时间：2023-08-31 16:08:08
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业税收筹划问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。
关键词：企业税收筹划 概况 问题 对策
一、当前企业税收筹划的基本概况
众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。
二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足
1.对企业税收筹划的重视程度不够高。
通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
2.税收筹划环境有待完善。
税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。
3.税收筹划方式不够科学。
税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。
1.加大税收筹划管理人才的培养力度。
税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
2.优化企业税收筹划的方式。
优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。
3.加强企业原始凭证的管理力度。
税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。
四、结语
总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
参考文献：
[1]杨柳，马可心.我国企业纳税筹划中存在的问题及对策.[J].《全国商情:经济理论研究》.2015（11）.
［关键词］企业 税收筹划 问题
一、企业税收筹划的内涵
企业税收筹划是指根据国家法律法规的规定，在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营组织形式、投资方式、财务处理的时间等进行有组织、有计划的合法、科学的安排，最大限度地降低税收成本，获得企业利益的最大化。
市场经济条件下，提高企业经营效益，获取最大利润，是企业共同追求的目标。同时，市场经济又是法制化的，所有的经营活动、经营行为必须符合法律法规的规定。能否在二者之间寻求突破，是企业经营管理水平的重要体现。
税收是重要经济杠杆之一。首这主要体现在：使不同纳税人的税收待遇不同，这为纳税人提供了可供选择较低税收成本的机会；市场经济的迅猛发展，企业组织形式多元化、投资渠道多元化、理财手段多样化，搞好税收筹划，科学安排纳税行为，减轻企业税负，是大势所趋；随着税务部门管理手段的日益加强，税法的不断完善和全社会纳税意识的逐步提高，企业通过偷税、逃税手段达到少缴税款的行为既不合法，又要承担相应的法律责任。因此，加强财务管理，搞好税收筹划，是企业降低税收成本的必然选择。
二、企业税收筹划实现途径
1.企业投资过程中的税收筹划
企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法，进行筹划，是企业财务管理中的重点。
(1)对经营组织形式的选择由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，不同的组织形式其税后净收益不同。因此，企业对经营组织形式的选择，是税收筹划不容忽视的问题。
(2)对区域性税收政策的选择由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要，我国实行区域性的税收倾斜政策。因此，在进行投资方向决策时，要看准区域性的税收优惠，减轻税负的潜力相当巨大。
(3)对行业性税收优惠的选择不同行业实际税负有着较大差异，体现了国家产业政策的导向性，对国家鼓励发展的行业，一般税赋较轻，企业要根据国家税收政策导向，选择国家鼓励发展的行业，充分享受税收政策。
2.利润分配过程的税收筹划
(1)股利分配方式的选择。股利分配有两种形式:现金股利和股票股利。具体做法是，企业收回部分流通在外的普通股，这样，流通在外的普通股就会减少，每股收益上升，引起股价上涨，股东从股价上涨中所获得的资本收益就可以代替现金股利收入。
(2)通过资产重组，减少企业整体税负。资产重组分为企业之间的重组和企业内部的重组。企业内部的重组是指企业内各子公司之间的重组。企业之间的重组是指利润高的企业兼并亏损企业，兼并时，一般采用吸收合并或控股合并，不采用创立合并。因为创立合并后，双方都失去法人资格，被兼并企业的亏损已核销，不能冲减兼并企业的利润，达不到节税的目的。各公司之间的重组是指优质资产的子公司与劣质资产的子公司互换资产，以使两个子公司的利润都低，以达到节税的目的。
3.运用低税环境进行税收筹划
低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区。低税区税收优惠政策之一是降低税率，减少纳税环节，优化税收环境。不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。此外，产业倾斜政策也给企业投资提供了政策选择和税收筹划的机会。
三、企业税收筹划应注意以下问题
第一，税收筹划必须在税收法律允许的范围内进行。要消除对税收筹划的几种误解，如有的企业认为，搞税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税，这种想法是极端错误的，税收筹划决不是做税法不允许的事。税收筹划的本义也不是这样。以上都是对税收筹划的误解，企业只有消除这些误解，才能真正认识筹划，使税收筹划沿着正确轨道发展。
第二，用好会计差异与税法差异。财务会计核算和税法规定的差异是指某类经营行为的财务、会计制度或财务、会计处理办法同税法的有关规定不同。《税收征管法》规定，当二者存在差异时，纳税人必须按税法的规定计算纳税，即采取纳税优先原则。在企业筹建一开始就应该聘请会计专家参与。
第三，收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。
第四，划必须遵循成本效益原则。在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
第五，加快企业税收筹划人员的培训。成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。
第六，税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
参考文献：
关键词：房地产企业；税收筹划；理论基础；必要性；存在问题；解决对策
0 前言
房地产企业涉及的业务面极广，这就造成了它的涉税种类繁多，面临着沉重的税负压力。如果不进行精心的税收筹划，房地产企业很可能陷入较大的税务风险。尤其是我国税务稽查工作正式开展以来，房地产企业更是面临着更为复杂的税收环境。因此，房地产企业必须尽快做好自己的税收筹划工作，以应对不断变化的外部环境与税收调控政策。
1 房地产企业税收筹划的理论基础
（一）税收筹划的基本内涵
税收筹划这个词汇来源于国外，它经历了一个发展的过程。我们国内对于税收筹划还没有一个定论。本文综合了国内外学者的建议，认为税收筹划就是指一种合理合法的涉税活动，它不同于偷税、漏税等涉税违法活动，它遵守了税收法律与法规，而且是一种事前行为，属于纳税义务产生以前的合理合法行为。
