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财务与审计专业

时间:2023-06-16 16:06:01

财务与审计专业

财务与审计专业范文1

随着社会经济的高速发展,企业财务审计和审计业务方面也涉及了更多的内容,传统的财务审计手法和规则,已经不足以应付当前企业发展的进程。因此企业对传统财务审计的创新和业务方面提出了更高的要求。企业在扩张和发展中审计业务随之增多,财务审计要紧跟企业发展的进程。与此同时要注重财务审计创新与提升,还要注意其与审计业务之间的关系。本文将简要分析财务审计与审计业务创新的融合与发展,以期能为财务审计与审计业务的融合与发展提供参考。

关键词:

财务审计;审计业务;创新;发展

正常运营的企业中必定会涉及财务审计事项,根据不同企业之间的规定,按照一定的时间对于企业内部的财务情况进行审计和考核。以此判定企业在发展中的盈亏状态,并根据审计结果制定相应的奖惩措施。

1.财务与审计

财务与审计两个工作存在本质上的不同。其中财务的主要工作通俗讲就是,企业日常经营的财务收支管理,属于企业日常经营的业务范围。审计则具有评定和考核的作用,权属上讲审计工作高于财务工作,财务工作需要向审计工作负责。审计工作在进行核查财务工作时发现问题,并提出改善要求或是处罚意见。

1.1传统财务审计的作用传统财务审计根据企业的财务报表和财务数据进行审计,并根据审计结果得出审计报告。主要的作用为考核受审单位的财务状况,行政财务审计中针对出现的问题,则会进行一定程度的处罚,严重时甚至会影响企业的正常经营。内部审计相对于行政审计更为严格,但主要是针对账务和支出的审计,相较于行政审计的行政处罚,内部审计积极意义更大一些。

2.财务审计

财务审计一般情况下特指两类的审计工作。其中分别为政府主导的行政性审计工作,以及企业主导的内部审计工作。

2.1企业内部财务审计企业内部财务审计工作按照企业规定,对于下属企业或本身进行专业的财务审计。一般情况下企业内部财务审计,主要有季度性审计和跨年审计两种审计方式。两种财务审计工作中,基本审计业务都相同主要是通过企业的资金报表、收支证明、发票等财务收据进行审计。其中跨年财务审计会涉及企业全年整体财务状况的分析和评定。

2.2政府财务审计相较于企业内部财务审计,政府的财务审计工作带有一定行政指令。企业在接到上级主管部门的行政命令之后,然后提供相应的审计资料。主要涉及的审计资料为报税证明、发票开具情况与企业收入等方面的审计。上级主管部门的财务审计人员,会根据企业提供的审计资料和行政单位的内部登记资料,进行双向的核对。最后形成审计报告,审计结束之后审计人员会根据审计结果,为企业开具审计意见和决定,以此完成企业的财务审计工作。

3.财务审计与审计业务创新的融合与发展

传统的财务审计和审计业务工作,大多数情况下都是人工进行核对报表和书面资料。此种方法在当下的时展中,不足以全面应对企业中的财务审计工作。存在效率低下、出错率高、风险性高等特征。在此种情况下如何加快财务审计与审计业务创新的融合与发展,也引起了大多数人的关注。在此现状下使用网络审计、加强审计人员专业技能等概念也随之提出。

3.1网络审计区别于传统审计多由人工操作的方式,网络审计的方法是通过网络软件进行审计工作。此类网络软件经过大量的试验之后投放市场,并取得了良好的客户体验。在互联网高度普及的背景下,网络审计的便利性也大大地提高。财务审计和审计业务可以随时随地进行操作,极大地提升了财务审计工作的效率。3.2加强审计人员专业技能财务审计工作是一门既简单又复杂的工作,在审计工作进行中。审计人员除了必备的财务专业知识外、统计学知识和互联网知识也要达到一定标准。其中涉及数据的统计,软件的应用。为了保证财务审计人员的专业技能,政府部门和企业审计部门,要经常性地对审计人员进行专业知识的培训。市场中应用率较高的审计软件和常用的专业型软件,要及时地进行学习。保证审计人员跟进时展进程、提高工作效率、增强审计能力。

3.3改变审计模式传统的财务审计和审计业务都是根据企业或政府部门规定,在固定的时间段进行审计工作,此类工作设计下会涉及较多的问题。如原始账单或报表出现错误,但因时间久远凭证丢失无法找回,造成审计中的错误出现。在此情况下,单日审计的概念被提出来,单日审计指每天都进行审计工作,随时发现问题并进行调整和改正。以此替代固定财务审计,既有效地提高了企业的财务审计工作,也方便了政府部门的审计工作。

3.4改变财务审计的作用提起财务审计和审计业务,大多数财务人员都会认为财务审计就是找毛病。由此也引发了一系列的恶性循环。时代在发展企业之间的竞争也越来越激烈,财务审计工作作为企业运营中的一个核心工作,也需要适应企业的发展。审计人员需要转变思想,从过去的发现问题提出处罚,转变到发现问题帮助改善。政府部门也需对于审计过程中发现的问题,以及并联的处理方法进行改善,不能一直以处罚为主。需要改变其工作思想,使得财务审计和审计业务工作改变和创新,达到促进企业良性发展的目的。

4.结束语

时代在发展财务审计与审计业务也需要跟进时展的步伐,一方面是为了提高工作效率;另一方面也减缓了受审部门与上级部门之间的矛盾。但财务审计与审计业务是一项专业而又严肃的工作,所以要求财务审计与审计业务在创新的融合发展中,一定要保证其专业性和准确性,保证审计结果的准确无误,能够为受审单位提供准确的参考标准,最终促进财务审计与审计业务创新的融合与发展。

参考文献:

[1]方优波.财务审计与审计业务创新的融合与发展[J].中国商论,2015(30):11-12.

[2]孙艳华.会计师事务所新业务拓展现状与创新研究[J].财经界,2015(15):207,209.

[3]唐玉平,赵凤琴.影响高校内部审计质量因素的现状与对策[J].中国流通经济,2013,27(3):115-118.

财务与审计专业范文2

关键词:教学资源库;构建框架;体制

0 引言

由于多媒体技术和网络技术的飞速发展,互联网在现代教育中扮演了极为重要的角色,极大地推动了网络教学。但也带来了一定的局限性,例如,学生不能快速检索和查阅他们所需要的知识和内容,导致有一部分学生不能充分利用网络资源并发挥其优势,达不到预期学习效果。此外,高校财会类专业教学资源库的建设存在一些共性问题:一是教学资源库大多以单一课程为核心建设,忽视相关课程之间的关系,课程资源共享程度较低;二是教学资源中理论课程资源较多,而实践课程资源较少,特别是适合财会审专业的经典教学案例更少;三是教学资源库中传统理论与基本技能类的资源居多,而前沿理论与综合技能类的资源较少,不利于复合型创新人才的培养。如何充分利用财会审网络教学资源的优势,发挥教育、教学服务功能,使网络教学资源更好地为高校学生的专业学习和高校教师的教学服务,意义深远而重大。为此,我们开展了高校财会审专业教学资源库的调查研究,希望满足学生对财务管理、会计和审计专业知识的需求,并满足教师对相关教学素材的需求。

1 财会审专业共享性资源库建设调查与分析

1.1 调研设计

为了配合陕西省教育厅教改项目“高等学校财会审专业教学资源库优化建设的研究与实践(11BY46)”的研究,课题组设计了“陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与运行情况调查”问卷,问卷分为教师和学生两部分。问卷调查的主要目的在于了解财会审专业教学资源库的建设及使用情况;调查对象涵盖陕西省13所院校的会计学专业的研究生以及30所本科院校、25所专科院校、11所独立学院的财务管理、会计学、审计学等相关专业的教师与学生;调查内容主要涉及现有财会审专业教学资源的质量、使用效果及优化建议等方面。

1.2 调研结论

课题组经过为期半年的周密策划、组织调查、信息整理与分析,完成了陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与运行的调查研究工作。调查研究工作一方面了解了陕西高等学校财会审专业教学资源库建设与使用的现状及其存在的问题;另一方面,组织调查的过程也是引导财会审专业教师和学生充分利用现代信息技术优势的过程,在一定程度上推动了财会审专业教学资源的融合与有效利用。本次问卷调查的主要结论如下:

1.2.1 对财会审网络资源了解较少,获取资源的途径较分散。

被调查者对财会审网络教学资源库的了解层面较低,绝大部分处于基本了解的状态,致使其获取资料的途径宽泛,但是网络信息庞杂泛滥,信息的筛选工作量大,难以保证获取资料的实用性,从而导致财会审专业网络教学资源的使用率相对低。

1.2.2 学科之间缺乏整合。

通过调研分析可知,目前,陕西省内还没有以学科、专业大类为主线、能够联系产学研的财会审专业的教学资源库,不能全方位提供网络环境下的自主学习和研究型学习支持服务。学科之间缺乏联系导致学生难以系统性理解理论知识,很难掌握其共性,不能有效将理论知识应用于实践。

1.2.3 现有网络教学资源时效性、权威性较低。

众所周知,财会审专业课程与企业会计准则、审计准则与时俱进,理论知识变更较迅速,然而目前网络教学资源的更新速度较缓慢,更新速度快的一些网站其权威性又受到质疑,甚至有的网站为了刷新流量采取“换汤不换药”的策略,这些因素是制约财会审专业网络教学资源库良性运行的一大瓶颈。

1.2.4 现有网络教学资源难以达到预期效果。

根据调查问卷中相关问题的开放性提问,归纳出被调查者的主要观点为:网络世界诱惑太多, 经常可以为不学习找到合理的借口,不能完全静下心来学习;长时间使用电脑不利于健康;缺乏实际操作和面对面的交流互动,致其无法现场解决问题;优质的教学资源需要付费才能获得;一部分被调查者并不具备上网条件或者有的网站被学校屏蔽等,从而导致教师倡导学生使用网络教学资源不能达到预期的学习效果,难以满足教学需要,无法提升教学质量。

1.2.5 教师的导向作用不明确。

好的教学资源需要分享,任课教师应将好的教学资源推荐给学生,方便其高效、高质量地完成学习任务,减少不必要的搜索时间。在网络环境下,教师是学习活动的组织者、指导者、促进者和咨询者,其主导地位体现在对教学方向的把握、教学目标的设定、教学环境的创设和教学节奏的调控上。网络信息复杂庞大,没有教师的引导与沟通,学生很难把握信息的可用程度。

1.2.6 对未来财会审专业教学资源库建设的展望。

通过调研分析,课题组得出当前财会审专业教学资源库的建设模块应涉及考试资源库、智力资源库、课程资源库、文献资源库、竞赛资源库、专业标准库等;其素材的呈现形式应多样化,包括WORD文本、PPT幻灯片、音频、视频等;其组织形式建议采用按学科知识点排列、按学习专题(或主题)组织或者按专业课程目录编排等。

在财会审专业教学资源库投入使用阶段,学校、院系等相关教育部门应制定相应的鼓励政策,为教学资源库的运行提供必要的支持。

2 财会审专业教学资源库的构建框架

2.1 财会审专业教学资源库构建模式

以信息系统开发的生命周期理论为指导,从项目规划、实施、维护与评价等方面进行高等学校财会审专业教学资源库的建设。通过建立教学资源的筛选与评估机制,来保证高等学校财会审专业教学资源库的质量。

