时间：2023-08-31 16:07:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划概念，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:中小企业;税收筹划;有效性
作者简介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,经济师。
中图分类号:F276.3;F812.42文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)05-0062-03
税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内,以节税为目的,依照税法的具体要求和生产经营活动的特点,对企业的筹资、投资、营运等生产经营过程进行的事先安排和运筹,使企业既依法纳税,又能充分享有税法所规定的权利与优惠政策,从而获得最大的税收利益。在国家税法允许的范围内,企业可以充分利用税收政策,进而达到节税目标,增加企业的经营利润,增强企业竞争力。
趋利避害是企业的本性。每一个企业经营管理者都有降低企业税负,减轻企业负担,使企业获得长远发展,实现自身利益最大化的强烈愿望。随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用,税收筹划引起了越来越多中小企业的重视。然而,中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业存在较大差异,中小企业开展税收筹划能产生什么效应,能否达到预定目标,成为中小企业税收筹划决策的一个重要课题。
一、中小企业税收筹划的局限性
目前,中小企业开展税收筹划存在以下局限性:
(一)对税收筹划存在错误认识
在中国,税收筹划还是一个新理念,还没有引起中小企业足够的重视。在实际工作中,中小企业对税收筹划存在一些认识上的误区,这些都影响了税收筹划工作的进一步开展。
一种典型的错误认识是认为税收筹划就是想尽办法将税收减少到最低,完全不顾税法的规定。企业有意识地利用收入划分不清,违反税收政策,以达到少纳税的目的,这种方法不叫税收筹划,而是虚假的纳税申报。如今,大部分纳税人对偷税和税收筹划的概念模糊,使得税收筹划从起步开始就步履维艰。
另外一种错误认识是认为税收筹划仅仅是会计人员进行账务处理过程中的一种手段,与经营无关。这部分纳税人错在将税收和经营区分为两个相互独立的概念,并错误地认为只需要会计人员通过账目间的相互运作,就能够达到减少纳税的目的。税收是国家调节经济的重要杠杆,与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策以适当调整企业的经营方向,把经营项目放在国家鼓励的产业上,既有利于企业的微观发展,又达到了降低税负的目的,这才是税收筹划的根本所在。
(二)税收筹划人员的素质有限导致筹划层次低
目前,进行税收筹划的从业人员,无论是企业内部的财税人员还是税务机构的工作人员,大多为专门的财务人员,其知识面普遍较窄,综合素质有待提高,而税收筹划需要的是知识面广而精的高素质复合型人才,不仅需要具备系统的财务知识,还需要通晓国内外税法、法律和经营管理方面的知识,中小企业这方面的人才极度匮乏,导致企业税收筹划的层次低、税收筹划范围窄,很多企业只是套用一些税收优惠政策或者是在某段税收优惠时期套用一些税收筹划方法,不能从战略的高度、从全局的角度,对企业的设立、投融资及经营管理作长远的税收筹划。中小企业中能够达到这个层次的非常少,绝大多数企业仍停留在低层次的个案筹划,即针对企业某一个具体问题提出的筹划方案。因此,如何提高税收筹划人员的素质和筹划层次、扩展筹划范围同样是中小企业进行税收筹划中存在的问题之一。
(三)税收筹划工作存在着各种风险
税务筹划活动越来越受到中小企业的重视,但中小企业往往忽视了税收筹划过程中的风险,使之收效甚微甚至失败。从税收筹划风险成因来看,税收筹划主要包括以下风险:
首先,税收政策变化导致的风险。总体来看,税收政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。企业自认为筹划决策合理、合法,但实际上由于政策的差异或认识的偏差可能会受到限制或打击。税收政策变化的风险是指税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从项目的选择到获得成功都需要一个过程,在此期间,若税收政策发生变化,可能使得原合理方案变成不合理方案;且随着经济环境的变化,为了适应不同发展时期的需要,税收政策将会不断地被改变乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。
其次,税务行政执法偏差导致的风险。从本质上说,税收筹划与避税的区别在于它的合法性,现实中这种合法性需要税务行政执法部门的确认,在确认过程中税收政策执行偏差的可能性是客观存在的,因为无论哪种税,税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间,税务机关有权根据自身判断认定是否为应纳税行为,且税务行政执法人员的素质参差不齐及其他因素影响,其结果就可能为企业税收筹划带来风险。
最后,投资目的不明确导致的风险。税收筹划活动是为了税后利润最大化,而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标,为实现企业战略管理目标服务。纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案,扰乱了企业正常的经营理财秩序,将导致企业内在经营机制的紊乱,最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
二、中小企业有效税收筹划的目标及意义
(一)中小企业有效税收筹划的目标
传统的税收筹划宗旨是少纳税款与降低税负,有效税务筹划的目标应当是实现企业价值最大化。所谓企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,应满足各方利益关系,不断增加企业财富,使企业总价值达到最大。价值最大化目标是对利润最大化目标的修正与完善,具体原因包括:第一,作为价值评估基础的现金流量的确定,仍然是基于企业当期的盈利,即对企业当期利润进行调整后予以确认;第二,价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向,使之更好地满足企业各利益相关者的利益;第三,现金流量价值的评价标准,不仅仅是看企业目前的获利能力,更看重的是企业未来和潜在的获利能力。
企业价值最大化与股东财富最大化的区别在于,它把企业长期稳定发展放在首位,强调必须正确处理各种利益关系,最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。有效税务筹划作为企业的一种理财活动,是企业财务管理的重要组成部分,它贯穿于企业财务管理的全过程,必然应以企业财务目标为导向,服从、服务于企业的财务目标。因而,有效税务筹划应该始终围绕着企业价值最大化的最终目标来进行。这也是税务筹划之最根本、最本质的目标。企业在进行税务筹划时,如果不着眼于实现企业价值最大化这一整体目标,仅以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准,有可能导致企业价值的减少。这就要求在税务筹划中要从企业全局出发,从企业整体价值战略高度出发,综合运用现代企业管理的新理念,将税务筹划纳入企业价值创造的战略层次上。
(二)中小企业有效税收筹划的意义
中小企业有效税收不仅可以给企业带来直接的经济利益,还有助于企业科学决策和增强依法纳税意识,而最重要的在于可以促进企业经营管理水平和会计管理水平提高。
税收筹划具有事前筹划性,即在经营活动开展前,对经营活动进行全面安排。企业经营决策无非是决定企业经营的“六个W”:即what(做什么)、why(为什么做)、when(什么时候做)、where(在什么地方做)、who(谁来做)、how(怎么来做)。企业的决策者在决定这六大元素时需要与一定的税收政策结合起来考虑,根据政府制定的有关税法及其它相关法规进行投资方案、经营方案、纳税方案的精心比较,择优选择,达到合法“节税”,实现价值最大化的目的。通过综合筹划方案的择优选择可促使企业建立健全内部组织制度,提高经营管理水平。另外,税收筹划主要是谋划资金运动流程,实现资金、成本、利润的最优效果,这些是以财务会计核算为前提的。为了进行税收筹划,就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,加强会计核算,详细制订财务计划和筹资投资计划。因此,企业财会人员必然要加强对税收法律和财会知识的学习和钻研,深刻理解税收法律和财会知识,提高自身素质,使企业财务管理水平不断跃上新台阶。
三、增强中小企业税收筹划有效性的对策
(一)树立正确的税收筹划观
首先,积极树立税收筹划意识。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,保护属于中小企业应有的合法权益。中小企业应当首先树立依法纳税、合法节税的筹划意识。
其次,加大税收筹划宣传力度。通过各种媒体宣传企业税收筹划,重点介绍税收筹划的概念、特点、原则,介绍税收筹划与偷税、骗税、抗税等违法犯罪行为的区别,介绍税收筹划可能带来的收益及存在的风险。税务征管人员也要在执法活动中让纳税人了解其享有的税收筹划的权利。税务中介机构要通过对企业税收筹划成功案例的介绍,对比筹划与不筹划的区别,从而增强企业管理人员的税收筹划意识。
最后,尽快确定税收筹划和避税的法律概念。目前,我国已经确定了偷税、骗税和逃税的法律概念,《中华人民共和国税收征收管理法》对偷税、骗税和逃税的概念作了明确规定,《征管法》和《刑法》分别对这3种违法犯罪活动作了处罚规定。然而税收筹划和避税的法律概念一直没有确定。其实,税收筹划应包括避税,避税本身没有违反税法,纳税人在法律范围内有权对自己的事务进行安排以获取更多利益。避税现象的出现暴露出税法的不完善,反过来也推动了税法的进一步完善。正是由于我国没有明确税收筹划和避税的法律概念,一定程度上制约了企业税收筹划的发展,有必要尽快确定税收筹划和避税的法定概念。
(二)提高税收筹划人员素质
首先,提高中小企业管理人员的专业水平。加强对企业财务管理人员会计、财务方面的知识培训,使之熟悉会计法、会计准则、会计制度,在企业内部能够建立完善规范的财务制度。同时加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育,使之熟悉现行税法,在法律允许范围进行税收筹划设计。
其次,促进税收筹划分工更加专业化。企业在采购、销售和经营等不同阶段都需要熟悉流程的筹划人员,只有在熟悉流程的前提下,才能设计出合理的税收筹划方案。因此,企业应加强税收筹划人员配备,以促进筹划分工更加细化。
第三,培养大批合格的税收筹划后备人才。经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。目前,许多财务专业的大学生不懂税法,影响了以后工作的开展。因此很有必要在大学经济类专业开设税收筹划课程,培养知识全面的财务管理后备人才。企业财务管理水平的提高,可以显著扩展税收筹划的运作空间。
(三)加强风险意识防范
第一,关注税收政策的变化和调整,提高税务筹划风险意识。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要,而不断修正和完善,其修正次数较其他法律规范更频繁。通过学习可以准确把握税收政策,有了全面的了解,才能预测出不同纳税方案的风险,并进行比较,优化选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不是很完善,税收政策变化较快,许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性,这就要求纳税人在准确把握现行税收政策的同时,时刻关注财税政策的变化,应对政策变化可能产生的影响进行预测,并对可能存在的风险进行防范。
第二,营造良好的税企关系。税法制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策,而且由于各地具体的税收征管方式不同,税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此,企业应加强与当地税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。在充分了解当地税务征管的特点和具体要求上,进行税务筹划。
第三,借助专家,提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项系统工程,要求筹划人员不仅要精通税法和会计,而且还要通晓投资、金融等专业知识,专业性较强,因此对于那些自身不能胜任的项目,应该聘请税收筹划专家来进行,以提高税收筹划的规范性和合理性,进一步减少税收筹划的风险。
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参考文献:
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[2] 梁萍.税收筹划的作用及其思路探讨[J].中国农业银行武汉培训学院学报,2007,(02):54-57.
