时间：2023-02-12 10:10:13
市总工会三届经费审查委员会第十八次会议审议了市总三届委员会财务工作报告。会议认为，报告列举的市总工会2000—2006年经费收支情况符合实际。七年来市总工会财务工作以党的十六大精神和“三个代表”重要思想为指导，按照以收缴经费为重点，强化管理为手段，用好用活为目的的工作思路，坚持改革创新，服务工会工作大局，认真履行了依法聚财、科学理财、有效用财的职能。特别是在全市推行地税代收工会经费工作，实现了工会经费收缴体制的重大转变，提高了工会经费的收缴率，财务管理和制度建设得到加强和改进，经费支出结构更加合理，突出了为基层、为职工、为工会重点工作服务的原则。七年来，市总工会经费收入34477321元，支出33542187元，其中用于职工活动、送温暖活动、补助下级工会等各项费用11617259元，占总支出的34.5%，为工会履行各项社会职能提供了坚实的物质保障。七年工会经费累计结余935134元，符合全总对财务工作要求“收支平衡，略有节余”的原则，为全市工运事业的发展奠定了一定的经济基础。会议认为，市总财务工作报告所提出的今后五年工会财务工作的主要任务，符合**工会财务工作实际，积极进取切实可行。会议同意这个报告，因此，建议大会审议通过。
二、七年来市总经审工作回顾
市工会第三次代表大会以来，市总工会三届经审会在市总党组和省总经审会的领导下，依法履行职责，加大审查审计监督力度，在健全审查制度、规范审计行为、提升监督能力等方面，取得了显著成绩。
（一）关于对市总本级工会经费的审查审计监督。市总经审会坚持每年对市总本级预算执行情况进行审议。从2000—2006年，市总本级经费预算执行情况良好，实现了“量入为出、收支平衡、略有结余”的目标。七年来，经审会对工会经费的收、管、用等方面提出的意见和建议，市总财务认真采纳，及时整改。实践证明，市工会财务能够正确把握经费使用方向，对重点工作经费使用保障有力，为全市工运事业的健康发展提供了有效的财力支持。
（二）关于对市总专项资金使用情况及直属单位收支情况的审计监督。根据《**省工会专项资金审计暂行办法》的规定，市总经审会坚持每年对市总送温暖资金、文印费、招待费、电话费等专项资金的使用情况进行审计，为市总专项资金使用严把了关口，保证了专项资金的合理合规使用。根据《**省工会基本建设项目审计暂行办法》规定，市总经审会先后对市总办公楼装修、困难职工帮扶中心、文化宫活动大厅、市总车库、大门等基建项目竣工决算进行了审计，核减了工程造价，节约了基建开支。同时我们还坚持每年对市总直属的工人文化宫、职工文体协会年度财务收支情况进行审计，对直属单位进一步健全制度、完善管理、规范经济行为、实现工会资产的安全完整和保值增值等方面，提出审计意见和建议并督促整改，促进了工会经济活动的规范运作。
（三）关于对县区总工会经费收支的审计监督。根据全总、省总《关于加强经费审查监督工作的意见》要求，市总经审会坚持每年对所辖的6个县区（含经济开发区）工会经费收支和财务管理状况进行审计。审计表明，县区工会在工会经费收缴、管理和使用方面总体情况较好，经费收入稳步增长，帐面滚存结余逐年增高，工会财力不断扩大。税务代收经费工作稳步推进，经费收入效果明显。但也存在财务管理工作不规范、工会资产管理薄弱等问题。市总经审会有针对性地累计提出126条改进意见和建议,并督促整改，促进了县区工会财务管理的规范化建设。
（四）关于对县区工会主席离任经济责任的审计监督。根据《**省各级工会主席离任审计暂行办法》的要求，市总经审会分别对临颍县、郾城区、源汇区、经济开发区12位原任主席进行了任职期间经济责任审计，并作出了实事求是、客观公正的评价。通过对工会离任主席任期经济责任审计，澄清了单位家底，划清了离任者和继任者的经济责任界限，为继任者提供可借鉴的经验，提高了工会经济工作的透明度。
（五）关于对基层工会经费计拨情况的审计监督。根据全总《关于加强工会经费审查监督工作的意见》，市总经审会坚持每年对基层工会经费进行审计。七年来，通过对374家基层单位的审计，审查出行政少拨、漏拨、欠拨工会经费304.9万元，补解基层工会经费182.94万元，地方工会收回入库经费121.96万元，不仅为工会增加了财力，更重要的是宣传了《工会法》和《**省工会条例》，维护了国家法规的权威性和工会财务制度的严肃性，增强了基层单位依法拨缴工会经费的意识，使工会计拨审计工作走向了法制化轨道。
三、七年来市总经审工作的新发展
七年来，工会经审组织切实加强组织建设、制度建设、业务建设，拓展工作领域，提升审计质量，实现了工会经审工作创新与发展。
（一）领导重视有新举措。市工会第三次代表大会以来，市总领导将经审工作放到工会全局工作中来把握，统一研究、统一安排、统一部署，提出了工会的所有经济活动都要接受经审会审查监督的要求。实行了领导班子听取工会经审工作情况汇报、工会委员会听取经审工作报告、工会经费支出的重大事项有经审人员参与等一系列举措。做到人员配备、办公设施配备、工作经费保障“三到位”，形成了全会重视工会经审工作的良好局面。各级工会都提高了对经审工作的认识，把经审工作纳入重要的议事日程，加强领导，强化措施，有力地推进了经审工作的有效开展。
（二）组织建设有新突破。加强组织建设是经审工作的基础。各级工会组织在组建工会的同时，做到了经审会与工会委员会同时考察、同时报批、同时选举产生。市、县区总工会都配齐了经审会主任，设立了经审办公室，配备了经审干部。基层工会经审组织得到了加强，全市已建基层经审组织1265个，规模以上企业经审组织组建率达100%。各级工会经审干部得到不同层面的培训，市县两级经审干部均已获得省级岗位资格证书，经审组织建设的加强和经审干部素质的提升为开展经审工作打下了坚实基础。
（三）制度建设有新发展。一是从审计依据方面出台了《关于加强工会经费审查监督的意见》、《关于对下级工会经费审计监督的暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》、《工会企事业单位财务收支审计暂行办法》等7个法规性文件。二是从审计程序方面转发了全总的《工会审计操作规定》等8个文件，制定了《工会审计通知书》、《工会审计意见书》等12个格式文本。三是从经审工作制度方面出台了《工会经费审查工作规范化建设标准》、《经审会职责任务》等10个规章制度，这些文件的出台为依法实施审查审计，提高审查审计质量和工作水平提供了依据。
（四）业务建设有新加强。一是通过开展经审工作竞赛，实施经审工作目标责任制，全面提升了经审工作水平；二是贯彻市级经审工作规范化建设标准，制定实施县区工会经审工作规范化建设标准，市县两级工会经审业务建设得到加强；三是开展了优秀审计项目评选活动，狠抓了审计“一本卷”工程，探索了税务代收工会经费后经审组织计拨审计的路子，规范了审查审计程序，保证了审计质量的提高；四是开展了经审工作理论研讨和优秀论文评选活动，用理论指导经审工作，把理论转化到具体的工作实践上来，促进了经审工作水平的提高。
（五）实务审计有新成效。积极参与了税务代收工会经费工作，开展了劳动模范、五一劳动奖章、奖状和模范职工之家等“评先表模”活动的专项审计，开展了对我市规模以上企业工会经费计拨情况的审计，建立了工会与国家审计机构对工会经费实施审计的长效机制，把基层工会经费拨缴情况统揽到经审工作的范围之中。通过一系列的实务审计，促进了基层工会财务管理和经济活动的规范运作，有效防止了工会资产的流失，维护了工会组织的经济利益。
七年来，市工会经审工作连年被上级工会评为特等奖、一等奖。这些成绩的取得是各级工会组织重视和有关方面支持的结果，是各级经审组织和经审干部开拓进取，勤奋工作的结果。在此，我代表市总工会三届经费审查委员会，向重视和支持工会经审工作的各级工会领导和有关部门表示衷心的感谢！向为经审工作作出贡献的工会经审干部表示崇高的敬意！
在肯定成绩的同时，我们还应看到工作中存在的问题，如：市总经审会分类指导力度不够，非公企业经审组织还不健全，部分经审组织对同级工会财务的审查监督制度还没有落实到位，基层工会经审组织还没有发挥应有的作用，审计结果的执行还有折扣现象，经审干部的业务能力还须加强。这些问题有待于在今后的工作中切实加以改进。
四、今后五年工会经审工作的建议
今后的五年，是全市各级工会组织动员广大职工，为**全面建设小康社会而努力奋斗的五年，是工运事业全面发展的关键阶段，也是各级工会经审组织在工会全局工作中进一步发挥作用的五年。面对新的形势和任务，今后经审工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真落实科学发展观，按照上级经审会的部署，围绕市总四届工会委员确定的工作目标，强化工会经费审查监督工作，推进经审工作规范化建设，提升经审监督能力和审计监督质量，进一步提高我市经审工作水平。为此建议四届经审会今后要抓好以下几个方面的工作：
（一）努力学习，提高认识，进一步增强做好新时期工会经审工作的责任感和使命感。各级工会经审组织和经审干部一定要认真学习、深刻领会总书记关于共建共享和谐社会的重要思想和充分发挥工会组织“四个作用”的重要指示精神，紧紧围绕党和国家工作大局和工会的重点工作找准定位，不断增强做好新形势下工会经审工作的责任感和使命感。通过依法审查审计，确保工会经费的支出使用向重点工作、向基层和职工倾斜，继续推动在工会经济活动中坚持依法守纪的原则，促进收好、管好、用好工会经费，促进工会资产的保值增值，在工会全局工作中充分发挥作用
（二）拓展领域，扩大范围，进一步以科学发展观统领工会经审工作。近年来，工会经济活动的范围不断拓展，审查审计领域不断拓宽，力度不断加大。目前，工会系统内部审查审计的范围已由财务收支审计，拓展到经费预算、经费计拨、专项经费、基建维修、经营绩效、经济责任和离任审计等多个方面，因此，各级工会经审组织要在全面审计上下功夫，要坚持工会工作开展到哪里，工会经审工作就延伸到哪里；工会经济活动运行到哪里，工会经审工作就监督到哪里，将工会的全部经费和资产置于有效的监管之下。
（三）突出重点，履行职能，进一步提高审计质量加大工会经审工作力度。一是要继续强化同级工会财务的审查监督，特别是加强对预算的审查，促进建立科学的预算管理体系标准，使预算的制订更加符合实际。要通过审查审计，提高预算的执行水平和效果，增强预算执行的严肃性。二是要加强对专项资金的审计监督，确保资金专款专用，严格遵守国家的财经法纪。特别是对工会送温暖资金、劳模补助资金、职工教育资金、金秋助学资金以及帮扶中心的财政拨付资金等进行重点审计，严格规范专项资金的收入、支出、管理、使用情况。三是强化基建工程审计，从立项到竣工决算要全过程介入，坚持没有经过审计就不能结算的原则，确保工程质量和节约基建开支。四是坚定不移地对县区工会及直属单位财务收支情况进行审计，对工会干部实行离任经济责任审计，并形成制度化，从而更好地推进工会组织党风廉政建设。五是依法加强对基层工会经费的计拨审计监督，坚持不懈的推进市总经审会提出的：审计程序要依法，审计取证要科学，审计评价要准确，审计结论要真实的原则。严把审计质量，提高审计结果执行的严肃性。六是要认真研究工会经费实行新的收缴方式后出现的新情况，积极探索在税务代收、财政集中划拨情况下开展工会经费计拨审计的新办法，找准工作切入点，探索建立工会经费收缴划拨的监督制约机制，进一步促进工会经费的稳步增长。
（四）加强监管，发挥效能，进一步实现工会资产的保值增值。随着经济发展和社会进步，工会自身的资产总量也在不断加大，各级工会经审组织要对照《物权法》的有关规定，积极开展工会资产监督审查工作。既要开展对工会经营性资产的审计监督，也要加强对工会行政性资产的监督；既要开展对工会资产经营的绩效监督，也要推动完善各级工会资产台帐的管理，进一步完善内部控制制度。推动和督促工会不动产的产权登记工作，努力促进形成来源可靠、增长有力、管理有序、督促到位的工会经费资产管理体系。确保工会资产的完全完整和保值增值。
（五）认真调研，加强指导，进一步推动县区和基层工会经审工作的有效开展。经审工作要按照下管一级的原则，市、县区工会经审组织要向基层下沉，要向薄弱环节延伸。要以“一本卷”工程为重点考核内容，切实加强对下级工会经费资产的审计监督与业务指导。一是要结合下审开展调查研究，深入了解基层情况，针对各县区和基层工会的实际情况，加强分类指导；二是要积极帮助县区工会和基层工会完善财务审计制度，加强内控机制的建立和运转；三是要大力开展业务培训，努力提高县区和基层工会经审干部素质。四是健全基层工会经审组织，配备经审干部，并指导基层经审组织开展工作并发挥好监督作用。五是要为县区和基层工会开展审查审计工作创造有利条件，提供有力支持和服务，推动县区和基层工会经审工作的有效开展。
收集资料
基建工程在立项审计前要向基建管理部门和施工单位收集工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标标书，施工合同，工程预、决算书，设计变更通知书和变更项目表，甲、动双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集等资料。当资料收集齐后，审计人员认真阅读和摘录，发现问题向甲、乙双方咨询和解答，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料，以便合理套用定额，特别是变更项目不仅要核对，而且还要认真测量工程量，只有把所有资料吃透、工程量掌握准，才能使审计工作做到心中有数。
