时间：2023-01-19 19:25:07
关键词： 综合英语 值日报告 必要性 实效性
英语课堂值日报告是上课开始学生用英语进行的一种讲或演的“热身”活动，时间通常为三到五分钟。值日报告形式和内容不固定，形式有个人朗读、讲故事，或两人搭档会话、或小组戏剧表演及角色扮演等，内容有幽默笑话、名人轶事、时事新闻、课文角色扮演等。值日报告是教学的一个小环节，但有效地利用对课程教学起到很大的促进作用，因为值日报告的展示虽然是讲或演，但学生在值日报告的准备过程也是各种语言技能训练的过程，离不开听、读、写技能的活动转换。综合英语课程教学主要围绕培养学生听、说、读、写、译综合运用英语能力的活动展开，值日报告对该课程教学的热身作用，以及对学生各项语言技能的促进是不言而喻的。
一、综合英语课堂值日报告的必要性
（一）课程教学所需
教育部《英语专业教学大纲》（以下简称《大纲》）在英语专业课程描述中提到：基础英语（综合英语），是一门综合英语技能课，其主要目的在于培养和提高学生听、说、读、写、译综合运用英语的能力……《大纲》对英语专业三年级学生的英语口语达标要求为：能比较系统、深入、连贯地表达自己的思想，发表自己的见解。《大纲》要求教师鼓励学生积极参与课堂的各种语言交际活动以获得基本的交际技能，达到所规定的听、说、读、写、译等技能的等级要求［1］。在各项技能中，听、读为输入，说、写、译为输出。值日报告虽然是课前几分钟的“说”的输出的讲演，但学生在准备过程中由于要查找和帅选相关资料，接触并阅读到了大量的语料，同时进行了读、写、说等各种技能训练的转换。这种通过反复地加工语言并进行说的输出，实现可理解性输出，提高语言运用的能力，达到了知识内化的目的［2］。听、说、读、写有两性，即语言技能（language/linguist verbal/skill）和教学方法/技巧、手段，作为技能的听、说、读、写是互补的，作为教学技巧的四者也是互补的［3］。因此，值日报告这项课前“热身”的活动，既是学生语言技能的训练，又是教师语言教学的方法、技巧、手段，在综合英语课堂的运用尤为必要。
（二）学生心智发展所需
由于学生在中学阶段要应对中、高考，课堂时间几乎都是在进行题海练习，课堂教学活动比较单调，学生不大有机会进行专门的听、说、读、写、译的练习，特别是说的练习。而在大学，英语专业课堂教学活动几乎都围绕听、说、读、写、译技能训练展开，低年级的综合英语课堂更离不开“说”的活动。据已有调查，“说”是听、说、读、写、译中最能诱发焦虑的要素，最容易使学生产生惧怕和紧张的情绪［4］。但是学生需要在学校的学习中逐渐学会与人交流，表达自己的思想，拓展自己对问题深层次的思考并善于表达自己的观点，也是为将来更好地工作、生活、学习奠定基础。确实，几分钟的台前值日报告虽然时间很短，但要在老师和同学的几十双眼睛的注视下说英语对每一个学生，特别是新生来说都是一个极大的挑战。综合英语课程贯穿学生所有学期的学习，连续五个学期的课堂值日报告无疑为学生逐渐克服心理焦虑障碍，锻炼心理素质，增强自信心，激发展现自我欲望提供了锻炼的平台。同时，值日报告的准备过程也能增强学生查阅资料、筛选有效信息、总结归纳要点、同伴分工合作、小组沟通交流和协作的能力。值日报告的准备过程中的重复操练，促进了学生语言技能的掌握，也是符合语言学习的规律的。正如行为主义心理学认为，刺激对语言习惯养成的重要作用，重复和操练是习得语言的必由之路［5］。
二、综合英语课堂值日报告的实效性
说值日报告是小环节，那是因为它只占用课堂几分钟时间，但是要让它能起大作用，做报告者、听报告者、报告内容和形式、报告的难易度等都是必须考虑并采取一定有效措施才能达到的，否则值日报告就可能因为做报告者思想不重视随便敷衍了事，选择的内容或冗长或无意，作报告时懒散拖沓。或者听报告的学生不爱听或不想听，自顾做自己的事情；或者教师做局外人或旁观者，听、看完值日报告后不做任何点评等不利因素的影响而流于形式，毫无实效。为了避免这种情况的出现，保障值日报告发挥应有的作用，必须考虑到以下几个因素。
（一）从思想上提高学生对值日报告重要性的认识
思想认识的深度决定行为有效的程度。要想让学生正确对待值日报告工作并自觉、认真地准备，必须让学生深刻认识到值日报告的重要性。首先，在课程教学中明确告诉学生值日报告是课程的必修作业，听报告者（教师、其余学生）对报告进行评价，并把评价纳入到期末口试考评中，以增强学生的紧迫感和重视程度。其次，给学生灌输有效的值日报告对学生英语语言知识的掌握和语言技能的提高、心智发展的促进等方面的有力帮助，以增强学生利用好这个锻炼和提高的平台的意识。最后，强化学生的危机感。有一位英语专业教学专家曾忧虑地指出，英语专业学生在学英语，非英语专业学生也在学英语（大学英语）。毕业时，非英语专业毕业生同时具有专业知识和技能及英语语言技能，而英语专业学生只有英语专业知识和技能，英语专业学生如果不充分利用有利练习机会锻炼自己，提高和突出口语交际技能，与非英语专业毕业生的就业竞争根本没有任何优势。这种说法可能有失依据，但不无道理。英语专业学生只有自觉把握所有可利用的机会，充分把值日报告作为锻炼的舞台来磨炼自己，才有利于自己的进步。
（二）发挥教师的主导作用
现代教学理念从关注“教”转向重视“学”，课堂教学模式也从“以教师为中心”转向“以学生为中心”。但这并不意味着老师的作用削弱了，相反对教师的“课堂主导角色”提出了新的挑战。正如Sheerin（1997，cited in Benson & Voller，1997：63）所说：“Autonomous learning is by no means ‘teacherless learning’.Teachers have a crucial role to play in launching learners into self-access and in lending them a regular helping hand to stay afloat.”［6］在值日报告中，教师的角色也是极其重要的。
首先，教师介入值日报告的总体规划和设计。教师对学生三年的报告形式进行总体的设计并介入活动。如在朗读、讲故事、初级情景会话、中级情景会话、课文角色扮演、时事话题辩论、专业实践项目汇报、模拟面试场景等中选择各学期值日报告的形式，使报告的难度循序渐进化；教师对朗读和故事内容作一定要求；教师设计丰富的会话情境供学生选择，并规定情境不能被重复使用。同时，根据需要协助学生进行课文角色扮演、时事话题辩论、专业实践项目汇报、模拟面试场景等报告的设计。另外，还可以做一些小细节的规定，如时间不能超过五分钟，除时事话题辩论、专业实践项目汇报外。生词量不能超过十个（以报告者自己作为参照对象），否则用大家熟悉的词代替，以降低听报告者信息输入的难度。
其次，教师主导值日报告的进行，维持课堂的秩序。在值日报告进行当中，教师适时提醒报告者声音的大小、语速的快慢，并对开小差者示意。报告结束后，教师对报告作出点评。同时，可以就报告的主题、内容或细节对部分学生，特别是容易开小差的学生进行提问，也可以激发听报告者对做报告者进行“答记者问”互动活动。这样可以保持课堂的有效秩序，保证值日报告的有效进行，并能检验学生的实际理解效果。
最后，教师营造轻松、愉悦的语言交流环境。Vygotsky（1978）认为知识存在于社会中，由众人去分享而不是各个个体去单独获取［7］。因此，良好的学习环境是学生建构知识的保障，是学生融入协作学习的条件。综合英语课程在基础阶段强调听、说的技能训练，而学生在课堂上“说”英语的焦虑指数较高［4］，因此教师不要急于求成，而在耐心引导的基础上，创设一个轻松的师生之间、生生之间平等的、相互尊重的学习环境。教师应用鼓励的目光、欣赏的神情耐心倾听，用和蔼可亲的仪态、亲切温和的语言进行点评，点评以肯定评述为主。这样，有助于帮助学生克服胆怯、减缓焦虑的心理，积极参与到活动中去。
（三）对值日报告的效果进行评价
综合英语期末考试包括口试和笔试两项，口试占15%，笔试占85%，期评由形成性（平时表现）评价和终结性（期末考试）评价组成，两者各占40%和60%。形成性评价和终结性评价相结合，是评定学生的学习进步程度、学习效果的重要手段。由听报告者对值日报告的效果进行评价，期末教师以40%的比例把评价纳入期末口试成绩评定中。这种方式对学生会是不小的促进，在思想上形成紧迫感，增强关注度。教师在听报告的过程中记录报告者的表现、报告的效果并予以打分评价。同时，引导学生包括报告者对报告的效果进行当堂评价，学生的评价宜以Wonderful，Very good，Good三个等级进行，以避免等级太次增加报告者的思想负担和心理压力。把值日报告纳入考评范围无疑会在很大程度上地激励学生为报告积极地准备、反复地操练。经过多次的上台讲或演，学生逐渐克服胆怯的心理，树立信心，积极展现自我，英语口语的表达能力也迅速得到提高，对其他技能的训练也能起到促进作用。
（四）系统设计值日报告的形式和内容
值日报告的形式和内容的设计根据学生的年级、学习的阶段、学习的内容而调整。内容与形式根据学生的特点遵循循序渐进的原则来设计。如，刚刚进入大学的新生对老师和同学都还不熟悉，语言能力尚处于较薄弱的阶段，对抛头露面讲英语存有惧怕的情绪，值日报告的内容宜以简单、两人合作方式进行。另外，综合英语教学离不开话题讨论或辩论、课文段落归纳、课文复述、课文角色扮演、口头作文等口语交际活动，教师适时地把课堂口语交际活动任务落到值日报告的活动上，不仅使课程教学课内与课外有效地结合起来，而且让学生有充足的时间内化课中所学知识。
值日报告突出以学生为主体的教学特征，调动学生学习的主观能动性，增加语言“输入”和“输出”的机会，最终达到强化学生语言能力的目的。因此，对于贯穿学生大学学习所有学期的综合英语课程教学来说，值日报告不仅是一种简单的英语课前“热身”活动，还是一种长期的积淀。重视值日报告的重要性和必要性，探索值日报告更高的计划性、组织性、系统性和实效性，使之更好地为课程服务仍然是综合英语课程教学的一个重要研究课题。
参考文献：
［1］高等学校外语专业教学指导委员会英语组.高等学校英语专业教学大纲［M］.北京：上海外语教育出版社及外语教学与研究出版社，2000.3，（23）.
［2］Swain，M.The output hypothesis：Just speaking and writing aren’t enough［J］.The Canadian Modem Language Review，1993，（50）：158-164.
［3］张正东.外语教学技巧新论［M］.北京：科学出版社，2001：130-131.
［4］苏福宝，张宇红.英语学习焦虑对课堂教学影响之研究［J］.柳州师专学报，2004，（4）：98-100.
［5］束定芳，庄智象.现代外语教学――理论、实践与方法［M］.上海：上海外语教育出版社，2001：194.
