时间：2023-01-14 20:36:11
[关键字]投入产出表；诱发结构；最终需求
[中图分类号] F269.24 [文献标识码] A
近年来，伴随我国GDP持续高速增长，通货膨胀也日趋严重。在这样的条件下，如何制定适当且有效的经济政策，防止通货膨胀进一步加剧，准确把握最终需求与国民经济总产出之间的关系，显得尤为重要。
对最终需求与总产出的诱发依存关系的研究，分为静态研究和动态研究两种。静态研究即基于某一年的投入产出表，直接计算最终消费、投资和出口对总产出的诱发系数，以及各个产业总产出对各项最终需求的依存度（王岳平、葛岳静，2007）；动态研究即基于若干年份的投入产出表，分别计算各年的诱发系数和依存度，进行对比分析（吴畏，2008）。动态研究能更好地反映出随时间的推移所发生的经济变化，并制定相应策略。另外目前国内学者较多以国家整体作为研究对象，而对于地方或者城市经济体的研究则寥寥无几。对于上海市这样的区域经济中心的研究，目前相关文献较少，并且大多采用静态研究方法。其中比较有代表性的有刘强和张中信根据上海市2005年42部门投入产出表实证研究了上海关联效应和最终需求特征。
本文采用动态研究方法，根据2002年和2007年上海市竞争型投入产出表，从消费、投资、调出、出口四个角度分析其诱发结构和依存度，通过投入产出分析方法揭示上海市产业特征以及产业发展趋势。
一、计算模型及数据
各项最终需求的生产诱发额是指满足一定量的最终需求时通过直接与间接消耗而对某部门所需的总产出额，生产诱发系数是生产诱发额和与之相对应的最终需求总额之比，表示单位最终需求的变动所诱发的某产业总产出的变动。根据竞争型投入产出表，有如下平衡关系式：
（1）
（1）式中，为各产业总产出列向量，为直接消耗系数矩阵，为各产业国内最终需求列向量， 为各产业出口需求列向量，为各产业进口需求列向量，为各产业调出需求列向量，为各产业调入需求列向量，其中调入、调出指的是国内贸易。
本研究采用的各部门数据来自2002年和2007年上海市最新42部门投入产出表。
二、上海市产业结构特征的实证分析
（一）诱发结构
将（6）式中四项分别除以各自的需求总额，则得到消费、投资、出口、调出的诱发系数。根据上海市2002年和2007年竞争型投入产出表，可以分别计算出42部门的各项诱发系数。
1.消费的生产诱发系数。42部门中，2002年食品制造及烟草加工业的消费生产诱发系数最高（0.1094），其次是公共管理和社会组织（0.1059）；2007年消费的诱发系数最高为公共管理和社会组织（0.1139），其次为房地产业（0.0918）。两年中，农业、食品制造及烟草加工业、公共管理和社会组织的消费诱发系数显著高于投资、调出、出口的诱发系数，这反映出消费对于上海市这些行业的影响。动态来看，较之2002年，2007年化学工业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及其他文化办公用机械制造业、燃气生产及供应业、住宿和餐饮业、房地产业等产业均有了不同程度的上升。
2.投资的生产诱发系数。2002年投资的生产诱发系数最高的是建筑业（0.4086），比排第二位的通用、专用设备制造业（0.1327）高出近3倍。房地产业的生产诱发系数为0.1175，位列第三。这些行业受投资的影响很大，甚至起到决定性作用，如何制定有效的政策来促进这些行业的发展或抑制投资过热应该是政府需要考虑的问题。而在2007年，建筑业的这一指数降到0.1828，房地产业也出现大幅度下滑，说明这些行业的投资过热得到了有效控制。
动态来看，除极个别行业，如通用及专用设备制造业呈现增长之外，大部分行业的投资诱发系数均出现不同程度的下降，说明投资对于上海最终需求的影响逐渐下降。
3.调出与出口的生产诱发系数。由于调出是针对国内贸易，而出口是针对国际贸易，因此将它们放在一起分析。
总的来看，上海市的部分产业调出诱发系数高于消费、投资、出口中的一个或多个，这说明了作为中国的区域经济中心，上海市与其他地区间贸易成为拉动上海市产业和经济发展的重要因素。动态来看，2007年部分行业的调出诱发系数呈现出下降趋势，其中以农业、食品制造及烟草加工业、化学工业、交通运输设备制造业、交通运输及仓储业、金融保险业、文化体育和娱乐业较为显著。同时，纺织业、木材加工及家具制造业、非金属矿物制品业、通用、专用设备制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、租赁业和商务服务业、综合技术服务业等均有不同程度的提升。出口方面，农业、食品制造及烟草加工业、服装皮革羽绒及其制品业、木材加工及家具制造业、造纸印刷及文教用品制造业、石油加工、炼焦和核燃料加工业、一些非金属和金属制品业以及通用专用设备和精密制造业、建筑业、交通运输及仓储业以及大部分服务业均出现较大程度的下降。另外，与2002年相比，2007年农业、建筑业、交通运输及仓储业、邮政业、批发和零售贸易业、金融保险业的消费、投资、调出和出口诱发系数均出现不同程度的下降，这也从一个角度反映出相关产业在经济发展中的地位在下降。
从加总合计的结果来看，两年的消费和调出的诱发系数基本持平，而投资和出口的诱发系数在2007年均出现巨大幅度的下滑，分别由1.2839和1.6334降为0.46和0.4666。
（二）依存结构
总产出对某项最终需求的依存度，指该项最终需求对某产业的生产诱发额与该产业总产出的比。通过这一统计指标可知，某一产业的增加值有多少是通过满足消费需求来实现，又有多少是通过投资、调出、出口来实现的。这一定义有助于我们理解如果想刺激某一产业的增长，是依赖消费、投资、调出还是出口需求的刺激哪种方式更为有效。
将（6）式中四项分别除以各自产业的总产出，即得到各产业最终需求的依存度。
1.对消费的依存度。农业、水的生产和供应业、科学研究事业、其他社会服务业、教育事业、卫生、社会保障和社会福利业、公共管理和社会组织等产业高度依赖于消费（依存度大于0.5），而这其中公共管理和社会组织更是百分之百依赖于消费。相对的，纺织业、大部分制造业、建筑业等都不依赖于消费，而服务业正好相反，主要依赖于消费。动态来看，2007年，食品制造及烟草加工业、木材加工及家具制品业、造纸印刷及文教用品制造业、信息传输、计算机服务和软件业等对消费的依赖程度都大幅度下降，而农业对消费的依存度则进一步提高。
2.对投资的依存度。2002年，对投资依存度大于0.5的产业有非金属矿物制品业、建筑业、房地产业 ，其中建筑业更是几乎完全依赖于投资，依存度为0.85。其他产业对投资依存度均不高，大于0.3的只有木材加工及家具制造业、通用、专用设备制造业。2007年，大部分产业对投资的依存度均出现不同幅度的下滑，例外的是建筑业和房地产业基本和2002年持平，进一步说明房地产市场的发展仍然以政府或民间投资为主，而抑制其过热发展的方法中以控制投资最为有效。
3.对调出和出口的依存度。2002年对调出的依存度大于0.5的产业分别是交通运输设备制造业、电气、机械及器材制造业、废品废料，而2007年上述行业对调出的依存度依然维持在0.5以上。除此之外，还有服装皮革羽绒及其制品业、木材加工及家具制造业、造纸印刷及文教用品制造业、金属冶炼及研压加工业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业等。这里涨幅较大的有木材加工及家具制造业和造纸印刷及文教用品制造业，其中木材加工及家具制造业在2007年更是全部依赖于调出。2002年对出口高度依赖的行业有纺织业、服装皮革羽绒及其制品业，到2007年则出现相对较大幅度下降，相对来看，它们对调出的依存度则大幅度上升，即在2007年上海市的这类行业区域间贸易量大幅增加。此外，区别于前二项需求，2007年各产业对调出和出口的依存度并没有出现较大幅度下降，反映出了无论是国内贸易还是国际贸易均对上海市经济产生了稳定而积极的影响。
从42部门的平均值来看，上海市2002年和2007年总产出对消费和出口的依存度基本一致，对投资的依存度由2002年的0.142降到2007年的0.097；对调出的依存度由0.288上升到0.338。
三、结论
1.2002—2007年，上海市整体产业结构并没发生较大改变。大部分产业或部门仍然依赖调出和出口，消费和投资的作用相对较小。这些产业主要集中在制造业以及服务业，特别有一些是高科技制造业，随着经济和技术进一步发展，这一趋势将更加明显。而上海市的优势产业纺织业主要依赖于出口，对于这些行业，政府可以从关税上给予优惠，鼓励其扩大出口规模。
2.农业的消费诱发系数两年相比稳中有升，并在所有行业中排名靠前，同时，这一数据远远大于其对投资等的诱发系数。其对消费的依存度也进一步提升，说明上海市的农业发展仍然主要依靠本地的消费，这和全国的情况基本一致。
3.2002年和2007年上海市建筑业和房地产业都是主要依赖于投资。特别是关系到人们基本生活的房地产行业，政府更应该限制投资来控制它的发展。
4.对于一些以出口为导向的轻工业以及制造业，应该进一步扩大其出口规模。而在增加出口的同时，也要发挥上海市在区域内以及区域间贸易中的优势，增加国内贸易量，在带动其他地区发展的同时，也可以对本市的产业发展起到有力的促进作用。
[参考文献]
[1]刘起运，陈璋，苏汝劼. 投入产出分析[M].北京：中国人民大学出版社，2006.
[2]（美）沃西里.里昂惕夫.投入产出经济学[M].中国统计出版社，1995.
[3]H.钱纳里，S.鲁宾逊，M.赛尔奎因.工业化和经济增长的比较研究[M].上海人民出版社，1989.
[4]王岳平，葛岳静.我国产业结构的投入产出关联特征分析[J].管理世界，2007（2）.
[5]毛剑锋.我国产业结构分析[J].经济纵横，2005（6）.
