时间：2023-08-28 16:58:28
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇质量管控风险点，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：风险管理；质量管理；轨道交通行业
中图分类号：F570.7 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）06-0168-02
在中国，全国60%以上的旅客周转量和70%以上的货运周转量依靠铁路运输实现，铁路运输已经成为了国民经济的大动脉、提高人民物质文化生活水平、满足人民旅行需求、加强国防建设的重要工具。城市轨道交通更是以“低碳、环保、节能、高效”等特性成为了公共交通运输不可或缺的组成部分，2014年北京地铁年乘客量突破34亿人次，2016年4月29日，北京地铁单日客运量达1 269.43万人次。因此，作为完成交通运输任务的承载主体，轨道车辆的安全风险管理就显得尤为要求，质量安全风险成为轨道车辆作为公共交通工具的最基本要求和必备条件，作为服务于大众的移动运输装备，每天数以亿万计的旅客乘坐高速动车组、普通铁路客车、地铁、轻轨、现代有轨电车等各种公共交通工具出行，轨道车辆是否安全，其质量是否可靠，直接关系到广大旅客的生命财产安全，质量安全轨道交通行业面临的重要课题。
为确保轨道车辆的运营稳定，保证广大旅客生命财产安全，创造舒适、绿色出行环境，通过构建基于风险管理的覆盖轨道交通全过程的质量管控体系，在轨道交通产品整机研发设计、生产制造、采购控制和运营维护等四个环节的有效管控，实现了轨道交通整机产品实现全过程、全要素的质量监控和可追溯性，从而有力地保证了产品质量和按期交付。
一、质量安全风险的界定
所谓质量安全风险，是指车辆运行中发生的可能危及旅客人身安全的行车事故或造成换车、停运、救援等导致车辆必须立即退出运营服务的重要性能故障，包括但不限于车辆重要受力部件的裂纹或断裂、车外安装部件脱落、转向架热轴、车辆火灾、车辆间分离以及牵引制动系统重大故障等。
质量安全是轨道交通车辆的生命线和基本属性，所谓以质量安全管理为核心的、覆盖产品实现全过程的质量管控模式，即在IRIS 质量管理体系基础上，系统整合整机产品实现的研发设计、生产制造、采购控制和售后运营四个环节，通过质量安全风险的识别、分析、改进的循环过程，综合运用RAMS、质量门―里程碑―控制点、FRACAS等多种方法，并在焊接、粘接等特殊过程，依照EN15085、DIN6701等国际通行标准进行管控，以达到保证整机产品质量满足要求，达到在线运营车辆安全稳定的最终目的。
二、轨道车辆质量安全风险点
根据轨道车辆的生产实际，其质量风险主要在研发设计、生产制造、物资采购、运营维护等四个阶段出现，因此对质量安全风险项点的识别、分析与控制也主要在上述四个阶段进行。根据质量安全风险管理的控制特点，主要分为前提控制、过程控制、后果控制三类。
生产过程质量管控主要是通过控制点把每道工序进一步细化为关键控制点，然后根据细化的关键控制点的质量特性赋予监控等级，监控点一般分为四类：检查点（E点：Examnation point）、审核点（R点：Audit point）、停止点（H点：Hold point）和见证点（W点：the witness orders），根据质量风险的大小来决定控制点的分类（如下页表所示）。
在轨道交通产品的物资采购环节，主要包括供应商管理和采购产品质量管控两个环节，涉及了产品研发设计、现场工艺策划、生产制造、质量检验和运输交付等产品实现的全过程，其中包含与多个供应商间多个接口，其中物流、信息流和资金流都非常复杂。
综上，轨道交通产品的物资采购环节的主要风险有：一是新产品未经验证或验证不充分；二是首检中出现统计学中的第二类错误，未发现采购件存在的质量问题或其生产工艺存在的漏洞；三是供应商批量生产的产品与首检通过样件质量存在重大差异；四是批量生产时供应商未经批准私自更换关键零部件；五是供应商的产品结构变更未经设计部门批准等。
三、轨道车辆质量安全风险管控措施
（一）树立以质量安全管理为核心的、覆盖产品实现全过程的质量管控模式的新理念
第一，推进以基于风险管理的质量安全管理模式，通过覆盖产品实现全过程的质量体系，实现公司的发展战略的基本方针，解决质量保证和按期交货的问题。第二，树立按质量计划、业务流程进行质量管理的科学理念，克服不讲流程，只求进度，不具备条件就开工、没有检查完就进入下一道工序的不负责任的生产方式。第三，树立每一个环节都精心细致、讲求标准和方法的精益管理理念，克服了过去推着干、将就着干、凑合着干，有问题再说，标准不高、要求不严、执行不到位的粗放式管理的陈旧落后模式。第四，树立以质量、以核心技术来赢得未来市场的蓝海战略的理念，克服红海战略中，以靠压低价格去与竞争对手较量的简单数量的拼杀观念。
把轨道车辆研发设计、生产制造、采购管控和运营维护作为核心环节来攻克，在实际生产中，每一步都一丝不苟地严格按风险管理的要求进行精心操作，将风险管理的方式方法深入贯彻到每一个过程和每一名职工身上。
（二）基于L险管理的模式，以质量安全管理为核心，实现全过程的质量管控
为了能够尽早发现问题，及时评估风险，同步采取措施，实现质量持续改进，需要树立风险意识，形成以质量安全管理为核心的、覆盖产品实现全过程的质量管控模式，作为轨道车辆研发设计、生产过程、采购控制和运营维护的核心控制手段，完善组织保证、文件策划、体系运行、激励机制四方面的内容。
在项目执行中，依照产品实现过程中研发设计、采购与供应商管控、生产过程管控、运营维护管理等环节的不同特点，在每个环节的重要质量管控点和子过程，分别组织识别安全风险项点，并根据风险点的级别，通过不同等级的措施加以控制，并在项目节点进行全程的跟踪和验证，确保措施取得实效，所有风险点得以有效控制，从而实现了产品实现过程的全要素的有效管控，在开展质量安全风险管理时，主要基于如下原则：
1.车辆安全运营主导原则。为满足轨道车辆“五防”（即防燃轴切轴、防配件脱落、防车辆火灾、防制动故障、防高压系统故障）和相关法规的要求，根据轨道车辆产品质量特性，结合生产的人、机、料、法、环、测等各要素，通过冗余设计和相关实验：整车试验包含启动加速试验、动力制动特性试验、惰性阻力试验、横向运行稳定性试验等验证产品设计结构和整机产品的质量安全。通过传感器，对高速动车组各子系统实时监控，主要是温度、速度、加速度、压力、安全环路和自动保护，实现自监测、自诊断、自决策，保证轨道交通安全可靠运营（如下图所示）。
2.故障导向安全的原则。故障导向安全原则是铁路设计的最根本的安全原则，该原则是指当设备发生故障时，应以特殊的方式做出反应并导向安全，具有导致减轻以至避免损失的功能，以确保行车安全。
按照故障导向安全原则，对过程进行三步骤分析：
第一步，潜在故障分析：运用隐患识别分析、FEMCA（故障模式、影响及失效性分析）。
如上图 轨道交通安全监控系统等工具，对可能出现产品质量问题和对项目进度造成影响的问题进行细致分析，设置不同等级的质量安全风险监控想点，并在设计、生产制造、测试、运营维护等环节进行全过程预管控。
第二步，产品故障分析：利用TRIZ和FTA等相关方法，收集有关产品故障数据，辨别危害类别、来源、严重度、频次和探测度，计算RPN，并给出改进方案和措施。
关键词:架空输电线路;基建工程;质量管控
引言
对于大批量的用电需求，最需要解决的问题就是大规模输电线路的建设。输电线路的质量直接决定着电能的运输安全，也是保证电力行业稳定发展的前提。所以，做好架空输电线路基建工程质量的管控，是保证输电安全高效，电力行业稳定运转的前提。
1架空输电线路基建工程质量管理的主要环节
1．1要做好施工前的设计
想要提升输电线路基建工程的质量，首先需要做好施工前的设计，这是整个施工的关键和前提。在施工前，需要全面考虑到施工中可能出现的问题和了解施工周边的环境状况，对线路路径作出全面的调查，从根源确保工程质量。然后根据现场的实际情况做出施工图纸，要满足施工的各方面要求，并且具有一定的弹性，这样可以在突况时及时应对。在看图纸时一定要严格把关，预见的问题尽早解决，严格检查图纸的可行性和准确性，确保符合施工及运行的要求后再进入下一阶段。
1．2对施工材料进行必要的检查
对于架空输电线路这样的基建工程来说，它的安全性是非常重要的。所以在进行施工前，就要确保施工材料的质量，这是对整个基建工程负责的表现。材料是打造优质项目的基础，在施工前要切记对施工材料进行质量检查，减少材料问题带来的隐患，从源头上避免架空输电线路基建工程质量问题的出现，增强架空输电线路基建工程的质量管控力度，确保垃圾材料不会进入工程内部，做好材料检查是不可或缺的工作任务。
1．3施工时注意工艺和方法
对于架空输电线路基建工程的施工来说，施工方法及施工工艺尤为关键，优良的方法及工艺是确保整个工程平稳有序的进行的基础。如果施工中没有重视工艺、方法，那么在建设过程中很容易埋下隐患，从而影响整个架空输电线路的质量管控工作。对于供电部门来说，需要依据得当的施工工艺及方法来确保架空输电线路基建工程正常进行。工艺及方法的选取可以很大程度上减少施工中的浪费和难点，有效的控制建设过程中的风险，从而更好地完成整个架空输电线路基建工程的施工，确保工程质量。
1．4对架空输电线路隐蔽工程做好验收工作
在架空输电线路基建工程建设过程中，隐蔽工程易被忽视。所以架空输电线路基建工程的隐蔽工程的检验是工程质量管控的一项关键任务。对于架空输电线路基建工程隐蔽工程的验收，需要把握好验收时间，部分工序要做到现场见证。之所以称之为隐蔽工程，主要是指投运后埋设在地下的部分，内容包括基础深度、钢筋笼、混凝土、接地装置等。只有确保这些按照图纸要求完成，才能做好架空输电线路基建工程的质量管控，保证架空输电线路安全运行。
2架空输电线路基建工程质量管理存在的主要问题
2．1监理履职不到位
架空输电线路基建工程是一项比较复杂的工程，其中涉及到许多方面的知识和技术问题，并且施工面积比较多，如果对施工中的管理控制工作不到位，很容易引起质量问题。其中，监理履职到位与否直接影响着输电线路质量，施工单位都是以牟取利润为目的，能简则简、能省则省。倘若监理单位不能正确地认识到隐蔽工程在整个架空输电线路基建工程中的重要性，对于隐蔽工程中一些违规操作的现象置之不理，这样就必定会出现质量问题。
2．2风险管控力度不足
架空输电线路基建工程是一项长期的施工工程。由于施工的工期比较长，所以在施工期间很容易出现一些风险问题，这是施工中最不容易避免的质量管控问题。风险问题存在一定的不确定性，这也是在架空输电线路基建工程中最难把握的工作，风险管控的不到位影响整个架空输电线路基建工程的安全，进而影响输电线路质量。对于风险的分析不足、应对风险的措施不足等都是在架空输电线路基建工程中风险管控不足的表现。
