时间：2023-08-15 17:24:40
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收风险控制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
税收支出是各个企业不可避免的主要支出之一，该支出视税收筹划的水准不同，往往存在较大的弹性，所以税收筹划对企业的竞争力乃至市场发展都有非常重要的影响。如果税收筹划出现问题，企业有产生利益或信息损失的可能性，所以风险控制也是税收筹划的一部分，对企业的安全运作有重要意义。
一、税收筹划中的风险控制对石油企业的意义
（一）风险控制对石油企业未来发展的意义
石油企业的集团化发展模式日趋成熟，各类子公司和下属企业越来越多，这些子公司和下属企业具有中小型企业的特征，难以负担过高的纳税支出。因此，从企业的总体发展角度考虑，可以抑制纳税支出的税收风险控制，是石油企业发展的必要手段。
（二）风险控制对石油企业市场竞争的意义
随着全球化经济的发展，我国的石油企业也不能再局限于国内市场，而是要把目光朝向国际市场。这意味着石油企业将面临更加激烈的竞争态势，只有有效运用起每一分资源才能保证市场竞争力，为此必须要避免无意义的风险与财政损耗，税收风险控制的意义由此体现出来。
二、石油企业实施税收筹划风险控制的问题
（一）风险意识问题
我国的石油企业基本都是国有企业，在经营运作上享有一定的保障，兼之石油企业的市场份额相对稳定，因此石油企业长期以来对收支内控缺乏重视。尤其是在税收筹划方面，一直有轻视纳税风险的倾向，这种风险意识的低下令石油企业的纳税风险控制呈现一种相当松散的状态，纳税风险时有发生，为企业带来了不必要的经济损失。
（二）外部环境问题
我国目前的税收环境称不上理想，一方面经济的高速发展令旧有的税收政策很难跟上，税收政策的漏洞与滞后在所难免，另一方面以“营改增”为代表的各种大规模税收改革令税收政策变动频繁，企业的税收筹划往往会很快失效，需要重新制定。在这种严峻的税收环境下，企业在税收筹划方面的风险控制变得非常复杂，一方面税收风险加大导致风险控制的重要性加大，另一方面环境的复杂化要求风险控制具备更多的控制手段，加大了其难度和工作负担。
（三）征纳矛盾问题
税务机构的征税行为和石油企业的纳税行为通常需要税收信息作为连接点，但双方的税收信息往往是不对等的，这种不对等是导致征纳矛盾的最主要原因。由于税务机构在税收行为中属于优势方，所以一旦征纳矛盾产生，不只税收筹划风险会大幅增加，而且风险控制措施有失效的可能。另外一方面，现有的税收优惠政策中有相当一部分是通过迂回手段来对企业纳税进行弥补的，但这些优惠政策往往需要企业自行申报才能生效。许多石油企业对这些政策不关心、不了解，没有及时申报，白白浪费了国家的优惠政策，造成了不必要的税收风险，这可以说是征纳双方的另一种认知矛盾。
（四）筹划方案问题
作为市场的一部分，石油企业的税收筹划往往会受到市场变动的影响，此外，上文所述的政策环境变动也会直接影响税收筹划方案的能效。因此，税收筹划方案必须具备足够的灵活性，能应对这些影响带来的变化，才能保证风险控制能效。但目前来看，石油企业实际应用的税收筹划方案大多失于僵硬，市场敏感性非常差，部分税收筹划案只要市场稍有波动就无法享有政策优惠，风险控制功能名存实亡。
三、石油企业实施税收筹划风险控制的措施
（一）强化石油企业的风险意识
石油企业整体对税收风险的不重视已经持续了相当长的一段时间，因此，想要强化石油企业的风险意识，首先要领导层加以重视，一方面加大宣传力度，将税收风险控制的重要性自上而下地灌输给每一名员工，另一方面订立合理的税收筹划规章，为风险控制措施的落实提供必要的制度保障。其次，要积极收集企业的税收筹划经验，对其中的问题及时反馈，及时修订，这也需要全体员工的共同努力才行。
（二）关注石油企业的政策环境
在这个多变而严峻的税收环境下，石油企业想要实现对税收筹划风险的动态控制就必须及早根据税收政策的变换调整税收筹划方案。因此，石油企业必须密切关注国家的税收相关政策，以便在第一时间甚至先期调整税收筹划。需要注意的是，部分税收政策与石油企业本身并无直接关系，但与其上游或下游企业相关，这部分政策也会对石油企业的税收筹划产生影响，在收集税收环境信息时要格外予以注意。
（三）加强石油企业的纳税交流
为了加强石油企业和税务机关双方对彼此的了解，石油企业可以考虑设立专门的纳税交流机构，平衡双方的税务信息。这样一来，石油企业的税务信息可以完整地反馈给税务机构，避免了双方交流不畅导致的征纳矛盾，而且石油企业也可以通过交流机构这个接口，第一时间掌握各种税收优惠政策的动向，还可以及时进行各种税收优惠的申报，这对税收风险的降低和风险控制及时性的提高都有帮助。
（四）优化石油企业的纳税方案
石油企业现有的纳税筹划方案有必要进行两方面的调整，一方面要尽可能细化，以应对越来越复杂的税收风险问题，另一方面要尽可能事先考量各种可能出现的纳税情况，订立多种不同的纳税方案以供选择。这样一来，企业在纳税筹划方面的灵活性会大幅提升，风险控制的控制范围也得到了拓展，对税收风险的规避有着正面意义。
四、结语
石油企业的资金流动往往较为庞大、频繁，因此牵扯到的纳税项目相对繁多，纳税风险也更大。在这种背景下，税收筹划中的风险控制具有更为重要的意义，相关人员务必要通过多方面的措施加强税收筹划的风险控制能效，以尽可能规避纳税风险，保证企业在利益和信誉两方面的利益。
参考文献：
[1]崔志坤.激励与约束视角下的税收筹划风险的防范策略[J].贵州财经学院学报，2009（4）
[2]刘晓斐，马才华.新税法下企业所得税筹划的动因及其博弈分析[J].会计之友，2010（6）
关键词：房地产；企业税收风险；内控管理
随着国家房地产行业规模的不断扩大，其在我国的GPD中所占比重已经非常大，这在带动国家企业发展方面起到的作用是非常大的。当时房地产企业因项目投入资金较大，且经营过程较为复杂，其本身就具有一定的风险性。特别是在税收方面，如果房地产企业无法根据自身的企业运营发展进行有效的税收风险内部管控，将会给企业发展带来比较严重的障碍，所以。房地产企业应该加强自身内外部税收风险的综合因素分析，以努力探寻房地产企业税收内部管控方式为手段，通过有效的税收控制来提升企业的经济效益，同时不断地实现税收风险的化解。
1房地产当前的税收风险分析
从当前房地产企业税收出现的风险因素分析来看，其很大一部分原因都是由于房地产企业没有对内部的税收风险管控加以重视。房地产企业的税控管理重点往往在税务申报工作和单个环节的税费避让，普遍缺乏对国家当前税控政策的彻底分析和了解，没有形成与之对应的税务管控方案。同时很多房地产企业的税务专岗都是兼职，在专业知识和行业经验方面都比较欠缺。从房地产所面临的税收风险来看，其主要有政策、财务、企业经营及法律等方面的风险。房地产企业对这些税收风险缺乏连续性的总体方案规划，特别是当前变化较快的税收政策也提升了税控风险。基于这些情况，房地产企业要想实现自身经济利益的合法提升，就应该结合税收政策进行税收筹划和内控体系的完善。
2房地产企业当前的税收风险内控现状
2.1企业普遍缺乏税收筹划管理理念
房地产企业的税后筹划基本定位在如何有效地降低纳税方面。实际上，企业的税收筹划是税收工作的重要指导依据，对于房地产企业来说，税后风险的内部管控除了关系到纳税金额之外，还涉及企业营销，发展及财务，法律等多个环节。为此，在房地产企业的税收风险管理方面，如何能够将其有效地贯穿到整个企业发展运营管理各个环节中就成为比较关键的问题。在这方面，很多房地产企业还处于比较被动的状态，缺乏针对性的管理规划，这就导致了企业成本管控不合理，税负得不到有效降低等问题的出现。
2.2房地产企业针对税收风险的内部管控机制不健全
要想实现房地产企业的税收风险合理管控，就必须有完善的税收风险管控机制来加以约束。随着国家税收政策的不断升级和发展，多数房地产企业都已经能够形成针对自身税收风险管控的相关约束机制。但从机制的管控来看，普遍存在税控与经营脱节，税收让步于服务的现象。而且很多税收风险管控机制在日常公司运营中，因为缺乏执行监管，也很难得到有效的落实。同时加上缺乏针对税收风险管控的考核和评价，使得很多已经沉稳的税收风险管控制度很难得到真正地实施。
2.3普遍缺乏对税务政策的研究而出现税控不到位的情况
(1)国家的税收政策也是变化比较快的，在房地产企业还没对一个政策进行完全吃透的基础上，新的政策一出台，使得企业财务对新旧政策难以进行很好的理解和贯彻。(2)企业管理层对税收风险管控思路有问题，他们普遍认为延迟缴税、偷税漏税是好事，其实这其中可能会导致很多会计角度的核算问题出现。再加上房地产的增值税和企业所得税清算比较困难，施工过程较长且立项手续复杂，使得财务税收经常出现跨年的问题，这对企业保税及内部管控来说就困难重重。(3)企业普遍认为税控问题是财务专业角度问题。在实际的企业税收风险内控管理方面，其他部门很难主动地去配合财务部门进行税控考虑。这就使得土地增值税和所得税清算工作难度较大。
3优化房地产企业内部税后风险管控的相关策略
3.1成立专门的风险识别体系
针对房地产行业涉及税种较多，缴算繁杂的情况，应该以公司角度来形成风险识别体系，对事前及事中进行风险警示。提升管理层及税收专业的税控管理意识，清楚企业内部的业务流程及制度建设，在不违背税收政策的基础上实现税收风险因素的合理识别和管控。
3.2进行有效的税收风险评估
企业要根据不同的税收风险进行等级分类。这样就可以结合等级评估来进行税收事件的具体分析，然后可以指定合理的解决方案。同时有利于税收风险的纵向比较和税控风险经验积累。
3.3不断完善风险应对体系
面对房地产税收方面的各种风险，虽然无法通过单一的方式来进行处理，但是我们可以在总结风险等级及结果分析的基础上，进行对应方案的规划。常用的风险应对主要遵循：结合以往风险规避经验进行针对性措施制定；以降低诱发风险的不确定因素来降低税收风险带来的损失；进行高风险的有效业务转嫁，比如，可以以外购商品房的形式来处理安置房的复杂税务问题。
3.4完善关于税收风险的内控管理机制
