时间：2023-01-03 14:33:00
1．1在企业中，财务管理处于核心的位置
对企业发展来讲，对资金的管理一直处于非常重要的地位，因此，进行财务管理的相关负责人在进行企业内部控制过程中有着其重要的作用。财务管理涉及面广，几乎涵盖了企业发展过程中的每一个环节，而会计工作人员也不止是进行简单的会计核算工作，同时还需要对企业的经济业务进行核查与监督。会计人员需要充分参与到企业的内部控制工作中，为企业发展贡献更多力量。财务管理同时也发挥着监督与规范作用，也能将其在企业内部控制中的作用进行充分体现。在企业内控过程中将企业的各项业务经营结合在一起也是非常重要的环节。企业在不断发展的过程中，做好内部控制工作是对其发展和壮大的必经之路路，这个过程不但包含了对企业生产经营的监督过程，其本身也是企业生产经营的一个重要组成部分。把企业内控与企业经营发展充分结合，能够有效实现企业发展目标。财务所具有的监督职能能够在企业生产经营活动的过程中发挥出其控制、调整和促进的作用。无论在企业的内部控制过程中还是企业生产经营过程中会计人员都担当着十分重大的责任，因此，会计人员在对企业各项数据进行统计与核算时必须保证数据的真实性与有效性，从数据上真正体现出企业的发展现状。除此以外，会计人员还需要对企业制定激励机制做出帮助，让企业能够得以更好的发展，从而获得更多的经济利益。
1．2会计人员本身的专业素质能够给内部控制提供一定的便利
会计人员在履行财务监督、审核职责的过程中能够对企业发展情况以及所存在的问题进行充分了解，在此过程中，会计人员可以结合自身所具有的专业知识，对企业的发展制度、激励机制等提出有益的建议，这对企业内部控制工作的有效完成具有重要作用。在过程中我们容易发现，会计人员的职业素养的高低将对企业管理制度的完善和经济效益产生一定的影响。所以，在企业发展过程中还需要培养和提升会计人员的专业素质，使其能够从全方位了解企业发展信息，从而将其对企业内部控制所具有的作用很好的发挥出来。
2．会计人员进行内部控制的基础是分离会计控制权
2．1想要保证企业内部控制的效果便必须将会计人员和其他员工分离开来
在企业发展过程中，会计岗位与其它工作岗位有着较为明显的区别。会计人员需要从企业发展的全局出发，对企业经济和员工负责，保障企业和员工的切身利益，维持好领导者与员工之间的利益平衡，若会计工作只能工作于领导的带领下，那么其就失去了独立性，它所具有的监督作用和规范作用就无法正常发挥，甚至会为企业的发展带来一定的风险，因此，想要有效发挥会计人员在内部控制中的作用，就有必要将会计控制权进行分离。
2．2会计控制权的主要内容
会计控制权指的是企业的会计人员对企业财务所具有的权利，它所包含的内容和项目是很多的，比如有投资策划权、会计选择权等等。企业的发展会涉及到它的经营权和所有权，一个企业如果它的经营权没有在企业所有者的手上，那么该企业则会产生两个主体，也就是经营者和所有者。企业的经营者更注重的是企业发展过程中的管理和经营工作，而企业所有者所关心的则是企业的经济效益的高低，经营者对企业发展过程中的各项风险不会进行全方位的关注。如此一来企业的所有者就难以真正控制企业，想要从根本上强化所有者的权利，优化企业发展结构。将企业会计人员权利从企业控制权利中分离出来显得十分必要。
2．3分离会计控制权的实现能够保证会计人员本身的独立性
这样独立的方式能够避免出现监督领导的尴尬情形，也能充分发挥出会计人员在内部控制中的作用，但是为了保障企业内部控制的先进性和有效性，会计人员就必须要保证会计信息记录的真实准确，只有做到这样，才能够从根本上使企业避免发展过程中的风险，为企业领导者做出正确决策提供依据。除此之外，会计人员在进行建议提出的过程中需要避免主观意识的影响，以避免会计失真的情况。
3．做好会计内部控制，保证其控制作用的建议
3．1做好制度方面的管理
企业的快速发展离不开企业内部各项制度的完善，怎样才能够优化企业结构，企业领导者必须要能够做到下面三点。包括保障内部体系的严密性、制定激励性的政策、和对企业沟通系统进行完善。
3．2将企业管理制度以及会计内部控制制度更好地结合在一起
首先，需要充分结合社会审计制度与会计内部控制作用，如此一来，不但能够对企业审计作用进行充分发挥，同时还能够为企业制度中所存在的问题提出一些意见与建议;其次，内部审计与内控作用的结合对企业财务管理制度的完善会产生巨大的推动作用，能够从一定程度上提升审计部门的自觉性，减少和避免会计失真的情况;最后需要把经济责任与内控作用进行有效结合，如此能让企业的业绩得以真实体现，这对提升企业的经济效益具有一定的推动作用。
3．3对会计人员内部控制制度进行一定的完善
在进行制度执行时企业发展中所存在的问题容易体现出来，所以在执行中发现和改进能够有效发挥出它的作用。而且企业在各项制度执行时也容易产生矛盾，企业的内控制度的执行也有与其它制度发生矛盾的可能。在产生矛盾时，企业的会计人员需要对企业的内控制度作出全方位的考虑，并对其进行必要的改进和完善，提高它的有效性和兼容性，真正发挥出内控制度的作用，让企业更好的实现经营，以获得更多的经济效益。
4．结论
一、企业内部会计人员应具备的基本素质
企业内部会计人员的基本素质是保障企业内部会计控制制度执行力的前提和基础，会计人员的基本素质如果不能适应企业发展要求，制度执行就缺失了主体保证。作为一名企业内部会计人员应该充分具备这样几种基本的素质：一是心理素质。要有一个健康的身体和良好的工作心态，要有高度的责任心，在日常工作中逐步养成细致耐心的工作习惯，及时发现并合理处置工作中出现的问题；要有较强的环境适应能力，能够适应企业制度的改革和工作环境的变化，无论在任何环境下都能够迅速进入工作状态；具备一定的沟通表达能力，对涉及本职业务方面的事情如各类税务、账务处理等问题要表述准确；有一定的业务创新意识，能够从财务管理、资金调度等方面为企业提出改进意见或合理化建议。二是专业素质。要通过专业的资质认证，有较扎实的专业理论基础，能独立地处理工作中出现的一般性业务问题，能够及时熟练、准确无误地完成企业各类税种的申报缴款工作和企业会计应处理事项。快速熟练和全面掌握本职业务范围内的各项基本资料，财务文档管理规范、有序并能适时更新。及时了解掌握企业所处行业的最新政策动态和工作中所涉及的税收、财政及社保等政策的更新变革。具备较强的专业学习和应用能力和财务分析能力，能较好地完成上级交办的各项工作。三是政治素质。熟悉国家的财经法律、法规、规章制度和方针、政策，能够切实遵守国家财会制度，并做到坚持原则、廉洁奉公。自觉抵制并及时纠正违反财经纪律和财务会计制度的行为，严格遵守企业内部财务管理制度，切实履行会计人员岗位职责。
二、企业内部会计人员的基础工作和岗位职责
企业内部会计基础工作是会计工作的基本环节，也是会计从事企业内部经济管理工作的重要基础。主要内容包括建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等方面的工作。基本职责根据会计人员的不同资质进行了分类，大致分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员的基本职责，依次包括负责草拟和解释、解答财务会计法规、制度、办法，组织和指导经济核算和财务会计工作，培养会计人才；负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和办理其他会计事项等职责。这里提到的企业内部会计人员多数指会计员，其他不再赘述，在这里只对企业会计员岗位职责进行一下阐述。企业内部会计员通常应履行这样几项岗位职责：一是正确分配财务科目：按国家统一会计制度规定设置会计科目，划清费用的开支范围及营业内外收入，按财务制度规定正确核算利润分配，按期缴纳各种税款。二是做好财务分析预算。认真计算财务成果及各种税金，及时确认销售收入，正确计算增值税、消项税额；及时登记查清债权、债务，按月做好财务状况分析。三是规范账务登记管理。对会计帐目及凭证要按期装订成册妥善保管。对财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。记帐要及时准确，账务手续票据完备符合财务管理制度。
