时间：2023-04-25 08:21:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇合同管理与审计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
项目合同是建筑工程十分重要的文件，关系着合作双方的经济利益分配情况。在建筑项目合同管理方面，企业不能仅局限于正面上的管理措施，还要学会从侧面不同的角度开展合同管理[1]。“审计监督”则是最近几年建筑行业常用的管理方式，通过审计监督能不断加强建筑单位的市场竞争力量。
一、合同管理，问题日趋显现
合同作为约束双方施工活动的法律文件，可为建筑项目实施后出现的一系列问题提供有效的解决方案，也是建筑合作双方维护自身利益的重要依据。因而，建筑单位常常将合同管理作为一项重点工作进行。但受到多方面因素影响，目前建筑行业的合同管理工作还存在诸多问题。
1、条款，不实际。建筑单位在编制合同条款时未能全面考虑，导致了合同内条款内容与实际工程存在偏差。根据企业的状况看，虽然管理人员通过加强审核能处理好建筑项目活动的相关问题。但在合同条款的编制上常常会遇到内容不符的问题，这就给合同的执行带来不便。
2、分配，不科学。作为建筑项目工程的法律文件，合同时刻约束着建筑施工双方的行为。从建筑合同结构形式上看，企业在合同管理时未能科学划分工程任务。工程项目规模扩大、业务宽广、销售增长，其面临的合同项目更加复杂，若依旧处于这种分配模式显然行不通。
3、财务，不合理。合同文件在编制过程中对于工程项目的财务收支要高度重视，而管理人员对合同中涉及到的财务管理内容审核不清，只要一个环节出现问题则会带来损失[2]。如：合同中对于工程收益的财务收支情况未明确规定，常会造成竣工后利益分配上发生纠纷。
4、效率，不理想。合同管理对于企业正常经营有着重要的影响，传统合同管理模式仅仅局限于小规模的建筑企业经营，对于大型企业或业务项目众多的企业则难以保持整个操作流程的畅通。由此，合同管理上的实效则造成了企业的工程施工进度无法适应现实需要，给工程作业带来了影响。
二、审计机构，优化账务形式
审计部门人员通过对企业的财政、财务收支等经济活动的真实性、合法性、有效性等综合评估，有助于工程单位的科学经营。市场经济在不断更新调整的同时，企业账务形式正朝着“电脑帐”方向发展，审计人员需将传统的手工帐转为电脑帐，以提高审计效率。
1、改革形式。电脑帐是审计部门参与财务监督的新方式，也是衡量审计工作水平的重要指标。若企业能在财务管理活动中坚持电脑帐操作，逐渐摆脱传统手工帐，能够为审计部门的工作带来方便[3]。今后市场经济发展阶段企业将会运用计算机核算代替人工核算，电算化的作用会更加突出。
2、提升效率。只有减轻审计部门的工作量，才能保证工程单位监督效率的提升。电脑帐的运用为会计人员创造了更好的工作平台，使会计能在电脑上完成相应的操作处理账务。审计机构人员通过把手工帐信息转为在电脑上处理，能降低审计人员的工作难度，提高了对企业内部核算的效率。
3、引进技术。建筑行业从兴起到发展，本质上都是各方面技术的更新变化过程。建筑项目的审计监督也是如此，优化审计监督对企业财务的管理模式，能够为审计部门提供多方面的帮助。电脑帐的推广能够让建筑企业重视审计工作，保证各项合同指标都能符合国家监督要求。
4、增强竞争。对建筑行业广泛开展审计监督，根本上还是为了让企业的经营秩序规范化，保证建筑单位能具备足够的实力参与竞争。国外经营理念的先进性，使得企业认识到电脑帐的优越性。审计机构人员的监督工作也需要遵循社会发展主流，提高建筑行业竞争力量。
三、注重核算，提升监督效率
审计监督主要是通过对建筑单位的资金使用状况进行审核监督，以规范企业内部的经济活动。为了更好地适应审计监督工作，审计部门应该不断调整内部核算方式，做好对企业财务内部工作的调整控制，重点搞好财务核算方式转变，这样才能不断提升审计部门的监督效率。建筑单位需从以下方面调整财务：
1、审核标准。审计机构通过财务核算能够及时掌握企业经济活动状况，对于审计机构制定审计、监督策略可提供参考信息。而审计单位提供的财务核算能否发挥应有的价值，根本上还是要坚持客观的核算标准。审计部门在调查建筑单位内部经济活动时，应该不断优化审核标准。
2、收支资金。资金是企业长期经营的根本，也是扩大企业经营规模的物质基础。因而，在审核监督过程中对企业内部现有的资金实施全面核算，可以提高资金的使用效率，引导企业对资金资源的优化配置，为企业的发展创造条件。审计人员需要重视工程资金的分配使用。
3、监督效率。提高财务核算的效率是保证监督管理效率的基础，审计人员要不断提高自己的核算水平，让审计机构对工程各项资金收支情况都能及时掌握。审计单位重点工作需集中在固定资产的规划处理上，同时对整个经济收入状况有力监督，在人力安排、财力分配、物力调控等方面加强监督[4]。
4、财务服务。作为企业经营活动的监督者，审计机构应该树立良好的责任意识，不断优化改进自己的服务指标，为企业管理者提供更好的经营指导策略。作为审计部门，工作人员可从核算指标、核算内容、核算方法等方面优化改进，以更加细致、全面的监督企业经济活动。
四、科学规划，稳定审计秩序
在建筑工程合同管理过程中，积极开展审计监督工作对于工程单位有着重要的作用。无论是建筑单位或者审计机构，都应该对自己的工作科学规划，确保企业内部财务活动的审查结果符合国家标准。在合同管理以及审计监督时，对于一些重点方面需要给予重视，具体包括：
1、规划明细。建筑单位在合同管理时常会忽略一些细小的财务方面，如：编制的财务报表上项目明显不清，包括：项目类别、产品数量、收支明细等，导致了合同内容的全面性不足。而审计环节中，审计人员要对这些潜在的项目明细严格审查，绝不漏掉一个经济活动。
2、规划报表。当所有的财务信息处理完后，企业会计人员需要制定一份完整的数据表格以更加直观的显示企业财务状况。在制作报表时企业常出现不同的缺陷，如：报表不规范、内容不全面等[5]。审计单位应审查合同中财务报表是否真实全面，必须要涉及到建筑项目的各方面内容。
3、规划内容。对项目工程合同进行管理，主要还是对合同上的建筑施工内容进行管理。作为建筑单位，在编制合同内容时要从客观的角度看待工程项目，将涉及到建筑工程的内容都规划在内。而审计部门拿到项目合同书后，也要对其中的内容详细审核，让审计监督工作有序开展。
关键词：公立医院；合同管理；应用
经济合同是指法人、其他经济组织，个体工商户、承包经营户之间，为实现一定的经济目的、明确相互权利义务关系而订立的合同。目前已成为市场经济环境下各单位之间来往最重要、最常见的契约形式。合同不仅是商业关系的表达，更具有法律效力。加强合同管理，不仅实现医院内部控制需求，更有利于进一步提高医院管理水平，维护医院合法权益。
1审计合同管理存在问题
集团中心审计部于2016年9～10月对中心（集团）各院区2015年签订的经济合同，包括设备采购、物资采购、建筑工程、设备维保、总务类等进行审计，主要采取合同登记审阅，财务查账，付款逐笔核实，仓库调查到货入库情况等方式，对经济合同的合理性、合法性、完整性及合同条款的执行情况，款项的支付情况等方面进行审核。审计出集团各院区合同管理存在的问题。（1）合同签订不够规范。审计部门对合同审阅时发现，存在个别10万元以上的零星工程合同没有写明施工期间，且无保修期约定；合同文本没有签订日期、没有签约人签字；个别总务物资采购合同文本重要条款空白或与会签单上内容不一致等欠规范的情况。（2）合同文档编码不统一，文档查阅不便。各职能部门合同各自管理，各院区各部门合同编码没有统一制定，较为混乱。例如各院区的合同编码仍然延续集团合并前的编码方式，集团化后没有进行统一，院区内的总务合同也没有统一编码，整体比较散乱。合同归档采用手工归档，所有履行完成的经济合同均以纸质形式存档，使得查阅合同费时费力，效率低下。（3）合同会签进程、付款进度等难以控制。由于合同会签参与的部门及人数较多，一份合同签订往往需要消耗很长时间，而且难以追踪具体已签至哪个部门，需要逐个部门进行联系，付款签字流程同样需要长时间签字流转，效率较低且流程监管困难。（4）存在合同到期没有续约情况，无预警机制。存在部分房租收款合同没有续签仍然出租，部门维保合同没有续签导致医疗设备存在运行风险。由于合同数量大，单纯靠传统办公软件很难保证所有合同签约时间都能衔接的很好。
2针对合同管理审计问题解决思路
针对审计部门提出的合同签订不规范、编码不统一等一系列合同管理中存在的问题，我们组织相关人员与2016年11月参观学习三门核电站的合同管理系统，了解了该系统运行流程以及相应的查询统计功能，一致认为合同管理系统上线基本能解决目前医院合同管理中存在的问题，于是2016年年底集团领导层决定与用友公司继续合作，在原有的ERP系统中增加合同管理模块，由系统帮助构建一些常用合同文本，并实现合同流程审查、变更记录、文档保存、文档查阅、预警提示、联查采购入库付款等功能。
3用友ERP合同管理模块应用
