时间：2023-08-29 16:44:10
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇风险管理问题，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
［摘要］风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，本文对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的问题以及银行风险管理审计的优势等问题进行了阐述。
［关键词］风险管理审计内部审计问题优势
风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等行业的大企业有了发展，从风险管理内容的规范性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，随着风险管理导向内部控制时代的来临，风险管理成为内部审计关注的重点。它不仅关注传统的内部控制，更加关注有效的风险管理机制。内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测评控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法，风险管理审计是内部审计发展的新阶段。
一、银行风险的界定及类型
1.银行风险的界定
关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在经营中由于各种不确定因素而招致经济损失的可能性。二是指在货币经营和信用活动中，由于各种事先无法预料的不确定因素的影响，使银行的实际收益与预期收益发生背离，有蒙受经济损失或获得额外收益的双重机会和可能。本人同意第二个观点。
银行风险存在于银行价值链的每一个环节，可以说，银行自成立之日起就是在风险管理的过程中谋取收益的。对银行风险的正确理解须注意以下几点：(1)银行风险不等于银行损失。风险指的是发生不利或有利事件的可能性；而损失是消耗或丧失的东西，是原来不确定事件形成的一种事实。两者的着眼点不同，风险着眼于未来，损失着眼于现在和过去。(2)风险既是一种挑战又是一种机遇，它具有双重性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的范畴。多层次的风险包括法律风险、政策风险、决策风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运行中风险的反映，与经济主体的行为目标、决策方式和经济环境相联系，并不单纯是银行自身的问题。
2.银行风险的类型
我国银监会制定并于2005年2月1日起实施的《商业银行内部控制评价试行办法》指出，商业银行的主要风险包括信用风险、市场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法律风险以及声誉风险等。
从实践来看，对于银行影响比较大的风险主要有四种：信用风险、操作风险、市场风险和流动性风险。
二、内部审计在风险管理中的定位、职责与作用
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。由于其自身的特点，内部审计参与风险管理拥有一定的优势。内部审计部门和人员熟悉本单位情况，对单位面临的风险更了解；内部审计部门和人员是组织内部成员，其利益同组织发展、兴衰密切相关，对防范各种风险、实现经营目标有着更强烈的责任感；内部审计部门不同于其他部门，不从事具体业务，其职能独立于业务管理部门，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合、客观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。
1.内部审计在风险管理中的定位
现在我们所说的风险管理越来越趋向于广义的概念，公司治理也好、内部控制也好，实际上都属于风险管理的范畴，只是风险管理所涉及的层次有所不同，而内部审计一直都担任着重要的角色。2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯法案》指出，董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师作为有效公司治理的基石，成为开展公司治理、内部控制必须职责的重要组成部分。因此，内部审计在风险管理中扮演的角色对组织机构整体风险控制是至关重要的。现在内部审计在风险管理过程中的定位应该是参与者、协作者和监管者。
2.内部审计在风险管理中的责任
风险管理是内部审计的一条主线。因此，内部审计应当也必须参与风险管理。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。但内部审计不等同于风险管理。IIA指出，内部审计师在建立和管理风险过程中所起的积极作用有别于“风险所有者”的作用。为了避免起到“风险所有者”的作用，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、监测风险以及风险“所有者”的责任。2004年9月，IIA针对COSO委员会新的全面风险管理框架，以《全面风险管理的内部审计角色》为题发表了一份职位说明书，指出，内部审计的核心职能有五项：为风险管理流程提供保证、确保风险得到正确评价、评估风险管理流程、评估关键风险的报告体系以及审核关键风险的管理活动。其次，职位说明书对内部审计在风险防范方面的职责也进行详细的描述：协助识别和评价风险、培训管群层如何应对风险、协调全面风险管理活动、完善风险报告体系、维护开发全面风险管理框架、支持建立全面风险管理、为决策层拟定风险管理战略。最后，也明确内部审计不应承担以下责任:(1)设定风险额度；(2)强加风险管理流程;(3)向管理层提供风险保证;(4)做出风险应对决策；(5)以管理者名义执行风险应对方案;(6)风险管理的受托责任。3.内部审计在风险管理中的作用
国内外企业，特别是世界知名企业，如杜邦公司和微软公司的风险管理体系都比较完善，内部审计在企业风险管理体系中发挥了重要的作用。风险管理是一项重要的管理责任。要实现其业务目标，管理层应该保证拥有健全的风险管理过程，并能发挥作用。董事会和审计委员会应该在确定组织是否建立恰当的风险管理过程以及这些程序适当有效地运作等方面起监督作用。内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进建议来协助管理层和审计委员会的工作。还需要指出的是，内部审计部门在组织风险管理过程中的作用可以随着时问的推移而发生变化，并可能有不同的作用：即从无任何作用，到作为内部审计工作计划的一部分对风险管理过程进行审计，到积极持续地支持并参与风险管理过程，到管理和协调对风险的管理过程。
总的来说，内部审计在风险管理中的作用概括为以下四个方面:一是检查与评价，内部审计部门运用审计手段对银行风险管理体系的充分性和有效性进行评估；二是管理与协调，内部审计利用自身优势，积极参与银行风险管理体系建设，对各种风险要素进行识别、分析、协调、管理，并提出控制风险的有效建议；三是顾问与咨询，内部审计师以咨询顾问身份协助企业确定针对风险进行管理的方法和控制措施，并评价其合理性与有效性；四是报告与防范，内部审计部门通过及时传递并督促落实风险审计的成果，使各类风险因素得到有效的控制和防范。本文出自:
三、银行风险管理审计存在的问题
中国工商银行、中国建设银行等都有针对性地组织了风险管理与审计等课题的研究。但是银行内部审计在风险管理中还存着以下问题：
1.内部审计理念落后
相对于一般的工商业企业来说，银行风险管理在其价值链中占有重要位置，是银行成立以来一直倍受关注的问题。因此，其风险管理相对比较好，这就使得业内外的一些认为银行风险管理是完善的，这也造成了内部审计对风险管理认识的不充分，内审人员不能积极主动地去关注风险，制约了内部审计作用的发挥。
关键词:医疗器械;风险管理;思考
在现代医疗系统中，医疗器械是不可缺少的重要环节，在疾病预防、诊治、保健及康复等各个环节都被广泛应用。同时，医疗器械表现出的作用与价值也使得临床医师对此依赖性愈发变强，但需要注意的是医疗器械受到一些客观因素的影响，存在一定风险，也就是说任何的医疗器械都可能在生命周期发生相关不良事件。我国自2003年以来，医疗器械风险事件上报率逐年增加，隐有逐年倍增的趋势。足以说明，重视医疗器械不良事件，将医疗器械管理中存在、潜在的风险因素尽量予以控制，是提升医疗质量的关键［1］。医疗器械的风险管理是保障医疗器械在使用期间安全、有效的重要的管理活动，属标准、规范化管理程序，需贯穿至医疗器械全寿命过程。本研究主要探讨了医疗器械实施风险管理现状、各部门职责及实施重点。
1医疗器械风险管理起源
20世纪60年代，风险定量化理念首先被飞机制造业与航空事业提出和应用，并逐渐发展至国防、宇航工业;70年代开始，核电工业也开始运用安全评价与风险分析，后逐渐应用广泛，如石油、化工、铁路等大型的工业部门，并因此获得丰厚回报，进而促进先进国家与国际组织的医疗器械领域对风险管理的重视;20世纪末，西方国家首先对部分存在风险较大的医疗器械部门尝试实施风险管理，至此，风险管理理念被正式引入医疗器械领域［2］。
2医疗器械实施风险管理现状
2.1医疗器械风险管理意识不强