三、关于企业内部会计制约机制和制度建设的思考
会计管理在企业发展中的作用是不容忽视的，只有建立健全企业内部会计控制机制体制，才能确保企业经营各个环节有序衔接。笔者认为，要加强企业内部会计控制体系建设重要的是把握人才培训的主线，从强化管理措施上注重会计素质的培养。
1.要严把会计资质审定关口。
根据《会计人员从业资格管理办法》的规定，严把会计人员上岗关。只有具备了会计从业资格的条件，通过全面考核，才能取得会计从业资格证书。凡从事会计工作的人员，必须是取得会计从业资格证书的人，禁止无证人员上岗。
2.要完善会计培训激励机制。
要将会计人员素质培训纳入到企业管理重点，为会计人员素质提升积极营造良好的企业环境，尽可能为会计人员了解国家财经政策的改革搭建平台，使之能够清醒认识到经济变化下企业发展面临的形势。要进一步完善企业会计激励制度，以激励措施推进监督措施，变被动推动型管理为主动牵引型管理。只有通过这样的管理措施，才能更好地健全完善企业内部会计控制体系，进而推动企业科学发展。
原来的行政事业单位没有建立内部控制职能机构，内部控制的设计和执行较为简单。企业内部控制机构不健全，组织机构设立不恰当，对内部控制机构的独立性和权威性造成损伤。有些企业管理混乱，不能贯彻不相容职务分开制度，授权批准与业务经办未分离，业务经办与业务稽核未分离。各业务部门对重大支出项目不咨询财务部门意见,不经过项目考察、认证、调研等前期工作，不从财务角度考虑项目的可行性，独断专行。有些单位负责人一支笔，重大决策、重要事项、重大人事及大额资金支付业务不实行集体决策审批或联签制度,选择性的执行财务制度，致使财务部门“红管家”的职能长期被忽视。
二、完善报业集团内部会计制度的对策和方法
(一)从上至下普及宣传内控会计知识
首先由财务部门制定《内控会计知识年度学习计划表》,定期组织单位负责人、各部门负责人、业务经办人，对国家财经法规包括《会计法》、《税法》、《企业会计准则》、单位执行的财务报销制度和流程进行学习。外请行业专家授课，由本单位纪检、审计、财务部门，具有多年丰富经验的业务骨干、会计师、审计师结合单位实际情况为大家讲课。其次财务部门通过制作宣传栏、印制《单位财务制度手册》、编制财务工作报销流程示意图、财务岗位分工指导等多种形式的普及宣传，引导员工坚持按章办事、依法办事、有法可依，形成单位内部控制人人参与、人人有责的和谐氛围。
(二)营造有自身特色的集团文化
中央报业集团前身多是中央直属的官方新闻媒体。成立历史悠久，政治色彩浓厚，是党和政府联系群众的纽带和桥梁。针对此特点报业集团可以营造具有自身特色的企业文化。首先领导层和各管理层应当在企业文化建设中发挥率先垂范作用，以自身多年的业务水准和脚踏实地的工作作风，感染和影响企业员工，主动参加内控学习，与员工互动探讨，广泛听取群众意见，共同营造积极向上的企业文化环境。其次打造以主业为核心的企业品牌。一个优秀的品牌本身就是一个优秀的文化理念，品牌建设可以提高企业知名度，增加企业的凝聚力，使员工产生强烈的自豪感，增强员工对企业认同感和归属感，还有利于提高员工素质，关注企业发展，适应企业发展的需要，为提升企业竞争力而奋斗。
(三)加快内部会计控制组织建设
首先建立内部会计控制组织。成立集团内部会计控制领导小组，财务部主任担任小组组长，业务和行政后勤部门主管为领导小组成员，储备财务干部可成为小组成员。由组长牵头组织梳理集团各类经济业务类型，给小组成员下达任务，各自负责完善分管业务的内部会计制度流程。编写内部会计控制方案，分为调研、讨论、试运行、调整、汇总等阶段，形成定稿后由领导小组批准后实施。其次由报业集团独立的审计部门和纪检部门成立内控监督小组。不仅对制定的内部会计控制制度进行内部监督检查，还要对内部会计控制的效果进行验收，检查是否高效，有无漏洞。可定期安排中介机构对集团进行财务审计，税务审计，内控制度有效性评价，及时发现问题，解决问题，使企业自身的内控制度建设不断完善，对违法乱纪现象坚决做到不隐瞒，不迁就，不姑息。
(四)提高财务人员各方面素质
财务人员的素质直接影响企业的内控制度，财务工作要想干得出色其实是需要各种能力支撑的。首先会计人员要注重财务知识和技能的随时更新。新的财经法规陆续颁步，财务部门需要每月组织会计人员学习新旧法律、法规。由于计算机的运用，会计电算化成为新时代财务人员的工具，如果还停留在以前传统的使用笔、纸的年代，迟早会被社会所淘汰，因此需要熟练掌握办公软件在财务日常工作中的灵活运用。其次要加强综合素质的培养。财务部门要注重复合型人才的培养和储备，会计人员的业务胜任能力主要有观察能力、记忆能力、思维能力和操作能力。还要有较强的独立分析、处理问题的能力，能够透过现象看本质，抓住主要矛盾并妥善解决。会计人员除了记帐、算帐、报帐外还要与人打交道，培养语言表达能力、沟通能力和协调能力。另外还要加强财务人员法制教育和职业道德教育。要以财经法律和法规严格要求自己的职业行为，知法守法，廉洁自律；坚持原则，敢于同违法行为作斗争。会计人员身处在掌握财经大权的关键地位，在一些不健康的环境下，职业道德有可能会动摇受到影响，此时更要加强对职业道德修养教育，塑造职业品质，陶冶职业情操。
(五)加强内部会计控制的风险管理文化
风险管理是企业战略中一个不可分割的组成部分，风险文化则决定企业如何成功地进行风险管理。建立一个强有力的风险管理文化是日常工作的重点。首先，企业的领导层、各个业务部门都要营造风险管理文化氛围。各级领导应在培育风险管理文化中起表率作用，重要环节和流程的管理人员和业务经办人员应为培养风险管理文化的骨干。其次熟悉风险管理的流程。企业可以按以下程序进行风险管理：收集风险管理的初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与后续改进。最后是建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管理核心内容的培训。同时还与薪酬制度、奖惩制度挂钩，防止只追求业绩，忽视经营风险的行为发生。
(六)建立内部会计控制制度
1.1企业内部控制的内涵及基本要素
在我国，内部控制具体指的是企业为了进一步明晰企业内部资产的完整性与安全性，为了进一步防止企业内部的舞弊和腐败，保证企业会计信息资料的准确性和真实性所采取的相关行政管理手段。企业建立并实施有效的内部控制，包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等四个要素。(1)内部环境，内部环境不仅仅指企业内部的会计环境，还包含了企业在行政管理、人力资源管理、企业内部结构等多重企业运行过程中的各方各面。企业内部环境是企业运营的内部核心的总称，是整个企业内部控制的主要框架。(2)风险评估，风险评估是现阶段企业面临瞬息万变的市场经济所必须采取的内部控制手段，它的主要作用在于能够通过一定的风险预警机制，对企业外部所面临的风险做出灵敏的预估和判断，同时还能够对企业内部环境做出相应的评价和系统的企业经营活动分析，从而起到确立企业内部控制目标的作用。(3)控制活动，企业根据风险评估结果，采取的符合企业长远可持续发展的，相对科学合理的内部控制措施。(4)内部监督，是指企业对其内部控制的建立和实施情况进行检查，评价企业内部控制的有效性，及时发现内部控制的缺陷并加以改进。以上五个要素相互关联，相互协调构成了企业内部控制系统，随着企业外部环境的不断变化，内部控制也会随之采取动态控制。
1.2会计信息管理的内涵及重要性
