时间：2023-09-08 17:13:34
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划的分类，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：税收筹划；类型；策略；分析
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
税收筹划是现代企业进行财务管理的一项重要内容，对企业的发展具有十分重要的意义。怎样依法纳税并有效地利用税收这一经济杠杆来为企业谋取最大限度的经济效益，这是每一个企业在经营过程中都十分关心并潜心研究的一项重要课题。首先，我们对税收筹划的含义做一个简单了解：企业税收筹划是纳税人遵守现行国家税法及其它法规的前提下，在税收法律许可范围内，利用税法所提供的优惠，通过对经营及经济活动事先筹划，对多种纳税方案优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划其实质上是经济市场条件下的一种企业行为。下面我们对企业的税收筹划展开进一步的分析和探讨：
一、首先对税收筹划的意义进行分析
在全面税收约束的市场环境中，企业进行财务管理的目标不仅是追求其股东权益最大化，还包括税后股东权益的最大化。企业能否实现其税后权益的最大化受到纳税成本的制约，企业的经营管理者必须充分考虑到纳税成本和企业收益的配比，所以税收筹划对企业财务管理的重要意义是显而易见的，它依托税收法规的导向，通过对企业投资、筹资和收益分配等一系列经济活动进行调节，来促使企业的收益和税收负担的形成良好的配比，来实现税后企业收益的最大化，从而达到企业价值的最大化。所以，我们对现代企业的税收筹划的分析，具有十分重要的现实意义。
二、以下对税收筹划的类型进行分析
一般来说，企业的税收筹划类型分为两种，即：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。这两种税收筹划的目的和结果都是税金支出的节约，但是从实现节税的原理和途径来看，这两种类型有截然不同的区别，我们以下做比较分析：
首先来看优惠型税收筹划，其重点在于利用、选择税收的优惠政策，依据这些优惠政策来进行企业经营活动的布置和安排，这类型的节税由国家税收的优惠政策来作保障。
再从节约型税收筹划来看，其节税是通过对企业的经营活动来做研究分析，而并不是依靠国家税收的优惠政策来体现，它是从节税的角度对企业的运营和运作方式进行调整，将不产生效益的经营方式取消，在生产及企业运营的各个环节避免并尽量减少税金支出产生的浪费，已实现企业效益和利益最大化的经营目标。节约型税收筹划着重从避免并尽力减少税金支出的浪费入手，对发现在生产及经营的任何环节中产生浪费的经营行为和方法及时调整，减小经济损失。
我们应全面认识税收筹划，将其与非法避税做区别认识，并对这两种税收筹划类型进行细致的了解和科学区分，能够合理利用，为企业税收筹划明确方向，提供企业运用的方法和思路，确立正确的财务管理工作的出发点，以更好地保护并发展税收筹划，为企业服务。
三、谈现代的企业税收筹划的节税策略和方法
1.对企业运营的成本进行合理的调整来抵减其经营收益，减少企业的应税所得额以降低企业税务负担，这就是调整成本法。这一概念中的成本调整，应针对现行的财会制度和要求来处理，而不是胡乱地摊销成本、乱计费用。进行调整成本的方法有几种，分为存货计价法、折旧计算和费用列支法。通过减缩课税基础能够直接减少应缴税，同时还可适用较低的税率，从而实现企业双重减税的目的。
2.对收入进行合理控制来减少所得，减轻纳税责任来降低企业的税负，这一方法称为收入控制法。收入控制按照财会的规定进行科学的财务技术手法的处理，其实现途径主要有几点，如下：
(1)可以利用税收优惠来控制所得实现的时间。科学地进行所得年度的归属安排，通过收入及成本费用等一系列财务名目的增减或分摊进行实现，但需要对产品销售及其他各项费用出入进行合理准确的预测，了解市场情形并采取合理的手段措施，使企业享受最大利益。
(2)根据接收款的方式销货收入的认定，以实际收到货款时为准，可对取得货款的时间加以限制，取得影响收益的效果。这便是利用公允的会计方法或准则设定收入时点。分期付款销货收入，按合同约定的收款日期作为收入的实现，也可以略作适当的控制。
(3)对应税所得额进行控制以降低累进税率条件下的企业应纳税额。可以通过实现税收筹划来控制收入，以预防因为企业所得忽然提高所带来的税负方面骤然提升。
3.运用低税环境或适用较低税率来进行企业税收筹划：低税区税惠政策减少了企业纳税环节，降低税率，创建了优化的税收大环境，这给企业创造了良好的税收条件，也为税收筹划提供了方便；另外，各国的税法均有不同的税率，适用较低税率直接能够达到减少应纳税额这一目的。
四、进行企业税收筹划时须注意的事项
1.企业必须将税收筹划限定在法律许可的范围。如果有出现违反税收法律条款规定的行为，逃税、偷漏税等现象，我们应改坚决予以制止，维护社会秩序和国家利益。税收筹划应该在法律、法规许可的条件下和范围内来实现，所有提供虚假会计信息的行为都必将受到严厉的制裁。
2.税收筹划不能仅以税负高低作为选择纳税方案的杠杆，应围绕企业财务管理的目标来进行，综合考虑实行的方案能否带来绝对收益。
3.企业做税收筹划须关注税收法律法规的变更，并依照新的法律法规及时调整自己的财税管理方法，以法律规范和政策为导向，合理企业自身的规避税收筹划行为。
4.筹划应考虑到对其他成本的影响，将经济市场大环境、企业的发展前景等一些综合因素纳入考虑范围，进行全面综合分析，制定筹划措施。
5.先对税收筹划风险进行识别后再进行决策。税收筹划受市场、经济政策和国际环境变化的影响，使得税收筹划带有很多不确定性的因素，由此产生一定的风险，因此对税收筹划风险要做好充分的认识后再做决策。
总之，企业应结合自身经营活动的特点寻找合适的税收筹划方法，从企业整体利益出发进行节税目标的实现，最大限度地实现企业的经营目标。
参考文献：
关键词：国际工程项目 税收筹划
税收筹划作为一种降低企业税收负担、节约经营成本、提高在国际市场的竞争力的有效手段，受到跨国公司普遍重视。笔者现和大家一起对国际工程项目税收筹划进行初步探讨，不当之处请指正。
一、国际工程项目税收筹划概述
国际税收筹划是指跨国纳税人运用合法的方式，在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。具体来讲，它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现自身最大的经济利益，以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境，从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法，来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动，即可称之为国际税收筹划，涉及工程领域的，我们称之为国际工程项目税收筹划。
二 、国际工程项目税收筹划通行方法
下面介绍一些常用的国际工程项目税收筹划方法，鉴于各国税收环境的差异，税收筹划方法各有不同，实际操作中税务筹划人员首先要详细了解东道国的税法及相关税收协定，结合实际进行筹划，避免给单位带来不必要的损失。
（1）聘用当地会计师事务所进行外账处理、参与企业税务筹划，与当地会计师事务所和当地税务部门建立良好关系，获取最新信息，进行专业咨询。
（2）利用税收优惠政策。从总体角度来看，利用税收政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法；地点流动筹划法。各国的税收政策各不相同，其差异主要有税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，跨国纳税人可以巧妙地利用这些差异进行国际间的税收筹划；创造条件筹划法。就是想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业。
（3）利用转让定价筹划法。转移收入或利润时定价的主要方式有：以内部成本为基础进行价格转让；以市场价格为基础进行价格转让。
（4）利用会计处理方法筹划法。比如存货计价方法的选择以及固定资产计价、折旧年限、折旧方法的筹划。
三、国际工程项目主要税种的税收筹划
（一）企业所得税的税收筹划
企业所得税的筹划主要是从成本费用方面入手，同时运用各种财务会计政策。主要从以下几方面进行筹划：
