时间：2023-06-11 09:33:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划的风险，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、税收筹划的风险及影响风险的因素
(一)税收筹划风险的概念
税收筹划的风险是指企业在开展税收筹划活动时，由于会受到各种不确定性因素或突发事件的影响，使得企业通过税收筹划得到的实际收益无法达到预期的期望值。这种风险具体可分为经营风险和税收政策运用的风险。
(二)影响税收筹划风险的因素
1.经营风险的影响因素(1)企业自身经营活动的多变性会导致风险的产生。任何企业的生产经营活动会随着大环境的变化和企业战略目标的调整进行相应的改变，税收筹划方案从确定到实施需要一定的时间，如果这一期间正好发生一系列因素的变动，势必会影响着税收筹划方案的实施，因此企业必须时刻提高警惕应对由此可能产生的风险。(2)企业经营环境的变化会导致风险的产生。这里所说的经营环境变化包括来自企业外部和内部的经营环境发生变化。其中，外部环境的变化包括战争、自然灾害、国民经济衰退等，这些变化都是企业无法预见或难以预料的。内部环境的变化有企业因经营不善，资金链断裂等导致面临破产清算、失去销售市场等。这些变化可能使企业的持续经营受到影响，最终导致筹划成本得不偿失，整个筹划方案的失败。2.税收政策运用风险的影响因素(1)税收政策的变化产生的风险。国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性，它要跟随一定时期国家的政治经济形势进行适时调整。因税收筹划是事前筹划，每一项筹划项目从期初的选择到最终达到目的都需要一段时间，这期间，如果恰逢税收政策发生变化，就有可能使最初设定的税收筹划方案由合法变成不合法，或由合理变成不合理，从而导致税收筹划无法达到预期收益。(2)利用税收政策操作不当产生的风险。我国的税收法律法规在内容上存在一些模棱两可之处，使得纳税人在利用税收政策开展筹划活动时带来了一定的操作风险，如果稍有理解偏差或对法规理解不透彻便会引发操作失误，有时候往往筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际则不然，这便可能导致税收筹划的失败。
二、税收筹划的收益及内容
(一)税收筹划收益的概念
税收筹划的收益是指税收筹划人凭借自身的专业知识、综合运用国家的税收政策开展税收筹划，给企业带来的未来预期经济利益的总流入。
(二)税收筹划收益的内容
税收筹划的收益主要包括节税金额、避免行政处罚、建立企业的良好信誉、现金流入收益、企业整体管理水平和核算水平的提高而使企业增加的收益等几方面的内容。
三、税收筹划风险与收益的关系
(一)计算风险与收益的公式
根据诺贝尔经济学奖获得者威廉.夏普教授的资本资产定价模型，经济行为的风险与收益往往成正比。因此，在不考虑通货膨胀的情况下，税收筹划的收益率为：R=RF+RR=RF+bV(式中：R为税收筹划的总收益率；RF为无风险筹划收益率；RR为风险筹划收益率；b为风险筹划收益系数；V为筹划标准离差率。)
(二)确定公式中收益率的方法
1.无风险筹划收益率的确定方法在税收筹划过程中，无风险收益几乎不可能存在，因此确定这种收益率存在一定的难度。在此笔者提出以下几种方法：(1)根据国债利率或同期银行存款利率确定。企业开展税收筹划需要一定的的成本费用支出，我们可以把这笔支出看成一项投资。针对这些支出，企业还可以作出其它选择：首先，把这笔支出存入银行或买理财产品，获取利息收益；其次，用这笔支出购买国债，获取投资收益。选择这两种方案带来的收益可以认定为无风险收益。当企业开展税收筹划时，如果所带来的收益大于或等于选择这两种方案带来的收益，则由此推定企业进行税收筹划是不存在风险的，即可以把国债的利率或同期银行存款利率定为无风险筹划收益率。(2)比较把筹划方案的预期收益与实际收益，当两者相等时的收益率可确定为无风险收益率。(3)借助无风险收益率的行业平均值来确定。同行业的企业在开展税收筹划时可能会计算出本企业的无风险收益值，将这些数值加权求平均值，便可得出税收筹划无风险收益率的行业平均值。2.风险筹划收益率的确定方法在实际税收筹划工作中，大多情况下都存在筹划风险，因此，如何确定风险收益率显得尤为重要。要想使计算的风险收益率尽量准确，关键是怎样确定风险筹划收益系数。笔者认为可采取以下几种方法：(1)专家职业判断或经验值法。企业税收筹划人员(或税收筹划人员)会同有关资深税务专家经过多次研讨与协商，凭借他们多年积累的工作经验，加上职业判断，进行定性评议，定量分析，最终获得收益系数。(2)可以通过bi=(St-Sf)/Vi其中：St为目标筹划收益率；Sf为无风险筹划收益率；V为筹划标准离差率。(3)用高低点法、散布图法、回归直线法，计算风险筹划收益系数b。
四、税收筹划风险的规避
税收筹划的风险是客观存在的，但要从根本上消除这种风险及其影响是不现实的，我们只能树立风险意识，正确的评估、防范及控制风险，进一步规避各种风险的产生。
(一)经营过程中的风险规避
1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制，力求使整体效益最大。可以通过设立风险预警值，提高风险意识的警惕性，防范风险的发生。
2.综合考虑各种筹划方案的有效性，防止某一税收筹划环节的失败而造成企业整体利益的减少，从而导致整个税收筹划活动的失败。首先要确定开展税收筹划的总体目标，在开展任何筹划活动时必须紧紧围绕这一总目标进行综合分析，还要融合企业的战略总方针，不能仅局限于个别税种的某一环节，忽视全局，也不能仅着眼于开源节流。
3.贯彻成本效益原则，确保开展税收筹划产生的成本与获得的收益之间保持一定的比例关系，保证所花费的代价不能由此而产生的收益，力求实现收益最大化和成本最小化。任何企业开展税收筹划期望获得税收收益时，必然要事先为该筹划方案的实施付出一定的成本费用，也会存在因为选择某一种筹划方案而放弃其他方案产生一定的机会成本。因此，税收筹划活动既要考虑其产生的成本支出，还要比较选择某种税收筹划方案所放弃其它方案而产生的机会成本。
(二)税收政策运用过程中的风险规避
1.明确划清违法与合法的界限，确保开展的各种筹划活动必须依法进行，使企业的税收筹划方案不能偏离国家的税收政策导向，不能因为盲目追求收益最大化而随意触犯税法的底线。
2.密切关注税收政策的调整及经营环境的变化，及时、系统地学习新的、变动的税收政策，深刻领悟其内涵，把握瞬息万变的经济形势，具体问题具体分析，在开展税收筹划时可以做到灵活选择实施方案。
3.力求搞好与税务机关的关系。税收征管方式因地域不同而存在一定的差异，这就需要各企业与当地税务机关及时沟通，随时了解当地的税收政策及实施细则，及时获取有用的信息，避免风险的产生。
4.聘请资深的税收筹划专家开展筹划活动，提高税收筹划的权威性、可靠性，规避人为操作不当造成的风险。对于那些复杂的、综合性与专业性比较强的、与企业生死存亡关系较大的税收筹划项目，最好还是聘请有一定资质的税收筹划专家，制定详细、周密的税收筹划方案，将税收筹划的风险降到最低。
五、结论
。通过对风险成因的分析，总结得出有效控制企业税收筹划风险的一些建议与意见。
关键词：税收筹划，风险，控制
目前在学术界中，税收筹划风险已引起了越来越多学者的重视，不少学者都曾指出，由于税收筹划具有筹划性、政策相关性等特点以及企业进行税收筹划时存在不合法的可能等原
