时间：2022-11-08 06:13:23
镇海炼化公司的成功，是与他们在财务管理领域的锐意进取分不开的。该公司多年来在财务管理方面的努力，突出表现在以下四个方面：
一、财务管理观念的转变
从计划经济走向市场经济，对任何企业来说都是一个脱胎换骨的过程，这中间也伴随着观念的转变。适应市场经济的企业财务管理，同样首先需要财务管理人员在观念上有一个大的转变。镇海炼化公司取得的成绩，体现了他们牢固树立了市场观念、利润观念和以财务管理带动其他管理的观念。
（一）市场观念
积十多年参与国内外市场竞争之经验，该公司深感过好市场关是搞活国有大中型企业的必由之路，是推动国企发展的必胜之路。因此，公司经营战略上的一个显著特点是,勇于率先搏击国际市场,敢于在激烈的国际竞争中推进国有企业的现代化。22年来，镇海炼化遇到过其他企业一样的困难，如原料供应不足、生产吃不饱、缺少资金、技术，新项目上不去，成品油没有销路、压库等。然而，炼化人不等不靠，面向市场找出路，在全国石化企业中较早地主动进入市场，并成功地完成了“四级跳”：第一跳，80年代初期，以率先加工国内高价油为标志，在全国炼油企业中首先突破原料国家供、产品国家销的计划经济模式，主动闯入了国内市场；第二跳，80年代后期，以率先为外商代加工进口原油为标志，走进了广阔的国际市场；第三跳，90年代初期，以率先取得部分外贸自主权为标志,开展进料加工产品复出口业务,更直接地参与了国际市场的竞争；第四跳，90年代中期，进入国际资本市场，在境外发行股票和债券。通过这四大步的跳跃，形成了利用国内国际两个原油市场、两个产品市场和两个资金市场， 多种经营方式互为补充、全方位出击的格局。 而在这“四级跳”的过程中，实现了从计划经济体制下的企业财务管理向市场经济体制下的现代企业财务管理的转变，形成了一整套面向市场的财务管理方法体系：快速对市场的财务预测，衔接市场和生产经营现场的财务计划，使利润时时处处受控的财务控制；模拟市场机制的目标利润责任制和精细的资金管理。
（二）广义成本观念该公司不断强化成本管理，树立了广义成本管理观念，向成本管理要资金、要效益。他们在管好产品生产成本的同时，十分重视筹资成本和投资成本的管理。一是通过企业的股份改造，直接通过资本市场吸取和筹集资金；二是在举债时，通过计算和比较各种负债方式下的资金成本，开拓新的筹资渠道，特别是国际资本市场。在投资成本管理方面，公司从搞好投资可行性研究的源头抓起。因为投资成本最终要形成固定资产原值，并通过折旧直接影响未来的产品成本。所以公司十分重视投资控制，对项目的重要经济指标财务上严格把关，而不是简单地由领导签字了事。
（三）利润观念该公司明确地认识到，企业作为市场经济条件下自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营主体，最主要的目标就是利润最大化，实现利润最大化不仅是国有企业应尽的责任，也是维护境外上市国企形象的内在需要及今后再从国际资本市场融资的保证。利润最大化观念与计划经济时代的生产加工量最大化观念是截然不同的。为了实现利润最大化，要把市场机制引入企业内部，把市场压力传递给每一个职工，使全体职工为目标利润的实现多做贡献。
（四）以财务管理为中心观念在计划经济体制下，企业实行的是原料国家供、产品国家销、价格国家定、资金国家拨的“四包”模式。企业走向市场以后，经营环境复杂了，市场竞争激烈，经营风险也越来越大。企业的目标也发生了根本的变化,从过去的以完成生产任务为中心转为追求经济效益的最佳化,以实现企业获利、生存和发展的目标。在这种情况下，企业的财务管理不能再停留在过去的反映事实上，而要在正确核算的基础上更好地发挥监督和决策功能，一方面要控制、规范企业的经营行为，另一方面要通过科学的财务分析，为企业的生产经营决策提供依据。可以说，在企业逐步走向市场经济的过程中，财务管理工作就成了企业管理的中心内容，是贯穿企业各项工作的“主心骨”。
二、做好财务预测算，为正确决策保驾护航
（一）快速适应市场的财务测算
市场总是捉摸不定的，原油、成品油的市场特别容易变化，在一个月之内价格变化10%并不少见,国际原油和成品油的价差一年内也会在2－5美元／桶之间大幅波动。1996年每一季度，由于原油价格与1995年的平均水平相比，一直在高位运行，一季度的进口原油采购价格突破了公司年度计划的控制值，但由于成品油市场价格也普遍高于计划值，因而表面看来，全季进料加工再出口的产品卖得不错。但事后，公司才发现全季度的利润没有达到预期水平。从这时起，企业感到为了真正做到“眼睛盯看市场，工夫下在现场”，做好动态反映原油、成品油市场价格变动的测算极为重要。
在总会计师的领导下,公司财务处会同综合管理处和经贸处,根据国际市场的变化，经常性地对不同原油、不同价位做好测算工作，通过比较分析事先确定的油价控制范围，为快速决策提供较为科学的依据。对于一般贸易原油，由于国内成品油价格基本固定，影响利润的市场因素仅为进口原油价格，企业设定了三个内部控制价格：一是企业预测的市场价格；二是根据国内产品价格和目标利润要求倒算出的原油价格控制目标，即“保利临界价格”;三是根据国内产品价格倒算出的利润为零时的原油控制价格,即"盈亏临界价格"。如按1996的的国内产品平均售价和1997年计划的加工费用，再考虑到补贴等因素，年初企业确定的“保利临界价格”和“盈亏临界价格”分别为19.2美元／桶和21.5美元／桶。财务部门根据公司利润实现情况和国内产品价格的变动情况等，还动态地对“保利临界价格”和“盈亏临界价格”进行测算调整。
对于进料加工，则由财务部门根据公司目标利润推算出对进料加工的利润要求，进而倒推出原油和成品油之间的中间差价，确定不同时期的原油采购和产品销售的价格体系，进口原油采购部门和业务人员也根据这一价格体系，测算出进料加工原油的动态保利临界差价和盈亏临界差价，以更为直观地指导原油采购。中间差价的测算依据是，要求复出口产品的总收入能与进料加工的原油价总额基本持平。有了这些控制价格，主管副总经理和具体业务人员在操作时就能做到心里有底，当国际原油价格低于保利临界的时候，就可以大胆地买进，在保利监界和盈亏临界之间就要谨慎决策，认真分析原油价格的未来走势，走高要力争买进，若走低就应该观望或等之落入保利价格，或捕捉价格最低点，力争最好的效益。这就使利润时时处于受控制状态，不致于产品卖出去后才知道盈亏情况，造成“亡羊补牢”的局面。
此外，企业财务部门还根据各种原油资源的特性和加工路线，认真做好单品种原油的成本和效益测算，优选出利润较高的原油品种，为原油采购决策提供了更为可靠可行的依据。
1996年新年伊始国际油价就节节攀升，布伦特原油于4月上旬突破了23美元／桶， 达到了海湾战争以后的最高点。6月初,国际原油价格短期回落,企业认真研究分析了第三季度的国际油价， 感到油价还将继续攀升，而根据财务部门的测算，保利临界点为19.3美元／桶，因此企业决定在19.3美元／桶的价位上购买第三季度所需500万桶原油，与第三季度的现货价相比每桶低了1.75美元，相当于降低了原油成本875万美元。全年国际布伦特原油平均价格上涨20.9%，而该公司原油成本仅上涨11.77%，相当于全年节省原油成本1752万美元。
（二）衔接市场和生产经营的滚动财务计划该公司坚持以获得最佳效益为中心、以市场为导向，来强化企业的计划管理。每年第二季度开始，就组织编制下一年度的综合计划，按照年度综合计划的执行情况和对下一年度的市场预测，以实现利润为目标、以生产计划为龙头、以财务部门的利润测算为指针，将生产、销售、采购、技措、基建、大修以及加工投资等各方面工作作统筹安排。财务部门根据公司年度的生产经营目标及市场情况，制定年度财务计划，对公司全年盈利水平作出预测，并根据综合计划预安排做好平衡，最终形成优化的综合计划和财务预算。
为了使财务计划最优化，财务部门针对企业内外部各种因素（原油品种、产品加工结构、产品国内外销售结构和生产装置等），进行多个方案的比较和反复多次的财务测算。为使计划能快速应对市场变化，企业对计划实施“滚动管理”，在年度计划的指导下，计划部门根据生产特点和市场要求，制定更为详细的季度计划和月度计划，使计划成为联系生产现场和市场的纽带，拉近了生产现场与市场的距离。财务管理在企业的“滚动管理”中起了中心作用。财务部门首先将测算好了的年度财务目标分解到季度，认真分析各种增减利因素，并在测算方案中进行多因素敏感性分析，努力克服不利条件，从宏观上来把握全局，稳中求胜；然后，再做好月度的利润测算工作，进行微观经济分析。每月结束后，根据该月的利润完成情况，再对次月及年底的生产经营进行滚动测算，时时把握实现全年目标的动脉。另一方面，企业按旬及时通报月度财务计划的完成情况，以进一步分析、优化下一阶段的生产经营方案，确保实现年度利润目标。
在对年度利润目标进行滚动测算的过程中， 财务部门开展好每一季度的经济活动分析。 每一季度结束以后，财务部门从利润指标着手，先按照会计要素归类，再逐一分解到收入、成本费用及资金运作等，把实际完成情况与计划进行对比，从每一个影响利润的方面来揭示其对利润的影响程度。通过开展经济活动分析，暴露问题和薄弱环节，以利于各部门积极采取对策。
在计划实行过程中，财务与生产、贸易部门人员每天碰头；包括财务在内的各主要处室每周召开两次调度会；在财务、综管、生产、经贸以及公司领导参加的旬平衡会上，财务部门不仅要提供当旬的利润测算分析报告，而且还要提出改进建议和措施，这对及时解决计划执行过程中出现的问题起了重要作用。
通过事前的财务预测和计划、事中的财务控制和检查、事后的财务分析和采取相应的措施，使利润始终处于完全受控状态，公司主要领导人对利润的进展情况始终心中有数，从而正确决策。例如，根据财务部门的产品国内外销售结构测算，1997年第一季度国际成品油行情较好，效益好于内销，于是公司扩大了进料加工复出口产品的销售，当季产品创汇1.27亿美元，为全年计划的40％；二季度国际成品油市场疲软，公司适时调整了内外销比例，将出口创汇压缩到4336万美元。1997年6月份国际成品油市场价格走低， 原油价格也走低，但原油价格下降幅度不如成品油价格下降大，财务部门就对进口加工原油按变动成本进行测算，结果表明当时的进料加工效益基本保本。公司领导根据这一财务测算和对国际市场原油成品油未来价格的预测，最终作出了为确保全年目标利润的实现，较大幅度减少本年第四季度进料加工业务的决策。
三、模拟市场目标利润责任制
（一）自我加压，咬定目标利润不放松
1996年中国石化总公司给镇海炼化公司下达的全年实现利润指标是6.5亿元，而该公司自我加压， 提出了全年实现8.5亿元利润的奋斗目标。为此，公司推行了模拟市场目标利润责任制。 具体做法是，根据生产经营和发展的要求，对公司成本构成及利润目标进行反复测算和深入分析，用目标利润倒推各项成本费用，千方百计挖潜增效。各单位对公司提出的技术经济指标都要“跳一跳”、出一身汗才能达到。各二级单位也按公司要求，调整了各项指标。炼油厂深入测算了轻油收率、加工损失率和综合商品率“三本账”，整理出70个节能降耗重点项目，逐一落实措施。如化肥厂将年初62万吨尿素的产量目标调整为63万吨。10家子公司的利润指标也由年初的3500万元调整到5000万元。各项技术经济指标调整后，起初各单位都感到工作难度非常大，甚至有人认为根本不可能完成这些指标。对此，公司没有后退，始终咬定利润目标不放松， 至6月底制止了效益滑坡，上半年实现利润4亿元，比1995年同期增长14.2％。
各单位全员发动，以高度的责任感，围绕目标利润，大到原油成本控制，小到企管费、接待费、电话费的压缩，切切实实挖潜增效，把利润一点一点“抠”出来。如检安公司恰逢大修轮空年，年初计划确定利润目标仅为50万元，推行模拟市场目标利润责任制后，该公司的利润目标先后两度调整为250万元和350万元，最终，该公司通过“大活不够小活补，检修活不够制造活补，厂内活不够厂外活补”，全年实现利润371万元。
第四季度，公司进口原油平均价格比同期上涨33%,实现年度利润目标又面临空前的压力。面对不利局面，财务部门提供了“开炼加工难度较大的原油”方案，利用公司装置适应性强的优势，尽量多加工价格较低的重质原油和含硫原油。降低单位成本，增加实际盈利。在公司全体职工的共同努力下，最终消化了7亿元减利因素，保证了利润目标的实现。
（二）正确引导,努力培育新机制在模拟市场目标利润责任制的实际操作过程中,公司首先在各厂、公司、处室、中心同时建立模拟市场目标利润责任制的工作班子和办事机构， 建立了一个有110人的工作联系网络，及时发现问题、反馈情况。财务部门发挥主观能动性，着重抓了以下四方面的工作：
1.协助公司领导进行了广泛宣传，促进方方面面对目标责任制工作的重视。财务部门在其他有关职能部门的配合下,把推行模拟市场目标利润责任制的意义广大职工讲透,把企业面临的严峻形势向广大职工交底交透，进一步增加职工关心市场、关心成本利润的自觉性和“我为公司创利”、“我为公司省钱”的自觉性，让“成本在我心中、效益在我手中”在职工头脑中扎根。
