时间：2022-04-17 11:06:36
1、引言
随着计算机技术的发展,计算机已经在我国财务领域广泛应用。国内有很多著名的大型财务软件发展迅速,但是这些大型软件的功能比较齐全,适合大型企业使用,对于中小型企业来说,许多功能用不上,一些功能又设计的比较复杂,没有针对性,不能满足中小型企业的实际需要。本中小型企业财务管理系统就是针对上述问题,重点解决主要业务是出入库操作的财务管理问题。本系统建立了一个企业的财务管理信息平台,使仓库管理员、业务员、财务人员和公司负责人信息资源共享。本系统充分发挥各级机构职能,提高了主动服务水平。同时为公司里其它工作人员提供一个信息获取平台。本系统可以从信息平台获得出入库单、订单、往来账等数据,极大地方便各项业务的开展,有助于各部门业务的对接和协同,有利于完善公司财务管理相关工作的业务体系。会计电算化的实现,促进了会计工作的规范化,提高了会计工作的质量,并通过网络系统迅速传送,有利于企业经营者掌握经济活动的最新情况和存在的问题,采取相应措施。
2、系统功能
2.1设计目标财务管理工作随着我国市场经济的发展,在各个企业的管理中扮演着越来越重要的角色,渐渐起到不可替代的优秀作。如何在现有经营环境下选择最佳的财务管理模式,使用最优的财务管理系统,实现企业的管理目,适应企业信息化发展的需要,是一个值得研究和探讨的问题。本系统的设计目标是为中小型企业建立财务管理信息服务平台,使仓库管理员、业务员、财务人员和公司负责人之间进行信息资源共享,在建立电子版出入库台帐的基础上,使财务电算化真正变为可能,以此提高中小型企业的财务管理水平。
2.2系统基于数据中心的网络体系系统采用架构、SQLServer2008作为数据库管理系统。为了保证财务数据的安全性,系统选用传统的C/S结构,系统适应单机、局域网、互联网等运行环境,仓库管理员、业务员、财务人员和公司负责人专网来访问数据。
2.3本系统的功能模块
(1)原材料入出库单录入:根据用户需求,原材料包括公司业务所需要的各种原材料,不用分类建表,同样,出库入库操作也不需要分类进行。本模块除了进行原材料的入出库单的录入操作外,在进行原材料入库操作时,需要同时进行供应商往来账的计算操作;在进行原材料出库操作时,必须录入订单编码,方便后来进行单一成本核算的原材料费用的计算。
(2)半成品入出库单录入:半成品属于比较麻烦的一类产品,有时候会按照成品出库,有时候会按照原材料出库,在进行本模块的设计时,经过多次改动。最终,在进行半成品入出库单的数据库表设计时,添加一列“出库备注”来解决上述问题,此列包含“生产领用”、“销售出库”和“其他”,当选择“生产领用”和“其他”时“,出库金额”就按照成本核算的金额来计算,当选择“销售出库”时“,出库金额”就按照成品的出库金额从订单定价那调取。
(3)成品入出库单录入:本模块完成成品的入出库单数据录入,除了录入日期、成品信息等基本信息外,如果是出库操作,则“出库金额”就从订单定价那调取,如果订单不存在,则应该给出相应提示,检查是本次出库的订单编码录入错误,还是财务人员确实没有定价。
(4)原材料入出库单修改、半成品入出库单修改、成品入出库单修改:这三个修改模块是区别于其他财务软件的。大型的财务软件一般不支持入出库单的修改,因为一旦修改某个数据,牵扯到要修改的数据太多,容易引起其他问题,因此,使用大型的财务软件只能选择冲账的模式来抵消错误数据。本模块在设计时也考虑过这些问题,由于针对中小型企业,因此,在进行以上数据修改时,除了修改本入出库单的数据外,只修改供应商往来账、客户往来账和相应的结存表就可以了,至于其他相关联的数据,对整个系统的后续运行没有影响就暂时不修改。
(5)库管台帐查询:根据编码、供应商、客户或者日期等信息,能查询原材料、半成品、成品的每笔出入库明细,并做出一段时间内出库入库数量、金额的统计,同时能导出到excel。
(6)业务操作管理:本模块主要实现业务员的订单录入的电子化,同时每一笔订单可以直接导出excel,方便打印给车间。
(7)业务订单定价:业务人员完成订单录入后,由财务人员为该订单定价,要求按各个原材料定价,然后由系统自动计算最后的总价格。
(8)成本核算:本模块完成该系统的重点功能,本模块主要实现的单一订单的成本核算,这是与大型财务软件相区别的地方。单一成本核算是通过财务人员录入某年某月的制造费用,然后由系统自动获取该月的入库数,完成制作费用均摊。接下来针对本月的入库订单,系统自动获取该订单的原材料、半成品的使用情况,最后计算出单一成本。
(9)客户往来账:在成品出库时自动形成客户的应收货款的往来账,通过本模块可以查询,同时在本模块实现客户预收货款的录入。
(10)供应商往来账:在原材料入库时自动形成供应商的应付货款的往来账,通过本模块可以进行查询,同时实现供应商已付货款的录入。
(11)综合查询和数据导出:本模块是库管台帐查询的升级,根据编码、供应商、客户或者日期等信息,能查询各个表格的操作明细,并做出统计,同时能导出到excel。
作者：张婵 崔敏 单位：济南职业学院
[摘要]eva财务管理系统是由美国纽约斯特恩·斯图尔特咨询公司(stern stewart & co．)所提出的一种业绩评价与激励系统，它的目的在于使公司管理者以股东价值最大化作为其行为准则。本文对eva的理论渊源进行了论述，并介绍了eva指标对gaap的相应调整、eva标准的制订及与eva相关的激励制度，希望能对构建我国企业的业绩评价与激励系统有所启示。
[关键词] 剩余收益 经济增加值 业绩评价 市场增加值 红利银行
目前许多美、英公司都使用eva财务管理系统来评价企业业绩，西方学术界也出现了大量的文章对其进行探讨。有鉴于此，我们集中地论述了eva系统的理论基础、对公认会计原则(gaap)的调整、基准eva的制订以及与之相关的激励制度，以探寻eva作为一种监控和激励企业经理工具的内在性质，并希望以此为构建我国企业的业绩评价与激励系统做一参考。
一、剩余收益：eva的思想渊源
早在19世纪40年代，一些西方会计学者就将一系列未来现金流的现值重新表述成目前账面值与未来剩余收益的现值之和(preinreich，1938；edwardsandbell，1961；peasnell，1982)。奥尔森(1989，1995)、费尔森和奥尔森(1995，1996)对该方比如，at&t,coca cola．chrysler．quakeroats等等。法进行的理论分析工作更使得该方法的可信度日益增长，目前它已成为在以资本市场为基础的财务会计研究领域的一个重要框架。我们就借助于这一框架来推演作为eva财务管理系统基础的理论公式。
方程(3c)的成立必须以净盈余联系为前提，这一点是至关重要的。稳健会计的处理方式可以改变方程(3c)右边的两个项目的相对数量，即在t时刻压低权益的账面值，但是将提高后续期间的剩余收益。斯特恩·斯图尔特将账面值和利润的传统会计计量加以调整，并将调整后的剩余收益结果称之为经济增加值(eva)。这时，又可将方程(3c)表示成：
上式中的bt是经斯特恩·斯图尔特调整后的账面价值，方程(3d)提供了eva财务管理系统的理论基础。经济价值vt与账面价值bt之所以不同主要在于利得与损失的确认时间不同。经济价值超过账面价值的部分被认为是企业未确认的商誉。方程(3d)为该观点提供了一个正式的表述，即企业未确认的商誉是未来eva的现值。如果企业创造的经济价值超过了它投入的资本价值，则该企业是成功的。市场是企业是否成功的最后仲裁者，因而企业所创造的经济价值最后必然导致企业股权和债权的高市值。斯特恩·斯图尔特将市值超过投入资本的部分称为“市场增加值”(mva)，并用公式表述成：
基于上述表述，一个企业是否成功主要在于其创造的未来eva的现值。但是，有人认为，这样定义成功存在一个困难，首先，账面价值反映了所有者投资或再投资的数量(即投入资本和留存盈余)，这构成了评估未来成就的基准。第二，账面价值按年累积成就，即确认在过去的eva中和未分配给所有者的数额。过去确认的利得越大，bt就越高，所以mvat就越低。他们认为应从投资基础中排除留存收益以解决该问题。而且，就在目前和将来通过mva测试而言，过去对利得的会计确认为此制造了负担。仅仅在企业刚开始运营时，方程(4)是对企业价值的明确计量，因为在该时点，不存在不完善的会计计量歪曲企业过去的业绩。
nit是经过调整后的净收益。经过以上的论述，我们认为：因为可以将eva植入一个正式的价值评估模型中，并能将其分解成包括获利能力的项目，所以，它在理论上提供了一个引人注意之处，即能够基于会计数字表示价值动因。比如，将方程(5)带入方程(3d)，能直接产生以eva为基础的会计价值评估模型。
二、eva：基于剩余收益对gaap调整的产物
(一)对剩余收益作为单期间业绩计量指标的指责与回应
首先，批评者认为，投资费用是沉没成本，所以考虑固定投资的利息费用不可能提高生产决策的质量。而且，在资本量一定的情况下，由于忽视分部之间的相互作用，将主要的投资决策推至企业的下层会导致企业价值的损失。对此，斯特恩·斯图尔特指出，许多现代公司已经成长得过大而不能很好地加以管理，因此应授权给管理者使他们成为准所有者，投资决策权可以下放给分部。所有者不能回避早期资本投资的成本，作为准所有者的管理者也不能回避。所以，沉没成本的利息费应被作为剩余收益思想的一个主要优点而不是缺点。
第二，批评者认为，基于单期间剩余收益指标的激励制度会导致管理者的短期行为。剩余收益是基于公认会计原则(gaap)来计算的，由于会计系统自身存在着未能成功反映经济真实的危险(包括没有确认特定重要的资产)，可能使管理者并没有正确地关注企业的长期经营。其实会计系统所计算的实体的账面价值使其等于实体的经济价值，而通过对剩余收益调整而得出的eva可以避免该缺陷。
(二)斯特恩·斯图尔特对gaap的调整
斯特恩·斯图尔特调整了gaap的120多个方面以得出eva。但是，他们指出，对特定的公司而言，可能只需要进行10个左右的调整。斯特恩·斯图尔特对gaap调整的目标在于创造一种能使管理者像所有者一样行动的业绩计量方式，他们的调整基于以下三个目的：
1．对稳健会计影响的调整。这里，我们仅列举了四类敏感的会计处理来说明eva对稳健会计的调整。(1)对无形资产会计处理的调整。斯特恩·斯图尔特认为应将所有无形资产投资(比如商誉、研究与开发费(r&d)、广告费用、教育和培训费用)予以资本化，以防止管理者的短期行为。对于商誉，他们既反对将商誉费用立即冲销的会计处理，也不赞成将其资本化并予以摊销的做法，他们赞同将其资本化但不予摊销的会计处理，认为外购商誉代表企业的一种投资，该企业必须为其创造有竞争力的收益，商誉应该以全部数量在eva资产负债表上列示；(2)对石油天然气行业而言，不成功的勘探费用代表发现有生产能力领域的部分真实成本，所以此类成本应该被资本化而不是费用化。而目前的会计处理实务会使管理者过度地厌恶风险；(3)存货计价方式应按后进先出法予以调整，并在报表附注中增设“后进先出准备”的非正式帐户，以消除其稳健的会计效果；(4)关于负债的确认，他们反对递延税会计。首先，递延税负债会计强化了稳健主义，由于递延税负债可以被预期在未来支付以致于它的现值为零。第二，该处理减弱了管理者制订高效税务计划的动机。
2．防止盈余管理的发生。斯特恩·斯图尔特的一些调整在于消除管理者平滑会计利润的机会(至少是使其机会最小)。他们的主要目标是坏账准备、担保、存货减损。他们提出，与这些项目相关的费用应该以现金基础来确认。有证据表明，当业绩计量指标与经理红利计划相关时，应计制被利用来管理盈余(比如healy，1985；holthauseneta1; 1995；guidry，1998)，但是，目前没有实证证据表明坏账准备、担保和存货减损就是盈余管理的手段。
3．消除过去会计误差的调整。斯特恩·斯图尔特提出了一个防止由于过去会计计量的误差而使投资者作出错误撤资决策的程序。如果一项资产的账面值不等于其经济价值(历史成本会计下该现象是非常普通的)，可能影响管理者作出经济、正确的留存或撤资决策。
应当说，斯特恩·斯图尔特的方法是与传统会计实践的成果相结合的。他们对gaap修正的目的在于防止管理者的短期行为和玩数字游戏。但是，在单一期间什么构成了卓越的管理业绩是一个复杂的问题，并不是通过单一期间的会计计量所能做到的。各种会计调整是否能以一种方式组合，与eva中的收益概念相一致，关于这一点还并不明确。甚至在调整之后，正的eva不一定就表示卓越的管理业绩，负的eva也不一定就表明价值已经遭到减损。斯特恩·斯图尔特也明确指出，即使在他们的调整之后，各种系统偏差仍然存在。
三、基准eva的制订：对gaap调整的再调整
尽管斯特恩·斯图尔特对gaap进行了诸多修正，但是偏差仍然存在。这些偏差来自于会计师记录企业交易的方式。许多企业的支出中包括“利益”的购买，这些“利益”并不直接与它们联系的项目或行动相关，一个主要的例子是“干中学”，它的成本隐藏在每天的运营成本中，这可能使企业资产自身的账面价值小于经济价值。企业资产的账面价值还有可能大于其经济价值。这种情况发生在周期性产业和“夕阳”产业，如果在折旧计划没有很好的调整以反映资产价值减少的情况下，未来eva将可能为负。所以，由于经济环境和会计处理不完善影响的存在(也就是上述调整并不能完全消除它们的影响)，不能简单地将eva评价业绩的基准定位为零，而应相应地定位于零以上或以下。斯特恩·斯图尔特把这称之为“不同天赋”的问题。也就是说，在一些企业中，由于竞争优势的过去意外所得和以前的投资将使得目前的管理团队在未来获得正的净现值相对容易，而在其他的产业，目前管理团队获得甚至为零的eva就可能代表极大的成功。
如果“零”值eva不是一个合适的基准，那么eva的标准应该怎样制订?
