时间：2023-05-30 10:27:34
关键词：资产负债管理；资金运用；投资匹配
一、财产保险公司资产负债的特点
由于我国财产保险公司只允许经营财产保险业务、短期意外险和短期健康险业务，业务范围和保险的特性，决定了财产保险公司资产负债具有如下特点：
(一)资金来源的广泛性
财产保险公司的资金主要来源于保费和资本金。由于我国国土面积广阔，人口众多，经济增长速度快，促进了我国财产保险业的快速发展，保费规模的迅速扩大，保险资金越来越多，且来源广泛，涉及社会的各个层面。保险资金不仅来自于国有企业、外资企业，而且大量的保险资金来自于个人；从产业来说，财产保险资金来自于第一产业、第二产业、第三产业。从构成来看，保险资金主要由资本金、责任准备金(包括未到期责任准备金、未决赔款准备金等)、总准备金、保险储金以及未分配盈余等构成。
(二)资金性质的负债性
《中华人民共和国保险法》将保险定义为：“保险，是指投保人根据保险合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故，因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。”从保险的定义可以看出，保险公司的资金主要是来自保费收入，收取保费在前，承担保险责任在后。即保险公司在保险合同生效后，根据未来保险事故发生与否，决定了是否承担赔付责任。由此可以看出，保费资金具有明显的负债性特点。从保险资金的构成来看，除资本金和总准备金外，其他都属于负债。
(三)对外负债的短期性
从经营范围可以看出，财产保险公司除工程险等少数险种有可能保险期限较长之外，其他险种的保险期限都不超过一年；与此同时，财产保险公司可能的支出将在保险期限内完全明确。由于财产保险公司的险种的责任期限一般不超过一年，这就决定了财产保险公司的负债大部分在一年内，具有明显的短期性特征。
(四)保险资产的流动性
财产保险公司风险发生的不确定性、成本支出时间的滞后性和金额的不确定性，及负债的短期性，决定了财产保险公司负债支出的时间的不确定性。为保证保险责任的及时承担，保护投保人(被保险人)的利益，财产保险公司必须保持资产的高流动性，以防止债务产生的财务“黑洞”导致公司无法继续经营或破产。
二、财产保险公司资产负债管理的重要性
从以上财产保险公司资产负债的特点可以看出，财产保险公司经营的风险不仅来自于经营的保险业务本身，同时与保险公司的自身管理水平密切相关。在当前财产保险行业发展迅速，竞争程度较高的情况下，保险公司内部管理水平将直接决定公司经营的成败与否。因此，保险公司应该加强自身资产负债管理，提高资产的盈利能力和流动性，保证各项债务按时支付。
(一)资产负债管理的概念
资产负债管理，从狭义的角度理解，为针对某类负债产品的特点形成的资产结构，实行业务条块上的匹配；从广义的角度理解，资产负债管理属于风险管理的范畴，它从整个企业的目标和战略出发，考虑偿付能力、流动性和法律约束等外部条件为前提，以一整套完善的组织体系和技术，动态地解决资产和负债的价值匹配问题以及企业层面的财务控制，以保证企业运行的安全性、盈利性及流动性的实现。
从以上定义可以看出，资产负债管理是通过了解保险公司的业务特点为出发点，进而合理分析其资产、负债，并合理安排资产负债的匹配关系，以保证企业运行的安全、提高公司的盈利能力和资金的流动性，促进企业健康发展。
(二)财产保险公司实行资产负债管理的重要意义
财产保险风险发生的时点的不确定性和赔付金额的不确定性，导致了财产保险公司负债发生的时间的不确定性和支付金额的不确定性。这就要求财产保险公司利用资产负债管理，加强自身资产负债的管理，以合理化解这些不确定性带来的风险。从资产负债管理的角度来看，财产险公司经营的好坏，不仅取决于公司业务发展的好坏，更重要的是取决于资产负债管理的好坏。只有资产负债管理做好了，财产保险公司才能保护股东及广大投保人的利益，才能保证国家金融的安全和社会的稳定。因此，财产保险公司的资产负债管理对公司、行业、社会均具有深远的意义。
1.资产负债管理是财产保险公司保护投保人(被保险人)利益的需要
保险，是一种风险预防和转移的工具，它将投保人或被保险人的风险转移给保险人，一旦发生保险合同约定的意外损失或约定事件，保险人按约定补偿被保险人的损失或给付相应的保险金额。保险公司财务状况的好坏，在一定程度上决定了投保人(被保险人)保险风险转移的成功与否。目前，财产保险市场竞争非常激烈，承保利润不断下降，有的险种甚至出现了全行业的亏损，在这种情况下，财产保险公司要想充分发挥保险风险转嫁的作用，就必须通过做好资产负债管理，提高资产的盈利能力，以满足广大投保人利益的需要。
2.资产负债管理是财产保险公司主动适应保险监管的需要
近年来，我国保险监管由市场行为监管逐步向偿付能力监管和市场行为监管并重的方向发展，并将最终转变为偿付能力监管。偿付能力的监管，就是要求保险公司有足够的偿还债务的能力，其外在表现为保险公司的实际偿付能力高于保险监管机构要求的最低偿付能力，而实际偿付能力等于认可净资产，认可净资产等于认可资产减认可负债。根据目前保监会的偿付能力监管的规定，公司负债全部为认可负债，而资产则根据资产的风险状况和变现能力按比例认可，保险公司要想提高认可净资产的比例，就必须在实际经营中提高资产的认可率。因此，财产保险公司可以利用资产负债管理，通过将资产配置到认可率高的资产上，提高公司的实际偿付能力，满足监管机构对偿付能力的要求。
3.资产负债管理是财产保险公司降低财务风险的需要
财产保险公司积累的资金主要来源是资本金和责任准备金。责任准备金是保险公司为保证被保险人的利益，保证未来能够及时偿付，而从保费收入中提取的准备金。由于保险公司作为经营风险的公司，风险存在具有普遍性，同时风险发生具有不确定性，这决定了保险公司赔付时间具有较大的不确定性，为保险公司资产和负债的安排带来了较大的不确定性，提高了财产保险公司的财务风险。为此，财产保险公司有必要通过改造管理流程，加强资产负债管理，合理提高保险资产的安全性和流动性，降低公司的财务风险，保证公司的健康运行。
4.资产负债管理是财产保险公司改善保险企业经营成果的需要
随着保险经营主体的不断增加，保险行业的竞争越来越激烈，财产保险公司的承保利润在不断下降，甚至有的险种出现了全行业的亏损。如何合理提高公司盈利水平，已经成为财产保险公司面临的最大难题。这就要求财产保险公司提高资产负债管理水平，合理使用和安排资产，提高资产的使用效率和资产收益率，最大限度发挥资产运用的作用，改善公司的经营结果，提高公司竞争实力和企业价值。
三、财产保险公司资产负债管理的模式及原则
(一)财产保险公司资产负债管理模式的选择
资产负债管理包括以负债为主导和以资产为主导两种模式。以负债为主导的资产负债管理模式，强调的是从负债的观点看待二者之间的关系，即根据负债的特点安排资产的期限、结构比例等，针对不同保险产品的负债要求，包括期限、风险、出险频率、流动性等的要求，制定相应的资产投资组合。以资产为主导的资产负债模式，强调的是从资产的观点看待二者之间的关系，根据资金运用的情况调整负债结构，也就是针对不同的资产组合，调整产品销售的品种、规模等。
由于目前我国财产保险行业处于快速发展的阶段，每家保险公司业务增长速度较快，保险的特性决定了保险公司成本具有明显的滞后性，成本的滞后意味着资金的滞留，为保险公司的资金运用提供了可能。同时，由于保险公司主要是经营风险的企业，在保险处于快速发展期的我国，保险公司应更加关注主营保险业务的快速发展，原则上要求资金运用满足保险发展和保险负债的要求。因此，在目前阶段，我国财产保险公司应采取负债为主的资产管理模式，根据保险产品或保险业务的整体风险状况来决定资产配置情况。
(二)财产保险公司资产负债管理的原则
根据保险公司资产的特点，充分考虑财产保险公司资产、负债的实际情况，财产保险公司的资产负债管理不仅要遵循资产负债管理的基本原则，而且要充分考虑财产保险行业的特点。
1.财产保险公司资产负债管理的基本原则
财产保险公司与其他很多公司一样，在资产负债管理中必须遵循以下基本原则。
(1)总量平衡的原则。就是要求资金的来源与资金运用在规模上的相对平衡和对称，保持资产与负债总量上的相对平衡，这里要求的平衡是资产负债总量的动态平衡。
(2)结构对称原则。结构对称是一种动态的资产结构与负债结构的相互对称与统一平衡，即根据资产负债的期限差异进行布局，长期负债用于长期资产的投资，短期负债用于短期资产的投资，而短期负债中的长期稳定部分也可以用于长期资产的投资，并根据外部经济条件和内部经营情况的变化进行动态的资产结构调整。
(3)偿还期对称的原则。偿还期对称的原则又称资产分配原则或速度对称原则，其主要内容为：资金运用应根据资金来源的流通速度来决定，即资产与负债的偿还期应保持一定程度的对称关系，最好是能保证资产和负债的期限完全一致。
(4)目标替代，总体效用平衡的原则。资产负债管理要求资产实现安全性、流动性和盈利性的目标，但这三个目标之间是相互矛盾的，安全性越高往往伴随着盈利能力的下降，流动性较高往往盈利能力较弱，但安全性较高。目标替代原则是指在安全性、流动性、盈利性三个经营目标或方针上进行合理选择和组合，相互替代，尽可能实现三者的均衡，而使总效用最优。这里的总效用是由安全性、流动性、盈利性三方面效用综合构成的。
2.财产保险公司资产负债管理需要考虑的特殊因素
由于财产保险公司的经营范围为财产保险及意外健康险业务，保险期限较短，保险事故发生较为频繁，使财产保险公司在资产负债管理方面需要考虑如下特殊因素：
(1)财产保险公司负债的特点。财产保险公司的经营范围决定了财产保险公司的负债以短期负债为主，为保证投保人(被保险人)的利益，财产保险公司的资产必须具备较高的流动性。
(2)险种结构及不同业务的现金净流量。目前，我国财产保险公司经营范围为财产保险业务、短期意外险和短期健康险业务。在具体险种上包括财产保险、车辆保险、责任险、建工险等，不同险种由于保险标的和责任范围不同，其风险状况、出险频率及损失可能产生的金额大小也不一样，对赔付资金的需求也不同。如车辆险业务对赔付资金的要求相对其他财产险业务高，因为车辆属于移动的标的，事故发生较为频繁，出险的频率较高，导致赔付的频率也高，对资金的流动性要求高。而普通的财产保险业务的出险频率低，但由于保险金额大，一旦发生保险事故，要求的赔偿金额大。因此，财产保险公司在资产负债管理过程中，必须充分考虑公司的业务结构、险种类别，以保证偿付责任的及时兑现。
