时间：2023-08-30 16:52:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇纳税筹划的主要方式，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
纳税筹划是公司财务管理的重要的组成部分，一般是由专职税务会计师主持该工作，是对企业该如何纳税的方案进行筹划。在符合国家相关政策的情况下，采用适当的方式，对企业的涉税活动进行预先安排，使公司收益最大化。所以，纳税筹划是以提高自身效益的为主要目的的，减轻企业的税收负担，对当前和将来的涉税活动进行的整体规划。
纳税筹划是对国家纳税政策的一个反应。国家财政的主要来源之一就是税收，是保证国家经济或社会建设正常进行的关键。企业税收又是国家税收的主要组成部分，对企业来讲是一大成本费用。所以企业运用合理合法的方式对税额进行筹划，节约成本，提升效益。
二、企业纳税筹划的意义
企业纳税筹划不仅不会造成国家财政的缩减。从长远来看，是保证国家财政收入稳定及上升的方式之一。就企业而言，企业的经营管理水平能够得到提高，节约了企业税务支出，扩大了企业的资金流通，可以创造更大的经济效益。
（一）纳税筹划促进企业依法纳税
依法纳税就是按照税法的相关规定进行纳税，严格遵循了国家法律法规，对适合企业的各种纳税方案进行对比，然后采用纳税额最低的方案，降低税收，扩大税后收益。纳税筹划与逃税、漏税、避税等行为有本质区别，纳税筹划是依照税法规定缴纳税款，不能与逃税等违法行为等同。纳税筹划是国家税收政策的反映，符合财政政策的导向，受到国家保护的正常经济行为。随着市场竞争的加强，企业的利润空间不断缩小，税收加大了企业的经营负担。纳税人的纳税筹划意识增强，保证本企业依法纳税的同时，降低企业的税负，是促进企业长远发展的有效方式之一。
（二）纳税筹划降低纳税风险
企业通过经济活动取得了收入和利润，就必须按期如实申报缴款，税负机关审批通过的特殊情况可以延期。一些企业的经营活动得不到延期，但又没有足够的现金缴纳税款，纳税人很可能为降低税收负担而采取违法行为如偷税等。逃税、偷税等行为必须受到严惩，进行经济处罚，直接影响企业的收益，影响了公司的声誉，影响企业之间的合作关系。此外，政府的税收在一定程度上可以理解为分享企业的营业利润，同时政府不会承担经营风险。税前补亏有五年的期限，一定意义上说，政府和企业的合伙人的关系。企业盈利实现双赢，企业亏损政府允许延期补亏。若在期限内没有扭转局面，所有的损失由企业承担。企业经营过程中面临着很多风险，需要从公司的战略目标入手进行筹划，掌握国家最新的税收信息，运用最新的税务法规信息进行有效谋划，为企业争取更多经济利益。
（三）纳税筹划有助于企业财会水平的提高
公司的财务会计管理的主要要素就是成本、利润和资本。纳税筹划就是找到这三者的平衡点来提高企业的收益。企业纳税筹划需要企业的税务人员熟知税务制度，会计准则、现行会计制度等，按照要求进行记账、计税和纳税申请表的申报工作，以助于企业的财务管理水平和会计管理水平的提高。
（四）纳税筹划可以优化资源配置
企业可以根据税法中的各项优惠政策，进行有方向的投资和融资，优化企业的产业结构，既可以减少公司税收负担，也可以在国家税收政策的引导下，使得企业的产业结构和生产活动布局更加合理，促进企业之间的资源流通和合理配置资源。
企业履行纳税义务的时候支付的各种资源和潜在支付的各种资源的价值被称为纳税成本。纳税筹划可以降低纳税成本，还可避免纳税人走进纳税“陷阱”。纳税人进入纳税陷阱，会带来经济上的损失也可能影响纳税人的人身自由。企业通过纳税筹划缴纳少缴纳税额，还受到政策的保护和法律认可，对纳税人来说也是一个保障。企业基于法律法规进行的经营项目和规模的调整，实现资源的优化配置。
（五）有利于提高企业市场竞争力和树立企业的良好形象
通过纳税筹划，企业的资金更加充裕，增加了企业的经营活力，改善企业的投资方式，增加了企业利润。从长远发展来看，企业纳税筹划不会使国家的税收总额减低，甚至可能国家税收总量提高。
企业可以从纳税筹划中得到实际利益，就不会走旁门左道伺机做违法行为。社会大众的商品和法律意识都很强，采用合法竞争和规范竞争才是取得更大经济效益的方法，否则会得不偿失。现在国家政策和管理更加规范，降低了违法经济行为的成功率。执法力度在不断加大，一旦被发现，其后果十分严重。偷税漏税的企业在市场竞争中明显处于不利地位，来自各方的压力谴责可以使企业的经济活动无法进行，直接影响企业的生存。既要获得最大化的经济效益，又要保持企业形象良好，就需要采取纳税筹划。
三、规避纳税筹划风险的措施
企业的财会人员对税收政策的理解不透彻或者企业不重视国家的税务政策，不掌握国家税务政策额的变化，对政策理解出现偏差，会增加纳税筹划风险。成功的纳税筹划包括两个因素：合理合法和降低了税负。不合法或者没有降低税负的筹划都是失败。
（一）纳税人提高风险意识和建立风险评估机制
作为企业的理财活动，纳税筹划是企业财会管理的组成部分，贯穿企业互动的始终。纳税筹划也可以借鉴财务管理内的部分方法，建立风险评估体制机制，解决纳税筹划中遇到的问题。纳税人应随时保持风险意识，分析自身企业的经营特点，熟悉国家税务政策，将两者密切融合，做出成功的纳税筹划方案。
（二）注意分散筹划风险
将纳税筹划风险分散成若干个价值小、风险小的独立个体，减小失败纳税筹划带来的损失。对企业的不同业务、活动、产品的不同环节进行筹划，从而组合成不同的纳税方案；甚至根据不同的实际情况或时间、地点、对象的不同采取不同的筹划方案；对同一业务活动也可以设计不同筹划方案，以降低纳税筹划的风险。
（三）注意分析纳税筹划的成本和利益
筹划方案不能只考虑降低税收成本，还需要将实施纳税筹划方案产生的其他费用计算在内，全面考虑筹划方案带来的经济效益，保证实现纳税筹划的目标。
摘 要 纳税筹划对降低企业纳税负担，节约资金支出，实现企业价值最大化有着重要的作用。本文从“营改增”税制改革下的相关纳税筹划着手，对纳税筹划的含义与特点，“营改增”税制改革下的纳税筹划环境进行了介绍与分析，并提出了相关建议。
关键词 营改增 改革 纳税筹划
当前，我国营业税改征增值税（以下简称为“营改增”）已经成为各界讨论的最热门话题，自从2011年11月起，我国财政部和国税总局就开始下发各城市地区“营改增”试点方案。目前，参加扩围试点的省市已达10个。实施营业税改征增值税改革，是国家结构性减税的重大举措，对社会经济发展有积极作用。并有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
一、纳税筹划的含义与特点
（一）纳税筹划的概念
纳税筹划是企业财务管理方面的一个内容，其主要是指企业在相关的法律法规规定内容允许下，通过对企业所发生的经济活动进行合理规划，使其与企业税收筹划相结合，进而实现企业降低税收的主要财务管理目标。
（二）纳税筹划的特点
纳税筹划其根本与偷税、漏税等行为不同，它具有合法性、预见性以及目的性等特点。具体表现主要为，其一，纳税筹划是指在国家允许的相关法律法规政策下可以进行，所以，与偷税、漏税等违法违规行为相比较，纳税筹划的主要区别性特点就是其具有合法性。其二，纳税筹划具有预见性，主要是指对企业发生的经济活动和纳税行为进行筹集与规划，具有对未来事项进行事先预见的主要特点。其三，纳税筹划具有特定的目的性，主要是指对企业经济行为的规划，进而来达到实现税收成本最小化的主要目的。
二、“营改增”税制改革下的纳税筹划环境
“营改增”的初衷是在于合理的减税，这和纳税筹划的目的是一样的，但纳税筹划并不是在任何条件和任何环境下都可以进行的。不具备一定的社会环境是无法进行的，且不容许存在的。因此营改增下的纳税筹划更需要有基本的社会环境来保驾护航。
（一）加强税收法治的完善
税收法治是我国采取税收法律以及依法治税的一种依据。完善税收法治的基础首先应当完善税收立法。因为纳税筹划是在法律法规允许的规定范围内所进行的筹划活动。如果法律法规不完备，其一，将很难确定企业的纳税筹划是否属于法律法规所允许的范围之内，企业对自身的这种行为是属于纳税筹划还是属于违法逃税等具有不确定性；其二，如果国家的税收法律不健全，那么企业纳税人可能会通过法律的一些不足来达到减轻税收负担的目的，根本不用通过纳税筹划来实现减轻税收负担。因此，建立健全我国的税收法律法规建设，对纳税筹划的发展有着至关重要的作用。
（二）加强纳税人权利的保护
对企业纳税人权利的保护也是纳税筹划的主要社会环境。纳税筹划其自身就是纳税人的一项基本权利，也是税负从轻的一项基本体现。税收是国家依据相关法律规定对具备法定税收人进行的一种强制征税。税收与捐款不同，它具有强制性，同时，纳税人也没有多缴纳税款的必要，其所缴纳的金额是通过计算而得到的。纳税人在法律法规所允许的范围内，选择税负最轻的经济行为而进行缴纳，这即是纳税人的基本权利，也是法治国家下可选择性原则的基本要求。应当得到法律的保护，得到整个社会的鼓励与支持，这样才会使纳税人在行使自己权利的过程中发展壮大。如果纳税人权利得不到保护和重视，那么作为纳税人权利的纳税筹划权也必然得不到保障。
三、“营改增”税制改革下的纳税筹划措施
纳税筹划贯穿于企业经营的全过程，营改增实际上为企业的税收筹划提供了更大的空间和更方便的条件。由于经济活动的多样性和复杂性，企业应结合自身经营目的和经营活动的特点，寻找合适的税收筹划方法，从企业整体利益出发来选择纳税方案，实现节税目标、获取更多的税收利益，从而最大限度地实现企业的经营目标，达到企业财富或股东权益的最大化。
（一）合理利用相关的税收政策
“营改增”税制改革下的纳税筹划要充分的利用相关税收优惠政策。比如：在营改增的政策当中所提到的营业税还会延续以前原有的相关优惠政策，对现行营业税免税政策，在改征增值税后部分继续予以免征，部分调整为即征即退政策。企业如何合理地利用这一政策合理进行筹划呢？首先，要认真解读税收优惠政策的相关文件，重视各项优惠政策的具体适用范围、条件、期限、抵扣额度、审批程序等规定。避免盲目扩大解释税收优惠范围并严格遵照相关文件规定履行免征的申请程序。其次，要区分不同的税收优惠方式，虽然免征增值税、增值税即征即退和增值税零税率均属于税收优惠方式，都可以达到减税的效果，但是三者之间仍存在一些细微的差别，直接影响企业的收益。最后，企业要慎重放弃减免税权利，充分认识到放弃减免税权利的法律后果，即未来三年内均按照适用税率全额征税。与此同时，营改增相关政策还对某些行业的适用税率进行了优惠调整，企业应当加以应用，更好的在纳税筹划中发挥作用。
