时间：2023-09-10 15:01:58
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务纠纷的处理流程，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
2017年第三季度转瞬即逝，现对法务部第三季度的工作进行总结，以明确完成的工作内容，需要改进的方向，第三季度具体工作总结如下：
一、审核合同并审批签章流程
在第三季度的工作中，我审核采购部、市场部、子公司等各部门合同、协议及各类函件共345份，审核总裁办公室规章制度4份，对各部门协议在签订前提供法律意见，对协议中的风险进行事先预防。
此外，对各部门提交的用章流程及时审批（一般均会当天予以审批），在第三季度中，审核各部门提交的OA用章流程299份，对各部门的签章文件进行法律风险把关，提供风险防范建议。
二、制定格式合同并每月撰写下发法律风险提示、法律问题解答
根据业务部门需求和领导指示，在采购部现有合同的基础上，对其现用的《采购合同（简洁版）》、《采购合同（完整版）》和《样机采购合同》进行修改，经过与业务部门沟通协调，修改并确定以上三个格式合同的最终版本并在公司OA系统的相应位置予以公示，供各部门使用，以提高效率，规避风险。
在审核合同过程中发现各业务部门合同中存在一些共性法律问题，通过对这些共性法律问题进行总结，撰写了法律风险提示。在第三季度，我分别对管辖、违约责任、约定不明、履行顺序、格式条款和通知等六方面内容进行总结，并撰写风险提示6则，法律问题解答6则供各部门学习，提高各业务人员的法律风险意识。
三、诉讼案件的处理
三季度，法务部共承办案件34件（为方便统计相同原告计为一个案件），其中本季度新增案件15件（包括虚假陈述案件共23件，为方便总结，记为一个案件（至10月止，实为136个案件））；案件主要类型包括买卖合同、运输合同、知识产权、承担合同、劳动仲裁等。新增被诉金额为16066.25万元（除新增意大利支付令案件51万欧元外） ，起诉金额为2371.68万元。（2017年上两季度共新增8案，被诉金额为3.575亿。），和解案件包括超导系列案件和解、中船案件和解、猛狮集团债权转让、卓轮仲裁案和解、龙宝案件和解、中复案件和解执行、天津赛瑞案件对方债权转让处理等。
四、法律咨询及尽职调查
在第三季度中，我共接受各部门的法律咨询38起，并对大连国通买卖纠纷、理士蓄电池诉讼纠纷、主轴承质量纠纷、薛亚军医疗期纠纷、乌拉特中旗土地纠纷和华电泉惠项目纠纷、内蒙古特许经营权、人力资源部劳动纠纷、伊朗项目等国际部项目、售电公司方案、集团公司实施公司化管理改革方案、昆山叶片纠纷等问题提供书面法律意见。组织对新疆北屯项目、售电公司项目的尽职调查工作，包括提供收集整理相关文件资料、系列合同审查等工作。
五、已结案件发票收取工作和账户解除冻结工作
针对九个历史遗留已结案件多年的发票开展收取工作，主要工作方法是联系法院后由法务部人员亲自领取或开具介绍信由当地工作人员协助向当地法院联系并领取。
针对应当解除法院冻结的账户开展解除冻结账户工作，主要工作方法是联系执行法官，按照要求提交相关法律文书，由法务人员陪同法院亲自赴银行解除冻结。目前，应当解除冻结的9个账户已全部联系完毕并完成解除冻结工作。天津赛瑞及中铁物贸尚未解除冻结。
六、日常常规工作的处理
1.每月根据部门情况汇总和撰写部门工作总结，并且根据财务部提供的相关数据资料制定部门预算分析，并按月及时向财务部发送。
2.组织集团公司各相关业务部门开展法务培训工作。 组织律师事务所开展相关法律工作。
3.整理汇总合同审核台账和合同审核的电子档案并及时更新，以便及时查阅和追溯。
4、汇总整理诉讼案件和自办案件的电子档案并及时更新，明确案件的进展状况。
5.配合公司其他各部门做好各项工作，如参加质量部的管理培训（脱产两天），定期参加市场部的出保会议每周一次等。
七、工作中的问题
在法务工作日益完善过程中，也发现一些问题，亟须进一步工作，如《律师事务所及律师管理制度》的制订尚未完成 ，又如，新制订的《法务工作管理办法》需要监督实施落实到细节，再如合同审查有个别部门未按制度执行并发现有未经法务审核的合同直接对外盖章的情况 。法务部应当采取措施如联系管理电脑系统人员讨论解决防范相关风险办法等。再有，需要进一步完善法务工作人员的人力资源配置。
关键词 中小企业 财务视角 合同管理 内部控制 措施
一、引言
市场经济在某种意义上是法制经济，或契约经济。企业重要的经济往来基本上是通过合同形式建立并实现的。经营成败和合同管理之间有着密不可分的关系。当前，一些施工企业频繁地通过招标投标，参与市场化竞争，与此同时，市场的缺陷以及合同管理意识的淡薄，使企业常常不可避免地遭受法律风险、经营风险、财务风险的影响。常见的诸如，合同主体资格预审缺乏、订立合同内容过于简单粗糙、条款有失公允、赔偿等处理纠纷约定不明、超越资质等级签约、借用他人资质获取承包资格、肢解中标合同非法转包或分包无资质的施工队等，导致施工项目难以控制进度，无法保证工程质量，从而使企业合法权益受到侵害，信誉形象受损，索赔之路漫长艰辛，甚至诉讼失败损失惨重。这些由于合同管理不当最终引发的财务风险给管理者敲响了警钟。“工欲善其事，必先利其器”，如何以财务视角探析合同管理中内部控制各关键环节风险识别，前瞻性地规避合同风险或通过内部控制将风险控制在可承受范围，如何在认清当前企业合同管理过程中存在的问题下，方向性地提出管理措施，推进单位合同管理工作科学化、规范化、法制化，保证提升企业的市场竞争力和发展持续力，是当下企业财务管理者必须思考的一个重要课题。
二、当前中小企业在合同管理中存在的问题
（一）财务人员对合同管理参与度不高，内控基础薄弱
一项经济业务的出现，企业财务人员从前期合同谈判，到合同签订、合同履行，以及最后合同结算的整个合同管理过程中，基本上很少参与，也无积极主动参与的意识。财务人员只负责报销、核算、统计方面的工作，导致内部控制基础薄弱。
（二）缺乏一整套制度及合同保障体系，存在许多控制盲点
部分企业缺乏完善的合同管理制度体系建设，更谈不上利用信息系统进行系统化合同管理控制，合同管理的内容及流程不明确，缺乏必要的审查和评估步骤，对合同管理没有有效监督与控制，使得从谈判订立到履行、考核和纠纷处理整个合同管理工作无章可循。
（三）缺乏合同管理人才，整体素质水平偏低
企业缺乏专业的合同管理人才，或管理人员知识面不宽，思想责任意识不足，对合同管理工作不够的重视。企业中尤其欠缺兼具经济管理知识与法律知识且实践经验丰富的管理人才，导致现代信息技术开展实施合同管理工作的难度较大。
三、从财务视角探析合同管理的内部控制关键环节
合同管理是企业的风险管理，合同订立、履行、纠纷处理是合同管理中的主要流程，具体涉及缔约谈判环节、文本拟定环节、合同审核环节、合同签署环节、合同履行环节、合同结算环节六个环节的风险识别。
第一，缔约谈判环节。应识别合同对方的主体资格某些要素是否不具备、信用状况及履约能力是否不足、对合同条款重大问题的识别力不足，以及涉及合同内容的专业知识是否能够支撑的签约风险。
第二，文本拟定环节。应识别内容是否已违反国家规定，合同条款是否存在重大疏漏、重大误解或显失公平或遭受欺诈，示范文本合同应识别权利与义务与实际情况是否产生冲突矛盾的风险。
第三，合同审核环节。应识别出是否未恰当修正审核后的合同，承办部门是否未按审核意见完善修改的风险。
第四，合同签署环节。应识别人是否超越权限，合同专用章是否使用及保管失当，合同是否存在篡改的风险。
第五，合同履行环节。应识别双方是否能全面有效履行义务，是否未及时补充约定不明确的重要内容，是否对履行不当未及时采取有效措施止损，是否未恰当处理合同纠纷的风险。
第六，合同结算环节。应识别财务是否违反合同约定期限、金额、方式付款，是否不及时催收到期合同金额，是否未按合同正确办理结算业务的风险。
四、企业加强合同管理内部控制的措施
（一）财务部门实施合同全过程内部控制
财务是企业管理的核心，是整个合同管理系统中的一个关键环节，做好合同管理要充分发挥关键环节的作用，通过合同订立前的风险预测、风险辨析、执行中的资金支付控制、合同收尾阶段的验收和履约监督等，保证合同管理程序的良好运行，实现全过程的财务管控。财务对风险的界定要有超前意识，应及时收集和分析与风险有关的各种信息，并预测可能发生的风险，提出监控预警。此外，对合同生效后可能涉及的税收政策、收入情况、成本费用情况、资金使用情况以及合同执行情况密切关注，对外签订的经济合同，须经财务主管审核并签署意见，再由财务部盖具合同专用章，交由财务部统一存档。
（二）完善企业合同管理制度，充分利用信息化合同管理系统，实现全面有效管控
企业应完善合同管理制度，使管理工作有章可循。其主要内容应包括：合同的归口管理，合同资信调查、签订、审批、会签、审查、登记、备案，法人授权委托办法，合同示范文本管理，合同专用章管理，合同履行与纠纷处理，合同定期统计与考核检查，合同管理人员培训，合同管理奖惩与挂钩考核等。充分利用信息化合同管理系统，以“合同”为中心，以“合同文本”“合同审批”“合同执行”“收付款管理”“预警提醒”“统计分析”为核心应用，通过各流程来建立起一个统一共享的合同信息管理平台，供所有合同相关不同角色的人员使用。把一些对生产经营活动和经济效益影响大的合同，挑出来作为合同的重点管理对象。从合同的项目论证、对方当事资信调查、合同谈判、文本起草、修改、签约、履行或变更解除、纠纷处理的全过程，都由财务部门及法律顾问参与，严格管理和控制，预防合同纠纷的发生，通过建立合同管理制度，做到管理职责明确，流程清晰规范，实现全面有效管控。
