时间：2022-07-02 04:12:27
国家电网公司坚持以“六统一、五集中、三拓展、三保障”为主线，持续提升财务集约化、信息化管理水平，逐步实现无纸化办公、自动化处理、智能化分析等先进管理模式，并提出“应用原始凭证电子化数据中心影像信息存储功能，通过扫描等方式将原始凭证纳入系统，实施电子化管理的工作要求”，以实现原始凭证电子化、规范化管理。国网公司根据财务政策环境及自身财务体系的建设状况于2012年下发了国家电网财〔2012〕346号（《关于印发国家电网公司财务信息化建设方案（2012年版）的通知》）文件，该文件明确要求国网总部及各网省以规范财务及物资体系的原始凭证和记账凭证为重点，强化会计基础工作管理，制定原始凭证规范，统一记账规则，推进原始凭证电子化，确保业务清晰、记录规范、原始凭证合规。
1实施背景
11加强原始凭证影像集中管理的迫切要求
内蒙古东部电力有限公司物资公司现有的财务集约化ERP平台系统已经走在了国家电网各网省公司的前列，目前已经实现了国家电网公司的集中部署运行，但是在物资供应过程中涉及的原始票据的留存、验收、过账、查阅、统计、稽核等环节的原始凭证流转及数据稽核上还存在一些问题，如传统的原始纸质凭证和ERP系统中的数据通过人为主观地进行查验核对，整个过程繁杂，加之原始票据数据资源分散，服务管理方式单一，无论从财务的业务办理效率和服务能力，还是从供应商的管理能效上，已不能满足国家电网总部对于财务原始凭证电子化的溯源要求，同时也不利于后续国家电网财务原始凭证电子化影像数据的集中管理和大数据分析挖掘。
12加强原始凭证电子化业务流程的重要内容
建设原始凭证电子化平台，是国网总部《关于印发国家电网公司财务信息化建设方案的通知》中确定的重要工作任务，同时在《国家电网公司“三集五大”体系建设“大财务”评估标准》中，对建设省级集中的依托财务集约化原始凭证电子化影像数据采集平台提出了明确的要求，该文件同时指明要对现有ERP业务流程办理的速度、信息采集的准确度、智能化进行提升和加速，并最大限度地降低数据采集的人工工作量，最大程度地通过智能识别技术来提升原始凭证电子化的业务采集与电子化水平。
13加强提升公司财务数据采集效率和服务能力的重要举措
通过在现有财务ERP系统中增加智能扫描OCR文字识别技术系统模块，可以提升整个财务原始凭证电子化水平，提升物资、财务部门的供应商票据票面信息及报销单据、订单、合同的数据实时采集和财务会计部门的过账中的三单（合同、订单、汇票）匹配的实时性。通过原始凭证电子化平台的建设，将会构建一个全省统一的影像数据采集和发布平台，实现数据采集信息流和业务流的双向实时交互，满足财务的会计自动过账、出纳的用户付款的服务需求，极大提升财务体系的服务管理水平。
14加强国网公司业务流程优化的必然要求
建设原始凭证电子化平台是内蒙古东部电力有限公司物资公司在财务体系建设中对供应商票据、电力公司部门间的票据、工单等的影像数据的集中存储、管理及影像中数据的实时采集的必然要求，无论从数据采集效率还是从整个财务体系的ERP流程优化都是必然趋势，可以极大提升整个系统平台的电子流程的顺畅性和充分发掘该平台的可利用度。无论从业务流程办理的效能上，还是从财务体系建设的品牌上，都能够展示形象、提升管理服务水平。
2内涵和主要做法
随着物资集约化管理的不断深化和发票验审结算工作量的大幅增长，着力建立原始凭证电子化系统平台，其内涵概括为建立企业级非结构化数据集中管理平台，统一原始凭证管理标准，结合文件管理系统，实现原始凭证电子化数据的收集、识别、查询和存储，同时与其他业务系统紧密集成，实现对原始凭证的全生命周期管理，加强对原始凭证电子化数据的规范管理和高效利用，制定企业统一原始凭证和电子档案管理标准规范，提升企业整体管理能力。
围绕“3+2”的工作内容，统一开展原始凭证电子化工作。“3”是指三项建设工作内容，即规范业务体系、明确业务职责和优化业务流程，是财务原始凭证电子化的基本工作内容。“2”是指两套配套保障措施，即制度体系保证和技术支撑保障，要在财务原始凭证运行工作中不断优化和完善。
三项建设工作内容如下：规范业务体系，按供应商、物资部、财务部等业务功能划分来组织开展信息系统运行工作；明确业务职责，按供应商、物资部、财务部等业务领域来细化明确各环节业务职责，合理设置岗位；优化业务流程，按供应商、物资部、财务部等业务环节，统一规范改进业务流程，明确业务流程之间关系，提高流程效率。
两套配套保障措施的内容为建立健全管理方法，管理规定，实施细则和操作指南为主题的运行制度体系；统一建设原始电子凭证运行体系技术支撑平台，并推广应用。
围绕“3+2”工作内容，建成三级审批制度体系，实现财务工作的组织形式由专业分工向业务分工转变，工作方式由被动处理向主动处理转变，由分散处理向集中处理转变，最终达到财务系统的精益管理，集中管控，统一调度和高效运作。
21原始凭证电子化建设与实践的内涵
内蒙古东部电力有限公司物资公司原始凭证电子化建设与实施以建设“电子化财务管理”为目标，以智能人机交互技术为基础，按照“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作要求，对原物资供应商管理，财务过账资源和流程进行优化整合，构建清晰、高效的运转模式，与内蒙古东部电力有限公司物资公司发展战略相适应，实现由复杂到简洁、分散到集中的运行管理模式转变，为公司提供更高效、更安全、更优质的服务。
22主要做法
以建立财务原始凭证管理系统为理论基础，以增值税发票智能结算平台、原始业务凭证采集平台、非结构化数据平台为管理支撑。以文档管理、协同操作、图像捕获、电子工作流、内容访问、记录管理、归档与数据结构紧密联结，与各种不同的SAP界面无缝集成，使用工作台嵌入SAP，无缝联结SAP业务流程，实现使用内容增强的SAP财务业务流程，包括企业资产管理、合同管理、财务单据管理、品牌管理、设计文件管理、项目管理、质量管理和事件管理。
221技术支撑手段建设
采用电子化系统架构设计策略对内蒙古东部电力有限公司物资公司原始凭证管理进行优化。与SAP系统深度整合，既支持现有财务凭证电子化的功能需求，也支持未来其他业务领域的凭证电子化，与非机构化数据平台、现有集团结算平台和业务系统权限管理整合，支持百万级财务凭证电子化的处理压力，降低升级对现有原始凭证电子化系统的影响。通过联结内容与业务流程，改进业务流程的效率，通过管理内容的完整生命周期，改进日常工作的规范。
（1）在原始凭证电子化系统中构建智能结算平台，统一文件标准，为电子原始凭证在线管理提供系统支撑，规范财务相关电子文件管理，提供票据自动扫描，由“原始凭证电子化”到“结构化”的自动转换，与其他业务系统集成应用，实现全局共享文件资源，提高原始凭证电子化数据利用效率。管理系统架构具体如下：
在业务单据或凭证录入界面增加扫描功能，业务单据或凭证录入时，通过启动扫描程序，自动调出扫描窗口，扫描原始纸质凭证，调出即时图片（也可选择载入已有的扫描图片）。各业务系统在业务单据或凭证提交、保存时，系统自动将电子文件存储到非结构化数据集中管理平台，系统流转时可在各审批岗位查看到对应的电子图片。在现有相关业务单据或凭证查询分析时，可即时查看对应的电子图片，同时也可登录非结构化数据集中管理平台电子图片识别信息关联查看对应的业务单据或凭证。
各业务系统根据业务需要进行原始凭证电子化数据实时动态收集，支持原始凭证扫描成各种图片文件格式，进行档案化管理，对电子文件管理工作实行统筹规划，统一管理制度，对具有保存价值的电子文件实行集中管理，保持对电子文件形成、办理、传输、保存、利用、销毁等实行全过程管理，确保电子文件始终处于受控状态。发挥电子文件高效、便捷的优势，对有价值的电子文件提供分层次、分类别共享应用。
在电子化原始凭证传输过程中，按照国家相关的法律法规和规范标准要求，结合国内通过认证的安全加密产品，进行索引加密、数字签名、RMS等技术保证电子文件的安全性以及可用性，达到控制数据安全的作用。
（2）通过OCR识别技术，对扫描件中的指定位置信息进行识别，提取指定信息，建立与电子图片文件索引及与业务单据、凭证的关联，或将识别信息自动装载到业务单据中，经核对无误后，可进行相应的后续操作。
（3）建设非结构化数据集中管理平台。搭建企业级非结构化数据集中管理平台，统一原始凭证管理标准，结合文件管理系统，实现原始凭证电子化数据的收集、识别、查询和存储，同时与其他业务系统紧密集成，加强对原始凭证电子化数据的规范管理和高效利用。根据原始凭证电子化的总体功能需求，综合考虑系统技术架构的成熟性、稳定性和扩展性，同时为了和非结构化数据库技术路线保持一致，选择采用成熟的企业内容管理套装软件作为基础平台，在此基础平台上开发内蒙古东部电力有限公司物资公司的财务原始凭证电子化系统。
非结构化数据平台在数据存储、归档、流程和生命周期等方面为原始凭证电子化系统提供支持，具有很强的海量存储、安全管理、快速定位、信息共享和内容关联能力，从底层实现对各种原始凭证非结构化数据的管理业务和管理工作进行有效支持，提升财务系统产生的数据资产的价值。
（4）增加可视化管理功能。业务系统在进行业务申请和审批过程中按流程、节点随需扫描原始纸质文件，实现原始资料的动态收集，扫描为电子图片的原始凭证作为业务单据或凭证的附件，供业务单据或凭证在审批流转、查询分析时查看。利用OCR技术，对特别的原始单据（增值税发票，订单，合同）进行扫描识别，自动生成结构化的凭证明细数据和系统单据。
222组织体系建设
内蒙古东部电力公司财务原始凭证电子化体系以“三级审批”为基础，总体设计架构为“两层调度，三级审批，一体化运行”。“三级审批”体系主要包括物资供应部初审，物资采购部复审，财务部三审。物资供应部初审指供应部大厅审核人员审核，主要包括在物质供应商管理大厅对物资采购合同、增值税发票、物资验货单等原始凭证进行评审，物资采购部根据物资采购订单信息，对原始凭证影像和票据信息进行核对，物资财务部对原始凭证影像进行集中校验，查询过账信息和批量清账工作。
（1）两层调度。按照一体化运行体系要求，建设内蒙古东部电力有限公司总部和市级公司两层调度方式。总部财务部进行财务原始凭证的集中管理，承担公司总体原始凭证的存储、统计、调度、审查。市级公司财务部接受总部财务部管理，负责基层财务工作中的原始凭证电子化数据采集、上传，同时对调管范围内的原始凭证进行信息监管和检查凭证完整性。
（2）三级审批。供应商通过供应商协同平台，进行发票的电子化工作和付款进度和付款情况的查询，同时也借此收集电子发票信息，为后期自动处理做准备。今后更可扩展为发布采购需求，甚至库存状态。发票扫描和识别平台批量处理供应商寄达的纸质发票，并且识别其上的关键内容，和已采集到的电子发票明细进行比对。如果匹配则进入下一步处理。
根据三单匹配（PO（订单），GR（收货单）信息，纸质发票信息），再加上供应商平台产生的预制发票，这4个数据按照预设逻辑进行判断后，进行大量自动过账，小量人工异常处理，最大化实现处理自动化。
供应商携带发票到物资供应部大厅，登录SAP开发扫描终端选择对应采购订单并上载发票信息系统自动分配原始凭证编号，打印粘贴单并粘贴发票打印一级交接单，连同发票交供应部大厅人员审核供应部大厅人员接收及审核发票，并根据发票信息分类打印二级交接单，连同发票交供应部人员审核供应部人员接收发票复审，并根据发票信息分类打印三级交接单，连同发票交财务部审核财务经理智能派工接收审核粘贴单，发票过账生成应付账款会计凭证。
对于物资供应部门的供货商提供的购货增值税发票可以按照上述数据业务流程在物资供应商大厅和大厅办事人员处配置扫描终端设备，然后通过配置的扫描终端由供应商送发票人员或者物资大厅办事人员接收到的供应商发票进行扫描，扫描出的发票数据（9类数据和3类文本信息）通过BASE64加密传入ERP系统，扫描识别完成后删除本地信息，本地不做任何数据和图片的保存操作，打印发票粘贴单，同步利用扫描识别到的条码信息将影像数据和工单信息进行关联。
（3）一体化运行。按照财务运行体系要求，建设内蒙古东部电力有限公司物资公司物资、财务两个体系原始凭证集中式调度，依托原始凭证电子化系统平台，优化数据运行资源配置，推进运行体系的扁平化，注重管控集约化。
223强化标准化财务原始凭证管理
（1）完善财务与生产、项目、物资、人资、营销等前端业务信息的集成，规范前端经济业务和交易事项的处理，深化财务与业务系统集成应用，实时转换业务信息和财务信息，促使前端业务按照财务规则或财务管理要求进行核算与管理，确保集成业务的内部原始凭证全部来源于业务处理环节。
（2）深化电子报账系统应用，将项目管理系统与电子报账系统集成，实现电子合同、工程预决算报告与审批单无缝链接。同时，制定相关的经济业务事项财务审核规范条款，规范并细化日常费用报销、营销电费、物资采购、在建工程等各类经济业务原始凭证内容，实现原始凭证精细化管理。
（3）规划财务审查工作。从审批、记账、校验、过账、预付款清账等各个方面，规范内蒙古东部电力有限公司物资公司财务部审批操作流程，提升财务部工作的管理水平，确保公司财务的安全稳定。
（4）建立健全的评价考核体系。为加强公司财务原始凭证电子化系统建设、运行和应用情况，建立财务运行考核体系，通过从财务数据可靠性、贯通性、安全性等各方面进行评价考核，切实提高公司财务凭证电子化流转水平，有效支撑公司发展方式和电网发展方式的转变，加快推进公司现代化建设。
（5）强化“三级审批”流程管理。建设标准化流程并结合国家电网财务管理流程的实践经验，从实际财务凭证管理角度出发，旨在从整体上把握公司财务管理流程建设的基本思路和关键要素，总结形成全公司财务管理流程建设的统一和规范。对财务事件与原始凭证管理进行无缝衔接，固化财务处理流程，用电子化手段管理财务工作。
（6）提高财务工作运行专业化水平。依托财务原始凭证的电子化建设不断覆盖和实用化，从财务凭证流转的各个环节“纵向到底，横向到边”逐步统一规范，从内蒙古东部电子公司到各市级子公司的财务均采用通用的管理流程进行日常操作，依托原始凭证电子化系统全面支撑运行工作，提高财务工作整体运行保障水平。
224采取整体规划、阶段推进、注重实效的实施策略
（1）原始凭证电子化建设涉及财务的各项日常工作，所以在应用系统的各项功能开发、业务配置、系统存储规划、项目实施等工作的规划和实施上，要服从内蒙古东部电力有限公司物资公司长期建设规划，需采用信息技术领域领先的技术进行开发，支撑内蒙古东部电力有限公司物资公司现有应用，并着眼于未来3～5年的管理改进，同时以国网公司整体规划为准，各项系统业务规划要符合国网财务各类财务业务规范、管理要求。
（2）在电子化建设项目实施过程中有意识地进行阶段性推进，将工作划分成可以控制、有明确实施目标和效果的各个实施阶段，采取先试点再推广的模块开展实施工作，通过试点实施形成典型模式和经验，在此基础上全面推广实施工作。
（3）在实施过程中以项目实施对用户企业实际管理工作的改进和提高工作效果为最主要的考核标准，注重实效，将原始电子单据与非结构化数据集中管理平台集成，实现数据集中管理、关联查询，促使日常业务凭证、单据审核的高效管理，保证业务在线审核操作的高效、简便、友好、运行稳定。
3实施效果
31提升财务结算能力，增强自动化管理水平
依托扫描识别技术，实现全程操作“按图索骥”。供应商物资结算自助平台通过扫描识别技术与SAP系统数据交互，将增值税专用发票票面信息影像化、数字化。在供应商发票扫描环节，自动识别增值税发票票面内容，智能匹配初始信息；在发票验审环节，自动审核发票信息，实时归集票据影像业务数据；在集中过账环节，实现发票自动录入过账，会计处理由输入数据向检查数据转变；在发票检索环节，提供多条件搜索功能，实时跟踪发票处理业务状态。
32提升供应商管理水平，创新优化结算流程
创新优化结算流程，实现工作模式“化繁为简”。供应商物资结算自助平台将财务人员从单调枯燥的手工录入劳动中彻底解放出来，将供应商纳入发票处理工作流程，由供应商发起结算业务并进行发票扫描、打印、粘贴等业务操作。财务人员通过系统完成在线审批、校验、过账等业务处理，使传统的手工处理发票向自动化、智能化、集成化方向转变，增强了供应商参与物资结算工作的积极性，改变了企业财务人员编制随业务量增长而同比例扩充的被动局面。
33提升企业财务管控能力，保证“三集五大”体系建设有效开展
集成系统应用，实现财务业务“兼容并包”。结算平台上线以来，供应商物资结算自助平台扫描识别正确率达9933%，验审正确率达100%；财务与业务纳入“一体化”在线管控，“影像流”与“任务流”畅通无阻、有条不紊；原始发票影像数据一次录入、全程共享；审批环节规范统一、职责清晰；数据收集便捷高效、口径多样；财务与业务部门管理职能协同衔接、紧密耦合，有效打破“条块分割”的管理壁垒，为“三集五大”体系建设业务融合提供有益探索。
一,总体完成情况:
全区:1—6月份,完成信息业务收入:979.89万元,完成全年计划的:52.54%,与去年同比增长27.34%;完成分销业务收入:260.97万元,完成全年计划的:51.17%,与去年同比增长340.76%;完成网站业务收入:46.17万元,完成全年计划的:54.31%.较好的完成了上半年的各项经营工作.
