时间：2023-05-05 09:50:54
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业纳税精细化管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
经济决定税源，税源决定税收。随着市场经济的发展，税收工作面临的环境日益复杂，如果不能及时掌握税源的发展变化趋势，不能把潜在的税源转化为现实的税收入，税收征管工作就会出现极大的盲目性，精细化管理是当前税源管理的必然选择。本文拟结合税源精细化管理的探索和实践，就税源精细化管理谈一点初浅的想法。
一、税源精细化管理的目标
1、提高执法水平。税收执法水平如何，主要在于执法管理。如果执法工作能做到细致入微，保证每个环节的合法性、合理性，最大限度地避免出现差错，也就可以提高执法能力，促进税收执法水平的不断提高。
2、提高征收效率。实行精细化管理，就是要通过管理及执法水平的提高，规范纳税人的纳税行为，规范征税的程序，规范征、纳行为，提高税源管理的有效性，切实堵塞漏洞，使纳税人依法及时足额申报税款，提高征收的效率和税款的入库率。
3、提高征管质量。精细化管理是将税收征管的质量不断提升的一个重要手段。精细化管理就要以税源管理为核心，在税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估等环节加强管理，实行过程控制，环环约束，真正提高税收征管的质量。
4、提高税法遵从度。通过精细化管理，对征纳双方的要求更加细致严格，这样有利于提高征纳双方规范执行税收法律法规的力度，提高税法的遵从度。
二、税源精细化管理的途径
(一)明确税源精细化管理的重点
税源精细化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根据经济发展变化情况和管理对象的特点抓住主要矛盾，明确税源精细化管理的重点，实施以点带面，重点突破，才能收到事半功倍的效果，不断提高税源精细化管理水平。当前，要抓住以下三个管理重点：
1、加强城区税源管理和大企业以及重点税源管理。要适应增值税起征点提高、城市化进程加快和产业集群发展壮大的现实状况，将税源管理的重点向城区税源转移，向产业基地、产业园区和产业链转移。大企业和重点税源是一个地方的支柱税源，对大企业的管理一直是各级国税机关的难点。要从目前的以收入预测分析为主的管理向税源规律把握及税基控制转变，特别是对这些企业的内部组织结构、生产经营管理规律和财务核算模式等,要做深入研究和掌握，并从税源管理的角度提出相应对策和办法，以切实提高税收收入质量和税源管理质量。
2、深化分类管理和实行属地管理相结合。实行属地管理是落实税源精细化管理的有效手段，管理到户有利于进一步明确和落实税务管理员的职责和责任。但要管深、管细，还必须在此基础上实行分类管理，否则，眉毛胡子一把抓，势必抓不住重点，也难以将税收工作做细，所以说分类管理是税源精细化管理的必然要求。当前的分类管理应在总结以往分类管理经验的基础上，以纳税人规模和行业作为分类的主要标准，从宏观分析地区产业链和行业规律、微观掌握纳税人的生产经营规律和涉税信息变动规律入手，按照不同类别纳税人的特点，提炼把握每一类、每一个行业甚至每个纳税人的税收征管规律，科学确定管理方法，全面深入地分析监控纳税人的生产经营和申报纳税情况。
3、加强征管薄弱环节管理和针对性专业管理相结合。按照“过程控制、预防为主、持续改进”的管理思想，深化税源精细化管理就必须加强和改进税收分析工作，及时发现薄弱环节，有针对性地采取加强管理的措施，通过精细化管理，堵塞漏洞，整顿秩序，使宏观税负、行业税负和纳税人实际税负日趋合理，申报准确性逐步提高。对增值税的管理要针对近年来各地查出的大案要案暴露出管理上的突出问题，重点加强对农副产品收购、废旧物资经营两类特殊企业和民政福利企业、资源综合利用企业、商贸企业、涉外企业等行业切实搞好对专用发票以及货运发票、海关完税凭证、废旧物资发票和农副产品发票等抵扣审核和小规模纳税人管理。
（二）完善税收管理员制度
税收管理员是新时期从事税源管理的主体力量，建立和完善税收管理员制度是强化税源管理、解决“淡化责任、疏于管理”问题的主要抓手。在完善税收管理员制度过程中，要突出抓好三个方面：
1、优化税收管理员配置。按照“抓大、控中、促小”的原则，综合考虑当地税源数量、税源结构、税源分布、税收管理员数量和素质高低等因素优化配置税收管理员。要逐步加强重点税源管理力量，将熟悉税收政策法规、企业财务管理、熟练掌握纳税评估的人才充实到重点税源管理岗位；要根据行业管理需要合理调整中小企业管理力量，适度配备个体税收管理力量。要通过对税收管理员配置结构的优化，使税收管理员人尽其才，才尽其用，使管理力量和税收收入相匹配，改变目前20%的人员管理80%税源的不合理配置状况，实现管理效益的最大化。
2、明确税收管理员主要职责。考虑目前税收管理员日常事务性工作过多、难以集中精力搞好税源监控的实际，对其职责应做必要调整。税收管理员的职责在具体落实时可以根据实际情况进行分解，必要时也可以将税收管理员进行优化组合，以确保管理的实效和管理职责的进一步落实。
3、加强税收管理员管理。要将能级管理和岗位轮换引入对税收管理员的管理，赋予相应权力，明确管理责任，强化监督考核，使其内有动力，外有压力，形成活力，在解决“淡化责任”问题的同时，防止专管员制度下“权力寻租”问题的发生。要将重点放在关键性指标的过程控制和工作目标的合理设定上面，通过量化目标的引导带动相关方式和手段的运用，使税收管理员更加注重工作的本质和实效。
（三）积极开展纳税评估
纳税评估是税源精细化管理的主要手段，是税源管理人员必须掌握的基本功。开展纳税评估工作是新时期强化以税源监控管理为中心的精细化管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作的客观要求。
1、明确工作分工。县以上国税机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负及其变化规律，定期税负情况，同时建立完善评估指标体系，为基层单位开展纳税评估提供依据。基层税源管理单位和税收管理员是纳税评估工作的主要承担者，具体负责对所辖纳税人实施行业和个案评估。一些重点税源大户或跨区域的、复杂的、重要事项评估也可拿到上一级国税机关组织专门的人员来做。
2、拓展评估范围。要将目前以增值税评估为主拓展到多税种的评估，对增值税一般纳税人，重点分析企业生产、销售、库存情况，进销项税额及相关费用核算情况，相关财务指标横向、纵向比对情况，增值税专用发票及四小票开具和抵扣税款情况等；对小规模纳税人，重点分析企业销售收入真实性，当期申报的横向、纵向对比差异性，分析其能耗、物耗及相关指标合理性；对所得税则要根据不同行业的生产经营特点，核算其税负率、税前费用列支水平，并参照同行业企业所得税税负，核定相关企业所得税额；对其他税种的评估也要结合各个税种管理特点，选择行之有效的评估办法。纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳税款总体情况的综合分析评价，既要避免对同一纳税人按不同税种多头重复评估，也要避免人为地把同一纳税人申报缴纳的不同税种评估割裂开来，要在评估分析其主要税种缴纳情况时，注重分析与其他税种的关联性；要注重与地税部门的工作联系，必要时可对同一纳税人实施联合评估。
3、拓宽信息渠道。要在充分占有税务登记信息、生产经营信息、财务核算信息、资金流转信息、纳税申报信息、税款征收信息和发票管理信息等纳税人静态信息和动态信息的基础上，特别重视外部信息（不为纳税人所控制的第三方信息）的采集，建立与工商、地税、银行、财政、海关、审计、外汇管理、统计、技术监督、交通、电力、行业主管部门等部门的数据交换与互联互通机制，并将信息采集与数据评析和纳税评估的需要紧密结合，注重采集关键信息和有用信息，提高信息采集的针对性和实用性。
4、注重人机结合。将行业管理指标、税负指标、管理预警指标和其他指标充实到“一户式”查询系统中去，逐步建立科学实用的税源管理电子档案库，并根据不断变化的形势和工作要求进行动态维护，为纳税评估工作的开展提供强有力的技术支持。要在依托信息化的同时，充分发挥人的主观能动性及其管理经验的灵活运用，切不可过分依赖信息化手段、过分注重评估的程序和形式而束缚了手脚，将评估搞成高科技工程或繁琐工程，使税收管理员望尘莫及，从而失去了开展评估的本意。
（四）加快信息化建设
随着经济税源结构发生重大变化，税收征管对象财务核算的无纸化，结算手段的电子化，税源分布领域的扩大，纳税人偷、逃、骗税手段越来越强的隐蔽性及高科技化，税收管理员整体业务偏低等种种因素加大了税源管理的难度。
1、加强税源监控管理软件开发与应用。各级税务机关应本着统筹规划、统一标准、统一平台、分步实施的方针，加强税源管理软件的开发应用力度。应努力完成多元化申报、多方式缴库、无纸化征收，将所有涉税事务与环节尽可能纳入计算机管理工作，以减少各种手工操作的随意性等等；在实际工作中还必须加快实施税收信息“一户式”存储，实现税务机关内部的信息共享，提高税源监控管理的电子化率。同时各地应结合实际情况进一步整合征管软件，努力实现各子系统间的信息联网，尽快实现征管软件中工商税务数据的比对功能。
2、促进税控装置的广泛使用。在商贸领域，应促使纳税人依法使用税控收款机如实开具发票，记录经营数据；对条件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和处罚的力度。各地税务部门应通力协作，明确国、地税推广税控收款机的界限划分；还应定期做好税控收款机的数据采集工作，并将其作为对纳税人计算税额的主要依据。规定加油站必须使用税控加油机，并及时为其更新软件，提升技术含量和稳定程度，方便操作和使用。
