时间：2022-03-18 22:43:07
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇预算编制交流材料，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】市政工程；概预算；编制质量
一、市政工程概预算概述
市政工程概预算是工程建设过程中十分重要的管理活动，其贯彻在整个市政工程施工中。概预算的质量会直接影响到市政工程各项施工目标是否能够顺利完成，也会影响到工程建设程序的正确性。必须要不断的加强市政工程概预算的质量，进而还可以得到较好的财政审计以及投资资金使用监督的效果。一般情况下，往往会根据施工建设阶段的不同将概预算分为施工图纸预算、设计预算以及施工预算三大类。施工图纸预算主要就是指施工活动开始前，根据相关施工图纸以及国家各项预算配额和支出标准约束的前提下，计算相关的工程造价，工程图纸预算是工程施工的基础条件，同时也是评价工程施工经济绩效的重要依据。设计预算又被业内称之为初步预算，是整个概预算文件中非常重要的组成部分，其主要内容包括了设计单位的技术说明、项目费用定额以及各项设备材料的预算。设计预算的主要作用能够直接在投资项目计划的编制以及施工图纸预算控制方面得以充分的体现。施工预算主要就是指施工单位内部预算，在施工图纸预算和设计预算的限制下完成编制的，施工预算主要包括了施工组织、施工条件等内容，其主要作用就是能够为施工单位进行有效的指挥和组织生产提供有力的工具。
二、市政工程概预算编制中存在的主要问题
1.缺少交流沟通
在进行市政工程概预算编制的时候，缺少与工程设计以及施工等方面的交流和沟通，概预算编制工作主要起到了承上启下的桥梁作用，在进行编制的时候必须要根据施工设计图纸以及资料，具有指导性的作用，施工部门是概预算的执行者。但是，在实际操作的过程中，概预算人员仅仅依照自身的经验选择定额软件，通过设计参数来完成定额计算，忽视了与设计和施工部门的交流沟通。
2.概预算编制相关费用指标变化性较大
由于概预算编制相关费用指标变化比较大的时候，就会导致概预算结果数据出现失真情况的发生，概预算的定额标准会随着市政工程性质的不同以及类型不同而存在着一定的差异性，一部分概预算编制人员会对定额标准比较随意。另外，概预算编制过程中所需要的数据也会随着市场的变化而发生变化，编制的时候并没有深入市场进行调查，最终导致概预算的结果失真。
3.缺少严格的检查
企业以及概预算编制人员并没有严格的按照相关规定和标准对概预算的过程进行检查和监督工作，在利用定额软件进行编制的时候，很少去考虑到不可抗力对工程工期的影响，比如自然因素以及突发事件等，概预算编制人员也没有积极的引用先进的技术和材料，进而导致设计图纸的指导性作用比较少，往往需要重新编制。有些企业甚至还没有概预算管理制度，进而会对概预算编制工作缺少必要的监督管理工作，最终无法保障概预算的质量。
三、提高市政工程概预算编制质量的措施
1.充分熟悉设计图纸
在进行概预算编制的时候，必须要熟悉的掌握设计图纸的内容，从而才能够提高市政工程概预算的准确性。为了能够提高概预算编制的质量和水平，必须要充分的掌握各种工程数量，其中设计图纸作为编制概预算的基础资料，并必须要对其熟悉。编制人员不能简单的沿用设计人员的计算数据，必须要结合设计图纸进行科学、正确的计算，从而能够保障概预算工程的质量和水平，能够进一步修正来保障工程量的完成，不出现漏项，严格的按照定额子目进行编制工作。
2.掌握项目工程概况及施工特点 必须要掌握整个项目工程的基本情况，也是工程概预算的重要环节和基础的资料和数据。所以，在进行市政工程概预算编制的时候必须要充分的掌握项目工程的基本概况，并且根据施工特点采取有针对性的施工方法。为了能够保障工程量，必须要严格的按照设计图纸所事前给定的定额要求来进行施工。另外，辅助工程量对于主体工程的形成以及完善具有非常重要的意义。辅助工程主要就是指为了完成主体工程所选用的措施，工程完工之后往往会进行一些设备和设施的拆除，比如生产规模以及工艺价格等，支架以及吊装设备等，这些必须要结合建设项目的施工特点来进行，结合以前成功的案例加以确定。所以，编制人员必须要深入施工现场去掌握施工方法，选择实际的施工机具才能够避免造价超过概算的现象发生。
3.加强与设计人员的沟通和联系 概预算编制人员能够起到经济参谋的作用，所以必须要与设计人员进行紧密的联系和交流。为了能够有效的杜绝项目设计人员提供的工程量编制造价，概预算人员必须要积极的与设计人员进行及时的交流和沟通。比如一些工程，由于地质条件比较差，并且施工时间比较紧的情况下，设计人员在项目初级设计阶段的时候采用的全路段搅拌桩、桥头段CFG桩软基处理方案等，编制人员必须要在施工现场进行详细的考察，发现使用软基处理方法将会远远的超出投资预算。概预算编制人员积极的与设计人员进行联系，就当地的实际情况和工期要求等方面进行了详细的会审和比较，最终确认了具体的处理方案，进而达到了控制预算以及成本控制工作，为企业带来了最大化的经济效益。
4.严格校核及审核制度 市政工程概预算编制的时候，审核制度是最后保障概预算编制质量的环节。校核主要就是指单位派专业人员对前期的编制工作概预算内容以及计算的情况进行全方位的核查，其核查内容主要包括核查计价工程量的取值情况、是否存在漏项以及小数点的位置等情况。为了能够从根本上提高概预算编制的质量和准确性，必须要将编制工作和校核工作分别给两个业务能力比较强的员工，有利于及时的发现问题，并且加以纠正。审核工作主要就是指工程概预算编制以及校核工作完成之后，造价主管人员会对编制初稿进行严谨的核查，更加完善工程造价文件。市政工程概预算不仅是一项计算工作，还会涉及到诸多方面，必须政策、方针以及自身认识能力等方面，所以就会导致概预算编制工作在编制过程中会存在一些偏差，必须要建立一套完善、严谨的校审和审核制度才能够从根本上保障市政工程概预算编制质量和准确性。市政工程概预算编制工作本身是一项非常复杂、系统的工作，对概预算编制人员的要求比较高，不仅能够熟悉的掌握相关资料，还必须要掌握项目的实际情况，对可能出现问题的环节进行完善，从根本上提高概预算的精度，保障概预算编制工作的质量和准确性。
参考文献
[关键字]城市基础设施 招投标 概预算
[中图分类号] F8 [文献码] C [文章编号] 1000-405X（2013）-2-272-1
1招投标概预算的常见问题分析
城市基础设施建设招投标概预算工作，包括概预算方案的编制、执行和考核，但由于基础设施建设项目比较复杂，而且资金覆盖面广，因此概预算工作难免遇到以下几方面的难题：
（1）概预算编制问题。在招投标阶段，由于对概预算的对象认识不全面，譬如某项目招投标的时候，收集了目前市场材料造价，统一用招投标阶段的材料价格进行概预算，而忽视了项目施工周期内材料价格的变化因素，使得编制的概预算方案缺乏灵活性，一旦方案的材料价格出现市场波动，那么某些概预算内容就会失真。另外，在概预算方案编制依据的控制方面，通常是根据历史方案执行效果展开分析，然后照搬以往方案，而没有结合具体项目的实际情况，这样的概预算方案势必脱离财务管理实际，难以起到有用的效果。
（2）概预算执行问题。城市基础设施的概预算管理人员，是概预算方案的执行主体，但执行方面存在诸多漏洞，譬如帐外资金的隐匿或者截留、概预算支出审批程度不严格、概预算绩效评价体系不健全等。城市基础设施的建设在经费申报的时候，存在申报内容不透明现象，没有正确控制经费的支出，容易埋下腐败的源头，最终达不到概预算管理方案的成本控制目的。
（3）概预算考核问题。城市基础建设的概预算考核模式，通常都停留在传统模式的阶段，而且以财务相关的指标作为考核依据，忽视了非财务的指标评价。招投标阶段，其概预算所需要考虑的问题，并非简单的人工成本、材料费用和设备成本等，对于工程后期各种不确定因素的控制，也是概预算时所需要考虑的问题，否则在工程后期很有可能出现成本失控的问题。以上的这种考核方式在管理学领域，被称之为单一型预算考核，在普通小型项目招投标的概预算执行尚为可行，但在规模比较大的基础设施建设项目，就无法体现预算执行方面的细节，甚至有某些建设项目设立了超预算收入奖金，但没有惩罚机制与之对应，概预算管理依然难以取得自我约束的效果。
2招投标概预算管理的问题解决措施
针对上文提到城市基础设施建设的概预算编制、概预算执行、概预算考核三方面的问题，笔者结合实际的工程管理经验，提出以下几方面的解决措施：
2.1招投标概预算方案的编制
城市基础设施建设招投标阶段概预算方案编制的基本要求是法制化、规范化和科学化，具体的编制流程如下：
（1）在编制的时候，需要结合基础设施建设项目的实际情况，认真清查项目所需的材料、设备、人员、资金等，并对参与招投标企业固定资产、流动资金、债务债权、收入支出情况等进行清查、核实、申报，确定工程的预期成本需求和参与招投标企业的盈利、损失状况等。
（2）明确财务管理项目的内容，然后就参与招投标责任主体的概预算方案，对合理的内容进行重新汇总，编制成全新的概预算方案，以便财会人员审核项目的成本情况和往来款项，促进概预算目标的顺利实现。笔者认为项目招投标的概预算，应该是一个“博览众长”的方案编制过程，尽管很多参与招投标的责任主体最终“落选”，但其提出的概预算部分建议内容，应该加以参考借鉴。
（3）根据概预算定额的标准，统筹安排概预算的人员数量、人员经费，譬如维持项目财会工作的基本公费，以及优化计算预算专项任务和独立执行专项预算项目，在不违背会计制度规定的基础上，确保建账核算的独立性，根据概预算方案实现项目的预算目标。
2.2招投标概预算方案的执行
在编制概预算方案的基础上，协调组织基础设施建设项目，按照方案的内容按部就班地开展，执行期间笔者认为最重要是合作交流和沟通协调。
（1）充分考虑中标企业的人力资源、财力资源和物力资源，确保各种资源在财务预算方案执行过程中，都能够得到优化配置，项目的责任主体可以结合项目所在区域实际情况，譬如材料市场，以及利用当地的相关政策，然后根据所编制的概预算方案状况，将概预算执行的任务下达到各个部门当中，然后汇总和调整概预算的控制质量。
（2）分解预算的指标，层层分解和层层下达，而各个部门要结合自身的实际情况，根据下达的分解概概预算目标，执行内部的概预算计划方案，然后配备人员协调控制，赋予执行职责的权利和义务。
（3）财政专户的设立，以便作为拨款和收入所用，概预算方案在执行的过程中，需要根据方案基本要求，定时出具执行的详细报表。另外还要定时自检概预算任务的完成情况，找出概预算执行过程中的异常因素，并予以及时弥补。
2.3招投标预算方案的考核
城市基础设施项目的开展，要求提高概预算目标的可预见能力，在优化概预算目标的基础上，将概预算的目标进行分解，然后由执行主体一一实现，执行主体根据任务要求，收集相关的财务资料，核算和审核资金的收支等，并针对概预算目标的偏差问题，予以及时的纠正。同时根据下达的概预算目标任务完成情况，以惩罚和奖励的方式，激励各个部门积极完成概预算管理任务，促使概预算管理方案的所有内容都能够全面实现。
3结束语
综上所述，城市基础设施建设招投标概预算管理问题，集中表现为概预算编制、概预算执行、概预算考核三个方面。为了解决这些问题，一方面要结合设施建设项目的实际要求，实现概预算编制工作的法制化、规范化和科学化。另一方面是在概预算方案执行的过程中，加强合作交流和沟通协调，并加强概预算的考核工作，以调动概预算管理工作人员的积极性。
参考文献
[1]孙慧芳.概预算编制质量对工程造价的影响[J].中华建设，2013，（1）：124-125.
