时间：2023-05-29 18:03:07
摘 要：目标成本法是 现代 企业 成本管理的 科学 方法 ，目标成本预测是其首要环节。目标成本预测方法选用得当与否十分关键和重要。结合目标成本法的工程技术学特性，论文探索了一种基于价值工程评价方法的企业目标成本分值优先预测法，并给出了一个运用范例。该法对于现代企业，特别是装配式复杂性生产企业的目标成本预测效果显著。 论文关键词：价值工程 企业目标成本 目标成本预测 分值优先法 随着我国市场 经济 的不断 发展 ，企业成本 问题 也不断地显露出来。一些企业认识到了成本问题的严重性，逐渐使用了目标成本法以及与之相类似的其它方法，如邯钢的“模拟市场核算、实施成本否决”做法，取得了较大的成功。目标成本法是一种综合性、全局性的成本管理方法，是现代企业成本管理的科学方法，具有工程技术学特性。目标成本的预测与确定则是目标成本管理方法的首要工作，其方法选用的是否得当、运用的是否正确，是保证预测结果符合要求的重要前提。结合目标成本法的工程技术学特征，本文探索了一种适合于装配式复杂性生产企业的、基于价值工程评价方法的企业目标成本分值优先预测法。 一、目标成本法及其工程技术学特性 目标成本管理是现代企业成本管理的科学方法，是企业落实成本管理责任制和实施量化管理的有效途径。传统的产品定价方法多运用成本加成定价法，通过采用常用的标准成本法的成本资料来 计算 生产成本，再以生产成本与厂商期望的获利程度来决定产品的售价。目标成本法则更趋向于以市场需求为基础的价格导向型成本管理方法。这种方法在产品开发时就考虑产品定价问题，经由产品正式设计前的目标市场反应来决定开发产品时所能容许的产品成本（目标成本）与最终的价格（目标售价），并以此形成对产品开发的限制，以保证企业生产出质优价廉的产品，提高企业竞争力。 从目标成本管理的特性来看，该种方法十分注重工程学及技术层面的信息与方法，充分体现了工程技术学原理。传统的成本管理是完全基于财务成本信息的管理，其管理方法在成本 会计 和管理会计学科中有所体现，即借助于财务会计的成本资料，运用管理会计的信息处理方法，对生产经营过程发生的和可能发生的成本数额与形态实施控制、 分析 与评价。目标成本法则对成本问题有另一种理解与认识，认为成本不是单纯的帐簿产物，它是在生产制造过程中发生，应当从工程学的、技术的层面去把握成本的信息，以工程学的方法对成本进行预测、监控。两种成本管理方法的比较见表1。 表1 两种成本管理方法的比较 针对的主要信息 采用的主要方法 主要方法隶属的学科 传统的成本 管理方法 财务成本信息 管理会计方法 成本会计 管理会计 目标成本法 要求的方法 技术成本信息 管理工程方法 工业 工程领域、工程经济学领域 工厂工程领域、技术新产品领域 二、目标成本预测及其方法概述 1.目标成本预测是目标成本管理的首要环节 目标成本管理是根据企业的经营目标，在成本预测、成本决策以及目标成本测定的基础上，对目标成本进行分解、控制、分析、考核、评价。作为一种综合性、全局性的成本管理方法，目标成本管理按过程可分为目标成本的预测与确定、分解与落实、实施与控制、考核与 总结 四个阶段的工作和一些必要的基础性工作。其中，目标成本的预测与确定是目标成本管理的首要工作。目标成本制定的合理与否，直接关系到目标成本管理的成效，是企业成本控制成效的一个决定性环节。目标成本制定的核心是运用逆向核算来确定先进合理的目标成本，这是一项关键而繁重的工作。 2. 目标成本预测的方法概况及简析 目标成本预测既重要又复杂，必须借助科学的方法来进行。方法选用是否得当、运用是否正确，是保证预测结果符合要求的重要前提。目标成本的预测方法很多，如本量利预测分析法、利润——成本分析预测法、费用要素预测汇总法、变动趋势预测分析法、经验判断预测法、价值工程评价法等。一般来说，每种方法都是定量分析与定性分析的结合。每个企业在实际的预测工作中，要根据自己的生产经营特点、具体情况和掌握的实际资料，按照预测期限的长短和准确程度的要求以及费用的多少综合加以选择。但是，随着市场竞争越发激烈，企业产品生产工艺及流程日益复杂，一般的目标成预测方法并不能有效地制
一、马克思主义经济学与西方经济学的分歧
作为以公有制和劳动价值论为基础的劳动的经济学和作为以私有制和效用价值论为基础的资本的经济学，马克思主义经济学和西方经济学具有完全不同的理论体系和主要观点，在研究目的、研究方法、研究对象、研究内容上具有很大分歧。
1.研究目的的分歧
马克思主义经济学以揭示生产关系及其发展规律为研究目的，它不仅包括资本主义生产关系及其发展规律，也包括社会主义生产关系及其发展规律。当然，前者是马克思主义经济学研究出发点，而后者是马克思主义经济学研究的承接点。马克思对资本主义生产关系及其发展规律剖析的目的在于探索、研究生产关系跟生产力结合的形式，以便于更好的促进生产力的解放和发展，为分析、研究、预测社会主义生产关系及其发展规律，并最终为使全人类实现共产主义社会奠定理论基础。资本主义生产关系虽有反映自身经济运行特性的个别规律、特殊规律，也有反映社会化大生产和经济运行共性的普遍规律、一般规律。马克思主义经济学是探索、分析、揭示经济规律的科学。与此不同，西方经济学探索市场经济的运行规律、运行机制，其目的在于实现消费者效用最大化、生产者利润最大化及资源效益最大化。西方经济学在以私有制和“经济人”假设作为内在规律和根本前提的基础上，利用严密的逻辑推理和严格的计量检验，形成了一套相对完整的研究规范，它不仅对商品、市场、现代经济的微观机理进行了深刻剖析，也对经济增长、充分就业、物价稳定、国际收支平衡等宏观机理进行了研究。总之，马克思主义经济学经济活动分析的目的在于揭示生产关系极其变动的规律，例如剩余价值规律和两大部类协调发展规律，而西方经济学注重研究经济运行的具体过程和细致环节，其所谓建立在主观心理上的规律例如边际效用递减规律和边际消费倾向递减规律并不是严格意义上的经济规律。
2.研究方法的分歧
这一般表现在基础分析方法、一般分析方法和具体分析方法三个方面。在基础分析方法上，马克思主义经济学的哲学基础是唯物主义，而西方经济学的哲学基础是唯心主义。例如，马克思以生产社会化与生产资料资本主义私有制之间的矛盾为起点分析资本主义国家有效需求不足和资本主义经济危机，而西方宏观经济学凯恩斯理论却以“三大基本心理规律”为起点对其进行分析。在一般分析方法上，马克思主义经济学有矛盾分析方法、动态分析方法、科学抽象方法、强调从分析到综合、从简单到复杂、从个别到整体的分析、强调逻辑与历史相统一，而西方经济学的分析方法包括实证分析方法、制度分析方法、结构分析方法等。在具体的研究方法上，西方经济学对边际分析方法和最优分析方法、均衡分析方法和非均衡分析方法、流量分析方法和存量分析方法、长期分析方法和短期分析方法等的运用明显多于马克思主义经济学。总之，马克思主义经济学运用辩证唯物主义和历史唯物主义，采取从抽象上升到具体、逻辑和历史相结合的科学叙述的研究方法，客观地揭示资本主义制度产生、发展、灭亡和资本主义生产关系整个体系、内部结构的运动规律，而当代西方经济学理论却大量运用经济计量模型对复杂的经济过程、微观经济现象、宏观经济现象进行量化分析与描述。
3.研究对象的分歧
马克思主义经济学的研究对象是“生产方式以及与它相适应的生产关系和交换关系”，其中生产关系包含物与物、人与物、人与人三种关系，而人与人的关系是其研究对象的本质。马克思主义经济学不仅研究资本主义私有制条件下劳动力和生产资料相结合的途径，也在研究资本主义生产方式的基础上揭示生产、分配、交换、消费之间的经济关系，虽然它也分析经济运行机制，但其侧重点在于解剖作为生产关系总和的经济制度。而西方“经济学研究的是社会如何利用稀缺的资源以生产有价值的商品，并将它们分配给不同的个人”。其重点研究的是物与物、人与物之间的关系。虽然西方经济学也涉及经济制度的研究，但其侧重点是研究在既定经济制度下资源配置的方式和经济运行机制。很明显，马克思主义经济学研究的是社会经济关系中深层次、本质性、实质性、原始性的问题，后者研究的是经济运行过程中浅层次、对策性、操作性的问题。总之，西方经济学是在承认现实的基础上对社会经济现象进行表层分析，其理论注重解释经济现象而非经济实体的价值度量和内在运行规律。与此不同，马克思主义经济学在考察经济发展变化时，以物质的社会关系为起点，研究经济发展规律，注重揭示其现象背后的本质。
4.研究内容的分歧
研究内容和研究对象相互联系，后者是前者的概括和总结，而前者是后者的具体化和细致化。由于马克思主义经济学以辩证唯物主义和历史唯物主义为分析经济问题的方法基础，着重经济关系本质的思考，而西方经济学偏重于描述和分析经济现象的表层。因而两者在许多重要问题的论述上存在观点分歧。例如：在价格和价值问题上，当代西方经济学家混淆价值和价格之间的区别，认为商品的价格取决于供求关系，而马克思主义经济学则认为具体劳动创造使用价值，抽象劳动创造价值，而价格和价值是既相互联系又相互区别的两个概念：价值是价格的基础；价格是价值的表现形式；价格围绕价值波动；价格取决于价值规律、供求规律、竞争规律、市场规律的共同作用；供求只是影响价格的表面因素，而价值才是影响价格的本质因素。又如工资问题，西方经济学家认为工资等于劳动的价格或劳动创造的全部价值，而马克思主义经济学认为，工资只是劳动力的价格，工人的劳动能力创造了劳动力价值和剩余价值，而工人只获取前者，资本家得到后者。再如经济危机问题，西方经济学界有供给学派的“总供给超过总需求引起危机论”、凯恩斯的“有效需求不足引起危机论”、现代货币主义的“货币供应引起危机论”等众多版本，而马克思主义经济学认为经济危机根源于资本主义所固有的基本矛盾，即生产社会化与生产资料资本主义私有制之间的矛盾。
二、马克思主义经济学与西方经济学的联系和结合
马克思主义经济学与西方经济学在研究目的、研究方法、研究对象、研究内容等方面的显著差异，并不意味着两者无相似之处。实际上，研究马克思主义经济学和西方经济学之间区别的目的就在于找到两者之间的联系，以此为基础找出两者的结合点，为构建有中国特色的社会主义经济学奠定理论基础。
首先，在生产力和生产关系相联系的基础上寻求结合。西方经济学研究如何利用稀缺资源以最大化地满足经济活动主体的需要，而经济活动主体利用生产资源体现了其在经济实践活动中改造自然、控制自然、征服自然的能力，因此，可以说西方经济学是对生产力的分析和研究，而马克思主义经济学研究的是生产方式和与其相适应的生产关系、交换关系，是一门注重研究生产关系的科学。在经济活动中，生产力和生产关系既相互对立，又相互联系、相互依存，生产力决定生产关系，而生产关系一定要适应生产力的发展要求；生产关系能动的反作用于生产力，生产力的发展又受制于生产关系的发展。其实，马克思主义经济学在研究生产关系时必须研究生产力，而西方经济学在研究生产力时也不能回避生产关系，因此，以生产力变化规律为研究重点的西方经济学与以生产关系变化为研究重点的马克思主义经济学可以彼此切入，进而构建一门集全面性、系统性于一体的经济学。
