时间：2023-10-12 16:12:02
完善企业财务管理制度，提高制度执行力
财务管理制度是工程施工企业财务管理的关键，唯有在制度的约束与管制下，才能真正的做好财务管理工作。因此，工程施工企业应该加强企业财务管理制度建设，保证企业财务管理制度科学合理。在对企业财务管理制度进行建设时，企业应该注重财务管理制度应该涉及到企业管理的方方面面，对企业各个方面都要加强财务管理工作。建立了完善的财务管理制度之后，加强对财务管理制度的执行力也很重要。执行力才是财务管理制度的根本，为此，工程施工企业应该建立一支高素质、高能力的财务管理制度执行队伍，保证财务管理制度的有效执行。
实施会计委派制，强化企业的财务监督
传统的工程项目企业会计制度很容易出现会计信息失真问题，实施会计委派制，是加强工程项目企业财务管理的有效手段。通过会计委派制，可以对实施的工程项目进行委派责任人，让责任人在实际的工程项目建设中发挥制约监督作用，这样可以减少由于中转环节过多或者中介手续复杂而出现会计核算不准确的现象。程项目企业工资发放可以先由财务人员发放到公司上，然后再由公司统一发放到员工手中，在发放过程中，工程项目企业还要对工程项目工资发放进行有效监督，强化企业的财务监督意识。
强化资金集中管理，有效控制现金流
项目企业工程项目财务管理从实质上来讲是对资金的管理，资金才是工程项目财务管理的核心与关键。很多的施工企业工程项目由于过于分散，导致出现企业资金使用不均匀。为此，工程施工企业应该强化资金集中管理。为了强化资金集中管理，工程施工企业可以从以下几个方面来讲：第一，要有制度上的保障。强化资金集中管理要建立一整套资金集中管理制度，这是资金集中管理的制度因素；第二，实施网上银行。通过实施网上银行来强化资金集中管理，可以更好的对闲置资金进行集中控制与管理，可以有效的控制现金流。
加强会计职业道德建设，提高施工企业财务人员的素质
会计财务管理人员才是企业进行工程项目财务管理的重要因素，毕竟整个工程项目财务管理工作是由会计财务管理人员来进行的。为此，工程施工企业应该加强会计职业道德建设，提高会计财务管理人员思想道德素质，增强会计财务管理人员职业修养。同时，还应该对会计财务管理人员进行财务管理知识培训，提高财务管理人员进行财务管理知识水平与能力，保证财务管理人员进行财务管理的科学性与有效性。除此之外，施工企业还应该加强财务管理基础工作，建立持续监督机制。施工企业要加强财务管理基础工作，对工程项目的财务管理应采用完全集权的管理体制，要统一人员委派、统一结算、统一采购、统一劳务分包、统一资金管理、统一开支标准和范围等，对工程项目实行授权管理。
总结
李健智在《财务会计中心论》一文指出“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心、市场营销以成本管理为中心，构成了企业以财务会计为中心的管理新模式”、“资金是企业的血液”，加强施工企业的财务管理，树立企业管理以财务管理为中心的经营理念，是施工企业迈向新世纪的必由之路。我国施工企业在工程项目建设财务管理方面积累了丰富的经验，但是在实际的工程项目建设财务管理过程中，很多问题的存在严重阻碍了施工企业盈利以及工程项目建设质量提高。为此，工程项目建设施工企业应该深入研究工程项目建设财务管理存在的问题，创新工程项目建设财务管理策略，为我国建设施工企业在工程项目建设财务管理方面的进一步发展提供借鉴与参考。
作者：崔玉荣 单位：梨树县城市规划管理处
关键词：黄河;施工企业;项目部;财务管理
中图分类号：F235.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01
近年来，不同施工企业之间的竞争日益加剧，施工企业的利润空间不断缩小，黄河施工企业的发展也面临严峻的挑战。项目部是施工企业一线单位，也是企业利润的源泉，只有把项目部的财务管理做到位，施工企业才能最终提高企业经济效益和市场竞争能力，从容面对面对机遇和挑战。
一、黄河施工企业项目部财务管理中存在的问题
（一）存在重生产经营轻财务管理的问题
项目部作为施工企业的一线单位和利润来源，黄河施工企业项目部财务管理水平良莠不齐。一些施工企业只片面的关注生产环节，对于财务管理工作不够重视，对于财务管理工作的重要性没有没有足够的意识，以至于对项目财务管理工作的作用予以忽视，施工企业项目部对于财务管理的重要性的观念较为淡漠。
（二）财务内控建设不健全
一些企业项目部内控建设还存在空白点，没有配备独立的内审人员，内控制度没有真正的发挥作用。一是财务基础工作不够扎实，项目部在会计核算的方面存在管理漏洞：企业项目部对于审批手续的授权不科学，不规范，没有形成严格的书面法规，比如，在物资采购和业务结算方面应坚持先签字后办事的流程，但现实中往往存在相反的情况，就是先办事后后签字导致流程混乱，难以有效管理;项目部财务人员很多时候不能做到按内控制度要求的审核、审批流程;对于原始凭证的审核要始终坚持严格管理，但在实际实施过程中，由于一部分地区配套设施不够完善，票据税务系统不能够实现对原始票据真伪鉴别和查询，从而对接下来的票据复核工作带来一定难度和较大风险。二是施工企业项目部在签订各项合同前，风险评估工作不到位，在实际工程中，没有完全实现项目经理业绩考核与企业产值利润的链接和挂钩，以至于一部分项目在明知亏损的情况下仍然坚持签订合同，继续进行工程项目的建设，进而给企业造成损失。
（三）资金管理薄弱
在项目进行至施工阶段后，就需要大量资金的补给，需要的资金量也非常可观，但此时，诸多施工企业对于资金的管理和使用没有科学合理的规划，更没有根据行业的自身要求和实际的状况对企业的资金进行有效的控制，如此的资金管理势必会导致项目中各种资金的不合理使用和盲目付款等情况的发生，从而造成资金的使用效率的降低，对施工项目后期的资金应用产生巨大影响，如资金供应不畅及匮乏，甚至导致资金链的断裂。一个企业对于项目资金管理的不严谨和不科学会使企业的社会评价显著降低，对企业的长期发展造成巨大的影响，甚至造成更加严重的后果。
（四）成本控制不当
施工企业的良好发展需要加强项目工程的科学管理，对项目成本进行合理的控制，如此，一个项目优质的完成就能够为施工企业带来效益，实现企业利润的最大化。现在很多施工企业还是依照经验在对项目材料购进和领用、劳务队伍组建和机械设备购置等方面的成本进行预算和控制，没有想到按现在的环境编制目标成本，成本控制管理不够严谨，对项目财务缺乏系统认知，从而影响了经济效益。
二、加强黄河施工企业项目部财务管理的建议
（一）创新项目部财务管理理念
加强教育引导，认真贯彻执行《会计法》，明确财务会计人员地位和职责，企业主要负责人要支持财务部门依法处理各项经济业务。进一步更新观念，明确财务管理工作的属性。财务管理工作涉及的范围较多，其除了财务部门的自身工作外，财务工作还融入于施工企业的生产、经营和经济运转等全过程中，因此，企业应充分认识项目财务管理的重要性。企业管理部门对各部门的职能和职责要予以明确，将工程项目的责任成本预测、会计核算、资金调控和监督检查等相关环节充分结合，在部门与部门之间建立有效的信息共享平台，加强部门之间在财务管理方面的沟通和联系，对财务管理工作进行不断规范和完善。
（二）加强项目部资金管理
在对于项目部资金的管理的加强方面包括前期预算、资金募集、资金合理的调度和使用等三个方面：一是在项目开始施工之前就要进行项目资金预算管理方面的编制工作，为资金的使用、投人和支出提供可靠依据，全面加强项目资金的科学管理。二是确保资金的及时到位，以工程项目的承包合同为前提，想方设法从建设单位获得工程进度款。三是对资金流动的审批和签字制定进行严格管理，强化企业对资金的实际控制，对于日常资金、大额资金、意外支出等环节进行重点关注，充分提高资金的合理使用和使用效率。
（三）加强项目部内部财务控制建设
对财务管理制度的建立、健全予以高度重视，对于企业项目部的财务内部控制工作进行不断完善。在工程项目前期策划阶段就需要对保障制度、预期目标、结构组织、核算方式和具体实施办法等相关财务管理工作进行提前确立，并对方案的可指导性和实施性进行进一步保障。对于财务管理制度的实施情况以及审核监督工作加强重视，并根据企业相关实际制定出对应的财务管理体系和管理制度，确立明确和规的评审和监督制度，使其与相关法律法规、内部控制制度以及财务管理等要求相符合，严守法律底线。三是进一步建立健全企业内部管理制度和会计核算体系，建立以责任成本、项目管理为主要内容的企业单位财务管理体系，实现企业财务规范化管理。
（四）强化财务集中结算、财会人员委派制度
对各项目部，实行集中管理、分别核算的办法，不能合并且规模较小或不具备单独核算条件的，由总部财务部门统一管理，将项目资金管理纳入施工企业总部资金管理，防范风险，提高资金使用效益。要使项目部委派财务负责人和其他工作人员的待遇与委派单位脱钩，实现其待遇与考核结果的直接挂钩，由总部财务部进行定期考核予以最终确定。
（五）提高监控力度
有效的监督是确保各项措施落实到实处的根本保障，提高黄河施工企业项目财务管理水平，需要进一步完善审计责任制度、审计问题剖析制度、审计问题整改落实责任制度和资产损失责任追究制度。审计部门要加大审计力度，对自营项目实施全方位结算审计，对政策兑现实行严格的责任审计，充分发挥审计部门在企业风险评估和内部控制体系建设方面的作用，促进项目部财务管理规范化。
黄河施工企业加强项目财务管理是当前市场经济和行业持续发展的基本动力，因此企业应更新观念、完善管理措施，提高监督力度，实现财务管理规范化目标的实现。
