时间：2023-08-08 17:10:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇金融风控管理方法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、中国商业银行全面风险管理中存在的问题分析
（一）全面风险管理意识低下，尚未形成规范化的管理观念
中国商业银行全面风险管理起步相对于其他发达国家较晚，近年来，在中国商业银行组织结构改革发展过程中，银行高层管理人员对风险管理的认知有了一定提升。
（二）全面风险管理机制缺失，尚未制定完善的管理制度
调查分析显示，目前中国商业银行的风险管理组织机构并没有建立健全的风险管理机制与管理制度，多数商业银行并不具有完善而独立的风险管理体系。商业银行分行风险管理制度模糊化、大致化、岗位自责不明确等问题十分严重。
（三）全面风险管理模式与管理手段单一且陈旧
由于中国商业银行风险管理起步晚，加之管理人员缺乏对全面风险管理的认知与重视，从而在一定程度上限制了商业银行全面风险管理模式与管理方法的创新，致使现阶段多数商业银行风险管理模式落后，管理工具陈旧，管理方法单一。
（四）缺乏专业化管理人才队伍
全面风险管理是一门内容复杂、技术性强、涉及范围广、逻辑思维要求高的管理学科。这对商业银行全面风险管理人员提出了更高的要求，需要管理人员具有高素质、高知识、高专业技能。目前，中国商业银行风险管理极度缺乏专业性人才，风险识别与监测误差显著。
二、解决中国商业银行全面风险管理问题的对策分析
（一）革新思想?P键，提升对风险管理的认知
银行管理人员以及各阶层领导应强化自身对风险管理的认知与重视，坚持贯彻可持续理念，树立风险管理创新思想。严格对经营管理、业务操作等过程中存在的风险隐患进行防控管理，保证全面、集成、系统的分型管理体系的有效推行，减低企业经营风险性。
（二）建立完善的管理机制，制定规范化管理制度
首先，严格遵守金融风险管理有关法律法规与构建原则，根据商业银行实际发展情况，建立完善的内部风险防控机制，对风险管理的各个环节制定规范化、系统化、科学化管理制度。其次，明确管理人员风险管理岗位职责，避免管理疲劳、管理操作风险现象的发展，并建立合理、科学风险管理监督制度与考核激励机制，用以强化管理质量，提升工作人员工作积极性。
（三）引进现今管理模式，创新管理方法
结合实际发展需求，引进先进的管理理念、风险管理设备与管理方法，用以提升中国商业银行全面风险管理的优化与改革进度，保证数据统计、风险评估、结构检测、风险防控的准确性与真实性，实现全面风险智能化、集成化、自动化管理。
（四）提升管理人员综合素质，构建专业化人才队伍
注重专业化、高素质、综合型人才的培养，健全中国商业银行人力资源管理体系，保证人才选聘、运用、岗位晋升的科学性、公正性、人文性。通过再教育、专业技能培训方式，提升管理人员工作职能。
【关键词】贷款 信用风险 问题 途径
信用风险又称信誉风险或保证风险，是商业银行所面临的最重要 的风险，指借款人 、债券发行人或金融交易一方由于各种 原因不能履约致使金融机构、投资人或交易对方遭受损失的可能性 。从狭义上讲，指借款人到期不能或不愿履行还本付息协议，致使银行遭受损失的可能性 ，它实际上是一种违约风险 。从广义上讲 ，信用风险是由于各种不确定性因素对银行信用的影响，使银行等金融机构经营的实 际收益结果与预期目标发生背离 ，从而导致金融机构在经营活动 中遭受损失或获取额外收益的可能程度。
信用风险管理的理念在商业银行经营管理中居于非常重要的地位。我国商业银行风险管理取得了一定的进步， 但信用风险管理依然存在很多问题。
一、 我国商业银行信用风险管理现状
（ 一） 风险管理文化落后，信用风险意识不强。
当前我国商业银行风险管理的主流模式是按照风险类别由银行内部不同的部门进行管理，因而存在无法集中有效地管理风险， 准确地反映风险、及时地应对风险的缺点，且风险管理文化建设尚未融入企业文化建设全过程。
（ 二） 信用风险组织管理体系不完善。
我国商业银行部门之间、岗位之间界限不清、职责不明的现象普遍存在。风险管理部门独立性原则在工作中体现不够 ， 易受外界干扰从而难以保证贷款审查和审批的客观公正。另一方面，商业银行的绩效考核体系不科学。收益与风险不挂钩，导致出现忽视信贷风险、片面追求高效益的短期行为。
（ 三） 信用风险管理方法落后 ， 银行信用风险管理信息系统建设存在问题 我国商业银行在进行信用风险管理时过分依赖定性分析和管理者主观经验判断。这些传统的信用风险管理方法存在着固有的局限性，已不适应当前风险管理发展的需要。其次， 风险计量所需的数据不充分、不完整， 从而无法建立先进的信用风险管理模型，无法把先进信用风险管理技术运用到银行实际的信用风险管理当中去。
（ 四） 社会信用体制不健全，企业评级情况难以真实反映市场经济是信用经济，良好的社会信用是经济社会健康发展的前提。我国目前缺乏一个良好的信用环境， 社会上普遍缺乏信用意识及信用道德规范。在这种环境下， 企业风险就得不到真实反映以致于信用评级的结果与企业的实际风险等级并不匹配， 不能真正反映企业目前的真实经营状况。
（ 五） 外部监管体制不完善， 外部监督乏力。
当前我国商业银行最重要的监管机构为银监局， 但其监管职责的发挥还有待提高， 主要表现为监管体系缺乏系统性、连续性，无法对银行形成持久的监督。具体而言我国银监局主要注重事后监管而不注意日常经营活动监管，其更注重合规性而缺乏监管的主动性， 缺少有效的创新机制。再者， 其对金融衍生品等金融创新的监管力度不够， 无法准确判断出商业银行的信用风险， 也无法采取有效的预警措施。
二、改进商业银行贷款信用风险管理途径
（一）培育健全的贷款信用风险理念。
让各级信贷业务经营管理人员充分认识到信贷风险管理的必要性和重要性 ，贷款信用风险与个人利益的直接统一。 同时，我国应树立先进的银行风险管理观念。一要适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构。 二要在风险管理的执行层面， 要改变行政管理模式，逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理，在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化。三要改变以往商业银行内部条条框框的管理模式，实现以业务流程为中心的管理体制，并不断摸索以战略业务体为中心的风险管理体制。此外，商业银行还应逐步实现在业务部门设立单独的风险管理部门 ，通过它在各部门之间传递和执行风险管理政策，从业务风险产生的源头进行有效控制。
（二）优化贷款信用风险管理水平，强化风险揭示。
在采用信用评分方法等传统模型计量信用风险、强化贷款分类管理的同时 ，我国商业银行应结合自身特点 ，积极创造条件，逐步运用现代信用风险管理方法来度量和监控信用风险，并对有关的现代信用风险管理模型进行结合自身实际的改进，或 “ 量体裁衣式”地开发新的信用风险度量模型，使我国商业银行的信用风险度量和控制工作适应金融业竞争日趋激烈的新形势 。
（三）建立全面的贷款信用风险管理体系。
1、组建全面风险管理部门 ，健全贷款信用风险管理组织体制
2、健全贷款信用风险管理制约机制 ，提高风险化解效果一方面要强化贷款的审贷部门分离 ，实现横向制约。另一方面通过完善信贷授权和转授权制度、强化非同一经营层次运作系统之间的制约关系，构成纵横交错 、上下贯通 、多环节、 全方位 、立体式信贷制约网络 。二是建立重大授信风险联动处理机制。对于日常管理中发 现的重大授信风险，经营单位与总行管理部门实现上下联动 ， 强力化解风险 。三是建立全面的贷款信用风险监控管理制度。商业银行应将现有信贷业务各环节管理办法进行整合 ，上升到风险管理的层次 ，制定《信贷风险监控管理办法》， 为保证全过程的信贷风险监控体系的有效构建 ，该办法至少应包含以下方面 ： 授信客户准入的监控 ；贷后管理的交叉监控 ，区别对象 ， 实施分类监控；建立动态的风险监控机制 ，尽快实施片区监控制度 ；加强现场监控的力度 ；继续完善后评价监控制度；在监控中防范和化解授信风险 。四是设计与贷款信用风险管理工作相匹配的新的风险管理流程。信用风险管理不仅取决于商业银行的内部评级体系建立 完善与否 ，而且还要求改革银行的信贷风险管理流程和组织架构 ，否则信用风险管理方法就不会发挥应有的效果 。
（四）完善信贷风险分析系统和信贷质量评估体系，细化信贷资产分类管理随着商业银行机构的扩张 ，管理幅度的扩大 ，必然要求对贷款信用风险管理的档案管理 、 数据分析提出更高的要求 。 商业银行应通过专业机构提供支持 ，结合自身特点，不断丰富和完善基础数据库 ，并在此基础上开发新的档案管理系统和新的贷款信用风险管理计量、分析、评估 、处置系统。存储客户基本信息、财务信息、经营管理信息、信誉记录、账户交易记录 、合同信息的客户数据库 ，存储宏观经济 、产业经济 、 金融市场等信息的环境信息数据库 ，存储自身资产品种 、数量 、 质量 、分布的数据库 。同时 ，利用先进的OCR、识别术（即光学字符识别技术 ） ，从信贷档案实物的影像输入、影像前处理、 文 字特征抽取 、比对识别 、最后经人工校正到结果输出，实现信贷档案实物的电子化管理 。该系统可为后台管理人员提供尽可能完整 、及时 、准确 、全面的信贷档案资料 ，达到随时远程调阅档案的目的 ， 从而极大地节约了现场 检查的人力 、 物力资源 ， 提高工作效率 。
（五） 建立信贷风险信息和共享制度 ，规范信息沟通行为 商业银行应制订相应的《信贷风险信息管理规定》，该规定应至少包含以下方面：一是明确管理部门和各经营单 位的信息职责 ；二 是建立信贷风险监测中心 ，该中心主要负责宏观经济因素 、行业和区域等宏观层面上的风险监测和预警工作 ，具体包括 ：风险信息的收集和传递 、风险分析 、 风险处置以及后评价等 。该中心应定期 相关的风险预警报告 ，指导全行信贷工作的正确开展 ；三 是从经营单位到总行评审部门，到贷后管理部门，再到不良资产管理部门等均应加强交流沟通 ，以达到业务线条涉及的各个环节均能全面掌握客户和授信风险状况，各自根据需要确定风险管理重点；四是建立风险信息库或风险案例库 ，为各级人员提供参考 ，或从中总结经验 、吸取教训 ；五是明确在信息过程中不作为或无效作为的惩罚措施 ，以强化各主体的主动意识 。
（六）完善贷款信用风险管理考核制度 ，加大考核力度。
树立以人为本、激励与约束并重的信贷经营管理思想，信贷管理的核心是对人的激励和控制。首先 ，应制定全过程的 信贷风险管理考核制度 ，或尽快出台授信风险问责制度，实行授信业务终身责任制 ，对授信业务发生到结束的各个环节的风险管理质量进行考核 。 其次 ，在以责任制来制约信贷管理人员的同时 ，应强化激励机制，以充分发挥信贷管理人员的主观能动性。
参考文献 ：
[1]高婧扬.试论我国商业银行信用风险管理存在的问题及对策[J].现代商业，2010，（26）.
