时间：2023-08-07 17:30:45
关键词：卫生局；财务集中核算；若干问题
前言：卫生局财务工作内容较多，且难度较大，尤其是在财务集中核算的工作中，涉及到大量的资金往来以及财务核算，进而导致财务核算人员压力大，工作质量也相应的在降低。针对于此种情况，在进行财务集中核算的过程中，应该分析导致集中核算质量下降的问题，以确保卫生局财务集中核算工作水平的提高，进而实现卫生局的良好发展。
一、卫生局财务集中核算存在着的问题分析
（一）财务集中核算流程混乱。在卫生局财务集中核算工作中，存在着财务集中核算流程混乱的问题。由于财务集中核算涉及到大量的资金往来，如果财务集中核算流程较为混乱，将会导致资金核算不规范，甚至是出现差错，影响到卫生局财务集中核算的质量[1]。此外，财务集中核算流程的混乱将会导致卫生局在纳税方面存在问题，将会严重的影响到卫生局的良好发展。因此，鉴于卫生局在财务集中核算流程方面的问题，应该采取有效的解决措施进行解决，以最大程度的确保卫生局财务集中核算的质量。
（二）财务集中核算和资金管理责任划分混乱。在卫生局财务集中核算工作中，财务部门的人员主要的工作职责就是对卫生局各个部门的资金往来进行核算，财务部门仅仅是卫生局财务会计凭证的传递员，其不具有资金管理的职责。但是，在实际的工作中，却发现了财务部门的财务人员在进行集中核算的过程中，顺便进行了资金的管理，进而导致资金管理职责划分的混乱，进而导致财务核算与资金管理存在着诸多的矛盾，造成了对资金多部门管理情况的发生，严重的影响到卫生局财务集中核算工作质量的提高，不利于卫生局财务集中核算工作的顺利开展。
（三）财务集中核算制度机制不完善。财务集中核算制度机制不完善将会导致卫生局财务集中核算缺乏制度的约束，而财务人员在进行集中核算的过程中，无法依据有效的制度提高自身的工作质量，不利于财务集中核算工作的良好完成。其主要存在着轻监管、重核算，资金支出反馈不及时等问题，而这类问题的出现其根本原因在于卫生局财务集中核算制度机制不完善导致的。
二、解决措施分析
（一）规范财务集中核算流程。在卫生局的财务集中核算工作中，针对于财务集中核算流程不规范的问题，应该对财务集中核算的流程进行规范。首先，在进行财务集中核算之前，财务人员应该召开相关会议，制定财务集中核算具体的实施流程[2]。其次，在财务集中核算的过程中，财务人员应该严格按照预先制定好的集中核算流程实施核算，这样才能够最大程度的确保财务集中核算的质量，促进卫生局财务集中核算工作高质量的完成。
（二）划分财务集中核算和资金管理责任。由于财务集中核算工作与资金管理工作不是一个部门的工作，因此，财务部门的相关人员应该认识到这一点，在进行财务集中核算的过程中，不应涉及财务管理方面的内容。此外，财务集中核算与资金管理的责任需要进行明确的划分，当财务集中核算工作出现问题的时候，由财务部门的相关人员承担责任，而资金管理方面出现问题，不应由财务部门相关人员承担责任。通过合理的划分财务集中核算和资金管理的责任，能够确保卫生局财务集中核算的质量。
（三）完善财务集中核算制度机制。在卫生局财务集中核算工作中，通过完善财务集中核算制度机制，能够确保财务集中核算工作高质量的完成，具体应该做如下两个方面的工作。一方面，针对于财务集中核算的工作内容、工作流程以及工作目标进行明确的规定。另外一方面，要求相关的财务管理人员做好财务集中核算的管理工作，将资金支出反馈不及时的问题进行有效的解决，以促进卫生局财务集中核算工作的顺利完成。
结论： 卫生局财务集中核算工作质量直接决定了卫生局资金的安全及其资金利用的有效性。因此，卫生局相关的财务工作人员集中核算工作中应该从实际情况出发，充分的通过分析财务集中核算工作中存在的实际问题，通过对存在着问题的具体认真分析，制定解决问题的具体措施，进而通过卫生局财务部门所有员工的共同努力，提高卫生局财务集中核算的质量，促进卫生局的良好发展。
参考文献：
关键词： 计算机 财务管理 应用 研究
市场经济条件下，企业竞争激烈，财务管理作为企业管理的核心面临严峻挑战，财务管理问题突显。随着计算机在财务管理中的运用，企业财务管理环境和手段发生巨大改变，很多问题也得到了彻底解决，从而提高了企业的核心竞争力。计算机在财务管理中的运用取得了显著成效，为了适应经济发展，满足企业财务管理需求，仍需进一步完善和发展。
一、财务管理现存问题
强化企业财务管理已经成为企业管理的重要工作，但是由于理念等各种因素影响，目前，企业财务管理仍然存在一些问题。
1、财务信息失真
由于账目混乱、凭证错误等各种因素影响，企业财务管理信息不对称、失真现象严重，严重影响了企业财务管理和企业的正常运作。有些财务人员责任心较差，态度不认真，工作纰漏百出，甚至进行虚假报账，致使财务信息不准确；同时各部门之间沟通不顺畅，财务信息不能及时准确传达，直接影响企业决策。
2、资金管理失控
资金管理是企业财务管理的主要工作之一，也是备受管理者关注的问题。很多企业的资金使用和管理不规范，尤其是总公司和分公司独立核算的企业，资金多头管理严重，企业对资金的监管不到位，盲目投资和资金沉淀严重，加剧了企业资金的流失和降低企业收益。
3、财务监督失效
企业财务监督机制不健全，甚至有些企业没有意识到财务监督的必要性，没有落实财务监督工作，或者在执行过程中，监督力度不够，增加了企业财务风险。很多企业由于信息失真严重，同时没有形成有效地监管机制，不能及时发挥财务监管职能，致使企业投资决策失败。
二、计算机应用对财务管理的作用
1、规范财务基础工作，提高核算速度
会计电算化实现了计算机自动完成记账、汇帐等工作，对于重复业务，可自动生成既定的记账凭证，既保证会计信息的及时性，也保证了会计信息的准确性。账务处理工作由计算机完成后，规范财务管理基础工作。各种凭证数据按科目输入，记账不规范，格式不统一等问题已不存在，认为失误率减少，会计核算质量提高。大量财务数据得到及时准确汇总和分析，并及时上传，财务信息的及时共享，改善信息不对称的境况，财务信息的质量得到保证。数据查询方便快捷，财务人员可以及时获得所需各种数据，根据数据分析，合理决策，提高工作质量和效率。
财务核算可以与企业日常生产经营活动同时进行，财务核算滞后性明显改善。虽然核算内容增多，编制核算报表种类也增多，但是财务核算程序简单，会计电算化对财务核算环节设立明确的参考依据，有效控制财务核算工作，大大提高财务核算速度。
2、提高资金管理水平
企业财务管理的核心是资金及其流转管理，计算机财务管理中，企业资金管理的范畴扩大，包括电子货币、网上银行等；资金运作速度加快，风险加大。为了保证资金安全，减少风险，很多企业利用计算机技术进行资金集中管理，对资金运作过程进行有效控制，保证企业资金正常运转，使企业资金发挥更大潜力。可以科学运用计算机技术对客户购买力进行分析，确定合理的赊销额度，解决应收账款回收难的问题；对资金流量和流向做出合理预测，合理调度资金。采取统一核算，减少资金沉淀，改变企业资金多头管理，过于分散的境况，有效地平衡资金使用，提高了资金的运作效率，同时也降低盲目投资带来的巨大风险。
3、完善内部控制制度
计算机在财务管理中运用后，各部门都按照系统模块进行统一操作，为了保证操作的顺利进行，企业建立相应地内部控制制度规范操作流程、明确岗位职责。计算机技术实现了财务内部控制实时监控，可以将内部控制实施状况及时反映给财管人员。
计算机的应用提高各部门的信息共享程度，有效地对企业的人流、物流和信息流进行综合控制。财务人员可以在处理会计信息的同时，为企业决策提供有效信息，直接参与企业决策并关注业务流程，通过事先预防有效降低风险。企业内部控制深入到生产经营活动的各个环节，甚至实现远程控制。在计算机环境下，财务人员通过网络实现财务状况的远程控制，可以通过网上结算等进行资金管理，可以进行远程账务处理和开展内部控制工作。
4、强化财务预算管理
计算机为财务预算管理提供技术平台，各职能部门全程参与预算工作，积极推行全面预算管理，对预算全过程进
[1] [2] [3]
行控制，及时发现，及时采取改进措施，强化预算控制，提高财务管理水平。计算机在财务管理中的运用可以实现信息集中管理，将在建项目费用支出情况及时进行结算，前移控制点，实现项目管理和费用管理的实时监控，有效控制项目预算。
、转变财务管理职能
计算机在财务管理中运用后，大量的财务数据由计算机进行处理，使得工作流程简洁，财务信息质量提高，减轻财务人员的劳动强度，提高工作效率。一部分财务人员工作重心由事务工作逐渐转向决策控制工作，财务人员的工作职能得到扩展，全程参与企业的决策过程。随着职能的转变和财务管理环境的改变，企业财务管理岗位相应地做出调整，为了适应新的岗位，财务人员不断提高专业财务技能和计算机水平。
随着计算机的运用，财务管理的决策控制职能逐渐加强，通过计算机技术的支持，易于获得财务数据，经过风险评估做出的企业决策更加科学合理；通过计算机进行决策控制，及时发现问题并改正，运用计算机技术对决策执行过程实行跟踪监督管理，财务管理监督更有效，控制效果更明显。
、实现财务管理控制实时化
计算机的运用有效对财务预算、财务成本、财务风险和资金进行实时控制，实现财务管理控制实时化。通过计算机对财务预算的编制、执行等进行全程有效控制，计算机的运用使预测更科学，从而为预算目标的制定提供有力依据；在预算执行过程中，可以及时控制差异，保证预算工作顺利进行，预算评估更有效。
财务风险管理预警机制得到加强，通过实时监控可以有效识别风险，及时发出预警信号，以便采取有效措施降低风险，使企业财务风险管理成本最低。计算机的运用使企业实现了财务成本日核算，企业能够以做快速度计算成本，从而得出最优的成本控制方案。
三、计算机在财务管理中应用的对策建议
、保证计算机运用的安全性
为保证财务数据安全，需为计算机在财务管理中的运用提供良好的环境，在采取口令保护的情况，加强法律宣传力度，同时制定计算机安全相关法律，严厉打击计算机犯罪行为。在企业内部建立控制机制，实行计算机用户权限管理，对数据进行备份，甚至多级备份，保证企业财务信息的安全。
