果不好，没有真正实现销售计划、主生产计划、物料需求计划、能力计划、采购计划和车间调度计划的集成。企业生成的计划不能真正解决均衡生产和优化调度，并使产品产出与销售相符合的问题，甚至有一些企业实际上还处于手工编制计划的阶段。究其原因，BOM表没有设计成适合烟草MRPⅡ/ERP综合计划所需的物料主文件就是其中的关键问题；
2) 很大程度上只能算是管理信息化，没有运用适用的先进管理理论和优化方法。主要表现在制定销售计划、生产计划和辅料采购计划和设备能力与负荷分析以及烟叶的库存控制和采购管理中，没有建立相应的计划优化模型，解决计划、物料控制和能力负荷测度的问题；
3) 管理很大程度只限在操作层的管理，功能主要体现在录入、统计、查询和少量的数据分析，对于中上层的管理和决策支持方面的功能薄弱，预测和综合分析不足。作为产品最终项目和最初物料的联系，物料清单没有成为销售预测以及销售与生产计划直至物料采购和库存控制的有效依据，也不能为库存数量结构分析、物料采购预算提供条件；
4) 系统设计上没有体现对业务流程的管理思想，只限于单个操作和业务管理。要从整个业务流程的角度去解决问题，如：辅料采购清单和车间作业任务都是直接由MRP生成的，库存结构分析也是以营销计划通过物料清单进行物料平衡测算为依据。而实际解决问题往往是各个业务相互独立，车间管理人员要根据生产计划凭借经验进行生产调度，库存结构分析也只是对历史数据进行对比，没有实现分析预测为控制做准备的目的；
5) 对于基础数据的管理不规范，对最重要的基础数据如：BOM表、工艺流程等，没有进行统一管理，数据的管理和维护责任也是一个难题。烟草企业中，BOM表涉及到企业的技术机密，没有科研技术人员的参与和维护是不行的，但由于使用BOM的真正受益者是计划、生产、采购和仓储部门人员，科研技术人员就有可能把责任推卸下去；
6) 物料的批量跟踪功能是流程制造和混合制造企业必不可少的，但是如果没有合理适用的物料清单，就不可能有效实现这一功能。所以，现有烟草企业信息系统各处理模块之间的衔接和集成不紧密，如：车间管理、成本管理与总账的衔接不好，成本的批量跟踪的功能也不令人满意。
现有烟草企业信息系统这六个方面的问题，都反映出与MRPⅡ/ERP中物料清单的重要关系，也对重构烟草物料清单提出了要求。
4 物料清单重构的方法和步骤
4.1 烟草物料清单的特点及存在的问题
在离散型制造企业中，物料清单不只是所有元件的清单，而且还反映了产品的结构层次以及制成最终产品的各个阶段的先后顺序，同时它还指明了各层组件的需求数量。由于烟草行业是混合型生产的企业，既有流程式生产，又有加工装配式的生产，因此它的BOM表与离散制造业的BOM有些差别。具体表现在以下三个方面：
1) 按离散型制造业的要求，零件的层次应划分到最低层，而且需要标明需求数量，这对烟草企业来说不太切合实际，因为1支烟的消耗数量很少，很难取得精确的数据；
2) 烟厂从制丝到卷接包都是流水线生产，每个牌号的卷烟的生产从烟叶投料到产成品入库时间不到一周，因此像烟丝、烟支、盒烟等在制品的生产提前期就很难确定，如果都给一周时间，那么就提前了采购和制造时间，对库存资金和在制品的控制没有取得应有的效果；
3) 叶组配方、香精香料的配方属于烟草企业的核心技术，不宜公开，且同种牌号卷烟的烟叶配方在不同时期并不一定是固定的，它由技术人员根据烟叶原有的配方和可用库存进行调整。所以，在BOM表中很难反映最终的烟叶配方和香精香料配方。
4.2 物料清单重构的解决方案
烟草企业属于面向库存生产的企业，产品是确定的，MRPⅡ/ERP系统要求在主生产计划层次对最终项目进行预测，而BOM表中的最终项目就是最终产品，即箱烟。所以，物料清单不必为产品预测进行重构，但由于卷烟生产的特殊性，必须对BOM表进行局部的设计并为物料项目的预测进行重构。
根据烟草企业的特殊性，按以下的方法来构造适合烟草企业的BOM表。
1) 以箱烟为单位，以同种类型牌号的卷烟为BOM表中的最终项目；
2) 提前期以实际提前期为基础，单位可以细化到日或者小时；
3) 设计模块化物料清单，解决叶组配方调整和烟叶的预测需求的问题；
4) 将叶组配方的组合用BOM表中的虚项表示，同时物料虚项也解决了对于卷烟成分中共用的相对稳定的物料的需求预测问题。
物料清单中，虚项的方法应用于物料项目具有多个可选特征或者许多物料具有相似特征的情况下。往往把和某种具体的可选特征相关的零部件划分成一组，分配一个物料代码，即使它们根本不可能装配在一起[3]。对于卷烟生产的BOM表，也可把烟叶和香精香料配方的组合设计成为一个虚项。在这个虚项中，对于不同卷烟牌号设计不同的物料代码。它虽然是一个可变项——随着每一生产批量设计配方的不同而有所改变，但由于制丝和储丝过程的生产提前期以及每箱烟消耗烟叶的数量都是比较稳定的，所以对这个虚项，只要能确定提前期和耗用数量，并在MRP运行之前，把专业技术人员确定的在计划展望期内不同牌号卷烟相应的烟叶和香精香料最终的配方代替BOM表中的虚项，就可以进行车间生产的排产和调度了。
当产品或物料项目有多种特征选择时，运用模块化物料清单可使产品的物料清单易于维护，并方便产品和物料的预测。当客户对产品和物料不同的特征有许多选择项时，能及时把这种特定需求转换为生产指令和物料需求。烟草企业的物料的叶组配方属于可变项，但是对于按等级分组的卷烟，在同级卷烟中，各等级烟叶的比例也是相差无几的，不同的是，特征选项是同级的或可替换烟叶品种，而且特征项目选项的改变不是外部需求选择的结果，而是由技术人员根据预测进行主动的调整。
4.3 物料清单重构的步骤
进行物料清单重构的具体步骤如以下5点：
1、 划分作为烟叶成分的种类。
在卷烟生产中，卷烟消耗的不同烟叶一般分为上等烟叶、中等烟叶和下等烟叶，它的区分是按不同的产地和烟叶最终检验结果判定的。另外，作为烟丝成分的还有薄片和叶梗。
2、 列出不同种类的可选项[3]。
设计结果就是按各特征可选项进行分组。每一个分组也就是一个模块化的物料清单项目。图1表示了某种牌号卷烟的叶组选项进行模块化的结果：
上等烟叶
A11
G08
E10
中等烟叶
下等烟叶
薄片
烟梗
R02
K19
F27
B21
S25
L33
C12
D17
G04
V36
T65
P43
N54
I39
J38
图1物料项目模块化结果
3、 生成主物料清单。
当烟叶按相同特征把相关的可选项目划分成组时，就可以为每一类烟叶组合分配一个物料代码，即生成一个虚项。例如，对上等烟叶赋予一个物料代码A001，把它作为一个虚项，虽然它并不代表一个零部件或是一个具体的产品组成部分。
然后为每一类牌号卷烟生成一份主物料清单，其中包括所有的虚项和所有的组成项目。具体形式如图2所示。
主物料清单是关于卷烟的数据库，当确定生产卷烟的
牌号后就可以越过虚项得到整个产品最终项目的物料清单。再由技术人员确定后，就确定了具体的各项物料清单。4、 生成计划物料清单。
计划物料清单不是一份完全不同的物料清单结构。计划物料清单是从主物料清单导出的，其目的在于帮助预测需求，控制物料库存，其中的物料包括对每种类型烟叶以及共用物料项目的需求。通过对主物料清单进行组合和设置虚项的处理，把物料项目作了重新安排，设计成计划物料清单。计划物料清单的方式易于把对具体物料的预测和实际需求转化成对属于相似的、可替换类型物料项目或者共用的物料项目的需求和预测。
计划物料清单中包括来自主物料清单的虚项和其他各项物料，但它以易于预测和计划的方式组织起来。在卷烟BOM中，有很多物料项目是共用的，不仅数量比例相对稳定，而且提前期也极为相近。例如锡箔纸、胶带纸、卷纸、金拉线、透明纸等共同项目，作为产品最终项目的箱烟往往由固定单位的共用项目构成，在同类型卷烟中，共用项目的具体物料都相同。所以，在预测需求时，按主物料清单进行预测显然很繁琐，而且不必要。计划物料清单可以把这些共用物料项目按一个单位数量设置为一个虚项，包含相同物料项目的共用项目设置相同的物料代码。
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝
LT＝2天
箱烟
烟箱（1）
透明纸（）
商标盒（）
商标纸（）
锡箔纸（）
卷纸（）
水松纸（）
烟丝（43）
胶带纸（）
金拉线（）
丙纤（）
胶（）
嘴棒（）
成型纸（）
烟梗（）
薄片（）
上等（）
中等（）
下等（）
香精香料（）
包装阶段
卷接阶段
制丝阶段
0层
1层
2层
图2主物料清单
图注：
1、图中省略了各个物料项目构成父项目的数量和提前期，其中括号中填入具体的数量，LT后加上各个项目的采购或生产提前期；
2、为了清楚表示BOM表，各物料项目是按实际名称表示，但在实际企业的制造BOM中，用物料代码代替实际物料名称。
与生产制造不同，在烟叶预测中，薄片、叶梗不是独立的物料项目，它们是由把烟加工得到的协产品，而且它们也不是烟叶需求预测的重点，而只是组成了生产制造的物料成分。在采购和库存管理中，主要的难点是对烟叶的管理，对烟叶数量、结构的预测和库存管理。在高、中、低档卷烟产品中，处于同档次的卷烟所含的上、中、下等烟叶的比例一般是相差无几的。计划物料清单只要综合考虑这些因素，取一个百分值代替各种烟叶的数量，表示烟丝总量中含各类烟叶的比例。
这种把烟叶成分进行综合考虑，再用百分比表示烟叶各虚项的数量，并根据物料需求特征合并了共用物料项目的物料清单就是一个计划物料清单。这样，企业在进行了销售预测，确定了卷烟高、中、低档卷烟的营销计划以后，通过计划物料清单，就可以确定烟叶和其他各种物料的需求数量和比例结构。通过物料清单的模块化处理，烟叶的预测和库存控制问题就变得容易解决了。
5、生成最终产品的物料清单。
生产部门根据销售部门制定的月销售计划制定了主生产计划后，就确定了具体的卷烟生产种类和数量。这时，就需要生成指定产品的物料清单。这项任务是在每次烟叶和香精香料配方更改以后实现的。