2.2 财会审专业教学资源库规划与设计

财务管理、会计学和审计学专业之间的既相互独立又密不可分的关系,决定了我们需要以学科、专业大类为主线,整合优化财会审专业的教学资源。在资源库的建设过程中既要考虑到三个专业的特色又要思索三者之间的切合点,形成“一个目标,二维递进,三层覆盖,突出互动式、体验式、创新式”较为完善的网络教学资源体系。因此,课题组认为财会审专业教学资源库应该强调学科之间的共性,在资源库的设计上要突出专业之间的连贯性和逻辑性。结合上述调研结果,高等学校财会审专业教学资源库子库包括专业标准库、课程资源库、教学素材库、专业文献库、竞赛资源库、智力资源库、考试(认证)资源库和专业网站链接,并建成三级菜单式的教学资源库体系。

2.2.1 专业标准库的规划与设计

专业标准库主要提供重点院校财会审专业人才培养方案、教学计划、教学大纲等专业标准,为本专业师生提供在校期间的教与学的整体方案。该子库整理了重点院校会计学专业本科培养方案、审计学专业本科培养方案、财务管理专业本科培养方案、会计学专业硕士培养方案、会计学学术硕士培养方案以及会计学博士培养方案;财会审专业主要课程的教学大纲;财会审专业主要介绍等资源。

2.2.2 课程资源库的规划与设计

课程资源库以财会审专业大类为主线,优化整合现有的财会审专业公共基础课程、专业基础课程、专业核心主干课程和专业实践课程,建成由理论课程与实践课程所组成的课程资源库,实现理论教学资源与实践教学资源的紧密结合。基本形成了由高等数学、线性代数、概率论与数理统计、思想道德修养与法律基础、中国近代史纲要、思想、邓小平理论和三个代表重要思想概论、数据库基础、马克思主义哲学原理等课程所组成的公共基础课程群;由管理学、西方经济学、微观经济学、经济法、统计学、运筹学、计量经济学、管理信息系统等课程所组成的专业基础课程群;由会计学、财务会计、成本会计、管理会计、税务会计、财务管理、财务分析、审计学、会计信息系统、ERP原理及应用等课程所组成的核心主干课程群;由会计实训、课程设计等课程所组成的专业实践课程群。

2.2.3 教学素材库的规划与设计

教学素材库主要为网络课件开发和教师备课提供丰富、优质的教学素材,教学素材库的建设可以避免大量重复性劳动,提高教师的工作效率及教学效果,促进学生优化学习。教学素材库主要包括会计凭证填制、会计账簿登记、会计报表编制、会计要素与会计核算、用友ERP-U8等动画演示;会计从业资格考试无纸化模拟考试、用友财务(U8)等教学软件;收款凭证、付款凭证和转账凭证以及总分类账、数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账等教学图片;会计从业资格考试串讲、会计准则系列语音讲座等语音视频。

2.2.4 专业文献资源库的规划与设计

专业文献资源库主要包括财政法规、工商法规、国际会计准则、会计法规、金融法规、审计法规、税收法规、证券法规等财会法规资源库;系列财会论文;国内会计专业期刊、西方会计专业期刊等财会期刊介绍以及经济类核心期刊投稿指南;系列会计名著概览;会计学专业方向本科、硕士研究生、博士研究生阅读书目等。

2.2.5 竞赛资源库的规划与设计

竞赛资源库主要包括“挑战杯”全国大学生课外学术科技作品竞赛、“挑战杯”中国大学生创业计划竞赛、“用友杯”全国大学生ERP沙盘模拟对抗赛、“用友杯”全国会计信息化技能大赛、全国大学生电子商务“创新、创意及创业”挑战赛、全国大学生管理决策模拟大赛、全国大学生网络商务创新应用大赛等赛事的大赛介绍、大赛作品和团队风采。

2.2.6 智力资源库的规划与设计

智力资源库主要包括硕博导师、会计院系、会计师事务所、会计名人、财务总监、会计领军人才等子库。已整理了全国1800多名硕博导师、80多个会计院系、10多个著名的会计师事务所、60多名国外会计名人、10多名中国会计名人、25名会计领军(后备)人才等资料。

2.2.7 考试(认证)资源库的规划与设计

考试(认证)资源库主要包括:会计从业资格考试、会计专业技术资格考试、审计专业技术资格考试、注册会计师考试、注册税务师考试、注册评估师考试以及ACCA、CIA、ACA、AIA、ICMA、CIMA、CMA、CGA、管理咨询师考试、理财规划师考试、ERP工程师职业能力认证考试等考试资源的考试简介、考试大纲、历年真题以及模拟试题、题库等。

2.2.8 专业网站链接的规划与设计

专业网站链接包括会计相关网站、精品课程网站以及职业组织网站链接等。

2.3 财会审专业教学资源库的组织与管理

2.3.1 财会审专业教学资源库的组织团队

高校财会审专业教学资源库的建设需要有一个努力协作的组织团队,专业信息技术人员和具有丰富教学经验的一线教师负责设计和组织,相关部门积极参与。在高校财会审专业教学资源库建设过程中,需要建立一支资源库研发团队,这是教学资源库建设的组织保障。教学资源库研发团队的主要工作是资料搜集、整理与融合、课件制作和资源上传等,其成员由专业信息技术人员、一线教师和相关专业研究生组成,在一线教师的领导下,进行教学资源库研发的组织和管理,制定相关管理制度,在管理上做到组织有序、职责清晰、分工明确、奖惩分明。

2.3.2 财会审专业教学资源库的职责权限划分

确定财会审专业教学资源库建设的主体,规范参建人员的行为,是教学资源库建设和管理中的一个重要问题。为了实现财会审专业教学资源全员共建和分级管理,要求资源库管理系统能对资源参建者和管理者进行严格的权限设定,明确各自的职责。财会审专业教学资源库管理权限划分的具体做法是对资源库采用分级管理的模式,将系统相关管理人员和用户分为四种角色,分别是管理员、专业库负责人、参建人员和用户。其中,管理员具有教学资源库管理的最高权限;专业库负责人由管理员设定;资源库参建人员由专业库负责人指定,只负责自己参与建设的模块;用户只有对资源检索、下载、浏览、评价的权限。

2.3.3 财会审专业教学资源库的审核、评价体制

为保障高校财会审专业教学资源库的建设质量,建立相应的审核和评价体系是保证其质量的有力保障。一方面,应建立评估制度,对财会审教学资源库的建设(维护)成本、进度与质量等进行评价,从而形成循环式的修正体系;另一方面,通过参建人员与用户之间的互动形成良好的反馈评价机制,依照用户的需求对教学资源库做出整合与修改,不断提高财会审专业教学资源库的质量和建设水平。

3 结束语

高校财会审专业教学资源库的顺利运行将有利于学生利用网络资源进行自主探究、发现学习;有利于教学科研人员利用网络资源进行教学改革和深入的科学研究;有利于企业利用该平台提高会计、审计、财务管理水平和工作效率。专业教学资源库的建设,应结合共性与个性需求,根据高校人才培养的实际需求,从教学的内容、方法、手段和评价方式,针对财会审专业群体所需的知识、技能要求,开发普适性的专业教学资源库,同时注意规范教学的选用机制,确保资源的质量,不断促进高校财会审专业教学资源库的发展。

高校财会审专业教学资源库建设是一个长期的、不断充实的建设过程,只有不断地深化和促进高校财会审专业的人才培养模式改革,将学校和企业有机地融合,依托先进的网络环境和可靠的硬件设施,才能建设高质量的教学资源库,切实实现财务管理、会计学和审计学专业的资源共享。

参考文献:

[1] 尹德安.高职高专电子商务专业教学资源库建设研究.科技创业家[J].2012(8):192.

[2] 周建.高校教学资源库建设研究.教育与职业[J].2013(6):183-184.

[3] 方旭.优质教学资源库建设及管理机制研究.佳木斯教育学院学报,2013(1):123-124.

[4] 李真真.高等职业院校专业教学资源库建设研究[D].秦皇岛:河北科技师范学院,2012.

财务与审计专业范文3

审计委员会产生的根本在于公司治理,从它诞生之日起就在监督公司有效性中发挥积极的作用。审计委员会制度建立的初衷是在董事会建立起一个独立的、专门的以强化外部审计独立性的部门,从而提高企业财务信息的合法性、真实性和可靠性。从理论上讲,由于管理层与股东之间存在利益目标上的差异,所以公司股东有必要通过审计委员会这个重要手段对公司的经营管理者实施监督,以缓解来自控制权与经营权分离、控制权与所有权分离所产生的各种冲突。

一、审计委员会对企业各层面工作产生的影响

(一)审计委员会独立性对企业财务信息质量的影响

企业财务信息是影响投资者决策重要的指标,会计信息的不真实会给企业投资者带来难以估量的经济损失。所以,设立独立于经营管理层的专门组织(委员会)是十分必要的,它可以充分关注、监督企业财务信息的质量。由于,审计委员会承担着提高企业财务信息质量重要职责,因此,它只有站在独立的、超然的立场上才能够公正客观地审核和评价企业财务信息。另外,由独立的审计委员会担任负责与外部审计机构的协调和沟通,既能够有效避免外部审计机构与经营管理层的“合伙共谋”,还能够最大限度的促使外部审计机构查错防弊,进而提高企业财务信息质量。因此,独立性是审计委员会开展顺利工作的重中之重,其独立性程度最终取决于独立董事人数在所有审计委员会成员中所占比例是否具有压倒性优势。

(二)审计委员会对于关联交易的影响

按照我国《董事会专门委员会治理准则》的要求,审计委员会应当对企业重要的关联方交易进行全程监督、审计。随时发现问题、解决问题;保障股东权益;保证企业关联方交易的合规性与合法性。因此, 审计委员会全程参与关联方交易的行为有效的避免舞弊行为的发生,促进了企业对重大关联方交易的管理与监督,有益于企业的长远发展。

(三)审计委员会专业性对企业财务信息质量的影响

审计委员会的主要工作责能之一就是要审核企业财务信息的真实性与合法性。因此,这就要求审计委员会的成员必须具有较高的专业水平与文化素养,尤为重要的是具有财务、审计等方面的专业知识。在我国《上市公司治理准则》中就对审计委员会成员的文化水平、专业素养做出了明确的要求即“审计委员会成员中至少有一人要具备财务或相关专业知识”。这样才可以保证审计委员会成员能够效行使监督控制职能、降低企业违规现象的发生,能够对企业在会计信息质量方面存在的问题提供有益的意见与建议,从而使审计委员会能更好的履行其职能、发挥其作用。

( 四) 审计委员会的规模大小对企业财务信息质量的影响

在一定程度上审计委员会规模的大小反映出企业对财务信息监督力量的强弱。如果审计委员规模够大,那么人力和物力则可以得到有效保证,使其其监督和控制职能有效发挥;反之,如果规模太大、人数太多时又极有可能出现成员之间的沟通不畅和相互推诿。可见,合理扩大审计委员会的规模可高以有效其专业素质和服务能力;但盲目追求数量则会导致信息沟通成本提高、并大大降低决策效率。因此应按照企业的规模,合理设置审计委员会规模。

(五)审计委员会治理有利于企业未来财务安全性

审计委员会通过对企业财务报表的审核、监督等活动对企业内部控制风险进行及时评价与反馈,从而提升企业风险管理的质量与效率, 有利于企业的财务安全性。

二、改革与建议

(一)独立性是审计委员会行使职能的根本

为提高审计委员会的独立性,应从以下几点着手:第一,强化企业与会计师事务所之间的相互独立。这种独立既包括经济上的独立,也包括业务上、人员上和组织机构上的独立。这就要求对企业进行审计活动的独立会计师事务所不能同时为该公司提供会计咨询、会计服务等其它服务,避免出现“自己的报告自己审”的情况。第二,要进一步规范独立董事制度。除了提高企业独立董事的绝对人数与相对比例外,还要提高独立董事提名的独立性。否则由独立董事组成的审计委员会就无法顺利的对企业的重要交易活动、重大经营决策以及日常经营管理进行监控和审计。第三,提高审计委员会独立董事所占比例,尽量使企业审计委员会的成员的组成均为独立董事。

