时间：2023-07-24 17:07:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇采购风险防控要点，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】财务；风险点；排查；防控
一、建立财务预警防控体系的重要意义
根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的财经法规、财会制度，为了进一步加强财务管理与会计核算工作，建立健全内部财务管理制度，严格实施财会监督和内部审计监督，不断促进学院财务工作高效、有序进行，进一步实现廉政阳光财务，保障学院财务健康发展，我们针对排查出的风险点，并结合学院实际情况，制定了财务风险防控措施和程序，为建立健全长效防控体系打下了坚实基础。
二、财务风险防控措施和程序的实施范围
财务风险防控是一个连续的、循环的、动态的过程，需要各个部门的积极配合和大力支持。财务风险防控措施和程序的实施范围包括学院全体教职工，重点是掌握审批权、审核权、经济业务相关人员及全体财务人员。不仅财务人员要严格遵守有关规定，学院教职工在财务核销过程中及财务管理涉及环节也要严格遵照执行，立足建立一个“全员化、全程化、全优化”的财务风险防控体系。
三、财务风险点产生的原因
1.财务风险监控手段不足，风险识别能力不高。2.财务管理存在诸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.财务决策缺乏全面的论证、科学的分析。
四、财务预警防控的主要风险
点及风险防控的具体措施根据财务风险控制原则及效益优化原则，我们排查出的主要财务风险点有：核算管理风险、预算管理风险、收入管理风险、支出管理风险、票据管理风险、资产管理风险。针对以上风险点，我们总结了他们的主要表现形式，并制定了风险点的防范措施。（一）核算管理风险点的表现形式：1.会计人员未按支出审批程序和支出标准审核支出凭证。2.会计人员对数据的计算、抄写错误。3.原始凭证不真实，从而套取现金。4.网络安全风险。核算管理风险点防控措施：加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念，建立健全有效的财务内部控制，强化计算机与网络安全措施，全面遵守会计核算规定，严格规范财务审批程序，把思想行动统一到贯彻落实制度、规定上来，堵塞财务管理漏洞。在会计核算工作中，我们要严格遵照会计核算规定，严格规范财务审批程序，对发生的费用支出要及时进行归集处理。排查核算中是否按学院财务管理规定核销，是否是有效票据，对于各类票据、印章不全或伪造变造的票据不予报销；审核各类经济业务的项目、金额、日期等事项是否属实，财务核销审批和经济业务审批的程序是否完整等，通过落实制度、规定，做到事事按规定办、事事有据可依，堵塞管理漏洞，保证会计核算真实、准确、完整。网络财务信息安全风险防范是一项系统工程，需要财务和信息部门的密切配合、能力协作，采取以下措施，增强系统抵御风险的能力，确保网络财务信息安全。1.强化网络财务信息安全。2.加强网络安全技术防范。3.加强财务数据管理。4.加强财务信息化安全制度建设。5.加强对计算机病毒和黑客的防范。6.加强身份认证和权限控制。（二）预算管理风险点的表现形式：1.人员、资产等基础数据不真实，核定预算经费数据错误。2.隐瞒预算收入和支出，未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。3.预算编制不准确，未经依法批准擅自变更预算，导致无预算、超预算支出。4.虚列预算项目、擅自扩大支出范围，提高开支标准。5.预算安排不科学，导致预算执行不到位。6.没有按照预算规定的支出用途使用资金，支出不合理、不合法。预算管理风险点的防控措施：制定全面预算相关制度，详细规定预算管理体制、组织机构、预算编制的内容和方法，加强基础数据的审核，确保预算数据真实准确。强化预算收支管理，科学合理编制部门预算，各职能部门负责各自职责范围内的收支编制预算并严格执行。强化法制观念，严格执行《中华人民共和国预算法》和实施条例。强化监督，加大预算执行情况审计监督力度。（三）收入管理风险点的表现形式：1.虚报收入，截留、挪用、隐瞒、挤占、坐收坐支、公款私存或相互转移行政性收费、罚没款及各项收入。2.私设“小金库”。3.资产处置、出租等经营性收入不入帐。4.违规收费、罚款及摊派。收入管理风险点的防控措施：进一步规范《财务管理制度》，严格控制费用，合理、有效地利用资源，提高资金营运效益。在收入管理程序中，我们应坚持“集体决策、层层负责、控制使用、厉行节约”的原则，严格控制费用，合理有效的使用资源。进一步规范《财务管理制度》，严禁私设银行帐，完善程序制约和责任牵制制，应进一步落实目标责任制，提高工作效率，有效合理地调度配置资源。（四）支出管理风险点表现形式：1.假公济私、虚报发票、伪造凭证。2.超支出预算列支。3.违反规定报销，擅自扩大开支、提高开支标准。4.专项资金未专款专用。5.不执行采购规定，弄虚作假、违章购买。6.会议、招待、差旅和公车使用费等挤占项目支出。7.重大开支不经集体研究。支出管理风险点的防控措施：制定《财务公开制度》，完善财务报销制度，严格执行财务支出管理制度，加大财务支出审核力度，定期开展内部审计。（五）票据管理风险点表现形式：1.违反规定印制财政票据。2.伪造、变造、买卖、擅自缴销财政票据。3.转借、串用、代开财政票据。4.票据保管不力，丢失票据。票据风险点的防控措施：落实《票据管理办法》，落实票据内部审计制度。1.不得使用自制票据收费和罚款，不得使用往来款收据收取法定收费罚款，不得使用往来款收据自立项目收费，不得向其他单位出借票据。2.票据领用登记手续齐全，票据领用登记与库存实际情况相符。3.开具票据规范、内容完备、项目齐全、字迹清楚，出票人必须签名，杜撰使用时加盖单位收费章或财务专用章。4.专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。（六）资产管理风险点表现形式1.现金管理不符合规定，随意借支、非法挪用、“白条”抵库。2.固定资产处置不按规定办理。3.大额固定资产处置不经集体研究。4.应纳入资产管理范围的没有纳入资产管理范围。5.应收款和预付款长期结算不清。6.因车辆事故而造成经济损失。7.车辆保险购置违规操作。8.车辆报废、拍卖违反程序。资产管理风险点防范措施：加强固定资产管理，完善固定资产管理责任制，保障固定资产安全、完整。固定资产采购实行学院集中采购、统一采购的方式，严格按照采购程序进行招标；在固定资产防控过程中要进一步完善固定资产管理责任制，对固定资产实行专人管理，手续齐全，定期清查，做到帐物相符。控制管理风险，按照固定资产的不同类别和使用特点进行分门另类的管理，固定资产由各职能部门具体归口管理，明确管理职责；固定资产处置应严格按照院有关规章制度进行，保证各项资产安全完整，防止流失、毁损。
五、学院财务风险点规避的要点
关键词：高校食堂；食品安全；风险防控
一、高校食堂食品安全管理的必要性
餐饮服务业是食品安全风险最高、发生食物中毒最为集中的食品行业，无论是在国内还是在国外都是如此。因这种即时加工、即时消费的方式，使餐饮食品无法做到经检验合格后再食用，这意味着餐饮食品中存在着食品安全风险比工业化生产的食品要多。同时因其服务对象的特殊性，其食品安全关系到全校师生的身体健康和生命安全，关系到学校教学秩序的稳定，正所谓“高校稳定看后勤，后勤稳定看食堂”。
二、食品安全风险及其危害的主要来源
根据近年全国食物中毒事件统计数据显示,并对近年食物中毒事件相关情况分析总结，发生在集体食堂的食物中毒事件中毒人数最多，其主要原因是食物污染或变质、加工不当、储存不当及交叉污染等。就当前高校食品安全现状来看，潜在的食品安全风险及其危害，主要来源有以下2个方面：
(一)食品源头受到污染。这是食品生产经营活动最常见的食品安全风险及其危害，不良商家受利益诱惑，非法添加有毒有害物质，如种植业违规滥用农药，在蔬菜植过程中，违禁使用甲胺磷、敌百虫、敌敌畏、乐果等高毒、高残留农药防治病虫害，导致蔬菜水果等食用农产品农药残留；养殖业违规滥用兽药，在生猪饲养过程中，个别不法分子违禁使用盐酸克伦特罗、莱克多巴胺、沙丁胺醇、特布他林等；水产养殖过程中少数渔民违规滥用抗生素、磺胺药、性激素等，导致畜禽类或鱼类兽药残留。这些都是潜在的肉制品加工企业和餐饮服务行业食品安全风险及其危害。还有在食品生产环节和餐饮加工环节，违禁使用非食品原料或添加非食用物质，如在火锅中加入罂粟壳；在腐竹、竹笋或粉红中加入吊白块；在肉丸、凉粉、面条或饺子皮中加入硼砂；在目鱼卷、鱿鱼卷等水发制品中加入甲醛；银鱼、龙头鱼使用甲醛浸泡等等。
(二)从业人员食品安全意识淡薄，加工环节操作不规范引入风险因素。通过近年对餐饮从业人员的调查了解，从业人员知识水平参差不齐，人员流动频繁。因高校食堂为满足师生不同层次需求，食堂使用的原料和供应的品种繁多，加工手段主要以手工操作为主，工作时间长，正所谓从早上“鸡叫”做到晚上“鬼叫”，餐饮行业技术含量较低，劳动强度大，往往一名员工要服务100名学生左右，这些因素，导致招工难，人员流动大，因此，给食品安全管理带来很大难度，大多员工思想麻痹，凭经验凭习惯操作，真正能够严格按规范要求操作的少之又少。在餐饮服务活动过程中，如生熟容器不分，餐饮具使用前未洗净和消毒，消毒后未保洁以及烹调过程中未煮熟煮透等等环节未把控好，都引入危险因素。
三、高校食堂食品安全风险及其危害的防控措施
从以上食品安全风险及其危害的来源分析，究其原因，主要有：市场监督不力，管理不规范，从业人员食品安全意识淡薄，现结合高校食堂特点，主要从以下几方面进行把控。
(一)关键环节进行控制
1.原料采购的防控措施
进一步把好食品原料采购关：大环境的食品卫生问题给我们造成了巨大的压力，在大环境不好的情况下如何把好校内的食品卫生安全关，从源头抓起是关键，因此要加强采购源头食品质量的把关，做好食品的二级验收，从源头上防控生物性、化学性、物理性食品安全风险及其危害，首先做好台帐工作和索证，保证食品来源采购渠道正规。进一步发挥检验室的功能，以弥补食品感官检验的不足，同时加强快检仪器的使用，确保大众物资的食用安全，如米面的新鲜度、油的酸价、蔬菜的农药残留、肉类产品新鲜度等进行快速定性检测。
2.加工环节关键节点防控措施
加强操作环节的把控，如食品一定要煮熟煮透，对食品中心温度进行检测；生熟食容器、餐具的规范使用和消毒，防止交叉污染；熟食品的保洁和保温，控制食品供应时间，减少细菌滋生的条件；高危食品的特殊控制，如马铃薯、西红柿等食品的加工，发芽、绿皮的马铃薯及未成熟的西红柿均不可使用。
(二)从业人员食品安全风险教育进行控制
提高从业人员的食品安全知识和法律知识。加强对《食品安全法》、《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》、《餐饮服务食品安全操作规范》、《学校食物中毒事故行政责任追究暂行规定》等法律、法规的学习，使从业人员对他们的权利和义务有一个基本的了解，做到知法、懂法、守法，使他们充分认识到食品安全工作的重要性。同时开展必要的职业技能培训，举办食品知识竞赛，厨艺技能比赛，规范他们的操作行为。通过学习、教育、开展活动，增强他们的食品安全防患意识，规范操作行为。
(三)硬件环境条件进行控制
高校食堂应严格按照《餐饮服务食品安全操作规范》设计食堂加工间，首先要满足食品加工流程和通道出入口的要求，食品加工从一般清洁区至高清洁区的单一流程，防止交叉污染；其次操作面积要达到《规范》规定的比例要求，以满足实际操作需要；三是要增加足够的清洁保洁设施设备及餐厨废弃物处理设施设备；四是要有足够的水池，做到肉类、水产类、蔬菜类分开。
(四)导入实施ISO22000食品安全管理体系进行控制
高校食堂通过导入实施ISO22000食品安全管理体系，通过制定《食品安全质量管理手册》、《食品质量安全管理程序》、《作业指导书》、《检验室质量手册》等，形成在食品进货渠道、加工、储藏、销售等各环节形成责权明确，监管透明的食品安全工作体系。通过建立食品安全管理体系标准化、制度化、规范化建设,高校食堂卫生监督部门对检查标准和要求更加明晰，严格按照认证体系要求展开工作，根据体系认证要求对相关餐厅进行监督检查和贯彻落实，并根据体系认证要求指导各餐厅规范填写好各类体系认证登记表单，从而提高伙食质量与服务水平,有效遏止一些重复出现的违反卫生质量的问题。
(五)建立学校四级监督管理制度进行控制
内部管理和外部监督双管齐下的监管方式，让高校内部至上而下不同级别的人员都参与到食堂食品安全的管理工作中来，对食堂食品实行全方位的监控，一级管理：学校食品卫生安全管理委员会，定期或不定期组织学校相关职能部门如学工处、宣传部、团委、文明办等进行监督检查；二级管理：学校后勤管理处对食堂的监督检查；三级管理：校医院进行专业指导；四级管理：饮食服务中心及膳食民主管理委员会成员检查。并建立一个以学校领导为组长的食品安全领导小组以及食品安全问题专项整治小组，做到职责明确，确保高校食堂食品的安全与优质。并形成从校长—具体管理者—从业人员的三级管理体制，一级对一级负责，责任明晰，层层落实到个人。
作者:雷小琴 单位:福建师范大学
参考文献：
[1]卢蓉涛.高校食堂食品安全管理风险的防范与控制[J].产业与科技论坛,2015.