医疗器械不良事件诱发因素复杂，可能为器械本身设计问题和材料问题，也可能是使用问题或患者自身问题。而医疗器械应用安全与质量问题并非近些年才出现频繁，只是原来人们对此的关注力度不够。目前对于医疗机构购入医疗器械后的保养、维护、报废等方面尚缺乏明确法规对其规范。也就是说，医疗器械在购置并运行一段时间之后，什么时间需要对质量参数进行检查，该检测那些参数，如何定义安全与风险评估标准，是医疗器械的管理重点。但目前医疗机构技术监督部门仍存在检测设备与技术水平相对受限的问题，对部分升级、换代较快的器械缺乏了解，导致此环节在医疗器械管理中存在空白较大，属潜在风险。
2.2医疗器械的维护、维修方面管理落后
医疗器械的更新换代脚步逐渐加快，医疗机构采购医疗器械的需求也呈现出逐年增加的趋势。但其中存在的问题同样突出，主要体现在医疗器械种类、数量剧增及临床技术、工程人员的欠缺，而且两者互相矛盾。因此，目前医疗机构还处于事后维修阶段，缺乏医疗器械预防性的维护与预知性的保养，进而导致医疗器械故障率增加，不良事件频发。
2.3医疗器械规范操作的程度不高
医疗器械相关产品具有种类多、数量大的特点，且涉及的学科、门类广泛，一定程度上增加了操作难度。而临床工作人员专业知识受限，医疗器械说明书上的用语太过专业，加上部分外文的说明书误译、误解对临床人员造成误解，容易导致操作不当或操作失误;此外，对临床操作人员培训工作不全面，导致对风险事件预防措施所知甚少或面对不良事件处理不到位，同样会影响医疗器械效果。
2.4医疗器械管理制度尚不完善
在目前医疗机构中，其内部器械科主要负责购置与管理，财务部门负责核算，各临床科室负责器械使用。医疗器械在整个购置、使用、报废过程存在一定的使用与管理脱节和使用与核算工作脱节的现象，说明重视购置疏于管理，关注使用但轻视维护。目前对于医疗器械的管理还仅局限于资产管理，缺乏技术系统方面的重视及管理，导致某些器械报废无规范标准，高频率使用却没有完善的维护与保养，以致一些医疗器械长时间处于“带病作业”状态，埋下了使用安全隐患［3］。
3医疗器械风险管理控制措施
3.1增强关于医疗器械风险管理的意识
医疗机构作为医疗器械实施风险管理主体，需要加强医疗器械规范使用方面的管理工作，设立管理重点，对于部分应用风险高且与患者生命相关性高的器械(麻醉机、呼吸机、手术器械、除颤器等)，应强化相关治疗检测、控制工作，最大程度保障使用安全。同时需加强安全监测工作，发现问题及时反馈，令生产厂家掌握不足，及时改进，及早控制风险，避免不必要的损伤。
3.2强化医疗器械维修水平
目前较大型的医疗器械多是由厂家和采购机构签订维修保障合同，无须院方工程技术人员参与。加上当今技术资料、配件来源等方面限制，维修工作开展受到制约，导致临床工程技术相关人员业务能力出现危机，而医疗机构对于技术人员是否需要存在或发展产生怀疑。实际上院内工程技术人员能够起到的保障与支撑作用是无须质疑的，其主要工作内容应为:评估并选择准备采购的医疗器械;安装、检验、调试医疗器械;对使用中的医疗器械定期进行维护;维修故障器械;对医务人员进行相关培训;参与临床研究与科技开发等。
3.3提高操作人员素质
医疗器械使用人员的知识结构、素质水平无法跟上医疗器械的快速发展，是医疗器械不良事件的重要隐患。要求操作人员必须重视自身知识、技术水平的提高，熟练掌握所用器械的正确方法，掌握并规范使用环境与操作流程。
3.4科化管理医疗器械
论证购置、签订合同、到货验收、入库建档、保管保养、报废等方面均制定科学化管理流程并实施管理。做到产品易追溯，职责能分清，奠定医疗器械风险管理的基础。对相关管理结构、部门职能、岗位职责及各项操作规程进行优化与完善，做到管理人员、设备时有章可循，严格执行制度化、标准化、规范化管理;重视医疗器械质量管理，严禁使用计量检验不合格的医疗器械，对超出使用年限、老化严重的器械实施报废处理，杜绝“带病作业”现象。4结论现代医疗机构需要重视医疗器械的风险管理，作为医疗器械的使用者，也有必要担负起这个责任，降低风险因素，减少医疗器械相关不良事件，让广大患者成为最大的受益者，同时也是医疗机构总体管理、服务质量的体现。
作者:刘红光 王银虎 高群 单位:山东省青岛市中心医院
参考文献:
［1］郭艳，杨保新，杨永环.我国医疗器械行业发展概况及发展趋势［J］.中国医疗器械信息，2011，17(7):36－38.
小额农户贷款风险管理问题策略
一、前言
小额农户贷款是国家秉承促进农村贫困人口发展，而为农村贫困人口提供的无抵押、无担保、额度较小的信贷服务，该类服务主要由农村信用社、商业银行以及专门从事小额贷款的机构提供。但是，随着小额农户贷款在农村地区的实施，逐渐的暴露出许多贷款风险，亟需采用有效的措施进行处理。
二、小额农户贷款风险管理存在的问题分析
（1）管理存在漏洞。贷款操作不完善，风险措施不到位，管理存在漏洞，具体表现为：其一，基层社之间缺乏有效的信息沟通机制，给多头担保、跨社多头贷款可乘之机；其二，贷款扩张过程中的指令性增加了贷款风险；其三，部门社信贷员、主任对小额农户贷款的风险认识不足，导致制度落实不到位；其四，客户经理贷款操作存在贷款办理和归还“一手清”的问题，存在道德风险隐患；其五，农户信贷评估失真现象普遍，小额农户贷款审查以及信用评级主要通过农户社员和村委，但是社员和村委成员作为土生土长的当地人，在进行信用评估方面难免会掺杂人情关系，导致信用评估工作存在加大的片面性和随意性。
（2）部分农户信用观念相对较差，导致贷款风险。目前，社会信用环境不完善，部分农民的信用观念相对较差，但是目前小额农户贷款采用联保与保证的方式为农户贷款提供了方便，存在对贷款人还款强制性不高的问题，导致农户失信行为现象普遍存在，例如，一些农户受到别人的教唆冒名贷款；一些农户虽然有还贷能力，但是坐等观望，长期拖欠贷款不换；还有一些农民虚构贷款用途，骗取贷款之后转作他用。
（3）缺乏健全的监督管理机制。农村信用社、商业银行以及专门从事小额贷款的机构在发放贷款之后，并不重视贷款后的监督和调查，不能及时的发现和采取措施阻止风险的发生，影响资金的效益性与安全性。导致这种现象的原因是缺乏健全的监督管理机制，同时贷款机构的员工工作量相对较大，忽视了贷款后的监督和检查工作。由于一些错误观念的影响，导致部分农户久未归还贷款，形成不良资产，影响贷款机构的效益，这是产生贷款风险的重要原因之一。
三、解决小额农户贷款风险管理问题的有效策略
（1）创建健全的管理机制，从源头上管理和控制风险。贷款机构的管理机制主要包括以下几个方面：其一，创建完善的贷款考察制度，贷款机构应该充分的利用信贷员对所在区域人员的熟悉度，让信贷员参与到贷款农户的考察工作中，全面的了解每一个贷款农户的生产经营状况，监督贷款户的行为、经济状况、信用履行状况，例如是否有赌博恶习，保证贷款有去有回；其二，创建审贷分离约束机制，制定和实行“审、贷、查”三岗分设、定岗定责、相互制约、相互监督机制，严格的实行审贷分离进行风险管理，能够实现信贷风险从传统的事后认定向预警式管理的转变。
（2）创建完善的农户资信评价和管理体系。完善的农户资信评价和管理体系主要包括以下几个方面：其一，实行动态有机管理，对农户信用状况实行动态管理，首先应该创建农户信息状况监控网络，及时、准确、全面的掌握和反馈农户的资信变化状况，并采用跟踪、变动式的现场检测，对农户资信评价管理体系进行调整，保证农户资信评价和管理体系的合理性；其二，实行静态实时管理，通过创建小额农户贷款、户籍管理、农户贷款证台账等档案，并制定符合当地实际状况、定性和定量相结合、细化的分析评价体系；其三，推广和实施农户信用状况公示制度，增强农户的信用观念，同时站看恶意逃废贷款的公示活动，创建举报失信农户有奖制度，这样能够加强对信贷农户的社会监督，有效的规避信用风险和贷款风险。
（3）创建完善的贷后监督管理制度。小额农户贷款政策性强、贷款分散，放款之后的管理难度相对较大。因此，对于已经发放出去的贷款，信贷员应该勤于管理，做好平时的评定工作，定期检查和经常审核，提高风险防范意识。贷款之后还应该关注资金的用途，对于假借、转借的贷款，当掌握了证据之后，贷款机构有权收回贷款，对于拖欠贷款不换的农户，能应该聘请主管的村干部进行催收，依靠村和组织的力量，采用各种手段，例如创建不良贷款客户名单并公示，从道德和舆论等角度进行谴责，这样既能够让其认识到自身行为错误性，而对于恶意废债的农户，贷款机构应该坚决的运用法律武器维护自身的权益。
（4）加强对小额农户贷款管理人员的培训和再教育，提高信贷管理人员的综合素质。信贷管理人员在小额农户贷款风险管理中占据着至关重要的地位，其素质直接决定了小额农户贷款风险管理效率。因此，贷款机构应该采用多种方式加强对信贷管理人员的培训和再教育，例如采用以岗代培、跟班学习、交叉检查、集中培训的方式进行培训，培养一支小额农户贷款风险管理专业人才队伍。同时，还应该创建岗位资格准入制度，只有获得了相应资格的人员才能够从事相应岗位的工作，显著的提高信贷管理人员的综合素质，增强小额农户贷款风险管理能力。
（5）多元化、多渠道筹集资金，为小额信贷发展提供充足的资金支持。一方面，中央银行应该加大对小额农户贷款的投放力度，引导农业银行以及其他商业银行进入到小额农户贷款领域；另一方面，国家应该放宽小额贷款公司成立的条件，降低小额农户贷款公司的股东进入门槛，这样能够吸收更多的社会资金，扩大小额农户贷款的资金来源，缓解小额农户贷款资金紧张、来源单一的问题。
四、结束语
总而言之，小额农户贷款是我国扶贫的有效手段之一。但是，小额农户贷款在实行的过程中出现了许多问题，潜伏着许多风险。文章探析了解决小额农户贷款风险管理问题的有效措施，旨在为促进我国小额农户贷款业务发展做贡献。
参考文献：
[1]宋蕾.浅论农户小额信贷的风险及其化解对策[J].中国集体经济，2012（7）：8-9.
