时间：2022-06-10 19:41:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇预算会计论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1、乡镇的财力没有明确的具体的核算标准
乡镇的财力不能同乡镇的收入同幅增长,以全市的财力来定乡镇的支出,对乡镇支出要求过多,灵活性不够。
2、近几年修建工程
特别是道路建设,道路拓宽、廊道建设的支出数额巨大,政府拆借资金,资金拨付乡镇,乡镇自己没有资金使用的主动权,对到账资金持无所谓的态度,只要资金到账,不管财力的多少,有钱就行。
3、新型社区的建设
老城区的改造建设,在农村进行的是新农村建设,新型社区的建设,需要前期投入资金,政府不得不买单。老城区的改造一样需要对先进户进行奖励,补助,一样需要政府出资,这些款项的支出不属于乡镇的正常支出,只能以暂付款挂在账上。
4、土地出让金的的先期支付
土地出让金顾名思义是是政府出让土地获得的资金,土地出让金主要用于补偿土地附属物,青苗费等属于出让土地上的一切费用支出。由于手续繁琐,程序较长,在企业缴纳土地价款后,返还的土地出让金上级领导批复不到位,为了保证企业的正常运行,保证进度,政府不得不先期支付一部分土地出让金,作为暂付款挂在账上。
5、乡镇的其他支出
对基础设施的建设,基础设施占地的租金,附属物补偿等一些乡镇的支出,无法计入乡镇正常的预算支出。
二、暂付款对财政工作的影响
纵观各种暂付款的形成,从最初的小额,因财力的问题造成的暂付款,到后来因基础设施的建设,各种大型工程建设造成的暂付款的增加,暂付款数额的盲目增加已经对各乡镇乃至整个全市的财政工作造成了极大的影响。
1、对于乡镇
乡镇作为一级财政,一级预算单位,失去了预算的功能,包括乡镇领导对本级的财政没有一个通盘的核算和计划,乡镇只是成了资金的使用单位,能争取资金就争取资金,对到账的资金,只要有钱就行,对暂付款没有概念。第二方面,乡镇的暂付款明细繁多,对所有市级下达的暂付款资金无法做到明细到每个项目,每个工程,乡镇预算会计账务里所有的暂付款都是镇(乡)政府,对暂付款以后的查询困难重重,也对资金的使用情况无法做到及时准确的把握。
2、对于市级财政
市级财政在实行乡财市管以来,增加了资金的筹措的难度,对于上级领导下达的各种基础设施建设必须全面完成,不得不拆借资金,完成各项自身难以承受的建设任务。市级财政负担加重,增加了支出任务,不得不压缩乡镇的支出预算。
三、做好暂付款管理的措施
暂付款的存在对任何一个部门,任何一级财政都是一种长期的债务和债权,如何做好暂付款的管理?逐步消减暂付款的数额是当前财政预算工作面临的一个重要的问题。为了减少暂付款,化解财政资金周转压力和财政支付风险,确保财政预算的正常执行和资金效益的充分发挥,使乡镇包括市直预算账务更加清晰明了,笔者认为我市各级财政局应加强对财政往来款项的清理,重点清查财政的借出款项与各债务单位借款项目和金额的核对,加大财政债权的清收力度,保障财政资金的安全性、提高财政资金的使用效益。
1、将暂付款清理列
为一项每年的重点工作,对所有暂付资金的来历、现状、预计回收及转列支情况等进行全面复核跟踪,理清脉络,并应提出相应措施,妥善处理财政暂付款项。在清理中要注意一是本着“积极、求实、规范”的原则,予以稳妥处理。
2、要区别处理
属于账务处理不当的要根据有关规定及时进行账务调整;对预计可转列支的暂付款属于财政支出范围的,通过财政预算给予安排,逐年有计划的消化;属于长期挂账无明确债权债务人的款项,由相关部门进行追查补证;对债权中的坏账报经各级政府按规定程序予以核销,严禁弄虚作假和违规处理债权债务,对已核销的债权债务建立档案,保留追索权,防止国有资产流失。
