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中国社会福利基金会绿色建材基金是中国社会福利基金会的专项基金之一，是由莆田市北京商会会长陈建煌携爱心企业家郑清东、陈清山、郑国荣、陈国锋发起并倡导，于2012 年12 月注册成立，是国内首个绿色建材基金。
中国社会福利基金会绿色建材基金是以推动绿色建材的研究、生产、使用，弘扬生态文明，促进生态保护为主要目的的全国性公募基金。它倡导健康、安全、环保以及节能的绿色家居生活方式。基金成立两年来，参与开展了多项公益事业，近两年的主推项目为：绿色建材行业品牌口碑报告、绿色公益报刊架、绿色建材科普系列小手册、绿色创新资助公益金等。
绿色建材行业品牌口碑报告：基于数据监测平台对相关信息的监测、分析与研究，《绿色建材行业品牌口碑》系列报告，包括涂料、卫浴、瓷砖、门窗、壁纸、地板、家具等二十余个行业，按照品牌知名度、消费者互动度、质量认可度、企业美誉度、产品好评度、突发事件影响度等指标及权重，给出了各类产品的指数评价、品牌形象排名和研究报告。
绿色公益报刊架与绿色建材科普系列小手册：通过公益报刊架的设立，免费向公众发放“绿色建材公益系列小手册”。通过手册传播绿色家居建材知识，帮助公众购买到健康、安全、环保的产品。现已开发“绿色建材公益系列小手册”20 个种类，在北京市20 个成熟社区向居民免费发放了近50 万册。下一步将在北京46 家大中型建材城放置不少于500 组的公益报刊架。
绿色创新资助公益金：鼓励院校和科研机构参与绿色环保建筑、建材的新型产品设计、研发和技术攻关工作。培养在校生、研究人员的创新、研发意识，培育和造就高素质创新型环保人才。
中国社会福利基金会( 英文译名：China Social WelfareFoundation, 缩写：CSWF )。成立于2005 年6 月14 日，原名中国社会福利教育基金会，2011 年7 月15 日经民政部批准更名为“中国社会福利基金会”，是全国性公募基金会。
近一年以来，QDII基金表现抢眼，截至5月13日，QDII基金最近一年以9.18%的平均收益率雄踞各类基金之首。8只中概QDII过去一年的平均净值增长率为22.77%，继续位居开放式基金各类别排名前列，其中涨幅第一的是华宝兴业海外中国成长基金，过去一年实现了48.74%的净值增长，列所有QDII基金第一、开放式基金第二。
QDII基金上涨的主要动力来源于中概股和美股，12年中旬开始中概股基金经历了长期低迷后上演绝地反击，从12年7月至今华宝兴业海外中国成长约有50%的涨幅，带动QDII基金以9.96%的收益位列各类基金的榜首。今年以来美国市场持续上涨，美股QDII基金涨幅居前。
上涨原因
2012年境外市场尤其是美国和港股市场的好转为QDII基金全年整体业绩奠定了良好的基础。前两年，中国经济低迷，加上曝出中国公司财务造假的案例，中概股遭到机构大举做空，引发恐慌，中概指数最高下跌50%以上，一些优质公司的股价也受到牵连，股价偏低。12年下半年海外市场转暖，中国经济见底预期强烈，中概股从一年前信任危机中走了出来，而这些企业通过调整经营策略等方式使自己的效益不断提升，投资价值凸显，多种原因成就了中概股的强势。美国2012年9月推出QE3以来，劳动力市场已经出现改善，房地产、消费等行业出现积极的变化。虽然中间经过财政悬崖等波折，但数据显示美国经济缓慢复苏的迹象越来越明朗，道指一度创下新高，美股QDII基金今年取得较好的收益。其他一些全球资产QDII基金配置大多以中概股为主，也抓住了这次上涨的机会。
选择QDII基金
QDII基金投资于除中国内地以外的全球市场，投资标的种类繁多，选择时首先要了解它的投资范围和投资标的。一般有全球股票型、美国股票型、大中华股票型、亚太股票型、新兴市场股票型、资源商品型、全球债券型、行业型。QDII基金收益取决于所投市场的走势，所以要从宏观的角度对全球整体情况和各国市场情况进行分析。
从美国市场来看，美国经济数据普遍好于预期，美国凭借着宽松货币政策推动房了地产市场复苏以及资本市场繁荣，失业率也逐渐下降，金融危机以来的恐慌情绪明显减退，经济复苏节奏领先全球。美国已经进入了终结或削减QE 规模的讨论阶段，表明它的经济恢复状况良好，未来美股QDII基金是较好配置。
中概股长期来看与中国经济走势关联性较大，4月汇丰PMI值跌破50荣衰线，显示中国经济复苏动能不强。加上高盛清空工行H股之后，一些前期涨幅较大的强势股获利回吐压力加大。中国经济虽然短期会有一定的震荡，但长期来看，处于底部阶段，中国经济长期增速仍可期待，中概股的盈利长期具有成长性。从基金的定期报告来看，大多数基金配置对象主要为海外和香港上市的中资股票，要注意短期回调风险。
其他市场方面，欧债危机影响犹存，经济复苏缓慢，QDII基金配置较少。新兴市场覆盖的国家较多，包括亚太地区（除日本外）和金砖四国，这些国家虽然与全球经济走势相关，但内部经济结构差异较大，需要专业性强的基金操作团队进行细分。全球金融危机的几年中，黄金作为避风港持续上涨，但黄金经历了十年的牛市，价格偏离上涨趋势中枢，近期的大跌也预示了黄金存在的风险。原油、金属等大宗商品的需求与全球经济形势息息相关，在预期全球经济整体回暖的情况下，可以进行此类QDII基金的配置。债券方面，全球低利率已持续了较长时间，利率上扬的可能性增大，，危机后的全球经济已逐渐趋于稳定，市场恐慌情绪回落，投资者风险偏好将会逐渐上升，未来股票市场的机会要大于债券市场。
投资风险
在风险方面主要来自市场和利率。首先，在市场风险方面，海外的市场与中国境内市场在宏观经济、市场成熟度、以及相关的法律政策上都具有较大差异，投资于境外的QDII基金会面临更大的不确定性。国外成熟的证券市场存在完善的卖空机制或者放开了涨跌幅限制，这样会使QDII基金的波动加大。一些新兴市场国家过去的增长模式已难以为继，经济亟待转型，还有一些国家证券市场运营秩序监管不完善，都会造成QDII基金面临不确定的风险。
第二，在利率风险上要注意，QDII基金的投资者在境外用当地的货币投资证券资产，按当地货币计算收益率，但是最终要兑换为人民币。这就使QDII基金在人民币与外币兑换的时候面临汇率风险。境内机构投资者将人民币兑换成外汇到境外投资的时候，如果人民币贬值将会遭受损失。境内机构投资者将境外以外币结算的收益兑换为人民币时，如果人民币升值则将会遭受损失。人民币汇率中间价近期上涨势头明显。国家外汇局公布的数据显示，4月起人民币兑美元汇率中间价连续创出2005年汇改以来新高，并一举升破6.19关口。人民币在汇率改革之后，由盯住美元变为参考一篮子货币进行调节并有管理地浮动，这使人民币汇率的浮动区间增大，使汇率风险更为突出。
规避风险
在明确风险之后，投资者在投资时要学会分散投资。正所谓不要把所有的鸡蛋放到同一个篮子里。投资者可以将QDII基金的资产分布于不同区域市场和不同资产种类，如股票、债券、大宗商品和现金资产，在全球的波动中规避单一市场的系统性风险。不同市场、品种的组合投资也可以起到对冲区域市场风险的作用，达到分散风险的目的。
我想成立基金会
阳光外国语学校 五（3）班
何威
有一天，我看见一则文章，一个老人帮助穷孩子上学，可他太善良了，老被人家骗，他很气愤，同时也责怪自己不注意。他被骗了好几次后，他就忍不住了，从十楼跳了下来。
这么好的老人走了，谁来帮助穷孩子们。忽然我的眼前出现这样一幕：一个穷孩子，他没有钱上学，每天早上，他倚着大门看其他人去上学。然后他只能一整天帮着干家务，打猪草、拾柴禾、放牛…… 他的饭菜只有红薯，他很想吃肉，可是他连学也上不起，更别说是吃肉了。想到这里，我的眼圈红了，他是多么可怜呀，但是他却多么渴望上学呀。而我们有些人有钱上学却逃学、旷课或者是学习不认真，一天到晚就知道吃、喝、玩、乐。同学们，你们想过没有，当你们坐在沙发上，一边津津有味地看着电视，一边吃着美味的零食时，你们想过这个时候穷困山区的孩子们在干什么？他们有电视看么，他们有零食吃么？于是，我大脑一热，就有了成立基金会的愿望，虽然我不知道基金会是什么概念，但我想肯定能够帮助一些穷孩子。我首先把自己的零用钱全部捐了。数一数，并不多，可是，这些钱表达的是我对穷困孩子们的一分爱心。我还推动全家人，让大家节约每一分钱，大家都十分支持我。一天晚上，我看见弟弟又在喝酸奶，我问他：“第几袋啦？”弟弟说：“不多不多，才第三袋。”“第三袋还叫不多？穷困山区的孩子们谁喝过酸奶？他们连饭也吃不饱，还提酸奶。或许他们连酸奶都没听说过。”弟弟听了我这番话答应了每天少喝一袋酸奶。
成立基金会不是嘴上说说，要靠实际行动。如果基金会能成立，还需要大家的支持和帮助，这样我们帮一个孩子上学也算是圆了他们的梦想。想到这里，我不禁笑了。
指导老师：冯菊华
社会保险基金是指保险对象按照国家法律法规进行一定比例缴纳的专项资金，主要缴费渠道有单位缴费和个人缴费，并以此享受相对应的保险待遇。而社会保险基金会计则是为了提高社会保险基金的运营效益，运用会计学的基本原理和方法，是对各种社会保险基金及其活动进行反映和监督的一门专业会计，其目的就是通过会计核算基础来发挥监督和反映的职能，让社会保障体系更好地服务社会，满足广大人民群众的需求。当前我国所采用的社会保险基金会计核算基础实行收付制而没有采用权责发生制，导致政府的财政对社会基金存在不明显的负债状况，情节严重的话，将导致信任危机。对社会基金会计核算基础的进一步研究是十分有必要的。
1 社会保险基金会计核算基础的重要性