（1）所得税税收筹划主要是运用转移定价法。转移定价策略的做法通常有：通过固定资产、国内贷款以及技术、管理、咨询、运输、装卸、保险等费用方面合理合法进行筹划。
（2）进行成本调整。具体可分为：折旧计算法、费用分摊法、材料计算法。
（3）合理选择国际项目组织方式。分公司由于是作为企业的组成部分之一派往国外，不能享受税收优惠；子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇。
（4）了解和运用所在国税收减免政策，争取在一个国家的项目汇总统一纳税，避免重复纳税。承包商可通过适当途径（如与当地公司合作承包等）来取得减免税收的政策优惠。
（二）关税的税收筹划
关税纳税筹划首先要考虑工程所在国和特定国家之间是否有关税协定。其次要考虑当地海关是否接受关税保函，用保险公司开出的保单来替代关税，在工程完工后运出所在国，如果需要可以考虑再次报关，这样可以避免缴纳关税。还要将关税税率和所得税税率进行对比，考虑项目的整体盈利预期，结合运用转移定价等方式来避免高额的关税。援外项目大部分都享受被援助国的免税待遇，还有一些国家设备物资进口关税是业主给以报销的。很多非洲国家原来是欧洲列强的殖民地，他们之间产生的一些关税互免协定也是值得注意和规避的。援外项目关税纳税筹划需要援外项目做好财务先行的充足准备，在项目开工前期进场理顺单据，为以后的退税核算打下良好的基础。建议签订合同时应充分考虑到关税的免税额度、对分包商的合理约束及费用的分摊。在处理援外项目时，国内发货应尽量考虑货物的归属分类，类似品种货物最好拼成一个集装箱，并尽快完善物资部门对进口货物的处理程序，便于申报退税。
（三）增值税税收筹划
尽管各国的增值税制度存在差异，但各国增值税法具有相当大的共性。各国对增值税的征税范围都明确界定限于“货物和服务的提供”，进口货物的增值税几乎都是由关税部门征收，大多数国家的增值税税率也是单一的，但要掌握不同国家对于增值税方面规定的差异。国际项目承包人运用了一些专业设备，如果可以将分包商所有成本计入工程物资的成本，那么无疑可以加大进项税额，但应比较增值税率和关税税率。增值税有生产型和消费型的分类，在某些国家如坦桑尼亚实行消费型增值税，在另一些国家实行生产型增值税，这样对于报关物资的描述就应该多加注意。
（四）个人所得税税收筹划
个人所得税的税收筹划主要是运用各国的税率差率和减免税条款。例如：某些国家个人所得税起征点很低，税率为超额累进税率，如果在这些国家发放工资，将会比在中国缴纳更多的个人所得税，那么我们可以用母公司提供劳务管理的名义，将工资总额转移到国内发放，就可以节省个税缴纳。如果某些国家存在减免个人所得税，还要根据所在国家的个人所得税减免规定，取得当地税务机关的减免税证明，以此到中国的税务机关作为减免税的依据。
文献标识码：A一、 税收筹划的风险及防范
（一） 税收筹划的风险。
所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出代价的可能性。中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能的导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，确保税收筹划目标的实现。概括而言，税收筹划的风险包括：税收筹划基础不稳导致的风险、税收政策变化导致的风险、税务行政执法不规范导致的风险、税收筹划目的不明确导致的风险等。
（二） 防范税划风险的几个着力点。
第一，正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录，规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果提供可靠的依据。
第二，树立敏感的风险意识，立足于事先防范。中小企业在进行税收筹划时，必须密切关注税收政策的变化趋势，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律允许的范围内实施。
第三，加强联系与沟通营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的处理上得到税务机关和征税人的认可。
第四，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当确定税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。二、中小个业税收筹划方案的确定
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。目标的确立既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？
（一）“量体裁衣”， 合理选择税收筹划目标。
中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最低、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择税负低投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益。从管理会计的角度看，还可以获得机会成本的选择收益。
4、选择会计处理方法。在会计准则许可的范围内，企业还可以选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。
5、避免税收违法。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
（二）因地制宜，谨慎选择税收筹划方案。
近年来，随着我国成品油行业内的竞争不断加剧，诸多成品油销售企业不得不采用开展多样化的营销活动的方法，拓宽自身的销售网络，这也导致企业的各项税负呈现出了增速较快的态势。借助税收筹划的方法可以有效缓解企业税负压力过大的问题，此举不仅可以提升企业的市场份额，增强自身经济效益，还可以规避企业在发展中遇到的各类风险，促使企业实现稳定发展。
一、税收筹划的相关概述
（一）税收筹划的定义税收的定义是指企业以维护立法精神为基本前提，在税法规定的合理范围内，自身可以通过筹划参与的经营、投资等行为，以此达到节约税收的目的。换言之，纳税人出于减少纳税额的心理，在诸多可供选择的纳税方案中，选择了所能承受的最低的税负方案，进而使得自身可以获取最大化的收益。企业采取税收筹划的前提举措是，需预先安排好自身的应税行为，然后制定一项可以贯穿于企业各项生产经营环节的有效、持久性的规划方案。
（二）税收筹划的分类税收筹划的类型，参照定义的区别，可以分为相对收益筹划与绝对收益筹划，相对收益筹划是指纳税人在某段时期内需缴纳的纳税总额不变，但是部分需在纳税期完成的纳税义务可以延期至以后实现，继而取得了一定的时间价值，收获了相对收益；绝对收益筹划是指纳税人所需上缴等纳税总额获得了直接扣减，进而获得绝对收益。企业可以参照自身的实际情况进行选择，以期顺利完成税收筹划工作。
二、税收筹划的原则
考虑到税收筹划的根本目的在于降低税收负担，但是税收筹划的概念在实践过程中却极易同偷税、漏税等违法行为相混淆，因此，各企业务必要参照相关的原则推进税收筹划的工作。
（一）合法性税收法律是一套用于调整以及规范征税方和纳税方具体行为的法律规范，所有的税收筹划方案都要遵循税法规定进行依法纳税。一旦按照税法中的相关要求，存在多种可供选择的纳税方案时，企业可以借由税收筹划的方式选择一套纳税成本最为低廉的方案。因而，税收筹划首要的强调重点就是在于合法性，任何使用非法手段进行的偷税纳税行为，均不归属在税收筹划的范畴中。正因为税收筹划以合法性原则为前提，致使一名合格的税收筹划者必须熟知税法要求，精准把握国家的税收政策和税法的内容及导向，并密切关注上述二者的变动，使得税收筹划得以在法律规定的界限内予以实行，以期最大程度减少企业所面临的税收风险。
（二）效益性虽然税收筹划可以发挥减轻税收负担的作用，但是在选择以及应用税收筹划方案时，也会相应地产生一些费用，这就是所谓的税收筹划成本。而如何将该成本最小化，进而获得最大化的节税净收益，是税收筹划决策时应当思考的主要问题。所以，税收筹划的规划者在挑选相关方案时，应当对多种方案可以带来的节税效益加以比较，选择最优者。
（三）事前筹划税收筹划的时间应当早于发生税收义务的时间，企业需要在进行各类投资、经营行为之前就研究关于税收筹划的相关事项，同时要对各税种进行对比，并且参照当年有关的纳税资料，从企业经营的实际状况进行全面考量。除此以外，企业除了需要考虑自身应当直接承担的税收之外，还需要考虑到交易对方的课税情况，以及是否存在税负转嫁的可能，继而选用适宜的筹划方案。
