时间：2023-08-24 17:18:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇风险管理的基本内容，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：隧道施工；风险管理；措施；
Abstract: the tunnel construction is a kind of special construction form, has its unique characteristics, at the same time these characteristics also determine the construction of various difficulties and various risk exists. This paper focuses on the construction of the tunnel in the form of all sorts of risks, the risk of all kinds of positive measures to deal with, and in-depth analysis of the construction of the tunnel of risk management of the basic content and the basic mode, points out the tunnel construction of all kinds of risk prevention measures.
Keywords: tunnel construction; Risk management; The measure;
中图分类号：U45文献标识码：A文章编号：
1. 前言
伴随着我国经济以及世界经济发展进程的不断加快，我国的社会发展也在一前所未有的速度向前发展。国与国、地区与地区、城市与城市连接更加紧密，除了高科技网络化连接外，直接连接方式还有四通八达的交通线。尤其是在十二五期间，我国的高速公路、铁路以及最新兴起的城际交通轨道和市内交通轨道的兴建也正在以前所未有的速度快速发展，我们已经兴建和正在兴建的隧道工程数目正在不断增加。但是，从技术上与理论上来讲，隧道工程都是一种具有独特之处的工程形式，因为隧道工程不但具有一般的道路施工所具有的基本特点，还具有极强的隐蔽性、施工的极端复杂性，同时还会受到地层条件以及周围环境不确定性的显著影响。这些基本的特点都从很大程度上加大了隧道工程施工的难度，也给隧道工程的施工带来了更多的风险，因此就从更大程度上对隧道工程施工现场的风险管理提出了各种要求。
2. 隧道工程施工的基本内涵和重要意义
隧道工程风险管理具有复杂性、动态性和开放性的基本特点，受到自身因素以及来自很多方面的外界因素的影响，并且在这些因素的影响下隧道工程的风险评估所产生的后果具有很大的差异性。隧道工程施工风险管理复杂性主要体现在系统因素确定性和不确定性同时并存,比如对工程质体的描述:岩体节理发育程度、围岩级别、岩体质量指标、岩体完整性系数、岩体物理力学参数等,都具有随机的不确定性，系统的动态性具体表现为时间和空间之间的关系，隧道工程施工的风险管理系统会伴随着时间以及地点的变化而不断发生变化。隧道工程施工的风险管理系统稳定性和强度则会随着施工时间的延长有一定程度的缩小。此系统的开放性则主要指的是在工程施工的过程中不断地与外界发生信息、能源、材料交换等。
2.2 隧道工程施工风险管理的重要意义
隧道工程的施工具有周期较长、不确定因素较多以及风险性大和容易发生意外事故等基本特点。隧道工程施工的风险管理便显得尤为重要，便成为关系到隧道工程项目能否顺利完成和减小其他各项损失的关键因素。同时，隧道工程施工的风险管理还关系到提高投资的使用效益、控制工期的进度和质量，加强整个工程施工的控制水准的关键环节，更是市场经济运行机制发挥作用的重要基础和保障。
隧道工程的施工特点决定了在此工程中存在较多的潜在人为因素以及非人为因素影响工程的安全性和其他施工质量，这成为造成施工过程中巨大经济损失以及严重人身伤害甚至是人身伤亡的重要原因。如何正确的了解此类事故发生的原因和概率，如何对此类事故发生的后果以及损失进行尽可能相近的估计，以及如何采取科学性和有效性并存的措施解决这些问题是风险管理所面临的主要内容，也是风险管理的核心内容。
隧道工程项目风险管理在项目管理中的地位是不容忽视的，但是这一管理由具有其他各种类型的管理所不具有的强大功能。如何积极地开展隧道工程风险管理以实现隧道工程施工的总体效益最大化是一项值得我们研究的重大课题，具有非常重要的理论意义与现实意义。
第一，可以帮助相关人员更好的了解工程的目标、应该完成的任务以及在隧道施工过程中所面临的主要风险，在充分认识的基础上可以较好的加强各个部门之间的合作，可以从更大程度上规避风险。
第二，隧道工程施工风险管理可以使决策更加具有科学性，因为在进行风险评估管理的过程中管理者与决策人员能够对工程的工期以及成本等基本内容做出更加详细的了解，可以在此基础上制定更加科学与可行的施工方案。第三，可以更好地提高所有工程参与人员的风险分配的基本意识。第四，有利于提高所有工程参与人员的风险管理意识以及风险管理水平，从根本上做到更好的控制风险和避免事故、减少风险。总之，建立隧道工程风险管理体系是为了实现对于该工程中所出现的风险的主动控制和及时发现，以尽可能地实现投资、工期、质量和安全控制。伴随着经济的不断发展以及科学技术和社会的不断进步，社会对于隧道工程施工质量的要求也越来越高，隧道工程的风险管理作为一种先进的风险管理与预测模式正在受到更加广泛的关注。
3. 做好隧道施工的风险管理的主要措施
3.1 选择科学与合理的施工方法
伴随着隧道施工技术的不断发展与不断进步，新的施工方法正在以前所未有的速度出现。我们如何让对这些方法进行选择，如何在多种方法中选择具有针对性的方法进行施工是一项技术性的问题也是施工单位综合能力的具体体现。长期以来大量的施工实践已经证实所采取的施工方法是否具有科学性与合理性直接关系到施工的质量与效益，采用合理与科学的施工方法不但能够避免地质条件的不足引起的损失和风险，还可以较好的规避因为对于地质条件的判断不足引起的潜在风险。并且这也是一种锻炼队伍，提高企业的管理质量以及增强企业抵御风险能力的有效途径。
3.2 加强风险的辨识
风险辨识是隧道工程施工风险管理中的一个关键环节，主要的目的是要通过各种科学与可行的方法找出可能存在的潜在风险，并且要在进行充分的调查研究的基础上对这些风险可能会引起的后果和危险做出定量的评估。风险辨识是隧道工程施工风险分析中的一个重要基础性环节，是做好整个工程风险分析工作的前提条件和基础性工作。能否正确识别风险和判断风险的程度，对风险分析能否取得较好的效果具有极为重要的影响。风险辨识的方法很多，常用的风险辨识方法有专家调查法、故障树法、情景分析法、决策树法、流程图法、检查表法等。由于隧道的有些危险很难在短时间内用统计的方法或其他方法得到证实，因此，建议采用专家调查论证的方法。
3.3 做好风险估计
隧道工程施工的风险管理中也是一个至关重要的环节，主要是以风险事件发生的概率为基本依据，以可能会发生的后果为基本的预测指标做好风险预测，并且要根据判断的结果对风险评估进行等级确定。这是一项极具复杂性和精密性工作，不能够仅仅从风险发生的概率大小上适用于隧道工程风险估计的常见方法有专家打分法、层次分析法、工程风险模糊估计法等。
3.4 遵循风险管理的基本准则
隧道工程施工的风险管理的基本准则是全过程的风险管理。全过程风险管理指的是在对施工风险因素进行充分的风险分析和风险预测基础上,针对可能存在的风险因素以及可能会出现的风险进行科学合理的评估,把评估结果作为风险决策的基本依据，以此来避免和减少风险发现发生的概率，或者转移风险。在风险管理中,隧道工程施工的各参与方共同创造一个良好的合作环境是进行全过程风险管理的有力保障。为了达到这个目的,伙伴关系是有价值的工具。在合作过程中,项目各方之间应进行良好的沟通与交流,制定以降低业主成本和提高承包商的利润、减少工期延迟等的风险管理共赢原则。
4. 结语
【关键词】隧道施工；安全风险管理；解决对策
1、安全风险管理的发展现状介绍
1.1 安全风险管理的基本概念。
所谓风险，牵涉到三方面的内容：危险的事情，是否会发生及可能性大小，发生后的后果分析[1]。在风险的定义方面，目前有两种不确定性，一种强调风险，另外一种强调损失。安全风险管理就是在原有经验的基础上，采取一定措施来避免危险事故的发生从而减少损失的一种实用性学科。目前对安全风险管理没有统一的定义，但是一般包含以下内容：一般有一定的组织来进行安全风险管理，这个组织可以是个人，政府或者某组织单位等；进行风险管理的最终目的是通过各个降低事故发生措施的组合应用，来确保隧道工程施工的最大安全性。在分析过程中，要充分考虑到各种风险的可能性，要结合多种有效的施工措施来降低或者避免危险的后果。
1.2 隧道施工安全风险管理的国内外研究现状。
安全风险管理始于1931年，美国首先提出了安全风险管理这一概念，并将其发展为一个学科[2]。相比较其他的科学研究方面，在隧道安全风险分析方面，国内的研究并没有那么丰富。一些学者是根据隧道施工过程的特点或者施工中发生危险事故造成的危险后果进行的分析。另外一些学者则是针对某一项具体的隧道施工工程来开展安全风险分析管理的具体应用。在欧洲一些国家，隧道施工中的重要工作之一就是进行安全风险管理。台湾地区和香港地区由于特殊的位置，一些地质灾害比较严重，故安全风险管理首先在这两个地区进行了开始和发展。而隧道施工的安全风险管理在大陆地区开始于20世纪末期。
