时间：2022-05-04 22:23:52
一、建立健全适合连锁超市发展的财务控制系统
（一）实行全面预算管理。“全面预算”就是对企业的一切经营活动全部纳入预算管理范围。具体的做法是在每年的年末对当年的财务预算执行情况作全面的分析，在此基础上，超市总部会同有关部门和门店对下一年的企业目标进行研究，然后根据上报的业务预算和专门决策预算进行修正补充，编制财务预算初稿，最后由经理室通过后下达。我们对财务预算实行“权限管理和重要项目报告制度”相结合的管理方法。“权限管理”就是在全面预算基础上对投资项目、费用开支、物品购置等设置审批管理权限。如投资项目由发展部负责管理，广告费、业务费分别落实到营运部和办公室管理，通过权限管理可以落实经济责任，确保预算目标的实现。“重要项目报告制度”主要适用于各连锁门店，报告的内容是费用开支，报告的目的在于控制。因为各门店都是独立核算单位，为加强对其管理，规定凡在预算外的开支一律报总部审批；预算内凡属于总部监控的费用如广告费、修理费等，根据公司费用管理办法上报，并经总部同意方可支出。重要项目报告制度不但能使总部及时掌握下属门店监控项目的开支情况，而且有利于门店加强管理意识。
财务预算在执行过程中，要突出预算的刚性，管理的重点要落实过程控制。财务部门要及时掌握经济运行动态，发现情况，及时查找原因，提出解决问题的方法。对由于预算原因造成的偏差，要修正预算指标，使预算真正起到指导经济的作用。
（二）积极参与投资决策。
1、参与投资项目的可行性研究分析，完善投资项目管理。投资项目决策的前提是可行性分析。由于业务和财务考虑问题的角度不同，财务从投资项目初期参与，共同进行研究分析，可以使投资方案更趋完善。我们采用的方法是在对投资项目调研结果基础上，由发展部和财务部各自测编一套可行性分析报告，然后经有关部门论证，决定项目可行性，再按集团规定程序上报、审批。从实践看，这样做确实提高了项目投资的成功率，降低了投资风险。
2、实行基建项目的招标制度。招投标是一项专业性较强的工作，作为建设单位的超市总部在这方面往往缺乏经验，为保证招投标内容的客观、公正、合理，维护各方经济利益，可请富有专业知识和实践经验的社会中介机构参与。同时加强合同管理，防止合同与标书不一致的现象出现。
3、实行工程监理制和竣工项目的审价制。工程监理是代表建设单位对工程全过程的动态管理，它维护的是建设单位利益，所以通过监理不仅可以有效地对工程质量和施工进度进行监管，保证工程按时保质完成，而且可以控制成本。对竣工项目实行审价制也是完善工程项目管理的一项有效工作，过去施工单位工程决算高冒问题十分突出，大型工程项目竣工后又不审价，导致企业资产流失。现虽然大部分企业实行了工程竣工审价制，有效遏制了施工单位工程决算高冒现象，但仍未根本制止。所以企业对竣工项目仍有必要委托中介机构进行工程审价。财务在付工程款时须根据工程进度控制付款，严禁超预算付款。
（三）加强结算资金管理。加强资金管理是财务管理的中心环节。大型连锁超市具有货币资金流量大、闲置时间短、流量沉淀多的特点。因此，财务应根据这些特点，科学合理调度和运用资金，为企业创造效益。
1、集中管理。集中管理可以使分散的沉淀资金加快周转，有利于提高资金使用效率。在具体操作上，超市总部投资金管理中心，承担资金使用、调度和管理职能。独立核算超市原则上开设两个帐户：一个是基本帐户，用于预算内的日常开支，资金由资金管理中心划拨；另一个结算户用于日常开支以外的各项资金收付，如销货款收取和进货款的支付，总部通过远程查询和网上银行实时监控。非独立核算超市，实行定额备用金制度，经营资金直接入总部指定帐户。
2、进货款采用信用结算。财务要根据商品的不同保本点、周转率情况，确定商品不同的帐期和付款形式，积极采用商业信用等结算方式，节约利息支出。现在我们通过与银行合作，承诺凡有“好美家”开具的商业承兑汇票，客户需要贴现时，银行保证予以满足。从而对进一步提高资金使用效率起到积极作用。
3、进行资金运作，广开企业财源。资金的集中管理，使企业的资金运作有了可能。超市销售最大特点是货币资金流量大，而进货款一般实行约期付款方式。所以，企业从上次付款结束到下次付款期间，资金始终会有短时间的沉淀过程。当连锁超市发展到一定规模时，可短期运作的资金量会相应增加，可以协定存款率、委托贷款、短期证券投资和资金托管等方法进行资金运作，增加企业效益。
（四）加强存货控制。加强库存管理有利于企业进一步降低运行成本。连锁超市商品具有周转快、流量大、品种多和规格齐的特点；在销售形式上，以敞开货架陈列和顾客自选为主。鉴于这些特点，企业要在以下几个环节加强对商品的管理。
1、进货环节。首先，总部要建立统一的商品目录，不论是门店自行采购还是总部集中进货，所进商品必须是目录内的，这样做的优点有利于加强对商品的质量和价格进行统一管理。总部对商品目录不定期进行完善，坚持优胜劣汰，凡进入目录的必须是有市场竞争力、有价格优势和质量有保证的商品。其次，要建立和完善计算机信息管理系统，通过计算机对每种商品的单品进行系统的进销存分析，形成计算机决策为主、人工修正为辅的进货决策系统；财务在进货环节主要是控制商品的进价，每次付款前，都必须打开客户信息数据库进行核对，以防供应商价格高开、折扣少算等情况。
2、储存环节。财务可以对商品的保本点、周转率等指标进行分析，并将结果反馈给进货部门，修正计算机进货决策系统的参数，不断完善库存结构。同时，由于超市销售形式是开架自选，应加强商品的盘点工作，通过盘点促进库存管理和有效防止商场商品失窃，降低商品损失率。
3、退货环节。企业退货涉及进货退出和销货退回两个方面。因商品质量、款式、价格等因素是进货退出的主要原因；进货退出的管理是退货款的结算，特别是买断经营商品，业务与财务信息传递必须及时正确，防止发生坏帐。某些超市如经营装满建材的建材超市，推出多余商品可以退回的售后服务内容，对于销货退回的重点管理是把好商品质量关，防止已损、变质商品回流入库。
（五）健全内部控制制度。建材超市各门店业态相同，操作流程统一，管理要求一致，这就便于企业标准化管理。实行标准化管理，首先是建立和健全企业规章制度，重点侧重两个方面：一是岗位责任，即明确规定各个岗位的工作内容，职责范围、要求，以及部门与部门、人员与人员间的衔接关系。二是规范操作流程，无论是大的项目，还是小的费用开支，都要规定操作流程程序，明确审批权限。在制定岗位职责和操作流程时，必须充分考虑内控是否完善。其次是加强和完善企业监督机制，对企业各部门、人员执行规章制度的情况进行监督检查，要制定相应的考核办法，奖惩要与个人工作业绩、服务质量和遵章守纪挂钩，保证经济业务正常安全运行。
二、建立计算机分析和管理系统
（一）实行会计电算化联网管理。目前的超市不再是孤立的、单一的卖场，而是一种以集约、连续、跨地域经营为特色的卖场。总部对各门店联网后，可以通过远程查询功能，进行即时监控。监控的内容根据需要可以是财务会计核算的全部信息，也可以是某一方面的信息；在监控中发现问题及时提出改进意见，从而提高管理效率，增强了会计管理的广度和深度；而且为公司所有门店提供了统一的帐务系统和核算模式，为企业实现全国连锁在财务管理上提供了技术保障。
（二）建立财务信息互换中心（财务mis系统）。对财务部内部而言，由于连锁超市店多、面散，总部经常有很多信息需要及时通知门店；反之，门店也有许多信息需要反馈总部。因此建立一个高速、便捷的双向信息交流平台即财务mis系统，很有必要。在这个mis系统中总部和门店之间、门店和门店之间可以进行直观的点对点信息交流，或者串联net meeting，召开财务例会，这对于解决连锁企业内部往来业务的核销，解决相互之间的帐务问题很有帮助。
对外而言，这样的一个mis系统，拥有对外的接口，通过权限的控制，让企业的领导者或其他部门从中了解他们感兴趣的报表和数字，以便他们可以在第一时间了解情况和做出决策，同时将他们的要求和态度反馈到财务部，让财务部能迅速提供资料或做出财务处理。
（三）建立财务资金电子审核系统。由于连锁超市门店地域的分散性和总部资金集中管理的特性，往往给门店用款的审核和支付造成不便。也就是，门店需要用款时，由于门店离总部太远或总部有权签字者外出，影响审批的工作效率，同时也不利于总部财务的资金预算安排。利用电子审核系统则可以避免以上矛盾。审批人无论在何时何地均可以登上系统进行审批，电子签名、审批通过后的“单证”流向财务部，财务部再根据“单证”上的期望付款日安排资金统一支付，这就增强了用款的时效性，便于财务的资金安排和资金的预算管理。
（四）及时进行数据的分析。要做好数据分析，应建立计算机数据分析模块，分析模块必须讲究科学实用，能满足企业管理的需要，能解决管理中可能碰到的问题。对商品进行分析时，不但要有大类分析数据，更要注重单品的分析，分析指标可以根据管理需要设定。分析指标主要有：商品周转率、毛利率、保本点、相关指标对总体指标的影响程度等。通过指标分析，可以完善库存结构，加快商品周转，进一步提高企业获利能力。
商务部、国家税务总局联合下发《关于从事融资租赁业务有关问题的通知》（商建发[*]560号）和《关于确认万向租赁有限公司等企业为融资租赁试点企业的通知》（商建发[*]699号）后，各地商务、税务部门密切配合，积极做好试点企业的推荐和监管工作，试点工作已取得初步成效，但也存在监管不到位等问题。为加强内资融资租赁试点监管工作，防范社会和金融风险，现就有关事项通知如下：
一、建立健全监管机制
各省级商务、税务主管部门要高度重视内资融资租赁试点工作，加强组织领导，建立健全监管机制。要制定本地区试点企业管理办法，不断研究试点工作出现的新情况、新问题，及时帮助企业解决问题，确保试点工作顺利进行。要进一步完善信息统计制度。试点企业应定期向省级商务主管部门和地方税务局上报经营情况，并抄报商务部。具体要求是：每季度15日前报送上一季度《内资融资租赁试点企业经营情况统计表》（见附件）和简要经营情况说明；每年1月31日前报送上一年度经营情况总结报告；每年3月10日前报送经会计师事务所审计的上一年度财务会计报告（原件）。有关省市商务、税务主管部门应于每年2月15日、7月31日前向商务部、国家税务总局上报试点工作总结，如发现重大问题应立即上报。
二、加强变更事项管理
各地商务主管部门要加强试点企业变更事项的管理。试点企业变更名称、异地迁址、增减注册资本金、改变组织形式、调整股权结构等，应事先通报省级商务主管部门和地方税务局，同时抄报商务部和国家税务总局，并在办理变更工商登记手续后5个工作日内报省级商务主管部门和地方税务局备案。
三、建立退出机制