2.科学分解指标，突出关键考核指标。首先，财务部门按市场实际价格水平，制定贴近市场价格的公司模拟市场目标利润责任制价格体系，作为公司内各二级单位之间结算依据，每季度调整一次。同时，根据年度目标利润和综合计划要求,按照“跳一跳摘果子”的精神,制定全公司六大类102项考核指标。 按照“纵向到底、横向到边”的原则，倒推并确定各生产厂的模拟市场目标利润、各子公司目标利润、各生产厂成本。对公司处室则主要考核公司进口原油采购成本、管理费用、专业费用， 同时又把二级单位的目标利润、 成本与处室挂钩。在具体操作过程中,企业则十分注重抓住重点,加强管理。特别是对目标利润和目标成本，根据实际情况，给各二级单位制定了计划指标和奋斗目标两档指标，实现奋斗目标的加奖，完不成计划指标则加倍扣奖。对指标的执行情况实行季度考核，随时给超标的单位发“黄牌警告”。各二级单位又根据公司要求进一步分解细化各项指标来促进各项考核指标的完成。如炼油厂将公司考核的三大经济指标分解为以实物量和技术指标关键控制点为主要内容的156项考核指标，基本覆盖了全厂， 其中又确定了对完成公司考核指标至关重要的14项指标为重点控制指标，落实到10个主要生产车间和有关科室；化肥厂针对降低成本是完成目标利润的关键因素，将公司下达的尿素成本指标分解为蒸汽单位成本、合成氨单位成本；尿素单位加工费、包装单位加工费等4个单项成本指标，分别与4个主要生产车间挂钩，要求各车间再把成本指标进一步细化、分解，下达到班组；检安公司和维修公司在主要考核工时定额的基础上，增加了对主材和日常消耗材料的考核，其中维修公司还将利润目标、成本指标直接分解到班组。
3.加大目标利润和成本指标的考核力度。企业实行年度和季度奖金系数与目标利润和成本等指标挂钩，加大了目标利润和成本考核力度，并将此提到“从严要求、自我否决，就是为了不让企业被市场所否决”的高度来认识。如1997年决定对各单位接待费的考核均提高到按超支部分金额的2-4倍扣奖。 从1997年的第三季度开始，目标利润指标进一步下达到各生产厂的车间和各子公司的班组，真正做到“硬挂钩、真否决，进车间、到班组”。
（三）紧紧抓住成本这个“牛鼻子”，从推动各项管理中“抠”效益镇海炼化在实践中深切感到，经济效益的提高需要全公司各部门、各环节一滴一点的“抠”而决不仅仅是财务部门一家的责任。 为此， 他们提出“紧紧抓住成本这个‘牛鼻子’，从推动各项管理中‘抠’效益”。
1.从强化生产工艺管理“抠”效益。切实抓好装置安全、稳定、长周期、满负荷生产，是最大的节约成本的措施。公司在生产管理过程中，优化轻重原油和优劣原油的搭配；将催化原料延伸到劣质渣油，通过加工劣质渣油来弥补生产原料的不足；组织力量探索多种生产高附加值产品的油种资源。在财务部门精心测算成本和效益的基础上，认真制订加工方案，并对方案实行动态管理；根据生产需要，改动工艺流程，形成优化的工艺路线。
2.从强化经营管理“抠”效益。为适应推行模拟市场目标利润责任制的要求，公司各经营管理部门按市场机制要求面向国际国内市场，加快了工作节奏，转变了工作方式和工作作风，着力加强专业管理。财务处坚持每10天对利润情况进行一次预测，预测的准确率不断提高，且随时掌握收益进度，及时发现、解决公司增加盈利、降低成本中存在的问题。经贸处紧紧盯住国际市场，根据油价变化情况及时调整出口产品结构，当下半年国际油品价格大幅上扬时，安排柴油和航煤增产的同时，增加出口量，为公司多创造了效益。负责采购进口原油的综合管理处坚持每天24小时严密跟踪国际原油市场，在国际市场原油价格频频暴涨的严峻形势下，连续捕捉到较低价位的原油，比较好地控制了原油成本。
3.从强化成本管理“抠”效益。模拟市场目标利润责任制的考核指标一下达，各车间就开始对各自承担的指标以及车间“家底”进行分析，主动制订降低成本的各项措施，从“小处”着眼普遍修订了日常消耗材料定额，加强了经济核算，严格了各种消耗材料领用制度，加强了对生产定额、消耗材料定额的考核，从而有效地控制了各类成本开支，使各项消耗出现较大幅度回落。如化肥厂材料消耗1996年上半年领料月平均80多万元，而推行模拟市场目标利润责任制后每月仅40多万元。仓储公司充分利用高温季节控制好原油温度，见缝插针安排停炉，使第三季度能耗比1995年同期下降17.6%；并针对原油途耗对原油成本影响巨大的情况， 进行24小时全过程控制卸油，全年原油途耗控制在2.92‰。检修安装工程公司在突出工时考核的基础上加大对车间成本指标的考核车间对班组则实行以主材和目常消耗材料为主要内容的施工项目预算考核，大大降低了主材和日常材料消耗。对科室则加大专项费用预算管理考核,变过去各项费用“花了算”为“算着花”,并将责任落实到人。如检安公司办公室将绿化费、印刷费、招待费、电话费等11项专业费用都确定专人负责分管，执行情况和岗位奖金挂钩。仅取消不必要的外线电话、建立电话和传真机管理制度一项措施，就使全公司电话费支出从原来的每月40万元降至20万元。
1课程性质
本课程是云南经济管理学院商学院为经济管理、商务管理、国际经济与贸易、市场营销、药品经营与管理专业学生开设的一门专业基础课。本课程开设的目的就是通过市场调查与预测的学习，使学生对市场调查与预测的基本理论和方法有一个大致的了解。本门课程的主要内容有市场的调查的方式和步骤、市场普查、重点调查、典型调查、抽样调查、市场观察调查法、询问法、文案调查法、实验调查法等；市场的预测方法主要有专家预测法、德尔非法、头脑风暴、时间序列、相关回归分析等。
2改革思路
2.1课程改革的目的在本门课程的教学中，要求学生能较好地完成调查方案设计、问卷设计、调查分析报告撰写、预测分析报告撰写等模拟训练项目；切实提高了学生市场调查设计能力，数据处理与分析能力，调查报告和预测报告的写作能力，达到了课程教学目标的需求。教学的效果要求主要体现在以下几个方面：
2.1.1培养高学生的解决实际市场调研方案撰写和问卷设计的能力，绝大部分学生都能设计出较好的市场调查方案和调查问卷。
2.1.2培养学生数据获取、数据处理、数据分析与建模能力。
2.1.3培养学生的市场调查分析报告和预测分析报告的写作能力。
2.1.4培养学生的统计软件的使用能力。让大部分学生都能利用Excel、SPSS等统计软件进行数据处理、生成统计图表，建立预测分析模型。
2.1.5巩固了学生所学的其他专业知识。比较好地解决了知识转化为能力的问题，相关专业学科知识走向整合，最终形成良好的专业技术技能。
2.1.6通过本门课程的教学改革，让学生毕业以后能够真正的学会运用本门课程相关知识来解决工作中的实际问题。
2.2课程改革的必要性市场调查与预测课程教学改革的必要性主要体现在以下几个方面：
2.2.1学院办学指导思想的要求该院定位于“职业教育院校”、“培养应用型专业人才”等办学指导思想，为《市场调查与预测》课程建设和改革提供了导向。我们认为作为商学院的经济管理、商务管理、市场营销等专业的学生应具备较强的市场调研和市场预测能力，才能体现商学院培养应用型专业人才的内在要求。为此，市场调查与预测确立强化案例与项目驱动教学法，着力培养学生的市场调研和市场预测的意识，符合学院的办学指导思想和定位的要求。
2.2.2课程性质的要求《市场调查与预测》是在《管理学》、《经济数学》、《市场营销学》等课程基础上开设的。因此，市场调查与预测单纯讲授市场调查的理论和方法，势必与其他相关学科在教学内容上造成很大程度上的重复，达不到培养应用型人才的教学要求。因此，市场调查与预测课程需要从应用的角度组织教学，重视实践性教学。
2.2.3教学实训、实践提供的启示过去我们在市场调查与预测课程教学中，存在着重理论、轻实践的教学倾向，导致学生在学习本门课程后，仍然不会设计市场调查方案和问卷，不会数据的获取、处理和分析，写不出符合要求的市场调查报告和市场预测报告。后来，我们尝试采用案例与模拟教学法，学生的市场调研和市场预测能力有了较大的提高。因此，市场调查与预测只有确立“强化案例与教学模拟、动手实践”的教学法，才能使本课程建设和改革具有特色。
3课程教学改革的路径
根据近几年的教学实践来看，我们从教学目标、教学内容、教学模式、教学方法手段、考核考试方式、实训实践教学课等方面展开教学改革。
3.1改革课程教学目标我们认为作为商学院的经济管理、商务管理、市场营销等专业的学生，通过本课程的学习，除了应掌握市场调查和市场预测的基本理论和基本方法外，应重点获得五种能力：市场信息（数据）获取、处理与分析能力；调查方案与问卷设计能力；调查分析报告所撰写能力；市场预测分析与建模应用能力；市场预测报告撰写能力。因此，本课程的教学目标应从过去以传授知识为主向知识传授与能力培养相结合、强化能力培养的方向改革。
3.2改革教学内容根据作为商学院的经济管理、商务管理、市场营销等专业特点和培养应用性能力原则，我们增加了市场环境研究、市场供求研究、销售潜力研究、消费者市场研究、顾客满意度研究、生产者市场研究、销售潜力研究、产品市场研究、产品销售市场分析、产品品牌研究、广告研究等市场调研内容的教学。同时增加统计软件在数据处理和分析的应用等等。
3.3改革课程教学模式《市场调查与预测》课程教学模式，是以市场调研和预测能力培养为教学目标，以教学内容更新和优化为基础，以案例和模拟训练为实践教学平台，以案例和项目分析为教学手段。
3.4改革教学方法手段主要采用能力培养为导向的课程教学方法手段。总体思路是将案例教学法、项目试验教学法、计算机软件辅助教学法、模拟教学法引入教学中。
3.5改革考试方式传统的闭卷考试以基本理论、基本知识和基本方法测试为主，难以测试学生的综合应用能力。本课程的教学目标在于提高学生的调查方案和问卷设计能力，数据处理与分析能力，调查报告与预测分析报告的写作能力。为了适应本课程教学目标的要求，我们采用综合性测评的考核方式。
3.6改革实训、实践教学模式本着提高学生市场调研和市场预测能力，实现教学目标的要求，构建了包括课程设计、计算机软件应用、案例教学、课外实践教学等方式相结合的实训、实践教学体系式。
4教学内容、教学模式，考核考试方式、实训，实践改革操作初步设计
4.1教学内容、教学模式初步设计根据作为商学院的经济管理、商务管理、市场营销等专业特点和培养应用性能力原则，我们将教学体系分为市场调查和市场预测两部分考虑，再分别从理论和实践部分进行设计。
4.1.1市场调查部分①市场相关概念、市场类型等相关教学内容介绍。②市场调查的主要内容指标介绍讨论。主要内容包括市场环境（宏观、中观、微观）、市场供求、销售潜力、消费者市场、顾客满意度、生产者市场、销售潜力、产品市场、产品销售市场分析、产品品牌、广告等市场调研内容的指标体系提示讨论。③市场调查方案、方式方法介绍。主要内容包括市场调研方案的设计，市场普查、重点调查、典型调查、抽样调查等，文案调研法、观察调研法、询问调研法、实验调研法，还增加网络调研法。④数据收集与整理理论教学，回顾统计基础计算知识，EXCEL、SPSS软件简单常见功能介绍。⑤实践教学部分设计初步。在第一堂课的时候，就将学生按自由组合的方式，以6～8人为一组，成立“模拟调查公司”，并让学生为自己的公司取一个名称，确定公司总经理及内部人员分工。在成立公司之后，告诉他们，先学理论知识，在学完市场调查的相关知识后将让他们以模拟公司为单位，开展一次真实的市场调查活动，并且每个公司要完成一份调查报告，还要在课堂上来介绍分享自己的调查过程和调查结果。期望让学生以这种特有的身份投入到学习中来，以提高他们的学习兴趣，并且通过实际体验，更好地理解和掌握理论知识，也希望真实的调查活动能激发他们认真学习的兴趣。在调查过程中主要让学生体验几种调查方法：文案调研法、观察调研法和询问调研法。让学生根据本组确定项目设计调研过程。过程中将涉及调查方案策划、调研方法、时间安排、资料整理与分析、调查报告撰写等一系列环节。通过真实的调查活动不仅能加深学生对理论知识的理解。还能在活动中提高他们的团队合作能力、人际交往能力、思考问题和解决问题的能力以及口头表达能力。课堂情景模拟。观察调研法、询问调研法两种方法可采用课堂模拟教学。数据的收集与整理。对调查部分的数据进行处理，包括图表在EXCEL、SPSS等软件中的制作。提出调查报告，进行PPT概述介绍。
4.1.2市场预测部分①预测理论学习。包括预测相关概念、类型，对于我们学院学生主要从定型预测方法的学习讨论和定量的时间序列、相关回归预测、抽样调研的基本估计进行教学。②实践教学。观看头脑风暴的视频，看后确定学生关注热点话题进行模拟头脑风暴，让学生切实了解头脑风暴的相关概念、操作步骤、实际应用的意义。引入上机实训，提高学生利用计算机处理数据的能力。笔者设想在讲授市场预测的内容时引入上机实训。根据一些简单数据预测未来的数据走势，设计简单模型。
4.2考核考试方式初步设计