[3] 陈湘芗.浅谈税收筹划的相关问题[J].商场现代化,2008,(05):355-356.
关键词：税务筹划 财务管理 关系 应用
实现经济利益和经济效益的最大化，是现代企业的最重要目标。为实现这一目标而开展的财务管理渗透在社会经济组织各个生产经营环节的重要管理经营活动，在现代企业发展中发生着非常重要的作用。税收筹划作为财务管理的一项重要内容，在当代企业发展中扮演着越来越重要的角色。那么，税收筹划与财务管理之间具有什么样的关系？如何更好地发挥税收筹划在财务管理中的作用？围绕这两个问题，本文即将进行简要探讨。
一、税收筹划与财务管理的概念
（一）税收筹划的概念
税收筹划是这样的一种策划行为及其过程，是指在遵守国家税收相关法律法规和有关政策的前提和基础上，通过对社会经济组织（主要是企业）内部的筹资、投资、生产经营、市场成本等进行合理筹划、方案对比和科学筛选，从而选择最利于社会经济组织实现经济利益和利润目标的纳税方案，最终实现降低生产经营成本、扩大社会经济组织利益、实现财务收益与经济价值双增长的目的。
（二）财务管理的概念
财务管理是在现代社会经济组织内部管理中居于核心地位的经济管理行为，它主要是指根据社会经济组织的战略统筹和战略目标，以相应的经济价值分析为基础，从而对社会经济组织内部的资金活动、收入支出、物资分配等进行科学管理和合理控制的行为和活动。按照社会经济组织财务活动的管理内容和流程，可以讲财务管理分为筹资管理、资金运营管理、利益分配管理等。
二、税收筹划与财务管理的关系分析
（一）两者在目标上具有层次递减性
税收筹划既是一种对现代企业经济起调节作用的理财活动，又是财务经济学与税务会计相互交叉融合而形成的学科，它与财务管理同属于财政学。在企业经济活动中，要实现税收筹划目标需要在综合评估各种理财项目的基础上制定科学方案并按照财务管理目标执行。因此，财务管理目标是更广泛层次的目标，它对税收筹划目标的实现具有决定性意义，税收筹划目标的实现必须符合财务管理的目标范围。
（二）两者在职能上具有统一性
一方面，由于税收筹划在企业便捷搜集税收信息、顺利进行各项决策等方面与财务管理具有一致性，并且是现代企业实现财务科学决策的重要环节，因而领着在职能上具有很大一致性；另一方面，由于税收筹划本身就伴随着企业财务预算和决算的过程，要受到财务规划的很大影响和制约，税收筹划决算不能够脱离财务预算控制，并要接受财务控制的监督。
（三）两者在内容上具有关联性
在现代企业发展中，财务管理一般包括筹资活动、生产经营活动、内外投资活动、股利分配活动等内容。税收筹划在内容上与财务管理具有很强的关联性，并对财务管理的内容具有重要影响。例如：在企业筹资活动中，不同的税法规定、不同的筹资方式、不同的成本列支法都会对企业筹资活动造成影响。
（四）两者在发展上具有融合互动性
在财务管理过程中，税收筹划能够产生系统性的整合作用，通过税收筹划与财务管理的有机融合，非常有利于企业财务管理目标和市场发展目标的实现。在市场经济条件下，税收筹划与财务管理在本质和内容上具有很强的融合性、互动性，实现两者的互动融合，能够实现短期效益与长期效益的相互融合和有效衔接，最终实现企业经济效益的最大化和长远的市场发展目标。
三、税收筹划在财务管理过程中的应用
（一）在筹资环节应用税收筹划
在筹资环节，要从提高企业经济效益的角度出发，充分考虑筹资渠道、筹资数量和纳税因素，在不同的纳税处理方式中寻求最低的纳税点，无论是吸收投资、融资租赁、银行贷款，还是发行股票、发行债券，都要充分把税收作为重要的筹资成本因素来考虑，并努力争取各种税收优惠。
（二）在投资环节应用税收筹划
在企业进行投资预测和投资决策的过程中，必然要考量投资预期收益和投资需要付出的成本，而税款是直接影响投资收益的重要因素，因此应高度重视税收筹划在投资过程中的作用。一方面，要充分运用国家的税收见面抵扣政策和企业的实际情况来科学选择投资方向和投资项目，从而增加投资成功的概率和机会。另一方面，要通过组织不同形式的税收筹划活动，对比选择税负最小化的计税方式和出资方式。
（三）在生产经营环节应用税收筹划
在企业生产经营过程中，通过税收筹划能够实现对企业成本、收益、费用、资产等的科学调整，从而实现控制企业利益和利润、降低税负和风险的目的。一方面，要在遵守相关法律法规的基础上，合理选择费用分摊、折旧计提、存货计算等方法。另一方面，努力控制所得额，从而有效降低适合税率，实现企业经济利益最大化。
（四）在利益分配环节应用税收筹划
由于不同的利益分配方案，依法应承担的纳税义务也不相同。因此在企业利益分配环境进行税收筹划，能够实现企业税收利益的最大化。因此，一方面要积极利用税前利润来弥补上一年度的亏损，另一方面为了尽量降低税收负担，企业不应将保留在低税率阶段的投资利润作为分配内容。此外，要积极运用所得利润进行在投资，在扩大再生产和开放新项目中获得更多的投资退税政策优惠。
四、结束语
税收管理作为企业财务管理的重要内容之一，对反映企业经济运行情况、提供财务决策信息和帮助企业实现市场价值最大化具有重要意义。税收筹划作为现代企业税收管理中最富有前瞻性和战略性的管理行为，理应在财务管理中发挥着更加积极而重要的作用。然而由于各种原因，当前我国许多企业对税收筹划与财务管理的关系认识不清，对税务筹划的意义和价值重视不够，致使企业本来可以依法合理享受的税收优惠又没享受到，从而导致企业综合效益遭受不必要的损失。因此，在现代企业发展过程中，要充分发挥税收筹划和财务管理的职能作用，并努力促进税收筹划、财务管理的相互融合、相互促进和共同发展。
参考文献：
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009，06：40-41
关键词：税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的必要性及其风险概述
随着我国税收政策的日益完善，中国税种和税目繁多、税负较高的问题日益突出。企业在这种情况下，不得不采取措施对税收进行筹划。所谓税收筹划是指纳税人在实际纳税行为发生前，在国家税收法律法规允许的范围内，以追求企业价值最大化为目的，充分利用税收优惠政策和一切可选择性条款，实现节税、减税目标的一系列活动。但现实中，企业在进行税收筹划时往往只片面追求降低税负，而忽视了税收筹划风险的存在，这就极易导致税收筹划的失败，最终得不偿失，甚至给企业带来名誉上的损失。具体而言，税收筹划风险包括两层含义：一是指其未来的筹划结果的不确定性；二是指损失的可能性。因此企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，及时识别风险，采取积极有效措施制定风险控制方案，实现税收筹划的目标。
二、企业税收筹划风险的类型
（一）企业自身因素带来的风险
1、对税收筹划概念认识偏差的风险
目前我国部分公司对税收筹划的认知尚处于摸索和学习阶段，为了实现税后利益最大化，采取了偷税、骗税等不法手段，违背了税收筹划是以遵循税法为前提的实质。另外由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，企业税收筹划人员如果不能全面及时了解相关税收优惠政策，就会失去很多应享的待遇，增加企机会成本。比如，某企业的分公司属高新技术产业，则该公司可利用国家对高新技术产业的税收优惠将总公司的部分收入转入该分公司，从而达到节税的目的。对税收政策操作不到位，也会导致税收筹划方案的失败，从而产生风险。
2、税收筹划实施者能力水平有限的风险
制定、选择什么样的税收筹划方案及其最后的实施完全取决于纳税人的认知与能力水平，纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响。具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财会、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，那么其税收筹划成功的可能性会相对较高。反之，失败的可能性也会较大。从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财会、法律等相关政策与业务的认知程度普遍不高，因此，税收筹划的风险较大。
3、税收筹划方案不科学导致的风险
主要表现在税收筹划方案严重脱离现实，对企业生产经营活动的整体性把握不够，缺少全局观念，政策理解不准确，导致税收筹划的成本大于收益，违背了成本收益原则。如在企业改制、分立、合并过程中涉及多种税收优惠的操作问题，是选择总分机构的形式还是母子公司的形式，需要企业进行分析。如果不能从企业的全局出发，就容易导致税收筹划的失败。
（二）企业外部因素带来的风险
1、税收政策变化的风险
我国的税法尚不完善，国家常通过企业的税收筹划了解税法的缺陷所在，制定一系列的反避税措施。同时，随着市场经济变化或为配合国家产业政策的需要，税收政策也要不断修正和完善。税收政策发生变化，如果纳税人无法正确的理解新调整的税收政策，并及时针对这些调整公司的税收筹划方案，就有可能使原来的筹划方案由合法变为违法，这样不但不能给公司减轻税负，甚至使企业的纳税信誉受到影响，从而导致税收筹划风险。
