时间：2023-09-12 17:11:49
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财政税收政策，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘要：随着社会的快速发展，文化对于社会的发展有着重要的意义。但现价段，文化发展存在着诸多问题，要想使这些问题得到解决，就必须进行文化体制改革。由于文化产业对国家财政政策具有很大依赖性，文化体制的改革离不开财政税收政策的调节，因此政府部门应该积极制定相关财政税收政策，促进文化体制改革。本文主要阐述利用税收政策促进文化体制改革中存在的一些问题，在此基础上针对税收政策促进文化体制改革提出了一些建议。
关键词：文化体制改革;财政税收政策;问题;建议
文化从本质上是一种生产力，是国家综合国力的重要体现。文化产业不仅可以对人进行鼓舞，还可以对人进行塑造，除此之外，文化产业也可以进行消费，让人们获取经济效益，可见在国家发展的同时，经济至关重要，但是文化对于人们来说同样具有很重要的地位。在体制改革初期，文化产业大多是一些小型的单位，文化产业组织都比较小，而且这些单位由于经营观念落后，也没有进行相应的改进。在体制改革的背景下，很多文化产业已经转型为文化企业，同时政府部门也制定了相关的财政税收政策，在一定程度上减轻转制企业的税收负担，可以说通过税收政策的调节使得文化体制改革得到了很好的开展。但是在通过财政税收政策促进文化体制改革时依然存在一些问题，这些问题在一定程度上影响了文化体制改革的成果，因此相关政府部门应该首先明确其中的问题，然后再针对这些问题制定相关措施。
一、通过税收政策促进文化体制改革所存在的问题
第一，在相关部门制定相关税收政策时，未能够以文化产业实际情况为出发点，并且缺乏衔接性。在国家大力发展文化产业背景下，一些相关的政府部门比如财政部门、税务部门等都制定了相关的税收优惠政策，但是这些政策之间衔接性比较差，而且每个部门政策的实施均存在独立性，没有进行政策上的统一，各个政策没有进行相互补充，可想而知这样的政策将达不到预期效果。另外，在制定优惠政策时，各个部门也没有从各个地区的文化体制改革实际情况出发，没有根据它们各自的特点去制定适合的政策，缺乏了政策的针对性。因此需要进一步完善税收优惠政策。第二，文化企业的缴税负担仍然存在着较严重的现象。虽然国家出台了相关税收政策，在一定程度上减轻了文化企业的税收负担，而且国家也把企业中的应缴税项目由原来的以营业税项目改为以增值税项目为准，但是被纳入的增值税项目依然很多，因而企业税负仍然较重。此外，国家颁布的一些政策中缺少详细的说明，导致一些文化企业无法享受到税收政策带来的优惠。比如国家近期颁布了关于支持高新技术产业发展的相关优惠政策，然后对于这类产业设定了一些条件，凡是符合这类条件的高新技术产业给予15%的优惠政策，同时在支持文化产业发展的政策中，文化产业中的一些技术领域也同样适用于高新技术产业的政策，但是这一个政策始终没有得到落实。因为国家没有出台文化产业适用于这一政策的条件和标准，最终导致该政策未能够真正落实，因而文化技术产业也没有享受到这一优惠政策。第三，在税收优惠政策实施过程中，缺少连续性。虽然我国已经颁布了相关税收优惠政策，但是这些税收政策在颁布时只是在文化产业转型为企业初期，而政策的到期时间大多数为2013年，在此之后都未对政策进行延续。但是文化产业的体制改革是一个漫长的过程，并不是在短时间内就可以完成的，还需要相关部门长期的扶持。因此，我国的税收扶持政策虽然得到了实行并且取得了一定的成效，但是由于缺少了时间的连续性，导致文化体制改革仍然没有持续的进展。第四，在市场经济体制下，缺少对文化产业需求的税收激励政策。我国虽然颁布了相关的税收扶持政策，但是仅仅在于文化的供给方面，没有对文化产品的需求采取相关的激励措施，而文化产业仅供给还是不够的，还要有市场条件下对文化产品的需求，促使一些政策企业积极的去消费文化产业产品。但是这方面的税收激励政策是缺少的，导致只有供给没有需求，那么文化产业的发展必然是缓慢的，文化体制的改革在一定程度上也会受到阻碍。
二、对税收政策促进文化体制改革的对策探讨
第一，制定税收政策时应该从实际情况出发，促使政策进一步细化。对于文化的体制改革，我国颁布了一些税收优惠政策，但是从文化体制改革的长远来看，这些政策缺少细化，没有对文化企业的专门领域进行明确的规定，而且在制定政策的时候没有从地区文化产业的实际情况出发。因此相关政府部门应该积极的去了解地区的文化产业体制改革的实际情况，然后对文化产业的具体领域进行政策细化。比如一些文化产业会创造优秀作品，国家这时应该制定一些政策，对于优秀作品者或者是为社会创造了较好效益的作品，就可以把创作费以及发表费在税收上进行适当减免；在一些文化企业进行租赁时，对于一些租赁融资公司的应缴税额也需要进行相应的减免；在一些投资企业中，对于投资一些中小文化企业的，其应缴税额也应该在一定比例上进行减免等。第二，完善税收扶持政策，降低文化产业的税收负担。由于被纳入的增值税种类较多，导致企业需要缴纳的税收负担依然是较重的。因此国家应该在增值税项目中对一些文化项目进行规定，制定相关政策使文化产业中的增值税项目种类范围缩小，企业所缴纳的增值税项目种类减少，企业的税收负担就会得到适当降低。对于国家颁布的支持高新技术产业发展的税收优惠政策，以及对于文化产业中属于高新技术产业领域时要进行明确的规定，使这类文化企业也可以享受到高新技术产业方面的优惠政策。因此，这类税收扶持政策仍然任重道远，需要进一步完善并且迅速下发督促落实。第三，在制定税收政策时，要保证政策时间连续性。由于前面提到在制定税收优惠政策时，没有进行连贯性的颁布政策，而只是在一段时期进行了颁布且税收扶持政策的时效较短，那么文化体制改革就不会有连续性的成果，就会出现间断空白的局面，所以政府部门要保证税收政策的衔接性。在前一政策快到期时，要提前制定新的优惠税收政策。除此之外，对于一些转制较晚的文化企业，也要制定相应的政策，使这些企业同样可以享受到税收的优惠政策，这样文化体制改革才可以持续不断的进展。第四，政府部门应该积极制定关于文化需求方面的措施。在进行文化体制改革的同时，文化需求也是很重要的，只有具备了文化需求，文化产业才可以得到良好的发展，文化体制改革才能得到更好的推进。因此在这方面，政府也应该去制定相关政策，比如积极的鼓励企业部门为员工购买文化产品，对这类企业的主营业务所缴纳的税额在一定比例上进行减免，这样就会促进企业购买文化产品的积极性，促进文化产品的需求。对于个人购买文化产品时，也应该根据个人的年所缴纳税额进行一定比例的扣除。
三、结语
综上所述，文化体制改革是社会发展的必然趋势，也是增强社会综合国力的重要组成部分，而且文化体制改革是一个漫长的过程，需要国家、政府以及相关部门的长期配合才可以完成。因此相关政府部门应该积极制定和完善税收扶持政策，对一些税收政策进行细化，同时促进文化需求，这样才可以促进文化体制改革的健康持续发展。
国有企业在社会主义经济下不断发展，在经济建设中经历考验。国家相关政策对国有企业的工作有很大的影响。目前国家对财政税收政策进行改革，这对国有企业造成了一定的影响。本文对这一问题进行研究分析。
