固定资产验收管理范文1

摘 要 在我国行政事业单位的资产类别中固定资产所占比重最大，是行政事业单位执行公务、进行事业活动的基本物质条件。然而就我国行政事业单位固定资产管理现状来看却存在着账实不符、管理乏力、流失严重等不良现象，其中内部控制本身的制度缺陷和执行上的缺失无疑是导致这一现象产生的重要原因。本文将从行政事业单位固定资产管理中存在的问题入手，探讨内部控制在解决这些问题中的作用，总结行政事业单位固定资产内部控制的特点及内容，进而提出完善行政事业单位固定资产内部控制的措施。

关键词 行政事业单位 固定资产管理 内部控制

行政事业单位内部控制是为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高行政事业单位管理水平和效益，为实现管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。内部控制在企事业单位的固定资产管理中有重要意义。目前我国很多行政事业单位在固定资产管理中却存在着固定资产管理制度严重缺失，账账不符、账实不符，固定资产存量不清，机构设置不健全，管理人员专业性欠缺等问题。加强行政事业单位的内部控制无疑是解决这些问题重要方法之一。

一、行政事业单位内部控制在加强固定资产管理中的作用

（一）完善固定资产管理的机构设计和授权审批程序

良好的内部控制机制要求确立固定资产业务岗位分工制，确保固定资产业务不相容岗位相分离、相制约。其分工主要包括以下四个方面：一是固定资产的取得、验收与款项支付；二是固定资产的保管与清查；三是固定资产处置的申请与审批、审批与执行；四是固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。良好的内部控制机制同时要求行政事业单位购入每项固定资产时必须经过授权批准，并根据固定资产金额确定授权批准层次；对外投资的固定资产必须经过授权批准；处理报废固定资产必须经过授权批准；明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

（二）完善固定资产预算制度并确保其有效执行

固定资产预算制度是行政事业单位固定资产内部控制的重要内容之一。因此，必须建立固定资产预算体系，规范固定资产预算的编制方法和程序，并对预算执行过程进行监控，严格控制无预算的支出。行政事业单位应当建立固定资产验收制度，固定资产管理、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。行政事业单位应根据取得固定资产方式的不同，对获取的固定资产分别验收，办理验收手续，出具验收报告。

（三）完善固定资产的日常管理

行政事业单位应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理、使用部门和财会部门的职责权限。内部控制的准则要求单位在固定资产的日常保管中应主要注意以下三点：一是在会计制度的要求下，结合本单位特点，建立健全固定资产账簿登记制度和卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、账卡相符。二是建立固定资产维护和定期检修制度，保证固定资产正常运行，提高固定资产使用效率。三是建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的方法、范围、时间和程序，定期或不定期地进行清查。发现账实不符，应编制固定资产盘盈、盘亏表，查明原因，提出初步处理意见，及时报请国有资产管理部门审批，由单位负责人或其授权人员批准后作出相应处理。

（四）完善固定资产的处置与转移控制程序

固定资产的处置与转移应当制定早请报批制度，进行科学、合理的处置。主要包括以下三个方面：一是减少固定资产要有授权批准文件，对于不再需要或使用期限已满不能使用的固定资产，必须按照一定的程序来处理；二是因不同原因需减少固定资产的会计处理，要按规定进行，数额计算要准确；三是固定资产报废要按规定时程序进行。

二、行政事业单位固定资产内部控制中存在的主要问题

（一）固定资产内部控制制度设计不足

1. 缺乏完善的固定资产内部控制领导机制

固定资产内部控制是一项复杂而艰巨的系统工程。各行政事业单位在遵循“统一领导，集中管理”的财务管理体制和“统一管理、一级核算、结余留用”的部门经费管理办法下，基本上实行财务工作“一把手”负责制，虽然从形式上增强了行政事业单位财务工作的宏观管理和统筹兼顾、协调使用能力，但实际操作中，部分行政事业单位管理人员缺乏内部控制管理理念，资产有效管理意识薄弱，加上单位缺乏系统、完善的固定资产的内部控制机制，导致内部控制执行力度不够。

2.固定资产管理岗位设置不全，专业性欠缺

一些单位财会部门未设置固定资产会计专岗，特别是固定资产保管部门未设置专岗并配备相应具备专业素质人员负责本部门固定资产账务处理业务,导致固定资产账务处理不全面、不规范，质量不高，难以做到以账控物。

3.固定资产管理主体缺失错位

长期以来，不少单位将固定资产的管理职责划归财会部门，但是财会部门不保管固定资产实物，没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承担起固定资产管理主体角色，固定资产管理主体因此而缺失或错位。固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相分离，导致固定资产因无人管理或管理不到位而失控。

（二）固定资产内部控制程序流程存在缺陷

1.参与固定资产管理的不同部门账务处理依据不统一

在对固定资产进行管理相关过程中，有些单位未编制本单位统一的固定资产目录，使不同部门对固定资产进行核算的口径不统一。在固定资产增加环节，保管部门“按物登卡,凭卡记账”，财会部门根据验收单、发票及相关原始凭证入账，不同部门对同一固定资产业务进行账务处理的依据完全不同。在固定资产处置环节，保管部门固定资产实物变动，相关凭证却往往并未办理并送达财会部门，依据不同财会部门不能做出相应调整,导致固定资产账实不符。

