时间：2022-12-16 23:39:42
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务局税务稽查，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
税务稽查工作是整个税收工作的“重中之重”，对维护税收秩序、提高征管质量、打击涉税犯罪及促进依法治税起到举足轻重的作用。但是由于一些内、外部原因，税务稽查工作并没完全发挥出其应有的效果，特别是基层税务稽查工作更是存在不少缺陷，还须进一步规范和完善。
一、基层税务稽查工作存在的突出问题
（一）税务稽查选案存在盲目性
当前，大部分基层税务稽查局还未运用“机器选案系统”选案，还停留在过去的人工选案上，稽查选案存在极大的随意性和盲目性，未能把真正须实施稽查的企业选出来。具体有如下两种表现：一、“囫囵吞枣式”选案，即把绝大多数企业一个个进行稽查，这样由于任务重、工作量大，往往是走过场，收不到应有的效果，同时造成稽查人员时间、精力的浪费；二是“随意式选案”，即从整个企业管户中随机抽选一定比例的企业进行稽查，或对上年偷逃税企业进行重复检查，这样既缺之科学性和准确性，又往往会让一些偷逃税企业成了“漏网之鱼”，造成一定“偷税真空”带。
（二）税务稽查“四分离”难以实施，缺乏必要监督
现行新的税务稽查模式要求，税务稽查工作必须严格按“选案、检查、审理和执行四分离”，然而在基层税务局，由于税务稽查人员编制少、所管区域大、任务繁重，从工作环节和人员配置上都难以确保“四分离”，也就起不到监督执法作用，往往会出现“一查到底”的现象，即一个稽查人员从选案到执行一个人完成全部稽查工作的局面，这种无监督的稽查容易出现“人情税”和“关系税”。
（三）税务稽查执行困难
当前，税务稽查执行难已成为基层税务局执法中的“老大难”问题，首先是县、镇企业多数处于亏损状态，资金周转困难，导致税税务稽查处理决定难于执行；其次是一些权力机关和个别领导干部的干预，使税务稽查执行无法正常进行；最后是有些银行的不协作，难以划拨到企业的资金。
（四）税务稽查工作“重实体、轻程序”
现在基层税务稽查工作往往是重检查实体而忽视操作程序，执法程序不规范现象屡屡发生。表现在：一人下户检查；不出示检查证,也照样下户检查；一个人送达税务处理决定书；税务稽查底稿和询问笔录无当事人签字；税务文书缺少必要的印章等等。
（五）税务稽查人员素质不高、专业知识缺乏
当前，基层税务稽查人员“科班”出身的少，大多是“半路出家”，业务素质较低，查帐能力欠缺。特别是缺乏必要会计、税务、法律等方面的专业知识，导致查帐只能停留在一些表面的计算检查，而不能深入到企业成本核算等更深层次的检查，致使一些比较隐秘的偷税行为不能及时查处，造成偷税漏税。
二、解决问题的对策的可行性探讨
（一）推行计算机选案，确保选案的合理性、科学性
基层税务稽查部们应配足微机，尽早应用新征管软件中的稽查选案系统，基层税务局应加大局域网络建设，实现稽查与征管的资源信息共享，这样税务稽查工作才能真正全方位获取企业经营管理方面的信息，借助计算机选案系统进行深入，全面综合分析，选出最佳的稽查案例，做到有的放失，减少不必要的人力、物力的浪费。
（二）落实稽查“四分离”加强内部监督
当前基层税务稽查机构应当充实一些专业知识丰富，查帐能力强，有税务稽查实践经验的人员，稽查工作应该严格按照国家税务总局及自治区税务局的稽查规程要求进行，彻底实现稽查工作从工作环节和人员上的“四分离”，有效预防职务犯罪的发生。
（三）加大税务稽查执行力度，维护税收执法的刚性
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“查帐容易，执行难”，特别是有当地政府干预的案件，执行更是难上加难，这也是当前一种普遍现象。税务机关在查补税款、罚款、滞纳金，组织入库时，应当讲究执行艺术：对态度好的企业酬情减轻罚款，自行执行；对态度强硬的企业，应当加重处罚，联合法院等司法机关强制执行；对有地方政府保护的偷税企业，应当积极宣传税法，说服当地政府协助执行。对偷逃税企业应定期曝光，通过以上形式，确保国家税收“颗粒归仓”，同时也强化了税务执法的刚性。
（四）加大税务稽查人员培训，提高稽查质量
目前，基层税务稽查人员素质较低，在吸收新鲜稽查力量的同时要加大对现有稽查人员的培训工作，特别是加大对会计、税务、法律、计算机等专业知识的培训，确保每位稽查人员既懂会计、税收等法律法规又能熟练地使用计算机处理稽查事务，不断提高稽查办案的质量和效率。
税务局查账一般查三年。
《税收征管法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
税务稽查实务中，税务局对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务局翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。
（来源：文章屋网 ）
(一)复查组织
稽查局应成立税务稽查案件复查领导小组和复查办公室。领导小组组长由局长担任，成员可根据本局的实际工作需要组成。
复查领导小组下设办公室，复查办公室设在审理科。复查办公室具体负责复查工作的组织与实施。
税务稽查复查必须两人以上，组成复查工作组（以下简称复查组），并确定一个组长为负责人，负责稽查复查的具体实施。
复查案件一般应当在7个工作日内查结，因特殊原因需要延长复查期限的，应填写《复查案件延期查结审批表》，并注明需要延期复查的原因和期限，报经主管领导批准后，方可延长复查期限。
(二)复查内容
1．调查和审理是否符合法定程序；
2．认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确；
3．定性处理适用依据是否正确适当；
4．税务处理决定执行是否及时得当；
5．税务文书使用是否正确规范。
(三)复查进行
1．稽查局根据复查工作计划确定需要复查的税务稽查案件，组成复查组，并指定组长。稽查局可以根据工作需要抽调稽查人员组成复查组，对已查税务稽查案件实行交叉复查。
复查组实行组长负责制。复查组根据复查对象和复查目标提出复查工作方案，经稽查局审批后实施。
复查人员与复查案件有利害关系的，应当回避。
2．税务稽查案件的复查必须案卷审查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。
实地调查必须有针对性地进行；案卷审查发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的，应当通过实地调查严格核证。
复查组在复查过程中应当注意听取案件有关的纳税人或者其他当事人的陈述和申辩。对当事人提出的重要事实、理由和证据应当进行复核。
复查组在复查过程中遇到重大问题，必须及时向上级机关请示报告。
(四)复查终结
1．复查组对税务稽查案件实施复查后，应当向局审理委员会提出复查报告。复查报告报送前，应当认真听取原稽查人员和被查对象的意见。复查组应当认真审核，根据审核情况对复查报告作必要的修改，然后连同案件原处理单位的书面意见一并报送局审理委员会。
2．稽查局审理委员会对税务稽查案件复查报告的事实内容和处理意见进行审议，根据不同情况分别作出复查结论：
(1)原税务处理决定认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，予以维持。
(2)原税务处理决定主要事实不清、证据不足，适用依据错误，违反法定程序，超越权限，，处理明显不当的，予以撤销或者部分撤销，并重新作出税务处理决定。
(3)复查发现新的税务违法问题与原税务处理决定相关，属于原税务处理决定错误的，予以纠正；属于同一时限、同一项目的数量增减变化的，应当在重新作出税务处理决定时注明原税务处理决定的相关内容。
(4)复查发现新的税务违法问题与原税务处理决定没有相关的，只对新发现的税务违法问题作出税务处理决定。
(5)原税务处理决定涉及少缴、未缴税款的，应当依法追缴；涉及多收税款的，应当依法退还。
(6)原税务处理决定的处罚原则上不再改变，但处罚明显偏重，或者案件原处理单位人员与被处理对象通谋，故意偏轻处罚的，可以改变。
(7)案情复杂重大的，组织复查的稽查局应当会同主管税务局有关机构进行审议，并根据审议情况作出复查结论。
3．税务稽查案件复查终结后，复查发现案件原处理单位人员在案件调查处理过程中、、等违法违纪问题，按《南昌市国家税务局稽查局税务稽查案件复查追究暂行办法》进行处理。
关键词：税务稽查；方式方法，举措