一般，企业主生产计划都有半年到一年的展望期[3]，每进行一次主生产计划展望，都按原有的生产物料配方进行物料需求预测，对照现有的烟叶库存，可以得出烟叶库存比例是否满足生产。如果不满足，科研技术人员就应及时更改烟叶配方和香精香料配方来满足生产需求。一旦原物料清单保证烟叶库存满足生产或科研部门更改了具体牌号卷烟的烟叶配方和香精香料配方以后，这份物料清单就暂时确定了。在月生产计划制定之前，各预测的产品项目配方就已经是固定了的或经过更改暂时确定的，这就生成了最终产品的物料清单。在计划展望时区内运行的主生产计划，都按这个已确定的相对稳定的物料清单运行物料需求计划，并下达车间调度计划。而在计划展望期以外，这份物料清单处于活动状态，直到下一次主生产计划展望。
4.4 采用模块化和虚项设计物料清单的优点
运用模块化技术和虚项设计卷烟BOM表的好处可以概括为以下几点：
1) 保护了烟草企业关于烟叶和香精香料配方的技术机密，保证只有专业技术人员才可以了解和更改这一物料项目，同时也体现了烟叶和香精香料配方可更改的这一特点。
2) 简化预测、优化库存。由于计划物料清单是按主物料清单以易于预测和计划的方式组织起来的，所以，在预测需求时，计划物料清单可以简化共用物料项目和各等级烟叶的需求预测。还可以通过计划物料清单，确定烟叶和其他各种物料的需求数量以及比例结构。通过物料清单的模块化，预测和控制烟叶库存问题就变得简单了。这样不仅减少了烟叶库存的维持数量、优化了烟叶库存结构，减少烟叶配方更改的频率。
3) 降低成本。这样的物料清单易于维护，从而降低了维护成本。降低库存维持数量和优化库存结构的同时也大大降低了管理成本。
5 结束语
本文从分析卷烟生产和市场的特点入手，讨论了企业进行物料清单重构的必要性；然后就烟草企业物料清单的问题所在，提出了物料清单重构的方法和步骤。这些方法和技术包括设置物料项目虚项和设计模块化的物料清单技术。使得烟草企业MRPⅡ/ERP得到优化，并实现有效的物料需求预测、库存管理和控制以及基础数据的统一管理。
参考文献：
[1] 李秀、张旭旭、刘文煌、乐同、徐哲学，卷烟业CIMS工程的设计与实施，北京：计算机集成制造系统——CIMS，第七卷，第三期，2001年3月.
[2] 崔亚军，流程企业资源计划，计算机世界，1998年11月，第45期.
[3] 刘伯莹、周玉清、刘伯钧，MRPⅡ/ERP原理与实施[M]，天津：天津大学出版社，2001.6，76，107-113.
1基金项目：国家自然科学基金资助项目（79970026）、博士点基金资助项目（2000048722）
企业资源计划；制造执行系统；烟草企业；流程再造
两家烟草企业实现合并重组后，与新成立的中心公司发生异地的业务往来。本论文利用业务流程再造思想及ERP与MES理论在企业做需求分析，为其进行流程重新设计。在本文中论述了ERP与MES在实际管理活动中的划分与集成。两者相结合在管理流程中的应用，解决在整体的管理流程中存在的制约发展的问题，成为异地的烟草企业重组后总公司与各分厂实现业务管理信息化的主要手段，是高集成度的信息化系统。有效的集成将实现企业物流、资金流、信息流进行一体化管理，实现企业业务畅通、管理高效、降低成本，使合并重组后的烟草企业得到快速发展。
阐明ERP与MES两者共同为企业提供一个完整的企业信息化体系，实现横向覆盖产、供、销以及财务、人事、设备维护等各个环节，纵向支持从底层的生产设备、生产线及物料控制系统，一直向上延伸到企业的最高决策层。
1.背景和目的
国家烟草专卖局姜成康局长讲过：“烟草行业发展到现在，面临的最大风险不是来自外部，而是来自内部的经营管理。”当前中国烟草行业进入了新的发展阶段，面临着新形势、新任务，挑战和机遇并存。只有更加重视自主创新，中国烟草才能实现安全发展、节约发展和可持续发展。企业之间的联合重组如火如荼，竞争异常激烈，而一个烟草制造企业要想提高自身竞争力，只有加强管理、不断创新。
自主创新是科技发展的灵魂，是增强整体竞争力的核心，是应对未来挑战的重大选择，是统领未来、建设创新型企业的战略主线和根本途径。只有拥有强大的自主创新能力，运用现代信息技术，把先进的管理理念和方法引入到管理流程中，提高管理效率和水平，促进管理创新。
信息化建设作为支持企业满足新形势下竞争优势的手段，涉及面非常广，几乎包含了企业的所有资源，即包括人力资源、财务等重点职能管理领域，又覆盖产、供、销等企业全部生产经营业务领域，以横向贯通、纵向穿越的思路为指导实现企业全面信息化建设来保障业务的实时反馈与控制、以及管理的提升与飞跃。
企业资源计划（ERP）、制造执行系统（MES）是信息化建设中的核心。
ERP支持企业的总体目标，是满足企业内部销售、生产、采购、财务、成本、制造资源、物料需求、仓储等业务要求的信息化系统，实现对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理。ERP强调统一数据库，在信息集成的基础上，实现全企业范围的有效管理，它满足多个管理层次的信息需求，覆盖公司的主要业务，可有效地协调广泛分布的业务单位，发挥整体优势，达到公司资金管理统一、销售管理统一、采购管理。同时ERP为公司与省市烟草公司、国家局之间的业务关联提供快速、方便、直接的处理手段。
2.相关研究综述
企业资源计划（ERP）。企业资源计划（ERP）是通过信息技术等手段，实现企业内、外部资源的共享和协同，使得各部门、各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，降低成本，提高企业的盈利能力和综合竞争力，促进经济效益的全面提高。
企业全面信息化体系建设，其主要目的是要帮助企业进行快速正确的决策，从而使得企业能够在正确的轨道上高效地运转。但是，企业每天所需进行决策的内容是多样的。有的是纯技术的决策，比如烘后叶丝、膨后梗丝、膨胀烟丝、薄片丝、残烟丝的掺兑比例等。有的是技术与经营管理相结合的决策，比如详细排产时决定不同产品生产的先后次序，此时可能既要考虑生产的技术约束，同时还要考虑合同的交货期及生产成本等等。还有的决策是纯管理或经营的决策，比如资金的运作、市场的运用等。正是由于决策的内容和性质不同，从而导致了对于不同决策所需要的反应速度及考虑的因素就有很大的不同。
企业资源计划管理系统（ERP）与企业间的资源管理系统，是整个信息系统的最高层次，其处理的是企业级的事务，比如销售预测、生产计划、总体产能平衡、财务结算等等，同时又牵涉到上、下游的伙伴。需要企业人、财、物各方面的信息，而且需要的信息量多且复杂。
制造执行系统（MES）。制造执行系统（MES）是处于计划层和车间层操作控制系统（SFC）之间的执行层，它通过控制包括物料、设备、人员、流程指令和设施在内的所有工厂资源来提高制造竞争力。MES作为面向制造过程的系统，在公司信息化系统中起到了信息集线器（Information Hub）的作用，它相当于一个通讯工具，为其它应用系统提供控制层的实时数据。
自动化管控系统。自动化管控系统为信息化建设的底层结构.包括制丝管控系统、卷包数据采集与集控系统、物流管控系统、动力能源管控系统。
卷接包数据采集与集控系统是联系卷接包底层自动化与MES系统的枢纽，通过其与底层自动化的全面集成，提高管理部门与生产执行部门之间的协同工作能力，保证生产全过程的协调运转，改善车间的生产管理水平，实现生产过程的快速反应与敏捷制造。
卷接包数据采集与集控系统其主要适用对象是卷接包车间和相关职能部门的管理人员，该系统应能够实现卷包车间各类设备的数据采集功能、数据存储功能、现场管理功能、机台呼叫功能、现场作业查询，同时集成相关的其它系统。
需要采集数据的设备和系统：卷烟机组、包装机组、卷接包连接装置、装封箱机组、滤棒成型机组、卷包除尘系统、条烟输送系统、风力送丝系统、滤嘴发射机组及滤棒接收装置、箱装烟缺条检测系统、卷包及滤棒成型质检仪器设备、视频监控系统、成品库、辅料库、滤棒库等物流自动化系统。
实现卷接包工序各种设备现场数据的全面、准确、实时采集；实现现场管理的信息化，规范和强化现场管理；以数据采集为基础，搭建一个车间级的生产指挥调度中心，通过对设备运行情况、生产过程、产品质量的实时监控与分析、科学实时对生产进行指挥调度，确保生产的有序和可控；根据需要中控室人员可以直接对现场辅助设备进行远程集中控制；实现与MES系统等企业信息系统以及各相关自动化系统的全面数据集成，最终实现制造过程数字化的总体目标。
数据集成应该接受MES下达的生产计划，将其下达到机组，将生产情况实时反馈给MES。向MES提供设备运行状态数据，设备维护管理数据，产品质量数据，其它实时生产数据，实现与视频监控系统、物流管控、制丝、动力能源管控系统的全面集成。
3.业务流程再造的理论及应用研究
提升竞争力。在国际国内烟草企业竞争日益激烈、大企业兼并小企业，联合重组广泛得到实现的形势下，要想提高自身竞争力，只有加强管理、不断创新。而提高信息化水平，应用企业资源计划（ERP）和制造执行系统（MES）是建设中的核心。它帮助企业进行快速正确的决策，从而使得企业能够高效地运转，实现又好又快发展。
解决制约发展因素。在烟草企业的管理流程中，有制约并阻碍企业快速发展的现状，以生产流程为例，分析不合理原因，找出影响工作效率的因素，引出流程再造思想。以管理流程为改造对象，以管理信息系统为技术平台，对企业管理流程进行根本性的思考和分析，产生出更为有价值的结果，以此实现管理流程彻底的重新设计，从而获得企业绩效的巨大改善。
提高运营效率，开拓发展空间。异地的两厂经过合并重组后，其地理位置的不便决定了企业生产经营数据分散在各个不同的业务环节，缺少一个统一的手段来获取这些数据，也缺少一个统一的平台来展示数据分析的结果，自然也无法为企业的决策者提供统一的企业数据视图，更无从谈起科学决策和有效执行力。以公司为主体进行信息化建设势在必行，进而达到系统集成、资源配置与信息共享。建设公司数据中心，实现数据集成和信息共享。