（1）提供合同标准模板，统一合同编码。针对审计提出的合同签订不够规范以及合同文档编码不统一的问题，合同管理系统提供了合同的标准模版，合同起草部门只需要输入合同基本要素，使合同得到全集团统一、集中化管理。如果没有符合的文本，系统可以自定义模板，模板按需求设计好后可以保存为标准模板，方便以后直接调取使用；如果该合同模板已经不存在使用的意义，可以选择永久删除。系统实现编码自动生成，解决了各部门合同编号方式方法不统一，编码混乱的问题。（2）实现信息跟踪功能。针对审计提出的合同会签进程、付款进度等难以控制的问题，合同管理系统从以下几个方面予以解决：①系统可记录合同的每一次变更及变更原因，使合同变更实现全程可追溯。②系统可对合同审批流程进行跟踪，申请人可是随时查看合同审批进度。③系统可对合同收支款项进行跟踪，收付款系统发生收付业务时系统会将款项发生时间及金额反写至合同管理模块，实现全程款项信息跟踪。（3）实现合同快速查询审阅功能。针对审计提出的文档查询不便的问题，合同管理系统提供使用者可按合同编码、合同名称、供应商代码或名称、经办人工号、合同状态等进行查询合同，可查看该合同的所有详细信息及审批状态变更信息等，也可下载打印该合同功能，相比传统手工查阅纸质版合同省时省力。（4）实现预警提示功能并控制付款总额。针对审计提出的合同续约没有预警机制的问题，合同管理系统对即将到期的收款或者付款合同，系统会给予提醒，确保合同顺利续约。另外合同管理系统与采购管理、应付系统进行关联，对设备采购以及合同的付款进度进行监督，对付款总额进行控制，一旦超额系统就不允许付款。（5）实现审核权限界定功能。系统按部门及经济合同类型设置审批流，并将关键签署人单独作为一个字段填写，院办在审核流程完成后最后盖章时再次确认关键签署人是否已签字，严把审核关。（6）实现与其他模块关联整合功能。目前合同管理系统已与物资管理、总账系统整合，可以通过联查，对采购合同标的物的采购、入库、付款情况进行跟踪追溯，实现资源整合。（7）实现数据统计分析功能。通过系统对合同内容、付款情况进行统计分析，大大减轻职工的工作量，使其从繁琐的统计事务中解脱出来，更加高效高质量地为管理决策提供数据支撑。
4用友ERP合同管理系统后期规划
2017年4月起，用友公司对集团及各院区经济类合同相关部门进行了操作培训，大家对该模块逐渐适应并熟练使用相应功能，截止7月，共计有140份合同录入系统。为了使系统更加人性化，更加完善，集团与用友公司协商对系统进行后期规划。（1）合同管理与移动报销系统关联，进行合同的移动端审批并开通短信通知接口。目前集团正在与红橘公司联合开发移动APP报销，为了实现合同管理能随时随地审核查阅，后期合同管理系统将会与移动APP报销系统关联，实现手机端审批查阅合同，并且在合同进入审批流后，下游审核人员会收到短信通知。（2）合同管理与采购管理模块进行关联，实现对设备采购的监控。ERP采购管理物资模块已正式上线使用，将合同管理模块与物资模块关联可实现物资从合同订立到采购入库数量、单价、型号等是否与合同一致等由系统进行监控。（3）合同管理系统与预算相关联。合同管理系统按照合同签订年限，将各项经济合同按照系统设置的预算项目自动归类，预算管理员可以直接从合同管理系统中读取下一年度医疗设备维保费等项目的预算，也可以获取大额资金付款项目。
参考文献
内部审计是通过对被审单位内部控制制度和管理效能进行审计检查，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进被审计单位改进管理，提高管理水平。现结合实际工作中的切身体会，谈谈施工单位内部审计中的合同管理审计的几点认识：
一、当前项目经济合同管理存在的主要问题及产生的原因
（一）当前项目经济合同管理存在的主要问题
1、对合同签约对象资质审查不严、考察不力。在签订合同前，必须认真审查对方的履约能力，对合同签约对象，即施工分包单位有一定的资质要求。但在实际操作过程中，还存在个别工程合同缺少施工方的资质证明，或有的资质证明已过期、或多人挂靠一家单位的现象，严重危害到工程的安全和质量。个别项目对外协队伍资质证、安全许可证等资料的审查流于形式，准入制度执行不到位，导致不合规的外协队伍进场；或挂靠单位《企业法人营业执照》未年检、分包单位施工负责人无法人授权委托书、合同甲方主体与公章不一致等现象。
2、有的单位部分合同未按照合同范本，个别施工协议、补充合同未走正规流程进行合同评审，调整单价时未认真进行单价测算和分析。
3、部分劳务单价定价机制不规范、不合理，单价测算错误或缺少测算依据，或者单价调整依据不充分，个别劳务合同单价未执行即调整，且未按规定程序审批。
4、未足额收取或不约定履约保证金、质保金。
5、合同交底不清，部分业务人员职责不明。项目部对分包队伍出现结算错误、应扣未扣等造成损失的现象，除主观人为管理责任因素后，客观上部分项目部由于合同交底不清，或根本就没有进行过合同交底，一些管理人员如副经理、主管收方的领工员对于分包合同内容、双方的权利、义务等内容根本不知晓，执行起来难免出现问题。
6、违约责任未分清，合同条款执行不严
尽管合同一般都订有违约条款，但实际执行中即使发生违约现象，个别单位也没按照有关条款追究责任，存在部分合同条款失效的现象。
7、合同外计时工、临时机械费控制不严格。专业分包原则上不允许发生点工，特殊情况下发生的点工，要有详细的用工地点、时间、人数、工时、施工内容、工作数量等作为计价的依据。但有的项目收方计价资料未附依据，且点工发生数量较大，不符合相关规定。
8、执行物资采购合同不严谨。如某项目部与某某水泥有限公司结算散装水泥款，对散装水泥单价定价时，未严格执行中标约定的条款第10.2条，“以投标月单价为基准点，到货当月价格为结算点，按二者工程造价信息水泥单价差额正负20元/t外，纳入到合同结算出厂单价”，结算时主要是选取投标基准月不准及结算月小票不是送货当月。
9、补充合同调整合同单价与原合同条款不符。二次经营对业主变更尚未形成成果，却已给外协队伍收方计价，无计价依据，与合同条款不相符。合同对于应由我方提供的材料范围约定不清，执行困难。
10、合同文件等内业资料管理不善。部分单位缺乏一套完善的合同文件管理规定，没有做到合同资料的统一规范管理，因此造成合同文件管理较分散，且合同清单和部分合同资料不齐全的现象，同时，合同管理台帐、合同清单的编制也不规范，内容不完整，信息更新不及时，不利于对各项合同的持续监督和控制。
（二）产生上述问题的主要原因剖析
一是合同管理内部控制的意识不强。合同管理中存在诸多不足，主要是部分管理人员没有引起足够重视，有的甚至以“惯例”为借口，忽视了这些问题的危害性，认为反正没“出事”，问题也不大，内部控制的意识较为薄弱。
二是合同管理的内部控制制度不够健全，修订也不及时。公司目前尚未建立严格的合同履行结果验收制度、合同资料管理规定等制度，对合同履约过程、合同资料管理等方面的控制力度不够。
三是合同管理的内控制度执行不严格。尽管有些单位的合同管理和控制制度的制定较规范，但在实际工作中往往将其束之高阁，对于既有的合同管理制度没有认真执行。四是对合同管理情况的考核力度不够。目前，公司每年对下属各单位进行年度安全工作和经营管理工作的考核，建立了一套安全和经济指标考核体系，但其中对合同管理工作缺少相应明确的考核要求。
二、合同审计采取的主要方法
经济合同管理是实现项目成本、工期、安全、质量等目标的基础，是项目管理的灵魂，因此以审计合同管理情况为重点，加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督，将能够在很大程度上防范工程项目风险，提高项目管理的效率。
1、审查施工合同条款
首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照《合同法》和公司有关规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背公司政策和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。
2、审查补充合同、协议、纪要等资料
实际施工中，项目经常签订有补充合同或协议，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要重点对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不了解建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给公司造成损失的合约。
3、审查变更资料
审查变更要对照施工图和竣工图进行。在审计过程中，对合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。
关键词：依法经营；经济合同；经济合同管理；合同管理制度
一、加强企业经济合同管理的必要性
（一）加强企业经济合同管理是推动社会主义市场经济健康发展的需要
随着社会的发展，作为市场主体之间交流桥梁和纽带的经济合同，已经成为各企业在追求经济利益以及实现社会价值过程中的重要手段和方法。因此，企业必须加强对经济合同依法订立、全面履行的管理，增强企业竞争力，避免和减少经济合同纠纷，推动整个社会经济的健康有序发展。
（二）加强企业经济合同管理是提高企业经济效益的需要