（三）加强人才培养，普及全员法律知识，提高合同管理水平
人是提高管理水平的第一要素，提高合同管理人员的整体素质是合同管理的首要任务，也是当前企业的迫切需要。由于企业项目施工合同涉及知识面广、内容多，因此需要法律意识强、实践经验丰富、综合能力强、专业技术知识水平高的管理人才。企业可采用外聘、定向培养、内训等方式，从人才市场引入合同管理人才，或定向培养合同管理专业人才。还可以由中高层领导带头组织学习《合同法》等一系列法律相关知识，掌握合同签约技巧，强化法制观念，增强合同参与人员的责任感和风险意识，提高全员合同管理水平。
五、结语
随着市场竞争的加剧，企业建立合同管理责任和风险控制措施变得尤为重要。财务的内控管理职能要想得到有效发挥，必须让财务人员积极参与到合同管理中来，做好风险识别分析，更好地履行内部监督控制职能，从而及时有效地防范财务风险，真正为企业经济健康持续发展保驾护航。
（作者单位为江西省核工业地质局二六三大队）
参考文献
关键词：内部控制；高校；合同管理
一、引言
随着财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的实施，高校内部控制建设得到重视，合同管理是其中一项重要内容。经济合同内部控制管理体系以防范经济损失、法律纠纷、名誉受损为目的，根据合同类型分类确定归口管理部门和合同执行部门；明确签订合同的业务和事项范围以及合同授权签署权限；明确合同拟定、审批、执行、登记保管等环节的程序和要求；定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行；加强合同信息安全保密工作，切实维护学校的合法权益。随着相关主管部门对教育经费使用的规范化程度和使用绩效的重视，经济合同管理日趋重要。
二、合同管理内部控制的目标
1.合同内部管理制度体系完整。合同实行归口管理、分级负责，合同授权审批和签署权限明确。合同业务所涉及的岗位设置合理，符合不相容岗位相分离原则，各岗位职责分工明确。合同归口管理部门、财会部门与职能部门之间有畅通高效的沟通协作机制。2.合同调查充分。详细调查合同相对方的主体资格，对其资信、信誉、经营状况及履约能力有明确的掌握。合同谈判准备充分，合同内容与条款按照自愿、公平原则经过充分磋商，双方权利义务和违约责任明确，确保实现业务目标，学校权益得到可靠保障。3.合同文本准确表达签订双方的真实意思。合同文本有严格的审核程序，法律关系复杂或后果影响大的合同文本适用会审制度。合同审批签署权限合理，有规范的授权制度，合同签署在签署人的权限范围内。合同用印程序规范合理。4.合同履行全程跟踪监督管理，确保得到全面有效履行。合同价款支付严格按照合同约定执行。合同纠纷在合规合法的前提下及时得以解决，维护学校利益。合同执行过程中，履约条件发生变化能够及时根据需要得以调整。合同补充与变更的授权审批权限明确，报告及时。5.合同签订、履行、变更等情况登记完整、准确。合同签订、履行、变更等情况登记完整、准确，合同和相关资料被及时统计、分类、归档和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理检查评估机制健全，合同实现全过程封闭管理。
三、合同管理控制风险点
（1）合同内容存在重大疏漏和欺诈，导致合同存在风险隐患。（2）对须报经国家有关主管部门审查或备案的文本合同，未履行相应程序。（3）合同的授权审批权限不明确，出现未经授权或越权审批，可能造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（4）合同文本拟人员和合同审核人员责任划分不清晰，缺乏有效沟通和协调，导致合同审核人员发现的合同不当内容和条款未能被纠正。（5）合同审核审批滞后，可能导致合同存在的问题不能被及时发现，造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（6）合同的签署权限不明确，出现未经授权或越权签署合同，可能造成学校经济损失和法律诉讼的风险。（7）合同签订授权书缺少授权范围、授权时间、授权人签字盖章及被授权人个人信息，可能导致被授权人滥用授权，造成学校经济损失或引起外部法律纠纷。（8）未按规定程序加盖学校合同专用章，或未经授权在合同上加盖学校各二级单位的公章、合同专用章，可能造成学校经济损失或引起外部法律纠纷。（9）合同条款中存在未明确约定的事项或约定不当事项，没有及时补充、变更协议，导致合同无法正常履行。（10）对合同履行缺乏有效的监督，未能及时发现已经或可能导致单位经济利益受到损失的情况；或未能采取有效措施弥补损失，致使单位遭受损失；或由于疏于管理，未能及时催收到期的合同款项等。（11）未能详细登记合同的订立、履行和变更情况。（12）未对合同履行情况进行有效监督并跟踪记录，可能导致合同纠纷处理时无依据可追溯。（13）合同变更未按规定严格审核审批或者审核审批流于形式，可能导致合同无法正常履行，造成学校面临经济损失和法律诉讼风险。（14）合同纠纷处理意见未经审核，可能导致纠纷无法处理或处理不当，造成学校在诉讼或仲裁中处于不利地位。（15）合同及相关资料的登记制度不健全，可能导致合同登记混乱，合同序号不顺，或未详细登记合同的订立、履行和变更情况，影响合同的正常履行和纠纷处理工作。（16）合同及相关资料归档不规范，可能导致合同资料丢失，影响合同的正常履行和纠纷处理的举证工作。（17）因保管不当导致合同泄密，导致单位或国家利益遭受损失。
四、高校合同管理现状
高校内部控制体系建设开展时间短，无论是在理论还是在经验、意识方面都存在欠缺之处。1.在管理机制方面。大部分高校负责合同监督管理的归口管理部门、归口管理职能不明确，缺少合同履行监督机制，未对合同履行过程进行监管。学校未建立适用于全校范围内的合同纠纷处理机制，无法对合同经办部门的合同纠纷处理提供指导，合同经办部门遇到合同纠纷自行处理而无需经学校审核，可能因处置不当给学校带来声誉、法律、经济等损失。2.在合同订立环节。同类型经常性业务没有制定统一文本的格式合同，不能有效规避合同文本拟定过程中的风险；对合同当事人资信状况和履约能力调查不够充分，容易造成履约困难的风险；在合同签署环节无权越权签订合同，可能会造成合同失效、业务不能正常开展。3.在合同履行环节。各业务部门、职能部门各行其是，合同签订、审查、监督、法务等工作分散进行，缺少统一管理，松散的管理方式极易导致合同履行方面的风险发生。比如合同违约条款未能按实际违约情况履行，分步实施的合同未能按既定时间节点履行到位，收入合同因不涉及预算支出考核而无人追讨款项等情况。4.在合同管理内部控制方面。由于对内部控制的理论方法掌握不透彻，认为控制效果与控制流程的环节多少成正比，参与流程控制的部门环节越多，控制效果就越好。基于这种认识基础之上的合同管理内部控制，往往导致程序烦琐、影响工作效率。同时参与控制流程的各部门相互依赖，反而影响内部控制质量。5.专于合同管理的人力资源匮乏。合同管理工作、内部控制流程的实施，都要依靠具有相应专业能力的人力资源。高校经济业务、合同管理的参与者大多为教师兼任，除了部分专业技术岗位外，都较缺乏会计、审计、基建、法律等方面的专业知识，即使有足够数量的业务培训也难以达到较高的专业水准，往往导致内控管理流于形式，控制质量因为人力资源的匮乏而受到相当制约。6.合同管理内部控制信息化建设滞后。没有建立完善的内部控制信息化平台系统，将合同管理的相关业务流程和关键风险点控制嵌入到信息系统加以固化。即使使用了信息化的合同管理系统，也存在信息孤岛的现象，单一地进行合同业务管理，没有做到与其他信息系统的互联互通，因此无法有效解决业务管理与内部控制两张皮现象。7.缺少对合同执行过程的跟踪管理。合同管理具有持续性、动态性的特征，尤其对履约阶段多、时间跨度大的合同。目前的合同管理内部控制，对合同磋商、签订及保管等方面关注较多，对履约过程关注不多，履约过程中主要依靠项目实施部门自我监督，既是裁判员又是运动员，控制薄弱。
五、加强高校合同管理的对策与建议
（1）强化制度建设，明确合同归口管理部门，组织对合同业务的统一管理，使得松散的合同管理工作形成有机的整体；由其负责拟定合同管理相关制度并监督参与合同管理的各业务单位、职能部门严格执行以确保合同管理水平；建立合同归口管理部门主持、相关职能部门参与的合同履行过程监督机制，对合同履行情况跟踪管理；对于学校日常发生的经济业务，牵头相关业务部门制定学校统一条款、经过相关职能部门尤其是法务部门审定的格式合同，规范合同签订。（2）加强对内部控制理论的学习理解，全面把握合同管理过程中的关键风险点，区分不相容岗位，在此基础上合理设计合同管理内部控制流程，既要避免烦琐的程序影响工作效率，也要确保流程的控制效果达到要求。同时，只有对内部控制理论理解透彻，才能实现对内控流程有目的、有方向的动态调整，推动内部控制程序不断优化发展。（3）重视加强合同管理流程参与部门、人员的内控意识、内控能力培训。任何系统、流程的运转都离不开人的因素。人力资源在合同管理流程中既是实施控制管理的主体，又是被控制管理的客体。因此合同管理控制对参与其中的人员提出了更高的要求，不仅要求业务水平高的复合型人才，更要对内部控制相关理论理解透彻，同时也要具备良好的内部控制职业道德。（4）通过计算机系统的应用，将合同管理流程加以固化，既涵盖了合同管理的整个生命周期，极大提高了合同管理业务的处理速度，也减少了差错和舞弊的发生，从而更加规范、更加高效。同时通过信息化管理系统的运用，使合同业务相关数据规范管理、互联互通，为高校实现标准化、规范化的数据管理提供了良好的平台支撑。
参考文献
1.代利刚.高职院校合同管理现状及对策分析.商业会计，2019（10）.