随着社会主义市场经济的发展，保险行业的竞争不断增强，社会保险基金作为社会保障体系的重要组成部分，在完善社会主义市场经济体制过程中扮演着重要的角色。信息化的快速发展让一切都更加透明化，保险行业不管是内部还是外部的监管都有所加强，社会保险基金的各项工作都发生了巨大改变，比如有了新的业务、新的产品和新的管理方式，这些改变都与其会计核算基础有着重要关联，因此加强社会保险基金会计核算基础的相关工作是必不可少的。虽然我国的社会保险行业在近十几年的发展情况下已经取得一定的成就，但形势不断在发生变化，社会保险基金在会计核算基础方面的工作面临着巨大的挑战。所采取的收付实现制度也正式考虑当前我国的发展状况，可以将社会保险基金纳入国家社会保障预算中去，并如实反映国家的社会保障体系收入与支出状况，满足基本的管理需求。随着社会保障体系改革的不断深化，社会保险基金需要从市场中获得更加全面、更加真实的财务信息，当前的社会保险基金会计核算基础还存在某方面的不足，需要不断进行深化改革。
2 社会保险基金会计核算基础存在的主要问题
第一，不能全面准确记录和反映社会保险基金的负债情况，不利于防范基金风险。随着我国城市化和城镇化进程的不断加快，社会保障体系也逐渐深入，对于城镇职工基本养老保险制度来说，通常采用的都是将个人账户与社会统筹相互结合的方式来实现社会保险基金的会计核算基础，两者分别采用不同的制度，让收付实现制和基金制相互协调。在一定的时间范围内依照收支平衡的原则进行缴费，所缴费用全部用来筹集社会保险基金。之所以说社会保险基金会计核算基础不利于全面准确的反应负债状况，是因为它所采用的收付实现制度所提供的财务信息是不完整的，它只能反映基金财务支出中以现金实际支付的部分，对于已经发生但却还没有进行支付的债务是不能进行全面反映的，且还可能存在信息误导问题，这对社会保险基金的决策、管理、监督等方面产生不良影响，直接影响社会保险基金的正确决策，进而不能及时采取积极有效的措施进行基金风险防范。
第二，会计核算归属不明确，核算制度不统一。《社会保险基金会计制度》是目前我国社会保险基金会计核算基础的法理基础，也是会计核算进行的依据，对社会保险的各个分类进行了相关的会计核算设置，可以明显的区分企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金等类别。由于保险基金会计核算是要纳入社会保障体系当中，由国家和政府进行统一的编制预算，所以作为一种单独的社会保险基金核算并不能全面的反应社会保障基金预算，也容易造成社会保险基金的会计核算归属不明确问题。社会保险基金的会计核算制度有所差别，所采取的记账方式也是不同的，在进行管理的过程中面对社会保险基金的征缴、存储、拨付核算等各项工作都不能充分发挥其基本作用，这就为保险基金的正常运作增加了不必要的麻烦，难以满足社会保险基金会计核算的需要。
第三，社保基金财务信息不具备可比性，容易造成信息误导。社会保险基金会计核算基础采用的收付实现制是将资金的进出作为会计确认、核算的唯一依据，造成它不能够和不同的会计核算之间进行财务成果比较，进而无法进行相应的当期损益的正确评估，不利于监督管理体制的公开化和透明化，影响监督效果。当前我们国家正在致力于建设服务型政府，社会保险基金的会计核算基础如果不能很好地发挥效果，将对服务型政府的建设带来信任危机，其收付记录是核查政府履行相关职能的重要依据，在经济全球化发展的大背景下，政府的公开透明度是十分重要的，需要发挥维护国有资产的职能。
3 社会保险基金会计核算基础改革的建议
第一，遵循社会保险基金核算明确纳入政府核算体系的原则。社会保险基金的属性可看成公共产品，因此，可以发挥公共产品的相关职能，进一步将社会保险基金核算明确纳入政府核算体系中，也是符合公共产品这一属性的。对于目前我国社会保险基金核算基础存在的不足，应向西方发达国家借鉴基金会计的核算模式，并结合我国的基本国情，将两者相互融合。
第二，遵循统一会计核算制度原则。社会保险基金的会计核算基础是基于真实有效的财务信息所进行的，当前所采用的机制下，让财务信息的真实性、完整性和可比性等各个方面都存有缺陷，对社会保险基金的会计核算产生了制约，因此，必须建立统一的会计核算制度。按照依法理财、规范管理的要求，对公共财政体制改革进行延伸和补充，加强对政府社会保障资金的监督。
第三，加强社保基金的财务信息管理原则。社会保险基金会计核算基础的改革需要加强对它的有效监督与制约，提供实行部门预算的工作效率，实现对预算支出科目体系的改进和完善，形成一套统一可行的经费开支标准，并在运行过程中严格操作，强化财政监督，防范风险，保证财政支出的安全。国家要定期对相关人员做好技术培训，在合适的时间、适当的阶段要做好人才的培训，促进人们对社会保险基金会计核算基础重要性的理解。
一、我省社会保障基金管理的基本情况
（一）社会保障基金监管政策体系初步建立。
近几年来，各项社会保障基金收支规模越来越大，加强管理和监督的任务也越来越重。劳动保障部会同有关部委先后制定了一系列的制度、政策、规章来规范社会保障基金的管理、运作，主要有：《社会保险基金财务制度》、《关于对企业职工养老保险基金、失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的通知》、《社会保险基金行政监督办法》和《社会保险基金监督举报工作管理办法》、《社会保障基金现场监督规则》、《关于加强社会保障基金监督管理工作的通知》、《社会保险稽核办法》和《劳动保障监察条例》等。在此基础上，我厅会同省财政厅制定了《浙江省社会保险基金财务制度实施细则》，并于**年1月1日起正式实施。细则规定了企业基本养老保险基金、基本医疗保险基金、失业保险基金纳入单独的社会保险基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，任何地区、部门、单位和个人均不得挤占挪用，也不得相互挤占和调剂等，为规范我省社会保障基金监管提供了依据。同时我厅还联合财政厅等有关部门，转发了《关于企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪处理意见的通知》以及《关于加强社会保障基金监督管理工作的通知》等，制定了《社会保险基金行政监督办法实施意见》和《社会保险基金监督举报工作管理办法实施意见》。通过上述制度政策的实施，为我省社会保险基金监管工作的开展奠定了基础,也为基金的规范管理创造了条件。
(二)社会保障基金财务会计制度执行比较规范。
各经办机构能执行基金的财务、会计制度，在基金的筹集、使用上，实行收支两条线管理，收入纳入财政专户，专款专用，总体上能按规定使用基金，按基金会计制度要求，分险种建帐，如实反映各险种的基金收支情况。
（三）社会保险基金的管理运行情况基本良好。
在基金的扩面和征收环节，各地为完成省政府下达的基金收入、净增参保人数以及积累基金支付能力等目标任务，结合本地实际，采取切实可行的措施，完成和超额完成了各项目标任务。
在基金的支付环节，各经办机构，按法律、法规和规章的有关规定使用基金，通过制定和完善各项管理和规章制度，采取各种有效措施防止基金流失，例如，建立离退休人员生存调查制度、养老金领取资格核查制度；利用指纹系统进行养老金领取的指纹鉴定；聘请医保监督员等。
社保结余基金的储存除用于支付基金支出款项的支出户存款外，主要存财政专户，包括活期和定期存款。
（四）有计划有重点地开展社会保障基金督查工作。
1998年，我厅和审计厅联合转发了劳动保障部、审计署《关于对社会保险基金进行全面清查的通知》，各地成立了清查工作小组，对社保基金的违纪情况进行了一次全面的清查。**年6月，我厅会同监察厅、财政厅，对国有企业下岗职工基本生活保障资金、失业保险基金、基本养老保险基金的管理使用情况开展了专项检查。**年9月份，我省开展了五项社会保险基金的清理检查。**年、**年相继开展了企业年金经办情况检查。**年开展了社会保障基金专项检查和企业年金清查工作。目前又开展了社保基金存款优惠利率等专项检查。经过几年的努力，截至**年底，我省已将1998年4月以后发生的挤占挪用社会保险基金全部回收。全面清查和专项检查工作的效果是明显的，确保了我省社保基金在收缴、发放、结余各环节上安全运行。
二、我省社保基金管理存在的问题及原因分析
我省在基金监管工作中还存在一些矛盾和问题。主要是管理政策还不够完善，管理分散，基金管理制度不健全，加之缺乏有效的监督，收支和管理环节存在一些隐患，瞒报社会保险费基数、少缴或不缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生，在社保结余基金的管理问题上出现少计银行利息、基金余额未转存定期存款或购买国债、社会保险费未及时从国库划转到财政专户、不同险种的基金相互挤占，甚至违反国家政策规定，挤占挪用、违规动用基金的问题屡屡发生。尤其是1997年以前，由于制度不健全，再加上某些地方政府对保证基金安全完整的意识不强，我省挤占挪用社会保险基金的问题比较严重。据统计调查，截止**年9月底，全省尚未回收挤占挪用社保基金2106万元，未纠正其他违纪违规社保基金2288万元。挤占挪用社保基金的有委托放贷、购买优先股、企业借款、建办公房和担保抵押被扣等，并且这些借款企业大部分已破产，无资产可还。未纠正的其他违纪基金，均为非银行金融机构存款，大部分存在信用社、保险公司等，目前有些地区信用社、保险公司已倒闭，无法回收。
分析我省挤占挪用和其他违纪违规社保基金情况，主要原因是：
1、监管体系不健全。由于没有建立健全基金监管体系，没有一系列完整的基金监管政策法规，缺乏基金监管的有效手段，从而造成社保基金管理出现问题。
2、地方政府认识错位，安全意识不强。部分地方政府认为，社保基金就是政府的钱，可随意动用。如XX市人民政府、计划委员会1992年批准，动用企业基本养老保险基金购买国际信托投资公司优先股。后因市国信被国务院强制撤销，资产还在清算中，造成基金一时无法收回，目前损失难以估计。这种由政府出面动用社保基金的情况在我省尚未回收的挤占挪用基金中占了大部分。
