时间：2023-06-12 14:47:14
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇电子汇票的风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘要：银行承兑汇票是经济活动中最广为使用的商业汇票之一，S公司近年来在银行承兑汇票的流转中暴露出的问题具有普遍性，本文基于对S公司银行承兑汇票流转使用中的风险剖析，提出了对银行承兑汇票管理的风险防范措施，旨在给企业银行承兑汇票的管理提供一定的借鉴。
关键词：银行承兑汇票 风险管控
近年来，随着我国市场经济的发展，银行承兑汇票在生产经营活动中发挥着越来越大的作用，与此同时，银行承兑汇票引发的经济案件也时有发生，票据市场的健康发展存在一定的隐患。
一、银行承兑汇票的概念和市场应用
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的银行承兑汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。银行承兑汇票与商业承兑汇票同为商业汇票，区别于商业承兑汇票的是，银行承兑汇票是银行信用，而商业承兑汇票是商业信用，相比之下，银行承兑汇票具有信用等级高、流通性强等优势。
银行承兑汇票对买方企业来说，能利用远期付款，以有限的资金购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，同时也降低了资金成本，相当于获得了承兑期内的免息贷款；对卖方企业来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力，同时获得资金的保障，并能用之贴现、转让，确保生产经营顺畅进行。由于能同时满足买卖双方的共同需要，银行承兑汇票在金融市场上得到了广泛的应用，但由于市场规制还不健全等原因，其也成为不法分子用来骗取巨额财产的工具。企业应积极提高对银行承兑汇票风险的识别和防御能力。
二、银行承兑汇票的管理现状和风险
银行承兑汇票被越来越多地使用的同时，也汇集了大量的金融风险，企业由此产生经济损失的案例正在逐年攀升，相关的诉讼也逐年增多。结合S公司银行承兑汇票流转过程中暴露出的问题，主要包括以下五个方面：
（一）票据遗失、毁损及瑕疵风险。S公司收到G公司背书转让的承兑汇票一份，金额100万元，S公司前手W公司承兑汇票财务印鉴章不清晰，兑付行要求其出具承兑汇票不清晰的说明，而此时W公司已濒临破产，很难找到办理相关业务的人员。这种情况下，银行一般有两种处理方式，一是取得该单位的工商吊销证明文件，二是取得盖章。但W公司并未办理工商吊销，吊销证明文件无从获取，导致承兑汇票到期不能托收成功。经过对S公司近两年的调研，发现银行承兑汇票一般会出现以下几种票面问题：（1）承兑背书签章不清晰；（2）汇票票面有污渍，票面签章无法清晰辨别，票面有破损或撕裂；（3）汇票票面字迹不够清楚，或有涂改；（4）汇票票面项目填写不齐全；（5）汇票票面金额大小不一致；（6）承兑期限超过6个月（非电子银行承兑汇票）；（7）银行承兑汇票交接时发生丢失或邮寄时丢失；（8）背书不连续，或背书前后不符合逻辑关系。
（二）票据欺诈风险。S公司收到B公司背书转让的承兑汇票一份，金额20万元，后B公司前手C公司谎称该承兑汇票已经遗失，要求法院做出除权判决，法院通知利害关系人申报权利，待公示催告期届满后，法院便作出除权判决，申请人持法院判决向付款行申请付款。待实际票据权利人S公司在票据到期时向银行请求付款时，才发现这张承兑汇票已被挂失止付，且票据款项已被提取。法院公示催告往往在地方性报纸上公告，票据实际持有人未及时掌握公告信息，也没及时申报权利，导致损失。
（三）收取变造票、伪造票和克隆票的风险。很多不法分子往往依托真票进行造假，克隆汇票以假乱真，在票面真假鉴别能力不高，缺少现金防伪仪器的情况下，仅凭肉眼观察很难鉴定。其中变造票是通过更改真票的局部信息来达到诈骗目的的票据，防伪功能齐全，欺骗性很大，金融风险也极大。伪造票是全部进行伪造做成假票据，是凭空捏造出来的票据。而克隆票是通过克隆真票的票面信息，加以相关的造票技术来制作假票，即克隆票的票面信息是正确的，但这张票据纸张却是假的，由于克隆票的成本比变造票的要低，成功率比伪造票的要高，所以在三种假票据中，此种假票据较多。
（四）相关人员知识匮乏引发管理风险。笔者对S公司频繁接触承兑汇票业务的10名购销人员进行了调查和询问，发现主要存在下列问题。
1.缺乏对承兑汇票的风险认识。承兑汇票相当于是一种现金等价物，应当按照保管等额现金的方式进行保管，而实际上，员工对承兑汇票的敏感程度远低于对现金的敏感程度，上述经办承兑汇票业务的10名员工中，仅有2名认为承兑汇票的给付最好不采用邮寄的方式，80%的员工认为邮寄承兑汇票不会产生风险，但如果换成是现金，员工则一致认为不能邮寄。
2.缺乏对承兑汇票真伪、瑕疵的鉴别能力。承兑汇票可能会被变造、克隆、伪造，也可能会在取得时存有瑕疵，对于真假票，员工不能准确区分。如果不能在收取承兑汇票时及时识别，取得承兑汇票后，会引发票据风险，如果持有至到期托收，就完全可能变成公司的一项损失。
3.缺乏对承兑汇票相关知识的学习。员工普遍不了解承兑汇票的一些规范性限制，不能准确识别不规范的票据，例如，纸质承兑汇票一般不超过6个月，背书转让必须连续完整，书写必须规范，印鉴章必须清晰等。
（五）电子银行承兑汇票普及程度较低。虽然近几年在中国人民银行的大力推动下，电子银行承兑汇票有了一定程度的发展，在防范票据风险方面起到了一定的作用，但在整个银行承兑汇票中的占比仍然较低，主要是市场对银行承兑汇票的认可度还不高，根据S公司所在区域的工行统计，客户对电子承兑汇票的使用量只占总使用量的8.6%。经过对S公司的供应商调查发现，3/4的供应商尚未开通接收电子银行承兑汇票的网银平台，1/3的供应商持票后会选择在收到票据后贴现换取现金，他们普遍认为纸质承兑汇票市场认可度更高，而不愿接受电子银行承兑汇票。S公司1/3的供应商非本地，有部分供应商的银行承兑汇票是通过邮寄的方式送达，存在邮寄风险。公司财务部在力推电子银行承兑汇票后，仅有几家开通了电子银行承兑汇票接收平台的供应商表示以后愿意接收电子银行承兑汇票。
三、如何提高对企业银行承兑汇票风险的管控
银行承兑汇票的风险是客观存在的，但只要我们严格按照法律法规办事，不断完善内部控制，加强银行承兑汇票的管理，就可以预防和减少风险。总结银行承兑汇票日常管理的风险，企业应着力于以下几个方面进行风险管控：
（一）建立完善的企业银行承兑汇票风险管控制度。严格规定经办银行承兑汇票的手续和流程，形成一套有效的管理办法，并对相关业务人员进行专项培训，规范办理银行承兑汇票业务的手续，提高业务人员对银行承兑汇票的识别能力和敏感性，降低公司因此可能产生的经济风险，减少票据法律纠纷。
（二）规范票据转让流程。企业应规范银行承兑汇票操作的各项流程，从收取、背书转让、托收、开具到兑付等都要及时准确地做好电子台账，同时做好票据到期日提醒，票据在手标志等。收取票据后应等同于现金进行保管，并实时盘点对账。在办理收取、背书、质押或贴现等手续时，应复印票据备查。在签发银行承兑汇票时，应留有签发记录，并要求领取人提供收据及相应的身份证明、领取票据的委托授权书等。
（三）履行票据查询程序。企业应谨慎对待易发生恶意挂失单位和地区的银行承兑汇票，关注挂失止付等相关信息，尽可能降低银行承兑汇票的结算风险。对于达到一定金额以上的银行承兑汇票，企业应建立重点关注台账，并按照台账信息，主动到当地银行办理票据查询，同时定期查询付款地的票据公示公告网信息，防止所持有的承兑汇票被恶意挂失止付或公示催告，在经银行查询反馈信息无不良时，方可收取入库。
（四）查看出票人信息，重视付款人信誉。企业收到银行承兑汇票后，应重点查看出票单位，以保证出票人有足额偿付能力。付款人的信誉对于持票人是否能到期托收款项最为关键，如果付款人信誉好，偿付能力强，即使收到的票据存有瑕疵等致使兑付行拒绝兑付，持票人仍然可以将承兑汇票退还给付款人，要求其直接支付现金。
（五）推广使用电子银行承兑汇票。电子银行承兑汇票是纸质银行承兑汇票的继承和发展，却具有纸质承兑汇票不可比拟的优势，电子银行承兑汇票安全、高效，全部流转过程通过网银端完成，降低了票据被克隆、变造、伪造及丢失、损毁等各种风险。其票据权利义务关系与纸质银行承兑汇票没有区别，所不同的是电子银行承兑汇票以数据电文形式替代原有的纸质实物票据，以电子章取代实体签章，以网络传输取代人工传递，实现了票据业务过程的电子化。电子银行承兑汇票通过采用电子签名和可靠的安全认证机制，能够保证其唯一性、完整性和安全性，降低了票据被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险，大大提升了票据的流转效率，降低了人力及财务成本。电子银行承兑汇票最长票期从6个月延长至1年，最大票额从1亿元放大至10亿元，流动性好、短期融资能力强。企业推广使用电子银行承兑汇票能降低票据流转过程中各种可能的风险，同时提高流转效率。
（六）加强相关人员培训和学习。企业应重视提升员工对银行承兑汇票的认识水平，提高员工对变造票、伪造票和克隆票的鉴别能力，加强对银行承兑汇票流转过程的培训，并形成一套切实可行的标准化管理流程。在人员岗位交流后，新接手银行承兑汇票业务的人员能依照标准化管理规定，迅速开展相关工作。S
参考文献：
1.陈东.将收到的银行承兑汇票视同现金等价物的思考[J].会计之友，2014，（31）.
