时间：2023-09-04 16:55:15
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇应收账款的管理办法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、企业应收账款的成本和风险
要想做好企业应收账款管理，首先要充分认识到应收账款对企业带来的成本和风险：
（一）增加企业成本
应收账款成本的主要内容包括：机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）、资金成本率有关。管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、催收账款所发生的费用以及其他用于应收账款的管理费用。坏账成本，即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
（二）增加企业风险
应收账款的本质是一项债权，如果债权长期得不到实现会导致一系列的问题：一是降低企业的资金使用效率。赊销销售收入并未产生现金流入，但企业却需为其缴纳销售税金及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入，企业还需垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项将占用了流动资金，必将影响企业资金的周转。二是过多的应收账款数额夸大了企业经营成果。发生的当期赊销全部记入当期收入，意味着企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险。
二、企业应收账款问题产生的原因
企业应收账款居高不下、坏账损失不断加大的原因，可以从外部环境和企业自身两方面来分析：
（一）外部市场环境
一是我国的社会资信评估薄弱，社会信用体系不完备，缺乏规范的管理程序，从而造成企业难以获取客户全面的信用评估资料，而违反商业信用的法律成本低也使得企业经营风险增加；二是企业面临越来越激烈的市场竞争，导致与大客户在供求关系方面出现越来越大的失衡，信用政策、催收工作往往受制于大客户，即“客大欺店”的现象也是普遍存在的。
（二）企业自身原因
一是企业对应收账款的管理意识比较薄弱，对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成。
二是企业应收账款管理制度不健全、执行不到位。例如，无规范的授信制度、应收账款管理职责划分不清、应收账款催收流程不清、考核不全面、奖惩力度不足等。另外，即使有健全的制度，如果对制度执行不到位，也会导致在客户欠款隐患排查、预警机制、问题客户及时处理和果断性、法制意识与管理方面，存在缺失，造成追收被动，措施时效性不够，产生损失。
三是客户分析和管理不到位或不科学。对于不同的客户，企业对其的信任程度、管理投入、分析维护、催收政策也应有所差别。良好的客户分析和管理将会有助于降低企业管理成本和减少信用风险。
四是会计核算不细致，对账不及时。应收账款管理的基础是公司对各客户欠款金额的准确核算，但是由于会计人员核算不细致或错误，以及与客户对账不及时，都有可能造成欠款核算不清，缺乏追讨依据等问题。
五是催收及时性和手段还显欠缺。企业在面对问题客户时，由于受到绩效压力，可能会出现催收犹豫不决，从而贻误了催收时机；在催收手段上，除了电话、信件、诉讼等办法，也缺少其他有效的手段。
三、企业应收账款管理办法
应收账款作为一种重要资产，应当贯彻管理控制理念，按照管理控制程序进行管理；企业应以信用风险为导向，建立涵盖事前、事中和事后三个方面的应收账款全程管理思路。
（一）事前管理
一是建立一套完整的客户信用和应收账款管理办法，对管理组织及职责、客户信用管理、客户跟踪和评估、期内和超期应收账款管理、奖惩等做出明确和操作性强的办法和流程。
二是制定企业科学的信用政策。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响，结合公司的销售规模、盈利能力、市场份额及发展战略进行统一考虑。
三是建立客户档案、做好资信调查。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，划分客户等级，采用不同信用政策。
（二）事中管理
一是规范应收账款核算、加强应收账款分析报告、建立与客户对账机制。企业应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计报告客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，同时计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，以及时反映出公司赊销总情况和蕴藏风险。其次，企业还应定期向客户寄送对账单，并应由双方确认无误签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。
二是建立风险预警指标体系5。企业可以结合自身情况，建立以总量指标、比重指标和系数指标为一体的指标体系。总量指标如最高信用额、最长信用期；比重指标如应收账款占流动资产、营业收入的比重，应收账款各账龄的比重；系数指标如应收账款周转率、回收率等。一旦这些指标超出制定的数额，就应当做出警示，采取相应的办法。
三是持续跟踪客户的资信情况。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，应持续对客户的经营情况、付款情况进行动态跟踪、监督，并及时调整客户的资信等级，相应调整授信登记和催收政策。
四是提供不同的收款方式来替代赊销方式，减少应收账款。例如给予客户销售折让，企业可根据自身和客户特点，按照不同的付款期，给予不同比例的销售折让，以激励客户早日付款；采用商业票据结算方式更有利于维护债权人的利益，并对债权人的贴现提供了便利，尤其以银行承兑汇票更为上策。
（三）事后管理
一是制定科学的收账方法和清欠策略。企业针对不同客户的欠款以及欠款时间长短，应采取不同的收款方法，制定出经济、可行和多样的收款策略。如电话、邮件、上门等方式。
二是利用法律手段，捍卫企业利益。一旦催讨的一切手段都难以奏效时，要及时与公司法律顾问商议对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。
三是充分利用应收账款进行再融资。应收账款可以通过抵借或让售获得资金，用于生产的再循环，加速企业资金周转，但一定要注意效益大于成本的原则。
关键词:应收账款 信用 管理
一、应收账款概述
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
二、我国企业应收账款的现状
赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。
三、应收账款的成因分析
企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。
(一)公司内部原因分析
1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。
2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。
(二)公司外部原因分析
1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。
2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
四、应收账款管理的对策
(一)建立合理的信用体系
1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
[关键词] HJ建筑公司；应收账款；风险控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 011
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）01- 0026- 02
0 引 言
在我们的国家，因为有关信用的法律法规不够完善，诚实守信的文化环境也不够健全，结果出现了许多的问题和隐患，因为这个原因我国公司应收账款的风险正在不断地增加，许多的公司都因此存在坏账。对于HJ建筑公司来说这是一个需要警惕的问题，研究透彻并尽快做出措施刻不容缓。
1 HJ建筑公司应收账款管理
1.1 应收账款管理的概念
应收账款管理指的是公司采用赊销的方式进行业务的开展中采用科学、系统的方法对应该收的账款从债权形成开始，到账款收回或者无法收成坏账的一整个过程所进行的管理，这样的一个管理过程我们称之为应收账款管理。应收账款管理对于公司来说至关重要，它不仅仅是体现了公司的信用管理，同时可以降低企业在进行赊销时产生的信用风险，可以说是每个公司都不能忽视的一部分。
1.2 应收账款管理的内容
应收账款管理的内容有很多，包括要准确的估计和掌握公司的资金，了解应收账款金额达到多少时对公司的资金流通达到多大的风险；还有要控制好应收账款的资金上限和收回的时间限制，避免超出可承受范围或是一直收不回；还有就是应收账款与信用管理有很紧密的关联，作为建筑公司要形成良好的信用交易并且制定详细合理的信用政策；也就是说要从增加收入节约支出，提高效率为应收账款管理的主要目标来考虑。
2 HJ建筑公司应收账款现状及风险识别
2.1 应收账款的现状
HJ建筑公司属于上市国有建筑企业，因为建筑企业的生产周期相比其他企业来说都要更长，所以应收账款的存在是很正常的现象，在建筑公司进行生产的过程中包括提前垫付材料费用的资金、工人的工资和安全保险、建筑的质量保证金等等费用，这些应收账款是在建筑完工后才回收的，所以建筑企业的应收账款金额和数量占公司的总资金的比例非常大，若是应收账款不能够及时地收回就会导致公司的资金出现断链，这也就导致了建筑公司的应收账款风险极大。
2.2 应收账款风险识别
建筑企业应收账款风险大，问题严重的原因有很多，首先是建筑企业的领导阶层因为如今越来越大的竞争压力所迫，为了可以顺利的承包工程并没有进行深入的研究，不清楚业主的具体情况和资产，无法对建筑完工后应收账款是否可以顺利收回没有准确的评估而导致了风险；其次是因为越来越多的私人建筑企业的兴起，竞争激烈，为此建筑企业开始压低标价来承包工程，但是却要承受提前垫付资金的风险；最后就是国有建筑企业内部的财务管理水平较低，仍然沿用传统的管理方法，且监控管理形同虚设，并且因为是国有企业而导致人员散漫不够积极，导致应收账款不能够及时回收一直拖欠。
3 HJ建筑公司应收账款风险应对
3.1 完善应收账款风险控制流程
首先要确定好应收账款风险控制的流程，它应包括确定好有影响的主要风险因素是哪些，确定好在这一过程中参与的人员包括了哪些部门哪些专家，收集好有关材料包括公司自身的以及客户的，当然收集时注意要实地考察不能偏听偏信，然后是不能忽视的外在市场的变化以及对产生风险的因素做出判断和后期处理办法的提出，甚至在必要的时候损失一部分利益来争取尽早收回账款以免全部损失。
3.2 完善信用风险管理体系
要完善信用风险管理体系就要知道目前的国有建筑企业在解决应收账款拖欠的问题上更多的是采用事后处理的方法，这是不够科学不够完善的信用风险管理办法，我们应该引入全程进行监控的信用风险管理体系等办法来完善信用风险的管理。事实证明全面的控制住在施工过程中的各个应收账款的环节，完善信用风险管理体系对于降低应收账款的风险有很大的帮助。
3.3 完善应收账款日后监督体系
对应收账款进行日后监督是避免风险的有效途径，但是由于应收账款日后监督体系不够完善，存在不尽心，不在意，不够透明的缺点，导致了监督体系不能够很好的发挥其作用，为此我们应该完善应收账款日后监督体系，制定详细的明确的分工监督体系，帮助公司在监督应收账款的收回上有所作为。
4 结 语
总的来说，想要公司应收账款风险减小就要从自己的公司出发，了解产生风险的原因并且有针对性的制定出解决方案和政策，这里我们谈到了HJ建筑公司应收账款风险控制的研究，既有企业普遍存在的问题也有其自己的问题，这些导致应收账款风险提高的因素都是需要好好解决的。HJ建筑公司可以借助国内外先进的理论和成果，加以改造形成适合自己的方法，更好地规避应收账款的风险。
主要参考文献
[1]辛玲.马尔可夫分析法在应收账款管理中的运用[J].中国管理信息化，2010，13（9）：33-34.
