时间：2023-08-30 16:47:51
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇房地产公司财务分析，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：房地产公司；财务管理；问题；对策
随着市场经济的不断改革发展和变化，我国的房地产企业不仅仅面临着一些来自于房地产企业内部的压力，而且也面临着来自于一些客户、竞争者和法律法规方面的压力，尤其是在财务风险方面更为严重。因此，在当前这样的经济环境下，我们有必要对房地产公司的财务管理体系做出优化，以便于其适应当前的社会发展。
一、房地产公司财务管理的特点
在当前环境下，房地产公司的财务管理特点主要体现在两个方面，一方面是房地产公司所面临的财务风险更大了，另一方面是房地产公司的财务管理难度增加了。
1.房地产公司所面临的财务风险加剧。近些年来，我国的国内经济在不断地发展着，这也使得我国的城市化水平有了显著的增加。因此，房地产行业获得了十分显著的发展优势，这促使房地产企业的资金投入增大，筹备物资的资金增多，造成财务管理的周期延长。在这样相对较长的开发经营周期当中，会使房地产的经营管理面对着诸多的不稳定和不确定因素，这也使得房地产企业的经济效益和投资项目都面临着多重的结果，也使得房地产的开发所面临的风险加剧。
2.房地产公司财务管理的难度加大。在当前环境下，关于房地产的开发主要涉及到了来自很多方面的问题，所以这就导致了房地产公司财务关系也面临着一些复杂性和多样性的选择。通常债权人、债务人、投资人、公司内部职员、被投资的单位和开发公司之间的关系都属于房地产公司财务关系范畴之内。除此之外，房地产公司内部的各个单位之间或者和上级单位以及各个管理部门之间的关系也属于房地产公司财务关系，具体来说表现在很多的方面，比如被拆迁单位或者居民住宅，勘察设计等，这些都和房地产企业的大量的、频繁的资金交往存在直接的关系。由此看来，在当前这种环境之下，房地产企业的财务管理难度是有所增加的。
二、房地产公司财务管理的基本现状分析
1.房地产企业管理制度存在漏洞，不够合理。房地产公司是资金密集型的一类公司，对资金的流动性要求比较高。但是在实际房地产公司中，基本的管理制度不够规范，在财务管理环节尚未形成有约束力的标准。这方面的原因主要如下：部分房地产公司规模较小，由于自身的实力较弱，在公司制度建设方面投入不足，公司缺乏明确清晰的管理制度；一些房地产公司制定的管理制度缺乏实际的灵活性，操作性很差，在涉及到资金管理时财务管理部门受公司高层领导影响较大，缺乏一定的独立性；公司的长期战略规划不清晰，在财务处理方面有时过于看重短期利益而忽视对长期公司战略发展的考量。
2.成本管理和财务预算的意识淡薄。一般来说，房地产公司在开发项目之前要对项目的营利性做一定的评估调查，要对整个项目的资金、收入、回收期、成本、利息、收益率等做全面细致研究分析，这是做好预算资金安排的前提。但是现实中一些房地产公司，限于自己的资金实力较弱，在项目开发前期做得财务预算工作不到位，没有深人详细的可行性调查研究报告，缺乏一线的具体资料，导致预算资金与实际项目投资出现较大偏差，影响了公司的现金流。
3.房地产公司融资困难。房地产企业为资金密集型的、高风险性的行业，资金周转周期长，在遇到资金困难的情况时，必须要通过融资扶持企业发展。但是在实际融资中，很多公司的融资渠道相对来说比较单一，往往主要依靠银行贷款。在新形势下，公司的融资会面临困难，因为随着国家宏观调控房地产的政策的出台，银行融资监管进一步趋紧，尤其是对于中小企业而言，国家政策根本无法满足于企业融资需求。
4.财务管理人员的素质不高。一些中小型的房地产公司财务管理人员的专业水平不够高，在涉及复杂的财务处理方面略显经验不足。还有就是诸多的管理经营者如出纳、家族式管理、会计等都是用自己的亲戚来做，涉及到现金管理的工作都是交予自己的亲属去做，这样难免会出现管理的漏洞。财务管理水平不高，已经是影响房地产公司融资的主要障碍，投资者在投资时会根据公司的现金流情况、偿债能力、公司发展前景等考察公司的基本情况，而财务管理水平的高低直接影响相关财务指标的优劣。
三、房地产公司财务管理工作的优化措施
1.健全财务管理体系。房地产企业要建立完善的财务管理制度，具体可以从以下方面入手：一是要从企业自身实际出发，将企业的成本管理、预算管理、财务分析、资产管理等各个方面融入到财务制度中，确保财务数据的统一性；二是要设立相应的财务管理机构，规范财务管理制度：如建立相应的报销制度、采购制度、现金制度、稽核制度，充分实现财务管理的制度化和规范化；三是建立健全的考核制度，根据企业各岗位的需要，明确工作人员的责任和义务，强化监督机制，强化财务人员的责任心，规范财务行为和工作程序,提高会计质量。
2.提高决策者的财务管理意识。房地产公司的高层领导者要转变经营理念，坚持树立财务管理。财务管理是企业的核心理念，切实把眼光从利润转向可持续发展上面来。企业领导要加强自身的管理技能学习，通过参加管理培训班来提高经营理念和管理水平，也可以通过和同行业人士的交流来学习和提高管理水平。
3.扩大房地产公司则务管理的资金筹集。如果想要在当前环境下促进房地产企业的更好发展，必须要结合当下房地产行业发展的现状对整个房地产行业做出分析，经过分析之后，我们可以得出，房地产企业必须要具备有足够的资金来作为维持房地产企业正常运转的基本保证。因此，对资金的筹备工作是应该摆在第一位需要解决的问题。具体来说，需要从四个方面进行：第一，依托银行贷款并将其作为资金筹备的主要方式，在此基础上拓展其他形式的金融业务，比如商业汇票和保函等；第二，要制定出一种合理有效的打入资本市场的途径，比如发行股票或者债券进行融资；第三，房地产公司需要对外筹集资金，以此方式来加大本企业的市场占有份额，扩大企业在市场上的竞争实力；第四，对融资左式进行创新，可采取多种方法进行。
4.提高财务人员的综合素质。房地产公司应该以不断夯实财务管理为基础，切实规范财务管理和财务基础，努力把财务管理水平提高到最佳。财务工作是一项专业性比较强的业务工作，因此在房地产企业进行财务管理人员的招聘时要选择既会财会知识的人员，又对各项会计法规较为熟悉的人员。同时还要考核员工的职业道德和专业胜任能力，要求员工不仅要具备优秀的专业胜任能力，而且还要有良好的职业道德修养。
5.加强风险控制。房地产公司财务管理中的风险控制主要从以下方面入手：一是要了解当下的法律环境，尤其是在现有的市场环境下，企业必须要以法律为依托，规范各项业务活动和经济活动，科学进行利润分配，强化企业理财职能；二是要了解企业所在的经济环境，要以我国国民经济为导向，深入公司体制改革，适应我国的市场经济体制，一切从实际出发，及时调整公司的经营方式，以此来提高自己的市场应变能力。
参考文献：
[1]田林永.房地产企业财务现状及管理建议[J].上海房地,2011(5).
[2]田林永.当前房地产企业财务现状及管理建议[J].中国住宅设施,2011(7).
[3]钱剑.我国房地产企业财务管理存在的问题与完善对策[J].中国总会计师,2010(2).