农信银电子商业汇票系统是由农信银资金清算中心按照人民银行有关要求，开发建设的可供多家成员机构共享的电子商业汇票业务处理平台。该系统依托网络和计算机技术，可以接收、登记、转发电子商业汇票业务数据，向成员机构提供与电子商业汇票业务处理相关的电子信息服务，具有灵活的审批流程定制模式、便捷的授信额度管理体系和严格的业务风险管理机制，包括电子商业汇票业务处理功能、纸质商业汇票登记查询功能和商业汇票公开报价功能。年月日，该系统顺利接入人民银行电子商业汇票系统，成功上线运行，标志着全国农村合作金融机构在商业汇票电子化的进程中迈出了具有里程碑式的重要一步。
同步上线：与其他商业银行站在一条起跑线上
一直以来，由于纸质票据存在容易被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险，结合自身特点及相关监管要求，全国农村合作金融机构在办理商业汇票业务过程中逐步形成了“不让做”、“不敢做”、“不做了”的状况。“不让做”主要基于相关监管部门对风险防范工作的考虑，“不敢做”是由于自身风险防控能力不强，担心办理过程中存在的各种风险，于是导致对此项业务干脆就“不做了”。然而近年来随着农村金融改革工作的不断深入，广大农村合作金融机构在经营管理、风险防控、产品创新等方面有了长足的发展，整体市场竞争能力不断得到增强，特别是年人民银行取消了对各金融机构开办银行承兑汇票业务的准入审批，农村合作金融机构开办银行承兑汇票业务，不再报经人民银行审批，使农村合作金融机构掌握了辖内机构开办票据业务的自，为各级农村合作金融机构开办银行承兑汇票业务奠定了良好基础。由于商业票据业务的开展不仅能够有效优化农村合作金融机构的信贷资产，提高货币资源的有效配置，也为其提供了新的利润增长点，因此自年中国人民银行决定组织建设电子商业汇票系统以来，全国各地农村合作金融机构都非常迫切希望加入人民银行电子商业汇票系统，办理电子汇票业务。其中，部分农村合作金融机构独立开发建设了行内电子商业汇票系统，分别与人行系统对接，而大部分农村金融机构均表示希望应用农信银电子商业汇票系统一点接入人行电子商业汇票系统办理业务。因此，农信银资金清算中心按照人民银行的有关要求和各地农村金融机构的需求，立项开发建设了可供多家成员机构共享的农信银电子商业汇票业务处理平台。
农信银电子商业汇票业务系统的上线运行，将有助于各成员机构商业汇票业务处理流程实现标准化、规范化，使其能够快速、方便、低成本地接入人民银行电子商业汇票系统，减少在软件开发和硬件设施上的投入，降低接入成本和运维成本。同时，最重要的是在开展电子商业汇票业务方面，农村合作金融机构与其他商业银行第一次站在了同一起跑线上。
业务创新：促进农村金融机构经营模式发生重大改变
电子商业汇票的出现大大降低了票据业务的操作风险，提高了交易效率。由于存储在人民银行电子商业汇票系统中的电子票据，通过采用电子签名和可靠的安全认证机制，能够保证其唯一性、完整性和安全性，相对于纸质票据容易被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险而言大为降低；电子商业汇票的出票、保证、承兑、交付等一切票据行为均在ECDS上记载做成，并支持在线交割票款，不仅大大降低了人力及财务成本，而且将交付及交易时间由几天缩短至几小时或几十分钟，将加速物流和资金流，提升金融和商务效率。针对广大农村合作金融机构而言，由于商业汇票是关系到几乎所有企业结算或融资的工具，票据的电子化，一方面对其自身的系统建设、业务处理流程带来很大的变动；另一方面，因为ECDS电子票据与传统票据在票据流通和期限等方面的差异，将对其票据资产定价、资产负债管理以及收益水平与结构等方面带来长期而深远的影响，以致促进其经营管理模式发生重大改变，因此，开展电子商业汇票业务将对农村合作金融机构的经营管理和业务发展产生积极重要的作用。
服务提升：为中小企业融资提供一个重要渠道
电子商业汇票业务的开通运行极大地提高了资金结算的效率。由于付款期从以往纸质票据的6个月延长至1年，并且目前市场票据贴现加权利率水平仅为1.95%左右，而一年期贷款加权平均利率为5.7%，两者之间差距接近3个百分点。因此，电子商业汇票的出现将会对一年期短期贷款市场产生重要的影响。
根据有关方面的据统计，近年来商业汇票平均单笔签发金额多在90万元左右，这从一个侧面反映出商业汇票更多是被中小企业所使用。由于商业汇票安全性和便捷性的提高，加之付款期限由6个月延长到1年，对于企业来说将有非常大的吸引，能够更好地满足企业短期融资的需要。无独有偶，占全国金融机构网点总数近40%，总数达到8万余家的全国农村合作金融机构网点遍布城市乡村，身边的客户主要以中小企业为主，因此农信银电子商业汇票业务的开通，无疑将为当地广大中小企业提供一个重要的融资渠道。
农信银电子商业汇票项目，从年月日开始进行集中开发，历时近6个月，通过项目组工作人员的辛勤努力，经过系统开发、测试，以及参加人民银行组织的联调测试和模拟运行，于月末顺利通过人民银行的接口验收，并于月日第一批正式接入人民银行电子商业票据系统。天津农村合作银行、吉林省农村信用社联合社和黑龙江省农村信用社联合社作为农信银电子商业汇票系统应用机构，于当日开始办理电子商业汇票、纸质商业汇票登记查询和商业汇票公开报价等业务。截至月末，农信银电子商业汇票业务系统已办理纸质商业汇票登记查询业务67笔，其中纸票贴现登记业务32笔，纸票承兑登记业务35笔。据了解，除第一批成功上线的3家机构外，另外还有十余家农村合作金融机构也将陆续通过农信银电子商业汇票系统接入人民银行电子商业汇票系统，并开办相关业务
摘要：随着社会经济的繁荣，银行承兑汇票作为重要的支付工具在经济市场中的应用越来越多，但其在流转中面临的风险种类也不断增加。银行承兑汇票的恶意公示催告以危害性高，难以防范，经济损失大的特点成为票据风险的一块顽疾。本文通过对恶意公示催告成因的分析，提出降低风险的相关防范措施。
关键词 ：银行承兑汇票；恶意挂失止付；风险防范措施
近年来，银行承兑汇票作为一种简洁有效的支付方式对加速资金周转和商品流通，促进社会主义市场经济健康发展起到了积极的推动作用，受到了银企双方的共同青睐。但是，随着银行承兑汇票的广泛应用，持票人面临的票据风险也越来越大。不仅有票据真伪的风险，而且还面临着利用真实票据进行票据诈骗的风险。在票据诈骗风险中，其中的恶意挂失止付的风险在票据经济中日益突出。
一、银行承兑汇票恶意挂失止付的定义及形式
（一）定义。所谓银行承兑汇票恶意挂失是指，持票人没有丢失承兑汇票，谎称丢失，然后向银行挂失、向法院申请公示催告。根据法律规定，只有票据在被盗、被抢、被毁、丧失的时候才可以向银行申请公示止付、向法院申请公示催告。
（二）形式。实践中最常见的恶意挂失止付主要有如下情形：
①将银行承兑汇票交付给他人用于贴现，由于没有获得贴现款，于是谎称票据丢失恶意挂失；
②将银行承兑汇票转让给后手之后，与后手发生纠纷，于是谎称丢失恶意挂失。
③纯粹基于骗钱的目的，故意转让银行承兑汇票后恶意挂失支付，试图通过挂失再次取得票款。
以上三种形式中以第三种恶意挂失止付最为常见。如某化肥生产企业甲公司收回货款时收取了一张于2013 年1 月15 日到期的银行承兑汇票，收取此票据时，票据尚未到期。票据到期日甲公司到银行要求支付票面金额15万元，但是却被银行告知该汇票已被出票人于2012 年10 月10 日向法院申请挂失，后经法院公示催告，最终法院作出除权判决的裁定书，宣告该承兑汇票丧失了票据权利，也就是说汇票成了一张废票，银行由此拒绝给甲公司承兑。出票人通过恶意挂失的手段非法获取了15万元。
二、恶意挂失止付的成因
（一）公告催示程序存在漏洞，导致票据恶意挂失得逞。根据《票据法解释》第33条规定，催告期间是从公告之日起计算不少于60 日。同时，最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》第232 条规定：“公示催告申请人应自申报权利期间届满的次日起一个月内申请人民法院作出判决。”根据这些规定，可以看出法院作出除权判决的生效日期如果早于汇票到期日，申请人在汇票到期日前就可以依据判决请求付款人付款。如果票据被人恶意挂失，而持票人在公示催告期间并未看到相关的公告，也无从得知其票据权利已被宣告无效。而票据的恶意挂失人则可以在公示催告期满后，根据法院的除权判决要求支付人付款。由于相关法律规范的不健全，使恶意挂失的成功有了可乘之机。
（二）公告的公开化程度不高，致使票据合法持有人不能及时获知票据的公示催告状态。《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第32 条规定：“人民法院决定受理公示催告申请后的公告应当在全国性的报刊上登载”。此规定并未对刊物作出具体的规定，致使现在公示催告的报刊和杂志相对较多。虽然主要是通过全国性的报刊人民法院报予以公布。但由于该报刊专业性强，流通面相对较窄，从事票据管理的财务人员一般很少涉猎此类报刊，致使在合理的公告期内申报权利已无可能。
（三）票据管理人没有在票据到期日前提示承兑。由于票据管理人对票据管理的混乱，在票据到期日后才向付款银行提示付款，虽然《票据法》第17 条第1 款规定，“持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年”。但如果所持票据被恶意挂失，票据持有人没有及时提示付款，就会使公告期间晚于票据到期日的恶意挂失实现其诈骗目的。尽管相关法律对依法追究恶意公示催告申请人的法律责任已作出规定，但这种事后补救方法收效甚微。
三、降低银行承兑汇票恶意挂失风险的措施
（一）收到票据时到银行查询验票。银行查询验票不仅可以让银行帮助辨别真伪还可以查询到票据是否已经挂失止付。持票人到当地开户银行查询验票，票据的签发行会回复给查询人查复书，根据查复书可得知签发行是否签发过被查询的银行承兑汇票以及此票有无挂失止付冻结等情况。
（二）建立票据备查簿，并按月查询所持票据的挂失止付状况。收到银行承兑汇票后应将票据相关信息详细登记在备查账中包括但不限于票据到期日、出票人、金额、承兑编号等。每月月末在百度网、承兑信息网、法院网等相关网站逐一查询所持票据中有无被公示催告的票据，如有及时向法院申报权利，维护自己的经济利益。
（三）按银行承兑汇票的提示付款期限及时提示付款。银行承兑汇票的提示付款期限从到期日起10 天内。持票人可在银行承兑汇票到期日前10 天便可将承兑汇票交付委托收款银行，向出票行提示付款。虽然在实际操作中有些持票人是票据到期日后才向银行提示付款，但到期日后提示付款就有可能使恶意挂失的诈骗得逞。
此措施可以防范公示催告的公告期间晚于票据到期日的恶意挂失风险。
（四）收取银行承兑汇票时应加盖与公司发生真实交易的购买方的背书印鉴，以便银行承兑汇票到期被拒付款对债务人行使追索权。
根据我国《票据法》规定票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑持票人可以对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权。在票据恶意挂失，银行拒绝付款后，我们可以对背书的企业行使追索权，减轻因票据恶意挂失带来的经济损失。
（五）签订购销合同时对使用银行承兑汇票结算方式支付货款的，可以约定一旦遇到恶意挂失等可以向货物购买方追回货款等相关条款。
（六）加强企业的内部控制。制定严格的银行承兑汇票从收票到背书转让或到期提示承兑整个流程中的细节规范。避免因自身原因让恶意挂失的行为有可乘之机。
随着风险事件的陆续曝光，银行票据案不断升级，日前，中旅银行等银行20亿票据大案的爆发，令被普遍认为安全系数较高的电子票据接入机制陷入了隐患，也打破了电票“零案件”的纪录。
令人唏嘘的是，与以往小银行踩雷有所不同，今年以来踩雷的多数是上市行或大行，所涉金额巨大，也在挑战银行同业之间惯有的信赖基础。
缘何银行业票据大案频频爆发？是先天缺陷还是后天不足？票据在银行业务中的地位如何？如何遏止票据风险进一步蔓延？
据《投资者报》记者了解，作为链条复杂、风险高、收益少的同业业务，票据的终极风险是人为道德风险，而加强风险监管和系统控制，减少人为虚增环节，也成为控制票据风险的症结之所在。
人为作案防不胜防
“一些银行票据案后，行里对从业人员管控更加严格，也加强了业务演练，员工个人账户实时监控，入账金额过万都要打报告说明情况。”南方某省会城市股份制银行客户经理告诉《投资者报》记者，由于最近正在装修新房，和家人的往来账较多，打报告的次数也比较多。
银行的警惕侧面反映了对票据人为作案的无奈。
从记者拿到一本银行内部票据案例分析手册看来，不论是主动犯案、习惯犯案，还是盲目犯案、无知犯案，票据风险的成因多数与经办人员审查不严、违规操作等有关。毕竟没有内部员工的失职或内应，外部人员也很难通过相关审核。