因将使税收筹划结果偏离预期、为企业带来各种直接和间接损失。然而在现实操作过程中，企业往往沉迷于对不同税项、依据不同政策进行避税、节税的具体筹划措施，而忽略了
税收筹划中潜在的风险。税收筹划是一个涉及企业、政府等多方利益的计划，其中存在的种种不确定性往往使企业在进行税收筹划时面临着不小的风险，顺利运用税收筹划方案将
为企业节约宝贵的资金，但是一旦有失误将迫使企业面临直接利益损失甚至信誉危机等难以衡量的间接损失，可见我国企业对税收筹划进行风险控制是十分必要的。
一、我国企业税收筹划的主要风险及成因分析
我国企业目前广泛采用的税收筹划方法包括：利用优惠政策的税收筹划；利用会计处理方法的税收筹划；利用税收漏洞的税收筹划及利用转让定价的税收筹划。 可以看出，
这些筹划方法都要求制定者对税收政策有准确的把握，并且能够熟练地运用财会和税法知识。同时，企业作为经济市场的主体，其正常经营既受内部环境的约束，也同样受到外部
环境影响，这就要求税收筹划的制定者对市场拥有足够的敏感性与丰富的经验。因此，企业的税收筹划是一门非常深奥的学问，其风险成因受到多种因素的综合影响。笔者以筹划
方案的形成作为分割点，分别讨论税收筹划方案制定和执行两个阶段中潜在的风险。
（一）税收筹划方案制定时潜在的风险
笔者认为税收筹划方案制定过程中主要存在以下风险点：
一是税收筹划制定者对政策把握不准确导致的风险。税收筹划的合规性要求其以相关税收政策为基础，因此税收筹划方案对税收政策有着高度的依赖性，对政策的正确理解是
税收筹划合规性的重要保障。在制定筹划方案时对政策把握的不准确可能会导致税收筹划目标落空，更糟时可能使合规行为变为违规行为。企业对政策把握不准确的原因可能是由
于制定者水平有限或者税收政策的复杂性。
二是税收筹划方案本身质量带来的风险。税收筹划是以企业税后利益最大化为目的的，事前安排企业的生产、经营、投资、理财活动的筹划管理行为。税收筹划风险性的主要
原因正是其筹划性。低质量的税收筹划方案不仅会使税后利益最大化的目标落空，更可能使企业的运营、投资、销售等正常活动受到约束。脱离企业实际情况的税收筹划方案只能
是一个美丽的错误。因此，一个全面的税收筹划方案对制定者的素质要求很高，不仅要了解国内外税法及其相关法规，而且还需熟悉企业财会、销售、采购、营销等相关环节的涉
税行为，同时还需要企业全体部门的配合，否则整个方案都将面临着很高的风险。
（二）筹划方案执行时潜在的风险
好的计划没有明智的执行者往往将变成一纸空谈，再适合企业、高效率的税收筹划方案如果不能顺利执行也将失去其最初的功用。由于我国税收环境的复杂化、经济市场发展
变化高速化等原因，在执行税收筹划方案期间往往存在着更多的风险点，更容易造成税收筹划结果的失败和偏差。
在此总结一些执行税收筹划方案中可能为企业带来损失的风险成因：
一是我国税收政策的不稳定性。企业作为经济主体在开放的市场中，其受外部环境的影响越来越大，如政策法规、经济周期、通胀水平，股市波动等宏观指标都会对企业的正
常营运产生重大影响，而对于税收筹划这一与法律法规紧密关联的经济行为来说，其对政策的变动尤为敏感。二是我国经济市场的不稳定性。税收筹划的前提是对企业经营水平的
预测，但是市场的不稳定性就意味着企业的经营状况往往会与预测产生偏差，这时原先的筹划方案就可能失去意义。三是税收筹划方案执行时的偏差。在我国经济市场不断健全的
背景下，税收法律法规等相关政策也越来越细致、复杂，而对纳税规范化的监管也越来越严格。我国法律法规对纳税流程有着严谨的监管，对企业税务的审查也越来越严格，企业
的纳税人员稍不注意便会形成纳税不依法行为而带来不必要的损失。
二、我国企业税收筹划风险控制的建议
（一）提高制定与执行人员的素质
在制定税收筹划方案时，制定者对政策把握的不准确，未能结合企业营运、财务等现状制定方案等失误都很容易造成我国企业税收筹划的失败；在具体践行筹划方案时，执行
者的素质也对筹划能否按照预期完成有着关键的影响。可见，税收筹划行为对企业税收筹划方案制定者、执行者都有着很高的要求。
（二）权衡税收筹划方案的收益与成本
在税收筹划方案的制定过程中强调了税收筹划方案质量这一风险点，高质量的税收筹划要全面考虑企业的现况使税收筹划方案更适合企业。不同企业由于自身发展的阶段性、
经营目标不一致等原因其所能接受的风险也不一样。
（三）树立健康的税收筹划目标定位以上针对税收筹划方案制定及执行中存在的风险点提出了一些具体的建议，要控制税收筹划的风险最重要的是要树立健康的税收筹划目标
定位。税收筹划目标可以说是税收筹划制定与执行的指导思想，只有在健康的税收筹划目标定位的基础上才能制定出高质量、适合企业的方案，也只有在健康的税收筹划目标定位
的指导下执行者才能准确的实现税收筹划方案，不出大偏差。（作者单位：西南财经大学中国金融研究中心）
参考文献：
［1］ 吕建锁，税收筹划的涉税风险与规避新探，山西大学学报，2005（3）
［2］ 中国注册会计师协会：税法，中国财政经济出版社，2009
论文关键词：房地产企业,税收筹划,筹划风险
一、引言
房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高，因而房地产公司要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，就必须根据企业本身的特点采取不同有效的方法，在这些方法中，创造成本优势是通用的基本手法之一，而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素，因此，房地产企业在考虑其生产经营战略时，必须综合考虑税收这一成本因素，作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对公司来说就变得相当关键。
二、税收筹划的基本理论及依据
税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。其理论依据为：1.税收调控理论与税收筹划税收调控理论认为政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向影响，实现一定的社会、经济目标。正是这种税收调控使得税收产生利益差别，从而使得税收筹划成为减轻税收负担最有效的途径。税收调控纳税主体行为是通过弹性税负来诱导纳税主体行为的，因此在税收负担有差异或有弹性的领域，税收筹划是可行的。2.税收价格理论和税收筹划。现代财政理论认为税收的本质是国家提供公共产品的价格。因为公共产品的提供需要支付费用，政府就需要通过向社会成员征税来补偿。由于公共物品具有消费的非排他性，纳税人即使想拒绝该商品是不可能的，所以纳税人总是试图以尽可能低的价格来购买该商品。所以纳税人的税收筹划活动就自然产生了。3.企业契约理论与税收筹划。科斯的企业契约理论认为:“企业实质是一系列契约的联结”企业与政府间的税收契约就属于其中之一。”企业逐利性和契约的可策划性下，作为契约关系人一方的企业就有动力和机会进行一些安排，以实现企业的价值或税后利润最大化的目标。
三、房地产开发企业进行税收筹划的部分方法
房地产业所涉及的税种主要包括土地增值税、房产税、所得税、营业税等，房地产业的税收筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。在现行政策下，房地产开发企业如何能够实现良好业绩，获得企业的利润?除了进行合理的价格策略外，进行合理的税收筹划方案也起着至关重要的作用。下面简要介绍房地产开发企业土地增值税税收筹划的几种方法:
