时间：2023-08-28 16:58:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业信用管理体系，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中小企业对我国经济社会发展具有重要的作用，它们在构建和谐社会、推动自主创新、扩大就业、活跃市场、增加收人以及改善我国经济贸易结构等方面起着大型企业难以替代的作用.然而，近期我国一些中小企业特别是外资中小企业高频率地暴露出一系列信用缺失现象，如金融诈骗、恶意逃债、合同违约、债务拖欠等，严重影响了中小企业的健康发展。因此，深人研究我国中小企业信用体系建设过程中遇到的困难和问题，按照市场经济本身的规律要求，构建完备的中小企业信用管理体系，对中小企业的健康发展具有重要的现实意义。
一、构建完备的中小企业信用管理体系的重要意义
(一)有利于发展社会主义市场经济，促进国民经济持续增长
市场经济是信用经济，信用是市场经济健康运行和顺利发展的基础和前提。随着市场竞争日益激烈，中小企业为了在竞争中立于不败之地，只有健全信用管理体系，才能保证以信用交易为主要市场交易手段的成熟和市场经济的健康发展，才能形成统一开放、竞争有序的现代市场体系，促进国民经济持续快速增长。
(二)有利于提高我国中小企业的国际竞争力，快速融入世界经济体系
我国加人WTO后，国内经济与国际经济接轨，国内市场与国际市场逐步连通为一体，在国际贸易中，守信用的企业必将得到长远的利益，不守信用的企业必将被淘汰。同时，完备的社会信用管理体系将有利于把“引进来”和“走出去”更好地结合起来，有利于扩大开放领域、优化开放结构和提高开放质量，完善内外联动、互利共燕、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条件下参与国际经济合作和竞争新优势。
(三)有利于政府执行经济管理职能，提离政府决策科学化水平
完备的中小企业信用管理体系能够使政府有关部门便捷及时地获取中小企业资信和经济信息，不仅有助于贯彻、执行政府调控目标和经济发展战略，而且够实现政府决策建立在准确的市场信息基础之上，及时地制定和调整政府发展中小企业的相关政策，实现政府决策的科学化、动态化。
(四)有利于提高社会信用管理水平，节约社会交易成本
完善的中小企业信用管理体系能够最大程度上满足各交易方和利益相关者对信息的需求，改变各方信息不对称的现状，合理地配置资源，实现公平、公正地市场交易，极大地促进社会信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通过违背诚实信用原则而谋利的行为，从而有效降低市场交易的风险，节约信用交易成本。
二、我国中小企业信用管理体系建设存在的问题
目前，我国信用建设最大的问题是尚未建立起相对完善的社会信用管理体系，进而影响到中小企业信用管理体系的建设.具体来说，我国中小企业信用管理体系建设存在的问题主要表现在以下几个方面:
(一)中小企业信用管理运行的法律环境差
我国针对中小企业制定的法律仅有一部《中小企业促进法》。中小企业信用管理体系建设需要相对完备的法律作保障，从征信、信用评估、信用担保以至失信行为惩罚等信用管理体系建设的全过程都需要专门的法律与其对应。与美国、欧洲一些国家相比，我国的信用立法还比较落后，国家层面尚没有统一的有关社会诚信管理方面的政策和法律法规，这便得整个社会信用体系的法律基础薄弱。
(二)“第三方征信”制度不健全，信用中介机构执业不规范
发达国家在建设信用中介机构方面一般采取“第三方征信”制度。“第三方征信”制度，即在银行和个人作为当事者之外，由“第三方”即中立机构组建社会征信机构。我国信用中介机构建设刚起步，中介机构执业不规范，“第三方征信”制度不健全，有些信用评级机构违背诚信公正的规则，不顾实际情况，以经济利益至上，迎合被评级对象的要求尽量把信用等级评高，致使中小企业的信用状况得不到科学、合理地评估，造成中小企业信用建设的动力不足。
(三)中小企业信用数据的市场开放度低，正常获取信用数据途径不畅通
我国征信数据分散在银行、工商、税务等多个部门，而且部门之间彼此不能完全实现数据共享，互通有无，加之信用数据的市场开放度低，缺乏统一的检索平台和社会共享机制，信息获取途径的人为和天然阻碍是导致信息弱势方上当受骗、失信者能频频得逞的客观基础。
(四)中小企业内部缺乏基本的信用风险控制和管理制度
企业内部建立信用管理制度是中小企业信用管理体系建设的有机构成部分。我国中小企业普遍缺少甚至无专业的信用管理人员，不注重内部信用制度建设和践行，导致信用管理混乱，自律性不强，由此带来因授信不当导致合约不能履行以及受信企业对履约计划缺乏管理而违约的现象频繁发生。
(五)失信惩罚机制不健全
我国至今没有专门的信用方面的立法和执法体系，政府也没有形成对信用行业的监督管理系统。大量处于罪与非罪、刑事与民事、道德与法律之间的失信行为，往往得不到明确的界定和及时准确的惩罚，失信成本过低而获利过大，导致失信者侥幸得逞的心态恶性膨胀。再者，我国失信惩罚机制还没有建立系统的信用联防网络和运行机制，失信者的“黑色记录”得不到合法搜集和有效传播，造成了守信成本高、失信收益高的结果。
(六)杜会对信用管理体系建设的认识存在严重偏差
建国后我国长期处于计划经济体制之下，市场经济发育不充分，信用经济发育较晚，市场信用交易不发达，无论是企业还是消费者个人，都普遍缺乏对现代市场经济条件下的信用意识和信用道德观念的培养。再者，国家相关的法律法规和失信惩罚机制不健全，使得很多企业对于信用的重要性认识不足，导致我国很多人和企业对信用的理解仍停留在传统的道德层面上，认为信用仅仅是衡量一个人或企业道德标准，认为信用是信用文化，只能靠思想教育来实现。
三、构建我国中小企业信用管理体系的建议
(一)建立健全中小企业信用管理的法律制度建设
结合我国中小企业发展实际，应进一步完善《公司法》、《破产法》、《合同法》、《担保法》、《中小企业促进法》等法律的有关条款，加快研究制定中小企业信用管理的全国性法律法规，并制定出中小企业信用管理方面的具体条例和实施细则，在中小企业征信、信用评估、失信惩戒等环节上真正实现有法可依、有法必依、执法必严、违法不究，营造良好的中小企业信用管理的法制环境。
(二)建立中小企业失信惩戒和守信激励机制
在中小企业信用法规建设的基础上，应综合运用法律、行政、经济、道德等手段，建立中小企业失信惩戒和守信激励机制。中小企业应建立完善的信用档案，记载和反映中小企业信用行为状况的原始材料，而且企业的帐户和信用往来应实行“实名制”，通过互联网建立企业资信数据库，证实企业是守信或是失信，并利用信息网络进行监控。对失信者进行及时惩戒，如公布失信企业的“不良记录”、“黑名单”，让失信者一处失信，处处受制，付出与其失信行为相应的经济和名誉代价，直至被市场淘汰，金融、商业和社会服务机构对信用记录良好的企业给予优惠和便利，让它们获得更多的市场机会。:
(三)健全“第三方征信”制度，扶持中小企业信用中介机构
发挥政府的主导作用，大力扶植民营中小企业信用中介机构，真诚鼓励外资、合资中小企业信用中介机构，积极推动国家有关部门和地方政府建立有关中小企业信用中介机构，形成公私并存、内外资相竞争的良性发展。同时，要在扶持中小企业信用中介机构的同时，应坚持市场化方向，遵循市场公平、公正和自愿的原则，健全中小企业“第三方征信”制度，建立严格的中介机构市场准人和退出制度，最终建立独立于政府和客户当事人之外的“第三方”，即让中立机构组建社会征信机构，保证信用数据信息的客观真实有效。
(四)完善信用管理机制，建立中小企业信用信息检索平
首先，应由政府牵头，通过使用统一的信用编码，建立起完整的中小企业信用管理数据库，提供中小企业信用信息检索的共享平台，实现银行信贷登记咨询系统、工商信誉管理系统以及税务、质检、公安、司法、海关、证监等部门和各类行业自律组织之间的信用信息系统的互连、互通、共享，实现中小企业信用信息的查询、交流及共享的社会化。其次，强化对中小企业法定代表人和高层管理人员个人信用信息管理。参照国外的成功做法，把中小企业法定代表人个人和高层管理人员的信用行为，如借贷、租赁、交易记录和刑事行为记录等纳人到中小企业信用管理体系中来，建立起企业内部的信用约束机制。其三，加强对信用评估机构的管理，建立信用评估机构和人员的准人和资质管理机制。借鉴西方国家先进经验，按照“超脱、公正、独立”的原则，完善信用评估制度，扶持和培育专业的资信评估机构，建立统一的企业和个人信用评估准则和管理办法。
(五)完善中小企业自身信用管理
一是成立专门的信用管理部门，制定合理的信用管理政策，选用专人对企业进行全程信用管理;二是中小企业应注重提高产品和服务质量，开发出有竞争力的新产品，靠质量取信于民，在企业内部培养一种“守信为荣、失信为耻”的经营理念，培育良好的企业信用文化，加强企业信用自律意识;三是完善企业的财务管理制度，及时、准确地披露企业财务信息，同时，完善企业自身信用风险控制制度，加强企业的自我信用控制能力，建立财务核算制度、银行贷款管理制度和应付账款管理制度，防止自身发生失信行为，塑造企业守信的社会形象;四是完善客户信用风险控制制度，提高信用风险防范能力，建立包括客户资信管理制度、客户授信制度和应收账款管理制度在内的一系列管理规章，提升企业信用管理水平。
关键词工商管理企业信用体系构建
发展迅速的市场经济，不仅让企业获得良好的发展前景，同时也对企业提出了挑战。促进企业完善管理制度，重建信用管理。工商企业管理、企业信用管理，在大部分企业中都存在着矛盾与问题。如何有效的解决矛盾，第一就是对矛盾进行合理的认识。第二就是对问题进行有效的解决。第三充分认识到两者之间的关系。
一、企业信用不足
（一）企业缺乏信用
1.假冒、伪劣产品的频频出现。商业产品生产是企业最重要的运行内容。如果不将这一工作进行好，将不能称之为一个好的企业。但如今诸多企业为了获得最大的利益，视产品质量于不顾，生产劣质产品。这种行为极大地欺骗了消费者，从而使消费者的权利受到损害。这种现象屡禁不止，同时也造成消费者对企业极度的怀疑和不信任，从而使消费者和企业之间的矛盾不断恶化。
2.公司管理缺陷。随着公司的变大变强，管理制度存在的问题逐渐暴露，最常见的就是即使发现问题，仍然无人管理，最终出现企业的管理空白。其次，管理者与公司下层之间不能有效沟通，问题虽得到解决，但是解决得不彻底。使问题反反复复发生和再解决。甚至有些人，不能对自己的工作责任进行充分认识，不能完成自己的本职工作。还有些企业工作人员昧着良心，来追求自己的利益，完全把消费者的权益当儿戏。种种问题的出现都与公司的管理不善有关。
3.企业间不信任。企业之间没有一定的交易准则，导致同行间缺乏信任。许多企业把不犯法作为他们的道德准则，在不违反法律的基础上，忽略同行间的感受，造成同行间不信任。在大环境下，同行本是一个整体，但内部矛盾的发生，使这个整体存在间隙，这样的结果就使得交易成本成倍增加，企业不能完成自己的原计划目标，导致我国许多企业不能登上国际大舞台。不能同世界经济接轨，阻碍了国家经济发展。
（二）信用缺失的原因
1.企业信用管理体制的不完善。管理体制的不完善是造成企业信用缺失的最重要原因。许多企业的道德底线为零，利益使企业蒙蔽了双眼，以牺牲道德良知为代价，根本不顾及消费者的权益。目前我国法律并没有对企业道德、良知做出相应的法律规定。所以企业仅凭自己的良心和社会舆论来规范自己的行为，不能很好地把握尺度。
2.企业的自身漏洞。企业的道德缺失、决策力不够以及监管部门工作不到位，使股东经理人之间缺乏信任，矛盾重重。两者各自以自身利益为重，不尊重对方权利，不考虑大局，造成公司内部结构混乱。没有有效的进行管理，是原本简单的问题复杂化，最后造成矛盾的不可调节。
三、信用管理体系的建立
（一）加强对信用的认识
加强对信用的认识是建立企业信用的根本出发点，在此基础上我们才能形成企业信用管理体系。一个体系的建设只有出发点是根本不够的，不仅要求对信用充分认识，而且将信用落实到底，要求商家做到诚实守信。以建设社会主义和谐社会为最终目标。
（二）增强对信用的管理
信用需要制度的管理。在缺乏法律强制性规定的基础上，道德和社会舆论的约束就显得尤其重要。只有这样才能保证企业交易的有序进行，社会经济的快速发展。增加企业信用就是增加企业的社会竞争力。只有建立合理的企I信用管理体系，才能保证企业的可持续发展。
四、工商管理与信用管理的关系
（一）工商管理是对企业信用的监督
只有有效的企业管理，才能形成合理的企业信用体系。当前，工商管理部门增加了一个新的职能，那就是对于注册的企业，给予监督、建立一个诚信档案。对企业进行分类做到奖惩分明。该项工作能对企业进行有效监督，具有一定的科学性和权威性。
（二）工商部门能准确掌握企业信息
为了保证企业信用管理体系的有效建立。工商部门采用了网络技术，对企业信息进行整理，建立电子档案。为了使企业能够尽快的建立其信用体系，工商管理部门积极引进计算机技术，采用先进的网络工具，对企业信息进行记录。对信誉较低的企业进行惩罚，信誉高的进行奖励。使有诚信的公司得到发展，扩大企业诚信的作用。
五、结语
管理体系要担负起自己的责任，做到对企业的诚信负责，做到对广大消费者群众的负责。加强信用体系的建立，使信用管理体系具体化、合理化。相关部门间进行合作，是企业利益合理化，群众利益最大化。使工商管理与企业信用之间相平衡。为我国经济更高、更快的发展贡献力量。
参考文献：
[1]李宝庆.构建信用管理体系推动中小企业发展[J].西安金融，2015（11）.