我们再一次回到方程(3d)和(4)，它们将提供一个制订合适eva基准的出发点。因为，mva可表示成所有未来被资本市场所预期的eva的现值和。斯提芬(斯特恩·斯图尔特公司的执行官、补偿咨询实务的前负责人)指出，应该使用在mva中被扣掉的预期eva作为制订未来eva的基准，将目前mva转变成一套未来eva基准要求有一些假定，即关于非零的预期未来eva将遵循时间序列。他回顾了两个方法。一个简单的方法是假定目前的mva是预期在一个有限的“竞争优势”期间获得的未来eva的现值。他指出，这个方法虽然简便，但是通过参照在持续经营公司的eva和mva的观察，mva通常并没有在一个短期间内消失。因此，他提出一个替换的方法，该方法假定非零值eva将无限期地持续，或者至少在任何可预测的期间之外持续。最近，斯特恩·斯图尔特的文献中提到了基于“预期的eva改进”制订eva的基准。这个方法能在两个方面加以理解。首先，如果对会计基本原则的调整不能消除eva作为计量企业非正常收益的偏差，这时集中于eva基准上的变化可能获得成功。第二，eva改进的模型化将预期eva与一个增长的资本基础的比例作为常量，这与假定市值与账面值比率可能在未来保持不变相一致，这意味着将依据一个永久利得的基准来判断管理者的业绩，即假定任何新的投资总能得出与过去投资相同数量级的正利得。
这个方法简要地例证了以上通过参照未来eva的市场预期制订eva基准的方法。但是，利用零值eva作为基准可能是更好的，因为上述方法将导致一个困难的问题，即：将在多大程度上允许未来eva的市场预期得出eva的基准?eva的实践者不得不尽力克服该问题。比如，假定一个管理团队具有很好的声誉，这会导致市场对他们有更高的未来eva预期。如果在开始期间制订eva基准时，这些市场预期被包括在内，那么即使管理者获得了高预期的eva，他们也不能受到奖励。这并不是一个假想的例子，carm(pitneybowes公司的首席执行官，一个eva的坚定支持者)就提出了相同的考虑。制订标准以此来奖励管理者，是因为他们付出的努力，而不是他们的“天赋”，该项任务是非常困难的。一种方法可能达到这个目的，它需要以一个“剥离价值”的基础制订eva基准，即如果用一名具有平均质量的管理者来替代企业的该管理者，通过参照市场对企业价值的估计，来制订该管理者的eva基准。
基于以上论述，我们认为，eva的偏差是客观存在的，因为对经济情况人为地反映不管多么完善，总存在着一定的偏差，但经过不断地调整至少是对经济真实的一种逼近。所以，我们基本赞同斯特恩·斯图尔特的调整思路。
四、eva系统中的红利银行
斯特恩·斯图尔特指出，应设置红利银行用以管理以eva为基础的红利奖励。他们的系统与许多公司实际的制度并不一致，所以，我们首先描述了常规的红利计划。
(一)常规的红利计划
许多常规的红利计划具有表1所表示的特点：在企业业绩较低的时候，管理者没有红利。业绩水平一旦达到了l，管理者开始获得红利，随着业绩的增加红利不断增大。但是，在超过u之后，管理者将不能获得额外的红利。在表1所描述的情况中，管理者并没有处于准所有者的位置，一个准所有者的红利支付应随业绩的提高而不断上升。当业绩超过u时，此类红利支付计划并未能有效激发管理者努力工作的动机。而且，如果企业业绩一直小于l，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以实行这样的红利计划，其原因在于：在u点，如果管理者知道依据期间业绩的红利额没有界限，他们将会有强烈的动机从事加速收入确认的行为。他们将可能利用会计操纵或以未来的损失为代价进行投资决策以改进目前的经营业绩。l点的存在，是由于存在法定的和劳动力市场对具有较差经营业绩企业管理者的收入水平规定的界限。
(二)eva系统中的红利银行
在一定程度上，eva是用于避免操纵盈余进而影响红利支付的行为发生。尽管利润操纵(期间之间利润的再分配)改变了这些利润的现值与相关的红利，但是此类利润的再配置并没有改变eva的现值。从方程(3d)中能看出这一点：将利润提前确认所带来的“货币时间价值利益”能通过在未来期间eva中所征收的资本费用予以消除。因此，如果红利直接与eva相关，这时就可以避免通过各期间的利润操纵来改变红利支付。然而，如果红利未反映全部(包括现在和未来的)的操纵影响，价值不变性将遭到破坏。比如，管理者未来收到的红利可能为0，或者如果管理者能在由于目前的正eva所导致的未来负eva效应将影响未来的红利支付前更换工作，这时价值不变性将发生改变。因为此时eva系统之下，管理者仍然有动机加速收入确认。也就是说，在eva系统下，仍然不能避免管理者操纵利润行为的发生。
斯特恩·斯图尔特提出了设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行，以防止管理者操纵eva的行为。在红利银行的制度中，以eva为基础的单期间管理者红利将计人管理者的红利银行帐户中，该帐户在该期间的期初余额包括以前期间的红利报酬超过以前期间红利支付的余额。本期支付的红利基于更新的红利银行帐户的余额(它由期初余额加该年的报酬组成)。具体运用时又包括各种形式，比较典型的是定期以一个不变的比例支付红利，通常是该红利银行帐户余额的三分之一。如果红利银行帐户的余额为负，将没有红利支付。本期的余额(正或负)将被结转到下一期。
红利银行制度允许公司基于单一期间的高额报告业绩，奖励给管理者高额红利，而不像通常的红利制度那样规定一个界限，但是如果以后的事实表明业绩是虚假的，更多的红利奖励在被支付之前能被终止。红利银行制度通过基于后续期间的报告业绩来修正红利支付，削减了管理者从事短期行为(即在问题变得明显之前更换工作)的动机，它也给具有高业绩的诚实经理提供了极大的激励。而且，因为以负eva为基础的红利能基于红利银行帐户上的余额索要，这样公司能对具有较差经营业绩但具有更高报告业绩的经理实施罚款。斯特恩·斯图尔特指出，因为在该制度下管理者的风险增大，所以必须给予管理者更大的价值补偿。斯特恩·斯图尔特没有提到怎样计算红利银行帐户上余额的利息。红利银行的设置是斯特恩·斯图尔特在对上述偏差调整后的最后一道防线，其目的在于消除管理者的短期行为。
需要指出的是，尽管eva财务管理系统作为一种有效的企业管理工具，在美、英等国家倍受关注，但也有不少反对之声，比如，毕德等(1997)经过实证研究，指出传统的业绩计量方式即报告盈余与非正常股东收益之间的联系比eva更紧密。贝克德瑞等(1997)提出了“修正的经济增加值(reva)”并将之与eva比较，他们的实证结论发现非正常股东收益与reva的相关性强于eva。我们在这里对eva财务管理系统所做的只是一种框架式的理论分析，主要是探寻eva作为一种评价和激励企业管理者工具的内在性质，为广大同仁构建适合我国特征的业绩评价与相关激励制度提供参考。
摘要： 目的 以医院信息系统为建设平台，利用计算机和网络通信技术，实现医院财务信息化。方法 利用先进灵活的计算机程序设计语言工具，开发基于c/s(client/server)结构的财务数据库和客户端。结果 通过使财务的信息化可以对预算控制起到辅助作用，his网络的特点使得系统的安全性能够得到保障，不但方便了预算的监控，而且减轻了财务人员的工作强度。结论 本系统运行稳定、安全可靠，满足了财务部门的需要。
关键词： 预算控制；医院信息系统；数据库
医院财务管理系统是医院信息系统的重要组成部分，及时准确地获取财务数据，监督控制预算的使用，对财务部门和决策层都是非常重要的。但是在实际工作中，很多的医院对财务工作的信息化不够重视，产生了一系列问题。
1 主要问题
1.1 高度信息化的网络系统和简单落后的财务系统并存 随着计算机网络和数据库技术的发展，医院信息化、网络化在各大医院已经基本普及。大量的信息化工作覆盖在了医疗方面，如医院信息系统（hospital information system，his），图像存储与传输系统（picture archiving and communications system，pacs）等。这些系统极大地提高了临床工作的效率和管理水平。但是财务系统在多数医院只是从以前的手工记账转变到计算机存储打印的方式，并没有真正进入信息化时代。这种状态跟医院高度的信息化形成鲜明的对比，也是对医院现成的内部网络资源的巨大浪费（图1a）。所以，提高财务系统的信息化程度成为医院提高管理水平的必然需求（图1b）。 图1 财务系统融入his系统前后的网络拓扑图（略） 注：a：相互独立的财务系统和医院信息系统网络；b：财务系统加入医院信息系统网络
1.2 严格的预算计划和落后的预算控制手段并存 医疗市场的竞争越来越激烈，医院必须合理利用自己的资金，这些都是通过预算来实现的。因为决策层了解预算的重要性，所以每年的预算编制工作十分细致严格。但是在平时的财务工作中，控制手段却并不完善。比如，借款使用的是纸质借条，通过扣除一个固定科目达到借贷平衡，还借款的时候再根据借款使用情况，在借方的预算项目中扣除。这套流程本身并没有什么错误，但是到年底清理所有未还借款的时候，往往发现有的预算项目中剩余的经费已经不够偿还借款，可是经费已经使用了，最后只好想办法填补这些账务。因为一个单位的预算科目可能有上百种，会计凭账本和借条是不能及时发现预算超支的情况的。这样落后的执行手段显然与预算的本来意义相矛盾(见图2a、图2b)。所以必须提供更先进的方法才能够及时反应预算科目的经费情况。
1.3 严格的审批和落后的信息反馈并存 预算的执行情况对管理监督部门应该是透明的。管理部门应该能随时了解相应预算科目的情况。目前多数医院主要是通过财务部门统计数据形成报表给上级机关，不但给财务部门增加了工作量，而且信息反馈也不能做到十分及时。
2 系统总体要求
针对这一系列的问题，在原来的财务系统基础上，新的系统应该达到以下几个方面的要求：借款信息能够随时统计并防止借款因预算用完而无法偿还的情况；预算支出余额不足及时报警；预算科目不同层次统计；实现电子账本，淘汰老式经费本；方便网络查阅预算信息；数据安全。
3 系统构架
医院的财务数据跟his数据一样，属于医院内部业务数据，安全性十分重要。医院的his系统一般都是运行在独立的网络上，与互联网是物理隔离的。比如我院就有两套网络系统，一套是校园网，连接internet，另一套是his网，与校园网是独立的。his网络中的计算机都有严格的制度和强大的技术手段对其进行控制，把感染病毒和人为破坏的几率降到最低，保持his网络的安全。如果财务系统运行在his网络上，不但在安全性上比互联网更有保障，而且在his系统机房的良好环境下，系统和数据服务器等设备的正常运转也得到良好的保证。这样，不但使财务系统实现了网络化，扩大了财务系统的使用范围，而且安全性也得到了充分的保障。我院的his系统是基于oracle数据库的，而老的财务管理系统采用的也是oracle数据库，因此，开发新的财务管理系统可以充分利用老系统的一些优势功能，不用建立新的数据库实例，只需对表空间进行调整，这样不但可以减轻开发工作，而且因为都是采用oracle数据库，对技术人员的管理不会造成额外的压力。在客户跟数据库的联系结构上，主要有两种方式，即clients/server（c/s)和brower/server（b/s)。c/s即客户机/服务器结构，每个客户机都必须安装客户端软件，客户端软件直接跟数据库连接，根据预先编制的程序读写数据库中的内容。c/s的优点是能充分发挥客户端计算机的处理能力，很多工作可以在客户端处理后再提交给服务器。对应的优点就是客户端响应速度快。b/s结构，即浏览器/服务器结构，该结构随着internet技术的兴起，是对c/s结构的一种变化或者改进的结构。在这种结构下，用户界面完全通过/gongxue/">科学合理，就必须详细分析系统更加细微的功能，绘制出系统的流程图，这样才能把后台数据库和客户端有机地结合起来，做到提高系统的安全性和可靠性的同时兼顾系统的工作效率：（1）系统需要录入每个预算科目的预算数目，预算可以在年初加入，也可以根据实际情况在平时进行追加和减少，所有操作都有记录可以查看。（2）每次会计办理报销等手续时，系统能自动计算预算余额，如果余额不够就会报警提醒会计。（3）使用电子借据，把借款和某预算科目绑定起来（见图2c），当每一笔借款借出的同时就冻结绑定预算科目的相同数量的金额，直到还款的时候再自动恢复，这样就避免了借款数目大于预算余额的情况出现。（4）借款可以分批分期偿还，同时系统能够方便地统计借款情况，查看过期未还的借据。（5）系统先计算出所有最细科目的借、贷和可用余额等数据，再依照科目代码的逻辑关系统计各种层次预算的使用情况，并形成报表。（6）会计可以自由定制统计科目，建立统计报表科目模版，方便日后的常规统计工作。（7）普通用户根据自己的账户和密码可以在his系统的任何计算机上查询到自己预算使用情况。 图2 预算使用和借款的示意图（略） 注：a：没有借款的预算；b：有借款但是未绑定科目的预算；c：把借款绑定到预算科目后的情况
5 系统实现
因为我院his系统是军卫一号系统，该系统采用的是oracle数据库，如果我们选择oracle数据库，可以很大程度上减小技术人员的压力和工作量，并且该数据库系统的各方面性能非常出色，所以我们这套系统的后台数据库也采用oracle数据库。虽然oracle可以在同一台服务器上开多个实例，运行多个数据库。但是考虑到his系统的压力和财务数据的重要性，我们把系统安装在一台独立的服务器上，并采用冷备份和数据归档并用的方式来保障数据的完整备份。在网络设置方面，合理规划虚拟局域网(vlan)，充分利用使用vlan技术，不仅能够隔离广播、提高网络速度，还能加强网络安全和方便管理。虽然财务数据库服务器跟众多的his服务器都部署在网络机房，且都直连在优秀交换机上，但是通过使用vlan技术，可以使他们在逻辑上属于不同的网络，减小因为在同一个广播域而产生的相互干扰。pb是强大、灵活的数据库开发工具，尤其适合开发c/s结构的程序。在财务客户端的开发中，大量使用pb的数据窗口技术，这样做可以提高开发效率，使开发人员能够把更多的精力投入到程序的功能方面。
6 系统效果
此系统的开发完全是根据财务部门的要求而来，每一个功能模块都经过实际操作人员和开发人员的反复试用和修改，所以是一套非常实用的系统（见图3）。图3 系统部分功能流程示意图（略）除此之外，该系统的结构和软件有很多的优点：（1）财务部门可以摆脱以前使用的经费本记账手续，各部门也不再需要使用经费本。把每个经费本变成一张磁卡，通过使用磁卡在财务部门办理报账、借款。（2）由于该系统的数据库服务器是接入到医院his系统网络，所以各单位能够利用内部网络和计算机查看自己的经费使用情况，而医院相关管理部门也同样可以及时得到相应的经费使用信息。原来运行his的客户端只要安装软件就能够查询预算情况，变成财务的客户端，而医院不必为此添加任何设备。（3）使用电子借据结合纸张借据，在电子借据上绑定预算科目。这样不但可以及时方便地查看借据的情况、统计借款信息，而且还可以在借款的同时自动从绑定的预算中扣除，避免了长时间未还借款，又继续使用预算，到年底发现预算余额不够还款而超支的情况。（4）可以根据财务部门的需要，自动形成相应的经费使用月报统计，极大地减轻了以往会计手工统计月报表的工作。
7 讨论
his系统的网络平台上除了可以运行财务系统，还可以运行办公自动化等一系列内部信息化系统，这种优势在很多单位是没有的。因为大部分单位的网络都接入因特网，内部的财务、业务等重要数据考虑到安全因素是不能够接入的。而医院的his系统多是专门铺设的网络，跟互联网是物理隔绝的，这就在安全方面有了先天的优势。如果严格控制接入his网络的计算机，再加上完整的制度和技术手段，就能够进一步加强内部信息的安全保密性。这也是医院内部相关人员通过his网络的计算机查看预算情况和使用磁卡替代传统经费本的物质基础。有的单位已经实现了磁卡替代经费本，但是问题在于没有一个内部的安全的网络环境，不能在计算机上方便地查看自己的经费使用情况，十分的不方便。
因为这个财务系统与医院的his系统在同一个网络中，可以把his的相关财务软件、药品物资管理软件安装到财务部门的计算机上，方便对资金和物资的统计和管理；同时也为今后实现在财务系统中调用his中相应的财务数据，全面实现数字化医院提供了物质基础。
基于增值会计理论完善erp财务管理系统
随着经济的迅猛发展，财务管理的重要性体现在各种行业、各个单位，但是以企业价值最大化的财务管理理念过多注重企业的价值核算，这种传统会计核算体系必然会受到严重冲击。取而代之的是以增值额为核算对象，反映增值额在股东、债权人、职工和政府之间进行分配的情况，以编制和分析增值表为主要内容的增值会计理论。这种增值会计核算体系不仅适用于盈利企业还适用于政府机关、事业单位等非盈利性单位，应用范围十分广泛，因而受到会计界的广泛重视。
一、基于增值会计理论的erp系统的优越性
增值会计是以增值额为重心、微观与宏观相结合、核算与管理相结合，旨在为提高社会整体经济效益水平服务的会计。随着经济业务的发展，各类型单位都在逐渐应用erp管理系统，增值会计理论的运用范围越来越广。从而，基于增值会计理论完善erp财务管理系统具有显著的优越性。
（一）反映的是共同利益
“增值”一词源于马克思在《资本论》中对于商品价值的分析，他指出由于劳动介入商品，因而创造了商品的增值（可变资本与剩余价值的和）。这个增值在各单位的发展中又会有不同的作用，被多元化的主体分配，它包括职工所得、债权人所得、投资者所得、政府所得和企业所得等。可见，增值旨在反映单位受益者的共同得益，而不在于仅仅反映股东、领导的利益。
（二）一种社会责任会计
