时间：2023-09-21 17:36:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划在企业中的应用，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
自20世纪中期以来，税收筹划在企业管理中的重要性被越来越多的人所意识到，许多学者也纷纷提出自己的见解。Franco Modigliani&Mertor Miller(1963)在MM理论中引入公司所得税因素，提出企业负债比率的高低直接影响企业价值最大化的实现问题;Zimmerman(1983)检验了公司规模与实际所得税率的联系，发现公司规模与实际所得税税率呈正相关;Fis?cher(2001)探讨了税收筹划的收入效应；Desai&Dharmapala(2006)提出税收筹划增加了股东价值，并认为，企业一旦相信税收筹划是一项价值增加的活动，往往倾向于积极地进行税收筹划。可见，国外学者在研宄税收筹划领域方面起步较早，在世界范围内影响深远，也为我国在此领域开展理论研宄提供了参考。与此相对应，在实践中，税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业制定经营和发展战略的一个重要考量因素。而在我国，税收筹划起步较晚，开展也比较缓慢，主要原因在于：我国大多数企业将重心放在产品开发、人事管理及市场营销，对企业内部税收筹划缺乏应有的关注；部分企业税收筹划意识陈旧、观念落后;我国税务等税务水平还有待提高等，这些都为本文的探索提供了空间。
二、税收筹划实施的必然性
(一)市场竞争条件下“理性经济人”选择的需要。21世纪初，中国加入WTO，中国企业也正式走入国际舞台，这为我国企业带来机遇的同时也带来了极大的挑战，经济全球化带来的日益激烈的竞争促使部分企业将低成本战略进行到底。税收法制化进程推进非常缓慢又使得我国税收负担重。纳税人根据市场环境和内部条件理性选择最优的纳税方案，使税负最小化、税后利益最大化是其不懈追求的目标。可以说，纳税人的逐利本性是税收筹划得以开展的重要前提。
(二)税收法定与私法自治原则提供的客观依据。税收本质上是政府依照其政治权利以提供公共服务为目的而分享纳税人的利益，税收法定原则规定税收主体必须且仅依法律的规定征税，很好地避免了政府对其权力的滥用，间接地指明超出税法规定的范围征收税款是不被允许的，这为保护纳税人合法权益提供了保障。私法自治则表现为公民个人参与社会活动、处分其私有财产权力的自主性。根据私法自治原则，利用私法上的经济活动形式的自由选择权，在遵守法律的前提下进行合法的税收筹划，是纳税人的正当权力。
(三)税收制度本身的不完全性提供的实施可能性。一方面由于我国缺乏税收基本法，税收制度本身有待进一步改善;另一方面由于我国经济发展速度较快，税收法律、法规跟不上经济发展的速度，其调整也具有一定的滞后性，出现了一些税收漏洞和税法空白。而纳税人利用税法空白和税收漏洞进行税收筹划，是其追逐税收利益的一种方式。
三、税收筹划在企业管理中的应用思考
(一)税收筹划应服从企业战略管理。目前，我国企业开展税收筹划主要是为更好地实现其财务目标而服务的，过多地拘泥于如何利用税收优惠政策及税收漏洞获取税收利益，相关的理论研宄也过分地强调了税收筹划中基本方法和技术的重要性。在这种情况下，我国企业很可能出于短视缺乏对企业长远利益的思考，不能从宏观角度即站在企业战略高度去探索本企业税收筹划的应用问题，容易将路线走偏。因此，我们强调，企业战略是税收筹划的出发点，而税收筹划则是企业战略的重要环节，税收筹划是为企业战略服务的。只有在企业战略的框架下，税收筹划才能充分发挥作用。当企业决定是否进入某个产业时，考虑最多的不是该行业是否能够享受税收优惠，而应该是进入这个市场后是否有发展潜力。正如许多外国投资者在考虑投资中国时，他们看重的并不是中国优惠的税收条件，而是中国广阔的消费市场。在具体的应用方面，其核心工具是“税收链”，即沿着价值流转的路径观察，企业的采购、研发、生产、销售活动所形成的一个完整的各纳税环节的连接。企业分析“税收链”，就能找到税收筹划在哪个环节开展最为有效，即与哪个利益相关者合作最有可能带来收益，在哪个流程实施税收筹划最为合适，哪些税种的税收筹划空间最大。将“税收链”与税收筹划有机结合，对企业渉税事项进行战略规划，能有效避免税收筹划可能招致的企业经营风险和税收风险。
(二)多赢税收筹划是最佳的税收合作模式。我国企业目前开展的税收活动都是希望将税负转嫁给上下游企业，而不希望其他人将税负转嫁给自己。对此具体细分，又可以分为两种情形:一种是偏利税收筹划，即通过税收筹划使本企业获取收益，但不对其他利益相关者(如供应商、商、债权人）产生任何影响，如一家公司适用25%的企业所得税率，为降低税收负担，将其经营的高科技产业分拆出来，单独设立一家高技术子公司享受15%的低税率优惠，该筹划活动不会影响客户利益，却降低了该公司总体税收负担，体现了税收收益分配的不对等性；另一种是零和税收筹划，指本企业进行税收筹划获取了一定收益，却使得其他利益相关者承担损失，该筹划使各利益相关者收益总和为零，反映为税收收益在双方之间等量转移，最为典型的例子就是负税转嫁。以上两种情形都会使税收筹划在某种程度上蒙受阻力，使税收筹划方案难以付诸实践。因此，我们提倡多臝税收筹划，即各方都能从税收筹划中收益。其实从另一层面讲，相对于代表政府利益的税收制定者或征税执行者来说，企业及其利益相关者除了有竞争关系还有合作关系，在与税务当局博弈的过程中利益趋于一致，他们都希望尽量减少税收负担，自然形成一个利益集团。于是，他们就有可能进行合谋，从政府手中争取更大的税收收益。多臝税收筹划使得利益在各利益相关者之间进行分配，是各利益相关者喜闻乐见的税收筹划方式，也是最佳的税收合作模式。
(三)管理层持股是委托制下开展税收筹划的重要前提。现代企业所有权与经营权分离，代表企业价值的股东和代表企业经营的管理层之间利益存在分歧。股东关注的是税后利润的最大化，他们希望管理层进行税收筹划带给自己更大的利益回报；而管理层关注的是自己的努力所得到的回报，或者说在回报一定的情况下如何付出更少的努力，他并不愿意冒险去进行税收筹划进而承担报表质量下降对其职业声誉的不利影响，他更倾向于提高当前报表业绩以获取自己的报酬。这种矛盾的存在，使得在企业内部开展税收筹划难以进行下去。
关键词：税收筹划；财务管理；应用
中图分类号：F253.7
文献标识码：A
文章编号：1672-3198(2009)09-0171-01
1 税收筹划的涵义及特点
1.1 税收筹划的涵义
税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下。在对税法进行仔细分析后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。
1.2 税收筹划的特点
(1)合法性。合法性是税收筹划最基本的特点，具体表现在，税收筹划运用的手段是符合现行法律规范，与现行税收法律、法规不冲突，而不采取隐瞒、欺骗等违法手段。
(2)目的性。税收筹划是一种理财活动。在税收筹划中，一切选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行，以实现企业价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。
(3)专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的能动的运用，是一项技术性很强的策划活动。它不仅要求筹划者通晓税法和税收政策，熟悉各种企业财务管理“动作”，更重要的是要知道如何在既定的税收环境下，将这些“动作”组合成能够达到企业财务管理目标的行动。
(4)时效性。作为一种政策手段，税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的，是为实现国家政策目标服务的，当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时，与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。
2 税收筹划在企业财务管理中的积极作用
(1)有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。
(2)避免企业落入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，虽然给纳税企业提供了避税的机会，但是又给纳税企业提出了纳税风险。
(3)有利于提高企业的盈利能力和偿债能力进行税收筹划可以增强企业盈利能力。在偿债能力方面，恰当运用税收筹划，便可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。
(4)有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。
3 税收筹划思想在财务管理过程中的应用
3.1 投资和筹资的税收筹划
(1)投资活动的税收筹划包括：①注册地点的选择。从国际范围看，企业可以根据自身的具体情况，选择符合自身的国际避税地进行注册，此地区投资的企业可以享受不纳税或少纳税的特征；从国内范围看，应选择税负较轻的地区如国务院批准的高新技术产业开发区、经济特区、中西部地区等税收优惠地区作为企业注册地点，以谋求今后的税收利益。②从属机构的选择。首先从静态角度出发，根据其办事处、分公司和子公司三种从属机构设立手续不同、核算和纳税形式不同、税收优惠的不同而确定有利于减轻税负的机构形式。在此基础上，可以进一步进行动态筹划，即在不同的经营时期设立不同的从属机构。③投资企业类型和投资产品类型的选择。可以考虑如高新技术产业、福利企业、农林水利企业等这些在税法中实行税收优惠的企业。
(2)企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。前者利息可以在税前列支，具有资金抵税的优点；缺点是到期要还本付息，风险大。后者优点是风险小，无固定利息负担；不利之处是股息必须从税后利润中支付，且股息还要征个人所得税。因此，筹划时应注意，在投资总额中压缩注册资本比例，增加借款所支出的利息，可以节省所得税i同时，在分配利润时，由于按股权分配能减少投资风险，又能享受财务杠杠利益一提高权益资本的收益水平及普通股的每股股金。
3.2 存货计价的纳税筹划
