时间：2023-08-29 16:43:06
[作者简介]陈相森，男，山东日照人，山东财政学院国际经贸学院讲师，研究方向：跨国经营与国际投资。
[摘要]近年来，我国对外贸易保持迅猛发展的同时，出口企业面临的贸易风险也相应增加，成为制约我国对外贸易发展的障碍。随着我国逐步放宽外贸经营权的限制，越来越多的中小企业成为我国出口业务的生力军。中小企业的平均规模小、管理水平低、劳动密集型的出口产品特点及缺乏开拓国际市场的经验，使中小企业面临更加严峻的出口信用风险。建立完善信用风险管理机制，形成事前、事中、事后三位一体的风险预防、风险控制、风险保障机制，是中小企业进军国际市场，降低贸易风险的有效措施。
[关键词]中小企业；信用风险；风险管理；国际保理
[中图分类号]F752.62 [文献标识码]A [文章编号]1008―2670(2007)01―0043―04
近年来，我国对外贸易迅猛发展，2004年进出口贸易额突破1.1万亿美元，成为仅次于美国和德国的世界第三大贸易国。值得注意的是，对外贸易高速发展的同时，出口企业面临的贸易风险也相应增加，出口企业的账款拖欠和坏账问题越来越突出，有的企业因此背上了沉重的包袱，严重影响到企业的发展和开拓国际市场的信心。据商务部最新调查结果表明：我国外贸企业国际业务的平均坏账率高达5％，远远超出了发达国家0.25％～0.5％的平均水平，也高于世界1％的平均水平。外贸企业每年产生海外坏账接近300亿美元，50％的出口企业遇到过“应收账款延迟收付”之类的出口信用风险。①
人世后，我国将逐步放宽外贸经营权的限制，越来越多的中小企业加入出口贸易的大军，成为我国出口业务的新生力量。统计资料显示，中小企业数量占我国出口企业总量的90％以上，中小企业提供的产品、技术和服务出口约占我国出口总值的60％，其中轻工、纺织、服装、玩具、五金等方面的出口产品，几乎全部是中小企业提供的。中小企业已经成为我国对外贸易的重要增长点。然而中小企业多为民营企业、乡镇企业，企业规模普遍偏小，管理水平不高，相当部分企业的出口业务处于起步阶段，缺乏对国际市场风险的认识和必要的信用风险管理经验，企业抗风险的能力不足。随着中小企业出口规模的扩大，中小企业海外应收账款问题可能会更加突出，信用风险管理在中小企业中的地位显得更加重要。因此，考察中小企业出口业务特点，研究信用风险产生的根源，对于提高中小企业信用风险管理水平，增强企业出口后劲具有重要意义。
一、出口信用风险产生的根源
1．国际市场供求关系变化，买方市场的形成，是出口信用风险产生的外部条件。20世纪80年代以来，在经济全球化深入发展的同时，国际企业面临的生存环境、市场供求结构发生了重大变化，国际市场上许多低技术含量、低附加值的产品(如劳动密集型产品)供给严重大于需求，市场竞争异常激烈，买方市场最终形成。在以买方为主的竞争格局中，信用交易成为国际贸易主要交易方式和企业参与竞争的重要手段。我国出口企业面对激烈的市场竞争，为了开拓国际市场、争取客源，不得不接受非信用证支付方式，因此埋下了信用风险产生的隐患。当外贸企业大量采用信用结算方式出口时，结果必然是在推动出口额大幅上升的同时，造成巨额的海外应收账款。
2．出口企业信用风险管理机制缺失，是信用风险产生的根本原因。目前，我国出口企业在信用风险管理上普遍存在严重的缺陷和不足，大多数企业没有建立自己的一套信用风险管理机制，缺少对国外客户风险的系统科学研究。据邓白氏中国公司2002年中国企业信用与应收账款情况调查，67％的公司没有信用管理部门，31％的公司没有详细的信用审核，56％的公司未曾使用第三方信用信息调查机构的调查信息，而全面进行信用管理的企业仅占6％。②信用制度缺失，一方面使得出口企业因授信不当导致合约不能履行或授信企业对履约计划缺乏管理而违约的现象频繁发生，企业在经营中时刻面临巨大信用风险；另一方面企业因不能正常发挥信用功能，开展信用交易，无法获得足够的市场竞争力，扩大商品出口规模。
3．出口企业信用风险控制意识淡薄，成为信用风险产生的催化剂。主要表现为：第一，公司管理人员、外销人员责任心不强，风险意识淡薄。如有的企业的领导不重视信用管理，往往对客户的一些重要信息未了解就匆匆交易；有的企业片面追求合同数量，忽视其后艰难的账款回收等。第二，出口企业忽视对大客户的风险管理。国内出口企业认为大客户信誉高、规模大，付款有保障，往往放松对其管理。事实证明，国内很多出口企业的坏账往往发生在老客户身上。最近国内某大型进出口公司透露，公司40多万美元的坏账损失中一半金额恰恰来自于一家与其合作了20多年的老客户。买家的信用从根本上讲是建立在商业利益上，而非交易历史上，交易历史只能是参考。第三，过分强调信用证支付方式。有些企业在吃了许多坏账的亏之后，变得格外谨慎，因为害怕承担信用风险，在出易中只做信用证交易，结果是营业额急剧下降，坏账仍然存在。
4．国外客户恶意拖欠，加剧了出口企业面临的信用风险。恶意拖欠指客户有还款能力，但是拒绝付款的行为。这是出口企业产生海外坏账的原因之一。据专门负责国际追债的美国ABC(中国)公司披露，中国企业海外呆坏账原因主要是国外客商恶意欠债，占所有欠款案的66％。许多企业尤其中小企业独立开展国际贸易的时间不长，缺乏基本的国际贸易与国际营销方面的专门知识，受骗上当、拒收、对方恶意拖欠货款而造成经济损失的情况时有发生。
5．国有外贸企业的性质成为出口信用风险产生的体制性原因。作为一个发展中国家，我国曾长期苦于外汇短缺，为摆脱外汇缺口的制约，千方百计、不惜代价扩大出口创汇，成为外经贸实践中实施多年的指导方针。国有外贸企业一度以贸易量、创汇额为追求目标，贸易额、出口创汇是必须完成的硬指标，外贸企业在成绩考核上，普遍存在着重贸易数字轻利润到账的现象。结果导致出口企业盲目追求出口额的增加，出口创汇指标完成，而忽视国际贸易中的收汇风险。
二、中小企业面临更大的出口信用风险
1．中小企业规模普遍偏小，抗风险能力较弱。我国的中小企业绝大多数在100人以内，资产平均规模较小。据第三次工业普查显示，我国中小企业的人均固定资产为5.11万元和2.48万元，仅为大型企业的25％～50％。在人员素质方面，全国大型企业每百名职工中拥有大专以上学历的人员为10.46人，小企业仅2.96人，只相当于大型企业平均水平的28％。弱小规模，降低了中小企业抗风险的能力，国际市场一旦发生变化，企业面临巨大挑战；同时中小企业由于自身力量有限不可能采取全面的客户关
系管理，对出口风险的掌控力较差，从而使他们在国际市场上面临更多的风险和不确定性因素。
2．中小企业管理水平不高，开拓国际市场经验不足。从管理水平看，中小企业的管理方法十分陈旧，有的甚至停留在家族式管理的水平上，缺乏采用现代化先进管理手段防范出口信用风险的能力。从时间上考察，中小企业出口业务多数处于起步阶段，对外面的世界和游戏规则了解甚少，对开辟国际市场过程中的各种风险，企业缺乏充分的认识，抗拒国际风险的经验和能力十分薄弱。因上当受骗、拒收、对方恶意拖欠货款、破产等而造成经济损失的情况时有发生。
3．出口产品和行业的特性。从目前我国中小企业的出口产品结构上看，主要是一些纺织品、中低档服装、五金、陶瓷制品等劳动密集型产品。这些产品多数是一般性制成品，具有自主知识产权的创新产品较少；从国际市场供给角度看，这些产品严重过剩，市场竞争异常激烈，为争取定单，一些企业常常竞相降低售价，选择比较宽松的付款方式。而且由于出口产品自身竞争力不强，中小企业往往只能与小买家或商进行交易，这样，既降低了企业自身的抗风险能力，又加大了海外买方的信用风险。
4．中小企业缺乏必要的国际市场信息，经营盲目性较大。从事出口贸易，必须充分了解目标市场国家的政治、经济、社会、文化、法律等多方面信息，作为筹划市场营销战略的依据。此类信息量大面广，且处于不断的动态变化中。大型企业通过其密如蛛网的分支机构，随时采集动态市场信息，使企业经营符合市场的需要。然而世界市场信息的搜集处理需要相当数量的资源，一般中小企业无此实力，面对庞杂的信息，往往不辨真伪，不知所措。已有的相关信息贫乏，同时获取有效信息的成本又很高，这些无疑都会进一步增加中小企业在进入新市场时的风险。
三、完善出口信用风险管理对中小企业的积极意义
面对复杂多变的国际市场，中小企业基于出口商品的特点和自身的能力，建立一套科学、完善的信用风险管理机制，对中小企业提高管理水平、扩大市场规模，具有积极意义。
1．有助于减少企业应收账款的拖欠率和坏死率，有利于改善企业财务状况，提高利润率，提升出口企业竞争力。中小企业通过建立完善的信用风险管理机制，发挥信用风险管理功能，加强对国外客户的信用信息收集和反馈，对信用状况作出动态评估，根据信用水平，及时制定防范措施，就可避免损失发生或进一步扩大。通过对24家初步建立完善信用管理模式的中国企业的调查显示，管理后的第一年，企业管理费用、财务费用和销售费用占销售收入比重就从14％下降到9％；赊销额平均上升13％；坏账率平均下降3.6％；销售未清账期(DSO)平均缩短37天；综合经济效益指标平均上升21％。③
2．有利于中小企业采取灵活的结算方式，拓展国际市场空间。在当前买方市场环境下，非信用证支付已经成为国际结算的主流。据联合国国际贸易中心的统计，在所有的国际贸易活动中，使用信用证的比率在全世界各国贸易平均值中占18％，而82％的支付都是采用非信用证支付方式。面对此种形势，许多中小出口商由于不具备较好的规避、转移风险的措施，不敢采取灵活的贸易方式，严重影响了参与国际市场竞争的能力，致使许多贸易机会白白丧失。而完善的信用风险管理机制，能够有效降低或避免信用风险的发生，从而使中小企业可以放心大胆地在国际贸易中采用非信用证结汇的灵活方式，其结果必然会大大增加商品成交的机会，促进出口业务的大力发展。
3．有利于提高中小企业管理水平。一是通过完善风险管理档案，提高风险管理水平。完善的信用管理包括客户的档案管理、客户授信、应收账款管理和商账追收等。通过建立风险档案可以发现企业管理中的漏洞和不足，进行改进和完善，从而大幅度提高风险管理水平。二是通过学习引进国外先进风险管理手段、管理技术、管理理念，如客户信用管理技术、信用分析技术、应收账款管理技术等，迅速提高中小企业管理水平。三是风险档案的建立，有利于强化企业管理人员，尤其是高层管理人员的风险防范意识，提高信用管理水平。
四、推动中小企业出口信用风险管理的策略思考
企业的信用风险管理应是一个动态的全过程管理，包括从订立合同前的客户信息收集到交易过程中的合同管理以及履行合同中的应收账款管理等，形成事前、事中、事后三位一体的风险预防、风险控制、风险保障措施。
(一)信用风险预防策略
1．强化信用理念，增强信用风险意识。信用理念是企业处理内外关系的基本价值观，也是中小企业参与国际市场竞争的动力源。通过加强信用管理部门和外销人员的信用知识培训，帮助他们树立信用风险管理理念，增强信用风险防范意识，进一步提高信用风险管理水平，有效防范和化解出口信用风险。
2．建立客户信息沟通机制。现阶段我国许多中小出口企业的客户信息分散在业务人员或业务部门手中，各部门间缺乏必要、有效的沟通，业务人员不注重信息的上报，往往就影响客户各类信息间有机联系及完整性，这种状况的存在对中小企业整体信用风险管理是非常不利的，极易造成信用风险的发生。中小企业必须改变现有客户信息管理，建立统一的客户信息管理系统，各部门、各业务员收集的信息，要集中统一管理，及时沟通，互相分享，形成对客户统一、客观、公正的评价。
(二)信用风险控制策略
1．建立内部信用风险控制机制
(1)客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是风险的主要来源。对客户信息的管理是了解客户资信状况和信用风险控制的基础。中小企业必须重视和强化客户信息收集，以客户资信管理为核心，实施一套防范和控制客户风险的管理方法，包括企业怎样全面收集管理客户信息，建立完整的数据库，进行资信调查，筛选信用良好的客户，剔除信用不良的客户。
(2)客户授信制度。客户授信管理是中小出口企业信用风险管理的事中管理。它是建立在客户信用评估结果基础之上，按照企业的信用政策和客户的资信状况，给予信用额度，从而有效地降低逾期应收账款的发生率。强化授信管理，前提是合理确定授信对象；基础在于合理确定授信额度；关键是强化授信额度的监控，即进行“事前调查”、“事中审查”、“事后跟踪检查”。
(3)应收账款监控制度。出口企业按照一定程序，在内部实施专业化、规范化的应收账款信息跟踪管理制度，以科学手段防范贸易风险。货物发出后，就将应收账款列入信用管理档案，进行监控；按时与客户联系，督促客户及时付款；在出现逾期应收账款时应积极追讨，包括如提讼、仲裁、委托专业机构追讨等有效的债权保障措施，以降低风险防范成本，提高商账追收效果。
2．引进专业外源化管理，提高信用管理水平
外源化管理指企业将部分或者全部能够由外源性专业公司管理的职能，交给企业以外的专业性公司来协助管理，弥补人力资源上专业性人才的不足，提高企业的管理效率。国外大公司一般都十分重视借助外部力量。据美国KPMG Business Process Solut-ions公司1996年对美国前500强公司中的80家公司进行的调查，有94％已经使用外源化管理公司，86％计划在5年内使用更多的外源化管理。④中小企业由于自身的局限性，对于国际市场行情、买方国家状况及买方的资信状况、财务状况的了解不易做到详细和准确，更应积极借助外部力量，开拓国际市场。国外信用咨询公司，比如邓白氏国际信息集团、格宁信用咨询有限公司等，这些公司具有良好的信用管理经验，熟悉商业运作，聘有商法和商业追账的律师，而且还有广泛的资讯交换网站，可以帮助中小企业避免和减少在海外市场上的信用风险。
(三)信用风险保障措施
随着海外业务扩大，中小企业除了建立一个内部信用监管制度之外，利用现代风险管理手段，转移信用风险也是中小企业必要的选择。
1．国际保理。国际保理又称承购应收账款业务，指在使用托收、赊销等非信用证方式结算货款时，保理商向出口商提供的一项集买方资信调查、应收账款管理和追账、贸易融资及信用管理于一体的综合性现代金融服务。保理业务能够很好地解决国际贸易中出口商面临的资金占压和进口商信用风险的问题，既可以让出口商通过保理业务提前收回账款，获得融资支持，还能免除相应的出口信用风险。保理业务特别适用于产品质量好、销售稳定的中小企业的融资，是中小企业进入国际市场的金融通道。
