时间：2023-09-19 16:26:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇扶贫资产管理存在的问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
基本情况
楼马村位于龚店镇东北6公里处，北邻沙河，南邻化工园区，本村是一个自然村，10个村民自傲组，670户，3057人，村党员78人，两委干部10人，村主导产业以种植小麦、玉米，经济作物以花生。蔬菜、蘑菇为主，无其他支柱产业，集体经济薄弱，存的经济来源主要靠镇财政补助、化工园区地属集体沟渠的占地补偿，用于村公益事业、水电费、办公用品、报刊等费用。
一、资金管理存在问题：
资金管理制度不严，存在高收低支情况，支出票据不规范、不合法，财务开支时难以取得正式发票，白条入账现象严重，报账入账不够及时，村级固定资产管理不严，底子不清，到手时集体财产不明，固定资产台账有错登、漏登现象，造成遗留问题较多。
1. 在思想意识上使命意识不够，更多的是以完成上级下派任务为目的的落实工作，在工作上就是没有发挥主观能动性，主动积极地开展工作较少，保证了任务的完成，却没有保证任务的良好完成。
2. 工作方式上面，工作作风不够扎实，担当意识不够，不能积极的帮贫困户到相关部门落实政策，把工作场地更多的放在了贫困户家中，具体政策落实还是贫困户自己去对应部门对接，可能导致部分程序复杂化、优惠政策不能落实的情况存在。
3. 政策宣传不到位，在扶贫工作中。根据上级要求进行了基本政策宣传，根据贫困户自身条件和要求宣传，解读了各级扶贫政策中的医疗、健康、教育、产业政策等优惠条件，中间由于贫困户文化水平较低导致政策内容不能完全掌握和理解。
4. 村容户貌方面，村内环境治理上，年年村委投入大量人力物力财力，路也没少修，排水沟、路边花痴等前边修后边坏，关键还是干部管理、维护措施不得当，个别群众不自觉，干部也不强管，导致村内多处道路毁坏，干天道路不平，雨天满地水坑、水洼，群众怨声载道。
三、党建党风方面存在的问题
1. 理论学习不够，支部开展工作以来，党支部一直比较重视学习，但所掌握的理论知识和具备的业务水平，远远未达到新时期政府工作的要求，满足现状。缺乏自信心、缺乏向上攀登的勇气和刻苦钻研、持之以恒的精神，党员干部学习目的不明确，学习时欠缺思考，只是从字面上理解，理论知识与实际脱钩，理论联系实际不够，学用脱节，，理论指导实践意识不强，部分干部工作积极主动，只满足于完成上级机关领导交给的任务，在工作中遇到难题，不善于思考动脑，等待领导指示，说一步走一步，未把工作切实做深做细，只要得过且过就行了，标准不高。
［关键词］乡镇;资金管理;困境
1乡镇资金管理的重要性
1.1加强乡镇资金管理是落实党和国家在农村的各项方针、政策的具体体现
近年来，随着社会主义新农村建设、精准扶贫、乡村振兴的推进和政府公共财政职能的不断加强，国家财政投入到农村的资金越来越多。乡镇财政是我国整个财政体系的最基础层级，党和国家在农村的各项方针、政策落实的成效如何，很大程度表现在乡镇财政对资金的使用和管理上。
1.2加强乡镇资金管理是党的民生政策落实和人民群众切身利益的重要保障
加强乡镇资金管理，切实保证资金安全，提高资金的使用效率和效果，关系到党的民生政策的贯彻落实，关系到人民群众的切身利益，关系到城乡的统筹发展，意义重大。
1.3加强乡镇资金管理是巩固基层政权促进乡镇发展的需要
乡镇财政是乡镇政府履行职能的财力基础，在巩固基层政权、促进乡镇经济和社会事业发展、完善财务管理等方面发挥着重要作用。
2乡镇资金管理存在的问题
2.1会计基础工作不规范
会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。由于部分乡镇领导受自身财务专业知识影响，对财务会计工作管理的意识淡薄，加之领导及财务人员更换频繁，乡镇会计基础工作还存在一些薄弱环节，突出表现在:对单位执行的会计核算制度和会计科目使用不清楚，核算时未按政府收支分类改革的功能科目进行核算，对发生的经济业务乱使用会计科目进行归集，账目混乱，差错严重，调账的随意性大。做账不及时，对接待费、差旅费、会议费不遵照县级部门制定的管理办法报销，对原始票据和报销手续审核不严，并将手续不全的原始凭证入账。会计、出纳岗位职责不清，出现问题互相推诿、扯皮;单位财务章、银行预留印鉴章集中保管，未制定严格的票据管理制度，造成票据遗失。对会计报表不进行核对分析，不清楚大平台资金使用结算方式，财政拨款收入、零余额账户用款额度、经费支出、财政应返还额度科目，决算报表三者之间的对应关系，致使提供的报表数字错误，影响会计报表的信息和质量。
2.2以前年度形成并遗留下来的账内债务及利息、账外债务，阻碍了乡镇政府的正常发展
农村税费改革后，乡镇收支矛盾日益突出。部分乡镇领导不根据本乡镇的实力、财力，盲目搞建设出政绩，私贷公用，农民集资收不上来，长期负债。加之，领导更换频繁，新官不理旧账，导致这些账内债务及利息、账外债务(所辖村民委员会连带责任)让乡镇不堪重负，不仅造成乡镇政府利益和形象受损，影响社会稳定，还阻碍了乡镇政府的正常发展。
2.3往来款项长期不作清理，公款私用，长期挂账形成呆账、死账
乡镇政府管理的各项资产像滚雪球一样越滚越大，其他应付款(暂存款)、其他应收款(暂付款)往来款项界限不清，长时间不作清理，最长的几十年了还挂在账上，造成财政资金长期被个人或其他单位侵占使用，支出不明。有些债权、债务等往来款项由于时间太长、人员变动、记载不详、情况不清，已然成了呆账、死账。
2.4固定资产管理在核算、进入、日常管理方面还存在空白之处
固定资产核算方面:对捐赠的资产、未走政府采购程序自行购买的资产，用县级其他部门资金建设形成的资产，自建已投入使用却未进行竣工决算审计的资产等，会计在进行这些经济业务核算时，未能按双分录记账，只列支出，有意或无意的不入资产账，极易造成固定资产流失。进入方面:未按政府采购规定的程序采购在政府采购目录内的资产，自行购买;采用变相操作，以维修换件、以整化零的方式开具发票购买电脑、打印机。日常管理方面:无专人管理，处置随意;管理工作落实不到位，未按相关规定定期进行盘点，造成固定资产闲置浪费，账实不符;管理不善，造成固定资产被盗;人员变动，未按相关规定对使用和保管的固定资产办理移交手续，造成固定资产的流失;对于自然磨损、正常报废、技术淘汰下来的资产，不能按要求及时办理核减手续，长时间滞留在账上，造成账实不符。固定资产处置收入未能及时上缴。
3加强乡镇资金管理的建议
3.1规范会计基础工作
首先，认真学习《会计法》和《会计基础工作规范》，熟悉和掌握其中的法律、法规、制度和各项规定。会计基础工作的范围是广泛的，它不仅仅是一个指导工作的操作流程，更是一种专业知识的积累，也是业务能力提高的体现，其内容会随着经济的发展以及时代的进步不断地更新和完善，进而对会计人员的素质和专业知识也提出了更高的要求，是会计人员学无止境的体现。其次，修改和完善各项财务规章制度，并抓好贯彻落实。制度建设是行政事业单位资金管理的主要手段，在资金管理中发挥着基础性的作用。随着农村经济的不断发展，乡镇管理的各项资金越来越多，管理的要求也随之增强，因此要及时对已建立的各项财务规章制度进行修改和完善，在会计基础工作中认真贯彻执行，严格按制度办事，扎扎实实地开展会计基础工作规范化，促进单位财务管理工作的规范化、制度化。再次，加强财会人员综合素质的提升。规范会计基础工作的重要前提是提高财会人员的素质，主要从以下三个方面来着手:一是要积极主动的学习政治理论和职业道德规范，自觉遵守，爱岗敬业、诚实守信、廉洁奉公，增强责任感，依法提高自身职业道德水准。二是要不断加强专业知识的学习，提高专业知识水平，以适应社会发展对自身工作的需要。三是单位领导要重视在职财会人员的培训及继续教育工作，积极支持财会人员参加各种学习培训，提高单位财务管理水平。最后，加强会计监督。会计监督工作是维护财经纪律和社会经济秩序，健全会计基础工作的重要保证。一方面接受审计、财政、上级各部门组成的联合检查组的检查，对存在的问题进行改进;另一方面单位应成立由纪检、其他会计人员组成的检查组，定期对单位会计工作进行监督检查，互相学习，促进业务提高。
3.2多措并举积极稳妥的化解乡镇债务
乡镇债务沉重已成为制约乡镇经济发展，影响社会稳定和机构正常运转的重要因素。化解乡镇债务，没有固定的模式可参照，要根据自身实际情况，招商引资、培植财源，发展壮大乡镇经济;加强财务管理，压缩开支;全面加强预算管理，确保不增新债;根据县委打造阳光旅游康养模式，以特色小镇、旅游新村、现代观光农业等培育新的经济增长点，多措并举积极稳妥地化解乡镇债务。
3.3加强往来款项清理，形成每年及时清理制度
对于往来款项的清理，每年年末其他应收款(暂付款)应进行核实和催收，其他应付款(暂存款)建议按3年来划分，对于3年以上县级各部门拨付未使用或结余的资金，清理形成盘活存量资金上缴县财政局，县财政局再根据乡镇发展所需资金重新安排后拨付到乡镇使用，避免资金的长期闲置和沉淀。
3.4提高资产管理意识，加大资产管理力度
一是建立和完善固定资产管理机构，提高资产管理意识。提高资产管理意识有两个方面:一方面是提高领导的资产管理意识。建立以镇长为全面责任人、分管副镇长为主要责任人、各站室所负责人为直接责任人的三级资产管理组织机构，确定资产管理部门和资产管理专职人员，明确职责范围，形成各司其职、各负其责、齐抓共管的层层管理体制;另一方面是提高管理人员的法制意识，固定资产的购置应严格按照政府采购制度和预算管理制度执行，并坚持按照规定的程序对盘亏、报废、毁损的固定资产进行申报、审批。明确落实资产使用人的管理责任，牢固树立依法管理固定资产的意识。二是加强固定资产管理的基础工作，建立和完善固定资产管理的各项制度。如建立固定资产采购和预算制度，将固定资产购置纳入计划和年初预算管理。建立和完善固定资产验收和对账制度。加强固定资产验收和对账工作，保证账实、账卡、账账相符。建立资产领用交还制度，有效防止资产流失。建立资产盘点、清查制度。除按规定定期开展资产清查外，建议增加对单位负责人离任前、上任时，资产管理专职人员离开单位时都应进行全面资产清查盘点，保证资产的安全和完整。建立资产处置管理制度。严格执行国有资产处置制度，履行审批手续，规范处置行为，规范处置收入，防止国有资产流失。建立资产监督管理制度。加强资产监督管理，有利于提高资产配置、使用效率和效果，维护资产安全。三是加强资产动态监控信息管理。为了加强资产增减变化管理，以及满足多方面管理的需要，依托国有资产管理信息系统，在资产日常管理基础上按时按质按要求编制报送反映行政事业单位占有、使用、增减变动情况的行政事业单位资产报表和政府资产报表。
参考文献:
［1］于松.行政事业单位专项资金管理的思考分析［J］．经贸实践，2018(21):165－166.
(一)资产盘盈原因分析
第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。
第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。
第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。
第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。
（二）资产盘亏原因分析
第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
二、资产清查中出现的会计差错调整情况
第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院
第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。
三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议
第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。
第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。
第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。
第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。
第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。
第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。
第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。
第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。
第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。
摘要：在行政事业单位资产清查审计工作中，对被审计单位资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，出现的会计差错调整情况，以及暴露出来的资产管理方面的薄弱之处进行分析研究，提出了改进建议。
关键词：资产清查；审计；管理
参考文献：
［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［J］.中国农业会计，2006，(01).
［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［J］.财政与发展，2006，(05).