《市场调查与预测》考试改革先采用班级试点的形式开展，实际操作成熟后进行推广至全部班级。主要采用能力测试为导向的考试方式。改革方案的总体思路是成绩分两个学期进行评定，最后合成本课程的成绩，最后按比例与平时成绩合成总成绩，分段测试的内容如下：
4.2.1第一学期,创业计划书撰写大赛阶段根据问卷设计、创业计划书市场调查问卷设计及实际调研报告撰写情况进行能力评估。由班级内部对市场调查与预测部分撰写情况进行评定，分5等级进行，即优、良、中、及格、不及格，其中，90分（优秀）以上按10%的比例进行，80～90分（良好）按20%的比例进行，其他不限比例。
4.2.2第二学期,市场调查校外实践阶段调研方案再加工，校外调查效果，调查报告再加工能力评估。成绩评定应根据调查方案和调查问卷设计、调查数据分析与报告写作测试、市场预测分析与报告写作测试的质量、篇幅大小、观点（结论）是否正确，分析方法是否科学，内容是否完整、要素是否齐备等评定成绩。以上各阶段以100分为满分，按完成情况，由教师和学生组成考评小组进行审核打分。
4.2.3平时成绩，主要用到课率来衡量。平时表现不及格者，期末成绩不予认定，作缺考处理。总评成绩=第一学期创业大赛成绩、第二学期评定成绩均值×70%+平时成绩×30%
5市场调查与预测课程的改革效果
市场信息（数据）获取、处理与分析能力；调查方案与问卷设计能力；调查分析报告所撰写能力；市场预测分析与建模应用能力；市场预测报告撰写能力。学生应用能力和综合素质得到了明显提高，也培养了学生的团队精神，锻炼了学生获取相关市场、产品等方面信息的能力，口语表达能力、发现问题、分析问题、解决问题的能力。
5.1课程改革效果
5.1.1提高学生获取数据、处理数据、分析数据与建模的能力。
5.1.2提高学生软件使用能力，特别是Excel的统计功能，大部分学生能利用Excel进行数据处理、生成统计图表，建立简单的预测分析模型；部分学生对SPSS软件应用能力也有一定的提高。
5.1.3提高学生市场调查方案撰写和调查问卷设计的能力，大部分学生能设计出较好的市场调查方案和调查问卷，解决实际工作中遇到的难题。
5.1.4提高学生市场调查分析报告、预测分析报告的写作能力，大部分学生基本掌握了调查分析报告、预测分析报告的写作过程、技巧、方法和要求。
5.1.5巩固了学生所学的其他专业知识，较好地解决了知识转化为能力的问题，通过市场调查、预测模拟等实践，真正整合了《管理学》、《统计学》、《市场营销》等学科知识。
5.1.6通过教学改革，我们正在将《市场调查与预测》申报为云南省精品课程。2012年由王召宝完成本校商学院辅导员工作情况调查报告、学生参与完成本校商学院班级管理情况调查报告，成果提交学校相关领导，为学院学生管理工作提供决策依据，本年度商学院被授予“平安学院”；经过本门课程的实践，对学生参加创业大赛起到一定的帮助，据学校相关就业统计数据，参与省级、部级“挑战杯”创业计划大赛等竞赛的获奖大学生就业率100%；2013年参加云南省“高等职业院校技能大赛”高职组市场调查分析比赛（主办方未公布最终结果）；2014年荣获海峡两岸市场调查大赛一等奖。另外，由于该院学生数学基础较差，学生很难通过笔算掌握本门课程预测定量计算题，经过考核方式改革，改变了过去出卷考试计算题空档而导致分数不高的尴尬局面。
5.2课程改革小结与不足
一、本市行政区域内生产经营单位在生产经营活动中发生的造成人员伤亡或者一定数量直接经济损失以及其他社会影响恶劣的生产安全事故（以下简称“事故”）的报告和调查处理，适用本规定。
环境污染事故、核设施事故、国防科研生产事故的报告和调查处理，不适用本规定。
火灾、道路交通、铁路交通、水上交通、民用航空、特种设备等事故的报告和调查处理，有关法律、法规或者国务院另有规定的，依照其规定。
二、事故伤害程度的分类、事故伤害损失工作日和事故造成的直接经济损失的统计，按照国家有关规定执行。
事故等级（特别重大事故、重大事故、较大事故、一般事故）按照《条例》有关规定划分。
其他社会影响恶劣的事故是指：
（一）涉险10人以上（含10人），或者造成3人以上（含3人）被困或下落不明的事故；
（二）紧急疏散人员500人以上（含500人），或者住院观察治疗20人以上（含20人）的事故；
（三）建筑施工大面积坍塌、建筑塔吊倒塌等，对从业人员、居民安全造成严重影响的事故；
（四）其他社会影响重大的事故。
三、事故发生后，事故现场有关人员、事故发生单位应当在《条例》规定时限内，向事故发生地的区县安全生产监管部门和负有安全生产监管职责的部门报告。
安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门接到事故报告后，应当按照《条例》规定，逐级上报事故情况。其中，造成3人以上（含3人）重伤的一般事故，区县安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门应当在接到事故报告2小时内，向市有关部门分别报告；造成1～2人重伤的一般事故，区县安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门应当每月上报。
负有安全生产监督管理职责的部门应当将事故情况及时通报同级安全生产监督管理部门。
四、市、区县安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门应当建立事故报告值班制度，并向社会公布值班电话，受理事故报告和举报。其中，各区县可以将事故报告值班制度纳入区县政府总值班制度。
五、重大事故、较大事故，由市政府授权市安全生产监督管理部门组织事故调查组进行调查，事故调查组组长由市安全生产监督管理部门负责人担任。
市安全生产监督管理部门直接监察安全生产工作的单位发生的一般事故，由市政府授权市安全生产监督管理部门组织事故调查组进行调查，事故调查组组长由市安全生产监督管理部门派员担任。
其他一般事故的调查处理，由事故发生地的区县政府负责。事故发生地的区县政府可以授权或者委托区县安全生产监督管理部门组织事故调查组进行调查，事故调查组组长由区县安全生产监督管理部门有关负责人担任；也可以按照分工授权或者委托其他有关部门组织事故调查组进行调查，事故调查组组长由其他有关部门有关负责人担任。
未造成人员伤亡且直接经济损失100万元以下的一般事故，可以委托事故发生单位组织事故调查组进行调查。
必要时，市、区县政府可以直接组织事故调查组进行调查，并指定事故调查组组长。
六、一般情况下，有关部门按照下列分工组织调查：
（一）建设工程事故造成人员伤亡的，由安全生产监督管理部门组织调查；未造成人员伤亡的，由建设主管部门组织调查。
（二）电力生产经营单位发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门组织调查；其他电力生产安全事故，由电力监管机构组织调查。
（三）燃气生产经营单位发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门组织调查；未造成从业人员伤亡的事故，由燃气主管部门组织调查。
（四）道路管线施工单位发生管线外损事故，造成从业人员伤亡的，由安全生产监督管理部门组织调查；未造成从业人员伤亡的，由市政主管部门组织调查。
（五）轨道交通线路运营单位在固定场所发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门组织调查；轨道交通事故和其他未造成从业人员伤亡的事故，由城市交通管理部门组织调查。
（六）社会机动车辆在生产经营单位区域内道路行驶过程中发生的机动车交通事故，由公安交通管理部门组织调查。
（七）农业机械使用过程中发生的事故，由农业主管部门组织调查。
（八）气球施放过程中发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门组织调查。
（九）铁路运输生产经营单位在固定场所发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门组织调查。
（十）从事机场管理、服务、维护、仓储等非航空运行的生产经营活动中发生的从业人员伤亡事故，由安全生产监督管理部门会同民航管理部门组织调查。
七、事故调查组一般由安全生产监督管理部门、负有安全生产监督管理职责的有关部门、监察机关、公安机关以及工会派人组成，并邀请检察院派人参加。
八、事故调查组组长履行下列职责：
（一）组织领导事故调查，确定事故调查组各小组的职责或者事故调查组成员的具体工作。
（二）主持事故调查会议，协调事故调查工作中的重大问题，对事故调查中的分歧意见作出决策等。
九、事故调查组的组成单位及其派出人员分别履行下列职责：（一）安全生产监督管理部门及其派出人员：勘查事故现场，调查询问有关人员，收集事故有关资料，对事故责任单位和责任人员提出处理建议，提出事故隐患整改措施，落实批复意见。
（二）负有安全生产监督管理职责的部门及其派出人员：勘查事故现场，参加事故调查分析，参与调查询问有关人员，参与收集事故有关资料，对事故责任单位和责任人员提出处理建议，提出事故隐患整改措施，落实批复意见。
（三）监察机关及其派出人员：参加事故调查分析，对责任事故中涉嫌违纪的监察对象依法追究行政纪律责任，对违反规定故意拖延或者拒绝落实批复的有关责任人员依法给予行政处分，督促落实批复意见。
（四）公安机关及其派出人员：维持事故现场治安秩序，勘查事故现场，调查询问有关人员，确定死亡原因，对涉嫌犯罪的责任人立案侦查和采取强制措施，落实批复意见。
（五）工会及其派出人员：参加事故调查分析，参与调查询问有关人员，参与收集事故有关资料，维护从业人员合法权益，对事故责任人员提出处理建议，提出事故隐患整改措施，监督事故责任单位落实防范整改措施。
十、由区县政府负责调查的一般事故，事故发生地与事故发生单位不在同一区县的，由事故发生地的区县组成事故调查组进行调查，并将事故调查处理结果通报事故发生单位注册地的区县。
重大事故、较大事故发生后，事故发生地的区县政府应当派员协助事故调查。
十一、在事故调查过程中，经事故调查组认定不属于生产安全事故的，由事故调查组组长单位提出，经负责事故调查的同级政府批准，另行指派相关部门进行调查，事故调查组应当做好有关移交工作。
十二、有关部门需要依法对事故发生单位相关人员和财产采取强制措施的，应当通报事故调查组。
十三、由区县政府负责调查的一般事故，因人员伤亡或者直接经济损失变化导致超出调查处理权限时，应当报请市政府或者授权的市安全生产监督管理部门进行调查处理。
十四、事故调查报告由事故调查组组长单位负责撰写，一般包括报告标题、报告正文、附件3个部分。
（一）报告标题：事故单位名称、事故发生时间、事故类别、事故等级。
（二）报告正文：事故单位概况、事故发生经过和事故救援情况、事故造成的人员伤亡和直接经济损失、现场踏勘及技术鉴定情况、事故原因及性质、责任分析及处理建议、防范和整改措施建议、调查组成员签字名单。
（三）有关部门出具的鉴定结论或者技术报告、现场检查笔录、询问（陈述）笔录、事故现场平面图及有关音像资料、直接经济损失计算及统计表，以及需要载明的其它事项。
十五、事故调查组成员应当在事故调查报告上签字，特殊情况下由他人代签的，应当注明本人同意。事故调查组成员对事故调查处理有不同意见的，应当在签名时作出书面说明。
十六、事故调查报告由事故调查组组长单位报送负责事故调查的同级政府批复。市安全生产监督管理部门直接监察安全生产工作的单位发生的一般事故，市政府授权市安全生产监督管理部门批复事故调查报告。
十七、有关部门应当根据事故调查报告批复制作相关法律文书，对有关单位和人员作出处理，并督促事故发生单位落实整改。
事故发生单位应当抓紧整改并将有关情况报送安全生产监督管理部门和相关部门。对未落实事故处理意见、整改措施的事故发生单位，安全生产监督管理部门或者有关部门应当责其改正，对拒不改正的，应依法处理。
十八、事故调查处理情况由负责事故调查的同级政府或者其授权的部门统一向社会公布，依法应当保密的除外。
市场调查报告是经济调查报告的一个重要种类，它是以科学的方法对市场的供求关系、购销状况以及消费情况等进行深入细致地调查研究后所写成的书面报告。其作用在于帮助企业了解掌握市场的现状和趋势，增强企业在市场经济大潮中的应变能力和竞争能力，从而有效地促进经营管理水平的提高。
市场调查报告可以从不同角度进行分类。按其所涉及内容含量的多少，可以分为综合性市场调查报告和专题性市场调查报告;按调查对象的不同，有关于市场供求情况的市场调查报告、关于产品情况的市场调查报告、关于消费者情况的市场调查报告、关于销售情况的市场调查报告以及有关市场竞争情况的市场调查报告;按表述手法的不同，可分为陈述型市场调查报告和分析型市场调查报告。
与普通调查报告相比，市场调查报告无论从材料的形成还是结构布局方面都存在着明显的共性特征，但它比普通调查报告在内容上更为集中，也更具专门性。
二、市场调查报告的格式与写法