(3)公司偿付能力充足率。中国保监会通过认可净资产与要求的最低偿付能力的比较结果，来判断保险公司偿付能力是否充足。由于保险公司在不同的发展阶段，偿付能力水平高低不同，对资产的认可率的要求也不同，公司对资产的选择也是不一样的。因此，财产保险公司在资产负债管理过程中，要充分考虑偿付能力的要求，以保证公司的偿付能力能够满足监管的需要。四、财产保险公司资产的组成及投资的重要性
从产业性质来看，财产保险公司属于金融服务企业，也就是说保险公司属于第三产业，同时属于金融企业。第三产业从资产结构上看，具有固定资产占比相对小的特点，财产保险公司也一样，固定资产在总资产中的占比也不高。同时，财产保险公司又属于金融企业，金融业的特点决定了财产保险公司积聚了大量的保费收入，对资金运用的要求较高。
从表1可以看出，我国财产保险公司投资性资产(银行存款投资)占总资产的比例分别为：人保60.49%，太平洋77.32%，大地74.34%，太平65.78%。从以上数据可以看出，我国财产保险公司可用于投资的资产所占的比重高，资金运用的需求旺盛。资金运用已经成为财产保险公司中与保险业务经营同样重要的经营活动，客观要求保险公司不断提高资金运用水平，加强投资资产的管理，关注其安全性、盈利性和流动性，为财产保险公司及财产保险行业整体实力提升做出贡献。
五、财产保险公司的资金运用与资产负债管理
目前，我国财产保险公司保费规模增长快，但由于保险主体的增加，竞争特别激烈，承保利润率在不断下降，有的险种甚至出现了全行业的亏损；同时，保险公司是经营风险的公司，本身对公司实力的要求高。财产保险公司实力的提高，取决于保险业务经营和资金运用两方面，且两者是相互促进的，这也是符合国际财产保险行业发展规律的。在国外，财产保险公司承保业务的赔付率均接近100%，利润主要来自保费资金运用产生的投资收益。因此，我国财产保险公司应加强资金运用方面的研究，合理、有效地提高资金运用的效率和效益，充分发挥保险资金对公司的贡献，提高经济实力。为使财产保险公司的资金运用满足资产负债管理的要求，财产保险公司应对公司负债进行深入的分析，紧密联系公司业务发展情况，合理安排投资的期限、品种等。
(一)根据负债的特点配置投资的久期
财产保险公司是典型的负债经营的公司，且其保费资金大部分属于短期负债资金。因此，财产保险公司在安排投资前，应根据保费资金在公司总资产中所占的比重，合理安排投资的期限。在考虑负债资金占比的同时，财产保险公司应预测公司盈利能力，并根据盈利能力的不同及发展的不同阶段，安排不同的投资组合和投资期限。当预测财产保险公司的保险业务经营具有盈利能力时，意味着公司在经营过程中基本不会动用资本金，公司应将资本金配置到期限较长，收益较高的投资上去；同时根据预测公司的盈利能力和现金净流量，将盈利积累的资金也配置到期限较长的投资中去，以提高公司的盈利能力；而将日常经营过程中需要使用的资金，配置在期限短、流动性强的资金上，以保证公司履行保险责任的及时性。
(二)充分分析公司的业务结构，根据不同产品的风险状况、出险频率配置投资
如前所述，由于财产保险公司的产品种类多，且不同种类的保险产品具有不同的风险特点、出险频率及对赔付金额的要求等特点，因此，同一收入规模的公司对投资组合的要求差异较大。如以车险经营为主的公司，要求投资的流动性高；以财产险业务为主的公司，对资金的流动性要求相对较低，但对金额的要求可能较大，一旦保险事故发生，对资金总量要求较大，要求投资的整体变现能力强。因此，财产保险公司应根据产品的特点配置投资，合理确定投资组合及投资期限。
财产保险公司应根据大数法则的要求，充分考虑不同险种的出险概率和平均偿付金额，合理分析单一险种债务平均偿还期，进而计算出公司险种所要求的整体保险业务负债的偿还期，并根据偿还期对称的原则的要求，配置投资资产的偿还期限。可以通过计算平均流动率来判断投资配置是否合理，平均流动率等于资产的平均到期日和负债的平均到期日的比值，如果平均流动率大于1，则表示资产的运用过度，应根据负债的具体类别，缩短投资的期限；反之，则说明资产运用不足，应适当提高长期资产的比重，以保证平均流动率维持在1的水平。但在使用平均流动率时，最好对时间进行分段处理，如将期限分为3个月、6个月、1年等，分段越多，计算结果的运用越合理，资产期限与负债期限越匹配。
(三)根据公司不同发展阶段对偿付能力的要求，选择不同认可率的投资组合
根据中国保监会对财产保险公司偿付能力监管的要求，不同资产的认可比率是不一样的，认可比率的不同，对公司实际偿付能力的影响较大。同时，由于法定的偿付能力要求与公司的业务规模紧密联系在一起，因此，财产保险公司在业务发展的不同阶段，对公司投资资产的认可率要求也是不一样的。如在公司业务的起步阶段，由于公司资本金充足，基本不需要考虑公司资产的认可率，可以只考虑流动性、盈利能力等因素的影响去配置投资。但当公司业务规模较大，资本金处于不十分充足的时候，就必须将投资配置在认可率高的资产上。因此，财产保险公司的投资配置需要充分考虑公司的发展阶段，及不同阶段对偿付能力的要求。
关键词：财产保险；风险；管控
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
对公司的运营目标可能产生负面影响的因素我们称之为风险。财产保险公司作为一种经营财产及其相关风险的特殊经济实体，其经营的风险不仅来自于经营的保险业务本身，同时与保险公司的自身管理水平密切相关，如果能对风险进行有效地管控就会促进企业价值的增长。
一、财产保险公司财务风险管理的特征
1.资金来源广泛
资本金及保费是财产保险公司主要的资金来源。随着社会经济的不断发展，财产保险的高速发展，其资金来源更显得多样性。从投保主体来看，其资金来源除了包涵企业外还涉及到个人投保。
2.资产分布集中
目前，绝大多数保险公司都实行集中管理，对资金实行集中收付，各分支机构的保费收入都能通过网银、资金平台或集中收入户等形式实时上划总部，总部作为金融业的一种形式，集中管理金融资产及对实物资产进行投资。据有关数据显示，目前财产保险公司投资性资产在总资产中占据着重要的地位。所以如何对保险公司的投资性资产进行管理，实现资源合理配置，并对其安全性和盈利性进行分析，就显得尤为重要。
3.会计负债不确定
财产保险公司是典型的负债经营的公司，且其保费资金大部分属于短期负债资金，财产保险风险发生的时间的不确定性和赔付金额的不确定性，导致了财产保险公司负债发生的时间的不确定性和支付金额的不确定性，增加了财产保险公司的财务风险。
4.投资须易于变现
保险的基本职能是经济补偿和风险分摊，保险公司在风险发生时必须及时向投保人或被保险人支付赔款，这就要求保险公司随时要有足够的用于及时支付的现金资产，其决定了保险公司的投资资产必须保持足够的流动性，易于变现，以确保能够及时将赔款支付给投保人或被保险人，帮助其灾后重建、恢复生产，更好地发挥财产保险公司的社会稳定器作用。
二、财产保险公司存在的财务风险
1.偿付能力不足
保险公司偿付能力的好坏直接决定保险公司能否履行财务责任。偿付能力既包括通常情况下发生事故时承担赔偿的能力，也包括特殊情况下对损失的偿付能力。对财产保险公司的偿付能力有一定影响的因素为：资本金、公积金、业务规模及保险费率等等。此外，如何对保险资金进行运用也会对偿付能力有一定的影响。随着社会经济的不断发展，财产保险公司的规模不断壮大，有些保险公司不注重经营方式，没有合理的业务结构使得公司不断出现亏损现象，从而未能建立资本增长的机制，最终使偿付能力不断下降，导致严重的财务风险。
2.负债管理失去平衡
保险公司作为一种特殊的金融行业，投保人的保费是其主要收入来源，所以保险公司为保障投保人的利益而承担的保险责任则构成其主要负债。财产保险公司的负债期较短，流动性强，所以我们必须配备与之相适应的资产支付能力。但受国际金融环境恶化、企业所处宏观环境变化、市场利率波动等因素的影响，使得财产保险公司的短期资产流动性大，从而导致其业务经营不太稳定，目前我国对负债管理的研究仅处于初级阶段，如何对负债进行有效地管控，从而防范或避免失衡风险，是我们有待解决的问题之一。
3.业务管理系统信息失真加剧了管理风险
目前财产保险公司业务信息失真主要表现为以下几点：一是违规承包，有些保险公司为扩大业务规模，放宽承保条件或是违反协议进行承保；二是对农业保险进行虚假投保；三是违规降低保险费用进行打折销售；四是虚假理赔；五是扩大保险的责任范围，违规提取手续费；六是通过虚假保险业务套取投保人的手续费、向一些没有资格的企业单位支付手续费等。
4.销售系统过于强势而忽视财务管理系统
随着保险市场的日益扩大，各大保险企业在传统的店面直销、机构、兼业、个人等销售模式的基础上，纷纷推广电话销售、网络销售等新型销售模式，在销售系统上不断壮大，但却在财务管理模式上停滞不前，尤其是财务功效管控不断弱化。
三、财产保险公司财务风险管控策略
（一）建设偿付能力
一是要求财产保险公司对经营理念进行更新，以效益第一，稳健经营为主要原则进行管理，并对其业务结构进行调整，压缩成本，从而提高企业的经济效益，增强资本的增长机制。二是筹集更多的资本金，从而缓解因业务不断增长而形成的资金压力。三是实行次级债。
（二）对分支机构进行财务授权控制
授权控制主要是上级公司利用授权书使分支机构明确自身的职责，按照一定的规章制度进行工作，同时通过授权控制也能够限制对资金的使用。分支机构不具备法人资格，所以一些筹资、投资等决策都是通过公司总部规划的，总部应使用授权书或管理规定对分支机构进行约束，规范分支机构的财务行为，明确分支机构的运营方式及权责，完善其财务管控体系，实现对分支机构的动态管控，从而进一步提高分支机构的经济效益。
（三）加强资产价值链管理
1.科学配置资产。
2.实施资产负债匹配管控。
3.对投资运行进行控制。
四、总结
综上所述，我们可以得出，我们必须正确处理财产保险公司存在的问题，不断完善管理体制，充分发挥财务工作与管理工作的重要职能，加强风险管控力度，规避和防范财务风险，只有这样才能促进我国财产保险事业的进一步发展。
参考文献：
[1]冯建秀，昝欣.外资保险公司发展现状研究及其经验借鉴[J].现代企业教育，2011（11）.