[2]黄莉.论企业信用风险管理体系的构建[J].企业活力，2016（06）.
关键词：中小企业 信用管理 体系建议
中小企业对我国经济社会发展具有重要的作用，它们在构建和谐社会、推动自主创新、扩大就业、活跃市场、增加收人以及改善我国经济贸易结构等方面起着大型企业难以替代的作用.然而，近期我国一些中小企业特别是外资中小企业高频率地暴露出一系列信用缺失现象，如金融诈骗、恶意逃债、合同违约、债务拖欠等，严重影响了中小企业的健康发展。因此，深人研究我国中小企业信用体系建设过程中遇到的困难和问题，按照市场经济本身的规律要求，构建完备的中小企业信用管理体系，对中小企业的健康发展具有重要的现实意义.
一、构建完备的中小企业信用管理体系的重要意义
(一)有利于发展社会主义市场经济，促进国民经济持续增长
市场经济是信用经济，信用是市场经济健康运行和顺利发展的基础和前提。随着市场竞争日益激烈，中小企业为了在竞争中立于不败之地，只有健全信用管理体系，才能保证以信用交易为主要市场交易手段的成熟和市场经济的健康发展，才能形成统一开放、竞争有序的现代市场体系，促进国民经济持续快速增长。
(二)有利于提高我国中小企业的国际竞争力，快速融入世界经济体系
我国加人WTO后，国内经济与国际经济接轨，国内市场与国际市场逐步连通为一体，在国际贸易中，守信用的企业必将得到长远的利益，不守信用的企业必将被淘汰。同时，完备的社会信用管理体系将有利于把“引进来”和“走出去”更好地结合起来，有利于扩大开放领域、优化开放结构和提高开放质量，完善内外联动、互利共燕、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条件下参与国际经济合作和竞争新优势。
(三)有利于政府执行经济管理职能，提离政府决策科学化水平
完备的中小企业信用管理体系能够使政府有关部门便捷及时地获取中小企业资信和经济信息，不仅有助于贯彻、执行政府调控目标和经济发展战略，而且够实现政府决策建立在准确的市场信息基础之上，及时地制定和调整政府发展中小企业的相关政策，实现政府决策的科学化、动态化。
(四)有利于提高社会信用管理水平，节约社会交易成本
完善的中小企业信用管理体系能够最大程度上满足各交易方和利益相关者对信息的需求，改变各方信息不对称的现状，合理地配置资源，实现公平、公正地市场交易，极大地促进社会信用管理水平的提高，有效地遏制一些人在交易中通过违背诚实信用原则而谋利的行为，从而有效降低市场交易的风险，节约信用交易成本。
二、我国中小企业信用管理体系建设存在的问题
目前，我国信用建设最大的问题是尚未建立起相对完善的社会信用管理体系，进而影响到中小企业信用管理体系的建设.具体来说，我国中小企业信用管理体系建设存在的问题主要表现在以下几个方面:
(一)中小企业信用管理运行的法律环境差
我国针对中小企业制定的法律仅有一部《中小企业促进法》。中小企业信用管理体系建设需要相对完备的法律作保障，从征信、信用评估、信用担保以至失信行为惩罚等信用管理体系建设的全过程都需要专门的法律与其对应。与美国、欧洲一些国家相比，我国的信用立法还比较落后，国家层面尚没有统一的有关社会诚信管理方面的政策和法律法规，这便得整个社会信用体系的法律基础薄弱。
论文摘要：中小企业在扩大就业、活跃市场、增加收入、社会稳定以及形成合理的国民经济结构方面起着难以替代的作用。中小企业的融资困难突出表现为间接融资难，其实质是中小企业信用不足。本文针对中小企业的融资现状，通过分析中小企业的融资难原因，提出了加快建立和完善中小企业信用管理体系，构建针对中小企业的政策支持、服务体系和完善的中小企业担保体系是解决当前中小企业资金短缺、提升中小企业信用能力的重要途径。
一、中小企业发展情况
从2002年到2005年，内蒙古企业数增加了27171家，数量上增加了26．19，其中中小企业增加了27225家，增加了26．27(见表：2002年一2005年企业单位数)。从产值上看，2002年内蒙古工业总产值为1620．47亿元，大型企业产值为380．61亿元，中小企业总产值占全区工业总产值的比重为64_18。2003年到2005年，内蒙古工业总产值增加了1806．62亿元，年均增长33．71，中小企业产值年均增长29．74(如图1所示)。
以2005年为例，内蒙古企业单位数为130898，全部国有及规模以上企业数量2447家，这其中大型企业仅有4O家。数量上看，中小企业数量占全区企业单位数的99．97，占全部国有及规模以上企业数量的98；37％。2005年内蒙古工业总产值为3861．58亿元，大型企业产值为1161．12亿元，中小企业产值占全区工业总产值的比重为69．93。中小工业企业资产2444．3亿元，占全部规模以上工业企业资产的58．7O；完成工业增加值652．72亿元，占全部规模以上工业增加值的57．48；实现利润84．47亿元，占全部规模以上工业利润的65．7O。中小企业在的经济社会发展中起着基础性的作用，在数量上中小企业占有绝对的统’冶地位，在工业总产值上中小企业占据主体地位，是内蒙古工业经济发展的重要力量。
二、中小企业的融资现状
1．内蒙古中小企业融资渠道狭窄
企业内源融资是企业做稳妥也最有保障的资金来源。它是企业自己掌握的资金，使用起来最具灵活性，筹资成本除了少量的利息损失外无需支付利息，因而成为中小企业的主要筹资来源，由于中小企业建立时问相对较短，缺乏外源融资所需要的信用记录和完美的财务报表，信用保障能力也较差，很难获得外部投资者和商业银行的信任，而内蒙古相对闭塞的信息环境和人们传统理财习惯使得内蒙古的中小企业没有类似浙江等地“标会”等民间组织提供资金支持，只能主要依靠业主的出资和企业的内部资金筹资来满足企业的资金需求。在外源融资中，中小企业对债务融资的依赖性更强。一方面在公开市场上发行股票等证券对发行企业都有规模限制条件．一般中小企业很难达到这些要求；另一方面在公开市场发行有价证券对企业信息的要求较高、发行成本较高。而向商业银行贷款不需要向社会公开企业信息，不会引起企业股权结构的变化，贷款金额、期限、利率的灵活性较大，良好的银企关系又可以降低因这些企业信息不透明所产生的交易成本，使中小企业贷款成本大大低于证券市场的筹资成本。
2．中小企业的债务融资以贷款为主，而在贷款时，中小企业又处于相对弱势地位
在近年来的国家经济体制改革中，企业改革的整体政策是抓大放小，在这一政策指导下，政府部门、金融机构的管理重点、服务重心都倾向于大型企业，使得中小企业融资困难重重。我国的国家商业银行体系主体是四大国有独资商业银行，而这四家银行为了提高信贷资产质量，降低信贷风险，纷纷将放贷审批权限进行上收，拥有审批权的商业银行分支机构级别高、机构少、业务量集中，中小企业申请的贷款很难引起商业银行的重视，使得中小企业的贷款难度进一步增大。股份制商业银行或地方性金融机构虽然有加大的独立放贷审批权、贷款业务办理的灵活性也较好，但在，全国性的股份制商业银行的目前只在呼和浩特市、包头市、鄂尔多斯市设有分支机构或营业网点，并且多数机构正处于创建初期，很难为中小企业贷款提供十分有力的支持。城市商业银行和农村信用合作社的规模较小、可用资金十分有限，虽然解决了一部分中小企业的融资问题，但杯水车薪，对于满足规模庞大的中小企业贷款需求心有余而力不足。
3．中小企业通过商业信用、设备租赁等非金融机构的融资也比较困难
中小企业由于信息相对封闭、资产抵押能力弱的局限，向商业银行贷款往往手续繁琐、耗时较长、难以满足中小企业对融资的要求，向其他正规金融机构融资也有较大的约束。向非金融机构的融资和向民间非正规融资渠道的融资最大优点就是借贷手续简便、过程迅速、能够满足中小企业对融资的时效性要求。而目前还没有专门的融资租赁公司能够提供租赁信贷、民间借贷虽然存在、但由于内蒙古属于近几年才开始迅速发展的地区，资本积累十分有限，民问借贷资本的规模十分有限。
三、中小企业融资难的原因分析
1．政策扶持与支持不够。没有形成健全的中小企业金融支持体系
我国从1998年开始，中国人民银行、原国家经贸委、财政部、发展与改革委员会、国家税务总局等部门相继出台了一系列政策性文件、提出了一系列政策措施，在一定程度上改善了中小企业的经营环境和融资环境。但目前的支持和扶持政策还停留在探索摸索阶段，各种政策措施的具体实施分属于各个不同部门和各级政府，政出多门、方法各异，还没有形成一个具体的操作性强的政策支持体系。对中小企业的支持更多的是财政出资、政府担保等强制性行政手段，金融机构对中小企业的信贷支持不是依据有效的金融运作机制来进行，而是像完成政治任务一样，响应国家号召找几个中小企业放几笔贷款走走过场，解决中小企业融资问题是“雷声大、雨点小”，没办法解决根本问题。
2．中小企业的产权特征不利于融资
中小企业数量巨大，但作为一个整体，在商业银行系统内还没有形成一个良好的信用形象。中小企业的形成过程千差万别、所有权组成形成种类繁多，有国有、集体企业转制而来的、也有农村城镇化过程中由乡镇企业发展而来的、还有个人在近年来新开办的等等。部分中小企业的所有权、使用权、经营权不明晰，商业银行为了避免在追偿时产生可能的法律纠纷，在放贷时尽可能避开这类中小企业，但现实中这类情况在中小企业中有比较普遍。商业银行作为放贷主体很难对如此复杂的放贷群体的信用水平做出明确的总体判断，使得一大批中小企业根本就没有向商业银行推荐自己、进入商业银行放贷调查阶段的机会。
3．中小企业的经营管理状况也影响了商业银行的放贷积极性
为了适应瞬息万变得市场，中小企业的经营方向会随时做出一些调整，经营方式十分灵活。这种经营方式对中小企业而言是一种发展优势，但这种灵活的经营方式让商业银行在评价中小企业的经营前景、确定贷款资金使用用途十分困难，从而难以对贷款的风险做出准确的判断，在谨慎原则的指导下，商业银行一般不发放此类贷款。
其次是中小企业本身经营状况不容乐观。中小企业资本结构单一，负债不合理．资产负债率高等问题也比较突出。虽然近年来中小企业数量呈上升趋势，但从新增企业数与新注册企业数的比较来看，每年消失的中小企业数量很大，现有的中小企业，特别是小型企业中经营期限超过十年的比较少。商业银行放贷的风险很大。
第三是中小企业对贷款的需求往往表现为规模小、频度高和单笔数额小的特点。而商业银行对每一笔贷款都要经过“申请——调查——审查——审批——发放与检查”几个程序，每一个程序中都需要商业银行付出相应的成本，而这部分成本只能在收取的贷款利息中得到补偿，所以对商业银行来说，针对中小企业的贷款是高成本、高风险的贷款。加之部分中小企业信用观念淡薄，在出现资金困难时．不是想办法调整资金结构，改善负债状况，而是采取抽逃资金、拖欠账款、逃废债务的做法，从而导致私人得利，却影响了中小企业整体的信用形象。
4．信用担保体系作用有限
近年来，在国家相关政策支持下，内蒙古也成立了专门的中小企业信用担保机构，但僧多粥少，绝大多数中小企业根本没有办法得到实际的信用支持。统计数据显示，2005年全区担保资金共投放12．64亿元，累计担保额56．63亿元，累计受理担保业务8287笔，在保企业4679户，在保责任余额17．26亿元。由担保机构支持发放的信贷资金仅为同年中小企业工业总产值的2．1，利润的67，在保企业数量仅占中小企业总数的3．5，对中小企业贷款的满足率非常低。并且中小企业担保机构担保发放的贷款多数属于短期贷款，更无法满足中小企业对中长期信贷需求。
四、构建中小企业信用管理体系，加强对中小企业的金融支持
1．完善中小企业的政策支持体系
