时间：2023-08-30 16:46:46
一、财务部人员构成：成员四人，设财务部主任、主管会计、出纳、办税员各一名，集团、进出口公司和货代公司的主管会计、出纳均由集团财务部领导管理。
二、财务部人员岗位职责：
1、财务部主任岗位职责：
1）公司财务制度的制定
2）财务指标的考核
3）费用支出的控制、审核与批准
4）财务处理的审核与批准
5）财务报告的审核及报出
6）根据汇率的变动情况及时调整集团与下属企业的结算价格，使集团与下属企业的收入能合理的分配。
7）税收筹划
8）保管财务专用章
9）审核签署记账凭证
2、主管会计岗位职责：
1）依据真实合法、经签字审批的原始财务单据编制记账凭证、登记会计账簿。
2）依据国家有关法规进行财务处理，依法计提税金，并依法避税。
3）协助财务部主任进行财务指标的考核
4）协助财务部主任编制财务报告
5）每月与出纳核对现金及银行存款余额
3、出纳：
1）办理现金及银行存款的收付业务，货款要及时缴存银行，经审批的费用要及时支付。
2）收付款项后应于当日手工登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符，电脑记的账与手工记的账应一致。
3)记账后的单据发票要盖收讫和付讫章或各人签字盖章，注明是现金付还是支票银行支付，并及时与主管会计交接，并作好交接记录。
4）每月与主管会计核对现金及银行存款日记账，作到账账相符。
5）半个月盘点一次现金，根据对账单每月核对一次银行存款余额。
6）凡是在外被盗丢失的款项以及账面短缺的款项均由出纳个人赔偿。
7）如果不经领导批准出纳私自对外借款，属贪污挪用行为。如造成损失，依法追究当事人责任及损失。
4、办税员：
1）依据会计提拱的数据进行纳税申报及出口退税申报
2）办理出口结汇核销业务
3）办理海关业务
4）办理其他领导安排的业务
5）督促业务人员收取出口业务的贷款
三、财务制度
1、报销审批制度：报销的费用必须由经办人签字并注明事由，经财务部主任、主管会计、行政主管签字后，出纳方可付款。集团公司、进出口公司、货贷公司费用须严格区分，不得混淆，并由其所属行政主管签字审批。日常费用金额现金在500元以内的、银行转帐支票付款在10000元以内的正常业务往来付款，可由财务部主任签字后直接付款，取得发票后再按正常报销程序签字。
2、工资发放规定：按实际发放工资入账，并依法代扣代缴个人所得税。
3、国际业务部、进出口公司、货贷公司每半个月将出口发票资料、报关单及进货发票转交财务部，以便财务部门预测当月财务指标完成情况。
4、收支划分管理规定：必须事先区分收支种类，将主管业务收支与其他业务收支分别归类记账，并按月分别作出财务报告，向领导汇报。
5、付款项目应由收款单位填写请款单，由国际业务部、进出口公司、货贷公司相关业务的主管人员注明收款单位、付款事由、金额并签字，交由财务部主任审核并签字后，交相关领导签字批准后，出纳方可办理付款。
6、现金在500元以上的、银行转帐付款在10000元以上的支付费用和借款，必须由主要负责人和财务部主任签字后，出纳才能办理付款。
7、主要领导是经办人的所有费用发票单据，领导只能作为经办人签字，此类报销费用，发票单据必须由财务部主任和其他的主要领导签字后财务才能办理。
8、报销的所有发票单据，必须由经办人注明事由，财务部主任和主要领导签字审批后，出纳才能付款，主管会计才能记账。
9、增值税发票和货运发票必须由相关业务部门的业务主管签字证明，交财务部主任签字后入账。
10、禁止使用任何白条和费用收据入账，所有入账成本费用项目必须以正式发票入账。
四、凡违反上述补充规定以及原规章制度，造成的损失均由经办人承担，情节严重的予以免职、辞退，直至追究法律责任。
五、车辆使用管理规定
1．在__办理业务无特殊情况均应搭公交车，如有急事方可向办公室申请搭乘出租车，凡是经办公室批准的搭乘出租可凭车票报销。由办公室主任和财务部主任签字即可报销。
2.去__以外的地区可由经办人注明用车事由、时间、地点，由办公室主任按排派车，如出远差应提前一天或者半天申请以便办理调节，安排车辆配备司机。
户口所在： 肇庆 国 籍： 中国
婚姻状况： 未婚 民 族： 汉族 诚信徽章： 未申请 体 重： 43 kg
人才测评： 未测评
我的特长：
求职意向人才类型： 普通求职
应聘职位： 财务顾问：，会计：，税务专员/助理：
工作年限： 6 职 称： 无职称
求职类型： 兼职 可到职日期： 随时
月薪要求： 面议 希望工作地区： 广州,, 公司性质： 私营企业 所属行业：会计/审计
担任职位： 会计
工作描述： 1、对客户的全盘账务处理
2、熟练各行业（如广告业、国际货物运输、国内货物运输业、建筑安装业、餐饮业、其他服务业、小规模纳税人、商业一般纳税人、工业一般纳税人、工商业进出口等）的全盘账务处理
3、办理一般纳税人申请
4、办理公司注册、增资
5、办理工商变更、年检等服务
离职原因：
广州众媒广告有限公司 起止年月：2005-04 ～ 2007-11
公司性质： 私营企业 所属行业：广告/媒体
担任职位： 会计
工作描述： *主要负责公司各项收支、银行业务往来账，纳税申报等全盘账务处理。
*负责办公室日常事务等。
离职原因：
DCS递速国际捷运有限公司 起止年月：2003-06 ～ 2005-03
公司性质： 外商独资 所属行业：交通/运输/物流
担任职位： 财务文员
工作描述： *编制凭证、登记账薄、编制财务周、月报表。
*负责每天现金、费用报销等
*负责该公司往来账项核算
离职原因： 志愿者经历
教育背景毕业院校： 自考大专
最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： 2008-12
专 业 一： 会计大专 专 业 二：
起始年月 终止年月 学校（机构） 所学专业 获得证书 证书编号
2004-02 2004-06 侨光财经学院 会计考证培训 会计从业资格证 - 语言能力外语： 其他 一般 粤语水平： 精通
其它外语能力：
国语水平： 良好
工作能力及其他专长本人为人坦诚、办事利索，有良好的职业道德，熟悉国家财经制度和相关政策法规,熟悉各行业（如广告业、国际货物运输业、国内货物运输业、建筑安装业、保险业、餐饮业、其他服务业、商业工业小规模纳税人、商业一般纳税人、工业一般纳税人、进出口退税等）的全盘账务处理。
详细个人自传本人已有六七年会计工作经验，曾于广州某财务公司工作，熟悉各行业（如广告业、国际货物运输业、国内货物运输业、建筑安装业、保险业、餐饮业、其他服务业、商业工业小规模纳税人、商业一般纳税人、工业一般纳税人、进出口退税等）的全盘账务处理。现专职从事记账工作，主要工作范围如下：
一、各行业建账、记账
二、清理旧账、乱账
三、代办一般纳税人资格认定
四、代办工商变更、续期、年检
五、公司注册、增资
六、代办社保
关键词：集团公司；内部往来账款；内部控制
一、引言
往来账项是企业与客户和供应商之间的贸易往来，记录企业应付材料款、应收客户款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款。企业的内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。内部往来款项是企业资产、负债的组成部分，通常，购销活动产生的债权债务通过应收账款、应付账款反映，非购销活动产生的债权债务通过其他应收款、其他应付款反映。企业集团是以控制关系为基础、以母子公司为主体联结而成的权益联合体。母子公司之间、子公司之间以产权、产品、技术、经济、契约等多种纽带联结起来，经济往来频繁，由此导致集团内部较多的内部往来挂账。例如，大化集团有限责任公司由4个分公司、7个全资子公司、4个控股公司及10个参股公司组成，集团公司的也存在着较多的往来业务。其关联交易大部分都是通过往来账项进行核算，因此往来账项是否核对清楚不仅影响往来账本身的核算是否正确，而且直接关系到关联交易的准确性，从而影响合并会计报表的质量，所以对集团内部做好往来账款的管理工作对企业的发展十分重要。
二、集团内部往来账款中存在的问题及其原因
在目前的实际工作中，特别是会计期末核算时，由于各企业集团需要编制合并财务报表，集团总部与内部单位以及内部单位之间的“内部往来”账上必须余额相等才能相互抵销。从理论上说，内部单位之间同种业务相对账户的余额应随时相等。而在实际工作中，它们的余额却通常不等。造成不等的原因，除了发生记账差错、平时对账不及时外，还有核算方法不同产生的差错，即权责发生制和收付实现制的混用。具体来说，在集团内部中往来账款的管理主要存在以下几个方面的问题：
1.明细账设置不清晰
企业集团的母公司一般都会下设多个控股子公司以及单独核算的业务部。集团内部的关联交易，不仅包含了母公司与子公司、各子公司间的业务往来，同时也包含业务部同子公司间的关联交易。业务部与子公司的不同是，它是和母公司同一法人但不同会计核算主体。所以在日常的子公司在与母公司的往来核算时，将母公司本部与各业务部混在一起，明细账中没有明确的设置，将母公司、业务部与子公司的往来账区别开来，从而加大了内部往来账款的核算。
2.核算方法存在问题
母公司与各子公司间存在着很多不同性质的关联交易，相互之间有现金流动或实物交易等的各种关联交易。在往来账款核对时，需要将一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵消和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。有些集团内部中关联交易的双方未按业务性质设置往来账，没有在一级科目“内部往来”下设置二级科目“应付账款”、“应收账款”、“其他往来款”等进行核算，而是将同一单位的各种业务在一个往来科目中，并且相互抵账，这样就造成了双方的往来账款核算思路不清晰，从而造成往来账款的核对困难。例如，企业集团中的母公司和子公司经常会出现资金调拨的情况，但是如果核算方法和规定不统一，就很可能存在一方计提了应收利息，而另一方没有预提出财务费用形成少计费用和往来的情况。
3.核算口径不一致
往来账要核对清楚，双方记账时间口径和记账业务口径两方面都必须保持一致。在对账工作中总是存在这样的问题，关联往来双方业务员手中压有发票，没有按照规定入账，往来账中存在大量的未达账项，给双方的对账工作造成了很大的困难。例如，母公司拨付给子公司资金，当资金付出时母公司即已登记入账；但子公司则要等到收到款项时, 才登记入账。未达账项的存在是内部往来中的常见问题，但是如果认为是合理的，而不及时解决，就会造成核算时人力以及精力的浪费。
4.核对不及时