在财务软件的使用上，不仅要考虑软件功能适用、操作的便捷，更要重视软件的保密性。随着经济的发展，国家对财务软件开发重视程度提高，对财务软件要求更加严格。软件开发企业也逐渐加大财务软件开发的深度和广度，注重软件二次开发的能力，使财务软件及时调整和升级，满足财务管理工作的需要。
、提高财管人员素质，强化基础工作
计算机财务管理时代，财务管理内容发生深刻改变，对财务人员要求也相应提高，财务人员不仅要熟练掌握财务专业知识和技能，还要熟悉计算机软硬件知识，能够自行处理一些简单故障。企业应该培养部分计算机专业人员，从事计算机的日常维护、各种软件运用指导、数据分析等工作。为了更好地发挥计算机在财务管理中的作用，财管人员需要掌握现代财务管理方法，因此企业应加大人员培训的投入，适时开展专业培训，使财管人员工作技能和素质提高，能够更好地胜任工作，推进计算机在财务管理中的运用。
、加快计算机在财务管理中的运用进程
第一，积极推进计算机网络技术的应用，计算机网络技术能够有效的对财务管理中的资金管理进行监督控制，计算机网络技术能够及时将国内外先进的财务管理理念和方法提供给财务人员，使信息化进程加快。第二，建立企业内部信息系统，全面及时管理企业生产经营活动中每一个环节的财务信息，信息系统的建立也减低了人为失误概率，从根本上解决财务信息失真问题，从而更好的进行投资决策和决策评价。第三，有效运用财务和业务一体化的计算机技术和软件，实现企业内部信息和业务流程统一，实现企业资金流、信息流、物流数据的统一管理，提高企业财务管理工作效率。
、加强信息风险管理，合理利用计算机
企业在运用计算机进行财务管理时，要定期对财务数据和信息、软硬件设备进行检查备份，采取有效措施控制数据的存取和调用，减少信息泄露途径，增强信息风险防范意识。与此同时充分考虑成本效益，合理利用计算机，计算机运用只是财务管理手段之一，不能完全取代管理理念和企业文化来实现管理目标。
财务人员熟练掌握计算机操作技术后，不能全部依托电脑进行财务管理工作，还要培养数据挖掘能力，能够很好地驾驭各种类型数据，了解数据分布。实现人机合作共同完成财务管理相关工作，提供有效决策。
四、结束语
管理会计要求财务人员在知识结构上更加丰富，从财务、税法、审计、相关法律知识、国家政策、国内外形势、管理理论等各方面对财务人员都提出了很高的要求。财务人员既要掌握财务知识，还要掌握企业业务流程，才能对经营环节做好监管和预测工作。这就要求企业对财务人员要不断的加强各方面培训，同时还要进行岗位轮换，将财务人员现有的业务专长向纵深发展，积极拓展视野，加强横向和纵向的人才交流学习，加强财务人员的分析能力、决策能力。
二、建立财务体系，做好成本核算和财务核算
财务体系包括成本管理系统、财务核算管理系统、经营决策支持系统、业绩评价系统和预算管理系统五个系统，建立财务体系是为管理会计提供数据的基础。
（一）成本管理系统
企业的成本核算一定要与企业的战略目标相结合，为企业战略提供决策支持。这就要求企业的产品成本核算方法要与经营决策和业绩考核相结合。成本核算方法多种多样，有完全成本法、变动成本法、作业成本法，或者将几种成本体系相融合。企业在成本核算时想要获得最低的成本，取得精确的成本信息，就要考虑如何将耗费的资源按照资源动因和产品生产线分配到成本对象中。根据生产需要合理安排流程，缩短流程间距，降低运转过程的管理费用和经营费用，把由于产量变动引起的成本升降清楚的加以区别，从而有利于企业进行科学的成本分析和成本控制。同时要求所采用的成本核算方法能计算出产品单位变动成本和边际利润，通过盈亏临界点和本量利分析，提供每种产品的盈利能力资料，有利于决策者进行预测分析，做出正确的生产经营决策。
（二）财务核算系统
财务核算管理体系主要包括：财务基础设置、财务核算体系、财务报表体系和财务分析体系。财务核算管理体系为企业经营决策、风险控制和绩效评价提供基础数据。财务人员通过完整有效的财务核算管理体系实现企业的资金统筹管理和税务统筹规划；通过完整有效的财务核算数据建立财务分体系，为企业长短期战略提供决策支持。
（三）经营决策支持系统
经营决策支持体系主要是利用财务核算体系提供的数据，选择合适的财务分析指标，建立适合企业的财务分析系统，为企业的经营方向、投资决策和筹资决策提供依据，为企业的经营决策提供支持。企业应根据自身的经营情况选择合适的财务分析体系。
（四）业绩评价系统
建立企业的业绩评价体系，企业要结合自身战略目标，建立包括财务绩效评价和战略性业绩评价的评价体系。对过去的、已完成的业绩进行评价，可选择财务绩效指标；为和企业的战略目标相结合，对战略性业绩的评价，选择平衡积分卡、EVA指标等考核指标。企业通过业绩评价体系对完成的经营情况进行指标分析，从而对企业价值及其发展潜力进行自我评价，为企业未来的发展战略提供依据。
（五）预算管理系统
全面预算管理体系包括经营财务预算、投资预算、筹资预算。其中，经营预算指标包括销售预算、生产预算、采购预算、研发预算、费用预算及利润预算等。投资预算包括固定资产投资、无形资产投资、项目投资及对外股权投资等。筹资预算包括债券融资、股权融资、长短期贷款等。预算是自上而下的，同时各环节的预算不应该是单线预算，而应该是环形闭合预算，相互结合，环环相扣。根据市场销售预算制定生产预算，根据生产预算制定采购预算，根据采购预算制定资金预算，根据项目投资预算制定资金统筹，根据企业的实际融资能力制定项目投资，形成一个闭合的有效的预算体系，做到企业高效运转，资金高效使用。
三、建立并完善管理会计的信息系统
关键词：电力企业；一本账；会计核算
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业生产经营过程的财务活动越来越复杂。当前企业资金短缺问题充分说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性。企业理财能力，资金运筹能力，直接决定了企业经营效果的好坏。
会计人员应当转变观念,要将财务管理由核算型向管理型转变。一般来讲,企业经营业务越复杂,管理中需要会计提供的信息支持就越多,会计信息流程就越需要细化。会计信息流程细化到什么程度,才能对生产经营活动有指导意义,才能够满足企业内部管理及考核的需要,不同的管理者以及不同的管理方式,对此会有不同的要求。
1会计核算“一本账”的内涵和意义
会计核算“一本账”是一种集约式的会计核算模式，将集团企业财务资源、财务信息、财务活动、财务人员以会计核算流程重组为手段进行集约管理，把集团内部原来按照产权和职能关系设立的多层级多业务的会计核算主体归并为单一的集团会计核算主体，集团及其成员企业所有经济业务都由财务人员直接以集团会计主体在同一账套中进行会计核算，集团及各所属单位通过集团账套数据生成相应地财务报告和内部管理报表，实现财务报告编制由表抵法向账抵法的转变。它是实现企业所有交易事项、资源控制情况、项目投资情况等等集中于集团总部财务部的一种集中管理模式，通过压缩核算级次提高企业财务信息供给效率，实现财务信息的集约式生产和传递，进向控制企业财务风险，实现集团企业价值最大化。
会计核算作为管理工具,通过严格执行财务制度、预算定额和定价指标等,履行实现经营目标的重要责任。企业会计核算的目的主要有两个,一是向各类报表使用者提供相关财务信息,二是满足企业内部管理的需要,为管理者进行各类考核、决策提供信息依据。因此,会计核算在企业日常管理中起着不可代替的作用。
2 电网企业“一本账”会计核算模式的构建
2.1电网企业的会计核算“一本账”目标体系定位
会计核算“一本账”立足于建设核算型、管理型、决策型会计信息系统，特别是满足决策支持型功能需求，进而实现整个集团会计信息的集约式生产和使用，真正为管理者进行相关的决策，提供决策信息。会计核算“一本账”模式的目标体系应由以下几个维度构成：
(1)终极目标是实现集团价值最大化；
(2)合规性目标即规范企业的业务活动、会计流程和会计行为，保证国有资产的保值增值；
(3)有用性目标是通过会计系统处理的经济活动信息为企业管理决策层提供及时准确的财务信息，挖掘财务指标的业务动因，加强管理层对企业资源总体情况的了解和控制；
(4)效率性目标即提高企业会计程序运作的效率，加强会计信息的传递和反馈，为公司业务运作提供高效的财务支持。
2.2 电网企业会计核算“一本账”实施步骤
2.2.1 统一会计核算制度
会计核算“一本账”首先需要解决的是实现集团企业整体的核算一体化，统一各成员企业的核算政策，在此基础上提供的集团各成员企业的会计信息和数据才具有可比性，才能规范集约化式的财务信息，为管理者进行决策提供相关的依据。统一会计核算制度，首要的就是统一会计科目，会计科目是对会计核算内容具体分类的方法，也为会计报表的设计奠定了基础，是财务人员对企业财务信息进行会计核算的标准，其体系设置反映了本单位所关注的财务信息，会计人员可以通过会计科目提供详细或总括的核算信息。对于集团企业“一本账”，会计科目设置的科学性决定了会计核算的质量，会计科目的设计既要区分业务性质，更要区分不同的会计主体，尤其要注意各企业业绩考核等业务管理需求。其次应进行会计核算凭证模板的制定，对于集团公司所有的经济业务制定相应的会计凭证处理方法，指导所属单位进行会计核算，通过会计凭证模板的方式，可以使纷繁复杂的经济业务流程趋于标准化和规范化，同样也实现了会计处理结果的标准化和规范化，并且增加了经济业务会计结果的可预见性，为“一本账”的具体应用提供了实用基础平台。
2.2.2 统一业务核算流程
会计核算“一本账”模式的构建本质属性是集团公司各部门、各单位之间的流程重组。因此，在构建“一本账”的整体框架时，首先应对电网企业现有的业务流程进行梳理，通过制度规范来保证实现会计“一本账’’厂听提供的信息具有决策价值性。与电网企业生产经营相关的主要有成本费用核算流程、售电核算流程、工程项目建设流程、资产管理核算流程、税金核算流程、资金结算流程等。通过对这些流程的特点、主要关键控制点以及预防措施等进行梳理，从中找出与会计核算系统相融合的地方，依据会计核算的路径，整合相关的财务资源和财务活动，实现财务资源、财务信息、财务活动和财务人员的集中统一，实现流程的重新整合。