（二）纳入筹划的纳税人身份的选择
在增值税的缴纳过程中，把企业划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同的纳税身份其对应的税率和计税方法是不同的，这在进行纳税筹划时也有着不同的规划。在销售收入相同的情况下，是一般纳税人交的税多还是小规模纳税人交的税多，我们先计算一个销售额的增值率即：指增值额占销售额的比率。在一个特定的增值率时，增值税一般纳税人与小规模纳税人应缴税款数额相同，我们把这个特定的增值率称为“无差别平衡点的增值率”，当增值率低于这个点时，增值税一般纳税人税负低于小规模纳税人；当增值率高于这个点时，增值税一般纳税人税负高于小规模纳税人。通过一些数学公式的运算，我们就可以对纳税人的身份进行选择。同时还应注意以下问题。其一，应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，如不经常发生应税行为的，可以通过税负比较等方法来合理安排进行纳税筹划；其二，当小规模纳税人调整为一般纳税人时，要建立健全符合企业自身发展的会计核算制度，需培养和聘用具有专业能力的会计从业人员，这些都会增加企业的财务核算成本，最后，一般纳税人的增值税征收管理相较为复杂，投入的财力和物力也需要较多，这些都会增加其相关的纳税成本。因此，在营改增税收政策改革下，纳税筹划要充分的考虑到企业纳税人的主要身份。
（三）结合经营，选择合适的采购渠道
企业在经营生产的过程中有较多个供应商，在向这些供应商购入原材料和所需材料时也存在着增值税。在营改增的相关税收政策改革下，增值税的主要作用是可以进行抵扣。企业作为一般纳税人进货采购选择渠道不同（是从小规模纳税人还是从一般纳税人处进货），可抵扣的比例也不同，将会影响其实际税收负担。这就需要进行合理的筹划了。从小规模纳税人处购进货物，多大的折让幅度才能弥补因扣除率低或不能取得增值税专用发票而产生的损失呢？可以通过计算一个价格折让临界点来选择，如果小规模纳税人给予的销售价格（含税）折扣少于价格折让临界点，应选择从一般纳税人那进货；如果折扣高于价格折让临界点，则选择行小规模纳税人那进货。
另外，企业作为小规模纳税人，因为税法规定小规模纳税人采用简易方法计税，进项税额不得抵扣，因此选择价格较低的一方作为进货渠道，使得税后收益最大。
（五）选择有利本企业的销售结算方式
销售结算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、赊销或分期收款、预收款销售、委托代销等。不同的销售方式，其纳税义务发生的时间是不相同的。特别在营改增下，企业对增值税进行筹划也要采用这样的原则，在税法允许的范围内，采取最优的销售结算方式，尽量推迟纳税时间，获得纳税期的递延，节约企业的流动资金，从而使企业处于有利的竞争地位。同时应注意以下几点：
1.收款与发票同步进行。即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到递延税款的目的。
2.尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。
3.在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，避免垫付税款。
4、采用赊销方式，分期收款结算，收多少款，开多少发票。
5、近可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。
6、多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售。
以上这些销售方式的税收筹划，企业只有充分运用、把握灵活，才能降低企业的税收成本。
四、总结
目前，“营改增”尚处在试点阶段，对纳税人有很大的筹划空间，但有必要强调的是，税收筹划必须以依法纳税为前提条件，企业财务管理人员要充分研究现行税收政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。同时，还要充分考虑税收筹划的风险，正确认识税收筹划的地位和作用。
参考文献：
[1]陆勇，李文美.浅析“营改增”中的企业纳税筹划切入点.财务与会计.2012（12）.
关键词：纳税筹划 企业 财务管理 作用 应用
随着社会的进步和市场经济发展，企业之间的竞争愈演愈烈。为了在激烈的竞争中生存下来，企业就必须最大化地较少成本，增加利润，获得最大利益，这就要求企业做好财务管理工作，而财务管理工作的重要内容就是纳税筹划。
一、纳税筹划的定义
对于纳税筹划的定义，目前我国还没有形成统一的认识。笔者认为，纳税筹划就是企业纳税人在法律许可之下，在保障国家和社会利益的同时，通过对企业财务事先筹划，实现节税的税收利益。
纳税筹划的特点：第一，合法性，纳税筹划活动进行的前提是符合国家各项法律规定。第二，目的性，纳税筹划有明确的目的，即帮助企业实现节税的税收利益，实现企业利益最大化。第三，导向性，国家通过税收对经济进行宏观调控，纳税筹划对企业纳税人的这种经济行为具有一定的导向作用。第四，时效性，由于经济环境的不断变化，国家的纳税政策也在不断进行调整，受国家纳税政策的束缚，企业纳税人必须随时关注其变化。
二、纳税筹划对企业财务管理的影响和作用
（一）纳税筹划有助于企业确立财务管理目标
纳税筹划是一项财务策划活动，以企业的财务管理目标为中心内容。当下一般企业的财务管理目标是减轻企业的社会责任，降低企业的成本，实现企业的最大化经济利益。随着社会的进步和市场经济发展，企业之间的竞争愈演愈烈。为了在激烈的竞争中生存下来，企业必须做好财务管理的核心工作――纳税筹划。纳税筹划的目标是由企业财务管理的目标决定的，企业想要实现这个目标，还要考虑税收负担，评估税收对企业发展的作用。确定纳税筹划的实施方案，既要考虑企业的利益，还要考虑社会利益，在保障国家利益的同时，实现企业自身目标。
（二）纳税筹划有助于企业实现利益最大化
纳税筹划的职能之一就是降低纳税人的税费，企业通过积极的纳税筹划活动，能降低纳税人的成本和税负，将企业的现金流量以及利润的损失降到最低，在很大程度上能够改善企业财务状况，实现企业利益最大化，从而增强企业的市场竞争力。
三、纳税筹划在企业财务管理的应用
我国的纳税筹划起步晚，发展慢，经历了从无到有的过程，目前我国企业已经开始逐渐重视纳税筹划在企业财务管理中的应用。一般企业采取纳税筹划管理员制，在二级单位设置专职的纳税筹划管理员，在三级单位设置兼职的纳税筹划管理员；还有少数企业采用纳税筹划专家聘用制，设置专门的纳税筹划部门。尽管如此，部分纳税筹划涉税风险较大，这使得我国企业的纳税筹划始终无法达到较高的水平，慢慢失掉在国际竞争中的优势。
（一）纳税筹划在企业财务管理的应用中存在的问题及解决方法
1、企业纳税人不能真正理解纳税筹划的概念
相当一部分企业的财务管理理念还停留在传统意义上，企业的管理者还认为，按时按数上缴税收是企业必须尽的责任，不可更改，少缴税收就相当于偷税漏税。其实，这种认识是片面的。依法纳税是企业的义务，同时，纳税人也可以通过纳税筹划换得节税的机会，纳税筹划本身具有合法性，纳税筹划活动进行的前提就是符合国家各项法律规定。对此，企业要加强对高管的培训，使企业纳税人能够正确、客观地看待纳税筹划问题，不断更新企业财务管理理念和管理方法，做好企业纳税筹划工作。
2、企业纳税筹划组织模式落后
我国企业纳税筹划组织模式多以财务部门为主，由企业总部负全责。在这种纳税筹划组织模式下，企业分公司很少参与纳税筹划事宜，长此以往，各分公司“不以纳税筹划工作为己任”也是常态，这就使得企业纳税筹划活动不能在企业全面开展，这种纳税筹划组织模式只适用于一些权力集中的企业。因此，对于结构复杂的大企业，一定要设置专门的纳税筹划部门，聘用纳税筹划专家指导企业财务管理工作，以企业的纳税筹划部门为主体，加以财务部门的辅助，统一对企业的纳税行为加以规划，从而使纳税筹划工作落实到企业的每一个部门。
3、缺乏专业纳税筹划工作者
纳税筹划工作是企业财务管理工作中的一项高水平的工作，对从业者要求严格，要求纳税筹划工作者要有全面的专业知识和丰富的实践经验，还要求有过硬的税务法律知识，具备与企业各部门以及税收机关沟通的超强能力。全球经济一体化进程的加快，这对参与国际竞争企业的财务工作者提出了更高的要求，财务工作者在熟识本国相关领域知识的同时，还必须对世界各国的财务管理、税收制度了如指掌，以便企业在国际竞争中能够游刃有余地做好纳税筹划工作，不断增强国际竞争力。这就要求企业尽量聘用专业纳税筹划工作人员，在工作的同时不断加强对企业财务工作人员的素质培训，培养一批综合素质高的纳税筹划人员，为企业组建一支财务管理精英队伍，切实做好企业的财务管理工作，提高企业竞争力。
（二）纳税筹划策略
针对纳税筹划在企业财务管理应用中存在的问题及解决方法，笔者从企业经营状况出发，提出企业纳税筹划框架的构建策略，涵盖企业财务活动的四个方面――筹资、投资、经营和收益分配。
1、纳税筹划策略中的筹资策略
企业发展的各个阶段、各个环节都需要大量资金的投入，筹资是企业资金来源的一部分。我国企业筹资的途径主要有两种：第一，债券筹资，是指企业通过负债来筹集所需资金，最直接的方式是发行债券，发行债券是发行者以最终债务人的身份将债券转移到最初投资者手中。这种资金筹集的方式用时短、效果显著，给纳税筹划预留的空间较大。除此之外，企业还可以向金融机构提出借贷申请，成本则归于利息负债上，由于这种资金筹集方式对企业规模和企业信用有较高的要求，因此真正实施起来比较困难。第二，权益筹资，主要有两种方式：留存资金和发行股票。留存资金是企业支付股东股利以后保留在企业中的利润，是企业发展积累的资金，包括税后盈余和没有分配的利润。与债券筹资相比，留存资金的筹备成本低，但耗时长，且筹资数目小，效果不显著，不能满足企业快速发展的需求，且此项税负是由企业自己负责的，一般企业不采用这种资金筹集方式。发行股票，是指发行人在适当条件下向投资者或原股东发行股份或无偿提供股份的行为。股票发行要把握好时机，且企业支付给投资者的收益不能在税前扣除，达不到抵税的作用，故而也不是企业筹集资金方式的多数选择。
2、纳税筹划策略中的投资策略