在实际工作中，大多数关联交易的双方在平时的工作中，较重视的只是业务的登记，但是对后续的对账管理不严格，或者很少对账，有的到年底才对一次账，这样核对不及时，就会使集团在年末进行合并财务报表时遇到很多不必要的麻烦，这些都是可以通过各单位平时的及时对账避免的。比如一些子公司可能在最初并未要求作为母公司合并会计报表的对象，就长期形成了不对账的现象，往来账款余额是各期累积形成的，因此会使多年来的往来账难以核对清楚。由于上述原因，企业集团的内部往来账十分混乱，造成各公司之间的往来账款相互交叉的现象特别严重。
三、加强内部往来账款管理的对策
1.要加强集团员工对往来账款的重视
(1)企业管理者对集团内部往来账款的管理重视与否直接决定着下属人员对往来账款处理的态度。企业负责人应认识到往来账项与企业利润息息相关，认识到往来账项的重要性。
(2)企业的财务人员，要认真记录往来账项所发生的时间、金额、原因，方便以后查询往来账项。往来账项管理作为财务管理一部分，平时加强对往来账项进行核算，应收款项要严格追索。
(3)对集团其他部门的工作人员，也要重视对他们的培训，内部往来是涉及各个方面的，所以必须提高他们的责任意识和纪律观点。
2.按不同的会计主体设置往来明细账
对于不同会计主体，要求母公司及其业务部与各子公司的相关交易的往来账款，按照具体情况设置往来明细账，对同一法人不同会计主体，以销货发票的备注中注明的单位进行挂账。如发票中注明某某业务部，对方则按其注明单位相应挂账，这样各子公司将母公司本部与各业务部的往来账就区分清楚了。例如，大化集团公司下的全资子公司及控股公司，其在集团年末编制合并财务报表是就有所不同，所以在往来账款的设置中就可以将其明细化，这样更有利于减少年末合并财务报表的工作，也可以更好的分析集团内部各下属子公司的经营状况及利润贡献。
3.保证账务处理的正确性
(1)在每笔往来账的登记中，要保证记录的正确性。检查往来账余额的金额及登记方向，比如应收账款出现贷方余额，或者某账户的余额比年初大幅度增大或者减少。对出现问题的地方，应反复检查并详细查看相应的明细账。
(2)逐笔详细查看年初和年末业务的记账凭证及原始凭证，判断有无可能形成未达账项，并记录日期、金额、发票编号等，以备在与对方账户核对时对照使用。在未达账项的处理中，对账后必须根据试算平衡的未达账项，编制对账调节表，要保证在确认后及时的调整，使双方账户的余额一致。
4.定期对账，及时清理内部往来挂账
(1)往来账要核对清楚，双方记账时间口径和记账业务口径必须保持一致。这就要求集团内部对于记账的时间及业务都有一个统一的规定，各单位都要严格执行，保证记账口径的一致性。此外，还要及时清理长时间的挂账。 及时清理旧账对提高对账效率和效果都是必不可少的。
(2)定期对账可以及时补漏，确保双方同时挂账或销账。但在实践中，往往债权单位的应收款余额与对方债务单位的应付款余额不一致，导致编制合并报表时内部往来无法完全抵销。因此，应至少每月对账，并根据对账情况编制应收、应付账款余额调节表，使双方清楚地了解存在的差异，查明原因，及时补记账。
四、结语
近年来我国经济的不断发展，使得各个集团公司也不断扩大规模。在集团公司不断成长的过程中，企业内部将会有更多的交易及业务往来，企业内部的关联交易越来越复杂与频繁，这就要求集团对内部的财务管理更为严格。做好集团内部往来账款的管理也就显得尤为重要，也是保证企业年末合并财务报表质量的前提。因此，集团中无论是母公司还是业务部或子公司，都要对内部往来账款进行严格的管理，从各方面入手加强管理，对人员的管理、培训，会计科目的设置，各项内部往来业务的入账及定期对账、清理长期挂账等都有效地执行，使集团内部有一个稳定、可靠的财务环境，并有效提高集团合并财务报表的质量。
参考文献：
[1]莫立明:浅析往来账项在企业财务管理中的重要性.河北煤炭，2008(02).
【关键词】进出口 第三方物流 应收账款
在整个物流链中，货运商又是极其重要的角色，当买卖双方达成交易后，货运商受到委托，将交易中的货物进行交付，已实现最终交易。在进出口贸易中，我们常见的货运商就是船东公司，例如，海外船舶公司，马士基、韩进等等，也有国企背景的中海、中远等等，还有第三方物流公司，这类公司的数量庞大，处在整个货运商金字塔的第一层，其中传统民企撑起了半边天。第三方物流公司在服务进出口贸易发展的过程中所起的作用是不可小觑的，他们的健康发展将会直接影响进出口贸易中的物流服务水平。
第三方物流公司的可持续快速发展，主要依托于其有效且效率的资金使用与管理。公司在成长的过程，好比在大海中航行，选择什么航道，想到达多远的港口，这个是战略问题，其重要性毋庸置疑。但是，作为推动公司这艘大船远航的动力，即资金，也是同样值得引起我们关注。
作为第三方物流公司，其有别于其他船东公司的特点之一，就是没有船舶，即没有大型的固定资产，其资产中最大也是最重要的是流动性较强的应收账款部分，一般第三方物流公司的80%以上的主营业务收入均以应收帐款的形式存在。换句话说，第三方物流公司大都存在替客户代垫资金的情况，所以，他们的应收账款管理和风险控制就变得十分重要。一旦应收账款逾期未结或出现坏账，都直接影响到自身的运营资金的安全，影响一个公司的现金流动。
一、公司基本情况介绍
NEKO国际货运（上海）有限公司，是一家成立于1998年，专门提供优质的进出口货运服务的第三方物流公司。从业务区域来划分，其主要业务涉及中美地区间的往来贸易，这部分销售收入占其总收入的85%以上，其中尤其以出口海运的高品质服务，在同行业中拥有极强的竞争优势。其余15%的业务则涉及其他各个国家，例如：加拿大、日本、越南、德国、英国等等。从业务种类来划分，其主要业务集中在海洋运输服务，占比总业务量的85%左右，剩余部分归属航空运输。
作为一家在同行业中规模较大的第三方物流公司，其2012全年的销售收入约人民币2500万，美元收入约260万。公司的收入结构为，人民币赊销2000万，现销500万；美元赊销220万，现销40万。海洋运输收入占总人民币收入的2300万，航空运输约占200万，美元部分为海洋运输占230万，航空运输约占剩余的30万。从该公司最大的资产收入初步分析，我们可以发现其应收账款的交易量十分庞大，占比收入高达80%-85%之间，赊销是其主要的销售策略，也是销售实现的重要途径，正因为如此，对于该公司应收账款的管理和风险控制就非常重要。
二、目前应收账款存在的问题
NEKO公司的治理章程中对于应收账款的管理有明确且严格的相关制度。其目的就是要尽可能的降低应收账款的损失给公司带来的资金风险，或尽可能分散这种风险。整个应收账款的监控，是由一套经过设计的内控流程完成，时时关注应收账款的运作的规范性。
随着公司这十几年的不断发展壮大，虽然预先设计的应收账款控制程序起到了预想的作用，但是近两年应收账款的管理结果却出现了不尽如人意的情况，去年一年的坏账比例约总收入的0.3%，同时，应收账款的拖欠情况也有所加剧。公司目前急需改善的问题涉及有以下两点：
（一）应收账款合同管理不规范
该公司的销售策略主要有大量赊销，以及薄利多销，用业务量的提升，来摊薄间接成本。同时，利用自己拥有的订舱量规模和船东谈判，获取低于其他同行的直接成本即较低的海运运价。公司目前的客户数量巨大，同行客户有500多家，直接客户有150家。如今应收账款合同管理的不规范，其中原因之一也包括客户数量巨大，签署合同速度跟不上销售的实现，严重时还会出现销售合同遗漏签署生效的情况发生，这对应收账款是很大的风险，因为一旦公司进行赊销，客户恶意拖欠，公司很难用法律武器来有效维权。此外，有效的销售合同信息维护也较薄弱，不能及时更新合同信息，尤其是关于应收款项账期的重要信息。
（二）应收账款逾期，无法做出及时且有效的应对措施
这个问题的出现，其实与前一问题有着一定的因果关系。因为销售合同的管理不规范问题，导致应收账款逾期，也无法采取有效措施降低风险。例如：销售合同到期，合同管理人员未发现，未能与客户及时续签，与该客户的销售却仍然延续的发生，此时，若这类客户逾期付款，甚至破产倒闭，NEKO公司由于无法拿出有效的销售合同，就无法及时申请债权，削弱其催收应收账款的效率。目前公司如遇如此情况，唯一的处理方法就是不停地打电话或上门拜访逾期客户，如此一来即耗费大量人力，又效果不佳。第二种情况则是财务人员人为工作失误，当客户应收账款逾期时没有发现，继而未作出任何反馈和应对措施。
三、公司采取的应对措施
（一）应收账款合同管理的改善
目前的应收账款合同问题涉及两个部门，一个是销售部，其直接和客户洽谈，双方达成一致合意后签署销售合同。生效的销售合同被接着传递到资信部门，有专门人员登记合同中的重要信息，制成列表报告，上传公司内网，共需要人员查询，同时，纸质合同归档备查。这个流程在公司运行着，但是目前评估下来，有必要进行一部分的调整。资信部的合同管理人员一直只有一人，面对如今庞大的客户数量，已经明显工作量超过负荷，人员配备急需补足，人手的缺乏，容易导致合同信息更新不及时，信息不准确，也容易导致合同遗漏的问题。
公司的第一步可以采取增加一个人员加入合同管理工作，先达到人员配置合理，新员工负责入录及维护数据的工作，老员工负责审核和监督，有这样一个复核的程序，能有效的降低工作中人为差错的发生。第二步可以考虑将合同管理中的入录的工作一分为二，例如客户基本信息，由销售人员录入电脑，在系统中形成一个新合同编号。然后，再将生效的合同流转到下一个资信部门，资信部的人员核对已经录入的客户基本信息和原合同，做一步审核工作，之后再将与财务有关的应收账款账期、运价金额、合同起止日期等其他信息维护入数据库，这样一来又多了一道审核的工序，进一步维护了信息的准确性。进过这两步的改变，工作量得到均衡的分配，两个部门间既有联系，又相互监督。负责监督的资信部门老员工同时增加每日对合同即将到期或已经到期的关注，做到及时通知销售部门，与客户进行沟通，续签合同，若销售部门答复将不再与客户续签合同的答复后，则在系统中将相关信息删除，做到系统信息及时准确有效，合同负责人员需定期报告财务部门负责应收账款的人员，所有与客户应收账款有关的合同变化情况，保证应收账款的安全。
（二）及时查明逾期应收账款的原因
负责应收账款的工作人员，一旦发现客户应收账款出现了逾期的情况，或者有了可能逾期的因素，就要及时反馈到风险控制部门。由财务部、销售部、资信部和风险控制部门立项调查研究客户的经营近况及其资金运行等，判断是否存在坏账的风险，并评估其风险大小，计算对本公司的影响情况。当发现客户现金流异常，资不抵债等重大风险时，则立刻采取应对措施，控制住客户在本公司掌控下的所有货物，暂停与其相关的所有赊销行为，密切关注客户的资金动态，直到客户逾期行为消失，结清应收账款。
参考文献
[1]雷文.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护.企业管理出版社：第1版，2006.