(二)专业胜任能力是审计委员会行使职能的保证

审计委员会的主要职能是监督企业财务信息的真实性、可靠性、合法性,从而保证外部审计所需的经济资料质量,达到有效评价企业的内部控制的作用。这就意味着审计委员会成员必须要具有深厚的财务知识以及经验能够对企业在运作过程成发生的各种问题进行独立评估和给予建议。特别是当企业业务十分复杂和多元化时,就要求审计委员会成员必须具有专家级的职业判断能力与职业素养。而目前我国对这方面的规定则非常有限,因此,企业在组建审计委员会时必须充分虑对不同专业素质成员的科学合理搭配,实现知识、经验、专业技能的平衡、互补。

(三)行使监督权是审计委员会的核心工作

审计委员会的核心工作除了监督企业的经济财务信息之外,还包括提高企业财务信息及其他信息质量。审计委员会是否拥有履职决策的相关权利决定了其能否顺利开展工作并获取相应的成果。因此,审计委员会应有知情权、参与权、监督权、控制检查权等,这样才能保证其获取信息的通畅性和减少信息的不对称,确保监督的有效和及时。这些权力主要包括:查阅和获取资料,质询(询问),直接参与调查等。

(四)资金保障是审计委员会运作的基石

这里的资金主要是指审计委员会正常运作所需要的工作经费,以及应支付给审计委员成员的薪酬等。其中,工作经费主要包括聘请外部专家经费、会议经费以及其他工作展开所必须的费用支出。

(五)勤勉尽职是审计委员会有效运行的必要保证

审计委员会是以团队共同工作为主的,在进行监督、沟通和反馈报告时需要审计委员会成员之间能够通畅的进行相互沟通与协作,才能达成有益于股东利益、有益于企业发展的意见和结果。审计委员会成员是通过例行工作会议进行沟通与决策的,如果在一段时间内召开的会议次数越多,则说明该委员会的内部沟通越通畅、有效,达成的意见则更具广泛代表性,更符合全体股东的利益。同时,成员间越多的沟通越能促进工作效率的大大提高,同时有效减少其履行职责时可能遭受的各方阻力。因此,保持良好的沟通交流、尽职尽责是审计委员会有效运行、提高企业财务信息质量的必要保证。

综上所述,一家企业审计委员会的完善程度决定了其财务信息质量的提高。而优化审计委员会制度,必须要从提高独立董事所占比例、增强成员专业素养、会议出席率和科学扩大审计委员会规模上展开。通过公开披露审计委员会的履职情况,增强审计委员会的勤勉度提高委员会的工作效率与成果。最后,企业在建立审计委员会、推选审计委员会成员时,不能仅仅流于形式,更应该注重实际情况,保证审计委员会职能的充分发挥。

参考文献:

财务与审计专业范文4

关键词:企业财务管理;会计审计;促进作用;完善措施

中图分类号:F239.45 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)007-0-01

会计审计是企业财务管理中的重要环节,通过审计能够有效对企业财务收支、经营状况进行管理、监督,分析企业财务管理是否符合相关标准,检查企业财务报表的合法性与真实性,进而展开审核、分析,降低企业财务管理风险。从实质上分析,企业财务管理作为企业经营活动的外在表现形式,能够呈现出企业经营状况,为企业决策提供重要参考依据,进而保障企业在市场经济中的长足发展。会计审计通过审核企业财务报表、会计凭证等有关资料,分析会计部门的运作状况,减少会计管理问题,进而提高企业财务管理水平,保障企业财务安全性。可见,会计审核与企业财务管理对企业发展的重要性。

一、会计审计对企业财务管理的促进作用

(一)加强财务管理质量

会计审计工作通过审核企业财务报表、会计账簿等内容,保障会计信息的完整性、精准性、真实性,进而降低企业财务管理的安全性,为企业长期发展战略提供有效依据。通过会计审计得出企业财务信息,能够被企业财务管理所利用,进而分析企业财务管理中的问题,并提出相应的解决策略来提高企业财务管理质量,推动企业发展。

(二)提高企业财务报告质量

充分发挥会计审核与监督作用,加强对企业财务管理人员的监督与约束,提出企业财务管理问题,为企业财务管理提出指导意见,保障企业财务管理制度能够有效落实,保障财务报表的真实性、精准性、完整性、进而提高企业财务报表水平,为企业发展提供更加有效的解决依据,保障企业在市场经济中健康发展。

(三)完善企业财务管理体系

会计管理作为企业财务管理的核心内容,通过会计审计的监督、核查作用,能够及时发现企业财务管理制度中存在的问题,或者企业财务管理制度中与企业发展相矛盾的地方,通过分析财务审计表报信息,针对性对企业财务管理制度进行调整,保障企业财务管理体系的灵活性,不断完善企业财务管理体。此外,完善、健全的企业财务管理体系,能够对企业资产使用状况展开有效监督,保障企业资金流的合理性与真实性,避免损害企业经济利益、社会利益的行为发生。

(四)提高企业管理水平与经济效益

通^展开会计审计工作,能够有效发现企业财务管理中的负面因素。企业财务管理作为企业管理的核心内容,如果企业财务管理出现问题,势必会对企业经济效益产生直接的影响,提高了企业经营风险。会计审计工作主要的针对对象就是企业财务管理,如果审计中出现财务问题、财务风险,即可在短时间内提出有效解决措施,弥补企业财务管理缺陷,减低企业财务风险,提高企业管理质量与经济效益。

二、完善会计审计工作的有效措施

(一)提高审计人员的专业素质

任何经营活动都离不开人力资源的支持,会计审计工作同样如此。审计人员的专业素质与会计审计工作有着直接影响,进而影响到企业财务管理决策,无法降低企业财务风险。因此,企业必须要打好基础,提高会计审计工作人员专业素质。提高会计审计人员专业素质,需要做到以下几点:

保障会计审计人员的基础知识。众所周知,会计审计工作具备技术性强、专业性高等特点,对审计人员的综合素质要求较高,因此,必须要保障会计人际人员的专业素质与实践经验,保障审计工作质量。

提高审计人员的道德素养。由于审计工作直接关乎着企业财务管理,对企业经营发展也有很大的影响。因此,在保障审计人员“硬实力”的基础上,必须也要加强审计人员的“软实力”,即道德素养,保障在审计工作中的公正性,避免,做到一切以企业经济利益出发。

加强培训、考试工作。为了保障会计审计人员能够跟上时展步伐,加强审计人员的培训与考核工作至关重要,进而不断提高审计人员的综合素质。树立“优胜劣汰”岗位制度,对于多次不合格成员要给予淘汰或换岗,保障会计审计工作质量。

(二)完善会计审计规章制度

会计审计规章制度是会计审计工作实施的前提与基础。因此,企业必须要明确审计规章制度,明确审计人员的权限与责任,并归纳到考核依据中,进而加强审计人员的积极性与责任感,提高审计工作质量与效率,为企业财务管理决策提供有效借鉴依据。

(三)提高会计审计能力

在信息时代下,想要加强会计审计工作质量,就必须要保障会计审计的时代性,不断提高审计能力,保障审计工作在企业发展中的积极作用。针对会计电算化模式,会计审计工作必须要以会计电算化审计作为重点工作,转变审计工作方法与审计重点,保障审计工作的时效性。

三、结语

总而言之,会计审计工作对企业财务管理、经营管理有着重要的作用。通过会计审计工作,能够及时发现企业财务管理中的问题,并及时提出相应的解决策略,进而提高企业财务管理质量、完善企业财务管理体系,为企业经营发展提供有效的决策依据,降低企业经营风险。因此,企业必须要加强会计审计工作质量,保障企业健康发展。

参考文献:

[1]吕志坤.分析会计审计对财务管理的促进作用[J].企业改革与管理,2014,12: 200.

财务与审计专业范文5

[关键词]俄罗斯;注册会计师行业;职业审计师组织;启示

中国与俄罗斯两国长期的睦邻友好关系、经济人文的密切交往以及同为经济转型国家的相似经验,使得对俄罗斯注册会计师行业的研究和借鉴意义重大,既有利于加强两国注册会计师职业的了解、交流与合作,又将促进两国注册会计师行业的共同发展。

一、俄罗斯审计基本体系

20世纪90年代初期。俄罗斯开始进行从计划经济向市场经济转型的改革。伴随着经济体制的改革和转轨。作为经济活动重要元素之一的审计也迈出了自己的改革步伐。俄罗斯国家审计模式发生了转变,引入了民间审计,重构了企业内部审计。

1993年,经过一系列的尝试筹备,俄罗斯通过了关于审计的法规――《审计活动暂行规定》。2000年10月,在财务核算体制改革国际中心的参与下。第一部俄文版的《国际审计准则》翻译本正式问世了。2001年《联邦审计活动法》(2001年7月13日国家杜马通过,2001年7月20日联邦议会批准)的通过最终奠定了俄罗斯审计的法律基础。同时。俄罗斯逐渐通过了一系列调控审计活动的法律法规。使俄罗斯审计朝着现代审计体系逐步迈进。

俄罗斯审计活动调节体系包括4个层面,每个层面都有专门文件和适用范围。处于第一层面的是《联邦审计活动法》,它确立了审计在俄罗斯经济活动中的重要地位,以法律的形式保证了审计活动的效力和实施。它是整个体系的基础性制度,权威性最大。高于其他层面。审计准则是体系的第二个层面,准则的颁布保证了高质量的审计工作得以顺利实施。第三个层面是对具体的专项审计确定了行为规范。最后一个层面是审计公司内部的规则和制度,其形式和内容由公司自己决定。

可以说,俄罗斯的审计行业在过去十年中经历了重大变化,制定了审计法律法规。引进了国际审计准则,为俄罗斯的经济发展起到了积极的作用。

二、审计师与审计师事务所

据俄罗斯财政部会计审计管理司(全称为财政部国家财务监督、审计活动、会计核算和报表管理司)公布的资料显示,截至2008年1月,俄罗斯有本土审计师事务所7000家,审计师3.81万人。据该司统计,近几年俄罗斯审计师事务所收入逐年递增,年均增长率约为30%,各年分别为:2004年205.457亿卢布,2005年288.57亿卢布。2006年343.925亿卢布,2007年417.313亿卢布。

(一)审计师

根据《联邦审计活动法》的规定,审计师是符合相应的专业技能要求,取得审计师资格证书的自然人。审计师有权作为审计师事务所的员工,或者与事务所签约被其聘请完成一定专业工作,或者作为不具有法人地位的独立审计师从事审计活动。

按照俄罗斯现有规定,国家对审计师资格进行调控和管理。由财政部具体负责。审计师只有在获得审计师资格证书后才有权签署业务报告。财政部规定专业技能要求以及获得审计师资格证书的有关规范,同时,财政部也把部分考核权授予经授权的考核机构,这些考核权主要包括:证书的延期、技能培训机构的确定、提出职业道德规范要求等。

截至2008年1月7日。财政部共向3.81万人颁发了审计师资格证书,其中,从事一般审计业务资格证书3.56万人,从事银行业务审计资格证书1,100人,从事交易所、预算外基金、投资协会审计资格证书800人,从事保险机构审计资格证书600人。

由于没有审计师必须加入审计师职业组织的法律规定。目前在各审计师职业组织注册的审计师大约占审计师总数的30―40%。正在讨论的《审计法》草案中拟规定,审计师必须隶属于某一职业组织。成为其会员。如该法案通过,审计师资格的考核和授予都由这些职业组织完成,会员人数有望大大增加。

此外,俄罗斯现有大约30万左右的会计师。同样,目前也没有法律规定会计师必须是职业协会会员,因而会员都是自愿加入的。正在讨论的《审计法》草案中也拟规定,会计师必须获得职业组织认可,才能在开放式股份公司、财务公司、保险公司等企业工作。