各地商务、税务主管部门要建立和完善试点企业退出机制，实行经营业绩年度考核制。对融资租赁业务在会计年度内未有实质性进展，以及发生违规行为的试点企业，各地商务、税务主管部门应及时将有关情况上报。商务部、国家税务总局将据此研究决定是否取消其试点资格，并适时调整试点企业名单。对于以商建发[*]699号确认的9家试点企业，首次经营业绩考核期为一年半，即*年1月1日至年6月30日。
各地商务、税务主管部门要加强对试点企业的指导和监督。一方面要指导试点企业进一步加大融资租赁业务的开拓力度，尽快做大做强，真正起到示范带动作用。另一方面，也要督促试点企业严格遵守国家法律法规和本通知中的有关要求，强化内部风险管理，加强风险控制，促进试点工作健康发展。
商业银行内部控制研究与对策
一、郑州G商业银行内部控制现状
郑州G商业银行已有20多年的发展，目前共辖18家县级支行，283个营业网点，共有员工4500多人。2009年，郑州G商业银行完成了股份制改革，而且经过10多年内部控制建设，内部控制环境取得了根本性的改变。在外部监管和内部发展的指导和推动下，郑州G商业银行开始重视内部控制的建设，并把内部控制工作作为行内一项首要工作，加强额提高了资金管理、信贷管理、财务管理等内部控制，同时很大的提高了对于风险的管控能力。
（一）建立了基本合理的内部控制组织体系
郑州G商业银行2006年已完成了股份制的初步改造，分行建立了由党群工作部、行长办公室、财管部、贷审委员部构成的决策机构。党群工作部、行长办公室对全行的经营、财务、内部机构、人事调动等重大事项做出决策，同时制定有关全行的各项政策，保留完整的表决记录和会议记录。贷审部由分管信贷的副行长担任总经理，分管其它部门的副行长任副经理，信贷、财务、客户经理等部门负责人任经理。信贷部负责对贷款的风险和收益进行评估。财管部负责审议全行财务开支的决议。
郑州G商业银行的内部控制体系包括营业网点及业务部门的自律监管和审计部门的监督。1.自我监督。一个网点有一名会计主管、一名二级主管、两名大堂经理和临柜人员。2.自律监管是指从分行到支行各个部门各自管辖业务范围内的检查工作。检查时间为半年时间的定期检查以及根据总行的安排进行不定时突击检查。检查内容根据时间要求和近期工作安排来决定。3.审计部门防线。分行审计部门一年对一个支行进行一次内部控制工作评价。内容包括会计、信贷、国际业务、安全保卫、中间业务、人事等方面。
（二）建立了相关业务内部控制制度
1.对内部控制岗位进行了重新设置整改
改变了网点内勤主任管理。原来分理处负责会计工作的内勤主任改为会计主管，采用派出制形式，隶属于支行会计部门，使其在组织上独立，能够更好地行使监督作用，抓好内部控制工作。
2.开发了相关系统，利用电子化手段进行内部控制管理
随着银行电子化进程的开展，银行电脑信息部开发应用了一些系统对具体业务进行控制。比如：会计预警系统、CMS系统、滞后复核系统、会计监管系统，反洗钱系统。
3.外部监管加强了内部控制工作动力
从开始进行股份制改革以来，郑州G商业银行聘请中原会计师事务所对全行财务状况进行了审计，并对内部控制环境进行评价。来自于外部因素和舆论的监督使全行进一步加强内部控制制度建设。
通过内部控制评价，每年在内部控制操作上发现了许多问题，这些问题涵盖了银行业务的各个方面。从暴漏出的问题中总结出银行监管不力，在内部控制环境、风险识别、控制活动等方面存在着许多缺陷。
二、郑州G商业银行控制环境存在的问题
（一）公司治理不完善
自2002年G商业银行开展以财务重组等改革为主的股份制改造。到2004年年末，基本建立了股改组织管理体系，但与其它股份制银行相比较，郑州G商业银行的公司治理仍然远远低于监管当局和现代化商业银行的要求。所有权问题是现代企业制度核心之一，但是并没有得到真正落实，导致产权主体虚置，组织机构也没有合理的设置。
（二）组织结构不完善
郑州G商业银行在组织结构上还是实行总分行结构，内部组织结构功能分散单一，同时存在着重复设置现象。一个二级分行有15个部室，造成机构臃肿，工作效率低下。各个支行也是照搬这种模式，一个支行能超过10多家网点，具有编制员工100多人，还有着资金、办公室、监保、客户、办公室、信贷、个人贷款、个人理财等诸多部室。因为以上种种原因导致管理人员和经营人员的比例严重不平衡，资源得不到合理的配置。管理机构和管理人员的庞大和臃肿给管理和运作的正常运行造成了严重的影响。
（三）未形成银行内部控制文化
1.对内部控制的认识不到位
具体表现在：一是对加强内部控制工作的重要性没有形成很好的共识，因为认识上的差距，导致工作中对加强内部控制管理重视不够，行动上只关心业务拓展，轻风险防范，管理上重任务考核，轻思想教育。二是没有强烈的责任感，对自己应该承担的内部控制职责认识不清楚，导致漏检，监督不力，检查发现的违规现象经常以人情代替制度，助长了一些不良行为的发生。三是对做好内部控制管理工作的主动性不强。
2.内部控制制度建设落后
郑州G商业银行现有规章制度分为业务经营类、内部控制管理类、综合类。其中业务经营类占89%，内部控制管理类占6%，综合管理类占15%。只从百分比上来看，关于内部控制管理的措施就不多，占比最大的是业务经营类。另一方面，内部控制管理类的制度真正涉及内部控制的实质性规章制度非常少。
（四）人员素质参差不齐，影响内部控制制度的执行效果
1.现有人员总体素质不高
从文化结构看，到2008年底全部员工中，本科文化程度的占15.28%、大专文化程度的占20.61%、中专占2.65%、高中（以下）占总数的59%、，而硕士只是占总数的0.79%。从专业化结构看，助师（以下）占员工总数的39.20%，中级职称的员工占总数的7.44%，高级职称占0.51%。
2.年龄结构老化
虽然最近几年郑州G商业银行实行了比较严格的进人管理制度，但是另一方面员工的年龄结构也表现出老龄化趋势，现有职工30岁以下的占员工总数的17.74%，30岁-45岁的员工占员工总数的44.5%，45岁以上的员工占总数的37.8%，由上述数据可以看出，大部分人员都是集中在35岁以上，造成整个团队都缺乏一种积极向上的激情。
虽然每年新招聘的大学生数目不少，可是大多数成了业务骨干后就纷纷跳槽，郑州G商业银行成了别的银行培训学院，全行的员工素质没有得到有效提高。
三、改善郑州G商业银行控制环境的建议
从以上分析可以看出，由于郑州G商业银行内部控制环境还存在很多的不足，严重影响了内部控制的效率和效果。针对郑州G商业银行这些内部控制制度的不足，根据银监会的文件精神，对完善郑州G商业银行内部控制环境提出了以下建议。
（一）完善银行内部治理，确保内部控制制度的落实
维护好股东和高级管理层之间的关系是企业治理结构的核心内容，这也是风险控制的最大前提。如果银行内部治理结构出现问题，股东的意愿无法向管理层反映，那么在经营管理活动中对信贷风险就无法起到有效的管理。全面风险管理需要投入大量的资源，更加需要银行内部自上而下的决心和执行力。正因为如此，银行治理结构的有效性直接决定了风险管理是否有效。商业银行内部治理是目的在于维护股东、公司债权人以及社会公共的利益，进而确保银行长期战略目标和计划得以完整的确立和具体的实施，最终保护投资者的利益。
1.建立“内部人控制”的防范机制
出于防范“内部人控制”产生的道德风险对银行股东利益的损害，要对高管人员建立约束监督机制，防止出现少数高管人员利用制度上的薄弱环节，谋取自身利益的道德风险。人员的选拔由其经营业绩来决定，这就使在位的银行从业人员面临着竞争对手的替代压力，迫使他们尽心尽职地对银行进行经营和管理，努力提高银行的绩效。这样，就对内部人员产生了约束作用同时也减轻了内部人员的控制问题。
2.建立有效的激励机制，解决委托人与人之间的动力问题
针对高管人员短期行为只注重任期效益可以建立长效激励机制和责任追溯制。委托人应通过建立激励机制促使人采取合规的行为，以达到委托人的效用最大化，同时使人与委托人的利益趋于一致。建立健全激励机制需要考虑以下两方面：一个是参与约束，对人来说，从工作中得到的利润必须大于不工作时能达到效用水平的折算利润；二是激励与约束并存，委托人必须使激励机制能够激发人对工作尽心尽职，使其通过努力工作得到的净收益大于懈怠时所得净收益。通过将银行经理人的收入划分为固定收入和绩效收入，这样就使得银行经理人自动自发的努力工作，提高自己的业绩，加强自我监督。
（二）组织结构改革
郑州G商业银行改变以人设事的机构设置，以效益为出发点，以风险控制为核心，以业务经营为主线，对现有的机构进行重新设置。郑州G商业银行机构中非经营性部门设置繁复，完全可以将这些部门与其他机构合并重组。对那些内设性非经营性部门进行合并，减少成本开支；对职能重叠，业务交叉部门进行合并，以提高效率。
（三）建立银行内部控制文化，打好内部控制基础
良好的企业文化不是一蹦而就的。改变对内部控制的认识首先要从思想上转变对内部控制的轻视思想。只有思想上重视了，才会在行动上付诸实践。郑州G商业银行从改变内部控制工作的被动局面上出发，全行上下形成坚持制度的良好风范。
只有内部控制工作做好了，全行的业务才能稳健发展。运用全方位激励的方式把内部控制理念贯彻到员工的口常生活中，通过灵活运用灌输引导与自我教育相结合、思想教育与行为规范约束要互相结合、社会塑造与自我塑造相结合等方式，形成全方面的融合，全面提高员工素质，实现全员综合能力的提升。
（四）提高员工队伍素质，落实岗位自控
银行内部控制关键的因素是人。内部控制活动不仅是管理层参与，也是全员与的企业管理活动。各项内部控制活动不仅要调动员工的积极性，还要发挥员工的主观能动性。员工质素提高了各项业务才能顺利完成，各种制度的认真执行才有素质基础。从内部控制各个环节，业务的各个流程都离不开高素质的员工队伍和专业人才。
首先应该加对员工业务培训，使员工熟悉各种业务流程，只有做到了熟悉业务流程才能了解业务的控制节点，没有对业务生疏的人能够做到良好防控。其次培养或引进专门的技术人才。从各个控制面上来看，亟需专门的风险管理技术人才、精通法律、理财业务、会计、金融的人才来充实各个岗位。不论是在风险部门，还是从事二级主管、监管工作、审计工作都需要这方面的知识。一方面可以开公招聘这类的技术人员，另一方面也可以选拔具有优秀潜质的员进行专门的进修，以弥补这类人员的不足。参考文献：
[1]陈敬学.国有商业银行公司治理问题及其治理对策[J].时代金融，2011（7）.
[2]陈上青.商业银行风险管理框架的战略构建[J].中国金融，2011（4）.
[3]梁垂.对完善农行内控机制的几点看法[J].广西金融，2013（3）.