其次，在使用价值和效用价值相联系的基础上寻求结合。马克思主义经济学认为使用价值是指物的有用性，这种有用性以物为载体，决定于商品本身的属性，而商品以其使用价值来满足人的需求和欲望。西方经济学认为，效用价值是物品满足人需求和欲望的能力，它具有稀缺性和有用性两个必备条件，即只有同时具备稀缺和有用的物品才具有价值。通过对比可知：使用价值和效用价值是物的有用性这一问题的两个方面。马克思主义经济学把使用价值和价值当作商品必备的、既相矛盾又相统一的两个因素：一方面，使用价值和价值共存于商品中，使用价值是价值的物质承担者，价值的存在以使用价值的存在为前提，没有价值的物品可以有使用价值，但这只是普通的使用物品，而不是商品；另一方面，商品的使用价值和价值又是对立的，相互排斥的，商品生产者要取得价值就必须生产使用价值，而购买者要想获得使用价值就必须支付相应的价值，即买卖双方都不能同时既获得商品的使用价值又获得商品的价值。这里，使用价值与效用价值和使用价值与价值的对立统一关系为效用价值与价值和效用价值论与劳动价值论的对立统一奠定了基础。
再次，在劳动价值论和生产费用价值论相联系的基础上寻求结合。劳动价值论是马克思主义经济学的核心和基石。在马克思主义经济学中，商品的价值是由生产商品耗费的劳动决定的，而商品的价值量由生产商品耗费的社会必要劳动时间的量来决定。进一步，由于社会必要劳动时间是在竞争和交换的市场过程中形成的，即社会必要劳动时间是由包括竞争规律和交换规律在内的市场规律共同作用的结果，因而可以形成这样一种逻辑：商品价值量由社会必要劳动时间决定，社会必要劳动时间由市场规律决定，而价格是商品价值量的货币表现形式。因此，马克思主义经济学里蕴含着市场规律决定价格的思想。主流微观经济学关于商品价格的决定问题在马歇尔对经济学所做的第二次综合里已有详细论述。马歇尔综合运用效用价值论和生产费用价值理论，说明消费者需求和生产者供给决定商品价格。其中前者体现在需求方面，后者体现在供给方面，而生产费用包括资本、劳动、土地，如此看来，劳动价值论不过是生产费用价值论的一个组成部分，马克主义经济学和西方经济学在此点上的结合也是可能的。
最后，在平均利润论和正常利润论相联系的基础上实现结合。马克思主义经济学认为平均利润的形成是部门之间竞争的结果。部门之间的竞争是部门内部竞争在全社会范围内的进一步展开与扩大。由于不同的部门存在着不同的资本有机构成和资本周转速度，在剩余价值率相同的条件下，不同部门的利润率存在明显的差别。竞争的手段则是资本的转移。结果是，利润率低的生产部门，资本增量很少，资本存量大量转移，生产大量缩减，产品供不应求，价格上涨，使利润率提高，而利润高的部门恰恰与其相反。资本在各个部门不断涌进涌出，直至不同生产部门的利润率大致相等即趋于平均化时才会暂时停下来，从而形成平均利润率。由此可知，从长期来看，完全竞争的市场中的企业只能获得收支相抵的正常利润，即价格等于边际成本时的利润，而不能获得由价格高于边际成本所产生的超额利润。稍微比较不难发现，马克思主义经济学中的平均利润和西方经济学中的正常利润是趋于一致的。在马克思主义经济学中，部门之间的竞争导致平均利润的形成；在西方经济学中，市场中的供求导致正常利润的形成。实质上，竞争规律和供求规律很大程度上是重叠的，都是市场规律的体现。因此，马克思主义经济学和西方经济学也可以在此点上实现结合。
三、中国经济学构建的定位
教育政策是国家和政府制定的调整教育领域的社会问题和利益关系的公共政策。在政策研究的历史上,人们往往从哲学、政治学和经济学等不同角度来研究教育政策的价值。①从哲学的意义上来说,教育政策价值是教育政策活动的客观属性(如教育政策要素、结构、内部运行机制、功能等)满足教育政策主体需要的一种关系;教育政策所调整的价值关系的性质决定着教育政策价值的基本内容,教育政策在调整“教育权力分配关系和教育权利分配关系”时直接表现出教育政策的政治价值;调整“教育资源配置关系”时直接表现出教育政策的经济价值;对学校、个人的教育活动和教育政策活动本身进行管理和规范的教育政策直接表现出教育政策的教育价值和人的发展价值;调整“国家、学校、个人利益关系”的教育政策直接表现出教育政策实现社会正义和公共利益的社会价值等等。教育政策满足主体需要的性质和程度决定着教育政策价值的性质和价值的数量,教育政策满足了主体的需要,教育政策具有正价值;教育政策损害了主体的利益,教育政策就具有负价值;教育政策与主体的需要无关,教育政策具有零价值;教育政策满足主体的程度越高,满足主体需要的层次越高,教育政策的价值量就越大;反之,教育政策的价值量则越小。教育政策价值分析既是教育政策分析的一个核心领域,又是教育政策分析的一类主要方法。教育政策价值分析是对教育政策活动的价值关系和价值问题进行确认和分析的一类教育政策研究方法,教育政策价值分析的研究对象主要是教育政策活动的价值关系和价值问题。一方面,作为教育政策分析的一个重要内容和领域,价值分析要研究与教育政策有关的所有价值问题;另一方面,作为教育政策研究的一种思维路向,价值分析是教育政策分析的一类重要方法。国内外学者一般认为,事实分析、价值分析和规范分析是政策分析的三个主要领域和三类主要方法②,其中,价值分析处于事实分析和规范分析的中介地位,是“联结行为研究、规范研究,使之形成一个系统的主线。”③教育政策分析的一个基础就是首先要确定政策分析和研究的边界,即要选择具有特定价值的事件和问题进行研究;价值分析又是规范研究的前提,只有在明确政策价值目标的情况下,才能通过规范研究确定具有可行性的政策方案。所以说,教育政策价值分析在教育政策分析中具有核心地位。
二、教育政策的三个价值向度
对于任何一项教育政策,政策分析者都可以从现象形态、本体形态和政策过程三个维度加以认识和研究。在不同的维度上,教育政策的基本价值特征具有不同的表现。在现象形态上,教育政策的价值特征表现为一系列的价值选择;在本体形态上,教育政策的价值特征表现为价值选择的“合法性”;在政策过程的意义上,教育政策价值特征表现为价值选择的“有效性”。价值选择、合法性、有效性是描述教育政策基本价值特征的三个基本向度。
(一)价值选择
在现象形态的层面上,教育政策表现为由政府等政治实体关于教育领域的政治措施组成的政策文本或文本的总和。任何一项教育政策都是一种教育领域的政治措施,任何政治措施本身都代表或蕴涵着政府对于教育事务和教育问题的一种价值选择——做什么或不做什么、鼓励什么或禁止什么的一种价值选择。正如托马斯•戴伊所说:“凡是政府决定做或不做的事情就是公共政策。”④因而在现象层面上,教育政策的基本价值特征是由政策的价值选择来表征的,即一项教育政策作出了什么样的价值选择。教育政策的价值选择是教育政策制定者在自身价值判断基础上所作出的一种集体选择或政府选择。它蕴涵着政策制定者对于政策的期望或价值追求,体现了政策系统的某种价值偏好,表达着教育政策追求的目的与价值。教育政策的价值选择既包括观念中的选择,又包括实践活动中的选择。观念中的选择是政策价值目标的确定,实践活动中的选择是政策过程中的创价活动,即价值目标的实现和获得。所以,教育政策的价值选择是一个过程,包括目标的选择、手段的选择和结果的选择。例如,教育政策问题的认定、政策目标的确立、政策方案和手段的选定、政策评价标准的确立等。影响教育政策价值选择的决定性因素是教育政策问题和教育政策价值观。教育政策指向解决什么样的教育问题,其价值选择就体现什么样的具体内容。教育政策价值观是教育政策制定者及其所处的社会对教育政策活动中价值关系的根本性的总的认识,它是教育政策价值取向的主要内容。政策制定者有什么样的教育政策价值观,就会作出什么方向或性质的价值选择。教育政策价值选择的内容和方向是由特定的政策问题和政策价值观决定的,同时又表征着教育政策的基本价值特征。不同类型和层次的教育政策具有不同的价值选择内容,因而具有不同的价值特征。
(二)合法性
在本体形态上,教育政策的根本目的是在社会范围内进行教育利益的分配。分配什么、如何分配是由教育政策的价值选择所决定的。教育政策价值选择一旦作出或在具体进行教育利益分配操作的过程中,所有相关的利益主体最为关心的问题是:自身的需要和利益是否得到了充分表达和满足?同时必然伴随着他们对于价值选择和教育利益分配具体操作的肯定性或否定性的认识和评价。这些认识和评价在社会范围内就表现为:政策的价值选择是否是正当的或合法的?也就是集中表现为教育政策价值选择的合法性问题。⑤因而在本体层面上,教育政策的基本价值特征集中表现为教育政策价值选择的合法性问题,即按照某种价值选择分配教育利益是否是正当的,是否具有合法性。合法性是一个多有歧义的概念。一般认为,合法性“表明某一事物具有被承认、被认可、被接受的基础,至于具体的基础是什么(如某条法律、规则、习惯、标准或逻辑),则要看实际情境而定”。⑥或者说,合法性“是社会秩序和权威被自觉认可和服从的性质和状态”。⑦合法性这个概念一般用于在社会学和政治学中讨论社会秩序、社会规范、国家统治类型和政治秩序等问题。⑧按照哈贝马斯的限定,合法性是与政治秩序相联系的一个概念。哈贝马斯认为,“只有政治秩序才拥有着或丧失着合法性,只有它们才需要合法化”。⑨正是从这个意义上,哈贝马斯指出:“合法性意味着,对于某种要求作为正确的和公正的存在物而被认可的政治秩序来说,有着一些好的根据。一个合法的秩序应该得到承认。合法性意味着某种政治秩序被认可的价值。”10或者说,“合法性的基础是同意,”是“对统治的同意”。11教育政策作为政府的一种政治措施,是一个国家或社会政治秩序的重要组成部分。因此,本文是在哈贝马斯所限定的意义上使用合法性的概念。所谓教育政策的合法性,是指教育政策的价值选择符合某些普遍性的规则、规范,如法律、社会价值观、意识形态、传统典范乃至社会习惯等,并由此在社会范围内被承认、接受和遵守。合法性是教育政策被承认的基础,是教育政策价值选择存在的价值依据和理论基础,也是教育政策合法化的前提。它表明教育政策价值选择的正当性、有益性和公正性等特征。教育政策的合法性的本质是教育政策价值选择的合目的性,也就是价值选择符合人们的需要、价值理想和追求。马克思主义认为,人类的实践活动具有两种尺度,即内在尺度和外在尺度。12内在尺度即是需要的、目的的尺度。人们的社会实践活动包括教育政策活动总是从自己的目的出发,追求满足自己的需要。只有那些体现了实践主体的目的,满足了主体需要的活动才是正当的、有益的,也就是“善”的或合理的。在教育政策活动中,人们也是从自身的内在尺度出发,评价教育政策的价值选择是否符合自己的目的,是否满足了自己的需要,从而决定着是否肯定、支持、服从或者否定、反对、抵制某种政策的价值选择。在这个过程中,教育政策获得合法性或者丧失合法性。
(三)有效性
