时间：2022-05-16 01:12:40
关键词：粮食物流园区；超概算；概算调整
为了加快粮食产业化的发展，提升粮食经济运行质量，国家启动了粮食物流园区建设，并已在部分粮食主产区和主销区规划建设了数十个项目。由于粮食物流园区投资大（一般投资在5亿至20亿元人民币）、项目构成复杂和建设周期长，导致项目投资易超出概算，即建设行业的“三超”现象。本文结合上海某大型粮食物流园区（以下简称“A园区”）概算的调整，分析导致超概算的原因，并提出调整概算原则和调整的主要内容，从而对类似工程建设具有借鉴意义。
1超概算原因分析
1.1人工、材料及设备市场价格的变化
由于近几年国家发改委价格指数为零，编制概算都不计价差预备费。概算从编制年到项目实施阶段要经过一定的年限，这期间建筑材料、燃料、钢材等价格都会发生一定变动。如就“A园区”而言，初步设计概算依据2004年7月上海建设工程标准与造价信息编制，施工高峰期为2007年，此期间人工、材料价格均有不同程度的上涨。
1.2建筑规模、标准和内容变化
工程建设单位为了提高建设标准以及应对工程建设内容的变更，追加投资，增加赔偿和征地数量，有的甚至刻意超前设计，追求大而全、高标准和高档次，从而超过概算。
如“A园区”在建设过程中，超出批准范围而建设的项目有：输油管架及基础、大米加工区缓冲仓、综合服务楼、长江码头疏浚工程、打包车间、散粕筒仓及提升塔等。扩大建设规模的有：精炼车间的建筑面积从2664m2调整到4639m2，浸出车间从2760m2调整到3251m2，粕库从2304m2调整到10177m2，小包装成品库从3888m2调整到16632m2等。
1.3设计深度不够，随施工不断变动
建设单位为了尽快将项目投入使用，不按基本建设程序和经济规律办事，任意简化和减少基本建设程序和环节，压缩设计时间，弱化项目可行性研究和初步设计。边设计、边施工，造成投资决策失误，设计深度不够和设计更改频繁，致使设计概算与施工图预算出入较大，工程造价无法得到控制。
1.4施工合同简单，建设管理不力
由于建筑行业项目建设周期长，在项目实施过程中会遇到许多干扰因素，施工单位与建设单位相互扯皮，钻空子增加造价，这主要是由于施工合同过于简单，对施工期风险和各种变更增加的费用没明确的约束力。另外，建设单位有关人员如不熟悉相关业务，在签订建设施工合同时，对工程价款的结算方式和依据没有充分考虑，造成实际建设费用超过概算。
1.5造价控制环节脱节
目前基本建设项目的投资管理部门都采取分段式的管理方法,与之相应的估算、概算、预算和结算也是分段编制的。设计单位一般负责初步设计概算和施工图预算,结算一般都不参与,造成投资控制的脱节。随着科学技术的快速发展，新材料、新设备不断更新，价格不断变化,定额调整滞后，对工程造价的约束力降低，预算和结算差距不断增大，如果设计单位缺乏信息反馈，不了解实际发生的工程成本，做不到评价前阶段造价的控制，更无法进行事后分析。
2概算调整的原则与依据
2.1调整原则
调整概算是一项难度大、政策性强的工作。它既不同于初步设计概算又不同于施工图预算，调概关键在于“调整”二字，向上级主管部门申请调整概算增加概算投资，不但要有增加投资额，而且要有详细的原因分析说明，实际上是为增加投资提供依据。在工程建设中施工图包括施工现场设计变更，与初步设计进行比较，既有量的变化又有价的变化，同时调整政策性和非政策性两方面发生的费用。在调整过程中应以原编制概算为基础，结合工程实际发生、现行政策及物价水平，编制出符合目前实际情况的概算调整文件。编制过程中应遵循以下原则：
①符合现行政策、法规文件要求，符合建设过程实际物价情况与目前物价水平；②纵观全局，全面调查，掌握第一手资料；③符合建设过程中实际发生情况；④全面考虑、统筹协调原概算中子项的已建、在建、待建内容，已定增加子项的已建、在建、待建内容，为整体功能发挥及提升功能需要拟再增加的子项及专业内容。
2.2概算调整依据
概算本质上是对建设成本的预测,是项目法人(业主)用于控制建设成本的依据。一般情况下概算调整的依据如下：
①国家颁布的有关法律、法规、规章、规程和强制性标准；②有关部门颁布的现行概预算定额、费用定额；③单位估价表及经授权部门批准的补充定额单价；④材料价格；⑤经批准的初步设计和施工图设计及施工技术方案；⑥其他有关的计价取费规定。
“A园区”在进行调概时主要依据有：调概委托书；沪建建规[2005]283号文“关于A园区（库区生产设施）初步设计的批复；沪建交[2006]93号文“关于A园区初步设计的批复”；中标书、合同书、预算书等有关资料；《上海市建筑和装饰工程预算定额》（2000）、《上海市安装工程预算定额》（2000）、设备厂商产品询价及类似工程的技术经济指标；上海建设工程标准与造价信息（2004.7-2009.3）。
3概算调整的范围及内容
3.1概算调整范围
工程建设项目初步设计概算经批准后，就成为国家对该项目的投资最高限额，原则上不予调整，但调整概算在工程建设中常有发生。在进行概算调整时首先明确调整的范围：
①初步设计批复概算投资范围内项目，简称批复项目。②初步设计批复内项目，但由于受投资所限列为缓建，简称缓建项目。③初步设计批复项目之外增加的项目，简称增建项目。该部分项目是在施工建设过程中，随着设计的深入及细化，为使项目更加完善与功能提升而增加的、为最大限度的发挥本项目经济效益而配套增建的子项及专业内容。
3.2概算调整内容
调整内容包括：工程费用（含建筑工程、工艺设备及安装、电气设备及安装）、其它费用、配套费用和独立工程费等。
3.3概算调整的计算方法
工程项目进行概算调整时根据项目的进程和分类确定计算方法，依次如下：
①已决算或已完成施工的项目，按决算价或结算价；②已签合同或已施工但尚未完成的项目，按合同价、变更及签证计价计取，同时考虑涨价因素。③尚未施工或刚开始施工的项目，按初步设计概算、调整后（现在的）规模和目前材料及设备价格（上海建设工程标准与造价信息2009年3月）计算。④尚未实施的子项，按目前建筑材料及设备市场价格（上海建设工程标准与造价信息2009年3月）套定额计算。⑤工程建设其他费，其中：调整后的建设单位管理费根据关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）文件计取；调整后的设计费根据《工程勘察设计收费标准》（2002年修订本）计取；调整后的监理费根据国家发展改革委、建设部关于印发<建设工程监理与相关服务收费管理规定>的通知》（发改价格[2007]670号）计取；其余已发生的按实际计入，尚未发生的暂按原批复概算费率计取。⑥工程预备费：结合工程实际情况，其中：尚未完成结算的子项按5%计取；已完成结算的子项按3%计取。⑦工程建设配套费用，已发生的按实际计入，尚未发生的暂按原批复概算费率计取。
4结语
粮食物流园区通过概算控制可以确保项目按计划完成,提高投资效益，避免浪费现象发生，避免造成宏观上基建规模的失真,有助于国家经济良性运行；同时能够使很多施工企业、制造企业的承包款、售货款及时落帐,避免三角债现象,提高企业的资金周转速度。
参考文献：
[1]钱军.浅谈设计概算在项目建设投资控制中的作用[J].江西航空.2008,(2):6-7.
关键词： 概算；造价资料；评审；初步设计
中图分类号：TU201.7 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）16-0086-02
1 概述
建设项目在初步设计阶段，以初步设计图纸为基础，通过编制概算文件对拟建工程所需全部投资预先测算和确定，由此计算出来的价格称为概算造价，是项目投资的最高限额。概算应包括工程建设总投资的全部内容，要考虑从筹建开始到竣工验收交付使用前所需的一切费用。初步设计总概算一经批准，即为控制拟建项目工程造价的最高限额，也是签订建设工程合同和贷款合同的重要依据。
设计概算主要根据建设项目的初步设计总说明、建筑总图及平面图、结构说明、设备的平面布置图和主要设备材料来编制。这要求概算人员不仅要特别熟悉概算的计算程序和依据，还要了解影响工程造价的主要因素，所以前期造价资料的收集在概算编制阶段对于提高设计概算质量至关重要，而对概算评审意见的积极响应和经验总结对于弥补概算人员现场施工管理经验不足、施工技术知识缺乏导致的缺项、漏项、错项则非常重要。
2 初设评审前的注意事项
经审核批准的项目总概算作为报批投资的依据及控制项目总投资的最高限额，首先要做到准确、全面。目前我国的初步设计概算主要采用定额编制法来计算，多数处于照图计算的被动状态，概算人员对于各类造价资料的关注程度尤其是材料市场价格远远不如预算编制人员那样敏感。对概算编制人员来说，工程造价资料不光包括有常用的定额、基价和取费文件，还包括有代表性的工程设计概算资料，另外新材料、新结构、新设备、新施工工艺的单价分析资料也非常重要。全面系统地积累工程造价资料是概算编制工作的基础，也是造价从业人员加强工程造价计量，做到准确、全面的确定概算总造价必备的条件。因此，工程造价资料积累的内容不仅包括“量”和“价”，还要包括对造价有重要影响的技术经济条件，如工程概况及建设条件等。一般而言，建设项目或单项工程概算阶段应收集和积累的造价资料有：
①和概算编制项目有类比性和参考性的设计概算；②设计图纸、设计说明、标准图集、概算定额及地区基价、建筑材料市场指导价、主要设备的名称、型号、规格、数量等；③地勘报告、可行性研究报告及投资估算表、造价指数； ④有关新材料、新工艺、新设备、新技术分项工程人材机分析资料；⑤工程建设其他费用计取的相关文件和资料。因为这部分内容在设计概算中由于工程类别、性质和地域不同等原因，比较复杂且项目和内容不完全统一，但每一个子项的漏项均会对工程概算总造价带来很大影响：个别子项如征地拆迁补偿费的漏项甚至会占到项目总投资相当大的比重；红外线大市政费、特种设备检验试验费、施工噪声扰民费、地下水资源费则有明显的地域性计费特征；环境影响评估费、人防异地建设费则因工程具体情况而定。但每一项费用的计取都应该严格遵循适用和有效的文件及规定，严格区分应该计取和停止征收的项目，及时了解国家新的政策，准确地把项目将要发生的费用计取在内。
工程造价资料积累的主要目的是为了在概算阶段对其进行分析和使用，新材料、新工艺、新设备和新技术出现时，需要从积累的资料中获得编制新增定额的有用信息，还有对已完工程进行造价分析、总结，才能发现同类工程造价的变化规律，做到及时调整、准确确定概算造价。在初设阶段，利用所积累的造价资料能更深入细致地编制初步设计概算，为国家和地区乃至建设单位审批建设项目提供基础依据，确保设计概算投资能够起到最高限额的重要作用。
在实践工作中有关文件的收集内容和具体计算细则仍有许多有争议的解释，致使不同部门不同人员编制的概算总造价在单项工程费用相对明确的情况下依然偏差很大，这就需要进一步建设有效的设计概算审核体系来逐步规范和统一标准。
3 初设评审后的注意事项
设计概算必须经过校对和审核，才能保证设计概算的质量，确保概算文件真实反映设计图纸的内容和标准。而根据基本建设报批程序，项目的总概算一般由发改部门负责组织审核，并通过审核对原概算进行补充、调整和完善，使批准后的概算真正符合工程建设实际情况。
实际工作中，由于设计图纸深度不够、设计说明内容不全面、概算编制人员责任心不强、对定额的理解模糊、量价费的计取错误、概算与设计和施工的衔接不足等现象经常导致概算结果与实际建设情况偏差较大。所以，在设计概算中加强审核是非常重要的环节。
在目前设计单位相对普遍重设计轻概算的氛围下，首先是设法提升概算人员整体素质，对概算文件严格按规定进行签署和加盖资质证章，逐步完善概算质量监督检查制度，推行概算质量和奖金分配挂钩体系。其次，业主单位应该书面明确设计概算在评审过程中的重要性，除评审委员中必须有一位工程造价专家外，最好其他专业的评委也有一定限额设计的经验，或者拥有一定工程技术经济方面的执业经验。另外就是行之有效的设计概算审核体系，而这个体系中，最重要的环节就是初步设计评审会议。通过初步设计评审会议，能够有效地防止随意扩大投资或出现漏项少算等。
概算编制工作在评审会后务必要注意的是：不论专家采用全面评审法还是重点审查法，也不论评审意见是否完全正确，概算编制人员均须对评审会概算审查意见逐条进行书面答复响应，并对评审现场专家要求现场解释的质疑首先给予口头解释，然后在答复意见中进行书面记载并将最终意见反映在概算文件中。具体来说，有以下几个方面的事项：①工程直接费中的漏项和错项内容按图纸重新计量套价进行修正；②设备及主材价格的修正首先要确保符合国家的各项政策要求及市场基本价格水平，积极向设备厂家询价并及时更新概算指标；③对于工程建设其他费用中的评审意见，则需要逐一对照相关文件规定，严格依据编制原则，避免不合理的费用支出和违规操作。在积极响应评审意见的同时，严格按照规定进行取费计算，提高工程概算工作的严谨性。
4 结语
设计概算作为初步设计文件的重要组成部分，是编制建设项目投资计划，确定和控制工程投资的重要依据，概算编制人员应认真做好概算编制资料的积累工作，并对历史数据进行分析，从而掌握概算造价的变化和发展规律，提高设计概算的完整性和准确性。另外，重视初设评审会议中各个专家的意见和建议，积极响应并认真完善是保证概算编制水平不断提高的重要环节。
参考文献：
[1]吴晓丹.如何做好设计概算工作[J].现代经济信息，2012，（19）：24.