乙方：______________服装制造厂
甲、乙双方本着互惠互利的原则，就甲方参与乙方经营生产达成如下协议：
一、联营合作的条件
1.乙方以现有厂房____________平方米以及设备投入供甲、乙双方合作使用；
2.甲方根据乙方经营生产的需要投入足额的流动资金，确保乙方正常生产，并提供承接乙方生产任务。
二、联营合作的组织机构
1.联营合作期间，甲方的法定代表人担任乙方的法定代表人，本协议签订后______日内，由乙方负责办理工商变更登记，甲方予以协助；
2.联营合作期间，乙方的原法定代表人担任____________ ，负责工厂的生产、质检及内部的行政管理工作，甲方派专业人员协助、监督；
3.联营合作期间，工厂的财务人员由甲方派驻，负责工厂的成本核算、会计报表的编制等财务工作。
三、联营合作的方式
1.乙方按甲方认可的方案，完成厂房的装饰，设备的安装，由甲方验收通过；
2.上述第1款验收通过后，由甲方负责招聘生产人员，并进行业务的培训；
3.甲方负责生产管理制度，岗位责任制度、员工奖惩制度、人事管理制度、生产流程表、工艺流程表等运作机制，乙方在生产管理过程中必须切实履行；
4.乙方的生产任务由甲方负责提供、承接，未经甲方同意乙方不得擅自承接业务；
5.乙方负责工厂的日常生产和员工的日常管理。
四、联营合作的盈利和亏损的分配
1.扣除人工工资、水电、税赋等一切成本后的净利润按甲方______ %、乙方______%的比例进行分配；如工厂亏损亦按上述比例进行分担；
2.________________________________________________
五、联营合作的期限
联营合作期从______年______月______日至______年______月______日共计______年，联营合作期满后双方如需继续合作另行签订协议，甲方在同等条件下享有优先权。
六、联营合作终止的财产处理
1.联营合作终止后，乙方享有现有厂房、设备的财产所有权；
2.除第1次的财产外，甲、乙双方按甲方______%、乙方______%的比例对其它财产进行分割。
七、违约责任
1.任何一方擅自终止履行本协议，退出联营合作，应承担违约责任，由违约方向守约方支付____________违约金；
2.乙方擅自承接业务或拒绝生产甲方提供、承接的业务，乙方应承担违约责任，向甲方支付____________违约金；
3.因不可抗力致使本协议无法履行，双方均可免除违约责任。
八、争议的解除方式
本协议发生纠纷时，由甲、乙双方协商解决，协商不成可向工厂所在地人民法院起诉。
九、其它
1.乙方承诺在联营合作之前，_____________没有存在债权债务纠纷，如存在债权债务纠纷由乙方单方面承担，由此给甲方造成的损失由乙方负责赔偿；
2.本协议一式______份，双方各执______份，本协议的附件是协议不可分割的一部分，与协议具有同等法律效力。
（一）高校基建项目业务财务处理流程 第一步，通过各种渠道来源（高校自筹或上级基建经费拨款、银行借款、其他借款等）筹集基建资金；第二步，建设项目施工；第三步，项目竣工财务决算，为资产的交付使用和事业财务固定资产的增加做好财务数据上的准备；第四步，资产交付使用。
（二）高校基建项目竣工财务决算流程图示 从图1可以看出，项目竣工财务决算的及时、准确和完整受到多方面的制约：资金筹集环节，项目概预算的准确与否直接影响到建设资金的筹集和使用并进一步影响项目竣工决算、借款利息摊销；项目施工环节，承建商的信用、实际承建能力、合同履行情况、工程结算情况等；项目竣工财务决算环节，基建财务人员的业务素质和工作热情，审计工作等。另外，高校主管领导对基建工作的重视程度以及基建管理制度的完善与否将影响基建工作的全过程。
二、高校基建项目竣工财务决算的影响因素及措施
（一）高校主管领导的重视度 目前，很多高校基建财务人员只是照章付款，没有起到财务监督、控制的作用，归根到底是没有给予基建财务足够的重视。在很多高校领导的眼里，事业财务关系到财政拨款的多少，关系到高校的生死存亡，基建财务只是一项临时性工作，无足轻重。孰不知，对一所普通高校，固定基金（即固定资产）的金额占到全校全部净资产的百分之九十还多，而基建项目竣工财务决算的及时、准确、完整是固定基金准确的基础和依据。高校主管领导要给予基建财务及项目竣工财务决算以重视。首先，要从思想上重视，充分认识基建财务决算对高校整体报表的重要影响及对基建财务人员工作态度、热情的影响；其次，要赋予基建财务人员一定的职权，使财务人员对不合理不合规的业务和支出有权说不；最后，加强组织领导，项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作，需要基建、财务、审计、资产管理等部门之间积极协作，相互配合，领导的重视将给各部门积极协作的动力。
（二）工程项目管理的优劣 （1）工程施工合同管理。现在的高校基建工程所涉及的金额都很大，涉及到的具体合同很多，而一个小合同所出现的纠纷都会影响整个工程的财务决算，防范工程施工合同纠纷的出现和纠纷出现后的正确应对同等重要。首先，选择信誉良好的承建商。其次，确定承建商后， 在与对方签定合同时， 对较易产生经济纠纷的事项在合同中事先明确，比如基建工程量的计量，工程定额的选用，材料差价的补差，设计变更问题等，另外，签订的合同条款需经法律顾问审核，减少合同中的纰漏。最后，在工程完工后， 工程中的确存在质量缺陷的， 由施工单位提出书面整改措施及期限， 基建管理人员负责督促和协调施工单位的后补事项， 及时做好工程竣工决算的各项准备工作。（2）项目竣工财务决算的时间选择。按照图1所示的基建流程，工程竣工验收的及时与否决定了财务决算是否及时，进而影响资产的交付。根据工程施工、组织、管理的复杂程度，建设工程可分为单位、单项及全部工程，单位工程是单项工程的组成部分，指施工图纸，施工过程、建设性质相对独立的工程；单项工程由若干单位工程组成的建设性质类似的群体工程；全部工程通常指统一规划、设计的群体工程。某高校建设新校区一处，包括教学区、宿舍区、操场等功能区域，其中教学区包括机械楼、美术楼、计算机楼等，这里的机械楼、教学区、新校区可以分别看作单位、单项及全部工程。新校区或某功能区由于建设周期长、管理复杂，可以根据施工合同约定或经协商同意，项目竣工后按单位工程、单项工程和全部工程进行分别验收。全部工程的竣工验收一般是在单位工程、单项工程竣工验收的基础上进行，只需注意隐蔽工程的验收工作。（3）建立健全基建财务管理制度体系，尤其是具有可操作性的财务管理实施细则，把制度的执行落实到具体的部门和责任人，以合理、完善并具有高度可操作性的制度体系建设作为基建业务正常进行的保障，使每一笔经济业务的处理都有据可依，最大限度的降低人为因素的影响。
（三）数字与内容的完整性程度 （1）高校基建一般按单项建设项目进行预算管理。基建财务人员要严格按照批准的项目概预算和《基建财务管理规定》确定核算内容并设置账务，做到核算范围完整、口径一致、方法正确且前后期相一致，为项目竣工财务决算奠定良好的基础。待摊投资支出是财务核算的重点，其中建设单位管理费和借款利息是核算的难点。建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。在高校基建财务核算实践中，借款利息一般有三种核算方法：建设项目交付使用前发生的计入项目建设成本，交付使用后发生的计入学校财务费用；建设期间发生的全部计入项目建设成本，项目建设竣工后的计入学校财务费用；建设期间发生的按照项目支出金额和借款利率计算计入项目建设成本，差额及项目建设竣工后的计入学校财务费用。（2）加强项目竣工财务决算编制前的账务清理工作。项目竣工财务决算是对项目建设所有成本费用的汇总和统计，要对涉及到该项目的所有财产、物资、账务进行彻底的清理。首先，项目施工现场和高校建材仓库中各种甲供设备、工具、器具、建设材料的清理；其次，涉及到竣工项目的所有债权债务的清理；再次，竣工项目相关的批准文件、施工合同、财务会计资料的整理；最后，所有需清理事项的账务处理工作。（3）加强项目竣工财务结算及决算的审计工作。工程审计是建设项目成本控制的保障，一般可以分四个阶段进行：概预算审计主要是明确工程项目的建设内容是否恰当、合理，是否符合项目建设的目标；跟踪审计是对项目的施工现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，关注工程变更设计，在现场对工程建设有一个感官的认识，可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素。工程结算审计主要关注施工用料、隐蔽工程的记录与确认、用工是否符合合同约定及合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题：工程变更、工程暂停及复工、工程延期与延误、费用索赔、合同争议调解、违约等各种敏感情况的处理。竣工财务决算审计是对项目建设总体情况的复核和规整，是前三个阶段的汇总，方法主要是根据会计账簿资料和前三项审计内容的同步性，评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。
（四）基建财务人员的培训效果 项目竣工财务决算编制是由高校基建财务人员来完成的，其业务素质的高低直接决定了项目竣工财务决算是否准确和完整。对基建财务人员的有效培训是提高其业务素质的有效途径。（1）财务人员缺乏必要的基建和工程造价知识。基建财务人员大多由事业财务人员兼任，没有系统的专业知识也缺乏必要的后续培训，加之《国有建设单位会计制度》不是针对高校基建财务的专门会计制度且已制定多年，这些都造成了基建账务处理随意、模糊的特点，给项目竣工财务决算带来不便。（2）基建账务处理工作的兼职属性造成了基建财务管理不重要的心理预期，直接导致其工作热情不够、时间不够。很多基建财务人员被排斥于基建的全过程之外，没有时间也没有动力参与到具体的建设环节之中，导致基建工作与财务的衔接不够。
目前，我国高校实行一体（高校）两账（事业、基建）的会计核算制度。在此制度下，如果高校没有足够的事业结余来接收基建工程的竣工项目，将直接导致项目竣工财务决算和资产交付的延滞。根据对部分江苏省属高校的调查，针对学校事业账面无力接收已竣工建设项目的情况，通行做法有以下几种：一是在基建账面“应收生产单位投资借款”科目挂账，待有足够的基建拨款后予以冲销；二是在基建账面“建筑安装工程投资”科目长期挂账，待有足够的基建拨款后予以冲销，这是大部分高校采用的方法；三是在资产交付使用时，直接把 “基建拨款”科目余额冲成负数，表示事业账应该拨付的金额，目前只有个别单位在用。根据财政部《高等学校会计制度（征求意见稿）》（财会便〔2009〕62 号）文件的修订精神，笔者建议基建工程项目竣工验收后，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目；次年初，借记“基建拨款”，不足部分借记“其他应收款”科目，贷记“交付使用资产”科目；以后年度有基建拨款后再冲销“其他应收款”科目余额。这样处理，既考虑到现有核算制度的要求，又充分体现新制度的设计精神。
参考文献：
[1]江苏省财政厅：《江苏省基建财务管理暂行规定》，苏财建[2004]61号。
[2]胡邦发：《重视和加强高校基建项目竣工财务决算工作》，《市场周刊》2008年第10期。
[关键词]医护人员；纠纷；注意事项管理
随着社会的快速发展和新型农村合作医疗工作的启动，病人就诊量剧增，患者对整体服务水平的需求同传统的求医问药的思维模式，发生着巨大变化。医院医护人员被动等待的服务已远远不能满足病人、社会、市场的需要，由此而带来的不满意，质量上不去，各环节扣的不严谨，医患、医护、护患、收费服务、后勤服务等等方面诸多因素，都为医疗纠纷埋下了隐患。县级医院所面临困难。如何减少和拒绝医疗纠纷，笔者总结近三年从事医疗管理工作的体会，分析如下：
1 诱发纠纷的原因