关键词：高校教师 年终奖 纳税筹划
高校绩效工资改革后，教师收入结构发生变化，传统的年终奖取消，代之以综合考评后的年终奖励绩效（实际上包括了奖励性绩效工资以及教学、科研等专项业绩考核奖励）。在当前高校教师群体收入多样化和未来增长空间不断提升的趋势下，如何结合绩效工资改革后高校教师群体基础绩效工资相对固定、年终奖励性绩效工资以及各项业绩奖励（包括二级学院创收超收益分配）相对弹性的特征，对高校教师年终奖励绩效进行纳税筹划分析，具有重要的现实意义。
一、高校教师年终奖励绩效纳税筹划空间分析
由于高校教师群体收入结构、收入时间分布以及收入结算方式等具有一定的特殊性，使得高校教师纳税筹划具有一定的空间，尤其是在年终奖励绩效方面。
第一，收入结构的多样性使得年终奖励绩效纳税筹划具有一定的空间。高校绩效工资改革后，形成了 “基本工资和基础绩效工资+年终奖励绩效工资和各项业绩奖励”的结构。由于前者相对固定和统一，一般按月发放；后者项目多且复杂（包括奖励性绩效工资、科研业绩奖励、教学业绩奖励等），有按月或按年发放两种形式。这就使得年终奖励绩效的范围和发放方式方面具有一定的纳税空间。
第二，收入时间分布的阶段性使得年终奖励绩效具有一定的纳税空间。高校教师全年中有2―3个月的寒暑假，基本没有授课任务和课酬收入，这就为高校教师年终奖励绩效分月在寒暑假发放按当月工资薪金计税提供了空间（理论上这是最优的纳税空间，但现实情况下这种间隔时间长的分月发放形式，税收征管部门没有明确的政策支持，同时单位财务处在提供纳税筹划服务方面也需要消耗大量人力和精力，因此，现实选择之一是在年终结算后的连续几个月与当月工资薪金一起分月发放或者一次性发放）。
第三，收入结算方式的灵活性使得年终奖励绩效具有一定的纳税空间。由于高校教师每月课酬收入类型多样（研究生、本科、双学位、函授等），且是按年初预计标准发放，年终统一结算补发或补扣。同时，二级学院创收的超收益分配也与各种课酬工作量以及教学相关工作折算课时量有关。这也使得在年终补发的超课时工作量和超收益分配可以统一纳入年终奖励绩效进行纳税筹划。
二、高校年终奖励绩效纳税筹划具体思路
在当前税收相P法规政策允许的范围内，结合高校教师收入的实际情况和特点，依据前述高校教师年终奖励绩效纳税筹划空间三个方面的分析，纳税筹划的具体思路如下：
第一，将奖励性绩效工资、各项年终考核业绩奖励（教学业绩奖励、科研业绩奖励以及年终补发业绩等）统归到年终奖励绩效，一并考虑纳税筹划问题。
第二，在年终核算确定标准课酬、各项相关奖励和绩效奖的基础上，对未来几个月相对固定的应纳税所得额进行合理的估计。
第三，结合对应的年终奖税率和月度薪金工资税率，通过计算统归后的年终奖励绩效是一次性发放还是分月发放（包括年终奖励绩效部分一次性发放按年终奖计税、部分分月发放合并当月工资薪金按工资薪金计税）的总纳税额，来比较各种方案的高低，进行决策。
第四，上述纳税筹划方案决策中，有关年终奖励绩效一次性发放还是部分一次性发放，还必须适当结合年终奖个税盲区（年终奖收入提高，但税后收入减少的区间）一并考虑（由于年终奖个税盲区众多学者进行了探讨和确认，在本文设计的纳税筹划模型中如果遇到，只需参考有关结果通过选择分次发放方案进行合理回避）。
三、高校教师年终奖励绩效纳税筹划案例分析
（一）前提假设
当前高校有关教师年终奖励的实际纳税筹划中，已经将相关的专项业绩考核奖励纳入到年终奖励性绩效范畴，而且可以选择分次发放（但严格执行年终奖计税全年只许使用一次的规定）。上述做法中有关内容没有完整的政策依据，税务征管部门对此也没有反对，但为了案例分析过程的严谨性，对有关基本前提做如下相关假设。
一是将奖励性绩效工资、各项年终考核业绩奖励（教学业绩奖励、科研业绩奖励以及年终补发业绩、年终超收益分配等）统归到“年终奖励绩效”，并等同于个税政策中的“年终奖”范畴（当前我国税法规定有关年终奖的范围还是之前比较旧的规定，在绩效工资改革后没有新的条例规定，但按照事业单位绩效工资改革实施方案有关奖励性绩效工资的定义以及方案本身的精神，相关奖励绩效可以视同年终奖）。
二是上述年终奖励绩效的发放方式可以自主选择，即根据纳税筹划选择一次性在次年2月份发放或2月份之后的月份分月发放，同时分月发放的月份上也具有选择的弹性（具体分几个月，需要结合后续月份的相对固定应纳税所得额，合并计算工资薪金纳税总额，比较得出最优纳税方案来确定。关于几个月之间的方案决策，比较复杂，但可以在本案例基础上进行拓展分析，鉴于篇幅所限，不在本文探讨之中）。
三是在本文年终奖励绩效在分月发放的方案中，假设可以分4个月发放，且在第二年度的2―5月中平均分配，与当月工资薪金合计发放（最为理想的月份应结合寒暑假，但因为对于上年度收入的分配，跨期较大而且复杂，在政策上可能得不到税收征管部门的支持，且会给单位财务带来较大的工作量）。
（二）案例分析
1.基础方案测算。
（1）基础方案假定数据。在上述假设下，结合工资薪金个人所得税以及年终奖税率，先假定年终奖励绩效发放额度在25 000―40 000的区间阶段（尽管每个教师由于职称、工作量、科研成果等因素的不同，年终奖励绩效会有差异。但从相关高校调研结果来看，这一区间覆盖了主体人群），利用EXCEL表格公式及函数设置完成初步测算，如下页表1所示（具体公式在后文详细说明）。理论上有三种可能方案：
A方案：将个人年终奖励绩效一次性发放，按年终奖计税。
B方案：先发部分年终奖励绩效18 000元，按年终奖计税；余下部分分摊至2―5月，与当月工资薪金合并按月度工资薪金计税（分次发放年终奖励绩效，是要充分考虑优先享受年终奖税收优惠的政策原则，即在40 000元以下，要享受年终奖税率变换档次的最低水平18 000元）。
C方案：年终奖励绩效直接分摊至2―5月，与当月工资薪金合并按月度工资薪金计税（由于C方案完全没有享受到年终奖计税优惠，实际分摊后2―5月合计计税总额远超过A方案。因此，C方案不在案例对比分析之中，直接排除在外）。
（2）基础方案测算步骤。基础方案测算，以25 000元为例。
第一，假定A方案为一次性发放年终奖励绩效25 000元，那么可以计算其应纳税为2 395元。
第二，假定B方案为先发放年终奖励绩效18 000元，该部分应纳税为540元，其余7 000元分摊计入2―5月，每月为1 750元。
第三，预计2―5月每月应纳税所得额为X。那么，A方案2―5月{税合计应为“25 000元年终奖励绩效计税2 395元”+“每月X元应纳税所得额的纳税额×5”，B方案2―5月纳税合计应为“18 000元年终奖励绩效计税540元”+“每月X元应纳税所得额的纳税额×5”。
第四，计算上述两个方案纳税总额的差异（A-B），如果（A-B）>0，说明A方案纳税总额超过B方案，最后应选择B方案，即选择25 000元年终奖先发18 000元，余下在2―5月分摊合并当月按工资薪金计税。反之，选择A方案，一次性发放。
（3）A、B方案无差异临界点。实际过程中，每个教师由于职称、工作量、科研成果等因素的不同，导致对应的每月应纳税所得额（N）不同，因此在EXCEL表格中对应不同的N值，两个方案差异（A-B）会有不同的方向变动趋势，通过手工输入逐步测算，可以算出方案无差异值，即两种方案没有区别，纳税总额均一样，这个值称为临界点D。对应表1中的27 000元年终奖励绩效来说，A、B方案的无差异临界值为8 025元。即：当预计的2―5月应纳税所得额N0，选择B方案；当N>8 025元，（A-B）
例如：某高校教师的个人年终奖励绩效为27 000元。若该教师预计2―5月每月应纳税额为7 000元，此时B方案的总税额为：（18 000×0.03）+[7 000+（27 000-18 000）/4×0.25-1 005] ×4]=5 770（元）；若选择A方案，总税额则达到（27 000×0.1-105）+（7 000×0.2-555）×4=5 975（元）。B方案比A方案节省了205元，因此选择B方案。
若该教师预计2―5月每月应纳税额为9 000元，此时A方案的总税额为7 575元，而B方案的总税额则为7 770元。A方案比B方案节省了195元，应选择A方案。
以此类推，可以测算出在25 000―40 000元区间范围内不同年终奖励绩效下对应的临界点D（见表1，仅列示部分年终奖励绩效值对应的临界点）。从表1的临界点来看，25 000元临界点33 775元，与实际情况不相吻合（应纳税所得额为33 775元，年终奖励绩效不可能为25 000元，何况高校教师群体极少有这样的高收入）。同理，40 000元对应的临界点1 887.5元，也与实际情况不吻合。由表1可以看出，随着年终奖励绩效数额的增加，临界点D值会越来越小；而随着年终奖励绩效数额的减少，临界点D值会越来越大。因此，也可以判断出A、B两种方案决策的适用范围。
2.基础方案数理分析。在现有的A、B方案决策模型下，利用EXCEL表格深入分析表1中各种数据关系，尤其是不同方案2―5月纳税总额在一定的年终奖励绩效变化范围下不变的这一规律，可以推断年终奖励绩效与两种方案无差别临界点D值存在一定的线性关系。通过EXCEL表格逐步测试以及数理公式验证，可以推算出年终奖与临界点D值的分段函数。
设临界点为y，年终奖为x，分段函数如下：
（1）y1=-0.75x+28 275（x∈[26 000，29 550]） （公式1）
通过此方程可求出当年终奖励绩效为x时对应的临界值y。例如，当某人发放年终奖励绩效为27 500元，通过此公式可快速得到对应的临界值D为7 650元，再对比预计2―5月每月应纳税所得额N，即可在A、B方案中作出选择。
（2）y2=-0.25x+11 887.5（x∈[29 550，41 550]）
（公式2）
通过此方程可求出当年终奖励绩效为x时对应的临界值y。例如，当某人发放年终奖励绩效为35 600元，通过此公式可快速得到对应的临界值D为2 987.5元，再对比预计2―5月每月应纳税所得额N，即可在A、B方案中作出选择。
上述分段函数中，存在一个方案年终奖励绩效相同、临界点不同但均能使A、B方案无差别的现象：当年终奖励绩效为29 550元时，y1为6 112.5，y2为4 500，均能使（A-B）=0。因为当预计2―5月每月应纳所得税额为6 112.5时，A方案的月薪对应税率为20%，而当预计2―5月每月应纳所得税额为4 500时，A方案的月薪对应税率为10%，正因为税率上的跳档，导致了当年终奖励绩效为29 550时，两个公式得出的临界值D均能使（A-B）=0。
结合上述两个公式，作得分段函数图，如图1所示。
（三）纳税筹划方案的EXCEL建模及应用
以上基础方案案例分析结果各种数据是通过Excel函数统计推断得出（见图2），现以25 000元年终奖励绩效对应的纳税筹划决策模型为例，将图2各项数值对应的函数逐一说明。在实际应用中，只需通过输入年终奖励绩效数（单元格C1）、预计的2―5月每月应纳税所得额（单元格C2），就能得出A、B方案总纳税差异（单元格C20），根据差异结果进行决策。因此，在前面理论分析和案例分析基础上，通过Excel建立相关决策分析模型，具体过程各单元格函数如下：
单元格C4（一次性发放年终奖励绩效数）对应的函数为：“=（C1+MIN（3500，3500）-3500）*LOOKUP（（C1+MIN（3500，3500）-3500）/12，{0，1500.01，4500.01，9000.01，35000.01，55000.01，80000.01}，{0.03，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}）-LOOKUP（（C1+MIN（3500，3500）-3500）/12，{0，1500.01，4500.01，9000.01，35000.01，55000.01，80000.01}，{0，105，555，1005，2755，5505，13505}）”。
卧格C5（月度工资薪金对应税率）对应的函数为：“=IF（AND（C2>=0，C21500，C24500，C29000，C2
单元格C6至C9（A方案的“2月工资计税”“3月工资计税”“4月工资计税”和“5月工资计税”）对应的函数为：“=ROUND（MAX（（C2-0）*{3，10，20，25，30，35，45}%-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}，0），2）”
单元格C10（A方案“2―5月纳税合计”）对应的函数为：“=C4+C6+C7+C8+C9”。
单元格C12（先发18 000，余下分摊至2―5月工资中）对应的函数为：“=（C1-18000）/4”。
单元格 B13（2月部分发放年终奖励绩效18 000计税）对应函数为：“=18000*0.03”。
单元格 C14至C17（B方案的“2月工资计税”“3月工资计税”“4月工资计税”和“5月工资计税”）对应的函数为：“=ROUND（MAX（（C2+C12）*{3，10，20，25，30，35，45}%-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}，0），2）”。
单元格C18（B方案“2―5月纳税合计”）对应函数为：“=C13+C14+C15+C16+C17”。
单元格C20（“A-B”）对应函数为：“=C10-C18”。
参考文献：
[1]刘玉勋.工资薪金和年终奖年度纳税筹划研究[J].会计之友， 2013，（13）.
[2]沈艳.年终奖个人所得税的纳税筹划[J].会计之友，2013，（13）.
部科站室主任按照所承担职责的履行情况,依据《工作月报》和《考核月报》内容总结全年工作.侧重本部科站室工作的主要绩效,突出的员工事迹,存在的主要问题等.12月10日前完成并报院长.在医院专题研讨会议上交流汇报.
各科室业务主任,护士长依据《月度工作小结》内容总结全年工作.侧重总结所承担职责的履行情况,工作的主要绩效,突出员工的事迹,在管理上存在的主要问题等.12月5日前完成并报所属部科站主任;科室护士长总结同时报医院护理办一份.在专题研讨会议上交流汇报.
全体员工总结个人全年工作,同时制订2006年度个人职业发展计划.总结注重工作绩效,思想认识,工作缺陷,尤其总结今年个人职业发展计划的执行情况.医疗科所属内科医护人员结合三级医师,护师职责履行情况加以总结.个人总结11月20日以前完成.各部科业务主任,护士长签署评价意见,11月底报部科站主任.
各部科站主任签署对所属科室业务主任和护士长在业务,管理,沟通三方面能力的评价意见,于12月10日前报院长处;主持召开员工年终工作交流会议和核心组会议,汇总本部科站人员全年工作评议并签署考评意见,12月15日前报经保部,为年终先进工作者评比做准备.
经营保障部依据《医院月度综合考核情况通报》汇总全院全年个人考评情况.按照奖励和处罚加减百分办法,以各部科员工高低分排序.12月10日前完成.为年终先进工作者评比做准备.依据全院每月工作总结,做好2005年医院工作总结,12月20日前完成.在2006年工作会议上汇报.
医疗社区部主持总结医疗业务及社区卫生服务开展,病友协会,残疾人康复,计免防疫及疫苗注射全年工作和开展情况,对外出培训,进修情况加以汇总分析;质控办主持总结质量控制,风险管理,临床路径,投诉处理等工作情况;护理办主持总结规范护理,培训和继续教育,院感管理情况,对陪护管理制定并实施改进加强措施.12月10日前分别报主管院长.
经营保障部主持汇总财务,投资,员工福利,职业培训,读书活动,后勤保障等情况,侧重全年及2006年各项变动成本分析;医保办总结分析医保管理的主要难点,对全年多次违反医保规定的员工进行汇总分析;微机办总结评价各工作站运行情况,对计算机操作的员工进行能力分析评估.12月10日前报总会计师.
2006年的工作研讨和部署
召开院领导和部科站室主任专题会议.分析明年社会及改革进展,国家和上级政策变化,医疗市场竞争趋势,我院发展应对策略.重点学习我院内参资料《梁万年—建立以顾客满意为导向的医疗卫生服务》和《医生收入的市场化是医疗改革当前急务》两篇文章,回顾我院几年来经营管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保证我院的持续发展,针对2005年工作的缺陷,思考研讨确定2006年医院工作要点,综合工作目标和具体办法.年底之前结束.