很多房地产企业的内部管控机制存在漏洞，同时缺乏执行监督。针对这种情况，建议房地产企业实行税收风险内部管控机制的执行监督常态化，让税收的合理规划和依法纳税成为一种内控正确观念。并构建与之对应的考核监督机制，实现税收风险内控管理机制的全面落实监督。
3.5形成税收规划与风控两相呼应的局势
税收规划主要是进行事前的税务安排，而税收风控则是一种预警，两者之间存在交叉，所以，企业税务管理部门应该实现对两者的呼应统筹。以实现对房地产税收政策的合理了解为原则，及时进行与税法相对应的税收筹划。同时监理会计核算制度，确保税收筹划能够统筹大局。
3.6针对土地增值税的风险控制
房地产企业日常运营中涉及的主要税种之一就是土地增值税。在土地增值税的风险控制方面，首先应该结合当前的税收减免政策进行灵活的纳税规划。对于房地产行业来说，主要目的是及时盈利，而缴纳的土地增值税金额又与企业的盈利额成正比。所以项目初期的增值税纳税筹划就显得非常重要。这时还应该考虑如何通过将一些费用转移到房地产开发成本费用里，来适度实现行业内部产业链的延伸，增强跨行业的利润转化，来实现对房地产缴纳土地增值税的有效降低。
3.7针对企业所得税的有效管控
房地产企业所得税的控制，首先应该避免违法税控导致的税务风险，在纳税之前先进行内部申报信息的稽核。另外还应该通过税后的总体筹划，以利润转移法的综合利用和收入调节，来最大可能地降低企业所得税缴纳压力。
4结语
总而言之，企业的内部税收风险控制是一个非常关键的效益把控方式，它可以帮助企业有效地进行风险规避，提升企业经济效益。如果内部税控得不到有效的控制，房地产企业将会给自身带来比较高额的税收压力。所以，房地产企业必须能够紧紧抓住当前的国家的各项税后政策，并进行深入的分析解读，以正确税收观念的树立，来优化企业资金结构管理和成本运营机制，并加强差异化风险策略的应用，有效提升企业税收内部管理水平，促进房地产企业能够获得更好的发展前景。
参考文献
[1]王勇.浅论房地产企业税收风险内控管理方法[J].新经济,2014(29).
[2]赵玲.浅议我国房地产企业税收风险的管理[J].科技促进发展,2011(02).
[3]刘蓉.企业税务风险及其管理理论的研究兴起与理论框架构建[J].光华财税年刊,2013(00).
[关键词]风险管理；税收风险；税收征管；体制机制
当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。风险管理理论为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。
一、风险管理理论与税收风险管理
1.风险管理概念及内涵。风险管理理论产生于20世纪30年代，是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。风险管理就是经济单位通过对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以求把风险导致的各种不利后果减少到最低程度，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。一方面，风险管理能促进决策的科学化、合理化，减少行为的风险性；另一方面，风险管理的实施，可以使工作中面临的风险损失降至最低。
目前，国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险管理标准，但都与美国cosc委员会(由反欺诈财务报告全国委员会发起的组织)正式的企业风险管理框架(enterprise risk management，简称erm)紧密相关，erm框架已成为当今企业全面风险管理的标准。由于风险管理本身具有的内在规律性，erm框架及其方法理论也同样适用于企业以外的其他组织的风险管理。
2.风险管理要素及特点。综合erm风险管理框架的主要内容，风险管理要素包括八个方面：(1)内外环境。环境分析是认识和应对风险的基础。同其他任何管理活动一样，风险管理也是在一定的环境下进行的，也要受到环境中各种因素的影响。(2)目标设定。即设定一个组织进行风险管理的目标，该目标可以分为战略目标、经营目标和合规目标。(3)事件识别。指识别可能对主体产生影响的潜在事项，包括区分代表风险的事项和代表机会的事项。这是进行风险评估和应对的基础。(4)评估风险。指对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对它们进行管理的依据。(5)应对风险。即针对识别出的风险提出应对策略。风险的应对策略可分为规避风险、减少风险、接受风险和共担风险四类。(6)控制活动。是指设计的程序和政策，操作的目的是管理和控制风险以取得组织的目标。(7)信息与沟通。要求组织的信息和沟通体系支持其他组成成分以确保组织中的人理解、获取、交换和记录在组织中管理和控制风险所必需的信息。(8)监控。整个流程尤其是风险控制和程序必须被监控，以评估它们的有效性，确认哪些地方需要修改，要采取哪些补救行为。通过这样一个系统的风险管理框架，一个组织可以对自身面临的风险进行有效管理。所以，erm风险管理框架可以运用于管理税收风险。
3.税收风险管理。税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。借鉴风险管理理论，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中的预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，可以实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收管理工作发展的主导方向，也是落实国家税务总局提出的实现“信息管税”的基本前提。
二、我国税收风险管理存在的问题
1.内外环境方面。(1)系统上下对风险管理的认识还不到位，缺乏把风险管理贯穿税收工作的主动精神、整体观念和系统意识。(2)现行税制体系结构不完善、科学性不足，法律级次低、变动频，征管体系自身的风险防御能力不足。(3)内部各部门之间缺乏协调配合，信息资源的共享度不高，税务部门同相关部门在信息共享、沟通反馈机制方面亟待进一步改善。
2.目标设定方面。(1)税务总局2002年5月在《2002～2006
三、借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制
1.科学设计风险目标规划，健全风险识别分析运作机制。通过风险管理联席会议制度，对税收征管面临的风险领域和风险类别进行总体考量，对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排；在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。发挥征管资源和数据信息集中优势， 重点开展综合风险分析和分税种风险分析，组织分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，健全税收风险特征库。通过对风险的识别分析、归集排序，将风险等级应对与税源监控管理职责相匹配，选择有效的方式实施应对处理，以较小的管理成本获得较大的管理效能。
2.持续改进风险管理体系，健全风险管理监控评估机制。着眼于提高风险管理绩效和水平，科学设定风险管理监控考核指标体系，建立起直接影响、间接影响、后续影响等多层次的风险管理监控评价圈，从风险识别准确性、风险控制有效性、税法遵从提高度和征管成本效益等方面对税收风险管理质量和效率做出评判。要及时总结税源变化的一般性规律，掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系，及时发现问题，堵塞管理漏洞。
一、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性
1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。
税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。
2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。
公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。
风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。
4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。
纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。
二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径
1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。
首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风
传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道险隐患特征特性进行归类、剖析、评价、整改，探索行业管理和风险管理相结合的新路子、新方法、新措施。其次，要在现有的行之有效的管理制度上进行整合和创新。目前无锡市局在跨国公司税收风险管理、流转税行业分析、所得税行业管理等方面均有一定的制度管理基础和管理实践，要将现有的管理制度进行有机整合再创新，形成符合无锡工作实际、基层工作实践的长效管理制度体系。第三，要将长远目标和近期工作统筹安排，既能体现阶段性工作措施和成效，又能展示长远的工作目标和任务，引领工作方向。
2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。