1.利用公司的组织形式进行税收筹划，设立销售公司。目前我国的土地增值税采用的是四级超率累进税率，而且对于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值税。因此，纳税人在销售不动产或转让土地使用权时，可以适当考虑增加销售环节，将高增值额分解成低增值额，从而降低增值率和土地增值税的适用税率。增值额如果被分散的次数很多，就可以享受到起征点带来的税收优惠。因此，在实践中，房地产开发企业可以将企业的销售部单独设立具有法人地位的销售公司。房地产开发企业通过合理的定价将房地产项目转让给销售公司，再由销售公司进行第三方销售，从而能够人为地调节房地产开发企业和房地产销售公司的增值率，通过筹划使得企业承受较低的土地增值税。2.利用公共配套设施投入扣除《土地增值税实施细则》规定:可以对从事房地产开发的纳税人取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和加计20%扣除。在市场接受的范围内适当的加大公共配套设施的投入，用以改善环境，增加卖点，提高产品的竞争力。同时也能够提高销售价格。比如:可以在小区内有限的空间内增设体育设施，可以让人们足不出户就可以享受到锻炼的乐趣;也可以设立会所和在顶层设立游泳池等。这样既可以娱乐，又能够休闲，相应的隐私也能够受到保护。这些项目均可以列入到开发成本里进行加计扣除。
四、充分关注税收的筹划风险
风险管理是经济主体通过对风险的确认和评估，采用合理的经济手段及技术手段对风险加以控制，规避或减少风险损失的一种管理活动。税收筹划风险是指房地产企业涉税行为因为没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确和及时的缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整、处罚等等，最后导致房地产企业经济利益的损失。税收筹划面临诸多的不确定性和不断变化的规则约束，因此其风险更难于掌握，所以，在进行税收筹划时，企业可以通过采取以下措施加强风险管理：1.正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观。2.关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变形、复杂性及不确定事件的发生，税法常随经济情况的变化或为配合政策的需要而不断修正和完善。企业在进行纳税筹划时，应充分收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，在实施纳税筹划时，充分考虑筹划方案的风险，然后作出正确决策。3.聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性，可靠性，科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，是一门综合性学科，涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专业技能高的筹划人员来操作。4.力求整体效益最大化。筹划时，不能仅仅紧盯住个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果。优化选择的标准不是税收负担最小，而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。
参考文献
1 李大明,论税收筹划的税收理论依据,财政研究,2003年第5期.
铁路企业作为市场竞争中的独立法人主体，出于对盈利的追求及自身发展的需要，进行相应的税收筹划以减轻税负压力，增加现金流入是十分必要的。但税收筹划方案的产生和实施也需要支付相应的筹划成本，如获得和实施筹划方案的费用支出等。筹划成本的大小直接影响到最终的筹划效果。此外，税收筹划在给铁路企业带来利益的同时也存在着风险。由于受税收法规、经营环境、筹划者水平等多种因素的影响，使其未来的筹划收益具有相当的不确定性。原来对企业有利的筹划方案，可能由于国家税法的改变或者市场环境的改变，而变得对企业不利；或者对税法理解的偏差使得企业的筹划方案不为税务机关认可，从而导致税负的增加，甚至因偷逃税款而产生滞纳金和罚金等。对于这些风险，如不加以分析和控制，其最终结果极有可能导致更大的损失，有悖税收筹划的初衷。
1 铁路企业税收筹划成本分析
1.1 税收筹划的直接成本
税收筹划的直接成本是指产生、选择和实施税收筹划方案所发生的直接费用，如咨询费、培训费、注册费和开办费等。
（1）税收筹划需要筹划人员具有较丰富的税务、财会等方面的知识和较高的综合素质，而目前铁路企业相关人员的专业知识普遍难以满足税收筹划的需要。一般的解决办法是通过聘请税务顾问或者委托专业中介机构（税务师事务所或会计师事务所等）；在本企业内部组建专门机构，配备专门人员，或对相关人员进行业务培训。这些方式都会带来涉税成本的增加，产生直接筹划成本。
（2）在实施税收筹划方案过程中，为了实现预期目标，还需投入相应费用。如通过到经济特区等低税率地区建立相应子公司，以转移利润减少所得税的方式进行筹划时，需要成立新公司及维持其正常运营的费用。如开办费、人员工资、场所租金、固定资产的投入等都构成税收筹划方案的直接成本。
（3）当税收筹划以某一税种为筹划对象时，由于不同税种之间经常相互关联，目标税种的税负下降，但会引起其他税种的税负变化。若其他税种税负的净增加为正，则其亦构成了筹划的直接成本。如筹划的目标税种为营业税，假定通过筹划降低了该税的应纳税额，则同时会降低了城建税及教育费附加的应纳税额，并因为可税前抵扣的支出减少，导致应纳税所得额增加，通常会增加应纳所得税额。这里增加的所得税额与减少的城建税、教育费附加的差值就是相应的成本。
1.2 税收筹划的间接成本
税收筹划的间接成本指机会成本，即纳税人（铁路企业）采用拟定的税收筹划方案而放弃其他方案的所能获得的利益。
铁路企业最终对纳税方案的选择只能有一个，对其他可选方案放弃的同时，也就放弃了其他方案原本可以给企业带来的利益，这是选择最终方案的代价（成本）。这种成本尽管不体现为直接的费用支出，不会在企业成本核算中直接呈现，但也实际存在。如投资于低税率区域的公司，需要到高税率区域设立分公司或子公司时，由于非独立核算分公司只是总公司的一个分支机构，其经营成果可以享受相应的低税率，若亏损亦可与总公司合并纳税，降低公司整体应纳的所得税额。
通常从减少税款的角度考虑，在高税率区域应选择设立非独立核算分公司而不是独立核算子公司。但是建立具有独立法人实体的子公司也并非一无是处，它具有的独立经营权、决策权，独立对外签署合同等能力，可以给企业资本流动及日常经营带来诸多利益。而这些利益是建立分公司所不能获得的，这种利益的损失就是筹划方案的机会成本。
2 铁路企业税收筹划风险分析
2.1 税收筹划的认识风险
税收筹划是在不违反国家有关法律、法规前提下的税务策划过程，而绝非不择手段的偷税漏税。铁路企业如果对税收筹划认识不够准确，就极易使企业的筹划行为偏离正常轨道，成为偷税漏税的违法行为。这不但会影响企业的良好形象，更会受到国家法律的严惩。如目前我国实行生产型增值税，购入的固定资产的进项税额不允许抵扣，若企业为了减少增值税缴纳，弄虚作假，化整为零，将固定资产以原材料名义入账从而实现抵减进项税的目的。这就是明显的偷税行为，而非税收筹划。一旦被税务机关查获，将面临补齐税款、缴纳滞纳金和罚金，甚至更为严厉的处罚。