（四）整体性企业做出税收筹划的根本动力原因是为了提高企业的整体效益，使企业走上可持续发展的道路。基于此点，税收筹划需以整体性为原则，也就是说在对企业所涉及的税种进行分别筹划时，要充分考虑彼此之间可能造成的影响。假设某种税收筹划方案忽略了单一税种，就可能会影响企业的整体税负情况。因而，企业在制定税收筹划方案时，要以遵守整体性原则为基础，优先同自身情况相适应的方案，进而促使自身获得最佳效益。
（五）协调性税收筹划是一项需要多方配合的综合性工作，所以，企业在就相关方案进行筹划之前可以寻求税务方面的咨询服务、聘请专家或是购买避税方案。同时，税收筹划者还要多与税务部门进行沟通联系，借以明确税法中并未清晰界定的具体行为的合法性。
（六）调整性由于税收法律的相关制度始终处于不断变化之中，相应的企业税收筹划工作也要予以适当调整，以此使得企业做出的税收筹划方案具备优良的时效性与针对性，帮助企业始终维持在最佳的纳税状态中。
三、税收筹划涉及的技术
作为一家以达成税收筹划为目的的成品油销售企业，该企业务必要掌握相应的税收筹划技术，这些技术不仅仅包括扣除技术、减免税技术等，还有其他类似的技术，企业在进行深入了解后，可以综合利用上述技术，或者使用单一的某一种技术，进而达到预期目的。
（一）扣除技术扣除技术是指，企业在以不违反税法的相关内容为前提的情况下，为了直接或间接地进行节税，可以选择合理调整每个应税期间的扣除额或是增添扣除额的方法。假设收入一致，那么在增添扣除额的同时也会使应税基数得以降低，遂实现减少应纳税额的目的。但此时需要注意的是，成品油销售企业在使用该项技术时，需尽量增加扣除项目，以此获取较多的节税数额。企业若想收获最佳节税效果，其在遵守税法的前提下，要努力扩大扣除金额，尽量做到尽早扣除。
（二）减免税技术减免税技术是指企业以遵守税法为前提，若能令纳税人转变为免税人或减税人，则可以以此避免承担相应的税务负担。譬如，成品油销售企业若注册在我国的某些开发区，则可以依法享有相应的税收优惠。同时，成品油销售企业在使用减免税技术时，应尽量争取享受更多、时间更长的优惠待遇。考虑到相同企业在同一时间内，不可以享有两项甚至更多项的优惠政策，所以，企业要择优选择一项最为符合自身发展实际的政策。
四、成品油销售企业在税收筹划方面的不足
（一）相关人员未充分具备税收筹划意识在许多成品油销售企业之中，员工众多，但其中的工作人员却对税收筹划的相关概念未能做出正确理解，一味地认为企业需要按时足额的缴纳税款。但是对于每一个企业来讲，税收均是日常工作中需要担负的一项巨额支出，而与此同时，国家也赋予了纳税人进行合理税收筹划的基本权利，如果未能对该点有充分认知，则会导致企业自身的效益难以提高。譬如，由于工作人员在采办用于举办促销活动的礼品时未在事前进行筹划，导致购买礼品所花费的金额同样要与销售确认收入一并计提至销项税中。另外，按照税法规定，在促销活动中经常出现的礼品赠送行为，相关人员应当将该项费用变更为招待费，而多出限额规定扣除的招待费，则需相应增加企业所得税；使用员工的劳动保护费购买保暖内衣等产品未进行合理筹划时，将致使该项费用需代扣代缴个人所得税。
（二）仅部分员工参与税收筹划许多成品油销售企业只将工作重心放在如何搞好营销，却忽略了经营成本日益增多以及资金积累速度下降的问题，进而对税收筹划的重要性未能给予正确认识，部分企业甚至抱有税收筹划是属于财务部门的工作的想法。然而，业务部门站在销售系统的一线位置，是涉税业务发生时的首先经手人。如果不能做好事前筹划，那么业务发生之后已难以改变，因此，成品油销售企业应自上至下，在全公司范围内都要形成良好的税收筹划观念，积极号召全员参与，从而使税收筹划得到有效落实。
五、成品油销售企业在税收筹划方面的改善对策
（一）增强员工的税收筹划意识成品油销售公司或者由其成立的股权单位应当在取得一般纳税人的资质之前，即办理各类经营证件，然后再开展采买设备等活动，如此一来，可以有效规避在不具备增值税一般纳税人资格前产生的不可以抵扣增票进项税的问题，同时还可以延长设备的使用寿命。由于固定资产折旧税前扣除的前提是取得合法发票，所以，加油站在购买相关设备时除了要获得合法发票，出于享用政府补贴的考虑，还可以选择购买环保型的设备。组织企业客户召开座谈会时，会产生相应的费用，此时，首先要避免把礼品发放给客户个人，可以变为以纪念品的形式赠送给客户所在单位，同时，为了谨防产生包团或是旅行社的费用支出，可由公司派人组织接待，若因特殊条件，的确发生了上述业务时，需将标准控制在800元左右；相关人员在编制促销方案或确定具体的促销费支出时，要尽量规避产生的“拜访客户”“礼品”等项目支出，以此起到免征或减征个税的作用。
（二）合理运用税收优惠成品油销售企业可就企业自身所属的加油站和消防安全防范用地，向当地的税务局报批申请消防用地的减免政策。同时，在加油站便利店内售卖的化肥、计生用品等也可向税务局申请享受免税政策。我国的部分经开区单独设立了税率优惠政策，而销售企业可将位于周边的加油站或分公司划归在该区域范围内，借以享受优惠政策。当油库占用的土地类型为荒山林地时，企业可向当地税务局申请享有土地使用税的减免优惠政策。
（三）比较多种筹划方案通常来讲，成品油销售企业出于提高经营收益的考虑，经常会设计一些促销方案。比如，某企业在每年的年中都会举办为期一个月的成品油促销活动，主要有下述3种备选方案：1.挂牌价格下调3%。2.加油卡一次性充值2000元，用户可以减免2%的金额。3.加油金额累计达到300元之后，可以向用户赠送1%抵扣额的便利店购物券。企业在比较上述三种方案时，应从税负成本的角度考虑，可以发现方案2有利于减少企业花费的税负成本。得出该结论的原因在于，方案1会直接产生节税收益，不符合税收筹划的要求；方案3的销售额需加上油非互动金额，所以，购物券应当视为销售行为，以此作为计税基础，这样一来，便需要支付较多金额的增值税。除外，企业应尽量使用旗下所属便利店内的自由商品开展促销活动，借以使用“油非互动”等名目，用以在完成非油业绩的同时，可以避免增值税和所得税带来的种种风险。
摘 要 面对日益激烈的市场竞争，跨国公司必须在法律允许的范围内，利用税收筹划来获取额外的税收利益，从而降低纳税成本和提高竞争力。在新经济形势下，各国税收制度的差异、各国税收优惠政策的差别和避税港的存在、避免国际双重征税方法的差异，为跨国公司税收筹划提供了外在的客观条件。本文在分析跨国公司税收筹划重要性的基础上，就跨国公司如何进行税收筹划进行了探讨，具有一定的借鉴意义。
关键词 跨国公司 税收筹划 策略
1.跨国公司税收筹划的界定及重要性
1.1 税收筹划的界定
所谓税收筹划，是指企业为了规避或者减轻自身税收负担而利用税法特例进行的节税法律行为，利用税收漏洞和缺陷进行的非违法的避税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。即在履行法律义务的前提下运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，以期达到减少税收支出，降低税收成本的一种经营筹划行为。
1.2 跨国公司税收筹划的重要性
首先，税收筹划可以降低跨国公司的纳税成本，提高跨国公司的资本收益率，从而增加自身的收入（主要是可支配收入）。与此同时，税收筹划可以帮助跨国公司延期缴纳应交税款，从而使企业在资金的支配上享有更高的自由度。
其次，税收筹划有助于提高跨国公司的财务管理水平。跨国公司经营管理过程中主要涉及到筹资、投资、生产经营和利润分配这四类决策，而这四类决策都在不同程度上受到税收的应用，因此可以说税收筹划是贯穿于公司财务决策全过程的一项系统工作，其水平高低在很大程度上影响着跨国公司的财务管理水平。
最后，税收筹划可以规范跨国公司的经济行为。为了获得税后利益的最大化，跨国公司在进行税收筹划前，必然要对相关税法进行认真研究和分析，从而在懂法知法的基础上规范自身的经济行为，避免受到相关单位的处罚。
2.跨国公司税收筹划的客观条件分析
（1）各国税收制度的差异。不同国家都是根据国情来制定符合自身利益的税收制度，因此各国税收制度的差异构成了跨国公司税收筹划的重要基础。具体说来：各国税制结构是存在差异的，一般发达国家多实行以直接税为主、间接税为辅的税制体系，而发展中国家多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系；各国对跨国纳税人的规定是不同的，同时各国在行使税收管辖权重，对纳税义务的确定标准也有差异；各国税基范围的差别较大，并且税率高低和税率结构也有很大差异，这就为跨国公司进行税收筹划提供了依据。