关键词：出口型；家族企业；内循环；资金管理
一、文献回顾
资金管理是企业对资金募集、使用和分配进行计划、控制、监督和考核等各项工作的总称。学界对于资金管理有很多研究，涉及资金管理的评价体系、企业资金管理策略对企业盈利的影响、市场竞争对企业资金管理的影响、管理层对企业资金管理的影响。近5年对资金管理的研究侧重于结合具体的企事业类型，或者具体的某一个视角。能搜索到的较早的关于企业资金管理整体状况研究的文章主要集中于2012年左右（张月玲、洪慧林、邢小培、陈莉、陈露等，2012），对截止到2012年的资金管理研究现状进行了总结：我国前期的资金管理研究，主要停留在营运资金某一项目的管理上,如货币资金、应收账款和未分配利润的管理等，缺乏整体性和系统性。广州H上市公司是国内主要的演艺灯光设备制造商之一，也是国家文化出口重点企业。本文结合相关的理论研究成果，集中对广州H上市公司偿债能力、盈利能力、成长性等进行了财务分析，并提出对资金管理的一些看法和建议。
二、现状分析
从2015年直到公司上市，公司货币现金的持有量大于整年的营业利润，并且呈现逐年上涨的趋势。货币现金和营业利润的比率，一直保持在比较高的水平。表明公司账上具有充足的现金。从2015年至2019年，公司的应收票据和账款呈现增加的趋势，5年时间增加了45.67%。但同时营业收入也呈现增长的趋势，并且增长的速度更快。相比较而言，应收票据和账款占营业收入的比例呈现稳中有降的趋势，总体占比都不是非常高，最高时期也不超过15%。特别是2018年发生中美贸易摩擦以来，应收票据和账款占营业收入的比重明显下降，表明公司为了降低对外贸易风险，加强了对应收票据和账款的管理。从2015年至2019年，企业的资产负债率呈现快速下降的趋势，从2015年的30.25%降低至2019年的12.72%，流动负债和总负债的比例一般处于90%以上，显示公司的负债以流动负债为主。流动比率处于缓慢上升的趋势中，从2015年的2.5左右上升至目前的6.6以上，速动比率在2015年至2018年一直处于2-3左右的水平，2019年出现了明显的上涨，达到5以上。从以上数据可见，公司的负债较少，并且以流动负债为主。从流动比率和速动比率来看，公司的流动资产远大于流动负债，公司没有任何的偿债压力。公司的毛利率一直维持在40%以上，属于比较高的水平，表明公司产品具备一定的市场地位，面临的竞争压力有限。并且，毛利率和净利率的持续增加是发生在贸易摩擦的大背景之下，表明贸易摩擦对公司的产品价格影响较小。加权净资产收益率一直维持在30%左右，收益率非常高。资产负债率处于较低的水平，总资产的周转率维持在1以上，均处于比较好的水平，而且公司的营业利润率也很不错。在三方的综合作用之下，公司的净资产收益率非常高。公司一直保持稳健的增长态势。从2015年至2019年，连续4年营业收入都保持15%左右的增长速度。4年时间净利润增长接近3倍。并且净利润的增长速度快于营业收入的增长速度，净利润和营业收入的比率呈现逐渐走高的水平，表明营业收入实现的利润越来越高。
三、公司在资金管理方面存在的问题
（一）公司在财务杠杆的运用方面偏保守公司的资产负债率一直保持较低的水平，负债的绝对量较少，负债中主要是偏短期的流动负债，流动比率和速动比率都比较高，货币现金的保有量非常高，表明企业的财务状况良好，现金充足。通过经验判断，企业的资产负债率相对于竞争对手来说也处于较低的水平，在行业里面也会处于较低的水平，流动比率和速动比率也显著高于竞争对手的水平。从2015年至2019年公司的营业收入一直保持16%左右的增长速度，增长速度处于中等水平。结合公司在招股说明书中的介绍，公司在国内市场一直没有努力开拓，只是在稳健经营的原则下，以现有产能优先保障国外市场需求。结合公司的财务状况，可见公司以稳健经营为主，并不是“野心勃勃”。大量资金闲置在账上，更加没有通过负债的方式来积极使用财务杠杆。这种资金管理方式常常用来应对重大的经营风险和经济风险，是一种保守的资金管理办法。发生贸易摩擦以来，公司的应收账款管理良好，营业收入持续增加，外贸收入持续增加，净利润率不断提高，表明贸易摩擦不但对公司经营没有造成不利影响，反而使公司受益。在这样的经营条件下实行保守的资金管理，有待商榷。
（二）公司过于倚重国外市场从2017年至2019年的数据显示，公司在国外的销售金额都超过了60%，并且呈现逐年增加的趋势，2019年达到了80%。但是伴随着中美贸易冲突和疫情的冲击，自由贸易的理念受到影响，很多国家都开始重视生产的本地化。这一思潮的持续性还有待观察，但任何一个国家和企业都不应该忽视。随着中国产业的日益升级，会对原有的国际产业分工产生影响，和国外先进生产之间的摩擦会持续不断。尽管最近几年在中美贸易冲突的背景下，公司外销仍然持续增长，并且公司有采取措施控制外贸风险，但是在全球持续的政治摩擦和经济摩擦大背景下，单一公司的力量无法抗衡大环境。而且近期中央提出以国内大循环为主体，国内国际双循环相促进的新发展格局。公司可以加大对国内市场的开拓力度，实现两条腿走路，降低外贸风险对公司的不利影响。实际上，正如公司在招股说明书中所提到的，国内娱乐和媒体行业的产值规模在未来5年内会以7.23%的复合增长速度增长，国内市场大有可为。公司倚重国外市场实际上具有深层次的原因。公司在招股说明书中对此的解释是产能饱和，因此公司只能从稳定经营的需要出发，优先满足国外市场，因此对于国内客户的需求仅仅是选择性地满足。深层次的原因是经营理念的问题。资金管理作为财务管理的一个分支，是服务于公司的经营战略。在对外贸易风险扩大的背景下，加大对国内市场的开发力度，可以显著降低外贸企业的经营风险。并且在国内市场上，公司实际上也具有较强的竞争优势，参与了众多有影响力的大型项目。在此背景下，扩大生产规模既能减轻对国外市场的依赖而降低经营风险，又能扩大国内市场而提高企业的发展速度。尽管公司也认识到这一问题，但一直以来，公司都没有实行扩张性的投资政策，积极扩大产能，努力开拓国内市场，而是让巨额资金躺在账上，忍受国外市场的外汇敞口风险。幸好公司现在已经决心改变这一现状，提出在2020年及后续3年中，在巩固国外市场的基础上，将积极开拓国内市场。
四、完善我国出口型家族企业资金管理的建议
（一）利用财务杠杆，优化资本结构广义的资本结构是全部债务与股东权益的构成比率。目前，一部分家族企业经营管理者在公司财务方面专业度不高，只注重企业扩大发展规模，一方面造成扩张中的高额负债，另一方面又使企业产生大量资金闲置。所以家族企业实际控制人要有优化企业资本结构意识，促使企业控制债务风险。
（二）构建财务共享中心，提高资金利用率财务共享中心是集团企业通过集中式管理模式来解决子公司、分公司财务部门重复投入和效率低下的弊端。“财务共享服务”是将集团内各分公司的某些财务职能（如会计账务处理、职工工资和福利、差旅费报销处理等）集中式处理，节约人力物力，以达到规模效应，降低运营成本。家族企业通过财务共享中心实行统一财务管理和会计核算、统一资金调拨、统一风险管控，通过集团公司对资金的集中收付与管理，从而加强对资金管理与财务风险的控制。有外汇资金管理需求的出口型家族企业，结合自身外币资金收付款规律，由集团企业财务共享中心对跨境人民币及外汇资金集中调度与运营，对境内外汇资金集中管理，境外资金统筹安排。
（三）加强应收账款管理，促进资金有效循环应收账款管理是资金管理的重点，企业应制定完善的信用管理政策，建立动态客户信用评价体系，对需要调高信用等级的客户，动态适当降低对应客户负责的销售人员销售业绩的提成比率，引导销售人员在客户成交订单之前，做好客户风险管理，降低发生呆账及坏账风险，减少坏账损失。
【关键词】 预付账款 风险 控制
Abstract ： The paper mainly discusses the risk control of the prepaid receivable of Kailuan material company.