1.投资主体多元化，既有各种机构、组织的投入，也有个人的投入。
项目中财务管理的执行，也应结合不同的资金投入主体，采取不同的管理对策。
2.资金使用有特定的目标，都是用于艾滋病的防治与科研工作。
项目资金在投入时，制定了项目支持的人群和工作范围。这些人群和范围都在我国艾滋病防治的总体框架之中，具有特定性。
二、艾滋病基金项目的财务管理现状及模式
为保证中国全球基金艾滋病项目在我市的顺利开展，市疾病预防控制中心成立了市艾滋病基金项目办公室，负责全市艾滋病项目的统一管理和协调，项目办现有兼职人员7人。根据国家有关财务管理法规制度，结合本市艾滋病防治的实际情况，从资金预算控制、货币资金控制、库存物资控制、固定资产控制、财务电子信息化控制、监督检查等六个方面制定了相应的项目实施计划和财务管理制度，取得了较好的效果和社会影响力，但也出现了一些问题，还有许多地方需要改进。
1.艾滋病基金项目财务管理存在的问题。
这些年，我国对项目基金的财务管理，从经费预算到项目资金的执行核算、控制，再到资金的监督分析，仍处于不成熟的阶段。突出表现在两个方面：一是由于信息沟通不足，基层的财务人员在基金项目管理中属于边缘性角色，无法参与有关的项目预算编制，对项目的具体执行情况不甚了解，难以在项目资金的财务管理方面做得得心应手；二是基金项目的财务管理还主要停留在项目执行后的审核和核算阶段。在艾滋病基金项目中，具体体现在：部分财务管理者缺乏项目管理的理念，对项目的财务管理工作重视不够、认识不足；部分项目管理者与财务管理者之间缺乏沟通；对下级项目单位的财务部门工作缺少监督，等等。
2.我国全球基金艾滋病项目财务管理模式的探索。
全球基金艾滋病项目实施以来，项目管理的主线一直是财务管理，贯穿于项目执行的始终。为保证项目的健康顺利实施，应建立有效的财务管理模式，在项目执行过程中真正做到事前、事中、事后监管。按照项目实施过程的先后顺序，可以分为5个环节，根据各个环节的特点，建立相应的财务管理模式。
（1）项目的启动阶段━财务预算。
确定项目范围和目标，设计项目功能，研究项目可行性，初步估算项目资金。在这一环节中，财务人员需要对项目的具体范围和目标有所了解，做好资金需求的协助工作。从提高资金使用率的角度出发，根据项目目标，预测项目各目标的工作量。同时还应在此基础上，结合相关物价水平，合理编制项目的资金预算。项目启动阶段的经费预算是否合理准确，关系到项目能否顺利实施。
（2）项目的计划阶段━财务计划。
项目的计划环节是做好项目的基础，也是财务管理的先决条件。财务人员要积极主动地与项目人员沟通，关注项目资金的计划安排，使预算资金的安排有利于项目的发展；还要清楚项目的持续年度，计划好每年的项目收支以及各项目类别的支付比例、可使用资金，等等。
（3）项目的执行阶段━财务核算。
项目的执行阶段即项目的具体实施阶段，财务人员在此环节中对项目工作的开展进行会计核算，同时对项目预算资金的执行进行监控。为保证资金专款专用，应开设独立的银行账户核算项目资金。同时，还应根据项目工作的既定目标设立辅助账，以便通过项目工作的完成情况来评价资金的使用率是否合理，达到财务管理和项目管理的紧密结合。
（4）项目的控制阶段━财务监督。
项目的控制阶段也是项目的监督评估阶段，通过对项目执行过程的跟踪，发现问题，实施纠正措施。财务人员要根据项目经费的支出情况，对项目的实施进行监督、审计、评估分析，并解决资金预算执行中出现的问题。
（5）项目的收尾阶段━财务分析。
项目的收尾阶段是项目的验收和总结阶段，财务人员要根据项目的决算状况，对整个项目执行过程中资金的支出情况进行财务分析。项目财务管理的最基本体现是会计报表，可以清晰反映资金的来龙去脉———资金收入、支出、配套等情况。财务人员还应编写项目资金使用情况说明，具体内容包括本会计周期财务管理工作的成果与不足，以及下一阶段的改进意见。
三、对艾滋病基金项目中财务管理的建议
1.建立授权审批与内部控制制度。
授权审批会计相关工作的范围、权限、程序、责任等，需要得到明确规定，建立授权审批制度。要合理设置会计岗位，设定职责权限，不相容职务之间相互分离，如财务印鉴和空白票据不能一人保管。为保证项目资金的安全，库存现金不能超过限额。
2.加强对财务管理人员的培训。
一是提高财务人员自身业务素质。项目启动后从项目预算、经费核算、财务核算办法、财务报表系统的使用发放和项目绩效评价等方面，对项目财务管理人员系统地讲解具体操作，提高财务人员参与项目财务管理的积极性和主动性，使其认识到财务管理不单单是记账报账，真正地去参与并做好基金项目的财务管理工作。二是对项目管理知识进行培训。从项目管理理念、项目工作计划、项目经费预算产生方式、项目工作专业技能等方面，对财务管理人员进行培训，使其真正理解项目理念，为项目的财务管理工作奠定基础。
3.减少中间环节，提高资金的运转效率。
资金运转的中间环节过多，使资金不能及时到位按预算执行，严重影响项目的顺利进行。因此，要减少中间环节，特别是在拨付项目款项方面，需要减少审批环节，缩短拨款时间，保证项目的顺利开展。
4.增加项目基金管理中的沟通。
一是提高财务人员在项目预算及计划编制过程中的地位，将财务部门提升为主要的业务主管部门，让财务人员成为项目资金计划编制的主要力量，使其了解和熟悉全球基金项目的财务运作方式和流程。二是财务人员在全球基金项目管理过程中，要做好与相关医务人员和技术人员的合作与沟通，确保资金运转的安全和规范。
5.完善财务管理工作的督导与监督。
【关键词】 事业单位 专项资金管理 对策
专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。从预算管理的角度来说，事业单位的专项资金是指财政部门或上级单位拨给事业单位为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的并需要单独报账结算的资金，其使用效果明显，影响范围较广。
一、专项资金管理的主要环节
自实行国库集中支付和部门预算以来，对资金使用单位来说，规范的专项资金的管理环节应该包括：一是专项资金的预算环节。包括将专项资金预算纳入年度预算，获得财政拨款；对未纳入预算的突发项目通过追加申请的方式争取财政专项。二是专项资金的使用环节。包括资金授权审批、支付方式、支付金额等。三是专项资金结束后的项目决算。包括结余资金的管理，项目资金使用情况分析等。四是资金使用效果的绩效评价。随着政府职能转换和公共财政体系的建设，部门预算、政府采购、国库集中支付以及财政支出绩效评价等改革措施对财政资金的有效使用和全过程监督起到了积极作用。事业单位在收到财政的专项拨款时明确不能完全自由支配该款项的使用，而是必须按照财政的要求来支配使用资金。
二、我国事业单位专项资金的使用存在的问题
事实上虽然通过财政改革的不断深入，也建立起一部分较为完善的管理制度，但我国事业单位专项资金的使用还存在许多问题，诸如预算难做、支出随意、决算和绩效评价缺失等。这些问题的存在直接影响了资金的使用效果和效率。如何解决这些问题，使专项资金充分发挥其促进经济发展的作用就成了我们讨论的重点。
1、专项资金申报不规范，预算不符合要求
专项资金前期工作主要是专项资金申请和预算。预算工作是专项资金管理的基础性工作。有些事业单位对专项资金申请立项、专项论证、可行性研究等工作不够重视，使得专项资金预算编制前期工作准备不充分，制定时不够认真，内容也不够细化，主观性强、随意性大，与实际需要存在一定差距。
2、专项资金的预算编制与执行存在偏差，开支范围不明确，使用不规范
在实际操作中事业单位经常存在着预算编制与预算执行、专项收入和支出在时间和数量上脱节的问题，主要表现在以下方面：其一，项目资金拨付滞后，财政拨款时间与项目实施时间不一致，预算资金支出进度与开展项目进程不一致，有些项目属年度性项目，但财政资金每年需人大审批后才能到位，而项目的实施需要全年不间断进行，年初没有足够的资金来实施项目，造成项目实施单位不得不挤占其他项目资金，导致项目资金跟不上项目进展，影响了项目的顺利进行，甚至会导致资金管理失控。其二，项目立项后，款项也已到位，但一些事业单位是为了争取上级部门资金而立项的，或实际条件发生了变更，没有实际支出，最后将这部分资金用到其他项目或转入单位的其他收入。其三，项目完工后结余不上交或转入经常性经费没有完善的审批手续。其四，项目形成的固定资产、材料等有形或无形资产未按规定纳入单位资产管理，等等。这些预算与执行的脱节现象给专项资金规范核算带来困难，也削弱了预算编制的作用。
此外，事业单位挪用专项资金的现象也时有发生。有些单位挪用专项资金作为行政经费和消费性支出。有些单位不重视专项资金的规范使用，一些项目多、资金量大的单位，各项目资金之间存在相互调剂、混合使用的现象，导致一些项目未按计划规定要求实施。
另有些单位专项资金的支出没有有效的控制和监督手段，没有专门的专项资金管理制度，即使有了制度也落实不到实处，具体哪些开支能在专项中列支，在具体操作中没有明确规定。而实际情况比较复杂，凭财务人员的理解去审核监督未必能做到位因而导致不合理、超预算的支出情况时有发生；一些单位则存在任意扩大专项资金的支出范围，列支办公设备购置费及招待费，违背了专款专用原则，也无形中造成了“合法浪费”的现象。
3、财务控制意识薄弱，财务角色被弱化