[2]朱小清.浅论设计概算的审查[J].中国科技纵横，2011，（16）：68.
[3]王蕾，江雪，方圆.建设项目设计概算编制依据规范化探讨[J].四川建筑，2012，（2）：278-279.
关键词：政府 投资项目 超核算 对策 建议
中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：
1.引 言
初步设计概算是在初步设计阶段对建设项目投资额度的概略计算。包括建设项目从立项、可行性研究、设计、施工、试运行到竣工验收等的全部建设资金，是初步设计文件的重要组成部分。初步设计概算是确定建设项目投资额的依据；是列入基本建设计划的必要条件，未经批准的初步设计概算的工程不能列入年度投资计划，不能进行备料和施工，是签订建设项目总包合同、分包合同，实施建设项目投资包干和控制拨款、贷款的依据；是考核建设项目建设成本节约或超支的标准。
2.超概算的主要原因
2.1项目可行性研究缺乏科学性，项目决策草率。
从近几年评审的项目来看，由于部分项目单位对项目建设前期论证的认识不深，重视不够，始终认为编制可行性研究报告、初步设计概算是多余的、无用的、是个别部门在“卡”， 如城区立面改造项目是未编制可行性研究报告及初步设计概算；即使编制了也仅仅是为了应付检查，流于形式，认为只要有一个文本交差就行了。部分项目存在可行性研究阶段深度不够、外部建设条件不落实、缺项、漏项等问题，致使投资估算与实际造价偏差很大。如通惠新城排污主管工程可行性研究报告在2009年获得批准，投资估算为2000万元，但至今未取得初步设计概算批准，工程现已竣工，预计决算为2600万元，超可研估算30%。究其原因，从根本上看主要是政府投资项目缺乏建立一套有效的项目造价控制责任体系。由于项目前期工作深度不够，加之项目决策阶段先天不足和方案设计阶段把关不严，相当一部分项目的投资估算只是静态估算和满打粗算，造成在实际施工中设计屡次变更、工程量增加，导致原审批核准的工程概算与招标中标价相差很大。还有一些单位为了争项目，在编制可行性研究报告和项目投资估算时，有意压缩建设规模和投资，制造“钓鱼工程”，待项目审批后，才逐渐将原来隐匿未报的各项投资列算出来，要求调概，如我区的棚户区改造项目。
2.2项目设计质量不高，存在随意性。
设计人员缺乏精心设计思想，片面追求产值，忽视质量，没有严格按照批准的文件推行限额设计，“多用钢筋，少动脑筋”、“肥梁、胖柱、密钢筋”等浪费普遍存在，造成工程成本提高，投资浪费。一些设计单位一味地听从业主的意见，不按照国家有关规范和要求进行设计，擅自增加建筑面积和提高建设标准。还有一些设计单位人员业务素质不高，为了追求自身经济效益，对概算工程量估算粗糙造成实际偏差很大，且大部分项目的初步设计和概算的编制质量普遍达不到国家规定深度要求，导致概算文件只能消极、片面的反映工程造价，使设计概算漏洞百出。同时，由于在初设阶段考虑问题不成熟，不到位，致使在某些方案的确定上与施工图阶段有较大的出入造成设计屡次变更，进而引发一系列的投资追加。如原綦江县人民医院改扩建工程批准的初步设计概算为5257万元，后由于未考虑限额设计等多方面原因调增概算1963.61万元，增加投资概算37.35%。
部分项目由于初步设计深度不够，未能编制完整的初步设计概算，在计算建筑安装工程费用过程中，存在漏项、缺项，造成建筑安装工程费用不足，特别建设单位其他费用、BT项目的融资费用没有列入概算，比如：建设用地费、技术咨询费、工程相关费、工程建设管理费及其他费用等，而这些费用都应该列在建设项目总投资范围内。由此造成概算不足，工程决算时出现超概现象。
2.3管理体制混乱，损失浪费严重。
项目在建设过程中没有建立行之有效的项目造价控制责任制，在编制建设项目工程投资估算、初步设计概算、施工图预算、中标合同价、工程结算价时缺乏密切配合，没能系统的、全面的、具体的有效衔接，致使概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”问题一直得不到很好的解决，进而形成项目投资管理的一大难题。从政府项目管理现状来看，总是事前主动控制少，事后被动控制多，一再追加投资成了无奈之举。有的项目在实施中不经批准自行增加工程内容，扩大建设规模，提高建设标准，从而增加投资总额。施工阶段管理不善，造成质量问题，返工、浪费引起了投资增加另外设计变更、施工签证缺乏有效的约束，特别是重大设计变更和现场签证，普遍存在着手续不完备和"先斩后奏"的问题，在既成事实后，才在调整概算中提交审批机关认可。如綦河两岸综合整治工程批准的投资概算为5937.74万元，由于增加工程、设计变更等原因，预计总投资额超过9000万元，超初步设计概算近50%，目前所超投资概算未获得批准。綦江县交委地下人行通道工程工程批准的投资概算为1361.12万元，由于增加工程、设计变更等原因，预计总投资额1890.86万元，超初步设计概算近40%，目前所超投资概算未获得批准。
2.4领导干预，形成变更，增加投资。
为了满足政府出台的新政策、新法规的要求，顺应新时展理念，或出现领导更换，各级领导在视察工程中，不同领导有不同的意见，为了体现自我意识或片面追求工期，未能遵从速度服从质量的宗旨，未能充分尊重专家提出的论证意见、评审意见，在安排编制项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计、概预算，甚至在招投标后的工程施工过程中我行我素、随心所欲，将方案、规模、标准、概算等控制置于脑后，而工程承办人员必然会想出各种理由来达到上级领导要求，造成重复建设、重大浪费，最终又造成超概算。
2.5资金到位差，工期延长，导致超概算。
部分项目由于资金到位差，或者其他人为因素导致工期延长，加之近几年物价上涨较快，进而出现人工、材料、机械等费用上涨，从而使造价增加。
3.控制概算超支的对策和建议
针对我区政府投资建设项目屡屡发生概算超估算、预算超概算、结算超预算（即“三超”现象）的情况，主要应从制度建设着手，即建立起一套从概算到结算的全过程投资评审制度、考核制度、责任追究制度等投资造价控制体系，避免建设过程中各种损失和浪费行为，进一步提高政府性投资项目的社会效益和经济效益，从而避免和根治“三超”现象。在此基础上再着重做好以下几个方面工作：
3.1注重可行性研究、投资决策阶段工程造价的控制，切实把好源头关。
可行性研究、投资决策是产生工程造价的源头，合理确定项目投资是建设项目开展后续工作的关键。倘若决策失误，则给国家或业主造成不必要的人力、财力、物力的浪费和损失，尤其在工程建设投资多元化的今天，能否合理确定建设工程造价，则将影响到投资资金的筹措和计划的落实。因此，一定要严把方案设计关，组织有关部门和一批专家为主体的懂设计、懂造价、熟悉法规、公正严谨的专职审查人员对建设项目进行论证、咨询，把建设项目的可行性研究、决策阶段建立在优化评选的基础上，在可研阶段合理编制工程估算，保证估算起到控制工程总投资的作用，切实有效遏止“三超”现象在源头的滋生。
【关键词】初步设计概算；概算定额；概算编制
1 工程概况
东莞市富麟实业有限公司、东莞市富鹏置业有限公司工程“蓝山锦湾花苑二期11-15栋高层”拟建于东莞市凤岗镇雁田村祥新东路，总建筑面积：69505.47平方米，上述工程建安工程费用约为：16684.86万元，单方建安工程费约为：2400.51元/总投资约为19401.73万元，单方投资约为2791.40元/。
2 初步设计概算编制依据
1）工程量：工程量计算按2010年蓝山锦湾花苑二期施工设计图纸。2）定额依据：建筑工程：《广东省建筑工程计价办法（2006）》、《广东省建筑工程综合定额（2006》上、下册及《广东省建筑工程计价办法（2006）》和、《广东省装饰装修工程综合定额》上、下册及《广东省装饰装修工程计价办法（2006）》；设备安装工程：、《广东省安装工程综合定额》（2006）》及《广东省安装工程计价办法（2006）》；市政工程：《广东省市政工程综合定额》（2006）》及《广东省市政工程计价办法（2006）》。3）取费程序：东建价【2010】6号文关于东莞市智能型2010广东省建设工程计价依据计价程序表的通知4）人工、材料、机械台班价差调整：按2010年8月份东莞地区价格；5）设备材料价格：按2010年8月份东莞地区《建设工程材料价格》，不足部分按市场价。6）工程建设其他费用：包括土地征用费、拆迁补偿费、建设单位管理费、招标费、勘察设计费、工程监理费、工程保险费、施工图审查费、建设项目前期工作费等。7）固定资产投资方向调节税：执行财税字[1999]299号文，该工程不征收。8）预备费：包括基本预备费，基本预备费费率按8%计；涨价预备费未计取。
3 初步设计概算的作用及存在的问题
3.1 初步设计概算的作用
初步设计概算是本工程设计文件的重要组成部分，是在投资估算阶段的控制下根据初步设计图纸以及说明、概算定额与概算指标、各项费用定额、设备材料预算价格等资料，用科学的方法计算、编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。其作用如下：1）是编制本项目投资计划、确定和控制本项目投资的依据。2）是签订建设工程合同和贷款的依据。3）是控制施工图设计和施工图预算的依据。设计单位必须按照批准的初步设计和总概算进行施工图设计，施工图预算不能突破设计概算。4）是衡量设计方案技术经济合理性和选择最佳方案的依据。5）是工程造价管理及编制招标标底和投标报价的依据。6）是考核本项目投资效果的依据。通过设计概算和竣工决算对比，可以分析和考核投资效果的好坏，同时还可以验证设计概算的准确性，有助于加强设计概算管理和本项目的造价管理工作。
3.2 初步设计概算存在的问题
1）设计单位编制初步设计概算往往是为了迎合建设单位，以求尽快批复。设计单位概算编制人员也没有按照初步设计的文件进行认真的编制，造成政府设计概算投资总额远远小于投资项目的实际造价。2）设计深度没有达到2003年颁发的《建筑工程设计文件编制深度规定》如：标准层、顶层、底层的平面布置，排水系统的布置，电管道的布置等，很多设计项目由于时间紧，设计单位设计的深度往往没有达到标准，从而会影响初步设计概算的编制。3）设计单位编制初步设计概算的编制力量不够。很多设计单位的设计人员编制初步设计概算，造成编制时，责任心不强，套错定额。
4 初步设计概算控制措施
4.1 提高概算的准确性
本工程初步设计概算编制人员收集了大量有关本工程的资料，例如工程规模、投资、项目特点与功能等方明作了详细分析，且直接与投资方联系了解投资方的要求，为预算工作做了很好的准备。除此之外，编制人员还去现场考察，掌握项目状况，收集材料价格动向，编制人员收集大量已建工程的概算与造价信息、各种技术资料和三材用量信息，为概算计费做依据。在合理控制投资项目中，加强初步设计的审核是一个重要的过程，概算完成之后，对本初步设计概算进行了校队、审核和审定，确定本概算套用定额准确，计费和材料差调整合理可靠，保证了概算编制的质量。
4.2 概算编制人员参与设计
本工程建立一套概算编制人员参与设计，设计人员参与概算编制，相互监督，相互影响，优化概算编制。防止设计单位重视技术，重视设计质量，造成的经济浪费。本工程对造价人员进行了工程知识与技术业务的培训，学习了建筑材料、施工组织设计、金属结构等专业的知识，与专业设计人员配合密切，造价人员即能按照设计图纸与定额编制设计概算，同时也能对控制工程造价和概算编制方面提出好的建议与方案。
4.3 建立初步设计概算系统
初步设计概算采用概算指标或概算定额，从工程造价系统中获得指标，从价格管理系统中获得设备价格，概算定额采用编制概算单位估价表，进行程序设计。单位估价表以概算定额为基础，单位价值通过套用人工、材料与机械台班的预算价格，计算之后与省市定额系统相结合，形成完整的单位估价表。单位估价表和工程量的结合可以形成一个单位工程概算，汇总程序，可以得到完整的概算书。