（2）各国税收优惠政策的差别和避税港的存在。根据税收制度的不同，国际上的避税地可以分为不征收所得税和财产税的避税地、只征收较低所得税和财产税的避税地、仅对来自当地的收益征税而对海外收益免税的避税地、征收正常的税收但提供某些税收优惠的避税地，客观存在的高税国（区）和低税国（区）已经成为跨国公司税收筹划的重要信号导向。
（3）避免国际双重征税方法的差异。为了避免双重征税，很多国家都采取了一定的方式，有的在税收协定中规定了税收饶让，这也为跨国公司税收筹划提供了客观的外在条件。
3.新经济形势下跨国公司税收筹划的策略
3.1 通过设立不同的企业组织形式来实现节税
一般说来，跨国公司可以通过在低税区或者适用低税率的地区设立各种企业组织形式，如设立国际投资公司、国际金融公司、国际控股公司、国际销售和采购公司、常设机构和子公司等，来达到跨国税收筹划的目的。
以设立常设机构为例，跨国公司可以通过设立常设机构来转移货物、转移劳务、转移利息和特许权使用费、转移管理费用、转移利润和转移财产，从而来尽量减少现在或将来的纳税义务。跨国公司在利用设立不同企业组织形式来进行税收筹划时，要特别注意以下问题：跨国公司应该在专业人士的建议下，对集团内部股息的传导路径和控股公司的选址进行确定；跨国公司要认真研究相关国家的税收协定，确保相应业务能够完成；国际控股公司如果设立在全面免征股息预提税的国家和地区，或者设立在虽有税收协定关系，但不实行预提税低税率优惠的国家和地区，上述所说的优惠将不复存在。
3.2 通过选择有利的投资地点来实现节税
跨国公司要对不同国家的的预提所得税税率和税收协定签订情况进行考虑；要对外资公司的利润汇出有无限制进行考虑，因为一些国家虽然所得税征收很低甚至是免税，但对外资公司的利润汇出进行了限制，希望能促使外资在本地进行再投资；要充分利用不同国家和地区税制差异或区域性税收分倾斜政策，选择整体税负水平较低的地区或税区进行投资。
3.3 通过利用国际避税地来实现节税
（1）虚构避税地营业。虚构避税地营业的基本途径是通过母公司将销售和提供给其他国家或地区的商品、技术和其他劳务服务，虚构为设立在避税地受控公司的转手交易，从而将所得的部分或全部滞留在避税地，以避免原本应该承担的高税率国家的税收负担。但应该注意的是，虚构避税地营业必须发生在关联的企业间，否则就无法成立。（2）虚构避税地信托财产。虚构避税地信托的基本途径就是跨国公司在避税地设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税地，借以躲避有关税收。
4.小结
跨国公司的税收筹划是一项复杂的系统工程，这就要求跨国公司必须充分理解和掌握不同国家和地区的税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划来实现节税，又要避免滑入偷税的误区。由于国际税收具有复杂多样性，使得没有任何一种税收筹划方法是通用的，因为跨国公司在进行税收筹划时还要结合自身的实际情况来对税收筹划方法进行选择和确定。
参考文献：
摘要税收筹划在西方发达国家已存在多年，有“皇冠上的明珠”赞誉。伴随着市场经济的迅猛发展和改革开发的深入，近年来我国税收筹划工作取得了可喜的发展，越来越多的企业开始重视税收筹划。本文从采购、生产、研发和销售环节，对企业生产经营过程中的税收筹划工作进行了简述。
关键词生产经营税收筹划
税收筹划在西方发达国家已存在多年，有“皇冠上的明珠”赞誉。我国的税收筹划工作，因在计划经济时代，国家实行指令性计划，企业基本上不需要进行操作。伴随着市场经济的迅猛发展和改革开发的深入，近年来我国税收筹划工作取得了可喜的发展，越来越多的企业开始重视税收筹划。税收筹划是一门新兴的学科，其包涵了经济学、管理学、法学等学科的内容，要求筹划者须拥有丰富的理论知识功底和实务操作经验。
一、税收筹划的概念及内涵
关于税收筹划的概念，目前我们很难从一本词典或教科书找出统一而准确的定义。荷兰国际财政文献局（IBDF）编写的《国际税收词汇》中是这样定义的：“税收筹划（TaxPlanning）是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”
美国南加州大学W.B・梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中，对税收筹划作了如下阐述：“人们合理而合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税款和递延纳税是税收筹划的目标所在。”
由此可见，税收筹划实际上要做的是在不违背国家法律、法规的前提下，合理地少纳税和延迟纳税，同时要求我们必须坚持合法、节税效益最大化、预先性和统筹兼顾等原则。总之，税收筹划必须在企业战略管理的框架下进行操作，战略管理决定着企业的命运，而税收筹划是企业战略管理的重要组成部分。随着我国市场经济的发展和企业自身规模的壮大，税收筹划工作就会显得更为重要和迫切。
二、采购活动中的税收筹划
物资采购是企业生产经营活动中的重要环节，做好物资采购的税收筹划，要求我们必须从确认供应商发票种类和提供的发票时点、交货时间、一般纳税人或小规模纳税人的选择、货款结算方式、运费负担方式及票种等方面进行周全考虑。因为它们最终都将影响企业的经营性现金流或净利润，影响企业利润最大化目标。
例：签订物资采购合同时，一般纳税人的供应商对发运货物的运费有好几种处理方式：
（1）运费由购货方支付；
（2）供应商在物资采购合同中单独一行列示运费金额；
（3）供应商将运费在物资采购合同的每种产品上进行分摊；
（4）其他。
在上述情形中，购货方在签订物资采购合同时最好采用（3）模式，理由是购货方采购人员在填制材料入库单时比较简单，同时增加了企业增值税进项税金的抵扣金额，也避免了可能存在的法律风险和税务风险。
三、生产活动中的税收筹划
生产活动中的税收筹划，主要涉及企业存货发出的计价方式、国定资产采用的折旧方法、是自行购买还是经营租赁或融资租赁、是大修国定资产继续使用还是提前购买新国定资产、生产过程中的部分环节是委托加工还是自行加工等等。上述几种情形中采取不同的方式，会给企业的现金流和成本费用的账务处理带来变化，给企业进行税收筹划留下了操作空间。
例：甲企业有一台机床，原价100,000元，残值按原价的5%预计，折旧年限为5年，则每年应计提的折旧额为19,000元，5年累计折旧额共95,000元；如果企业将折旧年限延长为8年，则每年应计提的折旧额为11,875元，8年累计折旧额共95,000元。从表面上看，上述两个方案均不影响企业的利润总额，也未多交或少交企业所得税，但是考虑到资金的时间价值，企业第1-5年共提前交纳8,906.25元[(19,000-11,875)*5*25%=7125*5*25%=35,625*25%]企业所得税就显得不划算了。如果企业处于“二免三减半”等税收优惠期间，折旧年限越长对企业越有利。
四、研发活动中的税收筹划
研发活动中的税收筹划，有技术转让免征营业税，且在1个纳税年度内，如果技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。另外企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销等。
做好技术转让和研究开发费用的加计扣除工作，一方面可以节约企业的现金流和减少应纳税所得额，实现研发活动中的税收筹划，另一方面也是为企业申请高新技术企业和软件企业资格的基础。获得高新技术企业和软件企业的认定后，企业的税收筹划工作将会上升到一个新的平台。
五、销售活动中的税收筹划
从某种意义上讲，无论企业在内部控制流程、产品技术和工艺先进性等方面做的如何好，而企业最终无法将产品推广出去，那么企业所做的一切都是徒劳的，所以说市场营销决定企业的生死。销售活动中的税收筹划，主要有混合销售与兼营业务的区分、销售返利、关联方交易定价、捆绑销售、货款结算方式等。
例：A企业拟委托B企业进行一项定制软件开发，且合同内容还涉及采购DELL服务器1套。在此情形下，B企业的税收筹划方案有两种：（1）与A企业签订1份定制软件开发合同，再签订一份DELL服务器销售合同；（2）与A企业签订1份定制软件开发合同，DELL服务器由A企业自行采购。
本例进行税收筹划的目的是，针对软件委托开发合同，可以享受国家的营业税和企业所得税免税等政策。
总之，税收筹划贯穿于整个企业的生产经营活动过程。我们应及时学习和掌握国家颁布的有关税收方面的法律、法规等文件，加强自身专业知识素养，在企业整体战略管理的框架下，尽最大可能地做好税收筹划工作。
参考文献：
[1]蔡昌.财税名家蔡博士精解税收筹划.中国市场出版社.2010.10.
