时间：2023-09-05 16:58:07
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇简述税收筹划的特点，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、简述“营改增”政策
（一）简述我国增值税发展历程
根据我国增值税的发展历程，可以将我国增值税的发展划分未三个阶段：第一阶段：缴纳增值税的范围将货物和加工修理修配劳务加入其中时间为1994年，由此我国第一税种为增值税增值税；第二阶段：2009年增值税由生产型转为消费型增值税，将固定资产纳入可抵扣范围；第三阶段：全面实施增值税政策，解决营业税重复征税问题，使得我国经济可持续发展。
（二）简述“营改增”内涵
原来缴纳营业税的相关企业现全面改革缴纳增值税，因为经济不断发展，国务院为适应经济的高速发展，使其税制更加合理化、规范化而进行的一项重要措施。“营改增”政策的首次提出是在“十二五”期间。我国实施“营改增”政策的主要目的是解决重复征税的问题，使其税负负担减轻，从而可以实现我国经济的可持续发展。具体来说建筑业，实施“营改增”可以有效解决重复征税问题。
二、“营改增”对建筑业财务管理的表层影响
“营改增”的从字面上理解就是原来缴纳营业税的企业现在改成缴纳增值税，这样可以避免对建筑业营业税的重复征税。而“营改增”对企业财务管理的表层影响，主要体现为对税收的影响。第一点，因营业税改为增值税导致计税依据发生改变。就是将营业税的计税依据改成增值税的计税依据，在营业过程中所征的全额的税为营业税的计税依据，对新增值额的征税是增值税的计税依据；第二点，税率和征收率也会发生相应变化。全面实施“营改增”后，国家因此调整了各行业的税率和征收率，同时依据不同规模的纳税人也做出部分调整；第三点，税收征管主体发生改变。地方税务局是营业税的税收征管主体，国家税务局是增值税的税收征管主体；第四点也为最后一点，增值税应纳税额从国家整体来看，应纳税额发生小幅度的降低。
三、“营改增”对建筑业财务管理的深层意义
上述所讲的“营改增”对财务管理的表层意义还只是停留在营业税与增值税表层含义之上，而“营改增”对企业经营管理的深层次意义，会全面涉及到建筑业的财务管理，故对有关建筑业在“营改增”的深层次影响下做以下分析。我国建筑业原来实施营业税，但是营业税存在重复征税问题，同时存在联营挂靠、非法转包的行为，不利于建设合理的市场秩序。故全面实施“营改增”有重要意义。
（一）使得企业税负负担减小
我国实施“营改增”政策有一个重要的原因就是为了解决重复征税，使得企业税负负担减小，从而促进生产经营活动可持续。原来建筑业采用营业税时，税率为3%，现在实施“营改增”后，税率为11%。虽然营业税税率较低，但存在重复征税的问题，实施增值税后，虽然税率大幅度提高，但是可以依据增值税专用发票进行抵扣。
（二）使得企业的运营规模扩大
我国实行的增值税为消费型增值税。消费型增值税在计算税款时，购入固定资产增值税税额可以进行抵扣。此做法这可以缩小建筑企业投资成本，使得资金流转速度加快，有利于投资新设备和改造新技术。
（三）税务管理和财务核算要求加大
实施“营改增”后对在税务方面最直接的影响为企业需要购置税控装置，并且增值税计征复杂，需要加强专业人员的培训。实施“营改增”后建筑业需要规范会计核算方法，实施“营改增”之后，在施工的各个环节都会涉及增值税相关的业务核算。
四、实施“营改增”后应对方法
（一）系统培训员工
实施“营改增”后，企业十分关注进项税额的抵扣问题，因为其直接影响着企业税负的大小。增值税相对于营业税来讲，对于专用发票有严格规定，所以需要系统培训员工，使其能更好的适应期工作。具体措施可以从以下几方面入手：第一，加强新的增值税抵扣政策的学习教育，第二，系统培训专用发票在开具、认证等环节的技巧；第三，系统培训企业运行环节中所有涉及到增值税项目的人员。
（二）谨慎选择供应商
建筑业企业，该行业有一特点即存在多种成本费用，现在实施“营改增”后，应该尽量使得这些成本费用的进项税额都可以进行抵扣，所以，作为建筑业企业，应该谨慎选择供应商。具体做法为选择能够开具增值税专用发票的，减轻税负压力。