随着社会经济的发展，外部环境要求企业在注重自身发展的同时，更应注意其所承担的社会责任。作为社会责任会计形式之一的增值会计反映了各个利益集团的受益情况，各利益集团在为企业提供服务的同时，也从企业中获得各种形式的报酬。所以，职工、债权人、股东和政府机构等都是企业增值的受益者。通过增值会计以货币计量的形式揭示了企业的社会责任，揭示了一定时期内企业经济目标所达到的绩效。因此，对商品增值予以反映和报告的增值会计是一种社会责任会计。
（三）增值概念的深化要求增值会计的发展
在当前经济形势下，增值已成为企业经营的主要目的。为了动态地掌握企业的经营成果，会计部门要用增值会计来掌握企业生产经营成果的增值过程。增值会计的编制既反映了创造价值的源泉，又反映了新创造价值的归属。因而，增值会计的发展正是顺应增值观念要求的体现。
（四）基于增值会计理论的erp系统扩大了财务管理的内容
传统的erp管理系统，主要作用是供应链的管理。而在增值会计理论下改进的erp环境对会计业务流程改进的过程中，借鉴增值的思想，以会计业务流程中的增值额为中心，通过erp系统确定哪些会计活动是增值作业，哪些是不增值作业；哪些是关键作业，哪些是一般作业，从而尽可能地消除或者减少“不增值作业”，改进“增值作业”，优化“作业链”和“价值链”，优化会计业务流程，最终增加企业价值，提高决策、计划、控制的科学性和有效性，促进企业管理水平的不断提高。基于增值会计理论的erp系统可以更准确地对企业资产进行分析、预测，大大丰富了传统erp财务管理的内容。
（五）基于增值会计理论的erp系统突出了信息服务全面性
传统的erp系统主要提供必需的财务报表，并且这些必需的财务报表大多适用于商业企业的数据分析，基于增值会计理论的erp系统打破了原有的服务模式，将信息服务扩大到了政府、事业单位等非盈利机构的会计信息核算，而且还提供了多种管理性报表的查询功能，并提供易于使用的财务模型和分析模块，更全面地提供财务管理信息，为战略决策和业务操作等各层次的管理提供服务。基于增值会计理论的erp系统中大量规范业务的计量都可以在初始化中加以设置，自动生成相应的凭证，记录工作可由系统自动完成，计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成。另外，改进后的erp系统集成了原有erp系统的全部功能，保证了会计信息的相关性、可靠性，保障了财务管理所需信息的质量。
二、增值会计理论与erp财务管理系统的联系
一方面，随着经济理念的不断深入，企业已逐渐意识到应用erp系统加强财务管理的必要性，erp系统不仅能够提高整个企业的管理水平，而且可以降低产品成本，提高企业的信誉，为企业的发展提供了强有力的支持。另一方面，论文联盟//随着管理理念的不断深入，企业意识到增值经营理念的现实意义，而增值会计理论将能帮助企业更好地组织资本运营，充分调动与企业有联系的各个利益主体的积极性，提高企业供应链竞争能力。由此可见，基于增值会计理论完善erp财务管理系统势在必行。
（一）劳动所得与erp财务管理系统
erp财务管理系统中薪资管理子系统的任务是以企业制定的薪资标准为依据，计算扣款数额、奖金数额、应发工资、实发工资等，编制工资结算单并计算所得税费用。增值会计理论中的劳动所得与erp财务管理系统中薪资管理子系统反映的数据是一样的，通过erp的薪资管理子系统可以实现与增值会计理论中的劳动所得无缝链接。
（二）增值额与erp财务管理系统
erp系统由于业务的高度集成，各个子系统相互协作，采购和销售两大物流系统与财务系统相互集成，增值会计理论中的增值额等于目前财务会计理论上的财务系统核算的利润总额与薪资管理系统核算的工资数额之和。
增值额是指企业生产的全部产品扣除消耗后的差额，它相当于统计上的企业增加值。从增值额的形成看，有利于促进资源优化配置，提高经济效益。增值额的大小，反映了企业资源配置的优化程度和员工的利益水平，合理的资源配置、优良的员工待遇，可以提供较大的增值额。反之，资源利用程度低，导致销售收入减少，从而降低增值额。同样，通过增值额与外购货品和劳务比较，能说明企业生产效率的高低，亦即企业经营管理的效益高低。可见，将增值额反映在erp财务管理系统中具有现实意义。
（三）增值表与erp财务管理系统
增值表是企业对外提供的以增值额的计算和分配为中心的一种会计报表，主要反映增值的形成来源及分配去向。上半部分包括：主营业务收入、经营毛增值、经营净增值、净增值等项目，结构同利润表类似，反映增值的形成。下半部分包括：净增值的分配、职工所得、债权人所得、政府所得、股东所得、企业留利、增值分配总额等项目，用来反映企业增值的分配情况。
增值表中的项目在erp财务管理系统中都可以直接获取，项目都是erp管理系统中所反映的内容。因而，增值表在erp财务管理系统中将有更广泛的适用范围。
（四）增值分配总额与erp财务管理系统
从增值额的分配看，有利于揭示有关利益主体，从企业获取所得的情况。与利润表相比，经营成果的分配，从原来的政府、投资者为主，扩大到反映职工、债权人、政府、投资者、企业本身等的共同利益，便于各自确定在企业增值额分配中的地位。增值额数值相当于erp财务管理系统中利润分配数额+应付职工薪酬+所得税费用的数值之和。
由此可见，增值会计与erp财务管理系统的联系十分密切，我们可以基于增值会计理论完善erp财务管理系统，使erp财务管理系统真正为各类单位服务。
（五）基于增值会计理论的erp与原有erp系统完全融合，实现数据共享
随着互联网的不断发展，传统会计在基础理论、工作程序、组织方法等方面发生了巨大的变革，按照信息处理的要求，只有充分利用现代信息技术，不断改进信息管理系统，才能适应瞬息万变的管理要求。
erp是一项复杂的工程，投资较大，不但要投入大量的软件费、硬件费，还要投入咨询服务费、培训费。因此完全放弃原有的erp系统开发增值会计系统，经济上不可行。基于增值会计理论的erp系统，只是在企业原有硬件、软件的基础上的改进，针对财务管理子系统本身的信息集成引入相关增值会计理论作为补充，再造的财务流程只是原有财务流程的升级，工作难度小，系统完全融合可能性很大，能从真正意义上实现新旧系统数据共享。
三、基于增值会计理论完善erp财务管理系统的措施
随着社会经济条件的变化，传统的财务会计评价指标日益显现出它的局限性。将基于增值会计理论的新的核算指标应用在erp财务管理系统中，是我们需要不断探讨和研究的课题。
（一）erp系统模块功能改进
针对现行erp系统下的财务模块存在的不足，可以在erp系统现有功能的基础上增加相应的功能模块，以适应增值会计理论在erp系统中的应用。
1.对原有报表资料重新整理
为了使erp系统更好地应用增值会计理论进行核算分析，需要对利润表、资产负债表、企业内部明细表等记录重新对资产负债表的存货价值需要按照存货类型区分，对生产成本、制造费用、销售费用和管理费用资料，需要按照它们是属于原有价值消耗还是当期新创造价值进行区分。只有详细利用系统区分后，才能准确分析属于增加值的构成要素，再利用会计资料计算增加值各项目。
2.增加值核算功能
在企业核算增加值具有重要意义，它所提供的信息有力地弥补了企业会计核算反映企业经济活动的局限性。增加值是从总产出扣除原已投入价值后的余值，因此具有净收益的内涵。增加值的核算是对传统利润核算的改进，传统意义上的利润在计算过程中扣除了所有费用支付项目，是以企业所有者立场核算的盈利，增加值是从经济意义上衡量的盈利。由于保留了对劳动的支付，增加值的核算特别有利于全面反映企业收益分配，尤其是它提供了有关劳动与资产间分配关系的资料，这就弥补了传统erp系统只表现利润分配过程的缺陷。
（二）增加erp财务分析指标
erp系统中财务分析的功能是将大量报表的数据通过分析转换成对决策有用的信息，减少决策的不确定性，分析建立在真实数据基础之上，erp系统可以为分析提供准确而详细的各种财务报表记录。运用增加值资料开展企业经济分析，可以在erp系统中增加一系列分析指标来反映企业的相关财务能力。
（三）改进erp系统财务预测功能
erp数据仓库技术的应用，提高了财务管理的全面性和决策的科学性。利用现有erp系统的优势，增加相应的增值会计理论预测方法，改进erp系统财务预测功能意义重大。
1.基于增值会计理论的erp预测功能可以剔除传统会计中许多复杂而需要大量判断的内容，将会计信息建立在增值会计理论的基础上，督促管理者采用股东观念并有明确的目标，更加关注价值及未来。
2.基于增值会计理论的erp预测功能是一种有用的战略决策工具和有效的日常管理工具，它面向未来，将未来浓缩为一个价值，可以使用很明确的股东、员工价值判断标准，在一定程度上可以弥补现行财务报告的不足，满足对未来财务报告的要求。
3.基于增值会计理论的erp预测功能可以为股利政策提供简单而直接的指南，如果公司正在发生增值，就不应该支付红利而应该考虑发行新股；如果正在发生减值，就应该给股东分红以保障股东利益最大化。
基于增值会计理论完善erp财务管理系统有利于企业增值会计的核算，反映企业经济活动的最终成果，是衡量企业经济发展规模、速度的有利手段，也是分析企业经济结构和企业经济效益的基础工具。转贴于论文联盟 //
[摘要]本文根据作者在会计电算化和企业信息化方面的研究体会，对中国加入wto后，企业财务管理系统如何才能满足国际化发展要求进行了探讨。文章特别从投资管理、企业监控和企业理财等方面，分析企业财务管理系统的功能需求和设计方法。
[关建词]财务管理系统；国际化；研究
一、引言
国内目前已有部分企业全面发展实现了信息化，内部建立了局域网，外部与互联网相连，硬件环境相当完善。软件方面，国内各大财务软件公司已开发了多套财务管理系统，erp也已是各公司主推的产品，企业也已实施。但它们基本上是基于国内的财务制度，功能上还不够完整，还未得到国际认可，没有达到国际化的要求。例如世界银行对中国电力系统的多项贷款项目中均附加相应的软贷款项目，要求开发符合国际化会计的财务管理系统。在中国加入wto后，企业财务管理系统如何适应国际化发展要求，更是我们面临的重要问题。本文根据作者在会计电算化和企业信息化方面的研究体会，从财务管理的各个方面来分析企业符合国际惯例的财务管理系统应具备功能的设计方法。
二、财务管理系统国际化的功能分析
控制和集成整个企业的财务信息对于企业战略决策是非常基本的要求。现有财务管理系统中已包括财务会计功能，但国际化后应予加强，使之可以集中跟踪财务会计数据，这些数据可以来自于跨国公司的多家子公司，并以多种语言和多种货币以及多套会计科目体系所表示。国际化财务管理系统应符合国际会计惯例。特别在总帐、应收/应付帐款、资产会计、资金管理等方面予以加强。
管理会计提供内部成本所要求的种种功能。现有财务管理系统中也含本功能。但在管理成本控制、作业成本核算、产品成本控制、成本对象控制、实际成本核算、获得能力分析应进一步完善，以满足国际化需要。
国际化财务管理系统不仅要加强以上功能，还应引入目前国内财务管理系统尚不具备或不完备的功能概念。
（一）投资管理方面
投资是当前企业的重要经济活动，如何进行投资管理是财务管理的重要方面，国际化财务管理系统的投资管理应支持对整个企业集团的投资计划和预算，包括从策划到结算的整个投资过程。它应从以下几个方面设计功能模块：
1.企业预算管理。投资管理模块可以应用任何条件定义投资计划结构，可以分配特定的投资工具到投资计划结构的若干结点。可以了解最新的投资信息，如可利用的预算，计划成本以及由于内部和外部活动已经发生的实际成本。投资计划可以帮助分配预算，监控投资计划，避免预算超支。
2.拨款申请管理。投资管理提供各种有效工具，可以从最初阶段计划和管理资本开销项目。在资本开销过程的初始阶段，可以以拨款申请方式输入资本开销项目申请。可以定义评估和批准程序，在此过程中可以帮助维护拨款申请状态的详细历史记录。当拨款申请被批准实施时，所有相关数据均可传递到投资工具，为进行投资可行性分析目的，可以按不同形式拨款申请输入成本和收入详细计划数值。
①本文为湖南省自然科学基金资助项目（01jjy2123）
3.投资工具管理。根据其复杂程度，需要具体监控的投资工具，既可以用费用订单来表示，也可以以项目来表示，这些费用订单或项目提供了实际执行资本投资的手段。即它们起收集各种主要和次要成本对象的作用，用以计算费用和利息，管理预付款和承诺资金。如将投资工具用于在建工程，投资工具就可以充分利用必要的资产会计功能。投资结算应既非常灵活又几乎是完全自动的，这种结算方法可以确保内部会计和外部会计的完全集成性，并一直提供最新的数值。
4.自动结算固定资本管理。投资管理认同投资工具在资产会计方面的重要性，可以自动区分需要资产化而未资产化的所有成本，从而将正确部分记入在建工程的借方。根据不同会计需要，可以应用不同的资产化规则来分解这种投资成本。对投资计划成本，在投资计划完成阶段，投资工具可以逐项结算并转入模块对所有有关采购和生产成本系统交易都能提供准确的来龙去脉。
5.折旧预测管理。投资管理总是根据现行价值来预测资产负债表和进行成本规划。拨款申请和投资工具的计划折旧值可转入现行费用成本计划。无论何时这些计划数据被更新，应会重新计算出折旧值。
（二）企业监控方面
企业监控可以在不断实现内部增长和投资目标的同时来优化股东价值。目前财务管理系统的企业监控是不完备的，国际化系统应包括决策信息系统，经营策划，合并和利润中心会计等功能模块。
1.决策信息系统。决策信息系统可以帮助实时综合了解企业管理所必需的关键信息，除了定量处理之外，还应支持对自动出现在所有报表中定性信息的管理。根据关键业绩指数和平衡记分卡也可以生成集团报表。数据采集功能可以很容易地从其他应用模块，其他商务应用系统和外部数据源来传递数据。
2.经营规划模块。经营规划是制订高水平企业规划的工具。它可以灵活表示客户特定部分计划和他们之间的相互关系，尤其是损益关系，资产负债表和资产周转计划。经营规划还支持基于用户自定义计划模型进行经营规划模拟。
3.合并模块。合并提供法定和管理合并所要求的报表。它对外部会计和内部会计提供不同的合并视图，以既符合中国会计准则，又符合国际会计标准的并行报表功能。不管有多少数量的合并单位和不管公司架构多么复杂，使用方便的状态监示器可确保始终可以观察同一公司级别上所采取和计划的合并步骤，整个合并是完全自动化的。按一下相关按钮就可以进行数据传递，单位间数据删除和投资合并等，并借助于大量报表工具对有关信息进行评估。
4.利润中心功能模块。利润中心功能用来分析内部责任中心的获利能力。公司的组织架构是以利润中心结构来表示的，其中利润中心是最小的责任单位。同利润有关的所有财务会计模块、管理会计模块、物料管理模块、资产管理模块以及销售分销模块中的业务事项都能在利润中心中反映出来。为评估内部事项自理的获利能力，可以自动地应用内部转让价来确定一个利润中心自另一个利润中心提供货品和服务的价格。从利润中心角度看，这些内部事项处理影响到利润，所以它们也会被包含在获利分析中。其结果是，不管物品是内部销售还是外部销售，每个利润中心都可以比较准确地告诉它在物品利润贡献中占有的份额。
还有一种可能是通过利润中心来有选择分析资产负债项目，并利用它们来计算各种比率，例如投资回报率。
利润中心计划是整个企业计划的一部分，它尤其强调企业计划的集成方面。其中应用模块中的计划可以在利润中心会计中被合并，扩展和修改。除了允许评估实际价格之外，转让价使不同利润中心之间内部货品移动的收入计划成为可能。通过它，信息系统可以分析与利润中心有关的过帐，可以运行一些标准报表和生成为特殊分析目的客户化报表。利润中心功能可以为适合的管理和控制部门提供获利信息。
（三）企业理财方面
企业理财是目前财务管理系统不具备的概念，但是它可使企业获得重大竞争优势，且可通过有效管理短、中、长期付款流来减少经营风险。实际运营中，会大量涉及各种资金作业，如短期为银行帐户余额的监控和集中，中期为应收和应付款计划与预测，以及长期为对采购和销售业务的观察等，所有这些都强调不同分部信息的集成性。在企业理财活动中将这些运营部门同已实现的和已计划的投资联系起来，且浏览系统业务处理情况，对企业的成功具有非常重要的影响。它应主要包括以下功能需求：
1.现金管理功能。现金管理可以分析指定期间的财务事项。为财务预算目的，现金管理也可以识别和记录将来的发展情况。现金管理中，付款事项处理按照现金持有、现金流入和现金流出进行归类。现金管理模块提供资金来源和占用信息，从而确保按时进行付款清算。现金管理还能够监视和控制输入和输出资金周转，且可以为管理短期资金市场投资和借贷提供必要的数据，评估时间期间，可以区分现金状况，清算预测以及中期和长期财务预算。在银行帐户管理中，电子银行和控制功能为管理和评估银行帐户提供支持。
此外，清算预测功能可以同财务会计和采购及销售业务中的预期付款流集成起来，以形成中长期清算概貌。现金状况和清算预测一般也适用于外汇持有和期望的外汇项目管理。
2.企业理财管理功能。利用当前清算和风险分析中获取的信息，在企业理财活动中的财务工具形式实施具体决策之前，可以将资金和资本市场上流行的条件考虑在内。企业理财管理应具备管理财务交易和状况功能，从贸易直到将数据传递到财务会计。企业理财管理还应支持灵活报表和评估结构以分析财务交易、状况和有价证券。
为短期清算和风险管理目的，可利用资金市场或外汇交易来平衡清算中存在的汇率问题或避免货币风险。此外，在中长期方面，还可以应用证券和贷款工具。金融衍生工具可以帮助有效管理利率和货币风险。有许多功能可以用在金融贸易方面，如记录财务交易，行使股东权力，进行评估和计算价格（如可选项价格计算器）。在后台办公处理中，可输入处理各种交易（比如帐户分配和付款细节）所必需的额外数据且产生自动确认。状况管理功能（比如证券户头转帐或有关证券方面公司行动）在后台办公领域也得到支持。总帐可以在会计领域得到更新。除了计价和应价/延期方法之外，它还具备灵活的付款处理功能。