3、严格按照《总预算会计制度》规定
建立健全规章制度。严格控制暂付款规模,原则上不应对非预算单位及未纳入年度预算的建设项目借款和垫付财政资金,确需暂付的,在确保年度预算正常执行和年终前收回的前提下要从严审批及明确还款时间。严肃追究坏帐问责制,对擅自出借国家资金造成坏帐损失的责任人员,要给予相应的行政或刑事处罚。
4、定期对往来款项进行核查清收
防止前清后乱。每个年度终了前都必须对往来款项进行清理;主要领导离时,对负有责任的不正常暂付款项要处理完毕后才能离职。
5、要积极建立健全财政资金绩效评价体系,提高财政资金使用效益。
6、在每一个预算年度
要严格按照本年度的财力情况,合理安排本年度的各项支出,对于临时的各项大型工程建设,要纳入年度预算,能在本年消化的尽量在本年消化,减少每一个预算年度的暂付款支出项目,减轻财政支出压力。对于土地出让金等支出项目,手续操作减少流程,不可提前支取。
7、对乡镇的支出
（一）更好的评价和控制预算执行的合规性
相较于目前的预算会计核算方法，出于政府审计部门、行政管理部门以及单位内部的需要，依据预算执行周期进行会计核算能够更好的评价和控制预算执行的合规性。
（二）保证预算执行和管理的顺利进行
1.督促收入支出执行过程的完成基于预算执行周期进行会计核算，能够提供核实阶段的信息以及它与实际收支数之间的差额信息。通过分析核实阶段和实际收支阶段的差额信息，可以督促相关部门尽快完成项目收入和支出的执行。2.便于合同管理和项目管理预算执行周期会计能够反映预算执行全过程的信息，由于支出承诺、核实及付款阶段对应于签订合同、履行合同的预算执行环节，所以通过预算会计的记录能为合同管理和项目管理提供所必需的信息。3.利于评估和管理财政风险政府部门可能存在的财政风险包括支付风险和贷款担保风险等。当前的预算会计采用收付实现制，不能提供对于风险管理至关紧要的前瞻性信息（IFAC-PSC，2001）。基于预算执行周期进行会计核算，能够对承诺、核实阶段的信息进行记录，使会计确认和记录的时间大为提前，能够更好的提供危机预警信息，以便于评估和管理财政风险。4.提供预算编制和调整所需的可靠信息预算编制中，对于预算年度与以前年度相同或相似的项目，其预算计划一般需要参考以前年度的支出信息（RichardAllen和DanielTommasi，2001）。通过预算执行周期会计，能够记录项目的全部支出，并反映真实的结余信息，从而为以后年度的预算编制提供较为可靠的参考信息。
二、基于预算执行周期构建预算会计核算体系
（一）会计基础选择
基于预算执行周期构建政府预算会计的核算体系，应当选择适当的会计基础进行核算。预算执行周期的核实和收款（付款）阶段，可以套用现有的关于会计基础的研究结论，采用“修正的收付实现制”作为会计基础。进行这样的选择和设计，可以保证预算会计目标的实现。
（二）会计要素设置
1.在政府会计中设置“二元结构”会计要素政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。完整的政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。会计要素是对会计核算对象最基本的分类；而会计账户实质上是对会计核算对象的进一步细分。2.我国预算会计要素的设置会计要素的设置应满足一定的标准：（1）应能够作为会计主表的主体结构；（2）会计要素之间应满足一定的等式关系；（3）应能够进一步细分为具体的会计要素项目，并据以设置会计账户，进行会计记录。基于上述三个标准，在预算执行周期会计中，应当设置预算收入、预算支出、预算结余三大会计要素，同时按照预算收入周期和支出周期的各个阶段设置会计要素项目或者会计账户。
（三）会计账户设置及账务处理