在教育政策过程层面上,任何教育政策都要追求顺利、经济地解决教育问题,分配教育利益,调整和理顺教育领域的社会关系。这样一个过程,从价值的角度来看,就是政策目标完整、真实地转化为政策结果的过程。政策的成功或政策的失败、实际上就取决于政策过程是否有效地实现了政策目标到政策结果的转化,也就是取决于政策过程中获得价值选择和实现价值选择的政策行为过程的“有效性”。因而,教育政策过程的“有效性”表征着教育政策在过程层面上的基本价值特征。关于“有效性”这个概念可以从许多不同的角度理解。在政策科学研究的相关文献中人们比较普遍地使用“有效”、“有效性”等概念,来表达政策活动效率高、效益大、效果好等意义,一般不对其作具体解释,“有效”有时指有效率,有时指有效益,有时指有效果。实际上,效益(benefit)、效率(efficency)、效果(effectiveness)三个概念的意义有很大的区别。“效果”主要侧重于对活动成果的考察,强调的是活动的结果,例如一所学校培养出数量更多质量更好的人才,就被认为效果是好的,而得到这一成果所付出的代价则并不是效果考虑的问题。“效率”则不同,《辞海》中把“效率”定义为:“消耗的劳动量与所获得的劳动效果的比率”,13说明效率是劳动量的消耗与所获得劳动成果的比较,也就是指投入与产出的比例关系。效率的意义包括效果,但效率更关注获得效果所付出的代价及其与效果的比例。
而“效益”是指社会活动所消耗的劳动量所取得的符合社会需要的劳动成果之间的比较。它包含有两层含义:一是投入与产出的对比关系,二是产出必须符合社会需要。从这个意义上讲,效益包含着更广泛的意义,它除了包含效率的意义以外,还具有“有益性”的意义,即活动的产出必须具有正价值,而效率则不关注活动结果的性质,高效率的活动可能具有正价值,也可能具有负价值或零价值。所以,效益、效率、效果三者的内涵是依次减小的。我们这里所讨论的教育政策的“有效性”是指教育政策的效能,是效益、效率、效果的统一,其含义是指教育政策活动以最小的代价获得具有最大化正价值的政策结果,是教育政策功能和效益的最大化。由于教育政策的有效性与政策过程相联系,所以,有效性主要是一个程序性或操作性问题,即如何才能作出理想的价值选择,确立理想的政策目标?如何才能完整实现政策目标?如何进行政策活动才具有“有效性”?从这个意义上来看,教育政策有效性的本质是价值选择——观念中的选择和实践中的选择——活动程序的合规律性。这里所谓的合规律性,既包括按照集体选择或社会选择的“规律”获得合法性,又包括按照科学的、客观的规律从事政策活动,顺利高效地实现政策价值。教育政策的价值选择、合法性、有效性是从逻辑上描述、认识教育政策价值特征的三个抽象的向度,不同的具体教育政策在三个不同的向度上具有不同的实质性内容。
三、教育政策的两类基本价值
实质价值与形式价值是构成教育政策价值内容的两个最基本的方面。马克斯•韦伯的社会学方法论的一个重要特征就是区分了价值与事实两个领域,由此进一步把人类的理性区分为价值理性和工具理性,或实体理性与形式理性。14这里,区分教育政策实质价值与形式价值也是根据韦伯的类型学来划分的。另外,在特定的角度上,教育政策实质价值与形式价值也是同教育政策研究的类型相对应的。例如,澳大利亚学者海因斯在广义上把教育政策研究分为“教育政策内容的研究”和“教育政策决策过程的研究”两类。其中,教育政策内容的研究是一种静态性质的研究,教育政策决策过程的研究是一种动态性质的研究。15教育政策的实质价值就是教育政策内容的价值表现,教育政策的形式价值则是教育政策过程的价值表现。实质价值又可称为教育政策的目的性价值,或称为教育政策的“价值理性”,主要是指教育政策所选择的、所追求的、并在政策活动中时时处处体现出来的价值内容;实质价值是政策价值主体通过教育政策活动所追求、所实现的一种主体的目的状态,它表征着教育政策过程结束以后所可能产生的结果;实质价值是由真实反映教育政策价值本质和时代要求的教育政策价值观念来表达的;实质价值既是教育政策活动的出发点,又是教育政策活动的归宿。
形式价值又可称为教育政策的手段性价值,或称为教育政策的“工具理性”,主要是指教育政策活动过程的每一个环节都必须遵循的一系定的程序或原则,是规范教育政策价值主体在控制教育资源和获得自身利益的过程中的活动顺序、范围和方式等的一系列不随意以人的意志为转移的程序性价值要求;形式价值是确认和实现教育政策价值内容的价值形式所具有的中介性和工具性意义。需要说明的是,法律化教育政策与非法律化教育政策对形式价值具有不同的要求,法律化教育政策必须遵循严格的形式价值要求。现代教育的法治化趋势要求所有的教育政策都必须具备严格的程序性价值标准。教育政策的实质价值与形式价值是教育政策价值不可分割的两个方面,二者是价值内容与价值实现形式的关系,又是目的与手段的关系,还可以理解为目标、过程、结果之间的关系。实质价值要通过形式价值得到体现和实现,只有遵循严格程序进行运作的教育政策,才能克服政策决策和政策实施的随意性和盲目性,保证教育政策价值内容的顺利实现;形式价值又必须以实质价值为其存在的根据和基础,任何教育政策的决策和实施程序必须在符合公众的教育需要和公众追求的基本价值标准的前提下,才能被公众认可和接受。
正如罗尔斯所说:“一种程序的正义总是依赖(除这种特殊情况之外)其可能性结果的正义,或依赖于实质性正义。因此,程序正义与实质正义是相互联系而非相互分离的。”17教育政策价值的实质价值、形式价值分类与上述认识教育政策价值问题的三个向度即价值选择、合法性和有效性之间具有直接的联系。教育政策的实质价值、形式价值都是教育政策进行价值选择的结果。实质价值的特征决定着教育政策价值选择内容的合法性,形式价值的特征决定着教育政策价值选择程序的合法性。由于教育政策的有效性依赖于决策过程中合法性的获得和有效的政策实施,所以,教育政策实质与形式的合法性的获得以及政策实施程序的合理性决定着教育政策的有效性,有效性的理想状态就是教育政策虚拟价值与现实价值之间具有高度的一致性,二者达到高度一致的统一或契合。
四、教育政策价值分析的三种具体方法
从教育政策价值分析作为研究方法的维度来看,一般认为价值分析的方法可分为三种:经验性探索、规范性探索和超伦理研究。18W•N•邓恩认为,价值评价的标准(或称为“伦理观”)有三个层次,一是描述性伦理观,主要内容是对伦理现象或价值现象进行客观描述。二是规范性伦理观要内容是提出或明确判断某种“公共行为正确、有益或公正”的价值或伦理标准。三是超伦理观,主要内容是对证明某种公共行为正确、有益或公正的规范性价值标准本身进行价值判断,以寻求证明规范性价值标准的合理性的价值准绳,即研究和明确关于价值标准的价值标准。19与三个层次的价值评价相联系,价值分析相应就有三种类型的方法。
(一)经验性研究方法
经验性研究方法又称为描述性的方法,主要是对价值现象的价值观进行描述、分类和概括,对政策价值选择和具有价值倾向的行为方式进行描述和分析。经验性研究为我们提供教育政策价值选择、合法性、有效性的实然的或客观的状态,从而为公共政策活动中的主体的价值判断提供客观依据,帮助决策者进行价值选择。经验性研究的具体方法主要是:社会调查(如问卷和访谈)、行为方式的描述与分析、得尔菲法(一种匿名通信、反复征求意见的分析方法)、决策分析(分析不同价值准则的敏感度或称为“紧迫性”)、预算分析(成本与资源配置分析)等。对教育政策进行经验性研究,特别是对教育政策文本的价值涵义进行描述和分析时,可主要使用文献法、解构的方法、“编码”的方法及“理解”的方法。
(二)规范性研究方法
规范性研究的主要目的是确定对政策行为进行评价的规范标准,它要回答的是,我们依照什么样的标准确定政策行为的对与错,什么样的政策行为才是好的,是公正的,是最有效的,或有效的政策行为应遵循什么规范标准。规范性研究为我们提供和描述教育政策价值选择、合法性、有效性的应然状态,为教育政策活动提供具体的价值指导。教育政策的规范性研究在对某种政策行为进行价值判断时,具体的价值标准可分为三种类型:20一是义务论标准,即依据一些具有先验性而不证自明的基本原则进行价值判断,义务论标准具有理性主义的特征。二是目的论标准,主要根据行为后果的效益来评价政策选择和政策行为,目的论标准具有功利主义或实用主义的特征。三是价值论或本质论标准,主要依据政策行为的本质,即其内在价值或自身的良好性进行评价。但是,在这里,对政策行为本质的确认又成为一个新的价值问题,需要借助于义务论的或目的论的价值判断作为其前提。所以,本质论价值分析是一种难以把握的主观性很强的价值判断类型。因此,在教育政策价值分析中,义务论和目的论的结合应被作为规范性价值分析的主要的选择。
(三)超伦理研究方法
关键词：宪法，宪法学，社会，价值，体系
一。宪法现象与宪法学
宪法学是研究宪法现象产生、存在与发展规律的知识体系。作为法学知识体系的重要组成部分，宪法学首先具有社会科学的性质。宪法学性质决定了宪法学不同于其它学科的研究对象、范围与方法，同时直接体现宪法学体系的完整性。宪法现象是宪法学存在的基础，客观上反映了宪法学的社会功能与基本特征。在社会生活中，通过宪法调整而形成的社会现象都可纳入到宪法学研究范围。宪法现象通常具有四个要素，即宪法规范、宪法制度、宪法意识与宪法秩序。通过宪法规范的功能形成人类社会的宪法制度，而宪法制度的运行需要社会主体对宪法的理解与信任，最后通过各种社会不同力量的合力，建立和谐而稳定的宪法秩序。
宪法现象是综合性的社会现象，包含着事实与价值、规范与现实之间的相互关系，需要运用综合性的知识给予解释和说明。由于知识的分化与社会结构的急剧变化，各国宪法学都面临着如何合理地建立解释宪法现象的体系问题。宪法现象存在形式的多样性，实际上给我们提出了不断更新宪法研究方法的客观必要性。在解释宪法现象时，学术界经常采用的基本思路有两种：一种是从宪法看社会，另一种是从社会看宪法。按照第一种思路，人们习惯于在宪法规范中体验其宪法的价值，并把主观的宪法价值落实到客观的宪法世界中，主要依赖于对宪法的规范性的分析。但研究方法上可能存在的问题是，有可能限制人们观察宪法问题的思维空间，以过于实证主义化的眼光分析多样化的宪法问题。按照第二种思路，人们有利于在自己所处的社会环境中体验宪法价值，具有丰富的评价宪法现象的资源与方法，提出人们关注的社会问题，使宪法问题得到合理的解决。但这种思考方式客观上也有其局限性，如容易以社会现实的价值代替宪法规范性价值，无法有效地维护宪法的法的特征。那么，怎样在宪法规范性价值与现实性价值之间寻求合理的平衡？针对宪法问题存在的特点，学者们努力在宏观上建立宪法学研究方法体系的同时，也要通过宪法学分支学科的建设，丰富解释宪法现象的方法。如在宪法实践中已发挥学术影响力的宪法社会学、宪法人类学、宪法政治学、宪法心理学、宪法史学、宪法哲学、宪法经济学等学科既是研究方法的新变化，同时也是整个宪法学体系的发展。[2]宪法学作为完整的知识体系，主要由本体论与方法论组成，而方法论是评价宪法学体系发展的重要因素。宪法社会学在学科性质与功能体系上，能够满足宪法现象多样化的社会需求，为人们从社会角度客观地分析宪法现象提供了有效的研究方法。
二。宪法社会学的目标