2．3追求进度，忽视质量
随着经济的不断发展，电力行业的压力越来越大，用电量的增大给电网带来了不小的困难，所以架空输电线路基建工程工期多为紧张。早日投运才能进一步减轻电网的压力，为社会更好的提供电力服务。但是在高压下，架空输电线路基建工程就容易出现问题，由于对于工期的要求严格，导致质量监管部门忽视了架空输电线路基建工程的质量，只片面的追求工期的缩短，这样是得不偿失的。投运后频频出现质量问题，停电检修就不可避免，这也是质量管控工作不到位的表现。这样的架空输电线路基建工程是不能满足现代的电力输送要求的。
3提升架空输电线路基建工程质量管理的措施
3．1抓好监理，加强对施工过程的监督
施工中会经历许多的施工阶段，其中隐蔽工程是整个工程的重点，也是架空输电线路基建工程的基础。只有隐蔽工程的质量监控工作做好，才能保证架空输电线路基建工程的安全性，才能进行后续的施工工作。在施工中，监理要及时跟进施工的进度，在进行隐蔽工程的施工前，对隐蔽工程所需要的条件和环境做好评估。例如钢筋笼的间距是否符合、混凝土的试验是否合格、地网的焊接是否满足要求等，这些都需要监理进行及时的质量检测，以确保隐蔽施工的正常进行。在完成隐蔽工程后，还要对相关的电力设备进行实验性的检查，以便保证隐蔽工程的实用性，保证隐蔽工程的质量，更好地为整个架空输电线路做铺垫。隐蔽工程相比其他的施工阶段是存在一定的质量管控难度的，所以要格外注意对隐蔽工程的质量管控，这是整个工作的重点环节。一旦出现质量问题，整个工程就会陷入瘫痪，重视隐蔽工程是十分关键的。
3．2加强风险评估，做好风险管控
在这样庞大的施工工程中，风险是难以避免的，所以在对架空输电线路基建工程进行质量的管控工作时，很重要的一个方面就是对风险的管控，这也是保证整个工程安全开展的必要条件。要想做好架空输电线路基建工程的风险管控工作，首先要求各参建单位要有很高的风险意识，能够预判风险的存在并及时地对风险做出评估，这样才能让架空输电线路基建工程的风险管控工作更加有效的开展，从而高效的减少风险带来的损害，确保架空输电线路基建工程的质量能够达到预期的要求。另外，还要做好对风险控制措施的制定，通过观察施工环境，估算出风险的等级，提前做好应对措施，解决出现的突况。
3．3平衡工程进度与质量
架空输电线路基建工程是为了满足当前的电力输送需求，由于日益增加的用电压力，导致架空输电线路基建工程的需求不断上升，所以施工的工期也就相对缩短。在施工时，有时会出现过度关注施工工期而忽视施工的质量，这样建成的架空输电线路基建工程也是不能很好地适应现代的用电和输电需求的。所以在保证架空输电线路基建工程的工期要求的同时，更要提高对架空输电线路基建工程质量的重视，加强在施工中期的各个阶段的质量管控，采取必要的现代科技来检测质量问题以提高效率，发现质量问题时要及时停止施工，然后采取一定的手段尽快解决这些质量问题，在确保质量问题解决好后再进行施工，这样才能确保架空输电线路基建工程整个施工进度和质量，以便在最后的质量验收时能够顺利地通过，并且尽快的投入使用。
4结语
笔者对架空输电线路基建工程的质量管理做了探讨。在架空输电线路基建工程的施工中，需要注意对施工设计的安排、施工工艺的采取、施工材料的检测、隐蔽工程的监督、工期与质量的平衡。只有做好架空输电线路基建工程的质量管理工作，才能使得投运后的输电线路发挥作用，并与我国经济社会的日益发展相匹配。
参考文献:
［1］刘世林．浅谈防止高压输电线路树障事故的对策［J］．中国高新技术企业，2015(36):135－136．
［2］董礼勇．浅谈高压架空输电线路基建工程验收工作［J］．科技创新与应用，2016(30):195．
关键词：企业 物资 设计
一、物资风险管控定位
物资风险管控应定位在以“风险管理为导向，以内部控制为手段”的指导思路上，通过逐步完善风险管理机制，落实风险管理责任，加强风险管理预警体系建设，在确保重大、重要风险管理在实际物资管理工作中得到较好贯彻落实，逐步提升物资集中管理水平，提高企业防范供应与采购风险的能力和综合管理水平。
二、物资风险的识别与评估
一是根据企业经营管理模式，风险评估工作应涵盖生产、经营、管理等业务流程，涉及战略风险、市场风险、运营风险、财务风险等领域，企业按要求对采购业务建立了相应的管理制度，规定企业物资采购的工作职责、采购管理的过程和要求、供应商的采购成本。二是从风险识别与评估、信息与沟通、资产管理控制、成本费用控制等方面入手，结合实际，研判了企业安全与质量风险、投资风险、竞争风险、资金风险、项目管理风险、成本费用风险、价格风险等重大、重要风险。
三、明确物资风险管控的责任部门
企业各业务部门应根据工作职责，对重大、重要风险管控措施落实方案进行细化分工，如经营计划部负责安全与质量风险、价格风险、竞争风险，经营计划部与财务部负责投资风险，财务部与审计科负责资金风险、成本费用风险，人力资源部负责人力资源风险，办公室、经营计划部、财务部、人力资源部、审计科共同负责项目管理风险。
四、物资风险管控措施
1.严格管理，确保安全质量有序受控
物资质量是企业质量载体之一，产品质量的优劣与原材料密不可分。一是为了确保企业质量安全，严格采购渠道，抓源头、抓过程、抓细节，优选合格厂家。二是以“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，把好物资关，持续把安全管理纳入经营责任合同，年底进行考核兑现。定期排查安全隐患，把物资储存仓库、老化电线、水暖管道、油库、消防设备作为安全隐患排查的重点，实行科学的方案预控，该配备的安全防护设施一定配置到位。
2.理性经营，防范投资风险
一是全面撒网，区别对待，重点在“鱼多”的领域撒网，为高质量的经营承揽打下基础。二是谨慎签订合同，规范企业合同的管理，防范法律风险与资金风险，对重点领域深耕细作，维护市场，抓好中标合同的过程监控。合同履行中的款项跟踪，要根据市场变化合理修订采购合同，确保合同有效执行。三是转变内审模式要求，拓展内审职能，建立财务、审计、人力资源等跨部门的内审体制，增强联合检查力度，突出风险导向、治理目标及增值目的。
3.提升竞争力，纵深推进专业化管理
一是提升企业竞争力。企业将依托全国各大区域与建设单位、供应商建立的信誉优势，不断扩大区域性经营范围，供销渠道深入到项目供应链中，凭借社会资源，构建区域采购网络。同时利用好现有土地资源，重新整合传统物资仓储业务，向发展前景广阔的物流市场进军，整合现有资源逐步转型搭建联营物流市场。二是推进专业化管理。物资采购量体裁衣，统一计划，统一采购，阳光公开，让采购始终跟着进度走，避免积压资金、耗损物资。在流程管理上，严格采购程序，形成全员参与、齐抓共管、管理上台阶、质量上水平的良好局面。在信息化管理上，按照企业要求做好物资版块信息化管理工作，踏上信息化管理高速通道。
4.稳健理财，全面防范资金风险
企业认真“盘清”家底，及时报告资金状况，确保企业资金的统一集中管理。一是注重加强预算管理、内控体系和风险防范机制建设，深化资金的集中管理，提高经济效益。二是持续推进“小金库”专项治理工作，规范财务收支和各项存量资金管理，堵塞管理漏洞，采取有效措施防范和杜绝？“小金库”发生。
5.挖潜增效，加强成本费用管理
一是根据企业政策，结合企业管理，实行逐步完善成本费用管理考核体系，通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，进一步挖掘内部潜力，不断降低经营成本，通过成本费用计划管理和控制，从而实现有效的成本管理，每年度针对成本费用预算下达通知。二是明确后期管理模式与经济责任，严控项目后期成本费用支出。
6.谨慎签订合同，防范价格风险
一是建立企业数量与材料消耗量台账，实行竞争定价和集中采购，降低管理成本和物资价格。二是防止供应商哄抬物价情况发生，提前建立保障应急用料，掌握动态，确保供应材料价格稳定。三是针对市场价格波动大的风险，谨慎签订合同，审势夺度，分析市场价格走向，以锁定供应合同的形式，防范采购风险。
（一）财务风险管控工作的研究背景 企业财务风险指的是企业在经营过程中资金调用面临的风险，调用过程包括了筹募资金、投资、资本回收以及利益分配等环节。简单地说，财务风险产生的根本原因就是企业在经营的过程中产生了负债，负债金额的大小和企业财务风险系数呈正相关，如果一个单位没有负债，则不存在财务风险。对于企业来说，经营风险和财务风险都存在着不可估摸性，财务风险客观存在于企业生产经营的过程中，并且时刻影响着企业的生存和发展，加强企业财务风险管控工作是十分必要的。
企业财务风险管控工作是一种通过计划性和组织性相结合，从而来控制企业财务走向和资金活动监督的工作，也是一项综合性管理工作。它不仅需要工作人员拥有过硬的专业技术水平，能够进行复杂的建模设计，还需要调动整个企业的组织机构进行配合，建立起完善科学的激励体制和新型的运营理念，这样才能够将企业的财务风险可能造成的损失降至最低点，来提高公司的利润，实现运营目的，保证企业的稳定发展和进步。
（二）财务风险管控的内涵 财务风险管控是通过对财务风险进行一定的识别和衡量，采取相应的措施进行控制，使得能够以最低的成本价来保证风险可能造成的损失减小到最低程度。财务风险管控工作的核心就是对风险和利益进行仔细分析，实现在保持一定程度的利润基础上来将风险减至最小。财务风险管控工作是为了保证企业的可持续发展以及提高其效益性和市场价值，以最小的成本代价来换取最大的利益保证。对于企业而言，企业财务管理风险指的是企业在进行各种资金的运作时，因为某些难以控制或意料之外的突发因素给财务的管理工作带来的潜在危机不确定性，从而可能给企业的利益带来损失。所有的企业都需要尽最大的可能来提高自身的利益，减小财务状况变坏的可能性，但是财务风险对于任何企业来说都是不可避免的，所以企业要对资本财务进行科学的管理来达到其价值最大化的目标。
（三）财务风险管控的内容 财务风险管控在广义上，是一个复杂的综合性管理系统，能够被划分为财务风险的识别和衡量，财务风险的评估以及财务风险的控制措施。根据财务风险形成的原因，财务风险包含有市场竞争风险、经营风险、政治风险以及法律风险等等。财务风险的首要任务就是财务风险的识别和衡量，通过这一步骤，能够正确的预测到企业运行过程中所面对的潜在危机，并且对发现的危机大小进行衡量，确认其对企业经营的影响度大小，从而促进财务风险的管理。在对财务风险进行识别和衡量之后，企业必须对于所识别的风险进行分析和评估，联系企业的真实运营状况和竞争环境，做出适合企业发展的管理方面决策，将风险的大小控制在企业的可承受度里。最后企业根据所评估的结果，制定正确的风险控制策略。当风险不可避免时，通过控制手段来尽量减小风险带给企业的损失和影响。在风险控制的环节中，要严格根据风险的重要性差异，做出正确的角色来回避风险、转移风险以及采用风险自保自担等有效措施。