关键词：内部控制；风险管理；效益
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-01
一、企业内部控制体系的主要内容
（一）良好的内控环境
良好的内控环境是落实内控的助推剂，也是企业发展的不竭动力。因此，从属性上讲，它是企业风险管理外部要素，但是它却对企业内部控制起着重大作用，它影响着企业内控的质量和效果。
第一，强化内控观念，树立风险意识。企业内控管理过程中，要不断加深对风险控制的意识，敢于突破传统观念和理解，要认识到内部控制是企业发展的战略层次，是企业走向多元化管理和转型发展的动力和保障。因此，要将内控作为企业的战略高度，严把风险管理和制度建设。实践中，企业不仅要加强管理层的防控意识，更要将风险管理落实到每个员工身上，使得风险管理深入人心，从而营造良好的内部控制环境。
第二，建立内控制度，完善法人治理。良好的制度建设是内控管理的基础，是企业各部门发挥内控职责的调控器。这就要求企业内部要明确分工，相互监督和牵制。企业高管要对内部控制有足够的认识，建立内控制度，设立专门的内控管理机构，形成相互监督、相互制约的内控机制。
在这个过程中，要不断完善法人制度，形成系统的法人治理机制，创造良好的内控结构。事实上，法人治理与内控是一脉相承的，法人治理的内在要求需要企业实施内控，内控是法人治理的具体体现。因此，将内控部门设置为企业管理部门一个重要内容，明确内控在企业中的地位。
第三，落实员工培训，提高职业操守。企业环境的最终影响者来自于企业千千万万个基层员工。因此，员工才是一切管理措施和生产经营活动的执行者，员工良好的职业操守和道德品质可以确保企业长久不衰，规避不良现象的产生。因此，必须不断加强员工培训制度，落实培训内容，提高职业技能和道德水平，确保企业能够正常开展各项经营活动。同时，还要建立良好的员工晋升制度，加大奖惩力度。
（二）确立企业战略蓝图
企业应根据企业的使命或愿景来设定企业的战略目标，战略目标是企业的最高目标，其他目标为战略目标服务。企业根据战略目标再层层分解，并由各部门来落实。战略目标的制定应考虑企业的风险容量，企业实现战略目标所面临的风险应在企业风险容量之内。
（三）建立良好的控制活动
企业应建立良好的控制活动以确保管理层应对风险的各种措施得以有效执行，控制活动贯穿于企业各个部门，各个层面及其活动。控制活动应该包括：对员工绩效的分析与考核，部门的自我复核，对信息处理的控制（包括一般控制和应用控制），实物资产的控制，责任划分与不相容职位相分离控制。
二、落实风险管理的路径分析
第一，风险识别
风险识别是风险管理的基础。它指企业用各种方法来判断企业的现有风险和潜在风险。在企业内部控制体系的建构中，风险识别是各项事务的基础，它是风险控制的逻辑起点，是企业降低经营风险的主要方法。
但是，通常来说，风险又具有一定的多变性，它会随着企业的生产经营活动而不断变化和发展。因此，风险识别是一个持续的过程，要持续关注企业的变化，随时发现和解决问题。一般情况下，风险识别的具体方法又可以分为现场勘查、数据统计、财务分析等。
第二，风险评估
风险评估是风险管理的必要环节。它指对出现的及可能出现的风险进行评价，考察其影响企业正常生产经营的程度，并将这些程度进行量化管理。风险评估可以帮助企业分析风险的特质，考量风险的来源和发生频率，从而根据评估的具体结果考量应对风险的具体手段。
在这个过程中，可以运用多种方法。例如：模型分析法、定性分析、定量分析等，都是常用的风险评估方法，通过这些方法，可以为内部控制找到充足的依据。
第三，风险应对
在风险识别和风险评估之后，还必须落实风险管理的重要环节，即风险应对。它是根据前两项工作确定的风险大小和风险多少，充分结合企业的内控要求，采取的降低企业风险的一系列措施。通过风险应对，企业可以最大限度地降低经营风险，提高企业效益，扩大企业规模。
一般来说，企业决策者对风险控制具有绝对的话语权。因此，他们的行事风格和偏好决定了企业内控的主要方法，对企业生存和发展具有至关重要的作用。
第四，畅通沟通渠道
在经营过程中，企业应建立信息的传递和沟通渠道，以确保员工了解内部控制信息，明确自己的职责。同时通过对外部市场信息、政策信息、顾客信息、竞争对手信息的了解和掌握，通过与各方的沟通，有利于企业及时处理风险、抓住机会，实现更好的发展。企业可以通过员工手册及建立信息收集与处理系统来实现。
第五，建立监督及评价机制
监督和评价机制是企业风险控制的保障，也是风险控制的得以落实的基础。它对于企业高层了解企业问题，具有重要作用。通过系统的了解企业内部问题，可以更加具有针对性的进行企业内部调整，利于内部控制体系的不断完善，规避风险。在建立监督和评价机制的时候，要注重内部和外部两种方法。
建立内审机构是企业内部监督和评价的有效手段。内审机构应当独立于企业各个部门，直属监事会和董事会。内审不应当以财务审计为主，还必须包括企业经营活动、控制活动、企业职工评价等。当然，内部审计也具有自身局限性，因此还必须引入独立的第三方参与企业监督与评价。在这个过程中，企业要敢于披露各种信息，受第三方监督和评价，以便能够及时发现问题，采取适当地解决措施。
参考文献：
一年来，我行紧紧围绕扭亏为盈的总目标，坚持“六个坚定不移”，主要做了如下工作：
(一)坚定不移抓改革，创新机制增活力。
1、以市场客户为中心，改革内设管理机构。
一是对机关内设机构进行了业务及职能的优化整合，突出业务工作中的重中之重，将信贷不良资产管理和清收处置从信贷部单列出来，设置资产风险管理中心，实行“四专”管理工作机制，专司清收、处置、核销、保全之职。二是重视对公司业务的拓展，设立公司业务部，将对公存款和信贷营销、信贷管理纳入到公司业务部统一协调管理，集中对外营销公司及机构公司。三是将原存款部更名为个人金融业务部，专门负责储蓄存款及银行卡营销、个人综合贷款营销及个人客户管理。四是注重将内控管理落到实处，设立会计结算中心，将会计、出纳、储蓄基础工作、事后监督纳入统一管理。
2、以加快业务发展为宗旨，创新用人机制。
一是在全行选拔了一批年轻有为的中层干部(让位6名，提拔9名)，充实一线担当重任，优化了我行干部结构，增强了工作活力;二是提倡“从管理看水平、以业务论英雄”的观念，靠工作赢得重视，靠业绩取得职位，靠作风巩固地位。
3、以增加活力为核心，完善考核机制。
一是以实干、业绩为原则，调整和完善绩效工资考核办法，促进各项工作任务的完成;二是对二次分配方案加进业务量的考核权重，鼓励员工多办快办业务，促进临柜人员自觉提高业务技能，解决柜面服务效率低下问题;三是对聘任的客户经理直接进行绩效工资考核，促进客户经理努力进行业务营销。
通过以上三大机制的改革创新，有效地解决了人气不足、员工无活力和中层干部结构断层的问题，使干部结构得到优化，工作活力得到增强，出现人气旺盛的良好局面，为全面超额完成各项工作目标任务奠定了坚实的基础。
(二)坚定不移抓营销，争户揽存促发展。
1、切实转变经营观念，积极开展全员营销和**活动。一是通过进行“**”教育、“十字”行风主题教育和**管理方法的学习，促进了全员经营观念的转变。自3月底支行召开全员业务营销动员大会以来，全行全员全方位业务营销的经营观念逐步确立，市场竞争意识逐步形成，员工经营理念发生了根本转变：即由单一业务营销服务型向以客户为中心的综合服务型转变，由纯粹完成计划任务向市场要份额转变。员工自觉营销的意识明显增强，尤其是临柜人员变单一营销为综合营销，做到了两个结合：把营销与新业务品种和中间业务营销相结合，把走出去营销与柜面营销、大堂经理营销相结合。二是召开全员客户经理动员大会和客户经理聘任会暨客户经理例会等专题会议，让全员感受到了竞争的氛围和积极营销、争抢业务市场的紧迫形势，使全员由“嘴难开”、“手懒伸”的坐商行为，逐步向“三勤”(腿勤、嘴勤、手勤)的行商行为转变。三是为了推进**工作，专门出台了“****”劳动竞赛活动的实施方案，明确专门的部门负责**工作的推动、督促、监督、考核和管理。经过广泛动员、全方位营销理念的确立及督办到位，**工作取得实效。截止12月末，全员**7*户，余额**万元;机关人员业余揽存2800万元。
2、落实六大增存措施，实施对公存款大会战。一是机制增存。继续深化客户经理考评机制，将每位客户经理的对公存款及其他各项营销任务直接与工效挂钩，真正形成按劳分配、任务自担、整体公关、多方突破的工作格局。二是“***”增存。一方面督促全体客户经理走出家门，把手伸向外地，利用“三缘”关系抓大户，找小户，另一方面发动全行、全员整体综合营销，将“***”做成全行性的日常工作，以此来促进我行对公存款的稳步增长。三是做好招商引资项目的开户工作，以信息增户增存。至目前已有9户新引资企业在我行开立了帐户，并力促与这些企业建立长期合作关系。四是以评级授信为契机，将一批民营企业网罗到我行，发挥营销的整体功能，靠客户增加现金流量增存款。五是抓大不放小，确保基本户的稳存增存。对公司类客户，我们在货款归行、贷款营销、用款调剂方面做好稳存增存工作;对机构类客户，我们依托重点户的杠杆作用来做画龙点睛的文章，通过最优质的服务，赢得客户的支持;对中小客户加强感情联络，发挥我们**支行捡芝麻的精神，从小做起，逐步壮大。六是深入研究行业竞争的态势，摸清他行增存的路子，寻找我行的增存对策，以竞争增存。正是靠扎实有效的工作作风和良好的敬业精神，才使得我行自9月份以来对公存款增量从原来的倒数第一跃居同业第1名，对公存款创纪录地实现了总量和增量均居同业第一。
3、做大做强亮点业务，不断争抢储蓄市场。一是召开好每月一次的储蓄存款工作例会，通过同业占比的分析查找自己的差距，从差距中找市场、从差距中争份额，追赶同业。二是发挥一线临柜人员的综合营销作用，主动向客户宣传推销银行卡、话费代收等业务，以此促进存款快速增长。三是发挥个人客户经理的作用，我行在各网点聘任了客户经理，明确了目标任务，使各网点从传统的柜台营销走出去面向广大客户延伸服务，为存款的增长起到了促进作用。四是积极发行**卡，为储蓄存款的稳步增长和长远发展奠定了基础。五是开展“人包门店所包社区(街)道”的争户揽存活动，开辟个人金融业务的储源。正是由于我行运用“**论”和“**论”，紧盯同业竞争态势，积极寻找对策，才不断缩小与同业的差距，如两项存款净增额(与**行相比)由5月份相差**万元，追赶缩小到11月份的**万元，我行多争回**万元的市场份额，其中储蓄存款从相差(与*行比)10个百分点到目前仅相差6个百分点。至9月末我行两项存款增量首次超过1亿元，提前实现了***行长*月*日来我行现场办公时提出的全年两项存款保**万、力争**个亿的奋斗目标，存款实现了三超：超历史、超同期、超同业。