经济合同，其实质是信息的获取和利用，使企业签订的每一个经济合同都能获得最大的利益。依法订立和及时发现、解决合同签订中的问题，促进资金技术资源高效运作，使企业不断提升知名度和美誉度，从而更好地获取经济利益和履行社会责任。
（三）加强经济合同管理是企业依法经营的需要
随着我国市场经济化和法制化进程的加快，国家对经济的调整手段也更加倾向于法律手段和经济手段。企业要适应这一变化，必须加强经济合同的管理工作，做到依法签订、履行经济合同，依法解决合同纠纷，维护自己的合法权益。只有将企业的各项经济活动纳入依法经营轨道，提高企业依法经营的能力和水平，企业才能持续兴旺发达。
二、企业经济合同管理中常见的问题
加强经济合同的管理工作，已经成为作为市场经济主体的企业为适应经济发展，提高经济利益而达成的一项共识。但是鉴于我国的历史以及文化原因，个别企业的经济合同管理还存在一些问题，主要存在于合同的签订、履行、合同内容、合同档案的保管等方面，现将经济合同管理中常见的主要问题归纳如下，以便我们在订立合同时予以借鉴和避免。
（一）在经济合同管理中关于合同方面存在的问题
1.经济合同签订的双方有一方不具备主体资格，或者超出授权范围签订合同．或者其本身就不具备签订合同所需要的资质，在这样的情况下签订合同，则会对企业带来不利的后果。
2.在签订经济合同时，对经济合同的认知度不够，缺乏对对方的合理调查了解，不按照法律规定的期限格式办理，草率签订，有的经济合同无书面依据，造成经济损失无法索赔，甚至还要向对方承担责任。
3.签订的经济合同内容不明确，条款不全，没有明确规定双方权利义务，对于履行的细节没有规定或者规定模糊，对违约责任规定不合理致使一方利益得不到保护等情况时有发生。
4.在经济合同的履行过程中不能严格按照合同条款履行，造成不完全履行或者瑕疵履行的状态，进而承担因违约造成的损失。
5.在发生纠纷时．法律意识不强，不能及时取得和保存有利的证据．使自己处于不利的状况。给动机不良利用合同诈骗者有机可乘。
（二）经济合同管理中有关管理方面存在的问题
1.经济合同管理制度流于形式，机构、人员不能落实到位，应付检查，没有把经济合同管理工作落到实处，也没有把经济合同管理作为一项重要的企业管理工作来抓，致使经济合同管理工作无法渗透到企业生产、销售、服务全过程中去。
2.出于种种原因，人情关系、面子问题、怕麻烦等，经济合同的签订效率不高，往往是成为口头协议，基于对对方的信任而无书面协议。
3.经济合同签订把关不严．签约比较随便．没有经过经济合同管理部门的有效制约或虽然有合同会签流程，但对合同内容审查不够规范。变更或解除的经济合同，不能按照规范的程序、期限和形式办理，经济合同纠纷的隐患很大。
（三）在经济合同的档案管理方面存在的问题经济合同归档制度的缺乏使得很多企业签订的经济合同在履行完毕之后便无档可查，一旦日后发生合同纠纷，则使得企业处于被动的局面，对于在签订履行经济合同过程中所积累的经验教训也不能得到有效的发挥，同时也不利于企业整体规划的实施。
三、加强经济合同管理的对策
（一）建立健全经济合同管理体系
企业建立健全经济合同管理体系，是企业加强经济合同管理，运用法律手段管理企业的必要工作。企业应当指定专门部门和人员负责合同管理工作，在合同管理体制上，可以采取归口管理和分工管理相结合的方式，即由经济合同管理机构全面负责企业合同管理的各项工作，对本企业的合同实行统一管理，同时在企业各分部门，视需要设专职、兼职合同管理人员，分类专项管理相关合同。此外，还应当设置监察、审计部门，审查监督经济合同的履行情况，加强内部监控。
（二）明确经济合同管理机构和人员的职责
1.作为一个合格健全的经济合同管理机构应做到：（1）制定完善的经济合同管理制度。（2）进行直接有效的管理工作。（3）对企业内部的员工进行专业和法律常识的普及。（4）监督企业经济合同的签订，对已签订的经济合同做到应尽的审查义务，并向本部门的负责人汇报。（5）在企业发生经济合同纠纷的时候能有效的解决纠纷并使企业的利益得到最大程度的维护。（6）代表企业参加有关经济合同的仲裁和诉讼活动。
2.经济合同管理人员的职责是：（1）在职责范围内，协助合同的签订人员进行合同的谈判，协商。（2）从法律的角度审查合同．防止合同中出现违法以及危害企业利益的内容。（3）对合同签订后的履行阶段进行监督．确保合同得到及时有效的履行，并对此过程中产生的纠纷以合理的方式解决。（4）负责建立合同的保存档案，总结合同签订履行过程中的经验教训。（5）制止非法的合同行为，同时在合理的范围内规避合同风险。适脓法参加对合同纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼。
（三）建立健全企业各项经济合同管理制度
企业经济合同管理机构应实事求是，结合本企业的实际情况，在符合法律法规要求的情况下建立完善的经济合同管理制度。
1.经济合同综合管理制度由企业合同管理机构对企业合同实行统一管理。确定合同管理机构及其职责，规定合同管理原则和基木内容，规定合同签订、履行、变更、解除的程序和要求，规定合同管理人员和合同承办人员的岗位资格要求，及对合同管理人员与合同承办人员的职责和工作进行考核奖惩等。
2.经济合同分类专项管理制度由企业合同管理机构应根据本企业合同的种类和特点，在合同综合管理制度的基础上，制定各类合同的分类专项管理制度。包括确定专项管理机构和管理人员及其职责，规定对管理人员的考核、奖惩等内容。
3.经济合同授权委托制度。作为市场经济主体的企业在对外签订经济合同的过程中，必须有企业法定代表人签订或者法定代表人合法授权的人签订。被授权人签订合同，必须有企业法定代表人的书面委托书。在企业内部来说，人必须经过专业培训，拥有所需的资质并具有一定的政治素养才能被授权，同时也保障了企业的利益。人所持的授权书必须严格按照格式书写，应明确包括人姓名，单位名称、授权范围、期限，以及企业法定代表人的签名并加盖公章。人的授权范围应结合该业务人员的业务范围由合同管理部门提出意见并报企业负责人批准，授权委托书的印制应由合同管理机构统一管理。人外出签订合同应携带授权委托书，无授权或者授权不明时合同管理部门工作人员可拒绝协助其工作。
4.经济合同的审查制度。鉴于经济合同签订关系到企业诸方面的利益，且其签订的专业性以及法律性都很强，所以经济合同的审查制度至关重要，尤其是对一些关乎企业重大事项的经济合同，更需要经过严格的审查。因此就要求经济合同管理部门建立完善的经济审查制度，一个完善的经济合同审查制度包括企业各有关部门在合同审查中的职责、审查程序、审查内容、审查标准、审查时限等。
5.经济合同的公证制度。我国公证制度日益完善，作为市场经济主题的企业应充分利用公证制度，在签汀一些重要的经济合同的时候进行公证，会使得合同的履行得到有效的保证，且一旦合同条款发生争议或者纠纷，则可以有确切的维权依据。因此，企业经济合同管理机构应制定相应的管理制度，加强对合同公证工作的管理。
6.经济合同专用章管理制度及经济合同统计报表制度。经济合同专用章作为企业对外签订经济合同时的重要依据，应由专人保管、使用，建立经济合同专用章的使用档案，并定期整理向主管领导回报，对滥用合同专用章的行为进行处罚。
建立合同统计报表，对合同的各项条款进行详细登记，以便在合同的履行阶段可以随时掌握履行进度，及时把握合同对方的动向。主要有合同执行情况进度表、合同签订情况进度表。
7.经济合同归档制度。要制定严格的归档制度，妥善保管经济合同。合同依法签订后，合同承办人员应将合同正本交单位合同管理人员保管，合同副本留承办人员备用，必要时抄送、抄报有关部门。合同管理人员对已生效的合同要编号登记，逐个建立档案，与合同有关的文件也要附在合同卷内归档。履行完毕的合同，按档案保管期限保管。
（四）加强经济合同管理的监督检查
自我监督和控制是国有企业的一个强大优势，我们要充分利用纪检监察和审计、法律顾问等手段加强内部监控，使经济合同始终符合企业发展的要求，始终符合法律法规的要求。
1.加强自我监督。专业部门和人员应关注国家经济合同方面立法的最新进展，及时把握政策的动向，审视企业内部经济合同的实施状况，并定期进行考核，对管理过程中出现的新情况、新问题作及时的处理，保障企业的权益。
2.加强纪检监察监督。企业内部纪检监察部门应当加强经济合同全过程的监督，特别是从党风廉政建设和廉洁从业的视角，建立物资供应商、施工队伍和相关人员廉洁档案制度，对不正当竞争、商业受贿等不良行为设立黑名单制度，确保经济合同合法合规，推进企业诚信体系建设，通过党纪、政纪、法律、法规、制度的准确把握和运用保持对合同主体和相关责任人的强力威慑。
3.加强审计监督。审计监督主要包括内部审计和外部审计。事前通过项目可行性研究报告、初步设计等有关文件，审查设计、监理、施工、物资供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好，审查建设资金的筹措与保障，保证资金筹措方式科学、来源合法、运作经济。事中对建设合同、项目变更、物质采购、资金使用等情况进行审计，保证资金落实，按规定使用，没有被转移、侵占、挪用、损失浪费等问题。事后按照"先审计、后决算、再转资"的审计原则，对项目的真实性、效益性、合法性、合规性进行跟踪审计，检验经济合同实施的效果。