2、税务执法不规范的风险
税收筹划的合法性需经税务机关的认可，因为税务机关拥有较大的自由裁量权。由于税收筹划实质上是企业与税务机关间的博弈，在这场博弈中税务机关与企业的信息是不对称的，因此税务机关与企业对税法理解存在差异。
三、企业税收筹划风险的防范
1、加强税收政策学习，正确理解税收筹划的概念。首先，企业应进行税收政策的全面学习，了解税收筹划必须是合法的，合理合法的税收筹划方案可以缩小税基、降低成本、增加利润，但不能通过违反税法的手段实现企业价值最大化；再者，应加强对各项税收优惠政策的特定条件、空间和时间的界定条件的理解，以免错过了递延纳税给企业带来的机会成本。
2、加强税收筹划人员管理，提高其专业胜任能力。企业的生产经营环境及税收政策复杂多变，企业税收筹划人员不但要求掌握当前的税收法律法规，还要随时关注国家对相关税法条例的补充修改，因而税收筹划对企业相关人员的素质要求比较高。因此，应提高税收筹划人员的业务素质，企业须积极组织筹划人员进行相关的培训和再教育，这样才能在税收筹划方案的制定、选择和实施过程中最大限度的降低税收筹划风险。
3、遵循税收筹划风险管理原则。首先，税收筹划风险管理应从企业整体利益出发，纵观全局，考虑企业长远发展，避免产生筹划风险；其次，税收筹划风险管理必须遵循成本效益原则，只有成本小于收益，筹划方案才有意义。
4、树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。无论是企业的管理层还是进行税收筹划的人员都应正视税收筹划风险的存在，加强税收筹划信息的管理，包括企业内部各部门之间信息的有效传递及对税收政策变动的及时了解，合理预测可能出现的税务风险，并及时制定出合理的税收筹划调整方案以预防风险损失的产生。
5、要营造良好的税企关系。筹划人员要加强与税务机关的沟通与联系，熟悉税务执法机关的工作程序，争取在税法的理解上与税务机关没有分歧，培养良好的税企关系，使筹划方案得到税务机关的认可，合理防范风险。
总之，企业在进行税收筹划时应正视风险的存在，逐步完善对税收筹划风险的识别机制，建立严格的内控体系，将税收筹划风险控制在可接受范围内，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，从而实现税收筹划的目的。（作者单位：重庆工商大学）
参考文献：
[1]蔡昌.蔡博士谈税收筹划[M].东方出版社，2007
[2]王宏.企业税收筹划风险控制的分析研究[J].现代商业，2010（05）
【关键词】企业 税收策划 风险防范
企业税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。企业要充分利用税收制度改革，加强对有利环境的运用，不断促进企业的优势和税收政策的结合，让企业纳税得到合理规划。
一、产生税收筹划风险的原因
（一）筹划理论薄弱
我国企业税收筹划发展较晚，目前还停留在对其概念和特征的研究上，也缺乏关于企业税收筹划方面的专业书籍[1]。近年来，随着电子商务的迅猛发展，已被广泛应用于企业之中。电子商务是企业通过网络，用服务器为媒介，与其他企业进行商贸合作。消费者也能够实现网上购物和在线支付，商户们也可在网上进行交易，这是一种与金融活动相关的全新商业运营模式。电子商务是计算机发展过程中的产物，在实际运用中能够有利于企业员工的办事效率，有利于企业财务管理水平的提高。但是由于电子商务是一个新兴概念，我国对此的研究还不够成熟，因此在其发展时带来的税收筹划问题还有待解决。
（二）管理水平不高
从企业税收筹划和财务管理的本质上看，它们都有共同的目标，就是在合法的条件下，实现企业经济利益的提升。由于企业税收筹划的不断完善，传统的财务管理模式不再符合企业税收筹划的要求，因此，必须不断提升企业的财务管理水平。目前我国企业的数量众多，规模不一，造成了企业财务管理水平参差不齐。在大部分中小企业中，财务信息失真问题严重，普遍存在“内外帐”现象。很多企业的财务管理人员缺乏足够的知识，不能满足税收筹划的要求，同时企业财务信息化管理不健全，信息交换滞后，都阻碍了企业税收筹划的发展。
（三）行政执法不规范
税收筹划是通过合法手段来降低税负，与逃税有着本质上的区别。税收筹划要得到税务部门的认可，不过在确认时，由于税务部门行政执法的不规范，会产生一定的风险。因为税法上并没有明确的说明，所以税务部门都是依靠自己的判断，来认定税收筹划是否正确，这里面就存在着很大的弹性空间。并且由于税务人员自身素质不同，对税收政策掌握程度差别，税收筹划就可能失败。比如企业将税收筹划方案移送到税务部门评估时，主审税务官员可能会感觉该案例有逃税嫌疑，但又找不到证据，故而拖着不办，长此以往，企业就会对税收筹划失去信心。
二、防范税收筹划风险的措施
（一）树立税收筹划风险意识
树立税收筹划风险意识，能起到有效防范税收风险的目的。由于影响税收风险的因素有很多，且存在着诸多不确定性，给税收风险的防范造成了巨大的困难。同时，仅仅是树立税收筹划风险意识还不够，企业还应该运用先进的信息技术，让税收筹划预警系统得到建立和完善，以此发挥出收集信息、分析风险和控制风险等能力。让企业能够在面临存在的各种风险时，可以迅速制定出有效的补救对策，降低因风险给企业造成的损失。
（二）依法实施税收筹划方案
法律环境能给税收策划方案的制定带来极大的影响，并且也会受到企业正常生产经营活动的影响[2]。在合法的条件下，税收筹划的方案才能被制定，当纳税正常发生变化时，税收筹划也应随之改变，只有这样，才可确保税收筹划的合法性。而在制定税收筹划方案时，应让其具备一定的弹性，面临法律法规的变化，便可及时的作出调整。依法实施税务策划方案，就要求企业财务人员加强学习，并要掌握税收政策的变动情况，防止其陷入逃税骗税的局面。
（三）加强税收筹划人才培养
企业在制定税收筹划方案时，一般要有专业的筹划人员来操作，因为税收筹划方案不仅要符合企业的利益，还需要符合法律法规，符合企业发展的需要，这样就要求企业税收策划人员应有较高的能力。优秀的企业税收筹划人员，不单要掌握牢固的税法和财务知识，更要清楚企业的长期发展战略，只有这样，才能够把专业知识运用到企业战略发展的制定中去，为企业制定科学合理的税收筹划方案，并对企业的发展前景有着准确的预测，规划企业的每个经营项目。同时还能在企业部门之间发挥出协调的作用，让税收筹划方案在实施后能够得到成效。
（四）加强税收筹划理论研究
我国在企业税收筹划方面的理论研究还有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不断创新企业税收筹划理论，让其相关的理论具有先进和实效的特点。因为欧美等发达国家在税收筹划相关理论的研究上起步较早，并具备一定的影响力，因此我国企业税收筹划人员可充分借鉴发达国家的研究成果，结合国内的实际情况，不断促进税收筹划工作的开展，稳步提升税收筹划管理的水平。同时税务部门、税务机构以及纳税人三者之间可定期召开研讨会，针对目前在税收筹划理论研究中存在的问题进行分析讨论，从而找到解决问题的措施。另外，在研讨会上还需要对我国税收筹划发展的情况进行总结，让我国税收筹划理论研究不断取得新的成果。目前，我国在税收筹划理论研究上还没有上升到法律的高度，因此要站在法理学和纳税人权利义务的角度去研究，并加强在互联网、电子商务发展背景下的企业税收筹划的研究。
三、结语
总之，随着社会经济的发展，市场竞争也将更加激烈，企业要想在此局面下获得发展，不仅要加强管理，还要制定合理的税收筹划方案，通过降低企业的税负，以实现利益的最大化。当然，企业在制定税收筹划方案时，不仅要规避可能存在的风险，还要依照相关的法律法规，最大限度利用国家的优惠政策开展节税措施，切不能钻法律的空子，只有这样，才能为企业的可持续发展打下良好基础。
参考文献
[关键词] 税收筹划 税收负担
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。
一、税收筹划的概念与特征
税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。随着社会主义市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。它具有以下几个显著的特点：
1.合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。在合法的前提下进行的税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
2.超前性。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。税收筹划就是将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