宪法社会学是为了解释和解决宪法规范与社会生活之间的冲突而产生和发展的，反映了宪法学研究中的价值与事实关系的原理。宪法社会学作为一门独立学科的时间并不长，但以社会学的方法研究宪法现象的学说早已存在。如18世纪中叶出版的杜克的《宪法与社会》是运用法社会学方法研究宪法现象的代表性著作，标志着宪法学研究思路的转型。在法国，列恩杜基在《宪法概论》一书中从社会连带意识中寻求宪法正当性的根据，从社会学的角度对宪法进行了实证的研究。在日本，美浓部达吉在《日本宪法》中最早以社会学的方法分析社会生活中存在的宪法现象，并以宪法的社会基础为出发点，提出了比较和历史的研究方法。当然，当时的宪法社会学和宪法解释学并没有严格的界限，宪法社会学的研究借用了大量的解释学方法，但毕竟提出了以社会为基础分析宪法的思路，使宪法的存在获得社会的评价体系。宫泽俊义教授吸取了法国宪法学的研究成果，严格地区分了法的科学与法的实践的界限，广泛采用了历史科学的方法。在二战以前的宪法社会学研究中铃木安藏教授做出的理论贡献是比较突出的[3].第二次世界大战后，尾高朝雄教授在日本法社会学的刊物《法社会学》第一期上发表了系统的宪法社会学论文，正式确立了宪法社会学的概念。
宪法社会学的目标是科学地认识宪法现象，体现科学主义的精神。宪法社会学的科学性既表现为接近宪法现象的基本态度，同时表现为认识方法的合理选择。在宪法规范与社会现实之间的冲突中，宪法社会学所提供的知识与方法有助于人们客观地分析多样化的宪法现象。在分析规范、现实、价值、事实等各种关系中，宪法社会学提供了可供参考的指标与规则，丰富了宪法世界。因此，有的学者把宪法社会学称之为“社会学的宪法学”或者“社会学的接近方法”。根据日本学者的解释，宪法社会学是以社会学的方法研究宪法现象的一门学科，[4]其知识体系的基本任务是：把宪法作为一个社会变动过程来认识，实证地研究宪法规范、宪法制度、宪法意识、宪法关系、宪法运动等宪法现象与政治、经济、文化之间的相互关系，使之成为经验性科学。
因此，从经验的角度看，宪法社会学概念一般具有如下特点：一是宪法社会学概念强调宪法现象与社会其他现象之间的联系，突出宪法存在的社会基础；二是在宪法社会学框架下，作为社会科学的宪法学与作为规范科学的宪法学能够建立一定的对应关系；三是宪法社会学是一种动态的体系，具有历史性；四是宪法社会学概念的核心是宪法的实践功能，通过对社会生活的评价体系发挥其学术影响力。
三。宪法社会学的功能
宪法社会学在整个宪法学知识体系中发挥着重要的功能，起着知识整合和知识创新的功能。
首先，宪法社会学为客观地理解宪法学研究对象提供了知识与方法。 作为宪法学研究对象的宪法不仅指宪法典，而且包括现实的宪法制度与具体运作过程。 宪法学研究对象的确定不仅受宪法制度本身发展水平的限制，同时也受社会变迁与时展的制约。在不同的宪法文化背景下宪法学所关注和研究的内容是不尽相同的。从现代各国宪法学发展情况看，研究对象的确定方法与具体标准体现了时代特征。如日本宪法学的研究对象主要包括宪法意识、宪法规范、依据宪法建立的宪法制度；法国宪法学研究对象主要包括政治权力、国家、宪法体制、民主主义制度等，有关政治制度部分在宪法学研究领域中占有较大的比重；美国宪法学研究对象中宪法判例与现实宪法的论述居于主导地位；韩国宪法学研究中宪法规范的实证性研究与宪法的现实运作过程成为宪法学的主要研究对象等。不同社会背景下宪法学研究对象所呈现出的多样性反映了宪法社会学的基本理念，也就是在宪法与社会互动中观察宪法现象。
其次，宪法社会学是建立与发展宪法解释学与宪法政策学的学理基础。在宪法学知识和方法论体系中宪法解释学与宪法政策学反映了解决宪法问题的基本方法与体系，成为宪法学发展的基础。从狭义上讲，宪法学始于宪法解释，同时也终于宪法解释，通过一系列的解释规则、过程与程序，并通过宪法政策（学）展示了对理念的关怀与学术生命力。离开宪法社会学所提供的思维与思想资源，宪法解释学的发展会遇到理论或方法上的障碍。[5]宪法社会学对宪法解释学发展产生的影响主要表现为：
（1）从宪法社会学角度分析宪法解释中面临的问题，可以扩大解释学的社会基础；
（2）宪法社会学为不同形式的宪法解释提供各种知识与社会经验基础；
（3）有助于建立宪法解释学与社会生活之间的互动关系，以社会发展的眼光分析信息化时代面临的社会问题；
（4）有助于克服宪法解释学在知识整合方面可能出现的过于技术性和实证分析的局限性，扩大解释者的视野，推动知识的整合和创新；
（5）以宪法社会学为基础的宪法解释学为解释者提供解释方式的多样性，使人们获得接近宪法现象的更丰富的途径；
（6）宪法社会学的发展有助于推动宪法解释学理论与实践的发展，为建立本国特色的宪法学理论体系奠定基础。
宪法社会学在宪法政策学建立与发展过程中的理论支持也是不可忽视的，宪法政策学的发展依赖于宪法社会学知识、规则与具体的研究方法。宪法学的研究领域包含着一切宪法问题，有的是宪法典中规定的，有的是与宪法典有关的，有的是宪法典与现实之间相互关系中产生的问题。不过，无论是何种形式的宪法问题，宪法学所面对的宪法问题是综合性的，由此决定宪法学本身具有“综合性科学”的属性。宪法政策（学）是为了解决宪法规范与社会现实之间的矛盾，并为宪法制定与修改指明方向的知识体系与方法。它提供了依据宪法价值评价与认识宪法问题的思路与方法。
宪法社会学对宪法政策（学）所产生的影响主要表现为：
（1）宪法政策以宪法问题为对象，而宪法问题则来自于宪法社会学所提供的知识与背景；
（2）宪法社会学知识对宪法制定与修改目标与过程提供广泛的影响；
（3）宪法社会学所追求的知识的科学性对宪法政策的制定与具体实施提供依据；
（4）宪法政策学对宪法问题的基本认识是一种体系和综合性的认识，其认识的基础来源于宪法社会学的经验与理性。宪法价值的实现过程中宪法政策论与宪法社会学知识处于相互补充与互换的关系之中。
第三，宪法社会学有助于协调宪法理论与宪法实践之间的关系，使人们对宪法问题的解释与认识达到客观与理性。在宪法学方法体系中，解释学发挥特殊的功能，但解释学本身是否具有科学性，以及解释方法的性质等问题是值得探讨的。令学者们感到困惑的是，如何在宪法实践中合理地平衡宪法问题的认识与解释之间的关系，强化解释活动的客观性。宪法科学与宪法解释有严格区分的概念，但两者之间存在着价值互换的广泛空间。解释的过程就是发现价值，形成价值秩序的过程，至于解释的客观性的维护则取决于解释者的判断与意志。传统的宪法学理论过于强调实践价值与理论价值之间的界限，而没有充分考虑实际生活中规范与现实之间协调的条件。如在纯粹法学的影响下，宪法学界形成了“解释―科学”两元论的体系，把实践活动理解为“法解释”，把理论解释为“法科学”，人为地割裂了认识与实践活动之间的关系。宪法社会学方法的产生一方面提供了认识与实践之间价值互换的认识工具，另一方面推动了宪法价值向社会现实转化，提高了宪法规范的有效性。
再次，宪法社会学为各种知识之间的对话与交流起着纽带与平台的作用。在宪法学与法学内部各种知识之间、宪法学内部不同知识之间的对话与交流是十分必要的，只有在学科共同体中宪法学才能得到发展。当然，学术共同体的形成并不意味着宪法学专业性价值的丧失，也并不意味着宪法学要成为大众化的科学。以宪法价值为核心建立的各种知识共同体的形成，有利于丰富宪法学研究方法，强化宪法学的解决宪法问题的能力。
四。宪法社会学基本框架
宪法社会学是以宪法问题的解决为出发点的，体现了宪法与社会关系的有机统一。其基本的研究框架包括一般理论、宪法动态过程与宪法评价等部分。其中，核心的部分是研究宪法动态过程，建立宪法与社会良性互动的机制。由于各国宪法学面临的宪法问题不同，宪法社会学研究内容与范围上也表现出不同的特点。如日本学者上野裕久教授的《宪法社会学》一书的基本框架是：宪法社会学导论、宪法制定过程、宪法变动与宪法功能等。在宪法社会学导论中作者主要探讨了宪法社会学性质、课题与方法等基本范畴问题。在宪法制定过程中，重点探讨了特定社会背景下宪法产生的具体过程。在宪法变动过程的研究中，主要研究变动的形式、过程与原因等问题。
从目前宪法社会学发展的趋势与研究成果看，其基本框架包括如下内容：
（1）宪法产生与社会条件的关系。宪法——国家—社会是揭示宪法社会学逻辑基础的基本依据；
（2）对不同国家宪法制定和修改过程进行实证分析是宪法社会学的历史基础。在说明国家权力与制宪权关系的基础上，系统地分析影响制宪过程的事实、制宪者思想、制宪模式等因素；
（3）宪法实施过程的社会学分析。宪法社会学为人们提供了分析宪法动态发展的方法与途径，有助于转变宪法实施问题的观念，确立宪法价值现实化的规则；
（4）违宪问题的系统研究。违宪存在于社会生活之中，应从社会的眼光分析其产生的原因、违宪责任、违宪主体、违宪制裁与程序等；
（5）宪法意识的研究。在宪法社会学框架中社会主体的宪法意识是评价宪法社会功能的重要内容，构成宪法社会学的心理基础；
（6）宪法功能综合研究。通过宪法社会学理论的分析，建立政治宪法—经济宪法—文化宪法—国际宪法相统一的功能体系；
（7）宪法功能评价指标与体系问题。宪法社会学研究重视社会对宪法功能的评价问题，要求建立相应的评价指标；
（8）国际化时代宪法价值观的演变与功能问题的综合研究；
（9）宪法学统计与定量分析方法的研究；
（10）宪法学教育方法与形式问题的研究。
概括地讲，宪法社会学是以宪法与社会关系的分析为基本出发点，以宪法运行过程的动态分析为基本内容，以宪法的社会效果为评价体系的动态的知识体系，反映了宪法学理论与方法的基本发展趋势。
五。宪法社会学方法论
从某种意义上讲，宪法学的发展历史就是宪法学方法论发展的历史，科学而多样化的研究方法的开发与运用是宪法学逐步走向成熟的标志。
宪法学研究方法一般分为基本研究方法和具体研究方法。基本研究方法包括历史分析法、系统分析法、比较分析法与综合分析法。具体研究方法有功能分析、实证分析、规范分析、价值分析与判例分析等。不同形式的宪法学研究方法中，宪法社会学既构成独立的研究方法体系，同时也起到整合各种研究方法的功能。如综合分析法要求人们在分析宪法现象时，从综合的角度分析不同性质的宪法制度，确立综合的研究思维，在统一的知识结构中合理地运用宪法学知识。功能分析法侧重于宪法发挥社会效果的分析，要求研究者从动态中把握宪法发展规律。价值分析法主要从价值论的角度分析宪法制度的内在结构及其运行过程，是对宪法实践价值的一种社会评价方法。
在宪法学研究中大力引进宪法社会学方法是宪法实践发展的客观要求，有利于更新传统的宪法学研究方法，以保证宪法现象的分析具有客观性。在传统的宪法学理论中，我们虽强调了研究方法转型的必要性，但始终没有在方法论上取得比较大的突破。其原因是多方面的，其中重要的原因是宪法学研究方法缺乏统一性，没有形成方法论上的学术共识，缺乏遵循方法论规则的学术自觉。由于方法论与社会现实之间出现冲突，人们难以以成熟的宪法理论解释社会现象，无法准确地把握宪法问题与法律问题之间的界限。比如，在宪法学教学中，我们介绍了大量的西方宪法的理论与方法，但这些理论与经验的社会正当性基础与适应性问题并没有得到学术的严格验证。对宪法与宪政、宪法分类、限制基本权利的界限与原则、基本权利的分类、宪法公共性与意识形态性之间的关系、宪法与主权、人权第三者效力、宪法与民族等基本宪法理论问题上，有时我们所提供的知识与方法是不完整的，往往满足于制度或规范的分析，未能从宪法现象存在的特殊社会矛盾与冲突中寻找原因。