【关键词】房地产；财务分析；经济发展；资本结构
一、万科企业股份有限公司的简介
万科成立于1984年5月，1988年进入房地产行业，1991年成为深圳证券交易所第二家上市公司，1993年将大众住宅开发确定为公司核心业务，是目前中国最大的专业住宅开发企业。公司在发展过程中先后入选福布斯“全球200家最佳中小企业”、“亚洲最佳小企业200强”、“亚洲最优50大上市公司”排行榜；多次获得《投资者关系》等国际权威媒体评出的最佳公司治理、最佳投资者关系等奖项，并率先成为全国第一个年销售额超千亿的房地产公司。经过多年努力，万科逐渐确立了在住宅行业的竞争优势，“万科”成为行业第一个全国驰名商标，旗下“四季花城”、“城市花园”、“金色家园”等品牌得到各地消费者的接受和喜爱；公司研发的“情景花园洋房”是中国住宅行业第一个专利产品和第一项发明专利；公司物业服务通过全国首批ISO9002质量体系认证；公司创立的万客会是住宅行业的第一个客户关系组织，它是国内第一家聘请第三方机构，每年进行全方位客户满意度调查的住宅企业。
二、万科的财务分析
财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果，财务状况及其变动，目的是为了了解过去，评价现在，和预测未来，帮助利益关系集团改善决策。企业管理者通过财务分析，可以合理评价经营者的经营业绩，促进管理水平的提高。投资者通过财务分析，可进一步预测投资后的收益水平和风险程度，以做出正确的投资决策。万科是目前中国最大的专业住宅开发企业，有效地做好企业财务分析，才能更好地实现企业的战略发展。
（一）偿债能力分析
流动比率主要判断企业的营运资金是否充足，是企业流动资产与流动负债的比值，从表中可以看出万科2008到12年流动比率是逐渐降低的，企业的营运资金并不是非常充足的。速动比率在2009年达到最大值后又逐渐降低，与流动比率相比，说明企业存货在流动资产中的比重较大，形成了存货的积压和滞销，房地产的存货压力进一步增大。虽然整体万科的短期偿债能力较强，但流动比率与速动比率逐年趋于降低，说明公司存货所占比例不断增加，资金被套在空置房中，造成了企业偿还债务的能力在逐渐下降，所以应采取措施加强对流动的管理，不能够让存货有大量的积压，同时应保持充足的现金，以确保经营的稳健性和安全性，提高风险意识。
（二）营运能力分析
应收账款周转率在近五年来逐渐提升，并在2012年有较大提升，说明万科对应收账款管理水平较高，回收速度快，变现能力强，但也应将其控制在一定限度之下，适度的控制公司的信用政策才有利于公司的发展，总资产周转率与存货周转率虽稍有下降趋势，但仍然总体水平较高，企业用资本获利的能力较高，销售能力及存货的利用水平较高，总资产的利用水平也较高，营运能力较强。
（三）盈利能力分析
万科股东权益报酬率逐年提升，净利润占股东权益平均额的比重逐年增高，销售净利率也有较大幅度的增长，股东获取的投资报酬较高，企业经营管理水平较高，销售毛利率整体有所下滑，盈利能力有所下降，销售成本在销售收入中的比重越来越高，毛利也逐渐降低，说明企业应加强对成本的控制水平，增强销售能力，以期实现更高的盈利能力。
（四）发展能力分析
从总体来说，近五年三个发展能力指标有进有退，较不稳定，但其总的趋势还是增长的。企业营业收入增长额在营业收入总额中的比重是绝对正增长的，与此同时，资产规模扩张在2010年达到最大值后有一定的下降趋势，利润增长率增长趋势也较为明显，说明企业发展实力很强，成长性很好，有巨大的发展潜力。
三、万科财务方面存在的问题及改进建议
（1）公司资产管理水平在降低，盈利能力有所下降。虽然整体的盈利能力较强，但同时万科应增强资金运用的灵活性，调整其自有的现金流量，加强对存货的管理，控制存货的数量，增强风险意识，不能出现大量的积压，否则会对企业发展造成不利影响，实现企业价值的最大化，优化资本结构，提高资产利用率水平。（2）公司的对外融资能力降低，内部融资能力下降，主要依赖于银行贷款和股市融资，因而公司需要拓宽融资渠道。拥有多元化的融资渠道是万科资本结构优化的关键，在现有的发行新股，配股，发行可转换债券，海外贷款等融资渠道下，并不能完全满足其资金需求，同时也可以发展信托融资和房地产投资基金等多种融资渠道。（3）公司风险控制能力的水平不高，应提高其风险控制能力。虽然万科盈利能力和营运能力均较高，但由于房地产经营的特殊性，资金占压的金额大，回收周期长，也会造成公司的可变现资产较低甚至出现负值，所以万科应保持一定的财务弹性，加强经营风险和财务风险的控制。（4）负债结构不合理，流动负债比例偏高。流动复制比例的提高，虽然能增加企业的盈利能力，也提高了企业的财务风险，万科在安排负债结构时，应权衡考虑负债所能带来的盈利能力和风险水平，不能只看到一方面。
四、结论
万科虽然在2008年受金融危机的影响，净利润出现负值，财务指标下降，经营业绩受到影响，但在此后公司不断加强企业管理，快速回到了原来的轨道，又出现了欣欣向荣的发展状况，由此可见万科强大的发展实力。作为房地产业的龙头企业，为了更好的发展，万科应更加注重对自身的财务状况进行管理，尽量控制销售成本，提高利润空间，发挥财务杠杆的作用，提高管理水平，继续保持增长势头，惟有加强对资本结构的管理，实现资本结构的最优化，才能在现有发展情况的基础上，实现最大利润。
参 考 文 献
[1]荆新.《财务管理学》.第1版.北京.中国人民大学出版社.2010（3）
[2]戴德明.《财务报告与控制》.第1版.北京.中国人民大学出版社.？2010（1）
[3]张鸣主.《公司财务》.上海财经大学出版社，2008
2 0 07年4季度以来，受宏观经济前景不确定性增加及货币紧缩等相关政策影响，中国房地产企业的外部环境发生了显著变化。在2008中国房地产品牌价值研究中，国务院发展研究中心企业研究所、清华大学房地产研究所和中国指数研究院三家单位，充分借鉴了国内专家学者以及国外著名品牌价值评估机构Interbrand和Brand Finance的研究经验和操作实务，在深入理解国家政策的基础上，结合中国宏观经济发展条件和房地产行业发展特点，建立了一套实操性较强的研究体系，基于现金流折现法（DCF，Discounted Cash Flow）和无形资产评估理论方法，从公司财务分析、品牌收益贡献分析（BVA，Brand ValueAdded）、品牌风险分析、品牌收益折现等四个步骤，对中国及主要区域的数百家中国房地产开发企业及项目、策划企业进行了评估，形成了2008中国房地产品牌价值研究结果。
研究结果显示，中国房地产品牌企业呈现出以下几个特点：（1）品牌建设取得了长足进步，为品牌企业的成长和发展做出重要贡献。（2）随着品牌建设水平不断提高，中国房地产企业的品牌建设正朝着更加务实的方向发展，品牌建设投入结构日趋合理;（3）品牌企业得到消费者、媒体、资本市场的广泛关注，良好的品牌三度表现对企业提升市场竞争力具有积极的推动作用，是品牌价值持续提升的关键；（4）策划企业品牌价值同样保持稳步提升，TOP10企业平均品牌价值从上年的7.7亿元上升至9.2亿元，易居中国、世联地产代表的第一梯队优势进一步扩大，品牌价值双双突破10亿元。
对于未来的发展趋势，研究组认为，在市场调整仍将继续的大环境下，品牌建设和维护对中国房地产企业弥足珍贵。在未来的品牌建设中，中国房地产品牌还需要从表象向深层次发展，关注消费者在功能性和情感性两方面的需求，凭借与消费者需求一致、与企业品牌个性吻合的产品，让消费者形成一致的品牌信息。对中国房地产策划企业而言，研究组认为，企业还需进一步加大品牌建设力度，丰富品牌建设支持手段，通过加强对消费者个人的品牌影响力、强化开发企业和个人客户对企业品牌的认知度，通过品牌再认、品牌回忆最后达到品牌浮现，实现品牌价值不断提升。
《2008中国房地产品牌价值研究报告（开发企业）》内容摘要
（1）中海、万科蝉联2008中国房地产行业领导公司品牌。
（2）全国TOP10品牌实现有形资产和无形资产同步提升，行业领先地位日益巩固，保利地产再次荣膺“2008中国房地产央企领先品牌”。
（3）海外在中国投资的房地产公司品牌建设之路值得国内同行借鉴。
（4）区域TOP10品牌优势显现，区域领先地位逐步确立。
（5）专业领先品牌各具特色，在各个细分领域具有明显优势，促进了经营业绩的大幅上升。
（6）优秀项目品牌成为房地产企业与客户建立更紧密联系的产品载体。
《2008中国房地产策划品牌价值研究报告》内容摘要：
（1）2008中国房地产策划公司品牌价值TOP10。
中国房地产TOP10研究组通过“2008中国房地产策划品牌价值评估体系”，计算得到了“2008中国房地产策划公司品牌价值TOP10”。
公司财务部年终工作总结
XX年，对于我们祖国来说是充满着诸多回忆的一年，我们的国家在XX年经历了严寒和温情、经历了磨难和荣誉、经历了经济的低谷和复苏；XX年，对于我们房地产行业来说是非常值得深思的一年，房地产业在XX年步入了行业的周期，房地产业在一片该不该“救市”的争论中从年头走到了年尾，房地产业的生存之路将走向何方？需要我们地产人用智慧和汗水去描绘；同样，XX年，对于我们xx公司来说更是不平凡的一年，是内涵丰富的一年，是蜕变成长的一年。xx公司在XX年经历了bsc的阵痛、经历了培训老师的洗礼、经历了xx改制成功的荣耀、经历了工业项目挂牌的喜悦、也经历了房产销售的低谷。