2、隧道施工安全风险管理存在的问题与解决对策
2.1 隧道施工的特点[3]。
首先，隧道施工是一项需要在地下、水下或者山体中间施工的工程，具有隐蔽性，在施工过程中，很有可能发生探测不到的地质条件，发生意外的危险，由于施工过程勘察地质不准确，已经发生多起严重的隧道透水、坍塌以及滑移等事故；其次，隧道施工过程是在一个有限的空间内进行的，施工设备却较一般的土木工程施工设备多一些，这就不可避免的挤压了工作人员的工作面，大大增加了安全事故发生的可能性；再次，隧道施工是一项特别繁杂，有着诸多施工工序的项目工程，在施工过程中要进行爆破、开挖、支护、通风、出渣等过程，工作量大，可能出现交叉作业，因此施工人员在施工过程中，必须有秩序的完成自己的施工任务。最后，参与隧道工程施工的工作人员数量多，且流动性大，这就有可能出现施工人员缺乏经验、安全意识不足，一些施工单位甚至没有配备安全员，或者安全员没有尽到自己的职责，不能及时发现安全隐患。另外，施工人员往往得不到足够的安全教育，使得对危险的预知、防范能力不足，最终导致安全问题的产生。
2.2隧道施工的风险预防控制措施。
在隧道施工过程中，存在各种风险。例如：当隧道地质条件差、支护不及时、支护能力不足时，可能会发生坍塌事故。当施工现场的爆破器材管理和爆破作业出现问题时，也会造成不可估量的损失。当隧道施工地点存在瓦斯等有害气体时，不仅会造成爆炸问题，被施工人员吸入时，也会对施工人员的身体造成不同程度的伤害。以上介绍的风险仅是所有隧道施工过程中出现的危险事故的一部分。由此我们可以看出，隧道施工过程中存在许多风险，保证隧道施工的安全是一项非常重要的工作。针对隧道施工风险，需要提出相应的控制措施。
在隧道开挖前的工作中，要做好详细的超前地质预报工作。地质预报工作就是探测隧道开挖面前面的岩土体的地质情况，提前掌握施工中可能会遇到的不良地质、灾害地质、断层或者破裂带等，并在施工前提出相应的解决措施，指导施工，保障隧道施工的安全和质量。超前地质预报是隧道开挖的基础性工作，其在隧道施工安全中的重要性不言而喻，因此在超前地质预报过程中要选择多种物理探测手段，在设备的选用上，要尽可能的选用新设备以保证精度和准确度，最大可能的规避风险。超前地质预报可以在施工前预测可能出现的涌水、突泥、断层以及突气等危险事故，但是，隧道施工的风险规避仅仅靠超前地质预报是无法完成的，还需要用到安全风险管理的方法。使用安全风险管理的方法对存在的风险进行评估分析，并使工作人员有一个相对清晰的认识；在施工过程中，要通过各种安全措施的综合运用，避免各个风险的触发，一旦发生危险要迅速反应，及时采取措施，将影响减少到最小。
2.3 隧道施工安全风险管理的基本模式和内容。
隧道施工安全风险管理的第一步是要进行安全风险分析，根据过程危险性分析，将隧道施工中可能出现的危险进行一一列举。隧道施工安全风险管理的第二步是要进行安全风险评价。安全风险评价应事先收集大量的风险统计数据，使用作业条件危险性分析法（LEC），最好能组织专家评估风险事件可能出现的概率以及产生的后果，确定隧道施工各工序安全风险等级。隧道施工安全风险管理的第三步是要确定风险控制措施，根据前期的风险分析和风险评价，确定具体的隧道施工安全风险控制措施。以上三点就是隧道施工安全风险管理的基本模式和主要内容。
我们结合湖北谷竹高速长坪隧道的实例来进行隧道安全风险管理的介绍。首先要对长坪隧道进行一个概况分析，分析的内容包括，地理位置、详细的地质勘探和隧道周围的水流动情况等。其次，要对隧道可能出现的风险进行分析。结合专家意见和前期的勘探结果，总结分析出长坪隧道的风险如下：坍塌、突水、施工大变形以及通风不良等风险。再次，要对存在的事故的风险进行后果分析，根据事故可能产生的后果严重程度对相应事故确定其事故后果等级。例如，通过分析得出长坪隧道坍塌风险为高度，应立即采取措施。最后，要确定风险控制措施，根据风险等级采取不同的控制措施。控制措施主要从降低施工风险触发可能性及本质安全施工方式方面考虑。例如，针对上述长坪隧道的坍塌风险采取包括对各种变形、沉降的观测等，一旦出现变形或者沉降超标的时候，及时采取有效加固措施；根据超前地质预报得到的地质情况确定隧道的开挖方式，以及支护和加固措施，及时落底成环；使用自动化机械进行开挖、支护、出渣作业，减少人员接触风险时间。
3、结语：
本文通过首先介绍了风险和风险管理的概念以及隧道施工安全风险管理的国内外现状，结合隧道施工的特点和具体实例分析了隧道施工安全风险管理的具体模式和基本内容，为以后隧道施工安全提供了理论上的支持。虽然安全风险管理已经应用于很多方面，但是应用于隧道施工的安全风险管理还处于初期的研究阶段。由于隧道施工中的安全事故都是比较重大的，其事故导致的后果都是不可估量的，所以隧道施工安全风险管理已经越来越多被采用。在应用其安全风险管理时，还存在一些不足之处，例如对具体安全事故的后果统计分析和典型事故的研究，全国隧道安全风险数据库的建立等，因此，还需要隧道施工安全风险管理研究人员继续努力，使得这一科学发挥其最大的效用。
参考文献
[1]宋明哲. 风险管理[M].台北：中华企业管理发展中心，1984： 4-29.
关键词:上市公司 财务风险 风险管理 规避
随着我国改革开放的不断进行，在我国，股份制度和证券市场在我国逐步建立并很快得到了发展。股份制和证券市场已经成为我国社会主义市场经济中不可或缺的部分。随着我国市场经济的不断发展和上市公司的不断增加，企业的理财环境发生了很多新变化，上市公司面临着财务风险也呈现出多样化和复杂化的特点。企业只要进行财务活动就会出现财务风险，在企业的每个管理环节中都存在各种财务风险。由于财务风险的存在会给企业的生产经营活动带来影响，所以，企业必须重视对财务风险的管理，针对财务风险发生的根源和性质找出相应的规避方法，减少和防止企业财务风险的发生给企业带来的损失。
一、 财务风险及财务风险管理的基本内容
(一)财务风险的基本内容
财务风险主要是指企业在各项财务活动中由于出现的各种难以预测的或难以控制的因素影响，导致财务状况的不确定性，从而使得企业有可能承受损失。企业的财务风险具体表现为：筹资过程中出现的风险、投资出现的风险、现金流量的风险、利率风险、汇率风险等内容。上市公司的财务风险主要是指以上所有内容的风险。
(二)财务风险管理的基本内容
财务风险管理主要是要求企业从实际出发，根据企业内外部经营环境的要求和各种变化，建立起一个全面、有效的防范财务风险发生的控制体系，最终实现以最小的财务风险成本实现企业利益的最大化。但是，在实际操作过程中，上市公司对财务风险的态度主要取决于公司的管理层的态度。也就是和管理层决策者的个人偏好有关系，即：有的偏好高风险高回报，有的偏好低风险低收益。但是，企业的财务风险管理主要是建立在管理的理性基础上的。进行财务风险管理的手段主要有防范和控制两种。
二、 我国上市公司财务风险形成的主要原因
企业在经营活动中，总是存在这样或那样的财务风险，这些形式不同、种类各异的财务风险始终伴随着企业的经营发展过程。从总体来看，企业的财务风险是财务活动本身及财务环境的复杂多变、以及财务主体的主观局限性认识而共同引起的，我国上市公司处于社会主义市场经济的条件下，有着特定的形成和发展环境，所以，也存在一些特殊的原因。
(一)历史遗留的原因
我国的经济体制虽然已经改革了30多年，并且经济体制和社会生活方式在很多方面都发生了巨大变化，但是很多重要的社会资源和机会仍在国家的掌控之中。例如：稀有资源行业、贷款等方面的机会等收到限制，而企业的经营并没有达到自我保证的程度，这就导致企业的经营管理者会通过各种社会关系网，采取一些非制度化的手段，来从这些方面获得机会和社会资源。从现象上看，我国的很多上市公司好像是通过正常的市场途径来获得发展的，但实际中就会发现其种种非正常活动的印迹。针对目前这种状态，特别是民营企业上市公司要想做大做强很难实现。我国的资本市场起步很晚，上市公司不论是有过期分离出的还是有民营企业分离出的，都存在一定的财务风险基础。这主要是由于这些企业的特点而决定的。历史恶习的延续、企业之间理不清的财务关系出现很多违法现象，企业的经营环境被严重破坏，财务风险层出不穷、防不胜防。
(二)国家宏观经济政策造成的财务风险
国家处于对经济发展和政策考虑，国家的政策法规会随着社会生产的发展而发生改变。例如：税法、价格法、公司法等，这些法律法规都与企业的经营活动紧密相连，形成了财务风险的外在原因。
(三)社会原因造成上市公司的财务风险
由于国家存在着不同的社会制度、历史文化、居民消费习惯、价值的不同尺度等因素，会导致社会性矛盾的存在，这些矛盾对经济活动造成了不平衡的影响。另外，随着生产力水平的不断提高，生产条件也在不断改善，社会生产高度集中，社会成员之间的社会关系也在不断调整，人们的消费习惯等也在不断改变，这些不确定的变化给社会经济带来了不确定性，从而导致企业财务风险的发生。例如：贪污、行贿、受贿、偷窃等行为会使企业财产遭受严重损失。
(四)企业的财务管理系统不能适应客观环境而造成的财务风险