1.预算账户与财务账户的协调使用在我国政府会计中确定采用“二元结构”会计要素后，应当进一步细分预算会计要素和财务会计要素，分别设置相应的预算会计账户和财务会计账户在政府会计中，预算会计账户与财务会计账户的关系处理有两种方式：一种是设置两套相互独立的会计账户体系，分别进行预算会计和财务会计的核算；另一种是设置一套同时包含预算账户和财务账户的会计账户体系。因为政府预算会计和财务会计的会计主体和数据来源相同，应当采用设置一套会计账户体系的做法。采用一套会计账户的做法时，需要区分三种情况：（1）对只涉及预算收支的业务，仅进行预算收支核算，在预算收支账户中进行记录；（2）对只涉及资产负债变动、不涉及预算收支的业务，只进行资产负债的核算，在财务会计账户中反映；（3）对于同时涉及预算收支和资产负债变化的业务，需进行“双分录”核算，同时在预算会计账户和财务会计账户中进行核算。2.预算会计账户设置（1）总分类账户依据预算执行周期进行预算会计核算体系设计时，应当按照预算执行周期的不同阶段进行总分类账户的设置。①在预算批准时，设置“计划收入”、“核定支出”和“计划结余”账户，以分别核算批准的收入预算数、支出预算数以及两者的余额；②在承诺阶段，设置“承诺支出”和“承诺支出准备”这一对相互抵减账户，用以记录商品或服务的订购业务，便于进行借贷记账处理；③在核实阶段，设置“应计收入”和“应计支出”账户，分别核算经过核实的未来收入和未来支出；④在收款和付款阶段，设置“实际收入”实际支出”和“实际结余”账户，用于记录实际收到和支付的现金以及收支相抵后的余额。（2）明细分类账户借鉴我国现行预算会计制度的规定，预算收入可以按照收入的来源和性质区分为几类，进一步细分为款、项、目等，并据此设置明细分类账户。按照收入的来源和性质，财政部门的预算收入可以分为税收收入、非税收入等；行政事业单位的预算收入可以分为财政拨款、其他收入等。预算支出有两种分类方式：功能分类和经济分类。支出功能分类分为类、款、项三级，按类级分为一般公共服务、外交、国防等；支出的经济分类分为类、款两级，按类级分为工资福利支出、商品和服务支出等。财政部门和行政事业单位的预算支出划分基本相同，可以根据具体分类设置明细账户。在预算执行周期会计核算体系中，预算收入、预算支出的明细账可以按照表三和表四的格式进行设计：3.预算会计账务处理（1）日常会计处理①预算得到批准时，即在收入计划和拨（用）款计划阶段，借记“计划收入”账户，贷记“核定支出”账户，将其差额记入“计划结余”账户；②行政事业单位在签订合同或订单时，即在预算支出周期的承诺阶段，应借记“承诺支出”账户，贷记“承诺支出准备”账户；③当行政事业单位购进商品或服务、收到付款凭单时，即在预算支出周期的核实阶段，承诺支出转化成为应计支出；④在预算收入周期的核实阶段，应借记“应收账款”，贷记“应计收入”；⑤在实际付款时，应计支出转化为实际支出。借记“应付账款”，贷记“应计支出”；同时登记实际支出，借记“实际支出”账户，贷记“现金”类账户。以上的会计处理均需要在相关明细账中进行登记。（2）期末结转处理进行期末结转处理的目的是结清预算收入和预算支出等账户的余额，从而使下一年度反映预算执行情况的相应账户从零开始。
（四）会计报告设计
（一）预算会计的现状分析
在我国，预算会计的从业人员已经超过了130万人，占到了目前整个会计从业人员的1/3。同时，预算会计人员自身的素质也在不断的提升，改革开放之后，我国的各级财政部门和中央的主管部门也都采取了一定的措施来加强预算会计从业人员的素质，比如开设了会计专业的培训班，一些大学也开设了预算会计相关的专业和课程，在预算会计领域一些拥有中高级职称的专业会计人员不断涌现，这在很大程度上提升了预算会计的质量。另外，在预算会计领域，会计监督和核算的基础工作质量也得到了一定的提升。目前预算会计人员之间、地区以及部门之间也经常性的开展一些联审和经验交流，这使得核算的质量以及报表的数据更加及时和准确，同时预算会计的监督作用相比之前，也有了加强。