各部科站主任主持,召开各部科站员工会议.集中学习我院内参资料《梁万年—建立以顾客满意为导向的医疗卫生服务》文章,回顾我院几年来经营管理的理念和做法,遵循我院追求卓越理念和保证我院的持续发展,针对本科室2005年工作的缺陷,思考研讨确定2006年科室工作加强改进的措施.12月25日前结束.
召开院领导专题会议.调整和确定《2006年组织机构设置和部科站室主任,业务主任,护士长任职》和《职能管理组织和人员名单,主要职责及考核办法》等事项.年底之前完成.
按照2005年各职能部室业务分工和职责,各职能部室分别提出医疗社区卫生工作,质量控制工作,护理工作,经营后勤保障工作,计算机管理工作,医疗保险管理工作的2006年度工作安排,报主管院长,总会计师审定,12月底完成.
按照医疗社区,经营保障两大系统工作内容,主管院领导,总会计师主持,部主任参加,召开各项工作专题研讨会议.制定2006年度精神文明建设,社区卫生服务,健康教育,慢病防治,残疾人康复,继续教育,院感管理,质控活动,病友协会,职业培训和读书活动,财务监查,物资采购,物价管理,治安消防等系列工作安排.2006年年初工作会议之前完成.
总会计师主持,对成本核算科室的经营情况,费用提留及核算办法评估分析,制定《2006年各部科站成本核算办法》,修订《2006年财务预算及各项费用控制办法》,确定《2006年各部科站岗位奖金标准及考核发放办法》.12月底完成.
20xx年公司成立市场部，它是公司探索新管理模式的重大变革。但在经过一年之后，市场部成为鸡肋，嚼之无味，弃之可惜;市场部除了做了很多看起来似是而非的市场活动，隔靴搔痒的市场推广，就是增加了很多直接或间接的费用，而看起来对市场没什么帮助。但在公司领导高层的支持和我们不断地学习中，在后几个月的工作中也探索我们的生存和发展之路，在公司的各项市场活动中，公司资源整合过程中，不断进步。
二、【工作思路】
1、明确工作内容
首先就必须让市场部从围绕营业部转、担当营业内勤的角色中快速转变过来，从事务型的办公室职能里解脱出来，真正赋予市场部战略规划、策略制定、市场调研、产品开发等基本的岗位职能，以消费者需求为中心，根据不同的市场环境，对市场运作进行策划及指导。
2、 驻点营销
驻点市场的推行既锻炼、提升市场部人员自身，又贴身服务了一线业务人员，市场部只有提供了这种贴身、顾问、教练式的全程跟踪服务，市场部才能彻底改变一线人员对其的片面看法。(此工作策略需建立在市场部有较宽松及多余的自由支配工作时间及较合理的人员配备条件下开展实施)
市场部驻点必须完成六方面的工作：
a、通过全面的调研，发现市场机会点，并针对性地拿出市场提升方案;
b、搜集竞争品牌产品和活动信息，捕获市场消费需求结合行业发展趋势，提出新产品的开发思路;
c、指导市场做好终端标准化建设，推动终端门店健康稳定发展;
d、针对性地制定并组织实施促销活动方案，对市场促销、费用及政策使用情况进行核查与落实，发现情况及时予以上报处理。
e、及时全面宣贯公司政策，提升一线人员的战斗力;制定不同时期的有针对性的员工激励方案，提升员工积极性，进一步为公司提升竞争力;
f、在市场实践中搜集整理亮点案例，重点总结出方法和经验，及时推荐给市场复制; 3、与营业部强强联合，营运部相互配合促进提升，成立品牌推广小组 市场部要在市场一线真正发挥作用，除了调整市场部定位及提升市场部自身服务水平外，还离不开一线部门的支持和配合。如果得不到市场一线的认可和有效执行，即使再好的方案，最终也只能是一纸空文。 由市场部和营业部两部门的主管和骨干组成品牌小组，由市场部确定活动企划方案，再由品牌小组成员发表意见，主要对方案提出看法和改进建议，对于需进一步修改完善的方案，由市场部负责调整;对于会议讨论通过的方案，由总经办最终确认执行，交营业部执行，由品牌小组负责跟踪执行进度和效果。而公司的态度和做法，决定了市场部能否与营业部实现共融和共荣。 品牌小组计划主要执行工作：
1.【规范终端门店品牌形象】20xx年4-5月份制定家家知连锁门店统一门店形象标准，包括门店陈列规范、音乐播放(不同季度及节日音乐)、家家知统一服务礼仪、家家知终端宣传品使用规范等终端门店统一形象，方便对家家知连锁品牌的统一性进行规范;
2.【门店稽核管理制度】由品牌小组成员及总经办成员组成门店督察小组，建立门店稽查制度，不定期对上述第一条中规范内容进行稽查，稽查结果算入门店店长及责任员工绩效考核中，帮助公司建立统一的终端形象和后期品牌形象的管理维护; 品牌小组组成：
组长：市场部经理 副组长：营运部总监 顾问：副总经理
执行队长：营业部经理 组员：门店主管
备注：各项规范制度由整个品牌小组共同协商制定，经总经办批准确定后长期执行，后期门店运营管理中，品牌小组中成员每次对门店进行巡店均为一次稽核过程，稽核内容如上，稽核过程中会根据各项稽核内容对门店店长及责任人进行现场评分(相应巡店表格及评分标准会附带于各项规范制度中)，最终由门店店长及责任人现场签字确认奖罚。
三、【管理团队】
1、合理配置人员：
a市场信息管理员一名负责市场调查、信息统计、市场分析工作;协助相关品牌推广活动的执行。
b策划人员一名负责新产品推广策划、促销策划、广告语提炼和资料汇编;宣传方案制定等;。 c设计师一名负责公司日常宣传品的设计、跟单、下发监督使用等。
d客服专员一名负责公司日常线上现下业务咨询、投诉接待、大宗业务客户资料管理等。 目前，市场部前三项工作统一由刚入职不久的市场专员及市场经理负责执行，市场工作仅限于被动应付执行，未能很好的主动出击，完成市场部应该实现的领导部门的职责，且20xx年间市场部间接性人员不足，市场部很多工作在一定程度上受限，20xx年，希望在合理完善的人员配置上，完成市场部应该起到的策略规划作用。
2、充分发挥人员潜力，强调其工作中的过程控制和最终效果。
3、严格按照公司和营销部所规定的各项要求，开展本部门的工作，努力提高管理水平使市场部逐步成为执行型的团队。
4、协调部门职能，主动为各分公司做好服务工作。
5、编制增加费用(增加编制2人)——3600元*2人*10个月(3-12月)=720xx元
四、【市场分析+市场调研】
1、竞争激烈
近年来，公司同仁辛勤而有效的生产营运运作，奠定了扎实而迅速的生产营运管理经验，建立了有一定客户资源的终端连锁门店，为公司进一步开拓市场打下了坚实的基础。公司一直以来定位为终端社区档服务，产品销售及门店选址均较公司经营定位相吻合，但由于同行业某些品牌的大举发展及成功的市场营销手段，外加今年来公司经营成本(原料成本、人工成本、铺租水电费用上升等)日益增加，且增加较多，使家家知品牌在市场竞争中变的前进艰难。
2、整合资源
我公司立足深圳23年，为深圳区域烘焙行业中起步较早的饼家之一，一直以来，家家知以深圳本土传统品牌进行品牌经营，传统品牌优势以成功进驻深圳社区居民消费者心目中。公司也有较强的人才优势，在科研开发、销售公关、企业管理、财务及法律方面，集中了一批优秀人才，为公司的发展和市场的开拓提供了保证。市场部作为家家知后期发展部门，虽然在20xx年中市场部工作成效未见显著，单经过一年的摸爬滚打，市场部工作开始由被动初触主动，对市场变化及市场变化应对较简易，后期活动开展中会相应占据主导地位。
3、市场调研
五、【品牌推广】
公司产品经过多年的市场运作，在切合自身定位的区域市场内，已具备了一定市场竞争优势，为了能够讯速有效的扩大我们产品的市场份额，并获得长久的发展，20xx年我们将以公司的发展战略为核心，从产品的品牌形象、产品定位、市场网络建设、市场推广等四个方面系统规划品牌推广策略。
1、品牌形象
为了打造“家家知—20年深圳品牌”的深圳本土传统品牌形象，建议我们公司的所有系列产品统一使用该品牌。不同类型的系列产品采用不同的包装策略。(特殊市场除外)在所有产品包装上强化家家知—二十年深圳品牌，突出产品特点“新鲜、美味、健康”;统一公司门店招牌及终端陈列形象，给消费者统一的品牌连锁的视觉效果;制定统一的广告宣传模板，在广告宣传上，严格审核，坚决杜绝错误、偏色、不符合公司要求的设计制品发出门店，不定时对门店宣传品进行相关巡店维护，20xx年市场部设计师将承担起门店形象管理维护职责，定期对门店形象进行巡查，对终端门店形象全权负责(市场部审核、总经办复核)。
2、产品定位
根据目前市场现状，随着产品的更新换代、新系列产品的推出和销售区域的情况变化，为提高与同类产品的竞争优势，扩大市场份额，在保证利润的同时，建议逐步调整产品价格，采用中、低价格策略，增加产品竞争力;同时，进一步深化家家知品牌影响力及竞争力，20xx年整年计划打造家家知品牌产品(拳头产品)，丰富拳头产品种类，整年全力对家家知拳头产品进行推广(产品促销、店员激励、平面宣传、网络推广)，最终打造属于家家知独有的品牌产品，提升品牌及产品竞争力。
结合对同行业竞争对手产品研发、上市、销售情况调研结果，主导本公司产品研发及发展方向，定期上市新品，淘汰原有销售较差产品，保证家家知产品销售竞争力。(具体产品调研方向见20xx年市场调研制度)
3、网络建设
销售渠道是企业的无形资产，多年的市场运作、网络的初步形成，网络建设仍将作为公司未来发展的重点工作，努力加强网络渠道的建设，积极完善及更新网络渠道，使销售网络更趋稳定。进一步开发微信、微博的推广宣传渠道，丰富网络宣传活动内容，使网络推广更具广泛有效化，扩大市场竞争范围。针对20xx年下半年开展的微博微信外包工作的开展，20xx年上半年继续以外包形式对微博微信平台的管理运营，相对较专业的进行这两平台的宣传推广。
20xx年团购渠道的经营也将是市场部工作的一大重点，针对20xx年团购市场的萎缩及家
家知团购经营情况，20xx年团购推广坚持不间断多单(最少三单)团购在线(保证足够的团购通路)，做好门店团购接待服务的稽查，坚持对团购评论及时回复及解决，既可以保证团购的收入，又可以对家家知品牌在网络上宣传做好前期筹划。
20xx年最后一季度家家知微博微信公众平台采取外包形式进行管理，但初期效果并不理想(主要原因：前期无较扎实粉丝基础;无系统的网络推广定位;前期与外包公司无较好的业务沟通)，13年外包管理费用120xx元/季度，20xx年外包管理费用预计6-8万元。
4、客服接待
客户服务是公司联系客户的纽带。维护客户资源，防止客户流失，提供优质的产品后继服务。既要在客户中积极推广公司品牌经营的宗旨、服务、理念、产品，又要汲取协调客户的建议、需求、投诉等，使双方在合作中互利互惠、协调发展、和谐共赢，保证公司品牌对外的统一正式的服务，让公司在消费者指点中发展，是公司品牌得以壮大的有力的群众消费基础。
20xx年，重点发展公司品牌文化，规范公司品牌经营，就必须重视消费者对公司品牌的建言及公众认知情况，专门的客服专员，重点记录消费者对公司品牌经营的建议、需求、投诉等内容，将消费者投诉内容在投诉当天传递给相关部门，相关部门于12小时内处理好相关投诉事件，并由客服专员于最迟36小时内回复给消费者，解决消费者投诉事件。
5、市场推广
20xx年中市场推广工作基本为零，主要由于市场部对外部合作机会寻求太少，较少对外部进行走访及合作了解。20xx年中，市场部将重点安排对外部市场的走访及了解，针对20xx年外部市场推广合作较少的情况，14年市场部市场经理将安排外部调研及外部合作洽谈较为重点，争取签订长期推广合作以季度一家(共四家，含品牌推广、业务推广等)。
20xx市场推广项目工作中主要围绕新品、渠道招募、媒体传播、市场活动、整合营销、销售公关几大板块开展，其中，在13年基础上增加渠道招募、媒体传播、整合营销、销售公关四大板块，计划将公司作为深圳传统品牌推将出去，将品牌内涵更大范围的传播出去，扩大家家知品牌影响力;且通过渠道招募、销售公关等手段帮助门店寻求更多的业务合作关系，帮助门店业绩提升。
市场推广费用预计8-15万元。
六、【工作进度】
常规节点促销活动此处略 第一季度：
1、 确定本年度的广告宣传策略(拳头产品推广+日常宣传)。
2、 结合市场情况制定出活动计划。
3、 抓好市场信息和客户档案建设(市场调研)。
4、 制定市场推广策略及执行方向。
5、 会员卡/购物卡推广方案的执行。
6、 启动14年市场调研制度(完成门店周边宏观市场调查+门店周边竞争对手经营调研)
第二季度：
1、 策划推出二季度促销活动+品牌推广。
2、 配合公司推出市场活动。
3、 结合各分店市场情况做好驻点营销工作。
4、 中秋营销方案的制定及相关工作的执行筹备。
5、 季度拳头产品推广活动。
6、 14年市场调研第二波(门店一般消费者消费行为调查+调查与本公司有关产品信息调研)。
7、 根据公司品牌需求执行品牌媒体宣传计划并相应实施执行。
第三季度：
1、 中秋门店氛围的营造及中秋营销活动的执行。
2、 年度新款生日蛋糕上市工作执行。
3、 暑期门店推广活动的执行落地。
4、 策划开展旺季上量产品的促销推广。
5、 结合拳头产品的推出制定及执行第三季度推广活动。
6、 14年市场调研第三波(市场动态调查+其他主题调查)。
7、 公司宣传视频的拍摄制作。
第四季度：
1、 完成常规节点的促销活动执行。
2、 对一年间市场调研结果进行总结分析，制定15年公司及市场部发展策略及方向。
3、 制定年前会员推广活动及执行。
4、 做好全年工作的总结及来年工作计划。
七、【资源配置 】
1、需要把市场活动经费由市场部统筹安排，总经办严格审查后执行。
2、各分店的促销、新品推广、市场合作推广活动要报营运总监批准后由市场部统一协调开展。
八、市场费用预算(略)
14年市场部费用在原20xx年市场费用基础上，增加编制费用约计7.2万元; 网络推广(微博微信)外包费用6-8万元; 市场推广费用预计8-15万元; 市场调研项目费用1-1.5万元;
其他项目费用较20xx年无较大变化。
[关键词] 结构分解技术技术变革贡献率 最终使用
我国区域经济最高层次的划分为东、中、西部三大地区的划分，西部地区包括了四川在内的十个省市。党中央国务院提出西部大开发战略后，在国家有关政策的引导下，四川经济增长速度明显加快。呈现了良好的发展趋势。
不同区域经济增长的方式不一样，为了进一步分析各个产业对四川经济增长的贡献，本文将利用结构分解技术(structuralDecomposition Analysis，SDA)，通过产业技术变革、产业最终使用结构变化对四川经济增长的贡献分析，挖掘产业对四川经济增长的贡献的主要原因。