事业单位对财务人员的重视程度普遍不高。多数事业单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对具体的业务和决策了解的不多，也即财务人员对各项资金活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。发现问题，没有相应的解决办法和措施，使得监督往往流于形式，缺乏应有的力度，直接影响了财务监督的权威性和有效性，造成了资金管理的真空和专项资金使用效益低下。
4、缺少专项资金跟踪机制和绩效评价体系
许多事业单位专项资金的使用缺少跟踪机制和绩效评价体系，认为把专项资金花完就算完成任务，在项目实施过程中，资金不合理列支现象十分严重。对资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪审计，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走过场，从而使许多项目资金难以取得预期的社会效益。
三、完善事业单位专项资金使用的对策
1、完善项目管理体制，科学编制项目预算
各资金使用单位在申报专项时应制定尽量详尽的的费用预算，在项目开展过程中应严格按照预算标准执行。项目完成后业务经办人员及时进行项目验收、结报工作，并进行专门项目决算。
加强专项资金的项目管理是防止资金浪费，提高专项资金使用效益的必要前提。细化预算编制，建立科学的预算编制体系，使预算支出落实到每个项目的具体开支上，一要在专项资金方面建立项目库，强化项目申报和立项的审核工作，这就要求在对专项资金实行项目库管理的基础上，要对用款单位专项资金使用情况加以分析和利用，经过严格的审核和筛选，将通过审核的项目纳入该项目库管理，然后根据各专项的使用内容，划分轻重缓急，提供给预算部门作为参考。同时，要有效控制或尽量减少专项资金中人员经费的比重，使专项资金预算能够反映资金的最终用途及结构，提高预算编制的严肃性和权威性。二要在项目库的基础上合理确定各个项目支出的内容和标准，编制项目明细表，按具体项目填列支出总额及各种资金来源，如有跨年度的项目还要列示年初年末额，从而增加预算的透明度和合理性。三要实施绩效评价制度，对专项资金进行全程评价，分析研究项目进展情况，及时发现和处理工作中存在的问题，有利于科学合理编制项目预算。
2、完善专项资金管理制度，坚持专款专用
制度的作用在于指导实践，各资金使用单位通过建立切实有效的专项资金管理制度，从资金的申请、下发、使用、报销结算的全过程进行制度规范，并完善相应的操作流程，从流程上规范，使专项资金从预算到绩效评价都有制度可循。这就要求一要认真贯彻落实《会计法》《预算法》等有关专项资金管理的制度，使专项资金管理科学化和规范化，保管好、用好专项资金；二要建立专项资金跟踪反馈制度；三要完善专项资金购置固定资产的管理。用专项资金购置的固定资产，应当及时办理决算验收，进行产权、财产物质移交，办理登记入账手续，按规定纳入单位资产统一管理，涉及政府采购、大宗材料采购的，必须严格按相关规定执行。
此外，事业单位在对专项资金的使用上要坚持专款专用的原则，这与我们国家设立专项资金的目的是一致的。要对专项资金实行单独核算、专款专用，按规定的用途和标准使用和管理专项资金，未经批准，不得变更项目内容或者调整预算。确需变更项目内容或者调整预算的，应当按照项目和资金管理权限逐级上报原审批部门，经批准后方可变更并积极接受相关部门的审查监督；加强单位内部对专项资金的管理，建立健全专项资金审查和监督制约机制，防止和杜绝专项资金使用过程中的违规现象。
3、强化财务控制意识，强化财务管理职能作用，准确定位财务人员角色
财务管理工作在事业单位的业务工作中扮演着十分重要的职能作用。资金流的运作实质上就是事业单位业务工作的展开轨迹，业务工作是否符合财务管理制度要求在资金的支出上可以看得非常清楚。所以，提高财务部门工作人员对财务管理工作的重视程度，加强对财政资金支出方面的管理是当前强化我国事业单位财务管理职能作用的重要举措。将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。要对财务部门内部进行合理规范的分工和岗位职责界定以保证财务的职能得以有效的实现，财务人员应该参与到资金管理的全过程，对于整个过程进行统筹规划，尤其要加强对资金支出方面的管理，保证资金使用的高效率。
此外，事业单位也应注重财务管理制度，增强资金使用者的责任意识，对于专项财务资金的使用检查专题化、财务汇报制度化。总之，事业单位要采取各种措施强化单位内部财务部门对资金的监管，切实管理好单位的各项资金。
4、实施专项资金绩效评价，促进专项资金规范核算
建立专项资金项目绩效目标管理机制和绩效评价机制，对专项资金开展全过程绩效管理，制定专项资金绩效评价办法，评价办法应当包括绩效目标、对象和内容，评价标准和方法、组织管理、工作程序等主要内容。
专项资金绩效评价有赖于专项资金核算提供的会计信息，实施绩效评价又能促进专项资金的规范核算。实施绩效评价可以在事前，也可以在事中或事后。事前评价，有利于预算编制的科学、合理性；事中评价，可以分析研究项目进展情况，及时处理工作中出现的问题；事后评价，则可以审查和评价项目支出成果是否符合目标要求。
通过建立财政专项资金绩效评价分析制度，对提高预算编制科学性和合理性，优化资金结果，规范会计核算，强化监督管理都将起到积极的作用。监督要走出事后集中性检查、审计的工作方式，把重心转到日常监督上来，实现全方位，多层次，多环节的监督。
关键词:铁路企业;财务管理制度
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)21-0216-02
铁路企业财务管理既有它的独立性,也有自己的一套体系。这个体系主要包括预算管理、资金管理、资产管理、核算管理、资本运营管理和风险管理。铁路运输企业为不同于工商企业和其他运输企业的特点,这就决定了其会计核算也具有某些不同于工商企业会计和其他运输企业会计的特点。
与其他运输企业相比,铁路运输企业的主要特点是:
(1)企业生产能力的表现形式不同。在现行管理体制下的铁路运输企业,是以铁路、通讯信号设施、车站(包括直接为运输服务的各生产段)机车车辆互相配套形成输送能力,它们构成特定的铁道运输企业的专用固定资产,全部由铁路运输企业统一管理。
(2)作为固定资产的铁路,其更新方式与一般固定资产不同。铁路是在使用过程中进行局部更新和投资。而且这种更新往往是伴随着运量需求的增长和科学技术的进步而逐步进行的。
(3)铁路的管理层次多而且相当复杂。铁路运输企业所具有的上述特点也就决定了其会计核算的特点:①固定资产核算的特点。铁路运输企业在固定资产投资、更新改造、维护修理的核算以及在划分资本性支出与收益性支出、正确进行投资成本等方面,具有与其他运输企业不同的特点。②现金流的流动具有特殊性。由于计划经济体制的历史原因,铁路企业的现金流是单向流动的,即“收支两条线”。③内部往来与清算的特殊性。由于铁路的管理层次多,上下级之间的资金缴拨、收支清算业务比较频繁与复杂,因而需要有一套处理上下级往来和内部清算的专门制度。
1 加强铁路财务管理,提高经营效率
随着市场经济的发展和铁路跨越式发展的全面实施,特别是实施铁路局直管站段体制改革以后,铁路企业发展的内外部环境正在发生深刻的变化,对加强财务管理提出了许多新的课题和要求,加强企业财务管理的意义显得尤为重要。在新的条件下,企业财务管理的中心地位更加突出。在铁路企业摆脱计划经济束缚不断走向市场的进程中,财务管理的内涵、外延和地位正发生着深刻变化。资金的筹集制约着企业的规模,发展资金的投放决定着企业的发展方向,潜力资金的耗费关系着企业的生产成本,竞争能力资金的回收影响企业的偿债信誉,资金周转资金的分配决定企业的消费、积累及投资、经营等各方利益。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切,渗透于企业运输安全和生产经营的全方位、全过程。企业财务管理的最终目标是要通过科学、合理、有效地使用资金,使企业获得最大的利润。因此,追求企业利润最大化,必须牢固确立财务管理在企业管理中的中心地位。实施铁路跨越式发展,要加快新线建设和既有线改造,改善装备水平,全面提高运输能力要推进主辅分离、辅业改制和生产力布局调整,进一步提高运输生产效率。这需要筹措、管好、用好大资金,需要最大限度地挖掘增运增收的潜力,需要进一步加强资产管理,推进财务管理和机制创新,全面提升企业经营管理水平。
2 铁路财务管理中存在的主要问题
2.1 现有的财务机构设置与财务人员素质一定程度上妨碍信息化、知识化理财
我国现有铁路企业财务机构的设置大多数是金字塔型,底部层次多、效率低下,缺乏创新和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。与知识经济时代的要求相去甚远,严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。
2.2 信息化、知识化速度的加快,“知识经济”越显重要性
现代铁路企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的“复合契约”,是“利益相关者”的产权合作。
2.3 现有的铁路财务管理理论与内容已不适应知识经济时代的投资决策需要
现今铁路财务管理的理论与内容对专利权、计算机程序管理系统、人才素质、产品创新等无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,铁路企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营,也没能很好的进行铁路企业的营销工作。