2.参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间无法有效衔接，形成监督链条

现行固定资产管理制度一般是“按物登卡，凭卡记账”。对保管人而言，卡对物没有监控作用；对保管部门而言，账对卡无制约作用；对财会部门而言，因为不同部门账务依据不同，账与账无法核对，账与实无法相符。特别是在固定资产处置(或调拨)环节，财会部门因与固定资产保管部门为同级关系，无力从根本上约束固定资产保管部门办理相关凭证并送达财会部门，保障固定资产账因实而变，导致整个监督链无从形成，因此固定资产管理的混乱甚至流失也就成为必然。

三、加强行政事业单位固定资产内部控制的对策

（一）健全固定资产内部控制制度

1.设立统一领导机构，统筹固定资产管理

在行政事业单位的固定资产管理工作中，由于缺乏统一领导机构，各保管部门之间，保管部门与财会部门之间在工作上往往缺乏统筹安排，缺乏协调，权责不清，很难从根本上做到固定资产账实相符，以账控物。设立专职机构对固定资产进行统一管理将有效解决这一问题。机构设置上可以采取各相关部门抽调专业人员，并由懂资产管理业务的单位领导负责的方式组成固定资产管理机构，其主要职责为本单位固定资产产权界定，资产评估，固定资产购置、调拨与处置计划审批或审查报批工作；制定本单位固定资产管理制度，并检查督促制度落实；协调各保管部门及其与财会部门之间的关系；组织固定资产的清查或抽查工作，并将结果予以公示；负责固定资产管理队伍建设。

2.加强专业化管理，明确各部门职责

保管人作为固定资产管理的具体责任人，除负责其管理范围内固定资产验收入库、日常保养维护及安全外，还必须根据经确认的验收单负责对其管理范围内的固定资产建立账目，根据调拨通知单及时移交固定资产及其账目至调入部门保管人员，根据处置通知单及时注销账户，并定期盘存，做到账实相符，并配合财会部门的监理工作。

财会部门作为会计核算与监督管理部门，负责根据经确认的验收单、发票及相关原始凭证建立固定资产总账，并设置专岗配备专人负责登记固定资产明细分类账；根据调拨通知单及时调整固定资产明细账，根据处置通知单及其批复及时销账；定期与保管部门对账，做到账账相符；定期编制并向上级主管部门报送本单位固定资产管理报表；利用会计资料进行会计分析，做好本单位固定资产的会计核算、会计分析与监督管理工作。

（二）加强固定资产内部控制制度执行力度

1.使用固定资产账务处理的统一凭证

统一填制验收单、调拨通知单与处置通知单。新增的固定资产首先必须到保管部门办理验收入库手续。保管部门据实填制验收单一式三联，一联留存，一联随固定资产实物交给保管人员，一联随发票及相关原始凭证交给财会部门，验收单必须由保管人、相关技术人员及保管部门负责人同时签字确认。固定资产变更保管部门，保管部门必须填制固定资产调拨通知单一式五联，经调出、调入双方保管人,保管部门负责人、单位相关领导签字确认后，二联分别留给调出部门及其保管人，作为其调出固定资产的凭证，二联分别交给调入部门及其保管人，作为其调入固定资产的凭证，一联送财会部门。处置的固定资产在办理完规定的报批手续后，保管部门必须根据批复填制固定资产处置通知单一式三联，一联留存，一联下达给保管人员，一联随批复交给财会部门，确保不同部门不同人员对同一固定资产业务进行账务处理具有相同的依据，既便于部门间及部门内对账，又通过对账，起到监控作用。

2. 规范固定资产业务流程中的部门职能，形成有效的监督链

根据固定资产管理的主要流程，应从固定资产验收，日常保管，处置转移等方面对各部门的职能进行规范。

在固定资产的验收控制上，由采购中心、固定资产管理和使用部门及财务部门共同参加，根据不同的取得方式，将实物与购货合同、供应商的发货单及捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；核对无误后方可办理验收手续，出具验收单；财会人员根据验收单及时登账。

在固定资产的日常管理控制中，行政事业单位应根据会计制度的要求，结合本单位管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产清查盘点制度，确保固定资产账账、账实相符。日常维修由使用部门提出，经固定资产管理部门审核后组织实施。

在固定资产的处置和转移控制中要求未经批准，任何单位和个人不得以任何理由使用固定资产。如需使用固定资产，须经主管领导同意后，办理借用手续。工作人员调动时，应在其办理所用资产交还手续后，方可办理调动手续。各部门的固定资产不论何种原因减少，先报资产管理部门对要处置的固定资产进行技术鉴定，经单位领导批准后，报上级主管部门；待上级主管部门批准后，到财会部门进行核销。

参考文献：

[1]张鹏辉.谈加强行政事业单位固定资产的内部控制.中国农业会计.2010(07).