银行承兑汇票是指在承兑银行开立的存款账户，由资信状况良好的法人组织签发，并由开户银行承诺到期付款的一种票据，它是企业间相互结算的重要方式之一，也是成本较低的融资手段。毕竟企业只需交纳一定百分比的保证金存款，就可在一定时期内使用银行信用作为到期付款保证。
但是，基于存在背书转让、提前变现等中间流转环节，由于不是企业开户行，没有预留印鉴，中间贴现的银行一般很难核对企业印章和资料的真伪，多数只能审查票据的真实性和从承兑行的资质上把关。
“以往的纸质汇票中间环节多，相对难以把控，现在电子汇票一定程度避免了这样的风险，出错也只在最初。”业内认为，最近一次河南焦作中旅银行发现有不法分子通过伪造银行证照和印章的手段，冒用中旅银行名义在其它银行开设同业账户，以中旅银行为承兑行，利用其它银行电票系统接入的方式开具13亿电票的案子大多材料也是错在最初。
“现在大银行承兑汇票都是层层审核，开票权上移，不是柜台想开票就开票，由系统提指令，在下一阶段开票。但有的小银行管控不严，内部人员拿到空白的真票填，由于票是真的，也可以生效，或者流转环节被偷换都很难发现。”
为了防范和控制银行在人员配置和内控管理的差别风险，对于转贴现业务，某上市银行规定仅开放接受大银行的单子，对地方小银行会设置一定额度的授信和门槛，超额的部分则不予受理。
“接收大行的原因，一是风控较严，二是即使企业没钱，大行也会掏钱垫付。”上述经理表示。
票据流通环节增多致风险加大
“票据具有可流通性，主要指银行承兑汇票，持票人可以背书转让，贴现和再贴现，银行向出票方查询审核票据的真实性，否则票据贴现给银行，银行是最后接棒人，无法向出票行承兑。”多家银行管理人员向记者介绍，尽管银行承兑汇票有链条复杂、风险高、收益少的特点，但由于可以通过操作能变化出更多的业绩，也为国内银行所喜爱。
据悉，银行承兑汇票目前主要分为全额保证金和部分保证金，全额保证金为100%收取，部分保证金的比例根据企业信用情况，一般分为10%、30%、50%等几个档位。
利用银行承兑汇票的保证金制度虚增存款，成为银行业内公开的秘密。1000万的获批贷款在外转一圈后，回来变为1000万的承兑汇票和保证金存款，一笔贷款人为变成三笔业务：短期贷款、票据和票据贴现；而银行人为增加两笔“存款”：保证金存款和贴现派生存款。
对此多位业内人士向记者表示，如果仅是虚增业绩使银行人为增加业务，损失尚可控制，毕竟企业状况不好，损失的是同一笔钱。但如果里应外合，不是全额交纳保证金，开票金额与贷款差别过大，如以部分保证金的方式分批撬动多笔资金，融资杠杆将被迅速放大。
“缴纳保证金，企业可以获取存款利息，银行为了搞附加产品，降低贷款成本来放大了业绩。”上述一位银行管理人员说道。
但是，由于可以流通，银行承兑汇票存在签发、转让、贴现、转贴现、再贴现、买入返售、卖出回购、保管、承兑等几十个环节等。总量巨大，链条漫长，也给犯罪分子进行伪造、套取、诈骗和盗窃等金融犯罪提供了巨大空间。
流转环节仍待监管
“票据的终极风险是人为道德风险，纸质票据交易决定了其天然具有较高的风险，一旦发生风险极大，票据资金将会被中介挪用至股市或其他投资渠道，最终因为出现亏损无法堵漏酿成大案，而依托央行的电子化票据，通过票据交易所等降低风险，也只能够解决部分问题。” 著名经济学家宋清辉在接受记者采访时表示，交易过程漏洞百出，加上银行人员和外部中介的勾结，让票贩子套取资金并不复杂，甚至通过提供票源、套取流动性，或者管理某些城商行、农信社和农商行的同业户在贴现业务中实行截留利差，娴熟地主导整个过程。
自去年底以来，票据大案涉及金额动辄数十亿。问题多发生在保管环节、返售环节。尽管监管层多次采取检查和自查，但是仍有难以解决的盲区，大案要案常发。
［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．055
市场竞争力的日益扩大与企业间结算方式的问题，促使企业应收票据逐渐增多，管理上的问题往往会带来较大风险。若企业管理者重视应收票据的管理，能够正确地使用票据并妥善处理票据结算中出现的问题，企业的资金成本将会减小，反之，则会影响企业向前发展。［1］加大票据管理，规避应收票据在管理上的风险，促进企业更好更快地发展成为企业面临的重要问题。当企业接受应收票据时，财务管理人员应根据相关法律法规对票据进行核查，保证票据的真实合法，防止伪票据情况发生，减少应收票据带来的风险。
1 应收票据概述
企业内部的应收票据主要是指企业销售商品、提供劳务等而收到的可以代替金钱的商业性质票据，在应收票据之上，主要有付款地点、付款金额、付款日期、付款人等信息，是一种可无条件支付、可背书转让的流通证券，在应收票据之中，主要包含银行承兑汇票以及商业承兑汇票两种。由银行承兑的汇票是出票人以本身开户银行内部资金进行承兑而开具的票据，是银行信用的一种体现；商业承兑的汇票则是由付款人出票的承兑汇票或者由收款人签发后交由付款人的一种可兑现汇票，体现了商业信用，承担的财务风险相对偏高。［2］应收票据除上文分法外，根据其是否带息情况可分为带息应收票据与不带息应收票据。一般来讲，企业为公司的稳定发展多使用银行承兑汇票。
2 案例分析
在国际市场竞争激烈的今天，为寻求企业更好更快地发展，江苏晶鑫新材料股份有限公司逐渐由过去仅生产普通钢材的中低端市场逐渐转化为以生产耐火钢与销售耐火钢为主的高端市场，目前，企业发展态势良好。纵观我国钢铁市场，作为全球钢铁生产大国，我国钢铁生产行业已趋于饱和状态，自2012年起，我国钢铁行业业绩逐年下滑，虽然，城市化建设、城镇化建设、新农村建设等拉动了钢铁市场需求，但是，国家经济发展的放缓仍为钢铁企业带来较大的负面影响。自应收票据在我国各企业间普遍应用，应收票据也逐渐被应用在钢铁行业中，当应收票据出现管理风险时，极易造成钢铁企业的减产甚至停产状态，部分钢铁企业为降低风险带来的影响而降低价格，以此拉动钢铁的销量，也相应影响了本企业的生产经营。对此，加强钢铁企业的票据管理，降低风险带来的企业变动，促进企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。
3 企业应收票据在管理中所面临的主要风险
3．1真假票据风险
随着汇票业务逐渐发展并被广泛应用于各商业间的结算中，某些不法人士为获取利益，各种假冒、伪造的承兑汇票逐渐在市场上猖獗，为汇票的管理带来巨大的风险。目前，市场上流通的汇票多具有特定格式，是一种印刷型的票据，不法分子为伪造以假乱真的票据，多是依靠恶意串改、伪造印章，真假票据的难以分辨加大了财务管理人员的工作压力，同时为企业的票据资金带来一定的风险，为企业带来一定的经济损失。
3．2票据保管不善风险
随着企业的钢铁销售逐渐增大规模，江苏晶鑫新材料股份有限公司在耐火钢上的销售客户遍布各地，在商品销售业务后期进行结款时，某些客户要求上门办理收款业务，在这一流程中，若财务管理人员未根据严格的程序进行交接并将责任明确分工，极易造成承兑汇票的遗失，为企业带来一定的风险。
3．3应收票据在核算时的风险
在企业完成商品销售或者劳务关系并收到商业汇票时，财务管理人员应对应收票据进行核算，并将票据登记在册，避免应收票据出现错误，造成风险。在企业发展中，某些企业在应收票据上出现入账不及时，甚至票据不入账现象，为企业资金账户带来混乱，影响企业的生产发展，除此外，对应收票据的登记不准确甚至不登记现象是造成票据核算风险的主因，应收票据的种类、签收日期、到期日期等信息不清，会计信息不完整等均在激烈竞争的经济市场中，抑制了企业的发展。
3．4票据背书风险
在票据管理中，部分票据管理人员对票据背书转让的流程了解不够全面，在进行票据签章时，没有遵照票据的相关规定执行，造成了一定的风险。如：在某些企业进行票据转让时，往往仅在背书栏进行签名盖章，却忘记签上被背书人的名称，而被背书人则更重视票据真伪的审查，亦忽略了审查票据记载内容是否完整，最终导致运用此票据进行付款或者再次转让时的纠纷，导致持票人不得不根据法律或者寻找前持票人来收回欠款，票据背书的风险易造成票据回款艰难。
4 企业应收票据在管理中的风险规避
4．1加强票据管理人员相关知识的学习，提高人员的素质
在企业发展中，票据的管理多被分在财务管理部门中，然而，财务人员所精通的多是财务收付款、企业账面管理、以及资金管理等，对票据的专业知识并不了解或者稍有涉猎，难以做到票据的安全管理，对此，企业应加强财务部门人员对票据专业知识的学习，如：票据法、支付结算方法等，提升财务管理人员在票据收取、承兑以及保管方面的专业水平。另外，除了专业知识的掌握外，企业应重视财务管理人员在票据风险防范意识上的提高，加强员工职业道德教育，减少会计人员贪污、挪用等事件的发生，降低风险的发生，提高应收票据的管理。
4．2企业内部应设置独立的信用风险管理机构
为规避票据管理中带来的风险，商业银行逐渐完善内部的承兑授权机构以及承兑授信的业务管理，以此严格把守出票环节的关卡，并加强对承兑业务的审查管理。在票据审查中，相应管理人员应注重审查承兑申请人与票据收款人间的贸易关系是否真实，若确认商业承兑的汇票不具备贸易背景，则不得办理承兑业务。企业在应收票据的管理中，可成立独立的部门：信用风险的管理机构，增加企业形象，提高企业信誉，管理机构在票据管理中应遵循对内严管应收票据在贸易上的关卡，执行企业的信用政策。并合理监控会计人员在应收票据的手续办理，保证手续的合法性，在应收票据的管理中，应遵循专业化、规范化的管理方法，避免人为因素对企业造成经济损失乃至信誉损失。
4．3建立健全的企业应收票据的管理制度
如何加强企业在应收票据中的管理工作，提高企业票据的安全，建立完善的企业应收票据中的管理制度是根本保障。与西方国家相比，我国经济发展起步较晚，相应地，在票据上的各项管理制度也相对落后，影响了我国企业在应收票据上的管理。为提高我国在应收票据上的管理，企业需要就传统的管理制度不断改善，使应收票据在管理上不断完善，促进我国企业在经济全球化的今日向前发展。另外，企业在应收票据的管理制度改革上可不断借鉴国外企业的相近管理经验，结合我国国情与企业实际情况发展为适合企业的先进制度，规避企业在应收票据管理上的风险。
4．4严格控制票据收取环节，避免票据出现问题
在企业与客户完成交易之后，企业相应的票据管理者应对客户所出具的背书转让票据进行严格审核，确保票据中记载的事项清晰、明确、内容完整、背书转让具有连续性。若票据在背书过程中存在瑕疵，则票据管理人员应要求客户出具相应的证明材料；若票据内部存在严重问题，且处理艰难，则管理票据的相应人员应坚决将票据退回，避免接收此种可能带来较大麻烦的数据。在票据真伪审查中，接收票据人员可根据客户的信用度与收据的票据面额来判断其是否能够通过银行电子查询进行专业真伪票据鉴定，避免伪造票据对企业带来经济损失。
4．5规避电子承兑的风险
社会网络化的发展，电子承兑成为各企业间的主要交易模式，在电子商业汇票以及系统中，若电子承兑出现风险，则带来的损失更加严重。对此，银行应采取相应措施，如：保证接入ECDS系统中的各商业银行的可靠性、安全性，并为其安装故障恢复、重启能力、审计追踪等装置，保证商业银行的安全运营，另外，在ECDS系统中设置加密加押、病毒防范等措施，规避电子承兑带来的风险。
5 结论
在企业发展管理中，应收票据的风险是一种普遍存在的风险，具有客观性原则。可以说，只要企业仍存在有赊销行为，应收票据中的风险就会存在，票据管理人员可以通过自身努力降低票据风险，企业亦可通过改革发展管理制度等降低风险，却难以将票据中的安全风险消除。随着国内市场经济的发展深入，赊销比例不断提高，规避应收票据的风险措施越加重要。对于江苏晶鑫新材料股份有限公司来讲，因宏观经济的波动对企业发展的较大影响，企业内部必须建立起严格的票据管理制度，完善风险的规避措施，才能更好地在钢铁销售趋于饱和，行业竞争越发激烈的现在，实现企业的快速健康发展。
参考文献：
原计划10月份挂牌的上海票据交易所（以下简称“票交所”），因系统测试不够完善，其正式上线时间或被推迟到11月份。
8月末，《财经》记者曾独家报道，央行金融市场司巡视员、负责上海票据交易所筹备工作的徐忠有望执掌央行研究局。
今年5月，徐忠临时受命，带领几位央行人员以及一些银行推荐员工成立团队筹备票交所，本计划今年10月上线。仅三个月后，票交所还未上线，徐忠便从票交所筹备负责人职位卸任。
接近徐忠人士告诉《财经》记者，徐忠此前在金融市场司主要分管债券交易和货币，正适合筹备票交所。不过，票交所一般脱离权力核心，而徐忠又很年轻，有进步空间，研究局对他来说最适合不过了。
业内人士认为，票交所筹备并非如预期般简单。近几年票据大案频发，据不完全统计今年票据类案件涉及资金规模或达上百亿元。
某接近监管人士告诉《财经》记者，票交所成立对减少虚假票据案件有所帮助，特别是纸张票据电子化进行交易也可以解决虚假票据问题，但是当下的票据问题不是渠道问题，电票也爆发出问题，票据的问题还是在内控上。
《财经》获悉，近日，中国人民银行下发了《关于规范和促进电子商业汇票业务发展的通知》（银发[2016]224号，下称224号文），旨在推动电票发展。