2.2.3 集中管理企业财务要素资源
集团企业通过设立会计核算中心集中核算企业财务要素资源，会计核算中心是实行会计“一本账”核算后设立的一个中间部门，来负责整个集团业务的会计核算，使得核算业务更加专业化，将事务性的核算工作和管理性的财务工作进行适当地分离，其关键是会计核算中心财务人员统一管理，保持独立性，并实现集中核算资料电子化、档案实物资料属地化管理。集团企业内部结算中心是具体办理集团内部各成员企业现金收付和往来结算业务的专门机构，其通常设立于集团总部财务部门内，是一个独立运行的职能机构。其主要职能有：
(1)核定成员企业日常备用的现金余额；
(2)统一对外筹资资源，确保整个集团的资金需求；
(3)集中管理各成员企业的现金收入，并负责将成员企业
的现金收入转账至集团结算中心在银行开设的账户；
(4)统一拨付各成员企业因为业务需要而必备的货币资金，
并监控资金使用方向；
(5)办理各成员企业之间的往来核算，并计算各企业在集团结算中心的现金流入净额，及相关的利息或利息收入。建立“一本账”会计核算后，会计核算中心和资金结算中心的财务人员的工作量会骤然增加，这客观上对财务人员的素质提出了相当高的要求。当然高素质的财务人员，并且对财务人员的集中培训与分配也有利于控制相关的稽核和监控风险。实施会计“一本账”核算后，国家电网公司需要对通过母公司财务部对财务人员进行集中管理和控制。
2.2.4 建设“一本账”会计信息系统
财务管理信息系统的建设需要从以实现基本会计核算功能为主要目标转变到生成以财务信息为核心的一体化企业管理信息为主要目标，实现财务管理信息系统与其它业务子系统集成，以全面预算控制和业绩评价为中心，实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持，系统实施的关键是优化管理模式和重组业务流程。
3 结束语
随着现代企业制度的建立，加强企业财务管理工作日趋重要。财务管理担负着为企业稳健理财，促进生产发展和提高经济效益的重任。因此，财务管理人员必须更新观念，将原来守财、保值、记账型的财务管理转变为生财、增值、决策型的管理，不断提高企业财务管理的水平，真正肩负起财务管理和会计核算的责任。
参考文献：
关键词：电子商务 财务管理 信息化
财务管理信息化是以现代信息技术为手段，以业务流程重组为基础，适应企业电子商务运作模式，实现业务与财务协同、并发控制的管理信息系统。它将以网络为代表的信息技术与先进的财务管理思想和管理方法有机融合，集会计核算制度、财务会计报告制度和财务管理制度于一体，实现物流、资金流、信息流和业务流的“四流合一”，从而达到以核心企业为轴心的资源共享、信息共享目标。近年来中国网络基础设施日益完善，互联网普及率不断提高，截至2010年6月，中国网民规模达到4.4亿，互联网普及率攀升到33%。中国的电子商务不断向传统产业渗透，融合，带动了相关产业的快速发展。目前，财务管理信息化在我国已经成为继资金集中管理、全面预算管理、财务总监委派制、强化内部审计制度之后的一种全新的财务管理模式。
在电子商务环境下企业财务管理活动与业务活动可以协同处理，财务管理方式能够消除财务与业务活动运作上的时间差，从根本上改变财务与业务互不对称的滞后现状，使企业的财务资源配置和业务运作协调同步，从而实现资源配置的最优化。
本文主要分析了电子商务条件下财务管理特征，传统财务管理的主要缺陷，提出了如何构建基于电子商务的财务管理信息化体系。
一、电子商务条件下财务管理特征
电子商务条件下的财务管理是在互联网环境下实施财务核算、分析、控制、决策和监督等的现代财务管理新模式，是以网络技术为基础帮助企业实现财务与业务协同远程报表、远程报账、远程查账以及远程审计等远程处理。它支持电子单据与电子货币，改变了财务资料信息的获取和利用方式，财务资料也将从传统的纸质页面资料、磁盘资料发展到网页数据。作为网络技术与财务管理方法结合起来的一种新的财务管理模式，是财务会计的未来。电子商务条件下财务管理的特点如下：
（一）网络计算
互联网的核心动力是网络计算，即从PC时代的桌面计算走向网络时代的网络计算。这一核心动力的发展推动了财务管理从桌面走向网络，即从桌面财务走向网络财务。从桌面财务到网络财务主要体现在财务管理空间、时间和效率三个方面的改变。空间上使得财务管理更加从企业总部走向企业全部，从企业内部走向企业外部。时间上使得会计核算从事后达到实时，财务管理从静态走向动态。财务管理时空的改变也带来财会工作介质和工作方式的改变。无论是空间还是时间上的改变，本质上都极大地延展了财务管理的能力和质量，使财务管理达到原来不可企及的水平。
（二）协同业务
财务与业务的协同一直是企业管理工作中的一个重要命题。在互联网之前的财务管理系统存在诸多困难。网络财务作为企业电子商务的重要组成，从根本上促进了财务与业务的协同，包括与企业内部部门的协同、与供应链的协同和与社会部门的协同。内部协同业务包括对企业全程业务的协同，从网上采购、到网上销售、网上服务、网上考勤等。财务部门的预算控制、资金准备、网上支付、网上结算等工作与业务部门的工作协同进行。与供应链的协同如网上询价、网上催帐等。与社会部门的协同如网上银行、网上保险、网上报税、网上报关等。
（三）远程处理
在互联网之前对异地机构的财务管理由于受传统方式的空间局限，其技术难度或管理成本都是高昂的。基于互联网的财务管理系统突破了这一空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够延伸到全球任何一个结点。众多的远程处理功能得以轻易实现，特别对于集团型等多分支机构的企事业单位具有重要的现实意义。
（四）动态核算
如果说PC时代的财务系统主要解决了工作量的问题，那么网络财务将在此基础上显著突破速度的问题。网络财务下的会计核算将从事后的静态核算达到事中的动态核算。极大地丰富会计信息内容并提高会计信息的价值。网络财务系统将能够便捷地产生各种反映企业经营和资金状况的动态财务报表、财务报告。年报、季报、月报和日报可以即时生成。
二、传统财务管理中存在的缺陷
在传统财务管理中会计电算化仅是将传统的财务会计流程搬到计算机上，并没有本质上的改变。其结果必然是会计工作事后算账、事后报账；财务与业务管理之间不协调；容易在企业内形成一个
[1] [2] [3]
个信息孤岛，各项业务之间信息不能实时地沟通。
传统财务管理体系缺乏健全的预算控制。没有实时获取业务信息的能力，无法进行预算的及时分析，不便于采取相应的调整措施。同时由于没有实时动态的资金流量信息，企业无法把握资金流向，在企业的各个账户中有可能存在闲置资金，会造成资金体外循环。这会降低资金的使用效率，加大资金管理风险。
由于许多企业存在信息孤岛，财务会计流程缺陷、时间和空间的局限性等问题。使得企业领导决策的大量信息只能通过层层报表汇总得到。支持决策手段落后，导致了财务决策信息的缺乏、滞后，实效性和正确性大受影响。
三、构建基于电子商务的财务管理信息化体系
（一）构建网络财务新体系
为打破传统会计信息系统的局限性，可以借助事项会计理论、业务流程重组理论和现代信息技术来重构网络环境下的会计信息系统，基于电子商务的财务管理信息化体系的思路是：以财务业务一体化为目标，以业务过程建模，以业务活动为驱动事项，集成所有业务数据，通过业务处理流程实时提供信息处理和控制，生成个性化的财务报告，面向决策，支持所有的用户。
通过构建电子环境下的会计信息系统来实现网络财务的功能，包括：远程处理功能，实现企业与企业、企业与客户、企业与供应商零距离的交易行为；移动办公，管理人员可以随时随地得到企业的最新运营信息以做出决策，增强企业竞争力；实时动态管理，系统随时生成动态的财务报表提供实时信息；财务业务协同，实现企业内部各部门之间的协同，与供应链的协同，与客户的协同，与社会相关部门的协同。网络财务应用以后，企业业务流程处于动态活动中。从供应商、客户、银行等外部关联方与企业发生经济业务开始，企业内部的采购部、销售部、财会部、生产部等部门就要对相关业务进行记录。这些部门所记录的数据通过输入财务软件便能生成相关的财务指标、信息。由于网络的应用，企业外部关联方、管理决策者、投资者等信息使用者此时便可收集这些资料进行管理决策或投资决策。由于计算机技术的飞速发展和计算机的广泛应用，企业内部各部门对发生的业务通过使用计算机便能很好地完成记录。然而，为了数据更完整而有条理，可由会计部门对各部门所输入的数据进行综合整理，并生成各种报表。此处的报表是动态报表，是会计部门在线生成的，每隔一段时间更新一次。此外，传统的会计报表可用网络财务形式下的报表代替，进行网络财务报告。网络财务报告包括了搜索引擎、各种指标在线生成等先进的功能，使各报表使用者除了能够随时得到所需信息外，还能够提高阅读报表的效率，使决策更及时。由上可知，构建网络财务体系，能够使整个财务管理流程更加完整，内部运作过程更安全，保证网络财务的质量与财务信息使用的效果；各种数据的输入与资料收集更及时，提高决策效率，从而提高了企业经营效率及竞争力。
（二）重组业务流程
传统的会计业务流程模式可以概括为“填制凭证—登记账簿—编制报表”,这些步骤不可跳跃而行。在网络环境下，企业时刻受到内部与外部众多信息需求者获取信息的压力，这些冗余繁琐的步骤将使企业会计信息提供滞后。只有建立结构紧凑高效率的横向网络型组织结构，并重组业务流程，才能对急剧变化的市场环境做出快速反应。通过组织结构的改造和业务流程重组可以实现财务、业务、决策一体化，使企业内部的物质流、现金流、信息流汇集成开放的、良性循环的环路。然后通过网络将企业内部的业务流程再造推广到整个供应链中，从购买原料到对顾客提供有价值的产品和服务的一连串作业活动，减少供应链中不必要的中间环节，实现企业财务管理与整个供应链的整合，从而全面提高企业核心竞争力。业务流程重组后，一旦外部和企业发生业务事项，经企业内部有关部门填制源数据后，通过软件的作用自动生成相关财务指标信息，企业外部、内部各部门和各种信息需求者即可同时通过网络技术获取相关信息，而无需等到会计部门经过“填制凭证—登记账簿—编制报表”这一固定流程后才能获得。