关键词：金融国有资产 激励约束机制 多目标委托
中图分类号：F830.45文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）25-0093-05
2008年的金融危机，使得金融业高管的激励约束机制设计问题受到了严重质疑，中国也毫不例外。本文基于政府管理金融国有资产的宏观角度，对国内外金融企业的激励约束研究进行了文献回顾和总结，并从多任务委托理论的角度，提出了金融国有资产管理中金融国企高管激励约束机制的设计展望。
一、问题提出
1.金融业的国有化：为何是政府控股？金融业是经济殊的行业。其之所以特殊，在于其市场信息的高度不对称（江曙霞，2010）、金融机构负债率高、行业集中度较高以及风险的易扩散（刘维林，2010）。金融市场一旦失灵，将会导致严重的后果――金融崩盘、经济危机爆发。从维持金融稳定的角度，目前所公认的干预管制的方法包括金融监管和国有化。前者是制定市场规则，规范各市场主体的活动而间接干预，而后者则是通过政府注资，持有国有金融资产，参与金融企业重大决策而直接干预。众多学者和政府倡导并采用的是市场自由化和适度的金融监管，国有化手段却甚少提及。然而，为了遏制2008年的危机，美国两届政府不约而同地采用了政府注资，即金融企业 “国有化”。其实质是通过增持国有金融资产，改变金融企业的资产结构，改善金融企业资金状况，用国家信用替代企业信用来提振市场信心。纵观美国的经济发展历程，从1929―1933 年大萧条时期设立的复兴金融公司（Reconstuction Financial Corporation），到第二次世界大战爆发后的履行维持金融稳定职能的美国联邦存款保险公司（FDIC），再到2007―2008年全球金融危机中美国政府接管“两房”，合并实施的7 000亿美元救助计划，国有化都是最有效的遏制市场失灵的办法。而2008年危机后，美国与加拿大、欧洲央行、日本及瑞士等国的中央银行通过货币互换，联手对全球金融市场注资，更是体现出国有化手段的全球化。事实证明，国有化是遏制市场失灵，维护金融稳定不可或缺的手段。
从中国的情况来看，在东南亚金融危机和此次世界金融危机的风暴中，中国的金融体系都保持了稳定。这并非巧合，这是中国始终选择国有化手段的必然。唯有稳定的金融环境，才能保证改革的顺利进行。国有化手段是转型国家金融市场所必须坚持的。
在金融改革过程中，中国实际选择的是一条国家控制下的市场化路径，国家始终保持了对金融企业的有力控制。即便在国有金融企业上市后，虽然通过引入非国有出资人，实现了出资人的多元化，但国家对国有银行仍然拥有“绝对控股权”。中国实际上形成了国有化和金融监管两种手段相结合的政府干预金融的管理体制。银监会、证监会、保监会和人民银行负责金融行业的监管职能（金融监管）；而同时，财政部、中央汇金公司、审计署则代表国家所有者执行对金融国有资产的财务监管和资产管理职能（国有化）。
2.金融国有资产管理的困境：金融效率与金融稳定的权衡。然而，国有化依然蕴涵了风险。国有化手段的实质是通过政府注资，改变金融企业的资产结构，形成政府持股或控股，产生金融国有资产。金融国有资产是国有化的产物，亦是国有化手段的载体（董裕平，2010）。金融国有资产是指金融企业资产负债结构中政府权益部分所对应的资产形态。由金融国有资产控股或参股而产生的国有金融企业（主要是银行），企业信用被政府信用代替，存在明显的软预算约束；金融国有资产出资人的缺失，使金融企业陷入内部人控制；这些都可能导致金融企业疏于风险控制，企业金融风险将升级为财政风险，引发更为严重的危机。这一事实在各国的国有银行中普遍存在。
除此之外，前面已经提到，采用国有化的手段，是以牺牲市场效率为代价的。中国尤其如此。中国的金融体系改革落后于实体经济改革，金融体系效率低下成为国内外学者的共识。姚树洁、冯根福、姜春霞（2004）指出，尤其是占国内金融资产总额60％～70％的国有银行，虽然经过多次改革，效率低下的状况仍未得到根本改善。
国有化是必须坚持的，这可能是金融改革过程中稳定金融市场的最佳选择。那么突出的问题就演变为如何有效地管理金融国有资产，使其能尽可能地完成金融稳定和金融效率的权衡目标。金融国有资产的运作管理最终依赖于拥有这类资产的国有金融企业，那么宏观的金融稳定和金融效率目标必然落在微观的国有金融企业之上。新制度经济学的理论指出企业是多种参与者（利益相关者）通过各种契约而自愿结合的组织，这个组织中，最基本的问题是委托问题。解决委托问题的办法有两个：激励与约束。因而，金融国有资产有效管理的关键就是――金融国企高管的激励与监督约束合约设计。
与其他企业相比（Prowse，1997；李维安等，2005），金融企业资产在负债结构、风险特征、资产交易透明度、受监管程度及其破产对经济社会产生的影响等方面存在明显差异，从而使其委托机制存在明显特殊性。由金融国有资产控制或参股的金融企业，由于有政府的参与，其委托关系就更具有复杂性与多重性（李波，2009）。政府股东与私人股东存在着一个重要的区别，即政府并非完全以利润最大化为目标，而是同时考虑其他政治的或社会的目标。委托人（政府）的多元目标也就决定了国有金融企业的管理层往往需要完成多项任务，而非仅仅完成利润最大化一项任务。相应地，解决委托问题的激励与约束机制就更需审慎。政府注资的出资人与企业经理人若是定位不当，则政府财政性负担会造成国有银行激励机制扭曲（黄新飞、张娜，2005）。唯有合理的银行激励契约设计与有效的外部监督才能使金融企业的决策更加谨慎，风险下降，经营绩效改善 （Clarke，2005） 。因而只有针对国有金融企业委托的特殊性展开深入研究，特别是国有金融企业的多重任务目标委托关系，才能更好地揭示其最优激励约束契约的特征，设计合理的激励契约，来约束并引导经理人的行为，使其能努力达成这些微观和宏观的多重目标，实现金融效率与金融稳定的最佳均衡。
二、激励约束理论在金融企业中的运用回顾
1.经营绩效（金融效率）的激励约束策略运用回顾。高管薪酬一直以来被认为是关键的激励机制。委托人依据薪酬契约，将剩余索取权和剩余控制权分配给人，使得剩余分配与经营业绩即微观金融效率挂钩，管理层受到潜在利益的激励和驱动而努力工作。最早发现高管薪酬与业绩绩效有相关关系的是Lewellen & Huntsman（1970），他们发现经理人薪酬变化与 ROE 和 EPS 代表的业绩之间存在一定的相关性。Barro，Jason R.& Barro，Robert J.（1990）对银行经理人员薪酬进行了研究，发现 CEO 薪酬的变化取决于其业绩。Demsetz Rebecca S.& Saidenberg，Marc R.（1996）也通过对不同特点的银行和处于不同位置的高级管理人员报酬的成分和报酬业绩关系的比较来检验了业绩报酬单一弹性的假设。此后，高管薪酬激励作为一种主要的激励机制被广泛地研究和应用于金融企业。国内外许多学者发现，单一的薪酬激励会导致管理层的短期行为。如果企业长期利益与短期利益发生冲突时，人往往会趋向后者。因为长期利益在当前很难被观测到，而短期利益的时效性就会促发人的急功近利行为，从而损害了委托人的长期利益。因此，需要一种长期、潜在的经济收益和剩余控制权、剩余索取权的分配契约来激励高管层最大化所有者权益，规避其短视和逆向选择、道德风险等问题。股票期权计划被认为是一种重要的长期而有效的激励手段。Mehran（1995）实证分析得出管理者薪酬与公司业绩正相关，而且公司业绩与管理者薪酬中股权薪酬所占比例显著正相关。至此，解决委托问题的高管薪酬手段，由单一的固定薪酬迈向长短期相结合的报酬结构契约。Baker & Hall （1998）研究发现，CEO的报酬与企业的业绩相关性具有递增的关系，且股票激励对经营者有较好的长期激励作用。Kose John & Yiming Qian （2003）运用 1992―2000 年美国银行业的数据表明CEO报酬增长主要归功于其持有股票期权和股票。Kose John & Lemma W.Senbet（2000）研究发现，银行不管是处于单层委托关系还是多层委托关系，都可以选择一个最佳的高管报酬结构来促使股东价值最大化。
中国自改革开放以来，进行了一系列金融体系改革，到90 年代末，各大银行高管人员基本上都实行了年薪制。2006年9月30日，国资委和财政部联合并施行《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》，从而在中国上市公司中大规模施行股票期权计划。财政部 2009 年 1 月 13 日印发 《金融类国有及国有控股企业负责人薪酬管理办法》规定，金融企业负责人薪酬，由基本年薪、绩效年薪、福利性收入和中长期激励收益构成。陈学彬（2005）、乔海曙等（2006）、杨大光等（2008）、邹永成（2009）的实证表明，中国商业银行高管薪酬与业绩之间存在正相关性，银行业已初步建立了基本薪酬与业绩薪酬相结合的薪酬机制。
然而，有不少学者对高管薪酬的激励作用持怀疑态度。他们（Prowse，1997；李维安等，2005）认为，与一般企业相比，金融企业在资产负债结构、风险特征、资产交易透明度、受监管程度及其破产对经济社会产生的影响等方面存在明显差异，从而使其具有明显特殊性。因而只有针对金融企业的特殊性展开深入研究，才能更好揭示最优激励契约的特征，建立良好的激励约束机制。Kose John & Yiming Qian （2003）发现，银行业CEO薪酬―绩效敏感度很低（银行规模越大敏感度更低），从而增加了合理设计契约的难度。DeYoung（2001）、Kose John & Yiming Qian （2003） 运用1992―2000 年美国银行业CEO的业绩报酬敏感性发现，薪酬不能有效激励管理层。李华民（2003）、苟开红 （2004）、 李克文 （2005）、 李可佳 （2007） 等研究表明，中国银行高管薪酬与业绩之间相关性不显著，薪酬机制缺乏激励功能，甚至银行行长的薪酬激励对银行绩效有负面影响。Griffith（2002）、郭新明等（2009）发现，银行高管薪酬与业绩之间呈现倒U型关系，存在“激励过度”问题。
2008年金融危机后，美国开始对金融企业高管薪酬实施严厉地监管限制，之后欧洲各国纷纷效仿。2010 年 2 月，中国财政部颁布《中央金融企业负责人薪酬审核管理办法》，根据金融企业绩效评价，以基本年薪为基数，综合确定金融企业负责人的收入。同月颁布的《商业银行稳健薪酬监管指引》规定商业银行主要负责人的绩效薪酬不得超过其基本薪酬的 3 倍，且高管绩效薪酬的 40%以上应采取延期支付的方式，且期限不少于三年。
不少学者引入博弈论、心理学、行为经济学等拓展激励的方式，解决委托问题。Fama（1980），Jensen & Meckling（1976）、Kreps & Wilson，Milgrom & Roberts（1982）等将不完全信息引入重复博弈，提出了声誉模型。Daniel Kahneman，Vernon Smith等开创了心理和实验经济学，结合心理学理论将行为激励契约引入激励约束机制，并解决了心理因素对行为影响的验证方法问题。声誉声望、文化培训、道德情感等从人性的内在需求角度出发而产生的隐性激励手段得到广泛的研究。近年来，在职消费、政治升迁等有中国特色的激励方式亦被提出和探讨。然而这些激励措施的效果作用不易被观察和检验，至今其探讨大都集中于理论层面，缺乏有力的实证研究数据。在应用中，各国政府及金融企业大都将这些举措作为辅助的激励手段，应用于高管报酬的结构设计之中。
许多学者还强调监督约束的重要性。激励与监督约束是解决委托问题的两大基本途径。激励，促进委托人与人的目标相容一致。而约束则是监督控制人与委托人的目标偏离。两者相辅相成，才能达到解决由信息不对称带来的“道德风险”与“逆向选择”（周素彦，2004）。委托人对人存在的三种约束方式，即制度约束、契约约束和市场约束。监督约束通过限制和规范人行为，督促人按照委托人的目标经营企业。学者们研究发现，建立合理的金融企业监督约束机制不仅能促进委托人目标的达成，而且也能有效促进激励机制的有效性。Andres & Vallelado（2008）对跨国银行的实证表明，独立董事比例越大，对银行监督的效率就越高，银行绩效就越好。Cook （2004）研究表明，政府监管对银行绩效的影响随着银行所有制和干预方式的不同而不同，对于内控机制完善的商业银行，政府干预与银行绩效之间存在负相关；而对于内控机制较弱的储蓄银行，结果则相反。Cooper（2009）研究表明，监管对私有银行绩效有显著影响。Cunat & Guadalupe（2009）研究表明，放松监管对银行和其他金融机构高管薪酬水平与结构有显著影响。John Kose（2010）的研究进一步表明，银行业高管薪酬―绩效敏感度随银行杠杆率上升而降低，同时随着外部监督的增强而加大，两者交叉项为负。市场机制是企业外部重要的监督约束机制，法马、格罗斯曼和哈特（Grossman and Hart）等人的研究表明，经理人市场、产品市场和资本市场的竞争使信息不对称的程度有所降低，委托人可以通过各种价格信号来对经理进行评价，从而限制成本的增加，降低道德风险（卫功琦，2009）。
2.对于风险控制（金融稳定）的激励约束策略运用回顾。一般认为，高管薪酬（特别是股票期权计划）能起到风险控制激励的作用。Aggrawal & Samwick（1999）、Mishra、McConaughy & Gebeli（2000）、Kraft（1999）等许多学者研究发现，风险与薪酬绩效敏感度间的关系是负向相关的。Guay（1999）、Anderson & Fraser（2000）的研究显示管理层持股是银行风险承担的决定因素，在控制公司的投资风险时，股票期权可以显著地增强高管薪酬对风险的敏感性，而且该风险性与投资机会正相关。因为高管人员的投融资决策是基于其对风险的态度，在投资净现值为正且风险较大的项目中，股票期权可以更有力的激励高管人员主动承担风险。Johnetal（2000）、Angetal （2001）、Kane（2002）、Danielsson （2002）研究表明，只有对银行高管的风险控制实施不低于其收入损失的报酬补偿时，才能形成银行风险控制激励。
除高管薪酬之外，外部监管压力被认为是金融企业风险控制激励的主要因素。Gonzalez（2005）研究表明，监管会降低银行特许权价值，从而增强银行风险承担。Agoraki et al（2009）进一步研究表明，严格的银行监管只有更好地与市场约束结合，才能有效减弱银行风险承担激励，降低银行风险水平。Boyd & Nicolo（2005）研究发现竞争会带来风险―激励机制，从而约束银行的风险承担行为。Milne（2002）研究发现，审慎资本监管可作为遏制银行风险承担的激励；Bolt & Tieman（2004）研究表明，严格的资本充足率要求会降低银行的过度风险承担。Fernandez & Gonzalez（2005）研究发现，良好的审计制度与最低资本充足率要求相结合，可以形成银行控制风险激励，有效降低银行的风险承担；Acharya（2009）研究表明，审慎的银行监管机制，如银行关闭政策和资本充足性要求可有效遏制银行风险转嫁激励，降低银行风险承担。此外，（Barth et al，2008； Wagster，2007）研究发现，存款保险或国家担保产生了银行等金融企业的风险转嫁激励。