3、注重发挥计算机网络的功能。（1）、是建立重点税源信息库。每月征期过后，根据各类涉税信息指标，结合实地查核的情况，逐户分析重点税源企业的市场经营、资金运营、税款缴纳以及缓、欠税情况，参照同行业、同规模纳税企业的税负情况和本企业上年同期或上月份的税收收入和税负水平，进行横向、纵向对比，编制重点税源企业纳税情况说明材料；（2）、是对中小企业，要通过计算机处理，将每户企业的纳税申报及缓、欠税情况与测定的同类业户平均税负水平进行分析和对比，以有效监控中小纳税企业的税源变化；（3）、是通过与工商、国、地税之间、技术监督等部门的联网，利用计算机网络查找户数差异，有效监控新开业、变更及停复业情况；（4）、是利用计算机定期产生纳税申报异常业户清单和未及时缴纳税款业户清单，据此对企业进行跟踪分析和催报催缴；（5）、是利用计算机产生的增值税专用发票存根联和抵扣联数据，对增值税申报资料进行交叉稽查，减少申报异常等问题的发生。
三、税源精细化管理的考核
要将税源精细化管理真正落到实处，必然需要有一套科学的考评机制做后盾，从而最大限度地调动每个税源管理人员的工作积极性。
（一）实施数字化考核，建立绩效考评机制。应按照《行政许可法》和行政审批管理制度的要求，不断重组税收业务流程，通过岗位合并细化并量化岗位责任。应对日常工作中每项税源监控管理业务的作业过程、作业时限和作业质量应进行全方位、全过程监控，每位税源管理者的工作时间、工作数量、工作质量进行分类统计，并参照效率系数、难易度系数、责任系数、满意度系数进行量化计分，做出综合性评价。在定期工作考核中，应充分利用信息化征管系统调取影响税源管理质量的关键性指标，如税务登记率、当期申报率、逾期申报处罚率、入库率等，实现计算机自动生成工作绩效考核结果，提高税源管理绩效评价的客观性、真实性、科学性。当然，考核指标的确定应以人为本，体现善意的管理理念。
关键词：低油价 工程技术服务公司 财务管理
一、坚持以降本增效为基础
降本增效是公司价值实现的最有效、最直接手段。研究制定工程技术服务公司降本增效实施计划，找准成本形成的关键环节，定措施、定目标、定责任、定考核，抓实抓细抓出成效。按照“盘活存量资产、优化增量资产、处置无效资产”的思路，充分利用社会资源，实施资产轻量化战略。严控投资规模，按照效益优先原则确定投资方向；实行装备资源集中统一管理，盘活用好存量资源，加大内部调剂周转，能内部调剂的决不新购；积极探索设备融资租赁服务，开展对外装备租赁业务。要着力在减机构、压层级、减冗员、降成本、控费用上下功夫，切实做到成本费用的“硬下降”；着力在扭亏控亏减亏上下功夫，对长期亏损业务采取革命性措施“止血”，保证公司整体盈利水平。树立“节约就是利润”的思想，把成本节约理念贯穿于做决策、办事情的始终，提升盈利能力和水平。
二、全面实施成本精细化管理
在成本管理过程中把精细化管理理念贯彻到管理的全过程，以精细化的分析、精细化的操作、精细化的核算，严格执行制度标准和程序规定，严格控制偏差，实现从经验管理、粗放管理到科学管理、精细管理的转变。细分岗位职责，细化目标任务，细化制度流程，培育精益求精的企业文化。全面细化业务流程操作规范，提高员工的职业素养。
首先，健全全面预算管理体制，是成本精细化管理的基础。根据预算行事，事前心中有数，过程全面控制，量入为出，精打细算人、财、物消耗，真正意义上实现效益最大化。其次，做好成本分析报告，是成本精细化管理的方式。企业上下严格执行财务成本核算制度，按照量本利分析模型，精细分析成本构成。在确保数据真实、完整、准确的基础上，进一步对项目的论证、计划、投资、采购、生产、回款等全价值链进行精剖细分。再者，加强过程管控力度，是成本精细化管理的保证。实施精细化管理，就是从小事入手，对每个细节都精益求精，做到事事有人管、处处有人管、事事有检查、时时有计划、事事有总结，杜绝管理上的漏洞，消除管理上的盲点，提高管理效能。
三、完善资金管理，提高资金使用效率
进一步强化资金集中管理，通过深入分析资金运行状况和资金存量情况，科学预测资金头寸，合理设定流动资金存量，充分挖掘资金运作潜力，减少资金沉淀。跟踪研究国内外融资市场利率变化，统筹规划国内外融资方案，优选融资主体和融资工具，优化债务结构。
（1）加强应收款项管理，降低资金占用成本。按照“谁销售、谁清欠”的原则，明确清欠责任，实现从“事后清欠”向“事前防欠”转变。加强商务谈判，严格约定付款程序、方式及违约责任等相关合同条款，从源头规避资金回收风险。督促油公司按照实施进度和合同条款及时、足额拨付工程款项。强化应收款管理的激励约束机制，严格考核兑现。
（2）强化汇率风险管控，努力降低汇兑损失。加强国际货币政策及金融市场研究，分析预判主要币种的汇率变化趋势，并有针对性的采取避险措施加以应对。按照“收硬付软”原则，加强汇率风险的事前防控；通过优化外币资金的集中管理、收支两条线管理和预算管理，统筹安排资金运行，自然对冲汇率风险敞口；通过富余外币及时结汇、境外利润及时转回国内、定存高利息存款、金融工具锁定汇率等措施，控制汇率风险。
四、强化税务管理，向纳税筹划要效益
牢固树立依法纳税意识，认真核查税务管理的风险点和薄弱环节，持续规范税务基础管理和会计核算工作，通过强化税收风险管控，严格规范纳税行为，有效防控税务风险。深入研究税收法律法规，全面梳理各项涉税业务，积极争取并用足用好有关减免税优惠政策。通过转移定价等方式做好纳税筹划，依法挖掘纳税筹划潜力，有效减轻税务负担。
【关键词】供水企业；成本核算；精细化
近年来，国家为了保证供水安全，提高生活饮用水水质的标准，要求供水企业实施水厂新建、改造、管网更新改造等建设任务，尤其是国家“十二五”规划期间将全面提升供水设施、管网的升级改造力度，这将进一步加剧供水企业的经营压力：一方面供水价格受到政府指导价的限制不能自行调整，而供水成本不断增长，水价与成本严重倒挂，长期面临政策性亏损的局面无法得到缓解；另一方面又将面临建设工程的巨额投入，导致供水企业建设、经营资金短缺。为使供水企业走上良性循环、自我发展的道路，供水企业应该通过成本核算精细化管理，为供水企业从全局的角度去分析问题，全方位的发现企业存在的隐患，真实反映成本的构成、增减因素，有利于供水企业加强成本分析、内部控制、预算管理、水价调整等工作，有利于供水企业长远目标、战略规划的定位以及具体实施。
一、供水企业成本精细化核算的有效实施
供水企业要改变原有粗放式的成本核算方法，建立全面、细致的成本精细化核算体系。按照供水成本性态的变动成本、固定成本，细化设置成本核算项目、核算范围；利用财务软件辅助核算功能，分解、细化成本核算中心；按照企业多维度管理需要，确定多元化的成本核算对象。
1.建立供水成本核算管理制度
供水企业需要建立一整套与成本相关的财务管理制度，来规范供水成本核算的要求，统一成本核算的标准，明确成本核算的目的，保证成本信息的真实、完整。
2.多维度、多层次确定成本核算对象
根据供水企业内部管理要求，按照企业多维度、多层次的管理需要，确定多元化的成本核算对象。如按照供水企业原水、制水、输配各环节、以及供水业务流程，确定工序维度、制水车间班组维度、变动成本维度、固定成本维度等不同的成本核算对象；同时按照供水企业成本管理需要，进一步划分为成本费用代控部门、水厂、制水车间班组、加压站等成本管理层次，确定成本核算对象。
3.按照供水成本习性，供水成本精细化核算
供水企业成本精细化核算，主要结合供水特性以及业务流程，按照成本精细化管理的要求将成本认定的对象进行细分，按照多维度、多层次确定的成本核算对象进行成本核算，要全面的反映供水企业实际成本、各环节成本，向管理层提供更为精准的、详细的成本数据和财务信息。
二、成本精细化核算的意义
1.成本精细化核算为企业提供真实、完整、详细的成本资料，有利于加强成本管理控制
通过改变原有全成本核算模式，实施成本精细化核算，完善成本数据搜集，有利于核算出完整、准确、详细、实际的成本；有利于掌握供水成本习性、变动规律、影响因素；有利于实施全方位的成本定额管理和动态管理；有利于控制供水过程中各环节的人工成本、物料成本、资产投资成本、资金成本；有利于提高供水企业劳动生产效率；有利于提高成本决策和经营决策能力。
2.成本精细化核算是降低供水产销差的有效途径，有利于提高供水收入
按照原水、制水、输配三环节分别核算供水量，为降低供水产销差提供财务数据支持，可以掌握原水采购的损耗量、制水环节的自用水量、输配环节的漏损量，从而确定供水量产销差控制的关键环节，有针对性的增强取水计量的准确性、降低制水生产过程中的自用水损耗、控制输配管网漏损水耗，将供水产销差控制在合理范围内，相应的增加供水收入。
3.成本精细化核算与全面预算管理相结合，有利于保证经营目标的实现
供水企业的特性是供水量、供水收入相对稳定，要实现企业经营目标的合理利润，在成本精细化核算的基础上，必须结合全面预算管理，降低产销差率，提高供水量的有效性，保证预算收入的实现；通过预算成本的动态管理，按照预算指标控制日常成本项目的支出，从而达到有效控制成本，保证供水企业经营目标的完成。
4.成本精细化核算提供涉税成本资料，有利于降低纳税成本
按照国家税收法规规定，分别核算供水企业涉及税种项目的计税依据、税基情况，掌握企业税款成本与办税成本，充分利用税收优惠政策，合理合法进行各种税收筹划，有利于降低企业的纳税成本，提高企业的经济效益。
5.成本精细化核算为成本监审工作提供成本核定依据，有利于推动水价改革