3.贷款管理。贷款管理可以有效地输入和管理贷款，根据设计，它通过将典型的业务流程自动化来方便货款管理。从对有兴趣借款方贷款出价的生成，到作出决定时合同的起草，以及整个附属担保管理到传递信息至财务会计，所有阶段支持简化处理活动。由于可以灵活地决定贷款条件，它甚至能够处理最复杂的利息和偿还条件。当进入到起草标准合同时，可以借用大多数预设条件模板和贷款参照模式。
状况管理功能可以编辑现有的合同。合同数据更新很方便以考虑合同的变化情况和非计划交易情况，且能够自动生成新的合同价格以及必要的信函。
可以具备许多工具支持贷款会计核算，如手工和自动借款人数，轻帐过帐，结算工作和状况评估。除了明细帐管理之外，贷款管理还可方便客户欠款科目管理，从而提供同财务会计的接口以确保传递相关的过帐信息。还有，因为贷款管理同企业理财是集成在一起的，可以即时知道贷款对清算或利率风险的影响。
4.市场风险管理。在企业理财管理中，市场风险管理在确保公司的竞争力方面扮演着至关重要的角色。这流程涉及到一个复杂的反馈环路，包括数据收集，风险测度，分析和模拟，以及动态金融工具计划，此流程同其他企业理财和公司职能机构是紧密关联的。其管理过程的复杂性及其相关作用关系需要强有力的工具来支持。
市场风险管理起一种带监控和管理功能的集成化中央控制台作用。访问现行和未来资金周转情况，以及己经处理的财务交易信息是绝对必要的，结果是公司诸如采购或销售等各部门资金周转情况的现金管理部件形成了市场管理的基础。为风险管理目的，公司所有运营部门的资金周转情况都能了解到。进而所有在企业理财方面管理的财务事项处理都能够同运营部门产生的资金周转情况一起进行评估。
它还具备各种手段来分析和评估利率和货币风险。市场到市场，有效比率和有效收益计算多是基于最新市场数据来进行的。这些数据是通过数据馈入、上载、以及通过财务事项处理或状况来获取的。通过模拟市场数据来确定风险结构。利用模拟的事项处理，可以测度和比较替代性交易策略的影响。根据统计概率，风险价值分析可以确定财务状况的潜在风险。
三、结束语
以上功能分析，是本人通过对国内外财务管理系统的多年研究产生的认识，并归纳出中国加入wto后，财务管理系统满足国际化需要所应具备的功能需求和应具备的基本功能。目前国内软件公司开发的财务管理系统仅具备部分功能，国际上也仅有部分大公司开发的财务管理系统基本具备各项功能。希望本文能给财务管理系统的开发提出发展方向，以满足财务管理系统国际化网络时代财务管理的需要。
中国经济的多年持续高速发展给广大企业创造了非常好的生存和发展空间，很多企业的经营规模快速扩张，突破了单一组织、单地域经营的模式，成为具有多种组织形态、跨多个城市、地区、甚至跨全球的企业。这种变化给企业的异地财务管理带来了前所未有的挑战，企业规模的扩张必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为优秀的经营管理信息，对集团内部的各种资源进行高度集中的管理、控制和配置，迅速地对各种财务、管理方案作出科学的、符合企业价值最大化的决策。
异地财务管理面临的挑战
企业规模扩大、特别是分散到各地后，单一企业模式下的财务管理手段已经不能满足企业的跨地域管理需求，出现了很多前所未有的问题，具体来说有以下一些方面。
财务制度贯彻困难、信息失真
不同分子公司的财务管理水平有差别，总部对不同分子公司的控制力度也有差别。最理想的是能做到会计制度的统一贯彻，做到集团内部统一会计科目、会计期间、核算币种；能够对集团内部不同行业的下级公司，执行不同的会计制度，为下级公司的个性化、特色处理予留充分的空间；能使得全公司的财务处理和管理建立在统一的基础上，而各级公司又具有独立的财务系统。这不是一件简单的事情。
另一方面，由于会计制度不完全统一，合并报表比较困难，传统上主要以报表方式传递财务信息，财务信息的层层报送，经过了中间层加工处理，缺乏真实性，企业总部无法准确地了解各地分支机构的真实运营状况和信息，无法为科学合理的管理决策提供真实可靠的数据信息。
信息滞后
多地点办公的企业、跨地域经营的集团，上级单位往往无法及时准确地了解集团内下属各单位的会计信息，各类会计统计及审批工作很难及时迅速完成，一张合并报表可能要半个月甚至更长的时间。跨单位、跨期间查询统计较困难，即时的溯源查询无法实现，大大降低了财务管理效率和水平。
监控困难
集团总部无法及时了解分支机构的资金状况、资金控制不力、费用支出失控、既定预算不能严格执行、预算的控制作用无法得到保证。成本核算和过程控制是管理中的盲点，对下级单位的财务管理采取“黑盒”方式，导致财务管理成本过高，对下级的考核、控制难以收到实效。
内部交易复杂，缺乏有效的财务分析
企业集团内部交易需人工对账，不但容易出错，而且耗时费力。同时企业缺乏一套完整全面的财务分析体系，在数据及时、信息真实的基础上进行各种维度和指标的分析，为企业控制经营风险、提高财务管理水平、考核评价分支机构的经营业绩，提供指标全面，体系完整的分析报告。
以上这些问题，用传统的财务管理手段已经不能得到有效解决。在信息技术高度发展的今天，企业只有利用先进的管理方式和技术手段实现信息的高度集成，建立快速准确获取、利用信息的能力，更新经营管理理念、建立符合信息时代特征的财务管理模型。
系统建设的目标
异地财务管理解决方案的总体目标是：运用先进的经营管理思想，推行现代化财务管理制度，提高企业财务和业务的综合管理水平，对整体的企业资源进行有效配置、管理、控制和优化，从而实现企业价值最大化。该系统整体架构如图1所示。
从核算的角度，集中核算单位账，集中核算处理业务，通过从最低层直接获取数据来集中数据加工处理过程，将会计的核算与监控功能融为一体。通过建立一套账，执行统一的会计政策，核算与管理控制制度等方式来实现集中管理和监控。
从财务管理的角度，建立以预算管理为优秀的全面财务管理和控制体系。全面预算管理是财务管理的优秀，是实现企业经营目标的根本保证。帮助企业根据自身的资源状况和发展潜力，制定科学合理的全面预算方案，在企业经营管理的各个环节进行全面控制，是财务管理信息系统的根本任务。
资金是企业的血液，健康的资金流对于企业的生存和发展至关重要。企业的资金管理从编制资金计划开始，到对经营活动、筹资活动和投资活动的资金运作所进行的监督和控制，来达到加速资金运转，降低资金风险的目的。
财务管理的另外一个重点内容就是如何合理有效地进行成本费用的管理，既达到满足经营活动的需要，又能够有效控制成本，真正实现“开源节流”。用严格的业务流程、完善的标准成本建立企业的成本控制体系。
财务分析是财务管理的重要组成部分，是利用已有的财务和业务数据对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景的分析和评价。建立起一套完整而有效的指标评价体系，据此评价和判断企业的经营绩效、经营风险、财务状况、获利能力和经营成果。满足集团公司用户需求，进行总公司和下属单位的经营及财务状况分析、诊断和监控。
实现的具体方式
集团和全体成员企业的财务数据可以集中存放在总部服务器上，由总部统一制定财务核算和管理制度、统一制定会计科目体系、编码原则、核算币种、会计期间等基础设置和报表格式，成员企业建账时可以自动继承总部制定的基础设置信息，并可根据自身特点个性化地修改明细科目，解决了总部对下属单位的财务核算、预算、资金的实时监控和管理，整合集团内外部资源，发挥总部计划、控制作用。
加强集团整体运营的计划性，实现对任意经济事件的事前计划、事中控制、事后分析，杜绝不合理事件发生，有效降低运营成本。财务系统应同时满足集团及下属不同业务单位财务核算、管理与决策的要求。
加强集团财务预算管理，包括各种资金预算、费用预算等，合理编制预算，通过对下属各业务单位项目执行情况的跟踪、核算与管理实现对预算的执行情况进行跟踪控制，有效控制部门、项目费用，降低成本。
由于企业的分支机构分布在不同的地域，地理跨度大，管理系统的维护将是一个非常重要的问题，建议采用b/s（浏览器/服务器）结构的软件系统，以降低终端和分支机构的维护工作量。
同时，所选用的软件系统必须满足：集团级、公司级多种参数选择控制，集中管理同时满足个性化需求；支持多币种核算，支持单主币、主辅币两种核算体系，在实现集中核算的同时，满足企业内部不同核算需要；并且业务信息能够自动生成会计凭证（生成凭证前会计人员可以选择审核或不审核），减少人工干预，确保会计信息质量，同时提高会计工作效率；最低层会计核算数据向上层直接汇总，数据信息不经过任何中间层的加工处理；可以在系统内跨单位、跨期、溯源查询多单位数据，增加财务管理的透明度和决策的准确性。
不同的应用模式
根据不同企业的实际情况，比较典型的异地财务管理的应用模式有两种，以分别满足不同管理特点的集团型企业。
线式集中应用模式
在线式集中应用模式下，整个集团应用一套nc系统，一套主数据库。集团总部设置主数据库，集团本部和下属各单位都通过局域网或广域网的形式登录到总部服务器进行在线操作，各单位业务发生的数据实时进入到主数据库，集团可以实时监控下级单位的业务执行情况。此种模式适用于管理高度集中的集团企业，集团优秀资源集中调配和监控，会计政策等基础规范集中制定，下级单位只能执行集团下达的各项指标和任务。在这种模式下，由于各分支机构集中对总部数据库进行访问，总部的数据流量较大，对网络线路的要求比较高，适合于总部网络线路比较好的企业。
分步集中应用模式
分步集中应用（数据复制）模式下，集团应用多套软件产品、多套数据库。总部设置主数据库，下属各单位也设置数据库，通过数据复制的形式将下属单位发生的业务数据传送到主数据库，达到周期性监控的效果。适用于优秀业务集团监控、其他业务下级单位具体执行、集团只作周期性监控的集团型企业。在这种模式下，由于下属各单位的日常操作针对于分布在各地的二级数据库，所以总部数据库的压力较小，相应对网络线路的要求低一些。二级数据库数据向总部数据库的复制工作可以避开网络高峰时间，如可以设定到晚上自动进行复制，以充分利用网络资源。
一级数据库主要完成数据的归集、储存、加工、整理，反映、分析集团公司及子公司的生产经营全面状况。负责收集相关数据，编制旬报、快报、月度和年度会计报告；编制财务会计信息手册；编制年度财务成本预算；编制经营活动分析报告；积累历史生产经营数据等信息。是集团领导进行经营管理决策的数据依据。
二级数据库是二级公司信息网子系统，负责本公司及其直属单位的数据加工处理，其功能和工作范围与集团数据库相似。
各种与财务系统相关的生产、供应、销售、人事劳资、质量等生产经营全过程的实物量、价值量、质量等方面的指标数据，通过相应的接口，转换到财务系统数据库中，与财务核算数据合并成为系统进行统计分析的数据基础。
异地财务管理系统，是集团化企业保证异地机构业务运营灵活及时的条件下，通过财务杠杆实现整体利益最大化的最佳工具，能够有力促进集团业务的良好发展。
近年来，我国的小微企业发展迅速，为了扶持小微企业更好地发展，国家陆续出台了各种政策来减少小微企业的生存阻力。例如，根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）的规定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。新政策在实行一个季度之后，各地累计出来的减免小微企业增值税额也十分令人注目。其中，湖南省减免所得税2231万元；江苏省减免所得逾五亿元；仅青岛市一个季度就让小微企减免2100万元。从国家税务总局公布第一季度的数据来看，所得税减半和暂免征收增值税和营业税总数共计240亿元。在这利好环境下，虽然小微企业在不断加速发展，但仍面临着许多无法回避的问题：融资难，税费重，成本高，管理乱，压力大等。从财务管理的角度看，小微企业自身存在的问题就有：财务管理制度不健全，控制不严格；管理模式僵化，观念陈旧等等，这些都严重制约了小微企业的正常发展。而进行财务信息化管理，提高财务管理效率，有助于小微企业规范管理，挖掘潜力，提升品质，健康发展。
一、小微企业进行财务管理信息化所面临的挑战
财务管理信息化系统对于大中型企业已经是构建ERP系统的一个重要部分，但对于小微企业来说，没有能力和需要进行ERP系统的构建，但并不影响他们通过财务管理信息化来提高财务管理的能力与效率。但是，现在的小微企业或是由于处于创业初期，或是考虑到要节约成本等原因，容易忽略对财务的信息化管理。下面，我们就从小微企业和财务软件公司双方面来分析所面临的挑战。
1.管理者不重视，财务员工不熟悉
小微企业中的管理者面对日常管理工作时，容易把大部分的精力投入到生产管理中，从而对财务管理方面的重视度不够。他们中的一部分，或许不知道财务管理也可以信息化；或许并没有意识到财务管理信息化能对企业带来的益处；同时，也不愿在财务管理信息化方面增加经营成本。而财务人员方面，小微企业的专职财务人员数量就少，并不是人人都懂得使用财务管理软件。并且，财务管理的信息化还需要配备专门的硬件管理人员，增加一个专职人员成本过高，内部人员兼任又不易实现。这样一来，从管理者到使用者都没有强烈的意愿想要进行财务管理信息化。
2.财务管理制度不健全，财务控制松散
小微企业本身由于企业规模小，企业架构容易存在着不完整的情况，尤其在管理上常常出现所有权与经营权高度统一。同时，很多小微企业并没有专门设置完善的财务管理制度，或是有明确的对财务操作流程与分工的管理。这样就会直接导致，财务管理随意性大，无法有效控制财务信息的真实有效，更不用说财务管理应有的作用。而财务管理信息化系统必须建立在一个有效财务管理架构之上，才能正常运作，提供准确的信息，发挥应有的效用。
3.选择难，有效运作更难
并不是所有的小微企业都不考虑去对财务管理进行信息化，现在市面上提供财务管理软件的公司虽然不少，有不少专为财务管理提供服务的商品化通用会计软件，也有单机版与网络版等不同形式的商品。但是适合小微企业使用的商品数量较少，质量良莠不齐，各种品牌的价格悬殊。一方面，小微企业自身对财务软件并不熟悉，使得难以从中选择出适合自己的；另一方面，在使用过程中难免出现各种各样的问题，常常无法及时解决问题，直接导致小微企业在财务管理信息化的摸索中耗费大量人力物力，还往往出现效果不理想或无法坚持的结果。
4.主要针对大中型企业，小微企业选择余地小
在我国市场上的知名企业财务管理软件的品牌有：SAP、Oracle、用友、金蝶、浪潮、新大中等等。他们都推出了针对财务管理的软件产品：像用友的U8系列，金蝶的K3系列和新大中的银色快车。但是，这些大品牌旗下的财务管理软件大多数都是为了大中型企业而设计开发的。原因在于，大型软件公司觉得面对小企业而言，开发软件成本高，利润低，因此积极性不高，类似产品数量就偏少。像用友的T+系列与金蝶的KIS系列可供小微企业使用，价格根据使用的情况从几千到上万元不等。对于有些小微企业来说，这两个系列价格偏高，但市场上一些价格便宜的软件又介于安全性稳定性等因素不敢使用，最后就造成了可以选择的软件更少的局面。
5.员工培训难，售后工作量大
只要是从正规渠道购买的财务软件，软件公司都会根据企业的需求指导选购合适的软件系列与模块，同时会对小微企业相关财务人员进行操作的培训和提供日常软件调试服务，以及对使用过程中出现的各种问题提供解决方案。但对于小微企业而言，本身财务人员数量少，专业水平低，流动性还大，容易经常性出现各种问题需要软件公司提供售后服务。但对于软件公司来说，向小微企业提供培训，调试和其他售后服务不仅数量大并且分布零散，过高的售后成本也容易降低软 件公司发展小微企业客户的积极性。同样也导致了市面上适合小微企业的财务软件数量并不多。
6.互通性差，存在不兼容问题
财务软件由于版本不同，软件公司不同等原因，软件之间的互通性差。本身软件使用的初期工作量就较大，如果在企业使用一段时间后，要更换版本或者更换软件公司，在更换的过程中，一旦出现数据衔接等问题就需要借助软件公司的有偿服务才能比较顺利的解决。同时，还存在兼容性的问题，例如，用友T3系统的有些版本与win8系统会出现不兼容的情况，金蝶财务软件则有过与win7系统不兼容的情况，速达和管家婆等品牌的软件也存在着与win7与win8系统部分不兼容；还有一些软件在使用过程中与有些品牌的杀毒软件不兼容。这些都影响了小微企业使用财务管理信息化系统的积极性。
二、市场不断发展给财务管理信息化系统使用带来的机遇
有挑战就有机遇，只要抓住发展机遇，及时做出调整，把握住市场，就可以使财务管理信息化系统既真正走入小微企业，又给软件公司带来广阔发展前景，达到双赢的局面。如今，小微企业实现财务管理信息化已具备一定的条件，企业自身要勇于做出合理尝试，改变原有思路，注重财务管理。各大软件公司在近年的发展中，也感受到了各种各样小软件公司兴起的压力，要想保有现在的市场份额，那么就不能忽略到全国近5000万家小微企业这个庞大的用户群体。接下来，我们来看下其中的种种机遇。
1.人员素质提高，使财务管理信息化意识的重要性得到逐步接受
当今很多小微企业里越来越多的中坚力量都是由80、90后的大学生构成，他们中的许多拥有财务管理的专业知识；同时，他们对电脑，网络，信息化也并不陌生，在大专院校中都参加过电算化的培训和学习过相关课程。这些年轻的财务人员对财务管理信息化并不排斥，并且能理解它的重要性，也愿意去使用。从同行业之间的交流中，也能意识到财务管理的信息化的重要性与其能带来的便利。许多小微企业已经有意愿去考虑和选择财务管理信息化软件。
2.管理架构日趋合理，给财务管理信息化系统使用奠定了基础
随着小微企业在市场中的不断淘汰，管理者对财务管理架构的重要性也有深刻的理解，企业的财务管理机制也日趋合理，同时也更强调财务工作流程的完整性，操作的严谨性。即使是小微企业，也要制定适合自身需求的各项财务制度，各种工作流程制度，明细化的分工协作，合理的人员配置，不断地从自身的工作环节进行调整，达到高效率的运作。这样，就为财务管理信息化系统的运用打好了基础，因为只有在合理有效的财务管理环境下，电算化系统才能真正的发挥其作用。