国内学者也研究了银行风险激励的手段和影响因素。曹廷求（2006）、孙君阳（2008）、曹艳华等（2009）、张学陶等（2009）研究证实银行治理机制：如，股权结构、董事会规模与构成、高管薪酬等对银行风险承担有显著积极影响，现金补偿式的低报酬一业绩敏感性激励机制发挥了积极的作用，但外部董事对内部董事产生的挤出效应影响到董事会决策的质量，上市银行监事会没能发挥风险监督的作用。针对中国金融企业国有化控制的特殊性，不少学者对金融国有资产管理控制下的国有银行展开了风险控制影响因素的研究。许友传（2009）发现中国隐性担保制度降低了银行特许权价值，使信息披露不能发挥市场约束功能，从而弱化了银行风险承担的市场约束。张同建（2010）研究认为信息沟通不仅对操作风险防范具有直接的激励效应，同时也存在着交互调节激励效应，但具有局部显著性。蒋海（2010）则从多重关系下的多任务特征出发，研究发现中国上市银行尚未建立起与风险控制相联系的激励约束机制，并且提出设立薪酬与考核委员会、完善独立董事制度和加强大股东控制能力，有助于强化激励契约设计中银行高管在风险控制方面的努力。
综上所述，目前国内外对金融企业业绩绩效和风险控制的激励与约束问题研究已不少，涉及到了激励约束的许多方面。但基于政府作为委托人的宏观管理视角，将业绩效率与风险控制的双重目标激励约束问题纳入到一个理论框架下进行研究的成果却不多。中国的金融国有资产控制了80％以上的金融企业，主导着金融市场的运行和发展。针对金融国有资产管理的宏观激励与约束研究就显得更为重要和迫切。笔者认为，基于中国金融业为国有化主导型的特质，以多任务模型为基础的激励与约束研究才能贴切有效地解决政府参与下的委托问题。
三、多重目标下金融国有资产管理的激励约束契约设计
基于政府的宏观视角，国有金融资产管理的目标就是在保持金融稳定的前提下，最大限度地提高金融效率。则国家作为金融国企委托人至少有两个基本目标：金融效率与金融稳定。意图达成政府与金融国企经营者目标的相容，就应该进行研究和设计在多重目标委托模型下的激励与约束机制。其研究框架应该是：政府目标动机分析评价指标研究设计激励与约束手段及影响因素分析（包括相互作用）激励与约束契约设计。从这个研究框架出发，意味着激励约束契约中，不论是激励工具的应用还是约束手段的应用都是相互影响，彼此联系，相辅相成的。这些工具的应用能系统地促使人达成政府的多项委托目标。
1.对于政府控股金融的宏观目标与动机所进行的分析研究，即政府注资参与或控制金融市场，其目标动机究竟是什么？陆磊和李世宏（2004）指出，国有商业银行的政策性任务具有公共品属性，这些政策性任务包括承担国企改革的成本、扶贫类贷款、针对下岗职工的小额担保贷款、助学贷款等。基于陆磊和李世宏的研究，李波 （2009）将中国国有银行的多任务目标分为两大类：盈利性任务和政策性任务。邵 科（2010）则认为，各国政府对银行业施加严格的监管，要求商业银行除追求自身利益最大化之外，还应兼顾到宏观经济的稳定、金融体系的稳健和广大债权人的利益（俞乔、赵昌文，2009）。在危机时期，稳定金融体系是各国政府最重要的任务；在经济稳定时期，政府关注的是解决金融市场的信息不对称，最大限度地提高效率。那么，可以总结出政府控制或参与金融市场的主要宏观目标动机应该是两个：一是金融稳定，不论是承担国企改革的成本、扶贫类贷款，针对下岗职工的小额担保贷款、助学贷款等，还是针对金融风险的控制，其基本的出发点都是宏观经济的稳定和金融体系的稳健。二是金融效率，不论是企业的股东利益最大化，还是金融市场信息不对称的克服，归根结底都是金融效率的提高。换而言之，在政府的宏观角度，其任务目标是金融企业业绩的提高和金融风险的有效控制。
2.评价考核指标的分析研究。合理的评价制度是激励约束机制有效运行的基础。由政府注资产生的金融国有资产，为使其人完成政府参考所带来的多重任务目标，其评价考核指标的设计则更需严谨。合理的评价考核指标体系应该能够把委托人的宏观目标转化为详尽的，可测量的考核指标，从而为金融国有资产的激励约束机制提供可靠的计量工具（邱志珊，张同建，2010）。实证研究表明，基于平衡记分卡的中国商业银行绩效测评体系具有较高的信度和效度，已成为全方位银行绩效测评的有效工具。目前，中国商业银行新绩效考核体系架构采取了经济增加值法（EVA）和平衡记分卡法（BSC）相结合的做法（李莉，2009）。在全新的绩效管理体制下，银行业绩考评主要包括财务指标、顾客、内部流程、学习和创新等四个方面。
然而，多项任务的存在在一定程度上助长了国有商业银行管理层的道德风险（李波，2009）。国有商业银行与政府之间的信息不对称更致使国家难以对经营者进行绩效评估，银行的经理们可以利用政策性负担来解释经营上的失败或掩盖个人利益的获取，此类道德风险是国有商业银行所特有的。克服这些道德风险和逆向选择，必须首先从委托人对人的评价考核指标入手，其评价的指标体系不能仅仅是单一的财务业绩指标，还应该包括风险控制指标，特殊时期还应研究考虑政府宏观政策性目标的评价指标设计。当然，为避免经理们可以利用政策性负担来解释经营上的失败或掩盖个人利益的获取产生的道德风险以及多目标任务带来的人精力分散，政府应尽量避免政策性任务目标（蒋海，2010）。高管薪酬考核体系应至少包含基于历史数据的财务绩效、未来前景的市场业绩以及银行资产质量的风险控制水平。此外，处于不同时期，经济运行的状态不同，政府对金融稳定及金融效率的衡量侧重也会有差异，这些差异及侧重应该在评价指标中有所体现。
3.多重目标下激励约束工具的设计。既然，政府参与或控制金融企业不可避免，即，拥有金融国有资产的金融企业必须达成政府的多重委托目标，那么，在多重目标指导下的激励与约束契约应如何设计？激励与约束工具应如何运用？赫尔姆斯托姆和米尔格罗姆（1991）发现，增加对人所执行的某一项任务的激励，将导致其将精力从其他任务中转出（邵科，2010）。在委托研究框架下，如果委托目标是多元的，管理层激励不仅仅是引导管理层在承担风险和付出努力获得收入之间权衡，还必须对不同目标上的投入进行权衡。最优管理层激励的特点是：董事会所有的目标都作为管理层激励合约的考核指标，除了反映公司价值目标的股票、期权等激励以外，银行管理层的收入还必须包括相当比例的反映资产风险等目标的激励部分；更高的独立董事比例、更频繁的董事会议以及政府适度的直接监督都是必要的。蒋海（2010）则通过银行激励契约的多重委托多任务模型对中国上市银行数据的实证检验得出，最优管理层激励与约束设计是：首先，强化监管当局在风险控制方面的激励约束作用，针对银行高管风险控制的努力可能降低银行业绩而被弱化的问题，实施银行高管的风险控制补偿机制；其次，强化董事会作用；最后，重视银行高管的长期激励问题。
四、结论与展望
通过上述回顾和梳理分析可以看到，国内外涉及金融国有资产管理的激励与约束问题研究很多，目前所取得的成果可以总结为以下几点：其一，引入博弈论、心理学等理论，从各个方面研究了激励与约束的手段以解决委托所带来的逆向选择和道德风险问题。近年来，尤其注重高管报酬结构设计、政府监管的强弱、内部控制的完善等对于银行业绩和风险控制的影响的实证研究，得出了一些列成果，完善了金融企业的激励约束机制，研究还发现了各种激励措施与约束制度之间的相关性和敏感性。其二，根据委托理论研究得出金融企业有别于一般企业的多重委托关系。在此基础上，进一步研究得出与其他一般股东的单一委托目标不同，由国家政府为股东的国有金融企业，其委托目标必然具有多重目标性。从而，将金融国有资产管理的激励与约束问题统一于多重目标的委托理论。其三，依据多重目标委托理论，构建了国有金融企业的多目标委托模型，得出在政府多重委托目标下，可能带来的财政负担、内部人控制、激励成本增加、高管薪酬激励失效等问题及解决方案。
然而，基于政府宏观管理角度，根据多重目标模型，进行构建最优的金融国有资产管理的激励与约束机制研究，笔者认为，今后的研究还有以下几个突出的问题：第一，政府控制下的金融国有资产，其委托的任务目标显然会与经济宏观运行、财政状况等宏观因素密切相关。那么，金融稳定和金融效率两大目标的权衡，就不能仅仅是简单的金融企业业绩和金融企业风险控制，需要与政府调控经济的宏观手段结合，以此，理论上需要系统深入的研究政府委托目标，构建其目标权衡的一般模型，从而对政府控制金融国有资产的动机有更深入地理解，这是设计金融国有资产激励约束机制的前提。第二，评价是激励约束实施的基础，必须将两者放在一个框架下进行一体化系统研究才能促进激励约束效果的达成。目前，国内外学者对平衡记分卡及经济增加值（EVA）等评价体系，进行了大量的理论和实证研究，但大都是独立于激励约束机制之外，且重点关注的金融企业内部，鲜有从委托人角度出发，针对具体的激励约束契约，研究人（主要是高管）评价体系的理论构架和实证效果，从政府管理的宏观角度研究金融国有资产效果的理论和实证研究就更为少见。此外，如何将设计和选择合理的风险控制评价指标也是今后值得深入研究的。第三，当前虽然提出了多重任务模型下的国有金融企业激励与约束机制研究框架，然而，统一于多重任务模型下的各种激励与约束手段的相互影响、各种激励约束方式与多委托目标的相关度和敏感度，以及各委托目标间的相互影响却缺乏理论研究和实证支持，需要今后深入细致地分析研究。
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The Prospective and Overview on State-owned Financial Assets in China
――Based on Designing the Incentive and Constraint Mechanism
SUI Hui1，2
（1.Institute of Fiscal Science，Beijing 100024，China；2.Beijing University of Technology，Beijing 100024，China）
关键词 农村 财务管理 问题 对策
我国是一个农业大国，13亿人口中，农村人口9亿多，在我国经济社会发展中，农业农村经济发展极为重要。近年来国家加大涉农资金投入，农民生活富裕了，但是在涉农资金的运用过程中存在着这样那样的问题，尤其是农村财务管理上的混乱以及人员素质较低等原因，引发部分村的村干部违法违纪，造成了对社会的不良影响。
一、财务管理存在的问题
笔者在西吉县吉强镇工作中发现，本镇村级财务管理存在着一些问题，主要表现在以下几方面：
（一）财务管理不规范
第一，费用报销不规范，特别是招待费虚报严重，各种不合理的开支都拉到招待费中报销。第二，债务不挂账，有的村欠的工程款不办手续，债务不清，存在账外债务。第三，支出无签批制度，随意性大，白条支出多。就吉强镇公路沿线的8个村，白条支出占总支出的65%左右，主要是列支村集体机构运作经费。第四，工程项目管理不规范，特别是合同不规范。第五，报账不及时，这种现象在本镇更突出，有点村村干部确实较忙，可以说加班加点的，想尽各种办法为村上办事，办事过程中需要资金，但是由于没有及时报账，导致在年终不知道自己把钱用到哪了，那就用白条抵账，或根本就无账，审计部门查账时，村干部说不清楚，他们违纪违法了。这都是村级财务管理制度不规范，不健全，村干部村级财务管理意识淡薄。
（二）财务公开制度不完善
第一，村级财务公开的内容不全面：村级财务公开的内容有6条，村级财务计划、资产、收入、支出、债权债务。笔者所在的镇27个行政村有3村没有年初村级财务计划，8个村没有将财务计划在公示栏公示。各项资产登记不全不清，特别是各村基本上对村集体资产“四荒’登记不清，更别说公示了。有的村虽然对村集体资产登记入账，但对资产出租，或发包的收入村干部独占或平分，或村干部无偿借给他人。笔者在吉强镇调查中发现有的村，个别村干部将电教设备据为己有，有的村将帮扶单位捐赠的农机等个别村干部据为己有，或村干部平分，吉强镇在县城周边，有两个村是城中村，这两个村都有自己的经营收入而且数额都不小，但是账面上反映的数额都很小。这两村都有房屋出租收入，这些收入没有全部入账，而是村委会的人私自独占，或村委平分，没有将这些收入公示。第二，程序不严。第三，公开的地点不显眼。第四，对群众提出的问题解决解释不及时。
（三）会计队伍不稳定，业务素质不高
一名新会计刚进行完培训，业务工作还没有熟练，就被更换，致使财务不能及时、正确处理，造成财务混乱。西吉县吉强镇，地处县城周边，是西吉县地域最广、面积最大的一个镇，也是人口最多的镇，所辖27个行政村，7个居委会。据笔者调查，由于吉强镇特殊的地理位置，本镇的镇村干部都非常忙，尤其是村会计更忙。近年来村干部更换频繁，对村级工作，尤其是村级财务工作大有不利。
（四）对农村财务管理工作的重要性认识不足
通过近几年开展的村级经济责任审计可以看出村级财务管理存在一定的问题，导致干群关系紧张，部分村干部的违法犯罪，而导致这种严重后果的首要原因是县、乡（镇）村领导对村级财务管理工作不够重视，特别是村干部对村级财务管理重要性认识不足，更不懂财政法规，县乡（镇）领导重视农业生产和经济指标，没有将村级财务管理工作列入重要的议事日程，从而导致财务管理工作的混乱。
二、提高村级财务管理工作的对策
（一）坚持依法治村，加大法制宣传力度
通过电影、宣传单等对广大村民开展民主教育，把党和国家的有关“三农”的政策、法律、法规、有关制度交给群众，使村民明确地知道自己的权利和义务，提高群众的参政意识。对村干部和财会人员进行中华人民共和国会计法和村集体经济组织会计制度的培训。开展党性教育、廉政教育，财经管理、法律知识的培训，提高综合素质，增强基层干部的守法意识，执行财务管理的自觉性和责任感，切实做到按章办事。
（二）建立健全财务管理制度，强化约束机制，严格监管
第一，在《村集体经济组织会计制度》基础上建立开支审批权限制度，专项资金管理制度等；规范农村“三资”管理行为，建立村集体资产管理办法，规范资产登记、经营、收益和处置行为，确保资产保值增值。第二，加强对“村官”权利的监督约束：村级一切收入纳入镇村级财务管理中心管理，杜绝坐收坐支现象；完善机制，规范信息管理，落实监管责任制，实行群众监督，违反规定者，追究其责任；健全内部控制制度，严格控制非生产性支出；加大对违纪违规行为的监督检查力度，实行民主监督，会计监督，审计监督一起抓。
（三）加大村级财务公开力度，健全与完善村级财务审核监督机制，接受群众监督
进一步规范财务公开的“程序”、“内容”、“时间”地点。凡涉及村民切身利益的事项和群众普遍关心的集体资产去向，大额资金管理使用，土地征用补偿费到户明细账，财务收支预算计划及执行情况经济收支明细情况，村公共基建和经济发展项目的规划以及投资和招标情况，土地基金的收入、支出、结余情况，村干部报酬的发放情况，救灾、救济、扶贫助残、拥军优属、社会捐赠等款物的接收、使用情况；有关财务报表、理财清算报告、农民负担、村内“一事一议”筹资筹劳、退耕还林款及其补贴等，都是村级财务公开的内容。笔者在吉强镇工作中发现，自从各村将退耕还林款及其补贴、救灾、救济、扶贫助残、社会捐赠等款物每季度都在村部公示栏公示以来，各村上访的人员大大减少了。
（四）提高财会人员的综合素质
农村财务管理工作政策性强、业务性强。因此村级财务人员必须要有较高的综合素质，保持财务人员队伍相对稳定，对于农村财务管理工作非常重要。对村会计的任免、调换等必须履行考核报批手续，坚持任人唯贤。第一，选村会计必须是热爱农村工作，热爱村级财务工作，只有爱工作才能干好工作。鼓励大学毕业生到农村工作，担任村会计，这将对农村工作有很大的推动作用。对新选聘的村会计要加强法律、法规，财经纪律、会计业务知识的培训。笔者工作中发现，吉强镇有4个村的会计由于年龄偏大，加之不懂电脑，工作非常困难，像这种老同志镇上应该考虑变更工作岗位，应该选懂电脑、爱农村工作的年轻人担任会计工作。对村会计每年应该定期培训，各村会计交流，以提高会计的业务知识。第二，严格财务人员的任免程序，建立农村会计任用审批制度。任用会计时，可以实行村委会推荐，镇经管站考核，报镇人民政府批准后审批录用制度。村会计有违法违纪，或严重失职行为要撤换时，由村委会提出书面报告，经镇农经站审计后，报镇人民政府批准后方可解聘。保持村会计的相对稳定，确保财务工作的稳定性与连续性。第三，村级财务工作人员必须认真学习《村集体经济组织财务制度》与《村集体经济组织会计制度》，并按其中的相关标准执行。