存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税等有较大影响。《企业所得税暂行条例》规定：纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货计价，应当以实际成本为计价原则各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均计价方法中任选一种，其一经选用不得随意改变。因此，企业利用存货计价方法选择开展税收筹划，必须考虑企业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。
在当前，我国企业所得税实行比例税率的条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法，可以降低期末存货成本，提高本期销售成本，减少企业应纳所得税基数，从而减轻所得税负担，增加了税后利润。反之，则选择先进先出法，提高本期销售成本，减少当期收益，降低所得税负担。在物价上下波动的情况下，应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度。
3.3 固定资产及折旧计算的纳税筹划
(1)固定资产投资方式的筹划。固定资产投资方式分自制、购买和租赁等几种方式。购买投资的好处是可以折旧抵税，减少帐面利润，少纳所得税；缺点是购置的固定资产不能进行进项税额的抵扣。租赁的优点是租金可以税前扣除，可以避免因设备过时被淘汰的风险；缺陷是不能提取折旧。对于企业能自制的设备建议尽可能自制，并将自制的一般设备成本控制在固定资产标准以内，而避免作为固定资产管理，从而使自制设备的材料消耗等费用可以在当期列支，而且可以抵扣进项税额。此外，企业在购置固定资产时，可以适当“化整为零”，除购进设备主体部分外，尽可能以“修理用备件”的名义购进设备的零部件，以在当期列支和抵扣进项税额，给企业带来节税收益。
(2)固定资产折旧方法的选择。利用折旧方法选择进行税收筹划，必须考虑折旧年限的影响。现行财务制度和税法对固定资产折旧年限均给予一定的选择空间。企业可根据自己的具体情况，选择对企业有利的折旧年限来计提折旧，以此达到节省税收支出及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，可通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到免税期满后计入成本，从而获得“节税”的税收收益。但在正常的生产经营情况下，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利益后移，从而获得延期纳税的好处。
3.4 利用销售结算方式的选择权进行纳税筹划
企业产品销售采用不同的销售结算方式，确定纳税义务发生的时间是不同的。纳税人可以利用结算方式的选择权，采取没有收到款不开发票的方式，就能达到递延税款的目的。
3.5 股利分配过程中的税收筹划
关键词：税收筹划 财务管理 应用
1 税收筹划的涵义及特点
1.1 税收筹划的涵义
税收筹划是指纳税人在不违反国家现行税法及相关法律法规的前提下，通过合理安排和统筹各项经营活动，对相关税法等进行分析后，得出的纳税支出最少而获得资本收益最多的综合方案，从而获得税后最大利益的选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。
1.2 税收筹划的特点
(1)合法性。这是纳税筹划必须考虑的前提条件，税收筹划动手的手段必须是合法的，是与现行税法及相关法律法规相符的情况下而采用一些合理避税的方法。
(2) 前瞻性。前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。
(3) 目的性。税收筹划有其目的性，其是一种理财活动。通常在税收筹划过程中，所涉及的一切安排及活动都应围绕企业财务管理的目标进行，并在合法的基础上实现企业利益最大化。
(4)时效性。作为一种政策手段，税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的，是为实现国家政策目标服务的，当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时，与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。
(5)风险性。纳税筹划是有风险的，尤其是采用避税这种形式。如果对国家现行税制和相关法律法规研究得不精确，抓住一点看似对己有利的而不及其余，只顾一时痛快，往往会形成“一着不慎，满盘皆输”，“一失足成千古恨”的 尴尬局面。切不可等闲视之。
2 税收筹划在企业财务管理中的积极作用
(1)有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。
(2)避免企业落入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，虽然给纳税企业提供了避税的机会，但是又给纳税企业提出了纳税风险。
(3)有利于提高企业的盈利能力和偿债能力进行税收筹划可以增强企业盈利能力。在偿债能力方面，恰当运用税收筹划，便可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。
(4)有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。
3 税收筹划思想在财务管理过程中的应用
3.1 筹资和投资的税收筹划
3.1.1筹资过程中的税收筹划。
（1）筹资方式是企业在进行具体筹集资金时采用的具体方式。按性质来讲可分为负债和权益两种筹资渠道。通常根据这两种筹资方式的不同会给企业带来不同的预期收益，同样也会承担不同的税负。因此，企业在进行筹资过程中要权衡财务风险和资金成本的关系，选择最佳的资本结构。
（2）融资租赁的利用。其是一种现代企业筹资的重要方式之一。企业通过融资租赁可以很快获得所需资金，并能保证企业的举债能力。另外，在租赁获得的租金中，利息费用及有关手续费用直接计入费用，固定资产的购置成本通过无本租赁资产的折旧费在税前列支，起到了双重抵税的作用。
3.1.2 投资过程中的税收筹划
（1）组建形式的选择。现代企业包括公司和合伙企业（含个体经营企业），投资者在设立企业时，企业组建形式不一样，税收政策也各异，以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税：而合伙经营的业主，只需交个人所得税。而在组建时采取何种形式当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。
（2）设置分公司的选择。投资单位投资者在设立企业时往往有多种形式可供选择，选择适当与否会直接影响投资者的利益。一般来说，在企业创立初期，发生亏损的可能性较大，采用分公司的形式，可以把分支机构的亏损转嫁到总公司，进而减轻总公司的税收负担；当企业建立了正常的经营秩序，设立子公司可享受政府提供的税收优惠。
（3）投资方向的选择。税收作为一个国家的主要经济杠杆，体现着国家政策。为了配合国家经济政策的贯彻实施，对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资，会在税收上以诸如减免税的税收优惠待遇，这就要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收筹划。合理减轻企业的税负。
3.2 存货计价的纳税筹划
在当前，我国企业所得税实行比例税率的条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法，可以降低期末存货成本，提高本期销售成本，减少企业应纳所得税基数，从而减轻所得税负担，增加了税后利润。反之，则选择先进先出法，提高本期销售成本，减少当期收益，降低所得税负担。在物价上下波动的情况下，应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度。
3.3 固定资产及折旧计算的纳税筹划
(1)固定资产投资方式的筹划。固定资产投资方式分自制、购买和租赁等几种方式。购买投资的好处是可以折旧抵税，减少账面利润，少纳所得税；缺点是购置的固定资产不能进行进项税额的抵扣。租赁的优点是租金可以税前扣除，可以避免因设备过时被淘汰的风险；缺陷是不能提取折旧。对于企业能自制的设备建议尽可能自制，并将自制的一般设备成本控制在固定资产标准以内，而避免作为固定资产管理，从而使自制设备的材料消耗等费用可以在当期列支，而且可以抵扣进项税额。此外，企业在购置固定资产时，可以适当“化整为零”，除购进设备主体部分外，尽可能以“修理用备件”的名义购进设备的零部件，以在当期列支和抵扣进项税额，给企业带来节税收益。
(2)固定资产折旧方法的选择。利用折旧方法选择进行税收筹划，必须考虑折旧年限的影响。现行财务制度和税法对固定资产折旧年限均给予一定的选择空间。企业可根据自己的具体情况，选择对企业有利的折旧年限来计提折旧，以此达到节省税收支出及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，可通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到免税期满后计入成本，从而获得“节税”的税收收益。但在正常的生产经营情况下，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利益后移，从而获得延期纳税的好处。
3.4 利用销售结算方式的选择权进行纳税筹划
企业产品销售采用不同的销售结算方式，确定纳税义务发生的时间是不同的。纳税人可以利用结算方式的选择权，采取没有收到款不开发票的方式，就能达到递延税款的目的。
3.5 股利分配过程中的税收筹划
(1)资产重组节税。集团公司内部资产重组，通过各子公司之间优质资产与劣质资产的置换，使盈利较多的子公司账面利润下降，亏损公司的账面亏损减少，从而减少整体的应纳税所得额。
(2)再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积累，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。它们是企业内部融资的重要来源，企业如果将其用于扩大再生产，开发新的投资项目。可以享受政府投资退税的优惠政策。
参考文献 ：
［1］(美)斯蒂芬・A.罗斯(Stephen A.Ross)等着，吴世农等译.公司理财［M］（原书第6版）.北京：机械工业出版社，2003.
