时间：2023-06-29 17:10:26
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇流动资金如何估算，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]流动资金贷款 管理要求 需求测算
中图分类号：F830.42 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2015）01（b）-0000-00
在商业银行的各类贷款业务中，流动资金贷款是人们经常接触的一个基础贷款品种。作为一种使用较为广泛的融资工具，它具有周期短、效率高、成本低等优点。针对此类贷款，银监会专门出台了《流动资金贷款管理暂行办法》（中国银行业监督管理委员会令2010年第1号，下称暂行办法）进行规制，本文结合该暂行办法的规定，拟对流动资金贷款的概念、管理要求、需求测算的意义、方法等进行初步探讨，以期在实践中能够有所借鉴。
1 流动资金贷款的概念
根据暂行办法的规定，流动资金贷款是指贷款人向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织发放的用于借款人日常生产经营周转的本外币贷款。
正确理解上述概念，需要注意以下几点：第一，这里的借款人是指企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织，并不包括自然人。但在实践中，以自然人名义申请流动资金贷款用于所在企业经营的，也多参照适用该暂行办法的相关规定；第二，流动资金贷款系用于借款人的经营周转，期限相对较短，一般不超过1年，主要用于满足借款人的短期资金需求，当然也可以用于满足借款人的临时性、季节性等资金需求；第三，贷款的用途限于借款人的日常的生产经营，不能挪用于固定资产项目或股权投资等，并且贷款金额不应超过借款人的实际资金需求。
2 银监会对流动资金贷款的管理要求
根据暂行办法的规定，银监会对流动资金贷款主要提出了以下管理要求：
2.1 全流程管理要求
暂行办法要求商业银行要全面了解客户的信息，包括各种财务和非财务的信息，建立流动资金贷款风险管理制度和有效的岗位制衡机制，将贷款从受理到收回各环节的责任落实到具体部门和岗位，并建立各岗位的考核和问责机制。
2.2 资金合理测算要求
暂行办法要求贷款人应根据借款人生产经营的规模和周期特点，合理设定流动资金贷款的业务品种和期限，合理测算借款人的营运资金需求，审慎确定借款人的流动资金授信总额及具体贷款的额度，不得超过借款人的实际需求发放流动资金贷款。该办法明确规定，超过借款人实际资金需求发放贷款的贷款人应承担相应的法律责任，银监会可采取监管措施，并进行处罚。
为便于管理和实际应用，暂行办法在附件中对流动资金贷款需求量的测算提供了参考方法。
2.3 统一授信要求
暂行办法要求贷款人应将流动资金贷款纳入对借款人及其所在集团客户的统一授信管理，并按区域、行业、贷款品种等维度建立风险限额管理制度，以防止商业银行对借款人的过度授信、多头授信。
2.4 用途合法要求
暂行办法要求贷款人与借款人约定的流动资金贷款用途必须明确、合法，并作了一些禁止性的规定，如流动资金贷款不得用于固定资产、股权等投资，不得用于国家禁止生产、经营的领域和用途等，流动资金贷款不得挪用等。
3 流动资金贷款需求测算的意义
3.1 遏制借款人的盲目扩张，防止过度负债。
借款人在生产经营过程中，为占有更多的市场份额，获取更多的利润，经常会有盲目扩张的冲动。为解决资金来源问题，这些企业往往通过流动资金贷款的形式快速获得所需资金，极易导致过度负债的问题。对流动资金贷款的需求进行测算，客观上会促进企业了解、评价自身的营运资金周转、财务状况等情况，避免不必要的利息费用支出。
3.2抑制贷款人的放贷冲动，提高管理水平
当前商业银行之间竞争日益激烈，充分发挥贷款业务的龙头作用，带动其它业务的全面发展是各家银行的普遍做法。为完成利润等指标，受各种利益的驱动，各银行争相向所谓优质客户发放流动资金贷款，造成风险的不断累积，而在实践中，部分中小企业的贷款需求却经常得不到应有的满足。对流动资金贷款的需求进行测算，在一定程度上有助于银行通过量化的指标将借款人的资金需求控制在一定范围内，以合规的形式抑制贷款冲动，提高其授信精细化管理水平，同时也有利于其形成健康的信贷文化和理念。
3.3控制贷款资金的流向，支持实体经济的发展。
在实践业务中，企业挪用流动资金贷款用于固定资产投资、资金流入非实体经济领域等现象并不鲜见，商业银行对借款人流动资金贷款需求量的合理测算以及对贷款资金流向的控制，可以确保企业将贷款资金真正用于其实体经营，防止借款人任意予以挪用。为此，暂行办法要求贷款人应按照合同约定检查、监督流动资金贷款的使用情况，并对贷款支付方式、资金的回笼等作了明确规定，贷款人放任借款人将流动资金贷款用于固定资产投资、股权投资以及国家禁止生产、经营的领域和用途的，会承担相应的行政责任。
4现行测算方法及存在缺陷
根据暂行办法的规定，流动资金贷款需求量应基于借款人日常生产经营所需营运资金与现有流动资金的差额（即流动资金缺口）确定。该办法认为影响流动资金需求的关键因素为存货（原材料、半成品、产成品）、现金、应收账款和应付账款，银行业金融机构应根据借款人当期财务报告和业务发展预测，按以下方法测算其流动资金贷款需求量：
4.1估算借款人营运资金量
营运资金量=上年度销售收入×（1-上年度销售利润率）×（1+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数
其中：营运资金周转次数=360/（存货周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数+预付账款周转天数-预收账款周转天数）
周转天数=360/周转次数
应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款余额
预收账款周转次数=销售收入/平均预收账款余额
存货周转次数=销售成本/平均存货余额
预付账款周转次数=销售成本/平均预付账款余额
应付账款周转次数=销售成本/平均应付账款余额
4.2估算新增流动资金贷款额度
将估算出的借款人营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。
新增流动资金贷款额度=营运资金量-借款人自有资金-现有流动资金贷款-其他渠道提供的营运资金
上述测算方法是目前各家商业银行所普遍采用的主要方法，在满足借款人生产经营的正常资金需求、提升贷款人的信贷管理水平等方面起到了重要的作用。但从实践情况看，该方法还存在以下缺陷：
（一）适用前提的缺陷。该方法适用的前提是企业所编制财务报表须具有可用性，能够反映企业真实的财务状况和经营成果，但事实上，由于种种原因，国内企业的会计信息质量普遍不高，尤其是部分中小企业，会计制度不完善，会计核算不规范，提供财务报表的质量参差不齐，在这种情况下测算出来的资金需求量可能与实际情况大相径庭，从而失去其测算的意义。
（二）适用范围的缺陷。该方法以存货、应收账款、应付账款等作为流动资金需求的关键因素，对生产经营相对稳定的一般制造类企业具有较强的适用性，但对新成立的企业、特殊行业的企事业组织，如医院、学校、建筑业、娱乐业等可能难以直接适用。
（三）取值标准的缺陷。因缺乏统一标准以及从业人员的知识、水平、经验等方面的差异，对计算公式部分因素的取值标准和范围存在不同的理解，造成实践执行中的较大争议，调节空间过大，测算数据易纵。例如，预计销售收入年增长率如何取值？以前年度的销售收入增长率是否可以不考虑？自有资金如何取值才算合理？其他渠道提供的营运资金具体可以包括哪些？等等。
（四）选取因素的缺陷。计算营业资金周转次数时，测算公式选取了存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等五个与流动资金需求密切相关的因素，但是各行各业的企业面对的经济环境不同，经营模式、资金结算方式等也有较大差异，完全照搬上述因素未必能真实、全面地反映企业的资金运转情况。例如，有的企业的应收票据、应付票据在流动资产、流动负债中占比较大，是否应该考虑？在达到什么程度时考虑？又比如，很多中小企业会计核算不规范，一些正常经营的应收、应付款项，甚至对外借款等都计入了其他应收款或其他应付款，上述情况也有可能造成资金测算的偏差。
5几点建议
（一）建议修改暂行办法的附件，可以根据不同的行业、不同的企业类型、不同的贷款用途等提供多种测算方法（不局限于财务报表）进行参考和选择，增加灵活性，赋予商业银行更多的业务操作的自利。
（二）完善现行流动资金贷款的资金需求测算方法，建议监管部门进一步明确相关概念的含义和范围，或另行出台相关文件予以解释，缩小计算公式中取值可调整的空间，避免为达到目标数值而任意进行调节的现象。
（三）商业银行在实务操作中还存在运用上述公式过于机械和僵化的现象，建议充分利用附件中“需要考虑的其他因素”。例如银行在预测周转天数时可考虑一定的保险系数，对小企业融资、订单融资等情况，可根据实际交易需求确定流动资金额度等。
（四）资金需求测算本身即含有内在的不确定性，并受企业对外投资、市场变化等多种因素的影响，以估计数、预计数来完全准确预测借款人的流动资金需求几乎是不可能的。在实务操作中，为避免受到监管处罚，资金需求测算在某些范围或程度上已经流于形式。笔者认为，手段与目的要进行区分，不能为了测算而测算，商业银行要树立正确的贷款管理理念，切实了解和掌握企业的业务运作模式，过于纠缠数字的精确是得不偿失的。建议在暂行办法中也可以考虑删除关于具体测算方法的相关规定，适当减少行政介入，而由各商业银行自行制订测算方法并报送监管机构备案。
参考文献
[关键词] 投资； 估算； 资产； 建设项目
[abstract] according to the construction projects of investment estimate related provisions of editing,
from the investment estimate content, requirements, summarized the establishment of analysis,
according to explore how to constitute reasonable cost calculation and determine the construction
project investment estimation, detail with the index estimating method of the feasibility study stage
investment estimation, for investment estimate preparation to provide the reference.