政府扶持中小企业是一项事关国家经济发展和社会进步大局的系统工程。各级政府要针对本地区中小企业的发展特点，创建有利于中小企业发展的社会环境、制定各种直接服务于中小企业的扶持政策及服务措施。
政府要出台地区性的社会信用管理办法，建立集中统一的信用信息基础数据库，征集企业和个人的基础信用数据，为中小企业的信用管理体系建设提供良好的信用环境。要逐步放宽非公有制企业的进入门槛，改变原来的多元分割的经济运行格局，促进民营中小企业的发展，打破产业界限和城乡界限，鼓励中小企业通过多种产权交易方式参与企业改制。同时要规范中小企业的税费制度，消除针对中小企业的不公平的税收政策，统一内外资企业、不同规模企业的税赋负担，建立扶持中小企业发展的专项基金。扩大商业银行对中小企业贷款的利率浮动区间，提高商业银行对中小企业贷款的积极性。设立专门的中小银行。中小银行主要针对中小企业进行贷款发放，制定针对中小企业的信用评估办法、审批程序，适应中小企业的实际制定信贷政策。降低由于防范风险而对中小企业设定的贷款“门槛”。
2．构建中小企业信用服务体系
中小企业信用服务体系建设是一个完整的工作体系，主要包括开展中小企业信用信息征集，信用等级评价，建立和完善区域性中小企业信用档案中心和数据库以及企业诚信建设活动等方面。
政府要通过多种形式的信用服务工作来引导中小企业强化信用意识，提高信用能力和水平。一是要有针对性地制定本地区的中小企业信用等级评价办法，根据多方采集的中小企业信用信息，对内的中小企业的信用状况、特别是企业预期偿债能力、履行有关义务能力等做出综合性判断，对其开展信用评级，评定出相应的企业信用等级。二是要要逐步建立健全中小企业信用信息档案库，先录入主动申请评级的企业的信息，运用现代信息技术建立中小企业信用档案，逐步扩大中小企业信用评级范围，对中小企业的信用管理由纸质化管理向电子化管理过渡，并逐步实现全自治区中小企业信用信息档案的联网，不断充实和完善中小企业信用信息并定期更新。三是开展企业诚信教育和创建活动。开展宣传教育、信用知识与财务管理培训、人才培养、信用示范企业认定和诚信激励失信惩处等多种形式的企业诚信活动，宣教信用知识，介绍信用征集、信用评价、信用信息、信用惩罚的主要内容，不断提高中小企业对信用体系建设工作的认识。
3．完善中小企业信用担保体系
(1)强化社会信用观念，增强全社会的信用意识。中小企业信用担保体系的建立，能够有效提高中小企业的融资能力，使处于劣势竞争地位的中小企业在寻求外部资金支持时提供便利，但信用担保体系在解决中小企业贷款难的方面也有很大的局限性。信用担保体系的主要作用是引导银行资金流向中小企业而不是为中小企业提供营运资金。提高企业和社会的信用意识，营造良好的社会信用氛围是切实解决中小企业融资问题的关键。政府要把全社会的信用建设工作当作一项大事来抓，进一步提高对社会信用建设工作重要性的认识，将这项工作列入政府的议事日程。一方面要在全区范围内建立起中小企业信用评级办法，在独立公平的原则下对自治区一定规模以上和重点支持的中小企业进行信用评级，为各商业银行和信用担保机构提供放贷(或担保)的初步依据。
(2)健全有关担保业管理法律法规和政策。中小企业信用管理体系建设必须有制度保障和法律保证，通过法律法规的支持和规范保障信用管理体系建设。以《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国中小企业促进法》等相关法律和《关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见》、《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》等政策性文件为依据，结合我区中小企业发展的实际情况，制定中小企业信用管理方面的具体条例和实施细则。还应当出台涵盖担保机构与协作银行的保证责任、担保放大倍数、风险承担比例、利率、违约责任等内容的法规或规定，促进金融机构积极参与中小企业担保贷款业务。
(3)建立分层次的政府支持的担保体系，进一步加大资金支持和补偿力度。中小企业信用担保行业政策性强，社会效益突出而经济效益不显著，自治区、盟市地方政府需进一步贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》有关安排扶持中小企业发展专项资金的规定，对信用担保行业的发展予以更大的资金支持。提出担保机构风险控制和资金补偿、奖励机制等政策，创造条件形成一批经营业绩突出、管理规范、制度健全的政策性担保机构，组建由政府部门出资的自治区级的中小企业信用再担保机构和政府支持的盟市、旗县级中小企业信用担保机构，建立由财政投入为主、税收优惠为辅的资金补偿机制，促进担保贷款风险分担机制的尽快形成。
一、企业信用管理体系存在的意义
1．有利于信用风险的避免。信用风险是指在交易过程中出现了客户不付账款的几率，在企业正常发展中这种风险是市场伴随着企业的。在当前竞争异常激烈的今天，“企业参与信用交易已成为一种不可逆转的趋势”，而在这种交易方式之下，企业要想有效的规避风险，就应该从多个方面进行考虑，而其中信用管理体系的建立就是一种有效的证明方式，如果一个经济发展大环境中的信用管理体系是健全而完善的，那么处在其中的各种经济行为也会是规范的、信用的，企业所获取的发展信息才会更加准确，这样就能够为市场中的惬意规避信用风险，降低交易成本，从而确保企业的稳定发展。
2．有利于企业发展成本的减低。在企业发展决策中大量的可靠信息是不可缺少的，而在没有信用管理体系的状态下，企业所需要的信息就需要到“受信企业”去搜集，这样就会很大程度上增加“授信企业”信息获取的成本，而该成本也会计入企业发展总成本当中，无形中加大了企业的发展成本，也就增大了发展的风险性。而如果建立完善的信用管理系统，建立一个专业的信用信息收集与整理部门，会大大提高企业所获取信息的真是性，减少信息获取成本，提高信用信息获取率。那么在这种发展环境下的企业会更加愿意才加到信用交易中，不断推动整个市场信用度的提高，以及和谐社会的建设。
二、企业信用管理体系中工商管理的运用
企业信用管理体系的完整建立是离不开工商管理行为的，那么在我国企业信用体系中工商管理该如何运用呢？
1．工商管理监督企业信用发展。当前在我国工商管理行为中实行了一种“经济户口”管理模式，在该模式所起到的主要作用就是监督和管理市场行为。主要的管理方式是“对市场主体进行登记注册、日常监管等管理凭据、资料进行系统的收集。”这些分类整理出来的资料就成为了工商管理部门开展市场管理行为的一种经济信息载体。这些档案信息就是企业经济户口的一种表现形式，其中包括各种注册资料、相关部门的审核资料、各种检查报告以及信用评选资料等。在“经济户口”中的各种信用信息是随着企业的发展而不断更新的，其会记录企业任何时段的信用状态，这样就为信用管理体系的完善提供一种有效的信息基础，其准确性和权威性也会不断增长。同时，这种“经济户口”的管理模式正在随着计算机技术的发展不断创新新的管理手段，为我国社会经济市场中经济管理行为的完善做出了重要贡献，从中我们看到在我国信用管理体系中工商管理行为做出了重要贡献。
2．工商管理推动企业分类监督。当前我国工商管理部门正在积极推行分类监管制度，在一定程度上就对守信和失信行为起到了一定的管理作用。“所谓企业分类监管制度，指的是各级工商管理部门以其所掌握的经济户口为依托，对企业的信用状况进行分级评价，根据评价结果给予不同的管理方式，对是新企业进行处罚以及对守信企业进行奖励的这一种企业信用管理方式。”这种管理方式的实施能够对企业市场行为的规范起到一定的积极作用，并且能够整个工商管理行为，有针对性的监管不同企业行为，对那些表现良好的企业给予鼓励，对那些表现较差的企业给予一定的惩罚，同时通过这种行为，消费者也会了解大不同企业的信用状况，从而优化选择所需产品，侧面规范了市场行为，逼迫市场主体提高自身的信用程度，建立全面的信用管理体系。这种管理体系已经成为了我国相关法律法规所允许和保护的对象，国家对企业的发展政策也具有针对性的在调整，相对应信用良好的企业其政策优惠也比较多。工商管理通过这种奖励和惩罚的行为有效的推动了我国企业进行信用管理体系的建立。
3．工商管理检验企业行为。我国工商管理部门对企业行为进行检验的主要方式就是“年检”，年检的主要内容是检查企业经营行为的正规性和合法性，同时，也包括了企业行为的信用程度。通过年检，工商管理部门会发现企业发展中所存在的一些问题，并针对这些问题的原因为企业指出明确的改正方向。工商管理部门的年检行为同以上两种行为共同构成了我国企业信用管理系统，而年检行为是开展以上两种行为的基础，其在年检中所获得的企业发展信息和信用度信息都会对企业的经济户口进行更新，而且，更新后的经济户口又重新指导工商管理部门进行分类监督和管理。从中我们看到了这三个部分是相互联系的整体，在运用中形成了一个良性循环。对于不同地区和不同企业所实行的年检行为是有所不同的，很多地区都根据自身的特点创新了年检实行方法，比如为了避免集中年检出现检查不细致的状况，有些地区实行了滚动方式的年检，即根据企业注册成立的时间不同而确定其在一年中的哪个时间进行年检，这样的创新年检方式就提高了年检的实效性，为信用体系的建立奠定了坚实的基础。
三、结语
企业信用管理体系的建立和晚上已经成为了我国市场经济发展的客观要求，因为企业信用状况对企业发展的影响程度正在与日俱增，同时，企业行为的信用程度也关系到了我国和谐社会的建立，因此，在企业自主提升信用度的同时，我国工商管理部门也在积极辅助信用管理体系的建立。
作者：王强 单位：重庆市送变电工程有限公司
建立大闸蟹信用管理体系，既符合现实环境要求，又符合行业发展的需要。近几年，政府主管部门、监管部门以及行业协会对诚信建设高度重视，正在推进健全社会信用体系建设，出台了一系列的政策性、指导性、法规制度等文件。因此，建设大闸蟹企业信用管理体系具备政策基础，也能为整个社会信用体系建设贡献自己的力量。
1.大闸蟹市场经营秩序亟需信用管理体系的规范约束
上海大闸蟹市场是输入主导型的消费市场。地产大闸蟹不足10%，90%依靠外来供应。据统计，每年大闸蟹消费量在5.5万吨左右，为全国产量的10%左右。国庆黄金周消费就达5000多吨。上海的大闸蟹以江苏为主，近年来，湖北、安徽、江西、湖北、山东等省的大闸蟹通过不同渠道进入上海，数量明显上升。2013年，上海铜川水产市场全年大闸蟹销售量约2916吨（均价120元/kg），约占总交易量的2.74%，在铜川市场水产品交易大类中排在第9位。大闸蟹除了本地销售外，还从上海走向全国各地，出口到港澳台地区和日本、东南亚等国，年出口量达1100吨。上海强大的消费和流通能力，是各地大闸蟹主产区追逐的热点区域，加之电子商务的快速发展，网购大闸蟹也成为流行趋势，市场竞争逐年加剧。建立大闸蟹信用管理体系，可以规范行业秩序，促使行业在自律中不断成长，从而，将大闸蟹市场纳入规范化发展道路。
2.大闸蟹企业亟需借助信用管理体系的凸显自身优势
大闸蟹是消费者喜爱的时令性水产品。每年9月中旬至中秋国庆第一拨蟹上市，蟹价逐步走高；10月中旬至11月中旬，需求量明显增加，但是阳澄湖、太湖、固城湖、洪泽湖、宝应湖、长荡湖、洞庭湖、鄱阳湖、巢湖、微山湖、梁子湖等近20多个湖区的蟹集中上市，蟹价走低。此时，蟹质最为鲜美；11月中旬至12月中旬，上市量减少，蟹价会再度回升；12月后至春节前后，好蟹价格坚挺。越来越多大闸蟹经营企业认识到大闸蟹行业的优厚利润和发展空间，尤其是2013年“三公消费”限制令出台后，大闸蟹公款消费剧烈下滑，导致大闸蟹行业内部洗牌，企业面临较大压力，逐步加强自律意识，并希望在市场竞争中凸显自身诚信经营的优势。建立大闸蟹企业信用管理体系，有效规范企业经营行为，公平参与市场竞争，积累企业的信用，全面提升大闸蟹企业诚信经营的优势。