企业的财务管理包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素的内容。这些因素虽存在于企业之外，但对企业的经营和财务管理会产生极大地影响。这些财务管理环境的复杂多变性将会是企业的财务受到威胁。企业的财务管理系统如果不能及时、准确的适应这些外在环境的变化，必然会给企业带来财务风险。目前，我国很多上市公司建立了财务管理系统，但是因存在机构设置不合理、管理人员素质不高、规章制度不够健全等原因导致企业的财务管理系统缺乏一定的适应能力来适应外部复杂多变的环境。主要表现在：对外部环境的变化不能及时预测、对环境的变化反应滞后、处理措施不得力等方面。
(五)企业财务管理人员素质不高造成上市公司的财务风险
企业的财务风险是随时、客观存在的。企业的经营管理者和财务管理人员的素质问题十分重要，将直接影响到企业的财务风险的发生。如：企业的经营管理者对财务风险的认识能力、防范控制的手段等，直接影响企业在市场经济中的竞争。在我国很多上市公司中，企业的财务管理人员缺乏风险意识，将对风险的认识停留在对资金的管理上，风险意识十分淡薄，这也是造成上市公司财务风险的主要原因之一。
三、 上市公司财务风险的有效规避
(一)提高财务管理人员的素质
我国上市公司为了很好的规避财务风险的发生，一定要对企业的经营管理者的风险意识加强培养，加强对他们的风险教育。目前，随着知识经济的到来，先进技术和知识的更新周期缩短，创新的速度也在不断加快。这就对企业人员的素质提出了较高的要求。企业财务管理人员的素质越高，企业面临的财务管理风险就越小。面对复杂多变的市场经济环境，仅靠简单的度量和分析是不能有效的防范财务风险的发生的。企业的经营管理者和财务人员不仅要运用理论知识来解决财务风险的发生，还要根据丰富的实践经验来进行判断。杨建财务风险的意识贯穿于企业的财务活动中的每个环节，找到化解风险的有效办法。
(二)建立起响应的财务预警体系
企业必须及时建立起实时监控存在于企业经营活动中的潜在风险，这就是财务的预警体系。它是企业以信息化作为基础的一种防御系统。它将充分利用企业的财务信息和理论知识，利用数学模型等对企业的财务信息进行分析，发现企业潜在的财务风险并及时示警。及时帮助上市公司发现财务风险，降低财务风险的发生概率。
(三)严格执行对各项资金的管理制度
为了避免企业在资金链方面出现断裂而形成财务风险，上市公司一定要加强对资金管理的力度。对于资金的预算管理、日常管理、风险管理及时关注，编制资金预算计划，对资金的使用尽心审批、及时报表和跟踪管理，避免资金或有风险的发生。
(四)充分发挥财务监督职能
为了减少财务风险的发生，上市公司不仅要做好各种防范工作，还要重视对财务管理的监督。上市公司应准确、及时记录各种财务信息，如：成本、收入、资产减值准备等信息的记录。财务管理人员应充分发挥自己的责任，及时指出财务管理中存在的问题，是财务管理的监督职能充分得到发挥。
总之，我国的上市公司必须建立起一套科学、有效地财务风险控制体系，使企业的财务风险降低或分散，使企业的经营活动正常有序、持续健康的发展。
参考文献:
[1]徐惠敏.企业财务风险管理研究与探讨[J],内蒙古石油化工，2006（1）
国务院新出台的《医疗事故处理条例》,既让医务人员看到了我国相关法规走向健全的一面,同时也给医疗机构尽快规范医疗行为,规避医疗风险拉开了“倒计时”。法律本身对医护、对患者都是要保护其合法权益[1],从既要保护病人权益,又要保护医护人员的自身利益出发,医护人员都应主动学好法,用好法。在急诊护理工作中,存在着一些高风险的护理行为,我们曾遇到在给一名危重病人吸痰时引起反射性呼吸停止而发生纠纷的事例,原因是我们的护士在操作前未向家属解释吸痰的必要性,操作中可能出现的问题,也就是未讲明吸痰中存在着风险因素。针对这一事例,我们举一反三,将与急诊护理行为有关的高风险操作项目通过识别、评价制订出相应的风险管理措施应运于护理管理中,将每项所要进行的护理操作的目的、风险因素告知病人及家属,这样做不但可以取得病人及家属的理解,达到了配合的目的,同时也满足了病人及家属知情权的需求,最终的目的是降低了纠纷和投诉的发生率。
2实施风险管理的具体做法
2.1急诊护理操作中风险识别和风险评价
风险识别是风险管理的第一步,其主要任务是分析、识别急诊护理操作过程中可能出现的风险事件。我们将近年来在急诊护理操作中易发生投诉、纠纷的主要项目进行了调查分析,掌握可能发生风险事件的信息,并对其可能产生的后果进行评价。如:吸痰护理操作中发生意外、易导致投诉或纠纷的发生的后果。诸如此类高风险的护理操作都可能通过风险识别和评价将筛出后进行针对性的风险处理。
2.2制订风险管理制度
风险处理是风险管理的核心内容,而最重要的是风险预防,即采取积极措施预防风险事件的发生。在运用风险识别
和风险评价对急诊护理操作中易发生纠纷,投诉的主要项目调查分析后,制订出每项操作过程中要遵守的制度和采取的措施。目前已在执行的制度有:褥疮预防告知,防各种意外告知,吸痰告知,输注刺激性药物告知,防自杀病人再自杀告知,约束病人告知等项制度。风险管理制度中的每一个项目都涵盖了3个基本内容:操作的目的,操作过程中可能发生的问题和注意事项。
2.3组织学习风险管理制度
风险管理制度制订后,首先要做好思想动员工作,教育全体护士提高对执行风险管理制度的必要性和重要性的认识,使大家统一思想。在此基础上再组织认真学习各项风险管理制度的内容,采取自学和早提问相结合的方式,在学习一段时间后,以考核的形式验收,做到人人熟练掌握风险管理制度中的所有内容,为更好的在工作中落实各项制度打下良好的基础。
2.4督导检查制度落实情况
要使风险管理制度贯穿于急诊工作的各个环节过程中,就需要每一个班次,每一位护士认真的落实在工作中。护士长严格的督导检查是保证制度落实的关键环节。鉴于急诊工作抢救频繁,工作随机性强、时间性强的特点,除要求护士长每日跟班检查督导外,在双休日、节假日、晚夜间这些薄弱的时间段,也是急诊病人就诊的高峰时段,坚持护士长和组长值班制把关检查制度的执行情况,对于工作中执行不到位的现象及时指出整改,在每月一次的护士工作例会上讲评并与奖惩挂钩。
3效果和体会
我院急诊护理操作中实施风险管理1年多来,取得了护士、病人双互利的效果,护士风险意识有了明显的提高,自我保护意识也增强了。而病人在获得护士传授的风险管理的知识后,对操作中可能出现的问题有了事先了解。例如,以往护士给病人吸痰时,有时吸痰管中带有一点血丝,常引起家属的不满甚至投诉。风险管理实施后,护士在每次吸痰前有告知意识,主动告知家属吸痰中可能出现的问题以及处理的措施,通过告知解释,很快得到家属的理解和配合,急诊护理投诉和纠纷从2000年前年均发生10起,降为年均2起,同时医疗秩序也得到了改善,提高了急诊的护理工作质量。急诊工作在多次接受上海市明查暗访中均得到好评。
4讨论
4.1实施风险管理的现实意义
风险管理是一种专门的管理经营方法,其基本的内容是通过识别、评价及处理服务或经营项目中可能出现的风险事件,以减少或避免机构或部门的经济损失[2]。美国杜克大学对医疗风险的定义是“遭受损失的可能性”,这种损失可以是对病人的伤害,也可以是医疗为此付出索赔的代价,甚至影响到医院丢失市场份额。医疗风险管理的职责就是将风险化解到最小。风险管理在国外许多大医院应用研究得较早,而且已建立了完整的医疗风险管理机制,可以有效规避医疗事故、医疗纠纷的发生。我国医院及医护人员风险意识还不强,对医疗纠纷事先缺乏针对性措施,一旦发生纠纷难以拿出有力的法律证据,以致许多正常的医疗缺陷成为医疗纠纷的起因。因此,全面实施风险管理措施势在必行。《医疗事故处理条例》的实施是一个很好的契机,也将促使我国医院尽快更新观念,建立完整的风险管理机制,以保证病人安全,减少医疗纠纷。
4.2实施风险管理,变“家长制”模式为“理解配合”型模式
在急诊的医疗护理活动中,存在着许多已知和未知的高风险因素。如何将高风险因素降至最低限度,光靠医护人员努力还不够的,还需要病人和家属的配合才能达到。长期以来,护士在进行护理操作中是以病人服从护士为主的“家长制”模式,如需要给病人吸痰,输注化疗药物等项操作时,护士更多的是解释治疗的目的,很少给病人及家属告示所做操作可能出现的问题具有风险性,以及解释需配合的方法等,往往由于家属和病人不理解操作中出现的问而引起纠纷或投诉。国际公认的“医疗风险,无处不在”,护理人员在急诊护理操作中也承担了较大的法律责任,在医疗法律、法规逐渐完善的今天,医护人员有告知病人实情,尊重病人意愿的义务,病人及家属有知道各项护理操作内容及可能出现问题和承担风险的权力。风险管理强调的是将护理操作中的高风险因素在护士和病人间透明化,变“家长制”模式为“理解配合”型模式,受益的不仅是病人还有医护人员,达到了双方互利的目的。
4.3护士在执行风险管理中的作用
(一)基层央行风险隐患的存在迫切需要引入风险管理审计
基层央行的风险具体表现为:一是道德风险。近年来基层央行内部违法犯罪案件的增加,相当大的程度上是因为工作人员道德缺失造成的,道德风险作为内控制度的一种“不可控”因素,威胁着人民银行的内部控制。二是制度风险。主要表现在制度建设滞后和不完善造成的操作失误和事故隐患。随着人民银行职能的调整,征信、反洗钱等职能增加,会计、国库等业务系统也发生变化,有些旧的制度规定已不适应业务发展的要求,新的制度建设相对滞后和缺乏系统性、全面性,易造成制度盲区。三是操作风险。一方面,操作人员制度观念差和责任感不强,容易造成不严格执行制度规定和操作规程,形成风险。另一方面,金融科技的发展使业务操作实现了时间和空间上的突破,同时也带来了更大的操作风险。四是管理风险。管理的不到位会造成整个单位或部门工作效率低下,工作秩序混乱客观上为风险的发生提供了环境。目前,基层央行一方面在管理机制的建设方面缺乏完善的监督考核机制,对员工履行职责情况缺乏科学的评价和制约手段;另一方面,监督考核部门对发现的问题缺乏硬性的处理措施,导致有的问题屡查屡犯。