严格审核
1．重点审核直接费用的工程量计算和定额单价的套用。工程量不按规定计算，导致工程量增加或减少；错套定额，导致实际工程项目内容与定额内容不符。因此，审计人员对工程量大、价值高，容易“舞弊”的项目要反复审核计算。例如，对基础、墙体、梁、柱、板、建筑面积、场地平整等项目要进行重点审核计算，同时要核对乙方在预、决算时所套定额、工程量、取价是否正确，对有出入的项目要做好详细记录，作为分析原因、找准问题的依据。在边核边审的过程中审计人员要主动与乙方核准后再审定该项工程的总造价。
2．审核变更项目的真实性。在审计这部分工程时要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表，审计人员与现场管理员、监理员一起到施工现场勘察，对内容不详的要实地测量工程量，核对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。
3．审核材料差价的合理性。首先要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近。其次，在审查这部分决算中应注意材料参考价与实际供应价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列人工程决算内，不再另计取各项费用。
4．审核工程量。在基建工程审计中审计人员对总工程量、定额套子目后，对工程量有疑异的问题要向基建部门和施工单位征询，同时，指出问题的原因和修正的意见，然后，审计处与基建部门和施工单位一起讨论、分析、研究并取得一致意见，再调整工程决算的审计结果。我们值得注意的是施工单位在基建工程招。投标预算工程总造价中有意提高取费标准和工程量等“舞弊”行为，如果发现这种行为，审计人员在工程决算审计中对整个工程必须进行全面审计，最后以审计结果为某项工程的总造价。
5．审核施工材料的优劣。基建工程所用材料的优劣直接关系到工程质量的好坏，在基建工程中，钢筋、水泥（混合）砂浆、红砖等主要建筑材料尤为重要。因此，基建部门和审计人员要认真履行监理和监审的职责，严格检验主要材料是否符合国家标准或合同中规定的质量标准，如果发现使用劣质的建筑材料应及时通知乙方停止施工，组织有关人员进行查处。施工现场监理和审计人员要坚持原则敢于碰硬，敢于抵制社会上的不良倾向，始终把工程质量作为审计工作的生命线抓在手中，切实做到紧绷质量弦，常念风险经，在抓质量，加力度，增效益上狠下功夫，严格把好主材检验关口，确保工程质量。
6．审核工程总造价。根据施工合同和工程变更项目书的要求，按照国家统一建筑工程基价表中的基价标准与施工单位核对后，审计人员严格按照《教育系统基建修缮工作项目审核实施办法》中有关规定进行全面审计，对有差异的内容进行调整与洽商，使甲、乙双方意见达成一致。然后由审计部门和甲、乙双方在审定决算书上签字认可该项工程项目的总造价，即审计结果，并作为基建部门和施工单位的结算工程款的依据。
注意事项
1．认真审核工程项目的结算资料。审计人员对工程决算书，竣工图纸，工程变更签证书，合同书，施工日记，现场监理签证，工程量计算表，钢材下料表，材料价格信息，隐蔽工程验收资料和有关文件等必须认真阅读、核对、摘录，为做好工程审计工作奠定基础。
2．工程现场勘察。主要是检查建筑物的墙体、梁、柱是否达到施工合同中所规定的指标，对工程总量、挖土、填土等工程进行复核测量，装饰及安装工程质量的检验，为基建投资不致流失把好关口。
3．经过核实的工程量不能直接套用定额的工程项目，应根据实际施工工艺所耗用的人工、材料、机械进行基价分析，换算材料用量与单价，作为基价进行审计，审计部门也可以与施工单位洽商后套用其他相近的定额标准。
4．审查基价及调价材料汇总表，工程决算取费汇总表和各项取费费率等。
一、武汉分行辖区审计工作信息化实践
( 一) 以系统为媒介，总结转型项目的成功经验，推动辖区审计项目质量再上新台阶。
及时总结项目的成功经验，将系统建设作为固化审计成果的重要途径，有助于实现批量复制审计经验，达到成熟一点、带动一片的目标。2012 年受总行内审司委托，开发了《中国人民银行分支机构基建绩效审计评价系统》( CPAS) 。该系统凝聚了武汉分行绩效审计中总结出的成功经验，可以实现对基建项目规范化、定量化的绩效指标评价，保证审计成果的科学性、准确性与规范性，同时，也可以系统积累基建项目的基础数据和造价信息，实现资源共享及审计成果共享，从而在整体上推动了辖区基建绩效审计的质量。
( 二) 以系统为抓手，推动解决问题风险屡查屡犯、违规操作屡禁不止的问题。
长期以来，各级行在内部控制、风险防范和监督检查方面做了大量基础工作，对一些重要部门、重点领域的检查，还呈现高频率、多层次、广覆盖的特色。但一些单位问题风险屡查屡犯、违规操作屡禁不止的现象仍然普遍存在。为此，2015年，武汉分行开发了《检查发现问题信息管理系统》( IPIS) 。在业务归属上，实现了下级业务部门与上级主管部门的对接，保证上级主管部门可以看到与自身管理领域相关部门的问题数据，增强了下级行的整改动力; 在权限管理上，实现了分管行领导与其分管部门的关联，为分管行领导方便快捷地查看、管理自己分管业务领域的问题奠定了基础。该系统既可以成为行领导、业务部门负责人强化风险管理的有力抓手，同时也是系统是推动整改落实、强化成果运用的有效平台。
( 三) 积极利用已有的辅助审计系统，收集审计线索，推动审计工作现场与非现场的融合。
计算机辅助审计系统是总行主导开发的计算机辅助审计工具，具有数据更新及时、操作简便、审计方法权威等特点，是审计人员开展国库业务审计的得力助手。2015 年起，武汉分行针对辖内审计骨干，开展了为期3 期的计算机辅助审计系统的使用培训工作。通过视频培训、平台交流、实践操作等多种途径引导审计人员熟练使用总行业已固化好的模型，做好国库业务审计线索的收集与整理工作，提高了现场审计的针对性，同时，也为不定期开展非现场检查，向国库部门反馈风险提示奠定了基础。
( 四) 加强常用软件基础功能培训，提高审计人员数据筛查能力。
随着人民银行业务系统化、数据化不断发展，从海量数据中查找有用数据，进行大数据筛选成为了审计人员面临的一个难题。武汉分行利用Excel 软件中自带的数据查找、排序、比对等基础功能，结合具体审计案例，编写了《运用Excel数据筛选辅助预算管理审计》的操作手册，从数据源提取、筛选条件设置、常见的审计问题等多个方面，详细介绍了该软件在预算管理审计中的实际应用，提高了审计人员的知识储备和技能水平。
二、基层行内审信息化工作存在的主要问题
审计人员的业务活动贯穿着审计工作的全过程，是优秀的审计理念、审计方法、审计手段的创造者和使用者，因此，审计人员的主动性和专业性成为了制约内审信息化工作的关键因素。由于基层行内审人员年龄结构及知识结构老化、人数偏少、任务繁重等原因，推进内审信息化工作的难度呈现金字塔型，越是基层难度越大的特点。总体概括来讲，存在着六大矛盾。
( 一) 需求迫切性与自主研究滞后性并存。
使用先进的审计工具，可以较大幅度的提高现场审计效率、提升审计质量的观点在基层行达成了一致，但是不少基层行等、靠、要的思想仍然比较普遍，对于内审信息化工作的自主研究或是消极被动，或是畏难退缩，抱着等、靠、要的思想不放，寄希望于照搬上级行或兄弟行的成功经验，自己则置身事外，当旁观者、过路客。
( 二) 需求多样性与获取渠道狭窄并存。
一是工具获取渠道狭窄。广义的审计工作包括项目的准备阶段、实施阶段、报告阶段及后续整改阶段等多个过程。因此，促进审计工作开展的辅助工具也涉及多个环节、包含多个种类。而目前由于版权保护、权限管理、央行业务特殊性、沟通交流渠道狭窄等多方面的因素，从互联网下载获取免费资源的途径比较狭窄，直接使用外单位、外部门的成熟工具渠道也并不畅通。二是数据获取仍在障碍。一方面业务信息系统的建设很少体现审计需求，审计人员获取的电子数据往往并不能全面反映业务运行和管理的状况，审计分析只能就现有的数据开展，审计线索的质量常常不尽如人意。另一方面人民银行业务系统众多，系统架构及采用的数据库技术不尽相同，大量的异构数据加大了数据导入和数据管理的难度，同时系统的数据存储方式也不尽相同，有集中到总行的，有分省摆布的，也有分地市存放的，也给完整获取数据带来了阻碍。
( 三) 使用者期望值过高与审计工具实际效果不足并存。
一是辅助审计工具仅仅是审计工作的辅助和补充，不能完全与审计人员的审计经验判断脱节，更不能完全替代审计人员的审计活动。部分使用者将计算机辅助审计工具视为包治百病的灵丹妙药，寄希望于一个工具可以完全解决现场审计的所有活动，实现无脑化操作，这种不切实际的过高期望值自然会与工具的实际使用效果产生强烈落差。二是辅助审计工具的研究也是一个不断研究、逐步完善、循序渐进的过程，不能一蹴而就。部分审计人员不能正确对待工具使用过程中存在的不足，往往没有从如何完善工具功能的角度主动思考，而是简单对工具盖棺定论，全篇否定工具存在的实际意义。
( 四) 工具的专业性与审计人员使用能力不足并存。
从地区分布结构来看，审计人员计算机使用能力与信息技术审计能力的分布存在着明显的地区间差异。从年龄结构来看，年老多，年轻少，没有形成老中青合理搭配的梯级结构。从知识结构来看，熟悉传统内审技术的多，通晓现代内审技术的少，自我学习能力强的少，后续教育可塑性强的少，与内审信息化不对接。而专业的审计工具，尤其是大数据筛选类工具，需要审计人员根据审计经验，自主设置查询条件、逻辑关系等等，导致系统虽功能强大，但合格的使用者却寥寥无几，最终导致系统在实际使用中的效果大打折扣。
( 五) 工具使用培训与实际审计应用脱节并存。
审计工具不是空中楼阁，需要扎根于实际审计工作中。只有在实际工作中不断运用，才能不断加深理解、提高应用能力。部分审计人员参与培训活动，仅仅从完成上级行下达的培训任务出发，培训结束后即将工具束之高阁，在实际审计中仍满足于使用老方法、老手段，导致了培训活动与实际应用相脱节。这种惯性或者惰性做法，违背了培训活动的初衷，也导致虽多次组织培训，仍然有部分审计人员不熟悉、不了解、不会熟练使用问题的产生。
( 六) 工具运行环境与电子设备更新发展脱节并存。
人民银行多数计算机辅助工具的开发背景均以业务网运行环境( 操作系统为windows xp 系统，IE 为6. 0 版本) 为基础。随着电子设备陆续到达报废年限，更新后的电子设备操作系统及IE 版本均有较大幅度变动。如，总行集中采购的清华同方超翔系列为例，操作系统为WIN7 系统，自带浏览器版本为IE10。运行环境发生变化后，可能导致工具界面显示不全、部分功能无法使用等诸多问题。
三、加强审计信息化工作的建议
( 一) 进一步加强顶层设计和远景规划，提升信息化工作的原动力。
建议上级行继续强调审计信息化工作的重要性，明确技术转型仍然是今后内审工作发展的重要方向，制订推动信息化工作的远景目标及行动举措，为基层行指明发展的方向和努力的目标。同时，继续完善审计制度体系，制订关于审计工作信息化的规章制度，对开展信息化审计时参与各方的权责划分、信息化审计的规范化流程、信息化审计与非信息化审计的对接以及对数据证据的效力界定等给予明确规范。
( 二) 进一步加强对基层行的指导，提高信息化工作的积极性。
一是指导基层行立足本地实际，积极发挥主动性，加强对信息化工具的研究和使用，扎实推进基层行审计信息化工作。可以按照从点起步，由点及面的原则，鼓励基层行吃透一点进而带动一片，最终形成百花齐放的格局。
二是将方法创新、工具使用作为工作考核的重要内容，鼓励基层行在审计实践中积极使用辅助工具，编制具体的使用说明和案例介绍，并将成熟经验积极推广，提升基层行信息化工作的积极性。
( 三) 进一步加强整合资源，拓宽资源获取渠道。
一是建议总行加强资源整合，破除信息孤岛。可按照审计业务、审计监督、审计内务等三种类型，牵头推广整合系统内开发的成熟的审计工具，提高工具的使用范围和利用效果，避免系统内部工具重复建设，减少资源浪费及无效劳动。二是建议将审计辅助软件整合至单一或少数平台，按照其审计功能分类，减少使用多个审计辅助软件频繁登录系统的情况，加强审计辅助软件使用的便利性。三是建议创建单不同机构、不同部门间数据共享和协作机制，为数据获取扫清壁垒。
( 四) 进一步注重审计队伍的年轻化和可持续发展。
一是积极关注辖内内审人员的年龄结构和技术特长，注重审计队伍的年轻化建设。二是研究长效激励措施，提高审计人员自主学习的动力。三是加强审计人员常用软件基础技能培训，提升内审整体素质。
精选2021审计年终工作总结