[keywords] investment; Estimate; Assets; Construction projects
中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：
投资估算是指项目决策过程中，依据现有资料和特定方法，对建设项目投资数额（包括工程造价和流动资金）进行的估计。项目规划、项目建议书、（预）可行性研究、方案设计阶段应编制投资估算。投资估算的准确与否不仅影响到可行性研究工作的质量和经济评价结果，而且也直接关系到下一阶段设计概算和施工图预算的编制，对建设项目资金筹措方案也有直接影响。因此，全面准确地估算建设项目的总投资，是可行性研究乃至整个决策阶段造价管理的重要任务。本文从以下方面阐述建设项目投资估算编制。
一、投资估算内容
建设项目投资估算包括建设投资、建设期利息和流动资金估算。其中，建设投资和建设期利息之和对应于固定资产投资，固定资产投资与建设项目的工程造价在量上相等。建设投资估算的内容按照费用性质划分，包括建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、预备费。其中，建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费直接形成实体固定资产，被称为工程费用。建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由工程费用、工程建设其他费和基本预备费组成。动态投资部分主要包括建设期贷款利息、投资方向调节税、汇率变动及价差预备费。
二、投资估算要求
估算编制人员应深入现场，搜集工程所在地有关基础资料，包括人工工资、主要材料价格、运输和施工条件、费用标准等，并全面了解建设项目的资金筹措、实施计划、水电供应、配套工程、征地拆迁补偿等情况。具体应做到以下方面：1、据主体专业设计阶段和深度，结合行业特点，所采用生产工艺流程成熟性，以及编制单位所掌握的国家及地区、行业或部门相关投资估算基础资料和数据的合理、可靠、完整程度，采用合适方法进行建设项目投资估算；2、应做到工程内容和费用构成齐全，计算合理，不重复计算，不提高或降低估算标准，不漏项、不少算；3、应充分考虑拟建项目设计的技术参数和投资估算所采用的估算系数、估算指标在质和量方面所综合内容，遵循口径一致原则；4、应将所采用的估算系数和估算指标价格、费用水平调整到项目建设所在地及投资估算编制年的实际水平。对于由建设项目的边界条件所产生的与主要生产内容投资无必然关联的费用，应结合建设项目实际情况修正；5、对影响造价变动的因素进行敏感性分析，注意分析市场的变动因素，充分估计物价上涨因素和市场供求情况对造价的影响；6、投资估算精度应能满足控制初步设计概算要求，并尽量减少投资估算的误差。
三、投资估算步骤
分别估算各单项工程所需的建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费在汇总各单项工程费用的基础上，估算工程建设其他费用和基本预备费估算涨价预备费估算建设期利息估算流动资金。
四、投资估算编制
不同阶段的投资估算，其方法和允许误差是不同的。项目规划和项目建议书阶段投资估算的精度低，可采取简单的匡算法；可行性研究阶段，投资估算精度要求高，需采用相对详细的指标估算法。
（一）、建筑工程费用估算
建筑工程费用是指为建造永久性建筑物和构筑物所需要的费用，一般采用单位建筑工程投资估算法、单位实物工程量投资估算法、概算指标投资估算法等进行估算。具体采用以下方法：1、主要构筑物和管道铺设应按照可研报告所确定的设计规模、工艺流程、建设标准、设备选型和主要工程套用相应的估算指标、概算指标、概算（综合）定额或类似工程的实际投资资料进行编制；2、辅助构筑物可参照估算指标或类似工程单位建筑体积或有效容积的造价指标进行编制；3、房屋建筑工程，可根据工程所在地相应的面积或体积指标进行编制。
（二）、安装工程费估算
安装工程费通常按行业或专门机构的安装工程定额、取费标准和指标估算投资。一般采用安装费率、每吨设备安装费或单位安装实物工程量的费用估算。具体采用以下方法：1、按照单项工程设计内容和主要实物工程量，分别采用相应的估算指标、概算指标、概算（综合）定额和费用指标进行编制；2、主要工艺设备、机械设备按每吨设备、每台设备或占设备原价的百分比估算；管道安装工程按不同材质、不同规格（包括管件）分别以长度或重量估算；供电外线按每千米造价指标估算；自控仪表、变配电设备、动力配线按主要设备和主要材料费用的百分比估算；3、参照类似工程的实际投资资料或技术经济指标进行估算。
（三）设备及工、器具购置费估算
设备及工、器具购置费=设备购置费+工具、器具及生产家具购置费；设备购置费=设备原价+设备运杂费。具体编制方法如下：1、设备原价。主要设备按设备表，采用制造厂现行出厂价格逐项计算。非标准设备按国家或主管部门颁发的非标准设备指标计价或按制造厂的报价计算，也可按类似设备现行价及有关资料估价计算。次要设备可参照主管部门颁发的综合定额、扩大指标或类似工程造价资料中次要设备占主要设备价格比例计算。国内设备和进口设备应分别估算，国产设备原价一般根据生产厂或供应商的询价、报价、合同价确定，或采用一定的方法计算确定。进口设备原价指进口设备的抵岸价，通常是由进口设备到岸价（CIF）和进口从属费构成；2、成套设备服务费。指设备成套公司根据发包单位按设计委托的成套设备供应清单进行承包供应所收取的费用。其费率一般收取设备总价的1%；3、设备运杂费=设备原价×设备运杂费率；4、备品备件购置费可按设备价格的1%估算；5、工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率。
1.1国内现金流量控制文献综述
周敏燕（2013），在《浅谈企业现金流量管理》中，从现金流量的概念、现金管理的目标、必要性和现金管理的方法等几个方面进行详细阐述，最后对企业如何规避风险，改善企业的现金流提出了一些切实有效的建议。
王梅（2013），在《房地产项目现金流管理研究》中，从房地产项目现金流估算和开发各阶段的现金流控制这两个方面对现金流进行管理。房地产项目现金流估算管理中，以现金流量表为主线，分析影响房地产项目现金流的不确定性因素；为房地产项目现金流管理提供新思路，具有理论意义。不确定性现金流估算及现金流控制，为房地产项目现金流管理提供了参考依据，具有实践意义。
1.2现金流量概念
现金流量是指企业依照收付实现制，在一定会计期间的经济活动（包含有经营方面活动、投资方面活动、筹资方面活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
正是由于现金流量具有客观性、动态性等特性，才使得企业的现金流多种多样，同时各个企业对于现金流的管理也有不同的方法。因此研究现金流量的特征，能够帮助我们客观的分析和评价其所传递的信息，并能够让我们正确的认识它的变化规律，最终能够更有益的建立相应的现金管理体系。
1.3现金流量控制概述
现金流量控制是一门技术，它可以管理企业现金流入、运转、支出，以及各个部门之间现金的变动。它可用于经营活动、筹资活动及投资活动产生的现金流量。现金流量控制的主要目标体现在以下方面：
（1）正常的经营活动会产生一部分多余的现金流量。
（2）投资营运资金不能够太多。
（3）多余的现金应该进行重新投资。
（4）应该有企业创造现金流想匹配的投资和筹资计划。
（5）为了规避货币风险，对于大型企业的现金流应该有相应的管理政策。
2.煤炭企业中现金流量管理存在的问题分析
2.1现金流量管理认识的不足。
煤矿项目的资本金现金流量表编制中仅仅采用填充数据的方法，甚至并没有对编制现金流量表的原因进行思考和分析。因此，往往忽视了其重要作用，不能充分利用该表中的信息，为企业经营决策服务。
仅仅通过简单地现金流量表预测，而没有进行更好地测算，确定收益率就得出项目的现金流过于草率。
2.2应收账款回收不稳定。
应收账款是导致企业现金存量波动大和不均衡的主要原因。从应收账款回收表中发现企业的应收账款变化呈现v型，表明现金的流入和流出及其不稳定。如果应收账款可以全部及时回收，企业的现金存量将会有一个巨大的变化。在采购管理中，由于工程进度的需要，往往需要先购置一部分设备，占用企业大量的流动资金，使企业现金存量下降，影响资金的效益发挥，也使企业多承担存货保管发生的人员、库房和物流等成本，必要时还要承担损耗和挤压的损失。
2.3项目现金管控薄弱。
现金是企业的生命，是衡量企业偿债能力的重要指标。现行的现金管理制度导致资金利用率不高，企业现金流转不灵，可支配的经济资源日益减少本项目中现金流通过煤炭企业和施工企业流入项目，项目的现金流投入到安全建设之中，最会项目完成，销售回款到相应银行账户，现金的流量和流向以及流程不明确，缺乏统一明细的现金流量过程。
3.改进煤炭企业现金流量的措施
3.1 加强应收账款管理
煤炭企业的应收账款管理发生在赊销过程中，由于其金额相对较大，故企业应该通过各种手段加强应收账款管理。首先，设立不同的信用期限，针对不同的买家建立还款信用档案，从而分析其偿还应收账款的风险。其次，设立专门的应收账款责任人，主要各部门领导负责，领导回收的应收账款作为绩效考核的一部分。第三，降低坏账计提的比例，针对煤炭企业交易额较大的特点，适当的降低坏账计提准备，增加现金的回收。
3.2加强现金的流向管理
从矿井和煤炭企业以及施工企业开始统一录入商业银行，而煤炭项目的资金又来自于煤炭企业贷款和企业自由资金以及施工企业流动资金贷款，煤炭安全项目资金将来投入开发建设，最终项目建成进行销售收回。
3.3强化现金收入和支出环节管理
在现金收入环节中，不能出现私自设置的小金库，当期的资金没有进入当期收入户，要确保本期的收入入户；同时减少现金结算的环节，加快现金结算效率，确保现金在企业的结算环节沉淀量做到最低，编制现金收支计划，合理的使用现金收入和支出。在现今的支出环节，根据收入决定支出的规律，按照现金收支计划合理调拨现金下拨金额，正确有效的使用现金支出。
3.4优化现金管理的流程
现金流程是与现金管理有关的程序，它是现金收入和支出的重要构成，主要分为以下几个方面：1）现金安全的规定；2）管理与控制资金；3）信贷管理的规定；4）内部结算的规定；5）收入和支出规定。
需要注意的是，煤炭企业有自己的生产和销售特点，在对煤炭企业的现金管理过程中，需要特别管好一下四点，它包括第一点设立开户银行，第二点盘存对账的控制，第三点货币资金的流入，和第四点银行与客户的对账点。
［关键词］计划 库存 物流
一、前言