[2]陈露坤.关于提高市政工程概预算编制质量的思考[J].科技风，2013，（1）：234.
关键词：市政工程；概预算编制；工程造价；控制投资；经济评价 文献标识码：A
中图分类号：TU723 文章编号：1009-2374（2015）11-0034-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.11.018
在市政工程建设过程中，有许多因素会给工程带来风险，导致工程的造价超出预支。如何避免这种风险的发生，需要对工程的概预算进行质量控制，以科学合理地控制投资的风险，确保工程概预算的准确性和概预算编制的质量。
1 提高工程概预算编制准确度的方法
1.1 材料计算合理，熟悉投资文件
概预算人员在编制工程概算时应该套用合理的人、材、机价格。在定额与实际市场价格有出入时，应该及时地进行多方的市场询价调查，并依据实际的市场价格对于定额中不太符合实际的人、材、机价格进行必要的调整。
1.2 加强与设计人员的沟通
概预算人员应与设计人员密切配合工作，积极主动地查阅图纸，如总体布置图、工程量设计清单等。概预算人员根据要求，配合设计人员，对工程中的各种工程量进行概预算编制，要明确概预算编制要求的工程量清单的内容、质量和深度，具备工程量的计算能力，取得设计人员的配合与帮助，确保概预算编制的质量。
1.3 概预算定额的选用方法
概预算的定额选用是概预算人员的基本工作。由于市政工程建设的快速发展，在工作中出现新材料、新结构、新工艺等，造成概预算定额缺项，所以要及时补充选用定额。编制概预算可使用预算定额，概预算人员或造价编制人员应事先与建设施工单位进行有效沟通，对采用的定额编制标准达成一致。对不同材料但施工结构相同的可参照相似结构的定额进行调整和抽换，这种方式可以对原有定额进行有效的补充。对于全新结构类的工程项目，在清楚工程结构和工艺之后可采取预算定额编制的原则和办法来制定新的定额。
对于补充定额的编制，概预算人员在调查分析的基础上要做到：对于新材料，概预算人员要多方面的询价和调查，要确定是主要还是次要材料、加工还是不加工等情况，再分析其他地区对于这种新材料的施工情况来编制补充定额。并且要在工程建设过程中对补充定额跟踪调查，促使该项补充定额能够得到不断的调整和完善，使之逐步成为一条成熟的补充定额。对新结构的工程，要向设计和施工人员请教，了解清楚新结构的特性及具体的工程量。对于新工艺，要向工艺专家询问，以熟悉有关新工艺的图纸、施工材料、机械设备等情况，设计出基本流程工序。
另外，目前行业部门颁发的编制规定、定额、标准还有待于加强和完善。从总体上讲，定额编制和定额修订是需要大量的实际数据支持的，而目前已有的定额有许多还是缺少相关数据的支持，即便有，相关的数据也比较陈旧。目前，我国的定额一般要使用5～10年左右，可随着施工技术的进步、施工机械的改进、劳动组合的优化、工艺水平的提高，劳动效率、材料和机械台班的消耗水平将同时提高，因此，有些定额存在着与实际生产相脱离的现象，这些现象的存在也在很大程度上影响了工程概预算文件的准确性。对于这一问题，个人认为不是单个概预算编制人员所能解决的，希望相关的主管部门能够引起重视，及时更新与调整定额条款内容，以确保工程概预算的准确性。
1.4 进行造价分析
在工程概预算编制之后，为保证概预算编制的质量，要进行造价分析。造价分析是通过工程优化方案的比较时来进行的，这种比较可提供技术和经济上的对比分析结果。造价分析的内容分为工程项目本身各个部位的造价关系是不是合理和本项目与其他类似项目之间的造价是否合理。
2 提升工程概预算整体编制水平的方法
2.1 加强概预算编制人员业务水平的培养
概预算审查人员的业务水平关系到市政工程概预算编制准确度，市政工程概预算的工作量比较大、工作内容比较复杂、工作时间比较长，这就要求概预算编制人员要有丰富的专业知识和较高的业务水平，还必须具有强烈的责任心意识，而且要坚持原则，对工作中申报作假的问题要保持高度警惕，一经发现予以坚决的抵制。概预算编制及其相关人员要定期地进行专业培训，以便能及时了解和掌握造价编制领域的新方法。同时，如果能经常地向本领域里的经验丰富的前辈请教，也不失为一种提高业务水平的好方式。总之，在日常生活中注重培养概预算审查人员的业务素质和业务水平，提高概预算编制人员发现及解决问题的能力，完善概预算审核机制，全方位地提升工程概预算文件的质量。
2.2 强化对工程概算的审核
在设计阶段，要对施工图概算进行严格审核。根据设计图纸的相关设计和规划，及时核定施工图概算数额。对于超出预算的施工图设计部分，相关的部门一定要科学的进行分析，进而找出原因，制定科学合理的改进和实施方案。同时还要控制工程材料的用量，合理确定材料价格。在工程的建设过程中，有效的材料用度控制直接关系着工程造价的费用控制。同时，对于工程概预算的审核，有条件的单位最好是由概预算编制人员以外的专门的审核人员进行，这样更有助于及时发现
问题。
2.3 广泛收集编制工程概算所需的各项资料
编制工程概算需要收集许多与之相关的资料。首先最重要的是设计图纸，其次还有前期工程所形成的成果，如勘察报告、测量报告，特别是涉及到旧有设施的保护、拆迁资料，因为这些资料如果收集不齐，会造成概算漏项，进而影响到概预算文件的准确性。例如管线迁改工程除了工程本身的各项费用，还涉及了给排水、电力电信、燃气等工程的管线保护，有时还会涉及到与公路、铁路等的交叉配合的事宜，而这些相关的管线保护和交叉配合都是需要一定的费用的，如果没有收集到这些方面的资料，会造成经概预算所得出的工程造价偏低，进而影响整个工程的顺利开展。
2.4 运用计算机技术的方法
目前许多单位都普遍存在着信息技术工作管理跟不上，数据的先进性和稳定度得不到保障，且投资资本超过控制的情况也时有发生，出现决策时领导没有可靠的数据进行参考。其实计算机在提高工程概预算编制准确度的工作中能起到方便、可靠的作用，运用计算机技术，很大程度上可帮助实现项目成本的高效运行，一定程度上可以代替繁琐的日常人工业务处理，同时为概预算人员提供及时、有效、精确信息，方便快捷地提高了工程概预算编制各项工作。所以我们要善于运用计算机技术的方法，以最大限度地提高概预算编制工作的
效率。
3 结语
概预算是工程设计文件的重要组成部分，是控制工程造价的重要依据。市政工程在当今经济发展良好的前提下，做好工程概预算工作具有十分重要的意义，提高市政工程概预算编制质量和准确度，控制工程成本、降低工程造价成本，对市政工程的可持续发展有重要的指导意义。
参考文献
[1] 陈露坤.关于提高市政工程概预算编制质量的思考
[J].科技风，2013，（6）.