［2］叶子荣，张秀敏编着.企业税收筹划理论与实务［M］.成都：西南交通大学出版社，2004.
［3］盖地主编.企业税务筹划理论与实务［M］.大连：东北财经大学出版社，2005.
［4］刘百芳,刘洋着.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用［J］.现代财经，2004,(12).
摘要：企业通过税收规划，加强了市场竞争力，对企业的可持续发展具有重要意义。本文首先对税收筹划及其现状进行相关介绍，接着介绍税收筹划在企业中的应用，包括在投资决策阶段、经营决策阶段、采购活动方面的应用。
关键词 ：税收筹划；生产经营；应用
随着当前市场经济的不断发展和完善，企业在生产经营过程中逐渐意识到，在严格执行我国税法制度的基础上，通过对税法进行研究分析，从各种纳税方案选择出较为合理的一种方案进行相关的筹划，能够有效的降低企业的纳税负担，减轻企业的负担，这有利于企业的长远发展。
一、当前税收筹划的现状
税收筹划对于一个企业的长远发展是极为有利的，能够有效的增强企业的竞争力。但是由于税收筹划在我国发展的相对较晚，企业在进行税收筹划时，存在较多问题，下面就简要分析税收筹划在企业生产经营中的现状。
1.税收筹划得不到企业应有的重视
在我国市场发展的现阶段，很多企业对税收筹划的认识还不是很深入，对税收筹划给企业带来的重要性认识的还不是很全面，因此对税收筹划的实际应用还不是很理想。很多的企业对税收筹划的认识比较片面，将税收筹划简单的认识为偷税、漏税、钻空子等，对其实际的含义没有进行深入的了解，这样在企业整个生产经营过程中就会忽视对税收筹划，更不会将税收筹划制定在企业的发展规划之中，导致整个企业就没法通过有效的税收规划降低企业的生产经营成本。还有个别企业对税收筹划具有一定的认识，但是在某个阶段由于税收制度的原因，税收筹划没有给企业带来相关的利益，随着时间的推移，企业逐渐忽视了将税收筹划应用的自己的企业当中。现阶段，企业对税收筹划的认识不足是当前制约税收筹划在生产经营中应用的主要的原因。
2.我国的税收制度还待完善
现阶段我国的市场经济还处在快速发展的阶段，相关的税收制度还不是很完善，随着市场经济的不断发展，相关的税收制度也会进行不断的变革以适应新的市场经济的发展。在市场经济发展过程中，由于经验的缺乏，会产生很多对整个市场经济发展的不利要素，税收制度也会产生一定的滞后性，这就要求加快税收制度的完善。现阶段，我国的税收制度一直以增值税和消费税为主体，我国的所得税和财产税简单。善不同的企业可以根据自身的情况制定出适合的税收计划，尽力利用我国现有税收制度现有的有措施。同时，我国应该加强对税务制度的建设和完善，使得税收制度更好的服务于企业。
二、税收筹划在企业生产经营中的应用
各个企业应将税收筹划不断的应用在企业的各个经营环节，降低企业的生产经营成本，同时不断的推动着我国市场经济朝着更好更快的方向去发展。市场的繁荣对整个企业的发展具有重要的意义。下面就对税收筹划在企业的投资决策阶段、经营决策阶段、采购活动等方面的应用作简要的研究分析。
1.税收筹划在企业投资决策阶段的应用
现阶段，由于企业对税收筹划认识还存在一定的局限性，只是在原有的经营和财务上进行调整。工作人员通过原有的经营模式和财务进行分析，提出较为可行的完善计划，在短时间内较容易看到税收筹划的效果，但是这只是将税收筹划进行简单的应用，还没有税务筹划进行深入的挖掘。在企业投资时，应该将税务筹划应用在整个投资阶段，这样对企业的长远发展具有很大的好处。首先，在投资阶段进行税收筹划，选择能够节税的生产经营模式，这样就不会因为选定了经营模式，后期要因为税收筹划问题，再修改已经运行的经营模式。这样不但避免增加模式改变增加的筹划成本，而且也会避免因为生产经营模式的改变出现的一系列的问题。投资阶段进行税收筹划分析对企业的长远发展具有重要的意义。在对重大决策进行规划时，要对尽可能多的不同方案就行分析，针对当前的税收政策，力求选出最优的投资方案。同时在对税务筹划时，也要考虑不同地市税收政策的影响，由于地理位置的原因，不同所属地的税收还是存在很大的差异的，这对企业是相当重要的。由于企业在组建分公司时一般是取异地的，由于异地的税收是不同的，总公司和分公司在进行税务筹划时就要按照不同的情况进行处理，这样对整个企业的税收筹划比较符合实际的情况，同时力求进行最大程度上的节税。税收筹划应用在投资阶段，对整个企业的长远发展具有重大的影响。
2.税收筹划在经营决策阶段的应用
企业在生产经营过程中，应将税收筹划应用到经营决策阶段。企业在进行阶段性的技术改造或更新设备的时候，企业领导应该在与部门领导咨询相关事宜之后，确定几个方案，再向财务人员进行咨询税收相关的事宜，比较哪种方案的所得税是比较低的。由于设备更新需要投资的金额是庞大的，因此需要上交的税额对于企业来说也是不小的开支。在方案相差不大的情况下，选择所得税比较低的方案，或者在税务上国家有优惠政策的方案，可以明显减少开支。因此，税收筹划在企业经营决策阶段的应用是非常重要的。
3.税收筹划在采购活动中的应用
在企业的采购活动当中，税收筹划对其影响是至关重要的。采购渠道的不同对采购产生很大的影响，例如像小规模纳税人采购一些原材料等，由于增值税发票较难取得，采购方较难进行进项税抵扣，在这种情况下，企业应缴的增值税就会增加。因此，企业要利用价格折扣的临界点时进行采购，降低税负。由于市场的微小波动不断，因此，采购价格也会受供求关系的影响瞬息万变，因此，选择合适的时间进行采购是至关重要的，采购时间对于企业转移税负具有重要的影响，因此，企业要充分分析市场，确定好购货时间。同时还要注意适时的存货，在原料价格或税率较低时进行适当的存货还是很有必要的。企业存货资金是企业流动资金的重要组成部分，在市场经济下，原料的价格受各个方面的影响，价格忽高忽低的现象也已经屡见不鲜，因此，适当的存货不仅能够降低企业的经营成本，而且还能在关键时刻，解决燃眉之需。除此之外，企业固定资产也应进行税收筹划，选择不同的折旧方法，对企业固定资产折旧额的影响是巨大的，同时还会影响初期产品成本的大小。
三、总结
本文首先对税收筹划及其现状进行相关介绍，接着对税收筹划在企业生产经营中的应用进行研究，包括在投资决策阶段、经营决策阶段、采购活动等方面的应用。通过研究可以看出，首先企业应该加强对税收筹划的认识，将税收筹划不断的应用在企业的各个经营环节，降低企业的生产经营成本，对企业的可持续发展具有重要意义，同时能够推动着我国市场经济朝着更好更快的方向去发展。
参考文献：
[1]马文琦.税收筹划在企业财务管理的应用探讨[J].现代营销.2012.10.
[2]朱美芳.企业税收筹划的几点思考[J].会计之友，2010.7.