目前会计理论界对于会计信息的定义仍旧没有统一的认识。从范围上来讲，广义的会计信息指的是企业会计人员所收集、汇总、传递的所有有关于企业经营的经济信息；狭义的会计信息则仅仅包括企业的财务信息，也就是企业财务报告中所提供的相关经济信息。从会计信息的内容上来看，会计信息可以大致分为两个方面，即会计财务信息和会计管理信息。会计信息对于企业内部管理有着十分重要的作用，它不仅能够直观地反映企业的财务状况，并为企业经营发展决策提供相关信息资料，它同时还能够有助于企业更好地了解企业的稳定性和获利能力。从国家的宏观发展与调控来看，企业的会计信息更是表现市场经济的及时，对于国家的相关会计政策的制定也起着重要的参考作用。由此看来，会计信息质量管理是十分必要的，也是十分重要的。
2企业内部控制对会计信息质量的影响分析
2.1内部环境对会计信息质量的影响
会计信息质量需要依托于良好的内部控制环境，倘若内部环境处于一个负面的状态，那么内部控制的有效性就会大打折扣，那么会计行为的正确性和科学性将得不到有力的保证，那么会计信息的质量也就随之得不到有力的保证。
2.2风险评估对会计信息质量的影响
企业在对会计信息收集、汇总以及应用的过程中都将会面临一定的内部风险，对这种风险的识别是极其重要的，只有及时地发现这种风险，才能进一步保证企业会计信息的准确性，不会产生会计信息失真。而一旦风险识别过程中出现某个疏忽，或者风险预警机制失灵，将会给会计信息质量带来很严重的影响，甚至会直接导致企业会计信息失真。
2.3控制行为对会计信息质量的影响
控制行为是提高企业会计信息质量的必要手段，它不仅可以增强会计信息系统的功能，而且会帮助企业产生更为真实可靠的会计报表，并且能够帮助企业防止与发现错误的会计数据，通过对财产安全控制、职责分工控制、授权审批控制、运营控制等的控制，可以保证会计人员真实地反映企业财务状况与经营成果。
2.4内部监督对会计信息治理的影响
内部监督实际上就是为了进一步提高企业会计信息，以达到内部环境的稳定性，实现企业整体运营的正确性，有利于企业进一步实现战略管理目标。企业内部监督部门可以通过有效的监管控制手段对会计信息进行评价，以起到发现问题并解决问题的作用。
3基于企业内部控制的会计信息治理管理现状
3.1我国企业内部控制现状及存在的问题
现阶段，我国许多企业在经营发展过程中，对于企业内部控制的认识存在一定的偏差，没有对企业内部控制管理采取足够的重视，因而存在一些问题。
3.1.1企业治理机构不够完善
我国企业存在较为普遍的股权高度集中的现象，股份制企业中，大多数股份掌握在少数人手中，造成了我国许多企业中存在较为严重的“一人独大”的局面，这种局面也直接导致了企业的决策层以及治理机构的不完善。在关系到企业发展的股东大会上，由大股东对企业的发展采取“一言堂”式的决策，这对于企业的发展是极其不利的。
3.1.2监督职能弱化，监督约束不强
内部监督是企业内部控制的一种十分有效的内部管理调节机制，但许多企业的内部控制管理工作中监管部门的设置都存在不合理。具体而言，许多企业的监事会的成员大多来自企业内部，企业外部的相对而言较少，这也直接导致了内部监督的约束性不强，致使整个监事会的独立性不强，对企业采取的监督行为存在不客观的现象，并且导致了内部监管与外部监管之间存在严重的不平衡现象。
3.1.3会计人力资源管理不完善
许多企业为了保障企业的会计信息不被泄露，在会计招聘中，常常会发生“唯亲是用”的现象。这样的会计人力资源配置往往会导致会计人员工作的随意性，许多会计事物的规范性和系统性将会被打破，的现象也随之严重，会计信息的失真往往也是这个原因造成的。除此之外，现阶段的会计人员资格证书考核不严，会计学理论体系过于陈旧，因此，即便许多带证上岗的会计人员，仍旧不能够很好地落实会计工作，使得企业会计实务处理效率低下。
3.2我国会计信息质量管理现状及存在的问题
我国市场经济发展仍旧处于不成熟的状态，在这样的背景下，我国许多企业对于会计信息质量管理存在很大的忽视，企业会计信息质量整体低下，存在较为严重的问题。尽管相关部门一直采取措施来提高企业会计信息质量，但有关资料和案例仍表明我国企业会计信息质量存在严重问题。例如在2000年遭受证监会处罚的郑百文公司，在上市前采取少计费用、虚提返利、费用跨期入账等方法，造成虚增利润1908万元，并制作了虚假的上市申报材料。又如海信科龙从2002年至2004年，公司采取虚构主营业务收入、少计诉讼赔偿金、少计坏账准备等手段来编造虚假的财务报告，虚增利润11996.31万元。造成会计信息失真的主要问题集中在两个方面，一方面是由会计人员的故意过失行为或者是素质低下造成的会计行为不当所引起的会计信息失真；另一个方面则是由于企业内部审计制度的不完善，导致了企业内部审计工作有所缺陷，弱化了审计的职能，导致了会计信息的失真。
4基于企业内部控制的会计信息治理管理对策
4.1营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是进一步提高会计信息质量的基础。首先，企业要完善自身的治理结构，要从企业董事会制度入手，在企业董事会中设有一定数量的外部独立董事，加强董事会的职能作用。其次，需要完善企业监事会制度，通过设置合理比例的内部工作成员及外部成员形成内外均衡的监事会职能。与此同时，企业监事会需要定期出席企业高层会议，并且要详细了解企业管理最新的决策情况，根据企业高层的决策不断更改企业监督事项，对企业运营管理实现动态的监督工作，这些监督信息能够更加方便企业董事全面了解企业的情况，以便于作出更好的企业运营决策。
4.2加强会计信息风险管理
会计信息质量低下的一部分原因也来自于企业的风险管理能力低下，以至于企业在发展经营过程中面对风险的时候，缺乏有效的应对机制以及没有做好充足的应对风险的准备。为了化解由企业发展风险所带来的损失，保证企业的继续运营，许多企业只好采用虚假的会计信息来维持企业生产运营的“表面工作”。在企业内部控制视角下，加强企业风险管理同时也能够进一步保证会计信息的质量。在实践过程中，企业首先要将风险防范意识放在企业内部控制以及会计信息管理的重要地位，同时要制定较为完善的风险识别机制，并能够进行风险评估，综合分析企业发生的风险，并找出与之对应的对策。倘若无法有效地解决风险，应该从其他渠道去寻求帮助，而不是在企业自身的会计信息上动手脚。
4.3加强企业内部审计工作
企业的内部审计可以加强对会计人员工作效率、财务工作的可靠性、财务资料的完整性的审核。利用内部审计工作，能够更好地约束会计人员的违法行为，也能够更及时地找到企业会计信息中所犯的错误，并且能够及时改正。与之相对应的是，加强企业内部审计工作，则必须保证审计人员与审计机构之间的相关独立性，坚决杜绝审计部门的“一言堂”式现象，这样不仅不能够达到内部审计的作用，反而更有利于企业内部的行为。实际上，企业内部审计工作应由企业董事直接负责，确保内部审计工作的有效性。
4.4加强企业人力资源的管理
无论是在企业的内部控制管理还是企业会计信息质量管理过程中“，人”始终是管理的主体，人力资源是企业经营生产的重要要素之一，人力资源的好坏也将直接影响企业的未来发展。首先，企业应该不断完善企业会计人力资源招聘制度，通过严格的考核来聘用会计人才，保证会计人才工作水平和专业素养达到企业会计管理的标准。其次，企业还应该制定完善的企业培养计划，加强会计人员后续教育以及注重会计人员业务培训。
5结语
摘要：由于企业内部会计控制造成的经济问题已经严重影响了我国企业的发展。本文通过分析我国企业内部会计控制中存在的问题，提出了相应的对策。
关键词：内部会计控制问题对策
一、我国企业内部会计控制中存在的问题