市场调查报告的内容结构一般由如下几部分组成：
(一)市场调查报告的标题
标题是市场调查报告的题目，一般有两种构成形式：
市场调查报告标题公文式标题，即由调查对象和内容、文种名称组成，例如《关于2002年全省农村服装销售情况的调查报告》。值得注意的是，实践中常将市场调查报告简化为调查，也是可以的;
市场调查报告标题文章式标题，即用概括的语言形式直接交待调查的内容或主题，例如《全省城镇居民潜在购买力动向》。实践中，这种类型市场调查报告的标题多采用双题(正副题)的结构形式，更为引人注目，富有吸引力。例如《竞争在今天，希望在明天全国洗衣机用户问卷调查分析报告》、《市场在哪里天津地区三峰轻型客车用户调查》等。
(二)市场调查报告的引言
引言又称导语，是市场调查报告正文的前置部分，要写得简明扼要，精炼概括。一般应交待出调查的目的、时间、地点、对象与范围、方法等与调查者自身相关的情 况，也可概括市场调查报告的基本观点或结论，以便使读者对全文内容、意义等获得初步了解。然后用一过渡句承上启下，引出主体部分。
附件：一、中国证券监督管理委员会关于授权地方证券期货监管部门行使部分监管职责的决定
二、中国证券监督管理委员会关于授权地方证券期货监管部门行使部分监管职责的决定实施细则
附件一：中国证券监督管理委员会关于授权地方证券期货监管部门行使部分监管职责的决定（1996年3月21日 1997年4月8日修订）
为了加强证券和期货市场的监督管理，及时查处违法违规行为，促进证券和期货市场的健康发展，根据《国务院关于批转国务院证券委1995年证券期货工作安排意见的通知》（国发〔1995〕22号）、《国务院办公厅关于转发国务院证券委员会1996年证券期货工作安排意见的通知》（国办发〔1996〕37号）的精神，以及我国证券和期货市场发展的实际情况，中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）决定授权省、自治区、直辖市、计划单列市和部分省会城市的证券期货监管部门（以下简称地方证管部门）对证券和期货市场行使部分监管职责。具体监管职责范围和权限如下：
一、负责对设立在本行政区域内的证券经营机构、证券经营机构的分支机构、证券投资咨询机构、期货经纪公司、期货经纪公司的分支机构，以及从事期货经纪业务的非期货经纪公司会员单位（以下统称被监管机构）的业务活动进行日常监管。
前款日常监管包括对被监管机构进行定期或者不定期的检查，要求被监管机构报送季度业务报告并进行审核。
被监管机构应当接受地方证管部门的日常监管，地方证管部门应当维护被监管机构的正常业务活动。
二、负责对证券经营机构的自营业务资格的申请进行初审，并出具初审意见。
负责对证券经营机构从事自营业务的年检进行初审，并出具初审意见。
负责对证券投资咨询机构的业务资格的申请进行初审，并出具初审意见。
负责对证券投资咨询机构的从业情况及其从业资格进行年检。
负责对期货经纪公司、期货经纪公司的分支机构和从事期货经纪业务的非期货经纪公司会员的设立、年检进行初审，并出具初审意见。
三、负责查处设立在本行政区域内的被监管机构及其从业人员、证券或者期货市场投资者的有关证券或者期货的违法、违规行为。
四、负责查处本行政区域内违反法律、法规规定发行证券、非法进行证券或者期货交易、外汇按金交易、境外期货交易以及其他破坏证券或者期货市场秩序的行为。
五、负责处理本行政区域内有关证券或者期货的信访投诉和举报，调解证券或者期货纠纷和争议；涉及重大案情的，应当立即向中国证监会报告。
六、负责监督设立在本行政区域内的上市公司依照国家有关法律、法规或者公司章程的规定，完善公司组织机构，规范公司运作。
根据当地人民政府的授权，对公司发行股票和其他具有股票性质的证券的申请进行初审，并出具初审意见。
负责对设立在本行政区域内的被批准公开发行股票的股份有限公司公开发行股票的过程进行监管。
负责督促上市公司在法定报告期间内真实、准确、完整地编制和披露中期报告、年度报告；检查上市公司募集资金使用情况。
查处本行政区域内上市公司违反证券法律、法规的行为。
七、监督受到证券期货证管部门行政处罚的单位或者个人执行处罚决定。
八、地方证管部门查处违法、违规行为，可以采取下列措施：
（一）询问当事单位或者个人，要求其提供与被调查事件有关的文件、证明材料或者其他资料；
（二）检查当事单位或者个人与案件有关的交易记录、结算记录、登记过户记录、财务会计资料或者其他相关文件和资料；
（三）向与被调查事件有关的单位或者个人了解情况。
调查人员进行调查时应当出示合法证件，并对调查中所知悉的情况和取得的资料保守秘密。当事单位或者个人、与被调查事件有关的单位或者个人应当如实提供有关情况和资料。
调查时需要取得证券、期货交易所及其所属登记结算机构的交易资料或者投资者资料的，除证券、期货交易所及其所属登记结算机构认为可以提供的外，应当由行使调查权的地方证管部门报中国证监会决定。
调查时需要查询当事人的银行帐户时，应报告中国证监会，由中国证监会直接进行查询。
九、经过调查，证据充分、事实清楚的，地方证管部门应当依据国家有关法律、法规对违法、违规当事单位或者个人进行处罚，并报中国证监会备案。
十、被调查事件属于下列情况之一的，地方证管部门应当及时报告中国证监会，由中国证监会直接查处或者由中国证监会指定的地方证管部门查处：
（一）被调查事件涉及的金额在500万元（含500万元，下同）以上的；
（二）处以罚款金额50万元以上的；
（三）情节严重，需要限制、暂停业务资格或者撤销业务许可的；
（四）两个或者两个以上地方证管部门对被调查事件管辖权有争议的；
（五）在全国造成重大影响的其他案件。
中国证监会认为不适合由地方证管部门查处的案件，由中国证监会直接查处。
十一、被授权的省会城市地方证管部门不负责本通知涉及的期货监管工作。
十二、地方证管部门应当按照中国证监会的要求，报告有关证券和期货市场执法情况的信息和统计资料。
十三、被处罚单位或者个人对地方证管部门处罚不服的，可以向中国证监会申诉；中国证监会对于地方证管部门不符合法律、法规或者规章的处理决定，有权予以变更或者撤销。
十四、被授权的地方证管部门未认真履行监管职责，对证券或者期货市场造成不利影响的，中国证监会将视情况予以通报批评或者撤销其授权。
十五、被授权的地方证管部门要建立健全各项监管工作制度，完善内部组织机构，严格执行国家关于证券和期货市场的法律、法规和政策，坚决查处证券和期货市场中的违法违规行为，不断提高工作人员的思想水平和业务能力。要廉洁自律，杜绝一切腐败现象，使监管工作上一个新台阶。
附件二：中国证券监督管理委员会关于授权地方证券期货监管部门行使部分监管职责的决定实施细则（1997年4月8日）
第一章 总 则
第一条 为了加强证券、期货市场的监督管理，及时查处证券、期货违法违规行为，促进证券、期货市场的健康发展，根据《中国证券监督管理委员会关于授权地方证券期货监管部门行使部分监管职责的决定》（以下简称《决定》），制定本实施细则。
第二条 地方证管部门对本行政区域内的证券、期货事务进行监督、管理、稽查和协调，应当遵守《决定》和实施细则。
本细则所称地方证管部门是指经中国证券监督管理委员会（以下称中国证监会）授权的各省、自治区、直辖市、计划单列市和部分省会城市的证券期货监管部门。
第三条 地方证管部门履行监管职责，应当遵守法律、法规和国务院证券委、中国证监会的规章和规范性文件的规定；坚持公开、公平、公正的原则。
第四条 地方证管部门应当维护国家对证券、期货市场的集中统一管理，按照授权范围履行监管职责。对于超出授权范围的事项，应当及时请示中国证监会。
第五条 地方证管部门履行监管职责，不得干预被监管机构的正常业务活动，不得主办或者协办有关证券、期货类报刊。
第六条 中国证监会负责指导和协调地方证管部门的监管工作。
第二章 对被监管机构的日常监管
第七条 地方证管部门应当建立被监管机构的定期报告制度。
前款被监管机构是指设立在本行政区域内的证券经营机构、证券经营机构的分支机构、证券投资咨询机构、期货经纪公司、期货经纪公司分支机构，以及期货交易所非经纪公司会员单位。
第八条 定期报告内容如下：
（一）经批准设立的被监管机构应当向地方证管部门报送批准设立文件、高级管理人员名单、机构地址或其他通讯资料。
（二）被监管机构应当于每季度结束后15日内，向地方证管部门报送资产负债表、营业报告书和地方证管部门要求报送的其他文件和资料。
（三）被监管机构应当于每个会计年度结束后3个月内，向地方证管部门报送年度营业报告书、经注册会计师事务所审核的资产负债表、损益表和财务状况变动表，以及地方证管部门要求报送的其他文件和资料。
第九条 被监管机构发生合并、分立、重大亏损、清算或者其他重大事项，应当自重大事项发生之日起两日内，向地方证管部门提交临时报告。
第十条 地方证管部门认为必要时，可以要求被监管机构提交有关交易和资产情况等资料。
第十一条 被监管机构应当向地方证管部门报送有关证券、期货方面的信息和统计资料。
第十二条 被监管机构应当在下列情况发生之日起5日内，将有关事项向地方监管部门备案：
（一）被监管机构法定代表人及其他高级管理人员（包括董事、监事、经理等）的任命、撤换；
（二）被监管机构的名称、住址发生变更；
（三）证券经营机构设立、撤销或者合并分支机构。
第十三条 地方证管部门应当建立对被监管机构的定期检查制度。
定期检查可以分批进行，但每年至少检查本行政区域内被监管机构总数的二分之一。
第十四条 地方证管部门可以根据监管工作需要，对被监管机构实行抽查。
第十五条 地方证管部门应当建立证券期货从业人员的业务档案制度。
证券期货从业人员的业务档案包括：业务人员的从业资格、专业培训情况、从业奖惩记录等。
第三章 案件查处
第十六条 查处证券、期货违法或者违规案件，应当以事实为依据，以法律为准绳；坚持有法必依、执法必严、违法必究和法律面前人人平等的原则。
第十七条 地方证管部门在授权范围内，可以查处下列案件：
（一）设立在本行政区域内的被监管机构及其从业人员，证券、期货市场投资者的有关证券、期货的违法或者违规行为；
（二）在本行政区域内违反法律、法规规定发行证券、非法进行证券交易、外汇按金交易、境外期货交易以及其他破坏证券或者期货市场秩序的行为；
（三）设立在本行政区域内的上市公司及其高级管理人员违反公司或者证券法律、法规的行为；
（四）中国证监会移交的其他案件。
第十八条 地方证管部门在查处违法、违规行为时，可以行使下列职权：
（一）询问当事单位或者个人，并责成其提供与被调查事件有关的文件、证明材料或者其他材料；
（二）检查当事单位或者个人与案件有关的交易记录、结算记录、登记过户记录、财务会计资料和其他相关文件或者资料；
（三）向被调查事件有关的单位或者个人了解情况。
被调查当事单位或者个人，与被调查事件有关的单位或者个人，应当如实提供有关情况和资料。
第十九条 地方证管部门查处证券、期货违法或者违规行为，应当立案。
第二十条 公民、法人或者其他组织发现设立在本行政区域内的被监管机构及其从业人员，证券、期货市场投资者的有关证券、期货的违法或者违规行为，有权向地方证管部门提出控告和检举。
第二十一条 控告或者检举可以录音、笔录或者由举报人以书面形式提出。笔录、书面材料应当由举报人签名、盖章。
地方证管部门应当为举报人保密。
第二十二条 地方证管部门查处案件，进行调查取证时，应当由两名以上调查人员参加。调查人员调查时应当出示本人工作证和地方证管部门授权调查的文件。
第二十三条 调查人员在案件调查过程中应当严格遵守保密制度。
第二十四条 办案人员有下列情形之一的，应当回避：
（一）是案件当事人或者当事人的近亲属；
（二）与案件有利害关系；
（三）与案件当事人有其他关系可能影响案件的处理。
第二十五条 调查人员应当在立案调查结束后1个月内作出调查报告并提出处理意见。
第二十六条 地方证管部门应当根据调查结论，决定处罚或者不予处罚。
行政处罚应当制作行政处罚决定书。
第二十七条 地方证管部门作出行政处罚决定，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及其依据，并告知当事人依法享有的权利。
第二十八条 行政处罚决定书应当自作出行政处罚之日起10日内，送达被处罚当事人。
受文单位或者个人应当在送达回执上签收。
第二十九条 被处罚单位或者个人不服地方证管部门处罚的，可以向中国证监会申诉。
对于事实不清，适用法律、法规或者规章不当的处罚决定，中国证监会有权予以变更或者撤销。
第三十条 地方证管部门应当监督被处罚单位或者个人执行中国证监会或者本部门作出的处罚。
第三十一条 案件处罚决定或者复议决定执行完毕后，地方证管部门应当及时将案件材料归档。
第三十二条 地方证管部门查处的案件超过授权范围的，应当将案件的有关证据材料报中国证监会。
第四章 监督与协调
第三十三条 地方证管部门查处案件需要到其他省市调查取证，应当通知当地证管部门，由当地证管部门协助调查。