中小型外贸企业在产品出口过程中由于企业本身认知与能力不足、出口产品自身的特点以及收汇方式等内因，加之缺乏专门的信用评级机构和相应法律保障、风险管理体制存在缺陷等外因，导致其面临诸多信用风险问题。应构建相应的风险预警机制，通过事前预警与客户信用风险和外汇风险预警，从而对出口信用风险进行判别、评价和控制。此外，还应建立科学的征信体系，建立并完善出口信用中介机构，并出台相应政策为中小型外贸企业发展提供资金支持。
［关键词］
中小型外贸企业;出口信用;风险管理;机制构建;征信体系
一、中小型外贸企业信用风险管理:概念及意义
(一)中小型外贸企业信用风险管理的内涵1．信用风险。众所周知，“信用是一种借贷活动，是以偿还为条件的价值运动的特殊形式”。它体现的是一种“借”和“贷”的关系，来源于贸易双方交付的延迟性，即时间差。［1］而信用风险是一种可能性，即不遵守诺言的可能性，是买卖双方由于一方违约而可能带来的相关损失。目前我国中小型外贸企业面临的信用问题中最为突出的就是商业信用的缺失。很多情况下贸易双方在商品交易过程中仅凭彼此的信誉与信任进行交付，诸如赊账、延期付款、预付定金等形式，时而会出现严重的失信问题。中小型外贸企业作为信用主体，在对外贸易活动中不得不承受信用风险所带来的各种不利后果。2．外贸信用风险。外贸信用风险是企业在对外贸易活动中基于信用而提供商品或货币而债务人不能按期足额地偿还债务的可能性。国际贸易具有特殊性，中小型外贸企业与外商发生贸易关系时，因国内外诸多条件的限制，比如信息不对称、资源利用的能力有限、新制度的安排等，使其不能很好地控制风险，而这一过程中风险却是始终伴随的。外贸信用风险严重威胁中小型外贸企业的生存和发展。3．外贸信用风险管理。外贸信用风险管理，指外贸企业对因信用关系而产生的对外贸易活动中的不确定性———信用风险进行管理，从风险管理的角度指导和协调内部各部门的业务活动而实施的一整套业务方案、政策措施以及为此而建立的一整套组织制度。［2］主要是对客户基本信息的搜集、债权的保障、信用的评估、应收账款的回收、信用额度的授予等等。采用相应的手段来预测进而管理风险，是外贸信用风险管理的基本目标和重要职能。4．政府信用风险管理。政府信用风险管理一般包括政府如何建立信用风险的监控机制、如何提高政府管理信用风险的能力以及整合资源的能力等。笔者把它分为三个阶段:第一阶段:签约前。旨在通过对风险的类别进行辨识，并建立对外商资信调查和评估机制，从而对风险进行判断和预测，尽可能减少风险发生的概率，使交易过程向良性方向发展。第二阶段:签约中。政府通过建立债权保障机制，帮助外贸企业增强信用能力、控制交易中的信用风险，在交易中期转移可能出现的信用风险。第三阶段:签约后。政府对由于意外突发事件而产生的债务人不能按期偿还债务的货币信用危机采取补救措施和保险手段，力促交易有序进行，并最大限度地保障债权人的权益和利益不受损害。
(二)中小型外贸企业信用风险管理的外延1．合同风险管理。合同，是交易主体之间订立的具有法律效力的关于权利义务关系的协议。在进出口贸易过程中，时常会出现供货方不按照合同发货，甚至规格、数量、品质与合同及样品不符;不按规定的结算方式支付货款，甚至拖欠货款;产品包装不符合合同规定等现象。由于外贸合同中涉及的租船订舱、报关报检、货物采购、样品商定、支付方式、往来信函表述的准确性等事项十分繁琐，加上语言、文化、的差异，使得外贸合同变得异常复杂。由于合同对于交易主体具有法定的强制约束力，因此就成为外贸企业应对国际市场信用风险的重要保护手段，是其规避国际市场各种不测的信用风险的有力工具。合同风险管理是外贸企业经营管理重要的基础性工作。2．政策风险管理。对外贸易政策是进出口国政府在一定时期内对进出口贸易所实行的法律、规章、条例及措施等的总称。对外贸易在遵循基本经济社会道德和原则的基础上，还需要符合各国政府的相关政策要求。不同国家或者同一个国家不同的社会发展阶段所实施的贸易政策通常是动态的、易变的，而这些不断变化的贸易政策对于另外一国来说就是政策风险，包括贸易壁垒、出口鼓励政策、出口管制政策、歧视性贸易政策等等。因此，中小型外贸企业有必要加强对贸易对象国的经济政策和贸易政策信息的搜集和研究，对其政策走向进行预判和评估，综合研判因政策因素可能引发的信用风险，并制定稳健而周全的应对预案。3．政治风险管理。政治风险即宏观环境风险，指由于、暴动、骚乱等所引起的国际贸易风险。这种风险也可以理解为“不可抗力”，比如发生政权变更、时局不稳、战争冲突、宗教争端、罢工、政府与企业对抗等政治、军事、社会事件。稳定的政局和政治环境是贸易得以正常进行的必要保障，外贸企业必须密切关注贸易对象国政局和时局的变化，尽可能规避因引发信用风险而对贸易活动产生不利影响。4．汇率风险管理。汇率变动风险，即由于货币实际升值或贬值幅度偏离了升值或贬值预期，某些资产或负债因汇率变动导致其货币价值发生较大变化。因为中小型外贸企业主要从事进出口业务，支付过程中汇率变动的经常性和不确定性以及自身能力不足等因素都会造成其应付汇率风险的能力较弱。汇率风险是因汇率变动引起的外汇收益或者成本的不确定性风险，不仅会对外贸企业的经济效益产生重大影响，而且可能引发信用风险，因此，加强汇率风险管理应成为外贸企业日常必修的功课。5．市场风险管理。如今，全球经济一体化已经深入到各个领域，市场结构也由此发生了巨大变化。市场风险是由于经济形势不景气、国际市场供给需求变动、市场的激烈竞争所引起的企业进出口贸易风险。由于错综复杂的国际竞争环境和企业自身发展中的缺陷，当前中小型外贸企业面临的市场风险是前所未有的。如何把握风云变幻的国际市场的走势，将市场变化所引发的信用风险降至最低，是对中小型外贸企业管理水平和应变能力的严峻考验。6．不同收汇方式的风险管理。从一定意义上说，现代市场经济是一种信用经济，即以信用为基础的商品交易活动。这种基于信用的交易行为的最大优点是节约交易成本，然而其缺点也十分突出，即存在较大的信用风险，且交易主体难以预判和自行控制风险。在国际贸易中经常使用的汇付、托收和信用证等交易款项结算方式均存在不同程度的风险。因此，中小型外贸企业应加强结算风险管理，根据不同的收汇方式的风险类型及其特点，结合市场形势及自身经营管理的需要，从节约性、便利性、风险可控性等方面综合考虑选择何种收汇方式，而不能仅仅为了节省费用而选择风险较大的结算方式。
(三)加强我国中小型外贸企业信用风险管理的意义有关数据显示，中小型外贸企业所提供的产品和服务进出口额占我国进出口总值的60%左右，随着中小型外贸企业业务量的不断扩大，信用风险问题尤为突出和重要。［3］由于中小型外贸企业规模小、实力弱，在出口业务上竞争力差，且技术和相关专业人才缺乏，其在复杂的国际市场环境中面临着更多的威胁和挑战，因此，研究中小型外贸企业出口信用风险管理是提高中小型外贸企业国际竞争力的现实需要。应针对不同类型中小型外贸企业面临的不同信用风险，分析其产生的根源，建立完善的信用风险管理预警机制，加强对外商的信用信息搜集和反馈，进而对其信用状况作出客观准确的评估，据此制定相关的防范措施。这对于中小型外贸企业规避国际贸易风险，增强中小型外贸企业的国际竞争力，提高中小型外贸企业的出口创汇能力，具有十分重要的意义。
二、我国中小型外贸企业出口信用风险的现状及成因
(一)我国中小型外贸企业信用风险现状据统计，目前我国外贸企业的信用风险率高达6%，这一数据远高于西方国家的0．4%左右的水平;从期限结构上看，拖欠一年以上的逾期账款高达40%。实际业务中，我国中小型外贸企业经常受到货款拖延、合同违约、逾期应收账款不能及时到账等问题的困扰，其中最为突出的是应收账款和呆帐坏账的问题，坏账率高于发达国家15%左右。而大部分中小型外贸企业没有建立相应的信用风险管理机制。可见，加强我国中小型外贸企业的信用风险管理势在必行。
(二)我国中小型外贸企业出口信用风险成因分析1．内因。一是中小型外贸企业自身能力不足。作为弱势群体，我国中小型外贸企业规模小、人数少、资信程度低。受自身条件的限制，它们经常忽视客户的资信调查;而在国际贸易中，为了将信用风险降到最低，这个环节却是不可或缺的。如果能事先做好资信调查工作，很多损失是可以提前预见并加以控制的。近年来，为了实现经济的快速增长，我国的贸易交易条件逐渐放宽，但由于监管体系不健全，缺乏对客户的科学有效的管理，使中小型外贸企业在国际竞争中面临很多不确定风险因素。二是出口产品的特点成为中小型外贸企业信用风险大的重要因素。目前我国中小型外贸企业的出口产品主要以纺织、木材加工、服装制造等劳动密集型低附加值的加工产品为主，具有自主知识产权的创新产品少，市场竞争激烈。为了生存和获取利润，企业间常常进行恶性竞争，在出口贸易中往往选择比较宽松的付款方式，从而降低了自身的抗风险能力。三是收汇方式本身的风险。目前我国中小型外贸企业在国际贸易中普遍采用汇付、托收和信用证等结算方式，由于结算方式不同，面临的风险也各不相同。2．外因。一是缺乏专门的信用评级机构。目前中国仍然是“非征信体系国家”，具有权威性、为社会高度信赖和广泛认可的征信体系尚未建立，缺乏像标准普尔、穆迪和菲奇公司那样的专业性的信用评级机构，无法为中小型外贸企业的发展提供有利的外部信用环境支持。二是缺乏相应的法律保障。从政府层面看，我国缺少严格而规范的信用管理政策以及既能发挥市场机制又能体现政府职能的法律法规。中小型外贸企业所遭遇的信用风险是个中间地带，《保险法》中没有规定，《外贸法》中更没有具体规定如何为其提供信用保障。法律的缺位对企业来说就是一种消极因素，甚至是一种打击。三是风险管理体制存在缺陷。中小型外贸企业在风险管理体制上普遍存在制度不健全、职责划分不清、观念陈旧等问题，成为困扰中小型外贸企业健康发展的重要瓶颈。
三、我国中小型外贸企业出口信用风险管理机制的构建
(一)风险预警机制的构建1．事前预警。为了准确反映进出口商的风险现状，须做好事前预警工作。政府在选取信用风险预警指标体系时，应坚持成本最低化原则，既要考虑政府可以利用的有利资源，又要考虑实际情况。制定的预警指标应体现科学性、有效性和实用性，有利于对交易情况和贸易前景进行风险预估和评价，以此为依据，选择合适的交易方案和有利的支付方式。2．客户信用风险预警。目前我国并没有专门的信用风险监控和综合处理的相关机构，建立客户信用风险预警机制具有现实性和紧迫性。建立客户信用风险预警指标体系时，选择的指标应尽可能客观反映客户风险的大小。如今商务部已经引进了国外先进的信用风险管理服务及相关技术，但服务质量和业务能力却存在欠缺，而且理论上尚未建立起对客户风险进行有效判断的模型，今后应进一步改进和完善。3．外汇风险预警。在研究外汇风险预警机制时，首先要构建反映本币卖出压力的外汇市场压力指数EMP，也称外汇风险预警指数;然后构建相应模型进行风险预警。通过外汇风险预警机制预测汇率的波动及其对企业对外贸易活动和收益的影响，制定预案，并采取有效的防范和控制措施加以应对。
(二)风险决策机制的构建1．风险的辨识。风险的辨识，即通过对进出口信用风险的分辨、认识和甄别，找出有关风险的特征和因素，包括风险的类型和特点、范围和程度、发展和走向等等。出口信用风险种类繁多，为了消除风险，政府和企业就需要选择相应的风险管理技术手段对信用风险展开调查，争取将损失控制在可消减、可弥补的范围内。这是辨识风险最为重要的一步。通过分析原因，辨识风险的存在性和破坏性，为其后的风险评价打下基础。2．风险的评价。通常，中小型外贸企业进行信用调查时，对银行的依赖性很大，认为银行的资料和数据相对权威，可靠性较强。其实真正的主导者应该是政府，在风险评价体系上，应由政府组织和协调银行或其他金融机构进行信息的传递和沟通，外商的有关信息。政府相关部门通过对中小型外贸企业信用风险的评价，对风险进行定位，研究可能出现的各种后果，确定需要采取的措施。3．风险的控制。一是内部机制的控制。政府和企业在控制风险的过程中，要考察外商的资产负债情况、财务运行情况及企业盈亏状况;在签署合同以后，要重点考核客户是否有能力支付以及是否能够履约。采用国际贸易支付手段时，要检查单证是否相符、是否齐全，同时考察交易商品的市场占有率及管理层的能力和信誉状况等相关信息。二是外部机制的控制。做好外部机制的控制，首先要加快推进信用风险社会保障机制的建设，政府要为中小型外贸企业的可持续发展提供良好的信用环境，对不道德的违约及失信行为进行制止、谴责，以至惩罚。其次是要完善出口信用保险制度。出口信用保险是指外贸企业在经营出口业务中向保险公司或政府有关出口信用保险机构支付一定数额的保险费，保障得到大部分货款的一种信用担保形式。在全球经济一体化形势下，经济环境变化莫测，存在很多不确定性因素，中小型外贸企业面临更为严峻的政治风险、外汇风险、市场风险和合同风险等，出口信用保险有利于预防收汇风险，促进对外贸易的发展。当然国际保理业务也不失为一种好的支付选择。但目前对于大多数中小型外贸企业来说，这项业务尚属新鲜事物，需要一个逐渐适应和广泛接受的过程。
(三)风险沟通机制的构建良好的风险沟通机制有利于将风险信息准确无误地传递给相关企业和有关人员，以便及时采取措施有效控制和化解风险，或将损失降低到最小。因此，必须加快信息传播速度，并及时公开信息。政府可以利用网络的力量，通过建立专门的网站、网络杂志和报纸、微博、微信公众平台以及通过新闻会等形式及时、准确地真实的信用信息。要加强政府与银行及各个金融机构之间的沟通联系，及时把外商最新的资料信息在第一时间传达给急需了解交易对方情况的中小型外贸企业。政府还应与有关行业协会开展合作，提供相应的数据和资源，指导中小型外贸企业有效规避信用风险。
(四)风险责任机制的构建面对瞬息万变的信用风险，需要对政府和相关部门的责任进行明确的划分，建立严格的风险责任机制，及时处理各种风险信息和风险事件，并对风险应对不利的相关责任人进行追责和问责;同时建立完善的风险决策监督和反馈机制，通过决策、监督、反馈、建言的有机结合，实现对风险的有效管控。
四、完善我国中小型外贸企业信用风险管理的对策建议
(一)建立科学完善的征信体系征信体系是在市场经济条件下为了节约和减少交易成本而建立的一种反映交易主体信用状况的社会保障机制，它可以改变交易双方的信息不对称带来的不利后果。近期，商务部实施了商务诚信建设重点推进计划。为了贯彻《社会信用体系建设规划纲要(2014～2020年)》，选择北京、上海、江苏、浙江、广东5省市的87家企事业团体作为全国首批商务诚信建设重点推进单位。由于社会征信体系建设涉及面广、工程浩大，因此需要一个长期的、不断完善的过程。我们应学习和借鉴发达国家的先进经验，并与我国的具体国情相结合。社会信用体系的建设和发展有利于为中小型外贸企业营造良好的市场信用环境。