业内人士认为，票据正在从纸票向电票过渡中，但是目前票据的风险根源是将票据作为管理工具，调节银行资产负债表，如果不能解决这个问题，即便实现了票据电子化，也不能从根本上解决风险频发的问题。 票交所预11月上线
据了解，票交所由央行金融市场司牵头、支付司配合筹备，但在筹备过程中出现很多未预期的因素，导致上线时间从10月份推迟到11月份。
接近票交所人士告诉《财经》记者，票交所难的地方不是系统建设，而是如何实现业务的问题，流程比较难办。
“纸票从法律上讲是有效益的，转身变为电票如何实现托收？是用电子信息托收还是将纸票拿给承兑行，按照法律来讲，承兑肯定是要见到票的，票作为记账凭证，见不到票还是要将票寄给承兑行，是先将电子票清掉做托收，还是将票寄给承兑行收到票之后再办电票业务，这些都对系统建设有一定影响。”上述接近票交所人士说道。
有业内人士建议，要在纸票上标识已经进行电子化处理，因为这种电子化处理的标志，虽然没有法律效应，但是可以起到提示作用，不过这样的提示对银行作用更大一些，企业则未必有这个意识。
也有业内人士建议，先不要管纸票，直接将电票做大，把电票的交易端打开，活跃起来，逐步挤出纸票，用增量挤存量，因为现在不可能要求不准许签发纸票，纸票改为电票之后，透明度提高，票据风险会减少。
交易平台的目的是想把影子里面的东西挪到阳光下面，但是不是要强行所有银行接入也是未来需要面对的一个问题。有媒体报道，票交所第一步或先接入电票。引导大型企业集团或大银行的票据中心接入系统。
224号文要求，自2016年9月1日起，除银行业金融机构和财务公司以外的、作为银行间债券市场交易主体的其他金融机构可以通过银行业金融机构加入电票系统，开展电票转贴现（含买断式和回购式）、提示付款等规定业务。这一文件一定程度被解读为筹备中的票交所铺路。
多位接受采访的人士均认为，通过票交所平台，票据交易端透明化，信息公开程度提高，交易效率提升，交易成本降低，操作风险也进一步降低，但不能解决票据风险的根本问题。 功能异化
近年特别是进入2016年，银行承兑汇票风险事件频发，其中既包括农行、工行等国有大行，也包括中信银行、广发银行等股份制银行，甚至天津、宁波银行等地方性银行均涉足其中。
今年1月，农行爆出39亿元票据诈骗案；中信银行兰州分行发生票据无法兑付风险事件，涉及风险资金金额约10亿元；4月，天津银行上海分行票据买入返售业务发生一起风险事件，涉及风险金额为7.86亿元人民币；7月，宁波银行深圳分行原员工违规办理票据业务，共涉及金额合计32亿元；8月， 工商银行、恒丰银行、焦作中旅银行均涉事的假票据案件资金规模达20亿元。
特别是工行、恒丰、焦作中旅牵扯在内的20亿元假票据案件，市场将更多的关注点放在电票上，认为电票不安全。在业内人士看来，上述事件不是电票渠道出了问题，根源还在于银行的内控。
简单从上面的数据就能看出，今年被公开报道的票据案件已经超百亿元，据《财经》记者了解，市场上还有一些买入反售的假票据业务没有被媒体报道，但是涉事银行都损失不小。
票据案件涉及规模较大与票据目前的功能定位有很大的关系。我们所说的票据主要是商业汇票，商业汇票中又主要是银行承兑汇票，票据最初问世主要发挥支付功能作用，在企业与企业之间转让，到银行贴现则演化为融资功能。
某接触票据十多年的监管人士向《财经》记者表示，国内票据已经很大程度上被异化，票据本身是带有一定融资性的支付工具，国外商业票据属于纯粹的融资性工具，很多国家都有相关工具，而只有咱们国家出了很多问题，主要在于银行间已经将票据不仅仅作为融资支付工具，而是作为其管理工具，调节银行资产负债表，例如国内有存贷比，目前国内存贷比虽然已经取消，但仍然作为一个指标被关注。
“再比如在信贷规模上，虽然没有规定了，但是仍然有窗口指导，那么，票据业务的压缩、发展就很容易进行调节。而将票据的功能放大到管理功能，确实容易出现一些问题，特别是票据的滚动发行，相当于资产负债表两端都有增加，存贷款都有提高。”上述人士说。
票据作为支付工具，风险问题主要体现为伪造票据，不过随着纸票印制的防伪水平提高，伪造、编造票据难度加大，所以，目前票据出现问题主要集中在融资端。虽然票据相关法律规定，承兑和贴现都要提供真实的贸易背景，但是票据中介时常进行伪造，有的甚至开俱增值发票，然后再注销，而注销增值发票在系统中需要十几天才能反映出来，银行也很难反悔。
对于近年票据问题频发，仁者见仁，某票据从业者表示，中介的票据业务模式也有一定的存在价值，很多模式如果都能按照规矩办事不会出现问题，但是在经济下行期，就如同银行不良资产持续反弹一样，所有的业务都有风险，而票据业务也处在经济下行期。
“不得不承认，很多业务人员为了牟利失去了做人最低的底限，导致很多票据风险暴露。”上述票据从业者说。
而也有业内人士认为，近两年票据案件频发与钱多有一定关系，钱进不去实体就转来转去，而票据又是银行间融资很好的工具。 业务量持续下降
截至今年上半年，银行承兑汇票余额 9.9万亿元，余额同比下降7.7%；上半年净下降5270亿元，同比下降1.42万亿元，其中，未贴现的银行承兑汇票净下降1.28万亿元。
针对上半年银行承兑汇票大幅减少，人民银行调查统计司司长盛松成表示，主要有三方面原因：一是银行承兑汇票的需求萎缩导致银行承兑汇票大幅减少。今年以来，经济下行压力较大，企业投资回报率下降，企业之间的贸易额缩减，导致银行承兑汇票需求萎缩；二是票据市场监管加强，部分银行收紧了票据业务；三是票据融资与普通贷款的利差缩窄，普通贷款对票据融资产生明显替代。
去年央行多次降息后，普通贷款利率下降较多，与票据贴现的利差明显缩窄，企业倾向选择贷款方式融资。今年上半年，普通贷款新增6.55万亿元，同比多增1.08万亿元，而票据融资新增7455亿元，同比少增1237亿元。
除了票据规模上的减少，票据从业人员也在发生变化，某从事多年股份制银行票据业务的人士告诉记者，他在不久前刚刚从票据工作岗位辞职，主要源于当下的票据业务没法做了。“以前是一条鱼腥了一锅汤，现在汤已经臭了，没有办法做了，只能跳出去了！”
票据市场乱象也与票据中介有很大关系，近日，《财经》记者通过电话向多位票据中介人士询问相关票据业务，他们都向记者吐槽，目前的业务竞争力很大，他们要盈利就需要做一些“创新”。
按照上述票据从业人员的说法，工行、恒丰、焦作中旅牵扯在内的20亿元假票据案件如果用比喻来形容就是：此前借钱买面包，后来是不还钱了，再后来直接用假钱了，不过任何创新都是原有基础上的一点改造而已。
“票据中介分两种，一种是高层次的中介，文化学历比较高，多是金融从业人员，做过银行业务，对票据有很深认识，也很懂票据业务；还有一些就是小学、初中文化的人，这些人连票据是什么都不懂，简单粗暴，有利就可以做。”
摘要：随着我国经济的不断发展，银行承兑汇票在生产流通领域的地位越来越高，随之而来的是日益凸显的风险。本文对银行承兑汇票的风险表现形式及其原因进行了分析，并提出了银行承兑汇票风险管理的有效对策。
关键词 ：银行承兑汇票；风险管理；表现形式；有效对策
银行承兑汇票(Bank´s Acceptance Bill，简称BA)是由承兑银行承兑，由付款人开立，到期后由付款方付款的一种票据。是商业汇票的一种，是用于由延期付款需求和贸易背景的各类企业、医疗单位、机关、学校等企业和单位。在经济发展的推动下，银行承兑汇票受到了越来越多企业和单位的青睐，同时也带来了一定的风险，需要不断的探索和实践。
一、银行承兑汇票风险的表现形式
1.信用风险。信用风险的产生主要是因盲目签发造成的，基层银行出现的较多。国内一些基层银行在操作和审查上的风险意识较为薄弱，刻意放松审查条件，盲目签发，造成了企业兑付的困难。在银行承兑汇票的使用上，也不按照使用的范围使用，带来信用风险。
2.信贷风险。信贷风险的产生主要是因审查和监督不力造成的，商业银行出现的较多。按照规定，商业银行在办理银行承兑汇票时，要严格对出票人的资格和条件进行审查，但是现实是一些商业银行并没有做到严格的审查监督，甚至都不缴纳保证金。这样的话，一旦出票人与收票人之间有资金损失纠纷、因没有有效担保、因账户没有足够的资金时，银行就不得不自己垫付，形成了新的呆账，给银行承兑汇票带来了信贷风险。
3.管理风险。管理风险主要是一些管理者忽视了对会计人员或者财务人员的工作管理和监督，使得一些思想不纯正的工作人员因过度追求利益走上了违法犯罪的道路。如2005 年平顶山煤业集团物资公司的出纳员张仲伟就监守自盗，把公司的银行承兑汇票折现后购买彩票，给公司带来几千万的经济损失。可见，银行承兑汇票存在着较大的管理风险。
4.操作风险。操作风险主要是针对银行承兑汇票业务的工作人员而言的。一些工作人员因自身的专业水平和综合素质较低，在工作中常常会犯错，给银行或企业带来较大的经济风险。如在核算工作中的疏忽，使得票据丢失，在承兑汇票中出一些背书不连续的汇票，票面与背书不足，以及收受虚假汇票等，都是操作风险的体现。
二、产生银行承兑汇票风险的原因
1.缺乏健全的票据法律法规。目前国内对银行承兑汇票的法律法规还不健全，只有《票据法》和《银行支付结算办法》等法律法规对其有相关的规定[2]。而且这些法律法规的规定也不尽完善，对贴现及其业务中涉及银行承兑汇票的法律法规较少，在具体的业务员操作上，还无据可依。这使得银行承兑汇票工作缺乏了制度保障，是产生风险的制度原因。
2.缺乏全面的业务操作章程。这主要体现票据查询业务上，不管是企业还是个人收到银行承兑汇票后，就可以到银行查询票据的真实。然而，由于国家并未对查询的格式和签章有统一的规定，缺乏查询业务的具体操作规章，使得一些银行在办理查询业务时没有章法可循。其中最为突出的就是查询的方式多样化，给查询业务带来很大的不便，如电子查询、电报查询、信汇查询等。同时，查询的内容也过于简单，收票人智能查询票号是否存在，只能初步确认是否存在假票的风险，而不能彻底确认票据的真伪。
3.银行内部风险控制不力。这主要体现在工作人员对申请人的资格和条件审查不过关，使得承兑中申请人资格信用调查只能流于形式，没有实在意义。同时，一些银行只对票据的数量和金额进行核对，内部存在着伪造票据，诈骗银行资金等情况，造成了票据风险。
4.工作人员的综合素质不高。工作人员是银行承兑汇票业务工作中的重要组成部分，在银行承兑汇票风险管理中起着重要的作用，同时也是造成汇票风险的罪魁祸首。然而在实际工作中，一些工作人员的风险防范意识较低，个人业务能力不突出，综合素质低下，在票据的签发、取得、转让以及真伪审查中，无法达到工作标准，甚至因为自身的疏忽，给承兑汇票工作带来一定的风险，给银行或者企业带来较大的经济损失。
三、银行承兑汇票风险管理的有效对策
1.建立健全的法律法规。针对银行承兑汇票的相关业务和风险防范管理建立相应的法律法规，在制度上保障银行成都汇票风险管理工作。对已经建立好的《票据法》和《银行支付结算办法》等法律法规进一步的完善，增设对票据的贴现及其业务中涉及银行承兑汇票的相关规定，制定详尽的银行承兑汇票业务操作和管理章程，建立统一的票据市场，制定完善的市场管理制度。同时，还应该建立激励机制，调动银行承兑汇票工作人员的工作积极性，增强其工作责任心。
2.狠抓基础管理，强化风险意识。这主要是针对银行承兑汇票的出票人而言的。一般而言，出票人必须具备的条件有：与承兑银行有真实的委托付款关系，是承兑银行有存款账户的有效法人或组织，是真实的业务交易，资金信誉良好，有支付汇票金额的可靠资金来源。3.加强内控管理，完善管理和监督体系。建立科学、严密、规范的内部控制管理体系，包括了信贷内部控制管理以及会计内部控制管理等。这不仅能有效增强会计工作人员的风险防范意识，还能对银行会计的核算工作带来一定的好处。同时要制定完善的管理制度和监督体系，对银行承兑汇票业务的整个工作流程进行全面的审查和监督，让每个银行都能按照统一的管理制度来进行承兑汇票业务。这样，就能让银行在良好的市场环境和秩序下开展承兑汇票业务，有效规避汇票风险。
4.提高工作人员的业务能力和责任感。银行承兑汇票工作人员是整个风险管理中的重要组成部分，企业或银行必须加大对其的培训力度，提高工作人员的业务能力。工作人员通过掌握了受理、审查、催收等方面的业务知识，能有效提高银行的风险识别能力和控制能力，为规范的业务操作打下坚实的基础。同时，还应该针对提高工作人员的责任感制定相应的培训计划，以一些现存的违法乱纪案例作为讲解的例子，加强工作人员的责任感，以更好的防范银行承兑汇票的风险。
总之，银行承兑汇票是我国生产流通领域的重要组成部分，促进了我国经济的发展。不过，目前我国银行承兑汇票工作还存在信用、信贷、管理和操作等风险，要想有效规避这些风险，做好银行承兑汇票风险管理工作，就必须建立健全的法律法规，加强内控管理，完善管理和监督体系，狠抓基础管理，强化风险意识，提高工作人员的业务能力和责任感。只有这样，才能规避银行承兑汇票风险，促进银行承兑汇票业务的健康发展。
参考文献：
[1]汤光美.浅谈银行承兑汇票在医院的应用[J].行政事业资产与财务，2011，19(01)：27-28.