[关键词]内部审计 内部控制评价 有效性 优势
一、内部审计的内控评价工作与外部审计鉴证业务的区别
(一)评价的目的不同、侧重点不同
注册会计师的内部控制鉴证业务,主要的目标是使得财务报告的使用者可以合理的信任财务报告是在内部控制无重大缺陷的情况下做出的,是对财务年报审计的一个有益补充,以增强报表使用者对财务报告的信任程度。
内部控制进行评价,存在着外部审计的鉴证部控制制度的评价,有利于内部审计对于内部控制的评价更偏重于改善组织的风险管理、控制各治理过程的效果,属于管理审计的范畴。
(二)监督的方式不同
内部审计作为内部控制的监督环节,分为日常监督和专项监督。注册会计师的鉴证工作属于委托性质的,实施的频率基本与财务报告年审同步,属于专项监督的范畴,不具备内部审计日常监督的优势。
(三)报告的类型不同
注册会计师在出具“内部控制鉴证报告”时有在报告中必须出现的要素,并与财务审计报告一样,有无保留意见、保留意见、无法表示意见这三种报告形式。与其相比,内部审计关于企业内部控制的报告主要是针对评价过程中认定的内部控制缺陷,并将缺陷分为“一般缺陷”、“重要缺陷”、“重大缺陷”在评价报告中进行反映。
通过上述内外审计评价工作的对比,内部审计进行评价的范围不仅仅停留在与财务报表错报、漏报风险相关的控制制度,而是涵盖了整个控制系统本身,内部审计的评价工作和外部审计的鉴证工作,两者的评价报告形成了对内部控制完整的评价。
二、内部审计开展内部控制评价的特点与优势
分部计机构如何能够对内部控制进行有效监督、检查和评价,直接决定笔者认为,内部审计最大的特点就是――处于内部控制系统中的监督环节,是内部控制不可缺少的重要组成部分。因此内部审计从事内部控制评价具有以下方面的优势:
①受托于管理当局,熟悉企业内部控制系统的情况;②了解企业战略目标,了解风险控制的重要领域;③进行内部控制评价时,涉及整个内部控制系统,评价更有深度;④日常监督和专项监督相结合,使得公司治理处于主动地位,能够及时、主动、快速的响应以减少损失、落实责任、提出整改措施;⑤内部审计工作质量由专业机构进行评估,工作质量得到监督;⑥企业管理层认识到内部控制的重要性,内部审计的作用日益得到加强,地位逐渐提升。
三、如何根据内部审计的特点和优势来开展内部控制评价的思考与实践
在实际工作中,可以通过以下几个方面充分发挥内部审计的特点和优势,积极、有效的开展内部控制评价活动。
(一)以风险评估为导向组织实施内部控制评价活动
内部审计在组织实施内部控制评价计划时,充分利用其了解公司内部控制系统,了解公司战略目标和经营环境的变化带来的风险,这一优势来开展工作。以风险评估为导向的评价方案,将需要评价的内容归结为三大模块的内容,即:“内部控制环境”、“企业自我风险控制、评价”、“内部控制体系”。
第一模块:内部控制环境评价
不同的单位,控制环境存在差别,但是,控制环境总体来说,可以从以下几方面重要的内容体现控制环境目前所处的状态的:①公司治理完善情况(现代企业制度建立、健全情况);②内部审计地位以及工作的开展;③人力资源政策以实务;④法制教育。
在实施内部控制环境评价时,可以结合企业的性质、规模的大小、在所行业的影响力、公司人文关怀、员工成长通道、业绩考核是否导致过大压力等方面,可以做更为深入评价、更适当的评价。
第二模块:企业自我风险评估
内部审计本身就参与在企业风险评估活动中,其对风险评估的经验对外部审计要丰富。因此,可以根据指定的评价内容,有针对性地对企业自我风险评估的情况进行评价。同时,内部审计对高风险领域例如:货币资金管理、网上银行付款权限设置等控制环节进行专项审计的监控力度、审计发现的控制漏洞,管理层对内控缺陷的态度以及整改情况,也是企业自我风险评估及控制的重要体现。
第三模块:内部控制体系的长效监督机制
在对内部控制体系进行评价时,根据企业业务特点和风险控制政策,将体系细分为日常监督和重点监督两部分,把监控活动分配到我们开展的审计监督工作中去,形成审计监督的长效机制。
(二)日常监督优势是做好内部控制评价的基础
对内部控制评价不能仅仅局限于每年集中几个月开展年度评价工作,这样必然会导致将内部控制评价形式化。笔者认为,充分发挥内部审计对控制系统的日常监督优势,是做好内部控制评价工作的基本保障,也是对内部控制系统发表评价最直接、最有力的证明。
(三)特殊领域专项评价可以与管理审计等审计工作相结合的优势
特殊领域专项评价可以与管理审计等审计工作相结合,具有以下优势:
1、符合成本效益的原则
笔者认为,可以将一些特殊的、高风险领域的内部控制专项评价活动,与专项管理审计相结合的形式来开展,是符合成本效益原则的,把好钢用在刀刃上。
2、内部控制的有效性直接体现为管理的有效性
随着企业内部控制制度的建立、健全,在专项管理审计报告中,对管理的评价可以直接提升为对内部控制的评价;对管理的改进意见可以从完善内部控制的角度考虑,出台弥补缺陷的措施并实施补救。
3、有利于促进各单位对内部控制制度的重视
在专项管理制度中,内部审计从管理层面对内部控制制度的评价,有利于促进各单位对内部控制制度的重视,普及从内部控制的角度来思考管理问题的思维方式。有具体实例支持的内部控制评价报告,对广大的投资者、公司高层而言将更具说服力和使用价值。
综上所述,内部审计只有充分发挥自身特点和优势来开展对内部控制制度评价,以完善内部控制制度来促成良好的控制环境,进而有效促进组织控制目标的实现,从而体现内部审计的价值,以推进形成一个相互促进的良性循环。
参考文献:
[1]《企业内部控制基本规范》
《2008中国电影产业研究报告》由中国电影家协会产业研究中心组织撰写，由产业研究中心主任刘浩东担任主编，多位从事电影产业研究的专家学者参与了这个研究项目。该报告充分发挥影协广泛联络和深入调查的优势，把“一手数据分析”与产业视角的独特研究结合起来，既尊重数据的客观准确，又发挥撰写报告专家的理论分析智慧，对2007年中国电影产业发展情况进行了科学而客观的阐述，具有专业性、权威性、综合性等特点，对业界、学界了解2007年度中国电影产业发展状况具有重要的参考价值。
《2008中国电影艺术报告》作为国内第一部年度电影艺术创作报告，由中国电影家协会理论评论工作委员会组织撰写，理论评论工作委员会主任尹鸿、秘书长刘浩东担任主编，作者由各大高校、科研机构的电影理论评论专家组成。该报告以年度中国电影艺术创作为研究对象，全书共包括十二个章节和一个专题研究，分别为中国电影创作年度综述、年度热点、年度创新、年度症候、年度走向、导演艺术、剧作艺术、表演艺术、摄影艺术、声音艺术、新技术、港产合拍片的年度分析，以及专题研究中国进口分账影片态势分析。此外，报告还收录了中国电影家协会理论评论工作委员会“2007年度十部优秀国产影片推介活动”的片目名单。WwW.133229.Com影协理论评论工作委员会推出这部艺术创作报告的目的，旨在让更多的人在聚焦产业喧嚣的同时，冷静细致地思考电影艺术层面的诸多元素，从电影创作本体上把脉国产影片，把理论家、评论家的判断与声音传递给社会大众，以期在电影理论评论中坚持主流文化的声音。该书凸显出三个特点：一是改变了只关注精英和艺术电影的传统角度；二是对实现市场转型做了全面的关注；三是对新形势下的主流电影给予了更多的关注。
因为《2008中国电影艺术报告》是第一次对中国电影艺术创作推出的研究报告，因此备受关注。参加座谈会的电影界专家学者就中国电影创作和中国电影艺术研究方向提出了自己的见解。
中国电影艺术研究中心研究室主任饶曙光强调眼睛要向下看。他认为，中国电影研究的立场要有一个调整，要从精英立场转移到大众立场，不能把电影研究变成空中楼阁。要从重电影票房转移到增加对观众人次的研究，尤其要关注中小城市和农村的观众人次。电影票房收入虽然重要，但不是全部的依据，人次虽不能计入经济效益，但对中国电影创作有直接的指导作用。当前中国电影的研究重点还应该放在具有中国特色的类型片上，进一步建构主流商业电影体系，推动中国电影的可持续发展。
北京电影学院教授侯克明希望敢于面对创作现实。他说，中国电影产量虽然多了，但创作上还存在着很多问题。目前对创作上的艺术研究还远远不够，创作问题远比产业问题大。《2008中国电影艺术报告》的出版对电影创作研究会产生很大影响，希望能坚持做下去，更希望这些研究能让创作者看到。因为目前拍摄者、投资者并不太知道中国电影的创作状况，出现了信息不对称的情况，创作者对自己没有准确的评价。电影批评家要继续解放思想，依据社会主义核心价值观把电影创作存在的问题实事求是地讲出来，努力加强和扩大电影评论的声音。艺术报告不要追求大而全或面面俱到，要有重点分析，可以有多种写法，要敢于面对现实，面对问题。
北京电影学院教授郑洞天发言时先站起来向作者鞠躬，由衷地表示对这两部报告出版的祝贺和对作者的敬意。目前，高校有影视专业两千余个，研究生有三千余人。他认为两部报告为高校大学生、研究生提供了数据和依据。该报告开创了电影研究的新阶段。郑洞天希望报告每年能有针对性地提一些问题。比如中国类型片的问题，去年中国共生产了526部影片（包括120部电视电影），其中有多少部是类型片？我们的类型片不够成熟的原因究竟在哪里？再比如中国大片的问题，是否制作越大越挣钱？大片越拍越没有思想？应通过每年的报告把中国电影的现实真实地报告给创作者。
北京师范大学教授黄会林提出增加未成年观众电影调查。她说，影视文化对未成年观众有哪些影响，应该是报告的内容之一。今年，北师大艺术与传媒学院就未成年观众价值观的形成、对明星的认知度、对某些电影的暴力倾向的反应等进行了问卷调查，今年的调查对象选择的是都江堰的中学生。5月11日，包括聚源中学在内的孩子们最后交上了答卷，没想到第二天就发生了大地震，很多参与调查的孩子都被埋在了废墟之下，学院已决定把调查问卷捐给相关的博物馆，作为永久的纪念。黄会林建议，应该重点对未成年孩子们对当下影视文化的看法进行调查，他们才是中国电影市场未来的主力军。
针对当前名目繁多的各类报告，中国影协在去年《2007中国电影产业研究报告》推出的基础上，以其时效性和指导性俱佳的优势，今年又推出了《2008中国电影产业研究报告》《2008中国电影艺术报告》两部。中国影协日前在京举行了两部报告的座谈会。
《2008中国电影产业研究报告》由中国电影家协会产业研究中心组织撰写，由产业研究中心主任刘浩东担任主编，多位从事电影产业研究的专家学者参与了这个研究项目。该报告充分发挥影协广泛联络和深入调查的优势，把“一手数据分析”与产业视角的独特研究结合起来，既尊重数据的客观准确，又发挥撰写报告专家的理论分析智慧，对2007年中国电影产业发展情况进行了科学而客观的阐述，具有专业性、权威性、综合性等特点，对业界、学界了解2007年度中国电影产业发展状况具有重要的参考价值。
《2008中国电影艺术报告》作为国内第一部年度电影艺术创作报告，由中国电影家协会理论评论工作委员会组织撰写，理论评论工作委员会主任尹鸿、秘书长刘浩东担任主编，作者由各大高校、科研机构的电影理论评论专家组成。该报告以年度中国电影艺术创作为研究对象，全书共包括十二个章节和一个专题研究，分别为中国电影创作年度综述、年度热点、年度创新、年度症候、年度走向、导演艺术、剧作艺术、表演艺术、摄影艺术、声音艺术、新技术、港产合拍片的年度分析，以及专题研究中国进口分账影片态势分析。此外，报告还收录了中国电影家协会理论评论工作委员会“2007年度十部优秀国产影片推介活动”的片目名单。影协理论评论工作委员会推出这部艺术创作报告的目的，旨在让更多的人在聚焦产业喧嚣的同时，冷静细致地思考电影艺术层面的诸多元素，从电影创作本体上把脉国产影片，把理论家、评论家的判断与声音传递给社会大众，以期在电影理论评论中坚持主流文化的声音。该书凸显出三个特点：一是改变了只关注精英和艺术电影的传统角度；二是对实现市场转型做了全面的关注；三是对新形势下的主流电影给予了更多的关注。
因为《2008中国电影艺术报告》是第一次对中国电影艺术创作推出的研究报告，因此备受关注。参加座谈会的电影界专家学者就中国电影创作和中国电影艺术研究方向提出了自己的见解。
中国电影艺术研究中心研究室主任饶曙光强调眼睛要向下看。他认为，中国电影研究的立场要有一个调整，要从精英立场转移到大众立场，不能把电影研究变成空中楼阁。要从重电影票房转移到增加对观众人次的研究，尤其要关注中小城市和农村的观众人次。电影票房收入虽然重要，但不是全部的依据，人次虽不能计入经济效益，但对中国电影创作有直接的指导作用。当前中国电影的研究重点还应该放在具有中国特色的类型片上，进一步建构主流商业电影体系，推动中国电影的可持续发展。
北京电影学院教授侯克明希望敢于面对创作现实。他说，中国电影产量虽然多了，但创作上还存在着很多问题。目前对创作上的艺术研究还远远不够，创作问题远比产业问题大。《2008中国电影艺术报告》的出版对电影创作研究会产生很大影响，希望能坚持做下去，更希望这些研究能让创作者看到。因为目前拍摄者、投资者并不太知道中国电影的创作状况，出现了信息不对称的情况，创作者对自己没有准确的评价。电影批评家要继续解放思想，依据社会主义核心价值观把电影创作存在的问题实事求是地讲出来，努力加强和扩大电影评论的声音。艺术报告不要追求大而全或面面俱到，要有重点分析，可以有多种写法，要敢于面对现实，面对问题。
北京电影学院教授郑洞天发言时先站起来向作者鞠躬，由衷地表示对这两部报告出版的祝贺和对作者的敬意。目前，高校有影视专业两千余个，研究生有三千余人。他认为两部报告为高校大学生、研究生提供了数据和依据。该报告开创了电影研究的新阶段。郑洞天希望报告每年能有针对性地提一些问题。比如中国类型片的问题，去年中国共生产了526部影片（包括120部电视电影），其中有多少部是类型片？我们的类型片不够成熟的原因究竟在哪里？再比如中国大片的问题，是否制作越大越挣钱？大片越拍越没有思想？应通过每年的报告把中国电影的现实真实地报告给创作者。
北京师范大学教授黄会林提出增加未成年观众电影调查。她说，影视文化对未成年观众有哪些影响，应该是报告的内容之一。今年，北师大艺术与传媒学院就未成年观众价值观的形成、对明星的认知度、对某些电影的暴力倾向的反应等进行了问卷调查，今年的调查对象选择的是都江堰的中学生。5月11日，包括聚源中学在内的孩子们最后交上了答卷，没想到第二天就发生了大地震，很多参与调查的孩子都被埋在了废墟之下，学院已决定把调查问卷捐给相关的博物馆，作为永久的纪念。黄会林建议，应该重点对未成年孩子们对当下影视文化的看法进行调查，他们才是中国电影市场未来的主力军。
本报讯 （记者 高小立）6月28日，随着电视剧《茶馆》中最后一个镜头——王利发娶媳妇拍摄的结束，由中央电视台中国电视剧制作中心独家制作、根据老舍同名话剧改编的长篇电视连续剧《茶馆》在涿州影视基地宣布前期拍摄完毕正式关机。
关键词：专业评估;模式;河海大学
中图分类号：G640 文献标识码：A 文章编号：1002-4107（2015）02-0054-03