关键词：应收账款；质押融资；物权法；金融机构
中图分类号：F830，5
文献标识码：A
文章编号：1006-3544(2007)06-0004-04
一、应收账款质押融资概述
本文所称的应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括以下现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。本文所称的应收账款包括以下权利：一是销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；二是出租产生的债权，包括出租动产或不动产；三是提供服务产生的债权；四是公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；五是提供贷款或其他信用产生的债权等。
应收账款属于企业的流动资产，它发挥融资功能的方式之一，是作为质押物帮助企业获得融资。应收账款质押融资是指企业以其合法拥有的应收账款收款权向金融机构作还款保证，但金融机构不承继企业在该应收账款项下的任何债务的短期融资。金融机构在借款人不能如期还款时可以对质押的应收账款折价、变卖，保证债权的优先受偿。当前，应收账款质押融资是国外解决中小企业融资的有效途径。现阶段我国的银行等金融机构已开始尝试开展应收账款融资业务。
二、国外应收账款担保融资发展概况
应收账款担保融资已是国际主流趋势。根据世界银行对全球130个国家和地区的调查，83％的国家和地区支持应收账款担保融资。应收账款担保融资在国际贸易中应用非常普遍，联合国国际贸易法委员会已经颁布了《2001年联合国国际贸易中应收账款让与公约》。按国际应收账款融资联盟(Factoring Chain International)公布的统计数据显示，2001年国际应收账款融资联盟成员办理全球应收账款融资额达7200多亿欧元，其中全球国际应收账款融资额482亿欧元，全球国内应收账款融资6719亿欧元，而我国的国际应收账款融资和国内应收账款融资分别为9100万欧元和11.47亿欧元。在动产担保融资方面，美国建立了高效的动产担保制度，包括应收账款在内的动产质押融资已经占到中小企业融资的70％；加拿大建立了电子化的动产登记系统，保证动产担保物权的实现；欧盟也倾向于接受美、加的动产担保法律，并建立统一的动产担保登记系统，来推动本国的担保融资交易。一些发展中国家也正积极进行担保法律的改革，为本国的金融市场服务。
三、近年来我国金融机构开展应收账款质押融资业务的实践
我国《物权法》出台以前，由于缺乏专门的法律、制度等方面的保障，我国应收账款质押融资业务发展缓慢，基本上处于探索阶段。金融机构根据业务发展实际和《担保法》、《贷款通则》、《合同法》有关规定，对应收账款质押融资业务进行了有益的尝试，取得了一定经验。
1、一些金融机构制定了应收账款质押融资管理办法及有关规定。2003年前后，金融机构以防范业务风险和满足市场需求为重点，各自制定了一些业务管理办法及规定，逐步推行应收账款质押融资业务。如交通银行、招商银行等制定了应收账款融资的有关业务规定，兰州市商业银行针对部分业绩优良的中小企业因缺乏有效的抵押担保物而无法获得贷款的实际，制定了《兰州市商业银行应收账款质押贷款管理暂行办法》。金融机构制定的管理办法及有关规定主要有以下特点：一是强调应收账款质押贷款业务的真实贸易背景，应收账款应产生于合法真实的商品交易。二是强调贷款的短期性，作为短期流动资金贷款，融资期一般与销售合同载明的赊销期基本匹配。三是贷款模式以质押担保、回购保理担保为主，要求债权、债务企业承担一定责任，特别是要求债务企业的参与配合。四是强调信贷人员的尽职调查。注重贷款客户的第一还款来源，严格分析经营活动中的现金流。整体上看，金融机构开展应收账款质押融资比较谨慎，在客户选择、业务运作规则等方面主要强调了风险防范。
2、金融机构开展应收账款质押融资业务客户选择谨慎，客户范围总体有限。金融机构在客户选择上比较谨慎，一般选择为大型企业和为电力、电信等垄断行业供货的上、下游企业客户，对应收账款债权、债务企业信用状况都进行了严格考核，一般债权、债务企业都要在业务办理银行开设账户，要求债权企业在业务办理银行开立专户，应收账款必须进入专户，以便银行进行监控。应收账款的账龄一般都控制在6个月以内，最长不超过1年。由于以上条件限制，银行客户范围总体有限，业务难以大规模开展。
3、金融机构开展应收账款质押融资业务规模总体不大。由于重点优质客户一般不必要也不愿意选择应收账款质押贷款进行融资，而到银行申请办理此项业务的部分企业信用状况又达不到银行要求，再加上多数债务企业的不配合，使银行具体操作中有困难，造成业务客户范围比较狭窄，业务规模比较小。经调查，山东省共有10家全国性商业银行和1家地方性金融机构的59个分支行办理过应收账款质押融资业务，共办理业务1681笔，涉及企业113户，余额累计人民币11.36亿元；从2002年以来，甘肃省共有4家商业银行办理应收账款质押融资业务4.372亿元；四川省9家摸底调查的商业银行中，只有2家商业银行开展过应收账款质押融资业务。总体上来说，全国金融机构开展应收账款质押融资业务的规模还很小。
4、金融机构开展的与应收账款质押融资有关的业务内容。中国银行、交通银行、中信实业银行、光大银行、浦东发展银行、工商银行在根据有关法律、规章或规范性文件开展一些有明确依据的应收账款担保融资活动的同时，还进行了诸如名为保理实为应收账款担保融资、厂商银(仓)三方(四方)合作担保融资、供应链融资等一系列应收账款担保融资创新活动(见表1)。但这些与应收账款相关的融资还不是真正意义上的应收账款担保融资，不能在最大程度上发挥应收账款的经济价值。
四、当前我国发展应收账款质押融资的总体环境分析
2007年以来，我国应收账款质押融资的法律环境、经济环境、制度环境都有了很大变化，应收账款质押融资获得了良好的发展机遇，这将会极大地提高金融机构、企业开展应收账款质押融资业务的积极性。
(一)应收账款质押融资的法律环境变化
1、我国《物权法》颁布以前，应收账款质押融资没有明确的法律依据。1995年颁布的《担保法》第75条规定，可以质押的权利包括：(1)汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；(2)依法可以转让的股份股票；(3)依法可以转让的商标专用
权、专利权、著作权中的财产权；(4)依法可以质押的其他权利。从条文本身来看，应收账款性质上属于普通债权，而普通债权必须是在法律有明确规定下才能有效质押，而《物权法》出台前，法律作了明确规定的普通债权质押的只有公路桥梁、公路隧道或者公路渡口等不动产的收益权，尚未有应收账款质押的规定。《担保法》未将应收账款明确列入质押物范围，银行与企业之间的应收账款质押融资没有法律保障，抑制了应收账款质押融资业务的开展。
2、2007年3月通过的《物权法》改善了应收账款质押融资的法律环境。《物权法》第223条规定，债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出示：(1)汇票、支票、本票；(2)债券、存款单；(三)仓单、提单；(四)可以转让的基金份额、股权；(五)可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；(六)应收账款；(七)法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。《物权法》扩大了可用于担保的财产范围，明确规定应收账款可以出质，在法律上为保护债权人的利益提供了基本保障。
(二)应收账款质押融资的经济环境分析
1、应收账款质押融资是盘活沉淀资金的需要。2005年世界银行的一项调查结果显示，在60个中低收入国家中存在担保融资的不匹配现象：企业资产结构中只有22％是土地和建筑，而银行担保物中73％是不动产，存货和应收账款在这些国家因而成为“死亡资产”。据统计，目前我国企业应收账款约有15万亿元人民币，占企业资产的30％左右。如果按照50％的担保贷款折扣率计算，就能生成约7.5万亿元的贷款，以2005年新增贷款2.35万亿元的规模计算，相当于我国金融机构三年的新增贷款额。通过开展应收账款质押融资业务，有助于盘活我国企业中这部分以应收账款形式存在的沉淀资金。
2、应收账款质押融资是缓解中小企业融资难问题的需要。据统计，2001年，我国应收账款融资约为人民币100亿元，仅相当于我国GDP的0.1％。专家认为，我国中小企业对应收账款融资市场需求潜力巨大，需求量至少可以达到1000亿元以上，为现在的10倍。中小企业贷款难的原因是多方面的，其中一个重要原因是目前融资制度安排不适应中小企业的融资需要。我国《担保法》未将应收账款明确列入质押物范围。企业不能用应收账款作担保向银行融资，银行即使接受r应收账款作担保，其权利也缺乏充分的法律保障。这种安排，抑制了金融机构发放贷款的积极性，难以促进中小企业盘活应收账款，解决融资难问题，也不符合我国促进中小企业发展的整体思路。据调查，我国大企业贷款中无担保的信用贷款占27％，小企业只占5％，而我国中小企业总资产中大约60％是应收账款和存货等动产，不动产财产很有限，小企业贷款更需要担保支持。允许应收账款担保融资，扩大了企业可以担保的财产范围，同时以应收账款付款人较高的信用弥补出质人自身信用的不足，可以有效缓解我国中小企业融资难的问题。