[2]李军.浅议行政事业单位固定资产管理.经济师.2009(12).

固定资产验收管理范文2

［关键词］医院 固定资产 管理 经济效益

一、加强医院固定资产管理的意义

固定资产是医院资产的重要构成项目，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。如医院办公用的桌椅等家具类。医疗业务活动的特殊性使得医院固定资产种类繁多、品种名称复杂、用途多样、其价值在医院总资产价值中占有相当大的比例，一般要占医院总资产的70％左右。固定资产是开展医疗活动必不可少的物质基础，尤其是大型医疗设备直接影响到医院的规模和效益，医疗收入中的60％来源于专业设备的使用，也是医院实现社会效益和经济效益的保证。提高医院经济效益重点在内部挖潜，内部挖潜的重点在于实现固定资产成本的有效控制。因此，加强固定资产管理对于维护医院资产安全完整、提高固定资产流动性及使用率、节约医院的资金、促进卫生事业发展，具有十分重要的意义。

二、医院固定资产管理中存在的问题

1.内部管理机制不健全，价值管理与实物管理脱节

固定资产的来源主要有基建拨款、财政补助收入、事业收入、其他投资及其他资金购建或通过无偿调入、接收捐赠等，包括在用库存、对外出借出租投资或个人承包等形态。医院财产购进后，财务部门管理账务，物资（设备）部门管理登记，使用部门管理实物，容易造成投与管脱节现象。如部分医院只在财务部门设立总账，未设财产会计、无实物明细账，有些即使有明细账，也常因管理不严，未能及时与总分类账对账，从而使总分类账与明细账不符；资产管理人与使用人分属不同科室，管理人员更换时，不能完整交接账簿，甚至不交接账簿，造成资产总账和明细账不符；资产使用后，因管理不善，卡片丢失，不及时补办，造成账卡不符；使用科室对固定资产管理意识不强，科室间出借或转移手续不完备，固定资产增减变动不及时办理登记手续等。

2.验收工作不够规范

固定资产是以实物形态存在的资产，而固定资产入库实际上不存在真正意义上的入库而应称为入账，因为大部分新购置的固定资产不进库房而直接被使用科室领用。特别是有些家具类固定资产直接镶制在使用地点。正因为这样，固定资产入账前的验收工作就显得尤为重要。而实际上往往是医院的库房管理人员对验收不重视，验收时不到场，仅以购货发票为依据开具验收单，并用以入账，从而出现一些漏洞。例如有的进口设备往往配有诸如彩色电视机、摄像机和照相机之类的附件，但这些附件在购货发票上一般不注明。有些随设备赠送的手提电脑、耗材等也在购货发票上没有说明。如果在验收时不认真清点，仅仅以购货发票上的设备名称填制验收单做账，而不注明所配附件的名称及数量，那上述所配有或赠送的设备就被遗漏验收入账，就容易造成固定资产的流失。

3.结算不及时，内部调拨、借用手续不健

医院在建立和不断发展的过程中，会大批量地添置如家具等固定资产，而这些资产大多是定制的，先要支付预付款，等制作单位完工后，直接安装到各个科室或部门，库房管理人员没有直接及时地参与验收，办理入库手续，时间一长，被转移多次后，有些资产就不知所踪。而且在有些资产交付使用后，由于决算不及时而不能正式入账，有的甚至到这类固定资产开始维修时账上仍未反映，造成长期账实不符的现象，致使医院资产价值不准确。日常工作中经常会因各种原因出现医院各科室之间的财产借用、调拨、转移等情况。

4.资产处置随意、报废处理不规范

医院内部使用部门存在固定资产调拨时仅由双方约定，不经任何法律手续，资产随意转移，容易导致资产权属不清，责任不明；存在出售时不审批、不评估、不公开；存在有些资产入账、卡不全，或被保管人拿出单位，用于个人目的，随意申请报废；存在报废后对资产的处理没有明确规定，由单位自行处理等现象。另外，一些设备在投入使用过程中，因对其性能和操作规程掌握和使用不当导致设备不同程度的损坏，尚达不到报废的就人为地报废，呈报审批后转入账外。有些设备报废后的残值不计人医院财务账，而转入“小金库”;有的由于固定资产使用科室无专人保管财产，使资产流失或视为废物丢弃。

5.缺乏奖惩机制，废旧设备物资管理有待加强

一直以来医院各科室申请购人的资产、设备基本上终身在该科室使用，直至报废或丢失为止。由于缺乏奖惩机制，很少有人关心使用科室是否还在使甩该项资产，或是已闲置不用、根本无须再用，导致医院内某些资产、设备在部分科室闲置，而同样的资产、设备却又被另外的科室申请购置，浪费现象严重。随着医疗卫生体制改革的不断深化，许多医院为了增强自身的竞争力，都在不断地扩大基本建设规模和添置、更新仪器设备，但往往只注重设备的先进性，对其实用性、重复性关注不够，在缺乏市场调查和可行性研究的基础上，相互攀比、盲目购置，使高投入无回报或高投入低回报的现象时有发生；设备缺乏流动性，导致医院的部分资产、设备利用率低下。