20xx年，是公司审计部的开篇之年。在公司党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们紧紧围绕公司“效益年”管理主题和又好又快的管理目标，结合公司的新形势，建立适应公司管理要求的审计工作机制，突出工作重点，抓好重点项目效益、财务内控制度、经济责任、财务预算等关键环节的审计，全面完成了各项审计任务，充分发挥了内部审计“促进管理，提高效益”的职能作用。 在切实保证公司各工程项目迎接外审工作的顺利进展的同时，公司审计部完成审计项目x项，其中经济效益审计x项，任期经济责任审计x项，预算执行情况审计x项，财务收支审计项，会计内控制度等其他审计x项。通过审计对公司目前主要工程项目的效益情况和会计内控制度执行水平进行了解，提出审计建议被采纳x条，为公司决策提供了可靠的依据。现将一年来开展的主要工作总结如下：
一、切实做好各项外审的迎审工作，维护企业信誉和利益
经历了20xx年国家铁路审计风暴的洗礼，全局对外部审计的重要性、严峻性都有了进一步的认识。公司审计部在总结20xx年的铁路审计中发现的问题和好的经验和方法的基础上，对**项目外部迎审工作进行了部署和安排：…。
为了确保迎审工作顺利开展，降低潜在风险，我们对项目的全部会计资料进行了详细的审阅和梳理，针对日常工作中的薄弱环节和疏漏，尤其是涉及工程转分包问题、资金流向问题、材料采购问题、成本列支问题等，逐一排查，提出具体要求。
（对具体的迎审项目的重点做简述）
二、完善整章建制工作，利用信息化加速审计规范进程
站在20xx年这个全新的起点上，完善整章建制工作成为审计部开展各项工作的基础。为了更好地履行工作职责，规范公司审计工作流程，提高审计工作效率，我们学习借鉴了兄弟单位的审计工作经验，结合公司实际起草拟定了《审计部岗位职责》、《公司内部审计规定》和《工程效益审计方案》等一系列审计工作制度，下达了《20xx年审计工作计划》，作为审计工作开展的指导方向。
信息是审计资料收集的一个重要渠道，我们在加强信息化建设的同时，注重将信息化与审计工作规范化结合在一起考虑，充分利用计算机技术实现了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计日记、审计工作底稿、审计档案等电子化，充分发挥计算机辅助审计的作用，克服了人手少、时间紧、任务重的矛盾，大大提高了审计效率及审计质量。
三、抓好重点项目效益审计，落实“向项目要效益”的管理目标
根据20xx年内部审计项目安排的指导思想，重点工程是内部审计必抓“三个重点”之一。为进一步揭示项目管理中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高工程经济效益的环节，20xx年，我们综合考虑项目产值、风险、效益三大因素，对公司近年来施工的重点项目进行了效益审计，共完成工程项目审计项。
（重点审计项目的审计情况概述）
四、以完工项目终结审计为依托，提高项目管理水平
对完工项目的终结审计是内部审计事后审计的一项重要内容。主要是对项目经理部解体前的资产负债情况进行审计核实，评价项目的经济效益、管理的成败与得失和项目经理部遵章守纪情况，从而分析竣工项目的创效点、效益流失点和存在的隐患，并进行评价与总结，推广经验、汲取教训。
（重点审计项目的审计情况概述）
例：在对××项目终结审计过程中，发现该项目部以合同管理作为深化责任成本管理的突破口，通过合同管理来联系和约束项目内外的经济关系，合同履约的过程实际就是成本发生和责任成本控制的过程。通过合同管理实现了提高责任成本管理的质量，使责任成本的预控、预测落到实处，取得了较好的经济效益。建议将此做法在今后的项目管理中大力推广，提高项目经济效益。
五、做好任期经济责任审计，提升责任人综合管理能力
根据局关于项目领导人员任期经济责任审计的要求，受人力资源部的委托，审计部共完成任期经济责任审计项。在严格区分主观因素和客观因素、前任责任与现任责任、直接责任与主管责任的基础上，审计组通过实施必要的审计程序对领导人员任职期间项目的生产经营情况、管理情况、经济效益的实现程度、内控制度的建立和执行情况进行了全面的审计。
（重点审计项目的审计情况概述）
六、开展财务收支审计，促进××单位均衡发展
财务收支审计重点审查财务收支合法性、财务状况真实性和财务成果正确性，是内部审计工作的又一重点。审计部根据年度计划安排，对××单位进行了财务收支审计。
（重点审计项目的审计情况概述）
七、实施财务预算执行情况审计，确保年度经营目标实现
随着公司上市，以财务预算作为企业管理及经营成果评价的指导性指标已成为必然趋势。审计部严格按照《××财务预算审计实施办法》，分季、半年、年度对公司20xx年财务预算的编制、控制、分析报告等进行了全方位、全过程的监督和评价，对改进和加强预算管理提出意见和建议，从而促进公司预算管理水平的提高，使财务预算更有实效性。
20xx年度财务预算执行情况审计的重点放在了损益预算、主要工程项目经济效益预算、经济利益分配预算、资产负债预算、公司本部期间费用预算和筹资预算的审计上。从审计结果看，公司财务预算的执行总体上是好的，整个预算执行是可控的。（审计的情况说明）
八、展开会计内控制度审计，推进会计基础规范化
企业内部控制贯穿于企业全部经营的各个方面，针对××中暴露出的内控制度缺陷和执行力度有所欠缺的问题，结合公司目前财务人员紧缺，且多为新生力量的现状，我们把会计内控制度审计作为今年审计工作的一项重要内容。20xx年，实施会计内控制度审计项，主要包括对××的会计内控制度的审查。
我们主要通过大量地翻阅会计凭证、审核会计账目、检查台账建立情况，评价其在《会计法》、《企业会计准则》的贯彻力，会计工作基础规范、内控制度执行情况和工程项目财务管理情况等内部控制制度是否完善，提出审计整改建议，增强会计监督在经济监督体系中的作用。
九、服务于企业管理，完成领导交办的其他工作
在做好审计工作的同时，审计部还根据公司领导要求，积极配合参与了其它管理工作。
一是参与制定、修订公司财务管理制度。在总会计师的指导下，参与公司各项财务管理制度的制定和修订工作；根据审计过程中发现的问题对财务管理制度提出合理化建议。
二是配合上级审计部对公司上半年财务预算执行情况的审计，按要求提供审计自查资料的收集、汇总和汇报材料的撰写工作。审计过程中根据审计组要求提供资料。顺利完成了审计，认定公司上半年预算执行情况为较好，肯定了公司在财务预算管理方面做出的工作。
三是审计部承担了公司财务监察工作。财务监察主要任务包括会计法、企业会计准则执行情况；财务预算管理情况；企业内部会计控制制度执行情况；工程项目财务管理情况等。按季度撰写财务监察报告，汇报生产、经营任务完成情况、预算完成情况、期末资产质量分析和综合指标完成情况等。
20xx年的审计工作实现了预期目标，但也存在一些困难和不足。
一是审计力量与审计任务之间的矛盾比较突出，原有的审计计划没有完全执行；
二是审计决定和审计意见的落实还存在一定的差距；
三是审计挖潜深度不够，审计工作主要还停留在会计账目的表面；
四是内部审计质量还有待进一步提高，审计方法和审计手段还需不断创新。
以上困难和问题，需要我们在今后的工作中加以克服和解决。
精选2021审计年终工作总结
一、基本情况
x市与公司董事会和高管层进行了必要的沟通，x市与公司签订了审计业务约定书。在业务约定书中规定了xx年度审计总费用为30。00万元人民币，收费标准是按照有关规定确定，不存在或有收费项目。审计委员会与x市协商，确定了公司xx年度财务报告审计工作的总体时间安排。审计小组于
xx年1月18日至xx年2月9日对公司年报进行了现场审计，出具审计报告、募集资金使用情况报告等。在审计小组现场审计期间，审计委员会与x市所进行了充分的沟通，并委托审计部督促其在约定时限内提交审计报告。根据的审计时间安排，审计小组在约定时限内完成了所有审计程序，取得了充分适当的审计证据，并向审计委员会提交了标准无保留意见的审计报告。
二、x市所执行年审的会计师遵守职业道德基本情况
x市执行年审的会计师未在公司任职，未获取任何形式的经济利益，和公司之间不存在直接或者间接的相互投资情况，也不存在密切的经营关系，审计小组成员和公司决策层之间不存在关联关系。在本次审计工作中x市及其审计成员始终保持了遵守职业道德基本原则中关于保持独立性的要求。审计小组共由8人组成，其具有承办本次审计业务所必需的专业知识和相关能力，能够胜任本次审计工作，同时也能保持应有的关注和职业谨慎性。
三、审计范围及出具的审计报告意见的情况
1、审计工作计划评价
在本年度审计过程中，审计小组通过初步业务活动制定了具体的审计计划，为完成审计任务和减少审计风险做了充分的准备。
2、具体审计程序执行评价
审计小组在根据公司的内部控制的完整性、设计的合理性和运用的有效性进行评价的基础上，确定需实施的控制性测试程序和实质性测试程序，为发表审计意见获取了必要的审计证据。
3、x市出具的审计报告意见的情况
审计小组在本年度审计中按照中国注册会计师审计准则的要求执行了恰当的审计程序，为发表审计意见获取了充分、恰当的审计证据。x市对财务报表发表的标准无保留审计意见是在获取充分、恰当的审计证据的基础上做出的。
四、会计师事务所对公司提出的改进意见的情况
在审计过程中，审计小组从实际出发，实事求是，对本公司提出了改进意见。公司对其提出的改进意见已经采纳，并已经开始了实施改进。
精选2021审计年终工作总结
一年来，在企业领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕企业提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在企业内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
一、严格审计的纪律和制度。
审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在企业管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
二、积极开展对驻外企业分部财务管理的监督和评价。
__企业是我企业至今一家对外独立开展经营业务的驻外企业分部，年生产各种复合肥近__吨，加上销售总企业的肥料，2019年销售收入已经突破了一亿元，企业的资产总额也达到了__多万元。但是由于种种原因，该企业一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也企业的财务管理带来了一定的风险性。
根据企业领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该企业的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照企业的相关制度，帮助该企业制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该企业核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
三、严格费用报销规定，严格费用审核。
今年是我企业各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习企业出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了企业的财务管理工作。
四、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息。
根据企业领导的安排，今年，我先后到__和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部2019年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了企业领导的肯定和客户、业务人员的好评。
一、坚持“三建一学，前移监督关口，实现事前控制
“三建一学”就是要建制度、建台账、建档案，学习政策法律、规章制度。县总工会经审会坚持围绕中心，服务大局，遵循全总领导提出的“工会经济活动运行到哪里，经审工作就监督到哪里”的指示精神，按照县级工会经审工作规范化建设要求，为指导各级经审组织开展工作，我县建立了一套适合本地本单位实际的经审工作运行制度体系，建立了以审计为基础的审查监督机制，从制度、体制上为履行审查监督的职责提供保证。修订完善了预决算审查监督制度、对下级经费审计制度、经审委员议事制度，出台了年度工作报告制度、工会干部离任审计制度、大额物品购置以及基建维修工程审计制度和工作考核制度等18项制度。使经审工作有法可依、有章可循，减少了盲目性、随意性，建立起一套运转灵活监督有力、制约有效的良好运行机制。
建立了经审工作台帐，年初有计划，年中有检查，活动有记录，年末有总结，制作了经审工作进度表，那项工作未完成，那项工作已完成，那项工作正在进行中，一目了然，严格按照年初制定的工作计划，工作目标分类实施。