分析流程建设需求，建立统一的信息管理平台，实现核心业务集中统一管理，即统一财务、统一物流、统一销售、统一生产计划、统一研发，提高对多点生产的管控能力；建设数据中心，实现系统集成、资源整合、信息共享，与国家局各商业公司实现信息互联互通；引入现代企业管理思想、理念，优化业务流程，使企业物流、资金流、信息流和工作流有机集成，提升企业管理水平。
基于ERP与MES的烟草企业流程设计。基于ERP与MES，为某烟草企业进行流程重新设计与分析。企业全面信息化体系建设，其主要目的是要帮助企业进行快速正确的决策。ERP与企业间的资源管理系统，是整个信息系统的最高层次，其处理的是企业级的事务，需要企业人、财、物各方面的信息，而且需要的信息量多且复杂。MES是处于计划层和车间层操作控制系统（SFC）之间的执行层，它通过控制包括物料、设备、人员、流程指令和设施在内的所有工厂资源来提高制造竞争力，为其它应用系统提供控制层的实时数据。在这章里，详细阐述了基于ERP与MES的流程与应用系统的界面与集成。
4.结论与展望
烟草企业只有高度重视信息化建设，实现产、销、存等经营过程的信息化管理，达到核心业务集中统一管理，实现所有应用系统集成、资源整合、信息共享，优化业务流程，使企业物流、资金流、信息流和工作流有机集成，才能提升企业管理水平。
ERP、MES是信息化建设的核心，也是异地的烟草企业重组后总公司与各分厂实现业务管理信息化的主要手段，是高集成度的信息化系统。两者通过有效地集成将实现企业物流、资金流、信息流进行一体化管理的系统，实现企业管理的高效，竞争实力的提升。
[1]张 佐，谢 栋，吴秋峰等.一般生产调度问题的统一结构[J].清华大学学报（自然科学版），1997.37
关键词:物流管理流程 规划 系统性
随着我国加入WTO，烟草行业将直接面对国际大的烟草集团的竞争，企业用来记录各种原料、半成品、辅料、成品进出的数据，几乎全部都需要人工进行统计和计算，不仅麻烦而且容易出错，也不能保证各种数据的及时上传和下达，效率低下。随着经济全球化的发展，提升自身管理水平、提高产品质量、降低成本、提高企业运行效率成为烟草企业生存与发展的首要目标，建立新的物流管理流程，优化物资供应是实现这一目标的有效手段。
1、构建物流管理流程的主要内涵
物流管理流程是一项复杂的系统工程。它以创新的物流管理理念为依托，以集计算机、网络、信息管理、自动控制、自动识别、无线通讯、激光导引等先进技术的应用为手段，实现企业内部物流的自动化、智能化、快捷化、网络化和信息化，进一步提高企业对空间、设备、物品及人员的科学化管理水平，适应市场对企业产品的不同需求。新的物流管理流程是以生产服务为核心的在线物料管理流程，集物流生产管理、物料管理、仓库管理于一身，紧紧围绕生产的在线物料管理，能够实现物料的存储、流动和科学管理，以满足企业生产的需要。
2、构建物流管理流程的主要做法
2.1 精简原有流程，创新规划最快捷、最高效物流供应新流程
针对原物料和成品、半成品供应流程过长，生产效率低下，工序复杂、人工干预多等特点，根据每一个生产段实际情况，精简了部分原有流程，规划了科学高效的新流程。
(1)提高烟叶供应效率，创建规划配方库管理流程:就近建立配方库，检验合格的烟叶按等级自动入库，自动记录相关重量、等级等信息，在管理计算机中形成入库明细及库存明细，制丝线生产时，物流系统根据MES下发的生产工单按配方自动出库，自动形成出库明细及库存明细，同时设计规划了应急处理、退库、抽检、盘库等流程。(2)精细化烟丝掺兑管理，创建规划掺兑库管理流程:取消人工运输、人工加丝和人工统计环节，将中试线成品烟丝、膨胀烟丝等装入烟丝箱入库，并自动记录入库明细及库存明细，以备查询使用，出库时，根据MES下发的生产工单自动出库，自动输送、自动掺兑，并可形成出库明细及库存明细，以备查询使用，实现烟丝自动掺兑和统计功能。(3)减少备件管理环节，创建规划备件库管理流程:将一、二级库合并，取消部门二级库，在两个主要备件需求车间中间位置新建自动化备件库，实现备件的自动入库、自动出库、自动进行信息管理、记录等功能，实现备件的供应和存储管理。(4)减少人工干预，提高发货效率，构建成品库管理流程:卷包车间生产区域就近建立成品高架库，卷包车间生产的成品按牌号、规格自动码垛入库，计算机形成入库明细及库存明细，当需要销售出库时，计算机系统自动接收中烟公司销售部门的发货单，由生产计划处确认后自动分拣出库，自动形成出库明细及库存明细，以备查询使用，从而可以实现成品的库存管理及自动出入库功能，相关信息及报表自动上报中烟公司ERP系统。(5)减少二次搬运和装卸环节，构建辅料库管理流程:在卷包车间生产区域旁边就近建立辅料高架库，将一、二级库合并，取消部门二级库，供应商送来的辅料直接进入高架库，计算机自动形成入库明细及库存明细，根据生产计划提前进行在线配盘，以备卷包车间生产使用，并自动记录配盘信息、库存明细，当生产机台需要生产时，可直接由卷包车间在本机台物料呼叫终端进行呼叫和退料，辅料按生产工单自动出库，由AGV自动输送车送料到机台，计算机可形成出库明细、机台消耗及库存明细，并自动上报MES和ERP系统，从而实现辅料库存管理及自动出入库和机台生产供应的功能。(6)节约人力，增大储量，构建滤棒库管理流程:新建滤棒高架库，成型机生产的滤棒自动进入滤棒高架库，并形成入库记录和库存明细，根据发射机的需求进行自动出库，同时生成出库明细和库存明细，从而实现滤棒的存储管理及自动出入库供应的功能。
2.2 以先进的自动化及网络信息技术实现管理流程
(1)以“五化”为基础构建物流系统，满足物流管理的需要。一是信息化;二是自动化;三是网络化;四是智能化;五是柔性化。(2)按照科学性、可靠性、经济性相结合的原则进行最优化的设备选型。一是计算机系统:物流计算机系统还与企业生产制造执行系统(MES)及中烟公司ERP系统实现完美接口，除能为更高层的MES及ERP系统提供生产和物流组织状态及物资库存信息外，还能根据MES及ERP系统下达的生产计划和指令对生产和物流的组织进行相应调整。二是电控系统:电控系统分为组群控制与设备控制层。组群控制层将计算机系统的指令分解、下发给设备控制层，完成对物流系统底层设备的控制;设备控制层将现场物流信息通过组群控制层上报计算机系统。各物流自动化系统的运行图形、储运数据等可在上位机进行实时监控，形成历史数据并输入网络数据库系统。三是重要设备:自动化立体仓库用高层货架储存货物，可以大大增加同面积储存量。巷道堆垛机是高架库存取货物的重要单机设备，起到至关重要的作用。机器人属于精密设备，与周边出入库机械设施配套使用。
3、创新应用企业物流管理流程的效果
自动化物流系统投入运行后，精简了管理流程，提升了企业的管理水平和生产自动化水平，并取得了良好的社会效益与经济效益。
3.1 简化了管理流程
新的管理流程应用后，极大改变了原管理流程中环节较多、人工干预环节多，流程较长，牵涉部门较多，账目容易出错，不利于按客户订单灵活生产的现象，为提高生产效率打下了良好基础。
3.2 创造了极高经济效益
节约原材料，降低成品消耗;节约人工费用;节约了大量土地资源;提高了原辅材料、成品、半成品等的储量，满足了客户对产品需求随时变化的灵活度;加强了配方保密性、提高了配方精确性。
3.3 新的管理流程的应用具有一定社会效益
(1)促进了企业生产水平和经济效益的提高，促进了产品质量的提高，各种辅料消耗的降低，经济效益的增长，为济南卷烟厂不断发展壮大奠定了坚实的物质基础。(2)促进了企业生产现场管理水平的提高，消除了成品发货时产生的错牌号现象，彻底扭转了生产现场物料乱堆乱放、人员流动湍急，车间管理混乱的局面，使整个生产系统出现了井井有条，管理秩序井然的新景象，减轻了现场管理的难度。(3)改善了劳动环境、降低了劳动强度，对于保护员工的身心健康，创造优美的工作环境，调动员工的劳动积极性与劳动热情，起到了十分重要的作用。
关键词：烟草行业 内部财务 审计
在经济全球化、行业环境的变化以及政府的干预措施等因素的影响下，烟草行业面临着巨大的挑战。因此，烟草企业必须加强对内部财务的审计和管理，以应对不断变化的市场经济环境，提高烟草企业的核心竞争力和经济效益，促进烟草企业的发展。就现阶段我国烟草行业内部财务审计状况来看，虽然很多烟草企业建立了内部财务审计制度，但是审计制度过于形式化，并没有得到实质性的运用。如何提高烟草行业内部财务审计质量，促进烟草行业的发展，成为当今研究的重要课题。
一、 烟草行业内部财务审计存在的问题
（一）预算编制不合理问题
预算编制的内容过于粗略。烟草企业在进行预算编制的时候，内容过于简单、分配不合理，提交的预算方案较为混乱，预算编制未细分化至具体的预算部分或者项目上。预算编制的范围不合理。预算编制范围不全面，导致烟草企业财务预算产生偏差。烟草企业没有对预算编制实行公开透明的措施，导致企业员工对预算编制的质疑。企业上报的财务预算与实际不符，导致烟草企业财务数据出现偏差，影响烟草企业发展。预算编制与项目执行不一致。有些企业虽然在年初的时候做好了项目预算，但是在制定合理的执行计划时，没有将预算与工作计划紧密结合，导致预算执行进度不均衡和年底工作较匆忙的现象。
（二）财务收支不合理问题
财务收入不全。烟草企业实际获得的财务收入并没有完全进入账目中，就其原因主要是企业未建立完善的监督机制，导致领导层无法掌握企业真实的财务收入情况，导致各种营私舞弊、私吞收入等现象的产生，给烟草企业造成很大的财务损失。财务支出审批机制不完善。烟草企业常用审批机制对财务支出进行管理和控制，由于各种原因，可能导致财务审批形式化，最终有可能演变成为不“审”就“批”的现象。财务收支管理的缺陷。部分烟草企业没有对财务收入的完整性，资金使用的合理性、资金管理安全性等进行有效的管理和控制，导致财务收入缺失，资金的浪费，以及各种偷用公款、等现象的产生，对企业资金安全造成很大的威胁。
（三）内部审计过程不合理问题