（作者单位为西吉县吉强镇民生服务中心）
参考文献
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关键词：小额农贷；资产证券化；融资
一、引言
近年来，我国农村居民贷款除满足养殖业、种植业等生产性需求之外，还包括农村居民助学、建房、医疗等消费性贷款，小额农贷数量增大，且呈现出了新特点，如金融机构涉农贷款增长显著，使得农村小贷资产证券化基础资产不断丰富；农村金融产品逐渐丰富，为农村小贷资产证券化提供新的思路；主要涉农金融机构盈利水平逐年上升，保证并提高了农贷资产证券化投资收益；农业保险覆盖面不断扩大，为农贷资产证券化化提供增信保障。小额农贷呈现出的上述新特点使其基本适应资产证券化的基础资产要求。故进一步分析农村小额信贷资产证券化的宏微观基础，进而针对农村小贷的特点设计农村小额信贷资产证券化产品特定资产池，并分析农村小额信贷资产证券化的经济效应具有一定意义。通过将资产证券化这一金融创新工具运用到农业生产中，不仅将打破农业发展中的资金瓶颈，还可以有效盘活商业银行的信贷资产和农业企业资产，降低农村居民贷款成本，拓宽农村居民贷款渠道，缓解农村地下金融的压力，以及降低农村经济发展对政府财政的依赖性等。
二、农村小额信贷发展存在问题及新特点
中国城乡二元结构下，农村收入较低，故具有较高的农贷需求，而农村小额贷款除应用于常规的养殖业、种植业、手工、加工、运输等生产性资金贷款之外，还包括农村居民助学、建房、医疗等消费性贷款。农村小额贷款已经从传统的贷款数额较小，周期较短，随用随贷，且大多为信用贷款等逐渐发展完善，涉农金融机构数量明显增加，盈利能力增强，农村金融基础服务以及农贷保险覆盖面不断扩大，农村信用体系逐步建立，基本适应资产证券化的基础资产要求。故为了解决相对不断扩大的贷款需求与相对短缺的资金来源的矛盾，可考虑试将2013年6月19日国务院常务会议明确提出的加大对小额信贷薄弱环节的信贷倾斜的政策，资产证券化应用于小额贷款，丰富农贷企业融资的手段，推动直接融资比例的提升，为农贷提供更多的融资渠道，加速我国三农建设的进程。
1.农村小额信贷发展存在的问题。由于受到金融危机的影响，农民工大量返乡，收入减少，而小额农贷除了养殖业、种植业、手工、加工、运输等生产资金贷款外，其用途领域不断的拓宽，还包括农村居民助学、建房、医疗等消费性贷款等。贷款的资金来源相对不断扩大的贷款需求显得十分短缺。具体而言，农村小贷存在以下问题：第一，农村小贷资金需求无法得到有效满足。目前，农户的信贷能力呈现出鲜明的层次特征，呈现多样化、分散化、复杂化的状态，其贷款需求已经从传统的小额农林牧渔业的需求，拓展为农业产业价值链的完善需求以及消费需求，而目前农贷个人及企业由于信用级别及偿债能力的限制，有限的收入等影响因素，导致其小贷资金需求无法得到满足。第二，小额农贷的风险控制机制并不完善。由于小额农贷涉及单笔金额较少，金融机构不够重视其风险，而农业生产的特殊性决定在同一区域生产经营的品种具有很高的相似性，这就很容易造成贷款集中于某一项目、某一农户的事实。而部分农村金融机构，迫于政府扶持农业的压力而忽视部分贷款机构与个人的信用级别，导致其政策性放贷而导致小额农贷整体风险控制机制较为薄弱。第三，小额农贷覆盖面狭窄，贷款周期各异。小额农贷作为针对贫困群体以及低收入群体的短期信贷方式，决定了其覆盖面狭窄，仅限于基本满足贫困农户的正常生产性资金，而无法满足农村产业结构升级需要的大量资金。且小额农贷一般限于1年的贷款期限，这无法满足从事特种种植业以及养殖业等农户的生产需求。
2.农村小额信贷新特点。据中国人民银行的2012年《中国农村金融服务报告》显示，小额农贷具体呈现出如下满足资产证券化基础资产要求的新特点：第一，金融机构涉农贷款增长显著，丰富农贷资产证券化基础资产。近年来，我国针对“三农”发展提供的金融政策越来越丰富。根据2013年的《中国农村金融服务报告》，金融机构本外币农村信用贷款余额高达14.5万亿元，该余额占各类贷款余额的比重为21.6%，同比增长19.7%，其中农林牧渔业贷款余额为2.7万亿元，占各项贷款余额比重为4.1%，同比增长11.6%。第二，农村金融产品逐渐丰富，开拓农贷资产证券化思路。各地金融机构结合本地农村金融服务需求特点，围绕地方特色产业、支柱行业开发产业链信贷产品，运用微贷管理等技术，积极创新满足本地需求金融产品，扩大小额信用贷款和联保贷款的覆盖面等。推出支持农业产业化发展的短期融资券和结构化中期票据等创新产品来丰富涉农企业直接融资；采用集合授信、打包发行等方式提高涉农中小企业资信评级，增强盈利能力。第三，主要涉农金融机构盈利水平逐年上升，提高农贷资产证券化投资收益。主要涉农银行业金融机构通过不断推进改革与创新其盈利水平逐年上升，其中农村商业银行、农村合作银行以及农村信用社是金融支持“三农”的主力军，主要涉农金融机构盈利水平逐年上升，其中农村合作银行涉农贷款不良率不断降低，并一直保持最高的盈利水平，其可持续发展能力显著提高。第四，农业保险覆盖面不断扩大，为农贷资产证券化化提供增信保障。农业保险覆盖面不断扩大，为农村小额资产信贷化提供了保障。具体表现为：一是农业保险覆盖面稳步扩大，中央财政补贴的品种已达到15个，试点已经扩展至全国，且覆盖范围除传统农林牧渔业等生产领域向农产品质量以及市场风险等流通领域延伸；二是开展农业保险业务的保险公司数量不断增加；三是财政补贴增大，其中农业保险的主要险种收入来源于农业保险保费财政补贴型险种。
三、小额农贷资产证券化实施条件与产品设计
根据前文分析可知，我国农村小额信贷资产已经呈现出了新的特点可以考虑通过资产证券化的方式融资，这将不仅打破农业发展的资金瓶颈，还可以有效盘活商业银行中农村贷款的存量，扩大商业银行信贷对“三农”建设的资金投入，通过将各类长短期资金投入到农业建设中，促进农村经济良性循环发展。故本文将着重分析我国小额农贷的宏观及微观实施条件。
1.小额农贷资产证券化实施条件。（1）宏观条件。①我国资本市场资产证券化相关配套法律制度。证监会在2012年了《证券公司资产证券化业务管理规定》，对证券公司开展资产证券化业务的准入门槛、交易场所以及资产证券化业务的具体形式及基础资产具体形态做出了规定，明确了资产证券化过程中各主体、各环节的法律规定，这标志着我国资本市场现阶段已经完成了实施资产证券化的相关配套法律准备，并极大地促进了资产证券化效率的提高。②我国已经形成资产证券化转让市场。资产证券化转让市场指可以提供资产支持证券在发行之后流通转让的市场。另一方面，发达的证券二级市场能够加快资产证券化产品的流动性，降低融资成本，增加投资者信心等。如近期由上海国泰君安证券资产管理有限公司发行的“隧道股份BOT项目专项资产管理计划”证监会《证券公司资产证券化业务管理规定》新规后首只成功发行的资产证券化产品。该产品在上海证券交易所挂牌转让。③众多信用增级机构和信用评级机构孕育而生。信用增级机构与信用评级机构通过统一的评估标准，独立、客观与公正的评估要证券化的基础资产，不仅能充分揭示其风险，而且能使资产支持证券为广大投资者认可。④构建SPV实现真实出售已经实现。在《证券公司资产证券化业务管理规定》中规定证券公司的专项资产管理计划或是中国证监会认可的其他特殊目的载体是构建SPV的现实载体。（2）微观条件。农业小额信贷资产证券化是资产证券化在农业生产中的应用，而传统资产证券化的定义是：集中能够在未来一段时期产生的可预期现金流收入，通过特殊的结构设计，对该现金流中包含的风险和收益进行分离重组，从而使之成为可在金融市场中出售流通的证券，进而实现低成本融资或风险规避的过程。综上所述，从广义角度来定义资产证券化：缺乏流动性的资产向可交易证券的转变。根据这一定义，小额农贷资产证券化可被定义为：缺乏流动性的农业小额信贷向可交易证券的转变。进行证券化的资产必须具备三个条件：第一、被证券化的资产应产生固定的现金收入，需要同时满足利息与本金的偿付；二是基础资产要达到一定的信用质量标准。为吸引更多的投资者，需提高资产证券化产品的信用评级，完善发行条件，三是资产证券化产品的入池基础资产要有明确的到期期限，拖欠率和违约率低，资产的清算值较高。综合上述对于小额农贷资产证券化的定义，不难发现，小额农贷满足证券化资产的前两个条件，即：一是被证券化基础资产可产生稳定的现金流；二是基础资产达到一定的信用质量标准；而第三个条件，要求基础资产还款期限与还款条件易于把握则是小额农贷资产证券化要克服的主要问题，而小额农贷资产随还随贷的特点，类似于信用卡业务，则此处小额农贷资产证券化产品的设计可以参考信用卡资产证券化产品的设计。
2.农村小额信贷资产证券化产品设计。小额农贷资产证券化基本路径关键是解决小额农贷周期短，数量小与证券化资产的期限长，数量较大的不匹配问题。因为农村小额贷款期限短且数量分散，还款灵活，贷款的还本付息方式与信用卡还款类似可以一次还清也可以分期还款，故可以在交易结构上可以参考信用卡贷款资产证券化。小额农村信贷资产资产支持证券以分散的各个小额农贷为单位，打包优质的小额农贷应收账款进入基础资产，其中包括已经形成的应收款和未来产生的应收账款，解决小额农贷贷款期限短与资产证券化支出期限长的问题，可设定有三种不同的现金流期间：（1）循环期，在循环期期间，可用农村小额信贷贷款利息偿还资产证券化产品证券利息、其本金作为应收账款进入该资产证券化产品的基础资产，这就可以解决本金与利息收入不稳定的问题。（2）累积偿付期，在累计偿付期期间，由小额农贷回收的现金流将集中进入一个资产专户账户进行累积，并将该资产账户投资于短期金融市场，如债券市场或货币市场等风险较小的市场，直到到资产证券化产品付息日一次性支付给投资者。若投资者的收益因为投资组合遭遇严重损失而降到特定水平以下时，导致在资产证券化产品到期日全额偿付，则进入第三阶段的提前摊还期。（3）提前摊还期，在提前偿还期期间产生的现金流将对投资者直接进行支付。同时根据实际操作，一般可以选择设计优先级/次级结构化产品，因为若面临外部信用增级缺失时，次级结构的设计可以使入池资产覆盖率有所提高，而为优先级产品提供信用保证，其中次级产品由实际控制人认购，优先级产品向合格投资者发行。
四、小额农贷资产证券化的经济效用分析
1.有利于降低农民及农业企业筹资成本，提高资金使用效率。农业小额信贷资产证券化可以通过其特有的农业保险覆盖制度以及信用增级措施使原来信用级别较低的资产可以进入证券市场，并利用财政对农业的补贴、农业保险覆盖、利率低等优势大幅度降低筹集资金的成本。对于农业企业而言，可以通过将农业资产打包而获得即期的现金流收入，利用该发行收入农业企业可以开发农业的其他附加价值。对于提供农业信贷的机构而言，通过将农业信贷移出资产负债表，减轻资产流动性压力，提高资本使用效率。
2.农村小额信贷资产证券化促进农业产业链发展完善。目前，农产品价值链收益不稳，农业生产波动性较大，而农产品价值链收益不稳定的突出问题为缺乏龙头带头企业，带头企业规模小，市场占有率低，外部融资困难，竞争力较差，科技技术水平低，而这些问题的本质原因是农业企业外部融资难，在推进高效农业规模化的进程中，积极推进小额农业信贷资产证券化，不仅可以将农业企业的融资模式从较困难的银行间接融资向直接融资转变，而且可以盘活目前小额贷款存量，进而促进农业产业链发展完善。
3.小额农业信贷资产证券化可以减轻财政压力。政府在促进农业经济发展中都扮演着重要角色，应用于农业、农村的财政贴息贷款，补贴项目较多。而小额农业信贷资产证券化产品通过市场化的融资方式来解决农业企业融资难的问题，可以缓解农业企业对财政资金的过度依赖、在促进农业经济提高其内在发展动力的同时，还可以极大的缓解政府的财政压力。
4.农村小额信贷资产证券化有利于缓解农村地下金融问题。目前由于农村信用体系建设不完善，导致农民个人及农业企业的信用级别较低，从银行直接融资困难，城府复杂，要求严格，限制过多，而导致农村中普遍存在地下金额的问题，农村地下金融层一度发挥着对于农村正规金融不足的补充功能，但是农村地下金融由于其利率制定的缺乏市场依据，采取非法手段收账等缺点，导致其在某些区域已经严重危害到中国金融秩序。通过小额农业信贷资产证券化，可以盘活现存小额农贷数量，进而缓解农村地下金融问题。
五、推行小额农贷资产证券化方式融资的措施建议
1.加快农业产业化进程，提高农业企业的经济效益。发展农村小额信贷资产证券化，前提是要有优质资产，故应着力提高农业企业竞争力，提高农村居民偿还能力。应建立以农产品批发市场作为核心，农贸市场提供支撑，农业龙头企业为平台的市场体系。并积极搭建互联网促销平台，发展农产品电子商务，利用互联网+等渠道增强农村企业盈利能力。只有增强农民在农业产业链中的参与度，切实增强农民的信用级别，才能有效提高农民赚取收入的能力与农业企业的收益，进而为证券化的小额农贷产品提供收益保障。
2.积极转变对小额农贷的定位，实现市场化操作。目前，我国小额农贷主要停留在政府，基金等扶贫支持层面上，但是小额农贷是重要的扶贫助贫方式，更可以说实现金融服务的创新。应参照国际经验，将小额农贷从政府行为补贴行为向市场融资行为转变，发展盈利性贷款机构，协调处理好政府扶贫行为和盈利性贷款机构商业行为的关系，实现经济目标与政治目标并举，只有如此，才能保证作为证券化的基础资产小额农贷可以满足其证券化资产的利息与本金偿还需求。
3.规范小额农贷监管，保证证券化资产顺利运行。监管机构应通过相应的法律安排和制度建设，确保农村小额贷款的合法性和规范性，只有保证小额农贷基础资产的合法合规合理性，才能保证证券化产品的正常利息本金支付。
4.引导更多金融机构参与小额农业贷款，拓宽小额农贷资金来源。采取更加灵活的小额农业贷款政策，积极发挥区域性金融机构作用，实现小额农贷机构多元化、多种所有制的同时，还可以分散风险，为参与小额农贷的金融机构提供较为宽松的政策条件，为农民个人及农业企业提供便利的融资条件，进而提高农村小额信贷的服务质量、服务水平，并拓宽小额农贷资金来源。
作者:邢珺 杨柳 单位:对外经济贸易大学 北京大学
参考文献：
[1]李曜.资产证券化———基本理论与案例分析[M].上海：上海财经大学出版社，2001．
[2]祁小伟，宋群超．信贷资产证券化理论及中国的实践[J]．SCIENCE，2009．
[3]史晨昱.中国信贷资产证券化市场发展现状及展望[J].新金融，2009，（4）．
关键词：项目资金县级报账制
一、国拨项目资金实行县级报账制存在的问题
目前，国家明确规定实行县级报账制的资金有扶贫发展资金、以工代赈资金、农业综合开发资金、国债专项资金。这一资金管理制度的实行，克服了过去资金运行中转环节过多，资金到位迟缓，部门、乡镇截流挪用等诸多弊端，保证了资金的专款专用，解决了资金使用效益低的问题。同时，也明确了项目主管部门、资金管理部门的职责权限，使资金、物资、账务既分离又统一，有利于各部门之间的分工与协作。我们在日常检查中发现，这种管理模式在实际运作过程中，存在以下问题：
一是报销单据不合规，甚至是虚假的。如有的乡镇财政所直接以拨款单作为报账依据，形成以拨代支；部分设施购货发票不真实，从不同单位购置的不同货物，却是连续编号的税务发票。