结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统。
3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。
其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。
关键词：电网企业 涉税 风险 做法
本文将以避免涉税风险、降低税收成本、完善财型务日常管理工作为目标出发，论述如何通过遵循税收规定、合理税收筹划、以税为依托降低财务风险的手段，来实现上述目标。
一、目标描述
（一）避免涉税风险
正常运行的公司都会面临方方面面的财务风险，如人为舞弊、调节利润、虚报收入等，但对于如国家电网这样具有央企背景，内部控制及内部管理制度高度完善并达到有效运行的企业，上述一般公司所存在的财务风险几乎不会发生，唯一需要关注的在于涉税风险。税法具有细致、复杂等特点，在实际工作中，很多情况并非出于有意为之，也会因疏忽、不了解等原因造成涉税风险。近两年来，由于电网企业基本都是当地的纳税大户，国税地税的税收检查频繁发生，在税法规定中对于偷税漏税，情节严重的甚至要承担刑事责任。国家电网如此庞大的企业，每年发生成千上万的各类业务，虽然很难达到税收零风险，但在这种高监管、高责任的环境下，要避免出现重大税收问题，尽可能将涉税风险降到最低。
（二）降低税收成本
对于国有企业而言，尤其如国网大型央企，担负着重大的社会责任。从这个角度出发，降低税收成本似乎并没有太大意义。但是，在近两年国企改制的大背景下，也逐步向市场化靠拢。国网公司也相继出台了一系列的政策，旨在提高企业效益，与市场接轨，完善公司各类管理制度。而合理的税收筹划，降低税收成本，是提高企业效益的一项重要内容。降低税收成本，节约企业现金流，提高企业效益，是公司一贯致力的目标。
（三）完善财务日常管理工作
税收是与财务是有密切关系的。虽然在现实中存在着税法与会计不一致的情况，但两者总的来说是一种相互制约，互为依托的关系。要避免税收风险及降低税收成本，没有日常完善健全的财务工作是很难达到的，而想要达到税收目的，会反过来制约日常的财务工作必须按照会计准则要求完成，以此完成税收目的的同时，又兼顾规范了财务工作。
二、主要做法
（一）规范日常会计工作
正如上文所说，日常会计工作是达到税收目的的前提。如每年工程成本入账问题，根据企业会计准则规定，每期期末应根据工程完工百分比，施工方确认工程收入，另一方确认工程成本。若严格按照准则规定，每年十二个期间内，工程成本应处于一个平稳的波动状态。但由于无法及时获取工程进度、开票滞后、利润考虑等因素，往往会在年底集中开票入账，导致全年工程成本出现极其异常波动。在2016年营改增后，建筑业改征增值税，若依旧延续以往情况，则会出现11月、12月收到大量增值税进项发票，让年底的增值税税负明显异常，引起税收风险。上述风险则完全由于会计工作所引起的。税收是在会计的基础上完成，出于避免税收风险的考虑，要在日常会计工作中，严格履行会计准则相关规定，给税收筹划创造一个良好的基础环境。
（二）加强税收知识的日常培训工作
以近些年出现的涉税风险来看，并非刻意为之，多出于不了解，学习不到位。中国税法复杂细致，且国家税务总局、财政部时常在发文更新补充完善。公司为使员工跟进政策，在财务部门内定期举行税务研讨，互相学习，若有重大政策变更时，请外部专家进行税收讲座。必要时，财务部也会对业务部门就如合规发票、合同签订等基础问题进行培训，杜绝可能会在前端出现的税收风险问题。
（三）合理的税收筹划
了解税法，遵循税法则不至于出现重大税收纰漏，但若要达到降低税负，合理筹划，则需要进一步的探讨与研究税法。针对本轮营改增，应做好充分研究。本轮营改增对电网企业的影响是方方面面的，在以后的工作中，需要仔细研读文件要求，结合实际工作，做出更好地税收筹划问题。
企业在加强税收筹划，用足用好各项税收优惠政策，降低纳税成本的同时，提高风险的辨识和分析能力，切实防范经营风险。一是充分借助事务所等外部中介力量，以税法为依据，通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业营造一个安全的纳税环境。二是及时掌握税收政策更新变化，并适时对税收筹划方案进行调整，保证在税收法律法规范围内实施。三是树立以风险控制为核心的安全理念，加强风险控制，充分考虑税收筹划的风险，不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。在控制税收风险上，需要学习与掌握各项税法规定，按法规规定做事，自然不会出现税收风险。但要达到降低税收成本的目标，仅靠掌握了解还不够，需要进一步的去探讨与研究，细致挖掘各项政策规定，将不同税种政策紧密结合，以合理的税收筹划为手段，达到降低税收成本，提高企业效益的目标。
三、结束语
我们在充分学习与研究税法的基础上，进行合理的税收筹划，近几年的税务工作上取得显著成果。在近三年无论是国税还是地税的检查中，均未出现重大纰漏，工作得到当地税务机关广泛认可。公司历年税收成本或保持平稳或有所下降，节约公司现金流，提高企业效益。在接下来的工作中，我们将在以下内容上继续完善改进：
（一）关注小税种
增值税与企业所得税是重点税种，在这方面我们已经做了很多努力，在接下来的工作中，需要对于如个人所得税、印花税、房产税等小税种给予更多关注，虽然是小税种，但累计影响较大，也会存在一定的税收风险。
（二）加强与业务部门的沟通协作
在实际工作中，由于财务部门属于后端部门，许多事务在前端业务部门已经发生，造成难以改变的事实（如发票的取得、合同的签订）等，给财务后期的税收风险把控上带来困难。在今后的工作中，财务需要与各业务部门紧密联系，将与其相关的税收政策，注意要点第一时间告知对方，并且责任到人。在告知后仍犯错且屡教不改的，责任由对方承担。
关键词：大企业；税收风险；管理；研究
1相关理论分析
1.1国内大企业概念和特征
通常来说，大企业指的是具有一定的经营规模，自身的注册资本和雇佣员工人数达到一定的标准，或者具有较为复杂的内部管理机制和较规范的会计核算制度的大中型企业。从特点上进行分析，大企业一般具有以下几个特点：第一，大企业具有一定的生产规模和内部结构。大企业的经营规模和人员规模普遍较大，且具有较广的市场覆盖范围，经常有跨地区、跨省份经营的情况，一些大企业集团在各省会城市或者国内主要城市都会设有分支机构，因此企业的经营管理手段较复杂多样。第二，大企业具有跨地域性和复杂性。为了更方便拓展业务，扩大企业经营范围，大企业除了在注册地设有企业总部外，在国内其他大中城市也会设有分支机构，因此一般来说大企业的涉税事项较复杂繁琐，税务管理难度和风险都相对较大。第三，大企业内部具有严格的控制管理制度。由于大企业的规模和体量都较大，因此为了更好的进行企业控制管理，其内部都会有一套较为成熟、完善的企业管理制度，例如财务核算管理制度和税务申报管理制度等。另外，相对于小型企业来说，大企业更重视国家颁布的各项法律法规、规章制度，绝大多数大企业都会聘请专业的法律、税收方面人才作为内部高级管理人员，它们税收遵从度意识普遍较高。
1.2国内大企业税收风险内涵及特点
我国国内大企业税收风险内涵之一就是税务人员的主观性，不同的税务工作人员和企业对税务政策和涉税业务的理解方式有所不同，另外不同的税务征收机关对税务制度等文件规定的也不尽相同，导致纳税人与税务征收机关之间不可避免的存在着一定的理念偏差，双方很难在观念上和管理方式上完全达到一致，这种主观性因素无疑会增加企业的税收风险。其次，大企业税收风险还存在着一定的必然性，所有企业都是以增加自身的经济价值，实现利润最大化为最终目标，这一目标与税收之间存在着较大的矛盾，因此企业在生产经营过程中，都会在不违反法律的前提下，尽可能的追求税务成本最小化，在这一过程中企业必然会难以规避所有的税收风险，对企业的未来发展形成一定的隐患。第三，大企业税收风险还具备一定的前置性，通常情况下，企业在进行日常经营时，企业的税收风险已经与企业前期的实际纳税行为融为一体，因此企业的税收风险通常都先与履行税收责任行为，税收风险具有一定的前置性。根据现有的税收理论分析，税收风险是一种财政风险，一旦税收风险事件发生就会导致国家税收款项发生流失，从税收风险类型上分析，税收风险可以分为税收收入风险，税收执法风险和依法纳税风险。从税收征收机关来说，税收风险主要指因为税务制度，政策文件和一些其他不可预知情况导致的纳税源情况劣化，降低国家税收效率，导致国家政府需要税收款项时，纳税金额无法满足实际需求。而从纳锐人角度分析，税收风险则主要指的是由于税务缴纳情况不符合标准导致的补缴税款或者补缴滞纳金，甚至触犯国家法律被追究相应的刑事责任，这些都会给企业带来直接或间接的损害。
1.3国内大企业税收风险管理的重要性
现阶段，我国仍处于社会主义初级阶段，经济仍存在着发展不平衡，分配不均匀等情况，且根据国内资源状况的不同，不同地区的大企业存在着不同的经营特点，例如在经济欠发达但自然资源丰富的地区，大企业多为资源密集型企业，而在人口密集区，大企业多为劳动密集型企业，因此税务征收机关应该根据实际情况制定科学合理的征管模式，从而适应经济的发展需要。（1）随着我国社会经济的不断发展，大企业不断壮大，税收风险在企业发展过程中不可避免的出现了，因此如何加强企业涉税问题管理，使税收款项流失达到最小化程度是税务机关面临的一个重要问题。众所周知，大企业的日常业务量较大，涉税事务繁杂，在人力物力有限的情况下，无法对每一涉税事项进行核查，因此，税务机关应该对税收风险进行等级判断，对风险形成原因进行区分，并对可能造成的损失进行预估，进而有针对性的进行事前预防，最大程度降低风险可能带来的经济损失。（2）对大企业税收风险进行管理一方面能够提高企业的纳税遵从度，使企业能够更好的在税收制度下健康稳定发展，另一方面还能够有效降低企业税务征管成本，进而增加企业的经济效益。（3）对大企业税收风险进行管理能够促进大企业的良性、可持续发展。近年来随着世界性经济金融危机的不断爆发，越来越多的企业认识到良好的风险管控能力是保证企业良性发展的基础和前提，换句话说，政府职能部门在企业发生风险事件时提供正确的指导是企业得以持续发展的关键，因此大企业要想在激烈的环境中处于不败之地就必须重视与国家税务机关的合作，这样一方面能够保证税收收入不会大量流失，又能保证企业在遇到经济风险时其财务状况和声誉不会受到过大的影响。
