时间：2023-04-10 11:03:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务登记管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、现行注销税务登记的流程做法
注销税务登记是纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管
理机关办理注销登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理。
纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税人在注销税务登记前已经作了明确的规定，其办理程序为：1）纳税人申请；2）税务机关受理；3）税务机关核准；三个程序环环相扣，互相监督。
二、现行做法中存在的基本问题
本来是一个完整的“链条”而在日常的税收管理中所见到的有另外一种现象，部分注销户名不副实，有的纳税人在注销税务登记上大做文章等，主要有以下几方面：
（一）改头换面
从调查中来看，这种情况80%主要集中在小规模纳税人和个体工商户，第一种情况为：纳税人利用生意差、资金周转困难、想到异地发展等形式作为“幌子”到税务机关要求注销税务登记。一方面又在其它的地方重操旧业开始经营，打一枪换一个地方，和管理人员玩起了“捉迷藏”的游戏。第二种情况为：有的纳税人在进行假注销税务登记后，为防畚检查，故意几个月不经营，等风声不紧后继续经营。第三种情况为：采取“突然死亡”，注销登记，然后以家人或其他人的名义，更换法人代表，另起炉灶，成立新公司。第四种情况为：由于税务人员人手少，征管力量薄弱，对注销税务登记纳税人的事后监督管理不到位。
（二）逃避打击
近年来国税系统加大了对纳税人监控力度，少数企业为经营、纳税不规范的企业，在税务机关组织大规模专项检查权之前，闻风而逃，因经营不善等借口纷纷办理注销手续，
从而逃避达税务机关的稽查。
（三）滥竽充数
一些现行个体纳税户，经营规模和税款缴纳方面均达不到的增值税一般纳税人的法定标准，利用增值税一般纳税人暂认定的有关规定，注销税务登记后，另外注册新公司，变相地享受增值税一般纳税人的税收待遇。对于上述这些注销登记的行为，其实质是一种变相逃避政府职能部门对其的监控，从而达到少缴税的目的，是偷税的一种变相行为。
（四）利用注销税务登记前大量购买发票
从调查中来看，解散、破产、撤消企业中都有部分没有缴销的发票，有的企业财务人员还利用企业解散、破产、撤消前工作上的便利，大量购买发票，税务机关检查清算要收回发票时，总是以各种原因推辞、撒慌说发票已经丢失，将发票据为己有，日后出售和为他人代开谋取私利。
（五）纳税人利用解散、破产、撤消等情形，偷逃税款
这种情况极为普遍，在调查中某县国税部门所辖管企业就有这中情况，机械厂是一家老厂，现有职工人数280人，年龄都在40——50岁之间，主要生产机械阀门的初加工，将初加工的产品销售到xxx阀门有限公司，和这家阀门公司有着长期的业务往来关系，经济效益一般，职工的工资也能按时发放、税款也可以及时缴纳，2003年9月合同到期，该阀门有限公司由于某种原因也迁到外地，寻找了新的合作伙伴，取消了与机械厂的合同，致使产品大量积压，苦于无奈，企业派大批的销售人员到全国的几个大宗城市寻求新的合作伙伴，但最终都因价格问题没有达成。欠下了38万元的税款。2004年10月企业宣布解散。在清算过程中企业的法人、财务人员、员工认为现在企业都不存在了，当前面临着失业，企业拍卖后的钱连工人的工资和缴养老保险、医疗保险金都不够，你们税务部门还要我们把税款结清，是不是没有一点人情味。
（六）后续管理未跟上
在对注销税务登记纳税人的后续管理上尚未形成一个统一、规范的管理制度，使得注销税务登记后续管理工作逐渐成为征管工作的薄弱环节，导致了税款的大量流失。
为此，建议采取以下相应措施加以完善
1、加强税法宣传，大力推进纳税信用体系建设
实践证明，税收宣传在增强全社会依法纳税意识，保证税收改革顺利进行，推动各项税收工作的开展等方面起到了积极的作用。因此，税务机关要加强注销税务登记管理工作这一薄弱环节的宣传。同时，还应大力推进纳税信用体系的建设。一套完整的纳税信息体系，是用以记载和查询纳税人信用状况的基础平台，可以引导纳税人提高纳税遵从度，也可以将道德约束与法律约束紧密约束结合起来，增强纳税人依法纳税的自觉性，可以从体制上最大限度地减少税收流失。
2、实行注销税务登记专项稽查制度和建立注销税务登记后续管理制度
对纳税人注销登记实行专项税收稽查制度，有利于保持税务管理的完整性，堵塞因纳税人注销登记而流失税款的漏洞，增加税收收入。建立注销税务登记后续管理制度，就是要从制度上对申请注销的纳税人，通过加强对此类纳税人未处置资产的后续监管和巡查，有效地减少税收流失。为此，税务机关要建立注销企业登记台账，详细记录纳税人的名称、法人代表及尚未处置的资产等内容。
三、建立健全社会协税、护税机制，从法律上明确部门间的协调与制约，明确各自的责任和义务
协税护税制度是依法治税的重要组成部分。充分发挥协税护税网络，对进一步强化税收征管，堵塞征管漏洞，提高征管质量，营造依法治税的社会环境有着积极的作用。目前，我国协税护税机制尚未形成。协税护税法律制度还不健全。因此，要根据实际情况采用多种形式、多条渠道建立一个全方位、多层次、相对稳定的协税护税网络体系，并通过组织协税护税网络活动达到内外信息畅通，相互支持配合，协税护税有力的工作要求，确保各项税收政策和征管措施及时落实到位，切实提高税收征管质量和效率，营造良好的依法治税环境。但是，《税收征收管理法》只规定了各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。但没有对不支持、协助税务机关依法执行公务应如何处理的规定。可以说，缺乏法律责任约束的法律无异于一纸空文。因此，应当尽快修订和完善《税收征收管理法》及其实施细则以及其它有关法律、法规，应从法律上明确对不支持、不协助税务机关依法执行公务的单位和部门的法律责任，建立起相应的法律约束机制。
四、建立双向工作交流制度和协作机制，实现部门间信息共享
税务机关应加强税收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度，特别是建立、健全与工商部门的双向工作交流制度和协作机制，大力推进电子政务平台的建设，这将对于创新和规范税收管理程序，提高行政效率和税收管理水平，增强税收决策能力，提高为纳税人服务、为社会服务的水平以及税务公开，增强税务工作透明度等有着重要的意义。
一、坚持依法治税，落实简政放权
认真学习党的十八届四中全会精神，深刻把握“依法治税”主题，坚持各项税收工作依法进行、各项涉税处理依法作出、各项征管事务依法办理，扎实推进全市国税系统依法治税走向新常态。在积极实施简政放权、释放管理效能的过程中，紧紧围绕“对内控权、对外放权”这一工作主线来开展税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、纳税评估等各项税收征管工作，对外放掉该放的权力，最大限度便利纳税人，对内管好该管的事务，最大限度规范税务人，切实解决税收管理和执法服务中存在的突出问题，有效规避现行税收法律法规和规章制度对法定权利和义务的修订和调整滞后于简政放权实际要求所带来的各种税收管理和执法的风险。
二、狠抓绩效管理，健全考评机制
结合省局绩效考核工作要求，进一步完善和优化我市税收征管绩效考核指标体系。有针对性选择部分指标适当推行分档考评机制，杜绝敷衍应付、“干好干坏一个样”的现象；在全市范围内组织各县市区局开展交叉纳税评估活动，根据纳税评估工作质量和效率进行评比，把健全和完善的税收征管绩效考核机制作为推进全市税收征管工作的指挥棒和推动力。推荐风险管理、征管制度、业务运维等不同类别的优秀人才参选全省征管人才库，为其提供参加学习培训的机会和发挥个人才能的平台，积极采取各种有益方式最大限度地调动各个单位和税务人员的工作积极性和主动性。
三、深化风险管理，提高征管质效
（一）健全风险管理机制。规范税收征管流程，完善分级分类、统一分析、归口推送、统筹应对的一体化风险管理工作机制，规范分析识别、等级评定、风险应对、反馈评价等环节内容与标准，实现任务推送与任务实施、指标设计与指标运用、风险监控与日常管理的无缝对接。
（二）改进风险分析工作。将宏观分析与微观分析有机结合，全方位、多渠道采集涉税信息，完善税收风险特征库和指标体系，按行业、类别建设分析模型。健全反馈评价机制，根据应用情况补充、调险指标和模型，切实提高风险分析准确性。
（三）提升风险应对质效。相关部门要集中优势资源，密切配合，对经风险分析发现存在轻微税收风险的纳税人，由税源管理部门实施纳税提醒，督促纳税人自查整改；对较高风险纳税人，由专职团队按照规范的工作程序开展纳税评估；对高风险或涉嫌偷骗税的纳税人，及时移交稽查部门查处。要加强水泥制造、汽车经销、食品生产、超市卖场等高风险行业的风险管理，强化征管、稽查部门的互动协作，提高税务稽查打击的准确性和威慑力，重点查处虚开增值税专用发票、骗取出口退（免）税和偷逃税案件。
（四）优化风险管理手段。县市区局可因地制宜，按照《省税收保障办法》的规定积极加强与地税、工商、质监、房产、医保等相关部门的密切协作，努力推动部门间的第三方涉税信息的定期自动交换。各级分析团队要充分应用第三方涉税信息，加强对纳税人申报信息真实性的甄别。探索实施税收征管档案电子化管理，按照“一户一策”要求为纳税人量身定制风险管理策略，实现对纳税人的个性化、精细化管理。
四、不断夯实基础，突出重点工作
（一）完善税务登记管理。落实简化办理税务登记手续相关工作要求，重点核实法人代表、主要财务人员相关身份证件信息，并详细记录联系方式。针对已领用发票的纳税人建立定期走访察看制度，采集有关生产经营信息，防范其因涉税违法而蓄意走逃的风险。对走逃户重新办理登记的，应核实相关信息，督促其办理未处理的税务事项。对一证多户的，要核实法定代表人、生产经营场地等信息。结合纳税人税法遵从情况，探索建立法人代表及主要财务人员风险监控等级管理工作机制，切实堵塞关联企业税收流失漏洞，不断提高纳税人税法遵从度。
（二）完善普通发票管理。按照省局统一部署做好增值税发票管理系统升级版推行的各项工作，不再对新办纳税人推行老税控系统。进一步规范和完善普通发票领用管理，根据纳税人的企业规模、税法遵从情况、生产经营特点等，制定相应的普通发票发放工作规定；对新设立的纳税人实行普通发票领用限量限额管理；积极引导确有需要的纳税人使用定额发票。对于违反发票管理办法有关规定的纳税人，可依法采取发票限量领用措施。认真做好纳税人普通发票开票异常、开票金额与申报比对不符、发票作废和红字发票异常的风险排查工作，特别是存在频繁申请代开较大额度发票、已办税务登记证又代开普通发票等情形的，应予以重点关注并实施相应的风险应对措施。
第一条（目的）
为了规范市场经营管理和场内经营行为，维护商品交易市场秩序，保障市场经营管理者、场内经营者和商品购买者的合法权益，促进商品交易市场的健康发展，根据本市实际，制定本办法。
