时间：2023-09-13 17:13:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产出入库管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】会计电算化 固定资产 管理
固定资产是医院资产的重要组成部分，随着社会主义市场经济体制的深化和卫生经济体制的改革，固定资产占医院总资产的比重越来越大。如何加强固定资产管理，提高资产使用效率，成为医院资产管理的一项重要内容。而信息化科技下的会计电算化固定资产管理为医院的固定资产良好运用起到了举足轻重的作用。
一、医院固定资产管理常见问题
1.账物不清。医院固定资产品种多，数量大，分布广，不易清查，或清查时只注重数量，不注重质量，对固定资产的使用状况和使用效率掌握不清，影响领导决策，造成重置和闲置。
2.利用率低。一是内部原因，固定资产使用效率低，缺乏统一协调的调配使用机制。各部门各自为政，只顾局部利益，追求“小而全”的固定资产配置模式；从自己使用方便出发，要求增加投资用以购置仪器设备，造成了固定资产重复购置，资产没有充分发挥作用，导致固定资产使用价值隐性流失。二是外部原因，各地医疗市场有限，但在市场开发的广度和深度上还不够。例如核磁共振一般市级医院都有，可每天就诊人数一般不超过四人。再如一些有着相似功能的医疗设备，提高了数字胃肠使用率，必然降低X光机使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。而会计电算化下的固定资产管理会将这些问题通过建立固定资产卡片前的清查、登记得到有效控制。
二、加强固定资产管理，提高资产使用效率的对策
1.摸清家底，建账立册，定期清查，盘活存量。要充分发挥固定资产在医院发展中的作用，就要建立严格的资产清查制度。清查过程中不仅要做到帐实相符，账账相符，还要对资产的盈亏情况，使用情况，使用效率等做到心中有数，特别是在固定资产需要更新改造时，哪些可以继续使用，哪些需要淘汰做到心中有数。盘活现有固定资产，提高资产的使用效率，减少重置和闲置。医院要进一步完善“三账一卡”制度，所谓“三账一卡”制度，即总账、一级分类明细账、二级分类明细账、固定资产管理卡（台账）。由固定资产会计在财务软件中做好固定资产总账和一级分类明细账，对全院固定资产按资产主管科室及资产大类实行金额控制；协助设备和材料采购主管科室建立二级分类明细账，按资产分类、名称、规格分别设置账户，记录固定资产的数量和金额，并按资产使用科室进行归类管理；督促各科室护士长或科室负责人建立固定资产台账，记录本科室领用的固定资产的名称、规格、数量等。很多地方医院都实现了医生、护士、药房、收款的连接，有条件的医院可以利用现有的计算机网络管理系统，把各责任中心的终端链接起来，实现资源共享，信息互通，这不仅使医院的管理者对全院的固定资产的分布、使用情况一目了然，而且也有利于使用部门核对和管理本科室的资产，从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。利用信息化科技建立固定资产卡片，统一编制固定资产编码、卡片编号、规格型号、以及建造单位（在建工程时使用）技术特征、经济用途、存放地点、固定资产类别、使用状态、增加方式、增加日期、减少方式、减少日期、使用部门、附属设备及规格型号、计量单位、附属设备的数量、金额、以及固定资产的原值、与固定资产的使用时间。何时开始使用。
2.制度健全。管理的混乱，需要制度上的规范，这就需要医院管理部门进一步建立健全各项资产管理制度。具体包括：（1）固定资产采购制度。对一般资产的采购，要实行公开招标采购制度，对大型的仪器设备还要采用采购论证制度。购买前使用部门要组织人员对当地医疗市场进行调研，进行本量利测算，并写出可行性分析报告交固定资产管理领导小组。医院固定资产管理领导小组要召开会议进行认真研究，并组织有关方面的医学与工程专家开会讨论，从应用和性能等全方位来论证购买大型设备的可行性、必要性、科学性和实用性，杜绝盲目采购。（2）固定资产出入库制度。对固定资产进行分类管理，责任到人，配备专职人员实行专门化管理。保管人员建立固定资产保管帐，要严格出入库单制，财产的增减均应及时反映在出入库单中。对财产的购置、调入，在入库单上登记；对财产的调出、借用、领用，应由医院领导审批，凭出库单领取财物，保管人员根据出入库单及时在保管帐中登记，以反映固定资产的转移、增减变动情况。（3）固定资产日常维护制度。日常维护不仅延长了资产的使用寿命，某种程度上等于节约了大量的维修费用，降低了成本支出，提高了固定资产的使用效率。医院可制定相应的奖惩制度，对各科的设备管理、使用和保养人员进行考核和监督。对责任心不强，工作失误，管理不善的人员按责任制惩罚。同时，设立设备管理奖励基金，用于奖励设备管理成效显著，效益突出的科室和个人，以提高科室人员对医疗设备的维护意识。（4）固定资产内部调拨制度。对闲置不用或使用效率低的固定资产予以合理的调配，并及时办理调拨和核销手续，以提高固定资产的使用效率，减少重置。（5）固定资产盘盈盘亏制度。有的固定资产盘亏是由于使用部门无专人保管，使财产流失或视为废物丢弃。有的盘盈固定资产不入账，而将盘亏的固定资产入账，其结果减少了医院的收支结余。发现资产盘盈、盘亏，应及时查明原因，区分不同情况做出处理。（6）固定资产报废制度。固定资产报废和转让，需由使用部门写出书面报告，列出清单，报财务部门、固定资产管理部门审核备案，经班子会议讨论决定后，上报主管部门及财政部门批准方可核销。（7）加强内部控制制度。医院要配备专门的审计人员，为医院资产管理起到“增值保值服务”的作用，防止舞弊，及时堵塞管理工作中出现的漏洞。审计部门不仅要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实解决固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题。 转贴于
三、固定资产的管理是一个系统的工作，庞大的资产仅仅依靠资产、财务部门进行管理是不
够的，需要实施全员和全过程管理，才能管好用好固定资产，发挥应有的效益
加强组织领导，建立健全管理机构，强化固定资产管理体制，明确各职能部门的责、权、利，建立健全完善的资产管理机构。利用现代化手段，对固定资产进行管理。固定资产名目繁多，分布广泛，固定资产的管理也必然是一项情况复杂、工作量庞大的工作。为了及时管理和掌握固定资产的流动，合理调配资源，建立科学有效的网络管理系统，一方面可以及时登记和掌握固定资产的增减变动、库存情况，避免重复购置，另一方面可以合理组织和调配闲置的资产，促进闲置资产的再利用，避免浪费。
参考文献
关键词：油田企业；资产；责任到位管理；验收；转资
中图分类号：F208 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）21-0095-02
一、“责任到位管理法”的理念
“责任到位”管理，就是每项资产都要定人、定位和定责任。不仅要求资产管理人员知道所管理的每项资产在什么地方，目前该资产由谁使用，资产使用人是否保证资产的安全和有效使用。还要明确资产的现场管理由谁负责，一旦资产发生了变化，要知道并及时反馈给相关领导，管理人（责任人）又变成了谁，资产是否发生了减值等。
二、实施“责任到位管理法”的目的
“责任到位管理法”就是通过定人、定位、定责任的方式，明确资产的分布状况、使用状态、完好程度、保管责任，以求实现下列目标：一是账实相符：有账必有物，有物必有账。二是管理有序：资产新建、调拨、报废、处置有合理的依据，履行必备的手续。三是资产完整：来源清楚，去向清楚，杜绝资产流失和浪费。四是强化观念：树立资产保值增值管理思想，强化责任意识和风险意识。五是强化生产：充分发挥存量资产潜力，积极调剂闲置资产，为我厂的生产经营保驾护航，同时为各级领导决策提供翔实的参考依据。六是成本合理：合理控制与资产有关的材料费、维修费、保险费、检测费、工农费用、安技措费用等，使之有效使用，保证我厂成本控制在预算内。
三、“责任到位管理法”的主要内容
（一）把好转资关，确保转资资产的真实完整
1.现场验收。（1）所有项目竣工验收必须通知财务中心人员尤其是资产管理人员必须参加验收。验收时要了解项目的来龙去脉，区分是新增项目还是跨年项目，合同是否签订，计划是否落实，项目实施了没有，了解工程主要工作量，要知道能够形成资产的又有多少，验收资产是否属于多个单位等内容。（2）鉴于我厂资产分布状况，财务中心资产组需要依靠各委派组资产管理人员协助完成。各组人员在验收后，要填写《资产验收报告》和《新增固定（油气）资产交付清单》（初步），对验收项目进行大致描述，包含主要资产状况（相关参数）、资产价值与项目总投资差距原因及转资过程可能存在的问题等。（3）资产所属基层站库对项目资产情况最有发言权。验收时，应同时取得基层站库的《新增资产现场确认书》，以核实、证明转资资产的真实性和准确性。
2.项目结算。（1）项目结算（或挂账）时，项目组人员（或乙方）应按财务转资要求，填写正式的《新增固定（油气）资产交付清单》，进一步确认资产详细信息。如果项目组人员（或乙方）做不到这些或不能及时提供资料，暂不予接受，并要求其及时整理有关资料，及时结算。（2）上一步完成后，项目组人员（或乙方）首先在《新增固定（油气）资产交付清单》上签字，然后到资产所属单位签字，再到计划部门签字。最后，提供标准的合同原件和《新增固定（油气）资产交付清单》，到中心资产组签字后进行财务结算或挂账，中心资产组人员或三级使用单位财务组人员不签字，财务不能给予结算或挂账。
3.转资。（1）在得到详细真实的《新增固定（油气）资产交付清单》和《新增资产现场确认书》，财务已结算或挂账后，资产人员着手搜集项目详细费用，用《项目完成情况对照表》加以整理归集，初步建立转资资产架构。（2）ERP中主要工作（略）。
4.转资后二次现场验收。（1）决算完成后财务中心要组织对新增资产的二次验收和专题调研，基建组、资产组、各委派组人员深入到基层队，检查工程完成情况、设备安装数量、投产运行状态、收集基层反馈信息。（2）撰写二次验收报告，填写《转资资产现场与账务对照表》，发现问题，提出修改意见。