为保证工商行政管理部门工作任务的顺利完成，在“零基预算法”下，如何做好预算编制的基础工作，本人结合近几年来工商部门预算编制的工作实际，谈几点粗浅的想法：
一、建立健全预算管理工作领导小组和内部预算编报程序制度
编制部门预算是一项综合性的工作，需要系统内各部门紧密配合、相互协调、明确分工，我市工商部门按现行财务管理体制，市工商局本级及下属四个分局财务隶属市本级财政管理，岱山、嵊泗两县局财务归当地县财政管理，应按市、县财政部门的管理口径，分别成立单位预算管理工作领导小组，由局党委领导班子成员、各处室负责人、主办会计等人员组成，在局领导高度重视下，统一思想认识，明确有关业务部门的职责分工，才能把预算编得完整、透明、接近实际。
根据财政预算编报“二上二下”的程序，在确定预算编制信息来源范围的基础上，还应建立内部预算编报程序制度，即在财政部门提出预算编制政策和总体要求后，及时召开由预算管理工作领导小组全体成员参加的预算编制工作会议，传达学习财政预算会议精神，兼顾系统自身的需要与政府财力的可能提出初步意见和总体框架，由办公室负责收集、分析汇总，采取财会人员集中汇编，统一编报口径，拟出预算初稿，提交局党委集体会审后向财政报送“一上”单位预算建议，待财政“一下”预算下达后，根据财政下达的预算控制数，调整本部门预算建议，形成预算建议草案，报送“二上”预算，做到内部预算编报程序制度化。
二、整合各部门基本情况数据，逐步建立完善系统部门预算数据库
各部门基本情况数据是单位预算编制的基础，也是财政部门核定支出定额标准的依据，如建立人员数据库，包括单位人员编制数（分行政、事业）、实际人数（分在职、离退休）、在职人员行政级别等内容；建立车辆数据库，包括单位车辆种类、数量、购买时间、价格、行使里程、维修情况及车辆增减变化等；建立收支情况数据库、办公设备如电脑、服务器、空调等固定资产数据库，并逐步实行动态管理，及时刷新数据，为预算编制提供真实、完整的第一手资料。
三、紧密结合工商职能，科学合理建立工商专项支出项目库
部门预算支出包括基本支出和项目支出，人员经费和公用经费的项目由财政确定，专项支出项目则由各部门根据工作职能结合财力可能提出，我们应根据国家工商总局、省局和市委市政府、市财政局有关文件精神，结合实际工作需要，做好基本建设类专项、信息化建设类专项、装备设备类专项、工商业务类专项支出项目库的建立、分析工作，要求各单位按专项项目名称、项目单价（定额）、单位总量、编制依据、项目内容、资金安排、实施计划等提出专项项目库，其中工商业务类专项可进一步细化为执法监管项目、服务经济发展项目和工商队伍建设项目等，如企业信用工程、商品准入制、12315消费维权、流通领域商品检测、经济户口监管、副食品市场准入、百县万村放心店工程、并联审批、“5511”培训工程、星级市场创建、户外广告监管、红盾风采创建等等，并根据工商中长期计划、项目支出的轻重缓急和财力可能适当划分，保证重点、兼顾一般，按专项支出项目的时间顺序排列，纵观全局、从长计议，集中财力物力重点保障事关工商长远发展、事关工商监管能力提高、事关人民群众生命财产安全、各级党委政府重点关注的监管任务，并逐步实行项目滚动预算。
四、做好系统财务预算执行情况分析、预算编制说明的整理存档工作
一、健全机构，组织领导到位
为了加强对治理商业贿赂专项工作的领导，深入推进全县治理商业贿赂专项工作，县委、县政府高度重视，早谋划，快动作，迅速成立了由县委常委、常务副县长任组长的治理商业贿赂专项工作领导小组，结合实际研究制定了治理商业贿赂的方案和措施，指导和协调全县治理商业贿赂专项工作。领导小组下设办公室，从有关单位选调了9名政治素质好、业务能力强的干部参加办公室工作，办公室设综合组、督查组、案件组三个工作组，对工作人员进行业务培训，深入学习有关治理商业贿赂的法律法规，提高了查处商业贿赂案件的能力和水平。建立了办公室室务会、综合组、督查组工作职责等10项工作制度，配备了电脑等设备，并在办公经费、工作条件等方面给予支持，保证了全县治理商业贿赂专项工作高效有序运转， 为开展专项治理工作奠定了坚实的组织基础。
二、广泛宣传，动员部署到位
县治理商业贿赂领导小组办公室成立后，立即开展了广泛深入的调查摸底，认真了解和掌握我县商业贿赂问题的基本情况，认真做好前期准备工作。
一是广泛宣传发动，营造浓厚的治理氛围。结合实际研究制定了《高台县治理商业贿赂专项工作实施意见》。召开了由领导小组成员、各乡镇、各部门主要负责人参加的全县治理商业贿赂专项工作动员会议 ，对治理商业贿赂专项工作进行动员部署。各单位采取悬挂横幅、张贴标语、会议宣传等多种形式广泛宣传党和国家有关治理商业贿赂的政策和法律法规，提高了全社会对商业贿赂危害性的认识。同时，重点开展了法律法规、职业道德和诚信教育，积极运用典型案例开展法制宣传和警示教育，增强了干部职工抵制商业贿赂的意识，筑牢思想道德防线，形成反对商业贿赂的良好氛围。
二是畅通举报渠道，形成多层次的监督体系。为广泛征求广大人民群众对在工程建设、土地出让、医药购销、政府采购和矿产资源开发、经销等领域的商业贿赂行为的意见建议，在县治理商业贿赂领导小组办公室设立了举报电话，在高台廉政网设立了举报系统。全县各乡镇、各部门、各单位也公布了举报电话，广泛动员群众举报投诉，全县上下形成了反对商业贿赂的良好氛围。
三是加强督促检查，确保工作落到实处。县治理商业贿赂领导小组办公室分阶段、有重点、不定时地对专项治理工作督促检查和工作要点进行明确，每周一上午召开督查组工作人员会议了解进展情况，明确检查的重点，确保了督促检查工作到位。督查中突出三个方面：一是查思想，看各乡镇、各部门、各单位对治理商业贿赂的重要性、紧迫性认识是否到位，通过广泛宣传教育，广大干部职工从规范市场秩序，促进经济发展的高度，提高了对治理商业贿赂的认识程度；二是查进度，县治理商业贿赂领导小组办公室深入重点行业和关键部门，加强对治理商业贿赂工作的督导，督促各单位按照县上统一安排开展治理工作的同时，帮助部门健全相应的监管措施，加强部门的诚信建设，规范市场竞争行为，建章立制，堵塞漏洞，完善部门自律机制，健全相关规章制度。三是查作风，看广大干部职工在工作中是否自觉践行以“八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观，特别是是否切实树立起全心全意为人民服务的意识，是否切实树立起遵纪守法、诚实守信的意识。
四是加强信息通报，推动全局工作。县治理商业贿赂工作领导小组办公室及时总结治理商业贿赂工作中的好做法和经验，加以推广。督促各乡镇、各部门注意发现和树立正反两方面的典型，剖析典型，抓点带面，切实增强开展治理商业贿赂工作的自觉性。借鉴好的经验和做法，推动和促进全县治理商业贿赂工作的开展。治理工作开展以来，办公室共收到各单位上报简报24篇、编印刊 发4期。
三、落实责任，督促检查到位
对不正当交易行为开展自查自纠是治理商业贿赂专项工作的重要环节，我们切实加强领导，采取有力措施，确保自查自纠工作抓得住、抓得紧、抓得实。
一是强化责任落实，打造良好的工作格局。工作会议之后，各部门各行业积极行动，按照县治理商业贿赂专项工作实施方案要求，结合部门实际，按照“谁主管、谁负责”的原则，强化责任，明确职能分工，制定本部门自查自纠统一的工作方案，明确责任人，认真组织进行自查自纠工作，一是规范建设工程招投标管理。依据《建设工程招投标法》，督促城建、交通等部门认真履行职责，健全制度、强化管理、堵塞漏洞。加强评委库建设，增加评委数量，提高评委整体水平。打破区域市场封锁，允许县外企业参与县内建设工程的招投标。全面推行清单报价法，增加造价报价的透明度，使评标更科学，中标价格更加透明、合理。二是加大政府采购监管力度。严格执行政府采购范围，将应由招标中心进行采购的项目全部纳入政府采购中心采购。严格实行部门年度预算管理，对没列入部门预算之内的采购，视同“坐支”行为处理。三是严格执行土地出让制度。加强土地一级市场管理，理顺土地“招拍挂”秩序，对没有结清上一宗土地交易帐款的，不得参与下一宗土地交易的竟拍。同时，增加公开拍卖总量，减少挂牌总量。行政事业单位和国有集体企业的土地如改变使用性质、用途的，都必须先进入土地收购储备中心，后依法进行公开出让。四是切实纠正医药购销和医疗服务领域不正之风。建立和完善药价信息网络，设立医药、服务价格信息公示牌，面向社会定期公布药价和医疗服务收费情况。对常规病种和检查项目制定统一的收费标准，并予以公示，增加群众就医用药透明度。全面开展优质服务活动和医德医风教育，推行医务人员拒绝收红包的公开承诺，促进廉洁行医。推行医务院务公开，加强民主监督，严肃查处医药购销和医疗服务中“吃回扣”、“开单提成”等违纪违规行为。形成治理商业贿赂的整体合力。 共2页,当前第1页1
二是加强对自查自纠的督促检查。把监督检查贯穿于自查自纠工作的全过程，我们继续加大督查力度，充实力量，采取听取汇报、召开座谈会、开展专项检查等多种方式，对自查自纠工作的开展情况进行督促检查。对问题较多、社会反映大的
单位或部门，将派出人员现场督办；对开展自查自纠不力的，要批评教育，令其限期纠正。
四、健章立制，保障措施到位
我们把治理商业贿赂专项工作融入惩防体系建设，努力做到“四结合、四深化”，即与开展行政权力公开透明运行工作相结合，深化“阳光工程”；与纠风工作相结合，深化专项治理；与民主评议政风行风相结合，深化群众监督；与完善内控机制相结合，深化制度建设。
以治理商业贿赂为契机，进一步深化行政审批制度、工程招投标制度等方面的改革，近期县监察局对公路、水利等部门的两项工程招标过程进行了全程监督，从源头了加强了治理，探索建立长效机制，并不断总结提炼出工作规律和行之有效的做法，研究提出具有普遍指导意见的解决办法，总结推广先进经验，提高自查自纠工作的针对性和实效性，建立健全治理商业贿赂工作的长效机制。
为了确保各项工作落到实处，在专项治理工作中，我们建立各部门各单位党政一把手负总责、一级抓一级、层层抓落实的工作责任制。在各单位分别建立严格的报告制度，定期向县治理商业贿赂领导小组办公室上报专项治理工作进展情况，并主动与纪检监察、工商、审计等部门加强沟通协调，建立信息通报、情况交流等工作机制，形成工作合力。同时，严肃工作纪律，对专项治理工作加强指导和督查，掌握工作进展和实际效果，及时总结经验做法，对进展滞后的单位进行重点帮助，限期整改。并明确规定对于治理不严、措施不到位、工作不力、敷衍塞责、搞部门保护的，将按照有关规定，追究有关领导的责任。
五、工作中存在的问题
我县治理商业贿赂专项工作开局良好，进展顺利，取得了阶段性成果，但通过近期检查发现，个别乡镇和部门还存在对治理商业贿赂工作认识不到位、进展缓慢、工作滞后等现象，金融部门牵头单位不明确等问题。针对上述存在的问题，我们将在下一阶段的工作中加大督查力度，使我县治理商业贿赂工作按照统一部署深入开展。
六、下一步工作的打算
1、进一步提高思想认识。继续督促各单位结合行业特点，继续加强干部职工学习，不断提高思想认识。一是要充分认识开展治理商业贿赂的重大意义，切实把思想统一到中央和市县党委、政府的部署要求上来，增强自觉性和紧迫感。突出抓好“三大教育”。一是开展人生观、价值观、权力观和社会主义荣辱观教育，引导广大工作人员学习孔繁森、任长霞、郑培民等英雄模范人物以及七一市县表彰的优秀典型人员的先进事迹，牢记“八荣八耻”，树立正确的人生观、价值观和荣辱观。二是开展法制教育和警示教育，剖析各个领域的反面典型，使广大干部职工认清商业贿赂的严重性和危害性。三是开展职业道德教育，教育干部职工正确认识未来的职业生涯价值取向，进一步增强忠于职守、诚信服务、严守法纪、廉洁从业的责任感和自觉性。
2、精心组织主题实践活动。组织各单位要根据《治理商业贿赂专项工作实施方案》的有关要求，结合单位实际，精心组织开展多种形式的主题实践活动。如邀请检察、纪检监察部门的领导做预防职务犯罪和反腐倡廉工作的专题讲座，组织观看反腐倡廉专题片，组织廉政歌咏比赛和知识竞赛等活动，进一步丰富专项治理工作的载体。