第二条（含义）
本办法所称的商品交易市场，是指由市场经营管理者经营管理、场内经营者集中进行现货商品交易的固定场所。
本办法所称的市场经营管理者，是指依法设立，利用自有或者租用的固定场所，组织场内经营者集中进行现货商品交易，从事市场经营、服务和管理的企业法人。
本办法所称的场内经营者，是指在市场内以自己的名义从事现货商品交易的企业、个体工商户、自产自销的农民及其他组织。
第三条（适用范围）
本市行政区域内商品交易市场的设置、经营管理、场内交易以及相关监督管理活动，适用本办法。
第四条（部门职责）
市商业行政主管部门负责本市各类商品交易市场规划和规范的协调、指导和管理。
本市有关行政主管部门按照各自职责，协同对本行业商品交易市场进行指导和管理。
各级工商、卫生、税务、质量技监、公安、消防、环境保护、市容环境卫生、价格、城市交通等行政监督管理部门按照各自职责，依法对商品交易市场实施监督管理。
第五条（区县、乡镇政府和街道办事处的职责）
区、县人民政府对本区域内的商品交易市场的规划和设置进行协调和管理。
乡、镇人民政府、街道办事处对本区域内商品交易市场的周边环境和秩序进行管理。
第六条（原则）
商品交易市场的设置，应当遵循活跃流通、方便市民和合理布局的原则，符合设置条件；重要商品交易市场应当实行规划调控、择优授予经营权。
商品交易市场的经营管理应当实行提供服务与实施管理相结合，明确经营管理者的市场管理责任。
场内经营者在商品交易市场内从事商品交易活动，应当信守承诺、合法经营、正当竞争，不得侵犯商品购买者和其他经营者的合法权益。
第二章商品交易市场的设置
第七条（商品交易市场的设置条件）
商品交易市场的设置应当符合下列条件：
（一）市场选址符合城市建设规划，并达到环境保护和市容环境卫生的要求；
（二）有与交易的商品品种和规模相适应的固定场地和配套设施；
（三）有一定数量具备管理资格的市场管理人员；
（四）法律、法规和规章规定的其他条件。
设置商品交易市场不得占用道路和绿地、林地，不得给周边居民的正常生活造成明显影响。
各类商品交易市场设置的具体条件由市商业行政主管部门会同有关行政主管部门提出，经征求行政监督管理部门和相关行业协会意见后确定，并向社会公布。
第八条（重要商品交易市场的规划管理）
本市对食用农产品市场等重要商品交易市场的设置实行规划管理。
其他需要实行规划管理的重要商品交易市场，由市商业行政主管部门或者市有关行政主管部门会同市商业行政主管部门提出，报市人民政府确定后向社会公布。
第九条（市场布局规划的编制）
市场布局规划由市商业行政主管部门编制或者协同有关行政主管部门编制，报市人民政府批准后施行。
市场布局规划应当包括商品交易市场设置的数量、区域、方位、规模和功能等基本内容。
编制市场布局规划，应当征询相关行业协会的意见。
第十条（市场经营权的公开招标）
重要商品交易市场的市场经营权，应当依照竞争择优的原则，通过公开招投标方式确定。
公开招投标的具体操作程序，由市商业行政主管部门负责制订，并由有关行政主管部门组织实施。
通过公开招投标程序取得的市场经营权不得转让。
第十一条（食用农产品市场的规划管理）
食用农产品批发市场的布局规划，由市商业行政主管部门会同市农业行政主管部门、市工商行政管理部门、市卫生行政部门编制，报市人民政府批准后施行。
以零售为主的食用农产品市场的布局规划，由区、县商业行政主管部门会同区、县农业行政主管部门、工商行政管理部门、卫生行政部门编制，报同级人民政府批准后施行。
市级商业中心不得设置食用农产品批发市场。以其他商品交易市场名义开办的市场内，不得从事食用农产品交易。
第三章市场经营管理者
第十二条（登记注册）
申请从事市场经营管理活动的，应当在其筹备设置的商品交易市场具备本办法规定的设置条件后，向工商行政管理部门办理登记注册，领取企业法人营业执照。
市场经营管理者在登记注册地以外从事市场经营管理活动的，应当在其筹备设置的商品交易市场具备本办法规定的设置条件后，向市场所在地工商行政管理部门办理分支机构登记注册，领取营业执照。
第十三条（企业名称和经营范围）
市场经营管理者的企业名称中，行业部分应当标明“市场经营管理”字样。
不从事市场经营管理的企业，其名称中不得使用“市场经营管理”的字样。
第十四条（申请开业登记应当提交的材料）
市场经营管理者申请开业登记，除符合《中华人民共和国企业法人登记管理条例》、《中华人民共和国公司登记管理条例》规定提交的材料外，还应当向登记主管机关提交下列文件：
（一）符合消防、卫生、治安、环境保护等要求的证明材料；
（二）符合规定用途的房地产所有权或者使用权的证明材料；
（三）符合规定的市场管理人员的证明材料；
（四）法律、法规和规章规定的其他材料。
食用农产品等重要商品交易市场的市场经营管理者申请开业登记的，还应当提交市场经营权中标通知书。
第十五条（变更登记和注销登记）
市场经营管理者变更企业名称、住所、经营场所、法定代表人、经营范围、注册资本、经营期限等，应当向登记主管机关办理变更登记。
市场经营管理者歇业、宣告破产或者其他原因终止营业的，应当及时向登记主管机关办理注销登记。
第十六条（制订和实施市场管理制度）
市场经营管理者应当制订各项市场管理制度，定期在本市场组织检查市场管理制度的实施情况，并根据检查结果及时采取必要措施。
第十七条（维护经营场地和设施）
市场经营管理者应当维护市场内各项经营设施以及消防、卫生、环境卫生和安保等设施，确保相关设施处于完好状态。
第十八条（进场经营合同的规范指导）
市场经营管理者在与场内经营者订立进场经营合同时，可以参照进场经营合同示范文本，约定双方依法规范经营的有关权利义务、违约责任以及纠纷解决方式。
进场经营合同示范文本，由市商业行政主管部门会同市工商行政管理部门制订并推荐使用。
第十九条（督促场内经营者依法经营）
市场经营管理者应当核验场内经营者的营业执照、税务登记证和各类经营许可证。
市场经营管理者应当督促场内经营者履行有关法律规定和市场管理制度，增强诚信服务、文明经商的服务意识，倡导良好的经营作风和商业道德。
第二十条（场内公示）
市场经营管理者应当在场内显著位置悬挂其营业执照、税务登记证以及各类经营许可证，公布市场管理制度以及行政监督管理部门、投诉机构的地址和电话。
市场经营管理者应当在场内显著位置设立公示牌。有关行政监督管理部门、市场经营管理者负责对本市场内的违法经营行为、获得表彰奖励的情况以及经营活动中应当注意的事项进行公示。
第二十一条（配置计量器具和协助计量检定）
市场经营管理者应当配合质量技监部门对场内使用的、属于强制检定范围内的计量器具进行登记造册，并组织场内经营者向指定的计量检定机构申请周期检定，督促场内经营者依法对计量器具进行日常维护。
市场经营管理者应当在市场内配置复验计量器具。
鼓励市场经营管理者为场内高价位的商品提供计量器具规范服务，统一出具量值数据。
第二十二条（市场交易情况的统计）
市场经营管理者负责统计市场交易情况，填报统计报表，定期向有关行政主管部门报送。
第二十三条（专用区域的划定）
以零售为主的食用农产品市场的市场经营管理者应当在场内划定不少于本市场营业面积5％的专用区域，用于农民出售自产自销的食用农产品或者非正规就业劳动组织人员经营食用农产品。
第二十四条（对场内经营者进行监督）
市场经营管理者不得为从事非法交易的场内经营者提供场地、保管、仓储、运输等条件。
场内经营者有违反法律、法规、规章规定行为的，市场经营管理者应当立即制止和督促改正，并向有关行政监督管理部门报告，配合行政监督管理部门的调查处理。
第二十五条（纠纷处理和赔偿）
市场经营管理者应当建立市场交易纠纷调解处理的有关制度。
鼓励市场经营管理者建立消费者先行赔偿制度。场内经营者侵犯消费者合法权益，消费者无法从场内经营者获得赔偿的，市场经营管理者有义务根据市场管理制度的规定，对消费者承担赔偿责任。
市场经营管理者承担赔偿责任后，可以向负有赔偿责任的场内经营者追偿。
第二十六条（商品交易市场的终止经营）
市场经营管理者歇业或者其他自身原因终止经营的，应当提前一个月通知场内经营者，并与场内经营者结清有关财务手续。
实行规划管理的重要商品交易市场终止营业的，市场经营管理者应当提前一个月向授予其市场经营权的行政主管部门报告。
第二十七条（委托市场管理服务）
市场经营管理者可以委托专业的市场管理服务机构从事市场管理服务。
受委托的专业市场管理服务机构从事市场管理服务的，不免除市场经营管理者应当承担的市场管理义务及法律责任。
第二十八条（行业协会）
鼓励市场经营管理者自愿组成市场经营管理的行业协会，实行对商品交易市场的服务、自律和协调。
第四章场内经营者
第二十九条（依法经营）
场内经营者应当依法经营，遵守市场管理制度，自觉维护市场秩序。
第三十条（亮证经营）
场内经营者应当在显著位置悬挂其营业执照、税务登记证以及依法应当取得的各类经营许可证。
农民在市场内出售自产自销的食用农产品，或者非正规就业劳动组织人员从事经营活动的，不受前款限制，但应当持有有关证明，并在市场经营管理者划定的专用区域内经营。
第三十一条（经营范围）
场内经营者应当按照工商行政管理部门核准的经营范围从事经营活动，不得超越经营范围。
第三十二条（进货凭证的保存）
场内经营者购进商品的，应当检验商品质量，并保存能够证明进货来源的原始发票、单证等，但农民销售自产自销的食用农产品的除外。
特约经销品牌商品的，场内经营者应当向进货方索取授权证明。
第三十三条（购货凭证的开具）
场内经营者出售商品，应当按照国家有关规定或者商业惯例，向商品购买者出具由本市税务部门监制的统一发票或者其他购货凭证。
第三十四条（重要商品销售台账的建立）
经营下列商品的场内经营者，应当建立购销台账：
（一）豆制品、肉类、粮食及其制品和电器产品等与人体健康、生命安全密切相关的商品；
（二）钢材、化工原料、有色金属等属于重要生产资料的商品；
（三）属于驰名商标或者地方著名商标的商品。
第五章法律责任
第三十五条（擅自设立市场的处罚）
未经注册登记擅自设立、经营商品交易市场的，由工商行政管理部门依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》或者《中华人民共和国企业法人登记管理条例》的有关规定作出处理。
第三十六条（超越经营范围的处罚）
市场经营管理者超越经营范围的，由工商行政管理部门依照《中华人民共和国公司登记管理条例》或者《中华人民共和国企业法人登记管理条例》有关规定进行处罚。
第三十七条（市场经营管理者不履行管理职责的责任）
市场经营管理者未履行下列市场管理职责的，由工商行政管理部门限期改正；拒不改正的，予以警告，并可视情节轻重给予1000元以上、5000元以下的罚款：
（一）未制订各项市场管理制度的；
（二）未在场内显著位置设立公示牌的。
第三十八条（市场经营管理者不履行监督职责的责任）
市场经营管理者违反本办法第十九条第一款规定，并允许不符合本办法第三十条规定的组织或者个人进场经营的，由工商行政管理部门予以警告，并给予1000元以上、5000元以下的罚款。
市场经营管理者为从事违法经营的场内经营者提供场地、保管、仓储、运输等条件或者采取纵容、隐瞒方式予以庇护的，由工商行政管理部门给予5000元以上、1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上、2万元以下罚款。