关键词：纳税筹划 风险因素 风险管理
纳税筹划是指企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。
一、企业纳税筹划风险管理存在的问题
首先，企业内纳税筹划风险管理意识薄弱。各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上，而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行其次，企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。再次，企业与税务机关间的关系处置不合理。多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异，企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。
二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施
（一）提高纳税筹划方案的策划能力
在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作，从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。
（二）提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系
在企业纳税筹划风险管理工作中，加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训，提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解，才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵， 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。
企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系，以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。
（三）在企业中构建良好的风险预警机制
在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。
三、结束语
纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。
参考文献：
一、完善我国内部控制规范评价制度
（一）提升风险管理理念。1992年的COSO报告将“控制环境”要素列为内部控制的五要素之首，2004年的ERM框架则把“控制环境”进一步扩大到“内部环境”。将“控制环境”（内部环境）要素明确为内部控制的基础，就在于把公司治理看作内部控制要素所含的内容，表明内部控制首先要以体现公司治理的本质并实现其目标为起点。由此可以看出，美国的内部控制正向公司治理和管理实践转变。我国财政部颁布的《基本规范》仍停留在会计、审计导向上，这套规范既没有“控制环境”的内容，也没有强调风险管理的价值。应将我国的内部控制规范在理论与方法上从会计、审计的范畴中超脱出来，建设公司治理和管理导向的内部控制，以满足企业的内在需求。
（二）拓展内部控制目标。美国ERM框架的内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标四个方面，而我国内部控制的目标仅局限于报告目标和合规性目标。我国应拓展内部控制的目标，由报告目标、合规性目标向战略目标和经营目标扩展，以调动企业对内部控制建设的关注和需求。
（三）丰富内部控制责任主体。2006年2月颁布的《独立审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》已将内部控制的责任主体向上扩展到治理层（董事会），向下扩展到其他员工。应将这种理念运用到我国内部控制基本规范中，丰富内部控制责任主体，由单一主体向多元主体发展。
（四）建立科学的内部控制规范体系。对于我国目前内部控制规范中存在的各种缺陷，有关部门应加快对内部控制规范的修订，甚至重新制定。
考虑到我国的实际情况，可以建立内部控制基本规范和具体规范两个层次：基本规范应是一套类似于美国COSO报告那样的概念性的制度框架，具有强制力；具体规范可以是具有可操作性的规则，应是参照性的。有关部门应将内部控制规范的建设提到日程上，建立一套科学的内部控制规范体系，为企业的内部控制的自我评估和外部审计师的内部控制审计提供评价依据。
二、从COSO角度完善现代企业风险管理体系考虑的因素
ERM详细地描述了风险管理过程的八要素，即内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监控。
（一）内部环境。内部环境是内部风险管理的基础，公司应当从以下方面说明内部环境：①董事会和管理层的理念和经营风格；②内部风险管理的组织架构；③人力资源政策。从内部环境这一个要素来看，首先，董事会和管理层应该树立风险管理的意识和理念。这是一个公司风险管理存在与否以及是否有效的首要因素。董事会商讨公司日常工作并监督其运行情况，而管理层则负责工作的管理来使公司在健康的道路上发展。二者决定了一个公司的未来走向，其重要性不言而喻。如果说，内部环境问题严重的话，很可能导致公司的全面崩溃。因此，董事会和管理层首先应该树立风险管理的意识和理念。其次，合理设置内部风险管理的组织结构，也是内部环境里重要的一环。管理需要人员和结构，一个合理的结构是保证管理的效率和效果的重要基础。再有，就是人员。管理是人的管理，由人来管理。这就需要合理的员工激励政策和人力资源政策来搞好内部人员的关系，协调他们一起建立一个稳定和谐的内部环境。
（二）目标设定。即管理当局采取适当的程序去设定目标。做人要有做人的目标，一个企业也该有企业的目标。设定一个合理的目标，能够使企业准确定位，规划自身未来的发展道路。管理当局应当确保所选定的目标支持和切合企业自身的最终目标，并且与企业的风险容量相符。
（三）事项识别。即必须识别影响公司目标实现的内部和外部事项。一个企业若想健康长久的发展，就必须对周围的环境有清晰的认识。无论是内部还是外部，企业必须要区分风险和机会。也就是我们所说的事项识别。因此，企业应当说明其事项识别机制，找到事项识别的有效方法，比如SWOT分析等。
（四）风险评估。即通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以此作为决定如何进行管理的依据。
我们现在的公司都处在风险中，面临的风险来自方方面面。如，运营风险、市场风险、财务风险、人事风险、信贷风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等等。事项识别是我们对所处环境的风险有所认识，但仅仅认识是不够的。还需要我们对风险的可能性和对公司未来的影响进行分析。风险评估是一个进一步认识风险的过程，对接下来的风险应对起着重要作用。所以，公司要运用正确严谨的评估方法，定期对风险进行评估，来确保对风险的预防和及时有效的应对。公司一般采用数学方法和模型，并运用计算机系统，通过预测来评估风险及其影响。
（五）控制活动。即制定和执行政策与程序以帮助确保风险应对得以有效实施。有了风险评估和应对，就要运用评估的结果和应对的措施来指导实践，来对风险加以控制。控制活动就是建立的有助于确保管理层的指令得到实施的政策和程序，在整个机构内所有级别和所有职能部门内进行。这项活动是企业实现其目标过程中一个极其重要的组成部分。不能为控制而控制，也不能仅认为应该控制而控制。管理者必须将控制活动与控制目标相结合，控制活动是努力实现目标的一种机制。在一个企业中，具体的控制活动应当包括批准、授权、验证、核对、审核工作业绩、资产的安全性及职责分工。从这些不同方面来控制，互相牵制和弥补，可以使制定的政策和程序能有效地实施风险应对。
（六）信息与沟通。相关的信息以确保员工履行其职责的方式和时机予以识别、获取和沟通。随着人们对日益复杂的信息系统的依赖程度增加，信息的可靠性至关重要。不准确的信息会导致风险不被确认或错误的评估，以及低劣的管理决策。为提高数据信息质量，每一组织必须建立企业级的数据管理项目，包括相关信息的获取、维护和分发。提高信息质量的困难很多，包括职能部门的需求矛盾、系统限制，都会阻碍信息的获取与有效使用。要迎接这些挑战，管理层必须在数据的整合方面制定清晰的战略计划，明确职责并定期对信息质量进行评估。而沟通是信息系统的一部分，包括内部沟通与外部沟通。有效的沟通应包括：有效的企业风险管理的重要性和相关性；企业的目标；企业的风险偏好与风险承受度；每个员工在企业风险管理中的角色和职责。所有员工，特别是负责经营或财务管理职责的管理人员，都必须得到公司最高管理层的明确指令：严肃认真地对待企业的风险管理。
一、担保公司风险管理意义
担保公司产生的基础是为了提高中小企业的融资能力，即由担保公司来提升中小企业的信用等级，使中小企业取得融资，来化解银行的贷款风险。其本质是银行将中小企业贷款风险转嫁给了担保公司，担保公司凭借自身的风险管理能力来化解风险。
担保公司要生存，就是要做银行想做而不能做的信用补充。因此，担保公司提供的贷款担保的风险必然大于银行贷款风险。一旦担保公司破产，引发的社会信用危机将是十分严重的。如果担保公司不具备比银行更强的风险识别、风险控制和风险化解能力，那么，担保公司便难以生存。所以，实施风险分析，合理控制风险，最大限度地减少和避免风险损失是担保公司从业人员的必修课。
二、担保公司在市场运作中存在的风险
担保公司在经营过程中，主要面临两方面的风险：
（一）公司内部风险 来自担保公司内部的风险实质上是公司系统组织结构，如公司治理结构、业务流程、制衡机制等不健全和不完善所蕴含的风险。这些风险都会通过担保决策机制上的缺陷，体现在公司经营过程中。
（1）“惯性”办理业务的风险。当担保公司长期由同一个项目经理办理同一企业的贷款担保申请时，就有可能存在对隐含的风险关注不够，未能给予有效防范，从而给担保公司造成一定的损失。这种风险不仅不利于公司的经营管理，也不利于公司的风险防控及其长期的发展战略。
（2）忽视持续监管所带来的风险。对于担保公司而言，防患于未然固然重要，但不能将所有的风险消除掉。因此，事中、事后的持续监管就更为重要。如果不及时进行有效的监管，任由风险滋生，一旦风险发生，必将给公司带来巨大的损失。因此，担保公司应把保后监管作为一项常抓不懈的工作来做，派专人负责，将发现的问题及时进行纠正和改进，才能使得公司的发展更稳健。
