时间：2023-10-11 10:12:53
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务外包的风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
摘 要 全球著名的市场研究公司――国际数据公司(IDC)最新研究报告预测：2008年球财务和会计外包市场规模将达到476亿美元，而美国则是全球最大的财务和会计商业过程外包市场。本文从信息不对称的角度提出了财务外包中可能存在的隐蔽信息风险、隐藏行动风险、信息泄露风险以及信息保密四大风险，并针对这几种风险提出了防范措施的建议。
关键词 信息不对称 隐藏风险 风险防范
一、 引言
管理大师德鲁克(Drucker)在其《大变革时代的管理》一书中曾说过这样一段话:“再过10或15年，组织也许会将所有‘支持性’而不‘产生收入’的工作以及所有不提供升入高级管理层职业机会的活动都委托给出外单位去做。”在过去的20年里，外包的迅速发展证实了大师的预言，外包已成为当前企业界与理论界关心的一个热点。
需求意味着商机，许多财务咨询公司、会计事务所看准中小企业对财务管理的需求，纷纷推出财务外包服务。财务外包可以提高企业竞争力，同时，也存在着一定的风险，财务外包的风险则是指企业在财务外包的过程中，由于市场环境的不确定性、外包项目本身的难度以及企业自身能力的制约，致使外包活动不能取得预期的成果或失败而造成各种损失的可能性。财务外包风险不可能完全消除，但是通过风险分析，可以最大程度地预防和控制。
二、基于信息角度的财务外包风险分析
1.隐蔽信息风险
隐蔽信息又称为逆向选择，是指在执行契约之前，人占有某种信息优势，在执行契约过程中，人利用占有某种信息优势选择不利委托人，但有利于人的行为。
由于信息不对称，服务商比企业更了解自己的资信、真实的技术和人员实力，并向企业提供不充分或不真实的信息。从企业的角度来看，一种情况是由于项目负责人没有按照招标的规格去了解财务承包商的背景，经营情况，财务情况和核心业务情况，从而无法把握来自于财务外包服务商的风险;另一种情况就是由于项目负责人存在个人倾向性，即使了解来自服务方的信息，却因为他的个人利益或其它原因没有向进行决策部门反映情况，从而导致了企业误选了服务商。
2.隐蔽行动风险
隐蔽行动又称道德风险，财务外包中的道德风险是指在签订契约之后，由于交易双方信息不对称，服务提供商做出的损人利己的机会主义行为很难被发包企业发现，此时，服务提供商就很可能为了自身利益去行动，从而给发包企业带来损失。
隐蔽行动的问题在企业对合同进行管理的过程中也具有普遍性。这类的风险主要表现在：一是企业不能清楚计算服务商提供外包业务实际发生的成本。因为外包费用的确定较为模糊，目前一般采用以确定工作时或者业务处理量的简单方法来确定外包费用，而且企业没有进行监督管理的权利。二是企业在进行决策时，内部报告的形成过程往往是不具体的，企业没有对报告的质量进行评估权利。三是企业无法知道服务商提供会计信息的真实完整性。由于缺乏可操作的而且严格的监控措施，服务商有可能不履行先前的承诺，按照经营者人力资本劳动的特殊性给予其与贡献相一致的报酬，服务资源也存在级别被降低的风险。
三、财务外包风险应对措施
不论是在专业技能方面，还是信息不对称和信息保护方面，都不可能将风险完全消除，但如果仔细遵循以下几个方面的，本人相信这些风险将会得到有效地控制：
1.谨慎选择合适的外包商
选择好的外包商是财务外包实施成功的关键。如果企业对外包商的选择出现失误，不仅会影响到企业财务执行中的合规合法性，而且会对企业战略决策选择的科学性和适当性产生影响。
因此，企业在选择外包商时应主要从以下几个方面考虑：（1）服务质量。服务质量主要是考虑该外包是的选择是否满足企业预期要求，是否能有效解决企业的问题，对企业的战略决策是否产生的是良性影响；（2）外包商的专业化技能程序。这一因素直接影响到服务质量，是否能够设计和实施的适应企业具体情况的服务，以满足改善的目标。特别是一些特殊行业，如受周期性影响的企业等等，考虑该专业化程序会不会违背企业原有的或者阻碍长期战略的实施。（3）社会关系。财务外包服务商是否有着良好的社会关系，在行业内是否有着良好的声誉。只有与企业，银行等有着良好的关系，并拥有较高的信誉，这样财务外包服务商才能提供优质的适应企业外部环境的服务。
2.正确认识财务外包，提高企业财务人员能力
财务外包是可以帮助企业解决存在的财务问题，但是无法解决所有的财务问题。财务外包只能减轻企业的一部分工作量，而不是全部。要从战略的角度看待财务外包，发挥其专业技能的优势，提高企业财务业务的效率和效果。还要注意自身财务人员的培养。企业将简单的会计业务外包出去，目的就是将自己有限的财务人员用于财务分析及战略的制定上来，所以财务外包之后，对财务人员的培养仍然必不可少。只有这样才能从根本上提高本企业的财务管理水平，摆脱对外包商的过分依赖，更好地为企业决策服务。
四、结论
综上所述，越来越多的企业已经意识到财务外包给企业带来的利好，选择实施财务外包管理模式，随着市场环境的逐步规范，财务外包将是企业发展的必然趋势。企业在享受外包带来利益的同时，也要时刻关注外包带来的风险失控。企业应该在追求财务外包的同时重点提高自身的管理水平，才能够适应现代企业的竞争环境，在国际化市场中争得立足之地。
参考文献：
【关键词】服务外包 人力资源 人力资产 人力资本 财务风险
一、我国服务外包企业人力资源现状分析
（一）现阶段我国外包产业人力资源现状
在我国大力发展服务外包的经济背景下，服务外包产业迅速发展，同时伴随着国家鼓励外包产业发展的政策引导，我国服务外包企业的从业人员呈现出迅猛发展之势。据统计，2007～2010年期间，我国外包从业人数如图1所示：
（二）人力资源现状分析
1.人才需求
服务外包的业务类型包括信息技术外包（ITO）、业务流程外包（BPO）、知识流程外包（KPO），而其覆盖的行业包括：金融、制造、零售、教育、能源与公用事业、电信、公共和医疗卫生等。2008年，中国服务外包收入总额中，ITO占68%，BPO占29%，KPO占3%。可见，目前我国的服务外包业务还是以ITO为主。从事ITO服务外包业务应该具备软件开发、系统维护等计算机技术。随着外包企业的发展，以及外包产业的结构调整，其业务也正逐步扩大到BPO与KPO。从事BPO与KPO需要较强的专业知识与技能背景，熟悉发包方信息技术保密的相关规定，具备先进的计算机知识和娴熟的外语沟通能力等。
2010年，我们对天津市范围内的27家服务外包企业进行了一项《关于“服务外包企业人才需求”》的问卷调查。调查结果显示：其中，24家企业所承接的外包业务为BPO或ITO；这些企业中对技术有需求的为20家；对外语要求达到中高级水平并认为会“经常使用”外语的为26家；另外，调查的信息显示，企业对员工的团队意识、有效沟通、时间管理以及自我激励等职业素养也提出了要求。
2.人才供给
长期以来，中国以其拥有数量丰富、成本低廉的人力资源成为众多发包国所青睐的服务外包目的地。中国在外包人才方面的优势主要体现在人才供给储备丰富、人才综合素质较高、人才培训开展迅速以及人力成本优势明显4个方面。我国2010年的外包产业从业人员中，具有大学以上学历的人数为165万人，占当年外包产业总人数的70.9%。但是，也有研究表明，人力资源有效供给不足仍然是制约我国服务外包产业发展的重要因素之一，根据《埃森哲2009年中国服务外包市场研究报告》，49%的受访者认为，在2008年，“缺乏合适的人才”是制约服务提供商发展的首要障碍，超过排在第2位的“金融危机的影响”2个百分点。
二、服务外包企业人力资源管理引发的风险
（一）人力成本支出过高引发的风险
1.人力培训的高成本引发的风险
人才培训被认为是缩短人才与外包岗位之间距离的有效途径。因此，很多服务外包企业通过第三方培训机构或者企业自办的培训机构开展培训。根据《2008年中国软件及信息服务外包产业白皮书》中提供的年人均培训投入数据（如图2所示）：
企业开展人才培训必定增加其成本支出，在金融危机的影响下，服务外包企业竞争的关键因素之一便是成本因素，因此，过高的培训成本必定为企业带来较高的运营风险。另外，人员流失也会导致培训成本得不到补偿。
2.留住人才的高成本引发的风险
人员流失率高是外包产业人员管理的主要问题。根据《埃森哲2009年中国服务外包市场研究报告》，针对服务提供商面临的人才管理挑战中，23%的受访者选择“高流失率”，排名第3，位于“留住人才的高成本”、“缺乏工作经验”之后。另据资料显示，中国本地供应商每年的人员更替率是15%左右。《2010年中国企业经营者问卷跟踪调查报告》调查结果显示，关于“当前企业经营发展中遇到的最主要困难”，72.5%的经营者选择“人工成本上升”，位居第1位。人力资源的流失带来的系列风险包括：培训成本得不到补偿；离职人员泄露商业机密；增加新员工入职培训成本；为降低人员流失率而增长的留住人才的成本等。另外，随着外包人员工作经验的增长，企业需要支付更多的工资薪酬才能降低人员的流失，而外包项目的周期较长，企业需要垫付工资，这又无疑将会增加企业资金流动的风险。
（二）人力资本核算制度缺失引发的风险
服务外包产业被认为是“人脑加电脑”的行业，在这一产业中，企业的全部资产是人力资源或是“人力资本”。人才作为企业的资源，作为构成其成本支出的第一要素，并未将其纳入会计核算体系，用以对其进行专门核算，致使外包产业的资产中并未包含其人力资源的价值，这就带来目前制约外包产业发展的另一个难题，即由于缺乏足够的资产用作抵押所带来的融资难问题，同时，也会导致人力成本难以得到有效的控制。
三、服务外包企业人力资源风险控制措施
鉴于以上分析，服务外包企业应从人力成本控制与人力资源会计核算两方面着手，最大限度的降低人员因素所导致的财务风险。
（一）建立外包人才引进与培训的良性机制
1.通过校企合作的模式培养外包人才
我国现行高等教育培养的人才在知识、技能、综合素质等方面与外包岗位的实际工作需求存在着一定的差距，为缩短这种差距而开展的人员培训会为企业带来较大的经济负担，面对这样的两难局势，目前逐步兴起的校企联合培养外包人才的模式越来越受到外包企业的青睐，被认为是具有经济性且效果好的人才培养途径。2009年3月18日，教育部、商务部印发《关于加强服务外包人才培养促进高校毕业生就业工作的若干意见》（教高[2009]5号）为外包企业与高校之间合作培养外包人才提供了政策引导。大连东软信息学院、苏州工业园区软件与服务外包职业学院、杭州国际服务工程学院等已经成为外包人才培养模式创新的典范。教育部和商务部从2010年6月开始在浙江和江苏两省开展地方计算机学院培养服务外包人才试点工作，为期4年。
2.有效利用企业并购的方式获取人才
后金融危机的影响，加之人民币升值所带来的成本压力，使得国内一些从事低端业务的中小服务外包企业没有足够的抗风险能力予以应对，退出外包市场，使得外包企业面临重新洗牌，必定带来外包人才资源的重新整合；另外，国内一些外包企业的发展壮大，人民币升值也使得外包企业海外并购的成本得以下降，也加速了这些企业海外并购的进程。并购是解决人才短缺问题，获得优秀人才的一种有效方式。如2011年1月，东软集团收购医疗行业ERP领导厂商望海康信73.14%的股权，成为其控股股东，东软的此次收购，除了实现规模扩张等之外，也收获了望海康信国内最优质的ERP医疗团队。
3.充分利用国家优惠政策引进培养人才
国家为了鼓励服务外包产业的发展，出台了一系列的产业扶持政策，同时，各地方政府，尤其是服务外包示范城市也出台了配套的政策，这其中，不乏关于外包人才引进与培养方面的优惠政策。2009年4月7日，财政部、商务部印发《关于做好2009年度支持承接国际服务外包业务发展资金管理工作的通知》，其中就提到“服务外包企业每新录用1名大学以上学历员工从事服务外包工作并签订1年以上《劳动合同》的，给予企业每人不超过4500元的定额培训支持”，“服务外包培训机构培训的业务人才，与服务外包企业签订1年以上《劳动合同》的，给予培训机构每人不超过500元的定额培训支持”等；再如，2009年3月23日，人力资源和社会保障部、商务部印发《关于服务外包企业实行特殊工作制度有关问题的通知》，提到“对软件设计人员、技术研发人员、中高级管理人员和其他工作无法按标准工作时间衡量或需机动作业的职工，经批准可实行不定时工作制”，“因工作性质特殊需连续作业的职工和其他适合实行综合计算工时工作制的职工，经批准可实行综合计算工时工作制”等。
（二）建立服务外包企业人力资源会计体系
中国具有丰富的人力资源，如何借助该优势为服务外包企业积累更多的人力资本成为中国服务外包产业发展的关键点。20世纪60年代，人力资源会计便起源于美国，此后，国内外理论界对其开展了系统的研究，主要涉及人力资源会计的基本概念、基本理论、程序和方法等问题，但终因价值计量难点、成本效益原则等原因未纳入财务会计系统中。但是，也有学者提到“重视人力资源会计环境的研究”，如今，服务外包因其人力资本密集的产业特征已经对人力资源会计体系的建立与实施提出了迫切的要求。该体系应包含对于人力资本的价值核算与资产管理。
1.人力资产价值
（1）人力资产的初始计量
会计中，资产被界定为“企业拥有或控制的，能够为企业带来未来经济利益的经济资源”，企业拥有的机器设备、货币资金据此被划分为企业的资产。人力资本具备资产的特征，应该归类为企业的资产，而核心问题是人力资产的价值评估问题。从理论角度分析，资产的价值应该为其带来的未来经济利益的现值。理论界，计量人力资产价值的方法包括：①调整后的未来工资报酬的折现法；②工资报酬法；③随机报酬法等。其中，由巴鲁克・列夫和阿巴・施瓦茨在1971年提出的工资报酬法认为人力资本的价值应是其未来收入的贴现值，更为符合资产的定义，并且具有可操作性。
对于服务外包企业而言，在进行人力资产估价时，还应考虑从事ITO、BPO、KPO等不同类型外包业务的外包企业人员结构。
（2）人力资产的后续计量
与其他资产一样，人力资产也存在着后续的核算，如因培训、教育支出、薪酬支出的核算以及因各种原因下人员离职的人力资产减少的核算等。其中，培训、教育等支出会提高职工的劳动技能，提升其为企业带来经济利益的能力，应当予以资本化，即计入人力资产价值；而薪酬只是为了保证职工正常为企业服务所发生支出，应当予以费用化。
2.人力资本管理
资本的特征在于能够带来增值，随着社会的发展，人力资本较之物力资本增值能力的优势愈发明显。因此外包企业应当建立有效的机制，一方面促进人力资本的增值；另一方面，对于人力资本的增值能力进行评价与考核。
（1）人力资本增值
“人”较之“物”的区别在于人的创造性、能动性。在服务外包产业中，人作为第一要素的作用越发显现，因此，在该产业中，“人”被认为是最值钱的。充分发挥人力资本的价值，才能为企业创造最大的价值。如何实现“人尽其才”，关键在于有效激励机制的建立：①留人：增加员工对于企业的认同感，即保持信息的有效沟通，使得员工了解企业的发展战略，服务外包产业及企业的发展前景，从而确立个人的发展方向与企业保持一致；②育人：通过多种途径对员工开展培训，包括劳动技能、技术培训，外语能力培训，以及服务外包行业培训等，通过培训提高职工的岗位适应能力，与产业发展俱进；③用人：企业应将合适的人放在合适的位置，发挥团队协作的增值能力。
（2）人力资本评价
服务外包企业的财务部门与人力部门应协同制定人力资本评价体系，对于人力资本的增值能力进行评价，进而使得人力资源会计更好的服务于企业人力资源管理。该体系的评价目标是关注人力资本的增值能力，因此，评价指标是关键。服务外包企业可以按照承接的外包项目，评价以下指标：
人力资产报酬率=项目净利润/人力资产价值
人力成本利润率=项目利润总额/工资薪酬总额
通过以上指标，评价人力资产的获利能力和人力成本的负担水平。为企业开展人员的招聘、录用、培训等活动提供参考。
主要参考文献：
Abstract: At present, China is still in the initial stage of the outsourcing market, but along with the development of the market, and financial professional financial outsourcing enterprises of our country is the future trend of development. Therefore, enterprises should strengthen the financial outsourcing decision, strengthen the financial outsourcing risk analysis. From the key risk of financial outsourcing, and puts forward the control strategy, through the overall risk control system design, the maximum of enterprise financial outsourcing against financial risk, which make the enterprise outsourcing plays its application efficiency.