4、抓住地方经济结构变化特点，做好有**特色的信贷营销工作。一是针对地方民营、个体经济较活跃的实际，我行加大了对民营企业的投放力度。对全市民营企业进行筛选调查，确定了**户优质客户，并全部进行了信用等级评定(a级5户，aa级8户)。至12月末，已向民营企业投入贷款**万元，发放个人综合消费贷款**笔，金额**万元。二是靠全方位的优质服务竞争他行优质客户，我行与**股份公司建立了良好的业务关系，对该公司营销贷款**万元，营销网上银行等电子产品，办理了贷记卡，目前该户存款余额已达**万元。三是针对票源少、金额小的实际，积极开展争票源拣芝麻活动，至12月末，共办理贴现**笔，金额 **万元，其中：金额最小的5万元，金额最大的100万元。
5、全力以赴，打好压降不良贷款攻坚战。一是实行行长挂帅出征，一方面实行行领导包户挂点;另一方面采取亲自督办的工作方式，加大清收处置工作力度，确保工作成效。二是主攻大户清收。如，集中力量处置**，共清收现金**万元;同时在上级行的大力支持下，对**集团的破产进入程序给予了积极支持。三是抓好抵贷资产的处置。如，对**商场进行拍卖，收回现金**万元。四是抓住时机进行诉讼清收。如，起诉4家企业，清收本息**多万元。五是抓划转资产的清收。如，清收人行划转企业现金**万元。至12月末，累计清收现金**万元，不良贷款占比较年初下降**个百分点。
6、强化管理，多途径拓展中间业务。建立“****”的业务管理体制和科学合理的中间业务考核体系，将中间业务收入作为考核目标的一项重要内容纳入各科室处所的年度承包合同中，每月与绩效工资挂钩考核，同时加强协调督办是我行中间业务取得好成绩的重要举措。我们一是做好电子银行业务营销工作。二是大力开展**卡的营销活动，重点做好大学生使用**卡的宣传营销工作，适时推出卡折合一的储蓄帐户，既满足大学生及其家长方便汇款和消费，又能让家长及时了解孩子的消费情况，适时控制孩子在外的消费量，深受客户欢迎。三是开展移动话费及固定话费代收业务，在柜面代收的同时，还积极与联通和移动公司协商代售移动、联通充值卡业务(手续费为*%—*%)，既扩大了市场份额，又提高了中间业务收入。至12月末，全员代收手机话费金额**万元，代收固定话费**户;营销分红保险**万元;发行基金**万元;营销银行卡**张。四是针对工资收费难度较大的现状，一户一户地进行公关，突破工资由无偿服务向有偿服务的转变。至目前已有**个单位实现了工资的收费。五是与自来水公司协商达成代收水费收费，在市分行系统率先实现水费业务收费的突破。
(三)坚定不移调目标，不断更新勇攀高。
今年年初，我们根据***行长提出的要克服“恐高症”、“基数论”、“留一手”的不良倾向，提出了xx年**支行的工作指导思想，即“****”，明确制订今年总体目标是实现封闭利润**万元。我们在紧紧围绕这个目标开展工作的同时，时刻注意严峻形势的分析，在激烈的市场竞争中不断加快发展步伐，乘胜前进，不断自加压力，不断调整更新目标，向更高的目标乘胜迈进。今年以来，我们多次刷新目标，譬如，两项存款目标一再更新，储蓄存款任务从**万元到**万元，再到**万元、**万元，至目前已超过**万元;公存款任务从**万元到**万元，再到**万元、**万元，至目前已超过**万元。我行今年各项业务发展的历程实际上是不断调整更新目标的过程，更是具体运用****管理方法指导工作实践的结果。年初我们自报**万元封闭利润目标时，感到能否完成任务心中底数不大，现在看来，我们大大超额完成了既定任务，回想起来，我们如果仅仅完成既定任务，我们与同业的差距就会越来越大，与兄弟行的差距就会越来越大。运用****管理方法最大的收获，就是我们信心倍增，过去连想都不敢想的事，现在都做到了。至12月末，已我行实现封闭利润**万元。
(四)坚定不移抓落实，督办到位出效果。
一是在督办机制上，实行行长纵向督办到底，副行长横向督办到边的督办工作机制;二是充分发挥办公室整体协调督办作用，全面履行行务会督办职能，一月一通报，一季一分析;三是以总支会或行长办公会、行长周碰头会、月度行务例会、月度专业例会(存款、收息、中间业务)、客户经理工作例会、月度考评分析会、不定期行长现场办公会等形式予以督办，一步一个脚印，确保月度工作进度任务的完成。
(五)坚定不移抓管理，精细内控显成效。
一是创新基础工作管理方法，深入开展“**工程”。采取蹲点式帮扶整改措施，使“**”网点内控管理质量稳步提高。二是加快核算一体化改革进程，将营销和管理分开，使网点资源得到整合，竞争能力得到提升。三是加大对安全保卫的环节、细节的清理整改，确保不留死角。四是对综合网点实行总会计委派制，明确总会计职责，真正为业务发展保驾护航。
(六)坚定不移抓创建，促进素质大提高。
1、继续巩固文明创建成果。抓住今年8月份我行被**省委、省政府评为省级文明单位的契机，进一步强化员工服务技能和服务艺术的提高，以巩固我行文明创建成果。
2、抓学习促观念转变。在全行开展“**”教育、“十字”行风主题教育学习和“****管理方法”的学习、讨论活动，促进了全员经营观念更新。在“****管理方法”的学习活动中，我行从三个层次加强学习：首先抓好支行中心组的学习;其次，通过行务会形式，组织中层干部尤其是部门负责人学习****管理方法，清除部分中层干部思想上存在的“*症”、“*论”、“留一手”的错误认识，解决贯彻实施****管理方法的思想障碍问题;第三，通过职工大会和每周四的学习、讨论，让员工真正领会****管理方法的深刻涵义及在我行贯彻实施的重大意义。通过学习，大部分员工掌握了“方法”的基本精髓和实质，为指导工作实践奠定了良好的思想理论和群众基础。
3、加大对外宣传力度塑**新形象。今年我行在省级以上报刊(台)发表文章***余篇，通过多角度、多途径、全方位地宣传报道，极大地提升了我行社会形象。
4、加强党风廉政建设。认真落实案件防范工作责任制和党风廉政建设责任制，层层签订责任状，确保两个责任制得到落实。
5、充分发挥工会组织的桥梁作用，重视职工民主生活建设。适时开展喜闻乐见的活动，丰富职工业余生活。
6、在加强物质文明和精神文明建设的同时，认真做好政治文明建设。今年在发生非典疫情的严重时刻，我行高度重视，认真组织落实防范非典工作措施，确保疫情防治和业务发展两不误。
存在的主要问题
一是不良资产压降艰难。老的不良资产如**厂等清收未解决好，新增不良贷款如***等又出现，给我行不良资产的压降工作带来了很大困难。二是对公存款虽然今年增存形势较好，但其增存的结构不合理，对公存款增存的稳定性较差。三是信贷营销受各方面条件的制约比较艰难。
关键词：商业银行；风险管理；巴塞尔资本协议
随着全球金融一体化进程的加快，商业银行面临的经营风险日益复杂。2003年5月，中国银监会公布了巴塞尔新资本协议概述(即BaselII第三稿)。新协议以最低资本要求、监管检查和市场约束三大支柱取代了旧协议的单一资本充足率要求，而且最低资本要求中不仅包括原来的信用风险和加权风险资产，还包括对市场风险、操作风险的量化。就中国银行业目前的风险管理水平而言，与国际大银行相比还有较大的差距。提高我国商业银行的风险管理水平，是未来几年银行业亟待解决的问题。
一、《新巴塞尔资本协议》关于风险管理的新理念
《新巴塞尔资本协议》阐述的不仅仅是最低资本金要求、监管当局的监督检查、市场约束三大支柱，其内容远比我们一般意义上所归纳的三大支柱要丰富得多。《新巴塞尔资本协议》的核心是风险管理，它从不同角度阐述了关于商业银行风险管理的理念。
(一)风险管理是商业银行的核心功能。传统上，我们认为商业银行是以追逐利润为目的的金融企业，核心功能是向社会提供信用中介、金融服务，是典型意义上的间接融资的金融机构。由于来自外部、内部的压力，商业银行业务、经营理念不断创新，其业务已不再局限于信用中介，而是多元的综合的业务。因此，商业银行的定位也出现了新的变化，其核心功能不是简单的信用中介、金融服务，而是风险管理，换句话说，商业银行的核心功能、基本任务是管理风险。
(二)商业银行的风险管理是全面风险管理。随着商业银行生存、发展的外部环境发生变化，特别是利率市场化以来，以利率风险为主要风险的市场风险成为商业银行在新形势下面临的新的、重要的风险，使商业银行对风险有了新的认识，管理有了新的发展。《新巴塞尔资本协议》指出，商业银行面临信用风险、市场风险、操作风险，商业银行的风险管理是全面风险管理。
(三)监管当局的监督检查、市场约束是风险管理的重要手段。《新巴塞尔资本协议》认为监管当局的监督检查、市场约束是风险管理的重要手段。它对监管当局的监督检查的重要性是这样描述的，“对风险的判断和资本充足率的考核仅考察银行是否符合最低资本要求是远远不够的。因此，新协议提出的监管当局的监督检查突出了银行和监管当局都应提高风险评估的能力。毫无疑问，任何形式的资本充足率框架，包括更具前瞻性的新协议，在一定程度上都落后于复杂程度化高银行不断变化的风险轮廓，特别考虑到这些银行充分利用新出现的各种业务机遇。因此，这就需要监管当局对第二支柱给予充分的重视。”
(四)建模是风险计量的基本方法。尽管风险是否能够通过模型计量精确计算存在争议，但从理论上看，商业银行通过符合监管当局要求的内部模型计量的风险敏感性强，资本消耗小。
二、我国银行业风险管理的现状
我国商业银行的风险管理起步相对较晚，风险管理理念和风险防范意识与西方商业银行相比还有许多不足与问题。
(一)过分追求业务指标，忽视风险管理。由于我国各商业银行中间业务开展较为缓慢，市场成熟度低，业务种类不够丰富，这使得众多商业银行不得不将利润的增长点更多地放在贷款业务上。与此同时，我国经济的快速发展，市场和企业对银行资金的旺盛需求使得银行信贷扩张。另外由于市场竞争激烈，一些基层银行领导经营指导思想有偏差，重贷款客户的开发，轻贷款质量的管理，不严格执行信贷管理规章制度，导致降低标准发放贷款，形成信贷风险。
(二)尚未建立科学的风险管理体系。我国商业银行风险管理工作的重心主要集中在对资产风险的重组、转化、清收、处置等事后管理上，而对风险资产的事前、事中的防范控制做得不够。各个业务部门对各自业务的风险状况分头管理，缺乏统一的管理目标和风险信息沟通；风险管理部门对于分散在各个部门的风险管理并未起到检查和督导作用。不良贷款边清边冒的问题比较突出。
(三)风险识别和管理手段落后，缺乏事前风险防范预警机制。国外商业银行在风险管理方法上，注重运用数理统计模型、金融工程等先进方法，达到了对风险管理全过程的全面监督和控制。而我国商业银行长期以来，在风险管理方面比较重视定性分析，缺少必要的量化分析，导致在对风险识别、度量等方面不精确，对于早期风险的防范仍存在较大缺陷。