（二）公司外部风险 外部风险源有较大差异，主要是来自于担保对象（企业或者个人）违约风险、担保资产变现风险和国家宏观政策风险。一是对企业担保存在信息不透明风险。企业作为担保对象，财务信息的真实性、综合竞争能力和产品服务的市场状况等方面的信息不透明，都会造成担保公司和担保对象的信息不对称。这样担保公司在风险评估时可能会造成误判，带来不确定的风险。二是对个人担保要综合考虑个人资信情况，充分考虑可能存在的信息不对称风险。此种风险主要包括：个人的信用记录；收入情况及稳定性；职业的稳定性；个人的当前资产负债情况；身体素质及健康状况；家庭成员构成；当前家庭资产的构成等。三是行业风险。对于每一笔担保业务的办理，不仅要考虑到它的当前风险，还必须结合国家的宏观政策以及国际行情等有关情况予以判断。
三、担保公司提高风险管理能力的措施
面对以上的内部和外部风险以及诸多情况的不确定性，担保公司必须多方面增强风险管控能力。本文认为担保公司应主要从以下方面入手：
（一）担保公司需“强身健体” 担保风险的防范和控制首先要从担保公司自身做起，练好内功，提升担保公司的风险识别、防范能力。具体包括：
（1）培养专业担保人才。在担保公司诸要素中人是最重要、最活跃的要素，担保品种的设计、开发，风险的管理控制都要依靠具有专业技术和他们的经验来实现，建立一支精干、高效、优良的信用担保队伍，是担保公司提高经营管理水平，加强风险防控、迅速发展的关键。
（2）完善内部控制机制。主要从风险管理角度建立一个整体的内控机制，包括事前、事中、事后，从项目的初评、筛选到项目的调查、评审，到项目的手续的办理，到项目的后期管理，还有代偿以后的追偿管理，建立一整套的评价体系和规章制度。这样对中小企业担保项目风险实现动态风险监控，涵盖了事前、事中、事后，通过整体打造风控管理体系，实现了风险的有效掌控。
（3）建立内部制衡机制。包括：建立集体讨论决策制度，避免个人独断，降低决策风险；严格项目评审制度，明确项目评审的所有流程，消除项目评审过程中人为因素的影响，防止道德风险的发生；制定在保项目的监管制度；实行强制执行公证制度，降低诉讼成本；强化风险处置制度。鉴于担保业务的高风险性，担保代偿风险是不可避免的，发生代偿后须根据被担保企业的实际情况区别对待，对于暂时陷入经营困境无力还款的企业，应帮助企业渡过难关，待其经营好转后再逐步追偿，挽回代偿损失。而对于确实回天乏术的企业和恶意欠账的企业应毫不犹豫的启动追偿机制，以尽量减少代偿损失。
（4）建立担保损失补偿制度。担保代偿后担保公司可以通过法律诉讼等手段依法追偿，对于行使追偿权后仍不能回收的损失，应通过担保损失补偿机制来冲减代偿损失。担保损失补偿来源有三个渠道：一是担保公司按业务规模提取。担保公司可以按当年收取的担保费50%提取未到期责任准备金；也可以按不超过当年年末担保责任余额1%提取风险准备金，用于担保赔付，《中小企业融资担保机构风险管理办法》对此均有明确规定；二是各级政府补助。随着担保公司为中小企业融资解困作用的日益凸显，各级政府逐步增加了对担保机构资金补助力度；三是设立担保责任保险，对发生代偿而无法收回的代偿金额，由保险公司来承担部分代偿损失，降低担保公司的损失。
（5）建立科学的风险评估体系，减少判断误差。首先要进行基础的数据库搭建，对于代偿项目，通过分析代偿制度、追诉制度、前期的强化不断改进制度；其次，要进行评审体系的建立、评审指标量化体系的建立，定型化、定量化评选体系的建立，包括决策机制的建立和完善，包括再保监控机制的监控和完善，尽量把风险控制在事前、事中，提前化解风险。
（6）建立高素质的业务团队及项目经理负责制。担保公司做业务，不只是项目经理一个人的工作，它涉及到信用审查、项目评估、贷款发放、保后监管、担保责任解除等多个环节。无论一个项目经理如何有能力，责任心如何强，都不可能独自完成如此庞大的工作。因此，建立团结的、高素质的业务团队是保证担保业务顺利开展的重要保证。此外，建立项目经理负责制，将业务质量和其绩效考核相挂钩，增强其责任心与敬业精神，充分挖掘人才的价值。
（二）建立合理的风险分散与转移机制 具体如下：
（1）完善与协议银行的风险承担比例。担保公司成立的初衷是提升企业信用，为银行分散风险，国外成熟的做法是根据担保额度的不同，担保公司承担50%～80%的保证责任，体现风险共担的理念。目前全国基本上是担保公司承担100%的保证责任，且向银行交存一定比例的保证金，即使这样有的银行还不愿和担保公司合作，这个问题不仅需依靠所有担保公司的共同努力，更需国家出台政策做出硬性规定来解决。再有利率浮动问题，有担保公司担保的贷款，银行应降低利率上浮幅度，让利于贷款企业，以吸引企业更多的与担保公司合作。
（2）加强同行业企业间的业务合作，提升抗风险能力。随着市场经济的快速发展，担保公司的业务量不断增加，担保项目的担保额度也在不断增加，而且其中有些业务在担保风险较低的情况下却蕴含着巨大的机遇。对于这样的大业务，仅靠单个担保公司是难以做到的。因此，担保公司应通过互助合作，在分散风险的同时，拓展行业的发展空间，达到“共赢”的局面。
（3）有选择性地开展保险业务。在反担保措施的设定方面，对于那些资产保管安全系数较低的抵押财产进行投保，保险受益人是抵押权人，以保险的方式保障风险转移渠道的畅通。
（4）进行业务创新，加强担保业同其他行业的结合。如担保与投资的结合；担保与金融租赁的结合；担保业与典当业的结合等。创新使得担保业务的外延扩大，业务外延扩大使担保公司拥有更多信用资源，获取更大的经济利益与社会效益，有效地分散风险。
（5）拓宽业务来源。除了与合作银行加强合作，巩固原有的业务渠道外，还应积极开展营销，寻找潜在的优质客户资源，拓宽企业的业务来源，降低公司高度集中的业务风险。
总之，担保行业是高风险行业，为了持续经营，风险控制是经营管理的第一要务。这就需要担保公司在遵循国家法律法规的基础上，根据业务拓展的需要，通过完善自身制度，规范业务管理，不断进行业务创新，建立完善的风险控制体系。把风险控制在可控范围内，才能确保担保公司的持续、稳健经营，充分发挥其增信功效，实现公司经济利益与社会效益的最大化。
参考文献：
关键词：财会管理 风险
在经济快速发展的今天，任何一个企业想要获得更多的市场份额，将自身的地位更加稳固，就必须在财会管理上实施系列的改革。从客观的角度来分析，财会管理工作对企业的影响是绝对性的，且在很多方面都会对项目的运作、企业的未来规划、市场的分析等，产生较大的积极作用。可面对当前的激烈竞争环境，很多企业的财会管理都停留在老旧的模式上，未开展系统的改革与创新，从而直接导致企业发展陷入了极大的困境。
一、企业财会风险的概念
财会风险是指企业进行财会管理过程中，由于各种不确定性因素的影响导致企业的预期收益偏离实际收益而使企业蒙受损失的可能性。换句话说，企业之所以会产生财会风险主要是受各种不确定性因素的影响，企业生存发展和经营管理过程中所处的内外环境的不确定性引发了财会运行的不确定性，进而产生财会管理风险。企业的财会风险有广义和狭义之分，狭义的财会风险仅指筹资风险，广义的财会风险是指包括筹资风险在内的所有由于不确定事项给企业带来的可能损失或收益。财会风险具有客观性、全面性、不确定性、收益与损失共存性以及激励性的特征。
二、企业财会管理中的风险管理现状
（一）资金不足，融资较难
首先，在财会管理的日常工作中，未对公司持有的资金量进行合理的划分，无论是项目资金还是日常的周转资金，都没有长远的规划，仅仅是顾及眼前的利益，部分企业甚至是出现了拖欠员工薪资的情况，直接导致企业的各项交易减少，陷入了资金上的恶性循环。其次，每一个企业在发展过程中，都必须经历“融资”的阶段，倘若财会管理方面出现缺失，或者是自身表现不足，则很难让合作伙伴信服，融资难度也会不断的提升。由此可见，财会管理不仅仅是对企业现有的资金进行管理，这还涉及到企业未来的发展，需要考虑的影响因素较多。
（二）企业内部往来账混乱
企业的内部往来账是用来记录和反映公司资金的划拨、收付实现以及各项成本费用结算的账簿。内部往来账混乱是企业财会管理中产生诸多风险问题：首先，企业生产经营中的各项资金划拨都需要通过内部往来账项进行核算，往来账项的管理混乱和确认不及时将会造成公司资金管理混乱、形成资金管理漏洞；其次，容易出现成本核算不准确的现象，混乱无章的内部往来账不能准确反映企业的成本费用核算和资金流动情况，这对公司核算利润、准确安排生产经营相当不利；再次，就是对企业编制合并财务报表造成一定困难。
三、优化企业财会管理工作的风险管理工作
（一）科学管理企业财会
科学管理企业财会，可从以下几个方面出发：第一，对财会部门的员工进行管理，选聘高素质、高专业能力的人进行工作，对队伍中不合格人员予以调离，保持工作队伍的整体水平，加强和谐性，减少主观上的不良斗争。第二，针对财会管理的制度进行健全，参考成功案例的同时，必须结合企业自身的情况，不要过分的抄袭，应从长远的角度来思考，保证每一次的决策和每一项工作，都达到“有据可依”的状态。第三，科学管理企业财会，意味着必须要阶段性的总结财会管理工作，在客观上了解该季度或者是最近几个月的工作情况，有哪些漏洞，有哪些成功之处，方方面面都要得到总结和分析，为下一个阶段的工作提供参考。
（二）加快企业财会信息化建设
如前所述，企业在财会管理工作中存在滞后的现象。因此，有必要及时转变财会管理工作内容。众所周知，企业财会管理工作在企业中有着非常重要的价值作用，因此财会部门有必要参与到企业各项决策当中，包括：其一，参与到企业的投资决策当中，进而使企业投资项目的可行性得到有效证实；其二，参与到企业的生产决策当中，使产品结构得到详细分析，进而为产品结构的合理科学调整提供有效凭据。此外，有必要加快企业财会信息化建设，通过信息化建设的完善，使企业获取外部信息的能力得到有效增强，进而使企业能够合理地分配内部物力、人力、以及财力，进一步为企业信息化处理能力水平的提高奠定基础。
（三）提高财务决策水平，建立财务预警机制
财务预警系统不仅能够在财务危机出现时采取有效的措施来改善企业经营，而且可以在企业出现财务风险时及时处理现有投资以避免更大损失。主要方法有：一是建立有效的短期财务预警系统，以周、月、季、半年及一年为期建立滚动式现金流量预算。二是运用财务指标体系进行财务分析，从而形成长期财务预警系统，财务指标体系包括反映公司获利能力的销售利润率、总资产报酬率、权益净利率，反映公司偿债能力资产负债率、利息保障倍数，反映公司经济效率的资产周转率、应收账款周转率等指标。
（四）强化内部稽核管理，建立内部审计机制
企业财务部门要结合实际情况建立符合企业管理制度要求的内部财会管理制度，并且依法设立会计账目、进行会计核算，保证会计资料的真实性和完整性。另外，要对内部审计公司进行改革创新，从事后审计转向事前审计和事中审计，从源头预防财务风险的发生和会计差错的出现，同时注重经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预（决）算审计、专项审计等领域发展，从而提高整个企业的财务管理和决策水平。
综上所述，当前企业在财务管理中，普遍存在着思想守旧，缺乏价值观念、资金管理意识存在问题，对于企业经营及改革中遇到的新情况难以适应，而企业的理财、用财自也没有真正落实，从而导致企业的经济效益难以得到有效提升。所以，必须要采取有效的措施，来解决当前企业财会管理中存在的问题，以推动企业实现更好的发展。
参考文献：
[1]孙英，张春艳.企业财会管理中的风险管理问题研究[J].商，2015，47：11.