按照2010年国家发改革委颁布的《关于做好城市供水价格调整成本公开试点工作的指导意见》和《城市供水定价成本监审办法（试行）的通知》的要求，供水企业结合成本监审的重点内容，多维度核算制水成本、输配成本、期间费用的成本项目，提供合理的成本构成，有利于推动水价改革，既维护消费者的利益，又能合理调整企业的供水价格，有利于推动水价改革的进程。
综上所述，供水企业不能一味的依靠涨价方式把高额成本向用水户转嫁，也不能长期依靠财政资金维持生产经营，必须转变原有的经营管理模式，提高现代企业成本预测、分析、控制、管理、考核等财务管控能力，摆脱对财政补贴的过度依赖性。通过成本精细化核算，是降低供水成本，实施内部控制管理、规划企业战略发展的有效途径。
参考文献：
财政部.企业产品成本核算制度（试行）.2013年8月16日
（一）出口企业的分类管理
对纳税企业实行分类管理，有利于税务机关集中使用有限的资源.提高管理和退税的效率，降低企业的纳税成本与税务机关的征税成本，营造出一个税企双赢的局面。因此，通过合理的分类，建立出口企业分类管理档案是从源头落实出口退税管理精细化的重要举措。新西兰等国家也有类似实行按企业类型采取不同方式办理退税的办法；希腊税法规定.大型企业每月申请一次出口退税，中型企业两个月申请一次退税，小型企业3个月申请一次退税。国家税务总局早在1998年6月就下发了《关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发[1998]95号），对出口企业的分类标准作出明确规定，但由于该制度本身缺乏较强的操作性，在实际工作中，为了规避偷、骗税风险，税务机关一般不愿将企业评定为较高的等级，或者即使评定了较高的等级，仍然采用与较低等级企业一样的审核、审批方式.这不仅加大了税务机关自身的工作负担，也影响了大企业的资金周转，因此，当前有必要进一步完善和落实国家税务总局对出口企业按信用等级分类管理的办法。
本文从纵向时间发展和横向相互比较相结合角度对出口企业提出进行分类管理的思路。
1.单户纵向考察.按信用等级实现分类管理。单户纵向考察是指仅就某一企业，对其性质、规模、出口额、账证健全程度、历史发展或变革、有无偷逃税记录等情况进行综合考察和评价，从而将企业划分为不同的类别，相当于给企业评定一个信用等级，税务机关则视企业的不同信用等级，对其采用不同的方式办理出口退税审核、审批手续。
2.多户横向比较.建立多指标分类管理体系。所谓多指标分类管理，是指预先建立全部企业的基本情况信息库和一系列指标体系（如注册地址、所处行业、主要出口货物、适用的退税率等），以便退税管理人员在实际的工作中，根据不同的需要，快速地实现对企业的相应分类和数据提取。对企业按信用等级分类，主要用于选择应采取的退税方式，而要更全面地掌握企业的基本情况，进行不同企业间的情况对比分析，提高出口退税一系列报表的制作效率，必须建立企业的基本情况档案，并纳入特定的计算机信息管理平台。
（二）建立退税评估机制
退税评估是一种典型的风险管理方法，它是指运用信息化的科学评价分析方法，对出口企业各种信息资料的真实性、准确性和合法性进行比较、分析、论证、测算及评估，密切关注企业的出口货物、出口金额等基本情况变化，以实现对出口企业的精细化管理，预防出口骗税案件的发生。
当前，随着贸易方式的多样化，出口骗税形式也呈现出隐蔽性和复杂性的特点。2004年侦破的福州“9·03”重大出口骗税案，涉及高报出口金额5.28亿元，虚开增值税专用发票1.52亿元，骗取出口退税5－469万元，早在事发前，就已经有种种迹象表明，该企业的出口存在异常情况，但正是由于没有建立一定的机制对企业的出口信息进行分析、评估，使得这些异常情况被忽视，最终导致了一起特大出口骗税案的发生。可见，建立出口退税评估机制以在源头上有效抑制出口骗税刻不容缓。
二、过程监控精细化：完善日常审核机制
（一）单证审核的精细化
审核企业的出口单证是出口退税的基础性工作之一，目前对单证的审核主要是通过比对单证的电子信息和纸质材料，验证企业每一笔出口记录的真实性和有效性，以确定是否准予办理该笔出口的退税。作为出口退税的主要单证，报关单包含较多信息.一般较受税务人员的重视，而核销单和出口发票的审核则相对比较简单，特别是出口记录较多的企业，往往只对其单证作抽样的人工对单审核。自2004年6月《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号文）执行以来，核销单的审核难度进一步加大，为此，本文认为，有必要重点加强对核销单的精细化管理。根据国税发[2004]64号文件规定，出口企业可以在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单，这一措施为企业收齐单证提供了充足的时间，但由于其与出口报关单必须于货物报关出口之日起90天内提供的期限不同，便可能出现企业暂欠核销单的情况，如果没有对该部分暂欠的核销单进行规范管理，将会使出口退税必须的要件“出口收汇并已核销”和“单证齐全”的规定形同虚设。
因此.基层退税管理人员应该建立一个核销单暂欠和补齐情况的备查账，详细记录每家企业每月暂欠或补齐核销单的号码、对应的出口日期、报关单号码、发票号码以及金额，可以要求每家企业按照税务机关规定的格式提供电子版明细账，税务机关对数据予以汇总。备查账建立后，一方面可以加强税务机关对核销单的有效管理与监控，另一方面，还可据以督促企业按时收齐核销单，避免企业因核销单逾期收回而造成转内销补税，蒙受不必要的损失。（二）加快电子信息化进程
出口退税信息化是整体税收工作信息化的重要组成部分，是当前实现出口退税精细化管理的主要依托。惟有实现了高度的信息化，才可能实现真正的精细化。
首先，亟待解决的是退税机关与税务机关内外部的信息共享与传递问题。主要是与内部征税机关、稽查机关的数据共享以及与外部海关部门、外汇管理部门之间的信息传递有关。长期以来，外部信息的共享是税务管理的薄弱环节。以最主要出口单证之一的海关出口报关单为例，一张报关单信息从企业在电子口岸交单，到海关内部流转至海关总署.再到国家税务总局，直至传递到基层退税部门，最快的也要两三个工作日，不仅效率低下，而且，在临近申报期限的时候，一旦企业忘记交单，往往给申报、审核造成非常被动的局面。因此，迫切要求建立一个即时的信息传递平台，允许基层税务机关和海关之间直接进行数据传输，以确保信息传递的及时、高效，保障出口退税申报审核工作的平稳开展。
其次，要完善出口退税申报审核软件。系统软件的开发应该有一个整体方案，既要适应经济环境发展的需要.又不能过于频繁地升级，缺乏必要的稳定性，使退税管理人员和企业疲于应付。要切实按照“统一规划、统一标准、分步实施、讲求实效”的基本原则，加快出口退税申报审核系统的建设步伐。
（三）加强征、退税管理环节的有机联系
由于我国增值税征收管理体制的不健全和不合理，征退税地区和机关之间往往缺乏对征税信息的必要沟通，“征归征，退归退，征退不见面”.这种信息不对称的情况严重影响了出口退税工作的顺利进行。
具有发达增值税制度的法国、德国、意大利和韩国等国的经验表明，出口退税管理都是以科学、严密和完善的增值税征收管理为基础，实行征退（免）紧密衔接的退税方式的。近几年的出口骗税案件也足以说明，企业骗取退税往往不只是在最后的出口环节做文章，更多的是将犯罪的关口前移，早在征税环节便埋好伏笔。2006年查获的“夏都专案”就是一起典型的低值高报骗税案。低值商品想要高报出口，必须通过之前多道环节.将价格逐步提高，而为了获得退税，企业还必须取得大量的进项税额，“夏都专案”中的犯罪分子正是利用了我国征退税工作脱节的可乘之机，通过获取虚假进项，骗取退税。
可见，脱离增值税征税环节的出口退税有其不可克服的弊端。一方面，征退脱节加大了企业的经营成本与征管机关的执法成本；另一方面，征退脱节无法完全堵塞骗税漏洞，甚至导致企业的骗税行为更加隐蔽和多样化。因此，在我国出口退税工作中应该遵循“征退一体”的原则，逐步实现征退税管理一体化。
当前我们仍然主要通过专门的进出口税收管理部门来负责出口退税工作，在征、退税尚未一体化的条件下，尤其有必要强调加强征、退税机关之间的有机联系，基层税务机关在审核出口企业的退税资料时，要将其增值税申报表与税收征管信息系统中的数据作比对，核准企业进项，必要时通过函调等形式了解前道生产、销售环节的税收征管情况，以保证退税的准确度。
三、日常检查与税务稽查双管齐下
清算工作本来是退税机关一年一度的必修课，但从2005年开始，国家税务总局取消了出口退税清算工作，也就是说，今后不再每年定期对出口退税企业开展下户清算，这便要求我们在其它环节加强对企业的管征。对企业的不定期检查主要有纳税评估、审计规程及其他各专项检查，对企业的定期检查则主要是一般纳税人的年审，本文主要讨论如何结合一般纳税人年审工作，做好出口退税企业的日常检查。
关键词:乡镇财政；科学化；精细化管理；调查；湖村
加强财政科学化、精细化管理，是在新的经济形势下贯彻落实科学发展观、更好发挥财政宏观调控作用的迫切需要。乡镇财政作为整个财政体系的基础层级，直接面向广大农民，是党和国家各项强农惠农阳光普照大地的关键所在，做好做细乡镇财政工作，推进乡镇财政科学化、精细化管理意义重大。为进一步探索乡镇财政科学化、精细化管理模式的实践构建，笔者深入在乡镇财政科学化、精细化管理实践中走在全国前列，被誉为“湖村模式”的江西省先进财政所——上饶县湖村乡财政所，进行了考察调研。
一、湖村乡概况