2.2 税收筹划的目标风险
铁路企业对税收筹划目标的选择，会直接影响税收筹划成果，给企业带来相应风险。若铁路企业简单地以降低企业税负作为税收筹划决策的惟一目标，就可能出现诸多企业税负下降，但企业利益受损的状况。如某方案降低了企业税负，但同时降低了收入的获得，若收入的损失大于税负的降低及相关成本的减少，则税收筹划的结果是使得企业的净收益减少，显然与企业的根本利益相违背。若税收筹划方案仅以短期的收益最大化作为目标，可能造成方案本身效果显著，但违背了企业长期发展的战略需要，其结果对企业有害无益。
2.3 税收法规的认识风险
税收法规是规范企业税务行为的根本规则，税收筹划应以遵守税法为根本前提。我国税收法规体系中既有人大、国务院制定的法律法规，也有税务主管部门制定的行政规章；既有原则性的阐述，也有具体的规定。如果企业对税收法规认识不足，或由于纳税人对其理解和把握的不准确，就可能使筹划方案在不知不觉中违反了国家法律的规定，形成违法行为。
2.4 税收法规的变动风险
随着市场经济的发展，我国的税收法规不断完善，在这个过程中对现有法规进行补充、修订，甚至废止旧法规，推出新法规。同时，出于总体发展战略、调整经济结构、体现国家产业政策的需要，国家还会适时对税收政策做相应的调整。如鼓励出口则可加大出口退税力度；西部大开发则可给予西部企业相应税收优惠。外部环境会促使税收法规的不断变动，而铁路企业在税收筹划时一般是根据现时法规制定的，对国家未来的税收法规变动通常难以预期，并且筹划方案的时间跨度可能较长，这就为最终的筹划成果带来了不确定性。
2.5 未来经济状况变动风险
在我国许多税收优惠政策都是针对具有某一类特征、符合某些条件的纳税人，因此铁路企业要想获得某项税收利益，首先必须符合所选税收政策的要求。这些要求在给企业税收筹划提供可能的同时，也对企业的某一方面产生约束（如经营范围和地点等），从而影响企业经营的灵活性。对于时间跨度较长的税收筹划，其筹划效果的完全体现可能需要几年甚至十几年的时间。在这段时间内，市场环境、企业经营等经济状况都有可能发生变化，筹划方案在新的环境下不一定能顺利进行或成本过高，这都会导致税收筹划的失败。
2.6 税务机关认定风险
税收筹划方案最终能否实现还要取决于税务主管部门的认可。如果税务机关不支持，筹划方案就只是一纸空文；若税务机关认定为偷税，则可能面临处罚，加重税收成本。由于我国税法规定不够细致，涉及到具体纳税事项往往不够明晰，因而会出现因征纳双方认定差异而产生的风险。在实际操作中，税务机关使用拥有的自由裁量权加以裁定，且由于税务行政执法人员的素质参差不齐，有可能造成税收政策执行的偏差。
3 税收筹划成本及风险控制
3.1 加强成本效益分析
铁路企业可以通过对税收筹划的各种成本进行分析，剔除不必要的费用支出，力争在实现相同筹划目标的前提下将成本控制在最低。但是单纯的降低成本并不是企业的真实目标，企业应当更关注税收筹划能否给企业带来净收益的最大化。当筹划成本增加，但同时给企业带来的收益大于支出成本时，则此时的成本控制就表现为应该增加该项成本，以争取更多的收益。铁路企业在进行成本控制时，要注意对成本进行全面客观的分析，直接成本较直观，筹划者一般会在方案中予以考虑，因此应特别关注在税收筹划实务中容易被忽视的间接成本。
3.2 树立风险意识
税收筹划风险是客观存在的，无论该筹划方案是中介机构还是有关专家学者根据本企业实际制定的，由于筹划目的的特殊性，企业经营环境的多变性、复杂性、未来的不确定性，使得筹划失败的风险极难避免。因此，企业必须树立牢固的风险意识，在涉税问题上保持高度警惕性，对筹划风险给予充分重视。积极主动地对筹划风险进行分析研究，根据可能存在的风险，采取相应手段加以防范和控制。
3.3 坚持依法筹划
合法至少不违反法律是税收筹划的前提。依法纳税是铁路企业应尽的义务，同时也可防范因违反法律而导致的筹划损失风险。坚持依法筹划要求企业的税收筹划人员必须对我国的税收法规、政策有全面充分的认识，这需要加强对企业筹划人员的培训，提高其综合素质；或者聘请专业人士（如经验丰富的注册税务师）帮助企业进行筹划。筹划方案最好能与国家的税收政策导向相符合，既方便享受税收优惠，又保持与国家立法和宏观经济意图相一致，以更有效地降低风险。
3.4 确保筹划目标准确合理
铁路企业税收筹划的最终目标是企业财富最大化，税收筹划必须围绕这个总体目标综合策划。既不能局限于个别税种的筹划，也不能局限于减少税款或短期收益的最大化，而是应从长远发展考虑，与企业的整体经营战略相结合。铁路企业发展的战略目标应该是以运输业为核心的相关多元化经营，即在强调运输业的核心地位之外，还可以根据需要发展与运输业相关的其他诸如旅游、等行业。对于发展目标以外的行业，即便有再多的税收优惠，从企业长远发展来看，也不应轻易涉足。
3.5 保持适度灵活性
对于时间跨度较大的筹划方案，要注意保持适度的灵活性。因为国家的税收法规政策在不断调整之中，而铁路企业所处的经济环境和市场条件也在不断变化，若筹划方案过于刚性，会产生较大的筹划风险。而灵活的筹划方案可以随着国家税法、政策的改变及未来经济状况的变化及时调整项目投资，更新筹划内容，保证税收筹划目标的完成。
在现代经济生活中,税收已经成为企业发展不可规避的一个问题。对于任何企业而言必须要依法纳税,不纳税就是违法,而税收对于企业的直接经济收益有着很大影响。一方面税收是强制性的,另一方面企业并不情愿多缴税。同样对于铁路企业而言,通过合理的方式降低成本、增加利润,税收筹划也是铁路企业一种经营管理决策的重要方式。
1.税收筹划概述
1.1税收筹划
税收筹划主要是指纳税企业通过对税收法规进行研究,在此基础上对企业财务活动和生产经营活动进行筹划,进而增加企业受益的行为。税收筹划具有以下几个特征:
首先,税收筹划的财务管理重点不同,相较于传统的财务管理方式,税收筹划更重要的以企业的涉税活动进行研究,涉及到企业生产经营、投资、筹划、税收缴纳各个方面,和财务预算、财务决算、财务分析各个环节有着密不可分的关联。通过结合企业的自身经营状况,对企业财务活动作出一定的调整,进而获得财务上的收益。其次,税收筹划是企业一种自身前期策划行为。在当前经济生活中,国家为实现更好的社会运营,在很多时候通过税收的导向政策引领纳税人采取符合政策导向的行为,有利于国家控制。税收的政策导向,使得在社会上不同地区、行业、纳税期间存在一定程度的税负差异。第三,企业税收筹划是一种合法的行为。税收筹划是以合法性为前提,与逃税、避税有着很大的区别。避税与税收筹划都可以给企业带来一定的经济效益,但是两种的侧重点和策划方式存在本质差别。
企业税收筹划主要涉及增值税税收筹划、所得税税收筹划、营业税税收筹划等几大类项目,企业税收筹划也会针对具体的税收优惠政策采取不同的税收筹划策略。在企业所得税筹划中利用存货计价方法延期纳税、利用企业所得税税税率差异等节税策略;营业税筹划中的兼营销售和混合销售的营业税避税筹、以无形资产或不动产投资的纳税筹划等。就铁路行业而言,铁路企业因其交通客货物运输收入在企业对外经营活动中占绝对主导地位,同时全行业正在进行较大规模的铁路建设,基建项目的投入对铁路企业长时间的收益有着较大影响,因此税收筹划更侧重增值税税收筹划和企业所得税税收筹划等项目。
1.2铁路企业税收筹划必要性