3、认真开展自查自纠。自查自纠是进行自我教育、自我检查、自我纠正的有效措施。要组织广大干部职工认真检查在商业贿赂方面的问题。对情节轻微的，以批评教育和自我纠正为主；对主动说清问题并认识错误的，依据有关规定从轻或免予处分；对经组织帮助说清问题并认识错误的，依据有关规定减轻处分；对存在不正当交易行为，经组织帮助仍不交代问题、不上缴所收钱物、甚至顶风违纪的，要依法严肃处理。情节严重的，移送司法机关查处。引导各单位从保护群众利益和爱护本单位干部职工的角度出发，坚持教育与惩处相结合，严格把握政策，充分发挥政策和教育的威力。
4、依法依纪查处案件。司法机关、行政执法部门坚持围绕中心、服务大局，依法办案、宽严相济，标本兼治、综合治理的原则，集中力量，深入查处涉案金额大、情节严重、性质恶劣、群众反映强烈的案件。会同行业主管（监管）部门查清监督管理上的薄弱环节，查清制度上的缺陷和漏洞，针对存在问题，完善制度，加强管理。同时，运用典型案件开展法制宣传、进行警示教育，增强社会反对和抵制商业贿赂的自觉意识，筑牢思想道德防线。
目录
一、申购 2
二、验货 2
三、入库 3
四、退货 3
五、单据的管理 3
六、结账 5
七、商品 5
八、价格 6
九、资金管理 6
十、发票管理 7
十一、财产管理 8
十二、财务准则 9
十三、应付账款管理 10
十四、合同管理 10
十五、报销制度 10
十六、借款制度 11
为了保证蟹岛会展中心的正常运营，增加经济收益，避免损失和浪费，确保核算的准确，提高资金利用率，特制定财务制度如下：
一、申购
1、部门本着节约和提高物品使用率的精神，各部门所需的经营物资如无库存的，需填写物品申购单。
2、申购单需填写品名、数量、规格，并由部门总监、总经理（如无总监，由部门经理）批准后，递送采购部。
3、库房应核对所提供的申购单是否有存货，如无存货，然后由采购部统一进货。
4、会展中心内所有日常消耗品由总经理签字认可后可以购买；低值易耗品及固定资产由董事长及总经理批准后，方可购买。
5、厨房食品购买由本部门厨师长填写食品申购单，报给餐饮总监审批、总经理批准，方可采购。
二、验货
1、会展中心设有专门的收货人员，所有物资抵达集团物流后，必须经收货人、申购部门负责人双方根据其申购单验收其数量、质量、金额，并签字认可。
2、所有购回的物资，其价格需由询价员签字认可后，方可入库。（询价员应严格把关，在保证质量的情况下，使该物资的进货价格为当时市场最低价。）
三、入库
1、所有进货，必须通过物流中心统一办理验货、收货手续。
2、供货商提供的免费使用的物资应一律办理入库手续，供货商将物资取走时，经部门经理签字同意后，办理出库手续。
3、入库的物资，验货员（或专项负责人）应同库管员共同验收质量、数量。填写入库单，并由验货员、库管员及供货商三方签字认可。
4、入库后的物资，库房应有相应的记账员记账，库管员应保证当天的结存与库房账对应，做到账实相符。
5、食品加工车间所有用品必须由物流中心验货办理入库手续。
6、所有抵达的物资必须填写收货报告，一式五联，（成本、财务、采购、使用部门、供货商）。
7、收货报告必须写明购货方式（自购、经销商或代销商）。
四、退货
所有退货，必须由收货人及其部门负责人清点数量，确认金额后，方可退货。（但应写明退货原因，并由其部门总监签字认可。）
五、单据的管理
（一）收货报告（入库单）：
1、部门填写应具体化，明细化。物资名称必须准确、规范，不准填写别名。
2、收货日期与收货报告日期填写一致。
3、食品、物品应分开填写。
4、商品性的食品、物品应与非商品性的食品、物品分开填写，并且应在收货报告中注明“商品”二字。
5、收货报告中品名、规格、单位、数量、单价、金额应填写清晰、准确。（尤其是新产品）
6、收货报告中必须有收货人、库管员、及供货商的签字（必须由本人签字）。否则，财务拒绝承认。
（二）领料单（出库单）
1、部门填写领料单应清晰，明细、准确。
2、领料单填写的日期必须与发货日期一致。（库房应给予监督）
3、领货中的食品、物品应分开填写。
4、商品性的食品、物品应与非商品性的食品（部门使用）、物品分开填写（并在领料单上注明“商品”或“赠送”）。
5、领用的食品应与其领用的茶类（花茶、绿茶、毛尖、冰糖等）分开填写领料单，便于核算。
6、领用的食品、物品应在表格中填写，不应超出其表格。
7、领料单中数量、单位、品名、单价、金额应填写清晰、具体、准确。
8、领料单必须有部门经理的签字，部门经理在签字时应封单，再由总监签批。严禁在封单后填写任何内容，否则财务拒绝承认。
9、领料单必须有发货人及领料人签字。
（三）调拔单
1、调拨之间的两部门，应在调拨单中填写明细。
2、调拨的食品、物品应有调出和调入两部门经理的签字。
3、调拨的食品、酒水、物品应分开填写。
4、调拨的商品应与非商品的食品、酒水、物品分开填写。
5、各部门调拨的半成品、成品应有双方认可的价格（填写在调拨单上），以便核算各部门的成本。
6、调拨的日期应与调拨单上填写的日期一致。
7、各部门于调拨发生之日将调拨单上交财务。
六、结账
1、自购：采购部自购物品，结账附红色、蓝色收货报告，发票与收货报告必须内容一致、金额相符，由采购部责任人负责呈财务总监、总经理、董事长签字后到财务报销。
2、应付账款：供货商物品，结账附蓝色收货报告（收货报告上必须盖有“财务已核对”戳记），由采购部负责人制单报总经理、董事长签字后交供货商到财务报销。
3、宣传费、广告费等应由经办人附正式发票，并经总经理、董事长签字后，方可报销。
* 所有结账都必须附正式的发票，方可结账。
七、商品
1、商品部应根据顾客需求尽量采取代销方式，促进资金有效使用。
2、代销商品在临近保质期时，应通知物流中心办理退货手续。
3、自购商品在临近保质期时，写出书面报告并提交经理，协调解决。如无特殊情况，商品在本部门超过保质期无法销售，该商品负责人负赔偿责任（按商品销售价赔偿）。
4、商品不得私自转借、带入、带出部门，如发现商品未经售卖带离部门，应给予严厉处罚。
5、商品盘亏时，实物负责人不能私自补货，应按商品售价进行赔偿。
6、严格售卖管理，如不认真负责，商品被掉包，由当事人负责赔偿。
7、如无收货报告及领料单的正当手续，私自售货的行为，一经查出，没收所有的货物及销售款，并移交质检部处理。
八、价格
1、各商品由运营部根据其成本价制定销售价格，并填写蟹岛会展中心商品价格制定单。
九、资金管理
1、采购部自购的物品需要到财务领取现金、支票时，必须填写现金、支票申请单（注明现金或支票的限额），由董事长、总经理、总监签字认可。
2、领取支票、现金后，3日内必须向财务返回附有发票的收货报告（红色联）。
3、为了原始凭证的合法性，各部门自购物品的发票到财务报账时，由本部门经理、总监在收货报告上签字即可， 发票必须由董事长、总经理签字认可、财务总监批准付款。
4、出纳员在收取收银部的营业款时必须将现款点清，双方在交接单上签字认可。
5、经营期间，出纳员要将当日的营业额收齐后全部存入银行，库存现金不超过规定指标。
6、进入金库必须是出纳员与财务经理或财务总监同时出入，其他与现金无关人员不得入内。
十、发票管理
1、咨询中心所需发票，由收银主管以上责任人到财务部领取，办理有关领用手续，包括领用时间、领用本数、发票号码、领用人等做好登记并做好保管工作。
2、发票的使用必须严格执行《发票使用管理办法》，开具发票应做到内容完整，数字准确。如发票内容填写有误，不得涂改，应重新开具正确发票，同时将错误发票全份作废。
3、不能在发票上打印出与会展中心经营项目不符的内容。
4、退票、废票应在计算机内处理，并及时返回财务，不得擅自销毁。
5、多开发票必须有董事长的签字并收取税金。
6、发票在使用过程中应妥善保管，不得转借丢失。
7、发票记帐联随着账单要及时返回财务，如有特殊情况要加以说明并在3日内返回财务。
8、不得借用他人名义私开、多开发票。
9、已开出的发票，如客人需要退换，要注意是否已刮奖，刮奖后的发票一律不予退换。
10、每本发票使用完后，将发票使用情况从计算机内打印出，上交财务。
十一、财产管理
（一）、物品调拨方面：
各部门调拨物品应及时开具调拨单，须双方经理签字认可，并将调拨单及时送交财产管理员一联（粉联）进行入账。
（二）、物品报损方面：
1、每月二十三日为报损日期，其它时间不办理报损手续。
2、报损物品必须由部门领导签字后，由库房清点数量，再由相关领导及部门签认。
3、在使用期间，部门报废的大型财产及低值易耗品应由部门写明报废原因，经由总经理审批签字后进行报损，无正当原因报损的按报损物品进价进行赔偿。
4、报废电器应由工程部检查确认，并由工程部总监签字认可才能返库。
5、对有关领导交接进行监督盘点， 经确认无误后，相关人员方可离职。
（三）、财务部对各部门进行不定期抽查盘点，各部门要将所有物品和借条找齐，如有物品短缺按丢失处理，盘盈入帐，不再重复盘点。
（四）、盘点
每月盘点日期不固定，各部门责任人对盘点的物品汇总、核对后做盘点表并经部门经理签字认可后送交资产管理员一份，每月按期交表1份，过期不交表和做表不负责任，帐实不符的部门交质检部处理。
（五）、建帐
各部门必须建帐，资产帐分为：A 固定资产、B低值易耗品
固定资产分为：A1家具、A2 电器、A3 其它，共三类；
低值易耗品分为： B1工具、B2 厨具、餐具、B3 装饰品、B4 非一次客用品、B5 办公用品、B6 劳保用品、服装、B7 其它，共七类；
1000元以上（含1000元）使用两年以上的为固定资产，1000元以下的为低值易物品，各种物品统一由财务编号，部门不能自行编号，每月新入账物品到月末交盘点表时到资产管理员处抄写编号。
十二、财务准则
1、在一个营业周期（一年）内，财务核算规则不准随意变更。
2、各部门核算费用，请明确规定，从而统一口径，利于横向分析。
3、“在建工程”项目应及时通知财务立项，以保证固定资产精确确认。
4、收付款凭证应附有合法的原始凭证并由相关人员签字，注明附件张数，金额准确，加盖出纳、制单人签章。
5、成本及费用核算应及时编制报表并签字上报，保证准确无误。
6、应付账款会计应及时编制相关凭证、登记账薄，保证数据准确无误，每月结账后将明细账与总账核对（账账相符），协助总账会计其他相关事务。
7、审计应及时将每月收入汇总表上交，并保证准确无误。
十三、应付账款管理
1、采供部须将收货报告注明经销商与代销商。
2、财务部根据入库单粉联记应付款，供货商根据入库单的蓝联去财务核对。如供货商不慎将收货报告对账联丢失，采供部应协同财务部出具证明，供货商不得私自涂改对帐联票号及伪造收货报告，否则不给予结账。
3、代销商品押账3个月后方可对帐，由财务部核对销售数量，加盖核对章及已销章。
4、供货商到财务结账，须手续完备（发票、收货报告、签字等项目齐备）。
十四、合同管理
1、各部门签订的经济合同、协议书必须及时将正本送与财务备案。
2、合同修改或终止，必须及时通知财务部。
3、合同预付款必须由董事长、总经理和负责此合同的部门经理签字。
4、合同执行完毕，由该工程的使用部门和工程部经理共同出具验收报告，董事长签字认可。
5、支付工程质保金，由该工程使用部门和工程部共同出具质量检验报告，由董事长、总经理签字后方可付款。
十五、报销制度
1、采购员完成物品采购，交至库房，由验收员、库房库管员、物流负责人验收入库，办理入库手续。
2、报销时必须附有申购单、入库单、合格发票。
3、报销时采购员必须持有物流总负责人、财务总监、总经理、董事长审批的报销凭证，方可报销。
4、差旅费报销时需持领导批示单，根据公司的差旅报销标准填写报销凭证。
（各种单据的制单人与批准人不得为同一人。）
十六、借款制度
关键词：农村商业银行；委派会计；机遇；挑战
一、委派主办会计的现状与发展
（一）主办会计委派制突出作用
主办会计委派制协助总行计划财务部门强化对支行财务及业务管理上的关注度，解决计划财务部对业务市场不熟悉的先天不足的困境。主办会计由于全程参与支行的经营管理工作，因而他们能更直接地参与到市场战略中，从而有利于激发他们的动力。由于在与支行行长之间的联系更加直接，从而能够协助做出更有质量的决策方案。
（二）主办会计委派制组织结构
F市农村商业银行的主办会计委派制是为了处理复杂的支行财务管理的控制问题而设计的，这种结构让主办会计在总行计划财务部门和基层支行之间建立起了桥梁，起到了沟通联系作用。目前，主办会计就直属于两个上级，其中一个是负责支行经营管理，而另外一个负责总行计划财务，如图：