[2]杨学慧.银行承兑汇票业务风险与防范对策[J].金融与经济，2011，24(07)：11-12.
[3]孙凯.中间业务整合视角下商业银行风险管理体系优化设计[J].经济师，2011，13(09)：17-18.
本文研究的票据池是将集团的票据集中到财务部或财务公司管理。纸制票据实物的集中管理，在集团内流转；电子银行承兑汇票的集中管理，包括票据开票、撤票、贴现、背书、到期兑付等票据全寿命周期的管理。
一、票据池财务管理效用
票据作为现金的一种特殊存在形式，可以通过集中统一管理，实现类似资金池的功能。通过票据的流转，变沉淀资金为流动资金，提高资金周转率，进而提升企业的效益。在财务层面与管理层面，表现为加快票据流转，提高票据使用效率；缩小融资规模，节约财务成本；跟踪票据状态，实现票据实时监管；降低沟通成本，实现票据信息共享；形成合力，获得银行的有效支持。
1.加快票据流转，提高票据使用效率。
通过票据池的建设，使各单位收取的票据信息实现可视化。集团内其他分支机构如有支付的需要，可优先使用这部分汇票进行背书转让。目前还有一些企业在收到票据时登记后存入保险箱，等到期时再去办理托收的情况。票据作为资金的一种形式，天生具有时间价值。只有及时流转才能更好地发挥其功能。建立票据池能够实现票据信息的集中管理，从而方便各成员单位根据自身的资金需求，对已收到的票据进行背书转让。
2.缩小融资规模，节约财务成本。
对于投资比重大、资产负债率高的企业来说，财务成本是很大的负担。如果采用承兑汇票的形式代替银行贷款支付，会节约大量的财务成本。现行短期贷款利率为4.35%，如果其中50%的款项采用银行承兑汇票的形式支付，期限按6个月计，若一年有10亿货款支付，将节省财务费用千万元，对于企业降本增效有很大益处。从集团角度，利用票据池统一安排资金票据及融资计划，能够实现有效节约融资，降低财务成本的目标。
3.跟踪票据状态，实现票据实时监管。
这是票据池的重要管理职能。实施票据集中管理，有利于对票据收支进行实时动态监控，掌控票据动态信息，有效防止票据违规开立转让，保障票据安全。集团通过票据池对成员单位收支票据的合规性、安全性审查，将企业票据流通情况置于掌控中。同时，集团通过票据的集中核验和管理，能有效防止收到假票，明晰票据信息，进而提升集团公司的管控能力，防范资金风险。
4.降低沟通成本，实现票据信息共享。
对集团内的成员单位而言，票据信息相互孤立，没有实现共享。若A、B两家单位都要给供应商c开具电子银行承兑汇票，那么付出的沟通成本是双倍的。在建立票据池后，如果A、B当中有一家公司先与C进行沟通，C的信息就会出现在票据池中。反复沟通，搜集开票信息需要很大精力，如果集团公司财务部或者财务公司可以将票据池中的信息进行管理并确保有效，对于整个资金支付的畅通都是有益的。
5.形成合力，获得银行的有效支持。
当纸制汇票到期需要托收时，银行办理需要繁琐手续，而且银行熟悉这类业务的人员很少，很难及时顺畅办理。电子银行承兑汇票的开具，更需要开户银行的支持和协作。作为集团公司的成员单位，很难得到银行的充分重视。开票方还需负担保证金和手续费。与各个银行接洽协商耗时费力，且短期不容易直接达到目标。如果整个集团采用票据池的管理模式，集中业务量，形成合力，集体发声就会更容易获得银行的重视，有利于业务开展。
二、票据池实施中存在问题
票据池建设的关键在于实现票据的规模化、信息化、全局性管理。真正利用好票池，并且实现上述目标还存在问题。首先，票据的接收意愿低、难以流通会影响到票据规模。如果无法形成规模，就不能最大程度地利用票据池带来的收益。其次，缺乏有效联系方式会导致信息不能及时沟通。而沟通不畅通会造成工作来回反复，使财务人员浪费时间和精力。最后，票据池建立之后，能否站在全集团的角度合理使用汇票结算也存在问题。
1.接收意愿低，难以流通。
纸制票据因为存在先天缺陷，在反复背书过程中，出现字迹不清、盖章不清等情况，使得背书和到期托收成为困难。以能源行业的供应链为例，煤碳、钢铁行业经营困难，会出具纸制汇票给电网企业，电网企业会将票据转给发电企业或者设备材料供应商。而笔者经历一位设备材料供应商手中有300多万元的纸制汇票，因银行需要相关证明，而追溯困难造成票据到期无法承兑、蒙受损失的情况。
电子银行承兑汇票虽然不存在此类状况，但是需要接收方也开通电子汇票的接收功能才能开票或者背书。一是小规模地方性或村镇银行不经营此类业务，无法接收。二是相当多的财务人员、银行从业人员没有接触过这类业务，沟通存在很大困难。三是票据金额受限，无法按需自由拆分使用，也成为票据流通的障碍。以上原因造成企业对承兑汇票的接收意愿低，难以形成规模票据池。
2.应付票据不能及时清理。
企业成功开通并接收后，有时会由于人员不熟悉后续操作或者大意而造成整个业务链断裂。如经常会出现票据过期没有签收，或签收后迟迟不提示付款的情况，造成出票企业的应付票据不能及时清理。而在票据的反复背书过程中，原出票方已经无法与现有持票人取得联系，从而通知对方及时处理。应付票据属于短期负债，应当即时清理。如果由于信息不畅通，对方没有及时操作而造成重新出票，账务反复处理，属不必要的重复劳动。
3.集团内部单位间采用承兑汇票结算。
这是博弈论中“个体理性导致集体非理性”的表现。大型集团具有成熟的产业链，会存在业务上下游的关系。如某集团旗下A企业是B企业的供应商，B企业是C企业的供应商。集团下属企业间若用承兑汇票结算都会产生财务成本，让银行获益。这种行为对整个集团不经济，但是产业链上游的企业很有可能会采用这种方式结算。这样不仅会向银行让渡一部分利益，而且对产业链下游的企业很不利。久而久之，产业链下游的企业利润空间被挤压，对于整个集团的发展战略产生不良影响。
三、票据池建设对策
票据池建设对于大多数企业是一个新的课题。充分利用票据池的效用并且防范其风险需要从以下方面着手，一要建章立制，完善这一空白领域的制度流程建设，并与信息化建设结合起来发挥效用；二要借力使力，借助财务公司平台开展业务，发挥财务公司在金融领域的影响力；三要打通环节，将票据池中的汇票流通起来，这不仅需要沟通技巧、专业知识，还要有配套的金融服务；四要信息化建设，只有信息化建设跟上步伐，才能实现票据池信息的可视化全寿命周期管理。
1.建立规章制度。
对于票据池建设中的问题及风险防控，要通过内部的建章立制进行规范。如防范交易风险，设置内部控制机制；什么交易背景下可以给对方开具汇票，供应商的范围如何限定，票据的期限等；如何通过信息化建设实现票据的实时管控，监控票据的状态并且及时跟进账务处理，做到账实相符；如何把票据和现金支付在预算中结合起来等。具体可以把制度建设完善划分为：预算制度、会计基础工作、票据内部控制风险防控。
预算制度，要把票据纳入预算管理的范畴。预算无法预见票据的接收流入，但可以通过对现有票据的信息统计来安排票据的流出（开具、背书转让）及到期兑付资金。通过预算有计划地盘活票据，达到提高票据利用的目的。在这一环节涉及确定票据开具的范围，以及票据额占总体支付的比例。建议企业稳步推广票据使用，力求在不影响产业链正常发展的情况下，降低资金成本。
涉及会计基础工作方面的票据管理主要有交易背景资料的整理、出票凭证的整理、如何准确把握票据动态做到账实相符。对于财务人员来说这些都是最费时间又不容忽视的工作。在建立这类制度时可以参考会计基础工作原有的制度，并且要更加严格地监督制度的执行。由于业务的特殊性，通常只由一个人来完成，会存在缺乏监管的风险。会计主管要肩负监督的责任，定期（月度、季度、半年度）盘查应付及应收票据。
票据内部控制风险防控主要体现在票据保管、票据背书、票据开具、票据兑付等方面风险的防控，相关内容可以参照《票据法》。从企业内部控制角度看，可以通过以下方式加强风险防控，一要多重审核，二要定期盘点，三要对于特殊岗位实行强制休假或轮岗制。多重审核主要针对票据开具环节，要设置审核岗来反复确认票面信息。定期盘点，要对票据保管进行监督。票据管理是出纳工作的一部分，还要执行出纳岗位的有关规定。
2.发挥票据池组织作用。
财务公司在票据池建设中的作用非常关键。财务公司本身的定位是服务集团公司的金融机构，并且具有现金集中管理经验，可以协助进行票据池的管理和建设，不管在人才、技术还是资质方面都具有先天优势，可以为公司提供比商业银行更好的金融服务。财务公司与商业银行主要区别在于：
出发点不同。商业银行对票据业务的定位为获利，在客户提示付款时会出现故意压票、无故退票，甚至出现向持票人谎称出票方账户余额不足，无法到期兑付银行承兑汇票等情况。这会造成票据持有人与出票方沟通成本增加，并且会降低票据接收方的接收意愿。而财务公司的定位为服务集团的金融机构，考虑到集团的信誉和今后业务的顺利进行，会对这类业务充分重视，保障服务效率。
服务对象不同。商业银行群体是存款、贷款客户，票据业务占所有业务的比重较低，柜员对于这类业务的精通程度不够。而财务公司的客户群体只有集团公司，票据业务成为财务公司整体业务的重要板块，会得到足够的重视和专业人员的服务。
优惠政策不同。财务公司的战略会服从集团公司的战略，对于分公司的票据业务给予支持和帮助，在手续费、保证金以及低息票据贴现上提供优惠待遇。这可以节约财务费用，减少资金占用，促进票据流通。而商业银行需要高额甚至全额保证金来降低风险，在手续费和票据贴现付息上也不会挤压自身利润空间。相比商业银行，财务公司更适合作为企业与银行的接口，配合企业进行票据结算。
3.打通流通h节。
票据能否顺利流转达到节约资金成本的目的，取决于企业本身在业务链中是否处于强势地位，以及业务链下游对于票据的接收意愿。下游企业对于票据的接收意愿主要取决于流转是否便利，可从以下方面提高票据的流动性：
票据接收方可以根据自己的需要在银行或财务公司进行票据拆分。现有大型商业银行发达地区网点才可办理这类业务，财务公司没有这类权限。若票据拆分业务得到普及，财务公司也可以办理票据分拆，很大程度上提高票据的流动性。
财务公司为票据接收方提供低息票据贴现业务。低息票据贴现服务为接收方解除了后顾之忧。财务公司具有公信力不够、业务单一等缺陷，开展低息票据贴现业务会提升其信誉和竞争力，并获得收益。
在与接收方联系时，提供业务操作材料。对于大多数企业来说，纸制承兑汇票已较为常见，电子承兑汇票相对陌生，经常会发生由于业务员不会业务操作，甚至无法开通接收功能，造成出票失败的情况。联系时给对方提供汇票的基本知识和操作办法，能够一定程度地减少此类问题的发生。
4.加强信息化建设。
信息化建设对于票据池建设至关重要。由于纸制承兑汇票的信息需要手工录入，且开具汇票要通过线下进行，信息化建设主要针对电子银行承兑汇票。如何将出票接口接入现有财务管理系统，实现联动和票据状态的实时更新是票据池建设的难关。实现联动接入后财务管理系统可实现以下功能：
根据出票是否成功自动生成出票记账凭证，简化会计处理。系统自动生成相比手工账务处理，可以降低做账的错误概率，提高财务人员的工作效率。