[2]全新华.从餐饮食品安全事件看餐饮食品安全风险防控要点[J].食品安全导刊,2015.
关键词：工程服务类 招标采购 体系建设
中图分类号：TP311.52 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）10（a）-0112-02
工程服务类包括工程的咨询、设计、施工、监理等工程服务以及信息技术、电网技术、金融、法律、后勤、财会、管理咨询、软件开发、运维修理、物流等综合服务。近年来，省级电力公司工程服务类招标采购规模逐年递增，如何在有限的人力物力资源下，高效高质量地完成招标采购任务，不断提升工程服务类招标采购管理精益化水平，成为公司亟需思考的问题。
1 工程服务类招标现状及问题分析
1.1 工程服务类招标现状
目前，工程服务类招标采购全流程包括5个环节：需求计划申报及审核、开标前、开标、评标、定标及资料归档。其中，需求计划申报及审核环节主要完成需求计划申报、划分标段、划分标包、需求计划审核定稿等工作；开标前环节包括任务接收、招标准备、公告、标前澄清、开标准备等工作；开标阶段主要完成开标准备、开标以及评标准备等工作；评标环节主要完成评标准备、初评、详评工作；定标环节主要完成定标、中标通知以及归档等工作。
1.2 问题分析
1.2.1 新型采购对象大量涌入，采购规模逐年增大
从2013年起，大量的运维修理、技术服务、综合服务等服务类项目纳入到省级电力公司招标采购范围，工程服务类招标采购规模快速增长。运维修理、技术服务、综合服务等新纳入集中采购范围的采购金额、数量增速均在50%以上。
1.2.2 工程服务类招标采购全流程环节复杂，工作量大
一般工程服务类招标采购业务模式下，采购全流程包括需求计划申报及审核、开标前、开标、评标、定标及资料归档五大环节，各环节又各包括约20项子环节，涉及人员、表单较多，办理流程复杂，耗时耗人，管理工作量大。
1.2.3 评标专家数量不足，难以有效支撑评标工作
工程服务类招标采购对象范围广、差异大，对评标专家的要求也相对较高，评标过程中不免出现以下问题：专业专家资源不足，不能有效支撑评标工作需要；部分专家跨专业评标，专业知识欠缺，评标技能不熟练，导致评标质量不够稳定，影响项目建设有序展开。
2 工程服务类招标采购管理体系建设
该文从管理和技术两个维度，通过完善采购组织机制、推广应用一表两书三册、调整评标专家结构、开发招标采购辅助管理工具4项措施，形成系统化且具有可操作性的招标采购管理体系。
2.1 完善采购组织机制
2.1.1 明确组织体系
工程服务类招标采购风险防控体系下，仍全面推行集中招标采购管理。在按照集约化、扁平化、专业化方向建立层级简化、链条清晰的统一组织架构的基础上，通过梳理服务类招标采购全流程各环节的工作内容和工作重点，总结、明确各角色在招评标活动中的岗位职责，以达到规避流程风险、提升规范化管理水平的目标。
2.1.2 完善管理制度办法
围绕公司全面建成物力集约化管理体系的总体要求，管理制度以科学简约、全面覆盖、实用管用为原则，全面建成统一规范、一贯到底、操作性强的通用制度体系。基于工程服务类招标采购工作特点和省级电力公司自身业务情况，提出招标采购风险管控策略，编制具有针对性的一系列操作性制度，建立规范的企业内部控制制度，优化工程服务类招标采购流程。
2.2 推广应用一表两书三手册
“一表”，以业务流程为主线，对全流程各环节进一步细分，明确各环节的主要工作内容、时间节点和相关工作产物，同时将细分后的工作落实到具体的责任人。“三册”包括《审查会工作手册》《开标工作手册》和《评标工作手册》，是针对工程服务类招标采购相关环节编制的工作指导手册。通过将计划审查、开标和评标环节的工作内容细化至具体操作流程，明确各项流程的基本操作要点，同时进行任务分配、确定并落实工作责任人、时间节点以及工作规范等具体要素，为工程服务类招标采购的实施提供科学的工作指导。为提高省级电力公司招标采购质量，公司结合自身实际，对一表两书三手册进行修订和推广，在有效进行业务风险防控的同时，持续提升全流程管理水平。
2.3 调整评标专家结构
为完善评标专家库建设，公司引入人才扩充机制和强化培训机制，不断补充新力量。省级电力公司在维护专家库、新增专家时充分考虑项目单位需求与评标专家资质能力之间的匹配度，最大程度实现一人多能，有针对性地增加个别人员储备较少专业的评标专家，避免部分评标专家频繁出席审核会，确保评标专家的数量能够支撑评标工作需要。同时，定期组织专家集中进行专业技能与招投标相关法律法规培训，以提高专家业务素质，进而减少乃至消除专家跨专业评标的现象，提升工程服务类采购评标质量。
2.4 开发招标采购辅助管理工具
省级电力公司从创新管理手段、提升自身管理能力等方面入手，开发工程服务类招标采购辅助管理工具，以期借助电子化手段来规范招标采购业务流程，规避流程风险，进而大幅提升工程服务类招标采购业务流程的管控水平，提高招标采购工作效率。工程服务类招标采购辅助管理工具主要具备以下功能。
（1）任务集中管控与推送。从业务协同角度出发，将工程服务类招标采购标准化流程结果及关键节点时间进度进行线上集中管控，具备工作任务创建、任务分配与推送、任务过程管控、结果管理等功能。
（2）过程及结果信息的归档。基于流程梳理结果，针对工程服务类招标采购各环节业务内容所输出的过程及结果文档进行集中存储、分类归档，为后期数据查询及工作总结分析提供来源。
（3）招标文件生成功能完善。完善招标文件自动生成功能，通过合理选择招标文件模板，同时对招标文件模板中的各插入点与来源文件模板进行手动配置，从而线上配置各节点数据来源，依托工具自动生成招标文件。
（4）数据查询与辅助统计分析。利用多种组合条件查询相关数据，采用科学的数据统计分析方法，多维度对历史数据进行研究分析，从而通过专业化的数据统计分析工作为工程服务类招标采购工作的高效和规范化开展提供支撑。
工程服务类招标采购辅助管理工具的应用对于规范招标采购业务流程，规避流程风险，提升工程服务类招标采购业务流程的管控水平，提高招标采购工作效率具有重要意义。
3 结语
工程服务类招标采购过程中从计划申报开始，经过采购策略制定、招标文件编制、审标、发标、开标、评标、定标等环节，最终与中标人签订合同，全流程资源管控分散、协同运作不足、业务风险丛生。该文在对工程服务类招标采购业务现状进行调研分析的基础上，充分考虑工程服务类招标采购业务特点，分别从管理、技术两个维度重点研究，共同构建了完整立体的工程服务类招标采购管理体系，有效实现招标工作全流程集中管控，提升招标工作效率效益。
参考文献
[1] 黄文宏.电力工程招标评标方法的几点思考[J].中国工程咨询，2010（6）：55-56.