（二）房地产企业进行税收筹划的影响因素
（1）新企业所得税法。我国自从2008年元月开始实施新企业所得税法，它把税前扣除项目增加了，还取消了一些旧的所得税法的优惠政策。这就使得房地产企业必须对税收项目进行重新选择与适当安排。房地产企业应该在收入不变的情况下，尽可能的减少计税基础。这就是新企业所得税法对税收筹划的影响所在。
（2）新企业会计准则。根据新会计准则，房地产企业的毛利会产生一定的波动。房地产企业应该采取正确的应对方法，否则将会大大增加自己的税负。这是因为在取消或限制存货后进先出的计价方法之后，房地产企业的当期损益就会受到直接影响，进而对企业的税金与利润空间产生影响。此外，新会计准则还增加了一项针对投资性房地产的规定。它引入了公允价值计量模式，有利于企业对房地产企业持有的房地产进行科学且合理的分类。但是，如果房地产企业不能正确运用该项规定的话，很可能会导致房地产企业的税负增加。
2 房地产企业进行税收筹划的必要性
（1）有助于减轻企业税收负担。房地产企业涉及的资金面广，税负较为沉重。一旦税收筹划工作做不好，将很可能会增加企业的税收负担，久而久之就会造成极其不利的后果。因此，房地产企业必须做好税收筹划工作，努力降低企业的税收负担，大大提高企业的获利能力，最终提升企业的市场竞争力。
（2）强化了合法纳税意识。房地产企业进行税收筹划，就可以大大提升他们的合法纳税意识，逐步实现涉税零风险。这里的涉税零风险就是指纳税人缴纳的税款及时且足额，就不会面临税收方面的任何风险，或者说风险极小可以忽略不计。虽然说涉税零风险并不是给纳税人带来直接的税收利益，但是，却存在着间接的经济利益。
（3）改善企业的财务管理工作。房地产企业的税收筹划实际上属于一种财务管理手段，它可以大大降低企业的税收支出，改善企业的现金流，让房地产企业更快的实现财务管理战略目标。当然，税收筹划是一项高水平活动，它需要高素质人才来进行配合，因此，房地产企业要做好税收筹划工作，就必然会聘用高水平财务人员，这就客观上提高了自身的会计核算水平。
3 房地产企业税收筹划中存在的问题分析
（1）税收筹划意识仍然不够强。尽管说我国已经明确的税法规定，但是，由于房地产企业涉税金额较大，常常会有偷税或漏税的思想存在。这是因为不少房地产企业认为税收筹划并不实用，反而偷漏税会带来更大的经济收益。因此，一些房地产企业就开始做假账。实际上，这种薄弱的税收筹划意识反而给房地产企业带来了更大的税收风险，一旦被查处，不但会缴纳所欠税款，同时还会遭遇较大的税务罚款，并直接影响到企业声誉，得不偿失。
（2）税收筹划的组织机构不健全。当前，房地产企业进行税收筹划的组织机构还不够健全。具体来说，我国不少房地产企业迄今为止仍然没有设立专门的税务管理部门，这就让税收筹划工作难以顺利开展起来。很多房地产企业只是把税收筹划工作交由财务部门进行负责处理，而这难以实现其工作的专业性与有效性，很难达到税收筹划的实际目标。因此，房地产企业应该尽快设立专门的税收筹划组织机构。
（3）税收筹划的内部管理工作不到位。房地产企业面临的业务多种多样，因此，其税收筹划工作也具有一定的复杂性与系统性。这就需要房地产企业内部形成一个较为完善的内部管理体制，并在各个不同部门之间建立一个良好的沟通机制。但是，现实情况却是很多房地产企业的一些部门之间缺乏沟通，从而造成了税收筹划人员无法全面掌控企业内部各个环节的实际经营状况，进而无法选择最佳的税收筹划方案。
4 房地产企业税收筹划问题的解决对策
当前，国家对于房地产企业的税收管理工作变得愈发严格，这就使得房地产企业面临着更为复杂的涉税环境。因此，房地产企业要想做好税收筹划工作，就必须给出针对性的应对措施，解决目前房地产企业面临的税收筹划实际问题。
（1）树立起科学的税收筹划观念。我国市场经济体制日益完善，税收法律法规也在不断的完善之中。作为在我国国民经济发展中起到支柱性作用的房地产企业来说，它们如果还想通过传统的偷税或漏税手段来进行节税的话，负面效应是巨大的，甚至会带来意想不到的后果。因此，房地产企业应该尽快适应现代企业制度的发展要求，并认真理解与严格遵守新税收法律法规，树立起正确且可行的税收筹划观念。我们的国家机关和相关部门可以通过电视、网络或其他新媒体方式来强化对税收筹划的正确宣传力度，并向房地产企业展示一些税收筹划成功的案例，让它们对原来的那种偷漏税违法行为有一个更为清晰且到位的认知，进而在我国建立起一个正确的税收筹划理论框架，并引导房地产企业把正确的税收筹划理念归入日常管理工作中去，真正以合理合法的税收筹划方式来最大限度的维护自身的权益。
（2）设置专业的税收筹划组织机构。由于我国当前的房地产企业内部组织框架中还缺乏专门的税收筹划组织机构，因此，房地产企业目前的税收筹划工作就面临着缺乏专业指导的问题。因此，房地产企业必须尽快建立并逐步完善税收筹划组织机构，并把它作为企业内部一个独立的管理机构，让其专门负责房地产企业的税收筹划工作，而不是像目前不少房地产企业让自己的财务部门兼职负责税收筹划工作。这样，房地产企业就需要为这个专门的税收筹划部门配备专业的工作人员，并制定具体的税收筹划方案或措施让他们具体实施。首先，房地产企业需要建立不同部门间的沟通机制，让税收筹划部门可以更为准确且及时的掌握企业内部的各种信息，并据此设计出合理的税收筹划方案。其次，房地产企业还应该切实提升税收筹划人员的地位，并为其营造良好的工作环境。这样，房地产企业的税收筹划工作才得以顺利开展起来。
（3）强化税收法律与政策方面的研究工作。我国税收法律政策是一种动态变化的状态，尤其是在我国对房地产市场进行了宏观调控以后，相关的税务监管变得愈发严格。在这样的大背景下，房地产企业相关的税收法律政策会有着较大的变动。因此，房地产企业要想做好税收筹划工作，就需要加强对相关税收法律政策的研究工作，及时关注各种变化，并随时更新企业自身的税收筹划规划，尽可能的分散税收筹划风险。此外，房地产企业还需要设置税收研究专员，让税收筹划工作不仅有专业工作人员来实施税收筹划，还有专职的研究人员来提供税收筹划参考意见。
所谓税收筹划就是企业在进行财务管理时，依据国家政策与各项法律制度，为了提高企业的经济收入，科学安排企业投资、经营、生产的过程，可以帮助企业减少税务支出、提高经济收益。税收筹划不同于偷税漏税，是依据法律规定履行自身合法权益合理规划企业财务活动的过程，是一种法律赋予的合法筹划。利用税收筹划，企业可以减少税务支出，提高经济收益，利用选择应用税收政策中的各项条款，可以使企业得到额外的税收收益。开展税收筹划首先要深入研究我国法律条款，所以可以帮助企业掌握当前法律法规对自身经济行为的影响，防止发生经济违法行为，税收筹划主要有下面这些特点。
1.税收筹划是站在企业等纳税部门的立场上开展的税务筹划活动。是为了帮助纳税企业或个人得到更多的经济利益而进行的，不属于政府税务管理部门的行为，是企业为了提高经济收益追求高额利润而实施的行为。
2.税收筹划与国家法律规定并没有冲突。税收筹划行为是在法律许可的范围内开展的，主要就是为了帮助企业得到较多的税收收益。
3.税收筹划有着一定的提前性与收益性的特点。税收筹划属于在开展生产经营活动前进行的活动，同时是为了帮助企业获得一定的收益而实施的。
二、我国中小企业税收筹划中存在的主要问题
1.会计不具备较高的职业能力。在开展税收筹划过程中要求会计具有较高的财务专业能力，要求企业管理人员与会计人员必须掌握国家的法律法规，但我国当前很多中小企业为了减少资金投入，会计核算体系不健全，会计人员不具备较高的职业技能，因此中小企业的税收筹划工作不能顺利开展。
2.企业管理人员不重视税收筹划工作。当前很多中小企业管理者不重视自身的税收筹划工作，不能正确分辨税收筹划与偷税漏税的区别，有的企业不能主动开展税收筹划工作，导致税收筹划工作不能正常开展。