第一条为进一步加强税收管理，夯实税收征管工作基础，明确管理职责，防止“淡化责任，疏于管理”的现象，全面提高税收征管水平，促进纳税人及时如实申报纳税，结合市本级实际，制定税收管理员制度。
第二条税收管理员是分片（类）管理税源的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查。
第三条按照“贴近管理、贴近服务”的要求，依据现有的人员和机构配置，税收管理实行分片与分类管理相结合的方式。总体上企业按增值税一般纳税人、小规模纳税人、其他纳税人以及各类纳税人的分属行业实行分类管理，个体户按相应的街道乡镇实行分片管理。每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，做到责任到人，管理到户，谁管理谁负责。
第四条根据税务管理的工作职责和纳税户分片（类）管理原则，税收管理岗位分为企业（一般纳税人）管理员、企业（非一般纳税人）管理员、个体管理员。
第五条责任区管理范围大小或者户数多少要与管理人员的管理能力相匹配。
第二章税收管理员的工作职责
第六条税收管理员的基本职责：
（一）税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；
（二）掌握所辖税源户籍变动情况；
（三）调查核实管户生产经营、财务核算情况；
（四）核实管户申报纳税情况；
（五）进行税款催报催缴；
（六）开展纳税评估及其税务约谈；
（七）提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；
（八）协助进行发票管理；
（九）其他相关日常管理工作。
第七条税收管理员税源管理的具体工作职责：
（一）税收管理员要严格按照税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理。及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况，通过掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业、失踪情况；纳税人委托税务情况以及纳税人的银行开户、关联企业等情况。
版权所有
（二）税收管理员要按照科学化、精细化管理的要求，依法实施税源管理措施。及时掌握纳税人与纳税直接相关的情况，定期到纳税人生产经营场所实地了解其产品、原料、库存、能耗、物耗、销售、成本、价格、增加值利润以及企业人员组成及变动、资金往来、财务状况、企业前景等与纳税间接相关的企业生产经营和财务方面的基本情况。并与纳税人的纳税申报情况进行核对及逻辑判断，及时发现和解决问题。
（三）税收管理员要做好纳税户的税源分析监控和税源管理业务的具体实施，着重做好支柱产业、重点行业税收的关键指标及其增减变化的分析监控。对重点税源企业根据其申报纳税的情况，包括销售收入、当期申报税额与上年同期数的对比分析、与同行业的税负率对比分析，通过下户询问、实地查看、纳税评估等方式，分析税源变化情况，掌握税源变化动态，做好税源监控与预测。加强对块状经济、重点行业税收调研分析，对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议，为分局做好税源分析工作，强化管理措施，堵塞管理漏洞提供依据和保障。
第三章税收管理员的工作要求
第一节纳税人分类管理
第八条税收管理员要对纳税人实行分类管理，合理安排工作重点和管理力量，提高管理的质量和效率，根据不同类别有针对性地加强管理。具体分成以下几类：
（一）重点监控类。包括年纳税额超过10万元的重点税源企业；欠税企业；有使用农副产品收购发票或废旧物资收购发票抵扣税额及增值税即征即退企业；“两头在外”的商贸企业；月定额超过30000元的，或者月均发票使用量达到或超过其税收定额的个体户。
一、当前专业市场征管中存在的问题和原因
1、专业市场开发过多。专业市场兴办单位所有制性质已经全部为民营企业，追求利润的最大化是民营企业的一大特点，前几年如果说房地产是利润率较高行业的话，而举办专业市场却是利润率更高、风险更小的行业。有一定实力的单位或个人，纷纷把资金投向举办专业市场，使得专业市场的举办一哄而起，就常州来说，建筑材料装饰市场兴办了四个、大型家具市场二个、五金机电市场三个、服装市场三个，农机市场虽然市内只有一个，但在毗邻的江阴璜土镇小湖又兴办一个。常州在兴办市场的同时，周边也在办，市场越办越多、规模越来越大，社会购买力的提升与市场的兴办扩张严重不匹配，出现了举办单位有力注重前期的房地产开发，无力投入市场的招商、经营和管理的局面。如常州新北区较为典型的宝丰服饰市场，自20**年10月建成以来，大部分经营房已作为房地产业务销售一空，投资买房的有相当部门不是经营户，而是个人在房地产保值投资，目前800余个摊位中进场经营者寥寥无几，市场长期处于冷落状态。其他专业市场在创办中同样多少带有这样的倾向性，空关的经营房到处可见。市场的不成熟，导致“兴办的新市场而不兴旺”，“老市场经营也面临困惑”的尴尬局面。
2、市场业主扩容，而相应的素质未能同步提升。一是专业市场的经营户总体素质较低，成份复杂，纳税意识较差，文化相对较低，在经营理念、尤其是税收管理上的一般纳税人政策理念，几乎仍停留在个体户业主的水平上，在市场征收管理中经常出现以各种理由拒绝纳税的软抗税现象，争执、辱骂等情形也时有发生。二是小店门、大经营、轻税负。专业市场的商户一般只有一两间房为经营场地，经营人员也只有两三人，表面上看经营规模小、生意冷淡，税务机关对其核定的税负也就偏低。其实，市场的商户往往是明零售暗批发，商户店门虽小，但经营额大，税负明显偏低。三是多户一证、一证多点。在同一市场的商户，为了少缴纳税款，办理税务登记时几户办一个，逃避申报纳税。当税务机关检查时，声称是一家的不同门店。
3、纳税定额上调难度较大。一是来自纳税人的阻力，低价销售税难收。在竞争中，专业市场的经营户特别是从事批发业务的经营户采取降低价格的办法销售，如果以实际经营额确定其应纳税额，按4%的征收率征收，不要说利润，能否收回成本也成问题。如农机市场部分经营户采取薄利多销或让利销售来跑量，实际经营额上去了，并不说明利润也上去了。因此，税务部门在核定定额时不得不考虑经营户的承受能力和市场发展后劲等因素。由于经济不景气，专业市场从业人员中下岗职工较多，生活较困难，往往对调整定额有抵触情绪。二是同类市场不同地区有差异。有的经营户是脚踏几条船，在此地市场有摊位，其他地区的同类市场也有摊位，有的甚至跨市、跨省，对调整定额非常敏感，动辄与外地比较；如定额等甚至撤离此地市场。三是当地政府及市场兴办单位的阻力。政府部门从宏观和政绩考虑，强调税收政策的扶持；而市场举办单位从自身利益着想，以“多收了税就会影响到市场经营户的稳定”为理由，对税务机关调高定额不很支持，使得国税机关在调高税负工作中往往陷入孤军奋战的境地。
4、超定额未申报现象普遍。由于专业市场内的个体工商户是实行集中开发票，大部门经营户实际经营额超过国税部门核定定额20%的均未向税务部门申报纳税，作为国税部门如何控制和掌握不开发票销售额，是难点也是重点问题。
5、税务部门征管力量薄弱。随着征管改革的进一步深化，我区实行了“专业市场集中管理”的新征管模式，管事员制度已经被管理员制度所取代，管理员年龄相对偏大，人员较少。由于市场业户具有点多、面广、经营情况变化频繁等特点，在目前除了“人盯人”外还没有其他更有效的控管方式的情况下，面对迅速增多的市场业户，税务部门有限的人力就显得“捉襟见肘”，只能应付催报缴等日常工作，其他工作很难做深做细，经常是顾此失彼。
6、市场税收监控力度不够。市场实行委托代征后，许多个体工商户不遵守登记管理制度，停业、歇业不办理有关手续，随意进出市场，经营户数量增减无常；一些临时经营户未办理工商、税务登记，流动性大，有的以仓库为经营场所进行交易，难以对其进行正常管理。专业市场内的外地经营户多，由于市场内缺乏科学的管理机制，造成部门经营户撤离市场后未及时注销税务登记，使实际经营户和税务部门电脑的库存数不相符，专业市场内应注销而尚未办理注销手续户数每月均有出现。
7、对市场业户缺乏有效的综合治理。对市场业户的管理是一项综合性的系统工程，涉及工商、公安、地税、城管等多个部门。但目前，由于各部门认识不一工作配合不力，难以达到有效的配合，致使部门市场业户的违法行为得不到有效治理。
二、加强专业市场税收管理的对策
1、树立典型，提高诚信纳税意识。大力宣传税收政策，在各专业市场开设税法宣传栏，加强与市场举办单位负责人和纳税人沟通，提高纳税服务水平，在纳税户中推出了“诚信纳税户评选活动”，树立诚信纳税的典型，以点带面，提高个体商户诚信纳税意识，促进纳税遵从度的进一步提高。
2、坚持公平、公正、公开的原则，合理核定月定额。积极推进计算机核定定额工作。对实行定期定额征收的个体工商户采用计算机核定定额，是全面提高定额核定科学性，有效避免定额核定过程中的“关系税”和“人情税”的重要措施。根据各专业市场预测不同的经营情况，公开对不同经营位置、不同经营情况核定定额的标准和原则，可以增强定额核定的透明度，使纳税人清楚地看到了定额核定的公平、公正、公开，减少猜疑，从而增强纳税的自觉性。
3、加强市场征管基础工作，提高执法水平。坚持市场巡查制度，及时发现并解决问题。**年以来，我分局专业市场管理干部对所管市场进行定期或不定期的巡查，深入了解市场经营情况，掌握市场经营的第一手材料，并对市场内新增摊位、临时增设摊位、商户经营方式发生变化或增设经营面积等情况，严格按照规定及时核定定额和调整定额，按程序要求发放纳税核定书和送达回证，确保税款及时征收入库。坚持纳税人停、歇业申报制度，避免了税收管理的随意性。纳税人歇业、停业或经营情况发生重大变化时，严格按有关制度、规定，要求纳税人填报审批表，经税务人员不少于三次的核查，认定情况属实的，报经主管领导审批后方可生效。坚持下户催缴纳税制度，确保征期征收率为100%。为保证税款及时征收入库，在征期末两天，个体管理干部深入纳税户中，对未缴纳税款的纳税户逐户到户催缴税款。坚持及时催办制度，保证了各项税务资料齐全。为保证税款征收的及时性，管理干部在商户开业后，及时下户核查有关税务登记手续，收集有关纳税资料，掌握商户经营情况，为日后的定额调整和征收催税打下基础。坚持票证管理制度，明确通用完税证、税收定额完税证等票证的领发、填写、结报、归档、保存等各环节规定，定期检查票证使用情况，并按一定的比例抽样检查，确保票证使用规范。
4、加强与其他部门的配合，提高管理水平。在日常工作中注重与市场管理等部门的合作，保护纳税人的合法权益，做到公平税负，增加管理的透明度，使专业市场管理井井有序。在扩大税源的同时，不断改进服务态度和提高税收工作质量。
第一条（目的）
为了规范市场经营管理和场内经营行为，维护商品交易市场秩序，保障市场经营管理者、场内经营者和商品购买者的合法权益，促进商品交易市场的健康发展，根据本市实际，制定本办法。
第二条（含义）