关键词：企业；税收筹划；意义；建议
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01
税收筹划是一门综合性较强、专业性要求较高的学科，是在税法规定范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节约税收支付”的税收利益，要求筹划人员不仅要具有丰富的执业经验，还要掌握较多的理论知识。要推进税收筹划在我国的发展，政府部门要进一步规范税收法律法规，正确引导宣传税收筹划工作，企业要充分了解税收筹划在企业生产经营活动中的重要意义，同时政府与税务机关还应注重对税收筹划专业人才的培养和税务机构的规范与扶持。
一、税收筹划的意义
在20世纪末期，税收筹划才开始在我国应用，最初时期各方面都还处于萌芽阶段，还存在着很多不够完善的地方。然而随着经济体制的改革，税收筹划在我国的发展也逐步成熟起来，税收筹划对于我国企业有着较为重要的意义。
1.有助于减少纳税人的税收成本。企业税收成本的高低将对纳税人的收益有着直接的影响，税收越高，企业利润越少。反之，能在合法的情况下将税收控制到最低，对提高企业利润有着直接的作用。同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，由于税法漏洞的存在给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又会让纳税人更加谨慎，否则落入税法陷阱，会缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。
2.有助于对纳税人纳税意识的提高。长期以来，我国都存在着纳税意识薄弱的现象，这给我国的社会发展造成了较大的阻碍。税收筹划对企业提高纳税意识有着积极的作用，是企业相关利益主体以合法性为前提的情况下，将企业的利益最大化。
3.有助于资本流动和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，税收筹划对于纳税人来说可以最大程度上减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路。
4.有助于财务管理水平的提高。企业的财务管理水平的高低对于一个企业能否健康稳步的发展起着决定性的作用。然而财务决策对于财务管理水平的高低的影响也是非同小可的。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。然而，税收对这些决策有着直接或间接的影响，所以说，企业有必要加强对税收决策的重视，一旦欠缺考虑定会影响企业经济效益。
二、我国企业税收筹划存在的问题
税收筹划通过数十年的发展，已逐步完善，并取得了不小的成绩，但从目前的状况来看，我国税收筹划还存在着不少的问题，例如尚没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。尤其在实务操作方面，我国还处于低层次的个案筹划水平，在实际操作过程中问题频发，尚不够完善。所以我们一定要加强对出现问题的重视，并采取适当的手段对其进行完善。目前我国税收筹划发展过程中存在的主要问题总结为以下几个方面。
1.企业对税收筹划策略的理解不明确。税收筹划在我国的应用时间还不算太长，而且没有完全一致的概念，这样使纳税人对税收筹划的理解比较模糊，甚至出现偏差。一些人认为税收筹划等同于偷逃税款，属于国家税法合理范围之外的行为，是对国家利益的损害。还有一些人怀疑税收筹划是否真的可以发挥应有的效果。对于这两种观念的出现，使得税收筹划在我国发展的脚步比较缓慢。对于税务机关而言，则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。事实上还存在着这样一种现象，有些人借着税收筹划的幌子在偷税，这样对国家的利益造成较大的影响。由此可见，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。
2.税收法制还不够完善。我国税收法制不完善，导致我国税务筹划外部环境不佳，主要表现在以下几个方面：第一，我国税收征管水平不高。虽然近几年我国的税收征管水平有了进一步的提高，由于受多方面因素的影响，与国外发达国家还存在一定的距离。第二，税务机构不健全。税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但目前由于高素质的人才还比较匮乏，导致多数企业只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国税收制度起步还比较晚，正处于发展阶段，正在逐步地成熟与规范。
3.对税收筹划风险的重视远远不够。税收筹划并不是一项简单的工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，所以说在税收筹划中还是存在着一定的风险，企业一定要加强对筹划风险的重视。
4.缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。税收筹划不同于一般的财务管理活动，它属于一种高层次财务管理活动，所以对税收筹划人员的要求也是非常高的。税收筹划需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就没有事后补救的机会。因此，税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。
三、完善企业税收筹划的相关建议
随着经济全球化、信息化步伐的加快，企业财务管理下的税收筹划在企业生存与发展中的重要性和必要性越来越明显。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法允许的情况下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。
1.应提升企业税收筹划的意识。目前，纳税人对税收筹划的认识存在着偏差，并且存在着筹划意识淡薄的状况，因此，税务机关有必要对税收筹划进行正确的宣传。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。
2.注重综合筹划，有效降低整体税负。利益最大化是企业的总体目标，而纳税筹划则必须要围绕这个目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划需要权衡的东西很多，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，一定要综合多方面的因素，切勿为了筹划而筹划。
3.严格遵守税收筹划的三大原则。税收筹划具有三个重要的原则，即不违法性、事前筹划以及综合收益最大化原则。企业在实施税收筹划的过程中，必须要遵循这三个原则，同时这也是决定税收筹划能否成功的关键。税收筹划一定要遵守国家的法律、法规，切忌不能违反国家相关规定，否则会受到严重的处罚。
4.加强对风险防控意识的提升。纳税人在实施纳税筹划时，应重点考虑企业生产经营过程和涉税事务中的筹划风险。由于目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，纳税筹划的风险是会存在于任何环节。
5.注意企业内部税收筹划人才的培养。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。尽管企业可以选择聘请外部的税务机构来实施税收筹划，但这无疑会加大企业的财务成本。因此，企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，税收筹划人才的培养要实现人文素质和业务技能的双向提高。同时也要加强财务部门人员的素质的提高，可以定期或不定期地组织财务人员对税收方面知识的学习，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。
综上所述，企业若想健康稳步的发展，做好税收筹划是关键所在，同时一定要遵循税收的基本原则，在不违法、不违规的前提下开展税收筹划工作。并且一定要加强对税收筹划意识的提高、注重税收筹划人才的培养，加强对税收筹划存在问题的重视，并采取有效的解决办法，才能将税收筹划工作做好，实现企业财务利益最大化，快速实现企业目标。
参考文献：
[1]李树奇.税收筹划与企业战略[M].云南大学出版社，2007.