物资储备是指生产资料从离开生产过程到投入生产消费或使用之前，而无生产领域和流通领域各个环节的暂时停滞状态，它是为了保证社会再生产连续地进行而储存备用的物资，物资供应作为企业的投入活动，物资的运动伴随着资金的运动，储备物资就要占用企业流动资金，而且物资储备资金在煤炭企业的流动资金中占有较大比重，约占80%，资金是企业的血液，只有抓住资金才能有效的经营和发展，因此，企业的物资储备不但是保证生产正常进行的客观需要，而且对企业的经济效益有着十分密切的关系。目前，国内大多数煤矿企业随着成长规模的扩大，物资储备资金难以下降，企业流动资金周转困难，另外，随着生产力的发展和专业化程度提高，物资数量和品种规格迅速增加，构成发生很大变化，专用性物资比例提高了，产品更新换代加快，对物资的要求越来越高，企业物资储备的必要性和复杂性更加明显了，因此，如何减少储备资金占用，提高企业流动资金的周转率和利用率，就成为摆在我们面前的一个重要课题。
二、降低储备资金占用的措施
1.加强物资的计划管理
物资计划工作是物资供应工作的基础，做好物资计划工作是做好物资供应与管理工作的关键，对储备资金管理有举足轻重的影响。应做好这么几点：（1）坚持集中统一的物资管理体制，在集团公司范围内采购资金要集中统一管理，对材料消耗要实行定额管理；对非矿井用材料要按预算实行专供对口管理，控制计划外项目用料。（2）加强合理审计，严格按计划订货，订货前必须填写合同审批单，经审查后方可定货，审查合同一是把合同与计划对照，看是否有计划；二是把合同与上年消耗量、储备定额当月库存情况对照，看是否超定额；三是把质量与市场信息及材料目录相对照，看价格、质量是否符合标准。挂帐付款前，一要看是否有合同；二要看价格与合同标定是否一致；三要看交货期、数量、质量与合同是否相符。（3）强化物资质量管理，没有质量就没有价值保证，尤其是煤矿企业所需物资不仅有质量的价值要求，更有安全对质量的要求，因此在物资采购管理中，对采购人员要提高质量意识禁止越权、超储采购，不断提高厂家直购率，减少中间环节。（4）不断挖掘物资管理潜力，及时掌握物资到货和计划变更情况，对一些因计划变更不再需要的物资，主动找厂家联系退货，已到货物资要设法平衡调剂。同时建立科学合理的储备结构，长线物资充分利用社会储备和厂家储备，非特储备物资入库后，6个月内必须出库，防止物资积压。
2.有效利用库存积压物资 使库存得到最大利用
为了促使储备资金的合理使用，企业需要及时掌握物资的变动情况，避免物资的短缺和超储，保持账、卡、物相符，必须经常和定期进行清仓盘点工作，对清查出的超储和呆滞物资必须及时处理，调剂平衡，保持合理库存，因此，做好清仓盘点工作，是充分挖掘资金潜力的重要措施，回收复用是煤炭企业内涵生产，充分延用资源，提高经济效益重要的途径，生产所消耗的材料，一部分可回收复用，这对企业生产减少投入，降低成本，降低储备资金占用都有明显的作用。调整库存结构，处理物资积压，调整仓库库存物资的结构比例，可以树立全矿一盘棋的观念，排出积压物资，调整物资余缺，可减少库存，要建立半年物资平衡会议制度，利用集团公司在局内进行调剂，在此基础上，坚持五不清不入库：既无计划的不入库，规格型号不明的不入库，质量数量不清不入库，设备不配套不入库，技术资料不全不入库，防止新的积压。科学、合理的物资储备定额是由多方面的因素决定的，物资储备其形成受很多客观因素制约，与储备定额的大小，物资需求量，供货时间，运输条件，物资本身性质以及管理水平等有着密切的关系，因此，物资储备定额的制定，除考虑以上因素外，还要面向生产一线，根据近期生产建设计划，现场生产条件，流动资金情况等因素制定，也就是说在保证生产进行的前提下，尽是减少物资储量和储备资金的占用，加速资金周转，使其始终服从于经济效益这个中心，只有这样，才能制定出科学、严谨的物资储备定额。
3.在物流领域挖掘降低成本潜力
随着煤炭企业装备水平提高，特别是采用计算机的广泛使用，在制造领域人为降低成本的空间缩小，而在材料采购、存储和货物配送等物流环节，有着相当大的降低成本空间。当前煤炭企业要加大采购资金和储备资金的集中管理，全面实行定点采购、招标采购、比价采购，提高供应的计划性和可靠性，实现物资采购规范化、制度化。要加大对物流管理中心的支持力度，增加其采购资金额和储备资金额的调配比例，物流管理中心最终力争实现对煤炭企业所属供应部门实行人、财、物的统一管理。另一方面，要充分利用买方市场和批量优势，改革和完善原物资供应方式，引入竞争机制，建立招标体系，大力推进物资招标采购制，优化企业物资供应渠道。为积极稳妥、保质保量地做好招标工作，要成立相应的物资采购招标委员会和价格审查委员会，建立健全制度和组织保障。与此同时，要不断探索和加强企业招标采购管理监督体系的建设，确保招标体系的高效运行。
4.正确核定物资储备数量
煤炭企业需要的物资品种多达一万多种,其材料费占原煤成本构成的三分之一左右。其来源,除火工爆破材料,部分建筑材料以及少量修理用配件可以由本企业附属厂自产提供外,绝大多数物资都要通过市场流通、运输等中间环节才能进入煤炭企业。物资未进入生产过程前,有一部分储存于仓库,一部分备用于用料单位,形成了各种不同形态的储备。另外,就企业库存储备而言,又可进一步按储备用途划分为经常储备、保险储备、季节性储备和特种储备四种。在煤矿生产过程中,如果各个环节上没有一定的物资储备,并不断地运动、转化和补充,生产过程就会中断。这就需要我们根据生产的规模和其他有关因素,运用科学方法确定先进合理的物资储备量,使物资在较短的时间内,以较快的速度流通,来保证企业生产的正常进行。煤炭企业生产,建设所需物资品种繁多,要做到科学合理地管好物资,正确核定各种材料储备数量的至关重要的。在确定材料合理储备上,ABC分类实践证明是行之有效且简便易行。成千上万种材料中,抓住用量大、占用资金多的关键性A类少数品种,根据其具体规格、型号、供货方式、运输条件、供货间隔期等逐一详细核定其储备数量。对B类物资一般可在对统计资料分析的基础上调查计算。对C类物资则可根据统计资料和经验大致估算。这样不仅可以大大提高工作效率,而且可以正确、合理地核定物资储备数量,从而达到减少储备资金占用,加速流动资金周转,提高企业经济效益的目的。
5.开展代储代销业务，充分利用社会库存
在市场经济条件下，社会产品丰富，商店公司林立，绝大多数物资已成为买方市场，这对企业物资供应非常有利。应该充分利用好市场经济的有利条件，选择产品质量高，信誉好，运输方便的供货厂家，开展物资代储代销业务，即物资供应部门代厂家储存保管油田所需物资，采取用后付款的方式，建立长期业务合作关系。这样既可保证供应，又不占用油田的储备资金，而且也为供货厂家节省了物资储存空间。
三、结语
物资储备资金，是企业物资储备量的价值表现，是保证企业生产建设正常进行的必要条件。它与企业生产经营各个环节有着十分密切的联系，管理到位，资金周转快，能以最低成本满足生产建设需要；反之，资金周转速度慢，则易造成物资积压和浪费，提高财务成本。所以，如何加强企业物资储备资金的管理，必须引起企业管理者的重视。
参考文献：
[1]徐建中 苗丰裕 翟华明:企业加强物资管理工作措施研究.北方经贸.2005(2).
关键词：工程造价 投资估算 设计概算
Abstract: construction engineering cost is throughout the whole process of management in construction, that is, from the design plan descriptions, investment estimation began to project completion and settlement of the whole process so far. Construction project construction cost and the reasonable determination of the effective control of project construction and management is an important content. Run through the whole process of project cost management. Only reasonably determine the engineering cost, through the effective methods to control the construction cost each stage, to achieve the ideal purpose, to ensure the quality of construction projects completed on time.
Keywords: engineering cost investment estimation design budgetary estimate
中图分类号： TU723.3文献标识码：A文章编号：
所谓工程造价的合理确定，就是在建设程序的各个阶段，合理确定投资估算、概算造价、预算造价、合同承包价、结算价、竣工决算价。
1 我国工程造价管理现状
（1）目前我国工程造价管理重点在建设项目实施阶段，只重视建设项目的承包价、实施过程的变更造价以及结算价，而对工程可行性研究阶段和初步设计阶段造价管理没有给予足够的重视，产生这种现象的根源是一些人存在着一个错误的认识，即可行性研究阶段的投资估算和初步设计阶段设计概算是虚拟资金、是准现实的，而在建设项目实施阶段所发生的资金才是真实的。
（2）工程造价管理一直重视造价的控制，轻视造价的合理确定，没有处理好二者的关系，使我们陷入了一个死循环，我们一直在寻找控制工程造价的方法，但收效甚微，因而出现了头疼医头，脚疼医脚的片面现象。很少有人提到工程造价失控的一个重要原因是我们没有足够重视可行性研究阶段和初步设计阶段工程造价的合理确定。
2 合理确定工程造价的必要性
合理确定工程造价是有效控制工程造价的前提和条件，二者存在相互依存、相互制约的辩证关系。有效地控制工程造价的首要任务是合理确定工程造价，其中投资估算是形成工程造价的源头，合理确定投资估算又是工程造价控制的基础和载体。其次，有效地控制工程造价离不开工程造价的合理确定，工程造价的有效控制建立在工程造价的合理确定基础之上，工程造价的合理确定是绝对的、主动的，工程造价的有效控制寓于工程造价确定的全过程，工程造价的确定过程也就是工程造价的控制过程，二者的目的是同一的，即合理使用建设资金，提高投资效益，维护有关各方面合理的经济利益。
3如何合理地确定投资估算和设计概算
3.1投资估算的合理确定
投资估算是供建设项目决策的依据，直接关系到国民经济评价及财务分析结果的可靠性、正确性。可行性研究阶段是产生工程造价的源头，投资估算必须科学合理，按客观经济规律办事。工程造价管理人员要在方案优化基础上，编制出高质量投资估算，编制投资估算的可行性研究报告一定要达到国家规定的深度，否则不能做为编制投资估算的依据。投资估算的内容按照费用性质划分与工程造价的构成相对应，投资估算的编制方法有静态投资估算，涨价预备费和建设期货款利息估算，流动资金估算。其中，流动资金的估算不属于固定资产投资估算范畴。