3.税收筹划工作不合理。当前有的中小企业在税收筹划工作中主要依靠自身财务管理人员进行，一味照搬大型企业的税收筹划工作模式，导致税收筹划办法与自身实际情况不符，给企业税收筹划工作带来了一定的风险。
4.税收政策处于不断更新过程中。我国市场经济为了与时展相适应，自身结构及各项经济政策不断变化，所以国家的各项税收政策也不断发生改变，但中小企业内部的税收筹划工作需要较长的时间，假如税收筹划过程中国家经济政策发生了改变，有可能出现税收筹划与法律法规出现冲突的现象。
三、中小企业做好税收筹划工作的策略
1.中小企业角的税收筹划策略。
（1）正确认识税收筹划工作。税收筹划工作是一种合法行为，所以中小企业管理人员要正确分辨纳税、节税、税收筹划工作，才能为企业带来较多的经济收益，提高企业竞争力。中小企业要想保证企业实现持续性发展，则一定要正确认识税收筹划工作的内容与特点，引导企业财务管理人员高度重视税收筹划工作，在开展税收筹划过程中保证企业获得健康发展，进一步减少企业的税务支出。
（2）提高企业税收筹划人员的专业技能。中小企业要想提高自身的税务筹划水平，首先要提高企业财务工作人员的专业知识技能，保证财务工作人员掌握丰富的会计法律与国家经济政策，才能建立高质量的财务制度。在企业日常管理中，企业要开展各种形式的税法知识与职业道德培训，鼓励有关人员积极参与，才能在人才质量上保证企业财务管理工作的顺利开展。
（3）提高中小企业的风险意识。中小企业在开展税收筹划过程中，要随时掌握国家税收政策与经济政策的变化情况，同时正确审核不同纳税方案存在的风险，选择对企业最为有利的税收筹划方案。因为我国当前的税收政策还处于不断更新过程中，有的税收优惠政策具备一定的时效性与区域性，所以中小企业在开展税收筹划过程中首先要深入学习当前国家税务政策，同时根据国家财政政策的变化情况及时评估税收筹划中存在的风险。
（4）建设完善的税收筹划体系。中小企业开展税收筹划工作对企业财务管理人员与会计人员的要求较高，为了进一步节约成本可以利用外部税收筹划的做法帮助中小企业做好税收筹划工作。在选择税收筹划部门过程中，首先要考察税收筹划部门的投资水平、金融能力、对外贸易水平、物流水平，保证其提供的税收筹划服务达到一个较高的标准，同时可以节约税收筹划成本，能够帮助中小企业取得更高的经济收益。
2.中小企业的税收筹划措施要随着外部环境因素的改变而改变。政策和法律因素的影响是造成我国的中小企业税收筹划发展速度缓慢的主要原因，我国的税法以及税收制度还在不断改进。法律体系的不完善和立法层次等原因，使税收筹划工作不能正常进行，对税收筹划工作产生不良影响。所以，我们要不断加强税负相关法律的学习与了解，正确应用于当前的中小企业税收筹划工作当中，制定明确的税收筹划工作条款，才能使中小企业的税收筹划工作正常进行，帮助企业获得较高的经济收益。
1.1概念
目前阶段我国对税收筹划还没有一个得到一致认可的概念。本文所指的税收筹划，是指在企业的缴税项目形成前，在遵守国家相关法律法规(税法等其他相关法律)的基础上，对企业的纳税项目包括主营项目、投资和理财等，进行合理的规划，最大限度地利用税法中规定的减税和免税政策，来降低企业的税务成本。这一切都基于企业进行经济管理并且是非恶意逃避社会责任的行为，对企业的纳税项目进行税收筹划是企业的合法权利。
1.2税收筹划与避税、偷税的区别
税收筹划与避税、逃税最大的差异是，税收筹划在法律和道德上都是健康的。虽然他们的目标都是减少纳税人需要承担的税务，但偷税漏税是在享受税收便利后拒绝履行税收义务的违法行为，纳税人通过伪造、修改和销毁账目，修改在真正的申税账簿上应交税的收入等手段，来减少应该缴纳的税款，这是非常确定的违法行为。而避税准确来说并不是违法行为，但在道德上与国家订立税法的意图相背离。因此，企业在税收筹划应用上要特别注意，以免承担不必要的风险责任。
2企业税收筹划的必要性及其目标
2.1企业税收筹划的必要性
首先，正确的税收筹划工作可以帮助纳税人减少税务负担，得到更多的经济收益。其次，企业通过合理的税收筹划，来合理地减少税负，提高经济效益。这就对企业的管理和经营水平提出了要求。要求企业必须不断建立健全企业的内部控制体系和经营管理制度，坚持提升企业的管理水平。随着企业的不断经营发展，企业在获得越来越多的收入的同时，企业需要交纳的税款项目也越来越多，企业的税务负担将不断加重，这就需要企业重视并正确应用税收筹划，以实现企业价值最大化。
2.2企业税收筹划的目标
许多人认为税收筹划的目标是节税，但节税和税收筹划并不完全对等。节税指直接减少税款，将应缴纳的税款免除，而这些缴税项目仍然是需要交纳的。而税收筹划的作用不仅限于减少税款，还在于延迟缴税的时间。这是因为除了减少税收负担外，企业更注重的是给企业谋取一个更好的发展前途，以此来确定适合本企业的筹划方案。那么，企业税收筹划的目标到底有哪些呢?其具体目标包括以下几点:①减轻税收负担。这是税收筹划可以最直观看到的效果。通过税收筹划，企业在法律的范围内规避了一些税收负担。②实现涉税零风险。通过税收筹划，企业税收管理人员可以提前明确需要有哪些项目需要在什么时候缴纳多少税款，进而避免没有按时缴税而带来的税务处罚给企业带来经济损失和声誉损失。③获取资金的时间价值。这主要是指企业利用税收筹划达到延期纳税的目的，以获取资金时间使用价值。④实现企业价值最大化。这是企业进行税收筹划的最主要的目标。另外，需要注意的是企业的税收筹划应该切合企业的财务管理目标，同时财务管理目标也需要考虑税收筹划能力。企业在执行税收筹划时不仅要考虑减少税款这个直接目标，还要考虑税收筹划的其他作用，如相对税收筹划，以获取资金时间价值等。
3企业税收筹划风险及其防范
3.1税收筹划风险
3.1.1企业内部风险
(1)税收筹划计划在决定时有很大程度受主管因素影响。在确定税收筹划方案时，管理者的能力和性格对方案的最终形成有很大的影响。纳税人对税收政策的理解、对投资计划的倾向、个人对企业发展方向的期待等都会影响税收筹划方案的最终决策。而且，税收筹划与纳税人的综合素质有关。首先，税收筹划和偷税、避税只有一线之隔，如果纳税人或筹划人的道德素养和文化水平不足，很有可能就会发生道德错误，将合法的税收筹划变成违法行为。其次，纳税人还需要具有足够的专业技能和充分的税项敏感度，能够及时发现企业可以利用的减少缴税的政策。在这个过程中，企业其他部门如财务、会计、法务等部门都需要积极的配合，同时纳税人要有足够的能力组合各部门的工作，这就要求纳税人对各部门的工作和技能都有一定的了解。因而，税收筹划的主观风险较大。例如，税收筹划的一个重要手段是利用税法空白。其中的税法空白有两种，即立法空白和执法空白。利用执法空白来减少税款是一种违法行为，而适当利用立法空白则是允许的。但利用立法空白进行税收筹划对纳税人对税法的掌握程度有非常精准的要求，否则稍有不慎就会超越合法界限，给企业带来不必要的损失。
(2)目前对于税收筹划并没有系统性的教学体系，而税收筹划的方法很丰富，要充分使用这些方法，发挥他们的作用，需要纳税人充分了解企业的经营，尤其是经济情况，并且对现行的税收政策有非常清晰的认知，因此可以适时地使用正确的政策，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。
3.1.2企业外部风险外部风险主要指外部政策法律变化风险。其中包括税收政策变化风险和其他相关法律变化风险。国家的税收政策和相关法律必然会随着经济环境的变化而不断地变化，因此，纳税人必然要面对这种由于政策的变化而产生的风险。
3.2税收筹划风险防范
0 引言
