时间：2023-09-04 16:54:32
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财税公司管理制度汇编，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【摘要】混凝土搅拌站和施工单位都应树立服务意识、质量意识，充分认识到要成为一流的预拌混凝土生产企业.就必须设置相应的组织机构，建立完善的质量保证体系。
【关键词】混凝土；质量管理体系；依据；管理制度
1. 我们必须把施工过程中的这一重要环节——混凝土的生产与供应，管理好
绝大多数的（接近100%）混凝土设备基础、厂房基础，小部分的混凝土结构框架，大部分的钢结构框架，基本已经成为当今火力发电厂结构设计的基调。混凝土这一历史悠久的建筑材料，因其具有的：高强度、低价格、长寿命、工艺成熟、施工简便等不可替代的优势，在火电厂建筑中牢牢地扎下了根。作为电力施工企业的一个混凝土专业单位，我们必须把施工过程中的这一重要环节——混凝土的生产与供应，管理好。
2. 电力施工企业混凝土质量管理体系的建立依据：
要实现质量管理的方针目标，有效地开展各项质量管理活动，就必须建立相应的质量管理体系。根据GB/T 14902-2003《预拌混凝土》第7.7条规定：“供方为使其制备的混凝土达到预拌混凝土的质量要求，必须具有完整的质量管理体系”。
2.1混凝土质量管理机构的设置。
企业质量管理机构是企业管理的组织基础。没有企业质量管理机构这个组织基础，质量工作也就无从谈起，产品、工程或服务质量也就不可能保证和提高。由于行业、企业的特点及具体情况的不同，企业质量管理机构的设置没有固定的模式，只要依据企业自身特点和所处行业特点，来设置自己的质量管理机构（见图1）。
2.2企业质量管理机构的职责。
（1） 行政负责人：单位的最高管理者，对单位内部管理制度的制订以及人事、行政管理和管理实施均有责任。混凝土企业行政负责人是企业产品质量的第一责任人。
（2） 技术负责人：企业在技术方面的最高领导，对技术、质量等有否决权，是企业产品质量的直接责任人。
（3） 财务部：有企业运营当中的反映及监督职能，有核算成本、控制费用、合法处理财税业务、控制财务风险的责任。
（4） 生产部：对外保障产品质量，对内保障生产过程工艺的控制，保障生产设备的正常运行和维护。
（5） 市场部：负责承揽业务和服务联系，是企业实现产品销售的龙头。
（6） 技术部：配合比设计、试验、统计、储备和开发。制订原材料和成品的内控质量指标.实行质量否决权。
（7） 人事部：负责制定公司各部门人员的教育、培训、考核制度，建立人事档案。
2.3试验室职责的重要性：
（1） 质量管理机构的重要角色，负责原材料验收、混凝土配合比设计及产品质量检验等工作。
（2） 是质量追溯和企业对外形象的窗口。上级部门检查工作时要检查试验室的质量记录和各项质量保证措施，实验室工作的好坏直接影响公司的信誉。
（3） 发挥强有力的混凝土质量预控作用。混凝土质量的好坏以及合格与否的信息反馈具有滞后性，因此要求试验室对混凝土原材料及产品质量的重点预控指标严格进行把关，把不合格因素消灭在萌芽中。
3. 混凝土企业的质量管理制度
推行全面质量管理，提前发现异常、迅速处理改善，以确保及提高产品质量符合市场需要而制定的质量管理实施细则。质量手册、程序文件和作业指导书是企业质量管理体系文件的三个层次：
3.1第一层次——质量手册。
证明或描述质量体系的主要文件。包括管理职责、资源管理、产品实现和测量分析与改进四个方面。
3.2第二层次——程序文件。
指含有规定途径（程序）的文件。通常包括活动的目的和范围；做什么和谁来做，何时何地和如何做；应使用什么材料、设备和文件；如何对活动进行控制和记录。程序文件要求质量负责人批准并受控。
3.3第三层次——作业指导书。
作业指导书应表述具体的作业活动和作业要求，以服务规范、操作规程、工作指导等形式出现。
4. 混凝土企业的文件管理
质量管理体系中使用的文件类型除质量手册、程序文件、作业指导书及各类规范外，“记录”是为完成的活动或得到的结果提供证据的文件。用现代管理体系常说的一句话就是“写你所做”，把所做的各项质量工作都客观真实地记录。
4.1原材料质量管理中使用的各类表格和记录：
（1）原材料质保书；（2）原材料进货记录；（3）原材料去向台帐；（4）原材料检验原始记录；（5）原材料检验报告；（6）原材料监督抽检报告；（7）水泥物理检验对比记录；（8）砂、石含水率通知单；（9）原材料供应商评审记录。
4.2混凝土配合比设计所需的文件资料：