近年来，农村中小金融机构案件高发，不仅影响业务经营发展，也造成严重的声誉影响。因此，必须进行综合治理，才能有效控制风险，防范案件发生，促进农村中小金融机构健康稳定向前发展。
一是实行真正意义上的法人治理。由于“三会一层”是一个相互制衡、相互促进的法人治理架构。只有决策、执行、监督三方围绕共同的目标切实发挥好各自不同的核心决策作用、经营管理作用、监督防范作用，这样的法人治理才是成功的，才能从根本上控制住风险和案件的发生。银行董事会的决策体现了全体股东和董事抓发展、控风险的意志，是建立在充分调查研究基础上的科学决断。行长室负责日常经营和风险管理，对董事会负责，要有明确的经营思维、经营策略和科学的绩效考核办法，正确处理好发展和合规的关系。既要有大胆的创新精神，不断推动业务快速发展；又要审慎、合规操作，对董事会、投资者和债权人的资产负责。监事会要“化虚为实”，做实做强，使之成为企业有力监督者和“保护神”。
二是整章建制，以铁的制度规范从业人员。农村中小金融机构相比其他银行在制度建设上明显滞后，一些制度规定还是沿袭着老办法、老规定。建议省级联社统一系统的制度办法和操作流程，真正实现开办一项业务、出台一项制度、建立一项流程。有了制度不执行等于没有制度，甚至比没有制度更具有危害性。少数农村中小金融机构有章不循、违者不究，贷款“三查”流于形式，甚至违规放贷，酿成信贷风险。执行制度的关键是银行内部的高管层和中层，如何及时、有效地监督高管层、中层行为，必须要有真正落实的法人治理体制和监督机制来支撑。同时，他还建议，要强化教育培训，实现教育培训的常态化，有针对性地把合规文化、清正廉洁意识、争先创优观念、激励考核理念和举措源源不断地传导给员工，特别是干部的心灵深处，扎下根来，使其不想违规，视违规为可耻，促其努力奋进，不断提高综合素质。
三是强化科技系统技防功能，全面推行流程银行建设。要进一步完善IT信息系统，将风险管理全流程的要求固化到IT系统中，做到“人防”、“技防”结合，切实防范越权、违规和逆程序操作等行为发生。要加强制度执行情况和IT系统运行情况的检查监督，防范人为地把“特权”安置于操作流程中，导致整个系统的“变异”、“瘫痪”和“死机”。要根据反腐倡廉形势发展的需要，加强对信贷、基建、采购和重大财务支出、重点岗位人员任用等腐败易发环节和热点风险部位的监督和管理，真正体现以制度管权、管事、管人。全面排查业务经营和内部管理中的风险点，针对其缺陷和薄弱环节在技防层面上加以完善和提高。高标准地建立和完善综合业务管理系统和信息科技监测预警防控系统、事后监督系统，实现流程管理信息化、自动化和智能化。
四是切实加强有效的监督管理。所谓“有效”的监督和管理，不是走过场，不是“紧一阵松一阵”，不是查而不处，不是上面叫你查而被动查，不是等出了事再去查，而是要有一套科学的监督机制、合理的预防机制、严格的查处机制。要整合监督资源，形成内外结合、上下立体防范的监督网络。一是实行基层合规员和安全员日常把关，对各项业务及安全保卫进行常态化逐项审查和检查；二是总部事后监督及对账部门对全行业务进行事后检查和对账；三是稽核部门要结合不同时期的工作重点和风险防范要点，定期或突击开展对重点岗位、重要业务等方面的审计检查。同时要把对职能部门的履职检查作为必审项目，很多风险的产生是因职能部门不尽职。四是合规部门对重点业务进行合规把关，作出合规评价。风险管理部门查找风险，及时发出风险提示和预警；五是董事会风险管理委员会发挥应有作用，及时发现和化解风险，对股东会负责；六是监事会要督促董事会和行长室拿出有效措施，快速化解风险，并结合风险产生的原因，提出规避风险的意见和建议。
（作者系盱眙农合行监事长）
一、工作目标
依据省市两级2021年食品安全监管工作重点，坚持“四个最严”的原则，强化责任落实，规范检查行为，提高监管效能，严控食品生产安全风险，严厉打击违法违规行为，有效防控食品安全事故发生，提升食品生产质量安全，保障公众饮食健康。
二、检点
以《食品风险等级目录》中评定为食品风险等级为“高”的食品生产企业为重点单位，以酒类、食用植物油、肉制品、包装饮用水等为重点品种，以传统食品、特色食品集中加工区域为重点区域，以保持发证条件、进货查验、生产过程控制、产品批批检验及其他质量控制制度建立落实为重点内容，开展监督检查。
各市场监管所组织开展食品生产加工小作坊监督检查，科学评定食品生产加工小作坊风险等级，确保辖区内食品生产加工小作坊的监管全覆盖。
三、检查内容
（一）食品生产企业
1.企业资质保持情况。检查企业实际生产场所、产品范围等与获证内容是否一致；企业在生产许可证有效期内，生产条件、检验手段、生产技术或者工艺发生变化的，是否按规定报告；食品生产许可证载明的企业名称是否与营业执照一致。
2.企业生产环境情况。检查企业是否对厂区环境、生产场所和设施清洁卫生状况保持良好并定期自查，保存自查记录。
3.企业进货查验制度建立和执行情况。检查企业采购食品原料、食品添加剂、食品相关产品是否建立和保存进货查验记录；对供货者无法提供有效合格证明文件的食品原料，企业是否依照食品安全标准自行检验或委托检验，并保存检验记录；企业采购进口或其他需法定检验的食品原料、食品添加剂、食品相关产品，是否向供货者索取有效的检验检疫证明；企业是否建立和保存各种购进食品原料、食品添加剂、食品相关产品的贮存、保管、领用出库等记录；企业是否使用回收食品作为食品原料生产加工食品。
4.企业生产过程控制制度建立和执行情况。检查企业是否定期对必备生产设备、设施维护保养和清洗消毒，并保存记录，同时是否建立和保存停产复产记录及复产时生产设备、设施等安全控制记录；企业是否建立和保存生产投料记录；企业是否建立和保存生产加工过程关键控制点的控制记录；企业生产现场，是否避免人流、物流交叉污染；现场人员是否进行卫生防护等。
5.企业出厂检验记录制度建立和执行情况。检查企业是否具备必备的检验设备；是否建立和保存出厂食品的原始检验数据和检验报告记录；企业的检验人员是否具备相应能力；企业委托其他检验机构实施产品出厂检验的，是否检查受委托检验机构资质，并签订委托检验合同；出厂检验项目与食品安全标准及有关规定的项目是否保持一致；企业是否按规定保存出厂检验留存样品。
6.企业贮存及交付控制情况。检查企业的原辅料贮存是否符合要求，并有专人管理；是否根据产品特点建立和执行相适应的贮存、运输及交付控制制度和记录；是否对销售每批产品建立和保存销售台帐。
7.企业不合格品管理制度建立和食品召回情况。检查企业是否建立和保存采购不合格原料、食品添加剂、食品相关产品的处理记录；是否建立和保存生产的不合格产品的处理记录；是否建立和保存对不安全食品自主召回、被责令召回的执行情况的记录。
8.企业从业人员执行相关法律法规规定情况。检查企业是否建立从业人员健康检查制度和健康档案制度，保存对直接接触食品人员健康管理的相关记录；企业是否建立和保存对从业人员的食品质量安全知识培训记录，从业人员培训时间是否达到每人每年不少于40学时。
9.企业食品安全事故处置制度建立和执行情况。检查企业是否制定食品安全事故处置方案；企业是否定期检查各项食品安全防范措施的落实情况；如果发生食品安全事故，企业是否建立和保存处置食品安全事故的记录。
（二）食品生产加工小作坊
根据《食品安全法》、《省食品小作坊小经营店小摊点管理条例》等相关法律法规要求，通过不定期检查小作坊生产场所、设施与设备、生产过程、人员健康管理等制度执行情况，加大抽检频次，加大行政执法力度，按照生产品种目录管理，禁止生产高风险食品，落实小作坊主体责任等措施，加强对小作坊的监督管理。重点检查小作坊以下内容：
1.食品生产加工小作坊加工的食品采用散装的，应当在散装食品的容器或者外包装上清晰标明食品的名称、生产日期、保质期、贮存条件、成分或者配料表、食品小作坊的名称、生产地址、联系方式、许可证标号等内容；采用预包装的，应当符合预包装食品的相关规定。
2.从业人员应当保持个人卫生，穿戴清洁的工作衣帽、口罩。
3.用水符合国家规定的生活饮用水卫生标准。
4.购进和使用的食品原料、食品添加剂和食品相关产品应符合国家有关规定和相关标准的要求，应建立查验记录制度，相关记录、票据的保存不得少于产品保质期届满后六个月，没有明确保质期的，保存期限不得少于二年。
5.应采取有效措施使原辅料、半成品与成品有效分离，并确保与食品接触的设备、工具等表面清洁，防止交叉污染。
6.及时清理变质和超过保质期的食品。
7.使用食品级的洗涤剂、消毒剂。
8.符合环保要求，不产生扰民因素。
四、检查方式及频次
日常监督检查和专项检查相结合。根据《食品风险等级目录》中评定的食品风险等级确定食品生产企业的检查频次。食品小作坊日常监督检查原则上每年不少于两次。新增食品企业和小作坊要及时纳入监管。
五、工作要求
（一）加强领导，落实责任。各市场监管所要高度重视食品生产监督检查工作，加强组织领导，明确责任人员，抓好落实，确保责任到人、措施到位，形成统一、协调、高效、无缝隙的食品生产监管体系。
（二）强化监管，注重实效。各市场监管所要严格按照《食品生产日常监督检查要点表》对企业进行全面检查。对检查结果属于基本符合的，书面责令其限期改正并提交整改报告，收到报告后及时组织复查；对检查结果为不符合、有发生食品安全事故潜在风险的，责令企业立即停止食品生产，自行整改后向县局生产流通股提交恢复生产的报告，同时及时组织复查。对检查发现的一般性问题现场提出整改要求，对涉及违规违法行为的，各市场监管所依法进行处理。
关键词：药品风险；药害事件；风险分类
中图分类号：TB 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2014）15-0175-03
0 引言
我国正处于药品安全风险的高发期和矛盾凸显期，从“欣弗”事件，到中药注射剂事件，再到“蜀中”制药风波，药品安全问题一直是媒体关注的焦点。面对药害事件的频发，我国不乏有人简单地、盲目地将药品安全风险的责任完全、直接归咎于药品监管部门的监管不力，认为若加强监管就可以完全避免药品安全风险，甚至提出了监管目标是实现药品安全“零风险”。正如任何一个硬币都是有两面，过度的强调药品安全监管责任，不仅不能完全避免药品风险，还会严重影响到监管机构、监管队伍的监管积极性，进而影响监管效率；过度进行药品监管，忽略监管中的科学性问题，会给药品产业发展带来羁绊，影响药品产业的发展，药品产业的萎缩毫无疑问又会无限加大药品的质量风险。所以，合理分析导致药害事件的风险因素，进而谋求最大限度的降低药品风险（产出），是我们所应当关注和研究的。
1 我国药害事件
药害事件的产生，是当时社会药品安全风险问题集中的体现，即是说药害事件是在当时社会的环境、政策等人文条件以及科学、技术等技术条件下最能反映药品风险因素的有力证据。