湖村乡地处江西省上饶县西北部的灵山脚下，属山区丘陵地区，既是革命老区，又是一个典型的农业乡镇。全乡土地面积179平方公里，辖15个行政村?熏318个村民小组， 11438户，总人口约5万余人，（其中农业人口4．7万人）。有耕地面积2．6万亩，其中水田19835．88亩，旱地0．7万余亩，山林面积20万亩，其中油茶林15万亩，年产茶油35万公斤。2009年湖村乡实现财政收入860万元，一般预算收入完成344万元，一般预算支出完成971万元。财政供养人口106人，其中全额供养74人，（政府35人、计生7人、农经2人、农技2人、水管2人、林管1人、蓄医4人、财政6人、离退休15人），定额供养14人，（政府3人、农经1人、农技7人、企管1人、农机2人），自收自支18人，（农经、农技、规划各1人、企管6人、民政9人）。2010年预计实现财政收入1030万元，比上年增长19、8％。
二、“湖村模式”的主要做法
近年来，湖村乡按照“工作流程科学化、管理目标精细化”的原则，将科学化、精细化要求落实到财政管理的各个环节，做到每一项资金都落实到每一个人和每一个点，切实提高了乡镇财政的职能作用。逐步在乡镇财政科学化、精细化管理方面形成了具有自身特色的“湖村模式”。
（一）预算编制管理精细化
在预算编制上，以提高预算编制质量为目标。通过走访了解，测算年度税源，对年纳税10万元以上企业，每月深入财务复印纳税凭证；及时到各有关部门调度税收收入，做好与县财政局国库的核对，每月分别按税种和纳税企业编制财政收入报表和分析报告，清晰呈现全乡企业纳税情况，在此基础上编制《年度财政收入预算》和《税收控管台账》；通过实地逐一核查，建立《行政事业类供养人员管理台帐》与《人员工资变动明细表》；在支出计划中硬化基本支出、细化公用支出、优化项目支出，编制《年度财政支出预算》和《部门预算》。在预算执行上，财政所每月登记《预算支出指标明细表》，严格按支出顺序、进度和实际需要拨付各类款项并监督各单位的预算执行，月底编写《财政收支月报》。每年9至10月，根据乡镇收入与支出的变化情况，适时调整乡镇财政收支预算，坚持支出执行按预算，追加支出按程序。
（二）组织协调收入管理精细化
积极主动与国土、房产等部门协调配合，强化重点税源监控，建立健全《“两税”征管台账》，“以票控税”，源头控管，做好信息传递和数据对比，加强“两税”征管；财政票据按月定期结报核销，加强非税收入管理，每月28日对乡所属各预算单位使用财政收费票据进行核销，根据票据结报核销情况确定单位再次供票及供票数量，对违规使用票据、不按时结报核销以及资金未及时足额上缴财政专户或国库的单位要暂停供票，责成单位及时整改；要求填写票据时内容全面、真实、准确，根据每份票据填写的内容进行统计，每月编制《非税收入明细表》，对交款单位（个人）收费地址、收费项目、收费标准、数量、金额、票据号码、耕地占用税应缴和未缴金额、耕地占用税税票号码等逐一细化，清晰呈现本乡每月非税收入构成。
（三）项目资金管理精细化
对于涉农项目资金，财政所开设专户，实行专户管理、封闭运行、报账支出。制定《项目专项资金报账管理办法实施细则》和《专项资金工作流程表》，建立《专项资金指标帐》，对资金的拨付程序进行严格的规定，实行资金拨付与项目管理分离，即财政部门管资金、主管部门管项目、行业部门管质量；坚持对项目做到指标单独管理、拨款额度控制、现场勘察监管。从项目启动、进度到竣工验收全程进行监管，并按3∶4∶3的比例进行具体财政专项资金拨付，项目单位开工，预拨30％的启动资金，实施过程中，拨付40％的进度资金，最后，项目主管部门、资金主管部门以及行业主管部门共同到实地验收后，再拨付最后30％的余留资金。
（四）“一卡通”资金管理精细化
对涉农“一卡通”资金管理实行“五个一”管理（即“指标一同下、资金一户管、服务一站办、补助一卡发、收支一本账”）。每年会同相关站（所）对所有补助对象进行上门调查、走访，核对补助对象上年补助资金的领取情况，了解补助对象的身体健康状况，征求补助对象的意见和建议，具体的实施是否符合补贴相关政策等；对享受各项补贴资金的补贴对象实行动态化管理，建立《民政抚恤、社会救济类固定人员管理台帐》、《五保供养人员管理台帐》、《大中型水库移民资金发放管理台帐》、《大中型水库移民基本情况管理台帐》、《农村特困人员救助对象台帐》，并在台帐中粘贴每个受补对象的照片。在资金具体发放过程中，利用已建好的《“一卡通”农户基础信息表》、《一卡通软件对补贴清册》对上报的补助名册和金额进行核对，核对无误后再由财政所提供发放清册给信用社，进行资金的发放；坚持每次补贴发放都在财政所和各行政村进行张贴公示，公布监督举报电话，发动广大群众共同监督，杜绝冒领、套取补贴资金。
（五）单位财务监管精细化
取消乡镇所属预算单位的银行账户和财务核算会计，由财政所统一设立银行账户，对乡镇所属预算单位的财务进行集中核算，实行报账制管理，对单位不合规的收入和支出不予报账，统管会计对存在的问题及时提示并提出合理化建议。每季度对各单位财务进行一次清理，审查各项支出报帐手续是否完备，数量、单价、金额、附件是否齐全；督促报帐单位严格执行政府采购制度，属于政府采购范围内的支出必须按政府采购程序办理；检查单位是否存在帐外机动资金的问题；审查往来款项是否真实，防止职工个人长期占用公款和呆帐损失。寓监督于服务中，推行受理一站制、业务限时制、问题提示制三项制度，提高业务处理效率。
三、“湖村模式”的保障机制
“湖村模式”创出了一种具有普遍意义的高效、温馨的基层财政管理与服务新模式，得到了媒体和领导的广泛关注和赞誉，2008年10月14日《中国财经报》进行了长篇报道，财政部谢旭人部长亲切的称之为“守望山乡的稻草人” 。一年来，共有多个省市地区前来参观学习。当我们问及这样精细的工作是如何多年如一日地坚持并落实到位时，湖村乡财政所所长熊俊青略微沉思了一下，回答道，首先作为基层财政工作者，能让党和国家的各项惠农强农政策落实到位，农民每次办事能够满意而归，我们都感觉到工作辛苦一点，也都是值得的，其次是有上级财政部门和财政所制定的相关财政服务理念和制度作保障。
（一）牢固树立一种理念
在工作实践中，以“四心、五多”励志自勉，始终坚持“水平不高多学一点；能力不强多干一点；经验不够多细心一点；业务不熟多问一点；时间不足多延长一点”的服务理念，认真做到“真心投入、热心服务、细心工作、耐心解说”。针对群众需要，乡财政编印了《财政所文明服务指南》，在《指南》中，详细地把服务宗旨、服务目标、服务承诺、文明用语等与办事流程、标准、依据相结合，形成乡财政统一规范服务的标准，进行公开承诺服务。为便于广大群众办事，乡财政还印制了便民服务联系卡，设置了便民服务热线，建立了群众来访登记和回访制度，为广大群众构建了一条很好的服务渠道，赢得百姓的良好口碑。
（二）精心建好一个平台
按照县财政“六个统一”管理要求（即统一规划设计、统一形象标志、统一色调格局、统一岗位设置、统一服务功能、统一硬件配制），建立乡财政惠农服务大厅，以严谨的形象展现风貌。在服务大厅内，将乡财政工作职能、办事流程、岗位分工职责制作上墙公示，把国家各项惠农政策、资金发放情况整理成册备群众查询，使服务大厅成为一个集信息采集、资金发放、政策咨询、补贴查询核对、纳税申报、资金拨付、财务核算和其他有关事项办理于一体的多功能服务大厅。
（三）扎实健全一项制度
通过建立健全乡财政内控制度，以良好的制度来规范工作，切实提升服务发展、服务群众的水平。财政所制定了工作、学习、效能告诫、过错追究等十四项制度，编印了《财政所内部管理手册》，以制度的形式承诺，坚决做到“六个不让”（不让工作在这里延误、不让事情在这里中断、不让差错在手中出现、不让服务对象在这里遭受冷落、不让财政形象在这里受到损害、不让违纪违法行为在身上发生），有效促进了财政所服务水平的提升。
四、“湖村模式”的启示
纵观“湖村模式”所取得的一系列成果，我们不难看出，将科学化、精细化管理理念引入到基层财政管理工作的各个环节，并以此为标准对日常业务和管理工作进行系统规范与梳理，是符合基层财政发展实际的，是符合科学发展观的。我们认为，在推行乡镇财政科学化、精细化管理的过程中，还应注重以下问题：
（一）加强资金清理，强化监督职能
财政监督既是乡镇财政科学化、精细化管理的有机组成部分，又是保障科学化、精细化管理得到全面落实的重要手段。各县级以上财政部门要对所有涉农资金进行全面清理，将其纳入“乡财县代管”管理范畴，形成“一个漏斗向下”的管理模式，全部拨付到乡镇财政所“涉农资金专户”；建议县级以上财政部门统一制定涉农资金发放工作流程，明确规定农户向主管部门申报补贴后，由相关主管部门会同财政所共同参与审核补助对象是否符合相关补助政策，进一步强化乡镇乡财政的事前、事中就地监管职能。
（二）务求实效，加强基础管理工作
“千层之台，始于垒土”?熏乡镇财政基础管理工作是推进乡镇财政科学化、精细化管理的基础支撑。当前，重点要加强乡镇财政基础数据的收集整理。要通过数据的收集整理全面掌握各乡镇财政预算收支、资产负债和债务结构、涉农资金落实和乡镇基础信息等情况，动态掌握预算管理单位机构、编制、人员、资产、经费类型等基础数据。要细化工作措施和业务流程，健全完善各项管理内部制度，制定各项切实可行的操作规程，如预算管理、资金管理、资产管理、办理流程、公示公开、服务承诺、首问负责、现实办结、责任追究等规章制度，使工作有章可循，以标准化的流程设计各项乡镇财政业务的管理。
（三）充实人员，夯实基础
建议采取省市县三级投入（5：3：2）方式，达到每个财政所10－15万元，对全省各乡镇财政所办公场所进行硬件改造，并根据当前财政所的工作实际增加各项专项建设经费和业务经费，提高乡镇财政所的基本工作保障，确保财政所在乡镇财政监管中的独立性；加强乡镇财政队伍建设，充实人员力量。协同人事部门，解决每个财政所3个固定的财政系统编制岗位，其他人力空缺可以通过采取外聘、聘请大学生“村官”等方式解决；建立每年一次所长培训、一次分批职员培训的定期培训制度，切实提升乡镇财政干部实际操作能力和政策理论水平。