市局:1—6月份,完成信息业务收入:500.90万元,完成全年计划的:50.09%,与去年同比增长21.91%;完成分销业务收入:117.72万元;完成网站业务收入:46.17万元.
1,稳步推进基础业务,调整优化业务结构,快速发展高效业务.
1—6月,代办电信业务受到流动资金紧张以及运营商政策调整等不利因素的影响,业务规模的发展受到了制约.我专业采取了一系列积极的应对策略,对运营商,上游,下游各级渠道积极沟通与走访维护,在不利条件下扭转了部分代办电信业务(代售卡,代放号等基础性业务)的下滑趋势,保住了原有规模.话费分成类业务,由于市场整体趋势的萎缩,目前此业务仍本着积极维护存量用户,开发新用户的原则,争取减缓下滑态势.
业务结构的优化好坏将直接决定我专业的收支差完成情况,所以我专业从可持续发展的认识高度出发,确定了调整优化业务结构的必要性和重要性.并将短信,航空电子客票,世博门票,网站,邮政积分卡作为今年重点发展的业务;进一步优化业务结构,为电子商务业务的后续发展奠定扎实的基础.
2,狠抓重点业务的发展.
(1)短信业务是电子商务的一项木本业务,2010年专业针对短信业务开展了短信业务劳动竞赛活动,并与相关责任部门签订了目标责任书.为了有效推动短信业务的发展,专业安排专人包片挂钩服务,每月对相关网点进行走访,指导,及推广一些好的经验,做法,使短信业务取得了迅速的发展.截止到6月底,“账户变动通知“短信有效用户数累计达:143974户;1-6月全区已实现短信业务收入:381.89万(38.97%).
市局:邮储短信新开户加办率,汇兑短信加办率,速递短信加办率,邮储短信有效用户数呈现逐月增长的态势.其中:6月份邮储短信新开户加办率达到了90.26%,汇兑短信加办率达:53.13%,速递短信加办率达:70.60%,1-5月邮储短信有效用户数净增了7226户(6月份发展的6525户在线用户将在7月份扣款).截止到6月底,“账户变动通知”短信有效用户数累计达:71906户;1-6月已实现短信业务收入:183万元(36.53%).
(2)票务业务是一项轻型高效业务,特别是公路客运票,通过与移动公司,客运公司合作,年初开展了“充值送路费活动“,通过此活动,市局1-6月共销售长途汽车票:205887张.这主要是由于通过多次项目营销,“买车票到邮局“已在百姓中形成了一定的影响力,树立了邮政为民服务的良好社会形象.
针对世博门票业务,在局市场部的支持下,开展多种方式的宣传,提升邮政销售世博门票的影响;同时专业自身也加强市场调查,细分市场,明确目标客户,重点对政府部门,银行,保险,大专院校等单位开展了形式多样的推广与营销.截止到6月底,已销售世博门票:43350张(其中市局30957张),提前6个月完成了今年的一项重点经营项目任务.因为受世博局调控的因素影响,目前世博门票出现了一票难求的现象,影响了票量的继续提升,一定程度上挫伤了大家的业务发展积极性.不过我专业通过加大世博优惠票的销售,及时引进“世博单月票”和“世博直通车”等举措方便了客户的世博之行.2010年上半年全区世博门票收入已突破了1万元.
航票业务是一项专业性强,竞争激烈的业务.为加快航空电子客票的发展,在专业内部抽调精干人员,成立航空电子客票项目组;同时在五爱支局设立了票务专厅,走专业化的经营之路.针对网点营业员,专职营销员,非营部门开展了多次业务操作,营销等方面的培训,保证了业务正常的开展.通过今年上半年开展了“劳动竞赛“和“专项营销活动“后,目前航空客票业务量与前两年相比出现了较大增长幅度,但离省公司的要求还有一定距离,按邮政在市场上的占有率来看,还有往上拓展的巨大空间.
(3),分销业务是今年年初刚整合到电子商务专业的一项业务,专业通过市场调查,根据市场需求,本着优质,优价,适销对路的原则,优选上游供应商.同时加强直营店,加盟店等渠道建设;抓住“春节“,“端午“等节日营销的契机,及时制定并下发了各项营销方案;市局1—6月份累计完成分销业务收入:1.07万元.
(4),根据省公司部署,按序时进度完成了网站上游客户的发展,同时通过大客户营销,项目营销,网点推介等方式,积分卡的销售出现了快速增长,并利用积分卡实现了与网站的联动发展.
二,存在问题
1,航空电子客票,邮政积分卡,网站是邮政业务转型推出的新型业务,在业务开展中发现了一些问题.
主要表现在:业务专业性强,后台处理支撑不到位,前台受理不熟练,营销人员对新业务所掌握的知识也不全面;部分人员产生了畏难情绪,制约了业务健康,快速的发展.
2,代办电信业务经过几年的发展,已达到了一定的规模,同时由于受运营商政策的调整,业务发展缺乏后劲.
三,下半年工作计划
1,加强培训.电子商务局上线的新业务很多,其中有一些业务还是有一定专业性的.针对业务开办初期和发展中发现的一些问题,我专业将采取集中培训,安排人员现场指导,欢迎操作人员到电子商务局现场观摩学习等方式,进行有针对性的培训,指导,并将对培训结果予以考核,确保培训质量.通过培训,快速提高各层面人员的能力,为业务的开展起到积极的作用,提升业务的市场竞争力.
2,加强宣传.电子商务局的许多业务都是新业务,而且有些业务在地区的市场竞争很激烈,但客户对邮政开办这些新业务的认知度还很低.后期要通过多种媒体途径,加强新业务的宣传工作,在全区范围内营造业务氛围.
3,聚焦短信核心业务,超常规发展短信.制定并启动下半年新一轮短信“达标“专项营销活动,将短信业务抓得更紧,更实,更主动,确保全年各项短信业务指标的完成.通过多次项目的带动后要把短信业务作为一种常态业务来健康有序地发展.
4,加快航空电子客票业务的发展速度.在薄弱环节下力气,突破瓶颈,加强营销力度,千方百计抢占市场.加大基础网点特别是骨干网点的出票量,加强后台支撑服务能力,助力航空电子客票的拓展.
5,加大上游客户的营销力度,提高上游客户的质量,做到量质并举.做好网站直营店的维护,运营,产品丰富工作.逐步提高网站收入.
6,分销业务要突破常规,开辟新路做大做强中秋市场,争取抢占更多市场份额.按省公司要求创新发展,做好“苏邮惠民“直营店,加盟店的拓展工作.确保年内完成省公司的目标,同时做到“建得起,存得住,有效益”.
