时间：2023-06-12 14:45:44
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务支出计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】财务收支计划；编制；调整
一、事业财务收支计划的编制
事业单位财务计划由收入计划和支出计划两部分组成。事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、业务收入、经营收入、上缴收入、捐赠收入和其他收入。收入计划一般参考以前年度收入计划的执行情况，结合计划年度的增减因素以及相应事业单位财务收支计划由收入计划和支出计划构成。
1.收入计划的编制。事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、业务收入、经营收入、上缴收入、捐赠收入和其他收入。收入计划一般参考以前年度收入计划的执行情况，结合计划年度的增减因素以及相应政策进行测算编制。其中，财政补助额按财政部门核定的定额或定项补助标准编制。
2.支出计划的编制。事业单位的支出是事业单位开展业务活动，经营活动所发生的各项资金耗费和损失。事业单位的支出，包括业务支出、经营支出和其他支出三部分。各部分的具体内容因单位类型不同而不同。
二、财务收支计划的审批
各单位编制完成的财务收支计划，要在规定的时限内上报主管部门或财政部门。由财政部门或主管部门进行系统审查，审查的主要内容是：
1.合法性。合法性审查，主要是审查收支指标特别是财政补助款和上级补助款的安排是否符合规定；各收入项目特别是业务收入、经营收入是否存在“打埋伏”的现象；各项支出指标的安排是否符合有关规定，有无“宽打窄用”现象。
2.正确性。正确性审查，主要是要验证各项数字特别是重要项目数据的正确性；审查表与表之间有无矛盾关系，有无计算上的差错。
3.完整性。完整性审查，主要是审查各种计划表格有无遗漏，表中项目填列是否完整。财政收支计划审查后由财政部门或上级单位批复实施。财政部门或主管部门在审查中发现的问题，单位应按要求作相应的调整更正。
三、财政收支计划的执行
事业单位财务收支计划，经批准后就成为单位财务工作的指令性文件，各单位应以财务部门为中心，组织好计划执行工作。主要应做好如下工作：
1.依据预算，合理使用。按核定的支出预算和事业进度，及时供应、合理安排和节约使用资金，用较少的钱办较多的事，充分发挥资金的效能。
2.依据法规，及时、足额组织收入。根据国家的方针、政策、制度和收费标准，积极组织收入，把该收的各项收入及时、足额地收进来。
3.落实财务指标，建立健全财务收支管理责任制。财务部门应将各项收支指标，分解落实到有关的科室、职能部门，实行归口分级管理，进行责任制控制，对未完成计划指标的，要承担相应的经济责任。
4.掌握重点收支项目，审查与监督日常财务收支活动。事业单位的收支项目虽然较多，但有主次之分，要掌握重点项目进行控制。所谓重点项目也是在总收支中占比重较大的项目，如事业收入、事业支出等。只有抓住关键，明确重点，才能进行有效的控制。
5.掌握收支规律，主动灵活地调度资金。在计划执行过程中，财务部门要根据单位业务活动特点和历年收支情况，摸清收支规律，熟知各个收支项目发生的时间，根据货币资金余额的变动情况，及时做好资金收支的协调平衡工作，发生问题及时处理，以保证事业计划的圆满完成。
6.加强预测、分析、检查和评比等工作。单位要随时掌握各项财政收支指标的完成情况，就必须做好日常财务收支指标的预测和分析工作。通过分析找出差距，肯定成绩，总结经验与教训，在此基础上对财务收支的发展趋势进行预测。同时，还必须进行严格检查，对日常财务收支实施控制。检查的主要内容是检查计划完成情况、财经法纪执行情况和往来款项结算情况等。
四、财务收支计划的调整
财务收支计划的各项收支指标，主要是根据国家政策、制度、定员定额、收支标准和历年收支规律以及事业计划测算编制的，这种测算在一定程度上带有一些主观成分，人们对未来的预测由于各种复杂多变的因素，其准确性是极其有限的。在事业计划和财务收支计划执行过程中，难免会发生一些在安排计划时没有考虑到的情况，如国家政策和调整、自然灾害的发生等，从而使原定计划与客观要求不相适应。所以，财会部门必须对收支计划也作相应的调整。
1.财政补助部分的调整。国家对事业单位区别不同情况实行“核定收支、定额补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。就多数事业单位而言，收入不能满足支出需要，有的甚至几乎没有收入，在不同程度上存在着对国家财政资金的需求，财政给予一定的定项补助或定额补助。定项补助就是财政部门根据事业计划确定一个或几个支出项目，如工资、补助工资、职工福利等作为补助数额，列入财政预算支出进行补助；定额补助就是财政部门根据事业计划和单位收支情况，按特定的业务计算单位计算的补助定额作为补助数，列入财政预算支出进行补助。定额补助标准根据事业发展计划、事业单位收支状况、财政政策和财力可能确定。事业单位在计划执行过程中，如果上级下达事业计划有较大的调整、或者根据国家政策规定需要增加或减少支出，对单位预算收支影响较大的，可以追加、追减预算。但追加、追减预算必须报经财政部门或主管部门的批准，并按“预算追加通知书”的要求办理。除此之外，一般不得调整。若事业单位因其行政隶属关系发生变动，则还要办理预算划转手续。
2.非财政补助的部分调整。非财政补助部分是指上级补助收入、业务收入、经营收入、上缴收入、捐赠收入和其他收入。非财政补助部分若需调增或调减的，由单位自行调整，并相应调增或调减支出预算。值得指出的是，事业财务收支计划的调整，不得违反国家规定，不得随便提高收费表，扩大收费项目；也不得随意扩大人员标准，提高工资待遇。总之，财务收支计划的调整，必须做到合理合法，服从国家宏观调控的需要。
参考文献：
关键词：国培计划；专项资金；教师培训
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01
“国培计划”是中小学教师国家级培训计划，简称“国培计划”，由教育部、财政部于2010年开始全面实施，是提高中小学教师特别是农村教师队伍整体素质的重要举措。“国培计划”包括“中小学教师示范性培训项目”和“中西部农村骨干教师培训项目”。2010-2012年中央财政每年投入5.5亿元支持“国培计划”项目的实施。2013年教育部、财政部又投入“示范性项目”1亿元，“中西部项目”10亿元，“幼师国培”5亿元。作为主要承担培训任务的高等院校，根据培训任务书，认真完成培训任务外，高校财务部门对如何管好用好这笔来之不易的资金，提高资金使用效率，规范财务管理，防范审计风险，确保项目顺利实施有着十分重要的意义。
一、制定“国培计划”专项资金管理办法
各高校应根据“国培计划”专项资金管理制度和办法，结合自己学校的实际情况和培训计划，制定适合自己的相应的制度和办发。如浙江师范大学制定了“浙江师范大学“国培计划”项目管理办法”。办法中规定：二级学院应做好“国培计划” 经费预、决算工作，严格规范培训经费支出，对项目经费设定专户，实行专款专用，做到账目明晰、支出合理、管理规范。成都师范学院制定了“成都师范学院2012“国培计划”实施管理办法”（成师院字[2012]25号）、西华师范大学制定了 “西华师范大学“中小学教师国家级培训计划”专项经费管理使用办法”（西华师大校[2011]18号）。这些制度办法对国培项目的申报和立项、预算管理、支出管理、决算管理、监督检查与绩效考评做出了详尽的规定，使“国培计划”专项资金从申请立项、使用到效益分析都有章可循、有规可依。
二、科学制定预算，强化财务事前控制
“国培计划”专项资金源于国家财政拨款，基本用于中西部中小学教师培训。因此“国培计划” 经费到账后，要充分认识该专项资金的特殊性，了解有关培训的文件精神，结合“国培计划经费预算编制说明”，根据培训计划任务书和学院实际情况通过前期调研、讨论协商科学精细化的编制项目预算，合理分配各类支出，使预算既符合文件规定，有便于实际操作。
表一 XX省“国培计划（2013）”项目经费预算表
三、项目预算精细化管理，强化预算控制
由于高校目前采用的是政府收支分类科目中的教育事业费会计核算科目，与预算科目和预算管理内容不能完全一致或一一对应，预算执行中只有通过会计科目来控制预算的执行，因此，在预算分配中除了下达预算总额外，还需根据各项目的支出费用预算直接分配至相对应的会计核算科目，由会计科目支出数来控制各类费用支出总额。预算一经确定，需要严格执行，要体现预算的刚性、严肃性。确需调整的，履行的手续要严格、规范。
预算执行流程：
表二 XX省“国培计划（2013）”预算控制表
四、加强专项资金支出管理
1.“国培计划”专项经费的开支范围和标准严格执行国家有关财经法规的规定，各支出用途按照预算执行，专款专用。严禁虚报、冒领、挤占、挪用国培资金。费用报销实行授权审批制度，项目负责人为经费审批人，是经费使用的直接责任人，对专项资金使用的合理性、合规性、真实性和相关性承担法律责任。项目资金由于财政拨款时间与项目实施时间的不一致性，有关学院应安排自有资金，先行垫付有关支出，保证项目的顺利实施。
2.专家劳务费包括讲课费、讲座费、专家咨询费等，严格按照培训课时计划、讲座海报、会议纪要等严格按照发放标准由财务部门统一实名发放至个人银行卡账户，学员伙食补助等须实名发放至学员银行卡，不得以以现金发放各类补贴。
3.财务人员要严格审核各类支出票据，确保票据内容真实完整，并注明用于“国培计划”项目。
4.学员住宿就餐应通过招标或协商委托指定宾馆和饭店，严格控制住宿和餐饮标准，培训场地设备一般租用培训学院所在学校场馆和设备。
5.学校财务部门应定期提供有关“国培计划”专项资金的收、支、余、支出进度情况，确保资金使用与项目进度得到有效控制。
五、专项资金的监督和绩效评价
学校财务和审计部门应建立专项资金管理的有效机制，对专项资金的预算编制、预算执行、开支范围和标准、绩效管理、项目监督、奖惩措施等管理以制度化的形式确定下来。学校财务、审计等部门定期对专项资金的使用进行监督检查，对不按规定用途使用、发放资金的行为及时纠正，严肃处理。
国家教育部、财政部“教育部办公厅关于加强国培计划项目绩效考评工作的意见”（教师厅[2010]1号）对专项资金预算编制的规范性，精细化，项目资金的到位情况，经费支出进度、调整及合理性，财务制度是否健全、适用，财务管理措施是否到位，以及会计核算的真实性、合法性、合规性和财务资料的完整性等从财务管理角度提出了量化考核指标。“国培计划”项目执行单位要认真领会“意见”精神，对照指标，逐项落实。通过专项资金绩效评价来促进项目预算编制的科学性、合理性；通过评价来分析研究项目的进展情况和效果，及时发现和处理项目执行中存在的问题；通过绩效评价来审查和考核项目支出是否符合目标管理要求。
总之，“国培计划”是一个提高中西部地区教师队伍素质，促进教师教育改革，推进高校服务于基础教育的利国、利民、利校的好事，广大培训学校有义务管好、用好“国培计划”专项资金的每一分钱，发挥它的最大社会效益。为培养一支高水平的师资队伍做出贡献。
参考文献：