(四)风险管理工具及技术方面有较大的差距。目前，国际金融市场上，一方面各种金融衍生工具层出不穷，金融创新业务在银行业务中占据着越来越大的比重；另一方面，金融风险与市场不确定性不断增强，银行风险管理日趋复杂。然而，国内商业银行在金融产品创新以及金融工具的使用方面远远落在了西方国家之后。国外很多风险管理工具和理念至今尚未在国内银行业风险管理过程中发挥作用。
(五)内控管理机制不完善，风险责任不明晰，风险管理执行力度较弱。我国商业银行的内控机制还不能完全适应防范和化解金融风险的需要，不能适应银行审慎经营和银行业监管的需要。银行内部缺乏一个统一完整的内部控制法规度及操作规则，不少制度规定有粗略化、大致化、模糊化现象。我国国内商业银行的不良资产长期居高不下的一个原因就是缺乏严格、有效的内控管理，审贷分离不够严格，风险责任不明晰。另外银行会计、储蓄、出纳、信用证、承兑贴现等这些业务的操作环节内控管理不到位，执行制度不力等问题促使这些业务岗位的案件呈现出高发势头。
(六)奖罚激励机制不完善，忽视风险管理要求。国内商业银行普遍实行以提高市场占有率为导向的经营战略，追求客户数量和业务规模的增长，相应地基层机构对业务经营指标的考核存在重存贷款总量、轻质量效益的倾向，加上责任追究制度不落实，对违反规章制度的行为及造成不良贷款的责任人，处罚不及时且偏于宽松，达不到惩罚的目的，导致约束制度虚化，形成风险。
(七)风险管理人才基础比较薄弱，风险管理专业人员缺乏，对市场风险识别、监测和控制的专业化能力有待提高。虽然有些商业银行外购了市场风险计量模型和监控系统，但由于缺乏有洞察力、判断力和掌握先进经营管理知识、精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才，使得所引进的先进的市场风险计量模型和监控系统未能发挥预期的作用。同时，我国还没有形成职业化的风险管理人才队伍。
三、提高我国商业银行风险管理能力的对策
摘 要 近些年来，国内金融市场环境发生了巨大的变化，金融业的发展也越来越多的受到人们的重视，而关注的焦点主要都集中在金融会计风险的问题上。金融风险会给现代金融企业的发展带来严重的影响，金融风险不仅阻碍了内部管理效率，还会给金融企业的经济效益及社会效益带来负面影响。本文首先对金融会计与金融风险进行概念上的阐述，通过分析金融会计风险产生的原因及金融会计风险的主要表现形式，从金融会计的角度对金融风险防范提出一些建议。
关键词 金融会计 风险 防范
一、金融会计与金融风险
金融会计也是按照会计的基本原则、会计核算的基本原理、会计准则规定的处理方法，使用货币为主要计量单位，在金融机构的日常经营管理过程中履行活动核算和监督的职责。另外，对相关财务信息进行加工、分析金融机构的财务信息也是一项重要的工作内容，通过财务信息的传递帮助使用者做出正确的决策。金融会计纵向划分的两个职能为：第一，通过相关的财务分析和预测来对金融企业的业务进行调整和管理。第二，对金融企业的财务管理活动进行核算和管理。
在一定的时间及环境条件下，有可能对程序和结果产生不利影响的可能性，就是我们所说的风险。从财务管理的角度来说，风险直接影响了企业经济效益能否实现，预计的企业目标能否达成。如果延伸到金融风险，那么金融风险的定义就是：金融企业在经营过程中，因为受到某些内部因素或外部因素的影响，导致金融企业的社会效益或经济效益遭受损失的可能性。
将金融风险进行细化可概括为几个方面：首先，金融企业的会计核算风险。能够及时、准确的对金融企业的相关业务进行完整的核算，这是金融企业会计工作的基础要求。但是在实际工作中，因会计核算失误而产生的风险却屡见不鲜，这些问题产生的原因就是工作开展没有按照相关会计准则去进行，不符合及时性、准确性、客观性、完整性等基本要求。其次，金融企业会计结算风险。金融企业的结算业务较为频繁，通常这种结算是利用货币的形式进行。在实际工作中，由于管理体制不够完善和健全，结算资金的管理方面存在不少隐患，也发生过金融企业内部人员为了个人私利，利用结算上的管理漏洞来套取、侵占资金的现象，而且金融企业会计结算风险所造成的资金损失金额往往也比较大。最后，金融企业从资金角度讲属于高风险行业，需要有严格的会计监督作为保障，如果会计监督缺失，不能真正的渗透到业务流程中去，就极易引起会计监督风险，会计监督风险是当前金融企业发展中最大的风险点。
二、金融会计风险产生的原因分析
1.市场竞争无序
有市场也就一定存在竞争，市场竞争是经济发展的必然产物，然而竞争必然也要分有序竞争与无序竞争。在市场经济体制不断深化的背景下，金融企业面临市场竞争压力也越来越大，恶意竞争在金融机构中也就显现出来。有的金融机构为了拉存款，未按流程规定，擅自提高机构存款利率，为了留住存续金额较大的客户，就在金融财会上做起了文章。这些不符合规定的操作所带来的后果，一方面加大了自身的经营成本，另一方面也给犯罪、舞弊提供了客观条件。在目前所发现的多起金融案件中，有相当一部分都与违规操作有关，恶意、无序的竞争给金融企业埋下了风险的种子。在这方面教训是惨痛的，应该引起我们的重视。
2.内控管理不严
金融会计对会计控制认识还不够充分，金融企业内部控制也存在这不少的薄弱环节，主要表现为以下几个方面：（1）内部控制在部分金融企业就是各种规章制度的汇总，静止的在企业中存在，他们忽视了内控其实是一种动态机制，企业的运作流程是环环相扣、相互制约的，内控工作也是随着企业业务的开展而动态实施的。（2）部分金融企业将内部控制定义为是事后审计的工作或是管理层的工作，没有充分的理解会计监督这一职能。（3）以为靠职务相互牵制就可以做好内控工作，没有行至有效的内部控制方式及方法。（4）部分金融企业内控制度建设虽比较完善，但在执行上却缺乏力度，这就造成了“重制度编制、轻制度执行”的现象，内控工作也就成本表面文章。（5）部分金融企业内控制度对新技术及新问题的研究不够及时，内控工作滞后于业务的开展。
3.工作人员违规操作
随着现代金融企业的改革和发展，金融法律法规越来越完善，相关法规、制度基本可以覆盖到金融企业的各个业务环节。但在实际工作中，个别的金融企业工作人员不按法律法规办事，不按要求程序操作，存在故意违规或按自己想法操作的情况。一些金融机构还存在会计人员配备不合理，不相容职务没有分离等情况。
4.忽视内部教育
人员素质的高低也是影响金融风险产生的主要原因。金融会计是一个很重要岗位，从事此岗位的人员要具有较高的综合素质，有正确的人生观和价值观，品行端正，爱岗敬业。现阶段，金融机构对金融会计人员的教育特别是思想教育重视程度不够，致使金融部分会计工作人员缺乏责任意识，对金融事业不负责、对领导不负责、对自己不负责，也有个别同志产生了拜金主义及享乐主义的思想，这种错误的思想长期的存在，极其容易使其铤而走险，造成金融案件的发生，所以，加强和提高金融机构会计人员的专业技术及职业道德是刻不容缓的事情。
三、金融会计风险的主要表现形式
1.金融机构会计核算风险
有的金融企业会计核算信息质量低下，会计账目混乱，其主要原因就是金融机构内部管理效率低下，工作岗位没有划分好，也没有做出明确的岗位职责。另外，由于存在个别会计人员的责任心不强，在工作中缺乏认真的态度，工作中失误和错误经常出现，不准确的核算数据是缺乏说服力的，金融风险也容易因此发生。
2.金融机构频繁发生会计失信行为
会计失信行为是指金融企业中有个别管理者为了个人的某种利益授意、逼迫金融会计人员在账务上作虚假的处理，会计人员如果不能够坚持原则，将职业道德放在第一位，就极容易走向歧途，最终导致会计信息失真，引起失信行为的发生。
3.会计监督与管理的职能缺失
缺乏职业敏感度和不负责任的工作态度使会计监督与管理的职能无法发挥、形态虚设，部分会计人员对财务管理活动中的漏洞要么发现不够及时，或是发现了问题，但不能及时上报或制止，这样的监督职能在金融企业的财务管理活动中发挥不出作用。久而久之金融机构的内控文化和内控环境将变得越来越差，最后引发了金融风险。
四、从金融会计的角度对金融风险进行防范
1.加强和完善金融企业会计制度
1.1 加强对坏账准备金的管理
首先，根据金融企业的实际情况适当扩大坏账准备金的计提范围，坏账计提不能仅局限于普通的贷款，对透支、融资等同样存在的风险的项目也要覆盖到。其次，从企业发展的实际情况出发，不断的改进坏账准备金的计提方法，对不同程度的贷款风险来分别制定坏账准备金的计提标准。。最后，坏账的确认条件必须给予明确，就目前会计制度中对坏账的确认条件虽然较为苛刻，却能够及时的核销很多实际发生的坏账，超过一定期限的逾期贷款都可视为坏账进行核销。
1.2 适当改变会计报表的设计
金融企业的会计报存在有一定的特殊性，对一些代表性的金融企业，应该允许设置特殊的会计报表，这样可以更全面、准确的把会计信息反映出来。金融企业可以结合自身的实际情况对会计报表进行更适合的设计。
1.3 完善金融会计信息披露制度
在金融会计信息披露方面，在保证资产、负债等基础信息披露的基础上，披露范围要涵盖更多的潜在的金融风险。另外，应至少保证每年两次的披露频次，如报表信息使用者又更高的要求，则可以将披露频率进行增加。
2.加强金融企业的内控系统建设
金融企业必须建立起完善的内部控制体系，并将金融风险的防范意识贯穿于内部控制的全过程。同时，还应借鉴发达国家金融系统内控管理成功经验，改进自身管理方法中的弊端项，制定出适合我国金融企业的内部控制体系结构及内控方法。
3.强化金融机构从业人员素质。
首先，加强从业人员的职业道德培养，培养风险防范意识，完善工作结果考核制度，建立起科学、客观的评价体制。同时，要是加强对从业人员专业知识和法律法规的培训，通过学习来提高重也人员的内力，以适应企业的发展。
4.构建金融会计风险监督保障体系
会计部门要与金融机构其它部门充分沟通、相互协作，共同建立起对金融风险防范监控机制，并随时将金融风险预警指标与各方面反映出来的金融风险指标进行相对比，发现问题要及时的反馈给有关部门，并监督责任主体对风险项进行及时的整改，以确保金融机构经营活动能够安全有序的开展，避免或减少金融风险给企业造成的损失。
5.建立起完善的金融风险监控机制体系
首先，要建立能够独立开展工作的会计核算体制。实行账务集中核算、推行会计电算化核算方式，会计处理与业务处理相分离，其次，对内部控制机制中重要风险环节要加强管控，重点突出，检查具有针对性，对会计风险及经营风险进行全面防范和有效控制。
参考文献：
[1]陈瑶.关于商业银行贷款呆帐准备金制度的分析.财会通讯（学术）.2004（5）.