图1 主办会计委派制组织结构
在上述组织结构中，主办会计可以利用自身在财务方面的工作优势对支行财务管理工作进行协助，又可以利用在支行的其他工作经验提升其他工作能力。它是一种具有两个或者多个命令通道的机构，其中也包含了两条预算权力线路以及两个绩效和奖励的考核来源。
二、委派会计制度存在的问题
（一）人员配备参差不齐
由于农商银行从旧有的农信社模式改制而来，新的主办会计任职条件并未得到充分的修订，现在仍然保留着旧有的较低级别的任职要求：拥有会计从业资格并通过初级会计职称考试等条件。由于这种情况的存在目前F市农村商业银行的主办会计的任职人员的素质也是参差不齐，选拔人才方面缺少较为有效的方法和标准。
（二）多头领导
主办会计委派制是总行职能部门派驻主办会计到各个支行进行协助的管理职务，在这个过程中主办会计服务于支行和总行职能多个部门。在实际工作过程中需要向多个部门汇报工作，出现由于多个部门权力的划分不清晰，主办会计在职能工作和支行经营管理工作之间会产生冲突的情况。另外主办会计还属于内部审计人员一部分履行着部分内部审计工作，在审计过程中也同时受两级领导，既要对支行行长负责又要对总行内部审计部门负责。主办会计负责支行日常经营管理业务的同时还负责支行的稽核自查工作，他们不愿意在自查工作中反应过多的问题，甚至会隐瞒一些较大问题的业务，创造一种理想状态。另外，派驻的主办会计可能会受到支行行长的影响也会将发现的问题进行处理，使问题减轻化、减少化。这样，内部审计的效果就大打折扣，无法达到内部审计部门的真正要求。
（三）工作繁杂毫无重点
委派主办会计的不仅需要履行风险管理者的职责同时还是支行的管理人员，这种在支行负责经营管理事务又要对本支行进行稽核检查的情况会由于自我评价而影响到内部审计人员所需要的独立性。由于支行的管理人员较少，委派主办会计一般都是身兼数职，既有网点的任务指标又有来自总行和基层的各种问题要处理，琐事繁杂压力较大，根本无法监督到位。
（四）欠缺激励措施
由于F市农商银行的各支行所管理的网点的数量大都不一致，一个支行下辖的分理处数量也都不尽不同，但是对各个支行派驻的主办会计的考核机制却仍使用相同的模式，不会因为支行所管理的分理处的数量的不同而有所区别，这个直接导致管理网点较多的主办会计出现消极怠工的现象，他们渐渐开始缺乏了对工作的积极性。另外由于农商银行现有考核激励模式偏重对支行业绩的考核，在分配各项绩效权重时或多或少的都在倾向于支行的经营管理工作，这种模式就是给主办会计一种工作以支行为主的倾向，渐渐会使得主办会计与总行部门渐行渐远，违反了最初设立主办会计职务服务总行各项职能部门的初衷。由于F市农商银行从农信社改制而来早期业务产品较少的，岗位设置也较为单一，主办会计的职业瓶颈较为突出，F市农商银行往往由于总行高级管理层更加注重从客户经理的队伍提拔支行负责人，与此同时也更倾向提拔总行部门经办人员任职总行部门要职。主办会计职业发展的尴尬处境严重影响了其职能发挥的主动性。
三、解决问题的措施
（一）提高任职标准
主办会计作为支行业务的主管人员，必须要拥有较高的业务水平和专业理论知识，因此提高主办会计的任职标准就显得尤为关键。随着农商银行人才层次的不断提高，主办会计的相应标准也应该要有所提高，建议主办会计任职要求提高至具有金融相关工作经验3年以上或拥有中级会计师职称以上或具有注册会计师执业资格等要求，全面提高主办会计在支行任职的条件。
（二）单线汇报工作
理清主办会计工作的汇报路线，避免上级部门权力的重复叠加，避免汇报工作出现混乱。另外作为支行经营管理人员不应再兼任内部审计人员，主办会计应该要重新回归指导网点业务工作，履行会计辅导工作的职能，以一条线的汇报机制，清晰明了的汇报所完成的工作。
（三）减轻工作压力
增加支行管理人员，辅助行长完成支行工作，减轻主办会计身兼数职的状况，例如可在规模较大的支行设置副行长、行长助理等相关职务协助行长工作，分离部分主办会计的工作，使主办会计从繁杂的工作中解脱出来，认真处理财务、风险控制等相关工作。
（四）激励措施到位
如何分配好支行工作绩效和总行职能部门绩效成为了当下对主办会计考核激励措施的一大命题，需要兼顾好各项工作的权重问题，防止顾此失彼。激励措施必须按照工作量的情况做好“按劳分配”，管理较多网点工作的应该要酌情增加绩效考核分数，避免“一刀切”搞平均主义，以免打击管理较多网点主办会计的积极性。全面推进“竞聘上岗”的竞争选拔制度，“公平、公开、公正”的从各方面优秀人才中选拔中层后备管理人员，合理设置岗位，变“轻财务、重营销”的选拔模式为“重财务、重营销”的“双重标准”让主办会计人员可以更加清晰的看到未来努力的方向，积极主动的做好本职工作。
四、结语
随着农村商业银行的快速发展，对委派会计的工作质量也提出了更高的要求，这就需要农村商业银行重新开始对委派会计制度模式及定义进行思考，加强委派会计制度的建设与改革，为应对不断出现的银行新业务所带来的风险需要不断创新委派会计制度，增强委派会计人员发现问题，提出问题和解决问题的能力。（作者单位：福建省农村信用社联合社）
参考文献：
[1] 史绘亮.会计委派制的发展与优化.经济视野.2014（18）
[2] 王亚萌.银行会计主管委派制的探析.经济师.2014（2）
[3] 方涛.商业银行数据式审计模式探析.金融经济，2012（03）.
一、2010年全市工商系统攻坚克难，为服务全市经济社会发展大局做出了积极贡献
过去一年，全市工商行政管理工作为我市经济社会的发展，为各项事业的推进作出了积极贡献，不光是省委巡视组对全市工商系统的工作是肯定的，市委、市政府对工商部门过去一年的工作也给予了充分地肯定。过去的一年，全市上下在市委、市政府的坚强领导下，深入贯彻科学发展观，紧紧围绕“双千亿、双翻番”目标，全力实施三大战略，经济社会呈现增长较快、结构优化、后劲增强、民生改善、社会和谐的态势。纵向看，与过去相比有很大的进步，我们的GDP达到650亿元，增长13.1%左右，虽然这个增长速度在全省的大背景下，还不是显得很快，但与自身相比增长还是很快的。全年财政总收入43.2亿元，增长32.5%；固定资产投资完成406.36亿元，增长39.5%，增速位居全省第一；社会消费品零售总额193.99亿元，增长19.0%；城镇居民人均可支配收入14669元，增长12%；农村居民人均收入4500元，增长10%。这些成绩的取得，是全市上下同心同德、顽强拼搏、克难奋进的结果，也凝聚着工商系统全体干部职工的辛勤付出。
一年来，全市工商系统紧紧围绕市委、市政府中心工作，认真贯彻落实科学发展观，以服务经济、服务社会、服务群众为宗旨，把“建立一个规范，打牢六项基础”作为全年工作重心，不断改革创新，严格公正执法，为促进全市经济发展做出了积极贡献。一是服务发展成绩突出。全市市场主体总量达到129819户，注册资本440.97亿元，较2009年分别增长约12%、26%；积极推进“融资助企”，去年全市完成商标质押贷款5件,贷款额660万元，实现了零突破；深入贯彻商标促进战略，全市新认定省著名商标6件，有1件商标被国家工商总局认定为中国驰名商标；加强农民专业合作社建设，全市共有农民专业合作社2016户，仅县就有1600多户，名列全省前茅；主动服务经济大局，出台《市工商局支持试点工作实施细则》21条，在招商引资、承接产业转移方面积极做好服务工作，无论是在行政窗口还是办理主体注册登记，以及在日常的监管过程中都提供了良好的服务，为企业发展营造了宽松的外部环境。二是执法监管力度加大。相继开展了保护知识产权、“红盾护农”、取缔无照经营和“迎世博、禁传销”、“禁传销、保亚运”等一系列专项执法行动，广泛推行网格化监管，全面推广食品安全监管“票证通”系统，不断强化广告、合同管理，为维护公平公正的市场秩序、和谐稳定的社会环境作出了积极贡献。一年来累计查处各类经济违法案件1303件，受理消费者申诉投诉390件、咨询7761人次。进一步完善12315信息化网络系统，消费者申诉办结率达98%，打击消费侵权力度不断加大。三是整体形象全面提升。市、县工商行政管理部门机构改革顺利完成，对全市工商所长进行竞争上岗考试，按照规定的程序公开选拔41名工商所长。基层规范化建设和党风廉政建设得到加强。深入开展创先争优和“业务大练兵”活动，有效提高了干部队伍依法行政能力和综合素质。
回顾2010年，全市工商工作有特色、有成绩。特别是在刚刚结束的全省工商行政管理工作会议上，市工商局以综合考评良好的成绩，赢得了省工商局领导的充分肯定。这是全市工商系统广大干部职工共同努力和奋斗的结果。在此，我谨代表市委、市政府表示热烈地祝贺，并借此机会向全市工商系统广大干部职工致以亲切地问候!
二、“十二五”开局之年对工商工作提出了新的更高要求
在今年的全省工商行政管理工作会议上，承沛副省长指出，“十二五”开局之年，全省经济社会发展呈现出新的阶段性特征，对工商管理工作提出了三个新要求：一是经济社会发展大局对工商行政工作提出新要求；二是工商管理新的职能界定对工商工作提出新要求，从管理型工商管理转变为服务型工商管理；三是人民群众的殷切期望对工商管理提出了新的要求。未来五年，是我市大有可为的黄金发展期，经济社会发展的阶段性特征对工商管理也提出了新的要求。目前，正处在加速发展的过程中，就现阶段而言，工业、城建、农业和民生工程是政府工作的重点。今年的人代会上，市委、市政府提出五年内实现生产总值、财政收入、固定资产投资、城乡居民收入翻番的“十二五”时期经济发展总体目标，确定了今年的预期目标是：生产总值增长13.5%；财政收入增长高于生产总值增速；固定资产投资增长25%；社会消费品零售总额增长18%；城乡居民收入均增长13%。确定上述目标，是基于对发展阶段和任务的准确研判，是力争走在皖北崛起前列的基本要求。所以，新的任务对工商行政管理工作也面临着新的课题和新的挑战。我认为，做好今年的工商行政管理工作主要是处理好三个方面的关系：
第一，要处理好依法监管与解放思想、因地制宜的关系。工商行政管理部门是政府履行市场监管和行政执法职能的重要部门，工商工作与经济社会发展联系紧密，与人民群众的根本利益联系紧密。面对“十二五”发展的紧迫形势和繁重任务，全市各级工商部门必须要以全新的思想意识、全新的执法理念、全新的服务观念，推进工商的改革和发展，进一步处理好执法执纪、依法监管与解放思想、因地制宜的关系。解放思想、因地制宜就是要求工商部门的同志们要正确处理好部门与全局、质量与效率、软指标与硬指标的关系，在不断提高依法监管水平的同时，更重要的是要提高服务市场和企业的能力与水平。现在正处在加快发展新的历史阶段，在此形势下，需要我们进一步解放思想，创新工作方式，要经常思考工商工作该做什么，该怎么做，才能在监管中实现更好的服务。
第二，要处理好依法监管和服务发展的关系。在我印象中，政府部门称谓中唯一带有“行政管理”就是工商行政管理部门。从这一点也能看出，这么多年来，无论是计划经济还是市场经济，都需要必要的行政管理，需要进行监管和调控。由此可见，工商部门依法监管、服务市场的职责非常重要。全市工商系统要围绕中心，深入研究谋划，在经济发展的主战场上找准自己的定位，做出应有的贡献。要主动服务，为困难企业松梆解困，为优势企业发展助力。应该说，面对新的发展任务，工商系统发挥作用的舞台更广阔了，只要我们找准结合点，选好切入点，必定大有可为。
第三，要处理好垂直管理与融入地方的关系。工商系统是直垂管理的，如何在垂直管理机制体制下，进一步融入到地方党委政府的工作大局中去，是做好工商工作的关键环节。这一点，市工商局一直做得很好。今年是“十二五”开局之年，是加快发展的重要一年。在刚刚召开的市政府第五次全体（扩大）会议上，曙光市长就我市面临的发展形势进行了科学判断，认为不进则退，慢进也是退，只有快进才是进。现在无论是苏北的宿迁，还是周边的其他地区，发展形势都很严峻。工商系统战线上的广大干部职工都是生活在这片土地上的，虽说是垂直管理，但只有融入加快发展的大局中来，为加快发展贡献智慧与力量，才能让工商事业取得更大的辉煌。
三、突出重点，扎实做好开局之年各项工作
刚才，同志对今年的工作进行了全面的部署，我非常赞同。这里，我简单强调几个重点方面：