（三）进行税收筹划，税收负担减轻
“营改增”后，为了减少建筑业等企业的税收负担，更好的进行财务管理，应该进行税收筹划。具体方法可以从以下几点进行思考：第一，进项税额的最大化抵扣；第二点，正确选择一般纳税人与小规模纳税人，从而降低税负。建筑业企业在进行施工时，可以选择劳务外包等方式，有助于取得增值税专用发票，总而增加增值税进项税额。
（四）创造良好的纳税环境
在“营改增”后，建筑业原来缴纳营业税是地方税务局征收，现在缴纳增值税是国家税务局征收，企业要时刻关注税务总局的相关信息，遵守国家相关税收政策，创造良好的纳税环境。
五、结语
1.税务会计概述
税务会计是一种特殊的专业会计，将法律法规、税收、企业生产经营管理和会计核算集于一身，是介于税收学和会计学之间的一门交叉科学。税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，科学、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一门特种专业会计。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
2.税务会计的分类
由于税金可分为所得税、流转科、财产税、行为税等，税务会计也可以根据税务的不同进行分类。
向企业或者其他经营单位乃至个人的生产经营所得征收的税费名为所得税，而帮助企业或者个人计算所得税的税务会计就可以成为所得税会计；而流转税则指的是将商品的生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额作为征税对象的一类税收，帮助企业或者个人计算流转税的则称为流转税会计；将纳税人所有的生产资料和生活资料作为纳税对象的则是财产税，帮助企业或者个人计算财产税的税务会计可以成为财产会计；行为税会计同上。
3.税务会计课程的特点
3.1学科交叉性
上文已经提到过税务会计是一种特殊的专业会计，将法律法规、税收、企业生产经营管理和会计核算集于一身，是介于税收学和会计学之间的一门交叉科学。在相关税款的计算方面，财务会计需要根据国家的政策和法律法规来帮助企业计算和缴纳相关税费。而遵守国家的政策和法律法规只是进行会计工作的前提条件，在进行会计工作时，还需要遵循科学的计算方法、遵循会计学的理论和会计制度的规定。从事税务会计职业不仅需要对税务相关的法律法规足够的熟悉，能够及时了解相关政策的变动，更要懂得合理安排企业的生产经营，帮助企业计算和缴纳税收，因此可以说，税务会计课程具有很大的学科交叉性。
3.2时效性
这里的时效性指的其实是政府的相关税务政策的时效性，并不是税务会计实训课程的时效性。但是从某种角度来说，政府的相关税务政策发生了改变，税务会计实训课程就应该随之而发生改变，因此说税务会计实训课程具有时效性也没错。税务会计课程设计的学科较多，因而课程的综合性很强，相关的会计制度、税法以及与税务计算和缴纳相关的法律法规的变动都应该在税务会计实训课程中及时的反馈。
自1992年社会主义市场经济发展的方向确定之后，我国的会计相关的法律法规每年都会有所改变，也有新的法律法规，完善了我国的税务制度，对于我国市场经济体制的发展起到了不可忽视的作用。下面简述税务会计相关法律法规发生变动的部分：（1）增值税是以在商品的流转过程中产生的增值额来作为纳税依据来征收的一种税务，属于流转税的一种。现行法律规定增值税由“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”进行缴纳，而原来的增值税是由生产者进行缴纳的，增值税从生产型转变为了消费型，与此同时，纳税的门槛也有所降低。（2）为了促进我国外贸经济的发展，我国对于出口退税的计征方法也进行了适当的调整。（3）为了调节产业结构，引导消费方向，保证国家财政收入，我国在对商品征收增值税的基础上对于部分商品征收了消费税，消费税开始也是由生产者承担，但是后来改为了由消费者承担。（4）国家为了实施结构性减税，创建了营业税改征增值税试点，此外，新实行的法规对于营业税部分税目和税率进行了调整。（5）内外资企业所得税两税合一，税前扣除项目的限额计算等规定进行了修改（6）个人所得税中工薪所得减除费用标准和税率都进行了较大调整（7）车船税、资源税、房产税等也都进行了改革试点。