［关键词］中小建筑；施工企业；制度建设；内控；系统管理
国家出台了一系列宏观经济政策，由于建筑业对宏观经济的依赖，在宏观经济环境下发展速度非常缓慢，由于中小企业特别是小型和中型的项目实施宏观经济政策，在中小型建设项目中将避免多层次的重复建设，中小企业面临着萎缩被淘汰的危险，加入WTO后，行业壁垒在降低，国内市场国际化促进国内和国外市场的全面融合，外国企业的管理人员和服务优于国内市场，因此，中小企业面临的外部到内部的攻击。
1中小建筑企业质量控制
中小企业利润低，经历了很多投资规模的扩建，建设施工企业的建设项目数量明显增加，但在增加的良好形势下，施工企业在工业仍处于不良地位，据统计，近年来，施工企业平均利润率增长缓慢，资本积累慢，没有竞争力，目前建筑业表面上呈现出明显的矛盾胶着的状态，市场的整体状况对中小建筑施工企业不利，要尽量扩大市场份额，大部分建筑企业明显增加；另一方面，建筑企业，利润下降，竞争混乱，承担着更大的风险。
2家庭管理模式的缺点
中小建筑施工企业占建筑施工企业总数的90%以上，中小企业民营企业的股权结构很容易出现统一的产权关系以血缘关系相结合的现象，企业内部的管理模式需要早期的创业企业发挥更积极的作用，但企业规模中家庭管理模式不能适应现代企业的发展，家庭、企业和股东的干扰严重影响企业管理系统的建立，功能部门需要执行有关的管理。
3中小型建筑施工企业制度建设
法治统治下，应该建立规则和条例，应遵循一定的制度，中小企业建筑施工在现代化企业建设中要遵循现代企业理论，提高建筑企业的特点，进行建筑行业相应的管理制度的制定，支持管理系统，在中小企业中，应尽快建立完善的制度。
3.1建立人员岗位规范
建筑工地领域中的信息流、物流的良好联通能够保证作业的标准，保证领域的秩序，严格执行岗位制度，岗位作业标准的对象是施工生产员工，在企业中要提高技术标准，确保操作的规范化和标准化，管理施工操作程序，包括工作条件、人员岗位等，因此，提高操作权限，满足岗位作业技术质量要求，标准化内控管理体系的实施是提高效率和改善产品质量的保证。对施工现场的过程以及下一个过程负责，过程与程序的质量需要得到保证，建筑公司的每一个设计都要通过相互控制质量，管理人员需要检查和检测，帮助积极推进新的科学的审计质量。
3.2技术培训
建筑工地上的工人，特别是对于承担主要施工的人员需要进行技术培训、辅导，请专家进行施工的讲解，通过技术理论和实际操作的示范传授技术经验。
4中小建筑企业的内控管理体系
4.1质量管理体系的重要性和紧迫性
建筑企业对人事管理的制度建设，包括生产管理、采购，存储管理，金融管理，管理的基本框架重在提高一系列的系统管理方法，尤其要加强对质量管理体系的建立，保证建材质量。近年来，越来越多的建筑业主管部门要求当事人统一技术标准，中国建筑业的技术标准修订成为整个行业的国家标准，包括城市规划、建筑等；不同行业、地区进行技术标准的建立形成了完善的技术评估的管理系统，需要细化和完善相关内容，保证工程的质量是确保安全的核心。该方法基于质量控制方法制定内控管理体系，条件影响活动的质量，根据统计对整个过程判断质量的稳定性，判断不同的方法对施工活动的影响，使用质量检测方法要及时掌握质量动态，是质量控制的主要部分，通过设置的一个工序内控措施，提高质量，以便良好的进行状态的控制。
4.2材料质量管理体系
从材料的采购到施工阶段都需要对材料进行控制，根据材料的质量验收制度提高质量保证，质量保证需要对原材料进行妥善的处理，提高管理系统的作用，系统控制保障质量，对质量验收进行控制，即控制产品质量，其中包括隐蔽工程，对接收部分的验收以及分部工程验收，对整个中小建设施工企业的进行质量控制验收工作。
4.3质量信息反馈系统
信息质量反馈与企业外部和企业内部质量信息反馈系统的建立有关，质量管理先进单位创建质量信息反馈系统，质量管理需要一个强大的内部信息反馈，根据质量指令，使信息流得意控制，还能够准确及时地获取质量信息，及时准确地反馈给上级部门，建立施工现场质量体系是保证信息网络系统运行的一个重要因素。
5结语
企业内部环境和外部环境是促进发展的重要因素，也意味着企业在不同发展阶段所使用的系统是有区别的，现在，市场经济体制不断完善，适应企业自身长期的实践经验，有效地促进中小建筑施工企业的发展，根据企业的性质，提高企业员工的素质，避免环境和其他因素的影响，企业管理机构应该进行相应地稳定性和动态性能的调整，以提高制度建设和内控管理。
[参考文献]
关键词：新会计准则；保险业务；财务内控
文章编号：1003－4625(2008)02－0097－03 中图分类号：F840.4 文献标识码：A
2006年2月15日，财政部颁布了39项会计准则，根据财政部和保监会的有关规定，所有保险业从2007年1月1日起全面执行新会计准则，这对正处在高速发展中的中国保险行业的内部控制管理提出了新的要求，所以有必要就保险业新旧准则的主要变化及对保险业财务内控的影响进行分析。
一、新旧会计准则几处重要变化
新的会计准则，涉及大量的新理念、新内容和新要求，其中重要的内容是：较多地压缩了会计估计和会计政策的选择项目，限定了企业利润调节的空间范围，规范和控制企业对利润的人为操纵，垒实经营业绩，提高盈利质量。具体体现在：
其一，新企业会计准则对资产的减值准备做出了新规定。减值准备计提后不能冲回，只能在相关资产处置时进行会计处理，利用减值准备调节利润的手法将被有效地遏制。
其二，“公允价值”的引入，将公允价值的变动直接计入损益，这增加企业盈利的波动性，也需要财会人员运用其职业判断妥善处理。特别是对于一些金融工具和金融衍生工具，公允价值的估计更为复杂。这就对相关人员提出了更高的要求，需要掌握公允价值合理估值的技术。
其三，新会计准则扩大了合并报表范围，凡是母公司所能控制的子公司都要纳入合并报表范围。这一规则的变化，遵循了实质性会计原则，阻断了一些企业利用分离若干子公司、缩小持股比例、将经营状况不好的业务从合并范围中剔除，从而粉饰企业集团整体业绩的惯用伎俩。
其四，新会计准则的主要核算基础发生了变革。长期股权投资的股权投资差额借方余额确认为商誉，不进行摊销，但至少须在每个会计年度进行减值测试。
原有的准则偏重工商企业，新准则扩展到金融、保险、农业、石油等众多领域，覆盖了债务重组、投资性房地产、企业年金等经济业务，填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白，将对上市公司业绩和资产价值产生重要影响，标志着中国会计制度与国际惯例接轨。新会计准则体系比以往更强调了企业财务状况的真实反映，而不是仅仅简单关注企业损益情况，进一步规范企业会计行为和会计秩序，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，有力地维护社会各方及广大公众的利益。
这些新旧准则的主要变化，就要求规范新形势下的财务内控管理，出台与之相适应的财务内控管理制度，所以如何修改以往财务内控管理，控制披露重点，将是摆在我们面前的一道新的课题。
二、新会计准则对保险公司财务内控的影响
新会计准则中有35项准则都与保险业的会计核算相关，其中，直接关联的是《原保险合同》、《再保险合同》、《长期股权投资》、《金融工具确认和计量》、《合并财务报表》和《金融工具列报》等，实施新会计准则将对公司的经营成果(包括规模和业务)、系统操作有较大的影响，而公司的财务和业务部门对国际会计准则并不十分熟悉，也缺乏在国际会计准则下操作的实际经验，这些重大转变都需要用大量时间完成培训及部门问的协作，新会计准则对保险公司财务内控的影响表现在以下几个方面：
(一)在组织结构上，需要保险公司高层做好新会计准则实施的宣导推动工作，财务部门应充分发挥财务管理职能，把财会工作的定位由传统的核算为主转变为更侧重公司风险管控，及时组织相关人员进行学习和培训，精算、核保、业务运行、财务要协同，做好各部门的业务应对工作。
(二)保险公司应根据新会计准则及实务指南制定符合公司实际的业务标准流程和会计处理流程，强化财务内控。
新会计准则对企业可能发生的经济业务事项进行全方位的核算规定，与原有会计标准产生较大的差异，要求企业相应改变财务管理方法，以适应全新的会计核算体系要求；同时，企业需要按照新准则体系建立符合自身具体情况的会计核算办法：另外，实施新准则需要更多的专业判断，对企业的财务内控制度体系建设、内控流程实施提出更高要求，对财务人员的素质层次也提出更高要求。主要体现在：
1 按照新会计准则，更注重保险业的稳健经营，对保费收入增长规模有重大影响，保费收入规模会发生比较大的调整，需要重新考虑公司保单的业务发展策略，这就要求保险公司的管理模式从目前的以销售管理为中心向以财务管理为中心转变，并加强对关键环节的财务监管。
2 引入准备金充足性测试概念。规定了原保险合同准备金的确认时点和计量方法，要求在会计期末对准备金进行充足性测试，并按照其差额补提相关准备金。据此，提转差不再可能被用来调节利润，这一概念的出现，将保险精算推到了一个相当重要的位置。财务管理人员必须大幅提高专业水平才能把握工作局面，财务工作必须从管理后端走到业务前端去做好规划和指导工作，必须从传统的仅关注核算向更多的关注风险管理转变。
3 需要进一步加强保险公司财务信息系统的管理。会计账户、报表结构的调整直接导致了财务信息系统及其有关功能的调整，规范金融工具的确认和计量，公允价值计量、减值准备的提取等不仅增加了公司盈利的波动性和财务判断的难度，更需要大量的基础数据支撑，新准则与业务关联度更加紧密，这要求对多数公司的现有业务流程做一定的调整，信息系统也必须提前做好相应的准备。企业需要通过自行开发完善或通过软件供应商的功能升级来实现功能的转换，及时反映企业资产变动背后的经营风险，企业需要利用信息系统，建立一套及时的风险预警系统以支持公允价值的使用。
4 需要改变以利润为核心的预算管理控制体系。新会计准则的实施对企业预算管理的内外环境、财务状况和经营成果产生影响，企业需要重新考虑预算指标体系的科学性、对企业经营指导的有效性和激励作用，需要更加关注对现金流、资产质量、经营风险的管理，修订业绩评价指标，使企业由关注利润表转变为更加关注资产负债表，企业以利润为核心的预算管理控制体系需要进行改变。
5 需要改变投资的管理方式。新准则对投资进行重新分类，按照管理目的分为交易性或准备持有至到期或者持有待售，相应的计量方法也采用公有价值或摊余成本，同时将公司的投资经营风险在会计核算中进行充分地揭示和反映，要求不同的投资品种及投资项目的不同情况要用不同的会计准则来进行规范和核算，增加了职业判断的难度，对公司的