1.对内部会计制度的认识不足，使得企业内部会计控制制度弱化。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性；有的企业领导把成本控制，或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制;还有的企业领导,则干脆对内部会计控制没有认识，觉得那一堆堆的手册、文件、制度,实属繁琐多余之物。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。
2.法人治理结构不规范。国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、、弄虚作假,致使财务信息失真。
3.会计机构独立性差,内部会计控制执行不力。一般说来,在内部会计控制的设计与执行方面,会计机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。
4.内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督。仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。二、企业内部会计控制问题对策研究
1.加强宣传和培训工作，提高企业管理层对内部会计控制重要性的认识。要加强培训工作，使社会各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使强化内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训单位负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要，它对保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。
2.健全内部会计控制制度体系。企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行）》的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，以达到会计控制的目的。会计控制制度体系按控制对象划分主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。例如货币资金控制制度，涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容,涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节;销售与收款控制制度,包括销售商品(或劳务)的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收帐款的管理等。值得注意的是，各项控制制度之间要相互衔接,口径一致,避免出现相互矛盾的现象。
3.规范法人治理结构。必须按现代企业制度的规范建设董事会：首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为完善内部会计控制的运行基础提供保证。
4.明确控制目标，加强内部监督。内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发现7和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。同时，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。
会计信息质量作为反映一段时间内企业财务以及经济情况的内容，是公司管理人员进行决策的依据，在一定程度上决定着公司未来的发展走向。在这样的背景之下，会计信息质量必须要求一定的真实可靠性，才能够保证相关管理人员根据数据做出正确的决定。但是，我国会计信息质量虽然逐步提升，但其总体水平与其他国家仍有一定差距，会计信息质量仍然是需要社会各个领域关注的焦点。在我国的会计信息质量调查统计结果中显示，无论是能源、医疗还是卫生、教育等基础型经济产业公司或者事务所都需要在执业过程中进行会计信息质量检查，保证能够因为外界检查而监督会计信息质量得到提升。对于会计信息质量内部控制，实际上是通过内部的管理来保证资产的安全以及完整性，保证会计信息的真实可靠，能够通过减少欺诈或者舞弊现象的出现，或是选择合适的企业管理方法。在我国当前对于会计信息质量的内部控制中，其控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督都是控制的主要要素，因此，会计信息质量得到了显著地提升，满足了当前社会对于信息质量的需求，保证了企业的正常运转。但是，内部控制的不完善性同样令会计信息安全陷入危机，如何全面发展内部控制手段，解决会计信息安全中可能出现的问题，将影响着未来经济市场的发展原则。本文从会计信息质量缺陷入手，浅析如何在有效利用内部控制完善信息质量安全。
一、会计住处质量缺陷
（一）会计信息处理问题。在我国部分公司发展中，会计信息质量低下、信息失真且失效的问题时有发生，所以公司在进行财政收支的过程中出现了信息不均衡、不对等的问题。这不仅影响着公司的发展，还阻碍了国家经济的正常运转，不利于我国市场经济的有序建设。而其问题主要集中在会计信息处理过程中工作归纳整理不及时、不准确，出现的错误使会计行业的的相关执行原则不能够在公司使用，影响了会计的真实可靠性，导致公司受到了错误性信息的引导，不能够为公司创造最高的经济收益。（二）会计信息披露问题。在会计信息披露的过程中，无论是信息的准确性还是信息的充分性，都受到会计管理人员的影响而存在问题。首先，部分企业当前内部各项费用展现不明确，这样混乱的会计账目可能导致会计报告不能如实反映公司存在的问题，不统一的信息也影响了公司的利润生产，无法令管理者根据财务情况来调整经营策略。这样的信息披露准确患，是会计信息质量的重大缺陷，而缺少内部控制，正是其缺陷存在的主要原因。其次，从信息披露充分性的角度来看，其信息不完善是当前各大企业财务报表中的主要问题，这样不完善的财务信息不能够展现企业内部财务问题，导致公司财务发展不明确。
二、从内部控制的角度提升会计信息质量的策略
（一）优化公司治理结构。想要保证公司内部可以全面控制和治理会计信息质量中存在的问题，就需要对公司当前的治理结构进行全面的优化，保证董事会以及股东大会管理人员能够维护公司中小股东以及员工的基本利益，从公司长远发展的角度来治理会计信息质量问题。这样才能够监控公司会计信息质量的发展，解决在公司进行利益控制的过程中会计信息的发展偏差。除了优化人员结构之外，还需要保证公司内部的治理人员能够以专业的眼光来看待会计工作，保证其利用自身专业技能来进行公司会计管理以及人才选拔，从专业和法律的角度将公司的会计信息质量发展进行内部控制，准确的查出可能出现的舞弊行为并坚决遏制。
（二）健全内部审计制度。在内部控制的过程中，除了对于会计信息质量问题进行杜绝和减少，还需要利用健全的审计制度进行监督和调查，保证会计工作人员能够受到公司环境的监督，一旦出现问题，公司能及时发现，快速纠正。通过选拔优秀的审计人员来组建审计部门使其行使监督和管理重任，有利于公司内部环境得到优化，会计信息质量问题风险性降低，使会计信息质量水平提升。
（三）提高人力资源管理。从企业内部控制的角度来说，公司员工的工作好坏决定了其行为方式可能对公司产生影响。从提高人力资源管理方面来完成对员工的筛选和激励，能够保证以规范的制度来管理公司，通过正确的观念来引导员工改变原有的工作模式。在公司对于会计人员进行招聘的过程中，相关的人力资源管理者不仅需要对会计人员的学历以及工作经验进行考察，还需要根据其道德、行为进行深入考量，从多个角度分析人才的适用性，以此减少会计信息质量问题的发生。而在对财务会计人员进行考核的过程中，公司管理者需要对一定岗位的工作人员进行不定期的轮换，在提升了员工自身专业技能的同时，还可以防止舞弊等现象的发生。在人力资源管理的过程中，对财务会计人员的日常教育以及能力提升是非常关键的一个环节。在当前我国会计信息质量安全环境之下，利用道德培训课程、业务教育内容来完成对员工自身能力的教育提升，是对公司核心竞争力的提升。一般来说，一个优秀的员工不仅需要专业的工作能力，还应当遵纪守法、严于律己，所以日常教育可以帮助员工管理制度化、行为规范化、工作合法化。