摘要：建立国库集中支付制度是年国库系统改革的重点之一。，全国公务员公同的天地本文通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响其中着重提出了对会计电算化的需求。
国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金包括预算内和预算外资金集中在国库或国库指定的行开设帐户，同时，所有财政支出包括预算内和预算外支出均通过这一帐户进行拨付。建立国库集中支付制度是年国库系统改革的重点之一。实现集中支付后，国库资金的划拨方式将发生较大的变化，相应的，对国库会计核算的影响也很大。笔者通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响，供读者参考。
一、现行国库资金的预算支出的会计核算
现行的财政预算支出都是通过国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的。拨款的收款单位是财政预算计划内的行政事业单位。
中央国库的预算支出方式
财政部开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过对凭证是否规范，印鉴是否齐全等进行审查完毕，根据收款单位开户行将凭证分为两类，一类是同城凭证，一类是异地凭证。对同城凭证，国库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往营业管理部的邮划往帐报单，然后进行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部，营业管理部接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行进行清分，送票据交换中心参加同城票据交换后到达收款单位开户行。对异地凭证，国库人员将其逐笔录入微机，逐笔打印出电汇往帐报单，经过编押后，打印电报稿，通过交换送办公厅，再送邮局以电报方式送到当地人民银行，再转到收款单位开户行。
地方金库的预算支出方式
大部分分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样进行的：财政部门开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过审核后，汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到会计营业部门。会计营业部门再将其分为同城和异地凭证。对于同城凭证，参加同城票据清算送至各商业银行；对异地凭证，通过电子联行发往异地人民银行或商业银行。
二、实现国库集中支付后的预算支出的会计核算
实现国库集中支付后，预算支出包括中央预算支出和地方预算支出不再仅仅面向预算拨款单位行政事业单位，而是面对广大的商品供应者和劳务提供者，国库必须直接参加同城票据交换和全国联行才能满足预算资金的快速、安全划拨。
目前，只有少数国库直接参加同城票据清算且只有总库参加了全国联行，现行的同城票据交换方式或通过会计营业部门进行联行清算是无法满足集中支付的要求的。理想中的实现集中支付后的资金清算网络应该是财税库行横向联网与“天地对接”全国联行电子网络结合的一个典型应用。我们这样设想：在本地，国库资金的划拨通过高效的同城清算网络进行；在异地，国库资金通过电子联行，使用卫星进行清算。与此同时，不论是本地预算拨款，还是异地调拨支出，其实际拨款凭证将逐步被电子信息所代替。计算机将从网络上传来的拨款凭证信息“译出”并打印成我们已习惯上感知的“预算拨款凭证”。
下图所示的是实现集中支付后的预算支出。
同城范围内的预算支出
一国库拥有同城交换号，资金仍由会计部门清算
同城清算包括票据交换和资金清算两部分。
票据交换
国库收到拨款凭证后，经过审核后，将收款单位开户行属于同城清算范围的拨款凭证按收款单位开户行清分，同时将凭证信息录入到《国家金库综合业务处理系统》后，票据信息的交换操作如下：
手工磁盘交换
打印提出清单，并生成提出磁盘文件，参加同城软磁盘清算，将提出票据送至交换中心，直接交换至收款单位开户行。
清分机交换
打印提出清单，并在凭证或信封上打印磁码，参加同城票据交换，直接交换至收款单位开户行。
同城电子支付系统实时清算
打印提出清单，并生成提出磁盘文件，读入国库实时清算分机进行资金清算或通过局域网直接转入该实时清算分机，提出票据可次日交换到收款单位开户行或月末集中交换或逐步取消票据交换。
资金清算
因国库只是交换行，不是清算行，因此，国库不在营业部开户，资金清算针对上述种票据交换方式分成种：
对于手工磁盘交换和清分机交换的，资金清算可根据票据交换中心开具的资金划拨凭证，国库开具手工联行往帐报单与会计部门进行清算。
对于参加实时清算的国库，则需在当日系统对帐成功后，根据清算分机打印出来的清差凭证，填制行库往来凭证与会计部门进行清差。
）国库拥有全国联行行号，资金由国库直接清算
国库成为全国联行单位后，行库往来科目视同商业银行与人民银行往来科目，行库往来科目在营业部的贷方余额视同国库存款数头寸。提出拨款票据的传递与上述点相同，在资金清算时，使用行库往来凭证直接进行清算在实时清算方式下是使用清差来划拨的。
异地预算拨款
对异地凭证，国库逐笔录入微机后，生成并打印电子联行往帐清单，通过电子联行的“天地对接”系统，将预算支出信息传送到卫星小站。卫星小站再将国库资金发往收款单位开户行所在的当地人民银行，再转划收款单位开户行。对不通电子联行的地方，可通过手工联行方式汇划资金。
三、实现集中支付后对国库会计核算的影响
国库集中支付实现后，国库会计核算变化较大。主要表现在以下方面：
国库需要直接参加同城清算
目前，大部分国库没有直接参加清算，而是由会计营业部门代为清算。国库与会计营业部门之间的资金往来通过“行库往来”科目进行核算。在实现集中支付后，大量的拨款会通过国库单一帐户中的各种分类帐户中划往各商业银行，如果国库不直接参加同城清算，势必加大与会计营业部门的资金“中转”流量，一方面增加了手续，增大了会计营业部门的劳动强度，也增大了行库往来科目对帐的难度；另一方面不利于地方预算支出的快速调拨，不利于预算资金在划拨中遇到问题时的及时解决。因此，实施国库集中支付，国库就必须直接参加同城清算，以适应国库对地方预算支出的安全、高效的调拨管理。
国库需要参加全国联行
目前，只有总行国库局参加了全国联行，个别省份在省辖范围内使用了省辖联行专门用于划拨国库资金。绝大多数国库在上划资金和调拨支出时，都是先通过行库往来科目将资金划往本行会计营业部门，再由他们通过电子联行或手工联行转划到异地收款行。在实现国库集中支付后，大量的异地拨款需要快速、直接的划拨到异地收款行，如果仍由本行会计营业部门转划做联行往帐，必然会影响预算支出的效率和信誉。因此，实施集中支付，国库就必须参加全国联行，以适应国库对调拨支出等异地拨款的快速、安全的管理。
国库参加同城清算和联行后，需要增设同城往来、联行往来和暂收、暂付等会计科目，来对预算支出的同城和异地划拨进行会计核算。同时，行库往来科目的性质会因国库提升为清算行而发生改变，行库往来视同商业银行在人民银行的存款，用于各级预算收入的收纳、报解和地方预算支出的调拨。
实现国库集中支付，需要改变“地方财政库款”对总库而言是“中央预算收入”和“中央预算支出”科目的收支范围，使其即能收纳预算内收入，也能收纳预算外收入，同时还能进行预算内、外的支出。并相应建立国库分类帐户。国库分类帐户是按照资金的用途包括职能分类和经济分类、用款部门或支出单位等而设立的分类帐户，以对财政部门及各支出单位的实际资金支出进行核算。
实现集中支付，需要国库会计核算的高度电算化
国库集中支付制度是一项重大的改革，它的实现完全依赖于国库电算化水平的高起点、高质量，也即对《中央国库会计核算系统》总库专用和《国家金库综合业务处理系统》省分库以下各级国库使用在集中支付制度下完成预算支出功能的高要求。但这些程序都是在现行预算体制的基础上建立起来的，虽然都对同城清算和联行留有接口，但仍不够全面、理想、实用。为了满足集中支付的需要，还应做如下修改和调整：
一增加同城清算模块
鉴于各地同城清算的模式不统一，有些差异还较大，那么，实现集中支付后，国库直接参加同城票据交换了，应该有相应的同城清算程序提供给国库使用。作为统一全国国库业务程序的《国家金库综合业务处理系统》应该提供同城清算数据转入和转出接口，供各地科技力量完成同城清算模块的开发。
实际上，所增加的同城清算模块应该纳入横向联网范畴。《国家金库综合业务处理系统》中的横向联网接口程序应对同城数据的转入和被提出同城票据数据的转出进行考虑。开发小组应公布接口程序所使用的一些中间数据库的结构和数据处理流程。对于各地自行完成的同城清算程序应与接口程序安全链接，并能根据实际业务需要圆满完成国库参加同城清算的任务。
二增加电子联行和手工联行接口模块
国库拥有联行行号后，通过与电子联行或手工联行接口模块就可直接参加电子联行或手工联行进行资金清算。
目前电子联行的计算机程序中有关接口模块已存在“天地对接”，并在很多城市使用以转入商业银行通过人民银行电子联行系统汇出的异地款项，而《中央国库会计核算系统》和《国家金库综合业务处理系统》并未开发与电子联行或手工联行接口的模块程序，无法实现异地拨款直接“上天”的设想。为实现这一功能，必须增加电子联行和手工联行接口模块。这样，国库参加电子联行后，则需与人行会计营业部门共用一个卫星小站拥有一个电子联行代码，可以对应所有的参加电子联行的本地全国联行机构。国库与卫星小站的通信接口程序之间的数据交换可通过人民银行内部局域网解决。在这种方式下，国库将异地拨款通过接口模块“天地对接”转入卫星小站主机，由清算分中心发送电子联行信息。上级国库划来的拨款通过接口模块“天地对接”转入《国家金库综合业务处理系统》国库就能直接通过人民银行现有的电子联行或手工联行发送往帐信息并接收来帐信息，办理往来资金的汇兑了。因此，需要对《中央国库会计核算系统》和《国家金库综合业务处理系统》作补充需求，并在调拨支出的凭证录入要素中增加联行所需的信息，如发、收报行行号和汇出、入行行号等，并且能打印电子联行往帐清单，能与电子联行主机进行数据交换，能对电子联行来帐信息进行处理。事实上，对于那些使用同城电子支付系统与电子联行实现了“天地对接”的地方湖北省大部分地市的同城清算网络正在朝这一方向努力并逐步实现，只需增加同城清算模块，然后通过同城电子支付系统达到自动情分同城和异地拨款的效果。
关键词：互联网彩票；互联网销售彩票系统；CSF
中图分类号：TP319文献标识码：A文章编号：1672-7800（2012）012-0070-03
0引言
据搜博网数据显示，近几年来，互联网彩票总销量呈直线上升趋势，2011年中国互联网彩票总销量为150亿左右，比2010年增长了将近60%。 但同时，所存在的安全隐患问题及由此引发的其它社会问题也日益明显。目前，市场上售彩网站良莠不齐，互联网售彩存在着很多问题。例如在数据、支付、售彩网站资质以及购彩资金方面存在的安全隐患问题；博彩现象加剧，私彩及网上洗钱滋生引发的社会问题；与现有彩票不可跨区域销售原则的相互矛盾及对实体投注站的冲击等问题。因此，为保证互联网售彩事业的健康快速发展，需要一套健全、稳定的互联网销售彩票系统的支持。目前，有关部门也正在致力于网络售彩平台及大型交易系统的开发。本文对互联网销售彩票系统的规划与设计进行初探，希望能对稳定、安全的互联网售彩系统的发展起到一定的借鉴意义。
1系统规划总体目标
根据最新出台的《互联网销售彩票管理暂行规定》，欲利用互联网销售彩票的企业网站需向财政部提出申请，通过审核后，才可以使用体彩中心和福彩中心联合搭建的互联网销售彩票系统。互联网销售彩票系统的最终运营对象是通过审核的企业售彩网站，而面对的群体是利用互联网来购买彩票的彩民。所以，互联网销售彩票系统具有电子商务系统的某些特性，将互联网销售彩票系统构造成集网上售彩、彩民投注、派奖、提款、彩票监督、管理为一体的信息化平台，能有效地解决互联网销售彩票过程中遇到的安全问题及社会问题，使互联网销售彩票系统安全、高效地服务于彩民和国家彩票机构。
具体而言，该系统规划需要达到以下目标：能为参与互联网销售彩票的各方（彩民、企业网站、彩票管理机构）提供安全、高效、实用的彩票电子商务服务；加强企业网站与彩民、彩票管理机构之间的联系及信息资源共享；逐步实现网上电子支付，加快资金周转速度，降低经营风险；实现网上彩票销售管理的自动化控制，提高对用户需求的响应速度以及加强管理机构对彩票网站职能机构的实时监督；建立彩票销售网站，提高网上销售彩票的形象及知名度，增强彩票在民众中的影响力。
2系统基本需求分析
系统规划阶段的第一项活动是定义问题，确定系统的功能范畴和目标，需求的获取和定义则是对该问题的进一步细化，将高层次的抽象描述分解为更详细的系统需求。对互联网售彩系统的需求主要从与互联网售彩相关的各方进行分析，即互联网彩票彩民、企业网站职能人员、彩票管理机构人员。
2.1与利用互联网购买彩票的彩民相关需求
（1）彩民账户注册。要通过互联投注彩票，彩民首先需要获得彩民投注账户，投注账户是彩民进行网上投注的平台入口及身份凭证。
（2）虚拟账户获取。彩民的账户申请成功，获取预付款账户，也叫虚拟账户。
（3）在线充值。通过在线充值将彩民银行卡中的钱转移到虚拟账户中。
（4）提款。彩民中奖后，需要将发放到虚拟账户的奖金转移到个人的银行卡中。
（5）彩民个人网上投注。这是彩民进行网络购彩的最基本行为。
（6）发起合买方案。彩票合买发起人首先要发起自己设计的彩票方案，获得审核后，其他彩民加入到合买行列中。
（7）机选号码。彩民为了方便快速地投注，采用由电脑随机选择号码的方案。此方案更适合以娱乐为主的彩民。
（8）追号与保底。追号是指彩民看中了一注或一组号码，连续几期或十几期甚至几十期地进行购买，也叫守号，是彩民经常使用的一种购彩形式。为保证方案顺利成功，发起人可以选择保底，保底资金一般不低于20%，保底资金暂时冻结。
（9）取消跟单。当彩民选取了追号功能后，由于某些原因，彩民不想再继续购买，可以采用取消跟单来终止购买行为。
（10）招股对象及方案保密。合买发起人确定只有符合某一权限的彩民才能够加入到自己提供的合买方案中来，并且自己所发起的合买方案是对外保密的，在认购截止前是不能够看到合买方案的，保密设置的目的是保护发起人的劳动成果。
2.2与企业网站彩票销售人员相关的需求
（1）方案置顶。管理员通过管理后台，可以将某一重要方案设置为置顶状态。
（2）审核合买方案。对合买方案发起人的合买方案进行审核，审核通过后其他彩民才可以进行认购。