药害事件反映的风险因素情况有两个重要特点，第一点是多因一果，导致药害后果的往往并非简单“一因”所致，而是存在于两个或以上环节的“多因”。以“齐二药”事件为例，众所周知，二甘醇替代了药用丙二醇的“亮菌甲素”，并非特供特定医院，为何伤害后果却独独在该医院产生？与该医院是专科医院，接受的是重症病人，用药量超说明书有关。正因为用药量大，起到了“推波助澜”的作用，多因才致一果。但不可否认的是，生产环节中的“替代”是风险的主因。
第二个特点就是时效性很强，药害事件的发生受限于当时的技术以及人文条件，比如著名的“反应停”事件，当今的技术条件已经可以完全防控其所带来的药品风险。所以笔者选择我国近十年以来的重大药害事件，对其产生原因以及存在的风险因素进行总结。
通过以上重大药害事件及其风险因素分析可以看出，药品的研发、生产、流通和使用过程中均存在药品风险因素，诸如药品的生产质量管理问题、药品存在设计缺陷问题等。在药品生命周期的各个环节中，具体都有哪些因素影响着药品安全，通过对具体药害事件的分析分类如下。
2 药品安全风险分类
2.1 药品研发阶段安全风险
药品研发其实是对药物分子不断认识的过程，从临床前药理、药效、毒理实验，到临床试验，以及上市后的不良反应监测，都是从不同阶段、不同方面对药品安全进行预测、评估。药品在上市前要经过动物实验，之后要分阶段进行临床试验研究，最终通过审批之后才能成功上市。然而动物对药物的代谢往往和人类差异很大，且临床试验受试者是有限的，受研究技术水平、时间、条件等因素制约，上市前不可能摸索清楚药品所有的不良反应。而临床研究中，药物的有效性是可以被证明的，因为通过良好的临床试验设计，证明有效性“存在”在逻辑上是可行的；但是证明药物的安全性，则需要证明“不存在”，这在逻辑上是不可行的。即使临床试验中没有严重不良反应的发生，也不能就此证明该药不存在严重不良反应。所以，在严格的意义上，只能以某种特定的症状作为临床观察终点，证明某些特定的安全风险的存在，但是药品全面的安全性是不能被证明的。
正因为药品在上市前研究的过程中，无法对其各方面的安全性进行证明，所以任何药品在上市时，都存在一定的安全隐患。因此，药品安全风险的存在是必然、不可避免的。
2006年6月至7月安徽华源药业生产的克林霉素磷酸酯葡萄糖注射液（“欣弗”）未按批准的工艺参数灭菌，降低灭菌温度，缩短灭菌时间，增加灭菌柜装载量，影响了灭菌效果，经中国药品生物制品检定所对相关样品进行检验，结果表明无菌检查和热原检查不符合规定。在这起案件中，生产过程中的“偷工减料”是药品质量安全性不过关的主要原因。但是通过对该公司的行为进行深入调查分析后，发现此药品在研发设计阶段就存在很大的缺陷。克林霉素磷酸酯之前的剂型是肌肉注射的小水针剂，后来才将其变成静脉滴注的大输液。而改为大输液更容易引起严重的不良反应，且对灭菌的要求也更高。该事件发生后部分专家指出，由于克林霉素水溶性不够稳定，杂质较多，储存运输过程中容易出现问题，不太适宜采用大输液剂型。在国外，包括美国食品药品监督管理局的处方中，克林霉素就没有被批准为大输液剂型。“欣弗”大输液剂型生产所用的是热压消毒灭菌法，高压灭菌器的常规操作温度是121℃，时间是20min，或者115℃，30分钟也可以达到相同灭菌效果。但是克林霉素磷酸酯在两种灭菌温度与相应时间下均会部分降解，造成注射液内有效成分的缺失和药效的下降。华源药业在经过一番药效与安全性以及经济利益的博弈后选择缩短4分钟的灭菌时间，在一定程度上保证了药效，但导致药品的质量缺陷，最终酿成了悲剧。
通过对“万络”事件以及“欣弗”事件等研发过程药害事件进行研究，将研发过程的风险总结为以下几点：未知不良反应风险、可以避免的不良反应风险、注册检查审查风险。如表2所示。
2.2 药品生产过程中的风险
“齐二药”事件发生的原因在于不法商人销售假冒药用辅料，齐齐哈尔第二制药有限公司管理和采购人员严重违规操作以及质量检验人员专业知识匮乏，致使有肾毒性的二甘醇混入其中，从药品供应链环节的角度上来说，“齐二药”事件是因为药品生产过程中药用辅料的风险控制不当造成的。
药品生产过程中的风险指药品经过国家药品注册审批之后，在药品生产企业生产的过程中所带来的风险。药品的生产全过程，从原料、厂房设置，到生产过程的控制，到仓储都受到GMP规范约束，药品生产企业要获取《药品生产许可证》、药品批准文号才可以对药品进行生产。
通过对表一中的案例进行分析，可以看出药品生产环节出现药品风险问题的比例最大，毕竟药品质量的均一性取决于药品的生产过程。不仅“齐二药”事件，人用狂犬疫苗事件以及问题胶囊事件、甲氨蝶呤事件等诸多事件等均存在生产环节的风险。通过对该类事件的产生原因进行分析，按照不同的风险因素产生来源分类归纳为四个方面，分别是制度风险、人员风险、检验风险和存货管理风险，如表3所示。
2.3 药品流通过程中的风险
2008年，完达山刺五加注射液事件发生的主要原因就在于经营环节的风险控制出现问题，其一是经营商本就不具备《药品经营许可证》，但是供应商与医院的采购部门均未对其进行严格审核便进行了药品交易。另外，在药品流通过程中，经营者也未严格按照药品储存、运输与检验要求实施相应的措施，导致药品受到了一种致病毒力很强的病原微生物的污染，进而导致了悲剧的发生。
药品流通过程分为两大类，批发和零售，二者均需持有《药品经营许可证》才可经营药品。二者的区别在于零售直接面对供应链的终端，即消费者，而批发往往面对其他的药品销售企业或者医疗机构。进入到流通环节的药品是会直接与使用者相接触的，所以流通环节一旦存在药品风险，则药品有很大可能不会再经过任何检验即被使用，进而产生药品安全问题。通过对山西疫苗等事件以及刺五加注射剂事件进行分析研究，药品流通中的风险包括药品入库验收，在库养护，以及出库检查核对等制度，也包括药品在运输过程中的条件。如表4所示。
2.4 药品使用过程中的风险
医疗机构在药品使用过程中也会存在一系列的安全风险，而且相比于研发、生产、流通过程，药品使用过程中的风险有其特殊性。《药品管理法》规定，医疗机构是药品的使用单位，其在使用药品的过程中，涉及到仓储人员、药师、护士、医师、患者等多个参与主体，因此也存在多种不同的药品风险，药品处方仅是整个过程中的一个重要环节。因此，药品使用过程中的安全风险有一定的复杂性。
事实上，导致药害后果的往往并非简单“一因”所致，而是多因一果。最典型的即“齐二药”事件。刺五加注射液事件也存在类似的风险因素，红河州共有13家医疗单位使用刺五加注射液，但到目前为止，只有红河州第四人民医院发生此类严重的集中不良反应。除去药品本身的风险因素，红河州第四人民医院医护人员摆药用药的过程中也存在违规操作，导致部分病毒的带入，进而发生了悲剧。
通过对相关药害事件进行分析研究，药品使用环节风险分为以下几种：医疗机构采购风险，医疗机构药品储存风险，药师药品调配风险，医护人员药品发放风险，医护人员药物配制风险，医护人员给药过程风险，医护人员用药监护风险，患者个体性风险，患者用药风险。如表5所示。
3 结语
每一件药害事件都是当前社会中诸多药品安全风险因素的爆发式体现，通过分析2004年以来我国发生的药害事件形成原因，反映出当今我国在药品安全问题上依然存在的一些重大漏洞。通过对将药害事件中存在的风险因素按照药品的研发、生产、流通以及使用整个生命周期进行细致化、具体化的分类梳理，为药品监督管理机制设计的提供了一定的微观化的评价标准，方便药品监管体系有目的、有条理监管药品风险，同时有利于监管资源的优化配置。
参考文献
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这是一支顽强的团队，他们奋战在湘赣老区5年，经历了磨难，忍受了煎熬；这是一支优秀的团队，他们在奋战中进取、在磨难中成长，不仅为革命老区人民交上了一份满意的答卷，铺通了一条发展之路，也为中铁五局六公司做强主业、提升发展质量、名扬“铺架王牌军”品牌再添风采。
2009年9月，当衡茶吉铁路隆重开工时，中铁五局六公司衡茶吉项目部承担起了新建衡茶吉铁路井冈山至衡阳段HCJ-2标铺轨、制架T梁、大机养护等工程任务。如何突破公司在“综合工程项目大标段”管理上的“瓶颈”，打造项目管理优势，实现公司主营业务更好更快地发展，项目部从成立之日起，始终坚持铁道部提出的施工安全、工程质量、合理工期、投资效益、技术创新“五位一体”宗旨，克服了征地拆迁难、有效工期短、建设标准高、工期要求紧等重重困难，立足根本、超前策划、精细管理、严控过程、不断创新，成为中铁五局在衡茶吉铁路建设施工中一支特别能吃苦、特别能打硬仗的优秀施工队伍，各项工作均取得了优异成绩，其中，制梁场所生产的三个批次的桥梁获得了业主组织评比的单项优质工程，所铺设的茶陵西站至茶陵南站轨道线路被业主列为“示范段”，项目部先后被南昌铁路局评为“标准化项目部”和“标准化工地”，被中国中铁股份公司评为“安全标准化工地”。
他们的主要做法：
抓转变 提高思想认识
努力增强做优企业的创新力
铁路铺架施工是中铁五局六公司的传统主业，在国内新线铁路铺架施工中拥有“四分天下有其一”的业绩，在同行业中一直名列前茅，有着“铺架王牌军”美誉。但随着铁路交通事业的迅猛发展，高铁、地铁建设在为公司铺架专业注入新鲜活力的同时，也给公司铺架传统主业深层次发展带来了更加严峻的挑战和考验。作为有着60多年传统铺架施工经验的老牌企业，如何抢抓机遇，在做专做优主营业务同时，继续保持公司在国内铺架施工的中流砥柱优势，不仅是公司决策层潜心思考和研究的重点课题，更是公司“4321”发展战略必须坚定推进的重要任务。围绕这一发展课题，公司衡茶吉项目部一班人，首先从提升思想认识入手，努力增强做优企业主业深层次发展的创新力。
在项目管理理念的创新上，立足一个“优”字。在当今建筑市场竞争日趋白热化、许多工程处于保本微利的境况下，项目管理要求越来越科学化、集约化、精细化，作为企业“窗口”和“源头”的项目部，在管理上稍有不慎则将“满盘皆输”。若公司要继续保持在国内铁路铺架施工主营产业的优势地位，就必须在传承优良传统的基础上，致力于项目管理理念、管理手段、管理方法的不断创新。为此，以项目经理肖乾祝为首的项目一班人，始终把握一个原则，那就是不仅要从满足铁路建设达标升级和业主合同要求出发，而且要在不断深化项目管理的同时，提升站位，转变视角，树立起“以员工为根本”“以制度为准绳”“以文化为动力”的项目管理新理念，从而为最终实现项目效益最大化打牢基础。正是基于这个原则，衡茶吉项目部在改进和加强项目管理上，始终从三个“致力于”上着眼、着手、着力，即致力于培养和造就一流的员工队伍；致力于将项目的精细化管理贯穿始终；致力于依靠科技创新打造“三优工程”（优质工程、安全工程、廉洁工程）。
在项目管理决策的形成上，立足于一个“精”字。为了下好这盘棋，项目班子在决策机制的形成上，重点从两个方面着手：