3.大闸蟹销售亟需通过信用管理体系进行社会监督
大闸蟹是高价格活体水产品，难以通过蟹扣、戒指、原产地和二维码防伪等技术手段实施社会监督，还要靠信用管理来保证。从事大闸蟹经销的很多是中小企业或个体户，信用管理体系不完善，养殖、生产、收购、销售和交易信息易脱节，大闸蟹暂养、捆绑包装、品质监控、冷库仓储、冷链物流、鲜活度管理的差异，导致消费者对大闸蟹经营中的以次充好、以死充活、短斤缺两，甚至仿冒产地、品牌混乱、价格虚高、不履行承诺的经营行为十分不满。2014年1月，上海市消保委“网购大闸蟹社会监督工作情况通报”，披露16件网购大闸蟹商品中，有14件存在1.17%到20.84%不等的重量缺损。此外，还发现商品包装破损、拒不提供发票和不按约定供货等情况。曾经的“洗澡蟹”、“纸螃蟹”也是一个很好的印证，大闸蟹一度成为社会热点问题。因此，建立大闸蟹企业信用管理体系势在必行，可有效发挥信用信息的作用，实施社会监督大闸蟹销售。
二、建立信用管理体系，打造大闸蟹诚信品牌的意义
大闸蟹行业建立信用管理体系，打造大闸蟹诚信品牌，有利于规范市场、引导大闸蟹企业诚信经营、加强社会监督，更重的是对于大闸蟹市场健康有序发展、企业自身持续发展、大闸蟹市场的公平竞争等具有重要的积极的影响。
1.建立信用管理体系，营造大闸蟹市场良好氛围
大闸蟹行业建立信用管理体系，强调提高企业自律行为，主动承担社会责任。可以引导促进、明显提高上海大闸蟹经销企业行业自律、诚信经营意识，增强大闸蟹行业诚信度。形成上海大闸蟹市场诚实守信、合法经营和公平竞争的良好氛围。有效提高企业自律行为，主动承担社会责任，带动整个大闸蟹市场健康发展的良好氛围。吸引更多的大闸蟹企业自愿加入诚信企业行列，提高诚信企业的数量，扩大诚信的覆盖面。大大提高大闸蟹出口企业在诚信企业中的比例，提高大闸蟹出口量。扩大诚信企业中经营大户，增加大闸蟹销量在整个批发市场的比例。
2.建立信用管理体系，促进企业自身持续发展
大闸蟹行业建立信用管理体系，要求经营企业加强自我约束，促进规范经营，讲究信用、服务承诺，从大闸蟹进货源头把好商品质量、诚信销售和服务质量，促进大闸蟹经营企业步入价格合理、品质提升、优质优价等的良性循环，大闸蟹成本不断降低，大闸蟹销售看好，全面提升企业销量。推动企业销量的持续上升。同时，带动行业兑现诚信承诺，自觉接受消费者、业界同行和新闻媒体等通过信用管理平台的监督，越来越多的消费者将选择诚信经营企业的产品，从而切实落实和保障消费者合法权益。
3.建立信用管理体系，促进大闸蟹经营品牌发展
大闸蟹行业建立信用管理体系，强调推荐上海大闸蟹经营企业重视商业品牌。从而，可以促进大闸蟹经营企业自觉践行主体责任和诚信守法义务，逐步培育大闸蟹经营品牌，引导消费市场。建立的管理制度，注重引导经营企业，在大闸蟹销售中，不要只关心销售产地品牌，而是要从大闸蟹产量情况、气候变化、产地资源情况等考虑，注重发展企业的商业品牌，更重要的是要从企业长远发展考虑，逐步向服务品牌深化，进步到人性化服务的理念和更高层次的蟹文化内涵。同时，大闸蟹行业建立信用管理体系，从服务社会、培育消费市场的角度，引导消费者养成买蟹找品牌，讲服务的习惯，转变买蟹一味追求个别湖泊大闸蟹的传统观念。
三、探索建设信用管理体系打造
上海大闸蟹诚信品牌的操作思考10年来，上海水产行业协会开展推荐上海大闸蟹诚信经营企业活动积累不少经验，为建设大闸蟹企业信用管理体系奠定扎实基础。结合大闸蟹行业自身特点，试点建设信用管理体系，形成初步的操作思路。
1.制定大闸蟹信用管理制度
大闸蟹企业经营行为需要借助大闸蟹信用管理制度去约束。根据科学化、规范化的要求，制定大闸蟹信用管理体系，建立系列化、可操作的信用信息协调。制定和实施大闸蟹企业信用申报制度，大闸蟹信用评价制度，公示和跟踪管理制度，信用查询和投诉处理制度，建立信用信息电子档案。确保上海大闸蟹行业信用信息的公开、公平、公正，有效管理大闸蟹行业和市场的运行环境，着力推动大闸蟹诚信建设制度化、规范化、长效化。
2.建立大闸蟹信用系统平台
在推进大闸蟹行业、企业和地区信用建设中，应建立大闸蟹信用系统平台。整合和应用行业信用信息，以信息化管理和应用技术为支撑，形成大闸蟹企业的信用信息申报、信用征集、信用评价、信用查询、信用公示、信用管理和行业的推荐诚信经营活动系统等等，搭建信用网络统一平台。上海水产行业协会开展大闸蟹诚信建设十年的基础资料，具有一定的参考价值，这都可作为系统开发、完善的依据。届时，大闸蟹企业信用信息在平台上申报、更新、维护，行业协会及有关批发市场在平台上指导、管理、监督，引导消费，消费者者在平台上查询商家，挑选大闸蟹或投诉等等。
3.建立大闸蟹数据库和档案
一、信用保险业的作用
发达的社会信用体系对于市场经济的有效运转无疑具有十分重要的作用。目前由我国信用体系的不完善所引起的主要问题有：银行呆帐坏帐问题，企业三角债问题，消费信贷市场不发达问题，中小企业融资困难问题及国际贸易信用风险问题等。就消费信贷而言，以房地产市场为例1995年，1996年及1997年全国普通商品房空置率分别达到87．8％，87．5％和87．4％。而我国中等水平住宅与中等收入家庭年收入之比在大多数城市超过6，其中上海达10．6，北京达10，3，广州达10．2。而低收入水平和高房价正是住房消费信贷市场发展的条件。可是我国信用制度的不完善造成的银行和客户之间相互不信任及过高的交易成本成为消费信贷市场发展的障碍。而发展信用保险业一方面可以弥补目前信用体系不完善造成的市场效率损失，另一方面可以促进我国社会信用体系的建立。
第一，信用保险业的发展可以增加风险承担的主体，从而降低企业信用风险，促进市场发展。信用保险是保障被保企业应收帐款免受不正常损失之保险。对银行而言，保险公司的介入一方面可以与其共同承担违约风险，另一方面又可以保障银行按期收回款项。银行风险的降低可以使投保人贷款的可得性提高。从整体而言，信用保险业的发展通过降低信用风险促进了市场效率的提高。
第二，信用保险业的发展可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。如消费信贷市场与信用保险业的结合，保险公司作为第三方的介入可以更加有效的克服企业和客户之间的信息不对称问题，防范并化解信息不对称造成的信用风险，降低交易费用，从而促进信贷市场规模的扩大。
第三，信用保险业的发展可以提高企业信用风险管理水平，促进出口和消费，降低银行呆帐坏帐比例，对房地产，汽车等市场的发展，对企业融资效率的提高具有十分重要的作用。
第四，信用保险业的发展可以促进我国信用体系的建立和完善。完善的社会信用体系应包括国家信用管理体系，企业信用管理体系以及个人信用管理体系等。信用信息的收集与传递贯穿了资本市场，商品市场和个人消费市场。信用保险业的发展必然会促进对企业和个人信用风险评估和管理水平的提高。同时，信用保险业的发展必然要求社会的企业信用信息收集和管理体系的发展，以及社会个人信用管理体系的建立。目前我国已经实行存款实名制，但是完善的社会信用体系是包括存款实名制在内的所有信用制度构成的一个统一的整体，仅仅建立了存款实名制并不能有效化解整个金融市场的信用风险。而信用保险业的发展可以促进我国社会信用体系的建立和完善，从而降低整个金融市场的信用风险。
二、目前我国信用保险业的发展状况
信用保险业的发展程度高低是一国信用制度发达与否的重要标志。目前我国的信用保险业务主要包括出口信用保险，消费信贷保险等。
1．出口信用保险业的发展状况。
第一，由于信息不对称和不完善，出口企业面临严重的信用风险、国家政治风险及汇率风险。出口信用保险对于出口商选择灵活的贸易支付方式，降低信用风险，提高出口竞争力具有十分重要的作用。据统计全球国际贸易中有12％是由出口信用保险支持的，日本、法国、德国则分别达到39％、21％和13％。而我国出口信用保险仅占出口总额的1％左右。我国的出口信用保险业首先是整体发展水平低，险种单一，企业对出口信用保险重视不够，业务规模与出口规模相比很不对称。
第二，因出口信用保险较强的外部性和高风险性，一般而言政府应提供相应的政策性支持。目前国家对出口信用保险的政策性支持不够，造成出口信用保险费率偏高，费率的厘定不合理，限制了出口信用保险业及出口贸易的发展。
第三，由于目前出口贸易尚缺乏企业资信调查系统，造成出口企业对客户信息了解不够，在没有出口信用保险配合的情况下，产生大量的故意欺诈行为。
第四，我国出口信用保险业的发展目前缺乏相应的法律法规。因此，加快出口信用保险业的立法工作，使出口信用保险做到有法可依是规范和促进出口信用保险业发展的当务之急。
2．消费信贷保险业的发展状况。
我国消费信贷发展十分迅速，成为商业银行增长较快的贷款之一。目前我国消费信贷主要集中在个人住房消费信贷，汽车和助学消费信贷等方面，其中住房消费贷款占绝对重要地位。2000年上半年，个人消费信贷达2500亿元，而个人住房贷款达2130亿元左右。消费信贷市场的顺利发展必须有保险业的积极参与，化解信用风险。以美国为例，1991年美国的住房抵押贷款中各类抵押债务占GNP的68％左右。美国住房抵押贷款市场之所以如此发达与美国住房抵押贷款保险的发展是分不开的。因为，首先美国建立了政府机构担保与私营保险相结合的完善的住房抵押贷款保险机制。政府抵押担保机构有联邦住房管理局(FHA)和退伍军人管理局(VA)。私营保险机构与政府抵押担保各占住房抵押保险市场的一半左右。据《1997—1998年度美国抵押保险公司协会统计汇编》，私营保险的市场份额1993年占53．1％，1994年为48．2％，1995年为61．3％，1996年为54．7％。其次，美国住房抵押贷款保险市场的担保比例高，经营方式灵活。联邦住房管理局(FHA)针对低收入家庭提供100％的贷款担保，贷款人首付5％的房款就可以得到30年期的银行住房抵押贷款，有力地促进了美国房地产业的发展。而且美国有综合性的多品种房地产保险与住房抵押贷款保险一起在美国房地产经济活动中发挥着重要作用。
相对而言，我国消费信贷保险市场，尤其是住房抵押贷款保险市场的发展还存在很多不完善之处。首先，我国还没有建立起完善的住房抵押贷款和房地产保险的良性运转机制。住房制度改革滞后，缺乏有效的金融工具启动广大中低收入家庭的住房消费需求。导致一方面是商品房闲置，另一方面是居民的住房面积严重不足。其次，保险机构没有在信贷市场上发挥应有的积极作用，对个人住房抵押贷款违约风险缺乏有效的防范机制。目前，我国住房抵押贷款条件苛刻，交易成本高，贷款期限短，不能有效促进房地产业的发展。同时与成熟的房地产市场国家相比，我国与住房抵押贷款保险相配套的房地产保险品种较少。房屋产权保险，抵押保险，委托保险等险种市场目前还是空白。
3．其他信用保险业的发展状况。
由于我国相应的法律制度的不完善以及缺乏完备的社会信用管理体系，信用保险业的发展尚处于萌芽阶段。出口信用保险，住房及汽车消费贷款保险之外的信用保险业仍是有待开发的领域。但是由于信用保险业的发展对其他行业如出口、房地产、汽车等市场的发展具有很大的促进作用，积极发展信用保险对完善市场经济体系，促进经济发展意义十分重大。
三、促进我国信用保险业发展的途径
信用保险的发展有赖于我国社会信用管理体系的构建，而信用保险业的发展本身又会促进我国社会信用管理体系的构建。在目前我国信用体系不完善的情况下，发展我国的信用保险业应从以下几个方面着手：