就是在这样一个复杂多变、跌荡起伏的外部环境和内部环境下，xx财务部在公司领导班子的正确指引下，理清思路、不断学习、求实奋进，在财务部的各项工作上实现了阶段性的成长和收获。下面就将财务部所做的各项工作在这里向各位领导和同仁一一汇报：
一会计核算工作
众所周知，会计核算是财务部最基础也是最重要的工作，是财务人员安身立命的本钱，是各项财务工作的基石和根源。随着公司业务的不断扩张、随着公司走向精细化管理对财务信息的需要，如何加强会计核算工作的标准化、科学性和合理性，成为我们财务部向上进阶的新课题。为努力实现这一目标，财务部主要开展了以下工作：
1、建立会计核算标准规范，实现会计核算的标准化管理。财务部根据房地产项目核算的需要、根据纳税申报的需要、根据资金预算的需要，设计了一套会计科目表，制定了详细的二级和三级明细科目，并且对各个科目的核算范围进行了清晰的约定。同时还启用一本房地产会计核算的教科书做为财务部做帐的参考书。有了这一套会计科目表和参考书就保证了会计核算口径的统一性、一贯性和连续性;有了这套会计核算标准规范可以使我公司的帐务不管什么时候去看这套帐都象是一个人做出来的，有了这套会计核算标准规范也使得新的会计人员能快速上手公司的帐务。值得一提的是，按照我们设的明细科目和项目辅助核算能直接快速地计算出某个房开细项的收入、成本、费用，相关税金，迅速地计算出土地增值税的增值额，使得土地增值税和所得税清算工作变得轻松、快捷、明了。我公司的会计科目设置得到了集团领导的好评。
2、重新对原有的会计核算流程进行了梳理和制定，现在的财务部内部会计核算流程更加突出了内部控制，明确了各个流程所占用的时间，对什么时候出什么表、出什么帐、出什么凭证，凭证如何传输都做出了明确清晰的规定。保证了财务信息能有序地、按时、按质地提供出来。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各岗位的矛盾和扯皮现象减少了，财务报告的及时性得到了有效地保障。使我公司上报集团财务部的各类财务数据的及时性和准确性均达到集团财务部的要求。
3、加强各业务单位及往来单位帐目的清理核对工作，定时与各单位打电话或发传真来清理核对帐目，使得我公司xx户客户往来和xx户的供应商往来帐目清楚准确。同时加强应收往来款的追讨，在年内追回了xx的往来款xx万元。
4、除此之外，财务部组织全体员工在XX年共完成了： 收取xx二期回笼房款xx亿元，契税维修基金xx万，审核原始凭证x万多张，填制、复核，整理装订记帐凭证xx张。出具统计报表xx份出具纳税申报表xx张，税源统计表xx张。出具xx集团、xx集团相关财务报表xx张，出具预算报表xx张等。
二、 融资、预算与资金管理工作
资金对于企业来说，就如“血液”对于人体一样重要。特别是房地产业进入了新一轮行业周期的历史时刻，国家为调控房地产的经济泡沫，通过各种货币政策、信贷政策、税收政策、土地政策来进行宏观调控，目的就是为了抬高房地产业的资金门槛，对整个房地产业进行重新洗牌。再加上我公司要按计划完成xx改制投产、工业项目的全面挂牌启动，xx的前期开发。最严重的是XX年楼市低迷，今年的销售大大低于预期，使得我公司的资金“造血”功能极为不畅。使得我公司随时面临“缺血”的风险。所以对于XX年财务部来说，如何做好融资？如何做好资金预算？如何做好资金管理成了财务部摆在第一位的头等大事。为此，财务部也投入了大量的时间和精力去做好相关资金管理工作，尽最大努力去帮助企业渡过资金难关。
1、财务部加强与七家商业银行的联系，与各家银行逐一进行谈判和沟通，不断寻找和触碰各商业银行的底线。可由于受到国家货币政策的宏观调控的影响，商业银行自身的资金流动性大大降低，这使得商业银行为降低经营风险，在核准贷款的时候会显得更加小心谨慎，特别是对于房地产企业是慎之又慎。XX年xx市各商业银行对房地产业的贷款总量较去年已经下降xx%。就是在这样一个非常恶劣的融资环境下，财务部并没有被眼前的困难所吓倒，反而在我公司资产总额和实收资本不足的情况下运用智慧、勇于创新与各家银行展开艰苦的商业谈判。这其中与银行的各级主管领导洽谈、会餐、应酬，跑了多少次银行、复印准备了多少授信资料，加了多少次班，牺牲了多少业余时间，财务人员已经无法用数字去统计了。值得高兴的是，最终财务部在公司领导的正确指导下，凭借在工作中总结出来的谈判技巧在公司最有利的时点完成了在x行的x亿元房开贷款、xx万元工业项目贷款和xx万元额度的承兑汇票，完成了xx行的xx万元的工业贷款，完成了一个个看似不可能完成的任务，因为我公司的资产负债率和项目实收资本占总投比例均没有完全达到银行的信贷条件。同时为公司争取了最大的土地抵押率和最低的银行利率。毫无疑问，xx财务部可以骄傲地说，在融资方面，XX年xx财务部走在了同行业财务部的前面。
2、预算执行方面，在公司领导的大力推动下，在财务部的积极组织下，目前公司的全面预算管理工作已经融入到各个部门的日常工作当中，各个部门已经能熟练的运用全面预算这一管理工具来管理各个部门的资金流。财务部还定期组织预算差异分析会议，总结讨论预算差异产生的原因，提高了各个部门对财务数据的重视程度。目前各个部门在财务部的组织下积极投入地参与全面预算管理，为来年的全面预算的编制和推行打下坚实的基础。也正是因为有了全面预算，才使得公司领导对资金调度能做到心中有数，提前对资金进行合理的统筹安排。
3、在年初资金充裕时，根据已编制的预算，在较短时间内比较各家银行的理财产品，从各家银行中选出与x行签订了购买xx万理财产品，六个月利率为xx%，为公司获得理财收益94.6万元。另外利用闲散资金，在x行理财x次每次分别为x万元（x天）、x万元（x天）、x万元（x天），共获得理财收益xx元。在x行理财x次，每次xx万元分别为xx天和xx天，获得理财收益xx。1月开始ipo打新股，投入xx万元，获得理财收益xx万元。使得公司全年获得理财收益为xxx万元。为公司在一定程度上降低了资金使用成本。
4、充分使用承兑汇票支付工程款，降低资金使用成本。XX年财务部共办理承兑汇票xx笔，充分用足商行xx万的承兑汇票的授信额度。
5、在日常资金管理上，财务部重点加强了以下工作：与各家银行开通了网上银行业务，帮助公司实时了解公司的银行存款状况；建立了资金日报体系，每日向公司领导上报头天的公司资金状况，为公司领导进行资金调度提供了依据；每月定期编制各家银行的银行余额调节表，保证了公司资金的准确性和安全性；不定期地对库存现金进行盘点；在大量收款的几天，每天核对收款收据与银行缴款单和进帐单，保证了资金收取的准确性；在付款流程上增加了资金经理对出纳填制的支票和进帐单的复核程序；通过这一系列的工作，使得公司资金的收取和使用上的准确性和安全性大大提高，使财务部在资金管理的规范化管理方面上了一个新的台阶。
三、涉税管理工作
由于房地产企业涉税环节特别多，相关税收政策也非常繁杂，征税较重，这使得纳税成为企业的一项重要成本支出。在国家税收法规的规定下进行合理的纳税筹划，减少纳税支出，是财务部涉税管理的首要工作。这要求财务部在事先、事中对各项经济业务进行审核、筹划将各项纳税支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低纳税支出的同时还要规避涉税风险。实现公司经济业务的涉税低风险甚至零风险是涉税管理的另一项重要工作。公司在接受税务稽查时会面临三种不同性质的稽查：1、日常稽查。日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。2、专项稽查。专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。3、举报稽查。举报稽查是指任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查。下面就对财务部XX年所做的主要涉税管理工作进行回顾。
1、审核各类收入和付款合同。由于将财务审核加入到了各类经济合同的签订订环节，使得财务部在业务发生之初就能进行纳税评估和纳税筹划。XX年财务部共审核相关经济合同xx份。
2、xx月，财务部与税务局充分沟通后认为我公司必须主动进行土地增值税清算，因为目前国家对土地增值税的征收管理力度一年比一年大，将查得更细。如果等到明年清算条件成立由税务局进场进行土地增值税清算很可能会增加纳税支出。财务部征求公司领导和集团财务部的同意后组织人员进行了xx项目的土地增值税清算工作。
3、通过分析国家增值税的发展趋势，工业项目的所有购进设备均未取得增值税专用发票，将设备的增值税开票时间拖到XX年，这样就可以在XX年享受新的消费型增值税的好处，为公司争取了xx万元的增值税进项税额抵扣的好处。
4、通过对销售部员工年终奖金的发放方式进行合理筹划，不仅使公司按按税收法规履行了代扣代缴义务，又保障了员工的利益，使公司的大部门员工少交了xx元个人所得税，增加了员工的税后收益，得到了广大员工的称赞和好评。
5、定期将各类大额的工程发票送到税局进行发票真伪鉴定。由于房地产公司收到的发票金额巨大、数量和种类繁多，一旦收到假票将给公司带来巨大的涉税风险。为控制这一风险，财务部定期组织人员将相关发票送往税局进行真伪鉴定。
6、x月x日—x日xx市稽查局对我公司进行税务稽查，要求我公司填写xx-xx各税种税款交纳明细，再根据情况进行实地税务检查。财务部立即组织财务人员进行全面税务自查，一方面积极与征管税务局沟通，取得征管税务局的理解和帮助，另一方面主动与稽查局相关人员联系，建立了良好的人际关系。最后，由于及时将未交足的税款补交到征管地税局，避免了稽查局到公司进行实地税务检查的涉税风险。