（四）财务风险管控的意义 企业通过财务风险管控工作，能够了解到企业面临风险的来源和特性，才能够对财务风险进行正确的衡量和评估，最后采用一定的控制决策，健全财务风险管控体制，努力将公司遭受的损失减到最小，为企业赢取最大化的利润。具体地说，财务风险管控工作就是以较小的代价来保证公司资本运营的稳定性和效益型。财务风险管控工作作为企业风险管理的重要环节，有着不可替代的意义。对企业进行财务风险管控，能够使得企业在面临财务风险时采取全面的、有效的和经济的措施，能够增强公司财务运营的稳定性，加快资金流转的速度，保证企业资金投资的安全性和完整性。财务风险管控工作为企业营造了一种相对稳定安全的生产运营环境，能够从根本上促进企业实践投资经营目标，客服风险，提高企业的竞争力和效益，让企业能够更好地发展进步。
二、企业财务风险管控工作中存在的问题
（一）资金结构不协调 资金结构一般来说指的是在企业中长期存在的资金构成及其比例的关系。在当代中国企业中，由于资金结构的不合理加大了企业的财务负担和运营阻碍，使得企业的借贷还账能力严重不足，从而促使财务风险的产生。中国目前的绝大多数企业的资本来源为自有基金和借贷资金，通过有关调查研究，国有企业的财务结构，基本都有着资产负债率较高以及银行借贷数额过重的现象。
（二）投资缺乏理性认识 企业的投资一般划分为对外投资和对内投资。在对外投资的层面上，很多公司的领导者缺少对投资风险和环境的理性认知，做出盲目的投资决策，使得公司蒙受巨大的原可避免的损失，从而导致财务风险的产生。在对内投资的层面上，主要是对于固定资产的投资。公司的决策者在进行固定资产投资研讨时，往往没有建立起完善科学的研究和计划，没有仔细分析该决策的可行性以及忽略固定资产周边系统的内在关系，而且没有周密可靠的理论依据作为指导，经常出现投资失误的现象，企业投资的项目没法获得预期的利润，造成投资不能够按时的收回，从而造成了巨大的财务风险。
（三）资本回收策略不科学 商业信用是评价当代企业的一个重要条件，当代社会企业之间广泛的利用着商业信用。相当一部分的企业公司为了增加自身市场竞争力，提高公司产品的销量，扩展公司的市场占有率，往往通过赊销的方式来进行产品的销售。从一定程度上看，这能够增加公司单位的利润，但是很多的公司单位对于客户的商业信用了解不够，在销售过程中盲目的进行赊销，最后不能够及时收回账款，出现资金失控的情况。企业的大部分资本都在外界无法收回，甚至可能成为坏账。而且在中国公司的流动资金中，存货占据了很大的比重，经常性地出现超储积压存货的情况。
（四）收益分配政策不合理 如何合理地进行收益分配，建立起完善的收益分配体系对于企业的生存和可持续发展有着很大的影响。企业对于分配制度的选择和调节直接影响着投资者对于整体单位运营状况的判断和声誉评价，从而会影响到公司资金的来源，也可能使得投资者关于企业投资措施的改变。企业必须实行合理的收益分配制度，结合企业的实际运营情况，来维护企业财务管理工作的稳定，杜绝财务风险的发生。
三、企业财务风险管控完善策略
（一）建立有条理的财务系统 财务系统所使用的信息一般都来源于各种报表材料。要真正地降低财务风险，必须保证财务工作相关的报表、材料的准确性，将财务信息的透明度提高，有效地降低财务信息的模糊度。所谓的提高财务信息的透明度，就是要保证财务信息资料在数量和质量上的准确度，不能出现偏离客观事实的偏差，这种偏差基本都是来源于原始数据、数据处理设备以及财务工作人员的专业水平和信息资料处理方法等。要提高财务系统中信息的准确度就需要从出现误差的根源进行调整和控制。财务系统是结合了多元信息的复杂型网络，几乎没有具体办法能够对其进行精确的运算，在计量方法上企业能够采用常规数学和模糊数学相结合的方法来处理信息，这样能够提高财务系统的整体工作质量。而且要建立起一个完善的财务信息系统，必须运用到全面质量管理方法。财务的信息管理系统包含着财务预测与计划、财务决策与控制、财务分析和检查以及财务处理的多环节管理体系，如果运用了全面质量管理方法，通过对财务管理过程的严格监测和考核，利用各流程步骤之间的内在联系，形成一个完善科学的财务信息系统。
要增强企业财务管理系统的可靠性，企业的决策人员应当持有正确认真的态度，能够清楚地认识到财务信息的科学管理对于公司运营发展的重要性，注重提高财务工作人员的专业素质和思想层次，提升现代化计算机信息技术在财务信息处理系统中的应用，重视财务管理的内部工作和审计工作，加强对财务工作审核，尽量多听取财务内部人员的意见，让他们参与企业的决策，发挥他们的专业性，建立起有效合理的决策团队。同时企业财务人员应当树立起新型的工作理念，建立起预测观念、决策观念、控制观念和风险观念，对其进行更高层次的教育培养，能够运用科学的预测方法，来促进公司的进一步发展。
（二）仔细分析财务信息，提高风险预测能力 风险预测指的是对财务信息进行一定的分析，然后认清企业运营中财务可能面临的风险，并对其进行预测和全面多元的评估，能够结合当前企业所处的发展环境，通过对公司财务系统的研究，估计潜在的风险因素可能带给公司的影响和造成的损失。财务风险的大小和企业的财务活动息息相关，并且风险会随着公司资金的运用方式而改变。财务风险管控工作需要清楚公司的每一笔财务出入并分析可能带来的影响，做到心中有数，这样才能够提高企业的财务风险预测能力，在一定程度上提高公司的风险承受范围。例如财务风险管控能够分析公司的还贷能力，来明确其筹募资金的风险；能够对投资对象进行可行性研究，来明确企业投资的具体方向；能够分析产品销售的相关影响因素，比如产品的质量、产品的生长周期以及产品的销售地等，来明确公司投资的风险和经营的风险。更广义的风险预测，还需要考虑国家宏观的经济调整政策、有关的规章制度、国际贸易交流和经济发展环境、外汇市场的变化探讨、关于经济风险和法律风险的防范等等因素。
（三）构建财务风险控制机制 控制手段作为企业财务风险管控工作中最重要的一环，如果在风险识别、衡量和评估之后，创建起一个完善科学的风险控制机制，对于降低企业遭遇风险的损失，维持公司的稳定安全有着重大意义。财务的风险控制机制是一个复杂完整的控制系统，可以将其划分为前馈、运营和反馈风险控制三个过程。
前馈风险控制指的就是在企业的财务计划实施之前，所采用的管理侧略来抑制财务风险的产生。天下没有免费的午餐，利润往往是随着风险产生的，企业经营必须同时考虑到可能获得的利润和所可能面临的风险。在具体做出一项决策前，企业运用一定的手段，比如风险决策法，对财务风险进行研究分析，然后制定具有伸缩性的财务风险管控条例，能够提升企业应对风险的能力。例如公司能够设立风险抵押金来防止通货膨胀或者通货紧缩所带来的财务风险，这样的方式能够增强公司的风险抵抗力，提高自身的竞争力，实现自我保护自我供应。企业还能够通过签署合同、买入保险等措施来将风险分担到别的企业上；企业还能够通过公私合营、公司联营的方式来扩大企业的原本规模，能够通过规模经济来减小承受的财务风险；在面对那些超出企业本身承受力的风险投资，如果没有足够把握的话，可以实行回避；企业还能够改变自身单一的经营模式，进行多元化的经营，让产品能够多层次广范围的销售，能够提高公司的收益并且缓解滞销产品所带来的资金压力，有效地控制了财务风险。
运营风险控制指的是在财务系统运行的过程中，通过定量分析法和定性分析法，对企业的财务信息资料进行检测、处理，来计算出企业的财务风险影响。从而能够制定出准确的财务管理工作策略和方案。企业在评估财务风险时，可以先找出一些与其相关的风险因素，通过对影响因素的分析，最后用一定的计算方式来计算总风险。
反馈风险控制指的是在财务风险有关分析资料的基础上，总结经验和规律，对企业未来的财务风险管控进行评估，发挥指导作用，确定将来企业财务风险管控的方向和方式。
公司的财务风险管控是不可能完全控制的，它的本质特征决定了这一点。财务的控制措施只能够在一定限度内来减轻财务风险。如果财务风险已经发生，企业要及时建立起相应的风险资料，加入风险档案，不断总结财务风险的处理经验，提高风险处理的水平。对于在财务风险处理中获得的利润， 能够进行合理地分配， 比如一部分作为风险基础，一部分继续进行投资。对于财务风险造成的损失，要有先行的防备措施，并且及时对损失进行补救处理，用最小的代价和最有利的方式排除风险，来保证企业财务的正常工作。
【关键词】内控 风险管控 施工企业
一、引言
施工企业主体业务是工程施工，具有建设周期长、投资金额大、业务发生频繁、管理链条长等特点，由此引发的经营管理风险相对较高。本文从财务内控角度出发，探讨施工企业建立全面风险管理与内部控制框架，建立健全组织体系和人力资源保障，开展风险评价分析以及强化风险应对策略。
二、问题分析
施工企业在经营管理中存在的风险主要体现在：
内控体制方面。存在内控岗位设置不规范，组织体系不健全，内控活动开展不顺畅，风险管控不到位，难以达到全面风险管控要求等问题。
预算管理方面。未建立科学、高效、有序的全面预算管理体系，存在执行预算不够严格，随意变更资金支付预算等问题。
资金管理方面。资金管控不够严格，岗位设置不够合理，对资金岗位的内控牵制和检视程度不够，网银、POS机等支付手段的审核不到位，网银Ukey、支票使用等存在漏洞，易发生资金安全风险。
工程管理方面。工程管理粗放，工程直接费入账不规范，工程间接费列支数额过大，结、决算出具不及时。
材料管理方面。存货控制薄弱，材料周转周期长，采购手续繁琐，渠道单一，采购成本高，部分材料库存时间长，采购人员业务素质亟待提高。
资产管理方面。资产管理流程存在瑕疵，固定资产的全寿命周期管理未落实到位，资产的使用、回收、处置随意性较大，易造成账卡物不一致等问题。
三、解决问题的对策
施工企业应以财务内控为核心，在量化的财务数据基础上，根据全面风险管控目标，制定风险战略，构建内控w系，以财务内控为核心管控企业经营活动的潜在风险。通过构建全面风险管理与内控框架，建立健全组织体系和人力资源保障，开展风险评价分析，强化风险应对，构建风险管理的长效机制等具体措施，完成“内控体系内部环境风险评估控制活动内部监督”全链条的内部控制过程，从根本上提升风险管理的效率和效果，实现全面风险管理的各项目标。
（一）搭建全面风险管理与内部控制框架，构建内控体系