2.4 铁路企业成本管理意识弊病严重
由于铁路企业是资金的单项流动,于是铁路企业的各单位就没有了成本意识,致使上级只重指标,下级力争上级多拨款,虚报谎报,缺乏实事求是的作风,以至于长期存在铁路企业效益低下,不能集约化管理。
3 加强铁路财务管理的对策建议
3.1 建设科学有效的基建财务管理制度
针对铁路基建财务管理存在的问题,建设单位应制定预算管理制度,加强基建预算管理,强化预算约束。要明确财务、工程、概算、合同等各专业在预算管理的职责,使预算管理贯穿于工程建设管理的全过程、全方位。其次应根据年度投资计划,科学、合理地编制年度资金预算,在资金总量控制的同时,按照“保证重点,兼顾一般”的原则,安排好月份、季度的资金支出预算,对支出预算执行情况进行检查,并根据需要及时调整预算。
3.2 加强项目财务管理和监督工作
项目财务管理和监督工作可从以下几个方面着手。首先是建立健全完善的内部控制制度。建立健全组织机构,铁路建设单位机构的设置和分工,应合理解决领导层、各职能部门及各环节之间相互牵制和制约的问题;健全规章制度和明确的职责分工;健全各项规章制度,如人、财、物等的管理制度,将各项经济活动划分到具体工作岗位,按岗位确定任务、职责和权限,用制度来规范铁路建设项目的各项经济活动和管理工作;完善内部监督和检查机制,按照制定的各项制度定期和不定期地对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查,并对现存的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的。其次是规范铁路建设项目会计基础工作,提高建设项目财务管理工作质量。根据铁路建设项目实际情况,按照财政部颁布的《会计基础工作规范》和铁道部颁布的《铁路会计基础工作规范》要求,建立健全各项财务规章制度,保证铁路建设项目资金监管有章可循,有法可依,提高铁路建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。
3.3 加强基本建设资金的筹措和管理
铁路基本建设资金来源主要包括中央财政预算内专项资金、铁路建设基金、其他投资方注入的资金、国内银行借款、铁路建设债券、外资借款等,划分为权益性资金和债务性资金。对于项目权益性资金监督必需按照公司法、国家计委制定的《关于建设项目推行项目资本金制度》的规定,确认项目资本金筹集的可能和可信度,以及资本金筹集是否符合国家法律法规,确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上,以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平,为项目投产后的运营提供良好基础。对于资金的管理,要结合项目的实际情况,按照预算管理的要求,在分析和掌握对项目完工进度、验工计价进度、合同对支付结算约定、投资方资金到位等情况的基础上,编制建设资金预算,提高预算的准确性,并严格履行合同,禁止超拨或欠拨。财会部门要按照真实的工程量验工计价计算应拨工程款,对业务部门虚报进度虚假验工的,应坚决制止,不能支付资金和计列工程成本,不能计人投资完成。同时加强项目结余资金、项目保证金的管理,加强对施工企业资金流向的监控,及时发现并制止施工企业违规转包、分包现象。保证国家建设资金安全、高效运营。
3.4 建立健全建设项目的财务评价体系
在项目立项、初步可行性研究阶段,根据国家的现行财税政策和价格体系分析,计算项目的财务效益和费用,编制财务报表,计算评价指标、考察项目盈利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况,以判断项目的财务可行性。并结合国民经济评价进行综合考虑,提出投资决策建议。根据不同筹资渠道的特点,提出策略和合理组合。目前,我国财务测算分析指标体系主要有投资利润率、投资利税率、借款偿还期、投资回收期、财务内部收益率等,这些分析指标体系能够满足建设项目财务效益评价的需要,财务监督就是对财务预测分析进行客观公正和实事求是的评价,对收益的预测不宜过分乐观,对项目风险要尽可能预计,防止人为提高财务收益来达到项目建设的现象发生,确保国民经济的平稳运行。
3.5 不断提高财务人员的素质
加强基本建设财务管理要在思想上形成基建项目必须要按照特定的程序和规范去办理的概念。通过群策群力的方法来寻求如何加强基本建设财务管理的途径。要搞好项目建设的财务管理,财务人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质,还要有参与项目建设管理的能力,熟悉项目建设各项程序和主要技术工艺的关键点,能将财务管理融入项目的各个环节,为项目建设提供服务,搞好财务监督与控制,发挥财务作用,促进项目建设的顺利进行。建立健全财务主管委派制,为保障投资者或所有者的利益,顺利完成项目建设,防止虚假的财务信息,有必要由投资者或所有者委派财务主管来加强建设项目的财务管理的财务监督。
参考文献
[1]陈穗莎.新时期铁路基建财务管理面临的问题及对策[J].企业家天地,2007,(11),
一、财务管理工作存在的问题
1.对财务管理工作缺乏必要的认识。现阶段，我国施工企业的项目财务管理整体水平并不是很高，资金管理、成本管理还没有实现精细化，“现代企业管理以财务管理为中心”这一口号并没有真正的落到实处，很多企业依然认为财务管理是财务部门的事，生产实践还是以抓好生产为主。更有些企业员工的财务管理观念非常落后，对财务管理的认识还停留在记账、算账、核对的阶段，财务管理的各项职能没有真正的发挥出来，企业的经济效益无法大幅度提高。
2.预算不科学，项目资金管理的整个环节不够严谨。工程在进场之后，业主拨付了大量的预付款，但工程项目的许多工作并未全面展开，此时的项目资金非常充足，这时如果施工企业没有对资金进行有效的规划，资金使用过于盲目，这必然会导致工程后期资金的匮乏。而有些项目在工程全面展开时，过于重视生产的进度与质量，没有对相关的应收款项进行催收，对变更索赔没有进行签认与积极跟进，对施工队伍的相关款项没有进行及时结算，对各种款项的拨付缺乏充分的依据，随意性比较强，这必然会导致工程款超拨的现象。上述现象最终会导致施工企业成本的增加，资金短缺，甚至是无法支付劳务队伍工资，进而使整个工程项目陷入无法控制的状态。
3.成本控制意识淡薄。在成本控制方面，成本控制观念淡薄，无论是企业的各级领导干部，还是基层的施工人员，对成本控制并没有一个深层次的理解，这与施工企业是否宣传到位有很大的关系。同时，企业内部也没有建立一套行之有效的内部控制制度与成本控制机制，这就使企业对各项费用支出把关不严，主观、盲目、随意。成本的过程控制流于形式，不能根据现场的实施性施组的变化对责任成本进行及时的分析和调整，这是造成成本核算失真的一个重要原因，直接导致企业的实际发生超出预算，给企业带来了不必要的经济损失。
二、完善施工企业项目财务管理工作的措施
1.提高财务管理工作的认识，树立正确的财务管理理念。财务管理已经成为现代企业管理的核心所在，这已经在企业管理界达成了共识。财务管理的最终目标与企业管理的最终目标是一致的，在提高企业经济效益的同时，使企业更加健康、平稳的发展。因此，施工企业无论是各级领导干部，还是基层施工人员，都要提高对财务管理的认识，使财务管理工作贯穿于企业经济活动的每一个环节，最大限度的发挥出财务管理的作用。在这种管理理念的指导下，健全组织机构，明确岗位责任，科学、合理的进行岗位分工，在提高财务管理工作效率的同时，使企业整个管理水平大幅度提高。
2.科学进行预算编制、规范资金使用行为。在预算编制方面，项目开工之前，施工企业就要依据工程预算、施工组织设计等基本材料，参考项目费用支出的类别、金额以及时间等方面，科学的对项目资金需求预算进行编制，提高施工企业资金使用的科学性、合理性以及高效性。在资金控制方面，加强联签制度与集体决策制度的建设，也就是当工程需要支出大额资金时，必须进行集体决策，以免出现决策失误，造成不必要的损失。
3.做好资金分配管理，提高资金周转效率，最大限度的提高资金的使用效益。资金到账时，在上交集团企业一定比例的上级管理费之后，剩下的款项由施工企业自行安排。项目在签订劳务、各种租赁、分包等合同的过程中，必须要兼顾到项目到账的时间、资金来源，同时要保证一定的空间，以免资金没有及时到位而发经济诉讼的现象，这样必然影响到施工企业的信用形象。项目部在资金使用上要进行优化，款项的支付过程必须严格执行用款计划申报制度。月初，项目的各职能部门，要根据当月的施工计划向项目的财务管理部门与项目经理申报资金使用计划，月末要根据施工计划的完成情况、业主资金的到位情况来合理那排资金的拨付，如此才能对当期的资金进行科学、合理的安排，使资金使用方向与过程更加清晰，提高资金的使用效率。
4.做好成本管理。成本管理作为财务管理的一项重要内容，在施工企业的全面预算管理产生重要影响。做好成本管理，首先要提高成本管理意识，其次是完善内部控制制度，建立健全成本约束机制。项目开工之前，施工企业就要结合项目实际情况，加强合同预算管理，完善相应的台账，在开工之前，就要做好资金的使用规划，保证预算执行到位，对于施工企业的各项费用支出，必须要做好监督管理，要做好合理分配，均衡施工，减少资金闲置，充分发挥资金的使用效率，同时，增强工程项目的成本控制能力，以及时发现成本水平的偏差，及时纠正。