从整体的房地产市场来看，商业类房地产是所有房地产类型中最复杂、最具风险、盈利性最高的不动产形式。在其发展过程中逐渐形成了包括多种类型地产项目的综合物业，在日常生活中常见的商业街、购物大厦、地下商场、电影院、写字楼大型超市等属于商业类房地产的范畴。房地产企业，对商业类房地产进行的税收筹划，本质上是一种事先设计安排的经营活动，可以说是企业财务管理战略的一部分，通过使用巧妙、合法的会计技巧，优化财务管理组合、提升效益，减少或延期缴纳相关税款，以此降低企业付税额。在企业实际运行操作过程中，商业类房地产的税收筹划呈现出以下基本特征：第一，最基本的特点是其具备合法性，这也是税收筹划可以实现的法律保障。第二，事前预测性，企业在确定基本纳税方案时，可以根据企业自身的经营状况，投资计划，进行事前准备，调整相关活动项目，以设计最合理的纳税方案。第三，税收筹划本身具有一定的时效性，现阶段我国的税收政策、税法环境等还处于快速发展变革之中，对商业类房地产企业的税收筹划适应了新的环境需要，及时与新的政策法规接轨，具备一定的时效性。第四，税收筹划体现出的整体综合全局性特征较强。
1 商业类房地产企业税收筹划存在的问题
房地产业近年来多次被国家税务总局列为税务专项检点行业，以下是几类比较常见的重点问题：
1.1 目前，商业类房地产企业的税收筹划仍然存在较高的风险 从房地产业的基本属性来看，商业类房地产企业所涉及到的项目一般都比较大，其资金规模也相对庞大，需要缴纳的税款种类比较多。一般来说，商业类房地产企的税负在25%-30%之间，相对来讲，这是一个很高的税负比例。基于这种基本情况，对于税收筹划的进行，商业类房地产企业是十分迫切的。但是，由于目前相关税收筹划的政策法规没有清晰明确的规定，而企业在进行税收筹划时常常会发生超越法律、法规的界限，潜在隐藏着许多风险。而过高的税收筹划风险，意味着企业税收筹划活动失败的可能性的增加。这不仅使企业无法实现预期的财务目标，还会使企业面临税务机关的处罚，甚至可能还会追究相应的刑事责任。
1.2 企业会计核算制度不健全制约税收筹划实际效果的发挥 商业类房地产企业税收繁琐复杂，对财务管理的水平要求很高，但是，在实际的企业内部，大多缺少与之配套的会计核算制度。对于商业类房地产，比较常见的会计核算跨期摊派，收入的确认，成本的计算冲销会计期内的损益等，不健全的会计核算制度，影响企业真实税收筹划效果。
1.3 企业配备的税收筹划人员水平不高 税收筹划是一种很专业的税务工作，涉及到财务、税务、税法、公司法等多方面的知识，对负责人员和具体执行人员的专业性要求很高。企业人员对税收政策执行不到位或在综合性的税收筹划过程过程中，对于企业的整体性和相关税收政策的宏观性把握不恰当，会造成税收筹划执行效果的不理想。同时，具体执行负责人员的经验不足，也不利于税收筹划的顺利开展。在具体操作环节，有的企业税收筹划人员，为了尽可能的降低企业税负，可能使用一些特别技巧，容易导致企业的故意偷税、漏税，过于急功近利的税收筹划，使得企业偏离了税收筹划的本质，不利于企业的长远发展。
1.4 现阶段的税务行政执法存在一些不合理之处，影响了税收筹划的实施 国家税收法律在制定过程中，主要是从收税的角度考虑的，在企业税收筹划方面的一些细则不够明确，而相关约束性条款又卡得过严、过死。现代社会经济发展迅速，税收的形式和征税的政策，跟不上企业自身的快速发展，随着社会经济制度的日益多元，企业组织形式越来越灵活，而现阶段的税务行政法的诸多条款依然比较滞后，参照标准有很多不合理之处，这些不合理之处，阻碍了企业税收筹划的正常开展，不利于企业降低税务负担。
2 商业类房地产企业进行税收筹划的相关对策分析
2.1 提高对税收风险因素的防范力度 首先加强对营业税纳税风险的防范，根据房地产企业纳税的一般条件，可以得知，营业税纳税风险主要受到以下几种因素的制约：一是开发产品的处理方式。二是开发产品的销售价格。三是开发产品的转让方式。以上这三个因素是决定房地产企业营业税税负的关键因素，因此也是税务风险控制的关键环节，必须进行税负测算和方案选择以降低税收负担及纳税风险。其次加强土地增值税纳税风险防范，对于房地产企业来说，影响土地增值税纳税风险的主要因素有以下几种：一是开发产品的处理方式。二是开发产品的销售价格。三是开发产品的转让方式。四是开发产品的成本。五是共同成本的分摊方法。因此，要从这五个方面，加大对土地增值税纳税风险的防范。第三，企业所得税纳税风险的防范。企业所得税是对房地产企业经营所得和其他所得而征收的一种税。对于房地产企业来说，无论是销售还是持有，无论是有偿转让还是受托代建或投资入股，均需计算缴纳企业所得税。由于企业所得税是对企业经营所得征收的，因此，影响经营所得的收入以及成本水平就是影响企业所得税的关键因素，所以要加大对企业所得税纳税风险的防范。
2.2 及时关注税法变动 在实际操作过程中，企业要做到学法、懂法、守法。只有对税收法律法规的变化了如指掌，才能立足于企业的实际情况，对税收筹划方案及时作出调整；企业应该深刻领会立法精神，全面掌握税收规定，准确把握税收政策内涵，严格按照税法来进行筹划，严守税收筹划合法的底线，正确处理税收筹划与避税、偷税、漏税的关系。
2.3 提升企业税收筹划人员素养 企业税收筹划人员的素养包括道德素养和专业素养。第一，商业类房地产企业的税收筹划人员要提升职业道德素养。企业税收筹划人员自身必须要具备较高的职业道德情操，因为企业的纳税行为不仅关系企业自身的利益，也涉及到国家的利益。任何税收筹划方案的设计，要以现行国家税收政策、税收法规为底线，在法律框架内，通过科学合理的财务运作，降低企业的财务负担，提升企业的税负结构质量。第二，企业内部的税收筹划负责人员要切实提高自身的专业水平，增强实践经验。税收筹划需要综合很多学科的知识，其中税务，法律、金融等学科为主，这就需要税收筹划相关负责人员必须掌握扎实的理论知识，同时在实际企业内部税收筹划设计时，不断丰富实践经验。学习业内先进的税收筹划设计方案，提升税收筹划设计的科学性。
2.4 建立良好的税企关系 税法的具体执行者是税务机关，许多法规条文的制定权和解释权在税务机关。国家在制定税收政策的时候，往往在征税范围、税收优惠、税收减免、税收处罚等方面留有一定的余地，税务机关可以凭借实际操作的经验和对不同企业经营状况的了解，在这个范围之内进行灵活的操作。同时，税务机关会根据各地实际情况采取适合本地的税收征管方法，导致各地税收征管情况存在差异，而房地产企业的业务往往又遍及各省，税收筹划受当地实际情况的影响很大。因此房地产企业应加强与当地税务机关的沟通。
[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题建议
[中图分类号]F230 [文献标识码]B
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内，使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度。同时，中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，虽然我国很多中小商贸企业制定了税收筹划的计划，但总体而言，仍旧存在诸多问题，具体表现如下：
1.税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
2.不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
3.税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。第一企业内部财务制度不完善，也并为严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。如果企业不能有效的启动会计核算方法，相应的税收筹划制度也不能正常的实施；第二财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划的工作的实际展开。