投资是指企业将经营所得收益投入到生产领域，以换取更多未来收益的经济活动，是企业提升价值、增强竞争的有效策略。投资方向影响着企业未来发展的方向和收益的多少，因此企业在投资决策的过程中要考虑全面，兼顾眼前利益和长远利益，做好筹划工作，具体包括投资地点、行业、方式的选择。第一，投资地点的选择。企业应充分考虑国家税收优惠政策，尽可能多地将投资项目放到享有税收优惠的地区，以减少税负。第二，投资行业的选择。投资方向的选择和投资地点的选择是相关联的，只有先确定好投资地点，才能根据当地经济发展模式来选出有潜力的发展行业。第三，投资方式的选择。投资方式分直接投资、间接投资两种。直接投资是指投资者将资产直接投用到项目中去，参与企业经营管理，获得直接收益。间接投资是指投资者将资金投用到金融市场如购买股票，间接从其他经营活动中获得收益。
3、纳税筹划策略中的经营策略
根据商品供求弹性和市场供求状况，调整和变动价格，将税负转嫁给他人来承担。物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件，商品供求弹性是税负转嫁的约束条件。税负转嫁遵循成本变动规律，即在成本固定、递增、递减三种情况下，税负转嫁有不同的规律。成本固定的商品，所课之税有全部转嫁给买方的可能，因为固定成本商品的成本与产量多少无关。此时，若需求无弹性，税款便可加入价格，实行转嫁。
4、纳税筹划策略中的收益分配策略
企业纳税筹划影响企业利润的分配。在进行利润分配的过程中，企业要充分考虑自身状况，还要重视起国家的相关优惠政策规定，合理分配企业收益，尽量减少企业的税收，平衡社会利益和企业利益，实现企业经济效益最大化。
四、结束语
总之，纳税筹划对企业财务管理的帮助越来越重要，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。好的纳税筹划能够帮助企业提高收益，增强企业竞争力，促进企业的可持续发展；客观上，也使得国家税务政策充分发挥了其调节经济的作用，优化了我国国家经济宏观调控的能力。
参考文献：
[1]蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商贸，2012，（7）：171-172
[2]周利芬.借纳税筹划实现现代企业财务管理[J].商业会计，2013，（2）：41-43
[3]晓莉.浅析企业财务管理中的纳税筹划应用[J].中国商贸，2014，（20）：105-106
关键词：中小企业；纳税筹划；财务管理
在我国市场经济的发展中，中小企业在我国国民经济发展中有着极其重要的作用。从我国中小企业的发展来看，其自身存在着诸多能够不断完善的经营管理问题。本文从中小企业财务管理的角度出发，对中小企业纳税筹划在财务管理中的应用进行深入的研究与分析。
1 、中小企业纳税筹划概述
从我国有关的数据统计资料表明，中国目前中小企业的数量已经超过了1000万家以上，这些中小企业在数量上已经超过了全部中国企业总数的95%以上，同时中国的每10个工作机会就有7个是由中小企业提供的，从这些数字中不难看出，中小企业在中国目前国民经济发展中所具有的关键性作用。
纳税筹划是指在法律、法规及国家政策许可的限度内，对中小企业联系密切的税收制度与各种税收政策了解的基础上，对与中小企业生产经营管理联系密切的组织形式、投资以及筹资等诸多方面的涉税事项所做的实现的筹划与安排。从我国目前所实施的税收制度来看，属于复合税制体制，其中与中小企业相关的税种从不同的情况来看，少则五种，多则十几种。在具体的中小企业财务管理中，可以通过企业纳税筹划的方式减轻中小企业作为纳税人的费用支出，从而实现企业经营管理的利益最大化目标。
从我国中小企业经营管理的实际情况来看，伴随着法律体制的不断完善，中小企业通过偷税及漏税等诸多违法违纪方式来降低自身在税收方面费用的方式给企业带来的风险越来越大。正是从这个角度来说，中小企业从自身经营管理的实际需求出发，通过不断加强纳税筹划在财务管理中应用的方式来减轻企业税负的方式是中小企业成本费用降低的最佳途径。
2 、中小企业纳税筹划现状
从我国中小企业纳税筹划的实际情况来看，由于受中小企业自身所具有的局限性的限制，中小企业在纳税筹划方面并没有发挥纳税筹划在财务管理中的积极作用。导致产生这种结果的原因主要有两个方面：一方面我国政府不断的推出政策鼓励中小企业的发展，但是中小企业在这些优惠政策的利用上却存在着没有有效利用的问题，直接或者间接导致中小企业因此在某些方面出现不同程度的损失。另外一方面，由于在中小企业纳税筹划方面理论及实践研究的不足，中小企业在实际的经营管理过程中，错误的将偷漏税与抗税等违法违纪行为与纳税筹划等同，导致纳税筹划在中小企业财务管理中的应有作用无法发挥。
目前我国中小企业纳税筹划在财务管理中的应用主要存在以下问题：一是中小企业在财务管理中存在着一定程度的不符合法律、法规及政策规定的纳税筹划行为；二是中小企业的纳税筹划方案没有从企业内外部环境的实际情况出发，不断的从企业需求的层面进行纳税筹划方案的调整；三是中小企业在进行纳税筹划的过程中，过于关注自身短期内经济利益，没有从企业经济发展整体及长远的角度进行关注。
3 、中小企纳税筹划在财务管理中的应用策略
3.1树立正确的纳税筹划理念
中小企业应树立正确的纳税筹划理念，具体的内容包括依法进行纳税筹划，在纳税筹划过程中要从企业的整体利益及全局理念出发不断的加强在成本效益方面的关注力度。树立正确的纳税筹划理念是中小企业纳税筹划应用的基础。
3.2不断完善管理制度
中小企业应从自身的实际情况出发，在提高财务管理人员的专业素质与职业品德修养的基础上不断完善和规范企业在财务会计账册、凭证及报表等诸多方面的财务管理制度。从企业实际情况出发适时调整纳税筹划。
3.3 中小企业纳税筹划在财务管理中的具体应用建议
中小企业在在具体的财务管理中，可以通过合理确定企业自身资本结构的方式来进行纳税筹划，即通过调整债券资本和股权资本的方式来达到用负债资金成本实现税前扣除的目的。中小企业还可以从自身的实际情况出发，通过采用融资租赁的方式来降低自身的费用，该方式采用的基础是我国税法所规定关于企业在融资租赁的情况下税负的处理。
我国政府从鼓励中小企业发展的角度出发，推出了较多的税收优惠政策，中小企业可以从自身实际情况出发，不断加强对这些税收优惠政策的理解和实际运用。除了税收优惠政策的利用外，企业还可以通过选择固定资产折旧的方式来进行纳税筹划。
除此以外，中小企业应不断的加强与税务行政管理机关之间的沟通，纳税筹划方案的合法性需要得到中小企业主管机关的认可。只有这样中小企业的纳税筹划在财务管理中的作用才能够有效的发挥出来。
关键词:环保行业 纳税筹划 环保
随着市场竞争越来越激烈，企业从最初的建立到成熟的每个时期都需要精心的规划。而税务筹划作为企业规划的一个重要组成部分，已经引起各领域的重视。以下针对环保行业的纳税筹划进行分析。
一、纳税筹划的概述
纳税筹划是每个企业的一种重要理财活动。纳税筹划主要就是指在税法允许的范围内，事先把企业的投资、日常经营活动、筹资等安排好，使税负尽可能降低或者尽可能推迟纳税时间，从而使得企业税后利润最大化得以实现。纳税筹划主要特征有合法性、前瞻性、节税性。
(一)合法性
作为一个现代化的企业，企业的任何经营活动都必须在法律的允许下进行，因此，纳税筹划也是如此，必须在法律允许前提下进行节税活动。通过立法国家参与社会经济活动，与纳税人建立起一种良好的法律关系。
(二)前瞻性
企业具有纳税义务是在有利润产生之后才存在的，因此，为事先筹划纳税创造了前提条件；企业在经济活动发生前要事先筹划出多种方案，然后在其中选择最能够减少或者避免发生税收征纳法律关系的最佳纳税方案；如果经济活动已经发生，但是税务还没有筹划好，那么税收筹划的余地必会丧失掉。因此，纳税筹划必须在经济活动发生前合理安排好。
(三)节税性
企业进行纳税筹划目的就是在不违法税法的情况下尽可能少缴税或者延迟纳税时间，从而获取货币的时间价值，这样既遵守了法律也使得自己的节税目的达到。
二、环保行业的纳税筹划的具体方法
(一)纳税筹划利用销售收入确认时间不同来进行
保行业而言，销售方式主要采取现销方式、预收货款方式以及代销方式三种。预收货款方式是指销售方在收到最后一笔款项时才将货物的销售方式进行交付。代销方式又有两种销售方式，一种是视同买断方式，这种方式与现销方式基本没有什么差别，在当期委托方对有关销售收入进行确认；另一种方式是收取手续费方式，采用这种方式，在发出商品时，委托方通常对销售商品收入不应进行确认，而销售商品收入确认是在受托方开出代销清单时进行。
(二)纳税筹划利用坏账准备的提取来进行
在环保行业中，所得税纳税筹划不可忽视的内容之一就是：将坏账损失计提的坏账准备看作是按税法规定在税前以一定条件和标准列支的特殊项目。
1、计提坏账准备的范围不同
目前，计提坏账准备的范围已经从应收账款扩展到其他应收款项。并且现行会计制度规定环保企业的预付账款因各种原因而使得不能收到货物或者有证据可以证明不符合预付账款性质，因此，可以将原计入预付账款的金额向其他应收款转，并且按照相关规定计提坏账准备。另外，对于环保企业而言，如果其持有的未到期应收票据不能收回（有一定的证据可以证明），应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。
2、计提坏账准备的方法和比例不同
环保企业会计制度对坏账准备的计提方法和计提比例有所规定，规定其完全由企业自身来进行确定。一旦环保企业确定了提取方法，就不能随意更改；如果确实需要变更，应将这一情况附属在会计报表中。计提坏账准备的方法主要有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等等。而在税法中，只对应收账款余额百分比法进行了规定。
(三)纳税筹划利用存货成本计价方法的不同来进行
新税法规定，环保企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。新会计准则规定，企业确定发出存货的实际成本应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法来进行。现行会计制度和税法中对环保企业的计价方法有规定，规定其可以根据自身实际情况选择任意一种适合本企业的计价方法。存货成本计价方法不同，会不同程度地影响环保企业的成本、利润总额，进而应缴纳所得税款的额数也会不同。