关键词:财务外包 风险 控制 研究
Key words: financial outsourcing risk control research
一、企业财务外包基本理论
(一)企业财务外包基本概述
企业财务外包是指企业通过将某些非核心非机密的财务活动外包给专业化的财务公司,以规范企业财务管理,从而提高企业的经济效益。财务外包是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。
(二)企业财务外包主要形式
企业财务外包的主要形式有:员工工资外包、税务外包、财务报告外包、日常招待费差旅费等的外包以及应收款项外包,其中员工工资外包是财务外包最基本的内容。
1.员工工资外包
即把员工的工资、福利待遇等外包。员工工资外包可以把所有的相关信息放在服务商处,企业内部员工无从知晓,这样一来可以更好的解决员工工资保密性的问题。
2.税务外包
目前,我国企业在税务方面对政府依赖性很强,同时,企业内部精通税务政策的员工较少,所以国内企业选择税务外包的可能性较大。
3.财务报告外包
当今,我国众多监管部门和企业主管部门对企业监管的主要内容是财务报告。因此,企业的财务报告是否符合会计制度和准则规定,是否满足各利益关系人的主体要求,对企业至关重要。
4.差旅费和招待费的外包
差旅费和招待费的管理通过外包途径,可以利用专业化的服务商,将差旅费和招待费进行控制,及时反馈费用支出信息,有效地降低企业经营费用,帮助企业监控费用预算的执行情况、支出的合法合规性等。
5.应收账款外包
应收账款的核算、分析和管理是一项专业性较强的工作,对企业的财务管理至关重要,对于自身管理能力不足的公司而言,外包应收账款业务,提高资金运转效率,是解决此问题的好办法。
二、企业财务外包风险及原因分析
(一)企业财务外包风险具体内容
目前,信息不对称问题以及由此引发的道德风险和逆向选择,造成外包业务存在很大风险,它的风险范围包括从不能有效监督合同的执行到签约方因服务不到位而导致的流程失败等。具体而言,企业财务外包风险主要包括以下几个方面。
1.成本风险
财务外包给企业带来收益的同时,可能在许多方面额外增加企业的费用支出,使企业增加相关的成本及潜在费用,它包括筛选成本和成本。
2.契约风险
契约风险是由于企业和外包服务机构之间签署的外包合同缺乏合理性、适应性以及完整性等,使企业处于不利位置而造成的对外包效果甚至企业自身产生明显不利影响的风险。
3.信息风险
即信息不对称、不完全对组织实现其商业目标或成功实施其战略的能力产生的负面影响。信息不对称可从两个角度划分:一是按不对称发生的时间,分为事前不对称和事后不对称;二是按不对称信息的内容,分为隐藏行动和隐藏信息。
4.核心竞争力缺失风险
所谓核心竞争力,其本质是企业中一系列知识和技能的结合,如果企业对未来的财务模式及发展方向没有长远的战略眼光,企业很可能在财务外包的过程中丧失自己的核心竞争力,给企业带来不可限量的风险。
(二)企业财务外包风险原因及其分析
1.管理关系不明晰导致风险
财务外包意味着企业需要识别效率低下的财务模块并将其外包出去,实际上代表着以外部合同对内部操作的替代,放弃、更替企业现有模块,需要进行企业原有业务流程的重组,加剧组织机构的变迁,这必然涉及到管理关系明晰与否,可能会干扰企业的外包决策,产生不必要的损失。
2.契约不完善带来风险
契约不完善带来的风险主要是由相关政策法规的不健全、契约订立时双方并不完全了解未来发展趋势以及信息不对称导致契约不完整等因素引起的。
3.监控手段缺失导致风险
首先,外包服务机构是独立于企业之外的法人实体,与企业之间属于委托的合作伙伴关系而非行政管理的隶属关系,因此企业不能完全保证对外包商的有效监管;其次,企业也不可能投入大量的人力和财力来对外包商进行监督,这样会增加财务外包成本,使财务外包失去意义。
三、企业财务外包风险控制策略
财务外包不仅仅是简单的将财务工作委托给外包服务商,而是通过有效地管理,合理利用服务商的资源,提高企业价值。企业在实施财务外包中应从以下几个方面来控制外包风险。
(一)合理对待财务外包
企业应该把财务外包提高到经营战略高度,并不是完全放弃企业的财务工作,要把那些效率高、效益好、有发展前途的财务业务留在企业内部,由企业财务人员来解决,最大限度的利用外包服务机构在专业技能上的长处,自身财务人员也从与专业机构的业务关系中得到培养和提高。
(二)详细签订财务外包合约
为了应对国内信用体系不够完善的问题,财务外包只能靠制度和契约来约束。因此,财务外包的合约必须非常完备,不仅要包括外包的具体业务、价格、期限、双方的责任和义务等问题。尤其应该注意选择合适的外包方式、强化保密机制以及制定一个处理突变的应急预案。
(三)充分运用现代信息技术
企业应当以网络信息技术为依托,更新和升级硬件设备,完善企业内部网络,充分利用因特网等信息高速流通渠道,不断提高企业内部财务人员处理信息和技术的能力和水平,对财务外包实行全天候监控,真正实现企业同外包服务机构的即时对接。
(四)加强沟通联系
作为财务外包的企业,一定要加强与外包服务机构的沟通,以规避一般外包项目中沟通不畅,灵活性差的弊端,主要应从以下几个方面着手,一是确定可以采用的沟通方式,以及什么情况下应该采用什么沟通工具,例如:现场交流、电话交流、在线交谈等。二是确定交流的时机和频率,包括外包服务机构应如何提供财务服务,提供服务的时间和应提交的财务信息报告的频率,以及双方定期召开信息交流会的时间。三是确定财务外包项目联系人。未能够有效地进行沟通和监控,双方的业务联系人员必须是直接参与业务的主要人员,最好是双方的相关业务主管。
(五)选择合适的外包商
一是在企业财务外包期间,应有意识地培养自身的财务人员,让他们在与外部机构合作的过程中学习和成长,建立健全自己的财务组织和财务流程,从而达到摆脱对财务外包的过分依赖。二是选择好的外包服务机构是财务外包实施成功的关键,应考虑外包服务机构的业务能力、发展战略和服务理念,审查其是否具有对外服务的资格、规模、业务水平和收费标准等。
(六)合理确定财务外包的范围
一般来讲,企业外包的应是公司财务会计管理中相对基础的部分和薄弱环节,自身应保持基本和必须的财务控制环节和程序。企业运营中的关键控制点是不能外包的,因为这些关键控制点通常发挥重要的制衡作业,如果出现失控将导致不可接受的经营风险。
(七)加大对外包商泄密的惩治力度
财务工作因为涉及企业商业机密,因此在签订的合约中,应对外包服务机构保密职责进行要约,并对违规泄密行为做出明确的处罚约定。
四、结论
企业将财务外包主要是为了降低成本和提高质量,而我国的企业还要在此基础上,考虑政策及国情等因素。企业采取财务外包方式的同时也蕴含着大量的风险,风险本身是不可能完全消除的,但是通过一些重点环节的风险控制,如签订详细的合约,选择合适的外包商、适时的监控等,即可在很大程度上控制外包风险。相信本文的研究能够在一定程度上指导企业合理评估、规避和控制财务外包风险,愿财务外包风险研究更进一步。
参考文献:
关键词：中小企业；财务外包；风险规避
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01
一、中小企业财务外包及其风险
企业财务管理是一项非常复杂的活动，在这个活动中包含很多程序，一般来说有工资的结算、资产的管理与分配、企业账单整理等内容，这些涉及到钱的内容直接关系到企业能否向前发展的关键因素，一旦一个环节出现问题，都会严重影响着整个企业的安全运行。
为了解决这些财务工作中不可避免的一些风险，中小型企业可以选择外包的方式来进行管理。所谓财务外包，指的是企业通过仔细核算比较，将自己企业不擅长管理的财务环节挑选出来，然后请专门进行财务管理的部门进行管理。这样既可以提高管理工作的工作效率，同时还对资金起到一定的保护作用，一旦出现了资产的损失，当利益关系明确后，中小企业可以得到一定的损失赔偿。
二、中小企业外包风险的规避的特点
随着世界经济的不断发展，财务外包也在不断发展。虽然这些外在因素能够给发包中小企业带来不少好处，但是承包方同发包方总是存在信息不对称带来的种种潜在利益冲突。同时，在这种系统环境里，发包中小企业想要实现双方的协调，主要时候通过不完全的契约方式进行。所以，这样就让财务外包存在必然的风险。财务外包风险规避同其他一般风险规避是有所区别的，主要有以下三个方面的特征：
（一）博弈过程中的合作性
财务外包体系中，发包方与承包方之间的关系导致了财务外包带来的风险。主要表现在两个方面：第一，双方都是独立的市场主体，有着自己不同的利益取向。所以在信息不对称，以及没有相应的监督机制下，盲目追求自身的最大利益，最终产生博弈过程。第二，双方合作都有着具体的协议，所以在部分信息公开以及资源共享基础上，又有着一定程度的合作。因为，双方只有通过合作，才能让彼此获得自身的利益。发包方才能让自己的成本和战略外包目标得以实现，承包方也才能让自己获得协议中的酬金。因此，财务外包过程中进行风险规避的时候，不仅要考虑好发包方的利益，同时要考虑承包方的利益。
（二）“钉子效应”
在进行财务外包过程中，由于发包方与承包方在信息方面存在不对称的因素，导致发包方在进行信息需求的时候，会出现从内围向逐步放大的现象，这就是所谓的“钉子效应”。内围和指的是外包的财务流程是不是在发包中小企业控制的有效范围内，表现在很多方面。比如，员工的工资发放管理是内围，那么就是指中小企业与银行以及税务的往来。在具体情况中，财务外包的内总是出现时间上的延迟，而这种延迟会让形成反馈误解。如果没有对财务外包的内围进行较好的处理，会对的业务流程产生较大的影响。并且双方的这些误解会从细小处慢慢放大，从而带来较大的外包风险。
三、中小企业财务外包风险规避注意事项
（一）合作前确定发包方安全性
对中小企业来说，财务会计部门中有不仅包括业务计划，还包括经营应对策略及来往客户资料，都属于中小企业的核心资产，因此，承包方应具备的保密素质及可信度，同样对发包方的财务进行着约束。在双方确定合作前，及时掌握承包方的工作能力，信誉度，业务技术等，特别是承包方的忠诚度和道德，一定要通过相关部门的鉴定，签定商业机机密保证书，为发包方严守机密。
（二）与发包方签订合作协议
与财务外包商洽谈初期，中小企业就应当做好合同的拟定，解释工作，明确本项业务所涉及到的时间，地点，流程，双方的权利与义务和价格等问题。首先，双方应在合同中确定中小企业在经营过程中出现的风险问题及利益分配，协商务必做到细致，缜密，本着公平、公正的原则，确定好发包方与承包方之间的关系隶属，做到利益均摊。其次，众所周知，财务部门是中小企业的机密所在地，所以说，协议签订时要仔细甄别承包方业务能力，特别是能否为发包方保守商业机密，承包方工作人员的素质及职业道德等，在面对各类风险特别是出现职业道德问题时承包方采取的相应措施等，是否制定出相关风险管控的制度。
（三）确定赔偿及损失挽回度
最后，财务发包方可以制定相关协议明确出现问题后承包方应该承担的责任，如何赔偿及损失的挽回。特别是要求对方务必遵守业内人员应遵守的规定，坚决保守秘密，维护中小企业的法律及规章制度，在没有正式授权的情况下，任何人都不能随意向他人泄露公司的商业信息，如果出现这种情况，发包方可以按照制度进行指标量化，作为承包绩效考核项目之一。
四、总结
企业财务外包尽管可以在一定程度上解决企业财务管理风险的问题，但正所谓世事难预料，企业财务外包仍有可能给企业带去一些风险。比如某小企业在实施外包后企业财务没有达到双方规定的财务目标，这就会对企业带去一些负面影响。企业财务风险是指在财务外包的过程中，由于主客观条件的影响，使得我们的计划没有正常的实施下去或者中断，致使企业的财务外包方案搁浅直到破产。面对这种情景，我们必须对其财务外包实施正确的规避措施，从而是外包双方都能互相满足各自的经济利益。
参考文献：
[1]柳金叶.企业财务外包风险管理研究[D].东北石油大学，2011.