实现应付票据科目与票据池中已开具未兑付票据的实时核对，可辅助财务人员及时发现并处理票据与账目账实不符的情况。
根据到期兑付指令生成兑付记账凭证，及时清理应付票据。兑付完成后，系统将自动生成凭证，根据票据号自动冲抵对应的应付票据。
同步下月到期票据数据至预算专责等功能。可根据下月到期票据做出相应预算，调整现金流。
关键词银行承兑汇票贴现业务风险防范
近年来，各级银行依法开办银行承兑汇票的贴现、转贴现、再贴现业务（以下简称贴现业务），有力地支持了地方经济的发展，为票据市场的形成和发展奠定了良好的基础。随着银行承兑汇票使用范围的不断扩大和应用程度的日益提高，随之而来的票据诈骗不断发生，且呈愈演愈烈之势，扰乱了正常的金融秩序。本文探讨银行承兑汇票贴现业务的主要风险以及防范措施。
1银行承兑汇票贴现业务的风险成因
1.1对票据业务相关规定认识不够
《中华人民共和国票据法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》、《中国人民银行关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》以及银监会对各家商业银行通报中，反复而明确地规定银行承兑汇票业务必须具有真实的贸易背景。然而在商业银行票据业务经营中，一些银行营销人员、管理人员有意无意地违背制度与规定办理票据贴现业务，致使融资性票据暗中发展，其根源与银行工作人员对我国票据市场发展错误认识相关的。目前我国票据市场的发展还处在不成熟、功能不完善的“初级阶段”，特别是商业承兑汇票由于相应的法律制度不健全、缺少对企业资信情况的准确定位、信用环境没有得到真正的改善等原因所占票据市场比重太小，而银行承兑票据业务成为企业进行结算的一种主要手段。与我国票据市场相比，西方发达国家的票据市场得到了长足的发展。特别是一些有资信的大企业的商业承兑汇票占据了票据市场的主流，其中无贸易背景的融资性票据也得到了快速的发展。错误地认识正是没有深入地了解我国票据市场的现状，没有了解国家宏观调控政策中货币政策对票据市场的引导，违背了国家对票据业务相关制度与规定制定的初衷。
1.2对票据贴现业务存在风险认识不足
银行经营商业汇票业务要视同贷款业务进行管理，对经营客户的资格、资信、经营与管理等情况应该掌握了解，对经营客户的商品交易严格进行审查。但在实际业务中，有些行认为银行承兑汇票由承兑行把关审查贸易背景的真实性，由承兑行对到期的银行承兑汇票进行承兑，因此贴现银行只要将贴现资金安全收回，不在意企业是否有真实的贸易背景，疏忽对企业一些细小环节的认真审查，为承兑行发生垫款形成损失，产生法律纠纷留下了隐患。
1.3银行经营思想存在误区
一是目前票据市场同业竞争较为激烈，特别是一些优质的客户成为各家银行竞争的焦点，稳住优质客户可以为银行带来稳定的存款，还可以通过办理票据贴现业务赚取可观的利润因此银行在与优质客户办理业务时，往往妥协，放宽条件。二是重经营轻管理的思想仍然存在。各家银行每项业务的经营都有一些硬性的指标，这些硬性指标与每个行的整体利益息息相关，为完成这些指标，一些行过于重视经营而轻视管理，使内控制度的执行没有真正地得到落实。
1.4企业经营利益的驱动
企业要发展、要扩张，资金的需要是必要条件。《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》规定贴现利率采取在再贴现利率（年贴现率2.95%，月利率为2.475‰）基础上加百分点的方式生成。银行一年期流动资金贷款月利率为4.575‰，贴现月利率平均按3‰计算，企业申请贴现与贷款相比将节约成本35%，对大企业的贴现率则更低。同时与审批严格的贷款相比，票据承兑与贴现办理手续相对简便。因此企业会挖空心思办理贴现资金，特别是贴现业务频繁的企业，可以保持一个稳定的贴现金额供企业长期使用。
1.5工作人员责任心不强，素质有待提高
汇票业务要求工作人员严格执行规章制度和操作规程，要求工作人员有敬业精神，对票据严格审查。由于工作人员责任心不强，业务水平差，在实际业务操作中“小错”不断，大的方面不坚持原则，对企业的欺骗行为视而不见，致使企业瞒天过海。
2银行承兑汇票贴现业务的风险分析
2.1汇票风险
汇票风险是指汇票本身的格式规范以及关于汇票的相关法规条款等造成的风险，具体表现为三个方面。首先，由于票据法规不尽完善，现行的《票据法》、《支付结算办法》等法律法规对于银行承兑汇票所做出的相关规定并不完善，导致银行工作人员在实际处理承兑汇票贴现业务时难以把握，主观性较强；其次，银行承兑汇票业务相关规定不详实。部分银行在实际处理承兑汇票贴现业务时采取票据回购的方式，并且票据的真实性由银行自己查询，却未能对查复书格式和签章做出明确统一的规定，且查询程序简单、查询内容不详、格式样张繁杂、不统一，特别是当银行工作人员风险防范意识较差时，票据风险将因此而随之产生；再次，票据风险的产生还在于金融结构内部控制不严。汇票属外部传递凭证，尽管各银行承兑汇票上已采用钢印、联行印章、压印金等防伪措施，但随着科技的发展，不法分子的造假水平越来越高，编造汇票以骗取银行资金的诈骗行为举不胜举。
2.2信用风险
与国外同类金融业务相比，我国银行承兑业务的收费水平普遍极低，对于不同的时间期限、客户信用等级别和保证金比例，均按照票面金额的0.5‰收费，其不仅有欠公平与合理，并且不足以用来补偿风险损失。《商业汇票办法》明确规定，“银行对已承兑的银行承兑汇票负有到期无条件付款的责任，不得以交易纠纷和本身承承兑的责任拒付票款，并且对经背书转让取得汇票的权利人不得提出抗辩”，该规定表明，承兑汇票到期时，如果承兑申请人账户上无足额款项时，承兑银行必须向收款人或持票人无条件垫付此款，然后将此垫款转为逾期贷款，自行向承兑申请人清收。显然，尽管银行以获取贷款利息为最终目的，但在实际的承兑汇票业务中银行将不可避免地处于被动发放贷款的地位，能否顺利回收贷款并获取利息这一问题与信用风险相伴而生。特别是普遍较低的保证金收费标准不足以弥补信用风险损失，无疑更加重了信用风险问题的严重性。2.3操作风险
（1）在银行金融业务恶性竞争条件下，银行在实际处理银行承兑汇票贴现业务时，片面追求客户量与表层业绩，仅仅要求客户提供增值税发票和商品交易合同复印件，缺乏对汇票及合同的真实性、相关业务的交易背景以及客户资信和客户实际资金需求的必要性考核，从而引发风险。同时操作风险还包括部门银行员工在银行承兑汇票贴现业务中“投机取巧”、钻业务操作中的空挡，与客户窜谋而骗取资金等风险。
（2）在部分银行提供给客户的善意服务中，为体现出银行特有的工作热情与对客户的人文关怀，仅由一名银行工作人员（比如客户经理）持客户银行承兑汇票为其办理贴现业务，未坚持双人办理和双人保管制度，在查询、办理过程中易造成银行承兑汇票丢失和发生道德风险。除此之外，亦存在个别企业为达到融资目的，有意重复使用贸易合同和增值税发票，套取银行承兑汇票贴现资金的风险。
2.4票据价格风险
票据价格风险主要包括三个方面：一是在宏观经济环境波动的条件下，银行承兑汇票贴现业务已交易完毕后票据价值发生变化而对银行收益或资本造成的风险损失；二是贴现银行为追求利息收入以愿意以低于成本的价格为企业办理贴现业务；三是银行在确定贴现业务的价格后以低于正常利率的某一利率办理贴现业务，而将其中差价作为“佣金”返还给客户。对于票据的价格风险，第一种风险属于系统风险，它由整个社会、经济等的不确定因素所导致，人为因素通常无法有效降低和避免。对于票据的后两种风险，其显然属于非系统风险。导致该风险的做法在业界已得到默认和具体实施，并已成为各大银行吸引顾客、拓展业务的竞争手段之一。值得说明的是，这一做法并不利于银行承兑汇票贴现业务的规范发展与可持续发展，银行将最成为这一举措的最终受害者。防范和消除后两者风险还需要各银行的自律行为以及相关法规制度的出台。
3银行承兑汇票贴现业务的风险防范
3.1有效的审查制度
（1）银行应尽可能对企业承兑汇票业务真实性、资金需求合理性、票据有效性的详细审查，以防止部门企业的恶意欺诈行为。特别是在非应税劳务、转让无形资产或销售不动产等交易活动无法开具增值税发票，在形式上缺少相应的跟单资料证明其真实交易关系或债权债务关系，以致不利于贴现业务的开展这一形势下，审查制度的健全与实施显得尤其必要和重要。
（2）对于票据规范性、完整性的详细审查。针对目前犯罪分子利用假银行承兑汇票诈骗资金活动较为猖獗的状况，各行要积极利用查询、查复手段，证实票据的真伪。银行内部查询承兑汇票一律使用K类电报或通过行内电子汇兑系统办理，严禁将查询、查复书直接交付客户自行办理。对金额巨大的，必要时直接当面查询。同时建议人民银行总行要进一步采取措施，尽快建立全国统一联网票据业务信息查询和监控系统。
（3）对于员工业务技能与职业操守的审查。加强政治思想教育，注重人员培训。一是针对银行承兑汇票贴现业务政策性强、风险大的特点，采取多种形式对职工进行爱岗敬业、遵纪守法的政治思想教育，增强法治观念和风险防范意识，对主要人员不仅注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，对有问题经教育无效者，要调离其岗位。二是银行承兑汇票贴现业务其知识性、专业性、操作性强，要求办理业务的当事人具备较高的素质、信誉、法纪意识。因此，必须对银行有关业务人员进行全面、持续的票据知识宣传培训，使之熟练掌握出票、承兑、背书、保证、付款等票据行为的做法及相应的法律责任和主要防伪特征。惟有如此，银行承兑汇票的使用和流通，才有坚实的社会基础。三是实施奖惩，建立激励机制，严格责任追究制度。对严格执行制度、认真审核票据、成功堵截假票、避免资金损失的，给予相应的奖励；而对审查不严、或不按规定进行操作导致受理假票据并造成一定资金损失的，给予相应处罚，形成犯罪的要移交司法部门处理。以此来有效地调动广大业务人员防范假票据的积极性和主动性。
3.2完善相关规定
目前关于汇票贴现业务的法规制度并不健全，而信用机制仍有待加强，导致在实际业务处理过程中出现了诸多问题，因此很有必要通过完善制度创新和法制建设来解决目前银行承兑汇票贴现市场发展中存在的问题，其具体对策建议如下：一是在现行的有关汇票法律法规框架内，积极完成《票据法》的修订工作；二是银行承兑汇票贴现业务的发展已成为银行调整信贷资产结构和进行流动性管理的重要手段，对此银行业界在提高风险防范意识、加强风险监管力度以及行业自律的同时，同时亦应该注重建立信息共享制度与合作竞争制度；三是鼓励和支持银行建立票据专营机构，充分发挥市场中介作用，提高票据业务效率；四是建立规范的会计内部控制系统，采取多种技术措施，辨别票据真伪。
4结语
从根本上降低银行承兑汇票贴现业务的风险还需要培育良好的社会信用环境，一方面取决于企业自身的自律行为，另一方面还需要政府、工商、公安、税务、银行等结构通力合作，实行有效的监督与控制。除此之外，在需要向全社会进行有关汇票贴现业务的专业知识与法规知识宣传，提高全民的自我保护意识。可见，健康的银行承兑汇票贴现业务市场的建立与发展以及正常的市场秩序仍然需要全社会的共同努力。