(二)建立并完善出口信用中介机构信用属于稀缺性资源，信用缺失将影响中小型外贸企业和外商之间的经济往来，作为重要的信息载体的信用中介机构，能够为信用体系提供有效的组织保障。但是由于我国的信用中介机构起步晚、发展时间短，因而存在很多亟待解决的问题，如在服务的准确性、公平性、及时性等方面常受到公众的质疑;可以说它的运行还处于一种无序的状态。这就需要政府加强监督管理，对信用中介行业进行总体规划，增加中介机构的数量，提高服务质量，强化事中事后的监管。如若引进国外大型征信机构，则要控制好数量，并严格控制其市场准入。对于征信机构的服务人员也应加强培训，提高其专业技能。
(三)政府应出台相应政策为中小型外贸企业发展提供资金支持长期以来，资金不足成为制约中小型外贸企业发展的重要瓶颈。因此，政府应发挥主导作用，加快中小型外贸企业的信用体系建设，建立专门服务于中小型外贸企业的投融资平台。同时，要加快金融体系改革，合理引导资金的走向，尽量提高对中小型外贸企业的信贷权重。［4］在这个问题上政府应创新思维，除了开发适合中小型外贸企业的金融产品外，还应积极发展企业债券市场、区域性债券市场，给予为中小型外贸企业提供贷款支持的金融机构以适当的优惠政策，使其更好地为中小型外贸企业的发展服务。
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【论文摘要】 文章分析了我国出口企业赊销交易的原因，指出了赊销交易的风险，提出了风险识别、风险评估、风险控制及风险救济的风险管理措施。 【论文关键词】 出口赊销交易风险措施 从2011年开始，中国已连续两年进出口贸易额超过一万亿美元，成为继美国、德国之后的世界第三大贸易国，但如此同时，我们不得不面对这样一个事实：中国企业的海外欠款至少超过1000亿美元，相当于2011年出口总额的五分之一，而且这个数字还在以年均150亿美元的净值增加。如此巨额的海外欠款的主要原因就是赊销交易。 一、赊销交易的原因 自从2001年加入世贸组织后，中国经济正在全面融入世界经济当中，这对中国的企业来说，既是前所未有的机遇，也是惊涛骇浪的挑战。在经济全球化的大趋势下，国际市场已经形成了买方市场。出口商面对竞争日益激烈的国际市场，除了加强商品质量、价格、服务等传统竞争力外，还必须提高一种新型的竞争力 — 出口赊销能力。出口赊销，是国际贸易中的一种结算方式，属于信用销售。国际结算方式一般有三种：汇付，托收和信用证。信用证是银行信用，汇付和托收属于商业信用，也就是出口赊销的具体体现。信用证对出口企业有安全收汇的保障，但由于手续繁杂，银行费用高，所以很不受进口方的欢迎。再加上中国产品绝大多数为初级制成品，技术含量低，竞争力差，在这种背景下，出口企业为了赢得客户，扩大市场份额，不得不采用出口赊销的方式。 二、出口赊销交易风险的因素分析 所谓风险，是一种可以通过分析，推算出其概率分布的不确定性事件，其结果可能是产生损失或收益。用函数式表示如下： 风险=f(事件发生的概率分布，事件可能产生的损失或收益。） 出口赊销交易风险是指出口商在给进口商赊欠信用后，由于症状或商业原因所产生的不能及时收回货款或部分或全部收不回货款的风险。 1.政治风险 出口赊销交易由于是跨国性的资本的转移，再加上路途遥远，进出口手续复杂，从签订交易至收回货款的时间较长，目标国常常会发生一些意想不到的政治风险，如政变、战争、罢工及政府办事效率低下、政府官员不够廉洁等风险。 2.经济风险 经济风险是指在经济领域中各种导致企业的经营遭受损失的风险。由于出口赊销交易周期长，所以存在着外汇波动的风险，物价上涨或下跌的风险和进口商支付能力变动的风险。一旦这些变动对进口商不利，如签约后物价下跌，那么对于信誉不佳的进口商来说，在付款交单的托收方式下，就可能故意寻找某种理由拒绝赎单；在先发货后T/T的汇付条件下和承兑交单的托收方式下，就可能寻找种种借口拒付货款。一旦进口商拒绝赎单，那么出口商就只能将货物运回国内，承担运费和保险费的损失；或将货物就地减价处理。而如果进口商提货后拒付货款，出口商则面临货、款两空的风险。即使对信誉较好的公司，如果突遇意外，导致其支付能力下降，出口商也可能面临不能及时收回货款的风险。 3.合同风险 合同风险主要是指合同条款风险。合同条款应本着平等、公平、诚信、遵守法律和社会公德的原则。在合同订立中，一些不法进口商常常设置一些模糊条款，令出口商在不知不觉中违约，以达到进口商收取货物而不付款的目的。所以，出口商在合同签字前，一定要检查所有条款。合同是进出口双方规定各自权利和义务关系的契约，具有法律威慑效力。如果违约，进口商清楚自己要付出很高的商业信誉代价和法律代价。 三、出口赊销风险管理措施 在对风险因素进行了分析后，出口商就应该采取必要的防范措施，对出口赊销的风险进行有效管理。一般来说，出口赊销的风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制和风险救济四个方面。 1.风险识别 所谓风险识别，就是按照某一种风险分类的方法，将可能发生的风险因素列出，进行初步的归纳分析。在出口赊销交易中，风险因素包括政治风险、经济风险和合同风险，尤其要注意的是经济风险中的进口商信用风险。 2.风险评估 风险评估是指采用适当的理论方法，结合过去类似风险发生的信息，分析发生损失的概率分布，并争取定量评估风险可能造成的损失。为做好出口赊销的风险评估，出口商应做好客户资信评估和制定措辞严谨的出口销售合 同。出口商采用出口商业信用的基础是进口商的诚信。因此，做好客户资信调查是十分重要的。可在国际市场上，商人良莠不齐，如何才能辨别真伪呢？这需要从调查方式和调查内容两方面进行。调查方式很多，一般是通过银行，保险公司，驻外使、领馆，专业资信调查公司，或直接派人出国考察。调查的内容通常采用“5C”系统：一是品质（Character)，指客户的信誉；二是能力(Capacity)，指客户的偿债能力；三是资本(Capital)，指客户的财务实力和财务状况；四是抵押(Collateral)，指客户拒付或无力支付款项时能被用做抵押的资产；五是条件（Condition)，指可能影响顾客付款能力的经济环境。根据调查的情况，对客户信息进行认真识别、分析和评估。对资信状况好的客户，给予较大的信用额度。而对资信状况差的客户或有不良记录的客户，采取主动放弃或拒绝承担风险的方法。 3.风险控制 风险控制是指采用风险规避或风险转移等方法，主动控制风险以降低风险发生的可能性，减弱风险带来的损失，进行风险防范。在出口赊销交易中，主要应规避两种风险：一是资信状况很差的进口商；一是政治风险很大的国家。例如刚果（金）和津巴布韦等国，在中国出口信用保险公司于2005年11月的《国家风险分析报告（2005）》中，其风险在9级评估体系中参考评级为最高9级。那么我国出口企业在出口赊销业务中就应当坚决回避这些国家的客户。 风险控制的另一种方法是风险转移。出口企业可以通过利用风险融资手段，转移出口赊销交易风险。比如，通过开展出口信用保险，将赊销交易风险转移给信用保险公司。出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利性的政策性保险业务，是国际上公认的支持出口、防范收汇风险的有效手段。当前出口信用保险已成为国际贸易中不可缺少的工具，全球贸易额的12％～15%是在出口信用保险的支持下实现的，发达国家的出口信用保险涵盖率在20％～30%。我国承办出口信用的公司是中国出口信用保险公司和中国平安保险公司。 风险控制的第三个方法是出口企业建立出口赊销管理制度。从商业发票开出的那天起，企业就要进行赊销款跟踪管理。货物一旦发出，就要立刻提醒客户；快到付款期限时，再及时向客户催收。同时，要管理好平时的业务资料，尤其是进口商确认付款的传真、信件和电子邮件等。除此以外，还要建立预警机制。一般来讲，任何的进口拖欠或欺诈，事先总有一些征兆，譬如：几天不回复传真、电子邮件等，打电话也没人接；突然增大购买量，一般是平时的三倍以上等。如果发生上述征兆之一，出口企业就要引起高度警觉，并对此征兆进行分析、判断，及时采取措施，以减少风险发生的可能性以及降低风险的破坏程度。 4.风险救济 在出口赊销交易中，一旦发生进口商拖欠货款，出口商就应该立即采取救济措施。很多中国出口企业没有意识到拖欠的成本和风险。据邓白氏（Dun & Bradstreet）国际信息咨询公司的一份调查数据显示，应收账款逾期的时间越长，追回账款的成功率越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.8%，当逾期半年时，成功率急降到57.8%，而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.5%。对于逾期应收账款，出口企业要认真分析其产生的原因，然后迅速做出最佳处理策略。一般来讲，有四种处理办法：一是自行积极催收；二是交国外专业追账公司追收；三是通过仲裁追讨；四是通过诉讼。 总之，出口赊销是一把双刃剑，一方面能开拓国际市场，赢得海外顾客，另一方面却带来巨额海外欠款。但只要我们意识到风险的存在，对风险因素进行正确分析，并采取风险识别、风险评估、风险控制及风险救济等一系列风险管理措施，就一定既能提高出口竞争力，又规避其风险。
【关键词】出口风险 出口信用保险 风险管理
自去年美国爆发次贷危机开始,全球金融系统被卷入了一场前所未有的风暴之中。部分国外商业银行出现流动性不足问题,个别国家或地区进口商恶意逃债或违反合同的现象明显增多,我国出口企业所面临的风险也进一步加大。在这种形势下,我国出口企业如何重视运用出口信用保险,降低出口企业风险是值得关注的问题。
一、出口企业风险种类分析
出口信用保险作为保障企业出口收汇安全的重要手段,为帮助企业全面了解国别风险动向和业务风险防范,提升企业风险管理意识与水平提供了很大的帮助。出口企业风险主要分为外部风险和内部风险,本文主要分析外部风险。目前,出口企业在其出口行为中所面临的外部风险主要来自于以下二个方面。
1、国家风险。国家风险是在国际经济活动中发生的、在一定程度上由政府控制的事件或社会事件引起的给国外债权人(出口商、银行或投资者)造成损失的可能性,是受国际间政治环境、经济环境、法律环境的影响而导致的出口贸易信用风险。
相对于商业风险,国家风险的显著特点是其产生于跨国金融贸易活动中,与国家有密切关系,是由不可抗拒的因素造成的,并且具有强制性,非合同或契约条款所能改变或免除,因此带有巨大危害性。
2、国外客户风险。国外客户风险又称商业风险,主要有以下几种。
(1)有意欺诈。有的企业一开始就没有还款意愿,以种种借口恶意拖欠出口方货款,逃避债务。这种人为欺诈所导致的出口贸易信用风险行为危害最大,欺诈的目标可能是定金、预付货款、货款、货物、保险金等等。
(2)技术贸易壁垒。近年来,许多国家为了限制进口、保护本国产业结构,纷纷制定严格苛刻的质量标准、环保标准、安全防护标准、卫生标准、包装认识标准等,限制、阻挡他国产品的进入。
(3)合同纰漏。由于我方合同履行不严谨,外方找借口不付或少付款;或由于质量不符、单证不符,遭对方拒付货款。
(4)客户企业的经营不善,无力偿还货款。此类客户往往处于破产的边缘,负债多,产品积压滞销,缺乏足够的资金和技术投入,没有能力还款。
二、出口信用保险对出口贸易的促进作用
1、风险保障功能。出口信用保险主要承保上述国家风险和商业风险,最大限度地为企业提供对外贸易过程中的外部风险保障,为出口企业的稳定经营创造良好的外部条件,也为国家对外贸易的平稳发展提供有力保障。
2、出口促进功能。出口信用保险为出口企业提供有效的风险防范和转移渠道,因此可以帮助企业更有效率地选择贸易伙伴,更加大胆地开拓新兴市场,以更加灵活的结算方式、交易手段提升竞争力,从而扩大交易机会,创造出口增量。
3、融资支持功能。出口信用保险可以提升企业的信用条件,构建多种方式的融资渠道,使企业在国际、国内资金市场上获得融资便利和资金支持,满足其出口和对外投资的资金需求。
4、政策导向功能。出口信用保险通过倾向性的保险政策和灵活的费率调节手段,有针对性地体现国家的政策导向,配合国家外经贸和产业政策的实施。出口信用保险的发展历程,鲜明地体现了国家政策导向的特征。
5、损失补偿功能。出口信用保险对企业的风险保障作用,最终体现在对企业的赔款上。无论是政策性风险还是商业性风险,一旦发生都将给国内企业带来巨大损失。出口信用保险机构的赔偿可以帮助企业避免损失,保障企业的正常经营。
由于以上的功能特性,出口信用保险对促进各国的出口和对外投资发挥了重要作用,成为国际贸易中不可缺少的工具。目前,世界贸易额的12%~15%是在出口信用保险的支持下实现的。
三、我国出口企业运用出口信用保险的必要性
1、世界经济的不确定性和风险性大。二十世纪九十年代以来,世界经济几乎每年都会发生地区性或全球性经济动荡。另外反恐战争、局部地区金融、政治危机、印巴局势、中东形势也存在很大的不确定性,使我国国际贸易风险显著上升,使用出口信用保险可有效帮助企业防范和控制出口贸易风险。
2、政策性出口信用保险是实施市场多元化的重要手段。开拓新兴市场、接洽新客户,国家能够通过政策性出口信用保险帮助企业解决收汇风险问题,实现开拓国际市场的目标。
3、在世界经济不景气的情况下,国际贸易保护主义势头加剧。一些国家滥用反倾销措施,制定相应的技术和卫生标准,使我国出口企业面临的国际贸易风险加大。出口信用保险依据国家外交、外贸、财政、金融等政策,通过政策性出口信用保险手段支持货物、技术和服务等出口,弥补了商业保险业务的不足和缺陷,有益于企业参与经济全球化。
四、我国出口企业的对策
目前,我国的出口信用保险仍然处于较低的水平,与外贸的大幅增长不相符合。在我国出口总额中,大概只有1.1%投保了出口信用险,还有相当于我国出口总额98%左右的出口贸易并没有办理出口信用保险。我国投保出口信用保险的企业仅占我国出口企业的3%左右,有的企业甚至不知道出口信用保险的存在。2009年5月,浙江省杭州市萧山区对金融危机下出口企业现状进行了专项审计调查,发现全区近2000家出口企业只有20多家出口企业采用投保出口信用保险来降低出口风险。因此,我国出口企业还应进一步主动了解和运用出口信用保险,保证企业降低贸易风险。