本办法所称的商品交易市场，是指由市场经营管理者经营管理、场内经营者集中进行现货商品交易的固定场所。
本办法所称的市场经营管理者，是指依法设立，利用自有或者租用的固定场所，组织场内经营者集中进行现货商品交易，从事市场经营、服务和管理的企业法人。
本办法所称的场内经营者，是指在市场内以自己的名义从事现货商品交易的企业、个体工商户、自产自销的农民及其他组织。
第三条（适用范围）
本市行政区域内商品交易市场的设置、经营管理、场内交易以及相关监督管理活动，适用本办法。
第四条（部门职责）
市商业行政主管部门负责本市各类商品交易市场规划和规范的协调、指导和管理。
本市有关行政主管部门按照各自职责，协同对本行业商品交易市场进行指导和管理。
各级工商、卫生、税务、质量技监、公安、消防、环境保护、市容环境卫生、价格、城市交通等行政监督管理部门按照各自职责，依法对商品交易市场实施监督管理。
第五条（区县、乡镇政府和街道办事处的职责）
区、县人民政府对本区域内的商品交易市场的规划和设置进行协调和管理。
乡、镇人民政府、街道办事处对本区域内商品交易市场的周边环境和秩序进行管理。
第六条（原则）
商品交易市场的设置，应当遵循活跃流通、方便市民和合理布局的原则，符合设置条件；重要商品交易市场应当实行规划调控、择优授予经营权。
商品交易市场的经营管理应当实行提供服务与实施管理相结合，明确经营管理者的市场管理责任。
场内经营者在商品交易市场内从事商品交易活动，应当信守承诺、合法经营、正当竞争，不得侵犯商品购买者和其他经营者的合法权益。
第二章商品交易市场的设置
第七条（商品交易市场的设置条件）
商品交易市场的设置应当符合下列条件：
（一）市场选址符合城市建设规划，并达到环境保护和市容环境卫生的要求；
（二）有与交易的商品品种和规模相适应的固定场地和配套设施；
（三）有一定数量具备管理资格的市场管理人员；
（四）法律、法规和规章规定的其他条件。
设置商品交易市场不得占用道路和绿地、林地，不得给周边居民的正常生活造成明显影响。
各类商品交易市场设置的具体条件由市商业行政主管部门会同有关行政主管部门提出，经征求行政监督管理部门和相关行业协会意见后确定，并向社会公布。
第八条（重要商品交易市场的规划管理）
本市对食用农产品市场等重要商品交易市场的设置实行规划管理。
其他需要实行规划管理的重要商品交易市场，由市商业行政主管部门或者市有关行政主管部门会同市商业行政主管部门提出，报市人民政府确定后向社会公布。
第九条（市场布局规划的编制）
市场布局规划由市商业行政主管部门编制或者协同有关行政主管部门编制，报市人民政府批准后施行。
市场布局规划应当包括商品交易市场设置的数量、区域、方位、规模和功能等基本内容。
编制市场布局规划，应当征询相关行业协会的意见。
第十条（市场经营权的公开招标）
重要商品交易市场的市场经营权，应当依照竞争择优的原则，通过公开招投标方式确定。
公开招投标的具体操作程序，由市商业行政主管部门负责制订，并由有关行政主管部门组织实施。
通过公开招投标程序取得的市场经营权不得转让。
第十一条（食用农产品市场的规划管理）
食用农产品批发市场的布局规划，由市商业行政主管部门会同市农业行政主管部门、市工商行政管理部门、市卫生行政部门编制，报市人民政府批准后施行。
以零售为主的食用农产品市场的布局规划，由区、县商业行政主管部门会同区、县农业行政主管部门、工商行政管理部门、卫生行政部门编制，报同级人民政府批准后施行。
市级商业中心不得设置食用农产品批发市场。以其他商品交易市场名义开办的市场内，不得从事食用农产品交易。
第三章市场经营管理者
第十二条（登记注册）
申请从事市场经营管理活动的，应当在其筹备设置的商品交易市场具备本办法规定的设置条件后，向工商行政管理部门办理登记注册，领取企业法人营业执照。
市场经营管理者在登记注册地以外从事市场经营管理活动的，应当在其筹备设置的商品交易市场具备本办法规定的设置条件后，向市场所在地工商行政管理部门办理分支机构登记注册，领取营业执照。
第十三条（企业名称和经营范围）
市场经营管理者的企业名称中，行业部分应当标明“市场经营管理”字样。
不从事市场经营管理的企业，其名称中不得使用“市场经营管理”的字样。
第十四条（申请开业登记应当提交的材料）
市场经营管理者申请开业登记，除符合《中华人民共和国企业法人登记管理条例》、《中华人民共和国公司登记管理条例》规定提交的材料外，还应当向登记主管机关提交下列文件：
（一）符合消防、卫生、治安、环境保护等要求的证明材料；
（二）符合规定用途的房地产所有权或者使用权的证明材料；
（三）符合规定的市场管理人员的证明材料；
（四）法律、法规和规章规定的其他材料。
食用农产品等重要商品交易市场的市场经营管理者申请开业登记的，还应当提交市场经营权中标通知书。
第十五条（变更登记和注销登记）
市场经营管理者变更企业名称、住所、经营场所、法定代表人、经营范围、注册资本、经营期限等，应当向登记主管机关办理变更登记。
市场经营管理者歇业、宣告破产或者其他原因终止营业的，应当及时向登记主管机关办理注销登记。
第十六条（制订和实施市场管理制度）
市场经营管理者应当制订各项市场管理制度，定期在本市场组织检查市场管理制度的实施情况，并根据检查结果及时采取必要措施。
第十七条（维护经营场地和设施）
市场经营管理者应当维护市场内各项经营设施以及消防、卫生、环境卫生和安保等设施，确保相关设施处于完好状态。
第十八条（进场经营合同的规范指导）
市场经营管理者在与场内经营者订立进场经营合同时，可以参照进场经营合同示范文本，约定双方依法规范经营的有关权利义务、违约责任以及纠纷解决方式。
进场经营合同示范文本，由市商业行政主管部门会同市工商行政管理部门制订并推荐使用。
第十九条（督促场内经营者依法经营）
市场经营管理者应当核验场内经营者的营业执照、税务登记证和各类经营许可证。
市场经营管理者应当督促场内经营者履行有关法律规定和市场管理制度，增强诚信服务、文明经商的服务意识，倡导良好的经营作风和商业道德。
第二十条（场内公示）
市场经营管理者应当在场内显著位置悬挂其营业执照、税务登记证以及各类经营许可证，公布市场管理制度以及行政监督管理部门、投诉机构的地址和电话。
市场经营管理者应当在场内显著位置设立公示牌。有关行政监督管理部门、市场经营管理者负责对本市场内的违法经营行为、获得表彰奖励的情况以及经营活动中应当注意的事项进行公示。
第二十一条（配置计量器具和协助计量检定）
市场经营管理者应当配合质量技监部门对场内使用的、属于强制检定范围内的计量器具进行登记造册，并组织场内经营者向指定的计量检定机构申请周期检定，督促场内经营者依法对计量器具进行日常维护。
市场经营管理者应当在市场内配置复验计量器具。
鼓励市场经营管理者为场内高价位的商品提供计量器具规范服务，统一出具量值数据。
第二十二条（市场交易情况的统计）
市场经营管理者负责统计市场交易情况，填报统计报表，定期向有关行政主管部门报送。
第二十三条（专用区域的划定）
以零售为主的食用农产品市场的市场经营管理者应当在场内划定不少于本市场营业面积5％的专用区域，用于农民出售自产自销的食用农产品或者非正规就业劳动组织人员经营食用农产品。
第二十四条（对场内经营者进行监督）
市场经营管理者不得为从事非法交易的场内经营者提供场地、保管、仓储、运输等条件。
场内经营者有违反法律、法规、规章规定行为的，市场经营管理者应当立即制止和督促改正，并向有关行政监督管理部门报告，配合行政监督管理部门的调查处理。
第二十五条（纠纷处理和赔偿）
市场经营管理者应当建立市场交易纠纷调解处理的有关制度。
鼓励市场经营管理者建立消费者先行赔偿制度。场内经营者侵犯消费者合法权益，消费者无法从场内经营者获得赔偿的，市场经营管理者有义务根据市场管理制度的规定，对消费者承担赔偿责任。
市场经营管理者承担赔偿责任后，可以向负有赔偿责任的场内经营者追偿。
第二十六条（商品交易市场的终止经营）
市场经营管理者歇业或者其他自身原因终止经营的，应当提前一个月通知场内经营者，并与场内经营者结清有关财务手续。
实行规划管理的重要商品交易市场终止营业的，市场经营管理者应当提前一个月向授予其市场经营权的行政主管部门报告。
第二十七条（委托市场管理服务）
市场经营管理者可以委托专业的市场管理服务机构从事市场管理服务。
受委托的专业市场管理服务机构从事市场管理服务的，不免除市场经营管理者应当承担的市场管理义务及法律责任。
第二十八条（行业协会）
鼓励市场经营管理者自愿组成市场经营管理的行业协会，实行对商品交易市场的服务、自律和协调。
第四章场内经营者
第二十九条（依法经营）
场内经营者应当依法经营，遵守市场管理制度，自觉维护市场秩序。
第三十条（亮证经营）
场内经营者应当在显著位置悬挂其营业执照、税务登记证以及依法应当取得的各类经营许可证。
农民在市场内出售自产自销的食用农产品，或者非正规就业劳动组织人员从事经营活动的，不受前款限制，但应当持有有关证明，并在市场经营管理者划定的专用区域内经营。
第三十一条（经营范围）
场内经营者应当按照工商行政管理部门核准的经营范围从事经营活动，不得超越经营范围。
第三十二条（进货凭证的保存）
场内经营者购进商品的，应当检验商品质量，并保存能够证明进货来源的原始发票、单证等，但农民销售自产自销的食用农产品的除外。
特约经销品牌商品的，场内经营者应当向进货方索取授权证明。
第三十三条（购货凭证的开具）
场内经营者出售商品，应当按照国家有关规定或者商业惯例，向商品购买者出具由本市税务部门监制的统一发票或者其他购货凭证。
第三十四条（重要商品销售台账的建立）
经营下列商品的场内经营者，应当建立购销台账：
（一）豆制品、肉类、粮食及其制品和电器产品等与人体健康、生命安全密切相关的商品；
（二）钢材、化工原料、有色金属等属于重要生产资料的商品；
（三）属于驰名商标或者地方著名商标的商品。
第五章法律责任
第三十五条（擅自设立市场的处罚）
未经注册登记擅自设立、经营商品交易市场的，由工商行政管理部门依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》或者《中华人民共和国企业法人登记管理条例》的有关规定作出处理。
第三十六条（超越经营范围的处罚）
市场经营管理者超越经营范围的，由工商行政管理部门依照《中华人民共和国公司登记管理条例》或者《中华人民共和国企业法人登记管理条例》有关规定进行处罚。
第三十七条（市场经营管理者不履行管理职责的责任）
市场经营管理者未履行下列市场管理职责的，由工商行政管理部门限期改正；拒不改正的，予以警告，并可视情节轻重给予1000元以上、5000元以下的罚款：
（一）未制订各项市场管理制度的；
（二）未在场内显著位置设立公示牌的。
第三十八条（市场经营管理者不履行监督职责的责任）
市场经营管理者违反本办法第十九条第一款规定，并允许不符合本办法第三十条规定的组织或者个人进场经营的，由工商行政管理部门予以警告，并给予1000元以上、5000元以下的罚款。
市场经营管理者为从事违法经营的场内经营者提供场地、保管、仓储、运输等条件或者采取纵容、隐瞒方式予以庇护的，由工商行政管理部门给予5000元以上、1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上、2万元以下罚款。