7、x月份xx国税局来到我公司就我公司xx年的所得税申报表列示的销售收入xx万元，对应的成本只有xx万元提出质疑，要求立即出具收入确认的证明，即文件xx区的主体竣工证明，否则xx区对应的收入xx万元不能予以确认。由于涉及调减我公司申报的所得税xx万元，财务部立刻将这一潜在的巨大涉税风险汇报给集团财务部，因为根据税法规定偷税金额超过全年纳税总额的10%将被定为偷税罪。根据集团财务部的指示，财务部立即组织财务人员重新对xx年的所得税重新进行清算和填报申报表，另一方面积极与主管税务机关协商并取得税局相关主管领导的理解，只是调整了纳税申报表，并没有认为我们恶意提前确认收入、滥用所得税优惠政策。这也证明了财务部平时与税务局的沟通做得比较到位，才不至于发生重大的涉税风险。
8、通过与地税主管税务局主管领导的良好沟通，财务部积极争取纳税a级企业，目前税局的相关领导已经承诺明年将会将我公司申报纳税a级企业。如果申请纳税a级企业成功，就将意味着税局将二年内不来公司查帐，一是为为公司营造良好、宽松的纳税环境。二是为公司获得了荣誉，为公司与xx政府部门沟通谈判增添了一项重要法码。
9、加强了涉税管理的资料收集和档案管理工作。在岗位职责中加入了税收政策的收集、整理、汇编工作，每月定期到税局网站上更新下载与房地产有关的税收政策，并进行整理汇编。财务部在进行土地增值税清算、所得税申报、税务自查、日常申报时，将各工作底稿进行整理，把过程列出来，做为公司的涉税相关文件进行归档。为了以后进行涉税管理时提供一份原始参考资料，也为了以后新的财务管理人员能够快速地了解了公司的相关涉税管理工作提供备查。
四、财务分析与风险预警工作
财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它为了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。
过去我公司的财务分析几乎是一片空白。但是企业的规模越来越大，资金调度也越来越大，如果没有财务分析对企业的运营状况进行一个理性的评价和分析是非常危险的。所以公司领导对此非常的重视，对财务部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，财务部在编写财务分析经验不足的情况下在网上大量收集相关资料，包括房地产的相关经济政策，对比分析各房地产上市公司的财务报表，在x月份出了一份xx公司上半年的财务分析。所幸得到了公司领导和其他各部门同仁的认可。
在这篇财务分析中，财务部对当前房地产企业的不利和有利影响因素进行了分析，共分析了x条不利影响因素和x条有利影响因素。并指出了目前房地产企业的x条应对策略。事后证明，这两段分析为公司日后的发展提供了及时、必要的信息和依据。
根据对我公司各项财务数据与上市公司财务数据的对比分析和评价，财务部指出了当时公司存在的主要问题和风险：
1、资产负债率已经到了银行接受的极限70%，下半年的融资将非常困难。事后财务部仍然毫不畏惧困难，运用智慧、勇于创新，突破这一瓶颈和局限，仍然为公司融下巨额的银行资金。
2、公司未能合理安排工程进度、在需要资金周转的时候开盘，造成公司资金起伏较大，增加资金断裂风险。
3、预期的销售收入过于理想化，未能充分考虑市场变化而对预算进行调整。最后证明下半年的收入预算真的偏差很大，一定程度上影响了资金的调度。
4、指出下半年资金断裂的风险，要求公司领导积极筹措资金。
事实证明这次财务分析和风险预警在降低公司的经营风险上是成功的、有效的，正由于充分预估了资金断裂风险，财务部在资金仍然充裕的情况下为公司尽可能多地向银行融资。提前做了充足的准备。
五、投资管理工作
由于集团总公司的战略规划，目前我公司带有两个工业项目，这两个项目有独立的经营核算实体，财务部主要起到一个投资和监管的作用。为了便于公司领导进行决策，财务部组织力量对xx改制和工业项目组建进行了项目投资测算，运用一系列的投资测算工具和对项目相关人员进行大量的调查和询问，参与编写了两个项目的可行性调研报告。
六、组织建设和制度流程管理工作
组织建设和制度流程管理是一个组织有效运转的灵魂，相当于人体的骨架和神经系统，其重要性是不言而喻的。如何实现财务部的各项管理职能，就必须在这方面好好研究和设计。
1、为了配合公司发展对财务部各项职能的需要，财务部在xx月份重新设计了财务部的组织机构图、工作流程和岗位说明书。更加明确了各个岗位的职责，避免了一些重复和扯皮的职责。这套系统在设计上着重强化了会计核算和资金管理的职能。
2、在推行新的组织机构图时特别向财务部的员工宣传和推行一套垂直指挥系统，这套垂直指挥系统是为了有效保障上级的各项指令在传递中能够顺畅有序，现在财务部的全体员工已经理解、接受和运用这一套垂直指挥系统来处理日常工作事务，使得工作效率明显提高。
3、为保证财务工作计划的有效实施和执行，财会部在今年实行了定期召开财务部内部管理会议制度。着重强调上阶段工作的总结和下阶段工作的布置。通过该内部会议使得各项财务工作在会议上进行有效地沟通，及时解决当前存在的问题。并对会议内容进行会议纪要工作，通过会议纪要来跟踪各项任务的执行情况。大大提高了财务部各项工作和指令的贯彻力度。
七、团队管理与员工学习成长
bsc、swot、5s、pest、价值链、战略、目标、策略、企业愿景、工作理念、职业素养、团队、鱼骨图、头脑风暴等等新鲜的管理名词在XX年从高端的管理殿堂走进了我们公司，走进了我们的部门、走进了每个管理人员的大脑，并烙下了深深的印记。时代要进步、企业要发展、员工要成长，在这个充满着激烈竞争的市场经济环境下，从国家到企业、从大人到学生，如果不能及时更新自己的知识结构和思想意识，就将面临被这个社会遗忘和淘汰的危险。好在我们xx公司领导x总能够高瞻远瞩、远见卓实，为我们安排了一堂堂精彩生动的培训课程和户外拓展课程，使我们能以更积极的工作态度、更睿智的管理思维和更有效的管理工具开展我们的日常工作。下面谈几点财务部在这方面的收获和体会。
1、财务部中层管理人员参加了公司的bsc导入实施培训，通过坚苦的bsc导入实施培训，财务部中层管理人员更加清晰地了解了企业管理的深厚内涵，对管理的认识也从中层执行层面上升到企业战略层面的高度。通过制定出企业远期的战略目标就使得公司各级员工具备更充足的动力为实现企业战略目标而努力工作。通过bsc对财务部的工作梳理使财务部的职能架构更清晰了，并且是以战略地图的形式印在管理人员的大脑里。通过实施bsc对日常工作进行考核，提高了员工完成各项工作的紧迫感，加强了工作的执行力度，提高了工作效率，保障了各项工作的有效实施。各项工作也渐渐步入轨道，开始进入一个高效、良性的循环。
2、财务部中层管理人员参加了公司组织的职业经理人培训课程，通过培训让财务部中层管理人员深刻地了解到一个职业经理人应具备的职业态度和素养，了解到如何打造一个合格的管理团队。先从管理人员的管理意识上开始转变，最后带动整个团队朝职业化团队进行转变。一个高效、和谐的职业化团队应该是建立在尊重和信任的基础上具备以下要素：a、具备统一、清晰、明确的奋斗目标。b、强有力的核心领导者。c、统一的工作理念，包括思想、态度、行为、习惯。d、各成员有胜任的工作能力和专业技能。e、成员之间有着良好的沟通。f、成员之间能够相互支撑、补位、鼓励。这也是财务部XX年的努力方向，那就是打造一只高效、和谐的职业化团队。
3、财务部部分管理人员还参加了房地产全面预算管理与成本控制的培训，吸收了很多先进的房地产全面预算管理的实战经验，开拓了眼界，这套系统从组织架构、工作流程、指标选定、考核办法提供了一整套的解决方案。这堂培训课为XX年在xx项目上实施房地产项目预算奠定了理论基础。如有可能，财务部希望能请到这堂培训课的培训老师x老师来我们公司进行房地产全面预算的咨询和培训。
八、其他临时工作任务
1、完成与xx集团股东资产剥离方案的设计工作。根据领导的预测，前后设计了有x套剥离方案，并对每套方案进行一个总结和评价。
2、历时大半个月，配合股东下派的审计人员进行董事长离任审计工作。
第一章 部门职责和各类人员岗位职责
第一节 职能部门职责
一、综合部职责
1、根据总经理指示，检查各个时期的行政工作开展情况，为总经理部署工作提交材料；起草各个时期的工作计划、总结和各种文件。
2、根据总经理的指示召集总经理办公会议和专题会议，做好会议记录；组织编制公司行政工作计划和工作总结。
3、制定公司行政、人事、劳动、工资、后勤、文书、档案、保密、安全生产、消防和治安保卫等方面规章制度，经总经理批准后组织实施。
4、通过战略环境分析，会同有关部门拟定公司的发展战略和规划，报总经理批准后组织实施。
5、根据公司发展规划和经营计划，拟定人力资源发展规划和计划、年度薪资计划、员工劳动保险与福利计划。
6、根据公司的总体目标，制定本部门的工作目标并组织实施 。
7、负责公司办公用品及设备、行政办公车辆、食堂、宿舍、办公环境、门卫值班等总务后勤管理。
9、负责员工绩效考核、考勤管理和劳动纪律管理。
10、制定员工培训计划，集中组织各部门、公司在岗人员和新员工开展相应的业务技术培训。
11、负责对公司各部门劳动纪律、安全保卫、总务后勤等方面的检查监督。
12、负责公司领导的日常服务、会议服务和对外事务以及与政府及业务部门的沟通联系。
13、负责企业工商资质管理工作。
二、财务部职责
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门的联络沟通工作。