（二）目前预算会计存在的主要问题
面对目前改革开放中所出现的新情况，一些原有的会计制度也面临着一定的问题，需要进行认真的审视。首先，现行的预算会计范围比较窄，很难科学的反映出非营利性组织的资金运动状况。目前的预算会计制度中，总预算会计中缺少对于固定资产的反映，这就意味着用来购置政府固定资产方面的财政资金，一旦支出，就消失在了公众的视野之中，这显然不利于财政资金的科学有效使用，也不利于财政的监督和科学管理。其次，收付实现制的预算会计基础有着一定的局限性，无法科学准确的反映出政府的负债情况。众所周知，收付实现制主要是以现金的实际支出作为确认当期收入和支出依据的，在这种记账的基础下，财政支出不仅仅包含了以现金为实际支出的部分，还包含了当期虽已发生，但是还没有通过现金来支付的一些债务情况。因此在收付实现制下政府的一些债务很有可能被隐藏，政府的一些基本的财务情况不能得到很好的反映，因此很有可能产生一些不良的结果。如政府可支配的资源很有可能被扩大，对于宏观经济的运行会产生一定的错误影响，同时还会在政府绩效的评价中产生一定的偏差。再次，会计报告中信息缺失，缺少相应的透明度。虽然在改革开放之后，我国的预算会计得到了一定的发展，但是从目前的情况来看，预算会计的发展仍旧不能满足预算会计信息使用者的要求。我国目前还没有实行财务报告制度，预算会计的信息主要是通过政府的预算和决算来间接的传达给公众和立法机关的，在这种情况下政府的债权和债务情况就很难得到真实而全面的反映。另外在报表编制的过程中，预算内外资金核算方法不统一，也会在很大程度上影响到报表的真实性和可靠性。
二、公共财政框架下预算会计的改革思路探讨
（一）建立和支出预算管理相互适应的公共财政的管理框架
随着社会的进步和发展，公共财政的框架逐步完善，这使得公共支出预算的范围将会以社会共同发展的需要作为界定。在实践中，一些单位不符合这显示标准，则不应该纳入到公共支出的预算范围之内，也不应该继续由财政对其进行经费的供给，对于这些单位来讲，应该逐步的退出公共预算的范畴，进入到市场，通过企业会计的方法来进行核算。对于目前不断增加的事业单位和其他的非盈利组织，则应该明确的纳入到预算会计的体系之中，这不仅仅有利于对各个组织规范化的进行管理，同时也有助于创造更加公平的环境，提升会计信息的质量。与此同时，事业单位会计制度也应当开展必要的改革，将基建资金纳入到会计单位来开展核算。
（二）不断发展和完善我国的政府会计体系
实践过程中，政府的会计准则理论结构重要是指在一定的会计环境中，基于会计假设、会计目标和会计原则所构筑的会计体系。随着社会的发展，构筑完善的会计体系已经成为了社会各方的共同要求，这同时也是日后我国政府会计改革的重要内容。因此在公共财政框架下开展预算会计改革，应当强化政府的会计准则研究，尽快的制定出一套科学完善，有先后顺序，并且概念统一的政府会计准则。值得注意的是，在政府会计体系构建的过程中，应该结合我国的具体国情，依据国家发展的现实情况开展具体的体系制定工作。
（三）完善政府财务报告和相应的审计制度
目前，我国各级政府很少编制全面和完整的政府财务报告，这显然不利于新形式下政府工作的顺利开展。虽然目前每年都在召开政协和人大的会议，政府也做了相应的工作报告和预算执行情况的报告。但是这些报告除了预算执行报告会在一定程度上反映出年度预算的收支情况之外，并没有完整的、详细的全年政府财务报告。所以在发展的过程中必须要建立一套完善的政府财务报告制度，这有利于增强政府工作的透明度和公开度，加强群众对于政府监督的作用，为构建廉洁、高效的政府打下良好的基础。另外，还应该完善对于政府工作报告的审计工作，审计工作的参与有利于提升公共财政资金的使用效率，督促政府官员更加高效、廉洁的开展工作，最大限度的防止和杜绝政府官员的和贪污腐化现象。政府财务报告审计体系的完善不仅仅有利于社会公众对政府的信任，同时也能够使得政府各项工作的开展更加科学有效，因此审计报告毕竟要成为政府财务报告中不可缺少的重要构成部分。