一是确保项目策划方向正确。在项目组建初期，经理肖乾祝就提出了“抓生产必须从方案抓起”的工作原则。为此，他亲自组织项目有关部门负责人，认真熟悉图纸，提前研究“施组”，在坚持每日深入现场、结合实地、探讨分析的基础上，始终坚持以铁路施工标准化、精细化、集约化管理为抓手，从策划思路到查找问题，从深化认识到统一标准，从明确任务到详细部署，在项目开工前期，就逐项完成了策划工作。如：根据投标及原设计，衡茶吉铁路共有两处梁场，一处设在炎陵，一处设在茶陵，设置两处梁场不仅人员、设备投入多，土石方工程量大，而且投标预算又严重不足。在这种情况下，肖乾祝带领技术人员顶烈日、冒酷暑，经过艰苦的现场勘测、考证和方案优化，最终将两处梁场合并成一个制梁场。后来原铁道部副部长卢春房到现场视察时，对项目优化“施组”给予了高度评价。
二是确保项目策划落实到位。为确保突出“实施有规范、操作有程序、过程有控制”的标准化、精细化、集约化管理特色，项目部在着手施工组织策划的过程中，一方面，从构建一整套结构清晰、职责明确、内容科学的符合标准化、精细化、集约化管理体系入手；另一方面，按照“紧抓源头、严控过程、把握细节、建设保障、达标升级”的基本工作思路，以工程安全、质量为核心，围绕项目精细化“人、机、料、法、环”五个基本要素，确立了开工必先、全程领先、永争第一、确保工程质量全优的质量目标和“五杜绝、一控制、三消灭、一创建”安全目标，充分体现出了工程建设的机械化、工厂化、专业化、信息化、人文化特点，较好地发挥了一个作业队、一项工作、一个亮点的辐射带动作用，有力地推进了标段各分部工作的步调统一。
抓队伍 注重人本管理
努力增强做优企业的支撑力
任何一个工程项目的总目标、阶段目标以及细分的子目标，甚至每一道工序、每一根钢筋，都离不开人的参与，人本管理水平的高低，在很大程度上影响着工程安全、质量、进度、效益等各个目标能否按计划实现。五年来，衡茶吉项目部十分注重强化员工队伍建设，把人本管理提升到项目管理前所未有的高度加以重视和推进。
致力于“合”，着力打造一个团结务实的项目班子。项目部党工委把加强项目领导班子自身建设作为凝心聚力、增强整体战斗力的“龙头”工作来抓，着眼于在“三个力”上下功夫：
一是坚持学习出战斗力。五年来，项目部党工委坚持把创建学习型班子，作为推动项目发展的主题，把提升项目班子的学习力与提高员工的综合素质紧密结合，并纳入党工委的重要议事日程，从认真领会贯彻上级有关指示精神和铁路建设发展形势出发，通过班子民主生活会、党员主题大会等形式多样的学习活动，达到统一思想、增强凝聚力和推动工作的目的，实现“学习工作化，工作学习化”。
二是坚持团结出战斗力。项目部以建设“四好班子”为契机，工作中注重强化班子成员团结意识、大局意识和责任意识，通过实行“红牌”责任制，明文规定各队队长、书记、技术主管每月到现场工作的时间，并按月进行考核。项目部还通过每周召开周例会、党政碰头会，既谈工作，也谈生活、谈看法，促进了党政主管之间、正副职之间的关系融洽、合作默契、群策群力，营造了党政同心、干群同心、和谐共事、共谋发展的工作氛围。
三是坚持民主决策出战斗力。项目部以建立和谐项目为目标，大力推进企务公开和民主决策，主动接受员工监督，不仅健全了企务公开组织领导体系，还明确了项目管理公开的内容、程序和形式。通过民主决策，项目部员工精诚团结，集思广益，大大增强了项目部的凝聚力，减少了决策失误，其直接的效果就是为项目节约了不必要的支出成本。同时，项目部还注重以物质奖励和精神奖励为手段，挤出一定资金适时表彰和奖励在劳动竞赛、月度考评表现突出的先进班组、先进个人，使广大员工士气高涨、干劲十足。
致力于“和”，着力打造一支勇于进取的员工队伍。铁路施工企业的特点是大部分员工长期工作在项目上，远离家乡，漂泊在外，环境艰苦，生活枯燥，长年不能与家人团聚，青年员工找对象难，中青年员工对子女和老人照顾不到等现实问题。再加之本项目又地处湘赣革命老区，受“7.23”铁路事故的影响，铁路建设出现寒流，衡茶吉铁路原本三年半的工期，由于干干停停，拖延到五年，加大了项目的施工成本，在一定程度上影响了员工的收入，这些现况给员工思想造成了波动。为了稳定员工队伍，项目部党工委用公司60多年深厚的企业文化底蕴感召员工，做到生活上体贴入微、学习上创造条件、工作上大胆使用、分配上适当倾斜，千方百计、想方设法地让员工感受到项目部无微不至的关怀。项目部注重处理好员工生产与生活的关系，让员工们每天能在繁重的施工之余吃好、喝好，项目部把办好职工食堂作为抓好后勤工作的首要任务，在资金十分紧张的情况下，仍然坚持提高员工伙食补助标准，并要求各队在饮食上动脑子、餐桌上想法子，不仅要让一线的员工每餐要吃得营养，还要吃出健康。除饮食之外，项目部还注重加强员工精神文化生活的培养引导，因地制宜、因陋就简地在原本狭小的制梁、铺架基地，修建了篮球场、羽毛球场、乒乓球室、职工读书屋，尽可能从多个层面丰富员工业余文化生活。与此同时，项目部还从大胆培养启用年轻人上下功夫，重点加强了项目总工、工程部、计合部等核心部门人员的团队建设，常常对他们给思路、加任务、压担子、放手干，发扬传帮带优良传统，让他们独立操作、大胆管理、迅速成长、独当一面。
抓预控 坚持关口前移
努力增强做优企业的保障力
施工企业的风险不但要善于控制，更要善于防范。为了抓好风险预控，项目部重点抓实两个方面：
――务“虚”，从运行机制上保证。一是加强项目廉政风险环节防控。项目部党工委先后建立和完善了领导班子议事规则和决策程序，坚持集体领导和个人分工相结合，立足“集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定”的基本原则，严格落实“三重一大制度”，严格执行党内民主生活会等制度。同时，按照中央八项规定要求，项目部领导班子带头遵守企业管理制度，处处言传身教，率先垂范。二是加强关键岗位环节防控。项目部根据各部室、关键岗位、各施工队的工作职责划分和权力运行流程，围绕“验工计价、变更设计、资金拨付、物资采购、质量安全管理、对外接待”等方面，认真查找每个岗位的廉政风险点，确保查找全覆盖、无遗漏。三是加强物资采购及管理环节防控。在物资采购上，实行物资采购“双计划”“零库存”制。同时，规范采购方式、性价比核实、合同签订、付款和结算方式。在物资管理上，修建标准化库房，规范了钢轨、轨枕、道岔、长钢轨存放区；修建了普料仓库、油料库、易燃易爆专用库等扣配件仓库、锚固材料仓库等，使传统的露天存放、油污袋遍地、协作队伍随意拿、工地到处都是零散扣配件等现象得以控制。
――求“实”，从现场管控上保证。项目部注重员工培训，确保作业标准不降低。他们根据《程序文件》《安全管理制度》要求，通过“培训需求调查”制定和实施培训计划，做到岗前安全质量教育培训率100%和持证上岗率100%。同时，他们还制作了《各工序作业要点卡片及岗位安全要点》《主要机具设备安全操作规程》《铁路工程质量关键环节和控制要点》手册，发放到班组及个人，并组织工程、安质、设备技术人员进行现场讲解，提高了施工人员的实际操作水平。项目部还注重现场盯控，保证施工过程不走样。他们按照局及公司有关要求，全面落实安全质量责任制，不断完善、细化安全质量管理制度和质量保证体系。如：在现场监控方面，他们针对线路长、工序多的施工特点及任务量的大小，对应配备了副队长、领工员、工班长、带班员或技术员进行现场跟班作业，负责施工指挥及协调衔接各方面的工作；同时，在施工过程中对现场施工管理人员实行施工日志填写制度、零星用工签认制度、工点材料管理制度。在设备管理方面，他们为了降低设备故障率和待修率，减少窝工损失，对设备采取分类管理、专人管控，同时，根据铺架设备累计完成工程量，定期请专业机构检测维护，保证设备安全使用。
抓根本 提升成本意识
努力增强做优企业的创效力
衡茶吉项目部结合生产实际，坚持倡导“紧缩一切开支、堵塞一切漏洞、杜绝一切浪费、挖掘一切潜力”的成本控制理念，并坚持用这个理念去思考问题、发现问题、解决问题，力争项目效益最大化。
注重从优化施组方案上“提”效益。如：项目部优化“鹅岭隧道”长轨铺设方案，将最初的施工方案优化为换铺法施工，利用架桥机先进行工具轨铺设，然后采用换铺法进行长钢轨换铺施工形成无缝线路，通过对架桥机夹轨钳改造后进行吊铺，既简化了施工难度，又提高了施工效率。
注重从应用“四新”技术上“创”效益。一是在桥梁生产过程中，桥梁的纵向预应力孔道采用的橡胶抽拔管成孔，橡拔管周转使用率低，造成浪费。项目部通过广开思路，采用了陕西一家公司生产的专用拔管机，很好地解决了这个问题，节约材料成本60多万元。二是在设备管理方面，公司PG32型铺轨机的起吊装置原采用的是集电器方式供电，电路故障率非常高，且维修难度大及维修效率较低，严重影响衡阳端的铺轨施工进度。项目部经过技改小组攻关，将PG32型铺轨机的起吊装置由原来的集电器方式供电改为滑行线方式供电，降低了维修成本，同时提高了铺轨机效率1/3。
[关键词]供电企业；依法治企；重要性；对策
前言
随着社会的发展进步，市场经济不断地发展、完善以及电力企业制度变革逐步加深的背景之下，县级供电公司作为国网电网中基层“窗口”，直接面对政府、客户、供应商等各类主体，工作具有复杂性和广泛性。随着人们法律知识和维权意识的不断提升，近年来县级供电企业发生人身触电、电费回收、劳动用工等纠纷案件较多。供电企业深入开展普法工作，其目标就是依法治企，对供电企业实施全面的法律风险管理。
1.供电企业中依法治企的内涵及重点领域
1.1供电企业依法治企是指依照我国法律法规来引导、规范企业的经营管理活动，法律法规是依法治企的一个极为重要的依据
依法治企着重强调加强企业法制建设，实现企业的法制化经营管理。依法治企的主要内容涉及企业的生产安全、质量安全、合法经营、依法决策以及企业员工管理等各个方面，不同的经营管理区域可能会有不同的具体内容。简而言之，依法治企也就是依法经营和依法发展的基础上，进行全面的法律风险管理。
1.2供电企业依法治企的重点领域
企业法律风险是指由于企业外部法律环境发生化，或由于包括企业自身在内的法律主体未按照法律规定或合同约定有效行使权力、履行义务，而对企业造成负面法律后果的可能性。企业法律风险是最高级别的风险，往往有较明显的外部表现：安全生产与安全营销风险是基础风险，廉政风险主要体现在权力制衡和约束机制方面，这两者大部分表现为内部风险，但在一定条件和可能产生重大负面后果的情况下，两者就会转化为企业法律风险。因此，依法治企的核心应是实施全面法律风险防范管理。
1.3供电企业实施全面法律风险管理
法律风险和危机管理是决定企业生死存亡的关键因素之一。当前企业已经进入法律风险和危机管理时代。供电企业实施全面法律风险防范，涉及日常决策、安全生产、市场营销、企业管理与综合保障等全方位全过程，必须以建立健全企业法律风险防范机制为核心，在建立适用于供电企业的法律风险防范模型的基础上，进一步明确不同层次、不同业务范围内各种法律风险节点，并有针对性地制定相应的防范措施。
2.依法治企在供电公司中的重要性
2.1市场变化需要供电企业实行依法治企