5.加强财务管理队伍的素质建设。财务管理人员是施工企业财务工作展开的具体执行者，其素质的高低对企业的财务管理水平有着直接影响。一是施工企业要定期或者不定期的对财务人员组织培训，培训的内容可以包括财务理论、管理知识、生产流程以及计算机信息技术等等，提高财务管理人员的综合素质。二是施工企业有必要聘请专业、经验丰富的项目财务管理人员进行财务管理工作，使其发挥出应有的作用，对整个项目的资金使用进行有效监督。在工程结束以后，财务管理人员要对整个项目实施财务审核，审核结果最终作为对项目管理层的考核依据。
三、总结
综上所述，财务管理已经成为现代企业管理的核心所在，但就目前我国施工企业财务管理工作展开的状况来看，还有很多不尽如人意的地方，比如对财务管理工作缺乏必要的认识；预算不科学，项目资金管理的整个环节不够严谨；成本控制意识淡薄，会计基础比较薄弱；资金周转不畅通等问题。我们可以从提高财务管理工作的认识，树立正确的财务管理理念；科学进行预算编制、规范资金使用行为；做好资金分配管理，提高资金周转效率；做好成本管理；加强财务管理队伍的素质建设等方面入手，做好财务管理工作。相信通过我们的共同努力，施工企业的财务管理工作必然后进入一个崭新的阶段。
参考文献：
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【关键词】 BOT 公路建设 财务管理
BOT模式的建设项目具有参与方多、投资规模大、周期长、风险高等特点，涉及内容、范围多而杂，而有效的BOT模式有助于政府解决基础设施建设投资缺口和提高项目运作效率，完善的财务管理对BOT模式有效性有至关重要的作用，因此做好BOT项目的财务管理、提高投资项目的运作效率非常重要。
一、BOT的概念
BOT指“建设—运营—移交”，是用于主要公共基础设施建设项目的融资方式，尤其针对我国的发展状况，可以解决项目抵御政治风险、金融风险、债务风险，以及促进项目的投资收益和经营管理水平提高的难题。BOT通常是针对某个基础设施项目，以政府部门与项目公司签订特许权协议的形式，授予项目公司对项目进行融资、建设、经营和维护，以及在协议期内，向设施使用者收取费用，回收项目成本，获取合理回报的权利。政府部门仍保留对实施项目的监督权，协议期结束后，项目公司要无偿移交基础设施项目给政府部门。
二、公路BOT建设项目财务管理中存在的主要问题
1、项目建设超投资、超概算现象严重
在项目建设设计上存在深度不够或预算编制不全面等问题，导致大大削弱了编制预算的作用，也增加了执行过程中发生工程变更、建设风险和财务风险的可能性。上述现象发生的原因是由于有些项目投资人在进行项目投资决策前未认真评估项目的可行性，包括项目的财务效益和政策保障，盲目投资建设造成工期拖延，工程的各项费用支出成比例增加，超出概算。
2、项目资金不能按时到位
由于公路建设项目的特点，项目时间长、投资规模大及所需资金多，一旦资金断链，资金无法到位，对工程的正常进行和按时完工都造成不可估计的影响，因此公路BOT对投资人财务能力和项目成本控制要求很高。可是现实中一些项目开工后，由于对风险的估计不足，征地成本、工程成本大幅提高，出现资金不足、无法顺利建设等问题。公路项目建设的资金是分期投入的，如在项目建设初期，投入巨额工程初步设计费、投标费等；随着工程的进度，要向建筑承包商预付材料款等；工程结算时还要支付工程款，工程运营期也有可能需要垫付流动资金。一些投资人为了获得项目，在资金不到位、不足的情况下开工建设，可由于资金不能及时到账，而延误工期甚至搁浅。投资人如果一次性持有工程所需的资金，也面临着资金闲置，成本过大而资金浪费的问题，也必然造成项目公司的重大损失。
3、财务管理制度、方法落后
公路建设关于政府投资的财务管理制度已经比较完善，基本形成了统一、规范的制度体系。但是还没有具体正式地关于BOT模式的公路建设的财务管理制度。首先，公司领导不重视财务管理工作，也没有理财专家。公司领导将财务部的工作狭隘地局限在现金和银行存款的保管，报表按时提供及各个账目的核算清除等，筹资、投资、借款审批及资金调度等只是由董事长或总经理拍板决定，而与财务人员无关。财务管理职能的缺失，使公司无法做到事前预测、事中控制、事后分析；使财务工作独立于生产、销售等活动；使财务分析所需的信息不全面、不及时，影响预算制定的准确性和风险控制的有效性。其次，财务制度不健全还体现在公司缺乏财务风险管理，不重视风险收益的控制，导致一些项目出现投资损失或回收时间超过预算的问题。再次，资金支付制度不健全、程序不规范，缺乏健全的内部控制制度，有些项目支付程序不规范，存在一定的随意性；手续不齐，缺乏制度的规范性和严肃性；企业财务管理方法落后体现在缺乏实证研究，缺乏根据企业实际工作搜集数据进行系统分析与客观评价的制度，只强调规范的执行情况，将很难做出科学具体的财务活动决策。
4、大多数项目所面临较大风险
由于公路建设项目持续时间长，建设期间可能面临的风险也相对其他项目比较大，如项目的政治风险、建设风险、金融风险等，不能很好地规避和管理这些风险将影响BOT项目的顺利建设和持续经营。因此BOT建设项目需要政府给予强有力的支持，而在我国政府与投资人签署的协议中很少涉及政府保证的内容，最多只局限于关于因政策变化允许延期的保证，很少涉及一些私人投资人所关注的诸如限制竞争保证、土地保证等。
三、加强公路BOT建设项目财务管理的措施
1、制定科学有效的财务管理相关制度，并予以落实
公路BOT建设项目应该执行严格的内部管理制度，以加强资金管理和降低成本费用，应按照国家相关财经法律、法规和财务管理制度，结合公司实际情况，制定项目财务管理制度，如公司项目建设资金管理办法、固定资产管理实施细则等。首先，财务制度要符合内部财务牵制原则，严格规范出纳人员的权力，不得兼任企业的审计或核算工作，并鼓励企业内部员工之间互相监督。其次，制定完善的财务核算审计制度，并保持审计机构的独立地位和权威性，使其真正能起到审计监督的作用，保证财务信息的真实性，保障企业财务管理的可持续发展。再次，建立审计机构向领导层汇报结果的畅通渠道，使考察结果得以重视，发现的问题及时得以处理，从而使上级部门及时掌握企业的财务信息，做出科学有效的决策。有效率的企业必做到以制度管钱管事，尽量减少人为因素的影响。工程建设应重视合同内容的制定，并严格履行，确保工程顺利进行。
一、事业单位工程经营资金管理存在的问题
（一）资金管理缺乏整体性与统一性 部分工程经营事业单位下属单位多头开户，工程经营事业单位无法实施有效的监控；资金账外循环，流向不明；部分资金使用不当，铺张浪费，支出混乱。工程局无法及时了解、掌握单位整体的资金情况。
（二）资金散乱，使用效率不高 工程经营事业单位下属单位都设有各自的账户，项目资金盈缺不平衡，有的单位资金存量较大，形成资金沉积；而有的单位资金紧缺需要贷款，工程经营事业单位缺乏集中资金的权威，单位之间不能互通有无，使得资金管理整体成本较高，影响经济效益。此外，各单位之间主要通过外部银行进行资金结算，导致资金形成体外循环，产生大量资金跨行、异地结算的费用，从而影响资金的使用效率。
（三）对项目经理部经营活动缺乏有效监督 项目经理部作为工程经营事业单位资金管理的重点内容，其分布分散，资金流量大，点多、线长、经营面宽等特点使得各工程经营单位内部存在银行多头开户，资金分散，难以集中管理。在项目经理部内部，其资金管理存在的问题主要包括两方面：其一，工程建设项目的垫资和拖欠款的资金数量大，造成施工单位资金紧张、周转困难，制约了工程进度，影响了施工单位的效益、市场竞争力和持续发展力；其二，项目经理部对分散在各地的项目资金管理缺乏统筹调度和相应约束措施，对项目资金预算和投资计划的管理控制水平较低，出现资金管理的分散现象普遍。工程经营事业单位对项目资金缺乏有效监控，不能及时了解各单位资金存量、流向和流量，影响资金运作的整体效率和效益。由于项目经理部线路长且高度分散，涉及重大经济问题时，如果没有坚持执行财务各项规章制度，缺乏约束机制，资金的流向与控制就会脱节，不能及时掌握财务资金变动情况，资金支大于收，资金责任与财务风险增大，严重时会引起相关经济责任。
（四）财务信息滞后，影响经营决策 工程经营事业单位正常经营需要进行财务分析，而财务分析是建立在对会计资料分析基础之上的。由于工程经营事业单位下属各单位不能及时报送各类会计资料，使得工程经营事业单位财务部门不能得到全面而又准确的财务信息，从而影响工程经营事业单位的正常经营。
总之，资金管理是各工程经营事业单位财务管理的重要内容。如何对工程经营事业单位资金进行有效的管控，已成为工程经营事业单位工程经营资金管理面临的一个重要问题。
二、事业单位工程经营资金管理流程及关键控制环节
（一）事业单位工程经营资金管理流程 项目经理部资金管理范围应当包括项目投标到项目竣工验收过程中所发生的全部经济业务。其项目资金流程图如图1所示。
（二）事业单位工程经营资金管理关键控制环节 项目资金管理是工程单位资金管理的核心与关键。控制好项目经理部资金管理的关键环节，是提高项目经理部资金管理效率和管理水平的有效方法。其资金管理的关键控制环节主要包括：
（1）对工程预付款与工程进度款进行控制。项目经理部在签订施工承包合同时，就应当明确规定工程预付款和工程后期进度款的支付方式和支付比例。在施工过程中，重点是根据合同的规定加强工程进度款的催收工作，积极主动地与业主多联系、多沟通，争取早拨多拨工程预付款。
（2）对授权审批进行控制。重点监控资金计划的编制与审批流程，保证资金运用的安全性、合理性，提高资金的使用效率。项目经理部要及时向财务部门提交本月工程完工进度表和下月资金使用计划。