混凝土企业的技术部门在进行混凝土配合比设计前除了要对工程项目的信息资料进行收集外，还要在配合比的管理工作中注意以下资料的整理储备：（1）混凝土配合比设计原始记录表；（2）混凝土抗压强度原始记录表；（3）年度配合比设计汇编；（4）年度混凝土抗压强度汇编；（5）混凝土抗压强度质量统计报告；（6）生产配合比通知单；（7）生产配合比总表；（8） 生产配合比变更表；（9）混凝土出厂前检验记录；（10）混凝土配合比设计出厂证明书； （11）预拌混凝土供货合同手册。
4.3实验室设备使用资料：
实验室管理手册：实验仪器设备台帐；仪器设备使用说明书；仪器设备操作规程（作业指导书）；仪器设备自检记录；仪器设备计量证明书；仪器设备使用记录；仪器设备维修记录等。
4.4生产过程技术资料：
（1）每日生产任务汇总表；（2）每日生产调度表；（3）新生产任务通知单；（4）生产自检记录；（5） 出车例行检查记录：（6）生产线例行检查记录；（7）搅拌机设备维修保养记录，（8）生产计量抽检记录；（9）计量器具校准记录；（10）工程所在地天气情况记录。
4.5混凝土出厂前和施工现场交货后应掌握的相关的资料：
（1） 预拌混凝土发货单（即预拌混凝土进场验收单）；（2）预拌混凝土出厂质量证明书；（3）施工现场混凝土浇筑、养护跟踪情况记录表或工地值班记录表；（4）预拌混凝土的见证取样检测记录表；（5）混凝土结构、构件的现场抽样检测记录表；（6）混凝土服务、配送回访记录表或工地电话沟通记录；（7）商品混凝土施工技术交底书；（8）混凝土质量跟踪记录。
5. 过程方法管理原则的应用
预拌混凝土生产过程的质量管理，要充分体现以“过程”为基础的质量管理体系模式。针对预拌混凝土的生产企业而言.主要是实现搅拌站的自动化控制管理和网络信息管理。
5.1混凝土搅拌站自动控制系统：
（1）我们的混凝土生产已实现了计算机自动化管理，搅拌站控制系统监控方便，生产过程模拟真实，能通过电脑实时监控生产过程，实施动态质量监督。该控制系统应具有如下功能：
（2）下料时具有超差报警、自动补偿、操作提示功能；输入材料进料量，粉料罐可自动显示实时库存情况；称量物料具有落差自动调整、自动扣称功能。
5.2混凝土搅拌站网络管理系统：
我们的专业公司为了提高管理效率及有效降低生产成本，采用了混凝土搅拌站网络管理系统，做到凡事有据可查，各部门员工职责明确，关键性数据无权修改，便于实现标准化质量管理体系。该系统的具体功能如下：
（1） 财务远程授权发货：通过网络平台实现站点只有在财务通过审批的情况下才能发货，并实时计算应发货物总量，不足及时提醒。
（2） 配比管理：生产配比只有实验室电脑具有输入和修改权：控制室电脑只能调用配比，配比变超出范围时警告提醒。
（3） 调度管理：搅拌楼控制室电脑与调度室电脑通过网络生产系统实现对接，通过自动接单.自动反馈每个工程的生产方量和生产车数，掌握搅拌站整个生产情况。
（4） 技术部通过网络实时采集生产数据，对混凝土配方、误差、实际配比调整等数据及时进行分析，发现有异常数据或生产质量有疑问时，可对生产情况及时进行调整和监督。
6. 预拌混凝土的出厂、验收及售后服务
预拌混凝土的质量如何，最终要体现在施工现场的工作以及入模成型后硬化混凝土的强度、耐久性及其他物理力学性能。因此，预拌混凝土在现场的质量管理及服务是十分重要的工序，要充分体现质量管理体系中“全员参与”及“以顾客为关注焦点”的原则。
6.1全员参与的管理原则：
图2是混凝土搅拌站各岗位工种配合混凝土生产过程的流程图。计量员负责对生产设备的检查、校准，调试合格后进行生产：配料员调出试验员签字确认的混凝土配合比后，按生产操作规程配制每槽混凝土并投入到搅拌车：站内质检员抽检留样复核混凝土的内控指标，并与配料员共同判断预拌混凝土质量合格后再通知调度员；司机接到调度指令并复核发货单后，便可送货至施工现场，由现场质检员抽样留样进行质量复核。
6.2以顾客为关注焦点的管理原则：
预拌混凝土的售后管理主要通过技术服务和投诉管理来实现。
6.2.1技术服务：包括对工程现场作好电话跟踪记录、书面技术交底、指导施工人员进行正确施工等。同时要根据混凝土产量确定书面技术服务记录的频次（基本保证每天不少于3次）。
6.2.2投诉管理（见图3）：
（1）销售部人员定期向客户征询意见并反馈到站内相关部门（对客户的质量投诉电话，用书面形式通知搅拌站）.并跟踪该投诉的处理情况直至投诉关闭。
（2）相关部门及时给予客户合理的答复；接到质量投诉（以书面形式为准）后，应在24h内及时处理，并填写处理报告，以书面形式发传真给销售部，销售部根据解决的情况咨询投诉的关闭情况，经投诉的业务员签名确认关闭。
（3）试验室和销售部进行抽检后对企业内部进行质量扣罚。