1．建立我国的社会信用管理体系。
目前我国不仅是缺乏个人信用的商业保险及个人信用评估和管理体系，而且整个社会信用体系尚没有建立起来。而完善的社会信用管理体系是市场经济发展的必然要求。社会信用作为市场经济的行为规范，贯穿于社会交易行为之中，促进交易效率的提高和市场规模的扩大，保证市场经济的顺利运行。完善的社会信用管理体系是由以下几方面组成的统一整体：
一是企业信用管理体系。企业信用管理体系主要由企业资信调查报告和企业资信数据库构成。以美国为例，美国的Dun＆BradstreetCorp拥有近5700万家企业的信用档案，每一企业都有与其他企业相区别的ID身份号码。这样客户就可以通过电脑实时检索企业的信用信息。我国的企业信用管理体系的构建也应参照美国的作法，象个人存款实名制一样，企业的帐户和信用往来也应实行“实名制”，通过互联网建立企业资信数据库，彻底杜绝如多头开户等行为。这样就节约了企业信用评估和管理成本。对政府监管当局来说，也节约了监管成本。
二是个人信用管理体系。目前我国的个人信用环境和信用秩序十分混乱，个人信用观念淡薄，这种信用危机严重制约了消费信贷的发展。个人信用管理体系的建立应与个人信贷结合起来，采取个人信用调查与消费者自主申请相结合的形成，完善个人信用评估方法，逐渐建立个人信用数据库。个人信用管理体系的建立将会强化个人信用意识，规范信用秩序。
三是国家信用管理体系及相应的立法。政府作为制度供给者应加强立法工作，为信用制度的建立制定法律规范。随着我国经济开放程度的提高，以及世界经济一体化进程的推进。规模企业信息的披露和加强对企业的监管显得十分重要。同时，由于人的机会主义倾向，政府作为拥有暴力潜能的第三方建立一定的惩罚机制，增加违约成本，对维护信用制度的良性运转是必不可少的。目前我国除保密法以外，对企业资信数据的开放度缺乏法律界定和规范，不利于我国企业信用管理体系的建立。
四是发达的社会信用管理行业。由于信息的不对称和不完善，企业和个人信用数据的收集和管理需要花费大量的搜寻成本。而相应的中介服务行业的发展，可以降低搜寻成本，提高市场交易效率。
2．建立政策性和商业性的出口信用保险及出口信贷担保制度，促进国际贸易的发展。
出口信用保险具有高风险性和很强的外部性，纯商业性的保险机构无法独立承担风险，而其本身对促进出口和经济发展具有十分重要的作用。因此，出口信用保险一般作为政策性保险，由政府给以一定的支持，以降低经济主体的风险和保险费率，促进出口。目前我国的出口信用保险业尚没有形成完善的体制，国家专项基金数额过少，费率过高，导致投保成本高，投保比例过低。
3．尽快建立完善的抵押贷款保险体制。
就住房抵押贷款而言，建立针对中低收人家庭的住房抵押贷款政府担保制度和商业化的保险制度，一方面可以改善全民的居住条件，提高社会福利水平，另一方面可以启动房地产市场，带动经济发展。据上海社会科学院1981年的投入产出研究，我国在住宅上每增加1亿元投资，可带动其他23个相关产业增加1．479亿元投入，直接和间接带动的产业有60多个。当前住房抵押贷款及其他消费贷款保险发展的主要障碍是缺乏社会信用管理体系及信用风险的评估和防范经验。
4．加快社会信用管理和信用保险的立法工作。
目前我国出口信用保险，消费信贷保险等缺乏相应的法律规范。《保险法》的相关规定过于简略，无法满足经济发展需要。其他如住房抵押贷款保险，汽车信贷保险等没有明确的法律规范，《民法》，《商法》的相应规定和保险法一样，过于简略，且缺乏实施细则。
一、信用保险业的作用
发达的社会信用体系对于市场经济的有效运转无疑具有十分重要的作用。目前由我国信用体系的不完善所引起的主要有：银行呆帐坏帐问题，三角债问题，消费信贷市场不发达问题，中小企业融资困难问题及国际贸易信用风险问题等。就消费信贷而言，以房地产市场为例1995年，1996年及1997年全国普通商品房空置率分别达到87．8％，87．5％和87．4％。而我国中等水平住宅与中等收入家庭年收入之比在大多数城市超过6，其中上海达10．6，北京达10，3，广州达10．2。而低收入水平和高房价正是住房消费信贷市场发展的条件。可是我国信用制度的不完善造成的银行和客户之间相互不信任及过高的交易成本成为消费信贷市场发展的障碍。而发展信用保险业一方面可以弥补目前信用体系不完善造成的市场效率损失，另一方面可以促进我国社会信用体系的建立。
第一，信用保险业的发展可以增加风险承担的主体，从而降低企业信用风险，促进市场发展。信用保险是保障被保企业应收帐款免受不正常损失之保险。对银行而言，保险公司的介入一方面可以与其共同承担违约风险，另一方面又可以保障银行按期收回款项。银行风险的降低可以使投保人贷款的可得性提高。从整体而言，信用保险业的发展通过降低信用风险促进了市场效率的提高。
第二，信用保险业的发展可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。如消费信贷市场与信用保险业的结合，保险公司作为第三方的介入可以更加有效的克服企业和客户之间的信息不对称问题，防范并化解信息不对称造成的信用风险，降低交易费用，从而促进信贷市场规模的扩大。
第三，信用保险业的发展可以提高企业信用风险管理水平，促进出口和消费，降低银行呆帐坏帐比例，对房地产，汽车等市场的发展，对企业融资效率的提高具有十分重要的作用。
第四，信用保险业的发展可以促进我国信用体系的建立和完善。完善的社会信用体系应包括国家信用管理体系，企业信用管理体系以及个人信用管理体系等。信用信息的收集与传递贯穿了资本市场，商品市场和个人消费市场。信用保险业的发展必然会促进对企业和个人信用风险评估和管理水平的提高。同时，信用保险业的发展必然要求社会的企业信用信息收集和管理体系的发展，以及社会个人信用管理体系的建立。目前我国已经实行存款实名制，但是完善的社会信用体系是包括存款实名制在内的所有信用制度构成的一个统一的整体，仅仅建立了存款实名制并不能有效化解整个市场的信用风险。而信用保险业的发展可以促进我国社会信用体系的建立和完善，从而降低整个金融市场的信用风险。
二、目前我国信用保险业的发展状况
信用保险业的发展程度高低是一国信用制度发达与否的重要标志。目前我国的信用保险业务主要包括出口信用保险，消费信贷保险等。
1．出口信用保险业的发展状况。
第一，由于信息不对称和不完善，出口企业面临严重的信用风险、国家风险及汇率风险。出口信用保险对于出口商选择灵活的贸易支付方式，降低信用风险，提高出口竞争力具有十分重要的作用。据统计全球国际贸易中有12％是由出口信用保险支持的，日本、法国、德国则分别达到39％、21％和13％。而我国出口信用保险仅占出口总额的1％左右。我国的出口信用保险业首先是整体发展水平低，险种单一，企业对出口信用保险重视不够，业务规模与出口规模相比很不对称。
第二，因出口信用保险较强的外部性和高风险性，一般而言政府应提供相应的政策性支持。目前国家对出口信用保险的政策性支持不够，造成出口信用保险费率偏高，费率的厘定不合理，限制了出口信用保险业及出口贸易的发展。
第三，由于目前出口贸易尚缺乏企业资信调查系统，造成出口企业对客户信息了解不够，在没有出口信用保险配合的情况下，产生大量的故意欺诈行为。
第四，我国出口信用保险业的发展目前缺乏相应的法律法规。因此，加快出口信用保险业的立法工作，使出口信用保险做到有法可依是规范和促进出口信用保险业发展的当务之急。
2．消费信贷保险业的发展状况。
我国消费信贷发展十分迅速，成为商业银行增长较快的贷款之一。目前我国消费信贷主要集中在个人住房消费信贷，汽车和助学消费信贷等方面，其中住房消费贷款占绝对重要地位。2000年上半年，个人消费信贷达2500亿元，而个人住房贷款达2130亿元左右。消费信贷市场的顺利发展必须有保险业的积极参与，化解信用风险。以美国为例，1991年美国的住房抵押贷款中各类抵押债务占GNP的68％左右。美国住房抵押贷款市场之所以如此发达与美国住房抵押贷款保险的发展是分不开的。因为，首先美国建立了政府机构担保与私营保险相结合的完善的住房抵押贷款保险机制。政府抵押担保机构有联邦住房管理局(FHA)和退伍军人管理局(VA)。私营保险机构与政府抵押担保各占住房抵押保险市场的一半左右。据《1997—1998年度美国抵押保险公司协会统计汇编》，私营保险的市场份额1993年占53．1％，1994年为48．2％，1995年为61．3％，1996年为54．7％。其次，美国住房抵押贷款保险市场的担保比例高，经营方式灵活。联邦住房管理局(FHA)针对低收入家庭提供100％的贷款担保，贷款人首付5％的房款就可以得到30年期的银行住房抵押贷款，有力地促进了美国房地产业的发展。而且美国有综合性的多品种房地产保险与住房抵押贷款保险一起在美国房地产经济活动中发挥着重要作用。
相对而言，我国消费信贷保险市场，尤其是住房抵押贷款保险市场的发展还存在很多不完善之处。首先，我国还没有建立起完善的住房抵押贷款和房地产保险的良性运转机制。住房制度改革滞后，缺乏有效的金融工具启动广大中低收入家庭的住房消费需求。导致一方面是商品房闲置，另一方面是居民的住房面积严重不足。其次，保险机构没有在信贷市场上发挥应有的积极作用，对个人住房抵押贷款违约风险缺乏有效的防范机制。目前，我国住房抵押贷款条件苛刻，交易成本高，贷款期限短，不能有效促进房地产业的发展。同时与成熟的房地产市场国家相比，我国与住房抵押贷款保险相配套的房地产保险品种较少。房屋产权保险，抵押保险，委托保险等险种市场目前还是空白。
3．其他信用保险业的发展状况。
由于我国相应的法律制度的不完善以及缺乏完备的社会信用管理体系，信用保险业的发展尚处于萌芽阶段。出口信用保险，住房及汽车消费贷款保险之外的信用保险业仍是有待开发的领域。但是由于信用保险业的发展对其他行业如出口、房地产、汽车等市场的发展具有很大的促进作用，积极发展信用保险对完善市场经济体系，促进经济发展意义十分重大。
三、促进我国信用保险业的途径
信用保险的发展有赖于我国信用管理体系的构建，而信用保险业的发展本身又会促进我国社会信用管理体系的构建。在我国信用体系不完善的情况下，发展我国的信用保险业应从以下几个方面着手：
1．建立我国的社会信用管理体系。
目前我国不仅是缺乏个人信用的商业保险及个人信用评估和管理体系，而且整个社会信用体系尚没有建立起来。而完善的社会信用管理体系是市场发展的必然要求。社会信用作为市场经济的行为规范，贯穿于社会交易行为之中，促进交易效率的提高和市场规模的扩大，保证市场经济的顺利运行。完善的社会信用管理体系是由以下几方面组成的统一整体：
一是信用管理体系。企业信用管理体系主要由企业资信调查报告和企业资信数据库构成。以美国为例，美国的Dun＆Bradstreet Corp拥有近5700万家企业的信用档案，每一企业都有与其他企业相区别的ID身份号码。这样客户就可以通过电脑实时检索企业的信用信息。我国的企业信用管理体系的构建也应参照美国的作法，象个人存款实名制一样，企业的帐户和信用往来也应实行“实名制”，通过互联网建立企业资信数据库，彻底杜绝如多头开户等行为。这样就节约了企业信用评估和管理成本。对政府监管当局来说，也节约了监管成本。
二是个人信用管理体系。目前我国的个人信用环境和信用秩序十分混乱，个人信用观念淡薄，这种信用危机严重制约了消费信贷的发展。个人信用管理体系的建立应与个人信贷结合起来，采取个人信用调查与消费者自主申请相结合的形成，完善个人信用评估，逐渐建立个人信用数据库。个人信用管理体系的建立将会强化个人信用意识，规范信用秩序。