第一，要服务好招商引资和项目建设。抓投入、上项目，是加快发展的必由之路。就目前情况而言，招商引资还是项目来源的主要渠道。各级工商部门无论是在行政服务窗口，还是办理主体注册登记乃至在日常的监管过程中，服务招商引资都应该大有作为。要紧紧抓住项目载体，积极为招商引资来的企业和项目建设做好服务工作，建立服务重大投资项目的绿色通道，凡是市政府确定的重大项目，要特事特办、急事急办，对重点民营企业、改制企业、上市企业、重点招商引资项目，要实行全程跟踪，使服务提速提效，促进项目及时实施、加快推进。
第二，要服务好“三农”工作。为“三农”服务，始终是工商系统的重要工作领域。要围绕加快优质农产品基地和品牌建设，继续深入开展红盾护农、经纪活农、合同帮农、商标富农系列活动，把培育农民专业合作社、农村经纪人与发展“订单农业”结合起来，促进农业产业化经营；要进一步加大对农产品商标和地理标志证明商标的注册指导、保护、维权力度，尤其要积极指导农户和涉农企业申请商标注册，对农产品加工业、涉农重点龙头企业予以重点扶持，为延长农产品产业链条、开拓市场搞好商标服务。
第三，要服务好市场监管。公平竞争、统一有序的市场秩序，是经济健康运行的重要保障。全市工商部门要牢固树立“服务发展是第一要务，监管维权是第一责任”的理念，既要积极服务，也要认真监督，加快推进“责任工商”建设，为加快发展创优市场环境。要认真履行好《食品安全法》赋予的食品安全监管职责，切实把好食品市场主体和质量准入关，加大日常巡查监管力度，确保人民群众吃到放心食品。要加大反不正当竞争执法力度，认真开展好打击侵犯知识产权和制售假冒伪劣商品专项行动，大力强化广告市场专项整治，切实维护文明诚信的市场秩序。要继续保持高压态势，严厉打击传销和规范直销行为，巩固好无传销社区(村)创建成果，努力促进社会和谐稳定；要加强网络商品交易市场监管，继续做好农资商品质量监测，尤其是在当前抗旱保苗和春耕生产的关键时期，更要加强对农资市场的监管，严厉打击制售假冒伪劣农资的行为，切实维护好农民群众的合法权益。
第四，要服务好民生工程。维护消费安全、全力营造良好的消费环境是工商部门的职责所在。要进一步健全完善12315消费者维权网络，充分发挥其畅通民意、处理诉求、调节纠纷、维护消费者合法权益的作用，确保让人民群众满意。要借助现代传播媒体等舆论监督力量，适时曝光违法侵权行为，营造强大的社会舆论氛围，合力保护消费者权益。要抓好安全生产工作，加强对煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹等重点行业和重点区域的监管，深入开展黑网吧、校园周边环境整治，依法查处违法经营行为，及时排查和消除安全隐患，确保全市安全生产形势持续稳定。当前，保持市场价格水平总体稳定的任务十分艰巨，全市各级工商系统要积极发挥职能作用，通过合理引导消费、强化市场监管等措施，为稳定市场价格发挥积极作用。
四、强化自身建设，提升科学发展的能力和水平
以“三线”再生资源回收网点、回收市场、农贸市场为重点，结合全市开展“五创联动“及沿江景观打造，突出加强对“三线”沿线再生资源回收网点、回收市场、农贸市场及其周边环境的综合治理。通过近三个月的集中整治，消除盲点死角及薄弱环节，着实改变“三线”沿线范围内再生资源回收网点、回收市场、农贸市场及其周边环境“脏、乱、差”的状况，进一步解决与人民群众生产、生活息息相关的“三线”环境质量问题，切实改善“三线”环境面貌，为我市经济社会平稳快速发展和构建和谐社会创造有利条件。
二、综合治理专项行动重点
（一）再生资源回收网点。重点检查“三线”沿线回收网点经营证照及资质是否齐全，网点设置是否符合当地城市商业网点总体规划，回收网点内废旧物资堆放是否规范、有序，回收网点内及周边环境是否干净、整洁，解决废旧物资乱倒、污水乱排、乱搭乱建等“脏、乱、差”突出问题。
（二）再生资源回收市场。重点检查“三线”沿线回收市场经营证照及资质是否齐全，市场设置是否符合当地城市商业网点总体规划、土地利用总体规划和因体废物污染防治规划，市场内功能设置是否齐全，市场内废旧物资堆放是否规范、有序，市场内及周边环境是否干净、整洁。
（三）农贸市场。重点检查“三线”地带农贸市场是否符合当地城市总体规划，按照省城乡环境综合治理领导小组办公室印发的农贸治理标准和要求，对市场内及周边环境开展专项治理。
三、实施步骤
按照省商务厅的工作安排，此次综合治理专项行动为期近三个月，分三个阶段进行：
（一）前期准备阶段（年7月下旬）
各县（区）商务主管部门对辖区“三线”沿线范围内的再生资源回收网点、回收市场、农贸市场开展调查，摸清数量、分布位置、存在的问题，根据调查情况制定具体的综合治理专项行动方案，并于年8月6日前把调查情况和综合治理专项行动方案报市商务和粮食局。
（二）集中治理阶段（年8月—9月10日）
各县（区）商务主管部门要结合辖区内的实际情况，集中时间，集中力量，全力开展“三线”沿线环境的综合治理。期间，要采取明查、暗访等多种形式，加大督查力度，对发现的问题，要及时督促经营者按相关要求进行整改。市局开展整治公路铁路河道沿线环境综合治理专项行动领导小组适时进行重点抽查。
（三）巩固提高阶段（年9月中旬至下旬）
各县（区）商务主管部门要在全面开展专项治理的基础上，查缺补漏，杜绝遗留死角和盲点，巩固专项治理效果，形成常态化管理；并对专项治理工作进行总结，于年9月30日之前，将专项治理工作书面总结报市局商贸处。
(四)市、县（区）工作职责
1.市商务和粮食局负责拟定全市开展整治公路铁路河道沿线环境综合治理专项行动总体方案，会同建设、环保、交通、水利、铁路、工商、城管等相关部门对“三线”沿线环境的综合专项治理进行抽查。
2.各县（区）商务主管部门根据行政区域区内的实际情况，负责制定开展整治公路铁路河道沿线环境综合治理专项行动的具体方案，并协调相关部门实施“三线”沿线再生资源回收网点、回收市场、农贸市场及其周边环境的综合治理专项行动的各项具体工作。
四、保障措施
（一）加强领导，落实责任。按照属地管理、条块结合的原则，各级政府是本次专项治理的工作主体、实施主体和责任主体。为加强综合治理专项行动工作的组织领导，市商务和粮食局成立开展整治公路铁路河道沿线环境综合治理专项行动领导小组，局党组书记、局长陈远俊任组长，局党组成员、副局长杨旋任副组长，崔怀国、卞英杰、丁涛及各县（区）商务主管部门第一把手为成员。领导小组下设办公室，崔怀国任办公室主任。各县（区）商务主管部门要实行主要领导负责制，按照此次“三线”沿线
综合治理专项行动的工作要求，成立“三线”沿线综合治理专项行动工作领导小组和办事机构，制定切实可行的工作方案，明确责任，细化措施，落实责任，抓紧开展综合治理专项行动。
（二）密切配合，统筹推进。此次综合治理专项行动时间紧、任务重、难度大、要求高，县（区）商务主管部门要在当地政府统一领导下，加强与建设、环保、交通、水利、铁路、工商、城管等部门的协调配合，统筹推进综合治理专项行动。要切实履职尽责，进一步依法加强对行业监管，充分发挥各方面的作用，形成齐抓共管促局面，确保综合治理专项行动取得成效。
关键词商业银行全面风险管理组织构架意义模式建议
一、商业银行建立全面风险管理组织架构的意义
随着经济金融全球化进程的日益加快，我国银行业全面对外开放，国内商业银行面临的风险形势日益严峻，风险管理逐渐成为商业银行经营管理的核心。因此，建立科学、规范的风险管理组织框架体系是商业银行有效实施全面风险管理的前提。合适的全面风险组织架构能够明确全行各部门及其员工在全面风险管理中的责任与义务，将责权利有机地结合起来，并且能够在全行范围内顺畅地传递全面风险管理理念、目标、任务、责任以及规定全面风险管理的报告路径，实现全行内部信息共享和部门紧密合作的经营文化。
二、商业银行风险管理组织架构模式介绍
全面风险管理组织架构是商业银行贯彻和执行全面风险管理的具体形式，目前国内比较常见的风险管理组织架构模式有集权模式、事业部模式、矩阵型模式以及网络型模式。这些模式并没有绝对的好坏之分，每种模式都有各自的优劣，商业银行选择何种风险管理组织构架取决于自身的风险管理制度安排，以及该模式是否能够有效运行，是否能有效地控制各类风险。
（一）集权模式
集权模式是指商业银行的总行设置专门的风险管理部，风险管理战略的制定、政策的出台、工具的选择、日常的监控等一系列工作都由该部门全权负责。该种风险管理职责高度集中的模式，风险管理部具有绝对的权威性和独立性，不仅有利于从总体上把握银行的整体风险，还有利于降低交易成本，提高工作效率。
但该种模式可能导致风险管理部门的人员难以适应金融创新层出不穷以及银行业务日益复杂的经济环境，并且风险管理部门与业务经营部门完全隔离，如果风险管理部门在风险控制过程中缺乏与业务经营部门的沟通，容易造成风险管理与业务经营脱节，也可能引发矛盾，产生冲突。
（二）事业部模式
事业部模式是指商业银行总行不单独设置风险管理部，而是在每个事业部内设置风险管理机构，每个事业部都是一个单独风险管理单位，负责事业部范围内的风险管理工作。该模式使得每个业务条线的风险管理工作由该条线的事业部负责，从而将风险管理工作与业务开展有效结合起来，不仅有利于将业务发展规划与风险战略结合起来，实现风险与收益的最佳平衡，还有利于提高风险识别和工作的效率，减少部门沟通协调中可能产生的摩擦和阻力。
但是该模式使得各个事业部分别管理所辖业务条线上的风险，不利于银行从整体上衡量、评估和控制风险，每个事业部都单独设置风险管理机构有可能会出现机构重复设置，资源配置效率低下。此外，每个事业部既从事业务经营，又负责风险管理，有悖于利益相关岗位分离的原则，往往会弱化风险管理的独立性。
（三）矩阵型模式
矩阵型模式是综合了集权模式和事业部模式的优点建立起来的，是一个二维的、双线报告的风险管理组织框架，可以分为以事业部为利润中心的矩阵型模式和以区域分支机构为利润中心的矩阵型模式。
1.以事业部为利润中心的矩阵型模式
以事业部为利润中心的矩阵型模式下，事业部内设置风险管理小组，负责事业部范围内的风险管理工作，对事业部和总行风险管理部双线报告和负责，以对总行风险管理部的负责为主，直接接受总行风险管理部的垂直领导。该种模式仍以业务条块管理为主，但强化了风险管理部门的垂直管理，加强了风险管理的独立性、垂直性和有效性。
2.以区域分支机构为利润中心的矩阵型模式
以区域分支机构为利润中心的矩阵型模式下，在区域分支机构内设置风险管理部门，负责区域内的风险管理工作，并实行向总行风险管理部门和本区域分支机构行长双线汇报和负责的制度，以对总行风险管理部的负责为主。该种模式主要以对不同区域的风险实施区块管理，同时加强风险管理的垂直条线管理，提高风险管理的独立性。
综上所述，矩阵型模式强化了风险的垂直条线管理，有利于银行从整体上把握和控制风险，提高了风险管理的独立性和有效性，并且风险管理实行总行风险管理部和事业部或区域分支机构的双重领导，不仅有利于实现业务经营与风险控制的有机结合，避免二者之间产生矛盾，还有利于事业部或区域分支机构有效控制其范围内的经营风险。但该模式要求相关业务人员要处理好双重领导的关系，可能会降低工作效率，并且该模式的信息沟通量非常大，对银行的信息系统是个巨大的考验。
（四）网络型模式
网络型模式是指商业银行将具有较高风险管理技能的人员被分派到不同部门、不同分支机构单独开展工作，如果有需要他们可以随时组成风险管理小组对某些重大问题或突发事件进行集中处理。商业银行也可以根据需要引入外部的专业力量，协助开展风险管理工作，具有较强的灵活性。该种模式能够适应市场环境的剧烈变化、客户需求的多样化以及产品创新速度的加快等新情况，但是网络型模式是近几年才发展起来的新型的风险管理组织结构模式，目前处于探索研究阶段，在一些传统的管理领域仍然很难得到较好的实施。
三、结语
综上所述，集权、事业部、矩阵型以及网络型四种风险管理组织架构模式各具优劣，商业银行要根据自身的长期发展战略以及现实情况，结合成本效益原则，选择具有可操作性且操作便捷的风险管理组织架构模式，为商业银行有效地实施全面风险管理奠定坚实的基础，提高风险管理工作效率，有效的控制各类风险。
参考文献：
[1]于立新,朱天星,田慧勇.商业银行全面风险管理组织架构的比较研究.经济研究导刊.2011.20.