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。作为企业资金管理的一项重要内容，预付账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。因此，针对企业预付账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立预付账款的风险防范机制，从源头上化解预付账款风险已是刻不容缓。
开滦集团公司作为特大型国营企业，控制预付账款形成和资金风险防范是集团公司一项非常疾手的工作。开滦物资分公司2010年初预付账款为9620万元，其中：超过一年陈欠款780万元，正常预付账款8840万元。按照集团公司对预付账款管理的要求，开滦物资分公司为有效控制预付账款指标，化解资金风险，根据自身情况制定了相应的管理制度，采取事前控制与事后分析相结合的方法。具体管理制度如下：
1.日常管理制度
1.1客户管理制度，一是对新开发的供应商进行风险评估，物资公司业务人员必须对供应商的资质（包括：营业执照、税务登记证、机构代码证以及法人代表身份证等）、信誉、生产规模、经营情况、售后服务等进行审核，如有必要可以对供应商进行实地考察。物资分公司经理办公会对新开发的供应商进行风险评估，评估通过后业务人员可与新开发的供应商开展采购业务。
二是对正在开展采购业务的供应商进行动态管理，物资分公司建立供应商资料台账，定期对客户进行走访，了解客户的生产经营情况，考察客户的合同履行能力。根据客户在合同的履行过程中，是否能够按期交货、按时付款以及能否遵照合作协议长期、稳定地开展业务活动等对客户进行信誉等级划分。坚持优胜劣汰制，保障采购活动的健康开展。一旦发现异常情况要及时向上级领导反馈信息，提前控制资金风险发生。如遇违反《集团公司供应商管理》规定中关于取消供应商资格条款中的任何一条，将被取消与开滦的购销业务资格。
1.2合同管理制度：物资分公司根据授权与供应商履行签订物资采购合同。委托人必须经过法人代表或者负责人授权。签订合同前要审查对方的必备资质合法有效。购销合同首先由业务人员进行起草，合同文本要求内容合法，条款齐全，表述准确，形式完备；然后由业务部门主管主任进行审查并在合同文本上签字；部门审查后递交公司主管业务经理或总经理进行审批；最后送交审计结算部审查盖章。重大合同或专业技术性较强的合同，要有律师或专业技术人员参与签订，必要时由公司风险评估小组审核把关。
1.3资金控制制度：为减少预付账款，一是按合同约定必须预付款的，物资分公司办理预付款，其它情况严禁办理预付款；二是物资分公司采取扩大代储和战略采购的方法，减少预付款，因为代储采购是吸引供应商到物资分公司仓库储存物资，供应商管理库存，占用供应商储备资金，不需要预付款。战略采购是物资分公司通过谈判与战略供应商达成战略合作关系，签订战略采购协议，实现互惠互利，依据战略协议物资分公司从战略供应商处采购物资不需要提前预付采购资金，货到后再付款。这两种方法首先从资金使用源头上进行了有效控制，在源头上减少了预付款的发生，资金风险防范做到了事前控制。
1.4月末清理尾账制度。物资分公司对预付账款的清理工作，实行谁形成谁负责的管理制度，要求业务完结当月清理预付款尾账，多退少补，严禁跨月清理，由业务部门领导负责牵头进行清理。
1.5月份对账、分析制度。每月末物资分公司业务人员与供应商进行往来账核对，如发现双方余额不相符，当月进行处理，保证双方往来账余额相符，在核对无误后，业务人员对物资分公司预付账款期末余额进行逐笔分析，查找形成原因，制定清理措施，由部门领导牵头进行逐家逐户清理。对原因比较复杂，处理难度大的预付账款，业务人员要形成书面分析，报公司主管经理。避免形成陈欠款或坏账。
2.建立预警机制
物资分公司成立资金风险预警机制，物资分公司业务人员要时刻关注国家政策、市场行情、供应商经营情况、合同履行情况，预测预付账款风险程度。如发现存在风险情况要及时进行分析，并逐级向领导反映情况。
3.建立考核机制
物资分公司为了更好的控制预付账款，减少资金风险，制定了公司内部考核制度，对下属发生预付款的单位进行考核，考核遵循奖罚对等的原则，即：对一年以上陈欠款清理按清理额的1%奖励相关人员；本年度新形成陈欠款的按形成额的1%罚相关人员。各业务部门根据公司考核办法，将陈欠款落实到人头，由业务人员负责与供应商进行沟通，清理预付款，有难度的部门领导亲自带领业务人员上门清理。
由于物资分公司采取了合理有效的管理制度，2010年物资分公司预付账款的控制取得了非常好的效果，年初物资分公司一年以上陈欠款780万元，截止2010年月底清理390万元，陈欠款余额为390万元，新形成的陈欠款为0万元，得到上级领导的一致肯定。
通过开滦物资分公司的预付账款控制经验可以看出，要想控制好企业的预付账款风险，首先必须要制定切实可行的管理制度，进行事前控制，事后分析与处理，同时还要用考核机制配合管理制度的落实，提高业务人员的工作积极性。
摘 要：内部控制在经济社会中也发挥着越来越重要的作用，也成为国内外学者和专家研究和讨论的重要课题之一。而内部控制也在经济的发展中逐渐发展完善。发挥着其自身的重要目的，即帮助组织改善经营管理水平，不断提升经济效益，最终实现组织目标。而企业内控评价的最终目标是保证企业内控体系得以持续、有效的改进，这就要求审计人员通过对企业内控中关于制度安排的合理性、体系结构的健全性和执行绩效的有效性进行自我评价，从而建立并不断加强企业内控体系。笔者在对大型国企A公司情况进行调查后，对A公司货币资金及生产循环关键控制点进行设计。
关键词：内部控制；内部控制评价；内部控制评价体系设计；关键控制点
A公司是一家拥有百年历史的国家大型企业，发展于 1897年成立的xx工程局，具有其专业的一级资质。总资产20多亿元；拥有专业类型的固定资产数量与生产能力在国内同行居首位；为中国某股份有限公司的全资子公司。
A公司主营业务包括港口航道疏浚等多项，同时兼营投资、房地产开发等业务。
多年来，A公司施工足迹遍布中国沿海30多个港口，以及包括东南亚、中东在内的10余个国家和地区，为这些区域的交通和生态环境做出了巨大贡献，同时也推动了名族相关产业的发展。
近年来，A公司先后荣获了中国包括“中华人民共和国优质工程奖”在内的多项荣誉，信用等级也一直受到国家金融机构的认可。
另A公司的组织规模比较庞大，涉及的主营业务面比较广，施工足迹遍布中国数十个港口、世界十余个国家，这样也对公司的内部控制设计及其评价产生了更为严苛的要求。
笔者在对大型国企A公司情况进行审计调查后，审计对A公司货币资金及生产与仓储循环关键控制点进行设计。以达到使其内控评价体系更加完善。
一、货币资金循环关键控制点设计
（一）银行账户管理。在该流程中重点关注银行余额调节表有无经管理层恰当审核，重视由于银行存款余额账实不符，导致资产可能被盗用所产生的风险。具体做到每月，会计核算处或各独立核算单位财务负责人对《银行存款余额调节表》进行复核签字，对大额、异常的调节项进行询问、检查，确保银行余额调节表编制正确、差异原因已查明、账务调整（如有）正确。
（二）现金管理。在该流程中重点关注现金有无定期进行盘点，重视由于库存现金余额账实不符所产生的风险。出纳人员一定遵守现金管理的规定和要求，对现金账目日清月结，定期盘点，财务部出纳每月进行一次现金盘点并编制《现金盘点表》，由财务管理会计监盘并在《现金盘点表》签字，发现现金账面余额与实际库存不符时，及时查明原因并进行处理。
（三）银行票据管理。在该流程中重点关注汇票信息有无被完整登记并经定期复核，重视由于票据未妥善保管及使用，从而导致账实不符所产生的风险。这就要求企业做到汇票由出纳锁在保险柜内，资金管理部资金岗建立《银行汇票台账》，登记汇票使用及收到工程款汇票的信息；资金管理部部经理每月复核《银行汇票台账》并签字，确保票据在到期日及时支付/承兑，不会产生逾期汇票。
（四）费用报销。在该流程中重点关注费用报销账务处理是否完整准确，尽量避免出现由于费用报销账务处理不准确，导致财务报表不准确。这就要求企业会计核算处制证岗复核收到的《费用报销申请单》和相关票据，并编制费用报销入账凭证；月末结账前，财务部审核岗（独立于凭证编制人员）审核费用报销入账凭证，检查确保凭证内容与《费用报销申请单》、发票等一致，入账期间正确。
（五）员工借款。在该流程中重点关注长期挂账借款是否被监控并予以解决，尽量避免出现长期挂帐的借款无法收回，可能导致的坏账风险。这就要求财务部xx会计每月末在财务系统中查询借款明细账，查看是否有员工未及时还款，对于逾期未还款的进行催收；财务部xx会计针对复核结果编制《借款复核记录表》，列明各借款的到期日、处理结果；财务经理定期查看《借款复核记录表》，对发现的逾期情况处理结果或发现异常事项进行检查和处理。
二、生产与仓储循环关键控制点设计
（一）固定资产与无形资产管理
对于固定资产及无形资产的管理企业应该重点关注固定资产新增（不包括由在建工程转入的固定资产新增）是否经过合理授权、折旧的计提是否完整准确、无形资产摊销是否完整准确、固定资产入账是否准确、及时。防止出现由于固定资产新增（不包括由在建工程转入的固定资产新增）未经过合理的授权从而影响其真实有效性，导致未经授权的采购、固定资产折旧计提未经过合理的授权与校验，从而影响其真实有效性，导致固定资产折旧的不准确、无形资产摊销未经过合理的授权与校验，从而影响其真实有效性，导致固定资产折旧的不准确、固定资产凭证金额不正确从而影响财务报告的准确性等风险。
这就要求企业设计如下控制措施：
1、公司固定资产采购部门经理审批由本部门采购申请人员填写的《固定资产购置申请书》并签字确认；公司总会计师、财务经理、总经理审批由本部门采购申请人员填写的《固定资产购置请示批复单》并签字确认；根据《xx制度规定》：xx金额以上的固定资产还需由局本部xx审批《固定资产购置请示批复单》，以确保新增固定资产的合理性。
2、xx系统管理人员根据企业会计政策将固定资产进行分类管理，通过实现设定好各类的固定资产卡片，预先设定固定资产折旧政策，由财务部固定资产会计岗录入固定资产系统自动进行固定资产的原值录入系统后，系统进行自动计算。会计人员定期导出系统折旧计算表，经财务经理审核。
3、xx系统管理人员根据企业会计政策，预先设定无形资产摊销政策，由财务部资产管理会计岗录入无形资产系统自动进行无形资产的原值录入系统后，系统进行自动计算。会计人员定期导出系统无形资产摊销计算表，经财务经理审核。
4、月末结账前，公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行固定资产相关会计凭证审核，检查确保凭证内容与后附支持性文件一致、费用记录在正确的期间。
（二）存货管理
对于存货管理企业应该重点关注存货出库是否经过合理审批、周转材料出库的台账处理是否及时准确、材料台账与财务账的记录是否一致、存货盘点报告是否经过合理审批、存货盘点差异记账是否及时准确、存货的入账是否及时准确。防止出现由于存货出库未经过合理审批，将造成不合理的材料出库，影响存货出库的有效性、账务处理不及时准确从而影响财务报告的准确性等风险。
这就要求企业设计如下控制措施：