1.1医护人员责任心不强；服务态度与语言沟通障碍；引发纠纷医疗体制的改革不断深入，医保，农合的拓展，人们在接受医疗技术服务的同时越来越关注医疗服务的质量，医护人员的责任心及语言沟通能力等。医护人员有熟练的技术和医学知识能满足病人在一些检查，治疗及药品问题上的需求，而忽视了“服务”“责任心”这一人性化的重要环节，对病人缺少耐心，周到的关心体贴，无换位思考的意识。对患者及家属提出问题和困难，语言交流沟通障碍，不能耐心，热心的解释帮助，与病人的语言交谈缺乏语言交流水平技巧，不重视医患沟通，语言表达不准确，造成病患不理解，发生不满意，从而产生矛盾导致纠纷。
1.2基础设施不足，人员短缺引发纠纷：以往的基础设施，人员编制情况与现行医疗体制，农村合作医疗启动，病人量剧增。现有的基础设施及医护人员远不能满足患者的需求，80～90年代的条件与人员配比，人口数量增加一倍，住院病人翻两翻，国家对县级医院投入不足，工作人员，业务骨干力量的严重缺乏，造成运行体制中各环节艰难前行，势必存在隐患而引发纠纷。
1.3由医疗费用引发纠纷：医疗服务市场不断扩展，地域经济贫困，病人及家属对费用问题越来越重视，明白消费，自我保护意识增强，要花较少的钱取得最好的疗效，这一愿望尤为突出。当他们所花的钱超出自己的心理价位时便会产生不满，如每日清单的运作解释不到位或违反了物价收费政策的时候，这种矛盾就会更为突出、医疗投诉、医患矛盾激化而产生纠纷。
1.4工作态度不严谨引发的纠纷：部分病人在诊疗过程，中，由于对自身疾病了解程度有限，无论病情轻重，对患者来说都是一件极为重要的事情，由于经济条件有限，认知疾病不足，几经周折，来到县医院，希望得到医护人员和服务者的重视和关心。而有些医护人员不注意自己的语言和行为规范，自律性较差，谈话随意，不但使病人得不到温暖和关心，反而平添了许多不满和担心，造成不良影响，为可能发生矛盾和纠纷埋下伏笔。
1.5其他因素引发纠纷：医院各部门之间不是一个孤立的整体，它的工作需要多科室，部门的相互配合协作，良好沟通，才能圆满的完成，因此在就诊过程中任何一个环节都至关重要。医生对病情判断，辅助科室的报告单精确性，服务及总务等，医护人员工作责任心，服务态度，就诊流程等多种因素，都可能直接影响病人的满意度。以温馨、舒适、高质、安全的服务满足患者要求。无端的麻烦，误会，以及拖延时间，脱岗等产生不满而诱发纠纷。
2 防范纠纷的措施
医院各科管理是同医院的整体管理有着密切关系，要减少纠纷问题，就必须从多方面，多环节做好如下工作。
2.1始终把医疗服务质量放在首位，以病人为中心，以医疗质量为核心。是决定医院生存与发展的关键所在。医疗，护理各项综合服务已成为医院的重要组成部分，如何达到满意的服务，不是简单一句“以病人为中心”就能实现的。它需要意识到行为上的重视。医护人员通过努力去实现目标，医疗服务是高科技，高情感，高风险的服务，医护人员不仅要会看病，还要会待人处事。
2.2
以病人为中心，将医德医风建设同提高医疗技术水平和服务质量相结合而达到满意效果。医护人员严谨的工作态度，严肃的工作作风是建立良好医德，医风的基础。强化责任意识，明确救死扶伤是医务工作者的神圣使命。提高技术，保证质量，不说大话，客观公正，实事求是，不诱导病人。
2.3方便病人改善就医流程，创造良好就医环境，可以起到事半功倍的作用。就诊繁琐，楼上楼下多次往返，病人产生不满，产生矛盾。在就诊过程中有一个良好就医环境，不仅有助于病人的康复，也会减少医患矛盾，减少纠纷。
2.4提高病历质量，增强法律意识。医护人员应清醒地意识到，医疗文书是法律文书，是“举证倒置”自我保护的重要依据，是维护医患关系，保障双方合法权益的关键证据。
【关键词】 煤炭企业 合同管理 问题与对策
一、煤炭企业合同管理的主要内容及其重要性
合同管理是指企业对因经济关系产生的合同进行的签订、履行、变更、解除、转让、终止、监督审查等一些系列行为。煤炭行业现在基本上都是产销分离的，所以现在一般煤炭生产企业极少销售业务，因此本文主要探讨煤炭企业采购合同的管理。煤炭企业合同管理具体可细分为三个环节：一是合同订立前对合同当事人的资格、价格、商品质量、履约能力等进行审核；二是在采购合同签订过程中，对合同条款进行审核并采用规范的合同范本；三是在合同签订后，对合同执行的监督管理，主要内容为货物的验收、入库以及支付，并定期对供应商履约能力进行评估。
现代经济活动大多通过合同的形式对合同当事人的权利、义务等进行约定，一个企业经营的成败往往与其合同管理密切相关。煤炭企业大多为大型国有企业，其每年签订的采供合同金额高达几十亿元，因此煤炭企业重视采购合同的管理具有重要现实意义，主要体现在：首先，良好的合同管理能有效树立企业良好的企业信用形象，彰显企业的品牌信誉度。其次，通过加强煤炭企业采购合同管理，能够保障其生产经营所需的物资材料价格公道合理、质量符合技术要求，保障煤炭企业的顺利生产。再次，通过加强煤炭企业采购合同的管理，能够在后续的合同执行过程中，明确合同各方的权利与义务。以便在合同发生纠纷时，能够依法维护煤炭企业的合法利益，减少或控制合同执行过程中风险因素对企业经营的不利影响。
二、煤炭企业合同管理中存在的问题
虽然作为独立经营、自负盈亏的独立市场主体，但是由于受“生产为主，经营为辅”传统观念的影响，造成部分企业存在合同管理意识薄弱、合同管理制度不健全、对合同当事人资格以及合同条款的审查不足，合同签订后缺乏有效的合同执行监督机制等问题。
1、合同管理意识淡薄
一是企业管理人员单纯重视企业生产指标与生产安全方面，忽视了合同管理的重要性。对于合同管理在控制企业经营风险、保障企业合法经济利益方面的重要作用认识不足。二是虽然各煤炭企业已建立合同管理机构或规章制度，然而由于对合同管理工作的不重视，造成在合同管理部门人员配备不足、人员兼任其它岗位而无暇顾及合同管理、合同管理人员缺乏必要的法律知识等现象，造成煤炭企业合同管理机构形同虚设。三是落后的合同管理理念。煤炭企业往往只注重合同的签订，认为合同的签订即为合同管理工作的结束，错误的合同管理理念导致企业忽略了供应商执行合同能力的动态监测，往往出现供应商由于经营不善等原因造成无力执行合同的现象，对煤炭企业的生产经营造成不利影响。
2、合同管理制度不健全
虽然煤炭企业大多已建立一系列的合同管理规章制度，然而由于某些规章制度过于强调原则而缺乏一定的操作性、缺乏相应的保障制度等原因，造成合同的审查、签订、执行与监督的混乱，主要表现为：一是合同签订前缺乏对供应商的资格审查，人情合同或关系合同比例较大；同时，由于缺乏对供应商的事前考核，造成采购合同的无效或无法履行。二是合同的签订程序不规范，合同法律意识不强，出现合同的补签倒签等不规范操作。三是对合同的履行缺乏行之有效的监督机制。
3、合同签订前，对合同当事人资格审查不足
一是，大多数煤炭企业在签订采购合同前，缺乏对该类商品市场价格区间及其趋势的把握，同时缺乏对供应商提供的价格与商品质量的审核，无法保证采购商品的质量与价格的合理公道，给煤炭企业经营带来经济损失。二是，缺乏供应商的资质的审查，且存在部分企业采购未通过正规的招标程序进行，造成煤炭企业采购的商品质量难以达标或者价格高于市场价格等不合理现象，或在合同执行过程中面临供应商无力执行合同而造成的合同违约风险。
4、合同签订过程中，对合同条款的审查力度不足，合同签订行为不规范
一是对合同条款的审查力度不力。部分合同存在对合同双方在合同执行过程中的责任与权利约定不明确、表述不清等问题，造成煤炭企业发生合同纠纷时难以保障自身权益。二是合同签订行为不规范，部分交易操作不规范，仅凭口头预定即实现交易，没有书面签订合同。同时，也存在合同的制定不规范，造成合同对权利与义务约定不明确等合同漏洞，给煤炭企业带来经济损失。
5、合同签订后，缺乏对合同履约的有效监督以及纠纷处理机制
由于缺乏正确的合同管理意识，多数煤炭企业认为合同签订后即完成了合同管理的全部内容，而忽略了对合同履行的动态监督。一是由于煤炭企业支付延期造成的违约责任，主要原因为煤炭企业在对货物验收入库后，财务部门忽略合同约定，未在约定的支付日期支付货款。二是由于信息沟通不畅造成保证金退还的延误造成企业违约责任。三是对供应商的履约能力缺乏有效的动态监督管理机制，当供应商经营状况恶化时不能采取积极措施防范违约风险；同时，合同出现纠纷时，不能通过有效合法的渠道维护企业经济利益。不能及时向债务人提出债券追索或贻误诉讼时期，给企业造成较大的经济损失。
三、加强煤炭企业合同管理的措施
1、转变经营观念，强化合同管理意识
针对煤炭企业在合同管理中普遍存在的管理理念落后、法律意识淡薄等问题，首先，转变企业经营理念，强化合同管理在企业管理中的重要地位。加强对企业合同管理人员的业务培训，强调合同管理对企业经营效益以及风险管理方面的重要性；定期通报企业合同管理中存在的问题，规范相关人员合同管理的操作，明确合同管理流程。其次，强化合同关人员的法律意识，使其具备一定的合同法律基础。当发生合同纠纷时，能够根据合同条款、法律规定予以及时处理，尽量降低煤炭企业的经济损失与经营风险。
2、完善合同管理制度，优化合同管理流程
完善的合同管理制度是煤炭企业提升其合同管理的制度基础与保障，煤炭企业应该严格遵照《合同法》的基础上，逐步建立适合本企业的合同管理规章制度，保障合同管理有章可循。合同管理制度的主要内容包括：合同管理机构的建立及其职责的明确界定；合同签订前的供应商资格、价格、质量与履约能力审查；合同签订的程序、权限设定、法人授权委托书办法、合同专用章的管理；合同履行与纠纷的处理等具体内容。合同管理制度的建立要本着层次清晰、职责明确、程序规范的原则，保障合同的签订、执行以及纠纷处理都有章可循。
3、合同签订前，加强对供应商的资格审查
首先，合同管理部门在采购前要对所需采购的物料进行充分的市场调研，深入了解该类商品的市场价格区间以及价格走向，以为后续供应商提供的价格作对比。其次，加强对供应商的资质、商品价格与质量、履约能力的审核。合同管理部门要认真审核供应商提供的相关材料与证明，并讲该类文件的出具作为招标条件之一。最后，合同管理部门在对供应商材料进行审核并形成审核意见后，要将审核报告上报主管部门，只有在合同管理部门与部门领导都审核通过后，才能与该供应商签订采购合同。
4、合同签订过程中，加强合同条款的审查力度，推行使用合同示范文本
首先，加强对合同条款的审查力度，保证合同条款的完备、清晰。要求合同条款要对合同各方当事人在合同执行过程中的职责与权利进行充分界定，当发生合同纠纷时可根据合同条款进行协调。其次，统一合同文本是加强企业合同管理的有力保障，便于消除由于业务人员专业素质不足造成的各种漏洞，同时有利于明确合同各方的权利与义务，减少合同纠纷的发生。积极推行合同示范文本，参照国家工商总局制定的合同范本，根据企业自身实际情况，制定适合煤炭企业的合同示范文本。
5、建立合同执行监督机制与纠纷应对机制
构建实时动态的合同执行监督管理机制。合同执行的监督管理机制能够保障合同的如约履行，同时积极有效防范合同纠纷的发生。首先，合同管理机构应加强对合同周期长、标的金额大的合同项目的监督与管理，形成定期对其进行考察与检测的报告制度。对于发现的问题要及时向有关领导部门报告，并形成有效的应对措施。其次，要求仓储部门加强对采购商品的质量、数量把关，对于不符合合同要求的一律拒绝验收。同时加强财务部门与仓储部门的交流，对于验收合格的商品要及时向供应商付款，杜绝煤炭企业违约的发生。再次，加强供应商履约能力的检测，及时发现出现的不利于供应商履约的风险因素，适时运用撤销权、变更权等有效的法律手段，防止违约事件的发生。
建立及时的合同纠纷应对机制，保证一旦发生合同纠纷，煤炭企业能够快速反应。首先，合同签订时应注重合同执行过程中可能出现的种种意外情况，充分分析意外情况发生时对合同签订双方的影响，并细致界定合同签订双方的权利与义务关系。其次，合同产生纠纷时，法律顾问部门要充分根据有关法律规定以及合同条款，及时与供应商进行沟通协商，严格按照合同规定或相关法律法规进行纠纷的协商调节。与供应商协商不成时，企业要向法律机构提出仲裁或诉讼来解决，通过法律手段积极维护企业的合法权益，减少企业在合同产生纠纷时造成的经济损失。
【参考文献】
[1] 李敬义：加强煤炭企业合同管理的探讨[J].能源技术与管理，2006（3）.