（四）进一步推进财政信息化建设
近年来，我省财政信息化建设取得了很大成绩，但与乡镇财政科学化、精细化操作实际相联系的软件网络与安全建设还不完备。要充分利用现有资源，解决主要业务系统彼此孤立、信息不共享、缺乏统一平台等问题，加快推进乡镇财政管理信息系统整合和网络化建设，使乡镇财政科学化、精细化管理上水平、增效能。进一步加强金财工程网络建设，逐步将金财工程网络向乡镇财政延伸，并加强网络信息安全保密的制度建设和执行检查力度，建立网络信息安全防护保障体系；强化“一卡通”网络与农民补贴网的对接和融合，实现资源共享，形成一个全国统一的平台，使中央、省、市各级财政部门能在这一平台上共享民生资金发放数据信息，掌握基层实际发放情况。
笔者在调研和写作中，得到了上饶市、上饶县、湖村乡相关领导的大力支持和帮助，对他们的辛勤劳动，在此表示深深的谢意！对湖村乡财政所的工作团队表示敬意！
参考文献?演
1徐毅等．2008年江西发展形势分析与预测M．南昌：江西人民出版社，2008．
关键词：内控测试；跨国企业；精细化管理
内控测试作为审计的一项手段及程序，决定着审计的方向以及由此产生的审计风险。内控测试评价高的企业，审计风险就小，反之则大。企业内控管理的完善与否之所以能决定审计风险，是因为完善的内部控制管理能为审计工作提供较为真实、完整、有效的财务数据，从而提高审计结论的准确性，降低审计的风险。税务部门对跨国企业实施的税收管理在某种程度上也是基于企业提供的财务数据之上。因此，企业内控制度的完善与否也同样决定着税务部门税收管理的风险，影响着税收管理的质量与效果。因此，将对企业内部控制的评价纳入跨国企业税收管理体系很有探讨意义。
一、 企业内控对跨国企业税收管理的重要性
1、内部控制是一种自我检查、自我约束的机制，由一系列程序和制度组成， 其目的是控制组织行为中可能发生的意外或者纰漏，保证组织的正常有序运行。①
2、从会计的角度来讲，内控制度直接影响会计信息。会计信息是整个经济信息的基础性信息，其准备程度将在很大程度上影响其他经济信息的质量；由单位内部会计部门提供的会计信息是否真实、准确、有效，很大程度上又取决于其内部控制制度的建立与健全程序。这是因为内控制度从两个方面影响会计信息，一是基础经济数据。会计核算的数据基础是企业经济活动的各环节在流程运作过程中产生的各种经济数据。比如，企业因生产经营所需采购原材料到入库到生产领用到制成产成品，由此在各环节产生的费用及成本等都将形成会计核算的基础数据。如果这些基础数据不完整或出现差错，那么将直接影响财务核算的准确性。二是内控的流程设计。内部流程设计的科学性规范性也将影响会计核算的准确性。比如在经济活动中，如果企业物流部只将需开具发票的产品出库信息传递到财务部门，财务部门被动接受信息，那么这样单向设计的内控流程将使物流部的信息无法真实地传送到财务部门，从而使财务数据失真，进而产生纳税风险。
3、从税收管理的角度来讲，跨国企业税收管理不能脱离企业内控制度
（1）跨国企业税收管理的基础是企业的内控制度。
跨国企业的税收管理必须依托企业的财务数据，包括财务报表、纳税申报表等等，而财务数据的可靠性取决于企业会计信息的真实性，会计信息的真实性又是建立在完善的内控制度基础之上。其中的关系可简单用下图表示：
内控制度会计信息财务数据跨国企业税收管理
（2）重视内控测试是税收精细化管理的需要
跨国企业的精细化管理首先要对企业有一个全面了解，这不仅包括企业的纳税申报信息、生产经营信息、经营决策信息等各种表面信息，还应对企业的内部管理有更深层次的了解。跨国企业往往具有经营多样、业务复杂、涉税事务繁多等特点，仅仅依靠常规管理难以解决深层次问题。同时跨国企业经营规模相对较大，在企业管理上有一定的内控制度，相对于一些起步较晚、管理薄弱的内资企业，有条件对其内控制度作全面了解和测试。只有对其内部管理作进一步的分析研究，才能真正深入到企业的各项经济活动中，才能发现其存在的内控漏洞以及有可能导致的税收风险。
为纳税人提供综合、个性化、深层次的税收服务也是税收精细化管理的一个方面。而内控测试一方面是对跨国企业内控制度的一个了解和测试过程，同时能帮助企业发现内控管理上的漏洞，改进在履行纳税义务方面的缺陷，从而提高企业的税法遵从度。而且在这种税企互动的过程中，能增进相互之间的了解、信任与尊重，最终促使逐步形成融洽、协调的征纳关系。
二、 运用内控测试提升跨国企业管理水平
1、纳税信用等级评定中增加内控测试项目
2003年实行的《纳税信用等级评定管理实行办法》适用于依据税收法律、行政法规的规定，应当办理税务等级的各类纳税人。具体指标有税务登记、纳税申报、账簿凭证管理、税款缴纳、违反税收法律、行政法规行为处理等5个方面，按评定内容分指标积分，设置ABCD四级。
由于跨国企业财务管理水平较好，因此只要未被查出有违反税收法律、行政法规行为，大多数企业都能轻易获得A级级别。但依据对部分A级纳税人的审计情况来看，虽然他们都按期申报，且申报填写正确，无欠税情况，而且税收贡献在行业中也较高，但其中仍不乏有企业在内控方面出现严重漏洞，从而导致会计信息失真，以致产生税收风险。
审计或税务稽查都只是事后手段，不可能对跨国企业的事前及事中实施有效管理。因此，实施对跨国企业的精细化管理，有必要在纳税信用等级评定中对企业增加内控测试，一方面可以进一步完善纳税信用等级制度，另一方面也可以提高纳税遵从度。
2、 通过询问及现场的遵行性测试来实施对企业内控的测试
首先，可向纳税人发出《会计制度和内部控制问卷调查表》，初步了解并分析评价纳税人会计制度和内控的有效性、完整性、准确性。
其次，到现场对纳税人会计制度和内部控制的执行情况和有效性进行测试。因为即使是制定了完善的内控制度，也换药经过测试才能知晓其执行情况。有许多单位虽然已充分认识到内部会计控制的重要性，但实际工作中还存在一些薄弱环节，导致会计信息失真、财务收支管理混乱。进来频频曝光的上市公司违规担保和关联交易等非正常占用资金未纳入会计核算等问题，也表明一些企业花大量精力建立的内控制度，很多时候只是摆摆“花架子”。
内控的遵行性测试主要围绕纳税人下属的基本业务循环展开：
销售和收款循环、购买或取得循环；生产循环；薪资循环；理财循环；纳税申报循环。
实施遵行性测试程序，一般应采用属性抽样方法进行测试。具体办法包括根据企业的经营环节或重要业务划分成若干项目，确定该项目流程中可能发生错误或舞弊事件的各控制点，然后再各控制点上形成的凭证表单中抽取适当数量的样本，加以复核、比较和计算，同时审核是否存在内控的轨迹（如：签字，顺序编号，复核调整表等等）。
3、 结合对纳税人会计制度和内控的总体评价划分纳税人等级
在完成上述步骤后，应集合对纳税人会计制度与内控分析、测试的结果对纳税人财务数据的可信程度进行评价，分以下三种类型：
高依赖程度。系指明具有健全的会计制度及内控，并且均能发挥作用，经济业务的会计记录发生差错的可能性较小。
中信赖程度。系指内控较为良好，但存在一定的不当之处或缺陷，有可能影响会计记录的真实性和可靠性。
低信赖程度。系指重要的会计制度及内控明显无效，大部分会计记录失控，各项资料和数据经常出现差错，从而对其会计制度及内控难以依赖和利用。
只有对于高信赖程度的内控评价，才可作为A级纳税人的评定标准。（作者单位：无锡市国家税务局）
参考文献：
[1]国家税务总局《涉外税务审计规程》国税函[1999]503号
[2]国家税务总局《纳税信用等级评定管理实行办法》国税发〔2003〕92号
[3]张川、沈红波、高新梓《内部控制的有效性、审计师评价与企业绩效》，《审计研究》 2009年第6期
一、税源管理中存在的问题
（一）纳税人纳税意识不强。近年来，随着税收管理的手段不断创新，科学化、规范化、精细化管理水平日益提高，征管质量显著提升，但是纳税人税法遵从度并没有随征管质量的提高而同步提升，特别是一些地方小税源，如土地使用税、房产税、建筑营业税等，税源流失的问题比较普遍。
（二）纳税申报重“形式”轻“内容”。一方面，由于考核更多关注的是纳税申报率，税务人员在申报受理中，往往更多注重的是纳税人是否申报，至于纳税申报是否准确真实，未加以考证。另一方面，许多纳税人采取现金交易、账外经营，或采取销毁账证、虚假申报等，税务部门由于难以掌握纳税人的实际经营活动情况，从而无法确定纳税申报的真实性和准确性。
（三）对纳税人动态监控不够，纳税评估流于形式。一方面税务管理平时工作中大部分时间在应付临时性和案头管理工作，真正下户了解纳税人生产经营情况、进行户籍巡查或纳税人动态监控很少。另一方面纳税评估主要是就表审表，就企业报送的资料核对而核对，对企业动态数据了解无几，纳税评估成效甚微。
（四）内部管理与外部配合的关系处理不够协调。主要表现为在税源管理上，还未形成真正的信息共享、内外联动的监控机制。与工商、地税、技术监督部门的信息交换制度不健全，缺乏深层次的交流与合作，未能充分发挥外部力量的作用，税源监管的社会化程度不高。同时，与公、检、法等部门的联系和配合不够，打击力度不大，偷、逃税案件时有发生。
（五）对税源及税源监控管理的重要性认识不足。对已制定的各项税源管理制度落实不到位，税源管理的全面性、规范性、实用性不强，在日常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等环节上，仍然处于粗放型、低标准层面上，甚至出现空白状态。日常管理中，突出了管理的形式，忽视了管理的实质，每项工作都是重要工作，每个税种都要重点管理，所有税源都不放过，每个纳税环节都重点监督，使基层忙于应付，大家对税源及税源监控管理的实质和重要性认识明显不足。强化税源管理并非一蹴而就，短期就能实现，需要不断的总结完善，循序渐进，逐步推进，需要抓住主要矛盾，抓住重要环节。