内部审计缺乏独立性。烟草企业虽然建立了内部审计机构，但是由于内部审计机构缺乏独立性，导致内部审计的范围有限，内部审计活动无法有效进行，从而对烟草企业内部审计的质量造成影响。内部审计人员综合素质不高。内部审计人员作为烟草企业内部审计的执行者，对内部审计质量起着至关重要的作用。内部审计人员素质较低，不仅影响了内部审计的效率，同时也影响了内部审计的质量。内部审计监控力度不足。内部审计监控机制的建立，主要是对烟草企业内部审计过程进行严密的监察和控制，以保证内部审计的质量。但是很多烟草企业内部审计监控力度不足，导致内部审计质量问题的出现，影响内部审计的质量。内部审计方法不合理。由于内部审计方法的不合理，导致烟草企业内部审计效率不高，内部审计质量无法达到保障。
二、 解决烟草行业内部财务审计问题的对策
（一）保证业务预算编制的合理性
完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从“基数法”转变为“零基预算法”，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。首先，加大预算编制的监督力度，并保证其实行的实质性，提高预算编制的质量。其次，加强对预算编制审计力度，对预算编制的整个过程进行审计和管理，明确预算编制的职责，使得预算编制得到全面的监督和控制。再者，对预算编制审计结果公开化、透明化，使得烟草企业预算编制达到内部审计监督及社会监督的双重效果，让烟草企业预算编制更加规范化、合理性。制定合理的预算执行计划。烟草企业在进行预算编制的时候，首先要根据企业实际情况，结合部门工作计划，制定合理的预算方案，以保证企业预算的有效实行，防止预算执行的集中化，引发过度花钱的嫌疑。
（二）财务收支的合理性和规范化
解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。健全财务支出审批机制。首先，建立完善的责任制度，明确财务支出审批人员的职责，以保证财务支出审批的质量。其次，建立激励机制，将财务支出审批工作与审批人员的利益相结合，使得审批人员能够在财务支出审批工作中尽职尽责，加强财务支出审批力度，防止不合理财务支出现象的产生。加强对烟草企业财务支出的管理和控制。首先，要保证烟草企业的财务收入是否完整，及时发现财务收入存在的问题，并采取有效的管理对策，保证财务收入的完整性。其次，对企业资金使用情况进行严密的控制，以防止资金的滥用，造成资金的过度浪费。再者，对财务资金的安全管理，防止各种、偷用公款等违法行为的产生，以保证企业资金的安全。
（三）提高内部审计控制的准确性
健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行内部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合规性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。烟草企业在进行内部财务审计时，对财务预算编制进行三级审核，包括内部审计负责人的审核、项目负责人的审核以及内部审计人员的审核。对企业财务预算编制进行严格的审计，实行内部财务审计质量评估制度，并明确内部审计人员的职责，最终形成以内部审计审核、内部审计评估、内部审计责任与一体的内部财务审计监控制度，保证内部财务审计工作的效率和质量。保证内部财务审计报告的质量。对烟草企业内部财务审计结果进行有效的分析和研究，及时发现内部财务审计存在的问题，并采取有效的调整对策，加大内部财务审计的整改力度，提高烟草企业内部财务审计的效果。
参考文献：
[1]金伟.烟草行业内部审计发展探索[J].现代经济信息，2009，9（02）：89-90
[关键词]ERP系统、烟草企业、特殊性、措施
中图分类号：F426.8；F270.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）06-0074-01
前言
EPR系统是将企业的物流、信息流和资金流进行统一管理的新型管理信息系统，是提高企业管理水平和市场竞争力的新型管理系统。烟草行业实施ERP要受到许多行业自身特点所约束，首先要针对卷烟企业的生产特征，分析与其适应的行业解决方案，才能设计好关键的业务流程。认识和研究ERP系统并应用于烟草企业，将有利于进一步提高烟草企业的管理水平和市场竞争力，推动烟草企业获得更大的发展。
一、ERP系统的内涵
企业资源规划（Enterprise Resource Planning，简称：ERP）是当前国际上通用的管理信息系统，它顺应企业面临全球化市场竞争的管理需求，在供应链流程中进行信息集成处理，具有先进的现代企业管理模式。ERP的核心在于：以计算机为工具，将企业各方面的资源进行管理，合理调配，使企业在激烈的市场竞争中获得更强大的竞争力。 在近两三年，ERP开始为国人所接受，并把它当作企业成功的捷径。
ERP系统是通过先进的信息技术管理手段，将企业内部、外部资源进行共享和系统，使得企业各部门、各业务流程能够更加科学、流程衔接，从而推动和促进企业管理效率和业务水平的提高，为企业决策和员工决策提供优秀的管理平台，提高企业的经济效益和综合竞争了。ERP系统应用于企业的每一个业务范围，高度集中，所有业务数据高度共享，在同一个系统内运行，保证了数据的一致性，同时采用最新的主流计算机技术和体系，对企业内部业务流程和管理进行优化，一切可以能够通信的场域都可以接入该系统，使得该系统具有高度的集成性、统一性、完整性、开放性和先进性。ERP不仅囊括了企业的生产、销售、人力资源、信息等各个方面，同时还打破企业的边界，扩展到企业上游的供应商及下游的分销商、客户、合作人等，使得企业能够利用一切有效资源，提高企业的生产经营管理水平。
ERP以企业的总体目标为自己的工作标准，是对企业内部采购、生产、销售、财务、成本控制、物流仓储等业务的信息化、集成化的信息系统，是对企业的物流、资金流、信息流进行统一、一体化的管理。
二、烟草行业适用ERP的特殊性及优点
烟草行业是一个较为特殊的行业，在我国实现烟草专卖制度，实际上烟草公司既具有企业的性质，同时也具有支付职能，对整个烟草行业进行控制和管理。这使得烟草公司的生产、经营及管理既有计划经济的成分，同时也受到市场经济的影响。烟草和企业商品一样，也需要根据市场要求，调控生产，满足广大消费者不同的商品需求，改善物流配送和销售网络，因此也需要利用先进的信息技术对生产运营进行科学管理和整合，从而提高烟草企业的市场竞争力和综合实力。
在烟草行业中适用ERP管理系统，可以为烟草企业带来诸多的优点及好处。具体表现在以下几个方面：
第一，提高管理水平，在ERP系统支持下，原本手工形成数据的不及时性、不完整和准确性被改变，实现了部门之间快速的信息传递，解决了原来基层管理人员工作量大、领导意图难以实现的管理问题。
第二，通过建立ERP系统，可以将烟草企业的客户、商、供应商及合作伙伴等联系在一个系统中，不仅可以提高新产品的开发效率，促进新产品的开发，同时能够使得烟草企业能够快速获得最新的市场需求及相关信息，对客户的需求及市场变化作出预测，编制出合理的生产计划和采购计划，解决生产和采购之间的矛盾及市场变化和均衡生产之间的矛盾。
第三，通过ERP管理系统，对具体的生产及业务各个环节实现有效信息的快速链接，可以做到合理安排生产、减少烟草企业的库存压力、加快资金周转，提高企业的经营效益，获得更加稳定的市场竞争力。
三、ERP系统在烟草企业中的应用
为了迎接国内外的挑战，我国许多烟草企业都已经应用了计算机管理软件。现在，企业信息化建设已经成为烟草行业一个举足轻重的发展战略。但由于卷烟制造的特殊性，再加上没有一套完整的管理理论做支撑，使得烟草企业和软件商到目前为止仍未能开发出适应烟草特色的ERP商品软件。虽然许多软件开发商尝试了烟草企业ERP软件的开发，甚至许多国外的ERP公司也开始进入烟草行业推广成型的ERP软件，但是，不论采用何种方式的软件，针对卷烟生产的计划系统似乎都是还未解决的一个核心问题。
四、烟草企业应用ERP系统的具体措施
（1）选择合理的ERP软件供应商
在准备实施ERP管理系统时，首先要对软件服务商进行考察，最好选择有烟草行业客户的，有过成功的软件安装及实施服务经验，这样才能够减少软件实施的风险，提高软件实施的成功率。同时还需要选择具有综合经济实力和强大的后续服务能力，以保证软件实施应用后有着强有力的后续支持服务功能。
（2）加强内部管理，提高对ERP管理系统的重视度和应用度。
实施ERP管理系统，其实施项目组要对本烟草企业的优势与不足、制约发展的核心问题要有一个大致的了解，要清楚企业的长期发展目标和总目标、短期目标等，在企业内部要建立一套行之有效的实施团队，建立于ERP相适应的企业文化，从而实现ERP的促进企业生产技术、管理手段提高，烟草企业提高竞争力的目标。
（3）加强人才培养
人才培训是实施ERP系统快速有效的途径，参加培训的人员要尽可能覆盖面要广，使得ERP系统在投入使用后能够稳定、长期运行。
（4）具体业务方面
第一，备件库存管理。可以事先对各个部门、设备、机型等统计出某一个实践段内备件所要消耗的数量和金额，以此作为制定备件库存计划的参考，从而有效控制备件的库存管理。
第二，在主要原材料库存方面，由于和供应商实现了信息共享，企业可以提前把握采购数量和期限，从而有效减少原材料的库存压力。同时根据需要，对库存结构进行管理，对配方库、制丝数据、烟丝立库进行全面集成管理，使得生产批次、日生产成本、实时生产数据有效可查，从而为生产提供科学决策依据。
第三，对烟叶要建立数字化管理系统，对烟叶的数据进行统一管理，降低重复检测费用，同时对采购的应付款进行分析和控制，从而节约大量的资金占用。
第四，对产品的运输进行专项管理。利用ERP管理系统，对分销网络实施有效运输管理，综合使用铁路运输和公路运输，以节约较大的运输费用。
结束语
为使烟草企业在新的历史时期获得更大的发展，应用ERP管理系统将有利于将企业的物流、信息流及资金流做好统筹管理，促使企业向着更加科学、合理的方向发展，增强企业的发展活力和后劲。
参考文献
[1] 宋海松，ERP系统在烟草企业的应用探讨[J]，软件导刊，2011 （11）.