关键词：
国家财政；改革；国有企业；发展研究
国家财政税收政策对国有企业的发展有一定的影响。目前国家财政部门对税收政策进行调控。国有企业应对相关政策进行研究分析，调整企业内部发展战略，以便适应新的财政税收政策，从而促进企业发展。
一、国家财政税收政策目前存在的问题
1.税收体制
我国财政收入在总GDP中占的比重较小，期间采取了一定措施提高国家财政收入的比重，但并未取得显著的效果。影响财政税收的原因有很多种，而粮食价格是一个重要因素。由于特殊原因，国家对粮食价格进行有效控制，粮食价格的高低决定了粮食产值创造的相关税收。另外证券交易对整个财政市场也有较大的影响。股票交易市场具有不稳定性，在交易的过程中创造的相关税费不断变化，难以调控。行政收费项目的增多也对国家税收造成影响，政府职能部门进行控制有一定的难度。
2.国家财政税收的调控对社会经济造成的影响
国家财政税收的调控对社会经济有着一定的影响。合理的财政税收政策对政府的招商引资起着良好的作用。社会经济的发展影响着国家财政税收工作，不同的区域以及不同的经济环境都影响着整体的财政税收。一些特殊区域在经济和行政方面有着独特的管理方式。经济发展呈现出良好的增长态势，良好的经济环境创造了更多的税收，而将税收比例适当下调有助于该地区经济的更好发展。国家进行财政税收的改革也是希望创造更好的经济环境，促进国有企业做大做强。
二、国家财政税收政策与国有企业之间的关联
国有企业是我国经济中的顶梁柱，实力雄厚，贡献了大量的GDP。国有企业的运营受国家财政税收政策的影响较大。国有企业有着独特的经营模式，机制、组织结构，以及内部管理存在一些问题。由于特殊原因，历史遗留问题没有被妥善解决，造成国有企业经济出现衰退现象。设备没有及时更新，新产品的研发工作也停滞不前，加上市场经济环境瞬息万变，国有企业在竞争中处于不利地位。国家应采取相关措施解决这一问题，重点是通过对财政税收政策的调控来促进国有企业发展。
1.国有企业遇到的发展困境
国有企业对市场的敏感程度不够。我国工业经济水平停滞不前，甚至出现负增长趋势。国有企业与其他企业在竞争中处于不利地位。国有企业是国家的根本，为国家发展建设作了突出贡献。由于市场环境的变化以及全球经济化的到来，各类企业百花齐放、不断发展。为了让国有企业在这一发展大潮中保证主体地位，国家应通过财政税收政策的改革来为国有企业注入新的活力。国有企业目前的经营模式相对老旧，体质僵硬，变通过程中也存在一定难度，这就对自身实力和经济运行能力带来了一定的削弱。
2.国家财政税收改革对国有企业发展的促进作用
国家财政税收政策的改革为国有企业提供了一个更加健康的发展环境改革，对企业的经济发展起了促进作用，推动了国有企业的经济建设，扫清了国有企业在发展过程中遇到的经济障碍。这对国有企业的投资以及发展有着良好的促进作用。好的国家财政税收政策促进了国有企业经济的复苏，帮助国有企业摆脱了目前的尴尬境地。实践是检验真理的唯一标准，国有企业在发展的过程中不断进行尝试与实践，财政税收政策的改革让国有企业迎来了发展的春天，巩固了国有企业在国民经济中的地位。
3.国有企业对国家财政税收政策的影响
国有企业在发展过程中出现了衰退现象，经济的压力以及发展方向的错误加大了国有企业的负担，这使得国有企业的发展呈现负增长的趋势。国有企业的经济建设受阻会影响国家的财政税收。国家财政税收政策的改革为国有企业提供了更多的呼吸空间，有助于国有企业更快地实现发展目标。同时，国家财政税收政策的改革为国有企业提供更加合适的生长环境，有助于国有企业重整旗鼓，在竞争中逐渐占据优势。这也创造了更多的财政收入，对政策改革提供了更多的资金支持。另外国家财政税收的改革对国有企业下岗工人的合理安置起了很好的促进作用。国有企业通常采用以人为本的原则进行企业管理，使用合理的手段解决管理中存在的不足。而更好的财政税收政策让国有企业拥有更多的资金对下岗职工进行安置，加强了国有企业内部的凝聚力，提高了创新水平。这就使整个国有企业上下一心，更加增强了自身的经济实力。
4.国家财政税收政策改革为国有企业带来的好处
国有企业在发展中面临资金匮乏的问题，造成发展迟缓的现象，最终导致了内忧外患的格局。财政税收政策的改革为国有企业打破了这一格局，使国有企业在发展的过程中，摆脱外部环境带来的压力，获得喘息空间。消除传统格局带来的发展沟壑，帮助国有企业通过资金的流入解决内部问题，为战略框架的构建提供辅助作用。加强国有企业的财政管理结构，促进国有企业的良性发展。
三、结束语
根据国有企业发展现状，国家对财政税收政策进行合理调控。根据相关数据，国有企业在发展中取得了一定的成果。国家财政税收政策的改革促进了国有企业的发展，国有企业也要在政策的扶持下积极变革，主动适应政策，把握机遇，从而发展壮大。
参考文献：
[1]徐超.国家财政税收政策改革对国企经济发展的影响[J].现代经济信息,2011,22:1.
[2]张弘力.国家财政税收政策改革对国企经济发展的策略[D].东北财经大学,2002.
在当前的新经济背景下，我国的中小企业在一定程度上是处于发展的状态，但始终在面临着较为严峻的挑战，而其中财政税收政策的影响占较大比重，而能够促进一个国家发展的基础就是这个国家的中小企业。所以本文通过对当前经济背景下中小企业的财税政策存在的问题进行分析和研究，并提出合理建议。
关键词：
新经济；中小企业；优惠政策；财税政策
在当前新经济的背景下，我国中小企业在财政税收方面出现的问题越来越多。虽然我国的经济整体上处于平稳发展的状态，但是实际上内在的经济形势是复杂多变的，比如，当前劳动力素质较低，各行各业的企业内部自身存在的结构问题以及国际上的经济形势不断影响国内的中小企业的发展，逐渐降低了他们的竞争力。所以，目前必须要将中小企业的财税政策进行调整和优化，才能真正实现我国经济的健康向前发展。
一、新经济下中小企业的现状
在当前新经济背景下，我国的中小企业出现的问题是消费者物价指数与生产者物价指数成方向变动，且变动相当之大，甚至许多中小企业会逐渐发现他们生产成本的价格上涨的速度与物价的上涨速度相比简直是天壤之别。生产者物价指数上涨的主要原因是因为当前劳动力的缺乏导致劳动力整体工资的上涨以及各种生产的原材料成本也处于持续上涨的状态，所以现在，各中小企业低于减免征税的呼声越来越高。虽然国内的其他经济政策对于中小企业的运营和发展也有一定的影响，但是远比不上财政税收政策对整个中小企业的影响来的重要。在当前这个汇率波动较大的经济社会中，原材料和劳动力工资不断上涨的状态会使大多数中小企业在运营发展过程中面临极大的阻碍。与西方的发达国家相比，我国在财政税收方面的征收额度较高，大部分发达国家会通过较低的征收额度来刺激中小企业的快速发展。美国成为经济霸主不只是因为他的经济稳定且高速发展，主要还是因为美国国内的中小企业在低税收刺激下的迅猛发展。我国中小企业的范围和规模在不断扩大，这些中小企业也逐渐成为我国经济发展的重要支柱，我们那的吃穿住行用几乎都是通过中小企业才得以实现，所以这些中小企业是推动我国经济发展的原动力，也是能够使经济平稳运行的基石。就目前经济情况来说，因为我国财政税收政策的落后和传统使各中小企业没有在急需帮助的时刻受到国家的优惠政策影响，甚至于缺少专门针对中小企业的福利待遇，减税、免税以及优惠税率对于他们更是闻所未闻。没有合适规范的财政税收政策是难以使中小企业在整个经济社会中进行优化和发展的，而目前，我国也在经济发展的过程中逐渐认识到了其中的问题，所以我国现在已经处于发现问题、分析问题和解决问题的状态，只希望能够尽快出台一部完善的能够促进中小企业发展的政策，从而使其能够健康向前发展。