(四)纳税筹划利用固定资产的折旧方法及年限的不同来进行
年限平均法、双倍余额递减法以及年数总和法等是我国现行会计制度对环保企业所规定的可选用的折旧方法，固定资产折旧是成本的重要组成部分。利用不同的折旧方法对折旧额进行计算，最终结果是不同的，因此，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，这样环保企业税负的大小肯定会受到影响。新税法则规定，随着技术的快速发展和进步，环保企业的固定资产需要加速折旧的，可以将折旧年限缩短，或者采取加速折旧的方法。因此，为环保企业所得税纳税筹划提供了新的空间。另外，对于固定资产折旧年限的选择问题，环保企业一定要引起注意。现行会计制度和税法规定都为环保企业固定资产折旧提供了选择空间。这样，环保企业在选择固定资产折旧方法时，可根据自身的具体情况选择最有利企业自身的方法来进行折旧。
总而言之，纳税筹划能够推动企业经营决策更加科学化，能够使企业实现其更多的价值，为企业挖掘更大的经济效益。本文针对环保行业的纳税筹划进行了分析，提出了四种环保企业纳税筹划的具体方法，即销售收入确认时间不同、坏账准备的提取、存货成本计价方法以及固定资产的折旧方法。
参考文献:
[1]艾华.税收筹划研究[M].武汉:武汉大学出版社,2006
关键词：现代企业；纳税筹划；基本技术；尺度
依法纳税是每个企业应尽的义务，无论什么样的企业，从其本身利益出发，总是希望能少缴税，但是偷税漏税是违法行为，必定要受到法律的严厉制裁。所以，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能取得纳税节约的纳税筹划活动势在必行。
一、明确纳税筹划的涵义
纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为税收筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，纳税筹划必将成为现代企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。
二、划清纳税筹划与偷税的界限
《税收征收管理法》明确规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”。
虽然企业纳税筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税收收入，但偷税是指企业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏缴税款，而纳税筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设计和安排而规避部分纳税义务；偷税直接违反税法，而纳税筹划是在税法允许的前提下善意利用税法的有关规定，并不违反税法；偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证等，而纳税筹划是一种合法的行为。因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立法者的立场上，准确地判断“纳税筹划”与“偷税”都是很有必要的。
三、灵活运用税收筹划基本技术
纳税筹划技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人缴纳税额尽量少的税额的技巧，灵活运用纳税筹划基本技术是现代企业纳税筹划成功的基础。
（一）免税技术
免税技术是在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。免税技术属于绝对节税，技术简单，但适用范围狭窄，具有一定的风险性。免税技术手段主要运用尽量争取更多的免税待遇及尽量使免税期最长化的方法。
（二）减税技术
减税技术是在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。减税技术具有与免税技术一样的特点，也属于绝对节税，技术简单，但适用范围狭窄，具有一定的风险性。减税技术手段主要运用尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化及尽量使减税期最长化的方法。
（三）分拆技术
分拆技术是在不违法和合理的情况下，使所得或收入在两个或更多个纳税人之间，或在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个项目之间进行分拆的纳税筹划技术。分拆技术应用了税基式筹划原理，适用范围狭窄且技术复杂。分拆技术的要点主要是分拆合理化及收益最大化。
（四）扣除技术
扣除技术是在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。扣除技术既可绝对节税又可实现延期纳税，技术较为复杂，但适用范围较广，具有相对稳定性。扣除技术的要点主要是扣除项目最多化，扣除金额最大化，扣除最早化。
（五）税率差异技术
税率差异技术是在不违法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。税率差异应用了税率筹划原理，适用范围较大，但技术较为复杂。税率差异技术手段主要运用尽量寻求税率最低化及与企业的经营活动有机地结合起来的方法。
（六）抵免技术
抵免技术是在不违法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术，抵免技术运用了税额筹划原理，技术较为简单，适用范围较大。抵免技术的要点是抵免项目最多化，抵免金额最大化。
（七）延期纳税技术
延期纳税技术是在不违法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。延期纳税技术属于相对收益筹划，技术复杂，适用范围广。延期纳税技术主要运用递延项目最多化及递延期最长化的方法。
（八）退税技术
退税技术是在不违法和合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款的纳税筹划技术。退税技术运用了税额筹划原理，适用范围较小，具有一定的风险性。退税技术主要运用尽量争取退税项目最多化，尽量使退税额最大化的方法。
四、正确把握纳税筹划的尺度
（一）纳税筹划应在合法的前提下进行
纳税筹划一个重要的特点就是合法性，即纳税筹划方案不能违反现行的税收制度，不能违背立法意图。这就要求纳税筹划人员在设计纳税筹划方案时，要充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度，了解纳税人的权利和义务，使纳税筹划在合法的前提下进行。否则，要付出一定甚至很大的代价，这就与企业财务管理的目标相违背了。
（二）纳税筹划应在纳税义务发生之前进行
企业要开展纳税筹划，就必须在经济业务发生之前，准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节；涉及我国现行的哪些税种；有哪些税收优惠；所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间。掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠政策或税收立法空间进行筹划了。因而纳税筹划需要具备超前意识。如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收入、虚列成本等手段去改变结果，就会演变成偷逃税行为。如某公司老板成立公司后，由于工作需要想买辆轿车，老板从财务处领取30万元到汽车经营公司以个人身份买车，随后，车辆发生了很多费用，老板将这些单据拿到财务报销，后来税务机关进行纳税调整，不允许这些费用税前扣除，公司补交企业所得税又被处罚。但是如果该老板买车时能以公司的名义买，那这些费用自然就可以报销了。这说明纳税筹划只有提前进行才能行之有效。
（三）纳税筹划方式应逐步由模式化向个性化转变
企业纳税筹划在其发展过程中逐渐形成了自身的理论体系，在筹划方式的层面上，通过大量案例的积累，也形成了一定的模式。于是，一些企业在实施纳税筹划过程中，往往照搬现成的案例，将其他企业的筹划方法套用到自己的企业中来，虽然有时也能达到一定的目的，但由于每个企业的情况千差万别，加之对其他企业在筹划过程中的细节问题不甚了解，采取生搬硬套的办法，难免顾此失彼，对企业的长远发展埋下了隐患。因此，纳税筹划要进一步发展，就一定要走出模式化的束缚，根据不同企业的不同需要和相关政策的不断变化，具体问题具体分析，纳税筹划才能与企业的实际需要契合，从而实现筹划目标。
（四）纳税筹划应进行成本效益分析
纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。但是，在实际操作中，有许多纳税筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本效益的原则是筹划失败的重要原因。也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施而带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在纳税筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见，纳税筹划必须遵循成本效益的原则。
（五）纳税筹划应加强业务过程的税收管理
真正意义的纳税筹划，不是对企业财务账务核算的筹划，而是要对业务过程，即税收的产生过程进行筹划。
企业必须要清醒地认识到，不能只是简单地看交了多少税，怎样交税。必须要看到税是怎样产生的。要懂得合同决定业务过程，业务过程产生税收的道理。
企业是因为有了经营行为而交税，不同的经营行为产生不同的税收，没有经营行为就没有税。税怎么交不是看账怎么做，而是看业务怎么做。业务部门产生税，财务部门缴纳税。只有纠正在税收认识上的重大误区，加强业务过程的税收管理，才能真正达到筹划节税的目的。