摘要：税收筹划是企业在法律许可的范围内合理避税，达到不违反法律的前提下，使得企业利益实现最大化。促进企业经营成本的合理降低，提高企业的经济效益。税收筹划在企业财务管理中已成为重要组成部分。企业进行科学的税收筹划有利于实现企业价值最大化。本文主要探讨税收筹划在企业经营管理中的实际运用，阐述企业如何结合国家税法的相关规定进行有效的税收筹划，促进企业降低税收负担，节约经营成本，增加企业经营效益，提高企业的市场竞争力。
关键词 ：税收筹划；企业经营；税率运用
引言
税收作为企业的财务管理是财务工作的重要组成部分，其根本就是根据国家的税法法律以及税法法规和相应的优惠政策，对公司的税收进行合理的纳税，并且根据多种税务筹划的方案，最大限度让公司将纳税的成本降低，使得企业实现经济利益最大化。在税务筹划的管理在我国企业的管理中渐渐地收到重视，税收筹划起着重要的作用特别在企业经营管理中尤为重要，在企业的会计核算中也占主导地位，在市场竞争能力中发挥着不可替代的作用。但是税收筹划在我国的现阶段还属于起步阶段，所以应当深入探讨税收筹划在企业的生产经营过程中各个要素有着重要的意义。
一、税收筹划的含义及特点
（一）税收筹划的含义
税收筹划指纳税人为了实现企业价值和股东权益最大化，在税法规定的范围内，对投融资、企业经营、理财活动进行事先的税收筹划，通过在多个纳税方案中进行优化选择，实现企业节税的目的。税收筹划是企业依据法律和相关税收优惠政策所实施的一种合理合法的节税行为。
（二）税收筹划的特点
合法性是税收筹划的先决条件，任何企业在进行税收筹划时必须在国家的法律法规和相关的政策范围以内进行，不能逾越法律。税收筹划和偷税漏税的行为不相同，如果税收筹划逾越了法律法规及相关的政策，就会成为偷税行为，这样会涉嫌企业犯法，不利于企业正常的生产经营。
税收筹划的筹划性是基础。企业的税收筹划是一种事先的策划和设计的安排。企业生产经营过程中，企业可以在纳税义务的行为范围内进行，企业在纳税事前进行税收筹划。一般情况下作为纳税人都是在经营活动后产生纳税义务，所以纳税企业可以在所行使的经营活动之前进行纳税的税收筹划。纳税企业一般会根据税收筹划的方案选择低税负率的决策策略。
税收筹划应当具有专业性，作为税收筹划者应当充分掌握国家的相关税法和税收条例以及相应的规定，必须有很强的技术性喝专业性。税收筹划对财务管理活动和税收法律法规以及相关政策导向的熟悉程度决定是税收筹划的专业性的表现。
企业纳税人要明确税收筹划的目的，知道通过税收筹划后企业的税负情况，通过税收筹划，企业了解到税收筹划后的税负成本，通过税收筹划能够降低企业的税收成本的同时增强了企业的经济效益，为纳税企业尽可能的节约开支。
二、税收筹划在企业经营中的应用
（一）税收筹划在投资过程中的应用
很多人认为税收筹划是为了让企业在生产经营中仅仅为了节约税负的目的而进行的税收筹划。在一个企业的投资阶段时，税收筹划就发挥着非常重要的作用，税收筹划能够明确的表明哪个方案的优劣，给投资者有较强的直观选择性。一个企业的投资阶段的税收筹划可以对企业在生产经营过程中的节税环节有着很强的影响力，所以纳税人应当尽量科学的投资过程中建立相应的税收筹划系统投，作为投资者，非常关心企业所得税后的净收益情况，所以税收筹划应当从以下几个方面做起。
第一，企业应当在投资点进行筹划，一个地域的投资环境好坏直接影响着公司的今后发展。世界各个国家的税收情况各不相同，应当制定符合纳税人自身利益相符合的税收。所以应当在投资是考虑投资国家和我国各个地区不相同的税收优惠政策。在投资过程中除了考虑到人力成本还有材料成本以及市场的一些因素外，还应当充分考虑各国之间的税收的政策差异，根据当地国家的税收倾斜情况，合理进行税收筹划降低税负，实现企业投资利润最大化。
第二，企业应当对投资行业进行策划，投资企业除了应当考虑税收优惠政策外还应当考虑，投资企业的投资行业的选择，通过投资行业的选择可以实现税收筹划，因为不同行业的税负率是不尽相同的，比方说一些新兴起的服务业，政府为了解决当地民众的就业问题，当达到一定所得税的比率时，政府对纳税企业会有减征税款和免征三年所得税的优惠政策。但是一般来说，对于投资高新技术、节能环保方面的行业，是国家所支持的。政府为了解决就业对从事码头、港口建设、公共运输的企业享有一定的优惠政策。
第三，企业应当对投资方式税收的筹划，一般而言大多数企业都采用直接投资或者间接投资的方式，对于直接投资的企业一般会涉及到商品税、财产税、所得税等税种，企业的新建和收购亏损企业的税收筹划，企业可以通过将各个分公司的税务合并到一起集中缴纳，从而通过盈利和亏损互相抵消从而降低企业应当缴纳的企业所得税。对于企业进行的间接投资，企业应当关注投资的风险和收益，税收政策是影响企业投资风险的关键因素。比如企业的股息收益是要缴纳20%的所得税，而国库券的利息收入是免税的。企业的对投资的组织形式也影响着税收的税负，通过税收筹划的投资组织方式，能够让企业享受到政府的税收优惠政策。
（二）税收筹划在采购活动的运用
企业的采购阶对税收筹划起着深远的意义。
第一，企业选择供应商应当进行税收筹划，比方说企业的供货企业是一般纳税人，那么我们付款后收到的发票是增值税专用发票，对于增值税发票我们在账务处理中可以进行相应的抵扣，为此降低了企业的税负成本，如果企业收到小规模纳税人的发票，那么普通发票是不能进行抵扣的，企业要自己消化掉对方开给的发票，进而增加了企业的赋税的成本。所以从供应商是一般纳税人还是小规模纳税人来看存在征税差异。
对于企业税务筹划中会存在各种各样的差异，但是作为企业选择怎样的供应商能够让企业的税负降低并不是绝对的，在工作中会受到很多实际因素的影响，企业最终的税收决策会考虑到综合的情况和因素，在企业符合国家的税收法律法规的前提条件下，税收筹划充分考虑到企业对供应商选择的合理性，这样在税收筹划的结构上能够更加体现节税效果。
再一个是从供应商处进行货款结算的方式上，对于大多数企业会选择推迟付款时间结算方式，从而实现利润暂缓的纳税效果，所以企业在选择对供应商的结算方式上应当充分考虑到企业的实际情况，在保证企业的信誉前提下尽量采用延交税款的支付方式，能够充分实现资金的时间价值，在采用赊销和分期付款的结算方式中，企业让供应商垫付增值税款，这样有利于企业的资金的有效利用，企业利用税收政策来降低税负实现合理避税的目的。
（三）税收筹划在内部核算的运用
首先是关于存货计价方法的筹划。在企业对存货进行会计核算的时候，涉及存货核算方式的选择。由于市场经济下原材料的价格会不断变化，这对企业的销售成本会产生影响，并影响企业的利润和税收负担，因此，企业应该根据具体实际采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、移动平均法等几种方法。其次是对固定资产折旧的税收筹划。不同的固定资产折旧方法影响企业当期商品的成本，从而对企业的利润和企业应缴所得税金额产生影响。
（四）税收筹划在销售阶段的运用
企业在进行产品销售的过程中可以选择不同的销售方式，利用销售方式的自由选择权合理地进行税收筹划。不同的销售策略适用于不同的税收政策。企业在进行产品销售的时候应该结合销售收入的实现时间。企业应该根据销售收入的实现时间以及纳税义务的发生时间进行税收筹划，在税收筹划时，应该尽量避免委托收款和托收承付的计算式，避免税款的垫付。在进行分期结算和赊销的过程中，减少税款的垫付，另外，可以通过支票、汇兑结算和银行本票的方式进行产品销售。选择不同的促销手段影响税负，因为不同的促销手段对税负的效果和税后利益产生影响，企业在选择促销活动时应该科学地进行税负比较，应多采用折扣销售的方式。其次是赠送礼品的促销方法，而使用现金券和返还现金的方式不利于企业的税后利益的实现。企业防止出现销售亏损。
三、结语
企业在经营管理的过程中进行科学的税收筹划是为了实现企业的经济利益的最大化，促进企业税收负担的减轻，但是，企业的税收筹划必须建立在合理、合法的前提基础之上。企业在进行税收筹划时，还应该考虑其成本和费用。企业应该充分地结合自身实际情况，采用科学、适当的技术和方法来进行税收筹划，促进企业利益的最大化。企业在市场竞争中，应该积极适应新的挑战和新的环境，积极探索适合企业未来发展的税收筹划策略，合法地进行纳税筹划，控制纳税风险，促进企业价值的实现。
参考文献：
[1]纪炳南.浅析企业税收筹划的应用[J].科技咨询导报,2007(10).