5、负责资金管理,调度.编制月,季,年度财务情况说明分析,向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计,复核工作,每月负责编制销售应收款报表,并督促销售部及时催交楼款.负责销售楼款的收款工作,并及时送交银行。
7、负责每月转账凭证的编制,汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账,结账,核对,每月按时完成会计报表的编制,并及时清理应收,应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作,并配合销售部门做好销售分析工作。
10、负责公司全年的会计报表,帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理,负责支票等有关结算凭证的购买,领用及保管,办理银行收付业务。
12、负责先进管理,审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证,现金收付凭证,登记银行存款及现金日记账,月末与银行对账单和对银行存款余额,并编制余额调节表。
三、经营管理部职责
1、结合行业、竞争对手以及自身的情况分析，对公司重大问题进行研究，提出建议；对竞争对手进行跟踪研究，对竞争对手的重大举措进行预警，并给予相应的建议。
2、通过对战略环境分析，会同有关部门拟定公司的发展战略和经营策略，制定企业长远发展规划，经批准后组织实施。
3、制定公司计划管理、统计管理、内部审计管理、目标管理、固定资产管理、经济合同管理和信息管理等基础管理方面的规章制度，经公司总经理批准后组织实施。
4、负责组织制定公司各项制度与流程，对下属部门重大制度与流程进行审核及执行效果监督。
5、督导和检查公司各部门的基础管理工作，促进提升企业管理水平和经济效益。
6、全面实行经营计划管理。拟定年度经营计划，组织开展经济活动分析，并通过组织实施，提升经济工作的运行质量。
7、全面实行审计监督管理。对各公司的各业务环节定期或随机进行财务方面的审计和监督，建立经常性防错纠弊的机制，及时发现和纠正财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题，防止差错和违纪现象发生。
8、加强统计管理，编报各类统计报表，真实全面反映企业运营状况。通过数据资料的统计分析，找出管理的薄弱环节，提出改进建议报公司领导，为领导决策提供经营管理方面的信息支持。
9、配合财会和采购部门加强固定资产和物资管理，对资产与物资进行盘点。
10、负责公司各部门经营业绩的考核，并对生产经营综合计划的执行情况进行跟踪、监督和考核。
11、协调公司各项法律事务工作，与顾问单位进行沟通，协同做好经济纠纷的调解和起诉、应诉工作，保障公司合法权益不受侵犯。
12、加强业务部门之间的横向沟通，对经营中出现的问题及时协调解决，仲裁经营管理过程中部门间发生的争议。加强对集团所属公司日常业务流程管理和经营管理的监督和检查。
13、负责集团公司档案管理工作，对公司各类档案进行收缴、整理、登记和保管，认真履行档案管理制度。
14、负责经济合同管理，对公司各类合同进行审查，规避法律风险，同时做好合同的登记、保管工作。
15、对各阶段工作计划和业务会议决议事项落实情况进行跟踪、检查、考核。
四、采购部职责
1、负责公司的招标采购。
2、负责标底的编制、审核工作。
3、配合招标小组完成大宗工程材料和设备的采购。
4、及时收集整理与项目开发建设相关的施工工艺、新技术、新产品以及各种建筑装饰材料的相关信息为公司产品研发提供信息支持。
5、负责根据项目采购计划以及工程施工需要做好项目采购资金使用计划。
6、负责根据项目工程进度对所需建筑、装饰材料的价格进行询价、审核，并负责对公司采购的材料进行谈判工作。
7、负责根据工程制定的各阶段施工进度和采购计划做好材料采购计划。
8、对采购进场的材料按规范进行抽验等工作，不符合要求的须督促进行退换等手续。
五、项目开发部工作职责
（一）新项目开发工作
在公司的战略部署和公司领导的指引下，负责新项目寻找、研究及合作、谈判等工作，为公司的持续发展储备开发土地。
1、研究市场发展趋势和投资方向，确定基本开发需求；
2、根据开发需求采用各种手段寻找可开发土地；
3、对拟开发土地进行详细调研，并会同有关部门进行可行性分析；
4、对可行的项目与土地方进行初步项目合作洽谈，并配合公司领导进行深入谈判；
5、会同律师协助公司领导进行合同的起草与签署工作；
6、依据合作协议会同公司相关部门办理开发资料和土地的接收工作；
（二）负责房地产市场信息的搜集、整理及研究工作。
一、进一步加强员工的成本控制意识，严格控制借支的审批流程，层层把关，当然，这个工作与各个部门的直接分管经理的管理是分不开的;同时，财务部将加强对新职工的成本费用报销和控制的宣传，老职工带新职工，把***严格借支，节约费用，7天冲账的优良作风延续下去;对于项目的请款严格审批制度，经理一支笔制度，对项目的冲账报销严格按照借支明细审批，超出借支范围的请款除特别批准外，财务一律不得核销负责人借支，并按公司规定收回借款或从工资扣除。
二、加强往来款项的催收力度，需要各项目总监极力配合财务的此项工作，对各个项目的正常回款，按照公司财务部制定的佣金结算管理办法严格要求各项目部销售秘书按时报交销售报表和佣金结算表，除法定节假日外，财务部每月5日左右对各项目所报数据归总，向董事办上报当月资金收付计划。
三、配备财务人员：财务部工作量日渐加强，鉴于目前财务工作在运作尚好，本着为公司节约人力资源成本的原则，财务建议至少增加一名主管会计，负责日常账务处理及成本费用报销审核把控，出纳除负责日常收支及资金收付计划外，加强往来款项的催要工作，成本会计负责按照公司的绩效考核方案进行公司人力资源成本提成的核算，另协助往来款项的清欠工作。
四、配备金蝶升级版财务软件及多端口：至少配备三个财务软件端口，董事办一个端口，主管会计一个端口，出纳一个端口，各负其职，出纳负责现金银行流水账记账核查兼负凭证审核，会计负责收、付、转全盘内、外账务处理，董事办设置查询功能，实时进入账务系统，进行现金银行查询，这样就必须具备一个条件，所有收支发生时，由经手人将手续完备的单据直接传递给会计、出纳同时记账，这样就均衡了平时的日常工作量，不会出现平时出纳忙，月底会计忙，并且会计出纳同时做了相当一部分重复工作，月底核对账务也很繁琐费时的情况，工作起来更加高效，有序，时效性和监控性更强。由此，财务管理更加规范，流水化，分工明确，并且董事办通过自己的查询端口可以随时了解公司资金状况，便于董事长统筹安排和临时资金调配。
五、日常工作：认真完成每月原始凭证审核、纳税申报，凭证装订和财务档案、策划等合同管理，现金银行收支，提成核算发放，账务核对和往来款项催收等日常工作，保证不出差错，做好资金安排，保证公司资金正常运作。
六、其他：配合其他部门完成公司交给的其他工作。
为了使财务工作更好地为统计事业的发展服务，加强财务管理，完财务制度，做到财务工作长计划、短安排，使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。
工作目标：立足基础工作，深化工作细节;提高人员素质，追求工作质量第一部分财务工作
一、财务基础工作
(一)、制定财务制度及相关流程执行标准。
1、从公司实际出发依据《企业会计准则》制定公司财务制度。
2、制定各项财务工作的执行流程及规范标准。
3、寻求创新和突破，细化和改善财务管理工作中各环节的监督、管理职能。
4、完善内部控制，不断查找财务工作中存在的漏洞，对发现的问题及时上报公司，并对应完善相关制度。
(二)、拟定财务人员配置及岗位职责
1、根据公司发展需要，拟定财务部岗位及岗位人员配置，制定岗位职责、工作标准、考核制度。
2、按照规范、精细、科学的标准，提升财务人员综合素质和强调工作的主动性，以提升财务部整体工作水平。
(三)、会计核算管理
1、进一步规范会计科目
按照公司业务的具体需求，依据《企业会计准则》科学合理地对会计科目进行归类，规范会计科目的使用方法，从而使会计科目更具有科学性、一致性。
2、理顺现金收支、货款结算流程
为保证现金收支的安全性、合理性，避免在支付现金环节出现漏洞，规定经办人员必须填写现金、费用支付单据，写明支付原由，并必须经公司财务部总监签字，方可支付，使现金按标准管理，做到有据可查，避免收付风险。
3、加强财务指标分析力度
①按时完成月度、季度、年度的财务分析报表，上报数字做到零差错。
②**年重点针对销售额、费用额、利润额三项指标着重进行分析。
③对促销推广活动的投入、产出及其实施效果进行分析，重点关注影响各项指标的相关因素，提出促销推广中存在的问题。
④通过高质量的财务分析为企业未来经营发展和战略决策提供重要依据。
二、财务管理工作
(一)、强化财务监管职能
1、加强对库存的监管
库存是企业正常经营的基本保证，尤其是对于我公司来说库存商品占有较大的份额，存在品种繁多，销售状况参差不齐的状况，为保证库存商品的准确性，财务部每月对各品牌的库存盘点结果进行抽查，对有问题商品，及时发现，及时督促相关部门予以整改，并对产生问题的部门进行考核，通过考核与监督，降低问题商品的数量，努力提高存库存周转率，减少库存损失。
2、挖潜创新、开源节流，加强对销售、费用的监管
①在挖潜增效方面，积极地将好的建议、意见上报公司;