关键词：计算机网络 高校财务 预算管理
在上个世纪90年代，我国财政体制改革中强调了预算管理、公共财政理论、网络经济的重要性。许多企业意识到项目资金预算管理对加强企业内部控制，提高资金效益越来越重要，科学地计划和执行项目预算，是做好财务管理的前提。在预算过程中，需要细化预算，增强预算透明度和约束力。从而规范预算执行，监控支出过程，控制支出结果。随着第二次管理革命的爆发，高校财务管理清醒的认识到，必须从传统的财务模式中走出来，利用科学的方式计划和执行财务预算，使之与大环境的财政预算体制相适应。
一、高校财务预算管理
（一）高校财务预算管理的现状
现阶段，财务预算管理正经历着转型期，从经验型到科学型，再到网络模式。财务人员根据自身的从行业经验，将工作内容细分成多个模块，但是在实际工作中人员之间没有统一的技术标准，总是按照自己的主观要求和情况，建立以自身为出发点和中心的应用标准。从而忽视了财务管理流程各个环节之间的联系，导致“信息孤岛”现象，预算信息得不到共享，财务管理流程得不到监视和干预控制。另一个需要重视的问题是，由于不同的财物人员对信息技术业务流的理解不一致，资金需求不能正确的反应到预算管理建设方案中，这样人为的将流程分割开，导致流程不能顺利过渡到下一个阶段。这些问题主要表现为：缺乏统一的制度标准，预算管理流程不规范，得不到推广和应用，责任不明确；部门预算和校内预算编制时间、口径不一致；对形势的发展缺乏统一的规划，不能完善的应对实际流程中发生的各种变化。
（二）高校预算管理的规划
随着高等院校产业的多元化，资金的多渠道化，财务管理体制的繁杂化，这对财务预算就提出了更高的要求。另外由于国家经济体制和教育体制改革的进一步深化，为了适应社会发展的需要，高校必须自主独立、发展、强大，形成自己独立的经济管理体系。与此同时，高校的财物管理形成了新格局：多元化、多层次、网络型，资金结构也由经济效益取代了收支流核算。将全部的资金、资产流量和存量重新整合，从而全方位、全过程的核算、监控，然后进行具体项目的财务计划、预算、控制、分析和决策。因此，更新观念，走出高校忽视预算管理的误区，选择科学的财务预算编制法，实施高校财务预算管理的必要性，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。科学、合理地制定预算管理制，提高管理效率、节约资金。
（三）高校财务预算管理的原则和目标
1、高校财务预算管理的原则
高校财务预算管理应符合以下几条原则：
（1）收支平衡原则，财务预算应用的中心思想是总量与分量平衡、总收入与总支出平衡。
（2）统筹兼顾原则。高校财务预算应兼顾所有参与者之间的利益，如学者、管理者、从业者等。从学校全局出发，统筹安排财务预算，保证各部门正常运转。
2、高校财务预算管理的目标
（1）提高资源配置效率，高校在不参与市场竞争的原则上，能否提高经营效益，和办学质量，合理有效的利用资源在很大程度取着决定性作用。在高校财务管理体系中，财务预算管理是效率的集中体现，同时为高校制定目标，统筹规划等提供了实时策略、方案、考评。以确保资源优化配置，实现财务预算目标。
（2）合理规避财务风险，在高校的发展历程中，增加投资收益，增强成本意识和效益观念，避免或是解决各项经费问题的产生。这就要求高校财务管理制度必须完善，且具有较强的综合统筹能力，能通过各种合理的财务技术手段，为学校筹集资金，通过合理的再投资，产生投资收益。解决高校独立发展所需的资金短缺问题，满足其快速高效地发展。
（3）加强部门合作，财务预算管理对经费有着统筹安排、预算分配的职能，这样一来可以明确分配任务给各部门，明确责任制，避免由于职权不清导致互相推卸责任
（4）实现社会效益、经济效益的最大化。财务管理作为高校办学整体中的重要组成部分，其目标应该和学习目标保持高度一致。做到自主经营、独立发展，突破约束发展的瓶颈，这样才能实现经济效益的最大化，这对短、中、才期统筹，合理选择投资方案具。实现社会声誉的同时，被社会所认可，以达到经济效益最大化。
二、计算机网络在高校财务管理中的应用
（一）计算机网络在高校财务管理中的应用意义
随着社会网络化的普及，诞生了网络经济时代。高等院校的不断发展壮大，使高校财务管理工作的内容越来越繁琐，工作任务越来越重。为了提高工作效率，统一工作流程，规范制度，计算机网络技术被引入财务管理体系中。实现了业务执行和财务管理的双向结合，达到了资金集中管理、现实财务有效监督的目的，同时也降低了因人工失误导致的财务问题，并保证了财务的实效性、可靠性，大幅度提升财务的可查阅性。
计算机网络在财务管理中的特征体现在了以下几个方面： 一是远程意义，跨地域、时间的财务工作者可以通过网络协助合作，同时又相互独立。二是系统地服务于决策者，通过使用会计软件对总账和明细账进行查询，获得全方面的详细数据，同时能够对成本、利润等重要财务信息迅速获知，能够为财务分析提供更多科学性数据和可靠依据，提高财务管理层决策能力；三是财务管理高效化，计算机技术创造了各种智能软件，可根据参数智能分析财务计划，生成财务报表，结合统计学软件综合并分析所有数据，最后建立决策模型，为财务管理提供可靠的依据，使整个财务管理过程高效化。
（二）计算网络在高校财务管理中的应用方面
计算机网络技术在高校财务预算中的具体应用有：项目资金管理、财务查询、学生收费、工薪支出和查询、物资供应等。项目资金管理包括以下几个方面：预算管理、财务处理、决策管理、部门经费。预算管理在学校综合财务计划中扮演着重要角色，是核心组成部分。主要是对未来的经费进行预算规划、指标的分配及更新。对于需要进行预算的项目，将预算控制指标数预先录入，从而在整个财务管理执行过程中，能够及时了解、分析财务状况，并及时给予预防，达到预算控制的目的。从决算模块来看，预算管理将财务信息通过图文、报表、数据等形式，呈现给决策层，并经由信息技术系统的处理以总结报表的的形态展现出来，为领导主管部门等提供决策支持。部门经费由固定人员专管，将预算和指标下达至各个部门，保证了经费的可控制性、统一性和安全性。财务查询面向学校领导、教职工、学生等多类用户，用户通过网络渠道访问财务信息系统，从而实现查询的目的。在教务系统中，学生进行学杂费用的查询，教师进行薪资查询，学校管理层则对整体数据进行查询、统计和管理，从而来制定出决策、规划管理。 随着计算机网络技术在财务管理中的应，使得财务管理中单据的电子化，传递数据网络化，从而提高了会计信息处理的实时性，流程跟踪的实时性，和信息供应的及时性，降低企业财务管理成本运营，使资源得到合理、实效的利用。
三、结束语
总而言之，高校财务管理作为高校管理的核心组成部分，同时也是一项系统性工作，具体分为：资金预算、资金分析、资金控制、资金管理等，具有较强的复杂性和繁琐性。要想把高校财务管理的目标予以实现，就需要指定相应的制度，和财务管理体系。在此基础上，将计算机网络技术应用在高校财务管理系统中，也大大提高了务决策依据的可靠性，为财务人员提供迅捷、高效的财务处理流程。高校所有的资金管理均可纳入财务预算管理中，进而监控整体支出、收益过程，优化资金管理框架。由于计算机网络技术的支持，剔除l财务管理系统的局限性没，增加了时效性、便捷性。
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[关键词] 高等学校；财务管理；信息化
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 019
[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）17- 0039- 03
从发展的角度出发，信息化建设水平可以反映高等学校把握时代潮流，推动大学改革创新的决心和能力，已经成为衡量学校办学水平的重要指标。通过信息技术手段提升财务管理的精细化、标准化程度，进而提高财务工作效率和服务水平，成为高校的普遍共识。近年来，高校财务信息化建设已经普遍完成会计电算化阶段，建立起了包括：账务核算、工资薪金核算、学生收费核算等基础财务信息系统，资金支付方式上基于银校直连的无现金支付方式已成为主流。
高校财务信息化建设的方向已经由会计电算化过渡到财务信息化，建设目标也由提高财务核算工作效率向提供优质财务服务转变，财务信息化服务体系建设被提到重要的地位。财务信息化服务体系是指建立在财务核算信息化的基础之上，着力于解决财务管理面向各层次用户提供报账、查询、跨部门业务办理、分析决策等财务服务的财务信息系统。
1 财务信息化服务体系建设的意义
1.1 是高校治理结构改革与财务管理职能转变的需要
高校治理结构的改革是高等教育适应社会发展的历史必然，财务管理是高校管理体系的重要组成部分。高校财务管理的目标是使财务信息得到全面、及时的反馈，从而实现学校各项资源的优化配置。财务管理信息化的发展为高校实现这一目标创造了条件，同时，将财务人员从繁重的核算、汇总、核对等人工劳动中解放出来，可以将更多的精力投入到财务管理、分析预测、财务服务等业务中来，推动财务管理职能由核算型向管理服务型转变。
1.2 是理顺业务流程，提升高校管理科学化水平的需要
利用现代信息手段对高校财务管理模式及业务流程进行梳理和再造，建立起一个由人员、组织机构、工作模式、信息技术相融合的应用体系，有利于破除校内各业务部门之间按职责分工划分形成业务壁垒，从系统的高度优化业务流程，实现管理和业务流程的扁平化。让传统的预算、核算、决算、立项、执行、结题等业务数据借助信息化手段实现数据共享、实时传输，消除信息孤岛，提升工作效率，推动高校管理和制度创新，提升高校管理的科学化水平。
1.3 是高校资源配置优化和管理层决策的需要
信息化服务体系的完善，可以为管理层提供及时、准确、综合的财务信息，能更好地满足高校资源配置优化和管理层决策的需求。决策需要的信息既要反映学校经济业务的现状，又要具有一定前瞻性和预见性，对可能产生的经济风险和问题进行预警。传统的财务分析方法和报表系统难以满足时效性和可理解性的需求，财务部门借助信息系统，将分散在各独立业务系统中的信息进行建模并加工成可供分析决策的信息，供学校管理层随时调阅，有助于管理决定和经济政策的制定。