关键词：信息技术 服务外包 运营风险 协同管控
一、我国IT服务外包企业跨越式发展中存在的主要风险及其诱发因素
（一）资产结构与融资方式不协调是诱发企业内部资本市场金融风险的财务结构障碍因素。由于我国多数 IT服务外包企业的人力资本与知识产权等无形资产价值比重较大，而注册资本及拥有的固定资产规模相对较小。因此，企业融资时往往因为缺少抵押资产及反担保资产，而难以达到部分商业银行发放信用贷款的标准，同时也很难申请得到担保贷款；我国银行现有信贷产品不适用于IT服务外包这种新兴产业，而且一些资产抵押贷款因银行的审批程序繁琐、时间长且金额小，常常造成 IT服务外包企业进行项目管理时出现流动资金周转不畅的难题；因为对我国IT服务外包行业的市场前景和过往业绩评价不佳，国内外资本市场对IT服务外包企业投资信心普遍偏低，企业的再融资功能往往比其他非业务外包企业差，使得其市值估价较低，最终使IT外包服务企业筹资风险增大。
（二）获取资本运营信息的非充分性和非对称性是导致重大项目的投资管理决策失误风险障碍因素。一方面，鉴于我国IT服务外包企业的投资者因在投资前所获得的信息不充分和不对称，往往会刺激企业的决策者忽视市场潜在风险，容易使项目投资决策失误，还扩大了市场投资者对其项目投资风险评估的不确定性预期。另一方面，部分服务外包企业在投资计划实施后，由于缺乏相关人员的监管，管理层无法获得有效及时的投资信息，同样使得决策者难以灵活改变有缺陷的投资策略，导致企业遭受重大损失。我国IT服务外包企业扩大业务本来急需大量资金补给，如果存在上述投资风险就会使企业雪上加霜，极易陷入财务危机、经营困难或企业破产的境地。
（三）内部协调管理机制的失控化是引发企业资本运营控制失效风险的组织障碍因素。IT服务外包业务因涉及与诸多客户发生的资金和债务往来，若出现内部管理失控往往会导致两类风险：（1）应收账款收回存在的信用风险。部分企业为了在短期内提高市场占有率往往未能对客户资信进行尽职调查，或客户款项回收期预测不准确；一些企业对应收账款缺乏健全的内部控制，业务部门与财务部门信息沟通与业务处理不同步，难以及时发现和催收逾期账款，结果使得坏账风险成倍增长，信用资金占用成本剧增，销售盈利能力急降。（2）流动资金链断裂导致的资金周转风险。由于市场竞争的外在压力以及企业自身对资本增值的期望，服务外包企业无疑需要充足资金来实行其扩张战略。但是企业权益性资本的获得渠道和能力毕竟有限，要实现其扩张战略目标，获取短期债务资本周转是必然的筹资方式。显然，筹资成本过大，负债资本盈利能力差，结果出现流动资金风险，导致超过企业承受高额的负债与利息支出等资金营运风险。
（四）运营规模超速扩张战略是诱发人力成本呈现非协调性增长风险的导向障碍因素。我国多数IT服务外部企业市场运营战略纷纷采取超速增长模式，这种战略选择失控的风险常常会直接诱发运营成本无序增长的两种结果：一是企业人力资源成本持续增加。IT服务外包企业规模连续扩大必然依赖大量主营业务收入，而企业要增加营业收入就必须依靠扩大业务量，维持大量业务又必须大量招聘人员，加上近年来我国劳动力市场的人均薪酬水平明显上升，导致IT企业人力成本上升较快，挤压最终的经营利润。二是企业研发成本及后续技术服务费用投入连续增长。IT服务外包企业除了在人力成本方面有着巨大的压力以外，所承包项目的研发成本及后续服务费用对企业利润的影响仍然是一个重要因素。许多项目的研发周期长且后续服务项目多，使得企业项目完成后仍然需要投入大量人力及流动资金，企业发展规模超常规增长结果必定会影响报告期公司的盈利水平。
（五）利率政策的多变性与非稳定性是导致企业财务收支结构不平衡风险的融资障碍因素。我国央行的贷款利率政策变化的不确定性是影响IT服务外包企业盈利水平波动不可忽视的重要外部因素。政府常会根据国家经济状况与形势适时地改变财政经济政策，会不定期调整货币政策，改变存贷款利率。如果 IT服务外包企业的业务人员按照企业的内部资金成本率来商谈业务，在面临贷款利率提高、央行存款准备金率提高等货币紧缩政策时，业务占用资金率有可能会调整不及时，而使得企业的财务费用较快增加，有限利润空间同样会被银行利率变化所侵蚀。由于目前我国各类金融机构均会针对风险较高借款者收取较高利息以降低金融机构的坏账风险，于是还款压力更大的中小型 IT服务外包企业控制其财务费用难度就会大增幅加，因而金融市场贷款利率变化风险是IT服务外包企业财务人员必须关注的主要财务风险。
二、我国IT服务外包企业发展中存在相关风险诱发因素的成因分析
（一）造成我国IT服务外包企业存在相关风险诱发因素的宏观原因。
1.国内发包市场的不成熟导致了IT外包投资空间逐渐萎缩。我国的内需市场本身很大，但是由于消费者对于外包的认识有限或不了解外包，出现了我国IT服务外包产业在开拓国内市场方面受到局限的状况。据2015年统计年鉴可知，我国IT服务外包的市场份额仅占全球的一成，而美国IT服务外包企业则已达到世界总份额的三成。从国际趋势来看，银行与电信等服务行业所需 IT外包服务的业务量最大，但在我国，由于这些产业大多由国有企业主导，企业发展往往更多关注就业、知识产权风险等问题，宁愿花费更多的时间及成本将其留在企业内部执行，也不愿意将其外包，国内发包市场在此影响下受到一定的制约。此外大多企业外包业务倾向于委托给大型跨国服务提供商，不愿为本土服务提供商提供机会。因此，国内发包市场不成熟等因素导致服务外包业务规模被进一步压缩，可以进行外包业务投资的项目空间会极大地受到挤压。
2.世界性金融危机的滞后影响进一步恶化了我国IT外包企业的融资环境。2008年以来的全球性金融危机逐渐扩散和蔓延使得各国金融监管部门出台了更为严格的规制措施，IT服务外包企业的融资形势趋紧，融资难度加大，这些情况也间接导致众多外包企业发展受阻。不少企I在面临金融风暴时首先要解决生存问题，由于资金短缺现象严重大多计划在短期内将项目延期或终止执行，对于已达成契约的项目也尽可能改变服务条款或延期实行，以达到消减预算以及节省开支的目的。由于融资形势的影响，欧美和新兴市场国家金融IT外包服务的业务量也出现了不同程度的降低。IT服务外包市场的萎缩会使行业内的市场竞争更加残酷，而企业盈利状况不佳则会直接诱使融资机构对企业信用评价偏低，进而促使IT外包业务融资难度加大，筹资环境恶化。
3.海外资本市场对“中概股”的信任危机造成了后续筹资风险扩大。2011年一批美国做空机构为增加利润开始专门挖掘并披露在美国上市的中国企业的财务作假等不良行为。其中最为出名的做空机构有香椽和浑水，中国高速频道、东南融通和东方纸业等多家企业都因其质疑和猎杀导致被迫退出美国资本市场。一旦企业遭遇到海外做空机构的质疑后，即使没有财务造假等欺诈行为，也会受到严重打击。因为很多美国投资者对中国企业了解不够，一份看似专业的报告就有可能动摇他们对中国企业的信心，股价因此大跌，而且之后与做空机构对簿公堂时需要付出高昂的法律费用，这令中国 IT服务外包企业财务压力倍增。
（二）导致IT服务外包企业存在诸多财务风险诱发因素的微观原因。
1.IT外包企业普遍采取了大规模激进化的扩张战略路径。为了实现自身经济规模的快速增长，我国相当一部分IT服务外包企业习惯于利用兼并与收购方式进行重组。因为通过并购等方式可以更少成本获得更多客户、人才、技术等资源，扩大业务的市场份额，快速实现业务转型，有充分资源和能力继续加大技术研发投入，是在短时间内获得市场竞争优势的捷径。然而并购是一项系统的工程，并购双方的资源与管理未必能够成功整合，而且并购所额外得到的业务收入未必能够补偿企业在并购时的支出及并购后增加的各项成本，很容易造成资金链断裂。另外，很多企业还忽略了一个明显的事实，衡量企业核心竞争力的标尺是人均收入的增长率，而不是企业成员规模的增长率。IT企业过度扩大经营规模行为背后的管理成本与风险常会使其易于遭受到更大的财务风险。
2.IT服务外包企业对美国等海外资本市场的商业环境进行的尽职调查不够充分。近年来，一些企业为了寻求更大发展空间和新融资渠道选择在美国上市，但是忽视审慎的风险评估使得不少企业忽略了在美国上市需注意的准入标准差异，结果产生诸多风险问题。例如：（1）中美会计准则存在的实质性差异。这使得在同一家中国企业提供给 SEC（美国证券交易委员会）和 SAIC（中国国家工商总局）的两份报表的财务信息存在着明显差异，且一些企业往往不重视 SAIC文件，最终可能导致两份报表有明显差异，无法取得美国投资者的信任；另一方面，这些企业很可能会被做空机构利用，散布一些小的负面消息，造成企业出现财务危机的假象。（2）为 节省开支而雇佣一些规模小、信誉不佳的中介机构，这些中介机构口碑并不高，必然会导致投资者对企业缺乏信心。（3）忽视海外网络资源的管控。企业往往不重视企业英文版网站开发，更新慢、不准确，无疑会影响其在投资者中的印象，进而影响企业股价。（4）缺乏危机反应机制。当企业负面消息被散布出去后，因缺少应急机制而无法快速做出正确回应以稳定股价，这时做空机构便有了充足时间为自身谋求更多的利益。
3.主动退市的负面效应造成企业运营支出风险成倍放大。由于2011年东南融通财务造假事件爆发，到美国上市的我国IT服务外包企业再融资能力基本丧失，很多企业主动寻求退市，然而，在美国退市比上市要更加复杂，退市流程需耗时短达0.5―1年，且还需支付如银行贷款及融资费、财务顾问费、律师咨询费和审计费等巨额费用。此外，中国企业如从美国资本市场退市时，一些小股东维护自身利益，可能会指控公司董事会实施私有化时存在损害小股东利益的行为，此类法律诉讼可能使退市时间更加无法确定。因此，企业退市行为可能导致其中介费用和诉讼费用等财务成本将不断增加，给企业带来额外的财务负担。
4.灾备数据技术投资所导致企业发生的意外损失风险持续扩大。灾备数据技术投资是指IT服务外包企业根据服务客户的实际需求建造灾备数据中心或设施的投资行为，目的是通过风险防范获以便获取更多来自客户的合同。一般情况下，此类项目投资的规模较大、服务对象确定、应收账款回收期较长，承包方承受的财务风险往往会更大。当市场供求环境和发包方要求发生突然变化时，IT服务外包企业无疑会遭遇到巨大的经济损失，而且若对灾备数据投资缺乏客观评估，必然会对 IT服务外包市场和客户发生变化的情况缺乏快速反应行动，对灾备数据中心的资金投入和流程改进工作使负担更重，从而加倍放大灾备投资的财务损失风险。
三、我国信息技术IT服务外包企业管理层消除运营风险因素的协同管控路径
（一）加强组织管理风险治理的软环境路径：全方位地强化与培训企业各层次员工的经营风险防范意识及能力。首先。需要全方位地强化经营风险的防范意识。因为只有全体员工都能树立全面风险防控意识才可能去全面识别并采取措施防范各类经营风险。其次，需要全方位地加强经营风险的事中管理。因为IT服务外包企业开展离岸外包业务的环境差异很大，通常会承受无法预测的运营风险，而且有周期长、环节多、客户信誉水平及支付能力有较大不确定性特点，对企业主营收入的增长有着重大影响，因此，高管层在新市场新环境开展业务前必须加强对客户信誉评估力度、重视管理应收账款、严密监控坏账呆账情况和分级管理营运资金等事中风险管理措施。
（二）降低业务经营系统性财务风险产生的硬行动路径：全过程地细化与落实IT服务外包企业运营风险管控的规划与措施。为更好控制IT服务外包企业系统性财务风险，需积极建设并强化外包业务运营全过程财务风险控制机制。该机制主要包括：业务初期沟通、业务初步风险评估、业务风险控制策略实施、监督及其缺陷纠正等内容。因此IT服务外包企业应在业务沟通时就需针对服务外包业务进行全面和客观的财务风险评估，并采取具有操作性的控制措施：一是进行财务风险量化评估。此评估应针对发包方与承包方分别进行，对于发包方而言，应更关注环境状况、信誉程度与经营质量等方面风险。二是严格执行全面财务风险应对规划。即应针对已评估的风险状况针对不同财务风险制定出具体可行的风险应对方案和行动措施，注意充分保障风险应对措施的可操作性与执行力度。三是落实全面财务风险控制行动。通过定期对风险评估与执行过程进行专业化检查与监督评价，来客观评价公司风险管理目标与计划的执行情况和效果，便于指导与改进预期风险管理工作。
（三）全面提升约束组织内部金融风险的财务技术路径：在全业务周期内均需建立或完善规范化的外包业务风险处理机制。鉴于我国IT服务外包企业具有人力规模大、业务周期长、运营特点各异、经营成本高和外部不确定因素多等特点，因此针对此类服务业务应尽早建立或完善规范化的涉及全业务周期的服务外包风险处理机制，以便为应对组织内部金融风险进行快速反应。这些机制包括：（1）设立离岸外包风险基金以便快速应对海外市场风险的冲击。（2）确立针对企业灾备数据投资系统的加速折旧制度。（3）建立健全的坏账准备金制度以维持企业主要业务收入盈利信息的稳定性。