一、产业划分与数据集结
本文数据来源为四川统计局编制的投入产出综合平衡表，该表涉及行业中的123个部门。由于本次研究内容重点在六大产业，为使问题更清晰明了，在这里我们将投入产出表做集结简化。简化情况如下，首先把123个产业划分为六大部门，即第一产业、采矿业、制造业、水电生产供应业、建筑业、第三产业(分类参考《国民经济行业分类标准》)。
在这个划分中，我们将第二产业划分为了四个产业，即采矿业、制造业、电气水供应业和建筑业。这种划分可以让我们更了解制造业、建筑业对经济的推动作用。其次，只取投入产出表的最基本部分，即第一象限，并附加上相应的各部门的总产值，得到的投入产出简化表。并以此表为基础，对四川省六大产业对社会经济发展的作用做定量分析。集结简化的后的1997年、2002年投入产出见表，分见表1、表2。
二、六大产业对四川经济增长的贡献分析
利用结构分解技术(structural Decomposition Analysis,SDA)对投入产出综合平衡表进行分析。此项分析技术最早是由瓦里西，列昂惕夫1941年在对美国经济结构分析中提出的。此后，Caner(1960)、钱纳里(Chenery，1963)等学者做了进一步研究。中国科学院研究员陈锡康将此技术引入中国。
将总产出(X)这个经济变量分解为技术因素(B)和最终使用因素(Y)的乘积，即X=BY。其中，X表示总产出，B表示列昂惕夫逆矩阵(1-A)-1，Y表示最终使用。根据结构分解技术可以把1997年和2002年总产出的变动表示为技术变革和最终使用总量变动，其具体计算公式为：
X=B*Y2002+Y*B1997 (1)
其中，X=X2002-X1997，表示总产出变动；B=B2002-B1997，表示技术变动；Y=Y2002-Y1997，表示最终使用变动；X2002、X1997表示2002年和1997年各部门总产出列向量；Y2002、Y1997表示2002年、1997年的最终使用值列向量；B2002、B1997表示2002年、1997年列昂惕夫逆矩阵。式中第一项B*Y2002表示技术变革对部门增加值的贡献；第二项y*B1997表示最终使用总量变动对部门增加值的贡献。
技术变革贡献率=技术变革对部门增加值的贡献／总产出变化量 (2)
最终使用对总量变动的贡献=最终使用总量变动对部门增加值的贡献／总产出变化量
1、产业技术变革对四川经济增长的贡献分析
产业技术变革对经济增长有着重大的作用，根据结构分解技术测定出的制造业技术变革对经济增长的贡献率，可以有效地揭示技术变革对经济的推动作用。该指标越大说明技术变革对经济贡献越大，反之越小。根据公式(1)、(2)，利用1997年、2002年投入产出综合平衡表、完全消耗系数表计算出1997年、2002年制造业各部门技术变革对经济增长的贡献率，见表3。从分析结果看1997-2002年四川六大产业技术变革对四川经济增长的贡献率分别为-2.09％、-0.43％、-6.12％、1.01％、-0.30％、2.52％。六大产业中仅有电气水供应业和第三产业的技术变革对四川经济增长起到了积极的推动作用。其余四个产业中，制造业和第一产业技术变革对经济增长产生了较大的阻碍，产业内部存在着产业技术更新缓慢的严重问题，技术变革贡献率分列第六和第五。采掘业、建筑业两个行业也存在技术变革对经济增长的负作用问题，问题较轻。由此可见，积极响应当前政府提出的振兴高新技术产业的口号，不可满足于四川制造业当前的发展现状，需要进一步提升四川制造业技术改造能力，提升产业自主更新的能力迫在眉睫。
2、最终使用数量变化对四川经济增长的贡献分析
根据公式(1)、(2)，利用1997年、2002年投入产出综合平衡表、完全消耗系数表计算出1997年、2002年最终使用数量变化对四川经济增长的贡献率(见表4)。
最终使用数量是指在国内生产总值中，投资、消费和出口的产品和劳务数量。利用SDA方法分析可知，1997年-2002年四川六大产业最终使用数量变化对经济增长呈现的贡献率分别为14.33％、10.90％、20.81％、8.36％、27.24％、23.79％。其中，建筑业最终使用对总量变动的贡献率最大，第三产业、制造业位居第二、第三位。同时，四川作为农业大省，其农业对经济的推动作用正逐步减少，仅居于六大产业之四，说明了四川正在向工业化、城市化的良好态势发展。
从分析中可知，六大产业最终使用对四川经济的发展都具有积极的作用，其中起到重要作用的是建筑业、第三产业、制造业。这些数据分析与当前实际情况完全吻合，验证了数据分析的有效性。
一、勤奋钻研，努力探索农业政策性金融理论，做知识型职工的典范
中国人民大学四年正规系统的经济学专业学习，奠定了**深厚的经济学理论基础。同时，也培养了他实事求是、一丝不苟的治学作风和不断追求、终生学习的理念。十几年来，**形成了每天晚上读书到10点半的习惯，即便是出差也不例外。凭着刻苦努力，**1996年就通过国家统一考试取得了会计师资格，1998年又通过国家统一考试取得经济师资格。1996年，他考取了哈尔滨工业大学人文学院经济学硕士研究生班，利用工余时间进一步完善知识结构。他克服了工作和生活上的种种困难，用两年时间完成了经济学专业硕士研究生全部课程。通过坚持不懈的学习，更新了知识结构，强化了创新理念，提高了金融理论的水平。2004年，**通过正规统考，以金融专业总分第2名的成绩考取**大学经济学院政策性金融专业国家公费培养博士研究生，师从我国资深金融专家白钦先教授继续钻研金融理论。
在刻苦钻研经济学和金融学理论的同时，**还善于将所掌握的理论知识和具体工作实践相结合。十几年来，在不断学习提高的同时，他结合工作笔耕不辍，亲手起草的重要工作研究、调研报告、文件规定、学术论文达百万字以上。从1995年到省行工作起，**参与了省行历次重要文字材料的起草工作，参与了大多数重要的调研工作，参与了大部分全省行长会议讲话的起草，留下了整整四节文件柜的草稿。在总行几次调研报告评选活动中，他参与或主持的调研活动及报告曾经获得特等奖、一等奖和三等奖。他利用自身理论优势结合实际工作撰写的高水平学术论文在《学术交流》、《经济要参》、《上海金融》、《**金融》、《学术研究》、《学习与探索》等国家核心期刊和正规学术杂志上发表数十篇，参与编写出版了有影响的《中国经济软着陆》、《中国农业政策性金融导论》、《收购资金封闭运行举要》等学术及专业书籍。曾有论文获全国金融工委优秀论文一等奖和全省社会科学联合会论文评审一等奖，也曾多次获得总行团委优秀论文一等奖。在全省金融学会重要课题招标活动中，他主持撰写的课题论文获重点课题评选三等奖。**年3月他主持“农发行与新农村建设”研究课题，并形成《农业政策性金融支持新农村建设课题研究报告》，参加省行课题评选获三等奖。**年主持“农业政策性银行企业文化建设”和“农业政策性金融支持畜牧业发展可行性课题研究”被总行相关部门采纳。**年8月撰写的论文《雷·戈德史密斯与我国学者关于金融发展理论分析》，参加了**大学组织的“中国金融发展高级论坛”交流，并被收入有关书籍正式出版。
凭着一股刻苦努力的钻研劲头，**取得了显著的成绩，也得到了领导和同志们的普遍认可。在2003年全省高级经济师申报评审中，他以绝对优势高居榜首，在上报总行的初审答辩中名列前茅，评委评语“学养深厚、成果突出”，并顺利通过总行层层评审，以31岁的年龄成为全省乃至全国农发行系统最年轻的高级经济师。目前，他是**省农村金融学会会员、**省金融学会会员。
二、认真干好本职工作，努力做干一行爱一行钻一行精一行的复合型干部
参加工作15年来，**在省行机关办公室秘书岗位、资金计划处业务综合岗位、人事教育处劳资岗位、信贷处处长助理及副处长、办公室副主任、省行基建办公室主任以及地市分行领导近十个不同岗位上工作过，经受了各专业、各岗位的综合锻炼。在多个岗位上，他坚持干一行爱一行精一行，全面熟悉金融业务，在不同时期和不同的工作岗位上都取得了显著的工作业绩，已经锻炼成为复合型的年轻干部，得到了组织和同志们的认可和赞扬。
在人事处工作期间，他在短时间内认真学习和研究了大量的国家、总行及省里的劳资文件和重要规定，迅速进入工作角色，在接手劳资工作三个月之后就独立完成了全套29张、张张相扣、栏栏咬合的全省劳资年度统计报表。同时，他针对省行劳资工作的现状建议举办了全省劳资干部培训班，并在劳资班上亲自授课。接受培训的各行劳资干部，至今多数人仍然是本岗位的骨干。在劳资岗位上，**的另一个重要职责就是组织接收大中专学生的审查。在1996、1997两年间，全省农发行系统经他审查接收入行的大中专毕业生200多人，目前全部成为各级行工作骨干，大部分已经走上不同的领导岗位，在全省农发行的各项工作中发挥着越来越大的作用。
1998年，28岁的**被任命为省行信贷二处处长助理，两年后任副处长，成为当时全省金融系统省级机关最年轻的中层干部。在3年多的信贷工作中，他继续发扬干一行爱一行钻一行精一行的优良传统，迅速进入工作角色。期间，他参与了全省性业务工作的决策和组织实施，特别是具有开拓性意义和研究性意义的工作。如粮食附营业务划转、粮企财务挂帐清查、全国粮食清仓查库、农发行清资核贷、未划出附营业务停息挂帐核查、贷款风险五级分类、八级分类及会计科目结转等影响深远的重要业务工作，并且多数时候都担任省行专业办公室副主任职责，参与探索式的研究或主持具体实施。在省行，越是开创性的工作，越是没有先例且困难和压力大的工作，领导首先想到的是由**组织实施。如金融系统刚刚开展贷款风险五级分类工作时，他不仅被安排参加了总行培训，而且承担了培训全省农发行信贷人员的任务，授课近50课时，培训全省各级信贷人员140多人，在此基础上，主持全省农发行一次性完成贷款风险五级分类工作，首次构建了全省农发行信贷风险防范体系。在完成这些需要具有创造性、开拓性和一定理论功底的工作中，磨炼了也充分体现了**优秀的综合素质。
调任鸡西分行副行长和黑河市分行行长以来，他不但坚持自身学习不放松，而且结合“学习型银行”建设，狠抓全体职工的学习与培训工作。特别是到黑河分行之后，在不到一年的时间里，他坚持部署常年的职工学习，利用好每天班前半小时和每周三的半天时间组织职工学习。每年都要举办两次全辖职工参加的业务知识闭卷考试、一次知识竞赛、一次演讲比赛，从中发现人才，培养和锻炼青年干部。为激励先进，在他提议下，党委决定对在省行参加学习培训和知识竞赛取得前三名的员工给予全辖通报表彰奖励。一年来，全行参加省行各种培训、竞赛均取得了优异成绩，极大地鼓舞了职工的学习热情。
在几年的管理工作中，**逐渐得到周围同志和总行专业部门的认可。在全国信贷处长培训班考试中他的成绩名列前茅，经考核被总行以正式文件任命为信贷专业全国五名兼职教师之一。2005年，他多次参与了总行全国性的课题研究活动，多次参与全国性业务政策论证和全国性业务培训教材的编写，逐渐成为信贷专业的行家里手，成为干一行爱一行精一行的复合型优秀干部。
三、厚德修身，朴实勤恳，努力做年轻人和年轻干部的表率和楷模
**始终坚持踏实朴素的工作作风，坚持做年轻人成长的表率。他作为全省最年轻的市地行领导，身上承载着组织、领导及同志们太多的期望和厚爱。他也深深感觉到自己的所作所为对身后的年轻同志是一种榜样和示范。多年来，他始终坚持厚德修身的为人之道、始终坚持身先士卒的为政之德、始终以高标准要求自己。
1998年初，人事处组织省行20多名大中专毕业生赴海伦脱产实习培训3个月，由**带队并负责组织培训和学员日常管理。当时**爱人正在香港参加培训，他毅然把刚刚3岁的孩子送到远在数百里之外的母亲家，带领学员走进了培训班。3个月中，他始终没离开培训班，与大家共同生活、共同学习，在严格管理、认真负责的同时，无微不至地关心学员，而且亲自参与各专业课程的教学计划制定，取得了明显的培训效果，这批学员全都成为省行和省行营业部各岗位上的业务骨干。同时，他也以自己的牺牲精神、敬业精神和奉献精神得到了学员们的认可和敬佩，与大家结下了深厚的感情。
年终总结大会主持词【1】
各位领导、同事们：
上午好。今天我们隆重集会，召开公司20xx年度工作总结大会。主要目的是总结20xx年度各项工作，讨论研究公司运行发展中的一些突出问题，分析原因、理清思路、确定重点、提出对策，部署20xx年各项工作，并对为公司各项工作的发展做出贡献的员工进行表彰和奖励。会议大约需要4个小时，内容十分重要，希望大家认真听讲，自觉维护会场秩序，遵守会场纪律，认真听会，做好记录。
现在正式开会，会议进行第1项：由山东中海新能源有限公司总经理李总做年终工作总结并宣布部门经理以上人员任命。
(总结)20xx年，在李总的正确领导下，全体领导职工坚持以公司发展为中心，发扬以人为善的精神，真抓实干、拼搏奉献，使公司运行实现了新跨越。
下面会议进行第2项：由我宣读20xx年度表彰决定。为了表彰先进，激励全员，经领导会议共同研究决定，对20xx年度在各项工作中取得突出成绩的张二同志、五三同志，授予优秀员工称号。让我们热烈欢迎优秀员工到主席台前领奖，同时欢迎公司总经理李总给优秀员工颁奖。
会议进行第3项，由优秀员工发表获奖感言。
(感言总结)他们在去年工作中，付出了很大的艰辛和努力，创造了优异的成绩，是我们学习的榜样。让我们再次以热烈的掌声，对他们表示祝贺! (会间休息10分钟。)
会议进行第4项，由公司副总经理宣读公司组织架构、薪酬及业绩考核办法。
会议进行第5项，由公司副总经理宣布20xx年度各片区开发任务并宣读开发流程。
会议进行第6项，由公司副总经理宣读工程流程。 会议进行第7项，由公司财务部经理宣读财务流程。 会议进行第8项，由龚老师发表总结讲话。
上午会议结束，请大家入座就餐，下午1点30分正式开会。 会议进行第9项，请大家分组讨论，各组、各分公司代表及时整理会议记录，会后整理上报。 (讨论结束后)
同事们，我们这次大会，既是一次回顾过去、表彰先进的总结大会，又是一次展望未来、再创佳绩的动员大会。各位领导的讲话都很重要，既是对我们过去的工作的充分肯定，又描绘了公司美好的未来。使我们每一个人都能感受到公司的前景光明，更加坚定了我们每个人的信心，更是对我们今后工作的极大鼓舞和鞭策。我们相信，有公司领导的正确指导和大力支持，在全体员工的共同努力下，我们的公司一定能够乘势而上，我们公司的明天一定会更加美好!