社会主义市场经济是法制经济，依法治税是依法治国的重要组成部分。实现依法治税，建立一个税收法制的国家，前提是税收法制的完备和规范，核心是税收执法的严肃性和规范化。税收稽查作为税收执法工作的一个重要组成部分，对打击偷逃骗税等违法活动，增强纳税人的守法意识，发挥着愈来愈重要的作用，但当前的稽查体系在税务稽查方式、方法中，尚存在着一些问题，给实际操作带来了一些难度，需要改进。
一、税务稽查的涵义和内容
涵义：税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
内容：税务稽查包含选案、实施稽查、审理、执行四个部分。
1、选案是确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。目前稽查选案分为：人工选案、计算机选案、举报、其他等。
2、实施稽查是税务稽查工作的核心和关键环节。税务稽查必须依照法律规定权限实施。
3、审理是税务稽查机构对其立案查处的各类税务违法案件在实施稽查完毕的基础上，由专门组织或人员核准案件实施、审查鉴别证据、分析认定案件性质，制作《审理报告》和《税务处理决定书》或《税务稽查结论》的活动过程。
4、执行。随着税收法制建设的不断加强，纳税人的税收法制观念也在不断提高，税务稽查文书送达后，被查对象一般都能自动履行税务机关做出的法律文书所规定的义务——自动办理补报缴纳。逾期不履行的，税务机关将采取强制执行措施。
二、强化税务稽查的必要性
1、强化税务稽查是维护税收秩序的重要保证。财税体制改革和新税制的实施，推动了我国社会主义市场经济的发展。但税收执行形势仍然十分严峻。各种违反新税制的违法犯罪行为时有发生。以增值税为犯罪对象的违法行为，已经从依靠伪造、盗窃、倒卖增值税专用发票向虚开、代开增值税专用发票发展，犯罪手段之恶劣、违法金额之巨大，达到触目惊心的地步，使财政收入大量流失。个人所得税偷税漏税严重，也已引起社会各界关注，而对如此猖獗的税收违法犯罪，单靠抓几个案子，搞几次专项打击，是不能从根本上解决问题的。只有全面加强税务稽查，形成有效的机制，改进税务稽查的方式、方法才能为维护税收新秩序提供良好的保障。
2、强化税务稽查是确保税收收入稳定增长的重要手段。税务机关的中心任务就是贯彻税收政策，组织财政收入，保证国家各项支出的需要。随着我国经济的发展和改革的不断深入，税务机关组织收入的任务越来越重，而征收入员不可能大量增加，如果仍然沿用过去“人海战术”组织收入，靠专管员一家一户催报催缴，将很难完成日趋繁重的税收任务。这就要求我们在新的形势下，在组织收入工作中应更多考虑采用税务稽查这个手段，充分重视稽查工作在组织收入工作中的重要作用。税务稽查工作加强了，纳税人的纳税意识增加了，税收违法行为减少了，组织收入就好做了。税务稽查能确保税收收入的稳定增长，税务机关的中心任务是贯彻税收政策，组织税收收入，保证国家机器的正常运转和各项建设的需要。从以下几组数据可以反映出稽查组织收入的作用。1995年县级以上税务稽查机构查补税收221.1亿元，占当年工商税收的4.11%，不仅为国家挽回了损失，更重要的在于“处理一个，教育一批，治理一片”震慑了违法犯罪分子，教育了人民群众维护了税收秩序，保障了收入。
3、强化税务稽查是保证勤政廉政和公正执法的重要措施。近年来，一些税务人员参与偷、骗税案件，严重损害了税务机关的形象。为此，加强税务机关内部的勤政廉政建设十分必要。强化税务稽查不仅可以监督纳税人依法履行纳税义务，同时，税务稽查还可以检验税收征管工作的好坏，纠错堵漏，针对查出来的问题总结研究，分析成因，提出改进措施。这就在客观上形成了“外反偷骗，内防不廉”的监督制约机制，对于保证税务队伍公正执法，清正廉洁具有重要现实意义。
4、强化税务稽查是促进社会主义市场经济公平竞争的重要保障。新税制是我国社会主义市场经济的重要组成部分。偷税、抗税、骗取出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏了税收秩序，更为严重的是对社会主义市场经济秩序造成了严重的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富”，就侵害了依法经营，照章纳税人的合法利益，破坏了公平税负的原则和公平竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此，强化税务稽查，才能促进公平竞争，保护合法经营，净化税收环境，从而保证社会主义市场经济的健康发展。
三、现行税务稽查工作中稽查手段存在的问题
稽查手段落后、选案职能不完善在实际工作中,绝大多数要稽查的案件是通过人工筛选、群众举报或上级交办,检查对象主要还是凭检查人员的主观意愿来确定,缺乏一套科学合理的程序和有效严密的监督制约机制,且全税务系统微机没有形成联网,因而存在不少弊端:一是检查效率低。由于人工筛选等原因,造成检查对象纳税资料的分析不全面,选户没有针对性,不能突出重点,导致效益低下,虽花费大量人力物力,但效果却不理想。二是容易导致腐败。由于选户权与检查权没有分离,对检查人员缺乏必要的监督,检查人员可根据自己的喜好随意选户,容易滋生腐败现象。三是破坏税收公平。有的企业经常查,有的企业长期不查,一些偷逃税者就可能得不到应有的惩罚,势必造成纳税人的税负不公和纳税人之间的不正当竞争。
实施稽查的手段老套，不能有效稽查，没有用到心理学、犯罪学等先进的科学理念，容易让犯罪分子钻空子。审理案件方法也落后不能深层次挖掘证据，造成被动局面。执行当中，简单粗暴现象有之，容易造成执法犯法，不能完全按法规程序执行稽查公务。
四、税务稽查方式、方法改进的举措
1、加强微机建设,强化应用功能,逐步提高稽查质量和效率2001年5月1日开始实施的新《税收征管法》已经将加强税收现代化写进法律,所以加快建立以计算机网络为依托的稽查监控信息系统,已成为提高稽查质量和效率的关键。首先,各级稽查机构根据需要配备计算机,加强稽查网络建设,在系统内部和银行及企业联网,实现资料共享;其次,要加快开发和完善稽查监控系统软件,实现稽查选案、检查、审理、执行等过程的全程监控和办公自动化;再次,是强化稽查的后勤保障系统,各级税务部门应在现有经费中尽量向稽查倾斜,必须配备先进的信息处理系统和快速反应的系统、通讯工具以及录音、录像等调查取证手段,对专项检查和重点检查还应拔付办案经费,经费来源可以从查补税款、罚款中按一定比例提取。税务稽查手段的现代化国外稽查机关普遍运用现代化的征管手段进行稽查信息的收集和稽查的选案工作，由于计算机等现代化工具的使用，税务稽查信息获取渠道更加广泛化，稽查选案更加科学化。美国的稽查信息取得主要有三个方式：一是纳税人的申报表。二是根据事先设计好的“纳税人遵循纳税情况考核表”对纳税人分类抽样进行调查，“纳税人遵循纳税情况考核表”长达八页，信息细致、详尽、可靠。调查结果全部输入计算机，从而衡量今后纳税人申报是否正常。三是由工商注册部门、土地或地产管理部门、海关、银行、邮政电信、新闻等第三部门或举报人、会计师等处获得的信息。澳大利亚的税务局取得税务信息的途径是多种多样的，有的信息途径是固定的，除了对现金交易难以掌握外，纳税人从公司取得的红利、房产交易、银行存款这些信息都将汇集到税务局。税务局可从公司年终的分红声明或房产交易机构获得有关纳税人收入情况的信息。另外，每年底，银行需将每个储户的存款及利息报给税务局。这样税务局就可以根据所获取的信息，确定是否对某纳税人实施稽查。为了使税务稽查对象选择更科学，各国的稽查选案一般都通过计算机进行。在美国，90%以上的案件是通过计算机分析筛选出来的。如美国计算机中心掌握着纳税人的任何交易和收支来源资料，以便与纳税人的申报资料进行核对，经核对不符合者，即被确定为稽查对象。日本和英国则运用统计抽样方法，通过计算机对若干关联指标分析发现企业偷漏税疑点，从而确定稽查对象。
2、把审计方法合理吸收到税务稽查工作当中。当前，企业的偷漏税行为发生了变化，税务稽查仅靠停留在账面凭证资料上的审查，已难以应付。随着依法治税进程的推进，税务检事实、重证据，成为我们工作中的重要程序，而审计性检查愈显其重要性。近几年，税务稽查向审计性检查逐步发展，在检查方法上业已提出采用上下联动式检查法、库存盘查式检查法等手段。这些方法的使用，对于我们审核会计资料的合法性和真实性，对于偷漏税行为的定性，可以提供宝贵的证据，无疑将成为今后重点的工作方式。笔者认为，由于上下联动式检查是需要人力和资金相配合的，以目前条件，只能有重点的使用。相比之下，库存盘查法更具灵活性和可操作性，在针对小户型企业的检查中，适时使用库存盘查法不失为一种良策。