（四）抑制产业发展风险的产业结构优化路径：全视角地持续拓宽外包行业的战略发展重点领域与业务范围。企业只有获取充足的周转资金才可能保证自己的资本运营不因遭受资金短缺风险而中断，因此 IT服务外包企业管理层必须高度重视，从多个角度和多个环节持续拓宽外包行业的战略发展重点领域与业务范围，通过战略发展方向的管控，立体化地发展各种可能的资金筹集方式，扩大企业融资的空间范围，积极降低产业发展失控的风险。即必须时时注意同企业战略发展密切相关的业务、财务和事务等商业环境信息，在能够承受风险成本的情况下，尽可能尝试采用多元化资金筹集方式，充分发挥融入资金的使用效率。此外，还应充分熟悉与利用国家各类宏观财政和货币政策以获得企业经营的有利外部环境的支持，为企业创造和带来更多利润增长空间。
参考文献：
【论文关键词】中小企业；财务外包；风险管理
财务外包是全球流行的公司财务解决方案，是财务工作专业化分工的产物。早在1991年，埃森哲与英国石油就达成一个财务外包协议，英国石油将北海油田几乎所有财务业务都交给了这家咨询公司。在埃森哲公司帮助下，北海油田的成本大大缩减。同时，这份协议也促使埃森哲推出了财务外包业务，其后许多西方企业纷纷效仿。在国内，财务外包尚处于起步阶段，尤其是中小企业财务外包有很大的发展空间。
一、中小企业财务管理的特点
随着市场经济的发展，我国中小企业也得到迅速发展。据统计，目前我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99%，并提供了约75%的城镇就业机会。在市场竞争中，中小企业具有较强的应对环境变化的能力，具有经营机制灵活、资金占用少、投资省、见效快等特点。可以说，中小企业已经成为推动我国经济社会发展的不可或缺的力量。但是，中小企业财务管理水平普遍低下，据有关部门统计，年营业额在500万元以内的中小企业，仅一半企业聘用专职会计，四成企业雇用兼职会计，还有10%的企业委托会计公司打理财务。如此局限于简单记账水平的财务管理，制约了中小企业的发展。
具体而言，中小企业财务管理有以下特点和问题：（1）不设置财务机构或财务机构简单。中小企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化，经营规模普遍不大，员工人数少。相应地，组织结构也较为简单，有的企业不设置财务管理机构，有些企业财务管理机构很不规范，存在层次不清、分工不明确、兼职多等问题。（2）中小企业财务信息需求以内部为主，不愿花费太大的财务管理成本。大多数中小企业所有权与经营权统一，企业财力有限，融资能力低，控制风险能力不足，面临较大的经营风险。这便决定了企业比较关注内部生产经营情况，对企业的市场价格、生产成本、费用结构等信息较为关注，以防范企业的经营风险。许多中小企业的管理者往往重视市场开发，认为中小企业财务管理简单，出于降低成本的考虑，在财务机构设置和财务人员聘用上不愿花太大代价。（3）中小财务人员素质偏低。中小企业由于发展前景不明朗，在社会上的认可程度较低，以及较差的工作机会保障，使得其难以聘用到优秀的会计人员，会计人员知识结构老化、专业知识低浅，一些中小企业的会计人员没有接受过专门的会计职业教育。
二、中小企业财务外包的益处
业务外包是当前经济发展中的重要现象，通过业务外包，企业可以整合、利用外部最优秀的专业化资源，充分发展自身核心竞争力，达到降低成本，提高效率，增强企业应对环境快速变化的能力。财务外包是指企业将部分或全部财务工作委托给有能力的外部专业机构的活动。对中小企业来说，财务外包包括记账、纳税申报、提供专业财务咨询与建议等，中小企业财务外包的益处主要包括：
（1）降低中小企业财务管理成本。财务外包可以将中小企业财务管理集聚到专业化的财务管理公司中，实现财务管理的规模效应，从而降低单个中小企业的财务管理成本。一方面，财务外包可以帮助中小企业节省财务软硬件设备的采购成本，维护成本和升级成本；另一方面，通过财务外包，将日常财务、会计工作，如工资管理、固定资产管理、纳税申报以及部分投资、应收账款管理、筹资业务业务交由专业机构办理，企业不必再为此类业务设置专门机构和配备专门人力，降低了企业的人力成本。
（2）提高中小企业财务管理质量。财务管理承包企业作为专门的服务机构，在技术、人力、硬件方面都有大量的投入，拥有专业的财务服务人员、丰富的财务管理经验和先进的财务管理方法。他们长期与不同客户合作，积累了丰富的财务管理经验。中小企业将部分或全部财务业务外包给这些机构，由具有丰富经验的专业群体负责管理，有利于弥补企业缺乏高层次专业人才的缺陷，提高企业的财务信息质量，从而得到供应商、客户、政府部门等第三方的认可。在与外包方合作的过程中，中小企业能够分享到先进的经验和知识，有助于提高企业自身的管理水平。
（3）使得中小企业专注于核心业务，提高核心竞争力。中小企业资金、人才等资源往往较为短缺，而且中小企业的管理层一般并不擅长财务业务，财务外包可以将中小企业管理者从不擅长的领域中解放出来，借用外部机构的专业优势来获得并挖掘外包环节的增值潜力，从而更多地关注企业的核心竞争力，集中资源来努力达到客户的要求，在市场上占据一席之地。
三、中小企业财务外包中应该注意的问题
财务外包对于中小企业是把双刃剑，在降低企业成本、提高企业管理水平、提升企业核心竞争力的同时，也存在诸多风险，包括财务信息泄密风险、过度依赖外包企业风险、成本控制不力风险等。中小企业出于成本的考虑，往往不愿或没有能力聘请大型的、专业水平高的财务外包服务企业，更是加大了其财务外包风险。为了降低财务外包的风险，最大限度地发挥财务外包的收益，中小企业财务外包应该注意以下问题：
（1）科学选择财务外包服务商。选择好的财务外包服务商是从源头上降低外包风险、避免合作失败的良好途径。中小企业在决定财务外包后，首要的问题是选择一个专业性强、社会信誉好、服务经验丰富、服务质量高的财务外包服务商。中小企业在选择服务商的时候，不应该只看价格而忽视质量，不具备好的业务素质的服务商所提供的财务信息给中小企业带来的麻烦，将使中小企业承担更多其他的成本。在具体操作上，中小企业可以结合自身情况，成立一个财务外包服务评价小组，建立简要的评价标准，对候选的财务外包服务商一一分析，确定最终的合作伙伴。
（2）合理确定财务外包服务范围。财务部门的一大特色就是涉及众多商业机密，企业经营计划、定价策略、客户资源，无一不是商业机密。部分财务外包服务企业或人员缺乏应有的职业道德，可能会利用所掌握的财务信息谋取私利，给企业造成损失。西方企业的财务外包通常是将财务处理业务、财务报告编制和分析咨询业务的部分外包出去，但企业自身仍然保持着基本的和必须的财务控制环节和程序，并非把所有的财务工作都外包出去。中小企业在财务外包前应确定哪些业务需要外包，哪些业务只能由自己来做，尤其是部分涉及商业机密的业务。从目前来看，记账仍然是中小企业财务外包的主流，更高层次的财务外包涉及较少。企业在确定财务外包范围时，应全面考虑企业自身财务机构的实力、财务业务与企业战略的关系、企业所处的生命周期等因素，选择部分业务外包或全部财务外包。
（3）签订详细财务外包合同，明确规定双方责任、义务。财务外包是涉及中小企业长远、全面发展的战略问题，而外包服务合同是界定双方责、权、利的有效手段，也是鼓励和约束双方共同实现预期目标的基本凭证。由于我国目前的信誉体系还不够健全，需要依靠制度来培育信用、规范双方的行为。一般来讲，财务外包服务商的违约，对于中小企业的损失更大，不仅会遭受费用成本的损失，还可能导致企业相关财务信息和商业机密的泄露。因此，在实施财务外包前，一定要有详细、具体的外包合同，明确服务范围、价格、期限及双方责任与义务、财务收益分配和风险承担方式等，提高合作双方的违约成本。
关键词：物流外包；风险分析；策略
一、引言
信息技术的突飞猛进与市场竞争的日益激烈，使得企业为了巩固核心优势，开始利用第三方物流供应商进行非核心业务的外包活动。物流业的兴起也使物流外包的作用突显出来，物流外包已经成为一种有效运作模式并逐渐被供需双方所认可。虽然企业物流外包具有多方面的价值贡献，但同时也存在着较高风险。
二、企业物流外包风险浅析
（一）环境风险
物流外包不可避免的要受到自然环境的影响。暴风、雨雪、交通事故甚至地震、火灾等这些自然界的不可抗力因素，会使物流外包的过程受阻或中断，给企业生产经营带来损失。
（二）合同风险
合同风险是首要风险。根据物流外包业务来设计外包合同，由于第三方物流服务商不能完成合同所规定的任务，或者物流委托方不能按时、按合同支付费用等，从而带来合同风险（周立军，2010）。
（三）信息风险
在企业利用第三方物流供应商获得服务时，往往面临对有价值运营信息失控的风险。具体而言，企业为了更好的迎合顾客需求，适应市场需求私自调整产品结构，而第三方物流供应商仍然按照原有的模式进行物流活动，在物流运作过程中可能会使某一环节出现差错，影响到预期的物流绩效，造成不必要的损失。
（四）管理风险
管理风险主要发生在工业或流通企业与物流供应商合作过程中，由于管理方式、企业文化等存在着差异，因而会造成合作上的管理风险。
（五）财务风险
由于将部分业务外包，企业所处的环境发生了较大的变化，导致投资回报低于预期，这时就会产生财务风险。另外，企业还要花费大量的人财物来寻找合适的物流提供商，在谈判和监督服务水平的过程中会产生隐含的交易成本。
三、企业物流外包风险控制模型及相应策略
针对企业物流外包所存在的一系列风险，本文在周立军（2010）所提出的物流外包风险控制的模型的基础上，对模型进行了适当修改，具体如图1所示。在控制模型中，首先分析了物流外包可能存在的各种风险，在此基础上通过两大战略决策制定具体策略，这些策略与风险相对应并在一定程度上相互协调、相互促进。
（一）战略层的相关策略
（1）以“双赢”为原则
物流业务的外包意味着双方是利益共同体的关系，合作良好将使双方共同受益，反之将使双方受损。这需要企业以长远的、发展的战略思想来对待物流外包，达到供需双赢的良好局面。
（2）识别企业的核心能力
区分核心业务和非核心业务，明确自身的核心优势，分析物流外包是否能够推动企业快速发展并获得战略经济利益。
（二）具体的实施策略
（1）选择合适的外包伙伴
选择外包伙伴需要企业依据自身的发展状况、所拥有的资源以及未来的发展战略需要，综合评价找出最适合企业的供应商。
（2）深化战略合作，建立信息共享机制
建立信息共享机制，通过先进的信息技术建立起信息共享系统，提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流运作效率，实行长久互利的合作。
（3）规范合同的签订与管理
在合同的执行过程中，企业要对外包合同的签订和管理进行规范要求，例如，建立合同跟踪管理体系与矛盾协商章程，以期在签订和管理合同的环节中将风险降到最低程度。
（4）建立绩效评价体系
企业应该建立绩效考核评价体系，定期对物流外包进行绩效考核。要根据相关的物流管理和经营管理的指标对其管理绩效进行考核，并着重分析财务方面可能存在的风险。
（5）调整企业的组织结构
为适应物流外包的需要，企业还要考虑对组织结构进行适当调整，以便选择最优合作伙伴，并与合作伙伴一起建立一种适合双方的健全的管理体系，来取得物流外包的顺利实现。
结论
本文通过对企业物流外包中面临的风险，主要包括环境风险、合同风险等方面的分析，提出了物流外包风险控制模型，并以此为依据，介绍了具体的应对策略，以期有效降低物流外包中的风险，为企业提供有益参考。（作者单位：东北财经大学）
参考文献
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摘 要 作为国有企业,一方面要追求经济利益的最大化,另一方面,要关注社会效益的实现,长期以来,国有资源性企业的财务管理,一直面临着各种各样的风险,因此,对于国有资源性企业来说,对财务风险的管理与控制,是财务管理工作的重点和难点,本文以厦门某公司的财务管理现状为实例,简要分析一下国有资源性企业的财务风险控制与策略。
关键词 国有资源性企业 财务 风险控制 策略
国有资源性企业作为我国市场经济的重要组成部分,其企业的财务管理就要遵循市场经济的规律,符合市场经济的要求。而目前国有资源性企业的财务管理还存在一些问题,因此,要充分认识到财务管理的重要性,加强管理,增强企业竞争力。
一、国有资源性企业常见的财务风险
目前,国有资源性生产企业的财务管理还存在一些问题,从而导致了企业存在很多财务风险。
(一)采购风险
中国经济融入全球经济程度越来越高,资源性大宗商品价格波动与国际市场联系越发紧密。作为资源性产品为原料的国有生产企业,每年用锌一万多吨,锌价近四年波动(2007年5月最高34860元/吨、2008年12月最低到8805元/吨、2010 年9月到18000元/吨以上),锌价占产品成本60%以上。巨大价格波动对企业成本和销售影响巨大,消费产品调价幅度有限。企业物资采购遇到价格波动风险。正确运用场内套期保值工具,可为企业规避相应风险,但国有企业对参与期货交易有明确政策限制。
现货市场采购价格预测不正确,商品定价就可能低于产品成本风险。同时价格的上涨与下降,对供需双方来讲,是各自利益的此消彼涨。因此,价格波动蕴藏着风险与机遇。