实际上，影响宪法制度发展与演变的因素是多方面的，运用制度的人的功能是不可忽略的，经过社会实践检验的“社会的力”始终是影响宪法发展的重要背景。社会生活的差异决定了宪法体制的多样性，同时形成了多样化的宪法理论。人类的宪政历史告诉我们，宪政价值的普遍性并不否定各国实现宪政理想的具体方式与过程，人类生活的多样性是宪政所具有的道德品德。因此，从宪法社会学的角度，向民众说明宪政生活的特色与多样性是必要的，不应片面强调文化与生活的一致性，更不应该以牺牲社会生活的个性为代价，保持所谓的普遍性价值。
在宪法社会学理论看来，宪法现象的分析是在一种体系和规范中进行的，宪法所体现的是规范价值与生活方式，规范宪法与现实宪法之间的合理平衡仍然在宪法社会学所提供的知识空间内实现。如采用宪法社会学方法，可以寻找实现宪法规范的社会基础与力量，建立评价宪法发展的综合体系，即以宪法学者的理论研究、宪法问题判断者的智慧、宪法教育的形式、公众的宪法意识与社会的宪法支持等为基础建立宪法价值的综合评价体系。这些相关因素的有机作用构成推动宪法发展的内在动力。从这种意义上讲，宪法社会学是以“体系分析”为基本框架的“体系理论”，承担着对宪法体系进行社会学分析的任务。对已建立的宪法体系的合理解释、宪法体系内部各种要素的实证分析、宪法运行动力的发现等都需要宪法社会学的思维与方法的积极运用。在宪法社会学理论比较发达的国家，宪法裁判功能的分析基本上依赖于宪法社会学所提供的信息与方法，甚至对宪法解释者判断依据与具体背景也要通过宪法社会学理论来进行分析。
价值分析的基本含义是，学校应该传授一套道德推理的程序，教以分析价值观点的方法，并得出公认的结论。为此，学校应象传授学生某种科学研究方法或解决学习问题的技能一样，用学生能够接受的方式教给他们进行伦理道德思维的方法。
价值分析的方法导源于两个方面：第一，可以追溯到哲学伦理学，即关于道德推理的研究，实际上，它是把大学中的一部分德性教育作为研究课题，加以改造后希冀适合中小学的教学。第二，受制于过去几年间社会研究方面兴起的新的课程运动，强调要把理智地解决问题的方法用于解决当前的德性问题。基于这两个来源，价值分析的指导思想是：一个合格的学生应该在接受训练后具备解决复杂问题，解决常常被相互矛盾的现象掩盖着的社会问题的能力，特别是能理智地解决围绕着这些社会问题的道德问题。
依据这一指导思想，价值分析的倡导者认为，学校不仅应该让学生知道为什么不能作弊、寻衅和偷盗的价值观念，籍以制约别人和自己的行为，而且，在引导价值分析时，还须考虑价值分析的七个步聚：（1）学会判断道德两难问题，对判断水平较低的学生予以特别注意；（2）预示可供选择的几种方式方法的不同结果，权衡这些结果对社会和个人的利弊；（3）在可供选择的几种方法中进行选择，以便确定学生的价值层次；（4）假设所选方法的短期效应和长期效应，籍以推断学生的价值取向；（5）搜集证据或理由，用作对所选方法的解释；（6）教师、父母和同学评价这一选择正确与否，便于价值取舍；（7）决定行动过程。学生通过游戏、讨论或正规的课堂教学，练习每一步骤，直到他们能够掌握整套策略，并能自主地把它们运用到广泛的伦理情境之中。
(责任编辑:暖暖的阳光)
一、研究思路
本文对熵值法、因子分析法、突变级数法、企业价值（EV）、市场附加值（MVA）和综合评分法六种不同的评价方法进行比较。本文是按以下思路展开的：首先，根据IT企业的特点选择评价指标；然后，分别利用各种方法法对IT企业进行实证分析，并计算出评价结果和排序结果；最后，对各种模型的排序结果进行比较，并对模型进行优选。本文以2008年度的财务数据为样本，本文IT企业是以主营业务为计算机软硬件、通讯、电子信息的A股上市公司做为研究对象，剔除数据缺失的公司后，最终得到65家公司的数据作为最终样本。本文所用财务指标数据数据均来源于RESSET金融研究数据库，综合评分法的数据来源于中国上市公司业绩评价报告（下文简称评价报告）。本文分析工具应用的是SPSS 16.0 软件。
二、模型比较
（一）指标权重的比较分析 熵值法和因子分析法都是客观赋权的方法，首先比较以下两种模型指标的权重，分析结果显示熵值法偿债能力指标、经营效率指标和成长能力指标所占权重分别为60.37%、27.95%、4.66% ，高于因子分析法的29.89%、25.83%、2.15%。熵值法获利能力指标和现金能力指标的权重分别为1.17%和5.84% ，均低于于因子分析法的17.07%和17.06% 。五类指标中偿债能力指标这两种方法的权重差达到了30.48%，差别最大；其次是获利能力和现金指标，差别达27.21%和7.91% ，差别较小的是经营效率和成长能力指标，差别仅为2.13%和2.52%。在15个子指标中两种方法差别最大的是流动比率和现金比率分别相差19.25%和11.37% ，差别最小的是每股收益增长率，相差仅为0.11%。这说明同为客观赋权方法的熵值法和因子分析法由于评价的原理不同，造成一些指标的权重存在较大的差异。
（二）评价结果的比较分析 为了分析六种评价结果的相关性，对这六种评价结果进行Pearson和Spearman秩相关分析，得到以下结果，如表1所示。通过表1可以看出，评价报告得分与突变级数法、因子分析法、EV和MVA方法的Pearson相关系数分别为0.377、0.559、0.371、0.525，达到极显著水平，说明这五种方法评价结果在数值上是极显著相关的；评价报告与因子分析法、EV和MVA的Spearman相关系数分别为0.487、0.341、0.537，达到极显著水平，与突变级数法的Spearman相关系数为0.264，达到显著水平，说明这五种方法的评价结果在排序上是显著相关的。这说明评价报告的方法具有较强的综合性，对各种评价方法都有较强的融合性。表1还显示熵值法、因子分析法和突变级数法这三类综合评价的方法在数值上和排序上都两两的极显著相关，但三者与EV和MVA的相关性都不显著，说明熵值法、因子分析法和突变级数法这三种方法尽管方法有差异，但在结果上比较相近。不过由于熵值法、因子分析法和突变级数法的评价方法与EV和MVA的方法差别较大，导致评价结果的相关性不强，相关系数都没有通过显著性检验。
三、评价模型的优选
六种评价方法哪种方法更适合评价IT企业。由于熵值法、因子分析法和突变级数法的目的是对样本企业进行排序，因此本文只在业绩排序层次上判断模型的优劣，就是要判断模型对样本企业排序的合理性。可采用序号总和理论建立合理的排序依据，即：把各种不同的评价方法下排序的序号相加，得到序号总和，按序号总和排序的结果作为真正的排序结果。在本文进行序号总和排序时，对于序号总和相同的情况，本文采用的是各方法序号方差较小的优先的方法来对序号总和相同的样本排序。具体模型选优的步骤为：（1）分别用上述六种方法对样本进行评价和排序；（2）计算各种方法排序的序号总和；（3）计算各模型的评价排序结果和序号总和排序结果的等级相关系数（见表2）；（4）比较等级相关系数，数值较高的模型评价效果相对较好。
从表2中可以看出，熵值法、因子分析法、突变级数法、企业价值（EV）、市场附加值（MVA）和综合评分法与序号总和的Spearman相关系数均在0.01水平上双尾显著，说明这六种方法在业绩评价排序上都具有较好的评价效果；由于因子分析法的Spearman相关系数为0.817大于其他五种方法。因此，因子分析法在对IT企业的业绩排序时效果相对较好。
四、结论
本文通过实证数据，具体的比较了熵值法、因子分析法、突变级数法、企业价值（EV）、市场附加值（MVA）和综合评分法在IT企业中的应用效果。本文首先对两种客观赋权评价模型的各指标权数进行比较。其次，在对评价结果的比较中发现，多数评价模型的评价结果在数值上和等级上是显著相关的，但是也存在个别方法差别较大结果比较不显著的情况。最后，采用序号总和法对六种模型的优劣进行评价，结果表明因子分析法评价排序的效果相对较好。本文限于篇幅没有在时间跨度和应用广度上进一步的探讨，因此本文结论的进一步拓展研究有待作者进一步的披露。
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关键词：评价指标；概念设计；指标；产品设计
0引言
评价方法有很多种，简单评价法可对有关方案做定性的评价和优劣排序，不反映评价目标的重要程度和理想程度[1]。在评价过程中，尤其是产品造型方面，有许多评价都属于非计量性的，这也是造成评价困难的重要原因。对于非计量性问题评价，不可避免地要受到评价者的主观、直觉因素的影响，为了避免后弥补评价结果有较大的差异乃至错误，评价中一般都是采用模糊评价的方法，或以多人的方式进行评价，最后再综合，再得出结论。
1评价方法选用
对产品造型的评价方法有很多。简单评价法有：点评价法、名次评价法。评分法根据规定的标准用分值作为衡量方案优劣的尺度，对方案进行定量评价。如有多个评价目标，则先分别对各个目标评分，再经处理求得方案的总分。一般主要通过以下几种方法对草案进行分析和选定[46]：
（1）总分计算法。对于多评价目标的方案其总分可按分值相加法、分值连乘法、均值法、相对值法或有效值法（加权计分法）等方法进行计算。其中综合考虑各评价目标分值及加权系数的有效值作为方案的评价依据较合理，应用最多。（2）意向尺度法。意向尺度法（也称SD法），意向尺度是一个心理概念，是人们深层次的心理活动，它主要借助科学的方法，通过对人们评价某一事物的心理量的测量、计算、分析，降低人们对某一事物的认知维度，得到意向尺度分布图，比较分析其规律的一种方法。（3）α・β法。这种方法是将参与评比的诸方案作一一评比分析，对其各个目标进行价值判断，即可得其重要数值。如果积累的和最大，即判别那种设计方案最为理想。α值指诸目标评比中相对重要性的值。β值是指各设计方案对原定目标的满足度、喜好性。α与β的乘积是对目标满足多少的判断。
2用α×β评价分析方法对某一用户群体的概念方案设计进行评价分析
在确立评估指标时，必须明确评估因素，这样才会做到准确的对各个方案进行评估。产品都有它固有的机能，如实用型、操作性、安全性、舒适性及审美性等。不管产品复杂与否，评定的基本要素是技术经济、美学和心理等方面。方案评价在设计环节中十分重要，通过一些评价方法可以帮助设计师做出正确和理性的比较、评定，最终选出最合理可行的方案。针对某一用户群体对汽车的需求共做了5个概念设计方案，用α×β评价分析方法进行评价。方案如图1所示有（a）、（b）、（c）、（d）、（e）五种。
图1针对某一用户群体的概念设计方案
此法称为α×β法，如果累积的和最大，即判别那种设计方案最为理想。（1）α值得标定。如果有三个设计目标（方案）分别为O1、O2、O3，若O1的重要性为O2的一半，而O1的相对重要性又是O3的三分之一，则评价者即可将O1、O2、O3分别排列给予1、2、3的评估值。（2）β值得标定。β一般由评定者事先给定，其评估尺度常采用+5～-5，1～9，或0～4。若1～9作为β值的区间，可令9为满足度最高；8、7、6位尚可；5为适中；4、3、2为不理想；1为很不好（如表1所示）。（3）α×β评估表的测定：α×β值之和α值之和=G，其结果如表2所示。