（3）自动更新期号。当一期彩票开奖时间过后，系统马上自动更新到下一期的彩票期号，不需要再次进行输入。
（4）发起人提成奖励。合买方案中奖并盈利后，对发起人实行提成奖励。
（5）生成日/周彩票销量汇总表。
（6）政策调整通知的。
（7）投注金划拨。
（8）彩票销售周/月/季/年报表。
（9）自动派奖。自动将中奖金额转入到相应中奖彩民的账户中。
2.3与彩票销售管理机构相关的需求
（1）彩票变更通知。对于从数据中反映出的非畅销彩票种类进行更改、取消等。
（2）销售状况实时查询。对于销售状况进行及时查询，了解实时销售数据。
3系统关键成功因素分析
系统规划中的关键成功因素法（CSF）是比较常用的系统规划方法，尤其适用于高层管理人员。CSF是基于这一原则：决定大部分行业成败与否的因素通常只有关键性的3～6个，任何企业要取得成功必须把这些关键性的工作做好。
国内利用互联网销售彩票刚刚兴起，对相关系统规划与设计方面的研究不多，可以借鉴的理论依据也很少。但互联网销售彩票系统是电子商务系统的一部分，我国的电子商务发展迅速，并且相应的研究也比较成熟。所以，本文在对互联网销售彩票系统进行规划的过程中，主要从彩票发行及销售机构和彩民购买的角度出发，通过大量问卷调查及访谈，并借鉴电子商务系统中比较成熟的研究成果，得到互联网销售彩票的两个主要因素：投注金的管理水平、网上售彩的服务质量。投注金的管理水平主要包括：投注网站安全性、投注金安全性、网站管理效率、与金融机构合作；网上售彩的服务质量主要从投注的便捷性、快速相应程度、投注安全性、投注科学性和投注娱乐性几个方面进行考虑。具体理论支持如表1所示。
辨识投注金管理水平及彩票网站服务质量这两个主要影响因素及其所包含的9个关键因素后，利用关键成功因素法对彩票销售网站日常运营过程中的若干成功要素进行提炼归纳，并通过对各因素存在强相关关系的各部门人员的访谈，获取17个关键成功因素，从而建立彩票网站关键业绩指标体系。这17个KPI的获取为接下来的系统模块设计起到了指导性作用。为了直观地了解各个KPI的影响关系，用鱼刺图来加以说明，如图1和图2所示。
对于系统的规划，除了上述内容外，还需要对系统外部环境进行界定，以及基础信息设施和软/硬件设备进行选择，本文主要是进行系统内部的规划与设计，对其它部分暂不做赘述。
4互联网销售彩票系统功能设计
在完成系统的初步规划后，在充分考虑影响互联网售彩系统的关键成功因素的前提下，需要对系统进行进一步的设计。由于整个系统设计过程涉及到的事件繁多，所以根据功能，将系统划分为彩民注册子系统、彩民投注子系统、彩民销售管理子系统和报表管理子系统。
（1）彩民注册子系统。要进行网上投注首先需要有投注账户，投注账户是彩民的网上投注身份，同时也是投注时所用到的辅助工具。此子系统主要完成彩民投注账户注册、虚拟账户的发放、在线充值。所涉及的部门主要包括：系统外部边界中的民政部、银行、CA认证机构及企业网站内部，包括客户维护部等。所包括的文档与数据主要有：账户申请表、预付款账户（虚拟账户）、个人账户信息表、登录账户、密码等内容。特别值得提出的是，产生利用互联网销售彩票进行洗钱、私彩等问题的原因之一就是彩民身份混乱，不利于监督查实。因此，在彩民账户申请中需要进行实名注册。
（2）彩民投注子系统。主要完成彩民网上投注的任务，通过此模块彩民可以方便地进行各种各样的购彩行为设置，例如合买、跟单等。此子系统的主要功能是：彩民网上个人投注、彩民发起合买方案、追号及保底投注、机选号码投注、取消跟单、招股对象、方案保密设置。所涉及的部门包括销售部及奖金派发的财务处。涉及到的文档与数据主要有：投注账户、投注信息、退单记录、合买申请单和所生成的合买方案。在进行此系统设计时需要注意，在不削弱购彩便捷性的同时，要增强购彩的娱乐性及人性化设计。
（3）彩票销售管理子系统。这一模块的主要任务是辅助彩票网站职能人员顺利高效地完成彩票销售以及部分管理工作。此子系统的主要功能是：派奖、投注金划拨、方案置顶、销售状况实时查询、自动更新期号、发起人提成设置、彩票销售调整通知。所涉及的部门主要有：财务处、管理部门、销售部、信息部门等。所涉及到的文档与数据主要有：派奖明细、派奖通知、公益金划拨明细、置顶的优先方案、最新的彩票期数、开/中奖信息、政策性文件通知、销售状况报表和相关的财务报表。销售管理子系统对业务自动化的要求较高，比如期号变更、方案置顶设置都要求系统有较高的反应速度，宜采用自动化的设计。
（4）报表管理子系统。报表管理子系统模块是彩票管理的眼睛，通过彩票销售数据的及时，使相关部门更好地对彩票销售情况进行监控和管理，同时让彩票部门能时时刻刻地监督企业网站运营，保证彩票公益金以及互联网彩票销售的安全。此子系统的主要功能是：生成日/周彩票销量汇总表、生成彩票销售状况周/月/季/年报表。所涉及的部门主要有：销售部、管理部门、财务处和客户维护部，这些部门都是销售信息的直接获取者或分析员。所涉及到的文档数据主要有：彩票销量汇总与分析表、彩票销量财务报表。
具体的系统功能框架如图3所示。
在图中，中间有互联网销售彩票系统规划中的4个子系统：彩民注册子系统、彩民投注子系统、报表管理子系统、彩票销售子系统。部分是各个子系统中所包含的组织机构中的各部门职责。中间部门如：公民身份信息、彩民投注账户信息、投注信息、各类汇总表是各个子系统所要处理的文档，属于系统中直接输入的格式化的附属部分，是软件内容。本图中除了所涉及的组织结构的六大部门，还包含了像民政部、银行等机构不属于本系统内部的部门，但这些机构与本系统存在数据连接关系，通过网络连接与互联网销售彩票系统进行数据传输。
通过这种系统规划，互联网销售彩票中存在的私彩、黑彩、洗钱等金融安全问题，彩民投注金由于“信息孤岛”现象而形成的投注金安全问题，彩票管理中的禁止彩票跨区域销售等问题都能得到很好的解决。由于系统的规划考虑到网络购彩的安全性、便捷性、娱乐性、科学性，因而能极大地提高购彩人群的广度，从而起到拓宽销售渠道、扩大购彩人群的目的，让彩票销售变得更顺畅，向着“公民皆彩民”的目标更跨进了一大步。
5结语
通过对互联网销售彩票系统目标的确定，以及基本需求与成功关键因素的分析，对互联网销售彩票系统进行规划，并从彩民注册子系统、彩民投注子系统、彩民销售管理子系统和报表管理子系统进行功能设计，从宏观角度搭建了网络彩票销售系统的框架。但由于作者本身能力有限及互联网销售彩票仍处在探索阶段，对系统的规划设计存在很多不足的方面，有待进一步的完善。
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System Analysis and Design of Internet Lottery Sales
新建发电企业信息系统构建关系到日后发电企业的运行维护成本、效益以及管理等一系列问题。以往发电企业信息系统建设规划性较弱，通常是将各方面的系统分散实施，形成许多小系统，近年来则倾向于采用国际级企业资源计划系统（ERP）/企业资产管理系统（EAM）对企业信息系统进行建设，但同时也付出了一定的代价，其原因就是需求分析和规划力度不够，浪费了不必要的人力和财力。
为此，新建发电企业应从基建期开始，确定统一的信息系统架构，进行统一规划，使信息系统建设少走弯路，快速发展。
在信息系统实施前，应对企业业务进行详细的需求分析，确定系统体系结构、系统模块、实现方法，根据需要分析结论，新建发电厂需要以下五个方面的系统：
1. 建立内部Web主页，作为应用系统总界面，满足发电厂形象宣传、综合信息查询等需要。
2. 建立办公自动化系统（OA），满足发电厂办公管理、电子邮件等需要。
3. 建立满足经营管理需要的应用系统，主要包括财务管理（FMIS）、人力资源管理（HR）、企业资产管理（EAM）系统、燃料管理、计划统计管理等。
4. 建立满足发电厂安全生产管理需要的应用系统，主要包括运行管理、安全监察管理、图档管理等。
5. 建立为决策服务的辅助分析系统，主要包括生产实时数据分析、电力市场报价辅助分析等。
系统构成
采用ERP+EAM+管理系统的方式建立电厂信息系统，以ERP和EAM为核心，辅以管理系统，采用ERP的财务管理模块和人力资源管理模块符合发电集团对财务方面的集团式的集中管理模式，同时，采用EAM也能较好地满足电厂对设备管理等方面的管理。
以浙江省能源集团有限公司为例，财务管理系统（FMIS）和人力资源管理系统（HR）是浙江省能源集团有限公司统一集中管理的业务系统，由浙江省能源集团有限公司统一组织实施，采取集中运行管理模式。在此基础上，集成企业资产管理（EAM）系统和管理系统，实现与生产相关的设备管理、运行管理、安全监察、物资管理、计划管理等。
目前，浙江省能源集团有限公司ERP的财务管理系统统一选型为Oracle财务管理模块，EAM统一选型为Maximo。
Oracle、Maximo未实现的功能均由管理系统实现。管理系统由国内常规MIS组成，主要包括内部Web、OA、人力资源管理、燃料管理、计划统计管理、运行管理、安全监察管理、图档管理、生产实时数据分析、电力市场报价辅助分析等。
设计方案
Oracle的财务管理模块，Maximo的设备资产管理、检修工作过程管理、预防性维修管理、项目管理、采购管理及库存管理、维修资源管理、统计分析和报表、技术文档管理模块，与管理系统一起构成了电厂信息系统。信息系统总体功能框架如图1所示，涉及到Oracle、Maximo主要实现设备管理、运行管理、物资管理等。
图1 电厂信息系统总体功能框架图
设备管理
Maximo的项目计划管理、采购管理、工作过程管理、仓储管理、预防性维修管理、员工管理、资源管理模块与管理系统的运行管理、图档管理，Oracle的财务管理模块共同实现设备管理功能，主要实现如下功能：
1. 计划管理
计划管理包括技改计划、科技计划、大修计划、检修计划等，由项目计划模块进行计划立项、计划分解、计划下达，由采购/仓储模块进行设备采购，由FI/CO模块进行财务控制，由工作过程管理模块进行具体维修工作的执行。
2. 检修维护执行
Maximo的工作过程管理、员工模块与生产管理系统的设备管理模块、运行管理模块、图档管理模块共同完成点检、缺陷管理等。
3. 设备台账管理
Maximo设备管理模块实现设备台账的管理。设备台账涵盖设备从设备前期管理、设备日常运行、设备检修、设备评级、设备停复役、设备异动、设备退役、设备报废的全生命周期管理过程。建立资产目录，实现设备分类管理并记录各分类设备的专门属性，建立设备与备件的关联管理。支持多媒体文档格式，便于使用人员查找与维护设备。设备台账建立企业逻辑及物理设备的台账，维护设备的基础数据及运行台账，便于资产的维护、维修成本的核算。设备管理功能框架如图2所示。
图2 设备管理功能框架图
运行管理功能
管理系统的运行管理、安全监察模块以及Maximo的工作过程管理模块共同实现运行管理功能，主要实现如下功能：
1. 操作票管理 运行管理模块管理操作票的拟票、审票、批准等操作。
2. 停复役管理 停复役管理包括停役申请单和复役申请单的管理。
3. 值班记录管理 值班记录管理包括定期工作记录管理、事件记录管理、梯调记录管理、巡回检查记录管理、值守记录管理。运行管理功能框架如图3所示。
图3 运行管理功能框架图
物资管理功能
Oracle的财务管理模块、Maximo的仓储管理、采购管理和资源管理模块共同实现物资管理功能，包括所有项目物资和生产物资的采购与发料。物资管理功能框架如图4所示。
图4 物资管理功能框架图
安全监察功能
管理系统的安全监察模块和运行管理模块实现安全监察功能，包括工作票管理、操作票管理、可靠性管理、安全工器具管理和安全统计管理等。主要实现如下功能：
1. 工作票、操作票管理
工作票、操作票管理包括对工作票、操作票的统计、查询和分析等功能。由管理系统的安全监察模块和运行管理模块共同实现。
2. 可靠性管理
可靠性管理包括设备信息采集、数据指标计算、综合查询等功能，由管理系统的安全监察模块实现。
3. 安全工器具管理
安全工器具管理包括安全工器具的入库、监测、发放等功能，由管理系统的安全监察模块实现。
4. 安全统计管理
【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式
税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。
一、电子商务税收征管模式概述
在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。
二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案
随着税务信息化建设整合工作的开展，以及电子商务发展给税收带来的新的问题和国家税务总局所发布的税收征管业务规程的要求，以资金流控制税收征管模式实施主要实现以下几个方面：一是强化税收行政的执法监督；二是强化电子商务税收的有效监控；三是巩固并加快税收征管信息化建设的步伐；四是提高了决策依据的准确性和可靠性。
本系统采用模块化设计的方法，把系统分成若干个彼此相对独立的功能模块，这些功能模块继续分解为若干个子模块的集合，持续分解到处理程序易于编写调试，便于分工合作，有利于维护和扩充。
（一）业务模型
以资金流控制税收征管模型要满足税务机关对税收管理和服务的需求，对税务信息系统的总体体系结构进行设计要立足于全局，集合征收、业务管理、数据管理、税收监控、纳税人服务等业务环节的一个互动的整体。系统实现要把电子商务的资金流作为纳税渠道，同时要把网络监控与电子商务交易相融合。其业务模型如图1所示：
图1：务模型
该业务模型以税务信息中心为技术依托，以税收业务处理系统和协同工作平台为基础，建立面向网上银行代征代扣税的管理体系。系统中主要业务表现有：（1）税款征收以网上银行为核心，简便、快捷、高效；（2）税收管理以网络交易监控为核心，通过对支付网关和网上银行资金的支付监控达到税源监控的目的；（3）税务稽查以规范执法为核心，以一级稽查为特征；（4）监督保障以“两权监督”为核心、全过程网络监控为特征。
（二）技术架构
系统实施技术上完全基于J2EE三层体系架构，业务上本着实现税务应用和数据大集中的目标，充分运用和发挥目前先进的三层体系架构和应用系统集成等先进的软件开发技术，支持构建集中的税收征管信息系统，为开拓税务综合分析和决策支持应用提供更加有利的条件。系统依照软件开发对象模型和应用系统的五层逻辑架构设计。
三、税收征管方案实施
以资金流电子商务税收征管系统要解决的问题主要在两个方面，一是业务问题，二是原有信息系统存在的技术问题。
（一）系统实施方案