[2]许文.商业银行风险管理:理论与实践.北京:清华大学出版社.2010.
[3]刘,张静.试论当前我国商业银行实施全面风险管理的组织架构.新金融.2008.11.
企业核心竞争力概念的提出源于80年代的日美经济竞争。经过深入的观察和研究，经济学者发现在竞争中获胜的企业无一例外地在某些方面具有自己的独特优势，且这种优势来源于企业在资源、技术、内部机制或价值观等方面的创新能力和垄断地位，于是企业核心竞争力概念应运而生。
随着证券市场的日益成熟、监管的日益严谨及证券业竞争的日益激烈，我国券商经过10年的粗放式发展后，也愈来愈发现培育企业自身核心竞争力的重要性，并开始对其进行探索及研究。
笔者作过一次较广泛的券商调研，发现许多券商对于核心竞争力进行了思考，并得出了很有价值的结论。在此基础上，本文认为券商业务关联结构的构造与其核心竞争力的培育及其持久的竞争优势的获得有极大的关系。
券商业务关联结构与其核心能力的关系
我国券商业务主要由自营业务、承销业务及经纪业务三大块传统业务组成，在机构上也相应地设有经管总部、投行总部及资产管理总部三大业务主体。但由于券商发展的历史特点，我国券商三大主要业务之间关联度很差，三大业务部门各自为战，缺乏信息沟通，更谈不上业务上的支持与联合，使许多可以共享的资源及基础活动得不到共享，极大地影响了券商的进一步发展。
国内某券商曾就阻碍其发展的因素作过一次调查，其主要结论如下：
1.目前阻碍券商进一步高速成长的最重要因素仍来自于公司内部，而外部因素如监管过严等则处于比较次要的地位；
2.公司制度性因素成为目前阻碍券商进一步高速成长的最重要因素，具体说就是激励机制不足和各部门之间配合不够。这充分说明券商内部各部门配合协调问题已经成为影响其事业发展的重要制度；
3.从业时间越长的员工越是将各部门的配合问题放在第一位。这说明各部门配合不力是券商积恶难去的一个老问题；
4.管理部门将各部门的配合问题作为第一位的因素。其实各部门之间的配合实际上就是一个管理问题，管理部门将这个问题提出来，一方面说明这个问题管理部门体会得最深刻，另一方面说明券商现有的制度还不能使管理部门很好地解决部门间的协调与配合；
5.不仅员工在需要其他部门配合时感到配合不力，经理层包括总经理在需要其他部门配合时也感到不尽如人意。
笔者调研的结果表明，上述结论对我国券商来说具有普遍的意义，各业务部门间缺乏协调与合作、各业务单元间缺乏关联，已成为制约我国券商发展的一大主要问题。
随着证券业竞争态势的日益严峻，越来越多的券商已意识到构造自身竞争优势的迫切性，在经营管理上大下功夫。但由于我国券商的发展时间很短，且业务发展的粗放式进程使其核心能力大都未能形成。随着我国证券市场的发展与完善，随着证券业竞争的市场化以及券商自身能力的积累，今后将是我国券商形成各自特殊核心能力及竞争优势的时期。
本文认为，券商竞争优势的获得主要在于券商必须培育出可持久的企业核心能力，券商的核心能力是其持续性竞争优势的主要源泉。根据企业核心竞争力理论，核心竞争力是企业多方面技能和企业运行机制的有机融合，是企业不同业务单元、不同技术系统、管理系统及技能的有机结合。其不仅仅表现为关键业务、关键技术、关键资源或企业的运行机制，更为重要的是它们之间的有机融合，是各种能力的提升。
对于核心竞争力有个很形象的解释。如券商这样的多样化公司就像一棵大树，树干和主枝是核心产品，分枝是业务单元，树叶、花朵和果实是最终产品，提供养分、维系生命、稳固树身的根就是核心竞争能力。它是公司内部如何协调纷繁复杂的生产技能和过程的知识及信息的汇总，是凝聚公司现有多种业务的“胶水”。
综上所述，券商的核心竞争力强调的是公司内部的协调机制。它不仅仅是业务部门之间的协调与配合，更应该是各种业务在技能、资源、管理等多方面的融合，尤其是提供与实现这种融合的企业运行机制。因此目前对于券商来说，合理构造自己的业务结构，使多项业务形成关联，并在制度及机构上作出相应安排，确保这种融合的实施，是券商构造其核心竞争力的当务之急。
券商业务关联结构三原则
经过一轮高速增长时期，我国券商正从强调增长转向强调效益，这也是全球经济的共同特点。笔者认为，为实现这一目标，我国券商应以业务组合规划策略代替业务单元策略，寻求业务单元间的关联，发挥业务单元间的协同效应，使各业务单元可彼此共享基础性和辅活动，从而降低成本或促进差异性，以获得持续的竞争优势。而实现这一战略的关键是合理构造券商业务结构，寻求最佳业务单元组合，以形成券商的核心竞争力和持久的竞争优势，为此必须遵循以下原则：
一、强项原则
构造券商业务关联结构首先要选择相应的业务单元，构成券商业务关联结构的每项业务最好是券商的强项业务，是券商拥有最多资源的业务，因而也是券商最易成功、效益最好的业务。因此券商业务关联结构的第一条原则即强项原则。一般来说，券商强项来自以下几方面：
1.过去成功业务的经验。如果券商在某项业务上获得较大成就，表明券商就该项业务形成了较丰富的成功经验，积累了大量人力资源、客户资源、销售网络资源和关系资源，该项业务自然是券商的强项业务。
2.特殊的背景及关系。券商与企业、行业部门或地方政府的特殊关系，是券商强项的另一重要来源。这种良好的关系资源，将有助于券商选择细分市场，实施差异化战略。因此券商应在业务开展的过程中，及时培育并长期保持这种紧密关系。
3.研究强项。券商对于某些问题特别的研究力量将有助于券商形成业务的创新能力，从而构成其相对强项。国内某券商在全公司范围内的一次问卷调查表明，研究力量对券商各项业务具有强大的支持作用，尤其是对营业部及经纪业务的强有力的支持作用。
4.成本强项。券商在何处形成规模或多项业务分担成本的状况，将使券商具有一定的成本优势，这样的一些业务相对成为券商强项业务。如申银万国在经纪业务上，由于形成了有效的资讯及管理等支持体系，从而具有了相对其他券商经纪业务的成本优势。
5.财务强项。如果券商能够对外界变化有快速的反应能力，在财务和其他资源方面能对业务单位的变化提供支持，则该券商在创新业务上也会具有强项。
6.资金强项。如果券商有大量的现金流或畅通的融资渠道，这无疑将给券商在许多业务方面带来优势。
经过10年的发展，应该说我国券商已积累了多个强项，各自在许多方面形成了相对优势。但是许多券商未能发现这种优势的重要性，从而未能有意识地积累和强化这种优势，更未能有意识地对其进行协调与组合，使得这种优势没有在券商发展过程中发挥应有的作用。今后一段时间里，我国券商的一项紧迫的工作就是客观地、理性地分析与找寻自身的相对强项，并在自身发展过程中不断加强这种优势、利用这种优势。
二、低成本原则及歧异性原则
券商业务关联结构构造的第二个中心问题是其在证券业中的相对地位，也即券商在证券业中的定位问题。在目前证券业结构并不理想、行业平均盈利能力下降的情况下，定位合理的券商仍然可能获取较高的收益率，其根本基础是持久性竞争优势，特别是两种基本的竞争优势：低成本和歧异性。券商在证券业所具有的优势或劣势的显著性最终取决于其在多大程度上能够对相对成本和歧异性有所作为，因此券商的业务关联结构应在相对成本及歧异性方面作出反应。
券商低成本战略的目标是成为证券业中经营成本最低的券商，并将低成本地位转化为高收益，从而取得高于证券业平均水平的收益。券商成本优势的来源包括追求规模经济、特殊资源(如与地方政府或行业主管部门的良好关系)、特殊产品或服务及创新能力等因素。
尽管券商可依赖低成本战略来获得竞争优势，但仍必须在相对竞争对手标新立异的基础上创造优先的竞争地位，它保证券商为获取满意的市场份额而进行的必要的让利行为不会抵消低成本优势，从而确保领先于证券业平均收益水平。在歧异战略的指导下，券商应力求就客户广泛重视的一些方面在产业内独树一帜。它可选择许多客户视为重要的一种或多种产品或服务(如并购、项目融资)，或某一特定区域(如东部沿海、中西部等)，以某种独特的方式来满足客户的要求，它将依靠该种独特的地位而获得溢价的报酬。歧异战略的基础是产品本身或服务、客户种类及地区分布、销售服务体系等因素。
因此，券商的歧异战略必须基于上述强项原则，分析自身的优势，合理选择构成业务关联结构的业务单元，并在下述关联原则的指导下，寻求各业务单元间的有机关联，使之协同作战，发挥整体优势，实现低成本战略和歧异性战略，从而真正实现规模效益。
三、关联原则
券商通常同时开展多项业务，但目前券商业务间(特别是经纪、自营、投行三大业务)缺乏相互关联，无法协同作战，大大影响了券商的经营能力。本文认为，券商业务结构构造的第三条原则是关联原则。即券商各业务单元应相互支持，彼此共享某些基础价值活动、分担某些成本，这样业务单元关联也可转变为券商竞争优势。
业务关联源于共同的客户、销售渠道、技术和其他因素，不同业务单元间基本技能或管理特定类型活动的经营手段的转化，业务单元之间有可能共享某些基本的价值活动并分担某些成本，业务关联即由此产生。如果关联带来的共享所降低的成本或增加的产品歧异性足以超过共享成本，而且竞争对手难以在这种共享方面相匹敌，那么共享活动能导致持续性的竞争优势。
目前来看，券商各业务单元至少可在下列方面构成关联：研究、信息等后勤支持活动；政府机构、地方政府及上市公司等客户服务网络；研究、投行、自营及经纪业务间的纵向支持系统等。
我们不应孤立地看待本文提出的券商业务三原则，而应该看到这三条原则是相辅相成的，其关系十分紧密，在实际的运用过程中互相配合。简单来说，可将其关系概括为：业务结构中每项业务单元的选择要符合强项原则，业务单元的组合要遵循关联原则，其最终的组合结果要达到低成本原则和歧异原则。
实施券商业务关联
的制度与机构安排
一、区域性管理制度
券商区域性管理即指实行三级授权，设立区域性的管理总部，证券营业部作为三级法人在区域性管理总部的领导下从事工作，这种模式近年来已被许多券商所采用。它实质上是券商业务间的横向整合。
经济、文化的地域性是券商区域管理总部存在的基础。由于地区性的差异，各地经济、文化生活带有浓厚的区域性特点，如果能植根于本地，必将达到事半功倍的效果。但是目前券商大多有了业务匆匆而来，办完事又匆匆而去，难以与服务对象形成鱼水相融的关系。据统计，作为上市主承销商而又能接到第一次配股业务的不到30％，从而影响券商业务的持续发展。目前许多券商争当地方政府和企业财务顾问，可以说是对这一失误的纠正。从目前营业部的人员、知识构成来看，还难以承担如此重任，而总公司的经营业务相当程度上受经济效益驱动，难以在投资意识和投资群体上进行引导和培育，相对来看，区域性管理总部却具有这方面的优势，同时也有这种能力。
从效益成本来看，目前全国性券商的投资银行部、研究发展部大部分按行业分工来设置，二级市场的调研工作也是这样，当然依据专业的分工有重要意义，但从效益成本的角度看不合算。800多家上市公司分散在全国31个省、市、自治区，如果以行业划分，难免有许多重复性工作。如果能以一定的区划为基础，特别是依托营业部，发挥地区证券营业部的桥头堡作用，不但能节约成本，还能建立区域资料库，形成业务的持续发展力。
区域性管理总部(分公司)作为授权法人，不应设置过多职能部门，在有限的岗位中要强化三项职能：
第一项是营业部的服务与风险控制职能，促进营业部的竞争能力。