3.目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案。
4.积极性。从宏观经济调控看，税收是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
5.综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。
6.普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
二、现代企业实施税收筹划的可能性
1.税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。在计划经济年代，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业管理者开始认识到税收在现代企业管理中的作用。可以说，目前研究税收筹划的思想障碍已经基本消除。
2.税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度,因为如果企业所面临的税收环境变化不确定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往会进行相应变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。我国自1994年税收制度改革后,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业管理者进行企业税收筹划提供了制度保障。
3.我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。优化产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国宏观调控的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，不同国家的税收制度也因政治经济背景不同而不同。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。
三、税收筹划的效应分析
税收筹划既然是市场经济条件下纳税人应有的一项基本权利，且在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使这一权利时，将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的问题。
摘要：在我国，税收形式主要采取的是“取之于民，用之于民”的模式，我这种新的形势之下，我国电网公司在税收方面开始了筹划工作，我国电网公司面对如何解决目前阶段的有关企业税收问题想显得尤其重要。本文将主要针对目前新形势下建立在ERP系统下的如何针对强化电网公司企业税收筹划的有效途径进行阐述，具体从电网公司的税收筹划入手，给予企业税收筹划不一样的了解，然后再对电网公司企业税收筹划极其影响因素做出分析，主要针对税收认识、税收筹划以及管理体系的创建等几个方面做出阐述，最后我们将对电网公司应该采取何种税收筹划的内容做出革新，在这种新形势的社会经济发展环境下，对电网公司面临的税收筹划问题提出相关的建设性意见，不断促进我国电网公司在税收筹划工作方面顺利进行。
关键词：ERP系统；电网公司；税收筹划；措施；途径
一、ERP系统
ERP系统是建立在一定的信息技术基础之上的，凭借系统化的精确管理思想，目的是为了企业管理人员以及员工能够为其提供决策运行的手段的一种管理平台。ERP系统是从原先的物料需求计划逐步发展引进而来的新时代形势下运用的一种集成化的管理信息系统，它在某一层面上拓展了原先有关物料需求计划的定义范围。ERP系统是集先进的企业管理思想与信息技术与一身的一种现代企业的管理和运行模式，充分反映了当代环境下的企业对于资源合理调配以及追求最大化利润的实现方式。
二、企业税收筹划的概念
企业税收不同于我们常说的偷税、漏税。税收筹划是一种合乎国家法律规定的政策，其本身是不违法的。尤其是最近几年来，随着我国社会经济的快速发展，税收筹划这一概念将显得更加突出。对企业税收做出一定的筹划与调整并不影响谁受得了的相关政策。与发达国家相比，我国实行企业税收起步比较晚，对于企业税收筹划也发展地比较晚。针对企业税收，适当做出税收筹划，能够有效减少企业的投资风险，能够为企业带来更客观的经济效益，还能够不断地促进市场经济的完善，所以，企业税收筹划备受关注。
三、ERP系统下强化电网公司税收筹划的有效途径
（一）制定企业税收筹划目标
对于电网公司来说，制定企业税收筹划目标主要包括了以下几个方面：其一是合理控制税收处罚，其二是合理利用税收优惠政策，其三是全面进行税收筹划等这三个方面的内容。当然，这三个方面的具体内容实施办法需要根据企业的具体发展进度来看，要按照次序进行。针对税收处罚这一项，对于电网公司来说在税收处罚方面千万不能做出偷税漏税的行为，那将受到法律的严重制裁。另外一个是税收优惠政策，电网公司有时候能够收到一些法律文件或者是政策方面的优惠信息，电网公司应该根据这些优惠信息做出相关的税收筹划工作目标。最后是有关企业全面展开税收筹划工作，电网公司应该将税收筹划规划到整个企业的发展战略以及经营管理中来，要综合运用多方面的税收筹划手段，从电网公司的整体利益出发，找寻出最适合的税收筹划策略，实现电网企业经济利益最大化。
（二）企业税收筹划内容革新
在新经济形势下，实现企业税收筹划有一个比较有效的途径，那就是进行企业税收筹划内容的革新。主要从企业的所得税法、企业的组织形式到企业的纳税方式三个方面入手，这样才能够保证电网公司在企业税收筹划方面实现内容的不断创新。针对企业所得税法，首先应该明确有关电网公司方面的有关企业所得税的交收政策，明确符合电网公司以及用电用户之间权益性投资，关注其中可以免税的部分。其二是企业的组织形式，不同的电网公司其组织形式是不一样的，而且对于电网公司来说其有着不一样的税收政策，所容纳的税收款项是不一样的，电网公司在进行税收内容调整的时候就可以找出可以不进行缴纳税收的部分。对于其三企业的纳税方式来说，如果一个电网公司有着多个子公司的话，那么，就应该采取汇总缴纳的方式共同上缴税收。电网公司可以根据公司和子公司二者在纳税方面的不同的相关规定去进行税收筹划，尽量降低上缴税收。
（三）合理筹划税收的各个环节
对于电网公司来说，合理筹划税收的各个环节主要包括了应该从纳税成本入手，电网公司会计要核算好项目税收，并且要按照具体的实际业务以及它的实际情况进行税收计算，采用权益法进行计算，尤其是对于可以进行免税处理的项目来说就应该进行免税处理。尤其是针对纳税筹划计算方法来说，应该在准予扣除成本项目的纳税筹划中，主要包含了计价方式、折旧方法等两种情况选择。企业最好是选择利用固定资产折旧来进行税收筹划，目的是为了节约税收或者是持有税的目的。一般在正常情况下，经常使用到的是采用加速折旧的方法作为税收筹划的考量标准之一，以减少应该缴纳的纳税所得额。
小结
税收筹划是我国企业的日常经营与管理中的一项重要内容，尤其是在当今世界经济快速发展的环境之下，我国对于企业采取税收筹划手段一直都是支持的，减免不必要的税收将更加有利于企业的快速发展，在主要是为了企业能够在自身发展与经营规划中寻求到企业行为与国家的政策意图相吻合的最佳契合点，这将实现税收筹划的成功，也同样能够减轻企业税收的负担，还能够保证国家赋予税收法规政策的认真落实。（作者单位：山西锦通工程项目管理咨询有限公司）
参考文献
[1]计金标. 经济管理类课程教材税收系列：税收筹划.中国人民大学出版社，2012.2
[2]蔡昌. 税收筹划：理论、实务与案例. 中国财政经济出版社，2013.3
[3]梁俊娇. 经济管理类课程教材税收系列：税收筹划. 中国人民大学出版社，2012.2
关键词：税收筹划；偷税；避税；经营目标；双赢
税收筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，最早在西方发达国家兴起，到二十世纪九十年代中叶才由西方引入我国，并逐渐被认识到其在企业管理与规划方面的重要性。
国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
尽管，对于税收筹划的概念已经有不少理论界定。但是，一提到税收筹划，仍然有一些人将其视为是降低纳税人税收负担的一种方法。这种看法是对税收筹划的片面理解。在此，笔者认为，要想真正了解税收筹划，应该注意以下几个问题：
一、税收筹划不等于偷税
在现实生活中，由于一些纳税人对税收筹划的认识不够准确，或是对税法和会计知识的掌握不够深刻，往往错将税收筹划走入了偷税的误区，其结果不仅没有达到降低成本的目的，反而增加了企业不必要的开支，还有损企业的声誉和形象。