4.税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于对企业对税收筹划产生正确的认识。
5.税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周详严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
从企业内部来看，现阶段我国中小商贸企业税收筹划存在上述问题主要与企业不注重税收筹划、管理制度不规范和筹划人员综合素质不高、能力不足等相关。
1.企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍薄弱。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
2.企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利的实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。第一责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；第二工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导自己的事情，税收筹划的工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
3.税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这一定程度上导致中贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
4.企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员的进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
1.加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才已保障税收筹划工作的高效开展。
其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应对加强对与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。第二是要综合考虑外部环境和企业内部经营状况，将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
2.完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。第一中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避合规风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；第二建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
3.促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
4.加快税收筹划人才培养
第一，中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；第二、中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
软件行业是信息产业的核心和灵魂所在，其发展一定程度上影响着我国信息产业的发展，近些年来软件企业在我国社会经济发展中的支撑作用越来越重要。与此同时，我国对软件企业的支持力度也在不断增加，从政策指导到优化外部发展环境等各方面提出了促进其发展的专项产业政策，为软件企业发展提供优越的发展条件，营造了相对宽松的发展环境。
近些年来，我国软件企业迅速发展壮大，已经从新兴产业朝着成熟行业方向发展，在这个发展过程中，对软件企业管理提出了较高的要求。机遇总是伴随挑战，面对挑战，软件企业管理者采取各种积极手段，来降低企业经营成本，并逐步提高企业的行业竞争力。在这个过程中，软件企业进行税收筹划就是重要的内容之一。以来我国政府部门给予软件企业的税收优惠政策，软件企业可以降低企业的纳税负担和经营成本，提高企业的经济效益。因此，税收筹划成为软件企业管理的重要内容。税收筹划就是指企业的管理人员依据国家税收方面的法律法规，根据国家税收政策指导作用，对企业的生产、集资、筹资、经营、投资等活动进行合理规划，降低企业纳税的负担，提高企业经济利益。在当前市场竞争日益激烈的情况下，软件企业只有作出合理的税收筹划决策，才能有效提高企业的经济效益，提高企业的竞争力。同时，借助国家税收政策的导向作用和杠杆作用，推动软件行业健康发展。
二、软件企业实行税收筹划措施的重要性
税收筹划指的是在遵守国家法律法规的前提下，软件企业管理人员应当充分利用企业内部资源和外部条件，如借助政府税收优惠政策和多种的纳税方案等优势，对企业运作项目进行合理规划并实施，使实现企业最大化经济效益。当前，社会市场经济竞争日益激烈，企业间竞争逐渐进入到白热化阶段，为了提高软件企业核心竞争力，促进软件企业健康可持续发展。针对当前较为激励的外部发展环境，软件企业需要通过改善内部管理，才能提高市场竞争力，降低企业税收成本，提高企业的净收益。因此，我国软件企业在发展过程中，需要针对企业内部和外部环境，采取合理的措施和方案减少纳税，提高企业经济效益。实行税收筹划的目的在于使企业纳税程序进一步优化，减少企业多缴税、漏税等问题，在不违反法律法规的前提下，降低企业税收成本。实行税收筹划能够很好地提高企业管理层和财务管理人员的法律知识和税务知识水平，增强企业核心竞争力，并且还能促进企业规范运营和管理。在税收筹划的过程中，不应该只考虑到自身利益，想尽各种办法避税，还应当提高财务风险的防范意识。因此，软件企业需要不断提高税收方案的灵活性和能动性，定期审核和调整税收筹划方案，一旦发现问题，需要及时处理，降低企业损失。
三、当前我国软件企业税收筹划存在的问题
1.受制于部分软件企业自身管理水平
当前，一些软件开发企业在进行投资活动时，过于注重眼前利益，而忽视了长远利益，同时因为我国税收优惠政策具有一定的地域性和行业性，使得一些软件企业在进行投资活动时，因为地域和行业不符税收优化政策规定，不能获得税收优惠。另外，一部门软件企业的管理者经营管理方式单一、落后，并且不加筹划，使得税收筹划方案不合理，难以发挥实效。这样在一定程度上就加剧了软件企业的税收负担，阻碍企业健康可持续发展，降低软件企业的盈利能力和竞争能力。
2.软件企业税收筹划的成本比较高
合理避税能够帮助企业发挥税收筹划的实际作用，降低企业的纳税负担，但是企业在进行税收筹划的过程中，单独设立的筹划部门或者机构，或者将税收筹划工作外包给专业的税务部门或者机构等，在很大程度上也会增加企业的经营成本，尤其是外包给专业税务机构，软件企业往往要花费很多昂贵的咨询费用。并且，当前我国并没有统一规划，因此税收筹划的费用花样百出，一般软件企业会与专业的税收筹划机构通过协商确定费用，但是这样税收筹划的成本仍旧很高，降低企业能合理避税的效率，难以实现真正的降低税收负担。