由于税务体系的网络结构特征，不论是国税还是地税系统，都是一种逐层分支的一个完整体系。目前的电子商务交易基本上把传统的交易移植到网上，即便是无形商品必然有资金流，因此税务部门应与银行共同合作设置“网上税关”，包括建立网上电子银行。这样就可以通过网上银行和支付网关监控电子商务的交易以及通过网上银行实现税务的代征代扣。
控制资金流的电子商务税收征管系统依托SET支付体系，在支付环节由网上银行实现税收的代征代扣。系统体系结构由信息采集展现层、信息门户层、业务逻辑层、业务和数据整合层组成。
（二）系统功能模块
电子商务交易活动是通过网上银行进行资金支付的，该系统通过采集支付中心和网上银行的支付信息和支付金额，形成前端信息采集库，然后由网上银行向电子税务监控中心申请扣税，也即由网上银行对交易资金的税收实行代征代扣等业务。主要模块功能如下：
1．税款征收：通过税务部门、国库、网上银行三方联网，由网上银行代征代扣，改进了税款缴交方式和入库方式，提供了税银联网实时缴款、批量预储扣税、由网上银行对电子商
务交易的支付行为申报缴款等税款缴交方式，在缩短税款入库时间的同时，减低人为干预和出错的可能，确保税款及时、足额入库。同时通过处理日常税金征收、入库、退付等活动，以保证税收资金运动顺利进行。
2．税收会计统计核算：采用统一的清算业务、核算规则、数据口径，由系统根据具体的征管业务信息，自动生成电子凭证，进行各种税款划解、退付、比销、对帐、记账、核对、结算、编制报表等一系列税收会计统计操作，减少手工操作和人为干预的因素，对征收、入库过程进行全程、严密的监控和完整、真实的反映。
3．票证管理：从税收票证的设计开始，到征收开票、结报缴销、停用、损失及核销、移交、盘点、核算、销毁，还有相关的税收票证审核、检查、归档和税收票证违规处理，全部纳入系统管理，环环相扣，而且税收票证业务发生双方同时进行票证核算，保证了税收票证信息的一致性和准确性。
4. 税源监控：重点税源监控采用建立重点税源档案的方法，由省、市、县三级税务机关计财部门，根据税收计划管理的要求，确定需要建档的重点税源大户名单及重点税源档案内容，建立重点税源监控体系，对重点税源大户的经营、纳税情况进行定期分析、监控，及时掌握税源情况，进行税收计划预测、分析。
（三）系统特色
1．采用标准和开放的架构用面向对象技术实现：采用基于行业标准或得到广泛使用的事实上的行业标准的技术和架构，有利于降低技术风险和对特定供应商的依赖性；采用开放系统架构，有利于保持系统的向后兼容性、可集成性和可扩展性。基于面向对象技术的开发语言和应用框架，已经得到证明可以大大提高信息系统开发和建设的效率，提高架构的合理性和可扩展性。
一、增值税的税收筹划
供电企业涉及的主要税种之一是增值税，其税收筹划的效果影响整个企业的税收筹划的成败，筹划内容主要是销项税和进项税额两方面，包括税金是否计提准确和及时抵扣等内容。
(一)进项税的税务筹划
供电企业经营活动中发生的成本项目很多，其中修理费、材料费、购电费在成本中所占比重很大，其抵扣的进项税金额同样很大，因此加强修理费和进项税的管理是进项税税收筹划的重点。
1.改变传统的维修费管理方式供电企业部分维修工程，存在以包工包料结算方式委托给外部的一些企业施工。施工企业“营改增”前作为营业税的纳税人，只能开具地税安装类发票，使得供电企业这部分维修费无法抵扣进项税，增加了税负。因此，改变维修工程的管理方式作为筹划的关键点，对维修工程采取包工不包料的管理方式，工程使用的材料由供电企业自行采购，维修费则发包给外部施工，这样，材料费这部分能够取得增值税专用发票，从而可以增加进项税抵扣，降低税负。
2.支付货款应尽量采取商业汇票方式供电企业在购买货物时，对一些资金较为困难的企业，为了及时获得对方单位的货物发票入账，支付货款时可以开具商业汇票，这样企业可以利用商业汇票的短期融资功能，企业资金的支出实际就延迟了，这样企业可以充分利用资金的时间差，缓解资金的紧张局面；同时，企业也能够获得对方发票入账，既抵扣进项税额，又获得成本入账，减少增值税和企业所得税的应纳税额，降低了这两税的税负。
3.加强企业日常的税务管理供电企业的日常财务管理中，应制定相应的税务管理办法，明确增值税专用发票取得时和日常管理时的规定，执行过程中并加强监督和考核，主要内容有：一是加强对取得增值税专用发票的考核力度，对超过一定金额的成本入账必须要求开具增票。供应商在各方面条件相仿的情况下，企业应选择能够开具增值税发专票的商家。二是增值税专票在取得后，要及时认证抵扣。根据税法规定，增值税一般纳税人取得专用发票，在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报抵扣，未在规定期限内办理的，不得抵扣进项税。因此，供电企业在取得增值税专票后，应在最短的时间内进行认证抵扣进项税，从而为企业在第一时间内降低税负。
(二)特殊固定资产业务的税务筹划
根据税法规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的，且在2008年12月31日以前购置或自制的固定资产，按照简易办法4%的征收率减半征收增值税。供电企业特殊固定资产业务，主要有固定资产报废时的出售处理和客户以固定资产抵债时的入账处理。这两项业务税务筹划时，要点主要有：一是在处置时要明确该项固定资产取得时是否抵扣了进项税，从而准确计算销项税。二是企业在取得抵债的固定资产时，若资产是2008年12月31日之后购置的，则要求对方开具增值税专用发票，达到抵扣进项税的效果。通过以上分析，供电企业的增值税税务筹划也有很大的研究空间，对降低企业的税负也有相当大的影响。
二、企业所得税的税收筹划
根据所得税法的规定，企业所得税是应纳税所得额和税率相乘计算而来，应纳税所得额根据年度的收入、成本、费用等项目计算而来，因此，纳税筹划的主要是减少应纳税所得额，关键是如何合法合规地少确认收入和多确认成本费用。
(一)在企业组织形式的税务筹划
企业从组织形式上有子企业和分企业两种选择。其中,子企业是具有独立法人资格，在财务上单独核算，自负盈亏，不允许与母公司合并缴纳企业所得税；而分企业是不具有独立法人资格，缴纳企业所得税时需要与母公司合并汇总，一方发生的亏损均可以用对方的盈利弥补，盈亏相抵则降低了母子公司的整体税负。因此，供电企业应充分考虑盈利状况来设置企业的组织形式，达到最优的税负水平，实现组织形式的税务筹划。
(二)用所得税优惠政策进行筹划
根据税法规定,企业自2008年1月1日起购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围内的设备，可以按专用设备的投资额的10%抵免当年企业所得税的应纳税额。供电企业每年在配电网建设投入很大，使用的配电变压器很多，因此，选择使用符合上述税法优惠目录的变压器(高效干式、高效油浸式)，充分利用优惠政策，抵免所得税税额，从而直接降低企业税负。
(三)固定资产在修理时的筹划
根据税法规定，固定资产的日常修理费可在当期直接扣除，大修理支出应作为长期待摊费用，按资产尚可使用年限分期摊销。大修理支出是指同时符合下列条件的，一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，二是修理后资固定产的使用年限延长2年以上。供电企业的固定资产修理费能否在当期全额计入成本，而不作为长期待摊费用，主要依据是支出总额不超过固定资产原值的50%。因此在所得税筹划时，只要在满足资产正常使用的的前提下，发生的修理费要尽量控制减少，总额不要超过上述规定的标准，从而当期直接扣除，达到税务筹划的目的。
(四)管理软件摊销的筹划
根据税法规定，企业购进的软件，符合无形资产确认条件的，可以按照无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其摊销年限可以适当缩短，最短为2年。供电企业在日常管理和经营中经常需要一些软件，税务筹划时应充分利用此优惠政策，与主管税务机关加强沟通，满足条件并经备案后方可缩短软件的税务摊销年限，从而降低企业前期的税负。
三、房产税的税收筹划
一、主要指标完成情况
XX年上半年，预算外局共计组织非税收入182，241万元，较上年同期93，612万元增长94%。各项工作目标完成情况是：
（一）筹措城建资金177，800万元（以预算外局承贷的133，418万元，以公司为主体承贷的44，382万元），完成全年目标任务30亿元的59.26%。
（二）组织财政非税收入182，241万元，完成计划30亿元的60.7%。其中收费中心直接组织收费11亿元，完成全年目标任务6亿元的183%。
（三）对专项支出跟踪问效，写出跟踪问效报告2篇，占全年目标任务5篇的40%。
二、贯彻市政府经营城市战略，做好城建资金的组织、筹措和管理工作
（一）充分运用经营城市理念，大力组织城市建设资金。
为了贯彻党的“十六大”精神，落实省委七届五次全会通过的全面建设小康社会的规划纲要，市委、市政府提出了建设大郑州，努力实现城区面貌一年一小变，三年一大变的目标。为实现这个目标，我们认真履行财政职责，配合有关部门运用经营城市的理念，引入市场竞争机制，管好用好城市资源，将土地资源收购储备，对所有经营性用地项目全部通过招标、拍卖、挂牌方式出让土地。 XX年1-6月份，国土专户收入实现87，801万元，国土专户支出70，647万元，其中土地补偿性支出70，275万元（用于国有企业改制及职工身份转换补偿32，327万元，土地收购成本支出31，643万元，其它补偿支出6，305万元），土地开发性支出372万元。
（二）用足、用好已有的收费政策，组织好配套费等城建规费的征收和清欠工作。
配套费是用于城建的专项收费，一直以来都在我市城建资金中占有很大比重，为组织好该项收入，坚持由财政先行收费，然后再由规划部门发放建筑许可证的程序。在收费工作中，我们认真落实市政府关于所有减免必须报市政府常务会议研究决定的办法，堵塞减免漏洞。在做好日常征收工作的同时，我们还抽调得力人员对往年欠缴的配套费进行催收，其中清欠资金完成1165万元，以房抵债15万元。XX年1-6月份，共征收配套费10，929万元，占计划18，000万元的60%，较上年同期增长12%。
（三）加大征管力度，确保环城快速路桥车辆通行费应收不漏。
为了加强环城快速路桥车辆通行费征收工作，我们继续与公安等部门联合在全市设立15个征收窗口，在多家媒体发布通告，落实目标责任制，多次召开协调会，督促指导征收工作， XX年1-6月份共组织征收环城快速路桥车辆通行费共计8252万元。
（四）积极筹措城建资金，确保城建项目资金需要。
根据市政府工作安排，XX年我局负责筹措城建资金30亿元，其中用于还本付息12亿元，续建项目10亿元，会展中心项目8亿元。为确保及时、足额完成筹资任务，我们成立筹资领导小组，加强与省内11家银行、两家信托公司以及省建设投资总公司等十四家金融机构的业务联系。1-6月份，完成贷款任务177，800万元（以预算外局承贷的133，418万元，以公司为主体承贷的44，382万元）。根据下半年工程安排，扣除能完成的城建资金收入，并考虑非税收入代收网络等有利因素，预计下半年至少需要取得新增贷款7-8亿元。春节过后受宏观政策调整的影响，央行银行准备金上调和部分行业贷款限制进入，我们面临的筹资任务更为艰巨。下半年我们将重点做好以市属公司为主体承贷和发行信托计划为主要方式的城建筹资工作。
（五）加强城建资金支出管理，提高资金使用效益。
我局对分工负责的11个部门预算内、外资金，包括专项城建资金和城市管理经费，一律按照部门预算的编制原则、审批程序和监督办法进行管理；对于城市建设项目支出，坚持先由市计划委员会审核项目投资下达投资计划，市财政按照项目计划和工程进度拨款，并对工程项目从招标开始实施全过程监督。1-6月份城建资金支出共计完成154，000万元，完成全年城建资金计划322，006万元的47%。其中，一般城建资金累计支出143，831万元，占计划指标290，906万元的49%，专项城建资金累计支出10，169万元，占计划指标31，100万元的32%。财政支持的城市建设项目123个，其中包括农业路立交、桐柏路改造、107辅道、文化路、郑花路综合整治、垃圾综合处理场、五龙口污水处理场等城市重点工程。对已经拨付到位的资金，及时跟踪问效，目前已经写出跟踪问效报告2篇。
三、继续深化“收支两条线”改革，进一步加强预算外资金管理
（一）继续完善银行代收工作。
行政事业性收费和罚没收入实行银行代收，是全面落实“收支两条线”规定的重要举措，也是我们组织财政非税收入的主要手段和做好其它各项工作的基础。今年我们在坚持和完善银行代收工作中采取的主要措施有：一是根据《银行代收责任制》的要求，进一步明确执收单位、缴款人、代收银行和财政部门的责任，将责任分解到人，堵塞各种可能的漏洞，有效防范财政风险，使银行代收工作走向制度化、规范化。二是对区级罚没收入并入银行代收网络管理进行了认真调查研究，并起草了相关实施意见。三是继续加强对代收网络的监督，确保了网络运行的安全和信息的准确无误。XX年上半年，全市共有728个单位通过网络发生代收业务40.3万笔，实现网络收入16.34亿元。 共2页,当前第1页1
（二）加强非税收入票据管理，全面实现“以票控费”。
票据管理是财政控制和监管非税收入的重要手段，是管理非税收入的源头工作。我们认真做好与省财政厅、各县（市）区票据管理的衔接工作，按时汇总、上报票据计划，及时向省厅领取票据，全面掌握全市票据使用情况，上半年共入库电子票据2，230箱，出库1，855箱，入库现场执收票据246，821本，出库199，399本。按照省厅对清理回收作废空白票据的安排，我们仅用6个工作日清理回收电子票据102，636份，现场执收票据 32，397本。严格执行验旧领新、定期核销的票据管理制度， 加强市本级银行代收、现场执收已使用票据的复核、核销、整理、入档、查档工作，确保票据的领用数与核销数一致，电子票据与信息上的内容核对一致，上半年共核销电子票据312，248份，核销现场执收票据20，425本，清理监销已满保存期的票据存根992，384本。
（三）配合部门预算的全面推行，使预算外资金与预算内资金统筹使用，统一管理。
按照财政部和省财政厅关于推进财政管理制度改革的部署，以及对行政事业性收费、政府性基金、罚没收入实行“收支脱钩”的要求，我们严格执行部门预算管理制度，将预算内、外资金一并编入部门预算，统筹安排使用。市直各单位的预算外资金和预算内资金一样，按照部门预算的编制原则、审批程序和监督办法进行管理。在收入方面，计划编入部门预算，资金通过银行代收直接进入财政专户。在审批程序上，随部门预算的审批程序审批，在财政监督上，随部门预算的监督办法进行监督。在支出管理上，将市直部门在财政内部各支出处室进行了划分，各支出初室对所分管的市直单位预算内外资金统一管理。以上措施的实施，使预算外资金的管理和预算内资金一样的规范合理。