三、加强医院固定资产管理的几项措施

1.建立健全固定资产管理审批采购制度

为保证医院固定资产投资项目的质量，提高经济效益和社会效益。首先医院应成立专门的招标采购领导机构，实行集体讨论决策制度，规范医院招标采购活动，确保采购活动有序进行。其次应建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序、审批人的权限和责任以及经办人的职责范围和工作要求。最后医院应根据自身的特点，要明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，不能由同一部门或同一人办理固定资产业务的全过程，以防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护固定资产的安全与完整。同时医院应配备具有良好职业道德和业务素质的人员办理固定资产业务，并加强对其后续的教育培训工作；对不能胜任工作的，要及时进行调整、充实，始终保持一支高素质的固定资产管理队伍。

2.严格把好固定资产验收关，做到责任到人。

对新购置的固定资产在入账前应按制度规定做好有关工作，尤其是一些进口的大型医疗设备，应建立相应的固定资产验收制度。在验收时做到采购人员、保管员和科室领用人员共同在场，一起开箱验收，并共同在收货清单上签字为证，这样财务部门才能真正做到以实物为依据入账。医院要区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、接受捐赠、上级拨入、随购买的仪器设备配备或赠送等方式获得的固定资产进行验收，并与购货合同、发货单、捐赠方提供的有关凭据、资料进行核对，办理验收手续，并及时登记人固定资产账薄。

3.及时入账，强化核算

资产管理部门应督促有关部门在定制的固定资产完工后尽快完成决算，尽早入账，如确因特殊原因而不能及时决算，可以以实物的同类资产为依据估算先行入账，待正式决算后再行调整。各科室应有专人负责财产管理，固定资产出借和转移一定要办理好各种手续，做到账物相符。特别是有些家具类物资比如沙发、桌椅等，是以整套入库计价，而科室之间出借、转移往往取其中一件或几件，那资产管理人员在办相关手续时要特别做好登记清晰、计价准确工作。

4.开展切实有效的清产核资工作，加强资产日常管理的力度

固定资产日常管理指固定资产日常的维修、保养和保管。有组织地、全面地对各科室的各项财产物资进行实地盘点和清查，是资产日常管理的保证。固定资产管理部对于清查中的盘赢盘亏应按规定及时调整固定资产有关账目，针对存在的问题尽快拿出解决方案，避免工作走过场。同时对一些闲置、待报废的固定资产要认真评估及时处理，以免长期挂账。做到固定资产每季抽查，每年全面清查，以保证其安全完整和充分发挥其效能。具体做法有：

①一边清查，一边建卡。比如：固定资产卡片是记录固定资产较为完整的档案资料，也是医院办理资产处置的资料之一。为使卡片内容统一，医院应印制统一格式，并按其内容进行填制，做到物卡一致。

②一边清查、一边登记。要求医院对账内和账外的资产，按照清产核资的内容和要求，分类逐台（件）登记，做好记录，经批复后作为调整和建立账目的依据，为医院后期建账提供可靠的依据。

③一边清查，一边建章立制。清查登记时既要解决存在不实的问题，实现资产管理的账、卡、证、表、物相符，又要针对存在的问题，建立健全管理制度。比如：建立和完善包括财产增加、保管、使用、领用、处置等各环节的管理制度，健全固定资产（含总账、明细账）和低值易耗品备查登记簿

④医院管理部门应对资产设备，尤其是大型设备配备专人负责定期维修、保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率，延长其使用寿命，充分发挥其使用效益。对闲置、多余的设备应及时调出，拨给有需要的科室。

5.建立奖惩机制，强化报废设备物资处置管理

固定资产的报废、处置是医院各类固定资产管理的终端环节，也是固定资产流失的重要环节。虽然单件报废固定资产的价值较低，但由于数量较大，如果管理不到位，容易造成违规操作和国有资产流失。所以要进一步提高认识，强化报废设备物资处置管理工作，建立奖惩机制，从以下几个方面强化报废设备物资的考核工作：一是建立固定资产处置小组，在院长或分管副院长的领导下，负责全院固定资产的报废、处置工作。二是完善管理机制，实现财务、物资管理、使用各部门的互相衔接，确保拆除设备物资的应收尽收；三是规范处理流程，完善监督程序，确保报废设备物资及时处理，防范风险，及时回笼资金，减少无效占用。四是盘活现有的资产和设备，做到物尽其用，减少医院的资金占用，提高医院资金的使用效率。五是对于报废资产的残值，应进行估价，认真做好残料交库和变价收入的入账工作，不得将报废资产的残值变价收入私设小金库。六是及时进行固定资产报废和销账工作，有利于正确反映医院资产的真实情况，提高医院财务报告分析的准确性、有利于领导作出正确决策，从而促进整个医院管理工作的健康开展。

综上所述，加强固定资产管理，及时解决在管理中碰到的难题，建立健全制度，不仅是强化医院内部管理、防止固定资产流失的重要措施；更应从战略成本的高度，牢固树立“大成本”观念，正确认识加强医院固定资产管理的重要意义，加强“全员、全方位、全过程”的固定资产管理，是努力提高医院经济效益和社会效益的有效途径。

参考文献：

[1]财政部会计司编写组：企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2007.