3、管理制度不健全，执行不到位。1997年以前，由于制度不健全，没有规范的《社会保险基金财务制度》，一些地区劳动部门随意作企业借款担保、定向委托放贷及出借社保基金。如XX社保局1994年动用养老基金向企业委托放贷至今未回收。社保基金的管理制度执行不到位，未执行基金存款优惠利率政策，没有建立结余基金安排制度，结余基金的存储安排不规范。
4、政策执行出现偏差。加强社保基金的筹集、管理和运营并实现保值增值，是进一步完善社会保障体系的重要内容。但按照国家规定，社保基金结余部分只能存银行或购买国债。部分地区，为了社保基金的保值增值，将基金存入非银行金融机构，以获取高额利息，本意是好的，但却违反了基金管理制度，给基金带来了风险。如XX地区下属的两个区社保中心1996年将养老基金分别存入保险公司和国际信托投资公司，后因公司倒闭，基金未能收回。
三、进一步做好我省社保基金监管工作的对策建议
针对社保基金管理出现的问题，我们要切实加强社会保障基金监督工作，确保国家的社会保障基金管理政策法规的贯彻执行，维护和保障社会保险基金资产的质量，防范和化解基金管理的风险，及时综合有关情况，评价基金管理、运作状态，分析产生的原因和可能带来的危害，有效制止和纠正违法、违规行为，确保我省社保基金安全完整及各项社会保障工作的正常运行，并为政府制定和实施社会保障计划提供可靠信息和依据。为此我们就做好我省社保基金监管工作提出如下意见：
（一）建立健全社会保障基金的监管体系。
建立社会保障基金监管体系是完善社会保障制度的重要组成部分。要尽快建立健全以社会保障监督委员会为统领，行政监督、专门监督、社会监督和内部监督共同组成的基金监管体系。劳动保障部门基金监管机构实施的行政监督，在社会保障基金监管体系中发挥主导和协调作用，由于社会保险管理部门多、环节多，基金监督涉及面广，仅仅依靠单一部门或各部门孤立开展工作，无法形成合力，难以实现监督目标。我们要与有关部门建立协同监管的机制，逐步建立以劳动保障部门为主导，财政、审计等相关部门协同监管的工作机制，以确保社会保障基金的安全完整。当前，要争取尽快成立省社会保障基金监督委员会，通过成立监督委员会，构建起全省社保基金监管网络，为切实加强社保基金监管提供组织保证。
（二）提高对社保基金监管工作的思想认识。
各级政府和有关部门要高度重视，充分认识加强社会保障基金监督管理的重要性和必要性。加强社会保障基金监管，是社会保障制度可持续发展的保证，如果社会保障基金缺乏监管，那么再好的社会保障制度也难以维持。因此，监管工作首先是要确保基金安全，避免和减少基金损失，切实保障广大职工和离退休人员的切身利益。其次是要防止滥用权力。现阶段基金管理主要由国家规定的专门机构负责，运作尚在规范之中，为了保障这项巨额资金的正确运用，防止管理人员滥用权力、，必须予以经常、有效地监督制约，形成相应的权力制衡机制。第三是要保证支付。社会保障基金是退休人员、失业人员、职工患病、职工因工负伤的活命钱、治病钱，管好用好这笔基金，确保社会保险金的按时足额发放，才能安定人心、稳定社会。
（三）加强社会保障基金监管法制建设。
依法行政必须有法可依，依法检查必须有法规保障。我们要抓紧基金管理制度建设和基金监督制度建设，抓紧制定国家有关基金监管政策和法规的配套实施细则，使基金监管工作制度化、法制化。要尽快出台我省《社会保险费征缴条例》、《社会保险基金监督条例》等。在建立社会保障监督委员会的基础上，还应制定《社会保障监督委员会章程》等，通过一系列法规制度的建立推动社保基金监管走上规范有序的轨道。
（四）加大社会保障基金监督力度。
要积极探索基金监督的方式方法，研究制定事前、事中监督和事后监督相结合，并以事前监督为主的监督程序。要加强行政监督、专门监督、社会监督和内部监督。政府应代表国家对社会保险基金的收入、支出、运营等过程进行监督。依法由国家审计机关定期对社保基金的财务收支及管理情况进行审计，并向社会公布审计结果，以杜绝和减少违纪行为发生。同时，要求社会保险基金管理机构将基金的收支、使用、管理等情况及时向社会公布，让参保者本人知晓有关情况，自觉维护自身的合法权益，形成全社会舆论监督氛围。要有计划有重点地组织开展全面清查和专项督查，发挥各地基金监督举报电话的社会监督作用，对违纪违规案件进行严肃查处。抓紧追偿处置社会保险基金不良资产，解决过去挤占挪用基金的遗留问题，该收回要坚决收回，可以核销的要抓紧核销。要进一步做好非银行金融机构基金存款的清理和转存工作，逐项逐笔研究解决办法，尽快将基金存款全部转存国有商业银行，化解可能出现的风险。
（五）加强社会保障基金管理。
规范社保基金管理机构和人员的合规运作，是减少基金损失的基础。确保基金安全完整，化解管理运营风险，必须完善基金管理制度，规范具体运作行为。一是要建立健全内部审计机构和稽核检查机构，为基金管理提供组织保证。二是建立健全内部监督机制。通过建立和完善社保经办管理的内部控制制度，促进依法经办、规范运作，防范和化解经办管理风险，提高经办管理水平。三是完善基金管理制度。建立健全稽核管理制度，建立补充保障基金的管理制度，并要协同财政部门完善基金财务管理制度，按照有关规则、程序，规范社会保险基金的管理行为。四是加强队伍建设，确保基金监督和稽核工作落到实处。要建立一支与当前形势发展相适应的基金监管和专业化稽核队伍，选配必要的财会、金融、法律等专业人员，充实社会保障基金监督队伍。并通过加强培训和对《社会保险审计检查证》的管理，提高队伍素质，确保基金监督和社会保险稽核工作的有序、有效开展。
【摘要】审计机关如何确保作为社会保障体系主体的社会保险基金的安全与完整是一个社会广泛关注的核心问题。为了全面保证社保基金的安全完整,需要加大对社保基金的审计监督力量,实施有效的控制手段。文章主要探讨社会保险基金审计的重点。
【关键词】社会保障体系;社会保险基金;社会保险基金审计;社会保险基金管理
目前,我国正处于社会保障制度建设的关键时期,如何确保作为社会保障体系主体的社会保险基金的安全与完整是一个社会广泛关注的核心问题。
一、社会保险基金审计的必要性
作为一个转型中的国家,我国在经济持续高速增长的同时,尚存在着社会结构性矛盾、利益冲突、收入差距、失业率、老龄化等问题,为了确保社会经济稳定、健康和协调发展,迫切需要建立起一套与市场经济相适应的现代社会保障制度。
社会保险基金是国家通过立法形式建立的,由缴费单位和个人分别按照缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的,用于解决社会成员因退休、医疗、伤残等而提供物质帮助的专项基金,包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金五种。
社会保险基金一向被老百姓称为“保命钱”,它是完善社会保障制度的基础,是维护社会安定团结的有力保证,是构建和谐社会的强大后盾。然而,山西、海南、河北、上海、云南、浙江……近年来,多起涉案金额巨大的社保基金违法违规使用案件的曝光,使得公共基金管理问题屡次成为舆论焦点。统计显示,在1986年至1997年间,全国有上百亿元社会保险基金被违规动用。据不完全统计,1998年以来,全国清理回收挤占挪用基金160多亿元。至2006年底,还有数十亿元没有回收入账。截至“十五”期间,劳动和社保障部接到挤占挪用基金举报案件96件。近期,在全国范围内开展的社保基金审计结果也表明,社会保险基金在运行管理中存在内控机制不严密、业务处理不规范、基金受到侵害等严重问题。
造成社保基金的违法违规使用,其原因是多方面的,管理体制的“泛行政化”、内部管理和控制不力、外部监督缺位等等,致使社保基金很难建立起有效的监督管理机制、规范的会计审计制度、信息披露制度和风险防范机制。
为了全面保证社保基金的安全完整,各级社会保险经办机构必须着力加强内部管理,加大对社保基金的审计监督,借助外部监督的力量,施行有效的控制,以确保社保基金的安全,防止社保基金流失。
在目前社保基金管理体制暂时难以改变的情况下,各级审计部门依法对社会保险基金的预决算、基金收支、基金运营管理的合法性、真实性、有效性的监督检查,能够维护社会保险基金管理政策的贯彻执行,保障社会保险基金的正常运行,防范基金管理的各种风险,发挥社会保障基金审计的“免疫系统”功能。通过审计监督,能够有效地制止和纠正社会保险基金管理过程中的违法、违规行为,在增强社会保险基金管理机构自我约束力的同时,进一步促进社会保障事业的健康发展。国家审计署多次表示,今后审计部门将把老百姓关心的医疗、养老保险作为审计的重点。
二、社会保险基金审计的重点
社会保险基金审计属于国家审计的范畴,具有强制性、互济性和普遍性等特征。笔者认为,为了确保社会保险基金的安全与完整,审计部门在对社会保险基金进行审计时,应当主要从以下几个方面着手:
(一)审查社会保险基金预算编制及执行情况
社会保险基金预算是指经办机构根据社会保险制度的实施计划和任务编制的、经规定程序审批的年度基金财务收支计划。社会保险经办机构要严格按批准的预算执行,认真分析基金的收支情况,定期向同级财政和劳动保障部门报告预算执行情况。
审计部门应对社会保险基金预算编制和执行情况进行审计,其审计内容和审计重点是:
1.基金预算编制是否坚持政策性、全面性、真实性、合理性的原则;
2.经批准的社会保险基金预算是否被严格执行,有无超出预算的问题;
3.预算的调整是否按照法定的程序报经批准,年度预算和决算是否报经财政部门或上级主管部门审批。
(二)审查社会保险基金的筹集
社会保险基金应按照国家的有关规定按时、足额地进行征收。征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收,也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收。社会保险基金筹集范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业、实行企业化管理的事业单位及灵活就业人员。构成社会保险基金组成内容的,包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入。