作者：陈宏桥 单位：武汉职业技术学院
论文题目：建筑企业成本管理工作中存在的问题及解决对策
一、论文(设计)选题的依据(选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势、主要参考文献等)
选题的目的：
建筑企业成本管理是充分动员和组织企业全体人员，在保证产品质量的前提下，对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的管理，以达到用最少生产耗费取得最大的生产成果的目的。抓住施工项目成本管理，就可以及时发现和解决施工项目生产和管理中存在的问题，使生产和管理始终服从于保证工程质量和降低工程成本这一主题。
我国建筑施工企业在长期的经营活动中，积累了很多的成本管理经验，但这些成本管理方面的经验很多局限于传统成本管理的范畴，在新的市场经济条件下，已很难适应建筑企业经济的发展。目前建筑市场的竞争日趋激烈，加之市场竞争机制的不完善，招投标价格逐级走低，建筑企业为了生存和发展，不得不压价让利、甚至为中标不惜以低于工程成本价作为投标报价，即使中标，盈利空间也很有限，导致企业经济效益下滑。在这种情况下，施工企业必须将注意力转向内部的成本管理。只有增强成本意识，完善组织结构，重视基础工作，对成本实行全过程的监控并注重质量成本的管理，才能够有效控制项目成本，为企业创造更大的经济收益。
因此本文就建筑企业成本管理的现存问题提出相应的解决方案，使建筑企业的成本管理发挥更大的作用，更好的提高施工质量，降低成本，创造更大的经济效益。
选题的意义：
随着施工项目管理在广大建筑施工企业中逐步推广普及，项目成本管理的重要性也日益为人们所认识。建筑企业成本管理正在成为施工项目管理向深层次发展的主要标志和不可缺少的内容，施工项目成本管理在施工项目管理中的地位越来越重要。因此建筑企业成本管理研究具有极其重要的现实意义和应用价值。
1、建筑企业成本管理重要性
(1)建筑企业成本管理体现施工项目管理的本质特征。
(2)建筑企业成本管理反映施工项目管理的核心内容
(3)建筑企业成本管理提供衡量施工项目管理绩效的客观尺度
2、建筑企业成本管理研究的现实意义
(1)进行建筑企业成本管理研究，可以促进改善经营管理，提高企业管理水平。
(2)进行建筑企业成本管理研究，可以合理补偿施工耗费，保证企业在生产的顺利进行。
(3)进行建筑企业成本管理研究，可以促进企业加强经济核算，不断挖掘潜力，降低成本，提高经济效益
国内外的研究现状及发展趋势：
在日益激烈的竞争中，成本管理所发挥的作用越来越大。为此，国内外学术界对建筑企业成本管理的研究一直热度不减。但从研究方法上来看，外国学者注重实证研究和案例研究，我国学者注重理论探讨。国内外对企业成本管理的研究，目前集中在以下几个方面：
1、关于成本管理的影响因素问题
(1)客观因素：
项目部作为施工现场的直接参与者，要受到发包单位、设计单位、企业以及其他与工程有关的单位等多方的影响和制约。另外还受着地质和气候条件的变化、设计的变更等客观因素的影响。
(2)主观因素：
项目部作为建筑产品的直接生产者，要按照合同和施工图纸、规范自行组织施工的权力，对施工组织的安排，人员的调配，材料、部分设备的采购、保管、使用、消耗，安全、质量的管理具有一定的自主权。因此受到人为主观因素的影响很大，例如施工成本控制体系是否有效运转；施工组织设计编制得是否科学合理；施工队伍的选择与管理；机械费用的控制等。
2、关于成本管理的概念架构问题
施工企业项目成本管理包括两个不同层次的管理架构：
(1)企业管理层的成本管理
企业管理层应是施工项目成本管理的决策和计划中心，通过项目管理目标责任书确定项目管理层的成本目标。
(2)项目管理层的成本管理
项目管理层应是施工项目生产成本的控制中心，负责执行企业对项目提出的成本管理目标，在企业授权范围内实施可控责任成本的控制。
4、关于成本管理的模式问题
建立施工成本管理保证体系的模式，包括：
(1)目标成本管理体系：目标成本是指不同开发阶段根据现有信息所制定的项目开发成本计划，他是项目开发全过程中成本控制的主要依据
(2)动态成本管理体系：由于市场的千变万化和目标成本的制定，不一定能完全符合市场的要求，因此对成本进行过程上的动态管理
(3)责任成本管理体系：目标成本制定后将成本逐项分解到部门和责任领导，并按细项列出清单，划分责任部门
(4)项目成本后评估体系：项目工程竣工结算后进行项目成本的后评估，是有效提高成本目标的准确性和成本管理有效性的手段之一。
5、关于成本管理信息化的问题。
建立项目成本管理信息系统，可以大大缩短信息传递的过程，使上级有可能实时的获取现场的信息和作出快速反应。提高了信息的透明度，削弱了信息的不对称性，对中间管理层次形成压力，从而实现有效的项目成本管理
主要参考文献：
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[2]财政部会计司编写组.《企业会计准则讲解》.人民出版社.2008年.第一版
[3]中华人民共和国财政部.《施工企业会计核算办法》.财会[2003]27号.2003年
[4]中华人民共和国国家标准.《GB50500—2008建设工程工程量清单计价规范》.2008年
[5]中华人民共和国国家标准.《GB/T50326—2006建设工程项目管理规范》.2006年
[6]全国一级建造师执业资格考试用书编写委员会.《建设工程项目管理》.中国建筑工业出版社.2009年.第二版
[7]全国造价工程师执业资格考试用书编写委员会.《工程造价计价与控制》.中国计划出版社.2009年.第五版
[8]中国注册会计师协会.《财务成本管理》.中国财政经济出版社.2009年.第一版
[9]中国注册会计师协会.《会计》.中国财政经济出版社.2008年.第一版
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[11]俞文青.《施工企业会计》.立信会计出版社.2007年.第五版
[12]于富生黎来芳.《成本会计学》.中国人民大学出版社.2009年.第五版
[13]牟文，徐久平.《项目成本管理》.经济管理出版社.2008年.第一版
[14]田振郁.《工程项目管理实用手册》.中国建筑工业出版社.2007年.第三版
[15]唐菁菁.《建筑工程施工项目成本管理》.机械工业出版社.2009年.第二版
[16]吴涛、刘力群.《工程总承包项目管理实务指南》.中国建筑工业出版社.2006年.第一版
二、论文(设计)的主要研究内容及预期目标
主要研究内容：
建筑企业项目成本管理是企业增加利润、扩大积累的最主要途径，是工程项目管理的关键。因此抓住施工项目成本管理，就可以及时发现和解决施工项目生产和管理中存在的问题，使生产和管理始终服从于保证工程质量和降低工程成本这个主题。本文着重阐述北京城建五公司在项目成本管理方面的问题及解决方案。
主要研究内容：
1、北京城建五公司基本情况概述
2、北京城建五公司成本管理现状及存在问题
(1)建筑企业成本管理现状
(2)目前施工项目的成本管理师粗放型的，主要存在四点问题：
A.不重视成本计划和成本分析
B.对于成本管理责任的认识上存在误区
C.在施工过程中，对于成本控制能力较弱
D.缺乏完善的责权利相结合的成本管理保证体系
3、提高建筑施工企业成本管理的解决对策