三是国家信用管理体系及相应的立法。政府作为制度供给者应加强立法工作，为信用制度的建立制定规范。随着我国经济开放程度的提高，以及世界经济一体化进程的推进。规模企业信息的披露和加强对企业的监管显得十分重要。同时，由于人的机会主义倾向，政府作为拥有暴力潜能的第三方建立一定的惩罚机制，增加违约成本，对维护信用制度的良性运转是必不可少的。目前我国除保密法以外，对企业资信数据的开放度缺乏法律界定和规范，不利于我国企业信用管理体系的建立。
四是发达的社会信用管理行业。由于信息的不对称和不完善，企业和个人信用数据的收集和管理需要花费大量的搜寻成本。而相应的中介服务行业的发展，可以降低搜寻成本，提高市场交易效率。
2．建立政策性和商业性的出口信用保险及出口信贷担保制度，促进国际贸易的发展。
出口信用保险具有高风险性和很强的外部性，纯商业性的保险机构无法独立承担风险，而其本身对促进出口和经济发展具有十分重要的作用。因此，出口信用保险一般作为政策性保险，由政府给以一定的支持，以降低经济主体的风险和保险费率，促进出口。目前我国的出口信用保险业尚没有形成完善的体制，国家专项基金数额过少，费率过高，导致投保成本高，投保比例过低。
3．尽快建立完善的抵押贷款保险体制。
就住房抵押贷款而言，建立针对中低收人家庭的住房抵押贷款政府担保制度和商业化的保险制度，一方面可以改善全民的居住条件，提高社会福利水平，另一方面可以启动房地产市场，带动经济发展。据上海社会院1981年的投入产出，我国在住宅上每增加1亿元投资，可带动其他23个相关产业增加1．479亿元投入，直接和间接带动的产业有60多个。当前住房抵押贷款及其他消费贷款保险发展的主要障碍是缺乏社会信用管理体系及信用风险的评估和防范经验。
4．加快社会信用管理和信用保险的立法工作。
目前我国出口信用保险，消费信贷保险等缺乏相应的法律规范。《保险法》的相关规定过于简略，无法满足经济发展需要。其他如住房抵押贷款保险，汽车信贷保险等没有明确的法律规范，《民法》，《商法》的相应规定和保险法一样，过于简略，且缺乏实施细则。
关键词：全程信用管理 内部会计控制 风险分析
企业信用管理就是通过资信调查，收集客户的各种信用信息与数据，进行综合处理、判断，对客户的信用质量做出评价，在风险与收益之间权衡，进行恰当的信用决策，并对产生的应收账款进行管理。由于中国大多数企业自身缺乏有效的内部控制机制，尤其是会计内部控制制度的缺失或不健全，导致信用管理缺乏长效机制的保障。信用管理部门是组织的职能部门，必然存在着与其他部门在业务上的协调与监督。信用管理与内部会计控制的结合，利用会计控制的思维和视角去改善现有制度，整合企业价值链管理以达成企业经营目标。
1．基于内部会计控制的全程信用管理体系的提出
对于全程信用管理体系的构建，已有一些学者给出了自己的建议，比如：谢旭提出的基于销售——回款全程业务流程的信用管理体系；陈晓红教授等人提出包含企业授信管理和受信管理的企业信用管理的全过程控制方法；文亚青教授提出的包含经济信用、法制信用、道德信用在内的“三位一体”的企业全面信用管理。但它们都存在过分关注应收账款的回收，微观层面的操作性不强、过于关注宏观环境的探讨等问题。
笔者认为，全程信用管理体系较适合与内部会计控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理体系是从销售——回款的业务流程的角度设计的，提出将销售与回款之间的核心业务流程进行整合，通过对整个信用管理流程的关键点进行控制，保障信用管理各项工作顺利展开，保证组织经营目标的实现。
全程信用管理体系主要分三个层次，管理制度、程序措施、控制环节。现代信用管理的控制体现了事前客户资信管理、事中赊销管理、事后应收账款管理的三重控制模式，设置了从客户开发到追收欠款的关键控制反馈节点，形成一个较完整的回环流，保证信息流的畅通、真实、完整，为未来管理控制奠定基础。这样的信用管理体系适应了我国大多数企业设立信用管理部门的初衷——解决现存的大量应收账款欠款、呆坏账等“历史遗留”问题。并在此基础上帮助企业进一步规范客户管理、销售签单的日常管理制度问题，逐步实行成熟、规范化的信用管理，建立起企业自身信用管理体系。
2．基于内部会计控制的信用管理体系的构建
会计内部控制的循环控制体系和以销售——回款业务为中心的全程信用管理体系的对比，从中可以看出两者之间紧密的内在联系。内部会计控制的范围包括：采购及应付账款控制、销货及应收账款控制、会计信息系统控制、生产及成本会计系统控制。全程信用管理的范围包括：客户开发、订单受理、发货管理、货款收回、售后服务及债权管理。会计内部控制的循环包括信用管理体系的循环，信用管理所涉及的业务流程都是会计内部控制的关键环节，是防范风险、降低风险的重要业务流程。
在公司治理越来越重要的今天，内部控制在企业经营管理中已提升到战略高度，而会计内部控制处于战略的中心。因此以会计内部控制的要求对销售——回款为中心的业务流程进行改造，使其更规范严密操作性更强，权责分工更明确。下面我们将说明如何在会计内部控制环境下加强企业信用管理。我们按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的顺序来重点说明。
2．1事前控制——目标客户控制所谓目标客户管理是指企业在进行客户资信管理的时候，应按照信用管理目标的要求，遵循二八原则(20％的重要客户会为企业带来80％的利润)，按照会计内部控制政策及程序，选择获利性客户。做好目标客户管理一般要完成两方面的控制：信用信息的交流与控制、信用分析。
2．1．1信用信息系统的交流与控制信用信息系统中的数据和信息在企业的经营业务活动中广泛流动，形成完整的信息流。其管理与维护可以遵循会计内部控制中的计算机化资讯控制的关键控制程序，重点关注以下两方面。
第一，信息安全性。只有先保证安全才有可能让有用的信息传递和流动，支持基层业务操作和管理层的决策。因此，辨别、规范信息搜集渠道，识别防范信息搜集风险，预防信息搜集过程中信息的干扰和失真将保证信用信息的外部安全；信息的分析、开发、管理职责的分离将保证信息的内部安全。
第二，组织管理控制。按照会计内部控制的要求，信用信息处理作业应遵循权责划分控制。资讯部门及相关部门的职责应明确订出，明确信用信息由信用部门专属控制，避免出现信息由不同部门同时控制的现象。信用经理授权应明确信用信息向上传递给管理层和向上他业务部门传递的口径和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是对选择的目标客户的经营管理情况、财务情况、市场环境、产品竞争力等为依据对受信方的信用能力或信用风险程度做出的判断和选择。信用分析的控制应主要关注以下方面。
第一，信用风险分析。风险分析是预测未来最重要、最艰难的工作。运用内部会计控制对信用风险进行分析，有利于最终风险的防范——应收账款的管理。信用风险结构的外部风险大多是由于受信企业的财务恶化导致的，要综合运用有效的财务分析指标结合相关的信用信息对其进行分析。其内部风险的产生首先是由会计内部控制出现漏洞开始的，因此规范销售管理和财务管理的控制措施是管理内部风险的首要政策。信用风险的分析应由信用经理直接负责，垂直领导信用管理人员，与财务主管、营销主管、销售主管协同配合进行，并贯穿整个业务流程始终。
第二，信用额度设置。根据“二八原则”对客户信用额度进行前期管理既可保证稳定的利润来源，又可规范信用额度管理的重点，避免管理分散化。企业对目标客户的信用额度的确定应该以授信企业自身为出发点，受信客户为导向。不同的管理层级应该拥有不同的信用额度授权，不同的目标客户可以得到的信用额度应该符合企业的经营方针和政策。一个可参考的公式是：信用额度=客户预计年销售额／360×信用期限。根据会计内部控制的思想，信用额度的设定应与企业相应的内部价值链活动保持一致。
2．2事中控制——赊销成本控制
这一阶段涉及授信企业的大部分业务活动，并且也是会计内部控制中交易循环控制的重点，基本上包括了销售与应收账款控制、采购与应付账款控制以及生产成本控制。因此企业在赊销管理的控制重点应该关注现金流的风险和成本，产品生产和服务。
关键词：企业管理信用管理体系信用管理职能信用风险管理
一、企业信用管理体系的重要性
现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，信用经济的主体是各式各样的企业，企业信用管理制度是社会信用制度的重要组成部分。在市场经济中，建立企业信用管理制度成为企业长期发展的核心和基础，也是国内企业具备国际竞争力的根本保障，对企业自身的发展和社会信用制度的完善起着相当重要的作用。
(一)信用是市场交易活动的基本前提
规范有序的市场经济活动需要建立一个能够有效调动社会资源和规范市场交易的信用制度。良好的信用关系是企业正常经营与市场健康运行的基本保证。没有信用，企业不可能正常经营；没有信用，市场不可能健康运行；没有信用，市场经济不可能健康发展；没有信用，宏观经济政策不可能顺利实施。
(二)信用是企业发展壮大的重要保障
市场经济越发达，企业活动范围越广泛，信用就越重要。从企业整体看，信用是企业形成凝聚力并且发展壮大的基础，没有了信用，企业无法发展壮大；从企业融资看，信用是企业融资的重要条件，如果企业信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能顺利融资；从市场交易看，企业只有诚实守信，才能在市场树立良好的形象，受到客户和消费者的信赖和欢迎，才能赢得更广阔的市场。因此，加强企业信用管理，改善企业信用状况，提升企业信用等级，对于企业抵御市场风险，改善企业融资条件，提高企业整体素质和综合竞争力，促进企业健康发展和做大做强，实现宏观调控目标具有重要意义。
由此可见，企业有必要对信用管理体系进行改革或完善，一是企业外部信用体系的管理，二是企业内部信用体系的管理。这里笔者仅就企业内部信用管理体系提出个人的一点想法。
二、企业内部信用管理体系
随着以解决产权问题为核心的法人治理结构的建立和完善，我国企业面临的更为严峻和紧迫的问题是，基础管理落后，无法适应当前买方市场和信用经济的要求。特别是在电子商务飞速发展的今天，信用经济更是成为当今世界的主流。
当前我国市场信用体制相对比较落后，使得很多在B2B平台上开展的商务活动难以兑现，线下付款势必存在着债务拖欠和应收账款居高不下的问题，影响了企业发展。为了有效规避商务活动中的兑现风险．企业有必要建立和完善企业内部信用管理体系，这也是每个企业微观经营管理机制改革的关键环节。
(一)问题分析
在传统经济体制下，企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的，企业之间(包括企业与银行之间)的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进行的，企业无须过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制后，企业变成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。这时沿袭传统管理体制的企业，其信用管理和风险控制能力的欠缺开始暴露出来，并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的瓶颈。当前，我国大部分企业在信用管理方面存在着如下几个方面的问题。