[2] 巨红丽，ERP在烟机企业车间生产管理中的研究[J]，成组技术与生产现代化，2010（4）.
关键词 卷烟材料；成本；考核
一、背景描述和问题的提出
国家烟草专卖局为了实现烟草行业“大市场、大企业、大品牌”的远景目标，采取了一系列深化改革的措施，其中包括进一步加大力度压缩卷烟品牌数量。三年前，我国的卷烟产品共有1000多个牌号，分享了3600万箱的总产量，平均每个牌号的产销量不足4万箱，就连我们耳熟能详的几个知名品牌如：红塔山、红梅、中华等卷烟品牌的年产销量也不到100万箱，而国外的著名品牌三五的产销量已接近1300万箱，按照此标准进行计算，如果在WTO后保持国产卷烟的竞争优势，国产品牌应该保留在3个左右。为此，两年前国家烟草专卖局提出了“百牌号战略”，即卷烟的生产和销售必须按照《百牌号名录》中进行选择，《百牌号名录》之外的卷烟牌号争取在3年内逐步淘汰完毕，利用3-5年的时间培育10个产销量在100万箱以上的牌号。
随着卷烟工业企业进一步深入整合的步伐的加快，为争取更好的发展机会，降低卷烟成本、提高单箱卷烟盈利水平、增强企业核心竞争力必将成为今后卷烟工业企业生产经营的首要任务。
国家烟草专卖局已出台政策，将所有卷烟产品的成本在烟草网站上予以公开，同价位的不同卷烟品牌进行相互比较，通过比较给各卷烟生产企业增加经营压力，促使各卷烟生产企业努力降低卷烟成本，提高单箱卷烟的利润贡献率。
二、分析和解决问题
为更加有效地控制卷烟材料成本，本文主要从与卷烟材料成本密切相关的卷烟生产计划、卷烟材料库存管理、产品研发改造和生产消耗考核共四个方面进行探讨。
（一）卷烟生产计划
1.目前现状描述
（1）卷烟材料采购流程为：计划处根据销售部门提报的卷烟需求计划拟定月份生产计划，供应处根据月份生产计划拟制材料需求计划，采购部门根据材料需求计划制订采购订单并通知供应商供货。
（2）卷烟生产计划现状：目前将卷烟生产计划做到了月，即每个月的20日左右制订次月的生产计划，但是在具体的执行过程中（有时甚至还没有实施），原本制订的生产计划都会发生频繁的变更（包括增加或者减少）。
2.存在的问题
如果是增加产量，生产部门为提高生产效率，希望将该全部数量连续生产完毕，但是如果卷烟材料没有充足的库存，加上采购周期长等因素，就会造成必需的卷烟材料紧缺、实际生产的频繁换烟，从而降低生产效率、增加市场的缺货损失。
如果是减少产量，采购部门已于开工前按照原定数量准备了各种卷烟材料，超出部分的卷烟材料变成了额外库存，造成非必要卷烟材料库存积压，占用流动资金。
由此可见，每一次生产计划的变更都会引起卷烟材料需求计划的调整，而且二者存在完全正相关关系。需求计划直接来源于生产计划并服务于生产，如果生产计划频繁变更，必然造成生产效率低下、市场的缺货损失增加或者造成非必要卷烟材料库存积压，占用流动资金等结果，从而导致卷烟生产成本的提高。
3.解决方案
导致生产计划频繁变更的直接原因是销售部门提报的卷烟需求计划缺乏稳定性。虽然市场形势千变万化，但是准确地预测市场需求是销售部门最基本的工作要求。针对销售部门的考核体系必须科学完整，将销售额和销售预测的准确性有效地结合起来。销售部门除了正常完成企业制订的销售指标以外，还应该为生产提供准确的市场信息。如果因为提供的信息失真导致企业发生缺货损失或者库存积压，那么，销售部门应该为此承担责任。通过提高销售部门的预测能力来保证生产计划的稳定性，从而降低缺货损失和库存积压的风险，减少损失。
（二）卷烟材料库存管理
1.目前库存状况和存在的问题
如表所示， 该卷烟企业4-9月份的月末卷烟材料库存金额从最小值3480万元到最大值7390万元不等，相差接近4000万元。虽然每个月末的库存金额都不相同，但是这半年内从未发生因为材料短缺而影响生产顺利进行的严重情况，这说明目前的库存管理存在漏洞。我们知道，如果每个月的库存金额都能减少到最低，将至少节约4000万元的流动资金，从而大大降低因贷款而支付的利息成本。
目前，针对库存金额的界定仅仅局限于表面工作，规定每个月不能超过7000万元，由财务处对供应处进行把关。但是具体到实际，超过或者低于7000万元，供应处既不承担责任，也不会得到奖励，没有明确的、可操作的奖惩措施。
2.解决方案
作为控制库存金额主责部门的供应处，如果单纯依靠职业道德和责任意识来工作是无法保证科学有效性的。因此，制定明确具体的、细致而可操作的考核制约机制是非常必要的。第一、组织相关部门对库存金额指标进行科学深入地调研、论证和重新确定；第二、在重新修订的库存金额指标基础上，将为企业节约和增加的成本，按照合理规定的比例奖励或者处罚供应处。通过科学具体的考核机制增强主责部门的忧患意识，从而有效减少企业不必要的成本损失。
（三）产品研发改造
1．目前现状和存在的问题
技术部门负责产品研发和工艺改造，但不承担材料价格任务，而采购部门负责与供应商商定材料价格，签订合同并付诸采购和付款，但不参与产品研发和改造过程。采购部门对产品研发和设计过程一无所知，不能及时准确地掌握所使用材料的特性，更改过程、工艺要求及开发费用等与决定材料价格密切相关的重要信息，只能是等到产品研发和设计成熟后，根据经验或询价情况与供应商协商价格，具有明显的滞后性和被动性，有时往往因为选定材料的特殊工艺或垄断技术等因素导致材料价格居高不下，增加成本。
2．解决方案
(1)根据卷烟牌号(规格)的档次高低分级制定各档次卷烟的成本区间。目前卷烟零售价与包装档次之间不成正比，如:产品A零售价为20元/盒，产品B零售价为8元/盒，包装盒皮成本却分别为3.36元/套和4.65元/套。虽然对卷烟销售没有造成很大的影响,但是这种情况是不科学的。如果排除历史既定因素,在新产品开发和老产品改造时应避免,制定科学的成本控制区间。如:
(2)采购部门参与产品开发改造过程。采购部门若要出色地完成成本控制，就必须及时准确地掌握研发改造信息，否则，与供应商谈判价格就只能是空谈。有些材料因为特殊工艺、垄断技术等复杂因素向社会询价存在盲目性和不可比性。因此，可以考虑将部门重新整合、考核任务共同承担和改造业务流程等方式使采购部门能够参与到产品开发改造过程当中来。
（四）生产消耗考核
1．目前现状和存在的问题
与一般的装配行业不同，卷烟加工制造过程中不可避免地会出现卷烟材料的损耗，（我们知道：理论上1条卷烟需要10张小盒皮和1张大盒皮，但是，实际上包装1条卷烟可能需要10.08张小盒皮和1.006张大盒皮）而且损耗的幅度和比例是无法事先估算的，因此，卷烟企业为了节约成本，对生产车间的材料消耗状况进行考核，但是考核的范围和标准存在明显的局限性,对于停产牌号(规格)使用的专用性卷烟材料剩余数量的控制也非常不力。目前纳入消耗考核的卷烟材料仅仅局限于小盒、条盒、烟箱、嘴棒、水松纸等，而实际上应该将全部卷烟材料纳入考核范围，并重新修订考核标准。
2．解决方案
（1）改变考核范围和标准。①将全部卷烟材料纳入消耗考核范围；②组织相关部门进行论证，重新修订考核标准，针对不同的卷烟材料分别制定差异的考核标准；③改变考核方式，废除原有的单纯将大类材料单耗情况作为月度奖金的一个权重的做法，建立多节约多奖励、多浪费多处罚的考核体制。例如原来：水松纸单耗考核标准为1.6公斤/箱,如果本月实现1.6以下,那么影响奖金分配的水松纸这一项过关了,如果是1.6以上,那么水松纸这一项不得奖金。改变之后：水松纸单耗考核标准仍为1.6公斤/箱不变，不同价格的各种水松纸，凡是单耗在1.6以上的，用超出1.6标准的多余使用数量分别与不同的价格相乘，得出浪费的金额；凡是单耗在1.6以下的，用低于1.6标准的差额使用数量分别与不同的价格相乘，得出节约的金额，将两项相加互抵后，按照规定的比例（例如10%）分别进行奖励或者处罚。
（2）建立节约浪费的奖惩制度。该项制度主要是针对专用材料在最后一次使用结束后剩余数量的监督和考核，目前，烟厂的考核并不涉及该项目，属于考核遗漏，可以说，没有任何部门对该种剩余情况负责。按照流程设计，供应处应对该项工作负主责，生产调度处负次责。可以这样考核：以连续组织生产为基本前提，根据最后一次生产的批量大小分别制定不同类别材料的合理剩余数量区间，超出部分和节约部分分别按照材料价值的规定比例（如10%对供应处、5%对计划调度处）进行处罚和奖励。
烟草是个比较特殊的行业，在专卖体制下实行“统一领导、垂直管理、垄断经营”，处于一种行政限产型的垄断状态。烟草行业这种专卖专营的特点决定了烟草行业信息化建设的“专营”特点，也使烟草行业的信息化建设有着和其他行业不同的特色。同时，随着烟草行业“重组、整合”的不断深入，必然带动烟草的信息化整合。因此，在这样的发展趋势下，烟草企业的信息化建设必须满足烟草企业的个性化发展和快速调整需求，并成为企业提高竞争力和获得广阔发展空间的有效工具。
烟草行业信息化的新需求