关键词：税收风险管理 纳税遵从度 征管质效 应对措施
一、税收风险管理概述
（一）税收风险管理的概念
所谓税收风险是指国家在组织税收收入的过程中，限于征税手段及税收制度本身的不足，再加上各种不确定因素的影响造成的税收损失。这种状况下，税收风险管理就显得十分必要，税收风险管理实际上是指税务机关合理运用各种管理理念和方法，通过对税收风险进行识别、等级排序、应对处理过程监督以及绩效评估等，不断提高纳税遵从度的必要方法。构成税收风险的主要方面包括三个：一是政策风险，即由于复杂经济活动和规范的税收政策之间存在矛盾，从而导致税收政策存在某些漏洞；二是执法风险，即由于税收执法人员执法能力不足、对税收政策的理解存在偏差或执法人员内外勾结等，造成执法混乱，带来执法层面的风险；三是纳税遵从风险，即纳税人由于工作失误或对税收认识不足，或通过不正当手段恶意不遵从税收政策带来的风险。
（二）税收风险管理的现状
税收风险管理秉承实现税收遵从最大化的原则，以有效方式进行风险识别、风险等级排序、风险应对处理、过程监督及绩效评估等过程，根据风险等级合理配置征管资源，从而达到减少风险损失的目的。风险识别作为整个税收风险管理工作的起点，它也是有效提高风险管理效率和质量的关键因素，风险识别是以税收信息化建设为前提，以税收风险管理目标为导向，运用科学方法、模型，在合理分析各项涉税数据的基础上，发现规律并寻找存在税收风险的关键点，从而进行科学决策，高效完成指导税收征管的分析工作。目前，我国很多省市都建立了本地区的风险特征库，这些风险特征具有一定的通用性，可以识别一般企业在生产经营及纳税申报等过程中存在的税收风险，对这些风险进行等级划分，并在风险应对方面卓有成效。
二、税收风险管理中存在的问题
（一）税收风险管理理念有待于进一步强化
现阶段我国税收工作遵循的依旧是传统治税理念，无论税收风险是否实际发生一律视为有风险，并忽视风险等级差别而采取统一管理，这种征管方式偏重于对税收风险的无差异防范，管理理念相对落后，有待于进一步提高。传统的优化对无风险纳税人的纳税服务及加强对高风险纳税人管理的理念并不合理，这不仅不能有效规避税收风险，相反却造成了征税成本一直居高不下，导致征管资源浪费严重，纳税人满意度普遍偏低，征管效率低下等问题。
（二）征管资源配置不合理
由于受征管模式、征管机构及人力资源结构的限制，税收征管人员未能科学合理地设置征管结构，各部门职责不明确，部门设置不合理，不能实现物尽其用，人尽其才，许多优秀的管理人员没有被分配到合适的岗位，风险监控和风险评估等技术性要求比较强的岗位人力资源配置不合理，由于缺乏有效的激励机制，税收征管人员的工作积极性不高，税收风险管理的质量和效率偏低。另外，税收征管机构将资源配置的重点放在业务审批部门和行政部门，从而造成行政管理人员过多而一线征税人员过少的不合理局面，特别是一些复合型的高层次人才不能担任一些实质性的有利于推进税收风险管理工作的关键职责，这样就造成了资源浪费，难以满足工作需要，大大降低税收风险管理的工作质量。
（三）税收风险管理的信息化建设不完善
近年来，虽然我国税收风险管理在信息化建设方面取得一定的成效，但尚存在各种不完善因素难以实现税收管理方式的根本性转变。一方面，地方各级税务机关税务信息采集渠道有限，难以收集到广泛全面的涉税信息，比如难以获取资金流、物流方面的数据，未将交易第三方报送真实数据明确为法定义务，而且税收风险管理系统的整体运行水平不高，各系统间之间信息共享度和信息集中度不高，难以实现信息在各部门之间的有效流动，这一系列问题最终导致税收风险管理工作的质量偏低。另一方面，信息管理应对效果不佳，主要表现在以下三个方面：一是应对缓解与信息的采集和分析环节契合度不高；二是应对手段单一，受多方面因素影响，应对措施的针对性和有效性有待于进一步改善。
三、加强税收风险管理的对策
（一）进一步强化税收风险管理理念
要全面转变落后的税收风险管理理念，把税收风险管理提升到战略高度，将全新的管理理念融入到整个征管过程，通过科学有效的管理方法来提高征税质效。改善传统税收风险管理理念中对不同等级风险的纳税人实行的纳税服务方式。应该对无风险纳税人实行优化税务服务；对低风险纳税人实行纳税辅导和风险提示等服务方法，并促进低风险纳税人自觉遵从；对较高风险纳税人实行集中评估；对高风险纳税人实施税务稽查，并对这类群体实行差别化管理和服务，努力提高纳税遵从度，进一步防范和控制税收流失风险。
（二）建立健全税收风险管理机制，实现资源配置的合理化
传统的职能结构和岗位设置不能适应现代税收风险管理体系，不能满足现阶段我国税收风险管理的需要，因此，必须对管理机构的各项布局做出调整。第一要依据税收风险管理的合理流程对各管理层进行明确分工，并设立专门的管理部门，将税收风险管理进一步专业化、实体化；第二要对不同层级设立税收风险分析监控机构，极大地发挥税收风险管理指挥中心的战略作用；第三，整合相应部门职责，集中成立纳税服务部门及税收风险应对控制机构，组建不同层级的纳税服务、税源风险管理、风险纳税评估和税务稽查部门等，其主要职责是承接有风险分析监控部门推送的风险信息，并及时对税务服务进行合理优化，采取一定的税收风险应对措施对较高风险纳税人实行有效控制。
（三）明确把握税收风险管理的实施细则
第一，标准化、流程化的管理原则。我们可以借鉴别国成功的经验，将税收风险管理的具体过程分为四个环节：（1）制定科学合理的税收风险管理的规划方案和管理制度；（2）拓宽信息获取途径以获得与风险识别、风险等级划分、风险监控和风险评估有关的有效数据；（3）实施税收风险管理的差别化应对；（4）进行税收风险管理的监督及后续完善工作，形成系统运行的良性循环。实际工作中应按照科学的流程进行，是整个风险管理工作合理有序的展开，并在此基础上建立标准化、流程化、制度化的管理细则。
第二，差别化、递进式的管理原则。在正确划分不同风险等级纳税人的基础上，对其进行差别化应对和控制，也就是说随着税收流失风险的加大，税收遵从度的逐渐降低，风险应对控制应从优化服务阶段转变到辅导阶段，从柔性管理过渡到监控管理最后到刚性执法，贯彻落实差别化、递进式管理原则，将管理和服务进行真正的有机结合。
第三，坚持防范原则。税收风险管理必须坚持防范胜于控制，及加强税收风险的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科学的税收风险防范控制体系，加强对税收风险的防范，在风险发生前及时采取应对措施，避免风险给税收征管带来损失。
第四，实行人工管理与计算机信息技术相结合的原则。计算机信息技术是税收风险管理工作展开的必要技术支持，但对于基础性的要素管理，包括税收风险管理方案的确定、风险特征的调查分析、风险评价指标体系的建立等，都是以科学的人工管理为基础实现的。因此，考虑到税收风险管理的各项工作，既要发挥计算机信息技术在数据处理和风险监控方面的优势，又要发挥税务人员自身的主观能动性和创造性对税收风险管理进行更有效监管，从而实现业务和技术的高效结合，提高税收风险管理的整体效能。
四、总结
要切实建立以税收风险管理为导向的新型税收征管体系，贯彻落实税收征管工作，必须要对目前我国税收风险管理体系进行深入研究，各地征税部门要积极探索出适应当前税务征管发展趋势的全新模式，在创新征收手段的同时，针对税收风险管理中存在的问题，寻找应对措施，进行不断完善和改善。本文就税收风险管理问题进行的探讨，在寻找问题的同时笔者提出了加强我国税收风险管理的相关对策，希望对我国税收部门解决税收风险管理问题提供有益借鉴。
参考文献：
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【关键词】 建筑项目；风险管理；问题；策略；研究
建筑施工是非常复杂的工程，建筑工程不仅资金投入较大、工期长，同时建筑工程内在因素和外在因素有很多，所以面临风险会更多。由此看来，建筑企业需要加强对施工项目风险管理，从而提高企业管理者风险意识，及时开展风险评估工作。风险管理指的是正确认识和分析风险，以及采取有效的措施加以防范的过程。也就是说，对没有发生的风险和已经发生的风险事件造成严重后果，进行科学、合理管理，从而完成既定目标。本文主要研究我国建筑施工企业建筑项目存在风险，探讨建筑项目风险管理策略，为我国建筑施工企业在建筑项目风险管理方面的进一步发展提供借鉴。