[2] 陈杏华.浅谈如何做好市政工程概、预算编制工作
关键词:预算编制 科研课题 预算执行
一、存在的问题及原因
(一)科研课题预算编制不合理
课题预算是课题执行的重要组成部分。它既是课题申请的依据，也是课题经费支出的依据。但在实际操作中，预算的编制往往过于粗放，不能全面、完整地反映课题的花费。预算编制的不合理又会带来执行过程中经费的支出障碍，以及预算调整、结余资金处理等一系列问题，甚至影响课题的结题审计及后续课题的申请。
(二)预算执行与预算编制脱节
一是执行预算的意识淡簿。在很多科研人员的思想理念中，编制预算是为了要钱，不按规定编制预算就拿不到经费，等经费拿到了，怎么花是课题组自己的事，课题组长说了算，别人无权干涉。
二是随意变更支出内容、擅自调整预算。很多课题在执行时，未按预算编制的支出内容执行随意变更支出内容，11个支出科目中的预算额度也是擅自调整，甚至把不准调整的劳务费、专家咨询费和管理费科目也进行调整。
三是科研课题资金核算不规范。如：科教部门、课题负责人、财务部门三者间缺少沟通与协调，科教部门不能及时提供预算额度和各支出科目的明细额度给财务部门，课题负责人在开支经费前不预先与财务部门沟通，能否开支、有无这笔支出内容、多大额度等心中无数，不便于科教部门、课题负责人、财务部门三方共同掌握和管理。
二、解决的对策
1、科研课题经费预算应按统一规定的11个支出科目逐项编制，不得另外增设“其他”或“协作费”等科目。
(1)设备费指研究、开发科技项目所发生的仪器、设备、样机购置和自行试制以及对现有仪器设备进行升级改造和租赁外单位仪器设备而发生的费用。一般占项目经费的15%-20%。
(2)材料费指在科技项目研究、开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装缷、整理等费用。一般占项目经费的30%-40%。
(3)测试化验加工费指在科技项目研究、开发过程中支付给外单位的检验、测试、化验及加工等费用。一般占项目经费的15%。
(4)燃料动力费指在科技项目研究、开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。一般占项目经费的5%。
(5)差旅费指在科技项目开发过程中开展科学实验、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。一般占项目经费的10%。
(6)会议费指科技项目研究、开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。科技项目承担单位应当按照国家、省内有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。一般占项目经费的5%。
(7)国际合作与交流费指在科技项目研究、开发过程中科技项目组人员与国内外科研机构合作培训及邀请有关专家来等费用。和国际合作与交流的费用应当严格执行国家外事经费管理的有关规定，发生的国际合作与交流的费用应当事先报科技项目的实施管理机构审核。一般占项目经费的10%。
(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费指在科技项目研究、开发过程中需要支付的出版费及书籍购买费、资料费、文献检索费、专业通信费、专利申请与维护费以及知识产权顾问等各项费用。一般占项目经费的5%。
(9)劳务费指在科技项目研究、开发过程中支付给科技项目组成员中编外人员和科技项目组临时聘用人员等的劳务性费用等。一般占项目经费的5%。
(10)专家咨询费指在科技项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。一般占项目经费的5%。
(11)管理费指在科技项目研究开发过程中使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。
科研课题预算11个支出科目中的劳务费、专家咨询费和管理费一般不准调整。其余8个科目中的任何科目只要不超过本科目预算额度的10%或超过10%但金额不超过5万元的，均可自行调整；凡超过10%且金额超过5万元的必须履行报批手续，经批准后方可调整。
2、强化科研人员执行预算的意识、不随意变更支出科目、加强科研经费的会计核算。
(1)科研课题经费是国家财政经费，是用于完成国家科研任务的，不是单位的钱，更不是课题组和专家个人的钱，要将预算经费足额用到科研课题的研究上，保证科研质量，不能一味节省做个人福利和课题组其他开支。
(2)要坚决认真全面地执行预算，按课题总预算和各支出科目预算安排支出，不变更、不挪用、不挤占、不超预算执行、不无预算执行，对超出自行调整范围的科目要严格按照程序报批。
(3)科研课题经费统一由财务部门、科教部门负责管理和监督，按科研课题项目建账，实行专款专用，严禁任何单位和个人将项目经费挪作他用。经费使用和报销等手续必须符合财务制度的有关规定。科研经费使用实行项目组长负责制，各项费用报支由项目负责人签字，科教科审核，院领导审批，财务部门对经费开支进行监督和审核、支付。强化监督检查和处罚的力度，财务部门要加强对项目预算执行的监督检查，定期向课题负责人通报预算执行进度，对课题执行中的开支内容进行严格审核，使各项开支符合国家财经政策和标准制度，对随意调整预算，截留、挪用、贪污等严重违纪违法行为进行严厉处罚，并追究有关负责人的责任。
随着医院科研项目的不断增加,科研经费也随之增高,经费来源渠道更广泛,管理难度越来越大。科研经费管理是医院财务管理的重要内容之一,规范科研经费管理,提高科研经费使用效益,是医院科研项目顺利实施和科研水平提高的重要前提。
参考文献:
[1]李清明.科研课题预算执行中的问题及对策研究[J]。中国卫生经济，2011，30（4）：94-95
关键词：国家科技支撑计划 直接费用 间接费用
中图分类号：F204
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）08-145-02
一、国家科技支撑计划的涵义
国家科技支撑计划（以下简称“支撑计划”）是面向国民经济和社会发展需求，重点解决经济社会发展中重大科技问题的国家科技计划，是在原国家科技攻关计划的基础上设立的，是国家科技计划体系的重要组成部分。支撑计划主要落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006―2020）》重点领域及其优先主题的任务，以重大公益技术及产业共性技术研究开发与应用示范为重点，结合重大工程建设和重大装备开发，加强集成创新和引进消化吸收再创新，重点解决涉及全局性、跨行业、跨地区的重大技术问题，着力攻克一批关键技术，突破瓶颈制约，提升产业竞争力，为我国经济社会协调发展提供支撑。
二、支撑计划课题预算编制与经费管理的政策依据
支撑计划课题预算编制与经费管理依据《支撑计划专项经费管理办法》（财教〔2006〕160号）、《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）以及其他配套规章制度。
三、支撑计划课题预算的编制
（一）为什么要编制课题预算
编制课题预算是课题实行“科学化、精细化”管理的要求，是在科技投入增加的情况下加强监管的要求，是科研活动特点的要求。
（二）编制课题预算应遵循三性原则
课题预算应当根据课题的实际需要，遵循目标相关性原则、政策相符性原则和经济合理性原则。
1.目标相关性原则：课题预算应以任务目标为依据，课题预算的总量和内部支出结构要符合任务的规律和特点，有利于课题预算总体目标的完成。
2.政策相符性原则：课题预算应符合国家财经法律、法规以及支撑计划经费管理办法的相关规定，经费支出符合支撑计划定位和支撑计划专项经费支持方向，符合有关财经政策法规要求。
3.经济合理性原则：参照国内外同类研究开发活动的状况及我国国情，经费预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，承研单位要充分利用本单位现有资源条件，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效益。
（三）课题预算编制的方法。
首先要根据课题目标确定需要完成的任务，然后紧紧围绕每一个需要完成的任务预计需要发生的费用，将需要发生的费用按照规定的预算科目进行分类汇总形成课题预算。在课题预算编制过程中要做好“四表一书”的填列。即：
（1）《国家科技计划课题预算表》
（2）《设备费――购置/试制设备预算明细表》
（3）《测试化验加工费预算明细表》
（4）《承担单位研究经费支出预算明细表》
（5）《国家科技计划课题预算说明书》
四、支撑计划课题经费构成与管理要点
课题经费是指在课题组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项经费支付的各项费用。课题预算编制与经费管理均应遵循规定的费用科目及开支范围。
财教〔2006〕160号文件规定了支撑计划课题经费构成及开支范围。为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立课题间接成本补偿机制，财教〔2011〕434号文件对课题经费构成进行了适当调整，将课题经费分为直接费用和间接费用。
（一）直接费用
指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。
1.设备费的管理要点如下：
（1）预算只应考虑增添必要的专用仪器设备，考虑共享或租赁。
对于预算中填列2台以上相同的仪器设备、申报单位已有或应有的仪器设备、能够通过共享或租赁解决的仪器设备，在预算评审过程中一般会导致审减。
（2）5万元以上设备需提供报价单；购置（试制）单台套超过100万元需论证。
缺少报价单、论证报告等支撑材料在预算评审过程中一般会导致审减。
（3）避免列支基建设备、生产性设备、实验室必备的常规通用和办公设备；避免列支办公室、实验室的维修改造费。
（4）报销要件：采购合同（租赁协议）、发票、到货验收单等。
2.材料费的管理要点如下：
（1）避免列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料及普通办公耗材。
（2）避免与设备费、测试化验加工费重复列支，避免与其他课题之间材料费重复列支。
（3）报销要件：采购合同、发票、检验单、入库单、出库单等。
3.测试化验加工费的管理要点如下：
（1）避免列支日常性测试化验费用。
（2）承接测试化验加工的单位应具备所承接业务相应的资质。
（3）由内部独立经济核算单位承接测试、化验、加工业务的，价格不应包含内部利润，并且价格不应高于市场公允价格。
（4）报销要件：测试（化验、加工）合同、发票、测试报告（化验报告、加工验收单）、承接单位资质证书等。
4.燃料动力费的管理要点如下：
（1）关于单独计量的政策把握。由于要求承研单位为用于课题的每台专用仪器设备与装置接独立的水表、电表不太现实，目前一般要求承研单位能够计算出燃动费消耗，消耗与任务应相匹配。
（2）避免列支日常燃料动力费。
（3）科学考察、系统野外联试发生的车（船）燃油费可列入，但应明确考察（联试）目的地、次数、车船种类及数量等，以证明燃油费与课题的相关性，消耗与任务应相匹配。
（4）燃料动力费报销要件：发票（或其他结算单据）、燃动消耗计算说明、燃油费相关性证明等。
5.差旅费的管理要点如下：
（1）差旅费的开支标准应参照财行〔2006〕313号等文件，超标支出将被审减。
（2）在预算中应列明目的地、人数、次数、标准等测算依据。
（3）避免列支非本课题人员差旅费及与本课题任务无关的差旅费。
（4）差旅费报销要件：差旅费报销单、车船机票、住宿发票（其他各种差旅发票）、住宿费明细表、课题组任命文件等。
6.会议费的管理要点如下：
（1）开支标准参照国管财〔2008〕331号等文件，超标支出将被审减。
（2）避免列支本单位承办的各种例会、年会等与课题任务无关的会议费。
（3）严格控制会议规模、数量、开支标准和会期。
（4）会议费报销要件：会议通知、会议签到表、会议费发票、会议纪要等。
7.国际合作与交流费的管理要点如下：
（1）出国人员费用开支标准参照财行〔2001〕73号等文件，费用包括旅费、伙食费、公杂费、住宿费、零用费等。
（2）来华专家费用应参照外专发〔2010〕87号等文件，费用包括国际旅费、专家食宿交通费、城市间交通费等。