2我国大企业税收风险管理的现状及问题
2.1我国大企业税收风险管理现状
上世纪九十年代，为了更好的保证国家税收，一些国际发达国家都建立了各自的大企业税务管理机构，对大企业进行有计划的分类管理。我国税务管理机关为了更好的与大企业进行沟通，在各省市分别建立了大企业税收管理司，专门负责管理大企业的税收管理工作。经过多年来不懈的努力，我国税收管理司已经基本实现了对国内企业集团税收风险的整体走势把握。另外，国家税务局也对大企业在经营过程中需要遵循的税务工作的各种流程进行了整理和制定，在一定程度上帮助国内大企业提升了税务风险防控能力，将控制大企业税收风险的中心从事后补救转移到了事前预防，增强了风险防控的主动化程度，从源头上降低了大企业发生税务风险事件的概率。
2.2我国大企业税收风险管理存在的问题
（1）大企业缺乏明确的界定标准。当前我国大企业尚缺乏明确的界定标准，2009年我国首次对大企业进行了概念上的界定，选出了国内45家大型企业归类为大企业，2013年，国家税务局对定点联系企业范围进行了进一步的扩大，截止至2016年纳税额在3亿以上的一千余家企业集团归为大企业范围，即千户集团。成为“千户集团”的大企业客户能够享受我国大企业税务管理部门制定的个性化税务服务，直接得到国家税务部门的支持和指导，从而更好的实现双赢。但需要认清的是，纳税额达到三亿并不是认定大企业的唯一标准，这无疑阻碍了更多企业被归为大企业的范畴，阻碍了“千户集团”的发展和扩大，这种大企业界定标准的缺失阻碍了大企业税收管理政策的实行，一方面影响了企业自身的发展，另一方面对我国税收征收的规范性具有较大程度的影响。（2）国内税收管理机制不完善。现阶段，我国国内税收管理机制还不够完善，我国虽然设置有大企业税收管理司，但是各个省市并没有强制性规定设置大企业税收管理机构，由于大企业税收管理制度具有很强的总部控制力，而实际上大企业在税收管理上都有归属地进行控制管理，这就导致了实际上的管理分散性与统一控制性存在矛盾，使基层税务机关在实际工作开展中困难重重。进而使大企业的涉税信息不能准确、全面的反映给当地税务机构，导致一些具有针对性、具有特色的税收措施在执行上存在一定的困难。另外，当前大企业管理方式也存在一些问题，例如当前很多大企业的税务风险控制都采用事前补救控制方法，一切企业为了降低税收金额，在纳税申报前通常会采取各种措施，进而导致纳税额发生大量变化。再比如一些大企业的总公司和分公司之间的关联并不完整，导致企业反映出的整体生产经营情况和管理情况不够准确真实，导致最终纳税信息有所偏差，因此为了有效避免这类问题，必须对税收管理机制进行更新和完善。（3）信息化水平和风险识别能力不高。上文已经分析过，国内大企业具有生产规模大、覆盖范围广的特点，企业整体真实的经营情况和税务风险情况都难以被准确掌控，因此在获取税务信息时存在一定的难度，一方面企业内部的税务会计在对纳税信息进行收集时存在难度，另一方面税务征管部门在审核上也存在一定的难度，使企业风险评估标准和风险控制效果被严重的影响。另外，从税收机关上分析，当前我国不同层面的税务机关之间系统兼容性较差，如果企业存在跨地区经营，一旦出现税务登记变更、征收管理或者纳税评估方面的变更时，信息无法快速的进行共享和更新，这也无形的增加了企业的税收管理难度。（4）缺少专业人才。我国税务风险管理方面的人才处于严重匮乏状态，企业内部缺少综合素质和专业能力过硬的专业人才队伍。随着经济的发展，现阶段我国绝大多数大企业内部都有先进的财务管理制度、同时其生产领域的信息化程度也普遍较高，近年来，国内大企业发生企业重组、并购等设计税务事项的业务越来越频繁，因此为了高效快速的处理此类事项，很多大企业都成立了专门的税务处理团队，重点防控经营中的各类税务风险。但相对于国家税务机关来说，企业内部想培养一个高素质的税务复合型人才难度较大，当前我国大企业税务系统中工作人员综合素质和专业素质良莠不齐，其业务处理和管理水平，距离大企业的发展需求还有较大的差距。我国大企业内部税收风险管理人才建设培养仍显得任重而道远。
3完善国内大企业税收风险管理的建议
3.1明确大企业界定标准
要想完善我国大企业税收风险管理体系，首先要对大企业有一个明确的界定，从企业方面而言，一旦企业被定义为大企业，其自身的荣誉感和责任感会明显增强，企业内部也会严格按照国家税务政策执行实施，在事前好源头上对自身进行了自我保护。从国家税务机关而言，必须对服务对象进行严格控制筛选，只有符合大企业的标准才能享受特定的政策，基于此，企业和管理机关的合作和沟通会更加顺利通畅，减少了大量不必要的麻烦。在具体操作上，政府应该召集调研人员在全国范围内对大中型企业进行调研，对企业内各项指标和数值进行收集和计算，并综合我国国情制定大企业的各项综合指标。同时应该明确的是，大企业的界定标准并不是一成不变的，随着时代的发展和经济的进步，企业的发展情况也必然出现变化，因此大企业管理机构应该随时根据社会产业结构的需求情况对大企业界定标准做出相应的调整，并尽可能保证国内大企业的数量稳步平缓的增加。
3.2加强大企业税收风险管理机制
（1）改善大企业税收风险管理流程：在企业内部，建立制度化、规范化的税收风险管理流程对于企业税务风险防控有着积极的作用，首先企业内部可以建立税收风险识别系统，风险识别是风险管理的前提和基础，企业进行风险识别时可以采取以下措施：第一在日常经营中收集提取关键涉税信息，找到可能存在的风险点，建立企业内部涉税风险库。第二，对企业管理模式进行整体分析，及时对企业的库存和生产情况进行统计，并结合企业内部的财务制度，内控制度和各项其他管理体系，综合实际情况分析税务风险来源和风险等级。（2）改善企业税收风险应对措施：对企业可能存在的税收风险加以识别后，应该根据风险发生可能性进行等级分类，并采取相应的应对措施。例如，如果企业的税收风险评估等级为低级风险，则可在实际经营中进行适当的指导和监督，提升企业的自我遵从度即可。如果企业的税收风险为中级风险，企业的税务部门应该及时进行企业自查，每年对风险点进行评估和监督。如果企业的税收风险等级为较高风险，企业则应该配合税务机关随时进行风险测评和监督，税收机关对这类大企业应该定期实施大范围税收审计。最后如果企业的税收风险等级为高风险，则国家税收机关应该进行实施监控，同时还应该委派税务工作人员进入企业内部实施实地监管。
3.3完善大企业信息共享机制的建设
现阶段，随着电子信息技术的不断发展，信息化应用早已深入到了企业税务工作中，因此企业如何对大量信息进行整合和利用是未来工作的重中之重，例如创建大企业税务服务平台，完善企业信息共享机制，降低信息的不对称行为，另外可以充分利用微信公众号、网络公开课等形式对企业税收政策进行宣传和普及，进而降低企业税收风险性。
3.4加快税收管理人才队伍建设
最后应该加快企业税收管理人才队伍的建设，提升企业税务管理人员的比例，同时还应该定期对涉税人员进行岗位培训，提升企业涉税人员的专业能力，在大企业内部建立出一只优秀的收税管理团队。只有这样才能从根本上完善国内大企业税收风险管理。
关键词：税务审计；企业税收；风险管理
随着社会经济的快速发展，国家财政收入也在不断增加，在税收管理方面也出现了较大压力，其中税收风险性增加。我国部分地方税务机关也认识到改善税务征管质量、提升纳税人税法遵从度的方式之一就是管理税收风险。本文首先阐述了企业税务风险管理的基本内容与要素，其次明确基于审计角度上的企业税收风险管理的问题，最后提出基于审计角度上的企业税收风险管理措施。
一、企业税收风险管理与税务审计
（一）企业税务风险管理基本内容与相关要素
企业税务风险管理可以理解为，企业将税务风险特征与自身经营的状况进行考虑，防止税务风险带来不必要的损失而构建的税务风险管理制度，其中囊括了税务风险管理的组织机构、管理目标、风险识别机制、风险评估与应对机制以及风险信息沟通与改进机制等。
企业税务风险管理需要遵循一定原则，包括纳税遵从原则、系统化原则与制度化原则。纳税遵从原则，企业根据相关税收法律计算和缴纳税收，并遵从税务机关的合理管理。企业税务风险管理需要结合税务学习制度，收集税务信息，熟悉和掌握税收程序法与实体法，将企业所有的税务事务规范在国家税收法律中。系统化原则包括了两个层面，系统规划层面与系统控制层面。前者是企业税务风险管理工作的前提条件，需要从企业整体角度出发，降低税务，规划与企业战略相符的方案，实现企业持续经营。后者是在系统规划基础上，执行各种现实冲突问题与偏差，做到有效的系统控制，及时校正偏差。制度化原则中包括了企业涉税事项管理制度化和处理流程制度化，健全制度体系和程序体系来管理企业的涉税事务。
（二）税务审计
税务审计指的是税务机关依法稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务等情况的总称。在税务审计角度下，可以对企业的税务账目进行全方位的合法性审计，差错防漏，提出税务补救措施，防止用户或者企业被承担刑事责任或处以税务处罚的风险。
二、企业税收风险分析
企业在生产经营过程中出现了税收风险，其原因包括企业内部控制不到位、相关管理制度不完善、企业的税务风险防范意识不够。其中税务法风险意识不够具体体现在筹资、生产、订立合同与营销等环节中。企业内控制度及内部控制工作的不到位也会造成各种经营性风险，如税务风险、财务风险等。
（一）企业税务风险意识不够
在企业中普遍存在一个误区，即企业税款产生于时间是财务部门核算过程，这忽视了其他业务部门的管理。在生产经营环节中，其他业务部门若也欠缺税务风险意识，造成税务及税务风险的管理控制混乱，影响着公司的长远发展。实际上，企业纳税义务在业务经营过程中就已经产生，因此企业的经营活动、经营决策管理都会影响企业税负的产生，见图1.