1、建立信用管理体系。西方企业几十年的经验说明,外贸企业必须建立独立的信用管理体系,全面管理外贸企业出口信用的各环节。很多外贸企业负责人认为,信用管理就是追收账款,这是认识上的误区。实际上,追账只占信用管理很小一部分。当货物出口时,应对出口的货物和国外买家时时监控,保证货物的安全和国外买家得到满意的服务,争取早日收回货款。信用管理部门还应将有关信息反馈给市场销售部门,了解国外买家的资信优劣,为做好以后的出口提供决策依据,从业务流程上控制风险的发生。结合采用出口信用保险来逐步建立外贸企业信用管理体系,达到控制外贸风险的目的。
2、熟悉出口信用保险条款,积极配合保险公司。采用出口信用保险,必须熟悉出口信用保险条款,不能认为购买出口信用保险就万事大吉,外贸企业就没有了风险,有的外贸企业有深刻的教训。如某外贸企业与信保公司签订综合保险保单,国外买家提货后即申请破产保护。该外贸企业于获悉国外买家申请破产保护后第3日向信保公司报损,同时提出索赔。但是在审理贸易合同时发现:该外贸企业与国外买家签订贸易合同中承诺于1月后支付某外贸企业20%的预付款,但是截至破产之日,国外买家也没有将预付款支付给该外贸企业。企业明知国外买家此次交易中未支付预付款,也未在申请限额时说明,存在故意隐瞒不良交易记录和知险后出运的情况,严重影响了信保公司对其未来收汇风险的评估和判断,极大地损害了信保公司的权益。信保公司以该外贸企业在履行如实告知义务方面存在重大瑕疵为由,最终决定对A公司的出运损失拒绝承担赔偿责任,并不退还保费。由此可见,购买信用保险,不等于就没有风险。因此,只有了解出口信用保险条款,积极配合保险公司,才能最有效控制风险。
3、积极利用出口信用保险,充分发挥其作用。中小企业在从事外贸业务时,主要存在两个方面的问题:一是缺乏资金,二是在目前汇率风险。目前,出口信用保险项下支持外贸企业融资和规避汇率风险的方式主要有两种:赔款权益转让方式和出口票据保险方式,外贸企业应积极利用这两种方式。
赔款权益转让方式是应用比较广泛的支持融资的方式,是指在外贸企业投保短期出口信用保险的基础上,通过外贸企业、中国信保与银行三方签署“赔款权益转让”协议,将保单项下外贸企业从中国信保获得赔款的权益转让给银行。比如,一个外贸企业在中国信保投保了短期出口信用保险,同时希望得到银行的融资,但由于该外贸企业在银行的授信额度已经用完,这样中国信保可以在外贸企业投保的基础上,与外贸企业、银行三方签订一个“赔款权益转让”协议,银行则在此转让协议的基础上,结合外贸企业自身情况,在中国信保批复的信用限额以内,考虑在具体的每一笔业务出运后给予出口押汇、出口贴现或者其他贸易融资支持,部分自身信用比较好的外贸企业,甚至可以在出口信用保险的支持下获得出运前的融资,或者银行放弃追索权的票据买断业务。如果到期国外买家未支付货款或者发生保单规定的其他收汇风险,中国信保将在外贸企业提出索赔后,根据保单规定将原赔付给外贸企业的赔款支付给银行,从而使外贸企业实现了规避汇率风险和融资的目的。
出口票据保险方式是以银行为投保人,重点解决出口企业获得出口票据项下资金支持的保险业务。由银行将其为外贸企业提供的出口票据融资业务,包括以L/C、D/P、D/A方式交易的跟单汇票融资业务的收汇风险,直接向中国信保投保出口票据保险。中国信保将在对银行票据融资项下的国外买家进行调查给予授信的基础上,承担因国外买家商业风险和国外买家所在国政治风险而导致的银行票据融资业务项下的收汇损失,从而实现出口信用保险对融资和规避汇率风险的作用。
总之,外贸企业应该增强风险意识,建立科学的信用管理体系,大力采用出口信用保险等风险规避工具,促使外贸企业的稳定发展。
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【关键词】出口企业 外汇交易风险 管理策略
2005年7月我国对人民币汇率形成机制进行改革，实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，人民币对美元盯住汇率8.27就此终止并逐步开启市场化进程，如图所示2012年1月至2015年1月人民币对美元汇率总体呈现一定升值态势，但同时伴随着较强的阶段性双向波动行情。按官方统计数据，2014年我国进出口总值26.43万亿元，同比增长2.3%;国内生产总值（GDP）初值63.64万亿元，同比增速7.4%，预计外贸对GDP增速贡献10.5%，可见外贸业务是我国经济发展的重要支柱，而面对复杂多变的国际汇率环境，我国出口企业经营风险逐步加大，如何有效规避和对冲外汇交易风险尤为重要。
图1 2012年1月～2015年1月美元兑人民币中间价趋势图
外汇交易风险指企业以外币计价的各种交易中因兑换汇率变动造成本币数额减损的不确定性，是经济业务外币交易额已确定而在后期实际清算时出现的交割兑换风险，外币经济业务包括：信用结算方式下的商品或劳务贸易、国际信贷及贸易融资、跨国投资并购、收取境外分红、外汇头寸保值增值等。浮动汇率体制使得未来货币走势更具波动性，企业需提高外汇风险敞口管理水平，采取适当的对冲策略，本文试对我国出口企业外汇交易风险管理策略做出分析与探讨。
一、明确外汇交易风险管理目标与原则
我国出口企业应以外币经济业务为基础，引入外汇交易风险预警、监督和考核机制，通过识别、评估外汇风险，借助各种风险规避、对冲手段，将风险锁定在可控范围内并保障预期利润，切忌不可偏离主业，盲目追求投机获利，这应作为外汇交易风险管理的总体思路与目标。
外汇交易风险管理应坚持以下原则：效益最大化原则，尽可能压缩风险管理成本，灵活运用对冲工具以获取更大收益;风险源头控制原则，首先考虑在外币经济业务中规避、化解、消除外汇风险;全面性原则，外汇交易风险敞口对冲覆盖率目标应为100%，不可超出敞口上限;动态管理原则，根据业务和外汇市场变化情况制定风险敞口及对冲方案滚动预算，并按预测、识别、评估、对冲和合约交割各环节往复循环，实时掌握外汇风险状态并及时采取应对措施;职责分离原则，健全外汇交易风险管理体系，实行决策、操作与稽核职责相分离。
二、外币业务合约风险规避策略
外币经济业务谈判时可通过对合约条款优化设置来规避外汇交易风险，以做好风险源头控制。
（一）合理选用计价结算货币
货币汇率会随着一国经济和金融状况的变化而变化，国际金融市场上汇价坚挺并能自由兑换、币值稳定、可以作为国际支付或流通手段的货币为硬货币，而汇价疲软，信用程度低不能自由兑换的货币为软货币。为规避汇率风险，原则上资产权益类款项以硬货币收取，负债信用类款项以软货币支付，如：出口收汇首选硬货币，进口付汇首选软货币，借用外资首选软货币等。同时，随着人民币国际化进程不断深入，国际业务中应积极争取以人民币计价结算，开展跨境人民币贸易。
（二）订立货币保值条款
在合约中明确结算货币、保值货币并约定两者之间比价关系，在后期支付时若汇价变动超过一定幅度，则按约定比价关系调整结算货币金额，以达到保值目的，保值货币主要包括黄金、硬货币和一篮子货币。以一篮子货币保值为例，如出口企业2014年9月初贸易项下形成应收账款100万欧元，以美元、英镑、日元构成一篮子保值货币，三种货币权重分别为40%、30%和30%，与欧元间约定比价为：EUR1=US$1.32、EUR1=￡0.8、EUR1=J￥137，则欧元权重价值分别折算为52.8万美元、24万英镑、4110万日元，2015年2月初结算时这三种货币与欧元间比价变为：EUR1=US$1.13、EUR1=￡0.75、EUR1=J￥133，则按此汇率将以美元、英镑、日元计价部分重新折算为欧元，欧元相对一篮子货币整体贬值9%，我国出口企业可收回货款109万欧元，实现货币保值目的。
（三）确立外汇风险分摊机制
为避免汇率变动对贸易双方的影响，签订协议时可协商确立外汇风险分摊机制，明确基本汇率和商品基价，支付时汇率变动导致结算货币价值增减额由双方按约定比例分摊，并调整反映在商品价格及结算金额中，形成加价保值或减价保值，进而化解外汇风险对双方预期利润的影响。
三、外汇交易风险自然对冲策略
出口企业可利用资产、负债业务组合或某些具有汇兑损益负相关性质业务组合的风险抵消特性实现敞口自然对冲，本币现金流量根据币值变动进行自然调整，并在汇率波动中保持相对稳定。
（一）外币资产负债调整
外币资产、负债受汇率波动影响将产生溢价或折价，对外币资产、负债组合在币种、期限、数额等方面进行合理安排可实现总体保值甚至增值，出口企业应争取持有硬货币资产、软货币债务，且保持期限相同或相近，数额相等或相当，以有效降低和消除外汇风险敞口，例如当企业新增一笔外币应收账款时，则同时可在银行叙做一笔同币种、等数额、同期限的融资借款，以消除外汇风险敞口。
（二）外币借款-即期交易-投资（Borrow-Spot-Invest，BSI组合）
拥有应收账款的出口企业先借入与应收外汇等值的外币，以消除时间因素导致的外汇风险;同时在即期外汇市场上将借入外币兑换成人民币，以消除币种因素导致的外汇风险;之后再将人民币纳入运营进行理财或投资，以理财及投资收益抵减借款利息和手续费;最后应收账款到期收取外汇直接归还外币借款，有效规避外币应收账款交易风险。
（三）提早收汇-即期交易-投资（Lead-Spot-Invest，LSI组合）
拥有应收账款的出口企业与进口商协商以给予一定折扣优惠为条件而提前收取外币货款，以消除时间因素导致的外汇风险;同时在即期外汇市场上将所收外币兑换成人民币，以消除币种因素导致的外汇风险;之后再将人民币纳入运营进行理财或投资，以理财及投资收益抵减提前收汇的折扣损失，实现外币应收账款保值增值。
四、金融工具外汇风险对冲策略
若无法有效利用合约条款消除或化解外汇风险，自然对冲组合构建不完整，还可积极选用金融市场相关工具来对冲外汇残余风险。
（一）境内远期结售汇（Deliverable Forwards，DF）
出口企业可与银行签订远期结售汇协议，约定未来结汇或售汇的外汇币种、金额、期限与汇率，到期时按照该协议订明的币种、金额、汇率办理结售汇，这样通过确定未来兑换汇率可以锁定预期成本或收益，起到保值避险作用。企业可以选择固定期限交易，如7天、20天、1个月、2个月、3个月至12个月等;也可选择择期交易，在起始日至到期日间根据客户需求任意选择交割日;若不能确定外汇结算具体日期，还可选择具有期权性质的远期外汇交易，企业将被赋予在交易日后的一定时期内执行远期合约的权利。
（二）境外无本金交割远期外汇交易（Non-deliverable Forwards，NDF）
新加坡和香港人民币NDF市场是亚洲最主要的离岸人民币远期交易市场，该市场的行情反映了国际社会对人民币汇率变化的预期，出口企业可通过设立在新加坡和香港的贸易中转子公司操作NDF交易，NDF与DF一样均须有国际贸易背景，两者在汇率风险控制功能上并无差别，NDF在合约到期时只需将按约定汇率与实际汇率计算的交易差额完成交割清算。
（三）外汇期权交易
出口企业可以签订外汇期权合约，在支付期权费后便可享有在一定期限内按约定汇价向权利的卖方买进或卖出约定数额外币的权利，期权分为看涨期权和看跌期权，套期保值者可根据未来即期汇率走势判断是否行权，将风险损失上限锁定为期权费，同时保留理论上无限的获利机会。
（四）外汇利率期权
出口企业借入浮动利率外汇贷款后，为规避市场利率不利变动影响可选择买入或卖出外汇利率期权，一般分为三种情况：买入利率封顶期权，锁定浮动利率最高限，可避免市场利率大幅上升带来的融资成本增加;卖出利率封底期权，可获取期权费收入来冲低债务成本，锁定融资成本，但也失去了市场利率下降带来融资成本减少的机会;买入利率封顶期权并卖出利率封底期权，实现利率两头封，以期权费收入抵减期权费支出，企业利率成本将被锁定在该封底至封顶的利率区间内。
（五）外汇货币掉期
结合外币需求情况，出口企业可与银行约定在近端交割日按约定汇率交换人民币与外币的本金，在远端交割日再以相同汇率、相同金额进行一次本金的反向交换，期间双方定期向对方支付换入货币按固定利率或浮动利率计算的利息，以规避汇率、利率变动风险，降低融资成本或提高资产收益。例如，企业在境外取得外债借款1000万美元，期限3年，按浮动利率计息，企业收到美元借款后结汇为人民币投入使用，此时可叙做人民币外汇货币掉期交易，以锁定汇率、利率变动风险。
（六）外汇利率掉期
出口企业取得外币贷款后，根据国际资本市场利率走势，可与银行约定在未来一定期限内将其自身的外币浮动利率债务转换成固定利率债务，或将固定利率债务转换成浮动利率债务，双方只交换利息，不交换本金，企业可基于利率掉期市场价格，选择最有利的贷款付息结构，规避利率变动风险，降低融资成本。
（七）其他金融工具
为规避外汇风险，出口企业还可以叙做贸易融资提前收汇，如：出口信用证押汇、出口信用证贴现、福费廷等，同时对于成熟的跨国公司还可尝试运用相对复杂的金融工程技术研究外汇衍生品组合，实施更加精准、目标更高的外汇风险管理策略。
五、集团外汇风险管理策略
国际金融市场汇价瞬息万变，这对集团型跨国公司外汇风险驾驭能力提出较大挑战，集团需有效整合子公司资源，建立外汇风险统筹管理系统。
（一）外汇资金集中运营
集团型跨国公司需积极争取外汇资金集中运营管理资格，尝试集中管理子公司外汇账户信息和外币资金，进行分类归集与监督，打通境内、外资金双向流动渠道，实现集团层面资金统一运营与外汇风险统筹管理，有助于提高集团资金运营效率，优化外汇资源配置，拓宽资金融通渠道，降低集团财务成本，提升集团国际竞争力。
（二）创新财务公司外汇业务
多数大型集团均通过组建财务公司来统筹资金集中管理及提高资金使用效率，财务公司应发挥集团内部金融机构的独特优势，控制外汇风险并提高外汇运营收益，充分利用国家政策创新外汇经营业务，如：申请成为中央外汇交易中心会员办理即期结售汇业务，同时做好结售汇综合头寸限额管理;申请外汇资金集中收付业务资格，并将付汇业务扩大至异地成员单位;申请远期结售汇业务资格，完善头寸平盘模式，制定风险防范及应急机制;平衡集团外汇风险敞口，提高外汇头寸运营收益。
我国出口企业应建立完善的外汇交易风险管理体系及相应策略机制，准确认识自身风险承受能力，适度选用避险工具，坚守锁定风险及保障预期利润底线，防止陷入投机陷阱。在全球贸易新格局下人民币国际化的诉求不断增强，我国出口企业外汇交易风险管理策略也必将进一步丰富与成熟。
参考文献
[1]吕晖和李建平，金融衍生工具在企业外汇风险管理中的运用，财会研究.2009，第5期：56-57.
[2]胡小荣，如何应对跨国公司经营中的汇率风险，时代金融.2013，第10期下旬刊：202-203.
[3]李柯，浅议我国海外企业跨国经营中的外汇风险管理，经济研究导刊.2014，第2期：151-152.
[4]朱文蔚，跨国公司如何应对外汇汇率波动，会计师.2014，第10期：40-41.