1．经营管理目标的偏差。近几年来，我国许多中小企业在发展上大致都经历了以下过程：初期资金高投入，销售额高增长，后期则低回报，甚至出现经营危机。在买方市场和赊销方式下，一个企业如果过份注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却不容乐观，应收账款上升，销售费用上升，负债增加，呆账坏账增加，利润随之下降。这些问题的根源就是企业经营管理目标的偏差。有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核，不顾企业长远利益，一心追求眼前利润；有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这一企业最主要的目标。企业经营管理目标发生偏差，使企业的信用大打折扣，信用管理自然名存实亡。
2．基本管理职能的欠缺。在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在落实应收账款的过程中却常常出现由于职责分工不清而导致两个部门相互推托的现象，这样就使得应收账款的处理效率十分低下，甚至出现管理真空。基本管理职能存在欠缺，使这两个部门由于管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。
3．应收账款管理的滞后。我国绝大多数中小企业应收账款管理的重点是如何“追账”。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追账机构，但收账效果并不理想。主要原因是，这些企业忽视了交易之前和交易过程中的信用管理，将应收账款管理的重点放在“事后收账”，结果使应收账款得不到合理的控制，还花费了数倍于应收账款正常管理的成本，损失惨重。应收账款管理明显滞后，使企业一时无法收回账款，使得各方面的资金周转不开，影响了企业的正常发展，甚至面临倒闭的境地。
4．．信用管理方法的落后。在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。在账款回收工作上更是缺少专业化的方法，在销售提成的激励下，业务人员拉到大量订单之后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账，企业最终只能品尝大量呆账造成的苦果。
(二)基本解决方案
企业要想从根本上解决以上信用管理方面存在的问题，应该从以下几个方面着手。
1．建立合理的信用管理组织机构。目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在：企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制；信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，其结果往往是只重权力不重职能；部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门问在信用管理上缺少协调和沟通；缺少独立的信用管理职能和专业化分工
针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求，提出如下解决方案：
(1)企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门(或设置信用监理)，有效地协调企业的销售目标和财务目标；同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。
(2)将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统上销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门问在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一管理加以解决。
(3)一些企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用部统一领导，更加专业化地开展工作。首先，在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作，尽量减少信用风险带来的损失；其次，实现对客户信用管理的职能化、专业化，主要是对客户资信进行管理，对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节，全方位地进行客户信息搜集、评估和监控；再次，在有客户来访时，信用管理部门负责将公司的信用情况向客户进行说明展示，以促进有效销售；最后，信用管理部门通过对各部门人员的培训，形成企业内部对客户信用风险的共识。
2．改进销售／回款业务流程。现代企业管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用和流程设计。例如20世纪90年代中期开始的业务流程再造和ERP解决方案就充分体现了这种管理趋势。销售／回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，最为重要而且复杂。企业实施信用管理，可以有效地将企业销售和回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，以流程设计的方法，跨职能部门地实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标，从而为企业带来较大的利润增长空间。(笔者在这里建议有条件的企业应用ERP专业管理软件来实施对企业内各流程的掌控。)
实行全程信用管理模式需要建立和改进的业务流程包括如下一些基本项目：客户开发与信息搜集业务流程；客户信用评级业务流程；订单处理与内部授信业务流程；销售风险控制业务流程；款回收业务流程；债权处理业务流程。企业通过上述各项业务流程的建立和改进，将在销售／回款这一企业最重要的价值链中获得较大的增值，其中卖方(企业)信用控制能力的提高和买方(客户)信用风险的降低是使各项业务流程得以改进的关键。比如某公司就是应用ERP管理软件对信用实行良性管理。他们把事先想好的信用评估方式写入程序，使其产生一个新的专门用于信用评估的程序，该程序包括企业所需要的客户信用资信。
3．建立全过程信用风险管理制度。实际经营管理过程中，一些企业不能很好地实施信用管理，是因为缺少一套比较完整而科学的信用管理制度。比如，许多企业不断颁布各种应收账款的管理规定，但往往达不到预期的效果，以至于不得不朝令夕改，头痛医头，脚痛医脚，究其原因在于相关的规章制度没有系统化的设计。企业可以从以下三个方面来制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是企业最大的风险来源。为了搞好企业信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息进行收集调查，实施风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理：客户信用信息的搜集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级管理以及客户群的经常性监督与检查。超级秘书网
(2)事中控制——赊销业务管理制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制而造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户之间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括三个方面：信用政策的制订及合理运用、信用限额审核制度以及销售风险控制制度。
(3)事后控制——应收账款监控制度。关于应收账款管理，许多企业已制订了一些相应的管理制度，但是我们在实际经营管理中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理主要应在如下四个方面制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与贷款回收管理制度以及债权管理制度。
论文摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，信用交易已成为企业获得市场竞争力的必要手段和经营方式，企业信用管理越来越显现出其重要性。本文力图从企业微观层面入手，选择从内部会计控制视角，利用企业现有可操作的会计控制手段，构建一个切实可行的企业信用管理体系，即基于内部会计控制的全程信用管理体系。
企业信用管理就是通过资信调查，收集客户的各种信用信息与数据，进行综合处理、判断，对客户的信用质量做出评价，在风险与收益之间权衡，进行恰当的信用决策，并对产生的应收账款进行管理。由于中国大多数企业自身缺乏有效的内部控制机制，尤其是会计内部控制制度的缺失或不健全，导致信用管理缺乏长效机制的保障。信用管理部门是组织的职能部门，必然存在着与其他部门在业务上的协调与监督。信用管理与内部会计控制的结合，利用会计控制的思维和视角去改善现有制度，整合企业价值链管理以达成企业经营目标。
1．基于内部会计控制的全程信用管理体系的提出
对于全程信用管理体系的构建，已有一些学者给出了自己的建议，比如：谢旭提出的基于销售——回款全程业务流程的信用管理体系；陈晓红教授等人提出包含企业授信管理和受信管理的企业信用管理的全过程控制方法；文亚青教授提出的包含经济信用、法制信用、道德信用在内的“三位一体”的企业全面信用管理。但它们都存在过分关注应收账款的回收，微观层面的操作性不强、过于关注宏观环境的探讨等问题。
笔者认为，全程信用管理体系较适合与内部会计控制的思想和制度程序相契合。全程信用管理体系是从销售——回款的业务流程的角度设计的，提出将销售与回款之间的核心业务流程进行整合，通过对整个信用管理流程的关键点进行控制，保障信用管理各项工作顺利展开，保证组织经营目标的实现。
全程信用管理体系主要分三个层次，管理制度、程序措施、控制环节。现代信用管理的控制体现了事前客户资信管理、事中赊销管理、事后应收账款管理的三重控制模式，设置了从客户开发到追收欠款的关键控制反馈节点，形成一个较完整的回环流，保证信息流的畅通、真实、完整，为未来管理控制奠定基础。这样的信用管理体系适应了我国大多数企业设立信用管理部门的初衷——解决现存的大量应收账款欠款、呆坏账等“历史遗留”问题。并在此基础上帮助企业进一步规范客户管理、销售签单的日常管理制度问题，逐步实行成熟、规范化的信用管理，建立起企业自身信用管理体系。
2．基于内部会计控制的信用管理体系的构建
会计内部控制的循环控制体系和以销售——回款业务为中心的全程信用管理体系的对比，从中可以看出两者之间紧密的内在联系。内部会计控制的范围包括：采购及应付账款控制、销货及应收账款控制、会计信息系统控制、生产及成本会计系统控制。全程信用管理的范围包括：客户开发、订单受理、发货管理、货款收回、售后服务及债权管理。会计内部控制的循环包括信用管理体系的循环，信用管理所涉及的业务流程都是会计内部控制的关键环节，是防范风险、降低风险的重要业务流程。