（3）对银行账户进行控制。重点监控项目经理部银行账户的设立和账款变动情况。工程经营单位对项目经理部的银行账户实行集中管理，由工程经营单位统一办理结算收入和支出业务。项目经理部原则上不得开设银行账户，远离工程局所在地或因特殊原因确需单独开户的项目，应报财务部门批准，并定期向财务部门报告账户使用情况。账户的存款限额由财务部门根据项目大小核定。对开设银行账户的项目，其账户由财务部门统一管理，并委托项目财务人员进行日常管理工作，严禁将银行账户出租、出借。财务部门应定期对项目银行账户使用情况进行检查监督。加强对项目经理部日记账和银行账的管理，做好单位和银行的对账工作。对各项目经理部资金进行合理调度，提高资金的使用效益。
（4）对项目经理部大额资金支出进行控制。重点监控大额现金支出的管理。当发生大额资金支出业务时，项目经理部用银行转账支付的，要填写“合同付款申请书”；使用现金或现金支票的，填写“大额现金支出审批表”，并报单位领导审批。大额资金存取，需要派两人以上到银行柜台办理。项目经理部也应当编制“银行存款大额或大额现金支出统计表”，动态地监控大额资金流向。
（5）对资金支付审批流程进行控制。控制的关键点是项目经理部资金支付审批流程。项目经理部小额款项由各单位负责人、项目经理审批签字后支付，项目经理部在请款时应写明款项用途和计算依据。项目经理部合同付款须填制付款申请表，连同付款依据报送局办，经单位领导审批签字后才能支付。在一定金额以下的合同款项支付，由单位领导授权委托项目经理在审批权限内签字付款。权限外合同款项支付必须向单位申请。其审核顺序为：经办人、负责人、合同主管部门、财务部门。
（6）对项目资金的检查与分析。工程单位应定期开展项目资金收支管理情况的日常检查，并辅以单独开设银行账户项目的重点检查，对于违反资金管理规定的行为应严肃处理，给单位造成损失的，应追究有关人员相应责任。工程竣工结算后，项目经理应在三个月内归集相关资料，送审计部门，进行单项效益审计。送审的资料包括：竣工结算单、竣工验收报告、施工总结、施工组织设计、工程量完成情况报表、劳务费审批表、工程成本表、工程经济效益分析报告等。
三、事业单位工程经营资金管理完善对策
（一）确保资金安全隅完整 主要包括：
（1）实行会计委派制。委派财务人员对各项目经理部重大财务事项进行管理，保证资金的有效利用和财务状况的真实反映。委派财务人员行使会计职能的同时还需承担内部审计的职能。加强事前、事中的及时监督，保证财务政策的有效运行。
（2）内部审计监督控制制度。内部审计与监督除了确保财会信息的真实合法性外，还应加强对企业财务制度和重大财务决策执行情况的审计监督，把监督关口前移，将重点放到管理审计中，强化事前预防和事中控制，保证项目经理部资金运作的合法合规性、安全性和有效性。
（3）建立内部管理信息系统，加强对资金的监控。在工程经理部分散条件下，如果没有快捷的传递方式，财务资金信息传递速度缓慢，就会形成财务信息时效性差的问题，进而影响信息的真实性。采用计算机技术和统一的网络版财务管理软件，就可以大大减轻繁琐的会计资料整理、分析等基础性管理工作的压力，有效进行数据监控。此外，各项财务规章制度也可以通过计算机远程传递，解决信息不及时和监督不力等问题。
（二）加强资金使用效率制度 主要包括：
（1）实行资金集中管理制度。下属工程项目经理部各自开户，用于资金存储，容易造成财务分散、资金积压、耗费难以控制的问题，各工程单位本级应将资金收入、筹措、使用和管理的权限集中在本级财务部门，由财务部门根据各项目经理部目标编制和项目资金预算，按照量入为出、突出重点的原则，逐月编制月度资金收支计划。单位在汇总各项目经理部收支计划后，可以召开资金平衡会进行综合平衡、统一调度，缓解资金紧张的矛盾，使资金运用合理有效。项目经理部应当管好用活资金，减少浪费损失，提高资金使用效益，做好以下几项工作：一是做好资金使用计划，优化配置资金；二是时间上灵活调度，把有限资金用在关键处；三是加强项目资金管理，推行经济责任制，降低消耗，降低生产成本，从而降低生产资金占用，提高劳动生产率。
（2）实行资金有偿使用制度。为提高资金的使用效率，工程单位应提倡资金的有偿使用。为此，项目经理部组建后，应在工程单位财务部门开立“内部账号”，作为内部资金结算的基本工具。每个项目的资金管理坚持“收支两条线、以收保支”的原则。如果某一项目的当期资金收入不能确保其资金支出，工程单位财务部门或其他有资金节余的项目工程部向其有偿提供资金，资金利息按同期银行贷款利息执行。
（三）建立通畅的沟通与协调制度 主要包括：
（1）与业主沟通协调。工程中标后，施工单位要组织相关人员认真研究合同中有关工程价款拨付的条款，并积极主动地与业主多联系、多沟通，取得业主的理解，争取早拨多拨工程预付款，且要做到专款专用、统筹安排，保证施工前期准备工作的顺利完成，提高资金使用效益。在项目施工过程中，业主拨付工程资金经常滞后于工程进度，使单位垫资数量较大，项目工程完成后，项目的结算和支付困扰施工单位资金管理。因此施工单位在项目运作的各阶段要加强与业主的沟通，各方恪守诚信，严肃履约意识，确保建设资金及时到位和工程结算。
（2）与单位内部沟通协调。在项目资金管理过程中，单位本部与项目经理之前要加强沟通，本部集中审批的同时也要注意适当放权，给予项目经理一定的管理权利，从而既实现资金集中管理，又调动项目管理人员的工作积极性，在提高资金效率的同时，也要保证项目经营的灵活性。
参考文献：
【关键词】财务管理；项目建设；资金管理；成本控制
一、引言
近几年，随着我国能源战略的调整，对于天然气的重视程度日渐突出，相应的对于天然气管道的建设力度也在不断加大，对于作者所在单位而言，天然气管道建设项目也在不断增加。从财务管理角度来看，这些项目中存在的问题依然不少，不少项目存在管理水平较低、成本控制能力较差、管理漏洞明显等问题。要促进企业发展，提升企业盈利能力和竞争能力就必须解决的这些问题。
二、项目建设期间财务管理工作中的问题
从企业财务管理的角度来讲，对于工程项目的财务管理应该要做到项目前、项目中以及项目结束后的全程管理，而本文主要针对工程项目建设期间的比较突出的几个财务管理方面的问题，其中包括：
第一，对财务管理的作用认识不足，管理观念淡薄。
对于很多工程项目而言，从领导到个人，只重视施工任务的完成情况和完成质量，并没有充分认识财务管理部门的作用，也并未充分意识到财务管理的存在及在整个企业管理中的作用。
第二，财务管理制度不完善，弱化了财务的监督作用。
实际上，财务管理制度的作用除了规范企业各项财务工作的流程，还有一个重要作用就是对各类相关的活动起到监督作用，大到企业的长期发展战略，小到企业活动中的各项采购，都离不开财务管理制度的监督。对于工程项目建设期间的财务管理制度而言，由于涉及面广泛，资金的使用也比较复杂，管理制度不完善容易造成项目成本升高的问题，这也正是财务监督作用弱化的表现之一。
第三，企业项目资金不到位，影响工程进度。
对于现在的施工项目而言，拖欠工程款的问题可以说比较普遍，尤其体现在一些小的项目施工单位，对于大的施工单位而言，虽然从长期来看，项目资金的使用问题不大，但是依然也存在着资金不能按时到位的问题，有些项目已经启动，但是资金可能还未按时拨付。
第四，资金管理不透明，缺乏统一的执行标准。
对于大多数工程项目而言，工程进度的结算大多以工程进度统计报表为依据，而项目建设期间往往对这些基础资料不够重视，造成可供参考的工程进度资料给项目的月度和年度结算带来很大的不确定因数，容易造成腐败等暗中交易，从而使项目的成本控制措施难以取得好的效果。此外，资金管理的不透明还表现在采购标准的制定上，缺乏统一的采购标准也进一步增加了资金的不透明。
三、项目建设期间财务管理工作的改进建议
针对以上问题，企业可以站在更高层面上对企业下属的各个工程项目进行统一的监管，对工程项目建设期间的财务管理工作加以改进，具体可以从以下几个方面进行：
第一，在企业上下强化财务管理的作用，提高财务管理理念。
对于现代的企业而言，财务管理是企业管理的重要部分，它是根据国家相关法律法规的规定，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，早已不同于人们传统理解的“账房”了。换句话说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因此，必须将这种理念落实到企业的各项日常工作中，提高企业的财务管理水平。
第二，完善财务管理制度，从而确保财务的监督作用。
财务管理制度涉及面非常广泛，对于工程项目的整个发展过程而言，都应该被纳入到财务管理制度的范畴。对于工程项目的建设阶段而言，需要完善的财务管理制度主要体现在：严格按照国家法律法规的规定，确保项目建设过程中资金使用的规范化、科学化；细化预算编制，制定系统的设备物资采购标准，为财务的有效监督提供可靠地参考依据；在制度建立过程中设计跟踪反馈机制，对项目展开的各项资料进行跟踪反馈，确保项目资金使用规范化。
第三，加强企业资金的统筹管理，确保项目资金的正常使用、按时拨付。
很多情况下，一个企业的下属项目不止一个，各自的资金使用情况也各不相同，如果能够统筹资金的管理，可以在一定程度上避免很多问题的产生。此外，要从根本上解决资金使用的问题，还需要企业特别重视良好信誉和形象的建立，并与银行处理好关系，以便应对不时之需。
第四，加强资金管理，强化成本控制。