［关键词］ 出口贸易风险管理对策
一、我国中小企业出口贸易风险管理的现状
尽管部分企业在加强出口贸易风险管理方面进行了积极的探索，但就总体而言，我国外贸企业由于自身条件的限制，风险意识淡薄、出口贸易风险管理机制不健全的情况没有根本改变。
1.出口风险意识不强，对外交易不考虑风险成本。目前，大多数外贸企业还沿用多年来形成的传统交易方式，对出口风险的认识还停留在控制非信用证业务的层次。实际上按照国际通行的做法，任何一笔交易都有风险成本，在出口成本核算时，必须把风险成本考虑在内。在西方企业里，都设有与财务相结合的专门风险经理，通过加强内部控制和充分利用外部的出口信用保险机构，全面防范出口风险。由于缺乏风险成本的概念，很多外贸企业认为投资出口信用保险要交保险费，是不合算的，往往因小失大，蒙受更大的损失。同时，很多企业过于依赖信用证业务，往往造成丧失不少的出口成交机会。
2.外贸企业应收外汇账款有增无减，严重影响其经济效益。例如某大公司年出口10亿美元，但去年应收外汇账款就达10多亿元，并三分之一逾期，估计相当部分收不回来，每年核销的坏账几千万元人民币。由于存在巨大的应收外汇账款，一些企业潜亏问题严重，不少企业往往是名盈实亏。
3.将防范风险与扩大出口对立起来，忽视出口风险管理机制的建设。不少外贸企业经理人员对防范出口风险的重要性缺乏足够的认识，存在着单纯业务观点，认为抓防范出口贸易风险必然影响出口业务的发展，因而对出口风险采取听之任之的态度：多数企业经营管理人员缺乏防范出口风险有关的知识，对出口信用保险所知甚少，不知道如何防范出口风险。由于存在上述认识上的误区，外贸企业普遍没有建立一套健全的出口风险内控机制，客户管理也较混乱，大多采取业务员一竿子到底的做法，出口隐患不断，收汇安全缺乏保障。
4.对政策性出口信用保险和其他渠道保险利用不够。目前我国出口信用保险的承保量不足，绝大多数企业、绝大多数出口业务都未投保。这虽然与我国出口信用保险政策不完善有一定的关系，但出口企业投保欲望不强也是一个重要因素；利用国外的银行和保险机构进行承兑或投保出口信用险的更是寥寥无几。
二、加强出口贸易风险管理对策
外贸企业积极采取措施规避出口风险不仅有利于提高出口的经济效益，也有利于增加商业机会，拓展贸易网络和营销渠道，扩大出口。因此，企业在积极开拓国际市场的同时，更要注意采取积极措施规避出口贸易中的风险。
1.树立风险成本意识。外贸企业上至领导层和管理层，下到普通员工，都要转变传统的经营观念，在大力转变经营方式、实行以市场为导向的营销方式的同时，树立出口的风险成本意识，将出口风险成本纳入财务核算的范畴，建立相应的财务会计制度，从而真正将出口风险防范纳入外贸企业常规经营管理之中。
2.建立健全的出口风险内控体系。出口工作涉及方方面面，且两头在外，易出现问题。如果企业没有完整的业务管理办法，一旦出现官司，会造成有理打不赢的局面，尤其对那些只注重电话联系的企业。另外，由于每年企业的客源在扩大，为了企业在贸易中有的放矢，必然要对每一个客户建立业务档案，包括资信度、贸易量等等，逐年进行筛选，降低业务风险。企业应严格要求公司员工认真对待在出口贸易过程的每一个环节，完善合同条款，严格按照合同执行，仔细审查各种单证，做到不出任何差错。客户资源要集中管理，实行合同章与业务员的分离、放账与业务员的分离。出口风险管理情况要作为企业领导班子考核的一项重要内容，同时要以财务等职能部门为核心，建立覆盖相关职能部门及公司各级业务部门和子公司的全员风险管理体系。财务部门根据公司总体经营目标制定本企业的出口风险管理制度与政策，并对各子公司和业务部门执行情况进行监督检查。
3.完善对经营伙伴的评价标准。外贸企业要逐步改革传统的客户管理方法，对已有客户进行分类管理，加强对不良客户的监控；完善客户档案，逐步建立主要客户的数据库；对大的外贸企业而言，可以通过自己的直接调查获得通过一些世界知名的咨询公司进行调查；中小外贸企业由于规模小，资金和人力都不充足，不太可能直接对客户的资信进行调查，也不能与成本高昂的世界上知名咨询公司和银行的合作，通过他们掌握新客户的信息和资信情况，扩大客户网络，因此最好的办法是与其他专业的进出口公司或者其它外贸公司合作，逐步了解客户的资信状况。
4.分散风险。各个产品市场都存在着一定的风险，东道国的经济风险、政治风险、政策变化风险、市场风险和竟争风险都会对出口贸易产生一定的影响。企业在出口贸易中可以积极地规避某些风险，但有些风险是无法规避的，企业可以通过市场多元化，即开拓多个产品市场，来分散风险，使企业的损失控制在一定的范围之内。
5.发挥保险的作用。首先，在与买方签订购销合同时约定投保条款，国际货物通过投保运输险，将可能发生的损失变为固定的费用，在货物遭到承保范围内的损失时，可以从有关保险公司及时得到经济上的补偿，从而避免货物远途运输过程中的损失。其次，要很好研究国家出口信用政策及相关机构的运作情况，对D/P, D/A和OA业务通过投保出口信用险来化解风险；企业可以从中国出口信用保险公司承保国家风险(包括国家外汇管制、政府征收、国有化和战争等)和买方风险(拖欠货款、拒付货款及破产等)中规避风险。最后，可以通过设在海外的子公司， 在香港出口信用担保局和其他国家的出口信用保险机构投保，其保险费更低、效率也高，有的长期信用证业务还可以通过欧、美有实力的大银行进行保兑。
三、结束语
加入WTO后，我国所面临的外部贸易形势有所改善，但是仍存在很大的挑战。在世界贸易组织的框架内，我们的企业既要适应贸易自由化的发展趋势开拓发展空间，又要利用世界贸易组织关于发展中国家的特别规则以及，其他规则合理维护我们的正当权益，营造一种公平竞争的环境和机制。力求做到在扩大出口贸易的同时，更好地减少风险。企业风险管理不仅要考虑企业本身，同时也要注重利用国际规则，只有这样，才能最大限度地减少风险，赢得更大的企业生存空间。
参考文献：
文章编号：1005-913X（2015）10-0003-02
一、出口信用保险概述
出口信用保险是承保出口商在经营出口业务的过程中因进口商方面的商业风险或进口国方面的政治风险而遭受损失的一种特殊的保险。[1]我国于1988年开始由中国人民保险公司独家经营出口信用保险，1995年中国进出口银行也开始经营该项业务，2001年12月18日中国出口信用保险公司在北京成立，是我国唯一专门承办出口信用保险业务的政策性保险公司，资本来源为出口信用保险风险基金，由国家财政预算安排。
出口信用保险对于企业而言具有提供风险管理、保障收汇安全和融通资金的功能。由于出口信用保险承保的风险是进口商方面的商业风险或进口国方面的政治风险，故不同于一般商业财产保险业务经营实践，出口商作为被保险人对于保险标的所面临风险不具有信息优势。而保险机构在摄取信息方面往往能力更强，以中国出口信用保险公司（以下简称中国信保）为例，作为专业的出口信用保险机构，中国信保目前建立覆盖全球二百多个国家和地区的追偿渠道网络，功能涵盖损因调查、欠款追讨、物流追踪、法律咨询等多个领域，可以为出口企业提供高效的理赔追偿服务。
所以对于出口企业而言，获得出口信用保险的保障，首先就可以依靠保险机构的实力对进口商方面的商业风险和进口国方面的政治风险进行评估，通过筛选和收汇风险相对较低的国际贸易商建立贸易合作关系，扩大出口规模。其次可以通过保险机构的理赔追偿服务获得较理想的收汇保障。最后，凭借出口信用保险支持的较高信用评价提高出口企业资金融通的能力。
二、辽宁省小微企业运用出口信用保险现状
2014年8月10日《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》中明确提出了加快发展小微企业信用保险的有关要求，截止2014年底，在中国信保短期出口信用保险服务的近五万家客户中，小微企业占67.3%，达到3.3万家，占全国小微出口企业数量的15.5%。在出口信用保险的支持下，已经有不少小微企业迅速成长，打开国际市场，获得了广阔发展空间。
然而从辽宁省小微企业运用出口信用保险的现状看，在融资问题方面，由于小微型企业资产少、规模小、市场竞争力不强。再加上数量众多，在目前的金融体制下，小微企业根本就不具备对金融机构议价的能力。即使得到了金融行业的支持，支付的利息也越来越多，这无疑也给小微企业带来经营成本逐年增大的压力。辽宁信保对小微型出口企业的融资支持不足，目前，辽宁信保的服务对象以大中型国有外贸公司为主。小微型出口企业还无法进入信保公司的主流业务。
三、辽宁省小微企业运用出口信用保险融资能力分析
辽宁省小微企业在利用出口信用保险解决融资问题方面尚处于尝试阶段，虽然在各级政府的支持下发展的十分迅速，但无论在政府层面还是保险公司层面都存在较多的问题。
（一）财政支持力度有限
出口信用保险作为加快出口贸易发展速度的政策性手段， 风险损失的补偿性是其最根本的保障，而充足的资金准备则是出口信用保险风险损失的补偿性作用发挥的基础。风险准备金的不充足是由辽宁省政府的财政支持力度不够造成的。
就全国范围来看，国内现行的承保责任总额和风险准备金的比例大约是20：1，而国际上通用的比例一般在15：1左右， 保额必须达到4354155亿美元才能占世界平均水平的12%，。即使扩大到22：1的承保风险，需要的风险保障基金也得在两百亿元左右。但到目前为止，包括辽宁省在内，我国各地区相应的风险基金一直达不到要求。
一直以来，辽宁省出口信用保险的赔付率平均水平一直较低，造成外贸出口发展需求得不到满足，导致保险公司不得不冒着高风险开展承保业务，不但影响业务量而且也影响了效率，制约了承保规模的扩大以及承保能力的提高，还增加了潜在的风险，使出口信用保险无法在提高小微企业融资能力上有所作为。
（二）出口信用保险公司问题
1.费率相对较高
绝大多数出口企业并没有真正意识到出口信用保险在企业发展中所能起到的积极作用，所以投保的积极性并不高，从而使出口信用保险市场十分狭窄。这一现象并不符合保险基本原理对保险经营机制的基本要求，从互助分摊的角度讲，只有足够大的市场份额才能使保险精算数据稳定有效，是保险费率水平趋于平稳并且有利于被保险人群体。而从实际情况来看，我国短期的出口信用保险的行业平均费率约为1.8%，但在国外，同种短期出口保险的业内平均费率仅为0.1%-1%。过高的缴费金额，给企业带来了过多的额外负担，导致企业经营压力加大，进一步降低了企业办理出口信用保险的积极性。 所以，为了扩大出口信用保险的规模，在保障保险公司正常运营的基础上，适当下调承保费率是很有必要的，让出口信用保险在真正意义上起到对出口企业的支持作用。
2.保险产品种类单一
出口信用保险的险种发展不平衡，险种的设计缺乏新意，大部分新型风险不能被有效的涵盖在其中。辽宁省出口信用保险市场的主要业务绝大部分是对相关条件要求较低的货运险业务，保险公司很少参与复杂高技术的保险业务，如码头责任险、船舶险、承运人责任险等等，这种状况不但不利于保险业长远发展，也远远不能够满足辽宁省配合国家一带一路战略的发展需要。
3.出口信用保险公司没有发挥出风险管理服务性职能
我国出口信用保险业务以中国信保为主，从中国信保目前为小微企业所提供的风险保障服务上来看，并没有重视通过信息攫取为客户提供风险评估和提高出口额等方面的风险管理服务。这就使小微企业的融资能力大打折扣。中国有句古话：“授之以鱼不如授之以渔”。中国信保通过赔付小微企业的收汇风险损失提高小微企业的融资能力，是向小微企业出借了信用。通过重视攫取信息为小微企业提供风险管理服务进而稳定其经营是帮助小微企业建立了自己的信用。所以目前看来出口信用保险公司没有发挥出风险管理服务性职能，使小微企业的融资能力没有得到大幅度的提高。
（三）辽宁省小微企业保险理论知识相对匮乏
辽宁省小微企业在国家的政策导向和地方政府的大力支持下，已经逐步参与到出口信用保险的市场中来。但是即使是已经参保了出口信用保险的小微企业也认为出口信用保险仅是一款风险保障产品。如果对方进口商方面或者进口国方面没有出现合同条款里所列举的商业风险和政治风险，那么出口信用保险就没有什么实际的效用。对于出口信用保险可以帮助小微出口企业进行风险评估和提高出口额，进而稳定和扩大经营，并提高出口小微企业的信誉度，获得更多银行和非银行金融机构的融资支持。
四、提高辽宁省小微企业运用出口信用保险融资能力的具体对策
（一）加大财政支出力度
为了加快出口信用保险的发展速度，提升出口信用保险的发展空间，辽宁省政府应当适当加大财政投入和风险准备金，财政部门可以根据保险公司实际承保的保险金额及财政年度预算金额给予出口信用保险公司一定数额的保险基金或资本金来预防可能发生在企业身上的风险，也可以适当地增拨出口信用保险的风险准备金，加大对承办出口信用保险公司支持的力度，对于保险公司所取得的追还偿款收入和保费收入也应全部纳入风险准备金里。
（二）保险公司层面
1.适当降低费率
适当下调出口信用保险费率，实行差别收费制度可以缓解辽宁省出口信用保险高费率、低渗透率的情况。对于高信誉、强风险承担力的实力较雄厚的大企业，可以给予较高的费率优惠 ;对于赔付率较低的小微企业，可以给予适当的降保费或退还保费的政策，这样不仅可以激发企业投保的积极性，还能提高保险渗透率。与此同时加大对出口信用保险的宣传力度也十分重要，让企业深入地认识出口信用保险，增加参与投保的企业数量;更好地发挥“大数法则”的作用，使出口企业的保费压力有所减轻，使公司赔付率和经营成本有所降低，有利于保险费率的降低，从而促进出口信用保险业务的进一步稳健发展。
2.积极开发新的保险产品，为投保企业提供更多选择
由于辽宁省出口信用保险的险种发展不平衡，具体的险种在设计上不仅单一且缺乏创新性，未能有效涵盖绝大多数新型风险，从长远的角度来看，辽宁信保公司更要积极参与码头责任险、船舶险、承运人责任险等对技术性要求高的保险业务。只有积极地参与其中，才能在实践中不断吸取教训，总结经验，提升自我，进而逐步适应市场的需要。与此同时，险种设计时应该充分体现出创新概念，在充分认识辽宁省小微企业现实存在或潜在的风险的基础上，从实际出发，设计出涵盖各种新型风险、能和现存风险相匹配的优秀险种，从而为投保企业提供更多的选择，最大程度地满足对外贸易市场的需求。
3.发挥出口信用保险公司风险管理服务性职能
辽宁信保应利用自身攫取信息的优势，为小微企业提供风险管理服务。防灾防损对于保险公司和出口商是双赢的选择，保险公司完全没有必要通过赔付损失的方式体现自身的价值，对于小微企业而言在保险公司的帮助下有效筛选信誉卓著的进口商以此保障收汇安全，稳定经营是树立企业良好形象，扩大融资渠道的重点。
（三）针对辽宁省小微企业进行保险理论知识普及
1.培养企业风险管理意识
1952年美国的格拉尔首次在调查报告《费用控制的新时代―风险管理》中提出风险管理这一概念，后由法国将风险管理引入企业经营体系，在现代社会里风险管理已成为企业中的一个重要职能部门，它与企业的计划、财务、会计等部门一道，共同为实现企业的经营目标而努力。然而国内大部分企业在风险管理理念和风险管理技术上都相对匮乏。所以从源头上讲，要提高辽宁省小微企业对于出口信用保险的认识，必须首先在企业内部树立完整的风险管理理念。
2.帮助企业了解其所面临的风险
企业在发展规划的设计上，往往假定在稳定经营的情况下企业可实现利润。而这种假定是排除了企业可能会面临的包括自然风险、经济风险、政治风险和信用风险在内的一系列风险。而这些风险一旦发生并造成重大影响的话，就会使企业面临无法承担的财务后果，如2008年美国金融危机，导致中国南方大量小微企业倒闭。相关部门应该就小微企业可能面临的系统风险进行分析，帮助企业了解其所面临的风险。
关键词:内控制度;中小型外贸企业;风险防范
中图分类号:F272文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)10-0147-02
收稿日期:2010-01-08
作者简介:范芹(1974-),女,四川成都人,中级,从事企业内控制度的建设研究。
一、中国进出口贸易现状及存在的问题
近几年,中国外贸总体态势发展良好,由于受全球金融危机影响,2009年中国对外贸易进出口总值为22 072.7亿美元,同比下降13.9%。其中,出口12 016.7亿美元,下降16%;进口10 056亿美元,下降11.2%。全年贸易顺差1 960.7亿美元,减少34.2%。其中全国进出口贸易总额的60%左右由中小企业实现,在从事跨国投资和经营的3万多户中国企业中,中小企业占到80%以上。应该说中小外贸企业已经成为推动中国进出口增长的主力军。随着中国进出口商品种类及国别的日益多样化,进出口企业遭遇的风险和损失也日渐增多。因此,中国进出口贸易管理部门及进出口企业必须充分了解进出口各个环节中的潜在风险。才能保证中国进出口贸易持续健康发展。
经济全球化的发展使国内企业受到了日益激烈的国际市场的竞争和挑战。随着中国外贸体制改革和外贸经营权的放开,许多中小外贸企业缺乏一套行之有效的进出口风险管理的方法。国际商品市场瞬息万变, 出口商很难把握其变动方向、了解其信息, 更难及时准确无误的采取应对措施。面对风云变幻的国际贸易市场,如何加强自身抗风险能力,做好风险管理与控制已成为企业需要认真研究的问题。中国企业既要认清客观存在的国际贸易风险,又要采取有效的措施防范、规避风险,以取得国际贸易中的胜利。在新的贸易形势下对外贸易面临更多的挑战和风险,与此同时中国进出口企业遭遇风险和损失的案例也不断增加,如何识别和防控风险,促进中国进出口企业持续健康发展,就成为当前亟待解决的问题。
二、建立健全风险评估是外贸企业内控制度建设尤为重要的内容