（3）避免人数多、费用高、时间长的出国。
（4）报销要件：国际会议邀请函（出国任务通知书）、车船机票（出国发生的各类发票）、参加交流与合作活动的总结报告等。
8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费的管理要点如下：
（1）列支的费用要确保与课题任务密切相关。
（2）避免列支日常的电话费、资料费、通用软件费。
（3）报销要件：（软件等）采购合同、验收单、相关发票、（资料费）明细、专利申请书等。
9.劳务费的管理要点如下：
（1）应与临时聘用人员签订劳务协议。
（2）避免给有工资性收入的课题组成员发放劳务费。
（3）研究人员累计全时不得超过课题的执行期。
（4）应支付给付给个人，不得打包付给单位。
（5）报销要件：劳务费发放表、劳务协议、（聘请在校研究生的）学生证件等。
10.专家咨询费的管理要点如下：
（1）按财教〔2006〕160号文件规定的标准支付，超过标准将导致审减经费。
（2）专家咨询费发放手续要规范：注明咨询事由、时间、专家姓名、工作单位、职称、身份证号等，专家咨询费以现金形式发放的应有专家本人的签名。
（3）专家咨询费的支付对象不应包括课题的管理人员及参与课题研究的人员。
（4）报销要件：专家咨询费发放表、经费报销单等。
11.其他支出的管理要点如下：
（1）预算中应详细说明支出的必要性以及与本课题的相关性，并详细列示测算依据（包括数量、价格等）。
（2）避免与其他科目重复列支。
（3）预算不能填列课题实施前发生的各项经费支出以及不可预见费。
（二）间接费用
指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。管理要点如下：
1.间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例参见财教〔2011〕434号文件。
2.课题承担单位应根据国家规定结合本单位实际情况制定本单位间接费用和绩效支出管理办法。
3.间接费用一般由课题承担单位按比例提取或分摊，且提取或分摊的管理费应控制在批复的限额以内。
4.绩效支出应当在绩效考核的基础上，结合科研人员对本课题的贡献及实际绩效情况，由所在单位参照国家相关规定统筹安排，额度控制在直接费用减去设备购置费后的5%以内。
以上是笔者在支撑计划课题预算编制与经费管理过程中，经过不断学习与实践积累的要点。其实，包括支撑计划在内的国家科技计划课题并不神秘，也没有想象的那么复杂，只要能够准确把握政策依据，在文件规定范围内做事，就能顺利完成预算编制与经费管理等工作。
参考文献：
[1] 财政部、科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知（财教〔2006〕160号）
[2] 财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教〔2011〕434号）
[3] 财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知（财行〔2006〕313号）
[4] 关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知（国管财〔2008〕331号）
[5] 财政部、外交部关于印发《临时出国人员费用开支标准和管理办法》的通知（财行〔2001〕73号）
关键词：全面预算管理体系；企业集团；预算运用与发展
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-02
前言
俗话说“凡事预则立，不预则废”，预算所起的重要作用显而易见。如今随着我国经济呈发展态势，社会生活水平不断提高，企业也呈现长足发展态势。无论是大型企业还是小型企业、老型企业或新兴企业，不同的发展行业在不同的发展阶段，企业全面预算管理都是不可或缺的一部分。深入了解研究全面预算编制和控制手段在各种类型企业中的运用，合理有效加以利用，将对于企业无论是内部规划管理还是外部长期发展都有举足轻重的作用。
一、全面预算编制和控制的含义与意义
（一）全面预算编制和控制的含义
预算一般指以财务数字的形式显示企业在一段时间内的生产经营情况，以便以此为依据为企业今后的长期发展规划制定一系列战略。而全面预算则突破此单一依据，不仅通过财务数字更通过其他各种数量形式和表现形式来对企业生产经营状况和发展状况做一个全面说明，而预算手段和眼光也不仅仅局限于财务状况，也包括非财务资源的合理配置。现在更多企业选择全面预算编制和控制手段来实现对公司企业的监控和把握，考核经营业绩，制定企业战略目标。
全面预算管理是指在企业战略目标的鼓励与引导下，由预算编制、预算审批、预算调整、预算执行控制、预算分析等构成的闭环系统，以有效协调组织企业内外部各方资源，全面提升企业生产效率和经营管理水平，以实现企业资源利用合理化和最大化。一定条件下，全面预算管理具有全面性、全员性、全程性、目标性、指令性等特点，是现代企业制度中不可或缺的管理手段。
（二）全面预算编制和控制的意义
随着我国经济体制改革的不断深入和发展，企业结构发生变化，经营权与管理权分离，投资群体也出现多元化、分散化趋势，比如股市不断发展，股民日益增多引发“炒股热”等等。企业要想获得充裕的发展资金就要想办法吸引投资者目光，而投资者不仅关注企业目前发展状况，更放眼于企业未来发展态势，那么全面预算管理则成为一种有效手段。一方面可以适应投资者需要，增强投资信心和意愿，另一方面可以使经营管理活动合理有序，提升经营质量，以实现利润最大化。由此可以看出，推行企业全面运算已是新型企业结构下的必然选择，其有助于现代企业制度的建设。
企业发展战略目标是一个企业和集团的动力与向心力，而制定战略目标需要了解企业内部状况，对企业整体资源进行整合并加以利用。了解行业发展状况和整体水平，了解同行的发展动向，才能取精去糟，逐步赶超。那么制定企业战略目标的过程实际上就是全面预算和估量的一个过程，最终将有利于增强企业核心向心力，推动企业进步发展。
企业进行全面预算编制和控制的过程就是不断用量化的方式熟知自己目前所拥有的资源、所发展的步伐、所欠缺的部分，企业集团会通过对项目实时跟踪，不断根据反馈适时调整发展方向和方法，一定程度上有利于规避和化解经营风险与财务风险。
从企业微观和内部层面来说，全面企业管理是整个企业集团相互联合、相互作用才能得以实现的管理体系与系统，这个过程中有助于加强各部门之间的沟通交流和合作，有助于增强员工的团队协作能力，提升整体员工素质，提高工作效率，增强企业员工工作积极性，实现企业集团利益最大化。
二、全面预算编制和控制的方法和步骤
（一）全面预算编制的基本方法
控制一个企业可分为三个层次。第一层：控制战略，进行战略目标制定对3-5年做一个发展预期和预算；第二层：控制管理，每月跟踪，根据实际情况进行适时调整；第三层：控制经营，根据成果调整目标，制定制度。战略、管理与经营三个层次相互联系，相互融合，才能实现全面预算监控。
由于全面预算的编制需要着眼于多种形式的预算，那么企业预算中有以下几种方法可以借鉴。首先，是固定预算，根据企业产品现实状况把正常情况下相对固定或必须的费用支出作为首要的预算项目。其次，是弹性预算，根据量、本、利之间的依存关系，根据以往公司产品情况而编制的预算，销售量与销售业绩直接挂钩，可以把业务量也就是销售业绩作为一个重要考量因素加入此项编制的预算。再者，是滚动预算，需要时刻关注市场条件的发展变化以及消费者心理需求的变动，关注消费曲线和价格曲线的发展态势而同步、实时进行预算调整，这种预算编制方法适用于季度这样一段时间内的销售预算、生产预算、存货预算等的编制。另外，零售预算在产品销售过程中也应该考虑进来，这是指对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。最后，需要考虑的是概率预算，这是一种对具有不确定性的预算项目，根据以往经验做出评估预测，分别对期望值最大化和最小化进行预算评估，一般适用于难以预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
（二）全面预算编制的基本步骤
总体来说，全面预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算三大部分。
首先经营预算与企业日常各种相关经营业务直接相关，大致包括以下几个方面：
1.销售预算
在全面预算体系中，一般销售预算是基础，现金预算是核心，全面预算涉及计划期间企业全部的经济活动和成果。首先由于销售是企业的业务核心，那么预算则是全面预算体系中的基础和核心，材料采购、产品生产、库存情况、各项额外支出都以销售预算为支撑。编制销售预算要进行市场调研，洞悉市场消费需求，预测销售目标及销售价格，从而编制出合理的销售预算。
2.生产预算
生产预算是在销售预算的基础上进行的，是对企业预算期间产品生产的预算以安排公司的产品生产活动，根据初期成品库存量、末期成品库存量和销售预算制订的生产预算。其中，预计生产量的估量是生产预算的基础。
3.直接材料预算
完成生产预算，可以以此为基础进行直接材料预算，包括直接材料采购量，根据生产材料的预期损耗量进行采购预算，同时根据预计初期和末期生产材料的库存量决定预期生产材料的采购情况。需要注意的是，前期应付账款和采购付款条件都是需要加在预算过程中的不可忽略的因素，这有关于现金支出的现实状况。
4.直接人工预算
根据预计生产量和销售量，人工预算可能是不确定因素。预计直接人工成本与小时工资率和单位产品工时呈正比关系，需要根据生产量、人力资源价格及产品生产复杂难易程度进行相关预测。
5.制造费用预算
制造性费用分为固定性和变动性两种。有些费用根据以往生产经验可以加以预算且基本稳定，保持不变，有些费用则根据时间和条件的变化有所不同，比如场地费、水电费等等，应根据现场情况做出准确预估。
6.单位产品成本和期末存货预算
这些数据是销售成本预算的重要来源，可由前面几部分的运算得来。
7.销售费用及管理费用预算
这是指企业业务范围外的额外支出，包括固定性和变动性费用，这些都需要根据企业自身状况作出全面考量和评估。
财务预算：包括和企业经营成果所带来的各项与财务有关的预算管理。细化分来包括现金预算、预计利润、预计资产负债等几个部分，这些部分综合起来可以直接反应企业经营成果，精确化估量有利于企业管理当局明确企业发展趋势，尽量减少资金损耗，争取利益最大化。
资本支出预算：主要涉及长期资本运作，通常是企业不常发生的各项资金支出的预算，比如企业固定资产的购置、处理，在全面预算管理体系中应用相对于前两项较少，但也需要在投资项目可行性具体分析基础上编制预算，在涉及企业规模发展的方面也具有一定作用。
在全面预算管理体系中经营预算、财务预算、资本支出预算三者前后衔接，相互联系，整体构成全面预算管理内容体系，三者相辅相成，才能真正发挥预算在企业经营与管理中的重要作用，才能全面、客观、及时地掌控企业发展状况和经营走势，实现企业经营战略目标。
三、全面预算编制和控制在我国企业中的应用与发展
随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，企业作为独立经济体也在谋求符合市场经济规律的经营管理手段，全面预算编制和控制手段在企业中的应用已成为不可忽略的大势
针对我国现在企业集团全面预算管理的现状，应该从内容体系、运行体系和保障体系三手来抓，全面构建企业预算管理系统，掌握全面预算管理的编制以及全面预算表格体系的设计方法和技巧，并有效地掌握各项预算的控制技巧和手段，转变企业经营发展理念，认识并加以重视全面预算编制和控制在企业经营中的重要作用，才有利于切实提高企业经营业绩，促进企业平稳有序稳步地发展，早日实现并完成更大的企业战略目标。
四、结语
研究、探讨并寻求建立适合我国现代企业管理的全面预算编制和控制体系，是企业突破创新的必需手段，是企业谋求更高战略发展目标的必经途径，是进而促进我国社会主义市场经济大发展的必然动力。企业经营管理者需要明确理解全面预算编制、控制和分析这三个要素，深刻认识这一不可逆转，不可代替的趋势，迎接全面预算管理信息化时代的到来。
参考文献：
[1]迟树功.中国企业集团研究.济南出版社，2005.
[2]王斌.企业预算管理及其模式.会计研究，2002.11.
[3]刘本仁.企业集团资金管理实践与探索.中国财政经济出版社，2003.