(二)基层央行内部审计自身发展的需要
基层央行内审部门自成立以来,在查错纠弊、加强内部控制管理、确保业务规范方面发挥了重要作用。随着央行内部控制日趋完善,管理层对风险的重视程度空前提高,这也为内部审计发展提供了一个较好的机会。内部审计对风险管理的介入,将内部审计在央行中的作用推向一个更高层次;而且采用关注风险的审计方法,内部审计的报告更容易被接受,管理部门也更容易理解内部审计存在的价值。
(三)内部审计参与基层央行风险管理具有独特优势
一是央行内部审计部门能够客观地从全局的角度管理风险。风险在组织内部具有感染性、传递性、不对称性等特征,即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担,而是会传递到其他部门,最终可能使整个组织陷入困境。央行内部审计部门不从事具体业务活动,独立于业务管理部门,这使得它们可以从全局出发,从客观的角度对风险进行识别,及时建议管理部门采取措施控制风险。
二是央行内部审计部门更适合承担风险管理职责。目前,中央银行没有设立专门的风险管理部门,内部审计部门负责内部控制管理方面的职责,风险管理是更高层面的内部控制,内审部门理所当然应该承担风险管理的职责。
二、内部审计参与基层央行风险管理的路径选择
内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。内部审计部门参与基层央行风险管理可以通过内部控制领导小组(通常设在内审部门),参与单位整体或某个部门的风险管理全过程。具体可分为四个阶段:
(一)对内部控制状况审计和评价
全面、有效的内部控制是进行风险管理的前提和基础,风险管理是对内部控制的深化,开展风险管理必须确保有效的内部控制,内审部门参与风险管理的第一步就是对单位或部门开展内部控制状况的审计和评价,建立完善的内部控制,确保风险管理的基础。内部控制状况的审计和评价主要包括对内部控制环境、内部控制活动、信息反馈、监督反映等内容的审计和评价。
(二)指导部门或单位开展风险管理
内部控制领导小组按照统一的标准方式,指导各单位或部门对内部风险管理机制建设、风险识别、风险衡量、风险控制措施进行设计,报领导小组统一备案。
(三)进行实时监督评价
内部审计可以定期实施各种专项检查,通过检查控制措施与既定目标的实现程度,对央行相关风险管理的各个风险控制点进行系统性、专业性的检查和评价,预测并识别风险因素,根据各种风险的根源条件及其相互作用进行分析,充分揭示控制中的薄弱环节和潜在风险,寻找消除风险根源的可能途径。内部审计监督评价范围主要包括: 一是监督评价风险管理体系和管理制度的充分性、恰当性和有效性,对风险的识别和评估是否全面、准确。二是监督评价内部各层次、各环节风险管理措施是否得到持续有效执行,风险控制职责的履行质量如何。三是监督评价风险管理目标的实现程度,是否能有效避免或控制风险造成的损失。
关键词：工程造价；风险管理；管理方法；处理；内容；
中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：
1.引言
与发达国家相比，我国的工程风险管理尚处于起步阶段。在计划经济时期，风险主要是由国家承担，与企业的直接利益关系不大，因而工程项目风险管理意识极为淡薄。改革开放以来，我国的工程项目投资己呈多元化，工程项目风险管理已逐渐被工程项目的各参与方所重视。目前，风险管理水平，作为衡量管理水平的一项重要指标，是决定工程建设项目竞争力的一项重要因素，因此不断提高风险管理水平，是我国工程项目管理与国际接轨的一条必由之路。
2. 风险管理的基本内容
2.1风险管理概念
风险管理是指通过采用科学的方法对存在的风险进行识别、估计、评价和决策，选择最佳风险管理措施对风险予以处理，以保证以较低的成本投入，最大限度地减少风险损失，获得安全保障的过程。
2.2基本内容
风险管理是和随机事件相连的，它研究的是事件发生的概率。项目风险管理实际上就是贯穿在项目开发过程中的一系列管理步骤，其中包括风险识别、风险估计、风险管理策略、风险解决和风险监控。它能让风险管理者主动攻击风险，进行有效的风险管理。
2.2.1风险识别
风险识别是指识别并记录可能对项目造成不利影响的因素。由于项目处于不断发展变化的过程中，因此风险识别也贯穿于整个项目实施的全过程，而不仅仅是项目的开始阶段。风险识别不是一次性的工作，而需要更多系统的、横向的思维。几乎所有关于项目的计划与信息都可能作为风险识别的依据，如项目进度及成本计划、工作分解结构、项目组织结构、项目范围、类似项目的历史信息等。
2.2.2风险评估
风险评估包括风险估计与风险评价两个内容。风险估计要确定风险发生的概率和对项目的影响程度。一般来说，项目风险发生的概率和后果的计算均要通过对大量己完成类似工程项目的数据进行分析和整理来得到，或者通过一系列的模拟试验来取的数据。风险评价则是确定该风险的社会、经济意义以及进行处理的效益费用分析，是在进行风险估计并得出风险量后进行的工作，此项工作是与采取何种风险处理方法密切相关的。风险评价首先要先进性风险费用分析，建立风险评价准则，进而做出风险处理决策。
2.2.3风险监控
风险监控主要体现在在不同的建设阶段和施工阶段，做出相应的变化和调险控制措施。在建设决策阶段，应该进行客观的可行性研究，以避免决策错误而带来的风险。在勘测设计阶段，应该进行详尽的地质勘测，获得可靠的地质资料；应该严格按照国家标准进行设计，充分考虑各种因素，做到既经济又安全。在施工阶段，应该严格按照国家标准和有关规定进行施工，严格控制原材料的质量，严格遵守操作规程，按图施工。在建设过程中，应该按照国家有关部委制定的基本建设程序进行各项建设工作。在选择设计单位和施工单位时，必须选择有相应资质的设计单位和施工单位进行设计和施工。
2.2.险处理
风险处理最直接的方法是制定风险应对计划，风险应对计划的目的在于通过制定相应的措施，来应对风险对项目可能造成的威胁。
风险应对计划是针对已识别的风险进行的。对于未知的风险，不可能预选制定相应的应对计划或应急计划，因此，可以利用管理储备来应对。当对风险的识别、评价和控制后，就要对已发生的风险进行处理。最常采用的应对威胁的几种措施是：规避、减轻、转移、接受。风险处理的对策包括风险控制对策和风险财务对策。其中，风险控制对策包括对风险的回避、风险的损失控制、风险的分散、风险的分离和风险的转移；风险财务对策包括风险自留（主要针对小风险）、风险转移（通过合同来完成）和保险（主要针对不可转移的风险）。
3.工程造价风险的处理
对于工程项目的风险事件,在风险识别阶段进行了分析与识别以后，已识别出的绝大多数风险事件都是相对可控的。这些风险事件的可控程度取决于人们在风险识别阶段给出的有关风险事件的足够信息的多少。工程项目的风险事件的处理是建立在工程项目风险事件的可控性基础之上的。
对分析出来的风险可以接受，或想办法消除、减少或转移。任何项目在实施时，都必须对承担的风险（明确规定的或隐含的）应有准备和对策，应有计划，应充分利用管理者自己的技术、管理、组织的优势和过去的经验。由于工程造价的风险来源于具体活动的风险事件，因此对于工程造价的风险处理也应转化为对工程造价的风险事件的控制和处理，而不是直接的对工程造价进行控制。对于工程项目的风险事件的主要处理对策：
（1）回避风险大的项目，选择风险小或适中的项目。这在项目决策时要注意，放弃明显导致亏损的项目。对于风险超过自己的承受能力，成功把握不大的项目，不参与投标，不参与合资。甚至有些工程进行到一半时,预测后期风险很大，必然有更大的亏损，不得不采取终端项目的措施。
（2）技术措施。如选择有弹性的，抗风险能力强的技术方案，而不用新的不成熟的施工方案。
（3）组织措施。对风险很大的项目加强计划工作，选派最得力的技术和管理人员，特别是项目经理；将责任落实到各个组织单元，使大家有风险意识；在资金、材料、设备、人力上对风险大的项目予以保证，在同期项目中提高它的优先级别，在实施过程中严密的监控。
（4）保险。对于一些无法排除的风险,例如常见的工程损坏、第三方责任、人身伤亡、机械设备的损坏等可以通过购买保险的办法解决。
（5）要求对方提供担保。这主要针对合作伙伴的资信风险。
（6）风险准备金。风险准备金是从财务的角度为风险做准备。在计划中（或合同宝家忠）增加一笔不可预见费。
（7）采取合作方式共同承担风险。
（8）采取其他方式,例如采用多领域、多地域、多项目的投资分散风险。
上述风险对策措施应包括在项目计划中，对特别重大的风险应提出专门的分析报告。对做出的风险对策措施，应考虑是否可能产生新的风险，因为任何措施都可能带来新的问题。
4.结语
工程造价风险管理是一个全过程性的管理体系,单纯地、机械地依赖一定的管理方法是绝对不够的。它要求项目管理者,研究项目发展的各个阶段可能出现的各种风险，并要有侧重点地管理好风险，分清轻重缓急，研究出防范风险的措施，把风险损失降到最低程度，从而使项目得以顺利实施，使其发挥最大的投资效益。
参考文献：
[1] 严玲，尹贻林.工程造价导论.天津：天津大学出版社，2004.1-2.
[2] 王家远，刘春乐.建设项目风险管理.北京：中国水利水电出版社，2004.
[3] 杨梅英.风险管理与保险原理.北京：北京航空航天大学出版社，2009.
[4] 王平.基于影响图的大型工程项目风险管理研究[硕士论文].天津：天津大学，2002.