“风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制,以最低的成本使风险导致的各种损失降到最小程度的管理方法”(C.A.Williams,R.M.Heins,1964)。这个定义包含了这样几个方面的含义:(1)企业风险管理的目标是以最小的成本达到最大的安全效果。(2)企业风险管理是由风险识别、衡量和控制几个环节组成。(3)实现风险管理目标的主要手段是控制。建立出口贸易风险评估是建立在市场拓展和风险防范之间的一座桥梁,如果运用得当能极大地促进业务发展和利润实现。尽管部分企业在加强出口贸易风险管理方面进行了积极的探索,但就总体而言,中国外贸企业由于自身条件的限制, 风险意识淡薄、出口贸易风险管理机制不健全的情况没有根本改变。结合中国进出口商品构成特点以及发生国际贸易纠纷的实际情况,笔者将中国中小企业进出口业务中的主要风险归结为以下几种:
1.进出口合同风险。合同是进出口贸易的基础。如果合同条款中对买卖双方权利义务规定不明确,或者遗漏了保险、索赔、仲裁等条款,就可能在合同执行过程中发生纠纷,扯皮现象。而且处理纠纷也无据可依,给进出口企业带来风险和损失。
2.船务与货运风险。目前中国进出口贸易绝大部分是依靠海洋运输进行的。海运风险主要集中在两个方面:一方面是运输风险;另一方面是信用风险,即承运人在海运过程中有意进行欺诈而产生的风险。包括提单欺诈、租船合同欺诈、海运保险欺诈等。
3.市场变动风险。市场变动风险主要是指市场上的供给和需求发生变化而引起的商品价格变动所产生的风险。交易价格在合同中确定而市场价格却随时波动,若出口商品市场价格大跌,一方面可能是进口方百般挑剔不履行付款义务给出口方带来损失;另一方面如果进口方如约付款,就必须承担货值价差的损失。中国诸多学者对进出口贸易的风险与防范从不同的角度进行研究。
从长远看企业本身为防范风险,就要建立科学合理的风险评估体系,通过拓展渠道增加信息来源;对于政府而言,则应加强国际合作、尽早建立中国自己的国家性风险控制体系。从根本上降低进出口贸易过程中产生的各种风险,保证对外贸易健康稳定的发展。
三、政策建议
1.建立风险成本管理机制。企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础,良好的风险管理机制是企业风险管理是否有效的前提。目前,大多数外贸企业还沿用多年来形成的传统交易方式,对出口风险的认识还停留在控制非信用证业务的层次。实际上按照国际通行的做法,任何一笔交易都有风险成本,在出口成本核算时,必须把风险成本考虑在内。在西方企业里,都设有与财务相结合的专门风险经理,通过加强内部控制和充分利用外部的出口信用保险机构, 全面防范出口风险。因此中国中小外贸企业上至领导层和管理层,下到普通员工,都要转变传统的经营观念,在大力转变经营方式、实行以市场为导向的营销方式的同时,树立出口的风险成本意识,将出口风险成本纳入财务核算的范畴,建立相应的财务会计制度,从而真正将出口风险防范纳入外贸企业常规经营管理之中。
2.建立完善预警系统。中小企业的出口工作涉及面广,而且往往会因产品的质量问题而屡招刁难。如果企业没有完整的业务管理办法,一旦出现官司,会造成有理打不赢的局面。同时,由于每年企业的客源在扩大,为了企业在贸易中有的放矢,必然要对每一个客户建立业务档案,包括资信度、贸易量等等,逐年进行筛选,降低业务风险。企业应严格要求公司员工认真对待在出口贸易过程的每一个环节,完善合同条款,严格按照合同执行,仔细审查各种单证,做到不出任何差错。企业进行风险控制的目的是避免风险、减少风险,因此,风险管理的首要工作是建立风险预警系统,即通过对风险进行科学的预测分析,预计可能发生的风险,并提醒有关部门采取有力的措施。企业的风险管理机构和人员应密切注意与本企业相关的各种内外因素的变化发展趋势,从对因素变化的动态中分析预测企业可能发生的风险,进行风险预警。以实现公司的经营目标。
3.控制经营风险。控制经营风险应从以下几方面着手:(1)控制供应风险。企业能够正常生产经营的前提是拥有充足的资源供给,企业的供应风险主要包括:市场价格风险、合同欺诈风险、货物质量风险、存货风险。(2)控制生产风险。企业的生产风险,是指存在于企业将各生产要素组合形成产品过程中的风险主要包括生产组织风险、生产安全风险、生产质量风险等。(3)控制销售风险。企业的销售风险是指企业由于市场开发、产品销售(包括劳务提供)、市场竞争等环节存在着不确定性而产生的风险。销售风险主要包括:市场开发风险、市场营销策略风险、赊销信用风险等。
通过建立风险评估机制,加强企业的内部控制,一方面能够最大限度地降低各种因素给企业外贸出口带来的风险;另一方面也使得企业能够及时地掌握稍纵即逝的机会。尽管机遇背后可能隐藏风险,但风险也往往孕育着希望和收获。从内部控制的角度看,企业要敢于认知和分析风险,并采取积极、创新的风险管理措施,把风险控制在企业可接受的范围内。
参考文献:
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关键词：内部控制；风险控制；出口企业
中图分类号：F271 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）14-0262-03
随着经济全球一体化加速和世界市场经济一体化进程的加快，国际贸易飞速发展。但是在2008年，受美国金融危机的影响，和2009年发生的欧债危机的持续蔓延引发的全球经济危机、金融危机所导致的全球市场需求萎缩的影响，加之西方国家贸易保护主义盛行、全球经济形势不断复杂多变，出口企业面临着更多严峻考验。我国在2008年和2010年五部委先后了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。该基本规范以及配套指引标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，为企业加强财务管理提供了明确、具体的指引。在这种复杂的环境形势下，只有加强企业自身内部控制制度建设，提高企业核心竞争力，才能解决企业面临的问题，保证企业在市场中立于不败之地。
一、出口企业面临的风险
出口企业是以国外市场为主，对本国以外的其他国家销售货物的企业。因此出口企业所面临的风险较之国内企业具有其特殊性，如国际经济环境的变化对于出口企业影响较大，进口国所在地的经济政策对出口企业的准入具有较大影响等。目前我国出口企业的业务模式主要有以下6种风险。
（一）政策风险
反倾销是各贸易国的主要保护手段，而我国依然成为反倾销的最大受害国和主要目标。各进口国采取征收倾销税保护本国产业，使得部分出口企业对外贸易出口额大幅减少，造成企业经营陷入困境。
（二）汇率风险
从2005年我国汇率改革启动之后，汇率的变动及其带来的风险是出口企业不得不面对的风险之一。在合同结算条款中一般约定为美元结算，随着我国人民币汇率的不断升值，造成的预期收益降低甚至亏损。增加了出口货物的生产成本，从而也造成了利润的降低。
（三）客户信用风险
客户的信用在合同履行过程中是非常重要的。特别是出口企业，对于客户的资信调查和国内相比又有不少的难度。再加上不同国家所经常使用的结算方式都给出口企业增加了风险。结算方式包括信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P，D/A）以及赊销（O/A）。对于新客户以及国内经济环境不景气的国家的客户采用托收和赊销的结算方式都是非常被动的，承担了非常大的风险。
（四）供应商信用风险
出口企业大都是接到国外客户下达的订单之后，根据客户的要求再从国内供应商进行采购货物或者原材料进行后加工。由于供应商的原因造成出口货物质量不合格、延迟交期等事件时常发生。供应商的不良行为直接影响到出口企业对于国外客户的合同的履行情况。
（五）应收账款风险
当今，国际市场竞争日趋激烈，出口企业为加大市场占有份额，很多采取赊销方式出货，这种结算方式大大增加了企业应收账款余额。应收账款是企业资产中最重要的组成部分，货款能否尽快回收，是企业发展的重要影响因素。不利于出口企业的贸易结算方式，增加了应收账款收回的风险。
（六）出口退税风险
在国际贸易中，出口退税是对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税；同时，我国根据对外贸易的变化随时调整出口退税的政策。它是我国鼓励企业出口货物的一种税收优惠措施。然而，是否能正确解读相关出口退税的相关政策，关系到企业是否能够节约成本，防范出口退税风险。
二、我国出口企业内部控制制度的缺陷分析
出口企业不但要面对日益复杂的国内环境，还要面对风云变幻的国外环境，风险一直贯穿在经营活动之中。企业的管理者由于对内控认识不到位，缺乏对内控制度的了解，致使内部控制制度如同虚设，起不到有效降低企业风险的作用。我国出口企业内部控制制度的缺陷主要有以下五个方面。
（一）内部控制意识薄弱
我国出口企业对内部控制的重要性认识不够，很多企业的管理人员对内部控制理论不了解，导致很多企业根本没有建立内部控制制度。或者很多出口企业建立了内部控制制度，但是如同虚设，没有形成良好的内部控制环境。
（二）组织结构不完善
我国出口企业普遍规模较小，由于人员与成本的限制，很多公司都是一人多岗，很难形成不相容岗位分离制度，起不到应有的控制作用。很多企业也没有建立风险管理部门或者审计部门，监督内部控制活动在企业中发挥的作用。
（三）业务流程控制失效
出口业务流程多、程序复杂，会加大企业内部控制的难度。业务部门贯穿整个出口业务流程之中，占有非常重要的地位。一些企业对于为企业创造盈利大并且贡献多得部门会特别优待，一些制度对于他们来说如同虚设，起不到应有的控制监督作用，增加企业经营风险。
（四）风险管理滞后
出口企业业务的特殊性使得企业的经营风险远远高于内销业务。我国很多出口企业缺少有效的风险管理。风险决策机制落后，并且伴随着严重的主观随意性，缺乏有效的风险防范措施，由此给自身的出口业务带来了本可避免的风险损失。
（五）信息沟通不畅
出口企业在生产经营过程中，需要内部各个部门的相互配合，然而内部控制制度的不健全导致企业应该全员共享的信息分布散落，无法得到有效的整合与管理，进而影响信息在出口企业内控工作中的实施效果。
三、出口企业内部控制制度改进措施
（一）加强企业内部控制意识
1.提高规章制度的执行力。企业应根据国家相关法律法规和企业章程，建立规范的公司规章制度和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制，明确决策、执行、监督等方面的职责权限。在实际执行这些规章规则时，根据国家法律法规的变化和企业自身情况的变化及时进行更新和修订，确保规章制度的适用性。提高公司领导层的内部控制意识，不仅可以对公司的内部控制制度执行起到带头的作用，还对公司规章制度的实行有着重要的影响作用。
2.加强人力资源管理。出口企业优秀的外贸业务员会给企业带来很多的经济利益，然而业务员需要有较高的专业水平：有流利的外语沟通能力、较高的外贸谈判能力，能够熟练掌握国际贸易的相关知识和熟悉出口业务的整个流程制度。企业要做好人才的招聘以及后续的培训和职业规划，而且还要完善奖惩激励机制，全面提升员工的素质，推动内部控制有效实施。
3.加强企业文化建设。公司的企业文化是在经营管理过程中形成的影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念。有着积极向上的价值观和社会责任感，高度的亲和力、凝聚力，开拓创新，诚实守信和团队协作的精神的企业，是每一个员工所期望的。在一个员工所满意的公司里工作，不仅可以提高员工的工作效率增而且还能增加全体员工执行内部控制制度的自觉性。
（二）完善组织结构制度的建立
结合出口企业的特点，建立适合出口企业的组织结构模式。从出口企业内部控制特殊性出发，分别设立信用管理、单证管理、内部审计等组织机构。
1.建立信用管理部门。客户的信用和供应商的信用对于出口企业有着重要的作用。我国出口企业对于客户和供应商的信用管理大都依赖于销售部门和财务部门，甚至仅仅只依赖于销售部门，这是不切实际的。建立独立的信用部门不但可以追讨应收账款等货款，而且还可以分清风险责任，抑制企业应收账款的拖欠。
2.建立单证管理部门。企业应该把单证管理和业务部门分开，很多企业业务员直接执行单证员的职责。应减少因为职责不明，流程不畅，传递单据不及时，报关报检不严等产生的一系列问题，从而减少出口贸易所带来的风险。
3.内部审计部门。企业应建立独立于其他部门的内部审计部门，不要认为内部审计是注册会计师的职责，要切实做好内部控制制度的评审工作，以及对各部门内部控制执行情况进行评审，并且提出相应的意见和解决方案，全面提升企业内部控制的实施。
（三）进行全面的风险评估
出口业务是高风险的经济活动，在不可避免地会遇到国内外的政策、市场、资金、汇率等一系列风险。随着国内外经济环境的日益复杂化和市场竞争的日益激烈，出口企业面临的风险不断提高。出口企业必须树立全面风险控制意识，充分考虑各方面的风险，进行全面的风险评估，针对每个风险点，都要建立有效的风险管理体系，通过风险预警、风险评估、风险应对等措施，对企业面临的所有风险进行全面防范和控制。
（四）设计有效的控制活动
控制活动在企业内部控制中处于核心地位，是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的一系列活动，它是实现管理职能的主要手段。出口企业应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，明确责任人，规范处置程序，以确保可能发生的重大风险和突发事件得到及时妥善处理。
1.不相容职务分离控制。出口企业要全面系统地分析、梳理各个业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各负其责、各司其职和相互制约的工作机制。在每个业务环节都要经过两个或两个以上的部门或者人员共同处理，使每个人或者部门的工作必须和其他个人或者部门的工作相互联系、相互沟通，并且起到监督和制约的作用。
2.授权审批控制。一个完善的内部控制制度必须建立一个严密的授权与审批管理制度，与其他的内部控制措施综合运用，让风险控制在可承受的范围之内。出口企业要明确各岗位办理业务和事项的权限范围、相应责任和审批程序进行授权，规范授权范围和权限，提高权限的透明度，加强对权限形式监督与管理。
3.绩效考核控制。出口企业要建立和实施绩效考评制度，科学地设置考评指标，对企业员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为员工薪酬以及职位晋升、评选、降级、调岗和辞退的依据。
（五）加强业务流程控制
出口业务流程大致包括，客户询盘，报价，签订合同，确定收款结算方式，给工厂下订货单，生产大货，验货，商检，托运，报关出口，收汇核销，以及申报出口退税等环节。其中任何一个环节出现疏忽都会影响整个出口业务。出口企业要明确规定每一个流程的责任部门、工作职责及各个环节之间的协调等事项，保证交易顺利进行；摆脱各个职责部门相互推诿责任，使交易处在严格的控制之下。
（六）强化风险控制
1.汇率风险控制。出口企业可以尽可能多地采用人民币结算，把汇率风险转移给进口商，这样可以规避汇率变动所带来的风险。另外，企业可以选择外汇金融避险工具。国内许多家商业银行都发行外汇金融衍生工具，可以帮助企业降低汇率产生的风险。在人民币升值的大背景下，如果以美元作为结算工具，出口企业应尽快收回货款，以实现最大的结汇收入。出口企业还可以增加高利润高附加值的产品出口份额，调整出口商品的结构，减少汇兑损失。
2.客户信用风险控制。出口企业一定要对客户资信进行全面调查，根据客户的信用等级确定合同的结算和贸易方式，结算方式包括信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P，D/A）以及赊销（O/A）。在第一次交易时要对客户的信用进行评估之外，还要在客户要求改变交易方式、订单出现异常和客户经营状况发生异常时都进行评估，以控制企业风险。
3.供应商信用风险控制。企业要按照公平公正的竞争原则合理选择供应商，供应商的信用等级、生产能力和管理水平对于出口业务的展开具有重要作用。对于新合作的供应商，出口企业一定要进行实地考察；对已经合作的供应商要进行跟踪考察，进行评审，防范业务风险。
4.合同审批风险控制。在签订合同时，通过对客户的资信调查，确定采用的收汇和贸易方式；对合同的各项条款要与法律部门和财务部门共同审阅。不同金额的订单都要经过部门经理或者分管领导的审批，禁止越权审批。要做到所有签订合同的行为都在公司的监督控制之下，在制度上规范签订合同的行为。
5.应收账款风险控制。企业应建立一套完整的应收账款管理机制，并且制定科学有效的应收账款考核机制和应收账款的催收制度，同时可以通过信用保险业务来转移企业风险，保障企业财产安全。
6.出口退税风险控制。要设立专岗专人负责出口退税工作，加强对增值税发票和报关单据等单证的管理，防范虚假增值税发票导致不能退税以及罚款的风险。
（七）建立信息系统
企业要及时、准确地收集和传递与公司生产经营管理相关的信息，确保信息在企业内部和外部之间进行有效的沟通；建立信息与沟通制度，促进内部控制的有效运行。企业可以建立ERP系统。ERP系统是可以实现对生产、销售、财务、客户等流程的控制以及资源共享的决策管理平台，可以提高企业内部管理的有效性和准确性，不但可以降低成本，而且还可以带来巨大的盈利能力，实现企业资源共享和优化配置。
总之，出口企业的竞争力离不开内部控制，出口企业想要在激烈的市场竞争中求得稳健快速的发展，就需要不断完善内部控制制度，这样才能保证企业的可持续发展。每一家企业都有自己独特的经营管理方式，企业的内部控制没有固定的模式。只有根据自身的战略目标和经营现状制定的符合企业实际情况的内部控制制度，而且是随着企业内外部经济环境的变化而持续改进、不断完善的内部控制，才是成功的内部控制制度。
参考文献：
[1] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001，（2）：9-14.