3、应收账款质押融资是缓解不动产担保贷款过于集中问题的需要。目前我国企业融资高度依赖于不动产担保，其结果已经在一定程度上影响了经济的协调发展。一是加剧了担保资源的稀缺程度，使融资环境尤其是贷款环境更趋紧张；二是企业高度依赖不动产担保，房地产成为银行的主要间接资产，加大了企业和银行的风险；三是缺少不动产的中小企业和农民融资难，其发展受到限制。发展应收账款质押融资可以缓解不动产担保贷款集中产生的影响，促进经济协调发展。
(三)应收账款质押融资的制度环境建设
1、登记制度是应收账款质押的关键制度。法律规定应收账款可以质押后，登记制度是开展应收账款质押融资业务中避免重复质押、降低业务风险不可缺少的配套措施。担保物权能否健康发展并达到立法目的，与登记制度是否健全有密切关系。建立全统一的应收账款质押公示登记系统，可以透明质权法律关系，明确权利的受偿顺序，保障质权人权利的实现，是完整的应收账款质押制度不可缺少的部分。
2、应收账款质押登记公示系统是根据《物权法》授权建设的电子化登记平台。根据《物权法》第228条“以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立”的授权，中国人民银行征信中心基于互联网建立了应收账款质押登记公示系统，并顺利实现应收账款质押登记公示系统2007年10月1日与《物权法》正式同步上线运行。应收账款登记公示系统建设借鉴了美国、加拿大、新西兰等国家现代动产担保制度的最佳实践，并充分考虑了中国国情。设计时体现了以下几大原则：(1)采用公示登记方式，设置简明的公示登记程序和登记内容。公示登记是现代动产担保物权登记系统广泛采用的方式，目的在于向公众告知当事人某一担保物之上存在担保物权或其他权利，并根据登记时间确定权利受偿顺序。(2)登记机构对登记内容实行形式性审查，不对登记内容的真实性、合法性和完整性负责。担保物权公示登记程序由当事人自行启动并完成，登记当事人要对登记内容的真实性、合法性和完整性负责，权利人承担信息的真实性和法律充分性的风险。合同交易风险由当事人负责，因欺诈发生的纠纷本质上是交易主体的私法纠纷，必要时应由法院来解决。(3)建立全国集中统一的基于互联网的登记公示系统，实现快捷的登记与方便的查询，低成本为用户提供服务。全国集中统一的登记公示系统可以将信息跨地区连通，保证登记的担保权利不因财产的跨地区转移而受影响。(4)出质人的法定名称是登记与查询的惟一标准。出质人的识别标志是登记数据的索引，并且通过一次检索能了解到出质人应收账款上所有担保物权的情况。登记机构对输入正确的出质人法定名称的查询结果承担责任。
五、我国应收账款质押融资业务流程设计及风险防范
我国金融机构、企业开展应收账款质押融资业务虽然已经取得了一些实践经验，但在全国范围内还没有形成统一的业务操作流程，在风险防范方面还有待进一步加强。
(一)应收账款质押融资业务流程设计
按照质押融资的方式不同，应收账款质押融资可分为总额质押融资和特定质押融资。总额质押融资是以企业的全部应收账款作为质押物向金融机构取得借款。当旧的应收账款收回后，新的应收账款可以继续充当质押物。特定质押融资是以特定的一项或多项应收账款作为质押物向金融机构取得借款。借鉴国外金融机构应收账款质押融资的成功经验，结合我国金融机构的实际操作情况，我们将应收账款质押融资业务流程设计如下(见图1)：
1、金融机构对企业的信用能力和付款能力进行评估筛选。要求符合质押标准的企业将销售合同、发票、发运或提货单据、收货方确认单据等应收账款资料和企业信用报告等信用资料送交金融机构审查，对不符合信用标准的企业的销售发票予以退回，不接受其作为质押品。
2、金融机构确定发放质押贷款占应收账款的比例和设
定应收账款质押担保期限，双方签订应收账款质押融资有关合同。通常的折扣率在总质押账面价值的50％-80％左右，金融机构可根据企业信用状况，确定折扣率的高低。为保证企业按时还款，应收账款质押担保期限应长于应收账款收同期限，一般以1―2月为宜。
3、开立监管专户或将借款人原有的基本账户或一般账户视作专户进行监测。该专户是具有担保性质的质押账户，银行一般在合同中约定可行使撤销权。
4、金融机构向企业发放借款，收取融资费用，金融机构或委托他人通过应收账款登记公示系统办理登记公示手续。金融机构办理质押登记前应与企业签订质押合同，并载明由质权人办理质押登记的内容。
5、企业的客户向企业偿还应收账款，企业向金融机构偿还借款和利息，或者客户直接将应收账款支付给金融机构以偿还企业借款。
(二)应收账款质押融资业务风险分析
目前，阻碍应收账款质押融资业务开展的法律风险基本消除，开展应收账款质押融资面临的风险主要来自债权企业和债务企业，主要分为主体风险和履约风险两种。
1、主体风险。主体风险又分为债权企业主体风险和债务企业主体风险两种。(1)债权企业主体风险。主要体现在企业在贷款期内破产的风险，一般来说，应收账款质押融资企业大多数为中小企业，其自身有比较多的不确定因素，加之经营的业务比较单一，外界环境对他们的影响力比较强，所以他们的抗风险能力比较弱，一笔交易的失败就可能导致企业破产。(2)债务企业主体风险。应收账款质押融资实际上是将对企业的履约信用评价转移到了债务企业身上，如果债务企业的履约能力不强，极有可能导致企业不能按期收回应收账款，将直接影响到企业按期还贷，从而给银行造成损失。
2、履约风险。履约风险可分为以下几类：(1)应收账款合同是否真实有效的风险。要查看合同原件，仔细研究是否为有效合同，同时应关注双方业务往来明细。花旗银行要求申请应收账款质押融资业务的企业必须提供与客户合作两年来的交易明细，以供其分析研究。(2)应收账款是否符合会计制度要求的收入确认规定的风险。因为只有能按会计制度的要求确定为收入的应收账款，才能相应确认为企业资产。(3)贷款资金和还款资金是否安全的风险。如果贷款资金不是用于企业的正常经营或者应收款被企业挪用，则会严重影响企业按时归还银行贷款，所以银行要为企业设立专门账户，监管账户资金的使用情况。
(三)应收账款质押融资的风险防范
风险防范是开展应收账款质押融资的有效保证。如何健全相关的法律法规，如何完善应收账款质押登记公示系统等基础制度建设，如何判断应收账款的真实性，如何评估第三方付款人的信用风险等，都是开展应收账款质押融资的风险防范内容之一。
1、健全相关法律法规。虽然《物权法》对应收账款可以质押融资进行了明确的规定，但是关于应收账款付款人在质权实现中的责任和义务等，还没有相关的法规，这不利于提高质权执行的效率，也不利于对质权人的利益保护，需要进一步健全相关法律法规。
2、完善基础制度设施。从2007年10月1日开始，我国的应收账款质押登记公示系统正式投入运行，该系统基本可以满足应收账款融资业务登记和查询的要求，但是从《物权法》颁布到实施只有不到7个月的时间，受时间、配套制度和政策的影响，系统的某些功能还没有开放，随着相关法律、法规不断健全，应收账款质押登记公示系统也将不断完善。
3、建立健全相关风险评估机制。目前，我国金融机构在开展应收账款质押融资业务时，具体的操作方法和有关规定不尽一致，导致把握风险的偏差比较大。金融机构应该在借鉴国外金融机构长期实践经验的基础上，建立健全应收账款融资业务风险评估机制，不断改善内控机制，强化风险意识，提高风险管理技术，在为应收账款融资企业发放贷款、提高服务水平的同时，控制应收账款融资业务过程中的相关风险。
关键词：地勘单位；应收账款；资信程度；风险
中图分类号：F426.1 文献标识码：A 文章编号：1009-8631(2010)05-0170-01
一、地勘单位应收账款形成的原因
地勘单位应收账款主要是对外销售产品(地质成果转让、多种经营产品)、提供劳务等所产生的应向甲方或接受劳务单位收取的款项。目前，地勘单位面临的市场状况是垫支经营，根据企业实力大小先投入。甲方根据生产进度按计划拨款，最后形成工程劳务完工，验收合格，款项结算不到位的情况时有发生。地勘单位进行项目决算时便形成了应收账款；有就是甲方根据质量问题扣留一定年限的质保金，如有质量问题便又形成了应收账款；另外也有地勘单位本身的原因，有些地勘单位为粉饰经营业绩，夸大经营产值，虚列经营收入，假拟不存在的客户，形成了应收账款。
二、地勘单位应收账款管理的漏洞
1.不定期对账。有的单位不能做到定期与相关单位核对账目，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。
2.应收账款管理没有受到足够的重视。从目前地勘单位现状来看，一些单位的领导对应收账款的管理重视不够，只重视任期内业绩而忽视了现金流量，甚至有的指使财会人员弄虚作假，片面追求利润最大化。