静态投资估算方法多种多样，其中，比例估算法、朗格系数法、指标估算法准确度较高，但在这3种估算法中不同时期、不同地点的定额、单价、费用变更等综合系数在应用上存在2个问题。一是同一行业、不同地区在定额水平、费用标准差别较大。二是随着社会主义市场经济体制的建立，材料价格、材料品种选用在地区间也存在较大的差异。同一行业同一系数已不适应工程造价管理体制改革的需要，同一行业系数在不同地区也就有所不相同，且选用不同地区的项目需要测算相应的系数，给系数的确定带来了一定的困难。
为了提高准确度和使用方便，笔者尝试将指标估算法稍作改进，取得了较好的效果，具体作法如下：
（1）指标估算法的投资估算指标有：元/m、元/m2、元/m3和元/t等，根据这些投资估算指标乘以相应长度、面积、体积就可以求出单项工程投资，再根据相应的系数进行调整，得出所估算工程所需的投资。建议将单价指标变为主要工程量指标，如[混凝土（m3）、钢筋混凝土（m3）、砖砌体（m3）、内外装修（m2）、门窗（m2）、金属构件（t）、管材（t）、设备（t、台、套）、电工材料（t、m、个）]/（m2、m、m3）等，主要工程量费用和需摊销材料费用指标，如占造价a%。a只需用类似工程的主要工程量费用和需摊销材料费用之和除以其定额直接费即可求出。在选用指标时要注意选用相似地理环境、相似类型工程的指标。
（2）根据这些指标乘以面积（长度、体积）乘以本地区的综合单价，就得出被估算工程单项工程主要工程量投资。主要工程量费用和需摊销材料费用（A）=[主要工程量投资/（1-a%）]×a%。当无地区综合价格时，工程造价管理人员可以自己动手较准确地算出本地区综合单价。
（3）如果所选用的相似类型工程与所估算工程地理环境差别较大，只需按照国家设计规范或标准对相应的指标进行换算（砌体厚度的换算），或增减相应的分部分项工程、单位工程实物量（采暖区与非采暖区，有桩基与无桩基）即可。
（4）结合本地区其他建设费用（不含土地使用费）定额算出其他建设费用。土地使用费依据本地区实际情况进行估算，则拟建项目静态总投资=（主要工程量费用+A）+其他建设费用+土地使用费
（5）基本预备费和涨价预备费，应根据静态投资或项目内外部条件具体情况进行估算。建设期借款利息应依据年计划借款额、借款利率进行估算。
此方法优点是直接采用拟建项目地区的综合单价、其他费用定额，准确度较其它方法高，指标在较长的时期内比较稳定，适用性广，不需要测算较多的系数，维护工作量小，估算投资的构成与设计概算比较接近，有利于初步设计阶段控制工程造价。缺点是工作量、需要的指标数量较其他方法略有增加，需要造价管理人员在平常工作中积累。
3.2设计概算的合理确定
投资估算值只能作为控制造价，但不能作为工程造价失控时分析的依据，虽然采用上述方法估算出总投资，对投资也作了分解，由于可研阶段建设项目已知因素相对较少，还需在初步设计阶段进一步量化，提高准确性，使其与施工图设计、项目实施阶段的费用划分相对应，才能作为控制工程造价的依据。初步设计阶段推行限额设计是合理确定和有效控制工程造价的关键，在初步设计阶段合理确定设计概算应注意以下几个问题：
（1）设计人员、经济技术人员要密切配合，技术人员要加强经济意识，主动地为合理确定工程造价创造有利条件，经济技术人员要能动地作用于设计，客观地确定、控制工程造价和对投资进行分解。
（2）工程造价管理人员要注意工程造价资料的积累，建立科学的工程造价分析系统，为初步设计阶段工程造价的合理确定和有效控制提供准确的标准和依据。
（3）做好概算定额管理工作，使各项指标更贴近科学技术发展的实际情况。定额管理部门应根据科学技术发展情况及时修订、补充相关的概算单价和定额，打破一套定额和单价管几年的作法，在考虑定额稳定性前提下尽量缩短使用年限，避免系数调整法准确度不高的弊端。
（4）限额设计对控制工程造价能起到一定的作用，但是要有正确的认识，不能跨大其作用，首先是初步设计阶段的投资划分还存在一定的缺陷，其次在实行设计经济责任制考核情况下会出现设计人员被动地对待限额设计。
关键词： 移动通信；客户群；投资效益；投资回收期
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1671－7597（2012）1020078－02
1 影响电信运营商网络投资决策的因素分析
为了正确地对通信网络投资进行决策，必须对资金（货币）的时间价值、投资的风险价值、资金成本和现金流量四个因素进行分析。
1.1 资金（货币）的时间价值
在资金的时间价值计算中，必须明确三个典型的现金流量，即现值、期值和等额年金。
所谓现值（PW）是指按规定利率计算的，未来一定量的资金的现在价值。或者从时间上指发生在零年（现在）的价值，比如期初投资、存款本金等。
期值（FW）指按照规定利率计算的，现在一定本金在未来某一时间应取得的本利和。或者从时间上指项目服务期终了时（n年）的价值。比如存款中的本利和、网络资源净残值，以及期末回收的流动资金等。
等额年金（AC）指按照规定利率计算的，现值（或期值）拉平到各年中去的价值。等额年金在项目服务期内连续、等额发生在各期期末，比如年折旧费、年经营成本、年收入等。
常用的资金时间价值的计算方法有两种：单利和复利。在进行投资的经济效果分析时，为便于进行不同方案的比较必须采用复利方法。
1.2 投资的风险价值
所谓投资的风险价值是指进行风险投资而取得的超额利润。这种超额利润占投资总额的百分比称为风险报酬率。网络投资一般要经过较长的时间才能收回，而且在这期间往往会碰到许多不确定的因素可能招致失败，这就是企业投资的风险。
风险报酬和利润之间存在着一定联系。通常认为银行的存款利息、放款利息、公债利息等都是几乎没有风险的，按照利率取得报酬是有把握的。至于其他各种投资的利润则是不确定的，它们或多或少都要冒一定程度的风险，所以它们的报酬应该是可靠的利息收入与风险价值之和，即其利润率应为银行存款利率与风险报酬之和。一般说来，风险越大，投资利润率要求越高；反之，风险越小，投资利润率要求越低。
1.3 资金成本
所谓资金成本即企业为取得长期投资的资金而花费的各种费用，如利息、手续费等。资金成本的高低，因该项投资的资金来源而异。如果资金是从银行借来的，资金成本就是借款利息率；如果资金是发行债券取得的，则其成本除利息外，还应包括发行费用等，就是总费用占发行收入的百分比；如果资金是自有的，那么资金成本就是投资者预期的投资报酬率。
资金成本在网络投资决策中非常重要，因为它是新投资项目是否能接受的最低报酬率（极限利率），即任何投资项目如果它的预期获得水平不能达到这个报酬率都应该被放弃。相反，如果达到或超过这个报酬率，那么该方案就可采用。因此，资金成本也称作“取舍率”。
1.4 现金流量
任何一项长期投资方案的进行，都会牵涉到在未来一定时期内的现金流出与流入数量，即现金流量。一个项目完成投产后，它每年的现金净流量就是该项投资所引起的未来每年现金流入量超过其每年现金流出量的净额。
网络投资项目的现金流入量包括以下几项：
1）项目建成投产后每年的营业收入；
2）网络资源报废时的残值收入或变价收入；
3）网络资源使用期满时收回原来投放在各种流动资产上的营运资金。
网络投资项目的现金流出量包括：
1）网络资源的投资，包括购入或建造费用、运输费用和安装费用等；
2）网络资源修理及维护等费用；
3）使用该网络资源所需增加的变动成本。
现金净流量的计算公式为：
每年现金净流量=每年使用该项网络资源而产生的收入-每年使用该项网络资源所需营运成本金额
为了正确地评价各投资方案的经济效益，必须对投资方案的现金流量进行科学预测。
2 移动客户维度的投资效益评价总体思路介绍
从电信运营商外部投资环境变化和内部投资管理要求的角度来看，整个中国电信业正处在转型期间，为实现企业价值最大化，我们提出了面向企业全局利益，以考察总体投资回报为目标的客户维度投资效益评价方法。由于网络能力是用于支撑所有业务并为所有移动客户所使用的，因此，从客户的维度，该方法旨在根据单位网络能力的增加带来的投资和收益计算不同客户群的投资效益。在这里，我们强调的是，对不同的客户群增加一单位网络能力的投资，投资何时收回、投资效益如何判定的问题。
3 移动客户维度的投资效益评价方法描述
参考国内外现有通信建设项目投资效益评价方法体系，客户维度投资效益评价体系的方法也可以从投资估算、基础数据取定、财务评价几个方面来考虑。
3.1 投资估算
投资估算包括投资总额估算和投资使用及资金筹措计划两个部分。
投资总额估算：对方案建设和生产运营所需投入的全部资金进行估算，包括建设投资和流动资金两部分，移动网络投资总额按照专业结构的划分，通常包括话务网投资、新技术新业务投资、传输投资、支撑投资、房屋土建投资及其他投资。
投资使用及资金筹措计划：假设为使用自有资金一次性投入的。
本文的研究方法从完全投资某一客户群的角度入手，将投资总额以移动通信网络能力为基本单位进行分配，即测算增加一单位网络能力带来的投资。
具体计算方法如下：
单位能力投资=单位能力综合造/单位载频有效话务量
3.2 基础数据取定
基础数据取定包括单位客户收入（ARPU）预测、除息税折旧摊销前利润率（EBITDA率）取定、忙时单机话务量取定和基准收益率取定。
单位客户收入（ARPU）预测：通过对不同客户群的资费、业务量变动趋势和规律分析，基于经济学的需求价格弹性理论，总结资费-单位客户业务量（MOU）之间的弹性关系，从而得到资费-单位客户收入（ARPU）回归模型，在此基础上，通过预测资费就可以对计算期内的ARPU进行预测。
除息税折旧摊销前利润率（EBITDA率）取定：EBITDA是一个企业在考虑了折旧、摊销之后的净现金流量，它反映了收入对投资的现金供给能力，EBITDA率是EBITDA占主营业务收入的比例，结合ARPU，就可以测算出单位客户产生的净现金流量。
忙时单机话务量取定：由于不同客户群具有不同的峰值相关行为模式，在本文的研究中选用客户行为模式参数-忙时单机话务量作为关键指标，来表征不同客户群单位客户对网络能力的占用，结合单位客户产生的净现金流量，就可以得到对不同客户群增加一单位网络能力的投资将会带来的净现金流量。
基准收益率取定：用于折现的基准收益率大小为投资要求的最低回报率，从资本市场的角度考虑，针对上市电信运营商，本文建议使用加权平均资本成本（WACC）作为基准收益率。
3.3 财务评价
财务评价是对投资的收益、费用和获利能力等财务状况进行预测、计算和分析，并据此评价投资方案财务上的可行性。
本文选取动态投资回收期作为关键评价指标，考察客户维度的投资效益。
参考现有通信建设项目动态投资回收期计算方法，基于客户维度的动态投资回收期计算公式如下：
分别计算上式两端，使得等式成立的T+1年即为投资回收期，其中i为用于折现的基准收益率。
其中：第t年单位能力净现金流量
需要注意的是，现有通信建设项目的投资回收期计算，考察的是单个项目的投资回收能力，用于投资回收的净现金流是建设项目投产后形成的项目或相关专业净现金流；而基于客户维度的投资回收期计算，从整个企业的网络能力出发，考察的是企业总体投资回报，因为一单位网络能力的增加，可能需要多个投资项目的支撑，用于投资回收的净现金流是企业总体投资形成网络能力后所获得的企业净现金流。
参考文献：
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一、戴尔模式成本优势分析