[2]王青.财产保险公司如何完善内部控制[J].合作经济与科技，2011（16）.
（一）市场竞争日益激烈
财产保险业务在我国起步较晚，在之后的发展过程中又一直被中国人民保险公司所垄断，这种垄断局面直到1986年新疆生产建设兵团农牧业保险公司成立之后才打破。保险行业经过长期的发展，陆续成立许多保险公司，其中较为出名的就是中国太保公司和中国平安保险公司。随着保险公司的逐渐增多，保险市场的格局也逐渐从完全垄断型模式转向寡头垄断性模式，因此，保险市场的竞争也日益激烈。
（二）中小财产保险公司竞争压力大
我国的保险市场在初期形成过程中就存在一定的问题，导致以人保为首的保险公司在市场竞争中拥有异常明显的优势，太保和平安也同样如此，这三家保险公司所占的市场份额远远超过了其他财产保险公司。通过相关的调查，衡量比较下来，大型保险公司虽然在竞争优势上朝着逐渐下降的趋势发展，但是其拥有的优势仍然十分明显，这种明显的竞争优势将会持续相当长的一段时间。这种现状是由于大型保险公司起步较早，发展历史比较久，长期的发展也逐渐提高了其知名度，对社会各界的影响都比较大，加上他们所拥有的产品在种类上十分齐全，同时，不管是销售人员还是服务人员数量都非常之多，并且网点布局十分广泛，接近客户的住所，为客户带来很多的便利条件。另外，大型的保险公司所包含的业务领域更为广泛，能够为客户提供较为全面的保险业务，客户可以在同一家保险公司购买各种不同需求的保险产品，不需要再跑到其他家保险公司进行咨询。加上大型保险公司这些优势所花费的成本也比较低廉，是刚进入保险市场的一些中小型保险公司难以模仿复制的。因此，对中小型保险公司来说，不仅难以开拓市场，而且需要承受较高的营运成本，导致他们面临较大市场竞争压力。
二、财产保险公司财产保险业务的经营策略
（一）密切关注国家宏观经济环境,选择合适的时机开展财产保险业务
从本质上来说，财产保险业务不仅是一项保险业务，而且更是一项投资理财业务。大部分的客户在购买财产保险时，主要是想利用闲置的金钱去获得更多额外的投资收益。归根究底，保险公司开展财产保险业务其实就是从客户手中筹集一部分资金，用来投资到相关国家项目中，等到项目结束收回投资本金和收益时，支付给客户更高的投资收益，相当于一项成本较高的负债。保险公司通过这种途径能够增加自身的盈利能力，同时又能提高公司的实力。然而，保险公司的投资与国家的宏观经济环境和资本市场的成熟情况息息相关，因此，保险公司应该时刻关注我国的宏观经济状况，抓住好机遇进行投资，提高自身的投资收益。
（二）合理选择市场发展策略,因地制宜选择发展模式
根据经济不同的发达程度选择不同的保险发展模式，对于财产保险来说，至关重要的是选取好适合的发展策略，对于不同地区的经济状况的不同因地制宜选择发展模式。比如，在经济相对来说发达的地区，居民的平均收入水平也比较高，人们拥有的闲置金钱也随着增多，因此，这些地区的居民对财产投资的需求也较强，所以，保险公司在该地区应该积极加大对理财型产品销售的力度。另外，对于经济不发达的地区，保险公司应该考虑到当地居民的人均收入，结合实际情况，制定出符合当地居民经济能力接受范围内的保险产品，满足客户的相关需求，推动该地区的经济发展。
（三）根据公司的战略,选择合适的财产保险产品
在我国目前的保险市场上，财产型保险主要分为两大类型，一是固定利率型，二是浮动利率型，这两种不同类型的保险产品也存在不同的差别。固定利率型产品是指同时兼具高风险和高收益的产品，很大程度上与市场经济的好坏直接挂钩，当处于良好的资本市场时，在收益确定的情况下，能够获取超额的利润；一旦资本市场较差，而利息承诺是固定的，导致保险公司陷入严重的债务危机。而浮动利率型产品的收入来源主要是靠收取管理费，客户自行承担相应的风险和收益，保险公司仅是收取稳定的管理费用，对于市场的变动所带来的随机风险是不需要保险公司来承担的。
三、结语
关键词：成本控制；全面预算；保险公司
一、保险业务成本控制现状
(一)保险业务成本构成
保险业务成本主要包括赔付成本(赔付支出、提取已报告未决赔款准备金、提取未报告未决赔款准备金、理赔费用)、费用成本(职场设备成本、人力成本、手续费及佣金、日常运营费用)、税费成本(流转税附加、保单合同印花税、保险保障基金、交强险救助基金、业务监管费)、再保成本(分出保费、分保费用、分保赔付支出)、准备金(提取未到期责任准备金、提取巨灾风险准备金)等。除提取未到期责任准备金、提取巨灾风险准备金、提取未报告未决赔款准备金及预估间接理赔费用等采用精算方法测算并定期提转外，其他成本均为经营中的现实成本。
(二)中小财产保险公司保险业务成本管理状况
1.中小财产保险公司保险业务成本控制现状及问题
一是费用成本占比偏高。近年来，中小财产保险公司综合费用率均明显高出大型保险公司，一方面，是由于中小公司业务规模较小，导致单位固定成本偏高，另一方面，也可以体现出中小保险公司的成本控制效率不高。在不能有效控制成本的情况下，公司的承保盈利能力受到很大制约，同时也限制了保险公司为消费者提供增值服务的能力和质量。二是管理方式粗放，成本控制不到位。市场上仍然存在这样的公司：以业务规模论英雄，对费用实行包干式管理，具体怎么使用、使用到哪些业务方面，上级公司大撒手，不管不问。甚至有的保险公司对经营费用层层压缩，在本级机构上留下需要的，然后在包干给下面机构，到了基层机构，费用额度就比较少了，甚至连正常的经营开支都不能满足，反而加大了基层机构违规经营的风险。三是成本核算不真实、不完整，费用贴票现象严重，核算数据不能真实反映对应的产品、渠道，对经营成果决策起不到应有的支持作用。
2.中小保险公司成本控制不足的原因分析
(1)成本控制意识薄弱，管理者对成本控制认识不全面。有的中小财产保险公司由于规模小，资金少，或者说是总部所在地域的原因，对高素质人才、优秀人才的吸引力不强。再加上有的保险公司管理者注重任期成绩、有短期经营思想，不重视对公司员工的培训和继续教育，使现有员工的素质无法提高，直接影响到行业内一些先进的技术和工具无法在公司得到很好的应用，形成资源浪费、管理落后的现象，使公司经营管理成本无法降低。有的公司对成本的认知仅限于日常经营中的费用控制，而忽略了对决策、研发、营销直至赔付等环节中的成本控制。(2)成本控制缺乏战略观念。有些中小财产保险公司面对日益复杂多变的市场竞争环境，在资金雄厚、管理成熟的大型保险公司或保险集团公司的挤压下，更看重于短期经营效益的实现，缺乏长远的战略思考和阶段性经营目标。这就导致成本控制的片面化，比如为了实现当期效益，采取漏提、少提准备金等，为以后年度的经营带来很大的压力，不利于公司的可持续发展。(3)成本管理手段单一、方法落后。一些中小财产保险公司由于自身资本的限制，缺乏预算管理系统和费用控制系统，对成本的控制基本上依靠人工操作。这在管理成本、管理效率等方面存在着不小的弊端。由于实行人工控制，一是精细化程度有所欠缺，二是增大了出错的可能性，三是对于恶意的预算调整难以防范。影响了公司成本控制的效果。(4)成本控制制度不健全，成本管理体系松散。一些中小财产保险公司在形式上建立了成本管理架构，但是制度的建设及执行缺失，无法保证控制效果。另外，成本控制仅实行事后控制，控制机制无法贯穿经营管理全过程，与实现公司成本管理目标的距离越来越远。(5)成本核算信息失真，影响成本管理决策。现行的细化险种核算方法对所有险种进行单独损益核算，但基本上只能对直接费用可以明确归属，对一些间接费用无法跟单核算，导致产品的成本数据出现偏差，无法准确掌握各产品的实际成本情况。对间接费用的核算实行按标准比例进行分配，实际上对各产品真实成本有所歪曲，甚至使一些更好的产品被分摊了更多的费用，在一定程度上误导了管理层对产品成本控制的决策。
二、加强全面预算管理控制保险业务成本
全面预算管理在形式上已经得到较为普遍的运用，但由于预算编制和实际执行的问题，并未使中小财险公司成本管理效率得到明显改善。
(一)财产保险公司预算管理具有特殊性
一是收入和成本不同步。财产保险公司收入在前，而赔款成本在后，赔款支出的发生滞后且无法确定。二是收入和费用不能完全配比。保险公司保单获取费用确认在前，而收入则要采用分期确认，虽然在核算上采用首日费用率剔除的方式，但当期所确认的收入与费用之间并不能实现完全配比。三是预算执行结果难以预计。由于保单责任与会计期间无法实现一致性，只能通过精算方法采取提取未到期责任准备金、未决赔款准备金等方式进行估计，带有主观性，而精算师自身的工作经验和所采用的估计方法对估计结果有直接的影响。再加上保险公司面临的竞争环境的变化、费用政策的变更、不同发展阶段的差异等复杂情况，使财产保险公司的预算呈现动态性、多样性和不确定性的特点，导致预算执行结果变得复杂和难以预计。
(二)中小财产保险公司改进全面预算控制的措施
【关键词】财产保险公司;财产特点;财务管理
财产保险公司经营与发展的主要目的就是获得高额的经济利益。当前，财产保险公司的财务管理工作已经成为了目前公司发展的重要力量。而在财产保险公司的工作中，财务管理工作是十分重要的，作为财产保险公司的的财务工作人员，应该加强财产保险公司的财务管理，提高财务管理工作的质量，这在现代财产保险公司的财务管理工作中，意义十分重大。
一、财产保险公司的财务特点
（一）财产公司的财务没有物质产品
财产保险公司，主要就是对客户的财产进行保障，这就意味着财产公司并不存在物质性的产品。财产保险公司的财务管理主要是在公司资金的调动的过程中产生必要的经济效益。所以，保险公司财务的这个特点也决定了财务人员在进行财务管理的过程中，应该恰当的对一些可调动的资金进行管理。
（二）财产保险公司的财务管理具有特殊性
作为保障居民财产安全的单位，财产保险公司内部的资源主要来源于一部分资本资金，还有一大部分是保险费的收入，保险公司的保险费用则需要为客户提供定期的赔偿资金，这是具有一定的负债性质的资金。负债性主要体现在保险公司的资金是来源于投保人的，公司内部的资金与股东无关，这就意味着，一旦保险公司破产，投保人将会利用保险公司的资金来补充，使得保险公司的固有资金被占用，这样就会为保险公司造成比较严重的社会影响。所以应该加强财产公司的财务管理工作，提高财产保险公司的经济效益。
（三）财产保险的财务产品的年限比较长
目前，大部分财产公司推出的理财产品都是以分期付款为主，分期付款的投保产品，到期才进行赔付，这就意味着赔款时间会达到数十年之久。在这个过程中，一旦保险公司的财务档案不能进行切实有效的管理，就会丢失很多投保客户的资料，客户资料一旦丢失，保险公司的工作人员就对投保人进行赔付的难度也就进一步加大了。因此，对于财产保险公司的财务管理人员而言，对客户资料进行切实有效的管理是十分必要的。