建立了工会经审档案。工会经审档案是记录工会经审组织实施审计项目全过程的载体，是确定审计项目质量责任的重要依据，以前经审工作存在着重审计、轻档案的现象，主要有以下几个方面的问题：1、审计文书不规范，2、审计档案不完整，3、审计证据不充分，4、立卷排序不规范，5、归档不及时，保管不符合要求，针对上述问题，我们制定了完善的经审工作档案制度，严格按照“审结卷成，定期归档”的规定进行档案管理，认真做好审计档案的收集、整理、保管、利用、编研、统计工作，确保经审档案完整、真实。
加强业务学习培训，提高经审队伍整体素质。针对基层经审干部兼职多、业务不熟练的情况，我们根据基层经审业务实际，采取“领导班子上讲堂”活动，县总经审主任、财务部长自编教材，自制课件，亲自上讲台，为基层工会经审干部和财务人员讲课，大大提高了培训的效果。今年我们举办了财务经审干部培训，培训人数达到145余人。
二、坚持“三规一纠”，及时地、有针对性地堵塞漏洞，实现事中约束
实现全面监督，规范审计、规范程序、规范管理、纠正违犯财经纪律的现象是事中约束的重点。
在规范审计上，树立“防范”胜于“纠正”，“监督”寓于“服务”，“整改”优于“查处”的新观念；在目标上，积极探索从查错纠弊向对工会内控制度评价的转变，促进经审工作水平的提高；在职能上，力争实现从单纯监督向监督与服务并重转变；在领域上，从单纯财务收支审计向管理监督审计延伸；在方式上，从单一的事后审计转变为事后、事中、事前审计相结合，把审计关注点 从以往局限于会计核算、财务管理、违规违纪事项等方面，拓展到源头治理、制度建设、民主管理等各个方面，使审计意见和建议的层次有明显的提高；在方法上，加强工会与审计、财政、税务部门的联系，争取其工作指导和配合，整合审计资源，组建本级实务审计兼职队伍，不断提高审计质量。
在规范审计程序上，针对以前审计程序不规范，审计人员没有严格按照程序进行审计，审前无方案，审中忽略部分步骤，审计过程中不注重证据的收集，出具意见后不督导整改等问题，我们进行了认真的分析和研究 规范了审计程序，审前制定审计实施方案，审计中严格执行审计程序，下达审计通知书、签订承诺书、有审计底稿、审计报告预先征求被审计单位意见，然后正式下发审计意见书，审后进行整改督查回访，使审计程序上得到了规范。
在规范管理上，我们坚持抓组织，建机制，强指导，认真履行职责，扎实开展工作。以规范化建设为载体，进一步加强经审组织建设。为规范基层组织建设，县总工会专门下发文件，明确要求各级工会都要按照《工会法》、《中国工会章程》和《全国总工会关于进一步加强工会经费审查委员会的意见》的规定，建立工会经费审查委员，配齐配强经审干部，同时，还要求为一级财务管理的工会组织，在组建工会和换届选举时，工会经审会必须与同级工会委员会同时考察，同时报批，同时选举产生。经审会主任享受同级副职待遇，经审委员中至少有一名财务、审计资质人员。在基层工会中大力推行经审台账制度，积极开展创建星级经审会活动，年初制订经审考核细则，年底进行考核奖励。今年新建的7家工会组织全部建立了经审会，25家经审会进行了换届。
在规范审计、规范程序、规范管理的同时，我们对审计问题突出的单位出具审计意见书指导整改。今年我们共出具意见书20份，提出意见及建议67余条。为保证审计意见真正落于实处，我们建立了审计回访制度，通过实地回访、电话回访等形式，督促被审计单位重视审计意见，加大整改力度。针对行政事业单位工会反映的“工会账户独立，工会经费独立核算”因“县财政部门清理账户，不允许多头立户”而无法落实审计意见的说法，我们找依据，寻法规，积极与财政局领导和分管账户审批的综合股领导沟通，从而达成了共识，在此基础上，我们出台了《太谷县总工会关于进一步加强基层工会经费收支管理做好工会经费独立核算工作的通知》，保证了审计意见真正落于实处。针对县职工学校审计中发现问题较多的情况，我们进行了实地审计回访，对审计中发现的问题逐项检查整改情况，并对其在固定资产管理上存在的内控制度缺失，管理存在漏洞的问题提出了整改具体意见，并及时向县总领导进行了汇报，从另一层面督促其整改。
三、坚持“三查一追”，对财务收支和经济活动的真实性、合法性、效益性进行全面评价，实现事后整改。
在当前工会经费审查审计覆盖不断扩大的情况下，我们坚持查预算执行，查资金使用方向、查整改落实、追究责任。不断加强对工会经费收、管、用的监督，做到事前有预算，活动有方案，资金运作按程序。
1、强化以工会经费预算、决算审计为主的审查监督，把好工会经费收、管、用的每一道关口。
县总经审会坚持每年年初对本级工会上年度经费决算和本年度经费预算草案进行审计。经审会及经审办负责人参与研究年度预算草案的编制及有关会议，认真审查工会年度预算列支否明确细化，投向投量是否安全合理，收支总量是否适度平衡。提出意见和建议。对本级工会经费预算收支执行情况及追加预算专项经费使用情况等进行审查监督，促进预算控制管理，维护预算执行的科学性、严肃性和有效性，确保坚持工会经费为基层服务、为职工群众服务、为工会重点作服务。加强年中预算执行情况的审查，深入分析经费收支情况，发现问题及时指出，督促有关方面予以纠正。在半年的预算执行情况审计中，县经审会向县总工会提出，要加强与政府领导和财政部门沟通，促进财政划拨经费的有效增长，促进政府补助资金按照到位，与地税协调配合，加大对工会经费计拨审计力度，提高经费收缴率，增加职工活动费和帮扶资金的投入，压缩行政费开支的建议，得到了采纳，从而促进了经费使用决策、执行、调控机制的健全与完善。
2、高度重视对专项资金的审计监督，保证专项经费规范运行。
近年来，中央、省、市加大了专项资金的投入，专项资金的数额越来越大，发挥的效用也越来越明显，确保专项资金的管理和使用不出任何问题，工会经审组织负有重要责任。在这方面，我们坚持每年对专项资金进行审计，严格规范专项资金的收入、支出、管理和使用。我们在对县总帮扶中心审查时发现物质管理发放上不是很规范，困难职工档案不完整、帮扶资金存在超期使用、改变用途、配套资金不足的问题，我们都一一提出整改意见，县帮扶中心积极落实整改，完善了帮扶物品管理制度和资金发放程序，在今年的专项资金审计中未发现任何问题，确保了专项资金安全完整、使用高效、专款专用。
3、将工会经费计拨审计融入税务稽查工作内容，形成“以审促收，审收并重”的工作模式。
实行地税代收，工会经费收缴面在扩大，工会经费收入也实现了大幅增长。工会经费是否有少征、漏征，是否足额申报，工会经审应做到心中有数，并不是地税代收就万事大吉了。为此，我们加大了与地税部门的联系，与地税部门组成联合检查组，对基层计拨工会经费进行审查、审计，从源头上堵塞工会经费收缴漏洞：一是成立工会组织，看成立批复；二是查工资总额，看是否漏缴；三是建立基层工会帐户看是否建立。对审计中发现的欠缴、漏缴工会经费的由地税部门负责追缴，对未成立工会组织、工会未独立建账立户的及时与县总组织、财务部门沟通，及时指导建会建账，并下达审计意见书，限期整改。同时我们将审计情况反馈给企业老板，与老板及时沟通，宣传有关工会及经审相关政策法规，形成了对基层单位的约束力，使大部分单位拨缴工会经费的意识明显增强，工会经费明显增加。较好的解决了税务代收一收了之的状况，堵住了因少报、瞒报所产生的工会经费流失的漏洞，为基层工会开展工作创造了物资条件。今年我们共审计基层工会20家，其中在16家的审计意见中，对工会会费收缴不到位、行政工会经费拨缴不到位的问题提出了审计意见，在下一步的工作中，我们将对此进行督促回访.
4、突出整改落实，提高审计实效
关键词：社会养老保险；社会养老保险基金；风险导向型审计
中图分类号：F239文献标识码：A
社会养老保险基金是指为实施社会养老保险制度，通过法定的程序，由企业和在职职工缴纳保险费建立起来的专门用于支付职工年老后退休金的货币资金，是社会保险基金的重要组成部分。在社会保险基金中，社会养老保险基金的地位最为重要、数额最大，社会养老保险基金是百姓的养命钱、救命钱，关系到亿万民众的切身利益和社会稳定。加强社会养老保险基金的审计监督，已成为审计机关的一项重要工作。因此，本文将从微观视角出发，探索社会养老保险基金的审计。
一、基本养老保险基金审计的准备工作
通过建立社会养老保险审计的基本框架，让审计人员从总体上对所进行的工作有一个宏观的把握，在具体的审计过程中，按照框架按部就班地进行具体审计。
（一）确立社会养老保险基金的总体审计目标。我国认定社会养老保险的总体审计目标为：通过审计全面掌握社会养老保险基金的收支规模、基金结余分布及基金管理运行情况，揭露资金筹集、管理、使用中存在的突出问题，促进加强基金管理和落实各项社保政策，保障基金的安全完整，维护人民群众的切身利益。笔者认为，可以进一步把总体审计目标进行浓缩，概括为：1、安全完整：检查社会养老保险基金从征收到使用过程中存在的问题，有无挪用、贪污现象等；2、准确性：与征收和支出有关的金额及其他数据以恰当纪录；3、分类：与征收和支出有关的事项记录与恰当的账户；4、存在性：记录在资产负债表上的金额是确实存在的；5、发生：记录在基本养老保险基金收支表上的金额确实发生。这仅是笔者个人的一点见解，随着社会养老保险审计工作的不断开展，审计的目标会进一步完善。
（二）计划审计工作。“凡事预则立，不预则废。”高效的审计计划有助于审计人员恰当地组织和管理审计资源，提高审计效率和效果。在计划审计工作时，审计人员需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划。在此过程中，需要作出很多关键决策。
1、初步业务活动。审计人员在展开审计工作之前，对所要审计的养老保险结算中心有一个初步了解。初步业务活动的目的主要有：（1）确保审计人员具备工作所需的独立性和专业胜任能力；（2）了解养老保险结算中心的基本情况。
2、总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：（1）基本养老保险基金审计的范围；（2）基本养老保险基金审计的时间。
3、具体审计计划。制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密相连，并且两者的内容也紧密相关。具体审计计划包括：（1）风险评估程序。审计人员了解被审养老保险结算中心，目的是为了识别和评估资产负债表和基本养老保险基金收支表的重大错报风险。在这里重点需要对养老保险结算中心的内部控制进行测评；（2）计划实施进一步审计程序。针对风险评估程序中所发现的重大错报风险领域，审计人员计划实施进一步审计程序，该审计程序应包括控制测试和实质性程序。
以上所介绍的是基本养老保险基金审计的框架，这只是从宏观角度出发，下面将从具体的微观角度出发，阐述所实施的具体审计工作。
二、基本养老保险基金审计具体工作
通过前面的准备工作，已经对所要审计的基本养老保险基金结算中心有了一个总体性的了解，因此下面将根据所了解的情况实施具体审计工作。
1、对基本养老保险基金征缴情况的审计。审查的重点为：一是养老保险经办机构是否按法定项目和标准，及时足额征收，有无提高或降低征收比例、随意减免等问题；二是养老保险经办机构是否按规定将基金存入财政专户，有无多头开户、账外存储、贪污私分等问题；三是基金的投资收益和基金的利息收入是否及时入账，有无将基金运营所得或收取的滞纳金存入账外、私设“小金库”等问题。
2、对基本养老保险基金支付情况的审计。一是养老保险经办机构是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题。分析欠发和补发各项基金情况，找出造成欠发的原因；二是养老保险经办机构是否按规定的范围使用基金，有无扩大开支范围，把不属于基金负担的支出列入基金支出；三是养老经办机构是否按规定的标准支付基金，有无违反国家规定擅自提高或降低开支标准的问题。
3、对养老保险基金管理情况的审计。一是各级政府、财政部门、养老保险经办机构及其他单位和个人有无挤占挪用基金的问题。如有的养老保险管理机构及上级主管部门为了自身的利益，违反规定随意挤占挪用养老资金，用于投资、放贷经营、搞基本建设等；二是以前年度审计处理过的问题，是否得到纠正，被挤占挪用的基金是否按规定清理收回；三是财政部门是否按规定管理财政专户的资金，是否严格审核经办机构提出的用款计划，及时批复社保经办机构的预决算。
4、对养老保险基金政策执行情况的审计。养老保险基金审计政策性强，审计中应从主管部门和经办机构自身履行管理职责方面寻找突破口，重点审查各项政策法规贯彻落实情况，对比实际情况，分析有无执行政策不到位，影响基金征收、管理、支付的情况。
5、对管理、服务费计提与使用情况的审计。一是养老保险基金管理部门是否按规定比例提取管理费、服务费，有无预提或多提的现象；二是使用中有无挤占挪用、铺张浪费、滥发钱物的问题；三是管理费、服务费结余的处理是否符合事业单位会计准则和财务制度的规定等。
三、基本养老保险基金审计工作报告
通过前述两个大步骤地审计工作，对被审计的养老保险结算中心的存在的问题已经有了很深入的了解，因此审计人员应该对此次审计工作作出一个总结性报告，来说明被申单位存在的问题，同时落实审计机关工作责任制的问题。待所有的审计工作结束以后，由相关的人员对基本养老保险审计的工作底稿与总结报告进行归档保存，以便于日后查找。
（作者单位：南京财经大学会计学院）
主要参考文献：
[1]彭华彰等著.社会保障审计理论与实务[M].中国时代经济出版社，2007.5.