[2]周文贞 秦永方 王金秀《医院财务管理》，中国经济出版社

[3]王逸琴，医院固定资产管理探析，卫生经济研究，2005.3

固定资产验收管理范文3

[关键词] 事业单位；固定资产；内部控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 007

[中图分类号] F810.6；F123.7 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2012）23- 0011- 02

固定资产作为事业单位一种重要的经济资源，是事业单位从事业务活动的物质基础，固定资产的安全完整直接影响到事业单位的可持续发展能力。事业单位应根据固定资产的特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，找到管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。本文主要针对事业单位固定资产管理中存在的主要风险和管控措施进行深入分析。

1 固定资产购置阶段的风险分析及应对措施

固定资产规模大，耗资多，事业单位在购置之前应根据本单位发展战略，进行科学决策，建立固定资产预算制度，开展可行性研究，提出项目方案，报经批准以后确定项目立项。在固定资产购入验收过程中，事业单位应根据各种类型固定资产不同的验收程序和技术要求，制定规范严密的验收制度，并严格加以执行。具体来说包括以下几个方面：

（1）事业单位应建立严格的固定资产交付验收制度，购入或建成交付使用的固定资产必须根据合同、供应商发货单对其品质、规格、数量、质量、技术要求及其他内容认真验收，保证新增固定资产符合规定的质量标准、计划的使用要求和采购或监造合同的其他内容，并出具验收报告。对大型固定资产需组织多个部门的相关负责人和技术人员联合验收，必要时进行预算审计。对需要安装才能使用的固定资产，需要初步验收后进行安装调试，安装完毕之后必须进行第二次验收，合格的才可以交付使用。未通过验收的不合格资产，不得接收，必须按照合同有关规定办理退换货或采取其他弥补措施。对具有权属证明的固定资产，取得时必须有合法的权属证书，对于需要办理权属登记的固定资产，应及时办理权属关系的手续以及相关证明材料，对这些材料必须妥善保管，并设立登记簿记录备查。

（2）取得固定资产后，应结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、存放地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限等。在此基础上，按照单项固定资产设立固定资产卡片，资产卡片在资产编号上应与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产来源、验收、使用地点、责任单位、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。对于固定资产卡片和固定资产目录还应进行定期或不定期复核，保证信息的真实完整。

2 固定资产运行维护和更新改造阶段的风险分析及应对措施

操作使用是固定资产业务活动最主要的活动环节，为保证固定资产的平稳运行，实现固定资产安全、高效使用，事业单位应加强资产日常维护和使用操作人员培训。对于落后老化的固定资产，应根据具体情况选择一部分具有使用价值的固定资产，对其进行升级改造。具体来说包括以下几个方面：

（1）固定资产使用部门应与管理部门共同负责固定资产的维修保养，制定完善资产维护与安全防范制度，将资产日常维护流程体制化、程序化、标注化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产使用效率，切实消除安全隐患。固定资产使用部门还应与管理部门共同制定固定资产运行管理档案，并据以制订合理的日常维修和大修理计划，并经主管领导审批。固定资产维护应根据不同情况分类处理：①对于简单维护，可以由操作人员完成。②对于固定资产大修理，应由内部专业技术人员完成，必要时聘请外部技术人员或专业机构完成，大修理完成之后，经验收合格的才能投入使用。对于特殊设备或特殊岗位，操作人员在上岗前还应进行充分的岗前培训，持证上岗，对资产运行实行实时监控，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率。

（2）事业单位应定期对固定资产技术先进性进行评估，结合单位发展需要，资产使用部门提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并经管理部门审核批准。对于需要更新改造的固定资产，事业单位应充分利用国家扶持优惠政策，加大技改投入，淘汰落后设备，不断促进固定资产技术升级。管理部门需要对技改方案实施全程监控，加强管理，有条件的单位还可以建立技改专项资金并进行定期或不定期审计。

3 固定资产清查盘点和淘汰处置阶段的风险分析及应对措施

固定资产清查盘点的目的是保证固定资产账实相符，及时掌握资产的使用情况。与存货等流动资产相比，固定资产具有价值量高、存放地点分散的特点，必须进行定期盘点。当固定资产逐步老化，达到其经济寿命，或出现技术升级、发生严重损坏等无法使用或不能使用等情况，就需要对这部分固定资产进行处置。具体来说包括以下几个方面：

（1）事业单位应建立固定资产清查制度，财务部门应会同资产使用部门和管理部门至少每年全面清查一次，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符。清查开始前，财务部门应编制详细的清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查活动，在清查结束后，清查人员需要编制清查报告，管理部门需对清查报告进行审核，确保真实可靠性。在清查过程中发现固定资产盘盈盘亏，应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。

（2）事业单位应建立健全固定资产处置制度，区分固定资产的不同处置方式，采取不同的控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。保证固定资产处置的科学性和单位资产的有效运行。对于使用期满，正常报废的固定资产，应由固定资产的使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经单位授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废处理。对于使用期未满，非正常报废的固定资产，应由固定资产的使用部门或管理部门提出申请，注明报废理由、预计清理费用、可收回残值、预计处置价格等情况。单位应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批以后进行报废清理。

主要参考文献

[1]熊政德.事业单位会计内部控制策略分析[J].财会通讯，2012（2）.