3.应收账款账务处理不规范。往来账户之间不按业务内容记账，对已销账的应收账款管理不善，未建立坏账核销管理制度。
4.没有应收账款的责任部门，对应收账款缺乏监督。没有建立相应的管理办法，导致对损失的应收账款无法追究责任。
5.没有对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数地勘单位都不对应收账款进行风险评估，没有建立一套完善的信用管理制度。
6.会计人员监管薄弱。会计人员没有专人负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。
三、地勘单位应收账款存在的风险
1.应收账款占有大量的流动资金。致使企业周转资金不足，货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。2.应收账款增加了地勘单位企业现金流出的损失。从工程、劳务结算的账务处理可以看出，应收账款的增加，相反使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付各种费用。加速了地勘单位企业的现金流出。3.应收账款夸大了地勘单位企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。如果地勘单位应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之加大，这样等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能估计充分，使企业存在潜亏危险。4.应收账款存在增加了企业的成本费用。在催收应收账款过程中，地勘单位势必投入大量的人才、物力和财力，这样，加大了催收成本，使企业赢余减少。
四、应收账款的管理
1.正确地进行应收账款的成本核算。应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账损失成本。
(1)应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
(2)管理成本：主要指对客户信用状况的调查费用，收集各种信息的费用和应收账款的核算费用等。
(3)坏账损失成本：由于各种原因，应收账款最终不一定全部收回，这部分不能收回的应收账款便构成了坏账损失的成本。
在实际中，地勘单位既不能一味地为扩大业务量而无限制地进行垫支经营，也不能因为担心资金无法收回而采用保守的现销政策，地勘单位应当制定恰当的信用政策。在应收账款所增加的盈利与应收账款所花费的成本之间做出权衡，只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才能实现应收账款的垫支。
2.合理地计提坏账准备。在市场经济条件下，企业之间因商品信用而发生的不能收回的应收账款是不可避免的，应提前对其做出准备。合理预计可能发生的损失。并单独提出坏账准备以备弥补损失就显得极为必要。坏账准备的计提，能够避免企业多计收益少计损失。比较真实地反映企业的经营状况。当然。企业不能以此作为秘密武器来调整利润。
3.合理制定应收账款的回收策略。应收账款发生后。地勘单位应采取各种措施，尽量争取按期限收回款项。否则。会因拖欠时间过长而发生坏账。使企业蒙受损失，这些措施包括对应收账款回收情况的监督、制定适当的收账政策等。
(1)应收账款回收情况的监督
地勘单位已发生的应收账款的时间有长有短，有的尚未超过收账期。有的则超过了收账期，一般来说，拖欠时间越长款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大，对此，地勘单位应实施严密的监督，随时掌握回收情况。
(2)应收账款的回收措施
地勘单位应根据客户的具体情况。制定不同的回收措施，比如：对逾期较短的客户。不可过多的催促。以免将失去这一市场；对逾期稍长的客户，可以措词婉转地发函催询；对逾期很长的客户，可在催收时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提讼等。
关键词：应收账款、管理、方法、风险防范措施
应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品、产品或提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。随着全球经济一体化的逐渐深入，竞争的不断加剧，赊销政策成为企业吸引客户、扩大销售最常用的手段。这种手段虽然从某种程度上扩大了产品的销售量，增加了市场份额，但是形成了一定的应收账款，造成企业资金回笼时间增长，给企业资金运转带来了压力。这也就形成了应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行风险分析，制定有效的防范措施，是企业经营和管理的一项必不可少的内容。
一、企业应收账款形成原因
（一）商业竞争
在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。
（二）销售实现和收到款项的时间差
企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，导致了应收账款的产生。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。
（三）缺乏内控，责任不清
没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。往往以完成收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成其他部门对“清欠” 工作不重视，甚至抱着“事不关己，高高挂起”的态度。
（四）缺乏意识，维权不力
在现实中，通过诉讼解决应收账款的问题比较困难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要投入大量精力，有时成本和效益也不成正比。个别地区存在“地方保护主义”，使许多企业没有信心和勇气运用法律手段来维护自身权益。
二、应收账款的成本构成
应收账款的成本主要有管理成本和发生成本。应收账款的管理成本主要包括制定信用政策的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集费用、应收账款记录簿记与监管费用、收账过程中开支的差旅费、通讯费、工资薪金、法律诉讼费、讨债公司收费等其他与应收账款有关的费用等。发生成本也叫应收账款的持有成本，包括机会成本、管理成本、坏账损失成本。
(一)机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)，便可得出应收账款的机会成本。
(二)管理成本。指企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
(三)坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。在现实中，坏账损失成本有成为最大应收账款持有成本，因此企业必须尽最大努力防范坏账损失的产生。从坏账损失的性质来看，其属于变动成本类别，即坏账损失成本与应收账款的数量成正比，应收账款数额越大，坏账损失额能可性越大，反之则会较小。坏账损失与持有应收账款的其他成本不同之处是其发生的规模具有一定的弹性，企业应收账款管理水平较高，坏账损失的比例就会很小，甚至以接近于零。
三、解决方法
（一）制定合理的信用政策和信用标准
根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少企业坏账创造条件。企业决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。
1、信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。
2、信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用所要求的最低标准。信用标准会引起销售量、应收账款总额、坏账损失风险和成本的变化，企业制订信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么企业就应该放松信用标准；若企业收紧信用标准后所减少的销售利润小于由此而减少的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应收紧信用标准。
制定一个恰当的信用标准，主要应做好以下两项工作：
（1）决定企业应收账款的最佳投资水平。应收账款的投资成本包括机会成本、管理成本、短缺成本。机会成本是因应收账款占用资金而减少的潜在收入；管理成本是应收账款日常管理中发生的诸如工资费用、办公费用、收入费用、坏账损失等各项开支。短缺成本是企业不能向信誉好的客户提供信用而遭受销售额的潜在丧失。应收账款最佳投资水平是指投资成本总额最小时的应收账款占用水平，它的确定关键在于企业能否较为准确地预测不同应收账款投资水平下的机会成本、管理成本、短缺成本。