(二)定价风险
随着我国市场经济深化,价格改革也有了很大的突破和进展。总体而言,价格形成机制已经趋向于市场化,价格的变动也更加灵活,价格的市场适应能力有了很大的提高。然而,由于我国仍然处于市场经济的探索过程中,积极体制还有待进一步完善,市场发挥的定价机制及其长效机制并不是很健全。因此,造成了以资源性产品为原材料生产的消费品定价的诸多风险。
1.产品价格偏低
目前消费品市场竞争充分,产品定价偏低,资源性商品价格在国内外多种因素的影响下波动频繁,产品比价时常出现倒挂,这不但不利于企业的整体效益,而且也严重影响了我国资源消耗和资源供求的关系。
2.产业链之间存在矛盾和冲突
目前,我国的资源和产品价格的改革,本质上就是各个相关利益产业链调整的过程,因此,上下游产品企业之间、生产者与消费者之间都存在矛盾冲突和利益纷争。
(三)存货风险
1.市场因素造成的存货风险
在现在的市场经济中,市场情况瞬息万变,物资采购时对市场行情估计不准,盲目进货,造成价格风险,有时产品的销售价格甚至能低于成本以下。这样,当存货的可变现净值比其自身价值还低时,按会计准则规定计提存货跌价准备,资产减值损失计入当期损益,影响企业效益。
2.存量造成的存货风险
(1)采购量不能及时供应生产之需要,生产中断造成缺货损失而引发的风险。
(2)物资过多,造成积压,大量资金沉淀于库存中,失去了资金的机会利润,形成存储损耗风险。
二、解决国有资源性生产企业常见财务风险的策略
针对以上风险的存在及其造成因素,我们应采取以下几点具体的风险规避解决策略。
(一)按原料预期波动报价
企业生产过程中,资源性原料的价格是影响企业产品价格的重要因素。但是,市场环境是不断变化的,在瞬息万变的市场经济中,原料的报价要根据预期波动的情况来制定。如果目前资源性原料的市场走向良好,且价格稳定,则基本可以根据现行的市场价格来定,而如果在短时期或某个周期内,市场是有波动的,就应该考虑波动的因素,认真总结市场波动规律,从而实现原料报价。
(二)外包――部分工序外包
1.避免组织过分膨胀,降低生产成本
对部分工序进行生产外包能够很大程度上减少企业员工数量,有效控制组织的结构,集中人力资源从事更重要生产链条的工作,这就降低了人力成本、管理成本和沟通成本。
2.提升企业资金的利用率,增加企业利润
可以节省外包剩余的资金,用于其他产业链的生产,优化产业结构,将资金集中,提高资金的利用率,提成企业资金回报率。
3.提升企业核心业务的效益
部分工序外包后,有利于企业专注于核心业务的生产和服务,不但能提高其经济效益,也能提升客户对产品的满意度。这样,就从根本上提升了企业的市场竞争力,实现企业的良性运转。
4.企业运作更灵活
由于将部分产品工序外包出去了,因此企业不用再受限于既有的专业知识技能,也不用再为企业本身不擅长的方面而花费高昂的生产成本,使得企业可以灵活掌握资金的运用,提高企业的资源利用率。
(三)严格控制生产成本
生产成本指的是直接参与生产全过程的各种要素的总耗费。包括人工、原材料、生产过程设备的维护及损耗等。因此,控制生产成本就要从生产的全过程出发。
生产成本的控制要从最基础的工作做起。否则,成本控制的效果和作用就不能保证。在控制生产成本的过程中,有两个标准价格一定要制定好,首先是内部价格的制定,也就是内部结构的价格制定。再就是外部价格的制定,即企业与外部企业的结算价格制定。此外,在采购直接生产要素时,准备生产资料等方面的成本,这就需要在采购时充分了解市场行情,并合理询价、谈判并订立采购合同。在生产过程中人力资源的合理配置和有效利用,要在保证统筹安排的基础上实现劳动效率的最大化。
在成本控制中,健全的管理制度是必不可少的。这要求企业制定各种定额、材料原价、费用预算、内部转移价格等的限额,建立健全一整套原始记录和审核报告,进行有计划性的管理。
在控制成本上,企业应该贯彻到每一个员工身上。要充分调动起每个人及每个部门在控制成本、降低消耗方面的意识。各个部门要通力合作,每个员工都尽职尽责,把成本降低贯彻落实到生产经营的每一个环节,全员、全过程参与。
(四)强化资金预算控制
强化资金预算控制保证资金运作效率的有效途径,同时也是控制财务风险的客观要求。为了满足各部门、各环节对资金的合理需求,准确测算和供应资金,实施资金“月计划、旬平衡、日安排”的精细化管理,健全完善资金运营管理制度,加强对各部门、各环节的资金占用量的严格控制与考核,对资金实行追踪问效管理,按预算供应和配置使用资金,保证资金正常运作,降低交易风险,减少交易成本,提高资金使用效率,实现资金价值最大化。
三、总结
综上,国有企业的财务管理是一项系统的工作,只要能从企业存在的问题入手,有针对性的合理规避风险,就能够保证企业效益的最大化,同时实现国家资源的合理利用。
参考文献:
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[4]丁元纯.加强财务风险管理,健全财务风险防范机制.对外经贸财会.2006(2).
关键词：外包；财务控制；应收账款
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）03-0162-03
一、外包链分析
过去20年中，大量的文献研究了外包的优势，但忽略了其潜在的问题。外包因为其独特之处带来巨大利益的同时，也同样的因为其独特之处对企业的经营管理提出了更高的要求。想要做好外包工作保证外包的顺利实施从而实现外包带来的所有益处，必须先认清外包这一新事物，往往就是人们对外包问题的认识不足以及对可能的后果估计不足才导致了外包的失败。外包中，最重要的一个特点就是企业除了拥有一条其他企业都有的供应链之外还存在着一条参与企业数目无法确定的外包链，即一级受包商获得一级发包商提供的发包合同后，都可能把有关业务进一步分解并向下一级厂商发包，形成二级甚至更多层次的外包关系。选择外包的初衷是希望能充分利用外包的诸多优势，但层级多了以后，外包反而会阻碍这种优势的发生，并带来一系列的问题。外包链对财务控制的影响主要有：
（一）控制力不足
外包链拉的越长，末端服务商就离得越远，从而要管理和控制也就越难。因为末端的外包商一般不与核心企业发生任何直接联系，核心企业能够控制的只能是直接交易的外包商，而对于外包商再外包甚至是更远级别的外包商则可能一无所知，存在着外包链上信息严重扭曲的现象。而且末端外包商往往只参与到小部件分工，增值有限因而也常常被忽略。核心企业往往只对直接交易的服务商进行监督和管理，而对于服务商的服务商，甚至更远的服务商则难于或疏于管理和控制，尤其对于处于外包链末端的那些小型外包商，只能依靠与之直接交易的外包商来监控，核心企业可以说是鞭长莫及，“风起青萍之末”，往往是这些不直接交易的服务商成了外包链的短板，甚至带来危机，比如造成控制（如质量、交货期、应收账款等）难度加大，供应链变得臃肿，反应速度降低等问题。
（二）成本增加
在实施外包的过程中，占用资金的数量由企业和外包商独立制定，这将导致外包链上费用高昂的重复活动，从而产生较高的谈判成本，造成大量的资源浪费。由于外包链上各个企业独立经营，如果统筹不当，必然会发生木桶效应。为了保证外包链的顺畅，企业还需要在外包链参与者之间进行协调活动，这就要求企业还需支付一定的协调成本。身处外包链中，企业的每个决策必须立足整体，所需要考虑的问题大大超过过去企业独自经营时候的问题，且需要搜集大量信息来帮助做出合理的决策，从而产生出较高的信息成本和决策成本。
（三）应收账款
由于外包项目往往周期较长，容易变动，很难准确估价，再加上外包链上各企业实力的不平衡，常常发生应收账款拖欠现象，导致企业现金流的不稳定，造成现金缺口，企业在无法收回应收账款的情况下为了保证外包的实施不得不挪用其他流动资金来填补资金缺口，带来资金占用成本的增加。而一旦企业无法及时填补，那么最终势必导致整个外包链的瘫痪，影响到外包链上其他企业的利益，即所谓的一荣共荣，一损俱损。
（四）风险传导
在外包的过程中，企业会比较依赖外包链上的合作商，具有较强的被动性。而随着外包链的规模日益扩大，结构日趋复杂，其脆弱性也表现得越来越突出，风险在各节点企业之间的传导具有普遍性和客观性，即外包链上任何一个节点企业出现问题，都会产生牛鞭效应和多米诺骨牌效应，引起剧烈的连锁反应，进而影响到其他企业的利益。外包链中的风险主要表现有：①没有选择好合作商，由于合作商能力不达标甚至破产或人员流动等自身原因导致外包无法如期实施，造成整个外包链项目的终止。②没有或者说无法对外包项目的复杂性做出准确的估计，使得外包业务的代价大大超过预算。③未能对合作商的职能、质量与进度等进行实时控制，导致外包质量不达标或者工期延误。以上问题给外包的实施以及外包链的正常运作提出了严峻的挑战。
（五）关系控制
企业间在外包链上可谓一荣共荣，一损俱损，因此在外包展开前外包链上的每个节点企业都必须谨慎挑选好各自的合作商，考察清楚对方的社会信誉，服务质量，经营水平等方面。在外包进行中，由于各节点企业免不了会为了追求自身利益最大化而展开激烈的争夺，这就要求通过加强关系控制使各企业从供应链的全局出发考虑生产与服务，有效防止合作过程中的逆向和败德行为的产生；外包活动结束后，一旦合作顺利，企业还有必要考虑如何维护好彼此之间的合作关系，降低风险，努力建立长期稳定的合作关系，只有这样才能保证外包链长期稳定健康地运行。
（六）信息扭曲
各节点企业作为独立的利益主体，为了追求自身利益的最大化，在信息方面必然会对其合作伙伴所有保留，这些信息当然也包括反应财务状况和财务风险的信息。同时，外包链涉及的企业数量较多，要掌握所有的信息也是不现实的。在整个外包链中，各成员企业之间信息不对称是普遍的、绝对的。外包链上的各节点企业一般只了解相邻企业的信息，信息的失真现象会随着外包链的层次逐渐放大，到达源头企业时，信息往往会与现实情况发生很大的偏差。在这种情况下，必然会影响到外包链上各个节点企业决策的正确性，增加了财务控制的难度。
不难发现，外包链的问题与外包本身带来的优势产生了矛盾，企业只有在很好的解决上述问题的基础上，采取外包策略才是可取的，才可以为企业带来预期的效果。需要补充一点的是，并不是说外包链中参与企业的数目越少越好，关于外包链的长度不能一概而论。究竟需要多少企业参与到外包链中来，关键要看产品本身的零部件是否适合于标准化，规格品种是否繁多，以及核心企业对供应商的整合能力等。外包链的运行，必然伴随着资金和价值的流动，说明在外包链这种跨组织的管理中，财务因素是一个不可忽略的方面，对外包链的管理必然包括财务管理。
二、外包中关系因素分析
外包中企业和服务商的关系治理是外包研究中的一个重要领域，外包关系治理的成败对企业的绩效和持续的竞争优势起着关键的作用（Gainey and Klaas，2005）。失去对服务商的控制（McLellan and Mareolin，1994）是外包中最为常见的风险，并且导致了外包中的隐性成本Khalfan（2004）。服务外包关系的治理近期己成为学者关注的热点（Amara，Billington and Tsay，2004）。外包关系主要会在以下三个方面对外包中的成本及风险产生影响，因此，加强对外包中的关系认识以及治理也有利于财务控制的实施。
（一）外包关系复杂性
外包关系的复杂主要表现在类型多以及磨合期长两个方面。不同的企业进行外包的价值驱动不同，不同的价值驱动导致了企业与服务商建立不同类型的外包关系。而不同类型的服务外包关系有着不同的特征，根据外包关系的特征为其制定相应的治理结构是极其有必要的。同时外包关系的形成和稳定，通常需要1～3年的磨合期。磨合期长，一方面是因为需要应对处包服务活动由内转外过程中出现相互协调之类的组织转型问题，另一方面也与服务商需要了解不同客户各自差异化和个性化需求有关。无论是关系稳定前的建立、磨合还是稳定后的维护，都会给企业造成一定的成本和风险。
（二）资产专用性
资产专用性是指一项资产可调配用于其他用途的程度，或由其他人使用而不损失价值的程度。外包中，资产专用性主要是知识资产的专用性。Williamson认为资产的专用性不仅引发了复杂的事前动态反应，更重要的是，还触发了复杂的事后治理结构的反应，其主要表现在于：如果一方出现机会主义行为，另一方的专用性资产投入将会蒙受重大损失，并且一旦交易中途终还可能对企业的其他业务活动造成损害。而由于对事后成本的预期，又会产生出重要的事前成本，那就是双方都不愿以“第一最佳”（first best）进行事前投资，从而产生交易成本。
（三）合作方之间的博弈
外包的进行至少涉及到两个企业的参与，外包参与者之间因共同的经济利益而存在着千丝万缕的关系是必然的，各企业作为独立的市场利益主体在合作过程中争夺利益也是必然的。发包方企图通过外包及对承包方控制获取更多的利润，而承包方则企图通过自身的专业技术及成本控制获得收益。若双方在外包过程中能够积极配合、互相信赖，则双方都能获取可观的经济利益；反之，若发包方缺乏外包诚意，或承包方背离合作协议，企图通过投机取巧来骗得收益，其结果势必造成双方合作的失败，都不能达到预期的目的。尤其当处在一个较复杂的外包链上时，链上其他企业必然也会受到波及。