【关键词】财务管理 风电企业 税务筹划
在现代企业发展过程中，现代财务管理是企业管理重要内容，对于企业的持续发展具有重要意义，能够实现企业效益最大化。通常来说，企业财务管理的主要内容包括：企业筹资、投资以及相关的经营管理活动等。在电力企业发展过程中，由于电力的企业的垄断局面已经被打破，所以，企业积极进行税收管理十分必要[1]。在实际的电力企业税收管理中，应该统筹兼顾，全面进行管理。就目前来看，我国电力企业在税收管理过程中存在一些问题，严重影响了电力企业的发展。因此，积极进行电力企业税收管理势在必行。
一、税收筹划的概述
（一）税收筹划的定义
所谓的税收筹划指的是纳税人在不违反国家法律的情况下，在我国税法允许范围内对税法所包含的优惠政策进行利用。主要内容包括了企业的筹划投资、经营管理等多种税收方案，然后在进行优化选择，实现企业利益最大化。它的本质是市场经济发展过程中一种企业行为[2]。
（二）税收筹划以及财务管理的关联
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，企业的财务管理目标对于税收筹划具有一定的决策作用。在筹划纳税方案的制定过程中，企业不能单纯为为例减少税收压力以及成本的减少，还要对企业财务管理目标进行考虑。主要由于，企业税收以及成本的减少不一定能增加企业的经济效益，同时，还要有可能导致企业筹划方案缺乏一定的合理性，从而增加了企业的成本。
二、税收筹划在电力企业财务管理中可行性分析
（一）能够积极的调整课税对象的额度
在企业的税收结算过程中，企业纳税的数额主要包含了一下两个因素：第一种，课税对象的金额；第二种，所适用的税率。一般来说，不同的课税对象所承担的纳税义务也不同，相对于大部分企业的以及个别纳税人来说，企业的财产效益以及经营利润能够相互转换，对于个体纳税人也是如此[3]。所以，纳税人可以将自己的财产进行分割，能够到个人税以及法人税合理化。
（二）定义中纳税人具有一定的可变通性
一般来说，无论哪个税种都有法律的界定范围，纳税人在一定的范围内进行纳税。这种法律界定主要包括了纳税对象以及实际纳税对象的差异。相关的纳税人如果可以能够让自己不成为该纳税人或者成为能够减免征税的对象，这样的话就可以不用纳税，才能实现企业生产的多样性以及企业发展的不平衡性，就超出了税法的范围之外。
（三）相关税收的优惠政策
在纳税的过程中，税收优惠政策能够有效的减少税收的负担，主要表现在：税收的范围越大、方式越多、差别以及税收的内容越丰富，纳税人进行税后筹划的范围也就不越广泛，并且，企业减免税收负担的潜力也越大，能够有效的节约了企业资金。
三、税收筹划在电力财务管理中的应用
（一）电力企业财务管理过程中的税收筹划
电力企业财务管理过程中的主要内容包括：筹集资金、企业投资、效益分配得等。税收筹划对于企业财务管理内容具有直接影响。电力企业进行税收筹划主要是针对电力企业在发展过程中的融资、投资以及效益分配等方面，积极的从理财以及税收两方面对电力企业的财务管理整个过程中进行整体筹划，制定对多种方案，然后，通过不断的审核考虑，选择一种最合适的筹划方案，才能有实现企业的财务目标。所以，在电力企业发展过程中，相关财务工作人员应该根据企业财务管理的实际情况以及财务管理的过程中制定的合理的首筹划方案，并且还要保证电力企业财务管理内容以及税收筹划内容的紧密联系，这样才能有效实现电力企业经济效益最大化[4]。
（二）电力企业财务管理中税收筹划的应用方式
1.电力企业在实际的税收筹划融资过程中，相关的融资方式具有一定的差异性，所以，电力企业资金成本的列支方式在相关的法律规定也不相同。不管是随后列支还是税前列支，对于企业的效益以及纳税负担具有一定的影响。所以，电力企业在筹划过程中相关工作人员人员应该端工作态度，积极负责，才能保证筹划的合理性，选择最佳的融资方式。一般来说，电力在资金筹集过程中主要包括了债务资金以及权益资金两大类。电力企业在税后要偿付相应股息，并且在税前要将利息支付部分进行扣除，这样能够有效的减少企业纳税的基数，能够有效的缓解企业的纳税负担，同时还能保证企业的债务资金成本少于权益资金成本，实习企业效益最大化。
2.税收筹划在电力企业效益分配过程中的应用。电力企业在发展过程中，税收筹划对电力企业的下效益具有重要作用，税收策略对于电力企业效益分配具有制定的制约作用，因此，需要积极的制定合理的税收筹划。税收筹划在电力企业运行过程中发挥着巨大作用，积极的采取合理的筹划措施能够有效延长获利的年度，提升电力企业的经济效益。
四、现代企业税收筹划的原则
电力企业在发展过程中，积极的进行企业税后筹划是企业财务管理的重要组成部分。对于企业的发展具有深远影响。一般来说，电力企业在税收筹划过程中所遵循的原则有：
（一）筹划合法原则
电力企业在税收筹划过程中，积极遵守国家的相关法律。具体表现在：企业所进行税收筹划要在法律所允许的范围内；企业不能违反国家相关的财务会计法规以及其他相关的经济法规；企业在进行税收筹划时，要时刻关注国家相关政策的变化。
（二）税收筹划要顺从财务管理总体目标的原则
税收筹划是企业在缴纳相关的税款以后，能够保证企业效益最大化的过程中，其形式主要有两种：企业选择低税负，能够有效的降低税收成本，提高企业的经济效益。延迟纳税；企业无论选择哪一种都能实现税收成本最小化。
五、结语
关键词：中小企业；税收筹划；路径分析
随着社会主义市场经济的发展，行业进入的壁垒和成本降低，市场竞争日益激烈。如何在激烈的竞争中生存，实现可观效益，成为中小企业共同关心的话题。税收筹划通过帮助企业进行税务规划，在合法的范围内减少税收支出，降低企业成本，提高经济效益，减轻企业负担。因此，税收筹划在企业发展过程中发挥着重要作用，对企业战略延伸具有积极意义。
一、我国中小企业进行税收筹划的意义
（一）税收筹划帮助企业实现经济效益面对激烈的市场竞争，中小企业税负较重，利润空间较小，如何有效地提高市场收益成为企业最为关心的话题。企业合理地应用税收筹划，对企业的经营进行合法的税务规划，降低额外税额，降低经营成本，提高企业利润，实现经济效益，提升企业自身的市场竞争力，从容应对市场竞争。
（二）税收筹划帮助企业提高纳税意识税收筹划帮助企业在合法范围内降低税额，增加利润，使得中小企业的税负压力减轻。企业无需再像之前那样缴纳高额税款后，面对辛苦经营却只获得微薄收益或者难以维持企业生存走向破产的惨状，中小企业不会再畏惧或回避税收问题，而是会按期如实上缴税费，尽到纳税企业的纳税责任，提高纳税意识。
（三）税收筹划帮助企业优化战略部署通过税收筹划，企业可以节省下来一定金额的税款。企业可以将这部分资金重新投入企业生产经营过程中，实现资金的再利用，提高资金的配置效率，制定有效的经营策略，优化战略部署，实现企业的战略延伸，促进企业持续、健康发展。
（四）税收筹划帮助国家完成税收工作中小企业通过税收筹划可以少缴税、不缴多余税，这会促进企业积极配合国家财政，企业完成纳税申报工作。税负达到中小企业可接受的范围，企业偷税、漏税等违法行为就会减少，这也有利于国家如期完成税收工作。
二、我国中小企业税收筹划的发展现状
（一）中小企业缺乏税收筹划的市场环境税收筹划对于中小企业而言是一个较新的领域，对于从未接触过税收筹划工作的企业管理层甚至不知道税务可以进行合法规划，帮助企业减少多余的税负。国家在放宽对中小企业的政策约束时，也应加强对我国中小企业税收筹划意识的培养，例如定期邀请税收筹划方面的专家召开有关税收筹划的讲座，下派专业人士到中小企业指导税收筹划工作，对企业管理层进行税收筹划意识培养，加大有关税收筹划政策的宣传力度，让更多的企业了解到税收筹划的好处优势，鼓励更多的企业应用税收筹划以求得企业长远发展。
（二）中小企业缺乏税收筹划的专业人才目前来看，中小企业税收筹划存在难题主要在于企业缺乏与税收筹划相关的专业性人才。相较于中小企业而言，相关方面的专业人才更加倾向于就职于事务所、税务局等部门机构，中小企业的自身条件难以吸引税收筹划的专业性人才，造成人才匮乏的局面。缺少专业人才，中小企业的税收筹划工作就难以开展，不能及时搭上国家政策的顺风车，实现可观的经济效益。
（三）我国目前税收制度不够完善我国中小企业进行税收筹划，一方面依赖于企业内部的税收筹划专业人才，另一方面依赖于我国税收机构，如税务师事务所等。但是过高的收费也使得中小企业望而却步。国家应该完善我国的税收制度，降低机构的收费门槛，健全税收方面相关法律法规，同时，我国的税务工作目前正处于起步阶段，并不是一个成熟、成型的业务模式，会存在因违规操作而导致筹划失败的风险。
（四）我国企业税收筹划基础薄弱中小企业成功进行税收筹划的工作前提要求较高，一是企业要有了解掌握税收筹划的专业人才或管理层具有丰富的税收筹划经验，二是企业的管理体系较为完善，管理制度较为健全，三是企业税收筹划要有准确的数据作为支撑。这三个条件对于中小企业来说很难达到。中小企业管理模式简单，管理方面存在漏洞，企业缺乏相关人才，管理层缺少相关经验，内部结构简单，管理不规范，难以获得准确数据作为保障。这些问题，限制了我国中小企业进行税收筹划，运营基础较为薄弱。
（五）企业管理层缺少税收筹划意识结合市场实际情况来看，我国中小企业的管理层不具备税收筹划意识，不理解税收筹划在企业中的具体应用。作为企业的管理部门，掌控企业运营、加强成本管控、增加市场收益是其部门职责，能够运用税收筹划在合理合法的范围内降低企业税收负担，在如实、如期缴费的基础上减少不必要的税负金额，增加企业利润，将资金投入到企业生产经营中，提高资金的利用效率。但是就现状而言，企业管理层很少具备税收筹划意识，中小企业税收工作遇到难题。
三、我国中小企业税收筹划的路径分析
（一）积极营造中小企业税收筹划运行环境政府部门应当积极营造中小企业税收筹划运行环境，为中小企业提供良好的税收筹划应用环境。市场环境影响着企业的发展，政府部门应当适度对中小企业税收筹划加以支持，中小企业也应当积极配合政府工作。譬如，政府可以聘请相关的事务所专家、高校教授为中小企业开展关于税收筹划的系列讲座，扩大税收筹划的宣传力度和影响力度，让企业充分意识到税收筹划对企业发展的重要作用。政府可以派遣部分专业人士去中小企业进行工作指导，例如税收筹划工作如何开展，怎样合理地进行税务规划，具体应该怎么做。与此同时，政府应该加大有关税收筹划政策的宣传力度，让企业充分了解税收筹划对企业发展的优势，鼓励更多的中小企业参与到税收筹划中来。
（二）加大对税收筹划专业人才的培养力度现如今企业之间的竞争也是人才资源的竞争。对于中小企业而言，自身条件很难吸引到专业人士加入企业，参与企业经营管理。面对这样的不利情形，中小企业应加大对企业内部人才的培养力度。企业组织相关人员外出考察，到相关企业进行观摩学习，学习其他企业税收筹划的方法与模式。同时，企业应选拔优秀的内部人员接受机构的专业培训，学习税收筹划原理、方法与具体应用，掌握税收筹划技能，帮助企业完成税收筹划工作。其次，企业可以邀请专业的税收筹划人士来企业进行实地指导，组织企业相关成员跟随学习，了解税收筹划在企业中的工作思路，努力提升自身能力与专业素质。
（三）加强税收筹划的工作基础为加强税收筹划的工作基础，中小企业应完善企业内部管理体系，建立健全完善的企业管理制度，确保其与企业实际的经营状况和财务状况相符合，不存在不匹配的现象，特别针对财务核算方面的管理，要符合实际情况。同时，与其他各部门展开合作，保障税收筹划工作合理有序地开展。其次，企业还应制定科学的绩效管理制度，用制度来督促企业员工按照要求完成工作，为企业财务人员和管理人员开展税收筹划做好保障工作。
（四）积极培养企业管理层税收筹划意识目前，在我国中小企业中仍有一些企业存在“家族式”管理，这类企业管理思想较为传统落后，企业发展缓慢，不能适应当下市场竞争形势，不符合当今的社会经济发展态势。企业应积极培养管理层的税收筹划意识，接受新思想与新理念，鼓励企业管理层参加系列讲座，了解税收筹划对企业发展的促进作用，并组织管理层进行实地考察，亲身体会进行税收筹划企业的发展态势与成功转型，大力倡导企业管理层参与到税收筹划中去，帮助企业摆脱税负困境，实现可观收益，提升企业的市场竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中站稳立脚、赢得一席之地。