从税收筹划的本质和特征可以看出,税收筹划是企业通过合法方式,在企业经济活动和财务活动前期进行适当的规划,进而增加企业的收益。铁路企业自身的经营活动区域广阔,涉及到的铁路相关经营活动较多,对于一些经营活动好的企业还能通过一定的投资来获取收益。以此进行分析可以发现,铁路企业进行税收筹划有着相对比较广阔的空间。从我国的国情出发,由于区域发展不均衡,国家对不同区域采取差异比较大的税收政策,铁路企业采取科学合理的税收筹划可以获得很大的收益。同时,对于铁路企业而言,自身所涉及到的经营活动,涉税活动也较多,通过合法方式降低自身成本也是非常重要的。
2.铁路企业税收筹划的成本分析
2.1税收筹划直接成本
铁路企业税收筹划的直接成本是指铁路企业在制定、实施税收筹划的过程中产生的直接费用。由于税收筹划需要对国家的税收政策有着相对比较深的理解,在税务、财会等方面有着很高的专业水平。但是,对于铁路企业而言,由于长期国有控股,自身经营定位于社会公共服务活动,长期垄断封闭造成铁路企业自身的税收筹划专业人员严重不足。在这种情形下,铁路企业通常通过委托专门的税务师事务所进行研究,或者组织专门的机构,对相关人员进行系统的税收筹划培训,而这些方式都会直接带来税收筹划的直接成本。同时,在税收筹划方案实施的过程中,同样会产生相应的费用,比如人员工资、固定资产投入,方案运营等。税收筹划通常是对某一税种进行筹划,但是税种之间会存在联系,目标税种的变化必然会在一定程度上影响其他关联税种的变化。
关键词：公司体制；税务管理；税收筹划风险
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。
一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性
加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。
（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平
企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。
（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标
企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。
（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置
企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。
二、现代企业税收筹划风险概述
（一）现代企业税收筹划风险
税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。
1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。
2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。
3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。
4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。
5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。
（二）现代企业税收筹划风险的主要特点
根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。
1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。
2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。
3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。
4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。
5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。
三、现代企业税收筹划风险的防范与控制
针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。
（一）树立对风险的防范意识
思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。
（二）严守底线，保证税收筹划的合法性
合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。
（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性
基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。
（四）加强对筹划收益与成本的权衡
要通过税收筹划的方式实现企业经济效益与整体价值的最大化，并体现出税收筹划手段在企业财务管理中的显著性，并对风险进行有效防范与控制，企业税收筹划实务就必须对成本与收益的问题进行全面的权衡，以避免因收益与成本的考虑不全而使企业陷入效益性税收筹划风险。当然，这里所谓的成本同时包含直接成本、机会成本和风险成本；而收益则包含企业税负的降低、管理水平的提升、罚款支出的建设以及企业形象的树立等。
关键词：税收筹划；涉税风险；防范；对策
对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。
一、税收筹划中涉税风险产生的原因
(一)相关工作人员素质不高
在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
(二)税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
(三)税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。
二、税收筹划中涉税风险防范对策
(一)兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
(二)树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
(三)建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。
(四)建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
(五)发挥政府税收职能
降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。
(六)提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。
三、结束语
企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。
参考文献：
[1]梁晓萍.供电企业税收筹划与涉税风险应对探讨[J].中国市场，2015，11(03)：157.