2 财务信息化服务体系建设中的关键问题
2.1 服务导向，需求牵引，总体架构，稳妥推进
财务信息化服务体系建设是一个系统工程，涉及到财务管理的各个方面，应坚持服务导向，需求牵引，总体架构，稳妥推进的原则。在系统设计规划中，既要满足业务功能需要，又要充分考虑用户的应用体验和使用习惯，通过不断简化业务流程，优化人机界面，增强财务信息系统的可用性和易用性；既要满足当前业务需要，又要适当超前规划，在硬件资源配置和系统功能方面为未来业务发展留下空间；既要满足财务自身业务需要，又要考虑校内其他业务部门协同工作的需求，规划跨部门业务接口格式，为跨部门应用系统对接打下基础。
2.2 业务流程的梳理和再造
管理及服务业务流程的梳理和再造是高校财务信息化服务体系设计过程中的关键环节之一，应引起高度重视。信息化服务体系的建设，不是简单将老的工作流程以信息系统的形式加以固化，而是运用先进的技术手段实现新的科学高效的管理流程。业务流程的梳理和再造应该以业务需求为基础，集合财务处各部门和相关的校内各业务部门人员，在对业务实质和内部控制节点进行充分分析研究的基础上统一制定，确定之后还要在测试运行中进行调整和优化。
2.3 统一认证，同时满足个性化业务需求
财务信息化服务体系的建设，应该以高校数字校园平台为依托，建立统一的用户认证体系，各业务系统实现单点登录，避免用户登录每个应用系统都重复录入账号密码，提高信息化服务体系的易用性。同时在系统功能设计上，要充分考虑用户的各种需求，允许用户根据个人使用习惯做个性化设置，如：项目负责人对本人项目使用权限的授权、对是否查看某一项目的设置、对是否接收某项业务短信通知的设置等。
2.4 提早布局，关注专业复合型人才的引进和培养
人才是信息化建设的关键，信息化建设的推进需要一支既熟悉财务业务又懂计算机和网络原理的专业复合型人才队伍。现实的问题是：长期工作在财务业务岗位的工作人员不熟悉信息化建设原理，计算机专业人员又不懂财务业务。这一问题的解决，需要在信息化体系建设规划中提早布局，外部引进和内部培养相结合，同时必须注意引进之后的长期培养，让兼具复合知识背景的人员相互学习、相互渗透，把财务信息化服务体系建设工作推向前进。
2.5 制定完备的信息化系统推广应用方案
应用是检验信息化系统建设成功与否的重要标准，应用也是信息化系统获得验证反馈，不断调整、改进、优化的根本前提。耗费大量资源建设起来的信息化系统，如果不能在生产环境中被广泛应用，就注定是失败的。因此，信息化服务体系的应用推广应该上升到与系统建设同样的高度并加以重视。在建设过程中，就应开始制定应用推广的计划和时间表，系统投入生产运行后，应综合采用制作宣传网站、宣传片、宣传手册、组织宣讲会等多种方式对信息系统的功能及使用方式大力推广，同时建立健全新流程下的人员配置、内控等配套管理制度。
3 财务信息化服务体系建设
3.1 财务信息化服务体系架构
财务信息化服务体系运行在财务核算系统之上，基于校园网、银行专网、其他业务系统等，改造和重建传统财务业务流程，以达到为用户提供方便、高效、广泛、可靠的财务服务的目的。应包括：网上报账系统、网上查询系统、网上缴费系统、预算申报系统、财务分析系统、财务系统与科研管理、资产管理等业务系统的互联等业务模块。财务信息化服务体系示意图如图1。
3.2 系统主要功能模块设计
3.2.1 网上报账与网上人工费申报
网上报账模式是财务业务规模较大的高校主推的报销和人工费发放业务办理模式，网上报账模式通过对传统报销业务工作流程的再造，改进了传统的报销模式，打通了财务人员审核票据的瓶颈，建立起规范的信息填报和流转流程。让师生用户可以利用碎片时间通过校园网进行报账和人工费发放申报，之后只需将打印的报销单和原始凭证投递到财务处指定岗位即可，报销资金通过银校互联系统转给个人或对方单位，报账结果通过短信通知到用户。网上报账扩展了财务报账服务的时间、空间边界， 让教师用户不需要在财务处排队等候报账，提高了财务报销工作效率和服务水平，使财务报销工作更加流畅快捷。
3.2.2 网上缴费系统
传统的学费收缴方式为：学生现场通过现金或银行卡刷卡方式缴费，或者学生事先把钱存入银行卡，由学校发出指令统一批量代扣，前者需耗费大量人力物力缴费效率低下，后者学校需要在逐一取得学生正式授权的前提下才能合法扣除学生银行卡中相应费用，程序上存在的复杂性。
网上缴费模式，学生通过互联网登录学校缴费平台，查询实时应缴学费项目和金额，然后通过银校互联系统或者支付宝、银联等第三方支付机构等渠道自助完成缴费工作。支付渠道的信息系统和学校结算银行账户、学费收费系统自动完成对账工作。采用网上缴费模式，学生缴费不受时间和空间的限制，自主、自助完成缴费对账工作，极大提高了学费收缴工作的效率。
3.2.3 科研财务管理系统
财务管理是高校管理体系中的一个重要环节，与诸多业务系统存在数据共享和信息交换的需求。通过信息系统实现跨部门的业务对接，是信息化服务体系发展的重要方向。本文仅以科研管理系统和财务系统互联为例，加以说明。
在传统工作模式下，银行到款，科研课题的立项、预算、执行、决算等信息分别由财务部门和科研管理部门产生，用户要办理上述业务需要在两个部门之间来回往返，费时费力。在信息化服务体系中，可将两个系统通过中间服务器建立互联，让信息在系统间传递，用户只在最前端发起到款认领，在终端提取立项结果即可，简化了业务流程，提高了科研经费管理的标准化、科学化水平。科研财务互联系统工作流程如图2。
3.2.4 财务分析系统
传统的财务分析存在两个问题：①时效性不佳，财务部门依据事后产生的静态财务会计信息和相关材料编制财务分析报告，不能及时为决策提供支持；②可理解性弱，非财务专业的决策者难于直接利用。基于信息化服务体系，可提供实时动态的、可视化可理解的财务分析功能，通过建立多部门、多系统联动的统一决策分析平台，将高校各方面财务数据加工、管理，再利用联机分析处理工具、数据挖掘工具结合决策人员的行业知识，从而把复杂的业务数据转化为容易理解的信息，使决策层实时掌握学校财务状态，监控业务发展进程；能从多角度分析问题的成因，把握业务发展方向，进而作出有利的决策。
随着高等学校综合改革的不断深化，学校领导和师生用户都对财务管理提出了更高的要求，财务信息化服务体系建设应该作为推动财务管理工作转型和提升的最优手段。信息化建设永远在路上，财务信息化建设难以一蹴而就，必将是一个循环往复、螺旋上升的过程，高校应该在建设过程和生产运行过程中不断发现问题解决问题，不断进行系统优化，为财务管理水平的提升和学校事业的发展做出贡献。
主要参考文献
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关键词：市政工程 施工企业 财务管理
随着我国国民经济的不断发展，社会民众对市政工程建设的需求不断增加，市政工程建设投资不断加大，如何适应市政工程建设发展形势，管好、用好工程建设资金，提高资金使用效益，成为市政工程财务管理的重要课题。近年来，部分市政工程企业开始积极探索市政工程财务管理的新思路、新方法，推动着工程财务管理工作的进一步发展。
一、市政工程及其财务管理的相关内容
市政工程是指市政设施建设工程，一般属于国家的基础建设。市政设施通常指在城市区、镇（乡）规划建设范围内设置、基于政府责任和义务为居民提供有偿或无偿公共产品和服务的各种建筑物、构筑物、设备等。广义的市政工程包括城市道路、桥梁、排水、污水处理、城市防洪、园林、道路绿化、路灯、环境卫生等城市公用事业工程。市政工程是城市生存和发展必不可少的物质基础。是提高人民生活水平和对外开放的基本条件。
市政工程企业财务管理不仅涉及面广，而且周期长，是一个复杂的系统工程。市政工程财务管理的工作主要是根据工程项目投资计划和用款计划及时筹集资金，按合同有关条款办理付款，监督检查资金使用情况；掌握工程项目资金安排情况，搜集和处理项目成本数据，负责基建业务的会计核算，编制基建财务报表，及时编制工程竣工决算报告，组织工程项目财务竣工决算报告的审核和审批，评价工程项目效益，并为未来项目投标和施工提供财务数据参照。为此，必须将财务管理和工程项目管理进行有机结合，通过有针对性地解决其中存在的问题，对工程财务管理中的各个环节进行协调与规范，以便更好地降低管理成本，提高工程建设效率，保障工程能够按期完工。
二、市政工程企业财务管理模式现状及其原因分析
目前，我国部分市政工程企业已经逐渐完成企业化改革，工程财务管理模式也有了较大的改善，但是仍然存在以下方面的不足之处。
（一）工程财务管理意识薄弱，财务制度不完善
部分工程管理者未能正确认识到财务管理的重要性或意义，加上企业内部缺少较为完整的组织结构和业务流程，财务管理制度不完善。由于工程财务管理意识的弱化、制度的不健全，使得单位的财务部尚未介入工程的全过程，导致对具体的工程造价的构成不甚了解，工程财务管理陷入被动、滞后。因而财务会计所具有的监督和参与决策作用难以发挥出来，也容易出现一些造成企业资产流失，经营管理混乱，监督困难等现象，损害了企业自身的根本利益。
（二）工程合同不够规范，资金管理较为分散
虽然现在大部分合同采取预算招标、费率招标等方式，但有些工程的合同对部分必要的约定事项没有做好事前约定，工程项目合同管理不够规范，为日后出现财务纠纷埋下隐患。加上不少市政施工企业同时开展多个工程建设，点多、线长，采取流动作业的方式，导致流动资金无法集中管理，难以进行统一调配，资金管理较为分散。
（三）工程财务成本核算混乱
由于工程管理的特殊性，使得工程财务成本核算与一般企业的财务会计核算有较大的差异，但是部分施工企业仍然机械的照搬照抄财务会计的核算模式，容易造成了工程财务核算管理和财务会计信息的相互脱节。加上工程项目的成本核算项目较多，部分管理者片面地认为施工企业各项支出即为工程成本，不管什么费用支出均可列支在工程的成本核算中，将应计入期间费用的企业管理费也列入了工程成本，从而主观扩大了工程的成本开支范围，导致成本核算不够准确，乱列与乱摊工程成本现象严重，成本费用列支混乱，不利于项目成本控制和工程变更，影响工程项目真实损益水平。