3.市面上软件商品逐渐多样化，小微企业更加便于选择
在小微企业数量激增的今天，市面上的财务软件公司数量也在不断的增加，有许多软件公司已经从中发现了商机，逐步研发了可供各行业的小微企业使用的财务管理软件产品。这些软件通用性强，对于不同行业都有着细致的划分，在操作方面更加简单便利，工作界面设计越发人性化，功能上注重实用性和便捷性等等。这些都能满足小微企业的日常财务工作的需要，小微企业完全可以根据自己的行业特点，在软件公司的指导下，挑选出适用的财务管理软件，通过学习使用和短时间的试用运作，体验各个系统不同功能，最终找到理想的软件。
4.对小微市场的适度开发，大小公司各有各的市场
大型软件公司要利用自身软件已有的各种优势，专门开发针对小微企业普遍适用的财务软件版本。利用自身产品的大品牌，售后全面等已有优势更好地占据市场，而小微企业考虑到系统的稳定性安全性和售后服务，以及以后版本升级和将来企业发展等因素，也会愿意使用大公司的产品。新兴的软件公司很多都是通过开发针对中小企业软件开始起步的，他们善于吸取大品牌软件的优点并结合当前的市场需求，推出价格实惠，操作便利的产品。如果能不断的提高自身的安全性与稳定性，积极更新升级，将会是更多小微企业的优先选择。
5.与当地企业协会合作，统一购买降低成本，集中培训与售后
小微企业财务人员松散，培训与售后开展成本高的问题，可以通过当地小微企业同行业的企业协会，统一购买财务管理软件，统一培训与售后。这样，可以借助企业不再是单一一家，而更加专业地去挑选财务管理信息化系统软件，同时也可以跟软件公司达成更合理的价格。再进行统一的人员培训，参与培训的人员可以组织建立交流平台，在以后出现问题的时候不但可以相互交流解决一些日常问题，也可以将解决不了的问题集中向软件公司提出，软件公司也更能积极有效地解决问题。
6.增强版本互通性与灵活，提高市场占有率
已经拥有小微企业所适用的软件产品的公司，可以通过增强版本的互通性，减少软件升级和软件更换的不便，获得更多的潜在客户群体，从而提高软件的市场占有率。及时更新与升级，是为了提高软件与市面上不断更新升级的硬件产品与其他软件产品的兼容性，达到使用时更加流畅与简便。软件研发设计时，如果能加强软件的灵活性，就可以针对企业自身的特点与需求，进行“私人订制”，组合出更加实用的操作界面与系统流程。这样，才会有越来越多的企业愿意使用，并且能从使用中体会到便利快捷与高效，从而对该软件公司予以信任发展成长期客户。
三、结语
小微企业作为新兴的企业类型，数量庞大，涉及行业繁多，分布分散，而财务管理的问题又是关乎到小微企业生存的首要问题之一，财务管理信息化系统的介入，必然可以有效提高财务管理水平，为企业综合实力的提升发挥功效。但同时随着科技的不断发展，财务管理信息化系统的普及会日益加快，企业和软件公司本身都要做出积极的努力抓住其中的机遇，克服挑战，达到互利互惠的双赢局面。
作者：罗曼 单位：江西师范大学财政金融学院
国内目前已有部分企业全面发展实现了信息化，内部建立了局域网，外部与互联网相连，硬件环境相当完善。软件方面，国内各大财务软件公司已开发了多套财务管理系统，ERP也已是各公司主推的产品，企业也已实施。但它们基本上是基于国内的财务制度，功能上还不够完整，还未得到国际认可，没有达到国际化的要求。例如世界银行对中国电力系统的多项贷款项目中均附加相应的软贷款项目，要求开发符合国际化会计的财务管理系统。在中国加入WTO后，企业财务管理系统如何适应国际化发展要求，更是我们面临的重要问题。本文根据作者在会计电算化和企业信息化方面的研究体会，从财务管理的各个方面来分析企业符合国际惯例的财务管理系统应具备功能的设计方法。
二、财务管理系统国际化的功能分析
控制和集成整个企业的财务信息对于企业战略决策是非常基本的要求。现有财务管理系统中已包括财务会计功能，但国际化后应予加强，使之可以集中跟踪财务会计数据，这些数据可以来自于跨国公司的多家子公司，并以多种语言和多种货币以及多套会计科目体系所表示。国际化财务管理系统应符合国际会计惯例。特别在总帐、应收/应付帐款、资产会计、资金管理等方面予以加强。
管理会计提供内部成本所要求的种种功能。现有财务管理系统中也含本功能。但在管理成本控制、作业成本核算、产品成本控制、成本对象控制、实际成本核算、获得能力分析应进一步完善，以满足国际化需要。
国际化财务管理系统不仅要加强以上功能，还应引入目前国内财务管理系统尚不具备或不完备的功能概念。
（一）投资管理方面
投资是当前企业的重要经济活动，如何进行投资管理是财务管理的重要方面，国际化财务管理系统的投资管理应支持对整个企业集团的投资计划和预算，包括从策划到结算的整个投资过程。它应从以下几个方面设计功能模块：
1.企业预算管理。投资管理模块可以应用任何条件定义投资计划结构，可以分配特定的投资工具到投资计划结构的若干结点。可以了解最新的投资信息，如可利用的预算，计划成本以及由于内部和外部活动已经发生的实际成本。投资计划可以帮助分配预算，监控投资计划，避免预算超支。
2.拨款申请管理。投资管理提供各种有效工具，可以从最初阶段计划和管理资本开销项目。在资本开销过程的初始阶段，可以以拨款申请方式输入资本开销项目申请。可以定义评估和批准程序，在此过程中可以帮助维护拨款申请状态的详细历史记录。当拨款申请被批准实施时，所有相关数据均可传递到投资工具，为进行投资可行性分析目的，可以按不同形式拨款申请输入成本和收入详细计划数值。
①本文为湖南省自然科学基金资助项目（01JJY2123）
3.投资工具管理。根据其复杂程度，需要具体监控的投资工具，既可以用费用订单来表示，也可以以项目来表示，这些费用订单或项目提供了实际执行资本投资的手段。即它们起收集各种主要和次要成本对象的作用，用以计算费用和利息，管理预付款和承诺资金。如将投资工具用于在建工程，投资工具就可以充分利用必要的资产会计功能。投资结算应既非常灵活又几乎是完全自动的，这种结算方法可以确保内部会计和外部会计的完全集成性，并一直提供最新的数值。
4.自动结算固定资本管理。投资管理认同投资工具在资产会计方面的重要性，可以自动区分需要资产化而未资产化的所有成本，从而将正确部分记入在建工程的借方。根据不同会计需要，可以应用不同的资产化规则来分解这种投资成本。对投资计划成本，在投资计划完成阶段，投资工具可以逐项结算并转入模块对所有有关采购和生产成本系统交易都能提供准确的来龙去脉。
5.折旧预测管理。投资管理总是根据现行价值来预测资产负债表和进行成本规划。拨款申请和投资工具的计划折旧值可转入现行费用成本计划。无论何时这些计划数据被更新，应会重新计算出折旧值。
（二）企业监控方面
企业监控可以在不断实现内部增长和投资目标的同时来优化股东价值。目前财务管理系统的企业监控是不完备的，国际化系统应包括决策信息系统，经营策划，合并和利润中心会计等功能模块。
1.决策信息系统。决策信息系统可以帮助实时综合了解企业管理所必需的关键信息，除了定量处理之外，还应支持对自动出现在所有报表中定性信息的管理。根据关键业绩指数和平衡记分卡也可以生成集团报表。数据采集功能可以很容易地从其他应用模块，其他商务应用系统和外部数据源来传递数据。
2.经营规划模块。经营规划是制订高水平企业规划的工具。它可以灵活表示客户特定部分计划和他们之间的相互关系，尤其是损益关系，资产负债表和资产周转计划。经营规划还支持基于用户自定义计划模型进行经营规划模拟。
3.合并模块。合并提供法定和管理合并所要求的报表。它对外部会计和内部会计提供不同的合并视图，以既符合中国会计准则，又符合国际会计标准的并行报表功能。不管有多少数量的合并单位和不管公司架构多么复杂，使用方便的状态监示器可确保始终可以观察同一公司级别上所采取和计划的合并步骤，整个合并是完全自动化的。按一下相关按钮就可以进行数据传递，单位间数据删除和投资合并等，并借助于大量报表工具对有关信息进行评估。
4.利润中心功能模块。利润中心功能用来分析内部责任中心的获利能力。公司的组织架构是以利润中心结构来表示的，其中利润中心是最小的责任单位。同利润有关的所有财务会计模块、管理会计模块、物料管理模块、资产管理模块以及销售分销模块中的业务事项都能在利润中心中反映出来。为评估内部事项自理的获利能力，可以自动地应用内部转让价来确定一个利润中心自另一个利润中心提供货品和服务的价格。从利润中心角度看，这些内部事项处理影响到利润，所以它们也会被包含在获利分析中。其结果是，不管物品是内部销售还是外部销售，每个利润中心都可以比较准确地告诉它在物品利润贡献中占有的份额。
还有一种可能是通过利润中心来有选择分析资产负债项目，并利用它们来计算各种比率，例如投资回报率。
利润中心计划是整个企业计划的一部分，它尤其强调企业计划的集成方面。其中应用模块中的计划可以在利润中心会计中被合并，扩展和修改。除了允许评估实际价格之外，转让价使不同利润中心之间内部货品移动的收入计划成为可能。通过它，信息系统可以分析与利润中心有关的过帐，可以运行一些标准报表和生成为特殊分析目的客户化报表。利润中心功能可以为适合的管理和控制部门提供获利信息。
（三）企业理财方面
企业理财是目前财务管理系统不具备的概念，但是它可使企业获得重大竞争优势，且可通过有效管理短、中、长期付款流来减少经营风险。实际运营中，会大量涉及各种资金作业，如短期为银行帐户余额的监控和集中，中期为应收和应付款计划与预测，以及长期为对采购和销售
业务的观察等，所有这些都强调不同分部信息的集成性。在企业理财活动中将这些运营部门同已实现的和已计划的投资联系起来，且浏览系统业务处理情况，对企业的成功具有非常重要的影响。它应主要包括以下功能需求：
1.现金管理功能。现金管理可以分析指定期间的财务事项。为财务预算目的，现金管理也可以识别和记录将来的发展情况。现金管理中，付款事项处理按照现金持有、现金流入和现金流出进行归类。现金管理模块提供资金来源和占用信息，从而确保按时进行付款清算。现金管理还能够监视和控制输入和输出资金周转，且可以为管理短期资金市场投资和借贷提供必要的数据，评估时间期间，可以区分现金状况，清算预测以及中期和长期财务预算。在银行帐户管理中，电子银行和控制功能为管理和评估银行帐户提供支持。
此外，清算预测功能可以同财务会计和采购及销售业务中的预期付款流集成起来，以形成中长期清算概貌。现金状况和清算预测一般也适用于外汇持有和期望的外汇项目管理。
2.企业理财管理功能。利用当前清算和风险分析中获取的信息，在企业理财活动中的财务工具形式实施具体决策之前，可以将资金和资本市场上流行的条件考虑在内。企业理财管理应具备管理财务交易和状况功能，从贸易直到将数据传递到财务会计。企业理财管理还应支持灵活报表和评估结构以分析财务交易、状况和有价证券。
为短期清算和风险管理目的，可利用资金市场或外汇交易来平衡清算中存在的汇率问题或避免货币风险。此外，在中长期方面，还可以应用证券和贷款工具。金融衍生工具可以帮助有效管理利率和货币风险。有许多功能可以用在金融贸易方面，如记录财务交易，行使股东权力，进行评估和计算价格（如可选项价格计算器）。在后台办公处理中，可输入处理各种交易（比如帐户分配和付款细节）所必需的额外数据且产生自动确认。状况管理功能（比如证券户头转帐或有关证券方面公司行动）在后台办公领域也得到支持。总帐可以在会计领域得到更新。除了计价和应价/延期方法之外，它还具备灵活的付款处理功能。
3.贷款管理。贷款管理可以有效地输入和管理贷款，根据设计，它通过将典型的业务流程自动化来方便货款管理。从对有兴趣借款方贷款出价的生成，到作出决定时合同的起草，以及整个附属担保管理到传递信息至财务会计，所有阶段支持简化处理活动。由于可以灵活地决定贷款条件，它甚至能够处理最复杂的利息和偿还条件。当进入到起草标准合同时，可以借用大多数预设条件模板和贷款参照模式。
状况管理功能可以编辑现有的合同。合同数据更新很方便以考虑合同的变化情况和非计划交易情况，且能够自动生成新的合同价格以及必要的信函。
可以具备许多工具支持贷款会计核算，如手工和自动借款人数，轻帐过帐，结算工作和状况评估。除了明细帐管理之外，贷款管理还可方便客户欠款科目管理，从而提供同财务会计的接口以确保传递相关的过帐信息。还有，因为贷款管理同企业理财是集成在一起的，可以即时知道贷款对清算或利率风险的影响。
4.市场风险管理。在企业理财管理中，市场风险管理在确保公司的竞争力方面扮演着至关重要的角色。这流程涉及到一个复杂的反馈环路，包括数据收集，风险测度，分析和模拟，以及动态金融工具计划，此流程同其他企业理财和公司职能机构是紧密关联的。其管理过程的复杂性及其相关作用关系需要强有力的工具来支持。
市场风险管理起一种带监控和管理功能的集成化中央控制台作用。访问现行和未来资金周转情况，以及己经处理的财务交易信息是绝对必要的，结果是公司诸如采购或销售等各部门资金周转情况的现金管理部件形成了市场管理的基础。为风险管理目的，公司所有运营部门的资金周转情况都能了解到。进而所有在企业理财方面管理的财务事项处理都能够同运营部门产生的资金周转情况一起进行评估。
它还具备各种手段来分析和评估利率和货币风险。市场到市场，有效比率和有效收益计算多是基于最新市场数据来进行的。这些数据是通过数据馈入、上载、以及通过财务事项处理或状况来获取的。通过模拟市场数据来确定风险结构。利用模拟的事项处理，可以测度和比较替代性交易策略的影响。根据统计概率，风险价值分析可以确定财务状况的潜在风险。
三、结束语
以上功能分析，是本人通过对国内外财务管理系统的多年研究产生的认识，并归纳出中国加入WTO后，财务管理系统满足国际化需要所应具备的功能需求和应具备的基本功能。目前国内软件公司开发的财务管理系统仅具备部分功能，国际上也仅有部分大公司开发的财务管理系统基本具备各项功能。希望本文能给财务管理系统的开发提出发展方向，以满足财务管理系统国际化网络时代财务管理的需要。
摘要：目的以医院信息系统为建设平台，利用计算机和网络通信技术，实现医院财务信息化。方法利用先进灵活的计算机程序设计语言工具，开发基于C/S(Client/Server)结构的财务数据库和客户端。结果通过使财务的信息化可以对预算控制起到辅助作用，HIS网络的特点使得系统的安全性能够得到保障，不但方便了预算的监控，而且减轻了财务人员的工作强度。结论本系统运行稳定、安全可靠，满足了财务部门的需要。
关键词：预算控制；医院信息系统；数据库
医院财务管理系统是医院信息系统的重要组成部分，及时准确地获取财务数据，监督控制预算的使用，对财务部门和决策层都是非常重要的。但是在实际工作中，很多的医院对财务工作的信息化不够重视，产生了一系列问题。
1主要问题
1.1高度信息化的网络系统和简单落后的财务系统并存随着计算机网络和数据库技术的发展，医院信息化、网络化在各大医院已经基本普及。大量的信息化工作覆盖在了医疗方面，如医院信息系统（hospitalinformationsystem，HIS），图像存储与传输系统（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。这些系统极大地提高了临床工作的效率和管理水平。但是财务系统在多数医院只是从以前的手工记账转变到计算机存储打印的方式，并没有真正进入信息化时代。这种状态跟医院高度的信息化形成鲜明的对比，也是对医院现成的内部网络资源的巨大浪费（图1A）。所以，提高财务系统的信息化程度成为医院提高管理水平的必然需求（图1B）。图1财务系统融入HIS系统前后的网络拓扑图（略）注：A：相互独立的财务系统和医院信息系统网络；B：财务系统加入医院信息系统网络
1.2严格的预算计划和落后的预算控制手段并存医疗市场的竞争越来越激烈，医院必须合理利用自己的资金，这些都是通过预算来实现的。因为决策层了解预算的重要性，所以每年的预算编制工作十分细致严格。但是在平时的财务工作中，控制手段却并不完善。比如，借款使用的是纸质借条，通过扣除一个固定科目达到借贷平衡，还借款的时候再根据借款使用情况，在借方的预算项目中扣除。这套流程本身并没有什么错误，但是到年底清理所有未还借款的时候，往往发现有的预算项目中剩余的经费已经不够偿还借款，可是经费已经使用了，最后只好想办法填补这些账务。因为一个单位的预算科目可能有上百种，会计凭账本和借条是不能及时发现预算超支的情况的。这样落后的执行手段显然与预算的本来意义相矛盾(见图2A、图2B)。所以必须提供更先进的方法才能够及时反应预算科目的经费情况。
1.3严格的审批和落后的信息反馈并存预算的执行情况对管理监督部门应该是透明的。管理部门应该能随时了解相应预算科目的情况。目前多数医院主要是通过财务部门统计数据形成报表给上级机关，不但给财务部门增加了工作量，而且信息反馈也不能做到十分及时。
2系统总体要求
针对这一系列的问题，在原来的财务系统基础上，新的系统应该达到以下几个方面的要求：借款信息能够随时统计并防止借款因预算用完而无法偿还的情况；预算支出余额不足及时报警；预算科目不同层次统计；实现电子账本，淘汰老式经费本；方便网络查阅预算信息；数据安全。
3系统构架