[2] 徐筱.进出口贸易企业内部控制研究[J].经营管理者，2013，（10）.
[3] 陈国栋.外贸企业如何加强内部控制管理[J].国际商务财会，2013，（8）.
[4] 胡通海.试论外贸企业经营风险类型及内部控制的建立[J].国际商务财会，2013，（10）.
一、影响汇率变动的因素以及当前的宏观环境
第一，影响汇率变动的因素。
影响汇率变动的因素主要有四种：国际收支及外汇储备，利率，通货膨胀，政治局势。正是由于这些因素导致了汇率的不确定性，汇率的不确定性又使得中小型出口企业随时可能因为汇率的变动而蒙受损失。
第二，当前的宏观环境。
汇改以来，人民币和外币之间汇率浮动区间增大，这也对中小出口企业管理汇率风险提出了更高的要求。截止2013年4月10日，银行间外汇市场人民币汇率中间价为：1美元对人民币6.1928元，人民币对美元中间价首破6.20，创汇改以来新高。尽管近期人民币对美元汇率出现回调，国际市场上美元持续走强，但从常远来看，人民币对美元汇率只是暂时回调，未来几个月中国对外出口也不会持续下降，美国经济复苏更不会一帆风顺，人民币对美元汇率可能会出现逆转。基于以上复杂的形势，中小型出口企业管理汇率风险的难度也将加大。
二、汇率风险的分类以及中小型出口企业管理汇率风险的现状
第一，汇率风险的分类。
汇率风险主要可以分为以下三种：
交易风险。即在运用外币进行收付的交易中，经济主体可能面临因汇率变动而造成的损失。
会计风险。即经济主体在进行会计处理时，将外币转换为记账的本国货币时，有着因汇率变动而造成账面损失的可能性。
经济风险。即意料之外的汇率变动通过影响企业生产销售的各个环节，引起企业收益或者现金流量减少的一种或有损失。
以上三种风险中最常见的是交易风险，因此本文将主要讨论运用的是如何运用衍生金融工具解决汇率风险中的交易风险。
第二，中小型出口企业管理汇率风险的现状。
通过与典型中小型出口企业企业主的交流以及笔者的现实调查，中小型出口企业管理外汇风险的现状有以下几个特点：
没有相关的专业技术人员。中小型出口企业中很少有专门的技术人员结合本企业的特点研究如何规避汇率风险，相关财务人员的素质普遍偏低。
没有专门的汇率风险管理部门。因为部门企业主没有对汇率风险进行管理的意识，并且由于中小型企业规模和经营成本的限制，所以中小型企业中没有设立专门的汇率风险管理部门，长期在汇率波动中处于被动的地位。
过于单一简单的汇率风险管理手段。很多中小型企业当前规避风险的方式是尽早收汇，尽早结汇，在此方面相对较好的企业也只是简单地锁定汇率。当然，这个特点也与金融行业对中小型企业在汇率风险管理方面提供的服务与帮助也不足有关。
三、如何运用衍生金融工具规避汇率风险以及案例分析。
第一，外汇票据贴现。
运用外汇票据贴现即中小型出口企业将未到期的外汇承兑汇票，将票据背书转让给银行，并向银行支付贴现息，银行以票面余额扣除贴现利息后并按贴现时的汇率折算成本币的票款付给企业。这种业务既有利于中小型出口企业自身的资金周转，同时也有利于中小型出口企业以较低的成本管理汇率风险。例如，某中小型出口企业于2012年某日收到100万美元的3个月期的外币票据，又经过管理层的谨慎判断，预计3个月后人民币对美元汇率会较即期走高，于是将票据到商业银行进行贴现，即期汇率为USD1=CNY6.4200人民币/美元，因此10万美元的票据在经过贴现后可以获得人民币6，420，000元人民币（暂不计贴现息）。三个月后，汇率下降为USD1=CNY6.3000人民币/美元，如果此企业未进行贴现，将损失0.12*1，000，000=120，000元，由此可见外汇票据贴现能够比较有效地管理中小型出口企业的汇率风险。当然现实中必须考虑到贴现息的问题，假使企业不支付贴现息，也要承担贷款利息，因此当贴现息小于贷款利息时，贴现息可以不计入防范汇率风险的成本。另外，进行外汇票据的贴现还能提高企业的流动性，增加资本周转的效率。
第二，远期外汇合约。
远期外汇合约是指银行与客户签订的约定在未来某一约定的日期按照约定的汇率和金额进行外汇买卖交割的合约。通过远期外汇合约，中小型出口企业可以在汇率风险暴露伊始，能够将未来发生的损失或者收益确定下来，不过这也就是说中小型企业在用此工具管理汇率风险的同时也就失去了由于汇率变动带来收益的可能。
例如某中小型出口企业于2012年某日确定3个月后将收汇100万美元，即期汇率为USD1=CNY6.4200。管理层考虑到美元有潜在的贬值风险，该企业与银行签订远期外汇合约约定在3个月后将100万美元按照3个月远期价格6.3800元（即期价格6.4200元减去0.0400元）卖给商业银行。若3个月后汇率为USD1=CNY6.3000，则该企业仍能以USD1=CNY6.3800的价格收回人民币6，380，000。假使企业没有采取远期外汇交易的方式管理汇率风险，企业将因此损失0.0800*1，000，000=80000元人民币，如此用远期外汇合约管理汇率风险的好处显而易见。
第三，掉期交易。
掉期交易是指外汇交易者在买进或卖出即期外汇的同时卖出或买进等同数额的远期外汇，也可以是两笔期限不同但金额相同，方向相反的远期外汇，其拥有前后两个交易日的利率水平。在该交易中，中小型出口企业与银行可以按照约定的利率水平将一种货币转换为另一种货币，并在前一个交割日进行交割，在后一个交割日再按另一个约定的利率将这两种货币进行与第一次交割相反的转换。正是由于这两次交割的汇率是确定的，因而掉期交易能在一定程度上起到管理汇率风险的作用，除此外，根据自身需求通过掉期交易还能降低交易费用，减少融资成本等好处。
例如，2012年某月某中小型出口企业因出易即期会支付100，000美元，而同时确定会在3个月后收到100，000美元。该企业在考虑美元有很大可能走弱的情况下采取掉期交易的方式来管理汇率风险，按照即期汇率USD1=CNY6.4200买入100，000美元同时按照远期汇率USD1=CNY6.4000卖出3个月的期汇，而假设三个月后汇率为USD1=CNY6.3000，如此该企业就以CNY2000的成本避免了更大的损失。
第四，外汇期权合约。
在外汇期权合约中，购买方向合约出售方支付一定数量的期权费后，获得在合约到期日按照约定汇率买进活卖出一定数量外汇的决定权。也就是说，在未来行情有利于自己的情况下，购买方可以选择放弃行权，而在市场行情不利于自己时，购买方可以选择行使期权。显而易见的是，期权购买者可以将汇率风险限定在支付的期权费用的水平上，从而以尽量小的成本达到保值的目的。
例如2012年某月某中小型出口企业确定1个月后会收汇USD1，000，000，即期汇率为USD1=CNY6.4200，企业管理层考虑到美元可能下跌，于是买入看跌外汇期权约定以USD1=CNY6.4000的价格向多头方出售USD1，000，000，并支付一定金额的期权费。期权到期时，假设汇率下降为USD1=6.3800，选择行使期权，此时该企业就能以期权费为代价避免更大的汇率损失。假设汇率上升为USD1=CNY6.4400，则选择不行使该期权，此时企业虽然损失了期权费，但是汇率上升可以对期权费的损失进行弥补。
第五，外汇期货合约。
外汇期货合约本质上是一种标准化的远期外汇合约，也就是说外汇期货合约中的外汇币种，交割时间，交割数量都已经由交易确定，只有汇率是变量。汇率是通过公开竞价决定的。
不同于远期外汇合约，外汇期货合约有以下特点：清算公司承担了违约风险。实施每日清算制度。外汇期货合约的流动性较强。交易场所不同具体的操作可以参照远期外汇合约。
四、展望
基于对各种宏观因素和微观因素的考虑，我们做出了如下展望：
第一，中小型企业管理层运用衍生金融工具管理汇率风险的意识会逐渐增强。
随着商业银行等金融机构改革的不断深化，商业银行等金融机构的服务意识也会不断增强，加上接受过高等教育劳动力的供给形式和企业管理层自身学习管理的欲望，中小型出口企业管理层不会局限于单一而简单的管理汇率风险的方法，而会将目光投向更为广阔的衍生金融工具。
第二，更多有助于中小型出口企业管理汇率风险的衍生金融工具将会出现。
不仅是中小型出口企业对于管理汇率风险有着迫切的需求，只要从事国际贸易的机构或企业都会对管理汇率风险有着强烈的需求，这些需求必然导致这方面的金融创新和更多的有助于管理汇率风险的衍生金融工具的出现，从而中小型出口企业的选择也就会更多。
第三，专业帮助中小型出口企业管理汇率风险的金融机构很可能出现。
如上文所说中小型出口企业因为企业规模和管理成本的限制很少设立专门的汇率风险管理部门，但是中小型出口企业对汇率风险管理的需求量是很高的，这也就很有可能催生专门帮助中小型出口企业管理汇率风险的金融机构。这种金融机构在对中小型出口企业管理汇率风险的需求进行细致分析，设计出符合其需求的方案帮助其有效管理汇率风险，并收取适当费用或佣金。
第四，上述金融机构的出现可以从很大程度上减轻中小型出口企业在汇率管理方面的压力。
随着经济全球一体化加速和世界市场经济一体化进程的加快，国际贸易飞速发展。但是在2008年，受美国金融危机的影响，和2009年发生的欧债危机的持续蔓延引发的全球经济危机、金融危机所导致的全球市场需求萎缩的影响，加之西方国家贸易保护主义盛行、全球经济形势不断复杂多变，出口企业面临着更多严峻考验。我国在2008年和2010年五部委先后了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。该基本规范以及配套指引标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，为企业加强财务管理提供了明确、具体的指引。在这种复杂的环境形势下，只有加强企业自身内部控制制度建设，提高企业核心竞争力，才能解决企业面临的问题，保证企业在市场中立于不败之地。
一、出口企业面临的风险
出口企业是以国外市场为主，对本国以外的其他国家销售货物的企业。因此出口企业所面临的风险较之国内企业具有其特殊性，如国际经济环境的变化对于出口企业影响较大，进口国所在地的经济政策对出口企业的准入具有较大影响等。目前我国出口企业的业务模式主要有以下6种风险。
（一）政策风险
反倾销是各贸易国的主要保护手段，而我国依然成为反倾销的最大受害国和主要目标。各进口国采取征收倾销税保护本国产业，使得部分出口企业对外贸易出口额大幅减少，造成企业经营陷入困境。
（二）汇率风险
从2005年我国汇率改革启动之后，汇率的变动及其带来的风险是出口企业不得不面对的风险之一。在合同结算条款中一般约定为美元结算，随着我国人民币汇率的不断升值，造成的预期收益降低甚至亏损。增加了出口货物的生产成本，从而也造成了利润的降低。
（三）客户信用风险
客户的信用在合同履行过程中是非常重要的。特别是出口企业，对于客户的资信调查和国内相比又有不少的难度。再加上不同国家所经常使用的结算方式都给出口企业增加了风险。结算方式包括信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P，D/A）以及赊销（O/A）。对于新客户以及国内经济环境不景气的国家的客户采用托收和赊销的结算方式都是非常被动的，承担了非常大的风险。
（四）供应商信用风险
出口企业大都是接到国外客户下达的订单之后，根据客户的要求再从国内供应商进行采购货物或者原材料进行后加工。由于供应商的原因造成出口货物质量不合格、延迟交期等事件时常发生。供应商的不良行为直接影响到出口企业对于国外客户的合同的履行情况。
（五）应收账款风险
当今，国际市场竞争日趋激烈，出口企业为加大市场占有份额，很多采取赊销方式出货，这种结算方式大大增加了企业应收账款余额。应收账款是企业资产中最重要的组成部分，货款能否尽快回收，是企业发展的重要影响因素。不利于出口企业的贸易结算方式，增加了应收账款收回的风险。
（六）出口退税风险
在国际贸易中，出口退税是对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税；同时，我国根据对外贸易的变化随时调整出口退税的政策。它是我国鼓励企业出口货物的一种税收优惠措施。然而，是否能正确解读相关出口退税的相关政策，关系到企业是否能够节约成本，防范出口退税风险。
二、我国出口企业内部控制制度的缺陷分析
出口企业不但要面对日益复杂的国内环境，还要面对风云变幻的国外环境，风险一直贯穿在经营活动之中。企业的管理者由于对内控认识不到位，缺乏对内控制度的了解，致使内部控制制度如同虚设，起不到有效降低企业风险的作用。我国出口企业内部控制制度的缺陷主要有以下五个方面。
（一）内部控制意识薄弱
我国出口企业对内部控制的重要性认识不够，很多企业的管理人员对内部控制理论不了解，导致很多企业根本没有建立内部控制制度。或者很多出口企业建立了内部控制制度，但是如同虚设，没有形成良好的内部控制环境。
（二）组织结构不完善
我国出口企业普遍规模较小，由于人员与成本的限制，很多公司都是一人多岗，很难形成不相容岗位分离制度，起不到应有的控制作用。很多企业也没有建立风险管理部门或者审计部门，监督内部控制活动在企业中发挥的作用。
（三）业务流程控制失效
出口业务流程多、程序复杂，会加大企业内部控制的难度。业务部门贯穿整个出口业务流程之中，占有非常重要的地位。一些企业对于为企业创造盈利大并且贡献多得部门会特别优待，一些制度对于他们来说如同虚设，起不到应有的控制监督作用，增加企业经营风险。
（四）风险管理滞后
出口企业业务的特殊性使得企业的经营风险远远高于内销业务。我国很多出口企业缺少有效的风险管理。风险决策机制落后，并且伴随着严重的主观随意性，缺乏有效的风险防范措施，由此给自身的出口业务带来了本可避免的风险损失。
（五）信息沟通不畅
出口企业在生产经营过程中，需要内部各个部门的相互配合，然而内部控制制度的不健全导致企业应该全员共享的信息分布散落，无法得到有效的整合与管理，进而影响信息在出口企业内控工作中的实施效果。
三、出口企业内部控制制度改进措施
（一）加强企业内部控制意识
1.提高规章制度的执行力。企业应根据国家相关法律法规和企业章程，建立规范的公司规章制度和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制，明确决策、执行、监督等方面的职责权限。在实际执行这些规章规则时，根据国家法律法规的变化和企业自身情况的变化及时进行更新和修订，确保规章制度的适用性。提高公司领导层的内部控制意识，不仅可以对公司的内部控制制度执行起到带头的作用，还对公司规章制度的实行有着重要的影响作用。
2.加强人力资源管理。出口企业优秀的外贸业务员会给企业带来很多的经济利益，然而业务员需要有较高的专业水平：有流利的外语沟通能力、较高的外贸谈判能力，能够熟练掌握国际贸易的相关知识和熟悉出口业务的整个流程制度。企业要做好人才的招聘以及后续的培训和职业规划，而且还要完善奖惩激励机制，全面提升员工的素质，推动内部控制有效实施。