（4）对于有可能引起赔偿数额或者对市场影响比较大.或者经公司处理不能关闭的投诉，要上报总经理，由总经理根据具体情况决定是否24h内响应以及是否有必要和技术部共同处理。
【关键词】精细管理；财务
“天下难事始于易，天下大事始于细”，精细化作为现代工业化时代的一个管理概念，以其先进的管理方式及管理文化理念，目前已经被国际上越来越多的管理者所接受。在我国，精细化管理正被政府机构、企事业单位、民间团体等各类组织广泛推广应用于日常管理中。实施精细化管理是科学发展的要求，也是提升管理水平的必然选择。
一、精细化管理的概念及特征
精细化管理是一种理念，一种文化。它起源于20世纪50年代的日本。它是社会分工的精细化，以及服务质量的精细化对现代管理的必然要求，是一种以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式。精细管理的本质意义就在于它是一种对战略和目标分解细化和落实的过程，是让企业的战略规划能有效贯彻到每个环节并发挥作用的过程，它也是提升企业整体执行能力的一个重要途径，它要求每一个管理者都要到位、尽职。同时，在实施“精细管理工程”的过程中，最为重要的是要有规范性与创新性相结合的意识。精细化管理就是要用具体、明确的量化标准取代笼统、模糊的管理要求，把抽象的战略、决策，转化为具体的、明确的发展举措，即将管理的对象逐一分解、量化为具体的数字、程序、责任，使每一项工作内容都能看得见、摸得着、说得准，使每一个问题都有专人负责，而不是打乱仗。精细化管理是以精细操作和管理为基本特征，通过提高员工素质，克服惰性、控制企业滴漏，强化链接，协作管理，从而提高企业整体效益的管理方法。
二、财务工作精细化的概念及特征
财务管理作为企业管理的重要组成部分，其精细化管理是企业实施精细化管理的核心。财务工作精细化就是在财务管理工作中以“细”为起点，对每一岗位、每项内容，每个环节都要达到精细化，都要建立起一套相应的工作流程和业务规范，并将财务工作的触角延伸到公司的各个生产经营领域，通过财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，充分挖掘财务活动潜在价值，最终实现高效率、高收益的目的。精细化财务管理不仅仅是一种管理的技术或方法，更是一种管理理念的体现。
精细化财务管理应该具备以下几个特征：第一、财务精细化管理是一种全局性的管理。精细化财务管理涉及到几乎所有的财务活动，能全面客观地反映单位的财务状况。第二、财务精细化管理是一种对数据和信息的管理。财务工作主要从各种检查数据中体现出来，严谨来自数据，只有将管理量化，才能确保管理的科学性。第三、财务精细化管理是一种流程式管理。财务精细化管理是一种典型的流程导向专业化管理，按照专业化分工的要求，由流程导向代替职能导向。第四、财务精细化管理是一种专业化管理。精细化管理要求财务人员具有相应的专业技能，要建设专业化的财会队伍，保证财务战略能够得到正确的执行；专业化还要求有相应的财务管理制度保证财务活动的顺利进行。第五、财务精细化管理是一种系统管理。精细化财务管理是一个非常严密的信息系统，内容涉及广泛，从基础的会计核算到内部控制、绩效考核等方面都需要财务活动予以反映和考核，任何一个面出现问题都会使整个管理工作出现偏离。第六、财务精细化管理是人本管理。财务工作始终要靠人来完成，财务精细化管理就是要在各相关环节建立如何激励人、如何监督人的机制。
三、财务工作精细化的内容
1、推行并完善企业全面预算编制、执行和监督的精细化。全面预算管理作为企业实施管理的重要工具，有利于企业加强市场的前瞻性，并控制好成本。企业应加强预算编制依据及编制方法的科学性，保证预算编制质量。首先，应制定出详细的预算编制计划，收集基础资料，明确预算目标，选定预算编制方法，细化预算责任单位。根据上年度实际情况与各单位预算编制情况进行对比，综合平衡。同时，应加强定额标准调研和研究，制定并细化各类成本费用定额，主要包括人工成本定额、差旅费、办公费、通讯费、能源消耗、设备维护等定额，做到编制预算有据可依，为科学、合理、公平、透明的精细化编制奠定良好基础。若遇到内外部环境变化，可进一步调整变更定额标准，并视情况相应调整预算内容。另外，细化预算执行监督体系，防止预算执行偏差，发现问题及时汇报、调整，确保预算整体目标的实现。
2、加强绩效考核的精细化。企业应根据企业自身实际情况，结合外部市场环境、政策环境等制定适合本企业的业绩考评体系，细化各类考评指标，并参考历史指标、预算指标、同行业先进企业、其他先进企业标准制定本企业考评标准，选择合适的考评方法对本企业各层次、各岗位员工开展绩效考核，同时，应制定绩效考核奖惩制度，在细化考评指标、考评标准、考评方法并公布的同时，一并公布细化的考核奖惩细则，使绩效考评真正实现公平、公开、公正，使绩效考评工作获得广大员工的认可，确保员工目标与企业目标一致，进一步激发员工创造性和积极性，为企业创造更多价值。