[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界(学术版)，2015，18(08)：59-60.
【关键词】税收筹划，风险分析，防范
我国改革开放以来，随着经济的不断发展，企业在我国经济发展和提高我国国际形象方面发挥着巨大的推动作用。与此同时，税收筹划也随着我国企业的壮大发展的同时，也如雨后春笋般迅速发展。企业进行税收筹划前，有必要对企业税收筹划的风险性进行分析，从而有针对性的提出防范措施，并注意在税收筹划进行过程中运用。
1、税收筹划风险的内涵。税收筹划风险，用通俗的语言来说是指企业进行税收筹划活动中因为各种因素的干扰导致税收筹划失败而使企业付出巨大的代价。也就是说，企业纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取相对应的行为的同时，可能会出现纳税人的税收筹划方案的失败导致目标无法达成，严重的导致司法机关对其行为认定为偷税逃税，并因为这些后果而导致企业的损失和成本现金从企业流出。
2、税收筹划的风险性分析。随着税收筹划活动逐渐被各企业接受，为企业带来一定的效果，但是税收筹划也是带有一定的风险的。这些风险主要是来自企业内部和外部。
2.1 来自企业内部的税收筹划风险。第一，企业现有的税收筹划控制风险。一个企业是否有建立起健全完善的税收筹划风险评估系统，有没有对控制进行追踪和反馈，有没有对风险进行分析，有没有采取质量监控手段，有没有形成企业的内部控制机制等方面都会直接影响企业的税收筹划风险。企业现有的税收筹划风险控制体系越是健全，操作程序越是规范化，企业税收筹划的风险就会越低。第二，由于缺乏对税法的透彻理解，引起偷税的风险。企业对于相关税法的理解不能仅仅按照其字面意思大概去理解，应该严格按照制度条文的了解要求不扩大其字面意思，也不缩小其条文含义，并且结合立法机关和其他相关机关对法律条出的司法解释去理解。否则，企业势必会误解税法，或者理解有偏差，错误的运用到企业的税收筹划方案中。第三，不规范的会计核算工作，不完整的纳税人账簿给税收筹划带来风险。企业的会计凭证和会计账簿是衡量企业税收筹划是否合理的标准之一。如果企业的会计核算工作不规范，会计账簿不完整，那么税务机关就会对企业进行查定征收或者进行核定征收，企业的纳税额度由税务机关确定，那么企业的税收筹划将很可定能失败，甚至收到税务机关的处罚。第四，企业项目选择不当和企业税收筹划心理带来的风险。税收筹划涉及企业各个经营活动环节，这些环节几乎涉及了所用的税种。如果企业进行项目选择时，对涉及项目的税种考虑得不够周全，那么势必会影响到企业的税负，引起企业整体税负的增加。此外，企业进行税收筹划时，因不确定的预期结果，而感到精神痛苦，觉得企业税收筹划心理负担过重。相关筹划人员也收到来自岗位和企业目标等压力，导致心理和精神上的负担过重，这些很可能导致税收筹划操作的失败。
2.2 来自企业外部的税收筹划风险。第一，税收政策变动。税收政策的频繁变动有时会给企业带来税收筹划的空间，但更多的是会给企业带来风险。如果，企业处于税收筹划的过程中，一旦税收政策变动，就很可能使原来合法的方案变成不合法的方案，从而导致风险。第二，税收法律不够明晰。我国现有的税收法律体系是多层次的，以部门规章和地方法规居多，这样企业可能要因对两套以上的征收系统，这势必会引起筹划人员的误解和理解的偏差，从而导致企业使用的税收法律适用风险的产生。
3、防范税收筹划风险的措施。给税收筹划带来风险的因素有很多，但可以从制度意识、成本效益原则、心理风险、相关筹划人员素质等方面提出有效的风险防范措施。
3.1 提高风险意识，建立和健全风险防范控制系统。企业相关筹划人员应认识到风险存在的客观性，从而正确认识税收筹划带来的风险，并提高风险警惕性，充分利用现有的资源和先进的设备建立和完善一套税收筹划风险防范控制系统，并对税收筹划过程中进行实时监控，迅速识别和反馈出潜在风险和突发风险，提醒相关工作人员进行处理。因此，这一系统必须具备快速有效收集信息能力，识别和预测风险能力实现风险进行有效控制的功能。
3.2以成本效益为原则，以企业整体效益最大化为目标。企业在进行税收筹划过程中应以成本效益为原则，不能只考虑筹划发生的直接成本，更应考虑到放弃的税收筹划方案带来的机会成本。而企业税收筹划应以长远目标考虑，应着重降低整体的负税，而不是只单一考虑某个税种负税的最小化。企业选择税收筹划方案时，不应把税收利益看得太过于重要，毕竟税收利益是企业一项重要的经济利益之一，但是并不代表企业的全部和整体的经济利益。因此企业需以整体效益最大化为目标来选择适合的税收筹划方案。
3.3正确和充分认识税收筹划的重要作用，降低心理风险。相关工作人员的心理风险很大程度上决定了税收筹划操作的成败，因此企业的管理层和相关的筹划人员应树立依法纳税的意识，为税收筹划工作的顺利开展提供保证。虽然税收筹划在一定程度上能够给企业的经营业绩带来提高，但是这也更多的是企业财务管理水平的体现，企业不应仅仅依赖税收筹划来提高企业的利润。因此应适当降低筹划人员的心理负担和精神上的压力，从而提高税收筹划的操作成功率，从而降低心理风险。
3.4提高相关筹划人员的综合素质，有必要时需借助专业机构。税收筹划工作的最终落实者以及核心是相关的筹划人员，他们素质的高低决定了筹划工作的质量和水平。这些素质主要包括筹划人员的专业知识、丰富的经验以及良好的职业道德。因必须提高相关筹划人员的税法、税务和财务会计方面的专业知识技能，还必须提高他们的职业道德水平，使他们有原则的能全心全意的进行筹划工作。而对于综合性强的，关系企业大局的筹划业务，比较妥善的做法是借助外部专业的筹划人士和专业机构。
4、小结。税收筹划风险防范是一项复杂且较为庞大的工程，是需要重视理论和实践紧密结合。税收筹划风险防范更是一项财务管理和税收筹划专业水平要求很高的专业性项目。因此为了更好的开展企业税收筹划工作，必须做好其风险防范工作，这对提高企业的风险防范能力，提高税收筹划工作效率，壮大和发展企业自身有着重要借鉴意义。
参考文献：
（一）因不规范的税务行政执法而产生的风险
企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。
（二）因政策性调整而形成的风险
企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的失败。
（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识
对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。
二、应对企业税收筹划风险的防控策略
（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为
由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。
（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性
企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。
（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能
企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。
（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作
一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。
三、结束语
【关键词】税收筹划 风险 对策
一、引言