第二项是区域性市场培植职能。区域性管理总部要注意在当地政府和社会公众中的形象，精心耕耘和开拓区域内的市场和业务，才能为券商未来的发展提供市场，这还包括对区域内潜质企业的发现与培育。
第三项是区域性信息反馈职能。区域性管理总部负有向公司提供本区域的经济发展状况、特殊企业等各类信息的义务。
二、业务链管理制度
业务链管理制度是指对券商的多项业务进行纵向整合，在该券商的范围内将不同的业务或其他经济过程结合起来综合管理，使之成为一个整体，发挥协同效应。这种管理制度的核心就是要寻找各业务间的关联，构造各业务间的联系，互相支持，联合作战，发挥整体竞争优势。
一般来说，券商业务间的链接关系有以下几种：
1.向前链接，即券商某项业务可通过供给与其他业务发生关联。如券商投行业务中积淀下来的各类证券可成为其自营业务的原材料，从而构成与自营业务的向前链接。事实上广发证券等券商已认识到二者间的关联，在实际运作中已将两者结合操作，共同考核，共同结算。
2.向后链接，即券商某项业务通过需求与其他业务发生链接。如上例中的券商自营业务与其投行业务就是向后链接。同样，券商的自营业务、投行业务及经纪业务对研究的依赖越来越大，从而与其研究业务也构成向后链接。
3.投入关联，即券商各业务部门间资源及管理等投入上的关联。它可用“投入系数”衡量，该系数的经济含义为券商某一业务所需要的其他业务部门的投入量。该系数有助于寻求券商各业务间结构比例的量化指标，并为券商业务结构比例的合理性提供判别标准。如根据券商直接创利业务(经纪业务、自营业务与投行业务)对研究业务的依赖，可以判断目前券商研究业务在整个业务结构中的比例偏小，券商业务结构存在不合理，应该加大对研究的投入与整合。
三、信息流动机制与数字化管理制度
券商业务关联的核心纽带应是信息，券商各业务部门经营及业务信息的顺畅流动、广泛共享是其业务关联形成的基础。为此券商应采取新的管理理念与管理技术。
事实上，一场新的管理革命正在广泛兴起，那就是数字化管理革命。它以企业内部信息的数据化及指标化为基础。在信息时代，对一个企业来说最重要的是对内部信息的分析与利用，因为内部信息记载了企业管理的全过程，只有通过一套完整的信息管理系统才能迅速地发现问题，解决问题。企业的发展就是这样一个不断纠正的信息反馈过程。但目前国内大多数券商机构尚无专门的信息收集与处理中心，更缺乏明确的信息流动机制，信息的采集、处理、流动处于无序状态，各业务部门信息不能及时传递至决策层，也无专门机构对各业务部门的信息进行归并综合分析，提出决策参考意见。这种信息流动机制的缺陷极大地妨碍了券商向现代化经营管理的转变。
为此，券商应制订公司内部信息收集及流动机制，明确各业务部门的业务信息文档管理责任，建立公司内部信息网及中心数据库，使各类信息在严格权限控制下顺畅地流动并得到广泛共享。中心数据库可以及时采集并处理各业务机构的业务信息并对其进行分析与综合，从而实现对公司及各业务部门经营业绩的评估，以及诸如客户构成、资产状况等的分析，并以可比的指标及数据形式提供给领导，作为公司决策的参考。
券商业务关联的试验与建议
一、已有关联试验的分析
1.投行与自营的关联
券商投行业务中由于包销会积淀一些股票，造成券商持股现实。但券商对这些股票的持有不是作为一项长期股权投资，而是要在二级市场上以合适价格兑现来获得收益。而二级市场运作业务的优势在自营部门而不在投行部门。如果投行部门为了保证其业务的连贯性，强揽积淀股票的二级市场兑现，要么由于缺乏专业性而影响收益，要么就得扩充自身机构，造成小而全的局面，同样是效益不高。
由此可见，投行业务与自营业务内部事实上形成了一定的纵向关联，目前国内已有券商将两部门打通营运，作出了成功试验。
另外，由于新股发行方式的改革，特别是战略投资者和机构投资者的引入，投行业务也需要自营部门的协助，从新股的二级市场前景、价格空间等方面提出建议，以此服务于认购机构和争取认购机构，从而保证新股的顺利发行。反过来，投行业务可以自身对企业的较充分的认识，向自营业务提供一些有用的信息，甚至可以是券商自己作为战略投资者的参考论证信息。关键的是这种信息流通机制要制度化，以确保其畅流。
2.经纪业务与研究的关联
经纪业务与研究的关联体现在两方面。一是研究对营业部的服务与支持，以扩大公司经纪业务量和经纪业务效益。如国内某大券商具有逾百家营业部，其研究所对各营业部实行统一的资讯服务，减少各营业部的投入，精简了营业部人员编制，大大提高了其规模效益。经纪业务与研究关联的另一方面是，通过研究对基金的服务获得基金的分席位，从而扩大券商经纪业务份额。
二、研究对券商各项业务的支持分析
券商研究水平与能力对其业务的支持作用是很大的，随着我国证券业的不断发展，这点已为业界普遍认同。上面已谈到研究对经纪业务的关联与支持，事实上，随着新股发行制度的演变，目前的新股发行方式对券商的整体要求也越来越高，其中对券商研究能力的要求则更高。仅以新股定价来说，就需要券商对该企业所处行业、该企业自身经营情况，以及其在二级市场的前景等方面进行全面研究。这些绝不是券商投行部门能做到的，需要其研究部门的全力支持。
同样，券商的自营业务更是离不开研究部门的支持，只是目前许多券商在自营部门下另设了研究部门。笔者认为，这种做法存在许多弊端。它一方面造成券商各业务部门的“小而全”格局，另一方面则削减了公司整体研究能力和研究水平。这种低水平重复带来低效益的现象实不应出现在券商机构。券商应该整合全机构的研究力量，提高整体研究能力，以支持和推动各项业务的开展和发展。
三、研究对业务信息的综合把握及对业务关联的敏感捕捉。
深入贯彻落实科学发展观，充分调动社会各方面的力量，针对目前外派劳务领域存在的突出问题进行集中治理，规范外派劳务市场秩序，保护劳务人员合法权益，推进对外劳务合作管理体制改革，完善市场监管体系，促进对外劳务合作健康发展。
二、工作目标
通过这次专项行动，进一步清理一批违规企业，查处一批违法案件，惩治一批犯罪分子，全面清理、纠正对外劳务纠纷和突发事件的不良做法，加快构建有利于对外劳务合作健康发展的新型体制机制，使我县外派劳务纠纷和突发事件明显下降，违规违法经营行为明显下降，对外劳务市场秩序明显好转。
三、工作进度
1、动员部署阶段。明确领导机构，制定具体工作方案，层层宣传发动，将清理整顿会议精神传达贯彻到基层。
2、查处打击阶段。一是外经贸部门要对外派企业各项违规违法行为，对经商务部批准具有对承包工程、劳务合作（含境外就业）经营资格的企业进行清理排查。对存在违规经营的企业，要责令其限期整改，并按国家有关规定上报处理。二是公安、工商和劳动保障部门要根据外经贸部门和排查发现的各类非法外派劳务线索，对非法经营、无证经营、超范围经营、虚假外派劳务广告的企业、个人和媒体依法作出处理。对于非法经营给劳务人员造成巨大损失、引发劳务人员集体上访、构成犯罪的人员，要坚决追究刑事责任。三是全力以赴抓好各个环节督查推进工作。对于重大案件和突出问题的处理，要坚持各部门协同作战，坚决打击非法经营主体，防止死灰复燃。通过专项行动，清理和淘汰一批非法经营和违规经营的企业，查处一批违规案件，惩治一批违法犯罪分子，形成强大的震慑力，遏制违规违法蔓延势头。
3、制度建设阶段。要在清理整顿基础上，积极推进长效管理制度建设，落实乡镇和部门外派劳务管理责任制，研究确定外派劳务统一招收平台建设方案，逐步形成一整套行之有效的管理措施，建立外派劳务长效管理机制。
4、专项行动总结阶段。各部门要认真总结开展清理整顿工作的经验、做法和成果。领导小组办公室在此基础上形成全县清理整顿工作总结，上报市领导小组。
四、工作措施
1、宣传发动，制定方案。县各有关部门要认真学习、广泛传达商务部等七部委关于此次专项行动的通知和国家、省市电视电话会议精神，利用各种媒介，做好宣传发动工作，提高全社会对此次专项行动的认知和参与程度，广泛宣传对外劳务合作政策，引导劳务人员通过合法正规途径出国务工。要充分发挥全社会力量，对违规违法行为和非法外派劳务进行检举揭发，齐心协力做好此次清理整顿专项行动。
2、查处打击违规违法经营活动。要按照国家七部门通知的精神，突出重点，着力做好打击非法外派劳务和查处违规违法经营行为。一是严厉打击各类非法外派劳务行为。商务部等七部门的有关通知中对非法外派劳务行为有明确的界定。我县近年来外派劳务纠纷中由各类非法外派劳务引起的比重很大，是这次清理整顿专项行动的重点。县外经贸部门要将年以来发生的对外劳务纠纷中涉及各类非法外派劳务的相关信息以及工作中掌握的非法经营线索通报给工商、公安部门，联合工商、公安部门共同开展查处和打击活动。二是严肃查处外派企业违规违法行为。商务部等七部门的有关通知中对外派劳务企业、对外承包工程企业和境外就业中介企业的违规违法行为有详细的界定。在近年来我县的外派劳务纠纷中，也有相当数量的劳务纠纷是由于外派企业的违规违法行为引起的。县外经贸部门要按照通知的有关精神，重点清理和排查已发生劳务纠纷的外派企业的违规违法行为，将排查情况通报给外事和公安部门，由相关部门对违规违法企业按照国家的有关规定进行处罚。外经贸部门对获权企业违规行为要及时上报处理。
3、建立外派劳务长效管理机制。要认真落实外派劳务管理责任制，积极推进对外劳务合作管理体制改革。尽快形成以护照集中保管、劳务人员集中报名、集中培训和企业集中进场交易为基础的新型外派劳务管理体制。近期要着重完善三个方面的机制：一是对外劳务市场协同管理机制，二是境外劳务纠纷防范化解机制，三是境外劳务纠纷应急处理和善后机制。
4、加强督查指导。要明确清理整顿专项行动的重点地区，对重点地区的清理整顿专项行动加强监督检查。县外经贸、公安、工商、劳动保障等部门要成立联合督导组，对重点地区的清理整顿活动进行检查监督。
五、组织领导
为认真做好此次清理整顿专项行动的各项工作，县成立清理整顿外派劳务市场秩序专项行动领导小组，负责指导和协调全县清理整顿工作。县各成员单位的具体责任分工为：
外经贸部门负责此次专项行动的牵头工作，以及工作信息的搜集和上报；负责依据商务部管理规定，界定违法违规行为；负责专项行动各阶段小结和总结工作；通报行动开展情况。
宣传部门负责专项行动的舆论氛围，打击非法境外劳务输出广告，广泛宣传，教育劳务，增强法制观念和维权意识。
工商部门负责核查、规范外派劳务企业的经营范围，依法查处虚假外派劳务广告，配合外经贸部门查处无证经营、超范围经营行为；
公安部门负责查处违反出入境管理规定的行为，打击外派劳务领域的违法犯罪活动；
劳动保障部门负责国内职业中介机构违规违法从事外派劳务经营行为的查处打击。
旅游部门负责处理旅行社非法从事对外劳务经营中发生的境外劳务和突发事件，配合工商行政管理部门查处其非法经营、超范围经营等行为。
教育部门负责处理留学中介机构非法从事对外劳务经营中发生的境外劳务和突发事件，配合工商行政管理部门查处非法经营、超范围经营等行为。
各部门要确定一名联络员，与县领导小组办公室保持联络。
六、具体要求
一是广泛宣传发动。充分发挥广播、电视等媒体的监督和宣传作用，采取多种形式加强对清理整顿工作的宣传。广泛宣传对外劳务合作政策，让群众了解正规的对外劳务渠道。对查处的非法对外劳务典型案例要进行公开曝光，公布查处结果，以案释法，提高群众防范能力。