关键词：企业；全面预算编制；预算假设
中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01
企业的全面预算编制管理，是企业经营责任与经营思路的体现，在编制预算中应真实做到全员参与、全方位、全过程。预算假设在整个预算编制中是否具有可行性，对预算编制细节能否顺利落实具有重要影响。为加强企业的预算管理，必须及时调整不合时宜的预算假设，使其更加适合不断变化的企业发展环境，促使企业短期及长期目标的全面实现。
一、预算假设的意义及分类
预算假设是编制预算的预想前提，体现着企业内部及外部的政策、条件及经济环境，这些前提因素的变化，对企业的财务状况及经营情况都会产生影响。在对企业进行全面的预算编制前，必须事先设定足够多的假设因素，其主要包括以下三种：现金流量表、资产负债表、利润表。①利润表假设。利润表假设主要包含税收、政府补贴、财务利息、销售单价、销售量等的假设；各种比率的假设，比如材料率、管理费率、营业费率、制造费率、人工率、成本率、毛利率等。②企业资产负债假设。资产负债信息中的负债余额及资产假设，应付账款、应收账款、存货等周转时间假设，资产的负债率假设、增添股份假设、贷款余额假设、新增贷款假设、偿还贷款假设、工程投资假设、新增资产假设等。③现金流量假设。现金流量中的金额范围限制、经营现金流量收支、筹资现金流量收支、投资现金流量收支、支付时间限制等。以上三种预算假设一旦确定，企业的全面编制预算条件就基本齐备了。
二、设定预算假设的技巧
由于预算假设是编制企业全面预算的前提条件，所以预算假设必须合理、准确才能提高预算编制的科学性。为确保企业预算编制的科学性，在编制预算时，可从以下几点着手设置预算假设：
1.深入调查，收集多项指标信息
深入分析企业经营状况及市场经济的宏观特点，加强行业市场分析，全面把握企业运营中各个环节的运行特点，提升市场发展动态预测水平，为预算假设准备定量及定性分析及有关指标的信息基础。企业在编制全面预算之前，不许研究当时及未来可能出现的经济发展大环境，在全面预算特别是资金预算中，应积极采取科学、有效的应对策略，确保企业制定的发展方案与市场经济大环境相符合。行业分析主要包括以下几点内容：行业政策波动情况、行业竞争情况、行业稳定性程度、行业周期性变化、行业性质特点、市场结构详情等。另外，企业在不同发展阶段，其生产经营计划及对各种资源的需求量也不尽相同。因此，企业在全面编制预算时，应准确掌握不同阶段的不同特点，并依据发展要求，制定与之相适应的年度发展计划。在制定预算假设时，应详细研究历史同期相关数据与资料、同行业整体水平等有关信息，以提高预算假设的准确度。
2.全面了解各项计划，获取精准数据
全面了解企业的年度目标计划、中长期投资计划、中长期发展计划、战略目标等，为企业全面预算体重必要的数据依据。以企业发展战略为到指导的全面预算必须符合企业发展的客观需求，这就需要注意以下两点：第一，企业战略目标的制定应符合企业的外部发展环境，使其能经得起激烈市场竞争的考验。第二，企业发展战略目标应符合内部的生产经营实际，和企业的员工素质、技术水平、生产能力相适应，过高或过低都不利于企业的长远发展。从全局角度来看，企业的预算目标应和集团的战略目标相协调，使企业的各个生命周期的预算都能够顺利衔接；从近期发展来看，预算目标要形成体系，使各个分公司、子公司的发展目标彼此协调，形成有机整体，有利于预算的考核、监控与执行。
3.多措并举，拓展信息收集渠道
企业全面预算编制应采用从上到下、从下到上、上下结合的编制方式，对预算活动实施分类管理，提升预算的精准性，给预算假设创造更广泛的信息获取渠道。详细的操作方式为：由企业的高层部门先拟定企业发展的总目标及各个部门的分目标；各个基层单位依据管理原则，制定单位的预算计划，并递交到分部门；各个分部门依据其下属机构的预算计划，拟定出本部门的预算草案，并进行综合平衡与沟通，然后再制定组织的预算计划；预算计划再返回各个部门接受评估与讨论。经过反复多次的从上到下，从下到上的反馈与修正，形成最终预算，通过企业的最高层审批后，即为正式预算，并逐级传达到各个部门落实执行。
三、应对重大预算变化的有效对策
在企业的生产经营活动中，存在很多不可预料的可变因素，当企业年度语段的假设条件出现重大变化时，应及时提出调整预算的具体方案。一般来说，如果企业预算在具体执行中发生的问题是编制时考虑到的因素，就不应再调整预算方案了。除非企业预算在落实中受到不可控因素影响，该因素对原预算的执行产生巨大阻力，并且经过企业高层决策者及管理者批准后，才可进行适当调整。为使企业预算的执行过程更加顺畅，企业各部门间应定期积极、有效沟通，及时交流预算假设与实际情况的偏差度，并依据实情对预算方案进行调整，提高对预算执行过程的把控，避免预算与市场脱节，进而提升企业预算的可行性及决策的正确性。
总之，企业的全面预算编制，是建立在众多预算假设的基础上的预算活动，虽然在预算编制初期，对企业外部及内部的很多不稳定因素都做了充分分析，但也很难准确评估，使企业财务预算仍具有一定局限性。因此，企业在编制预算除了事先谨慎设置预算假设外，还应随着内外环境变化适时调整预算方案，以提升企业预算的正确性、客观性、合理性，最大限度地发挥全面预算在企业运营中的积极作用。
参考文献：
[1]林霞.浅议企业全面预算编制中的预算假设[J].经营管理者，2013（21）.
关键词：工程预结算；大亚湾；市政工程 影响因素； 编制质量；
中图分类号：F830.52文献标识码：A文章编号：
引言
加强工程预结算的动态管理和提高编制质量，对搞好投资管理和基本建设计划、有效控制工程造价、提高经济效益和社会效益均有着重要意义。工程预算是反映建设工程经济价值的预测，是以施工图为依据；而工程结算是工程设计施工实施后，反映工程技术经济指标的价值，决定工程造价最后的关键环节。从对大亚湾疏港大道市政工程编制工程预结算的经验及调查得知，工程预结算与实际造价存在一定的差距。这就要求预结算人员必须做到系统、完整、准确、明了的原则,提高预结算编制质量和有效控制工程结算。
项目概况
大亚湾疏港大道市政工程，疏港大道工程项目北起惠大高速收费联络道，南至惠州港荃湾港区，全长约10km，一般路段道路红线宽度为60m。其中起点至港区大道段定位为城市快速路，设计车速为80km/h，港区大道路至终点段定位为城市主干道，设计车速为60km/h，该工程项目分四个标段建设，工程预算也按四个标段分别编制，项目总投资约14亿元。
影响工程预结算编制质量的因素
3.1 影响工程预算编制的重要因素
工程预算编制结果的准确性受诸多客观条件和主观条件的制约，影响因素包括以下几个方面。建设工程仍存在边设计边施工的现象，在施工图不完整的基础上进行工程预算编制，对工程技术经济指标的准确性难以控制。在工程量清单计价模式下，针对招投标工程。工程预算是在设计阶段工程施工前编制的，设计图纸和施工图纸内容存在的差异性导致工程预算缺乏可预见性。
工程实体费用，工程实体费用包括工程实体消耗的人工费、材料费、机械费。人材机的价格是由社会市场经济决定，随市场变化而变化。
工程变更，工程变更包括现场签证和设计修改与变更，是在施工期间才发生的。这也是由工程阶段性决定的因素之一，导致工程预算受不可预见的工程变更的影响。
施工工艺，因应工程施工环境的变化、施工难度加大和施工技术的革新，施工方案随之变化， 而施工工艺则可能采用新方法、新工艺、新措施致使影响工程预算。
工程量计算是预算工作的重要环节，预算人员对设计图纸或施工图纸表达的内容是否正确、是否全面、清晰、明了，以及对工程量计算规则是否合理运用，这些都是工程量计算准确性的前提条件和基础。
3.2 影响工程结算编制的重要因素
工程结算的编制还包括施工组织设计、施工方案、图纸会审纪要、设计修改与变更、现场签证、隐蔽工程记录、材料价差、国家政策性调价等实际发生费用。但在施工过程中存在的问题，未能正确反映工程实际发生情况，影响结算编制质量，进而影响工程造价的技术经济指标。
合同的执行情况，订立合同时，没有把涉及工程经济利益的可能发生的纠纷列明解决办法，在工程结算时必须经过双方商讨共识，寻求合理的结算方案。
综合单价的合理性，包括安装单价的合理性、材料价格的合法性和合理性，特别是材料价格对建筑安装工程结算影响重大。
工程结算资料中影响最大的是工程变更证明文件的完整性。很多建设工程为了保证施工进度，对变更工程是先施工后签证。而施工单位补办相关证明文件时往往遇上困难，施工当期准备的资料不充分、签证项目或者签章情况不完整等，都影响工程结算编制的准确性。
3.3 影响疏港大道预算编制的重要因素
疏港大道市政工程分四标段建设，预算编制也分为四标段进行，在预算编制过程中，存在以下影响预算编制的因素：
在预算编制过程中图纸也在不断完善，但由于缺乏沟通导致预算编制参照的施工图与最终的施工图不符，造成预算编制偏差较大；
由于本项目造价巨大，在工程预算编制时由多人或多间公司联合编制，工程量计算规则、材料参考价格及取费等没有协商统一，后期需要协调与统一；
疏港大道施工图设计中采用了新工艺，由于该新工艺在2010年版《广东省市政工程综合定额》中无相关可参考定额，需借用其他相关定额，造成定额混用。
如何提高工程预结算的编制质量
4.1 提高工程预算编制质量的措施
作好准备工作。广泛搜集、准备各种资料，包括施工设计图纸及说明、工程勘察地质报告地形测量图、各类标准图集、察勘现场了解线路走廊的青苗及树木赔偿情况以及线路的人力和汽车运输情况、做好施工方案研究，调查施工环境拟定施工组织设计，走访定额管理部门，收集现行建筑安装工程取费标准、预算定额、统一的工程量计算规则和地区材料预算价格及地方性材料价格，最终确定编制的方法。熟悉计算工程量、施工图纸及套用定额单价。在计算工程量前必须充分熟悉定额总说明、章说明、册说明及附注，对定额中包括什么及不包含什么要心中有数，学习定额，了解定额子目分项步距，熟练掌握运用工程量计算规则。计算其他各项费用、取费及利税。在其他费用的计算中就存在很大的差距，实际工程中一定要特别注意。
4.2 提高工程结算编制质量的措施
（1）做好合同管理工作建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付工程款的契约，它具有主体的严格性、标的的特殊性、履行期限的长期性和合同必须符合建设程序等特征，是安排项目施工的指导性文件，也是进行工程索赔、控制工程成本和进行竣工结算的依据。在签订合同时，首先，应对合同有关风险和责任的约定进行研究判定，尽量将风险量化，责任明确，公正地维护双方的利益。
（2）做好现场资料的签证工作
在施工过程中，因工程实际需要，会或多或少发生一些现场签证，如地质条件变动引起现场变更签证等。对于这些施工现场的变更签证工作，应该做到及时、全面、完整及签字手续完善，及时为竣工结算做好准备。
（3）做好结算中的单价处理，为避免日后结算时产生单价的纠纷，结算中应用到的单价应尽可能控制在投标报价阶段及施工阶段。
（4）做好竣工结算管理工作，竣工结算是工程造价控制的最后一关，若不能严格把关的话将会造成不可挽回的损失。编制结算前，对收集的图纸资料应仔细核对是否齐全。因此，施工过程中，对于一些签证、设计变更等资料都应编号，以便结算时核对有无缺漏。项目竣工后，一定要及时整理好全套资料，组织好熟悉施工现场的技术力量，做好对工程结算审核、审计工作的配合，编报出完整而又合理的工程竣工结算书。
4.3 提高疏港大道结算编制质量的措施
疏港大道市政工程预算编制工作刚刚完成，从预算编制工作中存在的问题可以预计到该项目结算编制工作的复杂性与困难性，为提高疏港大道结算编制的质量，应切实做好如下措施：
完善竣工图的编制工作，竣工图作为结算的重要依据之一，应详尽明确的反应实际完工情况，确保工程结算的准确性；
增强相互之间的沟通，对于不明确的问题应加强交流，减少因沟通出现的误差；
避免后期协调统一困难，结算前统一工程量计算规则、材料参考价格及取费等内容；
对于新工艺的采用，应尽量咨询造价管理部门，确保定额套用的合理性。
结论
工程预结算是一项复杂而又艰巨的工作，涉及面广。如何提高预算编制质量及其有效控制工程结算，需要工程预结算人员在工作中不断学习、总结。本文以大亚湾疏港大道市政工程为例，对如何提高工程预结算的编制质量进行了探讨，以便以后具有借鉴之意义。
参考文献
[1]GB 50500—2008，建设工程工程量清单计价规范[S].