个人电脑巨头美国戴尔公司在2004会计年度，盈利30.4亿美元，明显多于2003年度的26.5亿美元，同期销售收入从上年度的414.4亿美元增加到492.1亿美元。其中，由于对海外和对美国企业客户销售均大幅增加，2004年的第四季度中，公司创下134.6亿美元的销售记录，同比上升17%。
在全球PC市场普遍低迷的大环境下，戴尔公司却一枝独秀，高速发展。戴尔的成功与公司著名的“戴尔模型”关系密切，而这“戴尔模型”在很大程度上又仰仗成本优势。
（一）直线定购带来的成本优势
1.依定单生产，定单与库存信息联系互动，大幅降低了库存成本，减少了风险
戴尔的成品都是客户定购并已付款的，自客户下定单开始，7天以内的时间，产品就要送到客户手中。戴尔没有自己的成品库存，戴尔公司的产品都是直接送进物流公司的卡车集装箱上，这不仅意味着减少资金占用，还极大的避免了高科技企业所有的高风险，自然而然的降低了成本。
2.原材料库存居全行业最低
以信息代替库存，依需求决定供给，接到定单才开始生产，畅通的信息反馈渠道，使公司第一时间得到市场的需求，市场需要多少产品就生产多少，当然不会造成原料过剩。
3.合理保持与供应商的关系，优化供应商数量
一方面，戴尔公司要求其供应商不仅在效率（产品开发效率、产能效率、库存效率）上保持先进，还必须保证产品质量。公司采用量化的评估方式，对供应商提出具体全面的质量管理要求，而且直接引入市场上用户的反应这一客观性数字。这样供应商生产的零部件就可以直接进入下游公司的生产线而无需进行来料抽样检验。这种要求称之为“Shiptoline”即从供应商生产线直接货运到客户生产线。
另一方面，维持与众多供应商的关系，这无疑在营运上增加了其复杂性和成本。因此，戴尔公司站在战略的角度，严格评审供应商的资格，简化供应商的数量。节约的成本增加了戴尔的竞争力。事实上，戴尔与数百家供应商打交道，但其中90%的零部件来自20家主要合作伙伴。
4.最高效的产品销售通道，省去中间环节，节省销售成本
将先进信息技术与供应链管理理论有机结合，使得售前活动、生产制造、产品发送、系统安装、技术支持等环节形成一条和谐的供应链，使各个环节成本降到最低。通过网上直销渠道，戴尔公司直接与消费者建立关系，公司可以提供个性化的服务，而且充分掌握所有客户的资料。
5.利用一种逆差，购货客户需向戴尔提前付款，戴尔公司却可以向原料供应商延缓付款
公司不必通过经销商，每卖一台计算机都能取得现金，现金流量大，提高了企业的运营弹性。运用这样一个时间差，使得应付账款与应收账款的关系颠倒过来——即在未来的7天内，顾客已经帮戴尔把钱付了，这中间产生的利润至少是公司自有资金的存款利率。这种逆向的资金流动导致了零营运资本甚至负营运资本。
（二）先进的成本预测系统
为了进一步降低成本，戴尔公司开发出一套先进的成本预测系统。通过这套系统，戴尔的供应商定期提供最及时的产品成本和价格信息，同时它还开设了一个专门的门户网站，随时掌握有关库存和客户采购信息，而这些都能帮助戴尔对可能出现的构件短缺提前做出准备，及时调整采购与生产计划，避免生产过量造成积压，或者延误时机。而戴尔的“成本一览表”汇集着供应、生产与销售的全面综合信息，通过这个详细的表，戴尔对每种产品进行更精确的成本预测与核算，然后根据成本信息，在充分考虑产品数量、利润目标和发货时间上，对价格进行适当调整，确保在市场上的价格优势，使超人一等的出货速度得以持续，从而使库存维持在一个较低的水平。
（三）技术开发上的谨慎态度有效降低了成本
跟SUN和IBM相比，戴尔并没有在技术开发上投入过多的资金，而是静观市场变化。当某一个新产品推出后，市场不断成长壮大，在技术规格上已经没有什么风险时，它再果断进入。戴尔技术开发的投入费用在销售额中的比例为1%，而SUN则高达16%。并且，如果戴尔公司认为新开设的合作业务经营业绩不理想，它会立即终止。这种策略不仅更稳妥、有效的降低了市场风险，同时，也节省了大量的费用。
戴尔全球首席运营官罗林斯表示：“在别的公司，发明新产品的人将被视为英雄，但在戴尔公司中，那些能够做到有效节约开支的人将被当成英雄。”（四）在其他细节上进一步降低成本
为了尽可能多地降低成本、增加利润，戴尔在每种新产品推出的各个环节上都严格计算，从而保证自己始终在生产最赚钱的产品，而且公司会量化考验在媒体上所做广告的直接效果，对销售人员一律采取最为直接的物质激励方式。
在明确哪些因素能带来价值的前提下，戴尔首先制定了经理人底薪，且只相当于高科技公司的平均水平；而更大一部分潜在收益源于以长期的股本收益为基础的分红，正是这部分收入激励经理人不断增加股东价值。
戴尔的年度奖金中包括对成功执行战略的奖励，像运营利润率及客户满意度等价值动力都被用来设定成考核经理人业绩的激进指标。例如，尽管2001年公司的业绩和同行相比还是很好，但公司首席执行官MichaelDell2001年度仅拿到25%的奖金，只是因为公司没有能够实现一些激进的内部目标。
综上来看，不断降低的成本为戴尔带来的是市场份额的扩大、销售额的增大和利润的增加。
二、中国企业效仿戴尔模式的现实分析
戴尔在成本降低方面的优势无可比拟，除此之外，戴尔在财务上最能吸引我们注意的便是存货管理。作为戴尔黄金三原则之一的“摒弃存货”在戴尔的成功之路上立下了汗马功劳。但是基于国情我国的企业需要对此有选择性地借鉴。
（一）目前中国的国情不支持零库存
零库存无法在中国实现与中国的物流链有关。中国的物流业尚处于起步阶段，效率上还难以支持戴尔在美国提出的将产品三天内从工厂送到用户手中的承诺，尤其是非中心城市的用户就更难做到了。而且，一般收入阶层的中国用户恐怕也很难接受为了享受一次上门服务而多付出几百块钱这样的事。
我国家电业的老大级企业海尔，也曾禁不住这零库存的诱惑，进行尝试。这让人颇为不解，外来和尚都开始念中国经了，中国和尚还偏要去学外国经。结果常常是学了个四不象。海尔声称实现了“零库存”，却引来了一片质疑。海尔生产线的“按需定制”是按各地分公司的“需”而不是消费者的“需”生产，结果总部确实实现了零库存，但在各分公司都有规模巨大的变相库存。于是直销成了一种分散仓库的“体力运动”。这种伪零库存，令企业得到的也只是一个管理优秀的虚名而已。
（二）解决库存问题最有效的工具是能够对市场做出准确预测的实时信息系统
为什么一向强调“直接”的戴尔公司坚持着三原则：摒弃存货、坚持直销、倾听顾客需求；如果直销能有效降低库存，那么只要后面两条就行了，何必多此一举？这样的举动对于崇尚简单的戴尔无疑是画蛇添足。我们只需进行简单的逻辑判断就能得出这样的结论——直销并非意味着低库存。
一直坚持直销的戴尔公司历史上遭受的第一个重大挫折就是因为库存过大。1989年，戴尔公司在市场景气的时候，买进的存储器超过实际所需。随后存储器价格一路下跌，存储器的容量突然从256K提升到1M，戴尔公司在技术层面上也陷入进退两难的窘境，最终导致亏损。因此我们可以得出这样的结论，直销与低库存之间，并不存在充分必要的关系。
对于企业而言，库存是企业规模扩大后，由于对消费者需求信息判断不准，为避免由于缺货而导致需求链断裂而给自己造成的麻烦，如：库存少，容易供不应求失去市场；库存多，则面临资金占用、库存管理费用和库存产品价格降低的压力和风险。可见，库存的根本原因在于厂商和消费者之间的信息不对称。如果能够准确的预测、判断市场的需求，库存自然可以控制在可接受的范围内。所以，解决库存问题最有效的工具是能够对市场作出准确预测的实时信息系统。戴尔的实践证明，取代库存价值的是信息价值，而不是直销价值。直销只不过是在特定细分市场中协助创造了信息价值。
和厂商有效连接的信息系统是降低库存的最重要前提。能有效降低库存的信息系统必须具备三个特征：⑴信息源准确；⑵信息渠道中无信噪；⑶快速准确。由于目前IT系统提供的技术可实现性，前两个特征变得更为重要。不同的细分市场，基于客户需求的信息流动有不同的特点。在追求个性和技术领先的市场以及不成熟市场中，最终用户往往难以清晰描述其产品需求，零售商、集成商、服务商起着不可或缺的引导作用。显然，在这些类型的市场中，对客户需求的预测和引导显然是熟悉当地市场的经销商更有发言权。有经销商介入信息系统，可以保证信息源的相对准确。而在成熟市场，这一信息系统可以和用户直接对接。因此，中国企业现实中应注意，不同市场类型，需要不同的信息系统与之匹配，以此对市场做出更准确的预测。
三、“戴尔模式”对中国企业的启示
（一）转变成本降低观念，适应新时期要求
1.降低成本的基本原则
⑴顾客至上。要以顾客为中心，就必须统一规划产品的交付时间、质量和成本，同时做到更快、更好和更便宜。要在无损于产品质量的条件下降低成本。降低成本，并不意味着其结果将导致产品质量的下降。产品成本的降低决不允许产品的粗制滥造。
⑵寻求长远发展之道，降低成本是企业当仁不让的选择，但是不能因为降低成本，而忽视了社会责任、商务道德。社会责任的履行确实耗费企业一定的资源、提高了企业经营成本，但从长远来看，这种资源的消耗有助于树立企业热爱自然、热爱人类的良好形象，一个对社会负责的企业，才能在消费者心目中树立良好的企业形象，为企业的持续发展奠定基础。（3）系统分析成本发生的全过程，全方位降低成本。把技术、生产、经营、财务等有机地结合起来，实现全员、全方位和全过程的成本控制。降低成本不仅指降低生产成本，还包括企业其他作业的成本，如研究与开发、设计、营销、配送、售后服务等成本。由于高科技的发展，非生产成本的比重越来越大，许多企业的非生产成本已经超过生产成本。降低成本不仅指降低生产和其他作业成本，还包括管理费用和财务费用的降低。降低成本不仅指降低企业本身的成本，还要考虑供应商的成本和客户的成本。如果企业自身的成本降低了，而客户和供应商的成本增加了，并不能给企业带来长远的利益。成本就像在U形管中的水银，压缩这边的成本，那边的成本就增加。单独降低某项成本，不顾及其他成本的反应，这种成本节约永远不会体现在企业所关心的利润中，降低也变得毫无意义。
如邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的经验，以及潍坊亚星集团有限公司实行的“购销比价管理”，把企业管理成本的重点从以内部生产为中心，延伸到对销全过程的控制。这些方法结合企业实际特点，对降低企业成本有一定的作用。4）将降低成本作为企业发展过程中的重大方针，持续的降低成本。降低成本不应是应付经济萧条的权益之计，而是企业的根本方针，应持续不断的进行。这里所讲的“持续不断”有三层含义：第一，是指成本降低没有止境，在企业的存续期间内要始终考虑成本降低的问题；第二，降低成本必须尽快进行，成本与利润密不可分，为了领先，必须在成本上体现优势；第三，成本降低的标准要不断提高，俗语说的好“不进步就是退步”，要想保证本企业的持续发展，一刻也不能停止在降低成本方面所做的努力。
2.成本降低是方法、是过程，而非目的，企业追求终极目标是成本降低后的效益实现
需要注意的是“尽可能少的成本付出”与“减少支出、降低成本”在概念上是有区别的。“尽可能少的成本付出”，不是节省或减少成本支出而是运用成本效益观念来指导新产品的设计及老产品的改进工作。