二是有的项目资金使用无预算，也有的主管部门与承建单位没有签定合同。项目实施实际需要多少钱，工程质量如何保证，没有一个合法合规的说法。
三是没有建立起与报账制相互配套的会计核算制度和办法。致使会计核算五花八门，也有的县市财政部门对建设单位报来的原始凭证审核签章后退回项目单位入账，只留下凭证复印件记载财政账目。
四是对形成资产的资本性支出和未形成资产的费用性支出未予分别核算、分别管理。
五是实行县级报账制的范围较窄，没有扩大到所有的国拨项目资金。就是实行县级报账制的项目，不少县（市）也未将自筹资金和地方配套资金纳入报账制管理。村民自带工具出工劳动，得不到相应的报酬，建设资金被吃喝，甚至被少数人贪污，造成干群关系较为紧张。
六是项目建设的后续管理未跟上，对资产的形成、管护、处置和费用性支出的核销，缺少必要的程序，项目完工对形成的资产也未办理移交手续。致使部分国拨专项资金没能真正做到专款专用，影响了资金效果的正常发挥。
二、完善国拨项目资金县级报账制的对策建议
（一）扩大县级报账制的范围。建议在现有扶贫发展资金、以工代赈资金、国债专项资金、农业综合开发资金的基础上，将所有的国拨项目资金都纳入到报账制范围，并将群众自筹资金以及地方配套资金也纳入到县级报账制范围，以充分反映出项目资金的全貌。
（二）择优选好施工单位，确保工程质量。在施工单位的选择上，对能实行公开招、投标的项目，一律采用招、投标方式选择施工单位。对实行公开招标的承包工程，项目主管部门和财政部门应组织专业人员对工程标底进行测算，择优选定施工单位。选定的施工单位必须有法律效力的承包合同和工程预决算。对不宜实行公开招标承包的工程，应由施工单位编报较为详细的资金预算，由项目主管部门聘请有关专家严格把关，并将项目资金预算以合同的形式明确下来，对如何保证工程质量等条件，也要在合同的有关条款中予以注明。
（三）严格项目资金的报账程序。（1）实行公开招标的承包工程，在报账时，必须提供合格的工程支出原始凭证，承包合同副本，工程（全程或阶段）验收单及工程结算单和工程款税务发票等。实行公开招标的承包工程，可以按工程进度进行阶段性报账，也可以按工程竣工后一次性报账。县市财政部门办理工程结算，并留足5-10%的承包款作为质量保证金，自工程竣工验收之日起，一年内未出现质量问题，再将预留的质量保证金如数拨给承包单位或承包人。（2）未实行承包的工程，可实行阶段性报账。阶段性报账时须提供合格的工程支出原始凭证、施工现场记录、阶段性工程验收单；工程完成后报账时需增加工程概预算、工程质量检测报告、工程竣工图、工程决算及工程验收总结等。报账原始凭证必须由经办人、项目工程技术人员、工程行政负责人等有关人员签字，并填制“报账清单”经县市项目主管部门签署意见，报县财政部门审批报账。为防止单位报假账，财政部门应会同项目主管部门，做好报账后项目资金的追踪问效工作，并采取与原设计要求对比，项目进度与报账是否同步等方法验证其报账票据的真伪，确保项目实施后的效益。对于有明确受益村的项目，其项目的建设单位和报账单位为该受益村；有两个或两个以上受益村的，由乡镇组织施工，乡镇人民政府的财经办，按照报账制程序和要求，负责向县财政部门报账，以杜绝以拨代支现象的发生。
（四）规范县级财政报账制的会计核算办法。为进一步完善报账制管理，根据企事业单位会计制度和村合作经济组织会计制度的要求，借用财政部门精通会计知识的优势，从项目资金的筹集、报账、拨款到项目资本性支出归集等项目的日常核算，交由县级财政部门办理。项目建设单位只就自筹资金的收缴，项目资金的付出以及向财政部门报账回补资金进行简单的核算。并实行一项一结制度，某项目完工，应及时将县级财政部门负责登记的会计核算账目，与项目计划、预决算报告、项目验收单等资料归集在一起，以方便各级财政部门和审计部门检查。根据上述思路，对负责报账制的财政部门和项目建设单位的会计核算设计如下：
1.县级财政负责报账股室的账务处理：
（1）收到项目建设单位交来自筹资金，开列收据，并将款项存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“自筹资金——XX村或单位XX项目”账户。
（2）收到本局预算拨入专项项目资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户。
（3）收到本局预算拨来本级项目配套资金，存入财政集中支付中心专户时：借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“配套资金——XX村或单位XX项目”账户。
（4）预付工程款时：借记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。
（5）项目建设单位或承包工程的单位（承包人）报账时：借记“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户、“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等），贷记“预付工程款——XX村或单位XX项目”账户、“财政集中支付中心存款”账户（报账回补资金大于预付工程款部分）。
（6）农民投工投劳的报账程序。村民参与劳动施工的，应凭农民签名的出工量和工时报酬报账单报账。为避免虚假成分，在工程完工经有关部门检查后，要将签名报账单复印并公布，接受群众监督。
（7）工程竣工A：凭工程预决算报告、主管部门组织专家签署的验收单和有关报账的原始凭证，借记“在建工程支出”账户、“费用性支出”账户（未形成资产支出如培训等），贷记“财政集中支付中心存款”账户。B：将项目的群众自筹、拨入专项资金和县市配套资金与工程结算支出、费用性支出对转。对于未形成资产的费用性支出，经审核无误后予以核销。对于形成资产部分，按其归集的价值，由县级财政部门以正式文件的形式通知项目建设单位，记入固定资产，并按照资产管理的有关规定严加管护。其会计分录为：借记“群众自筹——XX村或单位XX项目”账户、“配套资金——XX村或单位XX项目”账户、“拨入专项资金——XX村或单位XX项目”账户，贷记“费用性支出”账户（未形成资产的支出如培训费等）、“在建工程支出——XX村或单位XX项目”账户。
群众自筹资金、县市配套资金和国拨项目资金，与该项目的在建工程支出、费用性支出相抵后的正数为项目资金结余，记入“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户的贷方。将项目结余资金返还给项目建设单位时，借记“项目资金结余——XX村或单位XX项目”账户，贷记“财政集中支付中心存款”账户。收支相抵后的负数为项目缺口资金，应对照项目预算查找原因，对确属正常超支，应通知项目建设单位将项目缺口资金，向本村村民张榜公布，待缺口资金集齐后，缴入财政集中支付中心，借记“财政集中支付中心存款”账户，贷记“项目资金结余”账户。
2.项目建设单位的账务处理：
以村合作经济组织的账务处理为例（企业、行政事业单位可参照执行）。
（1）收到群众交来自筹资金时：借记“现金”或“农经站存款”账户，贷记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户。
（2）将自筹资金上缴财政部门时：借记“应付款——应付财政部门项目自筹款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。
（3）收到县财政部门预付工程款时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。
（4）项目支出时：借记“应付款——付出项目款”账户，贷记“现金”或“农经站存款”账户。
（5）收到报账回补资金时：借记“农经站存款”账户，贷记“应付款——收到项目款”账户。
（6）项目结余资金退回时，借记“农经站存款”账户，贷记“公积金”账户。
（7）项目资金出现缺口，村合作经济组织资金筹集的会计处理，详见本账务处理（1）和（2）。
摘要：农业技术推广是推动农业发展的重要保障。该文介绍了凤台县基层农技推广体系现状，分析了存在的问题，并提出了相应的对策建议，以期为不断完善基层农技推广体系，推动县域农业发展提供参考。
关键词：基层农技推广；现状；问题；对策建议；凤台县
发达而完善的农业技术推广体系是农业现代化的重要标志之一，是农业社会化服务体系建设的重要内容，更是国家创新体系建设的重要组成部分。加强基层农技推广体系建设对于解决好“三农”工作“最后一公里”问题、推进县域农业发展等都具有十分重要的意义。
1基层农技推广体系现状
1.1体系建设情况。凤台县基层农业技术推广体系主要由县、乡镇2级农技推广机构构成。2006年，凤台县被确定为全国第二批基层农技推广机制创新试点县。体系建设情况如下：（1）县级推广机构6个，属凤台县农业农村局农业委员会二级机构。在编人数79人，批准编制数为86人。年龄50岁以上18人，36～49岁51人，26～35岁10人，无25岁以下人员。具备大专及大专以上学历59人。（2）乡镇农业技术推广机构有28个，乡镇农技站实行“条块结合，以条为主”的管理体制。在编人数88人，批准编制数为117人。年龄50岁以上5人，36～49岁64人，26～35岁19人，无25岁以下人员。具有大专及大专以上学历的有62人。（3）基层站所建设。自2008年起，凤台县进一步加强了乡镇基层农技站硬件建设，农技站有自己固定的办公场所，配备了电脑、电动车、数码相机、电冰箱等办公设备。1.2取得成效凤台县被农业农村部列入全国40个基层农技推广星级服务创建试点县之一，桂集镇和大兴镇农技站被授予全国五星农技推广机构称号。凤台县先后9次被农业农村部评为全国粮食生产先进单位，被国务院评为全国粮食生产先进单位，先后2次被省政府评为全省粮食生产三大行动先进县。1.2.1农业推广体系制度健全。建立了竞争上岗制度、农技推广责任制度、绩效考评制度、财务管理制度、安全管理制度、资产管理制度、知识更新制度等管理制度，完善从农技人员到科技示范户的农业科技成果转化应用快速通道，建立了县、乡2级农技推广服务网格。1.2.2遴选培育示范户效果明显。围绕小麦、水稻、蔬菜、生猪、水产五大主导产业，2019年推广21项主推技术，主推技术入户率和到位率达到100%。认真遴选熟悉农技推广方法和技巧、“一专多能”、责任心强的164名农技人员参加包村工作。培育820个农业科技示范户，辐射带动2万户，取得了很好的示范带动作用。1.2.3农业产业化形成规模全县市级农业产业化龙头企业58家，规上农产品加工企业产值超60亿元，顾桥、桂集等乡镇大中型面粉加工企业发展到30多家，是全省最大的面粉加工基地。朱马店全国1万hm2糯稻生产基地续报获得审批通过，糯米加工企业发展到20多家，是全省最大的糯米加工基地。1.2.4种养业扶贫突出特色成立了县产业扶贫领导小组，行业牵头全县特色种养业扶贫工作，乡镇农技站长为本乡镇特色种养业扶贫工作联络员，全县38个贫困村建成了40个特色种养业扶贫基地；特色种养业贫困村完成达标38个；特色种养业贫困户完成达标1385户；通过产业扶贫项目、扶贫车间、整合社会化服务、小额金融贷款等带动贫困户4899户，实施特色种养业项目的贫困户覆盖率达94%。1.3存在问题。1.3.1参与乡镇中心工作过多。由于实行了“条块结合，以条为主”的管理体制，农技推广工作需要得到所在乡镇人民政府的大力支持，主管部门在人员调配、考核和晋升等方面也要充分听取所在乡镇政府的意见。乡镇政府常安排乡镇农技人员包村开展计生、创建等工作，从而挤占了农技人员的推广工作时间，影响了农技推广的成效。1.3.2农技人员工作积极性不高中高级岗位职数少、职称工资长期得不到兑现等问题，影响了基层农技人员的工作积极性，与乡镇国土所、计生办、司法所、学校等单位横向相比，农技部门在工资、福利、经费等方面的劣势更为明显。1.3.3基层农技推广人员青黄不接。机构改革后，乡镇农技站进入新的农业专业技术人员较少，有的即使招入了，也因为工资福利待遇等方面的劣势留不住人，导致农技推广人员年龄结构老化。平均每个乡镇有农技专业技术人员2人、水产专业技术人员1人、畜牧专业1人。1.3.4缺少稳定的工作经费来源。当前，乡镇农技站工作经费尚未纳入财政预算，只是在与上级或其他单位业务合作时，才拨给农技站或相关农技员协作经费，致使部分试验、示范、推广等业务活动开展较为困难，自身职能作用无法充分发挥出来。
2对策建议
2.1推进基层农技推广体系体制创新。2.1.1理顺“条”“块”关系在现有体制下，要强化以条。为主的管理体制，充分发挥“条”的技术优势、管理优势和政策优势，同时兼顾“块”在落实农业政策、实施农业生产的主体地位。乡镇农技人员既要保质保量地完成农业部门交办的各项工作，又要积极参与乡镇政府的中心工作，以争取乡镇政府和乡镇、村对农业工作的支持。2.1.2完善延伸队伍建设2018年，中央提出了实施乡村振兴战略，首要任务就是要加快推进农业农村现代化，其中人才是关键。重点要加强科研、推广、农村人才3支队伍建设，并有机结合起来。由农技推广服务专家组为核心，以164名县乡2级农业技术人员为依托，每个技术员联系1个合作社（或农业企业），指导5个示范户和2个贫困户每个示范户至少辐射带动5户，形成技术服务单位、专家组、技术指导员、合作社、示范户、辐射户层层延伸的农技推广工作网络。2.1.3充实基层农技推广队伍。加强基层农技推广机构的公益性职能，解决农技人员在编不在岗及被乡镇中心性工作缠身的问题。公开招聘大专以上农业院校毕业生充实到农技推广队伍，切实解决基层农技推广队伍青黄不接、后续乏人的问题，满足农技推广的工作需要。2.2加强农业技术人才培育。2.2.1加强对科研人员的扶持力度建议将局属几家科。研单位确立为一类公益性单位，鼓励和支持现有基层农业科技人才扎根基层参与科研创新，结合院士工作站和孵化器工作，推进科研成果向企业、合作社等转移。积极推进农业技术成果转化市场激励机制，使科技人员与农业生产者形成利益共同体，从而长期有效合作，实现科研机构与农业生产者“双赢”。2.2.2加强农村人才培育。从农业乡土专家、种养能手、新型职业农民、新型农业经营主体技术骨干中招募有丰富农业生产实践经验和较高技术专长、服务意识和协调能力较强、在服务区域有较好群众基础的人员作为特聘农技员。将农业教育、农业科研、农技推广和农民技术培训紧密结合起来，深化农村教育方式的改革与创新机制，增加职业教育比重。2.2.3提高农技人员能力和水平加强基层农机人员创新能力培养，制定应时基层农技人员培训计划，组织所有农技人员参加专项能力提升培训。建议各级政府设立农业科技人才培训、进修专项经费，保障基层农技人员有培训、进修的机会，不断更新知识，提升业务水平和服务能力。2.3加强农业信息化建设。2.3.1加强物化平台与虚拟平台建设。以农业示范园区、农民专业合作社等物化平台和农业信息网、农业物联网等虚拟平台为载体，积极推进农业物联网示范县建设，落实配套资金，建立农作物病虫害监测、设施蔬菜栽培、生猪养殖监控等物联网示范点。按照“六个一”标准，即：一处场所、一套信息服务设备、一条宽带、一名信息员、一套管理制度、一处宣传栏，积极推进美丽乡村科技信息化示范区建设。结合国家基层农技推广服务体系建设项目，推进乡镇农技站视频会议系统建设。2.3.2加强农技推广。App等应用普及积极推进中国农技推广App等应用普及，提高农技人员和示范户运用互联网学习和传播农业科技、生产经营等知识能力，并不断开发其他现代化推广服务方式方法，推进农技推广服务工作。
参考文献
［1］肖晓美.永嘉县农业技术推广村庄的问题及对策［J］.现代农业科技，2009（14）：69-72.