3.软件企业的税收筹划工作缺乏合理性和前瞻性
当期，我国正处于经济转型时期，因此，政府出台了很多新的法律和法规引导和规范各企业市场行为。因为软件企业具体特殊性，其经营管理活动涉及的法律和法规较多，并且会计制度和税法在不断地完善过程中，而软件企业税收筹划队伍整体水平差异较大，参差不齐，使得软件企业税收筹划工作较为分散，不能全面的进行规划。另外，当前有很多软件企业在进行税收筹划的过程中，缺乏统筹意识，总是从片面角度考虑和分析问题，且忽视税收筹划人员在企业管理和经营中的作用，所以面对这种问题，软件企业应当将税收筹划工作放在纳税前进行，逐一安排好相关的工作，才能必要税收筹划不全面的问题。
四、我国软件企业税收筹划的优化策略
1.提高税收筹划团队的整体素质水平
因为软件企业经营规模原本就很大，随着社会经济的发展，软件企业不断扩大企业经营规模。在不断发展壮大的过程中，软件企业财务管理更加重要。针对企业税收筹划队伍素质低、参差不齐等问题，软件企业应当组建一支具有较高专业水平的税收筹划队伍，帮助企业制定和完善企业的税收筹划方案。税收筹划队伍成员应当具有较高财务素养，精通税法法律法规，了解相关的税务知识，具备良好的沟通能力，并且能够参与到企业经营管理活动中，有必要的时候可以从外部的专业税收筹划机构引进人才，优化软件企业内部税收筹划队伍结构。同时，软件企业也可以通过聘请外部专业税收筹划机构人员，培训企业内部税收筹划队伍，提高税收筹划人员整体素质，继而提升软件企业人员税务管理水平。
2.综合利用各项税收政策来降低税负
当前，我国税收环境具有对变性和复杂性的特点，导致税法处于不断调整的过程中，因此影响企业制定税收筹划方案。针对这种问题，软件企业内部财务人员和相关人员应当提高灵敏度，准确捕捉税收政策的变更信息和动态，根据税收政策的变更情况及时调整企业税收规划方案，以实现软件企业预期的经营效果。软件企业应当加强企业财务人员的培训力度，鼓励财务管理人员及相关人员学习新的税收等政策，使企业内部人员能够根据现行税收政策和标准，制定适应新形势的税收筹划方案，使企业充分享受现行税收优惠政策。当企业满足一定条件的情况下，软件企业应当适当进行资金运营活动，根据企业自身的实际经营情况，利用各种税收优惠政策，构建和制定较为灵活的税收筹划方案，以此应对不断变化的税收政策，使企业能够健康可持续发展。
3.建立财税管理提前介入机制
关键词：企业；纳税筹划；财务管理；增值税；所得税
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01
一、引言
企业是我国市场经济的主体和发展的重要力量。在经济全球化背景下，企业发展模式发生了重要变化，生产经营成本逐步提高。这使得企业更加重视成本费用降低问题，以提升盈利和生存空间。而在营改增背景下，通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。鉴于此，本文将从纳税筹划的内涵出发，考察纳税筹划的必要性，并从人才培养、规避风险、绩效评价等方面进行分析，并在此基础上进行方法涉及，以期促进企业的纳税筹划和财务管理目标相一致。
二、纳税筹划的特点及意义
纳税筹划即为纳税人提供纳税筹划的业务。国内纳税筹划还属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。纳税筹划有几个特点：一是政策性的，即在国家税法许可的范围内进行筹划，达到减少税负的目的。二是目的性，即纳税筹划的动机，也就是可以节约税收负担、降低成本。三是可选性，纳税的滞后性使得纳税筹划成为了可能，而纳税人可以对本企业的纳税方案进行合理设计，选择最有利的方案。四是地域性。纳税筹划与纳税企业所在地区的税收政策有一定关系，纳税筹划方案因地域不同而不同。
当前，随着我国传统劳动力资源红利的减弱，企业生产成本上升严重，这也使得纳税筹划有一定的必要性和紧迫性。纳税筹划可以减轻税负，对于企业提高经济效益很有帮助。一是提高纳税积极性。只有对纳税的重要性有深刻认识，能够正确理解税收法律，才能自觉依法纳税，也才能进行税收筹划，并达到抑制偷税、漏税和逃税发生的目的。二是提高利润。纳税筹划属于新生事物，即企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。重视涉税业务的会计处理，有利于正确理解税收条款并筹划纳税。三是提高企业的经营管理水平。提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性，纳税筹划工作开展的较少。
三、企业纳税筹划常用方法及问题分析
不同类型、不同地域企业纳税筹划方式不同。一是利用优惠政策，即为了扶持某些特定行业，通过特定的优惠税收为企业减负。二是通过延期进行纳税筹划，但延缓缴纳本期税款并不能减少税款总额，实际上等于增加了一笔短期无息贷款，减轻企业税负。三是纳税筹划受会计处理方式的影响，通过选择适合的会计处理方法，也可以实现企业减税的目的。
不过，目前我国的税收筹划无论起步较晚，企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题，主要表现在以下几个方面：一是轻视纳税筹划的作用，即在目前的企业管理和财务管理中不重视纳税筹划。二是对纳税筹划的专业性认识不清，缺少专业人才，无法真正实现纳税筹划。三是忽视风险管理问题，纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。
四、不同业务涉及的税收筹划方案问题探讨
在企业生产经营的整个过程中，不同经营环节都存在不同的纳税筹划空间，从而可以涉及相应的纳税筹划设计方案。首先，存货可以采取个别计价法、加权平均法等进行计算。所以认清市场有助于帮助企业减轻税负。其次，营业收入是企业纳税的根据，通过推迟销售收入确认时点，重新确认销售时间，也可以实现企业纳税筹划，延迟纳税可以获得一定的资金周转时间。同时，不同的计算方法所得的当期毛利也不同，税负也就相对不同。三是可以进行让利促销，使企业资金回笼，少交增值税税额，这也是税收筹划的重要手段。
五、企业纳税筹划对策分析
纳税筹划是复杂的系统工程，能够显著提高企业的经营管理水平。通过提前进行纳税筹划可以保证资金效果，降低成本费用。不过，目前我国大部分企业存在纳税筹划专业水平低、轻视纳税筹划的重要性、忽视可能遇到的风险等问题。企业根据其生产经营情况，在政策规定的范围内对涉税业务进行预先的策划，设计相应的纳税方案减轻税负，提高经营利润。因此要十分重视纳税筹划的作用。
一是认清重要性。要充分理解税法，正确区分纳税筹划与偷税、漏税、避税的差异，并从企业的整体利益出发，以降低税负提高利润。
二是规避风险。纳税筹划本身具有一定的风险，如果不进行谨慎处理，就会产生消极影响和不利后果。如果企业没有进行准确和全面的理解，将影响企业进行正常的纳税筹划工作。因此，要准确把握实质含义，要结合税收征管的特点和具体要求，设计出合理的方案；要聘请专家进指导，增强可行。
三是培养人才。要结合实际情况，重视人才培养，加强培训，督促相关责任人学习了解税收知识，培养自己的纳税筹划专业人才。
四是科学评价纳税筹划绩效。企业要对纳税筹划方案的经济效益和效果进行考核和绩效评价，分析并找出产生差异的原因，修改并完善方案。
参考文献：
[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.
[2]贾康.财政本质与财政调控[M].经济科学出版社，1998.
[3]王登梅.浅谈中小企业的税收筹划[J].内蒙古煤炭经济，2009（3）.
[4]傅晓敏.论税收筹划在财务管理中的应用[J].攀登，2007（06）.