企业资金的来源有两种，债权人借入与股东资本投入。企业利用债权人借入的渠道相对较少，有较大的融资难度，尤其是中小型企业。因此，多数企业更加倾向股东资本投入。股东资本投入又有两种不同形式，资本公积与资本金投入资本投入形式不同，其税收待遇也不同，对企业税负会产生不同的影响。部分小型企业主要是自有资金经营为主，所以根本没有认识到资金流入形式会影响税收，因此增加了企业税收负担。
（二）企业内部管理制度不完善
我国部分企业的财务管理制度有待完善，尤其是财务核算制度。真实可靠的会计信息才能确保财务信息的价值。部分企业中，尤其是中小型企业在财务核算上存在较大的随意性，没有完善的财务核算机制，也没有进行账证核对与账实核对等基本程序。部分企业中的财经纪律强制性与严肃性不够，导致财经信息不准确。信息不能反映出企业当前存在的税务问题与财务问题，既影响企业的发展，也会影响员工的工作激情。
（三）税务管理被财务管理代替
财务管理是对理财事务的管理，而企业理财事务又不能缺少税务管理。作为财政收入的重要来源，税务管理也是财政管理的组成部分。企业在筹资、投资与经营环节中都离不开财务核算，也会涉及到税收问题，但税收问题往往被忽略或者被财务管理代替。税务管理被财务管理代替会给企业经营信息的反馈造成阻碍。如财务管理不当增加了企业税负，财务部门会想方设法掩盖问题，那么企业面临的税务风险更大。
三、基于税务审计视角的企业税收风险管理措施
（一）提高内部职员的综合素质
在运营管理过程中，企业必须意识到加强税收风险管理的重要性，要以税务审计为切入点，从不同角度入手，定期对内部职员进行全面、系统化培训，对其进行再教育学习，学习相关的审计知识，特别是税审知识，学习法律知识、计算机基础知识等，使其具备扎实的理论知识，逐渐他们的审计能力、税审能力等，提高他们的综合素质，有效规避税收风险，提高企业运营效益。
（二）构建信息沟通机制，避免信息不对称
企业税务风险管理过程中，建立信息沟通机制，内容包括企业管理层如监事会与董事会的沟通形式、涉税信息的反馈与收集、税务风险信息系统的建立等，通过利用网络技术、计算机系统等实现税务申报、数据管理、信息收集的自动控制工作。按照COSO-ERM框架识别信息控制目标，反馈控制效果。通过该框架建构税务风险信息控制体系，主要包括以下几种措施。第一，内部信息反馈制。企业各部门根据自己日常工作与销售、损失等的情况进行定期反馈，管理层收集与统计好信息，报送给企业财务部。税务管理组织进行信息汇总分析，按照批准意见实施税务处理。第二，外部信息征询制。生产经营部分按照业务情况和供应商客户沟通，做好信息汇总后上交给企业管理人员。第三，信息汇总制。企业各个部门的意见征询与反馈需要税务组织的审核，再传递给企业管理部门，管理部门的决策与意见也需要税务管理审核后才能转发实施。企业的涉税业务均要经过税务组织的管控，才能掌握企业税务风险，针对性的采取措施降低风险。第四，信息处理制。根据税务管理部门反映的内外部税务信息处理的建议，管理层及时拟定处理意见，并下达组织实施执行。
（三）建立健全监督机制与改进机制
多数企业的风险管理制度、内控制度等均浮于表面，实际上并没有按照制度实施执行，这也是缺乏审计监督的结果。企业为保证税务风险管理制度能够健康运行，需要制定一套行之有效的税务风险监督改进机制。坚持以成本效益、风险导向为基本原则，设置监督岗位进行促专项监督，及时发现及改进风险管理体系中的缺陷，保证企业税务管理体系的正常运行，实现税务审计角度下的风险控制目标。
（四）建构税务风险预警机制
站在税务风险角度评估企业内部的税务风险，构建一套税务风险的预警机制是非常必要的。在运营过程中，企业要结合自身运营情况，采用先进的技术，借助信息化手段，优化利用互联网技术、大数据技术，构建全新的税收风险预警机制，要明确税收风险相关的预警指标，比如，资产管理、税务情况、偿债能力，合理设置权重分析，动态监督各个方面，准确判断企业的税务风险程度，促使企业及时发现税务风险，合理分析与评估存在的税务风险，有效解决存在的税务风险。
四、结束语
国家财政收入在不断增加的同时，企业的税收负担以及税务风险也在不断增加，影响着企业尤其是中小型企业的健康可持续发展。在税收审计角度下，企业的税收风险管理需要建立税务风险预警机制、风险监督与改进机制、部门沟通机制等，以应对税收风险给企业带来的发展障碍。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].导师：刘昆.暨南大学，2012.
[2]吴登华.四川省大企业税收风险管理的实践与探索[D].导师：申晓梅.西南财经大学，2014.
风险：是在特定环境下、特定时间内，发生某种损失的概率，也就是损失发生的可能性。换句话说，就是人们所期望达到的目标与实际出现的结果的不确定性，称之为风险。
风险管理：是指有关风险主体（本文风险主体主要是指各级税务机关）对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。简单的说就是通过管理风险达到降低风险的目的。
税收风险管理：这里是说税务机关在对所管辖的各个纳税人进行日常税收管理的基础上，通过对纳税人的各项经济和纳税指标进行分析、比较、评估，以此建立一套有效的防范机制，来保障国家税收不会因纳税人的各项违法行为而流失。同时也规范和监督了税收执法人员在税收执法过程中的执法行为，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征税对纳税人生产经营的消极影响，提高纳税人的满意度。
二、税收风险管理涉及的主要内容
税收是支撑国家财政收入的主要方式。从2008年至今，税收已占国家财政收入的95%以上，.税收变得越来越重要。但随着时代的发展，经济的迅速增长，税务机关与纳税人之间的冲突越来越多，主要表现在：一是税收征收管理标准没有随着税源的急剧扩大而提高；二是纳税人对现有企业的税负不满意，影响了税收管理工作的开展。在这种情况下，各级税务机关如果按照传统的税收管理制度来实现依法征收、应收尽收，显然是不太可能的。这就要求我们必须引入更科学有效的税收管理模式，也就是要在现代税收管理制度下开展税收风险管理，因为只有对不同的纳税人采取科学合理的指标风险分析，才能确定其应纳税款实现的风险程度，才能按照风险程度的高低对企业进行分类分级管理。简单的说，只有在现代税收管理制度下充分考虑了税收风险，税务机关才能实施有效的税收管理，才能避免国家税款不必要的流失。究其本质，税收风险可以分为两种：一是税源管理风险，二是税收执法风险。
1.税源管理风险
税源就是纳税人上交国库的税款。税源管理风险，就是税务机关如何保证纳税人足额上交税款所面临的风险。虽然税法对纳税人的义务规定的已十分详尽，但在实际生产经营中纳税人出于各种原因，规避甚至是逃避税收，而这些都是税收管理中的潜在隐患。为了消除这些隐患，税务机关、税务人员要花费大量的时间和精力，进行研究并寻找对策，以便强化税源管理，纠查偷税行为，而这些隐患就是客观存在的一种税源管理风险。
2.税收执法风险
税务机关（相关税务机关工作人员）在税收执法过程中，如果违反税收法律所规定的权利和义务，就会造成违法执法，主要表现为：税务人员业务水平不高、政治素质不强、税务人员的吃，拿，卡，要，税务人员的、，、粗暴执法等等。这些行为都会直接或间接对纳税人造成伤害，激化税企之间的矛盾，从而影响国家正常的税收工作。但随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念的不断增强，税务机关税收执法风险会逐渐的降低。
三、如何开展税收风险管理
在当前税务系统既要求强化管理、又要求优化服务的前提下，只有有效的实施税收风险管理，才能实现依法征收，应收尽收、才能最大限度的规避税收执法风险，有效提高税收征管的质量和效率。具体如何实施税收风险管理，主要要从以下几个方面入手：
1.加强税源风险管理
税务机关不但要加强现有的税源管理，而且还要把潜在的税源转化为现实的税收。税务机关要根据具体的情况，不断的改进征管手段，利用自身职业敏感和专业能力，对其所管辖的纳税人进行税源管理。对纳税人所需缴纳的税种、税负、以及纳税能力、经营状况要做到了如指掌。要定期对纳税人的纳税信誉进行评级，重点关注那些信誉低下的企业；结合行业的特点对企业进行必要的纳税评估，通过纳税评估进一步掌握企业实际的盈利能力，以便作为重点税源管理的依据。
2.降低税收执法风险
税收征管工作除了包括：税务登记、纳税申报、税款征收、等工作之外，还包括税收管理、税务稽查、税务审批与减免、税务处罚等与税务机关行使执法权有关的工作。由于个别税收执法人员综合能力存在问题，（如：因政治素质产生的、，、问题；因个人业务能力产生的不作为、违规执现代税收管理制度下如何开展税收风险管理法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题。）会带来税收执法风险，如何消除此类风险，笔者认为要从以下几点来开展工作。
（1）加强对各级税务机关及各级税务人员的培训和教育，提高其自身政治素质和专业能力。
（2）加强现代税收管理制度的建立，加强税收信息的管理，特别是加强计算机在税收管理中的应用。
（3）完善各种监督机制，不但要完善各级纪律和监察部门的监督，更重要是要使纳税人参与其中，只有这样才能使各级税务机关更好的行使自已的执法权利。
四、理想的税收风险管理的设计
实际工作中，税收风险管理已经渗透到税源管理和税收执法工作的每一个细节。税收管理人员在日常管理工作中的各种评估、验证和分析工作都只是一种简单的风险管理。在此情况下，如何建立一种适当的风险管理机制，使之更加系统化和规范化，能更好地发挥指导作用，是税收风险管理工作的重中之重。设想完善的税收风险管理模式主要应包括以下三项内容：
1.重视和强化税收分析