5.转资后。（1）转资后，立即启动“责任到位”管理工作，将新增资产纳入日常管理。（2）当月转资资产，各委派组次月作“责任”报表；年底转资资产，二月份作一、二月份两个月“责任”报表，及时反映我厂资产增减变动情况。（3）转资时未建或未完工项目，在后期完工后，按照前述规定，履行相应验收手续及“责任”管理工作。
（二）资产日常管理
以现场使用人为责任人，鉴于具体岗位操作人数众多，对基层单位可针对行政负责人或技术人员制定相应的责任制度，对具体的资产或设备，由基层单位自行指定责任人，使每项资产都有责任人。
1.油气水井：要及时准确掌握每口井的所处状态，反映总厂气井总的技术状态和产能情况，运行好生产井，看管好停产井，防止因缺位管理而带来的井喷、破坏等突发事故。管理的责任人是采油（气）队队长。
2.油气集输设施：主要是油气站库及集气站资产。在已全部拆分为单项资产（设备）后，必须要求单项资产（设备）不仅要与账务一一对应，严格相符；而且由于每一项资产（设备）的变化。
3.油气管线：管线“责任”管理的重点是防止盗挖、盗油、盗气。对于油田的管线，不管在不在账，运不运行，都要高度负责，严密巡查。一旦发现异常，立即报告保卫及资产部门，及时处理、报警理赔，而且要形成制度，每次作好记录，每月上报管线、油气损失情况。
4.车辆：车辆的管理责任人：一方是司机，即车辆的直接使用人，负责车辆的安全完整运行；另一方是车属单（下转103页）（上接95页）位，即车辆的落户单位，负责车辆各种属性的准确。对于车辆，一是要解决好户口合法的问题。二是在车辆变动单位时，单位责任人应及时通知厂资产部门，提前申请或随后补办资产调拨手续，保证账实相符。三是报废车辆的管理。
5.机器设备：机器设备的责任人应为基层负责人或技术员，侧重点是确保设备的安全完好，淘汰的设备应及时报上级送厂报废库，新增加设备及时列入台账。租出和集体占用的设备，责任人为三级资产员，应定期检查设备是否齐全完好，防止流失及异地使用。
6.办公及其他设备：该类型资产单位体积较小、单位价值较高，容易流失的资产，责任人应为直接使用人，对这部分资产，可以实行交押金制度，对私自调拨或找不到去向的，要追究责任，扣除押金后并处以适当的经济处罚。
7.房屋建筑物：责任人一般为使用单位的行政领导。重点是要账实相符。使用单位要经常核对，发现变动及时上报，或在《资产变动明细表》中及时反映。
《责任到位管理法》管理的内容不仅仅是账内资产，也不仅仅是单项资产的增减。对确实无账或暂时无账的资产，也一样要管理。对单项资产，即使它原地不动，完好无损，但由于它的使用属性发生变化，由在用变成闲置或由闲置变为重新使用，都要在《资产变动明细表》中反映。
（三）闲置、报废资产管理及资产处置
1.对清查中发现的闲置设备要加强管理，建立台账，严禁乱拆、乱卸、乱放。
2.闲置报废资产出入报废库，实行《出库单》和《入库单》制度，库房管理人员是已报废入库资产的“定置”管理责任人。要详细作好出入库资产的登记，严格出入库制度，保证入库资产的安全。责任人每月上报《报废资产入库明细表》和《报废资产出库明细表》。
3.对符合有关规定条件的固定资产，应当及时报废更新。
4.固定资产报废由使用单位提出申请，填写《固定资产报废申请单》，由财务资产部门组织相关业务部门人员对待报废固定资产进行现场技术鉴定并集体签认，确认达到报废条件的，由使用单位集中存放，妥善保管，并在当月“责任”报表中详细反映。
5.已报废固定资产，积极联系财务处通过资产调剂会、招标等方式对外处置，及时清理，并充分利用弃置费用政策，做好报废现场清理、恢复工作，配合好油地、环保工作。
四、“责任到位管理法”取得效果
1.管理责任进一步明确，提高了我厂资产管理水平
现行油气资产现行管理方法出现管理职能模糊，各职能部门越过资产管理部门，各施其责，直接代替或者取代了资产管理的职能，资产管理部门有责无权的状况在某种程度上还存在，其资产管理职能没有得到完整的发挥。通过实施“责任到位管理法”，使我厂的资产管理责任更加明确，保证了国有资产的安全完好。
2.加强了不良资产管理，盘活了油气资产存量，提高了资产利用率
对闲置资产进行技术改造。通过市场调研，进行经济技术论证，花费较少的资金，改造原有的闲置资产，使其增加新的功能以满足生产需要，达到以少量的增量激活大量的存量的目的。 同时对季节性使用或年度使用率低并且通用性强的资产通过租赁方式满足生产需要，尽可能压缩直接投资，打破原来“使用必拥有”的传统观念。
关键词:医院;固定资产管理;问题;对策
固定资产是医院资产的重要组成部分,随着社会主义市场经济体制的深化和卫生经济体制的改革,固定资产占医院总资产的比重越来越大。如何加强固定资产管理,提高资产使用效率,成为医院资产管理的一项重要内容。
1医院固定资产管理常见问题。
现阶段,我国医院固定资产管理中存在以下常见问题:
1.1帐物不清。
医院固定资产品种多,数量大,分布广,不易清查,或清查时只注重数量,不注重质量,对固定资产的使用状况和使用效率掌握不清,影响领导决策,造成重置和闲置。
1.2利用率低。
一是内部原因,固定资产使用效率低,缺乏统一协调的调配使用机制。各部门各自为政,只顾局部利益,追求“小而全”的固定资产配置模式;从自己使用方便出发,要求增加投资用以购置仪器设备,造成了固定资产重复购置,资产没有充分发挥作用,导致固定资产使用价值隐性流失。二是外部原因,各地医疗市场有限,但在市场开发的广度和深度上还不够。例如核磁共振一般市级医院都有,可每天就诊人数一般不超过四人。再如一些有着相似功能的医疗设备,提高了数字胃肠使用率,必然降低X光机使用率,提高螺旋CT使用率,必然降低一般CT使用率。
1.3缺乏严谨的固定资产成本核算机制。
近几年来,要求对医院固定资产计提折旧的呼声越来越大,按现行会计制度规定,医院固定资产不提折旧,账面所反映的固定资产价值都是构建固定资产的原始成本,这与真实价值相差甚远。虽然现行会计制度规定,事业单位每月按事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金,用于固定资产的购置和维修,但由于修购基金不是按预计固定资产所发生的实际损耗而提取的,这与单位实际发生的损耗相脱节,使得维修费居高不下,难以控制。
2加强固定资产管理,提高资产使用效率的对策。
2.1摸清家底,建帐立册,定期清查,盘活存量。
要充分发挥固定资产在医院发展中的作用,就要建立严格的资产清查制度。清查过程中不仅要做到帐实相符,帐帐相符,还要对资产的盈亏情况,使用情况,使用效率等做到心中有数,特别是在固定资产需要更新改造时,哪些可以继续使用,哪些需要淘汰做到心中有数。盘活现有固定资产,提高资产的使用效率,减少重置和闲置。医院要进一步完善“三账一卡”制度, 所谓“三账一卡”制度,即总账、一级分类明细账、二级分类明细账、固定资产管理卡(台账)。由固定资产会计做好固定资产总账和一级分类明细账,对全院固定资产按资产主管科室及资产大类实行金额控制;协助设备和材料采购主管科室建立二级分类明细账,按资产分类、名称、规格分别设置账户,记录固定资产的数量和金额,并按资产使用科室进行归类管理;督促各科室护士长或科室负责人建立固定资产台账,记录本科室领用的固定资产的名称、规格、数量等。很多地方医院都实现了医生、护士、药房、收款的连接,有条件的医院可以利用现有的计算机网络管理系统,把各责任中心的终端链接起来,实现资源共享,信息互通,这不仅使医院的管理者对全院的固定资产的分布、使用情况一目了然,而且也有利于使用部门核对和管理本科室的资产,从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。
2.2制度健全。
管理的混乱,需要制度上的规范,这就需要医院管理部门进一步建立健全各项资产管理制度。具体包括:
2.2.1固定资产采购制度。
对一般资产的采购,要实行公开招标采购制度,对大型的仪器设备还要采用采购论证制度。购买前使用部门要组织人员对当地医疗市场进行调研,进行本量利测算,并写出可行性分析报告交固定资产管理领导小组。医院固定资产管理领导小组要召开会议进行认真研究,并组织有关方面的医学与工程专家开会讨论,从应用和性能等全方位来论证购买大型设备的可行性、必要性、科学性和实用性,杜绝盲目采购。
2.2.2固定资产出入库制度。
对固定资产进行分类管理,责任到人,配备专职人员实行专门化管理。保管人员建立固定资产保管帐,要严格出入库单制,财产的增减均应及时反映在出入库单中。对财产的购置、调入,在入库单上登记;对财产的调出、借用、领用,应由医院领导审批,凭出库单领取财物,保管人员根据出入库单及时在保管帐中登记,以反映固定资产的转移、增减变动情况。
2.2.3固定资产日常维护制度。
日常维护不仅延长了资产的使用寿命,某种程度上等于节约了大量的维修费用,降低了成本支出,提高了固定资产的使用效率。医院可制定相应的奖惩制度,对各科的设备管理、使用和保养人员进行考核和监督。对责任心不强,工作失误,管理不善的人员按责任制惩罚。同时,设立设备管理奖励基金,用于奖励设备管理成效显著,效益突出的科室和个人,以提高科室人员对医疗设备的维护意识。
2.2.4固定资产内部调拨制度。
对闲置不用或使用效率低的固定资产予以合理的调配,并及时办理调拨和核销手续,以提高固定资产的使用效率,减少重置。
2.2.5固定资产盘盈盘亏制度。
有的固定资产盘亏是由于使用部门无专人保管,使财产流失或视为废物丢弃。有的盘盈固定资产不入帐,而将盘亏的固定资产入帐,其结果减少了医院的收支结余。发现资产盘盈、盘亏,应及时查明原因,区分不同情况作出处理。
2.2.6固定资产报废制度。
固定资产报废和转让,需由使用部门写出书面报告,列出清单,报财务部门、固定资产管理部门审核备案,经班子会议讨论决定后,上报主管部门及财政部门批准方可核销。
2.3加强成本核算,正确计算和提取修购基金。
医院应积极推行院科两级成本核算,将固定资产折旧和维修纳入科室成本范围,实行固定资产有偿占用。合理安排固定资产的维护更新,加强成本费用意识,强化经济核算,保证固定资产及时得到维护、更新。通过成本核算,促进科室重视对固定资产的管理和利用,树立起投资要有回报,占用资产要缴费的成本意识,对闲置和报废的固定资产及时调拨和处理,用经济杠杆调节医院资金的投向,优化卫生资源的配置,提高固定资产管理效益。
2.4加强内部控制制度。