关键词:电力企业；全面风险；控制管理
一、全面风险管理控制的概念
在电力企业中，全面风险控制管理工作主要是指电力企业以企业发展作为首要目标，首先通过对电力企业实施整体的管理并管理好经营过程中风险控制管理，进而有效的营造出完善的风险管控的企业文化，然后再建立有效的、完善的全面风险控制管理体系，最后提供合理的保障和方法来实现风险管理的总体目标。在电力企业的发展中，风险无时无刻的存在整个过程当中，这就给实现电力企业的发展目标带来了许多的不确定性，因此，如何有效的做好电力企业的风险管理成为当前电力企业需要认真思索的难题。
二、现阶段电力企业全面风险管理控制现状
(一)风险的意识淡薄
目前，我国的电力企业的风险管理意识不强，对风险管理的重要性的认识也不够。并且在风险管理中存在片面性，只有当企业遇到风险时才开始重视风险控制管理的重要性，才想去如何去应对风险。
(二)全面风险管理组织职能体系不够完善
根据我国电力企业对全面风险控制管理的现状来看，电力企业对于风险控制管理组织职能体系还有待完善。并且在实际的管理过程中，职能发挥存在一系列的问题，在出现风险时，这些部门之间容易出现相互推责而不是积极的采取措施应对风险。
(三)全面风险管理制度和流程不健全
随着市场经济的不断深入发展，尽管现在电力企业对于全面风险控制管理的能力正在不断提升，逐步形成了相对完整的框架和制度，但是在实际的过程中依然存在着全面风险管理制度和流程不健全的情况，导致电力企业的全面管理制度的实践性不强。
(四)风险管理手段单一落后
由于电力企业全面风险控制管理还不断完善中，这就使得电力企业中一些企业管理部门的工作人员对于对电力企业全面风险控制管理不够熟悉，从而导致对风险应对手段相对单一的情况，随意性较强。
三、电力企业全面风险管理控制的主要内容
在电力企业当中，对于风险的管控主要通过采用相应的分析手段对出现风险概率和其可能导致的后果进行科学的分析，其主要内容包括以下几点：
(一)风险的识别
对风险的识别是电力企业进行风险管理的前期工作，通常是在电力企业即将出现风险前，通过各种分析手段，判断出电力企业潜在的风险，并对这些风险进行鉴定和归类。所以，在电力企业中，风险识别工作十分重要，不但需要提前意识到潜在风险的存在，还要对风险的基本特点和种类进行识别。
(二)风险的测算
对于风险的测算主要是建立在电力企业的风险识别基础上进行的，其主要是通过采用各种科学的统计和分析手段对收集到的各项数据进行分析，进而预估风险可能出现的几率和后果。
(三)风险评估
对于风险的评估，电力企业需要按照计划制定的控制目标，结合实际情况，全面的收集各项相关数据信息，最后评估出风险的具体状况，并根据风险评估的情况来权衡电力企业对于风险的承受度，并制定出相应的应对方案。
(四)风险决策
对于风险的决策，主要是从可供参选的方案中选择合理的处理方案的决策过程。一般而言，面对投机风险时，我们可以根据实际情况来采取规避风险降低、风险、分担风险和承受风险等各项风险应对的对策进行风险的控制。而面对纯粹风险，那么我们尽可能采取规避的策略来进行风险控制。
四、加强电力企业全面风险控制管理体系的措施
(一)建立全面风险管理规范化机制
(1)编制《全面风险管理的指引》。为促进电力企业全面风险管理体系的建设，需结合风险管理的实际状况，进而有效的促进风险管理控制和防范的提升。(2)建立风险管理体系的评价标准。根据电力企业风险管理评价理论、成熟度理论以及全面风险管理体系建设的要求等内容，来制定出全面风险管理体系评价标准。(3)编著风险管理工作的指引。相关部门需要编制出《基于风险管理的岗位职责表梳理工作指引》、《全面风险管理信息沟通机制工作指引》、《基于风险管理的制度流程修编工作指引》以及《全面风险管理组织机构设置及工作指引》等。
(二)建立全面风险管理组织机制
结合电力企业的实际发展情况，并按照电力企业全面风险管理要求，科学合理的设置全面风险管理组织部门，进而保障全面风险管理工作的顺利开展。(1)设立全面风险管控办公室。我们可以再电力企业全面风险管理委员会下组建一个全面风险控制办公室，其组织成员由电力企业部高层管理人员进行安排。(2)风险管理归口部门。按照“专业归口”管理原则，电力企业风险管理由七个风险管理归口部门负责。
(三)建立全面风险管理机制
(1)加强风险管理流程的规划。首先，在风险识别工作中加强对风险管理中的相关信息进行详细的收集；其次，加强风险的评估，主要从风险产生的概率及其影响程度进行风险等级的评估；再次，根据上述风险评估的情况，进而制定出相应的风险处理管控方案；最后，还要对监督整个风险事件带来的后果，在做出相应评价。(2)完善风险数据库。风险数据库主要能够有效的识别企业当中各个领域的风险点情况、并进行风险等级的评估，进而制定相应处理对策等。所以，我们需要根据各地市、县区和供电所的实际状况，来完善风险数据库的建立。
(四)建立全面风险管理信息系统
按照省公司对风险管理信息系统建设的要求，在风险管理的工作开展中可以采用信息技术来建立风险管理信息系统，而加强信息中心的管理，来保障风险管理信息系统的安全、稳定的运行，并在实际工作中不断的加以更新完善。
五、结束语
综上所述，随着我国经济建设的发展，在电力企业中面临的风险管理也越来越复杂化，如何加强全面风险控制管理工作显得尤为重要。因此，只有我们加强重视电力企业的全面风险控制管理，尽最大努力降低或规避电力企业的风险，才能更好的保证电力企业持续健康稳定发展。
参考文献:
[1]秦岭，叶春明.电力企业的风险管理[J].山西电力，2009，（5）
1移动通信工程项目风险管理的特点
移动通信工程项目管理属于工程管理范畴，是一种既有投资行为又有建设行为的项目决策与实施活动。相比其他行业的项目风险管理，具有以下特点：
（1）工程项目标的大，涉及面广；
（2）属多学科合作项目类型，技术风险较大，不确定性高；
（3）偏技术密集型，需要大量高强度的脑力劳动，项目管理人员须具备基本的技术技能；
（4）项目进度受多方未知条件限制；
（5）风险承受度低；
（6）需不断地适应运营商项目管理行为的变化，提高项目管理的应变能力。
2风险管理的原则
对于项目风险而言，避免或降低风险的成本要远低于挽救风险的成本，故移动通信工程项目的承包商在风险控制方面要遵从以下四个原则。
（1）持续监控原则：持续监控这个原则，要求项目团队在整个项目生命周期的每个阶段都持续地评估并提前管理风险，原因是项目各方面的连续性变化也意味着风险的持续性变化。所以，要定期地对原有的已知风险的情况重新评估，并对今后可能产生的新风险进行评估。
（2）主动管理原则：在项目风险管理中，通过关注以下要素，项目团队能够采用一种主动的方法来识别、分析和定位风险：①预期发现故障，而不要等到发生故障之后再去解决；②找寻根本原因，而不要仅仅处理表面症状；③故障发生之前就要提前做出好故障解决方案；④在适当的时机采用预防性的方法。
（3）直观可视化管理原则：由于移动通信工程所涉及的项目利益相关者的文化背景不同，风险管理的知识水平和认识也不同，直观的可视化的管理方法不仅易于大家接受，还可以充分调动大家参与项目风险管理的积极性，提高项目风险管理的效果。
（4）经济性和满意度相结合的原则：在移动通信工程项目中，经济性和满意性往往是一对相互矛盾的目标，在项目风险管理的过程中要允许一定的不确定性，不能为了一味为了提高客户的满意度而无谓的增加项目的成本，以能达到要求为前提，追求项目的满意度与经济性的有机结合。
3风险管理的成功要素
风险的成功管理，就应该将注意力集中在风险管理成功的4大关键因素上。它们是：人、过程、基础结构和实施。下面我们就具体研究一下在移动通信工程项目中的这四个关键因素：
（1）人。人驾驭风险管理的过程、基础结构和实施，所以是管理风险中最关键的因素。对于特定的风险，人们会依据自己在项目中的不同工作类别和级别，得出不同的评估。管理风险各级别的人大概包括以下几个方面：①个人；②团队；③管理层；④项目利益相关者。
（2）过程。风险管理过程将项目知识变为作决定信息的活动和机制，是一个系统的、有条理的管理风险方式。为满足风险管理过程的灵活性，可在组织内开发一个针对最小项目的标准过程，同时设计好调整的建议，从而可以将标准过程扩大，使其符合大型项目需求。
（3）基础结构。基础结构用以建立风险意识文化所需的组织基础，包括以下基本内容：1）制定风险管理政策：制定风险管理政策是为了帮助在组织内部发展风险价值观体系。对组织而言，风险价值观体系是非常重要的，因为它构建了风险管理的行为准则。风险价值观体系有下列几条准则：①担负风险的责任；②不因为风险而责怪相关人员；③与恰当的人交流风险；④在风险管理中采取主动；⑤从意外结果中吸取经验教训。2）定义标准过程：随着项目的变化，过程也需进行适当的调整以适应项目。所以应根据过去的经验，结合目前的状况，制定出一个标准的、可重复的过程，在组织内分发，使每一个人都了解，并在实践中接受测试。3）培训风险管理技能：由于参与项目个人的风险管理技能相差很大，及时的培训是非常有必要的，参加培训的人应该增强管理风险的能力，紧跟风险管理技术的发展。
4）检验风险管理实践：风险管理的最终目标就是验证项目实践与风险管理计划的一致性。其次是要对计划的活动、行动者和典型产物等内容进行审计，生成审计报告，总结实施情况，阐述与风险管理计划的差异。5）改进风险管理实践：为获得改进的反馈，可针对人们对风险管理实践的体会进行调查。风险管理调查要求调查者确认他们对风险管理实践的执行情况和重要性的体会，调查应面向所有负责风险管理的人，从而通过分析风险实践调查结果来制定改进计划。改进计划应定义改进的具体范围，管理层应分配责任以便实施改进计划，改进计划的重点在于风险管理技术的改进，风险管理技术将用于满足项目风险管理的需要。
4实施
实施是指一个特定的项目如何实施风险管理，风险管理包括风险管理计划实施因素和方法论。风险管理的实施主要包括建立风险管理开端、制定风险管理计划、调整标准过程、进行风险评估和控制等活动。
（1）建立风险管理开端：为保障项目对风险管理的需求，首先就要建立风险管理开端，为实施与项目集成的风险管理活动提供场景。
（2）制定风险管理规划。