4.加强法律顾问监督。企业作为市场经济的基本单元和行为主体，在整个社会信用体系中居于基础的、主体的地位，加强全社会的信用管理，必须首先加强企业的信用管理。法律顾问要帮助企业把脉法律事务，提供决策参考法律意见，进而预防、控制和避免法律风险。让法律顾问从应诉、合同审查的幕后工作中走出来，参与到企业的日常经营管理中去，让法律顾问凭借其企业法律知识与经验，为企业完善各项制度、防范各类风险，使企业在市场经济法律环境中一路走好。
本文以高速公路合同管理中的问题与改进措施研究为主题，展开了一系列的探讨与分析，希望能对大家有所帮助和启发。
关键词：
高速公路；合同管理；问题；改进措施
一、高速公路合同管理中的问题分析
（一）合同管理体制有待完善
合同的管理体制，对于高速公路合同管理工作具有重要的指导作用。但大多数发包人和承包人并没有关注合同管理体制的建设，也没有针对合同管理工作建立专门的小组或者机构，从而影响了合同管理工作的效率。没有科学管理体制的支持，高速公路合同管理工作缺少动态化的管理方式，其对于高速公路建设施工进度与质量的积极作用就难以发挥出来。合同管理体制不完善，相关工作人员也不能全面了解合同的内容，有些发包人和承包人完全把合同当做是“一纸合同”来看待，从来不按照合同约定对项目进行管理，只是按照自己的思维和想象对项目进行盲目管理。甚至少数发包人为了实现自身的经济利益目标，没有履行合同中所规定的义务，导致施工过程中各类纠纷产生。在纠纷产生时，也难以利用合同去解决问题，多借用私人关系去处理施工中的纠纷，忽视了合同的价值，影响了合同的法律效应。
（二）合同管理模式较为单一
就目前情况来看，大多数发包人和承包人在合同管理过程中只是互相进行着“双方互管”式的合同关系，而没有形成“多方共参”式的合同管理模式。也就是说，大多数合同文件在起草、核定、签发、执行、结束的过程中，只是发包人和承包人双方在“博弈”，而项目设计单位、审计单位、保险公司和法律顾问单位等都没有进行介入，没有对合同管理和运行进行参与和支持。缺少了审计、法律等专业机构的支持，合同运行过程中出现的相关专业性难题就很难得到解决，项目实施过程中也就难免会出现成本控制不力、合同执行粗放以及廉政问题的发生。
（三）合同内容的规范性管理不足
高速公路工程的建设周期较长，施工内容复杂，涉及专业较多。正是因为这些特点的存在，高速公路的合同内容也较为复杂，涉及到方方面面。在制定合同时，确保合同内容的规范严谨，才能避免合同履行过程中产生的纠纷，促进高速公路工程建设的顺利开展。在合同内容的拟定过程中，合同的条款在合同生效前需要发包人和承包人之间进行多次反复确定与核实。但是，合同内容在核实过程中会受到社会、人为等多种因素的影响，最终导致合同内容与工程实际内容出现不相符。合同内容的客观性和严谨性不足，无法保障高速公路合同内权利与义务的落实。
二、高速公路合同管理工作的改进措施
（一）完善合同管理体制
在通常情况下，合同在实施过程中会受到外界因素的影响，在高速公路建设过程中，总会出现实际建设工作与合同中要求不相符的问题，合同就需要针对实际情况进行调整。合同的不断调整，必然会影响合同的目标，影响合同双方最初签订合同的初衷。合同目标、内容的变化，会影响合同双方权利与义务的变化，因此，合同管理工作不是静态的，而是动态的。合同管理者需要建立动态管理意识，及时根据高速公路施工的实际情况调整合同管理的方式与方法，这一点对于高速公路项目合同管理来说十分重要。发包人需要针对合同变化不断调整各方面的工作，配置不同的资源，承包人也要根据实际情况不断完善自我应对方法，提高处置能力。
（二）从审计、法律顾问等多角度介入合同管理
高速公路的施工时间较长，施工过程中所涉及到的技术问题复杂，施工方向丰富，这些特点都会给合同管理工作造成一些负面影响。比如合同索赔难度大、涉及法律专业问题难以解决、合同执行困难等，都是常见的问题。高速公路合同在签订之前，如果参建双方发现合同中存在风险转嫁的内容与条款，需要提出修改合同内容的要求，在达成最终协议时再签订合同。但如果参建双方就有关问题一直存在争议，就可以邀请第三方中介机构对合同内容进行敲定，从而使合同双方都认识到风险的存在，才能提高合同管理工作的益处。同时，为了提高合同的规范性、约束性和法律性，合同双方都需要不断提升自己的法律意识，每一位高速公路合同管理者都应当加强合同管理相关法律知识的学习，并在合同管理工作中，邀请法律顾问机构全程介入，定期就合同内容进行培训学习，促进合同各方理解合同存在的意义，掌握合同效益发挥的方法，解决涉及法律的专业难题，才能让合同成为被双方认可的共同标准。
（三）提高合同内容的规范度
合同内容的管理，是高速公路项目合同管理的重点，合同中的每一项条款，每一个细节的管理，都影响着合同管理工作的整体质量。高速公路的建设技术要求和建设费用，是最容易产生建设纠纷的部分，特别关注这两方面的条款与内容，能够保护双方的合法权益。在高速公路项目合同拟定时，要慎重对这两方面进行约定。具体实施时，合同双方要依照客观平等的原则拟定合同文件，相关技术规范和费用计算标准必须依照国家现行标准进行，发包人不可刻意提高技术要求降低建设费用，承包人也不可故意压缩建设成本虚报费用。合同拟定时要在合同中明确约定违约责任，同时建议邀请第三方审计单位介入，对合同文件内容进行审核，以此方式来规避一些不必要的工程建设与管理纠纷。同时，合同各方要明确每一项约定内容，很多高速公路的合同受益者并不关注合同的内容，到用到合同时才想起要修改合同内容，这无疑影响了合同内容的规范性。重视合同内容管理，规范每一个条款，才能使发包人和承包人更好地进行“博弈”，从而使合同执行最优化，保证高速公路工程建设更加顺利。
三、结语
综上所述，合同管理工作在高速公路工程建设中发挥着不可替代的作用，动态化、多方面、规范性的合同管理工作，是高速公路工程建设能否顺利进行的“基石”。把握好高速公路合同管理的细节，重视合同管理质量的提高，对于整个高速公路项目建设来说都十分重要。愿高速公路参建各方都能用合同管理工作去维护自身的利益，实现互利共赢，不断促进社会交通条件的提升和繁荣。
作者：庄严 单位：威海市公路管理局
参考文献：
1 目的
为规范公司合同管理，维护公司利益，保证重大合作、技术转让、工程建设、生产运行和管理工作的规范性和合法性，进一步完善合同管理，制订本办法。
2 适用范围
本办法适用于公司所有合同的管理。
3 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》（1999年10月1日执行）
《中华人民共和国招标投标法》（2000年1月1日执行）
4 定义和缩略语
无。
5职责
5.1 董事长
5.1.1 在董事会授权范围内领导公司合同管理的各项工作。
5.1.2 审批公司合同。
5.1.3 执行公司法定代表人职权，可以授权委托其他人签订合同（授权委托书格式见附录）。
5.1.4 对公司合同纠纷的调解、仲裁、诉讼作出决定，授权委托人办理。
5.1.5 责成合同审核及归口管理部门，对违反合同管理程序的事件作出调查。
5.1.6 解决公司合同管理中的其它重大问题。
5.2 总经理及分管副总经理
5.2.1 受公司董事长委托，代表董事长行使5.1条所述各项职责。
5.2.2 负责对合同归口管理部门的日常工作进行考核。
5.3 合同审核部门
5.3.1 公司合同归口管理部门，负责规范、指导公司的合同管理工作，拟订合同管理规章制度，协助解决执行中遇到的实际问题。
5.3.2 负责审查合同对方单位的资质、信誉，负责组织公司合同的谈判及招标、议标等事宜。
5.3.3 负责合同管理的全过程监督，促进公司合同的管理工作。
5.3.4 负责对合同履行情况进行监督检查。
5.3.5 负责合同变更、解除的审查工作。
5.3.6 负责合同纠纷的调解、仲裁和诉讼活动。
5.3.7 负责公司合同统计和报表管理工作，按时向上级部门报送合同管理报表。
5.3.8 负责公司合同资料、台帐管理。
5.3.9 负责公司合同的签订、公证管理工作。
5.3.10 对合同价款或酬金来源与结算方式的合规、合理性、合法性审查、监督。
5.3.11 负责施工合同、技术服务类合同的承办。
5.3.12 参加国家、业务主管部门举办的招投标及合同管理业务培训。
5.3.13 负责对公司合同的订立及履行是否符合国家相关法律规定、公司工作程序及维护公司权益等情况进行监督和审计，负责审查合同条款是否合法、合规。
5.3.14 参加对拟订立合同对方的资质审查，参与合同谈判及合同的审计审签，保证合同符合本办法的要求。
5.3.15 负责对合同的履行情况进行审计、监督，参与合同变更、解除的有关工作，参与合同纠纷的处理工作，维护企业的经济利益。
5.3.16 负责公司合同管理办法的内部控制审计。
5.3.17审核合同的合法、合规性，并出具审核法律意见。
5.3.18 负责公司后勤工程（不含独立或大型土建项目）、人事用工、培训、保安、房屋租赁等合同的承办。
5.3.19 负责签订外委工程廉政责任书。
5.4 财务部门
5.4.1 负责对合同所涉及的费用计划、费用来源进行审核、认定，确保费用按计划使用，并作好统计。
5.4.2 负责合同所涉及的资金、资产的合法、合规性。