医院要配备专门的审计人员,为医院资产管理起到"增值保值服务"的作用,防止舞弊,及时堵塞管理工作中出现的漏洞。审计部门不仅要对固定资产的购置、清查和清理进行监督,还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计,提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用,是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象,切实解决固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题。
2.5加强营销,从外部创造条件提高固定资产使用效率。
关键词：医院 固定资产 财务管理
2010年12月财政部、卫生部医院财务制度正式出台，提高了医院固定资产的确认标准，区分了固定资产的资金来源，要求固定资产必需计提折旧，规范了固定资产处置管理，与现代企业会计固定资产管理方法趋于接近，使医院固定资产的财务管理更科学更为合理，标志着新医改财务管理的一个开端。从2012年1月正式实行实施一年多来，由于医院固定资产名目多，数量大，价值高低悬殊，使得财务核算与实物管理情况非常复杂。针对固定资产财务管理的现况，管理层还有待梳理清晰，需要进一步探讨优化改善。
一、固定资产采购虽有可行性分析但大都缺乏效益分析
医院财务制度规定了固定资产采购要进行可行性论证。虽然许多医院从形式上充分论证了投资新设备的可行性，但因为盲目追求高新技术，没有从设备的适用程度、必要性来进行论证；有些论证往往只从眼前经济利益着手，没有从长久的经济效益来看，对于医疗设备的利用率是否高，配置是否过剩，投资回报会不会越来越低等缺少周全的考虑。论证程序只是由使用部门提出申请，再会同采购部门进行论证，也没有财务部门的参与，对固定资产的财务管理作用不重视；论证过程更没有和部门财务预算的管控相结合，超支预算是常有现象。
医院采购固定资产应当组织相关部门，立足于现实医疗需求，在财务预算范围内，注重效益分析，进行合理有效的论证。
二、混淆固定资产资本性支出与一般高值物耗费用支出
医院财务制度中固定资产是指单位价值在1000元以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在1年以上（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。实际上，仅以价值与年限判断还是存在认识误差，如某些高值手术器械，例如腔镜的光纤，氩气刀等，配置时应作为固定资产资本性支出，但它们常常容易在领用环节作为物耗费用支出；对于某些如介入材料等，则可能以价值大、可重复使用却误作为固定资产管理，没有于领用时作物耗费用处理；还比如在设备维修时容易将象CT球管等材料，不作资本性支出来增加固定资产价值，而是作为费用直接支出。一般情况下，医院固定资产管理部门（设备科、信息科、总务科等）人员普遍缺乏财务专业经历，而固定资产出入库属其职责，他们对固定资产的认定可能与财务部门不一致，从而更易造成混淆。
对此，医院应针对固定资产管理现状，根据财务制度来界定固定资产标准，加强固定资产管理部门培训和沟通，分清资本性支出和费用性支出。
三、医院固定资产会计处理中残值计算与折旧方法、折旧冲减待冲基金法（财政科教资金购置的固定资产折旧）等有待商榷
医院财务制度中规定了固定资产采用平均年限法或工作量法计提折旧，计提折旧时不考虑残值。按月计提折旧时，按财政补助、科教项目资金形成的部分来冲减待冲基金，其余部分计入成本费用。现实中，占医院固定资产较大比重的专项设备处置时的残值很高，平时计提折旧如不考虑残值，可能导致折旧支出较大，医疗成本虚高；再者，现在医疗市场竞争激烈，规模大的综合性医院医疗技术日新月异，随之旧设备更新很快，而只采用平均年限法或工作量法等直线法计提折旧显然是不恰当的。再则，由财政补助、科教项目资金形成的固定资产折旧冲减待冲基金，对应支出不进入医疗成本，那么不同来源性质的固定资产可能造成单位成本、项目成本、病种成本不一致，医院间成本缺乏可比性。
建议参照企业会计计提折旧的办法对医院固定资产计提折旧，对高值医疗设备可计算一定比例的残值；对高新医疗设备可采用加速折旧法，以更好适应高新医疗器设备价值高、更新淘汰快的特点，并于期末对固定资产计提资产减值准备，以利于在会计报表上真实反映医院固定资产价值；对财政科教资金购置的固定资产，在折旧冲减待冲基金的同时，计入明细备查账，医院进行成本核算时加上该部分折旧，使其能真实客观地反映医疗成本。
四、外部赠与的固定资产账外管理，未办理验收的工程不入财务账，账实明细不符
当前，医院管理多以科室为责任单位，科室的奖金等与科室效益直接挂钩，一些院外捐赠给科室的设备，使用科室为了达到有创收却没有折旧支出的目的，自行管理，不向设备科报告，财务部门未入库不记账；而一些已经投入使用，未办理验收和竣工决算的工程，也没有执行估价而入固定资产管理。会计核算与实物管理脱节，造成账实不符，财务监督失控，医院固定资产的规模得不到真实的反映，医疗资源配置模糊，从而影响管理层经营决策。
医院应当设立固定资产三级管理模式，明确责任到人。对外部赠与、未及时验收的固定资产等都要纳入医院固定资产管理。会计期末加强固定资产的盘点，固定资产使用部门、管理职能部门、财务核算部门要各司其职、相互沟通、监督协调，切实做好固定资产的“三帐一卡”的工作，做到账账、账实相符，从根源上杜绝固定资产的流失。
总之，高效的医院固定资产管理工作是取得良好的经营效益的重要保证。医院应从实际情况出发，综合考虑医院技术水平及经济条件，健全固定资产的管理制度，正确运用固定资产的管理方法，加强固定资产的财务管理，从而提高医院对医疗市场变化的信息反馈速度和在医疗市场中的竞争能力。
参考文献：
关键词：水利事业单位；固定资产；资产管理
水利工程是重要的民生工程和国防工程，固定资产是其开展社会服务活动的物质基础，其购置来自国家财政拨款。近年来，国家进一步加强了对水利基础设施的投入，水利事业单位的固定资产数量增加迅速。新的会计准则要求，事业单位固定资产管理需确认原值、计提折旧，并做好资产减值与重置工作。此准则说明事业单位的固定资产也参与经营分配，因此，水利事业单位在管理实践中，必须要立足实际，严格按照规定强化固定资产管理效益，以优化现有资源以及潜在资源，达到开源节流、提高资金利用率、确保国有资产安全等目的，这样才能使固定资产的作用与价值得到更充分发挥，进而推动水利事业单位实现可持续性发展。
一、水利事业单位固定资产概述
固定资产是指单位价值符合相关规定，使用期限超过一年，且使用过程中能保持原有物质形态的所有资产，例如房屋建筑、各种设施设备、工器具等。其他虽未达到标准，但使用时间超过一年以上的同类物质，也纳入固定资产范畴。水利事业单位的固定资产主要有房屋建筑、在建的各类工程、设施设备等，有价值的办公用品、及其他相关配套等。
二、当前水利事业单位固定资产管理现状
第一，存在重投入、轻管理的现象。受传统理念的影响，水利事业单位固定资产方面，长期存在重投入轻管理的现象，对于资产的收益率考虑较少。由于认识不到资产管理工作的重要性，管理上往往是钱、物分离，导致固定资产浪费和流失比较严重，浪费、收支不平衡等问题时常可见。第二，管理机制不健全。当前，我国还没有形成健全的固定资产管理体系，关于水利事业单位固定资产的购置、保管、处置等制度，也还不完善，使用、考核、核算等机制还未完全建立，导致固定资产管理效率低下，当资产受到损失时，因无章可循，也无法,进行有效的追责。第三，固定资产账物不符。账物不符是水利固定资产管理中经常会遇到的问题，例如，新增加的固定资产不入账，损废的固定资产不减损，固定资产存随意处置，这使得固定资产变动不能得到真实的统计。其主要原因是水利事业单位收集会计信息的工作不全面、不细致导致。固定资产的数量变化得不到真实的体现，就会影响固定资产的正确投入、使用、处置等，同时，也会使一些固定资产成为隐形资产，给国家财政造成较大损失。第四，固定资产管理考评体系不健全。水利事业单位缺乏真正的监督部门，也未切实建立健全资产管理考评体系，存在明显的监督和管理漏洞，最终形成较多不良资产，甚至导致固定资产流失严重。
三、提高水利事业单位固定资产管理水平的策略
（一）从思想和认识上强化固定资产管理意识
水利事业单位管理层，要积极改变传统的管理理念，深刻理解行政成本以及产出成本，强化固定资产管理成本与效益意识。在日常管理实践中，要加强对职工的资产管理培训，改革重钱轻物的传统观念，树立正确的资产管理观念。同时，要建立健全购买、出入库、保管、领用等制度,按相应程序及时处理调出、出售、报废和报损的固定资产，做到账实、账账相符、账卡相符。健全奖惩制度、激励手段、追责制度等，并明确责任,落实到人，坚持浪费固定资产要罚，爱惜管护固定资产有奖，引导全体职工都自觉地参与到固定资产管理中来。
（二）加强对水利事业单位固定资产的盘点
固定资产出现账物不符的情况，主要原因是固定资产清查工作不到位。水利事业单位要结合具体实际，积极创新固定资产清查方式，对单位的固定资产进行定期全面清查和盘点，并对经营性资产产权进行细化。让清查形成固定的制度，对固定资产实行动态管理。这样可以优化国有资产的配置，促进闲置资产有效利用，减少不良资产的产生和国有资产流失。
（三）强化监督管理的过程与结果
创新资产管理考评机制，加强对固定资产管理的监督。借助部门预算、政府采购和国库集中收付等手段，对水利事业单位固定资产进行监督管理。单位内部也要综合考量责任、绩效、态度等因素进行考评，这样可以对职工进行有效的监督和制约，以降低资产的购置成本，提高固定资产使用、管理的效率与质量。严格跟踪国有资产的收益，并做到收支两条线原则，收入要全额上缴，由国家统一分配，严禁截留或者作为账外资金处理。
四、结束语
综上所述，水利事业单位的固定资产管理非常重要，在实践中，相关部门应积极改进固定资产管理方式，完善水利事业单位固定资产管理系统建设，对固定资产进行动态跟踪控制，不断推动固定资产管理工作正规化，使我国水利事业单位固定资产管理变得高效、快捷、全面、准确。
参考文献：
[1]刘建立.当前水利事业单位固定资产管理现状及对策探析[J].经营管理者,2017,(05):307.
[2]鲁有莲.刍议如何提高水利事业单位固定资产管理水平[J].财经界(学术版),2015,(16):45+157.