提高人才培养质量是当前我国高等教育改革发展最核心、最紧迫的任务。专业是高校人才培养的基本单位，包含了学生、教师、课程、教材、实验室、实践实习基地、教学管理人员等相关要素。国内外高等教育专业评估的理论与实践证明，专业评估是保障和提高人才培养质量行之有效的手段。教育部《关于普通高等学校本科教学评估工作的意见》（教高[2011]9号）为进一步做好评估工作指明了方向：“各高校应强化高等学校质量保障的主体意识，构建校内质量保障体系，建立健全以学校自我评估为基础，以院校评估、专业认证及评估、国际评估和教学状态数据常态监测为主要内容的教学评估制度。”因此，校内专业评估是强化高校自主意识，建立健全高校内部质量保障体系，切实加强本科专业建设和管理，持续提高人才培养质量的重要举措。
一、校内专业评估的目的
第一，有利于各专业了解自身办学水平的现状。校内专业评估强调全员性、全面性、发展性，注重质量建设的过程性环节，全面、客观地考察教学全过程。通过“亮家底”“理思路”“促改进”的实践方式，为各专业加强专业内涵建设，进一步凝练专业特色，提高专业竞争力指明了方向。
第二，有利于高校优化专业结构布局。通过对专业建设和人才培养质量进行科学诊断和分析，高校能够准确判断专业设置与产业经济结构的适应度以及专业人才培养质量在区域和全国的竞争力，促使高校在“合理布局、整体优化，面向需求、强化特色，注重效益、科学定位”的原则下，开展专业结构优化调整工作，强化优势特色专业，培育新兴潜力专业，调整缺乏竞争力的专业，形成结构合理、可持续发展的专业结构体系。
第三，有利于高校科学评估各项教学政策成效。通过分析全校专业自评数据、学情调查数据和相关满意度调查数据，高校能够有效检验各项教学政策的合理性和执行效果，明确政策的改进方向，并为合理调控人、财、物等资源配置提供科学依据。
第四，有利于完善校内质量保障体系。校内专业评估是高校内部评估的重要组成部分，能够激活高校发展的内在动力，调动高校自我管理、自主参与、自我改进、自我提升的积极性[1]，增强适应外部评估的能力，为将来接受外部整体教学评估和专项评估夯实基础。
二、国内外校内专业评估的经验
（一）学情调查
目前国际上广泛认可的学情调查项目有：美国的全国大学生学习性投入调查项目、英国的全国大学生调查项目和澳大利亚的大学生课程体验调查项目[2]。以全国大学生学习性投入调查（NSSE）为例，评价的一级指标分为：学业挑战度;主动合作学习水平;生师互动水平;校园经验丰富度;校园环境支持度。清华大学史静寰教授引进NSSE项目，分析了清华大学与美国研究型大学的本科生在5个一级指标的差异性[3]。大学生学情调查以学生学习投入度、学习过程、学习成效为评价内容，体现了以学生为中心的办学理念，丰富了专业评估内涵。
（二）专业认证与评估
教育部组织的专业认证和住建部组织的专业评估是我国工程教育领域最具权威性的专业评估项目。如专业认证中水利类专业认证一级指标：专业目标，课程体系，师资队伍，支持条件，学生发展，管理制度，质量评价。评价结果分为：合格，完全符合标准（P）;合格，达到标准要求（P/C）;合格，基本达到标准（P/W）;不合格（F）。专业认证和评估的基本工作模式为找问题，找出专业的办学实际与评估标准的差距。专业认证和评估推进了我国工程教育改革，建立了与注册工程师制度相衔接的工程教育体系，促进了工程教育的国际交流与国际互认。
（三）专业等级排名榜
近年来社会评价机构对专业办学的影响力逐年增大，社会评价机构以一套或一组指标作为质量度量，各类指标通常都划分为投入指标、过程指标和产出指标三大类[4]。如武汉大学中国科学评价研究中心专业评价的一级指标分为：办学资源，教学水平，科学研究，专业声誉。该中心将各大学的专业（类）分为五个等级，对高校各专业进行等级排名，受到广大考生和用人单位的关注。
三、校内专业评估的内容
河海大学历来高度重视本科教学评估工作。2005年，学校以优秀的成绩通过教育部本科教学工作水平评估;“十一五”期间，学校制定并实施了《河海大学教学质量与教学改革工程“十一五”实施方案》（简称“彩虹工程”），逐步建立起标准明确、过程控制、评价合理、持续改进的河海大学本科教学质量保障体系[5]。2008年，学校实施了校内专业评估、课程评估、实验教学评估、学生培养质量评估、教学管理评估以及毕业设计（论文）评估等6项校内专项评估工作，为进一步改革、创新校内教学评估的模式和方法积累了宝贵经验。
学校高度重视新一轮校内专业评估工作，多次组织教学院长、本科教学督导、专业认证与专业评估专家、教育学专家、管理学专家进行研讨。通过深入研究国内外专业评估的理论前沿和先进经验，结合学校自身实际，明确了专家对专业自评报告评价、在校生对教学工作满意度评价、毕业生对专业培养满意度评价和用人单位对毕业生质量满意度评价四大评估模块，保障了利益相关者的合法权益，建立了利益相关者共同治理的新模式。
（一）专家对专业自评报告的评价
专家全面审阅专业自评报告，系统总结专业建设成效、存在的问题，并明确改进的方向。专业自评报告主要依据《高等学校特色专业建设点申报书》《江苏省高等学校品牌专业、特色专业验收标准》《工程教育专业认证标准》等文件精神，开展教师发展、教学改革、实践教学、教学管理和培养质量等方面的评估，全面考察专业建设现状，推进专业内涵建设，提高专业品质。教师发展包含教师培养和教学水平2个维度，主要观测点为：师资结构、教学培训、教学团队、评优评奖、教学满意度等。教学改革包含培养模式、课程建设、教材建设、教学成果4个维度，主要观测点为：专业改革、专业教育、课程规划、教材选用、教材编写、教改立项和获奖、教学研究论文等。实践教学包含实验（实践）项目、实习状况、毕业设计（论文）3个维度，主要观测点为：实验开出率、综合性实验、社会实践、校外基地、实习效果、毕业设计（论文）选题和质量等。教学管理包含过程管理、质量保障、教研活动3个维度，主要观测点为：教学文件、教学组织、领导听课、同行听课、院督导听课、学情调查、教研组织与成效等。培养质量包含专业能力、综合能力、学习成效、社会声誉4个维度，主要观测点为：专业技能、综合素养、毕业率继续深造率、英语四六级通过率、竞赛获奖、论文专利、就业质量、社会评价等。
（二）在校生对教学工作满意度的评价
对在校大学生开展专业认识、教学质量、教学管理和质量保障等方面的满意度调查，践行“以学生为中心”的教学理念，调动学生参与专业建设的积极性。专业认识包含专业兴趣、前景期望2个维度;教学质量包含课程体系、课堂教学、课后指导、实践教学、创新创业教育5个维度;教学管理包含教学纪律、行政服务、班导师服务3个维度;教学保障包含师资配备、实验设备、教材及学习资源3个维度。
（三）毕业生对专业培养满意度的评价
对毕业生开展培养过程、核心课程、专业技能、综合素养等方面的满意度调查，推动专业改革人才培养模式，提升毕业生的就业竞争力和就业质量。培养过程包含课程体系、专业教育、实习效果、毕业设计（论文）、就业教育5个维度;核心课程包含课程重要性、课程有效性2个维度;专业技能包含多项特定专业技术能力;综合能力包含批判性思维、良好的口头表达和写作能力、时间管理能力等10项综合能力。
（四）用人单位对毕业生质量满意度的评价
对用人单位开展毕业生专业理论知识、工程（社会）实践能力、创新能力、工作态度、团队合作能力和国际化视野等方面的满意度调查，了解毕业生实际工作能力，收集用人单位需求，鼓励行业用人部门深度参与专业课程设置，增强人才培养与社会需求的适应性。
四、校内专业评估的程序与方法
（一）加强信息化平台建设
校内专业评估涉及专业教师、在校生、毕业生、用人单位、评估专家等众多人员，操作流程复杂，只有建立功能强大的信息化平台才能保障评估工作顺利实施。信息化平台应体现流程化、集成化、智能化等特点：流程化是指系统能满足在线自评、在线调查、在线审核、在线评估等功能，保障校内专业评估工作有序、高效开展;集成化是指系统能实现多角色数据共享功能，如在校生、毕业生调查模块中“本学期课程学习状态”“课外学习活动情况”“毕业生综合能力”等学情调查数据能够自动被专业自评模块读取;智能化是指系统能提供大数据挖掘、统计功能，提升专业评价的准确性与科学性。
（二）开展专业自评
一是专业负责人在学习、领会校内专业评估方案后，对照校内专业评估指标体系，收集相关支撑材料，认真、细致、实事求是地填写专业自评报告。二是学院审核专业自评报告数据的真实性。三是专业自评报告经学院审核通过后，在全校公示，接受广大教师、学生监督。专业负责人还需为在校生、毕业生满意度调查提供专业核心课程清单和相关专业技能明细。
（三）实施在校生、毕业生、用人单位满意度评价
教务处组织开展在校生对教学工作满意度评价，并与就业指导中心一起做好毕业生对专业培养满意度评价、用人单位对毕业生质量满意度评价工作，并最终提供各专业三类评价的调查数据。教务处还需汇总整理好校级及以上教学改革项目、教学成果奖、研究性示范课程、全英文课程、新生研讨课、学位率、毕业率、教师获奖等数据明细，进一步减轻专业自评工作负担。
（四）注重专家评估
专家遴选的标准为：一是专业相近。评估专家必须是本专业或相近专业的教学经验丰富的专家。二是教学管理经验丰富。评估专家必须是从事过系主任、教学副院长等教学管理工作的专家。三是专家多元化。每个专业安排2―3名专家进行评估，其中至少1名为校外专家。教务处统一组织专家开展专业评估工作，专家通过网络查阅专业自评报告，依据专业评估指标体系逐项评价，并撰写专家评价意见。
（五）形成专业评估分报告
专业评估结果实施分类指导，学校将专业竞争力等级划分为三类：第一类为强竞争力专业，是指获批国家特色专业建设点、省级品牌（特色）专业建设点、省级重点专业建设点的专业。强竞争力专业是学校的优势专业，是吸引考生和用人单位的“拳头”产品。强竞争力专业要能体现“领头羊”作用，应获得更多、更高等级的教学获奖和教学改革项目;应大力改革人才培养模式，提升学生创新能力;应高质量通过教育部和住建部的专业认证和专业评估;应大力拓展国际化教育，开设了全英文课程、本科生中具有一个月以上海外学习经历的学生比例高;应有较高的毕业生继续深造率等。第二类为新办专业，是指毕业生不足三届的专业。新办专业应具备科学合理的人才培养方案，且执行良好;师资队伍结构应合理，能够胜任教学工作;实验、实习条件应有保障;学生、用人单位满意度好等。第三类为一般竞争力专业，是指除强竞争力专业和新办专业之外的专业。一般竞争力专业应有准确的人才培养目标定位，能够主动适应和服务区域（行业）经济社会发展的需要，突出应用型人才培养目标在教学建设中的引领作用;应有强化学生专业认知、提升学生学习积极性的具体措施;专业建设应取得一定成效，有省级及以上教学改革项目或奖励;教师积极参与校内外各项教学培训，有一批教研成果;就业率达90%以上等。教务处与学院共同分析评估专家、在校生、毕业生和用人单位的评价数据，依据各专业的竞争力等级，明确专业亟待解决的问题和对应对策，并最终形成单个专业评估分报告。
（六）形成专业评估总报告
学校从全校层面汇总专家、在校生、毕业生和用人单位的评价数据，采用定量计算与定性分析相结合的方式，全面分析学校在专业建设中的成效、面临的问题与挑战，为进一步提高专业建设和人才培养质量的提供对策和建议，并最终形成校内专业评估总报告。
五、校内专业评估的成效
2012年，河海大学组织57个本科专业开展了校内专业自评工作，3906名在校生、3610名毕业生、311家用人单位参与了问卷调查，邀请了校内外67位知名专家在线评审，了河海大学本科教学专业评估分报告和总报告白皮书。本次校内专业评估构建了利益相关者协商共治的长效机制，评估主体多元化，评估内容多样化;打破了评价结果唯分数论制约，而是根据专业竞争力不同等级给予专业相应指导，激发了专业在校内专业评估中的主动性，变“要我评”为“我要评”;建立了学校与毕业生和用人单位常态化的联系机制，使专业面向社会发展实际培养学生，提高了人才培养与社会需求的契合度;建立了循环评估和后继评估机制，完善了校内常态化监测的教学评估制度。
参考文献：
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[3]史静寰.清华大学本科教育学情调查报告[J].清华大学教育研究，2009，（5）.
关键词：项目后评价；煤矿基本建设；工程项目；应用
中图分类号：X752 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-02
一、项目后评价的概念与应用现状
项目后评价是在项目已经完成并经过一段时间的运行后，对项目的建设目的、实施过程、经济效益、社会效益以及投产后运行情况进行系统、客观的分析和总结的一种技术经济活动。通过项目后评价，可以确定项目预期目标是否达到，主要效益指标是否实现；查找项目成败的原因，总结经验教训，及时有效的反馈项目信息，提高项目单位未来新项目的管理水平；对项目投入运营后存在的问题提出改进意见和建议，达到提高投资效益的目的；公正、客观地反映项目决策者、建设者和管理者工作业绩和存在的问题，促进其进一步提高责任心和工作水平。
目前，我国的项目后评价应用主体主要是政府部门、世界银行、亚洲银行、国家开发银行以及中国石油、中国石化等大型中央企业，应用范围主要集中在公路、铁路、城市基础设施、石油、化工、通讯、电力等行业，其他单位和行业应用不多。项目后评价在煤矿基本建设工程项目中的应用尚且不多。
国内项目后评价的主要内容包括：项目目标评价、项目实施过程评价、项目影响评价和项目可持续性评价，其涵盖范围基本与国际援助组织项目后评价的内容一致。
二、煤矿基本建设工程项目后评价的主要流程
煤矿基本建设工程项目后评价是项目后评价方法在煤矿基本建设工程项目中的具体应用，受资源条件限制，目前煤矿基本建设工程项目的后评价由项目单位的上级公司(控股母公司)委托后评价中介机构执行。
煤矿基本建设工程项目后评价工作的实施流程如下：
1.委托单位与中介机构接洽、协商，签订后评价业务约定书
委托单位与中介机构协商后，在后评价业务约定书中确定后评价的业务范围、评价目标、时间、委托受托双方的权利和义务、收费等内容。
2.中介机构制定工作方案
后评价工作方案的主要内容包括：评价对象、评价目的、评价依据、评价原则、评价方法、评价内容、工作步骤与程序、人员组织与分工、时间进度、报告格式、工作纪律以及必要的附件。
3.中介机构组建后评价工作项目组
项目后评价是对基本建设工程项目的综合评价，所以需要后评价项目组的组成人员中有各方面的专家。为了便于工作的开展，通常按专业分成技术、经济、管理和综合四个工作组。
4.项目组设计调查方案，完善评价指标体系
煤矿基本建设工程项目，做为地下资源开采类项目，具有其显著的特点，如：项目成功与否，与项目的资源赋存条件密切相关，所以在前期设计调查方案时，应当将对项目前期地质勘查结果的评价作为后评价工作的一个重点。再如，煤矿项目投产后，影响经济效益的一个主要原因是人工成本，所以在项目后评价指标体系中，项目的定员、原煤生产效率等指标，应当作为项目评价指标体系中的关键指标。
5.项目组向项目单位提交《资料清单》
为了加快工作进度，后评价项目组在进驻现场前，应当提前向项目单位提交《项目后评价需要提供的资料清单》，以便于项目单位提前做好资料准备工作，减少现场调研阶段的窝工现象。资料清单的内容，主要包括项目前期文件、项目实施文件、项目运营资料、项目自我总结评价报告，以及项目单位营业证照等。
6.项目组进驻现场，收集信息和资料