三、外包中的信息因素分析
外包在近几年出现并在全球风行，同信息技术的飞速发展密不可分。可以说，没有信息技术的高速发展，就没有外包的应运而生和迅速普及。从根本上说，信息技术的完善是外包顺利实施的前提条件。
（一）外包商的选择
外包中的一个重要环节是合作商的选择。在实际情况中，企业在选择服务商时，由于合作双方之间存在不可避免的信息不对称的情况，很难对服务商的背景、资质准确了解，而真正的水平往往在过程中才能被准确评估。相比之下，接包方更了解自己的资历、技术实力、人员实力，常常会夸大自身能力，向发包方提供不充分或不真实的信息。发包方很难把握来自于接包方的风险；同时，由于直接项目负责人的个人倾向性，往往不会去向后台决策层反馈，从而使后台决策层缺乏充分有效的信息支持决策。因此，信息不对称下的决策往往会导致财务预算、风险预测等相关财务控制工作的难度加大，给外包的实施带来不利影响。
（二）内外沟通
不管是企业外部来说还是内部来说，及时掌握信息注重沟通必须贯穿外包的始终。从企业外部来说，在正式形成合作关系之前，企业需要与合作商进行谈判，为了减少经常性的因长距离交流而造成的商务旅行成本、谈判成本等协调成本，势必离不开信息系统的帮助。一旦合作关系得以确立，为了避免因为信息不对称而导致的决策性失误，企业之间必须努力建立良好的互动关系，及时有效的共享外包链上的信息。从企业内部来说，往往容易出现部门之间信息不对称，重复劳动的现象，给企业造成了效率的低下和成本的浪费。此外，由于信息不对称，还容易出现部门之间互相推却责任的现象，使得风险加大，企业管理不善。
（三）外包工作的要求
实施外包的一个较大动因就是为了适应市场的快速变化，通过提高效率降低单位成本。因此实施外包的企业比一般企业更离不开快速高效的信息系统的辅助。随着外包的展开，工作方式发生了改变，内部组织也得到了精简，在减少人力成本的同时必须依靠高效的信息系统来完成原先的工作量。而且由于外包链的存在，信息扭曲的现象极其严重，如果不加强信息控制，各节点企业接受错误或滞后性的信息，必然给外包工作的展开造成极大的不利影响。
参考文献
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电子银行业务系统的成功运转需要大量硬件设施与软件程序的支持,这些硬件与软件如果要完全依靠银行机构的内部力量进行研究和开发,无疑需要银行投入巨额的开发与维护资金,并引进大量的技术人员。除少数大型银行机构外,大多数银行并不具备如此强大的资金与技术实力。不仅如此,这种占据银行机构内部大量资源的做法还可能造成银行精力的分散,使之无法集中于核心业务的经营与处理之上,从而阻碍其服务品质的提高。有鉴于此,许多银行为了控制成本,获取必要的专业技术支持,扩展客户产品的营销渠道以及改善服务质量,往往会选择将原本由银行内部实现的一部分网上银行业务功能外包给一个或多个技术服务供应商(TSPs),如硬件软件销售商、电信公司、专家公司和其他支持性经营者等,利用这些外包商所提供的服务来支持网上银行业务系统的运转。可见,通过寻求外部支持已成为许多银行机构节约成本、提高其核心竞争力的一项重大战略选择。也正因为如此,伴随着电子银行业务的兴起和蓬勃发展,与之相关的外包活动也日益频繁起来。
尽管外包关系的建立具有一定的经济合理性与必要性,但它给银行机构带来的各种特殊风险依然不可小觑,而在互联网环境下,这些风险更是呈现出加重和扩大的趋势。
总体看来,外包关系所带来的风险大多源于两个方面:一是银行的规划不合理或监督与控制不力;二是第三方外包商的执行或服务不达标。
就银行而言,在做出网上银行业务之提供是否需要借助外部第三方力量的决定之前,若没有进行充分的风险评估、成本收益分析、目标兼容性调查及合法性与可行性研究,若未能采用针对第三方外包活动的适当风险管理机制与监督措施,若尚不具备实施监督所必需的足够的专业技术能力与经验,则极容易产生战略性风险。
而从外包商的角度看,这些提供技术支持与服务的供应商或销售商在网上银行业务活动中通常是作为第三方出现的,不受管制的他们对网上银行业务活动的介入无疑会对银行机构的整体风险状况产生重大影响,给银行机构带来额外的不稳定因素。例如,银行可能由于外包商的不当或不法行为,如提供劣质服务、发生服务中断、实施不适当推销、违反信息安全操作规程、违反客户隐私保护政策、违反消费者保护法等而被迫陷入诉讼,不但法律风险陡增,还可能遭受财产与信誉损失。尤其是当外包安排中需要外包商的职员直接同银行客户打交道时,银行因外包商的产品或服务不符合银行所制订的政策与标准而遭到信誉损失的可能性更可能大大增加。为此,银行对外包商所提供之产品与服务的品质与适当性进行密切监测实为必要。
电子银行业务中日益突出的外包风险较之传统银行业务环境下更加突出、复杂和严重,更易迅速传递和扩散,对银行机构的安全与稳健也具有更深刻的影响和更大的破坏性。在电子银行业务最为发达的美国,2001年就曾发生这样一起因外包安排而致使银行遭受风险的案例。当时,虽然只是一家美国的主机公司(hostingcompany)受到黑客袭击,但却有超过300家银行因此而受到损害。[1]电子银行业务环境下外包风险的巨大冲击力可见一斑。
如果银行机构所利用的服务供应商位于另一个国家,则可能带来更为复杂的跨境外包风险。这种因利用外国服务供应商而造成的风险既可能是因外国外包商不受银行机构及其监管机关有效监控而产生的操作风险,也可能是因有关外包活动违反他国法律法规而引发的法律风险,甚至还可能是因外包商所在国的经济、社会或政治等因素致使其无法履约而带来的国家风险等。
有鉴于此,关注第三方或外包商所带来的各种风险,尤其是其中的战略风险、操作风险、法律风险与信誉风险,重新评价现有银行业管制框架的有效性,并在第三方介入有关服务提供的情况下采取相应措施对外包关系及其风险加以有效管理十分必要。
电子银行业务外包风险管理的国际经验
为应对日益突出的电子银行业务外包风险,有关国家与地区的监管当局以及一些重要的国际金融组织都纷纷着手研究外包活动及其风险的特殊性,探索对其实施有效管理与监控的基本原则与方法。企业家天地2011年第11期中旬刊管理Management有关国家和地区监管当局确立的主要原则与方法。
美国的实践。以美国为例,在美国的电子银行业务发展实践中,大多数银行都不愿自己进行技术设计和网络系统的安装与维护,而是选择将这些工作外包出去。由于大量外包活动所带来的风险很可能危及银行机构的整体安全与稳健,负责银行业机构监管的各个监管机构都意识到了这一问题的严重性,因而在对各种电子银行业务风险进行监管时特别重视外包风险的管理和控制。
这些美国银行监管机构曾在多部监管文件中确立了有关电子银行外包风险管理的指南。例如,货币监理署(简称OCC)于1999年的《网上银行业务———监理手册》(简称《监理手册》)就曾概括性地强调,银行机构应加强对网上银行业务外包之相关风险的控制。它明确要求:银行应定期对其技术支持来源进行重新评估;应将技术提供者的技术服务同银行自身战略计划程序相结合;银行机构在选择合作之供应商时应谨慎行事,事前签定正式协议明确双方权利义务;银行还应监督供应商的经营状况、财务状况、该供应商所具备之技术是否能与不断更新的技术保持一致以及是否具备良好的内部管理等等。[2]
除《监理手册》外,联邦金融机构审查理事会(FFIEC)于2000年11月的《外包技术服务风险管理指南》,OCC于2001年11月的《第三方关系:风险管理原则》,以及FFIEC于2003年8月的《电子银行业务:信息技术审查手册》等监管文件都就管理外包风险制订了专门规则。根据这些文件,要有效防范和控制外包风险,银行机构需要做到如下几点:其一,慎重选择合格的服务供应商,即要求银行在选择新的服务供应商时保持有效的合理谨慎,考虑其财务状况、经验、专业技能、技术兼容性以及客户满意度;其二,重视以书面合同形式明定各方权利、义务与责任,即要求银行与供应商签订书面合同,并在其中载明囊括保护银行数据的隐私与安全,银行对数据的所有权,审查安全与控制的权利,监测服务质量的能力,限制银行对服务供应商的行为可能承担的责任,以及终止合同等方面内容的具体条款;其三,依合理程序对供应商实施持续监测,即要求银行具备一套监测销售商的业绩表现、服务质量、安全控制、财务状况和守约情况的适当程序;其四,对包括事故反应与通知在内的报告和预测进行监测。[3]
新加坡的实践。在新加坡,对发展电子银行业务所带来的各种加重的风险,新加坡货币局(MAS)给予了高度重视。在MAS看来,更适当的做法应该是基于各银行具体情形和战略的不同采用以风险为本的监管方法(arisk-basedsupervisoryap-proach)。2003年6月,MAS了最新的《网上银行业务技术风险管理指引》,要求各银行切实遵行。该指引涵盖的内容十分全面,其中尤值一提的是,它为银行的外包活动及其管理确立了具体指南。MAS认为,银行将其有关经营操作外包给第三方并不会消除或减轻银行机构所承担的职责与责任。它强调,银行有责任确保其服务供应商的营业水平以及他们所提供的服务的可靠性与安全性达到银行网上银行业务所要求的水平。
针对如何管理外包风险的问题,该指引提出了以下三点具体要求:第一,要求银行董事会与高级管理层充分认识将其网上银行业务操作外包出去所产生的相关风险。具体说来,在将有关活动委托或承包给某个外部服务供应商之前,银行应当合理审慎地确定此种安排的可行性以及外包商的素质能力、可靠性、历史记录和财务状况等;并应以书面协议的形式细致和恰当地写明有关合同各方当事人的地位、关系、义务与责任的具体合同条件与条款。第二,要求银行遵守有关管制、审计或守法要求,切实实施审查或评估。具体而言,就是应当要求服务供应商向银行指定的所有当事方提供利用银行系统、业务、文件及设施的服务;不仅如此,银行与服务供应商还应在其所订协议中承认管制机关依《银行业法》所拥有的对服务供应商的地位、职责、义务、功能、系统和设施实施检查、监督或审查的权力。第三,要求银行和服务供应商遵守《银行业法》中关于银行业的保密要求。换言之,银行同服务供应商之间的合同与安全应当满足保护客户信息机密性的需要,也应符合所有现行法律法规的要求。
针对如何监测外包安排,该指引也做出了相应规定:其一,银行应要求服务供应商执行与其自身操作同样严格的安全政策、程序和控制;银行应定期审查和监测服务供应商的安全做法与程序,如定期取得有关服务供应商操作方面的安全充足性与守法性的专家报告;为监督服务供应商是否持续达到约定的服务水平以及其操作的可行性,还应设立一道监测服务供应商的服务提供、履约可靠性及加工处理能力的程序。其二,随着银行的外包关系日益复杂和重要以及其对外包关系的依赖性日益增强,为确保银行管理层不丢掉其保护银行核心操作与服务的职责,应当采取一种强有力的风险管理方法。
我国香港特区的实践。在香港,较为典型的银行业外包活动主要表现为将原本由认可机构自行提供的数据处理、客户服务(如热线中心)及后勤支援等业务项目外包给香港或海外的服务供应商。电子银行由于需要借助复杂的信息与网络技术,其所涉及的与技术有关的外包活动愈加普遍。面对银行业外包活动的日趋活跃,香港金融管理局(简称金管局)敏锐地洞察到其中潜藏的各种风险与问题,因而了一系列建议性文件,从不同角度提出了对外包活动尤其是外包风险实施监管的原则与指南。
【关键词】 物流外包 风险 对策
物流业务外包是指企业为了集中资源增强自身核心竞争力，把物流业务通过合同的方式交付给专业的第三方物流公司运作的一项经济活动。物流业务外包是一种战略层面的、相互信任的、双赢的业务。
一、我国企业实施物流外包的必要性
1、物流外包可以使企业专注于核心竞争力的发展
企业将物流业务外包给第三方物流公司经营后，企业仅需保留少量原有运输车辆、叉车、仓库等基本物流基础设施以备不时之需。对企业来说，物流外包减少了大量的人力、物力、财力，将这些资源集中到企业核心的业务上，可提升企业的服务水平、产品质量，使企业的物流活动得到了保证，从而为顾客提供价格和成本之外的增值，如按时交货、售后服务等。
2、物流外包可以节约经营费用
首先，物流业务外包可以提高效率，降低成本。物流信息技术（电子数据交换技术、条形码技术、二维码技术、全球定位系统等）在物流领域的广泛应用不仅提高了作业效率，而且降低了相关成本。
其次，物流业务外包可以产生规模效应。随着生活水平的不断提高，消费者的需求也发生了一定的变化，为满足不同的消费者，企业生产也不得不从原来的大批量、小品种转变成小批量、多品种生产。这意味着原材料必须小批量采购，成品出售也只能是小批量的。而第三方物流公司通过整合多家企业的外包业务，通过配载运输等方法，从而达到规模经济。
3、物流外包可以分担风险