关键词：民营油服；财务风险；资产管理
1 前言
越来越多的民营油服企业跟随国家政策的扶持实现了境外投资，跨国经营。而其境外财务管理体系的不完善以及国际市场经济变化可能加重国际化经营的难度。常见原因有：一是民营企业较国企来说融资成本较高，容易引起财务风险；从投资审核流程到管理模式可能不够完备。二是境外油气服务对人员语言、油气工程专业、企业管理等多方面知识有较高要求，在人力资源储备及培训上任重道远。三是国内财务核算、ERP系统在境外不能通用，增加了集团管理的难度；境内外财务核算、税收征缴等政策不同，导致资产价值、收入成本核算期间等不同，使管理难度增加。四是可能不具备足够的渠道了解、运用不同国家、地区间法律、经济规定，或不能得到较专业的远期汇率预测，无形中增加了财务和经营风险。
所有财务风险中，资产管理是很重要的一方面，尤其是油气服务涉面较广，包含钻井、修井、压裂、油藏等多种作业项目，所以相关资产投资规模较大，种类庞杂，对资产的管理直接影响到利润实现、现金流融通等问题。民营企业无国企强大的资金支持，全靠自身经营增加企业价值，所以在跨国经营中更要谨慎对待境外资产管理不善带来的财务风险。本文就从对境外子公司资产管理角度分析民营油服企业境外财务风险的防范和管理。
2 货币资金管理
资金是集团稳健运营的基础和保障，当集团能够通过有效集中和授权以控制和利用境外资产，实现内部聚合优势和资金有效分配，高效运转，则能够极大避免企业的血脉―现金流的短缺，同时可以应对金融风险。
1.对于跨国经营来说，集团实现自己集中化管理的有效途径是“收支两条线”管理模式。海外子公司需开立至少两个银行账户，并分别定性为收户和支户。现金流入全部入收户，现金流出从收户发出，且支户余额只能在经过集团总部核准后由收户调拨。子公司每日汇报收、支账户的余额以及重大金额发生事项，并完备资金流通审核制度，使集团有效控制资金流量和方向。
2.海外子公司账户中银行保证金等限制性货币资金的余额需按月及时向总公司汇报金额变化及保证金内容，涉及到因劳务派遣等原因产生的保证金，需与人事部门等定期核对劳务人员，以从银行返回相应资金，争取盘活所有可用资金，防止闲置资金的浪费。
3.对于境外子公司的账户余额，集团财务部门要与合同管理以及外汇结算部门多沟通，对于集团内部关联企业间的资金拆借合同以及子公司在境外的融资合同等涉及到外汇折算的部分及时更新信息，防止产生较大汇兑损失。
4.健全按照项目划分的资金预算管理、现金流预算管理以及考核制度，形成预算编制、执行、监督、反馈、调整、评估、考核全流程监管，权责清晰划分，以实现资金预算目标。
5.可以结合集团具体经营及现金流情况，引入商业银行相应的现金管理商品，满足资金收益性、流动性、投融资结构合理布局等要求，提高财务管理效果。
3 应收账款管理
绝大多数集团采用“集中决策、分散经营、独立核算”的组织结构，给予境外子公司较大的自主经营权，包括市场的开拓、项目评估和运行等。很多集团对外海子公司的业绩考核中给予产值很高的加权比例，但往往对应收账款，即收入的现金回流没有太多关注。正像上文提到的，现金为王，现金对整个集团的持续有序发展起到重要作用。尤其民营油服企业资本背景不强，靠自己承担经营风险，则更需重视应收账款的管理、监督和改善。
1.集团建立客户信息库，定期对甲方油气开发公司进行信用评级，并设立信用风险预警机制。对应收账款周转期进行监控，境外子公司需按周汇报应收账款余额、回款金额、开票确认收入金额等，进行数据分析和比对，结合境外子公司所在国家的经济形势等分析回款趋势。对余额大、账龄长或客户信用较差的应收账款，应及时进行催款，或者进行未来现金回流预测，预防减值风险或实现财务核算的谨慎性原则。
2.由于境外子公司的甲方多为当地公司，会计核算为当地货币单位，由于汇率的多变化性，很容易造成集团核算时外币折算损失。所以更应该及时、高效地回收应收账款。可以结合企业自身情况通过信用保险公司或者国际保理业务转移境外应收账款风险，加快收款速度，提高资金周转速度。
3. 对海外项目的审核和运作摒除重视审批单轻视管理。从项目运行的审核到收入实现的核算，一直到回款入账的确认，都需要高度重视，防止企业运营效率收到影响。
加强集团内部应收账款计已经境外管理人员经济责任调查审计，防止境外子公司管理层运用应收账款侵吞公司资产，同时防止境外子公司对信用已经较差的客户继续进行信用赊销，避免信用风险。
对于集团内部的应收账款款、其他应收款等项目，可以根据集团整体的税务筹划以及资金管理目标等要求自行确定合同中的货币选择，根据实际情况提前或延期进行结算。
4 存货管理
油服企业由自身性质所定，需储备大量库存应对不同作业工艺，管理上存在较大固有难度。同时，近年来油气服务技术革新不断涌现，更新换代加速，导致库存物资贬值风险加大。再加上2014年以来油气行业处于行业周期低谷期，业务量骤减，也容易导致存货长期堆压，流动性减弱，实现收益的能力降低。尤其境外资产，由于距离、国境间政策等原因，很难在集团内实现灵活移库使用。所以对于境外子公司的存货管理需要运筹帷幄，有的放矢。
1.对于物资采购建立完善的采申请及审核制度，加强库存管理，对出入库流程和内部控制满足集团的相应要求。
2.由母公司实施价格转移而进行的集团内部采购，需要保存完备的内部凭证及报关单据等外部凭证，以期在核销库存前集团内部明确由于进出口及各国核算制度差异造成的材料价值差异，并在将来核算时由此导致的成本差异便于集团追踪。
3.在国际油价持续低迷的情况下，更需要将库存盘活，尤其是境外子公司现有存货的盘点和披露要及时和完整，将闲置存货，长期对方存货进行资产价值评估；平时作业对存货的采购要实行先核对已有库存的程序，防止重复采购造成不必要的浪费；境外的库存很难流回国内，所以要尽量通过出租、置换等多种方式处理，提高存货周转率，防止存货贬值风险。
4.根据集团总体目标来调整境外子公司库存的存量。例如：境外子公司所在国汇率正值贬值，则应多选择从母国进口以期采购更多数量物资。
5 固定资产管理
油服行业因为作业工艺多样，工程施工复杂等原因，需使用的固定资产常常具备价值高、使用寿命长、磨损率高、规模大，维修费用高等特点。同时，由于石油开采工艺的加速更新，很多固定资产面临淘汰速度加快的风险。而油田区块常分散远离城市的野外或者人迹罕至的沙漠地区，似的固定资产分布于广泛的区域，加大了维护和管理难度，常导致实际位置转移与账面信息更新的速度不一致，加大了核算难度。另外，油服行业固定资产的管理中还容易出现投资可行性分析不足导致盲目扩大固定资产规模最终形成大量闲置、固定资产使用、搬运等过程中维护不足，导致后续支出增多或者返修维护的现象，反而影响生产作业。而境外子公司的固定资产还面临着作业结束后剩余价值的回收问题，都需要集团层面开始就进行规范化的操作。
1.加强对资产管理人员的培训。油服行业作为典型的资产密集型行业，对于资产管理应该遵循专业化理念。而境外子公司由于人员匮乏或者当地库管专业知识不足，常出现兼职、人员流动大等特点，导致基本固定资产台账缺失，信息不全，缺乏专业管理知识，甚至早晨固定资产不必要的磨损。所以集团在选派驻外子公司工作人员时，应针对仓库设置、台账登录、与财务部门沟通、固定资产的入库、出库、盘点、报废等流程进行专业化培训和教育。
2.对固定资产投资项目需进行严格的审核和评估。尤其境外子公司的固定资产投资需进行完备的当地经济、市场、汇率的考察，并结合当地对于资产转移、回收等政策的综合评价之后再进行决定。并持续评估产出是否能够达到预期，投资回收的现金流管理是否安全，是否能够平衡相应融资成本负担。
3.集团需时刻关注境外重要资产的所有权转移情况，并确保需登记的资产都进行了产权登记，且子公司需将登记文件等资料及时在集团上报、备案。定期汇报所有权变更的情况和说明。
4.在定期对固定资产进行盘点、登记的基础上对固定资产进行及时的维修和保养，并对其性能进行测试，保证作业业务的质量和安全。对闲置固定资产应上报至集团，并采取调剂、处置、租赁、变现等措施，盘活固定资产，防止公司资产流失，促进资产流动和合理配置。对固定资产报废、毁损、盘亏等情况应及时上报集团，要核实并非工作失误或者舞弊原因后方能做出决定，必要时需要进行境外子公司管理层经济责任审计。
6 结束语
对于油服行业来说，资产在一定程度上是企业创造价值的根本。在资产管理问题上，集团加强对境外子公司监管分工的协同作用，重视监管信息共享，提高资产管理效率，增强风险控制和能力，提高周转率和运营效率，落实绩效考核和经济责任审查等都是基本的方法，通过以上详述，能够对民营油服行业的境外子公司由资产管理的角度引发的财务风险有很好的防范和减少作用。
参考文献
[1]任子瑜.石油企业集团固定资产管理探析[J].会计之友.2010（4）：54-56..