1、公司xx部门xx岗审批由办事处项目部根据施工进展填写的《物料申请单》并签字确认；公司物资管理部仓库负责人及公司物资管理部门经理依次审批由xx部门xx岗根据《物料申请单》填写的《出库单》并签字确认，以确保存货出库经过了合理审批。
2、公司物资管理部物资管理岗根据《出库单》登记《周转材料统计报表》并汇总《周转材料摊销额计算表》记录摊销情况；公司xx部xx岗复核《周转材料统计表》及《周转材料摊销额计算表》并签字确认，以确保周转材料出库摊销正确；经复核通过的《周转材料摊销额计算表》提交财务部，供成本摊销使用。
3、每月1号，公司财务部总账岗将物资管理部门汇总提交的《物资收发存报表》与财务账面余额进行比对，以确认材料台账与财务账的记录是否一致，若出现差异需要及时进行调整，并记录差异原因及跟进结果。
4、《存货盘点报告》中记录了从财务账到实物的数量、质量，以及是否一致，差异及原因、涉及金额、解决方式；盘点人员在《存货盘点报告》上签字确认；公司财务部门经理和物资管理部经理审核的《存货盘点报告》并签字确认，以确保存货盘点报告的准确性和有效性。
5、公司财务部制证岗核对存货盘点数与存货明细账，计算盘点差异并对盘点差异进行调查后，编制《会计凭证》；公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行凭证审核，检查确保凭证内容与《xx》一致、费用记录在正确的期间。
6、月末结账前，公司财务部审核岗（独立于凭证编制人员）在财务系统中进行存货相关会计凭证审核，检查确保凭证内容与后附支持性文件一致、费用记录在正确的期间。
关键词：小微企业；会计记账；风险管理
在经济飞速发展的今天，小微企业是在社会经济中最为重要的一部分，但因为小微企业的规模较小，人力资源也是短缺不具备完善的会计处理体系。此时，会计记账就成为了小微企业日常财务管理的主流方式，但在与记账公司的合作过程中会存在一些潜在问题，可能会影响小微型企业的经营与发展。
一、小微企业记账的现状
小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。小微企业通常由家庭经营，规模较小，人员较少，不具备完整的财务体系，这对小微企业自身的管理和发展会产生不利的影响。此时会计记账显然就成为了小微企业财务管理上的最有力帮手。小微型企业在我国企业中所占据的比例极大，进而对会计记账的需求量逐渐增加，这使得会计记账成为小微企业财务管理的主流方式。会计记账行业的兴起促进了会计记账机构的发展，使得会计记账机构更加的完善且具规模，业务也逐步的延伸到更多层面。会计记账行业在服务微小企业发展、加快就转变经济发展方式等方面发挥了重要作用[1]。
二、小微企业记账的优点
首先，小微型企业委托记账公司的原因是因为其本身不具备完善的财务管理体系，对一些财务相关的知识和经营企业时的一些财务流程都不了解，而会计记账公司有专业的财务人员，他们熟悉财务相关知识及法律法规，是具备专业服务，合理筹划，精通工商，税务的专业服务团队。依法纳税是企业一项必要的义务，对税务的处理就极为重要，会计记账公司可以为企业提供最优税务筹划方案，在纳税申报时可以及时准确，会计工作不会中断。而且委托企业与记账机构都需要以书面合同的形式来明确规范范围和应承担的相关责任[2]。这样一来一旦出现任何的问题均可按照合同上规定的内容分清责任，对双方来说都有保障。其次，小微型企业的规模小，业务量少，如果找记账公司来处理财务事宜，企业只需有一个出纳即可，其他财务的工作全部委托记账公司来处理，每月付给记账公司适当的业务处理费用即可。并且小微企业只需要承担记账的业务费用，不需要考虑由于会计失误而要承担的额外费用和罚款[3]。相比之下，委托记账公司处理财务问题的成本要比企业自己聘请专业会计人员所花费的低上几倍都不止。还有，经济的快速发展使小微企业增多，也使得会计记账公司的数量逐渐的增加，从而需要的会计从业人员也越来越多。但是毕竟专业的会计人员是有限的，这就为大量的学习财务专业的毕业生提供了更多的实习和学习的机会，而且在记账公司工作可以接触各个行业、不同种类的账目，这为他们以后的就业拓宽了道路，增加了选择。
三、小微企业会计记账风险问题
1、与记账相关的法律法规还不够健全
记账一些具体的实施细节还没有完善。我国相关执法部门又缺乏相应的一些有效的监管措施，这样就很难保证记账机构的会计专业水平能符合我国相关法律的规定[4]。财务监管部门没有监管的法律依据，就会导致监管不到位，那么一些对会计记账的扶持政策就不好。并且一些违法违纪的人员也会在处理业务的过程中“见缝插针”，寻找管理办法的“缺口”进行违法行为。
2、不良的从业人员会使小微企业具有经济利益风险和信誉风险
记账公司的从业人员的能力高低不同，大部分员工可能是刚刚毕业的大学生，他们缺少相应的实操经验，经他们手处理的账目其实很容易出现问题。一旦出现问题，就需要更加专业的人员来修改，这样就相当于耽误了两个人的工作。如果出现类似账实不符，会计科目使用不当等情况会使企业的经济利益受影响。一些素质不良的从业人员没有职业操守，随意把委托记账公司的相关信息告知其他企业，也可能会使委托公司的经济利益受到损害。如果在报税和贷款方面出现问题，不仅会使企业面临罚款的问题，还会使企业的信誉度降低，成为银行信誉不良的客户，影响企业日后的发展。
3、记账公司内部原因使小微企业具有财务管理风险
（1）非正规记账公司的不规范现在记账这一行业中混有一些非正规的记账公司，这些私下的“个人代账”没有相应的营业许可证，充分说明了他们不具备完好的记账的能力，对于小微企业来说，为了节约一些成本，他们会选择让这些“个人代账”进行兼职会计人员，然而，这些“个人代账”的会计人员在业务水平和诚信程度都无法进行规范，对委托单位来讲，这是威胁利益的隐患[5]。使企业具有严重的财务风险。还有一些记账公司岗位设立达不到规定的标准，其整体会计团队可能不能胜任记账工作，在处理业务的过程中很可能出现财务问题。（2）记账行业内部竞争越来越多的记账公司成立，各个公司间的竞争也十分的激烈，导致有部分公司恶意压低记账的费用，通过这个方式来竞争业务进而取得利益。这些现象严重紊乱了记账行业的市场。
4、双方之间缺少沟通使小微企业具有经营管理的风险
记账公司与被记账公司之间的交流极其重要，被记账公司通常认为把所有的业务都交给了记账公司就什么都不用管了，只要记账公司没主动索要，一些与财务相关的资料不会主动提供。而记账公司认为对方没有专业的知识，问也白问，就对账目发现的问题等等也不会跟被记账企业说明、商讨，只能自己艰难的解决，但结果却不容乐观，类似这样的缺少交流的关系不仅解决不了问题，反而会容易使财务问题变得更加的严重。处理日常业务双方多以电话和网络沟通的形式，这样会使记账公司不能准确、及时的获取相应的会计信息，为企业提供最佳的经营决策，使企业具有经营管理的风险。
四、对小微企业会计记账风险管理的措施
1、完善与记账相关的法律法规，加强监管
因为与记账相关的法规不健全，使得监管部门不能很好的实施监管，一些相应的扶持政策也不能被使用。所以设立和完善记账相关的各项制度，是会计记账工作的首要条件。为此我们先要完善会计记账的法律法规，之后严格遵守各项规定，公司内部要有审核人员，对完成的业务进行审查，保证业务的准确性，避免有掺假、造假等类似事件的发生，使公司内部的监督更加完善。同时，国家的一些相关部门也要定期对记账公司进行监督检查，对出现的问题及时改正。
2、提高从业人员专业知识的能力和职业道德素质
经济在飞速发展，一些相应的政策会渐渐更新，如果从业人员不能及时了解更新的相关的政策与条例，在处理财务问题上就会出现错误。公司应该定期的培训从业人员，开展培训课程，及时的把更新的政策告知他们，还有要把与业务相关的知识、难点、疑问及时讲解，开展一些交流研讨会，让大家在会上交流一下，分享自己的工作经验，从而提高从业人员的专业知识技能。另一反面，因为记账公司的人员较多，但工资待遇不高，这使得员工的流动性很大，再次招聘的从业人员职业道德素养也是良莠不齐，一旦发生因个人利益而进行的违法违纪行为，就可能会产生财务漏洞问题。公司应对从业人员定期进行职业道德相关的培训课程，多多开展交流会议，让大家谈谈自己的想法，加强对法律的了解，树立正确的从业人员典范，向模范人员学习，明白什么是可以做的，什么是坚决不能触碰的，心中一定要有一把尺，会衡量正误，坚持一颗客观公正的心，不被不良因素左右自己的思想。
3、解决记账公司内部因素
（1）记账公司正规化按照规定，记账机构要有三名以上持有会计从业资格证的从业人员，主管业务的负责人必须有会计师以上的专业资格。记账公司应聘用符合规定的专业会计人员，按要求一一设立岗位，做到整体专业水平达到标准资格。因为那些无正规经营执照的非专业的记账公司，使得大部分正规的记账公司受到影响。小微企业要抵制非正规的公司，尽量跟正规的公司合作，这样不仅企业自身的财务管理有保障，也给了正规公司一份信心。国家相关部门也要做好监管工作，清除非正规的记账公司，支持正规的记账公司，为正规的记账公司开辟一条道路。（2）减少记账行业内部矛盾一方面来说行业的内部竞争是不可避免的，要想在众多的记账公司中脱颖而出，公司自身的实力一定要优秀，能力出众会吸引跟多的委托企业，有了一定的客源，才能在记账这一行业站得住脚。另一方面非法是影响记账市场良好秩序的主要原因[6]。对于那些恶意压低价格紊乱市场的记账公司应给予严厉的处罚，取消他们记账的资格。并且相关部门需要制定一个相对统一的价格，维护市场稳定。鼓励企业向正规记账公司委托业务，说明非正规记账公司的危险，小微企业也要时刻警醒自己不能为了贪小便宜而吃了大亏。
4、加强记账公司与被企业双方之间的沟通与交流
在双方合作之前要进行电话上的沟通联系，在相互初步了解之后，记帐公司与委托公司要进行进一步的商谈，明确记帐公司负责业务的范围等，然后在双方确定要彼此合作时可制订一份关于在处理业务时如何进行双方间的沟通的记账的协议。在记帐公司处理业务的过程中，双方的沟通与交流要常常进行。同时，企业的管理者也一定要积极与记账公司的人员进行沟通，根据记帐公司的业务需求，确保及时、准确的提供与财务业务有关的各类资料。记账公司也一样，在前期账务审核时要积极与委托企业联系，发现问题要及时与企业商讨，一起查明原因，有错误要及时修正。如果有任何的违法行为，坚决不能妥协，一切业务要遵循会计准则，坚决不能违背法律法规，要立即停止处理业务并向委托公司解释明白其中的利害关系，劝导企业走回正途，放弃违法获利的想法。每月按时去委托公司收取相关业务的票据，进行账务的处理。可能有些事情需要当面说清楚，那么就定期开一个小型会议，双方公司都谈一下近期遇到了什么困难，有什么不清楚的问题，还有哪些需要大家一起来决定的事等等。加强沟通联系，互相理解合作，不仅记账公司的工作更加准确、容易，而且对委托企业的发展有极大帮助。
五、结论
委托会计记账公司为本企业处理财务问题是小微企业中越来越普遍的现象，随之而来的是一些记账的风险问题。保证从业人员的专业知识水平优秀与整体较高的职业道德素质，可以为委托公司降低财务风险，为记账公司提供信誉保障。委托公司和被委托公司在合作前制定记账协议，严格遵循各项条款，合作过程中沟通和交流要加强，更好的沟通才能跟好的解决问题。
作者:陈悦 王海东 单位:佳木斯大学经济管理学院
参考文献：
[1]王慧.小微企业记账问题研究[J].当代经济，2013(22):134-135.