强化内控制度建设。按照国家出台的内控规范，根据工作实际情况，制订现金预算、资金管理、网银管理、财务印章管理等内控管理制度，对收款、开票、资金、资产、成本、费用等重点风险管控领域从制度上进行细化、优化。
加强内审体系建设。设置内部审计部门，负责开展内部审计和内控自我评估等工作。通过内审机构的工作加强对内部控制的监督和风险评估，及时发现管理中存在的漏洞和隐患，针对出现的问题及内控薄弱环节，及时作出修正改进。
（二）建立健全组织体系和人力资源保障，改善内控环境
突出财务内控在内控体系中的核心作用，以财务内控为核心建立健全组织体系，打造人力资源保障，加强宣传培训，营造良好内控环境。
健全组织体系。建立基于财务为核心的内控组织体系，在组织内部组建风险与内控办公室，协调内控与风险管理组织工作。组建专业工作组，负责各专业内部控制与风险管理具体实施。
打造人力保障。坚持“以人为本”的思想，为企业内控体系建设做好人才储备。建立内控人才培养计划，促进员工岗位成长成才。打造内部人才市场，培养“有公心、懂经营、善管理”的内控人才队伍。完善行为绩效考核评价机制，有效激励员工的工作积极性和主动性，切实促进各项工作的开展。
加强宣传培训。积极借助简报、专刊、手册、内控专题网站等媒介，全方位开展内控宣传，积极营造内控建设良好氛围。采取人员集中培训、阶段性个别辅导等措施，促进内控建设各项工作落实。
（三）梳理风险管理流程及开展风险评析，做好风险评估
风险与内控办公室牵头对风险管理流程进行梳理，制订全面风险管理实施细则，明确各岗位职责，详细界定信息收集、风险识别、风险分析、风险评价各流程的具体实施步骤和方法。各业务组执行风险管理制度，对内外部环境、预算管理、会计核算、材料管理、资金风险、资产管理等重点风险领域进行信息收集、风险识别、风险分析、风险评价，最终形成风险评估报告。为实现风险管理标准化，保证风险评估的效果，可针对重点风险领域设计风险评估模板，由各业务组在开展业务时引用。审计业务组负责开展内控体系的评测工作，定期对内部控制进行评价，评估控制风险，开展内控测试，检验控制效果。风险与内控办公室汇总各业务组的风险评估报告，汇总各单位发现的风险点以及对策，整理形成汇报材料报全面风险管理与内部控制委员会进行决策。
（四）改进控制手段措施并强化风险应对，优化控制活动
针对重点风险管控领域，强化财务内控措施，采取针对性手段予以解决。
加强预算管理，提高执行力度。建立科学、高效的预算管理体系，根据施工企业特点，突出工程预算、财务预算，抓住重点；改进预算的编制方法，做好各层级之间的沟通，确定合理的预算范围。强化预算的执行，在实际执行过程中，尽可能按照预算执行，出现与预算不相符合的情况时，需要严格履行预算变更流程。
强化资金管理，确保资金安全。规范银行账户管理，健全银行票据使用登记簿，按时完成银企对账工作，保证资金安全；加强资金支付管理，对货款支付、费用报销和个人借款实行严格控制；强化对报销凭证的真实性、完整性、及时性的审查，实施网银付款三级审核机制，避免资金支付风险；加强对银行承兑汇票的全过程管控，定期盘点，及时托收，防范违约风险。
加强工程管理，树立品质品牌。深化工程投资预算管理，开展工程成本过程管控，动态分析工程项目预算执行情况，确保实现工程成本控制目标；规范工程其他费用管理，强化工程其他费用支出财务审核，确保入账依据充分、资料齐全；加强竣工决算管理，提高决算报告编制质量。严控工程质量，从设计、施工、物资各环节把控，确保质量和工程创优；对外做好民事协调，对内强调部门协同，内外联动解决施工难题，攻坚克难完成工程任务，以优质工程树立企业的形象和品牌。
强化计划管理，优化物资采购。抓好物资计划的管理，组织做好对物料采购的分析评价，提高物资需求计划的准确性，避免物资出现错购、漏购等现象，减少不必要的库存积压浪费。做好设备及材料市场的调研分析，建立物资采购标准成本体系，物资管理人员加强对国家宏观经济形势和建材行业的分析预测，计算出材料、人工、机械费用以及管理费用、税金等标准成本，更好的指导物资采购工作。
规范资产管理，夯实运营基础。细化资产购置、置行为报批程序，细化签字流程。增加资产购置可行性分析，减少不必要资产购置行为。建立健全固定资产清查制度，审计部门定期对固定资产进行全面或局部的清查盘点，财务部门及时对固定资产盘盈盘亏进行账务处理，保证账、卡、物一致。充分利用计算机等信息化系统实现对资产全寿命周期管理，把控好资产变动、处置等关键环节，实现资产全过程联动管理，稳步提升资产管理质量。
（五）构建全面风险管理与内控长效机制，强化内部监督
施工企业应着力建立内控执行责任机制，引入自我评价改进机制，完善内控协同监督机制，通过强化上述“三项机制”，及时发现内控设计和执行中存在的问题，开展阶段性总结与管理持续改进，促进内控体系不断优化提升。
一是建立内部控制执行责任机制。明确各部门、各单位负责人为内部控制执行“第一责任人”；二是引入内部控制评价改进机制。以财务部为牵头部门，定期开展阶段性风险控制总结会议，对内部控制活动进行动态管理；三是完善内部控制协同监督机制。强化对重要单位、重点领域、关键环节的联合监督检查，提高对舞弊、违规、违纪等内部控制风险的防范与控制能力。
四、结束语
综上所述，通过开展以财务内控为核心的内部控制体系的建设，可以建立有效的风险管理体系，通过以财务数据为基础的量化分析，有针对性制定风险战略，优化流程和组织职能，不断提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。
通过建立以财务内控建设及应用为核心，涵盖组织保障、责任落实、协调督导、宣传培训、评价考核、内部监督等各方面的内控体系，可以构建风险管控“三道防线”（各业务部门标准流程执行防线、风险与内控管理职能部门管理防线、内部审计部门监督评价防线），分层次落实各岗位风险管控目标。有效推进内部控制工作与日常工作、全面风险管理、标准化建设、信息化建设的有机融合。
通过改进财务内控措施，强化工程项目内控执行，以账务数据为依据深入开展工程项目数据治理，可以有效提升工程竣工决算效率，有效杜绝预留工程成本空间、滞后摊销其他费用等现象，合同结算效率明显提升，有利于解决企业历史遗留问题，提高工程项目核算质量。
参考文献：
[1] 钱巍.浅析企业全面风险管理与IT项目风险管理的关系[J].项目管理技术，2009，（S1）.
1.1资金管理问题
目前，房地产行业已经成为我国市场经济的支柱产业，在房地产开发的过程中，资金是非常重要的。从2014年开始，房地产企业的资金状况直接进入“一落千丈”的局面，除了融资难、融资渠道有限等因素外，房地产行业整体低迷、业绩下跌以及回款难也成为重要原因，这些问题严重束缚房地产企业的发展，有的甚至会使企业进入破产的境地。
1.2施工项目管理问题
1.2.1工程预结算管理方面，目前较多企业在工程项目预算管理极不规范，预算编制缺乏依据，预算管理意识淡薄，部分工程项目预算管理体制不健全，导致工程成本浪费与流失严重，使工程项目预算达不到预期的效果；工程预算监督不到位，预算监督执行力不强，预算监督形同虚设，结果造成一些部门负责人盲目使用资金；预算编制缺乏准确性和科学性，工程项目预算无法对生产经营活动进行全面的控制，不能确保预算目标的实现。
1.2.2工程承包与分包的问题，对于房地产行业，工程承包和分包的现象是十分普遍的。在分包的过程中，很有可能将工程分包给不具备相应资质条件的施工单位，一旦出现这种情况，很可能会影响工程的质量和进度；同时，也可能出现人身安全事故，给企业带来各种不良的安全隐患。
1.2.3风险管控方面，缺乏风险管控意识，不能全面识别本企业存在的各种风险，对风险的分析不到位，一旦出现风险，应对风险的措施采取不恰当，不能及时、全面地处理风险，给企业带来巨大损失，严重的甚至会导致企业倒闭。
2房地产业内部控制的原则
2.1重要性原则
企业内部控制在兼顾全局的基础上，要分清重要事项和重大风险业务单元，制定出更严格的措施，加强控制管理。对房地产企业来说，工程质量和人身安全事故是企业的重要事项和重大风险业务单元，对于这类事项要实行集体决策和联签制度。
2.2制衡性原则
房地产企业在公司治理结构、机构设置与分工、业务流程等方面要相互制约、相互监督、相互制衡。比如工程施工部和工程质量部要分别设置两个科室，由不同的两位副总分别管理；材料的采购与验收部门要分开设置等，也就是说完成某项工作要由互不隶属的两个以上部门来完成，以便形成互相监督、相互制衡。
2.3成本效益原则
企业内部控制要讲究实施成本与效益，忽略成本的控制是无意义的控制。企业内部控制建设必须全面考虑投入与产出效益之比，有些控制工作可能会影响工作效率，但能够防范风险的发生，这种控制对企业来说仍然是必须的。
3加强房地产企业内部控制的策略
3.1加强企业资金管理与控制，建立科学规范的预算制度和体系，积极规避财务风险
资金是企业的血脉，必须严格控制资金流入和流出，结合本企业的实际情况，从内部、外部多方位、多渠道筹集资金，保证支付能力和偿债能力。企业应该在本年末对下年的资金进行全面的预算，严格按预算筹集、使用资金，严格按照预算的程序和审批权限管控资金，将资金管控贯穿于企业的各个环节，并实行预算与业绩考核的无缝连接，做到节约有奖、超支有罚、奖罚分明的管理考核体制；对于确实需要超出预算的支出，应该按照预算的审批程序和权限，逐级报批调整预算，使企业资金管控科学合理。
3.2提高现场管理人员和技术人员的素质，严格控制分包工程的质量
房地产企业与一般的工业企业有本质的区别，它的产品金额较大并涉及到民生，一旦出现问题，给企业、国家、人民都会带来巨大的损失，这要求房地产企业从业人员要有高度的职业操守和专业胜任能力，在工作中要恪尽职守，勤勉尽责。公司对工程总承包商在进行工程分包时，要对分包工程的承包公司的情况、施工人员的素质和技术水平有所了解；作为总承包商应要求分包公司做好其公司人员的培训工作，提高其员工的技术水平和人员素质；如果总承包方认为分包公司人员管理达不到其要求，也可向该公司安排专业人才进行管理施工，以确保工程质量。对于分包出去的工程，严格按照工程预算书规定使用的材料，对不达标的材料坚决予以退回，同时还要加强施工过程中工程量的监督，决不允许偷工减料；还要聘请专业的监理公司，对于技术标准要求比较严格的部分，要有监理公司监督管理；在有效监督施工质量的同时还要督促施工效率，减少怠工、费工现象，有效地缩短工程工期；企业可结合施工现场和施工单位的实际情况，综合考虑各种影响因素，并制定出合理的方案，总承包方也可适当地给予技术支持和相应的奖惩制度。
3.3建立全局风险意识，全面识别企业风险，建立风险应急预案