②对经营中存在的不合理费用支出及时做出统计，并上报公司，力争费用支出的合理性;
3、加强对人员调动和工作交接的监督
针对各岗位工作的特殊性，相关人员如果变动，必须履行严格的工作交接手续，列清移交事项，交清货品、钱、物，并由主管领导监交，避免货品、钱、物损失风险。
(二)加强安全管理，杜绝安全隐患
安全是企业正常经营的前提和重要保障，安全工作应常抓不懈，作为资金的管理部门，进一步建立健全安全管理体系，使安全管理完全纳入制度化、规范化的管理之中;
1、增强全员的安全防范意识;宣传公司各项安全管理制度，积极参加公司举办的各类安全知识讲座，熟练掌握安全器具，进行安全隐患排查，杜绝隐患发生;
2、保证资金、系统、有价票据、印鉴、发票等安全;
3、每日对电源、门锁、系统开关等进行检查，消除各类安全隐患;
第二部分：其他工作
一、完成领导布置的其他工作。
二、配合其他部门完成指定工作。
三、从公司发展的角度考虑问题，勇于创新。
xx年，公司财务科在**供电公司财务部、**公司党政班子的正确领导和全体财务人员的共同努力下，认真贯彻执行公司财务预算，紧紧围绕公司“四型一流”发展规划，以加强财务核算、提高会计素质为主要工作内容，以精细化核算、数量化考核为工作方法，以利润化为目标，以资产经营责任为主线，全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式，加强成本核算，实行全员、全过程的财务管理策略，为完成xx年各项经营工作目标作出了应有的贡献。在新的一年里，财务科将一如既往的紧紧围绕公司的总体经营思路，从严管理，积极为公司领导经营决策当好参谋，具体有以下财务工作计划安排。
一、财务工作计划要顾全大局，服从领导，坚定目标不动摇。
年初财务预算，是通过公司职代会集体意见表决制订的，它反映了公司新的一年总体经营目标和任务。财务科全体人员要端正态度，积极发挥主观能动性，时刻坚持以公司大局为重，不折不扣的完成公司安排的各项工作任务。
1、按财务预算科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。平时要积极提供全面、准确的经济分析和建议，为公司领导决策当好参谋，
2、积极争取政策。积极利用行业政策，动脑筋、想办法、争取银行等相关部门优惠政策，为公司谋取经济利益。
3、深入研究税收政策，合理避税增效益。新的一年里，全体财务人员应加强税收政策法规的研究和学习，加强与税务部门各项工作的联系和协调，通过合理避税为公司增加效益。
4、搞好电费清收核算，合理调度资金完成年度预算。近年来电费回收程序逐步规范，高耗能企业市场回暖，电费回收成绩显着，给企业现金流量带来积极有利影响，同时也给财务流动资金管理提出了更高要求。XX年，我们应适应新形势，进一步加强流动资金分析和管理，为公司谋求利益。
5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。XX年，我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，努力提高资产利润率。
二、财务工作计划要加强管理，挖潜增效，为生产经营目标的实现和效益的增长服务。
管理是生产力，是企业正常运行的保证，管理是提高企业核心竞争力的关键环节，建立创新的机制，必须靠管理来保证，管理对企业来说是永恒的。为此，财务科将加强内部管理列入工作重点，即进一步加强财务管理，降低财务费用，控制生产成本，实行全面预算管理，合理安排，压缩不必要的或不急需的开支，做到全年生产、开支有预算，有计划，使企业资金得到有效合理的发挥效益。同时财务工作计划中对于机关科室和各站所的费用，实行科学预算，包干使用，并纳入年底对各单位的考核，有效控制各项费用的不合理开支。
1、业务招待费管理。XX年我们对业务招待费的管理办法依然采取行政负责、工会参与、纪委监督、包干使用、超支不补、节约归公的原则管好用好业务招待费。严格执行“就餐代金券制”。
2、差旅费管理。严格规范差旅费报销程序和职工借款的还款时限，坚持按照公司《关于加强差旅费和职工借款管理的通知》制度执行。做到坚持原则，一事同人，杜绝虚报冒领，借款长期不还，占有公司资金挪作它用的现象发生。
3、电话费管理。严格预算控制，电话费预算按科室为单位包干到位，努力降低话费开支。
4、办公费管理。办公费管理要按照年初各科室列出计划，经领导审批后，公司统一采购、保管，各单位按计划领用的原则执行。
5、车辆费用管理。严格执行公司制订的相关车辆费用管理办法，从严从细加强管理。车辆维修必须先有计划，经分管领导审核批准后进行维修;车辆用油由财务科负责采购、结算，车辆服务中心负责保管、登记、领用，杜绝乱购、无计划领用。
三、财务工作计划要明确责任，从严要求，积极抓好会计从业人员职业道德素质培训，提高服务水平。
财务科作为公司的一个对外窗口科室，我们将认真落实国网公司供电服务“十项承诺”，提高服务水平，让“优质、方便、规范、真诚”的服务方针在财务科得到充分体现，做到内让公司全体干群称心，外让社会各相关人员及部门满意。财务科倡导“会计为生产经营一线服务、上一流程为下一流程服务、全员为客户服务，每个岗位相互服务”的意识，切实抓好财务行风建设。
四、财务工作计划要稳定财务队伍，继续加强会计从业人员业务培训，规范供电所财务管理，使全公司财务会计工作再上新台阶。
XX年度我们财务工作将继续以稳定增强财务队伍为主，通过集中培训与岗位培训相结合的会计业务培训和规范供电所财务管理为主要内容，扎扎实实的把全公司的财务工作推上一个新台阶。我们具体从以下几方面入手：
1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强公司财务队伍的实力，为全公司的经营稳定打牢基础。
2、加强理论培训，增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。
3、加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。
关键词：违规处罚公告 审计意见 审计费用
一、引言
随着我国证券市场运作规范化，法律规范的完善， 2001 年以来证监会本着“三公”的原则实施一系列加强公司违规监管与提高查处力度的举措，对大量的违规事件进行了处罚。而这些一会两所的处罚公告也成为了投资者广泛关注的一个信息焦点。与此同时，随着大量公司违规现象和破产清算企业的增多，一方面社会公众和投资者对审计师寄托了更多“纠错防弊”的愿望，另一方面“中勤天陷入了广银夏业绩的造假事件”，“给蓝田股份包装上市且出具标准无保留意见的华伦会计师事务所而执业资格被吊销并承担赔偿责任”，“湖北立华会计师事务所协同造假终”等一系列审计失败的事件浮出水面，“美国安然、世通、安达信悉数破产”造成的巨大影响，又使公众对“经济警察们”的信任危机达到极点。相应的，审计诉讼案件频繁发生。面对巨大的审计风险和对审计质量的严重质疑，审计界也由此展开了一场关于审计模式和审计方法的改革。2010 年，我国新的审计执业准则体系的标志着我国以风险导向为基础的审计模式的确立。那么对于这些备受关注的违规公告和备受质疑的违规公司，无论是出于公众的压力还是基于公告背后可能存在的公司法律风险，审计师是否会以更加严格的职业操守和谨慎性去对待此类公司财报审计，是否会影响出具的审计意见，又是否会收取更多的审计费用。本文对此进行了研究。
二、 文献综述
（一）国外文献 Smith 等（1984） 检验发现市场会因为违规公告产生小范围消极反应，该研究中的公告是美国证监会（SEC） 依据《美国反海外贪污法案》（FCPA） 披露。的违规公告。 Feroz 等（1991）研究股票市场对监管部门处罚公告的反应，从不同违规类型角度发现 SEC 更倾向对提前确认收入和高估流动性资产事件做出违规处罚，市场对该监管行为的反应与公司利润被夸大的程度相关。Nourayi（1994） 研究了市场对 SEC 对于信息披露违规、错误运用 GAAP 准则以及未按规定保留记录等违规行为实施监管的反应，发现监管具有有效性，证券价格反应与监管严厉程度直接相关。违规监管的最终目的还是规范上市公司的行为，因此之后很多研究也涉及违规原因和公司违规后的相关调整。从违规动因上说，很多研究认为并验证了公司治理结构与违规行为有关。Dechow 等（1996）发现， 一般董事长兼任 CEO，股东数量较小，执行董事所有权过大等此类公司“财务虚假”更有可能发生。Uzun 等（2004） 检验了违规行为和很多反映了公司治理变量的相关性，发现董事会，审计委员会中外部独立董事占比对公司违规行为有显著负影响，但董事会规模、开会频率或是董事兼任 CEO 与违规行为无显著关系。关于公司对违规的后续反应的研究也较多，如 Livingston（1997）发现财务报告违规的公司被处理后，CEO 和 CFO的变动非常大。Srinivasan（2004）发现那些下调收入的违规公司在被处罚后，公司董事离职较多，外部董化大。