现场调查阶段，是整个项目后评价的关键阶段。各专业组按照分工开始现场调查，采用问卷调查法、访谈法、现场观察法等方法，搜集后评价的基础资料。这一阶段，应当获取项目单位编写的自评报告，做为后评价的基础资料。由于后评价在煤矿企业是新生事物，项目单位相关部门对自评报告如何编写往往不清楚，这时就需要项目组对项目单位给予适当的指导。
7.各专业组形成分专业调研报告
在获取充分适当的项目基础资料和调研信息后，各专业组应当在其专业范围内对项目作出专业评价，并形成书面的调研报告。实际操作过程中，由于各专业的专家工作时间有限，所以专业调研报告最好在现场调研阶段完成。
8.项目综合组对企业自评报告和各专业调研报告进行综合分析，撰写项目后评价报告
项目综合组在后评价工作中担任整体协调的角色，在评价工作后期，需要完成后评价报告的撰写任务。各专业组对项目评价的出发点是各自的专业角度，为了体现后评价报告的系统性、综合性，要求综合组必须站在项目整体的角度，在报告中对项目进行客观公正的评价。对发现的各专业组的评价相互矛盾或交叉遗漏的部分，综合组应当组织集中讨论，针对相关内容达成一致或进行补充。
9.项目组与项目单位沟通、交换意见，向委托方提交后评价报告送审版。
为了避免项目单位对后评价结论产生异议，中介机构应当就后评价的主要结论与项目单位进行沟通，在确保自身的独立客观地位的同时，充分听取项目单位的意见。
10.委托方组织专家评审，提出评审意见
委托方收到中介机构的后评价报告送审稿后，组织召开专家评审会，对后评价报告进行评审，提出评审意见，以保证后评价报告的客观公正和后评价建议的实用性。
11.中介机构根据专家评审意见修改后评价报告，正式向委托方提交
专家评审会后，中介机构应当充分考虑专家评审意见，对后评价报告做适当的修改，最终形成项目后评价报告。
三、煤矿基本建设工程项目后评价的难点与应对措施
煤矿基本建设工程项目后评价工作中的难点，主要包括：
一、重要意义
（一）做好《纲要》中期评估工作是把握世情国情的重要手段
客观评价《纲要》发展目标、战略任务、政策举措的落实情况，从而掌握国际经济环境对国内发展的影响，掌握国内经济社会发展的全面情况，为理清发展思路、明确发展方向提供依据。
（二）做好《纲要》中期评估工作是挖掘矛盾问题的重要途径
准确判断《纲要》实施不足之处及内在原因，从而找出经济运行和社会发展的突出矛盾，找准关键领域和薄弱环节的重点难点问题，总结经验、分析不足，为制定针对性政策举措打下基础。
（三）做好《纲要》中期评估工作是明确政策导向的重要前提
全面把握《纲要》实施的总体情况，从而在长期发展政策框架内制定短期调控政策，在五年目标框架内制定短期计划目标，针对发展的新需要和出现的新问题制定对策，为推动科学发展创造条件。
二、基本原则
（一）突出全面性
《纲要》包括经济社会发展各个领域各个方面，需要进行全方位整体性的评估，包括经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设方面主要目标的实现情况、重点任务的完成情况以及执行不力之处。
（二）突出针对性
在全面评估《纲要》实施情况的基础上，选择重要领域开展深入评估，紧扣主题主线大方向的执行情况，资源环境等领域的约束性指标实现情况、科技创新等核心战略的完成情况以及政府履行职责的情况。
（三）突出定量性
《纲要》评估要把定量和定性结合起来，尽量使用统计数字说明情况，采用量化指标体系，使用规范统计数据，运用科学计算方法，形成量化评估结果。同时，也要使用文字说明思想、理念和政策。
（四）突出阶段性
《纲要》是对未来五年的发展任务进行安排，期间国内外宏观环境可能出现大的变化，《纲要》实施也可能出现难以预料的情况，要摸透当前的经济社会发展形势，与长远发展任务结合起来。
三、评估内容
（一）主题主线
《纲要》的主题是科学发展，主线是加快转变经济发展方式。科学发展是时代的要求，关系改革开放和现代化建设全局。加快转变经济发展方式是推动科学发展的必由之路，是我国经济社会领域的一场深刻变革。对科学发展推进情况和加快转变经济发展方式进展情况进行评估，是中期评估的核心内容。
（二）发展目标
对24个主要指标特别是12个约束性指标的实现情况进行评估，包括指标实现的进度和未来走势。其中，对各方面普遍关注的居民收入增长和经济发展同步、单位国内生产总值能源消耗降低、主要污染物排放总量减少、耕地保有量、森林增长、城镇保障性安居工程建设、全国总人口等目标，进行重点分析。
（三）重点任务
对经济结构战略性调整、科技进步和创新、保障和改善民生、建设资源节约型环境友好型社会、改革开放等战略任务的进展情况进行评估，包括取得的成效及问题。其中，对建立扩大消费需求长效机制、同步推进工业化城镇化和农业现代化、依靠科技创新推动产业升级、推进基本公共服务均等化、加快城乡居民收入增长等重大政策导向，进行重点分析。
（四）政策建议
根据《纲要》发展目标的实现情况、重点任务的进展情况和存在的重点难点问题，结合国内外经济发展环境的新变化和大国之间关系的新局势，研究提出“十二五”后半期进一步推动《纲要》实施的对策措施，以及未来较长时间内经济社会发展的政策导向。
四、评估方法
评估工作应当由国务院发展改革部门牵头组织，充分发挥中央和地方各个方面的作用。
（一）地方评估
发展改革部门组织各省（自治区、直辖市）对地区《纲要》实施情况进行评估，提出评估报告报送省级人民政府，抄报发展改革部门。同时，加强对地区实施国家《纲要》的评估，依据发展改革部门制定的国家《纲要》实施考核办法和指标体系，以及负责部门的单项指标考核方法，形成以各地区总分值为基础的2011年和2012年年度考核报告，作为总体评估报告附件。此外，将中央地方巡视组、转方式监督检查小组工作成果作为评估地方工作的重要参考。
（二）部门评估
发展改革部门组织国务院有关部门按照职责分工以及《国务院关于落实〈中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要〉主要目标和任务工作分工的通知》的要求，对各部门实施国家《纲要》情况进行评估，提出评估报告报送发展改革部门。同时，制定“十二五”时期部级专项规划尤其是重点专项规划的部门，应当对专项规划实施情况进行评估，提出评估报告抄报发展改革部门。
（三）外部评估
组织第三方评估，发展改革部门委托国内研究机构、高等院校和国际组织独立开展第三方评估，提出体现独立观点的客观性评价报告，报告摘要作为总体评估报告附件。组织专家评估，发展改革部门组织国家规划专家委员会对总体评估报告进行咨询论证，论证意见作为总体评估报告附件，此外组织国内外政界学界人员，举办每年一次的《纲要》实施情况评价高级别研讨会，听取各方面专家建议。组织公众评估，发展改革部门委托相关机构设计《纲要》实施情况调查问卷，面向专家、企事业单位和公众开展社会调查，调查报告摘要作为总体评估报告附件。
（四）总体评估
发展改革部门在以上工作基础上，分别召开各地区、各部门评估座谈会，选择若干代表性省份开展实地调研，选择若干重要领域开展部际联合专题调研，组织部门内司局开展负责领域评估，提出总体评估报告。将总体评估报告及各附件报送国务院审定，提交全国人大常委会审议。将评估结果作为制定未来经济社会发展思路的重要参考，制定2014年和2015年国民经济和社会发展年度计划的重要依据，编制“十三五”时期国民经济和社会发展规划的重要基础。
（五）评估结果
总体评估报告以国务院文件形式发送各地区、各部门。发展改革部门编撰总体评估报告及各附件、地区评估报告、专项规划评估报告及有关调研报告，出版发行中期评估书籍，向社会公布评估结果、释放政策信号。
五、能力建设
在做好国家“十二五”规划纲要中期评估的同时，应当注重加强我国规划评估能力建设。
（一）建立评价机构
要鼓励发展市场化的专业评价机构，由发展改革部门发放规划评价机构资质认证，建立全国统一的规划评价机构库和专家库，评价机构组织专家组开展受委托的评价工作。同时，在现有科研事业单位如中科院、社科院、宏观经济研究院中设立评价部门，长期稳定地从事评价研究工作和监测工作。
（二）培养评价人员
一、考核对象、内容和方法
（一）考核对象。列入省千家重点耗能企业和我市“节能行动”的重点耗能企业（以下统称“市重点耗能企业”），新纳入的省千家企业暂不列入考核。
（二）考核内容。主要包括节能目标完成情况和节能措施落实情况。
（三）考核方法。考核满分为100分，其中节能目标为40分，节能措施为60分。
节能目标完成指标为定量考核指标，以经核定的市重点耗能企业“*”分年度节能目标为基准（肇经贸资源〔*〕31号），依据省、市节能主管部门认可的企业实际完成节能量，计算目标完成率进行评分，满分为40分。本指标细分为年度节能目标和“*”节能目标累计完成进度两个考核指标，各占20分，超额完成对应目标的适当加分。两个考核指标得分相加达到40分，视为完成*年节能任务。
节能措施落实指标为定性考核指标，是对市重点耗能企业（含纳入省千家企业）落实国家、省、市节能工作部署情况进行评分，满分为60分。
（四）考核结果。分为超额完成（95分以上）、完成（80-94分）、基本完成（60-80分）、未完成（60分以下）四个等级。未完成节能目标的，均为未完成等级。
二、考核程序
按照分级管理、分级考核的原则，对市重点耗能企业的节能考核分别由省、市、县（市、区）经贸部门负责组织实施。
（一）省监管重点耗能企业应于今年2月底前向市节能主管部门提交上年度节能目标完成情况和节能工作进展情况自查报告，同时抄送省经贸委和省节能减排办，市将在3月底前组织由有关部门和社会各界专家为主组成的评估组，进行现场评估核查，形成评估核查综合评价报告报送市政府和省经贸委、国资委。
（二）省千家企业和市重点耗能企业的节能目标责任评价考核工作按属地管理原则组织实施，由各县（市、区）节能主管部门组织由有关部门和社会各界专家为主组成的评估组，进行现场评估核查，并于5月15日前将评估核查报告报送当地政府，并抄送我局备案。
（三）市直重点耗能企业应于今年4月10日前向市经贸局提交上年度节能目标完成情况和节能工作进展情况自查报告，我局将组织有关部门和社会各界专家为主组成的评估组，进行现场评估核查。
（四）企业计算节能指标涉及的能源统计数据，须经市统计局核定。
三、奖惩措施
（一）对评价考核结果为完成等级及以上的重点耗能企业，纳入市节能先进评比范围，进行评比表彰奖励。
（二）对评价考核结果为未完成等级的企业，予以通报批评，一律不得参加年度评先、授予荣誉称号，不给予相关扶优措施，对其新建高耗能投资项目和新增工业用地暂停核准和审批。考核结果为未完成等级的企业，应在评价考核结果公布后1个月内提出整改措施，限期进行整改。重点耗能企业中的国有独资、国有控股企业的考核评价结果，由相关国有资产监管机构作为对企业负责人业绩考核的重要依据，实行“一票否决”。
（三）对在节能考核中弄虚作假的企业，一经查实，其考核结果将视为未完成等级，予以通报批评，并对相关责任人依法依纪追究责任。
四、企业自查报告要求
市重点耗能企业应认真编制企业节能工作自查报告。自查报告按省*年省千家企业节能自查报告内容及格式要求编写，包括书面自查报告、考核计分表、*年节能量计算说明，并附上相关证明材料（按计分表的内容必须附上所有证明材料）。
一、严格资产评估机构准入关，建立资产评估机构备选库
湖北省国资委成立之时，正值国有企业改革改制、兼并重组大规模展开的关键时期。社会上资产评估机构鱼目混杂、优劣难辨，不少国有企业自行聘请中介机构进行资产评估后，报国资委核准或备案的评估报告质量低劣，有的评估报告存在严重的低评、漏评问题。如果在审核中稍有不慎，就可能导致国有资产流失。因此，资产评估机构出具的评估报告质量和评估结果是否客观、公正，取决于资产评估机构的基本素质。针对存在的问题，国资委及时发出通知，对资产评估机构及执业人员承办国有资产企业评估业务的准入条件、应当具备的资格提出了具体要求。2004年10月，省国资委正式制定出台了《关于委托社会中介机构承办清产核资、财务审计、资产评估业务的暂行办法》，不久，他们又要求全省各级国有资产监督管理机构应建立承办企业国有资产评估业务的资产评估机构备选库。备选库实行公开选聘，在国有资产监督管理机构网站或其他新闻媒介上进行公告，全国所有符合规定条件的资产评估机构均可提出申请，各级国有资产监督管理机构按照注册资本、资质等级、拥有注册评估师人数、从业时间、执业情况、机构管理规范化程度、市场信誉度等条件和标准，对申请入库者进行审定。
省国资委在建立省级备选库过程中，有来自北京、上海等省内外50多家评估机构踊跃投挡报名申请入库。国资委对省内外评估机构一视同仁，按照“统一要求、统一标准、统一监管、保证质量”的原则建库。一是严格按照条件，对申报材料进行认真审查，同时，主动与中评协和省评协联系，对报名中介机构的资质、注册评估师人数、业绩、执业记录等逐一核实，把编制虚假申报资料和有不良记录的评估机构剔除在外。二是把经审查通过的初选名单在省国资委的网站上进行公示，15个工作日内没有提出异议后，最终确定北京中企华资产评估有限责任公司、中审亚太会计师事务所有限公司、湖北众联咨询评估有限公司等27家评估机构入围，其中有6家省外评估机构。三是建立评估机构诚信档案。通过各种渠道收集备选库评估机构的执业情况和有关信息，了解掌握各个评估机构的特点和实力。2006年，出资企业有一涉案项目受到省委省政府主要领导的关注，要求省国资委组织资产评估，国资委根据掌握的情况，从备选库中挑选了一家实力强、市场信誉度高的评估机构，出色地完成了这项要求特殊、内容复杂的评估项目。四是实行动态管理，完善准入机制。每年根据评估机构出具的评估报告质量和信誉等情况，对上一年度备选库进行调整，对发生违法违规执业的评估机构，一经发现，坚决从备选库中清除出去，促使评估机构提高责任感、职业道德和执业水平，从资产评估源头着手提高评估报告质量。去年，有人反映从报刊上看到备选库中有一家省外评估机构涉嫌违规执业，省国资委闻讯后即与中评协联系，得到该评估机构确有“严重问题”的答复后，马上从备选库中将其除名，不得再从事省属国有企业的资产评估业务。四是规定凡资产评估报告在省国资委核准或备案的项目，都必须在备选库选聘评估机构。
目前，湖北省省市两级国资监管机构基本上都建立了资产评估机构备选库。备选库的建立，确保只有基本素质好、内部管理规范、实力较强的资产评估机构才能承办国有企业的资产评估业务，大大提高了资产评估报告质量，有效地防范了资产评估监管作风险，对促进中介机构依法依规执业，维护国有资产合法权益起到了很好的作用，受到各方面的充分肯定，反响良好。
二、严格国有资产评估报告审核关，建立评估项目评审专家库