第三十九条（场内经营者的法律责任）
场内经营者不履行法律、法规或者规章规定的义务，相关行政监督管理部门可以按照法律、法规或者规章的规定进行处罚。
第六章附则
第四十条（适用的例外）
法律、法规、规章对有关商品交易市场的管理部门、布局规划、设置条件和监管职能等有特别规定的，从其规定。
商业企业租赁柜台的经营行为，不适用本办法。
第四十一条（现有市场的过渡条款）
本市现有商品交易市场应当按照本办法的要求，在本办法施行之日起一年内进行整改。
一、商业银行税务风险形成机理
（一）经营特点容易滋生税务风险
首先，从商业银行经营管理模式来看，许多商业银行在发展到一定程度后开始跨地区扩张，实力雄厚的商业银行甚至在全国范围内进行扩张，因此拥有数量众多的分支机构。由于税收政策的规定，这些商业银行无法以企业法人作为一个纳税主体进行纳税，而是必须以分支机构作为纳税主体进行纳税，进而拥有数量众多的纳税主体。这就产生了纳税机构与法人机构的不匹配，导致商业银行难以在每个分支机构都配备足够优秀的税务管理专家，并且也导致在法人层面进行税收筹划难度增加，税务风险增大。
（二）业务复杂容易滋生税务风险
商业银行拥有庞大的金融业务产品线，除了传统的存、贷、汇等传统业务，还拥有资管产品、债券、外汇、黄金、金融衍生产品等众多结构复杂的金融产品，有些金融业务和金融产品还涉及到其他金融机构的参与，并且多个金融产品之间还会进行多层嵌套和包装。复杂的金融工具的金融活动，导致税务管理工作难以涵盖其中的各个环节，因此很可能会出现纰漏，最终造成税务风险。
（三）业务与税务活动沟通不畅容易滋生税务风险
一般情况下，一项金融产品和服务的创新，不仅需要业务层面的设计与构思，还需要税务管理人员对其涉税情况进行详细分析，以确保纳税义务发生时，税务部门能够依法进行纳税。当前我国银行业市场竞争较为激烈，商业银行为了抢占市场先机，加大了金融产品和金融工具的创新速度。然而，商业银行在对金融产品和金融工具进行创新的过程中，绝大多数情况下仅局限于业务层面创新，忽视了让税务管理人员参与产品的开发与决策，最终导致产品的研发忽视税收成本分析和缺乏详尽的纳税操作规程，可能导致产品经济利益降低，税务风险提高。
（四）税收政策缺乏统一解释容易滋生税务风险
受到我国税务管理体制的影响，地方税务机关对于一些税收政策的解读存在着巨大偏差。例如，2016年5月1日金融业营改增政策实施后，各省市国税局对贴现业务应税收入的认定存在巨大差异，有的省市将贴现息差全额作为应税收入，有的省市则以商业银行按权责发生制确认的贴现收入作为应税收入，这一差异直到国税总局出台财税〔2017〕58号文对贴现业务应税收入作出明确规定才得以解决。
综上所述，受到经营特点、业务复杂、沟通机制和税收政策影响，商业银行的税务管理难度日益增加，税务风险不可忽视。
二、商业银行经营活动税务风险管理
（一）分支机构的设立、迁址、撤并等情况
税务风险分析：根据税收政策，在相关事项发生前后的一定期限内，税务工作人员应依法进行税务登记、变更和注销。如果没有及时完成上述工作，将由相关部门进行监督审查，按照要求进行整改，并视具体情况进行一定处罚。因此要求商业银行必须根据税务的登记、变更和注销政策限定工作范围、业务办理时限和申报要求，进行商业银行税务管理。
关键控制活动：①银行的税务机构在处理设立、变更及注销的有关税务工作时，应及时与行业监管、本地税务等部门沟通，优化工作流程。②商业银行应要求各个业务部门及时整理相关书面资料，以便相关工作顺利开展。③商业银行应形成税务登记管理的完整体系。在处理税务登记工作时，应及时向相关部门提出申请，在主动获得相关材料后的一个月内完成工作。在办理变更税务登记时，在工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内（无需工商登记的，必须经过相关权力机构允许之日起30日内），携带相关凭证向有关部门进行申请。④税务管理部门应通过多个渠道，对各地区的税收优惠、财政鼓励政策进行广泛了解，以便最大力度获得财政和税收政策支持。
（二）业务创新及金融产品的研发
税务风险分析：金融业务创新是指商业银行利用新技术、新思维或者新的组织形式，构造新的投融资模式，从而取得经营成果的活动。税收政策对金融业务创新是否能够达到预期目标具有较大影响，因此税务及风险分析应该融入到金融产品研发和创新过程中，防止业务创新活动出现偏差。
关键控制活动：①商业银行与税务部门应积极融入企业研发活动，对相关创新活动出具税务风险识别报告，商业银行管理层应根据报告做出调整和规范。②业务部门在进行创新活动时，应该及时、准确向税务部门提供全面、详尽的业务资料，以有利于税务管理工作的实施。③税务部门应该认真听取各部门的建议，对困难事件应及时提供帮助并快速解决。④应加强对税务部门人员的培训，尤其是培训既懂税务知识又懂商业银行业务知识的符合型人才，确保其能够胜任银行税务风险管理需要。
（三）发票管理
税务风险分析：取得合法有效的发票对于纳税申报具有极为重要的作用，甚至影响到纳税工作的合法合规性。所以，发票的合法性、有效性检查也是有效控制税务风险的重要环节。商业银行提供的服务业务种类多样，采购工作的数量和金额也十分巨大，因此商业银行应当依法合规地向客户提供发票，同时应当确保依法合规取得外部发票。
关键控制活动：①发票领购审批管理：营改增后，商业银行必须根据实际经营状况，设定各个纳税主体单张增值税发票的开票限额以及增值税发票领用数量，尤其是管理好风险较高的增值税专用发票的开具限额和领购数量。②发票的开具：商业银行应确保开出的每张增值税发票都是依据真实发生的经济活动，确保税收分类编码和税率适用正确，坚决杜绝虚开增值税发票。由于2016年营改增之后商业银行才接触到增值税的管理，在这方面的税务风险防控上，商业银行还有有待进一步探索和完善相关内控管理制度。③发票的取得：商业银行必须严格规范发票查验工作的流程并确保查验流程切实执行，以确保将伪造发票、虚假发票拒之门外；确保及时对取得的增值税专用发票进行认证，避免因没有及时认证导致进项税额不能抵扣，造成税收负担提高；对于电子增值税发票，由于其可以重复打印，商业银行应设计合理的报销流程，避免相关发票重复报销。
（四）重大合同签订或条款变更
税务风险分析：单个合同条款的改变可能会影响合同整体，进而改变企业的税负成本。例如：固定资产采购合同中，采购付款条款的变更，将导致该项采购由一般性固定资产采购变更为具有融资性质的固定资产采购，进而影响商业银行的税负成本。商业银行应根据企业整体的税收筹划目标，设定合理的合同条款。关键控制活动：业务部门在合同的签署或者对合同进行内容改动时，必须要有税务部门参加并且经过税务部门审核确认。
一、当前我国行政事业单位税收征管的现状
（一）隐瞒实际经营收入，偷逃漏税现象经常发生
行政事业单位可以通过国家政策的形式和服务性政策性的收费等经营方式来获得收入。在一些行政事业单位税收征管的过程中，行政事业单位的财会人员往往只将部分收入上报上去，而对于政策性和服务性的经营收入进行隐瞒，实际所上报的财务与真实的情况严重不符，导致行政事业单位偷税、逃税、漏税的现象时有发生。比如，一些行政事业单位将房屋租赁给一些餐饮企业，用所租出的租金用来替代业务招待费。
（二）行政事业单位欠税现象严重，财务上报不积极
在当前对行政事业单位进行税收征管的过程，总会有一些行政事业单位以资金短缺和经费紧张为借口，进行强制性的欠税，往往在这些行政单位中所欠的税款类型大都以房产税和经营税为主，行政事业单位的这一长期欠税行为，严重影响了税收征管工作的正常进行。同时，在我国的很多行政事业单位中，对税收的财务资料上报往往也非常的不积极。在新税法制度中，对行政事业单位的资料报送有过明确的规定，所有需要上报财务资料必须在每月的十日进行及时的上报，但往往在实际的上报情况中，拖到月中和月末的行政事业单位非常的多。
（三）纳税意识不强，经常出现漏管漏征问题
由于行政事业单位一直以来都是国家的公共管理部门，在税收征管中也受到了一些特殊的待遇，这一现象导致很多行政事业单位的纳税意识非常薄弱，对税收征管工作视而不见，加大了对行政事业单位进行依法收税的难度。同时，在收税征税的过程中，经常会出现漏管漏征的现象。由于当前我国行政事业单位实行代扣代缴个人所得税的工资发放方式，导致许多的行政事业单位在进行扣税的过程中，仅仅将个人所得税纳税的内容放在工资表上，而在实际行政单位发放工资的过程中，还有大量的津贴、补贴等。由于个人所得税的征收制度存在着漏洞，导致很多行政事业单位在进行发放工资的过程中，将年终奖分为多次发放或分红利息的方式进行发放，来达到偷税漏税的目的。
二、当前我国行政事业单位存在问题的成因
（一）税法宣传存在偏差且不完善
在我国进行税法宣传的过程中，往往将税法宣传的重点放在对个体户和工商企业的宣传上，而忽略了对行政事业单位的宣传，导致行政事业单位对税收征管的不重视。近年来随着新税法的出现，明确将行政事业单位的部分收入和收费纳入到收受征管的范围内，但在实际税法宣传的过程中，尽管宣传的方式多种多样，但税法宣传的内容依然没有将纳税的具体细节、纳税的税种和内容以及纳税流程和方法等进行深入具体的宣传，导致行政事业单位、一些工商企业和纳税人依旧对国家税法十分迷茫。
（二）代扣代缴制度存在问题
代扣代缴制度是当前我国个人所得税的征收方法，工资表是实现代扣代缴的重要参考依据，由于受当前我国行政事业单位依法纳税意识薄弱和纳税人上报信息不实的影响，导致工资表中的财务数据与实际的财务数据不相符合，税收部门对行政事业单位的工资表进行监督和核查工作的难度也非常大，导致在进行个人所得税代扣代缴时，经常会出现漏管漏收的现象，很多的行政事业单位也开始钻这一制度的漏洞进行偷税漏税。
（三）执法力度不够
税务机关在对行政事业单位进行税务征收的过程中，往往由于同属于政府的管理部门，所以彼此的领导与领导、部门与部门之间都有着很多的联系与往来，因此在进行税务征收的过程中，容易受人情关系的影响，导致税收的执法力度不严，对一些行政事业单位的偷税、漏税和欠税现象，只是采取了罚款或要求补交的措施，导致执法的力度并没有较强的刚性。同时，在一些地方性的行政事业单位中，由于受地方保护主义和地方税法制度不完善的影响，导致地方性税务征收的执法力度也不够严格。
三、强化和提高我国行政事业单位税收管理的策略
（一）加大对新税法内容和纳税方法的宣传，不断提高纳税意识
今后在进行税法宣传的过程，不仅要加强对个体户和工商企业宣传力度，还要有针对性的对行政事业单位进行税法宣传。要将新税法的纳税细节，纳税的税种和内容以及纳税流程和方法等进行深入具体的宣传，同时也要将与新税法有关的新型税收政策及时的传送到行政事业单位内部，让行政事业单位的工作人员对税收的文件进行深入的学习，并进行财务知识的培训，让工作人员了解新税法中对纳税申报内容的具体规定和纳税的基本流程，不断地提高其纳税的意识。
（二）不断完善税务管理制度，实行发票管理