5 结果分析
本概算包含桩基础、地下室、裙楼的土建工程、装饰工程、给排水、消防系统、电气、照明及防雷接地低通、火灾自动报警系统、弱电系统、电梯系统、空调通风系统。不包含区内市政道路，园林绿化、煤气管道等工程造价。本工程材料用量：混凝土：0.448m3/
地下室钢筋：125.3kg/，地上建筑钢筋：51.2kg/。
工程的建筑面积为69505.47m2，总概算金额为166848602.57元，地下室及桩基础工程的概算金额占概算总金额的23.7%，11、12东洋房建筑工程概算金额占27.2%，13-14栋洋房建筑工程概算金额占25.2%,给排水、消防系统概算金额占6.6%，电气、照明及防雷接地系统概算金额占8.9%，火灾自动报警系统概算金额占0.9%，弱电系统概算金额占3%，电梯系统概算金额占3.6%，通风空调系统概算金额占0.7%，从各工程项目概算金额所占总的概算进而比例可以看出，建筑工程与地下室及桩基础工程所占的比重较大，为76.1%,所以概算编制人员大量收集有关建筑工程以及基础的造价信息资料，收集已建工程的建筑工程与造价信息的资料，收集市场价格信息，掌握工程项目状况，加强对建筑工程与基础概算的控制，以提高概算的准确性。
6 结论
6.1 初步设计概算是设计文件的重要组成部分，是确定一个项目从初步设计到竣工验收费用的总文件。保证初步设计概算质量，使得工程的初步设计阶段的概算起到投资控制的作用。
6.2 本文对初步设计概算的编制总结了相关的编制控制措施，以此来提高初步设计概算的准确程度，为造价管理工作提供了依据。
参考文献：
[1]张燕.工程造价管理数据库的管理与应用[J].冶金矿山设计与建设.2000,32(6):23-26
一、工程建设预算的内容和作用
（1）投资估算。可行性研究广泛应用于新建、改建和扩建项目。在项目投资决策之前，通过做好可行性研究，使项目的投资决策工作建立在科学性和可靠性的基础之上，从而实现项目投资决策科学化，减少和避免投资决策的失误，提高项目投资的经济效益。投资估算是可行性研究报告的主要内容之一。一是工程建设投资估算的内容。建设项目投资估算包括的内容，应视项目的性质和范围而定。整体性民用项目的投资估算，从费用构成来讲应包括该项目从筹建、施工直至竣工投产所需的全部费用，按国家有关规定具体包括：建筑安装工程费、设备和工器具购置费、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税、企业流动资金等。二是工程建设投资估算的影响。工程建设投资估算的准确性直接影响到项目的投资决策、基建规模、工程设计方案、投资经济效果、并直接影响到工程建设能否顺利进行。具体为：其一，项目建议书阶段的投资估算，是项目主管部门审批项目建议书的依据之一。并对项目的规划、规模起参考作用。其二，项目可行性研究阶段的投资，是项目投资决策的重要依据，也是研究、分析、计算项目投资经济效果的重要条件。其三，项目投资估算对工程设计概算起控制作用，设计概算不得突破批准的投资估算颧，并应控制在投资估算额以内。其四，项目投资估算可作为项目资金筹措及制订建设贷款计划的依据，建设单位可根据批准的投资估算额进行资金筹措和向银行申请贷款。其五，项目投资估算是核算建设项目固定资产投资需要额和编制固定资产投资计划的重要依据。其六，项目投资估算是进行工程设计招标，优选设计单位和设计方案的依据。其七，项目投资估算是实行工程限额设计的依据。实行工程限额设计，在一定的投资额范围内确定设计方案，以便控制项目建设和装饰的标准。（2）设计概算。设计概算是指在初步设计或扩大初步设计阶段，根据设计要求对工程造价进行的概略讨算，是设计文件的组成部分。设计概算分为三级概算，即单位工程概算、单项工程综合概算、建设项目总概算。建设项目总概算是确定整个建设项目从筹建到竣工验收所需全部费用文件。它是由各个单项工程综合概算以及工程建设其他费用和预备费用概算汇总编制而成的。概算的作用分为：一是概算是设计经济合理性的反映；是国家据以批准初步设计的经济文件：是向国家和地区报批投资的文件：二是概算是国家控制基本建设项目投资的依据。概算一经有权机关（或称主审单位）批准，即作为建设项目投资的法定依据。三是经批准的概算是编制固定资产计划和基本建设计划的依据。（3）施工图预算。一是施工图预算的内容。施工图预算是确定建筑安装工程预算造价的文件。是在施工图设计完成后，以施工图为依据，根据预算定额、取费标准以及地区人工、材料、机械台班的预算价格进行编制的，所以称为施工图预算，也叫设计预算。单位工程施工图预算包括建筑工程预算和设备安装工程预算。建筑工程预算分为一般土建工程预算、卫生工程预算、电气照明工程预算、特殊构筑物工程预算及工业管道工程预算。二是施工图预算的作用。其一，施工图预算是落实或调整年度建设计划的依据。由于施工图预算比设计概算更具体、更切合实际，因此可据以落实或调整年度投资计划。其二，在委托承包时，施工图预算是签订工程承包合同的依据。建设单位和施工单位双方以施工图预算为基础，签订承包工程经济合同，明确甲、乙双方的经济责任。其三，在委托承包时，施工图预算是办理财务拨款、工程贷款和工程结算的依据。建设银行在施工期间按施工图预算和工程进度办理工程款预支和结算。其四，施工图预算是施工单位编制施工计划的依据。其五，施工图预算是加强施工企业实行经济核算的依据。其六，施工图预算是实行招标、投标的重要依据。施工图预算是建设单位在实行工程招标时确定“标底”的依据，也是施工单位参加投标时报价的依据。
二、工程建设预算编制所用方法与精度
估算、概算和预算，其主要区别在于其设计深度不同，因而编制方法与深度亦不同。编制估算的依据是项目建议书，工程设计方案，同类项目投资资料等：概算依据是初步设计和概算指标或类似工程预算或约略的工程量等；预算依据施工图设计和设备安装定额。在编制方法上，估算是根据具体情况选用适宜的估算方法。其方法有：生产规模指数估算法；分项比例估算法；资金周转率法；单位面积综合指标估算法；单元指标估算法；流动资产投资估算法。建筑工程概算的主要编制方法有三个，具体是：扩大单价法：概算指标法：类似工程预算法。设备安装工程概算编制方法有三种，预算单价法；扩大单价法；概算指标法。施工图预算的编制方法有单价法和实物法两种。
参 考 文 献
[1]徐大图.工程造价的确定与控制.北京：中国计划出版社，1997
[2]龚维丽.工程建设定额基本理论与实务.北京：中国计划出版社，1997
关键词：预算 意见 施工图
随着我国经济体制改革进一步深化，对工程造价的管理和控制提出了更高的要求。概预算工作必须解决由传统的静态编制转变为动态编制；由微观控制工程造价转变为宏观控制；由适应自营建设方式转变为适应招标承包方式。机电安装工程造价的管理和控制必须进一步加强，各设计单位概预算专业人员的素质必须进一步提高，编制设计概（估）算的物质手段必须进一步改善，才能适应深化改革的要求。
一、提出几点意见
1.国家批准的初步设计总概算是国家控制工程总投资的依据。设计单位要对审查批准的设计概算静态总投资负责，要认真开展限额设计，确保技施设计阶段工程投资不突破概算静态投资额。为保证概（估）算的编制质量，各设计院要重视和加强对概预算工作的领导，建立以院长、总 工程师、设计总工程师、施工处长和概算专业主任工程师为核心的各层次的技术经济责任制，把提高概（估）算编制质量的各项具体措施和经济责任落实到各级领导和专业处室。
2.关于概预算人员配备，国家相关文件规定：“设计单位从事概预算工作的人员配备，一般应占设计人员总数的百分之十”。原相关文件曾明确“设计单位概预算人员比例，各部属设计院应采取具体措施，首先达到百分之五，并 要保证概预算人员素质”。几年来，各设计院都相继增加了概预算专业人员，目前存在的主要问题是配备的概预算专业人员中有相当一部分素质较差，没有施工专业知识。因此，今后增加的概预算人员，主要应是学习相应专业的大学毕业生，并要加强对在职人员专业知识的培训，数量没有达到百分之五的设计单位，要抓紧配备。
3.概预算是机电安装工程设计流程中的最后一个专业。由于各种原因，概（估）算编制往往不能保证必需的周期，今后各设计单位在编制设计项目总体计划时，要留有余地，以确保概（估）算编制所需的工作周期。
4.近几年来，微机在概（估）算编制中的应用，已取得可喜成绩，但发展还很不平衡。实践证明，在概预算领域中广泛应用微机，投资不多，但可以大大提高劳动效率和产品质量，提高概预算人员素质，让概预算人员从繁琐的计算工作中解放出来，从而腾出更多的时间和精力去研究 、分析概（估）算编制中影响工程投资的一些重要问题，这是概（估）算编制工作质的飞跃，具有非常重要的意义，只要各级领导重视，完全可以在短期内实现微机在概预算领域的广泛应用。
5.设计总院要以全面质量管理的观点，改进可行性研究报告及初步设计文件的审查工作，加强对设计单位的事前指导。原则上都要实行三审制度，即：在设计文件报总院后，审查以前总院内部先进行预审，概（估）算应在文件报送前进行；正式审查设计文件的同时，对概（估）算文件进行初审，并提出概（估）算审查纪要；设计单位按照设计及概（估）算初审意见对设计及概（估）算文件进行修改，主管部门根据修改后的设计及概（估）算文件进行终审，最后核定工程总投资。
6.概（估）算编制是一项专业性、>策性很强的工作。目前有一些设计单位在计划外设计项目上，由非从事概预算专业人员编制工程投资，导致概（估）算文件质量低劣，影响了设计单位的声>，这种状况必须纠正。
7.概预算专业人员要忠于职守，严格按照国家有关>策、法令和主管部门颁发的有关规章、制度、定额、标准、办法，认真编制概（估）算，合理确定工程造价。对争投资、争项目，提出减小或加大工程投资的不正当要求，概预算人员应站在国家立场上予以抵制。各级领导应给予支持。
二、重点结合施工图预算分析
1.施工图预算编制：工程预算的编制是一项艰苦细致的工作,它需要我们专业工作者有过硬的基本功,良好的职业道德,实事求是的作风,勤勤恳恳,任劳任怨的精神。在充分熟悉掌握定额的内涵、工作程序、子目包括的内容、工程量计算规则及尺度的同时,深入工程第一线,从头做起(可行性研究、初步设计、施工图设计、工程施工)收集资料、积累知识、着手编制。施工图预算编制有两种方法,第一种单价法,第二种实物量法,不管用那种方法都需要依循预算编制程序及步骤。
2.影响施工图预算编制结果准确性的因素：施工图预算(静态)投资,是建设单位在实现和完成建设工程项目所花费的一个预期目标值。它是在工程项目开始实施前进行的对项目费用的一种展望和预测,同工程结算(动态)有着质的区别。预算编制超前性注定了从一开始其自身就存在着不可避免的缺陷和问题。
3.施工图结算超预算的原因：施工图预算是在理想状态下编制出来的产物,是根据施工图纸及说明、预算定额、材料预算价格、费用定额等依据编制的。结算的编制还包括施工组织设计、施工方案、图纸会审纪要、设计修改或变更、现场签证、隐蔽工程记录、材料价差、政策性调价等实际发生全部费用；施工图预算是在设计阶段编制,而结算是在工程实施阶段编制,两者存在着绝对的时间差；工程项目合同可分为总价合同、单价合同、成本加酬金合同。合同类型的选择因工程规模大小、工期长短、技术复杂的程度、外部环境及承担风险而定。通常总价合同和单价合同适用于工程量不太大、工期较短且设计图纸全面详细、单价明确、风险不大情况下,此种合同业主不承担风险,工程投资易于控制。成本加酬金合同指由业主向承包商支付工程项目实际成本,并按事先约定的某一种方式支付酬金的合同类型。在这类合同中,业主需承担项目发生的一切费用,因此也就承担了项目的全部风险,而施工企业单位由于无风险,往往也不关心降低项目成本,工程总造价不易控制,增加了项目成本；建设项目实施阶段尤其是土建项目施工,时间长、场面大、工序多,由于种种原因,施工情况不能及时反馈,做到有效监控,容易给工程留下质量隐患,造成资金浪费,直接影响工程造价控制。