（四）做好稽查工作，促进“收支两条线”规定全面落实。
对非税收入的日常稽查和专项检查是我们落实“收支两条线”的重要手段。3月中旬，按照豫财综[XX]18号文件精神，对我市学校收费资金政策落实和管理情况进行了全面自查清理，并将结果上报省厅；4-5月份，对即开型彩票集中销售的监管做了大量工作，对中奖后的兑奖人员的身份进行私下核查，并按豫财综[XX]31号文件通知，暂停销售即开型集中彩票，对即开型大奖的销售情况进行了全面清理。5月份，从新闻媒体得知，小学附近非法销售有奖卡片，及时和省里联系，向市公安局发出《关于协助打击我市非法彩票的函》，请求公安部门对我市中小学周围进行清理检查，保障了我市彩票市场的正常秩序，也为小学生营造了一个良好的学习环境。根据市监察局联席会议部署，为我市阳光工程提供决策依据，我们还及时整理了全市各部门、各单位收费项目及行政事业单位人员编制情况。
四、做好财政综合管理工作
（一）做好住房公积金和住房分配货币化工作。
根据《住房公积金条例》关于每个设区城市只设立一个住房公积金管理中心的规定，和市政府关于住房公积金管理机构资产移交工作的安排，今年我们重点配合市住房公积金管理中心等部门做好省、行业公积金机构的移交工作。为使全市住房分配货币化工作严格按政策规定执行，我们对住房补贴资金进行了认真的调查了解， XX年上半年，共审核拨付住房补贴资金1694万元。
（二）认真做好各种报表汇总上报工作。
预算外局工作综合性强，省厅要求上报的各种报表繁多，对安排的各种报表汇总任务，我们都认真完成，并及时上报。汇总上报的报表主要有：财政专户电月报、非税收入月报、彩票月报、土地收支季报以及各种报表的年报等。
五、存在的主要问题和下半年采取措施
（一）存在的主要问题
1、今年上半年非税收入完成计划60%，同比增长94%,但其中7.4亿元为土地专款静增，占增收总额的86%，形成财力的资金增幅不大。从分类上看，由于行政性收费逐步纳入预算，应缴预算收入较上年大幅增加，预算外资金则相应减少。
2、城建资金收入57.589万元，同比增长11%，完成计划43%，但收入进度缓慢，特别是城建税、自来水附加、污水处理费、出租车有偿使用费、电费附加、环城快速路桥费均出现不同幅度的收入下降。
3、今年筹措城建资金30亿元，目前已完成17.78亿元，占计划59%，但受今年的宏观经济政策调整的影响，特别是央行上调准备金，部分行业贷款限制进入，新增贷款依然形势严峻，下半年城建资金的缺口仍需8亿元。
（二）准备采取的措施
1、加大征收的组织力度，确保下半年收入任务5.9亿元的完成。
2、在目前贷款规模紧缩的形势下，加强与银行协作，积极配合原贷款银行，在保证按期还本付息的基础上，做好借新还旧工作，确保原贷款规模不减少。
3、继续与百瑞、中原两家信托公司合作，争取多发信托计划，同时仍以市属公司为主体申请银行贷款，努力增加新增贷款规模8亿元。
4、积极广泛联系，多方了解融资信息，除争取本地金融机构支持外，加强与外地金融机构和融资中介机构合作，拓宽筹资渠道，缓解资金压力。
关键词：预算单位；财政业务；电脑管理平台
中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）15-0011-02
近年来，广东省中山市不断推陈出新，较全面地实施了预算单位的财政业务电脑管理系统。该系统推行速度之快、力度之强、覆盖面之广以及所达到的绩效之高都堪称全国典范。现以该市的财政业务管理电脑平台为例，介绍如何结合行政事业单位的财务工作建立财政财政业务电脑管理平台，并就目前存在的问题论述如何完善的措施。
一、财政业务电脑管理平台总体介绍
2008年，中山市开始创建财政业务电脑管理平台，为保证财政数据的安全性，以政府党政内网为依托，实现了与互联网的物理隔离，还为各预算单位专门铺设了10兆以上的专用光钎，财务及单位领导使用各自的数字证书登录，设施配备方面非常到位。目前该平台总体构架已初步搭建，开设了信息公告、任务提示、用款计划、支付凭证、采购申请、采购合同、采购支付申请、传统支付、部门预算、报表报送、查询统计、账户管理、系统管理、基建管理、资产管理及邮箱等共16个功能模块；形成了支出资金管理、采购业务管理、预算申报、资产管理、基建管理等系统。现将该平台的主要功能介绍如下：
信息公告：用于各类文件和通知，在首页显示文件名称，点击后显示文件内容。
任务提示：用于提醒预算单位需要及时处理的业务，如国库集中支付对账、新下达或调整的指标、需要报送的申请、已经被退回的申请、审批完成后应该打印的文件，在首页显示提示的任务名称，点击后显示任务的详细内容。
用款计划、支付凭证及传统支付：用于日常开支时授权或直接支付计划、零余额支付凭证、传统支付的录入及打印。有新增、修改、删除、查看、送审、打印及返回选项。点击新增后进入录入界面，有指标查询、保存、删除、返回等功能按钮。计划必须录入：资金来源、指标来源、指标类别、功能类预算科目、项目名称、用款时间、额度、收款人账户信息，详细用途，金额超过3万元的要求录入合同。支付凭证在此基础上还有支票类型选择及公务卡还款明细等需要填列。指标查询功能，包含资金来源、指标来源、指标类别、功能类预算科目、项目名称及可用额度等信息，必须选择可用金额大于零的指标，确认后自动导入到支付录入界面。
采购申请：分主信息表、采购物品明细及指标信息三部分填列，内容包括：申请单位、用款单位、机构、采购方式、计划使用时间、金额、采购联系人、电话、财务负责人、是否跨年度项目、以后年度安排资金额、立项时间、结束时间；采购目录、物品、品牌、型号、单位、数量、单价、总价；指标编码、项目代码、项目名称、科目类型、功能类科目、经济类科目、指标来源、资金来源、可用金额及其他要求附件共31个子项。
采购合同：有申请选择、保存及返回功能按钮，需要录入：中标单位、采购申请流水号、银行账户信息、合同金额、签定时间、年后预算安排额以及合同等附件等资料。
采购支付申请：内容有：中标单位、项目名称、申请表编号、第几期、支付百分比、付款时间、发票号、金额、银行账户信息、用途、功能类科目、经济类科目及验收报告等附件。
部门预算：主要用于每年的预算申报及管理，内容包括：单位基本信息、财政供养人员情况、单位情况说明、编制文件、基本支出、项目支出及可行性分析文件、办公设备购置计划、非税收入征收计划、经济类科目分拆、项目二次分配、三公经费计划。
报表报送：是为财政集中监管系统提供一个电子报表签章的流程。
查询统计：内容有：指标综合、用款计划、用款额度汇总、采购申请、支付凭证、公务卡消费、授权额度、集中支付对账单、新审批、调整、下达或退回的各种申请及指标。
账户管理：用于银行账户的查询、变更及销户等管理，需要录入预算单位开立的所有账户的情况，包括：开立日期、账户名称、账号、开户行、单位名称、账户性质及用途。
系统管理：用于预算单位操作人员设置及密码等管理。
基建管理：用于有基建的预算单位在基建过程中项目、资金及采购等申请，审批。
资产管理：用于预算单位的资产管理，内容包括：资产登记及变更、资产处置、房屋土地业务、单位资产管理、查询统计等功能。
邮箱：主要用于预算单位与科室专管员之间各类文件的沟通及报送电子文档。
此外，还有两个系统也在党政内网操作，但尚未纳入财政业务平台统一管理，它们是：非税收入管理系统：分为收缴、票据、报表、系统管理各四部分，收缴管理包括直接缴费、通知书管理、缴费者管理、收缴计划、票据更正；票据管理包括票据的计划、入库、发放、库存、核销及作废；报表管理包括应收款、已收款的各类台账及报表；系统管理包括逾期提示、基础信息、业务信息、文件处理结果及操作员管理。
财务集中监管系统：使用统一的财务软件，在党政内网上实现各预算单位上线做账，以方便财政部门掌握情况。
关键词 电子商务平台 模块 流程
中图分类号：TP311.1 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.08.020
Abstract Business e-commerce platform is web based specialized in order to achieve the business trip business applications and trial， vehicle， ship and plane ticket booking and audit， ticket payment， travel accounting and statistical analysis of the group user oriented management platform. This paper explains in detail the design and implementation of project business e-commerce platform for business process management module.
Key words e-commerce platform； module； process
1 项目产生
由于客户方目前的出差管理业务主要是通过第三方的差旅管理系统来实现的，这种业务管理模式存在以下不足之处：
（1）目前的第三方差旅行管理平台上的机票是通过第三方机票来预定的，没有采取航空公司直接销售预订方式，因而导致不能享受航空公司针对集团用户的有竞争力的价格优势，由此造成目前差旅支出中机票成本居高不下。
（2）目前的第三方差旅管理平台虽然没有收取单个出差业务的服务费，但是通过该平台订出的每一张票据，除了要支付票价资金外，企业用户还需支付一定的出票费。这种额外支出事实上推高了订票的成本，最终增加了企业的差旅成本支出。
（3）目前的第三方差旅管理平台是一个通用的平台，没有针对具体企业客户的实际差旅支出特点进行业务优化，并且针对客户的新增业务需求和现有业务变更的适应性不强，导致企业客户在出差业务流程改造优化中的被动。
综上所述，企业客户决定根据集团新的出差业务流程规划，开发一套能结合航空公司直销平台，降低差旅支出，优化差旅支出管理业务的出差管理系统。
2 项目解决方案
商旅电子商务平台通过出差申请、出差审批、机票查询、机票预订、机票支付、出票、预算占用、预算释放、出差总结、机票退票管理、机票改签管理等功能实现整个集团的差旅服务，整合EVS、BCC、HR等不同系统资源，提高集团差旅服务效率。通过平台的搭建，实现集团商旅行为的预算占用、在线审批、自主查询、自动出票等全流程的业务模式，并实现和航空公司的价格直连，降低集团商旅成本。
3 项目实施存在的问题
由于本系统在建设中，需要与各大航空公司的直销接口进行连接，而航空公司直销接口本身都是独立且不一样的，在服务提供方式、开发语言、接口数据格式、完整性等方面都可能存在差异，这就需要针对不同的航空公司直销接口单独做对应处理，这无形中增加了开发的工作量和处理的难度。
同时，对于没有直销接口的航空公司本项目通过引入第三方的机票信息来解决，而第三方的机票提供商提供的软件接口与航空公司的接口又存在一定的差异，而且，限于第三方的机票提供商自身在销售过程中存在的权限差异，会有部分功能可能无法实现自动化的处理，需要航空公司协作来完成，这就需要针对这些特殊情况，采取有针对性的方式进行处理。涉及到机票的查询预订等功能，要求数据直接从航空公司机票直销接口获取、预订及支付，对于没有开通直销接口的航空公司，可以考虑从携程或芒果网等相关第三方获取数据作为补充，以达到降低差旅成本的目标。
基于目前航空公司机票直销业务，开发方提出了机票预订、出票、支付等一系列的基于出差业务的规划，首先依托于机票直销业务，建立起从出差的申请、审批到机票的预订、支付等全流程的网上流程操作流程，以出差业务的申请、审批及出差完成后的总结为主线，以机票的网上查询、预订、出票、支付为支持流程的全程业务支持。
4 查询模块的实现
查询模块查询统计子系统通过丰富的功能来提供出差及其机票相关业务信息的展现。灵活的报表格式和内容给业务相关人员提供了最大化的方便。从安全、稳定和高效的角度实现查询统计功能。结构图如图1。
机票预订统计，可以根据指定查询条件，查询出符合条件的预订机票信息（包括航班号、起飞时间、到达时间、起始地、目的地、机型、舱位、机票金额、折扣、结算单位等信息），并对预订机票数量和预订机票金额等信息进行统计。查询条件包括：起飞时间、起始地、目的地、结算单位等。
差旅管理人员能够及时的了解定日期内，指定结算单位的机票预订信息，方便管理者合理及时的处理异常情况。
机票查询，依据用户输入的起始地、目的地、出差日期、返回日期、航空公司等信息（参见图2）。
查询出符合条件的航班信息（包括航班号、起飞时间、到达时间、机型、舱位、票价等信息），参见图3：
用户可以根据实际情况进行后续的预订处理；同时，还可以根据航空公司、起飞时间、票面价格等信息进行排序与过滤，以方便用户浏览。
由于系统需要支持各航空公司及大型机票分销商的订票接口，为了系统的可扩展性，我们将设计专用的票务处理通用解析功能，对于不同航空公司的接口调用，将统一通过此功能进行格式解析、转换、发送/接收处理；这样，即使系统实施后，有新的航空公司或大型机票分销商陆续加入本平台，那么系统只需要修改此功能模块即可，而不用再进行整体的变动，从而保证系统的稳定性与灵活性。
对于查询航班的结果，我们将根据航空公司和机票分销商的接口格式进行综合分析，显示出更多、更全的参考信息，以供使用人员在查询时获取更出的出行参考（如当前航班都有什么票价、剩余座位数量、航班最低票价、对应票价的退改签限制等）；对于查询时没有指定航空公司或机票分销商时，系统将在服务端依次调用不同的查询航班接口，然后进行整合（如相关的航班要进行合并等）后，进行前台的统一展现。
同时，若以后想要进行灵活的票价管理，则还可以通过票价规则设置（如优先出票商设置、出票比例分配设置等）来自定义前台价格的显示方式与逻辑。
根据航空公司和机票分销商接口的格式，系统会支持单程、往返、联程、团队等订票方式（最终以航空公司和机票分销商提供的接口为准），最大限度地满足的出差商旅需求。
鉴于机票查询的特殊性，系统会支持双日历方式，方便用户选择日期，如图4：
同时，由于机场三字段太专业，也不利于订票人员操作，所以在选择机场时，系统可以支持三字码、简拼、全拼、汉字四种输入方式吗，还支持直接选择城市的操作方式。如图5：
5 结束语
商旅电子商务平台通过出差申请、出差审批、机票查询、机票预订等功能实现整个集团的差旅服务，整合EVS、BCC、HR等不同系统资源，提高集团差旅服务效率。
参考文献
[1] 戴维斯.开源SOA.北京：电子工业出版社，2011.