[2]谷会欠，陈延芳.浅析工程预结算编制质量的提高[J].科技风. 2010(06)
[3]蒋燕平，候贵怀.论提高工程预结算的编制质量[J].大众科技. 2005(11)
摘 要 企业财务的预算在企业全面预算中占有重要的作用，不仅可以帮助企业制定出较有针对性的决策，还能保证企业资金周转的合理运行。而预算后的考核评估对企业的发展同样具有重要的意义，在企业的预算中建立预算的考核机制，可以调动员工的积极性，促使企业员工的工作能够集中到预算的目标上。
关键词 企业财务 预算编制 预算考核 分析
企业管理机制中，加强财务预算的管理对企业的发展具有极其重要的作用，为此每个企业对其都非常重视。为确保企业财务预算能够充分的发挥作用，就应该运用科学合理的方法对财务预算进行有效的编制，严格把控好预算在执行过程中的监控和考核，考核的实施就为保证预算的最终执行效果，使企业的财务预算管理被充分的发挥。
一、企业财务预算编制的基本原则
（一）一致性原则。预算管理工作要与企业预期发展目标保持高度一致。
（二）分级预算原则。预算编制主体一般包括部门、单位二个层级。各级预算单位分别编制本级预算，体现层层分解落实、分级管理的原则。
（三）全面预算原则。所有财务收支均应纳入预算管理范畴，经常性收支预算按财务制度规定的范围和标准列入年度预算，专项支出采取专题研究审批的管理办法。
（四）实事求是原则。预算编制要从实际出发，参考上年实际情况，充分估计各项指标在执行过程中可能发生的变动因素，本着勤俭节约量入为出的原则，确保预算切实可行。
二、企业财务预算编制的基本方法
企业采用的预算编制一般为增量、零基预算。
（一）增量预算。作为一种传统的预算方式用基期的成本费用作为次年预算的依据，根据预算期的业务量和影响成本的有关因素的变动情况，对原有的费用项目的预算做编制的调整，把上年每个项目的支出费用作为编制的基数额，综合各种因素的影响，较为准确的制定出次年各项目的支出数额。
一般情况下增量预算按照以下三点来编制：其一，增加的费用预算要具有合理性；其二，现有的业务活动应是企业需要的；其三，原有的各个项目开支都具有合理性。因为基数数据比较容易取得，所以在做预算的编制时较为省力省时，但源于技术数据的特征，做增量的预算也会引发出一些问题。首先，如果希望把控制成本做提高效率的预算，增量预算的缺点就更容易被暴露。增量预算很容易忽视低效率和浪费的现象，在较为普遍的增量预算中，就算其中的项目已经没有设立的必要性，原来开支的项目费用还是不容易被砍掉。因为在编制次年的年度预算时，最先要结合上一年的资金分配情况，部门的管理者再依据通货膨胀率和新项目的预算要求来编制。但最高管理层的审查只注重被增加的部分，对原来的各项拨款是否具有合理性很少考虑，因此就容易导致项目分配到的资金过超。其次，增量预算缺乏针对性。预算费用按照职能部门进行分配，但增量预算并不把部门之间从事多项活动和多种目标考虑在其中，仅仅负责将资金分配到部门，忽略任务的多重性和活动的多样性。因此增量预算的有效性较为缺乏。
（二）零基预算。零基预算的编制不考虑以往会计期间发生的费用数额和费用项目，直接将所有的预算支出化零处理，从实际的需要和可能性逐一对各项费用的内容和开支标准做合理的审查，在综合平衡的基础上做编制费用的预算。零基预算与增量预算相比，具有以下三个特点：其一，预算着眼点不同。主要对金额的高低做重点的侧重，从货币角度出发，监控预算金额的增减情况，除此之外，还重视业务活动的必要性和重要的程度来安排有限的资金使用。其二，预算基础不同。增量预算的编制以前期的实绩来确定调整，而零基预算则以零为基础，预算的金额按照本期的经济活动中可分配的资金总量和活动的重要性来进行。其三，预算编制分析对象不同。增量预算着重对新增业务的活动做成本效益的分析，对性质相同的业务活动则置之不理。零基预算对预算其中的经济活动项目都要做成本经济效益的分析。
三、企业财务预算编制的基本流程
企业次年的财务预算都会在本年度的年底前进行，按照企业年度经营目标来作安排，根据基期的实际完成的任务情况，所处行业的实际增长率，再制定销售的预算。依据销售预算的基数来明确材料的采购和生产编制的预算，在此预算基础上考虑材料市场和供应商的实际情况制定付款预算，按照预算的增长率明确合适的比例制定消费预算和管理。理清企业的产能，如果当年的产能不能完成产销量的计划，就应明确外包加工的预算作产能提高的条件，做编制的投资预算。按照相关的薪酬政策、生产预算来制定工资的预算。依据企业的信用管理制度做融资预算和资金预算的编制。以上述各项预算基础按照其优先次序和重要程度在零基预算的编制上做财务费用的预算，将预算资产负债表、预算现金流量表、预算损益表编制出。编制出的预算应上报至公司的董事会做批复，待其下发文件，如果未能通过预算就需要重新编制，直至通过董事会的批复再执行。
四、企业财务预算编制的管理考核
企业的财务预算在企业发展的评估上具有及其重要的作用，而在进行预算评估的过程中也应具有系统的执行方案。
（一）量化考核的标准。按照经营预算的范围确定量化考核的标准，在考核目标制定前应该尽量避免预算考核的不到位推行，如果只是走过场，就不能对职能部门的管理起约束和激励的作用。
（二）将预算的考核跟员工的晋升和个人利益联系在一起。在预算核对的操作上，将部门利益和职工薪酬联系在一起，共同参与的考核机制。这种考评方式有三个较为明显的特性：其一，预算考核的结果和薪酬的发放联系密切，赏罚分明、业绩评价公平公正，职工参与的机率就增高。其二，业绩评价的指标更宽泛。其三，拓宽评价的内容和范围，上下级、平级和员工的自我评定。此种考核评定的方式不仅能提高工作的质量，对团队中集体主义的精神养成，维护组织间相互协调的稳定性，督促其完成财务预算的考核质量都很有帮助。
（三）选择清晰目标。在员工中执行预算考核的意义在于考察企业经营的要求和目标的完成程度，在制定预算的评价时就应该依据预算的目标在各个部门内做指标的分解，制定清晰的考核目标。
五、企业财务预算管理上存在的问题和建议
在对企业的预算管理进行考察时发现，很多企业将编制预算上出现的失误都推脱到财务部门上，在预算编制和日常的预算控制上各个部门之间没有集体的管理意识。对此问题，作出以下的改良方案：
（一）预算的内容应该包含企业总体的经营活动。要考虑到成本费用控制和资金供给、企业自身的生产能力、目标客户需求、人力资源、原材料等因素之间的配置协调。业务的预算要包括成本预算、资本预算、生产销售预算才能做现金流量预算，统筹安排、合理预测，把资源的使用和相关的活动相结合，做到有效控制，保证企业目标的完成。
（二）全员参与预算编制的过程。预算的编制不只是编制部门的事，作为预算执行部门对其的作用也不可忽视，预算的执行者更清楚的知道预算执行的实际情况。因此要鼓励全体员工参与到预算的编制和考核任务中，鼓励员工对财务预算的编制和考核提出宝贵的意见和建议，这样预算工作的编制和考核才更容易被员工所接受，更好的促进预算任务的实现。
（三）增强全体员工的预算意识并且对其做系统的培训。全员参与预算的管理是一个管理理念的改革，也是一个技术性的系统管理工具的导入。在这两方面都需要对全员做系统的培训，培训的具体实施方案还需对不同的员工做不同的侧重培训。聘请经验丰富的讲师，企业内部优秀的员工对培训的人员做思想疏导和职业技能的培训，加强企业内部员工的交流，完善预算管理的体制改革，为企业财务预算编制和考核营造更好的环境。
（四）重视资产评估对财务预算的作用。企业的资产评估本身具有动态性和不确定性，因此关系到企业资产的保全和流失问题。如果财务管理制度不完善，产权之间的关系不明晰，产权交易市场出现恶意的并购，就会加重资产的流失，因此要规范企业资产的评估。在企业的改制中，对资产的处理都由经营者来决策，因为一些利益因素的干扰，在对资产做评估时经常有脱离实际情况的现象出现，为此带来很多的问题。股权的设置问题就关系到企业的整体和各个方面利益的分配是否合理，如果希望企业有新的突破就必须构建一个合理的设置，对企业的财务预算起到很好的促进作用。
总之，财务预算的编制和考核在整个预算管理中具有重要的意义，健全预算的编制对预算的考核也具有很大的帮衬作用，考核的执行也是站在反观的立场上去促进编制的进行，两者皆不可忽略。
参考文献：
[1]张体东.中小企业财务预算编制及考核问题研究.决策探索.2012.24（6）：67-68.