如在对市场需求进行调查分析的基础上，认识到如果增加产品功能会使产品的市场占有率大幅度提高，那么，尽管为实现产品的新增功能会相应地增加一部分成本，只要这部分成本的增加能提高企业产品在市场的竞争力，最终为企业带来更大的经济效益，这种成本增加就是符合成本效益观念的。
再比如，企业推广合理化建议，虽然要增加一定的费用支出，但能使企业获取更好的收益；引进新设备要增加开支，但因此可节省设备维修费用和提高设备效率，从而提高企业的综合效益；为减少废次品数量而发生的检验费及改进产品质量等有关费用，虽然会使企业的近期成本有所增加，但企业的市场竞争能力和生产效益却会因此而逐步提高；为充分论证决策备选方案的可行性及先进合理性而发生的费用开支，可保证决策的正确性，使企业获取最大的效益或避免可能发生的损失。这些支出都是不能不花的，这种成本观念可以说是“花钱是为了省钱”，都是正确的成本效益观的体现。
（二）成本降低的有效途径
1.开发新产品，改进老产品，提高产品性价比
海尔平均每个工作日开发1.2个新产品，每天申报2.3项专利，居国内企业之首。1999年，海尔80%的销售收入来自新产品。以空调为例，海尔的多项技术居世界领先地位。其中，海尔空调变频及一拖多技术代表了世界空调技术最高水平，成为中国首次向欧洲输出变频技术的企业。创新为海尔发展提供了充分的技术支持，用户有了较大的选择，海尔品牌的美誉度也深入人心。收入上升，加上技术领先带来的成本优势，自然获得利润优势。
2.采用先进的工艺流程、设备、材料，提高企业技术含量
在IT业，戴尔公司是个另类。在其他品牌大拼研发之际，它却反其道而行，绕过技术的门槛，成为产品的供应商和销售商。戴尔几乎将全部精力用于强调产品如何满足客户的需求上。通过对直销、标准化、零库存等经营策略的探索与实践形成了企业独特的经营模式。
有人说戴尔没有专利，其实不然。戴尔有1000多项专利，其中550多项在营运领域，100多项在工业生产制造领域，大多和流水线、包装自动化有关。正是有了这些核心专利，才使戴尔的历程变得格外的明确和细腻，才使得其模式无法轻易被模仿，取得了成本降低的巨大成功。
再如，联想在其渠道发展由粗放型、低功能初级状态发展为高技术含量这个过程中，具有标志性的事件是ERP的实施。ERP实施不仅大大降低了渠道成本，而且提升了与渠道成员之间信息交换的数量、质量和效率，联想实施ERP之后，一年总计降低成本6亿多元。表1是实施ERP前后的一些财务数据。
3.加强企业员工的成本意识
企业要注意加强对员工的培训，一方面提高其技术水平，将企业的增长模式向集约化转变；另一方面，树立全体员工的成本意识。工人离生产流程最近，他们是战斗在企业第一线上的成员，对成本最了解，是成本降低策略的最终实施者。只有企业中员工的成本意识得到了加强，才能使企业成本降低的目标得到更快、更有效的落实。
4.不断改善成本降低的目标
企业不断改善成本降低的目标可以分为以下五个步骤：第一，草拟下一会计期间的销售计划。根据销售量计划，公司按照一定比例订立目标利润，然后以上一会计期间的直接人工、直接材料等成本资料作为参考，估算出预计的成本值，并进一步估算出预计利润。目标利润与预估利润之间的差异是公司目标利润改进的空间。第二，专注于如何实现目标利润。为了实现目标利润，公司必须针对除固定成本之外的绝大多数成本项目设置成本管理目标值。这个目标值被分割并分配到产品生产过程中的各个工作小组。为了确保这个目标是合理的和可实现的，管理层和会计部门要反复测算和协商，取得一致意见。第三，仔细评估所有的作业，制定成本改进计划。为了实现预定的成本降低目标，非增值作业将被降到最低限度以至于彻底消除，生产过程可能耗用的资源也会被重新配置。第四，月末，比较成本实际降低与目标降低额之间的差异，任何差异都要进行分析和解释。考虑到在成本持续改进期间可能有一些诸如设计改变、原材料价格变动等因素的变化，允许有一定的差异许可范围。第五，为了进一步接近设定的成本管理目标，成本管理团队根据差异分析结果，综合考虑其他改进，进行持续不断的努力。
我们的目的是降低成本而不是保持成本，在这个过程中不妨根据企业的具体措施设定一个测量参考值。如，在日本西铁城手表有限公司，公司以直接人工成本作为成本制度的重点，所以使用“实现率”指标来度量成本节约水平。其计算公式是：实现率＝实际人工小时÷标准人工小时。各工作小组的实现率每月计算一次，各产品的实现率每半年计算一次。实现率的期望值是100%，这反映了成本节约目标已被按月纳入标准体系。如果一个小组的实现率高于101%就要进行审查。在审查中，组长要说明如何确保下个月的实现率回到100%。实现率高于100%的头一个月，标准并不修改，这就给小组造成压力促使其实现成本节约目标。如果实现率在接下来的第二个月仍然高于100%，那么第三个月时标准会被修改，从而反映该小组没能实现成本节约目标。即使目标已经被调整了，但是关于既定目标为什么没有实现以及今后如何实现的讨论仍会继续，如果与负责人的个人能力有关，这将会影响他个人的业绩评估和提升。
（三）提高资本运营效率，增加企业盈利能力
㈠基本概况
1、项目名称：__县万吨番茄加工厂
2、法定地址：__县__镇
3、项目承建单位：__县第一大米厂
4、项目主管部门：__县粮食局
5、项目建设性质：合资经营
㈡项目规划依据
__县__镇具有多年种植蔬菜的经验，特别是__镇的大尖村、全村土地尽是种植蔬菜。西红柿是种植面积最大的一个蔬菜品种，由于夏季西红柿不耐贮藏，当遇上种植面积大的丰收年景，处理西红柿只有低价倾销。为此，开发番茄加工原材料丰富。
二、项目背景
1、自然地理与投资环境概况
__县__镇在__县北部，土质肥沃，光热资源丰富，年平均气温13.8度，年降水量800毫米左右，无霜期200-210天，能为农业生产提供良好的生态条件。
__镇是__的一个老镇，其交通比较发达，物产丰富，集镇规模较大。这些对我们经济、技术、信息、人才交流与合作，对我们的产品开拓市场提供了非常便利的条件。
2、__镇的农业生产
__镇耕地面积约5万亩左右，常年种植稻麦面积在4万亩以上，随着农业产业结构的调整，人民生活水平的提高，多种经营项目和蔬菜面积逐年扩大，有些村蔬菜已成为全镇主导产业。
3、番茄生产
番茄是__镇蔬菜作物中的主要品种，其面积，产量均占蔬菜的60以上，近年面积一直稳定在3000亩以上，总产5000吨左右。随着农业产业结构的调整，番茄面积有扩大种植的趋势，同时也面临着如何搞好番茄的深加工，均衡市场供应的问题。
番茄营养丰富，深受消费者喜爱。但番茄的市场供应，全年是不均衡的，一般来看，夏季是充足的，价格也最低，市场价每公斤0.2-0.4元，群众消费量也最大，而秋、冬、春三季的生产量与市场供应量则显的不足，市场价格也一路上扬，最高时市场价可达每公斤2.0-4.0元，群众因经济承受能力问题而消费量大减。
番茄酱的生产，夏季收购廉价的番茄加工，在秋、冬、春三季供应市场，既能解决番茄的均衡市场供应问题，又能让广大群众在番茄生产的淡季品尝到番茄的风味，同时番茄加工的企业也必定有可观的经济收入。
4、__县第一大米厂情况简介：__县第一大米厂是一个老厂，该厂坐落在__县__镇，一直是以加工精米与面粉为主要产品，其产品远销__县内外，也曾出口到国外，年销售收入300万元以上。近年来，随着农业产业结构的调整，__镇种植番茄面积的扩大，产量不断提高，番茄已成为这一地区的优势农产品资源。该厂计划利用这一地区资源优势，加以加工利用，不断地发展、壮大自己的企业，更好地为广大农民群众服务。由于企业积累的资金不足，特提出向全社会招商引资，诚招天下有识之士，共创大业。
三、市场分析及前景预测
番茄味美而营养丰富，广大群众非常喜爱食用，不论是居家消费还是亲朋相聚，有番茄酱佐餐，都是使人胃口大开的美味佳肴。
番茄酱的生产加工，__与周边县市目前都是空白，市场供应的番茄酱都是远方来的。因此，番茄酱加工企业，不但能为我们地区填补一项空白，而且一定能为项目的发展提供广泛的生存空间。
四、项目及项目规划
㈠项目目标
本规划项目的主要目的是引进番茄加工技术与资金，为市场提供适销对路的番茄酱产品，其主要建设内容是一个番茄深加工企业。
㈡项目建设内容说明
番茄深加工企业：主要功能是年加工处理番茄2万吨，而且主要集中在夏、秋季节开工生产，有利于收购夏季菜农生产的大量番茄作为廉价原料。
五、项目投资估算
经初步估算，本项目建设总投资为2500万元左右，其中，自筹500万元，外方投资20__万元。投资概算：固定资产投入1000万元，流动资金1500万元。
六、项目财务效益预测
㈠财务预测依据
番茄收购价每公斤0.3-0.5元，番茄酱销售价每公斤2.0-3.0元。
㈡财务分析
A、成本支出情况
1、番茄收购资金：
2万吨×0.4元/公斤＝800万元；
2、其它辅助原料100万元；
3、水、电、煤等原材料120万元；
4、包装费用150万元；
5、工资费用300万元；
6、其它费用50万元；
B、销售收入情况
1、番茄酱销售：
1.0万吨×2.5元/公斤=2500万元;
2、番茄酱残渣销售：
1.0万吨×0.02元/公斤=20万元；
C、经济效益
B-A=2520万元-1520万元=1000万元；
经初步估算，项目建成后，将年生产番茄酱1.0万吨以上，加上副产品收入，企业年总销售收入将达到2500万元以上，年净利税为1000万元上下。投产3年可以收回固定资产全部投资。
关键词房地产开发造价控制
我国加入WTO后，房地产业将会面临新的竞争和挑战。国外房产商将凭借较强的融资能力、较高的技术装备水平和管理水平以及灵活的经营机制等优势进入我国市场。而国内大部分房地产开发商手头的流动资金非常有限，即使有很大的一笔流动资金在手，他们也不愿轻易被“套牢”。因此，在新的市场面前，精明的开发商除了要学会脑筋急转弯，从规模化、集团化、品牌化等方面发展自己外，尚应从内部着手，通过加强工程质量管理与监督，严格控制工程成本，争取以最低的投入，获得最佳的经济效益，从而提高企业在市场中的竞争能力。而控制工程成本的关键就在于合理确定与有效控制工程造价。
对房地产开发商而言，如何有效地确定与控制建设工程的造价问题，是每一个房地产商面临的重大问题。一般来讲，工程造价的确定与控制可分为四个阶段，即决策阶段、设计阶段、施工阶段、竣工阶段。要合理确定与有效控制工程造价，就必须从这四个阶段入手。
1决策阶段的造价控制
可行性方案的选定和投资估算的定位是建设项目的核心，这一阶段不仅关系到目标实现时间的长短、质量的优劣，也是全过程造价控制的源头，对以后各阶段的造价控制起指导作用。如何在这一阶段把质量、造价和工期结合好，就需要进行充分的市场调研、详细的资料收集和反复的方案比较，尽可能选出最佳组合，作出科学的决策。
1．1完善投资决策机制
要成立投资策划部门，造价工程师根据公司现有的资金、土地储备情况及融资能力，结合当前市场行情，进行必要的、专业的分析论证，确定项目的可行性。
1．2建立项目审查制
公司内部员工做的投资分析报告还应聘请专业咨询公司的有关专家进行审查。谨之又谨，慎之又慎，取长补短，提出自己相应的改进措施，供决策层决定。