投资管理提出了更高的要求，应建立投资管理的内控制度来适应新形势的需要。
6 新会计准则对再保险系统及流程影响很大。新会计准则关于再保险合同中规定，再保险分出人不能将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消，也就是说，不能只核算分保部分的保费和损失，必须同时分别核算原保险合同的未到期准备金、未决赔款准备金和再保险合同中未结算的应收(应付)分保未到期责任准备金和应收(应付)未决赔款准备金。针对以上规定，需要尽快完善再保部分的未到期准备金、未决赔款准备金数据提供和系统处理。另外，再保险合同准则要求按照权责发生制原则进行核算，而现行实务操作采用收付实现制，实施新准则也需要改变再保险业务的操作流程。
7 新会计准则关于披露的要求。新会计准则关于披露的要求更为严格具体，这些也对提供披露信息提出了更高的要求，一方面对公司的财务反映带来一定影响，另一方面对子公司的经营管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系统，从人事、组织和制度及监管上对财务信息披露系统进行完善。
新会计准则的推出为保险公司进一步规范会计核算、科学决策和稳健经营提供了更为坚实的制度基础，也为保险监管工作提供了更具有价值的财务信息。今后一段时期的财会工作管理要提升整个行业会计核算和财务管理的工作质量和水平，推动保险经营主体的内部管理逐渐向以财务管理为中心的企业管理模式转变；强化对目前容易产生财务风险的关键环节的监管，为保险业又好又快发展创造良好的外部环境。
三、新会计准则的保险财务内控实施模式
新会计准则变化大、难度高，对保险公司财务内控的影响不仅仅体现在会计和财务报告方面，风险管理、经营策略、内部系统的设置和运行等诸多方面都会对财务内控产生不同程度的影响，需要从战略的高度通盘考虑，统一部署，做到早筹划、早安排、早实施。
(一)保险公司按新会计准则财务内控制度实施步骤
为保证新会计准则下的财务内控制度顺利实施，保险公司应从以下几个方面着手准备：
1 组织相关人员分阶段、分层次进行学习和培训，根据其改革内容进行模拟测试，对公司实行新会计准则以后的财务状况、经营成果、现金流量以及在同业中的地位等做到心中有数。
2 根据新会计准则及实务指南，制定符合公司实际的会计实务操作细则，修订现有的会计科目体系、报表体系，并据此调整信息系统和内部流程及相关财务管理内部规章制度。
3 尝试以新会计准则体系的口径制定全年的预算。
(二)新会计准则下财务内控制度切换和实施工作的组织保障
1 积极取得公司高层的支持，创造良好的财务内控环境。实施新会计准则对公司的影响是多方面的，包括预算考核指标发生较大的变动，增大公司盈利性的波动，改变公司的信息和财务系统、改变公司风险管理策略等等，需要高层的高度重视，此外还需要尽早做好对投资者的解释工作。
2 成立新会计准则领导小组和工作小组，明确各自职责并进行详细分工，对跨公司、跨部门的协调和重大疑难问题及时沟通与解决。对公司范围内一些重大的共性问题组织研究讨论，并将形成的材料报新会计准则领导小组审批，并根据各自的业务特点制定实施细则等。
(三)新会计准则财务内控模式实施的重点环节与切换工作安排
1 新会计准则财务内控模式实施的重点环节。
保险公司应依据新准则的要求对照现行操作流程进行缺口分析，确定会计准则切换的重点环节。准则切换的重点环节包括：保单拆分对业务规模和税收的影响；再保险业务流程和系统的改造；长期股权投资核算方法的改变需要重新考虑股东分红的策略；金融资产的分类和计量政策需要得到固化；重新确定财务报表的合并范围等。
2 新会计准则财务内控模式实施工作重点。
关键词：商业银行；风险控制；知识管理
一：引言
金融风险是描述经济活动中与资金的筹集和使用有关从而产生的风险，也就是由于不确定性造成的资金损失的可能性。 银行一直以来就面临各种风险，所以风险管理一直是银行最主要的核心业务。就目前来看，我国商业银行金融风险主要有以下几种形式：一个是信贷风险。信用风险是指商业银行面临的最主要和最复杂的风险。商业银行的信用贷风险主要表现为不良贷款，尤其是我国的商业银行，业务银行不良贷款相比较其他发达国家更加严重。第二，流动性风险。商业银行管理的根本之一要求就是要求银行自身根据存款的持续时间来合理的配置资源。三是财务风险。商业银行的财务风险是指商业银行在财务领域内由于各种不确定性因素所产生的的随时的可能性，比如商业银行的资产流动性下降，综合营运能力下降，资产负债率过高等等。四是商业银行的利率风险。商业银行利率风险是指利率变动的不确定性所带来的损失的可能性。主要包括经济形势的恶化带来的利率变动，国内政局变化带来的利率变动，或者是国际经济形式变化带来的利率变动等等。总之，商业银行需要面临很多的风险。而如何控制风险使之处于较低的风险水平，已经成为在我国银行所面临的当务之急，也是我国商业银行发展壮大的必由之路。现代商业银行的发展实践证明：风险控制和商业银行自身发展是密不可分的。
二、商业银行金融风险控制系统构建
（一）构建的系统目标：为了更好的构建设计和构建商业银行金融风险控制系统，我们要确立的目标是：利用现有的信息资源，在现有的信息资源交流，分享的基础上，深层次探索数据技术和网络技术，利用数据管理为商业银行提供一个知识共享平台，从而使得商业银行实现知识的积累、共享和交流。此外，要建立以金融的种类为管理的基本单元，以经济效益为管理核心的商业银行金融风险控制系统，从而对商业银行可能遇到的各种风险进行预测与分析，并且能够为管理层提供灵活有效的分析工具和系统机制，从而达到有效的控制风险，防范风险，减少商业银行有可能遇到的损失。
（二） 构建的系统架构：由于商业银行的知识管理系统必须与商业银行的核心业务相契合，同时又能够融于商业银行的整个运营管理过程 。因此商业银行风险控制系统主要是由数据源、数据管理、数据交换与应用控制等组成，如下图显示：
（三）构建的系统功能：该系统是由知识管理平台、风险仿真系统和综合服务管理系统组成。首先，知识管理平台是为了实现金融信息与金融知识的咨询和管理，其次，风险仿真系统主要是模拟现实中的各种金融风险因素的变化情况，通过把数据先转化为信息，再将信息转化为知识从而优化管理决策。最后，综合业务系统是使得银行管理层能够更加有效地测量风险，分析风险，解决风险，最终减少损失的目的。 主要通过以下几种手段。1.商业银行金融风险模拟系统 。金融涉及经济的许多工业领域， 在整个经济活动中都有着各种各样的风险。如信用风险、流动性等，如果这些风险不能够及时正确的处理，可能会很容易地变为不可挽回的风险也会给国家经济带来巨大的损失。金融风险仿真系统通过对于过去发生的经济活动进行分析与模拟，能够有效预测各种未来可能发生的金融业务状况，从而为控制金融风险提供科学依据，并且对于经济的持续性发展提供针对性措施。2.金融风险控制的知识共享平台。商业银行涉及多个行政部门和多种学科。所以，有必要在商业银行的各个部门建立信息与知识的共享机制。该共享机制应能够监控管理银行资金的循环流动全过程，实现金融知识与信息的多部门多领域的统一管理 。3.金融风险综合业务管理系统。要求是在金融风险仿真系统的基础上，综合全面的考虑到商业银行金融管理的趋势，以公司治理现状和金融业务开放综合管理为主线，构建一个金融风险的综合业务管理系统。金融风险的综合业务管理系统主要包括风险的识别、风险计量和风险控制三个系统。
风险识别系统要求从3个层面选取金融风险指标。第一 ：宏观经济指标。用于反映宏观经济环境的稳定与否。第二泡沫风险指标，主要用于反映风险资产价格的变化情况。第三全球主要经济指标。全球主要经济指标考虑的是外国经济变化对于中国宏观经济的影响。
风险计量系统是运用经济计量原理对于风险识别系统中识别出来的风险指标进行科学的计量与计算，分析经济变量的危险性。第一，金融机构的风险计量。通过对金融机构的特定风险识别指标进行筛选，进而分析重点研究。第二，金融行业的风险计量，主要是对于各监管的主要行业的风险识别指标进行风险计量。第三，对于国际上的风险冲击进行风险计量，这要求充分考虑到在开放经济条件下国际货币政策以及主要国家的汇率变化情况。
风险控制系统是用来提供各种风险控制的措施与管理方法，减少风险发生的概率，减少损失的概率以及程度，为商业银行提供保驾护航，为商业银行管理层提供科学的风险控制预案。
三、结论
在今天的全球经济环境下，我国与世界经济紧密的联系在在一起，金融危机不断，因此更需要加强我国商业银行的财务风险控制，同时这也是是政府部门的重要研究课题。要控制商业银行的风险，就要求我们使用知识管理技术，同时要建立商业银行财务风险控制系统，从而实现对于整个银行部门与部门之间跨区域，多层次的银行资金流通的整个过程进行监管， 从而对银行业务风险进行有效的预测和分析，进而进行有效控制与防范，减少金融风险发生的可能。
参考文献：
[1] 刘卉，李晔.我国商业银行风险管理存在的问题及改进措施[J]中国金融，2005（5）
一、新形势下的不良资产分类及特点
1.不良资产分类。不良资产是指银行资产的风险超出预先估计，部分或全部损失的资产。不良资产主要分为信贷不良资产和非信贷不良资产两类，其中信贷不良资产主要为对公信贷不良资产、零售信贷不良资产；非信贷不良资产主要为待处理抵债资产、非业务性挂账、拆借（拆出）资金、股权投资等。目前银行的不良资产主要为信贷不良资产，根据以风险为基础的贷款分类方法“五级分类法”，贷款风险分为五类，即正常、关注、次级、可疑和损失，后三者即为信贷不良资产，也称“不良贷款”。
2.不良资产特点。目前我国的不良资产数额巨大，主要为不良贷款。2013年上半年，商业银行的不良贷款余额为5395亿元，比去年同期增加831亿元，不良贷款率为0.96%，比去年同期增加0.02个百分比。在经济下行时期，全国的银行不良贷款都进入暴露期。不良资产产生的原因很复杂，既受到体制、法律和政策等外部因素的影响，又受到银行内部经营管理思路、管理方法、人员素质等因素影响。我国不良资产有着较为明显的区域和行业特征。在改革开放初期，不良资产主要集中于我国的中西部，经济发展比较落后的区域，尤其是东北等老工业基地，国有企业改革产生了一批不良资产。近几年，随着经济形势的变化，不良资产主要出现在江浙一带经济发达地区。这主要是企业盲目扩张、后继乏力，民间借贷等因素造成的。
二、不良资产形成的原因分析
（一）外部原因