关键词：内控 内部审计 风险 防范
中图分类号：F239.45
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)03-176-01
一、医疗业务流程及资金运动过程中产生的内外风险
1．医疗业务流程产生的内外风险。病人到医院的流程为：就诊病人来院挂号一诊疗――住院治疗(门诊治疗)――离院。在这一流程中存在着两方面的风险。一是内部风险。医务人员在整个治疗过程是否做到规范服务，有规可循，医务人员服务态度、医务人员技术水平等产生的风险。二是外部风险。医院在诊疗业务流程中受到社会环境及相关法律法规约束的有：《中华人民共和国执业医师法》、《中华人民共和国传染病防治法》、《中华人民共和国药品管理法》、《中华人民共和国护士管理办法》、《医疗机构管理条例》、《医疗事故处理条例》、《放射诊疗管理规定》等等，以及社会环境公众的评价，相关部门(财政、审计等)的认可，在诊疗过程中病人的满意信任度等。
2．医疗财务资金流动过程产生的内外风险。
资金流人过程(财政补助、业务收入、其他收入)――资金流出过程(人员费用、物质采购、管理支出)――资金结存情况。
(1)内部风险形成。内部财务制度是否健全，单位各岗位是否建立了岗位责任制，会计账务是否按医院会计制度、财务制度正确及时处理。
(2)外部风险的形成。一是收入风险。是否按预算取得财政差额补助款，是否按医疗物价规定的项目进行业务收费，是否按规定取得其他收入。二是支出风险。人员经费开支是否按规定发放，物质采购是否按预算，按规定招标采购。合同法履行职责，医院资金管理及财务成果是否按会计法、会计准则正确反映等。
3．社会环境带来的风险。除上述流程中产生的风险，在当前医疗执业社会环境及医疗物资供应市场竞争十分激烈的环境下，也给医院带来了不同的风险。如：医患之间缺乏互信，矛盾解决机制不完善等等，医院里出现医疗事故、医疗差错、并发症或其它原因造成病员伤、残、亡等不良后果时。以及医疗收费、医务人员服务态度等等造成医疗纠纷；再加上病人及家属对医疗过程中的不理解，从而产生大量的医疗风险和财务风险。无论在解决哪种纠纷时，采取协商解决、调解、诉讼方法，都会给医院造成了医疗上和财务上的风险，其最终都会给医院带来人力、物力、财力的损失以及医院公共形象的损害。
在医疗物资供应方面，医院在当前的市场竞争环境下，为了保障医疗正常运行，购置医疗用品都受一定要素的制约，医疗成本的高与低直接反映到医院医疗收费情况，影响病人人均费用的高低，间接影响病人就诊情况。在制度及市场经济双重情形的作用下，医疗风险和财务风险也越来越大，不按制度规定进行违规操作，一是滋长腐败行为，二是医疗成本增加。从而影响到医院社会效益和经济效益。
二、建立与完善内控制度，定期和不定期进行内部审计是风险防范的重要措施
通过上述的风险分析，我们可以看出任何经济组织，无论其规模、结构、性质或产业如何，其运营及组织内的不同层级都会面临来自内部或外部的不同风险。如果不能有效地控制与预防风险，就会影响医院财务的稳固、医院的公共形象以及竞争能力和生存能力。
风险存在是必然的，医院要安全运行，就应该规范服务，根据工作流程建立内控制度并具有较强的约束机制，同时建立和完善内部审计制度，做到办事有章可循，从而预防和避免风险发生。
1．建立和完善内控制度。内控制度、约束机制是否有效完善，都需要医院管理人员熟悉工作流程，理解和掌握相关的法律、法规、制度与规定等等。为此，很多医院在此基础上建立了医疗机构协调管理制度、门急诊管理制度、护理工作制度、医疗行政、技术管理制度、医疗信息管理制度、药剂管理制度等。在资金管理上，建立健全了各种财务管理制度、维修与设备采购管理制度、物资采购与药品管理等管理制度与规定，以及医疗收费与物价管理制度等等。
2．依据相关的法规及内控制度进行定期和不定期内部审计。有了制度能否控制风险，这就需要有完善的内部审计，定期或不定期进行内部审计检查，以便督促医务人员按规定的工作流程、相关的制度进行工作，减少医疗纠纷，提高医疗质量，从而提高病人的满意度，增加病人就诊量。物资供应及后勤管理也必须按规定的工作流程和制度进行工作，就能降低医疗成本，预防腐败，提高医院经济效益。在制度执行的同时要不断完善制度及规定，从而保证医院安全运行，使医院医疗风险及财务风险降到最低。
3．内部审计是医院安全运行的保证，也是提高经济效益的重要举措。完善的制度是社会效益的基本保证，由此可见，医院内部审计不仅是检查、督促、评价，而更应该是预测、咨询、完善和保证；不仅是资金流动的审计，而且应扩展到经营业务的审计。在审计人员中既要有经济管理人员，还应有专业技术业务人员。所以，建立和健全完善的内部审计是医院风险防范、提高经济效益的重要举措。
在当前的医疗环境中，随着国家卫生政策改革力度的不断加大．各级医院都面临着医疗市场经济、医疗机构竞争激烈、社会公众的监督、医疗技术的发展、后勤社会化及物资采购供应、基建维修等方面的挑战，无论是医院内部还是外部环境，都给医院在医疗、理财方面带来了不同程度的风险。因此，必须建立和完善内控制度，定期和不定期按制度审计，从而达到提高医院社会效益和经济效益，尽最大可能规避风险的目的。
参考文献：
1．昊红．内部审计是医院管理的重要举措安徽卫生职业技术学院学报,2010(1)
[关键词]医患关系；紧张；格局思考
中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）47-0395-01
医患关系一直是医疗事业得以顺利发展的基础，这种关系不仅与医生和患者直接联系，同时还会对医疗过程产生影响，良好的医患关系可以使看病过程得以顺利进行，而恶性的医患关系则会阻碍患者的治疗[1]。近年来，随着我国医疗事业的不断发展，医患关系越来越恶化，在此种情形下，患者无法正视治疗中产生的意外，而医生也无法理解患者患病的心理。由此可知，医患关系已经成为影响医疗事业发展的主要问题。
一、我国医患关系存在的问题
目前，我国医患关系紧张主要存在以下几个特点：（1）医患冲突发生频率越来越频繁，医疗纠纷案件几率越来越高；（2）医疗纠纷大体由非医疗过失引发；（3）医疗纠纷的处理难度增大；（4）医疗纠纷会引发社会连锁反应；（5）医疗纠纷引发的刑事案件增多，致使社会影响力增大。曾有专家学者认为，我国医患关系之所以日益紧张，一方面是因为患者没有得到与付出相等的回报，另一方面也是因为医生工作压力大所产生的结果。目前，我国医疗体制改革尚未结束，广大人民群众看病难、看病贵的现象依然存在，同时，我国医疗体系资源还不够丰富，致使大部分医生都处于超负荷的工作状态[2]。在此种情形下，医患关系日益紧张成为了当今医疗体制不健全的必然结果。
二、我国医患关系紧张产生的原因
医患关系紧张不仅仅是医生与患者之间的问题，同时也是社会、体制等不健全所导致的问题。
（一）社会原因
改革开放以来，我国经济得到了前所未有的发展，在此种发展形势下，社会问题也逐渐突出出来，医患关系紧张就是其中之一[3]。改革开放不仅促进了中国经济的飞速发展，同时也拓宽了人们的视野，影响了人们的价值观。在物欲横流的社会里，许多人不再重视道德人格修养，而是将视野转移到金钱和权力上。在此种情况下，功利主义充斥人们的生活，传统道德却被摒弃在一旁。此外，我国经济在迅速发展的同时还带动了一系列的社会变革。改革开放之前，我国是一个以集体主义为价值核心的社会，而随着西方文化的侵入，当今时代的人们愈发重视个人主义的呈现而忽视了集体主义价值观。改革开放之前，我国社会十分重视平均主义，因此出现了等运动，而改革开放之后，我国的经济不断发展，致使社会出现了严重的贫富差距，在此种情况下，各种不公平的现象也随之出现，这就造成了社会结构的不断变化。
（二）体制原因
改革开放以来，为了提高我国医疗体制的竞争力，国家机关积极鼓励我国医疗单位引进市场机制，随后，我国社会主义市场经济得以确立，致使医疗卫生单位全部融入到了市场经济当中，并成为了独立的经济实体。自此之后，追求利益最大化便成为了医院发展的最终目的，为了赢得更广阔的市场，获得更多的经济利益，许多医院不惜使用恶性手段提高医院的经济效益，如提高医药费、变相收费、检查不严格、夸大患者病情等情况。从长远发展角度来看，此种情形非但不利于医院机构的发展，同时在一定程度上还影响了患者对医院的信任，从而致使患者与医院的关系紧张。
（三）医德原因
目前，医生职业道德缺失已经成为了医患关系紧张的导火索[4]。就我国的医患关系紧张格局来说，虽然存在很多社会因素和体制因素对其产生影响，但是，引发医患冲突的主要因素仍是医生职业道德缺失。现如今，许多医生承担着巨大的工作压力，这种情况致使医生在工作时常常出现服务态度差、看病随意、忽视患者心理状况、恶意夸大患者病情等情况。此种情况不仅耽误患者的治疗，同时也会大大降低患者对医生的信任，并进一步引发医患关系紧张问题的产生。
三、化解医患关系紧张格局的思考
（一）保留医院的公益性质
首先，政府应该强化自身责任，并认真落实医院财务补贴政策和优惠政策，这样才能够保证医院机构的公益性，此外，政府还需要建立相应的考核制度，并将医生的治疗能力、患者的支付水平等问题纳入考核范围，以此提高医院的就诊效率；其次，医院应该坚持以为人民服务为根本宗旨[5]，不断扩大医院的社会效益。医院应该从患者的具体情况出发，适当降低医疗费用，精简看病流程，让患者能够看得起病、看得好病；最后，医院需要建立相应的医疗信息披露制度。医疗披露制度指的是医院可以将医生的技术专长、收费标准和就诊人数等问题进行公示，以此来提高医院各项工作的透明性和公平性，同时也保证了患者的知情权和选择权。
（二）建立分诊制度和医患问题解决制度
目前，我国仍然存在医疗资源短缺的事实，许多病人为了能够有效治疗疾病，不惜花费大量金钱去寻找好的医生，这种情况就造成了我国大医院人满为患，而小医院无人问津的情况。因此，我国应建立科学合理的分诊制度，当患者的疾病为一般常见病或多发病时，可选择附近医院进行治疗，这样不仅能够缓解大医院的诊疗压力，还能进一步提高医院的就诊效率。
此外，我国还应该针对医患关系问题建立相应的解决机制，并组建相应的纠纷处理机构，当出现医疗纠纷时，纠纷处理机构就能够按照相应的法律法规对医患问题进行处理，从而保障患者和医生的正当权益。
（三）加强医生职业道德建设
医生应该树立起正确的人生观和价值观，并以救死扶伤为自己的使命，将自身热情投入到工作当中去，坚决抵制不正之风，积极传递正能量。此外，医生在就诊的同时应考虑患者的心理和情绪，用朴实真诚的语言与患者沟通，以此提高患者治疗的信心和决心。当出现医疗纠纷时，医院的领导干部应肩负起处理问题的责任，并站在客观、公平的角度去处理问题，这样才能够将纠纷抹杀在萌芽状态。
结束语
综上所述，医患关系紧张问题已经成为当今制约医疗事业发展的主要问题。为了有效解决医疗纠纷问题，我国医疗体系应该以患者的利益为医院经营主旨，不断完善相关机制，同时加强医德建设，以此建立起和谐的医患关系。
参考文献
[1] 杨自根.保护性医疗与患者知情同意权冲突的化解研究[J].医学与哲学，2011，32（17）：23-24，41.