湖北省国资委建立评估项目评审专家库是资产评估监管工作实践“逼”出来的。在省国资委刚成立时，省属一家知名企业集团决定引进民营战略投资者进行改制，上报资产评估报告要求核准。该集团控股一家上市公司，其改制进程省领导十分重视，并由省政府督办，影响面广，事关重大。省国资委在对评估报告进行审核后，认为存在严重低评倾向。为了使审核意见更具权威性，他们又约请了6位省内资产评估界资深专家审核并出具书面意见，结论是评估报告主要在合理性方面存在严重问题，可能造成国有资产的重大流失。鉴于此，国资委决定直接委派评估机构对该集团重新进行资产评估。最后的评估结果是净资产为4.3亿元，比该集团自行委派评估机构评估的净资产1.5亿元增加了2.8亿元，增值率达186.67%。这一案例给国资评估工作提供了一个较好的蓝本，也由此产生了新的思路：由于国企改制的紧迫性，资产的复杂性,评估业务的专业性以及评估报告的时效性，加之省国资委不仅要担负出资企业资产评估报告的核准或备案，还要负责未纳入履行出资人职责、政企尚未分开的其它省属国有企业脱钩改制资产评估报告的核准或备案，工作任务十分繁重，职能处室相关工作人员难以在规定的工作日内对这些评估报告的全部内容和评估结果作出全面了解和准确评价，而聘请专家评审就比较容易做到，并且使审核意见更具权威性和公正性。于是，他们随即着手建立资产评估项目评审专家库，一是制订评审专家应具备的基本条件。要求评审专家应在资产评估或相关专业技术领域具有丰富的知识和经验，有较高的业务能力和政治素质；二是广泛推荐。请有关单位、院校和资产评估机构推荐符合条件的专家；三是严格审查。将推荐名单在业内广泛征求意见，最后确定了26名评审专家组成省国资委评估项目评审专家库；四是制订了《湖北省国资委企业国有资产评估专家评审委员会工作规则》，使评审专家库的运作程序化、制度化。
评估项目评审专家库建立后，国资委采取评估报告个人审核和会议评审的方式开展工作。对一般评估项目，在专家库中随机抽取三名专家在规定时间内对资产评估报告独立出具书面审核意见，由省国资委交由承办评估机构予以书面回复，对报告进行修改完善后再报送国资委，再由国资委结合专家意见对修改后的评估报告进行再复核，直到准确到位。对重大评估项目，如省政府确定的重大经济事项所涉及的资产评估项目、向非国有企业转让国有产权导致转让方不再拥有控股地位的评估项目等，国资委召开相关专家专题评审会，对评估报告的合规性和合理性等方面进行综合评审，出具专家组书面审核意见，交由承办评估机构予以书面回复，进行修改完善后才能核准。
为了帮助专家正确理解和运用国资监管政策、措施，保持参加评审工作的热情和高度责任心，国资委专家还适时组织安排专家参加各种活动，如举办专题研讨会，邀请参加省国资委有关会议，聘请担任监事会主席特别助理等，对企业国有资产评估中的专业技术问题进行深入的了解和研究，提出工作建议，发挥智囊作用。同时，对评审专家库实行动态管理，根据专家是否严格遵守《工作规则》，评估报告审核意见的质量情况，以及所在中介机构出具企业国有资产评估报告质量高低和信誉度随时予以调整。
评审专家库建立五年来，省国资委一直坚持实行资产评估项目专家审核制度，在确保国有资产保值增值，有效防止国有资产流失、提高资产评估监管工作质量和效率等方面发挥了积极作用。省国资委还通过审核发现并纠正低评、漏评资产评估项目65项，累计调增净资产约15.38亿元。2005年，省属一家金矿公司转让部分国有股权，控股方自行委托评估机构评估后，报省国资委申请备案。针对专家在审核意见中提出的评估目的与经济行为批复不一致等7大问题，国资委请来资产占用方和评估机构的负责人严肃谈话，要求严格按照专家意见进行修改、补充、说明，修改后的评估报告净资产调增了1200万元，增值率达28.57%。随州市推行资产评估项目专家评审制与实地查看制相结合，市国资委从市直有关部门、中介机构聘请了11位具备高级专业技术职称的人士组成“市国有资产评估专家组”，规定凡国有企业总资产在500万元以上的资产评估项目的核准或备案，都要召集专家组有关专家审核，实地查看，核准备案与否，完全由专家评审组说了算。神农架林区国资办在专家审核中坚持做到“五个不予备案、一个不予进入”，即：评估价值与实有价值不符不予备案；评估范围与批准范围不一致的不予备案；资产评估机构不具备相应资质的不予备案；评估人员不具备相应资格的不予备案；评估程序不符合相关准则规定的不予备案；评估结果未公示的不予进入转让程序，从而使资产评估发挥出防止国有资产流失的重要制度屏障的作用。
三、坚持公开选聘评估机构，规范企业国有资产评估委托行为
众所周知，资产评估机构是追求利润的中介组织，自然是“谁出资对谁负责、谁委托对谁负责”。因此，湖北省各级国资监管机构在资产评估监管工作中，把委托中介机构承办企业国有资产评估业务的行为，作为首要环节来抓。省国资委成立伊始，在制定《关于进一步规范全省国有企业改制工作的实施意见》中明确规定，转让企业国有产权导致不再拥有控股地位的，由同级国资监管机构委托社会中介机构开展资产评估等相关业务，社会中介机构服务费由国资监管机构承担，并从两个渠道解决：一是各级政府每年列入财政预算；二是由拟改制企业按社会中介机构平均收费水平，向同级国资监管机构预先提存和交纳，并由同级国资监管机构向中介机构支付。2004年7月，省政府向各市、州、县政府和省政府各部门转发了《实施意见》，要求认真贯彻执行。2006年10月，省国资委在制定下发的《湖北省企业国有资产评估管理暂行办法》中规定，委托评估方应按照公开、公平、公正的原则，选定承办国有资产评估业务的资产评估机构。一般采取从备选库中随机抽签、公开招标的方式或其它方式进行。
省国资委在委托中介机构承办企业国有资产评估业务的工作实践中，按照公开、公平、公正的原则，通过多种方式的探索，最后的结论还是公开招标方式效果好，但程序复杂，人力、时间、费用成本较高，一般适合大型评估项目。在比较了各种方式的优劣后，认为公开抽签选聘方式既符合公开、公平、公正的原则，又节省成本，适合各类评估项目，操作简便易行。省国资委为进一步规范企业国有资产评估业务的委托行为，于2007年11月制定了《湖北省国资委关于抽签选聘中介机构承办企业国有资产评估业务试行办法》，规定凡应由省国资委选聘资产评估机构承办资产评估业务的，按照公开、公平、公正和资产评估机构的资质与企业规模相匹配的原则，采取随机抽签的方式，从省国资委建立的资产评估机构备选库中选定。抽签选定结果由省国资委发文通知各出资企业、有关评估机构和相关单位，并在省国资委网站和其他新闻媒介上予以公告。通过抽签确定后原则上一年不变，年度内出资企业的评估项目，均由经过抽签确定的评估机构承办。抽签工作由省国资委产权处、纪委监察室以及出资企业代表共5人组成。承办某项国有资产评估业务的资产评估机构选定后，由委托评估方、资产评估机构和国有资产占用单位三方共同签署“委托协议书”，对委托评估的目的和要求、评估范围、评估基准日、评估工作的期限、各方的权利和义务、收费标准及付款方式、违约责任等事项作出明确约定。
省国资委还要求经抽签确定的资产评估机构应认真履行合同，规范执业，严格遵循独立、客观、公正、科学的原则，对其出具评估报告的真实性和公正性承担法律责任，如发生在资产评估过程中、违规执业；评估报告粗制滥造，在合规性和公正性方面存在较严重问题；评估人员安排不当，不能保证质量按时出具评估报告，延误企业经济行为；擅自将本评估业务转给其他资产评估机构；对国资监管机构组织的资产评估项目抽查工作不予积极配合等违规行为，及时采取从备选库中除名等相应的惩罚措施，并将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚。企业或产权持有单位如擅自选择并委托资产评估机构承办国有资产评估业务的,视情况采取通报批评、责令限期改正、资产评估报告不予受理或重新进行评估。
实行抽签选聘中介机构制度，改变了资产评估由企业自行聘请和企业主管部门、国资监管机构指定的惯例，消除了人情介绍、关系干预的弊端，大大提高了企业国有资产评估监管的公开、公平、公正、公信和工作效率。过去在选聘中介机构评估时，为了应付各方说情、干预，费时费力费口舌。现在，只要批复某企业经济行为需组织资产评估，已抽签选聘的中介机构就已经“对号入座”了。在省能源集团改制上市、省国际信托投资公司与交通银行的战略重组中，时间紧、任务重、工作量大，由于他们按照抽签选聘中介机构，评估报告出来后，采用会议评审的方式，与几位评审专家一道加班加点，在较短的时间完成评估报告的核准，确保企业改制上市、战略重组的顺利完成，促进了企业改革发展。实行抽签选聘中介机构制度受到普遍好评，有的企业财务负责人对此十分感慨地说：“资产评估监管工作人员将手中的权力公开化、阳光化操作，令人佩服。”省纪委、监察部门也对这一作法给予充分肯定。
四、坚持评估结果公示制度，防止国有资产低评、漏评
关键词：资产评估 执业质量 内部控制
资产评估行业执业质量的提高，不仅可以提高注册资产评估师执业能力，还可以进一步提升资产评估行业社会公信力。2010年广西资产评估协会开展以资产评估机构执业质量检查为核心的调查，采用分层抽样的方法抽查了10家广西资产评估师事务所，分别对于其内部管理制度、设立条件持续情况与合伙人及股东任职条件持续情况方面、对资产评估师股东或合伙人由所在资产评估机构为其缴纳基本医疗等社会保险费和住房公积金的情况和独立执业质量等方面进行了检查。本文以这次检查结果为切入点，通过分析广西资产评估行业执业质量存在问题的原因，从而提出提高广西资产评估行业执业质量的对策。
一、广西资产评估行业执业质量现状分析
（一）事务所执业缺乏内部控制 （1）缺乏必要的制度。在检查过程中，大多数的事务所都已经按照财政部和中评协要求，制定了比较完整的内部控制制度，包括对执业质量、人员管理、财务管理等方面的内容。但仍存在少数事务所缺乏必要的制度建设，没有对执业质量等进行控制的制度。（2）对工作底稿的复核不够完整。在检查中发现，在部分的工作底稿中没有反映出复核的痕迹，没有体现出三级复核的要求；在个别复核人签名存在重复签名现象；在部分工作底稿中体现了复核的程序，可仅有签名而无复核意见，使得复核流于形式。（3）对于报告签发和报告签章方面缺乏管理。在检查中发现，有个别事务所缺乏对报告签发的管理，在底稿中没有报告签发过程的记录，无法表明报告签发是否经过相关人员的授权。在对于报告签章方面，个别事务所的部分工作底稿只有注册资产评估师的盖章而缺乏签名，甚至个别的报告没有主任及其他相关人员签章。（4）缺乏相应的收费制度。在检查中发现，每个事务所都将《资产行业收费管理办法》粘贴在办公地点。但只有广西正德评估有限公司专门建立内部收费管理办法，其他机构都是使用评估行业收费管理办法；并且极大多数事务所都没有针对评估费的债权催收制度和索赔制度。
（二）基础规范不完备 （1）工作底稿不规范和不完备。检查的报告中，评估报告的底稿基本符合规范，能够支撑评估结果，但是工作底稿中存在一些问题，不够完备。如评估业务约定书、评估计划没有按评估准则要求的内容书写完整，缺少法人或授权人签字，部分缺少委托方公章；企业整体评估中对被评估企业的历史沿革、现状和发展前景，可能影响被评估企业生产经营状况的宏观、区域经济因素，被评估企业所在行业的发展状况及发展前景等资料收集不全，甚至没有以上资料；对评估方法没有进行适用性分析，对采用何评估方法，不采用何种评估方法没有说明原因；对企业整体评估不采用收益法评估，以及没有说明不采用收益法评估的理由及收集相关支持资料；缺少流动资产的往来询证函，存货盘点表，应收、应付票据复印件等资料；重要资产缺少现场勘察记录及现场清查明细表，除一个评估举例外没有其他重要资产的计算底稿及询价依据；重要资产的产权证明、购货发票、合同、工程预结算书收集不齐全，甚至没有以上资料；机器设备评估举例不具有代表性，或者价值量过小。重置成本构成要素有误，如未将需安装设备的安装费用等计入重置成本，对成新率形成过程披露不够充分，成新率的贬值因素（或修正系数）的形成过程披露不充分；出现计算错误、明细表评估值与案例不一致等低级错误；采用收益法对企业进行整体评估，未收集被评估企业前三年的会计报表及相应的资料，无企业提供的财务预测信息资料，缺乏必要的计算底稿。采用现金流量法评估，对永续经营的资本性支出计算错误（对固定资产等的更新支出没有按评估值或评估基准日的市场价值来计算）。折现率的取值与收益口径不一致，计算及取值过程过于简单。房屋建筑物重置价值取值过程过于简单，取价依据不充分。采用市场比较法评估，底稿中未体现市场法所需的3个交易案例的信息，如价格来源，现场勘察照片等；土地使用权评估市场上有交易案例，且评估目的为资产转让，应采用市场比较法评估，但却只采用成本逼近法评估，且成本逼近法中年期修正计算有误；没有披露划拨土地的评估价值是否包含土地出让金；长期投资评估工作底稿及资料过于简单，没有对控股子公司进行整体评估，没有按整体评估的要求收集相关资料；评估明细表没有按准则规范或国有资产评估指南的要求书写完整，评估申报明细表没有每页盖单位公章，甚至没有评估基准日的评估申报明细表；底稿中国有企业改制的专项审计报告没有盖审计单位公章及注册会计师签字盖章，评估明细表的账面价值与审计报告的账面价值不相符，没有在审计的基础上评估；对评估增减值没有进行原因分析和说明；企业改制评估或国有资产评估缺少经济行为文件；三级复核签字不齐全，部分缺少签字评估师在复核表上签字，三级复核的内容记录不齐全，部分复核流于形式。（2）评估报告内容不规范不完备。在检查中发现评估报告内容没有按准则规范或国有资产评估指南的要求书写完整，如缺少报告标题、缺少评估报告使用者，缺少委托方与产权持有方或被评估单位之间关系的说明，评估目的表述层次不完整、不清晰，评估依据不完整，缺少具体的经济行为文件；评估对象及范围没有列出账面值或者说明账面值的情况；评估假设及特别事项说明的内容与评估对象及评估目的、评估方法无关系，或者说明不够充分，往往流于形式；对影响评估结论的事项说明不充分；在国企改制评估报告中，正文没有企业的历史沿革、经营情况介绍；报告中对采用何评估方法，不采用何种评估方法没有进行分析及说明原因，评估计算公式与评估说明中的不一致；评估明细表与企业申报评估明细表不一致；评估明细表反映的信息不够完备，如缺汇总表、页码和企业填表人、评估人员等；缺少委托方及产权持有方或被评估单位共同撰写并盖章签字的资产评估有关事项说明；没有披露长期投资核实的内容（投资协议、持股比例等内容），对长期股权投资企业的状况说明过于简单或没有说明，对长期投资的评估方法及评估计算过程描述过于简单或没有说明；评估计算举例不具有代表性，举例价值量过小或资产类型不齐全；没有说明存货（房地产）为何要引用其他评估机构出具报告的结果，委托方是否同意引用，没有说明引用报告的主要内容及进行合理性分析；整体企业成本法评估时未分析企业是否拥有可辨认的无形资产，若有，应对其单独评估；不可确指无形资产应在最终确定的评估结论中列示，而不是在成本法的结论中列示；整体企业收益法评估计算过程过于简单，因素考虑不全，分析测算的逻辑性差，对各预测科目的分析不够完整详细，无法判断结果的正确性；存在少数机构在归档的报告书没有法人签字或加盖评估机构公章的现象。
（三）地方执业收费标准未建立 中国资产评估协会于2009年了《资产评估收费水平的测算标准》（中评协[2009]199号），结合广西实际情况的广西资产评估收费标准尚未出台，使得机构对参照收费标准存在困惑，实际收费情况出现混乱，有的评估机构按旧标准执行，有的按中评协的新标准执行，有的按未经物价局批准的广西评协新标准执行，并且还随意打折，造成社会上对评估收费的公信力、权威性大打折扣，已经严重影响到评估机构的发展。