完善税务管理制度，首先，需要规范行政事业单位的登记管理制度，对行政事业单位的各项收费项目依照新税法中的相关规定进行清理与登记，行政事业单位的各项收费项目一旦涉及到经营性收入和营业税收费的内容时，必须督促行政事业单位进行税务管理和税务登记；其次，要建立起纳税档案，对行政事业单位的纳税和登记进行管理，以更好地掌握行政事业单位的纳税情况；也要实行发票管理的方法，要求行政事业单位使用发票进行收费或支付，所使用的发票必须是税务部门监制的税务发票，通过这些发票进行税务的控制。同时，税务机关也要对这些票据的使用情况进行严格的监督与检查，保证发票管理的正常进行。
（三）加强税款申报的真实性和征收的力度
税务部门要对行政事业单位的基本情况进行深入的了解与调查，经常性对行政事业单位的收入账簿、申报内容、出租房产数量和报表等信息进行核实与监督，对于积极申报且申报内容真实的行政单位给予奖励和表扬，那些不积极申报的行政单位应该加大执法力度，依照新税法的相关规定进行处理并追缴税款。同时，要督促行政事业单位进行经营性收费和服务性收入后进行发票结算入账，进行依法纳税。
（四）加强对税源的管理，加大偷、逃税的查处力度
只有将行政事业单位的税源情况调查清楚，才能够对行政事业单位的税款申报的真实性进行深入的考量，判断其是否有偷税漏税现象的产生。因此，在今后的税务管理过程中，要不断的完善对行政事业单位税源的管理，对税务进行合理的评估与分析，同时也要结合当前行政事业单位，在代扣代缴制度中存在的问题不断完善这一制度，减少漏管漏收的现象，不断的加大查处力度，严厉打击偷税漏税行为。
税金，对于企业而言是纯现金流出，是一项重要的成本支出，并且是高风险和高弹性的成本。流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多与少直接影响到公司投资成本的高低。
企业通过加强税务管理，可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策，进行合理的投资、筹资和技术改造，调节自身产业结构、进行资源优化配置，提高企业发展水平，可以将过去的地下作业转化为阳光作业，塑造良好的税务信用形象；可以博得消费者、投资者和监管机构与政府的更多信赖，争取到宽松的外部环境，赢得更多的市场机会，促进企业的发展。
企业税务管理是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为，是通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标的税务业务活动，是依法降低自身税负的自救，是维护企业自身权益的最有效法宝。“精细化税务管理”可以弥补企业“管理短板”。
“短板”现状
毕马威2003年对互联网在全球的一项调查显示：税收会抵减公司收入，会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。通过给客户做税务咨询得出的结果，国内企业整体税负由原来的1％～3％上升为6％～8％，不同的行业税负高低有所不同。中国大多数企业因经营决策、财务管理等方面的不善而导致企业自觉或不自觉地加重了自身税负。企业的税务问题更多地表现在企业管理层面缺乏科学的纳税意识、操作人员的专业素质以及涉税业务过程中的税务管理和监控手段。
企业必须向管理要效率、向管理要成本。企业要想既安全又有效地减轻税负，不能单纯地从纳税处理技巧和纳税筹划上去操作，而应从深层次的角度去认识――“精细化税务管理”。然而，目前“精细化税务管理”是国内企业在管理当中普遍存在的“短板”，具体体现在：
企业税务管理意识差
中国实行市场经济在财政部开始实施“利改税”以来，由于经济环境与税制越来越复杂，企业经营开始涉及税收管理问题。但是，受传统思想的影响，学术界一直侧重于税收征管角度的研究，从企业角度研究税务管理的较少，企业税务管理缺乏相应的理论与实践管理的指导。具体反映在：一方面，大多数企业认为税务事项简单，目前大都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标，仅由财务会计人员兼办税务事宜，更别说设立专门的税务机构，因此职责相对淡化，企业的税务风险管理意识相对薄弱；另一方面，企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，管理者对自身及员工的税务知识培训不重视，税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严，存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识，但总体管理水平较低。
对企业税务管理认识不全面
一方面，很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限，把企业税务筹划等同于企业税务管理，认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面，但它注重的仍然是技巧和方法层面，不足以包括企业税务管理的全部。另一方面，很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理，因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象比较普遍。
缺乏有效的管理控制系统
企业税务风险往往表现在财税，其根源在于是否具备有效的管理系统。绝大部分企业都没有从生产经营的全过程进行税务管理，没有系统的税务管理制度和不同职能部门间的制衡制度，对税务风险往往采取就事论事的解决方法，缺乏系统、科学的控制方法和控制流程。
税务管理9则
企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划、计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理和全面监控的行为，不仅包括税收政策、法规的研究和运用，依法避税的技巧和方法，事前筹划和计划等实施组织，同时还包括企业涉税业务流程规范和管理组织，避免违规受罚和维护纳税人合法权益等综合管理内容。所以，它既是企业经营管理的重要组成部分，也是宏观税务管理的必要延伸和补充。
企业税务管理有两方面发展方向：一方面建立纳税管理战略思维，站在更高的角度看待财务、税务；另一方面在战略思维指导下开展精细化财税管理，构建完善的税务管理系统和税务风险控制系统。
1 战略制定 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。企业的税务战略规划包括企业重大经营决策税务规划、企业对外投资与重大并购或重组的税务规划、企业重大融资策略的税务规划、企业经营模式的改变以及重要合同或协议的签订、企业关联交易价格的制定等。
2 组织设置 企业应结合自身生产经营特点和内部税务管理的要求，明确岗位的职责和权限。
组织结构复杂的企业，可根据需要设立设置专门的税务管理部门及税务总监职位。总分机构的企业，在分子机构设立税务部门或者税务管理岗位；集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
3 制度制定 企业应参照相关法律，结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系，建立相应的税务管理制度：岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险管理应对措施、税务信息管理与沟通制度、税务风险监督和改进机制、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度、专业人员税务培养制度等。
4 纳税实物 企业纳税实务管理分两个层面。
第一层面包括：一是纳税准备阶段的税务管理：税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理；二是税款缴纳阶段的税务管理：纳税申报(税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报)、税款缴纳、扣缴义务、非常损失报告、税收保全、担保和强制执行；三是纳税完成后的税务管理：纳税评估、税务检查、税务行政处罚、税务行政复议、诉讼和税收国家赔偿；四是税务管理其他问题：关联企业的税收管理、税务。
第二层面是税务会计。我国经过近十年的法制建设，税法与会计制度之间出现了差异，特别是在会计制度和税收制度改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再适应财务、税法要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次单独制定了资产的税务处理。
以上其中任何一项业务都有相应的规定和要求，企业必须严格遵守，稍有差错就可能使企业蒙受损失或违规受罚。因此，企业纳税实务的管理是一项重要工作，企业应当予以高度重视。
5 风险控制 企业通过风
险识别、风险分析、风险评价等手段，查找企业经营活动及其他业务流程中的税务风险，分析和描述税务风险发生的可能性和引发的原因，评价税务风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而制定出税务风险应对策略。
税务风险应对策略包含考虑税务风险管理的成本与效益，在企业整体管理控制体系内，建立有效的内部控制机制，合理设计税务风险管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
6 信息管理 税务信息管理包括企业外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。就外部而言，政府税收政策、法规等信息的采集、研究对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但企业内部税务信息的归集、整理、分析与报告等也是相当重要的。比如，随着企业生产经营活动的变化，企业税负是增加了还是降低了，这些信息对决策者和管理者的行为调整和部署都是很有用的。
如果只是办税人员等个别人知道税法的相关规定、纳税实务的程序和要求，而大多数企业管理者和业务人员并不知道，企业涉税业务能不出差错吗?所以，企业税务管理的一个重要理念是要强调企业全员参与税务管理，这是企业税务信息管理的一项重要内容和任务。
7 税收筹划 企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。这些对于企业科学制定节税策略、合理安排纳税资金计划以及严格控制税负成本等都是至关重要的。比如，税负对企业来说是一种纯现金流出，缴税必然影响企业的资金周转，如果没有相应的计划安排，在企业资金周转紧张的情况下，就免不了要么使生产受影响，要么造成延期纳税而违规受罚。所以，企业税务管理的重要理念是筹划先行、整体协调、预防为主、有计划地管理和控制。
【论文摘要】文章通过分析社会保险费征缴模式税式征管的必要性和可行性。对推行社会保险费税式管理提出了建议。
一、社会保险费税式征管的必要性和可行性
1、社会保险费税式征管的必要性