3、加强成本费用控制的精细化。企业成本费用控制精细化管理应按照“总量控制，分解到项，重点突出”的成本控制思路，将各项成本，分门别类细化到最末端，并逐项对各成本费用明细进行定义，然后在总量控制的基础上，将各成本项目考核指标层层分解，落实到人或物，对责任人或单位进行考核。比如将办公费细化到每一位职工，电话费细化到每一部电话，制定出各部门、各单位、各项费用甚至每位职工的支出限额。在精细量化的基础上，结合各部门的特点，制定成本考核方案：对行政办公部门费用开支实行刚性约束，“限额支报、超支不补”；对车间考核每月消耗指标和全年生产费用支出指标；对市场部门的费用开支则采取“以收定支”的方法，费用额度随实现的销售收入浮动，即实施了控制，又保护了生产积极性。这些措施使广大员工及各单位牢固树立起了成本管理的观念，杜绝了浪费和舞弊行为的滋生，使各项成本费用得到了有效的控制。
4、加强财务相关制度的精细化。财务工作是个专业性较强的工作，财务各项管理工作不仅要遵循国家、地方法律法规，规章制度，如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《税法》、《会计基础工作规范》等，还要遵循行业的相关法规、标准。财务相关制度的精细化主要就是通过收集和整理、细化各类财税法律、法规、规章制度，根据本企业组织架构、生产运营特点，建立本企业财务管理体系，明晰管理界面及管理手段和方法，细化制定各类管理制度、管理办法等。同时，进一步明确财务各环节工作组织程序、工作流程，相关人员岗位职责、权限等，以上内容可通过制定《工作流程图》、《财务审批权限表》、《岗位设置及岗位说明书》等。最终形成层次清晰、指导性强、系统全面的财务制度汇编，对已经不适应的相关规章制度要及时清理。通过财务制度精细化使财务管理工作有章可循、有据可查、责任到人，使财务管理工作进一步制度化、规范化和科学化，为企业规范化管理提供有力的制度保证。
5、加强会计基础工作的精细化。为确保会计信息质量，防止因会计信息失真给企业内外部财务报告使用者造成误导，从而造成决策失误或企业信誉受损的情况，企业应不断加强会计基础工作的精细化，从会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、会计制度体系及会计电算化的实施等几大方面着手，并对这几大方面分解、细化，制定规范要求，定期开展自查自纠活动，不断提升会计基础工作。例如企业制定《会计基础工作规范对照考核表》等，对照该表检查会计基础工作的开展；另外，企业也可加强对会计档案的精细化管理，如区分细化各类会计档案，对各类档案尺寸、纸张、装订、保存、保管年限、借阅、复印等进行精细化规定，做到规范化管理。
6、提升财务人员素质的精细化。财务人员的专业水平、道德素质、职业判断对财务工作合法、合规、高效开展至关重要。提升财务人员素质以精细化管理方式开展，主要可针对不同的人员的不同业务薄弱环节设计不同的培训方案，即将培训方案细化到人，做到每个财务人员都有培训计划安排、培训实施方案、培训考核方案，适时开展岗位大练兵活动。同时，根据已制定的细化工作流程、岗位说明等制定财务人员轮岗细则，努力使财务人员熟悉财务各岗位、各环节工作，增加职业判断经验。
四、财务工作精细化的主要措施
1、树立理念，全员参与。财务精细化管理的推广实施与企业各业务环节紧密相扣，因此需得到全体员工的支持配合，这就要求企业通过宣传、引导在广大员工中树立精细化管理的理念，动员全体员工，尤其是全体财务人员积极参与到精细化管理的组织、设计、实施及改进等过程中去，依靠全体员工的参与来组织、实施财务精细化管理，不断提高财务管理水平。
2、建立严密的内部控制及监督机制。财务管理精细化要求企业对于过时的、不精细的、不健全的管理制度进行修订，而健全的内部控制有助于完善治理结构和内部约束机制。因此，在设计、修订企业财务制度时，应将其融入企业整体内部控制体系框架中去，打破部门界限，细化内部控制流程，明确各关键控制点，按照定人、定岗、定责的原则，建立严密的岗位责任制和严格的岗位责任追究制的方式予以解决，确保相关人员各在其岗、各尽其责、恪尽职守。内部审计部门还应经常对内部控制制度进行评价，及时发现内部控制的薄弱环节，并加以改进、完善。