税收筹划与偷税的本质区别在于其合法性上。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，偷税是对国家法律的直接侵犯，是一种违法行为。而税收筹划是在遵循国家税收法律、法规的前提下进行的，是企业基于对税法的深刻理解与把握，对即将进行的生产、经营和投资、建设以及各种理财活动等，在事前进行周密的规划筹划，因此是合法的。
二、税收筹划不等于避税
避税，也是现在国际上的一种普遍现象，尤其是一些大的跨国公司，它们往往是利用税法漏洞钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，达到少缴或不缴税的目的。在实践中，世界各国对待避税的界定和看法不一样。在我国“避税”往往指的是非法避税。
税收筹划与避税的本质区别在于国家对其的态度与做法上。我国法律虽然没有对避税的概念作明确的解释。但根据对税收政策性文件的分析可知，在我国，避税主要是指纳税人使用不违法的手段主观上刻意逃避或者减少纳税义务的行为，虽然不违法，但是这种行为减少了国家的财政收入，违背了税法的立法意图，它是对税法的歪曲和滥用。面对纳税人的避税行为，税务机关工作人员在实际的征管中要进行“反避税”研究与稽查。而税收筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神和政策导向，因此是国家提倡的行为，也是企业的正当权利。
三、税收筹划的目的不仅仅是税负最小化
现在有些企业缺乏整体的税收筹划意识，一门心思的在少缴税上做文章，其结果往往是捡了芝麻丢了西瓜。举一个极端的例子：一个企业如果不开展任何经营活动，那么它的税收负担应该是最轻的，甚至会为零，但这样的企业还算是企业吗？事实上，节税只是税收筹划的目的之一，而税收筹划的真正目的应该是服务于企业的经营发展目标。
首先，不论是国有企业还是私营企业，最根本的经营目标都是追求自身经济利益最大化，因此，税收筹划的目标也应该立足于这点上。税收，是企业资金的净流出，税收负担的大小直接关系到企业经济利益的大小。从这点上看，运用税收筹划所节约的税款支付就等于直接增加企业的净收益。因此，加强税收筹划就等于间接创造价值，对企业实现企业价值最大化或股东权益最大化具有非常重要的意义。
其次，企业在不同时期应该有不同的经营目标，因此也应当相应采取不同的税收筹划方式：比如，企业在设立之初，根据自身的财务经营状况，可以选择采取合伙企业或个人独资企业的方式设立。因为我国新企业所得税法规定，企业所得税的纳税人必须是有法人资格的。而合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，因此不缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税。这样就避免了重复征税而使企业的税负降低，减轻了新设立企业的负担。而随着企业的发展壮大，当需要上市时，它的税收筹划方向应该是使企业的利润持续增长，并且保证净资产占总资产的比重超过30%。
再次，在现代市场经济的大背景下，“诚信经营”已经成为一个企业提高自身竞争力的根本，而“诚信纳税”正是诚信经营的一部分。因此，要想实现企业的长期发展，税收筹划也一定要立足于提高企业的纳税意识，争取做到涉税零风险。涉税零风险，是指企业不会出现任何关于税收方面的处罚。涉税零风险虽然不能给企业带来直接的经济利益，但却可以使企业避免由于纳税不当造成的不必要的经济损失和名义损失，提高企业的社会形象，从而间接为企业带来收益。
总之，税收筹划是一门涉及多领域的学科，它是社会发展到一定阶段的产物，不论是对企业还是对国家都具有深远的意义。纳税人在进行税收筹划时，首先应当对税收筹划有一个准确的认识，在此基础上，再结合纳税人的会计、税收等专业素养，以及一定的法律知识和经营管理技能，才能制定出合理、合法、科学的税收筹划方案，为企业进行筹划，实现企业的长期发展。
参考文献：
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摘要目前我国政府出台了许多关于高校税收的优惠政策，各高校也已意识到税收筹划的重要性，并且税收筹划在高校中也已得到一定的运用，但在实践上仍有待于进一步探讨和完善。本文先阐明了高校税收筹划的意义以及概念，再从高校各种税收筹划和总体税收筹划两个方面来进行分析，最后再强调了高校税收筹划的重要性。
关键词高校税收筹划
高校税收筹划对高校的发展有着极其重要的现实意义。首先，税收筹划可以帮助高校实现经济利益最大化。税收筹划的目标是少缴税或不缴税，这样就可以减轻学校的税收负担，减少税收成本，从而实现经济利益最大化。其次，税收筹划有利于提高高校的纳税意识。高校税收筹划主要是通过利用税法中提供的优惠和减免政策来实现，其途径是合理合法的，要使得税收筹划方案合法且有效，高校纳税人就必须熟识相关的法律法规，从而可以提高高校的税收法律意识。最后，税收筹划有助于提高高校的经营管理水平和会计管理水平。鉴于税收筹划对于高校的重要意义，下面就来具体谈谈高校的税收筹划问题。
一、税收筹划的概念
要进行高校税收筹划，清楚税收筹划的概念范围是首当其冲的。税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，对于税收筹划的定义表述，国内理论界主要持有下列三种看法：
第一种认为必须遵循国家的法律，符合国家的税收法律、法规和规章的规定。这种观点要求税收筹划是在法律许可且符合立法意图的范围内实现经济利益最大化，即不允许纳税人利用税收政策法规的缺陷和漏洞来做税务筹划。
第二种观点是只要纳税人不违反税收法律、法规进行税收筹划，就可以利用税收政策法规的漏洞和缺陷来规避纳税义务，因而它赋予了税收筹划更大的空间。正如《公司避税节税转嫁筹划》中所说：纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。
第三种认为税收筹划则是毫无限制条件的，偷税筹划、逃税筹划、欠税筹划等一切能使纳税人减少纳税的行为或措施都属于税收筹划的范畴。
本文是按照第一种观点来讨论的，而其也是目前国内理论界比较认同的。按照以上我们就总结出了税收筹划必须具备合法性、符合政策导向性、筹划性和目的性这四个特征。
二、高校各种税种的税收筹划分析
国家为支持教育事业，近年来针对高校税收制定了一系列的特别优惠政策，如对高校及其后勤实体体制制定了专门的税收优惠政策。特别是39号文件的出台 ，既使高等教育各项工作得到了快速发展，也将为高校税收筹划提供更广阔的空间。
39号文件既进一步明确了以往的税收政策，又规定了一些新优惠政策，对教育事业税收优惠进行了全面规定，整个文件涉及企业所得税、营业税、个人所得税等12个税种。要做好高校税收筹划即要用好用足各种税收优惠政策，下面即就具体分析其中的几种主要税种的税收筹划。
（一） 营业税的筹划
营业税是高校涉及较多的一种流转税。高校税收在营业税方面的优惠政策主要有：对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税；对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税；对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税；对学校从事技术、技术转让业务取得的收入，免征营业税。
有上述国家对高校营业税的优惠政策，对高校营业的税收筹划就有了依据。高校及其后勤实体服务的领域随着社会化改革的深化变得更广，但其负担的税收是随着选择的对象不同而不同，根据上述营业税优惠政策，要最大限度节税，应优先选择为教学、科研服务；对高校享受的营业税优惠政策一定要掌握到位，充分利用国家对高校的扶持政策，合理、科学的进行高校经济活动的财务核算；职业学校自办企业时一定要注意经营范围、出资方式、经营管理、收入的归属等方面，选择不同的形式方案，对所交纳的营业税都会造成波动，因而要组合出最佳方式，争取在合法合理条件下交纳最少的营业税。
（二）企业所得税的筹划
39号文件规定：对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征企业所得税；对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术收入，暂免征收企业所得税；对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。如某高校按国家规定向学生收取学费、住宿费、进修费、培养费等教育事业收入，按文件规定，学校取得的学费等收入不征收企业所得税，因而该高校能获得相应的所得税减免款。
财政性收入减免企业所得税是对高校优惠力度最大的教育税收优惠政策之一，也是高校进行税收筹划的重要对象。高校应积极利用上述等优惠政策，以达到最大限度减免税收的目的。
（三）个人所得税的筹划
高校职工一般属于个人所得税的纳税人，而高校进行薪资管理师选择不同的工资薪金发放方式，对职工个人缴纳的所得税又较大的影响。