3、赋予税务稽查人员刑事侦查权，尽快建立税务司法保障体系，建立税务警察，保证涉税犯罪案件的移交。面对我国已加入WTO的现实，政府对社会经济的管理手段越来越集中地表现到税收上来，而税务稽查正是这种管理职能中最集中、最有效的手段，面对经济结构的重新调整，经济规模的发展壮大，税收环境将更加复杂，一些不法纳税人“反稽查”的能力会进一步增强，建立税务警察已成为完善和深化稽查体制改革的重要内容。随着经济的发展,经济活动日益复杂化,纳税人偷逃税的手段也日益隐蔽化,税务稽查人员由于受到权限的限制,一般来说,各国税收征管法规中规定的稽查人员的权限只有索取纳税资料权、查账权等权限,不具有搜查住所权、封存帐簿权、查封财产权等权利,所以难以介入对税收犯罪的查处。而司法部门虽具有刑事侦察权,但由于调查税收犯罪是一项专业技术性很强的活动,并且与其它刑事犯罪相比较,发案的量很大,侦破工作所需的技术和人力都是普通的警察部门所难以胜任的。这样,集稽查与警察于一身的税务警察这一产物就出现了。税务警察的一般含义是指拥有刑事侦查权的税务人员。目前,建立税务警察已成为市场经济发达国家一种普遍的现象。它的产生和出现,是与各个国家打击税收违法犯罪紧密联系在一起的。密切部门配合，搞好中间环节的衔接沟通工作，以保证税务稽查执法的刚性。想要有力打击涉税违法犯罪行为，就必须及时取得确凿足够的证据，而只有赋予税务稽查人员在查处涉税案件时具有的刑事侦查权，才能确保这一点。税务警察的设立，首先会对强化税务稽查的执法权限、强化税务稽查的执法手段、加大监督惩处力度、加快税务稽查法制化的进程起到巨大的推动作用；同时，也只有加强税务机关内各职能部门的衔接与配合，才能避免涉税案件在移送司法部门之后税款不是被截留就是以非法所得上缴当地财政的被动局面。
尽管许多国家都建立了税务警察,但它们在具体设置和形式上存在着差别。根据税警机构与税务机关的关系不同划分,税务警察的设置主要有两种形式:
一种是在税务机关外设立单独的税务警察机构,其人员是一种专门警察身份,主要代表是俄罗斯、意大利等国家。税警的权力很大,除拥有一般警察所具有的刑事调查权外,税务防暴警察可以荷枪实弹,强制执行公务。
另一种是在税务机关内成立专门的机构,赋予其人员相应的权限,在形式上,税务警察仍是税务行政人员的一种,不配备枪支,这是大部分国家设置税警的方式。如日本,在国税厅下设立调查查察部,各地国税局也设有相应调查查察部。查察官(税收犯罪调查人员)拥有调查税收违法犯罪行为的刑事调查权和一系列相应的刑侦手段,税收犯罪行为可由查察官直接移交检察机关追究刑事责任,而不必通过公安部门。在德国,税务违法案件调查局是依据法律专司查处税务违法犯罪案件的特殊机构,兼具警察、检察、行政执法的职能,既有税务检查权又有税务违法刑事案件的侦查权和权。调查局的调查人员不授警衔,但兼具税官和警官双重身份,在税务违法犯罪案件调查中,拥有警察进行刑事侦查所应具有的职权和手段。在我国,近年来建立税务警察的呼声很高。我国目前税收违法犯罪的问题相当严重。仅从增值税的案件就可知,1994年后,关于增值税的大案要案层出不穷,涉税金额惊人,犯罪分子表现猖獗。同时,冲击、打砸税务机关,伤害税务人员的事件也不断发生。这些都表明,我国需要严厉打击税收犯罪活动。目前我国是由公安机关和税务机关联合查处税收犯罪,由于配合上存在问题,效果并不好。那么通过加强配合是否就能够解决问题?从各国的实践看,普遍成立专门的机构来负责就是最好的回答。把涉税犯罪的刑事侦查权赋予税务机关的一个特别的部门来行使,不仅可以提高案件的查处效率,而且可以借助刑罚的威慑力提高税务机关在纳税人心目中的权威,因此,有必要建立税警以打击日益严重的税收违法犯罪问题。
4、税务稽查工作是一项业务素质要求较高的工作。查帐中的方式、方法多种多样。通过实践工作,我们认为采取“以帐为标,以票为本”的原则,用望、闻、问、切的方法对纳税人进行税务稽查是一种行之有效的方法。
检查时“望”,即到企业实地观察。看企业是否符合福利企业条件,生产是否正常,库存产品是否无积压。在进行帐务检查时,本着“以票为本”的原则,我们调出企业全部发票存根核对,发现发票已开出,即销售收入已实现,而尚未记入“销售收入”帐里。我们注意听取各方信息,即“闻”。我们主动找企业主管部门的有关人员交谈,了解企业是否有拖欠工资现象,是否有集资行为，善于发现问题。帐务检查之后,我们对企业主管人员进行详细具体的询“问”。当宣传税收有关政策后,对产生疑问的问题进行询问，确认是否存在问题。对企业进行望、闻、问之后,我们开始对企业帐目进行全面检查,发现企业有偷漏税问题，根据国家税法规定进行罚款。这也可以称为询问式取证法。在税务稽查中发现疑点后，可与纳税人交谈，从不同的角度对纳税人进行询问（在不告之纳税人疑点的情况下），取得认定纳税人偷税的口供，并制作询问笔录，作为调查取证资料之一。
5、取证法。在税务稽查时，发现偷税疑点后，取证又很艰难，可考虑在进行取证，如发现纳税人在往来帐上有偷税嫌疑，可以利用我们专业稽查局稽查区域范围较大的优势，到往来帐的对方进行调查取证，对方可能已作进货处理，这样可以得到认定纳税人货物已经销售未计入销售收入，按《中华人民共和国税收征收管理法》之规定，应按偷税处理，进行补缴增值税，同时按《中华人民共和国行政处罚法》之规定给予相应的处罚。
总之，传统的税收方式、方法已经不能完全适应新形势下的税务稽查工作，面对21世纪的新形势和中国加入WTO的现实情况，我们应当深入研究税务稽查的新方式、新方法，吸纳传统方式、方法的优点，结合先进的科技手段，借鉴国外的好经验，还可以根据稽查对象的不同特点以及经营规模，了解纳税人的基本情况，掌握纳税人的特点，制定具体每户的稽查方法和计划，做到有的放矢，提高工作效率，为有效打击偷、逃、漏税，增加国家税收，严格执法、净化税收环境做出应有的贡献。
参考文献：
1、郭庆旺,罗宁：《税务稽查、税收优惠与税收流失研究》，《财经论丛》，第1期(总第93期)，2002年1月；
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3、陈伟鸿：《建立独立于国、地税系统的新型税务稽查体制》，2001年5期；
4、王新民，万建军：《当前税务稽查存在的问题及其对策》，《财经信息》2000年9期；
关键词：税收征管模式 地方税收征管 对策建议
一、长宁县地方税务局机构设置及其职能划分
长宁县地方税务局是一个县级地方税务机构，成立于1994年9月，现有5股2室和8个基层单位，具体划分了征管科、稽查科、计会科、税政科、办公室。其主要职能是负责税务稽查法律法规、规范性文件的贯彻实施工作；负责税务稽查规章制度建设和实施工作；负责稽查案源管理，承办县局税务案件举报中心工作；负责县局税务案件立案、检查、预审。该单位主要负责全县5545户企事业单位、个体工商户的地方税收征收管理，担负着全县范围内的的征收管理和稽查工作。
二、长宁县地方税务局征管改革举措和成效
长宁县地方税务局自成立以来，不断结合地方实际情况，在积极创新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：
一是建立办税服务大厅。长宁县地税局各所现均已建成了功能齐全的办税服务厅，负责全县的税务登记、纳税申报、税款征收、发票领购开具、政策咨询、宣传资料发放等工作，纳税人在办税服务大厅就可以办理数项纳税事宜。
二是征管责任体系建设。根据宜宾市地税局的统一部署，长宁县地税局先后制定了《长宁县地方税务局全员岗责体系实施细则》。在《细则》中提出如何建立科学的岗位职责划分体系，明确了工作职责，严格界定征管范围，理顺了工作关系。
三、长宁县地方税务局现行征管模式存在的问题
长宁县地税局现行的税收征管模式是随着客观经济税收环境的变迁和税制改革的不断深入而形成的。税收征管是税务机关依法进行税务管理活动的核心，实际征管工作中存在的问题日益突出，将逐渐成为制约税收征管整体效率提高的瓶颈。总的来说，长宁县地税局现行税收征管模式主要存在以下几个问题：
1、重任务轻征管的税收考评体制存在弊端
我国税收收入计划的制定是很不规范的，尚未形成一套制定和执行收入计划的法定程序，往往是根据财政支出的多少决定，而且由于省级以下地税部门要接受上级税务机关和地方政府的双重领导，基层地方税务系统往往还必须执行两套收入计划，造成税收收入计划与税收实际状况的严重脱节。
目前，上级领导部门对长宁县税收征管工作的考核主要依据是否完成了全年税收收入计划，致使当地税务机关重收入而轻征管。每年宜宾市地税局给长宁县制定的增长任务是13%左右，而长宁县政府由于经济发展和预算支出压力增大等多方面的原因，每年提出的增长任务都在17%以上。为了完成指令性计划，地税部门也只有千方百计按计划进行征收。
2、信息化建设程度较低