(二)审计师事务所

除了开放式股份公司的组织形式外,审计师事务所可以以其他任何组织形式创建,事务所主任不要求具有审计师资格。事务所中不低于50%的工作人员应为经常居住地在俄罗斯并具有俄联邦国籍的自然人,如果事务所主任是外国公民的话。则这一比例不能低于75%。同时,事务所中审计师的人数不得少于5名。在很多事务所中,非审计师所占的比例很大。

据财政部会计审计司的统计,截至2008年1月7日。财政部共颁发7000份审计业务许可证,其中,事务所为6200家,独立审计师为800家。对2007年审计师事务所的分布统计表明,事务所主要集中在莫斯科市(35.7%)和圣彼得堡市(8.3%),其他地区的事务所占56%。2007年,全国被事务所审计会计报表的客户总数为84871家,其中,莫斯科31533家,圣彼得堡7544家。其他地区45794家。2007年,事务所出具的各种审计结论类型占审计报告总量的比重分别为:无保留意见55.1%,有保留意见43.4%。否定意见1.1%,拒绝发表意见0.4%。

(三)业务范围

根据《联邦审计活动法》的规定,审计师事务所和独立审计师有权从事审计活动及与审计活动有关的辅助业务,但禁止从事其他任何形式的经营活动。根据1998年《联邦有限责任公司法》的规定,公司有权根据公司参股人全体会议决议,聘请无财产利益关系的专业审计师,检查和确认公司年报和会计报表的真实性和当前的业务经营状况。除了审计业务外,事务所的业务还包括:

1.建账、进行会计核算、编制财务报表及提供会计咨询;2.提供税务咨询;3.为企业和个体业主分析财务经营活动。提供经济和财务咨询;4.提供与企业重组有关的管理咨询;5.提供法律咨询,包括在法院和税务机关作为税务和关税事务人;6.研发会计核算自动化技术,推广有关信息技术;7.评估财产价值、企业价值及评估企业经营风险;8.研究分析投资方案,编制商业计划;9.进行市场调研;10.进行与审计活动有关的科研和实验,并通过书面或者电子形式推广其成果;11.按照联邦法律确定的程序开展审计活动培训;12.提供其他与审计有关的服务。

在俄罗斯,对上市公司的审计无需取得专门资格。所有事务所都有权利进行。税务被包括在事务所的咨询业务范围内,其原因是税务事务数量达到客户关心问题的90%,因而无须再经过特

许。但是。从事评估业务需要取得专门的执业许可。并适用独立的执业标准。事务所在取得评估资格或者成立专门的评估公司后才可以开展评估业务。

根据《联邦审计活动法》第七章的规定,开放式股份公司、信贷机构、保险公司和互助保险组织、交易所和投资基金、垄断企业、财务指数超标的组织、外国投资企业、国有企业等都必须经过强制审计。据财政部会计审计司统计,2007年实施强制审计的各类企业数量占全部强制审计企业总数的比重分别为:开放式股份公司23.8%,信贷企业2.0%。保险公司和互助保险组织1.1%,交易所和投资基金1.6%,垄断企业7.2%。财务指数超标的组织52.4%,其他组织11.9%。

(四)“四大”在俄罗斯的发展情况

俄罗斯的审计师行业发展势头较好,但国际会计公司的快速扩张也不容忽视。目前。“四大”在俄罗斯都有公司。并且在每个联邦主体都有代表处或者联络处。“四大”的业务收入大约占俄罗新审计师行业全部收入的85%。“四大”的收费也是高于俄罗斯本国事务所10倍。最好的企业基本上都由“四大”审计。“四大”在俄罗斯的快速扩张,主要跟国际投资的发展密切联系,对国际投资的管理要求需要由“四大”提供服务。由于俄罗斯证券监管机构――金融市场局要求上市公司按照国际会计准则编制财务报表,而俄罗斯很少有人懂国际会计准则,所以。四大”不仅要做审计业务,还要帮助客户调账,以实现由俄罗斯会计准则到国际会计准则的转换,虽然此举有可能损害独立性原则,但这种状况短时间内很难改变。不过现阶段,“四大”面临的竞争也逐渐增加,其他国际会计公司也正在或即将开发俄罗斯市场。

“四大”在俄罗斯设立机构的条件,与俄罗斯本国人成立事务所没有什么不同,只要符合联邦法律的要求。有5个取得审计师资格的专职审计师,一万卢布的注册资金就可以设立。“四大”的主要负责人都是从国外派来的,工作人员都已本地化。

三、审计活动主管机关

(一)财政部

俄联邦政府确定由财政部行使对审计活动的管理职能,有关议案须由联邦政府批准。财政部对审计活动的管理职能主要为:

1.在职责范围内拟订有关审计活动管理的法案;2.研究、制定并提请联邦政府批准审计准则或规则;3.依法建立资格认定体系,培训和提高审计师专业技能,以及许可其从事审计活动;4.确立审计师事务所和独立审计师的许可条件和检查体系;5.监督审计师事务所和独立审计师执行联邦审计规则或准则的情况;6.确定审计师事务所和独立审计师向财政部报送有关报告的范围以及相应程序;7.对审计师事务所、独立审计师、职业审计师协会和教学培训中心进行管理,并依法向社会公众提供相关信息;8.授予职业审计师协会行使部分管理职能。

(二)审计活动委员会

为了充分吸纳审计市场职业参加者的意见,在财政部内设立了审计活动委员会,有关审计活动委员会的决议须由财政部部长批准。

审计活动委员会委员由财政部部长根据联邦各政府机关、经授权的职业审计师协会、有关研究机构和高等院校的推荐人选确定。审计活动委员会的组成人员中应有财政部门、国家审计部门以及其他有关政府机关的代表、俄联邦中央银行的代表,经授权的职业审计师协会的代表和审计服务使用者的代表,并且经授权的职业审计师协会在审计活动委员会中的代表人数不应低于委员会总人数的51%。

审计活动委员会的职责是:

1.预审审计活动基础法律文件。执行财政部的有关决定;2.研究联邦审计准则或规则,并在初审后提交财政部审议;3.审查职业审计师协会的授权申请。提出意见报财政部审批;4.履行其他有关决议所赋予的职能。

四、行业协会情况

(一)经授权的职业审计师协会

经授权的职业审计师协会。是根据联邦法律成立并经财政部授权的,以保障会员审计活动条件、维护会员合法权益为宗旨的审计师、独立审计师和审计师事务所的非商业化自律组织。该组织拟定适用于其会员的审计活动内部规范和职业道德,并对实施情况进行日常检查。

财政部根据《联邦审计活动法》的规定和审计活动委员会的意见确定职业审计师协会取得授权、不予授权和撤回授权的程序,以及经授权的职业审计师协会的权利和义务等事项。按照联邦法律的有关规定,会员数量不少于1000名取得审计师资格证书的审计师和(或)不少于100家审计师事务所的职业审计师协会,才有权向财政部递交授权申请。财政部的授权,具有对职业审计师协会正式承认和登记注册的法律效力。

每个审计师事务所和独立审计师可以成为一个以上经授权的职业审计师协会的成员。在撤销审计师事务所或者独立审计师审计活动执业许可的情况下,该审计师事务所或者独立审计师也同时被其加入的职业审计师协会开除会员资格,并自取消其执业许可之日起3年内不得再加入任职业审计师协会。

(二)协会职能

经授权的职业审计师协会享有以下职能:

1.参与审计活动执业许可的审查批准;2.根据财政部对执业技能的要求研究、制订教学大纲和教学计划,开展审计师职业培训;3.自行或者根据财政部的授权对其会员的执业质量进行检查;4.根据检查结果对违规者采取惩戒措施和(或)转报财政部门给予行政处罚;5.申请财政部颁发给拟从事审计活动的人员审计师资格证书;6.申请财政部对其会员暂停执业或取消审计师资格证书;7.申请财政部对其团体会员颁发、暂停执业和撤销执业许可证;8.向审计活动委员会提出有关审计活动登记注册的建议;9.促进俄罗斯审计职业的发展和审计活动效率的提高;10.向联邦各国家机关、各联邦主体、法院和其他主管机关反映审计师行业诉求、维护职业利益;11.研究、出版有关审计活动及辅助业务的出版物和期刊;12.在国际职业审计师组织中代表俄联邦审计师的利益;13.履行财政部确定的其他职能。

(三)协会现状

1989年,俄罗斯自成为独立国家之初,即成立了注册会计师行业组织。最早成立的一个是职业会计师和审计师协会。其成员主要是来自9个原苏联加盟共和国的专业人士。

目前,财政部授权5个会计师和审计师职业组织对会员进行自律管理,它们分别是:俄罗斯职业会计师与审计师协会(IPAAR)、俄罗斯审计师委员会(APR)、莫斯科审计师委员会(MAP)、俄罗斯审计师协会(RCA)和俄罗斯职业审计师协会(IPAR)。其中,俄罗斯职业会计师与审计师协会会员人数最多,其他4个组织的会员人数差不多,都为1―2千人左右。俄罗斯审计师协会会员大概有2―2.5千人左右,处于中间位置,会员包括自然人(指审计师)及法人(指审计师事务所)。(见表1、表2)

五、审计准则、审计师考核和培训以及执业质量检查

俄罗斯审计规则或准则、审计师考核和培训、执业质量监督检查等方面也值得进行研究。

(一)审计规则或准则

俄罗斯的会计、审计准则由财政部制定,审计师事务所和职

业协会参与讨论。1995年至1998年间,俄罗斯聘请一批会计审计专家制定了35项审计准则;1999年至2000年间略有停滞;自2001年以来,俄罗斯转为聘请欧洲专业人员制定审计准则,在原先基础上又制定了15项新准则,新制定的审计准则与国际审计准则保持了基本一致。

根据《联邦审计活动法》的规定。审计规则或准则是实施审计程序、形成审计结论、评价审计质量和其他辅助业务的唯一标准,也是培训审计师及评价其专业技能的唯一要求。审计规则、准则包括三个层面:

一是联邦审计规则或准则。联邦审计规则或准则由联邦政府批准生效。除非具有法定例外情形,联邦审计规则或准则对于审计师事务所和独立审计师,以及被审计单位而言是强制实施的。

二是在职业审计师协会中执行的协会内部审计规范。在协会章程预先规定时,在不与联邦审计规则或准则冲突的情况下。职业审计师协会有权为其会员确立协会内部审计规范。内部审计规范的要求不得低于联邦审计规则或准则的标准。

三是审计师事务所和独立审计师执行的事务所内部审计规则。在不与联邦审计规则或准则冲突的情况下,审计师事务所和独立审计师有权制定适用于自身的审计规则。事务所内部审计规则的要求不得低于联邦审计规则或准则以及所在职业审计师协会制定的内部审计规范的标准。

审计师事务所和独立审计师根据联邦法律、其他有关法案、联邦审计规则或准则的规定,有权自主选择工作方式和方法,但根据联邦审计规则或准则的规定拟订审计计划、使用审计证据、编写审计工作底稿、签署审计结论等情形除外。

(二)审计师执业资格的认定、考核和培训

审计师执业资格的认定,是指对希望从事审计工作的自然人进行专业技能考试,顺利通过专业技能考试的人将被授予审计执业资格证书,该证书没有期限限制。考试由财政部举办,一年进行两次。

希望取得审计师资格证书的人应具有下述两个条件:一是具有国家认可的经济和(或)法律专业大学以上文凭(俄罗斯高等职业教育机构高等教育文凭),或者具有在国外教育机构取得的经济和(或)法律专业大学以上高等教育文凭,同时还须提供该文凭与俄罗斯相关文凭等效的证明;二是从事经济或法律专业工作不少于3年。每个具有审计师资格证书的审计师应从取得证书的第二年开始每年按照财政部确定的专业能力大纲的要求进行培训,该培训由被授权进行培训教育活动许可的人员来进行。