风险是未来一个事件的发生或不发生的可能性给既定的目标带来的影响。风险无处不在，只要一个事物存在就会面临种种风险，房地产企业亦如此。所以，房地产企业上至高层，下到普通员工，都应该有较强的风险管理意识，尤其是高层应及时全面地向全员灌输风险管理思想，对工程质量、人员安全等各业务层面采用行业风险组合清单、职能部门风险汇总等办法进行风险识别，在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行分析与判断，结合房地产企业的实际情况，合理选择风险应对策略并不断调险应对策略，企业还需建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确责任人员，规范处理程序，风险应急预案，一旦出现问题及时处理解决，减少企业资产、声誉等各方面的损失。
3.4结合本企业实际，建立健全内部控制制度和内部控制体系
内部控制是一项系统工程，建立和实施一套统一、高质量的内部控制体系，有助于企业提高内部管理水平和风险防范能力。企业应当结合本企业实际，建立董事会、监事会、经理层、内部控制部门、审计部门、财务部门等良好的内部控制架构体系，各部门职责分工明确，能够相互制衡；在业务层面上，内部控制要涉及到企业的方方面面，每项业务都要有科学合理的管控制度，使企业整个管控过程不存在空白点；对重大项目的招标、重大人事任免、重大责任事故的处理要按规定的程序和权限实行联签制度，任何人不能单独决策或破坏联签制度，使企业内部控制制度起到积极有效的作用。
4结语
联华在1998年率先获得了全国连锁业ISO9002质量管理体系认证的证书，从此标志着联华超市的管理向国际标准靠拢。随着公司的发展，公司管理层前瞻性，运用当前国际上比较先进的管理理念和方法，通过运用ISO9001-2000版质量管理体系、卓越绩效模式、战略管理、预算管理、项目管理、绩效管理、审计监督、内部控制和风险管理等方法并获得成功。联华各项管理的推进，从不同的角度，有着不同的重点，使联华的管理、经营处于良性的发展之中。联华开展的各项管理有它的历史和实际意义，联华怎样健康的发展?联华的战略管理的要求摆到了联华人的议事日程。恰逢上海市质量协会为了促进上海质量水平的提高，积极推动联华实施卓越绩效管理，在上海市质量协会的指导下联华导入和践行《卓越绩效评价准则》，通过SWOT分析、审视并确立联华的战略目标，联华几年来的发展紧紧围绕战略展开，同时也在发展中不断修正；联华率先提出审计要贯穿于联华的整个经营过程，不仅是对财务的审计，而且要对经营过程的各个环节进行审计，几年来的审计成果为管理层决策提供了依据联华又将预算管理、绩效管理运用到日常的管理中，通过日常的预算执行分析，及时改进执行和修正预算，年终通过绩效考核来提升联华的绩效；联华H股2003年成功地在香港联交所上市，标志着联华已经进入国际资本市场。同时要求联华规范运作，接受国际投资者的检验，根据联交所规定的上市公司自律的要求，联华开展了内部控制风险管理的活动，保证投资者的利益。但同时我们也看到各项管理也有它的局限性，如何发挥各项管理专业化的作用、降低管理成本，将各项管理资源整合起来，建立联华特有的整合型管控模式，紧紧围绕联华的战略管理课题摆在联华人的面前。
二、各项管控模式在企业发展中各显神通
ISO9001-2000版质量管理体系是企业管理的基础，体系提供了一种管理平台，关注顾客、兼顾相关方利益、倡导持续改进。通过内部审核、管理评审、外部审核，联华在这个平台上基础管理逐步提升，各项制度、流程的充分性、适宜性、有效性逐步加强。针对多现场的特点，员工参与程度高是关键。由于内部审核、外部审核主要是关注过程管理，对企业的绩效、经营状况等敏感性内容则避而远之，或者有些管理本身未列入体系范围，就无法对其进行评价。退一步讲，即使有些管理列入体系范围，但是由于内部审核员的专业程度很难达到正确诊断的程度，因此，高级管理层不可能完全通过这些渠道来获得相关信息。
内部审计，是从财务审计发展、延伸的，主要以制度、流程为准绳，开展符合性审计，揭示问题和风险。由于受人力资源、时间的限制，对下属公司开展抽样的审计，必然存在一定的审计风险。审计部门还根据公司的重点工作开展专项审计、离任审计、工程审计，被审部门是被动的，由于各自站的角度不同，审与被审之间缺乏相互坦诚的充分互动，被审部门怕被审出问题，审计部门怕审不出问题，大家的出发点存在差异。
GB/T 19580-2004《卓越绩效评价准则》是ISO9000标准的自然进程和必然延伸。ISO9001标准是符合性的评价依据，达到要求就能获得认证证书，没有达标与卓越之分；而卓越绩效标准为组织提供追求卓越绩效的经营管理模式，强调战略、绩效结果和社会责任，仅达标或是优秀还不够，而是在优秀的基础上向卓越迈进。联华按照标准进行自我诊断、评介，感觉联华在中国零售业处于领先的地位，但是对照卓越标准还存在较大的差距。联华尽管已经属于优秀，如何达到卓越，联华推行《卓越绩效评价准则》模式是一条途径。美国以及其他发达国家的经验表明，尽管获得国家质量奖很难，然而按照卓越绩效凭借准则来提升质量竞争力却是企业可以把握的。GB/T 19580-2004《卓越绩效评价准则》从2005年1月1日起实施，这项标准的颁布和实施，首先是政府推进质量振兴意志的反映，是鼓励和引导企业走向卓越的激励政策；其次可以作为国家设立质量奖励制度的评价量化标准再次可以促进企业运用该项标准进行自我评价，加强内部管理，提高经营绩效。
实施《萨班斯－奥克斯利法案》是对上市公司的要求，联华成立了内部控制的领导小组。开展内部控制和风险管理如何解决互动不足的问题，除了成立公司内部风险控制的工作小组外，还要求内控工作小组的成员必须是总部各专业部门的人员组成，从组织上、广度上确保联华的内部风险控制工作的展开。内部风险的控制涵盖了公司的各个专业条线，大家站在公司的层面上看待这项工作，打破部门、条线问的条或块的壁垒，防止了扯皮的发生，提高了协同综效能力。这项工作由于各级领导的高度重视、内控工作小组边学习边摸索，形成了联华的内部控制文档、内控测试条款，指导总部各部门、业态地区公司、门店开展内控自查，提高了全员的内控意识。通过基层的自查、复查、自我评估，并针对存在的问题提出改进的措施、同时加以落实，取得了明显的效果。内部控制风险管理参照ISO9001-2000质量管理体系的方法，每年在基层自查、复查、自我评估的基础上开展内部风险控制的测试、审核，反馈、整改、跟踪，PDCA贯穿整个过程。这项工作从当初被动的、突击性的工作，已经转变为联华的自愿、自律的主动、长效性的工作。
联华能够顺利在香港上市，有一点是得益于联华的质量管理体系的认证，质量管理体系标准的实施为企业遵守《萨班斯一奥克斯利法案》、财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规范》打下了坚实的基础并提供多方面的帮助。
联华实施的各项管理，的确获得一定的成效，但是，由于各项管理所处的角度、位置、关注的重点不同，存在一定的局限性，缺乏系统性的协同。
三、管控模式整合的实施水到渠成
联华最高管理层前瞻性地提出开展整合型管控模式的工作，从组织上保证整合工作的开展，成立审计稽查管理总部，其职能是：开展ISO9001－2000版的质量管理体系的日常管理、负责对业态、地区公司开展效益审计、根据内控的要求对总部的业务部门开展专项审计、对工程项目根据权限开展内审或外审、参与实施开展内部风险控制的工作。三者紧密地结合，既有分工、又有合作，分工体现在它工作的独立性，合作体现在目标、任务的一致性。
如何把公司的各项管控资源紧密地结合起来，近三年的探索与实践取得了较好的效果。质量管理体系是联华健康发展的基础，卓越绩效管理模式是联华从优秀向卓越迈进的途径，内部控制与风险管理是企业保持健康发展、实现企业价值的有效方法，内控工作为联华创建整合型管控模式打下了良好的基础。
四、整合型管控模式在实施中发挥其特点
机制上：健全实施整合型管控模式的组织机构，实施中推荐性与强制性相结合，创建联华良好的整合性管控模式的环境，各级领导高度重视，整合型管控模式涵盖公司各个方面，完善内控预警体系，构建了互动机制。将内部控制与绩效考核紧密挂钩。以绩效为导向，以风险为导向。整合性管控模式是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的。
方法上：由审计稽查管理总部牵头，以质量管理体系为基础，整合公司的各项管理体系，协同效应上重点凸现与条块推进相结合、公司高层领导挂帅与专业条线指导相结合。总部、基层各专业部门参加、自查、复查、抽查相结合，提倡内控自律，强化内控整改，实现PDCA循环。
实现的目标上：企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
整合型管控模式符合成本效益原则，在实施整合型管控模式中要重点关注内部控制风险管理，根据企业发展的不同阶段和重点工作，及时修订、内控文档、调整抽查、测试策略，密切关注可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的重大缺陷。指导总部、业态地区公司的内控自查、复查、抽查抓住重点，将有限的资源发挥最大的效用。
要注重构筑严密的公司整合型管控模式，形成规范的、符合企业实际运营需求的管理制度、流程和体系。根据风险导向的原则，找准风险控制点，加强对重点部位、关键环节的控制，认真执行，并在实践中逐步修订使其不断完善，力争做到内控管理适应公司运营需求的动态性、一致性和适应性在内部控制与风险管理中要充分运用先进的信息技术，提高自动控制、预防性控制减少人工控制、发现性控制的环节；完善组织架构和岗位设置，严格执行不相容岗位分离、轮岗制。
整合型管控模式以内部控制风险管理的实施为切入点，将联华推进卓越绩效模式、质量管理体系、绩效管理、项目管理、预算管理、战略管理的要点融入到内部控制的文档中。将内部控制的方法作为联华自律的长效机制，发挥协同整合效应，符合上市公司的基本规范，实现企业价值。
要强化对整合型管控模式实施情况的检查与考核，建立起有效的约束机制和激励机制。为了保证公司整合型管理体系能有效地发挥作用，并使之不断得以完善，公司必须定期对整合型管理体系的执行情况进行检查与考核，做到压力与动力相结合，约束与激励相结合，才能更好更快地达到整合型管控模式的目的。
加强专业部门的领导与服务职能。在服务当中强化管控，在管控当中提升服务，只有强化总部的资源领导功能，提升服务功能，做到“有控制的服务”才能为整个公司提供附加价值，上下合力适应不断变化的外部竞争环境。
关键词：变电运维；一体化；风险管控；实践；
中图分类号：TM63 文献标识码：A