二、新经济下中小企业财政税收政策存在的问题
(一)税收优惠政策并不完善
中小企业是促进我国经济发展的基础，也是使我国在发展过程中处于平稳状态的保证，我国政府陆续出台的财政税收的优惠政策，虽然能够在一定程度上减免国家的税收负担，但对于中小企业的影响却是微乎其微，不能与其内部生产活动相适应，从而导致整个企业内部生产力的下降。我国自身是希望建立一个健全的、综合的财政税收政策体系，但是在税收优惠方面仍然存在不小的问题。我国在高新技术产业方面实行的税收优惠政策是在企业所得税方面，通过减少征收企业所得税，使企业的生产成本相应的降低，而且如果企业年底出现了亏损，还可以获得国家的递延补偿；但是对于经营企业的个人所得税所实施的优惠政策较少，而且在一些研发和投资方面的费用还存在一些困难，既没有对于进口货物的免征政策，也没有关于转让科学技术的优惠政策，甚至对于一些基本的、新兴的，同时也是急需要整体进行优化和创新的资源和产业所享受到的税收优惠几乎是完全没有，所以我国的税收优惠政策的范围还要不断进行调整和扩大。
(二)企业内部财务人员不能够完全明确国家的财税政策
我国中小企业的发展所需要的资金是有限的，所以在财务方面的管理和控制是比较容易的，但同时因为规模较小，人员数量也是有限的，这样就会造成在企业发展经营的过程中缺乏高级的财务专管人员对于企业运营过程中存在的问题进行分析和解决。而且企业在发展的过程中一定会涉及到财税方面的问题，所以税收筹划是每个中小企业所必须要面对的难题，这就需要专业的税收专业的相关人员进行分析、规划，但是因为人员数量优先，专业素质较低，知识储备不够，就会使企业的发展出现各种障碍，整体降低了企业的发展速度。如果要使各相关财务人员能够完全理解国家的财税政策，需要在企业内建立起较为完善的税收风险筹划制度，处理好税收收入和企业收益之间的关系。但是目前不仅是因为人员数量较少，还因为其工作能力较弱，对于国家的税收政策不能及时接收和掌握，使企业对自身的税收难以完全掌控，这样不仅不能帮助企业自身减少税款，甚至还会带来不小的税收风险。
(三)国家对于财政税收在科技方面的投入不尽合理
我国当前资源配置中受益最大的就是科研所，各中小企业因为国家或是本级政府对其投入的科研资金较少，势必会降低在科研方面对于企业的刺激，再加上本身对于开发、创新、优化各项资源和结构缺乏兴趣，很难成为国家科研方面的主体。而且各级政府普遍只重视各项研发的结果和所得荣誉，对于其结果对当前生产和生活的影响并不是十分重视，所以就很难发挥国家财政税收的优惠政策对各项研发的影响，也不会鼓励企业去大量研发适合群众使用的新型产品，从而会导致企业研发成本提高，而收益却止步不前的情况。
三、如何优化中小企业的财政税收政策
(一)建立健全的税收优惠政策
经济基础决定上层建筑，如果想要一个国家的经济能够健康长久的发展，就必须要使各地方的经济能够平稳运行。在当前的社会主义市场经济中，中小企业对国家经济影响较大，这就表明我国现在如果想要整体经济有序发展，势必要加快中小企业的前进步伐，同时政府以及国家相关财政部门也需要做出相关的管理措施，出台一些适合中小企业的税收优惠政策，为其今后的快速发展奠定一个坚实的经济基础。在当前新经济背景下，如果想要形成一个良好的经济氛围，就需要我国政府加大对市场的管理和监督力度，做好对各中小企业的宏观调控，才能总体提高财税政策对企业的影响。在这种情况下，还应该进一步扩大政府优惠政策的范围，使各中小企业获得的收益最大化，进而刺激他们进行自主创新。总体来看，我国财政部门需要进行有效的宏观调控，从而大量降低企业的应纳税款，同时给予适当的优惠政策，使其在快速发展的同时，更加趋于稳定。同时在科研方面，我国也要加大对企业的投资力度，为各中小企业提供必要的资金和技术支持，使得他们不仅发展自身的产业，还可以大力创新新型技术，以获得更多的收益，从而形成有效的循环。
(二)政府应适当的实行扶持政策
由于现在还没有出台一套完善的针对中小企业的税收优惠政策，现在的中小企业出境可以说是较为窘迫，所以现在只能通过政府的扶持和适当的税收制度，才能提高中小企业在当前经济市场中的竞争力。在企业的整体发展中，政府需要对企业发展的规模、经营模式、存在的优势及出现的问题进行研究和分析，针对不同的问题采取不同的措施，提高财政资金对企业的支持力度，同时制定新的适当的发展规划，才能有效提高中小企业的发展规模。但是，政府的财政资金拨款的条件还是需要严格的审核，以免使一些企业钻了空子。在税收的优惠方面，也必须要按照公平公正的原则进行。只有政府推行公平公正的优惠政策，中小企业才会实现公平公正的的市场竞争，从而实现企业之间的相互刺激、相互激励，使各企业能够快速发展。当某个中小企业开始出现盈利时，国家也需要适时的出台相关财税政策，对于快速发展且不断进行自主创新的企业给予更多的优惠政策，或者是适当的降低税收的征收标准，使税收优惠的范围能够兼顾很多企业；对于发展较慢、竞争力较弱的企业，政府也需要采取相应的扶持政策，同时进行适当的税收优惠政策，降低企业的成本，提高企业的盈利，从而使企业能够重新振作起来。
(三)完善企业内员工的个人所得税政策
国家实行的税收优惠政策在扩大范围的同时也要有针对的实行，税收优惠除了可以使整个企业的成本降低，还可以影响企业内部的员工收入。政府可以在征收个人所得税方面实施优惠政策，从而提高员工的工资，刺激了员工的工作热情，还可以使员工为了提高自己的工作效率而进行相应的学习，从而提高了员工的知识储备，使整体的工作环境得到相应的改善。同时还可以建立适当的奖惩制度，激发员工的工作积极性，进而提高员工的工作效率。
(四)对于税收管理方面的相关政策
还需完善如果要降低企业的税收风险，不仅需要企业自身进行监督和管理，同时还需要政府通过完善的相关政策法规进行监督和协调。首先，政府应该使各企业内部财政部门相关人员明确自己所承担的税收权力和义务，明确自己不仅有纳税的义务还有享受税收优惠的权利；其次政府可已通过相关宣传，使企业养成自觉主动纳税的习惯，降低企业出现税收风险的几率；最后还可以使企业在内部实行一些队友偷税、漏税人员的惩罚措施，从根本上杜绝此类情况。
四、结束语
在当前新经济的背景下，中小企业是我国经济发展的主体，而现在中小企业的发展确实差强人意，这不仅是企业自身发展缓慢，更多的原因是国家政策扶持的不足，所以现在需要国家抓紧出台相应的优惠政策，再配合政府的资金扶持，才能使我国的经济真正做到稳步向前发展。
参考文献：
[1]贾雁岭，娄爱花.促进我国中小企业发展的税收政策[J].西安航空技术高等专科学校学报，2012.
[2]叶志东.积极财政政策背景下完善中小企业税收扶持政策研究[J].山东行政学院学报，2012.
[3]庄家林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].财政部财政科学研究所博士学位论文，2011.