5.4.3 对合同价款的结算、财务手续、支付方式的合法、合规性负责。
5.4.4 负责合同结算审核。
5.4.5 负责公司贷款、财产保险、财产租赁类、投资类合同的承办。
5.4.6参加重大合同的商务谈判。
5.4.7负责组织合同中工程项目的预、决算审计。
5.5 项目（投资、招投标）管理部门
5.5.1 负责工程和物资类有关合同（建安、设备、材料、设计、监理、工程技术服务等合同）的技术部分；
5.5.2 参与工程和物资有关合同的谈判；并对工程量及技术、质量等差异进行审核确认。
5.5.3 负责对工程和物资有关合同的立项，并负责对资质、技术条款、工程范围、质量标准、工期要求、安全资格及施工措施等方面进行审核；负责对合同甲方提供设备材料范围进行复核；
5.5.4 负责合同付款工程量的审核及安全、质量、进度等工程状态的评价。
5.5.5 负责工程变更的审批及工程量核定。
5.5.6 负责合同执行中有关安全、质量、进度（工期）的条款。
5.6供应采购部门
负责公司设备、物资、材料类和大宗类运输合同的承办。
5.7 合同承办部门及承办人
5.7.1 合同管理实行合同承办人制度，每一项合同由合同承办部门确定一名承办人，会同有关部门负责合同立项、谈判、履行等具体工作，按照本办法的规定。负责合同签订的前期准备工作（包括：可行性研究报告、经济评估、设计、概预算、项目立项及合同申办批准手续、询价、技术规范等与合同有关的事项），并组织进行事前审查。
5.7.2 负责提出对承揽方的推荐意见，配合招标、议标等事宜。
5.7.3 负责与合同对方接洽，预审查对方的资质、信誉，组织合同的立项、起草和会审工作，并对合同的技术性、合法性、可行性、合理性负责。
5.7.4 负责办理各类工程准建、开工等审批手续。
5.7.5 负责合同履行的全过程管理，对合同标的质量、期限、价款、施工安全等进行检查、监督。
5.7.6 负责妥善处理合同履行中发生的问题。负责合同变更、解除的有关工作和手续，负责处理发生的合同纠纷，并及时报告有关部门和公司领导，确保公司利益不受损失。
5.7.7 负责对合同标的技术资料的收集、整理、归档，出具合同履行中的有关工程签证，并对签证的准确性负责。
5.7.8 负责组织对合同标的各阶段的验收，提出评价意见，出具工程竣工验收证明。
5.7.9 依照合同条款提出支付价款及违约扣款意见。
6 规定和程序
6.1 合同管理原则和范围
6.1.1合同管理实行归口管理与专业承办相结合的管理原则，承办机构不明确的，由公司领导临时授权委托或按照合同费用来源确定。
6.1.2 公司对外经济活动，除即时结清外，均应订立书面合同。
6.1.3 标的额在1万元（物资采购额在3万元）及以上的。
6.1.4 有专业技术要求，短期难以检测产品内在质量或工程质量、有试用期和保质期等要求的，虽能即时清结，也应订立书面合同。
6.1.5 其它业务往来。
6.2 合同的类型
6.2.1 本办法所称书面合同，是指采用合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真）等可以有形地表现所载内容的合同。合同当事人协商同意的有关修改合同的文书、电报、电传和图表，也是合同的组成部分。
但不得用货单、调拨单、计划衔接表、预算单、收欠条等代替合同。
6.2.2 经济合同按标的不同分为：买卖合同、建筑工程合同、承揽合同、供用电合同、运输合同、仓储合同、保管合同、租赁合同、借款合同、技术合同等。
6.2.3 按合同标的额的大小，公司合同划分为：重大合同标的额为人民币50（不含50）万元以上）、一般合同（标的额为人民币50万元以下）。
6.3 合同的承办
6.3.1 每一件合同需由合同承办部门确定一名合同承办人。合同承办人应当是公司的正式职工或本系统内借用的人员。
【关键词】工程合同；工程造价；问题；对策
工程造价的管理控制直接关系到建设单位和施工单位等多方面的利益，通过工程合同管理促进工程造价的控制有着积极的可行性和可控性。本文重点分析了当前工程合同管理中存在的问题，并有针对性地对工程合同管理中工程造价控制策略进行了研究，为工程造价管理控制提供了宝贵的建议。
1. 工程合同管理中存在的问题
1.1合同签订的法律意识淡薄
对于工程合同而言一旦签署就具备一定的法律效应，而很多工程承包和招投标合同的管理者却对此较为忽视，仍然停留在传统的协商和讨论解决问题的基础上，导致很多“理赔”纠纷发生。其实工程合同的签订必须要以法律为前提，确保法律规范的合同范本能够保护双方的利益，并对相应的工程变更情况做出明确的规定，对理赔情况也要有详细地说明，这样就能够避免出现严重的工程纠纷，使得工程造价难以控制。
1.2合同签订原则不规范
合同签订原则应该表现出在造成他方损害的时候，应当等价有偿。这是工程合同签署的基本原则，但是受工程承包合同条款的限制，很多合同存在漏洞，使得工程造价不断提升，严重危害了建设单位的利益，出现合同纠纷。其实，造成这种现象的原因就是在实际工作中，承发包双方忽视合同的严肃性，违背合同的等价有偿原则，以各自的经济利益为中心，随意违背合同条款。甲、乙双方的这些违约行为，最终导致工程经济纠纷的发生。
1.3缺乏标准化管理
合同签订的内容往往较为严谨，但是在执行合同内容的过程中却容易出现工程变更和超支的现象，这主要是由于缺乏健全的合同管理制度和体系造成的。工程建设过程中，建设单位和施工单位更为重视对工程质量、进度等方面的实际控制，而对于合同的执行情况则较为忽视，认为既然是按照施工图进行施工就不会出现问题。就是这样的管理模式，出现很多合同管理问题，例如：现场签证不及时和设计变更管理混乱等；不采取主动控制，而采取拖、压、靠等被动方式，如现场签证不及时或者含糊、搞秋后算帐，随性大；又如被动的变更、修改设计等设计变更管理混乱。这些问题必须在健全合同管理的基础上加以完善。
2. 工程合同管理中工程造价控制对策
2.1树立合同为“建设宪法”思想
合同实施管理的完善必须要从转变意识出发，工程管理人员先进的合同意识思想的集中体现就是“合同之治，契约之理”。其实，对于合同管理而言不仅仅是代表了建设单位和施工单位一时的管理效果，更代表了工程建设企业是否具备国际性建设行为。目前凡是利用国际金融组织贷款兴建的大型工程都可能是国际工程，自然就会推崇建设合同为“建设宪法”，以合同管理为建设管理的核心内容，就是最集中、最有力的例证。在建设工程项目的实施过程中，往往会涉及许多合同，比如设计合同、咨询合同、施工承包合同、总承包合同等。大型建设项目的合同数量可能会达数百上千。因此合同管理，包括对每个合同的签订、履行、变更和解除等过程的控制和管理。而第一步就是招投标的合同管理，任何经招投标中标的工程，不论以何种方式计算，合同已约定具体价款的，视为工程造价已经约定。例如：已经经过招投标确定的工程造价如果出现造价控制问题就必须在征求了建设单位和业主同意的情况下进行相应的变更，否则均要进行等价赔偿。这样的规范就是使得工程造价在开展施工前就进行了有效的控制。其次，在具体的施工过程中建筑工程一般工期长、综合性强、复杂程度高，因为对工程造价控制与管理是整个工程管理中的重点之一。施工阶段的工程造价的控制要重视抓好施工合同管理，减少工程索赔，加强对工程设计变更和现场签证实行有效控制。总之，为了能在竞争激烈的市场经济大潮中生存和发展，有效地控制施工阶段的工程造价成为降低施工成本，提高企业工程投资收益的关键。造价管理的好坏，直接影响到工程合同的执行情况，因此认真分析工程合同内容，有条理地进行工程建设，则避免了工程造价管理出现的混乱和问题。
2.2重视标准化和信息化管理
工程建设过程中标准化和信息化管理首先，通过对项目管理经验在最大范围内的复制和推广，可以搭建起项目管理的资源共享平台。信息化平台的公开信息应该具有广泛性，包括：对变更和签证较大的工程项目进行定性和定量分析。分析内容包括：审核定额套用的合理性、合法性，审核基价是否被套高，定额是否被错用，在选用子项目时是否有重复等。其次，在每个管理模块内制定相对固定统一的现场管理制度、人员配备标准、现场管理规范和过程控制要求等，可以最大限度地节约管理资源，减少管理成本。现场管理的内容包括：（1）所有竣工图、设计变更、技术核定单、签证单等工程结算资料应为原件，复印件无效；（2）结算审价原则不得违反合同规定，事先另有规定的除外；（3）业主督促承包人积极配合审价单位在合理时间内完成审价。而审计的内容包括：工程量清单内容和相关材料、财务报表情况、施工图计量情况等。在进行审计的过程中必须统筹兼顾，安排好审计计划，统筹安排不同施工单位之间提供资料、现场核实、交换意见的时间，做到有组织地有条不紊地流水作业。另外，要开展标准化的审计管理。要加强工程结算管理。建设单位应该设立工程技术部门，工程技术部应根据结算中发现的问题不定期提出成本控制的建议，还要对工程报告提供的有关数据、票据和变更签证等，必须严格审核，细心辩认， 发现问题，要与相关单位和经办人员进行核实， 确保其合法、真实、有效。
综上所述，工程合同管理对于工程造价的控制有着积极的正面影响，必须发挥管理职能确保工程合同管理更为完善和有效。
参考文献：
[1]苏源江. 浅谈施工企业建设工程施工合同管理[J]. 山西建筑. 2010（32）.