税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的核心基础工作。
2.风险管理控制
对于通过税收分析确认的税收管理风险点，税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。
3.保障有效监督
在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。
关键词：施工企业 财务 风险 控制管理
一、前言
施工企业风险是企业目标实现的不确定因素发生的可能性及后果，是市场经济运作下客观存在的市场规律带来的。在当前市场体制有待完善、机制有待健全的环境下，提高在市场中抵御、抗拒风险的能力，是企业避免失败、赢得成功的关键。研究和分析施工企业的一些常见主要风险，有针对性地防范和化解风险，，才能保证企业在激烈竞争和复杂多变的市场中，实现又快又好的可持续发展。
施工企业的风险大致分为：业主资信风险；合同风险；法律风险；质量与安全风险；工程分包风险；工程结算风险；资金风险；成本风险；税务风险等。
二、施工企业财务风险特点及种类
（一）施工企业财务风险的特点
企业财务风险是指在财务运营活动中，因不确定性因素引起公司财务丧失偿债能力，收益受损下降等风险，分为可控制风险和不可控制风险。控制与管理财务风险的前提是充分认识财务风险及其特点。财务风险具有不确定性、客观性、可控制性、不平衡性等特点，财务风险是一把双刃剑，既可以给企业带来效益，也可以带来毁灭性的风险。企业财务风险主要是资金风险、成本风险和税务风险，表现为筹资管理不善、资金运营不佳、非主观意愿的偷税漏税带给企业的罚款、加收滞纳金、声誉损害等风险等方面。另外，财务部门管理意识不强，缺乏主动性，忽略自身独立性，忽视资本运作带给企业的收益也是财务风险的主要表现。
（二）施工企业财务风险的种类
1、资金风险
资金是企业的血液，对施工企业而言尤为如此。如果资金链断裂，企业必定处于崩溃的边缘。因此资金风险是关乎施工企业生死存亡的重要风险。主要表现为工程款和各类垫资、保证金无法及时回收的风险。施工企业项目较为分散，管理不集中，企业多是采用银行贷款的方式筹资，承担着银行自身筹资压力的风险，企业财务必然承受巨大的风险压力，隐含着随时可以爆发的财务风险。
2、成本风险
项目施工组织方案不合理、项目管理控制不得力，劳动力市场、材料市场、设备租赁市场价格的变化，都直接影响着工程项目的成本；材料或设备质量不合格或供应不及时，工程变更，新材料、新工艺、新技术带来的挑战都会增加工程成本的风险。工程分包及结算、工程质量与安全、工期滞后，都会加大企业运营成本，给企业带来难以预计的损失。
3、税务风险
企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。这些行为使得企业面临很大的税务风险。
除此以外，经济环境风险、人员管理缺陷、资源分配不合理等企业运作都会产生财务风险，施工企业风险可想而知。
三、施工企业财务风险管理存在的主要问题
要提高施工企业财务管理风险的控制能力以及管理能力必须要有针对性，针对薄弱之处进行整改完善，才能真正管理好财务风险。
（一）财务管理意识不高
多数企业忽略财务管理的核心地位，导致财务管理人员未能有效进行管理，未能深入解决财务问题。此外，财务制度不健全，部分财务人员素质不高，专业技能不强，做事不严谨，导致财务工作全局把握不够，整体效益跟不上，影响了企业的发展。企业的经济效益要在每一个工作中体现出来，财务工作的每一个环节都必须要实实在在的落实到行动中来，确保财务管理的真实可靠性，否则只能是为企业财务运作留下隐患。
（二）财务信息滞后
财务信息对企业决策具有一定意义，及时到位的财务信息能够为高层提供依据，对把控全局提供更为准确的资讯。施工企业分支较为分散，会计没有统一规范的流程制约，各部门项目核算不及时或者不到位，甚至弄虚作假，严重影响了财务整体工作的进行。财务信息速度慢、时效差，都是影响企业资金归集与运转的因素。
（三）工程成本管理不善
一些工程项目管理不善，工作粗放不严谨，成本核算带有随意性，缺乏真实可靠性。成本核算管理人员意识淡薄，盲目把企业各项目支出归为一体，导致成本针对性不强，核算不准确，出现乱摊现象，无形中加大了成本压力。在项目施工过程中，资金收支管理缺乏，记账不清晰，工程结算及撤场无专人处理，造成施工企业资金流失，加重企业负担。
（四）责权失衡
施工企业体制不完善，工程项目承包机制松懈，人事制度紊乱，造成责任、权利混杂，出现财务状况。负责人没有严格的制度约束，责任感不足，弄虚作假，一味只追求产值、进度等指标的完成，不注重施工工程的质量，没有把企业长足的经济效益作为主要管理目标，限制了企业的发展，影响财务工作的整体进行。
（五）监督机制缺失
施工企业工作具有分散性、长期性等特点，在工程项目实施过程中缺乏监督机制的控管，使得部分工作人员钻空子，损害公司集体利益。财务管理机制应该严格遵守管理制度，受监督系统监督，发现问题及时解决，确保企业整体的正常运转，财务工作的有序进行。
四、施工企业财务风险管理的控制及步骤
风险管理是对施工项目潜在的风险进行辨识、评价、预防及控制的过程，是一种主动性的控制手段。风险控制管理是针对企业经营中的工程合同管理、安全管理、技术质量管理、财务管理、物资设备管理、人力资源管理、信息化管理及国际经营管理等部分展开研究，对于不同的风险要建立不同的风险驾驭和监控的策略。加强企业内部控制，采用风险可避的管理办法，降低各类风险的发生。财务风险管理应贯彻：谨慎性原则、全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益原则及可操作性原则。这是企业财务风险控制管理的基础。
总体思路：结合企业经营实际情况，对六大会计要素展开逐一分析，重点分析资金、预算及成本，从中发现项目管理存在的问题，达到财务风险管理的目的。
具体步骤分为以下几个方面：
（一）加强企业工程项目管理
处理好投标相关事宜，在符合客观要求的基础上做好定价工作。
第一，投标前进行全面分析，了解资金、工程、工期等相关情况，做好预算分析，对于重大投标工程要符合自身财务支付情况，谨慎投标。
第二，完善成本测算工作，根据企业自身情况制定目标成本方案，注意项目的可操作性以及客观性，及时补充完善目标成本决案。
第三，成本总量与中标项目评估，总额控制经营成本，将工作人员的工资、奖金发放、中标项目数量以及利润联系起来，将其纳入财务流程。
工程整个过程必须严格按照管理流程进行，加强系统基础管理、项目策划、施工进度、合同管理和内部分及劳务分包管理，加强成本测算、建造合同及索赔管理。项目工程分包行为要严格执行分包申请和审批制度，坚持公平、公正、公开、择优选择分包商的原则，杜绝工程分包中不正当行为的发生，保证工程项目的顺利进行。
（二）建立健全财务管理制度
财务管理制度相关规定至少包括：会计制度、会计核算办法、成本管理、费用报销管理、资产管理、产权管理、税务管理、预算管理及财务报告编制管理等相关制度。明确的财务管理制度能够细化企业财务机构和财务人员的职责、工作流程及目标，能够规范约束财务机构及人员的行为，保证企业正确地核算经营成果，对财务管理工作有条不紊的进行具有重要作用，能够更好的发挥财务的监督管理职能。
（三）实行资金集中化管理
集团公司采取资金集中化管理模式，从源头上杜绝资金浪费，及时了解资金动向，把握资金流向，提高资金合理使用效益，把资金集中到含金量高的项目中，实现施工企业整体资源配置合理化。加强风险预警，实现信息集成，提供及时有效的财务信息支持，使得资金有效利用，降低浪费，推动企业财务管理发展，实现企业资金高效用的管理模式。
（四）合同中的财务风险规避工作
加强分析合同财务风险，完全符合标准的合同才能够签订，否则会增加企业施工风险。资金支付条件尽量达到理想状态，条件不符合者不要急于签订合同。例如工程部拨预付款、质保金暂扣的占比例过大、计量充满不确定依据等都不应该急于签订合同，这些情况极易引发财务风险，给企业留下财务隐患，造成潜性亏损的局面。再次，对于施工合同相关的补充协议也必须引起重视，要放在等同主题合同的位置上来。一项合同中，业主常以自身利益出发对施工合同进行多次补充或是修改，补充协议具有优先适用的特点，优于施工合同前述条款，针对工程款的拨付、税金、主要材料款等的支付都有相关规定，必须要引起重视，以免企业利益受损。
（五）竣工结算、决算要及时
工程竣工后应该及时办理决算，拖延导致欠款风险扩大化，不利于施工企业回收资金。竣工结算是施工企业承包工程项目重要的环节之一，直接关系着企业的财务运作，是企业财务风险的主要控制因素。施工后期，多数工程资金出现紧张状态，工程结算这个时候尤其重要，业主往往托付工程款，拖延时间越长，企业回收资金的可能性就越低，风险也就越大。所以施工完成后必须及时办理结算，严格遵照合同行事。施工流程设计若是变更或是业主因故使得工期停损等。期间产生的费用要到现场及时签证，办理阶段合同价款工程结算等。最后，制定索赔工作计划。施工过程中有索赔发生时必须遵照合同相关条款做好索赔工作，若是发生合同以外的以外事件，要遵照客观情况收集资料，分析评估，提出索赔方案，弥补损失。索赔事项时保障工期进行、保障工作人员有序工作的后顾作业，做好索赔计划工作，减少施工企业投入的资源损失，加快工程进行，减小财务风险。
（六）加强税务筹划，减少财务风险
施工企业在发展自身的同时，要加强对税务筹划的正确理解。财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险。企业内审制度是否健全也是关系到税务风险水平的高低。以正确评价税务风险为基础，企业应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略，包括对基本税制、税收惯例、各项税收法律法规、各主要税种及纳税范围、税率和计算基础、与项目有关的税收优惠政策等相关信息做深入了解，对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。