1园林工程成本概预算概念及作用
园林工程的特点是以工程技术为手段，塑造园林。其要求依据每个工程的特点，制定不同的工艺，如置石工程、喷泉工程、种植工程等。由于园林工程多变的特点，因此考虑到园林工程项目零散、琐碎，涉及的面比较广，费用无法依据设计功能确定，必须根据设计文件的要求，首先对园林工程从经济上加以核算。
园林工程概算是在初步设计或扩初设计阶段，根据已批准的概念设计方案，以施工完园林工程项目的施工工艺为假定条件，价格参照相关工程的综合价格指标，工程量依据概念设计方案图片进行抠图核算，累计其全部费用，再根据项目开发战略方向确定不可预见费等，最终确定园林工程概算总造价和技术经济指标。制定园林工程概算的作用是可以作为建设单位确定园林工程投资的最高限额的依据；也是施工单位和招标单位进行招标和投标的合理依据；另外，也可以作为建设单位分析设计方案经济合理性的依据。
园林工程预算是在工程开工之前，根据已批准的施工图纸和既定的施工方案，按照现行的工程预算定额计算各分部分项工程的工程量，并在此基础上逐项地套用相应的单位价值，累计其全部直接费，再根据各项费用取费标准进行计算，最后计算出单位工程造价和技术经济指标，再根据分项工程的工程量分析出材料、机械和人工用量。通过园林工程预算可以最终确定不同园林工程造价数目，作为建设单位代替政府代建绿地工程项目的费用申请依据；同时可以为施工单位和建设单位进行签订承包合同时，确定结算金额的最终依据；另外，也是设计单位对工程设计方案合理性进行分析的最主要依据；此外，也是投标单位进行量化考核的主要依据。
2园林工程概预算编制的程序
2.1搜集各种编制所需的依据资料收集资料，做好准备工作。编制概预算的资料主要有概念设计方案、扩初图设计方案、施工图纸及其有关说明，类似工程项目建造指标和价格标准，不同工程的地质报告、工程量计算方法、工程预算定额或工程量清单计价规范的使用方法等。
2.2熟悉施工图纸和施工说明书，确定工程项目、计算工程量，参加技术交底，解决疑难问题一是在进行园林工程概预算编制前，先要熟悉进行园林工程的施工图纸和相关工程相关计算规则，要随时掌握进行园林工程设计相关人员的设计意图，随时和设计人员进行交流，同时要深入实地考察，对施工采取的各种方法、工艺、材料等熟记于心，进行园林工程概预算编制才能有的放矢，使计算的工程量准确，避免错误出现。二是进行园林工程概预算编制要合理取费，正确操作。工程取费标准的确定要根据工程概况、参加投标单位的情况，合理划分工程类别，公正、合理地确定取费标准。
2.3其他情况一是熟悉施工组织设计和现场情况；二是学习并掌握好工程概预算定额及其有关规定；三是编制工程概预算书。
3园林工程成本概预算编制的重要性
3.1在编制工程计划时，要以概预算作为基础园林工程概算一般是发生在项目开始之前，概预算是工程项目很多工作开展的依据和基础。园林工程开始建设时所需要的各种物资供应、人员安排等，都是以概预算作为基础。
3.2工程设计方案的考究过程中，需要考虑概算工程的设计方案一般需要经过多番斟酌考证之后，才能确定是否可行，在进行工程设计方案的考究过程中，概算也是考虑的一个方面。事先对设计概算进行科学的编制，对于园林工程项目的开展有一定的促进性，在编制概算的过程中，可以多设计几种经济指标，例如单位面积的造价、园林产品的造价、耗费的时间比较等，集中几种概算结果进行相应的比较，在保证质量的前提下选择最为经济的概算，可以极好地避免各种浪费现象，实现设计的优化。
3.3概算是签订园林工程合同、进行款项划拨过程的基础和依据园林工程预算是进行工程施工的依据，也是进行工程造价控制的一个重要步骤。园林工程预算的编制，不同的工程有不同的要求，大体指的是根据相应部门的工程量计算规则，将拟建工程的施工图纸中的各部分项工程量计算出来，并且在此基础上，将现行的预算定额应用进来，确定单位的价值。最后再将所有项目的价值进行累加，可以计算出工程所需要的间接费用、工程的造价以及具体的技术经济指标。园林工程预算是确定园林产品造价的重要依据，一般说来，在园林工程施工项目开始之前，建设单位要根据施工图编制相应的预算文件进行招标工作，以便日后各项工作的开展，也是中标施工企业加强管理建设，考核人工、材料、机械等方面的依据。
4结语
［关键词］农业科研单位；科研经费管理；问题；对策
引言
科研项目经费是开展科研活动的前提和保障，是保证科研项目顺利实施的基本条件，近年来，国家持续加大对农业科技的投入，农业科研单位科研经费规模呈现快速增长。加强科研经费的管理，有利于保证科研项目顺利完成，促进科研人员多出成果、出好成果，有利于增强我国科技综合实力和自主创新能力。为推动科研经费管理工作规范化、科学化和精细化，国家先后出台了一系列科研经费管理办法。但是，从国家专项检查和审计的情况看，农业科研单位科研经费管理还存在一定的问题，严重影响了财政资源配置效率。本文对这些问题进行了深入分析，并结合工作实践有针对性地提出了相应的解决对策，以期确保科研经费高效使用，充分发挥其社会和经济效益，实现科研事业健康发展。
1农业科研单位在科研经费管理中存在的问题
1.1科研经费管理制度不完善
为规范科研经费管理，国家出台了一系列项目经费管理办法，有些单位认为，既然财政部、科技部、农业部、相关主管部门已经制定了很多办法，单位只需遵照执行，没有必要制定本单位的科研经费管理制度。有些单位即便制定了科研经费管理制度，基本上都是照搬国家部委的制度，关键环节只做原则性规定，没有结合单位实际细化完善，真正地发挥作用。
1.2预算编制不科学
经费预算是科研项目申报的基础材料，预算编制关系到项目的立项和执行。农业科研单位普遍存在项目经费预算编制不够严谨，预算执行“两张皮”的现象。究其原因，主要有两个方面：第一，单位对预算编制重视不足。很多单位领导、项目负责人受传统观念影响，为了争取项目，走后门、拉关系，一些项目未经评审已经内定，他们认为项目已经确定了，预算编制就是走形式。第二，预算编制人员专业性差，预算质量不高。有些单位经费预算主要是科研人员编制，财务人员参与较少，一些科研人员对政策理解不足，仅凭主观臆断闭门造车。有些单位虽然财务人员参与了，但是财务人员专业水平不高，与科研部门缺少必要的交流，缺乏对项目研究情况以及外部环境变化（如农业季节性特点）的整体把握，编制的预算往往脱离实际，难以执行。
1.3经费执行与预算脱节
经费使用中预算执行随意、超支、挪用等问题时有发生，主要体现在四个方面：一是思想认识不足，有人认为项目是自己争取的，经费可以随意支配，发生虚列支出、超范围支出。有的单位领导私自挪用项目经费弥补办公经费不足，造成项目经费流失。财务部门只是进行会计核算和正常报销，无法做到预算执行有效控制；二是项目预算编制脱离实际，执行时无法与预算匹配；三是项目资金到位时间晚或科研人员工作滞后，临近项目结题时经费支出比例过低，为防止资金收回，科研人员突击支出；四是项目时期长，客观因素的变化导致预算无法正常执行。上述原因造成经费预算流于形式，没有发挥预算管理作用，给社会服务形象带来了极大的负面影响。
1.4缺乏合理有效的监督机制
首先是责任不够明确，经费管理中财务部门和项目执行部门相互脱节，缺乏严格的监督和制衡，出现问题相互推诿。其次是经费预算和执行缺乏有效监督。预算编制没有具体部门和个人监督，预算编制的质量完全依赖编制人员的经验和水平。经费支出通常由科研人员自己把握，财务部门只是会计核算，没有进行监督和约束，外拨经费、结余资金更是缺乏监督。最后是审计力量薄弱，内部审计多是事后审计，不能及时发现支出过程中的问题，事前监督和事中监督严重缺位。由于监督机制不健全，科研人员违规风险低，违规使用项目经费的现象屡见不鲜。
1.5经费管理评价体系不健全
农业科研单位科研经费管理缺乏合理的绩效评价体系，没有重视对资金使用的合理性、经济性的评价。如劳务费支出明显超出合理标准、高于市场价格购置仪器设备等问题，由于支出项目属于预算内容，并且报销手续完备，审计一般难于发现。另外，目前我国评判科研项目完成的标准，一般是对照项目实施目标检查，但实际上，为了顺利结题，很多单位都存在数字造假的现象，如虚报推广品种和面积，虚报培训场次、参加人员等，这些问题很少被关注。至于科研成果是否能够转化为生产力，能否最大限度地产生经济效益或社会效益，更是评价的空白领域。忽视科研经费的绩效评价，必然影响科研项目经费的使用效率，造成科研项目的高成本、低产出。
2完善农业科研单位项目经费管理的对策
2.1加强科研经费管理体制机制建设
传统管理模式已经不能适应经费管理的需要，应当建立分级管理统一领导的管理体制，即由上级部门组织，科研部门、财政部门、其他部门共同参与的管理模式，这种模式有利于加强部门之间的交流与协作，有利于提高项目的统一管理和资源优化配置。此外，建立合理的收入机制，适当提高人员经费、间接费用的比例，扩大间接费用的核算范围。建立激励机制，鼓励科研人员开发创新，取得的收入全部留归单位，主要用于奖励科技人员以及弥补日常经费不足。
2.2建立健全各项管理制度
制定完善的管理制度是促进项目经费规范管理的根本保障。首先，应在遵循国家相关制度办法的基础上，根据单位自身实际，制定相应的科研经费管理办法，包括经费预算管理制度和经费支出管理制度。要明确预算编制的机构职责，强化课题组长负责制，加强预算的审核，明确科研经费的开支范围和标准。其次，积极加强内部控制建设，细化经费管理流程，认真查找风险点，建立控制措施。加强支出的审核审批，重大事项集体决策，重大支出集体联签。实行资金支出动态管理，加强经费支出的跟踪检查，实行项目执行的验收和评价监督。单位要积极确保制度的落实，加强制度的宣传，使科研人员充分了解自觉遵照执行，使制度落到实处。
2.3提高预算编制的科学性与合理性
预算编制科学化是规范科研经费管理的基础，应在科研部门和财务部门之间建立联动机制，加强合作。科研部门按照项目目标和任务提出直接费用和间接费用的科目和概算，财务部门按照财务制度和预算编制要求为科研人员提供专业指导和帮助，对概算提出修改建议。充分发挥两者的优势，相互补充，增强预算编制的科学性、合理性，切实维护预算编制的严肃性。
2.4强化科研经费预算的执行管理
应加强科研经费支出的管理控制，首先，财务人员要熟悉各类项目的经费管理办法，专款专用、单独核算。其次，财务部门要加强经费支出的监督，严格按照管理办法规定的经费开展范围和标准办理支出，对支出真实性严格把关，严禁挤占挪用项目经费，确需调整预算的，及时履行报批程序。最后，要建立和完善经费实时查询机制，使课题组和职能部门及时了解经费使用情况，确保资金支付与项目实施进度相适应，实现经费高效规范管理。
2.5完善科研经费的监督机制
一是成立专门的监督机构，对科研经费预算、执行、评价开展全过程、全方位的监管。二是加强科研经费的审计，重视经常性审计，前移监督关口，强化事前监督和事中监督。三是积极推进信息公开。在单位内部对课题组人员、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用支出情况等进行公开，对非课题预算安排情况进行公示，接受社会监督。单位应对经费管理中的问题及时进行纠正，确保科研经费使用的安全性，提高科研经费的使用效益。
主要参考文献
［1］吕甲．浅析科学事业单位科研经费管理使用的问题及建议［J］．财会研究，2016（7）：55-56．
［2］刘菁．完善农业科研院所课题经费管理的思考［J］．中国总会计师，2014（4）．
Abstract： Cost control of enterprise project management is the foundation of business survival. Practice of CNR city railway is breakthrough point and material cost control is the main line. Enterprise project management work is improved. According to the actual situation of enterprises， effective measures are taken to seize the core and the key problems. Enterprise cost control in project management is promoted effectively， and enterprise competitiveness is enhanced in the market.