两个或者两个以上地方证管部门对被调查事件管辖权有争议的，应当报中国证监会，由中国证监会直接查处或指定地方证管部门查处。
第三十四条 地方证管部门查处案件，需要取得证券、期货交易所及其所属登记结算机构的资料，证券、期货交易所及其所属登记结算机构认为不宜提供的，地方证管部门可以报中国证监会，由中国证监会决定是否提供。
第三十五条 地方证管部门除在授权范围内履行监管职责外，对中国证监会交办的事项应认真执行。需要提供资料的，应当及时提供。
第三十六条 地方证管部门应当在每季度终了后15日内，报告查办案件情况。在每年度终了后1个月内，报告年度工作情况。对于中国证监会交办或者指定办理的案件，要指定专人负责，并且将调查处理情况及时报告。
第三十七条 地方证管部门履行监管职责，应当建立健全规章制度，廉洁自律，秉公执法。
第五章 附 则
第三十八条 本细则由中国证监会解释。
[关键词] 广告市场 市场调查业
市场调查起源于美国，是指对与营销决策相关的数据进行计划、收集和分析，并把结果向营销管理者沟通的过程，是一种通过信息将消费者、顾客和公众与营销者连接起来的职能。广告市场调查则是指伴随着广告活动所进行的一切市场调查活动。随着我国广告业的不断发展，广告市场调查业也越来越引起社会的关注，但是由于市场调查本身的一些局限以及市场调查业的总体依存环境的不成熟，导致这一行业还存在许多问题，如何解决这些问题已成为这一行业发展的关键。
一、我国广告市场调查业的现状探析
1.广告市场调查的局限性。市场调查在营销中地位非常重要，但是也有一定的局限性。首先，市场调查本身就存在犯错误的风险。市场调查的结果也难免有误差，这种误差可能是来自于探究者自身，也可能来自于调查员，还可能是来自于被访者。其次，市场调查的作用是为营销提供参考的信息，并不能代表决策。那种期望市场调查的结果会告诉企业怎样办是不现实的。企业首先应该对市场调查的结果的科学性和准确性进行评估，做出基本的判断。那么在我国的广告行业市场调查中，由于种种因素的存在，导致市场调查的局限性尤为突出，广告业主不能结合自身的现状，最终不能做出真正的营销决策，从而也使广告市场调查业出现不景气的状况。
2.国内广告市场调查的发展状况。国内的市场调查是从20世纪80年代中期兴起和发展起来的，特别是90年代以来，在北京、上海、广州等城市，纷纷成立了从事专门的广告市场调查的机构，据中国市场研究学会（CM―RA）预测，国内目前现有广告调查公司数百家，年营业额达亿元人民币。从这一数据与全球其他国家的专业市场调查业需求相比还是显得微不足道。按照欧洲民意和市场研究协会（ESOMAR）每一年对全球调查业的统计，在近几年中，欧洲、美国、日本等发达国家和地区对市场调查业的需求（按用于市场调查研究的花费计算）在逐年稳步增加，平均年增长率为8%。
国内虽然广告调查公司虽然已经形成一定规模，但实际上规模较大、运转情况较好的只不过20家左右，这里面大多数都是国外知名的调查公司在中国的独资和合资公司，或者是与国外调查机构有密切合作的调查公司，以及以国外客户、国内的合资企业为主要服务对象的调查公司。而以主要服务国内客户的调查公司经营比较艰难，从目前的态势来看，虽然我国的市场调查的发展潜力很大，但是调查业的发展仍还处于一个非常艰难的启动阶段。
3.广告市场调查使用情况存在的问题。市场调查在营销环节中的重要性虽然被大多数广告公司认知，但是在调查技术日益进步的今天，还有很多公司未能充分或正确使用。分析其原因有四点，具体表现如下：
(1)很多广告经营管理者把市场调查仅仅看做是一项调查事实的业务，把市场调查人员的职责看做是设计一张调查表、选定一组样本、进行面谈访问和报告调查结果，却不能对调查的问题做出仔细的界定，也有的广告市场调查人员没有向管理者提出可供选择的良好决策建议。因为如此，导致这个广告市场调查结果没有任何作用，加深了广告公司管理者认为市场调查的用处有限的观念。
(2)广告市场调查人员的素质能力不平衡。有些广告公司把市场调查工作看成是跟抄抄写写的工作差不多，因此随随便便选用和雇佣一些能力较差的市场调查人员，这些人员由于缺乏训练和创造力，因而在工作上很难有出色的成果。但是由于管理者的期望过高，这种令人失望的结果增加了广告管理者对广告市场调查的偏见。
(3)广告市场调查结果出来的时间太慢。广告市场调查的结果需要及时的统计和分析，但是我们国内大多数的广告公司对市场调查结果整理的太慢，从而使有些数据过时、还有些数据资料缺乏的现象出现，致使广告市场调查的信息准确。
(4)广告市场调查公司内部的差异。很多广告市场调查公司的营销人员与市场调查人员之间的风格不一致，常常让他们之间产生一些问题，比如说管理者需要具体、简明和准确的报告，而市场调查的报告可能是抽象的、复杂的和不准确的，这就容易形成双方的认识有一个落差。
由此可见，我国的广告市场调查业中，对市场调查的使用认识还存在许多不足，同时也正是因为这些问题的存在，反过来也阻碍了我国广告市场调查业的发展。
二、我国广告市场调查业的发展对策
我国广告市场调查业的现状有客观的原因，同时也有自身的责任，要想改变现状取得长足发展，我们必须还得从以下几方面入手：
1.健全国内广告市场调查业的总体依存环境。市场经济的发展还未达到一定的深度和规模，市场经济体制还不够健全，要想改变现状必须等待时机，逐步建立完善的市场经济体制，创造良好的依存环境，推动广告市场调查业的发展。
2.要改变国内企业对广告市场调查的认识。当今国内很多企业对广告市场调查的意义普遍认识不足，认为广告市场调查只是简单的问卷，是谁都可以来承担的工作，而且在市场调查过程中马马虎虎、敷衍了事，造成了广告市场调查存在很大的误差。
3.要有长远、长期的战略目光。国内有很多的广告公司缺乏长期、长远的战略目光，他们只注重短期的广告利益，不注重研究客户的需求和消费行为的变化，太注重眼前利益，缺乏有利市场调查业发展的良好竞争环境；缺乏市场调查方案设计所需要的基本性资料和数据；缺乏行业管理规范与学科设置。
4.加强调查也自身的建设。要不断培养具有足够专业素质和实践经验的从业人员，加强调查公司的业务运作规范，提高调查水平，杜绝出现调查结果不准确，甚至有严重错误现象的出现；另外还要加强调查公司或个别从业人员的职业道德建设，防止搞恶性价格竞争，对整个调查业界的负面影响，同时加强行业内的相互沟通、交流、约束和促进，制定出符合中国国情的广告调查业行为规范。
借着“十七大”的春风，我国经济正在高速发展，经济体制正在不断的完善与健全，我们也坚信中国的广告业将从2008年奥运会开始迈向新的里程，从而也将推动广告市场调查业的快速、稳定发展，这个行业也将成为21世纪中国最具有发展潜力的行业之一。
证券交易所和监管机构协会的潜在作用
本调查涉及的10所证券交易所及其监管机构均为各类证券交易所协会的成员。这些协会服务的目标包括宣传市场准则、倡导公平透明高效市场、为证券交易所提供最佳实践的交流平台和提升市场标准等。其中一些协会积极倡导将环境、社会和治理因素更好地引入证券交易活动。这为这些机构自上而下地影响非洲的证券交易所提供了机会。
本章概述了这些协会在可持续发展方面所作的努力，并试图评估此种自上而下影响的力度。
证券交易所协会
本调查提到的所有证券交易所都加入了地区协会，有些则加入了国际协会。
图1和2显示了本调查中10所证券交易所加入的国际和非洲地区协会的成员类型。图2显示了在撒哈拉以南非洲地区活跃的地区性证券交易所协会。它们包括：
世界交易所联合会：世界交易所联合会是一家公开监管股票、期货和期权交易的交易协会
非洲证券交易所协会：非洲证券交易所协会是主要的非洲国家证券交易所协会，目前在非洲拥有23个成员
南部非洲发展共同体证券交易所委员会：南部非洲发展共同体证券交易所委员会是一家针对南部非洲发展共同体内的各个证券交易所的地区性综合合作机构
西部非洲资本市场一体化委员会：西部非洲资本市场一体化委员会是一家为整合地区资本市场而建立的管理机构，致力于开发西部非洲的共同投资市场
东部非洲证券交易所协会：东部非洲证券交易所协会是一家东部非洲地区证券交易所的集团。
证券交易所监管机构
证券交易所通常为保证市场信心、稳定财政、保护消费者，并减少金融犯罪风险而受到监管。
证券交易所的监管机构具有向某个证券交易所的上市公司强制执行报告要求的权力。和证券交易所一样，很多监管机构隶属于某个国际协会。图3显示了撒哈拉以南非洲地区证券交易所监管机构（以及两个证券交易所本身）的成员状况。包括以下这些：
国际证监会组织：国际证监会组织是全球证券交易所监管机构的主要协会，其成员包括120多个证券监管机构和80个其他证券市场参与者。
非洲证券交易所协会非洲证券交易所协会旨在提供信息交流、成员合作和科技支持的平台，帮助其成员增强国际竞争力。非洲证券交易所协会目前拥有23个成员。本报告中提到的所有证券交易所都是该协会的成员。
可持续发展举措：
尽管非洲证券交易所协会并不直接为可持续发展举措提供指导和依据，但从其“使非洲证券交易所在2025年前成为非洲经济和社会转型的关键驱动力”这一愿景，也可以窥见环境、社会和治理相关问题在未来的应用规模。
世界交易所联合会
世界交易所联合会是一家由全球60个证券交易所参与的国际协会，其向其成员提供管理实践发展方面的指导和帮助（世界交易所联合会2014a）。
可持续发展举措
世界交易所联合会在其工作领域内倡导在证券业务中普遍接受的原则，并活跃在可持续发展投资领域――其工作涵盖公司治理、责任投资、非财务信息披露、企业社会责任，和环境、社会和治理等问题。该协会还出资赞助有关证券交易所和可持续发展报告间关系的调查。但是，并没有证据表明世界交易所联合会对其成员执行具体的可持续发展标准或要求。在2013年10月于墨西哥召开的该协会第53届成员大会上，世界交易所联合会开展了一组关于可持续发展的专题讨论。2014年3月，世界交易所联合会成立了一个可持续发展工作组，其任务是建立关于环境、社会和治理的相关数据在使用目的、实用性和重要性方面的共识。
南部非洲发展共同体证券交易所委员会南部非洲发展共同体证券交易所委员会旨在鼓励其成员的相互合作，以及改善运营和监管基础。该委员会共有11个成员，包括博茨瓦纳、马拉维、南非、赞比亚和津巴布韦（南部非洲发展共同体2014）。
可持续发展举措：
尽管没有宣扬任何具体的可持续发展举措，南部非洲发展共同体证券交易所委员会还是将倡导“在南部非洲发展共同体内发展高效、公平、透明的证券市场”作为主要目标。这一目标与促进可持续发展报告或披露所持的原则是相一致的。
西部非洲资本市场一体化委员会
西部非洲资本市场一体化委员会联合了来自西部非洲地区的股票和证券交易委员会的代表，用以在各交易所统一监管举措，并为证券交易开发共同平台（All Africa 2013b）。
可持续发展举措：
尽管没有证据表明西部非洲资本市场一体化委员会正在进行可持续发展方面的举措，但是该委员会的作用便是整合成员间的监管举措，促进信息交流，从而能够促进可持续发展活动的可能性。
东部非洲证券交易所协会东部非洲证券交易所协会是东部非洲地区四所证券交易所的集合体，其成员包括本调查中提到的肯尼亚和乌干达（East African 2013）。
可持续发展举措：
没有证据表明东部非洲证券交易所协会正在进行可持续发展方面的举措。
国际证监会组织
国际证监会组织的主要目标是在规范制定和监管实施方面促进成员间的合作，对投资人加强保护和提升信心，帮助交流市场信息（国际证监会组织2014）。
可持续发展举措：
国际证监会组织的目标为实施可持续发展相关举措提供一定的适用范围―尤其是考虑到其目标要求各成员“为发展、实施和促进国际认可的统一规则标准而合作，对规则进行执行并加以监管，以保护投资人，维持市场的公正、有效和透明，并寻求解决系统风险”。尽管没有具体的可持续发展报告要求或标准，国际证监会组织对于这一目标应向其下属各国监管机构进行推行，并能对可持续发展相关政策的实施和发展起到直接的促进作用。
撒哈拉以南非洲地区的可持续发展报告
到目前为止的调查表明，除南非以外，所审查的证券交易所中没有任何一家执行了可持续发展报告的举措。虽然一些证券交易所有意向把可持续发展报告写入其上市规则之中，但它们显然仍处于起步阶段。
为了确定企业可持续发展报告的水平，我们回顾了96家公司的报告和公开披露文件。由于它们大多数都是在对公司环境、社会和治理披露没有强制性要求的交易所上市的，所以尽管很大一部分公司对自身的可持续发展状况进行了报告，但这只能够说明披露是企业自愿进行的，而可持续发展报告的数量之低则说明了公司与证券交易所都对此兴趣不大。
本章给出了此次调查的结果，并且突出了在调查过程中发现的可持续发展报告的良好范例。
公布可持续发展报告的企业