（四）工程财务结算、决算不够全面、及时
虽然工程管理部门要求在工程竣工3 日内( 且不跨月) ，向工程财务管理部门提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、协助进行工程结算、决算工作。但是实际工作中，部分工程在工程竣工后很长一段时间都未进行工程结算、决算。结算、决算资料移交不够及时、全面，给施工企业的财务编制工程财务决算，移交资产管理，以及内外部审计部门进行审计造成极大困难，同时也不利于资料档案的归档。
三、市政工程企业财务管理的改进措施
为建立健全市政工程企业财务管理制度，强化工程财务监督，进一步提高市政工程财务管理质量，市政工程企业应多措并举，切实加强工程财务管理。主要可以采取以下举措加以改进提高：
（一）健全工程财务管理组织机构和相应制度
加强市政施工企业的财务管理，首先应该提高施工企业管理者得财务管理意识，重视工程财务管理。从施工企业的组织结构、业务流程等方面对工程财务管理活动进行系统梳理，确保工程财务管理能够渗透到工程项目的全过程，为工程财务管理奠定基础。同时还要不断改进和完善财务收支制度、成本核算制度、定额管理制度等基本的工程财务管理制度规范。为将工程财务管理制度贯彻落实，施工企业还应该重视工程财务管理人才培养，不定期举办工程财务管理及概预算知识培训，使工程财会人员不仅熟悉本专业知识，同时对概预算管理和工程结算环节也有一定的了解，为工程财务管理充分发挥监督作用提供了理论基础。
（二）高度重视工程合同管理
工程合同是工程财务核算管理的重要依据之一，要想做好工程财务管理，必须高度重视工程的合同管理。工程合同管理主要遵循的是归口管理与专业管理相结合的原则。从工程合同最初的项目谈判、合同订立，到合同履行的全过程，施工企业都应该对工程项目所涉及到的相关法规政策，工程实施过程当中可能涉及到的施工安全、资金划拨、工程效益及工程进度等各个环节进行严格的合同把关，通过对工程合同的有效管理，尽可能将工程的风险降低到最低程度。对于合同的工程造价、付款方式及违约责任等重要条款，都必须在合同当中明确约定。尤其是工程各责任部门在签署施工合同时，要根据工程项目筹建部门所提供的招投标文件、投标报价书等，对合同的条款作出审查，特别是要对合同中的诸如招标范围、承包方式、招标价格、价格、付款方式条件及违约责任等关键性条款进行深入研究，一旦发现不符或者合同缺陷，及时提出相应修改意见。
（三）加强工程资金集中管理，规范工程资金使用
施工项目的实施离不开资金，资金是项目得以继续的最重要的前提条件。因此，施工企业应及时掌握项目资金状况及使用情况，及时获取项目的收支状况，确定适时地融资，保证项目不会因资金短缺等出现异常状况，这也是工程财务管理的重要职能。加上，施工企业的工程项目具有点多，线广，资金的需求量大的特点，使得其对工程的资金管理提出了更高的要求。强调施工企业对工程资金实施集中管理，规范工程资金使用，对工程资金的流出严格把关。具体的说，工程项目实际用款部门应根据工程实施情况，向财务部报送月度资金用款计划，经审核批准后纳入月度现金流量管理。尽可能做到每笔工程款的支付，都应该由工程施工部门、项目归口管理部门、内审部门、财务部共同把关，对整个施工企业的资金调度实施集中划拨，统一管理。对于工程预付款，应严格控制在合同规定范围内；工程进度款可采取工程量、工程进度与资金划拨控制相结合的方式，科学合理控制工程付款进度，确保资金控制与工程进度相匹配，防止出现资金沉淀或不足。
（四）科学合理进行工程财务成本的核算
工程成本数据是施工企业进行正确经营决策的资本。施工企业及时地收集整理工程成本数据，及时掌握在建工程经营情况，积极寻找应对措施降低工程成本，获取更大收益；对于准备结算的已完工程，科学合理的工程财务成本核算协助工程竣工的结算、决算工作，评价工程项目效益，并为未来项目投标和施工提供财务数据参照。具体的说，施工企业应该就施工企业的全部成本费用支出进行严格的分类，正确划分期间费用以及工程成本，企业管理费从工程成本中分离出来，让工程成本能准确反映工程的真实耗费和预期利润。
（五）及时进行工程竣工结算、决算，办理资产移交
工程竣工决算报告是反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件，也是正确核定新增固定资产价值、办理固定资产交付使用手续的依据。施工企业应及时、准确、完整地编制竣工决算，不应以结算代替决算，也不能以固定资产交付明细表替代整套竣工决算报表。工程的竣工结算、决算以及资产移交需要工程管理部、生产运营部、财务部的相互配合。工程管理部在工程竣工后，及时向财务部提供工程竣工验收( 投运) 报告、投资情况表、及 “资产与设备一览表”；而财务部在收到竣工验收报告后，按照工程管理部提供的投资估算数及资产与设备一览表对资产估价入账，并建立相应的设备台账。工程管理部、生产运营理部、财务部共同到工程施工现场进行设备清点，与设备台账核对相符。之后财务部编制交付使用资产明细表，盖章交由生产运营部、工程管理部补充相关信息并确认，才能办理施工结算，并出具工程结算书。财务部依据书面工程竣工验收报告、项目投资及资金计划文件、开工和竣工报告、批准概算书以及审定的工程结算书，在分摊借款利息后，三方盖章确认的交付使用资产明细表编制竣工决算报告，依据竣工决算报告调整原暂估资产价值，同时提交竣工转资产的固定资产信息。
结语
市政工程施工企业财务管理，就是将企业财务管理应用于市政工程施工企业的，财务管理，工程财务管理在市政工程施工管理中，发挥着着越来越重要的作用。目前，由于市政工程企业财务管理工作中还存在一些不足，市政工程企业应从自身实际出发，不断强化和完善自身各项财务管理措施，建立健全财务管理的规章制度，加强工程财务管理，降低成本费用，增加企业盈利。
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关键词：ERP工程；转资；流程
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-01
在财务信息化水平不断发展的环境下，企业充分利用信息系统，提出工程项目全过程管理，工程项目全过程包括投资阶段、设计阶段、项目实施阶段、项目运营阶段，每个阶段又包含了若干个环节和步骤。工程项目完工转资是项目管理与固定资产管理衔接的关键点，意味着项目管理寿命周期的结束，同时又是固定资产管理的起点，对固定资产的后续管理有着至关重要的影响。基于ERP系统的工程完工转资是把项目建设看作资产形成的过程，从建设源头抓起，将资产管理前移到项目设计阶段，实现从设计到报废的资产全寿命周期管理。
一、基于ERP系统的工程项目管理特点
ERP系统实现的管理功能：
企业资源计划（ERP）是建立在信息技术基础之上，以系统化的管理思想，为企业决策者及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统主要特点是集成性、模块化、功能性、开放性、适应性。在项目管理的整个链条中，涉及的系统模块有财务管理、项目管理、设备管理和物资管理等四大模块。
财务管理模块实现了项目成本的自动归集，在工程物资发料、劳务服务确认服务进度后项目成本自动归集到项目中，实现了物流与资金流、信息流的统一。
项目管理模块实现了项目从前期立项阶段创建项目编码，便于项目信息的跟踪与追溯。项目前期费用纳入全面预算管理，明确了与规范前期费用处理流程。对项目立项、施工设计、施工管理和竣工结算全过程管控，加强了项目的事前预算、事中管控和事后分析。依据项目需求发料，实时进行项目成本归依，实现物资、服务与财务的信息联动，从而实现项目物流，资金流与信息流的统一。
设备管理模块实现设备和资产集成，实现了资产账、卡和物的一致。
物资管理模块与项目模块集成，采购的全过程受项目预算控制，采购执行过程的信息在物资部门和使用部门实现共享。与财务模块集成，在系统中收发货后，自动生成财务凭证，确保物料账与财务账一致。
二、存在的主要问题
一是现行工程财务管理不适应ERP系统精细化要求。企业在应用ERP系统的过程中往往会发现，工程财务管理实际情况不适应ERP系统的工程完工转资要求。例如存在待摊基建支出中相关费用没有核算到具体管理对象；收益性支出与资本性支出相互混淆；在工程竣工决算报表编制方面，竣工决算报表编审时间过长；待摊基建支出和辅助设施工程中的费用分摊规则不明确；竣工决算报表编制不规范；在工程成本控制方面，财务部门对工程成本过程管理和控制缺乏有效措施，财务部门参与工程投资估算、招投标方案及合同等审查程度低，对工程成本的动态监控较弱。通过ERP系统实现的工程完工转资存在工程项目形成的大量固定资产卡片要如何快捷进行主数据维护，工程项目在建设期间发生的设备及费用如何结转到固定资产卡片上，费用分摊方式如何选择等问题。
二是转资过程中各职能部门权责不清。在工程完工转资过程中涉及到项目管理部门、财务部门、物资供应部门、施工单位、资产管理部门、设备运行保管部门等。各项目相关部门由于受传统观念的影响，未意识到在ERP系统中企业内部上一个环节业务会对下一个环节业务所产生的影响。存在部门之间信息交流不畅，转资资料传递迟缓、集成数据失真，工程完工形成的资产清册与设备系统中的设备对应关系不够等问题。
三、基于ERP系统的工程项目完工转资管理提升
1.加强前端业务协同，推动工程管理关口前移。ERP系统实施后，除收付款凭证外，许多业务凭证将直接在前端业务模块中产生。工程管理部门录入的业务信息应当满足会计核算的要求，物资部门提供的设备清册要与固定资产目录建立对应关系，对于不形成固定资产的附属设备、备品备件要能正确区分。这就要求财务与业务部门紧密配合，做好知识的相互转移。财务部门人员要加强对前端业务操作人员的指导，甚至共同参与一些规则和标准的建立，推动基建成本管理关口前移。