（七）建立财务风险预警及监控体系
财务风险预警与监控十分重要，是提高企业财务运作有序进行的催化剂，是处理企业突发财务危机的依据，是预防财务隐患的现实需要。在企业税收风险管理中建立税收风险预警报告制度，设置财务风险监控点，及时收集预测企业财务信息，分析整理预测财务风险，提出解决风险问题的方案和建议，提高企业财务管理的安全性。加强税收风险管理，在应对工程所在国税部门的审查、按章纳税的同时，又要尽量降低税负，适当合法保护企业利益，规避税收风险，在降低税收风险的同时，保证利润最大化。
（八）提高财务人员素质，进行后续培训
财务管理人员的工作素质及态度影响着财务工作的进展。加强财务人员的风险意识，定期对财务人员进行培训，提高财务人员的认识和分析风险的能力，采取积极的、相应的措施降低财务风险。例如，制定合理的奖惩机制，鼓励财务人员积极创新，激励工作人员加强自身塑造，确保财务风险控制顺利进行，全面提高施工企业财务管理工作效率。
五、施工企业加强财务风险控制管理的现实意义
加强财务风险的控制及管理具有现实意义，首先利于企业业务整体向前发展，拓宽业务市场，增加资金能力，获得市场竞争力。企业风险越高，企业信用越低；企业风险越高，企业竞争力越小，首先，必须加强风险的控制与管理，提高企业竞标实力，确保业务拓展成功。其次，加强风险控制利于提高企业效益，提高利润率，风险控管的重要内容包括工程收款和成本管理的控制。工程与成本风险直接影响到企业的盈利，直接影响收支的平衡，收款风险决定着项目投资前的成本是否获得回收；成本风险决定着企业纯利润是否持平。第三，企业风险控制与管理还影响着企业的创新活动，财务风险管理得好则企业获得效益，那么就有资金投入到市场竞争力技术上，例如科技创新，这对企业长足的发展具有重要作用，能够促进企业走可持续发展道理，不断补充新鲜血液，促进技术工艺向前发展，使企业更具有市场竞争力。
六、结束语
总之，随着市场经济的高速发展，施工企业将面临更大的挑战，企业要想获得长足发展，提高在市场环境下的竞争力，必须重视财务风险的管理与控制，提高企业全员的风险意识，切实把管理措施落实到现实工作中来，充分发挥财务管理的核心地位，以点带面，以促进财务风险管理的水平的提高从而推进企业可持续发展。
参考文献：
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[4]时冰.建筑施工企业财务风险的现状及控制措施[J].中国集体经济，2012，12（10）：45-46
关键词：企业税务风险；内部控制；成本控制
一、企业税务风险的特征分析
企业税务风险就是在企业开展各项税务活动中，没有采取科学合理的方式或者没有按照国家规定标准进行税务管理，导致企业存在违规、违法的行为，给企业造成较大的损失，信誉度下降，甚至倒闭，还要承担法律的制裁。因此，企业税务风险具备如下特点：其一，主观性方面。税务风险的发生多数都是因为纳税人与纳税机构在开展税务工作中，理解方面存在着严重的不同，或者判断出现严重偏差而形成的。其二，客观自然性方面。企业生产经营进行中，会希望获取更高的经济效益，这就是所说的税后利润，所以减少税收可以提高利润，这是必然的规律。因此，很多企业为了能够减少利润，企业和税务机构了解到的信息是不同的，且我国税收相关法律制度还处于不断的完善中，企业负责人、财务人员没有积极的学习国家法律制度和标准，导致降低风险、避免税费等方面有较高难度，企业税务风险长期存在不能消除，所以容易导致税务风险的问题。其三，预先性方面。从实际情况分析，企业税务风险在没有开展纳税前就存在了，所以对于企业风险预先性分析是进行风险控制的重要措施。
二、我国企业税务风险控制现状分析
（一）不具备较高的税务风险认识，防范性较差
根据目前我国的税务风险认识方面分析，其主要存在如下两点错误认识：其一，对于税务风险预防与控制方面认识不足，认为这些工作是会计核算机构的工作，没有从生产、研发、技术管理、人力资源等方面进行综合性管理和控制，这些结构整合应用效果较差，所以企业的税务风险管控不能真正地落实到具体的经营环节。其二，企业的经营目标是获取经济效益，所以对于经济效益重视度较高，但是没有重视税务风险防控方面，甚至存在错误的认识，导致企业经营中存在着很多的税务风险问题。当前在企业的实际工作中，生产经营的各个环节都容易导致税务风险的存在，税务风险管控是企业非常重要的工作之一，甚至需要全体员工都积极参与到税务风险防控才能提高防控的效果和质量。在税务风险出现前，就要进行必要的规划管控，在各项工作开展时需要积极的采取措施控制，有效地预防税务风险给企业造成伤害，进而实现税务风险有效控制，给企业带来更高的经济效益。经过长期的发展，企业负责人应该重视企业生产经营与研发的管理，所以需要防范经营中的风险，对于财务以及法律方面的风险做出全面的控制。但是有些企业管理者认为其只要按照规定要求进行核算与申报、数据达到准确性要求，就能够完全消除税务风险，所以在很长的时期为没有重视风险管控，在企业经营中并未进行内控管理，造成企业税务风险难以控制。
（二）没有建立税务风险管理机构，人才团队建设不足
当前我国有很多的企业都没有设置税务风险管理机构，有些企业只是通过会计或者出纳进行税务缴纳，导致企业存在着严重的税务风险问题。同时，财务人员应该做好税务会计核算管理工作，工作任务比较多，没有充足的时间进行税务风险的内控管理，更不会有时间学习国家新颁布的相关法律法规知识，所以就造成了工作人员不能全面地掌握税收知识政策，造成企业面临严重的税务风险问题。此外，企业没有培养高素质的税务管理人才，或者工作人员素质较低，在企业的经营发展中，税务管理要采取多样化的管理方式，及时解决税务相关问题才能规避风险，但是当前还无法达到这一标准，导致风险的存在。
（三）很多企业税收风险管理没有构建约束机制
当前我国的企业进行税务风险和内控还处于初期阶段，制度与措施存在着很大的缺陷与问题。企业在面对税务风险管控时，没有形成完善的管理条款，导致税款缴纳的各个环节与步骤和日常的税务活动都没有设置统一工作标准，税务风险管控也缺乏规范性。很多企业只是从形式上进行监督管控，内部控制的工作开展有严重的缺陷问题，税收风险管控方面有着严重的问题，但是并未发挥出应有的价值，导致企业面临着税务风险问题，给企业带来很大的经济损失。
三、企业财务管理中税务风险成本控制策略分析
（一）企业税务风险内部控制管理原则
1.合法性原则企业税务风险内控管理的制度和措施，要严格执行法律法规的标准，符合行业规范的标准，建立完善的监督管理机制。符合上述的各项要求，还要将税务风险管控机制落实到位，但是企业自身进行管控活动会存在着一定的法律风险，内控制度无法实现风险全面的预防和管控，让企业在经营中面临着重大的风险。因此，企业需要实施必要的税务风险内控管理，各项措施符合国家法律的标准要求，同时还要相关的税务内容收集与学习机制，让各级员工充分了解法律制度，约束自己的行为，促进税务风险控制水平的提升。2.牵制原则该原则主要是在税务风险内控环节，需要两个或者两个以上机构同时协调开展工作，并且相互之间是相互约束的。企业通过牵制原则的应用，实现税务风险管控，各个部门存在着相互制约和影响，部门之间可以相互检查，上下级之间也可以随时监督，规范各个部门和各级领导的工作，提高风险管控效果。3.授权原则企业需要结合自身的实际情况创建完善的管理制度，要让全体员工根据工作岗位、业务类型进行权限划分，在充分了解各项法律法规制度、监督管理条款的基础之下，实现企业内部权益、职责方面的统一，促进风险管控水平的提升。4.成本效益原则和重点控制原则成本效益原则是企业把更多的效益作为企业工作的目标。企业在税务风险控制中根据该原则开展工作，是符合经济效益最大化的目标，在经营中有效地降低项目成本，给企业带来更高的经济效益。重点控制原则是结合企业管理的重点进行控制，因为全面控制精力有限，抓住重点才能提高控制效果。5.协作合作的原则通过该原则进行税务风险控制，可以保证企业内部各个部门开展工作更加协调，避免存在内耗的情况，让企业税务风险得到有效的控制。
（二）以内部控制为出发点进行税务风险管控
1.控制环境——完善内部控制制度内部控制开展工作的基础就是内部控制制度，比如建立符合内部控制需要的管理架构、配置足够人员等。以管理制度为出发点，了解关键要素和内容，实现税务控制有效地进行，符合国家法律的要求，做好各项税务风险管控的工作。2.风险评估——落实风险评估，降低企业风险税务风险评估工作的开展可以从下述两个方面出发进行：其一，根据税务风险实施全面的估计分析。其二，对于税务风险实施必要的评价。对于一定会造成的税务风险问题，需要结合规定的原理和技术措施进行风险分析，了解潜在影响因素，创建完善的风险规划与管理措施。3.信息与沟通——完善信息管理体系，提升税务风险防范成效企业经营发展实践中，信息内容会处于不断的发展、变动中，税务信息内容也在该范围之内。只有变化的信息，才会给企业发展产生积极作用。因此，企业内控管理，需要做好信息流通情况、沟通步骤方面的分析，全面了解和掌握关键性的信息。比如，创建完善的信息系统。企业可以通过信息系统快速了解我国的税收法律法规制度，进行实时更新，然后形成完善的法律法规采集与利用体系，以更好地完善企业税务内控管理水平，让风险管控处于合理的范围内。4.控制活动——做好业务管理，预防和控制税务风险内部控制中的核心工作就是企业负责人进行风险的识别，然后采取与之相对性的处理措施。控制活动是从企业负责人的层面出发确保各项发展战略符合要求，保证企业经济效益得以提升。因此，只有设置更具完善性、系统性的机制、步骤以及权责，才能保证各项管理制度顺利的落实和进行，给企业带来更高的利润。5.内部监督——利用内审与税务自查，健全涉税事项企业内部控制是进行内部监督管理的重要性工作。为了保证企业在缴纳税款环节不会有任何的税务风险和问题，必须要在规定的时间范围内进行关于税务方面的业务组织检查，及时发现问题，并且快速进行修正处理。企业不仅可以通过内审的方式进行纳税检查，更为关键的是组织进行税务内部审核，设置专业的税务部门或者组织人员实施税务审计工作，从而可以消除税务风险问题。