（五）完善我国税收制度与体系不成熟、不完善的税收制度让不少中小企业望而却步。企业在缺乏专业人才或面对复杂问题时会选择向税收机构求助。然而机构高额的收费却违背了政府给予中小企业优惠政策的初衷。因此，政府部门应尽快完善我国的税收制度，建立完整的税收体系，出台相关法律法规，让税收有法可依，而非任性为之。保护中小企业的合法权益，帮助企业清理税收筹划障碍。
（六）充分利用税收优惠相关的政策社会主义市场经济背景下，我国为鼓励中小企业积极参与市场竞争，促进中小企业的长远发展，出台了一系列关于中小企业税收优惠政策。此时，中小企业应当抓住机会，充分利用国家这些政策为企业带来的优势。企业可以通过网络渠道或服务平台及时掌握国家给予中小企业的税收优惠政策，组织企业财会人员进行学习，充分了解并掌握政策的相关资料，并整理好相关资料去主管税务部门进行备案，尽量减少额外的税负支出。充分利用税种及地区差异，减少税负，节约资金流出，增加企业利润，提高资金配置效率。
【关键词】 税收筹划;风险;前瞻性
税收筹划,亦称税务筹划或纳税筹划,是指纳税人在不违反现行税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。对一个企业来说,税收筹划作为企业合理节约成本,提高竞争力的重要手段之一。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,是企业获得合法税收利益的重要手段,开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高,实现经济效益最大化,又有利于不断完善税法和税收政策,加强税收宏观调控的经济杠杆作用。
企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注,但税收筹划在我国的发展还很不成熟。就其整体发展而言,仍存在很多问题:首先许多人一提起税收筹划就联想到偷税或避税,实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。其次税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展,在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较科学、手段较先进、处罚力度也较大。目前我国的税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,且部分税收人员素质不高,查账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低,不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严,政策缺乏刚性,人为因素的随意性过强,都阻碍了税收筹划发展。
一、正确理解税收筹划的涵义
正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致,并正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税收专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程,即税收筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。正确理解税收筹划的涵义必须将其与“避税”区别开来。在实际操作时,首先要学法、懂法和守法,准确理解和把握税收筹划内涵,及时关注税收政策的变化趋势,使税收筹划方案不违法并符合税收政策的导向性,真正享有税收政策的优惠。
二、合理规避税收筹划风险
税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。首先企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息,包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及影响该项纳税筹划的其他因素。只有充分掌握了这些相关信息,才能周全地考虑可能出现的各种问题,做到防患于未然,把各类因素对税收筹划方案形成的风险降至最低,从而合理地规避风险。其次由于很多税收筹划都是在税法的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,相对的税收执法部门有较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、运用会计技术的同时,充分了解当地税收征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税收机关认可,进而规避风险。同时税收机关也要认真学习,在执行税法时做到口径一致,依法行政,依法治税,将税收人员对税法理解的偏差及主观性降到最低程度。
三、税收筹划方案要具有综合性和前瞻性
首先税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出,其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标,即整体利益最大化。综合衡量纳税筹划方案,协调税收与非税收因家,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。在进行纳税筹划方案的选择时不能只盯在某一时期纳税较少的方案上,要考虑企业的整体发展目标,统筹兼顾,选择有助于企业长期发展的方案。其次企业进行税收筹划要具有前瞻性。对于经济状况发展和税法修正的趋势,要加以密切注意并适时对筹划方案做出调整以防止一些不可控因素的变化而导致筹划方案结果的不理想甚至功亏一篑。
四、加强税收法律制定,规范流程,提高企业遵纪守法意识
我国应加强税收法律的制定,明确规范企业行为,这样不但有利于我国加强税收管理,同时鼓励了企业广泛开展纳税筹划研究,我国企业税收筹划的研究可以在一定使企业享受正当的税收筹划权,维护自身合法权益:另一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习钻研税法和履行纳税义务,从而有效地提高企业的纳税意识和税收法律意识。
参考文献
关键词：税收筹划；中小企业；方案；建议
中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009—0118（2012）11—0184—02
中小企业在我国的经济发展中始终有着重要的地位和作用，经济的持续稳定发展离不开中小企业，它是我国经济的一个重要的组成部分，是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。中小企业在发展过程中存在着许多不容乐观的困境，始终存在着融资难、财务管理制度薄弱、税负等问题。从理论和实际工作两个方面来看，税收筹划对于中小企业的生存发展起着重要的作用，如何利用税收筹划在企业财务管理过程中盘活企业资金运作，对于中小企业的发展至关重要。
一、税收筹划在财务管理中的意义
在过去的财务管理模式中，税收被当作企业对国家的贡献，企业往往忽略了税收在财务管理中的重要作用。然而随着市场经济的不断发展，，企业财务管理的目标不仅是股东财富最大化，而是税后股东权益最大化。税收筹划在财务管理中的作用越来越明显，逐步成为了现代企业财务管理中一个非常重要的组成部分。税收筹划在企业财务管理中的意义在于企业在合法的情况下，通过对自身的筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，找到企业收益和税收负担的最佳配比，实现企业税后收益的最大化，从而实现企业价值或股东权益的最大化。具体地说，税收筹划在现代企业财务管理中的意义主要体现在以下几个方面：
（一）税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段
企业最大的目标就是盈利，在经营过程中，实现税后利润最大化就成为了企业财务管理所追求的目标。于是，就出现了税收筹划。企业只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。
（二）税收筹划是企业财务决策的的重要内容
现代企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。这些决择都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的抉择，亏损的往往是自己。在投资决策中，税法对投资方式、投资地区、投资行业都有不同的税收规定，这些规定都会直接影响企业的投资收益，企业也必须研究税务筹划，做出最有利的决策。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。由此可见，税收因素对财务决策有着重大的影响，税收筹划已经贯彻于企业财务决择的各个领域，已经成为不可缺的内容。
（三）税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力
财务管理水平的高低取决于财务决策，企业在进行各项财务决策之前，进行系统的税收筹划能够帮助企业选择最优的财务方案，促使财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究，深挖成本控制、节约支出，从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次，税务筹划是一项复杂的系统工程，同时税收法规又具有强制性和频变性。因此，企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平，全面提高企业综合竞争能力。
二、我国中小企业税收筹划的现状分析
我国中小企业无论是在规模、资金，还是在人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差距，而且由于税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，所以在在税收筹划上存在着较大的风险。纵观我国中小企业纳税的实际情况，中小企业的税收筹划普遍的存在着以下几个方面的问题：
（一）税收筹划意识淡薄、观念陈旧
中小型企业大多数为家族化，私有化企业，这就决定了企业主或实际控制人在企业中拥有决对的控制权。由于在专业知识方面的缺乏，大多数中小企业企业主或实际控制人不理解税收筹划的真正意义，对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。
（二）财务人员素质不高
由于我国中小型企业大多数是民营企业，所以企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配合不合理且相关专业技术性不强等问题。所以在中小型企业的税收筹划中经常会发生会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，偷逃税款，违反税法等现象，造成了税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。
（三）我国税收制度不够完善
税收环境对企业的税收筹划有着很大的影响。随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，国家多次针对中小企业出台了一系列相关的优惠政策，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。中小企业在进行税收筹划时，应该密切关注税收政策的变化趋势。
三、中小企业实施税收筹划的方法及措施