1．3随行就市，及时修正
随着决策内容的一步步深入，投资估算也要随之调整。造价工程师必须密切注意决策报告中的每一条建议及修改情况，及时地调整因此而产生的价格的变化。只有做好了这一点，投资估算才能真正起到有效控制工程造价和正面影响决策的作用。
2设计阶段的造价控制
优秀的工程设计是有效控制工程造价的前提，因此，笔者认为可从以下五个方面来控制：
2．1实行设计方案招投标制度
在市场经济的今天，开发单位在委托设计时应大力引入竞争机制，加强管理工作。通过设计招投标来选择优秀的设计单位，从而保证设计的先进性、合理性、准确性，避免因设计质量问题出现的工程洽商。同时通过招投标还可能选择到优秀的设计方案，避免因建筑产品设计落后，影响销售，造成资金长期得不到回收，经济效益无法保证的事情发生。
2．2实行限额设计
项目设计的优劣将直接影响建设费用的多少和建设工期长短，同样也影响建设项目今后的使用价值和经济效益，对于一个建设项目，发商要做到心中有数。而作为设计单位，在设计中凡是能进行定量分析的设计内容，均要通过计算，要用数据说话，充分考虑施工的可能性和经济性，在设计技术与经济分析上要改变设计完后再算账、功能决定造价的习惯做法、开发商应对设计方案提出限额设计要求，并为之创造外部条件。
2．3开展价值工程的应用
价值工程是用来分析产品功能和成本关系的，是力求以最低的产品寿命周期成本实现产品的必要功能的一种管理方法。一般来悦，提高产品价值的途径有5种：一是提高功能，降低成本。这是最理想的途径；二是功能不变，降低成本；三是成本不变，提高功能；四是功能略有下降，但带来成本大幅度降低；五是成本略有升涨，但带来功能大幅度提高。运用价值工程原理，在科学分析的基础上，对方案实行科学决策，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。价值工程的主要特点是：以使用者的功能需求为出发点，对所研究对象进行功能分析，使设计工作做到功能与造价统一，在满足功能要求的前提下，降低成本。
2．4加强图纸会审工作
加强图纸会审，将工程变更的发生尽量控制在施工之前。在设计阶段，克服设计方案的不足或缺陷，所花费的代价最小，可取得的效果最好。我们在工程施工前，组织总工办、工程部、经营部和预决算部，对施卫图纸技术上的合理性、施工上的可行性、工程造价的经济性进行审核，从各个不同角度对设计图纸进行全面的审核管理工作，以求得提高设计质量，避免因设计考虑不周或失误给施工带来洽商，造成经济损失。
2．5加强洽商管理
杜绝不合理的设计洽商。对确实必须发生的设计变更，我们采取的方法是审核会签制，组织公司各部门讨论决定。这样可以大大减少由于设计人责任心不强所发生的洽商，给工程增加成本。杜绝施工单位利用设计洽商增加工程造价。
3施工阶段的工程造价控制
3．1严格工程合同的签订与执行
签订工程合同时，最重要的要根据各工程的特点，应选择恰当的发包方式和价款调整条件，因为不同的发包方式和价款调整条件，直接关系工程造价的控制效果。
合同文本应尽可能选用由国家颁发的通用性合同文本，再根据拟建工程的特点和招标文件以及发包人承包商双方谈判结果来起草。合同文本必须准确表达双方谈判确定的意思，做到条款不漏项；标的物表达清楚、标的额计算准确；质量有标准，检验有方法；包装物、提(交)货或移交工程成品、运输方式和结算方式明确；违约责任及违约金(或赔偿金)计算方法准确；文字表达严谨，不使用模棱两可、含糊不清词语。
工程造价一般是由工程招标合同价及合同外项目价款（即工程增项、施工索赔、材料调价、费用调整等）所构成。合同价是承发包双方充分运用价值规律，反复进行价格比较，实现个别劳动消耗和社会必要平均劳动消耗的统一，基本上是等价交换的价格。它高于社会必要劳动耗费时，对承包方有利，低于社会必要平均劳动耗费，对发包方有利。但不论承包方获得利益或发包方节约投资，都要通过市场竞争来实现，并符合价格规律的要求。工程现场施工条件受到种种复杂因素的影响和干扰，使工程造价波动的幅度也非常大。施工合同中的合同价款包括了国家及地方定额管理部门颁发的标准定额中的人工、材料（设备）、施工机械、管理费用及政策性调价外，凡是由承包方负责的，其费用必须全部无一遗漏地包括在工程价款中。承包方承诺的条件和费用一般在双方招投标过程谈判，双方依据工程的承包方式予以确认并在签订工程施工合同时，据以确定工程的合同价款在工程结算时还能否进行调整。
3．2严格材料、设备的定价和订购
一般来说，钢筋、水泥、木材、砖、砂、石这些主要用于主体施工的材料，价格相对稳定，市场透明度大，以建设工程造价管理站公布的信息价再结合市场行情进行适当的调整即可。但市场装饰材料品种繁多，价格差别大。对于这部分材料，一般由甲方订购或者由施工单位推荐三种以上的同类型材料的品牌和价格由甲方确认后，方可购买。这样，才能既控制造价又保证工程质量。安装专业中预埋、预留的管线等一般都是由施工单位购买，但设备主要由甲方采购的。设备造价涉及金额大，占整个工程造价的30％以上。设备订购计划必须与工程实际进度紧密配合，以免影响工期。
3．3工程款的控制
目前，建筑市场竞争激烈，僧多粥少，开发商一般不需支付工程预付款，甚至要求承建商对工程主体进行部分或全部垫资。这样，既缓解甲方的资金占用压力又能考察施工单位实力，还对约束施工企业如期按合同履约起到积极作用。另外，工程进度款的支付比例是房地产开发企业不容忽视的问题。通用做法是：①按每月实际已完工程造价的80％支付工程进度款；②待工程竣工验收合格后，支付总造价的85%；③工程验收合格交付使用后，甲、乙双方在合同规定的期限内完成结算，再支付至总造价的97％的工程款，留3％作为工程保修款，待保修期满后支付乙方保修金。
4竣工阶段的工程造价控制
竣工结算是工程造价控制的最后一个阶段，它是反映建设项目实际造价和投资效果的文件，也是竣工验收报告的重要组成部分，必须予以高度重视，严格把关。根据本人这几年的工作经验，认为重点应做到以下几个方面：
（1）严格核对合同条款，防止重复计算及收费等问题。
（2）检查隐蔽验收记录及施工日记，确认隐蔽验收手续是否齐全，是否按图施工。
（3）落实设计变更及签证，检查这些设计变更是否符合既定的程序，是否经设计单位及建设单位的同意批准，并且严格查实变更签证，防止一些莫须有的签证、重复签证等。
（4）按图严格核实工程量。一般而言，施工单位均会有意高估工程量，建设单位的审核人员必须严格把关，按实结算。
（5）严格执行投标过程中所报的单价或签证价格，禁止高套单价的情形出现。
（6）严格按规定和合同套取计费程序，计取各项费用。
（7）认真审查、复核，防止各项计算误差。综上所述，工程造价控制是一个系统的、全面的动态管理过程，只有对工程建设的每一个阶段采用科学的、系统的管理方法加以严格控制，才能达到全面控制工程造价的预期目的。
工程竣工时，根据合同文件中计价方式及允许调整费用范围的规定，发包方对承包方提出的竣工结算文件必须要进行认真的审核，避免承包方在工程结算中高估冒算，以便合理的确定工程造价。
5结语
总而言之，工程造价的确定与控制是一门博大精深的学问，本文所论及的仅是笔者几年来的工作体会，一得之愚而已。随着我国造价理论的进一步完善和发展，造价工程师制度的推行，提高投资效益的要求将使合理确定与控制工程造价的地位更加重要。
参考文献
1吴秋菊，姜金剑．合同管理对工程造价的影响及对策［J］．德州学院学报，2002（12）
关键词：招标 相关问题
招标是一种“有言在先”的要约式达成合同的方式，笔者认为，要做好招标工作，应关注以下几个方面的问题：
1、必要的准备工作
建设单位在招标时也应做好各种准备工作，千万不要盲目招标，在图纸、资金、设备不落实，手续不齐的情况下仓促上马，其结果不是中途停止，就是“三边”工程。因此，前期工作一定要扎实。第一，办好各种招标手续，第二，为确保工程款的按期按量支付，要先备后用，除备足工程概算所要求的资金外，应保证一定数量的备用款，用于支付设计变更、设备材料提价以及合同索赔等支出；第三，要严格审查将要发出的进行招标的设计图纸、文件，对图纸交待不清的一些做法和用料标准(如装修做法、硅标号、设备选型等)，必须加以明确，保持标底编制与投标报价的口径一致，否则容易“跑标”；第四，由于我国招投标工作的法制体系仍然处于完善过程中，所以建设单位要有懂技术和经济的人员参加，一定要做到公平竞争。
2、调查投标环境
一旦我们确定投某个工程的标，我们一定要充分调查投标环境。所谓的投标环境，就是招标工程的自然经济和社会条件，这些条件都是工程的制约因素，必然会影响到工程成本，是投标单位报价时必须要考虑的。（1)材料的询价。我们从事的这一行业本身就是一个因地制宜、就地取材的行业，在近些年来又增加了环保的内容。利用粉煤灰、钢渣等工业废料做路基，在施工中确保当地的自然环境植被不被破坏等。材料费在工程的总造价中占着很大的比重，工程材料价格的高低直接影响到投标报价，作为投标单位一定要下大力气把当地材料摸准摸透，这也是投标工作很关键的一步。（2)对竞争对手的调查。应了解投标对手过去几年的业绩、在建工程情况，在当地的信誉如何？这些情况对决定我们的投标决策有一定的参考价值。“知己知彼，百战不殆”，就是这个道理。
3、明确界定招标范围
招标的范围应在招标文件中有明确的界定。招标的范围就是投标人投标报价的范围，也是合同的承包范围，若界定不清楚会产生如下问题：（1)投标人无法确定哪些应该报价，哪些不应该报价，容易出现漏项和多项的报价；（2)增加了评标工作量，需要剔除或增加项目使报价范围一致，还会增加评标工作的主观性和不公正性；（3)增加了合同谈判难度，招标文件对招标范围未明确界定，合同中仍需明确，此时来明确承包范围易出现承包方挑肥拣瘦的现象，使得工程造价增加，业主作为发包人将失去主动地位；（4)如果合同中对承包范围界定仍然不够明确，则只能在合同执行的过程中通过双方协商，以补充协议的形式解决，对业主更为不利。
4、编制投标书
投标单位对标编制投标书是投标工作的主要内容。一般业主出售标书以后，会很快召开由投标单位参加的标前会并组织现场考查，以解书及施工现场的疑问。所以，投标单位在购买标书后要抓紧时间认真阅读、反复研究招标文件，列出需要业主解答的问题清单和需要在工地现场调查了解的项目清单。现场考查后要立即制定编标计划，明确人员分工，使整个编标过程按计划进行，以免造成前松后紧，粗制滥造。
5、注重明标和暗标
明标和暗标，是指在投标人投标时对投标文件提出的要求，即技术部分采用暗标，商务及价格部分采用明标的方式。明标和暗标的优点是最大限度地排除外界干扰、最大限度地减轻评委心理负担，使评标结果更客观、更公正。明标和暗标的关键是规则的制定。按照招标的基本规则应该做到以下几个统一：统一文件格式，包括封面、内容格式、表及图的格式要求；统一纸张，包括尺寸、重量、色彩；统一字体、字号；统一装订方法。明标和暗标的注意问题：（1）格式不符合要求应当废标的，需在招标文件中用醒目的方式标明，并在评标过程中严格执行；（2）暗标部分投标人在文件中，除技术信息以外，不得直接或间接透露价格信息和投标人的其他任何信息，但为保证其投标文件的有效性，便于中标后签订合同，可要求每个投标人对一份暗标部分签字盖章，并单独封装，开标后由公证处进行编号时独立封存，其余的暗标部分不得签字盖章；（3）如果需要投标人进行方案陈述，建议采用视频文档，但图像中不得出现投标单位的人员和单位其他相关信息；（4）暗标和明标的评审，是评标过程中的两个阶段，是个有机体，其程序不可颠倒，明标的开启必须是暗标评审结束后方可进行，并且在明标评审阶段，评委不得对暗标的评审结果进行修改。