3、加快财务信息化进程。日新月异的信息化技术为财务信息化管理提供了强有力的技术支持，使财务管理更为规范化、科学化，提升了财务基础工作质量，也为财务精细化管理提供了先决条件。只有引入财务信息化技术，设计符合会计准则、统一、规范的会计处理软件，才能提高日常财务工作的合规性、准确性，使广大财务人员从繁重的日常会计核算中解放出来，进行精细化的财务预测、财务分析、财务控制等工作，提高财务管理效率。同时，也可进一步避免人为因素对财务工作的干扰，增强财务工作的严肃性。因此，企业应加大对财务信息化的软、硬件投入，保证信息的及时、准确、全面、唯一，也可将财务信息系统作为整个企业信息化系统中的一个分支，这样，将更有利于实现财务业务与其他业务分无缝对接。
4、加强财务人员队伍建设。精细化财务管理主要设计、实施要依靠一支精良的财会团队。企业应着力培育财务人员的敬业爱岗精神和为经营工作服务的全局意识，将财务人员的思想与企业总体目标统一起来，使财务人员在思想作风、服务态度和工作质量等方面实现超越。同时，企业还应根据岗位需要及时补充调整岗位人员，实现各岗位各司其职，根据企业财务岗位人员交流制度，优化财务岗位结构，充分发挥财务资源的聚集效应。另外，企业应建立长效学习机制，通过不断地学习，更新专业知识，促进财会人员依法理财、科学理财，防止违法违规事项发生，防御和规避财务风险。
总之，只有将精细化管理应用于企业财务工作中去，通过优化财务管理手段、深化财务管理内容、拓展财务管理领域，将财务管理融合到企业生产经营的各个方面，以财务管理为核心带动企业总体管理水平提高，促进企业效益稳步增长。
参考文献
[1]汪中求.《精细化管理》.新华出版社，20O5.
[2]孙念怀.《精细化管理3：操作方法与策略》.新华出版社，20O5.
[关键词]中小企业；融资；障碍因素；策略
[中图分类号] F276.3；F235.99［文献标识码］ A
[文章编号] 1673－0461（2009）01－0085－04
基金项目：本文是国家自然科学基金项目《企业公民：信用治理及其评价制度体系研究――基于社会责任视角的分析》（70772008）和河北省科技厅软科学项目《河北省科技型民营企业信用管理制度体系研究》（07457203D-7）的阶段性成果。
日前银监会主席刘明康上周末在银监会、央行和世界银行共同举办的“小企业融资国际研讨会”上表示；融资问题已成为制约小企业发展的重要瓶颈。中小企业融资难是困扰我国经济可持续发展的顽症之一。目前，我国已注册的中小企业数量已超过1000万家，占全部注册企业数的99%，工业生产总值占全部工业生产总值60%以上，提供的就业机会约占全国社会就业机会的75%，约80%的新增就业人口是由中小企业吸收的[1]，显然在国民经济体系中，中小企业正发挥着重要的作用。尽管各级政府多次出台各项支持中小企业的鼓励政策，但依然破解无方。目前我国很多中小企业由于资产规模小、信用等级低和市场风险大等原因，融资矛盾有愈]愈烈之势。如何借鉴国际的先进经验，并结合中国的金融体系，探索出一条解决我国中小企业贷款“瓶颈”问题的道路，正是笔者此文的立意所在。
一、我国中小企业融资的现状概述
在市场经济环境中，企业通常是通过内源融资和外源融资两种方式获取设立与运营的资金。前者是企业不断将自己的储蓄、留存盈利和折旧转化为投资的过程。 而后者是企业吸收其他经济主体的闲置资金，使之转化为对本企业投资的过程。从我国目前状况来看，一方面，中小企业内源融资状况是普遍不佳的。8%的中小企业分配过程中留利不足，自我积累意识差，在税收政策上，由于新税制的实施，中小企业失去了往日的税负优势，内源融资,源水枯竭，由于企业规模小，折旧费率过低，无法满足企业进行固定资产更新改造的需要。另一方面，外源性融资的形势与难度更不容乐观。因为内源融资的成本一般低于外源融资，但问题在于现代经济社会中的企业仅仅靠内部积累是难以满足全部资金需求的。所以在经济日益市场化、信用化和证券化过程中，外源融资成为企业获取资金的主要方式。外源融资又分为直接融资和间接融资。直接融资包括股权融资和企业债权融资两种方式，它是资金使用者与资金提供者直接交易的融资方式，但由于其融资的高交易成本使得我国多数中小企业还只能在直接融资市场之外徘徊，间接融资是通过金融媒介进行的融资，能够以较低的成本来完成融资过程，因而成为我国中小企业主要的融资选择，但由于经营规模的限制以及我国资本市场的不完善、不成熟，中小企业间接融资之路也是遇到了重重困难，据统计,对中小企业的贷款规模只占信贷总额的8%左右，贷款投入量少，且在投向上多偏好国有企业，3%的企业信用担保制度不健全，使企业融资艰难，障碍重重[2]。中小企业抵押担保难落实。为中小企业服务的金融机构不健全、实力弱、服务滞后。中小企业自身的经营风险和缺乏信用观念，也影响其融资能力。