如许多企业的车辆要加油，为什么很多取得的发票都是普通发票，没有取得增值税发票？可能加油站的窗口没有增值税发票，专用发票一般放在公司财务部门，这样给用户带来不便，客户不可能到加油站加油，再到石油公司财务开增值税发票，怎样解决这一问题？这就需要用户根据加油站的特点，制定相应的管理措施。比如：企业统一到石油公司买几吨油票，开据增值税发票，车辆拿油票加油，这样可取得专用发票，为公司节省17%增值税。这就是一种管理方式，通过这种方式的管理可以达到取得专用发票从而节税的目的。
（六）纳税筹划应加强与税务部门联系
纳税筹划应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求。
进行纳税筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，纳税筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如纳税筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事纳税筹划者在正确理解税收政策的规定性的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。
事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。
（七）纳税筹划应加快培训企业纳税筹划人员
纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，具备对经济前景的预测能力、对项目统筹谋划的能力、与各部门合作配合的协作能力等素质，还必须具有遵纪守法、诚信自律的职业道德，否则就难以胜任该项工作。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视企业内部纳税筹划人才的培养势在必行。
总之，随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，因而越来越多的企业寻求通过合法的途径，充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化，这已成为企业经营理财的行为规范和出发点。因此研究如何搞好现代企业的纳税筹划具有重要的现实意义。
参考文献：
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关键词:水务企业;纳税筹划方案;节税型
自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划我国水务企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为:第一，缺乏纳税筹划意识我国水务企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展第二，在水务企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小，我国水务企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，水务企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方而都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国水务企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。
一、水务企业纳税筹划含义
市场经济发展到一定阶段必然要进行纳税筹划, 纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律法规及税法的前提下,在税收法律制定的允许范围之内,完全利用税法所提供的一切优惠政策包括免税政策在内,通过对投资、理财、经营等事项的事先筹划和安排,在多种税收方案中进行评比、优化选择,达到股东财富效益最大化、税收成本节约、企业价值实现的活动。财务管理在企业中的重要组成就有纳税筹划，纳税筹划所能达成的后果与现行税法的内在要求相同,既不削弱和影响税收的法律地位,也不削弱和影响税收的自身职能,它是在对国家现行税法进行详细的优化比较后做的选择。企业中经营管理的成熟有效的标志就是纳税筹划规范合理,成熟的纳税筹划也是企业财务管理工作是否进步的标志。
二、水务企业纳税筹划现状与问题
企业的纳税筹划于上个世纪90年代起步,发展的过程较为缓慢。水务企业作为国家的支柱企业来说,在纳税筹划这个工作上认知感不强,企业的宏观及微观调控均缺乏纳税筹划，比如：企业的改革、子公司的设立、区域的选择、投资的方式等方面，对企业的资金节约来说严重影响,水务企业参与国际市场的竞争无法达到在税负公平，具体表现在:
1.纳税筹划的意识缺乏。水务企业作为国家的支柱企业,经营者大多存在有纳税和企业利润上缴都是企业责任的意识,大多缺乏纳税筹划意识。因此原因经营者基本不愿承担因纳税筹划所带来的风险。
2.对纳税筹划认识上的缺乏。有些经营者对纳税筹划的认知与偷税漏税行为划等号,缺乏对纳税筹划含义的真正理解。
3.管理模式带来的局限性。水务企业的纳税工作主要是由上级部门来负责,这样造成了上级部门对纳税筹划工作的重视与各下属分子公司重视度的失衡,整体没有真正全面展开纳税筹划工作。
4.纳税筹划在企业的经营过程中发挥的作用较小。因水务企业级次的增加和产业政策的调整,在整个经营过程中的非上市企业和上市企业之间的往来项目并没有注意,总公司下属各个企业及各个企业内部门之间缺乏合理的纳税筹划,对资金和国家税收政策的调控发挥都会产生影响。
5.会计等相关人员综合素质的缺乏,其素质对水务企业纳税筹划的工作需要无法满足。纳税筹划工作是对从业人员要求较高的工作,熟悉管理知识、财务知识、税法知识和相关法律知识是纳税筹划工作的前提,除此以外，相关人员还要有经济前景的预测预知能力、相关机关的沟通能力和实施过程的控制能力等。总结来说，对水务企业纳税筹划工作人员的综合素质有着较高的要求。
三、国内水务企业的合理税务筹划对策
1.对纳税筹划重视并转变认识
放在首位的,水务企业要对纳税筹划有所认识，一则税收制度对企业来说是重要的生存发展外部环境构成要素,在企业中合理、公平的税收政策运用与否, 长远的企业生存与发展的条件有着直接的影响,并且纳税筹划是企业增强积累资金的一个重要手段和途径;再则水务企业的级次较多,下设分支机构多, 数额巨大的资本运作, 关联交易量较大, 频繁的业务往来,有着大空间的纳税筹划;三则企业进行纳税筹划的开展为的是追求经济利益最大化,可以客观上使内部控制与产权机制实现完善,给水务企业现代化企业制度的建立奠定基础。在国家方面来说，一则科学的企业纳税筹划可以使税收经济的杠杆作用在最大限度上得到发挥;再则企业进行纳税筹划表明了纳税人已经全面的理解与运用了国家税收的法律与法规,主动进行税收义务的履行,纳税人纳税意识得到提高;三则虽然国家税收不断的完善法律法规,但不同时期,依然有一定漏洞存在的可能。
2.纳税筹划进行统一筹划并分级管理模式的建立
即水务企业总部专门建立财税管理部门,其主要职责为研究宏观的国家经济政策与财税政策所发生的变化对水务企业产生的影响,同国家财税的管理部门进行及时沟通,同时反映在纳税的过程中企业存在的一些问题; 有效合理的进行纳税筹划,对国家的水务财税政策产生积极影响; 严格制定水务企业财税管理制度与程序,使内部监督与控制加强,确保在财税管理上，所有下级的财税部门可以有效贯彻与执行上级不买财税管理的统一制度,将成员企业在纳税上的风险得到控制；统一按照总部的部署具体的进行操作性纳税管理与筹划方面的工作。
3.财务人员进行综合素质的提高
因水务企业内部级数多、涉及税种多的原因,便要求纳税筹划参与人员必须掌握会计学、法学(主要是税法)、运筹学、管理学与财务学等知识,并且能够对准确预测本企业的经营活动与国家在税收上的法律法规在未来的发展趋势。由于上述要求,所以财务人员在日常工作中除自身的积累与学习外,企业要对上述人员进行定期培训;由税收的管理部门定期进行国家的税收政策变化与优惠政策的收集,给成员企业及时下达,对成员企业立面的税收人员进行操作指导;对成员企业的税收管理方面经验与做法进行推广;适时借助中介的专业人员,进行弥补人力资源方面的不足。
4.同税收部门信息沟通的有效性的加强,取得有效的税收部门支持
第一同税收部门进行沟通能够及时获取国家税收的政策与法规调整的信息,进行纳税筹划及时调整方案,并获取税收上的收益;第二是对不明确的纳税筹划与税法规定的部分, 所做出的企业税收方面的处理要取得税收部门认可;第三是在依法治税的前提下,通过与各地的税收部门进行积极的沟通，进行企业指导税务上反映的问题,共同与企业研究解决问题的方法,尽力为企业创造税收的宽松环境。
5.税收有效管理制度的建立,纳税筹划降低风险,确保合理筹划税收
依据国家的税收法规，水务企业总部的税收管理部门与企业特点相结合，进行税收管有效理制度的制定,并结合企业的内控细则。在税收的管理制度中，要进行税收管理岗位的职责、组织机构、考核标准、信息的反馈方式等规定的明确。在税收的管理流程中，要进行基本纳税筹划的程序, 选择筹划方案的审批权限与上报并且备案程序的明确。运用制度与程序实施对纳税筹划有效的风险防范,确保合理筹划税收。
综上所述,由于水务企业发展迅速,管理水平也在不断的提高,在其财务管理中纳税筹划的工作已成为一个重要的部分。同时随着不断深入的市场经济改革,纳税筹划的地位也越来越重要。在进行纳税筹划的管理过程当中，水务企业既要对国家的经济政策与税收制度方面的变化把握好,又要结合企业各方面的经营管理,对纳税筹划的管理进行不断完善。
参考文献:
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关键词：纳税筹划;财务管理;原则
企业管理中财务管理是关键的一环，它对企业的长期经营发展发挥着至关重要的作用，并指导企业如何进行资产投资和融资以及如何避免风险。财务管理是一个科学的价值管理体系，市场经济条件下, 企业对经济利益的追求是一种本能的体现，采用一切合法有效的手段来最大限度争取企业的利益是允许的。纳税筹划就是这种有效的手段，它可以减少税款支出，降低自身的产品成本来提高产品的市场竞争力，实现企业的高额利润。纳税筹划已经成为企业财务管理的重要组成部分，并渗透到了企业经营活动的每一个领域和环节，在企业进行财务管理、决策过程中起到一个重要的经济参考因素。