要加强项目建设过程中的资金管理，首先就需要根据项目的建设计划合理编制项目的年/月资金收支计划，并严格按照计划执行。通过各个项目资金的统一结算，可以提高企业对内部资金的利用率，解决资金周转和闲置资金的问题，同时也可以对各个项目的进展情况、资金的使用情况及时掌握，通过不同项目间的对比，可以及时掌握各个项目成本控制方面存在的问题，进行及时的处理，强化成本的控制。
四、总结
本文结合作者的实际工作，首先分析了企业在项目工程建设过程财务管理中存在问题及原因，随后对这些问题提出了相应的解决和改进方案，对今后企业项目建设中的财务管理工作起到了一定的积极作用。
参考文献：
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完善企业财务管理制度,提高制度执行力
财务管理制度是工程施工企业财务管理的关键,唯有在制度的约束与管制下,才能真正的做好财务管理工作。因此,工程施工企业应该加强企业财务管理制度建设,保证企业财务管理制度科学合理。在对企业财务管理制度进行建设时,企业应该注重财务管理制度应该涉及到企业管理的方方面面,对企业各个方面都要加强财务管理工作。建立了完善的财务管理制度之后,加强对财务管理制度的执行力也很重要。执行力才是财务管理制度的根本,为此,工程施工企业应该建立一支高素质、高能力的财务管理制度执行队伍,保证财务管理制度的有效执行。
实施会计委派制,强化企业的财务监督
传统的工程项目企业会计制度很容易出现会计信息失真问题,实施会计委派制,是加强工程项目企业财务管理的有效手段。通过会计委派制,可以对实施的工程项目进行委派责任人,让责任人在实际的工程项目建设中发挥制约监督作用,这样可以减少由于中转环节过多或者中介手续复杂而出现会计核算不准确的现象。程项目企业工资发放可以先由财务人员发放到公司上,然后再由公司统一发放到员工手中,在发放过程中,工程项目企业还要对工程项目工资发放进行有效监督,强化企业的财务监督意识。
强化资金集中管理,有效控制现金流
项目企业工程项目财务管理从实质上来讲是对资金的管理,资金才是工程项目财务管理的核心与关键。很多的施工企业工程项目由于过于分散,导致出现企业资金使用不均匀。为此,工程施工企业应该强化资金集中管理。为了强化资金集中管理,工程施工企业可以从以下几个方面来讲:第一,要有制度上的保障。强化资金集中管理要建立一整套资金集中管理制度,这是资金集中管理的制度因素;第二,实施网上银行。通过实施网上银行来强化资金集中管理,可以更好的对闲置资金进行集中控制与管理,可以有效的控制现金流。
加强会计职业道德建设,提高施工企业财务人员的素质
会计财务管理人员才是企业进行工程项目财务管理的重要因素,毕竟整个工程项目财务管理工作是由会计财务管理人员来进行的。为此,工程施工企业应该加强会计职业道德建设,提高会计财务管理人员思想道德素质,增强会计财务管理人员职业修养。同时,还应该对会计财务管理人员进行财务管理知识培训,提高财务管理人员进行财务管理知识水平与能力,保证财务管理人员进行财务管理的科学性与有效性。除此之外,施工企业还应该加强财务管理基础工作,建立持续监督机制。施工企业要加强财务管理基础工作,对工程项目的财务管理应采用完全集权的管理体制,要统一人员委派、统一结算、统一采购、统一劳务分包、统一资金管理、统一开支标准和范围等,对工程项目实行授权管理。
总结
李健智在《财务会计中心论》一文指出“企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心、市场营销以成本管理为中心,构成了企业以财务会计为中心的管理新模式”、“资金是企业的血液”,加强施工企业的财务管理,树立企业管理以财务管理为中心的经营理念,是施工企业迈向新世纪的必由之路。我国施工企业在工程项目建设财务管理方面积累了丰富的经验,但是在实际的工程项目建设财务管理过程中,很多问题的存在严重阻碍了施工企业盈利以及工程项目建设质量提高。为此,工程项目建设施工企业应该深入研究工程项目建设财务管理存在的问题,创新工程项目建设财务管理策略,为我国建设施工企业在工程项目建设财务管理方面的进一步发展提供借鉴与参考。
关键词:事业单位;专项资金;管理
所谓的专项资金就是实现单位某一特定项目或者某一特定工作任务所安排的专门资金。在我国现阶段，事业单位的专项资金管理成为人们关注的重点，事业单位中专项资金也在不断的增多，对专项资金的划分也在不断的明确。但是，政府对事业单位专项资金管理提出了新的要求，因此，加强事业单位专项资金管理具有非常重要的意义，有效的促进事业单位的快速发展。
一、事业单位专项资金管理中的问题与原因
(一)分配不科学，未整体规划
由于专项资金没有进行整体的规划，导致资金分配不合理、不科学，事业单位中许多项目就会出现严重的资金结余或者超支现象。这是因为，在项目实施之后，没有对专项资金进行合理的规划，而且，事业单位专项资金预算编制不够合理及细化，预算的执行控制力度较差，预算信息的可靠性不高等等，都制约了财政专项资金预算的有效执行，导致专项资金随意性大、主观性强，虽然存在一定的分配基础，但是与实际情况存在一定的差异，导致事业单位专项资金分配不均的问题出现。
(二)预算资金支出与实际进度难保持一致
项目的资金支出与项目实施进度难以保持一致，严重影响项目的顺利进行，导致专项资金管理出现问题。目前，领导人员不够重视财务人员，导致财务管理手段弱化，财务人员难以根据项目的实际情况合理的安排资金，只能在事后进行简单的费用报销，无法明确资金的真正用途，导致资金管理监督工作成为摆设，难以实施。导致专项资金难以与项目进展保持一致，影响项目的顺利实施。
(三)专项资金闲置，使用率低
很多事业单位专项资金出现严重的闲置现象，资金难以运用到实际项目中，结余资金成为现阶段事业单位的通病。由于事业单位预算编制不够明确或者细化，甚至出现虚报冒领财政资金及代编预算等情况，从而严重影响预算执行力度，结余资金不断的增大，单位对结余资金缺乏必要的监督管理，将结余资金用于其他项目，国库集中支付体系没有发挥其应有的作用，严重影响我国事业单位财政资金的正常运转。
(四)专项资金绩效评价体系缺失
确保事业单位专项资金得以有效利用的主要措施就是绩效评价体系，但是，就实际情况进行分析，事业单位在项目完成后，通常由财务人员对支出的费用进行核算，并没有对专项资金的使用情况进行全面的绩效评价，同时，对导致项目资金会计科目明细出现超支及结余的情况没有进行深入的分析，难以控制专项资金的支出情况，无法为后期项目建设提供丰富的经验。
二、事业单位专项资金管理措施
专项资金主要是为了确保事业单位特定工作任务的顺利完成，而由事业单位申请、财政部门所拨付的资金款项。因此，本文就以下几个方面对加强事业单位专项资金管理进行分析：
(一)完善项目管理制度
其一，根据我国现行《预算法》和《会计法》，建立完善的跟踪反馈体系，并且重新定位单位财务职能，调动财务人员对专项资金管理的积极性及主动性，有效的提高事业单位专项资金管理，保证专项资金在项目实施过程中发挥巨大作用。其二，定期对制度进行论证，目前，因为事业单位专项资金需求随时都会发生变化，所制定的制度可能难以适应其不断的变化，因此，应该加强制度的论证，及时的调整制度，有效的保证制度可以与专项资金需求相匹配。其三，事业单位应该建立完善的预警机制，对项目使用的资金进行明确的核算，保证事业单位专项资金得到有效的控制。其四，应该建立完善的预算管理制度，合理的对专项资金进行预算编制。在编制的过程中，还需要将各级财政专项资金进行统筹预算，使专项资金的预算编制更加科学合理、切实可行。
(二)强化财务意识与管理职能
财务人员的财务意识以及管理职能在事业单位专项资金管理中发挥着至关重要的作用。现阶段，财务管理职能主要是指财务人员全面的参与到专项资金的决策及使用中，对资金全过程应用进行管理，并对专项资金进行统筹规划。同时根据“资金流到哪，管理管到哪”的思想，保证专项资金科学合理的应用。当然，这还需要财务管理人员与项目管理人员相互沟通、相互配合。此外，事业单位应该进一步完善财务管理制度，加强工作人员资金管理意识。
(三)设立绩效评价体系
通过相关实践表明，根据项目的实际情况制定科学合理的绩效考核制度是非常重要的，对提高财务预算编制的科学性及严肃性具有至关重要的作用，有利于提高事业单位专项资金的使用效率。因为，事业单位应该根据项目的实际情况建立完善的绩效考核制度，针对不同的项目，采取不同的考核形式，加强绩效考核的合理性及公平性。同时，针对考核结果建立完善的奖惩制度，有效的调动工作人员的能动性及积极性，并对事业单位资金项目获得的社会效益及经济效益进行全面的评价，保证项目的顺利实施。提高专项资金的使用效率。
(四)加强监督
首先，加强事业单位财务管理的审核工作，特别是对专项资金项目可行性研究、预算、执行等进行全面的分析。其次，应该加强外部审计与内部审计工作相结合，在专项资金项目实施过程中应该进行全过程的审计工作，通过审计有效的提高资金的使用效率，同时，在审计过程中应该加强监督与管理，全面引进注册会计师审计，有效的提高专项资金审计监督管理水平。
三、结束语
专项资金在事业单位财务部门占有非常大的比例，也是事业单位财务管理的重要工作，因此，在事业单位专项资金管理中，应该完善项目管理制度、强化财务意识与管理职能、设立绩效评价体系和加强监督，有效的提高专项资金的使用效率，促进事业单位的快速发展。
作者:杨慧君 单位:湖南省地质科学研究院
参考文献:
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关键词：水利基本建设 财务管理 人员培训 绩效管理 财务审计
中图分类号：F235.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-146-02