二、财产保险公司财务管理过程中的问题
（一）财务公司的费率厘定不够合理
作为新兴起的行业财产保险公司比较年轻，相对应的，保险公司的财会管理人员的会计处理工作也处在起步阶段。所以，作为财产公司的财会人员，普遍都不具有一定的工作经验，这就造成了他们在工作当中比较混乱。现在的保险公司的财务工作人员通常都是先收取投保人一定的投保费用，然后再将这部分费用支出。在这个过程中，客户的投保费用能否按章常规的程度进行上缴，都是不确定的。这样就使得会计人员在对公司收益进行分期处理时，不能正常开展。很多保险公司为了赢得市场竞争，争夺更多的客户，就会采取恶意的底价竞争，这就造成了整个财产行也的结构混乱，知识保费的充足率严重不合理。
（二）财产保险公司的资金难以回收
作为保险公司的一个重要种类，财产保险公司的财务管理水平比较差，尽管财务管理工作是一项严谨且认真的工作，但是很多财会人员在日常的财务管理中，并没有发挥作用，致使，财产保险公司的财会管理工作存在严重的问题。例如：很多保险公司的业务人员在寻找客户的过程中，会收取客户的现金，而这部分先进却不能定期的存入账户，造成了该公司财务管理的混乱。很多保险公司内部都存在一定的呆账和坏账，客户有时会延迟缴费，且很多资金难以通过正常的手段回收。
（三）财产保险公司的赔付成本高
财产保险公司在发达国家发展比较迅猛，而发达国家的保险公司在进行财务管理时，普遍采用的是部门预算制度，由于一个公司内部每个部门都具有其独特的意义，所以每个部门都有不同的利润增长点，针对每个地区的差异情况，可以对收入和支出情况进行合理的分配。没有制定合理的财产理赔管控措施，倒是公司内部的佩服成本过高。
三、加强财产保险公司的财务管理工作
（一）健全保险公司的财务管理制度
财产保险公司在发展的过程中，应该借鉴西方发达国家的先进管理经验，并与国际上知名的保险公司相联系，结合自身发展特点，完善财产保险公司的管理知识。在这个过程中，建立的财务管理制度应该适应公司内部的各项要求。首先，财务管理制度需要具有一定的合法性，这主要是因为，我们国家的相关法律对财产保险公司的各项工作进行了约束，保证了其在管理过程中的规范性。同时，财产保险公司制定个想财务管理制度还应该适应当前企业的发展，并能够结合产品的各项特点和市场情况来建立。在财务管理制度确立的过程中，还需要适应公司内部的发展要求，不能将其他公司的进行照搬照抄，提高财务管理制度的实用性。此外，在建立完善的财务管理制度时，需要考虑到保险公司的经济效益，保险公司建立的主要目的就是为了赢利。所以，在建立相应的财务管理制度的过程中，需要对保险公司的支出成本和收入情况，以及利润进行综合考虑，只有这样，才能够实现保险公司利润的最大化，促进其业务发展。
（二）加强财产保险公司的内部控制和审计
财产保险公司的财务管理制度一经确立之后，就会出现一定的风险，这些风险将会对整个公司的财务管理工作造成严重的影响。所以，应该加强保险公司内部的控制管理和审计工作，这样就能够更好的杜绝各类风险的发生，规避各类财产风险，建立严密的财产管理制度，并在风险发生的第一时间进行管理。另外，在管理的过程中还应该采取必要的技术手段，运用信息技术来提高监督和管理工作的信息化水平，只有这样，才能够将财产保险公司的管控风险降到最低，也能够最大限度的预防风险，做到防患于未然。
（三）促进财产保险公司的预算管理
在财产保险公司的发展过程中，各部门进行预算管理，运用的往往都是科学的管理方法，这样能够对投资进行合理的估算，使得企业发展维持一种动态的平衡，并能够最大限度的控制风险。当前，我国很多保险公司的预算工作都是各个分公司负责自己的预算工作。因此，需要加强各个保险公司的分公司与总公司之间的联系，加强公司的预算管理工作的力度，使得分公司与总公司之间做到合理有效的沟通和联系，实现保险公司经济利益的最大化。
四、结语
总之，现阶段我们国家的财产保险管理工作在发展的过程中，还存在着这样那样的问题，财务管理也是保险公司在管理和发展过程中的一个十分重要的环节。因此，经济社会的不断发展和完善，应该加强对财产保险公司的财务管理工作，进而有效促进保险公司的有效发展。
作者:张天英 单位:阳光财产保险股份有限公司朝阳中心支公司
参考文献
[1]李颖颖.浅析财产保险公司财务风险控制[J].经营管理者，2015，(21):7-8.
投保单号：
本申请书由投保人如实地，尽可能详尽地填写并签章后作为向本公司投保财产险的依据。本申请书为该财产险保险单的组成部分。
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│被保险人： │
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│保险财产地址： │
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│保险期限： 个月自 中午12时正至 中午12时正│
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│建筑情形及周围情况：│
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│保险财产使用性质： │
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│是否有警报系统或安全保卫系统： │
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│以往损失情况： │
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│保险财产名称 │ 投保金额│ 每次事故免赔额│
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│房屋建筑 │ ││
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│装置及家具│ ││
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│机器设备 │ ││
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│仓储物│ ││
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│其他物品 │ ││
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│总保险金额：│
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│费率：保险费： │
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│备注： │
关键词：财产保险公司；财务内控；存在问题；有效性探讨
2017年是保险业“十三五”规划持续推进的重要一年，也是实现保险强国梦的关键一年。在这一年中，保险业要始终坚持“保险业姓保”的指导思想，深化供给侧结构性改革，积极主动化解风险点，明确风险管理发展方向，充分发挥保险保障功能。财产保险公司如何在保险业的改革浪潮中稳步前行，财务内部控制体系如何能够成功助推财产保险公司的稳健经营，都需要我们广大财务工作者对财务内控体系有效性有更加清晰的认识。
一、财务内部控制体系的再认识
保险公司内部控制，是指保险公司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程[1]。保险公司财务内部控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[2]。财务内部控制体系的健全和有效，体现了法人治理结构的完善，财务内部控制体系的不断创新和发展，也将促进公司管理水平的日益提高，作为保险公司内部控制的重要组成部分，财务内部控制体系在财务管理中居于核心地位。随着保险公司偿二代的正式实施，保险业“防控风险、服务大局、改革发展”三大战略的扎实推进，保险公司财务内部控制体系不断被赋予新的内涵，在新的内涵指引下，必将从本质上进一步丰富财务内控体系建设。
二、财产保险公司财务内部控制体系的内容
保险公司坚持稳中求进的总基调，坚持改革发展，主动适应经济发展新常态，着力防范化解风险，服务经济社会发展大局，在这样的背景下，迫切需要为保险公司制定统一的内部控制标准，行业内的《保险公司内部控制基本准则》便应运而生了，这样的一个基本准则为财产保险公司展示了极其丰富的内容。
(一)预算管理控制
财产保险公司通过分析行业形势和公司发展现状，制定出符合公司发展战略的预算编制指导思想，在此指导思想指引下，确定出公司预算编制的原则和铁律，来确保预算编制的科学性；预算编制经公司预算委员会审核上报公司董事会审议批准以后，下达正式预算编制，维护预算编制的权威性；预算编制正式下达以后，公司各层级单位就要严格按照预算编制配置资源，分析在预算执行中遇到的困难，不能按照要求严格执行预算项目的，就需要上报预算委员会或者董事会说明预算执行偏差原因，提出预算执行修改建议，动态调整预算编制，保证预算编制基础的合理性；在预算执行期间，通过预算考核来确保预算执行的有效性。通过这些一系列严格的操作流程和作业要求，保证预算管理内控落实到位，强化全面预算管理思想。
(二)会计核算控制
财产保险公司通过财务核算系统进行记账凭证的制证、复核，到生成记账凭证、明细分类账和总账，最终到相关财务报表的提取，实现基本的财务核算流程，提高数据采集的信息化水平，通过设置系统核算人员不相容岗位的相分离，通过月度结账、季度决算、半年决算、年度决算等方式实现业财数据的核对一致，确保业务系统和财务系统无缝对接，提高会计处理的准确性和高效性。财产保险公司在进行会计事项核算时，不得违背新会计准则的各项规定违规处理经济业务事项，要在新会计准则和中国保监会对会计核算政策的指引下，准确无误地进行会计核算，要加强对财务记账凭证的复核工作，只有复核通过以后才能生成正式记账凭证。复核过程中要重点审核原始凭证资料的完整性，原始票据资料的真实性、会计科目选择的准确性，实现账账、账实和账表三者之间的完全一致，确保会计信息不存在瑕疵。对于已经实现后援集中的财产保险公司，通过制定影像扫描操作规范，加强对原始凭证的扫描控制，既要保证影像扫描系统高效运转，又要防止影像扫描重复上传，通过影像扫描件和记账凭证的质量抽检，提高影像扫描档案保存的安全性和记账凭证处理的准确性。