（2）根据客户信用状况，把应收账款投资总额分配给企业客户，确定其信用额度。
①收集客户的信用资料。一般可从以下几个方面着手进行；a、查阅和分析客户历年的财务报表，尤其是近期的；b、向信用评估机构咨询；c、客户开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级；d、向给客户提供信用的其他企业调查；e、企业自身积累的资料。由于资料来源渠道很多，企业要考虑获取这些信息本身的成本效益。
②分析客户信用状况。一般可借鉴国外的“5C”进行信用分析，评判客户是否达到企业信用标准。“5C”即a、品质，指客户愿意履行其付款义务的可能性，道德因素在信用评估中是最重要的因素。b、能力和经营状况。c、资本，指一个企业的财务状况和财务实力，表明顾客可能偿还债务的背景。d、抵押品，指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。e、条件，指一般的经济情况对企业的影响，或者某一地区的一些特殊情况对顾客偿还能力的影响。影响客户信用状况因素是复杂多变的，必须将定量分析与定性分析结合起来进行。
3、信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。一般情况下，提供较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外负担，如会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本等，必须仔细权衡。
（二）对应收账款进行分析进行风险排队，确定信用等级
客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准，对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合企业承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款。
信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
(三)加强应收账款的催收力度
应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
（四）建立切实可行的对账制度
在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。
应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。
(五) 建立信用管理人员的奖惩激励制度
通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。
（六）建立信用评定、审核制度
在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。
综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的、制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。只要企业采用有效的措施，应收账款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。
参考文献：
[1]《财务成本管理》财政部注册会计师考试委员会办公室编东北财经大学出版社；
[2]《财务管理》中国注册会计师教育教材编审委员会编经济科学出版社；
【关键词】应收账款；赊销政策；解决措施
一、应收账款现状分析
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了在市场上占有一席之地，营销手段层出不穷，除利用产品质量、价格、品牌、售后服务等手段之外，赊售商品也成为企业扩大销售的手段之一，相应产生应收账款也不断增加。合理的应收账款能扩大企业销售，提升市场占有率有，降低库存开支从而使得企业的营业利润增加。但是作为企业营运资金的组成部分，过多的应收账款会使企业的资金流逐渐枯竭，同时过高收账费用和坏账率更会影响企业的利润水平。纵观中国企业的发展史，即便是首屈一指行业巨头都面临过应收账款造成的危机，2011年上市公司中期报告显示，上半年上市企业应收账款总计14939.79，同比增长34.38%坏账准备计提比例低于6%，如此巨额的应收账款，能不能盘活变现，将关系企业的生存发展。
二、应收账款的居高临下的原因及问题
1.企业内部控制制度不严格。一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩。于是只关心销售任务的增加完成情况多少而定，采取赊销、回扣等手段强销商品，不关心企业应收账款能否及时完整收回问题，导致大量的应收账款沉积下来。
2.没有明确应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，到底是财务部门的责任还是销售人员的义务，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。
3.应收账款的会计监督相当薄弱。没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。
4.未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题，笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标，防止片面追求利润最大化，利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
三、加强应收账款管理，提高资金利用率的具体措施
（一）从企业自身的角度
1.企业应生产适销对路的产品
首先企业必须加强市场衔接，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品；其次提高产品科技含量，降低产品成本。企业通过提高产品科技含量，从工艺设计、产品性能、产品寿命、服务等各方面，提高产品的竞争力，从而扩大了产品的销售量。市场地位变了，企业在业务往来中变被动为主动，在客户的选择上，有目的的选择那些信用品质好，赖账可能性极小的客户，同时，做到应收尽收，加速资金的周转，降低了资金的机会成本，达到提高企业的经济效益的目的。
2.完善赊销制度、制定科学合理的应收账款信用政策
完善赊销制度从以下方面着手：首先，建立内部业务的制约制度，销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。
在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。
3.加强应收账款的日常核算
首先必须正确记录每一笔赊销业务，并且建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、信用情况并予以跟踪。其次要做好日常清点工作，认真审查核对明细余额及内容，发现问题及时进行调整。再次可以建立应收账款的计算机管理系统，进行科学、规范化的管理监督，使企业赊销管理部门能够随时掌握各种信息。最后，企业的财会部门应按赊销客户区域进行应收账款明细核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，对应收账款实行动态管理，对客户反映的问题及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况，从而把赊销风险降到最低。
4.完善跟踪、催收制度
首先应当完善应收账款的跟踪制度，对应收账款的账龄做足分析，按照不同的账龄计提相应的坏账准备，一般而言拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，对这一部分应收账款应计提相应较高的坏账准备，从而正确反应企业的损益情况。同时对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。应收账款到期后，首先从催收手段上，可视拖欠时间的长短、收账费用的高低采用电话、传真、上门催收、诉诸法律等手段催讨账款。其次催收时不能一刀切。根据跟踪信息分析客户的经济状况，若客户遇到暂时困难，企业应尽量帮助客户渡过难关，如修改信用条件、延长付款期、转债权为股权等；若客户濒临破产，再努力也无济于事，应及时向法院，以便在破产清算时获得部分清偿。
（二）从社会的角度看