2.规范工程项目核算，夯实工程财务基础。财务部门要按初设概算口径设置会计核算对象，并根据不同的费用内容设置明细科目；要规范项目核算的内容；对待摊基建支出费用，要按照管理对象进行归集和明细核算，不得相互混淆。推行执行概算管理，严格工程资金支付。项目建设管理单位的工程部门根据工程的进展情况，及时录入能够反映项目工程量的业务数据。
3.科学定义各类费用的分摊标准，通过系统生成竣工决算报表。为通过ERP系统完成竣工决算报表的编制和最终资产价值量的确认，工程财务人员应事先依照预规和企业会计制度的要求，对于构成资产最终价值的建筑费用、安装费用及待摊基建支出的各项内容，定义具体的分摊对象和比例，在ERP系统中进行设置，实现工程目竣工后生成竣工决算报表。
4.优化工程项目转资流程。ERP系统运行实施后，工程完工转资由原来的“完工-投运-工程决算-财务决算-工程转资-资产清册-建固定资产卡片”，变更为工程完工转资前先由资产专责在ERP系统中维护固定资产主数据，建立固定资产卡片后，再由工程专责维护转资结算规则（即分摊工程费用到资产卡片上），通过成本结转，完成固定资产价值维护。
5.明确转资过程各相关部门职责分工。项目管理部门：检查项目定义、WBS，及影响项目竣工决算的其他参数；完成建筑合同申请及合同的创建；完成设备采购申请及审批；完成其他费用的服务合同录入；及时编制工程决算书；提供竣工决算报告；与设备管理部门协同，准确提供资产清册。
物资供应部门：确认工程领料完毕并与施工单位及项目管理部门核对确认，在ERP系统中完成收发货。
资产实物管理部门：工程项目验收投运后，在ERP系统设备管理模块中维护设备数据，使系统内生产运行设备具有唯一设备ID号；配合项目管理部门完善固定资产移交清册数据维护。
财务部门：审核项目部门提交的固定资产清册，对完工项目物资收况进行审核；全面掌控完工工程项目概预算执行情况、工程成本费用发生情况、工程决算情况以及审计报告、审计调整情况等；对工程费用在ERP系统中按一定规则进行准确分摊，准确形成的固定资产价值。
参考文献：
摘要：成本控制现在已经成为交通工程集团企业财务管理的重点。本文就交通工程集团企业的财务成本管理从三个方面进行了探讨，具有一定的理论价值和现实意义，供大家借鉴参考。
关键词：交通工程集团；财务成本；管理
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成本控制是交通工程集团企业财务管理的重点，也是企业保持在市场中的竞争地位的保障。对交通工程企业集团来讲，成本控制得是否有效，关系到企业集团的生存与发展，因此，在财务管理中如何充分发挥成本管理的作用，是整个企业集团实施集权式财务管理体制模式的重点。
一、财务管理体制组织机构的设置
财务管理组织机构制约并服务于财务管理体制。合理有效的财务组织机构，能使财务体制高效运行。交通工程集团企业要构建在集权基础上适度分权的财务管理体制，必须充分界定母公司的权限与地位--母公司是整个集团的权力中心，在财务管理方面起着对整个集团资金的筹集、运用、收回与分配等的战略决策和统一管理。为了实现对集团财务的全面统一管理，首先要对母公司财务和会计机构合二为一的现状进行改革，将目前的财务部一分为二，设立会计处和财务处，并明确各自职能。同时要特别注意财务与会计的交叉部分，避免管理和核算的盲区。
1．会计处。参与测算制定集团内部资产经营责任制；审批各子公司的财务决算，编报合并会计报表，计算缴纳企业所得税；负责对下属成员企业的会计核算进行监督管理等。集团会计处还可根据业务的性质，在内部成立核算组和报表组，以切实保证会计对外报告的质量及有效满足企业经营管理的需要。
2．财务处。制定集团内部各项财务规章制度；为集团负责筹措和调度资金；对成员企业拟订、审查经营责任书，并贯彻、检查、考核经营责任的完成情况；参与母公司的投资、对外签约等重大经济活动的调研、论证、分析、决策等工作；负责拟定集团财务目标、利润分配方案；负责财务分析工作等。集团财务处根据业务需要，在内部成立预算管理中心、资金结算中心、成本管理中心，形成以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为中心，各部门分工与协作的集权基础上适度分权的财务管理体制。
二、围绕企业经济效益，考核财务预算结果，兑现奖惩
“考核与奖惩是预算管理的生命线”，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。财务部门的年终决算要与财务预算相衔接（内部报表必须分设“预算数”、“决算数”栏），依据各责任部门对财务预算的执行结果，实施绩效考核，可实行月度预考核，季度兑现，年度清算的办法，清算结果坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来，充分发挥预算的激励作用。同时，预算管理中心要针对预算执行的结果及出现的误差及时分析主客观因素，并适时提出纠正财务预算误差的对策。必要时可调整个别期间的预算方案(非重大意外因素不宜调整年度方案)。
三、加强资金结算中心功能建设，提高资金利用率
针对资金管理方面存在的问题，可从以下几个方面来加强资金结算中心的功能建设。
1．加强结算中心的融资功能，资金管理功能，实行资金集中管理，切实加强结算中心的实力。资金结算中心发挥其职能的前提是集团所有成员企业的资金流动都“经手”结算中心，实现资金统一调度，减少资金占用，利用沉淀资金进行资金运作，以降低资金成本、提高资金的使用效益。为此，集团应统一银行账户，各子公司的所有收入必须进入母公司统管账户，实现“一个口进出”，否则，结算中心只能是“摆设”。首先，母公司应对各子公司在外开户情况进行了解、清理，以改变多头开户、资金分散的状态。据目前情况分析，子公司之所以在其他金融机构开户，是因为开户行可以为子公司提供资金贷款。而子公司由于垫资接工程、工程款拖欠等原因经常出现资金短缺问题，需要贷款。所以，要彻底解决子公司的多头开户问题，最主要的是加强资金结算中心的实力，为此可采取拓展融资渠道，增强融资功能；加强资金的集中管理；加大清欠工作，加速应收账款的回笼，促进资金循环等方法。如果结算中心有能力及时解决子公司的资金短缺问题，子公司自然会将资金集中于结算中心，这样无疑会进一步加强资金结算中心的实力，促使资金结算中心的运作进入良性循环。其次集团应采取相应的行政措施：由集团制定现金管理的规定，包括收入和支出的规定，结算中心根据这些规定监控各子公司的现金缴纳与支用，如不执行，处以重罚，以强化结算中心的资金管理功能。
2．严格实行收支两条线。母公司可按照谁的款进入谁的账户，有偿使用，支付利息的原则，通过结算中心账户对资金进行划转。如对项目部的资金管理，母公司结算中心可要求各子公司在项目所在地指定的银行中就地分别开设收款账户和支款账户。收款账户“只收不支”，一切营业收入按时存入账户，并定期解往结算中心账户；支款账户“只支不收”，主要用于公司经营中需要的款项。该账户所需资金由母公
司根据子公司资金预算进行拨付，对于超预算、超权限款项，子公司应先向母公司提交申请报告，待审批后再另行拨付。工程结束，总公司收到款后、按事先商定的比例与子公司进行分成。 4．加强结算中心的内部管理，提高其服务水平和工作效率。应根据责、权、利相结合的原则，对结算中心制定严格的工作制度和服务标准，对账户管理、坐支处罚、现金管理、审批授权、收入稽查、支出检查、支出审核程序等作出明确规定，从而保证资金结算中心的安全运行，提高其服务水平和工作效率。具体可以从以下四个方面来加强结算中心的内部管理。（1）规范岗位责任。根据集团对其资金结算中心的职能定位，以操作性强、相互制约、相互监督为原则，对各项业务进行分析，设计出资金结算中心的岗位工作规范，实现分工明确、按岗位授权、严格控制。在岗位职责设置上贯彻不相容职能相分离原则，合理设置内部岗位，科学划分岗位职责权限，使各岗位之间相互制衡、相互监督。（2）统一业务处理流程。为规范业务行为，应制定标准的业务处理流程，规定不同业务的处理程序和每个岗位在同一笔业务中的工作顺序，对违反业务流程的错误操作进行限定。如：岗位授权流程、付款处理流程、合同录入流程等。（3）对外付款控制。通过制定付款处理流程来进行规范和控制。（4）完善考核体系。对结算中心业绩的考核不仅要考察资金管理调度的经济效益指标，还要考察对内服务的效率与质量，考察它对集团控制与决策的支持程度、水平，以及集团资金规模优势是否得以充分发挥等，这样不仅可以激励结算中心努力工作，而且有利于结算中心工作水平的提高。
（一）财务业务协同，优化内部流程由于ERP企业资源管理系统的运行，原有的企业业务流程发生了一些改变，业务部门成为企业日常管理的开端，在开展业务工作的同时，资料的收集、业务审核的方式、工作的展开都必须以保障会计工作正常有序为前提。每一笔业务操作都会及时反映在财务会计系统中，并会实时更新相关的管理报表数据，使得根据业务信息进行及时的监控和决策成为可能。基于ERP系统的财务与业务一体化及自动会计核算方法，实现了业务处理与财务核算同步，财务管理实现财务与业务的协同作业。在ERP环境下会计业务流程优化不是对现有会计业务流程的完全否定，而是对现有的会计业务流程怎么去优化。在分析每个节点的工作内容和意义的同时，进行岗位设置，如业务岗位和财务岗位的对接，用岗位来保证流程的执行，达到信息共享、流程清晰、相互配合、有效牵制，业务对财务的影响和财务对业务的控制，有效改善了传统企业会计核算和财务管理的业务流程。在理顺管理关系的同时，通过对各部门进行规范化、科学化、标准化的管理，保证会计工作的真实性、可靠性、完整性和时效性，提高会计工作的服务质量，为企业制定科学的经营管理决策提供重要的依据。
（二）管理模式集中，延伸财务职能ERP系统为会计核算提供了技术支撑，大量重复繁杂的核算统计工作均通过系统自动处理完成，保证了会计信息的规范性和可靠性，保障了财务管理所需信息的质量。ERP系统实施和应用不只是简单地将业务流程电子程序化，而是要求我们科学的管理理念、严格的内部控制思想融会贯穿于全部业务循环中。水上加油站是企业最关键的节点和控制点，运行ERP系统以来，在资金管理、票据管理、账表册等制度要求，做到一是每天将加油站销售资金日报管理、销售发票、和银行到账资金在ERP系统中核对清账，随时发现问题随时解决，保证资金安全。二是按照总部达标要求，财务人员经常到加油站进行财务管理指导和检查，参与油品和非油品盘点。三是加强加油站发票管理。由于全国实行营改增，严格把关，对不符合条件的坚决不予开具。