摘要:高校承担着维护我国高等教育事业发展的重任，是人才培养、社会服务、科学研究的重要场所。高校经济合同管理作为内部控制业务层面的重要内容，与高校办学水平、质量和规模息息相关，为了优化高校经济合同管理，内部控制逐渐成为高校管理工作的研究重点。本文结合高校经济合同管理要点的分析，探究内部控制对高校经济合同管理的影响。
关键词:内部控制;高校;经济合同管理
一、高校经济合同管理要点的分析
(一)梳理业务范围。高校经济合同管理的业务主要指涉及经济支出与收益的行为，从业务范围来看，包括建筑工程设计、施工、结算、服务交易、货物交易等经管理部门认定必须签订合同的业务。从高校部门范围来看，主要包括责任部门、管理部门、协作部门等。在经济合同管理过程中，需要准确梳理业务范围。(二)明确控制目标。高校经济合同管理需要以一定目标为依据，明确管理经济合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期评定经济合同的薄弱环节，并采取相应措施，促进经济业务合理开展和合同的有效履行，以提升高校经济管理水平，维护合法权益。(三)明晰审批权限。高校经济合同管理的内容比较多，种类比较繁杂，为了提高管理的针对性，一般合同种类或金额划分为重大合同、重要合同与一般合同，不同类型合同的审批权限也不同。主要审批责任人包括、法规处处长、财务处长、各部门副校长、校长等，涉及人员比较多，通过明确审批权限将经济合同管理的调查、谈判、签署及结算工作的审批细化到每一个负责人。(四)识别风险点并制定相应策略。经济合同管理往往会存在着主观和客观风险。因此，高校合同管理部门要将业务流程条理化与业务环节的制订放在首位，并将具体内容细化，具体包括岗位职责权限是否明确，不相容的岗位是否分离、各流程的审核制度是否规范、各项制度执行是否有效等。成立风险评估小组，采用定量与定性的方式判辨各类风险的发生率，以及风险发生后对学校未来发展所产生的影响，并以此为依据，提供有效的应对措施。
二、内部控制视角下高校经济合同管理优化策略
(一)强化内部控制建设与执行力。制度建设是管理工作的基石。高校经济合同管理作为内部控制业务层面的重要内容，要想提高其管理水平，首先需要强化内部控制建设与只执行力。根据《合同法》相关内容，对合同的文本拟定、审批、签署、履行、纠纷处理、结算以及后续管理等环节进行全面部署，并实施不相容岗位的分离，实现内部的有效牵制。此外，还要建立与每个执行环节相对应的制度，保证合同在实施过程中有据可依。其中可以将重点放在归口管理机制的制订，确定本校内部各种操作的归口管理责任单位的控制方法，促进经济业务相关的合同实行统一管理。(二)利用内部控制流程图规范合同管理工作流程。合同管理离不开工作流程的科学梳理，以确保合同的有效实施。在设计合同管理流程时，首先要明确各个业务环节所对应的管理部门和相关负责人员。比如，在合同执行这一流程中，合同经办人要随时跟随合同的执行情况，如果发生异常必须及时向部门负责人和财务合同管理员报告。又如，合同签署环节，主要涉及合同执行部门、归口管理部门、财务、审计纪检部部门共同参与。为了准确梳理各环节与各部门和负责人之间关系，可以借助内部控制流程图，提高合同管理效率。(三)落实经济合同的全程性跟踪。高校经济合同管理是一项全程性、动态性过程，以合同文本的策划为起始，以后续管理以及归档为结束，整个过程都需要全方位的跟踪与监督，确保合同的有效实施，维护高校实际利益。因此，在合同管理过程中要指定专员进行跟踪与监督，并将相关人员经济责任审计制度日常化、规范化。结合跟踪系统的应用，明晰合同实施流程，增加执行情况的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、结语
综上所述。作为内部控制业务层的重要内容，高校经济合同管理逐渐成为影响高校未来发展的重要标准。因此，在高校管理工作中，要不断改进和完善经济合同管理工作，降低经济风险，维护高校利益，为人才培育、科学研究和社会服务提供有效保障。
参考文献:
［1］吴旻昊．基于内部控制视角对高校经济合同管理的思考［J］．财会学习，2019(19)．
［2］冯艳．基于内控视角下加强高校经济合同管理策略探讨［J］．现代经济信息，2018(8)．
关键词：事业单位；支出合同；信息化管理
中图分类号：G275.9 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-01
随着当前经济形势的变化和近年来事业单位的改革，纪检、监察、审计加大了事业单位经济活动的检查。事业单位对自身经济活动的管理显得尤其重要。合同支出即是事业单位较大资金支出的有效依据，利用信息系统把控住合同关键环节，控制好合同支出，就是较大层度上管理好事业单位经济活动。本文将分析事业单位支出合同存在的风险，并引入信息系统，有针对性地提出解决措施。
一、事业单位支出合同存在的风险
事业单位应当加强合同管理，建立健全合同管理内控制度，合理设立合同管理岗位，形成财务部门和合同管理部门沟通协调机制，实现合同管理和预算管理、收支管理相结合。目前，事业单位主要存在以下三方面的风险：
（一）事业单位对合同对方的资格审查不严，对方是否具有能力和资格未审查，可能造成对方违约，引起经济损失。
（二）经济合同管理没有专门的审批程序，专门的人员管理、未归口专门的部门统筹。目前，事业单位涉及到的支出合同往往是相关部门和单位负责人直接沟通，就签订了合同，未履行相应的审查程序和后续管理，无财务、专业技术人员、法律人员等参与。
（三）合同签订后，没有对应合同台帐登记，付款的金额没有仔细核对，存在多付款的风险。付款完毕的合同，没有妥善保管合同档案，存在合同原件遗失的风险。
二、引入信息系统，加强事业单位支出合同管理
（一）领导重视，设立相应合同制度
事业单位领导的重视层度直接和单位业务流程的操作流程紧密相关，单位负责人应意识到合同管理、财务审计检查，就是支出合同过程检查、档案检查，应该大力加强合同制度化的建设。设立合同经办人制度、合同审核审批制度、合同建党存档制度、合同履行考核制度、合同内容保密制度等相应的规章制度，让合同签订前和签订后的流程有章可循、责任到人。
（二）合同签订前，形成五级审核的信息系统
合同签订前，需要经办人员进行合同的调查，充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关情况，专业性强的合同，需要专业技术人员的审核，同时需要法律、财务部门的一同会审，再由领导审批。
引入信息系统，形成五级审核流程（见下图），把这个流程衔接进入日常办公系统，上一流程完成后，才能进入下一流程，不能跳级完成，有效避免了无资格审查，无财务、专业技术、法律人员等参与的情况。
五级审核信息系统流程图：
【办人员调查和明确合同的关键内容 ⒓际踝ㄒ等嗽鄙蠛思际醴矫婀丶内容 7律专业人员审核法律方面关键条款 げ莆袢嗽鄙蠛瞬莆窀犊罘矫嫣跫 チ斓几据权限审批签订合同。
合同签订前的五级控制是整个支出合同关键环节控制的重中之重，把握住合同签订的“前口”，就把握住合同风险控制的“咽喉”。
（三）合同履行阶段，引入信息系统二级复核台帐把关
合同签订后，财务部门根据合同内容的付款条件，照章办事。按照已付款、未付款等情况，对每个合同进行编号，设立台帐管理，登记审核每个合同每次付款情况和金额。引入信息系统（见下图），形成财务内部二级复核、财务和业务双方对账复核的台帐管理制度。信息系统的二级复核，财务和业务部门未完成2个步骤将不能作为财务支付的依据，有效避免付款条件的未核实和未监督的情况、对合同付款金额数据进行严格把关。
二级复核信息系统流程图：
〔莆衲诓慷级复核：
合同履行阶段，出现需要变更和解除合同的情况，需要按照合同签订的五级审核、二级复核信息系统进行重新签订，完成付款流程。
（四）合同执行完毕后，规范档案管理和后续管理
设立专门的部门对合同进行管理存档，引入信息系统，将合同进行编号、统计、分类、归档，同时登记合同执行、变更等情况并形成电子档案。对签订前的询价、招投标等资料连同合同原价，按照档案管理办法进行档案管理。财务部门还应对经济活动涉及的合同，视同账务处理的依据，按照财务凭证保管年限进行存档管理。
合同后续管理还应包括二方面工作。一是对合同信息安全保密工作，要求工作人员不能随意泄漏国家、商业和工作秘密；二是对合同关键环节控制人员、信息系统人员进行绩效考核，涉及签订合同的经办人员和付款人员，造成单位经济利益受损的情况应扣除相应绩效工资。
三、结语
引入信息系统对“签订合同、合同付款”等流程进行了程序化管理，信息系统的开发需根据每个单位的实际情况，结合“内部控制”的要求进行设计。设计信息系统合同管理的流程就是理顺单位费用支出的流程。把控住事业单位费用支出信息化建设，就能建立健全合同管理的内部控制制度，把控住执行合同的规章制度，实现合同环节的全过程管理，有效防范经济合同存在的风险，促进事业单位经济稳定发展。
参考文献：
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Zhang Yuliang
（Shaanxi Finance Economics Vocational Technology College，Xianyang 712000，China）
摘要：维修项目管理是高校后勤管理工作的重头之一，本文通过对高校维修项目的计划、决策、招投标、合同管理、施工、竣工验收和保修、审计等系统工程的论述，对加强高校维修项目管理进行探讨。
Abstract: The maintenance project management is one of the most important university logistic management tasks. This paper discusses how to enhance it, by investigating its plan, decision, bid, contract management, constructing, acceptance, after service and auditing.