1.建立完善的信用体系。我国是一个人情信用历史悠久的国家，但是缺乏相应的法律约束。因此需要政府来主持制定相关的法律法规，加快建立对失信者的惩罚机制，这是克服信用不足，建立信用监督体系的核心。对那些不遵守行业操守，自身就不守信的企业，要予以严惩，这样才能建立良好的社会风气，人人守信用减少坏账的出现。对信用良好的企业，可建立激励机制，在经济活动中要开辟“绿色通道”给予优先和优惠。
2.要加大对市场经济条件下信用制度普及教育的力度。要在全社会营造“诚实守信”的舆论环境，大力倡导“明礼诚信”，增强全社会遵守信用规则的自觉性。
关键词：应收账款、市场竞争、管理措施、账款管理
前言
应收账款是由于企业进行产品赊销等而形成应向对方收取的一种外置资产。一般情况下，该资产是一种商业信誉，一般由对方控制，企业本身无法准确把握，会形成一定时期内的“虚拟资产”，这部分资产无法参与到本企业的生产与在生产过程中，只有当应收账款被企业收现，流入企业之后才可以为企业创造价值。然而，令管理者较为头疼的是应收账款收回时期的长短。
一、应收账款概述
（一）应收账款概念
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
（二）应收账款形成原因
1. 商业竞争
市场经济下，激烈的商业竞争是应收账款产生的主要原因。由于竞争的日益激烈，企业为了提高自身的竞争实力，不得不采用赊销策略，应收账款随即产生。
2.销收时差
销收时差即产品销售与货款回收的时差。当然，即使是现销，货款的收入确认和回收也是存在时差的，这种情况下产生的应收账款不是商业信用，也不是应收账款的主要内容。
（三）应收账款的作用
1. 扩大销售
在市场竞争日益激烈的情形下，赊销成为促进销售的一种重要竞争手段。
库存的增加相应的就需要增加管理费、仓储费、保险费等反面的费用支出。反之，如若企业持有应收账款则不会产生上述管理费用，提高企业的市场竞争力。
应收账款在一定程度上说明企业的产品市场占有量较高，如果基于企业和消费者的信誉基础上，能实现应收账款的全部回收，那企业终将获得盈利和发展。
二、我国应收账款管理现状
（一）我国应收账款管理现状
目前，国内企业由于应收账款而产生的资金问题越来越多，对应收账款管理的不善引发企业经营危机。如何合理有效的避免甚至消除应收账款，已经成为企业管理的重中之重。企业也开始重视应收账款的管理与控制问题，加强对客户的信用评估，建立健全企业内部相关制度，加强监管等等，以期减小企业经营风险。
（二）应收账款管理中存在的问题
1.经营者追求账面效益
经营者片面追求高收入、高利润，一味追求账面好看，盲目赊帐，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成应收账款积压。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回账款的风险也就越大。
2.缺乏内控，责任不清
没有建立起相应有效的管理办法，缺少必要的高效内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。部分企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场，另一方面将销售额作为考核营销部门的指标，进而使营销部门只抓市场和销售，对销售回款并不重视。
三、应收账款的风险
应收账款是企业经营的主要资金来源之一，对其管理不当，造成企业坏账，会对企业产生很多风险，归纳起来主要有以下几点：
（一）降低企业现金流量
应收账款无法及时收回，会影响企业的现金流量，从而加大企业财务危机风险。企业通常会利用赊销来增加销售量，这种销售方式，会有可能产生没有现金流入的销售损益，还会增加企业销售税金的上缴以及年内所得税的上缴，此外，若企业是上市公司，则可能还要垫付股东的分红，这样很可能使得企业不仅没有实际现金流的流入，还有实际现金流的流出，直接影响了企业资金的流动性，为了保证企业资金的流动性，一些企业不得不向银行贷款来获得流动资金，这会增加企业的财务成本及融资风险，一旦企业的财务负担过重，就会产生财务危机，使企业陷入困境，甚至破产。
（二）紊乱企业经营进度
我国大多企业是以权责发生制为记账基础的，而权责发生制要求企业在销售发生的当期，就确认企业收入，而这种账面上企业收入的增加并不能代表企业实际利润的增加。通常，企业的应收账款是与企业赊销政策密切相关的，其应收账款的规模与信用销售的规模也成正比，即销售规模越大，应收账款的规模越大，若企业的信用政策过于宽松，将导致应收账款的规模迅速扩大，一旦货款不能及时收回，将会使企业陷入资金匮乏的境地，若在后期监管不力，将会产生大量的呆账与坏账，消耗企业的销售利润。
（三）增加企业坏账风险
应收账款是伴随企业信用销售行为产生的，其账款的确认与企业实际收入的确认是息息相关的。企业应在约定的还款期限内，及时地收回账款，以弥补企业未来生产运营过程中产生的各种成本，对于在约定期限未能及时归还的账款，且确实无法收回的应收账款，则应作坏账损失处理。通常企业信用销售的额度越大，应收账款的数量越多，则企业承受的坏账风险就越大。
四、 企业加强应收账款管理的对策及建议
（一）对购货单位进行资信调查，控制赊销风险
1.认真做好赊销对象的资信调查
对拟赊帐的客户的财务状况、资产状况、以往业务记录、经营能力、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果来评定其信用等级，在此基础上建立赊帐客户信用等级档案。
2.制定合理的赊销方针
企业可借鉴西方发达国家在商业信用上的一些成功做法，制定适合自己的可防范风险的赊帐方针，如有担保的赊帐或者有条件销售。
（二）严格执行信用政策和评估制度
当前市场经济条件下，客户情况变化很快，这就需要企业制定与其适应的信用政策。企业可以按照标准、期间、现金折扣等制定相对详细的信用政策。同时，每发生一笔赊销业务前，都需要对赊销客户进行严格的信用评估。一般临时性的客户，采取给予一定的现金折扣方式，先付款后发货。
（三）实行严格的坏账核销制度
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：一是准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。二是在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不轻易的放弃。三是对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
二、我国企业应收账款的现状
赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。
三、应收账款的成因分析
企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。
(一)公司内部原因分析
1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。
2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。
2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
四、应收账款管理的对策
(一)建立合理的信用体系
1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
(二)加强对应收账款管理的内部控制
1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。
关键词：应收账款 管理 财务
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍提高，应收账款的管理完善与否直接影响着企业的发展。
一、我国企业应收账款的现状
我国企业应收账款占流动资产的比例很高。据调查，我国企业应收账款占流动资产的比例高达50%以上，远远超过发达国家20%的水平。据统计分析，发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10%，我国却高达60%以上。并且大部分企业的应收账款呈逐年递增趋势。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。应收账款的现状应引起我们的极大关注。
二、应收账款形成的原因
应收帐款的产生原因多种多样，最主要的是以下两个方面。
1、商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客。
2、企业内部管理问题。主要表现为：部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作，缺乏理财乏意识和经验；部门企业管理无章，放任自流，没有明确应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系，致使部分销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升；部分企业存货管理不善，因担心货品积压、存货跌价，因此选择将存货变为应收账款。