除南非以外，撒哈拉以南非洲地区只有13家公司（15%）以可持续发展报告、合并报表或综合报告的方式对公司的可持续发展状况作出了报告。而在41个主要市场上，71%的顶尖上市公司都公布了可持续发展报告（毕马威2013b）。因此相对于国际标准，本地区公布可持续发展报告的企业占比相对较低。在此次调查所选用的13家非洲公司样本中，其分布情况是：内罗毕证券交易所四家、尼日利亚证券交易所四家、津巴布韦证券交易所两家、乌干达证券交易所一家、博茨瓦纳证券交易所一家，以及卢萨卡证券交易所一家。
不足为奇的是，约翰内斯堡证券交易所的上市公司拥有最高的报告水平，本报告审查的所有在该交易所上市的公司都公布了涵盖环境、社会和治理专题的综合报告。约翰内斯堡证券交易所的上市要求是这一较高报告水平的直接原因。
管理层承诺
虽然除南非以外的撒哈拉以南非洲地区交易所的上市公司报告水平都比较低，但令人欣慰的是，其中有42家上市公司（占49%）的首席执行官或董事长都作了公开声明（主要是通过公司年报中的首席执行官或董事长声明），向公司表明了可持续发展或企业社会责任的重要性。
这些声明揭示了不同企业对可持续发展或企业社会责任的不同解读，有些公司列举了他们公司对环境和社会的影响，其他的则描述了公司参与的慈善活动。这种差异突出了该地区可持续发展报告的不同经验水平，但是如此之多的公司领导者作出此类声明，说明了可持续发展报告比率在将来应该会上升。
调查的十家南非公司中有九家的首席执行官或董事长声明都强调可持续发展为公司的关注重点。例如总部设在马拉维的Press Corporation Limited集团首席执行官Mathews Chikaonda在2012年的年报声明中指出，该公司将“以一种对环境负责的方式开展业务，并与诸如政府和捐赠者等各利益相关方合作，从而促进可持续发展”。此外，总部设在津巴布韦的乳品公司Dairibord的集团首席执行官A.S. Mandiwanza在2012年的年报声明中指出，“集团致力于以对社会、经济和环境负责的方式经营”。
标准的使用
在公布了可持续发展报告的23家企业中，有20家引用了可持续发展报告标准：19家公司引用了全球报告倡议组织报告标准，还有1家引用了国际金融公司的可持续发展报告标准。4家南非公司引用了国际综合报告委员会的综合报告框架和全球报告倡议组织的报告标准。
本次调查所调查的不同的证券交易所的上市公司采用的可持续发展报告标准的程度和范围大相径庭。例如，约翰内斯堡证券交易所的上市公司公布的可持续发展报告通常是完全符合全球报告倡议组织标准的，但是非洲其他地区的上市公司只把全球报告倡议组织的标准作为一种参考。
博茨瓦纳的金融服务公司Letshego借鉴了国际报告倡议组织的指南，用以报告其可持续发展的影响。
非洲最大的糖类生产商Zambia Sugar Plc也运用了国际报告倡议组织的指南。其可持续发展披露文件由第三方鉴证机构提供审计，这使得该公司从国际报告倡议组织赢得了B+的评级。
乌干达的能源分销公司Umeme采用了国际金融公司的可持续发展报告指南，该指南主要解决诸如评估及管理环境与社会的风险和影响、劳动和工作条件，以及资源利用效率和工作条件等问题。
重要性评估
企业越来越倾向于只针对重要的事项进行报告，并且把利益相关方包括在事项重要性的评估过程中。这是为了确保公司的报告聚焦在最重要的事项上，而读者不会被过多的信息分散注意力。通过与利益相关方协商，并予以披露（包括提供有关评估方法的信息），公司能够证明他们已经通过严谨的程序，以确定应予包含在报告中的事项。
此次调查中，几乎没有公司对其重要性评估作出报告。然而尼日利亚的金融服务公司Access Bank却是一个良好的范例。该公司与利益相关方一起对报告事项的重要性进行了评估，并把结果显示在一个重要性矩阵中，详见图4。
鉴证
九家公布了可持续发展报告的公司对其披露文件进行了鉴证。其中包括七家约翰内斯堡证券交易所的上市公司、一家内罗毕证券交易所的上市公司，和一家尼日利亚证券交易所的上市公司。
当企业需要以较高水平对其可持续发展报告进行公告时，它们会倾向于为其寻求鉴证，所以此次调查中大多数对其报告进行鉴证的公司来自于南非也就不足为奇了。
【举例】
此次调查突出了公司向会计师事务所和咨询公司寻求鉴证的概率。
南非的金融服务公司公司Standard Bank委托了毕马威会计师事务所，对其2012年可持续发展报告中的一些选定的可持续发展信息进行认证。
尼日利亚的金融服务公司Access Bank委托了咨询公司Corporate Citizenship，对其2012年的可持续发展报告提供外部鉴证并撰写评论。
主要风险的识别
公司需明确自身经营及计划面临的主要风险，并采取应对之策加以防范。该举措可以向其利益相关方证明，它们对于各种不确定性是有所准备的。这对于投资者（无论是现有的还是潜在的投资者）来说尤其重要。他们能够通过观察一家公司风险评估的详尽程度，来评估这家公司的管理水平。
此次调查中，几乎没有公司对其主要风险作出报告。然而肯尼亚的电信公司Safaricom却是一个良好的范例。该公司2012年的可持续发展报告中有一张表披露了该公司的主要风险。该表明确地将这些风险与公司的战略和利益相关方联系在一起。它还交叉索引了国际报告倡议组织的绩效评估，使得报告使用者能够在报告中了解每个风险是如何被解决的。该表的摘录详见图5。
关键绩效指标和绩效目标
一、工作规则
为保障领导小组工作顺利运转,确保按期完成既定任务目标,特制定如下工作规则。
（一）调度协调。原则上每月召开一次调度会，由领导小组办公室召集，每季度召开一次领导小组会,由领导小组组长或副组长召集。调度会由各专项工作组通报工作进展,汇总工作进度,协调沟通有关情况,会后领导小组办公室形成工作简报并按时上报。领导小组会由各专项工作组分别汇报工作进展情况,研究协调有关事项,部署安排工作任务,会后领导小组办公室形成会议纪要。根据工作需要,可临时召开领导小组会。
（二）信息通报。各专项工作组工作情况一月一报，重大急要情况及时报告，相关工作要定期通报，信息共享。对领导小组会议确定的事项,建立问题台账,列明任务清单,逐一解决销号，每季度领导小组会议上,各专项工作组相互通报工作进展和问题解决情况。
（三）协同配合。各专项工作组间应强化协同配合，形成工作合力。根据工作需要,经领导小组组长或负责日常工作的副组长同意,可对专项工作组职责任务和人员安排进行调整。
二、领导小组
三、主要职责
负责组织开展打击市场销售长江流域非法捕捞渔获物专项行动。落实县长江、黄河流域禁捕工作领导小组及省、州市场监管局交办的各项任务，做好打击市场销售长江、黄河流域非法捕捞渔获物专项行动常态化监管和违法案件查处工作。
四、工作机构
领导小组下设办公室,办公室设在市场股，负责打击市场销售长江、黄河流域非法捕捞渔获物专项工作的统筹协调，兼任办公室主任，任办公室副主任。办公室设六个工作组,采取相对分工、统筹安排、相互协作的方式开展工作。
（一）综合协调组（案件查处组）
主要任务：负责做好与县政府以及县直相关部门和州市场监督管理局的沟通衔接,保障办公室日常运行,做好领导小组交办的其他事项。对监督检查中发现的经营者采购、加工、经营、利用长江、黄河流域非法捕捞渔获物，采购、经营来源不明或无法提供合法来源凭证水产品，虚假违法广告，以及以“野生鱼”、“野生河（江）鲜”等为噱头进行虚假宣传或引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者的违法违规行为进行查处，涉及犯罪的，移送公安机关依法查处。
（二）水产品加工经营监管组
主要任务：以水产制品生产经营企业为重点，加大日常监督检查、巡查力度，督促企业严格落实索证索票制度、进货查验记录制度，不得采购、加工非法捕捞渔获物；以农产品批发市场、农贸市场、商超、餐饮单位为重点，在全县范围内开展水产品销售专项市场监督，重点检查水产品经营者是否严格落实进货查验记录要求，采购的水产品特别是捕捞水产品是否具有合法来源凭证、合格证明文件等。
（三）网络市场监管组
主要任务：加强对电商平台售卖长江、黄河流域非法捕捞渔获物行为的监管，督促属地电商平台落实主体责任，进一步完善内部治理，将相关主管部门提供的禁限售目录纳入平台禁售商品服务名录和违禁词库。对监测发现的违法违规信息要迅速调查处理，及时督促平台加强内部管理，采取下架（删除、屏蔽）信息、终止平台服务等措施。
（四）广告监督组
主要任务：凡属于依法禁止出售、购买、利用的野生动物及制品,一律禁止广告;凡属于依法禁止使用的猎捕工具,一律禁止广告。组织对野生动物交易广告开展专项监测,重点监测电视台、广播电台等传统媒体以及门户网站、搜索引擎、电子商务平台等互联网媒介,及时处理监测中发现的“长江、黄河野生鱼”“野生江（河）鲜”等涉及野生动物的虚假违法广告线索。综合运用行政指导和行政告诫等手段,督促平台严格广告审核,切实履行审查责任。
（五）服务指导组
主要任务：对企业经营范围或名称中含有“捕捞”、“江鲜”、“河鲜”、“水产”、“渔港”等字样的新申请企业，依照相关法律法规要求严格市场准入；加大对退捕渔民指导扶持力度，通过依法开展豁免登记、放宽住所（经营场所）登记条件，便利退捕渔民进行小微企业、个体工商户注册登记。
一、市场调查调查报告的普通款式市场调查报告是市场调查职员以书里情势，反应市场调查外容及农做进程，并降求调查论断和倡议的报告。市场调查报告非市场调查钻研后果的散中体隐，其撰写的佳好将间接影响到全部市场调查研讨农作的结果品质。一份佳的市场调查报告，能给企业的市场运营运动供给无效的导背作用，能替企业的决议计划供给主观根据。自严厉意思下道，市场调查报告不流动没有变的格局。没有异的市场调查讲演写作，重要根据调查的目标、内容、成果以及重要用处往抉择。但普通往道，各类市场调查呈文正在构造下皆包含题目、导直言、主体战解头多少个部门。1.本题市场调查报告的本题便市场调查的标题。本题必须精确掀示调查报告的主题思惟。题目要简略亮了、下度概括、题白符合。如《市居官住宅消耗需要调查演讲》、《对于化装品市场调查讲演》、《产品畅销的调查报告》等，这些标题皆很简洁，能呼惹人。
2.导直言导行是市场调查演讲的扫尾部门，一般道亮市场调查的纲的战意思，引见市场调查农作基础概略，包含市场调查的时光、高地面、内容战对象以及采取的调查方式、方法。那是比拟罕见的写法。也有调查报告在导直言中，后写考察的论断是什么，或者曲交降出问题等，那类写法能加强读者浏览报告的兴致。
3.从体部合那是市场调查报告外的次要外容，是表示调查报告主题的主要局部。这一局部的写作曲交决议调查报告的量质高下和作用小大。从体局部要主观、片面论述市场调查所取得的资料、数据，用它们回说亮有闭答题，失没有闭结论;对有些答题、景象要作深刻剖析、评论等。分之，主体部门要擅长应用资料，回里隐调查的从题。
4.开头次要是构成市场调查的基原论断，也便非对于市场调查的结因作一个大解。无的调查报告借要降没对于策办法，求无关决议计划者参考。
无的市场调查报告借有附录。
附录的外容普通是无关调查的统计图里、无关材料没处、参考文献等。两、撰写市场调查报告的根本请求
1.考察讲演力供主观实真、量力而行调查报告必需契合主观实践，援用的材料、数据必需是实在牢靠的，货架。要拥护故弄玄虚，或者逢迎下级的用意，挑他们忧悲的资料撰写。分之，要用现实去谈话。
2.调查呈文要干到调查资料和观念相同一市场调查报告是以调查材料为根据的，便调查报告中一切观念、解论都无大批的调查资料为依据。正在撰写历程外，要擅于用资料阐明观正点，用观面概括材料，两者互相同一。切忌调查资料取观正点相分别。3.调查报告要凸起市场调查的目标撰写市场调查报告，必须纲的明白，对症下药，免何市场调查皆是替了系决某一问题，或许替了解释某一答题。市场调查报告必须缭绕市场调查下述的目标去入止阐述。
4.调查报告的语行要扼要、正确、难懂调查报告非给己望的，不管是厂少、经理，仍是其余一般的读者，他们小少不爱好冗杂、有趣、死板的言语，也没有精晓调查的业余术语。因而，撰写调查演讲言语要力图繁双、正确、艰深难懂。市场调研调查报告写做的一般程序是：肯定题目，拟订写做大纲，选择挑选调查资料，撰写调查呈文始稿，最初改动订稿。
第一条为了保证工程建设重大事故及时报告和顺利调查，维护国家财产和人民生命安全，制定本规定。
第二条本规定所称重大事故，系指在工程建设过程中由于责任过失造成工程倒塌或报废、机械设备毁坏和安全设施失当造成人身伤亡或者重大经济损失的事故。
第三条重大事故分为四个等级：
（一）具备下列条件之一者为一级重大事故：
1．死亡三十人以上；
2．直接经济损失三百万元以上。
（二）具备下列条件之一者为二级重大事故：
1．死亡十人以上，二十九人以下；
2．直接经济损失一百万元以上，不满三百万元。
（三）具备下列条件之一者为三级重大事故：
1．死亡三人以上，九人以下；
2．重伤二十人以上；
3．直接经济损失三十万元以上，不满一百万元。
（四）具备下列条件之一者为四级重大事故：
1．死亡二人以下；
2．重伤三人以上，十九人以下；
3．直接经济损失十万元以上，不满三十万元。
第四条重大事故发生后，事故发生单位必须及时报告。