作者:朱守凤 单位:凤台县农科教统筹协调领导小组办公室
关键词：农村会计 财务管理 集体经济
近几年来，从中央到地方各级政府加大对农村的投入力度，如农业开发专项资金、扶贫资金、土地征占补偿金、村级运转补助资金、一事一议财政奖补资金等等，还有村级负债问题、村集体资产管理、城镇化村改居等问题，对农村财务会计工作提出了更高的要求。在新形势下，农村会计管理工作出现了一些新问题，干群关系紧张，甚至有的地方出现了农村群众上访现象。因此，进一步加强农村会计管理和财务管理工作势在必行，各级领导和财政、农业部门必须提高认识，对农村财务会计管理工作予以高度重视。
一、农村财务管理的现状
（一）农村会计队伍的现状
1、村级会计队伍不稳定
根据《中华人民共和国村民组织法》第十一条规定“村民委员会每届任期三年，届满应当及时换届选举”。在实际工作中，由于村会计或报账员一般由村干部兼任，村委、支部进行换届选举时，往往有些原则性强、业务熟练、素质过硬的会计被换下来，导致“一朝天子一朝臣，一任干部一个会计（报账员）”。会计人员更换频繁，会计档案保存不完整，形成了“断头账”或“两本账”。
2、会计人员专业水平低
农村会计人员报酬偏低，年轻人不愿意在村里干，再加上目前会计从业资格证考试的内容与农村会计核算的内容差异很大，导致村级会计人员全面通过会计从业资格证考试很难。致使一些业务生疏的财会人员无证上岗。会计队伍年龄结构老化，专业技术、文化水平普遍较低，对村干部监督不力，导致了村财务管理混乱和群众不满。
农村会计人员不能得到会计后续教育，由于村级会计人员由农业部门管理，未纳入财政部门的会计人员继续教育体系，再加之会计人员农活忙，不是脱产干会计，学习时间得不到保证，三、四年没有进行系统培训，导致财务方面的政策、规章制度没有得到很好的贯彻落实。
（二）农村相关会计制度、内部控制制度不健全
1.钱帐不分离
目前，虽然村集体基本都建立了钱帐分管制度，但由于会计、出纳、审批人、经办人没有严格划分职责权限，也就无法做到相互分离，相互制约。比较普遍的一个现象就是村集体的收入不是由出纳人员集中收取的，经常是由村书记收取。当经办人攥着不放，坐支滥用，最后拿着一把收支的单据入帐。从账务处理表面看，会计、出纳执行了钱帐分管，但实际上从头到尾都由村书记一人包办，这极易诱发现金舞弊现象。
2、一些重要经济业务事项的决策和执行的程序不明，相互监督、相互制约无从谈起
现在，大多数村都实行书记一支笔签批制度，无疑这有助于加强村书记财务管理的责任，制止收支管理混乱，但大小事书记一人定板造成了权力过度集中，不利于决策，必将导致管理失控。
3、许多村根本没建立严格的财产清查制度
财产清查工作无章可循，既无法保护好财产物资的安全与完整，又使帐实出现不符，难以保证会计资料的客观真实性。
4、监督环节薄弱
目前村集体内部审计监督主要靠乡镇经管站，但由于乡镇经管站游离于村集体之外，难以真正做到对村集体财务活动进行及时有效的监控，而民主理财小组虽然具有一定的内部审计性质，但理财小组人员往往受到业务水平、个人素质等方面的影响，仅限于月底理财日盖章而已，难以真正发挥内部审计对财务活动的监督作用。
（三）农村会计人员管理体制
一方面，会计人员代表村集体利益，对村集体的资产、权益进行监督，另一方面村干部自行任免本单位的会计人员，决定会计人员的工薪待遇、职务晋升。这容易使会计人员陷入“两难”境地。村集体负责人为了达到某种利益，往往向会计人员施压，使得一些会计人员“站得住，顶不住；顶得住，站不住”，不利于会计人员保持较高的职业水平和较好的职业道德。
二、对农村财务会计工作的对策和建议
理顺关系，明确责任，强化措施，狠抓落实。《会计法》规定财政部门主管会计工作，明确了财政部门的会计执法主体资格，这既是权利，更是责任。各级财政部门要履行会计法赋予的职责，将农村会计管理列入重要的议事日程，针对本地农村会计工作的存在的突出问题，研究制订提高农村会计素质，整顿农村会计工作秩序，促进农村经济发展策略。
针对以上农村会计管理存在的问题，立足实际推行“村账乡管”和“委派制”等形式的会计管理体制改革是改变农村财务管理的有效途径。
（一）实行“村账乡管”改革
主要做法是乡镇成立集中记账专门机构，集中核算各村村级财务，各村只设报账员，实行定期报账。各村不在设会计人员，村日常支出实行备用金制度，所有账务由乡镇记账专门机构集中核算。从业人员由乡镇政府、县财政等部门制定任职条件，统一公开考试，择优选拨任用，录用人员工资待遇由乡镇政府统筹解决。
“村账乡管”健全了规章制度，使财务工作有章可循，在记账下，统一制度，统一审核，统一记账，统一建档，有利于严格执行各项收支管理制度、资产管理制度、基金管理制度、收益分配制度，有利于严格按照农业、财政专项资金管理办法的规定管理、使用资金，做到专款专用，保证了专项资金的安全。
（二）实行会计“委派制“改革
主要做法是乡镇政府、县财政部门遵照”公开、公正、公平“的原则，择优选拔任职会计人员，由乡镇政府发放聘书，直接委派到村任职，一般采取异地任职并定期轮换的做法，委派会计业务受乡镇府和财政部门的领导，工资待遇由乡镇政府统筹解决。“委派制”改革，稳定了农村会计队伍。改革后会计人员的组织关系、工资福利、工作业绩考核、业务学习等由乡镇府和财政部门统一负责，不受所服务的村级组织直接干预，不因村委会和村干部的变动而变动，形成一支稳定专业的农村会计队伍。同时提高了从业人员的业务素质。农村财务管理是一项业务性、政策性强的工作，在传统的村账自管模式下，由于受会计人员专业水平的限制，财务处理不及时，手续不清楚，会计科目混乱，原始凭证的取得不合规定，他们大多只能记简单的流水账。改革后会计人员的专业水平得到提高。在选聘会计人员时，通过考试，择优选拔，为农村财务管理的制度化、规范化奠定了良好的基础。
（三）村集体经济组织的负责人、会计人员应加强以《会计法》为主的法律、法规的学习
在农村基层组织中，由于长期形成的农村会计工作习惯，无论是单位负责人，还是会计人员，普遍存在文化程度低，法制观念淡薄，缺乏依法进行会计核算的意识。村书记往往认为，既然会计负责人负主要监督责任，那么出了问题自己不须承担责任，至少不承担主要责任。因此，村书记懒得过问会计工作，懒得学习有关法规制度，不少村书记对会计业务一窍不通。在内部会计监督上，大多无章可循。
（四）要逐步建立健全从业会计人员继续教育和业务培训机制
会计工作专业性强，知识更新快，这就要求会计人员加强学习，提高业务技能，逐步将农村会计从业人员逐步纳入会计人员继续教育和业务培训体系。目前，农村会计人员管理平时都是由农业经管部门在负责，为此，要搞好农村会计人员的培训教育，一是要得到财政部门领导的重视和支持；二是要与农业经管部门搞好协调。同时，要注重培训内容的针对性，时间安排与农村工作的对应性，培训知识的层次性，培训方法的灵活性等，确保从业会计人员的业务水平的提高。
（五）坚强监督
《会计基础工作规范》规定“单位的会计机构、会计人员对单位的经济活动进行会计监督”。村集体作为其他经济组织，同样受《会计基础工作规范》的约束，但又有其特殊性。村集体特有的“村民自治”管理体制，决定了群众监督的重要性。有条件的村可以设立村民会议领导下的“审计监督委员会”，对村财务和村干部行使监督权。审计监督委员会行使村民会议赋予的权力，向村民会议负责并报告工作。同时，按照国家法律和制度规定，财政、农业、审计、税务等部门有权代表国家对村集体财务会计工作实施国家监督。另外，按规定应当委托注册会计师进行审计的经济业务，应当委托注册会计师进行审计。应该说，群众监督是脱离会计主体的第三者的监督，具有一般内部监督无法比拟的优势，而有关政府部门的国家监督是是村集体内部实行严格会计制度的有力保证。
为进一步做好我区的审计工作，促进财政资金节约有效使用，充分发挥审计监督在促进政策落实、规范财经秩序、加强内部管理、维护群众利益、推进廉政建设、构建和谐社会等方面的作用，根据有关法律法规，特制定如下意见：
一、指导思想
以科学发展观为统领，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，进一步加大审计监督工作力度，促进审计对象完善制度、规范管理、提高资金使用效益，提升全区审计监督工作水平。
二、总体要求
实现三个明显提高：一是审计监督效能明显提高。通过审计，推动政策措施的落实，维护人民群众利益，实现财政财务收支的规范化、管理的科学化、资金效益的最大化。二是审计服务能力明显提高。树立审计监督与参谋服务并重的审计理念，通过审计，研究和发现经济运行中存在的问题，深入分析问题产生的原因，提出行之有效的解决办法，为政府决策和经济建设服务。三是审计执法效果明显提高。通过审计，严肃查处违法违规问题，揭示财政财务管理中的不规范行为，遏制经济发展中的某些混乱现象，促进审计整改，完善管理制度。
三、工作重点
1、加强财政预算执行审计。深入贯彻执行《长沙市人民政府关于印发<长沙市预算执行情况审计监督实施办法>的通知》（长政发〔2007〕5号），审计机关参与审核本级财政预算草案、预算调整方案和决算草案。围绕区财政预算及财政政策的执行情况，开展对本级预算执行和其他财政收支情况的审计，突出财政公共项目支出的合理性及使用的合规性，推行财政公共项目支出跟踪问效和绩效评价，从机制和管理上分析预算执行中产生问题的原因，提出加强和改进财政管理的建议。财政部门应将预算执行及其他财政收支审计结果作为预算编制的重要依据，提高财政资金使用效益。
2、加强政府投资项目审计。调整政府投资评审体制，成立区审计局政府投资审计中心，为区审计局直属副科级参照公务员管理的事业单位，负责全区政府投资项目的审计、监督。
为了提高政府投资项目审计质量和效率，采取政府购买社会审计机构服务进行初步审核的方式进行，所需资金纳入财政预算，建设单位不得自行委托社会审计机构进行审计。对重点工程项目实行全过程跟踪审计，将事前、事中和事后监督有机结合，节约政府投资。政府投资项目管理部门或机构应当将年度政府投资项目计划抄送审计机关。各级在研究重大政府投资项目时，应当听取审计机关的意见和建议。审计机关定期向区政府报告政府投资项目审计结果，并及时报告审计中发现的重大情况和问题。
审计机关负责对政府投资项目资金使用情况进行监督。审计机关出具的结算、决算审计报告和标底上限值确认书以及工程款支付审核意见，是政府投资项目资金拨付、资产移交的重要依据。未经审计机关审计，财政部门不予批复财务决算，不予拨付全部项目资金，项目建设单位或机构不予办理项目结算、决算和资产移交手续。
审计机关依法独立行使建设项目审计监督职权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。发改、财政、建设、商务、规划、国土、环保等有关行政主管部门和区城建投资公司、城东棚户区改造有限公司、各项目指挥部等项目建设单位应当在各自职责范围内协助审计机关实施建设项目审计监督。
3、加强各类基金审计。加强对企业职工基本养老保险、城镇职工基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和新型农村合作医疗等基金的审计力度，实行一年一审计。一是要确认基金征缴的完整性，披露基金征缴工作中存在的应收未收和征缴面较窄等问题。二是要确认基金收入的真实性，披露隐瞒、截留、坐支、转移收入等问题。三是要确认基金支出的合规性，披露挤占挪用、贪污侵占、违规支付、虚列支出、转移资金等问题。四是要确认基金资产负债的真实、完整、安全性，披露基金管理中存在的问题，以及以前年度挤占挪用基金的回收情况和往来账长期挂账的清理情况。五是要评价基金的保值增值情况，披露违规运营及效益低下、损失浪费等问题。六要是查找和分析现行社会保障制度存在的问题，提出改进和完善的意见建议。
4、加强经济责任审计。扎实推进领导干部任期经济责任审计，加大审计覆盖面和审计频率，注重任中审计，重点审计重点部门、长期未接受审计的部门和超预算、追加预算多、对经济发展影响大的单位和领导干部，突出关注领导干部在经济决策和财务管理等方面履行经济责任的情况，为考核、评价和使用干部提供依据。一是深化审计内容，将经济决策的科学性、内部管理的有效性、资金使用的效益性作为重要内容，关注领导干部执行财经法规和政策情况、廉政情况。街道（乡、园、局）党政领导干部经济责任审计侧重决策效益、投资管理、社会保障、资金运作、环保效益等方面。部门党政领导干部审计侧重行政事业性收费及专项资金征收、管理和使用情况，经费支出、资产管理、制度建设等方面的情况。加强经济责任审计结果的综合分析，进一步从完善制度、加强管理上提出对策建议。二是组织联合回访检查，会同组织人事、纪检监察、财政等部门对审计整改情况进行联合检查。三是定期召开经济责任审计领导小组成员联席会议，通报审计情况，揭示存在问题，反映整改效果。
5、积极开展绩效审计。审计机关要以关注民生、创建和谐社会、推进可持续发展为立足点，切实推进绩效审计。要综合考虑效率、效益、环境和成本等因素，对农业、水利、教育、科技、公共卫生、扶贫、社会保障、人口与计划生育等各种专项资金进行绩效审计，开展定性和定量的比较分析，作出审计评价，促进专项资金管理和使用的合理性、规范性和有效性，提高资金使用效益。
四、审计结果运用
1、确保审计决定与审计建议的落实。审计机关应当依法履行职责，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内依法作出处理、处罚的审计决定。
建立审计对象谈话制度，由被审计单位的区分管领导牵头，政府办、审计局、监察局、财政局参与，就审计发现的问题与被审计单位领导班子、被审计人进行谈话，责成被审计单位对问题及时整改，对审计机关提出的审计建议予以落实。
被审计单位应当执行审计决定，在规定期限内将审计决定执行情况和整改情况书面报告审计机关。由监察、审计机关联合对审计整改情况进行专项督查，未及时整改或整改不到位的，由监察机关对被审计单位负责人实行行政问责。被审计单位对审计机关作出的依法收缴的款项及依法没收的违法所得和罚款，应当按照审计机关的要求缴入相关账户。与财政有拨款关系的，审计机关可向财政拨款的主管部门发出协助执行审计决定通知书，提请财政部门或有关主管部门按规定予以冻结，财政部门或有关主管部门应当积极予以配合。
审计机关建议有关部门协助落实审计决定的，有关部门应当积极配合审计机关落实审计决定，并将协助落实情况书面通知审计机关。审计机关建议相关部门对责任单位或责任人给予处理的，相关部门应当依法予以办理，并将办理结果书面通知审计机关。审计机关建议监察机关对有关责任人员给予处理的，或者涉嫌犯罪移送有关机关查处的，监察机关或有关机关应当按照有关规定及时审查，将审查结果书面通知审计机关，其中符合立案条件的及时立案，结案后还应将处理结果书面通知审计机关；不予立案的，应说明理由，并退回移送材料。
现在，我代表县政府，向大会报告工作，请予审议，并请县政协各位委员提出意见。
一、过去五年工作的回顾
2011年县十七届人大一次会议以来，在上级党委、政府和县委的正确领导下，在县人大、县政协的监督支持下，县政府团结带领全县人民，凝心聚力，攻坚克难，谱写了柳河加快发展的新篇章。
综合实力大幅提升。预计年末，地区生产总值、全口径财政收入分别突破100亿元和10亿元，是2011年的1.4倍和1.5倍；固定资产投资、规模以上工业产值、社会消费品零售总额年均分别增长13.7%、21.2%和13.1%；三次产业比重调整为19:46:35。柳河连续三年荣获全省县域发展三等奖，2015年综合发展指数位列全省29个一类县（市）的第7位，成功迈入全省中等县份行列。
城乡面貌深刻变化。打造一统河景观带，加快主城区改造、新城区开发和工业集中区建设步伐，城市建成区面积扩大到10平方公里，城镇化率提高到44%。连续实施农村环境综合整治、农村危旧房改造、涉农基础设施、林地清收还林等重大工程项目，农村人居环境明显改观，生态环境更加优良。
改革开放成果显著。完成文化科技、医药卫生、市场监管等体制改革；财税金融等领域改革进展顺利，累计争取资金98.7亿元，政府性融资21.9亿元；建立政府权力和责任清单制度；扎实推进营改增、商事制度改革，全县市场主体突破2万户，是2011年的1.5倍。加强对外通道建设，通化三源浦机场通航，通梅高速公路竣工通车，为柳河开放发展创造了条件。