一、纳税筹划的目的和意义
1.纳税筹划的目的
纳税筹划是企业以减轻税负和实现涉税零风险为目的。企业在税法所允许的范围内，对企业的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划、合理安排的过程。企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划的最终目标是收益最大化。纳税支出在企业经济支出中占有相当大的分量，关系到到企业的经济利益及长期稳定的发展。据权威部门的研究结果显示, 正常的税负占企业利润的1/2左右。企业在追求利润最大化的同时, 首先应对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排、筹划划。随着我国市场经济的发展，税收筹划的思想不断的引进企业财务管理中，被越来越多的企业所介绍采纳，尤其重要的是在企业经济决策的扮演者重要的角色。现今我国世界贸易组织成员国,企业如果要想有足够的市场竞争力， 削减产品成本是一种必然的手段，纳税筹划可以发展至关重要的作用。
二 、纳税筹划的主要方式
1.采用合法方式实行节税、避税筹划
合法方式是指在依照国家现行的税法及相关规定下，针对现有的税制构成要素，利用税负弹性因素进行科学的纳税筹划, 然后选择合理的、最优的纳税方案进行实施。这种纳税筹划手段是符合税法精神的, 它在没有违反国家税法内容的前提下, 合理、合法、合规地运用专业化知识为纳税人开源节流。
2.采用经济方式，价格手段进行税负转嫁筹划
税负转嫁是通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济手段。其主要的方式是提高产品的销售价格或压低购进的价格，将税负转移给购买者或供应商，以此来达到减轻税负的目的。
三、纳税筹划的原则
1.合法性原则
纳税筹划只能在国家法律许可的范围内进行，否则将受到法律的制裁。
2.系统性原则
系统性原则是指纳税筹划过程中要全面、综合地考虑各涉税环节及要素对税收实现的影响。纳税筹划的系统性原则，既要考虑整个企业上的内部环境因素的影响, 也要考虑外部因素对企业的的影响, 只有这样, 纳税筹划才能产生实际的整体效果。
3.经济性原则
经济性原则也称成本效益原则。就是指收益必须大于支出,所谓收入大于支出是指通过税收筹划所产生的效益必须要大于筹划过程当中所产生的支出。纳筹划必须本着这样的原则去做, 才具有现实意义和操作价值。
四、企业财务管理中纳税筹划的作用分析
1.税收筹划对财务管理的作用
企业的财务管理主要表现在资金投放、筹集、分配等方面，而企业的融资途径、投资方向以及收入分配是财务管理的核心，并给决策者提供参考的依据。
税收筹划是指企业的纳税人在减轻税负活动中所采用的财务管理手段。税收筹划与企业的财务管理是相辅相成的，税收筹划在财务管理中发挥着积极的作用，而财务管理目标的实现离不开税收筹划。通过税收筹划企业不但可以减轻税负，而且还可以提高资金的利润率，所以在一定程度上财务管理工作能够正常运作和顺利发展。
2.财务管理过程中税收筹划的必要性
税务筹划对企业的财务管理起着很关键的作用，合法、有效的税务筹划，可以降低企业将面临的税务风险，给企业的经济效益最大化提供保障。
(1)合法、有效的税收筹划是财务管理实际运作的有机保障
税收筹划已经渗透到了投资、融资、经营以及收入分配四个在企业管理环节中，并与企业管理形成相互制约的关系。因为财务管理实际运作的核心就是企
业进行财务决策的过程，而税收筹划和财务管理是相辅相成的关系，所以税收筹划制约着企业的管理。怎样选择融资的结构，融资的途径来降低融资过程中的成本，要依据税法中的相关规定，在合法、有效的情况下进行，就需要税收筹划。
(2)财务管理目标的科学定位离不开税收筹划
财务管理目标是企业财务管理的积极响应，是财务管理工作合理、科学开展的基础和前提。税收筹划是现代财务管理的重要一环，进行合理科学的税收筹划，选择科学的纳税方案来降低税收的负担，进而能够保证企业财务管理目标的实现。
3.财务管理中税收筹划的可行性
税收是国家实行正常运作的主要经济支柱，税收具有无偿性、强制性和固定性。
随着我国市场经济的不断完善，已经我国加入世贸组织与世界接轨，企业作为国家纳税的主体，国家对企业的管理权衡中有了一定的改善，企业的能动性和自主性在很大程度上有了提高，财务工作人员也不断意识到税收筹划在企业的整个财务管理中的重要作用。
摘要 企业是以盈利为目的的社会经济组织，同时也是主要的纳税代表。本文主要通过探究纳税筹划与会计政策选择之间的关系，分析在不同切入点下企业的不同的纳税筹划，以及如何利用不同的会计政策选择来进行企业的纳税筹划。在这三方面基础上，进一步说明了合理的纳税筹划和正确的会计政策选择，可以帮助企业在追求利润最大化的同时，实现税额最小化，帮助企业合法节税。
关键词 纳税筹划 会计政策选择
在经济活动中，对于企业来说，追求利润的最大化无疑是其发展的动力和目的。然而，我国税收取之于民，用之于民的性质和强制性、无偿性、固定性的特征，决定了纳税不仅是企业应尽的义务，也是企业依法经营的重要组成部分。故而，如何平衡税额的最小化和利润的最大化两者之间的关系，对企业来说就尤为重要。合理有效的纳税筹划能够帮助企业在不违反法律的情况下，达到节税的目的。那么，与之息息相关的会计政策的选择就是节税环节中的重中之重。
一、纳税筹划和会计政策
所谓的纳税筹划，就是指通过对企业中所涉及到的业务进行合理筹划，制定一套完整并且合法的纳税具体操作方案，来达到节税的目的。它不同于偷税、漏税、避税等行为。纳税筹划应该是在国家税收法的法规之内进行的节税手段，其性质是合法的。而逃税、漏税是违背国家税收法的法规所进行的减少税收的手段，其本质上是违法的。
会计政策，是指企业在进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体方法、基本原则、操作程序。而企业会计政策选择，顾名思义就是企业达到为了节税的目的，结合自己的发展状况，在进行会计处理时依据一定规范，在法律允许范围内，对可供选用的会计基本原则、具体方法和操作程序进行定性、定量的比较分析，制定相应政策，并按政策执行。在中国，统一的会计制度经常是会计人员处理会计业务的标准。近几年来，随着经济全球化的发展，国外很多先进的管理理论和管理方式也逐渐被中国人借鉴，会计政策选择就是其中之一。因为其先进性和实用性，众多企业开始重视它。
二、纳税筹划和会计政策选择的关系
1、纳税筹划和会计政策选择这两者有着共同的理论基础。1986年，Watts和Zimmermanlj开创性的把经济学中的契约理论引入到会计的研究中。在社会契约论里，企业被当做是连接契约的中间人，而连接的点就是债权人、政府、公众、股东企业管理者、社会公众等各方利益。这些利益共同构成了报酬契约（企业与公众之间）；债务契约（企业与企业，企业与股东之间）；政治成本（企业与政府之间）。各方都在极力追求利益的最大化，而在这个过程中，政府既是税收政策的制定者和执行者，也是会计政策的制定者，就相当于订立契约的当事人，而企业作为遵守契约的当事人，要达到利益最大化，只能进行纳税筹划，选择合适的会计政策。
2、纳税筹划是会计政策选择的经济动机之一。对于企业来说，纳税筹划的动机是节税。而企业的纳税又与企业会计报告有直接关系，可以说会计是整个纳税筹划的执行者和监督者。企业都希望在不违反法律的前提下，少缴税。所以，众多企业才开始进行会计政策选择。
3、会计政策选择是纳税筹划的实现手段之一。会计政策对税收的影响有两个方面：一是表现在对损益计价和资产负债的选择上；二是表现在对企业损益确定的时间和地点以及会计政策、会计估计变更对损益的调整。当然，在这两个方面，企业都会选择纳税额度最小的政策。
4、会计政策选择和纳税筹划都要受税法的约束。在企业进行纳税筹划和选择会计政策的过程中，都应该在税法的法规内执行，合法节税。否则，就要受法律惩罚。
三、利用会计政策选择进行纳税筹划
在会计政策选择中，比较常用的有固定资产折旧计算方式的选择、存货计价方式的选择、企业销售结算方式的选择等。下面将对这三个方面进行阐释：
1、固定资产折算方式的选择。在我国，有专门的会计准则规定：“企业在进行固定资产折旧时，可以采用的方法具体有：工作量法、年数总和法、双倍余额递减法、年限平均法等”。企业固定资产的折旧作为企业成本的重要组成部分，不同的折旧计算方法会对企业的成本产生不同的影响。在我国，平均年限折旧是大多数企业采用的方法，同时加速折旧也有部分企业采用。
2、存货计价方式的选择。现行税法规定，企业在选择存货计价方式时，都应按照其实际成本价计算，并且规定了多种计算方法。在这些方法中，先进先出法、移动平均法、加权平均法、后进后出法、个别计价法都是较为常用的。但企业应该注意，决定选用一种方法后，没有特殊情况一般不得随意更改。同时，企业在选择存货计价方式要充分考虑市场上物价的上涨和下跌状况，再选择与之相适应的方法。
3、企业销售结算方式的选择。税法规定：企业如果采用直接收款销售时，收入确认的时间应该为收到货款或取得索款凭据，同时将提货单交给买方的当天；如果销售货物时，采取的是托收承付和委托银行的收款方式，收入确认应为发出货物并办妥托收手续的当天；如果采用委托代销，那么收入确定的时间应为收到代销清单的当天；销售货物时，如果采用赊销和分期收款方式，那么收入确定的时间应以合同约定的日期为准；而采用预收款方式销售时，应该待货物交付时，就可确认收入的实现。因此，企业可以结合自身产品销售的方式和策略来选择与之相适应的结算方式，确定好收入确认的时间，合理筹划年度所得，来达到节税目的。
四、结语
除了以上常用的方式之外，《企业会计政策及会计政策和会计估计变更》中规定了很多会计政策选择方式，这些政策使得企业的会计政策选择更加灵活，同时也促进纳税筹划的效果得以实现。
参考文献：
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[3]徐莉.浅析收入的确认会计政策选择对纳税筹划的影响.东方企业文化·商业文化.2011（5）：72.