市场的不确定性给企业带来物流人员闲置等经营管理风险。例如，有些行业存在着明显的季节性，如果企业自建物流，在旺季的时候需要招聘员工来满足企业需求；到淡季的时候则需要辞去多余的人员。当然有的企业会考虑聘用临时工或者兼职，这样一来工作质量就难以保证。若将物流业务外包给第三方物流公司则可以降低风险。
物流外包是一种全新的企业资源配置模式，企业可以通过这种方式来分散由国家政策、政府管制、市场不稳定等不确定性因素带来的风险。而第三方物流公司还可以依据规模优势整合资源规避以上风险，最终达成企业和物流公司双赢的目的，促进后续合作形成一个良性循环。
4、物流外包可以增进社会效益
企业将物流活动外包给第三方物流企业，不仅给企业带来了效益，也给社会带来了效益。大量的信息汇集在第三方物流公司的时候，第三方物流公司通过专业的信息分析，可根据实际情况制定合理的运输方案、安排恰当的运输路线，还可以通过配载运输、共同配送、越库配送等方式来减少车辆空驶和迂回运输的发生，使得运输更加高效。这样一来，运输车辆的减少就缓解了城市道路交通的压力，减少了能源消耗，降低了车辆尾气排放量，对于环境保护有着积极的作用，有利于实现经济和环境的可持续发展。
二、我国物流外包存在的问题
据调查，我国企业自营物流高达70%左右，大多数企业都拥有运输、仓储等部门或者子公司。部分公司确实有实力来实施自营物流，然而有一些企业不考虑自身实际状况盲目地建立自己的物流子公司，不愿意将物流业务外包给第三方物流公司经营。
1、观念和制度存在障碍
（1）企业管理者缺乏认识，害怕失去控制权。许多企业不愿意、不敢尝试将企业的物流业务外包给第三方公司经营，是因为他们还没有意识到供应链管理在企业竞争中的重要地位。另外，若将企业物流业务外包给第三方物流公司，随着合作业务的不断深入，企业害怕完全依赖第三方物流公司，无法控制本属于自己企业的物流。
（2）企业内部员工的抵制。企业物流业务外包给第三方物流公司经营，必然带来企业内部某些职位的人员过剩，员工当然不愿意失去饭碗，所以就会有一定程度上的抵触。解雇大批员工对于企业管理者来说也是一个不小的风险。
2、物流市场不成熟及外包业务的复杂性导致物流外包发展艰难
我国第三方物流市场发育还很不充分，行业中不可避免地存在许多不规范的地方。例如第三方物流公司的管理不善，没有树立为顾客提供优质服务的经营理念等。
物流外包业务具有一定的复杂性。在企业内部，物流业务和营销、财务、生产有着千丝万缕的联系。物流业务外包不仅会涉及到本企业的营销和财务，还会涉及到第三方物流公司的营销和财务，情况会变得更为复杂。此外，由于公司内部信息具有集成性的特征，如果将业务外包给物流公司但缺少信息共享，物流公司也较难运作。
3、物流外包过程管理不严格，评估标准不明确
物流外包需求商和供应商以合同的方式进行相互约束，合同中对物流所达到的结果做出了描述，但是没有对物流的过程展开详细的描述，致使第三方物流公司在物流过程中偷工减料甚至违规操作。而且随着合作的进一步加深，需求商增加外包项目的时候就会发现供应商已经无法满足进一步的发展要求了。
此外，物流外包通常缺少评价机制，无法评价第三方物流公司是否给企业带来了利益或者带来了多少利益。
三、我国物流外包中存在的风险
物流外包系统由一些拥有不同核心能力的企业和一个第三方物流公司组成，是一个庞大的、开放的、较为复杂的系统。在这个系统中涉及到不同企业的文化、制度以及人员，再加上社会环境的影响，物流活动的成功实施还是具有一定的风险的。物流外包的风险主要来自四个方面：一是企业外部环境；二是企业内部环境；三是外包过程管理；四是信息传递。
1、来自企业外部的风险
（1）自然环境风险。是指物流外包过程中由自然界不可抗力因素所引起的非人为因素的破坏影响企业生产中断无法完成既定的经营目标。
（2）政治环境风险。包括国内政治经济环境和国外政治经济环境风险。国内政治经济环境是指国家经济体制的革新、行业准则、通货膨胀、市场季节性等变动给外包带来的风险。国外政治经济环境是指国外政治格局、罢工、灾难等的发生给物流外包业务中的跨国外包、跨国运输带来的风险。
（3）法律环境。是指由于法律制度、监管环境的完善程度和变革使物流外包受到影响。
（4）市场环境。是指物流外包业务的市场成熟度、物流外包行业的竞争激烈程度、物流外包需求程度以及与其合作企业的不确定因素给物流外包带来的风险。
2、来自企业内部的风险
（1）企业文化的差异。第三方物流公司和企业都有着不同的企业文化、办事风格，这样会导致他们在某些问题的商讨中出现分歧，从而影响物流外包。
（2）内部员工抵制。企业物流业务外包给第三方物流公司经营，必然带来企业内部某些职位的人员过剩，员工当然不愿意失去饭碗，所以就会有一定程度上的抵触。
3、来自外包过程中的风险
（1）外包决策失误。第三方物流公司在和企业洽谈时，为了揽下业务，迎合需求商，往往会夸大其物流能力。而在实际物流活动中并不能按照所承诺的标准完成物流活动，从而对企业造成了一定的影响。
（2）服务商过于单一。企业在选择物流服务供应商的时候会考虑到稳定性和费用问题，他们会通过聘用一个物流外包商来承担他们的物流活动。但是当物流商能力有限的时候，就会给企业带来一定的损失。
（3）合作不稳定。很多企业对于第三方物流公司的选择往往是：这次将业务交给A公司，下次将相同的业务交给B公司。这样不仅耗费企业的资源，也给物流商带来了投机取巧的机会。
4、来自信息传递的风险
来自信息传递的风险主要表现在信息沟通与反馈机制的不完善。随着物流公司的不断壮大，企业规模和服务范围也在不断的扩大，供应链上发生错误的可能也随之增加。在业务量达到一定程度时，物流活动会受到企业资金、人员和管理能力的限制，为了解决这样的问题物流企业往往需要找二级甚至三级物流公司将部分业务（运输、仓储、配送等）转包给他们。物流活动中涉及的企业、环节增多将导致物流信息传递的延迟，会给供应链的管理带来风险。另外，网络的稳定性、运行速度、病毒等也会限制物流供应链的发展。
四、应对物流外包中的问题及风险的措施
1、物流外包风险的社会防范措施
（1）为物流外包提供信息。由政府提供真实、完整的信息，减少信息的不对称，使企业和物流公司在平等的情况下合作。与此同时，政府有关部门应对企业和物流公司进行考核，评定相应的信用等级。
（2）完善物流相关的法律法规。物流行业在我国还是一个朝阳行业，加之我国国情较为复杂，导致缺乏物流外包方面的法律法规。所以，政府有责任、有义务根据我国国情及物流发展的现状制定相关法律法规，明确规定企业和物流公司的责任和义务，为物流业务外包创造良好的法律环境。
（3）完善物流标准。政府需要尽快制定完善的物流国标和行业标准，并建立相关的管理部门对物流标准化问题进行统一研究、规划和管理。
（4）加强物流人才的培养。目前在我国从事物流或相关专业工作的人员资历普遍偏低，而且体力劳动较为密集。在提高物流相关设施、设备的同时需要注重物流人才的培养，并建立完善的物流人才培养体系。
2、建立物流外包风险防范机制
建立合适的物流外包风险防范机构，能够提早发现物流外包活动中存在的问题，提早做出判断，制定相应的解决方案。管理机构的人员配置包括法律顾问、财务人员、各公司的业务人员；管理机构的规模应根据物流公司外包业务量来确定。机构的主要职责有：负责外包风险防范的设计、检查、监控；负责建立、完善物流外包风险防范机制；负责对合作企业的信息收集、考察、评估；监督外包过程；外包结束后的评估工作。
3、选择合适的物流公司，建立企业间的合作机制
随着社会的发展，物流企业也不断的增多，企业选择合适的物流公司非常重要。首先，企业需要明确自身对物流外包业务的具体需求，并选择与本企业运营能力、企业文化相符的物流公司。其次，将明确的、切合实际的期望告知物流公司，签定详细、有效的合同，对过程和结果进行约束。最后，对物流过程进行监督、把控、调整和评估，协助物流公司制定良好的流程。在出现问题时，应及时与对方进行沟通，双方交换已知信息，总结经验、解决问题。
4、建立共享信息系统
信息系统可以提高企业整体活动的运作效率、节约人力。建立物流外包的共享信息系统对双方都有益无害。对于物流公司而言，可以了解到企业的最新动向，可根据企业的动向为企业物流活动安排相关事宜。对于企业来说，可以了解到货物的数量、位置等情况，进而监督物流公司的相关活动。
（注：武汉市教育局重点课题，项目编号2013033。）
【参考文献】
关键词：金融服务外包；风险识别；风险度量与规避
中图分类号：F830.9
文献标识码：A
文章编号：1002-0594(2010)04-0048-06
收稿日期：2009-12-15
20世纪中期以来，为了在激烈的全球竞争中保持竞争优势，越来越多的企业将部分非核心业务委托内部或外部企业，从而使自身能够集中精力于企业的核心业务能力，以便使企业能够获取更强的竞争优势。管理大师彼得・德鲁克(Drueker，1999)在其《大变革时代的管理》一书中曾预言：“在10到15年之内，任何企业都会将所有‘支持性’而不‘产生收入’的工作以及任何不提供向高级发展的机会和活动、业务委托出去给外单位去做。”这里所说的“委托出去”就是本文所讲的“外包”(outsourcing)，外包这个概念最早是由美国管理学家加里・哈梅尔(Gary Hamel)和C・K・普拉哈尔德(C.K.Praharad)于1990年发表在《哈佛商业评论》上的《企业的核心竞争力》一文中提出。在过去的几十年里，外包的迅速发展证实了大师们的预言，外包已成为当前企业界与理论界关心的一个热点。
如今，外包模式正在逐渐渗透到企业经营管理的理念中去，并且日益散发着它强大的吸引力，在国际竞争的舞台上更是起着极为重要的角色。
从国际范围看，金融服务外包行业正处于行业生命周期的高速成长期，而我国的金融服务外包已经开始起步，并且呈现不断发展的趋势。德勤fDeloitte)公司2004年的研究结果表明，未来5年内美国将有3560亿美元的金融服务要外包给海外机构，占现有金融服务成本支出的15％(王铁山等，2007)。麦肯锡公司研究发现，由于受金融危机的影响，2008年1～9月，全球金融业价值2000万美元以上的大型外包合同数量从130份减少到大约100份，而合同总金额也从180亿美元下降到110亿美元(中国服务外包研究中心等，2009)。
面对全球金融服务外包，特别是离岸外包的巨大的发展潜力，我们不得不认真思考金融行业的特殊性，金融业务外包会对外包双方会带来什么样的风险，我们应该如何识别、度量、控制和规避这些风险，这样的研究就显得非常必要。
一、文献综述
(一)关于金融服务外包风险分类方面的研究
巴塞尔银行监管委员会为主导的“联合论坛”出台的《金融服务外包文件》(魏欣等，2005)分析了金融业务外包存在的10项风险，这为以后的研究提供了参考标准。吴更仁(2007)将金融服务外包风险分为六个类别。王铁山等(2007)将常见的金融服务外包业务与其风险表现形式相结合加以研究。卢锋(2007)在其《服务外包的经济学分析：产品内分工视角》中将金融机构外包操作所面临的风险分成5类：战略风险、声誉风险、法律风险、缺乏适当的退出战略风险、信息风险。刘浏(2005)对商业银行业务外包--的风险进行了论述，指出业务外包的五大风险，分别是削弱控制权、操作风险、增强依赖性、不确定性风险和加大监管难度。
(二)有关风险识别方面的研究
王瀛、赵鹏大(2008)认为“金融服务外包风险一般来源于机构本身、外包服务商和市场环境等方面”。张云川(2005)在其博士论文《IT外包服务及其执行过程风险规避的研究》中提出IT服务外包中服务商的风险有三个来源：服务商自身，客户和交易。吴更仁(2007)在《金融服务外包风险控制》一文中提出了如何识别风险因素以及分析了风险因素的作用机理。
(三)有关风险度量方面的研究
刘继承(2005)运用定量化的风险评估工具对风险及风险控制经行研究。刘倩(2007)为了度量金融服务外包风险而利用三种风险评估模型将风险量化。Wullenweber，K.，Jahner，S.，Krcmar，H(2008)在其《关系风险缓和：业务流程外包缓和风险的关系方法》一文中，调研了335企业的业务流程外包，通过计量分析，发现通过关系因素可以缓和风险，可以将操作的、履行的方法和财务驱动分离。研究结果表明，关系过程，特殊冲突解决方案，对控制性能风险是最重要；而固有关系属性，例如信任最适用于管理财务风险。最后，建议在各自的风险和利益度量方面，进行一项更加完整的和具体的契约关系机制建立。Wullenweber.K，Weitzel,T.(2007)在其《根据经验探索研究标准化操作如何减少外包风险》一文中，从理论上建立了一个BPO风险模型，研究显示，较少标准化流程的风险要高于较多标准化流程的风险。并通过对126家德国银行的数据研究发现，财务和执行风险在高低标准化业务流程之间是不同的，低规范化的业务流程会有持续的高风险。
(四)有关风险防范和规避方面的研究