参考文献
1王凯，金邢平，朱晓明.涂皓华发展银行承兑汇票贴现业务的几点思考[J].金融与经济，1996（12）
一、前言。
票据市场是指以实质交易为基础的、以自偿性为保证的短期资金交易或融资活动，是货币市场中最基础和交易主体最广泛的组成部分。票据市场上交易的票据主要有三种，即汇票、本票和支票，其中汇票又分为银行汇票和商业汇票。
票据市场的快速发展，对改善融资结构、拓宽企业融资渠道、优化商业银行资产负债管理，以及丰富中央银行货币政策手段都起着非常重要的作用。从金融市场参与者的角度看，相对于资本市场直接融资和银行信贷间接融资，票据融资是最方便快捷的融资方式。票据市场相对较高的收益和良好的市场流动性，又使其成为理想的短期投资工具。从加强金融宏观调控的角度看，以票据为标的物的再贴现政策是三大货币政策工具之一，是满足金融机构短期流动性需求的重要手段。从促进社会经济和谐发展的角度看，发展票据市场能够为社会提供持续丰富的短期融资渠道，优化社会资源配置。因此，许多国家和地区都通过政策扶持方式，支持票据市场发展。
国外票据市场的发展模式主要有三种：以美国为代表的放任经营模式、以英国为代表的引导专营模式和以日本为代表的强管制模式。它们都有发达的市场经济水平、健全的市场经济体制、成熟的资本市场和货币市场体系及完善的规章制度等。这为票据市场健康有序发展、支持货币政策尤其是票据的再贴现政策充分发挥效应提供了重要条件。目前，发达国家的票据市场呈现以下特点：票据多样化，融资性票据与交易性票据并存、再贴现操作方式趋同，再贴现利率多层次、中介机构多元化等。
我国票据市场起步较晚，在本世纪初开始快速增长，2001~2008年商业汇票年累计承兑量由1.2万亿元增加到7.1万亿元，年均增长29%；贴现量由1.4万亿元增加到13.5万亿元，年均增长41%；期末商业汇票未到期余额由0.5万亿元增加到3.2万亿元，贴现余额由0.3万亿元增加到1.9万亿元。2008年，票据融资高达13.4万亿元，2009年初，票据融资更是大幅增长，仅1月和2月，票据融资增加1.11万亿元。票据融资快速发展有效扩大了金融机构对中小企业的信贷支持，票据融资已成为中小企业重要的短期融资方式。票据市场参与主体多元化，基础设施不断完善，业务创新明显加快。
二、我国票据市场存在的问题。
目前，我国票据市场主要存在着以下问题：
1.票据的信用基础薄弱。信用是票据存在和发展的基础。良好的信用环境，是票据市场健康持续发展的前提。而中国信用制度不健全和信用状况不佳是票据市场发展的最大障碍。在企业方面，由于部分企业信用差，影响了部分票据的使用和流通，从而使市场对所有票据的信用产生怀疑，导致“劣质信用驱逐优质信用”，动摇了市场的信用基础。更有甚者，一些企业利用金融机构间信息不对称，套、骗银行信用，使银行在承兑、贴现等业务活动中采取保守原则，极大地阻碍了票据业务的发展。而且企业在被发现造假之后，受到的处罚也较少，不会影响其在市场上的信誉和生存。在银行方面，有的银行机构受手续费和赚取利差的诱惑办理超过自身能力的银行承兑汇票，一旦到期无款垫付，就借故拖延或无理拒付，造成到期承付率下降，银行承兑汇票无条件到期付款的信用基础受到质疑。即使是银行之间也存在信用差异的问题，不是所有银行的票据都可以被贴现或转贴现，这也在一定程度上阻碍了票据业务的发展。
2.缺乏全国统一、完善的商业票据市场。首先，由于缺乏统一高效的登记、托管、交易平台，票据市场处于分割状态，仅在部分中心城市形成了区域性票据中心，缺乏一个全国统一、完善的市场。
其次，票据在各行各地区之间的流动性较差。由于各商业银行票据交易的操作流程、业务制度自成体系，人为地制约了票据流通，阻碍了全国性统一商业票据市场的形成和进一步发展。
3.交易品种单一，交易主体少，信用风险集中在银行。从交易品种上看，在西方发达国家，票据市场工具和产品种类繁多，而目前我国票据市场的交易品种主要是商业汇票，银行承兑汇票占95%,商业承兑汇票在票据市场交易中只占不足5%,在单一银行承兑汇票的情况下，票据业务发展完全依赖于银行信用，既不利于银行防范票据风险，也不利于企业扩大票据融资，不利于票据市场的进一步拓展。从交易主体上看，主要是一些大中型企业和国有商业银行、股份制商业银行参与票据交易，而众多的中小企业、中小商业银行和非银行金融机构参与市场的程度十分有限，所占的市场份额很小。由于票据业务的发展完全依赖于银行信用，使商业银行成为票据风险的最终承担者，既不利于金融体系分散和降低风险，也不利于推动商业信用的票据化和扩大票据融资。
4.法律、法规建设滞后，票据制度不健全。健全完善的法律、法规是是稳健发展的条件，我国现有的票据法律制度僵化死板，不能适应现实的需要。我国《票据法》第十条规定：票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。《票据法》第七十三条规定：本法所称本票，是指银行本票。这表明，融资性票据—商业本票，在我国目前是被法律所禁止的，使得长期以来，商业票据只能作为一种支付结算手段和信用工具，其作为融资工具的功能未能得到很好发挥，从而限制了中国票据市场的规模，导致市场缺乏广度和深度。
另一方面，我国没有规定相应的较为详细的操作规定、防范手段和票据责任的规定，导致票据制度被滥用，而且又无人负责。
如虽然规定票据的开出必须有真实的贸易背景，但没有规定对贸易背景的审查义务，所以导致上述有关贸易背景的规定有名无实；又如对票据质押没有规定相关的办理程序，只靠相关银行规定相应的内部工作制度，但它们的效力如何是一个很大的问题，有些规章甚至与票据法本身相互冲突。
5.交易方式落后，票据欺诈风险越来越大。我国目前票据业务还是分散在商业银行的各级经营网点，采用实物交割柜台交易。
票据从签发、承兑、背书转让到贴现、转贴现，仍采用手工操作，市场电子化交易程度很低，票据交易范围有限，交易信息不畅、不集中、不透明，缺乏有效的价格形成机制和统一控制票据风险的手段，使票据市场不能摆脱实物票据制约，难以形成统一的登记保管和交易清算体系，为个别商业银行故意压票、退票提供了机会，也为不法分子伪造、变造票据创造了机会。
6.利率机制僵化。合理有效的票据市场利率机制，有利于票据市场的流通，提高票据的收益性。1996年6月，中国人民银行取消对同业拆借利率的限制，但票据市场利率仍受中央银行管制。1998年12月，虽将贴现利率改为在再贴现利率的基础上，按不超过同期贷款利率加点生成，但没有从根本上改变贴现利率被管制的性质。
7.缺乏权威的资信评级机构。
我国目前尚没有很权威的资信评级机构，即使是现有的信用评级公司也水平参差不齐，缺乏统一规范的管理，指标评价体系多受主观因素的影响，可信度很难令人信服，投资者只能自己通过一些渠道进行评价，风险评价成本的存在阻碍了投资者进入票据市场的步伐。
由于缺乏能在全国范围内被普遍公认的权威性资信评估机构对票据进行评级，配套的社会信用评估制度、信息披露制度等规范管理制度尚未出台，企业的信用没有一个比较权威的参照系，致使商业票据的广泛可接受性大打折扣。
三、对我国票据市场发展的建议。
第一，建立票据信用信息系统，强化信用约束，为票据业务发展提供一个良好的环境。这套系统的主要功能是对票据违规行为当事人的有关信息进行统计，并向社会公众提供查询，藉此规范票据行为，维护诚信的社会环境。系统的主要功能包括票据违规信息统计功能、多渠道的信息查询功能以及灵活的信息输出和报表管理功能等等。建议由人行牵头，金融机构和信誉良好的企业参加，建立金融机构之间的定期通报制度，并将其纳入企业信贷登记系统，定期公布相关企业的信用评级制度，加大信用环境治理的力度和公开性，确保信用信息的公开、公正和透明。
对恶意逃避银行债务，有不良票据行为的企业，金融机构应合力制裁。同时，对随意延压、无理拒付行为的承兑银行，要进行公开曝光，并依法给予处罚，直至暂停或取消其承兑资格。
由于目前我国信用评级机构存在规模小而松散、业务范围不统一、人员素质不高等缺陷，所以有必要在我国建立统一的票据信用评级机构。建议先由中国人民银行总行负责组建全国性的票据评级机构，当评测机制走上正轨后，再将原有的依附于银行的票据评级机构脱离银行体系，独立为中立的市场中介机构。
第二，加快跨行电子商业汇票系统的建设，推进全国统一的票据市场的形成。为了解决票据业务和票据市场现有的弊端，便利企业支付和融资行为，支持商业银行票据业务创新，中国人民银行于2008年作出建设电子商业汇票系统的决策。该系统定位于依托网络和计算机技术，接收、登记、转发电子商业汇票数据电文，提供与电子商业汇票货币给付、资金清算等相关的业务处理服务功能，并提供纸质商业汇票登记查询功能及商业汇票公开报价功能的业务处理平台。该系统建成后，将对我国票据市场的发展、对全国统一的票据市场的形成起到深远的影响。
基于我国票据市场的现实状况，建议在上海建立全国统一的票据市场。短期目标为：以电子商业汇票系统为平台，实现商业汇票签发、托管、查询、鉴证、交易、结算等业务功能的电子化处理，初步形成全国统一的商业汇票市场。长期目标应当是：建成以完善的法律法规为保障，以现代化信息技术系统为支撑，丰富的票据产品为内容，具备有效实现社会短期资金合理配置，传导中央银行货币政策、发现和生成短期资金价格等多种功能，促进上海国际金融中心的建设。
第三，丰富交易品种，扩大市场主体。一是大力推广商业承兑汇票，改变目前银行承兑汇票一枝独秀的局面，鼓励实力雄厚、资信良好的大型企业集团和上市公司利用商业承兑汇票进行融资。
二是大胆创新，积极开发商业票据业务新品种，如开展票据贴现买方付息、企业贴现回购、商业汇票保证、贷款协议回购等业务。
三是有序发展融资性票据，分阶段逐步放开，建立专业性的商业票据发行公司和规范的票据交易所，培育和拓展规范、高效的融资性票据市场。四是放宽市场准入，允许私营企业和民间票据进入市场，积极扶持对符合条件的中小企业开展票据承兑和贴现业务，并给予适当的优惠政策。
第四，逐步完善利率机制。
根据目前实际，建议逐步放宽利率浮动范围，推进差别利率，增加利率弹性，在票据市场发展到一定程度后，放开票据转让利率、贴现利率和再贴现利率的管制，以市场信息化管理为基础，由供需双方自主入市、自动议价、自愿成交。
第五，完善相关法律法规的建设。建议尽快修订完善《票据法》，完善关于票据承兑、贴现、转贴现和再贴现的有关内容，加强适用性和针对性；完善各类实施细则，加强监管类规则的制定和执行，避免在票据业务上的无序竞争和互相压价；建立健全商业承兑汇票签证制度、市场准入和退出制度、保证金制度和抵押担保制度，使票据市场在更为合理完善的法律框架下健康发展。
参考文献：
[1]冯菊平，发展票据市场推动金融中心建设，文汇报，2009.06.01.
[2]欧阳卫民，我国票据业务发展及票据电子化处理的重要意义，金融时报，2009.06.01.