民生事业持续改善。实施重大民生工程，有效解决了群众出行、饮水、住房、就医、就学等难题；城乡低保和“五险”提标扩面，新农合参合率全省第一；行政事业单位人员工资标准与省市同步；“平安柳河”建设扎实推进，安全生产、社会治安和形势总体稳定。柳河先后荣获“全省劳动力转移就业先进县”“全国六五普法工作先进县”“全国残疾人无障碍建设先进县”“全国文化先进县”等省级以上殊荣60余项。通讯、统计、档案、气象等工作成效明显，广播电视、民族宗教、妇女儿童等事业全面发展。
政府建设得到加强。扎实开展党的群众路线教育实践活动、“三严三实”专题教育和“两学一做”学习教育，持续整治“”，筑牢廉政“防火墙”，政府作风建设不断加强。坚持县委的领导，自觉接受县人大、县政协和社会舆论的监督，政府的执行力和公信力显著提升。
各位代表，即将过去的2016年，我们积极应对经济下行压力，认真贯彻落实中央和省市县委决策部署，全力以赴抓招商上项目，尽心竭力补短板惠民生，保持了经济社会平稳发展。全年预计实现地区生产总值112亿元，增长8%；全口径和地方级财政收入分别完成11亿元和9亿元；完成固定资产投资140亿元、规模以上工业产值189亿元、社会消费品零售总额63亿元，分别增长20%、9%和12%；城乡常住居民人均可支配收入分别达到22560元和10970元，增长8%和9%。
一年来，我们主要做了以下工作：
一是全面提升项目水平。主动对接知名企业和战略投资者，强化与奥中友协华人商会的经贸交流，签约和达成意向性重大投资项目25个；精心谋划和推进十大产业园区建设，大健康产业园、新材料产业园、清洁能源产业园等园区建设取得明显成效；北京三聚万吨级秸秆生物质循环利用和50万吨复合肥深加工、天强林蛙多肽口服液、正通中药提取、晶珠药业生产线扩建等项目全面开工；紫鑫异地新建、龙泰GMP改造、康乐太阳能电站等项目加快建设；中晟“蛹虫草”胶囊、瑞泰药用包材、汇源龙韵酒庄等项目即将投产，项目支撑能力不断增强。融资2.2亿元，收储工业集中区用地3300亩；征收省重点工程建设用地3223亩；全县金融机构存款余额达到130亿元，贷款余额达到94亿元，存贷比达72%，新增中小企业贷款7亿元；向上争取资金20亿元，增强了发展保障能力。
二是持续优化产业结构。认真落实减费降税等政策，积极破解发展难题，推动经济脱困向好，全县规模以上工业企业增加到87户。医药健康产业产值和税收平稳增长；光伏发电等新能源引领战略新兴产业蓬勃发展；争取到位“国家电子商务进农村示范县”项目，集聚更多的企业和个体触网营销，线上销售额突破5000万元；推进土地确权、种植结构调整，发展规模经营，提升了稻米、山葡萄、烟叶等特色农业园区化、标准化水平，市级以上农业产业化龙头企业发展到48户，农民专业合作社达到1171户。三次产业竞相发展。
三是统筹推进城乡建设。举全县之力实施18项重点城建工程，大迫子水库枢纽工程如期合龙，净水厂扩建工程进展顺利，南山路综合改造竣工通车，工业集中区路网开工建设，腾龙湾和山水名苑景观带建成并投入使用，城市承载能力得到增强；继成功创建“国家卫生县城”后又获得了“全国双拥模范县”命名。鹤大高速公路竣工通车，辉白高速公路加快建设，四白高速铁路规划落地，省级重大工程推进有力。稳步实施17项农田水利、48公里农村公路改建、750户农村危旧房改造、1000户农村室内厕所改造以及16座垃圾转运站等涉农工程建设，惠及农村千家万户。完成5万亩林地清收和补植补造任务，累计回收林地52万亩、还林26万亩；持续开展矿产资源专项整治；取缔城区18户洗浴企业燃煤小锅炉，保护了柳河的青山绿水蓝天。
四是优先发展民生事业。累计投入资金8553万元，全面打响“六个一批”脱贫攻坚战，以光伏发电、设施农业为主的产业扶贫格局基本形成，金融、教育、医疗、旅游、社会保障等政策扶贫成效明显，为完成年度脱贫任务奠定了基础。加快花园安居工程建设，实施导航灯等7个地段棚户区拆迁，通过异地安置和政府组织购买存量房方式，改善了2505户群众的住房条件，化解房地产库存30万平方米。开发就业岗位7500个，城镇失业登记率控制在3.5%以内；行政事业单位人员津贴补贴和警察警衔津贴调整补发到位；河北新区综合医院建设进入收尾阶段；八中异地新建等教育项目投入使用；扎实推进义务教育基本均衡发展，顺利通过国家评估验收。安全生产态势良好，部分遗留问题有效化解，社会治安保持稳定。
各位代表，过去五年，是柳河负重前行、砥砺奋进的五年，也是柳河争先进位、赶超跨越的五年。五年的发展成果，是县委科学决策、正确领导的结果，是县人大、县政协有力监督、鼎力支持的结果，是全县人民团结奋斗、共同努力的结果！在此，我代表县政府，向全县人民，向与会的人大代表和政协委员以及所有关心、支持柳河发展的各界朋友，表示衷心的感谢并致以崇高的敬意！
在总结成绩的同时，我们必须清醒的认识到发展进程中存在的问题和不足：经济下行压力持续加大，一些骨干企业生产经营困难，部分重点项目推进缓慢，投资质量和效益不高，产业结构不尽合理，现代服务业发展滞后，创新能力不强，存量资产不活，稳增长、调结构、促升级的任务十分繁重；财政收支形势异常严峻，保运行、保民生、保稳定的难度加大；资源环境承载压力大，生态文明建设任重道远；民生保障不够到位，公共服务质量有待提升；完成农村脱贫攻坚任务艰巨；一些群众利益诉求没有得到妥善解决，不安定因素依然存在，社会和谐稳定工作还需加强；少数干部工作状态不佳，不作为、慢作为，不敢担当、不会担当的问题还不同程度的存在，违纪违法案件时有发生。对于这些问题，我们将以求实的态度、创新的精神、改革的办法，全力加以解决。
二、未来五年发展思路和奋斗目标
今后五年，是柳河实现科学发展、全面建成小康社会的关键五年。新一届政府将认真贯彻落实党的十八届六中全会和县十五次党代会精神，抢抓机遇，应对挑战，推动政府各项工作有效落实。
按照县委未来五年的工作思路，县政府将以“四个全面”战略布局为统领，以“五大发展”理念为引领，以转型升级为主线，主动适应、把握、引领经济发展新常态，积极推进供给侧结构性改革，坚定不移实施“工业强县、绿色富县、依法治县、环境立县、人才兴县”五大发展战略，做大做强医药健康产业、科学培育战略新兴产业、提质升级现代服务业、做精做深矿产加工业、加快发展特色农业，全力打造国家重点生态功能区、国家中医药健康旅游示范区、吉林省东南部空港经济发展先行区、国际内陆港务协作区和大健康产业发展先导区，努力建设宜居宜业、宜学宜医、宜养宜游的新柳河。
一是推动经济更高质量的发展。到2021年，地区生产总值年均增长7.5%；全口径和地方级财政收入与经济社会发展相适应；固定资产投资、规模以上工业产值、社会消费品零售总额年均分别增长12%、8%和10%；三次产业比重调整为13:42:45；综合发展指数全省位次巩固提升。构建以新型工业为主导、现代服务业为引领、特色农业为基础的经济发展新格局。
二是推动城乡更加协调的发展。城市建成区面积扩大到20平方公里，城市生活垃圾无害化处理率超过90%，城市污水处理率达到95%；农村环境整体上水平；森林覆盖率增长3个百分点。构建起以城带乡、城乡联动、人与自然和谐发展的城乡一体化格局。
三是推动民生更加普惠的发展。社会保障水平明显提高；城乡常住居民人均可支配收入年均增长5%和7.5%；文化及相关产业增加值占地区生产总值比重超过5%；社会安全指数显著提升；全县建档立卡贫困人口全部脱贫。构建起覆盖城乡、功能完善、管理科学的基本公共服务体系，让全社会共享改革发展成果。
三、2017年工作安排
2017年，是新一届政府的开局之年。面对复杂多变的外部环境和繁重艰巨的发展任务，我们将把发展作为解决一切问题的关键，以县十五次党代会精神为指引，准确把握发展新常态，主动顺应人民新期待，抢抓东北振兴的历史新机遇，增强发展动力，破解发展难题，夯实发展基础，厚植发展优势，努力开创柳河经济社会发展的新局面。
全年主要预期指标是：地区生产总值增长7.5%；全口径和地方级财政收入有所增长；固定资产投资、规模以上工业产值、社会消费品零售总额分别增长12%、8%和10%；城乡常住居民人均可支配收入分别增长5%和7.5%。
围绕上述目标任务，重点抓好以下八项工作：
（一）突出投资拉动，保持经济平稳增长。坚持以项目建设为核心，全面实施“冬季百日行动”“夏季百日会战”和“秋季百日攻坚”行动，调整优化投资结构，扩大有效投资规模，增加财税贡献率，提高投入产出比，不断增强发展后劲。
加快项目建设步伐。围绕新一轮东北老工业基地振兴以及全省医药健康、旅游、冰雪、军地融合等政策，谋划储备一批“五大领域”的高质量项目，争取更多的项目纳入国家和省规划盘子。强化项目包保，建立联席会议制度及在建项目问题清单、责任清单，超前做好项目前期工作，认真落实项目建设条件，破解项目建设难题，推动项目快开工、快建设。全年实施投资5000万元以上项目45个、亿元以上项目34个，确保完成年度固定资产投资任务。
加大招商引资力度。积极参加经贸交流、招商展会、考察学习活动，开展对接招商；发挥经合局、工业集中区招商主体作用，开展专职招商；围绕产业和园区，分领域成立招商组，紧盯大企业、大集团和意向性项目，开展点对点招商；鼓励现有企业战略合作，实施二次创业，开展以商招商；强化与柳河籍域外乡友的沟通联系，开展乡情招商。建立招商引资、项目建设、园区建设联动工作和考核机制，形成“招商围绕项目转、项目围绕园区落、园区围绕产业建”的发展格局。全年招商引资增长10%以上。
加强园区平台建设。加快工业集中区“北拓东扩”步伐，完成总体规划和控详规编制，确保路网工程竣工、工业污水处理厂开工建设，提升项目承载能力。组建十大产业园区工作推进组，扎实做好规划、用地、融资等前期工作，为项目落地提供保障。加强与上海国药集团的沟通对接，争取更多的医药健康项目落地，推动东北亚铁路集团大龙烧伤膏生产基地、修正医药包材等项目尽快开工，促进大健康产业园集群发展；强化与东北亚铁路集团、柳州汽车厂、北京汇源等民营强企、国企的招商洽谈，推动优质石膏和石膏板、玄武岩综合开发等项目取得实质性进展，形成新材料产业园集聚效应；围绕中航吉发整体搬迁，启动飞机发动机维修、航空辅助动力装置维修平台、军品中小钢件及航空维修标准件3个重点项目，打造通用航空产业园；积极引进上海丰华酵素、浙江鸿维无菌鸡产品等项目，建设特色食品产业园；力促清洁能源产业园、科技转化产业园、山葡萄酒文化产业园、高铁商务服务产业园等产业园区加快启动建设，打造承接产业和项目的新平台。
拓宽投融资渠道。完善国有资产管理体制，建立国有资本集中统一监管体系；加大国有资产清查和整合力度，深化与政策性银行、商业银行、股份制银行的合作，推动国有资产证券化，优化投融资结构；全年向上争取资金保持20亿元以上；置换和新增债券3.5亿元以上，为投资和项目建设提供资金支持。
（二）突出工业支撑，加快产业优化升级。坚持“工业强县”战略不动摇，启动“主导优势产业跃升和规上企业培育”计划，加强工业运行调度，搭建产需衔接和银企对接平台，改造存量、优化增量、提升质量，推动产业融合发展、创新发展、集群发展。
做大做强医药健康产业。大力发展中成药、化学药、保健品和医药包材，完善企业研发、生产、销售体系，打造集团企业、上市公司、总部经济和产业集群。完成天强林蛙多肽口服液项目主体工程建设；确保紫鑫异地新建项目、正通中药提取、瑞泰药用包材、龙泰GMP改造、晶珠药业生产线扩建等项目尽早竣工并投产达效；促进金麦通、广联等企业资产重组，焕发新的生机。力争医药健康产业实现产值30亿元，税收达到2亿元。
科学培育战略新兴产业。加快新能源、新材料和新产品开发利用。争取银河高科、汉能集团、北控清洁能源光伏电站、贝盈科技新型肥料等重大项目开工建设，实现康乐太阳能电站并网发电；确保北京三聚万吨级秸秆生物质循环利用和50万吨复合肥深加工项目主体竣工；提升金森碳纤维产能，打造经济发展新引擎。
做精做深矿产加工业。推动石膏、石灰石、玄武岩等矿藏资源开发利用；紧盯铁精粉、金精粉市场行情，适时恢复铁矿生产，扩大钰坤金矿产能，推动矿产加工业企稳回升，释放新动能。
（三）突出提质升级，发展壮大现代服务业。大力发展旅游、电子商务和物流商贸业，推动服务业发展提速、总量提升、比重提高。
加快培育旅游业。完成“全域旅游示范县”规划编制；组建文化旅游公司；开通乡村旅游专线；争创2A级以上景区4个；推进汇源旅游综合开发；启动和平水库旅游开发项目；完成罗通山景区道路及停车场、游客中心等基础设施建设；确保奥丰庄园投入使用，打造“柳安向”生态旅游休闲区第一门户。突出发展互联网经济。发挥“国家电子商务进农村示范县”项目奖补作用，完善县域服务中心及电子商务运营中心功能，推动村级服务站适宜地区全覆盖；加强与京东、苏宁易购等知名电商企业合作，扩大县域第三方平台运营规模，争取线上销售额突破6000万元。整体提升物流商贸业。扩大采胜、易联等物流企业仓储和配送规模，加快发展生鲜物流、冷链物流和航空物流；积极引进战略投资者，谋划现代服务业集聚区、三源浦空港综合服务区建设，打造辐射周边的物流示范区和商贸综合体。
（四）突出生产发展，推进新农村建设。构建现代农业体系，改善农村生产生活条件，推动农业增效、农民增收、农村繁荣发展。
加快发展特色农业。用现代技术和设施武装传统农业，加大三项农业技术推广力度，实施高标准农田建设模式创新试点项目，提高农业机械化水平，稳定粮食生产。以市场需求为导向，突出发展稻米、山葡萄、烟叶、苗木等农特产业，继续实施“旱改水”工程；壮大大米姐、国信等龙头企业；推广稻田认领制和可视农业，做响“柳河大米”品牌。谋划成立众联葡萄酒发展集团；推进山葡萄酒教育学院和欧洲风情小镇建设，提升“柳河山葡萄酒”知名度。积极争取烟叶收购指标，加强烟田标准化管理，提高单位产出效益，持续增加农民收入。积极引进绿化苗木专业公司，促进造林苗木和绿化苗木健康发展。鼓励发展涉林产业，推动寒富苹果、食用菌、中药材等沟域经济加快发展。大力发展“龙头企业+合作社+基地+农户”模式，提高农业规模化、经营化和组织化水平，全年农民专业合作社达到1200户，力争市级以上农业产业化龙头企业突破50户；抓好有机、绿色、无公害食品认证和“柳河火山岩玉米”地理标志证明商标申创工作，健全质量安全可追溯体系，提高农产品市场竞争力；加快粮食过腹转化步伐，大力发展畜牧养殖加工以及“农家乐”经营，推动农业“接二连三”发展。
持续改善农村人居环境。实施农村环境三年综合整治行动。提升小城镇建设水平，申创全国美丽宜居小镇；加强“美丽乡村”、全省重点村和薄弱村建设；深入开展“美在农家院”“干净人家”活动；启动农村生活垃圾分类和资源化利用试点；完善投入、管护和共建机制，推动农村住房改善、农村厕所改造、农村庭院清洁、农民群众生活习惯改变。力争全县60%的行政村成为先进村、30%的行政村成为标兵村。
加强涉农工程建设。科学编制防洪规划、水利规划和水资源综合规划；确保大迫子水库工程全面竣工；完成40条山洪沟综合整治、病险水闸除险加固和小型农田水利建设任务；争取实施孤山子、三源浦粮库10万吨平房仓项目，提高农业综合保障能力。
（五）突出绿色发展，狠抓生态环境建设。牢固树立“绿水青山就是金山银山”的理念，加快建设山清水秀、宜居宜业的新柳河。
编制生态保护红线规划，科学划定管控区；实施“青山”工程，完成2万亩还林任务，推进森林城市和生态镇创建工作，提高城乡绿化水平；实施“碧水”工程，加强水源地保护和中小河流治理，深入开展清洁水体专项行动，坚决制止河道非法采砂、企业非法排污等行为，净化水生态环境；实施“蓝天”工程，严控粉尘污染，逐步淘汰燃煤小锅炉，禁止露天焚烧农田剩余物，提高秸秆综合利用率，改善空气质量；实施“净土”工程，完成五道沟地质环境治理项目，严厉打击私挖滥采草炭土、玄武岩等矿产资源行为，保护来之不易的生态建设成果。
（六）突出规划引领，加强城市建设与管理。围绕精致建设城市、精细管理城市、精心爱护城市，全面启动“人居环境提升年、管护年和巩固年”活动，打造布局科学、功能完善、特色明显、管理有序的现代城市。
科学编制城市规划。按照城市空间布局和功能定位，完成“三规合一”规划、城市发展战略规划和城乡建设项目专项规划编制，引导城市在一张蓝图下有序建设；以零容忍的态度整治临建、打击违建，树立规划的权威性和严肃性。