在新的生产模式下，变电运维一体化作业中存在一些问题，如运维人员技能不符合维护性检修业务要求、风险控制效果不佳等。为了有效解决变电运维一体化作业中存在的问题，避免运维作业存在安全风险，结合电网实际情况及变电运维一体化，分析变电运维一体化作业的难点，进而制定切实有效的风险管控对策，从而使变电运维一体化作业顺畅进行，为电网安全、稳定、高效运行创造条件。
一、变电运维一体化及其难点分析
（一）变电运维一体化
其实，在我国电网运行中未实施变电运维一体化作业之前，电网运行维护主要是安排专业检修人员定期检查和维护。但是因为电网相关设备的检查与维护难度较大，使得专业人员需要较长时间才能完成一次维护，如此使电网运行维护周期性差、精益化差，大大降低电网运行维护的有效性。
另外，一些运行人员责任心不强，在检查维护电力设备的过程中常常走马观花、应付了事，使得电力设备存在的故障得不到有效的处理，一旦引发故障，将给电网运行造成巨大冲击。但变电运维一体化业务的实施大大改变了这一局面。变电运维一体化即是对一定范围内的变电设备开展一定内容的维护、检修工作时，将传统的由不同部门、人员所承担的变电运行和变电检修的职责经过合理调整，在一定程度上实现了由同一部门或人员承担传统的变电运行和检修的双重职责，释放资源效能，提高运营效率。通过变电运维一体化业务的实施。将实现组织机构一体化和员工职责一体化发挥充分的作用。
（二）变电运维一体化业务实施的难点
1 运行、检修工作差异大
变电运维一体化作业中要处理不同电压等级的电力设备运行、检修工作。而电网运行是一个复杂的过程，这就要求运维人员掌握综合性知识及丰富经验，能够准确分辨电网运行是否存在缺陷，以便于合理、有效的维护电网；电网相关设备检修，则要求运维人员掌握专业知识及技能，能够对不同电力等级的设备进行合理且有效的检修，提高电力设备性能。
2 现场作业安全控制难度大
在未实施变电运维一体化作业之前，对于设备现场检查工作的实施，主要是由检修人员对设备进行全面的检查，进而针对设备故障问题进行有效的维修和处理，提高设备的性能。在完成此项工作之后，需要运行人员对设备检修结果进行检验，以确保设备检修合理，到位。这充分说明了，设备现场检修是由设备检修和设备验收两项工作组成的。但变电运维一体化作业的实施，则由运维人员对电力设备进行检修，进而制定合理的维修方案来处理电力设备。由此可以充分说明，变电运维一体化作业，使设备检修与设备检验脱轨，不利于保障设备检修现场作业的安全性。
3 运维人员劳动强度和安全风险大
变电运维一体化业务实施的情况下，运维人员在工作的过程中需要同时承担运行和检修两项工作任务和职责，这使得运维人员工作量加大，并且安全风险加剧，如此运维人员可以在设备检修不慎或变电运行调节等过程中受不良因素影响，使自身安全受到威胁。与此同时，变电运维工作也不能有效完成，这必然会影响电网的运行。
二、变电运维一体化作业风险管控的实施
（一）实现安全作业和质量风险可控
实现安全作业和质量风险可控的具体做法是基于全面的作业风险评估，进而制定安全风险预控方案，做到提前防范和控制，促使运维人员安全作业，高质高效的完成作业任务。其一，全面排查评估，建立可视化风险库。也就是对变电运维项目的相关方面进行分析和排查，如人身触电、物体打击、工器具伤害等方面，进而确定项目作业中可能存在的风险点，并根据风险点特征，建立风险数据库、隐患数据库等，存储风险数据，为后续制定风险预控方案提供依据。其二，逐条梳理操作步骤，编写标准化作业卡。根据作业项目所对应的现场风险库，详细分析风险点，进而制定针对性的防范措施及风险控制流程，促使运维人员具体进行运维作业过程中按照标准的操作步骤来执行工作。另外，要求运维人员在参照检修项目标准化作业指导书和作业规范的基础上，结合设备实际情况及实际运维作业要求，编写标准的、规范的作业卡。其三，逐项打勾执行，实现作业项目标准化控制。运维人员在具体进行运维一体化作业的过程中一定严格按照作业卡流程，进行风险评估和分析、运维作业准备、作业、作业验收等工作，并根据各项工作完成情况，在作业卡上逐项打勾，确定运维作业的执行。
（二）作业技能、承载力和角色保障作业安全和质量风险可控
其一，开展岗位技能培训工作，对运维人员进行专题理论培训、试点模拟实训等，如开展网络课堂培训，要求运维人员在固定的时间上网，在同一网络平台中向运维人员教授设备检修的相关理论知识或如何观察变电运行是否存在故障等，如此可以逐步提升运维人员的运维技能。其二，执行“月计划、周安排、日管控”，依据检修计划合理安排运维项目，对运维人员与项目匹配程度、整体工作量适合情况等方面进行分析，进而制定有针对性的强化作业计划刚性管理，适当的调整运维人员的工作任务，促使运维人员可以在适合的工作中发挥作用。其三，加强运维作业监督。根据《国家电网公司电力安全工作规程》中规定的内容，对变电运维一体化作业过程各个角色的安全监督、各个作业环节的监督，提高运维作业的质量、安全和经济效益。
结语
面对当前我国电力领域中变电运维一体化作业存在风险的情况，应当通过实现安全作业和质量风险可控以及作业技能、承载力和角色保障作业安全和质量风险可控两种方式来控制变电运维一体化作业存在的风险，为促进电网运行安全、稳定、高效创造条件。总之，在变电运维一体化作业还不是很科学、合理、有效的情况下，制定变电运维一体化作业风险管控来防范和控制作业风险是非常有意义的。
参考文献
【关键词】农网 改造升级工程 风险管控
农网改造升级工程的实施与管控，风险管理是其中的重点内容，以提升农网运行安全为目标。针对农网改造升级工程当中存在的风险因素，构建完善的风险管控体系，对其中的薄弱环节需要重点加以管理，科学、合理的规划设计，应用有效的管理和控制手段，克服由于风险带来的困难，进而有效提升农网改造升级工程的安全管理水平，维护农网建设与运行的正常秩序，对农网的可持续发展有着积极的影响。
1 构建风险管控体系对农网改造升级的重要性
随着新农村建设进程的逐步加快，农村生产生活对于电力的需求也在不断的提升，农村电网的改造与升级是十分必要的。应用先进技术，加强电网改造与升级，提升供电能力。由于农村地区的电力基础设施落后，运维管理工作落实不到位，电网管理存在着很多薄弱环节，这就给农网改造升级带来了不小的困难，其中存在着一定的风险。因此，农网改造升级工程风险管理是十分重要的，这就需要构建一个完善的风险管控体系。采取风险识别、分析以及控制等多种方法和手段，有效的处理和解决相应的问题，规避或消除风险，进而保证农网升级改造的安全、平稳、有序的进行。构建科学的风险管理体系，对农网改造升级有着积极的推动作用[1]。
2 农网改造升级工程风险管控体系的构建的要点
2.1 风险识别
在农网改造升级工程风险管控体系当中，风险识别是其中的关键环节，同样也是风险管控的起点。风险识别通过是收集相关信息资料，结合相应的数据，准确的对工程项目当中存在的风险加以判定，具有预测风险的功能和作用。风险识别的敏感度很高，能够敏锐的察觉出农网改造升级工程中的潜在的风险和不确定性因素。风险识别贯穿于农网改造升级工程风险管控的全过程中，深入到各个环节当中，清晰、详尽的掌握风险因素，进而采取有效的预防措施，做到“防患于未然”。
设计、技术以及施工是存在风险的主要因素。其一，设计方面。农网改造升级工程设计不合理，比如变电站接入、主变容量选择以及无功补偿及调压措施等方面，其方案、技术以及参数的设计不合理，容易滋生安全隐患；其二，技术方面。在农网改造升级工程当中，需要对技术参数进行严格的测算和分析，其目的就在于避免技术风险。技术选择和参数选取的不合理，会导致风险的产生；其三，施工方面，工程施工管理不到位，加上自然灾害等环境因素的影响，会在很大程度上增加农网改造升级工程的风险。另外，经济风险也是需要重点管控的内容。在风险管控体系当中，需要加强对以上重点环节的风险识别[2]。
2.2 风险分析与评价
在风险识别的基础上 ，需要进一步的对风险进行分析与评价。明确风险的大小程度，进行等级划分，采取相应的管控措施。探究各风险因素之间的关联，根据其中存在的相关或制约关系，提升风险分析与评价的整体性，以更加准确的了解和掌握农网改造升级当中的风险，有效的予以控制，避免风险的再次发生。在风险的分析与评价当中，风险发生概率的预估是其中的关键点。风险概率同样也是风险程度判断的参考依据，根据风险发生概率的大小，采取有效的管控措施加以预防。
2.3 风险预防
“亡羊补牢”远没有“防患于未来”的效果更好。风险预防是风险管控体系当中的重要环节，以风险识别、分析以及评价所得到的信息作为参考依据，准确预测风险形势和发生概率，从施工安全和经济利益等方面加以考虑，进而采取有效的预防管控措施。对于风险程度和发生概率高的风险因素，往往没有有效的解决措施，这就需要采取有效的规避策略。对于农网改造升级来说，损失控制的适用度较高，更好的满足安全性和经济性的双重要求，进而达到风险预防的目的。 风险转移以及风险自留都是农网改造升级工程风险管控的有效手段，适用于不同的风险情况。在风险预防当中，风险监控是必不可少的内容，通过风险控制的跟踪、风险管控的监督以及风险管控方法的调整，为风险预防工作打下良好的基础[3]。
3 农网改造升级工程风险管控的实践
3.1 科学设计
从农网改造升级的实际出发，总体规划，科学设计，平稳、有序的推进工程项目的有效开展。基于农网改造升级的风险管控体系，通过调研和勘察，科学合理的进行规划和设计，以获得可行性施工方案。规范化、系统化的对农网改造升级工程施工建设进行细化管理。加强农村电网基础设施建设，保证电网改造升级质量与水平，应用先进的技术和手段，与城市电网发展看齐，实现农村电网的智能化发展，为农村生产生活提供更加优质的服务。
3.2 规范化管理
将风险管控落实到农网改造升级工程的全过程中，通过风险识别、分析评估以及预防，整体性提升农网升级改造的安全与稳定。建立完善的安全责任制度，在农网改造升级工程的各项工作当中层层落实，配合监督管理制度，对人、物、财等资源加以严格的管控，深入到施工准备、施工操作以及竣工验收等多个环节，实现规范化管理，为农网改造升级打下良好的基础[4]。
4 结语
风险管控体系的构建，为农网改造升级工程平稳、有序的实施运行提供了有力的保障，以更好的服务于农村生产建设。结合农网改造升级工程风险管控体系的构建的要点，经过风险识别、风险分析与评价以及风险预防，有效落实和执行风险管控工作，落实到农网改造升级的各个环节当中，提升电力企业的管理水平，推动农村电网的改造与升级。
参考文献：
[1]刘亚东，张连琪，于磊 等.结合农网改造升级，提高供电可靠性[J].农村电气化，2012（3）：58.
[2]梁波，秦立刚.加强农网改造升级工程管理的探索[J].农村电工，2014（6）：1-2.