首先，对于奖金次数应合理确定，全年一次性奖金的发放数额应合理设计。如某高校在春节前一次性发放年终奖金，这样虽然减少了人力物力，但却加重了职工的个人所得税负担，而如果奖金是按月发放，就可以让职工少缴甚至不缴个人所得税，一般高校职工奖金纳税有如下特点：按月发放工资奖金全年应纳税额最低，按学期次之，按每年发放奖金应纳税额最高。其次，应利用税收优惠进行纳税筹划，要注意相关规定的最新变化，以达到最大限度的利用相关税收优惠政策减轻职工税收负担的目的。可采取的相应措施有：工资中单列免税补贴、津贴，这样高校在职工就可尽可能的享受多项税收补贴而不会有所遗漏；加大对困难职工的生活补助费支出，福利费在税收优惠中规定是免征个人所得税的，这样就增加了困难职工的收入；对住房公积金免税的规定要用好、用足，因此在国家规定的标准内，高校和个人所缴付的住房公积金的数额应尽可能的提高；每年为教师报销一定额度的图书资料费用；将部分工资适当福利化。
（四）房产税的筹划
税法规定，高校自用的房产享受免征房产税的待遇，但高校对外出租或校办企业的房产改变了房产用途必须交纳房产税。对高校房产税的筹划可采取下列措施：正确划分房屋和非房屋租赁价款，高校在签订房产出租合同时，应单独标明出租标的物中不属于房产的部分；有偿出租与无偿使用的选择，当房产税从价计征的税负明显高于从租计征时，高校可以选择有偿出租；变出租为提供服务加出租，这样通过提高物业服务收费，降低房屋租赁的价格达到少缴房产税的目的；注意合规享受优惠政策。
三、对高校税收筹划的总体建议
（一）正确定位高校税收筹划
根据前面对高校税收的定义分析，高校税收筹划是利用国家针对高校的税收优惠政策进行合理安排以达到最大限度减少税收的目的，其前提是合法合规，这是我们给高校税收筹划的定位。如果偏离或违背了它的定位，则已是超出法律范围的行为。只要将税收优惠政策用好用足，设计出好的方案，同样可以很大程度上的节税。
（二）（二）有一批懂得税法的专业人才。
开展税收筹划可以缓解高校教育经费的紧张，但有时会因为学校不具备一批税收的专业人才，使得很难开展税收筹划，所以培养或招纳一个专业人才团队极其重要。
（三）要研究税法不断变化，防止合法变违法
一项税收政策的出台通常都有时间限制，且相关于当时的社会经济环境。需要注意国家对高校及其后勤经济实体的税收政策的时效性，要研究税收优惠政策的变化，否则就有可能出现优惠政策已取消却仍在享受相关优惠的情况，甚至会合法也可能会变成违法。
在市场经济条件下的高等教育办学要求下, 高等教育必须进行包括经费来源渠道多元化、后勤社会化、科研产业化等在内的各项改革, 这就要求能够更好地运用高校税收政策， 因此, 对我国高校税收政策的全面掌握，对高校税收优惠政策的彻底运用，对税收政策有效地调节作用的充分发挥，对高校税收的合理筹划,这些都会为加快高校各项改革地深入开展, 进一步促进高校健康、持续地发展出力。
参考文献
[1]王兆高.税收筹划.上海:复旦大学出版社.2003.
[2]财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知.2004.
关键词：财务管理 云会计 税收筹划 应用
由于历史原因，从财务管理角度来讲，我国企业在税收筹划方面还只是处于起步阶段。但是税收筹划在企业筹资、投资、经营、分配等环节能够带给企业的，越来越多的管理着意识到其重要性，虽然建设较晚，但是从另外一方面看，新兴的云计算技术为其发展带来了福利，目前出现的云会计在税收筹划中的应用对企业的财务管理都是大有裨益的，本文基于此进行了分析和研究。
一、税收筹划和云会计的概述
1.税收筹划概念以及创新要求
税收筹划（Tax planning）其实到目前也还没有一个统一的定义。国内外的诸多学者有着很多的不同方式的表述，但大致意思可以统一的归结为：企业经营者在不违反税法的前提下，充分利用税收法规，通过合理筹划安排企业自身的经营活动来实现企业纳税最小化的管理活动。企业税收筹划同样应该就跟时代，积极吸收时下最为热点的理论与技术。在对全球价值链的治理、升级、经济租的产生于分配中，治理居于核心地位。利用全球经济链理论，加强企业联合与治理，税收筹划有着更为广阔的空间。
2.云会计概念
繁杂的财务管理一直是企业头痛的问题，大量的数据，复杂的表格无一不牵动着财务人员的心。
云会计包含两个概念。第一个就是会计软件，小到一个销售分类账，大到企业级的完整会计包，它是任何形式的会计所必需的应用程序。第二个概念便是云计算，它将资源、信息和软件共享给电脑及其他有需求的设备。因此，云会计使得企业财务管理不需要离线存储和离线程序，即可进行线上运行，用户无需在自己的电脑上进行本地安装，因为用户可以从有网络连接的任何地方访问账户。
二、财务管理中税收筹划中的云会计
1.云会计对于企业的价值分析
财务管理作为现代企业管理中的重要一环，对企业的经济规划管理、实现财务目标、支撑企业决策等方面都有着十分重要的意义。而对于企业的税收筹划而言，面临着较大的新情况，繁重的工作使得企业财务管理也面临新挑战，所以在这种情况下，在企业税收筹划中应用云会计技术，是一个比较好的手段和方案。
对于任何规模的企业来说，云会计都是具有成本效益的解决方案。它超越传统财务管理税收筹划中的一些资源浪费，以及工作繁重问题。
2.云会计在税收筹划中面临的应用问题
安全性和隐私性问题是目前云会计直面的最显著问题。满足企业的安全性需求。使企业放心地将会计和经济数据放在云端，是云计算应用于会计信息化的前提。
另外一个就是网络传输的带宽问题。基于云计算的会计信息系统应用依赖于网络。会计信息的传输速度受网络带宽等因素的影响较大。频繁的数据存取和海量的数据交换会造成数据延时和网络拥塞。网络传输的负载能力成为云计算应用于会计信息化的一个瓶颈。这依赖于网络技术的发展依赖于包括网络节点故障检测与自我恢复、对应用负载进行侦测实现告警和辅助管理以及应用系统动态迁移等功能的实现。
三、税收筹划中应用云会计的具体分析
1.云会计应用于筹资中的税收筹划
任何企业的融资都不是无偿进行的，一般而言，现行的企业融资方式有股本融资和负债融资几种形式。根据我国现行的税法政策，针对企业不同的融资方式与融资渠道、融资结构组成，有着不同的税收政策与税收比例。
如果企业进行的是负债融资方式，那么就应该充分凸出节税目标，利用财务杠杆，放大节税作用。企业资金筹集多少合适，一般采用自有资金利润率这一指标来衡量，其计算公式如下：
自有资金利润率=[息税前的投资利润率+（借入资金/自有资金）×（息税前投资利润率一借入资金利息率）]×（1一所得税税率）
为充分说明自有资金的利润问题，列举三种筹资方案列表如表1：
表1 三种方案的盈利比较
按照上述公式带入各式计算得，三种方案的自有资金利润率分别为15%、22.5%、32.5%。呈明显上升趋势。值得指出的是，筹资额度并非越高越好。上述分析的结果是有个大前提的，那就是有着相对较大的盈利规模，若是盈利能力不强则适得其反。企业选择融资额度与融资比例时，要考虑与自身经营规模相适应的额度与结构比例，以此作为确定企业融资方案的重要根据。
2.云会计应用于投资中的税收筹划
企业发展到一定规模后，投资时企业必不可少的经营活动。当数据量巨大的时候，利用云会计理论实践进行处理，从财务管理角度而言有着重要意义。
首先从投资对象角度来说，投资的行业、投资的地点等都会带来税额上交大的差异。就国内而言，同地区税率差异巨大，东南沿海地区往往为14%，而中部和西部地区高者可达34%，20个百分点的区别不能不为财务管理者的决策重点。在世界范围内，税率差距则更大，甚者高达50%。最后，可以以企业的财务会计工作需求为核心，打破现有的只能为企业提供在线记账、代账、现金管理等功能的局限将基于云计算的财务会计信息化软件功能与服务向更为深入、更为广泛的层次发展。逐步添加基于云计算的在线财务分析、决策支持等功能与服务并将企业购销存供应链环节与财务部分集成最终朝着基于云计算的ERP方向发展②进一步增强云计算软件快速开发的功能积极发展企业私有云服务即允许企业根据自己的需要通过向云计算服务运营商付费租赁平台等方式，运用云计算服务运营商支持的编程语言和工具编写好自己的应用程序，然后放到云计算平台上运行满足企业个性化业务需求；③提供在线定制服务。使企业能根据自己的业务需求变化随时调整基于云计算的财务会信息化软件功能与服务以满足企业的成长需求。
3.云会计应用于企业运营中的税收筹划
当企业引入云会计之后，其机构设置和业务流程都会与以前有所不同。税费的征收，主要决定于应缴纳的税额及其相应的税率，这样就导致了会计人员的工作量巨大，所以可以运用云会计，这样就可以针对每期应缴税费，税额进行基本计算，并且存储，其基本计算方法如下：
税额=（总收入额-不征收收入-免税收入-上期亏损-扣除总计）×税率
在营运环节中存在着大量的税法规定征税的，但是可以通过税收筹划节税的部分。概括起来主要就是与会计核算、纳税申报有关的部分。具体的应用例如通过营运过程中对混合销售和兼营的不同比例的把握，达到税额最小化的处理；充分利用存货计价的方式，通过对存货的有效筹划，来降低赋税；利用税法逐年延续弥补之规定，在五年期限到期前选择资产计价或者摊销形成亏损来实现税前补亏。此外还有很多方式可以实现营运环节的税收筹划，其节税效果明显，能够在很大程度上实现企业利益最大化。