三、结论
要提高预算编制质量,必须牢牢树立起为工程服务的敬业精神,严格把关,努力维护国家及建设单位利益同时保护施工企业合法权益。一分一厘当思来之不易。工程造价的控制与管理是一个从投资决策到竣工决算的过程管理，任何环节都缺一不可。控制工程造价不仅仅是防止投资突破限额，更积极的意义是要促进建设、施工、设计单位加强管理，使人力、物力、财力等有限的资源得到充分的利用，取得最佳的经济效益和社会效益。
参考文献：
[1]宋国防．工程经济学[M]．天津：天津大学出版社，2003.
[2]丛培经．工程项目管理[M]．北京：中国建筑工业出版社，1997.
为了搞好国家基本建设投资绩效审计,必须将资金审计、项目审计、财政财务收支审计、效益审计有机结合起来,重点抓住投资决策、投资管理、资金使用、投资效果等四个环节,来评价其经济性、效率性和效果性并逐步解决我国基本建设投资过程中存在的问题。
投资决策的审计它包括建设项目可行性研究的审计、设计文件的审计、资金来源及其落实情况的审计等。
建设项目可行性研究的审计。可行性研究报告是决策部门审批项目的主要依据和前期工作的主要内容,因此,投资决策审计重点是对可行性研究报告进行再评审。建设项目可行性研究审计,
一是审查对所提出的项目建设背景是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容是否齐全,深度能否达到规定的要求并满足设计需要;
二是审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格,可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序;
三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价,为投资决策提供审计信息,以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。
建设项目设计文件的审计。建设项目的设计文件主要包括设计概算和施工图预算。概预算编制的合规、正确及执行,关系着一个建设项目能否节约投资,能否保证工程质量和提高效益。
概预算文件审计,
一是审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整,编制概预算文件所依据资料是否齐全,是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准,材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确,工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。
二是审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成,查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象,有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况,并分析主客观原因,找出存在的问题。
资金来源及其落实情况的审计。
一是审查建设项目投资来源是否合规,建设项目资金来源主要有国家基本建设资金、单位自筹资金等。对建设项目资金来源及其落实情况进行审计是保证项目按期建设,不留缺口,防止“半拉子”工程、“三边”工程的重要手段。
二是审查资金来源是否落实。对使用基本建设资金、银行贷款的项目,要求出具有关部门下达的年度计划,自筹资金要有建设银行的存款证明。在审计中,如发现资金来源有问题,应如实向批准建设项目开工的机关报告,明确审计意见,不得开工建设。
投资管理的审计它包括招投标工作的审计、工程管理监理的审计等。
招投标工作的审计。招投标制度是降低工程造价的重要途径之一。招标是控制投资的重要手段,但在现实中往往存在着招投标工作不够完善和规范,在项目设计、施工、监理单位的选定上没有完全实行招投标制。因此对招投标工作的审计,要审查招标条件和招标准备。主要审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内,编制的依据是否合规,是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制,是否遵循国家有关政策法规,是否体现招标文件的规定和要求,是否与市场实际价格相吻合,是否根据施工图编制,有无存在不从实际出发片面降低造价,影响工程质量的情况。
工程管理监理的审计。工程的管理、监理是保证国家基本建设投资绩效的重要途径,而现实中很多管理、监理控制制度不健全。表现在:
一是项目建设管理、施工、监理没有制衡机制,管理、施工、监理三位一体的现象相当普遍,这种体制必然导致工程隐患增多,成本加大。
二是建设单位管理人员责任心不强,或与施工企业串通,人为提高工程造价谋取暴利,造成建设资金流失。
对工程管理和监理的审计,要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理,加强现场管理、监理,实施跟踪监管,发现工作失误或弄虚作假给政府基建投资造成损失的,要会同有关部门给予必要的处罚。在对工程监理机构实行招投标过程中,要重点从监理机构的规模业绩、派驻现场监理人员的数量和质量等方面考虑,加强现场监理保证的再监督和再制约。
资金使用的审计在现实中违规使用基本建设资金的现象很多。表现在:
一是建设资金没有做到专款专用,存在账外运作,如用于出借给有关工程项目承包人,收取的利息进入“小金库”,这既违反财务制度规定,又易导致腐败现象的发生。
二是重点工程建设资金存在被移用情况。
三是建设资金拨付不规范,存在白条支付及工程款直接拨付给承建者个 人现象。
四是建设资金使用不够合理。
因此,对资金使用的审计,要抓住资金流程这个主线,从立项、拨付、管理、使用等环节着手进行检查,检查资金是否及时足额到位,使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金的问题。切实保证项目建设资金能够专款专用,防止挪用和变相挪用,要严格控制项目建设资金的各项开支标准,防止损失浪费。
投资效果的审计建设项目竣工验收时,审计要对其投资效益进行综合评价。评价主要从以下四个方面来进行:
一是通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析,评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响。
二是通过对投资预算(概算)与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析,评价工程造价和建设费用的高低。
三是通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析,评价项目建设投产后的获利能力。
四是进行现金流量分析,评价项目贷款偿还能力。
竣工项目投资效益评价的方法主要是以预期目标和前期建成的同类项目的平均先进指标为依据,将动态与静态、定量与定性、价值量与实物量、宏观与微观等分析结合起来,通过综合分析对项目的经济效益、社会效益和环境效益作出正确评价。
论文关键词：均线形态组合，走势，盈利概率，亏损概率，统计
1.引言
随着计算机技术的发展，各领域对计算机的应用也更加广泛。股票交易中，有很多历史数据，这些历史数据蕴涵着价值很高的信息。其中，移动平均线能够很好的反映股市的走势。移动平均线反映了市场投资者的平均持股成本，对判断股价的趋势有重要作用。同时，短期均线对股价有重要的支撑或阻力作用，投资者常利用均线捕捉处于启动初期的个股，寻觅个股的最佳买点。
证券业采用的这种判断方法缺乏准确的数据依据，于是，将均线形态转换成计算机可以识别的数据，然后统计出各种均线形态向盈利和亏损转移的概率进行统计，这些统计数据对投资者来讲具有非常重要的参考价值。
统计表明，单一的均线形态向盈利和亏损转移的概率都比较小，提供的信息量比较小，为了提高转移概率，本文考虑统计各种均线形态组合。
2.均线形态
2.1 相关术语
1.移动平均线：先选定时间数列的平均数，在该期间内求取移动总值，然后除以期数，就可求得移动平均值的长期趋势值。其计算为: MA= 其中:T为平均期数，Pj为第j天的股价(指数)。以时间为横坐标走势，以移动平均数为纵坐标，将各点以移动平均数连成一线即为移动平均线，简称均线。
2.概化：概化是一个过程，它将大量的与任务相关的数据集从较低概念层抽象到较高的概念层。
3.均线形态：假设研究对象是n条移动平均线，均线形态是指n条移动平均线之间的位置关系的某种持续状态。
4.均线形态组合：一种均线形态与其前后的均线形态之间的组合就叫做均线形态组合，均线形态组合反映了均线形态的一种变化。
5.涨幅：股票的买入上涨幅度，计算式为：（抛出价格-买入价格）/买入价格。
6.盈利目标：投资者认为是投资成功的股票涨幅。
7.亏损目标：投资者认为是投资失败的股票涨幅。
8.转移概率：由某种均线形态组合向一种均线形态转移的概率论文开题报告。
2.2 均线形态在当前股票分析中的应用
股票分析中，利用移动平均线来确定买入点的方法由来已久，并且形成了许多分析理论，其中著名的有美国投资专家葛南维提出的“移动平均线的八条法则”。还有一些根据多条移动平均线之间的关系来确定买入点的理论，天数少的平均线要比天数多的平均线较为波动。两条移动平均线组合分析时，天数少的移动平均线升破天数多的移动平均线即为买入信号，反之，跌破天数多的移动平均线即为出售信号。
2.3 均线形态组合的应用
根据均线形态，人们可以凭经验，总结出某些盈利概率大的买入点。这种判断往往不准确，有时一个金叉信号只是股市调整时表现出来的临时状态，实际上可能随之而来的是该股票的下跌。同理，那些总结出来的一些盈利概率大的均线形态组合，也可能出现下跌甚至狂跌的情况。对投资者来说，如果能准确知道具体的盈利概率，就能做到心里有底。
对某种均线形态组合，通过对该均线形态组合的在交易记录中出现的次数进行统计，然后统计出其中向盈利和亏损两个状态转移的条数。向盈利转移的条数除以该组合的总条数，就是该均线形态组合的参考盈利概率；相应，向亏损转移的条数除以该组合的总条数，就是该均线形态组合的参考亏损概率。
可以统计出各种均线形态组合的转移概率，筛选出其中盈利概率或者亏损概率较大的组合作为理想的买入点或售出点，称作理想组合。为了实现这个目标，需要将股票交易原始数据转换成形态数据，再采用现有的数据挖掘工具进行挖掘。
3.算法设计
3.1 均线形态的计算机识别
本文仅研究1日，5日，10日均线，称10日均线为长期均线，5日均线为中期均线，1日均线为短期均线。以8%为盈利目标，-3%为亏损目标。
3.1.1 均线位置关系的编码
编码的目的是用数字来区分各种均线位置关系。令短期均线的码值为3；中期均线的码值为2；长期均线的码值为1。编码规则：从上到下对应编码的高位到低位。例如图1所示一组均线，在10-6-11这一天，3条均线之间的位置关系处编码为312。
图1 某时段均线图
3.1.2 均线位置关系的概化
股票均线的某种位置关系的持续反映了其走势，如短线持续上扬，反映出该股的上涨，中线处于最高或最低位走势，说明该股处于调整期；
在时间维度上概化位置关系表，增加一个持续天数维度D。某股s从第 i日起,状态231维持了3天，概化后如下表1所示。
表1 均线位置关系概化表
股票
时间
编码
持续天数D
S
I
Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.