（3）调整标准过程：标准过程提供过程、角色和责任的共同理解，而调整为不同种类的项目提供了灵活性的优势，调整标准过程为具体的项目定义风险管理过程。
（4）风险评估和控制：目的是理解风险管理决策中的风险成份。风险管理成功的四要素为我们提供了管理风险的成功模式，我们可以按照这个主要因素分配管理风险的任务，用分而治之的方式组织内部各级别同时执行的工作，一定会推动风险管理的实施。
2015年要重点做好以下工作：
一、宣传理念，凝聚思想共识
（一）加强风险管理理念宣传
通过召开全省风险管理工作会议、加强风险管理业务培训、印制风险管理手册等，广泛深入地开展多形式、多渠道的税收风险管理理念宣传，让全省各级地税干部深刻理解税收风险管理的内涵和税收风险管理对构建现代化税收征管体系重大意义，统一思想，凝聚共识，为税收风险管理的顺利推进营造良好环境。
二、健全体系，强化制度保障
（二）建立健全风险管理组织体系
做好市、县两级风险监控部门的机构调整和人力资源配置的跟踪管理，为税收风险管理提供组织保障。
（三）建立健全风险管理运行体系
全面贯彻风险管理的理念，规范计划管理、数据整备、风险分析、等级排序、风险应对、监控评价的基本内容和工作流程，构建统一规范的风险管理体系，形成各职能部门横向互动、省市县三级纵向联动、与政府相关部门内外协作的税收风险管理格局。
（四）建立健全风险管理制度体系
在2014年制度建设的基础上，制定风险计划管理办法、风险应对管理办法、风险应对日常审核及抽样复审管理办法等相关税收风险管理配套制度和办法，为税收风险管理提供制度保障。
三、完善机制，推进税收风险管理
（五）完善落实风险管理实体化运作机制
开展跨地区经营企业、省级列明企业和全省范围内特定事项的税收风险管理，市县两级风控部门要做好本级税收风险管理实体化运作的探索和尝试。各相关职能部门按照风险管理的职能要求，各司其职，逐渐从以指挥和指导为主向直接承担税源监控管理职能的转变，积极推进风险管理实体化运作机制建设。
（六）完善落实风险任务扎口管理机制
加强与各风险管理职能部门的协调和配合，主动作为，推进风险任务扎口管理，做好过渡期内税收风险任务经同级风险监控部门会签备案或统一下派的扎口管理机制建设和工作磨合，避免多头重复下达税收风险任务，减轻基层和纳税人负担。
（七）完善落实风险任务绩效评价机制
1.组织实施风险应对反馈结果的日常审核。
2.在税收风险管理工作领导小组办公室的领导下组织实施风险应对质量抽样复审，对风险应对的质量、流程、方法做出评价并反馈给相关职能部门，促进风险应对质量的提升。
四、务求实效，统筹协调信息化和人才体系建设
（八）统筹协调风险监控管理平台建设
1.对接总局金税三期，开发省级数据业务集中的税收风险监控管理平台并试点运行。评估现有征管业务软件功能模块的应用现状和业务改造要求，将征管业务系统、第三方涉税信息采集平台、税收风险监控管理平台进行软件功能和用户权限整合，统一数据标准和技术架构，为风险管理提供技术支撑。
2.完成税收风险监控管理平台的试点及全省推广工作
（九）统筹协调典型案例库、风险指标和模型建设
1.科学统筹全省风险特征库、风险分析模型、风险识别指标建设工作，确定年度建设重点，全面梳理和整合各地的风险特征库、风险分析模型和风险识别指标。
2.有计划地开展全省税收风险管理竞赛，及时将实用性强、运行效果好的风险识别模型和指标部署到风险监控管理平台中推广使用，为风险分析提供有力工具。
3.组织风险应对案例的收集、整理和应用，建立税收风险应对典型案例库供各地学习借鉴。组织编写指标、模型应用手册及风险应对工作指引，指导应对部门有效开展风险应对工作。
（十）统筹协调风险管理专家人才库和团队建设
关键词:风险管理;国库业务风险管理审计;实践;改进
中图分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
随着财税、金融体制改革的不断深入,财政收支规模的不断增大,以及国库部门全面推行新的会计核算体系,国库业务内容、业务环节不断增加,业务处理手续不断发生变化,尤其是国库加入现代化支付系统,信息化步伐加快后,国库资金风险防范日益突出。如何有效防控风险,发挥内审在风险管理中的作用,成为中国人民银行内审部门必须思考的课题。2009年中国人民银行海口中心支行(以下简称“海口中支”)为切实落实总行“推进风险管理审计,促进内审工作转型”的工作要求,适应国库的改革发展和业务创新需求,积极探索,运用风险导向审计模式,尝试开展了国库业务风险管理审计试点,取得良好效果。
二、国库业务风险管理审计的主要做法
(一)按照内部控制构成要素及风险管理流程确定审计内容
风险管理是组织内部控制的基本组成部分,对风险管理审计和评价是内部控制审计的基本内容之一。中国人民银行海口中支在借鉴2005年5月施行的《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》、COSO委员会2004年9月制定的《企业风险管理――整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准――专业实务框架》的基础上,研究确定了国库业务风险管理审计内容,包括内控环境、目标设定、风险识别、风险评估、控制活动、风险应对、信息和沟通、监控与检查项,国库业务风险管理审计涵盖了COSO《风险管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根据识别和分析风险,设计业务风险清单
风险清单是审计测试的操作依据。中国人民银行海口中支在2008年修订的《风险量化分类及控制措施一览表》基础上,对国库业务流程进行再分析,对风险再确认,对新上线的TCBS系统业务流程图重新进行描绘,构建风险清单。
1.建立国库业务风险量化分类表。采用“归集―监测―诊断”法,对国库业务活动中的现实风险和潜在风险因素进行分类,正确识别风险项目,构成国库业务风险量化分类一览表(见表1),包括业务风险类别、风险点、风险隐患、规范化控制等要素,此表最终按照国库16大类风险要素梳理其风险点和风险隐患。
2.建立风险等级分类表。应用模糊的定量分析方法,建立简易的风险评估标准体系―风险等级分类表(见表2)。根据国库业务风险的严重性和可能性对风险进行识别及评级,分别用高、中、低风险描述,动态了解业务风险变化情况。
3.确定国库业务风险关键控制项。按照国库业务流程,借用风险分析“蝴蝶结”模型(Bowtie理论),构建国库业务结构关系图(见图1),以梳理国库风险事件为核心,全方位查找国库业务的重点领域风险源。共查找国库预算收入的收纳、划分、报解核算,国库资金拨款,国库收入更正,资金支付清算(包括大小额支付往来、TCBS系统、查询查复、暂收暂付),国库资金退库,国债兑付等六大国库业务类型,以及会计基础、账务组织、重要事项审批、对账管理、重要空白凭证、有价单证和印章、密押密钥管理、核算系统管理内部监督等八项关键控制项,以确定重要领域流程测试[1]。
4.判明国库部门风险管理目标所面临的内外部风险。运用SWOT分析法,对国库部门所面临的内外部风险因素进行分析评价,借以确定剩余风险(见表3)[1]。
(三)建立定量评价标准开展定量测评
定量评价标准是开展风险管理审计必不可少技术要件,其功能在于用数据和事实说话,为内审人员的测评分析提供翔实依据。
1.编制量化评价标准表。基于平衡计分卡(BSC)设计国库业务风险管理审计评价表,此表包括8个方面审计内容的评价项目、评价指标、评价标准、规定分值、审计结果、权重等要素,是审计评价内容的总结。评价项目分值采取百分制,风险点的评分以扣分计算,标准评分以量化分类设定的标准分值为主,同时兼顾定性判断和抽样判断,包括调查问卷和测试题进行风险管理认知度测评等。以控制环境审计量化评价表为例(见表4)。
2.控制检查。首先,设定抽样检查标准。抽样样本取决于被审计项目的风险程度、业务频次、重要性等。根据业务频次确定的抽样量标准是:平均每年发生1次的业务或事项,应抽取1个样本(即全年);平均每季度发生1次的,应抽取4个样本;平均每月发生1次的,应抽取12个样本;平均每周发生1次的,应至少抽取12个样本;平均每日发生1次的,应至少抽取40个样本;平均每日发生多次的,应至少抽取40个样本。根据风险程度确定的抽样量标准则主要参照杜邦(DU PONT)“沸腾壶”风险审计模型,其样本抽查量为:一类风险抽样为100%;二类风险抽样为50%;三类风险抽样为25%;其他风险抽样10%[2]。通过抽样统计、比率计算等数理方法对量化指标值进行计算和分析。
其次,明确评价步骤。第一步,针对量化评价表列明的评价指标(风险点),检查测评打分;第二步,计算出分类别的分值,填列量化评价表;第三步,利用层次分析法(AHP)设计出十六大类风险指标及相对权重在内的参数体系,确定一类风险权重70%、二类风险权重20%、三类权重10%,根据评价权重计算总得分;第四步,根据测评总分确定风险管理A、B、C、D四个等级评价标准。
再次,实施现场控制测试和实质性测试。根据国库业务风险清单、审计评价表等,实施控制测试和实质性测试。控制测试:一是检查国库部门是否建立健全有关规章制度和内控制约机制,是否落实岗位责任制,是否明确岗位职责,岗位设置是否遵循相互制约、合理兼岗原则,制度规程是否涵盖国库业务运行和管理活动的关键环节;二是检查是否严格执行各项内控制度并留有规范完整的记录。实质性测试(用抽样审计法):主要是对有关账簿、报表、凭证、登记簿、日志等资料所反映的会计核算、国库业务活动和事项进行审计,重点对高风险等级的风险点和风险领域进行检查。(见表6、7)。
3.提出审计意见或风险建议。对检查出的风险进行分析,针对每个所区别出的关键风险所存在的风险管理缺口提出具体控制建议,明确具体的风险应对措施,制定风险应对方案,将风险控制在组织可接受或可控的范围内。
三、风险管理审计实践的体会与改进
(一)转变现有的审计模式和工作理念是开展风险管理审计的关键