第一条为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。
第二条本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。
第二章岗位责任制度
第一条会计人员岗位责任制度，根据《规范》和公司的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真执行。
第二条财务总监岗位责任制度
（一）在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。
（二）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。
（三）制定和管理税收政策方案及程序。
（四）建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。
（五）组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
（六）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
第三条会计主管岗位责任制度
（一）负责组织企业经济核算，对各项财务会计工作定期研究，布置、检查、总结，及时反馈经济运行动态，为企业经营决策提供重要信息。
（二）认真贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。
（三）制定本单位的财务会计制度，并不断地修订、完善、督促执行。
（四）根据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流动资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供应，提高资金使用效果。
（五）加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清晰、账实、账证、账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报财务状况说明书和税务申报表。
（六）定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本计划、资金计划和利润计划完成情况，提供可靠信息。预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。
（七）参加生产经营会议，参与重要经济合同、协议及其他经济文件拟定，加强事前监督，减少经济损失。
（八）负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。
（九）建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核办法，定期对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素质，并为会计人员职称考试创造条件。
（十）完成财务总监安排的其他工作。
第三条出纳员岗位责任制度
（一）负责办理现金出纳和银行结算业务
严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。
库存现金（下班时），不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发现金空白支票。
严格控制签发空白转帐支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期，规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。不得将空白转帐支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向开户行办理挂失，如果造成经济损失，全部由负责人自负。
领用空白转帐支票时，必须持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，情况确实特殊，一次最多不得超过三张，并限十日内报销。凡是领用空白支票尚未报销（交回）完者，不得而知再发给空白转帐支票。
（二）登记现金和银行存款日记账
根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。
要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。
（三）保管有关印章和空白支票
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。
（四）负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。
（五）认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。
第四条审计员岗位责任制度
（一）在处长领导下，认真积极的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并报告工作。
（二）熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。
（三）严守审计纪律，恪守审计职业道德。
（四）掌握会计、审计及其相关专业知识。
（五）负责处内办公室档案管理等日常事务工作。
（六）具体实施财务收支审计和审计专项调查。
（七）负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的收集等工作。
（八）认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。
（九）完成处领导临时交办的任务。
第三章预算管理制度
第一条财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则；实事求是，综合平衡的原则；指标分解，责任到人的原则；提高效益，增收节支的原则。
第二条财务预算的依据：
（一）依据国家方针，政策和市场发展变化情况。
（二）依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。
（三）依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。（公司设备设施改变或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减变化，人员素质的提高和增减变化，员工的积极性。）
第三条财务预算的权限：
（一）各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。
（二）经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的审批预算执行。
（三）各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预算。
第四条财务预算的范围：经营预算；费用支出预算；利润预算；资本性支出预算；现金流量预算。
第五条财务预算的基本方法
（一）财务预算的基本方法：
1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：（先进数平均数）/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。
2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。
3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支出的方法。
（二）财务预算指标的编制方法
各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进行编制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综合平衡。
1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。
2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。
3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用水平制定。
4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预计变化制定。
5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标变化和实际情况制定。
6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。
7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。
8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。
9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给予核定，报总经理批准。
（三）财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。
第六条财务预算编制程序
（一）财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。
（二）各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案（费用预算细目草案）上报。
（三）11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司高层审定。
（四）12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集团董事局批准。
（五）12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。
第七条财务预算的执行
（一）各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计划及措施，并在执行中加强监督和管理。
（二）财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原因，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。
（三）各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》的标准执行。
第八条财务预算的检查
（一）月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。根据各经营单位的经营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本月超支原因，制定改进措施，上报公司财务部。
（二）季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、全面地分析，或做专题分析。
（三）年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分析。
第四章实物资产管理制度
第一条财产清查制度
（一）财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查；对银行存款、未达账项,每月同银行的核对；各种债权、债务,每年年末进行定期核对；实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；财产物资发生非常损失时,进行的清查；上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。
财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等
（二）财产清查的内容和要求
1、货币资金的清查
库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。
银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。
其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。
2、存货的清查
存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。
3、固定资产的清查
固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。
4、应收、应付款项的清查
应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。
清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账,由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。
（三）财产清查的方法
在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种：实地盘点法，抽样盘存法，核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法，质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。
（四）财产清查结果的处理
1、认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法
财产清查出现帐实不符的主要原因有:
（1）财产物资在保管过程中发生的自然损益；
（2）量、计算、检验不准而发生的差错；
（3）计算登记账簿时的错误；
（4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；
（5）盗窃、营私舞弊造成的损失；
（6）自然灾害造成的非常损失；
（7）未达账项引起的账账、账实不符；
（8）虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详细分析产生原因并行处理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处理、如果属于或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。
2、要积极处理多余物资和清理长期不清的债权
在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。
根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。
要建立和健全财产物资管理制度。
第二条低值易耗品管理制度
（一）低值易耗品实行定额管理、定期核销、科室核算的原则。
（二）低值易耗品入库前，必须及时认真组织验收，办理入库手续。验收时必须注意质量的检查；验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。
（三）库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。
第四条材料管理制度
（一）材料验收入库
1、对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装等认真验收核对。按照采购不同和有关标准严格验收，做到准确无误。
2、入库材料验收应及时准确，不能拖拉，尽快验收完毕。如有问题及时提出验收记录，向主管采购人员反映，以便得到解决。
3、材料验收合格后，应及时办理入库验收单，同时核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后入库签字，并及时登帐。
（二）材料出库
1、材料出库应本着先进先出的原则，及时审核发料单上的内容是否符合要求，核对库存材料是否准确，做好材料储备工作。
2、准确按发料单的品种、规格、数量进行备料、复查、以免发生差错，做到账实相符。
3、按照材料保存期限，对于快要过期失效或变质的材料应在规定期限内发放，对能回收利用的材料尽可能利用，剩余材料及时回收利用，非正常手续不得出库。
（三）材料保养保管
1、根据库存材料的性能和特点进行合理储存和保管，做到保质、保量、保安全。
2、合理码放。对不同的品种、规格、质量、等级的材料都分开，按先后顺序码放，以便先进先出。
3、材料码放要整齐，怕潮湿物品要上盖下垫，注意防火、防潮、防湿，易燃材料要单独存放，所有材料要明码标识，搞好库区环境卫生，经常保持清洁。
4、对于温、湿度要求高的材料，做好温度、湿度的调节控制工作，高温季节要防暑降温；梅雨季节要防潮、防霉；寒冷季节要防冻保温。
5、要经常检查、随时掌握和发现材料的变质情况，并积极采取补救措施。
6、对机械设备、配件定期进行涂油或密封处理，避免因油脂干脱造成性能受到影响。
（四）定期盘库，达到三清
1、定期盘库清点，达到数量清、质量清、帐表清。
2、清理半成品、在产品和产成品，做到半成品的再利用。
（五）机械的模具管理措施
1、为了工厂工作的正常进行，模具一般情况下不做借出之用，以免影响正常工作。
2、非一般情况下（特殊情况）如需模具借出，要有主管领导（董事长、经理）批示，方可借出使用。
（六）成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有专职人员管理和发放，发放时需办理领用手续。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、对已经领出待用的原材料，也应由专人保管，以免发生丢失、混料及浪费现象。
第六条固定资产管理制度
（一）目的：为加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。
（二）范围：本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。
（三）会计科目列帐原则：前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者(各公司自订)应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。
（四）管理部门：固定资产按下列类别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定之。
土地、房屋及建筑物、运输设备由总部门负责管理。
机械设备由工务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。
工具由资材仓库负责管理。
（五）编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并粘贴样签。
（六）移交：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详细列清办理移交。
（七）增减报告：会计部门应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制"固定资产增置表"一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返会计部门自存，第三联送使用部门留存，采用电脑处理报表代替之。
（八）盘点：固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点一次(不含工具、马达、仪表)。另外应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造"盘存单"一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总)经理核决后一份送会计部门，一份送管理处总经理室备查。管理部门对于盘盈或盘亏，除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。
（九）增置、营造、修缮处理：固定资产的增置、营造、修缮应分别依照"材料管理办法"、"工程修造发包事务处理规则"及"营建工程管理办法"等有关规定办理。
土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总务部门)应即填写"固定资产增加单"一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第二联由会计部门自存转记入"固定资产登记卡"，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对"固定资产登记卡"的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。
（十）受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。
（十一）登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入"房屋、土地登记卡"，变更时亦同。
（十二）保险：固定资产应依"关系企业财物保险事务处理程序"的规定办理保险。
（十三）资产转移处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写"固定资产移转单"一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入"固定资产登记卡")，第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。其出入厂区应另填"移转交运单"，一式六联。第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭以核对第三联，第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重后，第三联由守卫暂存，于翌晨转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门的会计单位凭以核对收料；第
四、
五、六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重后入厂，经点收后第四联由收料部门存查，第
五、六联经守卫签注出厂时间、车重后，第五联由承运商暂存凭以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。
（十四）资产送修处理：固定资产固故须送厂商修复时，应依照"工程修造发包事务处理规则"的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具"料品交运单"一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫室暂存于次日转送会计部门，第
四、
五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运什费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。
（十五）出租或外借处理：固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈(总)经理核准后始得办理，并应制定契约，副本送会计部门以备核对，契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填"料品交运单"一式六联，并依第十五条流程的规定办理。
（十六）减损处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具"固定资产减损单"一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报(总)经理，经核准后，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第
二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)，第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，其处理流程依
第十八条的规定办理。
（十七）闲置固定资产处理
固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具"闲置固定资产明细表"，拟定处理意见后呈报(总)经理，经核定标售者须按下列规定办理：
1、管理部门应即按"闲置固定资产明细表"所列经批示计售部分开具"固定资产让售比价单"一式四联由(总)经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于"标售比价单"后，第三联自存，第四联送资管科，第
一、二联呈(总)经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以核对，第一联送管理部门以便发货。新晨
2、发货时，由标售经办人填写"料品交运单"一式六联(承运商联勿填)凭以入厂提货，经守卫签注出厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具"缴款单"向出纳解缴货款，并于"料品交运单"备注栏填写"固定资产让售比价单"号码、发票号码，第一联送资材部门，第四联送承购商收执，第
二、三联送守卫查对放行，于翌立转会计部门复核。
3、提货出厂后管理部门应即填具"固定资产减损单"一式四联(资材仓库联免填)，第一联自存转记入"固定资产登记卡"，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。
Abstract: Regarding the hospital, must obtain the society and the economic efficiency, is cannot leave financial inventory accounting to calculate, how should this management of economy method move? This article tries from the multiple perspectives to analyze this kind of management of economy the movement system.