二、以ERP管理为依托，做好财务预算和资金管理
（一）坚持“细”字当头，实现月度预算会计基础工作规范要求建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。借助ERP系统的运行，提升公司预算管理水平，全力推进企业成本费用标准化管理工作，制定费用月度预算管理办法。管理费用、销售费用、财务费用、进货运杂费内各科目均纳入月度预算范围。ERP环境下，资金预算的授权、审批和考核权都集中在公司总部的财务预算管理机构，企业的一切收支都已纳入预算管理，预算管理贯穿于生产经营的全过程，以提高内部协作的效率。在成本预算的编制过程中，各部门职能单独在预算系统中填制统计表格外，还要在预算管控系统中登记发生额，月度预算的追加要求在费用预算管控系统中履行相应的流程。按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计的金额，按照金额大小和重要性等因素区别对待。区分金额比较大或比较重要的预算目标如船舶修费、大宗物料，列出每月的预算目标和金额比较小或重要性比较低的预算，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控保证预算编制的数据准确可靠。按照成本费用属性明确了归口管理职能部门，我们力争合理安排人力、物力、财力，使之与经营目标的要求相适应，分清可控与不可控费用，使预算更加全面、有效、细致，尽量做到合理可行资金运用平衡，保证月度预算额与实际发生额偏离度不能超过10%。
（二）坚持“严”字当头，实行审批环节ERP系统中由程序对所预算的费用已自动控制，使预算执行具有刚性，一旦超支马上冻结。因此一是对各项经费开支，严格管理，严格把关，严格按预算管理使用经费。各级部门发生资金支付事项，用款部门先按照总公司资金申请、审批、拨付使用程序向总部申请资金，资金已下拨到账才能操作。二是要求用款部门提出用款申请前进行自我审核，审核合同或协议，资金该不该支付，超不超预算等等，申请使用费用时，由部门负责人和分管领导审批签字，然后提交公司财务部；三是企业财务部根据用款申请，审核各项手续是否齐全，由主管领导、部门负责人、财务负责人签字后方可付款。
（三）坚持“实”字当头，实时资金控制ERP系统在集成的信息管理平台上能全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，实行货币资金的实时控制、在线审批等业务，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层管理控制层核算操作层”的自上而下资金集中管理体系和监控信息网络，为此我们考虑更多的是资金的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益。对于销售资金，应加强应收账款管理，严格执行总部信用管理制度，并且ERP系统支持订单冻结制度，信用客户超过额度就会被冻结，业务下不了定单，只有通过领导审批并财务解冻后业务才能重下定单，真正起到了监控作用。
（四）坚持：“精”字当头，实施定额管理公司积极开展标准化管理，以经营目标为核心，以先进定额为基础，实现企业的成本费用定额管理，从而达到降低物料消耗和控制燃润料消耗的目的。物资使用单位根据实际需要提出采购申请，职能部门必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，公司是否有存货，是否有代用品等，审核后再由采购部门根据审批后的采购申请，制定采购计划，实施采购计划，物资进来后，财务部门才根据购物发票对照采购合同进行有关单证的核对报销。实施ERP系统后，信息及时性、准确性的提高，为事前财务预测提供依据，使事中财务控制具备能力，确保事后财务核算和分析准确可靠，使成本核算更为精细化。
三、以ERP特征为需求，完善财务分析和会计档案工作
财务分析是提高会计基础工作质量的一个重要组成部分，通过对销售、成本、费用、利润、应收账款、市场款等多个环节进行对比分析、结构分析等，切实反映企业的经营状况和经营成果，为企业制定决策提供财务状况和经营状况的信息。财务分析与ERP系统应用紧密结合，是未来财务分析功能为企业经营发展提供决策支持的重要手段和途径，通过ERP系统中及时、准确的数据，可以更加全面、有效、细致地进行分析。ERP系统内含的精细化管理思想使得后台信息系统的会计信息更加明细，原来手工可以合并的凭证，实施ERP后需要提供详尽的核算和管理信息，这要通过数量庞大的记账凭证来实现。大量的集成凭证无法打印，要求由专人导出集成凭证清单，按照ERP凭证的要求打印全部手工凭证，购、销集成凭证发票打印发票清单，并将发货单放在每张发票后面装订保管。
一、事业单位财务预算管理的现状
(一)很多事业单位对财务预算管理不到位,而仅限于编制财务计划或年度资金收支计划,对财务预算的认识存在许多误区。他们认为,财务计划就是财务预算。对计划与预算的概念混淆不清,对财务预算的认识存在许多盲区和误区。
(二)绝大多数事业单位对财务预算管理不甚了解,不知道如何编制财务预算和实施财务预算管理。多数事业单位也曾尝试过编制财务预算,但做法十分简单。首先,由财务部门出面组织各部门申报下年度的支出情况;然后,把一些财务报表相关的数据汇总;最后出一个报告和预算进行简单比较,事情就了事。
(三)在已经实施财务预算管理的少数事业单位中,因为财务预算管理流于形式,未取得应有的效果,对继续实施财务预算管理已失去信心。
二、事业单位财务预算管理存在的问题
事业单位的预算集中反映了单位组织资金的收支规模、业务活动范围和方向,是公共组织财务工作的综合反映。预算是财务管理的重点,而预算的重点是预算编制和执行。但是在很多事业单位中没有一本完整的预算,缺乏统一性。很多单位的预算只包括预算内资金,大量的财政性资金没有纳入预算管理,致使预算内容不完整。预算编制粗糙,缺乏有效监督机制。有些事业单位预算中财政资金采用“切块”管理,财政部门只知道划拨给下级单位的资金是多少,而不知道划拨的这些单位将资金用往何处,财政部门并不掌握。这种预算的拨款制度常采用“基数加增长”的方法,导致单位之间分配不公,影响了财政支出的效率。在预算执行过程中,随意扩大各种开支范围,随意以多种名义发放各种奖金,或提高各种补贴发放标准,不按支出审批制度严格执行,专项资金的用途的随意更改,经常发生“专款不专用”的现象普遍存在。
三、解决事业单位财务预算管理问题的对策
针对目前事业单位财务预算管理的现状和存在的问题,事业单位在实行财务预算管理时,必须解决好以下几个问题:
(一)提升事业单位领导层、决策层对财务预算管理的认识程度。
事业单位要实行财务预算管理,首先应提升事业单位领导层、决策层对财务管理的认识程度,从事业单位治理和事业单位管理创新的高度来重新认识财务预算管理,进而全力支持事业单位实行财务预算管理工作。实践证明,事业单位最高领导层、决策层对财务预算管理的认识程度决定了实施财务预算管理的力度,决定了预算管理的成功与失败。
(二)制定事业单位发展战略,确定事业单位战略目标和事业单位财务预算管理目标。
多数事业单位没有事业单位发展战略或者长期发展规划,有的事业单位甚至没有中、短期发展规划。因而编制的预算缺乏战略性指导,普遍存在短期行为。事业单位财务预算管理是对未来的一种管理,是实现财务管理目标和事业单位战略目标的整体行动规划,因而属于管理导向性的战略管理。财务预算目标实际上是以事业单位战略目标为基础的财务管理目标。没有战略意识的财务预算就是事业单位的短期行为,就会失去正确的目标和方向,不可能增强事业单位的活力。
(三)事业单位必须对组织机构和作业流程进行重整,以适应财务预算管理的需要。
长期以来我国的多数事业单位,都是一种职能部门的架构方式,每个人应该承担什么责任,有什么权利,都不是非常明确的。财务预算管理是一种系统的管理,它涉及事业单位内外的各种经济现象,因此,要真正实行财务预算管理,就必须对组织机构和作业流程进行重整,按照预算管理的要求来加以规范,正确划分各个责任中心,明确每个组织的责任权利,每个作业流程环节的责任权利,每个人的责任权利,以适应财务预算管理的需要。
(四)扎实做好基础管理工作。
尽管大多数事业单位都可以在不同程度上实施预算管理,但不同的基础管理工作对预算管理的推进作用及其最终收效是不同的。事业单位财务预算是以业务预算为基础的,而业务预算所要求的是各种业务开展必须规范,各种业务流程必须科学。因此,事业单位要根据各自的业务特点和管理要求,从多个方面加强其各项基础管理工作。在基础管理工作中,会计工作的好坏在其中起关键作用。要真正搞好财务预算管理工作,必须切实加强会计基础工作,切实在科学管理中得到提升。
(五)创新财务预算管理制度。
要使财务预算管理机制有效运行,事业单位除了建立完善的内部控制制度外,还必须建立一套切实可行的预算管理制度体系。建立和完善财务预算管理制度,既是预算管理本身,又是将制度从文字落实到行动的前提。成功事业单位的实践证明,完善的制度体系是预算管理成功的一半。
预算管理制度是预算管理行为必须遵守的规范,是事业单位实行预算管理的方法和依据。事业单位在实行财务预算管理时,首先结合事业单位的实际,制定本事业单位的《财务预算管理制度》,明确规定预算管理的目的、原则、内容、管理体制、组织机构设置及其职责、权限、预算管理的业务流程、预算指标、预算编制方法等;然后,根据《财务预算管理制度》的要求,分别制定预算编制、审批、执行、调整、监控、评价、考核等各个环节的具体工作规程,将整个预算管理过程纳入制度化、程序化、规范化的轨道,从而保证财务预算机制的有效运行。
参考文献:
[1]赵佩荣,姜青梅,加强事业单位财务管理的几点做法[J],中国农业会计,2004,(6)