【关键词】航空项目；计划管控；思考
航空型号项目是一个规模庞大、周期较长、涉及多学科多单位的工程项目，具有高投入、高技术、高风险、高质量以及高要求等特点。在飞机研制过程中，对飞机生命周期的管理，最基本也最重要的就是通过对项目计划的管控来实现。
1 合理的型号项目计划应具备的特征
一个合理的型号项目计划可以确定项目的范围、进度和费用，还可使失败的概率降至最低，并最大限度地保证在预期的期限内取得预期的效果。
因此，一个合理的型号项目计划，首先应该是一个工作内容完整、节点安排合理、过程受控且研制周期最短的计划；其次，应该是一个资源合理分配的计划，包括人力、工具、设备等；然后，应该是一个风险性最小的计划；最后，还应该是一个所花成本最少但所得利益最大的计划。
2 航空型号项目计划延迟的原因分析
2.1 单型号向多型号转变，型号项目管理人员成长缓慢、项目管理手段落后，造成计划安排不合理、冲突，引起型号项目计划的延迟
近年来，随着型号任务大幅增长，航空型号项目研制计划也由单一计划向多个计划并行发展。这一趋势，造成对型号项目管理人员和项目管理手段的要求提高。在此情况下，航空型号项目计划的安排，仅仅凭着前期的经验是不够的，需要综合考虑项目工作量、公司产能、技术现状、试验及生产准备周期、人力资源等多种因素，否则就会造成在具体实施过程中，型号项目计划管控不住，计划节点一拖再拖的情况。
2.2 型号任务多，设计更改增加、成品及零件配套不到位，引起型号项目计划的延迟
随着型号任务的增多，在限定的周期下，设计为了尽快完成发图工作，难免有错误，结果造成更多的更改，甚至生产零件的报废；同时，成品及零件配套工作受到产能的制约，再加上更改，往往不能在限定期限内交付，种种原因都让本就不宽裕的研制周期更加雪上加霜。
2.3 风险管控较为薄弱，对潜在风险预估不足，造成后期问题多，引起型号项目计划的延迟
风险管控就是要探索、研究飞机研制过程中内部和外部的各种因素，确定各种变量，分析不确定的原因，准确预估变量带来的风险，比如技术风险、生产风险、试飞风险等等。但多年来，我们在风险管理方面的经验不足，对各种潜在的风险不能很好地预估，从而造成各种突发性问题层出不穷，不能确保型号项目计划按期完成。
3 加强航空型号项目计划管控的建议
在目前多型号并行的情况下，型号项目任务要想按照预定的目标高效、顺利地完成，必须通过积累管理基本数据，完善项目管理手段，提高管理人员技能，加强风险控制能力，才能实现型号项目计划管控的目的。
3.1 建立型号项目管理基础数据库，积累基本数据，为后续型号项目立项、快速确定研制周期、快速估算飞机成本提供可借鉴性的基础数据，并达到技术经验、生产经验和管理经验积累的目的
航空型号研制是一项关系复杂、不确定因素较多、研制风险较大的项目，因此在研制工作完成后，通过对型号项目全方位的总结，来实现基本数据的原始积累。总结的内容应该包括：①型号项目研制工作量；② 型号项目研制周期及重大节点工作周期；③重大节点中最终所用周期与最初计划不一致的子项目及延迟原因；④型号研制成本及成本增加的主要项目；⑤关键技术、关键工装、关键生产环节及难点；⑥研制各阶段风险内容，预估之内还是预估之外……
3.2 运用信息化手段，实现多型号项目计划管控的可视化、计划并行时重大节点冲突的显性化
项目早期的不确定性很大，因此，项目计划不可能在项目一开始就全部、一次性、详细地完成，需要分阶段逐步展开，并适当地根据计划的执行情况作出反馈、控制及修正。而且当多个型号项目同时开展，又由不同的项目主管负责时，很容易造成在某一时间段工作高度集中、人力资源紧张的情况，型号项目计划的控制就非常困难，而信息化手段可以让企业摆脱手工作坊式管理，通过项目管理平台的建立，实现多型号项目计划管控的可视化、计划并行时重大节点冲突的显性化，从而及时对工作内容、计划节点、人力资源、设备等作出适当调整，实现型号项目计划的可控性。
3.3 提高项目管理人员素质、技能，从而提高航空企业项目管理水平
型号项目管理人员的素质对型号项目计划安排的合理性起着至关重要的作用。随着企业信息化的发展，项目管理由本机作业方式逐步向联网作业方式发展，尤其近年来对风险控制、质量控制、成本控制的高度重视，型号项目管理人员不能只是会排计划、追踪计划就行了，不断创新的管理理念对项目管理人员的技能水平要求越来越高。型号项目管理人员不但要了解飞机研制生产流程，还要学会项目管理方法、运筹学方法、结构化思维方法等方法的应用，从而能够制定最优的型号项目实施方案，安排合理的型号项目计划，减少项目计划的更改，使型号项目研制风险最低、周期最短、利益最大。
3.4 实施风险管理，加强型号研制过程中的风险控制，可降低型号项目计划失控率
航空型号研制是一项复杂的项目，在研制过程中风险会造成项目实施的失控，如工期延长、成本增加、计划修改等。项目一旦失控，造成的结果必然给航空企业带来不可预估的损失。目前虽然风险管理概念已经被引入，但实施情况并不乐观。因此，在航空型号研制过程中大力推行风险管理是航空企业项目管理必不可少的重要一环。通过风险管理可以对潜在的意外损失进行辩识、评估、预防和控制，可以对项目实现过程中遭遇的风险和干扰因素起到预防作用，从而降低型号项目计划失控率，提高航空企业管理水平，有助于航空企业竞争能力的提高。
3.5 优化项目管理工作流程，提高项目计划管理效率
项目管理工作流程不是一成不变的，随着内部和外部条件的变化，项目管理工作流程应随时更新和改进。尤其是成员之间或部门之间的工作交接部分，是最脆弱的、最容易出现问题的地方，要特别注意流程的优化。通过对项目管理工作流程的优化，工作流程将更加实用、简洁。因此，一个清晰的项目管理工作流程对航空型号项目计划的管控效率、力度至关重要。
摘 要 最近几年，风险管理理念在国内得到传播和普及，各行业纷纷接纳和内化，并将其融入公司治理及管理结构中。对此，笔者概述国内对风险管理理念的接纳和内化轨迹及情况，分析行业会计信息质量的主要风险，探讨评估、管控会计质量风险的几大策略。
关键词 风险管理 会计信息 披露 质量
一、国内对风险管理理念的接纳和内化；
改革开放后，风险管理理念作为舶来品早在1980年代就受到部分人士的关注，与安全系统工程理论一道曾经在小范围内实施，不过当时计划经济体制的痕迹浓重，风险管理理念发挥作用的土壤尚未成熟，其引入和应用昙花一现；随着金融体制改革的深入，金融界率先规模性地贯彻实施风险管理理念，各大银行陆续建立有风险管理的专门机构，在很长时间内风险管理几乎成为金融界的专利。
随着国内市场经济的成熟发展及加入世贸组织的成功，尤其是在2008年金融危机对国内企业的影响，滋生了国内管控风险的动力及需求。在这种情况下，发改委、人事部、审计署等相关部委不断倡导推行实施风险管理，并于2006年国务院国有资产管理委员会了《中央企业全面风险管理指引》。最近几年，风险管理理念逐渐走出金融界一家独大的局面，逐渐在各行各业中得到普及。
2008年金融危机的爆发及对国内企业的影响，还让国内企业界人士加大了对会计信息质量的关注，与风险管理理念的推进实施有异曲同工之妙。不过，无论从理论研究还是工作实务层面，二者都表现为彼此不相干的两张皮。对此，笔者认为应该将二者结合起来研究，为此本文重点探讨风险管理视野下的会计信息质量管控问题。
二、会计信息质量的主要风险及其动因分析
对于会计信息质量的内容，可以从“质”和“量”两个方面考量，在“质”的方面强调真实性、相关性和有用性，在“量”强调充分性及全面性。同样，会计信息质量关键风险也主要集中在这两方面。在“质”的方面，主要是会计信息失真风险，即会计信息不能如实反映企业真实的财务状况及经营成果，主要表现是原始资料及成本费用失真、利润调节主观性过大、账外设账情况严重等。在“量”的方面，主要是信息披露不恰当风险，基本表现是会计信息披露不够全面、详细甚至部分关键信息未能适当披露，比如部分上市公司对是否减值测试往往不予披露，银行企业也容易忽视对无形资产的披露。
对于如上两方面的风险因素，其背后有其相对不同的动因，具体情况如下：
对于会计信息失真风险，一般来说是由执行层面及技术层面的因素造成的。在执行层面，一是会计人员的职业能力问题，这制约着会计信息处理情况妥善和完备，是确保会计信息真实性的基础客观因素；二是会计人员职业审慎情况，换句话说是职业道德水平，没有一定的职业审慎纵使胜任能力再高也是徒然，这决定着会计信息是否存在被可以扭曲转换的主观因素。在技术层面，即人工系统及自动化系统本身的隐患，其中人工系统因素在很大程度上从属于会计人员胜任能力问题，而自动化系统隐患则是信息化时代各企业组织推进构建信息后建设过程中的新问题。
对于会计信息披露缺陷风险，一般来说是由治理层及管理层的系列因素造成的。在治理层方面，治理层为了推动最大化的实现利润或产值，往往会在信息披露方面避重就轻地做手脚；在管理层方面，主要是管理者的个人素质及职业道德问题，部分管理层为了实现自身薪酬的最大化在提交给董事会的会计信息中会刻意向自己有利的方向转化的。另外，在有绝对控股的大股东的情况下，董事长和总经理往往是同一个人，这种状态容易致使会计信息处理及披露过程中没有任何制约力量，是最容易引发风险问题的情况。
三、评估、管控会计质量风险的策略
面对会计信息质量背后的系列风险因素，从宏观上看，可以从国家法律法规的健全、企业内控机制的完善等方面寻找，不过在现实工作中，最关键的选好三个岗位人员及推进会计信息系统建设：
首先，要选好财务总监。相对于会计信息而言，财务总监是会计处理工作的指导者、把关者和监督者，同时又是企业组织高级管理层的重要成员之一，一般来说还属于董事会成员，会计处理及会计信息披露的每一个环节财务总监都会涉及，且负有相对应的主要责任。对此，根据相关调查，最好选择本科学历和硕士学历且任职时间较长的人选，另外还要重点加强对职业道德进行强化教育，避免其在总经理等上级高管的高压下进行盈余管理。
其次，要选好董事长。一般来说，对企业拥有最后决定权的是董事长，董事长也是会计信息质量的终极决定因素。对于董事长的选择，涉及到治理结构问题。对此，要尽量避免“一股独大”现象的出现，要绝对避免董事长和总经理同一人担任情况，要适当优化治理结构，推动股权多元化，进而降低在会计信息披露中采取机会主义的行为；针对国企“一股独大”的客观现实，应该着眼于强化完善内控机制，引进、规范独立董事和审计委员会制度，确保独立董事不是摆设和花瓶，能切实发挥作用。
一、总体要求
以生态文明思想为指导，按照中央和省、市推进净土行动的部署要求，深入推动实施《中华人民共和国土壤污染防治法》，以改善土壤环境质量为核心，以保障农产品质量安全和人居环境安全为目标，严格落实“党政同责、一岗双责”、“属地负责、部门有责”，坚决完成国家、省及市关于打赢土壤污染防治攻坚战的各项工作任务，扎实有效推进净土保卫战。
二、主要目标
按照省和市统一安排部署，完成全县重点行业企业用地土壤污染状况调查和耕地土壤环境质量类别划定，建立全县污染地块清单和优先管控名录以及耕地质量分类清单；强化农用地、建设用地土壤环境风险管控，全县受污染耕地、再开发利用的污染地块，全部实现安全利用；严格落实重金属污染物排放总量控制制度，完成上级下达我县减少重点行业重点重金属污染物排放量任务。
三、重点任务
(一)强化土壤环境调查监测
1.推进重点行业企业用地土壤污染状况调查。2020年底前，全面完成重点行业企业用地的布点采样、分析测试、数据上报、成果集成等工作，全面掌握重点行业在产企业和关闭搬迁企业用地土壤污染状况及分布，建立污染地块清单和优先管控名录。（责任单位：县生态环境分局、县自然资源和规划局等；各乡（镇）政府、平安街道办、经济开发区负责落实，以下不再逐一列出）