[2]宋晓梧.我国社会保障制度面临的研究形势[J].经济与管理研究，2002.3.6.
[3]林义.社会保险基金管理[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2002.
【关键词】基层审计机关;资源环境审计;对策
近年来，基层审计机关在上级审计部门与当地政府的领导下，结合当地资源环境保护和建设的特点，深入调研，积极谋划，努力实践，不断拓展资源环境审计领域。但相比于上级审计部门，差距仍然较大，除了面对全国审计机关所共同面临的人员职业胜任能力不够、资源环境审计法律规范体系不够完善等问题外，还需解决以下突出难题，如：资源环境审计规范建设进度缓慢、审计内容狭窄、审计技术方法滞后、资源配置不够优化、审计结果公告机制不完善等问题。现就完善基层审计机关资源环境审计提出几项对策，具体如下：
一、基层审计机关资源环境审计工作推进总体思路
（一）改进内部建设
以规范化及审计质量提升为目的，向面广纵深发展从纵向管理而言，需要完善资源环境审计工作制度设计：一是推进基层审计机关条线管理，由上层制度设计保障独立性；二是健全基层审计机关资源环境审计制度，完善工作开展依据；三是逐步完善资源环境审计评价标准体系、指标体系，提升评价的针对性、有效性及科学性；四是强化地方资源环境审计项目计划管理，体现全面审计、突出重点的思路；五是完善资源环境审计结果公告制度，提升透明度；六是充分发挥资源环境审计的建设性作用，为当地环保工作推进建言献策。从横向拓展而言，需要进一步延伸资源环境审计内容、全面获取环境信息、提高审计质量：一是提升新型审计方法运用率，推动创新；二是突破现有审计方法局限性，适应发展需要；三是拓展环境信息获取渠道，全方位收集信息；四是采取有效措施，加大环境信息披露力度；五是加强项目过程质量控制，由内部规范化保证独立性；六是转变审计思路，“两步走”拓展审计内容，即做优结合型资源环境审计项目，探索独立型资源环境审计项目。
（二）加强外部引导
以透明化及参与度提升为目的，向协作互补推动虽然资源环境审计的主体是审计机关，但内部审计机构及社会审计组织作为助力者，职能部门作为被审计对象及环保工作的监管者，普通群众作为受益者，同样需要在引导下，积极参与该项工作，发挥协作互补的优势。一要推进“四位一体”模式，构建基层审计机关有效组织架构，促进基层审计机关、内部审计机构、社会审计组织及地方职能部门在工作上协调互动，形成合力；二要充分利用专家建议，提升社会审计参与度，消除审计人员专业短板劣势；三要加大审计宣传与公开力度，搭建公众参与平台，发挥其主观能动性。
二、基层审计机关资源环境审计工作推进具体措施
（一）推进本地区资源环境审计工作规范化建设
1.健全基层审计机关资源环境审计制度。制度是所有管理模式的基础，因此有必要建立地方资源环境审计制度，通过制度管人、管事，明确工作目标、操作流程、工作要求、责任分工等内容，以制度保证此项工作的规范开展。2.提升资源环境审计评价标准体系科学性、完整性。资源环境评价标准体系的缺失，一定程度削弱了审计评价的说服力。因此，笔者认为建立和完善资源环境审计评价标准体系对于基层审计机关而言意义重大，但如何建却是摆在我们面前的一大难题，亟待攻克。首先，应对地方资源环境各个领域开展审计，包括土地、水资源等，在审计过程中逐项了解业务流程等等，明确审计评价依据来源，进而确定审计评价标准。其次，基层审计机关应加强对资源环境审计实践工作的总结，在此基础上按不同行业、企业或领域等归纳、提炼审计评价的重点。
（二）拓展审计内容，双管齐下提升独立性
1.努力推进基层审计机关条线管理，由上层制度设计保障独立性。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出：“要探索省以下地方审计机关人财物统一管理。”这对于完善国家审计监督制度，保障依法独立行使审计监督权意义重大。从基层审计机关角度而言，虽然在此项工作推进中不具有主动权，但是却可以在工作中积极配合审计署，积极探索统一管理有效做法，总结经验，供上级审计机关参考借鉴，促进早日实现条线管理。2.加强项目过程质量控制，由内部规范化保证独立性。一是探索建立《地方资源环境审计操作规程》。基于其他审计类型已有的操作规范，结合本地工作实际，形成特属于地方的资源环境审计操作规程，其中需明确资源环境审计目标、范围、步骤，审计调查、实施、报告等各阶段业务流程和具体工作内容、要求，以及审计方法运用、评价体系等内容，以使其内容完善、条理清晰、具有可操作性。二是加强项目全过程质量控制。不断完善《项目全过程质量控制办法》并严格执行，确保审计横向到边、纵向到底；前移考核关卡，强化管理，促使审计工作规范；严格执行项目“三级复核”制度，确保各项规范性制度得以落实到位；跟踪审计岗位职责，逐步形成责任追究制度。从领导班子重大审议的严肃性、审理人员审理阶段的严格性以及审计人员现场实施的规范性等全方位保障项目质量，推动基层审计机关依法审计，从一定程度确保审计部门工作独立性。3.转换审计思路，“两步走”拓展审计内容。首先，以财务收支等传统审计为基础，将结合型资源环境审计做优。深化“资源环境+”理念，将财政经济责任、专项使用管理、预算执行及固定资产投资等内容想融合，构建全新的资源环境审计格局，不断扩大审计覆盖面。其次，深入独立型资源环境审计项目实践。围绕当地环保重点，努力转变工作思路，以绩效为先。从环境审计独特视角出发，以“五关注”实施独立型资源环境审计项目。一是关注环境绩效，揭示项目实施及后续管理中造成的环境破坏。二是关注管理效果，揭示内控缺失或重大管理风险；三是关注资金效益，揭示滥用资金、损失浪费等；四是关注政策效应，揭示政策偏离既定目标，实施或后续管理制度建立不及时；五是关注行政效能，揭示由于体制、机制等造成的行政成本过高、资源浪费大、效益低下等。
（三）审计方法多样化，以创新驱动工作发展
1.提升新型审计方法运用率，推动审计工作创新。基层审计机2017年第05期下旬刊（总第661期）时代金融TimesFinanceNO.05，2017（CumulativetyNO.661）关要开拓思路、大胆创新，不断提出新的建议、新的方法去分析和解决问题。现代审计方法确实也得到了不断更新。比如会计电算化催生了计算机审计，审计领域拓展又引入了一些特殊的专业技术，如废水、废气、废物等专业监测。这些专业的技术手段，满足了资源环境审计工作需求，有利于工作创新。2.突破现有审计方法局限性，适应审计发展需要。资源环境审计工作在做好创新的同时，也不能偏废传承。那些经实践证明为好用的审计方法需要进行保留，并不断总结、逐步改良，使之重新焕发活力。一要活用访谈、问卷调查、文件审阅等常规审计方法。紧密结合审计项目特点，提升审计方法运用的有效性。二要推进研究式审计。不拘形式且不定期的讨论是审计中常用的方法。在此基础上可以规定形式及频率，使之常态化，如每周业务科室会议等。搭建“头脑风暴”式讨论平台，充分听取小组成员、业务科室建议。三要完善与联网核查等工作的对接。充分运用各种针对不同审计对象开展的日常财务数据检查成果，有针对实施项目审计，提高工作效率。
（四）完善项目组织管理,提升审计资源效益
1.关注地方资源环境审计重点，强化审计项目计划管理。一是优化年度项目计划管理。资源环境审计成功的关键在于选题，因此需强化项目计划调研。对于基层审计机关而言，资源环境具有特定的区域性，计划必须围绕地方环保工作重心，从资金投入或社会关注度等角度予以考量。如：地方政府年度重点工作计划、领导关心事项、市民关注点及地方环保薄弱点等等。二是优化各个项目实施计划。通过充分调查了解，尽可能全面、完整把握审计事项，如：适用的法律、法规，职能部门的分工情况，具体业务流程，制度建设情况等；在此基础上形成独具个性的实施方案，对分工及时间安排尤其应细化，通过把控各环节进度，促使项目按计划实施。2.推进“四位一体”模式，构建基层审计机关有效组织架构。“四位一体”模式是指基层审计机关、地方职能部门、社会审计组织及内部审计机构加强工作协调互动，凝成整体合力推动地区环保及资源管理工作。随着资源环境审计综合性、流域性特征的日益凸显，基层审计机关必须整合内外部资源，改变上下级各自为阵的格局，谋求区域大同。第一，优化审计机关内部管理及项目组织方式。强化领导现场决策及时性、严格把控进度与质量；强调人员专业分工、优势互补；同时注重项目讨论有效性，提升工作实效。第二，深入探索上下级审计机关的合作模式。围绕区域特色内容实施审计，启动上下联动模式，如：上下级同步安排项目、下级部门参与配合或审计人员挂职锻炼等，促进上级对下级业务指导职能的履行。第三，紧密审计与职能部门的协作。在环境监管体系中，履行管理与执法职能的环保机构、落实环境保护具体事项以及管理资金等部门也是其中的重要组成部分，紧密审计与上述部门间的配合，共享监管信息等，有助于全方位监控区域资源利用及环境保护。第四，引导内部审计机构探索资源环境审计。鉴于政府机构内部审计机构在审计系统中的特殊性，可引导其发挥能动性；对于部分内审工作开展较好的民营企业，则可将其纳入资源环境审计体系，有助于提前发现企业在环境保护方面存在的不足，有效降低企业成本。3.有效采纳专家建议，提升社会审计参与度。一是建立各领域专家储备库。由于资源环境领域超出了大部分基层审计人员知识储备范畴，因此通过政府购买服务方式引入具备相应知识和技能的专家有助于提升审计成效，降低审计风险。但需重点把握以下事项：专家间知识类型的组合、双方权力义务划分、专家独立性、其提供意见等的可行性及对专家的考核。二是加大力度提升社会审计参与度。在常规审计项目中，聘请事务所人员是常见的，这同样适用于资源环境审计。通过强化对社会审计的引导，有助于其今后独立开展该类型审计项目。
（五）信息收集与披露双向拓展，充分审计证据
1.拓展环境信息收集渠道，多方位获取信息。联合环保、水利、规土、林业等职能部门构建资源环境信息平台，实现区域内部门信息共享，有助于审计监督前置，也可帮助审计组获取更全面的环境信息，提升审计质量。积极探索资源环境信息系统审计，通过检查被审计单位相关信息系统的稳定性、安全性、效率性和合理性，保障审计组获得有效可靠的指标数据。2.采取有效措施，加大环境信息披露力度。目前资源环境信息的披露是一种自愿行为，且披露格式、内容及方式等均无统一标准，因此需审计机关主动参与到环境信息披露推进工作中。一要狠抓审计报告质量，揭示由于信息披露不完整导致的违规违纪问题，建议完善内控、提升透明度。二要利用审计联系、征询及项目契机，推动职能部门健全管理制度，明确信息披露要求。三要严格履行审计监督职责，重点关注文件明确要求披露事项公开情况，推动部门等主动作为。
（六）完善基层审计机关环境审计结果的执行机制
1.加大审计宣传与公开力度，搭建公众参与平台。当务之急，要针对环境审计常识性内容加大宣传力度，促使市民了解工作内容与目的，深入“环保为先，造福后代”理念，吸引其积极参与进来，形成环保自觉意识；其次，注重总结和综合分析资源环境审计工作，宣传成效。通过当地报纸、政府网站等媒介宣传审计工作，获得市民支持与配合，同时通过揭示地方环保中存在的问题，向市民传达本地区环保工作的重要性与紧迫性，引导其自觉关心并制止周边的环境污染问题，强化对周边排污企业的监督，以此搭建公众参与环保工作平台，有效促进地方环保工作开展。2.完善资源环境审计结果公告制度。首先，进一步规范环境审计结果公告的形式和程序。资源环境审计涉及很多专业领域，应在一般公告基础上进行补充完善，明确专业信息公开范围、公开程序以及公开形式等；其次，逐步拓展公告内容，更为具体、详细的揭露环境审计发现问题以及被审计单位整改落实情况。第三，畅通社会公众的建言渠道，完善反馈机制，提升审计结果公告的透明度、影响力。第四，针对一些关系国计民生，资金投入量大，涉及面广以及工程建设周期较长的重大资源环保项目，探索建立阶段性审计结果公告，便于政府和市民及时了解重大项目建设进度，也有利于被审计单位及时纠正建设过程中产生的执行偏差。总之，立足环境审计结果公告完善工作，加大宣传力度，形成舆论压力，有助于提升基层审计机关对被审计单位的震慑力，推动被审计单位积极落实整改。同时，加大环境审计结果公告宣传，促使更多市民主动关心了解政府环境审计工作，发挥群众对于政府环境审计工作的监督作用，强化政府部门合理开发利用资源和保护环境的意识，强化主管部门对被审计单位的监督作用。3.充分发挥资源环境审计的建设性作用。资源环境审计过程中应针对各环节提出可行性建议，促进规范管理、提升绩效。如：审查环保资金征收与管理情况，揭示挤占挪用、拖欠遗漏等问题，建议强化资金管理；审查资源环保政策落实情况，揭示由于未严格执行相关政策导致的违法违规行为，建议提升政策执行的严肃性；审查环保建设项目的绩效情况，揭示破坏环境、浪费资源等问题，建议优化管理、重视绩效；审查职能部门环境保护职能履行情况，揭示不作为、乱作为及徇私舞弊等违法行为，建议追究责任、强化公众监督。通过发挥基层审计机关建设性作用，促进资源环保相关法律法规、政策、制度等的落实及完善，切实维护资源环境安全，努力推动生态文明建设，促进经济社会可持续发展。
参考文献
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工作总结是对这一年的工作，进行一次全面系统的检查、评价、分析以及研究，从而分析不足，得出可供参考及改进的经验。以下是小编整理的审计个人工作总结，希望可以提供给大家进行参考和借鉴。
审计个人工作总结1一年来，在企业领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕企业提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在企业内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
一、严格审计的纪律和制度。
审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在企业管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
二、积极开展对驻外企业分部财务管理的监督和评价。