虽然长宁县地税局已经开始使用征管系统2.0，但在实际工作中，计算机网络的依托作用没有得到很好发挥，甚至可能制约征管改革的深入进行。主要原因是：（1）征管软件发展不够成熟。目前，长宁县地税局的税收征管工作主要是基于征管系统2.0进行的操作。由于该软件功能开发不够全面，地方税务系统内部分信息无法共享，致使工作效率低下；（2）盲目进行信息化建设投入。当地税务机关缺乏事前规划，盲目对信息化建设进行巨大投入，忽视了征管质量与基础环境建设。税务人员系统操作能力较低。
四、长宁县地方税务局税收征管模式改革建议
1、建立科学的税收评价指标体系
要解决长宁县税收征管目标“唯收入中心论”的错位问题，应该把对税收征管工作考核的重点放在是否依法实施税收征管、是否做到应收尽收和是否有效促使纳税人依法纳税等方面。在目前的财政体制下，彻底摒弃税收计划任务的考核是不现实的，收入计划考核还是应该作为税收指标考核体系中的一个重要方面。
科学严密的考核体系是强化征管质量考核，实现有效征管效率的必要保证。在重视税收收入计划考核指标的同时，考虑建立一个科学的征管评价指标体系，通过多个指标综合对征收工作质量进行评价。
2、加强信息化建设，重点是建立人机结合的信息化管理体系
作为基层税务机关，长宁县地税局要配合总局关于信息化建设的整体规划，与上级部门联手协调做好以下工作：一是按照纳税申报一窗式、纳税资料管理一户式的要求逐步整合现有的税收征管软件，将征收系统2.0中的房地产、建安行业开票系统与税源管理系统、货物运输发票开票系统的信息资源互通共享，实现征管工作各环节在信息化支撑条件下的相互衔接，从而减少基层工作人员对基础数据重复录入的工作，并且可以使信息在整个系统内部快速流动，易于查询、交换和反馈；二是做好跨部门间的沟通协调，如以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，做好与长宁县国税、工商、技术监督部门之间的税务登记信息、工商登记信息、企业组织机构代码信息的相互交换，借助信息化网络，实现最大程度的数据共享利用，摆脱“信息孤岛”。
参考文献：
地税副局长生产经营竞聘演讲 尊敬的各位领导、各位代表:
大家好！
今天我怀着激动的心情，参加这次竞聘演讲，首先，我要对州局党组和各位领导对我以往工作的正确领导和大力支持以及给予这次竞聘的机会表示感谢，并感谢在过去的工作中能积极配合、大力相助的同事们，同时，我恳切地期待着能得到领导和同事们的信任和支持，给予我参加这次竞聘的勇气和力量，在今后的工作中同心协力，共创佳绩。
本人年月日出生，年毕业于*税收专业，年月至年在原*市税务局*税务所任专管员，负责*所辖区内集体企业税收征收管理及税务稽查工作。年在*市税务局集体企业财务股后改为管理科工作，负责全市集体企业财务管理和稽查，年机构分设后，在市局业务科任科长，主要负责税务登记、发票管理、企业财务、税政管理及各项具体业务工作，年至今任市局纪检员，本人已经在税务战线上工作了个年头。本人竞聘的岗位是市局副局长。本人认为能够胜任副局长的工作，就本人业务能力和综合素质来讲，具有三个方面的优势。
⒈本人从事税收业务工作多年，热爱税收工作，无论是税收一线的专管员，还是繁琐的业务工作，以及后来的纪检员，本人都能以饱满的热情投入到本职工作中去，尽心尽职，毫无怨言。
⒉本人除近年来从事纪检监察工作外，一直从事税收业务工作：从税务机关最简单的工作——收屠宰税开始，经历了税款征收、税务管理、税务稽查、税政管理等各环节的业务工作，积累了大量的丰富的实践经验，并且通过不断学习，获得了丰富的政治理论及业务知识，可以说目前本人基本上能够处理和解决业务工作中出现的各类问题。
⒊走上纪检员的岗位后，虽然仍主管部分业务工作，但从事党政党务工作时间较多，可是我认为，也就是这几年的党务工作，对我本人的管理水平和综合协调能力有了很大的提高，自身的整体素质和综合能力都得到了加强，这对我在今后的工作中，如何正确处理和解决各类问题，提供了丰富的实践经验，坚实的综合素质和管理能力。
如果能够得到各位领导和同志们的信任，本人走上副局长岗位后，将积极主动地与局长和班子其他成员分工负责，团结协作，维护好班子团结，除做好全局的全盘工作外，本人认为搞好业务，必须从以下几个方面入手：首先，进一步改进和加强思想作风和工作作风，做到“两个深入”：一、深入到干部群众中去，关心了解他们的工作和生活情况，诚心诚意地帮助基层干部职工解决工作和生活中的难题，以自己的实际行动感染他们，真正起到表率作用。……
今天，当我再次站在这竞聘的讲台，我同所有竞聘者的心情是一样的，同时对我而言，作为一名再次竞聘者，我更有一种收获感。1999年的竞聘已经成为过去，但过去三年的任期，却使我有幸成为**地税局跨世纪中层领导中的一员，作为上一届竞聘的成功者，我没有让选择我的同志们失望，也没有让选择我的党组失望。在这三年的任期中，通过与科室成员的共同努力，基本实现了我竞聘时所做的承诺，完成了任期内的工作目标，使计财科的工作初步走上规范化、制度化的轨道。过去的一切已经成为历史，我将再次勇往直前，向着更高、更远的目标奋进。我的座右铭是：没有最好，只有更好。
我竞聘的职位是**地方税务局稽查局局长，我竞聘演讲的题目是：《规范管理，扎实工作，做好税务稽查工作》。 税务稽查工作是一项综合性强、政策性强、涉及面广的税务专门工作。正因为如此，这项工作对人员素质的要求更高，面对当今社会经济信息化、知识化发展的趋势，不仅要求税务稽查人员要有较高的财税理论基础，还要有相关的法律专业知识和计算机操作技能。作为我，通过四年的大学专业学习和11年的财税工作，积累了一定的财税工作业务技能，并且，通过自学和单位选派，学习了一定的法学理论基础并掌握了较强的计算机操作技能。这些，为我成为一名合格的税务稽查人员奠定良好的素质基础。我相信，有8年计财科科长的实践经验和勤奋好学的学习态度以及扎扎实实的工作精神，我一定能很快适应新的工作岗位，并在新的工作岗位上创造良好的工作业绩。
下面我就竞聘目标向在座的领导、评委作一介绍。作为稽查局长，我将在任期内进一步健全各项税务稽查工作制度、使税务稽查工作有章可循、有据可依、分工明确、责任到位；进一步加强内部管理，做好档案管理和各种资料的汇总上报工作，使我州税务稽查各项资料编制准确、上报及时；提高税务案件的结案效率，提高违法案件的查处力度；做好人员分工，抓好稽查局内的分工制约，使案件查处依据合法、程序合理；积极推进税务稽查工作的网络化、电算化，培养出一批既懂税收业务又有较高微机操作技能的税务稽查干部。为此，将采取以下措施，确保我州税务稽查工作朝着更加规范、科学，内部管理更加严密的方向迈进。
一、进一步提高自身的综合素质，以适应更高要求的工作需要，并及时转变观念，尽快进入税务稽查角色，充分发挥作为稽查局领导的作用。在稽查局工作中敢于负责，以自己的表率作用带好稽查局，搞好团结，关心干部，经常与成员进行思想交流，将成员凝聚在一起，形成团结向上的工作气氛，努力提高稽查局人员的政治素质、业务技能，共同做好税务稽查工作；要深入基层，及时发现问题、解决问题，帮助、指导基层开展工作；搞好稽查局与相关科室之间的团结、协作，以做好全局工作为目标，劲往一处使，共同完成好稽查局的工作任务。
二、抓好科室内部的人员分工，作为税务稽查部门，涉及面广、影响面大，其工作的好坏，工作质量的高低，直接影响着地税系统的外部形象。因此，在科室工作中，要做好人员分工，落实好岗位责任制，充分发挥稽查各岗位相互协调，相互制约的作用，确保税务稽查工作的规范化，将公平执法落在实处，进一步树立税务稽查的良好形象。
三、做好税务稽查工作计划安排。税务稽查行为是税务系统打击涉税违法行为的重要手段，在税务稽查工作计划的安排上，应避免轻重不分，目标不明。在认真做好税务举报案件查处的基础上，做好随机选案和管理范围内纳税人的抽查工作，使税务稽查工作目标明确、计划清晰；并在此基础上，建立纳税人信誉等级评定制度，加强对纳税意识淡薄、税务违法行为易发群体的稽查工作，使税务稽查工作有目标、有步骤、有计划地开展。
四、加快税务案件处理的效率。做到有案必接、接案必查、查案必严、查有结果。提高税务稽查案件的查处效率，以体现"法治、公平、文明、效率"的治税思想。在案件处理上，要本着对纳税人负责，对税务工作负责的态度，及时准确处理各种案件，杜绝有案不立，立而不决情况的发生。为此，在税务稽查工作中，对案件的处理要有一定的时间观念，根据案值大小，确定相应的处理时间，努力提高税务稽查效率。
五、加强稽查局内部管理，在税务稽查工作中。除做好对外的税务稽查工作外，还应加强内部管理，这是当前税务稽查工作中应着力解决的问题。为此，要从人员分工上，从岗位责任制上进一步明确各岗位职责，认真做好稽查档案管理、稽查资料统计分析等工作，把税务稽查工作做细、做扎实。
六、充分发挥税务稽查工作的能动作用，要主动地开展税务稽查工作。坚持不等不靠的办案思想，本着依法独立、分工制约、迅速及时、实事求是、群众路线的原则开展税务稽查工作。