[2]陈家旺.浅谈事业单位内部控制对策建议[J]. 财会通讯，2011（26）.

固定资产验收管理范文4

关键词：固定资产 管理 问题 对策

一、固定资产管理的特点

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度的资产。固定资产单位价值大、增减变化方式繁多，其管理是一项复杂的组织工作，必须由财务、基建、资产管理等职能部门共同参与，同时也是一项较强的技术性工作，管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。

二、固定资产管理存在的问题

（一）投资缺乏科学性

企业固定资产投资目的是扩大再生产， 提高企业的经济效益，降低企业经营风险。但有些企业在选择投入时，缺乏分析研究，比较盲目，对固定资产的购置随意性比较大，造成设备使用效率不高，闲置浪费。

（二）不按规定计提折旧

企业会计制度规定，企业的固定资产应按规定计提折旧，将其价值逐渐转移到生产成本中去。但有些企业不按规定提取折旧，而是根据当期经营指标完成情况多提、少提或不提折旧，从而达到调节成本和利润的目的。

（三）不重视日常管理

管理意识淡薄，对固定资产没有一套完整的购建、验收、保管、使用、处置等管理制度，账外资产、有账无物、超期服役现象严重，造成账实不符。另外不重视对固定资产的保养，无形中缩短了使用寿命。

（四）基建项目操作不规范

工程预算存在随意性，工程规模随变随改，工程完工后不及时进行竣工决算审计，竣工的固定资产不入帐，仍然放在“在建工程”或“其他应收款”帐中，不作核销处理。

三、加强固定资产管理的对策

（一）加强组织领导，建立建全管理机构

建立固定资产管理的长效管理机制，对固定资产的购建、验收、保管、使用、维修、处置等环节都予以明确责任，实行分级管理，形成上下联动，齐抓共管的局面，对违反管理制度，给固定资产造成严重损失的，追究责任，承担经济处罚。

（二）加强固定资产实物管理

l、固定资产购建

固定资产购建实行年度计划限额管理，固定资产购置计划，纳入年度经营计划。由使用部门提出预算申请，资产管理部门批复预算，超过5万元的固定资产购置应向供销社报批。各企业固定资产的购建、技改、修理应根据招标管理程序，对限额50万元以上的项目实行招标。

2、固定资产验收

企业购入固定资产必须办理验收手续。一要核对固定资产实物与凭证所列数量是否一致，二要检查所附备件是否齐全，三要察看设备性能是否良好，四要检查价格是否明显偏高。

3、固定资产日常管理

固定资产日常管理实行归口分级管理，明确资产管理部门和使用部门各自的权限和职责，指定专人负责本部门固定资产的日常维护与保管。建立固定资产使用登记制度、使用人责任制度、保管制度，建立企业固定资产明细分类台账。

4、固定资产盘点

固定资产盘点不是简单的帐实核对，而是通过盘点，详细了解企业的固定资产现状，及时发现存在的问题，堵塞管理中的漏洞，从而保证固定资产总帐、明细帐、卡片等资料做到帐卡、帐帐、帐实相符。

5、固定资产处置

固定资产处置包括固定资产报废、出售及捐赠等。固定资产报废应由使用部门提出，资产管理部门、财务部门按相关程序办理报废手续。对盘亏、报废金额在5万元以下的固定资产必须严格审查，由企业资产管理部门写出书面报告，会同财务部门，报本企业总经理批准后，由财务部门于年度决算前进行处置，并上报供销社备案。处置金额在5万元以上的固定资产，企业必须上报供销社，核实批准后，企业方可进行处置。

（三）加强固定资产凭证管理及账务核算

1、固定资产凭证管理

固定资产凭证管理涉及到固定资产从预算、购建到处置的整个生命周期。 购建环节和报废环节的关键凭证为实施购建时使用部门的购建申请，资产管理部门的审核意见及领导的批示。对于基建项目则还需提供立项报告、可行性分析报告、相关部门的立项批复等。验收环节的关键凭证为固定资产验收单。验收单应详细列明固定资产生产单位、名称、单价、数量、规格型号、存放地点、使用部门等，并由验收人签署验收意见。固定资产修理环节的关键凭证为固定资产修理记录。

2、固定资产账务核算

固定资产核算主要是对固定资产价值的取得、折旧的计提、后续支出的处理和期末计价等内容的核算，根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。固定资产折旧方法一经确定后，不得任意改变。加大会计监督力度，保证固定资产正确计价，合理摊销折旧成本，从而实现企业效益最大化。