ERP沙盘模拟是将实物沙盘和ERP管理理念相结合，通过构建仿真企业环境，模拟真实企业的生产经营活动，集成企业的所有资源（涉及厂房、设备、物料，还包括人力资源、资金、信息等，甚至还包括企业上下游的供应商和客户），通过计划、决策、控制与经营业绩评估等手段对这些资源进行全方位和系统化的管理，以实现资源的优化配置，使企业流畅运转，从而达到商业上的成功。在实际操作中，ERP沙盘模拟实训的背景设定为六个基础状况完全相同的生产型企业。参加实训的学员分成6组，各代表不同的虚拟公司，每组4~5人，分别担任公司的总经理（CEO）、财务总监（CFO）、市场总监（CMO）、生产总监（COO）、采购总监（CPO）。每组成员都须履行好自己的岗位职责，做到团队合作，才能最终经营好这家虚拟公司，从而取得胜利。沙盘模拟中，受训成员需要具备一定的企业管理知识、财务管理知识才能有效地运作模拟企业，才能对生产、营销、物流、财务做出有效决策。而在这一模拟经营过程中，最让受训成员感到困难的就是财务决策，基于此，本文对ERP沙盘模拟实训中的财务预算进行研究，发现受训成员容易犯的问题，并从财务预算管理的角度解决问题。
二、ERP实训中受训者易出现的问题
初次接触ERP沙盘模拟的学员在了解了受训规则以及熟悉软件操作之后，面临的最大问题就是如何进行有效决策了，其中包括生产决策、营销决策、采购决策、财务决策等。在这些经营决策中，受训学员易出现以下问题：
（一）经营活动短期化，缺乏战略目标。学员往往在遇到财务状况出现窘境，即没钱可用、资金断流的时候才开始思考解决办法，而没有整体的规划和预算，这样往往造成了前期资金不能充分利用或资金浪费，后期资金断流不够用等问题。缺乏战略目标指导的财务预算，就不能保证资尽其用。
（二）各个经营职能单独决策，缺乏系统性。在实训中，市场总监需要带领销售团队，开拓市场，完成销售目标；生产总监需要带领团队进行产品研发、组织生产；采购总监主要是购买原材料，确保生产能持续顺利开展；财务总监需要做好预算，进行现金流的控制。实际操作中，学员往往单独决策，市场总监只单从市场的角度分析，只考虑市场需求最旺，而不考虑自身的产能；而生产总监只考虑扩大生产，而不考虑财务成本；采购总监也只是一味下单订原材料，而不考虑会不会原材料过剩或能不能花最少的钱来保证生产。各个环节的决策没有合理统一，使得财务成本居高不下。实际上，财务预算应当得到其他职位的帮助，应该是在每年年初其他职位提交相应的计划之后进行准确的财务预算。反过来，财务预算能够有效地评价其他各职位所做的计划是否可行，如果计划的执行导致现金流的缺口，那么就需要更改整个计划。因此，各环节的决策应该是个系统，不能只考虑自身。
（三）只重视资金运用管理，缺乏资金成本管理。如前所述，在整个实训中，学员往往走到一个流程时需要用钱了，就进行开支，等现金花得差不多了，就开始贷款，贷款权益不够了就开始紧急筹资。在一开始经营时没有对整个年度及季度的资金成本进行预估。这样使得包括借款利息和贴现费用的财务费用大大增加，从而直接导致企业所有者权益的减少。
三、ERP实训中财务预算的必要性
财务状况是企业的命脉，在实训中这一点也是充分体现的。所有者权益为负的企业将被迫宣布破产，现金断流的企业则直接退出比赛，所以在沙盘对抗赛中，财务总监的首要任务就是实现对所有者权益的控制，保证现金流的正常运转。财务预算是整个沙盘模拟过程中很重要的工作，其最大的好处就在于使企业在运营中现金流的收支处于掌控之中。广告费的投入、生产线的投产、新产品的开发、原材料的购买等一切都离不开现金，因此，对于现金问题应该一开始就做一个精细全面的预算，否则，企业会面临资金链断裂、成本加大、其他经营环节受牵连，甚至破产的险境。财务预算的必要性具体体现在以下几方面：
（一）财务预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力。在实训过程中，如果财务总监能在每年年初做出相应的预算，则能提前预测资金短缺的时点，进而在现金流出现缺口之前安排筹资，从而避免在长短期借款到期时，因无法偿还而要通过贴现、“拆东墙补西墙”或在高利率条件下举借新的债务等其他方式渡过难关；财务预算也可以避免企业以后因融资困难而导致企业其他经营环节受到牵连。
（二）财务预算的编制有利于企业及时调整运营计划，便于强化内部控制。在每年年初的工作会议上，团队成员在CEO的带领下都要做出本年的年度经营计算，一旦全年计划制订之后，财务主管就要对这个计划的现金流是否可行做出预算。如果发现某个经营时点将会出现现金短缺，那么这个计划就是不可行的，即需要调整工作计划。只有当全年的计划在执行的每一步中都不会出现资金断流时，这个计划才堪称是可行的。
（三）财务预算的编制能达到加强团队协作的目的。由于财务预算的编制是以销售预算、采购预算、生产预算、研发预算等各项经营预算为基础的，所以在每年年初的时候，财务总监应当从其他团队成员那里获得相应的预测数据。通过团队成员之间的沟通交流，可以避免因责任不清而造成的职责上的相互推诿事情的发生，从而达到加强团队协作的目的。由此可见，财务预算是沙盘模拟中最重要的工具。
四、实训中如何做好财务预算
（一）明确财务预算包括哪些收支项目。财务预算的要点在于对公司运营现金流量和存量的控制，而要对此进行有效控制，就应该首先熟悉公司与现金流入、现金流出相关的项目。沙盘实训中涉及的公司收入较为简单，仅包含两个方面的收入，即销售商品收入和固定资产变卖的收入。支出涉及的相关项目则比较多，可以大致分为以下几类。广告费支出：该项支出由公司的年度营销策略决定。广告费的支出是年初一次性支付，在很大程度上受制于公司的财务能力和营利能力。投资支出：该项支出又具体包括两方面的内容：固定资产投资和无形资产投资。固定资产的投资包括生产线投资和厂房投资。一般情况下，固定资产投资的特点表现为两头高中间低的趋势，这主要是因为在运营初期，公司扩大产能的愿望强烈，而公司的所有者权益也相对较高，具备相当的融资能力；中期，所有者权益大幅度降低，财务吃紧，无法继续投资；经营后期，权益升高，现金充裕，因而继续加大投资规模。无形资产投资主要包括产品研发、市场开拓、ISO认证。这些支出的大小主要取决于市场方面的策略，本身无法收回，只能靠销售收入补偿。无形资产投资开支额总体呈现递减趋势，即初始几年支出额较大，越往后越小，最后两年一般不支出。一般常规开支：管理费用开支，生产线维护支出等。这些支出与公司短期策略无关，为必须支付的费用，从整体上看，是呈逐年增加的态势。其他支出：偿还长、短期贷款，利息，贴息，厂房租金，加工费，原材料采购费等。
（二）归类预算，系统化编制。财务总监在了解了上述现金收入与支出项目后，需要进一步对这些项目进行归类预算。财务预算是一个系统，由几个部分组成：反映现金收支活动的是现金预算；反映销售收入状况的是销售预算；反映各种成本、费用支出的是生产费用预算，也被称作直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和期间费用预算；反映资本支出活动的是资本预算；而把这些预算统一计算的是综合财务预算。综合财务预算工作的实施，是一个复杂完整的过程。财务预算管理是对计划的数字化反映，是落实企业发展战略的有效手段。在做综合财务预算之前，财务总监应从其他职务人员那里得到的资料有：销售部门的广告计划和市场开拓计划、ISO认证计划、产品研发计划以及销售收入的预算；采购部门每季度的采购计划；生产部门的生产计划、生产线报废和购置转产计划等。只有在得到这些数据之后，才能做出准确的现金流预测，使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。可见即便是模拟实训，部门之间的共享数据也是非常有必要的。
（三）坚持以销定产的原则，灵活预算。在ERP实训中，需要遵循以销定产原则。财务预算编制基本上是建立在经济预测———主要是销售预算基础上的，对预算来说，销售预算是整个编制的起点，销售预算确立了，就可以按照企业的销售进度和额度来计算企业在下一个年度应该铺开多大的摊子，购进多少的原料，产出频率多快，需要向银行借款多少来扩大生产。这些都是根据销售额的估算来确定未来一段时间的生产的。因此，做好市场预测分析不仅是销售总监的重要职责，同时也是财务总监需要密切关注的问题。在遵循以销定产原则的同时，也需要遵循灵活性的原则。虽然销售预算额度是一个确定的数值，然而在根据确定数据制定预算时必须灵活地留下足够变动的空间。在执行预算期间，为了更加方便地管理，在涉及支出、收入资金的时候应留下足够的准备金。
五、总结
【关键词】项目支出含义；存在的问题；具体策略
一、项目支出的含义
部门支出预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。它规定国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。项目支出预算是部门支出预算的重要组成部分，是中央部门为完成其特定行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。
项目支出预算具有以下几个方面的特性：一是专项性，项目支出预算是具有特定目标，为了完成特定工作任务二编制的经费支出预算，针对不同目标或任务应分别设立项目；二是独立性，每个项目支出预算应有其支出的明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉；三是完整性，项目支出预算应完整体现为完成特定目标或任务所开支的全部支出内容，避免将为一个目标或者任务而发生的支出拆解分散到多个项目支出中去。
二、项目支出预算管理中存在的问题
从2000年中央部门预算改革后，财政部门便将项目支出从支出中划分出来，逐步确立了一套项目支出预算管理体系。项目支出是行政事业单位经费收支的重要组成部分，在十几年的预算管理工作中，项目支出预算管理得到了不断的完善和改进，但是也存在着一些问题。
1.项目支出预算编制缺乏统筹安排
行政事业单位项目支出预算往往出现对项目事前疏于规划、编制的内容不全面、依据的政策和数据不准确等问题，预算编制的精细化程度有待提高。
在实际工作中，项目支出的申请部门与执行部门存在交叉现象，往往存在着主管部门是财政拨款的行政单位，替所属事业单位申请项目支出预算的情况。申请下来的预算经费由财政部门拨款给行政单位，在执行时再由行政单位拨付给所属事业单位。虽然大部分事业单位本着实报实销的原则，将用于该项目支出的原始凭据存放在主管部门的财务账目中。但是，也有一部分事业单位还是存在着以拨代支的支付形式。
2.项目支出的预算执行中还存在计划与执行脱节的问题
（1）项目用款计划的制定简单粗略，用款计划仅仅简单的划分为按月平均分配。看似保证了单位每月的用款需求，但是造成了国家大量财政资金的长期闲置，从国家的角度来看，降低了财政资金的使用效率。
（2）项目用款计划的准确性有待提高。目前还是存在业务部门和人员缺乏预算管理意识，对于项目支出预算资金的安排仅是大面上的大概其，具体项目的时间安排和资金使用安排粗放型管理，做的不够细。
（3）具体项目业务人员与财务人员之间缺乏沟通和协调。预算毕竟是一项预先计划的工作，具有前瞻性，同样具有多变的特性。再周密的预算也会遇到突况需要发生变更的情况，这就需要项目的业务人员与财务人员保持信息的沟通。在实际工作中，往往是要预算是财务人员的工作，而怎么执行，何时执行就是项目业务单位的事情了，两个部门之间缺乏基本的信息沟通与协调，比如具体项目在执行时变更了活动安排，某些重大活动延后，而财务人员并不知晓，该活动的资金仍旧按原计划由财政部门拨付到单位的零余额账户中，活动延后了自然资金就闲置下来，造成了项目支出的执行进度与请款额度严重不匹配的想象出现。