结果：G1=2.86G2=3.16G3=4.34G4=3.92G51=3.61
由以上计算结果得出：G3 > G4 > G5 > G2 > G1，方案3为造型的最佳方案。
3结论
在商品化设计中，产品方案的决策应联系协调各相关部门进行分析评价。然后决定出最符合市场前景的方案，进行生产，试销，然后在投放市场。由上面分析可知，方案三即为最优方案，在针对某一用户群体的方案评价中用α*β的评价方法是十分适用的，在造型评价中是可行的。
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关键词:建设项目;生命周期;设计阶段;价值工程;价值管理
建设工程项目价值管理是一种以价值为导向的有组织的创造性活动,它利用了管理学的基本原理和方法,同时以建设工程项目利益相关者的利益为目标,最终实现项目利益各方最高满意度。建设工程项目价值管理范围拓展到工程项目全寿命周期的各个阶段,包括项目建议书、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目实施、生产运营、报废处理等,每个阶段都会对项目的价值造成影响,它所研究的是从降低项目全寿命周期成本的角度来提高工程项目的价值,从而实现工程项目价值最大化的目标。
一个建设工程项目的设计,必须考虑到项目的所有利益相关者,特别是关键利益相关者的价值实现和利益问题。随着设计工作的开展,建设工程项目的构成进一步明确,可以优化的空间越来越小,优化限制的条件越来越多,随着工程项目的开展各阶段工作对投资的影响程度逐步下降,所以说项目设计阶段对成本影响很大,因此设计阶段的价值管理就尤为重要。现在我就浅谈一下建设工程设计阶段的价值管理。
一、价值管理应用的可行性及意义
1. 设计阶段的特点,决定了设计阶段是建设项目成本节约可能性最大的阶段之一,是应用价值管理的重要阶段,降低成本的幅度较大,投入少,见效大,并且重点是前期设计阶段。
2. 在设计阶段决定业主价值的内容、大小与传递方式,确定向其提供价值的内容、大小、途径等,因此,在该阶段运用价值管理的基本原理和方法,将使业主和设计单位运用系统的思想,从全局角度、全过程的角度和更深的层次上明确项目的目标和实现的途径,达到实现工程项目价值的最大化。
3. 在设计阶段,要形成满足项目功能要求的多个实施方案以供决策者优选,同时要从全局角度,对每一方面的最优方案进行整体性的优化组合,全面优化工程项目的功能和要求。
4. 在工程项目设计阶段运用价值管理的基本原理和方法,从提高工程项目价值的角度出发,综合考虑功能和成本两个方面进行系统地、定量地分析、处理问题,客观优选实施方案,减少人为因素影响,从中优选出工程项目的实施方案,达到工程项目的创新目标。
二、价值管理方法和步骤
价值工程的目的是力图以最低的成本使产品或作业具有适当的价值,亦即实现其应该具备的必要功能。它是评价产品、服务或工程项目的功能与实现这一功能所消耗费用之比合理程度的尺度,它正确反映了功能和成本的关系,为分析与评价产品的价值提供了一个科学的标准。价值、功能和成本三者关系为:价值(V)=功能(F)/成本(C)。由上述公式可得到启示,可从下列五条途径提高产品、服务或工程项目的价值:
(1)功能不变,成本降低,节约型;
(2)成本不变,功能提高,改进型;
(3)功能提高,成本降低,双向型;
(4)成本略有提高,功能大幅度提高,投资型;
(5)功能略有下降,成本大幅度下降,牺牲型。
工程设计阶段应用价值管理研究的模式很多,应用的方法也很多,在不同的设计阶段,在价值管理研究的不同阶段,应用方法不尽相同。日前,在建设工程项目的设计中常用的方法有:经验分析法、百分比法、ABC分析法、强制确定法。主要步骤包括:
1. 选择价值工程对象
如何选择价值管理研究的对象,选择哪些项目为构成统计数据,这些都必须通过价值管理团队成员经过小组讨论后确定,可运用百分比法确定选择价值管理的研究对象。例如通过分析可将占总体数据面积最大的住宅构成作为价值管理的研究对象,它是根据企业、市场的需要,从得到效益出发来分析确定的。对象选择的基本原则是:在生产经营上有迫切的必要性,在改进功能、降低成本上有取得较大成果的潜力。对一个企业或项目来说,并不是对所有产品都进行价值分析,对一个产品来说,不是把所有零件功能都作为价值分析,而是根据企业的发展方向、市场预测、用户反映、存在问题、薄弱环节以及提高劳动生产率、提高质量、降低成本等方面来选择分析对象。常用的选择方法有:ABC法和比较法。
按照ABC法选择对象,主意从A部分中选取子项目或零件作为分析对象,A部分是指项目或产品中10%至20%部分的投资或成本占整个项目或产品成本的60%至80%左右的关键部分。
2. 对象情报的收集
选择好研究分析对象之后,价值管理团队着重收集以下一些方面的资料:通过工程回访,收集广大用户对住宅的使用情况和意见;通过对不同地质情况和基础形成的住宅进行定期的沉降观测,获得地基方面的第一手资料;了解住宅施工方面的情况;收集大量有关住宅建设的新工艺和新材料的性能、价格和使用效果等方面的情报;分地区按不同的地质情况、基础形式和类型标准,统计分析近年来住宅建筑的各种技术经济指标。主要重点收集三类情报资料:a、内部情报资料,b、外部企业情报资料,c、外部市场情报资料。
3. 功能分析
功能分析亦称功能研究,是价值工程的核心。功能分析包括功能定义、功能分类和功能整理。功能定义是指用来确定分析对象的功能;功能分类是指确定功能的类型和重要程度,如基本功能、辅助功能,使用功能、美观功能,必要功能、不必要功能等;功能整理是指制作功能系统图,用来表示功能间的“目的”和“手段”关系,确定和去除不必要功能。建筑管理研究团队通过分组讨论和集体商议,对住宅的各种功能进行定义、整理和评价分析,在功能分析中,一致认为住宅功能有如下几方面功能:适用、安全、美观和其他。其中适用功能可以包括平面布局、美观和其他;就安全功能而言,可以具体分为牢固耐用、“三防”设施等功能;美观功能则含建筑造型、室内外装饰等;其他功能比如环境设计、技术参数、便于施工、设计容易等。在功能分析的过程中,客户的需要是第一位,要充分考虑客户的意见,再结合设计、承包商的意见。因此客户、设计和承包商的意见权重分别为0.6、0.3、和0.1。
4. 方案设计
对住宅功能分析之后,将以上的结果在具体的建设工程项目中运用,讲行方案设计与评价。建设工程项目最后的价值实现成功与否,很大程度上取决于没计阶段对建设工程项目的利益相关者的价值分析程度,特别是关键利益相关者的价值实现问题。建设工程项目设计阶段的价值管理,不能仅仅从工程的造价和功能这两个方面来考虑价值,设计阶段要考虑的价值,应该是一个泛价值的概念,它是建立在对项目利益相关者的需求分析基础之上的。设计阶段管理的工作就是为了在设计的过程中,充分考虑项目的各方价值,除了那些关键的利益相关者的价值需求,还要注意那些隐性价值利益相关者的价值实现问题,考虑建设工程项日全寿命周期成本。在工程设计阶段进行价值管理研究,给项目利益相关者提供了一个双方和多方沟通的平台。造新方案它所回答的是“有没有实现同样功能的新方案?”的提问。为了改进设计,就必须提出改进方案,麦尔斯曾说过,要得到价值高的设计,必须有20～50个可选方案。提出实现某一功能的各种各样的设想,逐步使其完善和具体化,形成若干个在技术上和经济上比较完善的方案。提改进方案是一个创造的过程,在进行中应注意以下几点:①要敢于打破框框,不受原设计的束缚,完全根据功能定义来设想实现功能的手段,要从各种不同角度来设想;②要发动大家参加这一工作,组织不同学科、不同经验的人在一起提改进方案,互相启发;③把不同想法集中,发展成方案,逐步使其完善。
5.分析与评价方案
方案评价要从两方面进行:一方面要从满足需要、满足要求、保证功能等方面进行评价;另一方面要从降低费用,降低成本等经济方面进行评价。总之,要看是否提高了价值,增加了经济效果,为了确保选用的方案是先进可行的,必须对选出的最优方案进行验证。验证的内容有方案的规格和条件是否合理、恰当,方案的优缺点是否确切,存在的问题有无进一步解决的措施。
分析与评价方案回答“新方案的成本是多少?”的提问。在提出设想阶段形成的若干种改进新方案,不可能十分完善,也必然有好有坏。因此,一方面要使方案具体化,一方面要分析其优缺点,进行评价,最后选出最佳方案。
6. 改进和定案预计改进效果
预计改进效果包括: a、成本变化内容及变化量;b、经济效益分析;c、技术性能指标对比。通过以上功能系数、成本系数和价值系数的计算,可以看出该工程项目的基础工程和结构工程的价值系数均小于1,即成本大于功能,有必要对原施工方案加以改进。由于施工方案的改进,涉及到技术与经济领域,需要由项目经理召集有关工程技术人员和经济管理人员共同“会诊”,诊断问题的症结所在,制定解决问题的有效措施,从提高功能或降低成本着手,提高工程项目的使用价值。
因此,建设工程项目的价值不能简单的认为是功能与成本的关系,它表示的应该是一种信仰、哲学、意识形态、理解、目的或建没工程项目所应有的某种深层理念,而且应该对如何进行,进一步运用价值管理的系统分析思想,进行全面归纳总结,择优提出推荐方案,并对推荐方案进行总体论证。
参考文献:
[1]全国造价工程师执业资格考试培训教材编审委员会编. 工程造价管理基础理论与相关法规. 中国计划出版社,2003
[2]邵颖红,黄渝祥主编. 工程经济学概论. 电子工业出版社,2003
[3]注册咨询工程师(投资)考试教材编审委员会编. 现代咨询方法与实务. 中国计划出版社,2003
关键词:企业价值;现金流量折现法;实物期权法;敏感性分析
中图分类号:F27文献标识码:A
引言
企业价值理论就是要研究各种估价方法和技术,以解决这些价值评估方面的困难,对企业的各种资产以及公司作为整体的价值做出合理的估价。正确地认识和评估企业价值不仅是经济活动和管理行为的依据和前提,也是包括实业投资和金融投资在内的所有投资的核心问题。
企业价值评估的思想最早源于艾尔文・费雪的专著《资本与收入的性质》,为现代企业价值评估理论奠定了基石。20世纪八十年代,以布莱克和斯科尔斯为代表的学者对实物期权定价方法这一领域进行了深入研究,并最终在20世纪八十年代末建立实物期权理论。本文以中兴通讯股份有限公司为例,对现金流量折现法和实物期权法这两种企业价值评估方法进行比较和敏感性分析。
一、公司概况
中兴通讯股份有限公司是全球领先的综合性通信制造业上市公司和全球通信解决方案提供商之一,是国内最大的通信设备制造公司。1985年公司成立,并于1997年11月18日在深圳证券交易所上市,成为中国大型通讯设备制造企业中首家上市公司,股票代码为000063,股票名称为“中兴通讯”。2004年12月,中兴通讯作为中国内地首家A股上市公司成功在香港上市。