总之，随着我国法制环境和税收政策的不断完善，税收筹划的研究也越来越深入，理论也趋于系统化。但是也要看到，税收筹划在我国的实际应用还仅仅处于起步阶段，财务管理者对于如何节税的思想意思和手段运用并不成体系。推动税收筹划在我国的发展与应用依然任重道远。本文着重从趋于财务管理的角度对税收筹划的一些应用问题进行了初略的探讨。但是，具体到企业的实际应用作用，财务管理者应该紧紧结合企业自身实际，采用正确的税收筹划策略，才能更好的实现企业的节税效果。
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关键词：税收筹划；盈余管理；发展战略；风险
一、税收筹划相关概述
（一）税收筹划概念
税收筹划又被称作合理避税，1935年参与税务局长诉温斯特大公案的英国上议院议员汤姆林爵士是这样表述税收筹划的：每个人都有权利安排自己的事业，倘若依据法律而做出某些安排能够少缴纳税收，那么就不能够强迫其多缴纳税收。这个观点在当时得到了法律界的认同。经过逐渐发展，税收筹划的定义逐渐规范化，即：在当前法律允许的范围之内，企业通过事先筹划与安排经营、投资与理财活动等，从而尽可能获取节税的经济利益。由此可以看到，企业开展税收筹划的前提是要符合国家法律以及相关税收法规且税收筹划必须发生在企业投资理财与生产经营活动之前。
（二）税收筹划的基本原则
首先，合法原则。一是企业开展税收筹划必须符合国家制定的相关法律法规以及各项政策精神前提；二是企业必须严格按照经济法规以及财务方面的相关条款开展税收筹划；三是企业应当对我国税法的各种动态予以全面掌握后，才能开展税收筹划活动；四是企业在开展税收筹划的时候，必须及时对税收筹划的相关方案进行修改与完善，使之满足税法的变化。其次，经济原则。企业在开展税收筹划的时候首先要企业的效益应当是重点考虑内容。一是企业在开展税收筹划的时候要尽可能避免对个别税种减少的过度重视，而是要考虑在整体上减少税收负担率；二是企业在对相应的纳税方案进行评估的时候，应当使用资金时间价值的有关理论作为标准，要对不同的纳税方案开展比较，相同纳税方案在不同时期所具有的税收负担开展比较，当然在具体比较过程中，企业只有将其变为现值，才可以进行一定的比较。再次，财务决策原则。企业在开展税收筹划活动的时候，在一定程度上要将税收筹划融入进企业财务决策中，服务于财务决策。最后，风险防范原则。由于税收筹划是在税法规定的边缘开展，这就意味着税收筹划存在着极大的经营风险。企业如果忽略了税收筹划存在的风险，那么税收筹划很可能会产生相反的作用。
（三）税收筹划的重要性
首先，企业通过税收筹划，能够对企业投资、财政分配以及融资等过程涉及到的税收予以解决，使得企业能够最优化地合理配置拥有的财务资源。其次，通过税收筹划，能够保证企业监管的有效性，让企业金融目标得到更准确、更快的确立。最后，倘若可以使用企业利润分配方案+投资计划+融资计划的合理性开展税收筹划，不但能够合理地减轻企业的税收负担，增加企业的税后收益，还能够有利于社会资源利用效率的提高。
二、税收筹划对企业盈余管理的影响
（一）企业正向盈余管理时税收筹划
对其产生的影响企业的正向盈余管理常常是通过延迟确认费或加速确认收入等应计利润管理方式，或通过放宽信用政策以及价格折扣等方式以增加操纵费用和销售费用支出等真实交易方式，或通过利用会计政策变更等措施调增会计盈余。当企业运用上述手段来开展盈余管理的时候，常常面临着盈余管理成本与盈余管理收益之间的权衡。当企业处于正向盈余管理的时候，这就意味着企业需要支付更高地所得税成本，即企业可以利用会计准则与税法之间的差异开展税收筹划，使会计盈余上涨的同时税收成本不增加。根据有关调查，许多上市企业的确存在利用会计准则与税法之间的差异开展税收筹划来减少盈余管理产生的所得税成本的行为。依据我国《企业会计准则》的相关规定，在选择固定资产折旧方法的时候，企业可以选择如下集中折旧方法：年数总和法、双倍余额递减法、工作量法以及年限平均法等等几种。从税收筹划的角度而言，许多企业更倾向于选择加速折旧法来降低税收负担率，然而这却会相应地使得会计盈余减少。在选择存货计价方法上，从税收筹划的角度而言，存货计价方法的选择应该基于最有效最充分地利用成本费用其抵税效应，从而能够最大限度地获取“免费使用”的资金。因此企业可以选择前期成本比较大的计价方法，当物价水平上升时，选择加权平均法更为合适；当物价水平降低时，选择先进先出法；然而企业采取这两种方法都会对会计盈余造成不利的影响。由此可见，税收筹划对企业正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以这样说，当企业开展正向盈余管理的时候，税收筹划与企业盈余管理的程度呈负相关。
（二）企业负向盈余管理时税收筹划
对其产生的影响据有关研究发现，企业为了获取更好的外部发展环境，常常会采取降低利润的盈余管理措施，还有的企业为了平滑利润也会采取降低盈余的管理措施。尤其是当企业本期收益远远高于预期的时候，为了确保利润持续稳定增长，这些企业往往会采取提前确认损失或费用和延迟确认收入等管理方式来将本期盈余予以降低。由于我国是采取间接计算法来计算应纳税所得额，因此当企业采取负向盈余管理时，伴随本期利润总额的减少，税收负担率也会自动降低。企业开展税收筹划其目的就是为了延迟纳税从而获取资金的时间价值，因此，从税收筹划角度而言，企业管理层会产生提前确认费用和推迟确认收益的动机，从而采取相应的对策措施来降低本期应缴纳的所得税。为此，如果企业目的是为了降低本期盈余的时候，盈余管理和税收筹划对于会计政策的选择是相一致的，因此企业通过税收筹划能够达到进一步降低盈余的目的。由此可见，当企业开展负向盈余管理的时候，税收筹划与企业盈余管理的程度呈正相关。
三、企业控制税收筹划风险可行策略
（一）企业应当加强与税务机关的沟通
在实际操作中，由于现行税收方面的法律法规针对具体的税收事项留有一定的弹性空间，再加上在一定范围内税务机关也拥有一定的自由裁量权以及税务执法人员参差不齐的素质等方面的影响，会使得税收政策在具体执行过程中出现偏差，这就可能给企业开展税收筹划带来风险。因此企业在开展税收筹划的时候，不仅需要正确理解现行的税收政策，还应当加强与税务机关之间的沟通交流，争取在业务上获取税务机关的认可与指导，从而达到节税的目的。
（二）企业应当树立税收筹划风险意识
在实际操作中，由于国家政策变化、利率、汇率变动、产品市价波动等客观环境因素的变化必然会对企业的财务状况产生影响，再加上如果企业对当前税收法律法规的不合理运用，就会使得税收筹划的结果偏离企业预期目标，从而给企业造成损失。因此各个企业应当加强对税收方面的法律法规的学习，并尽力熟悉并准确把握相关规定，在充分掌握自身企业实际生产经营的相关信息基础上，将两者结合起来予以细细研究，只有如此，企业才能够预测并制定出多种税收筹划方案，并通过比较各种不同的税收筹划方案从而优化选择既遵循税收法律规法规，又符合企业自身利益的税收筹划方案。
（三）全面提升税收筹划人员素质
企业税收筹划人员自身素质在很大程度上决定了税收筹划方案的可靠性，决定了税收筹划是否成功。因此企业必须对税收筹划人员加强法律、税收、会计、财务等方面的专业知识培训，使其真正对上述培训内容了解透彻以及充分掌握，只有如此才能够满足税收筹划的要求，从而提升税收筹划工作的工作质量，同时也减少了税收筹划的风险。如有必要，企业还可以考虑向外聘请专业的税收筹划专家为针对企业自身情况制定税收筹划方案。
四、结论
在当前市场竞争日益激烈的形势背景下，税收筹划已经成为了企业财务战略体系的重要构成之一，是企业增强自身竞争力的有效途径之一。本文先简单阐述了税收筹划的相关概念，然后具体分析了税收筹划对企业盈余管理的影响，最后提出了企业控制税收筹划风险的应对策略，希望能借此提供相应参考，使企业在实际生产经营过程中能够有效处理好税收筹划与盈余管理两者之间的关系，并控制好税收筹划风险，最终促进企业健康有序发展。
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(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划
税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。
（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才
化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。
（三）税收筹划工作具有一定的风险性
导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。