3.项目支出的绩效管理有待强化
由于行政事业单位使用的资金大部分来源于财政拨款，使得行政事业单位的预算绩效观念不强，没有把每一分钱都要用在刀刃上的思想观念，资金的使用效率不高，使用效果不强，性价比不高。
（1）行政事业单位对绩效目标的论证审核不够充分，绩效评价工作的质量需要进一步提高，绩效评价结果应用力度有待加大。比如，一些行政事业单位在项目执行完毕后，仅仅是出篇报告应付绩效评审了事；有些单位只是挑选出单位内部领导和相关人员进行评审，缺乏公信力。
（2）缺乏相对统一完善的评审标准和评审机构。在项目支出的绩效评价指标中有部分指标可以通过数量来评价，比如产出指标，效益指标等。但是有些指标就无法通过实实在在的数字来反映项目支出工作的完成效果，比如服务对象满意程度指标，谁来划定服务对象的范围，谁来划定评审机构，各个单位部门之间就存在着千差万别。
（3）绩效评价结果的应用力度有待加强。项目支出如何进行成果的转化，如何转化为具有社会效益、实际利用价值的知识技术成果，也是今后项目支出绩效考核的重点和难点之一。
4.项目支出预算执行中缺乏行之有效的监督和管理
项目实施部门和财务管理部门缺乏有效沟通，使内部监督无法发挥应有的作用。行政事业单位对于预算执行的监督主要来自于各单位的内部审计监督机构，大部分单位将该机构的职责设在财务部门。由于受到组织机构、人事结构的限制，实际工作中，往往是财务处的同志去审计局级业务部门的项目支出执行情况，难以展开行之有效的审计监督工作。
三、提高项目支出预算管理水平的具体策略
1.加强机构治理，建立科学的管理制度
从组织结构上明确部门负责人与项目组的职责分工，组织构建科学的项目支出预算管理内部控制制度，在项目决策与实施、项目实施与项目验收等关键岗位做到不相容岗位分离的控制。项目申请必须进行可行性论证、编制相关预算方案，提交党组进行决策。特别是基建项目支出，应当聘请有资质的监理公司进行监理，保证施工的质量，并聘请审计专业机构对结算进行审计等。我单位2014年成立了财务工作领导小组，由分管财务的会领导牵头，各部门负责人和财务负责人为小组成员，对涉及财务的一系列工作进行集体讨论和通报，修改了原有的单位内部财务管理制度及报销制度，从源头上抓起，加强机构治理，健全管理机制。
2.强化预算执行中的精细化管理
建立项目实施部门与财务部门之间的沟通机制，制定定期和不定期的预算执行情况报告制度，定期报告可以分为月报、季报和年报，重要、紧急的项目支出情况可作为不定期报告进行沟通和协调。加强沟通，完善机制，使项目支出预算的执行在动态中寻求平衡点，加大预算执行力度，提高财政资金的使用效益，实现精细化管理，最大限度减少浪费和资金闲置。我单位在预算执行中重视与各业务部门的沟通，在预算的编制和执行过程中，不断与相关部室负责人进行沟通协调，分配项目资金使用计划时充分考虑业务部门的活动安排和资金需求。
3.加强项目支出预算绩效考核管理
对于项目支出的管理和执行，还应当建立科学合理的绩效考评机制，组建一个或者几个具有公信力的评审机构。明确各个项目使用部门的责任，确定项目预算考核的目标，在项目实施完成后对项目进行回顾评价。组成业务部门、考核部门以及复评部门三机构相互独立、相互制约的组织机构模式，切实设立预算支出责任的追究机制，以增强项目实施部门及责任人的预算意识，强化预算支出责任意识，从主观和客观手段上，从体制和机制上，维护预算严肃性，全面提高项目支出预算绩效考核管理水平。
4.积极开发信息技术手段，促进财务智能化管理
当今的社会是一个信息化的社会，有必要开发专门用于项目管理的财务管理软件，不仅在财务部门内部使用，更应向项目实施部门推广使用，业务部门在项目实施的进程中可以第一时间将变更的信息在该平台上，财务部门也可以在最短的时间内作出相应的调整。实现资源共享，让财务部门和实施部门从繁复的项目文本档案中解脱出来的同时，还为信息的及时有效传递搭建了平台。
5.推进项目预算公开，加强预算监督管理
建立健全单位预算监督管理组织机构，由分管财务的单位负责人担任预算监督管理机构负责人，切实有效对项目支出预算进行监督管理。目前，全国98个中央部门在规定的时间内进行预算的公开工作，逐步推进预算的公开化，健全信息披露制度，接受舆论的监督，是提高预算规范性的必然要求。在行政事业单位内部也应当建立项目支出预算公开制度，并可逐步将项目支出预算以公示的方式在单位内部公开。
四、结束语
总之，《预算法》的修订实施将于2015年1月1日起执行，预算管理的科学化和精细化要求也是越来越严格。行政事业单位应当优化项目的预算支出结构，促进健全预算约束和激励机制，完善项目支出管理，切实有效的使用好每一分财政资金。
参考文献：
[关键词]中学;财务管理;措施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.069
近年来，国家高度重视教育事业，对于教育事业的经费投入不断增加，对于推动教育事业改革的深化起到了重要的作用。财务管理作为中小学管理的重要内容，也是确保中小学教育活动有序运转的基础，但是目前，很多中小学在管理中普遍存在对财务管理重视不足、财务管理水平不高的问题，造成教育经费的利用效率不高，价值发挥不够，甚至造成了教育经费的浪费和损失。提高中小学财务管理水平，实现中小学教育经费的规范、高效使用，已经成为中小学管理工作创新改革的重要内容，这对于提高教育财政资金利用效率、推动教育事业改革的持续深化也具有重要的作用。
1 中小学财务管理工作的内容
中小学财务管理工作主要是指按照国家相关法律法规以及财务规章制度，对涉及学校发展以及资金供给等相关财务活动的处理，中小学财务管理工作的内容主要包括以下几方面：
（1）预算管理。预算管理是中小学财务管理工作的重要内容，主要是根据学校的年度计划以及主要教学任务确定学校的财务收支计划。预算管理的内容主要包括收入预算与支出预算两部分，财务部门完成预算计划编制经校务会通过后，交由教育主管部门审核并报同级财政部门批准后执行。
（2）收入管理。中小学的收入是指中小学开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。主要包括各级财政部门的教育经费拨款、其他经费拨款、拨入专款、上级单位的非财政补助资金、勤工俭学收入、捐赠收入和其他收入等内容。对于收入的管理，重点是确保各项收入统一纳入学校预算管理，并严格执行“票款分离”制度和“收支两条线”制度。
（3）支出管理。支出是指中小学为开展教学及其活动发生的各项资金耗费和损失。中学的支出包括事业支出、专款支出、基建支出、勤工俭学支出以及其他支出等内容。对于支出的管理，重点是确保经费支出审批权限、审核流程、支出额度与用途符合财务管理规章制度，资金的支出在预算管理框架范围内。
（4）结余与分配管理。结余与分配管理重点是对中小学的年度收入以及支出相抵后的余额进行财务处理，现阶段按照我国的财政政策以及规章制度，中小学的结余除了有明确要求的财政专项资金按照财政部门规定执行以外，一般是按照国家规定转下年度继续使用，也可以按照国家相关规定提取职工福利基金或者是作为事业基金纳入后期财务管理。
2 我国中小学财务管理工作中存在的问题
（1）中小学财务管理意识淡薄。财务管理是学校运转的基本物质保障，对于中小学教育活动的有序开展具有重要的作用。但是，目前学校管理部门将主要的精力集中在了提高教学质量以及升学率上，对于财务管理工作重视不足，在财务管理工作的开展过程中，对于国家财政拨款经费没有执行科学合理的预算管理计划，对于教育经费募集的积极性也不高，财务管理工作的目的性与规范性不强。
（2）预算管理不科学。中小学的办学经费主要来自国家财政拨款，由学校根据预算计划执行管理。但是目前存在的突出问题是，学校管理部门未能充分将自身战略发展、教育目标以及资金需求融入预算计划之中，造成了预算计划的不合理。此外，中小学的预算计划的约束力不强，在预算执行中经常出现追加预算等问题，影响了预算对于财务管理的约束作用发挥。
（3）会计监督管理力度不足。当前一些中小学对于会计工作没有制定完善的监督管理机制，造成了财务管理工作中财务开支缺乏计划性，资金在使用阶段的盲目性和随意性较强，教育财政资金浪费严重的行为仍然存在。此外，中小学财务内部监督流于形式，内部审计无法真正发挥作用，各种账外账以及虚假会计报表的行为未能完全杜绝。
3 提高中小学财务管理水平的措施
（1）完善中小学财务管理体系的建设。中小学学校管理层应该充分认识到学校财务管理工作在预算控制、学校资源配置、资产管理、资金使用以及学校财务状况反映等几方面的作用，积极主导健全完善学校财务管理体系。首先，在财务管理体制上，应该按照统一领导、集中管理的模式，以校长负责制开展，在学校总务处设置财务工作机构，统一管理学校内部的财务工作。其次，应该进一步地明确中学财务工作的业务标准规范，尤其是对于原始凭证审核、填制记账凭证、会计总账、明细账和日记账处理、编制会计报表、建立会计档案、经费预算、银行结算和现金收付业务办理、库存现金和有价凭券管理印章使用等方面，明确各项工作的具体内容，确保财务管理工作的规范化开展。
（2）提高中小学的财务预算管理水平。首先，对于中小学预算的编制，应该严格按照学校上级主管部门的年度预算指标进行控制，同时结合学校教育教学工作开展的需要，参考往年度预算执行情况，完成本年度预算计划的编制。对于预算计划应当遵循综合平衡、科学规范的原则，并将预算计划经过学校校务会以及上级主管部门审核以后分解实施。对于预算计划的执行，应该严格按照预算指标以及预算规定的开支范围进行确定，严禁各种随意开支以及改变资金用途以及支出规模的行为。对于预算外的追加资金，应该经过会议讨论研究以后在预算内调剂解决。此外，在预算的执行阶段，应该定期分析预算执行情况，对收入支出的合理性以及资金管理情况进行分析，并在预算周期末整理形成决算。
（3）规范中小学财务的收支及资产管理。规范中小学财务的收支管理，应该按照国家财政改革的相关要求，全面推行学校国库集中支付，并以电算化会计核算形式进行财务管理，进一步规范财务管理，降低资金运行风险，确保财政资金收支管理的统一。对于中小学的财务资产管理，在购置上必须确保财产物资的程序合理，同时定期盘点学校资产，防止国有资产流失;对于流动资产管理，应该进一步建立健全现金、各种存款存货管理的内控制度确保资金的安全可靠。
（4）加强对中小学财务管理工作的监督。确保中小学财务管理工作符合国家财经法规以及财务规章制度，必须加强对财务管理工作的监督管理。在财务管理工作的监督形式上，应该采取事前监督、事中监督和事后监督，按照经济活动的不同情况，采取不同的监督形式。同时，应该经常性开展定期以及不定期的内部审计，并结合上级主管部门以及外部专业审计机构，提高对财务工作审计水平，确保财务管理工作的规范合法。此外，应该强化对于中小学财务管理工作的报告和分析，由财务管理部门定期编制学校财务分析报告，对中小学财务管理工作中的预算执行、资产使用、收支管理以及财务管理状况等形成财务分析报告，交由学校主管部门进行审核分析。
4 结 论
随着国家对于教育事业资金投入的不断加大，中小学财务管理工作在学校管理中的地位更加重要，同时工作任务也将越来越重，工作标准要求也是越来越高。因此，中小学管理部门应当充分重视财务管理工作的重要作用，完善制度建设，加强监督管理，并不断提升财务工作人员能力水平，以提高中小学财务管理水平，实现教育经费效益的最大化，服务中小学教育教学工作的顺利开展。
参考文献：
[1]张锐陶.浅谈中小学财务分析[J].财经界，2013（20）：182.