医院的财务数据跟HIS数据一样，属于医院内部业务数据，安全性十分重要。医院的HIS系统一般都是运行在独立的网络上，与互联网是物理隔离的。比如我院就有两套网络系统，一套是校园网，连接Internet，另一套是HIS网，与校园网是独立的。HIS网络中的计算机都有严格的制度和强大的技术手段对其进行控制，把感染病毒和人为破坏的几率降到最低，保持HIS网络的安全。如果财务系统运行在HIS网络上，不但在安全性上比互联网更有保障，而且在HIS系统机房的良好环境下，系统和数据服务器等设备的正常运转也得到良好的保证。这样，不但使财务系统实现了网络化，扩大了财务系统的使用范围，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系统是基于ORACLE数据库的，而老的财务管理系统采用的也是ORACLE数据库，因此，开发新的财务管理系统可以充分利用老系统的一些优势功能，不用建立新的数据库实例，只需对表空间进行调整，这样不但可以减轻开发工作，而且因为都是采用ORACLE数据库，对技术人员的管理不会造成额外的压力。在客户跟数据库的联系结构上，主要有两种方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客户机/服务器结构，每个客户机都必须安装客户端软件，客户端软件直接跟数据库连接，根据预先编制的程序读写数据库中的内容。C/S的优点是能充分发挥客户端计算机的处理能力，很多工作可以在客户端处理后再提交给服务器。对应的优点就是客户端响应速度快。B/S结构，即浏览器/服务器结构，该结构随着Internet技术的兴起，是对C/S结构的一种变化或者改进的结构。在这种结构下，用户界面完全通过www浏览器实现，一部分事务逻辑在前端实现，但是主要事务逻辑在服务器端实现，形成所谓3层结构。B/S结构主要是利用了不断成熟的www浏览器技术，结合浏览器的多种Script语言(VBScript、javascript等)和ActiveX技术，用通用浏览器就实现了原来需要复杂专用软件才能实现的强大功能，并节约了开发成本，是一种全新的软件系统构造技术。其最大的优点是便于维护、修改和升级方便［1～4］。根据系统的特点，会计客户端使用人员较少，使用地点固定，输入输出较频繁，且要求数据库反应快，所以采用C/S结构比较合理；而普通用户查询自己的电子账务，使用地点遍布HIS系统覆盖的每一台计算机，并且使用人员多，故使用B/S结构较为方便。
4系统分析
要使程序设计贴近实际工作，同时还要使数据库的结构能够满足要求并且科学合理，就必须详细分析系统更加细微的功能，绘制出系统的流程图，这样才能把后台数据库和客户端有机地结合起来，做到提高系统的安全性和可靠性的同时兼顾系统的工作效率：（1）系统需要录入每个预算科目的预算数目，预算可以在年初加入，也可以根据实际情况在平时进行追加和减少，所有操作都有记录可以查看。（2）每次会计办理报销等手续时，系统能自动计算预算余额，如果余额不够就会报警提醒会计。（3）使用电子借据，把借款和某预算科目绑定起来（见图2C），当每一笔借款借出的同时就冻结绑定预算科目的相同数量的金额，直到还款的时候再自动恢复，这样就避免了借款数目大于预算余额的情况出现。（4）借款可以分批分期偿还，同时系统能够方便地统计借款情况，查看过期未还的借据。（5）系统先计算出所有最细科目的借、贷和可用余额等数据，再依照科目代码的逻辑关系统计各种层次预算的使用情况，并形成报表。（6）会计可以自由定制统计科目，建立统计报表科目模版，方便日后的常规统计工作。（7）普通用户根据自己的账户和密码可以在HIS系统的任何计算机上查询到自己预算使用情况。图2预算使用和借款的示意图（略）注：A：没有借款的预算；B：有借款但是未绑定科目的预算；C：把借款绑定到预算科目后的情况
5系统实现
因为我院HIS系统是军卫一号系统，该系统采用的是Oracle数据库，如果我们选择Oracle数据库，可以很大程度上减小技术人员的压力和工作量，并且该数据库系统的各方面性能非常出色，所以我们这套系统的后台数据库也采用Oracle数据库。虽然Oracle可以在同一台服务器上开多个实例，运行多个数据库。但是考虑到HIS系统的压力和财务数据的重要性，我们把系统安装在一台独立的服务器上，并采用冷备份和数据归档并用的方式来保障数据的完整备份。在网络设置方面，合理规划虚拟局域网(vlan)，充分利用使用vlan技术，不仅能够隔离广播、提高网络速度，还能加强网络安全和方便管理。虽然财务数据库服务器跟众多的HIS服务器都部署在网络机房，且都直连在优秀交换机上，但是通过使用vlan技术，可以使他们在逻辑上属于不同的网络，减小因为在同一个广播域而产生的相互干扰。PB是强大、灵活的数据库开发工具，尤其适合开发C/S结构的程序。在财务客户端的开发中，大量使用PB的数据窗口技术，这样做可以提高开发效率，使开发人员能够把更多的精力投入到程序的功能方面。
6系统效果
此系统的开发完全是根据财务部门的要求而来，每一个功能模块都经过实际操作人员和开发人员的反复试用和修改，所以是一套非常实用的系统（见图3）。图3系统部分功能流程示意图（略）除此之外，该系统的结构和软件有很多的优点：（1）财务部门可以摆脱以前使用的经费本记账手续，各部门也不再需要使用经费本。把每个经费本变成一张磁卡，通过使用磁卡在财务部门办理报账、借款。（2）由于该系统的数据库服务器是接入到医院HIS系统网络，所以各单位能够利用内部网络和计算机查看自己的经费使用情况，而医院相关管理部门也同样可以及时得到相应的经费使用信息。原来运行HIS的客户端只要安装软件就能够查询预算情况，变成财务的客户端，而医院不必为此添加任何设备。（3）使用电子借据结合纸张借据，在电子借据上绑定预算科目。这样不但可以及时方便地查看借据的情况、统计借款信息，而且还可以在借款的同时自动从绑定的预算中扣除，避免了长时间未还借款，又继续使用预算，到年底发现预算余额不够还款而超支的情况。（4）可以根据财务部门的需要，自动形成相应的经费使用月报统计，极大地减轻了以往会计手工统计月报表的工作。
7讨论
HIS系统的网络平台上除了可以运行财务系统，还可以运行办公自动化等一系列内部信息化系统，这种优势在很多单位是没有的。因为大部分单位的网络都接入因特网，内部的财务、业务等重要数据考虑到安全因素是不能够接入的。而医院的HIS系统多是专门铺设的网络，跟互联网是物理隔绝的，这就在安全方面有了先天的优势。如果严格控制接入HIS网络的计算机，再加上完整的制度和技术手段，就能够进一步加强内部信息的安全保密性。这也是医院内部相关人员通过HIS网络的计算机查看预算情况和使用磁卡替代传统经费本的物质基础。有的单位已经实现了磁卡替代经费本，但是问题在于没有一个内部的安全的网络环境，不能在计算机上方便地查看自己的经费使用情况，十分的不方便。
因为这个财务系统与医院的HIS系统在同一个网络中，可以把HIS的相关财务软件、药品物资管理软件安装到财务部门的计算机上，方便对资金和物资的统计和管理；同时也为今后实现在财务系统中调用HIS中相应的财务数据，全面实现数字化医院提供了物质基础。
[摘要]EVA财务管理系统是由美国纽约斯特恩·斯图尔特咨询公司(SternStewart&CO．)所提出的一种业绩评价与激励系统，它的目的在于使公司管理者以股东价值最大化作为其行为准则。本文对EVA的理论渊源进行了论述，并介绍了EVA指标对GAAP的相应调整、EVA标准的制订及与EVA相关的激励制度，希望能对构建我国企业的业绩评价与激励系统有所启示。
[关键词]剩余收益经济增加值业绩评价市场增加值红利银行
目前许多美、英公司都使用EVA财务管理系统来评价企业业绩，西方学术界也出现了大量的文章对其进行探讨。有鉴于此，我们集中地论述了EVA系统的理论基础、对公认会计原则(GAAP)的调整、基准EVA的制订以及与之相关的激励制度，以探寻EVA作为一种监控和激励企业经理工具的内在性质，并希望以此为构建我国企业的业绩评价与激励系统做一参考。
一、剩余收益：EVA的思想渊源
早在19世纪40年代，一些西方会计学者就将一系列未来现金流的现值重新表述成目前账面值与未来剩余收益的现值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奥尔森(1989，1995)、费尔森和奥尔森(1995，1996)对该方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法进行的理论分析工作更使得该方法的可信度日益增长，目前它已成为在以资本市场为基础的财务会计研究领域的一个重要框架。我们就借助于这一框架来推演作为EVA财务管理系统基础的理论公式。
NIt是经过调整后的净收益。经过以上的论述，我们认为：因为可以将EVA植入一个正式的价值评估模型中，并能将其分解成包括获利能力的项目，所以，它在理论上提供了一个引人注意之处，即能够基于会计数字表示价值动因。比如，将方程(5)带入方程(3d)，能直接产生以EVA为基础的会计价值评估模型。
二、EVA：基于剩余收益对GAAP调整的产物
(一)对剩余收益作为单期间业绩计量指标的指责与回应
首先，批评者认为，投资费用是沉没成本，所以考虑固定投资的利息费用不可能提高生产决策的质量。而且，在资本量一定的情况下，由于忽视分部之间的相互作用，将主要的投资决策推至企业的下层会导致企业价值的损失。对此，斯特恩·斯图尔特指出，许多现代公司已经成长得过大而不能很好地加以管理，因此应授权给管理者使他们成为准所有者，投资决策权可以下放给分部。所有者不能回避早期资本投资的成本，作为准所有者的管理者也不能回避。所以，沉没成本的利息费应被作为剩余收益思想的一个主要优点而不是缺点。
第二，批评者认为，基于单期间剩余收益指标的激励制度会导致管理者的短期行为。剩余收益是基于公认会计原则(GAAP)来计算的，由于会计系统自身存在着未能成功反映经济真实的危险(包括没有确认特定重要的资产)，可能使管理者并没有正确地关注企业的长期经营。其实会计系统所计算的实体的账面价值使其等于实体的经济价值，而通过对剩余收益调整而得出的EVA可以避免该缺陷。
(二)斯特恩·斯图尔特对GAAP的调整
斯特恩·斯图尔特调整了GAAP的120多个方面以得出EVA。但是，他们指出，对特定的公司而言，可能只需要进行10个左右的调整。斯特恩·斯图尔特对GAAP调整的目标在于创造一种能使管理者像所有者一样行动的业绩计量方式，他们的调整基于以下三个目的：
1．对稳健会计影响的调整。这里，我们仅列举了四类敏感的会计处理来说明EVA对稳健会计的调整。(1)对无形资产会计处理的调整。斯特恩·斯图尔特认为应将所有无形资产投资(比如商誉、研究与开发费(R&D)、广告费用、教育和培训费用)予以资本化，以防止管理者的短期行为。对于商誉，他们既反对将商誉费用立即冲销的会计处理，也不赞成将其资本化并予以摊销的做法，他们赞同将其资本化但不予摊销的会计处理，认为外购商誉代表企业的一种投资，该企业必须为其创造有竞争力的收益，商誉应该以全部数量在EVA资产负债表上列示；(2)对石油天然气行业而言，不成功的勘探费用代表发现有生产能力领域的部分真实成本，所以此类成本应该被资本化而不是费用化。而目前的会计处理实务会使管理者过度地厌恶风险；(3)存货计价方式应按后进先出法予以调整，并在报表附注中增设“后进先出准备”的非正式帐户，以消除其稳健的会计效果；(4)关于负债的确认，他们反对递延税会计。首先，递延税负债会计强化了稳健主义，由于递延税负债可以被预期在未来支付以致于它的现值为零。第二，该处理减弱了管理者制订高效税务计划的动机。
2．防止盈余管理的发生。斯特恩·斯图尔特的一些调整在于消除管理者平滑会计利润的机会(至少是使其机会最小)。他们的主要目标是坏账准备、担保、存货减损。他们提出，与这些项目相关的费用应该以现金基础来确认。有证据表明，当业绩计量指标与经理红利计划相关时，应计制被利用来管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前没有实证证据表明坏账准备、担保和存货减损就是盈余管理的手段。
3．消除过去会计误差的调整。斯特恩·斯图尔特提出了一个防止由于过去会计计量的误差而使投资者作出错误撤资决策的程序。如果一项资产的账面值不等于其经济价值(历史成本会计下该现象是非常普通的)，可能影响管理者作出经济、正确的留存或撤资决策。
应当说，斯特恩·斯图尔特的方法是与传统会计实践的成果相结合的。他们对GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行为和玩数字游戏。但是，在单一期间什么构成了卓越的管理业绩是一个复杂的问题，并不是通过单一期间的会计计量所能做到的。各种会计调整是否能以一种方式组合，与EVA中的收益概念相一致，关于这一点还并不明确。甚至在调整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理业绩，负的EVA也不一定就表明价值已经遭到减损。斯特恩·斯图尔特也明确指出，即使在他们的调整之后，各种系统偏差仍然存在。
三、基准EVA的制订：对GAAP调整的再调整
尽管斯特恩·斯图尔特对GAAP进行了诸多修正，但是偏差仍然存在。这些偏差来自于会计师记录企业交易的方式。许多企业的支出中包括“利益”的购买，这些“利益”并不直接与它们联系的项目或行动相关，一个主要的例子是“干中学”，它的成本隐藏在每天的运营成本中，这可能使企业资产自身的账面价值小于经济价值。企业资产的账面价值还有可能大于其经济价值。这种情况发生在周期性产业和“夕阳”产业，如果在折旧计划没有很好的调整以反映资产价值减少的情况下，未来EVA将可能为负。所以，由于经济环境和会计处理不完善影响的存在(也就是上述调整并不能完全消除它们的影响)，不能简单地将EVA评价业绩的基准定位为零，而应相应地定位于零以上或以下。斯特恩·斯图尔特把这称之为“不同天赋”的问题。也就是说，在一些企业中，由于竞争优势的过去意外所得和以前的投资将使得目前的管理团队在未来获得正的净现值相对容易，而在其他的产业，目前管理团队获得甚至为零的EVA就可能代表极大的成功。
如果“零”值EVA不是一个合适的基准，那么EVA的标准应该怎样制订?
我们再一次回到方程(3d)和(4)，它们将提供一个制订合适EVA基准的出发点。因为，MVA可表示成所有未来被资本市场所预期的EVA的现值和。斯提芬(斯特恩·斯图尔特公司的执行官、补偿咨询实务的前负责人)指出，应该使用在MVA中被扣掉的预期EVA作为制订未来EVA的基准，将目前MVA转变成一套未来EVA基准要求有一些假定，即关于非零的预期未来EVA将遵循时间序列。他回顾了两个方法。一个简单的方法是假定目前的MVA是预期在一个有限的“竞争优势”期间获得的未来EVA的现值。他指出，这个方法虽然简便，但是通过参照在持续经营公司的EVA和MVA的观察，MVA通常并没有在一个短期间内消失。因此，他提出一个替换的方法，该方法假定非零值EVA将无限期地持续，或者至少在任何可预测的期间之外持续。最近，斯特恩·斯图尔特的文献中提到了基于“预期的EVA改进”制订EVA的基准。这个方法能在两个方面加以理解。首先，如果对会计基本原则的调整不能消除EVA作为计量企业非正常收益的偏差，这时集中于EVA基准上的变化可能获得成功。第二，EVA改进的模型化将预期EVA与一个增长的资本基础的比例作为常量，这与假定市值与账面值比率可能在未来保持不变相一致，这意味着将依据一个永久利得的基准来判断管理者的业绩，即假定任何新的投资总能得出与过去投资相同数量级的正利得。
四、EVA系统中的红利银行
斯特恩·斯图尔特指出，应设置红利银行用以管理以EVA为基础的红利奖励。他们的系统与许多公司实际的制度并不一致，所以，我们首先描述了常规的红利计划。
(一)常规的红利计划
许多常规的红利计划具有表1所表示的特点：在企业业绩较低的时候，管理者没有红利。业绩水平一旦达到了L，管理者开始获得红利，随着业绩的增加红利不断增大。但是，在超过U之后，管理者将不能获得额外的红利。在表1所描述的情况中，管理者并没有处于准所有者的位置，一个准所有者的红利支付应随业绩的提高而不断上升。当业绩超过U时，此类红利支付计划并未能有效激发管理者努力工作的动机。而且，如果企业业绩一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以实行这样的红利计划，其原因在于：在U点，如果管理者知道依据期间业绩的红利额没有界限，他们将会有强烈的动机从事加速收入确认的行为。他们将可能利用会计操纵或以未来的损失为代价进行投资决策以改进目前的经营业绩。L点的存在，是由于存在法定的和劳动力市场对具有较差经营业绩企业管理者的收入水平规定的界限。
(二)EVA系统中的红利银行
在一定程度上，EVA是用于避免操纵盈余进而影响红利支付的行为发生。尽管利润操纵(期间之间利润的再分配)改变了这些利润的现值与相关的红利，但是此类利润的再配置并没有改变EVA的现值。从方程(3d)中能看出这一点：将利润提前确认所带来的“货币时间价值利益”能通过在未来期间EVA中所征收的资本费用予以消除。因此，如果红利直接与EVA相关，这时就可以避免通过各期间的利润操纵来改变红利支付。然而，如果红利未反映全部(包括现在和未来的)的操纵影响，价值不变性将遭到破坏。比如，管理者未来收到的红利可能为0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所导致的未来负EVA效应将影响未来的红利支付前更换工作，这时价值不变性将发生改变。因为此时EVA系统之下，管理者仍然有动机加速收入确认。也就是说，在EVA系统下，仍然不能避免管理者操纵利润行为的发生。
斯特恩·斯图尔特提出了设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行，以防止管理者操纵EVA的行为。在红利银行的制度中，以EVA为基础的单期间管理者红利将计人管理者的红利银行帐户中，该帐户在该期间的期初余额包括以前期间的红利报酬超过以前期间红利支付的余额。本期支付的红利基于更新的红利银行帐户的余额(它由期初余额加该年的报酬组成)。具体运用时又包括各种形式，比较典型的是定期以一个不变的比例支付红利，通常是该红利银行帐户余额的三分之一。如果红利银行帐户的余额为负，将没有红利支付。本期的余额(正或负)将被结转到下一期。