[2] 张春凤.构建和谐医患关系的因素分析[J].中国医药指南，2013（22）：793-794.
[3] 张金凤，胡文华，张永利等.沟通是化解医患信任危机的有效方法[J].中国医学伦理学，2013，26（3）：295-296.
关键词：风险管理；医患关系；心理因素；调适
中图分类号：C912.62 文献标志码：A 文章编号：1001-862X（2013）06-0142-004
国内对于风险管理较简洁通俗的表达是“指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程”。 [1]虽然对于风险管理的定义尚未明确、统一，但其中都涵盖了风险管理的基本内容，包括风险的识别、衡量、评估、应对等要素。随着风险管理理论及方法应用范围的拓展，逐渐成为现代医院管理的重要内容。而近年来医患关系的持续恶化，更是使得医患关系风险因素在医院风险管理中凸显出来。医患关系风险管理就是在风险管理理论的指导下，把可能影响医患关系的各种潜在风险因素挖掘、识别出来，然后进行风险的量度、评估、监控，针对不同风险因素制定相应规避风险的应对策略。影响医院运行的主、客观风险因素有很多，本文将医患关系中的心理因素视为可引发医患矛盾的风险因素，探讨其影响作用与应对策略，以期改善医患关系。
一、 影响医患关系的心理因素风险
在医疗活动中，医患双方心理因素的影响作用是双向性的交互作用，医护人员的心理状态影响医护人员的工作情绪与效率，患者的心理状态影响患者的配合与治疗效果，医患双方的心理状态又会通过外在表现相互影响，因而双方存在的心理因素风险，如认知偏差、负性情绪、偏激行为等会使得医患关系恶性循环。对于医患关系风险管理而言，识别和分析医患关系中存在的心理因素风险是工作中的首要和重要一步。
（一） 医患双方的认知偏差
医患双方分处医疗活动的不同位置，各具不同的专业知识背景，代表各自不同的利益，因而对于同一医疗问题，往往出现不同甚至截然相反的认知。医学模式的转变并未完全改变医生主动和权威地位与患者被动和服从地位的现状。医方以“家长”角色自居，认为患方缺乏医学专业知识而包办对患者的治疗与用药，往往只看到“病”而忽视了“人”，缺乏对患方的关怀与沟通。而对于患方，他们要求医疗信息的对称性，要求更好的服务态度与治疗水平以平衡支付的医疗费用与期望的疗效。患方往往存在不理解医疗活动的特殊性而将医疗服务与购买其他服务混为一谈，当达不到期望时便容易将结果归因于医方的错误，双方认识的不同及不足导致医患矛盾的出现。
（二） 医患间的情绪情感变化
1.医患间的情绪情感特征
医务工作者从事医疗卫生工作环境的特点，决定了医护人员付出的不仅是体力与医疗技术，还包含思想感情，背负着重大的责任与风险，精神经常处于高度紧张状态。有研究显示，90%以上的医生感到心身疲惫，其中又以心理疲惫为甚。[2]加之医院管理的不完善，媒体的主观评论与渲染损害了医护人员的声望与职业情感。医护人员易发生负性情绪。
患者在疾病发生时既有生理的不适，亦会产生心理的变化。患者在医院就诊， 身心皆承受着与健康人不同的巨大压力，当遭遇陌生的医院环境和医疗过程，感情是敏感与脆弱的。对于自己身体状况、各种检查与治疗的担忧与恐慌，容易产生焦虑及抑郁情绪。
一方面是医护人员的职业倦怠和职业情感受挫而无力付出更多的对患方的情感支持，另一方面，患者由于病痛而身心皆损，需要更多的安慰、理解、尊重，但不易得到满足。这是医患双方情感特征的差异和矛盾。
2.移情与共情对医患关系的影响
在医患关系中，移情常常表现在患者将过去生活中某些重要感情态度投射于医护人员身上，并作出相应反应。若是对医生产生敬意、友好等正移情则有助于建立良好的医患关系，进而有助于患者的治疗与康复。因而，适当的正移情有助建立良好医患关系，产生治疗效应。反之，则易导致医患矛盾。而医护人员亦常将情感态度投射到患者身上，表现在将工作中遭遇的压力委屈等不满情绪发泄在患方甚至亲友或同事身上。
在医患关系中，医护人员的共情既是一种工作中的情绪情感反应，亦是医疗卫生事业对一名优秀医护人员所需求的一种处理好医患关系的认知和情感能力的表现。按Rogers的观点，共情是能体验他人的精神世界，就好像是一种自身的精神世界的能力。[3]Eisenberg和Strayer认为共情是源于对他人情感状态的理解，并与他人当时或将体验到的感受相似的情绪情感反应。[4] 而Feshback认为共情是认知能力和情感能力的结合体。[5]医护人员的良好共情可以使患者产生被接纳和尊重感，从而有助于良好医患关系的建立，全面了解患者病情和需求，以及医疗活动的顺利进行。而患方的共情也可以通过换位思考体谅到医护人员的艰辛。因此，相互了解并理解是减少医患矛盾的重要前提。
（三） 医患关系中的动机与行为
动机是激励和维持人的行动，并使行动导向目标，以满足个体某种需要的内部动因。行为是在动机等内外因素影响下产生的外部活动。医患关系中动机所指向的共同目标应该是战胜疾病，因而医患关系中的行为应该是和谐、友善的。
受主客观因素的影响，现实中医患双方的动机并非单纯的。医院运行与医务人员的正常工作不仅在治病救人的理念和职业道德的指引下进行，同时还要考虑到个人利益的影响，医院中还存在一些受社会因素影响而出现的不当行为和过度医疗。随着时代的变化，患者方面在治疗中既注重费用的合理，同时要求医疗服务的质量，对自身人格的尊重，知情权、隐私权的保护等，患方对医疗效果期望过高，或在不良动机驱使下出现医闹现象。因而，当今医患双方表现出的行为也充斥着矛盾。
行为对医患关系的影响表现在两个方面。一是行为挫折的影响。当医患双方在医疗过程中遭遇行为挫折时，如疗效不明显、好转缓慢等，可能会引发焦虑、不安、冷淡甚至攻击等不良心理和行为反应。二是言行举止的影响。[6]如冷淡、随意的言行表现出令患方不满的服务态度引起的医疗纠纷。这些非医疗技术性过失行为表现近年来在医护人员职业道德滑坡、职业倦怠不断增加时，也是引起医患矛盾的重要原因之一。
二、 现实环境中医患双方的心理调适
（一）医护人员的心理调适
新时期的医疗发展不仅要求医护人员要做到医疗技术上的提升，也要做好心理的调适。临床医护人员与患方接触密切，因而是减少医患摩擦的重要一方。
医护人员的心理调适效果是双方面的，即达到“自助”和“助人”的作用。首先应树立“以病人为中心”的认知观念，转变医疗过程中医生包办的“家长”角色和“只医病不医心”的单一职能，以契合现代医疗模式理念。一名优秀的现代医护人员有时也要充当心理医生的角色，给予患者一定的心理治疗与护理，并且理解患者家属承受的经济与心理压力。其次，情绪情感上应从正视自身的职业价值开始，警惕职业枯竭的发生，维持职业热情，努力以良好的情绪情感状态达成工作中的温馨服务效果，同时也有助于维护自身心理健康与提升生活品质。再次，应在言谈举止中体现自身良好的素养和对患者无条件的尊重与接纳，如娴熟的操作，礼貌、柔和的言辞，友善的表情，及时、耐心的回应等。当然，医疗工作中持之以恒的良好行为是在意志作用下内在认知与情感的外显。医护人员的意志力培养对克服工作困难，全面提升自我素质具有重要意义。
（二） 患者及其家属的心理调适
当前，患者已不单将要求停留在一般医疗活动上，对医务人员的服务质量和态度提出更高的要求。这本无可厚非，但是相当数量的医患纠纷有患方相应的责任。
患方逐渐以“上帝”身份自居，在带着患有疾病的不快情绪下与医护人员接触，若遭遇令自己不满的情况，不能很好调控自己的情绪，很容易发生医患纠纷。许多医患纠纷中，一些患方容易产生认知或归因偏差，在诊疗结果未达到预期时，思维偏激， 怀疑臆断，将责任完全推卸于医方的诊疗水平。一些患方会将病痛或失去亲人的负性情绪转移至医方以发泄心中悲痛与不满。另外，甚至部分患方以减免医疗费用或者获取高额经济补偿为目的[7]进行医闹。
因此，患方需要正确认识医疗科学的局限性和医疗过程中的不确定性等特点，调整期望和心态，正视医疗结果。患方还要学会换位思考，理解、体谅、尊重医护人员的劳动。毕竟，医患双方有着战胜疾病的共同目标。
三、医患关系中心理因素风险的应对策略
（一） 关注医护人员职业素养与身心健康
医院需注重提升医护人员职业素养，包括内在与外在两方面的修养。内在的修养主要通过医护人员将职业道德内化为自身的行为准则和价值目标。外在的修养可以通过不断学习、训练，逐渐形成正确的行为模式。内在的修养为医护人员提供内在动力，外在的修养亦有助于获得良好的情感感知，实现内外兼修的良性循环。职业素养的培养应坚持从医学院校教育开始，并持续教育，如定期举办职业技能或医德、礼仪进修班，确保医护人员的个人素养不断提升。
关注医护人员的身心健康，维持工作中良好的情绪状态，才能保证工作的持续高效性。医护人员亦会有“喜怒哀乐”的情绪变化，不良的情绪可能来自生活或工作，但必将一定程度上影响工作状态，轻则降低工作效率，重则酿成医疗事故。因而，医院领导层与工作制度应重视和落实对普通员工的人文关怀，其措施可以参考外企流行的“员工帮助计划”，及国内近年出现的“情绪假”等。
（二） 健全医院科室建设
建立心理（精神）治疗科室与医患关系办公室，健全医院科室建设。心理治疗辅助手术药物治疗是未来医疗发展的趋势，越来越多的医护人员在进修过程中需要接受一定的医学心理、咨询心理学方面的知识与技能。另外，通过观察、测量等方法，将精神状态不佳的患者甄别出来，重点看护与服务。
自2009年卫生部《医院投诉管理办法（征求意见稿）》，提出“医院应设立医患关系办公室或指定部门统一承担医院投诉管理工作”的规定以来，许多医院建立了相关部门，如港大深圳医院设立了“病人关系科”，使得医院以积极的态度和形象，更加及时、规范地去处理医患纠纷，安抚患方情绪。
（三） 完善医疗责任保险制度
医疗责任保险是一种较为现代的险种，指因医疗过失导致患者人身损害而依法应由医疗机构或医务人员承担的民事赔偿责任为保险标的责任保险。美国在20世纪20年代初，出现了医疗责任保险。我国台湾在60年代开始试办这一险种。大陆地区开展较晚，市场有待开发。
医疗责任保险制度对转移医患风险，减轻医院财务负担，降低医护人员的医疗责任心理压力，维护患方合法权益有重要作用。西方发达国家的医疗责任保险制度及改革措施[8]值得我们学习借鉴。它们在使用过程中产生了较大的社会效应和经济效应。据统计，美国医疗责任险的理赔率在80%以上，医疗纠纷发生率仅为7%。[9]医疗保险公司、第三方医疗责任鉴定机构的介入也有助于减少医院与患方的直接对立情形，缓解医院在处理医疗纠纷后期工作中的困扰，并有助于保障医疗纠纷处理的客观性，给医患双方一个较为公正的处理结果。