从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径也不同，在现实生活中，要选择对自身有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税收优惠多的税种，那样的话，税负就越轻。中小企业与大型企业相比较，存在着经营模式，利润低等缺点，所以中小企业在选择税收筹划模式时应该谨慎，选择适合自身的模式。
（一）从税收优惠方面来实施税收筹划
利用税收优惠政策进行税收筹划，是众多企业普遍的切入点。对于中小企业而言，享受税收优惠政策的力度和规模都具有相对优势。从我国现有的税收政策而言，对于中小企业经营的税收优惠政策是比较多的，而且相对完善的。如：《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（[2000]59号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。《中华人民共和国企业所得税法》规定：1、小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；2、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。如此等等。中小企业可以通过自身的税收优惠政策享受的优势，充分利用税率差异、减免税以及税收抵免等相关税收优惠政策，结合自身企业经营范围以及经营方式等进行税务筹划，缓解由于税收成本所带来的财务管理压力。
（二）从财务决策方面来进行税收筹划
1、从筹资方面进行税收筹划
企业要从事生产经营活动，就必须有一定数额的运营资金，来保证企业生产经营活动的正常进行和发展，对此除通过自身资金外，还可以通过依法合理筹集资金来解决。一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内部集资；（6）发行债券和股票；（7）商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案，使筹资成本最小。与其他企业一样，中小企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。
2、从投资方面进行税收筹划
在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式的选择等方面综合考虑，进行优化选择。
就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小企业在投资过程中，可选择投资国家鼓励类项目，达到享受税收优惠政策，减轻税负的目的。
从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，例如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。
从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。
由于不同类型的中小企业其经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式，以达到减轻税负的目的。
3、从利润分配方面进行税收筹划
利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节，既受其他财务管理活动的影响，又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中，税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平，也客观地影响着股利政策的制定；个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平，也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此，对于中小企业来说，应结合企业实际经营情况和发展需要，考虑税收对中小企业利润分配的影响，科学开展利润分配的税务筹划。
四、对中小企业税收筹划的建议
（一）根据自身实际情况制定税收筹划方案
中小企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
（二）正确认识税收筹划与避税的区别
税收筹划与避税都是以减轻税负为目的，其中税收筹划必须与法律保持一致，而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，与税收立法精神是背道而驰的。因此中小企业在税收筹划过程中，必须严格的遵照法律规定章程，防止发生以税收筹划之名的避税活动。
（三）准确掌握税收法规，领会其精神实质
目前我国税收法律层次较多，除相对稳定的法律外，很多税收规章及规范性文件变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就有可能过时，所以税收筹划不能遵循规定的模式，要随时掌握税收法规的变化，结合企业的经营特点，不断的更新税收筹划的方法。
参考文献：
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关键词：纳税筹划；企业；税收筹划；财务管理
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01
纳税人在不违反我国现有的税收法律法规的基础上，从而达到最低的税收负担与最大化的税后财富，实现安排与筹划企业自身的筹资、投资、经营等活动就是税收筹划的目标。筹资是企业开展经济活动的基础，在此过程当中一定会初级到税收的问题，其处理的好坏直接影响了企业时候获得税收利益。在社会主义市场经济的影响下，企业能够由各种合法的筹资渠道筹集资金，但不同的筹资方式与不同的渠道方式相组合，所筹集到的资金成本也会有所不同。这些差异或许给企业带来不一样的计划收益，也有可能给企业带来不一样的税负水平。因此在筹资的过程中进行税收筹划的研究，除了有利于在有效控制税负之外，企业还能达到所有者权益最大化的目标。
一、纳税筹划在企业筹资中的应用
1.纳税筹划在企业股票中的应用
现代企业最主要的一种筹资方法就是发行股票。税法中要求发行股票的费用能在所得税中扣除。税法明确了股票（包括股票期权、业绩股票和限制性股票）在个人所得税的相关规定，换而言之，企业在奖励员工的时候，不管是用权益激励法还是股权激励法，都有着统一的标准。所以企业要按照合理的水手进行筹划。比如，某公司的一位管理人员刘某在2012年8月拿到上月的工资与奖金2900元，并领到前8个月份的一次性奖金20000元，那么刘某8月份该纳个人所得税额是：
[（2900-2000）*10%+（20000*45%-20000/8）]。
这道题若某公司把刘某的奖金当成购买股票的补贴从而将其分成后面的几个月里，这样就能算出个人所得税，从而达到用税率较低的转化成降低税负的目标。
2.税收筹划在发行债券筹资中的应用
如今企业筹集债务资金最重要的方法就是发行债券。税法中规定能够使用债券筹资所产生的合理利息可以税前列支，并且企业能够取得相应的税前利益，而发行的成本也能从税前扣除，其中含有发行费用与债券利息。不过，具体情况具体分析，比如，如果其形成的债券筹资利息是工程性质的，就要列入工程价值中计算。此筹资方法拥有广泛的筹资范围，便于资金的大量筹集。不过我国对于债券的也有严格的规定，很多企业都不具备发行的条件。就企业来说，使用债权筹资的方式纳税筹划是很具有优势。（如表1所示）比如某企业要筹集150万元的资金，而筹集的方法主要有以下两种：增加股东的人数，让新的股东参与到企业的投资；想债权人或银行贷款。若由增添股东人数的方式进行筹资，那么就代表了这一年增长的利润相应比例会分配给股东；若某企业想银行贷款，一年的利息能够在税前列支，这样就能够减少企业所缴纳的企业所得税。从节税的角度而言，股权筹资比不上债券筹资。
3.纳税筹划在租赁筹集资金中的应用
企业最常用的筹集资金方式就是租赁，目前，市场经济逐渐得到广泛的应用，租赁的种类也非常多样化。经营与融资是最常见的租赁。纳税筹划在租赁的过程中，能够有效减轻企业的税收负担。融资租赁是其中最具有代表性的企业筹资，在运营过程中企业能够对于融资租赁的资产进行计提折旧，由这就计入成本费用方法，从而降低纳税所得额。比如：A企业2010年取得较好的经营效益，年纳税所得额是90万元；B个人工商业户2010年的经济效益不理想，年纳税所得额仅为5600元。若A、B两者不实行纳税筹划，那么A企业应纳税额=900000*35%-6750=308250（元）。而乙个人工商业户银行纳税额=5600*5%=280（元）。两者共计应纳税额为308250+280=308530（元）。若对其开展纳税筹划，B把设备设施租赁给A企业使用，A每年要向B缴租赁费5万元，那么，A应纳税额为50000*30%-4250=10750（元），B应纳税额为50000*30%-4250=10750（元）。那么A、B公共需要纳税额为10750*2=21500（元），再与未实行纳税筹划相比308530-21500=9030（元）。
二、结题
如今，会计范围中最常见的问题非纳税筹划莫属，也是现在企业所密切重视的核心。如今企业的筹资活动越来越频繁，纳税筹划恰如其分地降低了企业的筹资成本，使得企业的资本结构不断得到相应的改善，便于企业做出正确的财务决策与纳税方案。
参考文献：
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关键词： 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法
税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。
一、税收筹划在企业中的应用
笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。
二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异
2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：
1.新企业所得税法实现了公平竞争
新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。
2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策
新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。
3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告
新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。
三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径
1.对企业组织形式的所得税税收筹划
如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。
子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。
2.针对收入确认时间的合理避税
企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。
企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。
由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需
要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。
3.迎合国家立法意图的合理避税
上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。
参考文献：
[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-2009.