对会计师和审计师的培训由设在大学的专门教育中心进行。各职业协会不直接进行培训。哪个大学准备开展培训,应向职业协会提出申请。由职业协会对其培训资格进行认可。经培训的审计师成为协会会员前,应经过拟加入协会会员委员会和质量监督委员会的考核。为了保证协会自身发展质量,各协会都设定一些要求,以吸收最优秀的会员加入,保证会员能够按照法律的要求执业,避免会员受到纪律委员会的惩戒。

(三)执业质量监督

审计师事务所和独立审计师应建立并遵守实施审计检查的内部质量检查规则,并且在相应规则中提出的具体要求应符合联邦审计规则或准则。对审计师事务所和独立审计师的外部执业质量检查体系由联邦财政部制定,财政部可以自行开展检查工作,也可以授权给职业审计师协会对其会员进行检查。

如在对执业质量进行外部检查过程中发现审计师事务所和独立审计师有严重违反有关法案和联邦审计规则或准则要求的情况,检查人员应将该事实报告财政部门。对该违规行为有过错的人员将被追究法律责任,对审计师,直至取消其审计师资格证书,对事务所,直至取消其审计活动执业许可。拒绝接受外部执业质量检查、不提供检查所必需的审计材料或者其他必需的信息,也可能会导致审计师事务所和独立审计师被取消审计活动执业许可的后果。

六、协会自律管理的启示

(一)行业协会自律功能和管理功能较强

与大多数国家和地区相同,俄罗斯根据《联邦审计活动法》的规定确立了比较典型的法律授权,政府监督、协会自律模式。协会自律功能和管理功能较强,发挥了积极作用。

俄罗斯财政部依法将注册会计师行业大部分日常管理职责,如对审计师的考核、培训、颁发审计师资格证书、协会内部审计规范的制订、执业质量监督等职能,授予各行业协会行使,协会按照法律授权及章程开展行业管理工作,同时法律授权政府对行业协会进行监督。俄罗斯财政部基本上不直接负责处理行业管理的日常事务。更多的是依法对被授权的行业协会是否按照法定的范围、方式、程序等履行行业管理职责进行监督指导,以及涉及行业重大规则的备案或批准等。

(二)行业协会十分重视审计师专业技能培训和考核

注册会计师行业的核心价值在于其特殊的专业技能和诚信的道德品质,而资格证书仅仅是其外在表现形式,因此对注册会计师专业技能的培训和考核甚为重要。在俄罗斯。经培训的审计师成为协会会员前,应经过拟加入协会会员委员会和质量监督委员会的考核。为了保证协会自身发展质量,各协会都设定一些要求,以吸收最优秀的会员加入,保证会员能够按照法律(包括即将制定)的要求执业,避免会员受到纪律委员会的惩戒。

(三)行业协会正确处理公众利益与行业利益、协会利益的关系

财务与审计专业范文6

    关键词:比较;审计模式;审计业务

    审计实践中,审计人员大多数时候难以、也没有去区分开展的审计业务类型,比如开展财政财务审计时,审计人员会自然延展到绩效审计内容;开展绩效审计,也会关注真实性和违法违规问题。但如果要审计人员具体说清各种类型的审计业务有什么差异,审计方法上有什么不同,估计很少有审计人员能够说清楚。为何审计人员没有严格区分财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查,也不能说清各种审计业务之间的差异,仍然能够将各类审计业务开展起来呢?究其原因,主要是各类审计业务之间存在内在的联系,遵循一致的规律,审计人员在实践中不知不觉运用了这些规律。如果我们能够掌握这些规律、让审计人员自觉地运用这些规律,就可以减少审计人员的盲目性,不至于面对不同类型审计业务时,纠缠于概念,却不知该如何实际操作。本文以审计“免疫系统”理论为基础,提出用“比较”这一核心概念,将开展各类审计业务的模式统一起来,便于审计人员理解、掌握和运用。

    一、“比较”的审计模式的提出

    (一)审计“免疫系统”理论。

    刘家义审计长在2008年召开的中国审计学会五届三次理事会上,系统地阐述了国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”这一创新理论。刘审计长认为:“国家审计从促进广泛的社会受托责任履行、维护经济社会发展秩序的角度,发挥着预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的免疫系统功能”。在医学上,“免疫系统(immune system)是机体保护自身的防御性结构,……构成免疫系统的核心成分是淋巴细胞,它使免疫系统具备识别能力和记忆能力。……免疫系统具有以下功能:一、保护:使人体免于病毒、细菌、污染物质及疾病的攻击。二、清除:新陈代谢后的废物及免疫细胞与敌人打仗时遗留下来的病毒死伤尸体,都必须藉由免疫细胞加以清除。三、修补:免疫细胞能修补受损的器官和组织,使其恢复原来的功能”。正是由于审计发挥着与机体中免疫系统类似的防护、纠错和改进功能,刘家义审计长才提出国家审计的本质是国家经济社会运行的免疫系统。

    (二)发挥审计“免疫系统”功能的基础是“比较”。

    机体免疫系统发挥作用的基础是淋巴细胞,它使免疫系统具有识别能力,能够发现非己物质,及时调动巨噬细胞吞噬外来入侵,从而使免疫系统发挥预防、纠错和改进的功能。国家审计发挥“免疫系统”功能的基础是什么呢?国家审计的“免疫系统”功能又是如何得以实现呢?归纳起来,可以用“比较”一词来概括。

    机体免疫系统发挥作用的前提是“具有高度的辨别力,能精确识别自己和非己物质,以维持机体的相对稳定性;同时还能接受、传递、扩大、储存和记忆有关免疫的信息,针对免疫信息发生正和负的应答并不断调整其应答性”。与其相似,国家审计发挥“免疫系统”功能,首先必须能够发现或者察觉审计事项的实际情况偏离预先确定的目标、标准或者指标的异常现象,进而察觉风险、揭示问题、找出原因、提出建议,促使利害关系方及早采取预防、纠错或者改进措施。审计事项的实际状况与预先确定的目标、标准或者指标的偏离,我们将其定义为“差异”(Difference)。差异包括有利偏差和不利偏差即“异常”(Anomaly)或者问题(Finding),而发现“差异”或者“异常”的关键就是将审计事项的实际状况与预定目标、标准或者指标进行比较,因此可以说发挥审计“免疫系统”功能的基础是“比较”。

    (三)“比较”的审计模式。

    根据上面的分析,发挥审计功能的基础是“比较”。更进一步,我们可以用“比较”这一核心概念,将各种审计业务统一起来,形成“比较”的审计模式。不同类型的审计业务,从审计过程看,没有太大的差异,都可以用一种类似于逻辑学中思维形式结构的方式来表示(见图1):审计事项A,比较(可以视为一种运算符),审计评价标准B(即预先确定的目标、标准或者指标),A与B相比较的结果C.在获得比较结果的基础上,作出审计评价;寻找问题(不利偏差)成因,提出审计建议。

    在“比较”的审计模式下,各类审计业务的思维模式、审计过程相同,差异主要体现在审计评价标准、审计事项的选取,比较结果及其后续应用等几个方面。下面简要说明审计评价(比较)标准、审计事项、比较结果是如何在划分审计业务类型中发挥作用的。

    1.审计评价(比较)标准和比较结果是区分财政财务审计与绩效审计的重要标志。财政财务审计是对被审计单位报告的财政财务收支、财务状况、经营成果、资源使用是否符合公认标准做出独立评价和合理保证的一种审计业务。财政财务审计的公认标准主要是指公认会计原则或者除公认会计原则外的其他会计制度和财经法规。而绩效审计则是对照相关标准,对审计项目(可以是政府机构、组织、具体项目、某项业务活动或者某项职能)的经济性、效率和效果作出独立评价,并找出影响项目经济性、效率和效果的因素,为信息使用者提高绩效、改善经营、降低成本、合理决策提供有用信息。财政财务审计与绩效审计的主要差别,一是评价(对照)标准存在差异。财政财务审计的评价标准相对固定,主要是公认会计原则或者其他特定会计制度,以及相关财经法规。而绩效审计的评价标准千差万别,既可以是预定目标、行业指标或者国家标准,也可以是管理原则、良好实务或者商业惯例。二是比较的结果不同。财政财务审计对照会计原则或者会计制度,评判被审计单位对经济活动的记录和反映是否遵守公认原则,比较的结果是“遵守”或者“未遵守”,是“对”或者“错”。而绩效审计对照有关标准,评判的主要不是对和错,而是实现既定目标的程度,与预订标准的差异程度,从而说明审计项目是否具有经济性、效率性和效果性。可见,审计评价(比较)标准和比较结果的差异,是财政财务审计和绩效审计相区别的重要标志。

    2.审计事项是区分专项审计调查与绩效审计的重要标志。专项审计调查与绩效审计的差异主要体现在审计事项的差异上。很多时候,专项审计调查被视为一种特殊形式的绩效审计,其与绩效审计的区别主要是,专项审计调查的特定事项,通常涉及一个或多个行业、地方、多个部门或者单位,由于其审计事项涉及的面较广,因而专项审计调查反映的问题具有较强的宏观性、采取的方法具有较大的灵活性。而绩效审计选取的审计事项涉及的单位较少,一般仅针对被审计单位或者项目。

    3.审计结果是区分经济责任审计与其他审计(调查)的主要标志。经济责任审计是我国特有的一种审计业务类型,目的是通过对领导干部任职期间,所在地区、部门、单位或者企业的财政、财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益(经济、社会和环境效益)进行审计监督,揭示被审计领导干部经济责任履行过程中存在的问题,分清领导干部在履行经济责任过程中存在问题的责任,准确把握和正确评价领导干部所负经济责任的履行情况,为组织人事、纪检监察、行业主管及其他相关部门监督、评价、考核和任用干部提供参考依据,以加强对领导干部的监督管理。可见,财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查结果是经济责任审计的基础。经济责任审计实质上是对财政财务审计、绩效审计、专项审计调查结果的再利用,是在财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查的基础上,建立财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查结果与被审计领导干部责任之间的直接、间接联系。而财政财务审计、绩效审计或者专项审计调查尽管也要分析问题成因并查找责任人,但问题责任人并不针对某个预先确定的领导干部。

    二、“比较”的审计模式在审计中的运用

    (一)“比较”模式下的审计过程。

    在“比较”模式下,各种类型的审计业务方法大体相同,在审计方法上不用去严格区分究竟开展的何种类型的审计业务,只需根据审计目标,选取适当的审计评价(比较)标准和审计事项,并在比较基础上,分析比较结果成因、分清责任、提出建议。具体讲,“比较”模式下的审计过程可以描述为:分解、细化项目总体审计目标,形成审计具体目标;找到可以反映具体审计目标的审计评价标准和能够为具体审计目标是否实现提供审计证据的审计事项;审查审计事项,获取有关审计事项实际状况的证明材料;将审计事项的实际状况与审计评价标准进行比较,得出比较结果;根据比较结果,查找差异成因和分清责任;作出审计评价和提出审计建议。

    对于上述审计过程,可以用两个图形表示,一个是审计目标的分解和审计事项的选取(见图2);一个是审计“比较”过程(见图1)图2和图1的结合,就构成了适用于各类审计业务的完整审计过程。

    (二)“比较”的审计模式应用举例。

财务与审计专业范文7

第二条本办法所称中央银行,是指中国人民银行及其分支机构。

第三条本办法所称中央银行财务审计,是指审计署对中央银行(含国家外汇管理局)及所属企事业单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。