我国进行税务改革的方面还有很多，这里不再一一赘述。会计制度和税收法规的改革的客观事实要求高校在开展税务会计相关的教学课程时必须与时俱进，依据新实行的相关法律法规来制定税务会计实训课程，让学生能力与社会需求接轨，真正培养出社会需要的复合型、实用型人才。
3.3可操作性
税务会计实训课程的最终目的是锻炼学生的能力，让学生实现理论与实践的结合，从而消除社会上的毕业生能力与企业需求之间的脱节现象，因此税务会计实训课程必须要很强的可操作性。
现代企业想要寻找的都是不仅具备一定的会计、税收理论知识，同时也精通会计、税收实际操作。对于大型企业来说，有专门的税务会计对公司的财务进行管理，并将所有的信息处理后呈递给管理层，为管理层提供有关企业后期发展的建设性意见，从某种程度上来说，税务会计直接决定着企业未来的发展方向以及发展前景。而对于中小型企业来说，税务会计掌握着所有的对外信息，因此显得更加重要。科学、合理、符合现实的税务会计实训教学能够培养学生的一系列的相关能力，避免学生只会纸上谈兵，使毕业生能够更好更快地适应社会的需求，为毕业生的求职铺平道路，为社会源源不断地提供会计人才。
4.开设税务会计实训课程的价值所在
从官方机构对于会计人才市场的调查可以看出，税务会计的实际操作能力已经成为了相关企业寻找会计类人才的重要参考依据。改革开放以来，我国的经济得到了迅猛的发展，每年的GDP增长速率都超过5%，甚至有的年份超过了10%。至2012年我国的经济总量已经跃居世界第二，成为世界上最大的新兴经济体。经济的发展的本质是各行各业的繁荣，而无论是哪个行业都离不开税务会计人才，因此市场对于税务会计人才的需求是非常大的。但与庞大的市场需求相比，我国会计专业的高校毕业生的就业率却让人大跌眼镜。而很多用人单位都反应应聘者的税务会计能力与企业的要求相去甚远，究其原因，是我国高校目前实行的税务会计实训课程存在着诸多弊端，教学内容与企业的实际需求存在差异。
目前各大高校采用的会计实训课程无非是“请进来”和“走出去”。“请进来”是请有经验的会计师来学校进行教学。而“走出去”则是让学生外出到企业实习。从现状来看，学生到相关企业实习，因为能力不够，或者说企业对于学生不放心，不愿意让学生接触到企业的真正业务，怕学生泄露商业机密，也怕学生处理不好相关业务。而一般企业对于会计的需求也不大，一次仅能接收几个，对于大量的会计专业毕业生来说无异于杯水车薪。
无论是“请进来”还是“走出去”，都只能起到一定的作用，不能从根本上解决学生实际操作能力与企业需求脱节的现象。因此对税务会计实训课程进行改革是当务之急。
5.目前高校中的税务会计实训课程中存在的问题
5.1课程设置不合理
纵观高校税务会计实训课程，可以发现相关课程的课程设置都存在不合理的地方。具体表现是各税种计算占用的课时较多，受到教学安排的限制，税务会计的教学中一般教师都会让学生反复进行计算，以此来加强学生对于各税种计算方法的理解和掌握。而在税务会计教学中教师受到课时的限制，对于税法部分仅仅是简单带过，认为学生在税法课程中应该已经学过了。但是实际上学生可能并没有完全掌握，这样在接下来的教学过程中，教师必须花费另外的时间来重复讲授相关税法知识，打乱了原有的教学安排。税务会计实训课程内容相互重叠，且没有连贯性，造成教学课时浪费严重。
5.2教材建设落后
教材建设落后主要体现在教材内容不合理。我国高校中现行的相关教材存在三个问题：（1）附带了过多的各税种的计算内容。（2）附带了过多的财务会计内容。（3）附带了过多的税务筹划内容。
在税法课程中，对于各税种的详细的计算方法都已经有了介绍，因此在进行实训课程时，就没有必要再加入各税种的计算方法，以免造成不必要的课时浪费。再者，财务会计是税务会计的基础，因此在进行实训课程是，同样没有必要再加入财务会计的内容。税收筹划相关的内容一般都有专门的课程，因而在实训课程中也可以适当忽略。
5.3教学方法与手段不丰富