重大事故的调查工作必须坚持实事求是、尊重科学的原则。
第五条建设部归口管理全国工程建设重大事故；省、自治区、直辖市建设行政主管部门归口管理本辖区内的工程建设重大事故；国务院各有关主管部门管理所属单位的工程建设重大事故。
第二章重大事故的报告和现场保护
第六条重大事故发生后，事故发生单位必须以最快方式，将事故的简要情况向上级主管部门和事故发生地的市、县级建设行政主管部门及检察、劳动（如有人身伤亡）部门报告；事故发生单位属于国务院部委的，应同时向国务院有关主管部门报告。
事故发生地的市、县级建设行政主管部门接到报告后，应当立即向人民政府和省、自治区、直辖市建设行政主管部门报告；省、自治区、直辖市建设行政主管部门接到报告后，应当立即向人民政府和建设部报告。
第七条重大事故发生后，事故发生单位应当在二十四小时内写出书面报告，按第六条所列程序和部门逐级上报。
重大事故书面报告应当包括以下内容：
（一）事故发生的时间、地点、工程项目、企业名称；
（二）事故发生的简要经过、伤亡人数和直接经济损失的初步估计；
（三）事故发生原因的初步判断；
（四）事故发生后采取的措施及事故控制情况；
（五）事故报告单位。
第八条事故发生后，事故发生单位和事故发生地的建设行政主管部门，应当严格保护事故现场，采取有效措施抢救人员和财产，防止事故扩大。
因抢救人员、疏导交通等原因，需要移动现场物件时，应当做出标志，绘制现场简图并做出书面记录，妥善保存现场重要痕迹、物证，有条件的可以拍照或录相。
第三章重大事故的调查
第九条重大事故的调查由事故发生地的市、县级以上建设行政主管部门或国务院有关主管部门组织成立调查组负责进行。
调查组由建设行政主管部门、事故发生单位的主管部门和劳动等有关部门的人员组成，并应邀请人民检察机关和工会派员参加。
必要时，调查组可以聘请有关方面的专家协助进行技术鉴定、事故分析和财产损失的评估工作。
第十条一、二级重大事故由省、自治区、直辖市建设行政主管部门提出调查组组成意见，报请人民政府批准；
三、四级重大事故由事故发生地的市、县级建设行政主管部门提出调查组组成意见，报请人民政府批准。
事故发生单位属于国务院部委的，按本条一、二款的规定，由国务院有关主管部门或其授权部门会同当地建设行政主管部门提出调查组组成意见。
第十一条重大事故调查组的职责：
（一）组织技术鉴定；
（二）查明事故发生的原因、过程、人员伤亡及财产损失情况；
（三）查明事故的性质、责任单位和主要责任者；
（四）提出事故处理意见及防止类似事故再次发生所应采取措施的建议；
（五）提出对事故责任者的处理建议；
（六）写出事故调查报告。
第十二条调查组有权向事故发生单位、各有关单位和个人了解事故的有关情况，索取有关资料，任何单位和个人不得拒绝和隐瞒。
第十三条任何单位和个人不得以任何方式阻碍、干扰调查组的正常工作。
第十四条调查组在调查工作结束后十日内，应当将调查报告报送批准组成调查组的人民政府和建设行政主管部门以及调查组其他成员部门。经组织调查的部门同意，调查工作即告结束。
第十五条事故处理完毕后，事故发生单位应当尽快写出详细的事故处理报告，按第六条所列程序逐级上报。
第四章罚则
第十六条事故发生后隐瞒不报、谎报、故意拖延报告期限的，故意破坏现场的，阻碍调查工作正常进行的，无正当理由拒绝调查组查询或者拒绝提供与事故有关情况、资料的，以及提供伪证的，由其所在单位或上级主管部门按有关规定给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十七条对造成重大事故的责任者，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十八条对造成重大事故承担直接责任的建设单位、勘察设计单位、施工单位、构配件生产单位及其他单位，由其上级主管部门或当地建设行政主管部门，根据调查组的建议，令其限期改善工程建设技术安全措施，并依据有关法规予以处罚。
第五章附则
第十九条工程建设重大事故中属于特别重大事故者，其报告、调查程序，执行国务院的《特别重大事故调查程序暂行规定》及有关规定。
一、抓经济户口“岗区责任制”、做好监管模式深化工作
要按照《江苏省工商行政管理系统经济户口管理办法》、《江苏省工商行政管理系统企业信用分类监管实施办法》和扬州局经济户口考核细则及邮工商（2006）60号下发的经济户口管理《六项制度》的要求，深化全系统监管模式改革，进一步加强经济户口管理工作，确保人人肩上有担子，个个身上有压力，按照基层工商分局实行定岗位、定人员、定区域、定责任、定奖励，执行严格考核的“五定一考核”办法，明确分局岗区的划分、岗区责任人工作职责、考核及奖惩，做到“五了解、十到位”，贯彻我局制定的《关于全面推行经济户口岗区责任制实施意见》，将监管责任分解落实到人，确保纵向到底、横向到边、责任到人，力争使我局的经济户口管理工作再创新的经验。
二、抓监管“五大”检查，做好市场主体安全工作
为了扎实有效地推进经济户口管理，关健是经济户口管理的综合、定期、专项、重点和无照“五大检查”，必须完善监管措施，以人为本，抓好监管职能与二版软件的结合，切实做好市场主体信息的收集、整理和记录工作，保证企业信息资料的及时准确、完整规范。在日常巡查中突出“五个重点”：无照经营、超范围经营、重热点行业、注册资本分期到位、案后回查和警示记录；对涉及13个重点行业、热点行业的各类主体监管一年不少于两次实地检查，落实安全职责、监管重点和工作责任，建立健全重热点行业主体的安全档案。在检查中应做到“十要”。即：“检查要全方位，应查要不留死角，必查要完整，抽查要重点，专项检查项目要清楚，是否违法填写要准确，轻微违法整改要限期，责令回查要到位，巡查表检查要真实，录入要准确。”通过抓好重点主体和热点行业的检查，消除监管死角和盲点。对安全生产管理中遇到的疑难复杂问题及时向当地政府汇报，争取支持，确保安全生产形势的持续稳定。
三、抓无照经营取缔工作，做好个私经济发展
无照经营是当前监督管理方面存在的十分突出的问题，2007年要继续加大对无照经营的查处取缔工作力度。一是加强对查处取缔无照工作的组织协调工作，逐步建立由各乡镇政府牵头、相关部门共同参与的监督管理机制，努力实现对无照经营查处取缔工作由一个部门的行为转变为多部门的共同行为，进而由部门行为上升为政府行为；由突击行为发展为长效规范管理行为，努力将无照率控制在尽可能小的范围内。二是查处取缔从事涉及人民群众生命健康和涉及安全的重点行业无照经营行为，要加强与有关部门的联系和沟通，切实落实责任，确保监管到位。三是坚持疏、堵结合的原则，对符合登记条件的无照经营户要及时引导其办照，对因前置手续审批问题产生的无照经营问题，各分局要向所在地的乡镇政府汇报，依法进行查处，问题仍未解决的，由分局将其情况书面报市局，市局将分局检查出来涉及前置审批的行业向市政府汇报，并报相关部门协调解决，力争把问题消灭在萌芽之中。要把查处无照同引导私营经济发展结合起来。各工商分局要根据各地情况，在经济较发达地区，重点引导私营企业在扩大经营规模、提高科技含量、增强品牌效应等方面下功夫，努力把个体私营经济做大、做强、做响，逐步培育发展一批有较强市场竞争力的大型企业集团；在经济发展状况一般或相对落后的地区，要本着实事求是的态度，重点是通过帮扶和引导，做到数量和质量并重、城市和乡镇并举，形成个体私营经济大发展的态势。同时还要发挥当地农村剩余劳动力和丰富的农副产品资源优势，引导个体私营经济面向市场，大力发展农副产品加工业、来料加工业、运输业、建筑业等。
四、抓个体验照和企业年检，做好“亮照工程”工作
按照“谁受理，谁负责”的原则，通过个体验照和企业年检，严把前置审批手续年检审查关，提高依法履职的意识，严格遵守《企业年度检验办法》的规定，切实加强对前置许可手续的审查，加强对公司制企业注册资本的审查和企业登记住所与实际经营场所统一性的审查。对不符合条件的个体和企业坚决按照省局文件要求处理，不得变通过关，确保监管职责到位。随着今年企业年检职能的下放，各分局要以此为契机，结合今年企业年检新的特点，落实年检工作流程化、规范化管理，实现年检受理微机录入先查询、年检信息同步录入、年检资料到期归档。年检结束后各工商分局通过年检验照，已进一步了摸清辖区内市场主体的基本情况，这时要大力开展“亮照工程”，一方面深入开展证照规范化管理达标示范街（镇）活动，另一方面对个体工商户、企业强化证照管理，做到经营必须有照，有照必须亮照，通过多种措施和手段增强市场主体持照、亮照的意识，对不亮照要依法给予处罚。7月和9月份市局将分别组织开展年检工作质量、亮照管理互查，真正做到“有照与前置许可手续一致，亮照登记事项与实际情况一致、”。每次互查后，并将情况进行总结和通报。
五、抓正常市场主体退出机制，做好后延监管工作
2007年依据法规和上级局的要求，市局对06年未年检的企业制定统一简便易行的各类市场主体退出操作办法，在全市范围内统一组织实施，建立动态管理制度，畅通退出渠道，及时清理名存实亡的各类市场主体。对市场主体退出后要建立督查机制，健全后延监管措施。各分局要积极探索对被吊销营业执照企业的后延监管工作，一是利用年检切实做好企业数据库的清理工作，对发现的注销数据，年检经办人员要及时负责地将辖区内注销数据与保证书式档案和电子档案的一致性，提高数据准确率。二是采取案后回查措施，重点检查被吊销营业执照企业是否已停止经营活动，是否进行清算，是否办理注销登记；三是对被吊销营业执照企业设立的分支机构责令停止经营活动并依法办理注销登记，四是对被吊销营业执照企业其投资的相关企业，要责令限期办理变更登记；五是对吊销营业执照负有清算义务的投资人在未履行清算义务的情况下，限制其对外投资，对被吊销营业执照负有个人责任的法定代表人以及法规规定负有责任的有关人员，依法进行警示限制，做好后延监管工作。
六、抓商标注册，做好创牌工作
1、积极加强商标注册的宣传引导，促进我市注册商标总量的迅速提升。
商标注册是商标创牌的基础。07年商标注册工作一是要积极引导个体私营企业申请注册并使用商标，逐步从借“牌”生产转向自主品牌经营，对有条件的生产型、实业型私营企业，指导其走品牌发展之路，引导其熟练运用商标战略做大做强、做出品牌。二是要大力鼓励发展服务商标注册，引导餐饮、沐浴休闲以及其他具有较强地方特色的服务型企业申请商标注册，特别引导好老字号服务企业通过商标注册保护自身字号这一无形资产，通过商标战略运作树立企业信誉，扩大企业影响力。三是要对我市知名度较高的企业，引导其注册联合商标和防御商标，积极申请商标国际注册，增强企业知识产权保护能力。
2、继续推动实施商标品牌战略，让政府以及广大投资者充分认识到商标创牌的积极意义。
注册商标的根本目的是为了提高商标的社会知名度，从而为本企业获得更丰厚的利润回报。07年，一是要积极支持企业争创省、扬州市著、知名商标，直至中国驰名商标。对参与申报认定的企业主动予以指导，帮助企业准备资料。二是尤其要积极支持我市更多企业参与知名商标的申报认定，引导、鼓励他们先走上创牌之路，再逐步发展壮大。要重点培植农产品知名商标、老字号知名服务商标和私营企业争创知名商标，大力提高老字号、农副产品和私营企业知名商标的比例。三是要积极构建创牌梯队。进一步细化争创品牌企业的发展规划，排出一批基本具备条件、发展后劲足、前景好的企业，分层次抓好培育发展工作，建立扩大争创品牌企业的后备队伍。各分局要积极引导企业创牌，促进我市确保著名、知名商标申报数在去年的基础上增长。
同时，要继续做好品牌兴农推动工作，积极发挥工商作为商标行政管理的职能作用，采取切实有效措施，有针对性地选择农业产业化龙头或骨干企业，以商标为纽带，实施“主导产业＋优势品牌”战略，倡导“公司＋基地＋农户”的利益联结模式，实行“统一规则、统一标准、统一生产、统一品牌、统一上市”的策略，加快农业产业化步伐，促进农业结构战略性调整。一是重点围绕优质稻米、特色水产、优良家禽、特色蔬菜等尽快形成一批具有地域特产、竞争力较强、集生产、加工、销售、服务于一体的农副产品企业商标。二是积极帮助申请农产品地理标志注册和保护与培育工作，对已申报注册的证明商标，要积极加强与国家工商总局商标局联系和沟通，力争年内完成注册工作。
七、抓商使用规范管理、做好“三牌”检查工作
品牌商标贴牌、商标印制以及品牌专卖是保护商标专用权的重要关口。07年，要把严厉打击侵犯商标专用权的违法行为，作为构建和谐商标品牌市场的重要一环抓。一是要开展好贴牌加工企业、商标印制企业和专卖店（场）专项执法检查，在充分调查摸底的基础上，开展全市定牌加工企业、商标印制企业和专卖店（场）专项检查，从源头上遏制商标侵权行为的发生。二是要将我市现有的著、知名商标企业列入重点保护范围，发挥“华东六省一市”和“淮海经济区”商标保护协作网的作用，与企业联手协作，开展跨区域的打假行动，依法对品牌商标进行特殊保护，为品牌企业的发展壮大营造良好的法治环境。三是要指导企业加强商标的自我保护，逐步建立和完善商标信息网络，增强市场预警功能，不断增强企业自我防范意识。四是要进一步强化部门保护协作机制，一方面积极推行联合执法，形成执法合力；另一方面发动社会各方积极参与，在维护消费者合法权益的同时，推动商标专用权保护工作的深入开展。