第四条审计署对中央银行财务收支进行审计,应当有利于充分发挥中央银行金融宏观调控作用,维护金融秩序;有利于促进中央银行严格执行国家财经法律、法规,促进廉政建设;有利于促进中央银行保障国民经济持续、快速、健康发展。

第五条对中央银行的审计监督工作,由审计署统一组织,审计署及其派出机构具体实施。

第六条对中央银行会计凭证、帐簿、报表情况进行审计监督的主要内容:

(一)自制记帐凭证与所附原始凭证金额一致性的情况;

(二)帐簿反映的各项业务达到帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表和内外帐六相符的情况;

(三)合并报表编制时遵守一致性原则的情况;

(四)系统会计决算汇总报表真实性的情况。

第七条对中央银行内部管理与控制制度情况进行测评的主要内容:

(一)总体内控制度与部门管理控制制度的健全性、相关性、制约性和有效性的情况;

(二)各项内控制度执行的情况。

第八条对中央银行财务收支情况进行审计监督的主要内容:

(一)按照财政部批准的财务收支计划向所属分支机构批复财务收支计划的情况、财务收支计划执行中调整的情况和财务收支变化情况;

(二)各项业务收入和各项利息收入的计算、反映和入帐情况;

(三)各项利息支出的计息范围、利率和按实列支情况,各项业务支出的开支范围和开支标准情况,各项管理费的开支范围和提取标准情况,各项专项支出在限额内使用和专款专用情况,以及是否有以预提、摊销等名义虚列支出的情况;

(四)总准备金提取和使用的情况;

(五)所属事业单位年终利润并入财务决算情况;

(六)系统汇总决算反映的财务收支计划执行情况;

(七)盈利解缴或亏损拨补情况。

第九条对中央银行其他财务收支情况进行审计监督的主要内容:

(一)专项贷款的财务收支情况;

(二)专项资金或基金的财务收支情况;

(三)所属企业单位的各项资产形成和运用,各项负债形成和偿还,所有者权益各项目增减变化,以及由此产生的财务收支情况;

(四)所属事业单位的财务收支情况。

第十条审计署按照审计程序进行审计监督,对查出的违反国家规定的财政、财务收支行为,依照有关法律、法规和规章的规定进行处理。

第十一条审计署发现中央银行制定的财务会计规章、制度和办法与法律、行政法规相抵触或有不当之处的,应向中央银行提出纠正或完善的建议。

第十二条审计署对中央银行财务收支进行审计监督,主要采取行业审计的方式,对重要审计事项进行专项审计。

实施审计时,以抽样审计为主,并可运用计算机辅助审计技术。

第十三条审计署应当要求中央银行按照规定提供以下资料:

(一)财政机关批准的年度财务计划和调整财务计划的批件,对本级和各分支行核批的年度财务计划和调整财务计划的批件;

(二)汇总和本级年度财务报告;

(三)信贷、现金统计月报表、金融情况简报;

(四)信贷、外汇、财务和会计等规章制度与办法;

财务与审计专业范文8

企业的竞争力与经济效益存在紧密的联系,一切业务都是为了促使经济效益的不断扩大化,这也是企业发展的根本,所以,必须将强对企业的财务管理工作,它存在于企业一些经济活动的各个方面,企业管理制度要想合理化、有效化,就必须要加强对财务的科学性管理,只有这样,才能促使企业各种经济活动拥有较高的秩序性,根据具体的财务情况做出有效的经济决策,企业管理制度的不断完善,有利于企业的现代化管理水平的提高,从而为企业的健康、快速的发展提供基础。

二、会计审核对财务管理的促进作用

现阶段,企业的经济活动范围比较广泛,企业管理的重点就是对人员、物资、资产的管理。将企业财务管理工作与会计审核工作的作用充分的发挥出来,对企业不同的工作间实现有效的联系,会计审核工作是财务管理工作中的重中之重,能够对财务管理进行有效的审核工作,以及对财务管理进行有效的监督。

(一)财务风险的降低

会计审核通过企业内部的财务情况,对与经济相关的活动进行监督与审核工作,在在进行会计审核工作时,会计审核人员要对全面的具体情况进行有效的了解,能够及时的发现企业财务管理中存在的问题。会计审核工作对会计从业人员充分了解企业的动态信息提供保证,从而对企业财务风险进行合理的评估。

(二)经济效益的不断提高

会计审核对企业经济效益的不断提高有促进作用,会计审核是企业经济管理中重要的组成部分,会计审核主要是对企业所有经营活动以及财务情况进行监督与审核工作,会计审核工作的有效开展,有利于明确企业预算的合理性,有利于确保财务报表与会计核算数据的可靠性,有利于企业的所有经济活动都能按照法律制度进行,也有利于预期目标的实现。会计审核能够全面的对企业财务中存在的问题进行了解与掌握,同时,采取有效的对策予以解决,从而促进企业经济效益的不断提升。

(三)财务控制力度的不断加强

会计审核有利于企业财务控制力度的不断强化,会计审核有利于会计审核人员对财务进行审核的过程中发现其中的问题,为企业的正常运转提供有力的支持,在某种程度上能够将企业的经营管理水平提高。同时,会计审核工作能够将会计工作中反馈信息的有效性充分的反映出。会计审核对财务控制力度的不断加强,对企业财务管理力度的不断加强,有利于企业的总体发展。

三、强化会计审核的作用

(一)对企业内部会计进行有效的控制

企业内部控制体系的不断完善,有助于企业各个部门之间有效的沟通与交流,相互影响的同时也互相制约,从而促进企业财务管理水平的不断提高。(1)根据采用职务有效分离的对策,将会计管理中存在的漏洞有效的避免;(2)对企业会计信息质量的控制力度不断加强。会计审核工作对会计信息中存在的问题,能够及时的予以解决,从而确保会计资料的真实性、合法性、以及完整性;(3)严格的按照授权批准制度进行工作。对企业资金的收入与支出业务进行有效的控制,确保企业的货币资金具有安全性、可靠性。同时,还必须要对企业的实物资产进行有效的管理,避免在企业运营的过程中出现流失的现象。

(二)内部财务制度的不断加强

企业在进行财务管理工作的过程中,必须要对企业内部财务进行有效的控制。企业内部控制力度的不断加强,是促进会计工作质量提高的重要手段。企业内部控制力度的加强,必须要对采取有效的管理控制,从而培养出更多素质较高的管理型人才。完善企业内部相关的管理制度,加强内部控制体系,确保企业内部控制系统的稳定进行。

(三)有利于工作人员专业素质的不断提高

会计审核工作人员专业素质的高度决定了会计工作的质量,专业技术较高的工作人员在具体的工作中出现问题的几率较低,审核工作质量相对较高。在具体实际工作中,加强工作人员专业素质的水平是非常重要的,企业可以按时的准备一些会计审核人员的培训活动,让其学习到更多、更现代化的专业知识与技术能力,掌握相关的法律法规,从而促进工作能力以及专业素质的不断提高。

四、总结

财务与审计专业范文9

关键词:企业 财务审计 解决措施

加强企业的财务审计是我国社会主义市场经济日益繁荣的必然要求,也是世界经济一体化发展的时代要求。企业财务审计主要对企业的发展发挥着监督和评价的职能,在合法的范围内对企业的经营活动有秩序开展必要的监督,并真实、客观的对企业的社会效益和生产效益给予评价,从而对企业的经济活动进行有效的约束,推动企业的健康稳定发展。我国企业已经认识到企业财务审计在企业管理中的重要性,不断加强企业的内部控制,致力于企业经济效益的提升。

一、企业财务审计的重要性

(一)我国社会主义市场经济的必然要求

在社会主义市场经济体制下,我国企业自负盈亏、自主的进行经营活动,根据市场价格对企业的资源进行配置,在激烈的市场竞争下,唯一决定企业优劣的标准为企业的生产效率和生产效益。加强企业的财务审计,有利于企业加强对市场价格、市场经济信号的监督,从而为企业合理适合经济资源奠定良好的基础。另外,企业的财务审计提升了企业员工对价值规律的认识,了解价格杠杆对企业发展的利弊,从而提升企业在市场竞争的实力。

(二)我国企业求发展的必然要求

企业之所以成为企业法人的最基本条件是企业要独立的享有民事权利和承担民事义务,也就是企业要独立的自求发展。企业的自我发展是社会发展和企业发展的双重需求。企业加强内部的财务审计有利于企业对自身财产的保值和增值,有利于增强企业的财政积累,从而为企业生产经营规模的扩大提供良好的财政基础。企业的财务审计还能保护企业财政的完整性,增强企业自身生产经营的实力,在企业财务管理工作中加强科学、有效的财务审计,提高企业自主经营的能力。

(三)加强我国企业管理的必要措施

市场经济是一把双刃剑,在价值规律的作用下既能提高企业的生产效率和生产效益,同时由于市场经济具有的自发性、盲目性等弱点也滋生了企业生产过程中的腐败和难以控制。企业的财务审计作用于加强对企业资金、财产的监督和评价,能够有效规避市场经济的消极影响,将市场经济的消极因素降低在最小限度。企业的财务审计加强了企业生产经营中财政资金的监督,也能够有效防止企业内部的违法违规经营活动,减少企业经营过程中腐败现象的滋生。

(四)开展社会经济活动的必要选择

企业生产经营活动是社会经济活动的一部分,因此,加强企业内部的财务审计同时也有利用规范全社会范围内的经济活动。企业生产资源的合理配置是建立在社会经济资源的流动性和稀缺性之上的,企业财务审计提供的真实、客观的审计信息,能够为投资者和债权人提供有效的依据和验证,从而对市场经济下全社会的经济机构、产业结构、产品结构进行合理的调整,保证整个社会经济的发展趋势趋于平稳、发展结构趋于合理。

二、企业财务审计存在的问题

(一)企业财务审计人员素质偏低

我国大部分企业缺少专业的财务审计人员,参与财务审计的人员大都身兼财务管理部门的各项工作,对财务的审计缺少专业性和科学性。由于企业对财务审计的重视度不高,财务人员参加专业培训和学习的机会有限。一方面本身不具备财务审计的专业知识,造成财务审计工作存在不科学、不准确的现实问题,不能为企业的发展提供真实有效的审计信息;另一方面不能定期参与财务审计的培训和学习,不能及时掌握审计工作的最新消息,不能提升自身在审计工作方面的技能,从而导致企业的财务审计与企业的经济发展不同步,严重影响企业的健康发展。

(二)企业财务审计的独立性受限

企业的财务审计的顺利开展首先要具备独立性,但是在我国大部分企业的财务审计部门由企业内部设立,企业财务审计部门的审计工作直接受企业上级部门的领导,不能独立的、严密的开展财务审计工作。企业财务审计工作受限,导致审计人员在对财务进行监督和评价时畏惧上级部门的责罚或存有私心,不仅不能实现财务审计的作用,反而导致企业内部滋生腐败现象,不利于企业财务方面的管理。

(三)企业财务审计的执行力不够

财务审计部门缺乏独立性直接引发了企业财务审计的执行力不够。根据对我国企业内部财务审计的调查发现,大部分企业的财务审计工作都是在审计出现问题后发现的,没有对企业的财务问题做好有效的事前预警和事前预测,虽然在事后发现问题能够及时查错补漏,但是仍对企业的正常生产经营造成不小的影响。大部分企业已经制定了与财务审计相关的管理条例,由于缺乏独立性,再加上企业领导对财务审计工作的忽视,最终导致管理条例在执行上缺乏有效的落实。

(四)企业财务审计的内容不全面

当前,我国企业财务审计的主要内容为财务会计审计,对财务管理的其他方面缺少相关的审计工作。财会管理与财务审计同隶属于财务管理部门领导,在管理人员上存在重合的弊端,导致企业人员和社会人员对企业财务审计的公正性存有质疑。企业在具体的财务审计中也仅仅针对已经发生问题的事件开展审计,对与之相关的财务不再涉及,因此,导致我国企业的财务审计始终处于低效的境地。