对社会保险基金筹集的审计内容和重点是:
1.社会保险经办机构是否按法定的项目和标准,及时、足额征收社会保险基金、是否存在擅自扩大基金征收范围、任意提高或降低基金征收比例,是否存在对企业实行减收免收社会保险费的现象。
2.社会保险经办机构是否将基金的增值收入纳入社会保险基金收入,有无坐支、截留、转移或隐瞒资金收入,私设“小金库”的问题。
3.社会保险经办机构有无不按规定收取滞纳金,或未将滞纳金列入收入的情况。
4.社保经办机构是否建立完整的基础数据,是否对参保人群进行有效监督,对在征管过程中发生的漏缴、少缴社会保险费的现象是否进行有效遏制。
5.社会保险基金登记、申报、征缴是否脱节。
6.经办机构征缴的社会保险费是否及时足额缴入收入户,有无不入账,搞“体外循环”或被挤占挪用。
(三)审查社会保险基金的使用
社会保险基金应按社会保险的筹资范围、国家规定的项目和标准支出。社会保险基金的支出项目主要包括社会保险费待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出。
对社会保险基金使用进行审计的内容和重点是:
1.社会保险基金管理部门及社保经办机构是否依法及时、足额支付社会保险基金,有无拖欠、截留和任意扩大或缩小开支范围的情况,如拒绝支付应由社会保险基金支付的项目,或承担不属于社会保险基金开支的项目等问题。
2.社会保险基金支出是否按规定编制预算、计划,有无超预算、超计划用款。调剂资金的分配、使用是否做到专款专用、合理合法,资金的调度和用款计划是否按规定的程序报批。
3.社会保险基金管理部门及社保经办机构有无违规支付、虚列支出、转移资金和挤占挪用等损害侵蚀社会保险基金的情况。
4.受益人是否存在虚报、冒领和骗取社会保险基金的行为,经办机构是否定期对离退休人员进行必要的生存调查。
5.经办机构是否对参保单位或参保人员提供的相关资料进行严密的审核,如丧葬抚恤费的支取是否提供火化发票及死亡证明。
6.社会保险基金管理部门及社保经办机构对重大资金的支付是否实行集体决策,在社会保险基金支付环节是否设置审核和监督岗位。
7.社会保险基金支付是否严格遵循统筹范围内支付原则、专款专用原则、统一性原则、适度性原则。
(四)审查社会保险基金的管理
根据《社会保险基金财务制度》的有关规定,社会保险基金必须存入财政部门和劳动保障部门共同认定的国有商业银行开设的社会保险基金收入户、支出户及财政专户,实行收支两条线管理,任何部门、单位和个人均不得挤占挪用,也不得用于平衡财政预算。基金根据国家的要求统一管理,按险种分别建账,分账核算,专款专用,自求平衡,不得相互挤占和调节。基金结余,除根据财政和劳动保障部门商定的、最高不得超过规定预留的支付费用外,应全部购买国家发行的特种定向债券和其他种类的国家债券,任何地区、部门、单位和个人不得动用保险基金投入其他金融和经营性事业。
对社保基金管理情况的审查,是整个社保基金审计的重点所在。其审计的内容和重点为:
1.社会保险基金经办机构的内控制度是否健全、有效,如财务和内部审计机构是否健全,能否发挥核算监督和控制的作用。
2.社会保险基金是否安全、完整,其保值增值是否合法、合规。各级政府、财政部门、社保管理部门、社保经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将社会保险基金用于对外投资、经商、办企业,为企业贷款担保、抵押、弥补行政经费和平衡财政预算等情况,是否存在贪污、私分基金等违法行为,是否存在长期挂账,以前挤占挪用基金是否回收。
关键词：社会保险基金；会计核算基础；问题；改革措施
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672―3198（2014）10―0135―02
从1999年7月1日开始，《社会保险基金会计制度》开始正式执行，并规定收付实现制为社会保险基金的会计核算方式，借贷记账法为会计记账的主要方法。采用收付实现制的主要目的是把社会保险基金考虑到国家社会保障的预算之内，从而将国家保障预算的基本情况完整的反映出来，避免发生预算虚假支付和虚假收取的情况，但是这种制度也存在着一些问题。
1收付实现制为基础的会计核算面临的问题
1.1对于负债情况不能准确反映
目前我国采用的养老保险制度是社会统筹和职工个人账户相结合的模式，两者分别采用的制度是现收现付制和基金制。期中现收现付制的特点是下一代人提供资金来供养上一代，属于代际之间的收入再分配；而基金制包括所有的社会保险费和投资所获得收益，其特点是“同代自养”。
以收付实现制为基础的会计核算，主要把现金的实际收付看作收入和支出的依据，能够把用现金支付的财务支出明确的反映出来，但是，如果债务没有采取现金支付的方式，这种制度就很难将这一部分财务支出明细反映出来，这也就形成了所谓的隐性债务，从而导致社会保险基金的负债状况，不能通过报表和社会保险基金的会计账务完全的反映出来，造成基金风险的防范能力下降。
1.2对于社会保险基金活动的结果不能真实反映
社会保险基金的主要目的是保障劳动者的最低生活需求，是由法律强制规定的。主要原理是先进行基金的收集，再返还给劳动者，实现分配和使用。一般来说，收付实现制在入账时按照会计期间款项的收付为依据，这样一来，一旦收益实现与收到款项的时间存在差异，那么会计记录所显示的收益就无法准确、真实的反映活动的结果。而且，如果费用的发生和支付的时间也存在差异，那么当期业务活动所支付的代价也就无法通过会计记录反映出来。
《社会保险基金会计制度》当中明确规定了基本养老保险基金的操作模式，规定统筹的基金一定要处于盈余的状态。如今我国许多地区出现了养老保险基金的“空账”问题，导致养老保险的支付过程陷入困境，而收付实现制将基金的实际运行状况掩盖起来了，因此，并不能将社会保险基金真实的运行结果反映出来。
1.3影响管理机构的工作效率
按照相关规定，社会保险基金的结余不准实行各种类型的投资，只能在购买债券时使用，或者存入银行。但是自从21世纪以来，我国停止了针对社会保险基金的特种国债的发行，国债投资方面已经失去了经济效益。因此，经办机构工作效率的高低对社会保险基金效益起着决定性作用。
基于收付实现制基础之上的会计核算，无法对社会保险基金的运行状况和绩效水平完全的反映出来，不利于绩效管理工作的进行。另外，如果现收现付制和基金制在使用时采用共同的会计核算基础，那么既影响成本的节约和绩效的考核，又不利于利息和成本的合理计算。这样一来，对于基金的管理和社会保险基金的使用都存在着消极影响。因此，收付实现制与社会保险基金成本核算的要求已经不相符合，对社会保险基金中采用“基金制”管理业务进行全面的成本核算，会更有利于社会保险基金使用效率的提升。
1.4阻碍会计改革的顺利推进
随着经济全球化趋势的不断推进，提高绩效、使信息透明化以及维护国有资产安全等，是政府的主要职责。但是因为收付实现制本身具有一定的限制性，所以无法为新公共管理提供准确的财务信息，也无法将财务绩效和财务运行情况完整的反映出来。
政府采用权责发生制有以下几个优点：第一，权责发生制的会计报告能够对政府的运营绩效和财务运行情况进行真实地反映，从而提供了有效的评价信息，提高管理的有效性。第二，权责发生制能够为量化活动提供良好的运行机制，提高了其效率水平，并且使政府的管理效率和工作质量得到提高，竞争力加强。第三，权责发生制能够让政府部门在管理理念方面发生转变，加强管理者对于政府机构改革的重视程度，提高财务绩效管理效率。第四，权责发生制更加符合如今公众受托责任的需求，更加适应新公共管理环境，使财务的透明度获得提升。第五，采用权责发生制能够为政府提供财政支持能力方面的信息，帮助政府制定好相关决策。
2社会保险基金会计核算的改革措施
2.1弥补收付实现制的弊端
采用收付实现制和权责发生制相结合的会计核算基础，能够有效的弥补收付实现制的缺点。其具体的核算方法是：第一，在转存协议存款时，借记项目为财政专户存款和协议存款，贷记项目是财政专户存款和活期存款。第二，当按照协议存款利率计算利息时，财政专户存款和协议存款记为借记项目，待结转利息记为贷记项目。第三，当按照承诺利率进行个人账户的利息计算时，借记项目为待结转利息，利息收入和个人账户利息是贷记项目。第四，协议存款到达限制期进行转回时，将财政专户存款和活期存款记为借记项目，贷记项目是财政专户存款和协议存款。
采取收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够将社会保险基金的运营成本和结余的实际情况完整的反映出来，又能够弥补将收付实现制作为会计核算基础时所出现的弊端。
2.2真实反映社会保险基金财务运行的状况
采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，不仅能够促进社会保险基金管理成本的计算，还能够将社会保险基金的财务运行情况以及财务结果准确的反映出来。另外，收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够把社会保险基金的运行绩效和社会保险基金经办机构的职责紧密联系起来，让社会保险基金管理结构逐步实现向更高管理目标的转变，从而促进社会保险体制改革工作的顺利进行。
2.3将社会保险基金中的隐形债务信息全面的反映出来
采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够把社会保险基金目前和以后的隐性债务更加真实、全面、准确地反映出来，并且使社会保险基金的财务信息的透明度得到增强、可信性得到提高、完整性得到保障。另外，收付实现制和权责发生制相结合的核算基础能够将社会保险基金的持续性作用良好的反映出来，有利于政府发展战略的制定和风险的预防，也能够为政府长久的发展策略提供真实全面的信息。