关键词： 行政职能 财务报表 披露事件
key words: Executive functions Financial reporting Discloses the event
作者简介：谢永军 男 1972年12月出生，中级会计师职称，山西省大同市大同县人，大同市第二人民医院财务部
一所医院如果要建立一个完善的经济管理制度，就必须要进行财务会计核算，财务会计核算作为一种强有力管理手段，正被各级大城市医院广泛开展与应用。
会计核算是根据国家的有关会计制度来审核原始凭证，编制记账凭证，按照规定的会计科目设置总账、明细账并按制度要求登记账簿、编制会计报表、记录有关重大披露事件和会计分析资料，最后向上级领导和主管部门报送会计报表和资料。其会计行为最终体现的都是权益所有者的要求，并为其服务。特别是股份制企业的会计行为最为明显地说明了这一点。会计人员在处理医院发生的每一笔经济事项时，既要满足于财务会计核算，又要同时满足于成本 核算。使医院科室成本核算与会计核算融为一体，实现数据共享，提高管理水平。这样就改变了成本核算与会计核算各自独立和相互脱节的现状，使以财务会计核算为核心的成本核算工作更加程序化、规范化。
会计核算是国家或行业主管部门利用明确严格的会计制度来规范会计核算的行为，各单位和部门无权更改会计核算的内容和形式。医院管理者和会计人员对于会计核算必须严格执行国家制定的会计制度，不能因医院的某些具体情况，随意地增减会计科目、会计账簿及会计报表。科学、合理地划分成本核算单位即成本中心，建立 与财务会计核算相联系的科室统一编码体系，在财务会计收入、支出类明细帐科目下设各相对应的分成本中心，作为下一级明细科目，便于收入、支出的归集与核算。成本核算单位临床科室内科―消化内科、心血管内科、神经内科、干部病房……外科―普外、泌尿外科、神经外科、骨病科、烧伤科……医技科室―化验科、放射科、心电图室、B超室辅助科室―手术室、供应室药品部门―药库、药房门诊部―门诊临床、急诊室实验中心―各实验室收费部门―门诊收费处、住院收费处行政部门―院办、党委办、财务处、人事处、医务处、信息科、设备处……后勤部门―洗涤中心、卫生制品中心、职工食堂、维修中心……下属独立核算单位
制定详细的收入项目、成本项目和间接收入、成本的分配标准，并使收入项目、成本项目与现行的《医院会计制度》的收、支项目的口径保持一致。
会计核算总括了医院的收支情况，全面地反映了全院的财务成果。
会计核算的方法是采用复式记账法，能体现出资金从贷方流向借方，科目之间有平衡关系。
科室收入
一：临床科室的收入，分为直接收入和间接收入
直接收入包括床位收入、治疗收入、材料收入以及本科室自身开展的检查收入等全额计入科室收入;间接收入包括药品收入、化验收入、手术收入、检查收入、病理收入、输血收入等按确定比例，计入科室收入。医技科室的收入，按总收入减去其它科室相关间接收入后，计入科室收入。病人欠费，按相应的欠费项目不作临床科室、医技科室的收入，欠费收回后再作相应科室收入。医保共济帐户欠费，特别是超定额部分，按医院规定适当扣减收入。
二： 科室成本
临床、医技科室的成本，分直接成本和间接成本。直接成本包括人员费用、办公用品、材料消耗、水电、汽的耗用、固定资产折旧、房屋折旧、维修、培训费、差旅费、电话费、各项保险金、工会经费等，直接计入科室成本;间接成本包括行政、后勤部门发生的交通费、业务费、办公费、公务费等各项费用，按确定的分配方案如按科室人数进行分摊，计入科室成本。行政、后勤部门、收费部门的核算办法，可实行办公用品、差旅费、电话费、一次性消耗品等定额管理，超定额扣科室奖金。
还要进一步改进和完善会计软件系统，做好成本核算与会计核算、业务管理的接口工作，设置科学的核算处理程序，以便准确、全面地通过“一体化”帐务处理，来完成对各项经济事项的成本核算。将成本核算系统与门诊、住院收费系统接口，使每天发生的各项收入分项目，直接计入科室或个人收入。将成本核算系统与财务的人员工资系统（正式工、临时工）接口，使各科室人员的工资项目按实际发放额，直接计入科室成本。将成本核算系统与药库、药房系统接口，使各科室领用的药品费，直接计入科室成本。将成本核算系统与设备仓库、物资中心接口，使科室领用的办公用品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等的费用，直接计入科室成本。奖金、卫生津贴、误餐补助的核算，在输入记帐凭证时，按科室实际发 生额，计入科室成本。各项养老保险金、住房公积金的核算，在输入记帐凭证时，将每月银行托收单据的总额减掉个人支付部分，其余额按各科室实有人数分摊计入科室成本。提取的福利费、工会经费的核算，在输入计帐凭证时，按科室实有人数分摊计入科室成本。固定资产折旧的核算，严格按《医院会计制度》规定，一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上的办理固定资产出入库手续。在输入购置转帐凭证（附入库单）时，直接计入科室，按规定期限进行折旧。电话费的核算，按每月银行托收单据所附清单，在输入计帐凭证时，直接计入科室成本。水、电费的核算，按所安装计量表实有数量乘以单价，计入科室成本。其他的公用支出如邮费、差旅费、培训费、洗涤费、维修费、购置费等，在输入计帐凭证时，按实际发生额，直接计入科室成本。每月财务核算时，按比例计提的修购基金则计入管理费用，不再分摊计入科室成本。医疗事故及赔偿支出，根据医院规定适当进入科室成本。离休人员费用、独生子女补助、职工医药费等以及医院公共性质支出，可不分摊计入科室成本。
进一步完善资本性支出会计处理程序。医院发生的资本性支出，如购置房屋和设备、固定资产改良、大型维修等，按《医院会计制度》规定，均应从修购基金或事业基金中列支，不对医院的当期效益发生影响。即购置或接受固定资产时，一方面要借记“专用基金―――一般修购基金”科目，贷记“银行存款”科目；另一方面借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，直到固定资产报废、毁损或盘亏时，才按原值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。笔者认为，现行《医院会计制度》对固定资产的这种核算方法，尚存在一定的弊端。如部分中小医院特别是乡镇卫生院发生大量的资本性支出，而这些支出在修购基金和事业基金中不能完全列支时，由于《医院会计制度》中没有明确规定列支方法，只能从医疗支出或药品支出中直接列支，即发生资本性支出时，借记“固定资产”和相应的支出科目，贷记“固定基金”和“银行存款”科目。固定资产的这种核算方法，其一是不利于考核单位及负责人的业绩和经济效益。净资产的增减变化是经济效益完成情况
然而因采用这一固定资产核算方法造成的净资产忽增忽减，会使考核结果出现很大的误差。其二是不利于固定资产实有价值的动态反映，容易导致单位家底不清，实力不明。其三是会导致支出的虚增，使医院当期甚至当年的收支结余受到很大的影响。所以，现行医院会计核算制度还需要进一步改进和完善。针对这种情况;方案'范文,库.为您.搜集-整理/，笔者认为医院会计可借鉴企业会计的核算方法，取消“固定基金”科目的核算内容，购入固定资产时借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。将固定基金的期初余额减去评估固定资产净值后转入“事业基金”科目，固定资产原值与净值之间的差额记入“累计折旧”科目。
三 应改进坏账准备的提取方法
坏账是医院无法收回的应收款项。现行《医院财务制度》规定：“年度终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%―5%计提坏账准备。”医院的坏账损失主要发生在出院病人欠费这一环节，与“应收医疗款”相关，提取坏账准备时不能将“在院病人医药费”包括在内。笔者认为，应按应收款项账龄长短，依据不同比率计提坏账准备，对于期限超过三年、确认无法收回的应收账款，应全额提取坏账准备。
参考文献：
关键词：新医院；会计制度；优势；改进
中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01
为适应市场经济和医疗卫生事业发展，规范医院会计核算，保证医院会计信息真实、完整。国家财政部会同卫生部出台了新医院会计制度，2012年1月1日起在全国执行。
一、新修订的医院会计制度的优势
新修订的医院会计制度强化了医院的收支管理和成本核算，在会计科目和财务报告体系、医院固定资产的会计核算等方面做出了重大创新，较以前会计制度显现出更多的优势。
1.取消了修购基金及固定基金，对固定资产计提折旧，以前，固定资产不计提折旧，且与固定基金一一对应，并根据固定资产的原值的一定比例进行计提修购基金，虚增了医院的资产，现增设累计折旧作为固定资产的备抵科目，更能准确地反映固定资产的价值。
2.设立了待冲基金科目，核算医院财政补助、科教项目收入构建或者购买的资产，当计提折旧、摊销或领用时再予以冲减，余额反映了财政及科教资金留存在医院还没消耗的部分，实现了在一个会计体系中同时体现预算信息和财务信息。
3.按照不超过当年医疗收入千分之一到千分之三的比例计提医疗风险金，专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金，强化了医院风险管理。
4.以前，科教资金不纳入收支管理，而作为专用基金管理，或挂在往来账中，这就导致医院整体收入数据不全，也就无法真实反映医院的收支情况，新《医院会计制度》将医、教、研进行合理分类，并将科教项目纳入了收支管理。
5.合并了医院在药品、医疗方面的收支核算，并明确规定不再分摊管理费用，解决了人为分摊管理费用的方式容易造成医院收支结余不准确的问题。
6.增加了“短期投资”、“长期投资”，这给医院的多元化发展提供了标准，推动了医院与金融市场接轨，与国际化接轨；“预付账款”、“应付票据”科目的增加，使医院对往来业务的核算更准确明了，这样有利于对往来业务的跟踪监管。
7.新增了现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表，现金流量表能够有效反映医院现金流入与流出情况，从而加强医院对现金的规划和管理；财政补助收支情况表，这张报表将方便财政部门和主管部门对医院的监督管理，兼顾了相关政府部门的信息需求；一系列的成本报表可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本通过这个成本报表展示出来，更有利于成本控制。
二、新医院会计制度在实施过程中的问题
新医院会计制度更有利于医院的管理，更有利于上级主管部门的监管，更能推动医药卫生体制改革，但在实施过程中仍碰到一些问题：
1.成本核算体系不健全，成本分析评价体系的缺失使得成本核算无法实现真正的价值，成本核算仅仅作为一个数据结果，无法发挥辅助决策的作用；医院目前的成本核算更多的是在前期和后期进行核算，缺乏事中核算，成本控制无法达到最佳效果，影响医院资金的使用效率；对成本范围的规定较为模糊，欠缺规范化的口径归集、计算方法以及分配标准，增强了医院成本核算的随意性，令成本信息失去了可比性，从而丧失了成本核算的最初意义。
2.资产管理有待加强，新医院制度要求医院应当“提高资产使用效率，建立资产共享共用制度。”医院内几个科室共用同一医疗设备的情况是存在的，有可能会出现某几天这个科室使用这台设备、剩余几天其他科室使用，此时就需要准确确定折旧科室，因为这关系到 “医院各科室直接成本表”、“医院临床服务类科室全成本表”中“固定资产折旧”数额的准确性。
3.医院财会人员对新制度的实施没有做好充分的准备，对新会计制度的理解还不透彻，甚至排斥新制度的实施，这就使得其难以改变旧会计制度的影响，在进行会计业务处理过程中依然按照旧会计制度的思维模式来进行思考，使得新会计制度难以得到有效的贯彻。