三、优化企业财务审计的方法策略

(一)提高企业财务审计人员的综合素质

财务审计人员是企业开展高效审计工作的基础,因此,首先要提高企业财务审计人员的综合素质。从审计工作人员的选拔开始就要重视人才素质的重要性,选择具备高素质、高能力、专业性的综合人才进入企业,严格杜绝依靠关系进入企业的现象发生。在进入企业后,加强审计人员对财务审计重要性的宣传,提高审计人员对财务审计的认知和理解,定期或不定期的要求员工参与财务审计的培训和学习,善于运用先进的审计理念和审计手段进行企业财务审计。

(二)设立独立的企业财务审计部门

企业要想实现财务审计工作的监督和评价职能,必须实现企业财务审计工作的独立性。根据我国市场经济的发展趋势以及各个企业的发展现状,建立科学的产权机制,保证企业的财务审计工作直接向董事会、监理会负责,使其脱离财务管理部门的领导,提高企业财务审计部门的独立性和权威性,从而改善企业财务审计无力的局面。

(三)将信息技术引入企业的财务审计

21世纪是信息化时代,信息技术被广泛应用在人类生产生活的各个领域,企业财务审计也要紧跟时代和科技潮流,将信息技术引入在企业的财务审计工作之中。首先建立企业财务审计平台,运用现代化的技术手段,将企业的会计信息、各个部门的财务信息等录入平台,方面审计部门随时对各个部门开展审计工作,从而加强对问题事件的有效预防和有效规避。在使用信息技术开展企业内部财务审计时要十分重视对审计数据的加密工作,保护好审计信息。另外,在引入先进技术的同时,还要关注企业财务审计机构的健全,加大企业财务审计的执行力度和权威性,将企业的管理制度和条例落实到实处。

(四)拓宽企业财务审计的范围

当前我国企业进行财务审计仅仅局限于财务会计的审计,对于企业在市场经济下的稳健发展,单单的财会审计是明显不足够的,必须根据企业的发展现状拓宽企业财务审计的范围。第一,设立专门的业务审计,由传统的财务审计向现代化的管理审计拓展,加强企业的内部控制,监督和评价企业各个部门的工作;第二,改善当前事后审计的现状,加强对事件前期的预警和防范以及事中的控制和规避,加强企业对财务管理的全方位的、全过程的有效管理;第三,随着市场经济的繁荣发展,现代的财务管理手段和财务审计手段不断推陈出新,财务审计工作也要由传统的分散式管理向先进的行业管理过渡。由企业设置专门的财务审计机构,对审计工作、审计人员开展统一的管理,从而实现我国企业财务审计的有效开展。

四、结束语

综上所述,企业财务审计对企业的生产经营过程起着监督和评价的功能,对于企业的健康发展意义重大。企业要认清财务审计的重要性,与时俱进,建立现代的企业财务审计制度和机构,实现财务审计的独立性,提高财务审计的权威性,真实、客观的对企业的经济活动进行监督和评价。

参考文献:

[1]汤文静.全球一体化背景下我国企业财务审计发展研究[J].经管空间,2012,10

[2]白晨阳.当前企业财务审计存在的问题及对策初探[J].中国总会计师,2010,9

[3]智建成.分析企业财务审计中存在的问题及对策[J].中国外资,2013,5

财务与审计专业范文10

—、财务审慎调查的概念及其与审计的区别 

(一)什么是财务审慎调查。财务审博调查,是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门,对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。 

在市场经济发达的国家和地区,常见的财务审慎调查有以下几种: 

1、为融资目的而进行的财务审慎调查,企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式,在信用方式下,金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证,以确保款项的收回。在担保方式下,担保方则要求被担保方提供诸多背景资料,以对其投资前景作出理性的判断。 

2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前,往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行:(1)商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式,一般由专业的咨询公司来做。(2)法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面,如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等,该项工作一般由律师事务所来进行,(3)财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定,但是,只要是并购方委托的事项,如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等,都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。 

 3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业,若买主尚不得而知,则为了让潜在的买方感兴趣,卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查,以便在对方需要时提供调查结果。 

(二)财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说,虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务,或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计,但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要,审计与财务审慎调查的主要区别在于: 

1、目标不同。审计是一种鉴证服务,是注册会计师按照独立审计准则,对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则)和国家其他有关财务、会计的规定,会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况,以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务,是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求,调查的结果是出具一个财务审慎调查报告(在特殊情况下,财务审慎调查进行当中,如果委托人认为已经达到了目的,也可能不要求出具正式的报告),在该报告中,注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析,但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。 

2、委托人的出发点不同,企业之所以进行审计,主要由于有关法律、法规的规定,是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查,是自愿的,是出于了解交易中可能涉及到的事项,以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。 

3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用,故审计报告一发出,注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责,对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责,并且,只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责,如果由于调查结果严重失实,则要对由此导致的后果负责。但是,由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议,故只是恪守独立、客观、公正的原则,做好所委托的事项,一般情况下很少会引起法律纠纷。 

4、报告结果运用的范围不同,审计报告呈送给委托者后,后者要提供给投资者、债权入、税务机关等,公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众,而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。 

二、委托方如何做好财务审慎调查 

目前,在我国大陆的并购实践中,收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少,对其复杂性预计不足。本文以为,拟实施并购的企业(即委托方)应从以下几个方面做好财务审慎调查: 

(一)选择有实力的中介结构,并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有,也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所(或者其他中介机构)属第三方,独立于交易双方,可最大限度地保证客观、公正,提供不带有倾向性的调查、分析结果。 

在选择会计师事务所时,应注意其专业胜任能力,财务审慎调查必竟不同于审计,它需要有专业经验的、高素质的人员,若受托人不能及时地完成,则有可能使交易贻误有利时机,而如果调查、分析结果与事实有较大的出入,则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。 

(二)明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时,必须明确调查的范围、完成时间,所委托的调查、分析事项,应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项,有时,并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围,受托的会计师事务所无法开展工作;调查范围过小,则可能不足以达到预定的目的,而调查范围过大,则必然意味着调查的工作量和成本的上升,并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上,会计师事务所在调查过程中,可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项,根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点,可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。 

(三)正确运用财务审慎调查的结果,并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑,以决定是否进行该项交易,不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌,难以对股东作出负责任的交代。 

三、会计师事务所如何做好财务审馆调查 

就接受委托的会计师事务所而言,应注意以下几个方面: 

(一)明确委托的条款。在开始工作前,受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致,签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任,协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。 

应该说明的是,受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项,则不应冒然签署委托协议书。 

(二)选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比,财务审慎调查是一项高收入的业务,这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化,而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例,从事财务审慎调查的会计师事务所,除正常收费外,还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验,是决不能胜任调查、分析任务的,所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作,并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务,以保证工作的质量。 

(三)及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析,报告阶段。 

1、计划阶段。在计划阶段,财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划,并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段,应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高,则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估,还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容,从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。 

2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤: 

第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法,来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确,避免遗漏重要的资料。 

第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后,应运用专业手段、方法,将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据,以突出数据之间的关系。如财务数据的分析,应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果,资金变动情况。 

第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式,解释则更多的带有会计师的专业意见,以给委托人提供有意义的指引。其目的在于,使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识,为此,需对拟并购的对象的总体情况发表意见,对拟进行的交易从正、反两方面发表意见(但不应比较正、反两方面说明交易应否进行,这应该由委托人管理层来决定),对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见;对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。 

财务与审计专业范文11

论文摘要:就高职院校会计与审计专业的人才培养而言,以培养为地方经济建设服务的、具有较高综合素质和较强实践能力的、实务操作,在培养中突出“强实践、善实务、能创新”的要求,因此,在专业教学中应根据目标进行教学研究、分析。

会计与审计学专业是经济管理学科的重要组成,其中融合了管理、经济、法律和会计、审计等各方面的内容,该专业主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作的实用性人才。

高职院校作为实用性人才培养基地,当然要承担为会计与审计系统输送各种类型的、掌握会计与审计专门知识和能力的人员的重任。事实上,大多数高职院校都在为如何培养合格的会计与审计人才进行积极探索。根据现在社会经济活动中的对会计与审计对象的选择,对合格会计与审计人才至少可以从以下两个方面进行评估:一是会计与审计人才总体的合格性,即会计与审计人才在总体数量和总体结构上要满足不同会计与审计主体对相应会计与审计对象进行审查和评价以有效实现其审计目标的需要,培养的审计人才既要满足企事业单位、政府审计、内部审计、社会审计三大审计主体不同需要,也要满足各个重要行业的特定需要。二是会计与审计人才个体的合格性,即会计与审计人才的知识和能力必须满足财政财务信息真实性、财政财务活动合法性、经济管理活动有效性的复合性要求,无论是会计、审计人员,都必须掌握相应知识和能力。当前,我国高等职业院校会计与审计人才培养模式难以满足上述要求,折射出现行高等职业院校培养模式弱点。

针对行业的需要,陕西财经职业技术学院很早就认识到会计与审计教育事业的产品是会计与审计人才,培养什么样的人才,应服务和服从于经济建设和会计与审计事业的发展。为此,我院会计与审计学专业不断研究审计人才需求的变化,并以此调整专业的培养目标和手段,更新教学内容和方法。

一、会计与审计人才的需求

根据国家会计与审计人才的需求预测,会计人才的高层次要求增多,审计机关审计人才,尤其是高级审计人才供求矛盾非常突出。随着审计业务比重的增加,审计机关产生了新的人才需求。因此,会计与审计学专业立足国家审计,开发特色课程,实施特色教学,树立专业品牌,近年来该专业先后开发了基础审计、财务审计、审计电算化等特色课程,与时俱进,重点突出会计与审计实训。随着经济发展、市场竞争激烈和企业制度的建设完善,将有越来越多的企事业单位意识到建立健全内部审计的必要性和重要性,对会计与审计人才的需求也将有明显增加。据了解,我国大约需要35万名会计与审计学方面的专业人才,但目前只有执业人员5万多名,且其中一大半得不到国际机构的认可,人才缺口很大。在未来10年我国需求的15类人才排行榜中,会计与审计学方面的专业人才位居榜首。从历年的就业情况来看,该专业就业层次较高,并一直保持着较高的就业率。

二、高职院校人才培养模式及我院现况

资料显示,我省十所高职院校里只有有2所设置审计专业或审计专业方向,有6所设置了会计专业,这只是会计与审计学科的一个分支,而且是设置在管理学专业之下,从2所高职院校会计与审计专业设置来看,对会计与审计人才以培养社会审计人才为主,而这种专业设置,缺乏对政府审计和内部审计专门审计人才培养的功能,会计与审计人才培养不能满足审计人才总体合格性的要求。

可以推断,我国高职院校审计人才培养总体结构体现出以下主要特征:一是我国高职院校审计人才培养模式单一,一些高职院校要么没有会计与审计类专业,要有就是注册会计师培训;缺乏所有会计与审计主体人才的培养功能;更加缺乏包括行政事业会计与审计、财政税务会计与审计、金融保险会计与审计、工程投资会计与审计等所有会计与审计门类人才的培养功能。二是我国会计与审计人才的培养以管理学专业为背景,会计与审计人才的培养中难免受管理学理论、思想、的制约,以管理学为背景的会计与审计人才培养机制,难以培养出既有会计操作技能,又能进行财政财务审计,又有绩效、效益审计知识和能力的复合性人才;作为学科来说,也难以形成促进审计与会计以外的其他多学科的交叉和融合的平台。