（四） 重视知情同意与沟通工作
医院的知情同意工作没有到位是引发医患纠纷的巨大潜在危害。患方可能由于相对缺乏医学专业知识，对医疗效果期望过高，产生知、情、行方面的偏差，医院可以通过建立医患“谈话制度”，增加医患之间必要的交流沟通，使得患者的被动局面转为知情明白和主动配合治疗与消费，及时化解患方的疑虑，消除不良情绪和可能产生的过激行为。西方国家如美国已用法律形式加以规范知情同意，明确了医患双方的权利与责任义务问题，不仅保护医患双方的合法权益，也规范了双方的医疗与求医行为。
（五） 医院医患关系风险管理体制的构建
完善的管理体制才能确保工作的有序、高效开展。医院医患关系风险管理体制的建设应立足于对医院运行机制和医疗活动规律的把握。
1. 医院风险管理工作的开展
医院风险管理工作可以从三个不同的方面开展： （ 1） 技术导向型风险管理。侧重于对实质性医疗技术的管理，减少医疗技术风险造成的医患纠纷。（ 2） 财务导向型风险管理。侧重于医院财务安全的管理，如购买保险转移医疗风险，减少医院财务风险和降低医护人员医疗活动中的心理压力。 （3） 人文导向型风险管理。侧重于对医护人员风险的认知、态度与行为的分析与管理，达到良好的医患沟通。这三个方面统一于整个医院风险管理体制之中，相互联系和相互影响。医患心理因素风险管理便是偏向于从人文导向型风险管理的角度来进行的。
2. 医患关系风险管理流程的构建
医患关系风险管理体制建设的重要一步是建立“风险识别—风险衡量—风险应对策略—效果评价”这样一条完整的风险管理流程。这一流程应讲求系统性、科学性、可操作性，使得医院管理者及医护工作人员在面对风险事件时可以做到及时、正确预警与采取恰当的“事前防范”措施；而在风险事件确实发生后，也能根据这一流程指示，积极采取相应的应对措施。
3. 医院风险管理组织的建立
医院风险管理体制中的管理组织建设是十分重要的，以确保风险管理工作的有序正常进行。高效的管理模式需要有相应的管理组织以及组织内成员明确的职责分配。例如日本岛根大学医学部的管理组织模式是：院长-院长会议-医疗问题专门会议—风险管理人员会议等。[10]这样便形成一个由院长统筹工作，再将工作具体细分、落实到各科室、各员工身上的医院整体管理组织形式。
参考文献：
[1]黄小晏.应对的行政伦理考量[J].湖南科技大学学报（社会科学版），2011，（5）：30-33.
[2]宋华.医护人员心理卫生问题及防护[J].中华医院管理杂志，1999，15（3）：190-192.
[3]王长虹，丛中.临床心理治疗学[M].北京：人民军医出版社，2012：58-60.
[4]Eisenberg. N. & Strayer， J.Critical issues in the study of empathy.In Eisenberg， N.， & Strayer， J.（Eds.）， Empathy and its development[M].New York： Cambridge University Press.1987：3-13.
[5]Feshback，N.D.Parental empathy and child adjustment/maladjustment.In Eisenberg， N.， & Strayer， J.Empathy and its development[M].New York： Cambridge University Press，1987：271-290.
[6]万小兵.影响医患关系的五种心理因素及医务人员心理调适[J].井冈山医专学报，2004，11（2）：36-37.
[7]沈敏，岳树强.谈医患关系中的不对等性[J].中国康复理论与实践，2002，8（4）：251.
[8]Daniel P Kessler， Nicholas Summerton， John R Graham.Effects of the medical liability system in Australia， the UK， and the USA[J].Lancet， 2006， 368（6）：240–246.
摘要：内部控制是医院管理的重要内容，也是医院规范发展的重要保障。本文对医院内部控制存在的风险进行了分析，并提出了风险管理下医院内部控制制度的完善的对策思考。
关键词 ：风险管理；医院；内部控制
内部控制也是一个相互配合的过程，我国医院多属于公立医院，医院管理者对内部控制的认识水平不一，内部控制制度建立也不够完善，严重影响到我国公立医院的内部控制的制度建立，也使得我国公立医院的内部控制制度执行效果不佳，存在着较高的管理风险。2012年出台的《行政事业单位内部控制规范(试行)》办法（以下简称办法），明确了行政事业单位是对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。该办法自2014 年1 月1 日起全面施行，该办法的出台可以有效规范行政事业单位的经营效果和效率，防范可能发生的风险，有利于保护单位资产，有利于保护财务信息的真实性，提高公共资源的运用效率，对医院加强内部控制管理，提高风险控制水平具有积极的意义。
一、医院内部控制风险分析
1.内部控制环境薄弱
我国公立医疗普遍存在内部治理结构不合理，相互制约机制缺乏的问题。从产权角度来看，公立医院产权归属国家所有，人机制不健全情况下，所有者管理缺位问题明显。政府、医院和管理者之间关系未平衡，决策权、监督权和执行权一体化严重，风险高。公立医院产权从本质上来说属于全民所有，但社会公众无法享有资产获取的收益，也更无法担当经营的风险。医院在治理结构上也存在相似问题。医院属于国有医院的性质，院长接受上级政府部门任命，在政府委托下进行医院各项事务的管理，医院的决策权和建议权利并不清晰，存在一定的风险问题。医院缺乏必要的人才选拔和培养机制，因人设岗时有发生，造成整体人员结构不合理，人员素质不高，医院医护人员的工作积极性不高，更多的是进行薪酬和其他医院或行业的比较，而没有对自己的工作量进行衡量。同时，医护人员对自己薪酬异议较多。很多医生认为，护士工作的技术含量不高，不应该拿更多的奖金。而护士普遍认为，医院大量的基础性工作都是由护士承担，而且所承担的风险更大，而医生虽有技术，但在科技水平较高的现代医疗条件下，医生多依靠机器检查进行诊断，而自身的工作强度并不大。
2.风险评估机制未建立
近年来，医院的业务量增长较快，但随之而来的是医疗纠纷逐年递增。医疗纠纷牵涉到医院的各个部门进行协调处理。针对高发的医疗风险，医院逐步重视医疗风险的规避，加强医疗责任事故保险的购买，降低了医疗纠纷赔偿的困扰，鼓励医生大胆尝试医疗技术。目前，医院领导都能重视医院经营中的分析，但尚未建立起一套自上而下的风险防范体系，医院的一般员工的风险意识不足，风险防范能力弱，面对风险问题，往往不能及时识别和防范。内部控制活动贯穿于医院管理的各个环节，医院虽然建立起严密的内部控制制度，也能够从流程上对医院内部进行管理，但业务工作中，“控人不控己”，流程往往成为约束其他人的工具，授权审批工作开展不足，“控下不控上”，管理层与普通员工实行差别化对待，制度缺乏必要的严肃性，导致内部控制活动失效。
3.信息流通不顺畅
信息时代的发展也促使了医院内部信息化的发展，给医院的运营能力和管理方式提出了挑战。当前，医院虽然建立起了信息管理系统，但其主要信息管理还是应用于OA 办公系统的开发和使用上，在内部控制管理上还缺乏必要的信息化建设。医院在信息化建设中投入了大量的人力和物力，虽然取得了一定的效果，但部分模块还存在手工记录，部分系统开发不足，未能充分利用信息化成果，数据不稳定或数据逻辑上有欠缺，相关数据还缺乏系统性和统一性，工作安全隐患大。由于各个部门之间信息沟通不足，信息失真问题依然存在，职能部门对医疗科室了解不足，对医疗业务认识不清，加上制度和实际脱节问题存在，导致信息化工作的操作性不高。
二、基于风险管理下医院内部控制制度的完善
1.加强财务风险预警
财务风险的预警是通过财务指标的建立来及时了解医院财务风险发生的可能性，通过财务预警的建立可以不断的完善医院的风险内部控制水平。医院应加强现金预算的编制工作，反映经营中的现金流量水平高低，进而可以反映出医院的财务状况的的稳定性和风险性。
要通过建立长期财务预警系统，来建立长期的风险监控水平。也就是说医院应建立起包括获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标，来反映出风险的变动趋势水平。同时应考虑相应增加的财务风险是否在企业的承受范围以内。其次，通过模型建立来提高财务风险预警的准确性。
2.从人员管理角度提高控制活动的能力
控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，通常包括了一系列的政策和对政策影响的程序，主要是包括了授权审批以及岗位分离等等方面。而以上这些政策的执行都离不开人的执行。首先，要加强医院的内部授权审批管理。根据医院运营的特点建立起各个程序上的授权审批点，要求医院内部各项经济业务的执行必须要经过恰当的授权审批。防止内部人员未经审批而随意领用材料，处理资产。其次，要加强财产保全控制。加强财产管理是内部控制管理的重要内容，要严格资产的定期盘点制度的落实，严格对资产的接触管理，及时记录资产的变动，对资产特别是医疗设备要实行动态管理制度。再次，要明确建立发展的评价机制，人的潜力是无穷的，如何发挥员工在医院内部控制管理中的作用，提高内部控制执行的主动性，医院是技术密集性单位，无论是医生还是护理人员都需要具有一定的专业知识，更需要医院更对其工作的认可，进而实现和医院共同发展。
3.建立良好的信息沟通机制
信息沟通是确保组织运营有效性的保证，信息沟通的有效性可以确保医院管理工作的正常开展，信息的有效沟通可以促进医院经营活动的稳定性。信息沟通可以通过信息的收集和处理来确保管理者有效沟通，进而确保医院的各项业务的正常开展。信息沟通不仅仅是医院内部信息之间的有效沟通，而且还包括了医院外部之间的信息沟通。医院要通过对内部控制制度的规范来不断的提高内部控制的信息有效性，进而促进医院信息沟通的通畅有效。首先，医院要充分的利用现有的信息系统，广泛的使用内部信息沟通，减少信息传递过程中可能发生的人为操作行为带来的弊端，进而可以不断的优化医院的信息流程管理，提高其风险控制的效果。
参考文献：
[1]高存忠.企业内部控制与风险管理[J].工业审计与会计,2011（4）.