一、正确理解现代化税收征管体系
如何理解现代化的税收征管体系，笔者认为其主要包含以下五个方面内容：
税务机关引进了风险管理的概念，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略，就是要建立“统一分析、分类应对”的风险管理体系，既对不同风险等级的纳税人分别采取风险提示、纳税评估、税务稽查等手段，识别和消除纳税人的税收风险，将事后监督转化为事前防范，从而促进征纳双方的税法遵从度。
通过纳税评估，运用柔性手段帮助纳税人消除税收风险，促进纳税人税法遵从，明确了纳税评估在税收征管中的重要地位。
更加突出纳税服务工作在税收征管工作中的特殊作用。
把税务稽查作为风险应对的重要手段。
实行分级分类的税收专业性管理，以此为基础，把重点税源管理作为着力点。
二、企业产生涉税风险的因素分析
（一）从企业税法遵从度角度分析
税法遵从是指纳税人在法定时间内自觉的申报应纳税款及相关资料并履行纳税义务，是即为纳税遵从，否则即为不遵从。
虽然大部分企业法律意识较强，能够自觉遵从税法，但由于我国原有税收征管手段相对落后，部分企业违法行为未被发现，违法成本相对较低，致使部分企业管理层铤而走险违反税法，从而导致企业税务风险大大增加。
（二）从企业内部控制税务筹划角度分析
部分企业内部控制机制不健全，业务流程细节的设计更多地考虑的是业务的需要，忽视了税务的事前筹划从而导致涉税风险，企业内部控制税务筹划的好坏将直接影响企业的税务风险。
（三）从会计核算角度分析
会计核算工作涉及票、帐、表三个层面，会计核算结果是企业申报税款以及税务机关征税的主要依据。
1、从涉税票据层面的税务风险进行分析
票据核算是会计核算的起点，票据在会计核算中涉及量大面广，票据上的任何问题都可能会涉及税务风险。国家新修订的《发票管理办法》对发票的管理更加严格，但企业管理层往往对发票管理不够重视，导致企业票据的涉税风险非常高。
2、从账务处理层面进行分析
会计准则和税收法律法规在一些具体问题的处理上存在差异，有些差异为时间性差异，有些差异为永久性差异，针对这些差异财务人员一定要准确理解政策，正确处理业务，防止税务风险的发生。
3、从财务报表层面进行分析
财务报表是呈现在人们面前的最直接的企业生产经营的结果，是财务报表使用人最直接、最直观的了解企业的途径。财务报表的勾稽关系、财务报表与同行业对比、与上年度对比，将会产生很多财务分析指标；财务报表信息被采集到税务征管系统后，信息处理中心将根据预设好的各种数据模型进行比较分析，对超过预警值的指标推送到基层税务管理机关进行评估处理。
三、税务风险的防范和控制
企业能够产生税务风险原因多种多样，所以企业要防范和有效控制税务风险也应该是全方位多角度的。企业要实现税务风险的防范和有效控制至少做到以下几点：
（一）企业管理层要有高度的社会责任感，自觉遵守税法规定，切实履行纳税义务，避免偷逃骗税情况的发生
同时，税务机关的信息化建设大大的提高了发现企业税务违法行为的几率，所以企业管理层要自觉遵守税法规定，避免自己主观原因造成的税务风险。
（二）企业管理层要加强企业日常管理，加强内部控制，提高员工素质
企业应该聘用称职的财务人员，重视财务人员控制涉税工作的能力提升，掌握站在税务机关的角度识别纳税风险的方法，精通税收政策、对行业税收政策进行梳理、分析，税企发生争议时要运用掌握的税收政策有理有据的争取税收利益。
企业在日常工作中要注重票、帐、表全流程涉税风险控制，树立“小发票、大风险”的意识，严格控制假发票，虚开发票，不符合规定发票入账；通过对报表进行分析，自查有无异常业务，对异常指标能否进行合理、合法的解释，对涉税风险进行自我评估，进而化解涉税风险。
（三）要充分利用税务机关提供的各种纳税服务，重视税企的沟通协调
税务机关的纳税服务重点是将最新的税收政策及其解读及时告知纳税人，建立一种经常性的沟通、交流、协商机制，实现税企之间的良性互动。企业应当充分利用税务机关的纳税服务，弥补税收政策信息不对称所产生的税务风险；通过经常性的沟通、交流、协商机制，妥善解决税企争议，从而避免因税企争议而产生的税务风险。
在本论文中，笔者首先分析了营改增对商业企业税收管理的影响，而后从四个方面对营改增后商业企业税收管理工作的对策进行了探讨。这对于未来营改增的推行和商业企业的进一步发展都具有十分重要的指导意义。
关键词:
商业企业；税收管理；营改增
税收是我国国民经济收入的重要来源，税收征收的范围十分广泛，类型较多，包括商业企业税、个人所得税等。但是，随着经济发展环境的变化，尤其是“营改增”实施以来，我国商业企业税收管理中出现了很多漏洞，不利于维护社会主义市场的公平秩序。因此，做好商业企业的税收管理工作是十分必要的。下面，笔者将对营改增下商业企业税收管理的策略进行分析与探讨。
一、营改增对商业企业税收管理的影响
营业税和增值税是我国两大主要税种，营业税改增值税是指将以前缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，而增值税只是对产品或者服务的增值部分纳税，从而使重复纳税的现象得以避免。这也是新常态下国家根据当前经济发展形势做出的重要决策。例如，商业企业商铺等租赁的租金收入也由原来的营业税改为增值税，而老房产的租金收入也按照5%简易计算和征收税金，2016年4月30日后新房产税率为11%。营改增的应用进一步减轻了企业的税负，有利于调动企业纳税的积极性，优化产业的发展结构。但是，我们不得不注意，营改增策略的实行也使我国商业企业的发展面临一定的挑战。营改增对商业企业税收管理的影响，主要体现在以下几个方面：第一，规模较大的企业所涉行业较多，税收服务的范围存在一定程度的争议。而营改增之后，开具的增值税发票具有抵扣的作用，很容易形成利益驱动的洼地，对税收监管工作提出了更高的要求。第二，营改增也会影响我国税制的衔接，导致税务报表信息披露等方面出现很多新问题，税额计算也不够准确。这对于管理人员的业务素质也提出了更高的要求。第三，营改增后，很多企业通过重组调整资产关系，由于方式不合理也会对企业的税负造成不利影响。总之，随着我国经济体制改革的不断深入，商业企业组织结构、经营方式亦日益复杂化，出现了很多税收漏洞，使得税收工作面临较多的挑战。各个商业企业必须从当前的实际发展情况出发，遵守税收原则等，合理缴纳税收负担，并从中提高经济效益。
二、营改增后商业企业税收管理工作的对策
营改增后，商业企业必须采取合理的对策，完善税收管理工作，降低企业的税负，从而促进自身的长远健康发展。下面，笔者将对营改增后商业企业税收管理工作的相关对策进行分析。
(一)完善企业的信息收集与整理工作
营改增后，商业企业须完善信息收集与分析工作，时刻关注企业的运营情况，并对“异常情况”进行分析后制定相应的管理措施，保证企业的顺利运营。企业还应要深入了解公司内部的组织结构、资金流向等方面的信息，从而完善企业的基础信息数据库及企业数据分析系统。认真分析企业资金流的情况，做好动态分析工作，对企业的生产经营、资金运营等情况做出科学合理的判断，防范税收转移现象的出现。政府部门还要努力完善不同行业的税收管理办法，并做到，为不同行业企业制定合理的税收策略，使得商业企业自觉遵循纳税制度。
(二)完善企业税务审计职能
作为化解税收风险的主要手段，税务审计工作的开展有利于指导各商业企业合理纳税，并尽早发现税收工作中的风险点。税务机关应从当前税收工作的开展情况出发，努力完善税务管理。规模较大的企业应重视税务审计工作，明确风险区域，努力化解税收风险。对于大企业组织结构变化、关联交易等方面，税收审计工作人员须给予高度重视。同时，要重视中小企业的发展，为中小企业发展提供支持性策略，并充分发挥税务审计职能，为中小企业发展提供良好发展环境。
(三)完善企业的内控管理
制度营改增后，商业企业须努力提高自控管理能力，要将管理工作与纳税服务工作充分结合起来，自觉遵循纳税办法。政府部门应出台各种有效办法，引导企业进行增值税的缴纳工作，并快速响应企业的诉求，指导企业建立税收风险控制系统，更好地应对各种税收风险。在相关制度的指导下，企业也要自觉建立税收风险的内部管控制度，明确增值税缴纳中的关键事项，从而构建良好的税企关系。(四)调整企业税收筹划管理商业企业必须加强经营管理工作，尤其要重视采购控制工作，采购必须要取得合法的增值税抵扣凭证。应加快设备的更新换代，进一步提高服务效率。商业企业要充分利用当前的税收优惠政策，部分项目可以按照简易征税办法来计算和缴纳增值税，在政策允许的范围内，尽可能为公司节约管理成本。除此之外，国税、地税等机关部门应该做好沟通工作，及时了解“营改增”实施过程中存在的问题，做好综合治税工作，以进一步优化税收环境，促进我国商业企业的进一步发展。当前，我国经济已经进入新常态发展阶段，经济发展速度变缓，商业企业必须积极面对发展态势，应对税收问题。
三、结束语
营改增后，我国商业企业面临一定机遇的同时，也面临不小的挑战。商业企业必须充分认识营改增政策的内涵，明确税额的计算办法，并充分利用各种税收优惠政策减低企业的税收负担。企业要严格遵循营改增的相关税收政策，为企业的顺利发展运营奠定良好的基础。相信未来，我国税收收入会呈现出均衡的发展态势，商业企业也能得到更好的发展。这也是未来我国税务管理工作的重要内容。
参考文献:
[1]阮鹏飞.创业企业股权结构法律问题研究[D].华东政法大学，2016