6、在招标过程中制定详细的款项支付和资金管理条款，确保在工程实施过程中能很好地执行
工程招标文件是工程合同的主要组成部分，作为财务部门，应认真关注款项支付、资金管理的条款，包括履约担保、开工预付款担保、合同用款估算、材料及设备预付款比例、工程计量支付和承包人资金管理等条款，确保这些条款科学合理。例如：在合同条款中应明确建设资金管理方面的内容有：首先，可要求中标人出具《工程结算资金专款专用承诺书》，承诺工程结算资金用于本工程，不挪用、不转移、不挤占；承诺按业主指定银行开户；承诺业主对其工程结算资金有监督权利。该承诺书应列为合同组成文件。其次，可要求中标人与业主、开户银行共同签署《工程结算资金管理协议书》，同样应列为合同组成文件。协议书应载明工程建设资金监管的范围、内容和对象；载明签约三方在资金管理方面各自的责任、义务和权利；载明对违约行为的罚款。再次，可要求承包人在投标时对流动资金的投入做出约定，一旦出现承包人因流动资金未按约定投入而造成误工停工时，业主就可以按约定条款要求其及时投该资金，并收取违约金。这样对施工单位才有真正的约束力。
7、关注废标和无效标
【关键词】房地产企业；资金管理；存在问题；加强措施
房地产企业作为国民经济的重要组成部分，关系着国民经济的命脉，是典型的资金密集行业，募集到足够的资金是房地产企业发展的第一推动力。但是对于政府出台的一系列调控措施，抑制房价增长过快、促进房价合理回归，对房地产行业影响很大，面对日益趋紧的融资环境，销售量萎靡不振、成交量环比下降，部分房地产行业无法承受高额的成本支出以及巨额的土地付款，同时更严重的暴露出资金管理的薄弱环节。
1 房地产企业资金管理存在的问题
1.1 资金使用效率低下
受本身行业性质影响，项目投入资金多、开发周期长，房地产投资要受到包括土地投资、综合开发、建筑施工和销售市场等四个相互关联因素影响，一旦资金投入需经过至少上述四个市场的流通才能最终形成利润回报。经历环节过多造成潜在风险增大，前期开发拖沓、项目管理不到位造成工期延长，销售政策不利、售后服务欠佳会形成产品积压，资金沉淀严重，最终都会影响资金的及时回笼，降低资金的使用效率。
1.2 融资形式单一、负债率居高不下
由于政府对房地产企业IPO和股权再融资限制条件较高，因此，房地产企业更多的选择负债融资来满足资金需求，这就造成企业资产负债率较高，流动负债率也高于其他行业水平。据统计，房地产企业70%-80%的开发资金直接或间接来源于银行或其他金融机构，一旦房地产价格下跌、成交量下降或者房地产企业经营不善造成房地产企业资金回笼困难，偿贷能力降低，可能会造成金融体系动荡，进而累及整个国民经济。
1.3 资金管理意识模式落后
大部分房地产企业建立了资金预算管理制度，但是由于管理人员认识不到位，导致制度形同虚设，同时缺少在项目投资和经营等各环节对资金管理的控制，导致各环节成本费用超支严重。另外，一个房地产公司通常会在不用的区域或者不同的省份同时存在项目，导致资金分散，缺乏集中统一管理，上级单位很难及时准确的了解资金的流向和使用情况，使得房地产公司存在大量的账外循环资金。
1.4 资金链抗风性能力差
房地产行业基本采用高杠杆盈利模式，即投入小部分的自有资金，大部分资金来源主要依靠银行贷款，因此销售性风险和融资性风险造成房地产行业整体抗风险能力较差。由于房地产企业融资形式单一，主要依靠银行贷款，银行一旦限制放贷，企业资金就会出现缺口；预售款和销售款不能及时收回，就会引发资金链趋紧，高额的银行利息将会加剧企业资金紧张，项目开发款项无法保证，整个资金链面临断裂的危险。
2 加强房地产资金管理的建议
2.1 加强项目前期可行性分析、降低资金使用的机会成本
为确保资金能够收回，在项目可行性分析阶段，应认真调查拟开发项目背景情况，并对市场供应和需求状况进行科学、客观预测，然后对开发进度和时间进行合理安排和计划，如按照前期、主体和竣工验收等不同阶段合理安排项目开发进度。根据项目投资和开发进度，合理估算所需资金量，拟定筹资方案，并对筹资成本进行计算和分析。因为项目开发需要资金量比较巨大，因此在投资前必须进行缜密的资金计划和安排，减少资金成本，保证项目的正常运行。
2.2 拓宽融资渠道、降低资产负债率
房地产企业应根据长期发展规划和短期经营活动，判断对资金的需求，分析各种融资方式的资金成本，在筹集资金中确定合理的股权资金、债券资金的比例。可通过运作上市和发展房地产信托基金的方式，减少对金融机构融资的过分依赖。具有一定实力的房地产企业还可通过并购其他中小企业，增强资本扩张的能力，实现规模经济效益，对于中小型房地产企业来说，应选择中小城市，避开与大型房地产企业的竞争，利用欠发达地区较低的土地价格，获得较高的投资回报和资本积累。
2.3 加强项目管理、提高资金使用效率
加强内部管理，加快项目开发进度、缩短项目开发周期，提高资金的回笼速度。加强工程预算和成本核算管理，使产品成本正确反映企业产品的实际支出，并对工程结算进行严格把关，在施工过程中确保工程质量的基础上减少浪费支出。做好资金计划和预算管理，工程部、财务部应根据在建工程进度情况合理安排付款计划，确定合理的工程付款节点，拒绝一切不合理支出，杜绝流动资金的浪费。
2.4 完善资金监控、减少资金风险
定期或不定期的对资金使用情况进行检查，通过日常报表管理加强对资金的掌控，同时结合专项检查发现资金管理过程中的深层次问题。尤其是加强对销售回款的管理，公司应制定内部销售政策明确各环节工作职责、责任人和时间节点，对外做好与银行和公积金管理部门的沟通，以加快资金回笼，缩短资金在销售环节占用的时间，减少资金风险。
参考文献
[1]试析房地产施工企业资金集中管理 现代经济信息 2009/11 中国期刊全文数据库
[2]房地产开发项目全过程成本控制 建筑经济 2006/08 中国期刊全文数据库
[3]浅议房地产企业集团财务管理 中国外资 2009/12 中国期刊全文数据库
投资项目可行性研究报告是项目投资决策阶段的重要依据，应做到投资理由充分，项目范围明晰，工程内容清楚，工程量基本准确，工程投资估算合理，经济评价和社会评价方法正确。一般说来，对于可研报告中的每项工程都要说清楚工程内容是什么，用什么工程方案去实现工程内容，在多种可用方案中为什么采用此种工程方案。
在编制投资项目可行性研究报告时，除了要按上述准则进行工作外，还应注重以下几个问题，以利于提高可研报告的质量和深度。
一、工程内容、工程量、工程投资应对应统一
投资项目可行性研究报告与项目规划、发展研究、课题等都有一定内在联系，但却存在本质的区别。投资项目是一次性的投资活动，应有明确的起点和终点，有明确的投资目标。投资项目可行性研究报告实质是在确定的时限内，提出一个具体的框架式的工程建设方案及带来的社会效果，在此框架方案内的工程建设内容、工程量、工程投资是相互关联对应、统一的。在这一方面，有一些不确切的做法值得注意和改正。一是工程方案的设计超出可研报告研究范围，缺少工程的时限概念，缺乏工程实施可能性概念，把工程方案章节写得添枝加叶，无边无沿，而工程量又提不出来，工程投资没有按提出的方案列出，工程建设方案根本无法落实；二是有的编制者在投资中列出了某单项工程费用，而在工程建设方案中体现不出工程内容和工程量；三是有的编制者提出了工程内容，但工程量不清楚，无法核对工程投资是否合适。
二、项目投入物与产出物要衡等
在编制生产性项目可研报告时，对每个生产过程正常生产时所需要的原材料、辅助材料、水、电、汽等用量，以及生产过程产生出的主、副产品和废料量，要进行初步的平衡计算。物料平衡计算的理论基础是质量守恒定律，即输入系统的各种物料总和等于自系统中输出的各种物料的总和与系统中物料损失量的总和的两者之和。
在质量守恒定律理论指导下，加强物料衡算对提高项目可研报告的质量具有十分重要的作用，物料衡算正确，可以准确地确定出项目投入物与产出物的数量，进而比较准确地确定出产品成本中原材料和辅助原材料的费用和产品、副产品的销售量及销售收入，为项目的财务评价提供了可靠的基础数据。假如物料衡算有误，有以下几种可能的情况：一是投入物计算量偏多或偏少；二是产出物量计算偏多或偏少；三是投入物和产出物量偏多或偏少可能出现的四种组合。这些情况的出现都直接导致项目成本费用和销售收入测算的失真，从而使项目财务评价不真实，影响项目决策。
同理，项目公用工程中水、电、汽的各种用量计算遵循能量守恒定律，根据能量守恒定律理论，准确地确定各种能量的用量，对于确定项目公用工程方案、设备选型、测算项目总成本费用中的燃料动力费用和公用工程投资等具有重要作用。
三、公用工程建设方案中工程量要明确
项目公用工程建设方案主要是指供水、排水、供电、供热、供汽(气)、制冷等在生产过程中如何供给的方案。在这些方案中应明确这些物质的来源、总用量、供应方案，据此计算公用工程中的各分项工程量。
在这方面有两种不正确的倾向，有的重视生产工艺方案的比选和论述，不重视公用工程方案的比选和论述，因而造成公用工程方案模糊，工程量不清楚。公用工程方案也是项目建设方案的重要部分，必须做到方案优化、工程量明确。还有在可研报告中根本不提及公用工程建设方案和工程量的现象，一言蔽之，“公用工程有保证”或“公用工程没问题”，这种做法是对项目不负责任的态度，是不可行的。
四、项目建设投资估算要实行资产保全原则
投资估算是在对项目的建设规模、技术方案、设备方案、工程方案及项目实施进度等进行研究并基本确定的基础上，估算项目投入的总资金(即建设投资和流动资金之和)。项目建设投资由建筑工程费、设备及工器具购置费、安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费、建设期利息构成。
在进行项目建设投资估算过程中要实行资产保全原则。这条原则规定，凡是参与项目建设的各类资金要素和费用都形成资产，将形成有形资产和无形资产两种形态。根据资产保全原则，以下各类资金要素和费用都应计入建设投资中。
1、项目中利用原有固定资产，要在评估其现值后，列入建设投资中；
2、无论是购置的还是自有的土地使用权应作价列入建设投资中；
3、为项目购置的或自有的无形资产(商标、商誉、知识产权等)应作价列入建设投资；
4、设备购置费除了考虑设备本身价格外，还应考虑为购置设备而耗费的其他附属费用(如运费、包装、采购等费用)，一并列入设备购置费之中；
5、项目投产前，为项目实施的技术开发费用要列入建设投资中；
6、国家和行业规定对建设项目收取的有关费用(如城市配套、各类增容费用)要列入建设投资中；
7、工程建设临时设施费用、维护费用、大型设备迁移费用应列入工程建设投资。
五、销售收入和总成本费用测算范围应对应统一