3.加强企业文化建设。公司的企业文化是在经营管理过程中形成的影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念。有着积极向上的价值观和社会责任感，高度的亲和力、凝聚力，开拓创新，诚实守信和团队协作的精神的企业，是每一个员工所期望的。在一个员工所满意的公司里工作，不仅可以提高员工的工作效率增而且还能增加全体员工执行内部控制制度的自觉性。
（二）完善组织结构制度的建立
结合出口企业的特点，建立适合出口企业的组织结构模式。从出口企业内部控制特殊性出发，分别设立信用管理、单证管理、内部审计等组织机构。
1.建立信用管理部门。客户的信用和供应商的信用对于出口企业有着重要的作用。我国出口企业对于客户和供应商的信用管理大都依赖于销售部门和财务部门，甚至仅仅只依赖于销售部门，这是不切实际的。建立独立的信用部门不但可以追讨应收账款等货款，而且还可以分清风险责任，抑制企业应收账款的拖欠。
2.建立单证管理部门。企业应该把单证管理和业务部门分开，很多企业业务员直接执行单证员的职责。应减少因为职责不明，流程不畅，传递单据不及时，报关报检不严等产生的一系列问题，从而减少出口贸易所带来的风险。
3.内部审计部门。企业应建立独立于其他部门的内部审计部门，不要认为内部审计是注册会计师的职责，要切实做好内部控制制度的评审工作，以及对各部门内部控制执行情况进行评审，并且提出相应的意见和解决方案，全面提升企业内部控制的实施。
（三）进行全面的风险评估
出口业务是高风险的经济活动，在不可避免地会遇到国内外的政策、市场、资金、汇率等一系列风险。随着国内外经济环境的日益复杂化和市场竞争的日益激烈，出口企业面临的风险不断提高。出口企业必须树立全面风险控制意识，充分考虑各方面的风险，进行全面的风险评估，针对每个风险点，都要建立有效的风险管理体系，通过风险预警、风险评估、风险应对等措施，对企业面临的所有风险进行全面防范和控制。
（四）设计有效的控制活动
控制活动在企业内部控制中处于核心地位，是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的一系列活动，它是实现管理职能的主要手段。出口企业应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，明确责任人，规范处置程序，以确保可能发生的重大风险和突发事件得到及时妥善处理。
1.不相容职务分离控制。出口企业要全面系统地分析、梳理各个业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各负其责、各司其职和相互制约的工作机制。在每个业务环节都要经过两个或两个以上的部门或者人员共同处理，使每个人或者部门的工作必须和其他个人或者部门的工作相互联系、相互沟通，并且起到监督和制约的作用。
2.授权审批控制。一个完善的内部控制制度必须建立一个严密的授权与审批管理制度，与其他的内部控制措施综合运用，让风险控制在可承受的范围之内。出口企业要明确各岗位办理业务和事项的权限范围、相应责任和审批程序进行授权，规范授权范围和权限，提高权限的透明度，加强对权限形式监督与管理。
3.绩效考核控制。出口企业要建立和实施绩效考评制度，科学地设置考评指标，对企业员工的业绩进行定期考核和客观评价，并将考评结果作为员工薪酬以及职位晋升、评选、降级、调岗和辞退的依据。
（五）加强业务流程控制
出口业务流程大致包括，客户询盘，报价，签订合同，确定收款结算方式，给工厂下订货单，生产大货，验货，商检，托运，报关出口，收汇核销，以及申报出口退税等环节。其中任何一个环节出现疏忽都会影响整个出口业务。出口企业要明确规定每一个流程的责任部门、工作职责及各个环节之间的协调等事项，保证交易顺利进行；摆脱各个职责部门相互推诿责任，使交易处在严格的控制之下。
（六）强化风险控制
1.汇率风险控制。出口企业可以尽可能多地采用人民币结算，把汇率风险转移给进口商，这样可以规避汇率变动所带来的风险。另外，企业可以选择外汇金融避险工具。国内许多家商业银行都发行外汇金融衍生工具，可以帮助企业降低汇率产生的风险。在人民币升值的大背景下，如果以美元作为结算工具，出口企业应尽快收回货款，以实现最大的结汇收入。出口企业还可以增加高利润高附加值的产品出口份额，调整出口商品的结构，减少汇兑损失。
2.客户信用风险控制。出口企业一定要对客户资信进行全面调查，根据客户的信用等级确定合同的结算和贸易方式，结算方式包括信用证结算（L/C）、汇付（T/T）、托收（D/P，D/A）以及赊销（O/A）。在第一次交易时要对客户的信用进行评估之外，还要在客户要求改变交易方式、订单出现异常和客户经营状况发生异常时都进行评估，以控制企业风险。
3.供应商信用风险控制。企业要按照公平公正的竞争原则合理选择供应商，供应商的信用等级、生产能力和管理水平对于出口业务的展开具有重要作用。对于新合作的供应商，出口企业一定要进行实地考察；对已经合作的供应商要进行跟踪考察，进行评审，防范业务风险。
4.合同审批风险控制。在签订合同时，通过对客户的资信调查，确定采用的收汇和贸易方式；对合同的各项条款要与法律部门和财务部门共同审阅。不同金额的订单都要经过部门经理或者分管领导的审批，禁止越权审批。要做到所有签订合同的行为都在公司的监督控制之下，在制度上规范签订合同的行为。
5.应收账款风险控制。企业应建立一套完整的应收账款管理机制，并且制定科学有效的应收账款考核机制和应收账款的催收制度，同时可以通过信用保险业务来转移企业风险，保障企业财产安全。
6.出口退税风险控制。要设立专岗专人负责出口退税工作，加强对增值税发票和报关单据等单证的管理，防范虚假增值税发票导致不能退税以及罚款的风险。
（七）建立信息系统
外贸信用风险是企业在外贸活动中，由于提供商业货币信用而债务人不能按期按量的偿还对该企业债务的可能性。据有关机构对我国1000家外贸企业的调查显示，68%的企业有过因贸易对方信用缺失而受损的遭遇，其中损害最严重的就是信用风险所造成的拖欠货款和合同违约，我国企业“应收账款，延迟收付”的比例超过50%。
据调查，大多数中国外贸企业的逾期应收账大约为销售额的5%，而在美国，一般外贸企业被拖欠应收账或变成坏账的发生比例约是销售额的0.25%至0.5%。
此外，我国外贸企业平均账款拖欠时间长达90余天，远超发达国家水平（美国企业平均账款拖欠时间为7天），这给我国的外贸企业带来了巨大的经济损失。我国企业80%～90%采用信用证方式结算，而欧美企业为10%～20%，理论上讲，我国外贸企业的坏账率应比较低。但事实相反，这表明，我国外贸企业存在的大量信用风险不仅是由结算方式引起的，而且是由于外贸企业严重缺乏信用风险管理导致的，这不仅意味着企业在经营中时刻面临着巨大的信用风险而无力解决，而且说明企业无法或不能正常地发挥信用能力，获得足够的市场竞争力。
按照我国加入世贸组织的承诺，2004年12月11日起，境内所有企业都自动拥有进出口权，即进出口权完全自动放开，这意味着国内更多的企业将从事出口贸易业务，为了我国外贸企业未来更好的发展，加强信用风险管理更加迫切。
二、外贸信用风险外部成因分析及应对措施
一是不可抗力。不可抗力是指买卖合同签订后，并非由于合同当事人的过失或疏忽，而是由于发生了合同当事人无法预见、无法预防、无法避免和无法控制的意外事故，以致有关当事人不能履行或不能如期履行合同义务，发生意外事故的一方当事人可以免除违约的责任。如地震、洪水、风暴、冰霜、火山、冰雹、泥石流等。
针对不可抗力，企业首先应将哪些事故构成不可抗力及当事人享有何种程度的免责等具体内容在订立不可抗力条款时作出明确的约定，而且贸易双方要及时办理保险。其次，我国若为进口方，在不可抗力发生后要及时向保险公司办理索赔，最大限度地减少损失。
二是政治风险，又称国家风险。它是指国家政策的不稳定性或者企业从事经销活动所在的东道国政治制度的总体不稳定而对市场销售造成的不确定性，对于这种风险要以防范为主。要防范政治风险，首先，有条件的大企业可以在国外贸易对象较集中的国家或地区设立办事处，掌握国外贸易环境变化的最直接资料。其次，要重视出口信用保险对防范政治风险的积极作用。出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非盈利政策性保险业务，是世贸组织补贴和反补贴协议原则上允许的支持出口政策手段。我国出口信用保险涵盖了出口企业难以抵御的政治风险。
三是贸易纠纷。在外贸企业信用销售中，贸易双方由于对合同中的某些条款有分歧而产生纠纷，导致货款迟付或拒付。外销合同是出口商和进口商通过磋商后签订的具有法律效力的书面买卖合同。合同签订不规范，会给合同执行过程发生贸易纠纷和出现收汇风险埋下隐患。同时还要了解世界各地不同港口的惯例。针对贸易纠纷，首先，要提高业务人员的专业素质，培养其具有全面的外贸知识和外销经验。其次，强化合同的规范化管理。制定规范的外销合同，合同用语要严谨、准确、前后一致，严格审查合同的各项条款以便使合同权力义务关系规范、明确，保证合同合理、完整和准确，还要加强公章使用的管理。最后，合同签订后，要妥善保存合同原件，保留与对方往来的信函、文件等，以备后用。合同生效后，应根据合同条款履行约定的义务并保留履约的所有证据。要保持合同顺畅履行，警惕对方变更合同条款的请求，更不能允许中间商的随便介入，中间环节越多，产生风险的机会也就越多。
四是客户蓄意欺诈。国外有些客户对中国的国内经济环境比较熟悉，了解到我国处于由计划经济体制向市场经济体制转变过程中，各方面的管理不完善，外贸企业内部信用风险防范意识和信用风险管理能力薄弱，同时又利用许多外贸企业急功近利的心理，肆意拖欠国际贸易货款，恶意欺骗。美国邓白氏公司中国代表对我国外贸企业统计分析显示，我国企业出口信用风险的起因结构中，有意欺诈的拖欠所占比重最大，达60%之多。国外客户欺诈形式多变，欺诈行为越来越具隐蔽性。针对客户蓄意欺诈企业可以采取两方面的措施：一方面，企业在对外贸易中要做好客户信用存档，并就客户在贸易中的变化做好跟进调查；另一方面，充分利用好出口信用保险和国际保理服务。我国出口信用保险涵盖了卖方无力偿还债务或破产，买方拒收货物并拒付货款和买方拖欠货款等商业风险。在国际贸易中，国际保理服务针对赊销、承兑交单等非信用证交易方式的特点提供如下服务：对海外进口商进行商业资信调查和信用评估，并根据出口商的要求确定进口商的信用额度；为出口商承担100%的买家信用风险；可以提供预付款；负责账务管理和应收账款的追收，减轻出口商的业务负担，节约管理成本；可对新的或现有的客户提供更有竞争力的付款方式，以拓展市场，增加营业额，排除了信用风险和坏账损失。
三、外贸企业信用风险内部成因分析及应对措施
一是缺乏信用风险管理意识。2003年我国外经贸企业协会信用评估部和北京国商国际资信评估公司联合对全国近10万家外贸企业的调查显示：我国从事进出口的企业只有11.2%建立了完善的信用风险管理制度，其中我国国内企业只有不到1%建立了信用监管系统。原因有两方面：一方面来自政府，由于政府对信用风险管理意识淡漠，对信用管理工作重视不够，对企业缺乏积极有效的政策引导和支持；另一方面来自企业自身，由于外贸企业长期对信用风险管理意识淡薄，导致在信用管理手段上的缺乏和管理能力上的相对不足。培养和树立信用管理的意识。首先，在企业文化中加入信用风险的内容，使其成为员工的基本素质。澄清信用管理认识上的误区。例如，信用证虽属于银行信用但也可能产生风险，开证行本身的资信以及软条款都会威胁出口收汇；客户的大小、新老和客户所在国市场的发达程度都不是决定收汇风险的根本因素。其次，信用管理具有很强的专业性和技术性，因此外贸企业需要大量具备信用风险管理基本知识和技能的专业管理人才。外贸企业在利用先进的信用管理技术和方法的同时，加紧信用管理人才的培训，对企业的信用管理人员、业务人员和财务人员等都应积极进行信用管理培训，提高企业各类人员的信息处理专业水平、调研能力和数理分析等信用管理水平。
二是企业内部职责不明确。企业没有设立专门的信用管理部门，客户信用档案的建立以及授信额度的确认和信用中期管理都没有建立相应的规章制度。外贸企业信用风险管理大多数由财务部门来担当，财务部门缺乏信用评估和决策的独立性和权威性，而且往往己经处于后期的追账阶段，由于缺乏前期的信用评估和中期的债权保障，财务部门的追账效率很低，往往采用消极的处理办法――拖延。“拖延”使很多原本可以收回的账款，随着时间的流逝而变为坏账。据美国商法联盟调查数据显示，当逾期时间为一个月时追账成功率为93.8%，当逾期半年时，成功率为57.8%，而逾期两年左右时，成功率只能达到13.5%。针对企业内部职责不明确的情况，应采取以下措施：首先，建立专门的信用风险管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，必须特定的部门才能有效地完成，让信用风险管理部门介入签约―履约―货款回收整个过程。企业对信用风险的管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制。因此，外贸企业应尽快设立外贸企业信用风险管理委员会，由企业领导、信用管理部门、业务部和财务部组成，定期通报情况，交流经验，制定重大政策。信用管理部门的具体职责是：负责制定公司的信用管理政策，管理客户的信用档案、调查客户资信，授予客户的信用额度，对客户的货款进行跟踪管理、催收或委托催收欠款等。其次，突出信用风险管理部门的制约作用。业务人员所涉及的客户应由信用管理部门统一管理，建立统一的信用档案。再次，建立信用风险责任制，改善应收款项的考核管理。明确规定信用管理决策人员、信用管理专职人员、财务人员、业务人员等相关的信用风险责任人在信用管理中的职责和权限，并采用必要的行政和经济手段来促使这些人员认真行使职责，合理确定考核指标。
三是信用管理方法落后。目前我国外贸企业业务人员信用风险防范意识薄弱，信用风险防范手段单一，没能掌握或运用现代先进信用管理技术和方法。对客户信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。国外的信用风险控制的技术很多，我国外贸企业可以借鉴和引用国外先进的、成熟的信用风险控制技术，组织电脑信息中心开发或委托专业的软件公司开发出适合本企业使用的信用风险管理信息系统。
综上所述，针对信用风险产生的原因而采取的措施并不是孤立的，在实际操作中各种措施需要配合使用效果才会更佳。而且在实务中问题总是在变换不同的方式，企业需要不断的更新其分析控制技术。信用风险是外贸企业不可避免的，信用风险管理也是必需的。