为解决上述问题，施工企业必须面向市场，转变思想，树立市场经济观念，加强施工项目成本的核算和控制。针对每一个现存问题提出相应的解决方案。
4、未来建筑施工企业成本管理的发展方向
(1)建设完善的建筑工程施工成本管理保证体系
(2)加强项目成本管理的信息化
预期目标：
针对我国建筑施工企业成本管理工作中的问题，找出提高成本管理效率的解决对策，
为将来工作中的成本管理工作打好基础。
三、论文(设计)的主要研究方案(拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施)
研究方法：
1、一般研究方法
a.举例法：针对自己所写的内容，举出一些例子，使其对主题思想予以解释说明，提出自己的看法
b.引用法：引用相关资料，使文中更具可读性
c.分析法：分析文章相关内容，使文章更透彻
2、具体研究法
a.调查研究法：对建筑施工企业成本管理工作进行实地调查和研究，从而提出自己的看法
b.综合分析法：对建筑施工企业成本管理各方面的资料和实地调查结果进行综合分析，吸取精华部分
c.文献研究法：对建筑施工企业成本管理的相关文献进行研究。
准备工作情况：
1、到图书馆和书店查阅相关资料，购买相关书籍。
2、在网络搜集相关资料。
3、到北京城建五建设工程有限公司项目部进行实地调查。
主要措施：
1、到书店和图书馆寻找有关成本管理方面的书籍、资料、文献；
2、阅读大量的关于成本管理的资料；
3、在网上搜索关于成本管理的资料，汲取其中的精华；
4、深入到建筑施工企业进行实地考查；
5、进行论文的写作，并按时交于指导老师指导，按照老师的意见进行修改，最终定稿。
四、论文(设计)研究工作进展安排
第一阶段：20XX年1月24日至12月31日选题；
第二阶段：20XX年3月1日至3月8日开题报告写作，查找相关文献，进行实地调查；
第三阶段：20XX年3月8日至3月15日查找相关文献，进行实地调查；
第四阶段：20XX年3月15日至3月29日初稿写作；
水利工程项目有大有小，但是都是系统性工程，因为“麻雀虽小，五脏俱全”缺少那个岗位，也会使得岗位职责有所缺少，难以确保整个项目的控制实现。当然在划分工程项目控制职责时也要根据岗位的实效性有所侧重，否则难以实现整体的控制目标。一是水利工程项目负责人的内控意识。工程项目的负责人应当负责建立并不断完善所在单位的内部会计控制制度是《中华人民共和国会计法》中明确提出，为此单位负责人要结合实际建立健全规章制度，要求负责人和管理人员要强化意识，全面实现对企业的内部会计控制，以此对本单位的内部会计控制进行监督。二是要想做好水利工程项目的内部控制工作，必须提高水利项目工程财务人员的业务素质和业务水平，财务人员要在日常工作时间利用各种有效途径来加强相关水利工程项目财经法律法规以及水利工程行业知识的学习，用知识来提高自身的业务水平，进而提升整体素质，借此来努力提高控制工程项目的质量水平。
二、水利工程项目全程控制的财务管理工作
1.工程项目相关业务流程制定
建设单位为确保全程有效控制整个水利工程项目：一是根据相关规定制定出水利工程项目详细的业务流程；二是要明确会计控制对水利工程项目的决策、预算编制、支付价款以及结算管理等业务流程的要求；三是要对工程项目实施过程各个环节进行设置财务凭证和要点的记录。
2.工程项目的决策和预算控制
一是工程项目在决策阶段要进行认真的调研论证，出具项目建议书以及可行性研究报告，财务管理人员要参与到项目的决策过程中，并在可行性研究报告中要从经济型角度对工程项目进行分析，然后用数字的形式给出评审意见。同时要对项目相关决议签字认可。二是财务人员要参入水利工程项目的概预算编制，并对预算的编制依据、项目的重点内容、工程量计算等工作进行严格的审查论证，确保预算的真实性、准确性以及整体性。
3.控制工程项目价款的支付
一是财务人员要对工程合同约定的价款支付方式进行审查和论证，便于工程价款的及时支付；二是财务人员按照合同约定的付款方式、约定价款、工程进度是否符合要求等情况审查核实项目相关部门提交的付款申请、审批人的批准意见及相应的票据凭证真实合法合规，只有确认无误的才能办理支付价款，以防工程款的冒领和损失。三是对在实际施工过程中发生的“变更”导致与合同约定的工程量不一致，或者其他原因导致的付款方式变化的，应当提交相应的证明文件和资料，并向财务部门加以说明，财务人员经过认真核实后确定付款。4.控制工程项目的结算工程项目竣工后需进行工程的结算，此时的财务人员要进行认真审核工程决算。一是研究和审查工程项目决算的依据，并充分考虑工程项目的完整性和是否完备的结算所需相关资料；二是积极与施工单位沟通了解，确定对是否完成竣工清理工作；三是研究分析决算编制的依据和相关数据是否正确，确保工程价值的真实性。
三、建立健全水利工程项目内控机制
(一)缺乏独立有效的管理理念
在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。
(二)缺少人才
当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。
(三)对资金缺乏有效的控制
目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。
(四)信息化不健全，不能很好地进行监督
健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。
二、财务会计的内部控制有着重要意义
有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。
三、财务会计内部控制制度的完善
随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：
(一)加强财务会计管理理念
我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。
(二)建立人才机制
为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。
(三)强化资金的管理
企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。
四、结语
[摘要]内部控制是行政事业单位管理工作的一个重要部分，是单位工作良好秩序的保证，是单位资金合理有效使用的保障，是反腐倡廉、预防经济犯罪的有效措施。随着经济环境日趋复杂和多样化，事业单位内控制度建设已经滞后，文章按照会计法和内部控制基本规范的要求，针对目前行政事业单位内部控制薄弱环节，提出了加强事业单位财务管理的内部控制工作的措施。
[关键词]事业单位；内部控制；制度；
事业单位内部控制制度作为事业单位管理本单位经济活动的一种手段，是事业单位有效的管理体系中不可或缺的重要组成部分，是一种强调以预防为主的制度，内部控制制度的健全和有效与否，关系到一个组织的管理效率和发展潜力。但是目前，事业单位的客观环境、工作任务、管理体制等都发生了巨大的变化，内控制度建设严重滞后。因此，建立健全事业单位内部控制依旧任重而道远。
一、行政事业单位内部控制存在的主要问题
（一）内部控制的观念薄弱内部控制观念是内部控制环境中的一项重要内容，良好的内部控制观念是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。由于事业单位资金来源单一、去向固定，收支活动较少，经费预算有限，导致了许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本认识，对建立健全单位内部控制的重要性、现实意义和长远影响认识不足，抱着可有可无的放松态度。或者说是以财经制度甚至是工作经验来代替内部控制制度，有的单位即使有内部控制制度，在内容方面仍有许多不合理的地方，内控意识淡薄，监督力度薄弱，重发展、轻管理的现象较为普遍。