（六）在税收执法上还存在一些不容忽视的问题。一方面，执法刚性不强，执法程序和执法实体存在风险。随着企业体制改革的不断深化， 大量的企业改制为独资、股份制、有限责任公司等经济形式，企业数量激增，规模扩大，经济形式多元化，核算方式复杂化，但与之相对应的税收征管工作重心却放在了纳税服务、自行申报、集中征收上，弱化了税源管理，尤其是把税收执法的最后关口置于税务稽查，但稽查点小、面窄，程序繁杂且死板，税务处罚受各种因素的干扰，达不到警示和惩戒的预期效果，加之存在管理理念滞后、管理手段软弱等因素，使偷税行为的普遍性、反复性、多样性、严重性长期存在。另一方面，税收征管过程中存在执法风险，这些潜在的执法风险，尚未引起足够重视。
二、强化税源管理的思路及建议
（一）强化宣传引导，提高纳税人税法遵从度，营造自觉纳税氛围。为改善税收环境，提高企业、商户纳税意识，要采取通过电视台播放税收宣传字幕、印发宣传材料等多种形式开展税法宣传教育，大力宣传税收工作的各项程序以及税务部门在纳税服务等方面的新举措；同时，还公布税源服务监督电话，主动接受纳税人的监督，让纳税人帮助查找工作上的缺陷和不足，及时加以改正。通过这三个方面的努力，使纳税人对税收工作能够由了解到理解，由理解到满意，最后能够自觉纳税。在宣传过程中，要提高针对性、注重时效性、突出操作性。除法律、行政法规、行政规章规定不能公开或者需要保密的事项外，积极推行政务公开，赋予纳税人更多知情权。通过提醒服务、精简程序、查前辅导、引导自查等方式，优化纳税服务，引导纳税人正确履行纳税义务。同时，加大违法行为查处力度，提高税收违法成本，促使纳税人正确履行纳税义务。
（二）强化三项措施，有效实施分类管理。根据各地实际情况，按照纳税人的行业、规模、类别和纳税信用等级，采取不同的方法进行分类管理，是实现税源精细化管理的一项有效措施。一是对特殊纳税人实行专项管理。加强纳税人信用等级管理，对大型企业和重点税源实行专人、驻场管理；二是对帐务不健全或虽设置帐薄但帐目混乱，难以查帐的，实行查定征收；对确属规模小而又无建帐能力的实行双定管理，根据不同的方法确定应纳税额。三是积极推行票控管理。要通过严密控制专用发票的管理；对小规模纳税人，要大力推广普通发票的使用，使纳税人的每一笔经营业务都通过发票予以准确记载，通过对小规模纳税人销售额的有效监控，实现精细化管理，有效地堵塞征管漏洞。
（三）健全三项制度，加强税源基础管理。一是完善税收管理员制度。要继承过去专管员对纳税人生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确等优点，适当集中管理职能，改进和完善税源管理的有关措施，提高税源管理的实际效果。目前，加强税收管理员管理，就是要结合实际，择优配备企业和个体税收管理员，细化税收管理员的工作规程、岗位职责，制定具体的量化目标，强化考核，严格实行责任追究，真正做到管户到人，管事到位。税收管理员要经常深入企业进行纳税辅导，切实掌握纳税人的生产经营情况，防止做假帐、做两本帐以及零申报、少申报等现象的发生。对个体纳税要加强巡查，除熟悉正常经营户的情况外，还要加强对非正常户、新开业户、起征点以下纳税户的管理，防止假停业、假歇业、假失踪、漏征漏管现象的发生；除熟悉门店经营情况外，还要掌握纳税人租赁的存货仓库、生产场地等情况，要跟踪了解纳税人的上门送货、销售回扣等情况，做到定税准确，监控严密。二是健全收入统计分析与预测制度。结合税源管理，健全税收会计核算指标体系，建立税收统计分析与预测制度，制定科学的税收预测办法和税源走势分析办法，通过对税收结构和走势的分析，及时掌握税源的变动趋势，为税收的管理决策提供依据。三是完善信息共享制度。对外，要键全与工商、地税、技术监督等部门的信息交换机制，定期交换信息，加强税源监控。对内，要加强各单位、各科室之间的信息比对，把各科室掌握的信息变成整个税务部门的共同信息资源，提高信息的综合应用水平。同时，要加强与金融部门信息联网，以利于账户查询，冻结存款、扣缴税款、加快代扣代缴、申报划转税款等各项税务管理业务的有效开展。
（四）加强与财税部门的配合、强力推进规模企业经济指标的采集工作。一方面，为做好税收宣传征收工作。地方政府要积极协调工商、税务部门对无证的经营户进行上门登记，发送办理证照通知书，宣传有关政策，为经营户办理有关证件提供服务。工作中，要深入企业和纳税户，做宣传、做工作，督促企业、纳税户依法纳税，及时纳税。另一方面为准确、全面的掌握规模企业生产经营状况、发展趋势，提高税收分析水平和预测准确性，该税源管理部门要组织专门人员深入规模企业，调查了解企业现状，并对企业经济指标进行祥细采集、夯实税源底子。
（五）进一步完善税源监控手段。随着经济税源快速变化，充分利用信息化手段，提高税收管理精细化水平，实现管理效益的最大化，是当前税源管理的重要内容。为此，要进一步优化税源管理模式、提高税源管理效能，努力将经济税源转化为管理税源。
一是在纳税评估上明确部门和岗位工作职责，突出评估重点，注重评估效率和效益，避免大而全、走过场、图形式的问题。要杜绝以查代评、将评估税款作为考核指标的做法，准确把握纳税评估的范围和界限，通过纳税评估，对纳税人申报纳税情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断。对发现疑点的企业，进行纳税约谈，要求纳税人举证，说明纳税异常的原因。对在纳税评估中发现的一般性问题，促使其自我纠正，并监督执行，督促税款及时入库，进而提高纳税人的税法遵从度。
二是在税收分析上注重分析的实用性，尽量少用宏观指标，重点应进行相关性分析、趋势分析，研究税收与经济发展的对应规律，注重税收分析基础数据质量，规范数据统计口径，剔除人为调整因素，避免税收分析与纳税评估的重复与类同。
三是增强税收专项检查目的性、针对性，以行业检查为主，加大执法力度，通过发挥税收检查的震慑作用，加大违法者的偷逃税成本，促其自觉遵守法律法规，达到规范行业税收的目的。
四是建立内部管理工作考核评估机制，对内部管理工作是否达到效率最大化，包括组织结构、岗位设置、人员搭配是否合理，在制定税源管理内部考核评价机制的基础上，通过行政效能平台，科学有效的评估征管工作的效率和质量。
五是创新税企互动方式，变被动单向交流为主动双向交流。税源管理部门可以邀请纳税遵从度好的企业财务人员或管理人员为税收管理员讲课，拓宽视野，相互借鉴，充实完善管理内容。探索给予纳税信用等级高的纳税人在税收检查、办税程序等方面适当优惠，而对屡查屡犯、税法遵从度差的纳税人给予媒体公开曝光。
六是创新税源监控方式。利用政策信息监控税源，分析研究政策变化，确保政策执行到位，应收尽收，应免尽免。利用历史数据监控税源，将纳税人不同历史时期的税收分析、征管数据和稽查数据，结合生产经营变化特点进行比对分析，对异常情况重点关注，确定评估和检查对象。利用宏观信息监控税源，及时判断国家宏观政策和经济发展走势，掌握经济增长变化对税收的影响以及未来税收的增减变化趋势，准确掌握新兴税源、项目税源等信息。利用相关部门信息监控税源，建立完善部门信息共享机制，扩大信息收集渠道，充分利用第三方信息实施税源监控，提高税源监控效率，降低税源监控成本。利用税务登记、申报信息监控税源，将税务登记信息与工商登记、纳税申报信息比对，发现漏征漏管，并重点关注零申报、长期亏损纳税人，及时开展纳税评估，提高申报真实性。利用综合征管系统数据监控税源，以系统为平台，充分发挥系统数据种类全、数量大的特点，对各类数据进行定期统计分析，提高信息化成果应用水平。
一、认真组织后三个月收入，确保完成和超额完成国税收入任务
今年以来全市国税收入保持稳步增长态势。1-9月份累计完成国税收入39.5 亿元，比上年增长15.65%。但是组织收入工作中也出现了一些新情况、新问题，为确保完成和超额完成国税收入任务，切实做到以下几点：
1、坚持组织收入原则不动摇。要认真贯彻落实“依法征收、应收尽收，坚决不收过头税”的组织收入原则，要切实按照经济税源和税法规定做好组织收入工作，及时准确落实好各项税收政策，决不允许预收税款或进项税额推迟抵扣，该兑现的税收优惠政策及时兑现到位，不得把税收优惠政策执行作为调节收入的“蓄水池”。
2、进一步加强和改进税收分析预测工作。四季度要逐月加强税收收入完成情况和税源情况分析，把脉当前经济形势，客观分析征收质量，切实搞好税源调查，找准影响全年国税收入的突出因素，科学估算税收能力， 准确预测全年税源，算好全年收入大帐。要认真抓好经济税源分析管理办法的落实，建立收入质量评估体系，完善分级分类管理，全面推广应用省局税源分析监控管理软件，加大重点税源行业、重点企业的税负分析工作，找准税收异常变动的深层次原因，及时发现征管的漏洞和薄弱环节，有针对性地采取加强征管的措施，确保国税收入与经济的协调发展。
3、抓好欠税核算。各级国税机关要高度重视欠税核查工作，认真负责，反复核对，分类分析，如实上报，确保质量。核查过程中要加强与地税机关的配合，做好向社会各界尤其是欠税企业的宣传解释工作，争取理解支持。要以欠税核查为契机，全面加强欠税管理，实行欠税公告，坚持依法控管，以票控欠，以欠抵退，应收尽收，坚决杜绝新欠，逐步清理陈欠。要进一步健全欠税档案管理制度，实施动态管理，严密监控欠税人的生产经营和财务变动情况，使欠税监控工作严密、规范、有数、有效。