关键词：纳税筹划 税务会计 旅游企业
依法纳税是企业必须遵守的义务，而作为以盈利为目的的经济实体，企业的主要目的是追求利润的最大化，为了兼顾交纳税收和获取利润这两方面，纳税筹划显得尤为重要。纳税筹划要求企业通过对涉税业务进行策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划能使企业的纳税成本降到最低，从而实现企业利润的最大化。虽然从理论上看来纳税筹划并不复杂，但由于外部环境的变化、缴纳税种的差异等的影响，使得纳税筹划在实际具体的操作中存在着诸多困难，这也是目前亟待解决的问题。笔者希望通过自身在旅游企业从事多年财务工作的经验以及对相关税收政策法规、书籍的研读思考，从纳税统筹角度出发，谈谈对相关问题的看法，希望对实际的应用有一定的指导作用。
一、旅游企业税务会计纳税筹划存在的问题
（一）风险层面
旅游企业纳税筹划的风险主要有以下几个方面。一是纳税筹划作为一种事前行为，其本质属性就注定了存在着时间的风险。旅游企业作为国家政策优惠的企业，一旦筹划期间国家税收政策出现变动，风险也会产生。二在于纳税筹划的目的是节税，企业一旦出现对国家税收政策理解的失误，就会产生偷税漏税的风险，不仅要承担多出纳税金额几倍的罚金，违背了纳税筹划的初衷，还会对企业的信誉造成损害，得不偿失；三是我国目前的税收管理模式是纳税与检查相分离，企业在税收征收机关做纳税申报，而企业是否纳税、是否按时足量纳税则是由稽查机关检查后才能得知。一旦税收征管人员与稽查人员对税务政策的理解不同，则会对企业的纳税筹划带来风险。
（二）策略层面
旅游企业纳税筹划策略方面的问题主要源于对该计划的认识。鉴于旅游企业的纳税筹划存在着上述种种风险，指表明纳税筹划并不是一件简单的工作，需要多方面、多角度的进行考虑，才能设计出最适合企业的纳税筹划策略。然而目前有的旅游企业曲解了纳税筹划的宗旨，认为纳税筹划就是变相的偷税漏税，完全违背了国家支持纳税筹划的目的，也与税收政策的立法意图相悖。因为个别企业对纳税筹划的曲解，使得该策略达不到应有的效果，相反还会因为触犯法律而承担几倍于税收的罚款。
（三）人员层面
人员层面的问题主要有两个方面，一是纳税筹划人员的专业知识还有待提高；二是纳税筹划人员的沟通能力存在不足。纳税筹划人员的专业知识除了指税收方面的知识外，还应包含财务和会计方面的知识，只有精通三者才能更好的因时因地制定好节税计划。沟通问题则是指企业人员与税务部门的沟通。因为纳税筹划的计划必须经过税务部门的认同后才能实施，因此与税务人员建立良好的沟通是计划得以实施的保障，这要求沟通者具备专业知识、良好的口才、有条理的陈述，能让税务人员了解到企业纳税筹划的合理性、合法性，否则再好的计划也都枉费。
二、提升旅游企业税务会计纳税筹划的策略
（一）加强对税收政策和纳税筹划知识的学习
加强对税收相关法律法规的学习有利于纳税筹划的制定，税务会计人员通过仔细研读分析国家出台的相关政策，制定出不同的节税方案，通过反复的比较，分析出其优劣，从而能选择出最适合本企业的纳税筹划方案。而对纳税筹划专业知识的学习则能减轻制定节税计划的负担，通过对前人总结出的经验教训方法的学习，使得企业少走弯路，节省为纳税筹划所付出的代价。比如纳税筹划主要有三种方式，分别是避税筹划、节税筹划和转嫁筹划，旅游企业便可充分利用上述方法。就避税筹划来说，旅游企业在熟悉了相关税法规定和国家对旅游企业的优惠政策后，在不违反现行税法的前提下，寻找出合法与非法的灰色地带，从而达到避税目的。节税筹划则可利用税法中起征点、减免税等优惠政策，旅游企业通过对经营活动的巧妙安排，达到节税的目的。转嫁筹划则是利用关联企业间相互提供劳务将负担将税收转嫁给其他经济主体。旅游企业在与宾馆、景区相互提供劳务时，可以通过高作价、低作价甚至不作价的方式收取劳务费，调节关联企业间的利润达到转嫁目的。
（二）合理合法安排纳税筹划
纳税筹划的目的虽然是减少企业负税，实现利润的最大化，但这并不意味着纳税筹划可以与偷税漏税画上等号，它们之间存在着法律这条不可逾越的鸿沟，具有合法和非法之分。纳税筹划又被称为合理避税，它的前提条件是必须符合国家法律及税收法规，而不是个别企业所曲解的无视国家法律的逃税漏税行为。纳税筹划所包含的避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等内容的先决条件都是“在不违背立法精神的前提下”，因此企业在面对纳税筹划时，一定要先端正好对纳税筹划的态度，采取如下途径合理制定出纳税筹划计划。首先税务会计应该过对企业运行的外部环境进行分析，结合国家当前对税收政策的要求，尤其考虑企业是否符合国家的优惠政策，再结合企业内部实际的经营状况制定出比较有优势的纳税筹划计划，通过不断比较、筛选，选出对企业最有利的纳税筹划。
（三）提高企业纳税筹划人员的素质
纳税筹划是一项直接关系到企业利益的工作，因此人员素质的高低直接影响到企业利润的多少。所以对于纳税筹划人员的素质要求较高，需要相关方面的知识储备以及良好的沟通能力。对于企业纳税筹划人员素质的培训主要可以从以下几个方面进行：首先，要使其具备一定的财务知识。对于国家各项宏观的财政政策有所了解，对资产购置、资本融通、现金流量等有所涉猎，只有具备了财务知识，对外部环境的变化有个大概的认识，在制定纳税筹划计划方面才会如虎添翼，更好适应市场；其次，需具备一定的会计知识。虽然纳税筹划是以税收为主，会计政策和税收政策目标、原则和评价标准也存在着诸多不同，但税收制度和会计制度存在着相互依存的关系，比如纳税人必须按国家统一要求的会计制度进行核算，税前扣除项目与会计制度核算原则相同等等。因此，了解好会计制度，对于纳税筹划人员了解企业内部经济运营状况、资金流入流出情况大有裨益，便于更好从企业实际情况出发，制定最佳的节税计划。此外，扎实的税收知识当然是必不可少的。毕竟岗位是税务会计，对税收制度的了解是前提条件，但因为我国的税收政策经常变动，所有除了拥有固有税收知识外，还要根据国家政策的变化及时更新脑内的知识。总的来说，纳税筹划人员除了具备较硬的税收知识外，对于财务、会计方面的知识也应当比较熟悉，并通过良好的沟通，使制定出的节税计划得以实施，从而达到企业利润的最大化。
三、结束语
旅游业是第三产业的龙头产业，对经济的发展具有较强的带动作用，是国家鼓励类产业，越来越多地方政府将旅游业作为支柱产来给予大力扶持，旅游企业如雨后春笋般迅速发展。但旅游企业总体实力不强，经济效益有待提高，市场竞争力较差。纳税筹划作为降低企业负税实现利润最大化的一种有效方式，应该受到旅游企业经营管理者的重视，将其作为提高企业经济效益，提升企业管理水平的有效途径。目前，虽然我国旅游企业的纳税筹划存在着上述提到的一些问题，但总的来说已经有越来越多的企业对纳税筹划有了正确的认识，也有越来越多的企业关注到纳税筹划这一问题，并想要进一步完善纳税筹划，从这个层面看来，未来我国旅游企业的纳税筹划一定会更加规范有效。
参考文献：
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关键词：纳税筹划；税收优惠政策；纳税观念
纳税筹划作为财务管理的一部份，其主要是围绕着资金运动而展开的，其目的是使企业取得整体利益最大化。企业在做出各项财务决策之前，进行细致合理的纳税筹划有利于规范企业经营行为，也有利于企业精打细算、节约支出，从而提高企业管理水平和经济效益。
一、纳税筹划的含义
所谓税收筹划是指企业在税法许可的范围内，充分利用税收政策提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对生产经营和其他财务活动进行筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻，以达到税后利润最大化的一种活动。财务管理是现代企业的价值管理系统，渗透到企业的各个领域、环节之中。而税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业财务管理目标的实现至关重要。财务管理活动涉及企业筹资、投资、生产经营、利润分配等活动，同样，税收筹划也贯穿于这些活动之中。企业通过税收筹划，可充分考虑到税收因素对自身财务活动的影响，从而更好地适应外部税收环境，实现企业经营理财目标。
二、纳税筹划的目的
综上所述，成功的纳税筹划可以节约税款，达到不缴或少缴的目的。可是，纳税筹划的目的不仅仅局限于此。纳税筹划的着眼点，不仅仅是短期利益，更应该服从企业的长远发展，可以从以下方面来认识纳税筹划的目的：一是减轻税收负担，获得最大利润，促进企业发展。减轻税收负担不是单纯的税款从100万减为80万的问题，因为这样通过减少经济活动就可以达到，所以应当与企业实际的经济效益结合在一起，不能单独地只从税款的角度来考察。纳税筹划要实现的目标，是相对地减少企业的应纳税款数额，能够在同等情况下使利润有所上升。二是获得货币的时间价值。货币是有时间价值的，当企业通过一定的手段将当期应当缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，实际上就相当于从政府获得一笔“无息贷款”，无形之中增加了企业的营运资金，也节省很多为筹资必须花费的人力、物力、财力。更重要的是，通过纳税筹划合理安排纳税时间节省下的资金，是无偿为企业的生产经营服务的，也不存在贷款等筹资方式所要承担的财务风险。所以，延缓税款的缴纳，获得货币的时间价值是可以带来实际效益的，企业不应当忽视这个目的。三是降低企业经营风险。企业在经营中，实际上面临着很多风险，如信用风险、投资风险、法律风险、税务风险等。有效的规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之一。企业有意识地进行纳税筹划，可以促使账目清晰，管理有序，申报及时正确，从而使企业在税收方面触犯法律以至被处罚的可能性大大减少，就可以避免不必要的经济损失。
三、怎样进行纳税筹划
（一）建立正确的纳税观念
一是企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。二是企业还应当认识到，纳税筹划应当作为企业享有的一种基本的权利。尽管纳税筹划在我国还未达到成熟完善的程度，但企业应当从维护自身利益出发，自觉运用纳税筹划的权利。三是认识到纳税筹划是能够为企业谋取经济利益的一种有效方式，提高进行纳税筹划的自主意识，才能使纳税筹划自然成为现代企业管理中的重要环节。纳税筹划不仅仅只是财务人员、办税人员的事情，因为企业日常发生的任意一项经济业务都有可能与此有关，大到经济合同的签订、投资项目的决策，小到发票的取得和开具、付款方式的选择等等。所以广大的员工都要有主人翁的态度对待企业的各项事务，具备基本的纳税筹划的意识并能配合财务人员做好筹划事宜。
（二）掌握筹划的方法和策略，用足、用好税收优惠政策
在实际的纳税筹划中，财务人员不仅是主要的参加者，也是主要的策划者。一个纳税筹划方案成功与否，很大程度上取决于财务人员的专业水准。纳税筹划是一个综合性很强的问题，要做好纳税筹划，达到筹划的目的，就必须懂经济、熟法律、精税收、善运算，用足、用活税收政策，并且灵活联系本企业的实际，结合定价自、销售折扣、折让、促销方式、汇率等具体情况，精心进行筹划，所以，纳税筹划对企业的财务人员、办税人员的业务素质提出了更高的要求。同时，纳税筹划又是个敏感的问题，它涉及到国家财务制度和税收法规的严肃性，要求财务人员还要具有守法意识和良好的职业道德修养，必须在不违反法律法规的前提下，依照诚实和守信的原则进行筹划。在现实的操作中，由于经济事件的日益复杂，企业还可以寻求具有良好专业素质的税务机构，这些税务中介机构拥有一定数额的注册税务师、注册会计师等高水平的专家，筹划的技巧也相对较高。税收优惠政策是国家为了扶持特定地区、特定产业、特定产品的发展，在税收方面给予的减免、返还等优惠措施。充分利用国家给予的优惠政策可以说是最好的筹划。
总之，纳税筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的纳税筹划有利于规范企业经营行为，制定出正确的决策，使企业的经营行为、投资行为合理合法，财务活动有序进行，经营活动实现良性循环。同时，有利于企业精打细算、节约支出，从而提高企业管理水平和经济效益。
参考文献：
1、祁杰.略谈税收筹划及其应用[J].财会月刊,2003(4).