__企业是我企业至今一家对外独立开展经营业务的驻外企业分部，年生产各种复合肥近__吨，加上销售总企业的肥料，销售收入已经突破了一亿元，企业的资产总额也达到了__多万元。但是由于种种原因，该企业一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也企业的财务管理带来了一定的风险性。
根据企业领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该企业的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照企业的相关制度，帮助该企业制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该企业核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
三、严格费用报销规定，严格费用审核。
今年是我企业各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习企业出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了企业的财务管理工作。
四、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息。
根据企业领导的安排，今年，我先后到__和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部2019年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了企业领导的肯定和客户、业务人员的好评。
五、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声。
根据工作计划，并经企业领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们__大企业的对外形象，也为企业取得了可观的经济效益。
审计个人工作总结2经过了一年的努力，公司各个方面都有了一定的发展和提升，同时也会发现新的问题，现将一年的审计工作做如下总结。
一、加强理论学习，不断提高自身素质。
注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。
二、注重党性锻炼与修养。
自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。
三、依法审计，求真务实。
在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、文明审计、廉洁审计、客观公正，对自己分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮助年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够积极配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，因此，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情况，只要是女同志的节日，一定会尽力安排。
四、廉洁自律、清廉从审。
作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，注意做到常思贪欲之害，常怀律己之心，常排非分之念，常修为仕之德，坚持把轻名利、远是非、正心态和纳言、敏行、轻诺作为自己的行为准则，时刻做到自重、自省、自警、自励。坚持以科学发展观指导我们审计工作和反腐倡廉工作，进一步强化了依法从审、廉政为民的思想意识，增强了自觉抵御腐朽思想侵蚀的能力。
五、今后努力的方向
在当今世界正在发生着人类有史以来以来最为迅速、最为广泛、最为深刻的变化，“全球经济一体化”、“知识经济”、“电子商务”、“生物技术”、“基因工程”、“数字地球”、“电子政府”、“加入世贸”、“西部大开发”等新名词、新事物不断涌现，要深刻意识到知识更新之快，要有不学习就要落后、不学习就赶不上时代的潮流、不学习就要被历史淘汰的危机感。
因此，加强学习，进一步提高审计技术方法和手段的自主创新能力，不断提高审计工作的技术含量和技术水平，尤其是提高宏观层面分析问题、解决问题的能力，不断提高审计质量，把审计工作不断引向深入，用发展的眼光分析经济改革中存在的问题，提出科学可行的审计建议，推动经济体制改革的步伐。
审计个人工作总结3今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20__年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20__年度审计工作总结如下：
一、完成主要工作
20__年共完成审计项目__项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计__项，专项经营考核审计__项，任期经济职责审计_项，投资企业财务收支与资产负债审计_项，基建工程项目预算审计__项，基建工程项目结算审计__项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行。
预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20__年度完成上年度财务收支与预算执行审计__项，发现问题__项，提出推荐__项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、开展专项经营考核审计。
20__年_月，公司为扭转__汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认__汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。
3、完善投资企业审计，带给投资评估依据。
为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20__年度省__等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是__公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。
4、加强离任审计，带给人事管理参考。
20__年，宝__原总经理、新_湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。
5、完善基建工程审计。
20__年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20__年完成基建工程项目预算审计__项，预算金额__万元，核减金额__万元;基建工程项目结算审计__项，结算报审金额__万元，核减金额__万元。
根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20__年引进外部力量进行工程造价审核_项，结算报审金额__万元，核减金额__万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。
二、主要工作体会
1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键。
20__年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量。
质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。
在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。
在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。
3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实。
20__年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。
三、存在问题与今后打算
1、存在问题。
由于目前审计部仅有财务审计__人，工程审计__人，疲于应付近__家子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。
2、今后打算。
坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。
20__年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。
审计个人工作总结4我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况总结如下：
一、加强学习，不断提高自身素质。
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。
二、扎实做好本职工作
我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向是：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能取代提高个人素质更高层次的追求，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。
总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。
审计个人工作总结5本人于今年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮忙支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年期间的工作情景小结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质。
为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻重要思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自我的综合素质和本事，做一个合格的审计人员。
二、强化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作本事和水平，提高审计工作质量和效率。
三、履行职责，圆满完成各项工作任务。
【关键词】竣工结算审核；风险分析；对策探究
引言
国家为推动“互联网+”的发展战略和行动计划顺利实现，对通信行业提出了“提速降费”的明确要求，我国通信运营商面对日益激烈的市场竞争，进一步优化了通信基础设施建设投资结构，加大了对施工单位竣工结算审计超规定审减率的考核力度。工程监理单位因对施工单位提交的竣工结算文件审核不严格，导致竣工结算最终审计后的审减率超过规定范围（合同一般约定审减率不超过5%），建设单位对监理单位同步纳入考核范围，甚至规定对工程监理单位以履职不到位定性进行加倍处罚，降低对工程监理单位年度服务质量后评估分数，对通信工程监理单位后续承接监理业务带来重大不利影响。因此，通信工程监理单位很有必要对竣工结算审核中存在的主要风险因素进行梳理，拟定有效控制策略，采用主动控制和动态控制相结合的方式，求真务实地履行监理单位的法定职责，努力促进项目投资控制目标得以实现。
1主要风险因素、典型案例及解决措施分析
（1）施工单位在竣工结算中高估冒算，虚增工程量。通信工程施工单位在竣工结算文件编制中高估冒算，竣工图与施工现场不相符合，人为虚增工程量的现象时有发生。典型案例分析：①通信架空光缆线路工程竣工图加大档距，或虚增电杆的数量。解决措施：现场监理人员（监理员或监理工程师）应就采用OTDR仪器测量光缆线路竣工长度，随机抽查、复核竣工图与施工现场的一致性，确保工程量偏差在规定范围之内。②通信行业“村村通”或“宽带乡村”建设项目中，常常会使用利旧杆路或共享异网杆路，为保证工程质量和施工安全，有关新建钢绞线和拉线或更换电杆、扶正电杆等杆路整治工作内容，具有工日高、材料消耗大等特点，设计文件一般均有相关设计和预算，施工单位在施工过程中偷工减料，并没有完全按设计文件施工，却将相关施工费用编入了竣工结算文件。解决措施：现场监理人员应严格按照国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）切实履职到位，加大对施工现场的巡检力度，详细记录监理工作日志，做好施工现场工程计量工作，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。③施工单位在编制竣工结算文件时，虚增防雷接地、埋式敷设光缆、机房及铁塔基础工程等隐蔽工程量，总监理工程师进行结算审核时缺少核减工程量的有力证据。解决措施：施工单位在对隐蔽工作施工前，按规定提前通知现场监理人员，现场监理人员应严格切实履职到位，实施旁站监理，做好隐蔽工程质量验收和工程计量工作，详细作好监理日志，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。④施工单位擅自变更设计，提高质量标准或扩大施工范围，分部分项工程超预算施工，并按实结算工程量。比如：铁塔基础设计为C35混凝土，施工单位为提高基础承载力，擅自按C40混凝土施工并相关费用编入竣工结算文件；施工单位为增加工程量，在人井中盘留光缆20m（人井光缆预留一般为5m）；施工单位为减少施工难度和增加工程量，擅自改变光缆线路或通信管道施工路由，延长线路或管道长度；并按实际完成的工程量编入竣工结算文件。解决措施：总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算文件时，按照有关规定，对必须满足两个条件的工程量才予以确认：a.