有关税收筹划工作的准确定义，需要从税收筹划的概念出发进行理解。税收筹划，是指纳税人能够在税法等相关法律的许可范围内，将筹资、投资、经营等经济活动进行实现的安排，最终实现税收筹划目标的一种行为。由此可见，税收筹划工作并不是一蹴而就的，而是一个系统性很强的过程，其中至少包括了筹划目标的制定、筹划方案的选择、筹划工作的控制、筹划工作的评价等几个方面。客观来看，在税收筹划过程中充满了各种各样不确定的因素，既有来自于企业内部的不可控系统性因素，同时也有源自企业内部的可以进行控制的非系统性因素。在这两大类因素的共同作用下，企业的税收筹划方案在执行过程中很有可能会与既定目标产生偏差，这样企业不仅不能实现税收筹划的目标，同时还有可能受到税务部门的严厉处罚。鉴于此，税收筹划是有着一定的风险的。目前我们所说的税收筹划风险，主要是指纳税人在运行筹划方案以达到筹划目的的过程中，由于各类无法确定因素的存在，使得筹划结果最终与设定目标存在偏差的可能性，继而为企业带来经济损失等不良后果。从这个定义来看，税收筹划的不确定因素是造成税收筹划风险的最主要原因，税收筹划风险大小的衡量标准是由于设定目标和实际目标相偏差所造成损失的大小。税收筹划风险具有较大的危害性，本文将研究税收筹划风险的类型，并在此基础上提出相应的对策，科学控制税收筹划风险。
二、税收筹划面临的主要风险
（一）筹划基础不稳引发的风险
所谓税收筹划基础，是指企业管理层和相关工作人员对税收筹划工作的认知、财务会计核算水平、管理水平、企业诚信和文化等多个方面的基础条件。假如一家企业的管理层对我国的税收政策并不了解，也不重视税收筹划工作的开展，仅仅将税收筹划工作理解为钻税法的控制，以此帮助企业少缴纳税款，或者未能建立起完善的财务会计核算体系，不能保障会计信息的全面性、及时性、真实性，这些情况都会削弱税收筹划工作的基础，给税收筹划工作带来了危机。
（二）税收政策时常变化的风险
随着我国社会主义市场经济建设的深化，我国针对各地区的不同发展程度和国家产业政策的变更，税收政策也会存在一定的实效性。众所周知，税收筹划工作是一种事先的筹划，每一个税收筹划从最初的了解到最终的成功都需要经过一个较为漫长的过程，在这期间，税收政策如果发生了变化，那么就有可能使得原本合法合规的方案变成不合法的做法，从而导致了税收筹划风险。
（三）税务机关执法不规范引发的风险
税收筹划和避税的最大区别就在于前者具有合法性，但是在现实中，这种合法性也需要经过税务机关的认可才能够实行，否则很有可能导致税收筹划整体方案的失败。客观来看，税收活动在执法上都有着一定的弹性，只要存在税法没有明确规定的情况，税务机关就有权利对企业的纳税行为进行判断，再加上目前各地税务机关执法人员的专业水平良莠不齐，在税收执法的过程中，对于税收政策的理解也可能存在着偏差。
（四）税收筹划目的不明确带来的风险
在企业的财务管理活动中，税收筹划活动是其中的一个重要组成部分，税后利润的最大化只是企业进行税收筹划的阶段性目标，而企业的最终目标是实现企业价值的最大化。鉴于此，企业的税收筹划问题要服务于企业的财务管理总目标，最终帮助企业实现战略目标。
三、税收筹划风险的主要应对措施
（一）提高企业进行税收筹划工作时的风险意识，树立正确的税收筹划观念
根据诱发企业税收筹划风险的原因，企业在进行税收筹划工作的过程中应该着力提高风险意识，树立科学、正确的税收筹划意识，通过合理合法的方式来维护企业的正当权益。企业的管理层应当具备较高的管理能力和自身领导素养的提升，企业当中的各类工作人员应该分工明确，专注本职工作，以便让每个部门都能投入到企业的管理运营中。具体来说，首先企业要制定出科学合法的纳税方案，从整体上做好纳税筹划的相关后续工作。纳税筹划工作的原则是合法、成本收益及综合利益的最大化，这也是税收筹划工作的基本条件。同时还应该在企业内部制定出切实有效的风险预警机制，才能够及时规避税收筹划过程中的潜在风险。其次，企业还应该加强自身的法制观念。企业应该在充分考虑自身经营目标的基础上，恰当地做出完善的策划方案，不能仅仅只关注个别税种税负的降低，而是要通过科学的方式，来降低企业的整体税负。在筹划方式的选择上，企业要做到对税收法规的严格遵守，依法诚信纳税。依法纳税是企业进行税收筹划工作的最根本前提，如果违反了国家的法律法规，就算成功也只能帮助企业实现短期利益，但是最终必定会给企业带来巨大的损失。鉴于此，企业必须要做到依法纳税，按照国家的规定及时办理税务登记，建立完善财务会计核算系统，真实、全面反映企业的经营管理活动，提高税金计算、申报的准确性和及时性，防止拖欠税款的情况发生。
（二）提高企业财务管理工作的质量
很多的案例都表明，在税收筹划过程中，如果企业的财务会计核算水平不高，则税收筹划的效果往往难以达到预期，甚至还会引发严重的税收筹划风险。由此可见，税收筹划工作对于企业来说并不是能够一蹴而就的，税收筹划的可行性基础是要建立在完善的财务会计核算基础上的。考虑到企业的长期可持续发展，财务基础工作将会对税收筹划执行及效果产生深远的影响，左右着企业的财务决策。可以说，只有不断完善企业的财务管理体系，才有可能让税收筹划工作取得显著的成效。企业要提高自身的财务管理水平，可以从以下几个方面入手：首先，要进一步规范会计核算，在科目的设置上可以更加灵活，通过清晰的账目和准确的纳税申报，来保证企业能够按时依法纳税，防止出现税款拖欠的状况。其次，从企业发展的全局来看，从财务管理的角度来进行税收筹划工作，能够防止税收筹划工作的短期性和片面性，促进企业整体利益的扩大。
（三）及时掌握最新税收政策，加强与税务机关的沟通与交流
一方面，由于国家税收政策和制度时常会发生变动，企业唯有及时、全面掌握国家的最新税收政策的变动情况，以此为基础才能够做出税收筹划上的正确调整，从而能够适应现行税收政策，及时规避税收筹划风险。对于广大纳税人来说，税收筹划工作的开展需要结合当时的经济发展趋势，需要提前对税收政策的调整做出预测，提前熟悉理解税收政策调整的内涵和外延，更为重要的是，要梳理税收政策与自身的关系，把握住国家的税收政策，在顾全大局的基础上获得最为丰厚的税后收益。另一方面，企业还应该加强同当地税务机关的沟通。税务机关是我国法定的税收征管机关，承担着宣传我国税收政策的责任和义务，目前，各级税收征管机关已经开通了多种渠道服务广大纳税人，提供咨询和答疑，更加广泛地宣传我国的税收政策。目前，我国各个地方的税收征管所采取的政策都不尽相同，从某种意义上说各地的税务执法机关有着较为自由的裁量权。因此，纳税人需要十分熟悉税务机关的基本工作流程，熟悉税务知识，按时接受相关培训和宣传活动，加深对税法的理解。同时，还应该及时、主动地与当地税务机关进行沟通和交流，以便及时听取税收征管部门的专业意见，获得具有针对性的指导和帮助。这不仅能够更深入地了解本地的税务征管特点，获得更加全面、及时的信息，还能够帮助企业更好地防范税收筹划过程中的风险，毕竟企业制定出的税收筹划方案只有在得到当地税务机关的肯定之后，才能够是一份有效的方案。
四、结语
总的来说，我国企业要考虑进行真正意义的税收筹划工作，必须首先建立起正确的纳税意识，在此基础上考虑合理的纳税筹划，优化企业税负，以实现企业税后利益最大化，这也是企业经营管理逐步走向成熟与理性的表现。同时，从我国经济运行的发展趋势来看，税收筹划也是政府引导企业发展的有力杠杆，通过政策倾斜，实现政府的宏观调控意图。企业进行税收筹划工作的过程中，要在长远战略考虑的基础上，着眼于企业的总体管理决策，使企业的纳税筹划思路服从于企业的长远发展战略，使企业长远发展的财务管理策略具有可持续性与可操作性，才有可能实现企业与政策的双赢。
参考文献
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[2]尹磊.税收筹划风险：成因、类型与防范[J].财政监督.2010（08）.
【关键词】企业税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的风险类型
税收筹划的主要风险类型有以下几种：