今天下午的会议开的很圆满，也很成功，会议就此结束，就按顺序离开会场。
年终总结大会主持词【2】
各位领导、同事们： 大家好
在这辞旧迎新的日子，我们召开一年一度的公司年终会，与大家欢聚一堂总结过去，分析形势，相互交流，展望未来。
在过去的一年中 (说说公司取得的成绩等等)
参加今天年终会的主要领导有公司总经理XXX，副经理XX，部分管理人员、技术人员及员工代表，共 人。在这里，向集团公司领导在百忙之中亲临大会，首先让我们以掌声对各位领导的到来表示热烈的欢迎和衷心的感谢!
一、 大会进行第一项：请公司总经理做20xx年度工作总结。
让我们再次用掌声向张总表示感谢。20xx年是我们XX物流公司不同寻常的一年，取的了丰硕的成绩。 我们坚信，20xx年在以张总为核心的领导班子的带领下，我们将以求新务实的工作作风，重生产，抓效益，再上一个新的台阶，真正做到沃土生金。
二、大会进行第二项：请公司领导宣布20xx年度优秀员工名单。并请优秀员工到主席台前领奖。
三、大会进行第三项：请优秀员工代表发言。
我想张会计的发言也代表了全体受奖人员的心声，成绩只代表过去，面对崭新的一年，希望在不同工作岗位的优秀员工能够不骄不躁在工作中真正地起到模范带头作用。
四、大会进行第四项：由公司员工代表发言。
相信在新的一年，随着管理水平的不断提高，经营范围的不断扩展，加之科研创新能力的不断增强，我们公司的发展会越来越好!
瑞气呈祥舒万物，同心同德开新局。我们坚信，金沃集团经过人才优化，管理变革,背靠优秀的企业文化，通过实施多元化、国际化的发展战略，定会迎来更加辉煌的明天!会议到此结束!
企业是没有围墙的大学，在这里学到的每一项技能都是个人生存的本领。感谢你们，正是因为你们的付出，在此，向你们道一声：谢谢你们用辛勤的付出和智慧的贡献!你们辛苦了!新一年的脚步也越来越近，在此，我们将祝愿送给每一个关心和关注我们成长的伙伴们!送给今天大会的所有人员,感谢有你们的一路相伴!
[关键词]内部控制；公司治理结构；内部控制指数
一、引言
有效的内部控制能够提高公司的经营效率，保护投资者的利益。已有的国内外大量案例表明，公司内部控制失效的根源在于公司治理结构的缺陷。由于我国学者对公司内部控制和公司治理关系的研究大多属于规范性研究，相关的实证研究涉及不多。已有的实证研究对内部控制有效性变量大多从内部控制要素内容角度进行设计，内控的要素内容是相互联系、相互作用的一个有机整体，要素内容的简单加总未必代表内部控制整体有效性，因此，本文以《企业内部控制基本规范》所规定的内部控制五项目标为基础，从内部控制的执行效果上分析构建内部控制有效性指数，并从实证上分析股东大会、董事会、监事会的治理机制及总经理的报酬激励与约束机制四个方面对内部控制整体有效性及其五项目标有效性的影响，从而寻求完善公司内部控制的有效途径。
二、理论分析与假设
已有研究表明公司治理和内部控制具有密切的关系，主要有“环境论”、“基础论”、“嵌合论”。本文认同“嵌合论”的观点，即认为内部控制与公司治理存在交叉重合的领域，两者联系紧密。
(一)股权结构特征与内部控制有效性的关系
部分研究表明股权适度集中有利于大股东监督管理层的经营决策。近期大量研究表明，世界大多数国家的公司普遍存在控股股东为牟取私有收益“掏空”上市公司的问题。在我国，许多研究表明控股股东私有收益水平高于世界平均水平，“掏空”问题尤其严重。控股股东持股比例越大，其牟取私有收益的动机越大，控股股东可能凭借其控制权控制董事会和经理层，影响公司的内部控制决策和执行机制，导致内部控制失效。因此，本文提出假设1：控股股东持股比例与内部控制有效性具有相关关系。
我国上市公司大部分由国有企业转型而来，而且国有企业由于产权主体的“缺位”容易导致“内部人控制”现象。当终极控制人是国有股东时，因缺乏有效的监督，内部控制有效性较弱，因此，本文提出假设2：当终极控制人是国有股东时内部控制有效性较低。
(二)董事会特征与内部控制有效性的关系
董事会的职责在于减少管理者与股东之间的利益冲突，确保管理决策与股东的利益一致。而有效的内部控制能够缓解冲突和遏制机会主义倾向。董事会规模过小，不能有效地监督内部控制的执行情况，而董事会规模过大又会影响董事会的执行效率。经统计我国沪市上市公司董事规模平均为10，总体水平并不高。因此，本文提出假设3：董事会规模与内部控制有效性正相关。
董事会召开会议次数越多说明董事会在内部控制管理和监督上发挥的作用越大。同时有效的激励机制使董事会有动力监督内部控制的有效运行。因此，本文提出假设4：董事会召开会议次数与内部控制有效性正相关；假设5：董事会薪酬与内部控制有效性正相关。
Dechow(1996)和Beasley(1996)研究认为董事长和CEO两职合一很有可能产生财务欺诈报告。(443-465)黄巧(2005)研究认为我国上市公司中董事长与CEO两职合一现象严重。因此，本文提出假设6：CEO与董事长两职合一与内部控制有效性具有负相关关系。
因为较弱的内部控制很可能损害董事的声誉，劳动力市场会给董事会带来声誉惩罚，这种声誉惩罚不仅是董事职位的丢失，而且会造成在其它公司职位的丢失。因此，本文提出假设7：董事长更换与内部控制有效性具有负相关关系。
Deehow(1996)，Beasley(1996)研究发现治理结构较弱的公司很有可能产生财务欺诈报告。本文经统计分析发现大多数公司独立董事人数比例刚好符合法律所规定的人数，因此从薪酬方面考虑，独立董事的津贴越高说明其与公司的联系越紧密，这样会影响独立董事的独立性。因此本文提出假设8：独立董事薪酬与内部控制有效性负相关。
(三)高管激励机制与内部控制有效性的关系
高级管理人员负责内部控制的设计和运行，由于经理人市场会对高级管理人员产生影响，若公司的内部控制失效就意味着较弱的治理结构。认为经理人市场的存在是对管理者的基本惩戒力量。陈游(2009)经过统计分析发现，从薪酬结构来看，其根本不包含中期或长期的激励，高管持股普遍比例较低。因此，本文提出假设9：高级管理人员更换与内部控制有效性具有负相关关系；假设10：高级管理人员薪酬与内部控制有效性具有正相关关系。
三、研究设计
(一)样本选取
由于我国《企业内部控制基本规范》于2008年颁布，因此本文选取2008年沪市所有上市公司作为初始样本，剔除金融保险行业公司、数据不全的公司，最终研究样本包括624个观察值。部分数据来源于CCER数据库和CSMAR中国股票市场研究数据库，部分数据从上市公司披露的年报中手工整理后获得。
(二)变量选择与定义
内部控制指数(ICQ)设计：COSO(1992)在其报告《内部控制一整合框架》中指出，如果董事会和管理层能够合理保证下列事项，那么内部控制就可以认为是有效的：经营目标在何种程度上得到了实现；公布的财务报表的编制是可靠的；使用的法律法规得到了遵循。而我国《企业内部控制基本规范》所规定的内部控制目标除了上述三个目标外还包括战略目标和资产安全目标，由于资产安全目标可以划入其他目标类别的内部控制(COSO报告，1992)，因此，内部控制指数=战略目标+经营目标+报告目标+合规性目标，计算公式如下：
战略目标(STRSTEGY)=(销售收入一同行业销售收入均值)／同行业销售收入标准差。
经营目标(0PERATION)=销售收入／总资产。
财务报告(REPORTING)=正常应计／(正常应计+非正常应计)+审计意见+财务报告重大缺陷。其中，当公司被出具非标准意见时取值-1，否则为0；当披露了财务报告内部控制重大缺陷时为-1，否则为0；另外，本文采用修正的截面Jonses模型来估计非正常应计并计算报告目标。
合规性目标(COMPLLANCE)=审计费用／总资产+是否违法违规。违法违规取一1，否则为0。
控股股东持股比例(FIRSHA)：第一大股东及其一致行动人持股比例。
终极控制人性质(Fin-xz)：第一大股东的终极控制人为国有时取值为1，否则为0。
董事会规模(DSIZE)：董事会总人数。
董事会会议次数(DMEET)：年度内董事召开会议的次数。
董事会薪酬(DSALA)：董事的薪酬总额。
董事长与总经理两职合一(ISDUAL)：如果董事长与总经理两职合一为1，否则为0。
董事会独立董事的津贴(IDSALA)：独立董事的薪酬总额。
董事长变更(DCHANG)：年度内董事长更换取值为1，否则为0。
高级管理人员薪酬(MSALA)：高管的薪酬总额。
高级管理人员的更换(MCHANG)：年度内公司高级管理人员更换取值为1，否则为0。
公司规模(LNSIZE)：LN(公司总资产)。
公司成长性(GROWTH)：公司营业利润的增长率。
(三)模型构建与检验方法
检验各解释变量对被解释变量影响的回归模型如下：
四、研究过程及分析
(一)主要变量的描述性统计
从表1的结果来看，公司的内部控制指数平均值为0.42，最大值为8.23，说明内部控制有效性总体水平不高。在董事会特征方面，董事长和总经理两职合一的平均值达到了0.615，说明我国上市公司董事长与总经理两职合一现象较普遍。在股权结构特征方面，第一大股东及其一致行动人持股平均值为0.37，最大值为0.8523，说明我国上市公司股权集中度较高。国有股控股平均值为0.6971，说明我国上市公司中终极控制人为国有股控股的公司占大多数。
(二)实证结果分析
首先是内部控制有效性与公司治理变量多元回归结果，由表2可知，在董事会特征方面，内部控制有效性与董事会薪酬正相关，与独立董事薪酬负相关，且在5％水平上显著。这与之前的假设相符。内部控制有效性与董事会会议正相关，与董事长、总经理两职合一负相关，与董事长的更换负相关，但不显著。在股权特征方面，内部控制有效与第一大股东持股正相关，且在5％水平上显著。与假设相反，这可能因为第一大股东持股比例较高，股东利益与公司利益趋于一致，因而能够有效地维护内部控制的有效性。与国有控股负相关，但不显著。在高管层特征方面，内部控制有效性与管理人员的薪酬正相关，与总经理的更换负相关，但不显著。
然后是公司治理变量与内部控制的四个目标的多元回归结果。公司治理与战略目标值：与上述基本相同，不同的是与管理层薪酬在10％显著水平上正相关，说明薪酬能够激励高管层及时识别公司存在的内外部风险，建立与风险相关的内部控制机制，合理保证公司的战略目标；公司治理与经营目标值：与总体目标的回归结果不同之处在于，经营目标值与董事会会议次数在10％显著水平上正相关，与假设相符；与总经理变更在10％显著水平上正相关，与假设不相符；很可能是因为我国声誉惩罚机制并不完善未能起到应有的作用；公司治理与财务报告目标值：与总体目标的回归结果不同之处在于，财务报告目标值与董事长、总经理的更换在1％显著水平上负相关，与假设相符；公司治理与合规性目标值：合规性目标值与独立董事津贴正相关，与管理层薪酬正相关，且在1％水平上显著。合规性目标值与终极控制人是国有股在10％显著水平上正相关，说明国有股控股的公司比其它公司更加重视各类法规的遵守。
五、研究结论及局限性
通过上述分析，可以看出公司内部治理都对内部控制的有效性产生一定的影响。
从公司内部治理结构与内部控制的关系来看，控股股东集中的控制权使其有能力监督经营层的行为，提高内部控制执行效率，为企业战略目标的实现提供合理的保证；与民营控股股东相比，控股股东的性质为国有时，能够降低公司违法违规事件发生的可能性；董事会勤勉度使内部控制为企业经营目标提供一定的保证；董事会薪酬激励机制能为内部控制的报告目标和战略目标及总目标提供合理保证；独立董事的薪酬机制对公司内部控制合规性目标、财务报告目标及总目标有负面影响，说明独立董事薪酬机制使其独立性受到了影响，从而不能有效监督内部控制运行；经理层的薪酬能够激励经理层合法经营、提高企业战略目标实现的保证水平。另外，董事会和总经理迫于被更换的压力能够积极有效实施内部控制，提高财务报告可靠性。
关键词：内部控制 有效性 影响因素
一、引言