随着经济发展、社会进步、法制完善，法律在规范和约束企业各种行为中更加明显，成为企业发展的必然要求。供电企业在市场经济环境中面临各种风险越来越多，要有效地规避自身的不合理行为，在法律规定的范围内开展经营活动。只有不断完善法制建设的企业才能够在市场中做大做强，进而形成一定的规模，实现规模化效益，获取利润。企业只有维护好自身在广阔的市场中的形象，才能实现其发展目标。
2.2推动供电企业和谐稳定发展需要依法治企
依法治企在供电企业的发展中非常重要，主要是表现在两方面：一，企业职工的合法权益需要必须是实行依法治企，对员工利益的保障就是对供电企业发展的维护，是企业长远发展、和谐稳定发展的前提；二，在企业的发展过程中，能够有效的保证企业生产过程中的合法性，就能够很好的保证企业的领导、员工各个阶层按照规章制度依法办事，这样企业在生产上才能不断的完善提高，这样社会对于企业的认可度也将不断的提升，因此在企业的发展中，企业能够依法管理就能够实现和谐稳定的发展目标。
2.3依法治企能够维护供电企业权益
依法治企在一定的程度上是为了改进企业现行管理制度，同时也具有维护企业合法权益的作用。每一个法律文件都需要企业对自身的要求不断加强。。比如：企业在发展的过程中，如果在劳动合同的管理方面出现了问题，就会对企业的发展带来不利的影响。在不断完善的法律环境中，企业按照法律的规定开展各项活动，在某种程度上也维护了自身权益。同时，企业进行内部管理的目的主要是为了保证外部经营活动的有序开展，进而获得最大经济效益，这就需要企业从法律层面严格要求自己，然后才能顺利开展外部经营活动。在企业发展的过程中，只有切实提高企业依法管理的水平，才能确保企业的合法权益得到正常维护。
3。县级供电企业在日常经营中防范法律风险的主要对策
3.1在供电企业的日常经营活动中保持法律风险防范警觉性
县级供电企业在电力生产安全、经营管理、优质服务等工作纳入法制轨道：要深入开展全员法律宣传教育和培训，使全体员工形成依法取得权利、行使权利和保护权利的思维方式，逐步养成按章操作的习惯，在工作中不断充实相关法律知识，时刻保持防范法律风险警觉性，充分发挥员工在风险控制节点的作用，从而构建稳固的法律风险防范根基。
3.2增强法律风险防范预控力
定期组织相关部门依据相关法律法规调整变化，结合电力经营中的问题、服务投诉、法律纠纷等，争取及早发现、早识别、早确定法律风险点或者风险源：定期本单位的法律风险防范重点：结合实际，对供电和购售电管理、内部财务管理、电费管理、劳动人事管理以及影响企业内部稳定的法律风险进行分析和评估排序，确定法律风险防范的重点：适时运用法律风险管理预案处理不同类型的法律风险；县级购电企业分析研究企业法律风险预防控制要点，及时对法律风险防范机制进行分析和评估，建立法律风险预防的常态机制并不断完善和改进：最后，要强化同保险公司的合作，将法律风险降低、转移。
3.3建立与完善企业内部控制机制
首先是建立健全的重大决策机制，完善并严格执行“三重一大”集体决策制度和基层单位重大决策汇报备案制度，建立对基层单位重大决策记录、重要会议记录监督检查制度，建立重大经营决策法律审核制度，将依法经营和廉政建设情况纳入领导班子业绩考核，促进领导干部依法决策、科学决策、民主决策；其次是完善基层单位的规章制度体系。对经营管理领域的规章制度进行检查梳理，结合国家法律法规的修订和活动中排查出的违规问题，及时对制度进行立、改、废，增强制度的科学性、实用性和时效性。发挥多部门监督作用，要形成人员、部门、制度三落实的合同管理格局，认真把好合同签订关，特别要强化购电售电、并网调度、物资采购、投资合资、股权转让、建设施工、担保、租赁等合同方面的管理，努力S护企业合法利益；最后，建立和完善法律顾问制度，目前县级供电企业法律人才非常稀缺，解决的办法主要有：招聘法律专业毕业生和有经验的专业人员：企业培养法律人才：聘请社会律师担任企业法律顾问。企业法律顾问要深度参与企业经营管理，全方位提供高效的法律服务。
3.4针对供电企业内部的违规违章行为制定严格的制度
（1）排查整治违规经营行为。针对供电企业在经营管理、营销服务、队伍建设等仍可能存在的“违章”行为和薄弱环节，发挥内控机制的作用，防范经营管理方面的违章行为
（2）做好工程项目专项治理。落实中央《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作的意见》，认真查找项目决策、工程招投标、物资采购、资金拨付和使用、施工监理、工程质量、工程建设实施等重点部位和关键环节存在的突出问题：开展针对新农村电气化建设、小型基建、技术改造、营销集抄、信息化等专业领域的违章违规专项治理工作，防范项目管理中的法律风险。
（3）规范多经管理。规范主业与多经关联交易行为，严格多经企业资产、业务和人员变动程序，稳妥推进主业多经分开，做到资产、人事、管理分开，确保安全生产，确保队伍稳定，确保经营秩序井然，确保依法合规操作，确保国有资产不流失。
【关键词】建筑工程；造价超预算；原因及对策
0 前言
在现代建筑工程中，造价预算的作用越来突出，直接影响着建筑企业的施工效益。然而受人为、市场等方面的影响，工程造价预算过程中不稳定因素较多，且难以预见和控制，一旦遇到突发事件，则会引发造价预算偏差，严重将造成超预算现象。造价超预算不仅影响施工进度和施工结算，还增加施工成本，甚至引发不必要的经济纠纷，给建筑施工企业带来极为不利的影响，不利于建筑企业经济效益和社会效益的提高[1]。因此，对建筑工程造价超预算的原因及控制措施进行深入研究，意义重大。
1.建筑工程造价超预算的原因
1.1客观因素
造成建筑工程造价超预算的客观因素，主要包括以下几个方面：（1）自然因素。建筑工程项目工期长、投资大、施工条件较为复杂，技术要求较高，容易受到气候因素和施工条件的影响。工程造价预算过程中，可预见一些可能遇到的暴雨、雷电等恶劣天气，但却无法控制，只能通过相关防控措施，但也无法保障实际工程的准确进行，这就增加了超预算风险存在的可能性。（2）政策因素。国家政策导向是影响建筑工程造价预算的主要原因之一。而对相关政策的变化，建筑企业是不能够预测的，因而，也增加了工程造价超预算的可能。（3）市场因素。受供求关系或竞争机制影响，建筑材料价格产生不规律上下波动，因在工程造价预算时，建筑工程都对市场风险以及材料价格波动等情况进行预测，并使工程预算留有一定余地，但不能保障造价预测的准确性[2]。
1.2主观因素
造成建筑工程造价超预算的主观因素，主要有：（1）造价概算预算编制方面。由于受到相关工作人员人员主观因素，包括业务水平、综合素质、编制能力、工作态度及心理状态等方面的影响，建筑工程造价预算编制的科学性及合理性得不到可靠保障。特别是工作人员在造价预算时，缺乏必要市场敏感性、前瞻性，将很难对工程实施费用作出全面、正确的反应，从而引发超预算问题。（2）工程管理方面。由于建筑工程施工周期常，工序繁杂，若缺乏科学的工程管理，将导致施工状况得不到及时反馈，容易引发资金浪费等问题。（3）施工过程中的造价控制。由于一些施工单位对工程造价认识度不够，未能够将工程造价预算控制贯穿于施工全过程，缺乏对施工情况、市场变动情况的综合考虑，从而造成了超预算问题的出现。
2.建筑工程造价超预算的控制措施
2.1建筑工程造价预算编制工作方面
科学合理、切实可行的工程造价预算编制是工程造价管理的重要内容，是预防超预算问题出现的基础前提。优化工程造价预算编制工作，包括以下几方面：（1）统筹兼顾、综合分析。应统筹工程施工环境、材料市场、政策变动等方面的具体情况，有预见性对可能遇到的问题进行综合分析，从整体上把握造价预算编制的重点，从而保障工程造价预算编制的科学性、合理性。（2）客观把握、适当调整。受供求关系影响，市场价格变动规律总是处于不断发展变化当中。预算编制工作人员应对相关材料、设备等要求进行差异性分析，把握不同材料的种类、性能、规格及其价格情况，并根据工程具体情况对预算价格作出适当调整。（3）预算编制人员的业务能力。预算编制人员的业务素质对工程造价预算编制产生直接影响，因而相关工作人员具备认真负责的工作态度，在业务能力强的基础上，对实地考察的数据进行分析，将设计图纸与实地工程有机结合，确保预算编制的科学性和合理性。
2.2建筑工程造价审批和控制方面
对建筑工程各阶段实施严格的造价审批，最终是为了以实际情况为依据对工程造价进行适当调整，最大限度降低造价超预算带来的不利影响[3]。同时，还要严格造价调整审批，做好事前、事中、事后的审批工作，强化监督和审查力度，将工程超量、超价严格控制在合理范围内，降低项目变更对工程总造价的影响。此外，还要做好建筑工程结算编制工作，避免虚报工程量、高套定额、提高材料价格标准以及提高工程类别取费标准等问题的发生。
建筑工程施工过程中的造价控制，具体包括：（1）施工组织设计方面。不仅要对设计图纸进行科学分析，确保施工工序切实反应施工设计意图，而且还要在保障施工进度和质量的基础上，材料、技术、价格、经济有机结合起来，寻求综合效益和经济效益的有机统一。（2）施工材料的采购方面。施工材料的采购，应以工程进度、编织材料及实际需要为主要依据，有计划、有针对性、有比较进行采购，并规范采购流程，避免材料、资金浪费等现象的发生。同时，对大中型材料及设备的采购，应通过招标方式选择供应商，确保材料及设备质量的同时，保证采购价格，从而降低资金消耗，降低采购成本。
3.小结
总而言之，建筑工程造价超预算是由于多方面原因引起的，不仅影响了施工进度和质量，还造成大量资金浪费，影响到施工的效益。因而，须加强重视，对建筑工程造价超预算问题进行严格控制。只有保证科学合理、经济可行的工程造价，才能在在批准预算范围内进行项目投资活动，降低工程造价，从而促进建筑工程施工效益的最大化实现。
参考文献：
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作者简介：
[关键词]政府投资项目；代建管理模式；风险分析
中图分类号：R255 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）04-0322-01
代建项目首先是有一定时间范围的，并且参与管理部门较多。涉及到的利益关系也较多。任务存在的同时也面临着多项约束。在整个环节进行过程中会存在许多不确定因素，不确定因素会带来风险。风险存在会对项目造成多方面影响。需要相关单位在实施过程中重视并采取相应方法对风险进行规避。从而保证顺利达成目标。
一、代建制的产生与发展
（一）代建制的产生
政府投资项目代建管理模式源于夏门市，该市在工程体制改革过程中，为避免在建设过程中存在的诸多弊端，从而将某些基础与公益性项目委托于专业公司，由公司代替业主进行建设，并在后期对该方法进行完善，逐渐形成该项制度。夏门模式成功后，其它一些大中型城市在住建部指导下，通过设立代建机构，政府投资分离，工程与投资管理等责任，建立代建制企业。国务院在2003年的常务会议上通过了相关方案并在且全国范围正式开始实施在2004年，国务院又下发文件，明确了该种管理模式。