关键词： 工程项目；衡工量值审计；指标系
Key words:project；value for money audits；indicator system
中图分类号：TU72文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）04-0136-03
0引言
实施投资体制改革决定以来，在扩大投资决策自的同时，风险与责任成为投资主体关注的焦点，对复杂系统下工程项目衡工量值审计成为必然选择。如何构建一套系统且适合工程项目特征的“三E”指标体系与评价标准？成为审计主体与管理当局对工程项目进行衡工量值审计和后评估的关键环节。
作者重点采用比较研究和交叉研究的方法，将项目评估方法与衡工量值审计（Value for money audit）“三E”理论进行交融，提炼。借鉴国内外主要的四套成熟的工程项目评价指标体系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）来分类，借鉴了美国GAO采用的平衡记分卡（A balanced score card）设计评价指标的理念和分解结构（WBS），利用“三E”三要素的关联关系具体表现为八种状态来进行总体的定性评价。
1比较与借鉴
衡工量值审计理论研究和实践中，从其构成的“制度系、方法系、指标系、信息采集系”比较，研究的重点和难点是评价指标系研究。对构建适合工程项目特点的衡工量值审计指标体系有借鉴意义指标主要有如下四套（表1）。
以上四套工程项目评价指标体系以定量指标为主，定性指标为辅，应该说各有千秋。总体特征是政府部门颁布针对政府工程与衡工量值审计所要达到目标有所区别。衡工量值审计指标重点关注工程项目的盈利能力与可持续发展能力；要求指标设计简洁明了，突出关键性指标，指标所需数据采集从项目投资与运营的会计资料中可以准确、便捷取得；容易被审计人员和管理当局认识和理解，体现在业务过程中的动态控制，最终实现提高投资效益的目标。通过比较和借鉴上述四套指标，认为构建衡工量值审计“三E”定量指标是可行的。
2衡工量值审计之“三E”指标系设计
1972年美国GAO的《政府的机构、计划项目、活动及职责的审计准则》中就确定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）为绩效审计（Performance Audit）的核心。不同国家使用不同的术语来表达，其内容也各有侧重，英国称为“衡工量值审计”（Value for money audit），香港特别行政区也称为“衡工量值”审计，加拿大称为“综合审计”（Comprehensive Audit）。
衡工量值审计核心“3E”是经济性、效率性、效果性。经济性（Economy）是研究投入，是实现有效目标，投入的最小化，就是节约，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入与产出的比例关系，在投入一定的前提下，产出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究产出，实际产出比计划产出比较综合效果的最大化，“花得值”，衡工量值审计“3E”关系如下（图1）。
基于衡工量值审计内容三要素内涵和关系的界定，设计工程项目“三E”定量指标时，借鉴上述四套评价指标体系，分别设计工程项目经济性评价指标、工程项目效率性评价指标、工程项目效果性评价指标。该指标体系共有一级指标15个，二级指标14个，共29个“三E”定量指标，框图与详细说明如（图2）。
2.1 衡工量值审计之经济性指标
2.1.1 一级指标
①实际投资变化率＝[（审定竣工决算－批复概算）/批复概算]×100％=0
数据采集：审定竣工决算来源于工程竣工决算审计报告，批复概算来源于工程项目的概算批复文件中批复的概算数。
审计标准：实际投资变化率≤0为好，说明决算没有超概算，投资计划控制较好。
②单位建筑面积造价=审定的单位工程竣工决算造价/建筑面积
数据采集：单位工程竣工决算造价包括简易的水电，不包括设备投资和待摊投资。建筑面积从竣工验收报告中取得。
审计标准：单位建筑面积造价≤该地区同类工程单位建筑面积平均价，如果偏高建议以后加强造价全过程控制与跟踪审计。
③建设单位管理费用增减率=[（审定建设单位管理费用-建设单位管理费用概算数）/建设单位管理费用概算数]×100%
数据采集：审定建设单位管理费用来源于审定的建设项目概况表，建设单位管理费用概算数来源于概算批复文件。
审计标准：建设单位管理费用增减率≤0，说明建设单位管理费用决算没有超概算，建设单位管理费用计划控制较好。
④单位工程建安造价变化率=[（单位工程竣工结算-单位工程预算造价）/单位工程预算造价]×100%
数据采集：单位工程竣工结算是指审定后的单位工程竣工结算造价，单位工程预算造价是指批复预算。单位工程竣工结算是单位工程实际发生的建筑和安装工程费。
审计标准：单位工程建安造价变化率≤0，说明建安造价决算没有超预算，建设单位管理费计划控制较好。
2.1.2 二级指标
①设备投资增减率=[（设备实际投资额-设备投资概算数）/设备投资概算数]×100%
数据采集：设备实际投资额来源于工程竣工决算审计报告中审定的设备投资，设备投资概算数来源于概算批复文件。
审计标准：设备投资增减率≤0，说明项目投资决算没有超概算，设备投资计划控制较好。
②建安工程投资率=（审定建安工程投资/审定竣工决算数）×100%
数据采集：审定建安工程投资和审定竣工决算数来源于工程竣工决算审计报告。
审计标准：建安工程投资率≥75%，建安工程投资率为88.72%，说明项目建安工程投资占总投资比例基本恰当。
③建设单位管理费用率=（审定建设单位管理费/审定项目总投资）×100%
数据采集：审定建设单位管理费、审定待摊投资分别来源于工程竣工决算审计报告。
审计标准：参照财政部《基本建设财务管理规定》表2所示。
2.2 衡工量值审计之效率性指标
2.2.1 一级指标
①投资利润率=（年利润总额/总投资）×100%
数据采集：计算投资利润率时，年利润总额，可选择评审年份的利润总额。总投资的数据来源于工程竣工决算报表。
审计标准：项目投资利润率≥行业平均投资利润率，可行。
②投资利税率=（年利税总额/总投资）×100%
数据采集：计算投资利税率时，年利税总额，可选择评审年份的利润总额与销售税金之和，即：年利税总额=年利润总额+主营业务税金及附加，年利润总额、总投资的数据直接引用计算上一个指标时的数据。
审计标准：大于或等于行业平均投资利税率，可行。
③新增固定资产产值率=（本期新增总产值/本期新增固定资产）×100%
数据采集：本期新增总产值即由新增的固定资产带来的营业收入，可从新增了固定资产的营业网点的损益表中取得，这是一个增量数据，要用审计前一年和审计年度的营业收入的差额。本期新增固定资产这个数据可从工程竣工决算报表的工程概况表中取得。
审计标准：与同类项目比较，大于同类项目新增固定资产产值率为良好。
④静态投资回收期=累计净现金流量出现正值年份－1＋|上年累计净现金流量|/当年净现金流量或建设项目的投资总额/（建设项目年利税总额+折旧）
数据采集：总投资的数据来源于工程竣工决算报表，现金流量有关数据从全部投资现金流量表中取得；年利税总额可直接引用投资利税率计算时的数据，折旧=投资总额×行业固定资产折旧率。
审计标准：小于行业静态投资回收期（年），可行。
2.2.2 二级指标
①收入投资弹性=（营业收入增长率/投资增长率）×100%
数据采集：营业收入增长率根据投资前和竣工投产后的《损益表》中营业收入计算确定。
审计标准：同类比较，大于同类项目收入投资弹性为良好。
②动态投资回收期
动态投资回收期=累计净现金流量现值出现正值年份－1＋|上年累计净现金流量现值|/当年净现金流量现值
数据采集：每年的净现金流量可以从全部投资财务现金流量表中取得。
审计标准：小于行业动态投资回收期（年），可行。
2.3 衡工量值审计之效果性指标
2.3.1 一级指标
①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t
数据采集：CI和CO可从项目全部投资财务现金流量表中采集，ic为行业基准收益率或投资者要求的必要报酬率
审计标准：NPV≥0，说明项目IRR大于项目行业基准收益率，可行。建议NPV用Excel求。
②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0
数据采集：CI，CO和t可从项目全部投资财务现金流量表中采集。
审计标准：IRR≥行业基准收益率，效果好。
③净现值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%
NPVR为项目财务净现值率；NPV为项目净现值；PVI为项目总投资现值。财务净现值率表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。
审计标准：净现值率大于零，可行。
④工程计划工期率=[竣工工程实际工期/竣工工程计划工期]×100%
数据采集：审定建设项目概况表
审计标准：工程计划工期率≤1，说明节省了工期，工期控制效果良好。
⑤工程合格品率=（被评为合格的单项工程个数/全部验收鉴定的单项工程个数）×100%
数据采集：工程项目竣工验收报告
审计标准：工程合格品率等于100%，说明质量控制效果好。
⑥实际年营业率=（实际年营业额/设计年营业额）×100%
数据采集：实际年营业额可从达产年度的损益表中取得，设计年营业额可从批复的可行性研究报告中确定。
审计标准：实际年营业率≥1，可行。
⑦单位建筑面积收入=年平均营业收入/建筑面积
数据采集：年平均营业收入可从近3-5年的营业额平均数表示，从损益表中取得，建筑面积从竣工验收报告中取得。
审计标准：与同类项目比较，大于同类项目该方面效果良好。
2.3.2 二级指标
①实际年业务量率=（实际年业务量/设计年业务量）×100%
审计标准：大于或等于1，生产进度控制效果好。
②单位建筑面积业务量=年平均业务量/建筑面积
审计标准：同类项目数据比较。
③工程优良品率=（被评为优良单项工程个数/全部验收签订单项工程个数）×100%
审计标准：工程优良品率100%，说明工程质量控制效果好。
④实际达到能力年限
指项目从建成投产之日起达到设计生产能力（或营运能力）为止所经历的全部时间。