(三)费用管理控制
财产保险公司费用管理根据费用性质一般可分为固定费用和变动费用，固定费用一般区分为职场及公共费用、后援人力基本费用和机构开办费，变动费用一般区分为客服费用、销售费用和行业监管税费。根据费用性质的不同采取不同的内部控制措施，固定费用实行绝对额管理，严禁超支，变动费用按照销售管理政策、客服成本政策和行业监管税费政策计提数足量管理，通过细分费用类型，使公司资源能够得到合理分配，有效管控费用成本，努力实现公司既定的盈利目标。
(四)资金管理控制
财产保险公司通过“集中管理、限额控制、统一调度、统一运用”的总体管理原则，严格实行收支两条线管理，对各级分支机构所有收入及时上划总公司，支出按照核定数额由总公司拨入，在下次资金拨入时，严格控制支出账户余额，严禁超限额留存资金，造成资金沉淀，严禁坐支收入资金。定期分析资金收支情况，编制资金收支计划，对现金流量表经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量净额进行分析和预测，合理安排资金收支，增强资金支出的科学性。保费收取时，“见费出单”业务严格执行刷卡资金收取方式，“非见费出单”业务鼓励实行“零现金”管理；其他收入鼓励实行“零现金”管理；对于支出业务，严格执行“零现金”管理，即不再支付现金或现金支票，一切支出均通过网银转账支付到合法的收款账户。开设银行账户应遵循“安全性”、“独立性”和“事前审批、事后报备”的管理原则，正确划分银行账户性质和用途，妥善保管银行开户资料，按时编制银行存款余额调节表，分开保管银行预留印鉴，定期盘点核对财务收取银行票据，对资金管理实行实时监控。
(五)资产管理控制
财产保险公司通过内控制度建设，加强固定资产、无形资产、低值易耗品、投资资产等相关资产管理控制，理顺资产管理流程，优化资产管理配置，提高资产使用效率，实现资产管控与业务管理的有效协调；通过对固定资产、低值易耗品的实物盘点，保持账、物、卡相一致，从而做到账实相符；通过对资产计提减值准备和资产损失的核销，真实、公允的反映公司的财务状况和经营成果。
(六)财务报告控制
财产保险公司通过明确公司财务报告的管理责任和直接责任，公司财务报告的参与部门和机构的内控管理职能，财务报告的编制规范，财务报告的对外报送审批流程等全过程的管理方式，强化财务报告内部控制基础，满足各类财务报告使用者的需求，保证财务报告数据完整、准确和报送及时。
(七)单证管理控制
财产保险公司通过建立业务有价单证管理制度规范保单、批单、保险标志等有价单证的管理架构、征订印刷，下发领用、超期回收、再次下发、作废注销、盘点核对、清分核销、装订归档、遗失罚则、指标考核等控制事项，通过建立增值税发票管理办法规范增值税发票的管理架构、购置入库、发放领用、使用规范、作废红冲、遗失处理、归档保管、认证管理等控制事项；通过全程监控分支机构有价单证的规范流转加强单证管理内部控制的有效性。
(八)信息系统控制
财产保险公司通过建立财务信息系统，提高财务管理信息化水平，满足当前业务发展和管理需要。财务信息系统需要与其他业务系统进行数据交换，实现无缝对接目标，满足日常会计核算和对外报送报表的基本要求；通过系统数据异地备份，系统权限统一管理，确保信息系统安全运行。
(九)会计监督控制
财产保险公司通过《会计法》等相关法规要求，建立董事长或总经理负责，财会部门、内部审计部门、监事会职责分工明确的内部会计监督机制。董事长或总经理应当保证财会部门、财会人员依法履行职责；财会部门和财会人员应当履行《会计法》赋予的职责和权力，对公司经济业务事项是否符合财经法规进行监督，对任何违反财经法规的经济业务事项要敢于亮剑；内部审计部门应当建立有效的内部审计制度，对公司财务活动进行监督；监事会应当履行公司章程规定的职责，依法监督公司财务活动[3]。
(十)财务机构和人员控制
财产保险公司通过明确财会部门的设置规则、财会部门的部门职责、财会人员岗位责任、机构财务负责人委派、财会人员工作交接、财会人员离任审计、财会人员任职资格和职称要求、财会人员后续继续教育等管理制度，确保财务内部控制得到有效执行。
三、财产保险公司财务内部控制体系存在的问题
随着外部监管机关监管制度体系的不断健全，监管手段的不断创新，监管要求的不断提高，财产保险公司财务内部控制体系建设成效不断显现，为保险行业的持续健康发展奠定了应有基础，但是在肯定成绩的同时，我们也要清醒的认识到，由于行业普遍对内控体系的重视程度不够，导致内部控制体系出现了一些亟待解决的迫切问题。
(一)财务内部控制体系制度健全性尚可，但普遍缺乏遵循有效性
随着保监会外部监管力度的不断加强和保险行业偿二代的正式实施，财产保险公司在财务内部控制体系制度建设方面做出了很大的成绩，基本适应了内控制度健全性的监管要求，但是由于普遍存在公司层面经济责任考核时重业务经营指标轻内控管理指标、重短期利益指标而忽视长期稳健经营指标、考核指标体系设置规则和权重不合理的现象，公司管理层为了短期业务经营指标的粉饰而不惜牺牲长期稳健内控管理指标，导致财务内控体系制度落地困难，不能得到很好的贯彻执行。
(二)财务内部控制体系三道防线的合规管理框架尚未真正建立
随着保监会合规管理办法新政的出台，财务内部控制体系三道防线合规管理框架真正建立提上议事日程，财务部门履行财务内控体系的第一道防线，对其职责范围内的内控体系负有直接和第一位的责任；合规管理部门履行财务内控体系的第二道防线，对公司财务内控体系提供合规支持，开展合规管理工作；内部审计部门履行财务内控体系的第三道防线职责，定期对公司的财务内控体系建设情况进行独立审计。出于公司人力成本的考虑，三道防线员工不能有效编制到位，在职员工由于业务技能不足不能很好的履职尽责，导致三道防线不能各司其职、协调配合，有效参与内控合规管理，形成合规管理的合力，致使财务内控体系合规管理框架尚未真正建立。
(三)财务队伍整体素质跟不上内控体制建设要求财产保险公司财务内部控制体系建设
需要一支既懂财务知识、又懂合规风险的高素质人才队伍，高素质的人才队伍不仅要有高素质的学业水准，而且更重要的是有一支能够建立终身学习理念的学习型队伍，要对国家的监管政策和专业前沿学术领域有所研究，有所领悟，能够学以所用。目前财产保险公司大多财务人员疲于日常工作，对专业领域研究成果知之甚少，对内控风险把握不清，对财务风险灵敏度失灵，导致近些年保险公司内部频发的财务内控风险事件，财务队伍整体素质没有跟上时代的步伐。
四、财产保险公司财务内部控制体系有效性应对措施
财产保险公司要想建立起能贯穿经营管理全过程的、高效运转的财务内部控制体系，有效防范公司经营中存在的内控风险，就需要针对存在的问题对内控有效性进行深入探讨，以期走出一条符合公司实际情况的应对措施。
(一)加强财务内部控制基础建设，营造内部控制良好环境
财产保险公司要加强公司治理结构建设，规范建立“三会一层”组织体系，股东大会、董事会、监事会和管理层对财务内部控制要高度重视，既要分工履行本职工作，又要团结合作共同维护内控体系高效运转，以身作则履行好财务内控职能；要根据便于管理的原则，合理设置工作岗位，规范编写岗位说明书；要制定与财务内控体系相适应的的人力资源政策，确保财务人员具有专业胜任能力，鼓励财务人员参加会计资格考试，提升自身专业技能，加强财务人员内控绩效考核管理；要广泛宣传风险管理为导向的内控企业文化，提高财务人员的风险防范意识，为内部控制营造良好环境。
(二)全面纳入偿二代风险管理，提升内部控制动态管理品质
从2016年1月开始实施的以风险管理为导向的偿二代风险管理体系，要求财产保险公司要建立健全财务内控流程，确保将偿二代的各项要求落实到财务内控管理的各个环节；要对经营过程中面临的内控风险实现全程监控，不断完善风险考核指标；要定期进行定性和定量评估，确定内控风险应对策略和控制重点；要根据定性和定量评估结果不断改进内部控制流程，将风险控制在公司制定的风险偏好范围内。
(三)建立财务内控三道防线监督机制，为实现内控目标提供保证
财产保险公司要建立财务内控风险应急机制，制定应急预案并加强实际演练，尽可能减少财务风险损失；要不断充实和完善财务内控管理评价机制，通过对财务内控的风险监测，提高公司财务内控抗风险能力；要制定计划对财务内控进行审计检查，履行独立评价职责，监督财务内控流程合规化；要建立合规底线和违规违纪管理机制，严格财务内控责任追究，对于违反内控要求的行为，要进行严格问责。要真正建立起财务内部控制体系三道防线的监督机制，三道防线要各司其职、协调配合，有效参与内控合规管理，形成合规管理的合力，实现对财务活动的全方位监控。
(四)加强信息管理能力建设，提高财务内控信息化水平
财产保险公司要建立安全实用、覆盖所有业务环节的信息系统，使业务系统能够与财务系统实现无缝对接，确保业财数据一致，为财务内控提供技术支持；要建立对信息系统的权限管理机制，合理分配用户权限；要完善信息系统安全管理体系，切实履行安全管理总体要求，提高系统运行的稳定性和安全性；要建立信息系统使用人员的操作手册，规范财务人员正确操作信息系统，减少出错机率，提高财务人员内控信息化水平。
(五)建立财务内控综合评估和自我评价机制，不断提高内控自我认知水平
财产保险公司要定期对财务内控体系的健全性、合理性和有效性进行综合评估，通过对内控体系建设情况的客观分析，找出公司财务内控存在的缺陷和漏洞，将自我评价作为对财务内控风险点进行整改完善的系统性工作，通过这些举措不断提高自我认知水平，持续改善财务内控管理水平。
五、结论
2017年，中国保监会提出要切实把防范化解金融风险放在更加突出的位置，牢牢守住不发生系统性区域性风险的合规底线。这对我们财务内控管理水平提出了更高的要求，对财产保险公司财务人员履职财务工作提出了神圣、光荣而又异常艰巨的要求，我们更要适应时代的召唤，认认真真履行本职工作，真真切切提升自我技能，打铁还需自身硬，撸起袖子加油干，为提升财务内控管理水平做出应有的贡献。
参考文献：
[1]王福艳.保险公司财务内部控制有效性探讨[J].现代经济信息，2016(14)：160.