世纪之初爆发的安然、世通等特大财务舞弊案件，无一不与内部控制的缺失有关。就此，美国紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯来法案》，并在其302和404节中对内部控制作了严格规定，要求高级管理层必须建立、维持并评价内部控制有效性，证明公司年度财务报告不存在实质性漏洞且公允陈述财务状况经营成果。此后，国外很多学者针对披露实质性漏洞的公司作出研究。Ge和McVay（2005）发现披露实质性漏洞的可能性与业务复杂程度显著正相关，与公司规模和盈利能力显著负相关。Ashbaugh等（2007）、Doyle等（2007）研究了披露内部控制缺陷的公司，都发现披露内部控制缺陷的公司具有公司组织复杂，组织结构变更大和内部控制投入少等特点。随后Leone（2007）对ACK（2007）和DGM（2007）的研究成果进行了评价，验证了上述观点。在我国，内部控制也越来越受到监管当局的关注。财政部等五部委在2008年联合《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月又联合了《企业内部控制配套指引》，这标志着我国企业内部控制规范发展进入到一个崭新的阶段。规范要求，执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。由此可见，内部控制的有效性逐渐成为内部控制建设中的重点之一。那么到底哪些因素决定着内部控制的有效性呢？又是如何影响的呢？本研究以A股上市公司为研究对象，分析了公司治理结构、企业规模、企业文化、企业发展阶段等因素对内部控制有效性的影响。本研究的贡献主要表现在：（1）国外关于内部控制有效性的文章主要从实质性漏洞的角度来研究，国内这方面的文章多是规范性研究，已有的实证研究也多采用问卷调查的方法进行，样本覆盖面不广。本研究从内部控制目标实现的角度，针对中国A股上市公司，采用经验数据法研究了内部控制有效性的影响因素，丰富了内部控制的研究文献。（2）本研究发现公司治理结构、企业规模、企业文化和企业发展阶段对内部控制有效性的影响呈现不同的显著性关系，企业可以针对不同的关系采取相应的有效措施，完善企业内部控制，提高内部控制有效性。
二、研究设计
（一）理论分析 COSO委员会提出《内部控制——整体框架》报告将内部控制定义为：由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可见，在COSO报告中，若内部控制合理保证了各项目标的达成，则内部控制是有效的。同时，该框架还指出内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性两个方面，在设计和执行的过程中还需要持续的监督，才能保证内部控制的有效性。此外，Dr. David Brewer 和 William List，CA，Hon FBCS（2004）认为内部控制的有效性可以用内部控制的成本效益来衡量。INTOSA（International Organization of Supreme Audit Institutions 最高审计机关国际组织）表示，满足适时适量、成本效益和功能设计的一贯性三个标准的内部控制才算作有效的内部控制。可见，国外关于内部控制有效性没有统一的定义。在国内，程晓陵、王怀明（2008）认为，政策是否有效，主要是看该政策的实施能否实现预期的政策目标。同时，陈汉文和张宜霞（2008）指出，从本质上来讲，评价或判断企业内部控制的有效性是在判断企业内部控制能够为相关目标的实现提供的保证水平或程度。进一步地，张颖和郑洪涛（2010）将内部控制有效性定义为“内部控制对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标的实现提供的保证程度。内部控制为目标实现提供的保证程度越高，内部控制就越有效；反之，则无效。” 此外，杨洁（2011）从另外一个角度分析，将内部控制有效性定义为“以持续监督为基础、完成内部控制制度计划和达到计划结果的程度。”可见，国内关于内部控制的定义主要从目标的实现角度来考虑的。我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标界定为五个方面，分别是企业战略性、经营效率和效果性、财务报告可靠性、对国家法律法规遵循性以及资产的安全完整性。由于资产的安全完整性目标可以划入其他目标类别的内部控制（李育红，2011），战略目标依赖于业务层面的目标的实现而实现，因此，我们认为经营效率和效果性、财务报告可靠性以及对国家法律法规遵循性是内部控制最基本的三个目标。而内部控制有效性，顾名思义就是判断企业内部控制的执行效果是否达到了预期的目标。若效果达到预期目标，则执行有效；否则无效。因此，本文将内部控制有效性的定义为：内部控制制度合理保证公司经营效率效果性、财务报告可靠性以及对国家法律法规遵循性三个目标的实现程度。根据前述内部控制有效性的定义，将其分为三个部分，分别进行判断。首先是实现经营效率效果性的程度：尽管净资产收益率是我们常用的衡量企业绩效的指标，但是其作为公司首次公开发行、配股和进行特别处理等的考核指标，企业对净资产收益率的盈余管理比较严重（陈小悦、徐晓东，2001）。而在这一方面，主营业务资产收益率具有一定的不可操纵性。因此本文采用主营业务资产收益率来衡量经营活动的效率性和效果性（程晓陵、王怀明，2008）。即如果某个因素对主营业务资产收益率有影响，那么就判断这个因素为内部控制有效性的影响因素之一。其次是财务报告可靠性的实现程度：为了保证财务报告可靠性，上市公司必须聘请会计师事务所对其即将披露的财务报告进行审计。注册会计师就财务报告是否在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果、和现金流量作出鉴证。若财务报告可靠，则出具标准无保留意见，否则为非标准意见。因此，本文采用会计师事务所出具的审计意见作为衡量财务报告可靠性的指标。第三是对国家法律法规遵循性目标的实现程度：对法律法规的遵循性可以通过上市公司是否受到司法部门、证监会以及证交所的公开处罚来衡量。若受到处罚，则法律法规遵循性目标未得到实现；否则，实现该目标（程晓陵、王怀明，2008）。
（二）研究假设
（1）公司治理结构与内部控制有效性。公司治理结构是由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的，为防止公司管理层机会主义行为的制度安排。内部控制是由董事会、经理阶层和其它员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。由此可见，公司治理结构和内部控制无论在目标还是在实施主体上都有着密切的联系。上市公司控股股东的集中度越高，内部控制的有效性越高。一般地，股权集中度越高，大股东越有机会做出不利于企业决策。基于以上分析，提出假设：
H1a： 股权集中度与内部控制有效性负相关
Pi等（1993）认为董事长兼任总经理后，由于决策管理层和决策层的统一，会增大委托冲突，降低公司收益。程晓陵和王怀明（2008）通过对1162家上市公司为样本进行研究，也发现董事长兼任总经理会显著降低财务报告质量。然而，Griffith（2002）在研究首席执行官所有权与公司经营效果之间的关系时发现，董事长兼任总经理对公司绩效没有显著性影响。笔者认为，董事长兼任总经理会使董事会的监控功能减弱，使得公司的监督机制形同虚设（Molz，1988），对公司发展不利。基于以上分析，提出假设：
H1b： 董事长兼任总经理与内部控制有效性负相关
程晓陵、王怀明（2008）研究公司治理结构与内部控制有效性关系时，发现年终股东大会出席率与公司内部控制有效性显著正相关。年终股东大会出席率越高，表明股东越勤勉于公司事务，对公司发展越有利。基于以上分析，提出如下假设：
H1c：年终股东大会出席率与内部控制有效性正相关
（2）企业规模与内部控制有效性。曹建新、王春丽和邹俊（2009）以A股上市公司为样本，对内部控制有效性的影响因素进行分析，发现规模越大的公司内部控制的有效性越高。张颖、郑洪涛（2010）也认为，资产规模是影响企业内部控制有效性水平的重要因素。一般情况下，企业规模越大，财务制度越健全，分工越明细，内部控制效果会越好；同时由于规模效应的存在，内部控制的边际成本会随着规模的增大而降低，从成本效益原则的角度考虑，企业会加大对内部控制的投入（朱荣恩，2004）。基于以上分析，本文采用公司年末资产总额对数来衡量企业规模，并提出如下假设：
H2：企业规模与内部控制有效性正相关
（3）企业文化与内部控制有效性。企业文化在内部控制的执行过程中所起的作用是不容忽略的。企业文化是被组织成员共同遵循的基本信念和认知，集中体现了一个企业经营管理的核心主张。如果组织成员的基本信念出现了错误，那么不管多么严格的内部控制规范，都于事无补。基于以上分析，本文采用管理层的诚信和职业道德来衡量企业文化，并提出如下假设：
H3：企业文化建设与内部控制有效性正相关
（4）企业发展阶段与内部控制有效性。根据企业生命周期理论，企业可分为：创业期、成长期、成熟期和衰退期。发展阶段的不同与内部控制有效性之间也有密切的联系。本文采用现金流量法对企业发展阶段进行判断（张旭，2011），并提出如下假设：
H4：企业处于成熟期时，其内部控制有效性更高
（三）样本和数据来源 本文研究样本为2011年度全部A股上市公司。作以下剔除：考虑到金融公司的特殊性，将其排除在外；指标不完整的样本公司。最后选定2123家上市公司组成研究样本。所需样本观察值来自CSMAR（国泰安）数据库、巨灵金融服务平台、巨潮资讯网站、上海证券交易所和深圳证券交易所官方网站。
（四）变量定义及模型构建 本文研究变量包括因变量：主营业务资产收益率、财务报告可靠性、法律法规遵循性；自变量：股权集中度、年终股东大会出席率、董事长兼任总经理、企业规模、受谴责高管人员比例、企业发展阶段。此外，由于企业经营效率效果性还受到营运能力和偿债能力的影响，因此在对主营业务资产收益率进行回归分析时，加入控制变量：总资产周转率和资产负债率。各变量的定义如表（1）所示。经过以上分析，建立如下回归模型。
Returns=C+b1Gap+b2Attend+b3Gmisbo+b4Size+b5Accused+b6Lifecy1+b7Lifecy2+b8Lifecy3+b9Turn+b10Lev+ε…………模型1
Relia=C+b1Gap+b2Attend+b3Gmisbo+b4Size+b5Accused+b6Lifecy1+b7Lifecy2+b8Lifecy3………………………………模型2
Legiti=C+b1Gap+b2Attend+b3Gmisbo+b4Size+b5Accused+b6Lifecy1+b7Lifecy2+b8Lifecy3………………………………模型3
上式中，Returns表示内部控制有效性的经营效率效果性目标，Relia表示财务报告可靠性目标、Legiti表示对国家法律法规遵循性目标。C为常数项，b1 ～b8为相应自变量系数，b9 、b10为模型1的控制变量系数。
三、实证检验分析
（一）描述性统计 描述性统计分析见表（2）。第一大股东与第二大股东持股比例之比平均约为13.91，其中最大的持股比例之比为397.19，第一大股东的控制力度较强，且各公司差异较大。年股东大会的出席率平均为53.74%，最低的为3.49%。虽然监管部门要求董事长与总经理二职分离，样本中二职合一的比例仍有25.25 %，占比较大。样本中各公司期末总资产相差比较大，规模差异大。受谴责高管仍然留在公司的只有37家，占总样本比重较小。根据现金流量法，企业被分为四个阶段的类别，其中成熟期的公司最少，仅占总样本的5.04%，最多的为成长中的公司，占比59.96%。