1.地方融资平台贷款规模增长过快、运作不够规范、无对应资产保障。我国城镇化建设主要由地方政府主导，虽然中央政府有一定的财政投入，但主要取决于地方政府的投入。由于我国转移支付制度不完善，导致地方政府财力不足，而《预算法》又禁止地方财政负债。银监会主席尚福林在2013年陆家嘴论坛上公开表示，截至2013年第一季度末，贷款余额已达到9.59万亿元，不良贷款率为0.14%。融资平台贷款因为规模增长过快、运作不够规范、无对应资产保障等问题，已成为银行新的风险隐患。
2.金融监管不完备。我国金融监管法律体系存在不完备的情况。虽然《商业银行法》《保险法》《银行业监督管理法》等法律法规中均规定了金融监管问题，但其中部分监管内容简单化和原则化，滞后于金融业发展的现状，对于一些新兴的金融业务、金融产品还缺乏相应的法律法规，且部分法律法规的执行有效性仍有待进一步提高。
3.影子银行迅速扩大。2012年年底，国际货币基金组织（IMF）在的《全球金融稳定报告》中对中国影子银行的潜在风险提出了警示。中国影子银行既包括银行业中的资产证券化业务，又包括委托贷款、小额贷款公司、担保公司、信托公司、财务公司和金融租赁公司等银行储蓄资金对接投资业务，还包括民间金融。截至2013年6月，银行理财产品余额为9.08万亿元，信托公司资产规模9.45万亿元，新增委托贷款和信托贷款分别为1.11万亿元和1.23万亿元。大量的资金游离于监管之外，蕴含着巨大的金融风险。
4.经济周期变化。经济周期波动直接影响信贷投放总量、信贷行业结构、客户结构和产品结构。在经济高涨期，企业业绩大幅提升，周期性行业在信贷资源配置中比例较高，中小企业违约概率较低，而贷款利率高于大型企业，银行也乐于拓展中小企业信贷业务，中小企业贷款比例上升。同时银行对企业发展前景比较乐观，倾向于发放期限较长的项目贷款。而一旦进入经济下行期，周期性行业受经济下行影响更大，中小企业抗风险能力相对较弱，企业经营下滑，不能按照项目评估时产生预期现金流的可能性加大，使得银行不良贷款率上升，资产质量下降（丁玉岚等，2009）。近几年大量出现的钢贸企业不良贷款即符合上述特征。
5.企业自身经营不良。特别是民营企业，大部分采用粗放管理方式，管理基础工作薄弱，不注重科技研发和提高产品质量，生产工艺落后，仅片面追求利润，产品质量低劣，无持续经营的基础。部分企业还存在财务制度不健全、投资盲目、资金浪费严重，致使企业资金链断裂，导致银行贷款出现风险。部分企业因为融资难等原因，从民间借贷市场以高息融入资金解燃眉之急，使企业原来紧张的资金链变得更加脆弱。而民间融资利率不断上涨，使大批中小企业纷纷陷入高利贷危机，继而引发银行贷款资金风险，而大量产业的空心化，更加速了银行不良资产的产生。
6.征信系统不健全。我国尚未建立较为完善的包括企业及企业主在内的社会信用体系，特别是数量众多的中小企业，缺乏权威的征信系统，迫使银行需要投入大量人力、物力去调查信用状况，既增加了借款人的融资成本，又增加了银行业的信贷风险。部分企业法人信用观念淡薄，利用不法手段大量逃废债，更加剧了银行资产的恶化程度。
（二）内部原因
1.银行自身体制不健全。四大行成为了股份制商业银行以后，由于历史原因，银行与政府的关系仍较为复杂，部分地区的政府机构还存在以各种变相方式干预银行和国有企业的经营活动的情况，政府为了实现自己的计划和目标，对银行施加压力，给企业贷款的情况还时有发生（张影新，2003）。有些甚至直接干预不良资产的清收，出具政府会议决议暂缓处置不良资产。
2.银行间的无序竞争。金融体制改革，加速了银行的发展，也加剧了银行间的竞争。部分银行为了快速拓展业务，采取了一些不当措施，致使银行间出现不公平、不合理的无序竞争。如通过高息揽存、降低授信条件发放贷款，放松贷后管理，使信贷风险逐步放大。部分企业也利用银行间的无序竞争，多头开户、多头套利，通过重复抵押等手段套取银行资金，也使银行不良资产不断增加。如部分企业利用银行间的无序竞争，以同一套增值税发票，在不同银行开立银行承兑汇票套取银行信用。
3.内部控制管理缺失。
（1）信贷评审、决策机制上的问题。目前我国银行基本上都强调采用审贷分离、集体决策的方法。虽然这种机制在一定程度上规避了道德风险，减少信贷投向失误，但这种机制也存在一定的不足。首先，集体决议可能演变成集体不担责，贷款出现风险后，职责不清，导致集体审议时人浮于事，不作为。其次，投资决策未建立在科学分析的信息基础上。现在的授信分析报告提供的决策信息多为定性分析，定量分析的信息较少，且主要是对前期数据的分析，动态预测的分析较少，准确性较低，易导致决策失误。再次，过分依赖于客户经理和审查员的意见，缺乏独立性，未按规定对异常情况进行评价分析和调整。
（2）信贷资产风险管理缺失。各家银行均有自己的一套信贷业务管理方法，对客户选择、授信业务流程管理和风险管理等都有明确的规定。但仍存在规定不完善、执行不到位的问题。
第一是客户准入。客户准入即是对客户的资质、经营范围和盈利状况等有明确的规定，符合标准的客户才能获得授信，但通过分析不良资产，不难发现银行缺乏行业投向分析和预判。在面对产业结构调整和国家宏观调控时，无法及时预警，反应滞后，导致信贷投向偏差，引发系统性风险。第二是贷款“三查”不到位，缺乏对客户的全面风险分析：一是贷前调查时，没有真实反映借款人的经营和财务状况，对客户所反映的流动资金严重不足情况未能引起足够的重视；分析借款人的偿债能力和贷款潜在风险提示不够深刻和全面，有些甚至认为拥有抵押物或质押物就万无一失了，对企业的经营状况不再深究，更有甚者为了完成考核目标，对企业提供的虚假资料视而不见。二是在贷款审查方面，贷款审查环节未能深入分析企业财务与经营情况，未作出合理判断，未有效发挥审查关在授信风险防范中的作用。三是信贷资金发放后，对企业生产、销售情况未实施有效的监测、跟踪，无法及时发现风险，未能及时采取有效措施规避风险，错失清收机会。第三是催收和处置手段单一。银行催收手段主要为诉讼清收，催收手段较为单一。且出现不良资产后，银行基本采用核销的方法，缺乏化解和盘活的措施，急需研究探索新的措施和途径。
（3）未能完善信贷责任文化建设。目前我国银行各级信贷从业人员普遍风险意识淡薄，主要表现在风险意识落后、防范风险注重形式、缺乏危机感；有章不循、执行不到位；条线检查难深入、发现问题反应慢、追责较轻；贷款调查、审查、审批独立性弱（胡重喜、赵毅，2010）；贷款流程和条件变更随意性大。
（4）审计监督不到位。我国银行业内部审计工作已取得了明显成绩，但还存在很多不足。主要存在以下几个问题：一是审计技术相对落后。近年银行业快速发展，银行规模急剧扩大，各种创新业务层出不穷，基于风险导向的审计技术还在摸索阶段，审计效率较为低下。二是内部审计力量薄弱。银行业务量逐年扩大，业务环节多且复杂，内部审计人员力量单薄，监督能力不足，风险揭示较为滞后。三是审计面相对狭窄。内部审计还主要局限于合规、操作风险审计和内部舞弊审计，未能全部覆盖市场风险、流动性风险和声誉风险等，缺乏风险责任、经济效益等内容审计，也未对内部控制状况及时作出评价和建议。四是审计成果运用不足。内部审计的审计成果未得到有效重视，屡查屡犯的现象较为严重，因为受到人力和物力、独立性和权威性的限制，审计发现的风险隐患存在披露不及时、敏感问题揭示不到位的情况，使审计建议未能有效落实。
三、加强不良资产管理的几点建议
1.进一步完善社会诚信机制，促进全社会诚信意识、司法公正和资源配置水平的不断提高。强化推进金融生态环境建设，加强债权保护观念，提高责任意识，严格落实管理职责。
2.银行内部应把好准入关，坚持依法合规经营，进一步强化贷款“三查”制度，完善信贷基础管理，加强内部合规风险管理，努力减少新增不良资产。
3.加强内控责任文化建设，创造良好的内部控制环境。提高管理层对内控机制的重视程度，引导员工牢固树立合规经营理念和思维习惯，形成一种正确的内控文化，逐步实现制度流程的规范化、标准化。
4.强化重要环节风险控制，加大审计力度。高度关注国家近期出台的各项宏观调控措施，结合内控管理重点，加大对政府融资平台贷款、房地产贷款、影子银行业务、票据融资等的审计力度，以及对重要业务、重要风险环节的检查、控制，积极防范和化解风险。
关键词:财政部门；内控机制；内审
一、传统政府干预存在的弊端
市场经济不仅是资源配置的良好手段，同时也是经济运行主要机制，其优势比较明显。但是，我国在推行社会主义市场经济体制过程中，逐渐发现市场经济并不是万能的，其具有功能缺陷及局限性。对于我国财政部门管理而言，在市场经济体制下对其开展政府干预，不仅无法消除内在缺陷，同时也可导致市场失灵。以政府为主导的财政内控管理，存在以下几点弊端：其一，未建立相对完善的资金使用量化评价体系，在评价指标上也存在一定问题。其二，受到传统审计方式的制约，财政部门虽然开展内审，但是仍以政府干预为主，在预算编制上存在一定不合理性。其三，审计内容比较局限，例如没有对资金使用效率进行关注，同时也未能详细分析资金经济性及效益性。
二、财政部门内控机制建设存在的主要问题分析
(一)基层财政监督与中央政府内审缺乏沟通
对公共财政管理机制进行不断完善，需要开展系统性的改革，将改革作为契机，强化管理体系的构建。在实际操作过程中，不仅要涉及到基层财政部门，同时也要兼顾到中央财政政策。对于基层财政部门改革而言，其是否能够及时、顺利到位，对公共财政建设工程的整体性能产生直接性的影响。目前，中央财政内审执行时间比较长，一定程度上对推动公共财政体系完善及未来发展，具有重要促进作用。但是，对基层财政内审进展情况进行分析可以发现，很多基层单位预算执行尚未开展，且在内审编制上存在较大缺陷。
(二)财政内审与相关单位缺乏信息沟通渠道
在任何管理学科中，管理和监督都是并行的，且应该达到相辅相成的效果。也就是说，对管理工作进行进一步延伸，就会产生监督，管理内容可通过监督机制展现出来。对于财政部门内审而言，其并非独立完整的个体，而是需要与多个部门进行联系和沟通。例如，资金管理单位，是开展日常内审的协作单位，若不能与其进行正常信息交流，则会对财政内审造成严重不良影响。
(三)财政内审未对资金使用进行量化评价
受到传统审计方法的限制，我国很多基层财政部门虽然开展内审工作，但是其内审机制并不完善。例如，虽然开始对财政资金绩效审计进行探索和研究，但是并未完全突破传统管理方式的桎梏。在审计内容上也存在较大问题，如对财务制度执行情况无深入了解，导致财政预算的规范性受到严重影响。这种情况的广泛存在，一定程度上造成资金使用不明，且未能及时对其效用进行准确评价。同时，在对管理问题进行分析时，往往仅局限于定性分析上，缺乏定量分析作为有效辅助。
三、以内审为导向，完善财政部门内控机制