审计标准：实际达到能力年限≤0。
⑤项目完工率=[实际竣工的单位工程个数/计划单位工程总数] ×100%
审计标准：项目完工率100%，说明工程整体进度控制效果好。
⑥单位投资就业人数=新增总就业人数（包括本项目和相关项目）/项目总投资，审计标准：同类比较。
⑦单位投资占用耕地=项目占用耕地面积（亩）/项目总投资（万元），审计标准：同类比较。
⑧客户满意度，此类指标可以通过问卷调查获得，审计标准：90%。
⑨市场占有率，此指标通过专业部门采集，审计标准：同类比较。
3衡工量值审计之“三E”指标总体评价
基于衡工量值审计指标系定量分析基础上对工程项目总体绩效进行定性评价，使得审计人员和管理当局能够通过衡工量值审计总体评价，规划和提出解决问题的途径和思路。经济性、效率性、效果性三者之间的区别和联系是客观存在的（齐国生，2002）。必须在效果性好的前提下分析经济性、效率性的可行性。从理论上分析，上述29个一级和二级指标达到评价标准的为“好”，达不到评价标准的为“差”。将每一个要素简化为好或差两类明显属性，用简单的数学排列组合，可以列示在经济性、效率性、效果性三要素关联的情况下，三者的关系有以下八种状态（齐国生，2002）。
表3中的八种状态分布，根据综合效果性的“好”与“差”基本分为两类：状态A、C、E、G，综合效果性好；余下的B、D、F、H，综合效果性差。方案A，投资绩效最佳，优；方案H，项目总体投资绩效最差，不合格。这些只是简单解析和判断，审计人员可以结合具体工程项目进行综合分析和判断，通过衡工量值审计针对性提出解决问题的方法。
4研究结论与局限性
上述研究，作者借鉴国内外现有工程绩效评价指标基础上，依据衡工量值审计“3E”核心内容，构建衡工量值审计29个指标，其中：经济性指标7个、效率性指标6个、效果性指标16个。根据衡工量值审计“3E”要素关联关系分布的八种状态，对工程项目衡工量值审计进行总体评价，便于管理当局与审计人员找出工程项目绩效低下的根源，针对性提出解决问题的途径和思路。
论文的局限性在于重点设计衡工量值审计经济性、效率性、效果性指标，没有针对工程项目的环境性、公平性、恰当性、合规性、可持续性等方面构建绩效评价指标，以后将进一步研究。由于篇幅所限，对已经设计并公开发表的指标没有作更详细说明和例证，对文中存在的其他不足之处，希望得到专家学者的批评和指正。
参考文献：
[1]肖晗，张飞涟.铁路建设工程项目绩效评价存在问题及对策[J].价值工程,2009,（5）：127-130.
[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯.政府绩效审计[M].中国财政经济出版社，1992：102-142.
[3]国家发改委，建设部.建设项目经济评价方法与参数[S].中国计划出版社，2002：66-74.
[4]时现.关于公共工程投资绩效审计的思考[J].审计与经济研究，2003,（6）：28-30.
【关键词】政府投资项目；工程造价；全过程控制
政府投资项目工程造价的管理在当前的政府投资城市市政建设中占有重要地位，工程造价的控制主要集中在建设项目的五个阶段：即投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、建设实施阶段及竣工结算阶段，通过工程造价的控制，相应形成了投资估算、设计概算、施工图预算、标底价、承包合同价及竣工结算价，这些造价之间存在着前者控制后者、后者补充前者的相互作用关系。要切实控制好工程造价，对各环节都要重视并有所侧重。本文简要分析政府投资项目工程造价控制的现状与策略。
1 政府投资项目工程造价控制的现状
我国现阶段的政府投资项目造价管理普遍存在重后期轻前期的现象。项目工程造价投资若没有得到很好地控制，不但会使国家资金流失，而且有可能出现廉政问题，所以，政府投资项目工程造价控制应当得到足够的重视。在项目立项初期，虽然有专业的投资咨询机构对项目的可行性进行论证，但都流于形式，没有从项目的实际要求及对本地区有利的角度去论证，造价控制仍停留在对项目实施阶段及竣工结算阶段；在设计阶段，设计单位往往不顾及造价指标或考虑不周全，施工图设计阶段也仅仅只从技术及安全的角度出发，而没有从经济角度进行设计，这样设计的结果往往会增大投资额；在招投标阶段，评标时间仓促，有时甚至在开标的前几个小时才随机抽取评标专家，这些专家有时连招标文件也没有详细阅读就进行评标，且大部分是就技术标进行评审，报价方面往往是按投标单位总报价来进行评定，而没有对主要项目的单价是否在合理报价范畴或者是否按照招标文件的有关要求进行计算及编制进行评审，如果投标单位故意调整部分严重偏离正常价格水平的项目单价或不按招标文件要求编制，一旦他们中标，势必造成极大的经济损失。虽然严把工程造价结算评审关，能为节约政府投资建设资金发挥巨大的作用，但是对于初期决策、设计、招标在内的前期阶段的造价控制不够重视或没有有效的造价控制方法，仍然会在实施阶段普遍存在工程造价概算超估算、预算超概算、结算超预算的现象，严重困扰着项目投资效益。为了保证政府投资建设项目充分发挥其经济效益和社会效益，故应大力提倡开展全过程工程造价控制，通过工程项目的前期投资决策、设计、实施、结算等事前、事中、事后三阶段进行造价控制，对工程造价进行有效管理和控制，以解决预算超概算、结算超预算等顽症。
2 政府投资项目工程造价全过程控制策略
投资决策阶段造价控制，投资决策阶段工程造价的控制对建设工程整个过程工程造价的控制起到决定性作用。
第一、项目的决策依据是可行性研究，投资估算是确定可行性研究阶段工程总投资的限额。可行性研究不仅要评价项目是否可行，更重要的是对方案进行优化论证。投资估算必须准确且能满足限额设计和控制概算的要求。初步设计概算必须控制在批准的可行性研究投资估算范围内，设计概算不允许突破可行性研究投资估算。因此，决策阶段必须保证投资估算的准确性。
第二、项目设计阶段造价控制。执行设计标准正确理解和运用设计标准是做好设计阶段造价控制工作的前提，各类设计部门制定与执行相应的不同层次的设计标准规格，对于提高设计阶段的造价控制水平是十分必要的。各专业在保证工程使用功能及用户对建设标准要求的前提下，按分配的造价限额进行设计，严格控制技术设计和施工图设计，使工程造价不突破造价限额。同时，在设计过程中引入价值工程理论，使项目以最合理的成本达到最大最佳效果。
第三、招投标阶段造价控制。在招投标过程中，首先要对招标文件工作内容等进行研究确定，通俗的说，“就是有多少钱干多少事”，严禁预算资金外增项，超投资，同时，应做好标底的编制复核、审查及分级管理工作，严格审查招标程序。在评标过程中，既要考虑投标总报价的合理性，又要详细评定其中主要项目的单价及各项主要材料计算的合理性。
第四、施工阶段造价控制。在技术措施及合同措施这两方面进行挖掘，寻找通过设计节约投资的可能性，对主要施工方案进行技术经济分析。分析此项目的主要支出项目造价，统计初步成本，可以更好地把握好政府项目投资的控制，加强项目的可行性，结合项目实施当时当地现场情况，对不合理及超指标的设计提出修改或变更意见，尽可能的减少不必要或重复的开支，节约财政资金。以上做法有利于政府在控制过程中，树立自身良好的管理形象，从更大的方面来讲，可以为国家节约相关一部分的支出，为建设祖国付出一份力。
第五、竣工结算阶段造价控制，竣工结算阶段是整个投资项目阶段的重点，是全过程控制的最后环节，是防止承包商虚报冒领工程款的总把关环节，要严把质最关，防止经济损失。结算工程成本要以招标承包合同内的工程内容及工程技术要求为主，严把工程计量关。
其中，对因各种原因造成的变更、差异等引起的索赔进行控制，是控制项目施工阶段投资的有效途径。科学控制与审核索赔，要注意以下几个方面：
（1）不利的自然条件与人为障碍引起的索赔。
承包商如果遇到了现场条件以外的外界障碍或条件，就可以相应地延长工期并得到相应的赔偿，但不包括利润。在审核中，要注意相关索赔是否符合合同要求赔偿的条件，若属于承包商可预见的因素，可排除在外，拒绝赔偿。
（2）项目变更引起的索赔。
项目变更引起的索赔要分清责任，如属于承包商为采用先进工艺而发生的费用，由他们自己承担，该部分费用不予赔偿。
（3）物价上涨引起的索赔。
对于因物价上涨，使人工费、材料费、机械费不断增长，引起工程成本的增加的索赔，应按合同的相关条款执行，如果合同上没有具体的规定，要按国家已的有关条文规定执行。
（4）工期延误索赔。
在施工过程中，如果是因为施工单位原因引起的工期延后，给业主带来经济损失，业主可以按照有关规定，对承包商进行索赔，由承包商支付误期损失赔偿费。
3 总论
工程造价全过程管理就是为确保建设工程的投资效益，政府职能部门对工程建设从科研开始经初步设计、施工图设计、施工调试、竣工投产、结算审计等的整个过程、围绕工程造价所进行的全部业务行为和组织活动。我们只有对工程项目的全过程进行管理，才能对工程造价实现真正意义上的有效控制。
参考文献
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[2]陈世联.市政工作的管理全过程[j] .重庆工业高等专科学校学报，2004，（02）
[3]王建.关于政府各项工作议程 [j] .社会科学版，2007，（05）
[关键词]油田 造价 确定 控制 管理
随着老油田地面建设的长期发展,需新建、维修改造的工程项目不断增加,项目投资费用也越来越高,所以投资压力也就越来越大,近几年来,油田地面建设项目“三超”现象十分严重,预算超概算,概算超估算。项目40%超投资。这已经不是各性问题而是全局性问题。
超投资原因:
(1)设备、材料的价格涨价问题,政策性问题,(2008年金属及制品上浮40%-60%,阀门上浮20%-30%,混凝土制品及保温材料上浮5%-10%)。随着生产建设新技术、新设备、新材料的不断出现,设计概算中所采用的设备、材料的报价询价也随之增加了,有些设备、材料没有物资批价,由厂家提供报价单,多数价格虚报,价格不是真实,准确度难以保证(特别是一些特殊阀门和配电柜的价格)。设备、材料价格的不准确,严重制约了项目投资准确性,给投资控制工作带来困难。
(2)规划、设计专业人员业务能力及水平,前期工程量细化,设计流程管理后滞,设计深度,技术与经济的偏差,导致后期施工阶段大量的设计变更,这些问题都是造成项目投资失控主要原因。