八、抓日常广告监测，做好违法广告整治工作
1、做好利用新闻媒体的广告监测工作，努力净化广告主流媒介市场秩序。
07年，我们要继续按照扬州局及我局《广告监测制度》的要求抓好广告监测工作。一是开展日常监测，依据监测情况形成《广告监测情况通报》，及时向电台、电视台、报社等相关广告者通报监测对象的违法率、违法量、主要违法表现等；二是迎接并配合扬州局开展1-2次的集中广告监测和互查活动；三是开展专项整治行动，根据监测结果，严肃查处并曝光一批典型广告违法案件的广告主、广告经营者、广告者，并将情况通报有关部门共同加强管理。
2、以查处医疗美容等违法广告整治为重点，促进广告市场长效化管理。
一是根据省市局工作意见精神，对广告经营活动中存在的情节严重、影响恶劣、群众反映强烈的典型虚假违法广告，特别是利用新闻媒体的虚假医疗、药品、保健食品、化妆品、美容服务、房地产和致富信息广告，进行集中治理，严厉打击。并适时与卫生、食品药品监督部门联手开展行动，整治我市的医疗、药品、食品、医疗器械经营秩序，重点加强对国庆、中秋、元旦等节日期间保健食品广告的监督检查，依法查处未经审批擅自、篡改审批内容及宣传疗效的保健食品广告，与其他职能部门一起共同维护保健食品市场秩序。同时，加强房地产广告和印刷品广告监管，重点加强固定形式印刷品广告的检查，及治理房地产企业投资增值、回报率等违法宣传。二是加强广告审查员培训，提高单位负责人法律意识和自律水平，促进其能够依法广告，巩固齐抓共管、标本兼治的管理体系。三是根据扬州局意见精神，在全市逐步实施媒介广告信用评价管理，将媒体广告经营资格检查情况、媒体广告的违法率、违法量、虚假广告及其他严重违法广告的数量等列为广告信用指数评价指标，对媒体实行分级分类管理，并将评价结果定期向相关部门进行通报。四是加强户外广告监管，严格把关，凡广告未经登记和未标明广告登记号以及内容违法的，要严肃查处。五是继续加强和完善广告协会建设，交流各广告经营单位经营情况，通报主要违法事实、违法量和违法率，尤其是发挥好协会的“三自”作用，共同维护和促进我市广告经营市场的经济秩序。新晨
九、抓联络员制度建设，做好企业与工商沟通工作
根据扬州局工作意见的要求，07年，将在著名商标企业建立商标和广告联络员制度。一是定期组织商标广告联络员开展法律法规培训，引导企业灵活运用品牌战略，规范广告经营行为，促进企业健康快速发展。二是主动听取企业意见建议，积极为企业排忧解难。三是及时传递政策法规信息，帮助企业更快更好发展。四是指导联络员准确填报好本企业著名商标企业调查表和广告经营企业调查表（表式扬州工商局将另行下发），确保上报数据及时、准确和完整。通过联络员制度建设及时了解企业的经营状况和法律需求以及要求工商部门服务的内容，一方面为了防止企业违法违规行为的发生，另一方面又要为促进企业健康发展提供服务。
【关键词】中国高速频道 财务舞弊 启示
中国高速频道公司（China Media Express Holdings， Inc，CCME）号称是中国最大的专业经营城际巴士车载电视媒体的传媒公司，总部设在中国香港和福州。2009年10月，公司通过反向收购美国特拉华州的TM娱乐传媒公司，成功变身为一家在美国纳斯达克证券交易所上市的中国概念股。2013年6月20日，美国证监会提讼，认为公司自上市之日起就开始错误报告其经营业务、财务状况和利润增长，指控公司违反报告、账簿记录和内部控制条款，指控公司的董事长兼执行总裁违背证监会规则，并在要求罚款、追缴所得的同时，下达永久禁令，禁止CEO担任任何上市公司高管或董事职务。这成为美国证监会下属的“跨境工作小组”发起的最新一起针对拥有重要海外业务的在美上市公司的诉讼案，对同类公司具有一定的警示和借鉴意义。
一、案例背景
1.公司简介。CCME于2009年10月15日上市当日收盘价为7.59美元。在2009年12月31日的年报10-K表格中显示，公司报告的收入高达9 590万美元，净利润4 170万美元，分别较上市前一年增长52%和58%；而不久之后的2010年11月9日的2010年第三季度报告显示，公司收入达到1.55亿美元，比2009年同期的6 400万美元增长142%。伴随收入和利润上升的是公司股价的一飞冲天，季报公布当日达到创纪录的20.18美元/股，不到一年的时间股价就比上市首日上涨166%。
公司报告的收入增长以及大量的现金余额，引起投资者的广泛关注和热烈追捧。甚至早在2010年1月，CCME就与一家对冲基金签署了一项股票购买协议，出售100万股CCME的优先股，对冲基金并保证购买大约150万股CCME普通股，总价款高达3 000万美元；2010年10月，该基金再次支付约1 300万美元购买150万股公司股票，2010年12月，该基金支付大约1 000万美元的资金来履行1月份签署的协议。也就是说伴随着公司公告的优异业绩表现，CCME在2010年就从同一家基金处获得了大约5 300万美元的资金。
2011年1月10日，《福布斯》中文版在上海2011年度中国潜力企业榜榜单，将CCME列为最具潜力的企业榜榜首。
2.舞弊调查。
（1）中介机构调查。公司超乎寻常的业绩增长很快引起一些做空机构的关注。2011年2月1日，美国著名调查机构香橼研究（Citron Research）打响了第一枪，质疑公司为何能够在投入较少的情况下，取得比包括华视传媒在内的业内优秀公司高出许多的增长，此后CCME引起浑水公司（Muddy waters）、Holzer Holzer & Fistel等多家调查机构和律师事务所的追击。其中2011年3月2日，浑水公司的报告指出，有大量证据表明CCME存在实质性舞弊且管理层参与粉饰，在调查报告中，浑水公司提供了一份发生在2月23日CCME销售人员和分析师的电话谈话记录，揭示公司承认参与证券舞弊；报告同时质疑，CCME在网络巴士中超过半数没有实际运行相关的广告内容，所宣称的与包括苹果在内的很多著名公司达成的协议是假的；浑水公司还将调查人员与CCME销售人员交谈并获得的电子表格等传递给外部审计师――德勤的不同合伙人，以提供证据支持其舞弊猜测。同时列举的证据还表明，行业中比CCME竞争力强的广播集团、福克斯媒体公司，收益能力却低于CCME，因此质疑CCME存在舞弊，股价存在泡沫。2011年3月11日，CCME的外部审计机构德勤会计师事务所发出公函，辞去公司的审计业务；两天后CCME的财务总监Jacky Lam也向公司提出辞呈。2011年5月19日，纳斯达克将公司股票停牌，原因是未能及时提交2010年第四季度和年度财务报告；2012年3月，SEC开具执法函，因CCME未能提交所需文件而将其证券不予注册；2012年8月，公司股票退市。
（2）SEC调查。2013年6月20日，SEC的指控文件显示，CCME的舞弊主要体现在以下几个方面：
第一，货币资金造假。CCME于2009年10月上市，当年年报中报告了5 700万美元的现金，而实际上的现金余额仅为141 000美元；在2010年11月9日的报告中，则将原本仅1 000万美元的资金夸大为1.7亿美元。上市1年左右的公开报告中，公司多报的现金余额高达452%～40 433%（其中2009.11.16的8-K表显示报告的现金余额为40 855千美元，实际为269千美元，高报15 088%；2010.3.31的10-K表显示高报40 433%；2010.5.14的10-Q表显示高报452%；2010.8.13的10-Q表显示高报1 121%；2010.11.9的10-Q表显示高报1 557%）。
公司资金虚报引起了外部审计师的关注。调查资料显示，因怀疑公司提供的银行对账单和函证回函存在舞弊，德勤曾要求公司采取特别财务措施，包括授权外部审计人员直接从公司的开户银行获得银行对账单的复印件，2011年3月8日，当审计人员发现CCME并没有采纳这些措施后，要求其在下一工作日截止前采取措施；3月11日，在CCME没有回应审计师要求的情况下，德勤正式辞任审计业务。
这一事项引起公司审计委员会的关注，并通过聘请一家全球性的律师事务所开展内部调查。该事务所雇佣一家香港会计师事务所提供司法审计服务，以帮助获得银行对账单来证实公司公开报告中列报的现金余额。由于在德勤的辞任原因别提及公司公开报告的现金余额准确性存疑，因此律师事务所将直接从银行获得对账单副本作为最优先考虑的工作。2011年5月3日，会计师事务所团队与CCME高管层碰面，讨论包括取得来自公司的授权函以直接从银行获得对账单副本在内的诸多事宜，但当天深夜，公司总裁打电话给团队的一位高级会计师，在承认现金报告余额与银行对账单不符的同时，提供1 000万人民币（约合150万美元）的贿赂，以避免内部调查组检查公司过去1～2年的对账单。会计师在拒绝贿赂的同时，将该事项告知律师事务所及其所在的香港会计师事务所的上司；事务所要求该总裁立刻辞职，否则不再提供司法会计服务。大约1个月后，另一家会计师事务所直接从公司开户银行获得每个账户的银行对账单，从而全面揭开公司的现金造假行为。
第二，虚构客户关系。SEC调查报告详细描述了CCME虚构百事（Pepsi）和苹果（Apple）两家国际著名公司客户关系事实，认为公司信息披露存在误导投资者行为。在2009年的SEC的10-K表，以及随后填报的2010年的10-Q表中，公司披露已经“吸引几个著名的国际和国内品牌加入其广告网络，包括百事公司”；在2011年11月的投资者报告中，公司引用所谓的百事公司陈述：“中国高速频道通过大规模的城际巴士网络，将我们的产品推广给二级城市，这对我们的销售扩张非常有利”，而事实情况并非如此，调查结论显示，百事公司与CCME并无直接广告关系，仅有百事公司当地的一家瓶装厂提供了21 000美元的广告费，同时百事公司也没有做出CCME投资者报告中的陈述。2010年12月8日，CCME一份公告，宣布开展SWITOW购买平台，方便合约广告商。在这份公告中，公司宣布其与很多全球著名的国际和国内公司或其分销商签署合约，包括苹果在内的厂商将在SWITOW平台推销其最流行的产品。2011年2月3日，公司宣布已经与中国的一家官方经销商Eading Group签署合约，在SWITOW杂志上推销包括Ipad在内的苹果产品。而这也并非事实，调查发现，CCME与苹果或其官方经销商没有任何合约关系，也不曾为苹果产品提供广告服务。
第三，公司缺乏充分的账簿记录和有效的内部控制。显然，公司的收入虚增，货币资金虚报，表明公司未能做出并维持真实、可靠的账簿、记录和账户，未能公允地反映其财务成果和经营活动，事实上公司能够建立并维护虚假的银行对账单，大肆虚报其真实的现金余额，高管层参与造假并试图贿赂调查人员，表明公司的内部环境存在重大缺陷，未能合理保证公司的经济业务得到恰当记录，未能合理保证公司财务报告编制符合公认会计原则，特别是货币资金的收入、核对和使用方面的内部控制存在重大缺陷。
第四，高管向外部审计师撒谎，不当签署公司财务报表。作为上市公司，及时、全面、真实地披露公司的财务信息对资本市场的健康运行至关重要。根据2002年美国的《会计改革与投资者保护法案》，CEO有责任确保信息的真实可靠并应承担不实公告的法律责任，但CCME舞弊案中，从上市之初到公司被停牌，几乎每份公开资料中都包含了虚假的陈述，从货币资金高报到虚构重大客户关系，但公司的董事长兼执行总裁都在这些资料上签字。在某种程度上表明高管层在利益面前铤而走险的心态，甚至在外部审计师和内部调查机构提出货币资金存在舞弊可能时，公司负责人竟试图贿赂调查人员。调查资料显示，公司董事长2010年1月签署的与对冲基金的股票购买协议中，包含了大量的虚假声明，错误列报了公司的财务状况，而在得到对冲基金支付的3 000万美元后大约1个月，CCME就给总经理个人发放了大约1 600万美元的薪酬，履行反向并购协议条款中的欠薪；而在公司的薪酬激励计划中明确，如果公司能够满足特定的净利润目标，则高管层能够获得相应的股票授予权，例如公司在满足2009年的净利润指标时，总经理个人就收到了60万股公司的股票，市值大约600万美元。也许正是舞弊带来的巨大收益，使得公司负责人积极参与财务舞弊，通过错误报告其经营业务、财务状况和利润超常规增长，实现个人财务好处。
二、案例启示
1.舞弊迟早是要惩罚的。尽管CCME在上市后一时风光无限，股价更在短短1年时间内上涨166%，但建立在流沙上的财务业绩，终究会在市场的大潮中现出原形。罚款、追缴所得、市场禁入等惩戒也许只是初步的惩罚，集体诉讼、刑事责任的追究才是致命的打击。内部控制规范中将遵守相应的法律法规作为公司的基本目标之一，有其必然性和挑战性。CCME案例只是美国资本市场上发生的无数舞弊案例之一，但遵守法律法规，提高财务信息质量是上市公司治理的永恒主题。