（四）森林资源评估不规范 （1）工作底稿存在的问题：如林权证不齐全或无林权证，无专业机构出具的森林资源勘察调查报告、无评估人员现场勘察记录、无现场照片；没有企业提供的森林存量资料及评估申报明细表，无企业的财务报表资料，在评估计算过程中，无收入、成本等取价依据来源说明，对经营成本的取价依据不充分。对企业经营的数量巨大的森林资源，没有考虑企业的管理费用、财务费用等成本费用，中龄林经营成本计算应该每年投入并折现。折现率的取值缺乏计算过程。评估举例范围过小，对被评估资产不具有代表性，除评估举例外无其他森林资源的计算过程。（2）评估报告存在的问题，主要包括：评估报告没有说明委托方与产权持有方的关系，并且报告具有多个不同的产权持有人；林权证不齐全或缺少林权证，部分林地承包合同的权利人与报告中所提到的产权持有方不一致，报告中也没有做出说明；委估森林资源面积巨大，缺少专业性的现场资产核实以及现场勘察说明；没有不同产权人的资产评估结果汇总结论；缺少资产评估准则依据；评估范围与企业申报明细表内容不一致，报告没有说明原因；缺少评估协会认可的两名森林资源资产评估专家签字，不符合出具报告的条件（大部分被检查机构存在以上问题，有的机构对需要两名森林资源评估专家签字持保留意见，认为有两名注册资产评估师签字已符合出具资产评估报告的条件）；缺少森林资源核查报告出具单位的营业执照、资格证书；无签字森林资源评估专家资格证书；无委托方及产权持有方的营业执照复印件。
二、广西资产评估行业执业质量影响因素分析
（一）评估人员执业能力不足 （1）资产评估专业的高等教育发展不足。目前在广西省唯有广西财经学院设置了资产评估本科和专科专业，是广西唯一一所拥有资产评估本科专业的高等院校，从2012年起每年毕业本科专业人才只有50人左右，专科专业人才只有110人。由于广西财经学院在2012年调整了专业培养方案，已经取消了高职高专的资产评估专业，所以目前只有一个资产评估本科专业，规模为每年50人左右。人才培养的滞后非常不利于评估行业专业人才的培养，不利于建设合格评估专业队伍。（2）专业人才紧缺。根据《广西资产评估协会2011年度注册资产评估师年检公告》，广西壮族自治区注册资产评估师2011年度年检合格的注册资产评估师有504人，全区有资产评估资格的机构52家， 平均每个评估机构合格资产评估师不到10名， 拥有超过10名及以上资产评估师的评估机构仅有21家。并且具备森林资源资产评估报告签字资格的评估人员数量非常少，使得森利资源评估业务难以开展。据不完全调查，本科以上学历的注册资产评估师所占比重不到60%，硕士及以上学历的注册资产评估师所占比重不到10%。专业人才的缺乏阻碍评估业务执业质量的提高。因此广西资产评估行业人才存在着素质不高、数量不足和缺乏善于管理的复合型人才等问题。（3）缺乏对后续教育的重视。随着经济的发展，资产评估行业中不断出现新的评估业务，注册资产评估师必须不断进修，以便更好地履行评估工作。因此评估人员每年都需要进行必要的后续教育。但由于部分评估机构负责人对后续教育工作的重要性认识不够、注册资产评估师消极应对、广西评协管理不到位、后续教育培训内容不合理和培训方式还不够灵活等原因，使得很多注册资产评估师没有能很好进行后续教育，后续教育培训的效果并不理想。
（二）评估机构管理不完善 （1）缺乏战略管理意识。评估市场竞争激烈，部分评估机构只注重追逐利润，不惜采用“打折政策”来吸引客户，对于事务所的长远发展不予重视。缺乏明确具体的战略规划等，都限制了评估机构的发展。（2）内部治理结构不完善。目前很多评估机构的内部控制和风险管理机制不完善，限制了评估机构的发展。有些评估机构通过合并的方式扩大规模，但由于缺乏战略、企业文化、业务上的整合，很容易出现“合并快、分家也快”的现象，不利于实现评估机构“做大、做强、做优”的目标。
（三）评估行业体制不顺 （1）广西资产评估师协会未能充分发挥管理者的职能。目前广西资产评估行业存在多头管理的现象，注册资产评估师由评估协会管理，房地产估价师由房地产估价协会管理，土地估价师由土地估价协会管理。各个协会之间相对独立，受不同行政管理部门的管理，协会之间缺乏必要的沟通协作机制，各自为政，对于同一个评估业务也有不同的评估要求与操作指南，使得评估人员无所适从。多头管理的现状限制了广西资产评估行业的统一与壮大。在广西资产评估师协会管理过程中，也缺乏制定违反评估准则、原则等事项的处罚规定，不利于评估质量的提高。（2）自我发展的力度不足。广西资产评估行业出现的时间短，起步晚，是在广西人民政府的扶持下发展起来的，使得资产评估机构过于依赖政府部门规定的法定业务，缺乏对市场新业务的开拓能力，未能主动去满足市场业务需求。由于近年来评估事务所与从业人才的大量增加，对于法定业务的竞争越来越激烈，很多评估事务所迫于生存的压力，只能采用压价策略来争取业务
三、广西资产评估行业执业质量提高的对策
（一）建立健全资产评估行业规范 （1）制定《广西注册资产评估师管理办法》。办法要能体现中国广西特色，明确资产评估行业管理体制，界定法定监管和行业自律监管的范围，确定注册资产评估师的法定执业范围，给予注册资产评估师一个公正良好的执业环境。（2）结合资产评估职业道德准则建立相关评价体系。广西资产评估协会应根据广西资产评估行业的具体情况，制定相应的广西省资产评估行业的职业道德细则。对于执业过程中可能发生的违反道德准则的行为，通过细则确定相应的监督和惩戒措施。另外应结合资产评估职业道德准则，建立每个注册资产评估师的道德评价体系，以具体的评价指标来衡量，并以一定的方式将结果予以公开化。（3）改进行业信息管理系统。广西资产评估协会网站内容过于单一简单，很难通过该网站获取专业的技术服务，应结合行业的实际情况改进行业信息管理系统，提高行业信息数据查询功能，为各个评估人员提供数据参考，把评估机构管理、注册管理、评估业务、评估机构和人员个人信息、后续教育等有机地结合起来。
（二）加强对资产评估行业发展的研究 资产评估行业的发展完善，离不开对这个学科理论知识的深入研究。广西注册资产评估师协会应制定《关于促进广西评估行业科学发展的若干意见》，以促进资产评估的学术研究。广西资产评估师协会还应积极争取广西省政府所设立的行业发展专项资金，结合这个专项资金制定相应的专项资金管理办法，以便促进整个行业的理论发展。广西评估师协会和评估师事务所应对资产评估学术研究建立一系列的激励机制，鼓励评估机构和评估师结合评估实践经验，进行专业课题的申报和资金扶持。广西资产评估研究中心还应充分发挥研究能力强的作用，把注册资产评估的经验与研究中心的师资力量结合起来，对于行业中出现的新业务与新问题进行理论研究，以达到“理论指导实践，实践完善理论”的目标。
（三）加大拓展资产评估新业务力度 由于传统评估业务的不可连续性，资产评估行业要发展壮大的话，必须要开拓新市场，寻求新业务，不断满足市场的需要，比如无形资产质押评估、财政资金绩效评估、以财务报告为目的的评估等业务。对于新业务，评估师事务所与评估人员要积极抓住机遇，结合本行业的优势，完善新业务的评估原则、评估方法的相关事项。如近年来兴起的财政资金绩效评估业务，尽管在很多地区已经被注册会计师事务所占得先机，但是评估协会、评估师事务所与广大评估人员并未放弃这块业务，积极制定更为科学合理的财政资金绩效评估的评估方法与评估指标。
（四）加强与相关行业监管协调 要加强与财政、审计、工商等部门的协调，尤其是要与房地产估价协会和土地估价协会增强沟通协作，完善评估事项规范，尽量减少评估规定的矛盾，以实现评估行业的统一。同时利用行业处罚以及取消执业资格等手段，加大评估机构和注册资产评估师的违规成本，以提高执业质量，尤其是对于评估机构用低收费来进行恶性竞争进行打击。
（五）建立健全事务所内部控制制度 资产评估师事务所应当从组织人事控制、财务控制、评估风险控制和评估质量控制等方面建立健全内部控制制度，内部控制制度应结合具体情况随时调整。由于内部控制提供的只能是一个合理而非绝对的保证。因此还需要对内部控制无法控制的领域建立突发事件风险预警机制，制定相关预案，使评估机构的执业风险降到最低水平。
（六）大力发展资产评估高等教育 （1）完善资产评估课程体系建设。由于广西的资产评估本科专业建设的时间很短，在课程体系的建设仍存在不足，尤其在实践课程方面，不能全方面地反映实务中的评估业务。因此应着重建设相关实践课程，包括机电设备评估课程实习、无形资产评估课程实习、房地产评估课程实习等专项评估课程。（2）加强对师资队伍培养。应通过在事务所实践和外出学习等方式来提高教师的专业知识。还可以通过组建评估培训师资库，聘请具备丰富专业知识和执业经验的，充实评估教育的师资力量。（3）提高培养层次。目前广西已将资产评估专业纳入本科教育的范畴，但是单纯的本科教育，是无法满足培养资产评估高端人才的需求。因此，应在已经建立资产评估本科的高等院校，通过师资培养和引进人才等方式，逐步设立资产评估学硕士点和资产评估专业硕士点，条件成熟后还可以建立资产评估学博士点。（4）进行学校与评估机构结合办学。通过学校与评估机构结合办学，不仅可以结合评估机构的需求有针对性培养评估人才，还可以借助评估机构的优势，提高评估专业人才的就业率，吸引更多优秀的学子投身于评估行业，提高评估行业的知名度和影响力。广西财经学院还在此基础上与广西多家大型评估师事务所形成良好的合作关系，为这些事务所输入优秀的人才。
*本文系2011年广西软科学项目“广西资产评估业质量控制标准及其信息化研究”（课题编号：桂科软11217005）的阶段性成果
参考文献：
[1]王翠琳、蔺全录：《我国会计师事务所执业质量体系的构建及应用》，《商业时代》2009年第18期。
关键词：安全评价；报告；质量
随着安全评价在我国的迅速发展，安全评价技术也在逐渐地提高。科学合理、客观公正的安全评价，可以减少和控制企业生产中的危险、有害因素，降低生产中的事故风险，减少生产事故，有效保护企业的财产及其相关人员的健康和生命安全，全面提高企业的本质安全程度和安全管理水平。
在进行安全评价的过程中，评价人员的技术能力，直接影响了评价质量。因此，提升安全评价人员的个人技能，可以说是安全评价工作中的一个重要环节。安全评价的行业特点，决定了评价人员必须具备多方面的专业知识，能对不同行业的评价对象进行评价。而目前某些评价报告中，存在着评价人员对报告罗列的评价依据不熟，工艺介绍不清，选用的评价方法不能满足工程工艺要求甚至评价结论与实际不符等问题。下面结合笔者的工作实践，谈一下如何提高安全评价报告质量。
一、提高技能，保证评价质量
提高安全评价人员的能力是安全评价开展的前提保证和关键环节，要从源头上提高安全评价报告质量，安全评价人员的技能提升应放在第一位。
1、打好专业基础，保证安全评价顺利开展
安全评价人员的专业基础好比是大厦的地基，地基不牢盖不起大厦，必须提高人员的专业水平，才能确保安全评价的顺利进行。安全评价涉及的范围较广，要求全面掌握各种专业技术，熟悉各种工程工艺或装置系统的专业要求。但是，一个评价人员不可能对所有行业、所有工程工艺都精通，只有分工合作才能保证评价质量。
2、认真学习法律体系和标准，做到言必有据
熟悉被评价单位所属行业的相关法律体系和标准。法律体系和标准是安全评价的依据，安全评价只有依据它才能够可靠、有效的实施。所以评价人员必须认真学习被评价对象所涉及的法律、法规和技术标准，掌握其使用范围及具体要求。只有这样，才能对被评价对象的合法性和有效性做出科学合理的评价结论。
3、加强交流，不断总结
每个人都可以通过交流学习，吸取他人的长处，克服自己的缺点，提高专业技能，扩充自己的知识面。专业技术的交流学习，可以方便自己进行专业总结，从总结中认识到自己的不足之处，并改进和提高安全评价技术。加强交流，不断总结是提高个人能力和促进安全评价技术迈上新台阶的一个支撑点。
二、科学评价，确保评价报告质量
安全评价报告是依据安全评价结果编制，要确保评价报告的质量，应保证评价过程科学、公正、客观，并具有合法性和针对性。评价过程主要体现在以下几个方面：安全评价过程策划；界定评价范围；危险源辨识；评价方法的选择；安全评价结论。因此，确保安全评价质量应从这几个方面开展：
1、提高安全评价过程策划能力
安全评价过程策划是实施评价前的准备工作，评价人员必须具备良好的策划能力，才能步步为营的展开评价。做好安全评价过程策划，评价人员必须对被评价对象的工艺流程及特点熟悉，以确保现场勘测数据齐全，资料收集全面，安全评价单元划分合理。安全评价过程策划是否合理的关键是专业的业务能力，这需要评价人员不断学习、总结和交流才能提高。
2、合理界定评价范围
在进行安全评价时，评价范围应尽量覆盖企业危险作业的所有场所、所有危险设施（设备）和所有危险货物和高风险作业的人员。企业安全评价的内容一般包括：（1）安全管理对确保安全生产的适应性，说明现行企业安全管理模式是否适应安全生产要求；（2）安全生产保障体系的系统性、充分性和实用性，明确其是否能够适应安全生产的要求；（3）各生产系统和辅助系统及其工艺、场所、设备、设施是否符合安全生产法律法规的要求；（4）识别生产中的重大危险源，评价这些重大危险源的危险性；（5）分析生产系统和辅助系统，明确是否形成了完善的安全生产系统，提出合理可行的安全对策措施及建议。
3、分重点辨识危险有害因素
辨识系统中存在的危险和有害因素，是开展有针对性安全评价的基础，它对确定评价重点、划分评价单元等具有重要的指导意义。
危险、有害因素存在于生产工艺流程之中，如化学危险源，电气危险源，机械危险源，辐射危险源，噪声、振动、强光、高压、高温、湿度、生物危害等。这些危险、有害因素对于安全管理工作来讲，都是事故隐患，都有可能造成人身伤害或者财产损失，应正确全面的辨识出来。但在进行划分危险、有害因素单元时，可以抓大放小，重点分析和预测能够造成生产安全重大事故的危险、有害因素。例如，易燃液体罐区防火措施不足和储存设备缺陷，发生火灾爆炸事故所造成的后果远远大于储存设备维修时人员不慎发生的机械伤害事故。
4、科学选择评价方法
选择适合企业特点的安全评价方法进行评价是安全评价成功的关键。只有训练有素且经验丰富的安全评价人员，才能得心应手地使用各种安全评价方法，辅以丰富的经验，合理可靠地进行评价，得出正确的评价结论。为此安全评价人员应不断总结经验，吸取他人优点和特长，不断提升个人能力，以确保能合理选择评价方法可靠地实施评价。
5、安全评价结论
通过界定安全评价范围，识别危险有害因素及选择评价方法进行评价，安全评价人员应能综合归纳出被评价对象是否符合安全要求，对不符合项是否采取了相应措施，最后做出安全评价结论。影响安全评价人员做出安全评价结论的重要因素主要有以下两点：
5.1 引用安全评价依据是否正确可靠
各类法律、法规、技术标准和规范性文件都是开展安全评价工作的依据，在编制安全评价报告中应予以引用。但是，在引用时应注意几个问题：（1）引用最新版本，保证最新的安全法规得到及时落实；（2）引用应具有针对性，并在报告中列细、列全，报告中没有用到的，不应罗列；（3）引用要书写完整，不应使用简略方式；（4）引用基本法规和文件时，要根据评价项目的需要优先选择最合适的法规；（5）严禁引用废止的法规和标准。
评价人员应加强对安全评价依据的收集和整理，确保其齐全、有效。通过在安全评价报告编制中的正确引用，克服编制报告时的照搬照抄现象，就能有效地提高安全评价报告的质量。
5.2 安全评价人员的计算数据和评价参数必须准确