关键词：集约 筹划纳税 科学经营 效益提升
国家电网公司全面推行财务集约化管理，确立了集中、统一、精益、高效的现代化财务管理体系，有力地支撑了“三集五大”体系建设。当前，国家监督和监管日益强化，公司集中运作更加规范，我公司合理利用国家税收政策，夯实税务管理基础，努力开展集约纳税筹划，有效防范税收风险，降低成本支出，提高企业效益，为企业经营管理提供服务与决策支撑。在财务集约化深化应用过程中，拓宽纳税筹划管理工作思路，充分利用增值税抵扣范围扩大、个人所得税起征点提高等税收政策变化的有利条件，建立健全税收管理制度，再造完善税费管理流程，在经营纳税、职工收入纳税及集体企业纳税模式等方面，制定纳税筹划方案并加以应用，实现了依法纳税、科学纳税，有效减低税负、节约资金支出，达到了规范经营、合理节税的管理目标。
一、确定纳税管理范围，奠定科学筹划纳税基础
纳税筹划是指在合法条件下，对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。纳税筹划的内容包括避税、节税、转嫁筹划和实现零风险等。针对电力行业纳税管理特殊性，作为地市级供电公司，税务管理流程与其他行业存在差异，对重点纳税影响要素预先梳理和科学筹划安排，以提升规模效益为原则，拓展纳税管理范畴，将集体企业纳税管理纳入筹划范围，共同实现合理节税目标。笔者所在公司的纳税筹划管理涵盖了公司经营纳税、员工收入纳税及综合产业管理纳税模式。通过科学的纳税筹划，选择最优纳税方案，提高公司依法经营水平。
二、完善纳税管理流程，为集约筹划纳税提供保障
（一）增值税管理流程
笔者所在公司增值税管理分为销项税与进项税两部分，客户服务中心在电费发行后在营财对接系统形成各项收入及计提销项税税金凭证。财务部税务管理专责根据《电力销售细化表》做出《价税分离表》，月末将电力产品销项税结转省公司。将取得的增值税专用发票认证记账，月末将进项税结转省公司。每月初上报《增值税传递单》，由省公司根据各公司售电收入、销项税及进项税情况，下发《增值税分配表》，地市公司根据分配表中的数额在当地缴纳税款。笔者所在公司属于河南省电力公司的分公司，虽然进项税不在当地抵扣，但应准确把握税法规定，明确进项税应抵扣范围，确保抵扣金额传递及时、结转正确，合法实现节税目标。
（二）个人所得税管理流程
笔者所在公司作为个人所得税代扣扣缴义务人，事前制定个税统筹方案，每月由人力资源部门下发工资及奖金表后，由各部门事务员统一填报《部门月度个人所得税申报表》、《工资薪金收入表》及《年金明细情况表》后，财务部汇总数据在个人所得税申报系统进行网上申报，并将扣税金额送达工资银行，进行统一扣税后，完成报税流程。
（三）集体企业税务管理流程
在日常税务管理方面，每月对上缴税种及税款情况进行统计、汇总，填报《月度税款缴纳明细汇总表》及《税收缴纳指标表》，针对税款变化较大的单位，查找原因，落实整改，杜绝因人为因素造成多交或少交税款的风险，制定税负流线图，通过对税款的监管，确保税负合理化。按季度出具纳税评估报告，重点关注税款变动，对各单位的税负增减情况，进行深入分析，剖析问题，找出增长和下降的原因，通过对税负的监管，完善企业财务管理方面制度和流程，确保税收缴纳正常准确，尽可能的杜绝税款提前或滞后缴纳产生的风险。
三、集约筹划纳税，促进效益提升
（一）增值税纳税筹划，推进“三全”降本增效
为深入推进“三全”降本增效专项行动，笔者所在公司充分利用国家税收政策，降低公司建设、运营成本和增值税纳税负担，提高增值税纳税集约化、精益化管理水平，在增值税进项税抵扣额管理方面，对购电费、办公费、车辆使用费及其他费用涉及进项税的事项进行事前控制，创新管理模式，提高进项税抵扣比率。笔者所在公司通过对生产成本中影响进项税抵扣额的项目及关键点进行分析及管控，创新纳税管理模式，在确保购电费进项税抵扣正确的同时，加强办公费及车辆使用费进项税抵扣的数额抵扣，并注重纳税风险点控制。在省公司财务集约化及增值税考核时，符合风险在线稽核规则，相关成本费用进项税考核指标持续保持稳定性。精细的管理创造显著的经济效率，2014年1-8月笔者所在公司成本费用进项税比率均为16.14%以上，比去年同期增长1.54%。
1.向员工提供便携信息卡，树立全员节税意识
笔者所在公司自制《增值税信息》便捷携带卡，将公司增值税开票信息印制成卡片，发放部门事务员及相关人员，以便在取得增值税发票时正确提供开票信息。在报销管理方面严控关键点，对取得的原始发票进行审核，杜绝普通发票代替增值税专用发票进行费用报销。并充分发挥沟通协调作用，向职工宣传增值税税收政策，树立全员合理节税意识。
2.购电费进项税额正确抵扣，实现纳税管理零风险
笔者所在公司购电成本金额约占生产成本发生额的45%，在地方电厂结算及增值税发票管理方面，每月由发展策划部专责发送小火电上网电量预结算单，导入管控系统，生成电费结算通知单，财务资产部购电费专责在收到各电厂增值税专用发票后，核对结算单与专用发票的电量、价款及税额。发票结算单和电费结算关联一致后，管控系统传入ERP系统生成SAP凭证，确保小火电电费抵扣进项税金额的及时性和正确性，实现购电费纳税管理零风险。
3.集中办公费进项税额抵扣，增加费用使用空间
在全省实行办公用品超市化采购前，为提高办公费进项税抵扣比率，笔者所在公司会选择品种多、质量优的办公用品供货单位，实行统一定点采购，统一结算，月末由供货单位提供增值税专用发票及部门领取明细表。财务部根据部门领取表明细，分别将价税金额计入生产成本―办公费科目、应交税费―增值税―进项税科目，次月初由财务部计算出月度费用使用情况及进度，使各部门能够及时了解本部门的费用情况，办公费统一结算、统一开具增值税专用发票，规避了用普通发票进行报销行为，在节税的同时，也增加了费用使用的空间。
4.正确核算车辆使用费进项税额抵扣，规避纳税风险
车辆使用费中涉及增值税进项税的费用项目主要包含：车辆维修费及车辆燃油费。笔者所在公司车辆燃油费由运维部车辆专责统一管理，建立了车辆一车一卡制度及部门燃油费使用上报制度，每月末由各部门根据下月工作安排上报燃油使用情况，月初由运维部车辆专责汇总并审核后统一购买，购买后分别将审核金额打入油卡中。为准确计入费用及规避纳税风险，运维部车辆专责根据打卡情况向财务部提供各部门燃油使用情况表及车辆分类燃油使用情况表。在2013年8月1日前，因税法尚不允许在购买缴纳消费税车辆、在发生费用时抵扣增值税，笔者所在公司要求石油公司分别提供增值税专用发票及普通发票，对工程车辆等税法允许抵扣的车辆燃油费开具增值税专用发票，其他车辆一律开具普通发票。在车辆维修费管理中，杜绝将不能够抵扣进项税的维修费进行抵扣，对于已经抵扣的，及时做进项税额转出。在提高进项税比率的同时，注重规避纳税风险，为公司降低运营成本。
（二）注重测算，做好个人所得税纳税筹划
我国现行的个人所得税法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。应纳税所得共有11类，包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得以及其他各类规定的收入和报酬。工资、薪金所得适用超额累进税率，每月收入额减除费用三千五百元，税率为百分之三至百分之四十五。由于职工工资薪金所得均达到了应纳个人所得税的标准，因而，对其筹划也就具有了一定的现实意义，也为个人所得税的科学缴纳提供了更大的筹划空间。
个人所得税税收筹划以均衡各期收入、降低名义收入、保持实得收入不变，进而降低适用税率档次为目标。在我国现行税制中，由于税率分级和优惠等都存在临界点，因此，每当临界点被突破，所适用的税率相应提高或税收优惠的相应减少，都会使应缴纳的税款增加。因此，分拆应税所得，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。
1.事前测算，均衡收入，提供工资薪金发放合理方案
在年度工资总额下达后，依据上年度工资及奖金发放情况，分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，协同人力资源部专责测算各项基金扣除金额，把握月度工资薪金发放金额，制定工资发放方案，均衡收入，避免突破纳税临界点。
2.分拆所得，降低适用税率、提高优惠等级
2011年9月1日执行新的个人所得税法后，国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》关于年终奖的适用税率和级次也相应发生了改变。国税发[2005]9号明确规定：纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。这是国家对纳税人的一项优惠措施，在税法许可的前提下，我公司充分利用税收的优惠政策，在正确使用税收政策的同时，并合理确定年终奖发放数额的范围，在不增加单位支出的同时增加员工收入。依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定，将年终奖合理分解，在测算低税率临界点最大限度的单独发放年终奖，取得了节税效果。
（三）综合产业纳税特色筹划
笔者所在公司产业部全面履行集体企业的管理职能，充分发挥富达集团产业经营平台的作用，注重经营过程中税收的筹划和管理，达到既科学合理纳税、又充分利用政策防范经营风险。
1.强化管理、突出规范，防范风险、保持续经营
由于集团内部分子公司个数和涉及行业较多，经营内容比较宽泛，牵涉税种多而繁杂，为了更好地做好税务管理工作，公司制定了《集团企业税务管理办法》、《企业税务风险管理制度》和《税务稽查预案标准》，通过对经营业务涉税的流程监管，尽可能的减少纳税过程中环节管理失控造成的风险，利用集团整体财务决策来平衡集团税负，降低整体税负水平。
2.统筹整合分公司纳税级次，合理平衡税负
公司产业集团作为众多独立企业的集合体，下属分子公司较多，业务范围和盈利能力差别较大，因此，纳税筹划主要突出两个核心：一是减少应纳税所得额以降低税负；二是充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。为实现该核心目标，集团公司分情况实施了筹划方案，首先对盈利水平不一的企业进行梳理，2008年国家开始实施新的《企业所得税法》，集团公司对已经注册为集团下属分公司的单位，按照政策要求，上报市级税务机关，在集团内实行合并纳税，集团母公司下属6个分公司，在2013年度合并纳税使企业整体税负得到有效控制。
3.合理运作，管理出效益
充分享受税收政策，用足税收优惠政策，集团公司根据业务性质及工作需要，设置残疾人工作岗位，按比例安置残疾人就业，既解决了残疾人就业难，又积极响应国家号召，积极履行了社会责任。依据财税[2009]70号文件规定安置残疾人产生的工资支出允许加计扣除，通过加倍扣除达到减少应纳税所得额的目的。
4.合理统筹子公司纳税方案，有效降低企业整体税负
限于税法对合并纳税的严格规定，产业部多个子公司不具备与母公司合并纳税的条件，只能分别核算，分别申报、缴纳企业所得税税款。对于这些不能合并纳税的母、子公司来说，其之间的收支如果“模糊”，或者欠规划，就有可能产生“税负失衡”现象，即母、子公司的税负都偏离正常值――子公司税负偏高，母公司税负偏低――企业总体税负加重。2010年国家明确规定母子公司之间不得无偿提供资金、资产等各类扶持，为避免这种情况，产业部规范了内部经营行为、明确管理流程，以加大财务管控加强过程监管的方式，对母子公司资产、资金实行有偿使用，确保企业经营合法合规，纳税管理合法合理。
5.准确应用政策，把握弥亏节点
充分利用税收政策，在规定时间内弥补亏损。产业部紧跟国家步伐，遵照国家财税法规，促成集团内部各方面管控日趋完善，2012年度公司整体经营较好，扭亏为赢，集团公司适时享受了税法允许连续五年亏损弥补的规定，弥补了2009年度亏损，从长远发展来看，减轻了未来经营包袱，为以后发展奠定了良好的基础。
四、遵循制度建立考核体系，运用筹划工具提升管理水平
为保证税务管理流程的正常运行，在专业管理中遵循相关法律法规，并依据省公司各项考核指标，建立配套的绩效考核标准。
1.完成工作流程的制度体系包括：《中华人民共和国增值税暂行条例》、《企业所得税法》、《个人所得税法》是笔者所在公司相关考核办法和绩效考核的重要依据。《财务集约化管理完善提升核心量化指标考评表》、《河南省电力公司增值税纳税管理办法》、《三门峡供电公司税费管理标准》、《三门峡供电公司内部会计核算制度》、《三门峡供电公司会计基础规范化管理标准》、《河南富达电力集团有限公司纳税评估指标体系》是笔者所在公司日常控制、考核的具体依据。
2.增值税远程认证系统、个人所得税申报系统、SAP系统以及管控系统中税务子系统、电费管理子系统在笔者所在公司的全面应用，管控系统内各种表单以及数据集成平台成熟运用加快了信息化管理历程，构筑了高效信息平台。
3.笔者所在公司在纳税筹划管理方面，遵循事先筹划及综合效益原则，运用纳税筹划工具，制定了合法合理避税、节税、转嫁筹划和实现零风险等纳税筹划方案，注重纳税风险点控制，提升了纳税管理水平。
五、其他需要加强的工作
纳税筹划管理是一个长期的系统性工作，还需要我们多措并举，认真继续做好各方面的工作。
（一）加强税法学习，提高纳税筹划管理水平
对国家新出台的法规政策进行整理、出具汇编手册，按照公司培训计划，组织培训和政策解读，结合公司实际情况，掌握学习，充分运用国家税收政策，保证公司及员工的合法权益。
（二）准确运用纳税筹划工具，规避稽核风险点
由于纳税筹划要求筹划者要熟知国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现公司财务管理目标、节约税收成本的目的，所以应准确运用纳税筹划工具，减少人为干预和操作失误。
（三）建立纳税筹划管理信息库，提高公司税务管理水平
关键词：商业银行 现金管理 资金管理
1 现金管理业务综述
现金管理是银行针对企业金融客户资金管理需求而提供的数字化、网络化专业金融服务，是帮助企业实现对现金流入、留存和流出等现金周转期各环节实施科学管理，从而提升资金流转效率、效益的技术、手段和方式的总和，目前，主要包括跨行现金管理、银企直联、集团结算中心、电子政务、电子商务五大门类。该业务在企业集团化、商务电子化、管理精细化的背景下应运而生并获得长足发展，已成为商业银行的竞争焦点。在当前和今后一段时间，加快发展现金管理业务，不仅是促进企业金融业务发展模式和盈利模式战略转变的重要手段，也将为企业金融业务开辟新的发展空间，其重要性和迫切性日益凸显。
现阶段，现金管理业务因其对企业基础及负债基础拓宽夯实、渠道成本节约方面的实绩而备受关注。从更宽泛和长远的维度上说，现金管理业务与企业现金流转全程水融，其“嵌入性”使其成为其他金融服务进入企业并纵深发展的引擎，是企业金融业务推介、整合和服务的综合平台和集约型业务体系的关键，是企业金融价值链最大限度在银行体内循环的高速公路。现金管理是商业银行开发、稳固客户的敲门砖、粘合剂，是推进两个模式转型，打造商业银行“一体两翼”业务新格局的重要组成部分，是提升全行创新发展能力和专业经营能力的重要体现，是商业银行未来业务和盈利增长的重要来源，更是企业集团产融结合的强动力。
2 现金管理在商业银行的运用
现金管理作为一种比较成熟的金融产品在商业银行经营中有着非常大的实施空间现金管理服务的基本理念是综合化并与客户个性化需求密切结合，商业银行及时捕捉和研究客户个性化的需求研发出具有国际先进水平的集结算、投资、融资、咨询于一体的高层次的现金管理产品，满足客户的最优化需要同时商业银行解决了产品管理分散和营销分散的问题，充分利用了现金管理这条主线将低层次、低效益产品与电子银行、银行卡、投资银行、风险管理等高层次业务进行有效整合和包装集中力量做大做强精品业务，充分体现现金管理服务的综合化、最优化和个性化的特点从而提高商业银行的整体竞争力。
从商业银行的经营现状来分析目前可以应用现金管理的客户主要有以下几类大集团型公司客户、政府类客户、金融同业客户。