在我国中小企业融资难的问题一直没有得到较好地解决，造成这些企业融资成本过高，持续发展十分艰难，例如在浙江温州民营经济发达的地方，给中小民营企业的流动贷款只占整个国有银行流动贷款总额的1%，一些企业因为暂时资金周转不灵而陷入困境，有的甚至因此倒闭。很多企业被迫转而向民间金融求助，民间金融实际上就是高利贷，贷款条件苛刻不说，一年期利率起码是15%，高的有些达到25%～30％，而国有银行一年期贷款的法定利率不到7%。据说，民间金融规模在8000亿元人民币，即使按最低标准折算下来，中小企业每年要事付利息600多亿元。而与之形成鲜明对照的是，国有大中型企业，外资企业，采矿、铁路、电信、电力等基础行业以及政府债券则成为银行争相放贷和投资的对象，有些企业甚至存在资金供给过剩的情况。这些现象说明虽然我国中小企业融资难题已存在过多年，但许多困扰中小企业融资的障碍因素并未完全消除，总体上融资困难的现状并未改观。
二、我国中小企业融资存在的障碍因素剖析
1.尚未建立切合市场经济发展需求的国家金融调控体系
尽管金融与资本市场的改革已进行多年，可我国中小企业融资难的问题依然没有明显改观。在我国目前，许多银行即便对那些愿意接受高贷款利率的中小企业，在没有信用保证的条件下不会放贷。这就是所谓银行贷款的“逆向选择”。目前，社会各方在解决此类问题上，大都实行“一对一”模式，即银行直接面对企业，由企业提供相应的担保和抵押资产等。但这种模式并不利于中小企业融资，易使商业银行的“指挥棒”倾向风险小、利润高的产业。从国际成功案例看，银行存贷款的利差至少在10个百分点以上，商业银行才能够覆盖成本和风险。这意味着贷款利率须在15％左右甚至更高。但我国传统上对高利率保持警惕甚至反感，而且最高司法解释对超过中央银行基本利率4倍以上的民间借贷利率不予保护。在这种情况下，商业银行如何通过贷款定价，实现向中小企业贷款的商业可持续性，使激励机制真正发挥作用，是需要进一步研究的重大课题。
中小企业融资难的核心原因主要是我国缺少符合市场经济发展要求的政策性金融体系。当然包括发达国家在内商业银行的贷款力度不可能覆盖全部中小企业，发达国家同样需要政策性金融和商业性金融相互配合，而在我国由于计划经济体制的影响政策性金融调控力度一直比较强，政策银行的主要目标是支持国家重点建设项目和关系国计民生，而相反，商业性金融则是刚刚才进行机制转轨，很多方面还带有明显的行政部门的色彩，目前还不能适应国家经济和资本市场发展的客观需要，四大商业银行的出于直接的经济利益的动机，其关注的[光和服务的中心也仅放在那些有比较雄厚经济实力的大型企业或跨国公司身上。目前我国企业与居民储蓄率为40％，外汇储备高达7,100亿美元，银行存贷差76,000亿元人民币[3]，毫无疑问，中国不存在任何意义上的资本短缺。中国也不存在信息不足和交通不便。那么，中国出现这种资金供给者偏好大规模经营、避免向中小企业提供资金的现象即“金融抑制”的原因何在？只能是政府的政策不当所导致的扭曲，即在政策性金融调控体系与机制缺失，对广大关系到民生的中小企业的融投资问题并没有建立起完善的支持发展机制与体系。监管部门制定的优先贷款目录之类的政策使金融资源配置出现了严重的扭曲。以1998年的宏观调控为例，政策“有保有压”，压的是竞争性行业和中小企业，保的是基础性行业和大企业，直接导致贷款向“大规模经营”倾斜，从而加剧了金融抑制。
2.国有商业银行的改革与转制并非到位，不存在真正意义的商业银行
国有商业银行不愿向中小企业贷款，摆在桌面上的理由无非是风险大、规模小、成本高。但据江浙某地调查，国有商业银行中最优质的资产是个人信贷，不良贷款率不到10%，其次，是中小企业贷款，不良贷款率不到20%，而国有大中型企业以及政府其他项目的贷款不良贷款率高达50%以上，如果扣除信用环境差以及与国有企业攀比的因素，前二者不良贷款率将会欠大降低。因此，实际上国有商业银行的贷款不是以赢利和市场而是以政策和政治为导向的，只要跟着政策走，贷款收不回，反正国家会背着，这种非市场化的思维滞后行为严重困扰着我国国有银行的商业化进程，也使中小企业的融资环境难以得到根本改善。
3.中小企业的管理制度有待健全、信用建设相对滞后
我国中小企业组织水平和产业水平的普遍低下也增加了融资的风险以及资金利用的低效。各企业间没有形成一个专业化的高效的社会大工业，而是各自为政、相互重叠，使银行无法借助完整的企业组织链来发挥融通资金的作用，导致社会信用资源紧张。中小企业普遍低下的管理水平也影响了其良好融资信用的建立，企业管理人员的非规范化行为在我国中小企业中表现得相当明显。中小企业的低资信等级增加了资金提供者的资金损失风险，使很多金融机构对中小企业只能望而却步。