加快城市建设步伐。突出“宜居宜业、宜学宜医、宜养宜游”功能，融入柳河元素，体现地域特色，彰显城市风格。启动海绵城市建设试点，推进棚户区改造，实施老旧楼院和城市危房综合整治工程，加快城市道路、供水、供热、燃气、污水和垃圾处理等基础设施建设，提高城市宜居水平；加强房地产市场调控，妥善化解新天地购物广场、银河郡府、山水名苑等开发建设难题，促进房地产市场健康发展；实施南山公园提质工程，谋划建设北山山体公园，推进山水园林城市建设。
强化城市综合治理。以建设智慧城市为目标，深入推进创城工作，逐步建立“管理体制完善、管理模式联动、管理网格到底、全民参与共管”的现代城市管理体系。组建城市管理委员会，形成城市管理合力；完善网格化责任机制，推行“点线面”联动的管理模式，提升城市智能化、信息化水平；坚持集中整治和长效管护相结合，确保在环境卫生、交通秩序、小区物业、文明养成等方面取得明显成效。
（七）突出改革创新，健全科学发展的体制机制。以改革促创新，以创新谋未来，全力破解发展难题，不断增强发展活力和动力。
全面深化改革。深入推进“放管服”改革，完善“四张清单一张网”，完成网上办事大厅和实体政务大厅建设；加快“五证合一、一照一码”商事制度改革；做好国有企业“三供一业”分离移交工作；完成国有林场和土地确权改革，启动农村土地所有权承包权经营权“三权分置”改革和土地经营权抵押贷款试点；稳妥实施城市供热市场化改革；扎实推进户籍制度、事业单位分类、养老保险制度和公务用车改革，为柳河加快发展提供内生动力。
实施双创工程。突出“大众创业”，坚持“非禁即入”，鼓励民营企业进入基础设施、市政公共事业、金融服务等领域，支持民营企业参与国有企业改制改组，增强经济发展活力；制定中小企业发展基金管理使用办法，启动中小企业服务中心“助保金池”贷款项目，破解企业融资难融资贵问题，激发全民创业热情。突出“万众创新”，支持中国中医科学院医学实验中心等科研机构以及吉林大学、长春理工大学、吉林农业大学等高校与企业建立产学研联盟；完善紫鑫、天强等企业技术中心研发体系，加快精品稻米、玉米研发中心建设；提高新产品研发和新技术应用能力。
增强保障能力。强化财税金融保障，全面完成年度财税收入任务；完善金融体系，发展小额贷款公司和担保公司；严厉打击非法吸储，防范金融风险；强化与域外基金、风司的合作；争取金融机构存款余额达到150亿元，贷款余额达到100亿元。强化人才保障，启动千名人才培养计划，培训一批产业工人，引进一批科技管理人才，造就一批优秀企业家，培育一批新型农民，为柳河加快发展提供智力支持。强化征地拆迁保障，确保辉白高速公路、通化机场扩建、棚户区改造等重大项目顺利实施。
（八）突出民生改善，全力办好民生实事。坚持发展成果惠及百姓，努力提高全县人民的幸福感和满意度。
深入推进脱贫攻坚。聚焦产业扶贫、政策扶贫和基础设施扶贫，确保五年任务两年完成，稳定实现贫困人口“两不愁、三保障”。发挥龙头带动、帮扶助推、集体引领、能人示范作用，推广“以资折股、土地入股、公司经营、利益分成”扶贫模式，加快发展光伏发电、棚膜经济、食用菌等扶贫产业，增强造血功能，提高产业扶贫的稳定性和持续性；做好政策扶贫工作，确保财政支持的农村扶贫、免抵押无息扶贫贷款、残疾人帮扶、大学生圆梦计划和社区空巢老人照料等项目有效落实，进一步扩大重大疾病救助范围和补助额度，做到农村低保兜底到位；加快35个省定贫困村基础设施建设步伐，全面改善贫困群众生产生活环境。同时，做好脱贫退出、考核等工作，坚决杜绝形象脱贫和数字脱贫。通过脱贫攻坚，努力为农村发展搭建一个好产业，开辟一条致富的好路子，壮大一批村集体经济，造就一支创业带富的能人队伍。
统筹发展社会事业。健全社会保障体系，城镇新增就业7000人；转移农村劳动力7万人；扩大“五险”覆盖面；提高城乡低保补助标准，实现“两线合一”。繁荣文化体育事业，谋划启动城市规划展示馆和文化体育中心项目；依托“千年古城百年县、一城柳色半城河”的文化名片，将柳河书法元素融入商铺牌匾，打造“中国书法之乡”城市走廊；力争关东吕剧、长白山回族龙灯成为国家级非物质文化遗产；全面开展书法艺术节、山葡萄酒鉴赏节、火山岩稻米插秧节和苗木展销节等节庆活动，丰富柳河文化内涵；弘扬社会主义核心价值观，推进青少年明德知礼工程，开展志愿者服务活动，倡导企业家履行社会责任，提高全民文明素质。探索和创新河北新区综合医院合作与管理模式；谋划和适时启动教育园区建设；巩固双拥成果；做好国防动员、档案管理、侨务等工作，推动残疾人、妇女儿童、民族宗教、老龄等事业加快发展。
维护社会和谐稳定。扎实推进“七五”普法；强化社会综合治理，加强防控体系建设，严厉打击违法犯罪；突出化解难题，完善包案和联席会议制度，压实维稳责任，强化考评问责；深化重点行业领域安全生产专项治理，狠抓隐患排查责任落实，坚决遏制较大以上事故发生；建设食品安全检验检测中心，保障群众食品安全。
在全面做好各项民生工作的同时，重点组织实施好十大民生实事。一是完成7个地段1577户的棚户区拆迁,实现花园建设项目全部竣工，提前三年基本消除城市棚户区。二是实施人民大街、朝阳路雨污分流及拓宽改造工程，缓解城市内涝，提高通行能力。三是建设20座标准化水冲公厕，完善城市公共服务设施。四是完成柳抚线大修工程，改造农村公路49公里，解决群众行路难问题。五是加大农村危旧房和2000户农村室内厕所改造力度，改善农村居住条件。六是新建维修城乡校舍2.5万平方米，促进城乡教育均衡发展。七是搬迁改造1100平方米的县救助管理站，新建2700平方米的殡仪服务中心，增强公共服务保障能力。八是新建维修乡镇农福中心，深化社区“1+N”居家养老服务，提升城乡养老服务水平。九是实施2300户的网络光纤化改造，打造“全光网络覆盖县”。十是加强水源地保护，开展沿岸河道生态恢复治理行动，强力整治一统河水源地环境卫生，确保城乡10万居民喝上安全水、放心水。
四、加强政府自身建设
当前，柳河正处于经济发展的转型期、改革攻坚的深水区和社会矛盾的叠加期，做好政府工作，责任重大、使命光荣。我们将瞄准目标不动摇，心无旁骛抓落实，推动全县重大决策、重要工作、重点项目落地生根、结出硕果。
强化担当有为。增强政治意识、大局意识、核心意识和看齐意识，大力整治“庸懒散、推躲拖”行为，真正做到敢于担当、善于担当、体现担当。认真落实改革发展举措，全面履行民生改善职责，用主动担当化解千难万难，用主动作为闯出大路小路，工作向更高水准看齐，步伐向省级、国家级台阶迈进。
坚持求真务实。始终坚持问题导向，突出解决改革发展的热点难点重点问题，在打基础利长远上下真功，在解难题办实事上出实招，不说空话、不练虚功，干在实处、走在前列，切实提高政府的公信力、执行力和落实力，努力实现有质量、有效益、可持续的发展，不断创造经得起实践、群众和历史检验的业绩。
严格依法行政。自觉接受县人大、县政协的监督，认真办理人大代表议案、建议和政协委员提案。深入推进政务公开，突出惠民政策、重大项目跟踪审计和民生重点专项资金的审计，实现审计全覆盖。坚持法定职责必须为，法无授权不可为，严格依法决策、依法办事、公正执法，确保政府工作始终走在法治的轨道上。
摘 要 本文结合小额贷款公司发展现状，对小额贷款公司持续发展中存在的问题进行了探析，并在此基础上对小额贷款公司持续发展提出相应对策。
关键词 小额贷款公司 可持续发展 对策
按照中国银行业监督管理委员会和中国人民银行《关于小额贷款公司试点的指导意见》，小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。小额贷款公司发放贷款，应坚持“小额、分散”的原则，鼓励小额贷款公司面向农户和微型企业提供信贷服务。
一、小额贷款公司发展现状
截至2011年3月末，全国共有小额贷款公司3027家，其中，内蒙古建立的小额贷款公司数量最多，达322家，其次是辽宁、江苏、安徽和山西，分别为236家、229家、202家和174家，贵州、陕西和四川三省开展小额贷款公司试点工作的时间较早，但是发展却相对缓慢。从区域分布来看，经济发达地区小额贷款公司发展较快，东部和中部地区小额贷款公司数量分别为1190家和1219家，西部地区小额贷款公司成立的数量为618家。
截至2011年3月末，全国小额贷款公司实收资本2140.89亿元，贷款余额2407.66亿元，一季度累计新增贷款427亿元。其中江苏和浙江实收资本分别为343.87亿元和249.33亿元，贷款余额分别为495.67亿元和373.64亿元，而成立数量位居前列的内蒙古和辽宁贷款余额仅分别为250.92亿元、77.06亿元，显然，经济发达地区的小额贷款公司面对的资金需求市场更大。
二、小额贷款公司持续发展中存在的问题
（一）定位不明
小额贷款公司自诞生伊始，始终未被银监会、人民银行和财政部等部委纳入“新型农村金融机构”的范畴，而是被视为“准金融机构”。目前的小额贷款公司是依据《公司法》成立的企业,并不涵盖在《商业银行法》的范围之内, 《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发「200823号）中只规定小额贷款公司不吸收公众存款，是经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司，也未明确其金融属性，这种定位的模糊造成了运行中的一系列问题，为其发展增加了很大的不确定因素。
（二）资金缺乏
小额贷款公司的资金来源被限定为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，且规定从银行等金融机构获得的融入资金，不得超过资本净额的50%。而2008年试点以来成立的大部分小额贷款公司注册资本都在5000万元至1亿元左右，由于从事的是贷款业务，小额贷款公司资金周转的速度相对一般的工商企业快，但是，由于中小企业、个体商户、农户等需求主体的融资需求十分迫切，致使几乎所有的小额贷款公司都曾经或正面临“无米可炊”的尴尬境地。实际操作层面上，商业银行也大多不愿意拆借资金给小额贷款公司。现有的制度和规定限制了小额贷款公司补充资金的途径，使小额贷款公司后续资金严重不足。
（三）税负过重
目前小额贷款公司抱怨最多的，也是影响小额贷款公司收益的一个重要因素，就是小额贷款公司的税赋不按金融机构利差来征收，而是按普通的工商企业来缴纳5.56%的营业税及附加，25%的企业所得税，与此同时，财政部门给予中小企业贷款的风险补偿、奖励以及国家给予金融业支农的优惠政策均无法获得。按现行的贷款利率水平测算，以注册资本为2亿元人民币为例，在及时取得银行贷款支持（1亿元人民币）并能充分用足贷款规模、确保资金安全的前提下，年盈利水平约为1500万元，而税收总额预计将达到800万元。股东投资回报率约为7％，低于社会平均投资回报率；税利比则超过其他企业的50％。沉重的税负极大地侵蚀了小额贷款公司的利润，也将不少渴望进入小额贷款领域的民间资本拦在门外。
（四）多头监管
按规定，小额贷款公司设立的审批权和监管权归属于省级人民政府，但在是否存在非法集资方面，银监会和公安部门负有监管的职责，中国人民银行则负有对小额贷款公司的利率、资金流向进行跟踪监管，可见，在目前情况下对小额贷款公司的监管部门不少于三个。管事的部门多，一方面容易产生政出不一，要么大家都管，要么大家都不管的问题，影响监管的有效性；另一方面，小额贷款公司面对多头监管疲于应付、苦不堪言。
（五）无防火墙风险
小额贷款公司潜在的客户群体是被商业银行和农村信用社边缘化的、信用等级较低、风险评估较难的中小企业和农户，这使得小额贷款公司的经营风险远远高于其他的金融机构。此外，为了盈利，小额贷款公司在经营中不自觉的染上了“傍大款”的毛病，按照贷款上限贷款的现象比比皆是，进一步增加了小额贷款公司的经营风险。由于尚未接入人民银行征信系统，小额贷款公司可以说缺乏最基本的防火墙。随着小额贷款公司数量和贷款余额的增加，风险正在积聚。
（六）管理人才缺乏
小额贷款公司可持续的关键是贷款风险控制问题，而贷款风险控制水平又与管理人员的素质紧密相关。小额贷款公司的风险控制是否到位，主要取决于对借款人信用的了解程度。对借款人信用了解越彻底，就越能有效地降低贷款前的逆向选择和贷款后的道德风险行为。这就需要它有足够的风险评估技术和人才。而小额贷款公司由于业务繁琐，薪酬待遇不高，无法从外界吸引有知识技能的人才，管理水平难以提高，风险得不到有效控制。这也构成了小额贷款公司发展一大隐患。
三、小额贷款公司可持续发展对策
（一）明确身份定位
首先，要明确小额贷款公司拥有合法的法律地位，纯粹的公益性小额贷款公司允许在民政部门注册；商业性的小额贷款公司允许在工商行政管理部门注册。明确小额贷款公司是金融机构，能够方便国家相关行政机关对其监管，对其内部制度、审核方式形成具体的规范；其次，在确立了小额贷款公司的法律地位后，小额贷款公司就可以纳入相关的金融法规中。对于目前金融法规中不完善的地方而言，可以在大面积推行的区域率先制定小额贷款地方性法规，对相关的问题进行定性和定位。
（二）扩大资金来源
一是允许小额贷款公司增资扩股。适当放宽小额贷款公司单一投资者持股比例限制；二是可酌情扩大融资范围。对运营状况良好,风险控制能力强的小额贷款公司，逐年适当放宽其融资比例，或按照小额贷款公司的经营状况，给予差别对待。三是给予融资优惠利率，放松利率管制。同时建立金融机构与小额贷款公司合作平台，完善借款对接机制，利用金融机构的充足资金和小额贷款公司的信息、资源优势，实现优势互补，合作共赢。四是地方政府可以注入一部分农村扶贫资金、支农资金，以委托放款的方式，增加小额贷款公司的资金规模。此外，小额贷款公司自身也可通过多种新业务模式拓宽实际融资规模，比如先从银行拿到授信，替银行找到贷款需求客户后转给银行，小贷公司从中收取一定咨询费；或是将超出贷款规模限制的信贷资产转让给满足一定条件的机构，如银行和资产管理公司等。
（三）提高政策扶持力度
一是比照金融机构利差来征收营业税，并将小额贷款公司纳入中小企业贷款风险补偿机制范畴，及时出台小额贷款公司与中小企业担保公司互利的长效合作机制；二是建立小额贷款公司行业协会，尽快制定统一的财务管理制度和适用的财务报表格式，共享人行信贷征信系统。三是取消政府审批制度，实行国家法律、政策规范下的市场化准入。只要符合工商行政许可的条件，就应该发给《工商营业执照》，让更多符合条件的单位、个人，进入小额贷款公司行列，加快小额贷款公司队伍发展步伐。
（四）完善监管机制
一是强化监管协调。加强地方政府、人民银行、银监部门等金融监管部门配合，建立分工明确、各负其责、多方联动、协调一致的监管机制，确保小额贷款公司规范经营，防范金融风险。二是实施非审慎性监管。监管部门主要职责是对小额贷款公司设计行为准则，如信贷业务准入、客户保护、利率政策等，而不是直接监管其经营行为。政府要把监管的重点从管理资金使用方向、进行利率管制等方面转向贫困地区市场化建设和信用环境培育上来。三是成立小额贷款行业协会，通过协会首先实现行业自律，而后通过行业自律逐步摸索出一套合理的监管办法，为小额贷款发展的政策和监管措施提供决策依据，加速小额贷款机构管理的规范化和法制化。
（五）建立风险分散机制
一是构建严密的征信体系。小额贷款公司除了要充分利用其他商业银行共有的客户信用信息外，还要积极参与当地人民银行牵头开展的农户信用体系建设，尽可能实现信用信息资源共享，切实防范信贷风险。二是适当提高小额贷款公司的风险拨备，防范经营过程中的风险。此外，由于农户和微小型企业自身防范风险的能力较弱，抵御自然风险和市场风险实力不足，需要与保险、抵押担保等机制配套运作。
（六）组织定期培训
对小额贷款公司从业人员进行定期培训，组织从业人员系统学习法律法规、金融业务知识和金融案例。提高从业人员工作能力和业务水平，增强风险防范意识。完善内部管理，规范操作行为，减少和杜绝风险，保证小额贷款公司健康发展。
参考文献：
[1]梁小冰.小额贷款公司运行中存在的问题与建议.现代商业.2010(35).
[2]王桂林.小额贷款公司的现状及发展方向.中国城市经济.2010(5).
[3]于荣玲.我国小额贷款公司现状及存在的问题.经营管理者.2010(22).