2.优化土壤生态环境质量监测体系。完善全县土壤环境监测体系，配合国家和省、市开展土壤环境质量国控、省控点位例行监测。按照年度监测计划，组织对土壤环境重点监管单位、工业园区和污水集中处理设施、固体废物处置设施周边土壤开展监督性监测，2020年10月底前，监测结果上报省生态环境厅，纳入全国土壤环境信息化管理平台统一管理使用。对监测发现的土壤超标情况，进一步开展溯源排查，查明并及时阻断污染源。（责任单位：县生态环境分局等）
3.加强重点区域耕地土壤环境监测。对农产品污染物含量超标、污水灌溉等区域农用地地块进行重点监测，及时掌握土壤环境质量状况和污染范围、风险水平等。对产出农产品污染物含量超标的耕地，发现污染物含量超过土壤污染风险管控标准的，配合上级部门开展土壤污染风险评估，根据评估结论实施分类管理。加强农田灌溉水水质监测和监督检查，防止未经处理或达不到农田灌溉水质标准的废（污）水进入农田灌溉系统。（责任单位：县农业农村局、县生态环境分局、县自然资源和规划局等）
4.推进土壤污染状况详查成果应用。根据省、市统一安排部署，集成分析、综合运用农用地土壤污染状况详查成果，开展高风险区域农用地土壤污染状况深度调查和周边污染源溯源排查。开展污染成因分析，对污染源进行溯源排查，6月30日前，建立重点污染源管控和整治清单，纳入限期治理计划，严厉打击非法排污，有效切断污染物进入农田的传输途径，切实防止边治理边污染。根据全县重点行业企业用地土壤污染状况调查采样分析结果，按程序及时通报有关乡（镇），为加强建设用地土壤污染风险管控提供基础信息。（责任单位：县生态环境分局、县农业农村局、自然资源和规划局等）
(二)实施农用地分类管理
5.划定农用地土壤环境质量类别。加快推进全县耕地土壤环境质量类别划分，全部完成划定工作，建立全县耕地土壤环境质量档案和分类清单。划分结果，报请县政府审核后提交市农业农村局。未利用地、复垦土地等拟开垦为耕地的，应当进行土壤污染状况调查，依法进行分类管理。（责任单位：县农业农村局、县生态环境分局、县自然资源和规划局等）
6.加强优先保护类耕地建设管理。将符合条件的优先保护类耕地划为永久基本农田或纳入永久基本农田整备区，在优先保护类耕地分区域、按年度、按计划推进高标准农田建设。在永久基本农田集中区域，不得新建可能造成土壤污染的建设项目，已建成的,2020年6月底前关闭拆除。统筹矿产资源开发与永久基本农田调整划定的关系，确需对重金属等污染威胁的永久基本农田进行调整的，按照相关要求进行补划。依法加强对未污染土壤的保护，对未利用地不得污染和破坏。（责任单位：县自然资源和规划局、县农业农村局、县生态环境分局、县行政审批局等）
7.严格落实耕地风险防范措施。2020年5月20日前，各乡镇组织完成辖区受污染耕地安全利用和严格管控工作方案制定、报备。对安全利用类耕地，应结合当地主要作物品种和种植习惯，采取农艺调控、低积累品种替代、轮作间作等措施，降低农产品超标风险；对严格管控类耕地，依法划定特定农产品禁止生产区域，鼓励采取调整种植结构、退耕还林还草、退耕还湿、轮作休耕等风险管控措施。10月底前，全县所有受污染耕地全部实现安全利用和风险管控。（责任部门：县农业农村局、县自然资源和规划局、县生态环境分局等）
(三)严格建设用地土壤污染风险管控
8.组织开展建设用地风险调查排查。对有土壤污染风险的建设用地地块，土地使用权人要开展土壤污染状况调查；用途变更为住宅、公共管理与公共服务用地的，变更前应当进行土壤污染状况调查。2020年6月底前，组织对未经土壤污染状况调查，已开发利用为住宅、公共管理与公共服务用地的地块进行摸底调查，采取有效措施，确保人居环境安全。（责任部门：县生态环境分局、县自然资源和规划局等）
9.强化污染地块土壤环境联动监管。完善疑似污染地块名单、污染地块名录、建设用地土壤污染风险管控和修复名录。强化生态环境、自然资源和规划等部门的污染地块信息共享和联动监管机制。强化关闭搬迁企业腾退土地土壤污染风险管控，以有色金属冶炼、石油加工、化工、焦化、电镀、制革等行业企业为重点，严格企业拆除活动的环境监管。对违反《土壤污染防治法》有关规定的行为，依法对相关企业、土地使用权人或土壤污染责任人进行严肃查处。（责任单位：县生态环境分局、县自然资源和规划局、县科技和工业化信息局等）
10.科学合理规划土地用途。编制国土空间规划要充分考虑土壤污染风险，合理确定土地用途。污染地块再开发利用必须符合规划用途的土壤环境质量要求。在居民区和学校、医院、疗养院等单位周边，不得规划布局有色金属冶炼、焦化等可能造成土壤污染的建设项目。2020年底前，推进疑似污染地块、污染地块空间信息与国土空间规划的“一张图”汇总；已上传全国污染地块土壤环境管理系统的疑似污染地块及污染地块实现“一张图”管理。（责任部门：县自然资源和规划局、县生态环境分局等）
11.严格建设用地准入管理。列入建设用地土壤污染风险管控和修复名录的地块，不得作为住宅、公共管理与公共服务用地；未达到土壤污染风险管控、修复目标的地块，禁止开工建设任何与风险管控、修复无关的项目，不得批准环境影响评价技术文件、建设工程规划许可证等事项。涉及成片污染地块分期分批开发或周边土地开发的，要科学设定开发时序，防止受污染土壤及其后续风险管控和修复措施对周边人群产生影响。对开发建设过程中剥离的表土，要单独收集和存放，符合条件的优先用于土地复垦、土壤改良、造地和绿化等。（责任部门：县自然资源和规划局、县生态环境分局、县行政审批局等）
12.加强污染地块风险管控及修复。对暂不开发利用的污染地块，要采取风险管控措施，开展土壤及地下水污染状况监测。需要治理与修复的污染地块，土地使用权人要编制修复方案。加强治理与修复施工的环境监理，防止造成二次污染。按要求将达到治理与修复目标要求，且可以安全利用的地块移出建设用地土壤污染风险管控和修复名录。（责任部门：县生态环境分局、县自然资源和规划局等）
（四）加强农业面源污染整治
13.减量使用化肥农药。加强农药、肥料、农膜等农业投入品使用管理，禁止生产、使用国家明令禁止的农业投入品，规范兽药、饲料添加剂的生产和使用，推进农业投入品包装废弃物回收及无害化处理。2020年，主要农作物绿色防控覆盖率达到31%以上，主要农作物统防统治覆盖率达到40%以上，农药利用率达到40%以上，测土配方施肥技术推广覆盖率达到90%以上，化肥利用率提高到40%，主要农作物化肥农药使用量实现零增长。（责任单位：县农业农村局、县自然资源和规划局等）
14.加强废弃农膜回收利用。指导农业生产者合理使用农膜，严厉打击违法生产和销售不符合国家标准农膜的行为。积极推进废弃农膜回收，开展废旧农膜回收利用试点示范，完善废旧农膜回收网络，开展农膜使用及残留监测评价。2020年，全县农膜回收率达到80%以上，农田残膜“白色污染”得到有效控制。（责任单位：农业农村局、市场监督管理局等）
15.强化畜禽养殖污染防治和资源化利用。加强畜禽粪污资源化利用，2020年底前，全县畜禽规模养殖场粪污处理设施装备配套率达到100%，畜禽粪污综合利用率达到75%以上。（责任单位：县农业农村局、县生态环境分局等）
（五）强化重点领域污染防控
16.强化涉重金属行业污染防控。严格落实总量控制制度，减少重金属污染物排放。新、改、扩建涉重金属重点行业建设项目，污染物排放实施等量或减量替换。加大减排项目督导力度，确保项目按期实施。继续推进涉重金属行业企业排查整治，列入污染源整治清单的企业，年底前完成综合整治任务。（责任单位：县生态环境分局、县行政审批局）
17.加强重点企业土壤环境监管。加强对有色金属冶炼、石油加工、化工、焦化等行业企业土壤环境监管，制定土壤污染重点监管单位名录，将土壤污染防治相关责任和义务纳入排污许可管理。土壤污染重点监管单位要严格控制有毒有害物质排放，落实土壤污染隐患排查和自行监测制度。2020年10月底前，重点行业企业用地调查统一部署，开展土壤环境自行监测，编制土壤环境质量状况报告。土壤污染重点监管单位拆除设施、设备或者建筑物、构筑物，要制定土壤污染防治方案，防止污染土壤和地下水。（责任部门：县生态环境分局、县科技和工业信息化局等）
（六）加强固体废物污染管控
18.强化矿产资源开发污染监管。加大矿山地质环境和生态修复力度，新建和生产矿山严格按照审批通过的开发利用方案和矿山生态环境恢复治理方案，边开采、边治理、边恢复。加快推进责任主体灭失矿山迹地综合治理。加强尾矿库安全监管，运营、管理单位要开展土壤污染状况监测和环境风险评估，建立环境风险管理档案，防止发生安全事故造成土壤污染。（责任部门：县自然资源和规划局、县应急管理局、县生态环境分局等）
19.规范固体废物利用处置。加强工业固体废物堆存场所环境整治，完善防扬散、防流失、防渗漏等设施。推动工业固废综合利用，促进工业固废减量化、资源化。推行生态环境保护综合执法，加强塑料废弃物回收、利用、处置等环节的环境监管，依法查处违法排污等行为。（责任部门：县生态环境分局、县科技和工业信息化局、县发展和改革局等）
20.强化危险废物监管。严格危险废物经营许可审批，加强危险废物处置单位规范化管理核查。统筹区域危险废物利用处置能力建设，加快补齐利用处置设施短板。积极推进重点监管源智能监控体系建设，加大危险废物产生、贮存、转运、利用、处置全流程监管力度。规范和完善医疗废物分类收集处置体系，2020年底前，全县医疗废物集中收集和集中处置率达到100%。持续保持高压态势，严厉打击危险废物非法转移、倾倒和处理处置等违法犯罪行为。（责任部门：县生态环境分局、县卫生健康局、县公安局等）
21.健全垃圾处理处置体系。推进生活垃圾无害化处理和资源化利用，完成非正规垃圾堆放点排查整治工作，全面清理现有无序堆存的生活垃圾。加快国家确定的我市生活垃圾强制分类试点工作。2020年，建设完成符合要求的城市生活垃圾、餐厨垃圾、建筑垃圾处理设施，建成区生活垃圾无害化处理率达到100%，县城达到98%以上。（责任部门：县城市管理综合行政执法局、县农业农村局、县水利局等）
（七）充分发挥典型示范引领作用
22.抓好土壤污染治理与修复技术应用试点项目。加快推进庄上——连泉一带农用地土壤污染治理修复技术应用试点项目评估验收工作，总结试点成效、经验，为全县农用地土壤污染治理修复提供经济适用、可参考、可复制的实用技术模式，持续巩固庄上-连泉一带土壤污染修复项目治理成果。（责任单位：县生态环境分局、县农业农村局等）
23.开展土壤污染防治工作成效评估。在市统一安排部署下，自行对我县土壤污染防治工作成效进行综合评估，全面掌握土壤污染防治目标任务完成、政策体系制度创新、土壤污染风险管控体系与能力建设等情况。（责任单位：县生态环境分局等）
四、保障措施
一是落实属地管理责任。各乡（镇）政府对本行政区域内的生态环境保护和土壤环境质量改善负总责，严格落实属地管理责任，加强工作推进落实的组织调度和监督落实，依法履行监督管理职责，制定责任清单，层层压实责任，建立长效管理机制，确保完成土壤污染防治目标任务。
二是加强部门联动监管。完善土壤信息化管理平台建设，强化大数据在土壤污染防治和环境管理工作中的应用。加强生态环境、自然资源和规划、农业农村等有关部门沟通协调，打通共享渠道，充分利用全国土壤环境信息管理平台，及时共享土壤污染防治相关信息。根据全县土壤污染防治工作开展情况，不定期召开调度会议，督促各有关部门切实落实土壤污染防治职责，层层抓好落实，确保圆满完成国家和省、市各项目标任务。