一、纳税筹划的基本特点
明确表示出纳税筹划的目的，即减轻税收负担和实现税收零风险；明确体现出纳税筹划的手段，即企业在税法允许的范围内，对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动予以事先合理安排，则纳税筹划是企业一个最基本的经济行为。切入更深层次研究，纳税筹划须具备以下基本特点：
1，目的性
纳税筹划的目的性很明确，即减轻税收负担，并使企业的各项税收风向降至零，追求税收利益最大化。
2，超前性
进行纳税筹划要求企业经营者或投资者，在从事经营活动或投资活动之前，便将税收作为影响最终成果的一个重要因素来安排。通俗点说，对于各项经营和投资等活动的设计和安排，企业必须事先具有符合税法的准确计划，而不是等企业各项经营和投资活动已经完成，甚至税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想尽实施筹划。
3，目的性
纳税筹划是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，其专业性之强使一家企业、一名员工无法凭借自身主观愿望来实施所有计划。在国外，纳税筹划多由会计师、税务师、律师来完成，目前在国内，大多由建立起来并逐渐完善的中介机构承担纳税筹划的业务。
4，合法性
纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型特点便在于其合法性。这指的是纳税筹划不仅要符合税法的规定，还要符合政府的政策向导。在具体实践中，企业采取各种纳税筹划的方法、实施的效果等均须符合税法规定、符合税收政策调控的目标，即使有些方法可能与税收政策调控的目标不一致，企业也可从自身行为出发，在不违反税法的原则下采取一些避税行为。
二、纳税筹划的基本方法
在财务工作实践中，纳税筹划主要通过两个角度进行，其一围绕税种展开研究，将筹划结果最终体现在税种上；其二围绕经营方式展开研究，将筹划结果最终体现在适应纳税优惠政策上。就目前而言。我国的会计实务进行纳税筹划时，大都从自身实际情况出发，结合两种角度实施具体筹划，以实现企业整体经济效益最大化，而操作的基本方法则表现为：
1，缩小课税基础
缩小税基即纳税人通过缩小计税基数的方式来减轻纳税义务和规避纳税负担的行为，其往往借助于财务会计的手段，一则使各项计纳税最小化，尽可能不被税法认定为是应税所得的经济收入：二则在税法允许的范围和限额内，尽量将各项成本费用最大化。前者如我国税法规定，企业取得的国债利息收入不计入应税所得额，那么企业在进行金融投资时，如果国债利率高于重点建设债券和金融债券的税后实际利率。企业便应当购买国债，获取纳税利益；后者如对已发生的成本费用及时核销入账，或对已发生的坏账、资产盘亏毁损的合理部分及时列做费用等。
2，适用较低税率
低税率是纳税人通过合法途径，选择不同的地区、行业、所有制等，使自己直接适用较低的税率，因而适用较低税率即纳税人借助于降低适用税率的方式来降低纳税负担的行为，它常采用低税率法、转移定价法。据我国税法规定，老区、少数民族地区、边缘山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税三年；国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，依照15％征收所得税；投资于第三产业，可按产业政策在一定时期内减征或免征所得税等。
3，延缓纳税期限
资金具有时间价值，延缓纳税期限，就能享受无息贷款的利益，一般来讲，应纳税款期限越长，所获利益便越大。比如，把折1日由直线折旧法改为加速折旧法，就能将前期的利润推迟到以后期间，即推迟了纳税时间，进而获得延缓纳税的利益。再如，对可以合理预计发生额的成本费用，采取预提方式及时入账，或者尽量缩短成本的摊销期限等，均可收获合法延迟纳税的效果。
4，合理归属所得年度
通过收入、成本、损益等项目的增减或分摊，所得年度能得以合理归属。如企业销售货物的结算方式不同，其收入确认的时间则不同，收入归属所得年度也不相同，所以企业选择不同的销售方式，便可控制销售收入确认的时间，进而合理归属所得年度。同时，由于期末存货计价的高低对当期利润影响较大。故不同的存货发出的计价方法会得出不同的期末存货成本、出现不同的企业利润，最终影响企业所得税的数额，也能达到合理归属所得年度的效果。但是在一个会计年度内，企业若采取变更存货计价的方法，须严格按照会计准则的要求，并在会计报表附注中对变更的相关内容作出说明，做到合法筹划。
5，适用优惠政策
为鼓励某些特定地区、特种行业、特别企业、新特产品及特殊业务的发展。照顾某些特定纳税人的实际困难，国家制定出大量纳税优惠政策，纳税人即可通过合法途径，依靠纳税优惠政策来减轻企业的纳税负担。而适用优惠政策，正是指纳税人充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额，进而减轻或免除纳税义务的行为。事实上，把每一项纳税优惠政策当作一个避税地，企业充分利用避税地来享受纳税优惠，是当前我国企业最主要的纳税筹划措施。
三、纳税筹划的基本原则
随着经济的发展和纳税法制化进程的加快，纳税筹划将成为纳税人走向成熟、理性的标志。纳税人要做到合法、合理地规避税收风险，除了掌握正确的纳税筹划方法外，还须切实遵循纳税筹划的基本原则，主要包括合法性原则、前瞻性原则、时机性原则、目的性原则、基础性原则。
四、纳税筹划的基本作用
1，有助于增强纳税人纳税意识
纳税筹划的主要目的是利用国家税收优惠政策和税收法规中的不完善之处，用合理的设计和安排实现节税。而纳税人成功地进行纳税筹划的前提在于熟悉和通晓税法，准确把握合法与非法的界限，完整地保持各种账册文件。为了保证筹划方案的非违法性和有效性，并达到一定时期减轻税负的目的，纳税人则必须学习、熟悉国家税法，具有较高的税收政策水平以及对税收政策深层次加工的能力。在这种情况下，纳税人对税法的了解得以普及，同时使纳税人增强了纳税意识，依法纳税，按照规定及时办理营业、税务登记，及时、足额地申报、缴纳各种税款。
2，有助于实现企业经济效益最大化
税收是企业经营的外部成本，纳税筹划是企业财务决策的重要组成部分。在税法许可的范围内，企业对筹资、投资、经营、组织、交易等事项作出适当安排和筹划，用活、用好、用足国家的税收优惠政策，合理且最大限度地减轻企业税收负担，减少企业现金净流出，实现企业涉税的零风险，增强企业市场竞争力。实现企业综合经济效益最大化。对此，企业要有全局感，用整体观念和系统思维追求“节税”利益，注重整体综合性，以及纳税筹划对企业的投资、融资、生产经营等各方面的综合影响。
3，有助于税收的调节作用
通过税收法律、法规和政策形成一定的税负分布，政府便能实现合理配置社会资源、保护自然环境、调整产业结构等多项政策目标。但政府的税收政策与措施能否起到预期的良好效果，关键取决于纳税人是否对相关税收政策导向作出积极回应。根据税法和政府税收政策的导向，纳税人对不同的纳税方案进行择优，虽然主观目的是减轻自身税收负担，然而客观上却在国家税收经济杠杆调控下，逐步走向合理配置资源和优化产业结构的良性发展之路。显然，在政府正确的税收政策导向下，纳税筹划将对社会经济产生良性、积极的正面促进作用，而税收对国家经济的宏观调控功能也会得以更好的发挥。