1现行机动车税费政策存在的问题
中国机动车税费体系经过多年的建设已经初步体现控制污染物排放的思路，消费税改革、车船税改革、开征成品油消费税、对黄标车淘汰补贴，初步覆盖了车辆在购买、使用和淘汰的全过程。然而，现有机动车税费政策的调控力度仍然存在不足，主要体现在以下方面：1）汽车消费税对重型车辆调控缺失。重型车，指最大总质量大于3500kg的车辆(主要包括重型货车和大型客车)，并且主要采用柴油发动机。环境保护部的《2013中国机动车污染防治年报》显示，2012年全国柴油车CO排放量为421.2万t，HC排放量为93.9万t，NOx排放量为397.0万t，颗粒物排放量为59.2万t，分别占汽车排放总量的14.7%，27.2%，68.1%和99%以上；按车型分类，全国货车排放的NOx和颗粒物明显高于客车，其中重型货车是主要贡献者。在对车辆征收消费税的环节中，税率并未与车辆对环境的污染及对道路的破坏成正比。2008年9月1日，国家为了加大节能减排力度、减少机动车排放、改善大气质量，大幅度提高了大排量乘用车消费税：排气量>3.0~4.0L的乘用车，税率由15%上调至25%；排气量在4.0L以上的乘用车，税率由20%上调至40%；降低小排量乘用车消费税，排气量在1.0L(含1.0L)以下的乘用车，税率由3%下调至1%。然而，对于污染最重的重型货车及车身长度大于等于7m，并且座位为10~23座的商用客车，依然不征收消费税，政策调控有所缺失。2）汽油、柴油消费税与成品油质量不匹配。
中国成品油消费税采用的是固定税率：无铅汽油1.0元•L-1，含铅汽油1.4元•L-1，柴油0.8元•L-1，未根据油品标准实行差别税率。目前，成品油质量参差不齐，不同标准油品之间含硫量存在较大差异：国II标准中含硫量小于500ppm，国III标准中含硫量小于350ppm，国IV标准中含硫量小于50ppm，国V标准中含硫量小于10ppm，而含硫量直接决定污染物排放量。在全国范围内，国II、国III、国IV标准油都在使用，北京、上海率先推行使用了国V标准油；浙江、广东、福建、江苏等7个省市也陆续开始油品升级工作，用国III标准油逐步替代国II标准油。油品质量升级将带来很好的环境效果，根据初步估算，使用国III标准汽油每年将减少2.3万t的硫排放。但是，燃油含硫量的减少也带来成本增加，每吨国III汽油成本约增加160元。多次推迟柴油车国IV标准的原因之一就是国家没有对柴油品质升级需要的资金给予任何补贴，也没有通过减免成品油消费税等税收优惠措施减少企业负担，油品升级增加的成本完全由企业承担，导致企业对油品质量升级积极性不高。3）车船税征收标准“一刀切”。
车船税是汽车保有阶段的重要税收政策，然而作为财产税，在环保方面的调节作用尚显不足。2012年1月1日实施的新车船税，对乘用车按排气量计征税款，附带了节能减排的功能，税费从最低60元到最高5400元不等。1.6L以下小排量汽车税率有所降低，而2.5L以上大排量汽车税率大幅增加。按排气量划分阶梯税率，更多地是体现车船税作为财产税的属性，实际上，排气量并不是决定污染程度的唯一指标。对于相同排量的车型，燃油消耗率、污染物排放量也存在很大差别，因此，需要以排放量或者油耗为基础实行差别税率。例如，英国的做法是对高油耗的车辆加征一定的车船税作为惩罚性税款。4）新能源汽车行业财税优惠政策力度不足。作为一个新兴的高科技产业，新能源汽车行业对缓解城市交通污染有着重要作用。
然而，实践中新能源汽车的普及尚未达到理想的速度。2012年，全国新能源汽车销量仅为1.2万辆。一个重要原因是新能源汽车成本过高，消费者很难承担。新能源汽车行业作为一个高科技产业，产业链长，从基础原材料到车辆整车使用，经过多个增值税税负环节，企业税赋较重，成本最终会转嫁给消费者。目前，国家已经出台了部分政策加大对新能源汽车行业的财税优惠力度，其中财政部2008年下达的《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税[2008]156号)，从鼓励环境保护和减少污染物排放入手，对一些环保领域的企业实施增值税优惠政策，但是优惠申请程序太过复杂，优惠幅度也较低。此外，新能源汽车企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。但是《目录》实际优惠范围偏窄，例如很多新能源汽车产业链上企业所需的环保设备没有列入范围；更新时间偏长，无法跟上行业的发展水平；优惠幅度过小，其中规定的专用设备投资额的10%不足以对企业产生很大的激励作用。
2政策建议
治理由机动车带来的大气污染问题迫在眉睫。除了技术上的研发和监督，机动车税费政策这一“看不见的手”对机动车消费者及潜在消费者起着最直接、最深远的影响。针对机动车财政税收政策存在的不足，本文提出以下建议：1）扩大现行汽车消费税征收范围，对高污染的商用车开征汽车消费税。建议将货运汽车和大型商用客车纳入消费税范围。按照排气量和吨位设计阶梯式税率——税率随着排气量和吨位的增加而提高。2）对生产符合下一阶段标准车用燃油的企业给予消费税优惠或销售补贴。2011年《国务院关于加强环境保护重点工作的意见》中明确提出：对生产符合下一阶段标准车用燃油的企业，在消费税政策上予以优惠。但目前优惠政策执行不够迅速，执行力度仍旧不足以调动燃油生产企业的积极性。建议以不同质量的燃油生产成本为参考，对生产国V标准车用汽油和柴油的企业给予消费税优惠或销售补贴。3）进一步加大车船税绿色化程度，不仅仅以排气量作为车船税的征收标准。建议改革车船税的税制设计，按照燃料消耗限值和尾气污染物排放标准征收，并分档设置不同的税率，以此鼓励发展经济型环保汽车，限制高能耗、高污染汽车的使用。4）加大对新能源汽车行业的政策扶持力度，减少新能源汽车生产及制造企业的税收负担。对电动汽车相关原材料供应、动力电池、关键零部件、充换电服务设施、整车销售以及电能供给服务等环节实施增值税优惠政策。建立定期调整《目录》的机制，扩大环保税收优惠的范围，扩大新能源汽车制造业相关环保设备范围；从《目录》中及时剔除技术水平落后、升级替代设备较多，以及使用较少的设备产品，使《目录》实现动态化。
作者：杨琦佳任雅娟单位：环境保护部环境规划院
关键词：公共财政；企业自主创新；税收政策选择
税收政策选择的有效性是对企业自主创新促进的重点。公共财政下促进企业自主创新的税收政策选择，要转变政府观念，从根本上着力于营造企业自主创新税收政策环境，推进为企业自主创新提供专门服务的市场体系建设；有效改进企业自主创新的具体税收激励政策，优化税收激励政策手段，强化企业自主创新税收政策的管理，对企业自主创新税收政策的执行效果有所提高。
1.我国现行促进企业自主创新的税收政策存在的问题
1.1设计缺乏系统性
我国现行的促进企业自主创新的税收政策更多的是表现为各项税收优惠措施的简单罗列，部分税收法规因临时性需要而仓促出台，没有总体上的规划，缺乏系统性?规范性和指导性。现行优惠政策还存在着有关条款措辞含混?政策弹性较大的问题，如外商投资企业和外国企业所得税法规中有关“技术密集?知识密集项目”?“先进技术”等规定，缺乏明确的标准和认定方法，内容杂散且不明确，加大了税收法规的主观随意性，不利于税收征管工作的顺利开展。政策规定散且乱，缺乏内在协调，存在顾此失彼的现象。这样使得税收优惠效应大打折扣，政策性的弱化直接削弱了税收优惠政策的发挥。
1.2企业自主创新的进程被现行生产型增值税所制约
我国现行的生产型增值税制度，只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，存在对资本品重复征税问题，影响了企业投资的积极性。增值税实行凭发票抵扣制度，而高新技术企业的生产经营特点是无形资产和开发过程中的人力资本投入比较大，可抵扣项目比较少，如引进和购买专有或者专利技术的支出?人力支出等不能享受增值税抵扣。这些因素共同导致了高新技术产业增值税负担偏重，不利于高新技术产业的发展和企业自主创新的投入，严重制约了该类企业的发展，降低了创新产品的国际竞争力。
1.3内资企业的发展是企业所得税改革前遗留的问题所影响的
当前，内资企业?外资企业所得税法“两法合并”的企业所得税法草案刚刚审议，为内资企业能和外资企业同台竞技提供了较好的契机，但从企业所得税改革方案的通过到渗透到具体执行需要一段时间过渡。如根据草案，按原税法规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法实施后五年内逐步过渡到新的税率；对按原税法规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法实施后可以按原税法规定继续享受尚未享受完的优惠。
1.4“特惠制”的税收政策不利于鼓励内资企业自主创新
我国现行科技税收优惠政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的企业?某一行业或某一区域内的企业等，为了加快其技术创新的步伐，给予特殊的税收优惠政策，但以“特惠制”为特征的科技税收优惠政策局限和弱化了在促进企业自主创新方面的作用，表现为“区域特惠”?“行业特惠”?“企业规模特惠”。
2.公共财政下促进企业自主创新的税收政策选择
2.1政府观念的转变
2.1.1对经济发展的思路进行转变，把急功近利为了增长而增长的短期行为彻底根除。企业创新是对经济增长促进的关键要按照中央的要求进行实施，新兴工业化道路，要丢弃简单的投资规模扩大的粗放式经济增长模式，经济增长模式要对技术进步有牢固的依靠的集约式。
2.1.2市场换技术，合资方式对技术进行引进作为技术进步的思想要进行坚决的克服。不可能有真正的先进技术引进，不允许的不仅是外国政府，就算是外国企业也不可能把自己真正的先进技术拿来进行合资。要对盲目数量型外资的引进，外资引进越多越好的观念进行抛弃，要把从技术先进上对外资进行引进作为重点，必须走自主创新的道路，才能从制造业大国、大省转变为制造业强国、强省有所实现，才能对技术上被别人限制造成的亿万国人替外国""打工""仅赚得微薄的加工费还经常遭到""反倾销调查""的局面有所改变。
2.1.3要有自主创新的的紧迫感，克服坐等企业自主创新，以为企业自主创新投入大，风险大，现在没有实力进行自主创新，要等到未来经济实力更加强大了再来搞自主创新的消极思想.自主创新是全方位的，经济发展水平高时可以搞，经济发展水平较低时同样可以搞.大企业可以搞，小企业也可以搞，而且很多企业都是依靠自主创新从小企业成长为大企业的，60%的专利技术也是由小企业创造的.
2.1.4树立只有民营经济才是自主创新的真正主体，才有自主创新的永恒动力的思想，把民营经济作为自主创新的真正主体来培养.改革开放近30年的经济增长奇迹可以说是民营经济创造的.而且如果没有政府政策管制，没有民营经济不能从事的经济活动.因此，要抛弃政府主导经济增长、国有经济控制国民经济命脉的思想，树立市场主导经济增长、民营经济是国民经济支柱的思想.