4.医院新会计制度的实施，必须有会计信息化予以配合，然而，部分医院采购新的财务软件或者与有关供应商签订软件升级协议比较滞后，新财务软件中相关的内部模块必须与医院信息管理系统进行有效的链接，且确保这种连接的准确，需要相当长一段时间的衔接期，医院财会人员将需要较长的时间来适应新的财务软件。
三、进一步完善和改进的对策
虽然当前新医院会计制度弥补了原会计制度的一些不足之处，对我国医院的发展具有深远的意义，但在新会计制度的实施过程中仍存在诸多问题，需要进一步完善和改进。
（一）完善医院成本核算体系
1.建立一套与医院实际情况相符的成本评价分析指标体系，该体系应包括投入分析和产出分析。投入分析指标应包括人力、物力、财力三大资源指标，它们主要反映了医院业务经营活动中发生的各种成本和费用；产出分析指出包括经济效益和社会效益指标。
2.成本核算与服务质量管理相结合，医疗纠纷很大原因是医院服务质量问题，医院实行成本控制不能以牺牲服务质量为代价，而应将二者相结合，提高医疗服务质量同时降低服务成本。
3.建立全面的成本管理体系，实行全面预算管理，从各环节上杜绝浪费现象，实现医院整体成本的控制。
（二）加强医院固定资产管理，完善固定资产核算
1.新制度下固定资产核算在单位价值的标准上有了明显提高，医院需要对医院现有的固定资产做全面的清查盘点，对不符合固定资产单位价值确认标准的要从固定资产中剔除，对该报废的资产应报废，对所有固定资产按新会计制度要求进行重新分类，并按资金来源的不同进行划分并计提折旧，做到每一个资产对应一个资产编号。
2.进一步完善资产三级管理制度以及“三账一卡”制度，做好固定资产的总账和一级分类明细账，对资产主管科室实行金额控制，同时推行信息管理技术在医院固定资产核算中的应用，以提高固定资产使用效率；完善固定资产的采购制度、出入库制度、日常维护制度以及调拨制度，组织全院各科室自查并给予监督指导；对无偿取得的固定资产，比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定入账。
3.对固定资产后续支出区分资本化和费用化，为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，应当计入当期支出。但在实际工作时，资本化和费用化的界限有时又很模糊，可组织财务、基建、器械等部门成立一个专家组，由这个专家组调查、讨论、签字后来确定后续支出是增加了固定资产的使用效能还是维持了固定资产的正常使用，进而决定如何进行会计处理。
4.增设“固定资产减值准备”科目，同时对固定资产进行定期和不定期的盘点和减值测试，以确保医院固定资产会计信息的准确性。如果由于市价下跌、固定资产陈旧、损坏等原因导致可回收金额低于账面价值，应将二者之间的差额或全额作为固定资产减值准备。
（三）提高医院财会人员的综合素质
随着市场经济的不断发展和完善，会计工作日趋复杂，社会对会计信息和会计人员的要求越来越高，这一切都要求会计人员不断学习和更新知识，以提高专业技术水平。有计划、有针对性地让财会人员参与新会计制度理论与实践的培训，加强与财务软件有关的培训，特别是对新的财务软件与原来的财务软件的差异，新财务软件中与新会计制度相配套的功能等，要通过与信息化服务或者说财务软件供应商的合作，加强这方面的培训；同时让财会人员轮岗，了解各业务流程，不断丰富执业经验。
总之，我们应不断地积极探索，寻找更多适合我国医疗卫生事业发展的方法和途径。
参考文献：
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关键字：医院;资金;管理
资金是医院业务活动得以持续运行的基本保证,资金是医院财务管理的核心,医院运营必须牢固树立以资金管理为核心的观念。医院对资金的运用能力已经成为评价医院整体竞争能力、医院发展潜力、社会效益和经济效益评估的重要指标。现从医院资金的构成着手，就以下几方面阐述如何加强医院资金管理。
1拓宽筹资渠道
目前医院的资金主要有三个来源，一是政府的财政补助，二是药品的差价收入，三是医疗服务收入。随着国家财政状况和医院分配关系的变化，医院资金的三个来源也正发生深刻的变化。国家财政对医院的补偿占医院总收入的比例逐年下降，差额补助已经名存实亡；药品销售的差价收入随着的国家政策的变更也将大幅度下调；只有提高医疗服务收费标准，大型设备检查收入受政策影响下调20%～30%左右，特别是提高医疗技术劳务收费，这又受到社会与人民承受力的制约。三个方面情况使医院资金来源严重不足。如何筹措资金支持医院的建设和发展已成为医院财务管理的重要内容。在卫生改革与医院外部环境和条件发生深刻变化下，医院应结合本身实际情况，解放思想，更新观念，拓宽筹资渠道，多形式、多办法去筹措资金，解决医院资金短缺的问题。
争取银行贷款是当前医院筹措资金的主要渠道。国家鼓励医院根据自身的经济实力、资金结构、经济效益和发展前景来争取信贷资金的支持。
融资租赁是医院筹资的另一种途径。通过租赁引进医院急需的医疗设备，这种方式手续简便，还款方式更具灵活性，为医院的经营活动提供了更大的弹性空间，有利于医院诊治水平、医疗质量的提高，可产生一定的经济效益并减少医院资金投入风险。
医院合资合作经营、股份合作经营等形式的产生，外部资金的注入不但增强医院的实力，解决医院资金紧张，更重要的是给医院的发展带来新的机遇。
2合理统筹安排资金
医院的所有收入，只有在全面集中管理的基础上，才能做到统筹兼顾，合理安排。医院资金由财务部门统一管理，有利于医院财务管理的规范化、制度化。严格医院银行户头管理，只有一个基本账户，多户头容易使资金管理失控。对门诊、住院收费处及平时需要现金周转的采购等部门，实行定额备用金制度，控制现金使用。财务部门对资金要改变过去一边向银行贷款，一边将暂时不用的闲置资金存入银行活期账户成为死钱而增加利息开支的状况，可以将部分闲置资金通过银行办理大额、定期的协定存款，使资金增值，又为医院盘活了资金。如何合理筹划，用较小的投入取得较大的产出，用较少的消耗取得较好的成效，使收支实现良性循环，是财务部门管好用好资金很重要的内容。因此，在安排医院建设时，要确保医院发展有长劲和后劲，保证医院在任何情况下都有资金保障。
3合理使用流动资金
保证资金的循环供给是加强资金管理的关键。货币资金、结算资金和储备资金应保持一定的比例关系，使资金高效安全的周转。
3.1足够的货币资金是资金运作的基础。货币资金是医院实力、偿债能力、信誉的表现，但持有过量的货币资金会导致资金闲置，货币资金管理不严会导致医院资金周转延缓。因此，医院正常经营活动所需的货币资金要控制在一定的范围内。
3.2医院要严格控制结算资金的占用，及时清理和结算往来款项，防止不合理的资金占用，以避免呆账、坏账的发生，减少资金流出，增加资金流入；对医疗应收款，要按月定期向医疗保险单位核对、结账，避免拖欠。病人欠费要加强管理和催收工作，确实无法收回的自费病人欠费，按有关审批程度批准核销。凡因清理不及时所造成的呆账、坏账损失，要追究当事人的个人责任，并查明原因，分辨情况，报经有关领导批准后，适当进行处理。
3.3储备资金的占用要科学合理，储备是否在规定的限额内，避免盲目采购带来的资金闲置，从而资金利用率低下。其中，药品管理要遵循“定额管理、合理使用、加速周转、保证供应”的原则。医院库存物资管理必须既要保证医疗业务需要，又要防止积压，影响资金周转，为提高库存物资的使用效益，必须做到库存物资的存量要适中、储备要适宜、适用和库存物资的安全、完整。
4固定资金的管理
固定资金的增减变动,反映固定资产的更新变化，也表明医院的规模发展和医疗技术手段进步的速度。把握好固定资产的投向投量，在保证医疗服务水平不降低的情况下，提高医疗设备的利用率就能提高全部固定资产收入，固定资产利用好，其社会效益和经济效益就越大。对医院购置和更新大型、高精设备前，应对其设备的使用率、社会和经济效益等作全面、充分的市场调研、预测分析、专家论证等可行性研究，再审批，公开招投标购置，以免盲目、重复购置，闲置或半闲置设备，造成资金浪费。加强对固定资产的全过程的管理，包括购进、使用、维修、保养和报废，让资产存量符合实际价值。定期和不定期进行固定资产的清查或抽查，保证财产账实相符。
5加强财务监督，建立健全资金管理机制
财务监督的主要目的就是提高资金的使用效益。充分发挥资金管理职能作用，做到事前有预算、事中有控制、事后有考核。医院的财务监督存在着微观监督失控、宏观监督乏力的现象。有些医院不顾财力可能，盲目搞基建，买设备，造成家底亏空。为此，要把财务监督与管理有机地结合起来，坚持监督是手段，管理是目的，把以病人为中心贯穿到资金管理的始终。
医院根据自身的具体情况，指定相应的规章制度、考核办法，明确各岗位的目标责任制，明确奖惩，鼓励增收节支，充分发挥科室和职工的积极性、主动性，降低消耗，节约资源，提高经济效益。
财务部门对资金管理的重点应放在资金的预算管理上，编制预算必须遵循“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥”的原则。必须充分考虑医院的实际情况，认真落实年度收支预算的审查工作。
财务监督的方式主要有日常监督和专项监督两种。医院财务监督应以日常监督为主，专项监督是对一些特殊项目的监督、考核。医院财务、审计、设备和专业管理人员在院领导的直接统帅下，应对医院的基建项目、新购设备、维修工程等进行可行性论证，实行公开招投标，并对合同的签订、付款、验货等环节进行监督把关，以保证资金运用能产生最佳效果，提高财务监督效能。
财务工作一年，也写过对自己的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。
作为xx煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结:
一、 会计基础工作学习及理解
（1） 认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管理员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入。全面掌握了该财务软件的基本操作。
（2）学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基础。
（3） 学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。
二、费用成本、在建工程方面的学习。
（1）学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类，项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作量很大。通过认真的学习和探讨，我们把部门核算和内部考试实质性的结合在一起，再结合我们的财务总账，很明显的减少了我们的工作量，使得工作更简化和明了。通过这件事我明白了，干财务工作只有你自己经历过，你才能明白它说明了什么问题，更能好好的改进和完善财务核算办法。
（2）学习了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差异管理。
从材料采购到材料入库再到材料分配的管理都得到了很好的学习。但是材料会计学习中最重要的要说材料成本差异，这是干好这项工作的关键。我们单位是采用计划成本核算，也就是每月的入库就是按照我矿预订好的材料单价入库，但我们实际的单价还是和我的计划有一定的差异，这就是材料成本差异，但在实际做中会遇到很多的问题，比如说正负差异的处理，差异率的计算等。从这点我学习到理论和实际结合得运用，使我更好地掌握了差异的核算。
（3）学习在建工程的管理，及资金来源的核算管理。