我国烟草行业的大规模信息化开始于1997年5月的烟草行业“金叶信息系统工程”。如今，行业卫星通信主干网初步建成，已建成国家局卫星主站(A类站)1个、各省级局卫星站(B类站)32个，6个省级局(公司)基本建成省域网，28个省级局建成机关局域网，并通过网络开展了一些计算机应用项目。行业管理信息系统开始推广应用，现已初步开发完成了与行业生产经营直接相关的7个管理信息系统(MIS)子系统，包括烟叶购销、卷烟销售、专卖管理、经济运行、财务管理、综合统计、综合查询等。基层商业企业也开展了以卷烟销售、专卖管理、计算机网络“三网并举”的基层销售网建工作。全行业各县级公司中已有200多个建设了基层商业企业管理信息系统，1万多个销售网点基本应用了计算机管理，22个省级局建立了“烟草行业网”网站，行业信息化建设普遍展开。
然而，烟草行业的信息化水平距离目前行业发展对它的需求还有不小的差距。当前，我国烟草行业在“深化改革，推动重组，走向联合，共同发展”的改革发展战略下稳步推进，在“重组、整合” 思路指导下的烟草业务整合需要烟草的信息化整合，也就是要实现跨区域的企业人、财、物与产、供、销的统一管理。
省级商业公司、中烟工业公司、市级商业公司、卷烟生产企业现在已经有了明确的分工，这是一种集中式管理与分布式生产业务相结合的经营模式。在这种模式下，省级单位进行战略调控、执行管理职能，市级商业公司和卷烟企业是经营主体，从长远看，县级商业公司的业务会逐步集中到市级公司统一开展。
不同的职能分工要求不同级别的单位部署不同的业务应用和数据。以省一级烟草商业系统为例，省级单位要执行管理职能，就需要全省范围的综合性的数据，部署综合性的、分析决策型的业务应用。市级公司承担核心的营销业务，保存的是日常业务的明细数据，部署相应的业务支撑平台。
不同的业务应用和数据，对底层的平台软件也提出了不同的技术要求，从数据和业务两个层面来看:
在数据层面，关键问题是纵向整合。省级公司、各市级公司都有自己的数据库，省公司需要综合性的数据，但这些数据不是现成的，需要从各地的基层公司收集，如何将分布在各地异构数据源中不断发生的业务数据，经过汇集过滤整理，收集到省一级，形成全省统一的业务数据视图，成为统一的数据中心，这当中涉及到相当多的核心技术，如数据采集技术（ETL）、异构数据集成技术（包括数据联邦、异构复制、实时存取等）。
在业务层面，关键问题是横向整合。无论在市级公司还是省级公司，都要对内部既有的各种异构系统进行整合，统一的、标准化的基础体系架构平台成为必不可少的关键要素。其中涉及应用服务器、工作流引擎、门户技术等多种技术。另外，以发展的眼光看，业务层的横向整合必将跨越企业的边界，延伸到供应链的上游和下游，最终形成以核心企业为中心的贯穿整个行业供应链的完整体系。而且，企业内统一的标准化基础平台也将为这种跨企业的整合提供良好的技术保证。
从上面的分析可以看到烟草行业重组整合带来的信息化整合涉及面广泛，技术应用复杂，因此，实施信息化整合绝不会是一件轻松的事情，要对一个烟草企业全部需要整合的IT资源运筹帷幄，不仅需要系统、全局的规划，而且需要有计划、有步骤地进行。
信息化整合的难点
烟草企业在重组整合的形势下进行信息化建设时，存在一些难点:
1. 管理层次众多
针对各级烟草工商业公司当前的管理层次和业务需要，信息化建设要分层次，要考虑多级层次管理的需求。
2. 信息化发展不平衡
实现统一管理的省级中烟工商业公司是由多个基层的卷烟厂和市级商业公司联合重组而成，而基层卷烟厂和市级商业公司的信息化应用水平不尽相同，层次不齐，要充分考虑它们之间的差异; 同时，需要考虑原有的基层信息系统与省级中烟工商业公司未来建设系统的对接问题。
3. 异构的系统环境
异构的系统环境造成了信息孤岛，无法共享信息，无法重用现有的IT资源。加上以前的信息化建设技术刚性比较强，一旦上线投产，基本上就无法修改和调整，在激烈竞争环境中，根本无法满足多变的业务需求。
4. 业务管理多变
由于烟草行业的重组整合开始时间不长，省级的工商业公司大都成立不久，业务模式还不成熟，而且有一种集权的发展趋势。这就要求应用系统具有适应性、弹性，使得业务模式、管理模式发生变化时，应用系统照样可以适应和使用。
5. 信息资源标准不统一
中烟工业公司、各个卷烟厂合为一个整体，同时，省级商业公司和市级商业公司也合为一体，它们之间的数据与应用会有更多的交互，因此，这些数据、编码等都应该统一。而目前各个卷烟厂、各市级商业公司独立建设的信息系统及关键基础数据编码存在不统一、不一致的情况，因此企业很难及时获得原辅料供应、生产管理、库存管理及卷烟销售领域的全面、及时、详细和准确的信息，很难做到信息交换与共享。
6. 需要着重考虑与上下游、合作伙伴的协作
省级中烟公司在建设中烟业务系统的同时，还要考虑数据整合和应用整合的相关工作，要充分考虑与国家局、烟草商业企业、合作伙伴等的信息协同和衔接。
新形势下烟草企业的信息化战略
烟草行业的重组、整合必然带动其信息化建设的整合，在新形势下烟草企业的信息化建设工作应从以下几个方面入手，使得信息化建设能作为卷烟企业管理优化的手段，成就数字化企业，提高企业竞争力，创造竞争优势。
1. 企业信息化总体规划要着眼全局
烟草企业大都属流程生产型企业，其生产是连续进行的，工艺过程具有连续性。由于生产的连续性，企业生产过程往往需要严格的过程控制，确保每一个生产环节在工作期间必须正常运行。为了消除各个生产环节的“信息孤岛”，实现总体的信息集成，必须站在企业的整体高度，以全面和长远发展的观点来制定信息化建设的总体规划。具体来看，烟草企业着眼全局的信息化总体规划包括以下内容:
卷烟生产过程的数字化、自动化、智能化规划
主要是规划烟草企业在产品的研发、设计、生产控制、检测、质量控制等生产全过程的各环节中，应用数字信息技术和其他相关技术及装备，如MES、BPCS、AVS等，规划企业计算机生产监控调度系统与企业综合管理系统的接口。实现企业生产过程的各种信息采集、处理、传输、存储的自动化，并与管理系统的无缝连接。
管理决策的科学化、网络化、智能化规划
主要指企业应用信息技术装备和现代管理理念、方法、手段和实践经验，将烟草企业的人力资源、物资、财务、计划、生产、销售、库存、售后服务等各方面的管理信息及时进行电子化、网络化和智能化处理，实现企业管理的科学化、网络化、智能化。
商务活动的电子化、网络化、智能化规划
主要指对烟草企业SCM、电子数据交换（EDI）、CRM、Extranet、Internet、电子订货系统（EOS）、电子支付系统（EPS）和物流配送系统等进行规划，有效克服时空障碍，开展电子商务活动，使各种商务活动电子化、网络化、智能化。
烟草行业专卖专营的特点决定了烟草行业信息化建设的“专营”特点，也使烟草行业的信息化建设有着和其他行业不同的特色。
烟草是个比较特殊的行业，在专卖体制下实行“统一领导、垂直管理、垄断经营”，处于一种行政限产型的垄断状态。烟草行业这种专卖专营的特点决定了烟草行业信息化建设的“专营”特点，也使烟草行业的信息化建设有着和其他行业不同的特色。同时，随着烟草行业“重组、整合”的不断深入，必然带动烟草的信息化整合。因此，在这样的发展趋势下，烟草企业的信息化建设必须满足烟草企业的个性化发展和快速调整需求，并成为企业提高竞争力和获得广阔发展空间的有效工具。
烟草行业信息化的新需求
我国烟草行业的大规模信息化开始于1997年5月的烟草行业“金叶信息系统工程”。如今，行业卫星通信主干网初步建成，已建成国家局卫星主站(A类站)1个、各省级局卫星站(B类站)32个，6个省级局(公司)基本建成省域网，28个省级局建成机关局域网，并通过网络开展了一些计算机应用项目。行业管理信息系统开始推广应用，现已初步开发完成了与行业生产经营直接相关的7个管理信息系统(MIS)子系统，包括烟叶购销、卷烟销售、专卖管理、经济运行、财务管理、综合统计、综合查询等。基层商业企业也开展了以卷烟销售、专卖管理、计算机网络“三网并举”的基层销售网建工作。全行业各县级公司中已有200多个建设了基层商业企业管理信息系统，1万多个销售网点基本应用了计算机管理，22个省级局建立了“烟草行业网”网站，行业信息化建设普遍展开。
然而，烟草行业的信息化水平距离目前行业发展对它的需求还有不小的差距。当前，我国烟草行业在“深化改革，推动重组，走向联合，共同发展”的改革发展战略下稳步推进，在“重组、整合” 思路指导下的烟草业务整合需要烟草的信息化整合，也就是要实现跨区域的企业人、财、物与产、供、销的统一管理。
省级商业公司、中烟工业公司、市级商业公司、卷烟生产企业现在已经有了明确的分工，这是一种集中式管理与分布式生产业务相结合的经营模式。在这种模式下，省级单位进行战略调控、执行管理职能，市级商业公司和卷烟企业是经营主体，从长远看，县级商业公司的业务会逐步集中到市级公司统一开展。