三、应收账款对企业经营带来的影响
1.应收账款影响企业资金的使用效率。应收账款所占比例过高，导致企业资金占用情况严重，影响企业的资金周转速度，降低了企业资金的使用效率和经济收益。
2.应收账款虚增了企业的利润，加重了税收负担。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，因此，当期的赊销收入全部确认为收入。但企业帐面上的利润增加并不表示真正有现金流入企业。同时，流转税以销售为计算依据，发生赊销，企业也必须按时以现金缴纳相关税收，如增值税、营业税等。
3.逾期应收账款可能形成坏账损失。企业的应收账款在一定程度上存在着无法收回或收回可能性很小的情况，这样就会造成坏账损失，冲减企业利润，影响企业经营业绩。
四、应收账款管理措施及建议
1.事前管理
加强客户资源管理。客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源。因此，加强对客户的信息管理至关重要。这就要求企业进行资信调查，搜集客户的信用资料，主要包括客户名称、地址、经营业绩、往来银行及信用、财务概况总体分析及企业信用。并对其进行信用状况评估，即运用特定方法对客户信用进行评估，从而建立客户信息分类标准，建立客户信息数据库，实现客户信息的资源共享。。
制定内部管理政策。企业应在成本和收益比较原则的基础上，制定适宜的信用政策和标准。根据客户信用状况确定信用标准，对于符合标准信用好的企业将给予客户信用优惠，对待新的客户或信用状况差的企业，则应保持谨慎态度，适当降低信用期限。从而使企业的应收账款及时变现，降低经营风险。应注意选择适当的信用条件，信用条件包括 付款方式、信用期限、折扣期限和现金折扣等。同时应注意加强销售合同的管理，从源头控制风险。在签订合同时条款要明确，要符合企业的信用政策，企业应对不同数额的合同进行分级管理分级授权，数额巨大应经企业决策层共同讨论决定。
2.事中管理
强化日常监管，对应收账款进行动态跟踪与分析。财会部门应按应收账款形成时间的长短，及时定期编制应收账款账龄分析表，将债务人名称，债权形成时间，应收账款余额，超过信用时间，债务人经营状况以及形成原因等内容在表上详细反应，以便于决策层和相关部门准确及时全面的掌握企业应收账款的现状，有针对性的制定欠款催收政策。
明确各部门职责，加强部门合作。明确销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任。销售部门要及时跟踪监督发货、货款结算情况和客户经营状况支付能力的变化情况。建立以销售部门为主，财务部门为辅的催收欠款责任中心。
及时催收。将实际收到的货款作为销售部门的考核指标，提升员工积极性。同时注意提升业务人员的业务素质，善于发现商务运作中的拖欠借口和危险信号。拖欠借口中“改变付款方式”最为常见，而危险信号则包括付款慢、付款承诺、突然大额购买等。
建立坏账准备金制度。坏账风险无法避险，因此应做好准备措施。根据会计谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备金是企业应收账款日常管理的重要内容。在坏账发生时用坏账准备金进行冲销，可使企业风险降至最低。
可利用应收账款进行筹资。企业可将应收账款出让给银行等金融机构以获取资金。通过这种方法，企业可以及时回笼资金，避免因赊销造成的现金流量不足。同时可以节约收账成本，降低坏账损失风险，有利于改善企业的财务状况，提高资产流动性。当然，应收账款转让筹资也存在一些弊端，比如对企业自身的经营状况要求较高，且筹资成本较大。
3.事后管理
根据情况调整原管理策略。市场经济瞬息万变，企业应根据宏观经济发展状况，自身经营水平，以及客户信息变化相应调整信用政策，适应企业的发展和市场的竞争。发现不足并及时修正。
视情况对逾期应收账款进行债务重组。在客户无力归还货款时，可以采取债务重组或债务转股权的方式对客户进行入股。这样可以降低企业的孙志，保证企业的稳定发展。
规范事故处理程序。如发生坏账损失、产生经济纠纷，应由企业的事故处理部门和调解中心按照规范程序进行转向控制和处理，保证企业正常经营活动的顺利进行。
参考文献：
关键词：企业集团 应收账款管理 风险
一、引言
随着我国市场经济体制改革的不断深入，特别是社会主义市场经济体制的确立，企业通过兼并、收购、重组等方式逐步壮大起来，形成了一批在国内乃至国际上具有影响力的企业集团，这些企业集团为我国的经济发展做出了巨大贡献。自2009年希腊遭受债务危机以来，欧盟整体经济增长明显放缓，美国的巨额财政赤字等经济因素使其到了“财政悬崖”的境地，我国经济增长也有所放缓，而企业集团又处在不断壮大和发展的过程中，这样企业集团就会面临巨大的资金压力。加强企业集团应收账款管理，能够缓解集团资金压力，有效地控制企业集团的财务风险和经营风险。
企业集团应收账款是指企业群体在生产经营过程中销售产品、商品、提供劳务等过程中，应向集团外企业收取的款项和代垫的运杂费等，它是企业集团采取信用销售而形成的债权性资产，是企业集团流动资产的重要组成部分。
二、企业集团应收账款管理存在的问题
（一）企业集团缺乏对分、子公司、关联企业（以下简称子单位）应收账款的日常管理
企业集团由于子单位较多，对集团的应收账款管理，往往是以半年度或者年度为间隔进行统计分析管理，放松了对应收账款的日常管理工作。由于中间间隔的时间较长，使得企业集团对应收账款的处理处于比较被动的局面。
（二）企业集团未设置专门机构及专人对应收账款进行管理，部门间缺乏沟通、配合
企业集团作为子单位的上级管理机构，应该纵向监控子单位的应收账款情况，通过与子单位对口管理部门接洽，加强管理和沟通，及时了解企业集团整体的应收账款状况。
（三）子单位之间业务重合而相互竞争导致集团企业应收账款大幅上升
企业集团的子单位众多，处于不同的地域和法律环境。由于集团对子单位有相应的效益考核等，各子单位站在各自的立场，为了扩大销售量，其擅自扩大自身赊销权限，而给客户更优惠的商业信用，导致应收账款急剧增加，坏账的风险也大幅度增加。
（四）企业集团对发出商品形成应收账款管控薄弱
企业集团的子单位存在大量的发出商品，但未向客户开具发票的情况。虽然在会计核算中作为存货在报表中列示，但是为加强管理、有效控制风险，应该作为一类特殊的应收账款管理（发货应收），并且应该作为重点存货管理，以有效防止发出商品而无法回收货款的情况发生，以及未及时形成收入而产生税收风险。
（五）企业集团未制定计提应收账款坏账准备的相关办法
各子单位出于盈余管理等的需要，对应收账款计提坏账准备不严谨，导致能够收回的应收账款与账面值相差较大，并且发生坏账时处理也不及时，从而导致现金流不仅不能流入企业，而且未确认的坏账部分还要向国家缴纳相应的税金，导致资金流出。不仅不利于资金集中管理和全面预算管理，还给企业集团带来损失。
三、企业集团应收账款管理的措施
企业集团应根据预算管理、资金集中管理等制度要求，制定与应收账款管理相关的管理办法，并根据国际、国内经济形势，严格控制集团应收账款规模。集团公司应实施两级信用管理模式。集团专门设置应收账款管理机构并配备相应人员，作为集团中层管理机构，其职能是计划、组织、指导、协调、监督整个集团的信用管理。子单位应单独设立对口机构及配备相应人员，做好应收账款纵向管理和横向管理，其主要目的是增加销售、加速资金周转、减少贷款、改进客户关系等。
（一）子单位应收账款管理
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。所以，应收账款管理工作中，最重要的是制定科学合理的应收账款信用政策，然后通过对应收账款的形成实施过程管理，进一步强化应收账款信用政策的执行力度。
1.确定应收账款信用政策应考虑的因素。（1）信用标准：信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。（2）信用条件：信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣。（3）收款政策：收款政策是当违反了信用条件，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。
2.应收账款形成过程管理是对企业销售产品、商品、提供劳务等形成应收账款过程进行管理。可划分为三个环节进行控制，从接触客户到签约发货属第一环节，为事前控制，其包含接触客户、谈判；发货到收款是第二环节，为事中控制，其包含发货查询，货款跟踪、回款记录，账龄分析；从欠款到追收是第三环节，为事后控制，其包含对拖欠账款的追收，追收要采用多种方法，责任到位。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款持有水平将会大大降低。