该公司主要业务是致力于设计、开发、生产、分销及安装各种先进的电信设备,包括:无线产品(CDMA、GSM、3G、WiMAX等)、网络产品(XDSL、NGN、光通信等)、手机终端(CDMA、GSM、小灵通、3G等)和数据产品(路由器、以太网交换机等)四大产品。
二、企业价值评估方法比较分析
(一)现金流量折现法评估企业价值
1、参数的确定。通过对中兴通讯2008年的市场占有情况进行分析,该企业在取得较好市场份额的基础上,也保证了公司的利润水平,对未来的发展非常有利。本文假定中兴通讯股份有限公司从2009～2013年的销售年平均增长率为22%,2014年以后企业处于永久持续增长状态,增长率恒为5%。2008年企业的销售收入为44,293,427,000元。(表1)
运用销售百分比法对企业财务报表中的相关数据进行预测,根据自由现金流量的计算公式可以得出该企业2009～2014年的现金流量预测值。(表2)
企业自由现金流量=息税前利润×(1-所得税税率)+折旧-资本支出-营运资本变动数额(1)
在现金流量折现法中,股本成本Ks参照资本资产定价(CAPM)模型计算,其中无风险利率以2008年十年期国债的同期值利率4.41%为参考基准。市场的平均风险收益率取计算机应用服务业的6家上市公司的净资产收益率7.03%,β系数用来衡量某种特定股票相对于市场风险而言的变化程度,这里我们根据证券市场上信息技术业板块的行业平均值调整得出企业现阶段的β系数为0.25。
由此得出,中兴通讯股份有限公司的股本成本为:
Ks=rf+β(rm-rf)=4.41%+0.25×(7.03%-4.41%)=5.07%(2)
Kb取五年期的贷款利率为6.71%,2008年度企业所得税税率T为15%。
Kb(1-T)=6.71%×(1-15%)=5.7%
=71.52%×5.07%+28.48%×5.7%
=5.25%(3)
其中,S:权益资本;B:债务资本;Ks:股权资本成本;Kb:债务资本成本(税前);T:公司所得税税率。
2、企业价值的计算。假定中兴通讯2014年后的自由现金流量永续增长率g为IT行业平均水平5%,后续期的加权平=384056605803(元)(5)
企业非经营资产价值即为2008年的长期投资净值,由该企业资产负债表可知为168,433,000元。
企业总价值=企业营业价值+企业非经营资产=384056605803+168433000=384225038803 (元)
(二)实物期权法评估企业价值
1、参数的确定。投资成本K的现值在这里是2008年的总资产,根据中兴通讯上市公司年报,企业2008年的总资产为50,865,900,000元。
标的资产价格的波动率用中兴通讯股票的历史收益率的标准差来表示。本文选取了2008年公司每日股票价格作为时间序列,计算公式如下:
日波动率的标准差,t表示每年交易日数。
复利计算的年无风险利率取五年期的国债利率6.34%。
期权执行期限,即可预测的期限,在此为5年。
2、企业价值的计算
(1)企业当前价值的计算
企业当前价值=企业营业价值+企业非经营资产=384225038803 (元)
(2)未来增长机会的价值
(3)企业总价值计算。企业的总价值就是企业当前的价值与潜在的获利机会价值两者的和。即:
企业价值=企业当前价值+企业实物期权投资=384225038803+348913753072
=733138791875(元)
三、敏感性分析
通过对现金流量法和实物期权法两种价值评估方法进行敏感性分析,有助于发现企业价值评估中的关键因素,找出那些对企业价值有重大影响的参数,不仅对企业整体价值的正确估算影响重大,而且还可以借此对企业的价值和风险的管理提供帮助。
以下设定不确定因素的变动幅度为:-20%、-10%、0%、10%、20%,通过观察企业总体价值的变化,来探讨企业价值对这些参数的敏感性。
(一)现金流量折现法下的敏感性分析。对现金流量折现法中的两个参数进行分析:非经营资产和折现率。(表3)
因此,在用现金流量折现法对企业价值进行评估的过程中,最关键的参数是折现率,而非经营资产几乎对企业价值没有影响,可视为非敏感性因素。
(二)实物期权法下的敏感性分析。在用实物期权法进行企业价值评估时,主要对四个参数进行分析:投资成本、波动率、企业当前价值和无风险利率。(表4)因此在用实物期权法进行企业价值评估时,企业当前价值对企业总体价值的影响最明显,无风险利率可视为非敏感性因素。
四、结论
企业价值评估的方法有很多,且各自有各自的特点和适用范围,现金流量折现法和实物期权法是当今被广泛应用和研究的两种价值评估方法。在这两种方法下分别对企业整体价值进行敏感性分析可以发现:在现金流量折现法中,折现率是最关键的参数;在运用实物期权法进行估值时,企业的当前价值是最关键的因素。因此,在使用不同的方法对企业价值进行评估时,应把握好其关键性的因素,尽量保证这些参数的取值真实有效。
(作者单位:北京理工大学)
主要参考文献:
[1]Irving Fisher.The Nature of Capital and Income[M].New York:The Macmillan co.1927.
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[6]高绯.EVA在企业价值评估中的应用研究[D].上海:上海师范大学,2008.
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[8]张家伦.企业价值评估与创造[M].立信会计出版社,2005.
关键词：主成分分析；综合评价；环境污染；工业发展；spss.
一、引言
评价是一个综合咨询、计算和观测等方法的一个综合分析的过程。但是这个过程需要评价者做出相应的指示。综合评价就是将事物的准确性，时效性，经济性以及满意性等方面进行评价的过程。但是评价者在评价这个过程中很容易主关干预，造成评价的结果偏离原来的结果。多元统计分析是探讨多维变量总体，总体的每一个个体都可用p项指标来表示，虽然指标多能够描述详尽，显示细腻的一方面；但由于指标很多就较易造成分不清主次，对研究的对象很难做一个直接清楚的判断。而主成分分析作为综合分析的一种统计方法，能够比较好的保证评价的结果是客观的。主成分分析作为了一种比较科学的、客观的评价方法。使综合评价的结果更加的科学，更加的实效。
二、研究背景
人类的生产及生活过程与环境资源和生态环境有着很强的关系。随着科学技术与经济的发展，人民生活水平的提高，工业的发达，废弃废料的排放造成很大程度的环境破坏和环境污染。中国作为一个发展中国家，随着改革开放和经济的高速发展，环境污染也随之呈加剧之势。经济发展与环境污染已经成为一个越来越重要的话题。现在我们国家处于经济转型期，要把经济效益、环境保护以及产业结构相结合起来，形成经济新常态。运用主成分分析综合评价的方法，寻找各省市经济发展、工业产值与环境污染状况之间的关系，而且对评价结论进行了解释。
三、主要思路
经过探讨指标体系里面的结构关系就可以把许多个指标转换为相互之间没有关系的、含有初始指标的大部分内容的少数的几个综合性指标，运每个主成分的方差贡献率对那些指标加权得到综合评价得分。运行许多个指标对那些参评体进行评价的方式，被叫做多变量综合评价方法，简单叫做综合评价方法。这个原始的思想就是把许多指标变成一个那种反映综合状况的指标来评价。例如不同国家的经济实力，不同地区的社会发展水平，小康生活水平等。主成分分析综合评价实际上就是一种同度量化值的加权算数平均数值，主成分里的系数就是他的权数。这样的优点是减弱变量之间的关系、使人为性工作量和权数减少。
本文主要是以主成分分析为基础，综合评价主成分分析在环境污染和工业产值中的实际应用，同时也讨论了主成分分析综合评价的方法与过程。分析并探讨了基于主成分分析的综合评价的方法和理论。并运用SPSS软件对生产总值与环境污染做了主成分综合评价分析。
四、实证分析
（一）数据来源及整理。本文采用的是2015年国家统计年鉴上的数据。截取2005年到2014年这10年中北京、天津、上海……新疆等31个省市的生产总值、居民消费、废水排放总量……砷等数据。通过统计年鉴把有用的数据整理后录入spss中进行计算。
（二）主成分分析。对数据做主成分分析，得到下面各图表。
表1征值和贡献率显示共有四个特征值超过1，特征散点图表四作了直观显示；提取四个主成分，累计贡献率达85.545%，其中第一主成分贡献率达43.725%，第二主成分贡献率为22.715%，第三主成分贡献率为11.368%，第四主成分贡献率为7.737%。
图1中碎石图作了直观显示；表示有四个特征值大于1，所以可以提取四个主成分。
表2得分矩阵显示，根据笔者收集资料整理、分类以后得到：第一主成分与生产总值、最终消费支出、资本形成总额、废水排放总量、化学需氧量、氨氮、总氮、总磷、总铬正相关；第二主成分：铅、汞、隔、砷正相关；第三主成分：物流和服务净流出、六价铬正相关；第四主成分：石油类、挥发酚正相关。
表3显示四个主成分上的得分和综合得分和排名，可以根据表得到
综合得分=0.43725FAC1_1+0.22715FAC2_1+0.11368FAC3_1+0.07737FAC4_1
（三）评价结果
由主成分分析综合评价可知：地方的生产总值和最终消费支出与环境污染的有很大的关系。第一主成分占的权重比较重，这显示出工业产值与环境污染成正相关，工业产值越高，当地的环境污染越严重。并且环境污染主要是氨、氮、磷等。这些污染物主要是工业污染，但经济发展与工业水平有着直接的关系。而中国作为一个发展中国家，在过去这快速发展的过程中，虽然GDP在某种程度上得到了很大的提升，但是这一切都是在付出环境为代价的基础之上得来的。目前，我国已经认识到这种以环境污染为代价的经济发展是错误的，所以正在经济转型。但是无论怎么样，科技是第一生产力，工业是基础，环境是前提。我们在发展经济的同时也要兼顾环境的保护。
五、结论
综合评价问题已经和人类的日常生活日益相关，关系到经济、政治和环境等多个方面，而有着很好降维效果的主成分分析给综合评价研究提供了比较好的方法。论文中定了主成分的基本理论、原理以及性质。显示并结合了综合评价的基本理论以及和他有关系的步骤。并且用spss统计软件，运用主成分综合评价原理，对工业产值和环境污染做了综合评价，并取得了很好的结果。基于主成分分析的综合评价基本上包括了初始数据的所有内容，能够比较好的抵制评价过程中人为的主观臆想，做出比较客观的评价。（作者单位：重庆工商大学）
参考文献：
[1]白雪梅，赵松山.对主成分分析综合评价方法若干问题的探讨[J].统计研究，1995（6）：47-51
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[3]傅荣林.主成分综合评价模型的探讨[J].系统工程理论与实践，2001（11）：68-74
[4]童其慧.主成分分析方法在指标综合评价中的应用[J].北京理工大学学报（社会科学版），2002（4）：59-61
[5]祁洪全.综合评价的多元统计分析方法[fN].湖南大学硕士学位论文，2001，5