（二）国内文献 国内伍利娜和高强（2002）采用事件分析对证券市场进行了实证研究，发现违规公告日后股票市场出现明显的正反应，对因信息披露和资金违规不同原因被处罚的公告的反应有显著差异。胡延平和陈超（2004）发现市场对被处罚公司的反应程度和处罚的公开性、处罚力度正相关，且随时间增加而明显。陈工孟和高宁（2005） 发现证券市场对违规处理公告有负反应，同时监管行为是有效的。在违规原因上，陈关亭和倪彬彬（2005）发现违规上市公司中很多都有“股东集中度高，董事长总经理兼任，董事会监督不足，监事会、独立董事形同虚设和内控没有有效实施”等共同特点。陈国进等（2005）研究了2001年至2002年我国受处罚的上市公司，发现第一大股东集中持股能一定程度上对公司违法违规行为有约束，但声誉机制的约束作用非常小。关于审计师对上市公司违规被处罚的反应的研究比较少，但近几年开始有相关文献涉及。陈小林和潘克勤（2007）论证了其他条件等同下，法律执行力度越强和监管措施越严格，会增加审计法律风险和监管诉讼风险，审计定价中风险溢价提高会导致审计定价的提高。谢冰和王泽霞（2009）在讨论有效审计质量替代指标准时发现非标准审计意见与上市公司管理舞弊行有显著正相关。冯延超和梁莱歆（2010）在上市公司法律风险与审计收费和非标意见中将证监会处罚公告作为公司法律风险标准之一，发现法律风险和审计收费意见呈正相关。
三、 研究设计
（一） 研究假设 一般来说，受到监管部门处罚的公司必然存在一些违规行为，这些公司审计师面临的法律风险相对更大，同时违规公司普遍财务状况较差，经营风险也大。在 Feroz et al.（1991）股价对监管处罚公告的反应研究中，发现被 SEC 披露违规的上市公司的财务分析师盈利预测会明显减小，被股东的比例却超过 80%，审计师被 SEC 处罚的也达到了 42%。而 Rollins 和 Bremser（1997）也发现信息披露不完整，资产和收入多计等财务错报会导致上市公司受处罚，同时一部分公司审计师也会因此受罚。由此看来，审计师可能会更加谨慎去应对这些受处罚公司的审计来避免审计失败和努力规避自己所承担的法律风险，而导致受处罚公司越有可能被出具非标准的审计意见。由此得到本文假设 1：
H1：上市公司违规被处罚当年被审计师出具非标准审计意见的概率更高
相关研究表明在审计费用足够高的情况下审计师也会冒险去承担执业违规相应的责任。陈杰平等（2005）以“异常审计收费与不利审计结果的改善”为题研究异常审计收费与审计意见改善的关系，发现不发生审计师变更情况下，在控制了公司基本财务特征和相应的变动情况后，异常审计收费的提高和不利审计结果改善两者呈显著正相关。因此，对于违规受处罚公司，审计师会倾向于对公司要求更多的潜在风险诉讼赔偿及高风险溢价作为审计费用一部分。基于以上分析，提出本文假设 2-1：
H2-1：违规上市公司被监管部门处罚当年审计师收取的审计报酬较高
目前审计市场一般采用固定收费制，因此在业务约定书签订之后，无论出现什么状况或是否增加工作量，审计费用都会按预定支付，调节的空间很小，因此认为审计费用对监管机构的违规公告的反应可能会滞后。在后续的数据调研中本文也发现公司财务报表上披露的财务报表审计费用正常年际间变化很小或不变，且大多数的审计师任期都很长，公司与会计师事务所的审计服务合同通常采用续签，费用一般会沿用上年，这样一定程度上可以验证审计费用的变更具有一定的延时性。由以上情况，本文认为审计费用的变化可能需要一定的阶段，并会在违规后续年度里有所体现，因此提出假设 2-2：
H-2：违规上市公司被监管部门处罚当年及以后年份审计师收取的审计报酬较高
（二）样本的选取与数据来源 本文采用的数据均来自深圳国泰安公司 CSMAR 数据库，上交所和深交所网站及披露的相关年报整理得到。样本观测选择步骤：由于 A 股证监会行业分类中公司数量差异严重且违规受处罚公司行业分布不均，同时不同行业上市公司的资本结构会对其业绩产生不同的影响，行业差异较大，而金融保险业、房地产公司等行业在会计制度和业务性质上具有较大特殊性。综上决定选取某一特定行业上市公司违规处罚企业来进行研究。由于 A 股制造业企业占总体 50%以上，且对应的违规企业样本也比较合适，选取 A 股制造业为研究公司所在行业。2009年，新会计准则、审计准则颁布。变动较大，因此选择 2006年至2009年为观测的时间跨度。剔除了当年没有披露年报的公司。由于 A 股、B 股、H 股多重上市的公司，其会计制度和审计费用的收费受多方影响，因此予以剔除。在审计费用模型的观测样本中，剔除当年审计费用包括 IPO 收费，及附注包括相关验资服务，咨询服务项目费用的上市公司。剔除自变量、因变量数据不全的上市公司。尤其是目前审计收费披露并不规范，部分公司并没有披露审计费用。另外，有些公司的股东权益值为负数，净资产收益率没有意义，该类公司也予以舍弃。最终样本总体包含 3093 个观测，870 家深沪 A 股制造业上市公司 4 年间数据。其中 Model—Opin 适用的观测为 2914 个，被处罚公司占 5.765%；Model—Fee 适用的观测为 2498 个，被处罚公司占 5.379%。具体如表（1）。
（三）模型构建与变量定义
（1）模型构建。同等情况下违规受处罚上市公司当年被审计师出具非标准意见可能性更大。Model-Opin：由于模型部分因变量为非连续性变量，因此采用 Logistic 回归。因变量-Opinion，即代表审计意见的虚拟变量；测试变量-是否被处罚 punish；控制变量：Size——公司总资产的自然对数，代表公司规模；Invr——存货占总资产的比重；Arr——应收账款占总资产的比重；Lev——资产负债率；Crr——流动比率；Roe—净资产回报率。本文主要参考 DeAngelo（1981）、耿建新、杨鹤（2001）、Chen et al.（2001）。尚兆燕（2009）和贺颖（2010）等对审计意见模型的研究，得到以上控制变量。
Ln[P/（1-P）]=β0+β1punish+β2Insize+β3roe+β4lev+β5Loss+β6big4+β7Cur+β8change+β9Arr+β10Invr+β11fm+β12Lopinion+β13Ac+β14Time+β15-17year+ε （1）
同等情况下违规处罚公告可能使公司当年审计费用增加Model-Fee1 为审计费用模型，用最小二乘法作多元线性回归。因变量-Infee，代表审计收费，以审计收费的自然对数表示；测试变量-是否被处罚 punish；控制变量：本文参照 Simunic，D. A.（1980）、王振林（2002）、王小华（2005）、刘爱东，刘锦芳，胡雅兰（2009）、毛钟红（2008）和钱春杰（2007）等文献对审计费用模型变量的研究得到该模型中控制变量。
InFee=β0+β1punish+β2Insize+β3roe+β4lev+β5Loss+β6big4+β7change+β8Arr+β9Invr+β10fm+β11location+β12Time+β13-15year+ε （2）
同等情况下违规处罚公告可能使公司当年及以后年度审计费用增加Model-Fee2：审计费用模型；其中，仅有测试变量改为当年及以前年度公司是否被处罚 punish（Y&A）。
InFee=β0+β1punish（Y&A）+β2Insize+β3roe+β4lev+β5Loss+β6big4+β7change+β8Arr+β9Invr+β10fm+β11location+β12Time+β13-15year+ε （3）
（2） 变量定义。 变量说明见表（2）所示。
四、实证检验分析
（一）描述性统计 得到适用模型各自的全部样本后，首先把适用 model-opin 和 model-fee的观测分别分成被处罚组和未被处罚组做了描述性统计分析，统计了各自模型两组数据各变量的平均值及标准差，并对被处罚公司和未被处罚公司组作每个变量的均值差异比较。从表（3）可以看出，在审计意见模型中，两组观测存在更显著的差异，未被处罚通告的上市公司的当年得到标准无保留审计意见的概率为 0.962，而被处罚得到标准无保留审计意见的概率仅为 0.769，因此平均而言，这些平均来说被处罚公司更容易被出具非标准意见。而在审计费用模型中，两组观测之间的审计费用也有显著差异但相对较小，并且未被处罚公司的审计费的自然对数比被处罚公司的审计费用自然对数平均数要高。但初步判断可能是由于处罚组和未被处罚公司组在资产规模，是否四大审计，第一大股东性质的差异更为显著，而这些指标尤其是公司资产是影响审计收费的最大因素。而在其他变量指标上，两个模型适用的样本组在各变量上的均值差均比较相近，符号一致。总体上，在代表公司财务状况和风险系数的一些其他变量上，发现除了净资产收益率、资产负债率和流动比率没有显著性差异外，被处罚组的结果普遍较差且比较显著。同时这些公司规模相对较小，事务所变更情况更普遍，股权性质上被处罚组第一大股东非国有性质较多。表（4）、表（5）列示了分模型观测样本中各变量的基本统计量结果，从均值来看，两个模型适用的观测的各项指标差异并不大，因此初步认为本文对样本的筛选过程对结果造成的偏差不大。
（二）相关性分析 本文进行了如下分析：
（1） Model-opin 控制变量相关系数检验。本文使用逐步分析法剔除那些引起多重共线性且并不重要的解释变量来减小对回归结果的影响。即首先估计被解释变量对每一个解释变量的回归方程，然后以显著性检验确定对因变量贡献大的解释变量的原则逐个引入解释变量。在不明显影响回归方程总体统计意义情况下，通过该保留与剔除，最后确定的审计意见回归模型如下：
Ln[P/（1-P）]=β0+β1punish+β2Insize+β3roe+β4lev+β5Loss+β6Invr+β7fm+β8Lopinion+β9Time+ε
表（6）为模型保留的变量间的相关系数，虽然有些控制变量间还存在一定的相关性，但并不显著，对回归结果并无影响。