2.4做好社会保险预算和会计制度的改革
采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够使政府会计制度改革的难度有效降低，从而明确反应出政府活动的连续性。而且还可以将社会保险基金运行的整个过程串联起来，有利于财务信息的提供，从而使政府更好的完成绩效管理工作。
那么怎样做好社会保险预算和会计制度的改革工作呢？《关于实行社会保险基金预算的意见》的颁布代表着社会保险预算改革的又一次进步，有效增强了社会保险预算和国有资本经营预算的独立性。在此文件中明确规定了政府部门在进行社会保险预算工作时的职责，对预算的具体项目也进行了详细说明。比如在最常见的养老保险中，基金收入预算和支出预算是养老保险预算的两个方面。其中，基金收入包含基本养老保险费、利息、财政补贴等收入，基金支出包含基本养老金支出、医疗补助金支出、丧葬抚恤补助支出等。我国的省级政府在整个基金预算的统筹工作中起着统筹平衡作用，而中央财政则起着最终的平衡作用。
3结语
我国的社会保险基金会计核算基础，要完成收付实现制会计核算基础向收付实现制和权责发生制相结合核算基础的转变，要在对社会保险基金会计报表进行修改的基础之上，协调好培训和立法方面的工作，还要做好政府会计制度的改革工作，从而推进社会保险会计核算工作的顺利进行，使社会保险基金的效益得到提升。另外，还要改革和完善社会保险基金会计核算的具体方法，使其符合实际会计核算的要求。
参考文献
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国际上通常将监管方式分为两类：
(一)审慎型监管—
即根据审慎原则对基金进行监管。监督机构不对基金资产的具体安排做任何数量化的规定，但要求投资管理人的任何一个投资行为都要像一个“谨慎人”对待自己资产一样考虑各种风险因素。有如下四个主要特点：一是强调基金管理者对基金持有人的诚信义务以及基金管理的透明度，打击欺诈行为，保护基金持有人的利益；二是要求对基金资产进行多样化的组合，避免风险过于集中；三是限制基金管理者进行自营业务；四是鼓励竞争。在这种监督模式下监督机构较少干预基金的日常活动.在很大程度上是依靠审计师、精算师等市场中介组织对基金运营进行监管，只是在当事人提出要求或基金运营出现问题时才介入；这种监督模式给基金管理者依靠专业背景进行投资以很大的发挥空间。
(二)严格限量监管
即预先配置好各种资产在总资产中的比例，然后按照既定的比例投入资金。其主要特点：监督机构独立性强，权力较大，除了要求基金达到最低的审慎性监管要求外，还对基金的结构，运作和绩效等具体方面进行限制性的规定。监督机构根据这些规定，通过现场的和非现场的监管方式密切监控基金的日常运营。
其风险较小，但保值风险一般高于审慎性监管模式。
(三)两种模式的比较与分析
两种模式各有特点；对待不同的风险抵御能力不同。从资金投资权力上来讲，审慎性监管是较宽松的，因为管理人享有充分的资产配置权。但从另外一方面看，它又是非常苛刻的，因为在发生投资失败时，资金管理人必须能够举证自己当时的决策是符合谨慎性原则的。与审慎性监管相比较，严格限量对投资管理人在承担投资失败责任时比较有利；只要不违反预先规定的资产数量比例规定就可以免除承担投资损失的责任。
在表1中，我们可以看到大多数国家采用的是严格限制监督模式，而只有英国、美国、爱尔兰是采用的谨慎人投资监督模式。这些国家采用谨慎人投资监督模式，其资产组合中不动产投资均在50%以上，股票投资尤其居多。
从收益率上看，这种模式的特征是不动产和股票投资收益率大于其他的投资组合的收益率，其倾向于风险较高，灵活性强的投资模式。采用审慎型监管方式的国家的基金收益率一般高于采用严格限量监管的。但这类投资组合的风险较大，需要成熟的资本市场和有效的制衡机制作为充分条件，否则基金的安全难以保证。
二、我国社会保障基金监管方式及其实际效果
(一)当前社保基金运营的监管模式
我国目前采用的是严格限量监管模式。2000年我国成立了全国社会保障基金理事会，并于2001年出台了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)，对基金的投资渠道和内容进行了规定。社保基金投资的范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债券等有价证券。理事会直接运作的社保基金的投资范围限于银行存款、在一级市场购买国债，其他投资需委托社保基金投资管理人管理和运作并委托社保基金托管人托管。它的优势是资产承担的风险有底线，但最大的缺陷是容易产生人风险，而人风险在公共产权资产管理框架尚没有形成合理制约或激励的投资。土壤上是最容易滋生的，也是最难根治的，这类风险常常表现为“道德风险”。
(二)基金运营现状
根据《暂行办法》，目前主要投资于国内资本市场，投资品种包括银行存款、国债和股票等。银行存款、国债等风险较小的投资，由社会保障基金理事会内部专业人员直接运作。股票等风险较大的投资，社保基金委托给专业投资机构投资运作。2003和2004年，共有10家专业投资机构人围，成为全国社会保障基金的投资管理人。2000年我国建立起了全国保障基金理事会，对全国社保基金的积累部分进行统一投资运营。通过各种投资渠道，社保基金取得了一定成绩如表2所示。全国社保基金累计收益率为11.48%，比同期累计通货膨胀率5.04%高出6个百分点，说明理事会较好地实现了社保基金保值增值的目标。
(三)投资创新与探索
这几年，在确保资金安全的前提下，针对社保基金的运作展开了一系列多元化投资的探索和创新。2003年，开展了债券回购业务；以战略投资者的身份，申购了有良好发展前景的新股。2004年经国务院批准进行了股权投资，并且开通了上证50ETF直接投资渠道。从实际效果来看，这些投资工具和投资方式的创新，为全国社会保障基金的保值增值发挥了积极作用。此外，在进入新的资本市场方面，2004年2月，国务院已经原则同意全国社保基金进行海外投资。这对社会保险基金来说又是一个全新的机遇与挑战。
三、我国社会保障基金实行审慎型监管方式的必要性
我国当前面对的老龄化问题严峻；其一是我国的养老保险起步晚，层次低，覆盖面窄；其二是人口老龄化速度迅猛。据测算，目前我国退休人员占在职职工的比例为20%左右，2010年达到30%，2032年达到50%，2045年将达到55%。从目前的投资收益来看，我国社保基金自我保值增值能力难以应对未来20年后的老龄和购买力风险。故笔者从、以下几个方面考虑，监督机构有必要从制度供给方面考虑，转变现行的监管方式。
(一)资金增值是监管方式转变的内生要求
全国社会保障基金需要通过投资运营实现其保值增值，已成为一个不争的事实。目前社保基金来源有限，多半来自于财政拨款。如表3。假设财政支持可这样继续，对于要承担的2万多亿的转制成本，凹这无疑是杯水车薪。如果情况不能得到改善，这些历史成本很难甩掉，还会使财政陷入泥潭不能自拔。这就需要为资金创造一个合理的投资环境，让其实现自我保值增值。
(二)监管模式要与投资方式相适应
投资方式改变，要求其监管方式也应该随之改变，两者相辅相成。全国社保基金理事会的成立之初，按照《暂行办法》的要求，主要将资金在银行存款、国债等风险较小的投资。在这种投资方式下，选择严格限量监管是比较适宜的，其优点在于投资风险、委托风险及成本比较小。不过，随着基金积累规模扩大，应对未来老龄化危机的要求，选择更能保值增值的投资渠道，基金入市成为大势所趋。2003和2004年，共有10家专业投资机构入围，成为全国社会保障基金的投资管理人。这一投资方式的调整，要求监管方式也需要随之改变，使监督方式向适合于社保基金发展的方向渐进。此外，国家对投资的范围有所扩大，开展了债券回购，股权投资，并原则上同意海外投资等一系列政策变化。这也就为我们的投资管理人提供了提高收益，降低风险制度前提。但这个前提还不完全，需要适合的监管方式与之配合，才可能达到基金保值增值预期的目标。
(三)化解“资产——负债”风险
社保基金在运营过程中，会遇到经营经营风险、财务风险和信用风险，在限量型的监管模式下，它们都得到了较有效的控制，但是“资产——负债”风险就成为了一种很难规避的风险。这种风险就变成了一种系统风险。也就是说，当未来的现金流量是已知的，那么就能够购买合适的债券来抵消负债的影响，然而，假如未来的现金流量是不确定的，特别是由于工资、物价变化，资产价格上涨或人口因素等，那么固定收益工具或政府债券是一种拙劣的保值工具，不能化解社保基金的资产—负债风险。风险管理学中有一句言简意赅的结论，那就是“不能把所有的鸡蛋放在同一个篮子里”，告诉人们要用分散的办法去规避风险。这种规避方式正与审慎型监管方式相匹配。因此，转变监管方式成为一种大的趋势。
(四)理清产权
社保基金属于公共产权资产，划清产权界限，良好的制度供给才能充分发挥对投资管理人进行激励的作用。依据《暂行办法》的规定，商业银行是基金的“托管人”。银行存款、国债等风险较小的投资，由社会保障基金理事会内部专业人员直接运作。股票等风险较大的投资，我们委托给专业投资机构投资运作。从这里可以看出，基金理事会兼有基金托管人和投资管理人的双重身份。两者的目标也不尽相同，基金托管人的目标是社保基金的安全性好、流动性高；而投资管理人的目标是社保基金投资的收益最大化。这样看来，“双重角色”必然产生一定程度上的冲突，所以这个机构应该进一步“专业化”。审慎型监管有利于这种产权的清晰划分，使得基金理事会真正成为基金托管人，专业的投资机构成为投资管理人。从而权责匹配，使它们最大限度的发挥各自的优势，增大社保基金保值增值能力。
(五)提高竞争层次