不同的职能分工要求不同级别的单位部署不同的业务应用和数据。以省一级烟草商业系统为例，省级单位要执行管理职能，就需要全省范围的综合性的数据，部署综合性的、分析决策型的业务应用。市级公司承担核心的营销业务，保存的是日常业务的明细数据，部署相应的业务支撑平台。
不同的业务应用和数据，对底层的平台软件也提出了不同的技术要求，从数据和业务两个层面来看:
在数据层面，关键问题是纵向整合。省级公司、各市级公司都有自己的数据库，省公司需要综合性的数据，但这些数据不是现成的，需要从各地的基层公司收集，如何将分布在各地异构数据源中不断发生的业务数据，经过汇集过滤整理，收集到省一级，形成全省统一的业务数据视图，成为统一的数据中心，这当中涉及到相当多的核心技术，如数据采集技术（ETL）、异构数据集成技术（包括数据联邦、异构复制、实时存取等）。
在业务层面，关键问题是横向整合。无论在市级公司还是省级公司，都要对内部既有的各种异构系统进行整合，统一的、标准化的基础体系架构平台成为必不可少的关键要素。其中涉及应用服务器、工作流引擎、门户技术等多种技术。另外，以发展的眼光看，业务层的横向整合必将跨越企业的边界，延伸到供应链的上游和下游，最终形成以核心企业为中心的贯穿整个行业供应链的完整体系。而且，企业内统一的标准化基础平台也将为这种跨企业的整合提供良好的技术保证。
从上面的分析可以看到烟草行业重组整合带来的信息化整合涉及面广泛，技术应用复杂，因此，实施信息化整合绝不会是一件轻松的事情，要对一个烟草企业全部需要整合的IT资源运筹帷幄，不仅需要系统、全局的规划，而且需要有计划、有步骤地进行。
信息化整合的难点
烟草企业在重组整合的形势下进行信息化建设时，存在一些难点:
1. 管理层次众多
针对各级烟草工商业公司当前的管理层次和业务需要，信息化建设要分层次，要考虑多级层次管理的需求。
2. 信息化发展不平衡
实现统一管理的省级中烟工商业公司是由多个基层的卷烟厂和市级商业公司联合重组而成，而基层卷烟厂和市级商业公司的信息化应用水平不尽相同，层次不齐，要充分考虑它们之间的差异; 同时，需要考虑原有的基层信息系统与省级中烟工商业公司未来建设系统的对接问题。
3. 异构的系统环境
异构的系统环境造成了信息孤岛，无法共享信息，无法重用现有的IT资源。加上以前的信息化建设技术刚性比较强，一旦上线投产，基本上就无法修改和调整，在激烈竞争环境中，根本无法满足多变的业务需求。
4. 业务管理多变
由于烟草行业的重组整合开始时间不长，省级的工商业公司大都成立不久，业务模式还不成熟，而且有一种集权的发展趋势。这就要求应用系统具有适应性、弹性，使得业务模式、管理模式发生变化时，应用系统照样可以适应和使用。
5. 信息资源标准不统一
中烟工业公司、各个卷烟厂合为一个整体，同时，省级商业公司和市级商业公司也合为一体，它们之间的数据与应用会有更多的交互，因此，这些数据、编码等都应该统一。而目前各个卷烟厂、各市级商业公司独立建设的信息系统及关键基础数据编码存在不统一、不一致的情况，因此企业很难及时获得原辅料供应、生产管理、库存管理及卷烟销售领域的全面、及时、详细和准确的信息，很难做到信息交换与共享。
6. 需要着重考虑与上下游、合作伙伴的协作
省级中烟公司在建设中烟业务系统的同时，还要考虑数据整合和应用整合的相关工作，要充分考虑与国家局、烟草商业企业、合作伙伴等的信息协同和衔接。
新形势下烟草企业的信息化战略
烟草行业的重组、整合必然带动其信息化建设的整合，在新形势下烟草企业的信息化建设工作应从以下几个方面入手，使得信息化建设能作为卷烟企业管理优化的手段，成就数字化企业，提高企业竞争力，创造竞争优势。
1. 企业信息化总体规划要着眼全局
烟草企业大都属流程生产型企业，其生产是连续进行的，工艺过程具有连续性。由于生产的连续性，企业生产过程往往需要严格的过程控制，确保每一个生产环节在工作期间必须正常运行。为了消除各个生产环节的“信息孤岛”，实现总体的信息集成，必须站在企业的整体高度，以全面和长远发展的观点来制定信息化建设的总体规划。具体来看，烟草企业着眼全局的信息化总体规划包括以下内容:
卷烟生产过程的数字化、自动化、智能化规划
主要是规划烟草企业在产品的研发、设计、生产控制、检测、质量控制等生产全过程的各环节中，应用数字信息技术和其他相关技术及装备，如MES、BPCS、AVS等，规划企业计算机生产监控调度系统与企业综合管理系统的接口。实现企业生产过程的各种信息采集、处理、传输、存储的自动化，并与管理系统的无缝连接。
管理决策的科学化、网络化、智能化规划
主要指企业应用信息技术装备和现代管理理念、方法、手段和实践经验，将烟草企业的人力资源、物资、财务、计划、生产、销售、库存、售后服务等各方面的管理信息及时进行电子化、网络化和智能化处理，实现企业管理的科学化、网络化、智能化。
商务活动的电子化、网络化、智能化规划
主要指对烟草企业SCM、电子数据交换（EDI）、CRM、Extranet、Internet、电子订货系统（EOS）、电子支付系统（EPS）和物流配送系统等进行规划，有效克服时空障碍，开展电子商务活动，使各种商务活动电子化、网络化、智能化。
以中烟工业公司为例，其信息系统建设框架如图1所示。
2. 以数据中心建设为手段统一数据库
烟草行业信息化目前的主要任务是建设数据中心，突出重点工程，全面加强管理。企业要按照统一标准、统一平台、统一数据库、统一网络的要求，统筹规划，协调进行，积极推进数字烟草建设。以数据中心建设为手段实现统一数据库的建设构想，已经成为烟草行业信息化发展的必然趋势。
数据中心归纳的是企业内部具有相同特征的各类数据项，它们存在于不同的应用系统中，但在各个系统中又关联特定的业务数据。以卷烟牌号数据为例，从销售角度上来讲，企业关心的是销售数据; 从生产角度来说，关注的则是生产量、原辅料需求等相关的数据，而原辅料数据本身与库存、供应商等业务数据关联。因为彼此之间的数据编码不一致、系统没有交互接口，这些数据经过业务模式整合之后在各卷烟厂以及省中烟公司得不到有效的管理，因此这部分的基础数据需要进行统一管理，形成一个整体。
数据中心的架构如图2所示。通过数据交换平台连接省中烟公司与下属各卷烟厂的连接，可以对相关业务系统的数据进行提取、双向复制，从技术上保障数据和统计信息的上传下达; 通过数据的抽取、转换和加载（ETL）平台，完成对各业务系统相关数据的采集、转换、清洗、装载到数据仓库中; 按照不同主题形成相应的数据集市，为数据的分析奠定基础; 通过即时查询、统计汇总、多维分析和数据挖掘等向中烟公司领导、员工和合作伙伴等展现出来; 通过信息协同功能实现工商信息衔接，支持新型工商关系的建设。
另外，以省中烟公司为中心建立起涵盖下属卷烟厂的基础编码信息数据，形成一个中央数据库，然后在每个卷烟厂部建立分级数据中心，把数据中心的基础数据编码梳理后建立起有效的映射和关联方式，同时三者之间再建立起可靠的数据传输通道，使得数据交换、数据上报、指令下达没有任何障碍，这样才能真正开始建立基于统一数据环境的业务整合应用。
3. 建立企业应用集成平台
烟草企业信息化必须走创新之路，应该彻底摆脱纯技术的系统构建方式，而探求一种基于业务和管理层面的方式来构架和集成企业的信息系统。更确切地说，就是要针对企业管理信息系统中具有体系性的、普遍性的问题来确定总体解决方案，并基于业务导向和驱动的架构来理解、分析、设计、构建、集成、扩展、运行和管理信息系统。这样才能使企业的信息化项目获得更长生命周期、更好的投资保护、更多的参与、更低的风险、更贴近企业需求的应用系统软件。
从生产角度来看，在当前烟草企业由于重组整合而出现新的业务模式下，由于地理位置上的距离以及下属卷烟厂中原来存在生产控制、质量采集控制等系统，省级中烟公司与下属卷烟厂的数据交换与应用协同就成为省级中烟公司信息化建设工作的重点。这就需要建立能够跨地域的、可靠的企业应用集成平台。
企业应用集成平台是企业内部面向服务体系结构的核心平台，它是由两个部分组成: 数据交换平台（数据总线）和业务流程集成平台（业务总线），系统的建设采用目前先进的面向服务架构（SOA）。
企业应用集成平台结构如图3所示。企业应用集成平台相当于网络中的集线器，把分布于各个不同物理地点的、使用不同技术架构的应用系统（或数据库）连接在一起，并提供注册、寻址、消息传输、XML 数据转换、流程自动化等功能。通过企业应用集成平台，可以清晰明了地集成企业内的应用系统，并可以作为数据在业务系统中传送的通道。这样的基础结构为面向服务架构提供了坚实的底层基础。
企业应用集成平台一般架构于可靠的消息中间件的基础之上，以XML为数据传输载体，连接企业中的应用与数据，可作为企业的数据交换平台与业务流程集成平台。