关键词：房地产开发企业；税务筹划；筹划措施
我国房地产市场已经发展了数十个年头，房地产开发市场的巨大利润吸引了一大批市场参与者，导致市场的竞争更加激烈。同时，国家为了保障民生住房的基本问题而出台的一系列房地产政策一定程度上压缩了企业的利润空间，更加剧了竞争。房地产开发企业要想在激烈的市场竞争中占据更多份额，必须进行税务筹划降低成本负担。房地产开发企业从项目规划到项目落地，其中会经历数十个环节，与之相关联的企业也是数目众多，因此房地产开发企业的在经营建设的过程中涉及的税种繁多，如何高效管理不同税务事项，合理进行税务筹划，降低企业税务负担，是房地产开发企业缓解竞争压力，促进企业增长的重要办法。
一、房地产开发企业经营活动涉税概述
房地产开发企业的经营建设过程涉及的上下游关联企业众多，从项目规划到项目落地过程环节复杂，本文对此进行了梳理总结，将房地产开发企业的项目开发过程作为主要脉络，涉税筹划主要在以下四个阶段开展：项目准备阶段、项目开发阶段、产品销售阶段以及产品持有阶段。房地产开发企业在项目前期的准备阶段，主要是进行招标办理，规划设计，征地拆迁以及土地使用权获取等等，在这一阶段，房地产开发企业会涉及的税种主要在土地购买环节，包括了契税、耕地占用税、印花税以及企业增值税等。房地产开发企业在项目开发阶段进行的工作主要是工程项目施工建设在，在国家进行税务改革，实施“营改增”之后，在这一阶段房地产开发企业投入资金最多，产生的成本、费用也最多，在这一阶段进行税务筹划是企业控制成本，影响盈亏利润的重要手段，对房地产开发企业的持续经营有着重要意义。在这一阶段，房地产开发企业主要涉及的税种有城镇土地使用税、印花税以及企业所得税等。房地产开发企业的产品销售阶段一般可以划分为两个部分，房产预售和房产销售阶段。因为房地产开发建设到竣工期间的跨度周期较长，为尽快销售收回成本，房地产开发企业往往会在房地产建设期间采取预售方式。在房地产预售阶段，企业进行预售主要涉及到预缴增值税，土增税以及企业所得税。当企业在房地产竣工取得竣工备案表之后进行销售则房地产开发企业涉及的税种包括增值税、土增税以及企业所得税。房地产开发企业在最后的房地产持有阶段，这一时期是属于完工之后企业对余下房地产的处置，在这一阶段房地产开发企业为实现价值利润最大化，充分利用房地产价值，一般会选择固定资产入股、自用或转出租等方式进行处理。处理这些房地产企业涉及的税种主要会包括房产税、印花税、增值税以及企业所得税等。
二、房地产开发企业赋税概况及税务筹划存在的主要问题
（一）房地产开发企业赋税概况在对我国房地产开发企业的赋税概况进行调查后，我们可以看到当前房地产开发企业赋税存在的普遍情况。在国家实施“营改增”税制改革之前，房地产开发企业往往还存在着重复纳税的现象，在执行税制改革后，房地产开发企业涉及的税种简化，根据上文涉税事项的描述，现阶段我国房地产开发企业涉及的税种主要有11种，其中，增值税、土地增值税和企业所得税三类税种占据各个房地产开发企业赋税的90%以上，税金总额一半以上为土地增值税。房地产开发企业税金数额过大，赋税成本过高，会严重影响企业经营，导致企业在竞争中可能受制于资金规模，难以充分利用资金提升商品质量。
（二）房地产开发企业税务筹划存在的问题分析如上文所述，房地产开发企业涉税事项复杂多样且金额巨大，在具体的税务筹划管理工作中，会有各种各样的问题存在，本文希望就现阶段我国房地产开发企业存在的普遍问题进行简单分析。首先，企业缺乏科学的税务筹划理念。很多房地产开发企业对税务筹划没有科学、完整的税务筹划理念，而税务筹划需要具有预见性、整体性思维，缺乏对税务筹划的整体认知导致很多房地产开发企业内部整体对税务筹划的重视程度不足，对于税务筹划各个环节的具体方案很难得到执行，很多房地产开发企业管理者仅仅关注土地招投标、项目工程建设、销售商品房等方面，或是只了解税务筹划对于利润的影响，财务部门没有设置专业的税务筹划部门，科学税务筹划理念的缺乏直接影响到了税务筹划工作的顺利开展。其次，企业税务管理组织制度不健全。税务筹划管理工作应该由企业所有部门和税务筹划管理部门进行协作开展，但是很多房地产开发企业将税务筹划工作只作为财务部门或税务部门的工作，而忽视多部门的共同协作。以发票管理为例，没有设置专门的发票管理岗位，很多企业在进行采购活动时只将注意力集中在采购商品价格上，而忽视对供应商的审核选择，导致长期供应产品的成本上升，在发票的获取、保管和申报上没有进行进项税额的全额抵扣，无法实现发票的高效管理。
三、房地产开发企业税务筹划方案设计
（一）选择合理的筹资和利息扣除方式作为房地产开发企业纳税的重要部分，土地增值税采取四级累进税率，其可以扣除的项目金额越高，缴纳的增值税率越低，这就给予房地产开发企业进行税务筹划的空间。房地产开发企业在进行筹资活动时，需要充分考虑筹资方式所产生的利息费用，若企业向银行贷款发生的可以扣除的利息费用占开发成本比例较高，则可以选择通过提供银行证明来实现更多抵扣，达到企业节税的效果。
（二）增加新建房及配套设施成本影响土地增值税缴纳金额的重要因素包括增值额和扣除项目金额，可以通过提高扣除项目金额来影响增值税赋税。现阶段，房地产开发企业可以采取增加新建房和配套设施成本的做饭来提高抵扣金额，降低累进税率。房地产开发企业可以通过增加精装修商品房比例，发挥统一装修的规模效应，将装修费用计入建设成本，转移部分利润到售价。另外，房地产开发企业还可以通过增加小区配套设施的方式，一方面可以提升开发项目的品牌质量和口碑，另一方面也可以增加企业的开发建设成本，提高抵扣金额，降低累进税率档次，达到减轻税务负担的效果。
（三）确定销售价格及分解销售收入考虑到房地产开发企业适用的土地增值税四级累进税率，意味着房地产开发企业在定价时不能一味追求收入增加而导致税率跳跃增长。房地产开发企业在制定销售价格时要充分考虑累进税率不同档税率的临界值，在不影响销售的同时将售价稳定在增值税率的临界值之下，这样收入的增长才会带来利润的增加，控制税负成本。其次，在确定销售价格后为保证税率仍然控制在合理水准，房地产开发企业需要选择分解销售收入，在销售合同中剔除精装费用、代收费用等。可以采取分开定价合同模式，将毛坯房和精装修部分分开签订合约，使精装修部分不需要缴纳土地增值税，从而降低房地产开发企业的税负成本，提高企业利润和价值。
关键词：石油企业 税收筹划 筹划方案
一、纳税筹划的涵义
企业的财务管理涉及诸多方面，而税收的筹划工作则是其中的重要组成部分。税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人以减少税费，降低企业成本，实现企业利益最大化为目的，在遵守相关法律的前提下，在税收法律许可的范围内，通过借助国家的优惠税收政策来对企业的经营、投资及日常活动进行事先的安排与管理，从而选择最佳的纳税方案。纳税筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，具有合法性、明确性、和事前筹划性特征。
二、我国石油企业在税收筹划工作中存在的问题
近年来，随着市场经济的不断发展和税收体制的不断完善，众多企业越来越重视税收的筹划工作，但由于我国石油企业的起步较晚，大多数石油企业的税收筹划工作仍处于初步阶段，且存在很多不足，其不足主要表现在以下几个方面：
（一）纳税筹划意识薄弱
我国有很多石油企业都没有真正落实筹划工作，有的企业甚至将税收筹划与偷税、漏税的概念相混淆。
（二）纳税筹划的作用没有得到充分的发挥
石油企业在税收筹划的工作中，在很多方面都缺乏周全的考虑，比如没有处理好总公司与其分公司或子公司之间的衔接工作，致使没能有效降低税负。
三、我国石油企业纳税筹划方案的选择
由于石油企业涉及的税种较多，其税收支出占企业成本和税前利润的比重很大。因此，设计合理的纳税筹划方案对企业的发展意义重大，下面介绍几个典型的筹划方案：
（一）集团政策型纳税筹划方案
政策型纳税筹划是一种税收制度筹划的创新活动，作为企业集团的石油企业，在发展过程中应重视集团政策性纳税筹划，即在企业集团发展过程中，应该深入研究税收理论、税收制度以及会计政策的变动。因此，为了实现石油企业的可持续发展，应及时针对当前经济政策等变动做好政策性纳税筹划。
（二）优惠型纳税筹划方案