施工单位严格按照设计文件或设计变更文件完成的工程内容；b.经验收工程质量合格。超出设计文件或设计变更文件或是质量不合格的工程量，不予确认，在结算审核时应予以核减。⑤不能正确理解、应用预算定额子目，错误计算工程量。例如：a.定额子目“光（电）缆工程施工测量”，是指路由长度，多条光缆同路由布放时只能计列一次，施工单位在结算文件中重复计列施工测量工程量。b.小芯数光缆与大芯数光缆连接时，在原有48芯光缆接头处，引接4芯光缆，施工单位在结算文件中计列为48芯光缆接头，实际只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“宽带乡村”线路工程中的光分路箱内纤芯直熔时，将光缆成端按光缆接头进行计列工程量。d.光缆测试工作量计取中，不能正确理解中继光缆与用户光缆测试，将用户光缆测试按中继光缆测试进行工程计量。只有局和局之间的光缆测试才计为中继光缆测试，基站之间、光交之间的光缆应按用户光缆测试进行计量。解决措施：总监理工程师应加强对预算定额的深入学习和准确把握，同时加强对施工单位结算编制专业技术人员的业务指导，共同提升对工程预算的应用水平，从而确保总监理工程师竣工结算审核质量。（2）施工单位在竣工结算中套用费用定额错误、重复计费。通信工程施工单位在竣工结算文件编制时对费用定额中规定的相关费用概念及应用标准没有准确把握，出现错误套用费用定额、重复计费等现象。典型案例分析：①施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件时，施工队伍调遣费以单个村或点位进行计取；施工单位设有分公司驻地的，施工队伍调遣费按距离较远的总公司为起点计算，从而虚增了结算费用。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，施工队伍调遣费按施工现场与企业驻地的距离在35km以外方能计取，同时按单项工程进行计列。总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算各项费用时，认真核查施工单位实际情况，透彻理解并严格执行费用定额相关规定。②施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件税金时，甲供材料列入计费基础。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，税金的计划基础中不包括建设单位提供（俗称“甲供”）设备和主要材料的费用，总监理工程师在审核竣工结算时应予以核减。③施工单位在编制竣工结算文件时，综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用计取没有正当依据、重复取费。解决措施：现场监理人员应严格按照《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）规定的程序和当地建设单位相关规定，对施工单位发生的综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用进行客观、公正的核实，及时办理签证手续，并报建设单位审批，方能作为结算依据。
2工程监理单位对有效控制竣工结算审计审
减率的对策探究工程监理单位为了实现对施工单位提交的竣工结算文件进行严格、有效、具有说服力的审核，应该树立全过程投资控制理念，采用主动控制和动态控制相结合的方式，按照建设工程监理规范和建设单位的相关规定，创造性的开展监理工作，有效防范施工单位在编制竣工结算时高估冒算、错误套用费用，给竣工结算最终审计超出规定范围带来严重隐患。项目监理机构应对有效控制竣工结算审计审减率制定以下对策：
2.1严格审查施工图设计文件和预算书
施工图设计文件是工程施工的指导书，是竣工结算文件编制和投资控制的重要依据，总监理工程师必须参加设计会审，对设计文件及预算书中存在的主要问题（如有）提出合理可行的修正方案建议。施工图预算书是投资控制的核心环节，总监理工程师必须认真审核各项预算书的编制依据和工程量计算规则是否充分合法，定额取费是否正确，从源头上将竣工结算金额控制在有效范围。
2.2严格审核施工组织设计方案
项目监理机构必须认真、严格审核施工单位报送的开工报告和施工组织方案，在投资控制方面，主要审查施工组织方案是否严格按照设计文件结合施工现场复核实际情况来编制，是否超出设计文件工作内容，对施工单位拟订的可能会超出预算书的施工方案及时提出审核意见，必要时向建设单位书面报告。
2.3严格审查工程变更
机房设备安装工程变更会对总体布局、机房安全、未来扩容和维护操作会带来较大影响的，必须经过建设单位、设计单位和监理单位共同讨论和确认；管道和线路工程中的路由变更，会造成工程量和结算费用大幅增加，都应报经建设单位审批、同意。工程变更应由设计单位按规定程序作出变更设计，施工单位按照变更设计文件进行施工，监理单位应要求施工单位严格按照变更设计文件进行施工，对施工单位擅自扩大工程范围的工作内容不予计量。
2.4严格审查施工单位费用签证
通信铁塔、基站和线路工程的施工环境十分复杂，设计单位难以对施工过程中可能发生的综合赔补费、二次搬运费、二次转运费、施工队伍调遣费、仪器仪表费、隐蔽工程费等费用做出客观、准确的评估，建设单位通常采用现场签证的办法与施工单位进行按实计列结算。项目监理机构对施工单位发生的需要现场确认的费用，必须本着实事求是、对建设单位高度负责的态度进行审查、办理签证手续，报建设单位审批，并对所有现场签证按单项工程进行台账登记管理。
2.5严格审查竣工资料
竣工资料是工程实施成果的全面反映，是工程的总体形象的真实描述，是工程结算的重要依据，是工程维护的基础资料。项目监理机构应严格审查竣工资料的竣工图纸与施工现场是否相符、竣工资料中的工程量与竣工图上的工程量是否相符，确保竣工资料的真实、准确和完整。经总监理工程师审查确认的竣工资料才能作为工程验收和竣工结算的依据。
2.6加强业务培训、提高竣工结算编制和审核能力
工程监理单位可组织施工单位集中进行竣工结算编制和审核能力业务培训工作，理论联系实际，共同探讨、准确理解、正确运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额及其配套文件，结合实际案例向有关结算编审人员讲述、交流工程预结算编制办法及相关建设单位有关规定，共同提高竣工结算编审能力。
2.7严格审核竣工结算
工程竣工结算审核是项目监理机构对项目进行投资控制的重要环节，是检验现场监理人员和总监理工程师的敬业精神、职业道德和履职能力的试金石。工程结算应建立三重保障体系，分工负责、层层把关进行确认和审签：（1）监理员复核或从施工现场直接获取工程计量或费用签证的有关数据并签署原始凭证。（2）专业监理工程师负责本专业的工程计量或费用签证的工作，审核工程计量或费用签证的数据和原始凭证。（3）总监理工程师负责全面审核监理员和专业监理工程师的监理工作成果和施工单位报送的竣工结算。总监理工程师进行竣工结算审核应抓住以下几个“质量控制点”：①有无施工合同；②工程实施成果与设计文件或设计变更文件的要求是否相符；③设计变更是否有建设单位批复；④工程质量是否合格，验收证明是否具备；⑤工程计量是否准确；⑥计费依据、计算办法是否正确；⑦各类签证费用手续是否齐备、真实有效；⑧在结算文件中正确处理甲供设备和主要材料与施工单位结算费用之间的关系。
3结束语
工程竣工结算的基础工作贯穿于施工全过程，现场监理人员应及时、准确地记录已完工程量和各类现场签证费用，建立台账进行动态管理。总监理工程师应当不定期巡视、抽查现场监理人员所做的工程量和现场签证费用记录，并将部分典型记录与工地实物工程量进行复核，真正掌握现场监理人员的职业道德、责任心和监理工作质量。总监理工程师必须遵守法律法规和职业道德，以高度的工作职责心和敬业精神，精通相关领域专业技术和规范标准，严格复核竣工资料，透彻理解、熟练运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额、配套文件及建设单位工程结算审核的有关规定，对竣工结算进行严格审核，确保施工单位提交的用于工程最终审计的结算文件的真实性、准确性和完整性，确保审减率控制在规定范围。项目监理机构层层分解落实工作责任，经过科学的创新管理和务实、艰辛的工作，努力促进项目投资控制目标得以实现，从而提高客户服务感知度和满意度，全面提升工程监理单位在行业中的核心竞争力，促进企业的科学、健康和可持续发展。
参考文献
[1]张晓峰，杜军.互联网+国家战略行动路线图.中信出版集团，2016.
[2]康忠学.履行总监理工程师职责的体会.中国通信企业协会，2009.
[3]《中国建设监理协会.建设工程监理规范》（GB/T5039-2013）应用指南.中国建筑工业出版社，2013.
一、利用Excel编制审计工作底稿
审计工作要产生许多的审计工作底稿，其中不少审计工作底稿如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄表等都可以用表格的形式编制。利用Excel辅助编制表格式审计工作底稿的如下：
1．整理并设计各表格。审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿，并设计好表格的格式和。如右表为固定资产与累计折旧分类汇总表的部分格式与内容。
2．建立各表格审计工作底稿的基本模本。对每个设计好的表格，首先在Excel的工作表中填好其汉字表名、副标题、表尾、表栏头、表中固定文字和可通过计算得到的项目的计算公式，并把这些汉字和计算公式的单元格设置为写保护，以防在使用时被无意地破坏。完成上述工作后，各表格以易于识别的文件名分别存储，成为各表格的基本模本。
例如，用Excel建立固定资产与累计折旧分类汇总表基本模本的步骤为：①在Excel的工作表中建立表的结构，并填好表名、表栏头和固定项目等；②在工作表中填列可通过计算得到的项目的计算公式，此例中有关计算公式为：E5单元格＝B5＋C5－D5，K5单元格＝H5＋I5－J5，B10单元格＝SUM（B5∶B9）；③相同关系的计算公式可通过复制得到，此例中可把E5的公式复制到E6∶E9，K5的公式复制到K6∶K9，B10的公式复制到C10∶K10；④表格与计算公式设置好后，把有汉字和计算公式的单元格设置为写保护（把不需要的区域设置为不锁定，然后设置全表格为写保护）；⑤把已建好的表格模本以便于记忆的文件名（例如GDZCSJ．XLS）存盘，也可以把各表格模本存放在同一个文件的不同工作表中，各工作表以便于记忆的名字命名，以备审计时使用。
3．审计时调用并完成相应的审计工作底稿。上述工作做好后，只要打开相应的模本文件，在需要输入数据的单元格内填入被审计单位相应的数据即可完成表格的编制，从而得到需要的审计工作底稿。
二、利用Excel编制试算工作底稿与调整后的报表
审计人员在完成了各项审计工作后，要根据发现的及其重要程度确定要调整的项目，并作出调整分录。一般审计人员要先编制试算工作底稿，然后根据试算工作底稿编制调整后的会计报表。这项工作在报表金额较大、调整项目较多的情况下，要做很多枯燥而又必须保证计算正确的填列工作。如果利用Excel，就可以辅助审计人员大大加快编表速度，而且可以提高计算的准确性。利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表的具体方法如下：
1．建立试算工作底稿和各报表的基本模本。每个表格先填列好表头、表尾、固定项目和可通过计算得到的项目的计算公式，并把它们设置为写保护，要输入的单元格暂时留空。试算工作底稿各项目按各报表项目依次排列，调整前、调整数和调整后均包括借方和贷方两栏，调整后数据根据调整前数据和调整数计算得到。因为经调整的会计报表是根据试算工作底稿编制的，因此可利用Excel的链接功能把试算工作底稿各项目调整后数据链接到会计报表的相应项目而无需人工输入。
2．利用模本完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。基本模本建好后可反复使用，每次要编制某被审计单位的试算工作底稿和经审会计报表时，只要打开模本文件，在试算工作底稿中输入调整前与调整数，通过计算公式得到的数据会自动填列到表中。因为表中计算关系已确定且输入差错能相互抵销的几率很小，只要检查试算工作底稿的调整前、调整数和调整后借贷两方合计数是否相等，报表应有的勾稽关系是否满足，马上就能发现输入的错误。由于报表与试算工作底稿建立了数据链接的关系，一旦试算工作底稿编制完成，报表的编制即自动完成。这有效地保证了试算工作底稿与经审会计报表数据的一致性。
三、利用Excel编制集团公司的经审合并报表
对集团公司进行审计时，审计人员的一项重要而繁琐的工作就是编制经审合并报表。其主要工作是：①汇总各公司相应的会计报表；②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进行调整；③根据调整结果编制经审合并报表。
利用Excel辅助编制经审合并报表的工作步骤为：①分别建立合并工作底稿和经审合并报表的基本模本；②利用模本完成合并工作底稿和经审合并报表的编制。
由于合并工作底稿中母子公司报表汇总数要由各公司的经审会计报表数汇总得到，所以，编制合并工作底稿时，可先利用Excel的“合并计算”功能，将各公司审计后编制的试算工作底稿汇总，生成汇总试算工作底稿。然后，打开合并工作底稿和经审合并报表模本文件，把汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母子公司报表汇总栏。接着，把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合并调整栏，计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。
四、利用Excel进行性复核