关键词：高校 维修项目 管理
Key words: university；maintenance project；management
中图分类号：TU71 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）26-0070-02
0引言
高校维修项目管理是高校后勤管理的重要组成部分。目前，高校维修项目的专业化、智能化使高校维修项目从外延型向内涵型发展；同时，由于高校基建规模的扩大，以及高校五十、六十年代甚至更早时期的建设项目老化，加大了高校维修任务和维修资金投入，对高校维修项目管理提出更高要求；因此，高校优化资源配置，提高维修项目管理管理水平，使高校维修项目管理专业化、科学化、规范化，成为高校维修项目管理面临的主要问题。高校维修项目管理是维修项目计划制定、决策、招投标、合同管理、施工、竣工验收及保修和审计等一系列工作的综合系统工程。遵循高校维修项目管理程序，对维修项目科学管理，是高校维修项目降低成本、提高工程质量和规避投资风险的有效途径，也是现代高校维修项目管理的主要任务。
1制定维修项目计划，落实高校维修项目工作任务
高校后勤管理部门是维修项目的归口管理部门，负责维修项目计划的制定和落实，高校的处、系、部、所、院等根据各自建筑物、固定资产等使用情况及业务需要，编制本部门维修项目计划，上报至后勤管理部门，由主管后勤高校领导牵头，同各部门负责人和土建、安装、财务等专业人员及维修管理人员等组成维修项目计划审查小组，对各部门维修项目计划从技术和经济等方面逐个审查，对符合条件的维修项目，高校统筹安排，编制整个高校维修项目计划。高校根据维修项目的轻重缓急，由后勤管理部门负责维修项目计划的落实和实施。对于各部门零星维修，各部门编写维修项目报告，上报后勤管理部门初审，由高校主管后勤领导审批，审批后，后勤管理部门组织实施。目前，高校维修项目落实缺乏计划指导，仅凭领导主观愿望和意见及各部门需要实施维修项目，使维修项目计划难以落实，同时，维修项目缺乏全局观念和整体规划，以及多渠道资金维修项目，造成维修项目计划执行混乱。由于维修项目管理水平低，不按维修项目计划执行，不仅会出现维修项目质量差和反复维修，而且会影响教学、科研等正常进行，使维修项目计划无法完成，影响维修项目的投资效益。
2科学决策，提高高校维修项目的投资效益
随着高校规模的不断扩大，维修项目任务越来越重，如何对每个维修项目进行科学决策 、优选维修项目方案 、合理使用维修项目资金、提高维修项目投资效益等是高校面临的现实问题。维修项目按照先评估后决策程序进行，建立维修项目科学决策运行机制，首先通过调查研究和分析，得到科学的论据及精确的数据，由咨询评估机构编写公正客观的可行性研究报告，论证维修项目技术和经济上的可行性，并做出科学的项目分析；然后对影响维修项目决策的关键问题，分别听取相关专家的意见，由决策者分析判断；最后决策者统筹分析择优选取维修项目。由于高校重基建轻维修，随意决策、盲目决策、违背规定的工作程序决策的情况大量存在，从而造成决策失误，给高校本来紧张的维修资金带来很大的经济损失。建立决策责任追究制度，由于决策失误造成的损失，不但承担经济责任，而且要承担法律责任。承担决策风险，树立慎重决策的指导思想，做到维修项目决策科学化、程序化、民主化，保证维修项目科学决策，维护高校资金安全，提高高校维修项目投资效益，达到维修项目预期投资目标。
3规范招投标程序，优选施工队伍
高校由于资金到位、信誉好，使高校维修项目成为各施工企业投标的热点，给高校选择施工企业提供很大空间，并且为工程项目招投标顺利进行提供了前提条件。在进行招投标时，按照招标、投标、 开标 、评标、中标程序进行，在招标阶段应编制招标文件，明确对投标人的资质要求及投标文件的要求、项目的性质、招标评价方法、开标时间、地点、投标保证金、其他条件等，招标通常采用公开招标和邀请招标；在投标阶段，投标企业按照招标要求编制投标文件, 投标文件应当对招标文件的实质性要求做出响应；招标人收到投标文件，在开标时拆封并宣读内容，开标邀请投标企业、评标委员会专家和纪检监察部门等参加招标会议，开标的过程由主持人按照规定进行，开标工作人员做好开标记录；评标根据招标文件进行，采用最低投标价法或综合评分法进行评标，评标委员会根据最低投标或最高得分推荐中标单位；进行综合评价后，评标委员会对中标的单位进行投票，通过后，由评委组长宣布中标单位。同时对中标结果进行公示，公示期内没有异议，中标单位凭中标通知书与招标单位签订合同。通过规范招投标程序，选择技术力量强、管理水平高、信誉好的施工企业，可以有效控制高校工程项目的建设投资、保障工程质量以及防止工程建设的腐败。在招投标中，经常出现中标价低于成本价、施工队挂靠施工企业承接工程、串标、围标等现象，引起合同实施过程中纠纷及后期索赔，并且无法保证工程的质量、进度和安全。高校在招投标管理中，应加强招投标管理队伍建设、规范招投标管理程序、健全招投标管理制度，加强招投标监督管理部门监管力度，优选施工单位，保证高校维修项目招投标健康、良性发展。
4建立合同管理体系，维护高校合法权益
高校维修项目合同管理是维修项目管理的重要内容，并且实行全过程、动态的合同跟踪管理。中标通知书发出后，高校和中标单位依据招标文件、投标书等在30日内签订合同；在合同履行中，合同内容和条款是动态的，处在不断变化中，合同实施过程中的变更、调整、补充等及时签订补充协议，同时终止作废条款或协议，使合同保持统一和连续，实现合同的全过程管理和动态控制。目前，高校存在维修项目合同签订不规范、缺乏专业合同管理人才、合同管理制度不完善、签订转包、分包合同及“阴阳合同”等问题，高校应该采取按照法律实施合同管理、加强合同管理队伍建设、建立动态合同管理制度、实施合同问责机制等措施，实现高校维修项目合同的有效管理。加强合同管理，可以使高校维修项目规避投资风险、节约成本、缩短工期、减少合同纠纷和财产损失，维护学校的合法权益，保障教学和科研工作顺利进行。
5严格施工管理，保证高校维修项目的质量
高校维修项目施工管理是一项复杂而严谨的工作，是维修项目管理的核心。在维修项目施工过程中，高校维修项目管理人员和监理监督施工单位严格按照施工图纸、施工合同、施工规范和行业标准等进行施工。对原材料等进场要有合格证、检验报告等，必要时对原材料等进行复检；严格工序交接制度，经维修项目管理人员和监理确认上道工序合格后，方可进行下道工序施工；加强隐蔽工程验收，对地基基础、主体结构各部位钢筋、结构焊接和防水工程等隐蔽工程，由高校、监理单位、施工企业、设计单位、质量监督部门等共同验收，办理隐蔽工程验收手续；强化基础、主体工程、装修工程和结构等检查验收，确保维修项目质量和进度。要求施工企业做好维修项目技术资料和施工纪录，保证资料和工程实体的统一。高校在维修项目实施时，出现高校供应材料采购不合格、违法发包、指定分包商、收受贿赂、缩短工期、使用不具备资质的施工单位、委托不合格的勘察、设计、监理单位等现象，同时施工单位存在违法转包工程、使用不合格材料、随意施工、偷工减料等做法，给维修项目质量留下隐患，是维修项目质量事故产生的重要原因。高校采取提高维修管理人员业务水平、强化法律意识、防范违法犯罪行为、建立监督体系、优选施工单位等措施，严格施工管理，使维修项目施工正常进行，确保维修项目的质量。
6强化高校维修项目竣工验收及保修，确保高校维修项目正常使用
高校维修项目竣工验收是基本建设程序的最后阶段，高校维修项目竣工验收由高校负责组织实施。施工单位完成设计和合同约定的各项内容，通过竣工自验，确认全部符合竣工验收标准，施工单位向高校提交竣工资料及竣工验收报告，申请工程竣工验收；高校收到后，高校组织勘察、设计、施工、监理等单位和有关方面的专家进行验收，验收合格后，签发竣工验收证明书；同时高校向城市建设工程质量监督部门申请维修项目竣工质量核定，核定维修项目质量等级，并发给建设工程质量合格证书；高校自工程竣工验收合格之日起15日内，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门备案。维修项目竣工移交后，为了保证施工企业对维修项目的缺陷责任，按照施工企业房屋建筑工程质量保修书，预留工程结算价的百分之三至百分之五作为质量保证金，在一定时间内对维修项目进行保修，建设工程质量管理条例依据建筑法对建设工程质量保修范围和最低保修期限规定如下：①基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限；②屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；③供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期；④电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为2年。其它项目的保修期限由发包方与承包方约定。建设工程的保修期，自竣工验收合格之日起计算。在保修阶段进行维修项目质量跟踪，找出使用中存在问题，联系施工企业及时维修，并验收确认。通过规范的维修项目竣工验收程序及完整的保修制度，完善维修项目质量和维护，保证维修项目正常使用，更好发挥维修项目的效益。
7加强高校维修项目审计，真实反映维修项目工程造价
高校得对维修项目进行监督，实行全过程跟踪审计，是新时期高校的重要工作内容。高校的监察部门和审计部门及造价咨询事务所抽调人员组成联合机构，对维修项目进行全过程跟踪监督，保证维修项目审计的合法、合理和真实有效。维修项目全过程跟踪审计包括：①维修项目前期审计，主要审计内容有维修项目决策阶段审计、维修项目设计阶段审计、维修项目招投标阶段审、施工合同审计等。②维修项目施工阶段审计，主要审计内容有工程资金筹集与使用审计、设计变更审计、现场签证审计、材料价格审计、工程量审计、隐蔽工程审计等。③维修项目竣工后审计，主要审计内容有维修项目竣工结算审计、维修项目财务决算审计等。审计人员根据各阶段审计情况及结果编写维修项目审计报告，分析维修项目造价变动的原因，反映管理中存在的问题，找出问题产生根源并提出建议。通过对维修项目进行全过程跟踪审计，可以有效监督和控制高校工程投资行为，保证维修项目造价的合法性和真实性，加大高校审计的监督权力，防止腐败现象的发生。
高校维修项目管理是多因素影响的系统，通过科学化、专业化、规范化的维修项目管理，把握好维修项目管理的各个环节，可以有效实现维修项目的质量控制、投资控制和进度控制，保障高校的合法权益，防止国有资产流失，杜绝腐败现象的滋生，保证维修项目的正常使用。随着高校后勤改革的不断深入，探索一条适合我国高校维修项目管理模式，对高校后勤管理的发展有十分重要的现实意义。
参考文献：
[1]李耀亭.经评审的最低投标价评标办法研究[J].建筑经济，2011，（1）.