七、严把税务稽查案件程序关。税务稽查工作是在遵循一定的程序基础上，按照一定的技术方法进行的一项税务专门工作。为此，税务稽查工作的程序性要求较高，程序到位与否，往往与案件的合法息相关。因此，在税务稽查工作中，要牢固树立依法办事、依程序办事的意识，克服税务工作重实体、轻程序的倾向。
八、提高税务稽查工作的电算化水平。随着未来经济发展的信息化、知识化，会计核算电算化和税务管理网络化已经成为发展趋势。无论是计算机随机选案、税务稽查管理，还是企业会计检查，都需要有娴熟的计算机操作技能。为此要在税务稽查干部中培养既懂税收业务，又懂微机的交叉复合型税务稽查干部。以适应税务信息网络化、电算化的要求，提高我州地税系统税务稽查工作水平。
总之，通过以上步骤，使我州地税局税务稽查工作进一步规范化、科学化，内部管理更加严密。
以上是我对竞聘职位今后工作的目标和工作设想，我将在任期内尽我所能，按照既定的工作目标做好稽查局的工作，我将以我的诚心换取大家的真心，以我的实际行动带动税务稽查工作再上新台阶，对此我充满信心。希望评委对我的演讲进行测评，无论竞聘结果如何，我都将以一个国家公务员的标准严格要求自己，无论身处何职，都将以一个党员的要求规范自己的言行，尽职尽责，默默
一、国税、地税独立办案存在的弊端
（一）未能确保税收应收尽收。案源上“抓大放小”导致隐形税收流失。在收入任务考核的情况下，税务稽查收入仍是两个税务部门增收补缺的重要手段，国税、地税稽查局无论是安排专项检查和日常检查，都会把共同管辖的纳税大户作为重点对象。可想而知，纳税大户有账可查，容易取证，有潜力可挖，即可保障收入，又能规避执法风险，因此，都想在大户上抢占先机，导致纳税大户你查我查年年查，而各自管辖的小规模纳税户，由于双方稽查人力有限，多年未能检查，致使部分税收隐形流失。互不共享检查信息导致税收流失。国税、地税部门按税种划分征管范围，税务稽查各自独立办案，各扫门前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出现了一个偷税案件补了国税未补地税，或补了地税未补国税的现象。大量税款尽在税务稽查人员的眼底下白白流失。
（二）权利限制导致放任偷税。因税收管辖权的不同，两个稽查局检查的税种不同；各自的检点自然放在本部门管辖的税种上，对属于另一部门管辖的税种，既是明显发现了偷税问题，因无法越权查处，也就不予理会，导致对纳税人偷逃税的放任不管。
（三）削弱偷逃骗税打击力度。在追究涉税违法刑事责任上，按照有关法律的规定，偷税数额在一万元以上且占应纳税款10%以上的，国税、地税要将案件移送公安机关追究其刑事责任。对纳税人查补税款占应交税金总额偷税比例的认定，应是其偷逃各税税款的合计数，占各税应交税金总数的比例。实际工作中，国税、地税查处的涉税案件仅就其本部门查补税款数计算偷税比例，而在计算认定纳税人各税偷税额占各税应交税金总额的偷税比例时，由于国税、地税部门检查不同步，处理不同步，必然造成计算纳税人偷税比例难度很大，严重影响涉税案件向公安部门的移送，削弱了打击偷、骗税违法行为的力度。
（四）多头检查增加征纳成本。在对纳税人实施检查中，由于两个部门按各自检查计划执行，往往是你查罢，我上阵，多头进户、重复稽查，不仅造成了税务部门稽查人力、物力、财力资源的严重浪费，降低了税务检查的工作效率，增加了税收的征管成本，而且，同一纳税人接待两次稽查检查，浪费了人力和物力，增加了纳税人的负担和纳税成本，既不利于行政执法行为规范，又不利于征纳关系和谐。
二、建立国税、地税联合协作办案的必要性
实行国税、地税稽查局联合协作办案是全面深入推进“法制型、节约型、服务型、和谐型”社会建设的需要，也是最大限度遏制偷逃骗税，保障税收收入，全面落实依法治税的内在要求，主要体现在：
（一）有利于减少税收流失，保障税收收入。无论国税，还是地税，税务稽查是查处偷逃骗税，堵塞征管漏洞，减少税收流失，保障税收收入的最后一道防线。随着国家税制和财政分配体制的改革，税基交叉重叠的税种将不断增加，国税、地税共同管辖的纳税户越来越多，县级税务稽查工作量更加繁重。实行国税、地税稽查联合办案，一案一户双方联合稽查，即可达到共同查偷堵漏，保障双方收入及时足额入库的目的，又可达到避免重复劳动，利用有限的稽查人力资源，拓展双方的税务稽查查处面，最大限度遏制隐形税源的税收流失。
（二）有利于打击偷逃骗税，推进依法治税。依法治税的关键在于各类税法实行主体，特别是税务机关及其税务人员的依法征税、依法管理、依法查税行为。从税务稽查实践来看，偷逃骗税案件层出不穷，有的甚至年年稽查年年有偷税，究其原因无不与税务稽查处罚不严，打击不力有关。国税、地税稽查各自独立办案，同一纳税人的税种未查全，涉税违法违章行为未查全，有些该重罚的未重罚，有些该追究刑事责任的未追究刑事责任。建立国税、地税稽查联合办案协作机制，可全面查实纳税人各税种的应交税额和偷税额，查全涉税违法违章行为，更加准确地对偷、逃、骗、抗税行为予以定性。按照有关法规计算确定偷税的比例及被处罚的次数，确定是否可以移送司法机关追究犯罪嫌疑人的刑事责任，解决移送司法机关处理中在认定偷税比例和处罚次数上的难题，避免各自稽查造成的执法不全面、处罚不到位的现象，确保做到该移送的移送，该判刑的判刑，进一步增强打击涉税违法犯罪的力度，提升税法的执行力和威慑力，从而推进依法治税进程，改善税收法制环境。
（三） 有利于降低征纳成本，和谐征纳关系。国税、地税联合稽查办案，合二为一，双方一次进户，各税统查，共同取证，直接实现双方信息成果共享，有利于整合双方稽查资源，节约人力、物力、财力，降低税务稽查成本，提高税务稽查效率，提升税收服务质量。同时，可以有效避免多头检查，重复检查的弊端，减少纳税人应酬检查的接待工作和在国税、地税之间的来回奔波之苦，减轻纳税人不必要的负担，降低纳税成本。
三、建立稽查联合办案协作机制的途径
（一）加强联合协作领导。国税局、地税局是各自独立的执法主体，行政隶属关系、税收征管范围、机构和岗位设置都不尽相同，为确保各协作事项切实有效地运转。笔者建议市县级稽查局相应成立领导小组，为协作工作提供坚实的组织和领导保障。一是在市县级稽查局成立税务稽查协作工作领导小组，对协作工作实行统一领导、统筹安排，明确协作事项、职责分工与组织实施工作。二是在市县级稽查局成立重大涉税案件联合审理委员会，负责重大案件的集体审理工作，对应当追究刑事责任的案件确定移送责任单位。三是在两级的同级稽查局成立联合办案领导小组，具体负责联合办案的 部署和实施，一般案件的审理定案和信息情报的交换工作，加强税务稽查选案、检查、审理、执行的规范管理，降低联办协调工作的成本。
（二）建立制度保障机制。制度具有根本性、全局性、稳定性，是搞好国税、地税稽查局联合协作办案，规范密切协作的根本保证。国税、地两税部门要以总局印发的《关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》为基础，双方紧密结合实际共同研究磋商，建立健全国税、地税稽查局联席会议制度、联合办案管理制度、涉税案件查处信息和情报交换制度，对双方协作的内容、方式、时间、事项等诸多问题，用制度固定下来，从而指导实践，不断完善，全面深化。
【关键词】 税务约谈 意义 完善 建议
一、引言
税务约谈是税务机关在税收征管过程中，通过对纳税人所申报缴纳税款等资料进行纳税评估后，发现存在税务问题和疑点的，主动约请相关纳税人到税务机关进行解释和说明，给予其必要的提示与辅导，引导纳税人自查自纠，依法缴纳税款，并对涉税违法行为进行处理和处罚的税收征管制度。
税务约谈是一个帕累托改进的过程，其成本从税收征纳双方角度分别来看主要是税务机关通过纳税评估确定约谈对象、约谈过程本身的成本，而纳税人进行约谈的遵从成本包括准备举证资料、约谈花费的时间以及少量费用。与此相比，其收益的改善却是十分显著的。通过税务约谈，征税机关不仅节省了税务稽查所需消耗的大量人力、时间和费用，还收回了欠缴的税款，而纳税人经自查自纠补缴税款，避免和减少了企业由于受处罚而带来的经济负担和损失。因此，这种改进是一种双赢的促成，应该得到充分的运用和推广。
当前，实施税务约谈的国家和地区主要包括美国、加拿大、意大利、日本以及我国香港，而其中香港的税务约谈制度是最完善的。在香港，税务局通过抽查调查对象，与其进行约谈，如发现偷税漏税情况，纳税人就要交出少报的税款，并接受税务局的罚款处理。但是，税法赋予税务局长酌情权。他可以根据实际情况选择对纳税人实施不同程度的处分，比如提出检控、以罚款代替监控或评定补加税款。香港自从1991年实行以约谈为基础的税务审查以来，税务局追回了大量的透漏税款，成效显著。
二、税务约谈的意义