[2]陈辉.关于中学财务管理水平提升途径的思考[J].中国市场，2010（44）.
[3]连慧.新形势下我国中学如何加强财务管理的思考[J].现代商业，2010（6）.
关键词：国库集中支付；行政单位；事业单位；财务管理
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0123-02
我国行政事业单位现在实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。国库集中支付对行政事业单位财政资金监督管理、资金使用率与收益率都产生了更为积极的影响。行政事业单位的财务管理工作也要进一步适应新的形式。
一、国库集中支付制度及其特征
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。
这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构、科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
二、国库集中支付下的财务核算
（一） 国库集中支付的支付方式和范围。
国库集中支付改革的支付方式有两种，即财政直接支付和财政授权支付。财政直接支付，是按照部门预算和用款计划确定的用途和用款额度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，直接将财政资金支付到收款人或用款单位。财政授权支付，是指预算单位根据财政授权，按部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度，自行开具支付令，通过国库单一账户体系中的预算单位零余额账款额度，将资金支付到收款人。
国库集中支付对公共性财政支出方面发挥了不可替代的作用。对行政事业单位而言在实际支付财政资金以前，资金可以不用流出国库，能有效防止资金在中间环节的滞留，能让资金使用效率得到大幅度提升，资金运行成本得以有效控制。
（二）财务核算在账务处理上科目的设置
财务核算在账务处理上，要增设几下科目：
1.“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。
2.“拨入经费”、“财政补助收入”、“事业收入”、“基建拨款”等科目，下设“财政直接支付”和“财政授权拨付”两个二级科目。
（三）国库集中支付账务处理：
1.财政直接支付账务处理：
发生经济业务支付款项时
借：经费支出/事业支出/设备采购（待摊投资）等
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款
（预算外）预算外资金收入/事业收入
如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产账务：
借：固定资产
贷：固定基金
2.财政授权支付的账务处理：
借：零余额账户用款额度
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款/ （预算外）预算外资金收入/事业收入/
发生经济业务支付款项时，
借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等 /
贷：零余额账户用款额度
如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产账务：
借：固定资产
贷：固定基金
三、国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响
（一）实行国库集中支付制度后，对行政事业单位财务人员的财务管理理念提出了新的要求
行政事业单位实行国库集中支付制度后，财政资金流动在程序和方式上发生了根本变化。单位自设账户变为统一的财政零余额账户，财务人员由管理资金账户转变为管理国库账户额度，在实行国库集中支付后，对资金流控制上有了根本的改变，所以，财务人员也要改变传统的财务管理的理念，不能只重视现金流。在国库集中支付下，财务人员要提高对财务管理工作的认识，树立新的财务管理工作理念。财务人员同时应当更新知识观念，积极学习相关知识技能，让技能水平跟上时展要求，适应新型财务管理外部环境。
同时，财务管理人员还要加强财务控制标准、财务预测、财务预算编制等工作的理念更新，加强内部财务制度的建立，以适应对国库集中支付的客观要求。
（二）实行国库集中支付制度后，对行政事业单位预算编制提出了更高的要求
国库集中收付制度实施后，扩大了财政总预算会计的核算范围和提供的信息。国库集中支付对单位预算编制提出了更高的要求，编制部门预算要有前瞻性、准确性和科学性，统筹安排好预算资金，建立科学的预算定额和指标体系，根据资金来源性质分清财政性资金和非财政资金，，如果预算编制不准确将影响全年的支出核算，预算资金从批复全年预算数、上报分月用款计划数，到国库直接或授权支付数、单位实际支出数，要求预算的执行与财政资金的实际支出一致。
当前行政事业单位预算编制上主要存在的问题有：
1.预算编制方法不合理，很多单位还是凭既往经验和主观理解来进行编制，导致执行过程中出现调整预算、追加预算、年底突击拨付资金的现象，影响预算执行必要的刚性。
2.预算编制内容不准确，没有反映单位的实际情况。
3.预算管理执行不力。尽管我们采用国库集中支付系统，每笔支出要录入支付内容，但是由于预算编制的不准确，在预算执行过程中存在利于授权支付形式，随意改变资金用途的现象，使资金使用效益降低。
（三）实行国库集中支付制度后，加强了对行政事业单位的财政资金监管
实行国库集中支付制度后行政事业单位资金使用方式上更为科学合理，预算单位从申报用款计划到支付每一笔资金的付款金额、用途、付款对象、账户余额等，财政监督部门都可以在国库集中支付系统中进行实时监控，使财政资金运转的透明度大大提高，监管力度也明显加强。提高了财政资金的使用效率、透明度等，也增加了预算的科学性、合理性，降低了财务风险。
四、实行国库集中支付制度后，行政事业单位财务管理的变革
（一）行政事业单位财务人员要树立新的财务管理理念
国库集中支付的改革，行政事业单位财务人员要重新认识财务管理工作，树立新财务管理理念。首先，我们要认真学习国库集中支付的精髓，理解其涵义，目的、操作流程等，这样才能有助于树立正确的财务管理理念。其次，在硬件、软件上，要配备与国库集中支付系统相适应的计算机系统，安装国库集中支付特定的软件，同时也要配备与其相适应的财务管理软件，建立一个既全面又科学的财务预测及财务分析信息系统，让财务管理工作从被动预算转变为主动管理。财务管理的信息化可以提供更准确、高效的数据，以便于相关部门更好的分析、决策，更有效地进行资金调度，实现资源合理配置。
（二） 加强预算管理，科学编制部门预算，严格执行
部门预算作为国库集中支付的基础，预算编制得是否科学，直接关系到国库集中支付能否顺利执行。
1. 实事求是，科学编制部门预算。编报年度预算时，应科学分析预测，合理确定预算项目和预算金额，细化支出项目，确保年终各项支出能顺利完成。
2.加强制度建设，完善预算体系。在进一步完善行政事业单位预算管理的过程中，加强财务制度建设，完善日常管理制度。
3.加强预算的执行力度，合理提交用款计划，严格支付审核控制。
行政事业单位应根据批复的部门预算，科学、合理地编制资金用款计划，正确选择“财政直接支付”或“财政授权支付”方式，根据单位实际情况全面考虑、统筹安排、及时申报，努力做到支出进度与用款计划进度相吻合，保证预算正确执行。
4.加强预算监督，深化预算管理。
在行政事业单位内部应设立专门的预算管理机构，负责预算的编制、执行、协调、审核等。另一方面，财政部门、上级主管部门也应定期对预算工作进行抽样复查，及时发现问题、查找原因、分析情况，为今后预算项目的编制和执行提供有利保证。
（三）建立健全配套的财务管理制度，加强行政事业单位各部门制度建设
实行国库集中支付后，财政支付体系、银行账户管理、财务会计体系、资金流转方式等发生了重大的改变，行政事业单位用款必须先申报计划，待计划批复后才可以进行款项的支付。这就要求单位各部门要协调一致，形成一种共同意识，花钱之前一定要做好计划，没有计划就无法支出。所以，我们在加强财务制度建设的同时，也要做好各部门制度建设，比如办公费、电话费、邮资费等日常管理制度，接待制度、车辆管理制度、固定资产管理制度等综合管理制度等制度建设，使财务部门能够早计划、早安排，统筹协调，合理安排落实资金。
（四）提高财务人员理论和操作能力，保障国库集中支付工作顺利推进
行政事业单位实行国库集中支付后，对财务人员提出了更高的要求。行政事业单位应配备专门的设备及人员，确保这项工作的顺利进行。同时，还必须加强对财务人员的业务培训，提高其理论和操作能力，进行职业道德、计算机和专业知识的系统培训，学习和把握财政国库管理制度改革的内容，了解财政国库管理制度改革的政策，预算编制、操作流程及账务处理等。
参考文献：
[1] 李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识[J].商业会计，2006，（7）.