关键词：中小企业；税收筹划；会计核算
中图分类号：F810 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）07-0082-01
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，以节税为目的，依照税法的具体要求和生产经营活动的特点，对企业的筹资、投资、运营等生产经营过程进行的事先安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有税法所规定的权利和优惠政策，从而获得最大的税收利益，具有合法性、目的性和筹划性等特点。税收筹划在实际工作中日益受到重视，但由于种种原因，人们对税收筹划问题还存在许多误区，本文试图对此进行一些分析。
一、中小企业税收筹划的误区
（一）观念方面
1.混淆税收筹划与偷逃税。由于种种因素，很多中小企业的管理者和财会人员认为税收筹划就是偷逃税，他们不顾税法规定，想尽办法将税收减少到最低。如一部分中小企业有意识地利用收入划分不清违反税收法规，以此达到少纳税的目的。这种方法并非税收筹划，而是虚假的纳税申报。事实上，税收筹划与偷逃税最大的区别是合法性。偷逃税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为，是非法行为；而税收筹划是合法的，是“智慧者的文明行为”，得到了国家的政策支持和允许。
2.认为税收筹划是在会计核算出来的利润基础上计算税收义务。很多纳税单位认为，税收筹划是会计核算的任务，税收仅仅是在利润的基础上计算纳税义务，尽管税务员和会计核算员掌握着税收方面最全面、最及时的资料，然而仅仅依靠他们也无法满足税收筹划的需要。原因在于税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，它对筹划人员提出了很高的专业要求。不仅要精通税法和会计，还要了解投资、金融、贸易、物流等方面的知识。在很多中小企业里，财务人员这方面的素质是不达标的，因为单单的依靠会计核算是无法完成税收筹划任务的，它需要综合的知识和技能。税收筹划是以会计核算资料为基础的，但还需要其他很多方面的数据和资料，仅依靠会计信息是远远不够的。
3.认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案。如今，税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已经被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用，它带来的直接效果就是企业能够减轻自身的税收负担，但是，往往税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案，因为一味追求税收负担的降低，往往很可能导致企业总体利益的下降。也就是说，在进行税收筹划时，如果一味的考虑税收成本的降低，忽略该方案的实施带来的其他费用的增加或收入的减少，就无法实现企业总体利益最大化的目标。
（二）操作方面
除了存在思维上的误区，在实际的筹划中，往往会出现操作误区，例如利用纳税人身份进行筹划。此筹划方法本无可厚非，但由于相关人员对税法理解不深，理所当然地认为只要自行改变纳税人身份、追求赋税最低化便可达成目的，殊不知国家对此有严格的规定，并非完全认可自由变换身份的行为。再如，利用存货计价方法进行筹划。从理论上讲，企业可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等进行存货计价，不同的计价方法会影响企业最终的经营成果。这是因为，在盈利相同的情况下，若企业的存货成本高，利润会下降；反之，则利润升高。因此，单从方法的选择而言，这是一个不错的选择。但筹划者恰恰忽略了税法的相关限制，即存货计价方法一旦选择，至少在一年内使用，不得随意变动。这意味着企业若随意改变计价方法，便存在偷逃税款之嫌。除此之外，利用转让定价、筹资方式等进行筹划的失败案例也屡见不鲜，究其原因，均源于对税法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企业税收筹划误区的原因浅析
（一）外部原因
一方面是由于税收政策宣传力度不够，随着经济的快速发展，税收政策也在进行着积极地调整，然而，由于宣传的不到位，很多企业和个人对政策的变化无从了解，对一些新兴事物十分陌生；另一方面是由于税收建设不够完善。到目前为止，税收筹划的法律概念还未确定，而且由于税收征管水平不高，税务人员素质良莠不齐，职权过大，使得征纳关系异化，引起企业和个人对某些问题的认识误区。
（二）内部原因
一方面是由于企业财务人员专业素质不高。很多中小企业内部财务人员的策划水平有限，他们大都按照税收筹划的相关专业书籍按部就班，缺乏对于筹划知识的深入理解，所以无法灵活运用相关技能；另一方面是由于企业会计制度不够规范。中小企业的税收筹划要想正常开展，就必须保证会计核算的准确性，同时拥有健全的会计制度和账证，如果不能满足这些条件，税收筹划就不能发挥其应有的效果，可能还会产生反作用。
三、避免中小企业税收筹划误区的对策
（一）从外部环境着手
1.加大税收筹划宣传力度。通过各种媒体宣传企业税收筹划，重点介绍税收筹划的概念、特点、原则，介绍税收筹划与偷逃税、漏税等违法犯罪行为的区别，介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税收征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划成功方案的介绍，对比筹划与不筹划的区别，从而使企业管理人员税收筹划意识到位。
2.完善税收建设，确定税收筹划的法律概念。目前我国已经确定了偷税、漏税和逃税的法律概念，然而税收筹划的法律概念一直没有确定。其实，税收筹划应该包括避税，避税本身没有违反税法，纳税人在法律范围内有权对自己的经营活动进行安排以获取更多利益。此外，要对税收征管人员要加强管理，规范其行为，加强培训，提高其业务素质。
（二）从内部环境着手
1.提高企业财务人员专业素质。一个企业要想进行税收筹划，就必须多组织财务部门进行税收方面的学习，多加强与税收筹划专业服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。一方面要做到正确认识税收筹划，密切关注税收政策的变化趋势。为此，中小企业会计人员必须正确认识税收筹划的作用，通过税收筹划有效实施对企业资产、收益的正当维护，同时会计人员还应当树立依法纳税、合法节税的筹划意识。另一方面要坚决贯彻成本效益原则。中小企业会计人员在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会付出税收筹划成本，只有在充分考虑税收筹划方案中的隐含损失和成本，且税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是可以接受的。也就是说企业进行税收筹划不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅定在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体利益最大化的税收筹划方案。
2.规范中小企业会计核算基础工作。税务机关对中小企业的税务检查，是从会计凭证和记录开始的，如果企业没有依法取得相关会计凭证或者说记录不健全的话，税收筹划就可能会认为是无效的。同时，中小企业应纳税额是以会计核算为基础、以税收政策为依据进行缴纳的。在实践中，有些经济事项可能会有很多种会计处理方法，由此造成的税收负担可能会有很大差异，因此，规范中小企业会计核算行为，合理选择会计政策，有助于提高中小企业税收筹划水平。
税收筹划作为现代企业理财的全新思路，其操作过程必须依章行事，企业需在法律允许的范围内用好、用足各项政策，使自身的纳税行为更加科学。
参考文献：
[1] 陈建伟，刘 飞.我国中小企业税收筹划的问题刍议 [J].财政监督，2010（8）.
[2] 张 涛.中小企业税收筹划问题探讨[J] .现代商业2009（3）.
[3] 王延敏.税收筹划之我谈[J] .公共事业财会，2004（2）：74-75.
关键词：财务管理；高新技术企业；税收筹划
一、税收筹划与财务管理
税务和财务是非常密切的，他们的联系表现在两点上，1是税收筹划是财务管理的一个非常明确的体现，其工作质量可以集中体现财务管理的水平，并直接影响企业的市场战略和财务管理质量。税收的主要承担者是企业的管理者。税收是企业在贸易和生产中整个企业的收益中分出的一部分支出。在进行税收筹划的过程中，主要利用的是准确和实时性高的财务消息。因此，在这个过程中，必须适时地选择一个最优的处理方案。2是要对财务登记和税务登记情况进行合理和有效的分析，在诸多环节上进行核算。然后，利用我们的财政管理有效的进行合理避税，并规避有些财务风险。
二、财务管理对高新技术企业税收筹划产生的影响
1、管理目标对税收筹划的影响
通过税收筹划使需要缴纳的税款成为受限制的财务目标，实现企业的利润和效益最大化，减少税负的方法是提供资金保障，使税务付出零风险。所以，在企业进行税收筹划工作的时候，要注意在必要时进行适当的策略调整，不仅是为了降低税收，也要保证合法和符合规定，在保持低成本投入的同时，不能为了让股东财富增加而做风险很大的事情，这样有时很可能会造成其他的成本浪费，还有要考虑税收筹划的成本，以及规划设计工作所造成的人员劳动力成本的提高，尽可能选择为企业带来更多利润的计划。