从制度的角度来看，没有—个适合的制度，市场经济只能是低效的，审慎型的监管方式实质是政府的一种新的制度供给。这种监管方式的转变，会引入与市场经济相一致的竞争，符合市场经济及全球化的要求。在严格限量监管条件下，基金投资管理人自由较小，没有资产—负债风险压力，也没有积极寻找基金增值的内在需求。他们只要按照比例投资就高枕无忧，盈亏对这些机构影响不大，缺乏逐利动力。而审慎型监管模式会打破这种“大锅饭”的情况，采用一种机制设计的方式将表现优秀的和低劣的基金投资者区分开来。使得它们有动力和压力尽可能的为基金保值增值。这样的话，保值增值能力强的投资管理人会有获得更多的资源；反之，可供投资的资源越来越少，甚至取消其投资管理人资格。
综述所述，社保基金所面对的风险呈多样化，不能完全靠政策法规，行政命令，更不能依仗投资人或称为内部人的那部分人的自我约束来控制和化解。需要政府从制度上来考虑，从制度上来约束，为社保基金投资营运提供制度环境。通过上述分析，审慎型监管应该是比较适合今后社保基金保值与增值的一种制度。
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为了认真贯彻落实县委全会和县人大四次会议关于基金会清偿工作的有关精神，继续加大基金会借款清收力度，加快剩余股金兑付进程，保护群众利益，维护社会稳定，根据中省市有关基金会清偿工作的要求，结合我县实际，现就做好年基金会清偿工作提出以下安排意见：
一、目标任务
年全县基金会借款清收任务485万元（其中：农村基金会240万元，行业基金会245万元），股金兑付任务255万元（其中：农村基金会120万元，行业基金会135万元）。
二、工作措施
（一）加大借款清收力度
一是集中精力抓好依法清收。要继续贯彻落实陕政法发［］11号文件精神，依法清收基金会借款。依法清收工作由县委政法委牵头，县农清办、行清办提供案件情况，由政法委组织协调向公检法交办借款案件并督促办案进程。县法院在受理基金会借款案件后要快立快审快执行，同时简化程序，限时结案。对大宗借款案件，要集中警力，尽快审结，加大借款案件执行力度；对一般借款案件，要督促有关庭室提高办案效率，坚决依法收回借款。县检察院、公安局一方面要按照各自职能通过办案促清收，另一方面要大力支持各乡镇和行业基金会主管部门的清收工作，充分发挥保驾护航的作用。
二是多措并举抓好行政清收。各乡镇和行业基金会主管部门要确定专人，全面细致地排查借款户情况，对有能力偿还的，要反复登门清收。特别是在征地补偿中涉及的借款户，要提前与其商谈还款事宜，采取从补偿款中先还一部分再订还款计划的办法，促进清收。对有能力偿还但有意逃债的借款户，要及时申请公检法部门给予配合，形成强大的法律威慑。对干部职工借款，要继续按照泾纪发［］21号文件精神做好清收工作。要根据各自实际，积极调动本单位、本部门的干部职工参与基金会借款清收工作，清收费用按县上有关政策及时兑现。要明确一名领导常年抓清收，除确定2-3名专职人员外，可以从原基金会聘用1-2名对借款情况熟悉且有一定清收经验的人员参与配合清收工作。
三是用利息优惠政策促清收。对有能力偿还且积极配合清收的借款户，凡一次性还清本金的，借款利息计算截止到基金会关闭之日。对能按还款计划分期还款的，借款利息可根据借款户的实际，由单位集体研究决定，酌情予以减少。
（二）加快资产变现步伐。县农清办、行清办要进一步摸排乡镇农村基金会、行业基金会原有固定财产或清收回的资产情况。资产处置要按照泾政办发［］94号文件要求，坚持公开公平公正的原则，由县农清办、行清办协调乡镇或行业基金会主管部门委托有资质的评估公司、拍卖行进行处置，变卖资金必须全部纳入县农清办、行情办专户管理。
（三）加强帐务资料管理。基金会借款清收要统一使用县上专用票据，清收或资产变现资金必须上解县上专户进行管理，严禁挤占挪用清收资金，否则按泾纪发［］34号《关于农村基金会借款清收有关问题处理规定》严肃处理。要进一步加强会计资料档案管理，做好防虫防火防盗，确保会计资料安全无损，为清收兑付工作提供账务依据。
（四）抓好舆论宣传。各乡镇和有关部门要采取组装宣传车、张贴公告、在电视台开辟专栏等形式，大力宣传基金会借款清收政策，使借款户清醒认识基金会借款政府要永久追索，彻底打消一些借款户逃债、躲债的侥幸心理，为基金会借款清收工作营造良好的舆论氛围和外部环境。
（五）强化清偿考核。县考核办、农清办、行清办要不断完善对各乡镇和行业基金会主管部门的考核机制，分解下达目标任务，实行平时考核和年终考核相结合的办法促清收。各乡镇和行业基金会主管部门也要细化分解清收兑付任务，夯实责任到人，严格考核奖惩，使清收兑付工作落到实处，确保目标任务按时完成。
（六）做好股金兑付和稳定工作。各乡镇和行业基金会主管部门要加大清收力度，多方筹集资金，积极做好基金会股金兑付工作，农村基金会要保证年底前组织一次兑付，行业基金会要保证年内组织三次兑付。要尽最大努力提高剩余股金的兑付比例，努力维护股民利益。要认真做好基金会股民稳定工作，做到思想上高度重视，行动上全力维稳。对上访股民要热情接待，耐心倾听，对特别困难的上访股民，要想方设法帮助解决实际困难。要积极排查本辖区、本单位的不稳定因素，特别是在中省市县重要活动期间要制定有效防控措施，随时掌握苗头性问题，把股民稳定在当地，把问题解决在基层，严防发生，确保社会大局和谐稳定。
【关键词】基金会；非营利；产权
在数百年的人类经济活动中，政府系统和市场机制一直是控制并决定社会经济发展的两大力量。然而，自20世纪以来，在世界经济发展步伐逐渐放慢的同时，“市场失灵”现象频发，政府管理受到“公共管理危机”的严峻挑战。政府和市场的经济功能受到前所未有的深度质疑。20世纪60年代之后，一场影响深远的“全球结社革命”席卷欧美等国，第三部门①作为一种新力量承担起促进经济发展和社会进步的重任。
作为第三部门的一名成员，公益基金会以其突出且鲜明的“公益性”和“公共责任”被视为政府和市场之外、促进社会发展第三种力量的典型代表。近年来，在我国公益基金会发展规模和资金数量大幅度扩张的同时，部分基金会内部治理混乱现象频频出现，甚至爆发数宗震惊社会的大案要案，这一事实显然与其公益性背道而驰。因此，基金会治理问题亟待解决。
针对基金会治理过程中出现的种种弊端，诸多学者提出了富有建设性的意见和措施，例如，引入公司治理机制、借助绩效评价等形式提升基金会管理水准，以确保其“公益性”目标的实现等等。这些措施确实能够在一定范围内发挥作用，但是，这些措施往往只能“头疼医头，脚疼医脚”，仅能缓解一时之疼。由于未能针对症结“下药”，部分基金会甚至出现了“治理失灵”现象。看来，学术界有必要在更深层次和领域分析其原因，并探求对策。
笔者认为，前述针对基金会内部管理弊端的种种治理机制，大多源自其管理对于营利企业治理机制的借鉴。在借鉴这些治理机制的同时，研究者往往忽视了对于基金会本身产权性质的考察，而基金会和营利企业最大的本质区别就在于产权属性不同，因此，那些适用于营利企业的良好治理机制往往在基金会领域失去了效用。可见，产权分析是基金会治理的理论前提和必要准备。基于此，本文试图从公益基金会的根本特质入手，基于新制度经济学的产权理论视角，探讨基金会的产权关系，为今后分析基金会治理提供必要的理论准备。
一、公益基金会的基本特质
公益基金会是在组织认同的价值观指导下进行活动，不以营利为目的，致力于社会公益性事业的一种组织。学术界并没有专门分析公益基金会特质的相关文献，绝大多数研究者将包括公益基金会在内的第三部门作为一个整体进行分析。这种整体性的分析并不影响本文的分析结论。笔者选取若干具有代表性的分析结论，并试图从中提炼、概括公益基金会的核心特质。
萨拉蒙（2002）将非政府组织的特征概括为以下几个方面：一是组织性，即这些机构都有一定的制度和结构；二是私有性，即这些机构都在制度上与国家分离；三是非营利性，即这些机构都不向他们的经营者或所有者提供利润；四是自治性，即这些机构都基本上是独立处理各自的事务；五是志愿性，即这些机构的成员不是因法律要求而组成的，这些机构接受一定程度的时间和资金的自愿捐献。沃夫（2004）认为，非营利组织具有五个特征：一是服务大众的宗旨；二是不以营利为目的的组织结构；三是具有非私营的管理制度；四是本身具有合法免税地位；五是具有可提供捐赠人减免税的合法地位。结合亚洲国家的实际情况，日本学者重富真一（2001）认为，非政府组织的特征具有非政府性、非营利性、自发性、持续性、利他性和慈善性等特征。我国学者王名（2002）将非营利组织的第一大特征概括为非营利性，并认为非营利性是非营利组织区别于企业的根本属性。
尽管上述各位学者对此有着不同的解析，但是，学者们对于第三部门特质的概括均包含了非营利性这一特质。事实上，非营利性也是区别公益基金会与其他营利性组织的主要标识。由此，我们将公益基金会的基本特质认定为非营利性。
非营利性作为一种概念，在其表象之下，可以进一步分解为下列实质性要素：
（一）基金会的大部分资源来自于外在的资源提供者
根据我国《基金会管理条例》规定，基金会是指“利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人”。由此可知，基金会的资产主要来自外界个人或者组织的捐赠财产。
（二）资源提供者向基金会投入资源，并不期望获得补偿或按照其所提供资源的比例取得经济回报
如果资源提供者可以从基金会获取回报，则应当将基金会视为营利组织看待。这一要素的实质涵义是资源提供者不享有基金会资产的所有权。一旦他们将资源投入基金会，他们就不再享有与资源相关的控制权和收益权，例如与资源相关的出售、转让、处置权以及清算时剩余财产的分配权等。显然，这一特质是公益基金会区别于营利企业的重要部分，这一特质也将其与政府及政府部门（包括行政单位、国有事业单位）等区分开来，因为政府及其政府部门尽管也属于非营利组织，但是国家对这些组织及其资产拥有所有权。
（三）业务活动的目的不是为了获得利润而去提供货品或者劳务，而是为了提供慈善和服务，即公益基金会的公益性