（四）政府会计中应当实行权责发生制的会计记账方法
荆新，会计学专业博士，教授，博士生导师，中国人民大学商学院党委书记兼副院长。1979～1983年中国人民大学财务会计专业本科生，获学士学位。1983～1986年中国人民大学会计学专业硕士生，师从我国著名财务学家王庆成教授，获硕士学位。1990～1995年中国人民大学会计学专业博士生，师从我国著名会计学家阎达五教授，获博士学位。1986年起任教，先后任助教、讲师、副教授、教授。1993～1994年兼任为德勤国际会计公司研究员兼译员，参与财政部企业具体会计准则研究起草工作。1994～1997年兼任为财政部预算会计改革研究组成员，参与财政部事业单位会计准则起草研究工作。1995～1996年作为高级研究学者在美国密歇根州立大学访问，主要研究美国财务会计概念体系。1996～2000年在美国、中国台湾的六所大学讲学，介绍中国会计教育、中国企业会计准则和中国预算会计改革。现兼任中国会计学会政府与非营利组织专业委员会副主任委员、北京市会计学会理事、中国中青年财务成本研究会常务理事等职。
荆新教授学术研究方向主要集中在会计理论与准则、财务理论与模型、政府与非盈利组织会计等。1986年由阎达五教授指导并发表的《中国企业会计原则体系的探讨》一文，提出企业财务会计原则和企业管理会计原则体系的设想，指出中国企业会计原则体系可有根本原则、一般原则、具体原则三个层次构成，并详细阐述了各层次的具体内容，被选入中国会计学会《1986年会计论文选》，并被列入中国会计学会1989年编印的《近年来我国会计原则研究文献索引》。荆新教授在我国会计准则的研究与设计过程中，与阎达五教授一起于1992年初步形成特殊业务和特殊行业会计准则的基本思路，1993年进一步提出具体会计准则分为“通用业务准则、特殊业务准则、特殊行业准则和特殊经营方式准则”四种类型，并作了基本界定，1994年在《试论特殊会计准则―兼论会计准则体系及立项》一文中更为明确提出，我国具体会计准则可以设计为“一般通用会计准则”和“特殊专用会计准则”两个系列，分别简称为“一般（或通用）会计准则”和“特殊（或专用）会计准则”，从而构成我国企业财务会计准则的基本机构。
荆新教授长期研究政府与非盈利组织会计，先后发表了《中国预算会计准则结构设计》、《事业单位会计改革的思考》、《预算会计的发展趋势与机遇》、《试论基金会计》等学术论文，其博士学位论文《非营利组织会计准则理论框架》，首次提出事业单位会计准则理论，受到以杨纪琬教授为主席的答辩委员会的高度评价。1998年《非营利组织会计准则理论框架》（独立专著）获北京市优秀科研成果二等奖。2000年“建立全国事业单位新型会计体系与政策研究”（研究项目）获教育部科技进步一等奖。
在教学中，荆新教授注意将知识融会贯通，不仅教学生学会，还教学生会学，鼓励学生形成自己的思想、观点。在他的课堂上，信息容量大，学生主动提问、热烈辩论已成为习惯。荆新教授不仅注重智的传授，还注意德的培养，要求他所指导的学生尊重师长，与人为善，博采众长，厚积薄发；强调培养学生的思考方式；注重论文选题要有创意，有现实意义和长期价值；鼓励自己指导的研究生广泛与其他导师接触，吸收各种观点和思维方法，博采众长以丰富自己；强调论文要理论联系实际，要求研究生深入实际，系统掌握科研方法，并尽自己最大的努力给研究生的实践和调查提供条件。