3、运用计算机网络技术，细化固定资产管理

运用现代信息技术进行固定资产管理，实现管理的现代化、信息化。金蝶K/3固定资产管理系统，以固定资产卡片管理为基础，对固定资产实行“身份证”管理，做到一物一卡，帮助企业实现对固定资产的分类管理，同时还提供了丰富的统计报表和管理报表，为企业进行固定资产投资、保养、修理提供决策依据。

固定资产验收管理范文5

医院固定资产，是指使用年限预计在1年以上、一般设备单价在1 000元及以上、专业设备单价在1 500元及以上的有形资产。 

2 医院固定资产管理存在的不足 

2.1 重视程度不足 

重购买、轻管理是许多医院固定资产管理的通病。亟待医院的院领导层、职能科室负责人、普通员工提高固定资产管理认识，熟悉医院固定资产的拥有和使用情况，重视现有资产的合理搭配和使用效益。但目前医院经常存在由于人员工作岗位变动现象，原来使用的固定资产没有做好移交，造成固定资产的流失。 

2.2 账实不符 

固定资产的账实不符主要表现为账面有记载无实物和有实物未入账两种情况。账面有记载无实物主要是因实物已报废、毁坏、丢失，固定资产长期不盘点不清理，未办理相关手续冲减账面数。有实物未入账主要存在有些实物是从上级部门调入或其他单位捐赠，未办理调拨或入账手续。还有部分是财务人员未及时登记入账或无法掌握固定资产的去向和分配情况而无法入账造成。账实不符可能会导致会计信息失真，形成管理隐患。 

2.3 管理制度不完善 

许多医院制定的固定资产管理制度缺乏制度可行性分析没有结合医院实际情况，实用性较低，操作流程不顺畅，容易造成管理上监管不严，可操作性低，不能达到预期目标。在固定资产管理权限归属问题上，容易政出多门，由财务部门、设备部门、总务部门等分别管理。各部门间容易出现互相推诿等问题。 

2.4 管理方式不合理 

固定资产日常管理有待提高。各部门只注重购买和使用，往往抱着“只用不管”的思想，自身缺乏日常监管措施，不能对维护维修情况及时跟踪反应，造成固定资产使用期限缩短，增加不必要的维修费用。 

3 医院加强固定资产管理的建议 

3.1 重视医院固定资产管理 

医院的院领导层应重视医院固定资产管理，认识到合理搭配和使用好固定资产能为医院带来经济效益，提高固定资产管理在医院管理中的重要性，制定相关的政策制度对固定资产管理进行规范和强调。同时，全院范围内，要自上而下地对固定资产管理的政策和制度进行宣传教育，使广大员工提高管理意识，自觉自发地通过固定资产合理管理为医院增加效益。 

3.2 固定资产管理机构设立 

医院应成立医院固定资产管理委员会，下设常设机构——固定资产管理办公室，各职能部门分级监管，各使用单位占有使用固定资产。固定资产管理委员会主任由院长兼任，副主任由设备、计算机、财务、后勤及纪检的分管院领导兼任，委员由行政人事部、监察审计室、财务部、设备物资部、计算机中心、保障保卫部（总务）等部门负责人组成。 

3.3 对固定资产进行电算化管理 

在日常固定资产管理过程中将固定资产的入出库、领用、报废、报损等等经济活动输入到信息管理系统中，实现对固定资产管理信息的实时掌控。建立网络平台，变静态管理为动态管理，实现医院固定资产管理工作的实时化、动态化，精确控制，实现全程跟踪管理，实现固定资产信息的互通共享。 

3.4 对固定资产管理进行制度化建设 

为使国有资产保值增值，合理使用固定资产，最大限度保障医疗质量，保护病人安全，医院应对所有固定资产制定管理制度。固定资产管理制度里应包括登记制度、实物保管制度、维护和保养制度、固定资产清查制度、奖惩制度和报废报损制度。建立奖惩制度，通过成本核算，树立成本管理意识，实行固定资产有偿占用，采取固定资产折旧与科室效益挂钩的办法，用经济杠杆提高固定资产利用率。建立报废报损制度，加强固定资产管理的报废，使资产账实相符。 

3.5 建立健全固定资产内控制度 

医院应根据固定资产购入、验收、领用、保管、使用、报废等环节，分析管理上可能出现的薄弱环节，针对薄弱环节，采取内部控制措施，从制度上对固定资产在医院安全运行进行保证。结合医院日常固定资产管理实践，每年都应对固定资产管理进行风险评估，根据各项风险程度采取相应的风险防控措施。以验收为例，不同类型固定资产有不同的验收程序和技术要求，同一类固定资产也会因其标准化程度、技术难度等的不同而对验收工作提出不同要求。一般设备标准化程度较高的固定资产验收过程较为简化，专业设备，尤其是大型医疗精密设备，以及建筑物竣工验收等，需要一套规范、严密的验收制度。 