关键词：财务监督；经济核算；国有资产；资产管理
内部监督是指依据《会计法》及相关的法律、法规、规章及本单位内部制定的财务管理对本单位的财务收支、预算执行、财物管理等方面实施的监督，是继国家审计、民间审计之外的另一种监督形式。其目的是为了贯彻实施《会计法》及相关的法律、法规，确保单位会计资料的真实、完整，增加单位财务管理的透明度，确保国有资产的保值、增值，堵塞管理漏洞，消灭腐败于萌芽状态。
一、集中核算单位内部监督管理的必要性
实行会计集中核算改革以后，一些单位误认为会计主体发生了变化，认为会计资料的真实性、合法性、完整性及有关法律责任在会计核算中心，故放松甚至放弃了单位内部监督，个别单位一直不重视内部监督。事实证明，实行集中核算后核算单位既有必要又有条件加强内部监督。首先，实行集中核算后核算单位实行了帐实分离，有必要加强内部监督管理，防止帐实脱节；其次，实行集中核算后核算单位从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力加强内部监督管理，更好地履行内部监督职能，使财务与管理真正结合起来。
二、集中核算单位内部监督管理的内容
传统的内部监督管理主要是审核支出的合理性、合规性、真实性，真正完整的内部监督应包括单位经济活动的全过程和财务管理的全方位，即资产管理监督、负债监督、收支监督、预算计划制定、执行的监督、财务计划落实的监督等。
（一）资产管理的监督。广义的资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和其他资产管理。长期以来，行政事业单位在资产管理中存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置、暗箱操作，内部监管苍白乏力，造成大量国有资产流失和长期被个人占用。实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监督的职责就是确保资产帐实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监督的范围除了固定资产、货币资金外，还要加强对应收债权的监管，审查应收债权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成呆死帐；清点有价证券，是否证实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项清点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐，纳入单位资产管理，置于财政监督之下。在国有资产管理部门、会计核算中心和单位内部监督机构的共同管理下，内外形成合力，确保单位资产保全、增值。
（二）债务监督。首先，确认单位债务形成的真实性和准确性；其次，分析债务形成的原因，是否是人为支出控制不力，是收入不到位，还是客观的不可抗拒的自然因素所造成等；再次，加强对借债利息的监督，防止高利贷的发生。
（三）收支监督。收支监督历来是比较敏感的，会计核算中心主要对支出的程序和支出票据的合法性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务人员和单位的内部监督机构把关。具体内容主要包括五个方面：一是收入是否按计划完成；二是支出特别是大宗支出是否有预算计划；三是支出是否真实、客观，如单位没有向上争取项目，就不应有跑项目的费用支出等；四是当年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是当年收支是否全部入帐，是否存在人为控制收支预算计划，影响当年财务真实状况，逃避税务监督。
（四）单位预算制定、执行的监督。有的单位预算不是从本单位财务状况出发，以收定支，量体裁衣，客观认真地制定，而是抱着完成任务走过场的思想，预算年年一个样，纯粹一个摆设。因此，单位内部监督机构应重视预算制定的审核和执行的监督。一是审核预算是否根据本单位的实际情况，特别是收支情况制定，是否是赤字预算，预算支出是否是保证重点突出，统筹兼顾等；二是预算执行的监督，收入是否按计划到位，支出是否控制在预算之内等。
（五）财务制度执行的监督。单位财务管理制度是单位内部工作人员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监督对此不可忽视。首先，要求单位制定一套完善的财务管理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至领导下至工作人员都要按制度办事。
除此之外，内部监督的内容还有单位财务人员即报帐员与单位财务负责人和分管领导是否实行了回避制度等等。
三、加强单位内部监督管理的主要措施
（一）各核算单位领导要重视。单位领导的重视是做好内部监督工作的前提。集中核算是在会计单位主体资格和四权不变（即各核算单位预算编制程序不变、资金来源渠道不变、资金使用方向不变、资金审批权限不变）的情况下进行的，核算单位领导要明确思想认识，不要认为在会计核算中心报帐就万事大吉，一切责任就在会计核算中心，要明确单位内部监督在任何时候都是不能被取代的，在集中核算的条件下，内部监督更具重要性，更显可行性。
（二）建立完善相应的内部监督机构。建立完善内部监督机构是加强内部监督工作的基础。从目前我省纳入集中核算的情况看，相当一部分单位根本没有内部监督机构，一部分虽有此机构但职能不明确，形同虚设。故有必要建立完善的内部监督机构。明确领导分管，其职能必须独立于单位财务之外，制定好工作计划和目标，经常性开展内部监督活动，撰写内审工作报告，提出加强单位财务管理的建议，并与会计核算中心加强联系，内外结合共同提高单位财务管理水平。
一、认真做好政府投资项目代建制投资计划,基建支出预算申报、编制和下达等衔接工作
1、建设单位自行确定项目代建单位的,项目投资计划,基建支出预算申报编制和下达仍按现行规定和渠道办理。
2、政府设立(或授权)、政府招标产生项目代建单位的,其使用单位发生的项目前期费用由计划、财政部门按原渠道下达给项目使用单位。如前期工作委托代建单位完成,前期费可直接安排给代建单位,并按基建财务制度规定计入建设成本。
3、政府设立(或授权)、政府招标产生的代建单位,可根据代建协议,负责代为编制年度投资计划和年度基建支出预算,并交由项目使用单位按规定程序上报投资计划主管部门、财政部门。投资计划主管部门将年度投资计划下达给使用单位,并抄送代建单位;财政部门审核后,将项目年度基建支出预算编入使用单位部门预算中项目支出预算,注明项目实行代建制,同时,将项目年度基建支出预算函告项目代建单位。对年度追加安排的基建支出,由财政部门将基建支出预算下达给项目使用单位,同时抄送给项目代建单位。
其中政府设立(或授权)产生的代建单位,可视同政府一个部门,直接编制年度投资计划和年度基建支出预算,并上报投资计划主管部门、财政部门。投资计划主管部门和财政部门审核后,将项目投资计划和项目年度基建支出预算直接下达给该代建单位。
4、实行政府采购的工程,政府采购预算由项目代建单位代为编制,交由使用单位按规定程序上报财政部门,财政部门审核后编入项目使用单位部门预算,同时函告项目代建单位。
二、切实做好建设资金拨付和监督检查
实行政府采购和财政直接支付试点的,建设资金按相关规定支付。
建设单位自行确定项目代建单位的,资金由建设单位负责向代建单位拨付,并按规定监督使用。
政府设立(或授权)、政府招标产生的代建单位,代建项目财政资金的拨付、管理与现行办法有不一致的,可暂按以下规定处理:
1、财政部门根据项目代建单位的资金申请,向代建单位拨付资金。
2、代建单位应严格按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金帐户管理制度等进行管理和单独建帐核算,定期向财政部门报送相关材料,并按工程进度、年度计划、年度基建支出预算、施工合同、代建单位负责人签署的拨款申请,请领资金。
3、续建项目年末资金结余可结转下年度使用,竣工项目除预留工程款外,结余资金按基建财务制度规定处理。
4、财政部门要加强对代建单位资金管理使用的检查监督,通过对资金申请、帐户管理、资金使用、财务报表等审查,加强对代建单位资金管理使用的监督。
三、加强项目会计核算,做好项目竣工财务决算和资产交付管理工作
1、项目工程管理实行代建制,项目使用单位发生的前期费用会计核算帐目,项目使用单位应认真整理形成书面报告材料，经财政部门审核后,移交项目代建单位统一核算管理。
2、项目竣工财务决算编报和批复。项目竣工后,由项目代建单位按基建财务制度编报项目竣工财务决算,内容包括项目使用单位发生的项目前期费用。财政部门委托投资评审机构对项目竣工财务决算审核后,向项目代建单位批复项目竣工财务决算,同时抄送项目使用单位。
3、资产交付。财政部门批复项目竣工财务决算后,项目代建单位将项目所有工程、财务资料按规定归档并移交项目使用单位,并按财政部门批复意见,协助使用单位和产权管理部门办理资产交付和产权登记工作。
建设单位自行确定项目代建单位的,项目竣工财务决算由建设单位按现行规定编报。
四、项目代建单位的代建管理费开支标准和核算办法
项目代建单位的代建管理费用由项目主管部门报同级财政部门审核,财政部门根据代建项目实际情况商有关部门核定。
1、建设单位自行确定项目代建单位和政府设立(或授权)产生的代建单位,其代建管理费由同级财政部门根据代建内容和要求,按不高于基建财务制度规定的项目建设单位管理费标准严格核定,并计入项目建设成本。
2、政府招标产生的项目代建单位,其代建管理费标底由同级财政部门比照基建财务制度规定的建设单位管理费标准编制,实际发生的代建管理费计入项目建设成本。
3、代建管理费要与代建单位的代建内容、代建绩效挂钩。
【关键词】高校；科研经费管理
高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，到2009年高校的科研经费已达728亿元人民币。国家随着对高校科研经费投入的增加，对学校科研经费的使用情况的审计监督也逐渐加强。在科研经费的审计过程中，发现高校对科研经费的核算和财务管理存在诸多的问题，这些问题的存在将严重影响科研工作的健康发展和科研经费的有效使用，也为课题通过结题审计造成诸多困难。
一、高校科研经费核算和管理存在的问题
1、学校科研经费的管理制度与国家有关的科研经费管理制度不一致
财政部、科技部为规范各类财政资助科研经费的使用管理分别出台了《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》（财教[2006]163号）、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》（财教[2006]160号）、《国家科学自然基金项目资助经费管理办法》（财教[2002]65号）、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》等一系列文件，明确了财政补助的各类科研经费在实际使用过程中的支出科目和开支范围以及支出标准。但学校从自身利益出发，鼓励科研人员多争取科研经费，在制定的内部管理条例时，往往会：（1）扩大开支范围，把一些与科研无关的招待费和礼品等也纳入到课题的支出范围，甚至默许一些个人消费性支出在科研经费中列支。严重违反了科研经费使用的目标相关性、政策相符性原则。影响了科研经费的有效使用。（2）提高开支比例，如《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》、《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》中都有明确规定专家咨询费的开支标准，但在内部制度允许发放数额超出标准许多。（3）违规提取费用，根据财政部、科技部现有的管理文件，学校是可以从科研经费中提取一定比例的管理费的，比例一般不超过5%。并明确表明“管理费：是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。”有的学校在学校提取管理费的同时科研组所在的学院也提取一定比例的管理费，且比例要远高于规定的比例，也有的学校在提取管理费的同时，又提取了一定比例的资源占用费。
2、科研经费预算不科学，预算执行困难
项目（课题）预算书是预算执行、监督检查和财务验收的重要依据。预算有其严肃性，一经批准，是不可以随意更改的。在《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》第二十二条也作了明确的规定。因此预算的科学与否对科研是否能顺利进行至关重要。但在实际审计过程发现有的科研课题的预算编制极其不科学的。如有个上百万元的科研课题，预算编制时，劳务费的安排只有5000元。而其在实施过程中发生的劳务费有50000多元，是预算的十几倍。按规定劳务费是不允许进行预算调整的，这为课题的结题带来很大的困难。造成科研预算不科学的原因有其客观因素，科研探索的不确定性。但更主要的原因还是课题负责人在编制预算时没有对预算编制足够重视，随意编制预算造成的。课题研究人员对财务管理一般不够专业，预算编制存在不足本不足为奇，只要多与财务部门人员沟通，多听取财务人员的意见，是可以把预算编制的更加科学合理的。但事实上在课题的申报过程中，既没有财务人员参与，也没有跟财务人员沟通。整个申报过程，包括预算的编制都由课题组一手包办。甚至批准后的预算也没有报送到财务部门。科研经费预算的不科学就难以避免了。
3、缺乏有效的会计核算制度和核算控制手段
《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》第三条规定了专项经费管理和使用原则“项目和课题经费应纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用”，并列出设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等开支范围，根据科研经费预算管理办法，科研经费在总额控制的同时，各科目的分项支出也应在控制预算范围之内。但这些开支范围无论与现在高校会计制度规定的使用科目还是政府收支分类科目都不完全一致。由于财政部统一的财务报表里没有把科研支出单独列报，而是与教学事业支出合并作为事业支出合并列报。因此，高校为了编报的方便，普遍的做法是依照教学事业支出科目设置科研支出科目。这样给科研经费的支出归集造成许多麻烦。另一方面，高校实行的高等教育会计制度在会计年度末需进行收入支出冲转。而科研课题的研究往往会跨几个会计年度。造成课题的收入支出核算不连续，对控制课题经费科目支出造成困难。再者，学校现行的会计电算化软件在项目――科目支出控制方面普遍存在不足。
4、自筹经费确认及落实困难
（1）自筹经费确认困难，《国家科技支撑计划专项经费管理办法》及《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》中对于自筹经费的确认有明确的规定“应提供出资证明及其相关财务资料。自筹经费包括单位的自有货币资金、专项用于该课题研究的其他货币资金等”。按以上规定自筹资金必须是货真价实的货币。能提供出资证明的最有效证据无非是有银行提供的资金划拨单据，而按《国家科技支撑计划专项经费管理办法》及《国家高科技发展计划（863计划）专项经费管理办法》“项目和课题经费应纳入单位财务统一管理，单独核算，确保专款专用”的管理规定，并不要求单位独立开设专门的银行账户，没有独立开设专门的银行账户，银行不可能提供资金划拨单据。这使确认自由资金是否到位产生困难。
（2）自筹经费落实困难。一般来说自筹经费（配套经费）的来源有两种渠道，一是课题申报的学校本身，二是与学校合作申报的其他企事业单位。如果有与学校合作的其他企事业单位的话，自筹经费的落实可能会容易些，但只有学校独立申报的话，在当前学校连自身办学经费都十分紧张的情况下要落实科研的自筹经费就会显得十分困难。虽然财政部、科技部出台的各种科研经费的管理办法中没有明确规定科研项目必须要有自筹经费，但科研人员为了申请到科研项目，明知困难还会承诺筹集一定数额的自筹经费。最后造成的结果是一笔经费多次配套，形成一女多嫁的现象。
二、对高校科研经费管理的建议
1、认真梳理学校内部的科研经费管理政策，完善内部管理规定。做好与财政部、科技部的相关管理办法的接口工作。清理不符合规定的条款。保证财务部门在审核科研经费支出时有正确的依据。
2、提高科研人员对科研经费预算的严肃性认识，加强科研人员与财务人员的沟通。科研人员应提高对科研预算重要性认识，在编制科研预算时要充分做好调研工作，细化项目支出，减少预算编制的随意性。加强科研人员与财务人员的沟通，一方面利用财务人员的专业知识可以提高科研预算编制的科学性，另一方面可以加强对科研经费预算执行的控制，不使财务人员对科研经费的审核仅停留在票据的合法合规上。
3、调整科研经费核算的科目体系，可以在科研事业支出的总账科目下设置设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费和其它等明细科目进行核算，这样可以使科研经费开支预算和预算执行在统计的口径上相统一，既便于统计也利于控制。在年终编制会计报表时再按照报表口径进行调整。改革高等教育事业会计制度中的科研事业核算方法，加强科研经费的成本核算管理，配合科研经费结题结账的要求，在科研课题尚未完成时不对课题的收支进行结转，只有课题完成并经过科研经费审计验收之后进行课题经费收支结转及结账处理。改进电算化会计软件，使软件从单纯的项目总经费控制的粗旷形管理到项目科目余额控制的精细化管理。
4、改资金的配套为资源的配套。现阶段学校经过大规模的发展后，普遍短缺的是货币资金，而不缺的是房屋（包括实验室）、设备等资源。高校承担科研任务的优势，除了人才方面的优势外，无非可以充分利用高校这些资源。学校的资金主要的来源是财政拨款和学费、住宿费等非税资金的收入，无论财政拨款和学费住宿费的收入都是对教育支出的补偿。按理这种收入也只能用于教学方面的支出。但是学校为了提高影响力，在学校激烈的竞争中争得一席之地，鼓励教师争取更多的科研课题。在现阶段科研经费不允许开支人员经费的情况下，已经拿出了很大的一块资金补贴给教师作为工作量酬金。如果再要拿出资金来配套科研经费，一方面使学校原本紧张的资金状况雪上加霜，同时挤占了教学经费，对学校的教学产生极大的负面影响，另一方面也打乱学校的预算。对国家的资金也是一种浪费。改资金的配套为资源的配套，学校不需要为课题提供资金，只要提供科研所需的设备、房屋。一方面可以把学校现有的设备利用起来，发挥更大的功效。也可以使科研人员免除为解决配套经费问题过多分散精力，影响课题研究，避免发生不必要的弄虚作假的事情。
参考文献：
[1]马晓霞,龚勋.高校科研经费管理问题与对策[J].财会通讯(综合),2010,11.