红利银行制度允许公司基于单一期间的高额报告业绩，奖励给管理者高额红利，而不像通常的红利制度那样规定一个界限，但是如果以后的事实表明业绩是虚假的，更多的红利奖励在被支付之前能被终止。红利银行制度通过基于后续期间的报告业绩来修正红利支付，削减了管理者从事短期行为(即在问题变得明显之前更换工作)的动机，它也给具有高业绩的诚实经理提供了极大的激励。而且，因为以负EVA为基础的红利能基于红利银行帐户上的余额索要，这样公司能对具有较差经营业绩但具有更高报告业绩的经理实施罚款。斯特恩·斯图尔特指出，因为在该制度下管理者的风险增大，所以必须给予管理者更大的价值补偿。斯特恩·斯图尔特没有提到怎样计算红利银行帐户上余额的利息。红利银行的设置是斯特恩·斯图尔特在对上述偏差调整后的最后一道防线，其目的在于消除管理者的短期行为。
需要指出的是，尽管EVA财务管理系统作为一种有效的企业管理工具，在美、英等国家倍受关注，但也有不少反对之声，比如，毕德等(1997)经过实证研究，指出传统的业绩计量方式即报告盈余与非正常股东收益之间的联系比EVA更紧密。贝克德瑞等(1997)提出了“修正的经济增加值(REVA)”并将之与EVA比较，他们的实证结论发现非正常股东收益与REVA的相关性强于EVA。我们在这里对EVA财务管理系统所做的只是一种框架式的理论分析，主要是探寻EVA作为一种评价和激励企业管理者工具的内在性质，为广大同仁构建适合我国特征的业绩评价与相关激励制度提供参考。
虽然事业单位不是以营利为目的，但是，事业单位也应该将财务管理系统的设计列入重点工作之一，要想使财务管理工作效率提高，就要对财务管理系统功能与数据库进行设计，摒弃传统的事后核算法，使财务管理方法发展成为事前对其进行计划，事中有效处理，事后归纳、总结与分析，财务管理系统可以使事业单位的财务管理人员更有效的调用财务信息，根据这些财务信息，合理支配事业单位的财务，使得事业单位能够更好的发展在政府与企业两者之间。
一、事业单位中财务系统的设计
（一）财务管理信息系统功能
虽然事业单位不能生产出实际的物质产品，但是也属于生产性质的单位，事业单位信息化包括：事业单位管理的信息化、国有资产管理的信息化等，这几方面与财务数据密切联系。事业单位的优秀业务由公共财产框架的合理实施，提供的产品是技术与信息载体，事业单位最早实现信息化的部门中，就包括会计部。财务管理系统中，信息流与资金流是控制成本的重点工作，可以将事业单位的业务与财务软件结合在一起，全面集成财务信息，使事业单位财务管理得到有效提高，为事业单位其他业务领域的信息化奠定良好基础。
（二）财务信息系统业务流程
财务工作的开展由财务管理的流程决定，所以，笔者结合各事业单位的财务管理特点与模式，整理出财务信息管理的流程，如下：
1.财务管理的设计。人机界面已经成为计算机软件技术的重要分支，可以使计算机和人之间更好的交流，在利用其对财务管理工作进行设计时，要关注财务管理工作人员的需求，设置出数据列表，管理人员在录入数据或者查看数据时，点击列表就可以弹出数据。
2.凭证管理设计。会计系统主要的数据源就是会计凭证，会计系统的真实性与可靠性由会计凭证的正确性决定，要设计出各个功能模块，用户在点击模块时，可以快速的对各种凭证进行检验，模块包括：凭证的录入、会计科目的管理、凭证的审核、凭证的查询、凭证的过账、摘要的管理等。
3.工资管理的设计。工资核算的工作量大，其准确性要求较为严格，涉及的方面比较广，在设计时，设置出工资自动计算功能与报表自动生成功能，可以自动的对工资费用进行结转，生成转账的凭证。
4.固定资产管理设计。固定资产管理设计可以分为资产类别、增减方式、固定资产卡片、计提管理等。资产类别的设置是：根据事业单位的特点与管理的要求，将资产进行合理的分类，将其分为生产经营、融资租入等固定资产。增减方式的设置分为增加与减少方式，增加方式是购置与融资租入等，减少方式是报废与变卖等，要设置出增减方式的添加和删除。这些都是较为鲜明的例子，可以有效提高财务管理的效率。
5.账簿管理设计。会计账簿是根据会计凭证对经济业务进行记录与核算，将其以一定的格式或形式组成账簿，所以，在利用凭证记账的时候，要在系统中设计出自动记住账簿的模块，使得用户能利用此功能快速的查询到账目信息。
二、财务管理系统的实现
（一）在登陆界面中实现
财务管理系统登陆界面是为财务人员在界面接口设置权限，可以有效防止信息被盗取或恶意更改，每位财务管理人员都会有一个专属自己的登陆账号。
（二）财务管理模块界面的实现
1.凭证管理模块。财务管理系统在凭证管理模块的实现为操作人员提供了便利，操作人员可以对会计科目等管理进行操作，在登陆之后，操作人员点击凭证管理菜单，就可以弹出操作界面，如：摘要管理模块可以录入名称与编号，并且可以任意添加摘要、删除摘要等。财务管理系统在会计科目管理中的实现是录入会计科目的名称与编号，并且可以将其进行保存或删除。
2.工资管理模块。财务信息管理在工资管理模块中的实现，可以使工资管理人员的工作更加方便，操作人员可以在界面上编辑职工的信息、查询工资、删除职工信息等，可以对员工的基本信息、职务对应的工资、工龄对应的工资等进行登记。
3.账簿管理模块。财务信息管理在账簿模块中的实现，可以使操作人员拥有两种方法对账目进行查询，一是利用时间进行查询，只需输入时间，就可以查询到所需要的账目信息，二是输入科目代码，这种方法所查到的数据较为精准。
4.固定资产模块。财务信息管理在固定资产模块中的实现，可以使操作人员在查询固定资产时，更加方便，操作人员只需点击固定资产菜单，就可以看到各个固定资产的分类，如：生产经营资产、非生产经营资产等，并且在查看时可以将资产的类别进行增加与删除。操作人员还可以通过点击固定资产使用状况菜单，查看固定资产使用的情况，如：生产所用资产、非生产所用资产等。还可以选择固定资产增加与减少方式，如：报废、变卖等。
三、结语
目前，我国事业单位财务管理系统还未完善，所以，应该学会使用新的方法进行软件的学习与研究。为了使事业单位对国有资产的利用得到保障，财务管理人员还需要利用财务信息管理，对新形势下事业单位管理的模式与环境进行分析。
作者：金林 单位：辽宁广播电视大学丹东分校
摘要：本文根据医院对于财务管理方面的应用，结合财务管理系统的相关知识，推出医院管理一体化的运营模式的构想。文章分析了医院经营过程当中各部门之间的关联和进行财务管理系统的应用需求，在这样的基础上，设计出满足医院运营的财务管理的子系统。本文在明确了医院集成财务管理系统的意义之后，对财务管理系统进行了大方面的分析，说明了医院经营的管理现状及对财务管理系统的应用分析，再对医院财务管理的集成设计提出了粗浅的建议。医院集成财务管理系统的研究与设计对促进医院多种信息平台的构建有很大的推进作用，并且在实际的应用中，发挥了很好的效果。
关键词：一体化经营；集成财务；管理系统
社会经济的迅速发展，企业运营的一体化发展越来越受到欢迎。医院的一体化发展也是未来的趋势，这样不仅能够节约成本造福大家，而且更容易保证人们获得的产品的安全性，在某种程度上，社会责任感得到了有效的凝聚，医院对于社会的贡献也会更多。在这种情况下，财务管理系统的网络化及信息化的处理模式使得医院的一体化得到了促进，财务管理系统的应用使得医院的效益得到了更好的保障。所以，医院集成财务管理系统的研究与设计不仅满足了一体化经营的需求，并且是很有意义的。
一、医院集成财务管理系统的意义
医院作为一个特殊的盈利经营机构，更多的是在发挥自身的社会效益，医院能够得到更好的发展是与人民息息相关的。医院根据顾客的需求来进行相关物品库存的调整，使得管理更加的完善，一方面节约了库存的成本，也满足了广大顾客的需求。财务管理系统的应用使得一体化的经营模式能够充分的发挥信息集成的效用，形成以订单生成与市场预测相结合的强大驱动力。医院集成财务管路系统使得企业能够更加迅速的掌握资金流、信息流和物流的导向，对于改善医院的经营模式有很大的作用。集成财务管理系统能够帮助医院实现与所需网点的数据连接，使得信息得到最大程度的共享。财务管理系统是一个将信息进行融合，再应用从而增值的强大的平台。
二、医院财务管理系统分析
1.医院经营管理现状
医院财务管理涉及的科目、各种票据及凭证是很多的，以往的手工式的记账方式不仅繁琐而且已经满足不了医院经营运转的速度。这些数据沉淀下来只是成为了废纸，没有得到信息再利用的机会，日积月累成为了医院的沉没成本，价值甚少。管理软件的更新速度是很快的，很多企业在没有意识到自身使用的管理软件被淘汰的时候，管理效率就会受到影响。医院掌握的信息与对财务管理的方式在很大程度上影响着医院的运营效率。加上以往对技术开发的制约，各种操作平台之间是没有被关联、信息没有被共享的，医院财务和物品采购及销售等部门之间是离散的，这样也会使得信息的查询受到影响，效率低下。在这样的情况下，对于公司领导的经营决策及主要战略计划的制定与调整丧失了及时性与信息的有效性。当医院的规模得到扩大，且医院的运营需要实现跨平台知晓信息的时候，企业对进行物流、现金流和信息一体化的处理及优化是困难的，企业的发展受到了制约，难以实现信息的增值，知识应用的价值也很低下。
2.医院集成财务管理系统的应用分析
医院一体化经营的前提条件之一就是在WEB平台上实现集成财务管理系统的管理模式，构建能够共享信息的内部网络新模式，这样不仅使得原来的封闭的信息管理模式得到了改善，还能够实现数据的交换，形成整个医院的管理系统共同协作的大系统模式，使得医院管理系统的整合与优化。医院财务管理与物供管理系统，生产、人事、设备管理系统，销售管理系统等子系统有很大的关联，包括数据信息的交流等，都需要互相配合进行运作。
三、医院财务管理系统的研究与设计
1.医院财务系统需求分析
以销售结算系统需求分析为例来说明财务管理系统的需求。企业的销售是物品转向资金的过程，医院的运营，不仅涉及到销售药品还会涉及到采购，这些过程当中产生的票据等都要经过相关的操作，包括对客户的收、付、转等操作等完成财务的入账，如下：（1）向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据接收到数据做好托收凭证及后续传递的增值税发票等操作。（2）应收账款管理：根据收到的汇款单，完成记账等操作，要方便信息的查询以及相关信息的修改与删除，对数据的准确性要求也比较高，信息的保密性也要得到保障，各类报表的打印也要得到满足。（3）汇总与明细报表管理：对于资产的流动需要做好汇总的工作，明细表也要适时地录入数据库，能配备简单的分析与查询比较的功能。（4）专用表：销售动态表，沉没成本列表，坏账结构表。（5）数据转换：月需要发出票转入中型或者大型账务处理系统。从中型或者大型账务处理系统导入月的回款。
2.医院财务系统功能设计
根据以上系统需求分析，以下主要以向系统内录入采购产生的入库票等直观数据说明财务管理系统功能设计过程。向系统内录入采购产生的入库票等直观数据。根据物品的类型和需求，具体设计以下功能模块：①药物及医疗器材的管理：完成药物及医疗器材的托收，建立托收查询，打印及修改、删除，增值税发票打印等功能。②完善查询功能：查询各种报表与金额，包括托收的金额等杂费。③规整发票的打印：打印发出整理票和销售收入整理票。④入库接收与退回：对转入及转出的票据信息进行录入，若发现问题，则要根据情况办理退回手续。
四、结语
药物的销售和医院财务的纽带主要体现在财务结算，这也是医院运作信息交融与增值的直观表现。医院集成财务管理系统能够节约大量的人力来投入到更有价值的事情上面，信息的处理与汇总得到更好的形式来反映出来。通过各个平台的信息交流，加上现在大数据领域的发展，这对于实现医院更好的发展有很大的推动作用。医院集成财务系统的运用能够挖掘更多的信息，方便了顾客，也提升了公司的发展实力。医院以财务控制为基础，以财务管理系统为连接导向，使得医院的信息更加的畅通，各类决策能够更容易、便捷地获得信息，对于医院的发展有很大的作用。
作者：李晶晶 单位：河北省邯郸市第一医院
一、学校财务管理系统优化设计理念
系统设计理念是系统的灵魂和精髓，基于目前现状，学校财务管理系统的设计应定位为：技术先进、安全第一、以人为本、信息共享。系统设计的理念是：在校园网环境下，结合原有财务管理的现实基础，以“网络报销”为设计主线，将预算、审批、报销、核算、查询等流程关联起来，在不改变现有会计准则的前提下，以信息化、电子化为手段，实现业务办理简单化、单据填写规范化、业务审批流程化、财务制单自动化、付款方式电子化的目标，创建一种新型的财务报销与预算控制系统。
二、学校财务管理系统的具体设计思路
（一）梳理财务流程对工作流程的梳理与设定直接影响到系统的功能与使用，对系统设计有着重要影响。财务流程主要包括财务预算、财务审批、会计核算、会计监督和信息查询等。原先的系统主要是解决了财务预算流程中的预算申报与审核、项目与额度控制、汇总分析等问题，其他财务流程大多仍是手工方式处理，各流程之间信息不能实时共享。在手工审批情况下，费用审批人员在审批单据的时候，无法及时了解各部门已经花了多少钱、还剩多少预算余额、实际如何使用等。部门与部门之间无法进行充分的信息共享，导致很多重复性的工作。此外，手工审批受人为因素影响较大，很多管理制度不能有效执行，因为职工每天的工作很多，不能指望职工记住很多管理制度来进行人为判断，因此，有必要通过优化系统设计，将预算、审批、核算、监督、查询等各项工作流程固化下来，每项业务按规定的流程规则运转，参与业务的人无需记忆各种复杂的流转规则，从而避免人为因素产生的不规范及低效率。从负责相关审批手续的管理层来看，他们有大量的日常业务需要审批，如采购、出差、借款、资金审批等。手工审批中各环节都需要手工签字才能逐步走到下一个环节，而利用电子化报销流程则可以把管理和财务的职能进行区分，作为管理层主要是关心该事务允不允许发生，允许发生多少，而财务的职能则需要判断该事务发生的凭证（发票）是真的还是假的，是不是超过财务报销的标准。所以在电子化流程下，电子单据和纸质凭证分别走各自的流程，管理层以电子单据填入的数据作为审批依据进行快速审批，不用在纸质凭证上审批，纸质凭证由财务审核即可，这样可以支持领导远程审批。按此流程操作，既可以突破时间和空间的限制，提高费用报销效率，又可以规范费用报销流程，实现费用的有效控制。因此，通过对各项财务、业务工作流程的全面梳理，确定系统优化设计的主要工作是将预算、审批、报账、核算、监督、查询等各项财务流程有机地整合起来，重点是在原系统基础上增加以下功能：电子审批、来款登记、借还款、预约报账、预算与核算有效对接等。（二）设计表单针对学校财务报销流程的特点，系统设置各类标准单据，覆盖学校各项业务需求。表单设计力求做到简便规范，高效灵活。在财务管理系统中，主要可设计以下电子表单：1.针对学校内部使用的单据。（1）“借款单”“、借款报销单”：主要用于学校内部的借款及借款报销流程。（2）“费用报销单”：主要用于学校内部费用支付的直接报销流程。2.针对学校外部使用的单据。“付款单”：主要用于学校外部费用支付的付款流程。（三）设计业务申请、审批流程1.报账申请在发生报账业务时，业务经办人首先需要在系统中填写业务申请单，按照预先设定的单据格式填写相应内容，在填写申请单时，系统自动获取该业务的预算总金额、目前实际累计发生额以及预算余额等数据，提供预警和多种控制方法。填写完毕后，可按“流转”按钮提交单据进入流程。系统自动根据业务类别提示本单据相关流程环节和责任人。2.报账审批学校各级领导可在电子流程中对单据进行审批，审批责任人可以对审批单据做“通过、退回、加签”等操作。（四）设计财务审核、付款、记账流程财务相关岗位可在流程中进行财务审核、付款、记账等财务操作。系统可以自动生成记账凭证及进行会计确认等，这将大幅度减少财务人员的重复工作，提高工作效率和工作质量。1.财务人员在对纸质单据核实确认后，在电子流程中完成“财务审核”环节，然后批量生成记账凭证。财务人员也可以通过手工方式增加新的凭证，以解决规则外的凭证生成。2.财务人员对生成的凭证进行复核，确保生成凭证的正确性并可对凭证内容进行修改。3.财务人员根据预约的结算方式进行付款。现金结算方式下，报账人到出纳窗口领取现金；非现金结算方式下，财务人员将账款直接打到报账人银行卡上，并设置短信通知。4.财务人员可通过记账、报表等功能形成核算需要的各种文件。（五）设计查询分析功能在系统中设置查询分析功能，对已经发生及正在发生的报销事项进行查询。用户可以通过“我的单据”功能，查询自己填写的单据当前的流程状态；通过“我的任务”功能，查看和处理当前责任人是自己的单据。学校和部门领导可以通过“单据查询”功能查询学校或本部门的所有单据，通过“费用分析”功能查询学校或本部门的费用使用情况。
三、对优化设计财务管理系统工作的评价
基于学校原有财务管理及会计核算的基础，通过对各项财务业务流程的全面梳理，对学校财务管理系统进行了优化设计，各项财务流程得到了有机融合，这项工作符合并顺应了财政部、教育部对高校财务管理信息化的要求，提高了财务管理水平和会计信息质量。该系统可以在业务申报、审批以及支付等不同环节及时提供预算数据、实际数据及对比差异，实现资金支出的事前、事中控制，从源头避免费用超支，实现了费用报销、会计核算与预算控制的结合。通过将财务工作流程固化到系统中，可以做到流程规范，制度透明；依托校园网，支持职工在任何时间、任何地点，提交报销申请和预约，领导可以自由安排时间签批，每个单据的进展情况可以清晰地进行展示，提高报销效率。系统可以根据正确的报销申请单自动生成记账凭证，确保了财务信息的及时性和完整性，也减轻了财务人员的录入工作量，可以提高财务部门的工作效率与服务质量。各部门、项目负责人以及财务人员可以查询相关事项的已报销情况以及已申请未报销情况，合理安排资金，严格控制预算，提高资金的使用效率，也便于财务信息公开。
四、结语
预算管理是财务管理工作的优秀，财务报销、会计核算是财务工作的重点。在优化设计财务管理系统过程中，对预算、报销等事项的审批流程和控制流程进行了清晰梳理，从事前到事后，每一个环节都能实现及时准确的控制，完善了内控，提高了审批和报销的工作效率、工作质量，有利于学校的日常管理和决策。