在公司治理越来越重要的今天，内部控制在企业经营管理中已提升到战略高度，而会计内部控制处于战略的中心。因此以会计内部控制的要求对销售——回款为中心的业务流程进行改造，使其更规范严密操作性更强，权责分工更明确。下面我们将说明如何在会计内部控制环境下加强企业信用管理。我们按照信用管理的事前控制、事中控制、事后控制的顺序来重点说明。
2．1事前控制——目标客户控制所谓目标客户管理是指企业在进行客户资信管理的时候，应按照信用管理目标的要求，遵循二八原则(20％的重要客户会为企业带来80％的利润)，按照会计内部控制政策及程序，选择获利性客户。做好目标客户管理一般要完成两方面的控制：信用信息的交流与控制、信用分析。
2．1．1信用信息系统的交流与控制信用信息系统中的数据和信息在企业的经营业务活动中广泛流动，形成完整的信息流。其管理与维护可以遵循会计内部控制中的计算机化资讯控制的关键控制程序，重点关注以下两方面。
第一，信息安全性。只有先保证安全才有可能让有用的信息传递和流动，支持基层业务操作和管理层的决策。因此，辨别、规范信息搜集渠道，识别防范信息搜集风险，预防信息搜集过程中信息的干扰和失真将保证信用信息的外部安全；信息的分析、开发、管理职责的分离将保证信息的内部安全。
第二，组织管理控制。按照会计内部控制的要求，信用信息处理作业应遵循权责划分控制。资讯部门及相关部门的职责应明确订出，明确信用信息由信用部门专属控制，避免出现信息由不同部门同时控制的现象。信用经理授权应明确信用信息向上传递给管理层和向上他业务部门传递的口径和方式。
2．1．2信用分析
信用分析是对选择的目标客户的经营管理情况、财务情况、市场环境、产品竞争力等为依据对受信方的信用能力或信用风险程度做出的判断和选择。信用分析的控制应主要关注以下方面。
第一，信用风险分析。风险分析是预测未来最重要、最艰难的工作。运用内部会计控制对信用风险进行分析，有利于最终风险的防范——应收账款的管理。信用风险结构的外部风险大多是由于受信企业的财务恶化导致的，要综合运用有效的财务分析指标结合相关的信用信息对其进行分析。其内部风险的产生首先是由会计内部控制出现漏洞开始的，因此规范销售管理和财务管理的控制措施是管理内部风险的首要政策。信用风险的分析应由信用经理直接负责，垂直领导信用管理人员，与财务主管、营销主管、销售主管协同配合进行，并贯穿整个业务流程始终。
第二，信用额度设置。根据“二八原则”对客户信用额度进行前期管理既可保证稳定的利润来源，又可规范信用额度管理的重点，避免管理分散化。企业对目标客户的信用额度的确定应该以授信企业自身为出发点，受信客户为导向。不同的管理层级应该拥有不同的信用额度授权，不同的目标客户可以得到的信用额度应该符合企业的经营方针和政策。一个可参考的公式是：信用额度=客户预计年销售额／360×信用期限。根据会计内部控制的思想，信用额度的设定应与企业相应的内部价值链活动保持一致。
2．2事中控制——赊销成本控制
这一阶段涉及授信企业的大部分业务活动，并且也是会计内部控制中交易循环控制的重点，基本上包括了销售与应收账款控制、采购与应付账款控制以及生产成本控制。因此企业在赊销管理的控制重点应该关注现金流的风险和成本，产品生产和服务。
2．2．1现金流风险和成本控制
现金循环周期可以反映受信企业和授信企业双方的现金流情况，是现金管理和内部控制(在这里会计控制的现金管理不仅仅是防范舞弊的牵制管理)的重点企业。信用管理应该把信用周期与现金循环周期的时间周期协调起来，使信用周期服从于现金循环周期，尽力达到两者的统一。在企业现金循环周期中会发生下述连锁变化：应收账款占用企业资金产生机会成本，企业会短期融资以保持经营活动持续进行，负担贷款利息成本，并且营业资本的投入也会加大，流动性风险相应变大，企业的现金流成本上升。企业控制应收账款额度及期限的关键在于以企业自身整个现金流运动为出发点，考察目标客户的会计政策、盈利能力、财务风险、营运资本和流动性及现金循环周期来制定应收账款额度及期限的信用政策。
一般来说，企业获得详细的预算表、现金流量预测表或管理报表的可能性相比银行低很多，依靠企业公开报表进行分析的可靠性会大打折扣。通过对客户所运用的会计政策的考察与评估，企业可以更多地了解财务报表处理的本质，对随后的盈利能力、财务风险、营运资本和流动性的分析的针对性也会增强。企业高层管理人员对客户定期的拜访，业务人员与客户的愉快交流，会对上述分析活动提供极有益的帮助。再有企业应该尽力获得现金流量表(历史的或预测的都可以)，因为与资产负债表、损益表相比较，现金流量表很难用弄虚作假和寻机性会计的方法进行粉饰，其信息比利润、资产、公积金等数据更为可信。而且债务的偿还必须用现金，掌握客户重要的现金流信息就可以更好地预测目标客户的信用风险，控制好企业自身的现金流风险和资金成本。
2．2．2产品生产和服务控制
当应收账款正常到期时，客户提出延期或拒绝(全额)付款的最有利的“借口”就是企业销售的商品不符合合同条款，出现产品质量瑕疵、没有按规定运输货物、交付货物等不一而足。企业应首先从操作程序、凭证传递上对采购、库存、生产、配送、支付结算方式严格按内部会计控制思想进行制度管理，标准化流程，这样可以规避该交易纠纷产生的故意违约风险并避免“借口”产生。企业对支付结算方式的选择应格外慎重，特别是对外贸易，我国企业往往吃亏甚大。企业应根据内部会计控制政策的要求选择债权比较有保证的支付结算方式，比如要求以银行票据、信用单(证)、带息商业票据等，甚至可以要求购买方提供信用保险。总之，严格对合同进行管理和控制，及时高效地提供高质量的产品是避免客户延期拖欠或拒绝付款的有效方法。
2．3事后控制——应收账款控制
应收账款的收回将最终反映企业信用销售是否会给企业带来预期的现金和利润，降低现金流风险。一般来说，应收账款监控的常用分析方法有账龄分析和DSO(应收账款变现天数)。账龄分析解决应收账款的存量问题，DSO解决应收账款的流量问题。企业提供信用额度就会产生应收账款存量，每一笔都有它的年龄，对它的年龄进行分析可以知道它的合理寿命和质量，减少坏账的存量。DSO分析收回应收账款的平均天数，当企业提供信用时会预估应收账款收回天数以确定信用额度，保证企业可以承担合理的应收账款流量，控制风险累积。
2．3．1DSO分析
DSO是信用管理部门衡量其工作效果的重要指标。DSO表示每笔应收账款的平均收回时间：应收账款变现天数=(当年年末应收账款余额／当年总销售量)*365。
企业应设定自身的DSO目标，借以做出授予客，信用期限的决策。DSO应考虑到三方面的共同作用，行业环境的客观可评估性、企业自身的竞争态势和定位、客户的导向性问题。DSO分析的直接服务对象应该是应收账款的管理，通过信用期限的评估，做到账款质量的评估，缩短现金循环周期的末端滞留时间，控制坏账产生的时间性风险。
2．3．2账龄分析法
关键词：企业信用 缺失 危害 治理
每天的新闻报道都充斥着食品安全，从震惊世界的三鹿奶粉事件到瘦肉精再到前段时间的毒黄瓜再到现在的塑化剂，食品安全问题已经成为了世界瞩目的问题，从食品安全问题可以折射出企业信用缺失。市场经济本质上是信用经济，市场经济的发展过程就是信用关系的形成和深化过程。我国企业信用缺失对经济社会产生了极大的危害，建立完善的企业信用制度已经成为迫在眉睫的问题。
一、企业信用缺失的主要表现
近年来，我国企业信用体系建设取得了积极进展。但是，应当看到，与市场经济相适应的企业信用基础薄弱，一些企业信用状况不容乐观，信用问题仍然是影响我国社会进步和经济发展的一大障碍。
1、生产的产品或提供的服务达不到规定的标准，假冒伪劣商品充斥市场。产品以次充好，掺假，以假充真，以旧充新，缺斤短两，假冒注册商标，假冒专利，盗版复制，假冒产地、厂名、厂址，假冒认证标志、国际标准采用标志、名优标志、防伪标志等；假广告；不符合执行标准的产品屡见不鲜，特别是食品、药品、医疗器械、化妆品、室内装修等，直接危及人民的生命安全。
2、商品和服务存在价格过高、价格欺诈、虚假折扣等不良现象。比较严重的方面有：部分放开价格的商品；一些地方高速公路收费；房地产价格、物业管理；节假日交通运价、旅游价格等。
3、企业之间货款相互拖欠，企业拖欠银行贷款，形成三角债。企业相互拖欠，导致销货企业不能及时收回销货款，企业无法归还到期银行贷款，造成银行的不良资产增加，等于银行接受了被拖欠货款企业转嫁过来的损失，使社会信用恶化。
二、企业信用缺失的主要危害
1、增加了交易成本。任何一个企业要做成一笔买卖都要付出相应的时间、精力和金钱，这就是企业的交易成本。信用与交易成本成反比，守信会减少交易成本，不守信必然会增加交易成本。
2、降低了企业的竞争力。信用是企业重要的无形资产。信用缺失后，企业很难得到银行的贷款支持，使其资金更加紧张，难以实现规模扩张和跨越式发展，不利于企业的技术创新，不利于资源的优化配置，会在激烈的竞争中处于不利地位，从而降低企业的竞争力。
3、阻碍了金融市场的完善和发展。企业信用缺失，会产生社会经济秩序混乱，使企业惜投，银行惜贷，货币政策在传导环节不断弱化和衰减，无法得到积极响应，市场信号得不到真实的反映，破坏了货币政策传导机制，使货币政策的实施效果大打折扣，货币乘数效应难以实现，金融和经济领域的风险随时会发生。
三、企业信用缺失的主要原因
1、信用意识和信用道德观念淡薄。诚实守信虽然是我国传统文化的主流，是备受推崇的美德，但由于我们长期处在计划经济体制下，真正的市场经济信用意识和信用道德观念极为淡薄。
2、信用管理体系不健全。在市场经济发展比较成熟的国家，一般都有较为健全的国家信用管理体系，包括立法和执法，政府对信用行业的监管、对全社会信用教育的研究开发等。我国在这些方面存在严重不足。
3、企业内部缺乏基本的信用管理制度。我国企业很少设立专门的信用管理部门或人员，这首先易导致因授信不当使合约不能履行以及授信企业对履约计划缺乏管理而违约现象的频繁发生，又会因对合作客户信用状况缺乏了解而受骗上当。
四、企业信用缺失的治理对策
1、每个企业都应该公开自己的信用记录。实现信用资料的开放是建立社会信用体系的必要前提，建立和完善信用数据库是社会信用体系有效运作的关键
2、建立企业内部信用风险管理制度。整顿社会信用秩序，重构企业间、企业与银行的信用关系，还得靠企业自身加强信用管理，充分利用信用资源，提高防范风险的能力。
3、完善法律制度，维护社会秩序。要建立与市场经济相适应的企业信用制度，消除企业信用关系恶化的体制性根源，加强对企业的信用管理，加大对失信企业的处罚力度，使企业的失信成本远远大于失信收益。
4、发展资信评估，建立信息披露制度。发展资信评估，完善信用评级制度，建立全国统一的企业和个人信用评估准则、评估方法和管理方法。通过科学的评估程序和分析方法，对企业或个人履行各种经济承诺的能力进行客观公正的分析与判断，并以简单明了的符号表示出来。
5、建立健全的企业信用监管机制。企业总是寻找对自己最优的策略并由此形成一个均衡状态。在良好的信用环境中，即大部分企业讲信用，信息传递方便，市场监督机制健全的社会，如果某家企业某次不讲信用，它可以获得额外利益，但其它企业可以很快知悉并在其后的经济交易中拒绝对它提供信用，那么这家企业就会处于孤立状态，从而付出巨大的代价。
总之，要治理企业信用缺失、建立企业信用体系，必须以企业自律为基础，以法律制度为保障，以合乎现代企业制度的道德为支撑点。只有这样，才能真正有效地遏制在完善市场经济体制过程中的无序竞争和失信行为，才能确保我国社会与经济的协调稳定发展。
参考文献：