[2]王亚静.小微企业记账问题分析[J].当代会计，2015(6):62.
[3]王丽凤，王冬梅，高慧.小微企业记账问题探析[J].当代经济，2015(27):52-53.
[4]高慧.小微企业记账的思考[J].中国乡镇企业会计，2015(6):231-232.
内部往来账款包括企业在经济业务活动中发生的内部应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的组成部分。通常，购销活动产生的债权债务通过应收账款、应付账款反映，非购销活动产生的债权债务通过其他应付款反映，本文重点就水电企业集团内部往来管理进行分析和探讨。
一、尽量减少内部往来挂账，将集团内部行为市场化。由于内部往来挂账有挂账随意、难以清理、软约束的特点，我认为可将集团内部往来行为市场化，尽量减少内部往来挂账。如对外筹资，如果作为独立法人的子公司具有很强的对外融资能力，则应充分利用子公司这个融资平台，而不需要通过母公司融资再通过“其他应收账款”交由子公司使用，这样通过外部约束促使子公司提高盈利能力。但这又涉及到集团财务集中控制问题。有的企业集团实行严格的财务集中控制管理，对外筹资权、资金调配权都集中在集团母公司，一律通过母公司进行对外融资，并在子公司间进行资金调配，调资金余缺，这时，集团内部公司之间往来挂账则不可避免。这就需要在确保集团集中控制权与子公司自之间进行权衡。又如清洁费，可以采取集团统一进行合同谈判，各公司单独结算的办法，即在不影响服务价格的情况下，让每一家公司直接余清洁公司签订合同，直接结算，而不是由母公司余清洁公司统一结算再分别与各子公司结算，这样就减少了集团内部往来挂账，可以减少推诿扯皮现象，因为外部市场约束往往比集团内部约束更有效率。同样，水费、电费和其他内部经济业务也可以单独余自来水公司、电力公司和债权人结算，而不必采用一集团公司总表的结算的方式。
二、做到债权、债务单位双方挂账一致。业务双方应同时等额挂账，主动挂账的一方在挂账的同时应制作挂账通知单，写明挂账的业务内容、金额、所属时间，并附上相关的原始凭证，通知对方及时入账。这样，有利于对方及时将成本费用、收入项目、往来资金入账，使得挂账双方账务一致。日常工作中，常常出现单方挂账的现象，一方挂了应收款，而对方没有挂应付账款，究其原因，一是一方对另一方挂账根本不知情，而是对方为推迟确认收入费用儿故意不挂账。挂账通知单能很好的解决不知情的情况下，同时也减少了故意不挂账的借口。
三、定期对账。定期对账可以及时补漏，确保双方同时挂账或者销账。但在实践中，往往债权单位的应收款余额与对方债务单位的应付款项余额不一致，导致编制合并报表时内部往来无法完全抵消。因此，应至少每月对账，并根据对账情况编制还款明细表，使双方清楚地了解存在的差异，查明原因，及时补记账。
四、及时清理。做到当月的挂账在次月末前清偿完毕。集团内部的往来账，只有及时清偿，才不至于形成呆账。另外，内部往来的及时挂账、对账和清理还涉及到子公司经营者业绩考核的问题。如企业集团经营者实行任期业绩考核制度，由于历史原因，上任期间的费用支出由于债权单位没有通知挂账而没有列支，致使当年利润虚高，有利于当年的经营者，而当对账发现问题时，现任经营者有可能不愿意承担此费用，更不愿意清偿，出现推诿扯皮现象。因此，债权单位应根据每月对账情况积极主动追收，促使债务单位及时清偿款项。但在实践中，往往存在长期挂账、累计余额巨大的情况，原因是集团内部缺乏市场约束，债务单位故意占用对方资金，长期不清偿，尤其债权单位是母公司的情况；另外也有债务单位处于亏损无力偿还，儿债权单位出于对债务单位经营支持的情况。这时就要分别情况进行处理：一是对于有清偿能力的债务单位，应采取强有力地措施要求其及时清偿，例如，将内部往来挂账的清偿情况作为公司业绩考核的一个指标，规定在还请各项往来款项后才能申请发放绩效工资。而是对于无力偿还的单位，根据集团发展战略，采取债转股、债务减免等债务重组方法或关闭长期亏损单位等策略，以解决长期巨额挂账问题。另外，日常费用往来挂账与资金调剂调配的往来挂账虽然都是占用债权单位资金，但由于二者的性质不同，应分别情况处理。日常费用往来挂账产生于商业信用，占用资金无需繁复的手续，而资金调剂调配体现的是投资关系或借贷关系，申请调剂资金需要层层审批，手续繁琐，因此，债务单位倾向于最大限度地通过日常占用对方资金，而不使用调剂资金，有些企业集团还规定了使用调剂资金需要支付资金占用费，更是加剧了这一行为倾向，导致日常费用挂账繁多，长期积累，不利于对账和清理，也不便于母公司对子公司投资回报的计算和考核。因此，债务单位应首先清偿日常费用往来挂账，如果日常费用无力清偿，再申请资金调剂，这样有利于减少零碎的往来挂账，同时也向债务单位传递了“公司的经营必须能维持日常费用支出”的约束思想。
（作者单位：中国水利水电第四工程局二分局）
祖瑞是宁夏回族自治区一位高官的夫人，从可以呼风唤雨的宁夏到在安徽接受法律的审判，这个尽享荣华富贵的女人走过了一条怎样的贪婪之路?
“德隆风暴”掀出贪污大案
一切都是“德隆风暴”引爆的。
2004年4月爆发的震惊全国的“德隆风暴”，迅速波及宁夏伊斯兰国际信托投资有限责任公司(以下简称宁夏信托)。宁夏信托共有8家股东，其中有3个大股东出资的资金实际股东是新疆德隆国际战略投资有限公司即德隆集团。德隆实际控制了宁夏信托40.35％的股权。宁夏信托未经中国人民银行批准，在德隆集团子公司――上海友联管理研究中心有限公司的操纵下，自2002年3月至2004年6月30日，违反《信托投资公司资金信托管理暂行办法》中有关信托业务不得以任何方式对客户承诺保底和固定收益的规定，在不具备吸收公众存款资格的情况下，采取承诺保底和固定收益率的方式向200多家机构和130余名个人变相吸收存款30.76亿元，且造成损失16.66亿元的严重后果。
“德隆风暴”发生后，宁夏成立了自治区金融风险处置工作领导小组，统一领导“德隆系案宁夏版”的金融风险处置工作。为防止可能出现的金融风险，宁夏信托风险处置领导小组迅速开展了宁夏信托个人债权的登记、甄别确认和兑付工作。对凭证齐全、符合国家收购政策的10万元以下的个人债权，给予收购和兑付。对20万元以上的个人债权，对其资金来源的合法性进行审查。
在宁夏信发贸易有限公司(下称信发公司)任经理的祖瑞一直以母亲翟某的名义在宁夏信托委托理财，投入资金高达660万元。为了糊弄宁夏区政府委托理财甄别组对她的巨额委托理财歉的审查，给自己的巨款找到一个台法的来源，祖瑞想到了信发公司和其上级主管单位――宁夏金昊实业集团有限公司(下称金昊集团)之间签过的一份承包合同。2005年6月的―天，一祖瑞赶往平罗县，找到金昊集团原总经理王某，要他在她事先准备好的《内部承包经营合同》补充协议书上签字，要求变更原合同的第二条为“信发公司的利润全部归其所有，不再上缴20％利润给金昊集团”，企图掩盖非法侵吞应上缴金昊集团379万余元的事实。面对祖瑞没有商量余地的架势，也碍于高官夫人的情面，王某没有办法，当时就签了字。
祖瑞以为这样做就可以高枕无忧了。谁知王某在检察院交代了此节事实。
2005年11月17日，银川市中级人民法院对宁夏信托非法吸收公众存款案一审公开宣判，9名原公司高管分别被判处有期徒刑。祖瑞正暗暗庆幸自己逃过一劫时，11月29日宁夏回族自治区人民检察院以涉嫌犯贪污罪对她刑事拘留，同年12月12日将其逮捕。当地人都知道，祖瑞的丈夫原是宁夏回族自治区区委常委、政法委书记、常务副主席。此案被宁夏检察机关列为近5年查处的十大反贪要案之一。司法机关能否公正办理祖瑞案成了当时银川街头巷尾的热门话题。12月14日，最高人民检察院将祖瑞涉嫌贪污一案指定安徽省人民检察院管辖。经过侦查，安徽省人民检察院于2006年2月11日逮捕了祖瑞。并将她押往安徽羁押。而后，安徽省人民检察院又指定六安市人民检察院提起公诉。根据最高人民法院2007年6月4日对此案作出的《指定管辖决定书》的决定，六安市中级人民法院于2007年6月14日立案受理，依法组成合议庭，并于7月26日公开开庭进行了审理。
做假账贪污400多万元
1957年3月出生的祖瑞，是吉林省九台市人，大学文化，27岁那年成为国家千部，一直在宁夏煤炭进出口公司工作。1998年5月5日。祖瑞作为一名“重要人才”调入宁夏伊斯兰国际信托投资公司(下称宁国司)，这家公司是1985年3月15日经中国人民银行批准，宁夏回族自治区人民政府出资5000万元成立的，系国有公司，2002年7月改制为宁夏信托。祖瑞调入的第二天，宁国司决定成立宁夏信发贸易有限公司，注册资金100万元，其中宁国司投资30万元。有趣的是，祖瑞想入股信发公司，又不想掏钱。经原宁国司党委书记、董事长杨汝臣同意，祖瑞从宁国司借款70万元用于其个人入股，在验资后把70万元归还了，成了信发公司的股东。同时成为股东的还另有3人，但他们后来说，自己根本不是信发公司的股东，不清楚祖瑞何时以他们的名义成立信发公司，也从没有参加信发公司的任何活动。