4.中小企业经营风险与财务风险偏大，融资成本过高
由于中小企业的经营规模小，自有经济资源资产少,参与市场竞争时的压力大，面临的经营风险和财务风险相对较大。按我国目前所使用的企业规模划分标准，年销售收入和资产总额均在 5,000万元以上，5亿元以下的为中型企业，年销售收入和资产总额均在5,000 万元以下的为小型企业。中小企业属于资产较少的行列，我国大型企业2002年年均产值(年均产值= 相对企业总产值/ 对应企业数) 达到5.22 亿元，而中小企业的年均产值才0. 31亿元[4]，从资产和产值与抗风险能力的高度正相关性来看，中小企业抵抗风险能力较弱。
此外，与国有大中型企业相比，中小企业在借款时不仅与优惠利率无缘，而且还要支付比国有大中型企业借款付出多得多的浮动利息；由于银行对中小企业的贷款多采取抵押或担保方不仅手续繁杂，还要为寻求担保或抵押等中小企业还要付出诸如担保费、抵押资产评估等相关费用；加上正规融资渠道的狭窄和阻塞使许多中小企业为求发展不得不从民间高利借贷，所有这些因素都使中小企业特别是中小民营企业在市场竞争中处于不利地位。
5.承担风险与获取收益之间不成适当比例
对于民间的理性投资者而言，在投资过程中最关心的莫过于最终的收益和所面临的相关风险，在收益相同的情况下选择风险最小的投资项目，在风险相同的情况下选择收益最大的投资项目。我国绝大部分的资金供给者属于非政府的理性投资者，中小企业具有的相对于大型企业存在风险高和单位资金收益不高的特点，其在很大程度上决定了融资的困难，要彻底解决中小企业融资难问题，必须妥善处理对中小企业投资过程中风险与收益不匹配问题。
三、解决我国中小企业融资难题的应对思路
1.始终遵行宏观政策与微观方法并重的原则
由于中小企业融资难题涉及到许多制约因素，在解决时业应该从宏观的政府与制度的改革层面，以及微观的企业管理、诚信建设和中介服务机构工作的改进等方面，进行综合治理，把制度建设与企业融资环境、内部机制改善有机结合，才可能找到解决问题的有效策略和措施。《中国财经报》记者近日在重庆市调查发现，国家开发银行重庆市分行，政府、社会、中介和企业等四方共同创立的“四位一体”融资模式，有效破解了中小企业融资难题，提高了企业的诚信度。所谓“四位一体”，概括起来就是市、区（县）政府主管门构建机构化融资平台，孵化企业信用，受理和组织民主评议、管理中小企业申请贷款项目；市，区县中小企业信用担保机构作为社会中介提供担保；开发银行批发式审批贷款；中小金融机构受托办理贷款发放和结算。重庆市一郊区县签订贷款协议，发放贷款6亿多，支持中小企业70多户。开发银行重庆市分行2005年计划增至区县27个，试点覆盖率达到60％。同时，利用2004年至2007年3年政策性银行主导“四位一体”模式。
重庆万州经济委员会副主任向育容说：“‘四位一体’贷款模式在万州实施后，取得了良好的效果。首批8个中小企业放贷1．08亿元，不仅为企业发展解决了资金之急，而且创造了良好的社会经济效益”。
中小企业信用促进会是“四位一体”模式中的重要环节；也是解决中小企业融资难题的关键部分。所谓中小企业信用促进会，就是会员将企业所有信息，包括高级主管人事档案，资产状况等用表记录入档。随着企业申请贷款次数的增多，企业信用等级也将不断提高。同时，为保证信息的真实性和专管办和担保中心以及企业之间相互监督，一旦发现有虚报，等级将自动降级。通过进入促进会并申请到贷款的很多中小企业，现在都由原来去各家银行“四处筹钱”，变为了银行主动“上门服务”，企业融资进入了良性循环的轨道。
2.构建中小企业信用评价体系，重视企业诚信文化建设
我国目前社会信用监督体系的不完善，是中小企业与金融机构之间信息不对称，中小企业的管理者随意拖欠借款，资金拥有者不敢或不愿意向中小企业投资的重要原因。中小企业的管理者或拥有者，对自己信用的轻视，或社会对其惩罚力度的严重不足，使得中小企业的决策者在守约和违约之间有所选择。如果社会监督机制作用小，决策者可能更倾向于违约，造成相当一部分中小企业不讲信用，也殃及其他一些讲信用或尚未建立自己信用的中小企业。对于融资者的资信进行评估时，资产负债是比较显性的，而信用水平则很难进行量化的评估。投资者在分析中小企业的资信时，除了资产因素外，将其信用也大打折扣。社会信用监督体系的建立，只靠市场运作不够，还必须借助政府的力量，同时加大对违约者的制裁，只有这样才能使投资机构评估中小企业资信时能够客观公正，不带有偏见。