2.2对企业自主创新的微观税收政策环境进行营造
2.2.1对自主创新的企业主体进行营造
第一，把国有企业塑造成自主创新的企业主体。由于相对于民营企业而言，国有企业总体上缺乏自主创新的动力。为此必须继续大力推进国有经济战略性改组，加快国有经济退出不需要政策垄断的行业，为民营经济发展提供新空间；第二，把民营企业塑造成自主创新的企业主体。强化对自主创新产权的保护，坚决严厉打击侵犯知识产权的行为。严厉打击商业贿赂等不正当竞争行为。强化环境保护、劳动保护、社会保障等方面的国家法律、政府政策法规在民营企业的执行，有效根除部分民营企业依靠不履行国家法律、政府政策法规规定的法定责任来谋生存现象。迫使所有民营企业都只能依靠自主创新而不是非法经营来谋发展。
2.2.2推进为企业自主创新提供专门服务的市场体系建设
第一，加快建设为企业自主创新提供融资服务的风险资本市场，激励风险投资基金公司的发展，建立为中小科技企业上市融资的证券市场；第二，加快建设为企业自主创新提供人力资源服务的人才市场、为企业自主创新提供服务的各种技术创新服务机构、技术评估机构以及技术经纪机构等中介市场，为企业自主创新提供高效率的市场服务平台。
参考资料：
为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策通知如下：
一、关于营业税、增值税、所得税
1、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。
2、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
4、对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。
5、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。
6、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。
7、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。
8、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。
9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术收入，暂免征收企业所得税。
10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。
11、对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。
二、关于房产税、城镇土地使用税、印花税
对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。
三、关于耕地占用税、契税、农业税和农业特产税
1、对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。
2、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。
3、对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。
四、关于关税
1、对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不包括国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。
2、对教育部承认学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（不包括国家明令不予减免进口税的20种商品）。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。
五、取消下列税收优惠政策
1、财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001号]第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定。其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。
2、《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]156号）第三条第一款和第三款，关于校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研方面的，免征增值税；校办企业凡为本校教学、科研服务提供的应税劳务免征营业税的规定。
六、本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准。
财政部
国家税务总局
一、转变方式与完善财税之间的联系
（一）粗放模式抑制了财税效果粗放性质的经济进步途径，导致原本有限的城区资源更难以支持住经济的发展，影响着全面性城市目标的完成。通常而言，粗放方式的发展，片面注重经济速度，不珍惜被损耗的城区资源，破坏了原本十分脆弱的承载环境。这种模式不顾及投入与效果的联系，引发了剧烈的城市经济进展与生态冲突，造成产业与消费的构架失去协调。这样的结果，抑制了财税对策的选取和执行。首先，单纯注重经济的速度和扩展规模，导致财税的目标偏离。受到粗放的进步方式干扰，财税目的也有了偏差，从综合的指标系统，转化为单调的进步目标。过于追求经济的上涨速度，财税变成了直接发展城区经济的途径。强调单一的财源扩展，财税的对策直接干涉单位经营，扭曲为生产盈利型的财税。其次，经济构架平衡的缺失，给财税对策的落实制造了阻碍。长时间以来，行政制约力量较强，市场的各类要素没有发育，许多资源层面的必备生产因素价格被压制，在同行业内获取了偏高的利益。这样的状态，是与经济学的基本性理论不吻合的；这就导致了不少企业在收益的刺激之下，不停扩充着经济所具备的规模，破坏了内在性的经济调和机制。（二）构建集约状态的增长策略城区经济本身的集约增长，是财税调整的必然性规则。为了面对金融层面的国际危机，保持住平稳的城市经济状态，我国政府采纳了积极倾向的财税对策，有序调整了城市的财税策略系统。这种调整的侧重取向，包含了增加财政构造的协调力度，促进城区经济构架的转变。作为协调整体国民经济的侧重点，城市经济的调整，对财税目标设立有了新式要求。财税的基本体制，属于重要的市场机制构成部分，在完善经济的基础性体制层面上，起到了督促和保证的作用。目前，经济模式的转型，受到来自行政和财税的阻挡制约；确保城市经济扭转，就要衡平财税系统，处理好增长途径与财税手段的关联。
二、设置适宜的财税对策
粗放方式的城区经济，是城市进步流程中的瓶颈。从这个角度看，扭转经济增长的途径，选取持续性的集约增长路径，是根本性的调整对策所在。有必要解析运用财税的策略，来扭转经济增长途径的本质性问题。加速城区的经济方式转型，需要设置适宜的经济运转条件。（一）保护经济潜力为了面对各类不利的挑战性因素，维持平稳的城区经济，我们选择了积极性的财税对策，发挥出了这种对策在扩大城市需求、维持经济进展、扭转发展构造、改善城市民生层面的价值。维护增长、促进城区的发展，是财税工作的核心性目的。要扩大赤字的范围和城区的投资，维持较平稳的增长状态，在稳定城区经济的前提下，推动快速和稳步性的发展。在某些城市区域中，外需的进展倾向不是很乐观，居民的消费水准不能提高，企业主动投入的实际能力和愿望都在下降。为了维持住平稳性的增长，有必要保证一种适宜的投入规模，凸显出城市政府在拉动居民投资中的价值。由于财政层面的增收阻碍要素很多，这种增长的实际速度会显著回落。政府可以增大赤字，发行适当比例的建设性国债。同时，要增大预算之内的那部分投资，地方性政府也应当完成有关的项目，保证各种资金已经到位。投资的倾向点要集中于城区的基础性项目，包括改造区域环境、建设保障性质的居民区、改造城区内道路、改造产业层面的技术、扩大居民在各领域的就业等。这样才能提升城市具备的发展潜力。（二）扩大公用投入在城市的进步中，政府负担着维护基本性秩序、推动公共建设的关键性任务。从财税的支付比例观察，许多城市依然未能确立公共属性的财税架构。例如：在各类财税的支出层面，用来建设城区经济的那部分比例虽然得到了协调，但是依旧明显多于文教的支出。在这样的现状下，政府有必要限缩在单纯建设中的职能，更多顾及到基础性的城市设施等公用性投入。要扭转财税的实际职能，督促这种职能朝向公共的属性转变，这样才可以提升公共服务的基本水准。因此，设置专用性的财税金额，多投入公共属性的服务，是十分必要的。城市各地的部门，要确立起公共的财税认识，从思维方面注重公众性的服务，落实财税金额对于公众领域的投入。（三）修补财税机制目前，多数城市维持着间接性质的税收模式。各个级别的税收，关联较多的是增值类型和营业类型的间接税种。然而，这些税种又直接联系着生产与盈利的规模，这很容易造成管理机构盲目设立多样的投资项目、扩展这类投资的涉及面。这样的税收模式，客观上刺激了那种粗放的进步方法，导致政府侧重经济进步的外延。要调整城区实施的税收，就要转向主要依靠直接税种的那种机制。要提升直接税占据的比例数额，缩减传统的间接税种比例，构造税收对策转变的基本构架。通过这样的税收改造，来优化城市税种的分布状态，调节赋税的模式，拓展税收的主导性来源。