由于评价人员或多或少都可能存在缺点，所以在评价参数的选择及数据的计算上，可能会存在着错误或差别。在此，计算机技术作为辅助工具，起到了关键作用。因安全评价而产生的安全评价软件在安全评价报告的编写过程中，可以系统地为评价人员提供评价参数，可以避免由于评价人员的知识缺陷而导致评价内容不足，或评价过程出现漏洞等。然而安全评价软件在国内才刚刚起步，安全评价人员应不断提高计算机水平，争取研发出可靠、全面的自动化安全评价软件，以推动安全评价技术的发展。简而言之，只要明确了评价要求是怎样，而实际评价结果是怎样，两者一对照就可以科学合理的判定工程或系统的危险程度。
尽管中国的资本市场还属于发展中的新兴市场，相关机制还远未完备，此时去研究中介组织在财务报告制度中的功能看似为时尚早。但是，连续多年股票市场低迷不振的状况已经从一定程度上说明了中国的资本市场上也存在严重的投资者信心不足的问题，而针对财务报告和信息披露方面的剖析、责问和改进的呼吁也不断高涨，在这种背景下，研究财务报告的披露、分析与解释机制问题，借鉴发达资本市场国家和地区的相关经验和教训，对于合理构建财务报告制度中的有用机制和相应的机构体系，正确引导和充分发挥资本市场中介组织在财务报告披露、分析与解释中的积极作用，矫正现实中的相关机制缺陷、认识偏差和功能错位，无疑具有积极的理论价值和实际意义。②
一、公众公司财务报告的披露机制
公众公司财务报告的披露机制是经批准的已审计财务报告向使用者公开提供过程中的一系列正式规则、非正式约束和它们的执行机制的总称（方红星，2004）。本部分首先对公众公司财务报告披露机制在整个架构中存在的合理性进行理论探究，然后从披露规则和披露过程两个方面探讨公众公司财务报告披露机制的具体内容。
（一）公众公司财务报告披露机制的理论剖析
公众公司的突出特点是股权分散，而且股权可以自由流通。股权分散的必然结果是投资者众多，而股权可以自由流通的必然结果是，需要根据财务报告信息进行投资决策的不仅包括现有的投资者，还包括潜在的投资者。在这种情况下考虑到成本和效率，提供财务报告的方法就只能是公开披露了。
财务报告披露的首要意义在于它改变了公司财务报告的沟通模式，即由公司消极地应特定使用者的要求提供，变为积极地向社会公开。这就显著提高了财务报告的可获得性（accessibility）。对于财务报告使用者而言，如果没有披露机制，他们就需要私下搜集财务报告，这是一项成本高、难度大的任务。从这个角度看，公开披露既降低了他们获得财务报告的成本，又增加了便利性。
随着以计算机、互联网络等为代表的使能技术（enabling technology）的发展，专业性的金融媒体逐渐成为财务报告披露的主要载体，披露的形式也实现了由平面到立体再到网络的多样化。此时，财务报告披露还能有效地保证财务报告信息沟通的及时性和便捷性，也便于多人同时使用和一人反复使用。还有利于财务报告信息的集成和比较，能显著地降低财务报告使用者的信息搜集、加工成本。
此外，金融媒体的披露还能对公众公司的财务报告起到有效的监督作用。这种监督作用主要表现为对财务报告披露程序、形式、及时l生和充分性的把关，这种把关可以是积极的，例如拒绝登载、传播不符合规定要求的财务报告，也可以是消极的，例如把这种不符合的情形公诸于众。此外，金融媒体是一种典型的声誉性中介，它的专业化和独立性，使得它在对财务报告进行披露之余，自然会衍生出一些副产品，例如有关公司财务报告的消息、评论、谴责、深度调查报道等，这些都能发挥舆论监督的功效。③
由此可见，无论是从提高财务报告使用者价值的角度看，还是从节约社会交易成本的角度看，公众公司财务报告披露机制都有其存在的内在合理性。正是这种内在合理性，使得以金融传媒为主体的公众公司财务报告披露模式逐渐成为通行的主流模式。
（二）公众公司财务报告的披露规则
公众公司财务报告披露机制的一项重要内容是披露规则。从现行实务来看，公众公司财务报告披露规则的内容构成比较复杂。一般来看，它包括法定披露要求、监管部门制定的披露法规、证券交易所制定的具体规则等多个层次。不同层次的披露规则，其约束力和执行机制也各不相同。
公众公司财务报告披露的法定要求一般源于《证券法》或《公司法》。这种法定的强制性披露要求，是披露导向的证券市场监管模式的核心内容，也是规范公众公司行为的重要手段。以英美法系的典型代表为例，美国的公众公司财务报告披露立法以《证券法》和《证券交易法》为主导，而英国的公众公司财务报告披露立法以《公司法》为主导。这既反映了两国法律传统和现状的差异，其实也反映了立法角度的差异。证券立法以保护投资者为中心，而公司立法则以保证公司作为一种营利主体的有效组织与运行为目的。在证券市场普遍不发达的大陆法系国家，公众公司财务报告披露立法一般以《公司法》为主导。
监管部门制定的披露法规是公众公司财务报告披露法定要求的具体化，它是公众公司财务报告披露监管的重要实现形式之一。在对证券市场实行高度集中的监管模式的国家，制定披露法规的权力也相应集中。例如在美国，公众公司财务报告披露的规则制定和监管权高度集中于证券交易委员会。即使在分权监管的模式下，制定披露法规的职权一般也由证券监管部门所主导。监管部门制定的财务报告披露法规也具有强制性，是监管部门进行调查和处罚的主要依据。
证券交易所一般属于自律性组织，它所制定的财务报告披露规则只对在本交易所上市的公众公司有约束力。这种约束力往往以证券交易所和公众公司之间的上市协议为保障。相对而言，证券交易所的财务报告披露规则更为具体，是交易所对上市的公众公司的财务报告披露行为行使必要的监督职权的直接指引。
（三）公众公司财务报告的披露中介和披露形式
公众公司财务报告的披露方式有多种，主要包括：公众公司自行印制财务报告向投资者散发，将财务报告备置于证券监管机构、证券交易所、证券公司、公司注册登记机构等指定场所供公众阅览，通过披露中介公开等。这些披露方式各有利弊，其中通过披露中介公开是主导的披露方式。
公众公司财务报告的披露中介主要是指金融媒体，具体说来，承担公众公司财务报告披露任务的金融媒体主要是专业性的公众媒体，包括报纸、电视、网站等。从事公众公司财务报告披露的媒体一般都要经过监管部门、证券交易所的指定或认可，有的甚至是由监管部门和证券交易所自己设立或控制的。
随着互联网络的普及，通过网络披露财务报告成本更低、效率更高，因此借助网络媒体披露财务报告逐渐成为公众公司财务报告披露的一个发展趋势。从1996年起，美国和加拿大分别规定所有的强制性披露信息必须采用电子申报方式，一些交易所不再接受纸介质的申报文件。从事包括财务报告披露在内的证券市场信息披露的官方系统，美国称为“电子数据收集、分析和调取系统”（EDGAR），在加拿大称为“电子文档分析和检索系统”（SEDAR）。这些系统也迅速成为获取公众公司财务报告信息的权威数据库。
公众公司财务报告的披露形式一般为定期披露（periodic disclosure），属于证券市场持续性披露（continuous disclosure）的重要组成部分。公众公司一般需要披露年度财务报告和中期财务报告，中期财务报告可能每半年或者每季度披露一次。一般而言，财务报告披露会和其他的信息披露结合起来进行，或者直接包含在证券市场的一体化信息披露之中。
由于一些国家对公众公司财务报告信息披露内容的强制性要求十分严格、具体和复杂，以致出现财务报告披露“信息超载”（information overload）的现象。过于冗长、过于复杂的财务报告披露容易走向另一个极端，影响财务报告信息的可理解性，并且把真正重要的（material）、具有价格敏感性的（price-sensitive）信息淹没在众多的信息之中。因而，对于财务报告披露，应该坚持适度监管、适度披露的原则，注意披露内容的可理解性、重要性和及时陛，以便更好地发挥披露机制在公众公司财务报告架构中的价值传递和增值作用。
二、公众公司财务报告的分析与解释机制
以披露为基础的财务报告架构要想有效地发挥其功效，必须做到两点：第一，必须要披露财务报告，第二，使用者应该有效地使用所披露的财务报告。前者已经通过公众公司财务报告披露机制完成，后者则需要借助公众公司财务报告的分析与解释机制。公众公司财务报告的分析与解释机制的运行，则主要应该借助证券分析师、评级机构等中介服务机构功能的发挥。
（一）公众公司财务报告架构中的分析与解释机制
从公众公司财务报告使用者的构成来看，大部分使用者都不具备全面理解和把握财务报告信息的能力，都是“有限理性的”（boundedly rational）。这样，对于大多数使用者而言，公众公司财务报告披露所提供的只是原始资料，要把它们变成决策有用的信息，还需要有一个分析、加工、转换、解释的过程。
对公众公司财务报告的分析与解释，是需要花费成本的。这些成本用于财务报告披露信息的搜集，相关基准数据、行业数据、历史数据等信息的挖掘，技术处理，对专业性工作的报酬等。即使放松有限理性的约束，即假设人人都有理解和分析能力，他们各自私下去从事分析与解释活动的成本也会相当高昂。专业的分析和解释者存在的合理性除了其专业优势之外，更重要的在于由他们进行专业化的分析与解释工作，其成本总和远远小于所有投资者私下进行分析和解释活动的成本总和。这种朴素的成本权衡逻辑，直接决定了分析和解释服务出售方和购买方存在的经济性。
进一步放松约束，假设无需考虑成本。专业分析和解释者可能会出于扩大影响、提高声誉或者其他间接的目的而免费提供分析与解释服务，此时对于财务报告使用者而言，接受分析与解释服务是无成本的。
一旦专业分析与解释的结果因为这种正的外部性而影响某些投资者的决策，证券市场的“从众心理”就会放大这种影响。分析和解释服务的这种溢出效应，使它得到典型的自我强化。而公共服务的网络效应又会加剧这种自我强化。这样，分析与解释功能就会嵌入公众公司财务报告的提供和使用过程之中。
总体看来，高质量、中立的财务报告分析与解释有助于增进财务报告使用者的价值，也有助于节约社会交易费用。
（二）证券分析师及其功能发挥
证券分析师是专门向个人投资者或机构投资者提供证券投资分析意见、预测意见并指导其进行投资的专业人士。证券分析师是公众公司财务报告的主要分析与解释者。由于证券分析师能够较为专业地理解财务报告、较为充分地挖掘相关信息，因此能够为财务报告创造出“增量信息”（incremental information），对于优化财务报告使用者的决策、增进证券市场的有效运作发挥着一定的作用。经验研究也证明证券分析师在提高资本市场效率方面起到了有价值的作用（Healy＆Palepu，2001）。
但是，由于受到证券价格波动性、市场不确定性、信息不完备和自身专业能力的限制，证券分析师不可能完全准确地预测证券价格的走向。而且，从理论上讲，证券分析师既没有义务、也没有权力去核实公众公司财务报告的内在质量。因此，也不能过高地估计证券分析师的作用。
从公众公司财务报告架构保证财务报告质量、增加使用者价值的角度考察，证券分析师的功能发挥不仅取决于其专业胜任能力，也严重依赖于其独立性。根据证券分析师利益属性的不同，一般可将其区分为卖方分析师（sell-side analyst）、买方分析师（buy-side analyst）和第三方分析师。卖方分析师一般是为投资银行和证券经纪商服务的，他们一般都会参与公众公司发行工作的策划过程，也很有可能迫于压力或受利益诱惑而有利于出售证券的信息。买方分析师要么附属于机构投资者，要么是为其服务的，他们虽然没有虚夸公司业绩的动机，但是由于对于购买证券专业意见的检验更加直接，因而他们的职业风险更大，坚持中立也会使他们丧失服务于卖方机构的机会。而第三方分析师则是没有指向证券买卖双方中任何一方的明确利益倾向的证券分析师。第三方分析师的独立性最强，因而也最有可能为财务报告的使用者提供高质量的分析和解释服务。实际上，在前文的公众公司财务报告架构设计中，我们所强调的就是这种具有独立性的第三方分析师。
除了明确的利益倾向之外，证券分析师还会存在其他影响服务质量的利益冲突（Boni，et al.，2002）。例如，以成交额为基础计提佣金的协议可能会促使分析师系统地倾向于促进成交，从而过于乐观地发表分析意见（Beaver，2002）；此外分析师可能会成为公众公司进行“选择性披露”（selective disclosure）和拉拢的目标。
为了有效发挥证券分析师在公众公司财务报告架构中的设定功效，应该采取切实措施保证其独立性和服务质量，包括实行资格准入和许可证制度，制定职业行为守则和职业准则，强化市场声誉机制和法律惩戒机制的作用等。
（三）评级机构及其功能发挥
评级机构（rating agency）主要指的是信用评级机构，它是专门分析和评估公司投资价值及投资风险的专业性中介机构。评级机构进行评级的主要依据是被评级公司的财务报告，而所做出的评级又是对被评级公司信用状况、投资价值的高度概括的专业评价。从这个意义上讲，对于公众公司财务报告的使用者而言，利用相应的评级信息有助于对相应公司的财务报告有一个总括的理解，或者提供一个重要的补充参考因素。
评级机构是典型的声誉性机构，如果从纯粹的市场竞争的角度考虑，追求声誉的动机和行动能自发地引导和矫正评级机构的职业行为。但是，在现实中，利益冲突问题同样也会影响评级机构的功效发挥。评级机构一般会提供其他相关的咨询、培训、评估服务等高利润的业务，因此很容易与服务对象之间形成利益关联，从而影响其对服务对象的评级。安然事件之后，在参议院的调查报告中，对评级机构未能尽到应尽的“看门狗”（watchdog）责任提出了尖锐的批评。因此，对于评级机构而言，同样存在如何维护独立性的问题。
三、立足中国的分析与启示
通过前文的分析不难看出，公众公司财务报告的披露、分析与解释机制在维系资本市场有效运作和提高财务报告的质量和透明度方面起着不可或缺的重要作用。但是，这些作用在中国的相关理论研究、制度设计和实际运作中存在着不同程度的忽视、误解或偏差。本部分试图运用前文的理论和观点，针对中国的上市公司④财务报告披露、分析与解释机制进行剖析，并在此基础上得出一些有益的启示和改进的建议。
（一）中国上市公司财务报告的披露机制
根据《中华人民共和国证券法》的规定，股票或债券上市交易的公司，应该在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内和年度结束之日起4个月内，向中国证监会和证券交易所提交中期和年度财务报告，并予以公告。公告的方式为在中国证监会指定的报刊或者专项出版的公报上刊登，同时备置于公司住所、证券交易所，供社会公众查阅。中国证监会就上市公司信息披露了一系列内容与格式准则、编报规则和规范问答，其中包括对中期、年度财务报告、年度财务报告审计等方面的披露规定。
中国上市公司财务报告的披露是证券市场信息披露的重要组成部分。从公开刊登的角度看，中国证监会一共指定了3种全国性报刊，这样会导致上市公司选择的余地小，从而加大信息披露成本和影响时效。
中国证监会和两个证券交易所也在倡导网络披露。新闻媒体对上市公司财务报告能够起到一定的监督作用，这一点在猴王、银广厦等案件中体现得比较突出；《财经》杂志等已经成为证券市场舆论监督的代表性媒体。而中国证监会指定的信息披露媒体在信息披露、信息集成、舆论监督等方面则存在明显的差距。
（二）中国上市公司财务报告的分析、解释机制