（2）Model-Fee1 控制变量相关系数检验。同样对回归方程各控制变量进行了共线性检验，并采用逐步分析法剔除部分引起多重共线性且并不重要的解释变量，把对回归结果的影响降低到最小。通过保留与剔除，最后确定的审计费用回归模型如下：
InFee=β0+β1punish+β2Insize+β3roe+β4Loss+β5big4+β6change+β8fm+β9location+β10Time+ε
表 （7）为模型保留的变量间的相关系数，控制变量间的相关性较小，基本不对回归结果造成影响，可以进行多元回归。
（三）回归分析 本文进行如下回归分析：
（1）Model-opin 控制变量的回归分析。 表（8）为对 H1 的检验结果，首先模型系数的综合检验的 P 小于 0.05，Nagelkerke，R 方为 0.504，说明模型总体具有统计意义。其次，变量——是否有被处罚的相关系数对应的 P 小于 0.05，说明是显著的，应该能够验证假设 1，即审计意见可能受处罚公告影响。从以上回归结果看，监管机构的处罚公告会在较大程度上影响审计师对公司当年出具的审计意见，与本文之前的分析比较一致。同时，分析其他控制变量的回归系数，发现非标准审计意见与上市公司规模，净资产回报率呈显著负相关，与发生亏损、资产负债率、公司上年度审计意见类型和年报披露时间呈显著正相关。审计意见类型与是否为“四大”事务所审计，公司是否有审计委员会，是否变更事务所等没有显著关系，而从这个角度讲，本文认为一定意义上说我国 CPA 素质和审计意见公允性是有所提高的，审计意见类型更多地与公司的本身情况相关，而不因审计人员等第三方的变化而剧烈变更。
（2）Model-Fee1 控制变量的回归分析。表（9）为 H2-1 下审计费用模型的回归的结果，模型汇总的 R 方为 0.537，说明模型总体具有统计意义。然后看是否被处罚这一变量的相关系数，相关系数的符号为正，与原假设一致，即受处罚的公司更容易使审计师的审计意见为负，但相关系数对应的 P 值大于 0.05，结果不显著，因此没有能够验证假设 H2-1，处罚公告对当年审计费用的提高影响较小。同时，公司审计费用与当年盈利能力，是否四大审计，审计师是否变更，公司注册地是否北上广等都显著相关，尤其与公司规模显著正相关，起关键作用。由 Model-Fee1 回归发现，假设 H2-1 没有得到验证，以下来验证同质假设 H2-2。
（1）Model-Fee2 控制变量的相关度检验。同理检验控制变量相关系数，确定如下的审计费用回归模型：
InFee = β0+β1punish（Y&A）+β2Insize+β3roe+β4Loss+β5big4+
β6change+β8fm+β9location+β10Time+ε
（2）模型回归结果。表（10）为 H2-2 下审计费用模型的回归的结果，模型汇总的 R 方为 0.538，说明模型总体具有统计意义。然后看是否被处罚当年及以后年度这一变量的相关系数，相关系数的符号为正，且对应的 P 值小于 0.05，说明公司处于受处罚当年及以后年度这一状况使其审计费用高于那些没有处于受处罚或处罚后状态的公司，并且这一影响是显著的。即验证了假设 H2-2。
考虑到我国审计收费的实际情况，用本文选取了两个标准来验证处罚公告对审计收费的影响，并结合进行分析。从以上结果看，H2-1 没有得到较好验证，即仅仅考虑被处罚当年，处罚公告对当年审计收费影响不明显。但 H2-2 的得到较好验证，如果考虑被处罚当年及以后年份，则对审计收费的影响是显著的。由此结果，也从另一个角度考证了当前我国审计市场中，审计收费多为合同约定制，固定收费制居多，因此公司状况的变化及对审计实务中劳务调整或是出现的突发状况不能有及时的反应。回归结果表明监管机构公布的处罚公告对审计师的审计收费具有影响，但由于审计定价在我国当年实务中确实存在滞后性，因此该影响很大程度上体现在对公司审计费用的持续性上。另外，根据回归结果，相对于该审计费用中的其他变量，是否被处罚或处罚之后这一变量对审计费用的影响的显著性并不算高。也就是说在审计费用组成中，对违规成本的预期可能并不占大的比重。本文这一状态与我国目前实际情况也是相符的。在我国的很多法规中如《注册会计师法》、《公司法》和《证券法》都对审计师的审计收费有规定。但法律法规对于审计失败，审计师法律责任却缺乏具体界定依据，审计人员需要承担的审计风险和责任在实务中通常也难以评判。因此，实际审计市场中，我国的会计师事务所由于其从事的财务报表审计业务而遭遇诉讼的案例非常少。由于这些诉讼主体法律规定不明，赔偿金额不能确定等导致点较高，实务中审计师承担的责任和法定的收费权利处于不对等的状况，承担的风险较小，因此对违规诉讼成本的预期应当也是相对不显著的。这一情况也在一定程度上导致目前审计市场的很多非理和定价混乱。同时，分析其他控制变量的回归系数，发现公司资产规模，财务报告年度亏损，公司注册地在北上广，年度披露的时间的较晚都与审计收费呈正相关，符合预期。而“四大”审计收费溢价的现象也得到了很好的验证，审计是上市公司获取投资者信任的一个重要途径，由于这些事务所规模大，信誉度高，提供的审计服务有“异质”性，在审计质量，专业素质和声誉上生成了相对其他事务所的审计溢价。另一方面，当年更换会计师事务所与审计费用负相关，在一定程度上可能由于随着近年我国审计市场发展，竞争相对比较激烈。会计师事务所为了争取新客户而使用“低价竞争”、“低价进入”的审计策略（Low-bailing）等。而本文开始认为的应收账款比例关联的风险和函证数量，存货比例关联的盘点花费成本，估价重大错报风险对审计费用的正相关性并没有得到验证，结果认为这几个指标都和审计收费没有显著关系。
五、结论
本文研究发现：监管部门出具的上市公司违规公告与当年审计意见的非标准性正相关。被处罚的上市公司当年被出具非标准审计意见的概率显著高于没有受处罚的公司，可能是违规处罚审计师在一定程度上考虑违规等因素，在审计过程中表现出一定的职业谨慎。监管部门出具的违规公告与公司当年的审计费用没有显著的正相关，但与公司当年及后续年度审计费用整体有显著正相关。这是由于目前审计市场普遍的收费模式决定的，部分观测中审计费用的调整存在一定滞后性，这使得处罚公告对审计费用的影响体现出一定的后滞和持续性，但同样验证了审计师在审计定价中会考虑违规诉讼成本，违规处罚公告可能一定程度上提高审计师的审计收费。可能是监管部门出具的处罚公告对审计师的工作可起到一定的参考作用，对投资者提供了一定的信息，监管部门的监管行为有多方面的意义。研究发现监管部门违规公告涉及的上市公司一般财务状况较差，并且一些存在一定程度运营不规范和多次违规现象，而同时监管处罚涉及的罚款额度通常很小。业绩不好的公司更易出现违规行为，因此提高我国公司治理的普遍水平，通过制度构建转移风险也是监管部门防范打击违规的重要措施。而对于屡犯不止的现象，可能需要适当加大处罚力度。在审计意见模型中，验证了上市公司规模，净资产回报率与非标准审计意见的出具呈显著负相关，与被处罚、发生亏损、资产负债率、公司上年度审计意见类型和年报披露时间呈显著正相关。在审计费用模型中，验证了公司资产规模，财务报告年度亏损，公司注册地在北上广年度披露的时间较晚，“四大”审计与审计收费呈正相关，而当年更换会计师事务所及公司第一大股东性质为国有与审计费用呈显著负相关。
参考文献：
[1]蔡吉甫：《公司治理、审计风险与审计费用关系研究》，《审计研究》2007年第3期。
[2]陈小林、潘克勤：《法律环境、政治关系与审计定价——来自中国证券市场的经验证据》，《财贸经济》 2007年第6期。
[3]尚兆燕：《法律对会计师审计意见的影响实证检验》，《审计与经济研究》2009年第9期。
[4]于雳、马施：《审计师变更与审计意见购买研究》，《中国注册会计师》2009年第9期。
[5]李爽、吴溪：《审计失败与证券审计市场监管——基于中国证监会处罚公告的思考》，《会计研究》2002年第2期。
[6]吕先锫、王伟：《注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究》，《审计研究》2007年第1期。
[7]陈平、戴志燕：《基于审计关系主体的审计收费研究》，《财会通讯》2008年第9期。
[8]Smith， Audit Pricing， LegalLiability Regimes， and Big 4 Premiums： Theory and Cross-country Evidence. Contemporary Accounting Research ， 2008.
[9]Feroz. The Effect of Client Characteristics on Auditor Litigation Risk Adjustments， Required Audit Evidence， and Recommended Audit Fees，The Accounting Review，1994.
[10]Nourayi . Differential Pricing on Auditors‘ Initial Engagements： Further Evidence，Auditing： A Journal of Practice & Theory ，1994.
[11]Livingston. An Analysis of the Factors Associated with Lawsuits Against