(一)树立内审意识，有效衔接基层财政监督与中央内审
在完善公共财政管理机制的过程中，要对其进行系统性改革，并将改革作为出发点，不断对内审进行强化。为此，要树立内审意识，将内审制度作为核心，在不断完善资金单位管理制度的同时，在实际工作中将管理与监督进行有效融合，并为财政部门内审提供科学依据。积极调动各个因素，使管理人员充分参与到内审建设机制中。内控机制作为内审制度的执行者，需要获得全面信窗，只有这样，才能有效促进整体财政监督质量的不断提升。此外，作为基层财政部门，在实际工作中，要全面理解中央政府的财政政策内涵，并在实践工作中加以深化和巩固。同时，正确运用中央财政内审机制所得成果，从而指导基层财政部门工作。对基层财政监督与中央内审机制进行有效衔接，能够促进公共财政体系完善及来发展。对基层财政内审进展情况进行分析，针对预算执行力较差的基层单位，要及时指出，并对内审编制进行合理优化。
(二)搭建沟通平台，促进财政内审资金绩效审计
虽然我国公共财政管理机制不断进步，且发生彻底性转变，但是在财政部门日常管理工作中，仍然存在较多问题，如内审人员虽然掌握一定管理信窗，但是这种信窗是不完全的，且信息掌握存在较大不对称性。在解决财政内审与相关单位缺乏信息沟通渠道问题上，首先要搭建适宜的沟通平台，促进管理和监督的并行，使其呈现相辅相成的管理效果。在此基础上，对财政内审管理进行延伸，使其形成监督机制。在保证内审管理完整性及独立性的同时，加强其与资金管理单位的联系，使两者信息交流与沟通成为常态。引入绩效管理机制，对现阶段财政资金绩效管理问题加以分析，明确缺陷及固有矛盾，区别于传统审计查账，对绩效内审可开展一定试验，尝试对个别部门进行内审。实际工作中，要求对绩效内审进行不断完善，不仅要对账目进行管理，同时也要突出资金使用的有效性，从而不断提高资金使用效率，发挥其经济性。只有这样，才能为决策者提供决策依据，明确资金投入、产出效能。
(三)强化资金管理，促进财政部门内审机制常态化
上述分析可以发现，资金使用分往往仅局限于定性分析上，缺乏定量分析作为有效辅助。例如，关注资金拨出去情况，但是没有严格按照相关规定进行入账处理，在资金管理中，存在较大的财务风险，且应对财务风险的能力比较弱，若不能及时有效处理，则会进一步加重管理难度。为此，应采取必要措施进行规避，根据实际状况，对资金管理方法进行整合，制定与市场机制相符的管理制度，减少资金风险。为提高资金管理内审效率，要保证内审机制的制度化，并使其具备一定的常态化，将内审机制进行不断渗透，使事前、事中内审得到准确反馈。在开展内审为导向的内部控制管理工作时，要对内审制度进行明确，保证内容、流程充分。通过内审，对内控机制真实性、可行性进行审查，并检查内控实施情况，从而及时指出缺陷及潜在风险。设置内审计部门或相关岗位，发挥实际管理作用，使内部监管效率得到有效提升。结合《预算法》中相关内容，若某项法规出现变化，应及时在实际工作中补充该项内容，进而使内审制度逐步走向规范化。
四、结束语
综上所述，随着我国经济体制改革进程的不断加快，基层财政部门内控机制不断完善，但是在实际工作中仍存在一定问题。对内控机制构建及完善问题进行分析，并采取必要措施进行整改，能够有效促进统一管理及监督，对不断强化财政监督具有重要现实意义。从上述分析中可以看出，建立以内审为导向的财政内控机制，能够有效促进我国基层财政部门内控管理的完善，使财政资金更具透明性，有效提高资金运行管理效率，减少管理成本。
参考文献:
[1]孔娟.完善以内审为核心的财政部门内控机制[J].财会学习,2016
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中国保监局根据国务院统一部署，2014年12月16日下发《中国保监会关于开展保险机构“两个加强、两个遏制”专项检查的通知》，布置保险行业深入开展“加强内部管控、加强外部监管、遏制违规经营、遏制违法犯罪”的专项检查工作。在公司领导的带领下，我在专项检查工作中学习和实践中有一些体会和收获。
一、明确检查的目的、重点和方法，使工作进一步有序和有效
中国保监会在专项检查的《通知》中明确指出，此次专项检查工作的目的一是摸清保险机构内部管理存在的突出问题和风险隐患，分类处置；二是建立长效机制，防范化解风险；三是确保保险业不发生区域性系统性风险的底线。主要对2014年全年各机构业务经营合规性及违法犯罪情况进行检查，检点为六大类：
（一）公司治理及内控存在的问题与风险。重点检查股东虚假出资和内部人控制等问题。
（二）业务经营存在的问题与风险。重点检查虚假承保、虚假退保、虚假保费、虚列费用、虚假理赔等“五假“问题。
（三）资金运用存在的问题与风险。重点检大投资决策的合规性，特别是违规将保费转为资本金、存款的真实性、大额存款是否存在质押，以及另类投资风险，特别是投资信托、房地产地方融资平台的风险。
（四）财务管理及偿付能力管理存在的问题与风险。重点检查偿付能力充足率真实性，特别是通过不合理的房地产评估和虚假交易虚增偿付能力等问题
（五）消费者权益保护存在的问题与风险。重点检查损害消费者重点检查权益的问题。
（六）其它的问题与风险。重点检查信息系统安全性、案件风险管控有效性等问题。
根据文件要求2014年12月初至2015年3月中旬是各保险机构自查整改阶段，由各公司自行组织开展自查、抽查、处理整改和报告撰写。
二、根据专项自查出的问题分析保险公司经营风险的几个成因
（一）制度执行力不够强
部分公司或人员忽视规章制度的学习，政策制度传导缓慢，按制度办事、按流程操作的意识差，执行力不强，管控能力弱。例如：业务管理方面存在电话回访成功率低，反洗钱客户身份识别和客户身份资料保存工作不到位等现象；财务管理方面还存在资金管理风险、账务处理风险。这些经营风险管控不好，均会给公司造成了较大的损失。
（二）防范风险的意识较为淡薄
部分公司或人员对风险工作重视不够，风险防范意识淡薄，不能按照公司的要求狠抓风险工作的落实，重发展、轻风险，重结果、轻过程，存在单证核销随意性强、单证遗失严重等违规事项，近年公司发生的重大案件，或多或少与单证和印章管理薄弱有关，此类风险为不法之徒违规作案提供了便利，会使公司遭受极大的经济损失和声誉损失。
（三）公司内部监控系统不够完善
一个成熟的公司应当有着完善的经营监督系统。这个系统可镶嵌于或独立于公司各类系统，发挥着无与伦比的作用，根据公司内部的基本情况，建立出较为完善的一套有力的内部监控系统，以监控公司各类业务系统的高效运行。这样就可以治理擅自改变费率以及承保责任，监控手续费等业务处理。
（四）关键岗位人员责任心不强
因为关键岗位人员（特别是柜面人员）频繁更换，新人接受培训的时间不够，对系统、险种还不完全熟悉就直接面临客户，处理相关业务。在处理过程中没有认真研究险种条款和核实相关信息，在业务处理后后督人员也没有尽到认真审核义务，直接可以导致风险的产生。
三、加强保险公司风险管控具体措施
鉴于上文对保险公司规范化管理现状和产生问题的原因分析，提以下几点建议：
（一）夯实风险管控基础，强化风险管控职能
保险行业风险管控相对银行、证券风控基础来说，其相对较弱，截至目前行业内还没有较为成熟的基础统计数据和风控模型，相关风险控制无经验数据支持。建议未来风险管控夯实管理基础，加强基础数据统计分析，抓主要风险数据，分类控制，确定风险合理区间，确定必要风险控制手段和可选择控制手段，防止草木皆兵，减少广撒网的管理手段，风险控制走向以后台监测为主，风险管控由复杂前台走向隐形后台，做到风险管控无处不在而又无处都在。
（二）加强信息技术在风险管控中的应用
从目前信息技术在风险管控中的应用水平来说，信息技术与其要应承担的使命之间还有很大差距，系统还存在很多漏洞，信息研发与管理水平跟不上应用需求。制度中规定风管控措施本可通过信息系统实现控制，但由于系统的不完善，这类风险再由人工去核查效率不高且不全面，如系统权限问题，迟迟无法实现像银行一样指纹登录核心业务系统，工号密码窜用屡见不鲜，个别审批流程形同虚设，引发了一系列如占用挪用保费等风险的发生，屡查屡犯，无法实现从根本上杜绝此类风险的法伤，使部分风险处于不可控状态。应加强信息系统的研发与管理，提高信息技术对风险管控的支持水平，实现制度规定的风险必须由信息系统牢牢管控。
（三）走风险管控人员专业化道路
基于风险管控工作的特性，其要求风险管控人员精通公司各项管理活动，能及时透过现象抓住本质，才能对相关风险做出精准判断，风险管控人员专业化要求高，但目前风控渠道人员的配备现状与这个要求还存在很大差距，走专业化道路并不容易。
（四）制度化管理要回归管理本质，并且要坚持循序渐进
作为竞争异常激烈的保险企业，管理层尤其要坚持“一切的管理都是为业务服务”的理念。管理的提升过程必须结合企业发展阶段和发展战略，而不能只追求制度本身的完美和完善。
四、风险管理对公司发展的价值
从具体工作来说，非风险管控部门接触到最多的是内控测试及审计，管理层这一两年新的关注点还有风险预警，对于这些与非风险管控管理部门考核不挂钩的工作，风控管理部门多少抱着请其配合完成相关工作的心态，具体经办部门也认为这是他们额外的工作。从另一个角度来说，风控管理部门扮演着公司内部监督者的角色，具体职能部门也许从内心来讲其实并不愿意让风控管理部门介入太多，造成风险管控管理部门发现风险时已较为滞后。近年来由于公司改革节奏的加快，职能部门更新实务频率也加快，然而风险管控措施跟进更新速度却不能保证及时跟上，造成风控职能得不到很好的发挥。从风控队伍的配备来说，无论从人数及整体素质上来说，都不及其他渠道。其实我们都要充分风险管理对公司发展的价值
（一）有利于认清公司的经营特点
当前国内的经济形势正是向市场经济过渡的关键时期，国内经济改革的不断深入，很大的提升了我国的经济水平，优化了我国的社会生产消费结构关系，同时也使得我国的经济环境变得愈发复杂。在新的环境下，认清保险公司的经营特点和规律就显得尤为重要。公司在销售、承保、财务等环节上的失误都会带来系统性的风险。这些环节分布于公司经营的各个角落，造成了风险的分散。只有更加科学、清晰的运用风险管理方法，才能更好地保障公司经营发展。
（二）风险管理有利于企业提高竞争力
目前公司业务发展迅速，服务领域不断扩大，为了适应新的局面，必须要有更新管理的方法和严密的制度，必须要用更加先进的技术手段进行风险管理，合理的风险管理能够有效地增大防范销售风险的力度。防止保险业务员违规经营的行为，减少公司的经济损失，保护公司的形象不被损坏，提高公司风险管理的市场竞争力。
（三）风险管理有利于以最小的成本获得最大的盈利