4. 建立行业信息标准体系
标准化工作是一切工作规范化的基础，就信息化建设而言，对标准化的要求更为苛求。因此，烟草行业在重组整合的新形势下尤其要高度重视标准化工作，要以信息标准为基础制定行业信息标准体系，具体工作包括以下几个方面。
经济技术指标体系标准化
经济技术指标体系标准化是一项信息化建设基础性工作，也是一项政策性和技术性很强的规划与设计工程。应在广泛征求烟草行业各层次、各方面意见的基础上，建立行业经济技术指标信息标准。
代码标准化
代码标准应从国家信息化工作的战略高度来制订规则，严格执行已的国家标准代码，对国家尚未标准的代码，从烟草行业的角度加以定义。
接口标准化
一方面加强烟草行业内部各类信息系统的软件接口规范化处理，确保数据的互通互联。行业还必需针对企业间各种功能不同的在线智能计控设备，建立通用的数据通信协议和硬件标准接口，有效解决行业、企业内外信息孤岛、软硬件不兼容等问题。
结构数据规范化
其中字段设置可采取主记录与详细记录结合的形式建立数据表，建立父表与子表的表间关联，优化数据库结构。通过主记录与详细记录的适当分离，防范过多字段集中在主记录表中，造成数据冗余而浪费存储空间。
统一标准是烟草行业信息化建设的基础工作，是实现行业信息资源共享的基本前提。只有统一了信息化建设标准、信息资源标准以及数据传输标准，才能形成行业统一的应用系统、数据中心、信息传输渠道以及网络与信息安全体系。在统一的信息平台上，通过明确责权、授权访问，就能实现信息资源在最大范围的共享。
行业大集成是大方向
当前烟草行业还是一个半计划半市场的行业，通过信息化建设强化管理是一个理想的状态，因此存在问题也不可避免。从当前烟草行业的趋势分析，集中和统一势在必行，但在实施和执行的过程中，如何协调各方的利益，保证信息系统的有效，才是中国烟草行业信息化的核心。
针对烟草行业信息化建设现状与问题，按照烟草业发展的基本思路和当前改革与发展的要求，组织制定烟草行业信息化建设的发展战略和总体规划，利用CIMS的先进思想和方法，努力实现行业大集成。充分利用行业现有的统一领导、垂直管理、专营专卖这种特有的有利于集成和统一的有利条件和现有的组织保证，将烟草行业包括烟叶生产、收购、复烤、卷机制造、卷烟生产、辅料生产和卷烟销售等业务所形成的供应链，建成一个统一或相对统一的集成系统。
将IT技术和先进的管理理念与烟草行业具体业务相结合，逐步实现卷烟企业现代集约化管理、实现网上交易与现代物流配送、电子政务管理等部分业务的集成应用和信息资源共享，最终实现烟草行业信息应用系统的大集成。推动和支撑烟草行业的改革与发展，建立起我国烟草行业的大市场、大企业、大品牌、大联合，全面提高我国烟草行业的整体凝聚力和国际竞争力。
关键词：企业预算管理预算归口管理
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1004-491.4(2010)11-262-01
预算管理是现代企业加强内部管理控制的科学方法，近年来在各行业、企业中得到了广泛运用，并发挥着显著的作用。然而，分析目前企业通常的预算管理状况，基本都存在着财务人员包办到底，编制数据依靠历史经验等方面的不足。为了弥补现有预算管理模式的不足，在企业内部推行预算归口部门控制管理，是一个切实有效的办法，可以使业务与预算有机结合，加强业务部门参与编制和管理的范围与力度，提高预算编制的准确性与管理的全面性。
一、现代企业常见预算管理模式及现状分析
预算管理本质上是一个包括预算编制、执行、监督、考核以及激励的可运行、可操作的管理控制系统。它以目标利润为导向。对企业的所有经营活动编制全面的业务预算、资本预算和财务预算，并对预算实时进行控制、追踪及分析，通常以财务报表的形式体现。实践证明，预算管理确实是企业管理的一个重要方法，是实现企业财务目标的有效手段。然而，不可回避的是，预算管理在运行中存在一定的缺陷或不足。第一，片面认为预算是财务部门的事。第二，目前通常采用的增量或减量预算编制方法存在明显的缺陷。第三，企业预算调整程序严格。需要逐级上报，使得预算调整的门槛提高，较高的预算调整门槛使得部门预算调整相应减少。第四，企业内部信息不对称，预算管理过程中未能实现充分的沟通与协调。
二、预算归口部门控制管理的设想与操作
预算归口部门控制管理，总的设想是“打破部门界限，强化业务流程，业务归口管理，指标归口负责”。归口也即对口，它强调的是预算项目和指标与部门职能的一一对应。预算归口部门控制，需要打破部门界限，设立专门的控制部门，由这些控制部门对公司所有部门的预算编制进行归集与整理，对预算调整进行把关，对预算执行进行监督与分析。第一，提炼需进行控制的业务流程与指标。
不同行业业务流程不同，同一行业的不同企业由于所处的环境、规模、管理方式等不同，其业务流程也不尽相同。因此企业需结合实际，认真分析自身情况，确立本企业需要控制的业务流程与指标。第二，归口部门设置。归口部门的设置，在企业总部的职能部门中进行选择即可。总部的职能部门，一般本身就担负一定的经营管理任务，同时，若存在有下级经营部门时，往往还负有指导督促经营的责任。对应梳理出来的业务流程，往往营销部门、采供部门、财务部门、人事部门等均应设置为归口部门。第三，操作流程与运作形式。一方面从上而下将经营与成本控制总目标分解到归口部门，由归口部门具体落实到相应业务流程涉及的部门与人员，另一方面，自下而上主动反馈到归口管理部门，最后汇总到财务部门。
三、推行预算归口部门控制管理带来的好处
预算归口控制管理办法是在原有预算管理体系基础上进行的深化与改善，它能促进业务与预算的紧密结合，为企业管理带来以下几方面明显的效果。第一，有助于实现企业效益最大化。第二，提高了预算的准确性。第三，搭建沟通平台，提高预算管理效率。第四，增加了预算调整的弹性。第五，实现了业务流程与预算管理互为促进。
四、xx地级烟草企业推行预算归口部门控制管理的实际案例
第一，XX市烟草公司的架构。xx市烟草公司(地级)为具有独立法人资格的经营实体单位。市公司本部设卷烟营销、卷烟物流、烟叶生产购销三大业务中心，及财务管理科、综合计划科、人事劳资科、专卖管理科等14个机关职能科室。另下辖6个县公司，直接进行卷烟销售与烟叶生产收购经营。
第二，该公司预算归口管理部门与管理范围设置。该公司主要涉及卷烟购销存、烟叶产购销存两大经营业务，另涉及资金运行、资本投入、人力资源等管理流程。结合公司职能部门的职责，作如下规定：信息及计划管理部门：负责两烟生产经营计划的下达和投资项目预算、信息化建设项目及信息系统运行维护等预算的归口管理。烟叶经营部门：负责烟叶生产、收购、销售预算，烟叶生产投人补贴和生产物资采购预算，运输费、装卸费、包装费、租赁费、检验检测费、烟叶生产临时人员工资等费用预算。烟叶基础设施办公室：负责烤房建设、烟水配套工程建设、烟叶生产农用机械、烟叶生产田间道路建设、育苗设施等烟叶基础设施投人补贴预算。卷烟营销部门：负责卷烟采购预算、卷烟销售预算，以及卷烟库存结构等预算。人事劳资部门：负责企业职工薪酬预算和工资计划管理，以及与工资薪酬预算相关的用工分配制度改革及定员、定编、定岗、定薪等归口管理。财务管理部门：负责财务预算及资产、资金占用和使用费用预算的归口管理，全面负责财务预算的编制、审核、汇总及上报。专卖管理部门：负责烟草专卖打假经费和专卖管理经费预算的归口管理。综合办公室：负责业务接待费、差旅费、办公费、通讯费、会议费、水电费、修理费等重点费用项目的归口管理。
第三，各归口部门对管理项目实施的具体控制。各归口部门结合业务实际与预算工作要求，对本部门管理项目均设立了相应的实施办法，将管理标准和控制流程制度化。
该公司各归口部门制定的归口管理项目控制管理办法，强调了“上下结合，总体控制，统筹安排”的原则，对预算上报程序、控制过程等作了详细规定。以综合计划科归口管理的资本性支出为例。控制办法中作了如下规定：上报，年度资本性支出投资预算表首先由各单位、部门上报到综合计划科。审核，综合计划科需组织有关人员，审核各单位投资的真实性、必要性，成本效益是否符合公司发展等，并形成可行性分析报告。综合计划科将各单位、部门报送的年度资本性支出投资预算表整理、汇总后与可行性分析报告一起送交市公司预算管理委员会进行讨论。经市公司预算管理委员会审核通过后，编制全市年度固定资产投资预算汇总表上报上级公司。至此即完成了“自下而上”的流程。“自上而下”再分配，根据上级公司年度固定资产投资项目财务预算批复数，由市公司综合计划科牵头，对年度固定资产投资预算项目再次汇审，确定各单位、部门资本性支出年度预算数。预算执行中。若遇特殊情况确需进行调整时，流程与此相同。日常管理中，各单位、部门要定期上报预算执行分析情况到综合计划科，并由综合计划科形成全市资本性支出预算分析。