优惠型纳税筹划方案是指企业在发展过程中，充分利用税收优惠政策，制定有利于自身l展的筹划方案。石油企业投资范围广，涉及区域优惠和产业优惠政策较多，如西部大开发有关税收优惠政策；节能环保产业的税收优惠政策等等。石油企业在生产经营过程中，应该充分运用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，以提高其资金运作的效率。
（三）节税型纳税筹划方案
石油企业可在投资、筹资、经营管理过程中，以科学合理的方式降低税负：筹资过程-筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益；投资过程：税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择；经营过程：企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。
（四）石油企业可选择税务机构做企业的税务咨询
企业可结合自身的实际情况，在税收法律法规和政策规定方面、运用方面以及具体操作方面进行税务咨询，随着法制的不断完善，企业可以通过税务咨询使其在日常业务中能更好地规避税务风险。
四、石油企业实施税收筹划过程中应该注意的问题
石油企业在税收筹划活动中，应该注意以下几个问题：
一是正确认识并防范风险。风险是无处不在、无时不有的，任何一个企业都应该有足够的风险意识，因为市场环境和国家政策都具有很大的变动性，企业应时刻关注这些动态，通过对变化的分析，判断、预测这些变化可能会给企业带来的影响和作用，从而提前制定出相应的对策和计划，尽可能地减少企业的损失。尤其是石油企业，其资金链和企业的各种活动的联系极其密切，再加上运营资金数量庞大，一旦在某个环节出现问题就会带来严重的后果。
二是加强对财务人员的培训，培养相关人员正确的纳税意识。一方面，石油企业要把具体纳税筹划思想真正贯穿于企业全过程，对税法和税收政策要及时把握，全面了解与企业投资、筹资、经营相关的各种税收政策，深入研究并掌握税法各项规定，充分领会立法精神，合理科学的进行税收筹划，在法律法规允许的范围内合理规划企业的日常行动；另一方面，石油企业必须加强对财务人员的继续教育，使其在思想上和行动上规范化，培养企业所需要的复合型人才。
三是石油企业应该与税收相关部门保持密切联系。石油企业应该将具体的税收筹划思想贯穿于企业生产经营的全过程，与当地税收管理部门保持沟通协调，可以根据国家对税收政策的调整信息及时调整企业的税收筹划方案，尽量减少或者避免不必要的损失。
五、结束语
税收筹划是在实践中没有固定的模式，每个企业的运行模式都是有区别的，因此，企业必须在自身的不断探索中寻找到适合自己的税收方案，以促进企业的健康持续发展。随着世界石油市场竞争的日益激烈，国内石油需求量日益增加，我国石油企业可持续发展面临的压力和阻力不断增大，实施有效的纳税筹划策略有助于增强石油企业的自我积累能力，提高经营管理水平，增强市场竞争力。我国石油企业在这方面还有很长的一段路要走。
参考文献：
[1]温立辉.石油企业税收筹划相关问题的探讨[J].财经界，2016（05）
一、税收筹划在会计核算中的具体运用
税收是投资收益的减项，税赋的轻重将直接影响投资者的最终收益，企业筹划税收的方式一般来说有以下几种。
(一)通过固定资产投资进行税收筹划。固定资产：投资具有耗资多、时间长、风险大等特点，其税收筹划主要包括以下两个方面：(1)固定资产投资可以享受折旧抵税的优惠待遇，减轻所得税税负。企业进行固定资产投资，在资产使用期内可以分期计提折旧并抵扣，这样就可以起到降低企业所得税税基减少税负的作用，这种作用称之为“折旧税抵”或“税收挡板”。(2)在投资回收期内，如果税制发生变化，也会影响前期投资收益的实现。因此，在进行固定资产投资的税收筹划时，必须结合税制改革的趋势，以使固定资产投产额在税基中得以最大限度地扣除。
(二)通过出资方式及资产评估进行税收筹划。在投资方式中，应尽可能地选择设备和无形资产投资。原因是：第一，设备的折旧费可以作为税前扣除项无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除。第二，用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。
(三)通过在投资总额中压缩注册资本比例进行税收筹划，增加贷款所支付的借款利息，可以列入被投资企业的期间费用而节省所得税支出，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。例如，某企业注册资本800万元，投资总额为1000万元，不足资金200万元向银行贷款。假定其借款年息20万元，当年税前利润100万元。由于在投资总额中注册资本比例压缩为80％，企业将借入资本利息20万元作为税前扣除金额，缩小了所得税税基，假定所得税税率33％，即可节税6.6万元；在分配利润时，由于按股权分配，既减少了投资风险，又能享受财务杠杆利益。
(四)通过选择分期投资方式进行税收筹划。我国对中外合资、合作经营企业各方出资期限的规定是：合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合同规定的期限缴清各自的出资额。合营合同中规定一次缴清出资的，合营各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清：合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的15％，并应在营业执照签发之日起3个月内缴清，其最后一期出资应在营业执照签发两日起三年内缴清。因此，在投资中尽可能延长投资期限，末到位的资金通过向银行或其他机构贷款解决。企业在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数税前扣除向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除，这样就可以缩小所得税税基，达到节税目的。
二、应注意的六点问题
(一)注意培养正确的纳税意识，建立合法的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式，合理安排经营活动。同时，应深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使税收筹划活动遵循立法精神，以避免避税之嫌。
(二)全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例。既然税收筹划方案主要来自不同的投资、经营、筹资方式下的税收规定的比较，因此，对与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例的全面了解，就成为税收筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹资决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税收筹划活动就无法进行。
(三)具体问题具体分析，不能照搬他人套路。现实生活中，税收筹划没有固定的套路或模式，税收筹划的手段及形式也是多样的，所以针对不同的问题，因地制宜，具体问题具体分析。税收筹划方案及结果随纳税人具体情况的不同而不同，随着国家有关政策的变化而变化。对他人适用的方案，对自己不一定适用；此时适用的方案，被时不一定适用。
(四)注意税收与非税收因素，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。影响企业税收筹划的凶素很多，其中有税收与非税收因素。直观上看，税收筹划是为了税收支付的节约，但企业进行税收筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，而是要通过节约税收支付达到增加收益，有助于企业发展的日的。因此，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，就成为税收筹划的核心问题。这就要求我们在进行税收筹划时，要由上而下，由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。