[2]财政部.关于印发《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的通知：财会[2001]41号[EB/OL].2001-06-22.
关键词：财产保险公司应收保费管理
近年来，我国财产保险公司的应收保费总量不断增加，其表面上表现为保险责任与交费的时间差，背面则在于保险公司的财务管理中的一系列问题。加强应收保费的管理，对防范风险、提高公司竞争力有重要意义。
一、我国财产保险公司应收保费的现状
应收保费是指保险合同已经生效、符合保费收入确认条件但尚未收到资金的保费，待以后收到保户交纳的保费时，冲减应收保费。投保人将风险转嫁给保险公司，应收保费要对应相应保险单承保的风险责任。一般企业在取得收入的成本是已经发生、可准确计量的，确认收入的同时可确定盈利；而由于保险成本的事后确定性，取得保费收入的成本是对未来的一种估计，不能准确预计和计量。这与会计上的应收账款所对应的已完成事项有本质的差异。在保险期限没有结束前，应收保费不能按照简单的应收款项处理。
从性质上看，应收保费是保险企业对投保人的一种债权，表现为保险责任与交费的时间差。但是部分财产保险公司利用应收保费账户进行相关财务处理，以达到逃避和谋利的目的。另外，由于人身保险合同生效需要合同成立与缴纳保险费两个条件，而财产保险合同的生效不需缴纳保险费。只要保险合同成立，约定了保险责任起讫时间即生效。因此，应收保费比较严重的主要是财产保险公司。目前，关于应收保费在保费收入中的理想比重一般认为在3%-5%。人保系统把应收保费比率定为5%，而保监会下达给财产保险公司应收保费比率的底线定为8%。
实事上，我国财产保险公司应收保费比率过高且各财产保险公司之间不平衡。中国人保、平安保险、太平洋保险等公司低于认可标准8%。但中国人保是从原来的中国人民保险公司分立而来的，而一般公司分立时，会对其历史上的财务包袱进行处理。平安保险和太平洋保险的数据是以集团公司为基准的，因寿险公司的应收保费比率低于财产保险公司，比率可能会被稀释。比率远高于8%的有中华联合、香港民安、东京海上火灾保险等。华泰、天安等公司的指标与8%较为接近。总体上看，几家大的财产保险公司的指标要远低于中小财产保险公司的同项指标，这反映出较为规范的内控管理。
从纵向看，多数财产保险公司各个年份的比率有较大的波动性。以平安保险为例，从1990年到1995年，应收保费比率较高，接近或高于9%，1994年甚至达到15.4%；而从1996年到2000年应收保费比率迅速下降到3%以下，2002年甚至只有0.90%；而在2003年该比率又有反弹趋势，达到6.21%。比率的不稳定性可能与经济环境及控制管理水平等因素有关。
应收保费的险种分布较集中，主要在机车险、企财产保险、货运险等传统险种上。由于国家规定交强险须先交保费再出单，一般不会出现应收保费，而车险中的商业险应收保费的比例就较高。另外，应收保费还呈现出季节性分布特点，往往年中比率高于年末，这与应收保费产生的时段及年终的大力清缴有关。
二、应收保费的产生
我国财产保险业近年均保持两位数以上的增长率，2007年财产保险业保费收入更是达到了1997.73亿元人民币，逼近2000亿元大关。保险收入的增加带动了应收保费的增加。就应收保费的会计意义，可按产生的原因将其分为正常的应收保费和不正常的应收保费。
1、正常的应收保费
（1）信用政策形成的应收保费。由于展业和市场竞争的需要，财产保险公司针对一些大客户签发的机车险、企业财产保险、货运险的大额保单或招投标业务，会在保险费率和保险交纳期限上给予优惠，从而形成部分应收保费。
（2）正常的流转过程中形成的应收保费。保费在正常的流转过程中，由于出单与结算之间的时间差以及保单在流转过程中的正常失误如网点保费结算滞后，也会形成应收保费。有些保险业务如个人住房按揭险、货运险、航运险等业务是通过银行、邮政及交通运输部门等中介网点代办代收的，而财险公司与中介的结算惯例通常是月结或季结。保险中介的介入增加了保费从投保人到保险人的环节，减缓了资金流通速度，导致保费结算期限较长从而产生应收保费。另外，一些不能在业务处理系统直接出单的保险业务，如某些业务、定额保险，要进行手工补录，由于补录时间紧、工作量大等原因补录数据不到位，未能及时进行收付保费的结转确认，也会产生应收保费。
（3）系统处理方式和操作失误产生的应收保费。由于财产保险公司的业务系统与财务系统已经实现了无缝对接，业务系统中每录入一张保单，财务系统就会自动确认保费收入。在实际操作过程中，录单操作失误（录入的信息不能随便删除）及复核把关不严，导致同一张保单重复录入，财务系统相应进行多次确认，从而虚增一部分应收保费。
2、非正常的应收保费
财产保险公司的应收保费中相当部分是不正常的，根据其产生的原因可以分为以下几类。
（1）恶意拖欠行为产生的应收保费。部分投保人以各种借口比如经营状况不佳、资金周转困难恶意拖欠保费。有些人出于提高佣金、甚至侵吞保费的目的，进行隐瞒欺骗，不按时向保险公司划转保费。因拖欠而形成的应收保费，坏账率往往较高。而在清收过程中财产保险公司又畏惧诉讼成本，一般不通过法律途径加以解决，进一步纵容了投保人和人的拖欠行为。
（2）保险公司的违规造假行为形成应收保费。由于各保险公司的产品费率和支付给人手续费的最高限额均由保监会审批，部分财产保险公司为了扩大销售额，承诺给予保费回扣或变相降低费率，即“暗返”。利用虚挂应收保费的方式支付给人法律规定以外的高额手续费，这部分多支付的手续费以应收保费的形式存在，实际上却不能收回，彻底成为了坏账。另一方面，保险机构索要高额手续费，为躲避监管机构的检查，在会计上以挂应收保费的形式对支付的费用进行处理，但实际上已无法收回；还有一些保险公司通过出具批单反向冲减保费收入，达到“暗返”的目的。基层保险机构为完成上级规定的指标任务，达到多提费用的目的，通过“应收保费”账户进行造假。以上情况产生的应收保费通常被称为“虚应收”。这也是监管部门对应收保费监管的重点部分。
（3）营销人员变动导致的应收保费。保险营销人员的流动非常频繁，部分财产保险公司对业务员缺乏有效的管理。一旦营销人
员变动，就有可能留下一部分保单因客户资料遗失而无法收款。
三、不良应收保费的影响
应收保费的数量太多，甚至发生很多不正常的应收保费时，会对财产保险公司造成不良影响。
1、降低会计信息真实性
一方面，应收保费长期挂账，虚增了保费收入；另一方面，由于业务系统的设置，部分财产保险公司由于应付未付的批减保费会存在一部分负数的应收保费。这实际上是财产保险公司的一项债务，而正数的应收保费是一项债权，两者对应的债权人和债务人通常不是同一人，不能直接抵减。如财产保险公司直接冲减正数的应收保费，会降低应收保费数据的真实性。
2、加大了企业的财务风险
第一，它直接造成了现金流的减少。应收保费占用了保险公司正常的现金流，公司可能因现金周转困难而出现支付危机。另外应收保费缺乏流动性和收益性，直接影响了保险公司的资产质量。第二，加大了企业偿付风险，不利于正常的赔付。对于已生效但尚未收到保费的财产保险保单，一旦出险，保险人就需承担响应的赔付责任，而应收保费造成的大量未收回的资金则给正常赔付增加了压力。第三，保监会的《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》对保险公司的偿付能力有着严格的规定，大量的应收保费直接影响公司的偿付能力。再次，应收保费作为收入虽未收到款项，但保险公司须据此预缴营业税和所得税，增加了经费负担。第四，无论是否收到款项均要进行分保（再保险），又增加了保险公司的分保成本。第五，应收保费易诱发经济犯罪。应收保费的长期大量存在，有可能给不法分子贪污挪用、弄虚作假提供了可乘之机，如已经收到资金而不入账，或未缴费出险时，用赔款冲抵应收保费。
四、针对不良应收保费所采取的对策
由于过多的应收保费给财产保险公司造成不良影响，为了防范经营风险，提高企业的竞争力，应从以下几个方面入手加强应收保费的管理。
1、加大保险宣传力度和提高诚信的投入
部分客户片面认为投了保就有保障，缴费的时间不是决定因素。对此保险公司要加大宣传，鼓励主动缴费，消除产生应收保费的客户因素。另外，树立全员防范经营风险的意识，实现稳健经营、风险可控的发展。
2、根据投保业务的质量进行有选择的承保
在扩大市场份额和业务规模的同时还要考虑成本效益原则。首先，保险公司要在收入和费用、规模与效益之间找到一个平衡点。其次培养业务员对企业的责任感。按照保户信誉程度、偿债能力、当前财务状况和实际支付保费的能力制定信用政策，降低应收保费产生的可能性，从而确保保费的实收率。
3、充分利用特别约定
利用特别约定可以有效提高应收保费的实收率。比如，在特别约定中增加保单生效或失效的条件，以减少在不能按规定时间收取保费时的保险责任；在特别约定中增加缴费时间，以及未缴费合同失效条款，以减少保险责任，促进保费的及时回收。
4、建立科学的回收管理机制
应收保费发生后，保险公司应采取各种措施，尽量争取按期收回保费。有效的措施包括对回收情况的监督、提取坏账准备和制定适当的收账政策。在制定收账政策时，要以应收保费总成本最小化为原则，在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。
5、完善公司内部控制体系
通过开展应收保费的审计调查工作，摸清应收保费的底线，了解其管理现状。保险公司各部门之间要积极配合，以公司利益为重，加强风险管控，有力推动应收保费的管理工作。
通过上述措施的结合使用，可以有效降低不良保费的比重，将其保持在合理的范围内，这对我国财产保险企业的健康发展以及进一步提高其自身的竞争力有着重要的现实意义。
【参考文献】
[1]姜星明：财产保险公司应收保费有关问题的探讨[J].金融会计，2004（11）.