固定资产验收管理范文6

一、科研院所固定资产管理中存在的问题

1.对固定资产管理的重要性认识不足，制度不健全。重购置轻管理习惯的影响，使得固定资产的管理者和使用者管理意识淡薄，科研院所在固定资产购置过程中，各项制度相对比较健全，程序比较规范。但购置以后，由于单位内部固定资产管理制度不健全，没有建立相关的管理约束机制，而且在科研院所现有固定资产管理制度中对各职能部门在固定资产管理中的职责不明确，流程不明晰，特别是对固定资产的实物使用部门在固定资产管理中责任规定的不具体，因而造成各职能部门职责不清、权限不明、协调流程不畅。使得科研院所固定资产管理混乱。

2.固定资产基础管理工作薄弱。一是固定资产账物不符、账账不符。科研院所固定资产管理存在有账缺实物的、有实物缺账的现象。而且财务部门的固定资产明细账与资产管理部门的实物账不一致。每逢检查及年终财务决算审计时，财务部门翻出固定资产明细账，临时做出固定资产实物账及固定资产盘点表来应付检查。没有真正将固定资产账账相符、账实相符落到实处。二是固定资产交付使用手续不严谨。固定资产仅在投入使用时，办理了验收、交接手续。而在人员变动、固定资产转移时，没有任何固定资产变更或交接手续。资产管理部门不能及时、准确地掌握本单位固定资产的分布和变动状况。三是固定资产编码不统一，没有建立统一的固定资产卡片。科研院所的固定资产编码大多早就不知去向，仅个别设备能看到编码。有的编码不对，有的仅主设备有编码，附属设备无编码，还有的设备甚至两个编码。固定资产卡片也只建立了部分固定资产，而且卡片仅存放在资产管理部门，没有跟随固定资产实物。四是固定资产未按规定进行定期清理盘点。虽然会计制度和年终决算要求各单位要组成专门小组，对固定资产进行清理盘点，但长期以来，科研院所没有形成完整的固定资产盘点制度和报废制度，或者有制度没有很好的执行，由于长期对固定资产不进行盘点，造成帐外资产、毁损资产、遗失资产等无法及时发现，因此无论是对财务部门、资产管理部门、还是资产使用部门来说，没有哪一个部门能够说清楚本单位固定资产的现状。

3.资产配置不合理，加大管理成本。一方面科学研究需要一些高精尖的仪器、设备，但使用时间短，次数少是科研院所的特点。结果造成设备买进后使用率不高或使用几次就长期闲置，没有发挥应有的作用。而且每年还要投入一定的人力、财力来维护保养。几十万元的资产就堆放在那儿，随着时间的流失，资产慢慢贬值。另一方面，对那些使用率较高的仪器设备又出现日常管理维护不当，造成固定资产使用寿命的缩短，形成另一种形式的浪费。由此加大了固定资产的管理成本。

二、加强科研院所固定资产管理的对策

1.提高固定资产管理认识理念，建立、健全固定资产管理网络。要树立全员资产效益意识，强化资产管理观念。固定资产管理工作是企业管理的一项系统工程，因此需要全员参与，光靠财务及资产管理部门的少数人参与是远远不够的，因此要建立、健全科研院所的固定资产管理网络，应当设立固定资产使用保管部门实物管理的岗位，专门负责固定资产的实物管理工作。同时在各资产使用保管部门建立二级固定资产管理网络，由各固定资产使用保管部门的实物资产管理人员进行管理，这样自下而上地对全单位的资产进行全方位的管理，形成一个完整的固定资产管理网络。

2.要完善固定资产管理的规章制度，加强固定资产考核。建立固定资产的验收入库制度、固定资产的清理盘点制度、固定资产的损坏损失赔偿制度。在制度中要明确各职能部门在固定资产管理工作中的职责权限，明确各资产使用、保管部门在资产管理工作中的责任；规范固定资产的各项流程，使固定资产在整个生命周期都有明确的流程，清晰各不同部门的管理界面，从而保障固定资产的动态管理，做到放而不乱，动而有序。要加强固定资产考核，提高资产管理水平。要将资产管理纳入到各单位的经济责任制的考核范畴，实行奖优罚劣，从而提高科研院所资产管理的水平。同时对于资产管理人员业务素质的高低，也是能否管好资产的一个重要条件，因而就要求管理人员要不断提高自己的业务素质，财务人员、资产管理人员不仅要管好固定资产台帐，还应当熟悉生产技术设备，经常深入到生产科研一线，了解资产的使用、变动情况，加强与资产使用部门的联系，及时掌握资产变动情况，这样才能切实做好固定资产的管理工作。

3.健全和完善内部监督和外部监督相结合的监督机制。 科研院所的内部监督主要是加强会计监督，建立健全资产管理制度。包括建立采购监督制度、验收监管制度、报废审批制度、定期盘点制度、损失赔偿制度、群众监督制度等，规范日常管理工作，形成有效的管理体系。建立健全固定资产总帐、明细账和实物账。同时要建立固定资产卡片，加强验收报账环节，对固定资产和一些消耗材料的验收报账一定要特别重视，坚决杜绝不见设备就签验收的现象。人员退休、调离时，单位配置的所有资产应及时收回或清查，否则不得办理退休、调离手续。

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