（二）回归分析 使用Eviews6.0对模型进行回归，结果见表（3）中的模型1、模型2和模型3栏。（1）模型1的回归结果分析。代表股权集中度的第一大股东与第二大股东持股比例之比Gap，与主营业务资产收益率在5%的水平上显著负相关，说明股权集中度越高，内部控制经营效率效果越差。年终股东大会出席率与主营业务资产收益率在1%的水平上显著正相关，说明年终股东大会出席率越高，股东越关心公司经营状况，内部控制经营效率目标实现程度越好。公司规模与主营业务资产收益率在1%的水平上显著正相关，说明公司规模越大，内部控制经营效率目标实现程度越好。公司处在成熟期和创业期时，其与公司主营业务资产收益率在5%的水平上显著正相关，成长期与公司主营业务资产收益率在1%水平上显著正相关。说明公司处于创业期、成长期和成熟期时公司内部控制经营效率目标实现程度都较好，但是这种现象在成长期时更显著。控制变量总资产周转率与经营效率效果性显著正相关，资产负债率与经营效率效果性显著负相关。没有通过显著性检验的是董事长与总经理二值合一和代表企业文化的高管受谴责后留任人数，说明此二者与内部控制经营效率目标不存在显著的相关性关系。回归方程的F值为168.47，调整后的R2为0.4413，方程拟合效果较好。DW为1.9550，接近2，表明模型不存在序列自相关。（2）模型2的回归结果分析。代表股权集中度的第一大股东与第二大股东持股比例之比Gap，与财务报告可靠性在10%的水平上显著正相关，说明股权集中度越高，内部控制财务报告目标实现程度越高。股东大会出席率与财务报告可靠性在1%的水平上显著正相关，说明股东大会出席率越高，公司内部控制财务报告目标实现程度越高。董事长与总经理的二职合一与财务报告目标在1%的水平上显著正相关，说明董事长兼任总经理能够提高公司财务报告的可靠性。企业规模与财务报告可靠性在1%的水平上显著正相关，说明企业规模越大，公司内部控制财务报告目标实现程度越高。代表企业文化的高管受谴责后仍在单位留任的人数与财务报告可靠性在1%的水平上显著负相关，说明企业文化越差，内部控制财务报告目标实现程度越低。公司成熟期、成长期与财务报告可靠性在1%的水平上显著正相关，而创业期与财务报告可靠性呈现出负相关关系，但并不明显。说明公司在成熟期、成长期财务报告目标实现程度比较高，而处于创业期的公司与财务报告可靠性没有显著的相关关系。回归方程的F值为57.92，调整后的R2达到了0.1767，拟合效果可以。DW值为1.9644，接近2，表明模型不存在序列自相关。（3）模型3的回归结果分析。年终股东大会出席率与法律法规遵循性在1%的水平上显著正相关，说明股东大会出席率越高，股东越在意公司的经营状况，违法的可能性就越小，公司内部控制合规目标实现程度越高。董事长兼任总经理与法律法规遵循性目标在10%的水平上显著正相关，说明了董事长兼任总经理时违反法律法规的可能性越低。企业规模与法律法规遵循性在5%的水平上显著正相关，说明，企业规模越大，公司内部控制合规目标实现程度越高。代表企业文化的受到谴责后仍然在公司留任的人数与法律法规遵循性在1%水平上显著负相关，说明企业文化不好会导致内部控制合规目标实现程度低。公司处在成熟期与法律法规遵循性在10%的水平上显著正相关；处在创业期，与法律法规遵循性在5%水平上显著负相关；处在成长期时与法律法规遵循性没有显著性关系。股权集中度指标没有通过显著性检验。说明大股东持股比例高低与法律法规遵循性目标之间不存在明显的相关性。回归方程的F值为185.20，调整后的R2达到了0.4098，拟合效果较好。DW值为1.8739，接近2，表明模型不存在序列自相关。
四、结论与建议
（一）结论 本文分析得到以下结论：（1）股权集中度与内部控制经营效率目标显著负相关，股权集中度越高，内部控制经营效率目标实现程度越差。与财务报告可靠性目标显著正相关，而与法律法规遵循性目标没有显著性关系。这与假设不完全一致。可能是由于大股东更重视对外披露的公共信息，谨慎行事，使得股权集中度与财务报告可靠性正相关。（2）董事长兼任总经理与内部控制经营效率目标无显著性关系，与财务报告目标和法律法规遵循性目标显著正相关，这与假设相违背。可能是由于在我国现行制度环境中，上市公司多为集团公司的一部分，集团公司作为上市公司的大股东，对董事长与总经理的任命具有绝对的话语权。董事长兼任总经理，能加强企业内部管理的权威性和政策的执行效率，因此提高了内部控制的有效性。（3）年终股东大会出席率与内部控制有效性显著正相关，年终股东大会出席率越高，内部控制有效性越好。（4）企业规模与内部控制有效性显著正相关。规模越大，内部控制有效性越好。（5）企业文化与内部控制经营效率性目标没有显著性相关关系，但是与财务报告可靠性目标、法律法规遵循性目标都显著正相关，企业文化越差，内部控制有效性越差。这与假设不完全一致。可能是由于受过谴责的人员仍留任公司时，对公司短期内的生产经营活动没有造成显著的影响，也就是说，企业文化对企业经营效率的影响在长时期内才能表现出来。（6）企业发展阶段与内部控制有效性呈现出不同的显著性关系。企业处于成熟期时，内部控制有效性较好；处于创业期时，与内部控制经营效率目标显著正相关、与法律法规遵循性目标显著负相关；处于成长期时，与内部控制经营效率目标和财务报告可靠性目标显著正相关。
（二）建议 根据上述研究结论，本文提出以下建议：（1）应当适当削减大股东的持股比例，使其降到合理水平。待股东持股比例相差不大时其更能团结一致，积极参与公司经营管理，提高内部控制有效性。（2）提高年终股东大会出席率，使股东在各项重大决策中充分发挥决策和监督作用，减少公司执行不利于股东利益的事项的可能性，从而提高内部控制有效性；（3）让董事长兼任总经理，鼓励其尽全力为公司办事，发挥个人潜力，为公司谋发展，提高公司经济效益。（4）适当扩大企业规模，建立更完善的内部控制制度，提高内部控制的有效性；（5）发展积极向上的企业文化，受到过谴责的高管人员必须清除出高管队伍，消除不良因素并且给其他高管以警示；（6）在企业处于成熟期时，加强内部控制建设，会取得更好的效果。
*本文系国家社会科学基金项目“金融企业内部控制优化与会计舞弊防范研究——山西票号历史经验剖析与现实借鉴”（项目编号：11 BGL021）的阶段性成果
参考文献：
[1]程晓陵、王怀明：《公司治理结构对内部控制有效性的影响》，《审计研究》2008第4期。
[2]张颖、郑洪涛：《我国企业内部控制有效性及其影响因素的调查与分析》，《审计研究》2010年第1期。
[3]张先治、戴文涛：《公司治理结构对内部控制影响程度的实证分析》，《财经问题研究》2010年第7期。
[4]曹建新、王春丽、邹俊：《上市公司内部控制有效性影响因素研究》，《中国注册会计师》2009年第11期。
[5]郑石桥、徐国强、邓柯、王建军：《内部控制结构类型、影响因素及效果研究》，《审计研究》2009年第1期。
[6]张旭：《企业发展阶段判别方法研究》，《经济视角》2011年第2期。
[7]Doyle， J.， W. Ge， and S. Mcvay. Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics， 2007.
〖10月11日讯〗在全党全国各族人民认真学习同志7·23重要讲话精神、喜迎党的十召开之际，在“2012年全民终身学习活动周”总开幕式当天（10月11日）下午，由教育部职业教育与成人教育司主办，四川大学、中国成人教育协会、清华大学、对外经济贸易大学承办的“高校继续教育改革发展研讨会暨高校继续教育服务学习型城市、学习型企业发展论坛”在四川成都隆重召开。教育部鲁昕副部长出席研讨会并做重要讲话。研讨会由教育部职业教育与成人教育司刘建同副司长主持，来自“终身学习服务体系的建设与示范”系列项目的百余家院校、
继续教育城市联盟成员单位、有关行业、企业的代表共计三百余人参加了大会。
会议的主要任务是：贯彻落实国家教育规划纲要和全国继续教育工作会议精神，总结“终身学习服务体系的建设与示范”系列项目实施一年来取得的阶段成果，分析改革发展面临的新形势，部署当前和今后一个时期高等院校继续教育改革发展创新的有关工作及措施，切实推进高等院校更好地服务于学习型社会建设。
鲁昕同志在听取“高等学校继续教育示范基地建设”、“普通高等学校继续教育数字化学习资源开放服务模式的研究及应用”、“终身学习公共服务平台模式研究及示范应用”三个项目的阶段总结和中国政法大学、中国医科大学等13所院校的典型经验发言后，充分肯定了各项目单位的实施经验和成果。她指出各项目院校认真贯彻落实教育规划纲要和继续教育工作会议精神，以终身教育理念为指引，确立了服务国家发展战略的新观念，创新了多样化人才培养的新模式，探索了优质资源开放与共享新机制，开拓了高等院校办学及服务新模式。
她强调，当前我国正处于“十二五”承上启下的关键时期。国家重大战略赋予了继续教育新使命，发展方式转变提出了继续教育新要求，学习型社会建设丰富继续教育新内涵，教育体制改革创新明确继续教育新任务，国外经验对我国继续教育提供新启示。面对国内外新形势、新变化、新特点，高等院校继续教育还不能很好地适应经济社会发展需要和广大社会成员需求，面临着一系列重大挑战。为此，高等院校必须认真研究、深入思考、加倍努力，全力推动我国高等院校继续教育持续健康发展。
鲁昕同志呼吁，高等院校必须贯彻落实同志在清华百年校庆上的讲话精神和刘延东同志在全国继续教育工作会议上提出的五项重点工作要求，认真研究我国继续教育改革发展的时代特征，充分认识继续教育在学校发展中的重要地位，坚持分类办学，明确发展定位；加强组织领导，健全体制机制；强化制度建设，创新管理机制；深化教学改革，强化质量保障；加快资源建设，推动开放共享；重视信息技术，深化教学创新；推动终身学习，加强沟通衔接；加强科学研究，营造发展环境。
BS模拟Hi-Vision放送的终止
BS模拟Hi-Vision放送终止方案的制定：日本BS模拟Hi-Vision放送自1989年定时实验放送起就被日本当作一项基本“国策”来看待的，当这一雄心勃勃的MUSE提案推广计划1990年在CCIR（国际无委）被欧美等国否定后，模拟Hi-Vision放送的如何去留，就成为社会各界关注的问题，当时的日本邮政省也就此多次举办研讨会，来研讨日本国卫星放送的基本原则和策略，如早期的“多媒体时代有关放送方面恳谈会”“卫星数字放送技术研讨会”和“BS-4后发星研讨会”。其中在“多媒体时代有关放送方面恳谈会”就提出了早期数字化推进和模拟Hi-Vision维持推进的两个推进基本构架，而后在1996年7月的“卫星数字放送技术研讨会”提到BS-4先发星Bsat-1A卫星4个频道为模拟放送。在1996年10月~97年2月连续召开5次“BS-4后发星研讨会”，提出了模拟和数字并行放送。1998年10月28日邮政省就“关于模拟方式Hi-Vision的今后”发文提出：现行的Bsat-1A卫星上的模拟放送和2000年底开播的BS数字拟并行播出及Bsat-1A于2007年终止和Hi-Vision仍定为实用化试验放送，1999年6月11日日本邮政省通过电波监理审议会就此的答辩，即：模拟Hi-Vision放送最迟到BS-4先发星Bsat-1A寿命终结时。同月23日，又根据变更了的放送普及基本计划确定模拟BS Hi-Vision放送最迟到2007年。
BS模拟Hi-Vision放送的终止日期及进程：2000年12月1日BS卫星数字放送开播，标志了日本BS卫星放送正式进入数字放送时代（与此同时日本政府机构也作了调整，原邮政省被撤消，其原有职能归入日本总务省），在这新旧时代转换之际，卫星BS模拟放送Hi-Vision终止及卫星放送今后的方向还有BS放送数字化被提上议事日程。日本总务省为此在2002年起至2006年先后召开了“关于卫星放送发展方向研讨会”，“关于BS放送数字化研讨会”和“BS模拟Hi-Vision放送终止及新数字放送相关联络会”三次会议。其中前后二个是针对BS模拟Hi-Vision放送的重要会议。
2002年3月26日~2002年12月25日举办的“关于卫星放送发展方向研讨会”在历时9个月内延续开了11次，本次会议是以模拟放送停播日期的明朗化为题的连续性研讨会，以卫星放送日后发展方向及当前普及应有状态这一课题为先导，以今后5~10年时间内的卫星发展动向为核心，对今后卫星放送环境，今后卫星放送发展方向和面对今后放送普及发展这三个方面进行研讨（包括BS和CS）。2002年12月25日完成最终报告，并于2003年3月19日通过电波监理审议会答辩。会议对BS放送形成以下两点共识：1、关于BS模拟放送Hi-Vision之外的3个频道，待现在BS模拟放送用卫星设计寿命2007年终止后，从保护消费者利益的立场出发到2007年时必须发射新的卫星；2、关于新卫星，模拟放送终止后当作数字放送用是可行的。卫星放送模拟到数字转换这一问题看似简单，实际操作并不容易，其中涉及到诸多问题如被日本称作BS模拟放送的软硬分离问题及新卫星的不同体制等问题，其关系到所有权问题，像WOWOW在模拟卫星上就占有四份之一的“产权”，比较起模拟星，数字星由于是模拟和数字混合体制就复杂多了，4年后的2011年又要转换角色变成全数字用星（参见图2）。Bsat-2a后继卫星在2011年3月发射，2007年时BS卫星发射（Bsat-3a），Bsat-1a模拟放送节目移星到新卫星。本次会议最后结论：BS模拟Hi-Vision放送终止日期2007年再作决定。