税务约谈是税务机关为适应构建和谐社会需要而进行的一种税收征管制度创新，它通过建立以纳税人自主管理为基础的税收征管服务新体制，推动税收征管效能的大幅提升，从以往“重检查、轻管理”的模式向“以征为主，以查为辅，征、管、查相结合”的模式转变，实现从粗放型管理走向集约化管理，也体现出新型税收制度的价值取向。具体说来，实行税务约谈制度的意义主要体现在以下几个方面。
第一，税务约谈体现了税收管理从强制型向服务型的转变，成为构建和谐征纳关系以及良好税收环境的有效的剂。税务约谈制度在征纳双方之间引入了对话局面，充分尊重和保证了纳税人的税收地位，征税机关对待纳税人的态度也从过去的“事后监督打击型”向“事前管理服务型”转变，这实际上是将以人为本作为税收管理的指导思想的重要体现。
第二，税务约谈有助于实现征、管、查的有机结合，在一定程度上克服了当前税收征管三大环节协作不够、衔接不畅的问题，弥补了原有体制的不足，为征税体制的进一步改革和完善提供了良好的参考。征收、管理、稽查专业化分工，分权制衡，有利于提高效能，但在目前情况下，由于三大分工没有完全理顺，存在协作不够、衔接不畅的问题。约谈制度的引进能够使税务部门在纳税评估和约谈过程中加深对税源信息的了解和掌握，从而加强管理，提高工作效率。
第三，税务约谈向纳税人提供了一个主动解释、说明的机会，帮助纳税人及时纠正违章行为，降低或节约纳税成本，提高了纳税人的经济效益。纳税人因对税法、税收政策缺乏了解或者了解不及时以及理解不全面而出现的非主观故意的漏报、错报、少报在约谈过程中可以及时改正，补缴税款，免除处罚，甚至得到一定程度的豁免，这不仅使纳税人大大提高了经济效益，同时也维护了良好的社会形象。
第四，税务约谈推动了纳税人逐步走向自主管理，由过去全面调账检查转为在实施检查前对纳税人进行综合评估，使得税收征收管理的成本和稽查工作的压力大大降低。税务机关也可集中力量查办大案要案，有效配置稽查资源从而提高工作效率，保证税收能最大限度的足额入库。
第五，税务约谈充分体现了税收征管基本原则中的诚信和信赖利益的保护原则，为依法治税、倡导诚信树立了良好的典范，也折射出一种新的行政执法理念，对提升税收征管工作的整体效能提供了一条全新的思路。
三、完善税务约谈制度的若干建议
税务约谈是税务机关适应政府职能向公共服务转变的内在要求，是在法定的检查方法之外而采取的灵活的行政管理手段，是税务系统开拓创新、与时俱进的重要表现。但由于税务约谈制度形成的时日不长，加之应用实践的范围有所局限，在实际运用过程中，还存在一些问题需要进一步完善。借鉴国外和我国香港地区的税务约谈制度，结合我国国情，笔者为税务约谈制度的完善提出以下建议以供参考。
1、从立法角度出发，给予税务约谈制度明确的法律效力
目前，由于税务约谈工作刚刚起步，有关税务约谈的法律依据很少，仅有四个规范性文件，分别是《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》、《税收管理员制度（试行）》、《纳税评估管理办法（试行） 》。但是这四个文件都是国家税务总局制定的，若要以此作为税务约谈制度的立法依据，显然存在法律位阶太低，效力不足的缺陷，一旦发生税务行政争议，在司法审查程序中将会使税务约谈制度处于极为不利的境地。因此，应当制定颁布效力更高的统一立法，使税务约谈制度有法可依，有据可循。同时，在税收实践中，应分清情况，区别对待，把握好标准，对那些依法纳税意识差，有明显违法意图或行为的纳税人，决不能姑息迁就，要坚持依法征税，维护税法尊严。
2、制定合理的约谈程序，保证税务约谈工作顺利开展
税务约谈工作的参与者包括税务机关和纳税人，约谈程序的合理与否，直接关系到约谈工作能不能顺利开展以及能不能取得预期效果。只有公平、合理的程序才能促成征纳双方进行约谈，积极达成协议，自觉履行义务。
首先，税务约谈的前提条件，即什么情况下能够进行税务约谈，应予以规范化、统一化。对于这一问题，目前已实行税务约谈的各地方税务机关的规定不尽相同，这实际上也是由于税务约谈制度缺乏法律依据造成的。
其次，税务约谈在实施过程中，税务机关要事先向纳税人发出书面通知，并允许纳税人准备相关材料、凭证等，对于因特殊情况确实无法按时接受税务约谈的，可根据其申请考虑批准延期约谈。
最后，经过约谈，针对纳税人的不同情况，应规定什么情形下税源管理部门有权进行处理；什么情形下直接转入税务行政处罚程序；什么情形转入税务稽查程序。
3、重视日常管理与稽查，提高税务约谈的有效性和针对性
在我国现行的自行申报、集中征收、重点稽查税收征管模式下，以查促管是保证纳税人足额申报的重要手段。目前，税务稽查主要忙于专项检查，日常稽查没有真正发挥以查促管的作用，在对税源的征管上，征管基础资料的准确性、完整性不佳，从而造成纳税评估工作的有效性、准确性受到很大限制，而纳税评估恰恰是税务约谈实施的前提，因此，税务机关要重视日常管理与稽查，全面了解纳税人的深层次问题，掌握足够的、准确的、及时的信息，使税务约谈工作有的放矢，准确有效。
4、明确界定纳税人的权利和义务
税务约谈制度应赋予纳税人必要的权利：纳税人在约谈之前的合理时间有权获得通知；确实有特殊情况无法按时接受约谈的可申请延期；纳税人有权就税收专业问题聘请专业会计师作为约谈顾问；约谈过程必须在合理的时间内进行和完成，不能变成变相羁押；约谈过程不能采取诱供、逼供等不合理的方式；约谈的笔录应当允许纳税人过目，并进行修正。
当然，明确规定纳税人的相关义务和不履行义务的法律后果对增强约谈制度的潜在威慑力，提高约谈制度的实施效果尤为重要。应当规定纳税人必须承担以下义务：不能无故拒绝或推迟税务机关发出的约谈通知；如实回答税务机关的询问；对税务机关提出的疑问，进行说明并尽量提供证据加以证实；对于关键问题的回答，不得编造虚假事实进行掩饰、搪塞或提供虚假证据，否则，将受到严厉惩处。
5、切实规范税务机关的权利和义务
税务约谈凸显了税务机关的管理、服务职责，通过税务约谈，纳税人因对政策误解，对法规认识不正确等犯的错误能被允许及时改正，从而免去受处罚的成本，这也是公法私法化的体现之一。那么，在税务约谈实施的整个过程中，税务机关必须履行相应的义务，并被授予适当的权力，接受必要的监督。
从程序本位主义的角度来看，程序正义在税收征管程序上的体现为对程序理性和程序自治的要求。在税务约谈制度实现的程序过程中，程序正义要求税务机关应在约谈前向纳税人发出通知，约谈时要听取纳税人的意见，保证纳税人的人格尊严；税务管理和税务稽查相分离；在进行税务检查时出示证明，告知身份；对约谈情况进行记录，记录内容须经纳税人确认签字，税务机关对自己所做出的决定必须说明理由，并进行举证等等。
然而，要有效发挥税务稽查约谈制度的功能，还必须应当考虑给予税务机关在税务约谈制度中和纳税人就税款和处罚进行妥协的裁量权。
首先，纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差导致一般性问题，或存在的疑点问题经过约谈、举证、调查、核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提醒纳税人自行改正，作为自查补税，不作处罚；对于纳税人少缴税款的行为，在税务约谈过程中无法举证说明，但主动承认错误，申请补缴所欠税款可以减轻处罚；发现纳税人有明显偷税、骗取出口退税、抗税或其他税收违法行为嫌疑的，要立即移交给税务稽查部门处理。
其次，在约谈中，允许在一定条件下和纳税人达成税收协议。虽然从税收法定主义原则来看，其合法性还有待商榷，但这一做法无疑是有益于征税成本的减少和征税效率的提高的。所以，如何尽快完善税务约谈的相关法律法规，合理“放权”给税务机关是税务约谈制度亟需解决的问题。有学者已经提出一些具有可行性的建议，包括征纳双方签订延期偿还税收的协议、减免税收的协议以及将纳税人在税务约谈中交待已构成犯罪的行为视为自首情节，在移交给公安机关处理的时候，可以从轻、减轻和免除处罚等等。这些建议对于有效实施税务约谈，构建新型税收征管制度都有很好的借鉴意义。当然，对于税务机关所拥有的裁量权应当进行必要的控制和监督：一方面提高裁量权实施批准权的审查级别，建立完善的备案制度，另一方面，要形成在稽查机关内部同级稽查部门之间相互监督的制约机制，实现分工制衡，保证裁量权有效公平合理的运用。
“用科学的分析方法查找证据，同时引入约谈机制，整个检查过程在和风细雨中进行，不仅让纳税人口服心服，而且达到了检查一户规范一户的目的。”一位税务机关的干部这样评价约谈制度给税务检查工作带来的好处。税务约谈是一个长期、系统的工程，我们希望将其制度建设、组织实施、激励约束、效果评价各个环节不断完善，实现税收征管工作中征纳双方的共赢。
【参考文献】
[1] 杨斌：中国税改论辩[M].中国财政经济出版社，2007.