关键词：企业 财务管理 税收筹划 应用
Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications
中图分类号：F812.42
税收筹划是企业为了实现收益最大化，对涉及税收的经济事项进行预先安排，在税法允许的范围内规避部分纳税义务，尽可能节约税款，获得最大税收收益。税收筹划行为必须在符合国家法律和税收法规的前提下以税收政策法规为导向通过避税、节税、转嫁和实现涉税零风险等手段来实现减轻税负，使税后利润和企业价值达到最大化。本文介绍了税收筹划的基本概念、方法，并分析了税收筹划在企业财务管理中的实际应用。
一、税收筹划的基本概念
国税总局注册税务师管理中心在其编写的《税收实务》中对税收筹划有明确定义：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵守税收法律法规的前提下，企业为了实现其企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，通过自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
二、税收筹划对于实现财务管理目标的作用
税收筹划应该属于企业财务管理的范畴，企业财务战略的目标决定了税收筹划的具体目标，同时税收筹划的实施又必然会对财务管理目标的实现产生一定的影响。在筹划纳税方案时应该认识到：一味的追求纳税负担的减少并不一定能增加股东财富，反而会因为税收筹划的实施而导致其他费用的增加乃至收入的减少，所以综合考虑该税收筹划方案是否能给企业带来收益和给社会带来利益十分必要。
三、税收筹划在财务战略中实施的可行性分析
在税收筹划实施过程中，通过选择低税负方案（即选择较低的税收成本）和滞延纳税时间等方式获得节税利益具有可行性。
（一）税种具有一定的弹性幅度
某一税种的税负伸缩性大小即为税负弹性。税种弹性的大小往往与税源大小有关，一般而言，税源大的税种税负弹性也大。还有就是税种的构成要素（计税基数、扣除、税率等）也对税负弹性的大小具有一定影响。税基越宽，税率越高的税种往往税负也越重，例如企业及个人的所得税的弹性就较大。
（二）纳税人在法律界定上具有可变通性
要实现纳税人依法缴税就必须对纳税人给予法律上的界定，一般而言，特定的纳税人应缴纳特定的税收，这种界定在理论上可行但在实际操作中其涵盖的对象可能差别极大。如果根据税法规定能够说明自己不是某种税的纳税人或者具备减免税条件，那么自然就不会再缴纳该税或者成为税负较轻的纳税人。
（三）通过税收优惠实现节税
在不违背立法精神的前提下，利用优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的合理安排达到少缴税或者不缴税的目的具有可行性。范围广、差别大、方式多及内容丰富的税收优惠政策使得纳税人税收筹划的活动空间很广阔，因此，企业减轻税收负担的潜力巨大。
（四）课税对象在金额上可适当调整
课税对象金额和适用税率是计算税额的两个关键因素。不同的课税对象承担不同的纳税义务。对于企业而言，财产收益与经营利润是可以互通的，纳税人可以分割自己的全部所得并加以优化，将自己负担的税额减到最少。
四、税收筹划在企业财务管理中的实际应用
（一）在筹资活动中进行税收筹划
在筹资过程中，对于不同的筹资方式获取的资本所采用的列支方法在税法中的规定不尽相同，税前或税后列支直接影响到企业税负的多少。在筹集资金的过程中，企业可以通过多种渠道筹集其所需的资金，渠道不同可能导致其承担的税负完全不一致，所以这就需要企业进行筹资决策。企业进行外部资金筹措的时候往往采取发行股票和债券这两种方式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。、就企业税收筹划来说，发行债券比发行股票更有利。因为发行债券所发生的手续费及利息支出依照财务制度是可以计入企业的在建工程或财务费用等科目的。而财务费用作为抵税项目可在税前列支，这样一来企业也就可以少缴纳所得税。而发行股票需支付给股东的股利是在税后支付的，较前者要多纳企业所得税。由此可见，企业在不违反国家经济政策的前提下，可以通过税收筹划达到既可以实现资金的筹措又可以节税的目的。在筹资决策中的税收筹划中也应该认识到：有时候税收负担的减少并不一定等于所有者权益的增加，应以企业是否能获得税后最大收益为选择方案的标准。
（二）投资过程中的税收筹划
企业在投资决策中应该充分重视税负轻重对其产生的影响，税负较重或者收益较低的投资项目是很难吸引投资者的，企业经营者也不例外。投资决策的税收筹划的主要内容有以下几个方面：选择企业的组织形式；确定企业的投资方向；将不同地区、行业和项目进行优化搭配；确定企业的投资项目；控制企业的投资规模和认定投资伙伴等。例如，直接投资和间接投资这两种方式的选择就值得商榷，对股票或债券等金融资产的投资时，根据税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，而购买企业债券取得的收入需缴纳所得税。这就需要企业进行权衡，优化选择。在直接投资活动中，企业还需要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行选择和比较。；
（三）生产经营过程中的税收筹划
企业的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列内部核算活动都不可避免的涉及到纳税，都存在着如何进行税收筹划的问题。例如，享受限期减免所得税的企业可采取控制产量和增大广告费的方式推迟获利年度，通过提高产品的知名度来提高利润水平，从而获得更大的节税利益。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税收负担的目的。具体而言，主要有以下几个方面：存货计价方法的选择；折旧方法的选择（如利用固定资产折旧计算方法进行的税收筹划）；费用列支的选择等，在这些方面谋求税收筹划的策略具有非常重要的现实意义。
（四）利润分配过程中的税收筹划
在企业的利润分配过程中，分配方式的选择、处理利润的方式及如何安排亏损弥补时间都受到税收征管的影响，在这种情况下，税收筹划同样不可或缺。如企业的股利分配跟股东的个人所得税和股份公司的现金流量都有关系。企业支付一定数额的资金发放现金股利时，个人股东须按照20%的税率缴纳个人所得税；而发放股票股利时股东却无需缴纳个人所得税。这样企业就可以增加营运资金使企业价值实现最大化。
总结：综上可知，企业财务管理体系下的税务筹划活动已日益受到重视，税务筹划活动贯穿于财务管理的始终，做好税务筹划工作对于减轻企业税负、实现税后利润和企业价值的最大化以及增强企业竞争力等方面都有作用。随着经济的全球化及信息化趋势进一步加快，在企业的财务战略中，税收筹划的重要性越来越明显，这就需要我们积极探索企业税收筹划的新思路，以适应时展。
参考文献：
[1]王仲生.企业财务管理中的税收筹划应用[J].现代商业.2008.06(18)