关键词：医院 财务预算管理 成本控制
一、医院财务预算管理与成本控制存在的问题
在医院财务预算管理中，经常出现部分指标超预算的情况，尤其在基本支出和项目支出预算控制中，其预算执行差异率较大，严重弱化了财务预算管理在成本控制中的作用。下面笔者从成本控制的角度，对医院财务预算管理存在的问题进行分析。
（一）预算编制不规范
随着医院的不断发展，医疗设备购置数量、医务人员数量、卫生材料数量、病床数量的变化幅度也随之加大，对预算编制提出了更高的要求。但是，部分医院在年度预算编制时，没有选择科学的预算方法，仍参照以前年度的财务数据运用基数法编制预算，使得预算与医院实际经营状况脱节。尤其在支出预算编制方面，没有本着节约的观念，细化编制医疗支出、科教项目支出、管理费用、财政项目补助支出以及其他支出预算，从而造成预算执行缺乏可靠依据。
（二）预算执行不到位
在医院预算管理中，资金、成本费用、采购、存货是医院成本控制的关键环节。但是，在预算执行中，这些环节也是出现问题较多的环节。例如：在资金控制方面，没有严格落实现金流管理制度和授权审批制度，经常出现擅自改变资金用途的现象；在成本费用控制方面，各科室随意领用卫生材料，造成资源浪费；在采购控制方面，缺少相互制约机制，存在着暗箱操作行为，增加了采购成本；在存货控制中，没有做到定期清查盘点，账实不符现象极为严重。
（三）预算分析不及时
预算分析是医院管理层掌握预算执行情况的重要手段。然而从当前情况来看，部分医院未能做到对预算执行情况进行及时、有效分析，难以根据分析结果掌握预算执行差异，找到成本控制的薄弱之处。在缺乏预算分析的情况下，医院管理者很难动态地掌握医院运营中出现的资金变动情况，无法及时控制支出项目超预算现象，使得成本控制措施的制定缺乏有力依据。
（四）预算考核机制不健全
预算考核是对预算执行效果的检验和评价，对强化预算的刚性和约束力有着重要作用。但是，部分医院只重视预算编制、预算执行，不重视预算考核，或者没有将预算考核结果与各科室、员工的切身利益紧密联系起来，严重弱化了预算考核的激励作用。此外，医院缺乏对支出预算执行效果的考核，难以掌握各科室在成本控制中所做出的贡献，不利于财务部门制订周详的医疗成本控制计划。
二、加强医院财务预算管理与成本控制的对策
（一）规范预算编制，重点做好支出预算编制工作
医院要进一步规范预算编制流程，运用科学的预算方法，提高收支预算编制质量，重点做好医疗收支预算编制工作，加强医疗成本控制。在医疗收入预算编制中，各临床服务类科室是医疗收入预算编制的主体，各科室要运用百分比法分析预测预算期内的门诊人次和住院床日，结合内外部影响因素，编制业务量预算和收入预算。在医疗支出预算编制中，可分为归口支出预算和非归口支出预算。对于归口支出预算而言，主要包括人员经费预算、维修维护费用预算，分别由人事部门和设备部门向财务部门申报预算期内的经费支出情况；对于非归口支出预算而言，要由基层预算科室负责编制，包括卫生材料费、药品费、差旅费、会议费、招待费、劳务费、培训费、办公费、印刷费等支出项目的预算编制。其中，卫生材料费和药品费支出预算是编制重点，卫生材料费用预算要以上年度领用卫生材料耗用量与工作量增长率为依据预测预算期内的费用支出情况，药品费预算要以上年度可收费药品费与工作量增长率为依据预测预算内的药品费支出情况。通过支出预算编制，严格控制各项成本费用无序增长。在项目支出预算中，要先对医疗设备购置计划和基建项目计划的经济合理性进行论证，而后根据购置计划和项目计划，编制项目支出预算，使医院固定资产增加与财政资产管理系统同步，强化对医院固定资产增减变化的监管，保证项目支出预算的合理性。
（二）加强预算执行控制，确保成本目标的实现
医院应根据审批通过的预算层层分解预算指标，要求各预算执行部门全面落实预算，加强资金、成本费用、采购及存货四个方面的控制，确保医院成本目标的实现。
（1）资金控制。健全现金流管理制度，严格落实收支两条线管理，要求各部门、各科室按月提交资金计划；财务部门要严格按照预算分配资金，及时催收应收账款；严格执行资金业务授权审批制度，完善资金支付程序，包括资金支付申请、支付审批、支付审核、支付结算等环节；跟踪分析现金流预算的执行情况，分析现金流预算的执行偏差，及时发现和纠正擅自改变资金用途的现象，并追究相关责任人的责任。
（2）成本控制。在人员经费控制方面，各科室要遵循因事设岗、以岗定员的原则合理控制人员增减，实行竞聘上岗制度，优化配置人力资源，节约人员经费支出；在卫生材料费控制方面，各科室要在考虑实际需求的情况下，科学制定消耗定额和领用计划，杜绝卫生材料浪费；在公用成本费用控制方面，各部门要在保证正常业务开展的基础上，合理节约水电、燃气、供暖等能源消耗，降低公用成本费用支出。
（3）采购控制。医院要分离询价、定价、采购岗位，落实大额物资、固定资产集中采购制度，控制采购人员的权限，只赋予采购人员执行采购计划的权利，避免在采购活动中出现、暗箱操作等行为，增加采购成本；建立材料价格信息库，根据市场行情分析采购价格，合理确定采购时机和采购定价；严格执行验收程序，保证物资数量、种类、规格与采购合同相符，并定期与供应商核对往来账目。
（4）存货控制。合理确定药品、卫生器材、低值易耗品的储备定额，保持适当的存货水平，使其在满足医疗服务要求的前提下，尽可能地降低存货成本；加强物资管理，对物资入库、领用、退回均执行严格的管理办法；加大物资清查力度，查明盘盈、盘亏原因，及时根据盘点情况进行相关账务处理，确保账实相符；重视低值易耗品领用管理，采用定量配置、以旧换新的管理方法。
（三）做好预算执行分析，为成本控制提供依据
预算分析是医院财务预算管理的重要环节，通过对预算执行全过程进行分析，掌握医院资金使用状况，了解成本控制的薄弱环节，及时采取有效控制措施。
在预算分析中，可采取以下四种方法：一是比较分析法，可用于本期实际执行数与本期预算数、历史同期数据、下期预算数以及同行业先进水平的比较；二是比率分析法，通过相关经济指标计算得出比率，分析比较不同比率，及时发现比率反映的问题；三是因素分析法，通过分析影响预算指标的因素以及各因素之间的关系，计算确定因素影响预算指标的程度；四是差异分析法，通过计算实际执行结果与预算目标的差额，找出差额产生的原因，采取适当的纠正措施。在实际操作中，可综合运用上述分析方法，全面反映医院预算执行情况，编制预算分析报告。根据预算分析报告，找出成本控制的薄弱环节，将其作为下期预算执行控制的重点。
（四）健全预算考核机制，落实成本控制奖惩措施
在医院预算考核中，要将成本预算考核作为重点，将预算执行目标、执行情况与医院经济效益挂钩，调动起全体员工参与成本控制的积极性。由预算管理办公室负责预算考核，结合医院成本控制总目标设置成本预算考核指标，监督检查各执行部门的成本预算执行情况。在预算考核中，要侧重于财务指标和定量指标的考核，对比分析近几年医疗成本控制效果，按照“明确责任、目标考核、预算总控、节奖超罚”的原则制定预算考评奖惩办法，将考核结果与各科室、员工的薪酬挂钩，落实相应的奖惩措施，从而强化全体人员“节支增效”的观念。
三、结论
总而言之，医院财务预算管理与成本控制是实现医院经济效益目标的重要途径，两者之间存在着必然联系。为了加强医院成本控制，医院应当以财务预算管理为主线，以成本预算控制为重点，将成本控制贯穿于预算编制、预算执行、预算分析、预算考核的全过程中，充分发挥财务预算在成本控制中的约束作用，为医院实施成本控制措施提供有力保障，从而促进医院资源得以优化配置，合理降低医疗成本。
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【关键词】 高校； 财务管理； 项目管理
一、项目管理概述
项目管理是指在资源有限的约束条件下，运用系统的观点、方法和理论，对项目活动进行有效的管理，以实现既定的项目目标。在古代已经出现了项目管理应用的例子，如我国的长城、埃及的金字塔、古罗马的供水渠等工程。20世纪40年代，美国开始研制世界上第一颗原子弹，命名为“曼哈顿计划”，并将该任务作为一个项目进行管理。这一时期项目管理主要应用于军事和国防领域，由于项目规模大、技术复杂、涉及领域广，美国军方不得不发展新的管理方法来管理、调配资源，先后出现了计划评审技术（PERT）、关键路径法（CPM）、工作分解结构法（WBS）等项目管理方法。20世纪60年代，著名数学家华罗庚教授将项目管理思想引入我国。
20世纪70—80年代，项目管理在实际范围内迅速发展，应用领域逐步扩展至各种类型的项目中，除了计划和协调外，开始重视进度、质量、费用等方面的管理，现代项目管理的框架基本形成。
20世纪90年代开始，为了应对全球化的挑战，项目管理更加注重人的因素，更加注重柔性管理，应用领域进一步扩大至通信、软件、金融等行业。
项目管理的快速发展得益于其在实际应用中取得了显著的成效，1957年美国杜邦公司在设备维修中应用项目管理，将维修时间由原来的125小时减少至78小时；1958年美国在北极星导弹设计中应用项目管理，将完成时间缩短了两年。随着项目管理影响力的加强和应用领域的扩大，出现了企业项目化管理的趋势，即将项目管理应用于一般管理领域，将项目管理的方法和技术应用于企业的日常管理，打破了传统的管理方式和界限，项目管理的观念渗透到企业的市场、质量管理、战略管理、业务管理等各个领域。
二、高校财务管理的现状分析
（一）高校财务管理的特点
1.财务管理体制
高等学校财务制度规定，高校可以实行“统一领导、集中管理”和“统一领导、分级管理”的财务管理体制。“统一领导、集中管理”财务管理体制的优点是学校集中管理财务资源，统筹安排财务预算，有利于经费的安排和控制，缺点是财权集中于学校，限制了校内二级单位的主动性和积极性。“统一领导、分级管理”财务管理体制的优点是学校下放一定财权，有利于调动校内二级单位的主动性和积极性，缺点是容易导致二级单位只注重本部门利益而忽视学校的整体利益。
2.财务管理目标
高校是事业单位，为社会提供教育、科研服务，一定程度上代替行使政府的职能，其主要产品是教学和科研服务，产出难以界定和计量，因此，高校财务管理不以盈利为目标。尽管不以盈利为目标，但是不等于不考虑耗费和效益。目前，高校财务管理目标的代表性观点有：投资效益最大化、成本最小化、综合价值和办学实力最大化和高校价值最大化。综合以上观点，高校财务管理的目标是保证学校正常运作的前提下成本最小化和社会效益最大化，社会效益最大化可从人才培养、科研成果、学术水平等方面衡量。
3.财务管理的内容