论文关键词 规范 税务 稽查 执法
一、规范税务稽查执法行为的重要性和必要性
(一)税务稽查执法当前面临的形势。
税务稽查执法是税务法治建设的重要内容和环节之一。随着广大税务工作者的不懈努力,我们在规范税务稽查执法行为方面取得了很大成绩,但与充分发挥地税职能作用,促进地税发展方式加快转变,推动地税事业实现新跨越的要求相比,税务稽查执法行为的现状仍然不容乐观,一些深层次矛盾和问题尚未从根本上消除。在推动地税转型发展的新形势下,如何理性地把握和分析这些矛盾和问题及其根源,并积极提出相应的解决对策,是当前地税稽查建设的一项重要的任务。
(二)规范税务稽查执法的主要内容
税务稽查规范性的主要内容包括:完备的税务稽查法律体系;规范的税务稽查运行机制,包括科学选案、严格检查、公正处理税收违法等机制;有力的税务稽查保证机制,包括税务稽查管理体制,人员、经费、技术支持,考核评价,内外协作等机制。
(三)规范税务稽查执法在建立税务稽查长效机制中的地位
根据税务稽查的基本职能和内在属性,税务稽查长效机制的基本特征是规范性、有效性和持续性,而规范性是建立税务稽查长效机制的先决条件和重要基础。税务稽查只有具备了健全的法律规范、科学的操作流程和明确的质量标准,才能保证其持续有效运行。
二、制约税务稽查规范执法的因素
(一)法律法规不够完备
税务稽查法律体系不够健全。缺乏一部比较系统、权威的,全面规范税务稽查职能定位、组织机构、运行机制等内容的税务稽查法律法规。信息共享、第三方提供涉税信息、部门协作等法律责任不明确,在税务稽查工作中难以操作。
(二)运行机制不够规范
征、管、查及纳税评估的职责划分不够明确,造成多头检查,重复检查。稽查选案、检查、审理、执行四环节运行不够规范。选案的准确性、发现的及时性、检查的全面性、处理的公正性不够。税务检查的针对性不强,科技手段落后,税务稽查方式与手段,难以适应新形势下查处团伙化、智能化、隐蔽性日益增强的税收违法活动的需要。部门配合乏力,税务稽查与公安、工商、海关、金融等部门协作存在诸多缺位现象,影响税务稽查职能的有效发挥。
(三)长效作用不够突出
税务稽查的目标不够明确。部分税务机关把税务稽查只当作组织收入的手段,对其打击涉税犯罪、规范税收秩序、促进依法纳税的职能重视不够。收入任务吃紧时,关注税务稽查;收入形势好转时,放松税务稽查。只顾治标,不重治本。稽查选案的准确率不高,查处的力度不够,涉税违法成本较低,使纳税人存在侥幸心理,以致出现屡查屡犯。没有建立通过税务稽查使涉税违法逐渐减少、依法纳税不断增加的考核评价机制。
(四)思想认识和能力有待提高
部分稽查干部缺对涉及稽查案件的重大问题进行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在税收实践中摸索、探索和创造性的工作;同时,熟悉政策法规、稽查业务、财会核算及电子查账的复合型稽查人才匮乏,在很大程度上影响税务稽查作用的持续、高效发挥。
三、如何规范税务稽查执法行为
(一)树立税务稽查长效理念
构建税务稽查长效机制是税务稽查工作的重要理念,也是实现税务稽查目标的根本要求。税务稽查的根本目标是:规范税收秩序,促进依法纳税,提升税法遵从度,提高税收征收率。检验税务稽查工作的标准,可界定为税收秩序是否规范、依法纳税意识是否增强、税收违法是否减少、税法遵从度是否提升、税收征收率是否提高。因此,税务稽查必须选准对象、深入检查、依法处理。发挥稽查威慑力,促进纳税人自觉依法纳税。坚决克服税务稽查工作中的短期、低效现象,实现稽查执法由低效向高效转变,由眼前向长远转变,由治标向治本转变。
(二)构建科学的选案机制
从税收管理现状看,逃税与反逃税的斗争将长期存在。如果纳税人的涉税违法行为能及时发现,并依法查处,税收违法行为就会逐渐减少。关键是要全面收集信息,科学分析信息,有效利用信息,选准检查对象。一是要建立征管查信息共享制度。将纳税人提供的税务登记、发票使用、纳税申报、税款缴纳、财务报表等信息,以及税务机关内部征收、管理、稽查环节的执法信息,全部纳入税收征管综合管理系统,实现信息即时、全面共享。二是要建立向第三方采集涉税信息制度。建立第三方定期向税务机关报送涉税信息制度,全面掌握纳税人的涉税信息。与税收联系紧密的信息要实现网络共享,如银行的资金信息、运输部门的货物运输信息、海关的商品劳务进出口信息、水电油气部门的能源资源消耗信息、工商管理部门的登记注册信息、土地房产车船管理部门的财产信息等,都要与税务机关建立信息联网。三是健全涉税违法举报制度。各级税务稽查局设立举报中心,受理和管理涉税违法举报业务,设立上门举报、信函举报、电话举报、信息举报、网络举报等方式,畅通举报途径。鼓励法人和公民举报涉税违法行为,对经查实的按贡献大小给予奖励,并为举报人保密,维护举报人的合法权益。四是开发运用稽查选案软件。在从纳税人申报、税务机关执法、第三方提供、涉税举报和相关部门交换等环节获取涉税信息的基础上,开发运用稽查选案软件,提高稽查选案的准确性,构建及时发现涉税违法行为的机制,为有效开展税收检查提供条件。对没有涉嫌违法的纳税人,尽量减少税务检查,这是对守法纳税人的一种激励。
(三)构建严格的检查机制
依法严格查处税收违法行为,是发挥税务稽查职能作用的关键。构建严格检查税收违法的机制,关键在三个方面。一是要做好查前准备。查前充分了解和分析纳税人的生产经营、财务管理、申报纳税等情况。选准检查切入点,制定有针对性的检查方案。编写行业税收检查指南,组织查前培训,熟悉相关税法,掌握查账技巧。二是要明确检查职责。成立税收检查组,实行组长负责制。明确组员分工和职责。签订税务检查责任书,落实检查责任制。三是要深入细致检查。明确各税种必查项目,规范稽查工作底稿。灵活运用账簿检查、第三方信息比对、实地查证、外围调查、发票协查等方法,重点检查纳税人票、货、款运转情况。加大交叉检查和上级检查下级的工作力度,减少执法干扰。推行分级分类检查,对不同的检查对象,配备相应的检查力量,采用针对性的检查方法,增强税务检查效果。
(四)构建公正的处理机制
一是要完善集体审理制度。根据稽查案件查补税款大小及违法情节轻重,对稽查案件实行三级审理制。查补税款较小、情节较轻的案件,由稽查局审理部门集体审理;查补税款较大、情节较重的案件,由稽查局集体审理;对重点企业以及查补税款巨大、案情复杂的案件,按照《重大税务案件审理办法》由同级税务局税务案件审理委员会审理。确保案件查处事实清楚,证据确凿,程序正当,定性准确,处理得当。
二是建立分类处罚制度。对纳税人的涉税违法行为,要区分是主观故意还是无意失误,是初次违法还是屡查屡犯,是积极纠正还是应付对抗,进行分类处罚,鼓励纳税人自查自纠,积极整改。加大重大典型违法案件公开曝光力度,促使纳税人自觉依法纳税。
三是严格处理决定执行制度。构建坚决抵制干扰、各方协作、依法强制执行的刚性执行机制,确保处理决定及时执行到位。
(五)构建有力的保障机制
1.健全税务稽查法规体系。修改完善《税收征管法》,设立税务稽查专章,明确税务稽查的定位、机构、职责、权力、手段、规程等内容。明确第三方向税务机关提供涉税信息的法定责任。抓紧修订《税务稽查工作规程》,规范《税收征管法》与相关法律的衔接,增强税务稽查执法的可操作性。 完善稽查管理体制。推行全国统一垂直领导的税务稽查管理体制,组建跨行政区域的税务稽查机构。构建科学、规范、高效的稽查组织体系。 加强人才、经费、科技保障。严把稽查人员入口关,把政治素质高、业务素质强的干部选拔到稽查工作岗位。完善稽查人才库管理办法,加强业务培训,提高稽查人员业务技能。保障税务稽查经费,建立大要案件查办激励机制。积极构建税务稽查信息化平台,提高信息化条件下的稽查执法能力。 制定税务稽查中长期规划。以全面规范税收秩序、促进依法纳税、提高税法遵从度为根本目标,制定涉税案件查处、税收专项检查、税收专项整治等中长期工作规划,确保税务稽查职能得到全面、有效、持续发挥。 建立税务稽查效能考核评价体系。建立对内规范管理,对外规范税收秩序、促进依法纳税等全面反映稽查成效的指标体系,严格考核,科学评价税务稽查成效。
(六)构建高效的协作机制
1.要完善内部协调制度。以职责明确、运转有序、目标一致为导向,构建稽查与征收、管理的互动协调平台,实现征管查信息共享。加强典型案件和行业检查剖析,总结税收违法的特点和趋势,及时向征管部门提出加强征管的建议。 要完善外部协作制度。健全外部协作法规,明确职责,规范流程,落实责任。通过联席会议、设立联络员、网络互动等方式,实现信息共享,加强协调配合,形成监管合力。 建立违法情报交换制度。在国税、地税、纪检监察、公安、检察、法院、审计、海关、工商、银监等部门,建立相关违法情报交换制度。发现重大案件,实行联合检查,形成查处合力。
(七)加强稽查专业化人才建设
尊敬的主考、尊敬的领导：
我叫**，是一名在税务工作岗位上工作了二十年的基层税务干部。从事过个体、企业、事业单位、基建工程等的税收征管工作。**年底成立稽查队时，便成为了一名税务稽查队员。曾多次与检察机关、公安机关、法院、工商行政管理部门办过案。现在在南昌市国家税务局稽查局主持办公室工作。
**年的工作经历，自己的理想和信念从来没有动摇过，我始终以“堂堂正正做人，兢兢业业做事，做老实人，办老实事”为立世之本，在组织和同志们的帮助下，努力工作。取得许多的成绩。
分析自己的长处，我竞选副科级职务主要有以下优势：