一、加强水利基本建设资金财务管理，必须加强从业人员的法规培训
近几年，随着国家对水利基本建设资金的投入逐年增加，为确保管好用好这些资金，财政部、水利部先后出台了许多的法规和规章如《水利工程建设项目验收管理规定》、《关于进一步做好新形势下水利基本建设财务管理工作的通知》、《关于切实加强水利资金使用监督管理意见》等。浙江省也相继出台了各类项目资金的管理办法。如《关于进一步加强水利资金和项目管理工作的通知》《浙江省强塘工程专项资金管理办法》、《农村安全饮水工程项目资金财务管理办法》等等。这些法规和规章的出台，为水利基本建设资金财费管理工作提供了规范性文本。但是，由于水利基本建设单位的不确定性，导致基本建设财务人员岗位相对不稳定，往往是工程上马才临时组建财务班子，致使财务人员素质参差不齐，其中多数没有经过系统学习，熟知这些法和规范的人寥寥无几。因此，加强水利基本建设财务管理首先必须加强从业人员培训，认真学习有关的水利基本建设法规和规章，熟知这些法规和规章，并且在学习和掌握的同时，结合本单位水利基本建设项目的具体情况制定详尽、可操作的财务管理制度。苍南县水利局结合本县水利工程点多面广，项目投资差异较大，建设任务完成时间不同，项目管理形式多样等特点，对照各类项目资金的管理办法，适时地制定了《苍南县专项资金管理办法》、《苍南县千万农民饮用水资金管理办法》、《苍南县面上河道综合整治工程资金和项目管理实施办法（暂行）》等，并组织财务人员集中交流学习，确立了水利基本建设资金财务管理的人员和制度保障。
二、加强水利基本建设资金财务管理，财务部门必须参与水利基本建设的全过程
实践中，许多单位在基本建设项目资金的争取和使用上形成了一种定式：论证、考察、审查、筹措资金、决策支付，概预算编制、招投标、工程验收由水利专业技术人员负责，财务参与项目管理的职能仅限于见票付款，登记入账等会计核算，既不参与项目前期预算编制工作，又没有参与基本建设的过程管理，无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目资金财务管理的职能。因此，加强水利基本建设资金财务管理必须强化财务管理职能，建立健全内部管理制度和内部稽查制度，强化内部约束机制，使财务管理贯穿于整个基本建设项目全过程。
1.前期参与。财务人员要积极参与基本建设项目的概（预）算审定工作，了解整个工程和分项分部工程的概（预）算详细情况及定额的基本情况，把工程概算、会计核算、竣工决算三者有机融合在一起进行统一管理，才能取得财务管理的主动权，才能把好资金使用和监督关。资金拨付前，财务部门应把必备的资料收集齐备，包括概算批复立件、初步设计书、下达的投资计划、各类招投标文件、相关合同协议等。
2.中期管理，对照基本建设项目管理。“四制”要求（项目法人责任制，项目招投标制、工程建设监理制、工程合同管理制），财务人员要积极主动地参与、参加招投标及合同签订的整个过程。对工程的标底、招投标情况、中标单位、中标预算等情况进行掌握，尤其是对合同的签订中有关财务资金条款应进行细致地分析研究（如履约保证金、质量保证金、价款结算等的约定），掌握实质内容，增强履行合同的主动意识，自觉履行合同条款内容，维护本单位的利益，财务人员还要积极为领导出谋划策，积极筹措工程资金，并通过内部控制制度进行有效地监督管理，严格控制各项费用支出，降低工程项目的建设成本。
3.后期监督。财务人员要严把工程财务结算关，对工程结算应进行全面监管，不仅要求财务人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解相关的政策，熟悉结算工作，财务人员要亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收，对工程的设计变更、追加概算、动用工程预备费等，财务人员要以相关文件批复为依据，对工程款的结算必须与项目管理人员一道同乙方会签。然后根据工程进度、合同条款、监理签证和有关规定进行财务结算、监管，委托社会审计机构审查工程结算，作为办理工程款拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。
三、加强水利基本建设资金财务管理，必须按项目规范资金支出程序
1.在工程价款支付方面，项目建设单位坚持按工程建设进度下拨经费，即施工单位提出付款申请――现场监理及总监分别审核签字――项目建设单位驻工地代表核实并签字――项目建设单位财务部门审核签字及施工单位提供税务发票――项目建设单位负责人签字后，财务部门按合同约定的比例扣除质保金和工程尾款以转账方式支付工程价款。
2.在独立费用支付方面，按照批复的项目概算下达的投资计划及有关单位签订的合同协议，由对方单位开具正式票据，项目建设单位驻工地负责人审核签字，项目法人审批，财务部门审查后，予以付款。
3.在建设单位管理费使用方面，按批准的项目概算，实现总额控制，严格按照建设单位管理费的开支范围和标准使用资金。
4.在土地征用费和迁移补偿费支付方面，项目建设单位自行组织实施的，按国家规定单价和有关部门共同核定的实物指标进行结算，采用协议委托地方政府实施完成的，由地方政府填制支付价款结算单及已完工程量清单，项目建设单位具体经办人员审核后报项目法人审批。财务部门审核后付款，涉及到支付给农民个人的，必须要附有每位农户的签字表；支付给集体单位的，要附有相关的文件或协议书，并开具正式票据，按转账方式进行结算。
5.在订购设备款项支付方面，需支付设备预付款的，按合同约定支付；其余款项在项目建设单位经办人员对订购设备验收合格并督促供货方提供正式发票后，填制设备付款通知书，报单位项目法人审批，财务部门审核付款方式、付款金额且质保金的扣留等与合同约定是否相符后予以付款。
四、加强水利基本建设财务管理，必须加大财务审计的范围和力度
财务审计是加强财务管理的一种重要手段。水利基本建设资金有其特殊的运转方式，它涉及水利基本建设项目的方方面面，简单的年度财务审计和工程项目竣工决算审计根本无法满足加强水利基本建设资金财务管理的要求，因此水利单位要设立的内审部门，有权独立审核水利基本建设的各项经济业务。同时每年还要聘请会计事务所等外部审计机构进行外部审计。以保证水利基本建设资金合理、合法、有效的使用，杜绝截留、挤占挪用基本建设资金等违纪现象发生。苍南县水利局为了对基本建设资金的使用与管理进行全过程检查和监督，保证资金合理合规使用，及时发现和纠正资金使用过程中出现的问题，成立由计划、工程、财务、质检人员参加的基本建设工程项目督察组，下设工程管理组、质量检查组、财务审计组，督察组独立_展工作。在工程实施过程中，随时深入施工现场检查工程管理、工程质量及财务管理情况，发现问题，现场办公，限时整改，并对整改情况进行跟踪监督。二是配合发改委、审计、财政、纪检等外部门的监督检查，并顺利通过审查。
五、为水利建设资金提供科学依据，要加强项目绩效管理
绩效管理是近几年提出的“新课题”，目前还没有真正发挥应有的作用，水利基本建设的绩效管理有待完善。
1.由于水利基建项目本身具有多目标性、综合利用效益及产出不易划分等特征，决定了项目绩效评价具有核心目标确定困难，资料收集困难及以定性分析为主的特点，且目前水利基建项目的绩效评价指标体系还不够完善，各专业领域的个性指标较少，侧重追求经济性指标，社会效益、环保性、公平性体现不足，无法从不同层面、不同行业、不同项目性质等方面进行综合、全面评价，评价结果的客观性、真实性、准确性无法保证。
为此，建议确定科学的评价目标。从社会生活、经济发展、社会公平、生态环境等各方面对基本建设支出进行全面衡量评估，实现社会福利最大化，提高公众的满意度。
2.我国现行的绩效评价没有规范科学的流程，从立项到竣工的阶段基本上由项目单位自己负责，后评价也是流于形式，评价结果与项目决策、规划设计、组织实施、运营管理等环节严重脱钩，信息反馈和结果应用机制缺位。
为此，建议设计完整的评价流程。对应基本建设的项目前期、项目建设期和项目竣工运营期三个阶段，绩效评价流程设置事前评价、事中评价和事后评价。事前评价用于判断项目是否值得投资，效益、效果如何，存在哪些风险等。事中评价用于分析工程的规划、设计是否科学、工程预算是否合理，对不完善的及时予以调整。事后评价是在基本建设项目竣工投产、运营一段时间后，再对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程和项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评价。
3.我国基本建设支出绩效评价结果对项目中的成绩、问题与相关责任，没有相应的绩效评价激励与约束制度，无法对项目执行过程中的各环节负责人形成直接约束和厉害关系，这不仅使项目绩效评价工作流于形式，而且影响了评价工作的权威性，评价结果难以发挥应有作用，制约了评价工作的深入开展。
为此，建议建立有效的约束监督机制。将绩效目标与责任明确地联系起来，建立与绩效评价相联系的奖惩制度，比如，将评价结果作为预算安排的重要依据，对于绩效评价不合格的水利项目，视情况采取扣减或收回项目资金。
六、结束语
总之，基建财务管理是基建投资的核心之一，随着水利建设的深入开展，基建财务在工程建设中的作用愈加重要，应当充分发挥财务部门的作用并且加强项目绩效管理，更好地适应新形势下水利建设投资发展的需要。
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