[2]丁少群、梁新潮：我国保费收入核算存在的问题与改革建议[J].会计研究，2005（10）.
[3]邬润龙：应收保费认可标准初探[J].上海保险，2005（4）.
第一条 保险财产范围
凡为被保险人所有，或为他人保管、或与他人共有而由被保险人所负责的财产，均可成为本保险单项下的保险标的。
金银、珍珠、钻石、宝石、邮票、古币、古玩、古画、高级艺术作品、电脑资料及现金非经被保险人与本公司特别约定并在保险单上载明时，不在保险财产范围之内。
有价证券、票据、文件、帐册、图纸、枪支弹药、爆炸物品一律不在保险财产范围之内。
第二条 保险责任
在本保险有效期内，保险财产在本保险单注明的地点由于自然灾害及任何突然和不可预料的事故（除本条款第三条规定者外）造成的损坏或灭失，本公司均负责赔偿。
第三条 除外责任
本公司对下列各项不负赔偿责任：
1．自然磨损、物质本身变化、自然发热、自燃、鼠咬、虫咬、大气或气候条件或其他逐渐起作用的原因造成财产自身的损失。
2．进行任何清洁、染色、保养、修理或恢复工作过程中因操作错误或工艺缺陷引起的损失。
3．电气或机械事故引起的电器设备或机器本身的损失。
4．政府或当局命令销毁财产的损失。
5．贬值及发生事故后造成的一切间接或后果损失。
6．盘点货物时发现的短缺。
7．堆放在露天以及使用芦席、蓬布、茅草、油毛毡做棚顶的罩棚下的保险财产，因遭受风、雨造成的损失。
8．被保险人或其代表的故意行为或重大过失引起的损失。
9．明细表中规定应由被保险人自行负担的免赔额。
10．战争、类似战争行为、敌对行为、武装冲突，罢工、暴动、民众骚动以及政府有关当局没收、征用引起的损失。
11．直接或间接由于核反应、核子辐射和放射性污染引起的损失。
第四条 赔偿处理
1．发生本保险单责任范围内的损失事故后，被保险人应立即通知本公司，并在十四天或经本公司同意延长的期限内，向本公司提供详细的书面事故报告及损失清单。
2．保险财产若遭盗窃，被保险人应保护现场并立即向公安部门报案，追查损失财物，同时应立即通知本公司，并在本公司认为必要派员进行现场调查时，给予便利。
3．发生损失后被保险人应采取一切必要的措施将损失减少至最低限度，所支付的合理费用，本公司可予以偿付，但以不超过受损财产的保额为限
4．被保险人要求赔偿时，应提供保险单、损失清单、事故报告、损失证明和其他本公司认为有必要提供的单证。索赔期限，从保险财产遭受损失之日起，不得超过一年。如发现被保险人提供的任何虚假、欺骗或夸大失实时，本公司对该项索赔有权拒绝赔偿。
5．保险财产遭受本保险责任范围内的损失时，应按受损保险财产损失当时的市价计算赔款，其市价低于受损保险财产的保险金额时，按市价赔偿；如其市价高于受损保险财产的保险金额时，则其差额应认为被保险人所自保，本公司按受损财产的保额与其市价的比例赔偿。若本保险单明细表中所载财产不止一项时，应分项按照本条规定办理。
6．保险财产发生部分损失时，本公司可按损失程度赔付现金或赔付基本上修复原状的合理的修配费用。
7．保险财产发生损失后，本公司如按全损赔付，其损失价值应在赔款内扣除。本公司可以不接受被保险人对受损财产的委付。
8．任何属于一对或一套组成的财产，如发生损失，本公司的赔偿责任不得超过该受损财产与所属整对或整套财产保险金额的比例。
9．赔偿损失后，由本公司出具批单减少相应部分的保险金额，并且不退还保险金额减少部分的保险费。如被保险人要求恢复保险金额，应加缴恢复部分按日平均计算的保险费。
10．保险财产的损失应由第三者负责时，被保险人应立即采取一切必要措施行使或保留向第三者追偿的权利。在本公司支付赔款时，被保险人应将向第三者追偿的权利转让给本公司，向本公司提供一切所需要的单证，并协助本公司向责任方进行追偿。
11．如本保险单所保财产在损失发生时另有其他承保该项财产的保险存在，不论系被保险人或他人所投保，本公司仅负按照比例分摊损失的责任。
第五条 其他事项
1．被保险人应采取合理的预防措施，防止发生意外事故，对本公司代表提出合理的防损建议应认真考虑并付诸实施。如被保险人拒绝采纳本公司代表提出合理的防损建议，本公司对由此而引起的损失有权拒绝赔偿。
2．保险内容如有变动或承保风险增加时，被保险人应立即书面通知本公司办理批改手续。否则，本公司对由变动或风险增加所致的损失概不负责。
3．被保险人可随时申请注销本保险单；本公司也可十五天前通知被保险人注销本保险单。对于保险单已生效期间的保险费，前者按本公司短期费率计算，后者应按日平均计算。
4．被保险人与本公司之间一切有关保险的争议应通过友好协商解决。如果协商不成，可申请仲裁机构仲裁或法院审理。除事先另有协议外，仲裁或法律诉讼应在被告方所在地
财产一切险投保申请书
本申请书由投保人如实和尽可能详尽地填写并签章后作为向承保人投保财产一切险的依据。本申请书为该财产一切险保险单的组成部分。
投保人：
电话号码：
地 址：
保险财产地址：
保险期限： 个月 自 至 中午12时正
建筑情形及周围情况：
保险财产使用性质：
是否有警报系统或安全保卫系统：
以往损失情况：
费率： 保险费：
项 目 号
保险财产名称
投保金额
每次事故免赔额
如此处不够 请在背面填写。
总保险金额：
备 注：
日期_________于__________投保人签章_________
财产一切险保险单
保险单号次：_________
根据被保险人的申请，中国人民保险公司（以下简称本公司）在被保险人缴付约定的保险费后，按照背面所载条款、附加条款或批单的规定，在本保险期限内，承保明细表中所列被保险人财产的一切险，
特立本保险单。
明细表
被保险人：
保险期限： 个月 自 至 中午12时正
保险财产地址：
保险财产占用性质：
保险费： 费率：
项 目 号
保险财产名称
保险金额
每次事故免赔额
如填写不下，请另附清单。
总保险金额：
备 注：
【关键词】财产保险公司 财务 预算 管理
全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过对人、才、物的整合，明确适度的分权授权，进行业绩评价，来实现企业的资源合理配置，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。本文通过对财务预算管理概念的论述，提出财产保险公司的预算管理的实施及注意问题，引导财产保险预算管理逐步走向规范化、科学化，促进财产保险市场健康发展。
一、预算管理概念
由于受财产保险公司行业特点的影响，本文所指预算为财产保险公司的财务预算。预算管理可优化公司的财务资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实的基础。预算是行为计划的量化，是一种重要的管理工具。预算具有以下优点：一是制定计划，有助于管理者确定可行的目标；二是促进管理者全盘考虑公司整体运营各机构、各部门之间的相互联系；三是有助于业绩评价，促进企业各项目标的实现；四是激励员工，促进发展，完成企业的目标。企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业效益最大化。通过预算编制，把各项目标具体化，进一步将各项预算指标分解落实到各责任部门或责任人。预算编制为实际行动提供控制的标准；控制的目的是为了实现预期的目标。
二、预算管理的实施
（一）全面预算的分解
全面预算的分解是对预算指标的细化和落实过程，各经营机构、各部门应根据各自的基础管理水平，尽可能地将各项预算指标细化，并制定相应的保证措施，保证全面预算管理目标的实现。
（1）全面预算分解的步骤。一是预算一经批复下达，执行单位应当将预算作为组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分，确保年度财务预算目标的实现。二是将全面预算分解为部门预算，明确各预算执行单位的工作目标。三是各预算执行单位将预算指标层层分解，形成全方位的预算执行责任体系。
（2）全面预算分解的原则。一是以保费、费用、赔付率及利润等为关键指标，保证指标的可衡量性；二是应分尽分，保证指标分解的彻底性；三是责任到人，保证责权利的有效统一；四是指标分解与保证措施相结合。
（二）预算制定主体的定位
（1）参与制定预算的主体。预算管理有两项职能，即管理决策和管理控制。如在保费收入销售预算的制定过程中，根据产品线分工所造成的各产品线部门之间信息的不对称性，销售部门掌握着公司未来销售情况，销售部门为了发挥管理决策功能，就会毫无保留地拿出其掌握的信息，与各部门共享；否则，销售部门就可能会有意低估未来的销售收入，从而有利于其业绩评价。然而，低估会相应造成业务规模的减少，公司就不能达到业务发展最快的状态。再如在根据预算执行各产品线销售费用时，各产品线为了在资金费用使用上有较大的自由，并且能控制更多的费用资源，可能会虚夸本产品线的资金需求量，从而造成财务资源的浪费，这显然也有悖于预算管理进行沟通协调的本意。
因此，为了解决上述职能之间及部门之间的矛盾，在预算管理实践中，一方面应当让各部门参与到预算的制定中来，促进信息最大范围的流动，增加预算的科学性和可操作性。另一方面，预算只是由财务部门完成并进行实施，降低了预算的权威性。应让公司管理层参与制定预算并拥有最后决策权，制定出切实可行的预算方案。