由于我矿刚刚起步，需要的设备在不断的增加，以供生产的需要。所以每年的在建工程也在不断的上升。学好工程的管理其实是资金来源的管理。你把资金来源弄清楚，工程也就弄清楚，这是我们在课本没有学到的，只有在实际中才能学习。通过这点我认
三、我对财务管理的总体影响及理解认识。
财务管理是利润的管理吗？利润大了，企业就盈利里吗？我认为以利润来考核企业，第一，他没有考虑到投入。比如说:a企业今年实现利润100万，b企业实现利润150万，你说哪个企业好，但很多人会认为当然是b企业了。其实他们是没有考虑到投入和产出。假如a企业投入10万，b企业投入100万，你说那个企业好？其实这里面还要考虑财务风险，这只是我个人对财务的一点认识。
新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我会再接再厉，认真对待每件事。其实工作不仅仅是工作，更要学会做人，做事。你学会做人了，工作自然也会做好。在今后的日子里，我会
关键词：高校；固定资产；资产管理
作者简介：高敬霞（1982-），女，河南邓州人，云南师范大学高等教育与区域发展研究院硕士研究生；唐丽君（1985-），女，湖南蓝山人，云南师范大学高等教育与区域发展研究院硕士研究生。（云南 昆明 650092）
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2012）05-0130-02
我国公立高校固定资产，是国有资产的重要组成部分，是高校开展教学和科研活动所不可或缺的物质基础，也是高校赖以生存和发展的重要资源和坚实保障。目前，随着近些年高等院校在校生人数的不断增加和高校规模的不断扩大，高校的固定资产占学校总资产的比重越来越大，据不完全统计，高校固定资产已占资产总额的80%左右。与此同时，高校在固定资产管理方面所存在的管理混乱、资产使用效率低甚至资产流失等问题也越来越严重。如何确保高校固定资产安全、完整、提高资产使用效率成为市场经济条件下高等学校资产管理的一项重要内容。
一、高等学校固定资产管理的内容
根据1997年《教育部所属高等学校固定资产管理办法（试行）》，单项价值在100元以上，耐用期超过一年或者单项价值不足100元但耐用期限超过一年的大批同类教学、科研设备。除此之外，某些价值虽然不高，耐用期较短但比较珍稀的财产，相关高校也应列入固定资产。高校固定资产从部门上划分可以分成四类：教学、行政、科研、后勤；按类别上可以划分为五类：仪器设备、家具、房屋建筑、图书、车辆。固定资产管理的主要内容是：固定资产范围、分类和单价的确定；固定资产增加、使用、维护和处置；固定资产清查盘点等。
随着高校扩招政策的实施，高等院校的规模不断扩大，高校固定资产的数量和种类也都在不断增加中，近年来虽然高校固定资产的管理正在逐步向规范化、科学化、现代化方向迈进，但在现阶段，我国很多高校特别是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。
二、公立高校在固定资产管理方面存在的常见问题
1.责任落实有问题，管理制度不健全
在当前形势下，很多公立高校都依据国家相关部门的要求制定了各项固定资产管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）长，各院系有一位副系主任分工负责固定资产管理人。但在实际的工作中，上至学校主管领导下至院系具体负责人，很多人都是身兼数职，一人从事多项工作，承担多重责任。对固定资产的管理或是重视不够或是无顾及，形成监管责任的缺位。其次，相当数量的高校分管财务的领导既不是科班出身，又缺乏相应的财务管理知识，造成实际领导能力上的缺位。
此外，大部分高校都依据上级主管部门的要求及本校实际制定了相关的固定资产管理规定，但很多制度要么与学校的现实相脱离，要么含糊笼统，只是墙上画虎纸上谈兵，造成有制度无落实的监管漏洞，导致学校固定资产损毁或流失现象频发，在一定程度上影响了学校的发展。
2.资产管理机构不统一，造成权责不明，资源利用率不高
当前高校对固定资产的管理模式一般是：账物分管、归口管理。也就是财务部门负责固定资产价值的核算，各使用部门负责所使用固定资产的管理；固定资产按类别由归口部门管理，如设备部门负责教仪设备的管理；总务部门负责房屋、建筑物与办公设备的管理；图书馆负责图书杂志的管理等。学校没有设立专门的固定资产管理机构，来对固定资产进行统一领导、统一管理、统一协调和监督。从表面上看，上述这些部门都在管理，实际上却没有一个部门对固定资产统筹负责。由于管理形式多为条块式分割，且为多头管理，加之部门间常常缺少沟通和协调，导致高校对相关部门资产的管理使用缺乏有效的监督、检查和控制，权责不明晰，造成固定资产管理上的混乱。其次，这种僵化的多头管理模式不利于资源共享。在高校的固定资产管理中，除了少数大型仪器设备实行共用外，绝大部分固定资产都属于各院系或者各部门所有，由部门自主管理。在目前的情况下大多数学校内部部门与部门之间，院系与院系之间施行独立的财务核算体系，各部门各自为政，追求各自的经济利益，固定资产各为其用，其他部门在借用时大费周折甚至无权使用。学校固定资产无法实现资源共享的问题造成固定资产重复购置，闲置浪费或资产利用率不高，也在一定程度上造成固定资产的贬值。如这几年高校多部门争相购买电脑、投影、摄像机等数码类产品，而在实际的工作过程不少产品使用效率并不高，甚至长期闲置，这样无疑会使固定资产的无形损耗加大，造成固定资产的极大浪费。
3.账物管理与实物管理脱节，造成高校固定资产流失
当前我国高校固定资产普遍存在种类多、数量大、分布广、时间久的特点，不易澄清底数，而且往往在清查时只注重点数，而不注重物品的好坏。对固定资产的使用状况长期不了解，致使固定资产账实不符，账、卡、物不符的现象普遍存在。账实不符的主要原因有：一是资产管理缺少统一监管，财务部门和分散的资产管理部门对固定资产的分类及台账不统一，存在差异，财务部门、资产管理部门和资产使用部门之间信息不畅通、不对称；二是学校内的二级学院用自筹资金购置的固定资产，很少在学校财务部门和资产管理部门建账；另外一些捐赠或划拨的固定资产也存在没有在财务部门和资产管理部门入账的问题；三是随着政策的改变及教职工工作岗位的变更，某些房屋等固定资产的性质及所有权问题已经发生转移，但有关部门没有到财务部门及资产管理部门办理资产注销手续及变更手续。但相应的变更手续不完善，致使管理部门资产统计时，出现账物与实物不符的问题。
三、加强高等学校固定资产管理工作的主要措施
建立健全高校固定资产管理的各项规章制度，统一实施产权管理，坚持所有权和使用权相分离，资产管理与财务管理相结合，推动资产的合理配置和节约，加快高等学校固定资产整合与共享共用，保证固定资产的安全和完整，促进高校的可持续发展是目前高等学校固定资产管理的任务。加强高等学校固定资产管理工作的主要措施如下。
1.强化管理意识，明确管理责任
俗话说，“兵马未动粮草先行”，高校的领导要充分认识到固定资产管理工作对高校中心工作的保障作用，在思想上高度重视学校的固定资产管理工作，积极采取有效的管理措施，既保证固定资产的完整好用，又要研究探索资源合理配置，为固定资产的投资提供依据。其次，高校的固定资产管理工作是一项复杂的系统工程，要加强对高校固定资产的管理必须坚持“统一领导，归口管理，分级负责、责任到人、管用结合”的原则。强化国有资产管理，在资产管理中要明确领导负责制，签订主管责任书，主管领导要强化固定资产责任意识。
2.改善管理机构,健全规章制度
高校要依据国家规定及本校实际，建立一个专业、高效、独立的固定资产管理部门，统一对全校的固定资产进行检查、调度、维修等，彻底解决多头管理的问题。资产管理部门要认真执行国家的有关法律、法规和政策，出台相应的固定资产管理办法，制定完善资产管理制度，负责日常工作的组织、协调与实施，对学校的教学科研设备、行政办公设备、房屋、地产等进行一级管理和监督。财务部门要强化一级核算，侧重于掌握国有资产总值，实行总量控制。各基层学院及职能科室要指定必要的专职或兼职管理人员，负责仪器设备的管理、使用和维护工作。总之，要各司其职，形成相互监督、相互制约的监督管理机制。
（1）严格落实固定资产清查制度。对固定资产首先要摸清家底，建立管理固定资产的账卡制度，详细建帐立册，管理部门和使用单位，都要对每一项资产建立品名、使用人、责任人等要素齐全的固定资产明细账或卡片，便于随时查对。其次要定期清查，盘活存量。要严格执行资产清查制度。清查过程中不仅要做到帐实相符，帐与帐相符，还要对资产的使用情况，使用效率等做到心中有数，特别是在固定资产需要更新改造时，哪些可以继续使用，哪些需要淘汰做到心中有数。盘活现有固定资产，提高资产的使用效率，减少重置和闲置。
（2）完善固定资产增添和采购制度。固定资产的采购，要根据勤俭办学的方针，从需求出发，立足实际，精打细算，坚决避免铺张浪费和随意购置。增添固定资产必须按照学校发展规模、专业设置、科研方向进行全面规划。固定资产采购要严格执行国家规定的采购制度，对一般资产的采购，要实行公开招标采购制度，对大型的仪器设备还要采用采购论证制度，杜绝盲目采购。
（3）强化固定资产内控制度。在固定资产管理中，执行各项内控制度非常重要，要建立健全固定资产出入库制度、固定资产日常维护制度、固定资产报损报废制度、固定资产使用制度等，并加强对各项制度落实的监管，实行严格奖惩。对固定资产因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致发生被窃、遗失、损坏等情况的，应严肃认真地查清责任，除责令赔偿外，还要视情节轻重给予适当处分。
同时也要大力表彰在固定资产管理工作成效显著，效益突出的部门和个人，调动大家的工作积极性，以提高大家对固定资产的维护意识。
3.加强资产审计，促进资产保值增值
资产审计工作非常重要，固定资产管理能否规范高效，资产审计是一项一项基本手段，也是一种有效屏障。再好的方法制度，没有有效监管，也会逐渐棚架。加强固定资产的审计工作，使之常态化、规范化、定期化，防范出现舞弊行为，及时堵塞管理工作中出现的漏洞，从而为资产管理实现保值增值发挥良好作用。资产审计不仅要对固定资产的采购、报废、清查、清理等全过程进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。要重点对固定资产是否得到了充分利用，是否有固定资产不入账，固定资产有无外借、挪用，特别是固定资产有无侵占、私用、流失现象，进行严格细致的审计，切实解决固定资产账实不符、保管不善、闲置浪费以及非法侵占等问题。
4.借助计算机辅助系统实现动态式创新管理
高校固定资产非常繁多，固定资产管理也是一项非常复杂的系统性工程，高校应该充分发挥自身的技术优势，积极创新管理手段，利用计算机网络等先进手段，研究探索固定资产管理的先进模式，开发相应的固定资产管理软件系统，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，形成网络化、信息化、动态化、实时化、全局化的管理体系，从而在节省人力、物力、财力的前提下，全面、及时、准确地反映固定资产的增减、调配、使用等各种情况，并在学校各部门、各单位之间实现信息互通和信息共享，实提高工作效率，提升管理质量，为学校高层管理者提供决策参考依据，实现资源的最大化利用。
总之，加强高校的固定资产管理，将教育资源的合理利用与学校的发展紧密结合，提高资产利用效率是目前高校大规模扩招情况下保持高校持续发展的有效途径。
参考文献：
[1]王存昭.高校固定资产管理存在的问题与解决之道[J].今日科苑,2009,(10).
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[3]唐寿琴.高校固定资产管理存在的问题及解决措施[J].会计之友,2007,(7).
[4]李爱华.试析如何做好高校固定资产管理[J].中国现代医学杂志,2005,(4).