2002年5月12日宁国司党委经开会研究，决定聘任祖瑞为信发公司经理，法定代表人，副处级，并正式下文抄报宁夏回族自治区区委组织部。1999年3月，宁国司为加强对下属公司的监督和管理，决定成立子公司“宁夏金昊实业集团有限公司”，该公司对包括信发公司在内的下属8个公司进行管理。2000年9月4日宁国司经党委会议研究，决定聘任祖瑞为金吴公司副总经理，她成为一名正处级干部。
信发公司主要经营煤炭，祖瑞凭借自己的社会资源，把生意做得非常红火。祖瑞把信发公司当作自己的公司，有关账务全部独自统揽，公章、支票，财务章，印签章都是由她亲自保管。信发公司兼职会计胡某说：“我每月底做账的单据都是祖瑞准备好提供给我的，做好的单据凭证和账本都由她保存，放在她办公室的铁皮柜里，钥匙由她保管。我做的账上反映不出公司账户的资金情况，祖瑞给我提供的单据主要是信发公司的一个基本账户和两个纳税账户，这几个账户记的金额只是信发公司经营金额的一小部分。”
祖瑞多次告诫胡某，其他账户的资料不要在信发公司的账上体现，不要告诉别人能反映信发公司实际业务情况的资料。“实际上，信发公司的账是个假账，账面上隐瞒了信发公司的大量业务。”胡某说，“我到祖瑞的办公室，多次看见她在抽屉里整理好单据后才给我，有时单据给我后，她觉得不合适，又马上把其中的一部分要回去或者把整个单据要回去再整理后给我。”
“我不将全部的业务合同、从国外解
汇货款的水单、银行单据等交给会计做账，同意会计不将三个基本账户之外的其他账户的收入入账，这样做是担心别人知道我做煤炭生意赚的钱多，眼红。”祖瑞自有理由。
祖瑞采取不向财务人员提供全部业务合同，从国外解汇货款的水单、银行单据等资料，并安排会计将大部分款项不计入公司财务账等手段，隐瞒实际经营收入和利润。2001年5月，宁国司委托五联联合会计师事务所(以下简称五联所)对其投资的信发公司进行审计，由于信发公司提供了虚假不实的财务账据，导致对该公司的审计结论为经营亏损93万余元，据此核定宁国司投资的30万元亏损了28.9万余元。由于账丽上反映信发公司亏损，祖瑞据此意图占有宁国司的30万元投资款。2002年12月底，祖瑞以旧办公设备折价冲抵了宁国司30万元投资款中除去账面亏损后剩余的1.04万余元。2003年2月27日，祖瑞让会计分两次将应属宁国司的28.9万余元投资款从信发公司银行账户提出后存到她个人的银行账户据为己有，从而核销了宁国司对信发公司的全部投资。
这样，信发公司就等于是祖瑞的了。她说，“由于账面上反映信发公司亏损，在账面上我已经不欠宁国司的钱，所以我不会再给宁国司30万元投资款，我把29万元存到我个人的银行账户，准备给儿子上大学、读研使用。”
其实，祖瑞的贪欲更大。
1999年至2001年，信发公司与宁国司的资产管理公司金昊公司每年都签订企业内部承包合同，规定信发公司除了每年要上缴宁国司资产占用费6万元外，还需上缴2仳的利润。祖瑞都签字同意，那三年的资产占用费也按时上缴。但她看到宁国司当时管理混乱，认为信发公司的钱都是靠她的本事赚来的，就不想上缴利润。
2003年，已成“空壳”的信发公司无偿转让了，其中宁国司30万元股权转给了王某，另外70万元股权无偿转给了宁夏金蚨投资咨询有限公司。2005年5月份，宁夏信托非法吸储事件暴露后，祖瑞伪造了3份不上缴金昊公司20％利润的“补充协议”，掩盖她非法侵吞利润的事实，意欲金蝉脱壳。
案发后，经侦查机关委托宁夏华恒信会计师事务所审计，1999年至2001年信发公司经营煤炭取得收入1.48亿余元，实现税后利润1898万余元，应上缴金昊公司利润379万余元，祖瑞通过隐瞒利润、制造虚假亏损的手段，委托五联所对信发公司2001年12月31日的资产负债情况进行审计，明确信发公司亏损13.3万余元。机关算尽的祖瑞将应上缴金昊公司的379万余元利润占为己有，并将钱款存入自己和家人的账户。
“她做煤炭生意至少赚了几千万，个人资产有几千万，够她一家人用几辈子了，干嘛还要吞下该上缴的钱?”一位知情人感叹，“她太爱钱了，被钱毁了。”偷逃税款装进自己腰包
祖瑞暴富的另一个秘诀是偷逃税款。
“祖瑞最不愿意纳税，她对纳税很反感。祖瑞在日常工作中经常念叨的一句话就是‘合理避税’。”信发公司的一名员工说。
信发公司兼职会计胡某坦言，“祖瑞最常说的话是‘合理避税’，其实就是非法偷税。祖瑞经常过问公司纳税的事情，每个月到税务局报税之前，她都要看看纳税申报表，有时还要亲自拿计算机算算，就是怕我按实际业务量报税。她就是要少缴税。”
信发公司是一般纳税人。祖瑞觉得挣钱不容易，想方设法不缴税。她让财务人员做假账，很多业务收入没有入账，账外经营着大量煤炭购销业务，隐匿煤炭出口销售收入和经营利润，给税务机关报送虚假的财务会计报表、增值税纳税申报表。向税务机关提供虚假的纳税信息。在2001年，她还让财务人员虚开了大量土豆销售发票，用虚构的土豆购销业务量保住信发公司的一般纳税人资格，掩盖公司经营煤炭出口业务的事实，逃避税务监管，偷逃税款。
经审计鉴定，1999年1月1日至2001年12月31日，信发公司共产生利润总额2833万余元，应缴企业所得税934.9万余元，只缴了企业所得税0.29万余元，不够利润的一个零头，未缴企业所得税g34.6万余元，占应纳税额934.9万余元的99.9暖以上，偷税数额达到了应纳税额的30％以上。
祖瑞把信发公司的利润包括应该依法缴纳的税款全部转到她个人的存单、存折里。
不服一审判决提出上诉
2007年7月26日，祖瑞在六安市中级人民法院受审。
受祖瑞亲属的委托，并征得她本人的同意，北京岳成律师事务所的两位律师担任辩护人。这两位律师认为，祖瑞不构成贪污罪，公诉机关指控祖瑞犯偷税罪，事实不清、证据不足。
两位律师提出，祖瑞不是贪污罪的主体。祖瑞在经营信发公司期间，不是国家机关工作人员和依法从事公务的人员，也不是受国有公司委派到非国有公司从事公务的人员。客观上祖瑞没有贪污行为。依据2001年5月15日的审计报告，认定祖瑞贪污28.9万余元不能成立，宁国司的30万元资金，公司已于2003年12月20日转让给了第三人王宏涛。祖瑞也没有贪污379.6万余元利润款，理由是承包合同无效，二八利润分成条款违反法律规定和公平原则；宁国司出资的30万元，名为投资、实为借贷，签订该条款既不认真，也没有去执行；宁国司依据二八利润分成条款，连民事官司都打不赢。
两位律师还提出，公诉机关指控祖瑞偷税934，6万余元的主要依据是宁夏华恒信会计师事务所的鉴定结论，但该鉴定结论不具有客观真实性，鉴定方法缺少科学性，鉴定时没有考虑国家和当地的税收优惠政策，不能作为认定被告人犯偷税罪的依据。纳税数额应由税务机关核定，不能用会计师事务所的司法鉴定来认定。
在法庭上，祖瑞承认她在信发公司经营煤炭生意时赚了一两千万元，未入账是因为没有收购发票而无法入账，称自己“主观上从未想要占国家一分钱”。她在最后陈述中表示，她对经营管理专业不懂，对法律无知导致了今天的结果，但主观上没有贪污和偷税的故意，如果触犯法律，请求法庭给予减轻处罚。
上海市自来水市南有限公司营业所（以下简称上水市南营业所）是隶属于上海市自来水市南有限公司的基层单位之一，下设5个办事处及9个营业站点，主要负责上海市市南地块（苏州河以南黄浦江以西的上海中心城区和部分乡镇以及青浦区东部的徐泾镇、华新镇）各类水表的抄表、开账、水费的收费及销账工作。市南地块共有水表约130多万只，其中消防表数量约为2万6千多只，消防用水具有金额大、开账散、催缴难等特点，所以消防用水业务也是上水市南营业所管理的重点及难点之一。
为更有效的提升消防业务日常化、规范化管理，使消防监视表的建卡，抄表，开账收费处于可控化的模式下，上水市南营业所开发了新的消防用水管理系统。
由于在此之前上水市南营业所旧版消防管理系统采用的是DOS界面与人工手动作业相结合的模式，已经远远跟不上消防业务的需求，消防用水业务由人工手动完成也极其不规范，其劣势主要有以下几点：
（一）旧消防管理系统只能对消防水费进行简单的数据录入及开账，消防用水用户的基本资料不能系统的记录和保存；
（二）对于旧消防管理系统中不能输入的用户资料及历史开账信息，只能人工的记录在实物表卡中，对于数据的保存、管理和查询非常的不便；
（三）由于用户基本资料及开账信息录入的不方便性，导致消防用水报表只能人工制作，从而使消防用水数据无法精确分析，并对后期的消防用水计划管理产生了负面的影响。
（四）消防用水开账没有约束性，致使消防水费的开账情况混乱。新上线的消防用水管理系统采用了和账务管理系统同样的C/S架构，基于VB平台开发，这样即方便各办事处实际操作人员熟悉界面操作，又能与水费账务管理系统方便接口。新消防用水管理系统的数据库采用和水费账务管理系统同样的SQL Server 2005，在系统化的数据录入后，可以保障数据的长久保存及其完整性，方便了后期对消防数据的统计分析及查询。
二、 消防用水抄表及开帐流程
开发消防用水管理系统首先需要了解消防表用水的抄表及开账的业务流程：
（一）抄表员根据消防表的抄表日程表进行抄表并交予消防专员复核；
（二）若消防表为三没表则开延迟单后在规定时间内重新抄表；若为定期换表或故障表则开换表单并转至上海市自来水市南有限公司养护公司；若为水表养护则开养护单并转至上海市自来水市南有限公司养护公司；
（三）若消防表发生水量，须先开延迟单并与用户协商开账金额（主要协商倍率，一般为1-11倍），协商通过后开具非正次工作单，按倍率由相关主管部门审批签字后开出账单；