社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外还有如下两点。
(1)税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保费现象，还有一些社会保险机构(包括行业垂直管理系统的代办机构)将归集的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压(有的跨月份短期占压，有的跨年度长期占压)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但又确实是那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况，检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。如要缴费人承担不如实申报的法律责任，则法律依据不足，因为征收机关以核定机关的核定数为征收依据，企业申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征纳双方的法律责任，又能提高全社会参保缴费的法律责任和意识，还能强化府保险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。
(2)税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30％费源流失(见表1)。国家政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资的60％至300％进行保底和封项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。
2、社会保险费税式管理的可行性
(1)现行社会保险制度已具备“准税收”的属性。国家是社会保险费的唯一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系，确定了专门的管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理，税务机关可以根据企业工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利的条件。
(2)税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。全国已有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，清收各类欠费；开发了征缴软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征收的省份，其征缴率要高出10％以上，每年征缴率均高达95％以上。税务机关是专业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施，大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息网络。税务机关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费征收成本。
(3)国内一些省份率先推行地税机关全责征收社保费的实践为全面推行税式征管提出了可能性。如广东省于2005年就在全省范围内实行地税机关全责征收社保费，劳动社保部门将不再负责社保费的申报、核定、追缴工作，建立起了地税部门负责社保费申报、核定、征收、追欠、查处、统计和化解，社保部门负责社保费登记、计账、待遇审批和基金发放管理的新模式。这种模式真正实现了社保费“收支两条线”。广东省还建立“缴费人自行申报缴纳，地税机关重点稽查、以查促管”的社会保险费征缴模式，明确企业应按有关缴费政策规定和要求自行计算、如实申报缴纳社会保险费的法律责任，强化了缴费人自觉申报缴费意识，明确征缴双方法律责任，理顺征缴双方关系。
(4)国际经验也证明了社保费税式征管在实践上的可行性。世界上已经建立了社会保障制度的170多个国家和地区中，有132个国家和地区是由税务部门征收社保税或费。许多国家社保基金筹资形式的主要部分是“费”而非“税”，但征管体制则归属于税务部门。如英国上议院决定于1999年4月1日将原社会保障部的社会保障缴款征收机构及其征收职能并入税务署，国家养老保险的社会保障缴款政策由税务署制定。俄罗斯也实行了社会保险“费改税”的改革。2000年8月5日普京签署新《税法典》，将社会保险费的社会付费部分改为统一的社会税，养老保险费由改革前的缴费形式变为以统一社会税形式缴纳，其征收机关由原来的社会保障部门改为税务部门。国外的经验为我国改革社保费筹资方式、实行社会保险费税式征管提供了可行性参考。
二、推行社会保险费税式征管的建议
1、理顺和完善社会保险费的征缴体制
首先，要从国家决策层上统一认识，尽快改变目前在征管上的“双轨制”，在全国明确税务机关征收社保费的主体地位。其次，赋予税务机关全责征收的职能。按照谋其事、负其责、授其权的原则，实行事、责、权的高度统一，明确授予税务部门社会保险费参保登记、申报缴费和计费工资基数核定以及检查、处罚等征收管理各个环节完整的管辖权，以利于税务部门充分发挥征收管理优势，强化社保费的征收管理。
2、在缴费工资基数上，实行“双基数”申报制度
分为企业缴费工资基数和个人缴费工资基数。其中，企业缴费工资基数，应按本单位全部职工申报缴费工资之和，实行保底不封顶进行申报核定，即取消按社会平均工资或按职工平均工资为核定依据的做法，改为以企业全部工资(包括各种津补贴、奖金、加班工资，年薪等货币化收入)作为申报的依据，据实申报征收。个人缴费工资基数按原政策规定，实行按职工平均工资的60％一300％保底和封顶进行申报核定。既避免高收入者逃缴个人所得税，也避免把初次分配的差距带入再分配领域。
3、实行社会保险费与税收一体化管理
一是强化登记管理。企业在办理税务登记的同时，必须办理参保登记；税务部门每年对企业进行年审时，应一并审查企业是否已纳入参保范围，加大强制参保的力度，做到应保尽保。二是强化征收管理。税务部门在征收企业所得税和个人所得税时，一并对社保费的计费工资基数加强管理，确保计费工资基数的真实、准确，确保如实计算。三是强化稽查管理，把社保费一并纳入税务稽查范围，查税必查费。
4、建立简洁、便民等多元化缴费方式
参保企业直接到税务缴费大厅申报缴费；对灵活就业人员应按照便民原则，由税务部门委托国有商业银行，让参保者就地选档划卡缴费。即凡属参保范围的缴费人在社区区点办理了参保登记手续后，自行确定一张用于缴费的有效银行卡，实行划卡缴费，这样既可以方便缴费人交款，又可以节约征缴成本，提高征缴效率。
5、加快建立和完善社会保险费用省级统筹制度的步伐
不仅养老保险应当实行省级统筹，医疗保险等其他险种也应当实行省级统筹，这样才能形成完整的具有较强抗风险能力的社会保障制度。社会保险费的税式征管是达到这个目标的必要选择、必然要求和必备条件。
6、加快社保费征收的信息化建设
特别是要借用税收网络平台，尽快建立参保人员数据库和费源管理基础信息体系，积极推进与社保、财政、银行、国库等相关部门的信息共享，为税务机关全责征收(税务征管)社保费奠定坚实的基础，为社会各界的监督提供充分的依据。还要在税务机关内部完善管理职能，整合业务流程，完善征管统计软件，加强社保费申报开票、征、管、查之间的协调配合，各个环节和职能既分工负责又紧密衔接。
一、户籍管理制度改革的目标和原则
通过户籍管理制度改革，加强政策引导和宏观调控，促进农村剩余劳动力向城镇转移，促进人才合理有序流动，加快我市城市化进程。通过改革，进一步完善户籍登记管理制度，保障公民合法权益，维护社会秩序稳定，使户籍登记能够如实反映公民的居住和身份状况，为政府有效地行使各项行政管理职能奠定基础。
户籍管理制度改革的原则：一是坚持实际居住地登记和当地需要、当地受益、当地负担的原则。二是坚持积极稳妥，分步实施的原则。三是因地制宜，促进城乡协调发展的原则。四是经济和社会发展的实际需要和综合承受能力相适应，科学制定人口发展规划，确保经济、社会持续、快速稳定发展的原则。
二、户籍管理制度改革的内容
（一）按照实际居住地登记户口的原则，以落户条件取代计划指标，取消《入市许可证》及“农转非”计划管理。实行城乡统一的户口登记管理制度。
1、在全市打破城乡分割的农业、非农业二元户口管理结构。取消农业户口、非农业户口、自理口粮户口、地方城镇户口及其他类型的户口性质划分，统一登记为“居民户口”。从人口统计口径上，城市市区、四县建制镇建成区范围内的居民统计为“城镇人口”，其它的统计为“农村人口”。使户口登记制度如实反映公民的实际居住状况。
2、在《常住人口登记表》及《居民户口本》户别栏内取消“非农业”或“农业”字样，直接注明“家庭户”或“集体户”，实行城乡统一的居民常住户口。在办理户口迁移工作中，省内户口迁移及外省迁入的不再注明户口性质，迁往外省的，可根据是否纳入城镇人口范围，在《户口迁移证》上加盖“农业”或“非农业”长条章。
3、对于人均不足0.1亩地的村庄，撤村建居，集体经济组织实行股份制。村民在入学、就业、低保、退伍安置等方面享受城镇居民待遇。
(二)以具有合法固定住所、稳定职业或生活来源为基本落户条件，放宽户口迁移政策，切实解决当前户口迁移、登记管理工作中的突出问题。
1、对具有合法固定住所、稳定的职业或生活来源的，可在当地申请办理本人及共同居住直系亲属的常住户口。迁入市区的只限本人、配偶及未达法定婚龄的子女。
合法固定住所是指购买、经批准自建住房、租住分配的公有住房或以贷款形式购买的房屋，且申请人或迁入人拥有房屋的产权证或使用证，不包括出租房屋。
稳定职业是指在国家机关、党政团体、企事业单位、私（民）营企业工作两年以上，并有市、县以上劳动保障（人事）行政管理部门核准备案的劳动合同，交纳了社会保险费和失业保险金；兴办第二、三产业具有法人资格的人员且经营两年以上的。迁入四县的，工作或经营一年以上即可。
稳定生活来源是指领取养老保险金、退休金、银行定期存款、固定投资收益等不低于当地最低生活保障的。
以上凭《房屋产权证》或《房屋使用证》。市、县劳动、人事部门核准备案的《聘用证明》、《劳动合同》、《养老保险手册》、《营业执照》、《税务登记证》以及退休金、保险金、银行存款等凭证，户口证件或户籍证明办理准迁手续。迁入市区的由市*局直接受理核准办理准
迁手续，迁入四县的由县*局直接受理核准发放准迁证。
2、对到建制镇（含县城镇）落户的人员，不受居住年限限制，并可根据本人意愿，保留其承包土地的经营权，允许农民按照依法、自愿、有偿原则，进行土地承包经营权流转。农村集体经济组织要严格执行承包合同，防止进城农民的耕地撂荒和非法改变用途。
3、对夫妻相互投靠、父母投靠成年子女、未达法定婚龄（男，22岁；女，20岁）的子女投靠父母，且申请人或迁入人应具有合法固定住所的准予迁入，否则不予迁入。
对于本市区内、县内夫妻、父母、子女三投靠的，由派出所随时办理户口迁移，市外或县外三投靠迁入的，申请人应持书面申请、《房屋产权证》或《房屋使用证》、双方户口本、身份证或迁入人户口所在地的户籍证明、《结婚证》、《出生医学证明》或亲属关系公证书，由派出所受理签署意见，报县、区*局核准发放《准迁证明》，自受理之日起二十个工作日内办结。