高校的经济活动主要是教学活动和科研活动，在这些活动中资金的流转分为资金投入、资金耗费和资金退出三个阶段。资金投入体现为从各种渠道筹集资金；资金耗费体现为资金运用，主要涉及资金的预算、执行过程的控制、执行结果的评价及财务状况变动等；资金的退出体现为年末资金的结余或者结转。根据资金的流转可将财务管理的内容分为预算管理、资金管理、资产管理、负债管理、制度管理、财务监督等内容。其中预算管理是财务管理中的核心内容，是高校进行各项财务管理活动的前提和依据。
（二）高校财务管理存在的问题分析
1.财务管理意识淡薄
在学校领导层面，认为学校的重点工作是教学和科研，视财务部门为后勤保障部门，财务部门的职能仅仅是保障学校的正常运转。在许多高校的管理活动决策中，财务部门参与较少，或者是在参与决策中所提的意见或者建议不被重视，导致财务部门财务管理职能未能充分发挥。在财务部门层面，部分高校财务工作仍然停留在以核算为主的阶段，财务工作重核算、轻管理，削弱了财务工作的地位和作用。在校内二级单位层面，经费管理中“重争取、轻管理”现象严重，在资金分配中积极为本单位争取更多资金，但是对于“如何管理好本单位的经费使其发挥最大的效益”的问题重视不足。
2.财务管理方式粗放
在预算编制方面，一般简单地采用基数加增长的方法分配资金，没有采用零基预算、绩效预算等预算编制方法，结果会出现最需要资金支持的部门经费不足、资金已经能够满足需要的部门经费继续增长的现象。在支出控制方面，采取总额控制，即只要不超过预算额度的支出基本都可以支出，对于支出的具体内容和用途管理较少，导致许多资金没有用在最需要的地方。在预算执行情况评价方面，简单地以是否超过预算为标准来评价二级单位预算执行的好坏，不能调动二级单位的积极性去优化支出结构、提高资金的使用效益。
3.财务管理效益低下
高校投入的资金一部分以水电费、办公费、差旅费等费用支出，一部分形成设备、房屋等固定资产。在费用支出方面，由于缺少支出标准，致使许多费用支出超过了实际的需要。在固定资产支出方面，在制定购买计划时一味追求设备的数量和价值，而不考虑设备的拥有和使用情况，存在不少重复购买的现象，甚至有些设备买完后就一直闲置，极大地浪费了财务资源。总体上来说，由于缺乏绩效管理的观念和缺少确实可行的评价方法，使高校在财务管理过程中不注重投入产出效益。
三、项目管理在高校财务管理中的应用
（一）项目化管理的新理念
高校财务管理存在财务管理意识淡薄、财务管理方式粗放和财务管理效益低下的问题，需要引进先进管理理念和管理方法。项目管理是一种先进的管理理论和方法，将项目管理的理念和方法引入高校财务管理中，为高校进行财务管理提供了新的思路和方法。项目管理在高校财务管理中应用的理念即是对高校财务管理实行项目化管理，将高校管理活动转化为有具体目标、预算、进度和控制的项目，财务管理活动以项目任务为中心，而不是某一单位目标为中心，是一种以结果为导向的管理模式。
实行项目化管理后，为理顺高校内部的财务管理关系，使财权与事权一致，充分调动二级单位的管理积极性，财务管理以分级管理为主，将高校的发展战略分解成具体的工作任务，分别由不同的二级单位负责完成，工作任务制定明确的完成指标，经费安排以工作任务为依据，在符合规定的前提下二级单位享有一定的财务管理自。通过运用项目管理的理论和方法可以对高校财务管理实行阶段化管理、量化管理和优化管理，促使全校提高财务管理意识，从而提高管理绩效。
（二）项目管理的内容
1.经费分类管理
由于预算管理是财务管理的核心内容，而在预算管理中预算支出的控制又是重要内容，所以根据高校的特点将支出分成三类项目：日常运转经费、业务费、专项经费，所有分类是针对校内二级单位而言的。日常运转经费是二级单位维持单位日常运转所需的经费，主要包括办公费、电话费、水电费等；业务费是二级单位为履行单位职能并且每年都需要发生的经费；专项经费是指为承担特定任务而安排的经费，专项经费的特点是临时性，预算安排实行一事一议。对经费进行分类管理的优点是财务管理具有针对性，使财务管理层次化、规范化、标准化。
2.项目库管理
项目库管理是高校财务管理项目化管理的基础工作，项目库管理的内容，既包括正在实施的项目和将要实施的项目，还包括已经完成的项目，以防止已经完成的项目重复安排经费。项目进入项目库前必须经过严格的审批，审批的依据是学校的发展规划及年度工作计划，是项目库配置财务资源、促进学校发展的基本工具。学校的财务资源是有限的，因此，进入项目库的项目必须按照优先程度进行排序，形成项目层次，预算时按照项目的优先顺序安排财务资源。为了实时、动态地反映项目库中项目信息，为财务决策提供准确的信息，项目库管理应充分利用信息技术。
3.付款计划管理
项目实施过程中需要不同单位的配合与协调，而付款计划是项目实施的一个约束条件，制约着项目的实施，因此，项目付款计划的制定应当科学、合理，以提高项目的实施效率。在国库集中支付制度下，高校的付款时间和内容必须符合财政部门下达的支付额度和要求。另外，高校的特点是1—8月份资金主要来源于财政拨款、9—12月份资金主要来源于学费收入，这些都对高校的预算编制和付款计划提出了更加严格的要求。财务部门应与二级单位及时沟通和协调，付款计划既要满足各项项目实施的需要，又要符合学校的整体资金情况。
4.绩效管理
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020）》中提出要“建立经费使用绩效评价制度”，因此，绩效管理是今后高校财务管理改革的方向。绩效管理内容包括绩效目标管理、绩效评价制度和绩效考核。绩效目标的设定应科学、合理，处理好项目目标与经费投入的关系，充分调动二级单位的积极性和创造性。同时应建立以目标为导向的绩效评价制度，选择适当的绩效评价方法，确保绩效管理制度化、规范化。在项目结束时，根据绩效目标和绩效评价制度进行考核，并将考核结果作为以后年度资金安排的重要依据。
（三）项目管理的过程
在高校财务管理中项目管理的过程可以分为项目立项、项目预算编制、项目预算控制和项目绩效评价四个阶段。项目立项确定了财务资源的投向，项目预算编制确定了财务资源的分配，项目预算控制保证财务资源按照既定用途使用，项目绩效评价结果应用于项目立项和项目预算编制，根据评价结果对项目立项或者对预算进行修正，达到以评价结果促进资金效益最大化的目的。
1.项目立项
项目立项是解决一个项目是否需要实施的问题。项目立项申请单位应提供项目立项申请书，申请书的信息主要包括项目实施的必要性与可行性、项目预期建设绩效目标、项目效益、进度及预算安排等信息。项目立项的批准机构应是校长办公会或者是学校其他最高权力组织，以保证项目立项的严肃性和权威性。项目立项重点审查项目是否有必要实施、项目实施与学校发展战略是否相符、项目建设目标是否明确、项目的优先程度等。项目立项是财务控制的第一步，应从严管理，将效益低下、重复建设及不符合学校发展战略的项目排除在项目库之外。
2.项目预算编制
项目预算编制以项目库为基础，采用零基预算法与综合分析法相结合的预算编制方法，针对不同类型经费安排的项目采用不同的编制方法，对于日常运转经费安排的项目，在单位人员及工作任务未发生重大变化的情况下，预算水平应与上年相当；对于业务类经费安排的项目，以业务量的变化为基础确定预算的变化；对于专项经费安排的项目，根据经费剩余情况及项目排序情况统筹安排预算。项目预算除了金额外还应包含支出内容和支出时间等信息，以便于财务部门对支出内容进行审核与控制。
3.项目预算控制
项目预算控制包括预算指标的控制和支出内容的控制，在预算控制中可充分利用信息技术，一方面将项目预算指标和支出内容细化后录入信息系统中，严格按照预算指标和支出内容控制项目支出；另一方面利用信息系统实时向项目实施单位传递项目支出情况和预算指标余额情况，方便项目实施单位及时掌握项目支出情况。
4.项目绩效评价
项目绩效评价包括项目效益和效果评价、财务指标评价、结论和建议，其中效益和效果评价可从教学、科研、学科建设等方面评价，财务指标评价可从预算指标控制和支出内容控制两方面评价。由于项目绩效评价涉及许多非财务方面的指标评价，评价工作应由人事、科研、教学等单位参与的专家小组来评价，并出具项目绩效评价结论和建议。项目绩效评价的结果应当应用于财务管理中，根据项目评价结论和建议决定项目是否应继续实施、如果项目继续实施是否有必要对项目预算做调整。
【参考文献】
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财务总监年终述职报告【一】
我叫XXX，今年月被调任为公司财务总监一职。在我担任财务总监这三个月以来，在公司领导的关怀和全体财务工作者的帮助、支持下，我勤奋努力，思想上积极要求进步，工作上奋发努力，作风上务实创新，宽容待人、宽厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提高，较好地完成了领导交给我的各项工作任务。
一、20**年工作回顾
(一)加强学习，提高素质
自担任财务总监以来，我一直自觉坚持把政治理论学习放在首位。我深感不学习就要落后，不学习就赶不上时代潮流，不学习就不能创先争优。因此，我坚持和全体干部成员一起学习公司制定的财管理规定，会计核算暂行办法，预算管理暂行办法等各项规章制度，熟练掌握会计核算的各个环节，认真学习新企业会计制度，研讨新问题，努力提高自身独立解决各种问题的能力。
(二)履行职责，强化服务
工作中，作为财务总监，我率先垂范，树立竞争意识、责任意识，认真履行岗位职责，不断提高工作能力和服务质量。
一是加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
根据我公司原制定的各类财务管理内控制度的实际执行情况，为进一步规范财务工作、提高会计信息的质量，对原定财务管理制度体系进行了完善，包括：财务组织机构和岗位职责、财务核算制度，采购管理制度、内部控制制度、发票管理制度、欠费管理制度。通过对财务人员的职责分工，对我公司的各类报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。平时通过开展的交流会的形式，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
二是加强预算核算管理，提高财务工作执行力
20**年，在上级主管部门的大力指导下，采取四项措施，强化财务预算支出管理，提高了财务工作的执行力。一是一是加强预算执行工作的组织领导，明确工作职责，建章立制，把预算管理工作切实抓好，确保完成全年支出任务;二是准确编报用款计划。加快了项目工作进度，全面完成项目基建预算。在部门预算编制的基础上，按时完成了20**年公司采购实施计划草案编报工作，全面完成了20**年度预算编报工作，认真做好了集中支付账户用款计划编报工作，将基本支出和项目支出按月、季度的用款计划合理分配，力求达到均衡预算，均衡支出;三是完善预算执行动态监控机制。