[6]童其慧.主成分分析方法在指标综合评价中的应用[[J].北京理工大学学报（社会科学版），2002 （4 ）：59-61
[关键词]景区经营权；具体评估方法；适宜性：折现现金流量法(DCF)；收益还原法(ICM)；收益权益法(SIM)
[中图分类号]F59
[文献标识码]A
[文章编号]1002—5006(2012)06—0084—08
1 引言
景区是旅游空间组织的核心和旅游系统的重要组成部分。产权状况对景区的经营管理有着直接影响。由于我国的体制长期形成了景区在微观层面上所有权、经营权、管理权、收益权合一的政府专营模式。在景区发展初期，这种模式对我国景区开发与保护起到了重要推动作用；随着旅游业发展，这种景区所有权、管理权和经营权高度集中的模式日益暴露出弊端。高度垄断集中的管理体制不仅约束了景区把握市场的能力，也影响了景区监督管理的有效性和经营效率，不能较好适应日趋激烈的市场竞争。自20世纪90年代始，逐渐出现了景区经营权流转的探索。首先出现了风景名胜区上市，1996年8月张家界上市，其后2年先后有泰山旅游、黄山旅游、峨眉山和京西旅游上市。1998年1月旅游景区类公司的上市被禁止，随后出现了经营权转让与买断的探索。1998年，四川省雅安市政府向成都万贯集团出让碧峰峡景区50年的经营权。随后全国20多省市300余家景区出现了经营权转让，并有浙江、湖南、四川等12省市的旅游管理条例中允许旅游资源／景区经营权转让。进入21世纪后，租赁、买断、入股、合资、改制等不同形式的景区经营权流转探索全面出现。实践中出现多种形式的景区经营权探索，理论上对经营权价值评估方法的技术瓶颈还没有得到很好解决。显然，景区经营权价值评估已成为实现我国景区经营权合理流转基础性的关键问题之一，也是旅游研究领域的重要前沿课题。本文着眼于景区经营权价值评估方法的选择，以期对我国景区经营权价值的科学评估及合理流转与产权保护有所裨益。
2 现有评估方法综述
2003年，彭德成等将旅游资源的价值评估问题列为我国旅游研究前沿的10大问题之一。随着景区的发展及经营权流转现象的出现，越来越多学者呼吁景区的经营权与所有权分离，强调相关价值评估的重要性。景区经营权价值评估是景区经营权转让价格的重要参考，同时对旅游评估的理论研究和方法探索也有重要意义。
目前，关于旅游经济价值评估方法可分为两条主线：旅游资源／景区经营权价值评估和旅游资源／旅游地游憩价值评估。虽个别评估使用旅行费用法(TCM)、条件估值法(CVM)进行景区经营权价值评估，但应辨析这是两种不同的评估。在旅游资源／景区经营权价值评估方法研究方面，叶浪、吴楚材等、雷蓉等学者进行了可贵的探索。学者给出收益现值法、重置成本法等方法部分学者还考虑到旅游资源／景区的不同开发阶段(表1)。
基于上述已有评估方法的评述，可以进一步厘清5个问题：①价值与价格需明确。上述研究中评估对象界定既有价值也有价格，笔者认为目前应着眼于价值，即在公平竞争市场假设条件下，能被公认的蕴含在资产中的价值含量。而价格则可能是买卖双方的特殊动机、谈判实力、特别成交条件、市场突变导致背离价值的成交价格。一方面，价值是价格的基础；另一方面，景区经营权的市场供求关系较为复杂，目前评估这种市场供求关系具有固有的难度。因此，对景区经营权价值的评估应优先考虑。②评估对象的用途需明确界定。价值来源于对人类的有用性，因此，首先需要明确界定评估对象的用途，在用途界定清晰的前提下才能进行价值评估。例如森林旅游资源仅为旅游用途还是兼顾用材林，未明确界定情况下评估价值难免偏失。旅游资源由于是资源的附属属性和利用属性，因此，采用景区的概念作为评估对象更合理，明确界定为旅游经营所用。实际上，已有评估也是以景区为单位进行的。③方法需要建立一定的体系。评估需要建立完整的方法体系，在选择途径的基础上选择具体的方法，然后提出相应的指标。对于景区经营权价值评估，现有学者的研究尚需完善；有些学者的指标与方法脱节，无法逻辑自洽。④方法需要有相应的适宜性分析。有些学者提出评估方法有多种，但需要结合方法的假设条件和本身特点进行适宜性分析。值得商榷的是，重置成本法用于森林旅游资源这种可更新资源的合理性。因为重置成本法的使用前提是存在损耗且必要的损耗是可计算的。这从一个侧面反映出方法适宜性分析的重要性。⑤方法要与评估对象有效结合。方法是为获得某种东西或达到某种目的而采取的手段与行为方式，因此方法是经过抽象得出具有普适性的。将具有普适性的评估方法应用于具体评估对象中，必须结合评估对象的特点。因此景区经营权价值评估，必须在评估方法的宏观思路指导下与景区经营实际情况相结合来界定具体的指标和参数。
工程造价控制是在确保项目功能以及工程质量的前提下，合理地确定和控制工程造价，降低工程成本。目前大多数建设项目的造价控制，主要还是集中在项目的施工阶段。但是，对于建设工程来说，项目设计才是项目实施的宏观概念所在。本文结合笔者工作实践中的经验，利用统计学的方法，对与项目设计阶段的造价控制进行初步探讨。
关键词：项目 统计学 设计阶段 造价控制
中图分类号：S611 文献标识码：A 文章编号：
正文：
据有关资料统计,在初步设计阶段,影响工程造价的可能性为75%～95%;在扩大初步设计阶段,影响工程投资的可能性为35%～75%;在施工图设计阶段,影响工程投资的可能性为5%～35%。很显然,项目投资控制的关键在于施工前的设计阶段。
按照价值分析（Value Analysis）原理，价值工程的所在，是在于以项目的功能性分析为核心，提高项目的价值为目的，作为一门技术理论学科，价值工程学原本是用于工业领域，以促进老产品的改进和新产品的开发为核心内容，但是笔者认为，通过价值工程学的思想，以及统计学方法相结合，能够在于项目的造价控制过程中，产生巨大的作用。
一、基本概念
建筑项目中间任何的功能最终都是针对人类主体的一定需求，最终都是为了人类主体的生存与发展服务，因而最终将体现为相应的使用价值。因此，所谓的“功能”实际上就是使用价值的产出量。
作为项目设计而言，绚丽的外表以及华而不实的使用空间，并不是设计的初衷所在，建筑必须要体现其功能性，在完成功能性的同时，选择合适的建筑形态、合适的建筑材料以及立体感的规划表现形式，才是建筑设计平衡的要点所在，也就是在价值工程学中所说的价值。通过高额的施工成本而满足最低功能的建筑项目，完全不符合现实的建筑理念，价值工程把“价值”定义为：“对象所具有的功能与获得该功能的全部费用之比”。
通过对于建筑功能的分析比较，在尽可能的情况下，获得对于价值的输出，从而定义项目的规划与设计方案。
统计学的原理，在于通过对与事物的客观分析以及规划，从而获取事物的客观规律以及预测未来的发展方向，并且在发展过程中，持续监督修正，以获取预想当中的控制效果。通过对与统计学方法的运用，能够良好的达到项目在规划设计阶段的造价控制的目的。
二、实施步骤及方法实践
1、运用综合评价法来分析项目对象。
选择的具体原则是：确定评价指标体系，这是综合评价的基础和依据。要注意指标体系的全面性和系统性。研究对与项目而言最重要的部分以及次重要的部分，并设计其权重，同时根据各个指标对与总体影响的程度，需要对不同指标进行区分，设计关键性指标。
2、通过横向比较法收集有关信息。
收集的信息资料，包括该项目周边的环境数据，同类型项目的资料，以及各种同类型项目所采用的材料体系和制作工艺，包括同类型项目在后期完成之后所获取效益及评价，最后进行系统的整理，去粗取精，寻找设计分析的依据。
3、通过平衡分析法对与项目进行功能性分析。
这里的功能分析，与之前提到的项目评价指标自由所不同，这里的功能分析是对项目本身的实用性设计而言，对项目的规划、结构或是对项目的一个细目，系统地分析它们的功能，计算它们的价值，以便进一步确定价值设计得的方向、重点和目标。之所以需要使用平衡分析法，是因为功能方面相互之间的制约以及具体的成本因素，所以主要注意以下几的步骤
(1).根据综合评价法得来的项目价值分析，明确对与项目的要求；(2).明确分析对象应具备的功能；(3).进行功能分类，并进一步把功能明确化和具体化；(4).确定功能系统，绘制功能系统图，把功能之间的关系确定下来；(5).进行功能评价，以便确定设计的重点、顺序和目标(或者说成本控制的期待值)等。
4、通过纵向分析法确定工程造价的影响因素以及可能在相同功能前提下的实施方案，包括新技术的使用、新材料的实践等。
5、提出设计设想，拟订初步设计方案。
6、通过动态分析法建立评价体系持续跟踪
项目设计完成之后，并不是说设计的造价控制完成，需要有一个持续跟踪得过程，这其间，我们必须要制定评价方案和分析方法，通过这些方法获取的信息值，对于项目规划设计进行。常用的评价统计学方法有：优缺点列举法、打分评价法、成本分析法、综合选择法等。
7、在项目付诸实施工程中，使用统计汇总法来收集相应的数据，评价设计活动的优缺点，并作为日后的分析依据及指标修正。
三、初步设计阶段的造价控制
此外，在对于设计方案有了明确的思路之后，在实际设计阶段，仍然要通过一些有效的手段进行对于造价成本的控制。
1 、推行限额设计
此阶段的限额设计，是按照批准的投资估算控制初步设计。同时各专业设计部门，在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理的追加变更，保证总投资额不被突破。限额设计从初步设计概算做起。投资估算一经批准，即为控制建设项目投资的最高限额。因此，在这个阶段自上而下的参与者都需要有经济意识，合理规划技术需求与工程费用，把技术与经济结合起来，用价值工程原理进行设计。
2、认真编制设计概算
初步设计概算是初步设计文件的重要组成部分，是对建设工程预期造价所进行的优化、计算、核定。经批准的设计总概算，是确定建设项目总造价、施工图预算以及考核设计经济合理性的依据。因此，要实现工程造价的有效控制，提高投资效益，设计概算的工作至关重要。
3、设计变更被严格控制
在建设项目施工过程中，因为设计变更而使竣工结算超出预算的情况极为常见。所以在设计过程中，在施工图纸盖章前，应进行详细论证、反复会审，反复推敲可能会出现修改的关键环节，严格审定设计方案，提高设计质量，尽量减少设计变更带来的造价变化。同时，建设单位在设计过程及施工过程中，不能随意改变建设项目的标准和规模。对于必要的变更，要履行一定的程序，不能先施工、后变更，对于不合理的变更要严格控制。
4、认真编制施工图预算
施工图预算对设计来说是控制投资的依据，是进一步优化设计、确定最终设计方案的依据。对项目而言是修正建设投资的依据，是确定招标标底的参考依据，也是拨付和结算工程价款参考依据。
四、结语
在建设工程实践中，造价控制的重点通常在建设项目的施工阶段，而建设项目设计阶段的造价控制往往被忽视，这样的控制属于被动控制。另外，施工图纸一旦正式出图，建筑物的结构类型、选材标准就不会发生大的变化，整个工程的投资总额随之也会确定下来。因此，我们要变被动为主动，把造价控制的重点放在设计阶段。
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