二、咬紧全年目标，推进各项重点工作的落实
1抓好责任区精细化管理。全面深化责任区管理软件的应用，不断提高工作任务单处理的质量，运用人机结合的方法，不断提高责任区精细化管理水平。四季度要全面开展责任区星级评定工作，在各单位星级评定的基础上市局评定“十佳责任区”。
2、抓好纳税信誉等级评定工作。十月份国地税将召开联席会议， 会议的议题之一将联合布署企业纳税信誉等级评定工作，明确a、b、c、d四级纳税信誉等级评定具体要求，加强与地税部门配合协作，确保评定的质量，11月底以前完成纳税信誉等级评定工作。
（一）树立以管促收的理念。在经济税源和税收制度既定的情况下，税收征管水平决定税收收入规模。税务机关抓征管就应依法征税，既保障国家税收及时足额入库，又维护纳税人合法权益，不能为完成收入任务而收“过头税”或有税不收。
（二）树立注重管理基础的理念。税源管理是对各税种税基的控管。抓税源管理应立足基层抓好管理基础工作，重点是从基本业务、基本制度、基本流程、基本手段和基本信息五方面打牢征管基础，有效监控税源。
（三）树立管理前移的理念。一是将税源管理前移到征收环节之前。二是将税源管理职能前移并落实到基层税源管理机构。三是将税源管理措施前移到纳税人生产经营活动之中。四是将部分管理工作前移到办税服务厅前台。
（四）树立精细化管理的理念。在税源管理中必须贯穿精细化理念，抓住每个细节，追求精于细微。
（五）树立人机结合理念。精细化管理既要依靠信息技术，也要注重税务人员实践经验，充分发挥税务人员主观能动性和积极性，通过人机结合强化对税源的管理和监控。
二、重视税源管理的几个层面
（一）重点税源管理。一是要加强税源分析。省、市、县级税务局应分级建立重点税源档案，开展宏观税负和税收弹性分析。二是要实施驻企管理。基层税务机关应选派高素质人员驻企进行贴近式、专业化管理，及时了解企业经营状况。
（二）薄弱税源管理。
1、商贸行业增值税一般纳税人管理。一是分类核定各种商品毛利率，确定最低税负警戒线。二是将增值额与经营费用相比对，对增值额长期低于经营费用的重点监控。三是将销售收入与资金进出情况相比对，仔细核对是否存在隐瞒收入的行为。同时积极推广税控装置，将税控装置的数据作为计税依据。
2、企业所得税管理。一是要正确处理好汇总缴纳与就地监管的关系。二是要加强新办企业、亏损企业所得税管理。三是要加大对基层税务机关所得税收入计划考核力度，提高基层征管的能动性和责任感。
3、开发区（工业园）外资企业管理。一是要依法加强征管，严厉打击利用外资身份偷骗税等违法行为。二是要加强税务登记和一般纳税人认定管理。三是要加强反避税管理，防止通过关联交易逃避纳税义务。
4、农村和偏远、交界地区纳税人管理。一是要建立定期巡回征管制度。二是要规范委托代征权限，依法依规委托代征。三是要加强城乡结合部及省界、市界、县界等边界地区的税收征管。
5、临界起征点纳税人管理。一是要科学核定纳税人经营额。二是要加强动态管理。
（三）隐性税源管理。首先要加大宣传力度，增强纳税人或扣缴义务人申报纳税的自觉性。其次，对非居民所得税，重点是加强与银行、海关、外汇管理等部门协调，采集应税信息，实行跟踪管理,同时定期与工商、民政、编委等部门交换登记信息，及时比对，杜绝漏征漏管。
（四）流动税源管理。建立定期巡查制度，加强对辖区的日常管理。加强代开发票管理。
三、强化税源管理的主要方法
（一）加强税务登记管理。管好税务登记是加强税源管理的首要环节。要严格执行税收征管法及税务登记管理办法。要建立户籍管理制度,实行动态管理。加强日常监控，加强与工商、地税登记信息的交流和比对。
（二）加强纳税申报管理。发挥办税服务厅审核计税的作用。办税人员在受理申报时要仔细审核申报数据的逻辑性，比对申报数据的一致性，初步判断纳税人申报真实性。要认真审核纳税申报资料和数据填写的完整性，及时录入计算机系统，为纳税评估提供基础数据。
（三）开展纳税评估。一是健全评估制度。二是完善评估方法。三是依托信息技术，研发推广纳税评估软件，提高评估质量和效率。四是定期开展评估业务培训，交流评估经验，增强评估人员的责任心，提高评估人员能力。
（四）加强发票管理。一是统一印票，把好发票印制关。二是方便用票，整合发票种类，简化供票程序，降低用票成本，满足纳税人生产经营需要。三是依法管票，将发票纳入计算机管理，并逐步推广电子发票，最终淘汰手写发票。加大对假票、废票、白条打击力度，扩大合法发票使用空间。四是鼓励索票，开展普通发票当场刮奖、定期摇奖、集票兑奖、举报有奖等活动，提高消费者依法索票、纳税人依法开票的自觉性。此外，要稳步推广税控装置。
（五）注重数据利用。首先，对税务机关已采集、散落于各单项软件中的纳税人信息，通过“一户式”管理实现数据层面的整合，实现一体化共享。其次，建立内部信息定期交流协作制度。第三，统一开发应用软件，自动加工、汇总和分析海量数据，提供数据产品，提高管理效率。
一、充分认识开展税负调查分析工作的重要意义
近年来，县国税部门紧紧围绕全县工作大局，坚持依法治税，扎实开展各项工作，在税收征管、精细化管理、税务稽查、打击涉税违法行为、提升征管质量、改善税收环境、确保税收收入持续快速增长等方面做了大量卓有成效的工作，取得了很大成绩，为加快全县经济发展、维护社会稳定定做出了积极的贡献。但是，税收征管工作中也存在一些突出问题，主要表现在税负水平明显偏低，纳税人依法诚信纳税的意识还不强等方面，严重影响了税收征管质量的提高、税收收入的增加和全县财政收入的稳定增长，因此，当前急需开展一次税负调查分析活动。
税负调查分析是强化税源监控，提高税收征管质量的关键措施，是全面落实依法治税、从严治税的重要举措。各乡镇各有关部门要充分认识开展税负调查分析工作的重要意义，站在讲政治、讲大局的高度，统一思想，加强领导，认真组织实施，狠抓工作落实，确保税负调查分析工作的顺利进行。
二、指导思想和工作目的
（一）指导思想
以“*”重要思想为指导，以《税收征管法》等涉税法律、法规为依据，按照“眼睛向内”的要求，通过调查、分析评估，深入查找税收管理中存在的薄弱环节和漏洞，进一步加强税收管理，完善征管措施，提高全县宏观税负水平和税收征管质量。
（二）工作目的
通过开展税负调查分析活动，结合实际，开拓思路，完善相应的制度和规定，积极推进税源的科学化、精细化管理，探索建立税收分析、纳税评估、税务稽查三位一体的工作机制，强化税源监控，增加税收收入，进一步规范税收秩序，促进经济与税收的协调发展。
三、工作内容
经过调查分析，结合上级要求，确定了以下6个方面的工作重点：
1、就*和*年度的宏观税负状况进行全面分析，查找宏观税负、行业税负和重点税源监控企业税负偏低的主要原因。
2、调查分析漏征漏管、发票控管不严、个体双定业户及集贸交易税负偏低、欠税以及欠税公告落实不力等问题。
3、开展增值税管理方面的调查，主要分析工业一般纳税人增值税税负偏低、进项税额增幅高于销项税额增幅问题，工业小规模纳税人纳税异常问题，商业增值税税负偏低问题，利用废旧物资销售发票抵扣不实问题，利用农产品收购统一发票、海关完税凭证、运费发票抵扣不实问题，滞留票问题以及福利企业未达到优惠标准而享有税收优惠政策问题。
4、调查消费税税负偏低、欠税严重问题。
5、针对内资企业所得税管理，主要分析重点行业和重点企业所得税税负偏低、减免税、国产设备投资抵免所得税政策执行及税前扣除审核审批不严格、不规范以及对财务核算不健全企业的所得税实行核定征收措施不力问题。
6、针对出口税收管理，开展基本情况分析，调查有无假出口、真内销，不按规定缴税和出口企业征退税率差额是否已从进项税额中转出的问题。
四、时间安排及工作步骤
整个税负调查分析工作分为准备部署、调查分析和总结三个阶段。
（一）准备部署阶段（3月3日－15日）
1、国税部门成立税负调查分析领导小组，下设办公室，对工作开展进行全员部署。
2、税负调查分析办公室根据工作需要，抽调精干力量，组成计统、政策管理、综合、实地调查、稽查等工作小组，实行分工负责。
3、制定调查分析具体实施方案，结合工作实际，确定调点，排查调查对象，扎实做好各项准备工作。
（二）调查分析阶段（3月16日至5月15日）
1、按照确定的调查分析方案，明确分工，细化责任，全面开展调查分析工作。
2、以行业税负分析和重点企业税负分析为突破口，对税负偏低的行业和企业进行纳税评估和深入分析，发现有偷、骗税线索的，移交稽查部门，进行重点稽查，通过评估、稽查等手段确定的查补税款，要及时足额入库，切实做到边查边入库，查完一户入库一户。
3、进行税收管理、税收政策等因素对国税收入影响方面的调查分析。
4、按照上级要求和时限，开展调查分析、统计，及时准确上报各种资料。
【关键词】国有企业 税务筹划 重要性 特点 方法
由于我国特殊的国情和经济形式，国有企业是我国的经济结构中不可替代的组成部分。国有企业为国家与社会的发展做出了巨大的贡献，创造了庞大的财富，同时也为国家上缴了丰厚的利润，充分体现了国有企业的支柱作用。但是，国有企业作为企业，有权利也有义务提升自身的竞争力，获取更高的经济收益。国企在常规的做好成本控制与技术提升的同时，还应当认识到税收筹划对企业利润提升的重要作用。国有企业是国家的企业，其税收也是国家财政的重要来源，然而做好国企的税收筹划，并不违背国家的利益，而是在保证企业上缴充足的税收的前提下，对纳税的形式、纳税的类型等进行合理的规划，从而实现企业自身利润的提高。
一、国有企业税务筹划的重要性