三、根据社会对审计人才的需求,调整高校审计人才培养模式

会计与审计专业优势经过多年建设,会计与审计学专业已经成为我院品牌专业,面对日益激烈的竞争环境,会计与审计学专业划分为基础审计、财务审计、绩效审计和资产评估四个专业方向,体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点,突出了审计本质性的内涵,而省内开设了同类专业的其他院校,大多将其定位在社会审计方面,与之相比较,审计学专业整体架构比较合理。财会知识只能作为审计专业的基础之一,而不是全部内容,甚至不是其主要内容,现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下,向经、管、法方面延伸。为此,会计与审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则,强调会计与审计专业人才全面素质的培养,不断拓宽其知识面,增强其社会适应性,培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。

培养目标该专业培养具有优良政治素质,具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力,能在企业事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计会计实务以及教学、科研工作的工商管理学科的高级专门人才。课程设置该专业的课程体系包括基础会计、财务会计、成本会计、基础审计、财务审计、绩效审计、会计电算化、审计电算化、税收实务、经济法、资产评估、公司战略与风险管理等;也包括一些实践性教学环节,如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。我院2009年该专业的就业去向包括机关、企事业单位和部队,其中,在各级机关就业的占总就业人数的10%左右,事业单位占15%,各类企业占55%,金融单位占20%。

四、会计与审计专业的发展展望

1 充分认识管理学在会计与审计学科建设中的地位,管理学是现代审计学发展的重要前提。因此,必须关注管理学发展对会计与审计学的影响,把握会计与审计学科发展的新趋势。也就是说,要从现代经济管理的角度而不是从传统的财务核算、财务监督角度认识会计与审计的重要性,从会计与审计的对象、会计与审计的定位、审计与会计的关系、审计与管理学的关系、审计与经济学的关系以及审计与法学的关系等等认识现代会计与审计发展的趋势和方向,特别是要从研究对象、研究方法、学科体系等方面准确把握会计与审计学科同管理学科的联系和区别。对会计与审计的专业的研究有着重要的意义。

2 在经济学、管理学学科建设的今天,可以会计与审计学专业建设为核心,带动其他学科建设。首先,要加强对会计与审计学的基础理论研究,把握会计与审计学科发展的规律。其次,要加强对会计学与经济学与审计学、管理学与审计学以及法学与审计学的交叉学科研究,科学把握审计学科发展与其他学科的融合趋势。这样,在不会把会计与审计单独认为成为“大会计学”。

3 按照现代社会需要优化培养方案,为社会培养会计与审计专业人才。首先,要重新设置会计、审计专业作为管理学科的学科共同课程,强化经济学和管理学、会计学、统计学、管理信息系统等学科基础科,满足专业培养对基础理论的需要。其次,重新确定专业主要课程,满足培养“一专多能”的综合性会计与审计人才的需要。为了使学生毕业后能够尽快胜任会计与审计工作,必须对学生进行执业训练。在会计与审计教学过程中,要尽可能采用案例教学、模块教学,这样就能以点带面,增加学生对流程、会计、审计程序等的具体认识。同时,在本科教学的后期,可以把学生安排到会计师事务所或大型机构财务部门实习,增加学生的实践机会,提高学生的动手能力,使学生一毕业就能立即投入实际工作,既保证了会计与审计专业教学的效果,又满足用人单位的实际需要,是一举两得的。

会计与审计专业随着经济的发展在,高职院校的会计与审计学科必须建设适应社会发展的人才培养的模式,以培养满足不同社会需求的高素质的会计与审计人才,为经济发展作出贡献。

参考文献:

[1]潘颖.对审计教学的几点思考[j]zz66免费论文资源网.

财务与审计专业范文12

论文摘要:就高职院校会计与审计专业的人才培养而言,以培养为地方经济建设服务的、具有较高综合素质和较强实践能力的、实务操作,在培养中突出“强实践、善实务、能创新”的要求,因此,在专业教学中应根据目标进行教学研究、分析。  

  

会计与审计学专业是经济管理学科的重要组成,其中融合了管理、经济、法律和会计、审计等各方面的内容,该专业主要培养能在企事业单位、政府部门及社会中介组织中从事会计、审计实务工作的实用性人才。  

高职院校作为实用性人才培养基地,当然要承担为会计与审计系统输送各种类型的、掌握会计与审计专门知识和能力的人员的重任。事实上,大多数高职院校都在为如何培养合格的会计与审计人才进行积极探索。根据现在社会经济活动中的对会计与审计对象的选择,对合格会计与审计人才至少可以从以下两个方面进行评估:一是会计与审计人才总体的合格性,即会计与审计人才在总体数量和总体结构上要满足不同会计与审计主体对相应会计与审计对象进行审查和评价以有效实现其审计目标的需要,培养的审计人才既要满足企事业单位、政府审计、内部审计、社会审计三大审计主体不同需要,也要满足各个重要行业的特定需要。二是会计与审计人才个体的合格性,即会计与审计人才的知识和能力必须满足财政财务信息真实性、财政财务活动合法性、经济管理活动有效性的复合性要求,无论是会计、审计人员,都必须掌握相应知识和能力。当前,我国高等职业院校会计与审计人才培养模式难以满足上述要求,折射出现行高等职业院校培养模式弱点。  

针对行业的需要,陕西财经职业技术学院很早就认识到会计与审计教育事业的产品是会计与审计人才,培养什么样的人才,应服务和服从于经济建设和会计与审计事业的发展。为此,我院会计与审计学专业不断研究审计人才需求的变化,并以此调整专业的培养目标和手段,更新教学内容和方法。  

  

一、会计与审计人才的需求  

  

根据国家会计与审计人才的需求预测,会计人才的高层次要求增多,审计机关审计人才,尤其是高级审计人才供求矛盾非常突出。随着审计业务比重的增加,审计机关产生了新的人才需求。因此,会计与审计学专业立足国家审计,开发特色课程,实施特色教学,树立专业品牌,近年来该专业先后开发了基础审计、财务审计、审计电算化等特色课程,与时俱进,重点突出会计与审计实训。随着经济发展、市场竞争激烈和企业制度的建设完善,将有越来越多的企事业单位意识到建立健全内部审计的必要性和重要性,对会计与审计人才的需求也将有明显增加。据了解,我国大约需要35万名会计与审计学方面的专业人才,但目前只有执业人员5万多名,且其中一大半得不到国际机构的认可,人才缺口很大。在未来10年我国需求的15类人才排行榜中,会计与审计学方面的专业人才位居榜首。从历年的就业情况来看,该专业就业层次较高,并一直保持着较高的就业率。  

  

二、高职院校人才培养模式及我院现况  

  

资料显示,我省十所高职院校里只有有2所设置审计专业或审计专业方向,有6所设置了会计专业,这只是会计与审计学科的一个分支,而且是设置在管理学专业之下,从2所高职院校会计与审计专业设置来看,对会计与审计人才以培养社会审计人才为主,而这种专业设置,缺乏对政府审计和内部审计专门审计人才培养的功能,会计与审计人才培养不能满足审计人才总体合格性的要求。  

可以推断,我国高职院校审计人才培养总体结构体现出以下主要特征:一是我国高职院校审计人才培养模式单一,一些高职院校要么没有会计与审计类专业,要有就是注册会计师培训;缺乏所有会计与审计主体人才的培养功能;更加缺乏包括行政事业会计与审计、财政税务会计与审计、金融保险会计与审计、工程投资会计与审计等所有会计与审计门类人才的培养功能。二是我国会计与审计人才的培养以管理学专业为背景,会计与审计人才的培养中难免受管理学理论、思想、的制约,以管理学为背景的会计与审计人才培养机制,难以培养出既有会计操作技能,又能进行财政财务审计,又有绩效、效益审计知识和能力的复合性人才;作为学科来说,也难以形成促进审计与会计以外的其他多学科的交叉和融合的平台。  

  

三、根据社会对审计人才的需求,调整高校审计人才培养模式  

  

会计与审计专业优势经过多年建设,会计与审计学专业已经成为我院品牌专业,面对日益激烈的竞争环境,会计与审计学专业划分为基础审计、财务审计、绩效审计和资产评估四个专业方向,体现了审计学专业结构比较完整和全面的特点,突出了审计本质性的内涵,而省内开设了同类专业的其他院校,大多将其定位在社会审计方面,与之相比较,审计学专业整体架构比较合理。财会知识只能作为审计专业的基础之一,而不是全部内容,甚至不是其主要内容,现代审计理论要求我们审计专业的教学内容必须在文、史、哲和外语、计算机等基础课教学前提下,向经、管、法方面延伸。为此,会计与审计教学内容设计也体现了宽口径、厚基础、重实用”的原则,强调会计与审计专业人才全面素质的培养,不断拓宽其知识面,增强其社会适应性,培育其猎取知识的能力、运用知识的能力、调适和创新能力。

培养目标该专业培养具有优良政治素质,具备管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力,能在企业事业单位、政府部门及社会中介组织从事审计会计实务以及教学、科研工作的工商管理学科的高级专门人才。课程设置该专业的课程体系包括基础会计、财务会计、成本会计、基础审计、财务审计、绩效审计、会计电算化、审计电算化、税收实务、经济法、资产评估、公司战略与风险管理等;也包括一些实践性教学环节,如暑期社会实践、会计模拟实习、审计模拟实习、毕业实习等。我院2009年该专业的就业去向包括机关、企事业单位和部队,其中,在各级机关就业的占总就业人数的10%左右,事业单位占15%,各类企业占55%,金融单位占20%。  

  

四、会计与审计专业的发展展望  

  

1 充分认识管理学在会计与审计学科建设中的地位,管理学是现代审计学发展的重要前提。因此,必须关注管理学发展对会计与审计学的影响,把握会计与审计学科发展的新趋势。也就是说,要从现代经济管理的角度而不是从传统的财务核算、财务监督角度认识会计与审计的重要性,从会计与审计的对象、会计与审计的定位、审计与会计的关系、审计与管理学的关系、审计与经济学的关系以及审计与法学的关系等等认识现代会计与审计发展的趋势和方向,特别是要从研究对象、研究方法、学科体系等方面准确把握会计与审计学科同管理学科的联系和区别。对会计与审计的专业的研究有着重要的意义。  

2 在经济学、管理学学科建设的今天,可以会计与审计学专业建设为核心,带动其他学科建设。首先,要加强对会计与审计学的基础理论研究,把握会计与审计学科发展的规律。其次,要加强对会计学与经济学与审计学、管理学与审计学以及法学与审计学的交叉学科研究,科学把握审计学科发展与其他学科的融合趋势。这样,在不会把会计与审计单独认为成为“大会计学”。  

3 按照现代社会需要优化培养方案,为社会培养会计与审计专业人才。首先,要重新设置会计、审计专业作为管理学科的学科共同课程,强化经济学和管理学、会计学、统计学、管理信息系统等学科基础科,满足专业培养对基础理论的需要。其次,重新确定专业主要课程,满足培养“一专多能”的综合性会计与审计人才的需要。为了使学生毕业后能够尽快胜任会计与审计工作,必须对学生进行执业训练。在会计与审计教学过程中,要尽可能采用案例教学、模块教学,这样就能以点带面,增加学生对流程、会计、审计程序等的具体认识。同时,在本科教学的后期,可以把学生安排到会计师事务所或大型机构财务部门实习,增加学生的实践机会,提高学生的动手能力,使学生一毕业就能立即投入实际工作,既保证了会计与审计专业教学的效果,又满足用人单位的实际需要,是一举两得的。  

会计与审计专业随着经济的发展在,高职院校的会计与审计学科必须建设适应社会发展的人才培养的模式,以培养满足不同社会需求的高素质的会计与审计人才,为经济发展作出贡献。  

  

参考文献:  

[1]潘颖.对审计教学的几点思考[j]zz66免费论文资源网.