《金融服务外包文件》提出规避风险的基本方法，并对各国金融监管机构的外包业务监管提出了九项指导性的建议，并对各国监管当局对外包业务的监管进行了比较。张云川(2005)在其博士论文《IT外包服务及其执行过程风险规避的研究》中提出合同中的服务水平协议条款对部分外包风险的规避是有一定作用的。曾康霖、余保福(2006)，针对金融服务外包过程中可能出现的风险，提出金融机构要加强金融业务外包的全流程风险管理，通过建立实施业务外包的各项配套机制，利用合同控制金融服务外包的风险，加强外包业务道德风险监控，防止寻租行为出现等。王庆喜(2005)认为，在选定外包业务后，银行必须制定标准来评价服务商有效、可靠并高标准完成外包活动的资格和能力，以及某一特定服务商的潜在风险。提出对于服务商的审查一般要包括以下几个方面：(1)选择有资质并有充分的资源完成外包工作的服务供应商；(2)确保服务供应商在该活动中理解并能实现银行的目标；(3)落实服务商履行义务的财务能力。杨大楷(2008)认为国内金融机构对外包的风险进行管理时，需要做好合同的设计、制定风险控制计划和制定应急方案等方面的工作。
通过对国内外关于金融服务外包风险管理研究文献的回顾，我们发现学术界进行了大量的案例和实证研究，开发了一些研究方法和理论框架，在理论上和实践上为金融企业的外包实践提供了决策依据。但同时，我们发现现有的研究仍存在一些不足之处，缺乏深层次、多角度、定量化的研究。
在研究方法上，国内外的理论研究主要从经济学经典理论和管理学理论对外包风险做理论上的解
释，其中有少数理论推理和演绎，也有采用案例分析和市场调查的研究方法，也有采用计量研究的方法。从总体上来看，研究方法不够系统全面，对该问题的研究计量模型研究相对欠缺，应该把定性研究和定量研究相结合，将系统研究和个案研究相结合，将规范研究和实证研究相结合。从而使研究结果更有说服力。
在研究视角上，对发包商和发包国的研究比较多，从金融服务外包提供商的视角来系统的研究金融服务外包风险的相关问题比较少。对外包风险的系统研究明显不足。目前的研究主要体现在基于案例研究基础上的风险识别和相关管理措施的制定，对外包风险的产生、风险评估方法、外包中激励机制的设计，以及如何确保风险管理措施的有效性的研究尚欠缺，没有形成一个系统的风险管理框架，也因此缺乏对企业外包风险管理的普遍指导意义。
二、金融服务外包风险识别
现代经济学明确地将风险定义为不确定性以及由不确定性所引起的不利后果。美国风险管理专家威廉姆和汉斯(C.Arthuz William Jr.and Richartet M.Heins)认为，风险管理是一种通过对风险的识别、衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学方法。简单的说，风险是某种不利事件或损失发生的概率及其后果的函数，我们可以归纳出金融风险与风险发生概率及其后果的函数关系：即：R=(fP・C)。其中，R指金融风险程度，P为金融风险发生的概率，C为金融风险造成的可能损失。在多种风险因素并发的情况下，这种函数关系可表述为：R=f(P1・C1+P2・C2+…+PnCn)。
巴塞尔联合论坛在《金融服务外包》文件中指出了10种主要风险，包括：(1)战略风险(StrategicRisk)是指承包商依自己的利益自行处理业务而不符合发包方的总体战略和利益，发包方未对承包商实施有效监督，发包方没有足够的技术能力对承包商进行监督。(2)声誉风险(Reputation Risk)。是指承包商服务质量低劣，对客户不能提供达到发包方要求标准的服务，或承包商的操作方式不符合发包方的规定做法。(3)法律风险(Compliance Risk)是指承包商不遵守有关隐私的法律，或未能充分遵守保护客户资料以及审慎监管的相关法律，或没有充分遵从监管和制度。(4)操作风险(OperationalRisk)是指出现技术故障，或承包商没有充足的财力来完成承包的业务并无力采取补救措施，欺骗或过失或发包方难以对外包项目进行检查或检查成本过高。(5)退出风险(Exit Strategy Risk)是指发包方过度依赖某一承包商，或自身缺乏对有关制度的熟悉而没有能力在必要时收回外包业务，或快速终止外包合同和更换承包商的成本过高。(6)信用风险(counterparty Risk)是指保险或信用评估不当、应收账款质量下降。(7)国家风险(country Risk)。包括政治、社会和法律环境造成的风险，或商业可持续性规划更加复杂。(8)履约风险(contractual Risk)是指承包商不能履约完成合同规定任务的风险。(9)沟通风险(Aeeess Risk)是指外包业务阻碍了发包方及时向监管当局提供数据和其他信息，监管当局理解承包商业务活动有额外的困难。(10)集中和系统风险(cion and Systemic Risk)是指承包商给行业整体带来的风险较大，包括个别企业对承包商缺乏控制，以及行业整体面临系统性风险。
(一)金融服务外包风险影响因素
并不是所有的风险因素都可以导致外包风险。因此，较为准确的判定哪些外包风险是需要控制的，而哪些外包风险则是可以规避的，就成为了外包风险识别的重要内容。
在金融服务外包中，金融机构作为委托方实施金融服务外包战略，将金融服务外包给外包商，战略目标的实现就依赖双方当事人的共同愿景。资源和竞争能力是实现战略目标的支持要素，资源和竞争能力之间是相互作用的，它们除了直接对战略产生影响之外，还可以通过对彼此的改变而间接影响战略；环境的变化会对战略产生影响，并导致资源以及竞争能力的变化；战略本身也暗藏着风险因素，委托方和承包商的战略之间也有很大的相关性。因此不论是各个风险因素之间的关系，还是双方当事人的潜在风险，它们中间任何一个因素的变化都可能打破平衡，导致风险的出现，因此，外包风险管理的目标就是保持环境、资源、能力、战略之间的动态平衡(万鹏飞，2008)。
具体来说，影响服务外包的风险因素主要有：第一，外包合同履行的风险。在合同履行期间，由于商务需求和环境可能发生了出人意料的变化，外包合同履行的基础不确定性连接起来，最终导致了法律上的风险。第二，在金融机构的业务外包实践过程中，外包总是不可避免的被改变，这就导致了运行上的风险。第三，机密资料的泄露、服务提供商的雇员可能会违反保密条例从而导致了运行上、法律上和声誉上的风险。第四，缺乏完善的缓解运行风险的管理机构。
(二)金融服务外包风险识别
要有效地规避金融服务外包的风险，仅仅识别其影响因素是不够的。我们必须追根溯源，从而能从根本上解决问题。本文认为金融服务外包的风险源可以分为三个，即客户、服务商和交易。具体来说，源自客户的风险一般是客户由于接触不到较为前沿的技术而缺乏创新，或是客户与所外包的服务脱节而不能使得其他相关业务与之相衔接，或是由于客户临时性的需求变动使得服务提供商无法很好地随之更新。源自服务商的风险一般是由于服务提供者所提供的服务质量不能使最终的顾客满意而对委托外包的客户造成各方面的损失，或者是由于相关操作的服务人员缺乏经验所引起的缺陷，或者是由于服务商疏于掌握新的技术而引起的服务质量及竞争力问题，或者是由于某些服务提供人员将客户资料外泄而造成了法律问题。源自交易的风险一般是在交易过程中所产生的隐藏成本，或者是在交易过程中双方由于商业上的不确定引起的纠纷和冲突，或者是在交易过程中由于双方缺乏沟通而引起的矛盾，这些往往成为了容易忽视却又影响重大的风险。
三、金融服务外包风险的度量
J・P・Morgan的风险值测定法的计算方式为：风险度=风险造成的损失×风险发生的概率。计算公式是：V=C×P(1)，其中：V是风险大小的变量，c指风险带来的损失，P指风险发生的概率。在公式(1)中，如何确定风险发生的概率和风险造成的损失是一个比较随机的过程，不同的研究人员会得出不同的研究结论，从而导致整体评估误差过大。
为解决这一问题，风险值测定法将风险对项目
的影响分为5个等级并提供了风险发生概率的解释性说明(见表1)。
在金融服务外包风险测评过程中，可以对金融服务外包企业的相关管理人员和外包专家进行定量化调查，然后对金融服务外包过程中的具体风险事件的影响程度和发生概率进行加权平均，最终确定各项指标的风险发生概率和损失大小。在得到这些数据之后，就可以根据公式将概率和损失大小相乘即可以得出该项目风险的大小。如果再不能确定风险概率的情况下也可以根据表1对应出大致的风险概率以及风险带来的损失。
若能对风险的大小进行衡量和排序，便能够为后续的风险控制提供依据。本文采用风险矩阵法，其基本思路是找出外包中的风险事件，然后评价外包风险事件的影响等级以及风险发生的概率(见表1)，再通过对照表给出的标准来确定风险等级(见表2)。
对于测定金融服务外包风险来说，可以先根据经验或是理论找出风险事件，然后对照表1中数据得出风险事件的影响等级以及风险发生的概率，之后再对照风险级别对照表即表2中的数据来确定出金融服务外包中的风险等级，最终就可以掌握确定的某些风险事件其中的风险级别。
四、金融服务外包风险的规避
在金融服务外包过程中，可以通过签订详细的外包合同条款来规避风险。
第一，通过对服务的描述，将发包商和服务提供商之间的义务加以确定，并且使得双方都对此有了充分的了解和认识，避免了一方对另一方的信息隐藏，或是由于信息不对称而造成一方的不理解或不知晓。除此之外，由于对发包方的需求进行了量化估计，也就避免了将来在外包执行过程中因为需求过于抽象或是标准不统一而造成一定的风险。
第二，通过对服务质量的描述，发包商将最能符合自己业务需求的服务水平指标明确地规定在服务水平协议中，就使得服务提供商务必按照这些指标的标准来提供服务，尽到自己应尽的义务。也就可以确保发包商可以避免所获得的服务无法达到需求的水准。
第三，通过对服务质量的度量以及报告机制的规定，可以实现对服务质量的测试，也就可以在一定的时间段对服务商所提供的服务质量进行测评，为后续提供的服务有个良好的参考价值。另外，服务提供商定期提供的报告可以保障发包商及时地了解到所提供服务的最新情况，而不至于将错误犯到无法弥补的境地，酿成无法挽回的结果。
第四，通过惩罚和奖励机制的制定，可以适时地针对服务商提供服务的质量优劣奖惩有别，这样适度的奖励和惩罚可以激励或是鞭策服务提供商更好地提供服务。避免了服务商或是懒于创新，而使得服务不能领先于竞争对手；或是偷工减料，而使得服务质量不过关最终影响了发包商的信誉等。
第五，通过争议解决和合作结束机制的存在，将某些事情的处理方式和原则确定下来，以此避免在发生诸如此类事件的时候，双方发生不必要的纠纷和冲突。
另外，在金融服务外包过程中，通过以上外包合同条款来规避风险。同时，加强源于客户、服务商以及交易风险的管理，可以更好地规避服务外包过程中的风险。
(一)源于客户的风险规避
在金融服务外包中，由客户自身所引发的风险包括：没有新的金融方面的专业知识，缺乏创新能力，所外包出去的业务资源与核心业务紧密相关，并且客户与服务提供商及技术人员之间有可能会缺乏交流。所以，应该在服务外包合同中规定服务提供商在提供服务的过程中应该积极地与客户保持沟通状态。并且列出如果达不到相应的服务质量时服务提供商应该承担的赔偿责任。
在金融服务外包中，对于服务提供商来说由客户所引发的风险包括：由于商业上的不确定性，客户可能在签完外包合同之后改变需求，这就需要服务提供商的迅速变化的商业环境中具备更新换代的积极适应能力。当然这样的变化并不代表就一定会产生损失，但是站在服务提供商的角度，同样，可以合同对可能发生的类似情况予以规定，以期能够为将来提供服务的过程中准备好充分的缓冲机会。
(二)源于服务商的风险规避
在金融服务外包中，对于客户来说由服务商所引发的风险包括：服务人员缺乏经验，服务商疏于掌握新技术，客户过于依赖服务提供商而对自己的相关业务逐渐生疏最终在必要时无力收回，由于服务商恶劣的服务会对客户的声誉造成很大的影响以及由于服务商的工作人员可能将顾客的资料外泄而产生法律风险。面对此类情况，可以为客户建立知识管理体系，并且帮助建立客户的合同管理团队。在外包合同中将服务商可能违反的条例条规进行量化，从而有依据地给予适应的惩罚和监管。
在金融服务外包中，由服务提供商所引发的风险包括：由于服务商提供的服务得不到客户的满意而产生的额外成本增加。因此，服务提供商在提供服务之前就应该通过合同条款中的规定，对客户满意度进行明确的规定和量化，这不仅可以为客户保证服务质量，也可以为服务商所提供的服务确立一个可以度量的标准，使得双方的沟通以及相处关系可以更加有利于双方的利益。
(三)源于交易的风险规避
在交易的过程中所产生的风险包括：交易的过程可能会削弱客户对外包项目的管理以及发生多项隐藏的成本，例如客户选择服务提供商时的交易成本，将业务转交给服务提供商的转接成本，在交易过程中服务未能达到标准而产生的损失成本等。以及在交易过程中双方可能因为商业上的不确定性而引起纠纷和冲突，还包括可能在交易过程中由于双方缺乏沟通而引起矛盾。这就要求实施金融服务外包的双方不仅在交易之前需要充分地评估对方，而且在交易过程中应该通过合同条款的规定进行定期的项目评估来达到跟踪服务进程的目的，从而及时地将可能的损失降到最低。除此之外，还要在合同的相关条款中对外包的服务内容和质量进行详细的规定及量化来确保交易信息的透明度和标准化。
五、结语