关键词： 企业项目管理；成本控制；城铁
Key words： enterprise project management；cost control；city railway
中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）33-0082-02
0 引言
城市轨道交通（Rail Transit）具有运量大、速度快、安全、准点、保护环境、节约能源和用地等特点。解决城市的交通问题的根本出路在于优先发展以轨道交通为骨干的城市公共交通系统。虽然目前我国北京、上海、深圳、广州等一二线城市在新增或筹建城轨交通项目，但市场总体形势不容乐观。
据初步统计，2013年计划有20多个项目公开招标，除北京、上海、深圳、广州、南京等一线城市仍有数个公开招标项目外，沈阳、天津、成都、武汉、郑州、昆明、合肥等城市也将有数个项目公开招标，车辆总数预计在2500辆左右，比去年略高，但目前具备城铁车生产资质的企业越来越多，市场竞争将更加激烈。北车长春轨道客车股份有限公司作为城铁行业主要生产企业，为了在这种激烈竞争环境下谋得更好的发展，以材料成本控制为主线，夯实项目成本管理基础，并采取相应措施，在实际中取得较好效果。
1 以材料成本控制为主线，不断完善项目成本管理基础工作
成本控制的核心是材料成本控制[1]。为了加强对材料成本的全过程控制，从投标成本测算，到项目成本预算，再到设计成本、采购成本以及变更成本、生产损失成本、生产制造成本等多方面[2]的管控进行了细致、完整的梳理，从提高预算的严谨性、前移控制关口及加强过程控制三方面完善项目成本管理的基础平台建设。
1.1 持续优化，继续完善项目材料成本数据建设
过去车型预算主要是针对A、B类件，其优点是项点相对少，但缺点是预算考核针对性不强。目前针对C类件进行详细的归类和核算。从原有的10大类C类部件，细化至现在的8大部位，每辆车预算至少包括350项C类件材料成本明细及对应的价格，需要与设计、采购及配套企业进行反复沟通确认，在保证配套企业有利润的前提下确保公司城铁产品利益最大化，通过图纸和明细将价格一笔一笔核算出来。
通过这些工作，不仅完成了当前的经营工作目标，使一些本来亏损项目实现盈利，而且形成了科学、先进、有据可依的项目成本核算资料，为后续项目的预算、控制和执行提供了有力的依托和参考。
1.2 建立项目成本预算管理平台，形成材料成本预算的标准管控模式
当前，公司城铁设计部门正在开展平台化设计，如何与设计同步开展预算，形成与产品相匹配的预算平台一直是我们思考并践行的课题。一年来，我们紧随设计标准平台的建设进程，以不同的项目为依托，按照设计结构和产品管控需要，结合公司管理架构分布，形成了与之匹配的材料成本预算管理平台，建立了材料成本预算与产品结构基本匹配的标准管控模式，为项目预算、材料采购和市场开拓提供了完整的成本信息体系。这项工作对公司今后更好地开展预算管理具有十分重要的借鉴和指导意义。
1.3 建立并实施预算评审制度，结合预算平台的建设，提升预算编制的严谨性
为此采取成本经理间互审、预算总审、经营部领导审核等办法，通过成本经理间的信息交流、相互审查、提问答辩及内部评审会等审核方式，提高预算编制的水平；在完成部内预算评审基础上，在材料预算下发前，召集由项目经理组织召开项目材料成本评审会和各专业经理参加的评审会，对材料成本进行多角度、多维度的评审，通过不同领域的专业分析、逐项评估、风险预测等手段，提高预算编制的合理性、科学性、严谨性。
1.4 提早规划、提前控制，前移材料成本管控关口，从设计源头进行成本管控
预算编制固然重要，但执行更加重要。通过与预算执行部门的有效沟通，提升了有关部门对预算工作的认识。项目方案确定前，下达设计成本指标，努力影响设计理念，从研发型、创新型设计向经济型、可靠型设计转变，提升了设计人员的成本意识，使设计师基本能做到功能与成本同步考虑。这些工作，不仅对采购价格总体控制发挥了更重要的作用，而且为领导市场及价格决策提供更为准确及时的数据支持。
1.5 及时跟踪，严查变更成本，加强过程控制，保证成本管理的全面性
通过对技术通知、工程变更的及时跟踪及分析，按季度对生产损失等成本进行了统计及预警。
2 结合多种成本控制手段提高城铁项目盈利能力
2.1 预算编制方面[3]。针对每个项目完成目的预算编制、材料成本预算的编制及下达工作。并分别制定采购指标模板及设计指标模板，成功给设计和采购部门下达了项目预算指标，在项目执行过程中，取得了良好的控制效果。
2.2 在合同审批方面。通过对车辆不同部件的价格审核，同采购和审计监察部门一起，为公司节约大量成本。
2.3 在项目成本分析、预警方面。建立完工车及首列车成本分析制度，从材料成本、专项工装、包装费、运输费、保险费等方面为项目执行提供预警，有效的保证了项目成本的控制力度。积累项目执行的成本资料，做好成本数据归档再利用的平台工作。通过对管控范围内的各项目费用、成本进行总结，最真实反映项目的整体执行情况，为后续项目执行、市场开发、领导决策提供参考、依据。成本分析制度的建立，开辟了项目成本管理的新起点。
2.4 在项目成本风险控制方面。加强对采购成本的跟踪及预警，并调动配合部门对成本风险预警的积极性，收集各相关部门的成本风险项点，定期召开成本风险准备会，做到提前对成本风险有准确预判。此外进一步加强了报产车成本的预警分析工作。通过及时跟踪当月报产车的实际SAP成本，每月两次的成本异常分析，加强了对报产车成本的异常分析力度。制定内部报产车成本分析制度及对各制造中心及分公司的监管考核制度，在提升内部管理的同时，调动生产单位的积极性，从根本抓成本归集的准确性。
2.5 通过有效的沟通，掌握成本最新动态。一是加强了内部沟通。主要是加强了各成本经理间的沟通，对同一部件要形成项目间横向比较的定律，保证了各项目材料成本预算口径统一，测算标准一致，尽量避免出现测算成本忽高忽低的情况。二是加强了横向沟通。主要是加强了与设计、商务经理的沟通，通过参加项目前期的各种技术评审会，了解业主需求对产品的影响，学习最新的技术方案、要求，及时掌握上述情况对成本的影响，并对预算进行及时的调整与修订。三是加强了项目沟通。主要是加强了与项目经理和专业经理的沟通，能够及时掌握项目信息，并提出对预算编制过程中的重点风险项点，提前预警，通过项目团队的合力，降低成本风险，降低了执行阶段的成本控制难度。
3 采取措施
3.1 加强设计采购管理，做好对成本源头管控。认真开展预算管理流程制度的编制工作，以制度为源头，研究市场目标和设计、采购及经营工作的制约关系，逐步引导公司将激励导向引导向降低成本、压缩开支这一方向
上来。
3.2 深入分析各种因素，进一步强化成本过程管控。进一步研究目前材料定额、工装、工具和各项费用管理存在的漏洞，建立动态分析系统，有效杜绝浪费，加大对生产损失和设计损失的考核力度，减少项目成本各项非生产开支，研究改进措施并持续改进。不断提升管控力度。重点以生产损失、设计变更、成本遗漏和工装费用为切入点，寻找城铁车成本管理源头上存在的差距和问题，争取年内有所突破。
3.3 持续改善项目成本管理模式，将现有的阶段化管理向体系化管理转变。继续开展业务链流程梳理，深入研究目前业务链流程存在的各种问题，将现有的投标测算、项目成本预算、设计成本、采购成本控制、生产成本控制及变更成本控制等六大板块进行有机的结合，寻找和发掘能够提升项目团队人员自主降低成本的管理方式，形成项目成本管理体系。
3.4 与竞争对手开展对标活动，找准影响成本的关键问题，从结构上配置上改进。针对城铁项目经济性问题展开深入的调研分析，了解竞争对手的产品适应性、经济性，掌握供应商的管理构成，通过调研找准自身的差距，并研究改进措施和办法。
3.5 继续部门管理的“精益化”进程，强化各项工作的计划及考核。一是选取重点工作项点，编制操作手册，实现每一工作步骤均有据可依，有典可查。二是每项工作都制订内部标准和规范，形成标准手册，使每个人工作都有据可依。三是下达可视化的工作计划，通过内部网络，让每个人清楚自己的工作时及应达到的标准。四是强化考核，落实责任，考核结果与每个人经济利益挂钩。
3.6 继续完成成本数据库的建设维护工作，夯实部门工作基础。在前期基础上，继续完善数据库建设工作，完成备品备件、专项工具以及拓展项目的数据库建设工作，探索研究按照车型和部位方式编制材料预算，并不断扩充预算涵盖范围，向“件对件、点对点”的精益预算目标努力。
4 结束语
企业项目管理中的成本控制是企业生存的基础，从企业自身特点出发构建项目成本管理基础工作，采取切实有效的措施，抓住核心和关键问题，从而有效地促进企业项目管理中的成本控制，增强企业在市场中的竞争力。
参考文献：
[1]王立娟.一汽大众成本控制体系研究[D].吉林大学硕士学位论文，2007.