一、具有在领导岗位上工作的经验。
我于1995年提拔到正股级领导岗位，曾任郊区国税局征收四科科长，有领导税收征收方面的工作经验；曾任郊区国税局稽查一科科长，有领导税务稽查方面的工作经验；现在任稽查局办公室主任，有主持机关工作方面的经验。
二、具有严谨细致的工作作风。干工作永远没有最好，但可以通过努力，力求更好。在具体工作我能够较好地领会领导意图，开拓性地工作。工作中力求细，遇事先用脑，抓好每个环节，处理好每件事情，让同志们满意，让领导放心。
三、具有吃苦耐劳的奉献精神。本人在工作中能够做到任劳任怨，兢兢业业，总是把工作放在首位。特别是在办公室这个岗位上，能够做到以局为家，不分白天黑夜，不分节假日，不计报酬，全心全意地做好本职工作。这次竟聘的民主测评，我在本单位排名第一，说明同志们对我的工作给与了充分肯定。
四、具有比较全面的综合素质。本人一贯注重学习，提高自己的修养。注重自己能力的锻炼，已经具备了较高的组织能力，经常参加并组织一些大型的群众活动，如知识竞赛、体育比赛、文艺演出、各种聚会和会议等。同时，不断用文化知识来武装自己。我在取得财务、会计大专文凭后，考虑到税务机关的特点，又攻读了法律，取得了法律本课毕业文凭。同时，我坚持自学电脑，现在不仅能灵活操作电脑，而且能够编制简单的应用程序，能够独立创建一个中小型的国际互联网站。我们稽查局的《国税稽查信息网》就是由我独立完成的。
假如我这次能够竞选上，我会发扬自己的优点，克服自己的不足，以饱满的工作热情投入到新的工作岗位上去，努力协调好各方面的关系，加强学习、不断提高领导水平和管理能力，为国税事业而努力奋斗。
1.税务稽查在税收工作中的重要地位未能得到充分体现。
我国现行税务稽查工作仍停滞于以查增收或以查促收的阶段。国家为了应付财政支出的高速增长，将税收任务指标作为一项政治任务下达给税务机关，税务部门不得不在完成收入任务上狠下功夫，税务稽查围绕收入任务转的现象大量存在。大量的稽查对象是针对那些易于查出问题的有利可得的企业，而对那些隐蔽较深，有严重偷逃税现象的企业却没有进行有效查处。税务机构分设以后，国、地两税机关为了各自的利益，互不联系，加之纳税人存在缴纳税款时划分税种不清、申报资料不全等原因，造成大量重复稽查。此外系统内部征收与稽查为了完成各自任务发生磨擦，出现征收不能及时给稽查提供线索，稽查出来的问题也没有反馈到征收工作中去的现象。
2.税务稽查模式的改革不彻底，实施起来不到位。
随着1997年我国征管体制的全面改革，新的税务稽查模式也在全国范围内逐步实施。但是现行税务稽查模式在实施过程中却存在着不少的问题，主要体现在：（1）由于税务稽查职责在范围上划分不够明确，使得上下级稽查机构之间相互争夺范围，抢夺税源，甚至出现两份稽查通知或处理决定下达同一企业，使得纳税人无所适从。这既造成了纳税人对税务稽查机关依法行政认识上的误解，有时又使稽查出来的问题因下达处理决定的不同而扩大化或者缩小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述问题的存在，导致了稽查不深入，力度不够大，为收入而稽查，从而出现了对一些违法行为查而不清、决而不刚的现象，执法的严肃性、公正性受到极大地削弱；（3）由于多级稽查格局的原因，一个年度内企业接受二级稽查十分普遍，部分企业甚至接受三级稽查，乃至更多级的税务稽查，从而造成了重复稽查的问题，如果再加上地税部门的稽查，企业确实不堪重负，生产经营难免不受影响；（4）由于现行税收征管整体模式中征收、管理与稽查三者之间职责划分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脱节，从而出现税收工作“盲点”。加之，由于我国市场经济在运行过程中，法律仍不够健全，社会上“拜金主义”等不良影响。目前在税务系统内部仍存在个别腐化堕落者，他们大肆利用手中的税收执法权力，以税谋私，索贿受贿，贪污挪用税款，乱征滥罚，擅自减免各项税款，甚至与纳税人内外勾结，代开、虚开、盗卖增值税专用发票，骗取出口退税，给国家经济建设带来巨额损失。
3.税务稽查队伍的素质有待进一步提高。
随着市场经济体制的逐步推行，一部分纳税人思想观念也发生了变化，“小团体主义”、“个人主义”等不良思想有所滋长。现在一些纳税人逃避税收的方式十分隐蔽，手段更加多样化，这就要求税务稽查人员具备反偷避税收的能力。但目前稽查人员的业务素质参差不齐，不少青年干部经验不足，岗位技能差，不能独挡一面地开展工作。有的稽查人员不会查帐，不善于从帐实上查找蛛丝马迹，挖掘隐蔽的深层次的问题，做出的稽查决定缺乏实在的内容，给税务稽查工作带来了诸多不利影响。
4.稽查工作规程在实施过程中发生扭曲。
税务稽查工作规程作为税务机关和税务人员实施税务稽查工作的规范，是每一个税务人员在开展工作时必须遵循的行为准则。但是在很多基层征税机关，他们为了完成上级下达的税收任务的目的，人为地对税务稽查工作规程进行调整，以达到以查增收，以查促收，完成税收任务的目的，人为地对税务稽查工作规程进行调整，以达到以查增收，以查促收，完成税收任务的目的。比如在稽查选案阶段，由于税收收入任务重，税务机关强调稽查查补收入的责任目标，以致选案不是通过计算机系统科学选案，而是急功近利地瞄准那些经济运行较好的企业为重点稽查对象，重复稽查同一企业的现象时有发生，经济情况较差的企业却很少去查去管。5.税务稽查的正常执行受到执法环境的制约。
由于社会主义市场经济法制建设滞后，纳税人的纳税意识不强，加之“拜金主义”、“权钱交易”等腐败现象仍然存在，从而出现税务机关在对纳税人开展税务稽查时，经常会受到来自社会各方面的干扰，各种说情接踵而至，更有甚者，部分单位的领导直接给稽查人员施加压力，致使稽查人员无法正常开展工作，不良社会风气，严重破坏了税务执法的权威性和公正性。
此外，税务稽查经费投入不足，装备落后，交通工具、通讯设备缺乏，直接影响到税务稽查的进度、深度和广度。
二、关于我国税务稽查改革的政策建议
1.规范稽查工作程序，严格按照规程执法。
（1）科学地开展稽查选案工作。建立以计算机选案为主、人工选案为辅的科学选案体系，充分利用计算机网络资源，建立税务稽查选案信息系统，将重点行业，异常申报企业，重点税源户的纳税申报资料输入该信息系统，从而科学地挑选税务稽查对象，从根本上避免纳税人的重复选案。（2）认真做好稽查实施阶段的各项工作。稽查工作要严格以事实为依据，以法律为准绳，实施法治管理，防止人为变通了结。关键要做好以下两点：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取证要合法。（3）严格逃选审理人员，充分发挥税务稽查审理工作的把关作用。稽查审理工作承前启后，审理工作的好坏直接关系到税务机关最后执行税务处理决定是否准确合法，因此审理人员在挑选上必须具备责任心强、业务素质高的特点。他们必须对稽查文书的格式制作是否规范，引用法律条文是否准确完整，相关数据是否真实准确，附属材料是否齐全真实等具体事项进行严格认真审核把关，从而防止稽查决定出现不必要的差错和失误，尽可能避免税务行政复议、行政诉讼情况的发生。（4）加强稽查执行工作力度，捍卫税务稽查的权威性。稽查执行工作是税务稽查工作流程的最后一环，也是稽查成果得以实现的关键步骤，要充分体现税法的刚性。税务机关应当按照已做出的税务处理决定中涉及纳税人的有关补缴税款、处以罚款、加收滞纳金和调帐等事宜，一一贯彻落实到位。改变对偷税漏税处理查得多补得少，征纳双方讨价还价的作法，督促纳税人将相关税务处理决定落实到位。必要时，税务稽查执行部门可依法采取税收保全、强制等措施，维护税法的尊严。
2.理顺稽查管理体制。
理顺的稽查管理体制应符合几个有利于：（1）有利于加强稽查工作的规范领导，掌握工作主动权，摆脱单纯任务观点的束缚；（2）有利于稽查组织依法独立行使职权，摆脱地方不适当干预和说情风干扰；（3）有利于发挥当地税务机关对征收、管理、稽查、复议四个系列的综合协调作用和监督作用，减少稽查组织内部非业务性机构，节省人力物力，集中搞好稽查。现行稽查管理体制改革，要突出稽查机构能独立行使执法权及掌握规范性工作主动权，可考虑对稽查机构实行双重领导的管理体制，即人事经费及业务上实行垂直领导，在各项征管综合协调、实务、工团、纪检、监察等方面由当地税务局领导。
3.培养高素质的稽查队伍。
税务稽查是一项政策性、业务性和综合性很强的工作，它涉及会计、审计、法律、企业管理等各个领域和税收征管工作全过程，客观上要求有一支训练有素的稽查队伍。（1）从稽查力量上予以保证。各级稽查组织人员的配备要与其承担的职责和任务相适应，各地税务机关还要根据本地区实际情况，因地制宜合理配备稽查人员，从数量上保持稽查队伍的稳定。（2）保证稽查队伍的质量。稽查人员应该是集思想素质和业务素质于一体的优质人才，政治上事业心强，为政清廉、拒腐防变、有高度的责任感；业务上精通税收政策，懂法律，会查帐，办案能力强。作为领导，在选人用人上要把好关，要建立一套稽查干部队伍管理制度，把思想好、业务能力强的干部选拔到稽查工作岗位上来。（3）建立业务学习和培训制度，着重在现代会计实务、检查技巧和计算机技术上进行强化训练，每个稽查员要掌握多种形式偷逃税行为的稽查办法。（4）把鼓励竞争机制引进稽查管理，实行稽查人员等级制和稽查主检官制，坚持奖罚分明，坚持个人收入与稽查业绩挂钩。充分调动稽查人员的工作积极性。