2、管理对象对税收筹划的影响
所谓价值管理，说到实际操作上就是是指财务管理，具体的就是资金管理，对象是企业，特别是企业税收客体，是税收和各类行政收费的主要承担者，税收也会让他们缺乏选择性。如何缴纳营业税成为企业必须要考虑的问题，如果因自身经营原因不能及时缴纳税款，企业破坏的是自己的信誉和企业形象，在未来的发展中会处于不利地位，甚至将被依法惩处。
3、管理职能对税收筹划的影响
在企业的财务管理中，规划是非常重要的，税务筹划可以规范财务规划和完善公司战略计划。事实上，一个成功企业的正常运作和稳定发展离不开财务规划；财务规划是一个过程，它对企业税负的筹划和实施具有非常大的意义。狭义的税收计划，属于功能决策，读决策的思路进行规划，可以使企业的利益最大化。
三、基于财务管理高新技术企业进行税收筹划时的主要策略
1、灵活高效应用税法环境
我们的税费特点是对于纳税人而言税法很复杂，而且存在很大的差异，不同类型的企业之间的差异也很多，这样就可以进行科学合理的规划。尤其是一些国有企业，这些企业的税负存在着差异和关联性，这些差异和关联性本身就可以为一个企业自己进行有效的税务规划创造了条件。还有一点是税收优惠，在不断扩大的税收优惠的条件下，纳税人获得了很大的操作空间，特别是在高科技领域，在政府的支持下，不断的获得优惠。这是一个很好的机会，为所有的税收筹划工作铺平了道路。在实践过程中，必须用到一些具体的政策，比如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题解决方法。
2、灵活处理会计工作
高新技术企业如果想要不断的发展壮大，就必须加强财务管理。高新技术企业的发展必须与财务工作相关，但目前我国的高新企业对会计和税收管理的态度差异不小。如果都按照规定的会计规则进行会计纳税调整和管理，高新技术企业将可以更好地灵活处理财务工作计划，更好的进行税收处理。更具体地说法是，高新技术企业在灵活规划企业的负债和税收时主要表现为：判断制备所需的成本，为企业有效地进行无形资产的确认和折旧。高新技术企业在计算成本和收益时，要注意技术，研究和技术发展的成本，对不同的支出进行分类，分项核算。
3、财务管理奠定高新技术企业税收筹划基础
在现代市场经济中，一个非常重要的问题摆在企业面前，就是怎样进行科学有效的管理，为解决它，现代的财务管理的作用发生了明显的变化：从最初的打算盘记账的会计变成了在企业营销决策中起着重要的作用的市场管理人员。在现在大型企业的利润来源，不仅是对货物的销售，而且还在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，财务管理常常在企业中起到决策分析的作用。怎样控制税收，降低成本慢慢成为企业加强管理的一个关键点，这样可以使规划税收管理越来越具有需求。所以，在企业进行税收筹划和管理的时候一定要确保财务与会计可靠性和财务管理的科学性，并提高管理水平。企业必须建立有效的纳税筹划制度，财务会计人员要进行区域财务管理划分，让财务管理水平达到一个更高的质量和高标准的完成任务，同时要保证相关条件的信息是可靠的，这个过程，也是企业管理水平提高的过程。随着越来越多的高新技术企业的迅速发展，他们慢慢认识到财务管理在企业管理中的重要作用，为税务筹划在高新技术企业的管理中打下一个好的根基。
结束语
综上所述，从应用的角度出发，基于企业财管中的税收筹划，加强税收控制，并在这个最低基础上避免风险的现实有着很大的意义。这样做，不但可以降低企业在纳税方面的负担，也可以提高科学的管理和增强盈利能力，在激励企业发展方面可以起到一个非常重要的作用。同时，在经营管理过程中，企业的税收管理者也要结合实际情况，了解变化中的财政政策，根据税收的情况，来满足市场经济的发展、科学技术的发展，促进企业发展，并提供一定的支持。（作者单位：第九地质矿产勘查开发院）
参考文献：
[1] 徐春荣，杨红玉.税务筹划在企业理财中的运用[J].财会通讯（理财版），2012（06）.
[2] 王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究，2009.
[关键词] 税收筹划；企业经营；风险防范
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 039
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0071- 02
随着我国经济的日益发展，企业在经营过程中不可避免地涉及纳税相关的事项不断增多，税收筹划作为企业经营管理中必不可少的环节，逐渐被我国政府和企业所应用。税收筹划对完善企业的经营管理制度、提高企业经营管理水平至关重要，同时税收筹划也存在一定的风险，所以企业对税收筹划的风险防范与控制也是非常必要的。
1 税收筹划在企业中的具体应用
税收筹划的应用领域十分广泛，也有很多种具体的筹划方式。但仅仅从企业经营管理的这一角度分析，税收筹划主要在企业的筹资税收筹划、投资税收筹划及企业经营销售活动的税收筹划等几个方面运用。
1.1 筹资过程中的税收筹划
筹资方式是企业筹集资金采取的具体形式，筹资决策也是每个企业必须面临的问题，同样是一个企业生存和发展的关键。
作为企业一项相对独立的活动，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资两种。虽然企业所需要的资金可以通过这两种融资途径得到满足，但筹资方式的不同对企业的预期收益也会产生影响，使企业承担不同的税负水平。一般来说，企业税款前的投资收益如果高于负债资金的成本，那么负债筹资比重的增加可以提高权益筹资资本的收益水平；相反，如果负债资金的成本超过了税款前的投资收益，那么权益资本的收益也会随着负债比例的提高而下降。所以，企业在进行筹资方面的税收筹划时，必须立足于企业自身的实际情况，考虑企业可承受的财务风险，确定合理的筹资方式，从而实现企业税后利润收益最大化的目标。
1.2 投资过程中的税收筹划
1.2.1 对于企业固定资产投资方式的选择
企业固定资产投资的方式分为购买和租赁两种。在企业购买投资中，企业要交纳一定的固定资产投资调节税，并且购买固定资产要一起计入固定资产的原值，不可以进项税抵扣，优点就是资产折旧可以抵减账面的利润，交纳的所得税少。租赁投资方式则可以减轻企业的所得税负担，可以用支付租金的方式抵减企业的计税所得金额，可以避免因为长期拥有机器设备而承担的资金占用以及经营风险。
1.2.2 对于企业扩大投资方式的选择
如果企业要准备扩大投资，必须要面临一笔税收负担的账要核算。企业在扩大投资时会有多种形式可以选择，投资方式选择适当与否直接影响企业的利益。一般在企业扩大的初期，发生利益亏损的可能性较大，而扩大企业投资设立子公司可以享受政府提供的税收优惠政策。另一方面如果企业采用收购亏损企业进行扩大投资，可以将企业的利润转到亏损企业上，合并两个企业的财务报表，从而达到减少税收负担的目的。
1.3 经营销售过程中的税收筹划
在国家税法规定的范围内，企业财务处理方式对企业的纳税成本也会产生一定的影响。企业经营方式的不同，对企业来说也会形成不同的税收负担。比如国内经营与跨国经营，内向经营与外向经营等，它们的纳税支出是不一样的，所以企业要根据经营情况制定相应的税收筹划，以减轻税收负担。
在销售活动中，企业为了增加销售的数额，大都会采取不同的销售方式，例如折扣促销销售以及销售折让等等。拿折扣销售来说，由于折扣与销售是同时发生的，所以根据税法规定，销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算增值税；如果折扣额是另开发票的，那么就不可以从销售额中减掉折扣金额。所以企业在销售时对于折扣销售，要把销售额和折扣注明在同一张发票上，从而达到节税的目的。
2 企业税收筹划的风险
税收筹划是一项非常系统的工作，在给企业带来节税收益的同时也存在着一定的风险。税收筹划风险就是在企业税收筹划活动中因为各种原因导致失败从而付出的代价，主要包括以下风险。
2.1 税收政策不稳定导致的风险
我国的税收政策经常发生变动，有可能一方面给企业的税收筹划提供了足够的空间，另一方面又给企业税收筹划带来一定的风险。由于企业的每项税收筹划，都是从一开始的筹划项目选择到最终获得成功的过程，如果在这期间税收政策发生了变动，很容易导致企业依据原来的税收政策设计的税收筹划方案，由合法筹划变成不合法的筹划方案，导致企业税收筹划产生一定的风险。
2.2 企业内部控制不完善导致的风险
企业的税收筹划都是建立在内部控制制度基础之上的，如果一个企业内部控制制度本身就存在着严重的缺陷，或者制度完善却没有切实地贯彻执行，这都会将导致税收筹划产生一定的隐患。如果企业的管理层对税收筹划不重视或者认识不足，认为税收筹划就是单纯的搞关系、少纳税，这必然会导致作为筹划依据的许多基础工作无法落实，使企业税收筹划方案难以取得成效。
2.3 筹划方案不当导致的风险
在理论上讲，税收筹划在企业采购、筹资、投资、生产、经营等各个领域都可以应用，但是因为企业的实际情况大不相同，涉及的税收筹划项目的多少、缓急也不同，这就需要企业对筹划方案进行合理的选择。企业选择什么税收筹划方案以及如何来实施方案，大部分会取决于筹划人的主观判断，如果这个筹划人员对财会、税收等业务不熟悉，或者理解出现了误区，没有全面考虑企业的所有财务数据和成本支出，就会导致企业税收筹划方案的失败。这种因为筹划人员素质或者判断失误而导致的企业亏损就是筹划方案不当风险。