[3]易新，当前票据市场发展的缺陷与趋势探析。武汉金融，2007年第11期。
[4]杜建良，苑士杰，魏力国，当前我国票据市场发展中存在的问题及建议，河北金融，2007年第6期。
一、商业银行中间业务发展概况
在银行业务中，无论是吸收存款形成的负债业务还是发放贷款形成的资产业务，银行在这些交易中，总是直接作为信用活动的一方参与其中，因此要承担信用风险。而中间业务中，银行不再直接成为信用活动的一方，而是扮演中介的角色提供有偿服务，具有风险小、成本低、获利大的特点。另外，中间业务与资产负债业务是有机整体。银行资产负债业务是中间业务开展的基础，而中间业务的开展也能促进资产负债业务的开展，二者相互依存，相互促进。中间业务正成为银行的热门业务和新的利润增长点。商业银行的中间业务主要分为两类：一类是传统的中间业务，银行仅以中介人的身份代客户办理各种委托事项，并以此收取手续费，主要包括结算业务、业务、信托业务、租赁业务、代保管业务及咨询业务等；一类称为表外业务，是在银行的资产负债表以外的业务活动，主要有承兑、信用证、贷款承诺、保函、资产证券化和衍生金融工具。商业银行中间业务创新与变革的重要趋势是由传统的结算、商业信用证、代收代付、票据承兑等业务向信托投资、融资租赁、融通、现金管理、信息咨询、保险、衍生金融工具等方向发展。
我国加入WTO以来，外资银行纷纷抢滩进入我国金融市场，越来越显现出我国银行经营产品单一、经营模式百年不变的缺憾，反映在中间业务中，品种匮乏、缺位、竞争力脆弱的局面一直没有改变。在国际金融业业务品种中，中间业务早已成了发达国家银行业务主要收入来源，平均是40～60%，瑞士银行是60～70%，花旗银行是70%；我国银行中间业务2003年是4%，2004年是6%，2005年达到8%。根据华夏、民生、浦发、深发展和招商银行五家A股上市银行2005年公布的年报来看，其中间业务收入占的比例较低，分别为3.3%，3%，4%，6.5%和8.46%，中行最高达14%，但与外资银行比还差得很远。目前，我国商业银行开办的中间业务涉及9大类420多个品种，主要包括结算、、银行卡、咨询评估、担保承诺、基金托管、衍生金融工具交易等门类。虽然近年来，特别是“入世”之后我国商业银行中间业务得到了迅速发展，但与发达国家相比，我国商业银行中间业务发展还比较滞后。
二、票据业务发展概况
根据中国人民银行的《2006年第二季度中国货币政策执行报告》，截止2006年上半年企业累计签发商业汇票2.71万亿元，同比增长30.25%；累计贴现4.44万亿元，同比增长48.75%；累计办理再贴现5.59亿元，同比减少15.80亿元。6月末，商业汇票未到期金额2.34万亿元，同比增长38.56%；贴现余额1.73万亿元，同比增长44.65%。如此庞大的市场说明了其需求的旺盛和发展空间。对商业银行来说，与贷款业务相比，票据业务和票据资产已成为安全性、流动性和盈利性有机结合较好的一种业务和资产类别。毫无疑问，这项业务扩大了商业银行的业务拓展空间，有助于优化银行的资产结构。在一些中小银行，票据已成为其重要的资产类别和新的利润增长点。
票据业务的发展除了增加盈利外，还发挥着巨大的潜在作用：一是成为拉动商业银行资产负债业务的有力武器；二是调整商业银行资产结构，增强流动能力；三是提高资产质量。由于票据资产质量良好，将为商业银行不良资产逐步下降做出贡献；四是由于票据利率市场化程度高，有助于商业银行适应未来利率市场化条件下的竞争。
票据业务作为银行传统的中间业务在市场经济中发挥着重要的支付、融资、流通、汇兑等功能，随着我国市场经济的深入发展，票据业务得到了蓬勃发展。但票据业务是以信用为基础的中间业务，有一定的风险。
三、真实案例引发的思考
某支行接外地某银行的查询电话，查询一张金额为100万元的银行承兑汇票是否由该支行签发。负责核对汇票的会计人员核对该汇票的编号后，发现该编号的银行承兑汇票早已于两个多月前到期未用退回，马上意识到此汇票有问题，立即要求对方银行将该张汇票传真过来，经仔细核对，发现该伪造的票据主要有以下不符：该编号的银行承兑汇票早已于两个多月前到期未用退回，且出票日期、出票人、金额等内容完全不符；该汇票出票人之印鉴与真实印鉴明显不符；该汇票之汇票专用章及有权签字人名章明显与真实不符。从以上伪造票据分析，该汇票完全仿照了该行签发的汇票。会计人员立即按规定程序向上级有关部门汇报，并通知查询银行，防范了一起可能发生的银行资金被骗案件。可见在票据业务迅速发展的背后存在着许多问题，社会信用的缺失、市场的不规范以及从业人员的道德操守等等潜伏着许多风险。其风险存在的原因主要有：
1、商业银行盲目追求市场份额。首先，管理层对票据业务存在的潜在风险认识不到位。其次，操作层对票据业务开办的全过程管理不到位。商业银行经营的最终目的是实现利润的最大化，但一些出票行片面、盲目地追求利润最大化，在开办银行承兑汇票的业务过程中，对银行承兑汇票的签发、审核把关不严。从而导致了票据风险的产生。再次，相关职能部门有效的制约监督机制建立、完善不到位。一些银行经营管理层短期行为意识浓重，只图眼前业务发展和政绩，不顾长远风险产生。内部工作人员为贪图私利，无视职业道德，利用职权、职务之便，利用内部管理的疏漏，肆意违规作案，甚至内外勾结作案，使得风险、隐患变成不可挽回的现实。
2、商业银行内控管理不到位。主要表现在没有较为完善的、行之有效的、互相制约的内部控制制度，对票据业务检查大多留于形式，没能及时纠正业务操作中所存在的问题，最终达到根除风险和隐患的目的。
3、商业银行票据从业人员达不到票据业务所需要的业务水平，主动控制风险的能力不强。对票据业务知识缺乏了解，业务操作不熟练，从而产生操作风险。
4、票据业务发展的信用环境仍有待改善。主要表现在承兑银行或承兑企业不履行承兑义务，导致贴现票据的到期资金不能按时收回，从而给贴现银行带来损失，造成承兑垫款、贴现垫款。
5、票据业务授权不够规范，个别授权书条款界定不清晰，个别已开办业务，但未及时转授权。对承兑汇票贸易背景真实性审查不严、跟踪不力。比如，个别商业汇票承兑以增值税发票重复抵用，个别商业汇票承兑后未及时获取增值税发票复印件。
6、承兑业务基础工作不规范。比如承兑业务台账未记载“兑付情况”、“余额”等内容，不能完整反映每笔承兑业务情况；增值税发票上未加盖“已承兑”印章；合同复印件上未加盖“与原件核对无误”印章等。
虽然银行中间业务面临着各种各样的风险，但是票据业务面对的风险大体可以反映现阶段商业银行风险存在的主要原因，面对中间业务发展带来的风险，应采取各种积极的措施，从金融监管机关管理和银行的内部控制两个方面对中间业务活动的各种风险进行防范和管理。
四、加快商业银行中间业务发展，积极防范风险
商业银行应加强对中间业务的管理，加大对中间业务的投入。由于中间业务范围广、种类多，专业技术性、理论综合性、竞争时效性都较强，各家银行要自上而下地建立独立的中间业务管理部门；同时，加大对中间业务的资源投入，注重专业人才的开发与培养，坚持对现有从业人员进行切实有效的培训，同时还要有计划地选拔和引进经济金融专家、调研评估专家、咨询专家、国际业务和外汇买卖专家，培养、吸收熟悉多种专业知识的复合型人才，建立一支懂业务、善管理、能公关的高素质员工队伍。
加快银行内部风险控制的制度创新，建设好四个机制：一是建立风险识别机制，对中间业务创新中的风险进行定性分析。二是建立风险衡量机制，对风险的大小进行评估，进行定量分析。三是通过先进的电子化手段，建立风险预警机制，报告风险的性质和风险的大小等情况，提请有关部门注意，提高金融预测及化解风险的能力。四是建立风险控制机制，对风险预警部门的警示进行跟踪调查，做好检查、督促和反馈工作，防止技术风险的发生，确保中间业务创新的成功。同时，要借鉴国外商业银行的一些现行的对中间业务发生、终结的会计账目处理方法，对中间业务的整个过程进行管理、监督和分析。
（一）完善内部控制体系，加强票据风险控制。商业银行一要尽快对票据业务相关管理规章制度进行归纳、梳理，逐步完善内部控制体系；二要及时掌握票据贴现业务风险点，加强对票据业务相对应的贸易背景（特别是增值税发票、合同内容和票据要素）的真实性、合法性审查，规范和完善票据交接、票据保管、资料审查、业务审批、档案管理等业务流程；三要制定明确、严密的转贴现业务管理办法和操作细则；四是人民银行和银监局应建立异常票据行为报告备案制度，对异常情况应向经办行的上级行及相关部门进行报告或备案，对资金流向进行监控，防止风险发生。
摘要：随着市场经济和金融体制改革的不断深化,票据逐渐成为企业重要的融资渠道，应收票据已成为企业之间销售商品、提供劳务等结算的主要内容。企业之间由于赊销业务而产生的应收票据问题也日益严峻。如何加强应收票据管理,规避应收票据带来的风险,是企业亟待解决的问题。
关键词 ：应收票据；风险；规避
由于市场竞争体制与结算方式的原因，企业应收票据具有比较大的潜在危险。企业如果没有对应收票据正确的使用以及妥善的处理，企业的资金成本就会增大，同时，也会给企业形成较大的损失。企业只有加大对应收票据的管理力度，对风险进行有效的规避，才能减少应收票据风险的影响。企业财务管理人员在接受应收票据时，应该严格按照国家的有关法律法规，对票据中的内容进行严格审核，避免伪票据的情况发生，进而使企业减少应收票据的风险。
一、应收票据的定义及分类
企业的应收票据一般包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。商业汇票是通过出票人进行签发，由专门的付款人支付给收款人的一种票据。商业汇票由付款人进行承兑，体现的是商业信用。这种票据不仅具有其自身的缺点，而且还会受到商业丧失信用而导致的风险。银行汇票代表银行，体现的是银行的信用，风险微乎其微。如果票据自身是真实可信的，持票人进行背书转让时没有差错，款项都能够顺利收回。
二、应收票据风险来源及原因
由于市场因素具有不稳定性，对债权债务关系进行清偿时也具有不确定性。企业应收票据回收时间上的风险会导致企业不能在规定的时间内对承兑款进行收回；企业应收票据回收款项上的风险会导致企业不能在规定的时间内对承兑的款项数额进行收回。这两种情况都会使企业因坏帐而造成损失。
（一）应收票据风险
1.信用风险。企业如果没有对应收票据进行账户的有效设置，没有考察与企业发生业务企业的信用、经营能力以及经营资格，就会形成应收票据不能及时收回的风险。同时，由于承兑人的原因，也会导致信用风险的加大。个别企业因为对承兑企业的贸易背景没有进行考察，监控会计没有实施合法的应收票据管理，也会导致企业出现应收票据的信用风险。
2.票据真伪风险。汇票业务随着市场的快速发展，企业会计业务中经常会出现假冒伪造承兑汇票。同时，有些财务工作人员真假票据的甄别能力较差，导致企业票据真伪风险加大。伪票据与真票据在汇票承兑周转期内，一定在出票行、面额以及收付款人等方面是一致的，因此，持票人使用伪票据时，就会使银行与企业很难分辨，就会使企业面临很大的损失。
3.背书转让风险。银行不会承兑企业具有不连续或者具有瑕疵的背书转让应收票据。同时，还会形成向前手以及各前手进行追收欠款的风险，同时，收款的难度也会加大。为了对票据风险进行防范，银行对有瑕疵的票据，会以各种理由进行拒付，甚至不会出具拒付理由书就直接退回票据。这不仅影响了企业对票据的追索权，影响了持票人对款项的正常收回，甚至还会因此引起司法诉讼，导致企业增大开支。
4.票据管理不善风险。企业本身的监管具有一定缺陷，致使应收票据不能按时结算，挪作他用。同时，企业票据管理人员没有很好的履行票据管理办法，导致银行退票，使企业的财务工作无形中加大，并导致企业的资金周转困难，进而影响了企业的正常运转。
（二）企业应收票据风险成因
1.外部环境原因。由于目前我国信用管理体系还不完善，与之相关的法律法规也不健全，社会性的信用环境还没有完全形成。企业对信用管理的重视程度较低，在我国只有少数的企业建有信用机构。社会信用意识较差，致使很多企业对自身的信用度没有足够的重视，进而出现了对款项恶意拖欠，造成了恶性循环，以致形成了信用的危机。在信用环境欠佳的状态下，商业信用的赊销形成的应收票据，就不能得到有效的回收保障。
2.企业自身原因。我国很多企业由于没有较强的风险意识，经营中对客户的资信不能准确了解，使应收票据成为了应收账款，成了企业资产债务表上的数字。同时，我国很多企业管理者，只重视销售，而对客户的信用缺少分析。在经营过程中，有的企业与缺少资质以及没有良好信誉的客户进行合作，致使增大了回收款项的风险。
三、应收票据风险规避
（一）建立和健全企业应收票据管理制度
企业进行应收票据管理工作的理论依据与指导是健全的企业应收票据管理制度。由于企业应收票据管理制度在我国实施较晚，致使我国的企业应收票据管理受到了很大影响。因此，企业就需要对应收票据管理制度，在传统管理制度的基础上不断的进行完善。同时，企业应学习国内外其他先进企业的管理经验，并结合应收票据的发展特点与需求，制定本单位的应收票据制度。
（二）成立专门的信用风险管理部门
信用风险管理部门是与销售、客服以及财务等部门相对独立的，职责是对应收票据的回收进行保证，对信用风险进行防范。企业财务状况是否得到改善是企业信用管理部门是否有效的体现。销售环节的赊销比例以及期限应根据信用风险管理部门的客户信用登记实施。
（三）加强票具保管，完善相应监控措施
企业财务部门必须对票据管理制度进行整改，加强有关责任人的责任心。同时，工作人员必须严格遵守有关的法律法规，对收取、转让、贴现以及兑现的应收票据严格管理；收到的应收票据不能进行账外管理，对应收票据的存量、动态以及信息反馈及时掌握；应提示时间到期的汇票；汇票丢失后，应尽快告知付款人进行挂失并停止支付，同时，追究有关人员的责任。
（四）严格控制票据收取环节，防止票据瑕疵
对客户背书转让的票据进行严格审核，票据中所有记载事项要清晰、完整、准确、背书连续。对于在票据背书过程中产生的瑕疵，要求客户出具相关证明材料。对于票据存在严重问题的，处理有困难的瑕疵票据坚决予以退回，不可接收。根据客户的信用度与票据面额大小判断是否需要通过银行电子查询等专业方式进行鉴定，防范伪造、变造票据等风险。
综上所述，应收票据风险在我国企业中普遍存在，只要有赊销行为的发生，应收票据风险就会存在，这使企业应收票据的管控工作具有很大的难度。因此，企业应根据企业票据风险的成因，采取相应措施，建立和完善相应的风险规避体系，规范票据管理，有效降低企业所持票据的风险，确保企业资金安全回笼，实现企业可持续的健康发展。
参考文献：
[1]常燕.商贸型企业应收账款管理研究[D].首都经济贸易大学,2014.