中国对从事证券投资咨询业务的机构和人员有相关的管理规定，其资格准入和监管由中国证监会负责。总体看来，在目前中国的证券市场上，能够熟练使用财务报告信息的市场证券分析师还十分缺乏。而且中国的证券投资咨询机构一般附属于证券公司或机构投资者，因而难以提供独立有效的上市公司财务报告分析、解释与预测。
胡奕明等（2003）通过对中国证券分析师1994-2003年的1156份年报分析的调查发现，中国证券分析师对财务报告信息的使用能力在逐渐提高，但是他们所使用的分析工具和方法还很原始和落后，很少有预测分析，很少做出具体的买卖建议，而且不敢对上市公司的经营状况和决策做出批判性的评价。这与前面的基本判断是吻合的，由此也可以看出发展证券分析师行业和进一步健全相关法规、准则的必要性。中国的资信评级机构发展水平更低，对从事证券相关业务的资信评级机构目前尚无正式的监管。
（三）启示与建议
以上分析表明，中国的公众公司财务报告制度尚处于逐步健全和完善的过程之中，其中财务报告披露、分析与解释机制的发展严重滞后。为了改善这一情况，应采取的主要措施至少包括：（1）扩大公众公司财务报告信息披露指定报刊的范围，降低披露成本，提高时效性；（2）进一步发展和完善公众公司财务报告的网络披露；（3）创造制度条件，引导金融媒体充分发挥对公众公司财务报告的舆论监督作用；（4）大力发展证券分析机构、资信评级机构等证券市场中介组织，加强监管，建立和完善相应的职业准则，以充分发挥它们在公众公司财务报告分析和解释方面的作用。
注释：
①公众公司是指公开募集股份的公司，也叫公众持股公司。它是与私人（私下持股）公司相对应的。公众公司/私人公司是英美法系国家对公司组织形态的称谓，也是目前世界通行的主流提法，二者的区分大体上类似于一些大陆法系国家中的股份有限公司/有限责任公司。公众公司的股份一旦在有组织的证券交易所挂牌交易，就变成了上市公司。由于强调证券市场信息披露本身就是英美法系的传统，加上一些成熟的理论和经验也主要来自英美法系，所以笔者在研究相关问题时倾向于采用“公众公司”这个称谓。
②笔者一直坚持认为，公众公司财务报告的生成和提供是一个长链条、多环节的复杂过程，所以只把关注的焦点放在会计准则、审计等显在的重要因素之上，而忽视其他因素，可能是片面的和有害的。从国内外一系列事件被冠以“会计丑闻”之名，嗣后会计准则制定机构、注册会计师行业监管机构立即被千夫所指，而其他方面则鲜被提及，就可以管窥其流弊。本文研究从经批准的已审计财务报告到最终使用之间的环节和因素，一个附带的目的就是呼吁相关研究能着眼全面、跳出窠臼。
③媒体对公众公司财务报告的监督作用在美国等资本市场发达国家表现得十分突出。《华尔街日报》等金融媒体在安然事件中起着十分积极的作用；即使在资本市场相对不发达的中国，也有《财经》杂志追踪揭露银广厦事件等著名的事例。
④前文注释中已经指出上市公司和公众公司的区别。但由于中国的相关监管侧重于上市交易的股份公司（公众公司），所以在本部分会根据文意不同而交替使用这两种称谓。
主要
Beaver，William H. 2002. Perspectives on Recent Capital Market Research. Accounting Review，77（2），453 ~474
Boni，Leslie，Luis Alberto Giorgio，and Pietro Masci. 2002. Conflicts of Interest Facing Securities Research Analysts：Implications for Capital Markets. Infrastructure and Financial Markets Review，8（1），5 ~ 10
Healy，Paul M.，and Krishna G. Paul. 2001. Information Asymmetry，Corporate Disclosure and the Capital Market：A Review of the Empirical Disclosure Literature. Journal of Accounting＆Economics，31，405 ~440
根据市委《关于第二批开展深入学习实践科学发展观活动的实施意见》、《第二批学习实践活动分析检查阶段工作计划》，为扎实做好学习实践活动分析检查阶段的各项工作，现结合我局实际，制订本工作计划。
一、目标任务
围绕“紧贴中心服务经济转危为机，干在实处促进发展又好又快”为实践载体，以“民主集智、理清科学发展思路”为主题，在前一阶段开展学习调研和专项行动的基础上，组织领导班子和党员干部，紧密结合满意单位不满意单位综合考评社会评价意见和蹲点调研中征求到的意见，深入开展民主恳谈，高标准开好领导班子专题民主生活会和党员专题组织生活会，形成高质量的领导班子分析检查报告，找准影响和制约科学发展的突出问题，为制定整改措施、集中整改打下基础。根据市委专项行动要求，结合本部门职能，重点推进服务企业送温暖、项目攻坚保增长、兴三产促消费、创新机制增活力等专项行动，同时发挥统计部门优势，深入开展“三走进”活动、促成经普成果、强化生命线、提升统计产品、深化服务业统计等重点工作。
二、计划安排
分析检查阶段从5月开始，到6月底基本结束。这一阶段是把学习调研取得的认识成果转化为实践成果的关键阶段，具有承前启后的重要作用。主要任务是抓好召开领导班子专题民主生活会和党员专题组织生活会，形成领导班子贯彻落实科学发展观情况的分析检查报告等工作，全面推进专项行动，以规定动作做到位、自选动作有特色为要求，抓紧抓好分析检查阶段的各项工作，把学习实践活动引向深入。具体安排如下：
（一）认真开好领导班子专题民主生活会
根据上级党委的部署，局领导班子专题民主生活会与20*年度民主生活会合并召开。专题民主生活会要围绕“紧贴中心服务经济转危为机，干在实处促进发展又好又快”这个主题，认真查摆问题，深刻分析原因，开展批评与自我批评，进一步明确努力方向。
1、认真梳理分析意见建议。要对满意单位不满意单位综合考评中的社会评价意见和蹲点调研中征求到的意见进行认真汇总、梳理、分类，整理出对个人和班子的意见，重点梳理出影响制约科学发展的问题和群众反映比较突出的问题，制定我局整改目标和整改举措。
2、广泛开展民主恳谈。要结合满意单位不满意单位综合考评社会评价意见的整改工作，广泛召开民主恳谈会，进一步听取和征求基层单位、服务对象和党员群众对落实整改、争创满意单位等意见和建议，有针对性地开展民情再走访，充分问计于民，广泛集中民智。要认真搞好意见建议的分解，反馈、落实到每一个班子成员，作为专题民主生活会剖析的重点内容。
3、精心召开专题民主生活会。（1）民主生活会前，局领导班子成员之间要开展谈心交心，沟通思想，解开疙瘩，互相理解，互相帮助。开展批评可在会前个别进行，要与人为善、坦诚相见，增进了解、增进团结，找准问题、形成共识。每位班子成员要深入分析反馈的意见建议和谈心谈话中发现的问题，紧扣民主生活会的主题，联系自身思想和工作实际，认真准备发言材料。在召开专题民主生活会前5天向市纪委、市委组织部和市委学习实践活动办公室报告会议准备情况及征求意见汇总情况，邀请联系市领导和市委指导检查组参加。（2）民主生活会上，领导班子成员要针对班子和个人四个方面的问题进行发言：①在深入贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题；②在党性党风党纪方面存在的突出问题；③在面对国际金融危机不利影响上反映出来的突出问题；④在转危为机、攻坚克难的信心和主观世界思想意识方面存在的突出问题。要深刻分析主客观原因，特别是主观原因，深入剖析影响科学发展的思想根源，提出整改落实措施，严肃认真地开展批评和自我批评。要坚持正面教育为主，适当扩大列席人员范围，通过开诚布公地找问题、查原因、提建议，进一步统一思想认识、吸取经验教训、明确努力方向，形成民主团结的氛围。市级党员领导干部要参加所联系单位的专题民主生活会。（3）民主生活会后，领导班子成员要进一步明确今后努力方向，完善整改措施，及时将征求意见建议的汇总情况、民主生活会会议记录等一并上报市纪委、市委组织部和市委学习实践活动办公室。
（二）组织开好党员专题组织生活会
局领导班子在开好专题民主生活会的同时，要统筹安排，认真组织召开党员专题组织生活会。党员领导干部要按照双重组织生活的要求，参加党支部专题组织生活会。会前，通过设置意见箱、召开小型座谈会、党员谈心交流等方式，征求意见和建议，为开展批评与自我批评打好基础。会上，每一名党员都要按照科学发展观的要求，以“五查五看”分析查找自身差距和不足：一查学习成果，看科学发展观的内涵和要求是否入脑入心；二查思想观念，看是否按照科学发展观要求有新转变；三查工作能力，看解决实际问题、推动科学发展的能力是否有新提高；四查党性修养，看宗旨观、实践观、责任观、政绩观、利益观、纪律观是否牢固树立；五查自身形象，看弘扬优良作风，争创群众满意单位、群众满意干部是否落实在实际行动上。通过专题组织生活会，广大党员进一步提高对科学发展观的理解和认识，更加注重理论联系实际，更加注重推动实践，更加注重解决影响和制约科学发展的突出问题，更加注重解决群众反映强烈的突出问题，把科学发展观的要求转化为增强素质、促进工作的自觉行动，真正成为贯彻落实科学发展观的参与者、实践者、推动者。
（三）认真撰写领导班子分析检查报告
要充分运用深入调研、征求意见和专题民主生活会成果的基础上，认真撰写领导班子分析检查报告，使分析检查报告成为推动本单位科学发展的指导性文件。
1、分析检查报告的主要内容。要突出检查分析问题、理清科学发展思路、明确改进措施这个重点，充分反映五个方面内容：一是简明扼要概述近年来本单位贯彻落实科学发展观取得的成效；二是系统全面梳理存在的问题，实事求是分析存在问题的主客观原因，特别是主观方面的原因；三是深入分析当前国际金融危机对我局带来的挑战和不利影响，充分反映广大党员干部在以科学发展观为指导、保持经济平稳较快发展上形成的共识；四是明确深入贯彻落实市委十二届九次全会精神，进一步推动转型升级、科学发展的努力方向、总体思路和主要举措；五是按照科学发展观要求，进一步加强领导班子思想政治建设和作风建设的具体措施。
2、分析检查报告的撰写。党组主要负责同志要全程主持分析检查报告的起草工作，确定专人组成撰写工作小组。起草撰写分析检查报告要及早安排，与征求意见工作同步进行。根据征求的意见建议和领导班子专题民主生活会的意见，形成分析检查报告初稿后，要及时送联系的市委指导检查组听取意见。6月中旬前要召开党组扩大会议，会议应安排充分的时间专题讨论修改分析检查报告。会后，要对参会人员提出的意见建议进行汇总梳理，对反映比较集中的意见建议要专题研究，认真吸收，进一步修改完善分析检查报告。
3、对分析检查报告进行评议。分析检查报告经党组扩大会议讨论通过后，要采取民主恳谈、召开评议会和书面评议等多种形式，组织党员群众进行评议。参加评议的人员既要有本单位的党员群众，也要有一定数量的基层单位和服务对象的代表，特别要注意吸收熟悉情况、有较强议政能力的党代表、人大代表、政协委员、专家学者、基层单位代表和服务对象代表参加。要着重从领导班子对科学发展观的认识深不深、问题查找准不准、原因分析透不透、发展思路清不清、改进措施行不行等方面进行评议。结合评议意见，对分析检查报告进行最后修改完善。
4、公布分析检查报告和评议结果。6月底前，要通过公开栏、通报文件等方式，在适当范围内向党员群众公开分析检查报告和评议结果，接受党员群众的监督。局领导班子分析检查报告和民主评议结果，要报送市委学习实践活动办公室备案。
（四）协助做好市委专项行动工作
按照《关于印发第二批学习实践活动有关行动实施方案的通知》（临学组发〔2009〕6号）的要求，巩固深化前一阶段专项行动成果，进一步推进专项行动。结合我局工作职能，主要是抓好服务企业送温暖、项目攻坚保增长、兴三产促消费、创新机制增活力等专项行动。
1、服务企业送温暖行动，主要是做好深化联企制度。按照当好“四员”的要求，及时深系企业——杭州天恒机械有限公司，了解企业生产经营情况，与企业一起排查原因，找准症结，着力破解。加强沟通，做好政情下达、企情上传工作。
2、项目攻坚保增长行动，主要是做好突破前期专项行动。推进杭州金质丽科技有限公司年产2000吨水性涂料10000吨油性涂料生产线建设项目的前期工作，积极上门沟通、了解，主动联系相关职能部门，有效解决项目遇到的问题。
3、兴三产促消费行动，主要是做好优化房产消费环境和协助制定文创产业规划两项工作。优化房产消费环境主要是完善房地产统计和信息披露制度，加强房地产市场监测分析，积极向社会提供房地产业信息。协助制定文创产业规划主要是全面做好文化创意产业的数据统计，及时提供我市文化创意产业的基础资料。积极开展调研，认真撰写《临安市文化创意产业调研报告》。
4、创新机制增活力行动，主要是做好固定资产投资考核探索。加强固定资产投资任务分解方式、统计方法、考核方式的调查研究，制定、布置相关制度，出台《关于固定资产投资工作考核办法意见》。
（五）深入实施统计重点工作
1、组织实施“三走进”活动。按照活动方案的要求，并结合专业工作的实际，制定具体学习活动和“三走进”工作计划、时间安排及进度表，有计划地深入基层，摸实底、查实情、找差距、提对策，并围绕影响经济社会发展以及基层统计干部所关心的问题，开展形式多样的征求意见活动，动员党员和干部主动献计献策。
2、促成经普成果工作。要围绕重点、难点问题，制订经普软课题开发计划，体现较强的针对性和现实意义。要根据国家方案、经普结果，测算20*年度二、三产业分行业增加值，并且做到结果准确、真实。
3、强化生命线工作。全力办好规模以上企业轮训工作，大力开展统计各个专业和统计继续教育培训。健全网络和体系，大力开展统计执法工作，稽查数和立案查处数达到时间过半、任务过半。深入开展专业工作大家谈活动，切实加强业务间的交流与沟通。
4、提升统计产品工作。对经济社会发展情况进行监测预警，提供分析材料，做到反映情况客观，提出建议合理。大力开展民情民意调查，撰写较高质量的调研报告。充分利用统计数据，提高分析水平，积极撰写统计分析和统计调研，争取得到领导批示。
5、深化服务业统计工作。建立健全服务业统计制度，全面提高服务业统计水平。建立服务业产业评价体系，全面正确反映我市服务业发展规模。
三、具体要求
1、注重领导带头。党员领导干部在分析检查工作中，要以身作则，发挥表率作用，带头征求意见，带头查摆问题，带头理清思路，带头解决问题，带头推进专项行动。专项行动牵头科室要切实履行牵头抓总的职责，各参与科室要积极支持，确保行动落实。
2、注重深化学习。要始终把学习放在重要位置，并贯穿学习实践活动全过程。着眼于巩固已有学习调研阶段成果，紧密结合形势，客观分析本单位面临的新挑战新任务，着力转变不适应不符合科学发展观的思想观念，切实把科学发展观转化为推进科学发展的坚强意志，转化为应对严峻经济形势、做好经济工作的能力，转化为与人民群众同呼吸共命运心连心的真挚感情，转化为增强党性修养、提高思想觉悟的自觉行动。
2、注重边查边改。要进一步理论联系实际、突出实践特色，把抓实分析检查工作与综合考评社会评价意见整改紧密结合起来，与落实本单位年度工作任务紧密结合起来，与深入开展专项行动，推动转型升级、科学发展紧密结合起来。