以往中国人民银行内审方法主要是以制度基础审计为主,工作成果往往更多是罗列被审计单位在检查中存在的问题,反映问题的着眼点主要是针对组织现有的控制制度,很少上升至从风险管理的角度进行整体评价。推行风险管理审计模式,就必须冲破这种传统的审计模式和审计思路、方法的束缚。中国人民银行海口中支此次审计过程,结合了风险导向审计和风险管理审计两种方式进行。在构建风险清单和具体的控制检查评估阶段,这两种方式均能结合运用。即首先在对国库业务进行风险量化分析和评估的基础上,对重要环节风险控制的有效性实施符合性测试;根据符合性测试结果,确定风险控制的可依赖度,以此确定实质性测试的范围及抽样比例;实质性测试过程中,遇到审计事项测试结果与预期不符的,通过扩大样本抽样量或及时调整审计计划,进一步判断风险隐患的大小或是否形成实质性的业务风险,进而提出建设性意见和建议。
(二)提高内审人员的素质,是开展风险管理审计的前提
内部审计具体准则第16号第七条要求内部审计机构或人员充分了解组织的风险管理过程,审查和评价其适当性和有效性。这就要求内审人员要有较强的发现风险、识别风险的能力,如果不能及时发现和识别风险,就无法评价和改善风险。就目前来看,基层央行的内审人员的素质还很难达到上述要求。因此,要做好内审转型的各项准备,一是要加大学习与培训力度,制定长远的培训计划,加强后续教育和培训工作,培育一批充满创新活力的学习型内部审计团队与审计通才,以学促审;二是要加强审计能力建设即依法审计能力、提高自身建设和管理能力。提倡能力建设,从内审流程上来讲,就是要提高策划内审项目能力,制定内审方案能力,审计敏锐性能力和破解项目能力,调查取证能力,撰写内审报告能力等,以技提审;三是要引入竞争机制,建立职业准入和退出机制以及职业晋级制度,确立CIA资格认证在央行的内部地位,推行有利于内审人员潜能开发的激励、考核机制,增强内部审计肌体的新陈代谢功能,以改带审。
(三)根据业务特点建立风险清单和评价标准,是开展风险管理审计的技术保证
目标分解及事前评估阶段建立风险清单和评价标准是非常重要的任务,它的标准性和规范性也确定了其将具有较大的实用价值,必须做实做细。但是根据国库业务部门的业务特点设计的风险清单是动态的,计算分值时是以实际检查的风险点为计算标准的,风险程度的认定也不是绝对的。如本文案例中介绍的控制环境评价标准并不能涵盖所有的检查事项,且应根据风险环境以及业务流程变化及时调险评价标准,这些都需要与被检查单位共同研究找出并共同认可的评估标准和量化标准。
参考文献:
【关键词】商业银行；信用风险；风险管理
近年来，经济全球化使得风险管理的问题日益凸现。随着世界经济的不断发展，金融业在各国经济发展中所发挥的作用越来越重要。但由于金融监管的放松，金融市场的波动性也在不断加剧，特别是进入20世纪90年代后，在世界范围内发生了三次大的金融危机――欧洲货币危机、墨西哥金融危机和亚洲金融危机。这三次大的金融危机给全球经济带来了巨大的影响和损失，引起了国际金融界对金融风险管理的高度重视，商业银行的风险管理更成为国际、国内金融界关注的焦点。信用风险是商业银行主要的风险形式。信用风险的管理也成为当今风险管理领域中极具挑战性的课题。因此，如何防范与降低信用风险已是当前我国商业银行管理的迫切要求。
一、商业银行信用风险的经济学解释
商业银行在经营中会遇到很多中风险，其中信用风险是金融市场中最古老的也是最重要的金融风险形式之一，它是金融机构、投资者和消费者所面临的重大问题。社会的进步和历史的发展影响着人们对信用风险概念的理解。
传统观点认为，信用风险是指交易对手（受信方）拒绝或无力按时、全额支付所欠债务时，给授信方（信用提供方）带来的潜在损失。授信方可能是提供贷款的银行，或是以信用方式销售商品或提供服务的公司。授信方总是会更多地考虑信用风险问题，比如发放贷款的银行，其风险是显而易见的。在商业银行的早期业务中，常常将信贷风险等同于信用风险。随着商业银行业务的演变和发展，信用风险出现了广义和狭义两种概念：
从广义上说，信用风险还包括由于各种不确定因素对银行信用的影响，使银行经营实际结果与预期目标发生背离，从而导致银行造成潜在损失的可能性；
从狭义上说，信用风险一般是指借款人到期不能或不愿意履行借款协议、偿还本息而使银行遭受损失的可能性。
信用风险可以分为两种情况：一是借款人或债务人没有能力或者没有意愿履行还款义务而给债权人造成损失的可能性；另一个是指由于债务人信用等级或信贷资产评级的下调、信贷利差的扩大导致资产的经济价值或者市值下降的可能性。前者主要着眼于贷款是否违约，成为违约风险；后者则强调信贷资产质量价值的潜在变化，所以通常称为信贷利差风险。
另外，商业银行信用风险的主要特征有以下几点：（1）道德风险与信息不对称是形成信用风险的重要因素。（2）非系统性与系统性。（3）风险和收益的非对称性。信用风险的收益分布具有典型的非对称性。（4）信用风险的历史交易数据难以获取。
二、国内外商业银行信用风险监管的现状分析
随着现代经济中信用活动的不断发展和创新，信用风险所涉及领域和规模迅速扩大，因此，各个国家对商业银行信用风险的管理都是非常重视的。
（一）国外先进商业银行对信用风险管理的现状
1、风险管理上升到银行发展战略高度，董事会直接负责风险管理政策的制定。近些年来，一些大银行由于风险管理失败而遭受了巨额损失，甚至破产倒闭，使得银行股东、经理们以及金融监管当局领略和感受到银行风险的严重后果，深刻地认识到现代风险管理对于银行生存和发展的重要性。目前，国际上一些大银行的最高决策层已把风险管理纳入其发展战略计划，将之作为银行内部管理的一个组成部分，风险管理在整个管理体系中的地位已经上升到银行发展战略的高度。
2、独立的风险管理部门开始出现，风险管理趋于日常化和制度化。与风险管理上升到银行发展战略高度相适应，现代银行风险管理在组织制度上形成了由董事会、风险管理委员会直接领导的，以独立风险管理部门为中心，与各个业务部紧密联系的风险内部管理体系。风险管理决策与业务决策的适度分离，改变了风险管理决策从属于以盈利为首要目标的业务决策的传统管理体制。同时，以独立风险管理部门为中心的风险管理体系的运行是建立在管理日常化和制度化的基础上的，这就进一步加强了商业银行在复杂的风险环境中及时、有效地管理风险的能力。
3、更加重视全面风险管理。与主要重视信用风险的传统风险管理不同，现代银行风险管理还非常重视市场风险、流动性风险、操作风险等更全面的风险因素。而且不仅将可能的资金损失视为风险，还将银行自身的声誉和人才的损失也视为风险，提出了声誉风险和人才风险的概念。
4、市场风险日益突出，市场风险管理技术得到迅速发展。二十世纪70年代以来，市场风险成为银行风险环境中的重要因素。同时，金融自由化和银行综合化经营的发展，使得商业银行传统的以信用风险为主的模式发生变化。信用风险和市场风险两者，无论是在管理技术手段上，还是在管理理论上，都构成了现代金融风险管理的两个基本内容。
5、风险管理技术趋于计量化和模型化，各种风险管理计量模型发展迅速，银行风险管理的科学性日益增强。与传统风险管理的特征不同，现代商业银行风险管理越来越重视定量分析，大量运用数理统计模型来识别、衡量和监测风险，使得风险管理越来越多地体现出客观性和科学性的特征。
（二）我国商业银行信用风险管理现状
1、我国商业银行尚未形成正确的信用风险管理理念。目前我国商业银行多数工作人员对信用风险管理的认识不够充分、信用风险管理理念比较陈旧。不能适应新时期业务高速发展及风险环境复杂的需要。
2、信用风险管理的组织机构不健全。在我国商业银行中，负责信用风险管理的主要是贷款部门的信贷员，这远远不能满足实际信用风险管理的需要。
3、不良贷款比例高，贷款资金趋向长期化、集中化。我国银行业的贷款人多集中在房地产或其它人型资产投资项目上，且数额巨大。而贷款资金长期化将导致银行资产的流动性降低，信贷资金周转速度减慢。一旦累积的信用风险暴露出来，势必会造成严重的信贷损失，对银行的长远发展是极为不利的。
4、内部评级不完善，风险揭示不充分。与先进的国际性银行相比，我国大多数商业银行内部评级无论是在评级方法、评级结果的检验，还是在评级组织结构、基础数据库等方而都存在着相当大的差距，从而极大地限制了内部评级在揭示和控制风险方而的作用。另外，由于会计信息不完备和真实性有待提高，以及缺乏衡量风险的技术方法，银行信息披露的质量和数量方而都远不能适应市场的要求。
三、针对我国现状提出完善商业银行信用风险监管的建议
第一，提高商业银行信用风险度量和管理技术水平。根据当前我国商业银行信用风险管理的现状，要尽快提高我国商业银行信用风险管理水平。首先，各商业银行应积极开发以计算机为平台的客户信息系统，广泛收集充分的客户信息，建立起完善的数据库。其次，我国商业银行应根据我国的国情，坚持定性分析与定量分析相结合的原则，积极开发出适合自身条件的信用风险度量模型。
第二，确立完善的商业银行内部控制体系。完善的内部控制体系可以保证商业银行的风险管理策略得以落实。商业银行要建立完善的内部控制体系，应根据中国银监会的《商业银行内部控制指引》在对各类业务的各环节风险进行识别的基础上，对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、梳理和优化。首先，通过授权管理、岗位制衡等手段防止操作风险在业务环节中的出现。其次，通过标准化的内部控制管理实现内部控制的连续性和系统化，从而严格控制银行内的各项业务和管理活动。最后，通过不间断的调整和改进，不断提高商业银行的风险管理水平，确保其经营目标的实现。
第三，强化风险外部监管，完善宏观外部环境。强化风险外部监管是完善风险控制体系的必然要求。首先是市场约束的要求，巴塞尔新资本协议规定最低资本要求、监管当局的监督检查、市场约束为金融监管的三大支柱，强调银行应及时、准确地向市场披露银行财务状况、经营业绩、风险管理战略和措施、风险敞口、会计政策以及业务、管理和公司治理6个方面的信息；其次，监管当局必须在强化合规性监管的同时重视安全性监管，逐步强化对商业银行资本充足率的约束。同时要对银行风险评估体系的合理性、准确性及信息披露的可信性进行监督，严格监管纪律，推动商业银行风险管理的科学化，实现从注重合规性监管向注重风险性监管的转变，健全非现场监督体系，并保持监督的持续性。再次，要进一步建立健全银行金融法律法规体系，形成有法必依，违法必究，执法必严的金融法制环境。落实《物权法》，修订完善《破产法》和《担保法》等，在完善商业银行的立法基础上加大执法力度，维护金融秩序。