（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则
对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。
（五）税收法规存在一定的缺陷
由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。
二、解决企业税收筹划问题的对策建议
（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排
在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。
（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平
企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。
（三）有效规避企业税收筹划风险
为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。
（四）加强对税收筹划成本效益的分析
虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。
（五）完善我国税收相关的法律与法规
关键词：企业 应用 建议 管理
实现经济利益最大化在我国社会主义市场经济下，是企业经营的积极出发点，税收是国家参与社会产品分配的一种形式，具有强制性、无偿性、固定性的显著特点。我国企业税收筹划以及企业财务管理水平有待提高， 随着我国市场经济的发展和完善，企业税收筹划在我国是非常必要、可行的。探讨企业税收筹划问题，提出建议，会给我国企业税收筹划的发展起到促进和推动作用。
一、关于企业税收筹划理论
税收筹划也称为纳税筹划、纳税计划、税收策划、税务计划。是指纳税人自行或委托人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。狭义的税收筹划包括节税的税收筹划。广义的税收筹划，包括避税和税负转嫁在内的税收筹划。企业开展税收筹划的前提条件中纳税人最大和最基本的权利是法律上必须承认纳税人的权利，纳税人不需要缴纳比税法规定更多的税收，另外国家法制必须健全和透明，保证税收和税收筹划正常进行。
税收筹划的特点：
不违法性。税收筹划的前提要以不违反国家税法为原则，税收法律的本义不是以道德的名义要求纳税人选择高税负；
筹划性。税法及相关法律在经济活动中具有一定的稳定性。应纳税义务人可以在纳税义务发生之前进行筹划的决策。税收筹划需要有较长远的眼光，税收筹划是在从事投资、经营活动之前，应纳税人把税收作为影响最终经营成果进行投资、经营决策，并获得最大的税后利润， 即表示税收筹划必须事先规划、设计安排；
目的性。是指纳税人要通过税收筹划取得经济利益，即选择低税负和滞延纳税时间，能够带来税收利益的筹划方案就可以采用。
整体性。税收筹划只是企业财务筹划的一个组成部分，从整体上进行筹划决策，重要的要着眼于总体的管理决策。
综合性。企业要从全局角度、以整体观念来看待不同税收筹划方案，选择对应于自身价值最大化即税后利润最大化的方案。
普遍性。税收筹划在国外已经是普遍存在，随着我国社会主义市场经济发展，税收筹划也开始普遍，给纳税人提供了税收筹划的机会，各个税种规定的内容，一般都有差别，它决定了税收筹划的普遍性。
专业性。税收筹划越来越呈现出专业化，它是指纳税人的税收筹划行为一般要由具有专业技能的人员来操作。
税收筹划的目的是使纳税人缴纳尽可能少的税收以利于其经济利益最大化。税收筹划的分类按服务的对象是企业还是个人进行；按税收筹划地区是否跨国进行分类；按税收筹划的期限分类；按税收筹划人是纳税人内部人员还是外部人员分类；按税收筹划实施的手段分类。
税收筹划的基本原则包括不违法性原则，它是税收筹划最基本的特点之一，即税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法的条文与立法意图，进行税收筹划，选择最优的纳税方案；自我保护性原则，开展税收筹划需要纳税人具备自我保护意识，在不违法的前提下进行纳税人要随时注意筹划行为；针对性原则。根据企业所处的不同环境，针对企业的不同生产经营情况，针对纳税人的不同情况进行税收筹划；节约便利原则。税收筹划可以是纳税人获得利益，它要求税收筹划尽量将筹划成本费用降到最小；综合利益最大化原则。税收筹划属于企业财务管理的范畴，确定税收筹划方案时，必须综合考虑采取该税收筹划方案，要给企业带来绝对的收益；可行性原则。它指在税收筹划的实际工作中，筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行，它离不开具体情况。
二、我国企业税收筹划的必要性
税收基本特征是强制性、无偿性、固定性，是国家为了实现其职能而采取的，税收筹划是推动税法完善的重要力量，它有助于我国企业实现利润的最大化。企业作为市场运行中的重要主体，最终目的是为了追求利润最大化。
税收筹划可以给企业带来直接的经济利益，通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各项税收权利，最大限度地减轻税收支出负担，有助于企业利润最大化目标的实现；税收作为企业经营的一个外部约束条件，税收筹划增强依法纳税意识，有助于企业科学决策。通过税收筹划，有助于企业科学决策，减少风险。有利于帮助投资者分析税负做出正确的投资决策，以提高企业投资效益。企业进行税收筹划也是企业管理人员学习税法的过程，增进对税法的了解，提高依法纳税意识，强化其继续进行税收筹划的意识；企业税收筹划可以推动我国税法的完善，保证政府财政收入的稳定增长，它关系到我国经济能否健康协调发展，最大可能地减少避税行为的发生；企业税收筹划有利于推动我国税务机关依法行政。税收筹划是高智能的活动，有利于我国税务事业的完善和发展。
有利于我国税务事业的完善和发展。我国现行税法对纳税人的权利作了规定如下: 依法申请享受税收优惠的权利、多缴税款依法申请退还权、陈述权、申辩权、申请税务行政复议和税务行政诉讼权、对税务人员违法行为的检举和控告权、请求得到赔偿权、保密权、延期申报和延期纳税。
我国税务主管机关认可了纳税人税收筹划的权利，对我国企业税收筹划的发展起推动作用。社会主义市场经济是我国企业税收筹划的土壤，税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，企业税收筹划产生的两个条件是企业自身利润的独立化，以及法定范围内企业经营行为的自主化。国内不同地区和行业间的税收政策差异为企业税收筹划提供了有利的条件：不同地区之间的税收政策差异，不同行业之间的税收政策差异。国内外的税负差异为企业跨国税收筹划创造了条件，利用这些国际税收协定进行跨国经营的税收筹划，可以利用国家间的税制差异来维护企业及国家的经济利益。法律要保持其稳定性和权威性，税法本身存在的缺陷和漏洞也给税收筹划提供了机会，可以被纳税人利用进行税收筹划来获取经济利益。税务中介机构可以为企业提供专业化的筹划服务，要求税收筹划的操作的人员具有专业技能，随着税务中介组织作用的不断增强和壮大，这对企业税收筹划起到了巨大的推动作用。
电子商务的广泛应用使税收筹划有了新的发展契机。电子商务的迅猛发展带来了一些税收问题：税收管辖权难以界定，征税客体难以确定，税收征管无账可查。常设机构难以认定，纳税人避税更容易，加大了反避税的难度，现行税法有待完善，一些传统税种与课征方式受到挑战。上述问题必然会推动包括税收法律在内的多种法律的完善，可以利用客观存在的避税空间进行税收筹划，企业能根据新法的规定进行税收筹划活动，为企业税收筹划创造了新的发展契机。
三、我国企业税收筹划的建议
结合我国现行税法，企业面临着来自全球范围的市场竞争，税收筹划贯穿于企业运行的各个环节，科学合理地进行税收筹划，能为企业节省资金并带来明显的经济效益。企业设立阶段的税收筹划，直接影响着企业以后经营的整体税负，规定的不同税收政策，能给企业的纳税筹划提供了空间。
要树立对企业税收筹划的正确认识，尽快确定税收筹划和避税的法律概念，针对人们在企业税收筹划方面的错误认识，加大宣传力度，增强企业管理人员的税收筹划意识。加强企业税收筹划理论研究，及时引进国外发达国家的税收筹划理论研究成果，召开聚集税务机关、税务机构以及纳税人研讨会。较深层次地研究税收筹划理论，在电子商务迅速发展情况下企业税收筹划的发展趋势。
全面提高我国企业财务管理水平，提高企业财务管理的信息化水平，对企业财务管理人员进行业务方面的培训，通过高校教育，培养大批合格的财务管理后备人才。提高税务管理人员依法行政的能力，税务人员要树立为纳税人服务的观念、树立依法治税的观念，不断提高税务人员的业务水平。大力发展我国税务事业，提高税务水平，加快法制建设步伐，加大宣传力度，扩大税务市场，完善注册税务师考试办法，加强风险意识，防范税收筹划中的风险。
参考文献：