一、建筑项目存在风险分析
1、经济风险
经济风险是建筑施工过程中最为常见的建筑施工风险之一，毕竟整个建筑施工主要是以资金最为保障的，没有资金作为保障，建筑施工很难做到顺利开展。建筑施工经济风险主要来自于两个方面：业主因素以及材料因素。首先，业主因素。在实际的建筑施工过程中，往往会出现这样的现象，有些业主没有资金，但是却争着要项目，即使有了资金，也是尽量少给以及不给，甚至出现欠拖资金的问题，这些问题的存在，都为以后的建筑工程款项的结算买下了祸根。另一方面，材料因素。材料经济风险主要来自于材料价格上涨，实际建筑施工中，材料费用可以占到整个工程成本的百分之五十到六十，因此，材料涨价也是很重要的经济风险。
2、组织管理风险
建筑施工风险管理所涉及的部门是很多的，包括设计方、施工方以及业主等。为此，要想做好建筑施工风险管理，加强组织风险管理是必须的。组织风险管理主要体现在以下几个方面。首先，设计风险。在建筑施工之前，由于设计时间较为紧迫，施工图纸会陆续出现，甚至会出现图纸拖延的问题，还有可能出现图纸错误，这是设计风险的典型代表。其次，承包人风险。在实际的建筑施工过程中，施工现场也是千变万化的，承包单位如果设计方案不合理，管理不完善以及问题解决不及时，都会影响到建筑施工质量以及效益。最后，供应商风险。在实际的建筑施工中，建筑施工企业往往会出现物资供应不及时以及无法满足需求的问题，甚至物资时间、数量以及供应上，都存在着一定的风险。
3、技术以及自然风险
工程施工过程中有可能出现与自身技术专业能力不相适应的工程技术问题，由此造成的工程事故、试验失败等，严重的会造成人员伤亡，程度较轻的至少也会造成工程成本增加。由于工程项目施工一般都是在露天的环境下进行，因此，在施工过程中，一旦遇到气候、水文、地质及周围环境等方面的不利因素，必然会影响到工程施工的进行。
二、建筑项目风险管理解决策略
1、努力提升风险管理人员综合素质
建筑风险管理人员是建筑施工管理层，他们管理素质的高低与水平深刻影响着建筑工程风险管理质量。因此，施工企业应该加强对建筑工程风险管理人员综合素质的培养。为此，建筑施工企业首先要建立健全相应的风险管理人才选拔机制，对于那些高素质、高水平、高能力的三高人员进行科学合理分配，保证他们岗位与水平能力相匹配，充分发挥他们在风险管理工作中的积极性与主动性。其次，强化对风险管理人员的培训力度。对于那些水平低、素质低的人员，企业应该加强对他们的培训，包括基本知识以及技术能力的培训，甚至包括对建筑工程基本知识的培训，努力提高他们在建筑工程施工中的风险管理素质与水平。提升风险管理人员综合素质，是做好建筑工程风险管理的重要举措。
2、强化建筑工程绿色施工管理
建筑工程中绿色施工项目管理主要指的是建筑施工技术人员对建筑施工项目所进行的项目分析以及绿色控制。技术施工人员根据建筑工程的各个细节各个过程制作出绿色控制的方法和途径，进而建立施工企业绿色管理战略。在施工企业中树立全员绿色理念，运用绿色理念来指导建筑施工以及规划。绿色工程管理不仅仅包括绿色管理理论，还包括可持续发展理论，将绿色管理渗透到建筑施工企业运营的全过程当中，使得建筑施工更加的生态、环保、绿色。建筑工程中绿色工程管理理念的实施，极大地提高了建筑工程建设质量以及效益，是近几年在建筑行业中普遍流行的重要建筑施工管理理念。
3、加强建筑工程全过程风险监督管理
建筑工程全过程风险监督管理是建筑施工企业监督管理的关键，加强建筑工程全过程风险监督管理是有效提高建筑工程质量的重要环节。建筑工程全过程风险监督管理主要从以下几个方面入手。第一，建立风险监督管理交底制度。在每一个项目施工之前，风险监督管理人员都应该根据规章制度做好风险管控工作，做好相应的风险监督管理交底工作。其次，制定相应的风险监督管理作业指导书。对不同的机械、材料、环境以及方法进行相应的监控，确保按照作业指导书进行建筑工程风险控制。再次，执行风险监督管理样板制度，在进行大面积的建筑施工之前，建筑工程企业应该实施样板间、样板制度，保障建筑工程风险监督管理得到有效提升。
4、制定施工安全应急预案
加强建筑工程施工企业安全应急预案的设计以及实施，是做好建筑工程风险施工管理的重要方式，安全应急预案在建筑工程施工各个环节的原则基本一致，但是根据不同的施工环节，安全应急预案的设计以及实施也是不同的。做好建筑工程施工企业安全应急预案的设计以及实施，首先要对建筑工程施工进行相应的调查，根据不同的施工安全程度，进行相应的应急预案的设计以及实施，保障建筑工程施工做好基础。其次，加强建筑工程施工设备保养。各种生产设备的正常运转，是建筑工程安全风险施工管理的有力保证，定期对建筑工程施工设备进行相应的保养，可以提高建筑工程施工速度以及效率。
总结
总体说来，我国经济和社会得到了快速发展，建筑工程规模逐渐扩大，建筑工程越来越复杂，增加了施工难度和风险。所以，建筑企业需要加强对建筑施工项目风险管理，从而提高企业管理者的风险意识，及时掌握必要的风险识别技术，同时还要开展风险评估工作，尽可能解决和防范风险出现。我国建筑施工企业在建筑项目风险管理方面积累了丰富的经验，但是在实际的建筑项目风险管理过程中，很多问题仍然存在，影响着建筑工程施工安全以及质量的顺利开展。为此，建筑施工企业应该深入探讨自身建筑项目风险管理现状，创新建筑项目风险管理策略，为我国建筑施工企业在建筑项目风险管理方面的进一步发展提供借鉴与参考。
参考文献
[1] 唐伟镔.建筑企业工程项目风险的形成与处置[J].中国高新技术企业. 2009（02）
[2] 王志金.基于建筑施工企业工程项目的风险管理研究[J].山西建筑. 2009（07）
[3] 卿姚，王月明.我国工程项目风险管理研究综述[J].四川建筑科学研究. 2011（02）
一、我国大企业税务风险管理存在的问题
当前我国大企业在税务风险管理方面存在一定的问题，主要表现为如下几个方面：
(一)大企业内部没有建立特定的税务风险管理部门
我国想当部分的大企业没有根据业务的需要建立专门的税务风险管理部门，虽然随着对税务风险管理重要性认识的提高，大部分大企业都建立了税务岗位，但是部分管理层对税务风险管理认识不足，仅仅将税务岗位看做企业一个组织，没有发挥管理部门应有的作用。相关科室的主要业务局限在常规的税收、报销等范畴，没有对其赋予税务风险管理的具体职能，限制了税务风险管理职能的发挥。从事税务管理工作的从业人员，大部分是企业财务部门的人员，没有经过专业的业务素质训练和培养，在实际业务操作中，对税务政策的把握往往出现偏差，造成企业税务风的发生。
(二)未能建立高效的沟通协调机制
1、大企业的税务管理机构与其它机构缺乏高效信息沟通许多大企业的税务管理机构只是税务政策的执行者，很少直接参加大企业经营决策的制定，对于政策的出台缺乏必要的了解，更多的只是执行企业的税务政策。和其它相关部门缺少足够的税务方面的信息交流。大企业中的其它部门由于不直接参与税务管理，不能以最快的速度将税务信息反馈给税务管理部门，这样往往造成税务管理部门的信息滞后和税务政策的被动。
2、大企业的税务管理机构与税务机构缺乏顺畅的协调由于我国的大企业缺乏有效的渠道同税务机构进行有效沟通，又由于当前的税收制度不完善，税务政策的变化对于企业产生的影响无法在第一时间反馈给税务部门，造成大企业经营和税收政策变化的不同步。在我国当前的税收体制下，税收政策存在较大的不确定性和不可持续性，如果税务从业者不能准确把握税收政策，往往会产生执行过程中的偏差，这样就造成税务风险的发生。
(三)我国大企业税务风险管理体系尚未完全建立
1、对大企业所处的税务风险环境缺乏足够的分析，企业税务风险管理目标不够明确大企业由于没有建立专门的税务风险管理部门，对可能产生税务风险的因素缺乏足够的识别，对产生的税务风险原因分析不到位，因此难以形成明确的税务风险管理目标。由于缺乏明确的管理目标，无法有效指导税务风险管理工作的有序开展，也不便于大企业对发生的税务风险进行客观评估和有效规避。