国有企业应当做好税务的筹划，更应当认识税务筹划对企业自身的重要意义。国有企业在激烈的市场竞争中，与民营企业相比具有天然的优势，国家政策扶持，银行贷款优先，企业规模庞大，这也使得国有企业在生产经营中往往实行粗狂式的管理，只求完成国家规定的任务，而不顾及企业自身的经济效益。除了先进的技术，高水平的人才，对成本的良好控制之外，实现企业经济效益提升的重要手段还应当包括对企业税务的合理规划。国有企业承担着推动国家经济发展的重任，也为国家财政上缴了规模庞大的税收，而企业如果对缴纳的巨额税款进行更为合理的筹划，选择更为合适的纳税方式，选择更为有利的纳税时间，则可以无形之中为企业经济效益的提升做出巨大的帮助。所以，国有企业做好税务筹划，既是提升企业自身竞争力的需要，也是企业提升自身收益的必然选择。
二、税务筹划的特点分析
（一）税务筹划具有合法性
税务筹划具有合法性，国有企业在承担纳税责任的基础上，可以按照企业的经营状况，从多种纳税方案中进行选择，从而降低企业的税负，减少企业的经济压力，从而使企业经济效益提升。需要强调的是，某些企业通过钻营法律上的漏洞，对自身的财务状况进行伪造或者瞒报，进而少缴税，以此降低企业的税负，这种行为是违法的，与合理合法的税务筹划是有着本质不同的，必须对这种行为予以坚决的抵制。
（二）税务筹划具有筹划性
税务筹划的关键在于筹划，即对纳税的各种方案、纳税的具体时间、纳税的对象以及纳税的性质等进行统一的筹划，通过合理的安排，选择最有利于企业自身的缴税方式，从而实现增加企业收益的目标。例如，企业的纳税通常是在交易之后，具有一定的时间延迟，如果在此期间对应缴的税款进行合理的利用，则可以增加一定的利润；但是一定要注意纳税的具体时间，不能拖欠税款。
（三）税务筹划的目的性
税务筹划的最终目标就是为了降低企业缴纳的税款，或者在合乎法律规定的前提下延缓纳税的时间，两者的目的是统一的，都使企业的运营成本得到了补偿。减少税负可以通过对多种纳税方案进行对比分析，挑选出最适合国企自身的方案，从而使缴纳的税负最低，相应的企业收益也随之提高；而延缓纳税时间不是有意的拖欠税款，而是在法律规定的时限内，对税款进行合理的利用，从而降低税负带来的成本。
三、国有企业税务筹划现状分析
由于国有企业固有的管理体制，使得企业在经营过程中，对于精细化的税务筹划工作并不重视，甚至某些传统古板的领导还会认为税务筹划是变相的与国家讨价还价，谋取国家的利益，根源都在于企业领导缺乏市场竞争的意识以及市场管理的理念。除此之外，国企的税务筹划工作并没有取得预期的良好效果，与国企内部税务筹划人员的工作能力欠缺也有着很大的关系。国企僵化的管理模式，使得国企在纳税时，仅仅是简单的按照固有的纳税方式进行缴税，而不去关注纳税的方式以及纳税的时间等重要问题，而且企业的财务人员对于新兴的税务筹划的概念并不了解，虽然国家对国企等推出了许多的纳税优惠政策，但是财务人员对这些政策并不关注，这就使得实际的税务筹划无从下手，不能找到合适的角度对纳税方案等进行对比，从而使企业赋税成本降低。国有企业管理者缺乏市场精细管理的意识，以及企业财务人员缺乏税务筹划的能力，共同导致了现阶段国企税务筹划效果不理想。
四、国有企业做好税务筹划工作的提升方法
（一）全面把控税务筹划工作
国有企业要做好税务筹划工作，首先就要求管理者对这项工作给予充分的关注，而且企业要制定税务筹划的目标，在实际的工作中，要对其全面把控，当具体的工作与税务缴纳等工作产生联系时，就必须要求财务人员对该项工作进行专业的规划，从而按照税务筹划的内容展开工作。管理者要做好各部门之间的协调，将税务筹划工作放在一定的高度，通过企业的通力合作，共同实现纳税的优化选择，实现企业经济效益与竞争力的全面提升。
（二）做好投资中的税务筹划
投资是国有企业获取利润，取得经济收益的重要方式，所以，国有企业为了获取更大的收益，更要做好投资过程中的税务筹划。由于当前国家对于投资行为持鼓励支持的态度，所以对于企业的投资行为给予了很大的优惠，尤其是纳税的优惠，更是与企业的利润息息相关。所以，企业投资过程中，除了注重投资的回报之外，还要注重利用税收优惠政策降低企业赋税成本。
（三）科学有效的进行税务筹划
税务筹划对综合能力的要求很高，不仅要求规划人员对国家的税收政策充分的了解，而且筹划人员还要具有足够的管理经验，对企业的运行状况有着充分的了解，这样才能针对具体问题采取最合适的方式选择纳税方案，降低企业赋税成本。要进行科学有效的税务筹划，依赖于专业化的筹划人员，而现阶段这种复合型人才是极其稀有的，所以，企业要加强对该方向人才的培训，尤其是具有丰富管理经验的企业财务人员，要培养其税务筹划的意识，要针对性的加强其对税收优惠的关注，要规定其对税收政策法律法规等进行熟悉，从而使其在对企业的管理过程中，能够结合税务筹划的工作更好的实行管理。
五、总结
税务筹划是企业利用合理的纳税方案规划以及纳税时间延缓等方式，减少企业赋税成本，增加企业收益的行为，对于提高企业竞争力，提升企业经济效益，实现企业的精细化管理具有重要意义。国有企业应当加强对税务筹划的关注，管理人员要改变传统的纳税观念，更加合理的纳税，规划人员等则要加强自身的税务筹划能力，利用税务筹划的内容对企业的生产经营活动进行指导，提高企业纳税的合理性，使企业更好地纳税，同时也使自身利益得到保障。
一、会计核算工作精细化是煤炭企业管理精细化战略的重要组成部分
1.会计控制的精细化管理在煤炭企业的正常运营过程中，其内部设置的会计组织机构上是否健全，各部门之间是否进行交流和沟通，这些都会造成煤炭企业经济自身的经营状况的好坏将会有直接的影响。所以，要能够不断加强会计工作中的每一个环节，并能够将这些会计工作中的关键之处联系在一起，从而构成一个完整的网络体系，从而对煤炭企业自身的经营形成一个全方位的监控体系，包括在企业内部的相关会计凭证的账务处理程序，能够建立一个系统的科学的企业内部审核体系。并能够通过记录。整理和考核对企业会计信息，从而能够为企业管理者进行科学有效的管理提供相关的会计信息。
2.会计分析的精细化管理在煤炭企业的经营活动，会计分析是能够不断提高自身的核心竞争力的手段之一，也是开展和实施精细化管理的基本要求。企业内部的会计工作的精细化管理要从不同的角度去看待分析企业经营活动中出现的各种问题，并能够依据相关的标准进行分层处理这些问题，从而能够切实发现提高煤炭企业的自身生产过程中出现的问题和增加企业经济利润的具体办法。在另外一方面，要想确保企业内部会计的精细化管理执行结果，这样才能不断建立和会计考核制度相关的管理体系，从而能够有效避免制度上的虚设现象出现。另外，企业在经营运行过程中要能够通过奖励和处罚以及绩效考核手段来不断促进工作人员的效率。从而能够切实帮助煤炭企业实现会计核算的精细化管理，从而可以有效提高企业自身的竞争力，确保煤炭企业在今后的市场竞争中能够占据一定的席位。
二、煤炭企业会计成本核算精细化建设策略分析
1.树立较为全面的会计成本核算观念要想真正意义上让企业会计成本核算管理部门发挥其应有的作用，帮助企业减少项目成本的之处，提高企业的盈利程度，那么就必须要从企业的内部管理上入手，加强企业管理者的成本核算意识，树立一种较为全面的成本管理理念。首先，要进行税法有关知识的宣传与普及，帮助企业管理者与经营者提高对于税收问题重要性的认识，加强对于纳税意识的培养，使其能够明确成本核算的重要性所在。其次，在帮助企业管理者树立成本核算观念之后，一定要重视更加全面的成本管理理念的实施，强调全员参与、全过程无死角的监督与管理，同时建立一条完整的产品价值链分析能力。通过以上两种手段，保证企业在内部与外部都能够进行企业会计成本核算的运用，进而达到帮助企业节省成本支出、节约资源、有效降低企业经营成本，提升企业盈利程度的目的。
2.运用科学化的手段进行企业会计成本核算在企业管理者和经营者脑海中树立起企业会计成本核算的思想之后，还需要通过运用科学化的会计手段来让这一思想具体的运用到企业管理中去。企业在进行会计审核的过程中，最为重要的一点就是要重视企业成本核算的全面化和科学化。首先是对企业当前所拥有的无形资产进行分类，因为不同的无形资产在进行成本核算过程中所用的方法不同，所以要将无形资产进行分类之后才能够入账。在计入的过程中，因为知识类资源具有可重复使用和更新换代速度快的特点，所以要使用弹性摊销期限。其次，在环境类成本的核算过程中，要把环境成本的核算也纳入到成本核算的范围中去，因为企业除了自身的盈利属性之外，还应该具备一定的企业公共责任，而这部分的公共责任之处也应该纳入到企业的成本核算中去。
3.根据企业的实际情况选择恰当的企业会计成本核算方法根据企业当前所处的实际情况，企业应该选择符合其当前阶段的企业会计成本核算方法。而目前较为突出和高效的企业会计成本核算方法主要包括以下几种，品种法、定额法、分批法、分步法等。因为各种成本核算方法自身的优缺点并不相同，适用范围上也有所差别，所以企业在进行具体的选择时一定要注意自身的实际情况来进行有关方法的选择。只有在具体选择的过程中实现了灵活性和稳定性的行对统一，才能够让企业会计成本核算发挥最大的作用。与此同时，因为有的企业在生产过程中较为复杂，往往会选择多种会计成本核算方法组合使用。
三、结语
煤炭企业进行财务管理的核心部分就是加强对于会计成本的核算管理。企业为了能够在激烈的市场竞争的过程中立于不败之地，必须要重视会计成本核算在企业发展过程中所起到的重要作用，实施新的企业会计核算精细化战略体系，不断加强煤炭企业内部管理上的科学化和规范化。企业会计成本核算的精细化管理可以帮助企业减少项目成本的之处，还能有效提高企业的盈利程度，那么就必须要从企业的内部管理上入手，加强企业管理者的成本核算意识，树立一种较为全面的成本管理理念。根据企业自身发展的实际情况，选择最为合适的核算方法，进而达到提升自身企业盈利能力的目的，从而为煤炭企业长远健康发展奠定基础。
作者：范咏梅单位：义煤集团宜阳义络煤业有限责任公司