政府投资项目可以将其分为经营性项目与非经营性项目。而经营性项目又可以将其分为纯经营性与准经营性。纯经营性包括了收费高速路，桥梁等。准经营性的则包括了地铁，轻轨等。非经营性的主要是公共设施。在投资主体方面三者分别是社会投资者，吸纳社会投资与政府补贴，政府投资。
二、代建制特点
（一）协调性
由于参与实施部门较多，为了保证高效保质完成任务，代建方需要在方面加强协调沟通。参与协调与沟通的部门涉及到了投资，使用，审批，配套，供应商等。与各方协调沟通的效果则直接决定了代建任务完成效果。如果沟通工作没有成效那么就意味市着代建目标失败。
（二）系统性
代建方开始介入是在项目立项后开始的，一直到项目结束完成，在整个过程中对项目进行系统综合管理。并且在管理工作中要从代建一方来考虑工作中可能会存在的风险与问题。并就对项目实施带来不利因素采取相应预防措施，保证项目正常开展。
（三）专业性
代建实施的目的就是为了避免原有制度在实施过程中存在的弊端，包括了对风险规避。要想有效的规避风险，管理队伍专业化是很重要的一个方面。与投资、作用方相比。代建方在项目管理方面具备更专业的知识与经验，能够对项目潜在风险进行预测并在此基础上作出反应。
三、政府项目建制的意义
（一）政府在项目管理工作方面向市场化方向转变
在代建制实施的过程中，代建项目代建人是通过市场招标方式来选择的。政府作为投资人，从市场采购的是项目管理服务资源。在项目实施过程中，代建人提供专业化服务。对投资人负责的同时要承担法律责任，并且通过该种方式获得合理收入。采用该种模式的好处在于政府对于项目管理力度与深度能够得到强化与落实，又能够实现向市`化转变的目标。
（二）对政府项目管理投资水平提升有重要意义
专业化的管理队伍有专业人才，同时积累了大量经验，项目质量有保证。并且在项目实施过程中，成本与进度可以有效控制。对于成本与进度优化与控制代建方可以从以下方面来考虑。建设方案优化，施工队伍与设备供应商选择，工程进度与工程量确立，避免资金使用与实际情况不一致。减少实施过程中由于各种风险存在而带来的损失。代建企业要将项目实施进度与质量等情况报告给投资人，保证投资人了解项目实施情况，并依据具体情况做出相应决策。对于政府而言则可以不用面对复杂的管理工作，而将有限的精力集中到市场规则规范与目标性监控方面。
四、政府投资项目代建管理工作的风险与分类
（一）政府投资代建管理项目的风险
项目风险主要有以下方面：首先风险是随机的。虽然从统计学角度来看，事物存在规律是可以通过大量数据进行总结的，但其只是统计规律。风险的随机性可以通过统计分析方法来进行规避。其次代建风险具有相对性，体现在不同项目与不同项目代建人不同，存在的风险也是不同的。由于人对于风险的承受能力与个人对于风险的认识会存在差别。投入资源规模与项目主体地位，风险后果与大小也不相同。因此风险又是相对的。再者风险具有渐进性。项目存在风险是随着项目建设过程中环境与条件变化而相应变化的。风险存在渐进性便使得L险在一定程度上可以被识别，从而采取相应措施进行规避。最后风险还具有阶段性特征。通常来说，项目风险有三个阶段，一是潜在阶段，二是发生阶段，三是造成后果阶段。
（二）项目风险的分类
依据风险不确定性可以将其分为已知的和未知的。前者将不确定性事项排除在外。进一步又可以将后者分为已知未知与未知未知风险。已知未知是指其不确定性可以被确定。已知未知又可以将其分为外部与内部可预测风险。依据对项目生产的影响，可以将风险分为质量、范围、计划、费用风险。依据风险本质则可以将其分为纯粹与机会风险。而依据其来源则可以将其分为外部风险，各方存在的协调风险等。
五、项目管理风险的应对与处理
（一）风险规避
该方法是通过对存有风险的计划进行变更，或者将其产生风险的条件进行消除，对项目目标采取一定保护措施，从而实现规避目的。虽然不是所有风险都可以排除，但是某些风险却是可以规避的。针对早期风险事件可以采用取得信息，沟通改善，要点澄清等进行规避。也可以在合同签定时，对风险进行合理分配，从而达到规避目的。如图。
（二）风险转移
保险是一种常见的风险转移方式。所谓风险转移是将风险与其带来的结果与应对方法转移到其它方，并不是真正的消除。常见的转移方式包括了总分包方式，合同条款运用，发包等方式。
（三）风险减轻
是指将其发生概率或者是带来的后果降低到可接受程度。该方法通常是提前采取行动。采用该方法时要注意成本估算是否得当。
（四）风险接收
该方法表明了不会为风险而改变已有计划，或者是没有应对风险的有效方法。在此种情况下通常是主动接受风险并且制定应对风险的计划。常见的是预留应急处备。
（五）保险
作为转移风险的一种方法，当工程风险属于可保风险才采用该方法。
（六）代建风险识别
代建风险识别的主要方法有文件审查，假设分析，德尔菲法，头脑风暴，图解技术，风险结构分解。
六、风险跟踪控制
由于在不同阶段风险是不同的，并且在采取了相应措施后风险会发生变化，需要管理工作人员对其进行跟踪管理，将其维持在可控范围内。
结束语
代建项目由于涉及到的方面多，在实施过程中存在多方面的风险，因此需要在管理工作中采用相应方法以此来规避。代建项目优势在于其专业性，并且质量有保证，对于建设过程中存在的风险也能够进行有效规避。在项目实施过程中不断积累经验对后期项目建设工作奠定基础。
参考文献
一、构建内部控制审计模型
内部控制审计对象可以是整个企业内部控制体系，也可以是对某个业务域内部控制体系。开展内部控制审计对于内部控制更好地发挥其风险防控职能，实现企业战略具有重要的促进作用。考虑内部控制审计的专业性和具体业务的技术性，江西洪都航空工业集团公司构建了以业务域为划分的专业内控管理组，以目标为导向，以标准化控制为对标基础，以风险控制矩阵为工具，通过对内部控制管理情况自查、内部控制审计人员抽查、缺陷确认、缺陷整改等流程，实现内部控制改进目标。
内部控制审计工作模型
二、开展内部控制审计的主要做法
（一）统筹协同，开放共享，分层分类组织推进。
鉴于内部控制审计是对企业经营班子认定的内部控制体系的有效性进行审计并发表意见，公司内控审计明确受董事会所属内审委员会领导，审计部门牵头实施。
内部控制体系全层级覆盖了企业的全价值链各个经营环节，内部审计部门从人员到业务能力难以满足独立开展全体系内控审计工作的要求，因此，公司按照业务域成立专业风险内控管理工作组，实行内部控制分类管理，工作组负责专项风险内控管理的统筹规划和组织实施、检查、完善，组长由主管业务副总经理担任，常务副组长由相关业务主管副总师担任，成员由相关业务单位主管领导担任，各工作组下设该业务域跨部门专家组，在业务牵头单位组织下推进各专项业务的内控审计工作。开展内控审计期间，各专业风险内控管理工作组所属业务团队在根据审计部统一部署开展工作，为审计工作组提供专业支持。
（二）聚焦热点、找准关键，致力提升管控短板。
内部控制审计工作过程是对企业现有的内部控制系统的设计、实施及运行的结果进行调查、测试、分析、评价，进而对其内部控制管理状态作出审计结论的系统性活动；公司开展一次内部控制审计周期一般不超过三周，要在如此短暂的时间通过内部控制审计有效推进企业内部控制管理水平，难度很大；如何确定工作重点，使内部控制审计发挥最大的效益，成为一个需要深入思考，逐步解决的问题。我们的做法是，全面梳理企业核心业务流程，同时围绕组织战略明确中长期工作目标，通过目标牵引，制定中长期整体工作规划；在此基础上，聚焦企业当前热点、难点、焦点问题，分解工作规划，明确阶段性任务重点，以保证工作的重要性、及时性和持续性；通过集中力量解决当期关键业务短板，助推企业管理能力快速提升。为有效评价公司关键业务域内部控制设计与运行的有效性，及时发现内部控制中存在的缺陷并整改，持续提升公司风险防范能力和内部控制水平，保障公司持续健康发展，公司根据企业重点业务特点梳理出重要业务流程133条，重点业务范围包括：组织架构、战略规划、人力资源、股东权益、经营业绩考核与评价、采购业务、工程项目、销售业务、存货管理、财务管理等27项，明确实施内部控制评价要点及内容526处。2014年，公司在全面推进保障财报真实性、完整性内控审计的同时，重点围绕投资企业管理、采购管理业务开展内部控制审计业务，通过后期整改，基本实现了预期效果。
（三）开放视角，贴合实际，合理选用内控审计方法。
编制内控审计工作方案要合理选用内控审计工作推进方式。我们认为，当前内控审计常用推进方式一般有按业务过程检查评价审计、按部门检查评价审计两种。按业务过程检查评价审计，一般按业务域分工，依托业务流程逐步推进，全价值链排查，可有效避免部门间业务流内部控制的重叠和空白，但这个过程往往会涉及多个部门，组织不好容易出现多个审计工作组重复到同一部门开展工作的现象；以部门为中心的检查评价审计，工作效率相对较高，但由于一个部门往往涉及多个业务的多个过程，如果准备不充分、掌握不细致，容易发生重复或疏漏现象，这要求在审计工作组织阶段充分考虑到过程间的相关性，对内控审计各小组的内部沟通和配合提出较高的要求。
另外，内控审计还可按业务方向采取顺向追踪、逆向追溯工作方式。顺向追踪是按照内控体系过程的实施运行顺序进行审计的方式，从控制文件的内容查到实施情况，可以系统地了解业务控制设计的有效性，这种方式可以系统地了解内控体系的整个过程，查证跨部门接口及其协调性，但耗时较长；逆向追溯通过反方向审计内部控制设计和实施过程存在的问题，这种方式针对性强，工作效率高，容易发现当前业务核心矛盾，但可能导致审计评价结果不够全面。
公司开展内部控制审计业务期间，根据具体审计业务规模、周期要求等特点、结合对该业务了解程度，合理选用审计工作，科学编制内控审计工作方案；公司内控审计围绕业务链循序开展，通过工作组内部协调，避免对同一部门的长期进驻；在开展全面内控审计期间，对重点业务域采取顺向追踪审计，全面排查；对非重点业务域以顺向追踪抽查为主，同时围绕未完成KPI值及上年度发生相关风险事件实施逆向追溯审计，保证审计工作“性价比”最优。
（四）目标牵引，多维考量，科学判定内控缺陷标准。
评判内控缺陷标准设定是否合理是内部控制审计的重要工作之一，公司依托中航工业内控缺陷评价标准模板，围绕企业战略目标、经营目标的实现，结合公司实际，多维考量，努力推动内控缺陷标准设置最优化。
根据企业内部控制规范体系对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合公司规模、行业特征、风险偏好和风险承受度等因素，区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制，尤其是当前航空城建设及企业制造能力转型升级期特点，研究确定了适用于本公司的内部控制缺陷具体认定标准，公司确定的内部控制缺陷认定标准：