2、大企业尚未建立完整的税务风险管理动态监测系统由于对税务风险管理工作缺乏足够的重视，大企业在生产经营活动中无法准确预测税务风险，也就无法动税务风险进行动态监测和有效分析，难以有效规避潜在的税务风险。
3、大企业缺乏税务风险评估和监控体系由于缺乏税务风险的事前监测，也就无法建立有效的税务风险评估体系，对于企业经营过程中可能的税务风险也无法进行有效监控，当税务风险真正发生时，大企业也不能准确做出判断和相应决策。由于缺乏完整的税务风险监控体系，因此在实际经营生产过程中无法对涉税的各种环境进行及时有效监控。
4、大企业缺乏常态化的税务风险机制当前我国大企业面对税务风险时，更多的是被动的承受，不能及时采取维权措施，主动应对税务风险的机制尚未建立，对于税务风险预防和应对缺乏足够的对策。对于税务风险的事后处理主要限于对发生的税务风险进行公关处理和风险承担，缺乏科学客观的评价体系，对于如何构建风险规避模式缺乏统一的科学方法，对于如何避免发生类似的风险没有形成常态化的风险规避模式。
二、构建我国大企业税务风险管理体系对策分析
(一)培养先进的税务风险管理理念
大企业税务风险管理水平的高低很大程度上取决于管理层对税务风险的意识和税务风险管理理念的深化与否，所以要想提升大企业税务风险管理水平，首先要在企业范围内培育先进的税务风险管理理念。大企业的管理者要具备企业发展的战略思维，用战略发展眼光去审视大企业税务风险管理问题。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》的相关管理规定，大企业的决策者应该对税务政策具有敏锐的把握能力，发挥战略发展眼光，根据变化的税收政策和制度，立足于企业发展的长远目标，从大企业发展实际出发，建立完整的税务风险内部管理制度，制定符合企业发展实际的税务风险应急体制，并对企业税务风险运行情况进行及时跟踪和调整，不断提高大企业的市场竞争力。在大企业范围内宣传税务风险管理重要性，在全员范围内建立税务风险防范意识。大企业应该做好广泛的动员工作，使全体成员认识到税务风险防范的重要性和必要性，将税务风险管理提升到企业发展战略的高度，将其视为企业发展重要组成部分，使大企业税务风险管理理念深入到每位员工心中，内化为员工的日常工作动力。通过培训等手段不断提高税务从业人员的业务素质。大企业要不断按照税收政策，对税务部门相关人员进行不定期的专业培训和新税法的政策宣贯，使税务从业人员的业务素质不断提升，使税务政策内化为企业员工的日常行为，在人员素质提升过程中不断提高员工税务风险管理必要性的认识、不断完善大企业税务风险防范体系、不断提高企业税务风险管理规避能力，从而促使大企业税务风险管理朝着健康良性的方向发展。
(二)建立专门的税务风险管理机构
大企业在建立税务管理部门的同时应该不断完善税务风险管理机构，同时在人员配置方面应该配备具有较高业务素质的人员从事企业税务风险管理工作。企业在税目申报、发票报销、税务内部检查、税务评估等方面应该设置专门的人员进行实际操作，这些岗位人员应该加强对国家税务政策的研究，结合企业自身情况，发挥好政策的引导作用，对企业经营行为进行集中管理和规划，最大限度减少大企业在生产过程中的财务损失。大企业自身发展要求税务部门人员具有较高的工作效率、能够准确掌控税务政策的内涵，严格遵守税务制度和企业相关规定，在规定的时间内依照相关程序进行税务风险管理，充分利用大企业的系统化分工，提高体系内部运行效率、最大限度减少企业税务风险。
(三)建立完善的大企业税务风险管理体系
1、合理配置大企业税务风险管理人员大企业由于涉税项目较多，企业需要设置专门的税务管理部门，并配备业务较为熟练、专业水平相对较高的税务人员。这些部门的人员在企业重大决策或者方案制定时要积极参与，以便了解企业税务政策出台的背景，从而更好的执行税务制度，彻底改变以往只参与执行不参与政策制定的局面。由于税务人员参与了政策的制定，在执行过程中也会增加和相关部门的沟通，从而有利于税务风险管理的高效有序开展。
2、建立大企业完善的税务风险管理组织架构大企业由于类型不同，涉及产业不同，税务风险管理组织架构也应该有所差异。具体建立何种税务风险管理的组织机构，首先取决于企业类型，再次和大企业管理层对税务风险意识的认识程度密不可分。虽然税务风险管理组织机构有所差异，但是对众多大企业进行调研发现，一个完整的税务风险管理组织架构一般都包括几个相同的部分。大企业税务风险组织架构中各种部门之间相互联系，方便相关部门之间税务信息的交流，这样既保证了税务风险管理的有序进行，又方便大企业随时查找潜在的风险，方便企业做好风险的事前预测，可以有效规避企业税务风险。
关键词：信贷风险；农村信用社；风险意识；信用管理；预警系统
一、引言
金融机构在经营过程中，一定注意不能忽视风险。农村信用社作为服务农村经济社会发展的重要金融机构，其信贷风险管理更是显得非常重要。进入新时期，农村信用社面临的市场环境正在发生着改变，农村地区经济结构在升级转型，尤其是一些乡镇企业，在产业结构调整中，可能会面临压缩产能，淘汰落后工业等新问题，这就容易给信贷业务产生一定不利影响。基于这种情况，需要对当前农村信用社信贷风险管理的相关问题进行探索研究。
二、农村信用社信贷风险管理的现状
1.不良贷款占比较高。农村信用社的贷款客户主要是农村农户以及乡镇企业，在近些年受到国内宏观经济下行以及产业结构升级转型的影响，很多过剩的产业出现亏损。一些乡镇企业经济效益变差，农村农户的种植、养殖等产业，也容易受到市场供需、自然条件等影响，这就使得一部门贷款难以按期偿还，加之一些其他不利因素，导致农村信用社的不良贷款率上升。2.信贷风险管理权责不明。农村信用社在信贷风险管理方面，还没有形成科学合理的管理机制。基层信用社往往过于看重信贷业务的增长，将主要精力放在如何提升信贷业务量方面，而对信贷风险管理不够重视。信贷人员的尽职调查工作容易受到多方因素的影响，很难做出客观公正的判断。这就容易导致信贷风险管理出现漏洞。在信贷风险管理权责方面，没有明确的界限划分，容易导致信贷风险管理责任的互相推诿。3.信贷人员风险意识不足。农村信用社经常会出现违规放贷的情况，这一方面与信贷风险管理机制有关，另一方面也主要是受到信贷人员个人职业道德素养和风险意识的影响。如果信贷人员的风险意识不足，在处理相关的信贷业务时，就不会采取合理的风险规避手段，容易给信贷业务埋下风险隐患。
三、信贷风险管理出现问题的主要表现
1.信贷业务经营活动中存在道德风险。农村信用社存在部分经办人员和管理人员为了个人利益，纵容实际用款人提供虚假合同、协议等证明性材料，甚至仅以取得借款人身份证复印件替代贷前调查和面签工作，对被套取的信贷资金实际用途放任不管。同时，也存在部分借款人信用观念淡薄,通过采取伪造中标通知书、销售合同，利用关联企业虚构项目等违规手段套取贷款用于其他用途的现象，降低了信用社信贷资产质量。2.信贷业务管理程序上存在操作风险。首先，贷前调查未尽责。贷前风险甄别不到位是其中的主要原因，以个人贷款业务为例，信贷人员对个人的信用调查基本上依赖于借款人的自报及其就职单位的说明，对借款人的资产负债状况、社会活动等缺乏正常程序和渠道进行了解征询，导致银行和客户之间的信息不对称。其次，贷款抵押担保不合规。信用社在办理抵押贷款时，未严格办理相应的评估抵押手续，抵押率严重不足，部分抵押权变现能力弱，抵押担保形同虚设。再次，贷后管理不到位。部分借款人对大额信贷资金专款专用意识不足，贷后资金用途不实，如某支行发放项目贷款用于某开发区基础设施建设，但信贷资金到位后，贷款单位挪用项目资金用于投资、购车、旅游等支出。最后，期限管理不规范。个别银行为掩盖不良贷款，美化报表数字，通过采取借新还旧的方式不断转化贷款，名义上延续了债务追索期限，但实际上容易造成银行失去追偿机会，延迟了风险暴露，使信贷资产始终处于高风险状态。3.信贷业务合规性不足。一是政府融资平台贷款存在不规范行为，如贷款用途未按文件规定直接对应真实项目、退出类平台不符合退出条件、部分贷款仍由地方财政担保等。二是贷款收费存在不规范经营问题。信用社在向客户放贷时往往以财务顾问费方式向借款人收取费用，甚至在没有提供有效服务的前提下直接按融资金额的一定比例收取费用，提高了借款主体的融资成本，增加其偿债压力。