摘要：为进一步规范集团公司及各子公司的合同管理，提升企业经营管理水平和经济效益，针对公司需要开展的全面合同管理工作，提出个人的一点建议。
关键词：管理目的；遵循原则；主要内容；保障措施
一、开展全面合同管理的目的
1.遵守法律法规和市场规则，树立诚实守信的经营理念，做到依法经营。2.规范合同管理行为，确保企业的经济行为合法有效，从源头上避免或杜绝违法、违规以及各类纠纷的发生。3.适应市场变化，增强市场驾驭能力，防御经营风险，提高市场竞争力。4.完善合同监管体制，使合同管理民主化、公开化、透明化，最大限度地避免或杜绝经营管理过程中产生问题。5.加强企业管理，提升企业管理水平、经营全面合同管理效益和商业信誉，为公司战略规划的顺利实施提供有力支持。
二、开展全面合同管理遵循的原则
（一）立足实际、注重创新。要立足实际，在总结、继承、发扬已有工作经验的基础上，寻求突破和创新。（二）全面覆盖、突出重点。建立全面覆盖公司各层面、各单位、各部门的合同监督管理体系，全面运行合同管理基本流程。关注重点部门、重点单位、关键业务环节的合同管理。（三）统一规范，分级管控。制定集团公司合同管理制度和相应的工作标准，各单位按照统一规范，在上级合同主管部门的指导、监督下，分级开展合同管理工作。（四）统筹安排，协调推进。各单位、各部门要按照集团公司的统一部署，逐级落实，协调推进。（五）加强监管，注重效益。以提高经济效益为中心，建立符合本单位实际的合同监管体系，加强合同全过程的监督管理，提升企业经营管理质量。（六）合同管理与风险管理相结合。通过开展全面合同管理实现对合同管理风险的有效管控，并借鉴此项工作的经验和做法，探索管控其他重大风险的新方法，完善风险管理的内容。
三、全面合同管理的主要内容
全面合同管理是指通过完善合同管理组织体系，明确各层次、各单位、各部门在合同管理中的地位和作用，建立涵盖集团公司及所属各单位的合同监督管理体系；完善立项、审批、调研、会签、履行、验收、结算等合同管理基本流程，使合同管理人员全面参与企业经营管理工作，提高企业经营管理的效益和质量；开发运行合同管理信息系统，推动合同管理工作规范化、标准化、程序化和信息化，使合同管理成为公司及所属单位开展经营活动的重要方法和手段。（一）规范组织建设，完善合同监督管理体系。在明确合同管理主管部门的基础上，建立纵向管理系统和横向管理系统相结合的合同监督管理体系。纵向管理系统：由单位负责人、合同主管部门、合同管理员组成。保证集团公司经营决策顺利贯彻实施，并及时收集反馈信息，提高管理质量和工作效率。横向管理系统：由合同主管部门、法律、财务、审计、运营等部门以及合同承办部门和使用单位组成，共同参与合同的监督管理工作。纵向管理和横向管理相辅相成，即可避免合同管理中个别部门权力过于集中和合同签订中推诿扯皮，又能保证合同管理工作高效运行。（二）规范合同管理工作，完善合同管理流程。合同管理过程分为立项、审批、调研、会签、履行、验收、结算、归档等环节。1.合同立项。各单位签订合同，以书面报告形式说明合同标的的基本情况及数量、价款等，经本单位负责人审核同意，作为立项依据。2.合同审批。合同承办部门按照立项报告的要求，根据合同标的性质，推荐能满足合同标的要求的相关方，填写《合同立项审批表》，由主管部门、运营、财务等部门签署意见，报单位负责人审批后，作为签订合同的依据。3.合同调研。合同项目需要调研的，由承办部门会同财务、审计、运营等部门组成调研小组，对合同标的涉及的产品及市场情况、供应商资信情况等进行市场调研，并出具《市场调研报告》。4.合同会签。依据《合同立项审批表》、《市场调研报告》，合同承办部门召集有关部门，与合同相对方采用商务洽谈、竞争性谈判或邀请招标等形式会商签订合同，形成初步意见并填写《合同会签单》，经各相关部门及单位负责人审核后，盖章签字后合同生效。5.合同履行、验收、结算。合同生效后，承办部门与合同向对方根据合同要求履行合同。履行完毕后，由参加订立合同的部门按照合同的约定内容进行全面验收，填写《合同验收单》，验收部门签署意见。合同承办部门签署意见，单位负责人签字同意后，送交财务部门办理结算手续。6.合同归档。合同承办部门将签批的《合同立项审批表》、《市场调研报告》、《合同验收单》以及对方的资质证明、报价单等与合同有关的资料收集齐全，编号入档，以备后查。（三）建立保障合同管理工作有序开展的完善制度1.合同管理人员持证上岗制度；2.客户信用管理制度；3.合同会签制度；4.合同监督管理制度；5.合同审查、备案制度；6.合同检查考核制度。
四、保障措施
（一）加强组织领导，明确责任分工。公司成立由单位负责人任组长，分管领导任副组长，其他各部门领导为成员的全面合同管理领导小组。领导小组下设推行全面合同管理办公室，法律事务部或风控部负责人任，办公室主任。公司各职能部门和直属机构根据职权，对所管辖业务范围内的合同提供主要技术审查和指导。（二）加强学习与培训，不断提升合同管理人员素质。做好相关法律法规的学习与培训，采用现场会、座谈会等形式，推广经验，促进集团公司合同管理队伍素质不断提升。（三）完善信息系统建设，不断提高管理效率。建立合同管理基本流程和合同管理信息平台。加强管理系统和ERP信息系统的有机融合，实现资源共享。（四）加强督导，确保工作有序推进。（五）合同管理效益的统计方法及考核奖惩。公司各单位根据考核结果，结合本单位的合同管理效益，从合同节约额度中提取适当比例对合同管理人员给予奖励。
关键词：公立医院；内部控制；合同管理
一、公立医院合同管理概述
公立医院合同管理包括合同起草、合同审批、合同签订、合同履行、合同变更、合同解除、合同监督和合同档案管理等活动，适用于以医院名义签订的经济、技术、医疗、科学研究等合作的所有合同。公立医院合同管理是全过程动态管理，包括签订前的洽谈以及草拟，签订过程中的合规性检查，还包括签订后的合同履行。一旦出现不利于合同履行的事项，要及时对合同进行修改或终止。公立医院合同管理是内部控制的重要内容，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），医院应从合同订立、履行、登记及纠纷管理等方面，梳理与合同管理有关的风险点，并且建立相应的风险控制机制。加强医院合同管理有助于预防经济纠纷，维护医院合法权益，促进医院对外经济、技术、医疗、科学研究等合作活动的开展，规范合作行为。
二、公立医院合同管理主要的内控风险
1.合同管理制度缺失。制度是单位运行的基础保障，合同管理制度是医院合同行为的依据，而目前合同管理却是多数公立医院内部控制建设的薄弱点。由于医院领导层面普遍对合同管理重视度不高，许多医院尚未建立合同管理制度或制度执行浮于形式。因此，合同管理无法与采购业务、资产管理及建设工程形成闭环式制度管控。2.合同归口管理混乱。合同归口管理是一项科学且细致的工作。合同应根据不同类型归属不同职能部门负责，全院的合同归档工作也应该由某一个科室牵头。目前多数公立医院合同管理混乱，职责分工不明确，合同分布零散，很容易造成多部门共同管理的边际盲区。很多合同原件在付款时放入付款凭证中，这不利于日常查询或检查使用。混乱的管理也不利于及时发现问题风险，规避纠纷。3.缺乏法律顾问支持。公立医院合同涉及金融、技术、医疗、科学研究、基建工程等各个方面，要保证各类合同合法合规，避免纠纷需要专业法律人士对合同条款进行全面把关。目前多数公立医院有合作的法律顾问单位，但多是面临诉讼时使用，并未在订立合同阶段请法律顾问。4.缺乏对合同的全过程管理。公立医院往往对合同预算立项和项目招标阶段较重视，对后续的履行情况却不够关注。合同签订后，履行是否在合同期内，承诺的培训是否进行，发生问题是否及时处理等问题常常无人追责。例如，某公立医院，价值500多万元的医疗设备合同签订如果3个月内不到货，要赔偿合同价款的3%。然而审计显示，合同签订后8个月才到货，十几万的赔款却无人追责，导致损失医院经济利益流失。5.缺乏信息化系统支持。公立医院整体信息化水平比较落后，常用的固定资产系统，财务系统尚且未达到现代化水平，合同管理系统更是手段落后。多数医院仍处于手机登记或简单的Excel表格登记，没有编码，检索关键词等信息，合同管理形同虚设。
三、公立医院合同管理实践模式
1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善内部控制体系的重要工作之一。公立医院应当根据《内控规范》的要求，编写有正规发文文号合同管理办法，并在OA网。《合同管理办法》应当包括适用范围、各部门分工、合同签订与履行管理、变更和解除管理、档案和备案管理、检查和追责以及合同纠纷的处理，严格禁止先发生活动后补签订合同。2.建立合同归口管理机制。明确医院合同归口管理部门，对医院的合同事务实行审核把关、统一管理。具体负责的合同业务如下：医院办公室负责全院合同的归档工作，不同职能科室负责对其业务范围内的合同进行管理：人事部负责医院人事合同、劳动合同；财务部负责金融业务往来合同；科教科负责各类专业培训、合作办学、科研、技术开发、技术咨询、技术服务及科技成果转让等合同；医务部负责对口帮扶、医疗救助等合同；药学部负责药品采购等合同；医疗设备部负责设备及医用耗材、实际的采购及维护等合同；网络信息部负责电脑信息系统、设备及维护等合同；保卫部负责消防安全、安保物业等合同；采购中心负责招标立项采购等合同；医院办公室负责对外合作项目合同。各职能科室还应该建立合同管理台账，具体格式。3.发挥法律顾问的作用。充分发挥法律顾问的专业能力，每一类合同指定一名法律顾问作为法律把关，让专业的人做专业的事才能发挥最大化效益。同时，应鼓励科室人员学习法律知识，培养复合型人才。职能科室人员不仅要懂业务，还要了解经济以及法律知识，才能更好地为医院服务。4.加强合同全过程管理。合同全过程管理包括合同签订前、合同签订中、合同签订后三部分。签订前要申请科室提出需求，医院召集相关科室共同讨论得出会审意见。然后申请科室要与供应商进行磋商，初步确定合同条款后，交给法律顾问进行法律条款的把关，确认后方可进行签订工作。签订过程中，要注意法定代表人签字、盖章、附件等细节问题。合同签订后是最应该注意的地方，合同方是否按照规定履行合同，是否存在违规操作，及时发现引起合同变更的情况并纠正。同时，审计监察部门也要配合督促合同后续履行情况。5.加强合同管理信息化建设。信息化是实现现代化医院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推进医院整体信息化建设。因此，公立医院应引进先进的信息化管理软件，实现合同管理与财务系统、固定资产系统以及办公系统等多系统对接，形成内部控制要求的全过程闭环管理。同时，应培养信息化人才，提高医院医务人员整体的工作能力。
四、结语
在新医改不断推进的大背景下，公立医院合同管理越发重要。本文以内部控制风险为切入点，分析合同管理在管理制度、归口管理、法律顾问支持、全过程管理及信息系统支持等方面存在的内控风险，并提出公立医院合同管理实践模式。通过这些方面的实践，公立医院能够强化内部控制建设，规避风险，保证现代化医院的实现。
参考文献：
[1]张春廷.浅议行政事业单位合同管理内部控制[J].交通财会，2014，(11)：27-30．