三、结语
转变城市区域的经济进步模式，是核心性的城市问题。政府设置适宜的财税对策，能够协调城市地区的整体发展；而选取科学的财税策略，应当有相关的保障性机制系统。如果欠缺了这种全面的保障性对策，那么城市的财税措施就难以被实践。要建立法制的财税保证，如设立综合性强的环境考核手段等。随着经济增长过程的理念调整，人们逐步认可绿色的持续性发展制度，侧重整合科教、法制、产业与经济监督的对策。从这个角度讲，要维持多数城市的集约进步态势，就要深入做好更加充分的财税策略探究。
作者：季美玲单位：首都经济贸易大学
现在，经济全球化不断深入人心，我国的经济环境出现了一系列的新情况，在一定程度上能够推动中小企业的发展，但是，我国经济在发展的过程中，中小企业的分量越来越重，所以，我国的财政税收政策对中小企业有了新的规定，但是，我国中小企业发展规模不大，而且还要面临着高额的税收，这不利于我国中小企业发展。中小企业在高额的投资中，又面临着市场的风险，企业出现倒闭的现象是比较普遍的，这时，就要通过国家的财政税收政策才调整中小企业的发展，使中小企业能够在发展的过程中减小压力。
二、我国的财政税收制度对中小企业发展的限制
1.我国的财政税收制度不具有先进性特点
现在，我国的财政税收政策还是沿用传统的方法，在管理方面也是比较落后的，而且，不能够与现代化的发展相协调，我国的财政税收政策在落后的管理模式下，不能根据中小企业在发展过程中遇到的问题更新制度的内容，也没有对市场进行调研，导致我国的财政税收政策制约了中小企业的发展。
2.相关的政策还不够细节化
现在，我国的财政税收政策在细节处还是存在一些漏洞的，导致企业出现偷税和逃税的问题，导致国家的税收减少，我国的财政税收政策中，主要是运用开发票的形式，但是，我国很多企业都开具了一些虚假的发票，导致我国的税收不能有序的执行下去。
3.财政税收政策的内容有失偏颇
现在，我国的经济实现了长远的发展，我国的财政税收政策得到了一定的完善，但是，财政税收政策还是有失偏颇，我国的大型企业和中小企业在缴税方面的制度是不一样的。尽管国家为了能够促进我国中小企业的发展也制定了一系列的政策，但是，却没有达到效果，这些政策在大型企业中比较适用，没有结合中小企业发展的情况。
三、扶持中小企业发展的财政税收制度创新分析
1.按照社会发展的实际情况
完善财政税收制度在财政税收政策调整的过程中，应该进行市场调研，分析市场发展的情况，从而能够有效地降低中小企业在发展过程中的压力，使财政税收制度朝着现代化的方向发展。
2.改善财政税收的法律和法规
我国的财政部门应该针对中小企业发展的实际情况，建立法律和法规，使我国的市场不断地完善，从而能够使中小企业在发展的过程中有足够的资金，从市场经济发展的角度出发，按照中小企业发展过程中的现状，制定合理的法律制度，从而能够使我国的财政税收制度更加得完善，朝着科学化的方向发展，使我国的税收工作能够得以落实，减少偷税和漏税现象的发生。
3.财政税收政策支持中小企业进行技术创新
在我国，财政和经济是密切相关的，在完善我国的财政税收制度的时候，应该分析财政和市场经济之间的联系。现在，我国在制定财政税收政策的时候都是针对大型的国有企业的，而且能够站在国有企业的立场上分析，但是，在制定财政税收政策的时候不能结合中小企业发展的实际情况，扶持中小企业，使中小企业提高自主创新能力，让中小企业在科技的引导下能够提高生产力，对中小企业的科技研发可以提供一定的资助，从而能够确立中小企业的科研目标，将那些技术和设备租赁给中小企业。
4.设立中小企业管理机构
在对中小企业进行财政税收的管理时，可以与大型的企业区分开来，专门设立中小企业的管理机构，设置中小企业的代办处，能够对中小企业进行直接的管理。
四、结语
我国市场经济经历了长期的变革与调整,企业在市场经营阶段也形成了相对完整的运筹体系,对资金链收支分配进行了科学地指导。新时期国家对市场政策趋于开放性改革,更多产业项目开始投放市场以吸引投资者,企业也更注重于项目投资来创造收益。项目投资是市场经济的必然趋势,但企业必须注重税收风险的综合控制,以免投资失败而影响正常的税收决策。同时,财政部及税务局也要发挥应有的职能,共同参与税收政策风险控制活动。
1、行政管理对策
财政收入是维持国家事业建设的基本保障,搞好财政体制建设关系着一个国家的可持续发展。税收是财政收入的主要来源,新时期财政部颁发了新的税收政策,由于缺乏充足的市场实践经验,税收政策执行过程存在着诸多的风险隐患。为了避免财政结构失控造成的不利影响,财政部与税务局需建立综合性的合作机制。从宏观角度来说,税收是国家财政政策的重要对象,每年编制或调整税收政策以满足市场经营的要求,推动了国内税收机制的改革发展。现代微观经济理论提出,税收可从局部上影响国内经济决策的灵活调整,进而对整个国家经济趋势产生积极的影响[4]。鉴于税收政策整体发挥的经济作用,我国正不断地改进传统税收模式,以适应经济全球化对内务税收的严格要求。其中,着重解决税收政策风险是财政部门及税务局管理的首要内容。
2、企业管理对策
正是由于市场经济的开发性,企业不再仅仅是经营主体,也是市场投资主体的一大构成。通过将剩余资金转投其他行业,达到预定周期后收取利息、分红等利益。融资是在合法范围内拟定的资金经济对策,向市场投放具体项目以维持资金供应,待项目结束后分配对等的收益给投资者。融资不仅为投资者创造了资金收益,也是税务风险发生的重要成因,常因融资失控而扰乱税收政策实施。企业日常经营期间会遇到各种资金需求,为了维持资金链供应持续进行而采取不同的融资方式,以创造出预算周期内的经济收益,同时也要注重融资问题产生的税收风险,及时拟定切实可行的综合调控方案。例如,经营者根据国内税收环境调整经营措施,以“税收风险控制”为中心思想,逐渐地优化税收政策模式,帮助企业解决经营期间遇到的风险问题。
3、培训管理对策
在对企业税收风险执行控制方案过程中,需要税务局的决策者对该项工作的支持和参与,只有通过该局的最高决策机构人员带头提高该项工作的认识,才能引起税务局及企业对风险控制工作的认识。开展培训管理活动有助于降低税收风险的不利影响,经过培训从思想、实践等方面改善税务工作人员的办事效率,带动企业走税收政策改革机制。常用的培训方式可以有视频学习、座谈学习、每月举行民主生活和等方式来提高该类人群的整体素质的提高。
4、结论
国家是经济事业发展的宏观调控者,财政部是负责管控市场税收活动的主要机构,而企业则是整个税收体系的纳税主体。为了全面降低税收风险造成的不利影响,新时期应强化国内税收调控政策,通过行政机关及税务局等共同参与,建立良好的税收调配环境。
作者：孟丽凤 单位：浙江省天和建材集团有限公司
中国经济高速发展，房地产市场无疑是我国经济的重要支撑，而房地产市场的高速发展，相关配套制度没有及时跟上必然带来不稳定的隐患。因此，我国房地产市场的健康稳定发展也成为经济学者研究的重点。本文希望通过对房地产税收政策的简要剖析，帮助读者了解我国税收政策会对房地产市场产生怎样的影响，有哪些好的方式方法可以帮助我国房地产市场更加健康稳健的发展，希望通过此文能够对我国税收政策起到一定有益的借鉴作用。
关键词:
房地产行业；税收政策；市场经济
一、我国房地产市场财政税收政策的研究
据不完全的统计，我国房地产市场交易额以每年5%以上的速度快速增长，与此同时，房地产税收的相应缴纳量也在逐年增多，由此而见，房地产市场对于我国的经济发展具有重要作用。因此，合理税收政策可以帮助房地产市场很好的发展，制定和完善相应的税收政策就要先认清我国房地产市场存在的问题。就目前我国的房地产市场而言，想要清晰地认识哪些因素能够对我国房地产市场产生影响，就要充分了解国家的宏观调控政策，清楚国内的房地产市场价格以及居民对房地产市场的目标预期。近年来，我国房地产市场主要存在供需不平、价格机制不透明等问题。当然，这其中也有房地产市场自身的问题，而要解决这些问题就需要我国对房地产市场进行经济调节，发挥财政政策对房地产市场的调节作用，加强和完善保障性住房的建设，严格对房地产市场进行监管，稳定好房地产市场。