（2）设置预算委员会。预算委员会应由各产品线及职能部门负责人组成，由公司主要负责人任进行协调。预算委员会协调各部门信息的共享，使各部门就基础假设达成一致。预算委员会具有绝对的审批权。预算管理组织形式的职能不仅仅是预算的制定，还包括预算的实施、调整、监督等后续环节。如解决预算实施过程中出现的各部门矛盾；随时发现公司运营与预算的偏差并分析原因，如果保险市场或政策已发生重大变化，应尽快组织对预算进行调整。预算委员会的人员组成应坚持权威原则、全面代表原则和效率原则。权威原则指制定预算的权威性，能在实际工作中得以切实贯彻，其成员也要对各自部门的活动具有绝对控制权。全面代表原则指能全面代表各部门、全层面的利益并使其在预算中都能得到合理的体现。效率原则指要保证委员会的工作效率。
（三）预算制定流程
预算制定流程包括以下几个步骤。首先由预算委员会提出关键性指标，如保费收入规模、综合成本、销售及管理费用、利润目标等；将这些指标交由各职能部门充分讨论，形成一致意见；预算委员会据此确定预算总量指标，并初步分解到各职能部门；各职能部门根据分解的预算指标分别制定本部门的预算，并交预算委员会审核和汇总；预算委员会据以编制全面预算，并分发各职能部门。
（四）预算编制的基础
预算一般以年度为基础进行编制，易于理解及用于业绩评价。公司根据长远的发展状况和战略目标，应编制长期战略预算。对长期的经济环境及其对公司可能产生的影响和应采取的对策进行预测，将长远计划分解为具体指标，以防止短期行为对长远目标的影响。
三、预算管理的注意问题
（1）防止目标偏离。预算目标从属于、服从于公司目标，但在公司经营活动中常常会出现严格按预算规定，忽略了预算首要职责是实现公司目标的状况。究其原因，一是没有恰当掌握预算控制力度，二是预算指标没有很好地体现公司目标的要求，或是经济环境的变化造成预算目标和公司目标的偏离。因此，一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应适当掌握预算控制力度，使预算具有一定的灵活性。
（2）防止过于繁细。预算作为管理和控制的手段，应对公司未来经营的每一个细节都作出具体的规定，实际上这样做会导致各职能部门缺乏应有的余地，不可避免地影响公司运营效率，所以预算并非越细越好。如何细化，必须对职能部门授权的程度进行认真酌定。
（3）防止因循守旧。预算制定通常采用基数法，即以历史的情况作为评判现在和未来的依据。如职能部门用以前年度的费用支出作为预算编制标准，职能部门就有可能故意扩大支出，以便在以后年度获得较大的预算支出标准。因此，必须采取有效的预算控制措施来避免这一现象，如通过详尽报表内容，健全报表体系等方法减少人为因素，提高精确性和科学性。
（4）防止一成不变。预算制定后，应当对预算进行效能监察，促进预算的实施，根据当时的实际情况进行修订和调整，以达到预期目标。作为财产保险公司在此方面存在的以下问题：不做预算；只有预算编制，没有执行控制分析考核等整个管理过程；虎头蛇尾，开始振振有辞，未到年中就悄无声息；走两个极端：要么定得太高无法执行，要么定得太低没有动力；只停留在财务预算，真正做到销售、理赔、管理等全面预算的甚少；没有很好的执行机制，预算的编制和管理过程随意性很大，无法起到应有功效；管理层对预算管理的重视不够，认识不足；没有将预算作为公司经营管理的重要模式来看待和执行，而看作一个财务的局部工作；没有建立起包括组织、流程、方法、工具、数据等要素在内的预算管理体制，导致预算最终不能很好地执行；没有调动整个公司全部门全员参与和执行，而是简单看作财务部门的事。
预算管理是财产保险公司进一步深化企业内部管控的必然趋势，通过预算管理，使公司内部资源配置更加科学、合理，促进财产保险市场健康发展。
参考文献：
[1]李玉兰.保险公司全面预算管理略论[J].企业导报，2010.
保险法规定,保险公司依法破产的,破产财产优先支付其破产费用后,按照下列顺序清偿:
1.所欠职工工资和劳动保险费用;
2.赔偿或者给付保险金;
3.所欠税款;
4.清偿公司债务。
破产财产不足清偿同一顺序清偿要求的,按照比例分配。
其他有关法律关于破产清偿顺序是:破产费用,职工工资和劳动保险费用,欠缴的税款,清偿债务。即清偿公司债务是在缴纳税款之后。相比其他法律的规定,保险法对破产财产的清偿顺序作了特别规定,即赔偿或者给付保险金是在缴纳税款之前,以充分保护被保险人的利益。
1.成本核算方法存在缺陷
当前财产保险公司在进行成本核算的过程中，成本核算方法的不当造成财产保险公司的成本支出得不到有效的控制。财产保险公司主要是对分险种的成本费用以及损益的核算方法存在不足。首先是财产保险公司的成本核算只是对直接变动费用进行核算，而对于间接费用的核算缺乏有效的追踪和管理，造成成本核算的结果缺乏科学性。其次是财产保险公司对营业费用的管理和分类存在不完善的地方，没有实施详尽的账务细则处理。财产保险公司在业务成本支出方面采用的分险种核算的方案，是一种粗糙的核算方法，虽然能够对某一险种的成本情况进行掌握，但是缺乏对财产保险公司不同险种的成本对比分析。通过成本对比分析能够有效的掌握公司的成本情况并加以控制。最后，保险公司在险种的营业费用方面的分配缺乏科学性，这不利于财产保险公司的业务成本支出的有效控制。
2.缺乏成本约束和成本考核激励机制
财险公司在成本管理活动中，缺乏有效的成本约束和成本考核激励机制，这造成财产保险公司的成本管理效率欠佳，造成业务成本控制机制难以落实。在财产保险公司的经营管理活动中，由于财产保险公司尚未建立完善的成本管理制度和内部控制制度，财产保险公司的业务成本核算和业务成本管理得不到有效的监督和约束，财产保险公司在成本支出和成本核算方面存在一些漏洞，得不到有效的控制，增加了公司的成本支出。另外，由于缺乏有效的成本考核激励机制，财产保险公司的管理人员和业务人员在营销和销售的过程中，缺乏有效的成本观念，员工缺乏开展成本控制的激励机制，使得员工在工作的过程中不注重业务成本的控制，加大了财产保险公司经营管理的成本，影响公司的整体竞争优势。
二、财产保险公司业务成本管理的措施建议
1.强化财险业务成本控制意识
财产保险公司重视市场开拓和保费增长而忽视了业务成本管理的不良现象影响到财险公司的长远健康发展，因此，财产保险公司必须强化业务成本管理，从公司的高层到基层员工，加强业务成本控制意识。保险公司的管理者不仅应该认识到市场开拓和业绩增长的重要性，更应该注重业务成本管理的作用。将精力投入到保险服务业务的开展，而忽视了内部管理的强化和业务成本的控制，这反映了财产保险公司的服务管理效益的缺陷，影响企业的高速平稳发展，造成财产保险公司的风险隐患。因此，财产保险公司应该重视成本管理，公司高层应该着手制定财产保险的成本管理策略，坚持业务增长和业务成本控制的结合，加强对成本预算管理，制定和实施科学的成本管理计划。公司的员工应该切实的落实公司所制定和实施的成本管理战略，提高业务增长过程中的业务成本控制，促进财产保险公司的经济效益和社会效益目标的有效实现。
2.完善业务流程管理，有效控制业务成本
为了有效的控制财产保险公司的业务成本，必须重视对业务流程的管理。财产保险的理赔支出是财产保险公司业务成本量最大的项目支出，因此，为了提高财产保险公司的经济效益，必须重视对理赔支付环节的成本控制。有效的控制理赔量是促进保险公司业务绩效提升的关键所在。控制财产保险的理赔量应该从以下几个方面着手：首先是对承保质量的把控。提高承保质量，能够防止公司遭受蒙骗和骗保，给公司带来不必要的损失。因此，在财险业务的开展中，不要盲目的为了追求市场业务拓展而忽视了对承保业务质量的完善。保险业务人员在公司的过程中，应该重视对承保质量的控制，完善承保流程管理，切实有效的降低财产保险公司的承保风险，促进财险保险公司的业务成本的有效控制。其次是加强对理赔环节的控制。把握好理赔环节，控制灾害事故，防止出现错赔、骗保情况的发生。保险公司应该重视对保险风险的深入的分析和调查，建立完善的理赔流程，加强保险监督检查工作。在进行理赔案件处理的过程中，应该依据现场勘查结果，对案件进行科学细致的分析，切实履行审批制度，合法、合理的控制财产保险的支付成本，促进财产保险业务成本的控制。
3.加强财务管理，明确各项费用开支
财产保险公司的各项业务费用的开支中，营业费和手续费等支出占据了很大比重，而且公司的理赔支出存在许多不确定性因素，因此，为了有效的控制业务成本，必须重视完善财务管理活动，控制各项费用的支出。首先，保险公司应该建立完善的财务管理制度，实施费用支出计划，规范企业财务管理活动中各项费用支出的标准和范围，促进财务管理制度的有效落实。另外，应该加强对财产保险公司的费用的预算管理与控制，制定完善的预算计划并执行，加强对费用审批制度的完善和履行，促进费用管理得到有效的控制。另外，应该加强对各项保费的手续费的提取比例的控制，加强对财产保险的各项管理成本费用的控制。公司应当依照业务险种的特点、拓展领域以及操作难易程度实施合理的手续费提取比例，加强对各项营业费用的监督与控制，促进财产保险公司业务成本管理的有效落实。
4.改善公司成本费用管理的方法
为了进一步提高公司业务成本管理水平，必须加强成本费用管理工作，在企业经营业绩不受影响的前提下有效的降低业务成本。首先是确定明确的业务成本管理目标，对公司业务成本费用管理实施预算计划。其次，实施业务成本费用考核办法。明确和扩大年度经营目标的考核范围，将业务成本费用指标纳入到考核范围当中，从而有效的提高成本费用的控制力度。另外，降低财产保险公司的业务成本费用的方法还有：开发新的财产保险险种，改善保险险种的结构，将一些处于亏损状态的险种业务切除，扩大盈利性的险种业务。降低保险的赔付水平。在保险赔付过程中，应该在不影响公司形象和不损害客户利益的条件下，提高对赔付案件的审核力度。再次，改善保险理赔的鉴定手段，利用高科技手段，提高事故勘察和监测的效率。最后，应该加强对保险销售人员和保险理赔人员的专业培训，促进保险业务人员素质的提升。
三、结束语