第四，规范社会信用关系，推动社会信用文化建设。要建立健全有关社会信用的法律体系，推进信用文化建设。据有关机构分析，社会信用指数每提高一个百分点，可以促进GDP增长0.9%，促进生产率提高0.7%。
参考文献
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巴塞尔委员会1988年的《关于统一国际银行资本衡量和资本标准的报告》中关于银行的资本与加权风险资产余额的比例不得低于8%的资本充足率要求，是衡量单个银行乃至整个银行体系稳健性之最重要的指标。作为银行监管历史上一个重要的里程碑，它为各国银行监管当局提供了统一的资本监管框架，对国际金融业产生了巨大的影响，使全球资本监管总体上趋于一致。有一百多个国家以不同的立法形式实施了巴塞尔资本协议。
随着金融环境的变化和金融创新的发展，以8%的资本充足率为主要内容的1988年巴塞尔协议已明显满足不了金融监管的需要，它主要反映银行信用风险的资本要求，且对风险的分类较粗。如统一规定公司贷款的风险权重为100%，对于贷款对象是AAA级的企业或BB级的企业，银行所需的监管资本都是贷款金额的8%。这就是说，监管资本与银行根据内部信用风险模型测算的经济资本(银行相信他们需要的资本)之间，存在很大的差距。很多银行还利用1988年巴塞尔协议在表外业务风险监管方面的不足，进行了大量的表外业务创新，以减少监管资本要求。实践中暴露出来的问题使各国监管当局逐渐认识到，监管的目标主要是帮助银行进行风险管理，这样，巴塞尔委员会在1996年对资本协议进行了修改，将市场风险纳入到资本监管中，2004年6月又公布了将于2006年底实施的新资本协议。
新资本协议引入了改进资本充足率计量标准、发展监管评价程序和强化市场约束的三个支柱。新协议对资本充足率进行了两项重大创新：一是在第一支柱资本充足率的计算公式中全面反映了信用风险、市场风险、操作风险的资本要求。二是引入了计量信用风险的内部评级法。内部评级法在信贷政策体系中的作用十分显著，能够对全部信用风险进行多维度计量分析，再应用线性最优化模型，制定出完整的信贷政策组合，确定一段时期内重点支持和退出的业务领域。银行既可以采用外部评级公司的评级结果确定风险权重，也可以用各种内部风险计量模型计算资本要求。由43个国家的365家银行参加的新协议第三次定量影响测算结果显示，新协议要求的监管资本与1988年巴塞尔协议下的监管资本基本持平。其中，对于使用高级内部评级法的美国、欧盟的大银行来说，信用风险资本要求下降了17％，操作风险资本要求增加了11％，二者相抵，资本要求下降了6％。这一结果实现了巴塞尔委员会提出的新资本协议要提高资本的风险敏感度和激励商业银行不断提高风险管理水平两大目标。当前，作为新资本协议核心内容的内部评级系统及配套制度，正在成为全球银行业开展风险管理的主流模式。
二、我国目前的监管水平与巴塞尔新资本协议的差距
我国的《商业银行法》引进了巴塞尔协议，规定商业银行资本充足率不得低于8％。中国人民银行分别于1994年和1996年下发了对商业银行资本充足率的要求。但在以后相当长的一段时间内，我国对资本不足的商业银行没有明确的监管措施，在资本充足率计算方法上也放宽了标准，缺乏对贷款进行符合实际的分类方法，并按分类提取充足的风险准备金，在此基础上计算资本难以反映银行的真实风险状况，难以有效控制商业银行资产的快速扩张，导致监管不力，资本充足率明显偏低。银监会成立后，于2004年2月23日公布了《商业银行资本充足率管理办法》，一是重新定义了资本范围，二是规定了0、20％、50％、100％的资产风险权重系数，取消了10％和70％的资产风险权重系数；三是将信用风险和市场风险纳入资本约束范围；四是信用风险和市场风险权重使用标准法，经银监会批准，商业银行可以使用内部模型法计算市场风险资本。五是规定了商业银行资本充足率的监管和信息披露制度，并要求商业银行最迟要在2007年1月1日达到最低资本要求。以上情况来看，《商业银行资本充足率管理办法》基本内容符合1988年巴塞尔协议要求，同时吸收了新资本协议的有关监管和信息披露的规定。但与新资本协议相比有二点不足：一是没有将操作风险纳入资本约束范围，二是信用风险不能使用内部评级法。
中国银监会主席刘明康2003年7月31日致信巴塞尔银行监管委员会主席卡如纳先生，表示至少在十国集团2006年实施新巴塞尔协议的几年后，中国仍将继续执行1988年的老协议。我认为，实施新资本协议，一方面要增加操作风险的资本配置，另一方面我国商业银行在数据整理、IT系统建设、人员培训等方面，没有相应的基础条件和管理水平，不具备实施内部评级法的条件，不能降低监管资本，这将大大增加我们的资本配置。从法律意义上说，巴塞尔协议具有习惯国际经济法的法律特性，中国当然有权可以不遵循。但是，当中国的银行进入国际市场开拓业务时，这种法律特征将会使中国商业银行在竞争中处于不利的地位。所以，从发展角度看，实施新资本协议是一个不可逆转的趋势，任何一个致力于国际化发展的银行都无法摆脱它的约束。因此，国内积极寻求国际化发展的银行应对自己提高要求，积极主动地创造条件，以适应新协议的要求。
三、我国银行业应对巴塞尔新资本协议的几点对策
第
一、要从战略高度出发，鼓励商业银行研究、开发和应用内部评级体系，逐步向实施新资本协议和内部评级法迈进。尽管内部评级法只是新资本协议提出的一种资本监管方式，但它源于西方银行长期发展的经验总结，凝聚了大量先进的管理理念、方法和技术，对于这些年来一直在风险管理改革方面进行探索的四大国有商业银行来说，借鉴新协议可以极大地缩短我国商业银行风险管理改革的进程。为此，政府应鼓励国内商业银行，特别是大型先进银行在技术选择上应以建立内部评级法为目标。内部评级在银行风险管理中的应用包括客户评级和债项评级两个方面，它能够提供客户违约概率、违约损失率、预期损失率、非预期损失率、违约敞口等关键指标，一是可以在信贷审批环节对信贷决策提供技术支持；二是可以作为贷款定价的计算基础；三是为风险限额管理提供技术支持；四是提高风险预警和风险预控能力；五是可以用于计提损失准备金，补偿或消化银行所承担的预期损失和非预期损失，维持银行稳健运营；六是作为经济资本分配的关键步骤。
第
二、要建立全面、及时、统一的数据仓库。这也是目前我国银行业应对新资本协议的“瓶颈”。在新资本协议有关违约概率、违约损失率和违约敞口的文件中，都明确提出了对于数据库和相关业务系统的要求。内部评级法建立在精确计量分析的基础上，对数据的质量和数量都提出了很高要求。巴塞尔协议要求使用基本内部评级法的银行，具备5年以上的历史数据来估计并验证违约概率；要求使用高级内部评级法的银行，必须有7年以上的历史数据来估计违约损失率。内部评级法对于基础数据的要求高，同时还要求银行评级的历史数据必须加以保留，作为系统完善和检验的基础和依据。国际经验表明，大多数银行在内部评级系统建立中，将主要精力花费在数据清洗和数据整合上。我国商业银行的数据储备严重不足，且数据缺乏规范性、数据质量不高，这些问题如不及早解决，将严重制约内部评级系统的应用。夯实内部评级的数据是基础，没有强大的数据支持，再先进的评级系统也将成为无源之水、无本之木。为此，商业银行要加快数据清洗和补录工作，建立并实行完整、严格、一致的数据标准，制定数据质量管理规章，确保数据的及时性、准确性和全面性。
第
三、建立适合中国银行业特点的内部评级模型。目前，国外许多优秀的数学模型，如ALTMAN、KMV、穆迪RISKCAL及标普MEU等，在全球银行业受到广泛认同。模型计算效果很大程度上依赖基础信息的真实性和完整性。这样，对于每一等级客户，都要单独测算其基本风险指标，使银行更准确地测算所要承担的风险和所需配置的资本，并使同一银行内部不同的分析评估人员对同一组客户做出一致性分析，这样将激励商业银行提高风险管理水平。但这些模型大都偏重财务分析，有的大量引入利率、汇率、股价等市场价格变量，这对西方银行可能比较适用，而我国银行在内部评级时，既要借鉴国外模型的理论、方法和设计思路，又必须结合本国实际，要充分考虑诸如利率市场化进程、企业财务欺诈现象、数据积累量不足、金融市场发展不充分、区域风险差别显著、道德风险偏高等国内特有现象，研究开发自己的模型框架和参数体系。要坚持技术创新与制度创新并重，推进内部评级配套制度的研究和建设。新资本协议所要求的内部评级法不是简单地开发一套评级系统，而要将内部评级方法和系统工具切实运用到业务流程中去，使之发挥决策支持作用，所以内部评级法实施过程中应坚持制度与系统同步推进、配套建设的原则。商业银行应根据业务发展需要，组织协调相关的业务管理部门，研究制定内部评级在信贷政策、产品定价、限额管理、准备金计提、经济资本分配、绩效考核、资本充足率测算等方面应用与管理制度，逐步建立与内部评级系统相配套的管理制度体系，为实施内部评级法创造条件。
第
四、要合理把握新协议蕴含的全面风险管理理念推进全面风险管理。我国银行业目前进行的风险管理仅仅局限在信用风险上，对市场风险的计量刚刚起步。根据新资本协议，风险管理还要覆盖操作风险，而新资本协议对采用内部评级法的银行还提出了必须达到的10个方面的最低要求，这些规定和要求蕴含着关于银行全面风险管理的新理念。银行要建立各种风险识别、风险计量和风险控制的模型和工具，开发相应的风险管理数据库和风险管理信息系统，建立相应的风险管理组织、业务流程等制度平台，改进资本管理信息系统。为了满足资本管理的要求，我国商业银行至少要建立信用风险评级系统、市场风险计量系统、资金转移定价系统、利润报告系统、资产负债管理系统和资本管理信息系统等等，还要花费时间积累原始数据，改善内部评级或计量模型，以逐步达到巴塞尔新协议的基本要求，为商业银行国际化发展奠定坚实的技术基础。
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