(3)概算人员业务能力及水平,概算专业人员对概算指标的内涵理解的不够透彻(特别是对一些单项小型指标),对施工技术、生产工艺、工程管理缺乏了解,并且与设计人员缺少必要的沟通,在项目概算的编制中不可避免发生多计或少计、重复计算及错套指标的现象,这样就会直接影响概算编制准确率。造成项目投资不准确。
(4)概预算指标滞后也是影响项目投资不准确的问题之一。(应及时编制补充指标)。例如:机关食堂扩建工程一些材料费用概算按2007年材料预算价格编制,预算按2008年新发预算价格编制,所以造成预算超概算。影响了正常施工。
可以说一个完整的工程项目按其发展阶段通常可分为三个时期四个阶段 :建设前期(规划立项阶段)(项目设计阶段),建设期(项目施工阶段),生产运营期(项目竣工投产阶段),那么对项目投资的控制和有效利用分别贯穿于这三个时期,可以概括为“三加强一及时” 可见对工程项目的投资控制是一个动态的,全过程的控制,也是一个随着项目开展程度逐步深入和完善的控制过程,从规划立项阶段,如何加强技术经济的管理,有效合理控制工程项目的投资,主要环节包括:投资估算、设计概算、 施工图预算,这三个环节是投资控制的重中之重,因此,如何进一步加强估算,概算、预算的编制,提高编制质量及准确率,尽可能避免“三超”现象发生,实现技术与经济更有效地结合,是我们目前主要任务。合理确定和有效控制工程造价,目的在于使有限的投资产生最大的经济效益和社会效益。下面,仅就“三加强一及时”谈几点粗浅认识:
一、加强项目规划立项阶段投资控制,误差率±10%
在规划项目立项阶段加强项目立项管理,突出优化这个主题,把有限的资金优先投入到主要的生产项目上,解决主要技术性问题确保改造的有效性
1. 规划立项要具有科学性、严密性和适应性
规划人员主要从控制投资的必要性,经济上的合理性和技术上的可行性三个方面对建设方案进行对比论证,运用数学模型等多种方法完成对投资方案的经济效益分析工作,其中对方案的可行性分析论证工作是这一时期的工作重点,规划人员能否准确地判断方案的可行性和效益性,在多方案对比时,能否科学论证方案的优劣是这一时期需要解决的关键问题
2.深入现场调查,确保项目立项实用性
这对我们规划专业人员来说要具有一定的业务水平,专业知识,现场经验,特别是对一些油田改造项目,生产效率降低;原有的生产工艺落后,满足不了油田开发需要,工艺流程已经超出使用寿命,所以针对这些情况有些项目不能适应油田生产,然而哪些项目是迫切需要立项、哪些项目是可立可不立、哪些项目是完全没必要立项,这需要规划人员进行细致严密的调查研究,在反复推敲的基础上确立规划方案。为了有效控制投资,避免重复建设,规划人员实事求是,通过测量、记录、拍照、试验等方法获取数据和信息,然后对收集来的资料进行综合整理和适当分类,在全厂范围内对于危急油田安全生产的项目必须尽快立项;对于节能降耗项目需要权衡分析之后确定是否立项;对于满足生产运行需要的项目,规划人员通过分析各种参数的合理性,结合长远规划立项;对于重复改造项目则严格控制。同时重视布局的优化,将近期规划与远景规划相结合,考虑项目对未来发展的适应性,规划人员要严格把好立项关,使建设资金真正用在刀刃上,从一开始杜绝投资失控,为下一步投资控制奠定了基础。
3. 严格执行各种标准规范,细化工程量
在方案规划过程中,严格执行国家标准、行业标准和规范,为投资的有效控制提供了可能,方案既能满足安全生产的需要,又不会造成建设标准过高、投资浪费的现象。同时前期规划工程量的细化及准确度对于后续工作的控制起着决定性的作用。规划人员在规划方案时,要尽可能得将工程量细化,把工程量打足,并且要尽可能做到准确,只有这样才能合理确定工程投资,防止设计及施工过程中超投资。由于规划工作通常是在建设前一年完成,所以要求规划人员要有前瞻性的目光,对于现场可能发生的变化应给予合理的考虑,这样做使投资控制工作更加主动,效果也更加显著。例如:机关食堂扩建工程立项时没有考虑拆除 、维修、 装饰等部分工程内容,只考虑新建部分,造成估算投资偏低,设计及施工过程超投资,造成“三超”现象发生。影响正常施工。
4.方案的可行性研究过程中,我们通过对寿命周期成本分析来实现对投资的初步控制
所谓寿命周期成本就是项目在整个寿命周期内的成本,它不仅包括项目的建设成本,还包括项目竣工交付使用后的运营维护费用,规划人员通过计算项目的投资收益率、投资回收期等经济指标对方案进行可行性论证。那么在计算这些指标时,如果不考虑寿命周期成本分析的概念,单纯地考虑项目的建设投资(一次性投资),就会造成判断上的失误。通常来讲,一个项目的建设成本高,建设标准也较高,这样的项目运营维护费用较低;而一个项目的建设成本较低,即标准较低,往往它的维护费用却较高。这样就需要规划人员对项目整个寿命期内的成本进行统筹考虑,将寿命周期总成本作为基本参数考察项目的可行性。这样不但能够真实地反映拟建项目的全部资金的使用过程,而且有效降低了项目投资的风险。
5. 运用价值工程理论评价方案的可行性
价值工程是一种以提供价值为目标以功能分析为核心的价值工程理论,强调建设项目功能与成本的匹配,或者说功能与费用分析,通常以价值指数V来衡量项目的优劣V=F/C (V―价值指数,F―功能评价值,C―项目成本)。在实际应用过程中,价值指数V会出现三种情况:大于1,等于1或小于1。在对单方案进行评价时,尽量选取V=1的方案,也就是功能评价值与成本相等的方案。只有V=1时,功能与成本刚好匹配,是比较理想的,在对多方案进行评价时,应用价值工程理论的原则是寻求V最大的方案。比如有多个方案实现的功能比较接近,这时我们就需要计算成本,成本最小的方案价值V最大,为最佳方案;当多个方案成本变化不大,而功能相差较大时,就要看哪个方案能够实现的功能最多,功能评价值最大,这样的方案价值指数V最大,为最佳方案。
6. 全面准确地估算建设项目的工程造价,合理确定投资限额
投资估算的准确与否不仅影响到可行性研究工作的质量和经济评价的结果,而且也直接关系到下一阶段设计概算和施工图预算的编制。因而投资估算工作是可行性研究乃至整个决策阶段造价管理的重要任务。
在实际工作中,我们常用的投资估算方法是指标估算法。这种方法是把建设项目划分为建筑工程,安装工程,设备费及其他建设费用等项目或单位工程,概括各种具体的估算指标,算出单项工程的投资,再算出二三类费用,总合计为该工程项目总投资。
为了使工程投资控制在一个合理的范围内,我们所采取的做法可分为以下几个方面:
(1)在计算设备费价格时,规划人员提不出设备费的准确型号规格时,我们通常按常用普通设备价格计取设备费,如:配电柜、泵、及各种阀门等。在多种价格并存的情况下价格采用顺序:优先执行公司最新招标物资价格-当年材料预算价格-定额中心的物资供应指导价-当年概算价格汇编-网上价格-询价(包括由设计人员提供)-厂家报价(下浮10%-15%)。
(2)在计取设备安装工程费用估算时,要充分考虑系统的配套问题,有些配套工程占60%,所以我们不可忽视。对一些配套建设的工程内容,即使没有说明我们也应给予合理的考虑,避免出现因投资额不够而造成概算超估算,造成投资失控。
(3)对于定额中没有相应的设备(安装费)的子目,采用以设备费为基数按15-30%计取设备安装费,综合费用按35%计取
(4)对于工程项目内容与估算指标有差别时,需要对现有的指标进行价格调整换算主材价格,编制一条适应项目内容估算子目。如:土建工程墙体部分,指标中只有砖砌墙体子目,没有砌块墙体子目,需编制补充指标,对一些定额子目需要换算人工费、材料费、机械费消耗量费用的需编制简化指标。(例如:庆新员工健身场地工程)
(5)补充指标编制
补充指标:
单项工程名称 单位 合价(元) 其中
主材费 建筑费 安装费
砌块房(不含配套)承重式 M2 1665.1 1665.1
砌块房(不含配套)陶粒式 M2 1693 1693
彩板保温房(不含配套) M2 1389 1389
普通砖房(不含配套) M2 1500 1500
大罐防腐(不含保温) M2 138.5
大罐防腐(含保温) M2 272
二、加强项目初步设计阶段投资控制,误差率±8%
初步设计阶段,编制初设概算,初设概算是投资计划下达的主要依据,是投资控制的重要环节,是进行施工图设计阶段的工程造价控制目标。设计阶段对投资的影响程度为75%-95%。设计概算编制涉及的专业多,即涉及各专业设计人员,又涉及概算的各专业人员,涉及概算指标预算定额,和大量的设备材料价格,以及各专业涉及的工程量,概算编制实际是一个系统工程, 要提高设计概算编制质量,有效控制投资,必须做好以下基础工作:
(1)首先要加强初步设计阶段管理工作,对工程造价实施主动积极控制,在这个环节中要求设计专业人员必须处理好经济合理性与技术先进性之间关系,力求做到技术先进条件下的经济合理,而在经济合理的基础上追求技术先进。掌握了解新的设计规范和标准,对项目方案要认真研究,结合方案要现场核实,加强同规划专业人员的沟通。把控制造价的观念渗透到每一项技术与设计措施中。
(2)在选择设计方案时应把控制投资作为最重要的目标,在设计过程中必须兼顾项目建设与使用过程应考虑项目全寿命费用,使成本运行达到最低。
(3)采用优化设计,确保限额目标实现,初步设计应严格按项目投资限额造价进行设计。将项目投资限额让每个设计专业人员都了解,这样进行方案设计过程中,设计人员与经济专业人员密切配合做到技术与经济的统一。对采用设备,工艺流程和各项技术指标,进行比较分析,选出既达到过程要求,又不超过投资限额方案,作为初步设计方案,如设计方案或某一项费用指标超出任务书的投资限额时,应及时加以调整,不要等到设计概算完成后,才被迫压低造价,减项目,减设备,这样不但影响设计进度,而且造成设计上的不合理,从而给施工图设计超投资埋下隐患。限额设计的全过程实际上就是建设项目投资目标管理的过程,即目标分解与计划、目标实施、目标实施检查、信息反馈的控制循环过程。
(4)现场核实工程量,并与相关部门结合,确保设计的准确性。设计人员接到设计任务书后,需要到现场进行勘察,根据任务书的内容和现场实际情况确认工程量,做到细致、准确,同时对地上及地下的情况要做深入的了解,避免 由于设计不周全造成施工过程中大量项目变更及签证的发生。在核实工程量的过程当中,设计人员应当广泛听取各部门各单位的意见,与他们进行沟通,把施工中乃至竣工后运行过程可能出现的问题预测出来,并提出相应的设计方案,这样即合理防范了风险,又能使投资控制工作变得更加主动。