在我国高校目前的税务会计实训课程中，主要仍旧是以教师的讲授为主，无非是带着学生处理一些案例，讲解如何计算及相关的原理。而在实际的经营中，纳税业务的开展需要进行一系列的工作，首先是会计人员通过会计凭证、账簿、报表等收集数据，然后依据税法进行税款的计算和申报缴纳。但是在税务会计实训课程中这个过程往往都被省略了，这对于学生能力的培养是很不利的。再者有的高校没有建立相应的电子课堂，没有教授学生如何去使用电子报税软件，在实际工作时如果需要用到电子报税软件则学生就束手无策了。正是学校疏于对学生实际能力的培养，让实训课程流于形式，才造成了教学内容与现实需求相脱离的现状。
5.4实践性欠缺
税务会计教学最终的目的是为了实际应用，而税务会计的实训教学往往没有起到预期的作用，其原因主要有以下几个方面：一是实训教学的课时较少，二是实训教学的专用实验室较少，三是税务会计的实训软件开发不足。受制于专用实验室较少，税务会计课程只能更重理论。而税务会计的实训软件开发不足则导致学生在电子报税方面存在盲区。课时的安排较少则严重地削弱了税务会计实训课程的价值。以上种种原因让学生在应聘时达不到企业的要求，致使学生应聘不成功。
5.5专业教师缺乏实践经验
作为一门实务性和学科交叉性都很强的课程，税务会计课程不仅要求教师应具有扎实的税收、会计、法律专业知识功底，还要求教师应掌握足够的经济管理知识，更要求教师具备较强的实践能力。但是从事税务会计教学的教师往往毕业之后就参加工作，可能十分精通理论知识，但是对于实际操作也束手无措。受岗位的限制，高校教师一般难以同时身兼数职，这也就是说高校教师不可能一边在企业中学习，一边进行教学。专业教师尚且缺乏实践经验，学生的实践能力可想而知。
6.税务会计实训课程改革措施
6.1加强教材建设
在实训教材的选取和编写上，应该将理论与实际结合，针对不同年级的学生设计初级、中级、高级等不同难度的教材，以适应学生的需求。在内容的选择上，应该紧跟国家政策的步伐，根据现行的税收政策、会计制度、法律法规等进行编写。我国的税收政策、会计制度、法律法规往往是根据经济发展的水平来制定的，因此会随着国家宏观经济形势的变化而变化，高校在进行教材的编写和挑选时应该着重注意这一点。实训课程的教材应该让学生了解各种税务的相关票据、纳税申报表，掌握企业涉税业务处理以及相应的会计处理流程等。
6.2合理设置相关课程与课时
学校对于实训课程的重视程度应该与理论课程相同，毕竟企业需要的是理论知识与实际能力兼具的人才。在实训课程的安排上，首先应该安排学生着重学习税法，了解各税种的计算方式，再设置税务会计课程，帮助学生熟练计算。
6.3丰富教学方法
高校教师在进行教学时往往就是使用PPT进行演示，但是这样的教学是远远不能满足现代教学的需求的。除了利用多媒体的教学方式进行教学之外，教师不妨改变教学方法，采用模块化的教学方式，将学生需要学习的内容按照一定规律区分为不同的模块，再利用各个模块内在的联系来帮助学生建立自身的知识体系。
6.4强化实践教学
从实践教学的地点来看，无非是校内和校外企业。对于校内实践教学基地的建设应该提起重视，建立税务会计专门的模拟实验室，可以借鉴企业运作的模式来设置实践流程，帮助学生熟悉税务登记、税收缴款书填写、各类纳税申报表的填报以及各税种报表的编制，使学生切实掌握税务会计的各项实践技能。对于校外企业，校企合作应该签订明确的合同，确保学生在企业实习过程中接触到核心内容，而不是仅仅给企业充当廉价的劳动力，这样学生才能在实训课程中学到真实本领。当然，也要确保学生对合作企业的商业信息进行保密，避免对合作企业造成经济上的损失。有可能的话尽量多找企业进行校企合作，企业中的实际训练能够给学生带来更真实的体验，收获更多的好处。
6.5加强师资队伍建设
对于师资队伍实践能力缺乏的情况，学校一方面可以安排教师定时到校外企业进行实践操作，保证师资队伍的实践能力的水平。另一方面，学校可以加大“请进来”的力度，让更多的经验丰富的会计师进入学校进行教学，一方面能够提高学生在税务账务处理、报表编制、纳税申报等方面的熟悉程度，另一方面也可以让学校原有的师资队伍与其进行交流，提高本校教师的实践经验。