（二）内部控制制度不健全现在行政事业单位内部控制制度不健全主要表现为会计岗位设置不够全面和人员配置不够合理，个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，并且内部控制制度没有挂盖到单位的所有人员和多个业务环节，尤其是固定资产内部控制薄弱的现象在行政事业单位比较突出。同时部分单有章不循，将已存制度“印在纸上，挂在墙上”，目的只为应付有关部门的审计监察，失去制度了应有的严肃性，导致内部控制制度名存实亡。
（三）内部控制制度监督上乏力内控制度的建立与实施是一项巨大的社会工程，由于我国市场经济发展的阶段性和我国国情的特殊性，目前社会公众对行政事业单位的监督作用微乎其微，现有的法制环境还未能充分发挥广大人民群众的监督力量。同时作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、税务、审计部门大多偏重于对单位财务资金的合法合规性进行监督，至于单位是否建立内部控制制度以及内部控制执行情况则很少进行实质性监察。外部监督的不得力，在一定程度上使得行政事业单位对内部控制制度体系建设放松了警惕，从而行政事业单位内部会计审核部门监督也往往流于形式；有些单位虽然设立了内部审计机构，但是监督乏力导致内部审计人员没有认真履行内部审计的职责和权限，不能如实、公正地编写审计报告，内部监督部门形同虚设。还有相当一部分单位未设内部审计机构，内部会计控制执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，自我监控影响了内部会计控制职能的发挥。
（四）内部控制相关人员缺乏应有的素质与职业道德水平内部控制制度能有效的防止贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假等现象的发生，但是一些法制观念淡薄的事业单位领导者，无视内部控制制度的存在，凌驾与内部控制制度之上，使内部控制制度形同虚设；不少财务人员的业务水平和知识储备已不能适应新形势下经济发展的需要。事业单位绝大部分财会人员身兼数职，疲于应对，再加上会计继续教育和业务培训工作大多流于形式，各种先进的管理办法由于人员本身相关素质的缺乏重重受阻，难以推行。
二、加强行政事业单位内部控制的举措
（一）提高对行政事业单位内部控制的理解和认识首先是单位领导要树立内控观念和意识。按照《会计法》（修订）和《企业内部控制基本规范》（）的规定，单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，必须对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。由领导干部带头管理内部控制，财务支持人员实施内部控制，职工人员全面落实内部控制。财政、税务、审计及有关主管部门要定期地对单位负责人就财政法规及内部控制制度进行培训，使之通过学习，提高对内部控制制度建设重要性的认识，增强单位负责人的内部控制意识，系统地了解相关法规和内容，以取得他们对内部控制制度建设的肯定和支持，从而能有效调动各方面积极因素，营造良好的内部控制环境。其次内部控制制度的实施和管理是事业单位的一项综合性管理活动，涉及财务、人事、组织、控制、监督等多部门，职工人员作为制度的全面执行者，直接左右执行效果的兴衰成败。因此，普及内部控制基本知识，培养员工良好的内部控制意识对内部控制制度建设实施至关重要。
（二）建立健全内部控制制度内控管理制度不健全是内控工作难以有效开展的根本原因，因而加快制度建设是做好内控管理工作的前提和根本。首先事业单位不应用一般会计制度财经制度替代内控制度，我国《会计法》（修订）第十七条明确规定：“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。要有的放矢，找准重点，控制环节，确保内控制度建设的正确方向。其次单位在设计内部控制制度时，应以国家的法律法规和相关政策办法为准绳，并结合本单位内部情况外部环境进行实际操作。健全内部控制制度，一般应遵循以下三条基本原则：一是合法、合理性原则，即该制度的设立不仅要符合国家法律法规，同时要结合本单位的实际情况。二是体现内部牵制的原则，即内部财务方面的管理制度形成一系列相互联系、相互制约、相互监督的体系。三是全面有效原则，即内部控制应该涵盖财务工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中决策、执行、监督、反馈等关键环节进行重点控制。（三）强化内部控制监督首先要完善内外部审计监督体系，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价。财政部门是财会与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立负责，并定期对内控执行情况进行监督检查。在执行检查任务时，应重点加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、固定资产、采购付款、销售收款、工薪和人事等内部控制制度的符合性测试，可以有效帮助单位找到单位管理上的漏洞，建立和完善现有的制度，从而促进单位内部控制制度的执行。在执行内部审计制度时，如果审计人员的在某些项目中不具备独立性或专业胜任能力，可以考虑将该项目外包，这不仅符合成本效益原则，而且可以有效规避因内审人员专业技术缺陷而带来的内部审计风险。其次，要逐步建立单位内部信息公示平台，如收入、支出个环节的财务信息应客观及时地公示，增强信息透明度，以方便单位内部公众对执法不力的行为进行有效监督。
（四）提高财会人员素质，强化会计基础工作是确保单位内部财务控制体系正常运行的前提和关键内部控制制度设计得再合理再完善，若没有合格称职的人员来执行，很难充分发挥其作用。为此事业单位要从根本上打破原有的用人机制，规范招聘制度，以控制内控制度执行人员的素质，并且通过多种形式的会计继续教育和业务培训对财会人员政治素质、职业道德、业务能力进行提升，使财会人员的知识技能得到不断拓展，培养一支思想觉悟高、业务过硬、严以律已的财务人员队伍。同时事业单位应该加强对单位领导和员工的法律意识的教育和培训，关注他们的思想动态，正确行使财会人员的职责权力，避免潜在风险的发生。
总之，行政事业单位内部控制体制是贯穿于整个单位生产经营活动全过程的自我调控体系，是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，在现代市场经济飞速发展的状况下，行政事业单位制度和体制建设完善也面临着新的挑战，为保证行政事业单位的更好发挥行政职能，除了要建立起比较完善的内控制度外，行政事业单位还要密切关注经济发展和会计动态，结合自身的特点使内部控制适应时展，做到与时俱进。
参考文献：
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[2]财政部：《企业内部控制基本规范》（）
[3]姚继兵.加强事业单位内部会计控制的有效方法[j].法制与经济，（3）期
在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。
建立健全会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位的各种错误和营私舞弊现象及违法行为，确保法律法规履行具有特殊的作用。在新旧体制转轨阶段，现代企业经营中低效率以及人为的损失、浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。《会计法》以及财政部所颁布的《会计内部控制规范》中都明确要求单位必须建立健全会计内部控制制度，加强内部监督，以保证会计信息的真实性和合法性。 建立健全会计内部控制制度保证会计信息的真实性和准确性