解决中小企业融资难题应从中小企业的资信评级入手，建立针对不同类型中小企业的权威资信评级标准或者信用评价体系，并根据不同资信标准设计不同的金融工具。我国目前一些地方和机构设立了企业资信评级机构，但存在评级标准不一，权威性差的问题。同时资信评估机构对中小企业的动态监督弱，不能及时地报告中小企业的资信级别。我国在各地应设立专门的信用监督机构，对中小企业的资信进行跟踪监督，定期公布中小企业的资信级别，对中小企业的管理者或拥有者实现有效的监督，也使投资者能迅速合理投资。同时中小企业必须首先做好企业的内功，把诚信守法经营作为其立身之本，在竞争中培养其良好的信誉，才可能获得信用评估较高级别，从而根本上消除融资的障碍。
3.改善中小企业内部经机制，营造良好的外部环境
提高中小企业的融资功能必须本着内外兼顾、标本兼治的宗旨，既要注重中小企业自身的机制建设，更要加强中小企业外部经营环境的完善，给中小企业以明确合理的市场定位，变中小企业为社会主义市场经济的重要组成部分为社会主义市场经济中平等的一员，惟此中小企业才可能在市场准入、融资等相关政策的制定与落实上享有与大中型企业一样的国民待遇，从而赋予中小企业在合法条件下自由活动的空间。同时政府机关应该加强对中小企业提供必要的服务的职能，改善有利于中小企业健康发展的外部环境，从而使中小企业融资问题得以真正解决。比如包括对中小企业进行产业规划和引导，按照中小企业与大企业在产业链中的合理分工帮助一些中小企业进行适当的产业定位，提供信息、技术、管理、财务等方面的咨询服务，帮助中小企业进行人才培训。还包括对中小企业进行必要的财税和市场支持。通过提高税基、规定适度的起征点或免征额，降低税率等方法对中小企业进行必要的支持。并把具体的财政补帖和税收优惠程度与中小企业的产业性质有机联系起来。引导其按照国家产业结构调整的方向发展。
4.不断优化中小企业信用担保制度，设立扶持国家中小企业的国家投资基金
借鉴国际成功经验与结合我国国情，创建由政府、金融机构、中小企业共同参与的信用担保系统。成立中小企业信用担保基金，由财政拨款、金融机构和中小企业联合出资成立，担保对象要符合我国产业政策导向、产品适销对路、有经济效益、有发展前景尤其是那些国家大力支持的行业融资，使民间借贷今后在满足中小企业融资中变得更为快捷有效。同时，为改善国家财政资金和融资渠道单一的难题，需要专门设立国家中小企业投资基金专门用于中小企业在有利于国计民生的产业中得到更多的支持与发展。在目前中小企业外源性融资中资金来源主要是银行贷款，而在这单一的融资渠道中中小企业一般又被限定在抵押或担保贷款这一条件苛刻的狭窄通道中。融资渠道的狭窄和阻滞决定了中小企业在我国金融市场中只能占据与其地位极不相称的市场份额，到2004年底中小企业从国有商业银行取得的贷款只占国有商业银行贷款余额的1/3左右[5]，这和中小企业在产值、就业等方面对国民经济的贡献相比显然不成比例。寻找新的国家中小企业投资基金这一融资渠道是必然的选择。
作为我国最具比较优势的企业主体，中小企业已开始成为我国经济发展的新经济增长点，但为了解决困扰中小企业融资障碍因素并非简单问题，需要从战略高度，采用系统化的方法大力进行综合治理，内外兼修，对中小企业进行全方位支持，才能真正改善其融资难的现状，促进其步入良性发展轨道。
[参考文献]
[1]刘新艳．谈中小企业融资问题[J]．现代管理科学，2004, (2)：27-29．
[2]姜秀昶．国外中小企业融资做法以及对我国的启示[J]．山东经济,2008, (4)：11-14．
[3]崔文勇．我国中小企业融资难的原因分析及对策[J]．福州大学学报, 2007, (5)：24-26．
[4]林汉川．构建我国中小企业融资服务体系探析[A]．中小企业发展战略论坛暨管理科学论坛-优秀研究成果报告研讨会会议论文汇编[C]． 2005 , (11)：15-17．
[5]中华人民共和国国家统计局．中国统计年鉴[Z]．北京：中国统计出版社，2006．
An Analysis of Financing Barriers of Small and Medium-sized Enterprises in China and Solutions to Them
Ye Chenyi 1，Ye Chenyun2，Pei Fucai 3
(1. Accounting School,Shijiazhuang University of Economics,Shijiazhuang 050031, China; 2. Business Management School,North China Electric Power University,Beijing 102206, China; 3. Tianjin Tianshili Group Corporation Limited,Tianjin 300402, China )