3 税收筹划的风险防范
针对以上几点风险，企业要从以下几个方面努力。
3.1 企业要牢固树立风险意识
企业在进行税收筹划时，一定要密切关注国家税收政策的变化趋势，注意对相关税收政策的综合运用，立足于企业实际，在实施税收筹划时，充分考虑筹划方案的各种风险，从多方面研究所筹划项目的合理性、合法性和企业的综合效益，然后再作决策，时时刻刻注意对企业税收筹划的风险防范。
3.2 完善内部管理控制，及时掌握政策变化
企业内部管理控制制度的健全与完善不仅是企业税收筹划的基础，也是避免企业税收筹划风险发生的最基本的保障。在企业内部控制财务管理方面，会计核算制度中不相容的业务必须要分离，进一步提高会计核算工作整体效率和会计信息的准确及时率，把对企业内部的管理控制的加强落到实处，比如资产管理与存货记账不能由同一人兼任。只有使企业内部控制制度得到完善，才可以从根本上防止会计核算信息的错误，避免税务筹划风险的发生。另一方面，企业要正确认识税收政策的实质，全面深入地了解税收法律的相关规定，税收筹划时必须以合理、合法为前提，所以企业也要不断提高财务主管人员的综合素质，只有以完善的内部控制为平台，熟悉纳税程序以及税收法律的前提下进行的税收筹划，才能尽可能地使企业规避税收筹划的风险。
3.3 提高筹划专业水平
税收筹划作为一项高层次的理财活动，要求企业的筹划人员必须全面掌握税法、投资、贸易、会计、金融等各方面的专业知识，专业性、综合性非常强，需要高水平的复合型素质人才。所以，企业在制订税收筹划方案时，一定要重视筹划人员的选择，如果企业自身没有可以胜任的专业人员，就应该聘请税收筹划专家来进行，从而提高税收筹划的规范性和合理性，进一步减少企业税收筹划的风险。
4 总 结
总而言之，随着企业对税收筹划的不断认可，企业纳税意识也得到提高，税收筹划作为企业走向成熟的标志，必须得到全面的应用和发展。面对日益规范的税收环境，企业要想避免税收筹划对企业运营造成的各种风险，在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须完善企业的税收筹划，立足于企业实际情况采取必要的措施，提高筹划水平以及税收筹划的规范性和合理性，从而实现企业价值的最大化。
主要参考文献
[1]王仁祥.中小企业税收筹划的风险及防范[J].特区经济，2005（7）.
关键词：新会计准则；房地产企业；税收筹划；影响
中图分类号：F810.42；F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01
税收筹划是企业日常生产和经营过程中不可或缺的重要组成部分，指的是企业利用各种合法以及非违法的方式，通过各种形式和途径，对自身的纳税工作予以科学、合理的策划以及财务安排的活动。为加强企业会计控制，避免会计舞弊现象的频繁发生，2006年2月我国对新会计准则进行，从2007年1月1日正式实施开始到目前已经8年有余。房地产企业在新会计准则实施背景之下，税收筹划也受到了一定影响。本研究主要分析与探讨房地产企业税收筹划中新会计准则的影响机制。
一、新会计准则下，房地产企业税收筹划所受影响
国家企业经济活动中被业已规定的财务核算标准，即指会计准则。与原会计准则相比，新会计准则存在较大创新性，既实现了会计信息化，同时在使用范围和财务报告目标方面更加明确。新会计准则与房地产企业税收筹划密切相关的内容主要三点，即存货计价方法、投资性房地产和固定资产计量。新会计准则在存货计价方法上开始转变为加权平均法和先进先出法，原有后进先出法的取消会一定程度地引起房地产企业毛利的波动[1]。在当前市场环境下，如果房地产企业的应对方法不正确，该种计价方法的改变必然会增加房地产企业的一定税负。房地产企业建设周期较长，房地产企业当期损益与存货计价方法关联甚密，当存货后进先出的计价方法受到限制或被取消，与之相关的当期损益也会受到直接影响。在投资性房地产方面的新规定中，指出投资性房地产如果采用的计量方式为公允价值，摊销或计提折旧将无法再进行，企业税负将会有一定程度的增加。关 于新会计准则对固定资产计量的规定，也会直接影响到房企涉税状况。
另一方面，新会计准则的一些规定，一定程度上促进了房地产企业税收筹划空间的扩展。这种扩展其一表现在可以对公允价值加以利用进行税收筹划，在公允价值计量模式方面新会计准则做出了许多新规定，将会对房企负债和资产计量产生较大影响，促使房地产损益计算产生相应变化。房地产企业税收筹划空间的扩展，其二表现在可对会计政策加以利用进行税收筹划。房地产企业会计政策在新会计准则中有所增加，不同的会计政策对房地产企业税收筹划效果也会有所区别。除此之外，新会计准则中对一些新业务的提出，也会为房地产企业带来新的业务范围，对房地产企业税收筹划空间也有应拓展。针对很多会计事项，新会计准则均作出了修改，这些修改相对原来会计准则，意味着房地产企业必须转变原来的会计方法。新会计准则针对投资性房地产的会计处理相对旧会计准则限制较多，这些会计准则的变化同时也会致使房企税收筹划相应调整当前的操作手段与方式。在新会计准则实施环境下，无论业务核算还是损益方面我国房地产企业都会产生一定变化，而这些将直接对我国房企纳税额度计算产生影响。
二、新会计准则下的房地产企业税收筹划建议
根据新会计准则中的相关变化及其对房地产企业税收筹划产生的影响，房地产企业必须采取相应的对策。我国房地产具有较为特殊的经营环境，而且所面临不确定性因素也比较多，在实施税收筹划过程中，房地产企业随时都会有产生问题的可能性，而且难以做到完全规避风险。因此房地产企业应该做到以下两点：
（一）密切关注税收政策，增强企业风险防范意识
国家政策和社会经济发展过程中，税法会随之加以调整与修正，税收筹划时，房地产企业可依照房地产企业特征构建相应的信息管理系统，利用有效方法掌握税收政策实际变动情况，便于房地产企业有效、及时的制定风险问题解决措施，尽可能降低由于税收政策的变动而给该企业带来的影响。此外，房地产企业还应该对税收筹划中所存在的风险加以充分考虑，对税收筹划方案予以适时调整，以确保房地产企业能够合理制定税收筹划方案。
（二）房地产企业应加强和税务机关的交流与沟通
我国并未严格规定纳税范围，而且税法中也未规定税法行为，税法本身所具有的特征，在很大程度上提升了房地产企业筹划税收的难度，因此，在税收筹划过程中，房地产企业应与税务机关建立良好关系，保持与税务机关的联系和沟通，从而在对一些新业务进行开展时能够得到税务机关的及时认可。同时还能对国家关于税收政策的相关信息尽早获悉，将因政策变动造成的影响减小到最低。另外，房地产企业还应加强对会计基础工作的规范管理[2]。房地产企业的税收筹划必须立足依法纳税观点，根据律法规定设立规范、完整的财务会计报表、账册及凭证。准确、合理的企业会计处理与会计凭证，是顺利实施纳税检查的重要保障。
三、总结
受到房地产企业自身以及外部等多方面因素的影响，可能会导致一定税务筹划风险的出现，不利于全面、有效实施企业税收筹划工作，同时也会影响到房地产企业税收。为此，需要对税务筹划风险的成因和特点等进行分析，并积极的寻找有效措施，以有效管理并控制各种税务筹划风险，保证房地产企业税务筹划工作的顺利开展具有十分重要的现实意义。
参考文献：
引言
在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。
一、现代企业财务管理中税收筹划的概述
1.税收筹划的概念
所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理性行为。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。
2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义
（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力
一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。
（2）提防企业落入税收的法律陷阱
在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。
（3）提高企业的经营管理水平
企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。
二、企业财务管理中税收筹划的现状
随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。
三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用
1.在筹资决策环节的应用
现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。
2.在投资决策环节的应用
关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。
3.在利润分配环节的应用
现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。