将上级主管部门的“支出控制预警提示”有效地利用到日常财务工作中，做到时时监控、提醒。定期开展预算执行情况分析，查找存在的问题，认真剖析原因，提出解决方案，对影响预算执行进度的潜在问题有预见性和应对措施;四是加强财务支出管理。严格履行财务支出审批程序，按照本公司拟定的《公司财务支出管理办法》对每月发生的人员工资和日常公用开支以外支出项目均严格执行事前审批手续，且支出票据统一要有经手人、审核人、主管财务人三人签字后方可报销。及时清理应付未付款项，按月或按季结算各项支出，当期费用在当期结算。需要履行公司采购程序的支出项目，早做准备，按时支付款项，确保公司采购的顺利实施。
三是运用财务管理软件，做好会计辅助核算工作
扎实做好网络版财务管理软件会计辅助核算业务仿真演练和推广应用工作。组织财务人员认真学习会计辅助核算业务操作流程，熟练业务操作方法;结合实际拟定我公司会计辅助核算业务项目，充分利用计算机资源和网络版财务管理软件，及时进行凭证录入、记账、报表数据生成上报工作，认真地进行季度预算执行分析，关注日常公用支出增减变化原因，强化财务分析效果，努力提高预算管理水平，优化了核算流程。通过使用会计辅助核算模块，坚持“优先保证”原则，优先安排了人员基本支出和保运转的日常公用开支，严格压缩招待费、会议费、车辆费用支出，力争提高资金使用效益，达到了科学管理，提高效益，减少行政运行成本、推选定额管理的目的。
四是加强日常的财务管理，严格控制成本费用
根据公司年初下达的经济责任指标，我们在分解收入指标的同时，下达了我公司成本费用计划。随着我公司新业务的不断推陈出新，业务规模不断扩大，无形中增加了财务的工作量，应收帐款、费用及各项开支不断增大，对财务工作提出了更高的要求。
我部门加强了日常管理，主要措施有：1.严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督。加强了日常公用经费管理，压缩三项经费，落实减排节能工作。坚决杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为我公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与市场部人员紧密配合，积极有效的回收资金。2.各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合。倡导大家明白一个道理，集体的利益高于一切，集体与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过集体的成长来体现的。从而增强员工主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。3.严格执行我公司成本定额管理办法，每季通报，加强了考核，杜绝一切不合理的开支，有效控制了支出。
五是加强经济责任审计工作，实现“阳光”财务建设
积极按照公司年度审计计划安排，组织专人全面完成财务审计自查任务，及时上报财务审计自查报告。并就审计的问题和建议认真地进行剖析，找出存在问题原因，及时地进行整改，并将整改落实情况上报市公司财务科。成立专门的“小金库”清理自查领导小组，扎实做好“小金库”自查自纠及“回头看”工作。根据公司年初制定的政务公开实施方案，实现“阳光”财务建设，对财务管理的重大问题和干部关心的重要事项按照省公司财务公开办法中明确的财务公开程序、范围、时限要求，通过会议传达、公司内网站等多种形式适时进行公开，提高财务工作的透明度和办事效益，实现财务管理和民主决策、民主管理、民主监督相结合，切实加强对财务项工作的督促和指导。
六是加强固定资产管理，认真做好固定资产清理工作
加强日常管理是做好固定资产管理工作的基础。健全了固定资产管理帐簿、凭证、报表，认真执行固定资产购进、出售、调入、调出、报废、等手续，切实加强固定资产日常管理。对公司符合条件的财产均纳入固定资产进行管理，正确运用网络版财务管理软件中的固定资产管理系统进行业务核算，定期报送固定资产报表。优化公司资产配置，提高国有资产使用效益。年度内凡是符合固定资产管理范围的新增资产，当月一律按其购置发票或资产调拨单登记固定资产账簿进行管理使用。
二、工作中存在的不足
回顾一年的工作，工作中的风风雨雨时时在眼前隐现，我不仅能在工作时埋下头去忘我地工作，吃苦耐劳，富有团队合作精神，具有一定的组织、协调和交际能力，且面对困难从不气馁，能够冷静、果断和全面的去处理，有着强烈的上进心和永不服输的干劲。虽然在工作上取得了一定成绩，但同时，我也清醒地认识到自己的不足，个人方面主要是：思想解放程度还不够，学习上还不够，业务上缺少创新。财政部门方面主要是：一是随着公司做大、做强，各项管理制度有待完善。二是风险控制力度欠缺。三是公司内部各职能部门衔接不紧密，人员整体素质有待提高。四是外部银行、税务关系有待进一步改善。
三、20**年工作计划
(一)个人方面：在今后的工作中，我会努力加强相关知识的学习，并在回过头的时候，对工作的每一个细节进行检查核对，对工作的经验进行总结分析，从怎样节约时间，如何提高效率，提高工作业绩，总结经验，从而在百尺杆头更进一步，更好地开展今后的工作。
(二)财务部门工作方面：一是当好领导的参谋，确保完成各项指标。重点围绕盘活资产，减少资金占用率，提高企业资产周转速度。二是开展会计从业人员的培训活动，提高公司会计从业人员的业务水平。三是做好风险防范管理，在确保安全前提下，实现公司利益最大化。四是加强与银行、税务机关的沟通，建立良好的银企、税企关系，最大限度地争取银行及税务支持。
总之，在这三个月以来。我和财务部全体成员一起努力，做了一些工作，也取得了一定成绩，但我深知，自己的履职情况，还有不尽如人意的地方。在今后的工作中，我将着力加以改进，更加严格要求，严肃纪律，同时，也恳请各位领导和职工多提出批评意见。今后我将继续努力与公司职工一道，创造更优异的成绩。
财务总监年终述职报告【二】
过去的一年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我迈进人生一个新的里程碑，在这一年我率领计财部的各位同仁，在行领导的关心、爱护、支持下，以高度的责任感，恪守职责，务实开拓，将支行的发展推上了一个新的台阶。以下是我在20**年个人工作述职如下：
一、 从基础入手，着力于人员素质培养，保障支行的稳健经营。
1. 建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。今年我根据业务发展变化和管理的要求，对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，并按照缺什么补什么的原则，补充建立了上些新的制度,对支行强化内控、防范风险起到了积极的作用。特别是针对七、八月差错率高居不下，及时组织、制订、出台了“”，有效地遏制了风险的蔓延。
2. 加强监督检查，做好会计出纳工作的保证。年内一方面加强考核，实行工效挂钩的机制，按月考核差错率，并督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变会计检查方式，采取定期、不定期，常规与专项检查相结合的方式，及时发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。
3. 以人为本，加强会计、出纳专业人员的素质培训，进一步实现了会计、出纳工作的规范化管理。年内主要做了以下七点工作：1.主动、积极地抓好服务工作，坚持不懈地搞好优质文明服务，树立服务意识;2.坚持业务学习制度，统一学习新文件，从实际操作出发，将遇到的问题及难点列举出来，通过研究讨论，寻求解决途径;3.坚持考核与经济效益指标挂钩。
4.成立了以骨干为主的结算小组;
5.积极地组织柜员上岗考试。
6.培养一线员工自觉养成对传票审查的习惯。
7.开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的培养，提高结算工作质量和效率。
二、 做好财务工作计划，强化成本意识，规范财务管理，努力提高经济效益。
1.更好的完成年度财务工作，我严格按照财务制度和《》等规定，认真编制财务收支计划，及时完整准确的进行各项财务资料的报送，并于每季、年末进行详细地财务分析;在资产购置上做到了先审批后购置，在固定费用上，全年准确的计算计提并上缴了职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险金、医药保险金、失业保险金、住房公积金、固定资产折旧、长期待摊资产的摊销、应付利息等，并按照营业费用子目规范列支。
2.费用支出实行了专户、专项管理，在临时存款科目中设 置了营业费用专户，专门核算营业费用支出，建立了相应的手工台账，实行了一支笔审批制度，严格区分了业务经营支出资金和费用支出资金。在费用使用上压缩了不必要的开支，厉行节约，用最少的资金获得最大利润。2002年开支费用总额为万元，较上年增加了万元，增幅为%;实现收入万元，较上年增加万元，增幅为%。从以上的数据可知，收入的增长速度是费用增长速度的2倍。在费用的管理上，根据下发的《》等文件精神，严格费用指标控制，认真执行审批制度，做好日常的账务处理，并将费用使用情况及财务制度中规定比例列支的费用项目进行说明，以便行领导掌握费用开支去向。全年按总部费用率的考核标准，支行实际费用率为%，节约费用5个百分点，费用总额没有突破下达的年度费用控制指标。
三、 恪尽职守，切实加强自身建设。
我在抓好管理的同时，切实注重加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是的作风，坚持抵制和反对腐败消极现象，在实际工作中,积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个 人主义。
四、 明年的工作构想及要点：
1.挖掘人力资源，调动一切积极因素。立足在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质况状确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训。
2.降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本管理，减少成本性资金流失。二是加强结算管理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率;认真匡算资金流量，尽可能地压缩无效资金和低效资金占用，力求收益最大化。四是降低费用开支，增强盈利水平。五是准确做好各项财务测算，为行领导的决策提供依据。