4、对新生婴儿或未落户的未成年子女，均可在父亲或母亲常住户口所在地的户口登记机关申报常住户口，*机关凭医疗保健机构出具的《出生医学证明书》予以落户，不再受其它任何条件限制。*派出所每月5日将出生落户情况通报同级计划生育部门，协助有关部门做好计划生育工作。
新生婴儿一个月内应到父亲或母亲户口所在地派出所凭户口本、身份证、结婚证和出生医学证明进行出生登记。往年出生未落户，且父母不在同一派出所辖区的，应有另一方派出所出具孩子未落户证明，方可落户。对于非婚生子女或多年未落户等疑难问题，派出所应及时上报县、区局对于事实清楚的，核准后予以落户。
5、公民收养查找不到父母的弃婴、儿童和孤儿以及收养三代以内同辈旁系血亲和继子女的，收养关系成立后，被收养人无户口的可在派出所凭民政部门出具的《收养登记证》和收养人户口本、身份证直接在收养人户口所在地登记出生户口；发生户口迁移的，收养人出具书面申请说明理由，凭上述证件由收养人户口所在地派出所受理，签署意见后由县区局核发《准迁证明》，办理户口迁移手续。
6、对干部职工因工作调动办理户口迁移的，凭县级以上具有调配权的劳动、人事、组织部门的调令（含系统内调动）、《调动人员情况登记表》、迁入人及随迁家属户籍证件，产权证明或集体户口本办理户口迁移手续。迁入市区的，应凭市级以上具有调配权的劳动、人事、组织部门的调令（含系统内调动）。
从社会上录用的国家公务员，*部门凭设区市以上人事行政部门签发的国家公务员录用通知书和单位接收证明、户籍证明办理户口迁移手续。
以上工作调动（含系统内调动）、录用公务员办理户口迁入市区的，由市*局直接受理核发准迁证明。迁入四县的，由县*局直接受理核发准迁证明。
对于国家政策规定，正常安置落户的人员及其家属，没有固定住所或单人迁入的，可落单位集体户口，携家属的可在单位住址单立家庭户。
7、对批准应征入伍的，征兵办公室要将“入伍通知书”发往户口所在地派出所，由派出所出具户口注销证明后，方可办理其他入伍手续。
8、取消出国、出境人员（在国外、境外定居的除外）注销户口的规定。对于以往已注销户口的人员，要求恢复户口的，应在本人完成出国、出境任务回国后，凭本人出国护照或其他合法有效证件，在原户籍所在地办理。华侨及港澳台同胞回国定居的，凭省级以上*机关发放的回国定居证明办理落户手续。对到国外定居或加入外国籍及港澳台定居的人员，应根据《中华人民共和国公民出入境管理法实施细则》的有关规定，凭出国定居证明或加入外国籍的证明注销其户口。
9、对被判处徒刑、劳动教养的不再注销户口。判
处死刑且已执行的应及时注销其常住户口。以往被判处徒刑、劳动教养已注销户口的，仍按原有规定执行，刑满解教后予以恢复。
10、对户口迁往农村地区的也要实行准迁制度。申请迁入人应出具迁入地村委会同意落户的证明，由派出所办理迁移手续，需开具准迁证明的，由县、区局核准办理准迁手续。
（三）改革高等学校及中等专业学校学生户口迁移办法。
普通高校及中等专业学校（含技校）录取本省或外省新生，可以自愿选择是否办理户口迁移。对于未办理户口迁移的，在校期间由学校所在地派出所按暂住人口管理。毕业后凭市毕业生就业主管部门签发的就业报到证、接收单位证明、毕业证、户籍证件由县、区局核发《准迁证》。已办理户口迁移的，毕业后凭学校的《派遣证》迁往派遣地；无《派遣证》的，其户口保留到年底，仍不派遣的，由派出所将户口按生源地迁出。本市院校录取本市新生的，不再办理户口迁移手续。
（四）积极引进各类人才，为我市经济和社会发展服务。
国家承认的大学本科以上学历人员、中级及其以上专业技术任职资格人员、各类专家、留学回国人员、各学科领域的带头人以及为经济和社会发展做出特殊贡献的其他各类人才，可凭聘用证明，相关学历证明、户籍证件及亲属关系证明办理本人及直系亲属落户手续，不受无固定住所限制。到西部地区投资、兴办实业和工作的各类人才，可以不迁户口。其中，对应届大学毕业生，可根据本人意愿，将户口迁至工作地，也可将户口迁回原户籍所在地。对户口已迁入西部地区的，如果返回原迁出地工作、生活，可根据本人意愿，将户口迁回原迁出地。凭本人申请、户口本、身份证或户籍证明、原户籍地迁出证明，由县、区局受理核准发放《准迁证明》。
对在大、中城市落户的各类人才到小城镇或农村工作的，可以不迁户口。
外商、华侨和港、澳、台同胞在我市投资兴办实业，其境内亲属在我市有合法固定住所的，准予落户。
对于引进的各类人才及投资兴办实业，亲属落户市区的，由市*局直接受理核发准迁证明，落户四县的，由县*局直接受理核发准迁证明。
三、工作要求
1、统一思想，提高认识，加强组织领导。各级政府要高度重视户籍管理制度改革工作，组织好本地的户籍管理制度改革。*机关作为户籍管理的主管部门，要充分发挥职能作用，广泛宣传户改意见，认真落实政策，确保户籍制度改革顺利进行。
2、改革户口迁移审批制度，下放审批权力，简化审批手续。户口迁移以迁入地管理为主，取消户口迁移多部门管理和附加条件限制，由*机关统一管理、审批。各地在办理户口迁移落户工作中，要简化办事程序，提高办事效率。
3、健全工作规范，从制度上强化管理。放宽户口迁移条件是*机关加强人口管理的一项建设性措施，是一项以公民实际居住地登记户口的新的户籍管理制度，是加强和严密户籍登记的一项重要措施。各县、区*机关要利用这次户籍管理制度改革，开展一次全面的户口整顿工作，通过对本地无户口、双重户口、应销未销户口及人户分离人员的清理整顿，对各种情况登记造册，逐步加以解决，掌握本地实有户口基本情况，摸清各类人口底数，加强实有人口管理，实现户口管理规范化。
一、围绕中心、突出重点，积极开展形式多样的税收宣传
一是围绕“有效执行年”和庆祝建局十周年，重点抓好“有效执行”理念、开展“有效执行年”的重要意义的宣传报道;抓好“地税文化”、十年经验成就的宣传报道。根据市局的统一布署和安排，为搞好十周年庆祝活动，市局宣传中心将在3月底前结合税徽和地税标识，设计一套既反映地税风貌又贴近纳税人的地税纪念邮票;7月底前完成编制“十周年回顾影像光盘”的任务;8月份，将集中在《日报》等媒体集中“表彰有突出贡献的纳税人”。同时，按照庆祝建局十周年与深入开展“有效执行年”活动紧密结合的指导方针，我们将充分利用年初的“两会”、两个税收宣传月和十周庆祝活动的有利时机，大力宣传近两年来我局在进行发票改革、推进信息化建设、全面提高纳税服务水平，建立企业信誉等级评定制度和广泛开展纳税评估等方面取得了一系列社会公认、国内领先的工作成果;积极宣传征管改革中机关各处室、基层各局改革创新取得了一系列的先进经验和涌现出的一大批先进典型，振奋精神，鼓舞士气，凝聚人心，促进“有效执行年”活动的深入开展。
二是认真抓好税收政策宣传。中央十六届三中全会明确提出了按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，分步实施、稳步推进税制改革的要求。我们要根据改革发展进程，按照政策出台的具体情况，积极宣传各项新的法律、法规和政策、规定，同时，紧密结合我局年内将陆续推出的新税务登记管理办法、新发票管理规定、税务检查制度等，密切配合相关处室，充分利用、电视广播、报刊新闻和栏目、TAX861网站等，多渠道、多层次、多角度，及时广泛地宣传新的政策规定，切实使各类纳税人及时了解掌握新的法规政策。
二、加强全系统税收宣传工作的有效管理，全面提升管理水平，充分发挥全系统税收宣传的整体效能
一是进一步健全税收宣传工作管理制度。宣传中心成立之后，随着宣传工作的发展，今年，我们将修订和完善原《市地方税务局税收宣传工作管理办法》(以下间称《宣传工作管理办法》)，进一步建立健全“新闻会制度”、“税收宣传活动管理办法”、“记者管理办法”、“通讯报道员管理办法”、“摄影摄像管理办法”、“新闻稿件管理办法”、“宣传档案资料管理办法”等8项制度规定，进一步规范税收宣传工作开展的工作流程，确保税收宣传工作的有效执行。
二是加强统筹安排，实施综合管理，充分发挥系统税收宣传的整体效能。我们将进一步强化每月向市局领导、机关各业务处室和新闻媒体征求宣传需求和意见建议的制度，强化《宣传工作管理办法》的落实。通过汇总整理各方面的需求建议，强化工作制度的落实，进一步规范新闻和各项宣传活动的组织、策划和实施，进一步加强全局日常性和重点的税收宣传项目的统筹安排，协调发挥全系统税收宣传的综合潜能，切实形成全系统对外宣传的整体合力。
三是加强宣传培训和经验交流。根据来自机关和基层各方面的意见建议，今年起我们将每季度，采取以会代训，走出去、请进来等多种方式，举办一次宣传培训，并逐步形成制度，长期坚持下去。通过培训和经验交流不断提高宣传报道员发现新闻线索、采写新闻稿件、使用摄影、摄像器材和进行宣传策划等基本业务技能和能力，不断拓宽宣传干部的视野，增长宣传业务知识和经验。今年我们打算组织一些与兄弟省市、友邻单位之间的经验交流，取长补短，努力把宣传工作提
高到一个新水平。
四是充分利用宣传中心网页展示我局宣传工作。宣传中心网页从年8月1日开通以来，现在已是一个集视频、音频、图片、文字内容于一体的网页。它既是我局对外宣传的一个窗口，又是宣传中心联系媒体和关注税收宣传人员的桥梁。在机关各处室和各区县局、各分局的大力支持下，现在网页内容基本做到了每日更新，及时更新，点击人次不断上升。今年，我们将进一步增大信息量，丰富网页内容;增进网页互动性，健全网页的功能;调动各方面积极性，共同做好网页宣传。
三、加强与各新闻媒体的沟通合作，确保宣传渠道畅通，全面、及时、准确地做好新闻报道工作
一是加强与电视台的合作，办好栏目。栏目从年下半年改版后，节目质量有所提高，但与局里的要求、与优质栏目的目标还有很大差距。今年我们将以加强栏目组人员的管理，明确工作职责和标准，完善选题会和审片会制度，力争早日实现周播为重点，定期聘请专家对栏目进行点评，每期节目内容通报全系统，每月向局领导通报收视情况，加强对栏目的管理和指导，进一步提高栏目制作水平，提高栏目收视率，切实发挥电视栏目在税收宣传中的重要作用。
二是加强与新闻媒体的沟通合作，进一步加大深度报道的力度。深度报道对全面、深入、广泛地宣传我局工作成果，展现地税形象有着重要的作用。今年，我们将采取组织记者集中采访、与记者合作采写或组织通讯报道员集中采写、聘请资深记者撰写稿件等形式，进一步加大组织深度报道的力度。特别是配合建局十周年的大好形势，做到早着手、早准备，提前深入细致地筹备有关资料，及时向新闻界提供或与有关新闻单位合作，加强深入、广泛的工作成果宣传。
三是精心计划，严密组织，确保高质量地完成电视编辑、演播机房的改造任务，进一步提高电视宣传能力。为更好地开展电视宣传工作，实现我局电视设备与中央、电视台设备的接轨，以及与区县电视资料的共享，在局领导的关心和大力支持下，今年我们将对现有的部分电视编辑设备进行整合和补充，对编辑机房、演播室进行改造。本着少花钱多办事的原则，我们将与有关专业机构和专业人士密切配合，认真计划、严密组织，确保改造预期目的的实现，使我局电视栏目和电视新闻报送的质量和影像编辑能力进一步提升。
四、加强对“地方税务公告”宣传栏的管理