(5)同样概算专业人员在编制项目概算时应了解项目工程概况,认真阅读图纸说明书,对一些项目内容设计人员在条件表上无法表示的,概算专业人员一定给予考虑避免概算漏项,影响准确率。例如:一些设备的调试,人工培路肩等工程内容。
三、加强施工阶段投资控制
在施工段编制施工图预算,施工图预算是施工阶段工程造价的控制目标,无论是总造价,还是单项工程造价,均不得超过设计概算。这样就要求工程项目施工阶段做到以下几点:
(1)首先要考虑到怎样控制项目投资降低运行成本,在施工过程中,要实事求是,不要弄虚作假。
(2)做好设计审核工作,包括技术、造价审核,审核要从每个项目的分部分项做起。把审核设计作为造价的动态控制与一项重要措施。
(3)施工图设计应尽量听取施工单位人员意见,结合规划方案,符合施工要求,应尽量减少施工工程中的设计重复,避免造成造价失控。例如:某些改造工程施工图出来投资就突破限额,由于设计超标造成预算超概算。
(4)在编制施工图预算应把握两个标准:一个是质量标准 一个是造价标准,特别是工程量的计算是最繁重花费时间最长的一个环节,工程量是预算的主要数据它的准确与否直接影响预算的准确性。例如:机关食堂扩建工程预算(土方及钢屋架等)工程量计算就存在一定误差。这样要求预算专业人员在编制施工图预算时熟悉掌握施工图纸、施工组织设计、施工方案、预算定额、取费标准、工程量计算规则和地区材料预算价格。不得直接套用估算指标。
四、及时准确办理交付使用验收报告编制竣工决算
竣工决算是反映建设项目实际造价和投资效果的文件,及时,正确编制竣工决算对提高工程造价管理水平及积累技术经济资料具有重要意义。在这阶段中,必须收集、整理竣工决算资料,这些资料包括工程竣工图、设计变更通知、各种签证资料等。在竣工决算中必须对控制工程造价采取的措施效果及其动态的变化进行比较分析,在分析时可将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概算预算指标进行对比,找出节支的具体环节、并对存在问题及时纠正。对隐蔽工程验收记录进行收集整理才能有效地防止通过虚报多报材料量、工程量、高套定额、重复计算等方式,套取工程款。审查所报工程量是否与设计图纸工程变更所要求的工程量一致,对于超出设计图纸要求而又无签证的工程量坚决不予认可,掌握本油田下发的各种造价管理文件,定额与费用是否配套、材料调差的种类和范围是否合理等规定,从而使工程造价的运用更趋于确切、合理、符合规定。
笔者认为以上四个阶段是互相制约,相辅相成,缺一不可,特别是初步设计阶段是控制投资最关键的环节,必须用初设概算来控制计划投资,不要用施工图概算来控制计划投资,也不应该用施工图工程量来调整初设工程量。这样是不合理的。由于初设与施工图设计的深度不同阶段不同就造成初步设计与施工图设计工程量上存在一定差异,同时施工图设计工程量与规划方案工程量差异就更大了。
例如:喇六注水站改造工程,460转油放水站改造工程,就存在施工图设计与方案工程量差异,造成估算投资与概算投资差额很大。可见这样不但影响估算概算编制准确率同时也影响了正常工作进行。
工程项目的投资控制是贯穿于项目进行的全过程,各阶段各环节都是对整个投资过程使用情况进行的控制,监督和考核,只有在各个阶段树立投资控制的观念,积极主动进行控制,也就是说做好“三加强一及时”才能合理有效控制项目投资,提高建设资金利用效率。
参考文献:
[1] 刘丹雪:全过程控制建设项目工程造价管理方法探析. 理论建设, 2005
基础设计阶段经现场勘查核实,管架北侧为正在使用泵房,且管架两侧均铺设有全厂公用工程埋地管线,根据生产及与泵房间间距情况,无法补桩及进行基础加固。因此需异地新建300m钢构架,增加钢结构996.3吨,钢筋混凝土基础1231m3,Φ500预应力高强混凝土管桩7440m,投资增加1592万元,这是超出可研估算范围之外的投资。外部条件变化引起设计方案发生较大变化,导致投资增加。广东某炼厂新建300m3/h高浓度污水处理场1座,包括新建排水降温、调节均质、聚结除油、涡凹/溶气气浮、A/O生化、溶气气浮、臭氧氧化和曝气生物滤池单元以及配套改造污油回收、“三泥”及臭气处理设施,可研批复建设投资11936万元。基础设计阶段,由于要处理的煤制氢装置外排污水NH3-N值由可研的216mg/L提高到514mg/L,是原来的2.4倍。如果按可研阶段中煤制氢装置污水与其它高浓度污水混合处理的方案,池容量和加药量增大很多,此方案很不经济。所以基础设计阶段将煤制氢污水采用同步硝化反硝化工艺单独处理达标排放或回用。因此增加一级短程硝化反硝化池(A池)3000m3、一级短程硝化反硝化池(O池)8400m3、一级短程硝化反硝化沉淀池900m3、一级短程硝化反硝化集水池300m3、二级短程硝化反硝化池(A池)250m3、二级短程硝化反硝化池(O池)900m3、二级短程硝化反硝化沉淀池900m3、二级短程硝化反硝化集水池300m3,池容共增加14950m3,超可研投资约1000万元。可研到基础设计阶段工、料、机价格调整增加投资。这几年虽然主要设备材料价格浮动不是很大,但由于安装费变化较大,对投资有一定的影响。如广东某石化项目,可研为2011年初的价格水平,执行中国石油化工集团公司《石油化工安装工程概算指标》(2007版)中国石化建[2008]635号文。
2012年基础设计,本项目安装费增加8279×20%=1655万元。国家为了加强安全生产和环境保护,出台了相关政策和措施,相关投资有所提高。如提高了安全生产费提取费率引起投资增加。广东某石化项目2011年批复可研,建设投资117524万元,其中安全生产费504万元。当时安全生产费执行“财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》的通知”(财企〔2006〕478号文)规定,安全生产费按照建筑、安装工程费的1.0%计取,分别计入建筑工程费和安装工程费中。2012年2月24日,财政部、国家安全生产监督管理总局下发“关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知”(财企[2012]16号文),费率调整为1.5%,基础设计安全生产费比可研估算投资增加252万元。石化项目根据国家有关法规和环评报告,均应考虑防渗措施,防治地下水的污染,由此增加了投资。随着国家法规日趋严格,公众安全、环保意识增加、以人为本的理念逐渐深入人心,安全、环保投资在项目投资比例有增大的趋势。基础设计阶段,中石化系统外企业对二类费用中的某些标准结合自己企业的实际提出自己的标准,也会引起投资增加。如某业主认为中石化的工程建设管理费费率偏低,山东某项目按中石化标准计算工程建设管理费2473万元,业主提出按项目部人员30万元/人/年,计算工程建设管理费4250万元。其他石油企业控制部门也有按30~35万元/人/年标准估算工程建设管理费。如果工程建设管理费可研阶段按中石化标准计算批复,基础设计按业主标准计算,就会出现超概。基础设计与可研的范围不一致。如广东某石化项目,可研只考虑一期系统工程,基础设计阶段给排水单元考虑全厂排雨水等部分二期工程内容,投资增加。后在压减投资过程中,工程内容调减,与可研保持一致。基础设计阶段工程量层层考虑设计富裕过大,部分价格偏高,直接导致基础设计概算投资虚高。基础设计概算投资是项目控制的一个重要节点,概算一旦批复,投资基本定型,实施阶段要对照批复的基础设计概算分部分项控制,少有能再突破增加的机会。所以在实施阶段,如果基础设计工程量比实际采购量少,业主或者承包方会追究设计人员责任;同样,如果价格低,采购价格超概算,造价人员也要对此负责。所以为避免项目实施过程中出现工程量短缺,价格不足,部分专业对工程量、造价人员对价格都相对保守,层层考虑余量,这也是造成基础设计概算投资高的重要原因之一。
综合上所述,要想做到控制投资,提高投资效益,笔者认为在工作中做到以下几点很重要:(1)可研投资估算非常关键,尽可能做到对项目情况做充分了解,周密考虑,严格论证,努力做准可研投资。可研基本上确定了投资水平,基础设计再做修改非常困难。中石化规定基础设计概算不得超过可研批复投资10%。中海油投资控制更加严格,基础设计概算不允许超过可研批复估算额。如果超过,要经过投资管理委员会的论证分析,批准后才能进行审查等下一步工作,耗时长,程序麻烦,影响工期和进度,所以业主也不希望概算投资超可研。批准的可研投资估算是项目费用控制的最高限额,做准可研投资是下一步工作的基础[3,4]。(2)应加强项目前期投资估算和概算编制策划及专业评审工作。EPC项目、新、难项目等,专业负责人或有关领导应根据项目的具体情况,可提出策划或专业评审,就影响投资较大的问题展开讨论,集思广益,达成基本共识,避免出现方向性的问题。(3)建设工程投资控制管理是系统工程,贯穿于建设项目的立项、设计、采购、施工及试运投产全过程,其中设计是首要环节。设计的节约是最大的节约。各专业基础设计应严格按照可研批复工程范围进行,不得任意提高设计标准、扩大设计规模、增加设计内容,在满足工程功能的前提下,千方百计降低工程造价。(4)专业工程量应求准、求实,不要层层考虑过多余量。各专业的工程余量叠加,最后累计量差就更大。基础设计开工前,设计人员要了解自己专业批复的可研估算额,基础设计在保证达到使用功能的前提下,应按批复可研投资额控制设计。(5)工程造价人员要对工程量进行审核。如果造价人员发现工程量有出入,要及时与设计人员沟通确认。(6)除工程量准确外,采用比较合理的、能比较真实的反映市场的价格信息是保证估算、概算准确及不超概的最重要的基础和条件。为此应建立强大的价格数据库,包括各种各类主要设备材料,如静置设备、机械设备、电气仪表设备、阀门、电缆、钢材等等,并做好日常的维护及更新。重要设备材料应向制造厂或供应商询价。还应广泛收集、整理价格资料,对一些重要的、基础性的设备、材料、人工、机械价格变动趋势做出分析和判断,对价格进行动态的管理和使用。(7)造价人员除了要按国家、地方及行业标准计算二、三类费用,还应与业主进行充分有效的沟通,如有问题应及早暴露,要在标准允许的范围内调整,满足业主的要求,使二、三类费用的计算尽可能符合项目的实际情况,同时达到控制投资的目的。(8)努力提高造价人员个人综合素质。造价人员除了具备专业知识、技能外,还要尽可能广泛涉猎科学技术、政治、经济、法律、社会等领域,丰富知识结构,这对控制投资也是大有益处的。