分析性复核可以帮助审计人员发现异常变动项目，确定审计重点，以便采取适当的审计以提高审计效率。利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和工作，还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为：①根据要求设计相应的分析性复核表格，按上述方法建立其基本模本；②打开相应的模本文件，根据被审计单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。
在审计实践中，经常会遇到一些很不规范的账务处理，这增加了审计的难度和风险。如一些单位由于效益不好，应收账款长期不作清理。要快速清理应收账款，可以用“账龄分析模板”。该模板是在Excel的工作簿里选择一个按标准的平衡式账页设计的工作表，取名为“平衡账”，它分借方、贷方、余额三栏。可按客户的名称，将其应收账款借方发生额输入到借方，收回账款的金额输入到贷方。根据实际情况，可以变为一借一贷，一借多贷，一贷多借，及时得到欠款余额。但应注意的是，一定要正确输入发货和收到货款的时间。在同一工作簿的另一名为“账龄分析”的工作表中建立账龄分析模本，利用表格的引用功能，将来源于会计平衡式账页的余额数据，根据发货和货款回笼日期，将不同的客户代入计算，得出账龄分析情况，然后输出结果。它既可以得出总的账龄分析结果，又可以得出某一个客户的分析结果。
一、利用Excel编制审计工作底稿
审计工作要产生许多的审计工作底稿,其中不少审计工作底稿如固定资产与累计折旧分类汇总表、生产成本与销售成本倒轧表、应收账款函证结果汇总表、应收账款账龄分析表等都可以用表格的形式编制。利用Excel辅助编制表格式审计工作底稿的方法如下:
1.整理并设计各表格。审计人员先要整理出可以用表格列示的审计工作底稿,并设计好表格的格式和内容。如右表为固定资产与累计折旧分类汇总表的部分格式与内容。
2.建立各表格审计工作底稿的基本模本。对每个设计好的表格,首先在Excel的工作表中填好其汉字表名、副标题、表尾、表栏头、表中固定文字和可通过计算得到的项目的计算公式,并把这些汉字和计算公式的单元格设置为写保护,以防在使用时被无意地破坏。完成上述工作后,各表格以易于识别的文件名分别存储,成为各表格的基本模本。
例如,用Excel建立固定资产与累计折旧分类汇总表基本模本的步骤为:①在Excel的工作表中建立表的结构,并填好表名、表栏头和固定项目等;②在工作表中填列可通过计算得到的项目的计算公式,此例中有关计算公式为:E5单元格=B5+C5-D5,K5单元格=H5+I5-J5,B10单元格=SUM(B5∶B9);③相同关系的计算公式可通过复制得到,此例中可把E5的公式复制到E6∶E9,K5的公式复制到K6∶K9,B10的公式复制到C10∶K10;④表格与计算公式设置好后,把有汉字和计算公式的单元格设置为写保护(把不需要的区域设置为不锁定,然后设置全表格为写保护);⑤把已建好的表格模本以便于记忆的文件名(例如GDZCSJ.XLS)存盘,也可以把各表格模本存放在同一个文件的不同工作表中,各工作表以便于记忆的名字命名,以备审计时使用。
3.审计时调用并完成相应的审计工作底稿。上述工作做好后,只要打开相应的模本文件,在需要输入数据的单元格内填入被审计单位相应的数据即可完成表格的编制,从而得到需要的审计工作底稿。
二、利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表
审计人员在完成了各项审计工作后,要根据发现的问题及其重要程度确定要调整的项目,并作出调整分录。一般审计人员要先编制试算工作底稿,然后根据试算工作底稿编制调整后的会计报表。这项工作在报表金额较大、调整项目较多的情况下,要做很多枯燥而又必须保证计算正确的填列工作。如果利用Excel,就可以辅助审计人员大大加快编表速度,而且可以提高计算的准确性。利用Excel编制试算工作底稿与调整后的会计报表的具体方法如下:
1.建立试算工作底稿和各报表的基本模本。每个表格先填列好表头、表尾、固定项目和可通过计算得到的项目的计算公式,并把它们设置为写保护,要输入的单元格暂时留空。试算工作底稿各项目按各报表项目依次排列,调整前、调整数和调整后均包括借方和贷方两栏,调整后数据根据调整前数据和调整数计算得到。因为经调整的会计报表是根据试算工作底稿编制的,因此可利用Excel的链接功能把试算工作底稿各项目调整后数据链接到会计报表的相应项目而无需人工输入。
2.利用模本完成试算工作底稿和各经审会计报表的编制。基本模本建好后可反复使用,每次要编制某被审计单位的试算工作底稿和经审会计报表时,只要打开模本文件,在试算工作底稿中输入调整前与调整数,通过计算公式得到的数据会自动填列到表中。因为表中计算关系已确定且输入差错能相互抵销的几率很小,只要检查试算工作底稿的调整前、调整数和调整后借贷两方合计数是否相等,报表应有的勾稽关系是否满足,马上就能发现输入的错误。由于报表与试算工作底稿建立了数据链接的关系,一旦试算工作底稿编制完成,报表的编制即自动完成。这有效地保证了试算工作底稿与经审会计报表数据的一致性。
三、利用Excel编制集团公司的经审合并报表
对集团公司进行审计时,审计人员的一项重要而繁琐的工作就是编制经审合并报表。其主要工作是:①汇总各公司相应的会计报表;②对需要互相抵销的项目逐一编制抵销分录进行调整;③根据调整结果编制经审合并报表。
利用Excel辅助编制经审合并报表的工作步骤为:①分别建立合并工作底稿和经审合并报表的基本模本;②利用模本完成合并工作底稿和经审合并报表的编制。
由于合并工作底稿中母子公司报表汇总数要由各公司的经审会计报表数汇总得到,所以,编制合并工作底稿时,可先利用Excel的“合并计算”功能,将各公司审计后编制的试算工作底稿汇总,生成汇总试算工作底稿。然后,打开合并工作底稿和经审合并报表模本文件,把汇总试算工作底稿中调整后数据复制到合并工作底稿母子公司报表汇总栏。接着,把各合并抵销分录汇总后输入到合并工作底稿合并调整栏,计算机自动计算并完成经审合并报表的编制。
四、利用Excel进行分析性复核
分析性复核可以帮助审计人员发现异常变动项目,确定审计重点,以便采取适当的审计方法以提高审计效率。利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作,还能使审计工作更准确、更直观。其工作步骤为:①根据要求设计相应的分析性复核表格,按上述方法建立其基本模本;②打开相应的模本文件,根据被审计单位情况输入有关数据后自动完成分析性复核表格的编制。
在审计实践中,经常会遇到一些很不规范的账务处理,这增加了审计的难度和风险。如一些单位由于效益不好,应收账款长期不作清理。要快速清理应收账款,可以用“账龄分析模板”。该模板是在Excel的工作簿里选择一个按标准的会计平衡式账页设计的工作表,取名为“平衡账”,它分借方、贷方、余额三栏。可按客户的名称,将其应收账款借方发生额输入到借方,收回账款的金额输入到贷方。根据实际情况,可以变为一借一贷,一借多贷,一贷多借,及时得到欠款余额。但应注意的是,一定要正确输入发货和收到货款的时间。在同一工作簿的另一名为“账龄分析”的工作表中建立账龄分析模本,利用电子表格的引用功能,将来源于会计平衡式账页的余额数据,根据发货和货款回笼日期,将不同的客户代入计算,得出账龄分析情况,然后输出结果。它既可以得出企业总的账龄分析结果,又可以得出某一个客户的分析结果。
在审计涉及多年的手工账时,通常的报表只有当年和上年同期数的对比,而不能将审计期的多年报表总括反映。这时利用软件建立的“多年报表分析模板”就派上了用场,它不仅可以将若干报表实际数对比,而且可以根据委托人的需要,将多年预算数加进来分析,还能根据账
关键词：建筑工程造价，预结算，审核，方法，要点，建议。
中图分类号： TU198 文献标识码： A 文章编号：
一、审核工作包含的内容
1.1 工程量方面的审核工作
工程量方面的审核工作，就是对建筑工程的工程量进行审核，也是开展工程预算的前提条件，但由于其具有较大的计算工作量，又是复杂费事的工作，计算精准度的高低直接决定了预算的精准度。因而在满足有关规定的前提下，工程量的计算能存在一定误差，但必须结合图纸和计算规则复核工程量，并按照工程实况作出合理的调整。
1.2 工程范围方面
工程范围方面的审核工作，主要就是按照工程合同和招投标文件，就实际施工范围合理与否进行审核。总包方与分包方施工界面划分合理与否的审核等，从而有效杜绝施工企业多报和重复上报的情况。
1.3 定额套用方面的审核工作
定额套用方面的审核工作，就是审核所套用定额，就其使用项目的名称和内同与图纸设计标准一致与否进行审核，再审核定额换算，就换算内容和方法正确与否进行审核。
1.4 费用计取方面的审核工作
费用计取方面的审核工作，就是按照工程所在地的工程造价管理机构的有关文件与工程合同和招投标文件确定工程的取费，但在审核时必须考虑费率的计算正确与否，特别是工程的费率下浮或总价下浮，必须在结算审核时就有关变更事项同比下浮与否进行检查。
二、审核工作的基本原则及审核方法
2.1 基本原则
开展建筑工程造价预结算审核工作，必须坚持一下基本原则：一是做好准备工作，必须全面了解建筑工程施工设计图纸，并对一切资料是否具备准确性和完整性进行核查；二是确保审核方法的有效性、合理性，根据企业自身和工程规模实况，有针对性的选择审核方法。
2.2 常见审核方法
2.2.1 全面审核法，这种方法由于审核面广，具有较大的工作量，且审核结果具有较高的精准度，因而这种方法被广泛的使用于建筑工程造价预结算审核工作之中。
2.2.2 联合会审法，这种方法需要专业的专家联合会审预算，并提出预算问题，再由设计方对专家提出问题进行分析和修改，从而得到会审结果，发现原预算存在的不足，这一方法主要适用于较强的专业性和复杂的技术的建筑工程。
2.2.3 重点审核法，这一方法是建立在全面审核法的基础之上，对重要的预结算部分有针对性的进行审核，是以降低工作量且提升工作效率为目的的审核方法，主要适用于需要复审的建筑工程，这是由于复审的建筑工程大都采取过全面审核法，如果复审时再进行全面审核法，就显得多此一举不说，还会导致人力物力财力的浪费。
2.2.4 对比审核法，这一方法主要是针对同一地区、同一用途、建筑结构和标准基本相同的建筑工程，通过分析和对比建筑工程预结算的造价指标，发现与造价规律不相符的部分，开展针对性的审核，具有速度快且精准度高，主要适用于审核的建筑工程同以前完工且基本相似的建筑工程，且各项造价指标较为全面和精准。
2.2.5 对比分析法，这一方法主要是在建筑工程预算审核过程中，将建筑工程的建筑规模和标准语立项的批文进行对比，将工程量与工程设计图纸相对比，找出预算时存在的不足，从而确定预算精准度高低与否，这一方法主要适用于预算精准度要求较低的情况。
2.2.6分组计算审查法，就是把预结算中有关项目划分成若于组， 利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。采用这种方法，首先把若干分部分项工程按相邻且有一定内在联系的项目进行编组， 利用同组中分项工程间具有相同或相近计算基数的关系， 审查一个分项工程数量，就能判断同组中其他几个分项工程量的准确程度。如一般把底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚涂料面层编为一组，先把底层建筑面积、楼地面面积求出来，其他分项的工程量利用这些基数就能得出。这种方法的最大优点是审查速度快，工作量小。
2.2.7筛选法，筛选法是统筹法的一种， 通过找出分部分项工程在每单位建筑面积上的工程量、价格、用工的基本数值，归纳为工程量、价格、用工三个单方基本值表，当所审查的预算的建筑标准与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。这种方法的优点是简单易懂，便于掌握，审查速度快，发现问题快。但解决差错问题尚须继续审查。
三、审核工作要点分析
虽然建筑工程造价预结算审核方法有很多，但不管采取何种审核方法，都具有各自的优点和缺点。例如，采用全面审核法时，虽然具有较高的审核质量，但由于其工作量较大，并存在一定的重复性。基于此，笔者就建筑工程造价预结算审核工作要点进行分析和总结。
3.1 工程量清单审核工作
工程量清单审核工作要点：一是全面了解清单计价规范要求和计算原则；二是熟知所有施工图纸，深入现场了解实际情况；三是确保计算的工程量与招标文件相符；四是所审核的招标控制价应与市场实况相吻合，不仅要有利于竞争，更要确保工程质量。总结，不仅要全面了解套用费率与定额的方法，还要全面了解和掌握市场信息，特别是在主要材料和部件的单价必须做到心知肚明，并与市场价格相结合进行计算。
3.2 中期付款审核工作
中期付款审核工作要点分析：一是根据合同要求审核中期付款；二是结合合同中规定的付款方式、付款节点以及合同付款比例批付工程款；三是加强现场签证和审计变更的审核与控制，预防签证与变更的随意性，注重工程造价事中控制。总结，注重合同的管理，尤其是合同的起草和谈判以及签订等程序，尽可能的确保合同条款的全面性，以便于结算工作的开展。
3.3 结算审核工作要点分析和总结
结算审核工作要点分析和总结：一是注重审核工程的结算与工程施工合同和招投标文件相符与否；二是确保递送材料、资料的准确性和真实性以及完整性；三是注重工程量和费用的计算；四是原图纸中未做项目是否全部扣除；五是材料的领用数量有无超欠供现象；六是施工现场发生的各类配合费用有无按规定计算等。
四、提高审核工作效率的建议
4.1 采用先进的计算机系统
随着信息技术的发展，计算机系统可以将工程量的误差减少到最少。积极采用先进的计算机系统辅助建筑工程造价的预结算审核，减少误差的同时提高审核的效率和质量。
4.2不断提升审核预结算工作人员的素质和专业技能
建筑工程预结算审核不仅与经济有关，更与建筑技术息息相关，因此应不断提升审核预结算工作人员的素质和专业技能，注重专业技能的培训，加强素质教育，才能确保审核工作的有效性。
五、结语
总之，建筑工程造价预结算审核是一项较为系统、复杂的工作，也是确定合理的工程造价的关键所在。因而作为建筑工程造价预结算审核人员，必须选定合理的造价审核办法，做好各方面的造价审核工作，确保预结算审核工作的高效性和实用性，不断提高建筑企业的经济效益和社会效益。
参考文献：
[1]郭永兴.浅谈建筑工程造价管理中的预结算审核方法[J]. 科技信息(科学教研)， 2008，(05).