作者：陈爱萍 沈新华 谢鹏 单位：扬州市职业大学
一、高校网络财务管理的定义与特征
（一）定义高校网络财务管理是基于互联网技术，以财务管理为优秀，实现各种远程操作和事中动态会计核算与在线适时财务管理，将各校区会计核算系统、校园一卡通、学生收费、人员工资管理、公积金管理、个税管理、网络银行、电子支付系统和各种远程上报系统的数据进行整合统筹的综合财务管理模式。（二）特征高校网络财务管理带有明显的网络时代特征，具体体现在：（1）改变了传统的财务管理模式，与现代网络信息技术相融合。（2）财务数据的输入输出、传输过程及支付方式均采用无纸化、网络化方式。（3）高度实时动态管理，保证最底层数据向上直接汇总，提高工作效率。（4）以校园网为依托，财务管理为优秀，实现远程传输与操作，将多个校区的数据进行实时连接与收集（邓冰，2010）。通过互联网实现财务管理数据交互是现今多校区高校财务管理工作的重大变革。但同时也看到，大量的财务信息暴露于开放互联网中，为财务管理的信息安全工作提出了新的挑战。
二、网络财务管理系统的安全风险
由于网络财务管理系统处在互联网这一特殊环境条件下，因此除了面临一般信息系统的安全威胁外，由于其数据的敏感性，还要面对更加严峻的安全考验。（一）网络财务管理系统的风险定义网络财务系统的安全风险是指由于人为或非人为的因素，产生系统的信息失真、失窃，进而导致单位遭受损失，以及系统的硬件、软件无法正常运行等结果发生的可能性（邓冰，2010）。（二）网络财务管理系统面临的主要安全风险1.系统数据信息方面开放性的网络环境下，财务管理系统的数据信息面临的主要安全风险有以下几个方面：（1）信息的真实性、可靠性不强。由于校区间信息的产生与传递依靠电子化和网络化方式，传统依靠签章保证有效性和明确经济责任的手段已不复存在，致使数据修改可以不留痕迹，信息互联双方无法识别对方身份，致使信息真实性、可靠性受到挑战。（2）对计算机依赖程度过高。计算机的普及使用，使各高校早已在局域网背景下就依托计算机完成了财务管理系统的构建和大量历史数据的存储。计算机也确实为财务管理工作带来了极大的便利和高效（韩丽华，2012）。但是，对计算机的依赖程度过高，一旦计算机突发性能故障，产生数据丢失将会对财务管理工作带来不可逆转的重大影响。（3）操作人员违法违规操作。操作人员多是专业从事财务管理工作的人员，对计算机或网络知识并不精通，容易造成误操作，或者不遵守操作规程，擅自修改计算机的基础设置。另外，操作人员存在道德风险，对程序及数据作非法改动或泄露，以达到某种不良目的。2.网络安全方面网络是一把双刃剑，它最大的优势在于通过其强大的功能实现数据交互和财务管理监督，这势必要求系统有一定程度的开放性和共享性，但网络自身的安全隐患又会给开放环境下的财务管理工作提出新挑战。综合起来，多校区高校财务管理系统面临的网络风险主要有以下几个方面：（1）网络系统自身的脆弱性。互联网络具有开放性的特点，通过TCP/IP协议把用户相互连接起来。但网络协议自身却存在很多不安全因素，欺骗性攻击、数据篡改等行为频频发生（王巨松、张艳，2012）。另外，计算机和网络的配置不当所产生的系统漏洞，也给不法分子以可乘之机。（2）用户的网络安全意识淡薄。一些高校的财务管理人员的网络安全意识不足，没有采取适当的安全防范措施。财务管理系统缺少专门的安全管理人员和安全技术规范，对网络的维护和监测缺少必要的措施。（3）软件漏洞和程序后门成为黑客随意进出系统的通道。财务管理软件的开发或多或少都存在一些缺陷和漏洞，另外软件的开发人员通常为了后期软件维护的方便，专门设计了程序后门。网络黑客正好利用这些漏洞进行主动攻击，引起重要数据的破坏和丢失。（4）计算机病毒是互联网的重大威胁之一。计算机病毒是一段程序，具有自我复制功能，常驻留于内存、磁盘的引导扇区或磁盘文件，一台主机感染了病毒，就可以伴随传送信息通过网络扩散到其他主机，并在某个特定的时刻破坏内存数据和硬件。
三、多校区高校网络财务管理系统的风险防范措施
对于网络财务管理系统来讲，最重要的是要保障财务信息数据库的安全，应该从系统、网络及管理制度上采取相应措施。（一）建立系统及软件的访问权限控制机制操作系统、网络和应用软件三方都要采取安全保护措施，防范非法用户登录，越权偷看、窃取或篡改财务数据。在操作系统级，通过输入开机用户名和密码对系统合法用户进行识别。在网络级，用户也需要输入系统设置的口令和密码才能上网，否则将被拒绝访问网络。在财务管理软件应用级，设置用户访问权限。对系统中的各个功能模块可以按不同的保密级别设置专人口令，不同权限具有不同的可操作范围，通过判别口令来决定系统是否接受来访者使用相应功能（俞炜杰，2011）。例如，学生管理部门工作人员可以凭借系统分配的账号和密码查询和修改学生学籍的相关信息，但学生校园卡管理模块就只拥有查询权，没有资金信息的修改权，而校园卡的修改权限下放给专门的校园卡管理中心等。（二）密钥技术和“数字签名（章）”技术这两项技术都是为了有效防范校区间财务管理数据在网络传输过程中被恶意拦截、篡改或盗用，并可以加强校区间互联双方身份及信息真实性、可靠性的验证。1.密钥技术该技术通过把明文（即发送的原始数据）转变为不可辨识的密文进行发送，同时为真正的数据接收方配备相应的解密方案，在数据传输过程中，即使被非法用户拦截，由于没有相对应的解密方案，就无法解读信息内容，从而起到对信息的保护作用。2.数字签名（章）技术该技术的原理是：数据的发送方从文件中通过一种信息摘要算法产生一个固定长度的摘要值，用自己的私钥对摘要值进行加密，来形成发送方的数字签名，连同原文一起发出（王巨松、张艳，2012）。接收方收到后，首先用同样的摘要算法对报文计算出摘要值，接着再用发送方发来的公钥对数字签名进行解密得到发送方进行加密的摘要值，如果和之前计算出的摘要值相同，证明信息是真实的，并且确实来自发送方。如图1所示。（三）网络安全防范1.财务管理系统采用星型拓扑结构考虑到财务管理系统的应用范围及对安全可靠程度的要求，财务管理系统一般不应采用环形拓扑结构，以避免由于一个节点故障影响整个财务管理系统。建议采用以太网技术，使用星型拓扑结构。2.建立完善的防病毒机制计算机病毒会在计算机系统之间传播，在某个特定的时刻破坏计算机内的程序、数据甚至硬件，给网络财务系统以及财务信息等造成极大的威胁。对于病毒的防范有以下措施：（1）采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控，追踪病毒。（2）采用防病毒卡或芯片等硬件防范病毒。（3）财务管理软件可挂接或捆绑第三方反病毒软件加强软件自身的反病毒能力。（4）对外来软件和数据，必须经过病毒检查。（5）在业务系统禁止使用游戏软件。3.增设防火墙对网络黑客进行有效防范防火墙是由软件系统和硬件设备组合而成，是建立在内部网和外部网接口处的访问控制系统，它对跨越网络边界的信息进行过滤，目的在于防范来自外部的非法访问，又不影响正常工作，从而为财务管理系统设立了一道电子屏障。在网关加装高性能防火墙，对访问请求进行严密的监控和审核，并定期对防火墙进行安全性能测试和升级。保证财务信息系统和外网的连接能够进行有效的过滤（俞炜杰，2011）。这样就可以通过防火墙来最大限度地降低黑客访问的风险和危害。（四）加强高校财务系统的管理工作1.转变传统财务管理系统的内部控制模式传统的财务管理系统内部控制模式已不再适应网络环境，网络环境下财务管理系统必须针对网络的特点，建立适应网络系统的控制体系及相应的岗位责任制和内部控制制度。控制范围应由原来单一的财务部门转变为财务部门和计算机管理部门共同控制（邓冰，2010）。2.及时做好数据备份工作备份是防止网络财务管理系统意外事故最基本、最有效的手段，它包括硬件备份、系统备份、财务软件系统备份和数据备份四个层次。网络中利用两个服务器进行双机镜像映射备份是目前数据备份的新形式。3.搞好人才队伍建设目前在我国，既懂得网络信息技术，又精通财务核算的复合型人才还非常缺乏。为解决人才缺乏问题，高校首先要引进高层次财会人才。所谓高层次人才，指既懂外语、熟悉计算机操作，又有实际工作能力及组织才能。另外，必须有计划、有步骤、有针对性地组织开展现有财会人员的继续教育和培训工作。主要是改善财会人员的知识结构，不断进行知识更新，提高财会人的计算机应用水平，特别是计算机网络技术。最后，还要加强财会人员职业修养和道德建设，培养财会人员依法理财、秉公办事的意识。
作者：周琳 单位：重庆商务职业学院
摘要:随着信息化时代的不断发展，高校财务管理信息系统建设成为了一项重要的工作。这项工作的开展，是对传统财务管理方式的创新，契合了高校财务信息化转型。对于高校来说，必须要强化这一工作的落实，善于充分调动高校各方资源来进行系统建设、人才支撑、系统监督，这样对于高校财务信息化管理系统建设有重要的促进意义。本文将重点来围绕高校财务管理信息化建设的意义展开研究，并对如何有效加速信息化背景下高校财务管理系统建设提供有效的建议和思路。
关键词:信息化；高校财务管理；系统建设；技术
一、高校财务管理信息化建设的意义研究
(一)高校财务管理职能得以强化的关键
随着高校自主扩招范围的不断扩大，有效的实现高校财务管理信息化建设，将有助于有效权衡建校成本和效益的关系，从而来促进高校办校质量的提升。通过信息化手段来促进财务管理系统建设，为高校的各项工作提供财务数据和会计信息，这样可以最大化地将高校财务管理和会计核算等工作有效统一起来，这样有助于全面提升高校财务管理水平和效率，对于高校各项财务管理工作的顺利开展都有着无比重要的促进意义。因此，必须要充分地重视高校财务信息化建设，充分发挥高校财务管理职能。
(二)有效解决高校生源增多带来的财务管理问题
从当前的情况来看，高校生源增多成为高校建设的重要表现，随之带来的高校财务管理问题也日益突出。传统人工化的高校财务管理方式已经明显落后于时代高校建设的需求了，在这种情况下必须要善于借助于信息化手段来增进财务管理系统建设，从而来最大化地提升高校财务信息的处理速度，积极促进高校各项工作的顺利开展。通过加速高校财务信息管理系统建设，可以不断地来解决各类的财务核算工作，在提升工作准确度的同时也提升了工作的效率和效果。
二、信息化背景下高校财务管理系统建设思路探析
(一)强化高校财务信息化管理意识
强化高校财务信息化管理意识，是促进高校财务管理质量得以提升的重要前提，也决定了财务工作质量的好坏。所以，高校必须要认识到财务信息化管理的重要意义，强化信息化管理意识：第一，积极地顺应时代财务管理方式改革，用最新的管理思想和管理理念来指导高校财务信息化管理，并引导所有的工作人员进行学习，认识到信息化管理的优势。第二，坚持不断地来促进高校财务人工管理向信息管理转变，用这一主流思想渗透到每位工作人员观念中，使其在平时工作中能够潜移默化地进行学习和提升，为信息化管理系统构建打下基础。
(二)打造高素质的财务信息化管理
团队打造高素质的财务信息化管理团队，注重人才的培养和培训，为后续高校财务管理系统建设创造条件。首先，对高校现有的财务管理人员进行集中培训，积极邀请行业的资深人士和技术人才来高校进行指导，以此来不断地提升现有财务管理人员的综合素质。其次，应该积极聘请优秀的财务技术人才，要求其不仅仅掌握足够的财务专业知识，同时还具有较强的技术能力，这对于高校财务工作的顺利开展有着重要的促进意义。(三)对高校财务信息化管理进行监督对高校财务信息化管理进行监督，是提升高校财务管理质量的关键所在。特别是对于高校财务信息化建设来说，它让原有的财务管理工作变得更加公开和透明，这就在很大程度上为日后的监督管理工作创造了条件。因此，应该加大对于财务信息化系统的监督，对其进行多次测试，找到系统内在可能的安全隐患，这样可以有效保证整个系统得以健康安全运营，以此来更好地促进高校财务信息化管理工作的顺利开展。
三、结束语
信息化时代的到来，为高校财务管理系统建设提供了新的思路。强化财务信息化管理系统建设，对于高校财务工作的顺利开展有重要意义，同时也有效促进了时代财务管理改革的实现。在这种情况下，应该不断地强化高校财务信息化管理意识、打造高素质的财务管理团队、对高校财务信息化管理进行监督，从这三个方面入手来提升高校财务信息化管理水平。
作者:陶金 单位：中国医科大学
摘要：依托于信息技术的发展及交通条件的改善，物流企业在迎来新的发展机遇的同时，物流行业及市场也对企业自身内部管理提出了更高要求。财务管理是现代物流企业获取经济利润，提高内控质量的关键环节，在新时期背景下，着力构建物流企业财务管理系统，对现代物流企业经济效益及竞争力提高具有极为重要的意义。
关键词：现代物流企业 财务管理系统 途径
在社会主义市场经济深入发展的时代背景下，现代物流企业在数量及规模上都有了大幅扩展，物流企业之间的竞争也日趋激烈。作为物流企业内部管理活动的主线，财务管理工作质量直接制约影响着物流企业的经济效益及发展前景。要提高物流企业财务管理水平，企业财务管理系统的构建至关重要。
一、现阶段物流企业财务管理系统构建及实施中暴露出的相关问题
首先，物流企业预算管理效果不佳。物流企业业务活动涉及面较为广泛，如物流企业物资的储存、运输、配送等，各个环节都会产生一定的成本信息数据，这就需要物流企业一方面做好物流网络的一体化建设，以做好业务流程及财务信息数据的对接；另一方面要借助全面预算管理，开展相应的收支及现金流预算。但从实际情况看，受物流企业财务管理系统预算环节较多、财务状况不够透明、预算可执行性不高等因素影响，物流企业财务管理中的预算管理收效甚微。
其次，物流企业会计核算环节权责利不够清晰。物流企业财务管理中的会计核算作用及地位较为显著，在该环节系统构建上，面临如下问题：受物流企业财务管理制度完善度及健全度不高的影响，会计核算较易出现财务信息失真问题；由于会计核算环节没有设置相应的预警及监督机制，增大了会计核算过程中出现舞弊现象的几率；负责会计核算工作的人员在权利、责任及义务认知上不够清晰，出于成本节约的考量，物流企业疏于对会计核算岗位进行细化分工，岗位兼任现象时有发生，致使物流企业财务管理及业务运营面临较大的风险隐患。
最后，物流企业流动资金管理效率不高。现代物流企业财务管理中，流动资金管理是物流企业获取利润收入，提高经济效益的主要途径。纵观现阶段物流企业财务管理实践，由于物流企业没有采取先进的资金管理模式，在资金使用及调配流向上，简单依赖财务报表等数据，一方面无法全面了解资金的具体使用方向及使用效果，另一方面如财务报表编制出现偏差，会进一步对物流企业管理者的经济决策的准确制定造成阻碍。而在现代物流企业流动资金的具体管理环节，受制于物流企业经营特点，如分公司数量较多等，会导致流动资金的归集、调配、预算及管理上较为滞后，既会造成流动资金的闲置，又可能因资金调配不规范，预算失准而引发资金的浪费现象，最终导致物流企业流动资金利用率及管理质量低下。
二、现代物流企业财务管理系统构建途径分析
（一）完善财务预测、预算管理及财务决策模块，全面推行财务预算管理
针对物流企业业务特点，要强化财务管理的事前财务预测工作，通过对物流企业资产负债情况、总业务量、利润表项目等因素之间的比例关系进行分析，确定物流企业融资量，然后借助回归直线方程对物流企业业务量及物流企业资金需求量相关参数进行计算，最终测算出物流企业资金需求额度。在物流企业预算管理及财务决策环节，要充分重视预算管理在物流企业财务管理中的作用，结合物流企业的治理结构，对企业各管理部门及岗位人员的预算管理职责加以明确，并做好财务预算编制、预算指标分解、预算执行过程，如收益、成本费用开支、现金流信息的控制、预算执行效果评价及纠偏等，使物流企业预算管理能够得以真正发挥其财务监督及财务控制的作用。在现代物流企业财务决策模块，可以采用定量及定性相结合的决策方法，以提高决策的针对性和准确性。
（二）着力构建及实施现代物流企业的财务集中管理机制
在现代物流企业的资金筹集、资金投放、物流成本管控及利润的分配等诸多环节中，涉及到大量的流动资金及业务利润，要对这些资金及利润进行有效管理及控制，进而提高现代物流企业财务管理质量及资金利用效率，应着力构建及实施现代物流企业财务集中管理机制。相关要点如下：保障现代物流企业下属分支机构资金使用基本需求，在财务自主权不变的基础上，探索财务集中管理模式；财务集中管理要覆盖物流企业资金管理、全面预算管理、会计核算、财务信息分析、财务风险防控等方面，并对上述方面制定相应的财务集中管理方案，一方面理顺现代物流企业总部与下属分支机构之间的财务管理关系及流程，另一方面要借助于企业流动资金的集中管理及实时监督，达到财力集中而又不损害各部门财会人员工作积极性的目的。
（三）提高现代物流企业财务管理信息化水平
现代物流企业在业务上分布较为广泛，需要对物流市场需求方的业务需求加以实时判断及响应，也需要在财务管理实践中做好相应的信息数据传递及共享，这就要求现代物流企业注重结合企业自身的实际情况，提高企业财务管理信息化水平。在现代物流企业财务管理信息化系统的建立及完善上，一方面要对财务管理信息系统软硬件进行升级，并将财务管理信息平台贯穿到现代物流企业各管理部门及岗位中，以便及时收集整理财务信息数据；另一方面要在财务管理信息化系统中突出会计核算、财务报表编制、财务信息数据分析计算等模块的功能，使现代物流企业财务管理可以在信息化技术保障下，实现更加精准全面的管控效果。
三、结束语
现代物流企业财务管理具备较强的专业性及综合性，需要根据现代物流企业的经营业务及资金管理活动特征，构建相应的财务管理系统架构。在现代物流企业具体实施财务管理系统构建实践时，要注重从财务预测、财务决策、全面预算管理、财务集中管理模式、财务管理系统信息化等多个模块加以完善，促进现代物流企业竞争力及经济效益的提升。