（四）用户交付水费后由上水市南营业所销账室进行销账；
（五）月底、年底或需要时自动生成各类消防用水报表进行分析。
三、消防管理系统的开发
由于上水市南营业所所用的水费账务管理系统是C/S架构基于VB和SQL SERVER 2005开发，而消防表是上水市南营业所各类水表仪表中的一部分，所以消防管理系统的资料数据、开账数据和销账数据必须和水费账务管理系统保持一致同步。为了使消防管理系统和水费账务系统更好的做好接口，消防管理系统同样采用C/S架构基于VB和SQL SERVER 2005开发。VB源代码中我们编写了30个窗体和10个模块来完成各个系统模块的功能，各窗口和模块中的具体代码在此将不作详细阐述。消防管理系统的SQL数据库参照了水费账务管理系统的数据字典及数据结构，由此可使两个系统中的数据能更好的对接。
四、消防用水管理系统的上线测试
上水市南营业所消防用水管理系统从2011年6月开始调研、需求分析、代码编写及内部测试，历经7个多月的时间，至2012年3月正式上线。
2012年3月至2012年5月底，由各办事处消防专员完成消防簿册基本资料数据完全手工录入系统的工作，并在录入过程中返回系统错误或需修改的信息。
2012年6月由各办事处消防专员完成消防簿册最新抄码、历史开账数据和遗留水量数据完全手工录入系统的工作，并在录入过程中返回系统错误或需修改的信息。
2012年7月起开始正常开账工作，完成水表口径报表和消防收费报表，并在开账过程中返回系统错误或需修改的信息。
时至今日，消防用水管理系统已经能很好的融入到上水市南营业所的日常消防业务运营中，并且逐渐规范化了消防水费的开账模式，通过各类报表也能够明确分析各项数据。
通过在实际应用中发现错误及需要改进的地方，使得消防用水管理系统不停地完善并且成熟起来，系统使用至今已较少出现错误，各办事处反映需要修改的部分也逐渐减少，现在消防管理系统的更新周期已经可以延长到一至两个月左右，我相信在大家的继续努力之下，我们的消防用水管理系统将会更完善、更人性化并且提高消防用水管理的规范性和效率性。
随着科技的发展与进步，像消防用水业务以前靠人工和纸张簿册的管理和数据保存方式是必定要被淘汰的，上海市自来水市南有限公司营业所此次消防用水管理模式的转型就是感觉到了以前的管理方式已经跟不上实际的业务需求，为了提高工作效率和业务规范就必须转型。虽然C/S架构及VB开发已不是很先进的技术，此次开发的消防用水管理系统也还存在着各种各样的不足，但只要管理模式转变过来，技术就能继续跟进。相信通过消防用水管理模式的成功转型，必定会为其它仍脱离信息技术管理的业务提供转型经验，在信息化的时代，只有将信息技术与管理手段相结合，才能使业务的管理得到更有效更长远的发展，当技术与管理全面融合，我们将会看到一个管理效率高速发展的局面。
参考文献：
[1] 刘彬彬，孙秀梅，巩建华 Visual Basic编程宝典 北京 人民邮电出版社 2011
【关键词】新时期；营销电费财务；集中核算
电力是人们日常生活和工作中不可或缺的一种能源，随着人们用电量的大幅度增加，使营销电费财务核算面临着更大的挑战。现今营销电费财务核算过程中，为了提高营销电费财务核算水平，促进电力企业的发展，需要更好地实施管理营销电费财务。现本文就新时期营销电费财务核算方法，探究集中核算的诸多事项。
1 设置具体的电费管理账套
营销电费账务设置支撑为营销业务应用系统，账套设置的主体为地市公司；设置具体的科目体系，要按照会计准则设置具体的科目体系。
2 具体的电费财务管理内容
新时期营销电费财务实施集中核算时，需明确集中核算的内容，其中包括：上缴各项收入的资金，处理电费、基金和电费相关的退款业务，高可靠性费用实收核算、银行相关费用的收付。电费账务的管理主要包括，银行对账、分析指标编制、每个月的账务处理、各类报表的编制上报等情况。
3 管理电费账户
（1）开设账户以及使用账户。各单位可以将地市公司作为主体，建立银行账户。具体设置如下：针对地域集中的地市公司，可将各县级和各城区现有的银行账户取消，之后在整个范围内，统一以地市公司命名建立账户，统一规划整个地市范围内的银行账户。若为地域面积比较广大，不适合集中建立的公司，可将一部分县级公司银行账户保留，但是即便是县级公司账户也需更改为以地市公司命名的银行电费账户。
（2）网上银行管理电费账户缴纳。营销电费账务管理中，可让营销电费账务人员具备开通网银查询营销电费账务权限。
（3）电费账户的使用要按照遵循收支两条线实施原则。电费账户业务主要包括与电费相关的资金收取以及上缴等，除此之外的业务不能采用电费账户。经费户同意支付后，收取相应的银行手续费用，若实施直接从银行电费户中划拨手续费用，可采用经费户转回方法直接进行处理。在这个过程中所收取的临时接电费用等这些不属于销售收入费用，可直接将其计入到单位经费账户。
（4）电费退款要求。因政策原因或其他原因而需要进行电费退款，营销人员要注意仔细审核退款用户的资料，并为其办理详细的退款手续，之后退款的费用要从经费账户中划拨出，营销人员不能忽略规章制度，直接从电费账户办理中退款，管理保证电费退款情况符合具体的规范要求。
4 缴存电费资金
集中账户主要以地市公司的名义而开设的，地市县级公司在收取缴纳的电费后，会将收据上交到营业电费组，地市公司接收费用数据，之后将其存入银行。双方在进行资金交接时，需要按照一定的规范标准进行。可以本地直接缴存电费的，县级公司可直接将收取的费用缴纳到本地银行，之后将缴费账单数据上交给客户服务中心；若不能进行本地直接缴存的，要按照具体的缴存途径缴纳费用，提供缴费数据单。以地市为名义在县级公司开设银行的账户，可由县级公司全权负责缴存电费资金。营业班要将每天详细的收费记录进行具体的核对，保证无误后，缴存到银行。
5 营销电费账户之凭证管理
在进行营销电费凭证管理过程中，凭证主要是指收款、转账以及付款凭证。在进行凭证管理时，具体的实施步骤为：将原始的单据集中收集以及传递。照营销账务集中处理的原则，财政部门集中一次性收取缴存到银行的资金入账凭据，排除营销营业窗口所生成的进账单。营销原始单据的传递其主要内容为营销上下级间传递、县级公司内部传递。营销上下级间传递，是指县级公司定期与地市公司交接原始单据，并注意保证系统收费记录以及传递的单据信息要保持一致。县级公司内部传递：每天结束营业工作后，班长负责组织单据传递，由单据收集人进行交接传递，并注意保证数据信息的统一。财务与营销传递可划分为两种，第一种是指营销人员在处理完成营销电费后，财务进行后期处理传递；二是财务人员在获得入账票据后，进行营销传递。营销转入财务传递，是指地市公司的营销与财务需定期交接原始单据，且必须保证传递的单据要与具体的数据信息保持一致。财务转向营销传递，财务人员将银行进账单据取回，在获得入账通知后，要及时传递营销，保证营销人员顺利进行系统收费。第二，制作以及审核凭证。在这个过程中，营销账务人员要每天将详细的账务信息与营销业务数据进行核对，观察核对准确无误后，生成详细的记账凭证。之后营销人员录入实际账单时，同时要记得获得原始纸质凭证，并在营销账务人员的辅助下完成原始纸质制作过程。上述工作结束后，凭证的审核人员以及制作人员共同进行审核，若其中有制作不完善情况，可是当进行调整或采用红字冲销处理。最后保存凭证，财务部门留取原始的单据，财务部门以及相关银行可各保留一份账单以及银行余额调节表。为了保证财务工作的顺利进行，凭证审核必须按照具体的财务工作要求进行。分别设置凭证的制作人员以及具体的审核人员，不能由一人共同担当，凭证审核人员的工作职责为每天要进行必要的凭证审核，发现其中存在的问题并进行及时的改正。审核通过的凭证，可根据谁审核谁撤销的原则，撤销审核，不能隔天撤销。审核通过的凭证要根据具体存在的问题进行调账或红字冲销财务处理。
6 账簿、月末关账以及财务报表编报管理
账簿管理内容主要为每天记账信息、账目的明细以及总账目，每天结束后要对账目进行核查，保证账目是符合规范要求的。月末关账是指月末24时前结束上月全部账务处理，结束会计关账。在关账操作前， 必须保证账务数据准确无误，即可关账，关账后不得修改统计的前期数据。报表主要包括银行存款余额调节表、库存现金以及其他货币资金统计表以及分析报告公司营销内容表。营销部门以及电费统计部门要每天将上个月的报表分析情况上交。为了实现财务信息的信息化以及综合自动化，核算以及管理营销电费账务时，建立一个以地市客服中心为单位的核算体系，财务负责具体的账目信息，营销负责应收账务数量以及实收账务的具体明细，每天需要分类核算这些数据，之后将其上传到一体化平台，财务在获得数据后可自动集成财务凭证，实现营销电费账务集中核算，更好体现集约化管理模式，提高核算管理实施效果。
参考文献：
[1]张韬岳.刍议新时期如何进行营销电费账务集中核算[J].财税经贸，2014（01）.
[2]刘惠萍.如何进行营销电费账务集中核算[J].价值工程，2013（12）.
[3]何登志.电力销售收入管控体系的建设实践与推广[J].电力信息化，2011（03）.
[4]吕晓刚.论“调控一体化”管理模式[J].农电管理，2011（06）.