财务报告内部控制缺陷认定标准
a.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
注：采取孰低原则作为缺陷的判断标准
b.公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
非财务报告内部控制缺陷认定标准
a.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
注：采取孰低原则作为缺陷的判断标准
b.公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下：
（五）对标梳理，多方验证，正确做出内控审计结论。
公司对标上级集团公司及行业内标杆企业参考国际内控控制相关准则，制定了相对完善的内控控制工作规范，开展内部控制审计期间，以风险管理为导向，对标工作规范，以制度、流程梳理为抓手，以重大风险应对、关键点控制为审计重点，逐级排查内部控制缺陷。由于在内控审计结论确认方面，基于财报的可量化缺陷相对容易得到认可，但基于非财报的内控缺陷中，对非财报内控设计有效性缺陷的认定，被审计方往往会东一条、西一点的从各个制度、流程、工作规范中抽取一些材料，以图支撑其内控有效的论点；同时由于难以量化，被审计方往往对内控缺陷等级认定也存在不同的理解，给内控审计结论的确定带来困难，为解决该工作难点，公司审计部一是借助各业务域专家组力量，弥补审计团队专业知识不足的缺陷，通过多角度充分论证大幅提升审计结论质量；二是强化审计人员客观意识，避免因脱离企业实际，忽视实际控制效果，过度强调内部控制系统化整合要求。
（六）循序整改，跟踪归零，保障实现内控审计目标。
积极落实内控缺陷审计整改，确保整改到位。公司对上一年度内控审计中发现的内控缺陷，制定整改计划，明确整改目标，布置整改任务及里程碑节点，落实责任人，跟踪整改进度，报告整改结果。并按期检查内控审计缺陷整改工作，对未完成重大重要缺陷整改工作的，逐级上报，说明原因，由审计部门组织考核打分，考核结果列入公司组织绩效考核体系一并奖惩。
（七）多方培养，双向交流，积极打造内控管理团队。
为了更好地开展内控审计工作，公司加强内审培训、内部研讨与交流，注重审计文化宣传，陶冶审计人员情操，加强内控审计工作机构和队伍建设。内控审计机构和人员是内控审计工作的基础，是审计主体责任的重要体现。公司高度重视内审机构建设和专业人才配备工作，不断提升内审人员的胜任能力；鼓励风控岗位和业务岗位的双向交流，优化队伍结构，保障全面风险管理和内部控制工作的有效推进。同时在公司内控管理办公室的高度重视下，采取洪都大学堂、多媒体宣传、知识竞赛等多种形式，进行公司一级、二级培训，为各专业风险内控管理工作组、各业务单位培养风险内控管理专业人才；同时加大检查力度，对于发生重大风险事件的单位，反查其工作机构和队伍建设是否到位，落实相关领导责任，进而推动内控审计队伍建设，发挥相关业务人员工作效能。
（八）集成功能，健全系统，积极探索信息化审计工具。
公司自2013年起，研究建设风险内控（IC-ERM）信息系统，部分功能已逐步投入使用。IC-ERM信息系统在业务上遵循《企业内部控制评价指引》，在技术上基于流程引擎、表单引擎、文档引擎三大基础引擎，围绕“内控评价-缺陷分析-缺陷整改”评价过程，提供了对内控体系进行工作底稿自我测试、管理层测试、缺陷分析、缺陷跟踪等业务的全面监督，从不同角度自动产生统计和分析报告，并在系统初始化的业务规则基础上，提供了对签署流程、表单模板、表单底稿、文档模板进行灵活再定义的功能，在评价过程中不同签署环节，可借助业务建模、项目管理、访谈工具、缺陷识别等工具开展和落实评价工作，最终达到对企业内部控制和风险管理的有效监督。
2014年，公司主要运用该系统进行了固定资产投资业务域部分的内部控制审计，从工作结果看，借助IC-ERM信息系统不仅为内控审计工作提供了多样化的选择工具，由于IC-ERM信息系统实现了“零散信息集中化，概念信息具体化，时效信息控制化”的目标，大幅缩短了内控审计周期，提高了审计效率。当前，公司还正在为内控审计工作与信息化更加广泛的结合开展积极探索，不仅包括风险内控信息IC-ERM系统，还充分考虑和其他信息系统在内控审计的功能对接，如：公司流程管理信息系统（ARIS）是专门针对“流程设计”的梳理、展示平台，在内控审计管理工作中可以有效检验其设计是否有效；公司流程落地信息系统的开发是针对固定资产投资业务域全链条的线上执行，这种无纸化的线上运行可以充分检验业务执行是否有效。类似以上两个信息系统在公司内控审计中的应用还有很多，信息化不仅为日常办公提供了便利，更为审计部门在内控审计工作中检查业务的设计和执行有效性时提供了可靠的依据。
三、内部控制审计工作取得的成效
（一）企业管理水平和抗风险能力进一步提升。
近年来，通过内控审计推动，公司持续从战略绩效管理、财务管理、生产管理、人力资源管理等多方面强化管理，提升管理水平。在战略绩效管理方面，2014年，公司修改完善了177个绩效指标，2015年又新增绩效指标248个；在财务管理方面，公司全年节约费用8 000余万元；在生产管理方面，公司持续强化指令性计划管理，全年零件指令性计划完成率达99.61%；在管理创新方面，AOS生产制造模块试点工作稳步推进，精益改善项目取得积极成效；在2014年，公司内控审计共发现缺陷XX项，现均已整改完成，内部控制水平的提升无疑为各项管理成果的实现提供了保障。
（二）企业阶段性经营目标顺利实现，经济效益显著。
公司紧紧抓住经营目标，统筹做好科研生产经营各项工作，圆满完成了年度经营目标。营业收入同比增长14.8%，工业总产值同比增长54.31%，工业增加值同比增长13.31%，利润总额同比增加1 589万元。内部控制审计是企业目标实现的助推器，为企业战略目标的实现保驾护航。
（三）助推培养了一批管理人才，促进营造良好风险内控文化氛围。
近年来，公司高度重视内审机构建设和专业人才配备工作，不断提升内审人员的胜任能力。公司举办了多次风险内控知识培训，发表多篇风险内控文化宣传报导，从思想上、知识结构上培养一批风险意识强、业务缺陷辨别能力高的人才队伍，以风险内控方法查找内部控制中存在的问题，强化内控缺陷整改，达到提升内控管理水平的目的。
结语
根据国资委对中央企业开展内部控制评价工作的要求，江西洪都航空工业集团公司不断探索内部控制评价与内部控制审计工作，在实践中探索出内部控制自评价与对重点业务域开展内控审计相结合的工作模式，并建立和完善了内控审计的工作模版和评价标准等。通过几年实践，逐渐形成了通过内控审计，查找内控缺陷，开展缺陷整改，实现管理提升的管理模式，为企业发展提供了基础保障。
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孟加拉人民共和国(简称孟加拉国),位于南亚次大陆东北部,全境基本为恒河和布拉马普特拉河冲击而成的三角洲。国土面积133910平方公里,海岸线550公里。首都未达卡,人口1200万多人。孟加拉国总人口约1.644亿人,其中孟加拉族占98%,孟加拉语为国语,英语为官方语言。总体来说国土面积小,人口密集,劳动力充足。
二、孟加拉与中国经济合作情况
一方面,由于两国经济互补性强,中国与孟加拉国的经济合作前景十分广阔。随着孟加拉国开放进程的加快,市场潜力逐步显现。吸引越来越多的中国企业进入,投资领域也逐渐从低端向高端发展。
另一方面因为中国国内各种生产成本的增加,尤其是劳动力成本居高不下,导致产品价格也不断攀升。劳动密集型产业更是首当其冲受到高价格和高成本的巨大压力,所以服装加工的劳动密集型产业有中国转到孟加拉,更多的国外客户选择采购中国生产的高档面料到孟加拉去加工衬衣。所以从中国出口大量的产品到孟加拉,而孟加拉的工厂需要付汇给中国的卖家。中国和孟加拉的贸易业务持续增长。
三、孟加拉经济贸易方面的特点
1.自身的特点对外贸有吸引力
(1)人力资源丰富,劳力成本低廉,适宜发展劳动密集型产业;(2)政府项目较多,基础建设适合国外企业投资和参与;(3)电力紧张,多数企业需自备发电机,增加了企业生产成本(相对从孟加拉进口);(4)属于最不发达国家,享受欧、美、日等给予的关税减免、市场准入等贸易优惠待遇,相对提高了产品竞争力;(5)港口和海关效率较低,银行信誉整体较差,政府机关办事效率缓慢;(6)产业部门不齐全,生产资料和日用消费品缺乏,贸易机会多;(7)国际纺织服装业进行产业转移的目的地。
2.银行与企业信誉差,有一定的外贸风险
银行信誉差:(1)根据孟加拉外汇管理的有关规定,除特殊情况外,进出口的对外支付一般都必须采用银行信用证的方式。(2)由于孟加拉商业银行的信誉普遍较差,许多开证行违规操作,在中国公司对孟加拉出口的业务中,经常遇到在没有不符点的即期信用证交单情况下,拖延付款时间,或在客户没有办理付款手续的情况下放单,客户提货或看货后向出口商提出质量索赔,被迫出口商降价,导致经济损失。(3)这种情况主要发生在水果蔬菜(生姜、苹果)、化工原材料和纺织原材料的出口中。如果文件出现不符点,当时的市场价格下跌,有些客户则退单拒付,或趁机向出口商提出高额索赔,迫使出口商降价,从而蒙受较大的经济损失。(4)银行退单后,货物的处理非常困难。货物的退回和转手必须经原客户的同意才能办理,手续繁琐,客户一般都不会采取合作的态度,所以退运回去的情况很少,即使退运回去,损失也非常严重。
四、中国与孟加拉国在国际结算中需要的注意内容。
孟加拉与中国的经济发展近几年呈上升趋势,孟加拉国家又是一个外汇控制比较严格的国家,一切结汇方式只采用信用证,并且信用证中没有溢短装,不可超装。为了适应其国家的特点,我们在与其合作的过程中在国际结算过程中应该注意以下操作要点。
1.孟加拉对外结算只采用信用证的方式,并且不可超装。一旦造成超装,货物的货款收回都很难。所以每次出货要做好记录,在车间下订单生产时也做好标注,不可超越合同数量和金额。因为孟加拉只接受信用证结算,有时信用证发货剩余,只剩200-300美金,也需要通过银行议付,但是有时会收取的货款不及银行扣费。
2.孟加拉信用证条款复杂,显示内容多,并且经常显示一些与我们实际出货不符的HSCODE信息等。LC如发现不符点,交货之前必须改证,尤其是交货期,使之符合信用证的规定,即使客户提出接受不符点交单,也不能接受,坚持改证后发货。
3.信用证项下的货物应安排一次交货,尽量避免分批交货,以免客户在第一单提货后,以货的质量问题拖延下批货的赎单,以此要求出口商降价。
4.签订合同时,如果有可能,尽量要求客户有一定比例的预付款,客户在支付预付款的情况下,即使文件出现不符点,相对容易解决,不至于造成客户退单拒付的不利情况。
5.对于金额较大的出口合同,建议出口商向中国人保公司投保出口信用险。