（二）企业集团应收账款管理
1.集团企业应加强子单位应收账款日常管理工作。集团企业在应收账款的日常管理工作中，应该加强对子单位各项工作进行指导、检查，协调、监督、纠正。集团企业主要关注子单位的以下方面：基础记录、检查客户是否突破信用额度、掌握客户已过信用期限的债务、分析应收账款周转率和平均收账期、考察拒付状况、编制账龄分析表等情况，并督促子公司采取措施。
2.集团企业应该正确划分各子单位的业务范围及经营区域。集团企业应该对各子单位的业务范围及经营区域进行划分，如不划分各子单位业务范围和经营区域，因各子单位利己主义思想，就会出现重复授予客户信用，导致集团应收账款金额急剧增加，坏账的风险也大幅度增加，从而给整个集团的应收账款带来很大的风险。
3.合理配置集团企业机构设置及人员，强化应收账款管理。集团企业应设置应收账款管理机构并配备相应的工作人员，各子单位也应该配备相应的机构及管理人员与集团公司相关人员对接，便于应收账款的纵向管理工作，并及时上报应收账款的管理情况。
4.重点客户管理和例外管理原则相结合，有效控制应收账款风险。集团企业应该重点关注集团合并应收账款表中金额较大的客户，通过汇总重要客户的应收账款并分析其在各子单位的应收账款的分布情况，并从不同渠道及时了解客户的生产经营情况，便于很快作出有利于收款的各项政策。例外管理原则，就是对某个或某类应收账款的形成直到最后收款，都实施例外管理原则。重点客户管理要求关注应收账款的风险，并及时形成报告资料。例外管理原则要求各子单位要注意与这类客户往来业务，集团公司应该向各子单位提示其业务风险，如有必要，控制其子单位与这类客户的交易业务。
5.制定全程监控应收账款管理的相关制度，实行责任制管理，强化应收账款业绩考核。集团企业应该建立应收账款管理的相关制度，包括谈判、签订合同、发货、开票、收款等制度，制度应该明确各部门及人员的责任，发生坏账的处理，各个环节的审批权限，各子单位重大事项上报制度等，完善应收账款考核制度。完善内部激励及约束机制，实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩。按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性，强化其收款的自觉性和主动性，加快资金回收。
6.加强企业集团内部审计，强化应收账款监控力度。集团内部应该加强对应收账款的内部审计工作，集团公司实施资金集中管理，而资金的主要来源为销售等款项，通过内部审计工作，了解各子单位应收账款管理中存在的问题，以便及时采取措施，防止应收账款无法收回的现象发生。内部审计部门要认真监督应收账款相关内部控制制度的执行情况，注意有无异常现象，并提出改进意见。应收账款内部审计的工作重点在销售和收款流程，在销售流程主要是核查销售业务是否有科学的职责分工、完整的授权审批、真实的交易记录、按月寄出对账单等方面。收款流程主要是认真检查收款记录、应收账款核对、账龄分析等方面是否存在问题，以及债权的有效性、债务人逾期未付款问题、逾期应收账款的催收情况、逾期无法收回的应收账款的情况、坏账准备计提等。通过集团内部审计，强化对应收账款的监控。
综上所述，企业集团的应收账款管理，是在子单位制定应收账款管理制度并实施的基础上，从企业集团的角度，加强应收账款管理，以提高整个集团的收款率为目的，从而降低集团应收账款的整体风险，也是从集团内部为企业集团提供发展所需的资金支持，并降低企业集团的财务风险、经营风险和资金成本。
参考文献：
1.张继德.集团企业财务风险管理[M].北京：经济科学出版社，2008.
【关键词】 物流；企业；财务风险；应收账款；汇率
财务风险是指企业财务受到各种不确定因素的影响，如公司财务结构不合理、融资不当使企业财务实际收益与预期收益发生偏离，从而导致企业蒙受经济损失或偿债能力下降的可能性等。财务风险是企业在财务管理工作中始终无法回避的一个客观存在的现实问题，企业经营和管理者只能通过积极有效的措施规避财务风险，而不能完全消除风险。我国现代物流企业财务管理工作面临的风险主要有：应收账款风险、利率风险、汇率风险、投资风险、流动性风险和现金流风险等。本文详细分析应收账款风险和汇率风险产生的原因并提出防范对策。
1 应收账款风险
应收账款风险是指物流企业在实际业务操作过程中，交易对手不愿意或没有能力偿还债务或其信用质量下降，从而给物流企业带来损失的风险。应收账款风险主要来源于客户自身的还款能力及其主观动因。
现代物流企业应收账款规模虽然很大，但营业收入与应收账款总额的比例一般均不足10%，其余均为应付供应商的往来款项，其毛利率与销售等行业相比存在较大差距。作为商业信誉价值体现的重要方式之一，赊销行为已逐渐成为各物流企业经营活动的重要结算方法，它可以增强现代物流企业竞争实力，扩大业务规模，是企业揽取业务的重要手段。现代物流企业要想在竞争激烈的环境中生存和发展壮大，做好应收账款管理、规避应收账款风险尤为重要。
1.1 产生原因
1.1.1 商业谈判中处于劣势
市场竞争日趋激烈，导致现代物流企业在与客户尤其是核心大客户的商业谈判时常常处于劣势。企业为扩大业务规模，争取新客户，巩固老客户，不得不以提供较长信用期或协议收费等方式为代价揽取货源。
1.1.2 重市场拓展、轻运费回收
现代物流企业为完成生产经营指标，往往借助于赊销的方式积极开拓业务市场，以实现扩大经营收入、增加经营利润的目标，而并未把应收账款回收放在同等重要的位置。赊销虽然可以为现代物流企业带来更多的利润，但是并不能真正增加企业的现金流入，反而会使企业不得不运用有限的流动资金去垫付必须以现金形式缴付的各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出。
1.1.3 法律意识不强
部分现代物流企业存在营销人员法律意识薄弱、管理人员法律知识缺乏的情况，同时，很多企业法律或商务部门缺位或实力欠缺，这些都造成现代物流企业对应收账款管理工作的重视不足、不注重收集相关法律依据和证据，甚至出现由于对超期应收账款追讨不及时、造成超过诉讼时效而无法追回账款等情况。
1.1.4 对客户情况掌握不及时
受市场环境、企业定位或营销策略等方面影响，客户资信状况和经营情况随时都可能发生变化，企业难以及时捕捉并掌握全部相关信息，容易产生坏账风险。
1.1.5 应收账款管理和考核制度不严格
部分现代物流企业缺乏健全的应收账款管理制度，或是有章不循，存在企业内财务部门、商务部门和业务部门沟通和衔接不够，对账不及时，导致信息不对称、出现问题不能及时发现等情况。而且，由于企业缺乏合理有效的应收账款考核制度，在应收账款回收方面职责不清，导致催收不及时或催收不力。
1.2 对 策
1.2.1 正确制定并执行信用政策
信用政策又称应收账款政策，是指企业为管理和控制应收账款而制定的基本原则和规范，是企业财务政策的一个重要组成部分，其中信用标准和信用期间是最主要的信用政策。物流企业应严格根据客户信用等级和信用期间签署物流业务合同的付款条款，并通过加大催收力度等手段，尽可能在信用期间内与客户结清相关费用。建立健全客户信用政策动态管理制度，逐步完善客户信用评级的事前评估和事中事后的测评体系，根据缴费情况及时调整信用期限和催收策略，并将客户信息纳入档案进行统一管理。
1.2.2 明确并落实应收账款回收责任制
确立“谁揽货、谁经营、谁承担应收账款回收的直接责任”原则，现代物流企业营销人员应对经办应收账款的安全回收负主要责任；严格贯彻企业制定的应收账款管理办法和催收计划，及时向客户进行应收账款催收工作，并针对不同信用等级的客户采用不同的催收方案。现代物流企业主要负责人对应收账款管理承担最终责任，企业应建立科学有效的应收账款管理体系，并由业务、商务、财务部门共同成立催收小组，明确权限与职责，确保应收账款安全、及时和完整收回。
1.2.3 加强合同管理
物流业务合同中，必须明确各项交易条件（如项目名称、价格、付款方式、付款日期、运输环节等）；必须明确双方的权利、义务和违约责任；必须明确合同的起止期限。
1.2.4 制定科学、合理的考核和奖惩机制
在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对营销人员和企业管理者的考核项目之中，制订合理的应收账款奖罚条例，并将其纳入月度和年度考核之中，从而充分调动营销人员和管理者的应收账款回收积极性，使应收账款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生几率。
2 汇率风险
汇率风险是指现代物流企业在持有或运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。跨国物流业务及传统船货业务，往往事先约定使用美元或欧元等国际硬通货币进行结算。由于业务操作时间跨度可能较大，且需要跨国协作，若在此期间汇率发生较为频繁或较大幅度的变动，将造成现代物流企业持有的外汇实际价值发生变化，企业损益也将随着汇率的波动产生较大变化。
2.1 产生原因