2003年8月29日~12月17日总务省情报通信政策部门也以“关于卫星放送现状及BS放送的课题”为题举办了6次会议，主要有如下两个内容：1、卫星放送的现状；2、BS放送的课题，其中包括根据2003年4月9日日本总务省为推行BS放送从模拟放送往数字放送平稳转换而变更的放送普及基本计划中所确定的两个基本要点：BS模拟Hi-Vision于2007年终止和其他BS模拟3个频道于2011年终止。
BS模拟Hi-Vision的终止及日期看似和节目与传输方式等以及日方政策相关，实际上正真的终止和时间还是回归原点：主要还是依据BS卫星资源及运行寿命来安排的（参见表1）。
模拟放送临近停播，频道资源如何利用提到了日程，2005年9月15日总务省开办BS模拟Hi-Vision放送终止及新数字放送开播相关的联络会：是为BS模拟Hi-Vision终止以及2007年预定的新BS数字放送开播切换跟进程而作的“热身”活动。主要以下三点：1、BS模拟放送终止相关进程及必要的准备工作；2、预定2007年BS数字放送开播相关进程及必要的准备工作；3、与前述二者收视者相关的告知活动。
BS模拟Hi-Vision放送终止及新数字放送开播的相关进程：2005年12月26日总务省在9月15日举办BS模拟Hi-Vision放送终止及新数字放送开播相关联络会的基础上召开了BS模拟Hi-Vision放送终止及新数字放送开播的相关进程会并拟定如下事项，1、BS模拟Hi-Vision放送将于2007年11月30日停波，在此之前节目先行停播；2、2005年12月15日完成对委托放送业务的认定，新BS数字Hi-Vision放送207年12月1日开播。之后，又进行为期一个月的意见征集，2006年3月15日通过日本电波监理审议会的咨问和答辩正式确认：BS模拟Hi-Vision放送终止日期到2007年11月30日。BS模拟Hi-Vision终止后，自2007年12月1日起，BS卫星第九频道（下行频率11.88092GHz在）将开始新的BS数字放送。
BS频道当事人日本放送协会（NHK）随之跟进，据此作出了BS-9模拟Hi-Vision（即BShi，下同）放送节目于2007年9月30日停播的决定，随后通过多种渠道广而告之。图2为NHK BShi模拟频道（注：频道右上角为台标BShi，下一行四个字为模拟，这是为分辨本频道为模拟传送而特意在一年前开始打上的）在9月30日节目停播前打出的告知水印，文字为本频道到9月30日终止。看着文字和配图，心中平添几份感伤，真的，即便是笔者在写本文时，只要看到此图及MUSE机器仍感到Hi-Vision模拟节目“犹存”。
BShi模拟放送2007年9月30日如期关闭后，到了07年10月整整一个月是放送一幅蓝底白字的静止画面通告（参见图4），上书三段文字，大致意思是：此BShi模拟放送节目根据日本国放送普及基本计划之国策，已于9月30日终止；对于长期观览此模拟频道表示真诚谢意；NHK正以BS数字放送播出Hi-Vision敬请观览。
其后11月起上半月按计划是新上星频道的工程准备期间，本转发器卫星电波讯号关闭，11月下半月预定为发射试验电波，12月1日起正式开播3套数字HDTV节目（参见图5）。
2005年8月17日~05年9月13日通过由电波监理审议会开办的咨问。
总务省2005年12月26日公开发表了12月14日认定的3家BS数字放送新规参入3家业者，决定新BS数字放送的开播日定在07年12月1日。
根据日本总务省2005年12月14日文件的BS数字放送新规参入的3个频道，新的BS数字放送的开播时将定于2007年12月1日。
而在12月14日发表的委托放送业务的认定业者分别为日本BS放送（株），STAR CHANNEL（株），WORLD HI-VISION CHANNEL（株），并将于2007年12月1日正式开播。
日本总务省计划包括模拟Hi-vision的放送终结以及新BS数字Hi-vision放送的开播的针对（主要相关者包括）BS数字放送全体收视者的周知（告知）促进。实施包含总务省在内的相关部门和日本放送协会（NHK），新规参入的3家公司以及一般放送业者，BS数字放送推进协会（BPA），电子信息技术产业协会（JEITA），设备厂家等伴演角色，以图日后相互调整联络。
日本总务省2005年12月14日关于BS DIGITAL放送的委托放送业务的认定业者，据此被认定的新3家放送将于2007年12月1日起展开BS数字放送。
此次的认定申请，随着2007年的模拟Hi-vision停播，决定认定BS数字3家新规参入，而且全部是作为HDTV播出。
与此同时，日本总务省也同时重新认定关于NHK提请的委托国内放送业务（复审），和原先相同，数字高清（HDTV）放送一套，标准电视（SDTV）放送2套。
新BS数字放送三频道的认定
（认定―认定方针―理由）
新BS数字放送三频道的认定：
日本总务省平成17年12月14日BS数字委托放送业务及委托国内放送业务的认定1， 关于BS数字放送委托放送业务的认定，自2005年8月17日起接受认定申请，至9月13日截止，共有4家提出关于高精细度电视放送的申请。另外，还有来自日本放送协会（NHK）的委托国内放送业务的认定（复验），其中包括一套高精细度电视放送业务及二套标准电视放送业务。根据日本相关法令而审定（审查概要另详）。
2、关于被否决的申请，通知已明告故不公开。
3、认定证预定12月15日交付。
BS数字委托放送业务认定的审查概要：
1、关于委托放送业务的认定
（1） 根据4家申请者的业务，依据日本放送法第52条第13条的第1项第1号至审查基准第7条第1号至第5号规定之审查结果，日本BS放送（株），STAR CHANNEL（株）及World Hi-Vi-vision Channel (株)3家的业务申请符合基准（World Indeoendent Nerworks Japan(株)提请的业务申请被拒绝）。
（2） 关于符合基准的3家业者所希望的最小SLOT数（等于最低限度必要的SLOT数）说明的内容，各方自有其理。但关于卫星转发器资源分配的容量比例，决定按认定方针第4条综合考虑。
2、关于国内放送业务的认定
（1） 对日本放送协会的申请，根据放送法第52条第13条第1项第1号，第2号及第5号规定的审查结果符合基准。
（2） 关于符合基准的日本放送协会所希望各业务的转发器容量及配比，按认定方针第2条及第4条的事项综合考虑。
数字放送卫星业务认定申请的认定方针：
第2条规定，所谓的高精细度电视放送，要求在1周内以HDTV方式播出节目时间必须在占全部节目播出的50％以上才称作是HDTV放送的委托放送业务。而日本放送协会（NHK）进行的所谓委托国内放送业务，强调的必须是高音质和高画质化的服务。
【关键词】投入产出数学模型；最优化；平衡方程；应用价值
投入产出法是由诺贝尔经济学奖获得者Wassily W.Leontief教授于20世纪30年代首先创立，目前已广泛应用于世界各国家、各地区及各类企业的经济运行管理中，具有非常重要的意义.它是一种用来全面分析经济系统内部各部门间的消耗与生产（即投入与产出）之间的数量依存关系的线性模型，一般称为投入产出数学模型.它的基本方法是通过编制投入产出平衡表，然后据此建立数学模型，再利用各种数学方法及电子计算技术来进行分析研究，是进行经济预测及规划管理的一种非常有效的工具.经过多年的不断深入研究，投入产出数学模型已经得到了非常深入的发展，发展出了许多种不同分类的投入产出数学模型，而每种模型又有自己独特的功能与应用.
一、投入产出数学模型的分类
投入产出数学模型有多种分类方法，但从大体上可以分为两类：一类是闭模型，在这类模型中所有产品都被参加生产的部门全部消耗；另一类是开模型，在这类模型中产品的一部分被参加生产的部门消耗，而其余部分由其他部门消耗.当然我们平常接触得最多的是开模型的投入产出数学模型，其按照不同的情况有多种不同的分类方式：（1）按反映的时期分为动态型与静态型.（2）按计量单位的不同分为劳动型、能量型、价值型、实物型等.（3）按资料范围分为国家型、地区型、企业型等.（4）从统计的对象分为随机型与离散型.（5）按资料的性质和内容分为报告期和计划期两类.
二、投入产出数学模型的功能
投入产出数学模型可以清楚地反映国民经济各部门、再生产各环节以及产业结构之间的内在联系，从而进行情况分析、经济预测、制订计划及计划调整.其在经济分析方面有非常多的用途，比如：（1）研究和确定国民经济中许多重要的结构分析，如三大产业之间的结构比例关系、储蓄和消费的比例关系等.（2）研究某些产品的价格变动对其他产品价格的影响，即对价格变动幅度的关系进行分析与讨论.（3）研究生产与消耗部门之间如果结构发生变动对各部门所产生影响的相互关系.（4）研究农村教育状况、农村基础设施的投入水平对新农村建设的影响.（5）研究分析污染治理设施投资对经济的影响和污染治理设施运行成本对经济的影响等.在制订或调整计划方面，它也有多种用途，比如：（1）对经济前景进行分析、预测从而制定最优发展规划.（2）制定科学合理的产品价格.（3）根据情况变化对各部门进行综合平衡.（4）预测未来各类需求情况.（5）构建各类投资对经济贡献的大小及比例等.
三、投入产出平衡表及基本平衡方程
2.基本平衡方程
产品分配平衡方程：xi=∑nj=1xij+yi （i=1，2，…，n），矩阵形式：x=Ax+y
产值构成平衡方程：xj=∑ni=1xij+Nj（j=1，2，…，n），矩阵形式：x=Dx+z
直接消耗系数：aij=xijxj （i，j=1，2，…，n）
四、投入产出数学模型的案例分析
例1 假设某经济系统由三个部门金属、石油、电力构成，每个部门各生产一种产品，本年度它们的生产和消耗情况如下表所示（单位：亿元）.
问题：据预测，两年后总产量需要分别增长30%，20%，40%，求最终产量的增长情况.
解 设该经济系统计划期总产出和最终产品分别为X=x1，x2，x3T，Y=y1，y2，y3T，
则该系统的金属部门总产量为x1=900（1+4%）=1170，石油部门总产量为x2=800（1+20%）=960，电力部门总产量为600（1+40%）=840.从而
A=0.2780.1250.3330.1110.1880.1670.1690.1250.167，E-A=0.712-0.125-0.333-0.1110.812-0.167-0.169-0.1250.833，
Y=E-AX=445.02509.37381.99.故两年后三个部门的最终产量分别为：金属部门445.02亿元，石油部门509.37亿元，电力部门381.99亿元.于是可以预测两年后三个部门最终产量的增长幅度分别为：
金属部门增长：445.02-350[]350=27.15%，
石油部门增长：509.37-450[]450=13.19%，电力部门增长：381.99-250[]250=52.79%.
例2 在上例中，如果市场预测四年后的消费需求量（最终产量）为y4=600800450，求所需要的总产量.
解 由AX+Y=X得X=E-A-1Y4，
即x1x2x3=0.712-0.125-0.333-0.1110.812-0.167-0.169-0.1250.833-1600800450=1.6050.3570.7130.2951.3360.3860.3660.2271.401600800450=1569.451419.501031.65.
即四年后各部门所需要的总产量为：金属部门1569.45亿元，石油部门1419.50亿元，电力部门1031.65亿元.也就是说，我们根据市场预测的需求总量，得到了若干年后所需要的总产量，从而为下一步制订出科学合理的计划打下了科学的基础.
五、结束语
由以上案例可以看出，投入产出数学模型是一种非常重要的具有深厚意义与价值的研究工具，不管是对宏观经济的研究还是对微观经济的研究都有无可替代的作用.当然，对于投入产出数学模型本身的研究还远远没有结束，还有很多需要进一步深入研究的地方.目前投入产出数学模型研究的发展趋势是把投入产出法与线性规划、非线性规划、动态规划模型等相结合，从而编制最优化模型.
【参考文献】
[1]赵树嫄.线性代数[M].北京：中国人民大学出版社，1997.