健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映现代企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。 建立健全会计内部控制制度有效的防范现代企业经营风险
在现代企业的生产经营活动中，现代企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节，是防范现代企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对现代企业风险进行有效评估，不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制，把现代企业的各种风险消灭在萌芽之中，是现代企业风险防范的一种最佳方法。 建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的会计内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
目前，我国现代企业组织管理体制尚未形成规范化的模式，因而影响和制约了现代企业的投资决策能力和市场竞争能力，导致现代企业会计内部控制失效。
会计内部控制环境是指一个现代企业的风气或氛围。它直接影响着现代企业员工的控制意识，是会计内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响现代企业会计内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不能取得现代企业的控制权，资本市场对经营者的约束非常有限。现代企业董事会很大程度上由内部人组成，对经营人员的监督有限，缺乏对高层经理的评估和有效激励，容易造成经营的决策失控。
财会系统是现代企业为了汇总、分类、分析、记录、报告现代企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。现代企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关会计内部控制中的作用和责任。财会账务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真;收入不实，支出不当;现代企业资金使用效率低下，损失浪费严重;财会监督乏力，现代企业财产物资的安全与完整受到影响;资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。
控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节;预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约;经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮：管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。
组织结构控制是指对现代企业组织结构设置、职务分工的合理性以及有效性所进行的控制。在组织机构方面主要体现在两个层面：一是法人治理结构方面，涉及到董事会、经理设置和相互关系问题。现代企业缺乏规范的法人治理结构设置，存在职责不清等问题，使现代企业目标发生偏移;二是现代企业管理部门的设置。这里探讨的主要是现代企业治理结构方面的问题。现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到分离，这同现代企业对不相容职务是否应该加以分离的认识以及业务流程的复杂程度有关;没有认识到应该加以分离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的认识水平还停留在一个较低的层次。
会计内部控制应该与其经营管理过程相结合，成为生产经营过程的一个组成部分，而不应游离于它的基本活动之外。现代企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护现代企业的整体利益，强化对所属现代企业生产经营活动的过程控制，达到控制和减少风险、改善会计状况、扩大会计成果的目的，就必须将会计内部控制渗透到现代企业的会计管理和资金运动之中，强化对现代企业会计管理和资金运动的过程控制。
企业首先要将有效的内部控制制度建立起来，确保其科学完善，如此才可以按照规定流程来进行计算机操作。这样就能减少操作失误，而信息处理质量也会得到提高，并促使事故发生概率大大降低。规范地控制好相关业务流程，可以使操作人员技术欠缺方面原因所引起的隐患尽可能得到避免。即使遇到一些特殊情况，若是确保管理的有效性，也能避免进一步扩大损失。企业需要在具体实施过程中做好下面几个要求：(1)不管是外来人员还是工作人员，未经允许，都禁止进入机房操作程序系统。(2)对于录入和管理财务信息的工作，要由特定部门来审批，同时要反复多次地核对输入的数据，从而确保原始数据的正确性。(3)在输入数据的时候，若是操作人员质疑数据，就应该向上级及时反映，从而使输入数据的准确性得到保障，不应该进行私自的输入、修改。(4)严禁机房工作人员带出计算机中的数据，对于未经允许的文件信息也不得带出机房。(5)工作人员在开机后，就不能擅自离开。(6)要及时做好企业数据和重要信息的备份工作，同时对备份内容进行及时检查。需要特别留意的是这些管理措施并非绝对，具体实施时，还要以企业自身特点和管理模式为依据来进行合理调整，从而建立适合企业运转的管理体制，避免错误发生的一条重要途径就是要对内部控制体制进行完善。
（二）合理控制人员的职能
尽可能分散处理一些较为重要的职能，针对其中的某项职能可以是让几个不同的部门或人员来一起负责，以便于员工之间可以加强分工与合作，同时也可以将彼此的监督做好。在进行职能分工的同时应当将相应的管理机制建立起来，从而促使工作效率大大提高。职能分工的时候，应该先分离电算化与用户两个部门。关于原始数据的输入和管理人员，其所在的部门应该分开，以防过度地集中职能，进而带来太多的安全隐患不利于数据安全。
（三）对档案管理制度进行建立健全
档案管理的实现通常是借助档案管理制度的制定和实施来进行，通常包括：(1)存档保管一定要经过主管和管理员的签章才可以；(2)采取一系列安全保证措施，例如，对于一些备份软盘就需要将保护标签贴上并且在安全、洁净的地方进行存储放置；(3)若是会计文档的保存采用的是磁性介质，检查和复制就要定期进行，以防会损坏磁性介质进而丢失会计档案。除此之外，对于培养电算化人才的工作要予以高度重视，并且要提供必要的物力和财力来开展此项工作，从而将一支素质较高的财会队伍打造出来。
（四）加强系统安全控制
安全控制主要包括接触与安全控制以及环境保护。接触控制主要是为了避免有未经授权擅自动用系统资源的情况出现，从而确保所有资源正确。其控制措施主要有：(1)通过内部操作制度的确立，对擅自操作计算机严厉禁止；(2)对操作权限进行限制设置；(3)隔离数据存储和处理；(4)对接触和操作的日志控制进行设置。
（五）加强内部审计
因为在会计电算化过程中进行的是“人机”对话，所以内部审计工作就需要更严格的进行。内部审计包括：(1)定期审计会计资料，有没有正确地对电算化会计账务进行审查，凭证附件部分有没有做到规范化、完整化；(2)将计算机数据与书面资料之间进行比对，审查其一致性；(3)以安全合法的保存方式来保存监督数据，以防有对历史数据进行非法修改的情况发生；(4)审查系统运行过程中的每一个环节，以防有漏洞存在。
（六）结束语