二、房地产财政税收政策对我国房地产的影响
我国房地产市场主要通过房地产的差异进行区别化的税收政策来影响房地产价格和房地产收益分配。第一，开发阶段的税收政策主要影响房地产的供给端，使其有效控制房地产市场的投资规模和方向，保障房屋土地的合理利用和开发；第二，流转阶段的税收政策主要用来抑制房地产市场的投机取巧行为，通过对流通市场的再分配来影响需求端。第三，保有环节的财政税收政策，有利于市场的需求发展，有效利用土地资源，减少空置率，保证土地的正常流转。房地产市场的税收政策主要对我国房地产市场起到保障作用，保障了需求端可以更好的得到满足。房地产市场预期从乐观到谨慎的一系列变化，正好说明税收政策在其中起到了很好的调节作用，合理的税收政策可以保障房地产市场健康发展，让消费者保持理性头脑，调节供需平衡。为了促进房地产市场的合理发展，需要进一步加强税收政策的研究力度，细化政策内容，加强对开发商的考核，对不符合要求的开发商不予政策优惠，合理引导居民正确的购买观念，保障房地产市场的稳定发展。税收政策是最常见的经济调节手段之一。城市的土地资源稀缺，可开发利用的不足导致许多投机者购买土地却不开发利用，土地市场制度的不健全导致市场价格混乱，投机者倒卖土地，造成许多土地价格虚高，资源闲置浪费，严重影响房地产市场的正常运转。房地产税收政策能够从一定程度上减少富人对土地的占有量，让更多的土地资源得以开发利用，增加房地产市场的房屋土地供给量，从一定程度上让低收入人群可以享有一定的税收政策优惠。
三、我国房地产税收对房地产市场的影响
面对国内房地产市场价格上涨过快，价格虚高，政府可以利用税收政策调节合理引导消费者理性消费，通过控制信贷资金，促使开发商增加市场供给，降低不合理的价格，回归正常价格区间。刺激房地产市场，引导房地产市场健康发展。高房价和低收入是房地产交易市场的主要矛盾，居民收入低降低购买欲和购买力，导致交易量减少，提升居民收入，增加居民购房的政策优惠力度可以有效刺激国内房地产市场的活跃度。改进物业税的政策，加强监督力度可以加强和规范房地产市场的不合理行为。物业税的政策实施应从我国的实际情况出发，首先，对于不同收入人群，物业税的政策实施应区别开来，通过制定不同的税率可以有效调节不同阶级收入人群的经济支出，减少供需矛盾，一定程度上保障低收入人群的经济生活。其次，要加快发展房地产评估市场，规范评估行业的发展，完善评估体系，保证国内房地产市场的良性发展。最后，要完善税收政策的配套，严格审查房地产市场情况，了解清楚城市土地的开发和利用情况，加快房地产市场房屋和土地两证合一，强化产权登记制度，理清关系，从而避免房地产私下交易。完善房地产市场的评估体系，加强房屋评估制度，建立一整套的房地产市场管理机制。我国的税收法律制度还不够完善，所以接下来进一步完善和健全房地产税收的相关法律和制度是对房地产市场长久发展的根本保障。健全的法律制度可以保障房地产市场有序发展，减少房地产市场不规范行为的发生。因此完善房地产市场制度和相关法律，并严格实施执行，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，保障市场合理发展，让供方合理开发、依法竞争，让群众买得放心，买得安心。在我国的房地产税法当中，惩戒措施相对宽松，导致有些不法分子心存侥幸心理，钻法律空子，扰乱房地产市场。所以，完善房地产税法应以惩处措施为重，保障法律成果能真正落实到房地产税收当中，为我国的房地产市场健康发展提供法律保障，让我国房地产市场能够平稳又快的发展。
四、结束语
财政税收对我国房地产市场经济具有重要的影响作用，因此，健全房地产市场机制，保证房屋土地资源的合理开发和利用；完善房地产税收法律法规，规范房地产市场的合理发展；合理引导消费者理性购买商品住房，保证房地产刚需的解决；加强房地产市场的监管力度，让不法分子无缝可钻，这样才能让我国房地产市场真正有序规范的发展起来。
参考文献:
[1]程丹润.房产税改革及对地方财政的影响[J].经济研究参考;2013年21期
关键词：产业结构；优化；税收政策
前言
中国现存的税收政策在今年不断显示优越性的同时，也在暴露出了一定的弊端。由于采取了分税制的财政税务机制，将中央、地方和中央地方的共享的税收进行的明确的划分，这样就会导致很多地区之间会产生的税收误差和转移，造成在全国范围内中的各地区之间的税收和税源无法吻合，相互分离，使地区间税收与税源之间的出现了不同程度的差距。这对于产业结构的发展起到了巨大的阻碍作用。因此，相关人员有必要对税收政策进行研究和分析，来促进产业结构的优化升级。
一、现存税收政策分析
相关科学研究人员通过对现存的税收政策进行相关研究，他们发现现存的税收政策存在这一定的弊端，这种弊端会严重影响产业结构的优化升级，即产生中国地区间税收与税源非均衡性问题，无论是税收机制的设计、还是企业经营的发展经营和管理、或者是政府之间由于税收的竞争而进行的恶性税收等等，这些行为的出现都是由于现存的税收机制不够完善造成的。它们彼此之间相互作用，使得对其进行分析和找到解决之策的过程中任务就变得很艰难。从表象来看，我国没有明确的法律规范和规章制度对谁收的横向划分给予明确和详细的规定和安排，这就会使得各个地区的政府之间有关于税收的收入不能达到标准范围内的相差水平。从内在因素分析，造成这种情况发生的原因不仅仅是历史因素[1]，分税制的财政管理体制的不彻底、政府间划分不够清晰的管理制度和分配制度等等也都是相关的促成因素，在这种情况下，政府没有对尤其相关的事权和财权做出合理的安排和规定，使二者之间缺乏明确的界限划分，造成了全国范围内的各个地区和政府之间在利益上面达不成一致和统一，使相关的政府部门在处理二者之间的关系时，越来越缺乏明确性和纪律性。企业结构的合理优化升级就会受到阻碍。
二、促进产业结构优化升级的税收政策
在促进经济发展的过程中，我国的政府和相关的税务机关一直致力于通过建立更好地税收政策去促进产业结构优化和升级，这已经成为了经济发展的过程中的一个重要环节和关键点。近年来，我们国家相继制定了一些相关的税收政策和制度体系。随着大数据时代的到来和高科技的不断发展，这样的制度体系还需要进行不断的调整和优化，以此来抓紧时代的步伐，满足形式的需要。1.与农业发展相关的税收政策近年来，为了使我国的农业得到更好地发展，我国的政府提出了一系列的优惠政策，主要包括：对货物和劳务税类、相关的农业所得税类、农业的财产税类和与农业发展相关的其他的税收优惠政策。相关政府以与农业相关的税务和劳务作为切入点进行探析[2]，我国已经相继停止对一些与农业特产税的征收，在这些农业特产税中，除了烟叶会进行征收，其他的都已被取消，国家对于相关的牧业也进行了有效的保护，提供了很大的便利，采取了全部免征政策。针对于增值税的一般纳税人来说，当其在紧销售粮食或者对粮食进行紧急压扣式，应该尽量降低其税率；或者当其在对农产品进行销售或者进出口时，也可以采取降低税率的办法和措施，国家对农业生产者基于更多的照顾，其在销售资产农产品时，可以免增值税。与此同时，相关政府和税务机关对从事农林牧渔等项目的收入中宿舍即的企业所得税都采取免征措施，这大大放宽了政策，促进了农业生产的发展，为农业生产者提高了更大的便利与保护。2.与高新技术产业相关的税收政策国家根据经济运行的相关规则提出了增值税的相关政策，无论是专业化的分工还是社会化的工作运行，增值税都在其中发挥了重要的作用和价值。众所周知，我国在很多年以前就开始实行增值税制度，与之前的税收制度相比，这本身就显示出了明显的优势，我们可以将它看成为是一种对于专业化和社会化分工都起到了巨大的促进作用的税收政策。与增值税相关的税收政策当中明确规定了很多免增值税的一些项目，其中具体包括：在科学研究中、在科学实验中和在教学的进口设备中出现的增值税都免除增收。针对于单位和个人的技术转让和开发以及相关的技术咨询和服务当中出现的营业税也给予合理地免除征收。同时，高新技术行业也得到了多方面的优惠政策支持。根据我国的相关税法，对于技术转让，只要其符合条件，就给予免除征收的优惠政策，以一年为纳税周期，在这个时间段内，居民所能享有的免征企业转让技术所有权的所得税额度为五百万元，超出部分采取征收一般企业所得税的税收政策，由于国家正在建设科教兴国，因此，国家对于高新技术产业给予更大的照顾，其在开发新技术和新产品以及新工艺的过程中所发生的研究开发费用，均给予合适的保障。3.与服务业相关的税收政策在这个知识服务于社会发展的环境背景下，现代服务业在社会的发展和切得优化中发挥着重要的作用，现代服务业主要是指一些服务业以信息技术和现代化管理手段为中心，从而发展起来的服务工作。现代化的服务相比较传统的服务也相比，它有着一定的特色和优势[3]，它将知识的密集型充分体现，使整个管理工作能够更为科学和合理地运行起来。如何发展现代化的服务业是对第三产业进行优化升级的关键所在，就我国目前的营业税收政策和制度来看，我国目前对于教育机构和医疗机构采取了免征收营业税政策，对于博物馆等出入也实施了对营业税的免征制度。在财产税上，国家主要针对医疗和教育部门进行保护，免征营业税，对非营利性医疗机构和疾病防控中心，免征房地使用税。