[2]杨学华，文小亮. 风险导向内部控制机制研究[J].会计之友,2011(1).
［关键词］医院会计档案；信息化；医患关系
0引言
良好的医患关系是医疗卫生事业健康发展的基础，也是社会和谐稳定的要求，充分的医患沟通是解决医患矛盾、增进医患互信的关键。新形势下调整传统的医院会计档案管理模式，加强医院会计档案信息化建设和管理，可以加深医患之间的信任和沟通，提高医务人员工作效率，促进医院持续改进。
1基于医患沟通的医院会计档案信息化管理
1．1建立信息化平台，简化就医流程
由于医疗资源配置和分级诊疗制度的不完善，许多大医院人满为患，许多患者排队等候的时间远远超过就诊时间，容易引发矛盾和投诉，构建信息化平台，将会计档案信息与医院信息系统（HospitalInformationSystem，HIS）对接，建立便捷、系统、准确的会计档案服务的新模式，缩短和简化挂号、取药、划价缴费、医保报销等一系列流程，可以减少患者排队等候时间，简化就医流程。通过医院会计档案的信息化管理可以向患者及公众开放档案检索工具及检索设备，通过医院各科室配备的费用查询设备，将患者所涉及的药费、治疗费、手术费在查询系统中分类列出。将门诊挂号号源变化，住院的空余床位，诊疗费用的变动，实时反映在公众服务平台，患者可以随时查询医院最新的信息，改善患者的就医体验，拉近医患之间的距离。
1．2改变医院会计档案保管的方式
通过信息化建设将医院会计档案保管的方式逐渐向开放式转变，建立健全会计档案检索工作体系，拓宽会计档案的信息咨询服务范围。以往的档案管理是重保管轻利用［1］，新形势下传统的档案管理服务方式已经不能够满足当前形势的需要。保存会计档案并开展档案工作的最终目的，都是为了利用档案，实现档案的作用和价值。服务性是档案工作得以存在和赖以发展的前提条件，树立为公众服务的崭新理念，改变保管、保密为主的观点，改变会计档案的借阅管理，通过修订会计档案借阅制度，方便患者对自己住院期间所发生的各种费用和相关档案资料进行查询，从而增加医疗收费的透明度，拉近医患距离，在医患沟通建立医患互信中发挥其价值。
1．3在信息化建设的基础上增加反馈、监督机制
利用局域网在医院门诊大厅、住院部设立电子触摸屏和显示屏，公示药品、检查、治疗、化验、手术、耗材价格，采购、收费公开透明，公示、监督收费标准，建立投诉和奖惩制度。并通过网上论坛、座谈会、投诉箱、投诉电话，处理和解决患者有关收费的疑问和投诉。还可以院外聘请价格监督员，通过医院会计档案信息化平台对医疗收费行为进行监督，建立畅通和谐的沟通平台。
2医院会计档案信息化在构建和谐医患关系中的意义
2．1促进医患之间的互动与沟通
医患双方在诊疗过程中存在严重的信息不对称，沟通不良或缺失，医疗费用的失误或纠纷往往容易导致患者对医疗过程、对医院的信任危机，是医疗纠纷的导火索，是医患关系紧张的重要原因［2］。会计档案可以作为医患沟通的有效途径。通过信息化管理和开设交流平台，使患者对医疗收费项目、医院相关的规章制度等有充分了解，还可以对医疗服务收费等患者比较关注的收费问题进行讨论和交流，让医院在接受监督检查和自身控制管理的同时，增强和患者的沟通与互动，缓解矛盾，增强信任。
2．2有利于医疗纠纷公平合理解决
医院会计档案是医院管理工作中的重要组成部分，体现了医院的主要经济活动，还记录着患者在医院诊疗活动的客观会计信息。医院会计档案管理信息化有利于保护珍贵档案资料原件，通过对医院会计档案资料进行扫描处理，将具有保存价值的凭证、协议、证书、报表、报告等资料存储于计算机中，医院所举证完整的、真实的会计档案信息可以作为法律依据。医疗纠纷的处理具有严肃性和科学性，便捷、系统、准确的医院会计档案则是维护医患双方正当权益、公正合理解决医疗纠纷的有效法律证据。
2．3有利于医院各科室间的沟通协调
医院会计档案资料通过计算机网络实现档案资料的共享利用，可以方便医务人员借阅，提高利用率，避免原件的损坏、丢失。会计档案信息化管理还能够使医院成本效益关系更加清晰平衡，密切医院管理部门和临床各科室之间的协作，调动医务人员的工作积极性，还可以科学有效地管理和考核医院各级医师，通过信息化手段，把发现的问题可以直接反映给相关责任人，提高工作积极性，规范其诊疗行为提高医疗质量［3］。
2．4有利于堵塞收费漏洞，规范经营秩序
由于医疗收费涉及的项目、人员众多，对医院会计档案信息化管理，有利于对医院各种经济活动有效的控制与监督、核算与分析，对医疗收费的各项业务，各个环节实现全方位、全过程的监控，可以最大限度地减少和纠正差错，堵塞收费漏洞，对于人为操作容易出现的问题，通过设置信息系统程序进行电脑自动限制，避免和减少可能产生的收费纠纷和投诉。
2．5有助于医院工作的持续改进
真实、完整的会计档案在监督、参与医院的经营管理决策中发挥着重要作用，准确、完整的会计档案可以为医院领导的经营管理决策提供重要的信息。根据会计信息进行科学决策，及时调整医疗服务的侧重点和方向使医院在提高诊疗技术水平合理调整医疗服务项目的同时，关注医院的服务质量和医疗收费问题，为医院的健康有序发展和持续改进提供依据，更好地为患者服务，减少医疗投诉医疗纠纷的发生率。会计信息有利于社会、媒体的监督，有利于差错、责任的纠正，还可以为上级主管部门、社会相关部门实施改革和制定政策提供决策依据。对医院维护自身信誉、体现人文关怀以及今后的可持续发展具有重要意义。
3医院会计档案信息化建设的措施
3．1领导重视
医院领导应当意识到医院会计档案信息化的重要意义，在人力、物力上给予充分的支持，并制定适合自己医院的会计管理制度和培训计划，选择稳定、准确、系统的医院档案管理信息系统，管好用好会计档案，把医院会计档案信息化的发展与促进医患沟通、提供医院核心竞争力结合起来。
3．2健全制度
健全会计档案信息化管理制度可以保证会计档案信息化的真实、完整、安全和使用方便。医院会计档案具有鲜明的行业特殊性，应依据医院的实际情况，依据《会计法》《会计档案管理办法》等法规性文件的要求，制定完善的管理制度，保证其准确性、系统性。不断优化会计信息系统，对原有的系统进行升级与更新，在提高其利用价值，为医院发展、医患沟通提供服务的同时，还应注意会计档案信息的安全性，保护医院财务安全及患者隐私。
3．3加强审核监督
医院会计档案涉及项目复杂、过程烦琐、灵活性大、人员众多，容易出现差错。只有建立和完善监管体系，实现全方位、全过程监控，才能最大限度地减少差错。可以通过医院自我监督、院外监督员和政府部门监督等多方位、多层次的监督管理体系，保障会计档案信息的准确性、及时性、完整性，降低差错率，提高透明度。只有通过完善管理和监督制度才能用好会计档案信息，这不仅是医院实现可持续发展的基础，也是缓解医患之间矛盾，构建和谐医患关系的重要保证。
3．4提高人员素质
加强会计档案人员专业素质和职业道德培训工作，加大培训和考核力度。管理制度、考核制度的完善，不仅可以提高相关人员的专业能力、服务意识，还有助于会计档案信息化管理的发展［4］。会计人员必须严格遵循会计法律、法规、制度和行为准则，坚持实事求是、客观公正、禁止弄虚作假，才能充分发挥医院会计档案管理的价值。
3．5妥善保管
单位会计档案必须科学管理，设专人负责，使档案工作的各个环节进入有序、可控状态。档案管理人员应定期将财务部门归档的会计资料编制系统完整的案卷目录和必要的检索工具，做到查找方便。并定期检查和备份，严防档案毁损、散失和消磁，发现问题及时汇报处理，并改善档案存储条件。
4结语
医院会计档案综合性强、涉及面广，依法、科学、规范地进行医院会计档案信息化建设与管理，是以病人为中心的具体体现，是维护患者利益，拉近医患距离的有效途径，必将在构建和谐医患关系中发挥积极的作用。
作者:张新艳 单位:1.第107医院2.浙江财经大学
参考文献
［1］赖新英．浅谈医院会计档案管理［J］．财会通讯，2010（3）：114－115．
［2］郑平，陆敏．设置兼职医疗收费护士减少医疗收费纠纷［J］．全科医学临床与教育，2007，5（3）：207－208．