需要指出的是，基金会的非营利性是相对于企业营利性而言的，强调基金会的非营利性，并不排除其因提供商品或者社会服务而获取相应收入或者收取合理费用，只要这些营利活动的所得最终用于公益事业。
（四）不存在具体的资产终极所有者
基金会不存在可以出售、转让、赎买，或者在组织清算时可以分享剩余资源的明确的终极所有者；剩余资产不在任何单位或者个人中进行分配。
上述资源提供者、基金会以及受益者实质上构成了慈善资产的委托人（捐赠人）、受托人和受益人三个方面。三者的产权关系伴随着慈善资产的转移而处于变化之中。
二、公益基金会产权的研究现状
产权（property rights）也称财产权或财产权利，其定义因经济学流派的不同以及经济学发展时期的不同而存在不同的界定。例如，阿尔钦（1969）认为，产权是一个社会所强制实施的选择一种经济物品使用的权利。德姆赛茨（1967）则认为，产权包括一个人或其他人受益或受损的权利。产权界定了人们如何受益以及如何受损，从而能够修正人们所采取的行动。因此，产权不是指人与物之间的关系，而是指由于物的存在以及关于它们的使用所引起的人们相互认可的行为关系。产权安排确定了每个人相应于物时的行为规范，每个人都必须遵守他与其他人之间的相互关系或承担不遵守这种关系的成本（Furubotn & Pejovich，1972）。由上述学者的论述可知，产权在表象上体现为一项或者一组权利，其实质是对人们的行为关系进行界定和规范。当前，产权的主流定义是“剩余索取权”（residual claims）和“剩余控制权”（residual rights of control）②。在现实经济生活中，产权则主要包括资产的使用权、收益权与资产的处置权。
现代制度经济学家是借助产权探求企业经营效率问题的。他们一般认为，企业“剩余索取权”和“剩余控制权”的配置要一致，提倡经营者分享部分“剩余索取权”和“剩余控制权”，以实现提高治理效率的同时降低成本。因此，产权问题与治理密切相关。
学术界对于企业产权特征的研究兴起于我国20世纪80年代的国企改革，直到今天，企业产权问题仍然是“常做常新”，它逐渐与治理理论相融合，演变发展为一门“显学”。然而，学术界对于产权的考察着力集中在营利的企业范畴，第三部门的产权问题似乎并没有得到学者的广泛重视。与此同时，致力于第三部门研究的学者往往关注于第三部门与国家、社会的关系，以及第三部门相关法律等宏观领域。对于公益基金会的研究更是未能深入到其本质特征之中。
我国学者王名、贾西津（2003）通过考察基金会在不同法律体系中的法律地位，考察基金会的产权基础，并提出了基金会的“公益产权”概念。他们认为，基金会的设立存在着委托权、所有权、使用权、收益权等的多元关系，使得基金会的产权具有如下特征：剩余控制权与剩余索取权分离，受托人拥有规定范围内的剩余控制权，剩余索取权的主体是由信托设计范围内的所有可能受益者构成的虚拟主体。从他们的研究结论可以看出，他们的研究出发点是法律体系：大陆法系和海洋法系。在笔者看来，从法律视角的所有权分析固然可行，但是这种所有权性质的分析仍然停留在事实表面，是一种从法律概念到经济学概念的过渡，并未对基金会所有权的经济本质作出深刻剖析。
三、公益基金会产权分析
前文述及，产权实质上是规范、界定人与人之间行为的。由于公益基金会既涉及提供慈善资产的私人，又涉及受众广泛的受益者群体，因此，需要从一个多元参与的视角分析基金会的产权属性。另外，在一般情况下，公益基金会的业务主要包括两种形式，一是接受捐赠，二是受托。接受捐赠业务与受托业务有本质上的差别，因此，有必要就两种不同的业务类型分别解析。
（一）接受捐赠
一般情况下，在接受捐赠业务中，捐赠者将慈善资产捐出，资产的所有权随之转移，原拥有者不再拥有与该资产相关的任何剩余控制权和剩余索取权。公益基金会获得了慈善资产， 并拥有了慈善资产的相关产权。除此之外，在某些捐赠业务中，捐赠者可能会对慈善资产提出某些限制性要求③，在这种情况下，捐赠者仍然拥有与慈善资产相关的部分剩余控制权；相应地，接受捐赠的基金会拥有部分产权。
对于捐赠者产权的分析比较容易开展。正如前文对于公益基金会核心特质――非营利性的分析那样，随着慈善资产的转移，慈善资产所体现的剩余控制权和剩余所有权也随之转移，捐赠者无法再对其实施控制。
对于基金会产权的分析，关键在于剩余所有权与剩余控制权的分析。看似基金会拥有了与捐赠资产相关的产权，即剩余索取权和剩余控制权④，但是，由于基金会的非营利性、剩余资产的非分配性等等特质，基金会无法对资产以及剩余资产进行分配和处置，因而无人能够真正掌握这种剩余索取权和剩余控制权，从而在事实上造成基金会产权的拥有者“缺位”。本文在此处以运作比较规范的欧美国家公益基金会为例。欧美国家的公益基金会的内部一般包括董事会、执行官和志愿者。董事会大多由独立人士担任，他们通过代表与捐赠人相关的或者直接代表捐助人参与对基金会运作、绩效考核以及对外报告等等活动，监督、控制执行官的管理活动，董事会成员并不具有捐赠资产的任何产权。同样的，执行官的职责是维持基金会的日常运作，负有管理职责，他也不是基金会资产产权的相关者。志愿者大多本着良好愿望，为基金会和社会公众提供无偿服务，他们是距离产权最远的人员，因而不可能成为产权的所有者。
对于一项慈善资产而言，基金会一个比较完整的运作过程如下：基金会接受一项捐赠，将其纳入自身的收入，进而将其投放到既定受益者。在这一过程中，相关资产的产权运动路线是这样的：首先，捐赠人已经放弃了与资产相关任何产权，与资产相关的产权由基金会拥有，但是基金会缺乏一个切实主体行使剩余控制权和剩余索取权。当资产保留在基金会内部时，广大的受益者是作为潜在的资产产权主体出现的，由于受益对象并不确定，因此，受益者属于一个虚拟主体，慈善资产的剩余控制权和剩余索取权完全分离，并且缺乏真正的承担对象。随着受益对象的确定，基金会将资产转移给受益者，与资产相关的剩余索取权和剩余控制权一并转移。直到此时，资产的相关产权才得以落实并体现。
无论是从基金会的静态特质还是从动态过程来看，基金会不存在一个完整的产权所有者，即所有权缺位：1.在无限制条件下，捐赠者无任何产权；在限制条件下，捐赠者拥有规定范围内的剩余控制权。2.就基金会产权结构而言，表现为两个特征，一是基金会表象上拥有资产的相关产权，但基金会内部产权拥有者事实上缺位，因此这种产权也是形式而非实质的；二是在受益对象是虚拟主体的情况下，由于基金会资产的表象所有权与实质受益权主体不一致，从而产生剩余控制权与剩余收益权的分离。
（二）受托
公益基金会所从事的受托业务是指其只是从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或者个人，或者按照有关规定将资产转交给指定的其他组织或者个人的行为。这种业务方式降低了慈善事业的捐助者和受益者的搜寻成本与交换成本，因而极大降低了交易成本。在这种情况下，公益基金会的本质是提供慈善服务的中介机构。
在受托业务中，相关资产的产权分析比较容易理解。在受托交易业务中，资产并不是捐赠给基金会的，它是委托人捐赠给指定的组织和个人的，基金会本身并未接受捐赠资产的产权。在资产转移给受益人之前，与资产相关的所有产权仍然由捐赠者拥有。资产转给指定的组织和个人时，通常也不是以民间非营利组织的名义赠予受赠人的，它仍然是以委托人的名义赠予受赠人的。随着资产的转移，与资产相关的所有产权一并过渡到受益人。
综上所述，由于公益基金会的非营利性以及与基金会运作相关的捐赠者、受益者和基金会管理者等多元关系的存在，使得公益基金会的产权关系尤为特殊和复杂：捐赠者将资产投入之后，失去了对该项财产相关的占有、使用、收益、处分以及管理、经营的权利，在这个意义上可以说，捐赠者不再拥有该项资产的产权。作为受托人的基金会取得资产后，拥有形式上的产权，能够占有、处分以及经营、管理这些资产，但是，由于基金会资产并无终极所有者，亦无法在其内部进行处置和分配，这些产权形式并无人承担。因此，受托人享有的只是支配意义上的所有权，或者可以称为归属意义上的所有权，但仍不是完整的所有权。受益人作为一个不确定的虚拟主体，他们并不拥有产权，随着受益人的明确以及相关资产的转移，受益人将拥有资产的相关产权。
四、结论和启示
本文的研究结果表明，由于公益基金会的非营利性以及多元关系人的存在，基金会的产权结构尤为特殊和复杂，主要表现为公益基金会产权主体缺位。那么，进一步的问题是：在产权主体缺位的情况下，凭借公益基金会的使命、志愿者是否能够完成基金会的公益目标？笔者的答案是：正是由于基金会缺乏剩余索取者，偷懒行为、道德风险等情况在公益基金会比较普遍，如果不加以合理治理，这种道德风险甚至会引发惊天大案。例如，1995年，当时美国最大的非营利组织的美国联合道路董事会主席因为诈取慈善支出而入狱，他高达四百多万美元的年薪及奢侈消费也随之曝光，造成该组织社会信誉和收入急剧下跌，百余名员工失业（赫茨琳杰，1996）。事实表明，公益基金会尽管不是在营利企业那种“逐利”动机驱使下进行运作的，但认为公益基金会凭借良好愿望和心地无私就可以办好事情显然是不成熟的。早在1978 年，德鲁克就指出：“非营利组织还仅仅是一个新近出现的现象，但我们确实认为，非营利组织需要管理”。德鲁克这一管理理念沿袭至今，已经发展为基金会治理。公益基金会独特的产权致使其非常容易受到偷懒以及道德风险的攻击，这也使得治理成为维护其正常运作、实现战略目标的必要之选。
公益基金会具有“人合+资合”的双重属性，它既是由各种志愿者、管理者、捐助者和受益者构成的实体，又是一个经营、运作大量资金和善款的机构。甚至在很多场合，公益基金会必须运作得比营利企业还要成功才行。基于此，公益基金会的产权分析作为基金会治理的理论基础，对于这一领域进行研究势在必行。