三、实施税收政策时所需注意的要点
1.维持各个领域税收的竞争秩序要合理划分各级地方政府的事权，根据事权来明确税收收益的归属权。确保财权和事权可以得到完整匹配，明确划分各级政府的事权和财权的分配原则，确保财权和事权相匹配，这样的分配方式，才可以实现对分积分券相关的财政政策体系进行合理地规划和对责任和权利的完整明确的界定。我们不难发现，当国家的各个地区间政府的财权和事权界定的不够明确时，那么地方政府在培养地方的税源和对地方的财政收入进行组织时就会出现很大的问题和阻碍，同时，这还会影响到西方政府的财政安全问题，对其财政的安全支出造成了很发达的危害。同时，国家应该以产业税收优惠政策替代区域税收优惠。自改革开放以来，我国就一直执行的是让一部分地区先富起来，然后再带动其他地区，最后实现共同富裕。在改革开放的初期，我国主要采取的是区域性的税收政策，导致的结果就是各个地区之间的经济发展极度不平衡，这种政策将中国的中东西的经济发展造成了更大的不平衡，而且使其之间的税收差距原来越大，针对于西部地区的特殊情况和中东西发展的极度不平衡现状，我国一直以来在实施西部大开发战略，采取了一些列的优惠政策去缓解这种不平衡的趋势，但是从作用的力度和缓解的程度来看，都还不能达到预期目标。为此，国家应该根据不同产业的不同的发展规划，针对不同类型的产业采取差别化的税收优惠政策，这样，才能更好地挽救和消除各个地区经济发展不平衡的局面，使产业结构得到良好的优化和升级。2.整合地方政府的管理和考核机制政府的恶性税收也是影响产业机构优化升级的重要原因之一，政府在对整个财政税收进行管理的过程中，既属于受益者，同时也是受害者，部分地方政府为了获得更大的税收利益，在税收方面进行恶劣性的竞争，严重者采用了不合理不合法的手段，在这种竞争的过程中，完全将合作的意义摒弃，造成这种情况的本质原因就是我国的地方政府的考核和管理机制不够健全和完善。目前地方政府官员的一些考评和选调制度不够完善，很多决定权都被掌握在上级官员手里，这就会导致各级官员在税收竞争中不断地比较优势，恶性税收[5]。因此，必须要建立合理地官员考核制度和管理制度，来避免恶性税收给企业优化升级带来负面影响。为此，国家要对现行的地方政府官员的考核和管理机制进行有效调整和完善，通过建立长久的政绩评价机制来减少地区之间的发展差距，促进产业结构的优化升级，这对社会的进步和经济的发展具有重要意义。
四、结语
综上所述，产业结构优化升级在经济的发展和社会的建设汇是一个非常重要的问题，而在这个过程中会遇到很多阻碍和问题吧，而且这些因素之间普遍联系，相互影响，这对于政府而言，是一个亟需解决的问题，相关工作人员要在这个过程中不断摸索，进而为经济的发展和社会的进步做出更大的努力。
参考文献：
[1]安体富,任强.促进产业结构优化升级的税收政策[J].中央财经大学学报,2011,12:1-6.
[2]樊义.促进江西省产业结构优化升级的税收政策研究[D].江西财经大学,2015.
[3]龚元凤.促进中国产业结构优化升级的税收政策研究[D].华中科技大学,2013.
[4]田永臣.济宁市产业结构升级中的税收政策优化研究[D].山东大学,2013.
[5]刘涛.优化产业结构的税收政策研究[D].东北财经大学,2012.
一、我国房地产市场财政税收政策的研究
据不完全的统计，我国房地产市场交易额以每年5%以上的速度快速增长，与此同时，房地产税收的相应缴纳量也在逐年增多，由此而见，房地产市场对于我国的经济发展具有重要作用。因此，合理税收政策可以帮助房地产市场很好的发展，制定和完善相应的税收政策就要先认清我国房地产市场存在的问题。就目前我国的房地产市场而言，想要清晰地认识哪些因素能够对我国房地产市场产生影响，就要充分了解国家的宏观调控政策，清楚国内的房地产市场价格以及居民对房地产市场的目标预期。近年来，我国房地产市场主要存在供需不平、价格机制不透明等问题。当然，这其中也有房地产市场自身的问题，而要解决这些问题就需要我国对房地产市场进行经济调节，发挥财政政策对房地产市场的调节作用，加强和完善保障性住房的建设，严格对房地产市场进行监管，稳定好房地产市场。
二、房地产财政税收政策对我国房地产的影响
我国房地产市场主要通过房地产的差异进行区别化的税收政策来影响房地产价格和房地产收益分配。第一，开发阶段的税收政策主要影响房地产的供给端，使其有效控制房地产市场的投资规模和方向，保障房屋土地的合理利用和开发;第二，流转阶段的税收政策主要用来抑制房地产市场的投机取巧行为，通过对流通市场的再分配来影响需求端。第三，保有环节的财政税收政策，有利于市场的需求发展，有效利用土地资源，减少空置率，保证土地的正常流转。
房地产市场的税收政策主要对我国房地产市场起到保障作用，保障了需求端可以更好的得到满足。房地产市场预期从乐观到谨慎的一系列变化，正好说明税收政策在其中起到了很好的调节作用，合理的税收政策可以保障房地产市场健康发展，让消费者保持理性头脑，调节供需平衡。为了促进房地产市场的合理发展，需要进一步加强税收政策的研究力度，细化政策内容，加强对开发商的考核，对不符合要求的开发商不予政策优惠，合理引导居民正确的购买观念，保障房地产市场的稳定发展。
税收政策是最常见的经济调节手段之一。城市的土地资源稀缺，可开发利用的不足导致许多投机者购买土地却不开发利用，土地市场制度的不健全导致市场价格混乱，投机者倒卖土地，造成许多土地价格虚高，资源闲置浪费，严重影响房地产市场的正常运转。房地产税收政策能够从一定程度上减少富人对土地的占有量，让更多的土地资源得以开发利用，增加房地产市场的房屋土地供给量，从一定程度上让低收入人群可以享有一定的税收政策优惠。
三、我国房地产税收对房地产市场的影响
面对国内房地产市场价格上涨过快，价格虚高，政府可以利用税收政策调节合理引导消费者理性消费，通过控制信贷资金，促使开发商增加市场供给，降低不合理的价格，回归正常价格区间。刺激房地产市场，引导房地产市场健康发展。高房价和低收入是房地产交易市场的主要矛盾，居民收入低降低购买欲和购买力，导致交易量减少，提升居民收入，增加居民购房的政策优惠力度可以有效刺激国内房地产市场的活跃度。
改进物业税的政策，加强监督力度可以加强和规范房地产市场的不合理行为。物业税的政策实施应从我国的实际情况出发，首先，对于不同收入人群，物业税的政策实施应区别开来，通过制定不同的税率可以有效调节不同阶级收入人群的经济支出，减少供需矛盾，一定程度上保障低收入人群的经济生活。其次，要加快发展房地产评估市场，规范评估行业的发展，完善评估体系，保证国内房地产市场的良性发展。最后，要完善税收政策的配套，严格审查房地产市场情况，了解清楚城市土地的开发和利用情况，加快房地产市场房屋和土地两证合一，强化产权登记制度，理清关系，从而避免房地产私下交易。完善房地产市场的评估体系，加强房屋评估制度，建立一整套的房地产市场管理机制。
我国的税收法律制度还不够完善，所以接下来进一步完善和健全房地产税收的相关法律和制度是对房地产市场长久发展的根本保障。健全的法律制度可以保障房地产市场有序发展，减少房地产市场不规范行为的发生。因此完善房地产市场制度和相关法律，并严格实施执行，做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，保障市场合理发展，让供方合理开发、依法竞争，让群众买得放心，买得安心。在我国的房地产税法当中，惩戒措施相对宽松，导致有些不法分子心存侥幸心理，钻法律空子，扰乱房地产市场。所以，完善房地产税法应以惩处措施为重，保障法律成果能真正落实到房地产税收当中，为我国的房地产市场健康发展提供法律保障，让我国房地产市场能够平稳又快的发展。
四、结束语
财政税收对我国房地产市场经济具有重要的影响作用，因此，健全房地产市场机制，保证房屋土地资源的合理开发和利用;完善房地产税收法律法规，规范房地产市场的合理发展;合理引导消费者理性购买商品住房，保证房地产刚需的解决;加强房地产市场的监管力度，让不法分子无缝可钻，这样才能让我国房地产市场真正有序规范的发展起来。