2.1 大集团型公司客户 随着经营环境和经营观念的变化，许多跨国公司和大型企业集团开始关注提高资金使用效率、降低资金成本、增加资金收益，这一切都要求银行为其量身定制高质量的综合化和个性化的现金管理方案。现金管理这一利润丰厚的中间业务已经成为商业银行竞争的新焦点。
2.2 政府机关、事业法人客户 此类客户具有社会的导向性，可以决定某一行业或者某些行业的发展、某一或某些大项目的投向；客户信用良好，是非常优质的客户，一般只有存款和结算的金融需求，对其它金融产品的需求并不强；具有非常高的附加价值，通过与此类客户的合作，可以为银行带来大量潜在的客户和利润；但是此类客户对银行服务效率、品牌、网络支持等比较关注。到目前为止，这类业务还有很大的空间来提升银行的现金管理水平。
2.3 金融同业客户 因金融同业客户对现金管理比较了解，所以这类客户可能会对商业银行的现金管理有着更高的要求。银行可以利用其比较优势来为银行同业、证券公司、保险公司和基金管理公司提供专业的现金管理服务，使它们能够更专注于自己更有优势的业务领域。而客户也因为成本和比较优势的原因，主观上偏好于将现金管理服务外包给商业银行。故商业银行针对每一类金融同业客户的具体需求，为其设计出更符合其利益的现金管理方案，从而实现银行与客户的双赢。
3 商业银行现金管理主要功能
3.1 信息服务产品
3.1.1 集团信息服务。集团信息服务是集团资金集中管理中最基本，也是个性化要求最高的一项服务，信息服务的质量直接体现了一家银行的技术水平和综合实力。随着计算机技术的发展，银行所能提供的信息服务也在随之改变，从传统的柜面渠道发展到网上银行和银企直连方式。信息的时效性和查询的便捷性都得到了显著提升，集团管理单位可以全面、及时、准确的掌握集团全部单位资金的静态和动态信息，及时掌握资金头寸，合理安排营运资金，准确进行集团资金的预算管理。集团信息服务主要内容包括：集团关系信息；集团资金规则信息；成员单位资产、负债、中间及票据业务汇总信息；成员账户余额及交易明细信息；集团内部委托贷款利率及结息信息；集团内部交易信息和集团对外交易信息（如下图）。
3.1.2 电子对账。电子对账服务是指商业银行根据企业指定的发送渠道、指定的时间和指定的信息格式要求，将相应的账务信息或业务信息以电子方式发送给企业的信息服务。主要是服务内容及特点：一是信息种类多，支持账户交易明细信息、账户交易汇总信息、各种登记簿信息，包括：银行承兑汇票、贴现、押汇信用证、银行汇票、银行本票、保理等，并且信息内容详尽，包括对手信息、备注、摘要等；二是发送渠道多样且格式丰富，电子对账支持电子邮件、银企直连、SWIFT等多个发送渠道，支持各种文本格式和数据格式；三是对账频率和时间有多种选择，电子对账支持日、旬、月、季、半年、年，并可指定具体对账日；四是便于再利用，电子对账方便企业导入其财务管理系统，实现自动对账，也方便境内外母公司了解子公司资金信息。
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3.2 资金池产品服务 资金池服务是集团进行流动性管理的基础和核心，它通过在客户指定的核心账户和成员单位账户间建立资金管理规则、资金汇划方式，实现对资金的集中管理。按照币种和实现方式的有机组合，目前比较成熟的资金池产品主要有以下几种：
3.2.1 人民币资金池服务。对于国内集团企业而言人民币资金池是最重要的一项产品，通过在客户指定的账户间建立相关资金管理规则和资金汇划方式，实现其人民币资金集中管理目标。它可以针对不同集团客户资金集中管理的需求，通过灵活的规则参数设置、强大的系统自动化处理和辅助的应急手动处置能力，实现多样化、多批次的资金归集和分配，帮助集团企业实现内部成员资金、信息和相关资源的共享，提高集团整体现金浮游量的使用，有效解决集团企业内部因资金盈缺不均衡而面临的“双高”现象，降低财务成本；另一方面资金池内部融资的额度控制和资金的计价设置功能帮助集团企业在强化资金集团管理的同时平衡和协调集团内部不同主体的经济利益，提高现金使用的透明度。
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3.2.2 外币资金池服务。外币资金池服务是商业银行根据跨国公司和境内集团因涉外币业务而出现的外汇资金管理需求，遵循相关外汇管理政策的前提下，通过外币账户间建立搭建关系、设置划拨规则，实现境内企业外币资金的统筹管理和使用。该项服务分为委托贷款框架下和财务公司模式两种运转方式，其中委托贷款模式下的该项服务在一定程度上实现了经常项目和资本金账户资金在经常项目的混用，并在相关委贷账户的法人透支和日间透支功能上实现政策性突破，将内源性和外源性融资进行有机的结合，满足集团企业资金的集中化管理，降低集团整体资金频繁汇兑带来的财务成本，提高资金使用效率。
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3.2.3 离岸资金池服务。随着经济全球化的日益发展，离岸业务突飞猛进，据估算全世界一半以上的资产属于离岸管辖区，跨国企业对离岸账户及资金管理的需求日益凸显，离岸集团账户随之应运而生。跨国企业通过搭建离岸资金池，可将成员单位的离岸账户紧密联系起来，实现集团信息查询、集团内资金上划下拨管理、集团授权支付、集团集中支付及内部结算等功能，助力跨国集团企业通过组建境内外币资金池和离岸资金池，实现在岸资金池和离岸资金池的联动和补充，提高外汇资金运营效率，降低汇总成本，建设外汇政策对于集团资金统筹的影响。
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3.2.4 虚拟资金池服务。虚拟资金池服务从实现方式上有别于前述提及的人民币资金池、外边资金池和离岸资金池等实体资金池，它的显著特点就在于它所实现的资金归集仅仅是成员单位银行账户资金信息的合并，而并非发生真正意义上的资金划转，该项服务为集团企业带来的最直接收益是改善利息收支状况。虚拟资金池服务的出现主要源于集团企业既想获得实体资金池业务带来的管控效益，又想尽可能减少实体资金池频繁的资金划转，降低因资金集中而产生的对下属成员单位日常经营的影响，降低账务核算的强度，减少资金划转成本。
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3.2.5 虚账户管理池服务。除了实体资金池和虚拟资金池外，目前还有一种单一账户的资金池服务，该种方式实际仅存在一个实体账户，商业银行根据客户需要为客户定义一组与实账户对应的编号，即虚拟账户。虚账户仅用于对实账户的账务信息进行汇总分类和统计，不用于对外支付结算。虚账户服务通过实体账户与若干虚拟账户之间约定的管理服务规则，帮助客户按资金的归属部门或资金类别用途等在虚账户层面进行独立核算，实现集中资金管理和账务处理。该产品主要面向集团企业对内部无法在银行开户的下属成员单位进行资金管理，或是针对不同性质、不同用途的资金所进行的分类管理，广泛的适用于政府机构、保险公司、社保基金、公募基金、学校、项目管理公司、单一企业、财务公司、商场、卖场、事业部类型的企业。
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4 资金管控服务
除了提供资金池等集团资金归集服务外，目前银行还有专门为集团提供的资金集中管控服务，帮助集团更好的控制资金支付环节的风险。
4.1 资金的归集服务 资金归集就是将集团企业下属公司指定帐户上的资金归集到总公司指定的账户中去。集团公司对下属公司指定帐户确定一个额度，超过这个额度的资金就由银行系统在日终自动上划到总公司指定的现金管理帐户中去。资金归集的形式可以分为实时归集和批量归集。实时归集，即企业收到款项后实时归集到资金归集关系的最高账户，在支付时先将归集资金从最高账户归集到实际发生支付的账户，然后再由支付帐户实际对外支付。批量归集，即日终批量处理时，系统按照设定资金归集关系、留存限额、归集方向自动将资金归集到最高账户或从最高级归集到下属企业账户。
资金的归集能帮助企业客户提高资金的使用效率，集团企业可以利用归集后的资金进行更高收益的投资。同时又有助于资金管理者对下属企业的资金进行集中有效的监管和控制，及时获取各银行帐户的交易信息，全面掌握集团资金的动态和账务情况。
4.2 资金的划拨服务 当前通过系统的直联平台，银行的现金管理系统对外与各个商业银行的网上银行或是核心企业系统连接在一起，实时获取数据信息进行整合，通过系统直联渠道，向银行传递账户交易指令和接收反馈信息。对内的话，则与企业财务系统或ERP系统直接对接，实现企业一体化系统运作和数据的交换。
银行内部的现金管理系统可以自动进行集团内部同行或跨行资金归集和下拨的操作，企业也可以事先自定义集团内资金划拨模式（如划款时点、金额、间隔、方式等），系统按所设定模式自动执行。在实际操作中，企业的财务人员可以先将数据录入，然后通过银行网络将数据传送到银行，自行预先设定实际进行支付的日期及收款人。企业借助银行系统进行资金划拨后使得集团资金集中化管理更加智能化，大大提升了日常交易处理效率。而且由于系统平台的存在，减少了人工的操作，相对而言，安全系数也比较高。
4.3 集团集中支付服务 集团集中支付服务是一项帮助集团管理单位实现集中其下属成员单位对外支付的服务。该项服务只在帮助集团公司实现集团对外支付的集中管理，加强资金运营风险控制，降低运营成本。
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4.4 集团授权支付服务 集团授权支付服务不同于集团集中支付，该项服务通过在成员单位公司网银付款流程中加设一个指定金额的控制，实现支付金额超过指定金额时网银自动嵌入指定人员审核流程的目标，从而帮助集团管理单位有效监控下属成员单位的付款行为。该项服务设置灵活、操作便捷，可根据集团管控程度的需要针对不同企业设定指定账号、指定金额段和指定交易，双线授权设置还可同时满足管理单位和成员单位各自内控流程的需要。
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5 财务公司集中支付产品
财务公司集中支付是银行专门向财务公司客户提供的，支持其已在财务开立内部结算账户的下属成员单位对外付款的一项自己管理特色服务。
主要服务特点及优势如下：一是提供财务公司付款交易信息查询功能，收款人也可收到以被成员单位为付款的人交易明细信息，便于付款人的身份信息确认，满足企业会计核算需要；二是成员单位只须在财务公司开立内部结算账户即可实现由财务其对外支付，由此节约了财务公司对成员单位银行结算账户的管理成本，同时加强对成员单位任意开立银行结算账户的控制，强化财务公司对集团资金的管控；三是对于不能直接在银行开户的集团职能部门或成员单位，通过财务集中支付产品将其纳入集团资金结算体系加以管理，促进集团资金管理的规范化、标准化、一体化；四是对于之前独立通过银行开展结算的成员单位而言，该功能也是降低资金管理财务及人力成本的有效手段。
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6 结算性融资产品
6.1 账户透支服务 是指银行向客户提供的，已约定的可使用的额度为限，在企业进行支付结算时由于资金缺口无法支付，由银行提供垫款用于弥补企业资金支付不足，以确保客户支付结算业务正常运行的结算融资。根据面对的客户群体不同，提供不同的服务内容及模式，针对大中型客户，提供法人账户透支服务，针对小型客户提供玲珑透服务。
主要特点和功能如下：一是客户可以随时使用透支资金而无需提前通知银行，客户可以随时自动归还透支资金，归还透支资金后，自动恢复透支额度；二是透支资金在日中营业结束前归还不计收透支资金的利息；三是银行提供四种期限（五天、一个月、两个月及三个月）的可连续透支期供客户选择，当客户在可连续透支期限内还清透支款后，如果再次发生透支，则重新计算可连续透支期限；四是客户在可连续透支期限内未能还清透支款项，法人账户透支服务可向客户继续提供一个月的还款宽限期，而玲珑透不提供还款宽限期。
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6.2 银关通网上担保服务 银关通网上担保服务是在银行“银关通”网上支付的基础上，对于资信状况良好的企业给予一定的银关通关税（废）支付担保额度。获得担保额度的企业在货物通关时可在线使用银行该担保额度，先通关后缴税。
主要服务特点如下：一是额度循环可多次使用，企业的银关通担保额度获得银行审批通过即可以循环使用。在额度宽限期内，企业主动实缴，额度自动恢复；银行到期垫款后，企业主动还款，额度自动恢复。企业纳税、实缴，还款和额度恢复均支持7x24小时。额度一旦恢复便可以自主分配，真正做到一次发放，多次使用。二是宽限期内的免息待遇，银关通担保额度根据不同海关的要求设定宽限期，银行为企业垫款，帮助企业实现先通关后缴款，在宽限期内，企业完全享受免息待遇，为满足企业的短期头寸调拨提供最大的便利，大大提供企业的通关效率。三是多账号支付可额度共享，企业在银行的额度适用于所有账号，只要一个银行机构发放额度，企业选择的任何一个账户支付税费都可以享受额度担保服务，异地额度共享无需另开账户，简化企业的使用手续，使得异地支付的企业也享受到银关通网上担保的便利。
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7 在线财务支持
在线财务支持服务是商业银行为中小企业客户提供的嵌套于企业网上银行、基于互联网操作的一套财务管理软件，可以为企业提供财务管理、进销存管理等服务，企业只需登录网站、注册一个账号、花费很低廉的服务费，就可以使用。在线财务管理软件的优点在于，一是使用方便、灵活易用，企业只需开通网上银行，然后上网即可使用在线财务软件进行记账等日常财务管理，并可对采购、销售、库存业务进行管理；二是使用费用低廉，企业只需支付低廉的年服务费就可以使用在线财务软件，降低了企业经营成本；三是使用的硬件透入低，由于财务支持管理软件是内嵌在企业网银内的，因此服务器均统一布置在银行，企业只需透入用于上网办公的普通PC机即可；四是服务有保证，此软件的管理维护与升级由银行负责，而不是软件厂商，可以确保服务的长期稳定和安全；五是降低业务工作量，由于在线财务管理软件采用的是与银行公司网银集成的方式，因此很多通过银行发起的收付款业务以及银行对账单都可以实现自动导入功能，降低了人工二次录入的工作量。
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8 电子汇票
全称是电子商业汇票，是指出票人依托电子商业汇票系统，以数据电文形式制作的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。电子商业汇票系统（ECDS系统）是由中国人民银行开发、建设和管理的专门处理电子汇票业务管理系统，该系统接收、登记、转发电子商业汇票数据电文，提供与电子商业汇票货币给付、资金清算行为相关服务并提供纸质商业汇票登记、查询和商业汇票（含纸质、电子商业汇票）公开报价服务。
主要服务特点和优势如下：一是安全可靠，电子票据不存在假票、克隆票、遗失、损毁、盗窃风险，并且支持企业内部审批机制。二是实效性高，票据签发、贴现、背书、提示付款等业务办理速度更快，支持跨地域票据业务处理，提高银行办理承兑、贴现等业务效率。三是流通广泛，电子票据支持系统内、夸机构、夸地域流通。四是简便易用，操作简单、界面清晰、融资期限长（电子票据期限长达一年）。五是降低交易成本，电子票据不存在工本费、交通费等支出，成本支出明显均低于纸质票据。
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参考文献：
[1]蔡铮.商业银行现金管理实践研究[D].厦门大学，2005.
[2]武颖.A商业银行现金管理业务的营销策略研究[D].电子科技大学，2005.
[3]刘少玉.集团企业的网上银行现金管理方案设计[D].四川大学，2004.