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社会保险基金监督与管理研讨会于2007年12月4日在北京召开，从事社会保障理论研究的专家学者、中央和地方有关部门的官员就新形势下社会保险基金的有效监管问题展开研讨，一些言论、主张不乏灼见。
中国人民大学郑功成教授认为社会保险基金监管是整个社会保障制度建设的核心问题，其监管模式取决于制度的模式、制度的定性。社会保险制度应该始终坚持劳资分责、权利义务相结合，因此，在社保基金监管机制中应该奉行“谁负责、谁管理”的原则。郑功成教授倾向于集中管理、集权监督，实现制度的自我平衡和可持续发展。首先，基金的安全性和管理的集中性正相关，而所有的基金都由中央的一个机构来管理是最安全的。无论从国家认同的角度，还是从统一劳动力市场的要求、从国民权益和社会公平的制度本质出发，都应该实行集中管理，这是实现制度良性运行、持续发展的前提。此外，基金监管模式应该是集权式的，因为监督的权力不集中就没有办法问责。当然，集权监督还要讲求公开，只有公开运行才能矫治集权监督的某些缺陷。郑功成教授还认为，在强化监管的过程中，可以考虑地方利益和部门利益，但前提条件是不能损害国家利益，应整合资源、完善权责，强化科学的监管机制。科学监管就是要尊重制度的系统性、完整性，要尊重制度自身发展的规律。
中国社会科学院拉美研究所郑秉文研究员认为，目前，我国基本社保财务可持续性已由过去的筹资困难转到了如何投资增值上。为了提高效率，防止隐性损失，对于个人账户，应在基金投资办法出台前放缓做实步伐，并且应该由中央统一管理资金投资；关于社会统筹基金，其增值责任应当由中央政府承担，投资于国债，为体现地区差异，也可发行省级特种社保定向债券。郑秉文研究员还认为，目前基金监管体制的问题在于统筹层次低，管理分散，中央监管机构没有真正的管辖权而指导力度又有限，监管队伍规模太小等。社保基金监管体制的改革应遵循以下三个原则：一是先确立投资体制再确立监管体制，因为投资体制决定监管体制；二是先明确责任主体再确定协同单位，即先强调集中再强调制衡；三是先明确监管模式再确定监管框架。监管模式有两种，一种是参照证监会、保监会、银监会“三会模式”，设立国家社保基金监督管理委员会；一种是总局模式，建立国家社保基金监督局。但，不论选择哪一个模式，都要把握三个要点：一是采取“两实一虚”的架构，即中央和省级是实的、市以下设立虚的督察员制度；二是内部采取有分有合的框架，即基本保险和企业年金分开、个人账户资金和统筹资金分开；三是根据监管负荷配备监管人员。
国家发改委就业和收入分配司王小卓副司长认为，目前在社保基金的保值增值问题上，相关政策不太明确，缺乏统筹规划和必要的投资组合，投资收益率低，保值增值压力大，是必须解决的问题。首先，应正确认识统筹基金和个人账户资金的不同特点，合理划分层次；其次，加快政策研究，为完善社会保险法律体系提供理论基础；再次完善社保基金运行机制，使金融机构成为社保基金运营主体。
中国人民大学李绍光教授认为，目前社保基金面临的困境一是投资严格规定只能存银行、买国债，二是在通货膨胀较高的情况下基金结余的实际价值在贬值。应从战略层面上考虑如何走出这个困境：第一，统一运营，实现统一的资产托管，可以利用商业银行的授权管理和内控机制对社保基金的资金往来进行监控；第二，分级管理，无论是哪一级统筹，都有一个各级政府社会保障事权的分配问题；第三，集中交易，中国投资公司总经理高西庆曾建议建立一个集中的“社保金产品交易所”，有关社会保险基金的所有交易都通过这个平台进行。构建这样的管理体制和运营机制就可以实现社会保险基金良好治理的目标，实现保值增值的要求。
武汉大学社会保障研究中心邓大松主任认为，目前大多数国家的基本社会保障都是采取中央政府集中统筹的方式进行管理和运作的，在这种单一制模式下，中央政府统一制定全国性社会保障政策，具体事务绝大多数都由中央政府在各地的派出机构承担；地方政府则根据财力大小提供一些补充性的社会服务，中央政府对其中许多项目提供资金支持。这种做法的好处是可以有效分散或化解社会保障风险。从我国的现状来看，无论是从防范和化解风险的角度，还是从加强监管的角度来看，提高统筹层次、加强垂直管理，都是今后中国社保基金监管改革的重要内容之一。
中国人民大学法学院林嘉教授认为，社会保险基金中诸多弊端与立法欠缺有密切关系，因此需要尽快制定一部社会保险基金监管法。其中，社会保险基金监管的法律关系是立法需要考虑的问题之一。首先是社保费征缴中的法律关系。谁是征缴的主体，需要在法律中明确，目前社保费的征缴和管理由两个部门分别承担的现状可能会导致权力、职责的不明确，应该在法律上统一到一个部门上来。其次是行政管理的法律关系。要规范行政主管部门和经办机构在征缴和监管中的基本职责，对行政不作为导致的后果，法律应该明确规定应承担的法律责任。再次是基金管理运营的法律关系。在征收与运营管理方面，应该设立管理与运营相分离的原则。在投资方面，应对投资主体的资格、投资比例、投资主体的法律地位、财产所有权的归属，以及法人治理结构、信息披露制度等等作出明确规定，规范从业行为。此外，在法律关系中还涉及独立的监管机构地位问题，完全有必要建立独立的监管机构来承担监管职责。
国家审计署社会保障审计司的李伟处长认为，制度设计缺陷和运行中的漏洞是产生问题的根源，所以审计监督的重点要从以往的查错纠弊转到检讨和纠正制度设计和运行中的缺陷上来。将来社会保障审计的总体思路是：以效能审计为总揽，以社保管理和制度运行为主线，以社保资金的真实、安全为切入点，以检讨社会保障制度和运行机制的缺陷为落脚点，全面促进社会保障体系完善，维护社会保障制度的公平性。根据这个思路，以后社会保障审计的重点主要体现在以下方面：第一，维护基金安全；第二，开展社会保障公平性审计，包括社会保障总体框架设计的公平性和制度运行或执行层面的公平性；第三，发挥社会保障审计对完善社会保障制度的建设性作用，促进社会保险统一经办、统筹层次提高，统一社会保障基金的运作与监督模式；第四，从开源、运营和节流三个方面促进社会保障资金规模的壮大，包括加强基金来源审计、规范社保费征缴责任、促使多渠道筹集的资金及时到位，监督基金运营、在确保安全前提下实现合理增值，检查基金使用、防止各种降低标准和扩大范围问题的发生；第五，加强基金运营审计，促进建立良性的社会保险基金运营管理体制，按照基金运营的内在规律构造监管框架实行全方位监管，客观评价基金运营业绩，建立社保基金业绩评价体系，实现基金收益最大化。
岁月无情，光阴似箭！转眼间毕业十年，大家分散各地，聚少离多。然而，时间并不能磨灭我们的同窗之情，反而会让我们之间的友谊烙印越来越深。每每回首往事，大家的欢笑声历历在目，想之甚，念之切，无以言表。
为使同学间的互帮互助成为经常性活动，成为同学们沟通、交流并进一步加强同学之间感情的平台，并能有能力维持之。特此成立一个自愿的，无商业性质的同学公益基金会，希望大家踊跃参与。
经调查收集各位同学对基金会的建议，整理制定：
《**三中159班同学公益基金实施方案》
一、成立同学基金会之目的：
对本班同学及家庭因特殊原因造成的困难提供力所能及的资助。
二、基金的管理组织及职责：
1、基金会组织架构为1名会长，5名常委，若干会员组成。
2、会长职责：对同学基金会委员负责，收集需要资助的信息与基金委员的讨论意见，全权管理基金的支出、收入，如需动用基金，须两名常委同时证明。会长无法继续履行管理职责的，由过半数会员共同推举一位继续管理。2014年会长：肖炎平。
3、常委职责：宣传基金会的作用与目的，发展新会员，公告需要资助的信息，收纳会费，代表基金会资助同学及其家庭。常委的任职为委员轮流制，每年更换一次。2014年常委：姚刚，李欢，吕汉新，李发鹏，鲁银海。
4、委员职责：宣传基金会的作用与目的，提供需要资助的信息，无回报地交纳会费。
三、基金的筹集：
1、参加对象：**三中高159班全体同学，采取自愿原则。
2、募集标准：最低200元/年，不设置上限，按年支付。不设募集年限，最低总额6000元/人，可一次性或者多次性支付。注：每年的 5月1日前是交收会费的限期。
3、基金会资金管理：分两个概念：累计净值和最新净值，累计净值是所有的会员缴纳总和，最新净值是累计净值减去花费与额外收入（如基金利息等）。
4、资金的运用情况在群里公布。群名：159班公益基金会，群号：15554****
5、基金会常委对基金的使用、安全负责监督，制定管理细则。
四、基金的使用：
1、资助对象：159全体同学、同学爱人、同学子女、同学父母，无论入会与否。
2、资助金额：资助对象重病或辞世，按1000--10000元的范围进行讨论资助。
3、其他需要的资助的情况，基金委员会讨论决定。
五、帐务管理：
1、通过建立同学基金会群，基金的每一笔募集明细和每一次使用明细必须在群里予以公示。
2、每一位参加过募集的同学均可以查询开支明细。
六、其它：
1、不加入基金会不影响同学聚会。
2、希望每位同学都无需资助。
3、被资助的同学无需推辞，无需偿还，无需惦记人情，这是班集体的一份关怀。
4、如有会员修改了联系电话，须通知基金常委或会长。
5、入会表示认同基金会无偿帮助同学的理念，不能撤回募集资金。
6、基金会永不解散，如待我们这辈人年老色衰，则让子女无限延续。
中国银行大朗支行账号：
开户名：肖炎平
支付宝账号：***
注：募集费会时短信或QQ留言姓名与金额。
8、会员募集明细表（另外附财务明细表）。
附：**三中159班同学基金会调查表
经多人提议，成立一个自愿的，无商业性质的同学基金会。
成立基金会的主要目的：对本班同学及家庭因特殊原因造成的困难提供资助。
先做一个调查表，收取大家的意见，再建立基金会章程，希望各位踊跃参与，感谢！
1.你是否愿意成为会员？
A.愿意 B.不愿意 C.超过20人我再入会
2.每年会费，你觉得最少交多少合适？（无上限）
3.你觉得会费用于哪些合适？（多选）
A.本人生病，伤亡的同学 B.直系亲属病丧的同学 C.家庭发生意外变故的同学
D.通过2/3会员投票表决资助的同学