表1 税收筹划的主要风险类型
（1）对税收筹划概念认识偏差的风险。部分公司并没能够正确理解税收筹划的实质涵义，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，违背了纳税筹划的精神实质。并且我国的税收优惠政策具有很高的时效性，部分公司的筹划人员严重缺乏相应的专业知识，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定理解不够透彻，制定出的纳税筹划政策也达不到税务机构的要求，在最后进行核算时，发现为税收筹划所支付的政策研究、学习及制定方案等的费用支出大大超过税收筹划所带来的节税收益。（2）税收政策变化的风险。为了适应市场经济的发展和国家产业政策的相应变更，税收政策也要不断的修订与完善。税收政策发生变化，如果公司无法有效的理解和领悟新调整的政策法规，就有可能使原有的筹划方案由合法变为不合法，不但不能给公司减轻税负，反而会导致利益冲突与纠纷，从而导致税收筹划风险。（3）税收筹划基础不稳的风险。税收筹划是高于财务活动的高层次理财活动，要求有较高专业素质的筹划人员。（4）税务执法不规范的风险。税收筹划与避税的主要区别在于它们是否合法，我国的征税主体有海关、财政、国税、地税等多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能也存在冗沉的现象。税收筹划的合法性需经税务行政执法部门的认可，否则极易导致税收筹划的失败。（5）税收筹划目的不明确的风险。税收筹划是为企业的财务管理而服务的，具有相当强的计划性，筹划方案也是在假设未来环境符合筹划预期环境的前提下做出来的，具有非常高的不确定性。
二、企业税收筹划风险的防范措施
（1）正确理解税收筹划的概念，规范筹划人员基础工作，建立完善的风险预警体系。税收筹划是种技术性的理财行为，要求筹划人员正确理解它的涵义，并用正确的理念去指导实际行动。不管是从事税收筹划的工作人员还是接受筹划的纳税人，都要正视隐藏的风险，在筹划中保持高度的警惕性，结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订出可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，建立一套科学的税收筹划预警系统，通过完善的风险防范体系及时制定非常事件的处理措施，最大程度地降低风险带来的损失。（2）要营造良好的税企关系。依法纳税是公民的义务。税务执法部门应加强对企业纳税行为的监督，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性。企业也要加强对税务机关工作的了解，互相沟通，争取在税法的理解上与税务机关意见统一，出现问题能及时向税务机关求助，特别在某些模糊和新生事物的处理上要取得税务机关和征税人的认可和支持。两者互相理解，共同创建和谐的纳税筹划氛围。（3）树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。企业经营的环境的多变、复杂，常常会有不确定事件发生，加之税法也常常随经济情况的变化或为配合政策的落实而变化，所以企业在实施税收筹划时，要充分考虑风险的存在，建立一套适用的税收筹划信息系统，充分利用计算机网络等多种媒体，收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变化情况，适时调整方案，以保证企业的税收筹划方案在税收法律范围内有效。（4）提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力。税收政策具有多变性，因而税务筹划要及时关注税收政策的变化。这就要求不断增强筹划人员素质，使他们更好的理解税收政策，同时也可规避筹划在具体执行上的风险，减少筹划操作的人为干扰，使筹划人员可以专心的开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
企业纳税意识增强的表现是企业进行真正意义上的税收筹划，它表明企业的利益主体将采取合法的手段来追求税后利益的最大化，这是企业不断走向成熟的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也是政府运用税收杠杆引导企实现政府宏观调的意图。企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策，只有正确使用这项经济手段，才能实现双赢。
参 考 文 献
[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制[J]．现代商业．2009（9）
[2]刘继雄．企业税收筹划及其风险控制[J]．企业管理．2010（7）
关键词：中小企业；税收筹划；双核
Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.
keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear
引言
税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。
合理避税“双刃剑”
由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
其
四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。
防范
税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
第
一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
第
二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
第
三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
第
四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
第
五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
税收筹划“量体裁衣”
税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。
目标的确立
既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：
1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。
2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。
3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。
5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。
筹划方案需量身打造
企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。
企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。
在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。
一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。
由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。