四、加强农村信用社信贷风险管理的措施建议
1.坚持依法治社，严守风险底线。农村信用社信贷风险管理的强化，一定要坚持依法治社，严守风险底线。例如，新疆农村信用社，在信贷风险管理方面，全面落实依法治社的方略，树立法治理念，运用法治思维，采取法治方式，坚持在党的领导下，依法治理，合规经营，努力塑造法治农信的良好企业形象。注重员工法律素养和合规意识明显提高，形成崇尚法治、遵守法律、依法办事、按规矩办事的良好风气；行社依法治理水平明显提高，实现管理制度化、制度规范化、操作流程化、流程信息化，形成决策科学、管理高效、执行有力、运转协调的工作秩序。2.合规经营，主动调整信贷结构。在加强信贷风险管理过程中，新疆农村信用社持续做好合规经营，紧抓信贷风险管理各项工作的落实。例如，区联社党委确立了多项应对新常态的业务战略转型，包括调整存款结构，夯实稳健发展基础；调整信贷结构，压缩非农贷款占比，做到农户贷款广覆盖、可持续。此外，将小微信贷业务提升到战略转型的高度，加大小微企业贷款营销及管理机制建设，加快产品创新。通过提高农业信贷业务量，压缩非农信贷占比，进一步优化了信贷资产结构，使得信贷资产质量得到进一步提升，在一定程度上降低了信贷风险隐患。3.定期看展信贷风险管理检查工作。为全面落实信贷业务风险管理，强化业务合规操作，有效防范经营风险，信用社要定期组织开展信贷管理风险检查工作。新疆农村信用社为确保检查质量和效果，成立了专项检查小组，查前拟定了检查方案、清单、要点、内容，对检查中发现的问题，认真分析问题原因，查找管理薄弱环节，落实整改责任，明确整改时间和要求，监督经办支行整改落实。以每次检查为契机，围绕业务、流程、管理、员工四个维度分析信贷业务领域中各环节容易滋生的重要风险问题，及时化解或缓释风险，做到“查全、查深、查实”，及时管理提示，确保信贷业务合法、合规、有效。4.应用现代信息技术，提高信贷风险管理效果。现代互联网信息技术发展迅速，农村信用社在信贷风险管理方面，要积极引入新的技术工具，提高信贷风险管理的效果。例如，新疆农村信用社通过引入新一代信贷系统，实现了全口径授信业务的额度统一管理及限额管理；实现了规范、及时、差异化的资产风险分类及减值计提测算、押品管理、风险预警、贷后检查等多维度的风险管理功能；实现了多维度动态灵活配置的授权管理体系。新的信息技术工具在提高信贷决策效率、提升服务客户水平方面，发挥信息化系统的支撑和保障作用。
五、结语
新形势下农村信用社在信贷风险管理方面，要进一步提高重视。要从信用社发展的长远角度，逐步建立起一套科学、合理的信贷风险管理机制，并做好风险预警和规避措施，这样才能有效降低信用社发生信贷风险的概率，从而促进农村信用社长期健康稳定的发展。
参考文献：
[1]邵琦.LLZ农村信用社小额信贷业务风险管理研究[J].山东理工大学,2016-04-15.
[2]闫斐.盐池县农村信用社扶贫信贷风险管理研究[J].宁夏大学,2016-04-01.
[3]刘春龙.试论农村信用社信贷风险管理中的问题与对策[J].经营管理者,2014-05-15.
关键词：金融风险管理 问题 策略
引言
随着当前经济全球化程度的提高，金融作为经济发展的核心扮演着重要的角色。我国加入WTO已经多年，金融市场将不断对外开放，随时都会面临着来自于其他国家金融风险的冲击。特别是在近些年发生的金融危机，如1997年的亚洲金融风暴和2009年美国次贷金融危机，给全球经济带来了巨大的影响，使各国经济发展的稳定性难以平衡，这些都是因管理不当所引发的金融灾难，庆幸的是我国在这两次危机中艰难的挺了过来。近几年来，在风险管理中虽然有所成效，但是也暴露出诸多问题，例如我国由于受到国际食品价格上涨影响及国内食品供应短缺，造成通货膨胀率持续上涨，央行为了控制物价，不断加息，导致我国当前利率水平高于世界平均水平，利率风险逐步增长，同时也加大了央行监管压力，解决这些问题迫在眉睫。
一、金融风险管理概念
金融风险指与金融市场波动有关的任何可能导致企业或机构财务损失的风险，是未来收益不确定的波动性，主要包括信誉风险、市场风险、人事风险等。
金融风险管理是调节金融投资安全性与收益性均衡的金融管理方法，通过营利性或非营利性组织来对风险进行衡量、控制及回报之间的得失。充分认识和衡量风险，并采取应对措施与处置方案，保证货币资金筹集与经济活动平稳运行，从而将风险的损失降低最低，使企业达到经济目标的利润最大化。
二、我国金融风险管理中存在的问题
（一）金融风险防范意识淡薄
我国金融机构缺乏风险概念，对待金融风险的观念意识较差，法律意识淡薄。商业银行为了扩大和争取资金规模造成许多不良贷款，各种理财投资业务的开展较为盲目，在很大程度上加大了金融风险。投资者为了获得经济回报忽略了风险防范，许多法规还没有深入到金融体系，造成了金融风险监管力度不足。
（二）金融风险管理体系不完善
改革开放多年的经济发展虽然有了很大的进步，但是我国还未建立健全的金融风险防范机制，金融组织结构也不完善。央行信贷资金管理与金融监督工作更重视业务范围控制，信贷风险管理模式落后，无法适应当前金融市场运作。金融机构内部管理不善，大量不良债权导致信用风险，金融资产质量较低。此外，我国大部金融机构还未建立独立的风险管控部门，从而给金融管理带来了很大的困难。
（三）金融市场信息不透明
金融产品是信息咨询的结合体，只有透明的信息才能促进金融市场的健康发展。但是当前我国金融市场信息缺乏透明度，在一定程度上有可能造成上市公司财务信息失真，存在许多内部交易，导致市场资金流向的内部操纵，甚至会引发市场混乱。
（四）金融产品单一
当前国际金融市场主要是存贷款、理财与期货交易等业务同时开展，混合经营，实行全球化运作。而我国金融市场仍然以存贷款为主，中间业务开展较少，金融产品单一，还处于传统的经营模式，难以满足投资者需求。我国金融企业指令贷款较多，从而导致利润降低，加大了金融风险的概率。
三、金融风险管理的有效策略
（一）民间监管为主
通过国际经验表明，政府实行的各项核心监督政策不仅对银行业发展和效益没有帮助，而且也无法降低金融危机发生的可能性。反之，大力提倡和鼓励民间直接监督银行反而是最具效力的监管方式。引进和加强民间与银行业发展效益，民间监督越健全，银行业的不良资产率就越低。政府应该大力鼓励设立民营银行，逐步减轻对国有银行的依赖。同时银监会要保持监管的独立性，逐步放松直接管制，可以适当降低市场准入标准，放宽银行经营范围。
（二）完善风险管理体制
金融机构不仅受到外部金融风险威胁，其内部风险管理的缺失也影响着企业抵御风险的能力。因此，金融主管部门必须建立严密的风险管理体系，提高防范意识，完善结构设置。通过对内部监控体制的建立来达到有效的内部管控。同时要建立责任制度，包括金融业务及产品的风险责任制，明确责任人的管辖范围及权力，此外，管理者应具有及时发现潜在风险的能力，并能够应对解决，从而使金融风险率降至最低。
（三）分业经营转向混业经营
当前世界金融业发展已经从分业经营转向混业经营，因此，其混业经营与监管已经成为当今金融业发展的必要趋势。我国应在掌握了世界金融信息的前提下，通过分析评定来加强国际间的合作。随着适应市场的需求，各家金融机构每日经营管理的业务交叉较多，各监管部门的合作要求也越来越频繁。我们可以效仿欧盟发达国家金融监管模式，将银监会、证监会和保监会三家金融监管部门整合成为金融监管的大部门，达到金融风险监管的集中化和一体化。
四、结束语
金融业在现代市场中具有重要地位，经济全球化给我国带来许多机遇的同时，也带来众多潜伏的金融风险。随着我国金融风险扩大的趋势，必须要深入研究金融风险管理过程中存在的问题，根据我国国情状况，建立一套合理的金融管理机制，规范金融市场，尽最大努力改变我国金融风险规避能力，从而促进我国金融业可持续发展，
参考文献：
